2017 সালে কর্পোরেট আয়কর হার। কিভাবে আয়কর গণনা করবেন, আয়কর প্রদানের শর্তাবলী কি কি।
রাশিয়ায় আয়কর
সমস্ত প্রগতিশীল দেশে আয়কর প্রয়োগ করা হয়। এটির বেশ কয়েকটি মৌলিক ফাংশন রয়েছে:
একটি কোম্পানির জন্য, আয়কর হার হল কোম্পানির কর্মক্ষমতার সবচেয়ে প্রমাণিত সূচকগুলির মধ্যে একটি: এটি সমস্ত কোম্পানির আয়ের উপর চাপানো করের বোঝার গড় মূল্যকে প্রতিনিধিত্ব করে। যদি আমরা একটি গাণিতিক ভগ্নাংশ হিসাবে আয়করকে কল্পনা করি, তাহলে লব হবে সমস্ত করের মোট পরিমাণ, এবং হর হবে কোম্পানির সমস্ত ধরনের কার্যকলাপ থেকে মোট আয়।
রাশিয়ান ট্যাক্স আইনের জটিলতা বিবেচনায় নিয়ে, কার্যকর আয়কর হার ব্যবহার করে, কেউ সংস্থার কাজের দক্ষতা বুঝতে পারে এবং উদ্দেশ্যমূলকভাবে এর লাভের মূল্যায়ন করতে পারে।
2017 সালে আয়কর হার
আয়কর হার হল প্রতিষ্ঠানের লাভ এবং ক্ষতির মধ্যে পার্থক্য, এন্টারপ্রাইজের লাভ বিয়োগ প্রতিষ্ঠিত কাটার পরিমাণ।
আর্ট অনুযায়ী ট্যাক্সের অবজেক্ট। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 274, রিপোর্টিং সময়ের জন্য এন্টারপ্রাইজের মুনাফা এক্সাইজ এবং ভ্যালু অ্যাডেড ট্যাক্স বিবেচনা না করেই স্বীকৃত হয়। আর্ট অনুযায়ী আয় নির্ধারণে বিবেচনায় নেওয়া হয়নি। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 251:
পালাক্রমে, মুনাফা একই সময়ে প্রাপ্ত আয় এবং ব্যয়ের মধ্যে পার্থক্য হিসাবে সংজ্ঞায়িত করা হয়। একই সময়ে, সমস্ত খরচের শুধুমাত্র ডকুমেন্টারি প্রমাণ থাকতে হবে না, তবে এন্টারপ্রাইজের অর্থনীতির দৃষ্টিকোণ থেকেও ন্যায়সঙ্গত হতে হবে।
আয়কর প্রদানকারীরা হলেন (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 246):
আয়কর বোঝায় একটি বস্তু হিসাবে করদাতার প্রাপ্ত লাভ (উৎপাদন, বাণিজ্যিক এবং পরিবহন খরচ বিয়োগ):
2017 সালে আয়কর হার কত শতাংশ? আগের বছরের মতো - 20%। যাইহোক, 2017 সালে, ফেডারেল এবং আঞ্চলিক বাজেটের মধ্যে অনুপাত পরিবর্তিত হয়েছে। 2016 সালে, ছাড় বিতরণ করা হয়েছিল: আঞ্চলিক - 2%, ফেডারেল - 18%। 2017 সালে - যথাক্রমে 3% এবং 17%। নতুন হার 2017 থেকে 2020 সময়ের জন্য গৃহীত হয়েছে।
একই সময়ে, 2017 সালে বেশ কয়েকটি কোম্পানি লাভের উপর শূন্য হারের অধিকার প্রয়োগ করতে পারে। এগুলি সামাজিক, শিল্প, বৈজ্ঞানিক ক্রিয়াকলাপে বিশেষীকরণের পাশাপাশি জনসংখ্যাকে গৃহস্থালী পরিষেবা প্রদান করে।
একই সময়ে, একজনকে ভুলে যাওয়া উচিত নয় যে ট্যাক্স সুবিধা পাওয়ার জন্য, পুরো রিপোর্টিং সময়কালে বেশ কয়েকটি কঠোর শর্ত পূরণ করতে হবে। সামান্যতম বিচ্যুতিতে, আর্থিক ফলাফল সম্পূর্ণ বিশ শতাংশ হারের সাপেক্ষে হবে।
আঞ্চলিক আইন দ্বারা, 2017 এর হার 12.5% এ হ্রাস করা যেতে পারে - এটি শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 এ উল্লেখিত সর্বনিম্ন সম্ভাব্য হার। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284।
2017 কর বছরে লাভের হার গণনা করার পদ্ধতি
আয়কর হার গণনা বিভিন্ন উপায়ে সম্ভব (চিত্র 1 দেখুন)। সবচেয়ে সাধারণ বিকল্পগুলির মধ্যে একটি: 
চিত্র 1 - আয়কর গণনা পদ্ধতি
একই সময়ে, এটা বোঝা দরকার যে আয় এবং ব্যয়গুলি অবশ্যই একটি নির্দিষ্ট সময়ের সাথে সম্পর্কিত হতে হবে যার জন্য প্রতিবেদন জমা দেওয়া হয়। উদ্যোক্তা এই নির্দিষ্ট সময়ের মধ্যে তাদের চিনতে প্রস্তুত কিনা তা হল প্রশ্ন। শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 271-273 এই পরিস্থিতির জন্য দুটি বিকল্প সংজ্ঞায়িত করে: 
চিত্র 2 - অ-পরিচালন আয়
কখন একটি ঘোষণা ফাইল করতে হবে
কর সময়কাল হল সেই সময়কাল যার জন্য করযোগ্য ভিত্তি এবং অর্থপ্রদানের পরিমাণ গঠিত হয়। অনেক প্রতিষ্ঠান মাসিক অগ্রিম আয়কর প্রদান করে। শিল্পে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 286 তে ত্রৈমাসিক ভিত্তিতে যারা এটি করে তাদের একটি তালিকা রয়েছে।
22 মার্চ, 2012 নং. ММВ-7-3/174 তারিখের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ অনুসারে নির্ধারিত ফর্মে ট্যাক্স রিটার্নটি সংস্থার অবস্থানে বা এর পৃথক মহকুমায় আঞ্চলিক অফিসে জমা দিতে হবে।
2015 সাল থেকে, আয়কর রিটার্ন দাখিলের ফর্ম পরিবর্তন করা হয়েছে। ট্যাক্সের মেয়াদ শেষ হওয়ার 28 দিনের মধ্যে এটি ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসে জমা দেওয়া হবে। কিছু বিভাগের জন্য, আপনি চার, ছয়, নয় মাস বা মাসিক রিপোর্ট জমা দিতে পারেন।
অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন যে জানুয়ারী 1, 2017 থেকে, কর এবং অবদানের বিলম্বিত অর্থ প্রদানের জন্য জরিমানার পরিমাণ বৃদ্ধি পেয়েছে। প্রথম 30 দিনের জন্য বিলম্বের ক্ষেত্রে, ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিস, আগের মতোই, রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনঃঅর্থায়ন হারের 1/300 হারে সুদ সংগ্রহ করবে, 31 তম দিন থেকে শুরু হবে, হার হবে পুনঃঅর্থায়ন হারের 1/150 হতে হবে।
করের ভিত্তি কি কমানো সম্ভব
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 270 খরচের প্রকারগুলি নির্দেশ করে যা করযোগ্য বেস কমাতে ব্যবহার করা যাবে না:
প্রতিষ্ঠানের মালিকের নিজস্ব সিকিউরিটিজে প্রাপ্ত লভ্যাংশ;
রাষ্ট্রীয় বাজেটে অর্থ প্রদানের জন্য জরিমানা এবং অন্যান্য অর্থপ্রদান;
অনুমোদিত মূলধনে অবদান, বিভিন্ন অংশীদারিত্বে অবদান।
অবশ্যই, বিক্রয় এবং নগদ প্রাপ্তি জারি না করা, নগদ অর্থ প্রদান, ভ্যাট হ্রাস করা, অফশোর জোন ব্যবহার করা (বিদেশী অর্থনৈতিক কার্যকলাপ পরিচালনাকারী সংস্থাগুলির জন্য) এর মতো পদক্ষেপগুলিও "বেআইনি" - সেগুলি দৃঢ়ভাবে সুপারিশ করা হয় না, কারণ তারা প্রায় কখনই এড়াতে পারে না। কর কর্তৃপক্ষের দৃষ্টি।
ট্যাক্স বেস হ্রাস করার জনপ্রিয় আইনি উপায়গুলির মধ্যে:
কর্মীদের প্রশিক্ষণ এবং পুনঃপ্রশিক্ষণ;
কর্পোরেট পোশাকের জন্য খরচ;
ভাড়া, মেরামত, রক্ষণাবেক্ষণের জন্য ব্যয়ের অত্যধিক মূল্যায়ন;
স্থায়ী সম্পদের অবমূল্যায়ন এবং তরলকরণ;
একটি কোম্পানির ট্রেডমার্কের সাথে সম্পর্কিত খরচ।
প্রতিটি এন্টারপ্রাইজ, মালিকানার ফর্ম নির্বিশেষে, আইনগতভাবে ট্যাক্স বেস হ্রাস করার উপায় খুঁজছেন। এই ক্ষেত্রে আইনের সূক্ষ্ম রেখা অতিক্রম না করাই প্রধান কাজ, কারণ অনেক বৈধ বিকল্প রয়েছে।
2017 সালে, বিগত বছরগুলির লোকসান লেখার পদ্ধতি পরিবর্তন করা হয়েছিল। পূর্বে, বিগত বছরগুলির থেকে ক্ষতি সম্পূর্ণভাবে বন্ধ করে লাভ শূন্যে নামিয়ে আনা যেত। এখন বিধায়করা 10-বছরের সীমা অপসারণ করেছেন, কিন্তু ক্ষতির পরিমাণ অর্ধেকের বেশি লাভ কমাতে পারে না। আয়করের জন্য পূর্ববর্তী বছরের লোকসান স্থানান্তরের জন্য নতুন পদ্ধতিটি 2017-2020 এর কর মেয়াদে প্রযোজ্য। গত বছর, 2016 এর জন্য, করদাতাদের পূর্ববর্তী মেয়াদে প্রাপ্ত ক্ষতির সম্পূর্ণ পরিমাণের জন্য ট্যাক্স বেস হ্রাস করা চালিয়ে যাওয়ার অধিকার রয়েছে।
উপকরণগুলি প্রভোভেস্ট অডিট ওয়াইজঅ্যাডভাইস কনসাল্টিং গ্রুপের নিরীক্ষকদের দ্বারা প্রস্তুত করা হয়েছিল
একটি নতুন আয়কর রিটার্ন পূরণের বৈশিষ্ট্য
আয়কর ঘোষণার জন্য নতুন নিয়ন্ত্রণ অনুপাতরাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের N ММВ-7-3/ [ইমেল সুরক্ষিত]কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স ঘোষণার ফর্ম, এটি পূরণ করার পদ্ধতি, সেইসাথে বৈদ্যুতিন আকারে জমা দেওয়ার ফর্ম্যাটটি অনুমোদিত হয়েছিল। ট্যাক্স সার্ভিস 2014-এর রিপোর্ট কম্পাইল করার সময় নতুন ঘোষণা ফর্ম ব্যবহার করার সুপারিশ করেছে। একই সময়ে, সংস্থাটিকে নতুন এবং পুরানো উভয় ফর্মে রিপোর্ট করার অধিকার ছেড়ে দিয়েছে (05.02.2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি জিডি-০৮-০৯/ [ইমেল সুরক্ষিত]).
2015 সালের 1ম ত্রৈমাসিকের রিপোর্টিং দিয়ে শুরু করে, করদাতাদের একটি নতুন ঘোষণা ফর্ম আবেদন করতে হবে।
নতুন আয়কর ঘোষণার জন্য নিয়ন্ত্রণ অনুপাত 14 জুলাই, 2015 নং ED-4-3 / ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি দ্বারা প্রকাশিত হয়েছিল [ইমেল সুরক্ষিত]"কর্পোরেট আয়করের ট্যাক্স রিটার্নের সূচকগুলির নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের উপর"
ট্যাক্স এবং অ্যাকাউন্টিং রিপোর্টিং ফর্মগুলির সূচকগুলির জন্য নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সারণীতে নথি, লাইন এবং ঘোষণার শীটগুলি নির্দেশ করে নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সূত্র রয়েছে।
নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সাথে সম্মতি না করার ক্ষেত্রে, টেবিলটিতে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের একটি নিবন্ধের রেফারেন্স সহ রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের সম্ভাব্য লঙ্ঘনের একটি বিবরণ রয়েছে এবং যখন এই লঙ্ঘন হয় তখন পরিদর্শকের ক্রিয়াকলাপ। সনাক্ত.
