1с бп 3.0 роздільний облік пдв. Роздільний облік ПДВ. Документ «Розподіл ПДВ. Роздільний облік ПДВ – обов'язок чи необхідність

Необхідність у розподілі ПДВ викликана тим, що багато фірм поєднують кілька податкових режимів. Однак цей процес часто супроводжується деякими проблемами щодо правильності обліку та розподілу податку. Помилки можуть бути різними і в них сильний «людський фактор» або просто невизначеність.

Наприклад, не завжди відомо, чи той чи інший об'єкт застосовуватиметься в тій діяльності, дохід від якої не оподатковується. Для цієї ситуації НК РФ визначає, що платник, враховуючи матеріальні цінності, повинен обов'язково пред'являти суми ПДВ до відрахування. Коли об'єкт згодом застосовується у роботі, доходи від якої не оподатковуються, суми раніше прийняті до відрахування відновлюються.

Подолати всі можливості помилок допоможе правильно налаштувати програмне рішення. Якщо все зробити правильно, програма допоможе бухгалтеру у найскладніших питаннях та допоможе вирішити деякі дилеми, пов'язані із законодавством та встановленими ним правилами.

Ведення роздільного обліку ПДВ у 1С на прикладі конфігурації 1С: Бухгалтерія 3.0

Із закріпленого у кодексі обов'язку ведення розглядуваного нами виду обліку під час реєстрації як оподатковуваних, і немає операцій, є відступ. Полягає воно в наступному: якщо витрати на здійснення операцій, що пільгуються, у звітному періоді не перевищують 5% від усіх витрат на виробництво або реалізацію, від роздільного обліку можна відмовитися. Але коли зобов'язаний його вести платник цього не робить, тоді вхідний податок до вирахування прийматися не може, а також враховувати у складі витрат з податку на прибуток.

Вести роздільний облік ПДВ зобов'язаний кожен платник податків за:

Одночасної роботи з оподатковуваних та звільнених від цього операцій;
Декілька видів діяльності, один з яких переведений на спеціальний податковий режим.

Суми ПДВ, які пред'являють організації, які здійснюють як оподатковувані, так і вільні від податку операції, можуть:

Включатись у ціну робіт/послуг, ОЗ, НМА, що використовуються для операцій неоподатковуваних ПДВ;
Прийматися до відрахування за товарами (послугами/роботами), у тому числі ОЗ, НМА, що застосовуються для оподатковуваних операцій;
Прийматися до відрахування або включатися у вартість пропорційно використанню у виробництві та/або реалізації.

Ця пропорція виводиться з частки отриманого доходу по операціях з оподаткування, а також звільненим від нього, у загальній сумі доходу за відвантажені у звітний період товари (роботи, послуги).

Як налаштувати роздільний облік ПДВ у 1С

Безпомилковий облік гарантує правильні параметри облікової політики/УП за відповідний звітний період. У розділі «Головне-Облікова політика-Настроювання податків та звітів» відкриваємо відповідну вкладку та зазначаємо наступні підпункти:

Мал. 1 Облікова політика

Зазначивши зазначені пункти, ми з'явимося варіант вказувати порядок обліку ПДВ у документах. Він може бути:

Прийнятий до вирахування
Враховується в ціні
Розподілений
Для операцій з 0%

Так, для кожного надходження є вибір визначення ПДВ. Цей механізм дозволяє побачити рухи вхідного податку в будь-який час, що робить облік ПДВ зрозумілим і ясним.

На наступному етапі в «Адмініструванні», у навігації знаходимо «Параметри обліку-Налаштування плану рахунків».

Рис.2 Можливості установок

Потім проставляємо всі галочки.

Рис.3 Активація параметрів

Надходження та придбання

Як приклад сформуємо «Надходження товарів» і заповнимо звичайним способом. Коли облік у програмі ведеться для кількох організацій, знаходимо ту, у якої налаштували УП із роздільним веденням обліку.

