ในตอนท้ายของเดือนหรือในเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน ธนาคารจะจัดเตรียมใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับองค์กรสำหรับธุรกรรมการตัดเงินจากบัญชีปัจจุบัน (คุณสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากงบประมาณ) ฉันจะสะท้อนการจัดสรร VAT ในบัญชีได้อย่างถูกต้องได้อย่างไร เป็นไปได้ไหมที่จะจัดสรรโดยใช้บัญชี 91.01
กฎสำหรับการจัดทำบัญชีขององค์กรข้อมูลเกี่ยวกับการตั้งถิ่นฐานด้วยงบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่องค์กรจ่ายนั้นถูกกำหนดโดยผังบัญชีและคำแนะนำสำหรับการสมัครซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนตุลาคม 31 ต.ค. 2543 N 94n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) ดังนั้นเพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณภาษีจึงมีจุดมุ่งหมายในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชีดำเนินการตามประเภทของภาษี
การสะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและอยู่ภายใต้การหักเงินตามผังบัญชีจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชีบัญชีย่อย " การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” ซึ่งสอดคล้องกับบัญชี 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าที่ได้มา” การเดบิตของบัญชีและบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องที่เปิดบัญชีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรในเอกสารการชำระเงินโดยสอดคล้องกับบัญชีการชำระเงินที่เกี่ยวข้อง (โดยเฉพาะ 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ ”) มีไว้สำหรับการสรุปข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการชำระหนี้ทุกประเภทขององค์กรกับนิติบุคคลและบุคคลต่างๆ พร้อมงบประมาณตลอดจนการชำระหนี้ภายในธุรกิจ ตามข้อ 11 ของ PBU 10/99 ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการธนาคารจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ)
ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามผังบัญชีจะแสดงในเดบิตของบัญชีบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งสอดคล้องกับบัญชีการชำระเงิน ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ตามคำแนะนำของผังบัญชีและ PBU ธุรกรรมทางธุรกิจที่เสนอควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้ (จำนวนเงินตามสัญญา):
เดบิตบัญชีย่อย "การชำระเงินกับธนาคาร" เครดิต
- 118 ถู - ธนาคารหักค่าคอมมิชชั่นสำหรับการถอนเงินสด (ใบแจ้งยอดธนาคาร)
เดบิต บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับธนาคาร"
- 100 ถู - จำนวนค่าคอมมิชชันที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
เดบิตเครดิตบัญชีย่อย "การชำระกับธนาคาร"
- 18 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงตามจำนวนค่าคอมมิชชันตามใบแจ้งหนี้
เดบิต บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต
- 18 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้ของธนาคาร
สะท้อนค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระค่าบริการธนาคารโดยการผ่านรายการไปยังเดบิตของบัญชีไม่ถูกต้องเนื่องจากใบแจ้งยอดธนาคารระบุเพียงว่าได้ชำระจำนวนหนึ่งให้กับธนาคารแล้ว (เดบิตจากบัญชีกระแสรายวัน) และไม่ใช่ว่าบริการนั้น ที่ให้ไว้. โดยใช้วิธีการคงค้าง ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้โดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงินในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (ข้อ 18 ของ PBU 10/99) ค่าใช้จ่ายในการบัญชีจะรับรู้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อ 16 ของ PBU 10/99 หากไม่ปฏิบัติตามอย่างน้อยหนึ่งรายการจะรับรู้ในการบัญชี ในกรณีนี้ เอกสารจากธนาคารที่ยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (เช่น คำสั่งที่ระลึก) จะได้รับเฉพาะตอนสิ้นเดือนเท่านั้น และในขณะนี้เท่านั้นที่สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายได้
