Torpaq vergisi üzrə vergi dövrü təqvim ilidir. Buna görə 2016-cı il üçün torpaq vergisini yalnız 2017-ci ildə ödəyəcəksiniz. Bununla belə, torpaq vergisi yerlidir. Bələdiyyədə isə yerli qanunvericiliklə hesabat dövrləri - I, II və III rüblər müəyyən edilə bilər.
Sonra, 2016-cı il ərzində qurum torpaq vergisi üçün avans ödənişlərini hesablamalı və büdcəyə köçürməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 393-cü maddəsi). Məqaləmiz, ümumiyyətlə, torpaq vergisini ödəməli olub-olmamağınıza və əgər varsa, onu necə hesablayacağınıza qərar verməyə kömək edəcəkdir.
T1M23S Bir qurumda torpaq vergisinin hesablanması 10-17-2016 doğrudur
2016-cı ildə torpaq vergisini kim ödəməlidir
Torpaq vergisinin ödəyiciləri mülkiyyət və daimi (müddətsiz) istifadə hüququ ilə torpaq sahəsinə sahib olan bütün təşkilatlardır. Pulsuz müddətli istifadə və ya icarə hüququ altında olan torpaq sahələri üçün torpaq vergisinin hesablanması və ödənilməsi tələb olunmur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 388, 389-cu maddələri).
Diqqət: torpağa mülkiyyət hüququ və torpaqdan daimi (qeyri-müəyyən) istifadə hüququ dövlət qeydiyyatına alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 25-ci maddəsi). Müvafiq olaraq, torpaq vergisinin ödəyicisi daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla əməliyyatların Vahid Dövlət Reyestrində müvafiq torpaq sahəsinə mülkiyyət hüququ və ya daimi (müddətsiz) istifadə hüququna malik olan şəxsdir. Torpaq vergisini ödəmək öhdəliyi torpaq sahəsinə göstərilən hüquqlardan birinin qeydə alındığı, yəni reyestrdə qeyd edildiyi andan yaranır. O, şəxsin müvafiq torpaq sahəsinə hüququ haqqında reyestrdə qeyd edildiyi gündən xitam verilir.
Büdcə müəssisələrindəki əmlak, bir qayda olaraq, sahib ola bilmədiyi üçün (yalnız operativ idarəetmə hüququ ilə), o zaman qurumlara münasibətdə, əsasən, daimi (daimi) istifadə hüququndan söhbət gedir. Torpaq sahələri dövlət və bələdiyyə qurumlarına daimi (müddətsiz) istifadəyə verilir. Xüsusilə, xəzinədarlıqda yerləşən (sahibi Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumu və ya bələdiyyə qurumu olan) müvafiq hüquqlarla istifadə üçün bir quruma verilməyən torpaq sahələri torpaq vergisinə cəlb edilmir. .
Torpaq vergisini hesablamaq üçün nə lazımdır
Torpaq vergisini hesablamaq üçün aşağıdakıları etməlisiniz:
- vergitutma obyektini müəyyən etmək;
- konkret vəziyyətinizdə vergi güzəştlərinin tətbiqinin mümkün olub olmadığını öyrənin;
- vergitutma bazasını müəyyən etmək;
- vergi dərəcəsini öyrənmək;
- vergi məbləğini birbaşa hesablamaq;
- mühasibat şəhadətnaməsindən istifadə edərək hesablamanı tamamlayın (f. 0504833).
Torpaq vergisi üzrə vergitutma obyekti kimi tanınır
Torpaq vergisi üçün vergitutma obyekti bələdiyyənin (Moskva və Sankt-Peterburq şəhərləri) daxilində yerləşən torpaq sahələridir, ərazilərində bu vergi tətbiq edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsi).
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən sahələr vergitutma obyekti kimi tanınmır. Xüsusilə bunlardır:
dövriyyədən çıxarılan torpaq sahələri (Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 27-ci maddəsinin 4-cü bəndində sadalanan) (məsələn, Rusiya Federasiyası Silahlı Qüvvələrinin və hərbi məhkəmələrin yerləşdiyi federal mülkiyyətdə olan binalar, tikililər və tikililər tərəfindən işğal edilmiş torpaqlar). daimi fəaliyyət üçün);
dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış torpaq sahələri (Rusiya xalqlarının mədəni irsinin xüsusilə qiymətli obyektləri, Ümumdünya İrs Siyahısına daxil edilmiş obyektlər, tarix-mədəniyyət qoruqları, arxeoloji irs obyektləri tərəfindən işğal edilmiş ərazilər);
meşə fondu torpaqlarından sahələr;
su fondunun tərkibində dövlətə məxsus su obyektlərinin tutduğu ərazilər.
Qeyd etmək lazımdır: vergitutma obyektinin (torpaq sahəsinin) yaranması faktı mühasibat uçotu məlumatları ilə əlaqəli deyil. Belə ki, qurumun balansında torpaq sahəsi olmaya (yalnız daimi (müddətsiz) istifadə hüququ ilə siyahıya alınacaq), torpaq vergisinin ödəyicisi ola bilər.
Torpaq vergisi güzəştlərini kimlər tətbiq edə bilər
Bəzi təşkilatlar torpaq vergisini ödəməkdən tamamilə azaddırlar. Bunlara, məsələn:
həvalə edilmiş funksiyaların yerinə yetirilməsi üçün nəzərdə tutulmuş sahələrə münasibətdə Rusiya Ədliyyə Nazirliyinin cəza sisteminin yaradılması;
təşkilatlar - ümumi istifadədə olan dövlət avtomobil yollarının tutduğu ərazilərə münasibətdə.
Benefisiarların tam siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 395-ci maddəsində verilmişdir. Siyahı kifayət qədər genişdir.
Yerli qanunvericilik bu və ya digər formada torpaq vergisindən azad edilə bilən ödəyicilərin digər kateqoriyalarını da nəzərdə tuta bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 387-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Beləliklə, məsələn, 24 noyabr 2004-cü il tarixli, 74 nömrəli Moskva Qanununa əsasən, Moskva şəhərinin daxilindəki büdcə müəssisələrinin torpaq sahələri, aşağıdakı sahələrdə xidmətlərin göstərilməsi üçün verildiyi təqdirdə vergidən azaddır:
təhsil, səhiyyə, mədəniyyət;
sosial təminat;
bədən tərbiyəsi və idman.
İstənilən halda güzəştləri tətbiq etmək üçün müvafiq təsdiqedici sənədləriniz olmalıdır.
Torpaq vergisinin hesablanması üçün bazanı necə müəyyənləşdirmək olar
Torpaq vergisi üzrə vergi bazası hesabat ilinin 1 yanvar tarixinə müəyyən edilmiş torpaq sahəsinin kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir. Hesabat ili ərzində torpaq sahəsinin formalaşdığı bir vəziyyətdə, hesablama üçün bu sahənin kadastr qeydiyyatı üçün qeydiyyata alındığı tarixə olan kadastr dəyərini götürmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndi). , Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 noyabr 2011-ci il tarixli 03-05-05- 02/61 nömrəli məktubu).
Torpağın kadastr dəyərinin müəyyən edilmədiyi hallarda, torpağın standart qiyməti tətbiq oluna bilər (25 oktyabr 2001-ci il tarixli 137-FZ nömrəli Federal Qanunun 3-cü maddəsinin 13-cü bəndi).
Torpaq sahəsinin nə kadastr, nə də müəyyən edilmiş standart dəyəri yoxdursa, belə bir sahəyə münasibətdə torpaq vergisinin hesablanması üçün vergi bazası yoxdur.
Qurum torpaq vergisinin hesablanması üçün kadastr dəyərini müstəqil olaraq müəyyən etməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 3-cü bəndi).
Kadastr dəyərini Rosreestr-in rəsmi saytında tapa bilərsiniz. Və ya şöbənin ərazi idarəsinə rəsmi sorğu (şəxsən, poçtla və ya Rosreestr veb-saytı vasitəsilə) göndərin (Dövlət Qeydiyyatı, Kadastr və Xəritəçəkmə üzrə Federal Xidmətin Federal Kadastr Palatasına sorğu). Kadastr sertifikatını belə alacaqsınız. Üstəlik, məlumat adətən hesabat ilinin 1 yanvarına deyil, sorğunun verildiyi tarixə tələb olunur. Vergi işçiləri bununla mübahisə etmirlər.
Əgər binanın mülkiyyətçiləri eyni vaxtda bir neçə qurum və (və ya) dövlət müəssisəsidirsə, onda kadastr dəyəri böyük ərazinin mülkiyyətində olan qurum (müəssisə) tərəfindən müəyyən edilir. Bu halda daimi (məhdudiyyətsiz) istifadə hüququ binanın böyük sahəsinə malik olan quruma (müəssisə) məxsus olacaqdır. Digər qurumların (müəssisələrin) torpaq sahəsindən yalnız məhdud istifadə hüququ vardır.
Əgər binanın sahibləri həm qurum, həm də kommersiya şirkətidirsə, kadastr dəyəri onun tərəfindən müəyyən edilir. Tutaq ki, bina mülkiyyət hüququ olan kommersiya şirkətinə və operativ idarəetmə hüququ olan quruma məxsusdur. Belə ki, bu halda qurumun torpaq sahəsindən istifadə hüququ məhduddur. Və buna görə də torpaq vergisinin ödəyicisi kimi tanınmır. Sonra yalnız kommersiya təşkilatı kadastr dəyərini müəyyənləşdirməli və ona görə torpaq vergisi ödəməlidir (Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 3, 4-cü bəndləri, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 388-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
Torpağın bir anda bir neçə bələdiyyənin ərazisində yerləşdiyi vəziyyətlər var. Belə hallarda, kadastr dəyəri torpaq sahəsinin hər bir hissəsi üçün ayrıca müəyyən edilməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Müvafiq bələdiyyə qurumunun (Federal Moskva və Sankt-Peterburq şəhərləri) hüdudlarında yerləşən torpaq sahəsinin payına münasibətdə vergi bazası bütün torpaq sahəsinin kadastr dəyərinin payına mütənasib olaraq müəyyən edilir. torpaq sahəsinin müəyyən edilmiş payı.
2016-cı ildə torpaq vergisi hansı dərəcə ilə hesablanmalıdır?
Torpaq vergisi dərəcələri yerli səviyyədə müəyyən edilir. Bu halda tariflər aşağıdakılardan artıq ola bilməz:
0,3 faiz - mənzil fondunun və mənzil-kommunal obyektlərinin tutduğu torpaqlara, kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlara, habelə müdafiə, təhlükəsizlik və gömrük ehtiyacları üçün istifadəsinə görə dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış torpaqlara münasibətdə;
1,5% – digər torpaq sahələrinə münasibətdə.
Yerli qaydalarda dərəcələr müəyyən edilmədikdə, vergi müəyyən edilmiş dərəcələrlə hesablanır.