Після необхідного налаштування з'явився додатковий субконто «Спосіб обліку ПДВ сч.19», кожної окремої номенклатурної одиниці, зокрема у табличному полі. Отже, туди ми додаємо номенклатурну одиницю, після чого з'явиться колонка «Спосіб обліку ПДВ», де із запропонованого списку потрібно вказати правильний варіант.

Мал. 4 Надходження

Вибраний нами варіант відображатиметься у проводках як додатковий субконто за рахунком. Його згодом можна змінити, встановивши інший в документах «Переміщення» і «Вимога-накладна».

В останньому є варіант встановити порядок обліку податку повністю для всього документа, вибравши на вкладці «Рахунок витрат» необхідний нам. У табличному полі у своїй його вказувати необов'язково.

Мал. 5 Створення ТН

У процесі реалізації, програма автоматично перевірить співвідношення зазначеного варіанта обліку податку та його зазначеної ставки. Слід зазначити, що зміна способу можливе до списання ТМЦ.

Розглянемо проводки, що формуються документом надходження відповідно до вибору нового субконто. Сформований документ із показником «Приймається до відрахування» додасть до сч.19 ще одне субконто. У разі вибору показника «Враховується у вартості» ПДВ включатиметься у вартість придбаних цінностей та пройде через сч.19, сформувавши такі проводки:

Дт41 Кт60
Дт19 Кт60
Дт41 Кт19

Для операцій із 0% потрібно підтвердити цю ставку ПДВ. Тут утворюються такі проводки в обліку:

Дт41 Кт60
Дт19 Кт60

Весь ПДВ на сч.19 розподілятиметься відповідним документом (якщо обрано таке саме субконто).

При реєстрації в обліку надходження ОЗ в закладці «Обладнання» вказуємо спосіб обліку ПДВ, який залежить від використання цього кошти.

Мал. 6. Надходження ОС

Вибраний варіант може бути змінений згодом через "Прийняття до обліку ОС". У разі виникнення в обліку НМА варіант обліку встановлюється так само.

Розподіл ПДВ під час окремого обліку

Подивимося, як працює механізм рознесення ПДВ до Оборотно-сальдової відомості/ОСВ за сч.19.

Мал. 7 ОСВ за сч.19

ОСВ по сч.19 – це регістр роздільного обліку, у якому відбиваються суми з різним порядком обліку. До початку операцій з рознесення ПДВ і до того, як сформовані записи в Книзі покупок, сальдо на сч.19 не закрито, за винятком ПДВ, що враховується у вартості, оскільки він відображається на цьому рахунку транзитом.

Якщо сформувати ОСО за сч.19 після рознесення податку, то додаткове субконто вкаже незакритий залишок у завершенні вибраного періоду. Тоді ж можна виконати закриття регламентної операції «Розподіл ПДВ». Воно здійснюється на підставі первинних документів, в яких задаються всі параметри коректного обліку.

Мал. 8 Рознесення ПДВ

Після автоматичного заповнення по кнопці «Заповнити» у табличному полі відображаються дані регістру накопичення «ПДВ по непрямих витратах» за потрібний період. Після цього у бухобліку будуть відображені витрати. На кнопці «Розрахувати» автоматично заповнюються необхідні реквізити.

Проведення

Рознесення ПДВ формує проведення:

Дт19 Субконто: до вирахування, враховано в ціні для операцій з 0%
Кт19 Субконто: розподілено
Дт20 Кт19 Субконто: враховано у ціні

ПДВ, врахований у вартості, буде списано на рахунки обліку витрат.

Вищевикладений матеріал дозволяє зробити висновок про те, що правильне відображення господарських операцій та правильні налаштування здійснення процесу, що розглядається, в 1С:Бухгалтерія 8, допомагає уникнути помилок, якщо вам знадобилося здійснити перехід на роздільний облік ПДВ.

Отже, ПДВ - податку додану вартість, сплачуваний продавцем товарів та послуг з тієї частини вартості, що він додає вартості цих товарів до стадії реалізації.

