Povrat prekomjerno zadržane provizije od banke pošiljatelja. Računovodstvo izdataka za bankarske usluge. Ovjerili smo kartice s potpisima i preslike dokumenata iz banke, na izvodu je posebno naveden iznos PDV-a, a posebno iznos bez PDV-a. Kako to provesti u banci i koje ću transakcije obaviti

Na kraju mjeseca ili u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, banka dostavlja organizaciji fakturu s PDV-om za transakciju otpisa sredstava s tekućeg računa (povrat PDV-a možete izvršiti iz proračuna). Kako ispravno iskazati raspodjelu PDV-a na računu?Da li je moguće izvršiti raspodjelu preko računa 91.01?

Pravila za formiranje u računovodstvu organizacija podataka o obračunima s proračunom za poreze i naknade koje plaća organizacija utvrđena su Kontnim planom i uputama za njegovu primjenu, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od listopada 31, 2000 N 94n (u daljnjem tekstu Kontni plan). Dakle, za sažetak podataka o obračunima s proračunom za poreze, namijenjen je račun 68 "Obračuni za poreze i naknade". Analitičko računovodstvo računa provodi se po vrstama poreza.

Odražavanje iznosa PDV-a prikazanih poreznom obvezniku prilikom kupnje dobara (radova, usluga) na području Ruske Federacije i podložnih odbitku, u skladu s Kontnim planom, provodi se na teret računa, podračuna " Obračuni za PDV”, u korespondenciji s računom 19 “Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti.” Zaduženje računa i odgovarajućih podračuna otvorenih na njemu računa za iznose PDV-a dodijeljene u dokumentima za namirenje u korespondenciji s odgovarajućim računima za namirenje (osobito 60 „Namirenja s dobavljačima i izvođačima“, 76 „Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima) ”) namijenjen generalizaciji informacija o svim vrstama obračuna organizacije s različitim pravnim i fizičkim osobama, s proračunom, kao i obračunima unutar poduzeća. U skladu s klauzulom 11 PBU 10/99, troškovi plaćanja bankovnih usluga odražavaju se kao dio ostalih troškova (kao ostali troškovi povezani s plaćanjem usluga koje pružaju kreditne institucije).

Ovi se rashodi, prema Kontnom planu, iskazuju na teret računa, podračun "Ostali rashodi", u korespondenciji s obračunskim računima. U situaciji koja se razmatra, na temelju preporuka Kontnog plana i PBU-a, predložena poslovna transakcija trebala bi se odraziti u sljedećim stavkama (umišljeni iznosi):

Dugovanje, podračun "Obračuni s bankom" Kredit
- 118 rub. - banka je zadržala iznos provizije za podizanje gotovine (izvod banke);

Dugovanje, podračun "Ostali rashodi", Kredit, podračun "Obračuni s bankom"
- 100 rub. - iznos provizije bez PDV-a iskazan je u ostalim rashodima;

Debitni kredit, podračun "Obračuni s bankom"
- 18 rub. - PDV se odražava na iznos provizije na temelju fakture;

Dugovanje, podračun "Obračun PDV-a" Potraž
- 18 rub. - prihvaćeno za odbitak PDV-a na temelju bankovnog računa.

Iskazivanje troškova u trenutku plaćanja bankovnih usluga knjiženjem na teret računa je netočno, budući da je na izvodu banke samo vidljivo da je određeni iznos uplaćen banci (na teret tekućeg računa), a ne da su usluge izvršene. pod uvjetom. Koristeći metodu obračuna, troškovi se priznaju bez obzira na datum plaćanja u razdoblju njihovog nastanka (klauzula 18 PBU 10/99). Troškovi u računovodstvu priznaju se samo ako su ispunjeni uvjeti navedeni u klauzuli 16 PBU 10/99. Ako barem jedan od njih nije ispunjen, onda se to računovodstveno priznaje. U tom slučaju, dokumenti banke koji potvrđuju nastale troškove (kao što je, na primjer, memorijalni nalog) bit će primljeni tek na kraju mjeseca i samo u tom trenutku troškovi se mogu priznati.