Həm də unutmayın ki, yerli hakimiyyət orqanları torpağın kateqoriyasından və onların icazə verilən istifadə növündən asılı olaraq vergi dərəcələrini artıra və ya azalda bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsi). Yəni, torpaqların kateqoriyalarından və (və ya) torpaq sahəsindən icazə verilən istifadədən asılı olaraq differensiallaşdırılmış vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinə yol verilir.
Torpaq vergisi kalkulyatoru
Bölgənizdə vergi hesabat dövrləri müəyyən edilməmişdirsə, onda siz yalnız hesabat ilinin nəticələrinə əsasən verginin özünü hesablamalısınız. Bunu etmək üçün torpaq sahəsinin kadastr dəyərini müəssisəniz üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinə vurun. Əgər təmin olunarsa, faydalar haqqında unutmayın.
Hesabat dövrləri varsa, faktiki olaraq siz torpaq vergisini dörd dəfə hesablayacaqsınız: il ərzində üç dəfə, rüblərin sonunda, avans ödənişlərini və bir dəfə, ilin sonunda, vergini hesablamalı olacaqsınız. məbləğin özü.
Avans hesablamaq üçün torpaq sahəsinin kadastr dəyərini müəssisəniz üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsinə vurun. Nəticəni 4-ə bölün. Və ya ¼-ə vurun. Nəticə avans ödənişinin məbləği olacaq. Əgər onlar sizin üçün nəzərdə tutulubsa, faydalar haqqında unutmayın.
İl üçün torpaq vergisi kadastr dəyəri ilə vergi dərəcəsinin məhsulu kimi hesablanır. Lakin ödənilməli vergi: bu, nəticədə illik məbləğlə hesabat ili ərzində ödənilməli olan avans ödənişlərinin ümumi məbləği arasındakı fərqdir.
Bu hesablama qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 5, 6 və 9-cu bəndləri ilə müəyyən edilir.
Diqqət: torpaq sahəsinə hüquq il ərzində yaranarsa və ya xitam verilirsə, onda torpaq vergisi (onun üzrə avans ödənişləri) Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 7-ci bəndində göstərilən Kv əmsalı nəzərə alınmaqla hesablanır. Rusiya Federasiyası. Əmsal həmin torpaq sahəsinin müvafiq mülkiyyət hüququ üzrə quruma məxsus olduğu tam ayların bu vergi (hesabat) dövründəki təqvim aylarının sayına nisbəti kimi müəyyən edilir. Bu halda, 1-dən 15-ə qədər olan dövrdə torpaq sahəsinə mülkiyyət hüququnun yarandığı aylar tam hesab olunur (və ya 16-dan son gün daxil olmaqla). Mülkiyyət hüququ ayın 16-dan sonra yaranıbsa, belə bir ay tam sayılmır.
Regionlarda torpaq vergisi: dərəcələr, güzəştlər və ödəmə şərtləri
Tariflər, güzəştlər və ödəniş şərtləri haqqında ən son məlumat torpaq vergisi Rusiya Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında baxıla bilər. Bunu etmək üçün cədvəldə bölgənizi tapın və İnternetdəki səhifəsinə keçin. Sonra seçin:
- torpaq vergisi;
- vergi dövrü - il;
- bələdiyyə (bu sahənin doldurulması tələb olunmur).
"Tap" düyməsini basın. Rusiyanın ayrı bir təsis qurumunda vergi dərəcələri və güzəştlər haqqında ətraflı məlumat əldə etmək üçün qurulmuş siyahının sağ sütununda "Ətraflı məlumat" bağlantısını vurun.
| Region kodu | Rusiya Federasiyasının subyekti | Region kodu | Rusiya Federasiyasının subyekti |
| 01 | Adıgey Respublikası (Adıgey) | 44 | Kostroma bölgəsi |
| 02 | Başqırdıstan Respublikası | 45 | Kurqan bölgəsi |
| 03 | Buryatiya Respublikası | 46 | Kursk bölgəsi |
| 04 | Altay Respublikası | 47 | Leninqrad bölgəsi |
| 05 | Dağıstan Respublikası | 48 | Lipetsk bölgəsi |
| 06 | İnquşetiya Respublikası | 49 | Maqadan bölgəsi |
| 07 | Kabardin-Balkar Respublikası | 50 | Moskva bölgəsi |
| 08 | Kalmıkiya Respublikası | 51 | Murmansk bölgəsi |
| 09 | Qaraçay-Çərkəz Respublikası | 52 | Nijni Novqorod vilayəti |
| 10 | Kareliya Respublikası | 53 | Novqorod vilayəti |
| 11 | Komi Respublikası | 54 | Novosibirsk bölgəsi |
| 12 | Mari El Respublikası | 55 | Omsk vilayəti |
| 13 | Mordoviya Respublikası | 56 | Orenburq bölgəsi |
| 14 | Saxa Respublikası (Yakutiya) | 57 | Oryol bölgəsi |
| 15 | Şimali Osetiya Respublikası-Alaniya | 58 | Penza bölgəsi |
| 16 | Tatarıstan Respublikası (Tatarıstan) | 59 | Perm bölgəsi |
| 17 | Tıva Respublikası | 60 | Pskov bölgəsi |
| 18 | Udmurt Respublikası | 61 | Rostov vilayəti |
| 19 | Xakasiya Respublikası | 62 | Ryazan vilayəti |
| 20 | Çeçenistan Respublikası | 63 | Samara bölgəsi |
| 21 | Çuvaş Respublikası - Çuvaşiya | 64 | Saratov vilayəti |
| 22 | Altay bölgəsi | 65 | Saxalin bölgəsi |
| 23 | Krasnodar bölgəsi | 66 | Sverdlovsk vilayəti |
| 24 | Krasnoyarsk bölgəsi | 67 | Smolensk bölgəsi |
| 25 | Primorsk diyarı | 68 | Tambov vilayəti |
| 26 |
|
Büdcə qurumları - büdcə vəsaitlərinin alıcıları, torpaq vergisinin hesablanması (köçürülməsi) üzrə əməliyyatlar dövlət qurumları üçün müəyyən edilmiş qaydada mühasibat uçotunda əks etdirilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2010-cu il tarixli 162n nömrəli əmrinin 4-cü bəndi). Büdcədən subsidiyalar alan bir büdcə təşkilatının uçotunda (Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 78.1-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq) KOSGU 290 "Digər xərclər" maddəsinə uyğun olaraq vergilərin ödənilməsi xərclərini əks etdirin (Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin V bölməsi). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2011-ci il tarixli 180n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təlimatlar). Mühasibat uçotunuzda aşağıdakı qeydləri edin. Torpaq vergisinin hesablanmasını poçtla əks etdirin: Debet 0.401.20.0, 0.109.80.290...) Kredit 0.303.13.730 Bu prosedur 157n No-li Vahid Hesablar Planı Təlimatının 174n No-li Təlimatının 60-61, 65, 131, 153-cü bəndləri ilə müəyyən edilir (109.00, 303.00, 401.20 hesablar). Debet 0.303.13.830 Kredit 0.201.11.610 Kredit 18(kod KOSGU) Bu prosedur 174n No-li Təlimatın 73, 133 No-li 157n No-li Vahid Hesablar Planına dair Təlimatla (201.01, 303.00 hesabları, 18 No-li balansdankənar hesab) müəyyən edilmişdir. Muxtar qurumların mühasibat uçotunda Aşağıdakı elandan istifadə edərək torpaq vergisini hesablayın: Debet 0.401.20.0, 0.109.70.290...) Kredit 0.303.13.000 Bu prosedur 157n No-li (109.00, 303.00, 401.20 hesabları) 183n No-li Təlimatın Vahid Hesablar Planına dair Təlimatın 60-61, 159, 181-ci bəndləri ilə müəyyən edilmişdir. Torpaq vergisinin büdcəyə köçürülməsini aşağıdakı qeydlərlə əks etdirin: Debet 0.303.13.000 Kredit 0.201.11.0) Kredit 18(satılma növü kodu) Hesab nömrəsinin 24-26 rəqəmində Maliyyə-İqtisadi Fəaliyyət Planı ilə təsdiq edilmiş məlumat strukturuna uyğun xariclərin (xərclər, xərclər) kodunu göstərin. Bu prosedur 157n No-li Vahid Hesablar Planı haqqında Təlimat 183n No-li Təlimatın 3, 73, 78, 161 bəndləri ilə müəyyən edilir (201.01, 303.00 hesabları, 18 No-li balansdankənar hesab). Vergilərin hesablanması zamanı torpaq vergisinin əks etdirilməsi qaydası qurumun hansı vergitutma sistemindən istifadə etməsindən asılıdır. Qurum ümumi vergi sistemi tətbiq edir Mənfəət vergisi hesablanarkən torpaq vergisinin ödənilməsi xərclərinin nəzərə alındığı an qurumun xərclərin tanınması üçün hansı metoddan istifadə etməsindən asılıdır. Müəssisə hesablama metodundan istifadə edirsə, onda torpaq vergisinin ödənilməsi xərcləri onun hesablanması zamanı gəlir vergisi bazasına daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Avans ödənişlərini 1-ci, 2-ci və 3-cü rüblərin sonunda, torpaq vergisini isə ilin sonunda xərc kimi silin. Qurumlar (təşkilatlar) tərəfindən 2011-ci ildən torpaq vergisi üzrə avans ödənişlərinin hesablamaları təqdim edilməməsinə baxmayaraq, xərclərin əks etdirilməsi üçün bu prosedur tətbiq edilməlidir. Oxşar fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 20 aprel 2011-ci il tarixli /1/254 nömrəli məktubunda paylaşılır. Müəssisə nağd pul metodundan istifadə edirsə, torpaq vergisinin ödənilməsi xərcləri büdcəyə ödənildiyi anda gəlir vergisi bazasına daxil edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi). Torpaq vergisinin ödənilməsi xərclərinin mühasibat uçotunda və vergitutmada necə əks olunduğuna bir nümunə. Qurum torpaqdan gəlir gətirən fəaliyyətlərdə istifadə edir və bu fəaliyyətlərdən əldə edilən vəsaitdən vergi ödəyir "Alfa" büdcə müəssisəsi torpaq sahəsindən daimi, qeyri-məhdud istifadə hüququna malikdir. Torpaq sahəsi gəlir gətirən fəaliyyətlərin bir hissəsi kimi istifadə olunan istehsal sexləri tərəfindən işğal edilir. Müəssisəyə gətirilən torpaq sahəsinin kadastr dəyəri 1 yanvar 2012-ci il tarixinə 3.425.000 rubl təşkil etmişdir. Bu kateqoriya torpaqlara münasibətdə yerli qanunvericiliklə müəyyən edilmiş torpaq vergisinin dərəcəsi 1,5 faiz təşkil edir. Həmçinin, yerli qanunvericilik torpaq vergisi üçün hesabat dövrlərini müəyyən edir, buna görə də qurum bunun üçün avans ödənişlərini hesablamalı və ödəməlidir.