টেবিলে ইন্ট্রাডকুমেন্টারি কন্ট্রোল অনুপাত এবং আন্তঃ ডকুমেন্টারি উভয়ই রয়েছে।
উদাহরণস্বরূপ, আয়কর রিটার্নের শীট 03 চেক করার সময়, ট্যাক্স এবং আর্থিক বিবৃতিগুলির একটি আন্তঃ-ডকুমেন্টারি অনুপাত রয়েছে।
উৎস নথি - কর্পোরেট আয়কর রিটার্ন
কর মেয়াদের জন্য, বার্ষিক অ্যাকাউন্টিং (আর্থিক) বিবৃতিগুলির 4 নগদ প্রবাহ বিবৃতি তৈরি করুন।
নিয়ন্ত্রণ অনুপাত সূত্র:
রিপোর্টিং ট্যাক্স মেয়াদে ফর্ম 4 এর লাইন 4 “লভ্যাংশ প্রদানের জন্য” যদি শূন্যের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে শীট 03 এর লাইন 110 এবং 120 এর যোগফল “একজন ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকানো আয়ের উপর কর্পোরেট আয়করের হিসাব (উৎস আয়ের অর্থ প্রদান)"ও শূন্যের বেশি হতে হবে। যদি এই নিয়ন্ত্রণ অনুপাত পূরণ না হয়, তাহলে লভ্যাংশ আকারে আয়ের উপর করের অবমূল্যায়ন করা সম্ভব।
এই ক্ষেত্রে পরিদর্শকের কর্ম হল করদাতাকে পাঁচ কার্যদিবসের মধ্যে ব্যাখ্যা প্রদান বা যথাযথ সংশোধন করার জন্য একটি অনুরোধ পাঠানো। যদি, জমা দেওয়া ব্যাখ্যা এবং নথিগুলি বিবেচনা করার পরে, বা করদাতার কাছ থেকে ব্যাখ্যার অনুপস্থিতিতে, কর এবং ফি সংক্রান্ত আইন লঙ্ঘনের সত্যতা প্রতিষ্ঠিত হয়, আর্ট অনুসারে একটি অডিট রিপোর্ট তৈরি করা হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 100।
একটি ইন্ট্রাডকুমেন্টারি অনুপাতের একটি উদাহরণ:
যদি ঘোষণার লাইন 180 "মোট গণনা করা ট্যাক্সের পরিমাণ" এবং পূর্ববর্তী রিপোর্টিং সময়ের ঘোষণার লাইন 180 "মোট গণনা করা করের পরিমাণ" এর মধ্যে পার্থক্য শূন্যের চেয়ে বেশি হয়, তাহলে লাইন 290 "মাসিক অগ্রিম অর্থপ্রদানের পরিমাণ বর্তমান রিপোর্টিং সময়কালের পর ত্রৈমাসিকে প্রদেয়" এই পার্থক্যের সমান। এই নিয়ন্ত্রণ অনুপাত মেনে চলতে ব্যর্থ হলে মাসিক অগ্রিম অর্থপ্রদানের পরিমাণের ভুল গণনা হতে পারে।
নিয়ন্ত্রণ অনুপাত লঙ্ঘনের ক্ষেত্রে পরিদর্শকের ক্রিয়াকলাপ হল পূর্ববর্তী রিপোর্টিং সময়ের জন্য ট্যাক্স রিটার্নের ইন-হাউস ট্যাক্স অডিটের সময় গণনাকৃত করের পরিমাণ পরিবর্তিত হয়েছে কিনা তা পরীক্ষা করা। যদি, ডেস্ক ট্যাক্স অডিটের ফলাফল বিবেচনায় নিয়ে, নিয়ন্ত্রণ অনুপাত পূরণ না হয়, তবে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 88 ধারা অনুসারে, করদাতাকে পাঁচটির মধ্যে ব্যাখ্যা প্রদান বা যথাযথ সংশোধন করার জন্য একটি অনুরোধ পাঠান। কর্মদিবস. যদি, জমা দেওয়া ব্যাখ্যা এবং নথিগুলি বিবেচনা করার পরে, বা করদাতার কাছ থেকে ব্যাখ্যার অনুপস্থিতিতে, কর এবং ফি সংক্রান্ত আইন লঙ্ঘনের সত্যতা প্রতিষ্ঠিত হয়, আর্ট অনুসারে একটি অডিট রিপোর্ট তৈরি করা হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 100।
পূর্ববর্তী বছরের ত্রুটির ট্যাক্স রিপোর্টিং প্রতিফলন
26 নভেম্বর, 2014 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত আয়কর রিটার্নে N ММВ-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]পরিশিষ্ট 2 থেকে শীট 02-এ, পূর্ববর্তী সময়ের সাথে সম্পর্কিত ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্তকরণের সাথে ট্যাক্স বেসের সমন্বয়ের পরিমাণ প্রতিফলিত করার জন্য লাইনগুলি চালু করা হয়েছে। সুতরাং, ঘোষণাটি পূরণ করার পদ্ধতির 7.3 ধারা অনুসারে, লাইন 400 ট্যাক্স বেসের সমন্বয়কে প্রতিফলিত করে যখন করদাতা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54 অনুচ্ছেদের 1 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ দুটি দ্বারা প্রদত্ত অধিকার প্রয়োগ করে পুনরায় গণনা করার জন্য ট্যাক্স বেস এবং ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য ট্যাক্সের পরিমাণ যেখানে ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্ত করা হয়েছিল, আগের ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কালের সাথে সম্পর্কিত, এমন ক্ষেত্রে যেখানে ভুলগুলি (বিকৃতি) ট্যাক্সের অত্যধিক অর্থপ্রদানের দিকে পরিচালিত করেছিল।লাইন 401-403 পূর্ববর্তী ট্যাক্স সময়ের জন্য লাইন 400 সূচকের একটি ভাঙ্গন প্রদান করে, যার মধ্যে চিহ্নিত ত্রুটি (বিকৃতি) অন্তর্ভুক্ত রয়েছে।
লাইন 400-403 বর্তমান রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালে চিহ্নিত অতীতের কর মেয়াদের আয় এবং ক্ষতির পরিমাণ অন্তর্ভুক্ত করে না এবং পরিশিষ্ট N 1 থেকে শীট 02 এর 101 লাইনে এবং পরিশিষ্ট N 2 থেকে শীট 02 এর 301 লাইনে প্রতিফলিত হয়েছে। ঘোষণা
ঘোষণার শীট 02-এর লাইন 100-এ সূচক তৈরি করার সময় লাইন 400-এর সূচকটি বিবেচনায় নেওয়া হয়।
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের ত্রুটিগুলি সংশোধন করার পদ্ধতিটি আর্ট দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54, যা অনুসারে, যদি অতীতের ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কাল সম্পর্কিত ট্যাক্স বেস গণনার ক্ষেত্রে ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্ত করা হয়, বর্তমান ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কালে, ট্যাক্স বেস এবং যে সময়ের মধ্যে এই ত্রুটিগুলি সংঘটিত হয়েছিল তার জন্য করের পরিমাণ পুনরায় গণনা করা হয় ( বিকৃতি)।
একই সময়ে, আর্ট এর অনুচ্ছেদ 1 এর তৃতীয় অনুচ্ছেদ। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54 প্রদান করে যে ত্রুটির (বিকৃতি) সময়কাল নির্ধারণ করা অসম্ভব হলে ট্যাক্সের ভিত্তি এবং করের পরিমাণ ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য পুনরায় গণনা করা হয় যেখানে ত্রুটি (বিকৃতি) প্রকাশ করা হয়। . করদাতার ট্যাক্স বেস এবং ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য করের পরিমাণ পুনঃগণনা করার অধিকার রয়েছে যেখানে পূর্ববর্তী ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কালের সাথে সম্পর্কিত ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্ত করা হয়েছিল, সেই ক্ষেত্রেও যেখানে ত্রুটিগুলি (বিকৃতি) পরিচালিত হয়েছিল অত্যধিক ট্যাক্স প্রদানের জন্য
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় ব্যাখ্যা করে যে, এই বিধান অনুসারে, একজন করদাতার ট্যাক্স বেস এবং ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য ট্যাক্সের পরিমাণ পুনঃগণনা করার অধিকার রয়েছে যেখানে ত্রুটি (বিকৃতি) আবিষ্কৃত হয়েছিল, যখন ত্রুটিগুলি (বিকৃতি) বিকৃতি) অত্যধিক ট্যাক্স প্রদানের দিকে পরিচালিত করে (তাদের কমিশনের মেয়াদ নির্ধারণ করা সম্ভব কিনা তা নির্বিশেষে) (10/17/2013 N 03-03-06/1/43299, 01/এর চিঠি 23/2012 N 03-03-06/1/24, 08/26/2011 N 03-03- 06/1/526)।
একই সময়ে, এটি বিবেচনায় নেওয়া উচিত যে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড ত্রুটি (বিকৃতি) এর ক্ষেত্রে ট্যাক্স বেস পুনঃগণনা করার সময়কালকে সীমাবদ্ধ করে না যা করের ভিত্তি এবং পরিমাণ বৃদ্ধির দিকে পরিচালিত করে। ট্যাক্স (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 05.10.2010 তারিখের চিঠি 03-03-06/1/627)।
যাইহোক, এই ক্ষেত্রে, এটি শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 এর তৃতীয় অনুচ্ছেদের প্রয়োগের কথা মনে রাখা আবশ্যক। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54 শুধুমাত্র তখনই বৈধ যদি, সামঞ্জস্য সাপেক্ষে করের সময়কালের ফলাফল অনুসরণ করে, সংস্থাটি একটি লোকসান না পায় এবং সময়মত বাজেটে আয়কর প্রদান করে (মন্ত্রণালয়ের চিঠিগুলি দেখুন রাশিয়ার অর্থ তারিখ 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, তারিখ 01/30/2012 N 03-03-06/1/40, তারিখ 05/07/2010 N 03-02-07/1- 225, তারিখ 04/23/2010 N 03-02-07/1-188, তারিখ 04/27/2010 N 03-02-07/1-193)।
পরবর্তী সময়ের মধ্যে খরচ স্বীকৃতির সম্ভাবনার প্রশ্নটি এখনও বিতর্কিত। সময়মত এই খরচগুলির স্বীকৃতিকে বাধা দেওয়ার কারণগুলিকে ন্যায্যতা না দিয়ে কেবল পরবর্তী সময়ের জন্য ব্যয়গুলিকে "স্থগিত" করার প্রচেষ্টা, এখনও কর কর্তৃপক্ষের প্রতিরোধের সাথে মিলিত হয় এবং সর্বদা আদালত দ্বারা উত্সাহিত হয় না।
এটি লক্ষ করা গুরুত্বপূর্ণ যে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে "ভুল" ধারণা নেই। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 54 প্রয়োগ করার উদ্দেশ্যে, এই ধারণাটির PBU 22/2010-এর মতো একই অর্থ রয়েছে "অ্যাকাউন্টিং এবং রিপোর্টিংয়ে ত্রুটি সংশোধন" (এর ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 11 দেখুন রাশিয়ান ফেডারেশন, রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের চিঠি 30.01.2015 N 03-03-06/1/3583, তারিখ 11/04/2014 N 03-03-06/1/62348, তারিখ 10/17/2013 N 03-03-06/1/43299)।
PBU 22/2010 অনুসারে, একটি ত্রুটি হল অ্যাকাউন্টিং এবং (বা) সংস্থার আর্থিক বিবৃতিতে অর্থনৈতিক কার্যকলাপের তথ্যগুলির একটি ভুল প্রতিফলন (অ-প্রতিফলন)। ত্রুটির কারণে হতে পারে:
- অ্যাকাউন্টিংয়ের উপর রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের ভুল প্রয়োগ এবং (বা) অ্যাকাউন্টিংয়ের উপর নিয়ন্ত্রক আইনী আইন;
- প্রতিষ্ঠানের অ্যাকাউন্টিং নীতির ভুল প্রয়োগ;
- গণনার ভুল;
- অর্থনৈতিক কার্যকলাপের তথ্যের ভুল যোগ্যতা বা মূল্যায়ন;
- আর্থিক বিবৃতিতে স্বাক্ষর করার তারিখে উপলব্ধ তথ্যের ভুল ব্যবহার;
- সংস্থার কর্মকর্তাদের অসাধু কাজ।
সংশোধিত আয়কর রিটার্নের সংমিশ্রণে
রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 06/25/2015 তারিখের চিঠি N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]আয়কর কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়ার জন্য সংশোধিত আয়কর রিটার্নের সংমিশ্রণের বিষয়টি স্পষ্ট করে যে ঘটনাটি শুধুমাত্র আয়করের ঘোষণা এবং গণনা নির্দিষ্ট করা হয়েছে (ঘোষণার পরিশিষ্ট নং 2 উল্লেখ না করে)।রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 81 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 6 অনুসারে, যদি কোনও ট্যাক্স এজেন্ট তার দ্বারা ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া গণনার মধ্যে আবিষ্কার করে যে তথ্য প্রতিফলিত হয় না বা অসম্পূর্ণভাবে প্রতিফলিত হয় না, সেইসাথে ত্রুটিগুলি যা একটি অপ্রীতিকর ঘটনা ঘটায়। হস্তান্তর করার জন্য ট্যাক্সের পরিমাণের অবমূল্যায়ন বা বাড়াবাড়ি, ট্যাক্স এজেন্ট প্রয়োজনীয় পরিবর্তন করতে এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এই নিবন্ধ দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে ট্যাক্স বডিতে নির্দিষ্ট গণনা জমা দিতে বাধ্য।
ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে ট্যাক্স এজেন্টের দ্বারা জমা দেওয়া সঠিক গণনাতে কেবলমাত্র সেইসব করদাতাদের জন্য ডেটা থাকতে হবে যাদের সম্পর্কে তথ্যের অ-প্রতিবেদন বা অসম্পূর্ণ প্রতিফলনের তথ্য, সেইসাথে করের পরিমাণকে অবমূল্যায়ন করার জন্য ত্রুটিগুলি পাওয়া যায়। .
কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করার পদ্ধতির অনুচ্ছেদ 1.7 এবং 1.8 অনুসারে, রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত N ММВ-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত], সংস্থা - আয়করের করদাতারা, সংস্থার আয়করের ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে কাজ করে, ট্যাক্স রিটার্নে ধারা 1 এর উপধারা 1.3 এবং শীট 03 সমন্বিত একটি ট্যাক্স গণনা অন্তর্ভুক্ত করে "একজন ট্যাক্স এজেন্টের দ্বারা আটকানো আয়ের উপর কর্পোরেট আয়করের হিসাব ( পেমেন্ট আয়ের উৎস)।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে ব্যক্তিগত আয়করের রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেট সিস্টেমে গণনা, আটকানো এবং স্থানান্তরের জন্য ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে কাজ করা সংস্থাগুলি কর কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেয় পরিশিষ্ট নং। ট্যাক্স ঘোষণার জন্য 2 "একজন ব্যক্তির আয়ের তথ্য, যা তাকে আটকে রাখা এজেন্ট দ্বারা প্রদান করা হয়েছে।" একই সময়ে, আয়করের করদাতা সংস্থাগুলি ট্যাক্স রিটার্নের সংমিশ্রণে ট্যাক্স রিটার্নের পরিশিষ্ট নং 2 অন্তর্ভুক্ত করে।
পদ্ধতির অনুচ্ছেদ 3.2-এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 ট্যাক্স রিটার্ন থেকে আলাদাভাবে জমা দেওয়ার পদ্ধতিকে সংজ্ঞায়িত করে, শুধুমাত্র সেইসব করদাতাদের তথ্য সম্বলিত একটি আপডেট ট্যাক্স গণনা যেখানে তথ্যের অ-প্রতিবেদন বা অসম্পূর্ণ প্রতিফলনের তথ্য পাওয়া যায়, পাশাপাশি ট্যাক্সের পরিমাণকে অবমূল্যায়ন বা অতিবৃদ্ধির দিকে নিয়ে যাওয়া ত্রুটি।
ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়ার ক্ষেত্রে একটি অনুরূপ নিয়ম শুধুমাত্র একটি ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা প্রদত্ত ব্যক্তির আয়ের তথ্য আপডেট করা হয়েছে যা পদ্ধতির 17.1 ধারায় রয়েছে।
একটি সংশোধিত ট্যাক্স ঘোষণার ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া কেবলমাত্র সেই শীট এবং অ্যানেক্সগুলি অন্তর্ভুক্ত করে যেখানে মিথ্যা তথ্য বা ত্রুটি প্রকাশ করা হয়েছে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড দ্বারা সরবরাহ করা হয়নি। তদনুসারে, সংশোধিত ট্যাক্স রিটার্ন সম্পূর্ণরূপে কর কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়া হয়, যেমন পদ্ধতিতে নির্ধারিত হয়েছে।
একটি সংশোধিত ট্যাক্স রিটার্নের ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়ার ক্ষেত্রে ট্যাক্স গণনা ছাড়াই এবং একজন ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা তাকে প্রদত্ত ব্যক্তির আয়ের তথ্য, কর্পোরেট ট্যাক্স রিটার্নে পরিবর্তনের প্রস্তুতির সময় এই সমস্যাটি বিবেচনা করা হবে। আয়কর.
বিদেশী অংশগ্রহণকারীদের সহ লভ্যাংশ প্রদানের সময় ট্যাক্স এজেন্টের দায়িত্ব এবং আয়কর হার
জানুয়ারী 1, 2015 থেকে, বাসিন্দাদের প্রদত্ত লভ্যাংশ আয়ের উপর করের হার 9% থেকে বেড়ে 13% হয়েছে৷বর্ধিত হার 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে সদস্যদের প্রদত্ত আয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।
ঘটনা যে 2014-এর সময় একজন বাসিন্দা অন্তর্বর্তী ত্রৈমাসিক লভ্যাংশ পেয়েছিলেন, তারা 9% হারে আয়কর এবং ব্যক্তিগত আয়করের অধীন ছিল (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 5, অনুচ্ছেদ 286)। কিন্তু বার্ষিক মুনাফার ভিত্তিতে গণনা করা এবং 2015 সালে দেওয়া লভ্যাংশের উপর 13% হারে কর ধার্য করা হবে।
লভ্যাংশ প্রদানের ক্ষেত্রে আয়কর ঘোষণার শীট 03 পূরণ করার সময়, নিম্নলিখিত বৈশিষ্ট্যগুলি অবশ্যই বিবেচনায় নেওয়া উচিত।
26 ফেব্রুয়ারি, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠিতে মনোযোগ দিন N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]
"লভ্যাংশের আকারে আয়ের উপর কর্পোরেট আয়কর হারের উপর" (একসাথে> রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 9 ফেব্রুয়ারি, 2015 তারিখের চিঠির সাথে 03-03-10/5145)
এই নথিটি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের অফিসিয়াল ওয়েবসাইটে (http://www.nalog.ru) "ফেডারেল ট্যাক্স পরিষেবার ব্যাখ্যা যা ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের দ্বারা ব্যবহারের জন্য বাধ্যতামূলক" বিভাগে পোস্ট করা হয়েছে।
কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স ঘোষণার ফর্ম (এর পরে ঘোষণা হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে), 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত N ММВ-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত](17 ডিসেম্বর, 2014-এ রাশিয়ার বিচার মন্ত্রক দ্বারা নিবন্ধিত, নিবন্ধন N 35255), নির্দিষ্ট করের হারের পরিবর্তনগুলিকে বিবেচনায় নেয় না।
এই বিষয়ে, উল্লিখিত ট্যাক্স রিটার্নের ফর্মে পরিবর্তন করার আগে, অনুচ্ছেদ A পূরণ করার সময় "লভ্যাংশের আকারে আয়ের উপর করের গণনা (রাশিয়ান ফেডারেশনে প্রতিষ্ঠিত অন্যান্য সংস্থাগুলিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয়)" শীট 03 ঘোষণা, এটি নিম্নলিখিত থেকে এগিয়ে যেতে প্রয়োজন.
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284-এর অনুচ্ছেদ 3-এর উপ-অনুচ্ছেদ 2-এ উল্লেখিত লভ্যাংশের পরিমাণ, সেইসাথে যে পরিমাণ লভ্যাংশের উপর ট্যাক্স 13 শতাংশ হারে গণনা করা হয়, তা হল প্রতিফলিত, যথাক্রমে, লাইন 023 এবং 091.
যদি ট্যাক্সের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনের সিদ্ধান্ত 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে নেওয়া হয় এবং 9 শতাংশ কর হারে 2014 সালে আংশিকভাবে লভ্যাংশ প্রদান করা হয়, তাহলে 2015 এর রিপোর্টিং (কর) সময়ের জন্য ঘোষণা জমা দেওয়ার সময়:
- 9 শতাংশ হারে ট্যাক্স সাপেক্ষে 2014 সালে রাশিয়ান সংস্থাগুলিতে বিতরণ করা লভ্যাংশগুলি 022 লাইনে নির্দেশিত হয়েছে;
- 2015 সালে 13 শতাংশ হারে ট্যাক্স সাপেক্ষে রাশিয়ান সংস্থাগুলিতে বিতরণ করা লভ্যাংশগুলি 023 লাইনে নির্দেশিত হয়েছে।
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 09.02.2015 তারিখের চিঠি N 03-03-10/5145
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 250 এর ক্লজ 1 নির্ধারণ করে যে অ-পরিচালন আয় শেয়ারহোল্ডারদের (অংশগ্রহণকারীদের) মধ্যে রাখা অতিরিক্ত শেয়ারের (শেয়ার) জন্য অর্থ প্রদানের জন্য নির্দেশিত আয় বাদ দিয়ে অন্যান্য সংস্থায় ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয় হিসাবে স্বীকৃত। সংগঠনের
24 নভেম্বর, 2014-এর ফেডারেল আইন নং 366-FZ "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের পার্ট দুই এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের নির্দিষ্ট আইনী আইনের সংশোধনীতে" রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 ধারা সংশোধন করা হয়েছে (এর পরে উল্লেখ করা হয়েছে) RF ট্যাক্স কোড হিসাবে), যা 1 জানুয়ারী 2015 থেকে কার্যকর হয়েছে৷
সুতরাং, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284 এর অনুচ্ছেদ 3 এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে (উপরের ফেডারেল আইন দ্বারা সংশোধিত), 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, রাশিয়ান এবং বিদেশী সংস্থাগুলি থেকে লভ্যাংশের আকারে প্রাপ্ত আয়ের উপর রাশিয়ান সংস্থাগুলি যেগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284-এর অনুচ্ছেদ 3-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ নির্দিষ্ট নয়, সেইসাথে শেয়ারে প্রাপ্ত লভ্যাংশের আকারে আয়, যে অধিকারগুলি ডিপোজিটরি রসিদ দ্বারা প্রত্যয়িত হয়, করের হার 13 শতাংশ ট্যাক্স বেস প্রয়োগ করা হয়.
অপারেটিং আয়ের জন্য অন্যান্য সংস্থার কার্যক্রমে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে লভ্যাংশের আকারে আয়ের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 271 এর অনুচ্ছেদ 4 এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে, আয় প্রাপ্তির তারিখ হল করদাতার সেটেলমেন্ট অ্যাকাউন্টে (নগদ) তহবিল প্রাপ্তির।
এইভাবে, 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে প্রাপ্ত লভ্যাংশের উপর 13 শতাংশ করের হার সাপেক্ষে হওয়া উচিত। একই সময়ে, 2014 সালে প্রকৃতপক্ষে প্রাপ্ত লভ্যাংশের জন্য, যেখান থেকে রাশিয়ান সংস্থা স্বাধীনভাবে গণনা করতে এবং ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকে না থাকার কারণে কর্পোরেট আয়কর দিতে বাধ্য, এটি কার্যকরী করের হার প্রয়োগ করা প্রয়োজন। 2014 সালে, অর্থাৎ, 9 শতাংশ করের হার।
"তথ্যের বিধানের বিষয়ে 29 জানুয়ারী, 2015 N 03-04-07 / 3263 তারিখের রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের ট্যাক্স এবং শুল্ক শুল্ক নীতি বিভাগের চিঠির কাজে তথ্য ও ব্যবহারের নির্দেশনা সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেন থেকে আয় পাওয়ার সময় ব্যক্তিদের আয়ের উপর"
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226.1 অনুসারে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত ব্যক্তিরা আয় সম্পর্কে তাদের নিবন্ধনের তথ্যের জায়গায় ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেয়। এই আয়ের প্রাপক ব্যক্তিদের সম্পর্কে (যদি প্রাসঙ্গিক তথ্য পাওয়া যায়) এবং এই ট্যাক্স সময়ের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেট সিস্টেমে যে পরিমাণ জমা করা, আটকানো এবং স্থানান্তর করা হয় তাদের সম্পর্কে তারা কর গণনা করেছে এবং আটকে রেখেছে। কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দ্বারা ট্যাক্স গণনা জমা দেওয়ার জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 289 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে এবং সময়সীমার মধ্যে ফর্মটি।
ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4-এ দেওয়া, প্রতিটি ব্যক্তির জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দ্বারা ব্যক্তিগতভাবে জমা দেওয়া হয় - আয়ের প্রাপক।
একই সময়ে, সিকিউরিটিজ সহ অপারেশন থেকে আয় এবং সিকিউরিটিজে অর্থ প্রদানের ক্ষেত্রে (কুপন, শেয়ারে লভ্যাংশ রাশিয়ান সংস্থাগুলি), যার জন্য আয়ের তথ্য আয়কর রিটার্নের পরিশিষ্ট নং 2 অনুসারে সরবরাহ করা হয়েছে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে এই জাতীয় আয়ের তথ্য জমা দেওয়ার প্রয়োজন নেই।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43-এর অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, লভ্যাংশ হ'ল একটি সংস্থা থেকে শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) দ্বারা ট্যাক্সের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনে প্রাপ্ত যে কোনও আয় (পছন্দের শেয়ারের সুদের আকার সহ। ) এই সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনে শেয়ারহোল্ডারদের (অংশগ্রহণকারীদের) শেয়ারের অনুপাতে একজন শেয়ারহোল্ডারের (অংশগ্রহণকারী) মালিকানাধীন শেয়ার (শেয়ার)।
যদি সিকিউরিটিজে আয়ের অর্থ প্রদান এমন একটি সংস্থা দ্বারা করা হয় যা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226.1 এর অধীনে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত নয়, তবে রাশিয়ান ট্যাক্স কোডের 226 ধারার ভিত্তিতে ট্যাক্স এজেন্ট। ফেডারেশন, ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য এই সংস্থাটি ফর্মে এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদ 2 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে জমা দেয়। এই ধরনের সংস্থাগুলি, বিশেষত, এমন সংস্থাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করে যেগুলি লভ্যাংশ দেয় যা রাশিয়ান সংস্থাগুলির শেয়ারের লভ্যাংশের সাথে সম্পর্কিত নয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 226.1 এর অনুচ্ছেদ 14 অনুসারে, যদি সিকিউরিটিজ লেনদেন এবং রাশিয়ান সংস্থার শেয়ারের লভ্যাংশ থেকে আয়ের উপর গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর আটকানো অসম্ভব হয়, তাহলে ট্যাক্স এজেন্ট সংস্থা ট্যাক্স এজেন্টকে অবহিত করবে। পরের বছরের 1 মার্চের মধ্যে লিখিতভাবে। ট্যাক্স আটকে রাখার অসম্ভবতা এবং করদাতার ঋণের পরিমাণ সম্পর্কে নিবন্ধনের জায়গায় সংস্থাটি। এই ক্ষেত্রে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 5 দ্বারা নির্ধারিত ফর্মে এবং পদ্ধতিতে ট্যাক্স আটকে রাখার অসম্ভবতা এবং ট্যাক্সের পরিমাণ সম্পর্কে একটি বার্তা জমা দেওয়া যেতে পারে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 3 এর বিধান অনুসারে, ট্যাক্স এজেন্ট ব্যক্তিদের তাদের আবেদনের ভিত্তিতে, ব্যক্তিদের দ্বারা প্রাপ্ত আয় এবং আটকে রাখা করের পরিমাণ সম্পর্কে শংসাপত্র প্রদান করে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 230 এর অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে কর কর্তৃপক্ষের কাছে ট্যাক্স এজেন্টদের জমা দেওয়া আয়ের তথ্যের বিষয়ে, কর্মচারীর অনুরোধে, তাকে এই জাতীয় আয়ের একটি শংসাপত্র জারি করা যেতে পারে এবং ট্যাক্স 2-NDFL "20__ বছরের জন্য একজন ব্যক্তির আয়ের শংসাপত্র আকারে আটকে রাখা পরিমাণ।