При цьому продавець включає ПДВ у вартість товарів і послуг, що їм надаються, і сам є платником ПДВ за товари та послуги, які він купує під час виробництва. Таким чином, сума податку, що сплачується продавцем, є різниця між сумами податку отриманого продавцем від покупця та сумами податку, сплаченого постачальникам.

У Податковому Кодексі РФ ПДВ присвячено главу 21.

ПДВ сплачують (ст. 143 НК РФ):

організації;
індивідуальні підприємці;
особи, визнані платниками податків ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ.

Відповідно до п.1 ст. 168 НК РФ при реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав платник податків (податковий агент, зазначений у пунктах 4 та 5 статті 161 Податкового Кодексу) додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг), переданих майнових прав зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг), майнових прав на суму податку. Тобто. сума ПДВ фактично включається до кінцевої ціни товарів (робіт, послуг), що пред'являється покупцям.

Об'єктом оподаткування визнаються такі операції (п. 1 ст. 146 НК РФ):

реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, у тому числі реалізація предметів застави та передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного чи новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);
передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, витрати куди приймаються до відрахування (зокрема через амортизаційні відрахування) під час обчислення прибуток організацій;
виконання будівельно-монтажних робіт для власного вжитку;
ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.

Організація може звільнення від виконання обов'язків платника податків і бути платником ПДВ (порядок отримання пільг встановлено ст. 145 НК РФ). І тут в організації немає обов'язки зі складання рахунків-фактур, ведення книжки покупок, книжки продажу та подання податкової декларации.

У конфігурації 1С:Бухгалтерія 8 для обліку ПДВ з придбаних цінностей представлено рахунок 19 «ПДВ з придбаних цінностей», для нарахованого ПДВ – 68.02 «Податок на додану вартість», для обліку ПДВ з авансів та попередніх оплат – рахунок 76.АВ «ПДВ з авансів та передоплат» та на рахунку бухгалтерського обліку 76.ВА «ПДВ з авансів та передоплат виданим» відображаються операції з авансів постачальникам.

Отже, перед початком обліку ПДВ необхідно перевірити налаштування облікової політики організації. Для цього зверніться до меню «Підприємство/Облікова політика/Облікова політика організацій» на вкладці «ПДВ» та перевірте правильність налаштувань: чи здійснює підприємство реалізацію за ставкою 0% або без ПДВ, чи треба нараховувати ПДВ з відвантаження без переходу прав власності, порядок реєстрації рахунків-фактур на аванс та ін.

У програмі 1С:Бухгалтерія 8 Книга купівель та Книга продажів заповнюються автоматично, але тільки після виконання деяких регламентних процедур наприкінці місяця. Список регламентних документів із ПДВ можна переглянути через пункт меню «Операції/Документи/Регламентні документи ПДВ».

Рис.1 Регламентні документи ПДВ

Ці документи аналізують дані з регістрів і формують під час проведення відповідні рухи та проводки.

Зупинимося докладніше на документі "Розподіл ПДВ непрямих витрат".

Необхідність розподілу ПДВ із непрямих витрат виникає у двох випадках:

- якщо організація застосовує ЕНВД;
- якщо організація здійснює реалізацію за ставкою без ПДВ або за ставкою 0%.

Документ «Розподіл ПДВ непрямих витрат» необхідно заповнювати та проводити під час закриття місяця. Призначений документ для розподілу вхідного ПДВ за цінностями, списаними на витрати, за операціями або оподатковуваних ПДВ, або неоподатковуваних ПДВ, або оподатковуваних за ставкою 0%.

Документ складається з 3 вкладок «Виручка від реалізації», «Непрямі витрати» та «Рахунки списання ПДВ».

Рис.2 Закладка «Виручка від реалізації»

На вкладці «Виручка від» вказуються суми виручки від реалізації за період за різними ставками ПДВ, для визначення пропорції, яка буде використовуватися для розподілу ПДВ (відповідно до ст. 170 НК РФ).

Суми виручки можна заповнити автоматично на кнопці «Розрахувати».