Kredit 18(kod KOSGU) Debet 2.109.80.290 Kredit 2.303.13.730 Debet 2.303.13.830 Kredit 2.201.11.610 Kredit 18(kod KOSGU) Büdcənin maliyyələşdirilməsi hesabına torpaq vergisinin ödənilməsi xərclərinin büdcə uçotunda və vergitutmada əks etdirilməsi nümunəsi “Alfa” dövlət müəssisəsi torpaq sahəsindən daimi, qeyri-məhdud istifadə hüququna malikdir. Torpaq sahəsi operativ idarəetmə hüququ ilə qeydiyyata alınmış inzibati binadır. Müəssisəyə gətirilən torpaq sahəsinin kadastr dəyəri 1 yanvar 2012-ci il tarixinə 4,425,000 rubl təşkil etmişdir. Bu kateqoriya torpaqlara münasibətdə yerli qanunvericiliklə müəyyən edilmiş torpaq vergisinin dərəcəsi 1,5 faiz təşkil edir. Həmçinin, yerli qanunvericilik torpaq vergisi üçün hesabat dövrlərini müəyyən edir, buna görə də qurum bunun üçün avans ödənişlərini hesablamalı və ödəməlidir. Qurumun mühasibi 2012-ci il üçün torpaq vergisi üzrə avans ödənişlərini aşağıdakı kimi hesablayıb:
Qurumun mühasibi 2012-ci il üçün torpaq vergisi üzrə avans ödənişlərini aşağıdakı müddətlərdə büdcəyə köçürüb:
Qurumun mühasibi 2012-ci ilin birinci rübü üzrə avans vergi ödənişlərinin hesablanmasını və ödənilməsini aşağıdakı kimi əks etdirmişdir.
Mühasib əvvəlcədən vergi ödənişlərini hesablayarkən və ödəyərkən eyni qeydləri etdi:
2012-ci il üçün torpaq vergisi 66.375 rubl təşkil edir. (4.425.000 RUB × 1,5%). 2012-ci il üçün torpaq vergisini hesablayarkən və ödəyərkən qurumun mühasibi aşağıdakı qeydləri etdi. Debet KRB.1.401.20.290 Kredit KRB.1.303.13.730 Debet KRB.1.303.13.830 Kredit KRB.1.304.05.290 Təşkilat UTII ödəyir Torpaq vergisinin ödənilməsi UTII məbləğinə təsir göstərmir, çünki vahid vergi müəyyən edilərkən qurumun xərcləri nəzərə alınmır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.29-cu maddəsi). Qurum ümumi vergi sistemini tətbiq edir və UTII ödəyir Bir təşkilat ümumi vergi sistemi tətbiq edirsə və UTII ödəyirsə və torpaq sahəsi qurumun hər iki fəaliyyət növündə istifadə olunursa, torpaq vergisinin məbləği bölüşdürülməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 9-cu bəndi). . Bunun səbəbi, gəlir vergisini hesablayarkən UTII üzrə fəaliyyətlə bağlı xərclərin nəzərə alına bilməməsidir. Mənfəət vergisinin hesablanması xərclərinin bir hissəsi olaraq, müəssisənin fəaliyyətinə aid olan torpaq vergisinin ümumi vergitutma sisteminə daxil edilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 274-cü maddəsinin 9-cu bəndi). Muxtar qurum sadələşdirmə tətbiq edir Sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edən muxtar qurum vergitutma obyekti kimi xərclərin məbləğinə azaldılmış gəliri seçibsə, vahid vergi hesablanarkən torpaq vergisinin məbləğini xərclərə daxil edin (Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 1-ci bəndinin 22-ci yarımbəndi). Rusiya Federasiyası). Torpaq vergisinin büdcəyə ödənilməsi zamanı vahid vergi bazasına ödənilməsi xərclərini daxil edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi). Muxtar qurum torpaq sahəsində bina və ya tikili tikirsə, tikinti müddətində hesablanmış vergi məbləği obyektin ilkin dəyərinin artmasına aid edilir. Bina əsas vəsaitlərin bir hissəsi kimi qeydiyyata alınana qədər bunu edin. Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 9-cu bəndində müəyyən edilmişdir. Torpaq vergisinin ödənilməsi xərcləri gəlirlər və xərclər kitabının I bölməsində əks etdirilməlidir. Əgər muxtar qurum sadələşdirilmiş qaydada vergitutma obyekti kimi gəliri seçibsə, onda vahid vergi hesablanarkən torpaq vergisini nəzərə almayın. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmur. BSS "Sistem Glavbukh" materialları əsasında hazırlanmışdır |
Hörmətli ekspertlər, bizim təşkilat çoxmənzilli binanın birinci mərtəbəsində arzuolunmaz binalara malikdir. Zəhmət olmasa deyin, biz torpaq vergisini ödəyib vergi idarəsinə bəyannamə verməliyik?
Təşkilatınız torpaq vergisinin ödəyicisidir. Vergi hesablamaq üçün, ümumi əmlakda payına mütənasib olaraq təşkilata məxsus torpaq sahəsinin bir hissəsinin kadastr dəyərini müəyyənləşdirin. Həmçinin bu vergi üzrə bəyannamə torpaq sahəsinin yerləşdiyi yer üzrə vergi idarəsinə təqdim edilməlidir.
Bu vəzifənin əsaslandırılması aşağıda Glavbukh Sisteminin materiallarında verilmişdir .
Vergi ödəyiciləri
Torpaq vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan torpaq sahəsinə sahib olan təşkilatlar və vətəndaşlar tərəfindən mülkiyyət hüququ, daimi (əbədi) istifadə hüququ və ya ömürlük miras hüququ ilə ödənilir. sahiblik. Əvəzsiz müvəqqəti istifadə və ya icarə hüququnda olan torpaq sahələrinə görə verginin ödənilməsinə ehtiyac yoxdur. Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. *
Bundan əlavə, dövlət (bələdiyyə) xəzinəsində olan torpaq sahələrinə (yəni, istifadəyə (mülkiyyətə, mülkiyyətə) təşkilatlara və ya vətəndaşlara verilməmiş torpaq sahələrinə görə) torpaq vergisinin ödənilməsinə ehtiyac yoxdur (Nazirlikdən məktublar) Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 fevral 2012-ci il tarixli, № 03-05-06-02/15, 31 avqust 2011-ci il tarixli, № 03-05-04-02/88, 11 aprel 2011-ci il tarixli, № 03-05-04- 02/32).
Diqqət: təşkilatlar (dövlət və bələdiyyə qurumları, dövlət müəssisələri, habelə dövlət və yerli özünüidarəetmə orqanları istisna olmaqla) 2012-ci il iyulun 1-dək mövcud torpaq sahələrindən daimi (müddətsiz) istifadə hüquqlarını icarə hüququna yenidən dövlət qeydiyyatına almalıdırlar. və ya bu mülkiyyət sahələrini əldə edin. Bu tələb 25 oktyabr 2001-ci il tarixli 137-FZ nömrəli Qanunun 3-cü maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir.
2013-cü il yanvarın 1-dən etibarən bu tələbin yerinə yetirilməməsinə görə, məbləği 20.000 ilə 100.000 rubl arasında dəyişən cərimə şəklində inzibati məsuliyyət müəyyən ediləcək. Bu prosedur 24 iyul 2007-ci il tarixli 212-FZ nömrəli Qanunun 6-cı maddəsinin 1-ci bəndində və 7-ci maddəsində nəzərdə tutulmuşdur.
- torpaq sahəsinin kadastr dəyəri;
- vergi dərəcəsi. *
Bu cür qaydalar məqalələrdə var , Və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Kadastr dəyəri
Torpaq vergisini hesablayarkən, vergi dövrü olan ilin 1 yanvar tarixinə müəyyən edilmiş hər bir torpaq sahəsinin kadastr dəyərindən istifadə edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Torpaq sahəsi vergi dövründə yaranıbsa, kadastr qeydiyyatı üçün belə torpaq sahəsinin qeydiyyata alındığı tarixdə müəyyən edilmiş kadastr dəyərindən istifadə edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi). *
Torpağın kadastr dəyəri müəyyən edilmədikdə, torpaq vergisinin hesablanmasına ehtiyac olub-olmaması barədə məlumat üçün bax.
Vəziyyət: Torpaq vergisini hesablamaq üçün torpağın kadastr dəyərini necə tapmaq olar (mod = 112, id = 53783)
Bu cür məlumatları əldə etmək üçün aşağıdakı variantlar mümkündür.
Birincisi, kadastr dəyəri haqqında məlumat üçün yazılı sorğu ilə Rosreestr-in ərazi idarəsi ilə (şəxsən və ya poçtla) əlaqə saxlaya bilərsiniz. Rosreestr saytında bir formanı dolduraraq sorğunuzu elektron şəkildə də göndərə bilərsiniz. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 14-cü bəndinin, 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Qanunun 14-cü maddəsinin və Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 292 nömrəli əmrinin 50-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. 18 may 2012-ci il tarixli. Məlumat Rosreestr şöbəsi tərəfindən sorğunun alındığı tarixdən beş iş günü ərzində pulsuz verilir. Bu, 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Qanunun bəndlərində və 14-cü maddəsində göstərilir.
İkincisi, torpaq sahəsinin kadastr dəyərini Rosreestr-in rəsmi saytında interaktiv xəritədə tapmaq olar. Bu, 24 iyul 2007-ci il tarixli 221-FZ nömrəli Qanunun 14-cü maddəsinin 6-cı bəndində və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 7 fevral 2008-ci il tarixli 52 nömrəli qərarında deyilir.
Diqqət: Təşkilat torpaq vergisinin hesablanması üçün zəruri olan kadastr dəyərinin məbləğini müstəqil olaraq müəyyən etməlidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Buna görə səhvlərdən qaçınmaq üçün Rosreestr-in rəsmi saytında (www.rosreestr.ru) kadastr dəyərindəki dəyişiklikləri izləyin. *
Torpaq sahəsi ümumi paylı mülkiyyətdədirsə, torpaq sahəsinin təşkilata məxsus hissəsinin kadastr dəyəri onun ümumi əmlakdakı payına mütənasib olaraq müəyyən edilir. Bunu etmək üçün formuladan istifadə edin: *
Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə müəyyən edilir.
Torpaq sahəsi ortaq mülkiyyətdədirsə, təşkilata məxsus payın kadastr dəyəri bərabər paylarda müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Məsələn, torpaq sahəsinin sahibləri üç təşkilatdırsa, onların hər biri bu sahənin 1/3 hissəsinə sahibdir. Bu o deməkdir ki, hər bir təşkilata məxsus payın kadastr dəyəri bütün sahənin kadastr dəyərinin 1/3 hissəsinə bərabər olacaqdır.