Pri prikazivanju transakcije na način koji mi preporučujemo, nema potrebe sastavljati predloženi unos za zaduženje računa u skladu s odobrenjem računa. Osim toga, knjiženje: Dugovanje Odobrenje, podkonto "Ostali prihodi" - koristi se u slučaju kada je iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak podložan povratu. U situaciji koja se razmatra, ne govorimo o restauraciji, stoga se takvo knjiženje ne može sastaviti.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
Član Komore poreznih savjetnika Titova Elena

Provjerio odgovor:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni Volkova Julija
Tvrtka "Garant", Moskva

Materijal je pripremljen na temelju individualnih pisanih konzultacija pruženih u sklopu usluge Pravnog savjetovanja. Za detaljne informacije o usluzi obratite se svom voditelju usluge.

Bankovna provizija, računovodstvena knjiženja za koje pružamo u članku, plaćanje je koje organizacija plaća za pružanje određenih vrsta usluga. Operativno servisiranje podrazumijeva sklapanje ugovora između kreditne institucije i klijenta. Među obveznim uvjetima takvog sporazuma su plaćanja provizije, njihova tarifa i postupak plaćanja (čl. 29 br. 395-1-FZ).

Za svaku vrstu usluge koju pruža kreditna institucija sklapa se ugovor o pružanju usluge. Prilikom sklapanja ugovora o bankarskim uslugama potrebno je odrediti format plaćanja provizije - jednokratno, periodično ili akontacijsko. Među uslugama za koje se naplaćuju bankovne naknade su:

• RKO - obračunsko-gotovinske usluge;
• valutne transakcije;
• kolekcija;
• posuđivanje i potpora zajmu;
• korištenje zakupljene imovine, kao i povjereničko upravljanje imovinskim objektima;
• iznajmljivanje ćelija;
• udaljena korisnička služba;
• podizanje gotovine itd.

Provizija koja se plaća za izdavanje gotovine klijentu utvrđuje se u postotku od izdanog iznosa. Većina usluga koje banka pruža uz naknadu ne podliježe porezu na dodanu vrijednost pa se knjigovodstvena knjiženja vode izravno na gotovinski račun. Ako transakcija podliježe PDV-u, tada se za knjiženja koristi konto troškova.

Računovodstvo

Računovodstvo bankovne naknade za neprofitne organizacije provodi se na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun 91.2 „Ostali rashodi“ (klauzula 11 PBU 10/99). U slučaju povrata bankovne provizije promet se generira na računu 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima”.

Proračunsko računovodstvo provodi se u skladu s Uputom br. 174n.

Predstavimo glavne transakcije za neprofitne i proračunske organizacije u tablici:

Nijedna banka ne pruža svoje usluge besplatno. Uvijek postoji niz usluga koje se plaćaju, poput servisiranja tekućeg računa, obrade naloga za plaćanje, izdavanja dokumenta ovjerenog na razdoblje i sl. Bankovne provizije također se naplaćuju za neke transakcije. Na primjer, za brojanje gotovine.

U tom slučaju banka ne izdaje račun za svoje usluge, već odmah tereti iznos s tekućeg računa u okviru sklopljenog ugovora. O otpisanom iznosu saznat ćemo tek kada primimo bankovni izvod. Stoga nema potrebe postavljati postotak bankovne provizije u postavkama 1C. Smislimo kako ispravno prikazati usluge banke u računovodstvenom programu 1C 8.3.

Korak po korak upute

Dakle, dobili smo izvod iz banke u tiskanom ili elektroničkom obliku. U prvom slučaju moramo ga unijeti ručno. U drugom, trebate koristiti obradu preuzimanja izvatka iz datoteke primljene iz sustava " " ili na neki drugi način.