เมื่อสะท้อนการทำธุรกรรมตามที่เราแนะนำ ไม่จำเป็นต้องจัดทำรายการที่เสนอสำหรับการเดบิตของบัญชีตามเครดิตของบัญชี นอกจากนี้ การผ่านรายการ: เครดิตเดบิต บัญชีย่อย "รายได้อื่น" - ใช้ในกรณีที่จำนวน VAT ที่ยอมรับสำหรับการหักก่อนหน้านี้อาจมีการเรียกคืน ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา เราไม่ได้พูดถึงการฟื้นฟู ดังนั้นจึงไม่สามารถร่างการโพสต์ดังกล่าวได้
คำตอบที่เตรียมไว้:
ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
สมาชิกสภาที่ปรึกษาภาษี ติโตวา เอเลน่า
ตรวจสอบคำตอบแล้ว:
ผู้ตรวจสอบบริการที่ปรึกษากฎหมาย GARANT
มืออาชีพ โวลโควา จูเลีย
บริษัท "Garant" กรุงมอสโก
เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรรายบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย สำหรับข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับบริการ โปรดติดต่อผู้จัดการฝ่ายบริการของคุณ
ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารซึ่งเป็นรายการบัญชีที่เราระบุไว้ในบทความคือการชำระเงินที่องค์กรจ่ายสำหรับการให้บริการบางประเภท การให้บริการด้านการปฏิบัติงานเกี่ยวข้องกับการสรุปข้อตกลงระหว่างสถาบันสินเชื่อและลูกค้า ท่ามกลางเงื่อนไขบังคับของข้อตกลงดังกล่าว ได้แก่ การชำระค่าคอมมิชชั่น ภาษี และขั้นตอนการชำระเงิน (มาตรา 29 ฉบับที่ 395-1-FZ)
มีการลงนามข้อตกลงการบริการสำหรับบริการแต่ละประเภทที่ให้บริการโดยสถาบันสินเชื่อ เมื่อสรุปข้อตกลงการบริการธนาคาร จำเป็นต้องระบุรูปแบบการชำระค่าคอมมิชชั่น - ชำระครั้งเดียว ชำระเป็นงวด หรือล่วงหน้า บริการที่เรียกเก็บค่าธรรมเนียมธนาคาร ได้แก่:
- RKO - บริการการชำระเงินและเงินสด
- ธุรกรรมสกุลเงิน
- ของสะสม;
- การให้กู้ยืมและการสนับสนุนสินเชื่อ
- การใช้ทรัพย์สินที่เช่าตลอดจนการจัดการความน่าเชื่อถือของวัตถุทรัพย์สิน
- การเช่าเซลล์
- การบริการลูกค้าระยะไกล
- การถอนเงินสด ฯลฯ
ค่าคอมมิชชันที่จ่ายสำหรับการออกเงินสดให้กับลูกค้าจะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ออก บริการส่วนใหญ่ที่ธนาคารจัดให้โดยเสียค่าธรรมเนียมไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นการลงบัญชีจึงเข้าบัญชีเงินสดโดยตรง หากธุรกรรมต้องเสีย VAT บัญชีค่าใช้จ่ายจะถูกใช้สำหรับการผ่านรายการ
การบัญชี
การบัญชีสำหรับค่าตอบแทนธนาคารสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรดำเนินการภายใต้บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) หากมีการคืนค่าคอมมิชชันของธนาคาร ธุรกรรมจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
การบัญชีงบประมาณดำเนินการตามคำสั่งหมายเลข 174n
นำเสนอธุรกรรมหลักสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไรและงบประมาณในตาราง:
รายการบัญชี | ชื่อของการดำเนินการ |
---|---|
เอ็นพีโอ | |
DT 91.2 Kt 51 | การตัดค่าคอมมิชชันของธนาคาร - การผ่านรายการในสถานการณ์ที่ธุรกรรมไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม |
DT 60 Kt 51 | ดอกเบี้ยธนาคารถูกตัดออกแล้ว - ธุรกรรมดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม |
DT 91.2 Kt 60 | การคำนวณการจ่ายค่าคอมมิชชั่นให้กับสถาบันสินเชื่อ |