Bir təşkilat bina alırsa və bu daşınmaz əmlakın yaşadığı torpaq sahəsinin həmin hissəsinə mülkiyyət hüququ ona verilirsə, kadastr dəyəri təşkilatın bu torpaq sahəsinin mülkiyyətindəki payına mütənasib olaraq müəyyən edilir (1-ci bəndin bəndi). 3, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsi).
Binanın sahibləri bir neçə təşkilatdırsa (vətəndaş), onda kadastr dəyərini bu binanın mülkiyyət payına (sahəsi üzrə) mütənasib olaraq müəyyənləşdirin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndi). .
Binanın sahibləri həm kommersiya təşkilatı, həm də dövlət (bələdiyyə) qurumudursa, kadastr dəyəri kommersiya təşkilatı tərəfindən müəyyən edilir. Oxşar qayda binanın sahibləri həm kommersiya təşkilatı, həm də dövlət müəssisəsi olduqda tətbiq edilir. Bu halda dövlət müəssisəsi kadastr dəyərini müəyyən etmir. Məsələn, bina eyni vaxtda mülkiyyət hüququ ilə kommersiya təşkilatına, dövlət qurumuna və operativ idarəetmə hüququna malik dövlət müəssisəsinə məxsusdursa, dövlət qurumu və dövlət müəssisəsi bu halda torpaq sahəsindən istifadə hüququ (). Nəticə etibarilə, kommersiya təşkilatı kadastr dəyərini müəyyənləşdirməli və torpaq vergisini ödəməlidir, çünki məhdud istifadə hüququ olan bir qurum (müəssisə) torpaq vergisinin ödəyicisi kimi tanınmır ().
Binanın sahibləri həm dövlət müəssisəsi, həm də dövlət (bələdiyyə) müəssisəsidirsə, kadastr dəyəri binanın ən böyük sahəsinə sahib olan tərəfindən müəyyən edilir (). Məsələn, bir bina üç dövlət müəssisəsinə məxsusdursa, kadastr dəyəri və torpaq vergisi torpaq sahəsinin daimi (müddətsiz) istifadə hüququ altında məxsus olduğu yerə görə müəyyən ediləcək (). Bu halda, daimi (qeyri-müəyyən) istifadə hüququ binanın böyük bir sahəsinə sahib olan müəssisəyə məxsus olacaqdır (Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Qalan müəssisələrin yalnız torpaqdan məhdud istifadə hüququ var.
Misal torpaq sahəsinin binanın tutduğu hissəsinin kadastr dəyərinin hesablanması. Kommersiya təşkilatı bu binanın bir hissəsinə mülkiyyət hüququ ilə sahibdir
Təşkilatın 150 kv. m bina. Binanın ümumi sahəsi 1500 kv. m Ümumi ortaq mülkiyyətdə olan bütün torpaq sahəsinin kadastr dəyəri 335.000 rubl təşkil edir. Təşkilatın mülkiyyətində olan torpaq sahəsinin bir hissəsinin kadastr dəyəri:
335.000 rubl ? 150 kv. m: 1500 kv. m = 33,500 rub.
Dövlət (bələdiyyə) müəssisələrində
Binanın mülkiyyətçiləri eyni vaxtda bir neçə dövlət (bələdiyyə) müəssisəsi və (və ya) dövlət müəssisəsidirsə, kadastr dəyəri binanın böyük sahəsinə malik olan müəssisə (müəssisə) tərəfindən müəyyən edilir (maddə 4-cü bənd). Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 36). Məsələn, bina iki dövlət (bələdiyyə) qurumuna və bir dövlət müəssisəsinə məxsusdursa, kadastr dəyəri və torpaq vergisi torpaq sahəsinin daimi (müddətsiz) istifadə hüququnda aid olduğu qurum (müəssisə) tərəfindən müəyyən ediləcək. (). Bu halda daimi (qeyri-müəyyən) istifadə hüququ binanın böyük bir sahəsinə sahib olan quruma (müəssisə) məxsusdur (Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Digər qurumların (müəssisələrin) torpaq sahəsindən yalnız məhdud istifadə hüququ vardır.
Binanın mülkiyyətçiləri həm dövlət (bələdiyyə) qurumu, həm də kommersiya təşkilatıdırsa, kadastr dəyəri kommersiya təşkilatı tərəfindən müəyyən edilir. Məsələn, bina eyni vaxtda mülkiyyət hüququ ilə kommersiya təşkilatına və operativ idarəetmə hüququ ilə dövlət (bələdiyyə) qurumuna məxsusdursa, bu halda qurumun torpaq sahəsindən məhdud istifadə hüququ vardır (bəndi). Rusiya Federasiyasının Torpaq Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Nəticə etibarilə, kommersiya təşkilatı kadastr dəyərini müəyyənləşdirməli və torpaq vergisini ödəməlidir, çünki məhdud istifadə hüququ olan bir təşkilat torpaq vergisinin ödəyicisi kimi tanınmır ().
Vəziyyət: kommersiya təşkilatı bu ərazidə yerləşən çoxmənzilli binadakı qeyri-yaşayış sahələrinin bir hissəsinə sahibdirsə, torpaq sahəsinin kadastr dəyərini necə müəyyənləşdirmək olar (mod = 112, id = 53784)
Torpaq sahəsinin kadastr dəyərini evdəki binaların ümumi sahəsində təşkilata məxsus binaların sahəsinə mütənasib olaraq müəyyənləşdirin. *
Bir yaşayış binasında qeyri-yaşayış sahələri olan bir təşkilat, ümumi paylı mülkiyyət hüququ ilə bu evin yerləşdiyi torpaq sahəsinə sahibdir (Rusiya Federasiyasının Mənzil Məcəlləsinin 36-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Bu barədə ətraflı məlumat üçün bax: Torpaq vergisini kim ödəməlidir. Bu o deməkdir ki, bir təşkilata məxsus olan ərazinin bir hissəsinin kadastr dəyəri onun bu binanın ümumi payına nisbətdə müəyyən edilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsinin 1-ci bəndi). *
Torpaq sahəsinin bir hissəsinin kadastr dəyərini hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin: *
Belə hesablama qaydaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 392-ci maddəsinin 1-ci bəndi və 29 dekabr 2004-cü il tarixli 189-FZ nömrəli Qanunla müəyyən edilmişdir. Təşkilatın mülkiyyətində olan binaların ölçüsünü təsdiq edən hüquq sənədi onun mülkiyyət hüququ haqqında şəhadətnamədir.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi eyni hesablama prosedurundan istifadə etməyi tövsiyə edir (31 avqust 2006-cı il tarixli 03-06-02-04/125 nömrəli məktublar və 4 oktyabr 2006-cı il tarixli 03-06-02-04/142 nömrəli məktublar).
Torpaq sahəsi bir neçə bələdiyyənin ərazisində yerləşirsə, torpaq sahəsinin hər bir hissəsi üçün kadastr dəyərini ayrıca müəyyənləşdirin. Hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:
Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 391-ci maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur.
Müəyyən bir bələdiyyənin ərazisinə düşən torpaq sahəsi haqqında məlumat əldə etmək üçün Rosreestr-in ərazi idarəsi ilə əlaqə saxlayın.
Vergi dərəcələri
Torpaq vergisi üzrə vergi dərəcələri (müəyyən edilmiş hədlər daxilində) müəyyən bir bələdiyyənin ərazisində torpaq vergisinin tətbiq olunduğu yerli normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 387-ci maddəsinin 2-ci bəndi). *
Yerli qanunvericiliklə müəyyən edilmiş torpaq vergisi üzrə vergi dərəcələri:
- mənzil tikintisi, şəxsi yardımçı təsərrüfat sahələri, bağçılıq, tərəvəzçilik, heyvandarlıq, bağçılıq, bağçılıq üçün verilmiş (alınmış) və mənzil fondu və mənzil-kommunal təsərrüfatında olan torpaqlara, kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlara, habelə dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış torpaqlara münasibətdə 0,3 faiz müdafiə, təhlükəsizlik və gömrük ehtiyacları üçün istifadə edildiyinə görə;
- digər torpaq sahələri üçün 1,5 faiz.
Vergi dərəcələri torpağın kateqoriyasından və torpaqdan icazə verilən istifadə növündən asılı olaraq fərqləndirilə bilər.
Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuşdur.
Eyni zamanda, mənzil tikintisi üçün alınmış (verilmiş) torpaq sahəsinin inkişaf etdirilməməsi Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsinin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş azaldılmış torpaq vergisi dərəcəsini tətbiq etməkdən imtina etmək üçün əsas deyil (8-ci bənd). Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 23 iyul 2009-cu il tarixli 54 nömrəli qərarının ).
Belə qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmişdir.
Yerli qanunvericilik torpaq vergisi üzrə hesabat dövrlərini müəyyən edərsə (təqvim ilinin I, II və III rübləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 393-cü maddəsinin 2-ci bəndi), onda təşkilat il ərzində bunun üçün avans ödənişlərini hesablamalıdır. *
İlkin ödənişi hesablamaq üçün formuladan istifadə edin: *
Hesabat dövrləri müəyyən edilmədikdə, avans ödənişlərinin köçürülməsinə ehtiyac yoxdur. *
Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin müddəalarından irəli gəlir.
Təqvim ilinin sonunda ödənilməli olan torpaq vergisini düsturdan istifadə edərək hesablayın: *
Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 5-ci bəndi ilə müəyyən edilir. Onu yalnız vergi hesabat dövrləri yerli qanunla müəyyən edildikdə tətbiq edin.
Torpaq vergisini düsturla hesablayın:
Torpaq vergisi üçün avans ödənişlərini hesablamaq üçün düsturdan istifadə edin:
Bu prosedur Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 396-cı maddəsinin 7-ci bəndinin, təsdiq edilmiş Prosedurun 5.17-5.19-cu bəndlərinin müddəalarından irəli gəlir.
Sergey Razqulin, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini
Torpaq vergisi üçün vergi dövrü başa çatdıqdan sonra vergi bəyannaməsi tərtib edin. Torpaq vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 393-cü maddəsinin 1-ci bəndi). *
Bəyannaməni kim təqdim edir
Yalnız vergi ödəyiciləri vergi bəyannamələrini təqdim edirlər. Vergitutma obyekti olmayan təşkilatlar vergi ödəyicisi kimi tanınmır, ona görə də onlar bəyannamə təqdim etməli deyillər. Bu nəticə müddəalardan irəli gəlir). *
Diqqət: Torpaq vergisi bəyannaməsinin vaxtında təqdim edilməməsi vergi və inzibati məsuliyyət nəzərdə tutulan hüquq pozuntusudur (,).