У частині «Стаття для включення ПДВ до складу витрат на діяльність» слід зазначити:

- неоподатковуваного ПДВ (не ЕНВД), якщо організація здійснює реалізацію, яка не оподатковується ПДВ і не належить до ЕНВД
- неоподатковуваного ПДВ (ЕНВД), якщо організація здійснює реалізацію, що оподатковується ЕНВД.

Рис.3 Закладка «Непрямі витрати»

На вкладці «Непрямі витрати» вказуються дані щодо цінностей, списаних на витрати. Список цінностей можна заповнити автоматично при натисканні кнопки «Заповнити/Заповнити за даними регістрів ПДВ» та за допомогою кнопки «Розподілити» здійснюється розподіл вхідних сум ПДВ до непрямих витрат.

На вкладці розташовано дві табличні частини. Верхня частина відображає загальну інформацію про цінності: вид цінності, рахунок-фактура та ін та сума без ПДВ та ПДВ. У нижній табличній частині заповнюється інформація про рахунки витрат, куди списані цінності. Ці дані відповідають рядку, обраному у верхній табличній частині і використовуються для випадків, коли потрібно відобразити включення ПДВ у вартість діяльності, що не оподатковується ПДВ або оподатковуваної ЕНВД.

При заповненні верхньої табличної частини у графі «Розпр. з урахуванням виручки з ЕНВД» встановлюється прапорець, якщо цінності були списані з використанням статті витрат, призначеної для обліку витрат за різними видами діяльності, при цьому при розподілі сума ПДВ буде віднесена до діяльності оподатковуваної ПДВ за звичайними ставками, діяльності, оподатковуваної ПДВ за ставкою 0 %, і з діяльності, оподатковуваної ЕНВД (якщо зазначено статтю витрат, призначену обліку витрат з діяльності, оподатковуваної ЕНВД, то розподіл ПДВ за такими витратами не проводиться). Якщо прапорець не встановлений, то при розподілі не враховуватиметься діяльність, яка оподатковується ЕНВД.

У графі «ПДВ включено у вартість» встановлюється прапорець, якщо до розподілу ПДВ за списаною цінністю було включено у вартість, у цьому випадку при проведенні документа може бути відображено виключення ПДВ із вартості, якщо частина витрат відноситься до діяльності, що оподатковується за звичайними ставками ПДВ або за ставкою 0%.

Рис.4 Закладка «Рахунок списання ПДВ»

На вкладці «Рахунок списання ПДВ» вказується порядок списання ПДВ у разі, коли витрати відносяться до діяльності, що не оподатковується ПДВ, або оподатковуваної ЕНВД, а сума ПДВ була раніше прийнята до відрахування:

Якщо необхідно списати ПДВ на рахунки витрат, зазначені в нижній табличній частині на вкладці «Непрямі витрати», то встановлюється прапорець «Списати ПДВ також як цінності».
Якщо необхідно списати ПДВ на інший рахунок та аналітику, то встановлюється прапор «Списати ПДВ інакше, ніж цінності». При цьому з'явиться можливість вибору рахунку та аналітики, відповідно до яких буде відображено списання ПДВ.

Дякую!

На рис.1 схематично зображено ситуацію, коли він виникає необхідність розподіляти ПДВ.

Існує два основних фактори, які визначають таку необхідність:

Продукція реалізується за різними ставками ПДВ або без ПДВ.
Одні й самі матеріали (чи послуги) використовують у продукції з різною ставкою ПДВ.

У прикладі розподілу підлягає лише сума податку, що входить у вартість матеріалу «ТМЦ2», оскільки саме цей матеріал використовується в продукції, що реалізується і з ПДВ, і без ПДВ.

Саме поняття «розподілити» у тому, щоб розділити суму ПДВ на 2 частини. Одна частина приймається до відшкодування та, відповідно, зменшує відрахування до бюджету; друга - враховується у витратах.

Як відомо, відшкодовується лише податок за матеріалами, що пішли на , що реалізується за ненульовою ставкою ПДВ. На рис.1 – ПДВ1 (матеріал ТМЦ1) і частина ПДВ2 (матеріал ТМЦ2).