ดต. 19 กะรัต 60 | สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว |
DT 76 Kt 51 | รางวัลที่ไม่ถูกต้องถูกระงับ |
DT 51 Kt 76.2 | ธนาคารคืนค่าคอมมิชชั่น - การผ่านรายการสำหรับการเดบิตที่ผิดพลาด |
DT 51 Kt 91.1 | การคืนค่าตอบแทนที่ถูกระงับไว้มากเกินไป |
องค์กรที่ได้รับทุนจากรัฐ | |
Dt 2.205.31.560 Kt 2.401.10.130 | การคงค้างหนี้สำหรับการให้บริการ |
Dt 2.201.11.510 Kt 2.205.31.660 | รายได้ที่สถาบันได้รับจากการให้บริการ |
Dt 2.401.20.226 Kt 2.302.26.730 | ค่าคอมมิชชั่นที่ค้างชำระกับธนาคาร |
Dt 2.302.26.830 Kt 2.201.11.610 | โอนเงินค่าคอมมิชชั่นธนาคาร |
ไม่มีธนาคารใดให้บริการฟรี มีบริการชำระเงินจำนวนหนึ่งอยู่เสมอ เช่น การให้บริการบัญชีกระแสรายวัน การประมวลผลคำสั่งการชำระเงิน การจัดหาเอกสารที่ได้รับการรับรองสำหรับงวด เป็นต้น ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารจะถูกเรียกเก็บสำหรับธุรกรรมบางอย่างด้วย เช่น การนับเงินสด
ในกรณีนี้ธนาคารจะไม่ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการบริการ แต่จะหักจำนวนเงินจากบัญชีกระแสรายวันทันทีภายใต้กรอบของข้อตกลงที่สรุปไว้ เราจะทราบจำนวนเงินที่หักออกเมื่อเราได้รับใบแจ้งยอดจากธนาคารเท่านั้น ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องกำหนดเปอร์เซ็นต์ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารในการตั้งค่า 1C เรามาดูวิธีการสะท้อนบริการของธนาคารอย่างถูกต้องในโปรแกรมบัญชี 1C 8.3
คำแนะนำทีละขั้นตอน
ดังนั้นเราจึงได้รับใบแจ้งยอดธนาคารในรูปแบบสิ่งพิมพ์หรืออิเล็กทรอนิกส์ ในกรณีแรก เราต้องป้อนข้อมูลด้วยตนเอง ประการที่สองคุณต้องใช้การประมวลผลการดาวน์โหลดไฟล์แยกจากไฟล์ที่ได้รับจากระบบ " " หรือด้วยวิธีอื่น
ฉันเสนอให้พิจารณากรณีที่ดาวน์โหลดคำชี้แจงแล้วเนื่องจากปัจจุบันมีคนเพียงไม่กี่คนที่ถือด้วยมือ นอกจากนี้หลักการสะท้อนถึงบริการของธนาคารจะเหมือนกันในทั้งสองกรณี
เมื่อโหลดใบแจ้งยอด 1C ซึ่งตัดค่าคอมมิชชั่นธนาคารจำนวนหนึ่งแล้ว เราได้รับเอกสาร "" ตั้งอยู่ในเมนู "ธนาคารและโต๊ะเงินสด" จากนั้นไปที่ลิงก์ "ใบแจ้งยอดธนาคาร":
รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:
ในขั้นต้นประเภทเอกสารจะถูกตั้งค่าเป็น "การชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์" เนื่องจากโปรแกรมไม่ทราบว่าคู่สัญญาเป็นธนาคาร (รายละเอียด "ผู้รับ" จะถูกกรอกจากไดเรกทอรี "คู่ค้า" นั่นคือธนาคารเป็น คู่สัญญาปกติสำหรับเรา):
สำหรับการให้บริการแก่ลูกค้าของสถาบันสินเชื่อ ธนาคารจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชันจำนวนหนึ่งจากเขา ขนาดและเงื่อนไขการชำระเงินระบุไว้ในข้อตกลงสำหรับบริการธนาคาร (มาตรา 29 ของกฎหมายการธนาคารฉบับที่ 395-1 ลงวันที่ 2 ธันวาคม 1990) ตามกฎแล้วธนาคารจะเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นสำหรับการดำเนินการต่างๆ: การดำเนินการชำระเงิน, การรักษาบัญชีกระแสรายวัน, การเรียกเก็บเงิน, การสนับสนุนโครงการเงินเดือน, บริการธนาคารทางไกล, การถอนเงินด้วยเช็ค, การคำนวณเงินสดใหม่เมื่อเติมบัญชี ฯลฯ
สำหรับบริการธนาคารแต่ละประเภทจะมีการสรุปข้อตกลงแยกต่างหากกับลูกค้าซึ่งกำหนดเงื่อนไขสำหรับข้อกำหนดและขอบเขตรวมถึงเกณฑ์หลักในการจ่ายค่าคอมมิชชันให้กับธนาคาร - ความถี่ของการชำระเงิน เปอร์เซ็นต์ของการหักเงิน ความจำเป็น สำหรับการโอนเงินล่วงหน้า ฯลฯ มาทำความเข้าใจความซับซ้อนของการบัญชีสำหรับค่าคอมมิชชั่นของธนาคารโดยให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการดำเนินการเพื่อส่งคืนให้กับลูกค้า
ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร - การผ่านรายการ
โดยไม่คำนึงถึงประเภทของค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร ค่าใช้จ่ายในการบริการธนาคารจะถูกบันทึกในการบัญชีในโครงสร้างค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของบริษัทในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) หากค่าคอมมิชชั่นของธนาคารไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นการสมควรมากกว่าที่จะทำรายการทางบัญชีโดยตรงจากบัญชีเงินสดโดยการผ่านรายการ D/t 91/2 K/t 51
โดยทั่วไปแล้ว ธนาคารจะตัดค่าคอมมิชชั่นออกจากบัญชีของลูกค้า ในขณะที่นักบัญชีจะบันทึกธุรกรรมตามใบแจ้งยอดที่ได้รับ ณ เวลาที่ดำเนินการ พร้อมตรวจสอบการปฏิบัติตามจำนวนค่าคอมมิชชั่นกับข้อตกลงที่สรุปไว้
การตัดจำนวนเงินเพื่อสะท้อนถึงค่าคอมมิชชั่นของธนาคารที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการในการเดบิตของบัญชีการชำระเงิน (76/5, 60) การเลือกบัญชีที่จะบันทึกต้นทุนเหล่านี้ควรได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี รายการสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมที่มีค่าธรรมเนียมธนาคารมีดังนี้:
หากต้องการเรียกร้องภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น คุณต้องได้รับใบแจ้งหนี้จากธนาคาร
การคืนเงินค่าคอมมิชชันของธนาคาร: การผ่านรายการ
ในกิจกรรมภาคปฏิบัติย่อมมีสถานการณ์ต่างๆ เกิดขึ้น มันเกิดขึ้นที่ธนาคารเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่นไม่ถูกต้องหรือผิดกฎหมายโดยสิ้นเชิง กรณีดังกล่าวไม่ใช่เรื่องแปลก แต่จำนวนเงินที่เรียกเก็บมากเกินไปสามารถคืนได้โดยการนำเสนอการคำนวณที่สมเหตุสมผลต่อธนาคาร เมื่อส่งคืนค่าคอมมิชชั่นตามจำนวนค่าตอบแทนที่คำนึงถึงต้นทุนอื่น บริษัท จะไม่สร้างรายได้ ดังนั้นรายการสำหรับจำนวนเงินที่ส่งคืนจะเป็นรายการคงค้างย้อนกลับ - D/t 51 K/t 91/2
ลองดูตัวอย่าง
ตัวอย่างที่ 1: การชำระค่าธรรมเนียมครั้งเดียวสำหรับการกู้ยืม
บริษัท ได้ทำสัญญาเงินกู้และจ่ายค่าคอมมิชชั่นจำนวน 120,000 รูเบิล ต่อมาสถาบันสินเชื่อคืนเงินค่าคอมมิชชั่นให้กับบริษัท การสนับสนุนทางบัญชีสำหรับการดำเนินงานเหล่านี้จะเป็นดังนี้:
ตัวอย่างที่ 2: ธุรกรรมสำหรับการบัญชีค่าธรรมเนียมการเรียกเก็บเงิน (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
ธนาคารได้แสดงใบแจ้งหนี้สำหรับบริการเรียกเก็บเงินจำนวน 11,800 รูเบิลให้กับบริษัท (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งนักบัญชีได้จัดตั้งจำนวนเงินส่วนเกินไว้ 1,300 รูเบิลหลังจากชำระเงินแล้ว ภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังจากแก้ไขจำนวนเงินแล้ว ธนาคารจะคืนเงินค่าคอมมิชชั่นเป็นจำนวนเงินที่เรียกเก็บเกิน การโพสต์:
การดำเนินงาน |
|||
ค่าคอมมิชชันการเรียกเก็บเงินจะรวมอยู่ในต้นทุนของบริษัทแล้ว |
|||
การชำระค่าคอมมิชชั่น |
|||
การคืนเงินค่าคอมมิชชันของธนาคาร |
|||
การคืนเงินค่าคอมมิชชั่นที่ผิดพลาดนำมาพิจารณาด้วย |
|||
ภาษีมูลค่าเพิ่มในจำนวนที่ไม่ถูกต้อง |
องค์กรใดๆ โดยไม่คำนึงถึงประเภทของกิจกรรมและระบบภาษีที่ใช้ จะต้องจ่ายค่าคอมมิชชั่นให้กับธนาคารสำหรับบริการ "ทุกวัน" เช่น เพื่อรักษาบัญชีกระแสรายวัน, การออกเงินสด, การเรียกเก็บเงิน, การออกสมุดเช็ค แต่ถึงแม้จะมีกิจวัตรและความคุ้นเคยในการชำระเงินเหล่านี้ แต่นักบัญชียังคงมีคำถามที่เกี่ยวข้องกับการสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชี
ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ต้นทุนการให้บริการธนาคารด้านการบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ(ข้อ 4, 11 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/1999 N 33n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 10/99)) ควรจำไว้ว่าพวกเขาได้รับการยอมรับโดยไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงิน นั่นคือในรอบระยะเวลารายงานที่ธนาคารให้บริการ (ข้อ 18 ของ PBU 10/99)
จริงหากองค์กรของคุณเป็นองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก (ส่วนที่ 1 ข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 N 209-FZ "เกี่ยวกับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย" ข้อ 1 ของ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2551 N 556) และคุณเก็บบันทึกทางบัญชีของคุณเป็นเงินสดจากนั้นคุณจะต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายของธนาคารในวันที่ชำระเงิน (ข้อ 18 ของ PBU 10/99; ข้อ 20 ของมาตรฐาน คำแนะนำสำหรับธุรกิจขนาดเล็กได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2541 N 64n)
เราจัดทำรายการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายธนาคาร
บริการธนาคารควรแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"ในการติดต่อกับบัญชีการชำระบัญชีนั่นคือในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" หรือ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (คำแนะนำในการใช้การบัญชีได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม , 2000 ยังไม่มีข้อความ 94n) แม้ว่าหลายคนจะคุ้นเคยกับการตัดจำนวนเงินที่จ่ายให้กับธนาคารจากเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระเงิน" ไปยังเดบิตของบัญชี 91-2 โดยตรงโดยข้ามบัญชีการชำระเงิน ตามกฎแล้วธนาคารจะให้บริการและเรียกเก็บเงินโดยการหักจำนวนเงินที่ต้องการจากบัญชีในหนึ่งวัน และในกรณีนี้ คุณสามารถสะท้อนค่าคอมมิชชั่นของธนาคารได้ด้วยวิธีนี้ - จะไม่มีข้อผิดพลาด แต่ในบางสถานการณ์ วันที่รับรู้ค่าใช้จ่าย เช่น ค่าคอมมิชชันสำหรับการผลิตบัตรพลาสติกเงินเดือนของธนาคาร อาจไม่ตรงกับวันที่ชำระเงิน จากนั้นจะมีหนี้เกิดขึ้นซึ่งคุณต้องแสดงโดยใช้บัญชี 60 หรือ 76
หากคุณได้รับบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตัวอย่างเช่น การออกบัตรธนาคารพร้อมลายเซ็นตัวอย่าง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2551 N 03-07-05/43 ลงวันที่ 13 มีนาคม 2550 N 03 -07-05/53), เงินเก็บเงินสด (ข้อย่อย 3 ของข้อ 3 ของมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย), การจดทะเบียนหนังสือเดินทางธุรกรรมสำหรับสัญญาเศรษฐกิจต่างประเทศ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 23 ตุลาคม , 2009 N 03-07-11/261)) จากนั้นคุณสามารถหักภาษีซื้อได้หากคุณมีบัญชี - ใบแจ้งหนี้จากธนาคาร (เว้นแต่บริษัทของคุณจะเป็นหน่วยงานที่มีระบอบการปกครองพิเศษ) (ข้อย่อย 3, 3.1, ข้อ 3, บทความ 149 , ข้อ 2, มาตรา 171, มาตรา 1, มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; มาตรา 5 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 2 ธันวาคม 1990 N 395-1 "ในธนาคารและกิจกรรมการธนาคาร") จากนั้นจะสะดวกกว่าในการป้อนข้อมูลโดยใช้บัญชี 60 หรือ 76
ไม่ว่าในกรณีใดหน่วยงานภาษีจะไม่สามารถปรับคุณได้เนื่องจากการสะท้อนค่าใช้จ่ายของธนาคารในการบัญชีที่ไม่ถูกต้องจะไม่นำไปสู่ข้อผิดพลาดในการรายงาน (มาตรา 120 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 30 มีนาคม 2549 N F04-1394/2549(21167-A46-7)) . จำนวนสูงสุดที่คุกคามคุณคือผู้ตรวจสอบบัญชีอาจชี้ให้เห็นถึงการละเมิดวิธีการทางบัญชีสำหรับธุรกรรมดังกล่าว