Bundan əlavə, vergi müfəttişliyinin tələbi ilə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə (gec təqdim edilməsinə) görə məhkəmə təşkilatın vəzifəli şəxslərini (məsələn, rəhbərini) xəbərdarlıq və ya cərimə şəklində inzibati məsuliyyətə cəlb edə bilər. 300 ilə 500 rubl arasında. ().
Bəyannamə forması
Torpaq vergisi bəyannaməsinin forması, onun elektron formatı, habelə onların doldurulması qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 oktyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-11/696 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bu əmrə 2011-ci il üçün vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsindən başlayaraq əməl edilməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 oktyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-11/696 nömrəli əmrinin 2-ci bəndi). *
Çatdırılma üsulları
Təşkilat torpaq vergisi bəyannaməsini müfəttişliyə təqdim edə bilər:
- qanuni və ya səlahiyyətli nümayəndə vasitəsilə kağız üzərində və ya Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 28 oktyabr 2011-ci il tarixli ММВ-7-11/696 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Qaydaya uyğun olaraq.
Diqqət: Vergi hesabatlarının elektron formada təqdim edilməsinin müəyyən edilmiş üsuluna əməl edilməməsinə görə vergi məsuliyyəti nəzərdə tutulur. Cərimə 200 rubl təşkil edir. hər pozuntuya görə. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində deyilir.
Sergey Razqulin, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin Vergi və Gömrük Tarif Siyasəti Departamentinin direktor müavini
Hörmətlə,
Glavbukh Sisteminin eksperti Ekaterina Manurina.
Cavab təsdiqləndi:
Qlavbukh Sistemi Qaynar Xəttinin aparıcı eksperti
Rodionov Aleksandr_____________________________
Sualınızın cavabı Glavbukh Sisteminin “Qaynar Xətt”inin iş qaydalarına uyğun olaraq verilir, onu aşağıdakı ünvanda tapa bilərsiniz:
Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının təsis qurumu və bələdiyyə qurumları tərəfindən yaradılan üç növ dövlət (bələdiyyə) qurumundan biridir. Dövlət qurumlarının hüquqi statusu və onların fəaliyyət xüsusiyyətləri Art. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 161.
Dövlət qurumu dövlət hakimiyyəti (dövlət orqanları) və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının səlahiyyətlərinin həyata keçirilməsini təmin etmək məqsədilə dövlət (bələdiyyə) xidmətləri göstərən, işlər görən və (və ya) dövlət (bələdiyyə) funksiyalarını yerinə yetirən dövlət (bələdiyyə) qurumudur. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş, fəaliyyətinin maliyyə təminatı büdcə smetası əsasında müvafiq büdcə hesabına həyata keçirilir. Dövlət qurumu yalnız onun təsis sənədlərində belə hüquq nəzərdə tutulduğu halda gəlir gətirən fəaliyyətlə məşğul ola bilər. Bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsinə daxil olur. Dövlət qurumlarının vergitutma məsələləri çox aktualdır, əsas problemlər büdcə və gəlir vergisi ilə hesablaşmalarda yaranır.
8 may 2010-cu il tarixli 83-FZ Federal Qanununun qüvvəyə minməsi ilə əlaqədar büdcə sektorunun islahatı<1>, üç növ dövlət (bələdiyyə) qurumunun yaranmasına səbəb oldu. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin hazırkı redaksiyasında (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi)<2>(05.08.2010-cu il tarixli 83-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq 120-ci maddə) müəyyən edilir ki, bir qurum sahibi tərəfindən idarəetmə, sosial-mədəni və ya digər funksiyaları yerinə yetirmək üçün yaradılan qeyri-kommersiya təşkilatı kimi tanınır. qeyri-kommersiya xarakteri daşıyır və eyni zamanda dövlət və ya bələdiyyə qurumu muxtar, büdcə və ya dövlət qurumu ola bilər.
——————————–
<1>"Dövlət (bələdiyyə) qurumlarının hüquqi statusunun yaxşılaşdırılması ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 05/08/2010 N 83-FZ Federal Qanunu // SZ RF. 05/10/2010. N 19. Maddə. 2291.
<2>Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (birinci hissə) 30 noyabr 1994-cü il tarixli N 51-FZ.
Nəzərə alın ki, 05.05.2014-cü il tarixli 99-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq<3>, 2014-cü il sentyabrın 1-dən qüvvəyə minən hüquqi şəxs anlayışı dəyişir. Belə ki, yeni redaksiyada hüquqi şəxs anlayışı (dövlət qurumlarına aid hissədə) aşağıdakı kimi verilir:
“Maddə 48. Hüquqi şəxs anlayışı
1. Hüquqi şəxs ayrıca əmlaka malik olan və öhdəliklərinə görə cavabdeh olan, öz adından mülki hüquqlar əldə edə və həyata keçirə, mülki öhdəliklər daşıya, məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh ola bilən təşkilatdır.
2. Hüquqi şəxs bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş təşkilati-hüquqi formalardan birində hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində qeydiyyata alınmalıdır.
3. Təsisçilərinin əmlakı üzərində mülkiyyət hüququ olan hüquqi şəxslərə dövlət və bələdiyyə unitar müəssisələri, habelə qurumlar aiddir.”.
——————————–
<3>"Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci hissəsinin 4-cü fəslinə dəyişikliklər edilməsi və Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarının bəzi müddəalarının etibarsız sayılması haqqında" 05.05.2014-cü il tarixli 99-ФЗ Federal Qanunu.
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1 sentyabr 2014-cü il tarixindən əvvəl qüvvədə olan versiyasında qeyri-kommersiya təşkilatı olan hüquqi şəxslərin istehlak kooperativləri, ictimai və ya dini təşkilatlar (birliklər), qurumlar, xeyriyyə və ictimai təşkilatlar şəklində yaradıla biləcəyi nəzərdə tutulursa. digər vəsaitlər, habelə qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş digər formalarda<4>, sonra yeni nəşrdə qeyri-kommersiya təşkilatlarının siyahısı bağlanır və əhəmiyyətli dərəcədə dəqiqləşdirilir.
——————————–
<4>Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 50 (3 noyabr 2006-cı il tarixli N 175-FZ Federal Qanunu ilə dəyişdirilmiş).
2014-cü il sentyabrın 1-dən yeni redaksiyaya əsasən, qeyri-kommersiya təşkilatı olan hüquqi şəxslər on bir növ təşkilati-hüquqi formadan birində, o cümlədən (dövlət orqanları (o cümlədən dövlət elmləri akademiyaları) daxil olan qurumlar) yaradıla bilər. , bələdiyyə qurumları və özəl (o cümlədən dövlət) qurumları.
Eyni zamanda, Sənətin 4-cü bəndinin yeni redaksiyasına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 50-ci maddəsinə əsasən, qeyri-kommersiya təşkilatları gəlir gətirən fəaliyyətlə məşğul ola bilərlər, əgər bu, onların nizamnamələrində nəzərdə tutulmuşdursa, yalnız yaradıldıqları məqsədlərə çatmağa xidmət etdiyi və bu, uyğun gəldiyi təqdirdə. belə məqsədlərə.
Cədvəl 1 Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən dövlət (bələdiyyə) qurumlarının sayına dair məlumatları təqdim edir.
Cədvəl 1
Dövlət (bələdiyyə) qurumları<6>
|
federal dairə |
Dövlət (bələdiyyə) qurumunun növü |
|||
|
hökumət |
büdcə |
muxtar |
||
|
mərkəzi |
||||
|
Uzaq Şərq |
||||
|
Privoljski |
||||
|
Şimal-qərb |
||||
|
Şimali Qafqaz |
||||
|
sibir |
||||
|
Ural |
||||
Maddəyə uyğun olaraq dövlət qurumu. 12 yanvar 1996-cı il tarixli 7-FZ nömrəli "Qeyri-kommersiya təşkilatları haqqında" Federal Qanunun 9.1-ci bəndi, həmçinin 83-FZ nömrəli Federal Qanunla təqdim edilmiş, Rusiya Federasiyası tərəfindən yaradılan üç növ dövlət (bələdiyyə) qurumundan biridir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumu və bələdiyyələr. Dövlət qurumlarının hüquqi statusu və onların fəaliyyət xüsusiyyətləri Art. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 161-ci maddəsi (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi). Təşkilati-hüquqi formaların Ümumrusiya təsnifatı OK 028-2012<5>dövlət qurumlarına 2 09 04 kodu verilir. Rusiya Federasiyasında dövlət qurumları haqqında məlumatlar Cədvəl 2-də təqdim olunur.
——————————–
<5>Rosstandartın 16 oktyabr 2012-ci il tarixli 505-st "OK 028-2012 təşkilati-hüquqi formaların Ümumrusiya Təsnifatının qəbulu və tətbiqi haqqında" əmri.
cədvəl 2
Dövlət qurumları
|
federal dairə |
O cümlədən |
|||
|
federal Kİ |
Federasiya subyektinin Kİ |
bələdiyyə Kİ-ləri |
||
|
mərkəzi |
||||
|
Uzaq Şərq |
||||
|
Privoljski |
||||
|
Şimal-qərb |
||||
|
Şimali Qafqaz |
||||
|
sibir |
||||
|
Ural |
||||
Dövlət qurumu dövlət hakimiyyəti (dövlət orqanları) və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının səlahiyyətlərinin həyata keçirilməsini təmin etmək məqsədilə dövlət (bələdiyyə) xidmətləri göstərən, işlər görən və (və ya) dövlət (bələdiyyə) funksiyalarını yerinə yetirən dövlət (bələdiyyə) qurumudur. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş, fəaliyyətinin maliyyə təminatı büdcə smetası əsasında müvafiq büdcə hesabına həyata keçirilir.
Sənətdə müəyyən edilmiş dövlət qurumlarının hüquqi statusunun xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 161 vergitutma məsələlərinə dair:
- dövlət qurumunun fəaliyyətinin maliyyə təminatı Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsi hesabına və büdcə smetaları əsasında həyata keçirilir.
– Dövlət qurumu yalnız onun təsis sənədlərində belə hüquq nəzərdə tutulduğu halda gəlir gətirən fəaliyyətlə məşğul ola bilər. Bu fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsinə daxil olur.
Dövlət qurumu Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinə uyğun olaraq ona açılmış şəxsi hesablar vasitəsilə büdcə vəsaitləri ilə əməliyyatlar həyata keçirir.
– Dövlət qurumu müstəqil olaraq məhkəmədə iddiaçı və cavabdeh qismində çıxış edir.
Dövlət qurumu Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinə uyğun olaraq icra sənədində göstərilən pul öhdəliklərinin yerinə yetirilməsini təmin edir.
– Dövlət qurumunun kreditlər (kreditlər) vermək və almaq və ya qiymətli kağızlar almaq hüququ yoxdur. Dövlət qurumlarına subsidiyalar və büdcə kreditləri verilmir.