অর্থ মন্ত্রকের এই স্পষ্টীকরণগুলি থেকে, নিম্নলিখিত উপসংহার টানা যেতে পারে: আয়কর রিটার্নে পরিশিষ্ট নং 2 আকারে ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা কেবলমাত্র সেই সংস্থাগুলির জন্য নির্ধারিত হয় যারা অর্থ প্রদান করে সিকিউরিটিজ বা সিকিউরিটিজ সঙ্গে লেনদেন ব্যক্তিদের আয়. একটি এলএলসি-তে শেয়ারগুলি সিকিউরিটি নয়, তাই, অংশগ্রহণকারীদের মধ্যে লাভ বণ্টন করার সময় (অর্থাৎ লভ্যাংশ দেওয়ার সময়), তারা শিল্পের ভিত্তিতে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226, এবং শিল্পের ভিত্তিতে নয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226.1। যদি একজন করদাতা (একটি এলএলসি যা একটি সরলীকৃত কর ব্যবস্থা প্রয়োগ করে এবং শুধুমাত্র ব্যক্তিদের জন্য লভ্যাংশ দেয়) আয়কর রিটার্নে পরিশিষ্ট নং 2 আকারে ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা না থাকে, তবে এটিও তা করে না ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকানো আয় থেকে সংস্থার লাভের উপর কর কর্তৃপক্ষের কাছে ট্যাক্স গণনা জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা রয়েছে (ঘোষণার শীট 03)।
25 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / 11052 "অন্যান্য সংস্থাগুলিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয়ের উপর কর" (একসাথে<Письмом>রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় 14 মে, 2015 তারিখে N 03-03-10 / 27550) স্পষ্ট করেছে যে একটি এলএলসিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয় প্রদান করার সময়, করের 275 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 5 থেকে লভ্যাংশ গণনা করার জন্য সূত্রটি ব্যবহার করার অনুমতি দেওয়া হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের কোড
রাশিয়ান ফেডারেশনের উপাদান সংস্থাগুলির জন্য রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের বিভাগগুলিকে এই চিঠিটি নিম্ন কর কর্তৃপক্ষের পাশাপাশি করদাতাদের কাছে আনার জন্য নির্দেশ দেওয়া হয়েছে।
08.02.1998 এর ফেডারেল আইনের 28 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 14-এফজেড "সীমিত দায়বদ্ধ সংস্থাগুলির উপর" নির্ধারণ করে যে কোম্পানির ত্রৈমাসিক, প্রতি ছয় মাসে বা বছরে একবার তার নেট বিতরণের বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার অধিকার রয়েছে। কোম্পানির অংশগ্রহণকারীদের মধ্যে লাভ।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 24 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, ট্যাক্স এজেন্টরা এমন ব্যক্তি হিসাবে স্বীকৃত হয় যারা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে, গণনা করার জন্য, করদাতার কাছ থেকে আটকে রাখা এবং কর স্থানান্তর করার জন্য দায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেট সিস্টেম।
রাশিয়ান সংস্থাগুলি যেগুলি লভ্যাংশের আকারে করদাতাদের আয় প্রদান করে তারা উল্লিখিত আয়ের প্রতিটি অর্থপ্রদানের (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 286 ধারার আইটেম 5) সম্পর্কিত প্রতিটি করদাতার জন্য আলাদাভাবে করের পরিমাণ নির্ধারণ করে।
অন্যান্য সংস্থায় ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে প্রাপ্ত আয়ের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণের বৈশিষ্ট্যগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদে প্রতিষ্ঠিত হয়েছে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 275 এর অনুচ্ছেদ 5 অনুসারে, করদাতার আয় থেকে যে পরিমাণ ট্যাক্স আটকে রাখতে হবে - লভ্যাংশের প্রাপক, ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদের 6 অনুচ্ছেদে উল্লেখ করা হয়নি। রাশিয়ান ফেডারেশন, অনুচ্ছেদ 275 NK RF এর অনুচ্ছেদ 5 এ সংজ্ঞায়িত সূত্র অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা গণনা করা হয়।
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43-এর অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, করের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনে একটি সংস্থা থেকে শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) দ্বারা প্রাপ্ত যে কোনও আয় (সুদের আকার সহ একটি শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) মালিকানাধীন শেয়ারে পছন্দের শেয়ারগুলি লভ্যাংশ হিসাবে স্বীকৃত। (শেয়ার) এই সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনে নিলামকারীদের (অংশগ্রহণকারীদের) শেয়ারের অনুপাতে।
ফলস্বরূপ, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43 এর অনুচ্ছেদ 1 এর বিধান, যা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের উদ্দেশ্যে লভ্যাংশের সংজ্ঞা স্থাপন করে, লভ্যাংশকে বোঝায় যেমন শুধুমাত্র শেয়ারহোল্ডার দ্বারা প্রাপ্ত আয় নয়। শেয়ারহোল্ডারের মালিকানাধীন শেয়ারের উপর করের পরে অবশিষ্ট মুনাফা বন্টন একটি সংস্থা, কিন্তু অনুরূপ আয় শেয়ারহোল্ডার তার শেয়ার অনুযায়ী প্রাপ্ত.
এই বিষয়ে, আমরা বিশ্বাস করি যে একটি সীমিত দায়বদ্ধ কোম্পানিতে অংশগ্রহণকারীর মালিকানাধীন শেয়ারের উপর করের পরে অবশিষ্ট মুনাফা বন্টন করার সময়, একজন ব্যক্তি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে ফর্মে আয়ের ক্ষেত্রে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত। লভ্যাংশের জন্য, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 5-এ সংজ্ঞায়িত সূত্র অনুসারে করের পরিমাণ নির্ধারণ করা প্রয়োজন।
কর্পোরেট আয়কর ঘোষণায় প্রাপ্ত লভ্যাংশ প্রতিফলিত করার পদ্ধতি।
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে করদাতার প্রাপ্ত লভ্যাংশের পরিমাণ পরিশিষ্ট নং 1 থেকে শীট 02-এর 100 নম্বর লাইনে এবং শীট 02-এর 020 নম্বর লাইনে অ-পরিচালন আয়ের অংশ হিসাবে নির্দেশিত হয়েছে। তারপর, ইতিমধ্যে আয় হিসাবে বাদ দেওয়া হয়েছে মুনাফা, একই পরিমাণ শীট 02 এর লাইন 070 এ প্রতিফলিত হয় (কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করার পদ্ধতির পয়েন্ট 6.2, 5.2, 5.3)। এইভাবে, লভ্যাংশ, আয়কর যেখান থেকে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকে রাখা হয়েছিল, সেই ট্যাক্স ভিত্তি তৈরি করে না যেখান থেকে আয়করের পরিমাণ গণনা করা হয় (শীট 02 এর লাইন 180)। প্রাপ্ত লভ্যাংশের ঘোষণায় প্রতিফলনের একই আদেশ আগে প্রয়োগ করা হয়েছিল।বিদেশী সংস্থাগুলিতে আয় প্রদানের সময় ট্যাক্স এজেন্টের বাধ্যবাধকতা
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 7 অনুচ্ছেদে একটি নতুন ধারণা উপস্থিত হয়েছে "কর সংক্রান্ত বিষয়ের আন্তর্জাতিক চুক্তি" - একজন ব্যক্তি যার আয়ের প্রকৃত অধিকার রয়েছে। আসুন দেখি কিভাবে এই উদ্ভাবন আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দায়িত্বকে প্রভাবিত করেছে।মনে রাখবেন যে বিদেশী সংস্থার সাথে আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টের বাধ্যবাধকতা রাশিয়ান করদাতাদের জন্য উদ্ভূত হয় যখন এই সংস্থাগুলিকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 309 ধারায় তালিকাভুক্ত আয় প্রদান করে, এগুলি তথাকথিত প্যাসিভ আয় - সুদ ঋণের বাধ্যবাধকতা, লভ্যাংশ, রয়্যালটি, লাইসেন্স এবং লিজ প্রদান, জরিমানা, ইত্যাদি।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 310 অনুচ্ছেদ রাশিয়ান ফেডারেশনের উত্স থেকে বিদেশী সংস্থাগুলিতে প্রদত্ত আয়ের জন্য প্রযোজ্য হারগুলি স্থাপন করে। একই সময়ে, বিদেশী সংস্থাগুলিকে প্রদত্ত আয়ের ক্ষেত্রে অগ্রাধিকারমূলক হার প্রয়োগ করা যেতে পারে বা আয় রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে মোটেও করের সাপেক্ষে নাও হতে পারে, যদি এটি দ্বিগুণ পরিহারে আন্তর্জাতিক চুক্তি (চুক্তি) দ্বারা সরবরাহ করা হয়। ট্যাক্সেশন
1 জানুয়ারী, 2015 পর্যন্ত, আয়কর থেকে আয়ের হ্রাসকৃত হার বা সম্পূর্ণ অব্যাহতি প্রয়োগ করার জন্য, একটি বিদেশী সংস্থার পক্ষে আয়ের অর্থ প্রদানের আগে ট্যাক্স এজেন্টের কাছে একটি নিশ্চিতকরণ উপস্থাপন করা যথেষ্ট ছিল যে এই বিদেশী সংস্থাটির স্থায়ী অবস্থান রয়েছে। রাষ্ট্র যার সাথে রাশিয়ান ফেডারেশনএকটি দ্বৈত কর চুক্তি আছে। এই নিশ্চিতকরণটি অবশ্যই সংশ্লিষ্ট বিদেশী রাষ্ট্রের উপযুক্ত কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রত্যয়িত হতে হবে এবং রাশিয়ান ভাষায় অনুবাদ করতে হবে।
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, আন্তর্জাতিক চুক্তির বিধানগুলি সঠিকভাবে প্রয়োগ করার জন্য, এমন একটি রাজ্যে একটি বিদেশী সংস্থার কর বসবাসের নিশ্চিতকরণ পাওয়ার পাশাপাশি যার সাথে রাশিয়ান ফেডারেশনের দ্বিগুণ কর এড়ানোর বিষয়ে একটি চুক্তি রয়েছে, একটি কর আয় প্রদানকারী এজেন্টের একটি বিদেশী সংস্থার কাছ থেকে নিশ্চিতকরণের অনুরোধ করার অধিকার রয়েছে যে এই সংস্থাটির সংশ্লিষ্ট আয় পাওয়ার প্রকৃত অধিকার রয়েছে।
একদিকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড সুবিধাভোগী সম্পর্কে তথ্যের জন্য অনুরোধ করার জন্য ট্যাক্স এজেন্টের অধিকার, এবং বাধ্যবাধকতা নয়, অন্য দিকে, যদি ট্যাক্স এজেন্ট এই অধিকারটি ব্যবহার না করে, তবে নির্দিষ্ট কিছুর অধীনে এমন পরিস্থিতিতে তার অধিকারের প্রতি অবহেলা তার কাছে আসতে পারে।
উদাহরণস্বরূপ, ট্যাক্স ম্যাটারস (স্ট্রাসবার্গ, জানুয়ারী 25, 1988) ইটিএস এন 127-এ পারস্পরিক প্রশাসনিক সহায়তা সংক্রান্ত কনভেনশনে রাশিয়ান ফেডারেশনের যোগদানের কাঠামোর মধ্যে কর কর্তৃপক্ষ তথ্য বিনিময়ের সময় সুবিধাভোগীকে সনাক্ত করতে সক্ষম হবে। (যেমন 27 মে, 2010 এর প্রোটোকল দ্বারা সংশোধিত) রাশিয়ান ফেডারেশন কনভেনশনে প্রবেশ করেছে এবং 4 নভেম্বর, 2014 এর ফেডারেল আইন দ্বারা এটি অনুমোদন করেছে; রাশিয়ান ফেডারেশনের জন্য এটি 1 জুলাই, 2015 এ কার্যকর হয়েছে৷
দয়া করে নোট করুন, 30 জুলাই, 2013 তারিখের রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্লেনামের ডিক্রির রেফারেন্স সহ N 57 “আবেদনে উদ্ভূত কিছু বিষয়ে সালিশি আদালতরাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের একটি অংশ "14 এপ্রিল, 2014 N 03-08-RZ / 16905 তারিখের একটি চিঠিতে, রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রক স্মরণ করে যে ট্যাক্স এজেন্ট সঠিক গণনা এবং আটকে রাখার জন্য দায়ী ট্যাক্স
রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্লেনামের অবস্থান অনুসারে, নিয়ন্ত্রক কর্তৃপক্ষের অধিকার রয়েছে ট্যাক্স এজেন্টের কাছ থেকে জোরপূর্বক আদায় করার অধিকার রয়েছে যা একটি বিদেশী সংস্থাকে আয় প্রদানের সময় আটকে রাখা হয়নি (এর রেজোলিউশনের ধারা 2) 30 জুলাই, 2013 তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্লেনাম N 57)। এই অবস্থানটি এই সত্যের উপর ভিত্তি করে যে আয় প্রাপ্ত বিদেশী ব্যক্তিরা রাশিয়ান ফেডারেশনের কর কর্তৃপক্ষের সাথে নিবন্ধিত নয়, তাই তাদের কর প্রশাসন অসম্ভব। একই সময়ে, কর প্রদানের বাধ্যবাধকতা পূর্ণ হওয়ার মুহূর্ত পর্যন্ত কর এবং জরিমানা উভয়ই ট্যাক্স এজেন্টের কাছ থেকে সংগ্রহ করা যেতে পারে (অনুচ্ছেদ 7, 30 জুলাই, 2013-এর রেজোলিউশন নং 57 এর ধারা 2, প্রেসিডিয়ামের রেজোলিউশন 20 সেপ্টেম্বর, 2011 এর রাশিয়ান ফেডারেশন নং 5317/11-এর সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্ট)।
অর্থ মন্ত্রণালয় এবং ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের সর্বশেষ স্পষ্টীকরণ থেকে, আমরা উপসংহারে আসতে পারি যে নিয়ন্ত্রক কর্তৃপক্ষ দৃঢ়ভাবে সুপারিশ করে যে ট্যাক্স এজেন্ট, প্রদত্ত আয়ের উপর অগ্রাধিকারমূলক কর প্রয়োগ করার আগে, নিশ্চিত করুন যে যার কাছে আয় স্থানান্তরিত হয়েছে এবং যে ব্যক্তির স্বাধীনভাবে এই ধরনের আয়ের নিষ্পত্তি করার অধিকার রয়েছে তিনি এক এবং একই ব্যক্তি (বেনিফিসিয়াল মালিক)।
উদাহরণস্বরূপ, 13 এপ্রিল, 2015 তারিখের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠিতে N OA-4-17 / [ইমেল সুরক্ষিত]এটি উপসংহারে পৌঁছেছিল যে যদি একটি বিদেশী সংস্থা যার কাছে আয় প্রদান করা হয় যদি সে দ্বিগুণ কর এড়ানোর জন্য একটি আন্তর্জাতিক চুক্তির বিধান অনুসারে হ্রাসকৃত হার প্রয়োগ করার দাবি না করে এবং যে ব্যক্তি আয়ের প্রকৃত প্রাপক তার সম্পর্কে তথ্য সরবরাহ না করে , তারপর কর এবং ফি সংক্রান্ত রাশিয়ান আইনের নিয়ম অনুসারে কর আরোপ করা হয়। যে, অগ্রাধিকারমূলক কর প্রয়োগ করা হয় না, এবং যখন একটি বিদেশী সংস্থা আয় প্রদান, শিল্প থেকে করের হার. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284। সুতরাং, অনুচ্ছেদ অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284, ঋণের বাধ্যবাধকতার আকারে সুদের আয় 20% হারে করের সাপেক্ষে। আর্ট এর অনুচ্ছেদ 3 এর অনুচ্ছেদ 3 অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 রুশ সংস্থার শেয়ারে লভ্যাংশের আকারে একটি বিদেশী সংস্থার প্রাপ্ত আয়ের উপর, সেইসাথে অন্য আকারে একটি সংস্থার মূলধনে অংশগ্রহণ থেকে লভ্যাংশ, হার 15% এ সেট করা হয়েছে। .