Predlažem da razmotrimo slučaj kada je izjava već preuzeta, jer je trenutno malo ljudi nosi rukom. Osim toga, princip odražavanja bankovnih usluga je isti u oba slučaja.

Nakon što smo u 1C učitali izvod u kojem je otpisan određeni iznos bankovne provizije, dobivamo dokument „“. Nalazi se u izborniku “Banka i blagajna”, zatim slijedite link “Izvodi banke”:

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

U početku će vrsta dokumenta biti postavljena na “Plaćanje dobavljaču”, budući da program ne zna da je druga ugovorna strana banka (podatak “Primatelj” se popunjava iz imenika “Druge ugovorne strane”, odnosno banka je redovna druga ugovorna strana za nas):

Za usluge pružene klijentu kreditne institucije banka mu naplaćuje određenu proviziju. Njegova veličina i uvjeti plaćanja propisani su ugovorom o bankarskim uslugama (članak 29. Zakona o bankama br. 395-1 od 2. prosinca 1990.). Banka u pravilu naplaćuje proviziju za obavljanje različitih poslova: izvršenje plaćanja, vođenje tekućih računa, naplata, podrška platnim projektima, usluge bankarstva na daljinu, podizanje sredstava čekovima, preračunavanje gotovine pri dopuni računa itd.

Za svaku vrstu bankovnih usluga s klijentom se sklapa poseban ugovor kojim se utvrđuju uvjeti za njihovo pružanje i opseg, kao i glavni kriteriji za plaćanje provizije banci - učestalost plaćanja, postotak odbitaka, potreba za avansne transfere itd. Razumimo zamršenost računovodstva bankovnih provizija, obraćajući posebnu pozornost na operacije vraćanja klijentu.

Provizija banke - knjiženja

Bez obzira na vrstu bankovne provizije, troškovi bankovnih usluga evidentiraju se u računovodstvu u strukturi ostalih troškova poduzeća na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi” (klauzula 11 PBU 10/99). Ako bankovna provizija ne podliježe PDV-u, onda je svrsishodnije knjigovodstvena knjiženja voditi izravno s blagajničkih računa knjiženjem D/t 91/2 K/t 51.

U pravilu banke same otpisuju proviziju s računa klijenta, a računovođa evidentira transakciju prema primljenom izvodu u trenutku njezine provedbe, istovremeno provjeravajući usklađenost iznosa provizije sa sklopljenim ugovorima.

Otpis novčanih iznosa radi iskazivanja bankovnih provizija s PDV-om vrši se na teret računa za namiru (76/5, 60). Odabir računa na kojem će se ovi troškovi evidentirati treba utvrditi u računovodstvenoj politici. Knjiženja za računovodstvo transakcija s bankovnim provizijama su sljedeća:

Da biste zatražili PDV i trošak nastalih troškova, morate dobiti račun od banke.

Povrat bankovne provizije: knjiženja

U praktičnim aktivnostima dolazi do raznih situacija. Događa se da je banka krivo ili potpuno nezakonito naplatila proviziju. Takvi slučajevi nisu neuobičajeni, ali pretjerano naplaćeni iznosi mogu se vratiti uz predočenje razumnih izračuna banci. Kod povrata provizije na iznose naknade uračunate u ostale troškove, društvo ne ostvaruje prihod, stoga će knjiženja za vraćene iznose biti obrnuto obračunska knjiženja - D/t 51 K/t 91/2.

Pogledajmo primjere.

Primjer 1: jednokratna uplata naknade za davanje kredita

Tvrtka je sklopila ugovor o kreditu i platila proviziju u iznosu od 120.000 rubalja. Naknadno je kreditna institucija vratila proviziju tvrtki. Računovodstvena podrška za ove operacije bit će sljedeća:

Primjer 2: transakcije za obračun naknada za naplatu (uključujući PDV)

Banka je tvrtki predočila račun za usluge naplate na 11.800 RUB. (uključujući PDV), u kojem je računovođa nakon plaćanja utvrdio višak od 1300 rubalja, uklj. PDV. Nakon revizije iznosa, banka je vratila proviziju u visini više naplaćenog iznosa. Objave:

Svaka organizacija, bez obzira na vrstu djelatnosti i primijenjeni porezni režim, plaća proviziju banci za svoje "svakodnevne" usluge. Na primjer, za vođenje tekućeg računa, za izdavanje gotovine, za naplatu, za izdavanje čekovne knjižice. No, unatoč rutini i poznatosti ovih plaćanja, računovođe još uvijek imaju pitanja vezana uz njihov ispravan odraz u računovodstvu.