– Dövlət qurumu müqavilə (müqavilə) əsasında büdcə uçotunu aparmaq və büdcə hesabatını tərtib etmək səlahiyyətini başqa təşkilata (mərkəzləşdirilmiş uçota) vermək hüququna malikdir.
Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə yuxarıda göstərilən N 99-FZ Federal Qanunu ilə edilən dəyişikliklər dövlət qurumları ilə bağlı Büdcə Məcəlləsində dəyişikliklərə səbəb olmadı.
Sənətin yeni versiyasına görə. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 56-cı maddəsinə əsasən, hüquqi şəxs öz öhdəliklərinə görə ona məxsus olan bütün əmlakla cavabdehdir və dövlət qurumunun öhdəliklərinə görə məsuliyyəti 3-cü cədvəldə verilmiş qaydalarla müəyyən edilir.
Cədvəl 3
Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq dövlət qurumlarının məsuliyyəti
|
Məsuliyyət |
|
|
Maddə 123.21 |
Təsisçi yaratdığı qurumun əmlakının sahibidir. Mülkiyyətçi tərəfindən bir quruma təhvil verilmiş və digər səbəblərə görə qurum tərəfindən alınmış əmlak üçün Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq operativ idarəetmə hüququnu əldə edir. |
|
Maddə 123.22 |
Dövlət qurumu və bələdiyyə qurumu |
Dövlət qurumları smeta üzrə müvafiq büdcədən maliyyələşmə, habelə təsis sənədlərinə uyğun olaraq gəlir gətirən fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi ilə yanaşı, qrant alanlar ola bilərlər. Müasir şəraitdə elm, mədəniyyət, təhsil və s. sahələrdə konkret layihələrin həyata keçirilməsi üçün verilən qrantlar (bir qayda olaraq, müsabiqəli seçim nəticəsində) geniş vüsət almışdır. Dövlət qurumlarına gəldikdə, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi hüquqi şəxsin qrant üçün müsabiqədə iştirak etmək hüquqlarını məhdudlaşdırmır.<7>, və müsabiqənin qalibi müəyyən edildikdə, qrantın verildiyi məqsədlərin həyata keçirilməsi üçün maliyyə dəstəyi Maddə ilə müəyyən edilmiş büdcə ayırmaları çərçivəsində həyata keçirilməlidir. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 70-i və Art-da nəzərdə tutulmuş məhdudiyyətlər nəzərə alınmaqla büdcə smetası əsasında. 161 BC RF. Qrantlar müxtəlif proqramların, tədbirlərin, tədqiqatların aparılması üçün Rusiya Federasiyasının Prezidenti, Rusiya və ya xarici təşkilatlar, vətəndaşlar tərəfindən təsis edilə bilər, qrantların ayrılması qaydası və şərtləri isə müvafiq səviyyədə təsdiq edilmiş müddəalarla tənzimlənir.
——————————–
<7>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 avqust 2013-cü il tarixli N 02-13-09/35843 məktubuna baxın.
Qrant almaq üçün müsabiqənin qalibi müsabiqənin təşkilatçısı olan büdcə fondlarının baş meneceri (BRBS) səlahiyyətində olarsa, büdcə vəsaitlərinin bu baş meneceri büdcə öhdəliklərinin müvafiq həddinə çatdırılmasını təmin edir. qurum. GRBS müsabiqənin təşkilatçısı deyilsə, müvafiq büdcə ayırmaları büdcə qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada müsabiqə təşkilatçısının GRBS-dən dövlət qurumuna cavabdeh olan GRBS-ə köçürülməlidir. büdcə öhdəliklərinin müvafiq hədləri. Bundan əlavə, Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə əsasən, icmal büdcə siyahısına müvafiq dövlət qurumları - büdcə vəsaiti alanlar üçün nəzərdə tutulmuş büdcə ayırmalarını alınan qrantlar həcmində artıran dəyişikliklər edilə bilər.<8>.
——————————–
<8>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 may 2012-ci il tarixli N 06-03-07/2 məktubu.
Dövlət qurumları hal-hazırda Art-da müəyyən edilmiş vergi və rüsumların ödəyiciləri (və bəzi hallarda və/və ya vergi agentləri) olurlar. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-15-i federal, regional və yerli bölünür, hesablanması və ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları ilə tənzimlənir.
Dövlət orqanları tərəfindən ödənilən federal vergilərə və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:
- əlavə dəyər vergisi;
- aksiz vergiləri;
– fərdi gəlir vergisi (vergi agenti kimi);
- Korporativ gəlir vergisi;
– faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
- su vergisi;
– heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
- Milli vergi.
Dövlət qurumları tərəfindən ödənilən regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:
– təşkilatların əmlak vergisi;
- nəqliyyat vergisi.
Dövlət qurumları tərəfindən ödənilən yerli vergilərə torpaq vergisi də daxildir.
Onu da qeyd etmək lazımdır ki, dövlət qurumları həm də icbari sığorta haqlarının ödəyiciləridir (bu ödənişlər hazırda vergi ödənişləri deyil, yəni onların ödənilməsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilməyib):
– icbari pensiya sığortası üzrə;
- icbari tibbi sığorta üçün;
– əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi və analıqla əlaqədar icbari sosial sığorta üzrə;
– istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta üçün.
Əvvəllər sadalanan sığorta haqları növlərindən ilk üçü hesablanması və ödənilməsi Fəslin normaları ilə tənzimlənən vahid sosial verginin (UST) bir hissəsi idi. 24 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi<9>.
——————————–
<9>Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli 24 iyul 2009-cu il tarixli 213-FZ "Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi və bəzilərinin etibarsız sayılması haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq 1 yanvar 2010-cu il tarixindən qüvvəsini itirmişdir. "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna və Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında" Federal Qanunun qəbul edilməsi ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktları (qanunvericilik aktlarının müddəaları) ərazi icbari tibbi sığorta fondları."
Hal-hazırda bu sığorta haqlarının dövlət qurumları tərəfindən hesablanması və ödənilməsi "Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında" 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ Federal Qanunu ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu" və müvafiq olaraq "İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta haqqında" 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ Federal Qanunu.
Rusiyanın vergi sistemi də xüsusi vergi rejimlərini nəzərdə tutur, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi onlardan bəzilərinin dövlət qurumlarına tətbiqinin mümkünsüzlüyünü birbaşa müəyyən edir.
Misal üçün: Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi baxımından – bəndlər. 4-cü maddənin 6-cı bəndi. 346,2; qismən - paraqraflar. 17-ci maddənin 3-cü maddəsi. 346.12.
Bununla belə, UTII-yə gəldikdə, Vergi Məcəlləsi onun dövlət qurumları tərəfindən istifadəsinin mümkünsüzlüyünü birbaşa müəyyən etmir.
Təəssüf ki, vergi orqanlarının internet saytında təqdim olunan vergi statistikası və analitik məlumatlar dövlət orqanlarından vergi daxilolmalarının həcmini müəyyən etməyə imkan vermir. Bu onunla əlaqədardır ki, 1-NOM forması əsas iqtisadi fəaliyyət növləri kontekstində vergi və rüsumların hesablanmasını və daxil olmasını nəzərdə tutur, dövlət qurumları isə bir tərəfdən 1400 “Dövlət idarəetməsi və hərbi təhlükəsizliyin təmin edilməsi;<10>.
——————————–
<10>www.bus.gov.ru saytında “İnstitutlar üzrə analitika” bölməsində siz qurumların fəaliyyət növləri haqqında ətraflı məlumat əldə edə bilərsiniz.
Eyni zamanda, dövlət qurumlarından faktiki həyata keçirilən əsas fəaliyyət növünü hər il təsdiq etmələri tələb olunur<11>, işçilərin xəsarət alma riskinin və müxtəlif fəaliyyət növləri üçün peşəkar risk siniflərindən asılı olaraq tarifin ölçüsü ilə tənzimlənən müvafiq sığorta təminatının müəyyən edilməsindən asılı olaraq.
——————————–
<11>FAS VSO-nun 30 aprel 2013-cü il tarixli A33-12934/2012 saylı Qərarına əsasən, əsas fəaliyyət növü yalnız təşkilatın (qurumun) iqtisadi fəaliyyət növləri haqqında ümumi məlumat verən sənədlər əsasında müəyyən edilə bilməz.
Dövlət qurumları mühasibat uçotunu Hesablar Planına və onun tətbiqinə dair Təlimatlara uyğun aparırlar<12>, hansı hesabda büdcələrə ödənişlər üzrə hesablaşmalar üçün 0 303 00 000 hesab verilir. ). Bu hesab həmçinin vergi agenti kimi büdcəyə köçürülən qurumun vergi hesablamalarını da nəzərə alır (məsələn,).
——————————–
<12>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 dekabr 2010-cu il tarixli 162n nömrəli "Büdcə uçotu üçün hesablar planının və onun tətbiqi üçün təlimatların təsdiq edilməsi haqqında" əmri (24 dekabr 2012-ci il tarixli dəyişikliklərlə).
162n saylı Təlimatın 103-cü bəndinə əsasən büdcələrə ödənişlərin uçotu aşağıdakı hesablar üzrə aparılır:
0 303 01 000 “Fərdi gəlir vergisi üzrə hesablamalar”;
0 303 02 000 “Müvəqqəti əlillik və analıqla əlaqədar məcburi sosial sığorta üzrə sığorta haqlarının hesablanması”;
0 303 03 000 “Korporativ mənfəət vergisi üzrə hesablamalar”;
0 303 04 000 “Əlavə dəyər vergisi üzrə hesablamalar”;
0 303 05 000 “Büdcəyə digər ödənişlər üzrə hesablamalar”;
0 303 06 000 “İstehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqlarının hesablanması”;
0 303 07 000 "Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqları üçün hesablamalar";
0 303 08 000 “Ərazi İcbari Tibbi Sığorta Fonduna icbari tibbi sığorta üzrə sığorta haqlarının hesablanması” (2012-ci ilədək);
0 303 09 000 “Pensiya sığortası üzrə əlavə sığorta haqları üzrə hesablamalar”;
0 303 10 000 “Əməyin sığorta hissəsinin ödənilməsi üçün icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları üzrə hesablamalar”;
0 303 11 000 “İş qüvvəsinin maliyyələşdirilən hissəsinin ödənilməsi üçün icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları üzrə hesablamalar” (2014-cü ilədək);
0 303 12 000 “Korporativ əmlak vergisi üzrə hesablamalar”;
0 303 13 000 “Torpaq vergisi üzrə hesablamalar”.
Dövlət orqanı həm mühasibat uçotu məqsədləri üçün, həm də Art-a uyğun olaraq uçot siyasətini təsdiq etməlidir. 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 8-i və vergi məqsədləri üçün. Dövlət qurumlarına münasibətdə vergitutma ilə bağlı uçot siyasəti haqqında sərəncamda əksini tapacaq məsələlərə S.Valova baxıb.<13>.