একই সময়ে, 2 ফেব্রুয়ারি, 2015 N 03-08-05 / 3841 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রকের চিঠিতে, এটি ব্যাখ্যা করা হয়েছে যে আয় প্রদানকারী কর এজেন্ট যদি আন্তর্জাতিক বিধানগুলি প্রয়োগ না করে রাশিয়ান ফেডারেশনের চুক্তি এবং একটি বিদেশী সংস্থার আয়ের উপর ট্যাক্স সম্পূর্ণরূপে আটকে রাখে, বা বিদেশী সংস্থার আয়ের উপর ট্যাক্স গণনা করা হয় এবং ইভেন্টগুলির সময় আটকে রাখা হয়। ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ, এই আয় পাওয়ার প্রকৃত অধিকার আছে এমন একজন ব্যক্তি এই নিবন্ধে উল্লেখিত নথির বিধান সহ ট্যাক্স এজেন্টের অবস্থানে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে আর্টের অনুচ্ছেদ 4 এর ভিত্তিতে ট্যাক্স রিফান্ডের জন্য আবেদন করার অধিকারী। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 312।
নিয়ন্ত্রিত ঋণ সহ ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিতে পরিবর্তন
জানুয়ারী 1, 2015 থেকে সাধারণ নিয়ম
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 25 অধ্যায়ের উদ্দেশ্যে, ঋণের বাধ্যবাধকতাগুলি তাদের নিবন্ধনের পদ্ধতি নির্বিশেষে ঋণ, পণ্য এবং বাণিজ্যিক ঋণ, ঋণ, ব্যাঙ্ক আমানত, ব্যাঙ্ক অ্যাকাউন্ট বা অন্যান্য ঋণ হিসাবে বোঝা যায়।ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদ সাবপাড়ার ভিত্তিতে অ-পরিচালন ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত। 2 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 265, শিল্প দ্বারা প্রদত্ত বৈশিষ্ট্যগুলি বিবেচনায় নিয়ে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269। লোনের সুদের পরিমাণ আয়কর রিটার্নের পরিশিষ্ট নং 2 থেকে শীট 02 এর 200 এবং 201 লাইনে প্রতিফলিত হয় (কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করার পদ্ধতির 7.2 ধারা (ফেডারেলের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের রাশিয়ার ট্যাক্স পরিষেবা নং ММВ-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত])).
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 অনুচ্ছেদ করের উদ্দেশ্যে ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্যগুলি স্থাপন করে।
01.01.2015 থেকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত লেনদেন থেকে উদ্ভূত যে কোনও ধরণের ঋণের বাধ্যবাধকতার ক্ষেত্রে, বিধানগুলি বিবেচনায় রেখে প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা আয় (ব্যয়) হিসাবে সুদ স্বীকৃত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা V.1 এর, যদি না অন্যথায় নির্দিষ্ট নিবন্ধটি প্রতিষ্ঠিত হয়।
ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হার সীমিত করার ব্যবধানগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারার অনুচ্ছেদ 1.2-এ সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে।
| লেনদেনের প্রকৃতি | আয় স্বীকৃত | খরচ স্বীকৃত হয় | |
| 1 | ঋণ একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত নয় | চুক্তিতে নির্ধারিত প্রকৃত হারে | |
| 2 | নিয়ন্ত্রিত লেনদেন যদি হার সীমা মানের পরিসরে হয় | চুক্তিতে সেট করা প্রকৃত হারে, যদি এটি সীমা মান পরিসরের সর্বনিম্ন মানের থেকে বেশি হয় | চুক্তিতে সেট করা প্রকৃত হারে, যদি এটি সীমা মান ব্যবধানের সর্বোচ্চ মানের থেকে কম হয় |
| 3 | নিয়ন্ত্রিত লেনদেন যদি হার সীমা মানের সীমার সীমা অতিক্রম করে | বাজারের হারের উপর ভিত্তি করে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা V.1 এর বিধানগুলি বিবেচনায় নিয়ে |
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর 1.1 ধারাটি প্রতিষ্ঠিত করে যে একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে স্বীকৃত একটি লেনদেনের ফলে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য, করদাতা ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হারের সীমা মানগুলির প্রতিষ্ঠিত ব্যবধানের কাঠামোর মধ্যে এই ধরনের ঋণের বাধ্যবাধকতার প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা সুদকে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার অধিকার রয়েছে।
যদি ঋণের বাধ্যবাধকতা রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংক দ্বারা মূল হার প্রবর্তনের আগে দেখা দেয় ... (অর্থাৎ 09/13/2013 এর আগে)
11 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের পত্র নং 03-03-РЗ/33795 সুদের জন্য সীমা মানগুলির পরিসর গণনা করার সময় ব্যাংক অফ রাশিয়ার মূল হার (পুনঃঅর্থায়নের হার) প্রয়োগ করার বিষয়টি স্পষ্ট করে আয়করের উদ্দেশ্যে নিয়ন্ত্রিত লেনদেন থেকে উদ্ভূত একটি নির্দিষ্ট হারের সাথে রুবেলে ঋণের বাধ্যবাধকতার হার।
01.01.2015 থেকে যে কোনও ধরণের ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর, প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা সুদকে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত করা হয়, যদি না অন্যথায় রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারা দ্বারা সরবরাহ করা হয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর ক্লজ 1-এর 3 অনুচ্ছেদে বলা হয়েছে যে ট্যাক্স কোড রাশিয়ান ফেডারেশনের ধারা V.1 এর বিধান সাপেক্ষে প্রকৃত হারের ভিত্তিতে সুদ গণনা করা হয়, যদি না অন্যথায় 269 এর ধারা দ্বারা সরবরাহ করা হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড।
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর 1.1 ধারাটি প্রতিষ্ঠিত করে যে একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে স্বীকৃত একটি লেনদেনের ফলে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য, করদাতা ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হারের সীমা মানগুলির প্রতিষ্ঠিত ব্যবধানের কাঠামোর মধ্যে এই ধরনের ঋণের বাধ্যবাধকতার প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা সুদকে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার অধিকার রয়েছে।
সুদের হারের জন্য সীমা ব্যবধান রুবেল জারি ঋণ বাধ্যবাধকতা উপর, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর অনুচ্ছেদ 1.2-তে নিম্নরূপ সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে:
- রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 105.14 এর অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে নিয়ন্ত্রিত হিসাবে স্বীকৃত একটি লেনদেন থেকে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য - 0 থেকে 180 শতাংশ (1 জানুয়ারি থেকে 31 ডিসেম্বর, 2015 সময়ের জন্য), 75 থেকে 125 শতাংশ (1 জানুয়ারী, 2016 থেকে শুরু হচ্ছে) রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হার;
- পূর্ববর্তী অনুচ্ছেদে উল্লেখ করা হয়নি এমন ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য — রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনঃঅর্থায়ন হারের 75 শতাংশ থেকে রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হারের 180 শতাংশ পর্যন্ত (1 জানুয়ারি থেকে ডিসেম্বর পর্যন্ত সময়ের জন্য) 31, 2015), রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হারের 75 থেকে 125 শতাংশ (জানুয়ারি 1 2016 থেকে)।
পূর্বোক্তের উপর ভিত্তি করে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর অনুচ্ছেদ 1.2 দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে সুদের হারের সীমা নির্ধারণ করার সময়, ট্যাক্স কোডের 269 ধারার অনুচ্ছেদ 1.3-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ উল্লিখিত ঋণের বাধ্যবাধকতাগুলির জন্য রাশিয়ান ফেডারেশন, 01.01.2015 এর আগে সমাপ্ত চুক্তি সহ চুক্তির সমাপ্তির তারিখে কার্যকরী রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের সংশ্লিষ্ট মূল হার দ্বারা পরিচালিত হওয়া উচিত।
একই সময়ে, আমরা বিশ্বাস করি যে যদি রাশিয়ান ফেডারেশনের সেন্ট্রাল ব্যাঙ্কের (13 সেপ্টেম্বর, 2013 এর আগে) মূল হার প্রবর্তনের আগে ঋণের বাধ্যবাধকতা দেখা দেয় তবে ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের হারের জন্য সীমা মানগুলির পরিসর রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর অনুচ্ছেদ 1.1-এ নির্দিষ্ট করা চুক্তির সমাপ্তির তারিখে কার্যকরী রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের সংশ্লিষ্ট পুনঃঅর্থায়ন হারের ভিত্তিতে নির্ধারিত হয়।
একই সময়ে, দয়া করে মনে রাখবেন যে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 5 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে, কর এবং ফি সংক্রান্ত আইনের পরিবর্তনগুলি যা করদাতাদের পরিস্থিতিকে আরও খারাপ করে দেয় তার পূর্ববর্তী প্রভাব নেই এবং তাই 01/01/2015 এর আগে সমাপ্ত চুক্তির অধীনে সুদের হারের সীমা মানগুলির পরিসর গণনা করার সময়, যদি চুক্তির সমাপ্তির তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের মূল হার রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের সংশ্লিষ্ট পুনঃঅর্থায়ন হারের চেয়ে কম হয়, তবে একজনকে কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনর্অর্থায়নের হার দ্বারা পরিচালিত হওয়া উচিত। চুক্তির সমাপ্তির তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশন বলবৎ।
যদি ঋণটি ধাপে জারি করা হয় ...
যদি ঋণটি ধাপে জারি করা হয়, তবে অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 1 এর ভিত্তিতে 06/09/2015 N 03-03-06 / 33237 এর একটি চিঠিতে রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের ব্যাখ্যা অনুসারে শিল্প. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 চুক্তিতে প্রদত্ত ধাপে ধার করা তহবিল ইস্যু করার সাথে ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য, মূল হারের আকার রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের সংশ্লিষ্ট মূল হার দ্বারা নির্ধারিত হবে। চুক্তির সমাপ্তির তারিখে বলবৎ, প্রতিটি স্তরের সাথে সম্পর্কিত। সেগুলো. প্রতিটি ধাপ একটি পৃথক ঋণ হিসাবে গণ্য করা হবে।
সংশ্লিষ্ট পক্ষের ঋণের উপর ট্যাক্স ঝুঁকি
আর্ট এর ক্লজ 1.2। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 নিয়ন্ত্রিত হিসাবে স্বীকৃত লেনদেনের জন্য সুদের হার সীমিত করার জন্য বিরতি স্থাপন করে। যদি ঋণ চুক্তি একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন না হয়, তাহলে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড করের উদ্দেশ্যে সুদের হার প্রয়োগের উপর কোনো বিধিনিষেধ প্রদান করে না।শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 থেকে নিম্নরূপ। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269, ঋণ চুক্তির জন্য যেগুলি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন নয়, প্রকৃত হারের ভিত্তিতে সুদ গণনা করা হয়, অর্থাৎ চুক্তি দ্বারা প্রদত্ত হার থেকে, আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত হয়। .