Bankovne provizije su ostali rashodi

Troškovi bankarskih usluga u računovodstvu su ostali rashodi(Klauzula 4, 11 PBU 10/99 „Troškovi organizacije”, odobrena Nalogom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 33n (u daljnjem tekstu PBU 10/99)). Treba imati na umu da se oni priznaju bez obzira na datum plaćanja. To jest, u izvještajnom razdoblju u kojem je banka pružala usluge (klauzula 18 PBU 10/99).
Istina, ako je vaša organizacija subjekt malog gospodarstva (1. dio članka 4. Saveznog zakona od 24. srpnja 2007. N 209-FZ „O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji“; 1. stavak Vlada Ruske Federacije od 22. srpnja 2008. N 556) i vodite svoje računovodstvene evidencije na gotovinskoj osnovi, tada morate priznati bankovne troškove na datum njihovog plaćanja (klauzula 18 PBU 10/99; klauzula 20 Standarda Preporuke za mala poduzeća, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 1998. N 64n).

Pripremamo knjigovodstvena knjiženja za bankovne troškove

Bankovne usluge treba prikazati na teret računa 91-2 "Ostali troškovi" u korespondenciji s računima za namirenje, odnosno s računom 60 „Obračuni s dobavljačima i izvođačima” ili 76 „Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima” (Upute za korištenje računovodstva, odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada , 2000 N 94n). Iako su mnogi navikli otpisivati ​​iznose plaćene banci s kredita računa 51 „Računi poravnanja” izravno na teret računa 91-2, zaobilazeći račune poravnanja. Uostalom, banka u pravilu pruža uslugu i naplaćuje je tako da jedan dan tereti račun za traženi iznos. I u ovom slučaju, na ovaj način stvarno možete prikazati bankovne provizije - neće biti pogreške. Ali u nekim situacijama, datum priznavanja troška, ​​na primjer, provizija za bankovnu proizvodnju plastičnih kartica za plaću, možda se neće podudarati s datumom njegove isplate. I tada će nastati dug koji trebate prikazati na računu 60 ili 76.
Ako vam se pružaju usluge koje podliježu PDV-u (na primjer, izdavanje bankovne kartice s uzorcima potpisa (Pisma Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2008. N 03-07-05/43, od 13. ožujka 2007. N 03) -07-05/10), novac za naplatu gotovine (podklauzula 3 klauzule 3 članka 149 Poreznog zakona Ruske Federacije), registracija transakcijskih putovnica za inozemne gospodarske ugovore (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23. listopada , 2009 N 03-07-11/261)), tada možete odbiti pretporez ako imate račune - račune iz banke (osim ako je vaša tvrtka subjekt posebnog režima) (Podtočka 3, 3.1, točka 3, članak 149. , stavak 2., članak 171., stavak 1. članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije; članak 5. Saveznog zakona od 2. prosinca 1990. N 395-1 "O bankama i bankarskim aktivnostima"). A onda je također prikladnije unositi pomoću računa 60 ili 76.

U svakom slučaju, porezna vas tijela neće moći novčano kazniti, budući da neispravan prikaz bankovnih troškova u računovodstvu neće dovesti do pogrešaka u izvješćivanju (članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije; Rezolucija Savezne antimonopolske službe ZSO od 30. ožujka 2006. N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Maksimalno što vam prijeti je da revizori mogu ukazati na kršenje računovodstvene metodologije za takve transakcije.