——————————–
<13>Valova S. Vergitutma məqsədləri üçün uçot siyasəti // Hökumət qurumları: mühasibat uçotu və vergitutma. 2014. N 1. S. 20 – 27.
Dövlət qurumlarının vergitutma məsələsinə baxılarkən ən çox diqqət çəkən məqam gəlir vergisi ilə bağlı məsələlərdir. Qeyd edək ki, işəgötürən olan dövlət qurumları vergi agenti vəzifələrini qismən yerinə yetirir və burada heç bir spesifik xüsusiyyət yoxdur. Əlavə dəyər vergisinin vergitutma xüsusiyyətləri fəsildə müəyyən edilmişdir. 21 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Eyni zamanda, dövlət qurumlarına münasibətdə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, dövlət qurumlarının bəndlərə uyğun olaraq ödəyici olmadığını söyləmir. 4.1-ci maddənin 2-ci maddəsi. 146. Dövlət orqanları tərəfindən işlərin görülməsi (xidmətlərin göstərilməsi) vergitutma obyekti kimi tanınmır. Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli, 33 nömrəli qərarında ifadə edilmiş mövqeyinə əsasən.<14>, dövlət və bələdiyyə qurumları müstəqil təsərrüfat subyektləri kimi öz maraqları naminə fəaliyyət göstərdikdə, müvafiq publik hüquqi şəxsin ictimai-hüquqi funksiyalarını yerinə yetirmədikdə və mülki hüquq münasibətlərində onun adından çıxış etmədikdə, maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının ödəyicisi ola bilərlər. maddəsində nəzərdə tutulmuş qaydada. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 125-i.
——————————–
<14>Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 may 2014-cü il tarixli 33 nömrəli "Əlavə dəyər vergisinin tutulması ilə bağlı işlərə baxılarkən arbitraj məhkəmələrində yaranan bəzi məsələlər haqqında" qərarı (Ali Arbitrajın saytında yerləşdirilmişdir). Rusiya Federasiyasının Məhkəməsi 24 iyun 2014-cü il).
Dövlət (bələdiyyə) müqaviləsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməməsinə (lazımi olaraq yerinə yetirilməməsinə) görə qarşı tərəfdən cərimə (cərimə, penya) şəklində gəlir əldə etdikdə, bu gəlir vergitutma bazasına daxil edilmir (onlar vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatların siyahısında adı çəkilmir). , Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmişdir).
Əsas vəsaitlərin satışı zamanı ödəyici dövlət qurumlarıdır. Eyni zamanda, Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, dəyəri nəzərə alınan bir obyektin satışı üçün vergi bazası vergi nəzərə alınmaqla satış (bazar) qiyməti ilə qalıq dəyər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir və Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq bu vergi bazasına 18/118 hesablanmış dərəcəsi tətbiq edilir. 164 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
İlk dəfə müqavilə bağlayan işçiyə əmək kitabçası verilməsi halında da ödəyici olacaq.<15>. Bir dövlət qurumunun işçisinin işdən çıxarılması və əmək haqqından iş paltarının dəyərinə görə kompensasiya tutulması halında, M. Alekseeva Rusiya Maliyyə Nazirliyinin (kompensasiya vergiyə cəlb olunur) və məhkəmə orqanlarının mövqelərinin qeyri-müəyyənliyini qeyd edir. (kompensasiya vergiyə cəlb edilmir)<16>.
——————————–
<15>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 avqust 2013-cü il tarixli N 03-03-05/33508 məktubuna baxın.
<16>Alekseeva M. Suallar və cavablar // Dövlət qurumları: mühasibat uçotu və vergi. 2014. N 2. S. 75 – 76.
Dövlət qurumu vergitutma obyekti olan əməliyyatları və vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) əməliyyatları bəndinə uyğun olaraq qismən həyata keçirirsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən, bu cür əməliyyatların ayrıca uçotunu aparmaq lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 4-cü bəndi).
bəndinə uyğun olaraq. 1-ci maddənin 5-ci maddəsi. 174, Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1 yanvar 2014-cü il tarixli 80-ci maddəsinə əsasən, dövlət qurumları - ödəyicilər əlavə dəyər vergisi bəyannamələrini yalnız elektron sənəd dövriyyəsi operatoru vasitəsilə telekommunikasiya kanalları vasitəsilə elektron formada təqdim etməlidirlər.<17>. Eyni zamanda, ödəyici olan dövlət qurumları Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq hərəkət etməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 160-cı maddəsi, ümumi müəyyən edilmiş qaydada qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnalları, habelə Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə saxlanma qaydaları müəyyən edilmiş alış kitabçası və satış kitabı. 26 dekabr 2011-ci il N 1137. Bununla belə, 2015-ci il yanvarın 1-dən dövlət qurumları - vergi ödəyiciləri bəndlərə uyğun olaraq qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların jurnallarını aparmağa borclu deyillər. 4-cü maddənin "a" bəndi. Sənət 1, 2-ci hissə. "Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" 20 aprel 2014-cü il tarixli 81-FZ nömrəli Federal Qanunun 3.
——————————–
<17>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10/08/2013-cü il tarixli 03-07-15/41875 nömrəli Məktubu, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin “Elektron formada bəyannamə təqdim etmək haqqında” məlumatı, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Məktubu. 02/18/2014 tarixli N ГД-4-3/2712.
Təşkilatların, o cümlədən dövlət qurumlarının mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi fəslin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilir. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 247-ci maddəyə uyğun olaraq, mənfəət əldə edilmiş gəlir məbləğinin çəkilmiş xərclərin məbləğindən artıq olmasıdır, bu fəslin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Mənfəət vergisi baxımından, korporativ mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün nəzərə alınmayan gəlirlərin siyahısı Art ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 251 Vergi Məcəlləsi. Paraqraflar əsasında. 33.1-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsinə əsasən, belə gəlirlərə dövlət orqanları tərəfindən dövlət (bələdiyyə) xidmətlərinin göstərilməsindən (işlərin görülməsindən), habelə digər dövlətin onların yerinə yetirməsindən əldə edilən vəsaitlər şəklində gəlirlər daxildir ( bələdiyyə) funksiyaları. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün dövlət orqanlarının dövlət (bələdiyyə) xidmətlərinin göstərilməsindən, dövlət (bələdiyyə) funksiyalarının yerinə yetirilməsindən əldə etdikləri gəlirlər, habelə onların göstərilməsi (icrası) ilə bağlı xərclər verginin ödənilməsi ilə bağlı müəyyən edilərkən nəzərə alınmır. bəndlərinə uyğun olaraq vergi bazası. 33.1-ci maddənin 1-ci maddəsi. 251 və Sənətin 48.11-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının 270 Vergi Məcəlləsi<18>.
——————————–
<18>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.02.2012-ci il tarixli N 02-03-09/3040, 30.01.2013-cü il tarixli N 03-03-05/1758, 30.01.2013-cü il tarixli N 03-03- nömrəli məktublarına baxın. 06/4/1760, 12/08/2013-cü il tarixli N 03-03-06/4/32634, 12/08/2013-cü il tarixli N 03-03-06/4/32650, 20/05/2014-cü il tarixli N 03-03 -06/4/23877.
Dövlət qurumlarına gəlir gətirən fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququ bu təsis sənədində nəzərdə tutulduğu və nizamnamədə təsbit edildiyi halda verilir. 1 yanvar 2012-ci il tarixindən etibarən dövlət qurumlarının gəlir gətirən fəaliyyətlərdən əldə etdikləri gəlirlər Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsinə daxil olur (Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 161-ci maddəsinin 3-cü bəndi, Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 4-cü bəndinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 298-ci maddəsi, 7, 8-ci hissələri 05/08/2010 N 83-FZ Federal Qanununun 33-cü maddəsi). Eyni zamanda, o, Rusiya Federasiyası, Rusiya Federasiyasının subyekti və ya bir bələdiyyə qurumu adından deyil, yalnız dövlət (bələdiyyə) müqaviləsi deyil, mülki müqavilə bağlayaraq öz adından çıxış edir.
Dövlət qurumlarının dövlət qurumları tərəfindən əldə edilən gəlir gətirən fəaliyyətdən əldə etdiyi gəlirlər, o cümlədən qeyri-əməliyyat gəlirləri, ümumi müəyyən edilmiş qaydada gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 247-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 248-ci maddəsinin 1-ci bəndi). ). Eyni zamanda, kommersiya fəaliyyətinin aparılması ilə əlaqədar qurumların faktiki çəkdiyi xərclər bəndinə uyğun olaraq mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınmır. 3 səh. 14-cü maddənin 1-ci maddəsi. 251-ci maddənin 1-ci bəndi. 252 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi<19>.
——————————–
<19>Həmçinin bax Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 may 2013-cü il tarixli N 03-03-06/4/18915 məktubu.
Dövlət (bələdiyyə) müqaviləsində nəzərdə tutulmuş öhdəliklərin yerinə yetirilməməsinə (lazımi olaraq yerinə yetirilməməsinə) görə dövlət qurumları təchizatçılardan (icraçılardan, podratçılardan) alınan cərimə (cərimə, penya) şəklində vəsait aldıqda, həmin vəsaitlər tanınır. müvafiq publik hüquqi şəxsin gəliri kimi və vergi tutulan gəlirin bir hissəsi kimi nəzərə alınmır, çünki Rusiya Federasiyası və digər publik hüquqi şəxslər Sənət əsasında gəlir vergisinin ödəyiciləri deyillər. 246 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Müvafiq olaraq, bu cür vəsaitlər dövlət qurumu (dövlət (bələdiyyə) sifarişçisi) tərəfindən gəlir vergisi bazası formalaşdırarkən nəzərə alınmır.<20>.
——————————–
<20>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 28.08.2013-cü il tarixli N 03-03-06/4/35325, 27.02.2013-cü il tarixli N 03-03-06/4/5745, 07.09.2012-ci il tarixli N saylı məktublarına baxın. 03-03-06/4/70, 05.12.2012-ci il tarixli N 03-03-06/4/112.
Dövlət qurumları ianə şəklində pul və ya əmlak ala bilərlər. Eyni zamanda, Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 582-ci maddəsi, habelə Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi, ianə şəklində əmlak alarkən ayrıca uçot təmin edilməlidir. Sənətin 2-ci bəndində göstərilən şərtlərə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-i, korporativ gəlir vergisi üçün vergi bazası müəyyən edilərkən ianələr nəzərə alınmır.<21>, lakin gəlir vergisi bəyannaməsini doldurarkən 07 vərəqini doldurmalısınız<22>.
——————————–
<21>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 dekabr 2012-ci il tarixli N 03-03-06/4/115 məktubuna baxın.