বিঃদ্রঃ! রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 105.14 অনুচ্ছেদের মানদণ্ড অনুসারে, এই ধরনের ঋণ চুক্তিগুলি নিয়ন্ত্রিত লেনদেনের ধারণা পূরণ না করলেও, ট্যাক্স ঝুঁকি দেখা দিতে পারে। 12.08.2014 N 03-01-18 / 40266 তারিখের একটি চিঠিতে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের বিবৃতি থেকে এই ধরনের একটি উপসংহার টানা যেতে পারে। সেখানে, বিশেষ করে, মতামত ব্যক্ত করা হয়েছে যে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারার অনুচ্ছেদ 1.1 এর অনুচ্ছেদ 1, 2 এবং 3-এ প্রদত্ত করের উদ্দেশ্যে ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের বৈশিষ্ট্যগুলি প্রয়োগ করা যেতে পারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 105.14 অনুচ্ছেদ অনুসারে এই ধরনের লেনদেনগুলি নিয়ন্ত্রিত হিসাবে স্বীকৃত নয় এমন ক্ষেত্রে সহ সংশ্লিষ্ট পক্ষগুলির কাছে।
অন্য কথায়, সংশ্লিষ্ট পক্ষের মধ্যে ঋণের বাধ্যবাধকতার সাথে লেনদেনের ক্ষেত্রে, আর্টে প্রতিষ্ঠিত সুদের সীমার ব্যবধানগুলি মেনে চলার পরামর্শ দেওয়া হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 বা সুদের হারের বাজার স্তরকে ন্যায্যতা দিতে প্রস্তুত থাকুন।
ডিসেম্বর 2014-এর জন্য রুবেল ডিনোমিনেটেড ঋণের বাধ্যবাধকতাগুলিতে ব্যয়ের স্বাভাবিক পরিমাণ বৃদ্ধি করা হয়েছে।
আর্ট এর অনুচ্ছেদ 2। 08.03.2015-এর আইন নং 32-FZ-এর 2, 1 ডিসেম্বর থেকে 31 ডিসেম্বর, 2014 পর্যন্ত সময়ের মধ্যে কর্পোরেট আয়কর ব্যয়ে অন্তর্ভুক্ত করার জন্য সর্বাধিক সুদের পরিমাণ পক্ষগুলির চুক্তি দ্বারা প্রতিষ্ঠিত সুদের হারের সমান নেওয়া হয় , কিন্তু রুবেল একটি ঋণ বাধ্যবাধকতা নিবন্ধন করার সময়, রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনঃঅর্থায়নের হার অতিক্রম না করে 3.5 গুণ বেড়েছে। এইভাবে, সংস্থাগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের পুনঃঅর্থায়নের হারে প্রযোজ্য সহগ বৃদ্ধির ফলে আয়কর উদ্দেশ্যে ডিসেম্বর 2014 এর জন্য রুবেল বাধ্যবাধকতার জন্য আরও ব্যয় সনাক্ত করার, ট্যাক্স বেস সামঞ্জস্য করার সুযোগ পেয়েছে। (ডিসেম্বর 2014 এর জন্য সীমা আকার: এটি ছিল - 8.25% x 1.8 = 14.85%, এটি হয়ে গেছে - 8.25% x 3.5 = 28.875%।)
নিয়ন্ত্রিত ঋণের সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিং
একটি বিদেশী সংস্থার উদ্দেশ্যে রাশিয়ান সংস্থাআয়করের lei 21.04.2015 N 03-03-06/1/22602, 26.03.2015 N 03-08-05/16608 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠিতে ব্যাখ্যা করা হয়েছেরাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর অনুচ্ছেদ 2 এর বিধান অনুসারে, বকেয়া ঋণ আছে এমন রাশিয়ান সংস্থাগুলির দ্বারা সুদের আয় পরিশোধ করার সময় একটি বিশেষ ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং পদ্ধতি প্রয়োগ করা হয়:
- প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষভাবে এই রাশিয়ান সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনের (তহবিলের) 20% এর বেশি মালিকানা একটি বিদেশী সংস্থার কাছে ঋণের বাধ্যবাধকতার অধীনে;
- উপরোক্ত বিদেশী সংস্থার অধিভুক্ত হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে স্বীকৃত একটি রাশিয়ান সংস্থার ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর;
- ঋণের বাধ্যবাধকতার অধীনে যার বিষয়ে উপরে উল্লিখিত এই ধরনের একটি অনুমোদিত এবং (বা) সরাসরি এই বিদেশী সংস্থাটি উপরে উল্লিখিত একটি গ্যারান্টার, গ্যারান্টার হিসাবে কাজ করে বা অন্যথায় রাশিয়ান সংস্থার ঋণের বাধ্যবাধকতা পূরণ নিশ্চিত করার জন্য কাজ করে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 অনুচ্ছেদ অনুসারে, যদি কোনও করদাতা-রাশিয়ান সংস্থার একটি বিদেশী সংস্থার অধিভুক্ত হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে স্বীকৃত কোনও রাশিয়ান সংস্থার কাছে ঋণের বাধ্যবাধকতার অধীনে একটি বকেয়া ঋণ থাকে যা সরাসরি অথবা পরোক্ষভাবে এই রাশিয়ান সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনের (তহবিলের) 20 শতাংশেরও বেশি মালিক (এর পরে - একটি বিদেশী সংস্থার কাছে নিয়ন্ত্রিত ঋণ), এবং যদি একটি বিদেশী সংস্থার কাছে নিয়ন্ত্রিত ঋণের পরিমাণ 3 গুণের বেশি হয় (এর জন্য ব্যাংক, সেইসাথে লিজিং কার্যক্রমে একচেটিয়াভাবে নিযুক্ত সংস্থাগুলির জন্য - 12.5 গুণেরও বেশি) রিপোর্টিং (কর) মেয়াদের শেষ দিন হিসাবে একটি করদাতা-রাশিয়ান সংস্থার সম্পদের পরিমাণ এবং দায়বদ্ধতার পরিমাণের মধ্যে পার্থক্য অতিক্রম করে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 এর বিধানগুলি বিবেচনায় রেখে ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত করার জন্য সর্বাধিক সুদের পরিমাণ নির্ধারণ করার সময়, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 2 এর নিয়মগুলি হল প্রয়োগ করা
সুতরাং, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত শর্তগুলির উপস্থিতিতে, একটি রাশিয়ান সংস্থা-ঋণগ্রহীতার ঋণ একটি বিদেশী সংস্থার এবং একটি রাশিয়ান সংস্থার ঋণের বাধ্যবাধকতার অধীনে একটি নিয়ন্ত্রিত ঋণ হিসাবে স্বীকৃত হতে পারে। একটি বিদেশী সংস্থার কাছে।
ঋণগ্রহীতা সংস্থা নিয়ন্ত্রিত ঋণের সর্বাধিক পরিমাণ নির্ধারণ করে এবং কর কোডের ধারা 269 দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে একটি ঋণ চুক্তি (ঋণ চুক্তি) এর অধীনে অর্জিত সুদের পরিমাণ কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস হ্রাস করার ব্যয় হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার অধিকার রয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের। একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারার ধারা 2 এর ভিত্তিতে অর্জিত সুদের পরিমাণ এবং প্রান্তিক সুদের পরিমাণের মধ্যে ইতিবাচক পার্থক্য বিদেশী সংস্থাগুলিকে প্রদত্ত লভ্যাংশের সাথে করের উদ্দেশ্যে সমান করা হয়, এবং সংস্থার লাভের জন্য করের জন্য ট্যাক্স বেস হ্রাসকারী ব্যয়ের অংশ হিসাবে রাশিয়ান ঋণগ্রহীতা সংস্থা দ্বারা বিবেচনা করা হয় না। প্রদত্ত লভ্যাংশের ট্যাক্সেশন একটি রাশিয়ান সংস্থা দ্বারা উৎসে উইথহোল্ডিং ট্যাক্স আকারে করা হয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284 এর ক্লজ 3 প্রদান করে যে বিদেশী সংস্থাগুলি দ্বারা রাশিয়ান সংস্থাগুলি থেকে লভ্যাংশের আকারে প্রাপ্ত আয় দ্বারা নির্ধারিত করের ভিত্তিতে 15 শতাংশের একটি করের হার প্রয়োগ করা হয়।
বিঃদ্রঃ: 17 সেপ্টেম্বর, 2013 নং 3745/13 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্রেসিডিয়ামের রেজোলিউশনে: শিল্পের অনুচ্ছেদ 2 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত নিয়ম। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269, একটি সঞ্চিত ভিত্তিতে সুদের সীমা মূল্য নির্ধারণের সম্ভাবনা বাদ দেয়। যদি পূর্ববর্তী সময়ের তুলনায় পরবর্তী প্রতিবেদনের সময়কালে সংস্থার নিয়ন্ত্রিত ঋণ এবং ইক্যুইটির অনুপাত পরিবর্তিত হয়, তবে পূর্ববর্তী প্রতিবেদনের সময়ের জন্য সুদের আকারে ব্যয়ের পুনঃগণনা করা হয় না। শতাংশের সীমা বিচ্ছিন্নভাবে গণনা করা আবশ্যক।
1 জুলাই, 2014 থেকে 31 ডিসেম্বর, 2015 সময়ের মধ্যে আয়কর ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত নিয়ন্ত্রিত ঋণের সুদের পরিমাণ সমন্বয় করা হয়েছে। নিয়মগুলি 1 অক্টোবর, 2014 এর আগে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য (ধারা 1, মার্চ 8, 2015 নং 32-এফজেডের আইনের 2 অনুচ্ছেদ)।
প্রথমত,বিদেশী মুদ্রায় নিয়ন্ত্রিত ঋণের পরিমাণ প্রাসঙ্গিক রিপোর্টিং (কর) সময়ের শেষ রিপোর্টিং তারিখ অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনের কেন্দ্রীয় ব্যাংকের হারে নির্ধারিত হয়, তবে সেন্ট্রাল ব্যাংক দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হারের চেয়ে বেশি নয়। জুলাই 1, 2014 হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশন; স্মরণ করুন যে 1 জুলাই, 2014-এ মার্কিন ডলারের বিনিময় হার 33.8434 রুবেল সেট করা হয়েছিল। 1 ডলারের জন্য, ইউরো - 46.1827 রুবেল। 1 ইউরোর জন্য।
দ্বিতীয়ত,প্রতিটি রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়ের শেষ দিন হিসাবে ইক্যুইটির পরিমাণ অফিসিয়াল পরিবর্তনের কারণে বৈদেশিক মুদ্রায় নির্ধারিত দাবির (দায়বদ্ধতা) পুনর্মূল্যায়ন থেকে উদ্ভূত সংশ্লিষ্ট ইতিবাচক (নেতিবাচক) বিনিময় হারের পার্থক্য বিবেচনা না করেই নির্ধারিত হয়। সেন্ট্রাল ব্যাংক আরএফ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত রাশিয়ান ফেডারেশনের রুবেলের বিপরীতে বৈদেশিক মুদ্রার বিনিময় হার 1 জুলাই, 2014 থেকে রিপোর্টিং (কর) সময়কালের শেষ তারিখ পর্যন্ত যার জন্য মূলধন অনুপাত নির্ধারণ করা হয়।
16 জুন, 2015 N 03-03-06 / 2 / 34579 তারিখে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের একটি চিঠিতেঅনুচ্ছেদের প্রয়োগের জন্য তা স্পষ্ট করে। 2 পৃ. 1 শিল্প। 08.03.2015 N 32-FZ আইনের 2, অ্যাকাউন্টিংয়ে বিনিময় হারের পার্থক্য প্রতিফলিত করার ধারণা এবং পদ্ধতি দ্বারা পরিচালিত হওয়া উচিত, যা অ্যাকাউন্টিং রেগুলেশনে দেওয়া আছে "সম্পদ এবং দায়গুলির জন্য অ্যাকাউন্টিং যার মূল্য বৈদেশিক মুদ্রায় প্রকাশ করা হয় " (PBU 3/2006), 27 নভেম্বর, 2006 N 154n এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত।
অবমূল্যায়নযোগ্য হিসাবে শ্রেণীবদ্ধ নয় সম্পত্তির মূল্য লিখুন
একজন করদাতা সম্পত্তির মূল্য লিখে ফেলতে পারেন যা একাধিক রিপোর্টিং সময়ের জন্য অবমূল্যায়নযোগ্য নয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 3 ধারা 1 অনুচ্ছেদ 254)।এই ধরনের সম্পত্তির খরচ সম্পূর্ণরূপে উপাদান খরচের সংমিশ্রণে অন্তর্ভুক্ত করা হয় কারণ এটি কার্যকর করা হয়। এই উপ-অনুচ্ছেদে উল্লিখিত সম্পত্তির মূল্য বন্ধ করার জন্য, একাধিক প্রতিবেদনের সময়কালে, করদাতার অধিকার রয়েছে স্বাধীনভাবে এই জাতীয় সম্পত্তির মূল্যের আকারে উপাদান ব্যয়কে স্বীকৃতি দেওয়ার পদ্ধতিটি বিবেচনায় নিয়ে। এর ব্যবহারের সময়কাল বা অন্যান্য অর্থনৈতিকভাবে ন্যায়সঙ্গত সূচক;
যেহেতু বিধায়ক অধিকার প্রদান করেছেন, বাধ্যবাধকতা নয়, আংশিকভাবে জায় বন্ধ করার জন্য, এই মুহূর্তটি ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নীতির একটি উপাদান। এবং যদি একটি সংস্থা নতুন রাইট-অফ পদ্ধতি ব্যবহার করতে চায় তবে এটি পরিবর্তন করতে হবে।
ইনভেন্টরির খরচের আংশিক লেখা বন্ধ করার পদ্ধতি ব্যবহার করে বিশেষ সরঞ্জাম, বিশেষ ডিভাইস, বিশেষ সরঞ্জাম এবং বিশেষ পোশাকের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিগত নির্দেশিকা দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতির মতো করে ট্যাক্স রেকর্ড রাখা সম্ভব হবে (অনুমোদিত 26 ডিসেম্বর, 2002 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ N 135n)। তদনুসারে, অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের মধ্যে আর কোনও পার্থক্য থাকবে না।
উপরন্তু, অ্যাকাউন্টিংয়ের এই ধরনের সংমিশ্রণ বর্তমান রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালের ট্যাক্স খরচের পরিমাণকে কমিয়ে দেবে এবং সেই সংস্থাগুলিকে সাহায্য করবে যেগুলি, কোন কারণে, তাদের আয়কর রিটার্নে ক্ষতি বা লাভের অভাব দেখাতে চায় না, রিপোর্টিং এবং ট্যাক্স সময়কালের উপর একটি কম মানের মান "স্মিয়ার"।
বিঃদ্রঃ! জানুয়ারি 1, 2016 থেকেআয়করের উদ্দেশ্যে অবমূল্যায়নযোগ্য হিসাবে স্বীকৃত সম্পত্তির মূল্যের পরিমাণ পরিবর্তিত হবে। 08.06.2015 এর ফেডারেল আইন নং 150-এফজেড "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এক এবং দুই অংশের সংশোধনী এবং ফেডারেল আইনের 3 অনুচ্ছেদ "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এক এবং দুই অংশের সংশোধনের উপর" (নিয়ন্ত্রিত বিদেশী কোম্পানির মুনাফা এবং বিদেশী সংস্থার আয়ের কর সংক্রান্ত)" অবমূল্যায়নযোগ্য হিসাবে স্বীকৃত সম্পত্তির প্রাথমিক মূল্য বৃদ্ধি করা হয়েছিল - 100,000 রুবেলেরও বেশি। নির্দেশিত খরচ 1 জানুয়ারী, 2016 থেকে কার্যকর হওয়া অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য (ধারা 7, জুন 8, 2015 নং 150-FZ আইনের 5 অনুচ্ছেদ)।
12 মাসেরও বেশি সময় ধরে পুনর্গঠিত সম্পত্তি, উৎপাদন কার্যক্রমে ব্যবহৃত, অবমূল্যায়ন করা যেতে পারে