ПДВ за матеріалом «ТМЦ3» не підлягає відшкодуванню, оскільки продукція, в якій він використовується, продається без ПДВ.

У результаті маємо три методи обліку ПДВ:

приймається до відшкодування (ПДВ1);
не приймається до відшкодування (ПДВ3);
розподіляється (ПДВ2).

Як вирішується завдання розподілу ПДВ у 1С?

Методика розподілу ПДВ досить проста і відповідає наведеній вище схемі. Суть у тому, щоб кожного матеріалу вказати потрібний спосіб (рис.2). Щоправда, до трьох варіантів додається ще один - "Блокується до підтвердження 0%". Цей спосіб потрібний для . Його ми розглядали раніше.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Спосіб обліку ПДВ слід зазначити у всіх документах, де відображається рух номенклатури. У документі « » від 19.01.2016 відображено випуск стелажу з використанням матеріалів; їм зазначені два (рис.3).

При надходженні послуг також вказуємо спосіб розподілу ПДВ (рис.4). В інших документах (загалом їх близько 20) принцип заповнення такий самий.

Наприкінці звітного періоду (для ПДВ це квартал) формуємо документи «Розподіл ПДВ» та «Формування записів книги продажу». І тому викликаємо (рис.5). Пункт «Розподіл ПДВ» з'являється лише за наявності позицій номенклатури зі способом обліку «Розподіляється».

У документі "Розподіл ПДВ" залишається натиснути 2 кнопки - "Заповнити" і "Розподілити". Всі! Розподіл буде виконано автоматично (Мал.6).

По-перше, будуть розраховані суми продажу з ПДВ та без ПДВ; ці суми будуть використані як коефіцієнти при розподілі. По-друге, усі суми податку, що підлягає розподілу, будуть поділені на дві частини пропорційно до сум продажів.

Покрокове оформлення операцій у 1С

Крок 1.Виконати попередні налаштування з обліку ПДВ:

Параметри обліку– через розділ Адміністрація - Налаштування програми - Параметри обліку - посилання Налаштування плану рахунків -Облік сум ПДВ за придбаними цінностями– встановити прапорець За способами обліку ;

Облікова політика– через розділ Головне - Налаштування -Податки та звіти - вкладка ПДВ-Встановити прапорці:
- Ведеться роздільний облік ПДВ ;
- Роздільний облік ПДВ за способами обліку .

В результаті даних налаштувань у програмі застосовуватиметься методика ведення роздільного обліку вхідного ПДВ та розподілення його за допомогою документа Розподіл ПДВ, а до рахунку 19 «ПДВ з придбаних цінностей» буде додано третє субконто Способи обліку ПДВ, призначений для ведення такого роздільного обліку.

Крок 2Вказати спосіб обліку ПДВ за придбаними товарами, роботами, послугами в документах 1С залежно від напряму їх використання.

Субконто Спосіб обліку ПДВ до рахунку 19 обов'язково до заповнення при веденні роздільного обліку ПДВ, воно може набувати таких значень:

Приймається до відрахування– для операцій, оподатковуваних ПДВ, тобто. вхідний ПДВ прийматиметься до відрахування у загальному порядку;
Враховується у вартості– для операцій, не оподатковуваних ПДВ, тобто. вхідний ПДВ враховуватиметься у вартості;
Блокується до підтвердження 0%— для операцій, які оподатковуються ПДВ за ставкою 0%, крім експорту несировинних товарів;
Розподіляється– для операцій, що оподатковуються та неоподатковуваних ПДВ. І тут вхідний ПДВ має розподілятися, т.к. він пред'явлений за придбаннями, які одночасно використовуватимуться в діяльності, що оподатковується та неоподатковується ПДВ, наприклад, оренда офісу.

Крок 3Здійснити розподіл ПДВ за податковий період (квартал).

Розподіл вхідного ПДВ оформляється документом Розподіл ПДВ через розділ Операції - Закриття періоду - Регламентні операції ПДВ - кнопка Створити.