<22>Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 09/03/2012-ci il tarixli 16-15/082383@ nömrəli məktubunda təqdim olunan Moskva üçün izahatlarına baxın.
Sənətin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 41-ci maddəsinə əsasən, fiziki və hüquqi şəxslərin ianələri Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin müvafiq büdcəsinin gəlirləridir və əgər hüquqi və ya fiziki şəxsdən pul şəklində ianə alınmışdırsa, sonra onlar büdcəyə köçürülməlidir və büdcə haqqında qanuna (qərara) dəyişiklik edilmədən icmal büdcə siyahısına dəyişikliklər edilə bilər. Müvafiq olaraq, dövlət qurumuna gətirilən büdcə öhdəliklərinin həddi nağd pul daxilolmalarının məbləği qədər artırıla bilər.<23>.
——————————–
<23>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 may 2011-ci il tarixli N 02-03-09/2016 Məktubuna baxın.
Çox vaxt dövlət qurumları əsas vəsaitləri silinir. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün, əsas vəsaitlərin silinməsi zamanı obyektlərin sökülməsi zamanı alınan materialların dəyəri müəssisənin fəaliyyət göstərməyən gəliri kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 13-cü bəndi).
Qara və əlvan metal qırıntılarının satışı zamanı dövlət qurumlarının bəndlər əsasında ödəniş etmək öhdəliyi yoxdur. 25-ci maddənin 2-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsi, Sənətin 1-ci bəndinə əsasən gəlir vergisi baxımından. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsi, metal qırıntılarının satışından əldə edilən gəlir, mənfəət vergisi məqsədləri üçün satışdan əldə edilən gəlir kimi tanınır. Ancaq bəndlərə görə. 2 səh 1 sənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 268-ci maddəsinə əsasən, müəssisə inventarların (xüsusən də metal qırıntılarının) satışından əldə etdiyi gəliri bənddə müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilmiş satış dəyəri ilə azaltmaq hüququna malikdir. 2 səh 2 bənd. 254 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Dövlət orqanı tərəfindən inventarizasiya nəticəsində artıq ehtiyatlar və digər əmlak müəyyən edildikdə, qeyri-əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən gəlirin tərkibində mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən əmlakın bazar dəyəri məbləğində gəlir nəzərə alınır.<24>. Bu, dövlət qurumunun kassa aparatında inventarizasiya zamanı aşkar edilmiş artıq vəsaitlərə də aiddir. Bu halda dövlət qurumunun müəyyən edilmiş artıqlıqlardan əldə etdiyi gəlir KOSGU-nun 180-ci “Sair gəlirlər” maddəsinə daxil edilir.<25>.
——————————–
<24>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14 fevral 2012-ci il tarixli N 03-03-05/11 məktubuna baxın.
<25>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2012-ci il tarixli 171n əmri ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün büdcə təsnifatının tətbiqi qaydası haqqında təlimat.
Gəlirlərin tam siyahısını nəzərə almadıq, aldıqdan sonra hansı dövlət qurumlarının gəlir vergisi ödəməli olduğu. Xüsusilə, T.V. Lipkina belə gəlirin 13 növünü müəyyən edir<26>.
——————————–
<26>Lipkina T. Dövlət qurumlarının vergi uçotu // Mühasib üçün vergi uçotu. 2013. N 12. səh.11 – 15.
Dövlət rüsumu federal rüsumdur. Dövlət qurumları yalnız “Rusiya”, “Rusiya Federasiyası” adlarından və onların əsasında formalaşan söz və ifadələrdən öz adlarında istifadə etmək hüququna görə dövlət rüsumunu ödəməkdən azaddırlar (Vergi Məcəlləsinin 333.35-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyası). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi dövlət müəssisələri ilə bağlı digər güzəştləri nəzərdə tutmur.
Nəqliyyat vergisi regional vergidir və Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 356-cı maddəsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik səlahiyyətlərinə nəqliyyat vergisi təyin edilərkən vergi və onların əsaslarını təmin etmək hüququ verilir.<27>. Nəqliyyat vergisinin ödənilməsi üçün dövlət qurumları üçün xüsusi güzəştlər yoxdur. Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsinə əsasən, nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Sənətə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan nəqliyyat vasitələri ilə qeydiyyata alınan şəxslərdir. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi. Nəqliyyat vergisinə cəlb edilməyən nəqliyyat vasitələrinin siyahısı Sənətin 2-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi.
——————————–
<27>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21/04/2009-cu il tarixli N 03-05-04-01/16 tarixli məktubunda təqdim olunan izahatlarına baxın.
Dövlət orqanı nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı andan nəqliyyat vergisini tutmağa borcludur. Sənətin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinə əsasən, vergi (hesabat) dövründə nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alınması və ya onun qeydiyyatdan çıxarılması halında, vergi məbləğinin (avans vergisinin məbləği) hesablanması nəzərə alınmaqla aparılır. bu avtonəqliyyat vasitəsinin vergi ödəyicisində uçotda olduğu tam ayların sayının vergi (hesabat) dövründəki təqvim aylarının sayına nisbəti kimi müəyyən edilən əmsal nəzərə alınır.
Bu zaman avtonəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı ay, habelə onun qeydiyyatdan çıxarıldığı ay tam ay kimi götürülür. Bir təqvim ayı ərzində avtonəqliyyat vasitəsi qeydiyyata alındıqda və qeydiyyatdan çıxarıldıqda, göstərilən ay tam bir ay kimi qəbul edilir.<28>. Nəzərə almaq lazımdır ki, avtomobil uzun müddət təmirdədirsə və istifadə olunmursa, o, nəqliyyat vergisinin hesablanmasından və ödənilməsindən azad edilmir.<29>. Bununla belə, əgər avtonəqliyyat vasitəsi oğurlanmış kimi qeydə alınıbsa və bu fakt müvafiq qaydada sənədləşdirilibsə, onun axtarışı zamanı dövlət orqanı nəqliyyat vergisini ödəməkdən azad edilir (oğurluq (oğurluq) faktını təsdiq edən sənəd vergi orqanına təqdim edildikdə). Rusiya Federasiyasının 358-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq.
——————————–
<28>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 avqust 2013-cü il tarixli N 03-05-06-04/33827 məktubuna baxın.
<29>Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 fevral 2009-cu il tarixli N 03-05-05-04/01 məktubuna baxın.
Korporativ əmlak vergisi regional vergidir. Əmlak vergisini ödəmək üçün dövlət qurumları üçün xüsusi güzəştlər yoxdur. Bununla belə, onlar Sənətdə müəyyən edilmiş siyahıya daxil edilmişdir. 381 dövlət qurumlarına tətbiq edilə bilər. Nəzərə alınmalıdır ki, 2013-cü il yanvarın 1-dən bəndlərinə əsasən yeni alınmış dövlət qurumunun daşınar əmlakı olan avtonəqliyyat vasitələri. 8-ci maddənin 4-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi əmlak vergisinin obyekti kimi tanınmır (əvvəllər avtonəqliyyat vasitələri əmlakın orta illik dəyərinin hesablanmasına və əmlak vergisinin hesablanması üçün əsaslara daxil edilmişdir).
Torpaq vergisi yerli vergidir və onun hesablanması və ödənilməsi qaydası Fəslin müddəaları ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31 "Torpaq vergisi" və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının və Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin dövlət hakimiyyətinin qanunvericilik (nümayəndə) orqanlarının normativ hüquqi aktları (1-ci bənd). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 387-ci maddəsi).
Torpaq vergisinin ödəyiciləri torpaq sahələrinə mülkiyyət hüququ, daimi (müddətsiz) istifadə hüququ ilə sahib olan qurumlardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 388-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Müəssisənin pulsuz müddətli istifadə hüququ və ya icarə hüququ altında torpaq sahələri varsa, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 388-i torpaq vergisinin ödəyicisi deyil.
Bu yazıda biz konkret fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar dövlət qurumları tərəfindən ödənilən vergi və ödənişləri nəzərdən keçirməmişik.
L.S.-nin fikri ilə razılaşaraq. Smirnova<30>mənfəətdən vergi tutularkən dövlət qurumlarının gəlirləri xərclərin məbləğində azalda bilməməsinin ədalətsizliyi barədə dövlət qurumlarının vergi və rüsumların ödəyiciləri siyahısından çıxarılmasını məqsədəuyğun hesab edirik.
——————————–
<30>Smirnova L.S. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 avqust 2013-cü il tarixli 03-03-06/4/32634 nömrəli Məktubuna şərh [Dövlət xidmətləri olmayan fəaliyyətlər həyata keçirərkən dövlət qurumları tərəfindən gəlir vergisinin ödənilməsi haqqında] // Normativ aktlar. mühasiblər. 2013. N 18. S. 15.
Bu onunla əsaslandırılır ki, dövlət qurumlarının maliyyələşdirilməsi smeta əsasında həyata keçirilir, dövlət qurumlarının bütün gəlirləri müvafiq büdcənin gəlirləridir, müvafiq olaraq, gəlir və əmlak vergisi tutularkən faktiki olaraq “vəsaitlərin yerdəyişməsi” baş verir. bir cibdən digərinə”. Beləliklə, federal hökumət qurumları müəyyən edilmiş bölgüyə uyğun olaraq əmlak vergisi və nəqliyyat vergisini regional büdcəyə, torpaq vergisini yerli büdcəyə və gəlir vergisini ödəyəcəklər. Beləliklə, dövlət qurumlarının vergi xərcləri eyni büdcənin və ya fərqli səviyyəli büdcələrin vergi gəlirlərini təşkil edir. Dövlət qurumlarının vergi ödəyiciləri siyahısından çıxarılması ona gətirib çıxaracaq ki, dövlət qurumlarının vergi uçotunu aparmaq və bəyannamə vermək öhdəliyi qalmayacaq. Eyni zamanda, dövlət qurumlarında mühasibat uçotunun əmək intensivliyi əhəmiyyətli dərəcədə azalacaq, həmçinin xərclərin icazəsi ilə bağlı əməliyyatlar üzrə işlərin həcmi, büdcə öhdəlikləri üzrə limitlər, Federal Xəzinədarlıq və vergi orqanlarının yükü əhəmiyyətli dərəcədə azalacaq. azaldılmaq.
Mühasibat uçotu və vergitutma səmərəli, eyni zamanda ağıllı və qənaətcil olmalıdır. Müxtəlif səviyyəli büdcələrə dövlət qurumlarından vergi daxilolmaları kimi daxil olan vəsaitlər, fikrimizcə, onların uçotu və inzibatçılığı ilə bağlı xərcləri ödəmir. Lakin bunun üçün dövlət qurumlarından bütün səviyyəli büdcələrə daxil olan vergi daxilolmalarının ətraflı təhlilini aparmaq lazımdır.