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 256 ধারার অনুচ্ছেদ 3 পরিপূরক করা হয়েছে, যা অবচয় সাপেক্ষে নয় এমন সম্পত্তির তালিকা করে। 2015 সাল পর্যন্ত, অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তি সেই সম্পত্তি থেকে বাদ দেওয়া হয়েছিল যা, সংস্থার ব্যবস্থাপনার সিদ্ধান্ত দ্বারা, 12 মাসেরও বেশি সময় ধরে পুনর্গঠন এবং আধুনিকীকরণের অধীনে ছিল। 2015 সাল থেকে, এই নিয়ম সংশোধন করা হয়েছে। এখন, যদি 12 মাসেরও বেশি সময় ধরে পুনর্গঠন এবং আধুনিকীকরণের জন্য সংস্থার পরিচালনার সিদ্ধান্তের মাধ্যমে, স্থায়ী সম্পদগুলি আয় তৈরির লক্ষ্যে ক্রিয়াকলাপে ব্যবহার করা অব্যাহত থাকে, তবে তাদের অবমূল্যায়ন করা যেতে পারে।
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, LIFO পদ্ধতিটি করের জন্য প্রয়োগ করা হয়নি (সংশ্লিষ্ট পরিবর্তনগুলি নিবন্ধ 254 এর অনুচ্ছেদ 8, অনুচ্ছেদ 268 এর অনুচ্ছেদ 1 এর অনুচ্ছেদ 3, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 329 অনুচ্ছেদের 3 অংশে করা হয়েছে। );
2008 সাল থেকে, LIFO পদ্ধতিটি PBU 5/01 থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে এবং অ্যাকাউন্টিংয়ে ইনভেন্টরিগুলি লিখতে ব্যবহৃত হয় না। 2015 সাল থেকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 254 ধারার অনুচ্ছেদ 8তাকে বহিষ্কার করা হয়। এই পরিবর্তনটি বেশ আনুষ্ঠানিক, যেহেতু যে সংস্থাগুলি ট্যাক্স এবং অ্যাকাউন্টিং রেকর্ডের মধ্যে পার্থক্য কমিয়ে আনতে চেয়েছিল তারা দীর্ঘদিন ধরে LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করেনি৷ যদি, 2014 সালে, কোনও সংস্থা ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করে, তবে এটির সিদ্ধান্ত নেওয়া দরকার ভবিষ্যতে কোন পদ্ধতি ব্যবহার করতে হবে তা পণ্য, কাঁচামাল এবং সরবরাহের মূল্যায়ন করবে। আপনার পছন্দটি করের উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিং নীতিতে 31 ডিসেম্বর, 2014 এর পরে ঠিক করা উচিত। এটা স্পষ্ট যে তাদের মধ্যে অ্যাকাউন্টগুলিকে একত্রিত করার জন্য, একই পদ্ধতিগুলি স্থাপন করার পরামর্শ দেওয়া হয়। 2015 সাল থেকে, এই ধরনের তিনটি পদ্ধতি থাকবে: রিজার্ভের প্রতিটি ইউনিটের মূল্যে, গড় খরচে এবং FIFO পদ্ধতিতে মূল্যায়ন।
সম্পত্তি জন্য অ্যাকাউন্টিং জন্য পদ্ধতি বিনামূল্যে প্রাপ্ত
বিনা মূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তি বিক্রয় থেকে আয় এই জাতীয় সম্পত্তির বাজার মূল্য দ্বারা হ্রাস করা যেতে পারে, এটি প্রাপ্তির তারিখে নির্ধারিত হয় (ধারা 2, ধারা 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 268 অনুচ্ছেদ, অনুচ্ছেদ 2, ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 254)জানুয়ারী 1, 2015 থেকে শুরু করে, সংস্থাগুলি বিনামূল্যে প্রাপ্ত ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং সম্পত্তির জন্য গ্রহণ করতে পারে এবং প্রাপ্তির তারিখে নির্ধারিত বাজার মূল্যে অবমূল্যায়নযোগ্য নয়।
নির্দেশিত তারিখ থেকে, নতুন সংস্করণে, অনুচ্ছেদ. 2 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 254। এটি প্রদান করে যে এই সম্পত্তির মূল্য আয়ের পরিমাণ হিসাবে নির্ধারিত হয় যা করদাতার দ্বারা শিল্পের অনুচ্ছেদ 8 দ্বারা নির্ধারিত পদ্ধতিতে বিবেচনা করা হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 250। মনে রাখবেন যে প্রাসঙ্গিক রাজস্ব বাজার মূল্যের উপর ভিত্তি করে অ্যাকাউন্টে নেওয়া হয়।
এই পরিবর্তনগুলির সাথে সম্পর্কিত, একটি বিতর্কিত পরিস্থিতি সমাধান করা হয়েছিল, যা বিনামূল্যে প্রাপ্ত অন্যান্য সম্পত্তি বিক্রয় থেকে আয় হ্রাসের সাথে যুক্ত। শিল্পের অনুচ্ছেদ 8 অনুসারে বিনা মূল্যে সম্পত্তি গ্রহণ করার সময় আয়করের উদ্দেশ্যে বিবেচনায় নেওয়া আয়ের পরিমাণ দ্বারা এই জাতীয় আয় হ্রাস করা যেতে পারে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 250।
বিনা মূল্যে সম্পত্তি (কাজ, পরিষেবা) প্রাপ্তির পরে, আয়ের মূল্যায়ন রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 105.3 ধারার বিধান বিবেচনা করে নির্ধারিত বাজার মূল্যের ভিত্তিতে করা হয়, তবে অবশিষ্টের চেয়ে কম নয়। এই অধ্যায় অনুসারে মূল্য নির্ধারণ করা হয়েছে - অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তির জন্য এবং উৎপাদন খরচের (অধিগ্রহণ) চেয়ে কম নয় - অন্যান্য সম্পত্তির জন্য (সম্পাদিত কাজ, পরিষেবা প্রদান করা)। মূল্য সম্পর্কে তথ্য অবশ্যই করদাতার দ্বারা নিশ্চিত করা উচিত - নথিভুক্ত সম্পত্তি (কাজ, পরিষেবা) প্রাপক বা একটি স্বাধীন মূল্যায়ন পরিচালনা করে;
অনুচ্ছেদ অনুযায়ী। 2 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 268, অন্যান্য সম্পত্তি বিক্রয় থেকে আয় (সিকিউরিটিজ, নিজস্ব উত্পাদনের পণ্য, ক্রয়কৃত পণ্যগুলি ব্যতীত) এই সম্পত্তির ক্রয় মূল্য (সৃষ্টি) এবং পরিমাণ দ্বারা হ্রাস করা যেতে পারে। অনুচ্ছেদে উল্লিখিত খরচ। 2 পৃ. 2 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 254। যেহেতু বিনা মূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তির মূল্য কীভাবে নির্ধারণ করা যায় তা পূর্বে নির্দিষ্ট করেনি, তাই বিরোধ দেখা দিয়েছে।
যেহেতু অ্যাকাউন্টিংয়ে প্রাপ্ত বিনামূল্যে সম্পদের মূল্য আয় এবং বস্তুগত খরচ উভয় ক্ষেত্রেই প্রতিফলিত হয়, তাই ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের সাথে আর স্থায়ী পার্থক্য থাকবে না।
এটি লক্ষ করা গুরুত্বপূর্ণ যে করা সংশোধনগুলি মায়ের কাছ থেকে বিনামূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তির জন্য ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিকে প্রভাবিত করে না বা সহায়কঅথবা 50%-এর বেশি অনুমোদিত মূলধনে শেয়ার সহ একজন স্বতন্ত্র প্রতিষ্ঠাতা (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের উপধারা 11 ধারা 1 অনুচ্ছেদ 251), সেইসাথে অংশগ্রহণকারীদের বা সংস্থার শেয়ারহোল্ডারদের দ্বারা তার নেট সম্পদ বৃদ্ধির জন্য স্থানান্তরিত সম্পত্তি (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 3.4 ধারা 1 আর্ট। 251)।
আয়কর গণনা করার সময়, এই সম্পদের মূল্য অ-পরিচালন আয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা হয় না, তাই, এই মানটি ব্যয় হিসাবে বিবেচনা করা হয় না।
ক্ষতিপূরণ ছাড়া সম্পত্তি হস্তান্তর করার সময়, নিম্নলিখিত পরিবর্তনগুলি নোট করুন! জানুয়ারী 1, 2015 থেকে, শিল্পের অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 11-এ পরিবর্তন করা হয়েছে। 251 রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড
আর্ট এর অনুচ্ছেদ 1 এর উপঅনুচ্ছেদ 11। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 251, এটি নির্ধারিত হয় যে আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, কোনও সংস্থার কাছ থেকে বিনা মূল্যে রাশিয়ান সংস্থার দ্বারা প্রাপ্ত সম্পত্তির আকারে আয় বিবেচনায় নেওয়া হয় না যদি অনুমোদিত মূলধন হস্তান্তরকারী পক্ষ প্রাপক সংস্থার 50 শতাংশের বেশি অবদান (শেয়ার) নিয়ে গঠিত এবং সম্পত্তি হস্তান্তরের দিনে, গ্রহীতা সংস্থা মালিকানার অধিকারের ভিত্তিতে অনুমোদিত মূলধনে নির্দিষ্ট অবদানের (শেয়ার) মালিক হয়।
আর্ট এর অনুচ্ছেদ 9 অনুযায়ী। 24 নভেম্বর, 2014-এর ফেডারেল আইন নং 376-FZ-এর 2 "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এক এবং দুই অংশে সংশোধনী নিয়ে (নিয়ন্ত্রিত বিদেশী কোম্পানির মুনাফা এবং বিদেশী সংস্থার আয়ের উপর কর আরোপ সংক্রান্ত)", সম . 3 পৃ. 11 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 251 একটি বিধানের সাথে পরিপূরক যে, যদি স্থানান্তরকারী সংস্থা একটি বিদেশী সংস্থা হয়, তবে আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় এই উপ-অনুচ্ছেদে উল্লেখিত আয় বিবেচনায় নেওয়া হয় না শুধুমাত্র যদি রাষ্ট্র অনুচ্ছেদ অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয় দ্বারা অনুমোদিত রাজ্য এবং অঞ্চলগুলির তালিকায় স্থানান্তরকারী সংস্থার স্থায়ী অবস্থান অন্তর্ভুক্ত নয়। 1 পৃ. 3 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284।
অনুচ্ছেদ অনুযায়ী. 1 পৃ. 3 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 নভেম্বর 13, 2007 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের আদেশ দ্বারা N 108n, রাজ্য এবং অঞ্চলগুলির তালিকা যা পছন্দের প্রতিনিধিত্ব করে ট্যাক্স ব্যবস্থাকর আরোপ করা এবং (বা) আর্থিক লেনদেন পরিচালনা করার সময় তথ্য প্রকাশ এবং বিধানের জন্য প্রদান না করা (অফশোর জোন)।
বৈদেশিক মুদ্রা, বিনিময় হার পার্থক্য জন্য দায়বদ্ধতা জন্য অ্যাকাউন্টিং
জানুয়ারী 1, 2015 থেকে, "সমষ্টি পার্থক্য" এর ধারণা এবং তাদের অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য বিশেষ পদ্ধতি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। পরিমাণ পার্থক্যবিনিময় হারের পার্থক্যের অংশ হয়ে উঠেছে এবং এখন তাদের মতো একই নিয়মের অধীনে হিসাব করা হয়। এটি দাবি এবং বাধ্যবাধকতার পর্যায়ক্রমিক পুনর্মূল্যায়নের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য।অনুগ্রহ করে মনে রাখবেন যে শিল্পের অংশ 3 অনুযায়ী। 20 এপ্রিল, 2014 N 81-F এর ফেডারেল আইনের 3 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে সমাপ্ত লেনদেনে করদাতার 3 যোগফলের পার্থক্য এই আইনটি কার্যকর হওয়ার দিন আগে প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে সংস্থার লাভের ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে বিবেচনা করা হয়। এইভাবে, নতুন অ্যাকাউন্টিং নিয়মগুলি 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে শুরু হওয়া লেনদেনের ক্ষেত্রে যে পরিমাণ পার্থক্য দেখা দেয় তার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।
প্রশ্ন 01/01/2015 এর আগে সমাপ্ত লেনদেনের পরিমাণের পার্থক্যের আয়করের উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিং, যেটির বাস্তবায়ন 01/01/2015 এর পরে ঘটে তা স্পষ্ট করা হয়েছে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 30 মার্চ, 2015 N 03-03-06 / 1/17387 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠিতেট্যাক্সের উদ্দেশ্যে "লেনদেন" শব্দটির ব্যবহারের বৈশিষ্ট্যগুলি প্রতিষ্ঠিত হয়নি।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 11 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, কোডে ব্যবহৃত রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের নাগরিক, পরিবার এবং অন্যান্য শাখার প্রতিষ্ঠান, ধারণা এবং শর্তাবলী সেই অর্থে প্রয়োগ করা হয়েছে যে অর্থে তারা আইনের এই শাখাগুলিতে ব্যবহৃত হয়, যদি না কোড দ্বারা অন্যথায় প্রদান করা হয়।
পূর্বোক্ত বিবেচনায়, "লেনদেন" ধারণাটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড দ্বারা সেই অর্থে ব্যবহৃত হয় যে অর্থে এই ধারণাটি রাশিয়ান ফেডারেশনের নাগরিক আইন দ্বারা প্রয়োগ করা হয়, যার সাথে নাগরিকদের ক্রিয়াকলাপ এবং আইনি সত্ত্বানাগরিক অধিকার এবং বাধ্যবাধকতাগুলি প্রতিষ্ঠা, পরিবর্তন বা সমাপ্ত করার লক্ষ্য (রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের অনুচ্ছেদ 153)।
এইভাবে, 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে সমাপ্ত লেনদেনের জন্য, যার বাস্তবায়ন 1 জানুয়ারী, 2015 এর পরে ঘটে, 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে সংস্থাটিকে অবশ্যই করের উদ্দেশ্যে আয় (ব্যয়) হিসাবে আয় (ব্যয়) হিসাবে বিবেচনা করা উচিত। একটি পরিমাণ পার্থক্য।
যদি লেনদেনগুলি 1 জানুয়ারী, 2015 এর পরে করা হয়, তাহলে দাবি এবং দায়গুলির পুনর্মূল্যায়ন (হ্রাস) থেকে উদ্ভূত পার্থক্যগুলিকে অবশ্যই বৈদেশিক মুদ্রার পার্থক্য হিসাবে গণ্য করতে হবে৷ একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রক ব্যাখ্যা করেছে যে প্রদেয় এবং প্রাপ্য অ্যাকাউন্টগুলির সংঘটনের তারিখগুলি দ্বারা নির্দেশিত হওয়া উচিত।
14 মে, 2015 N 03-03-10 / 27647 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠিটি 20 এপ্রিল, 2014 তারিখের ফেডারেল আইনের 3 ধারার বিধানের প্রয়োগকে স্পষ্ট করে N 81-FZ "অংশ দুই-এর সংশোধনীতে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড"
26 জুন, 2015 N GD-4-3 / 11191 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠির মাধ্যমে, এটি তথ্য এবং কাজে ব্যবহারের জন্য পাঠানো হয়েছিল।
04/09/2015 এন জিডি-4-3/এর চিঠির সাথে সম্পর্কিত [ইমেল সুরক্ষিত] 20 এপ্রিল, 2014-এর ফেডারেল আইনের 3 অনুচ্ছেদের বিধানের প্রয়োগের উপর N 81-FZ "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের দ্বিতীয় অংশের সংশোধনীতে" (এর পরে - ফেডারেল আইন N 81-FZ) নিম্নলিখিত রিপোর্ট করে .