Внаслідок заповнення документа Розподіл ПДВ суми вхідного ПДВ, відображені на рахунку 19 зі способом обліку ПДВ Розподіляється , будуть розділені пропорційно до виручки оподатковуваної та неоподатковуваної ПДВ.

Та частина податку, що відноситься до виручки, що оподатковується ПДВ, прийматиметься до відрахування, а інша — за неоподатковуваними ПДВ операціями, включена у витрати або у вартість активів.

У 1С автоматичний розрахунок відповідності правилу 5 відсотків не провадиться. Бухгалтер має зробити це самостійно у бухгалтерській довідці.

Але всі, хто веде до 1С роздільний облік, за підсумками кварталу мають проводити документ Розподіл ПДВ . Якщо цього не зробити, то будуть записи, що зависли в регістрах накопичення ПДВ і програма видаватиме помилку при перевірках.

Вкладка Розподіл .

За кнопкою Розподілити суми вхідного ПДВ, за якими застосовано субконто Розподіляється у звітному періоді, будуть розподілені пропорційно до виручки, зазначеної на вкладці Виручка від реалізації на:

прийняті до відрахування;
враховуються у вартості.

Проведення за документом.

Крок 4.Здійснити прийняття до відрахування ПДВ, отриманого внаслідок розподілу ПДВ.

Після проведення документа Розподіл ПДВ розподілений вхідний ПДВ приймається до відрахування за допомогою документав розділі Операції - Закриття періоду - Регламентні операції ПДВ.

Проведення за документом.

Крок 5.Сформувати книгу покупок та перевірити прийняття ПДВ до відрахування внаслідок його розподілу.

Результат проведення документа Формування записів книги покупок можна перевірити через звіт Книга покупок у розділі Звіти — ПДВ.

Як у програмі 1С 8.3 Бухгалтерія зробити розподіл ПДВ

На рис.1 схематично зображено ситуацію, коли він виникає необхідність розподіляти ПДВ.

Існує два основних фактори, які визначають таку необхідність:

Продукція реалізується за різними ставками ПДВ чи зовсім без ПДВ
Ті самі матеріали (або послуги) використовуються в продукції з різною ставкою ПДВ

У нашому прикладі розподілу підлягає лише сума податку, що входить у вартість матеріалу «ТМЦ2», оскільки саме цей матеріал використовується в продукції, що реалізується з ПДВ та без ПДВ.

Як відомо, відшкодовується лише податок за матеріалами, що пішли на випуск продукції, що реалізується за ненульовою ставкою ПДВ. На рис.1 – це ПДВ1 (матеріал ТМЦ1) і частина ПДВ2 (матеріал ТМЦ2).

У результаті маємо три методи обліку ПДВ:

приймається до відшкодування (ПДВ1)
не приймається до відшкодування (ПДВ3)
розподіляється (ПДВ2)

Як вирішується завдання розподілу ПДВ у 1С?

Для початку перевіримо налаштування облікової політики 1С. В обліковій політиці мають бути включені прапорці «Ведеться роздільний облік ПДВ» та «Роздільний облік ПДВ на 19 рахунку…»:

Методика розподілу ПДВ досить проста і відповідає наведеній вище схемі. Суть у тому, щоб кожного матеріалу вказати потрібний спосіб (рис.2). Щоправда, до трьох варіантів додається ще один - "Блокується до підтвердження 0%". Цей метод необхідний обліку ПДВ з експортним операціям. Його ми розглядали раніше.

Спосіб обліку ПДВ слід зазначити у всіх документах, де відображається рух номенклатури. У документі «Звіт виробництва за зміну» від 19.01.2016 відображено випуск стелажу з використанням матеріалів; їм зазначені два способу обліку ПДВ (рис.3).

Наприкінці звітного періоду (для ПДВ це квартал) формуємо документи «Розподіл ПДВ» та «Формування записів книги продажу». І тому викликаємо помічник з обліку ПДВ (рис.5). Пункт «Розподіл ПДВ» з'являється лише за наявності позицій номенклатури зі способом обліку «Розподіляється».