অনুচ্ছেদ 250 এর অনুচ্ছেদ 11.1 এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 265 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 5.1 অনুসারে (এর পরে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে) (2015 পর্যন্ত সংশোধিত), অ-পরিচালন আয় (ব্যয়) ) করদাতার কাছ থেকে উদ্ভূত পরিমাণের পার্থক্যের আকারে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত হয়, যদি উত্থাপিত বাধ্যবাধকতা এবং দাবির পরিমাণ, পক্ষগুলির চুক্তির দ্বারা প্রতিষ্ঠিত প্রচলিত আর্থিক ইউনিটগুলির বিনিময় হারে গণনা করা হয়। পণ্যের বিক্রয় (পোস্টিং) (কাজ, পরিষেবা), সম্পত্তির অধিকার, রুবেলে প্রকৃতপক্ষে প্রাপ্ত (প্রদেয়) পরিমাণের সাথে সঙ্গতিপূর্ণ নয়।
একটি পরিমাণ পার্থক্য আকারে আয় (ব্যয়) স্বীকৃতি দেওয়ার পদ্ধতিটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 271 এর অনুচ্ছেদ 7 এবং অনুচ্ছেদ 272 এর অনুচ্ছেদ 9 এ প্রতিষ্ঠিত হয়েছে।
একই সময়ে, ফেডারেল আইন N 81-FZ-এর ধারা 3-এর অনুচ্ছেদ 3 অনুসারে, 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে সমাপ্ত লেনদেন থেকে একজন করদাতা যে পরিমাণ পার্থক্যের আকারে আয় (ব্যয়) করেছেন তা বিবেচনায় নেওয়া হয়েছে। ফেডারেল আইন এন 81-এফজেডে প্রবেশের তারিখের আগে প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে সংস্থার লাভের ট্যাক্সের উদ্দেশ্য।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে "লেনদেন" শব্দটির ব্যবহারের সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্য স্থাপন করে না।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 11 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে ব্যবহৃত নাগরিক, পরিবার এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের অন্যান্য শাখার প্রতিষ্ঠান, ধারণা এবং শর্তাবলী প্রয়োগ করা হয়েছে। যে অর্থে এগুলি আইনের এই শাখাগুলিতে ব্যবহৃত হয়, যদি না অন্যথায় রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড দ্বারা সরবরাহ করা হয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 153 অনুচ্ছেদ অনুসারে, লেনদেনগুলি নাগরিক অধিকার এবং বাধ্যবাধকতা প্রতিষ্ঠা, পরিবর্তন বা সমাপ্ত করার লক্ষ্যে নাগরিক এবং আইনি সত্তার ক্রিয়া হিসাবে স্বীকৃত।
নাগরিক আইন সম্পর্কের দৃষ্টিকোণ থেকে, একটি লেনদেন হল একটি চুক্তির উপসংহার (সরবরাহকারীর পণ্য সরবরাহ করার বাধ্যবাধকতা রয়েছে এবং ক্রেতার পণ্য সরবরাহের দাবি করার অধিকার রয়েছে), এবং চালান (সরবরাহকারীর আছে পণ্যের জন্য অর্থ প্রদানের দাবি করার অধিকার এবং ক্রেতার অর্থ প্রদানের বাধ্যবাধকতা রয়েছে)।
04.20-এর ফেডারেল আইনের 3 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 3-এর নিয়মগুলি প্রয়োগ করার জন্য, একটি লেনদেনের সমাপ্তির তারিখ নির্ধারণ করার সময়, যোগফলের পার্থক্য (বিনিময় পার্থক্য) কেবলমাত্র ইতিমধ্যে উত্থিত বাধ্যবাধকতা এবং দাবিগুলির জন্য উদ্ভূত হয়। এই দাবি এবং বাধ্যবাধকতাগুলি দেখা দেয় (প্রদেয় এবং প্রাপ্য অ্যাকাউন্ট)।
এইভাবে, যদি লেনদেনের ফলে দাবি এবং বাধ্যবাধকতাগুলি (প্রদেয় এবং প্রাপ্য অ্যাকাউন্ট) 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে সম্পন্ন হয়, তাহলে দাবি এবং দায়গুলির পুনর্মূল্যায়ন (হ্রাস) থেকে উদ্ভূত পার্থক্যগুলিকে অবশ্যই একটি পরিমাণের পার্থক্য হিসাবে গণ্য করতে হবে৷
যদি লেনদেনের ফলে দাবি এবং দায় (প্রদেয় এবং প্রাপ্য) জানুয়ারি 1, 2015 এর পরে করা হয়, তাহলে দাবি এবং দায়গুলির পুনর্মূল্যায়ন (মার্কডাউন) থেকে উদ্ভূত পার্থক্যগুলিকে অবশ্যই বৈদেশিক মুদ্রার পার্থক্য হিসাবে গণ্য করতে হবে।
একটি অনুরূপ দৃষ্টিভঙ্গি রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় দ্বারা বেশ কয়েকটি চিঠিতে প্রকাশ করা হয়েছিল: তারিখ 29 মে, 2015 N 03-03-06/1/31100, তারিখ 25 মে, 2015 N 03-03-06/1/ 29921 তারিখ 21 মে, 2015 নং 03-03-06/1/29152 এবং অন্যান্য।
17 জুলাই, 2014 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]"ব্যয় হিসাবে নেতিবাচক বিনিময় পার্থক্যের জন্য অ্যাকাউন্টিং"
এই নথিটি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের অফিসিয়াল ওয়েবসাইটে (http://www.nalog.ru) "ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের ব্যাখ্যা, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের দ্বারা ব্যবহারের জন্য বাধ্যতামূলক" বিভাগে পোস্ট করা হয়েছে।
ঋণাত্মক বিনিময় পার্থক্যের আকারে লভ্যাংশ প্রদানের সাথে যুক্ত ব্যয় যখন প্রাপ্ত লাভের পরিমাণ বন্টন করার সিদ্ধান্ত নেওয়া হয় এবং ব্যাংক অফ রাশিয়ার বিনিময় হারে বৈদেশিক মুদ্রায় লভ্যাংশ প্রদানের বাধ্যবাধকতা। যেদিন এই ধরনের সিদ্ধান্ত নেওয়া হয়, অ-পরিচালন ব্যয়ের অংশ হিসাবে সংস্থার লাভের কর আরোপের উদ্দেশ্যে বিবেচনা করা যেতে পারে।
29 মে, 2012 N 16335/11 তারিখে রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম সালিসি আদালতের প্রেসিডিয়ামের সিদ্ধান্তে অনুরূপ অবস্থান নির্ধারণ করা হয়েছে।
একই সময়ে, যদি আয় তৈরির লক্ষ্যে কোনও ক্রিয়াকলাপের অংশ হিসাবে ব্যয় করা না হয়, বা সেগুলি বহন করার বাধ্যবাধকতা আইন দ্বারা নির্ধারিত না হয়, তবে এই জাতীয় ক্রিয়াকলাপ থেকে উদ্ভূত বিনিময় পার্থক্যগুলি ট্যাক্স গঠনের সময় বিবেচনায় নেওয়া হয় না। কর্পোরেট আয়করের ভিত্তি। উদাহরণস্বরূপ, বিদেশী মুদ্রায় দান স্থানান্তর এবং (বা) প্রাপ্তি থেকে উদ্ভূত বিনিময় পার্থক্য।
ঋণ দাবি করার অধিকারের বরাদ্দ থেকে ক্ষতি (পরিশিষ্ট নং 3 থেকে শীট 02)
জানুয়ারী 1, 2015 থেকে, একজন করদাতার দ্বারা অ্যাসাইনমেন্ট থেকে ক্ষতি - তৃতীয় পক্ষের কাছে ঋণ দাবি করার অধিকারের পণ্য (কাজ, পরিষেবা) বিক্রেতা, যার জন্য অর্থপ্রদানের সময় এসেছে, অ-পরিচালন ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত। দাবি করার অধিকারের নিয়োগের তারিখ অনুসারে সম্পূর্ণরূপে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 279)।
2015 সাল থেকে, দাবি করার অধিকার প্রদানের পরে, আয়কর রিটার্ন ভিন্নভাবে পূরণ করা হয়।
রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের 06/25/2015 তারিখের চিঠি N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত] 01.01.2015 থেকে ইনকাম ট্যাক্স ডিক্লারেশন পূরণ করার বিষয়টি স্পষ্ট করা হয়েছে যখন পণ্যের বিক্রেতা (কাজ, পরিষেবা) পরিশোধের নির্ধারিত তারিখের পরে তৃতীয় পক্ষের কাছে ঋণ দাবি করার অধিকার ছেড়ে দেয়
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 279 ধারার ক্লজ 2 (যেমন 01.01.2015 থেকে কার্যকর হয়েছে) প্রতিষ্ঠিত করে যে যখন পণ্যের বিক্রেতা (কাজ, পরিষেবা) নির্ধারিত তারিখের পরে তৃতীয় পক্ষের কাছে ঋণ দাবি করার অধিকার প্রদান করে পণ্য (কাজ, পরিষেবা) বিক্রয়ের চুক্তি দ্বারা নির্ধারিত অর্থপ্রদানের জন্য, ঋণ দাবি করার অধিকারের বিক্রয় থেকে আয় এবং বিক্রিত পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) মূল্যের মধ্যে নেতিবাচক পার্থক্য ক্ষতি হিসাবে স্বীকৃত। দাবি করার অধিকারের বরাদ্দের তারিখে দাবি করার অধিকারের লেনদেন (অর্থাৎ, একটি সময়ে)। পূর্বে, 01/01/2015 এর আগে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের এই নিবন্ধ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতি অনুসারে করের উদ্দেশ্যে দাবি করার অধিকারের লেনদেনের অধীনে ক্ষতি স্বীকার করা হয়েছিল।
পরিশিষ্ট নং 3 থেকে শীট 02-এ কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স ঘোষণায়, অপারেশনগুলি প্রতিফলনের সাপেক্ষে যার জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড করের উদ্দেশ্যে ক্ষতির স্বীকৃতি (বা স্বীকৃতি না দেওয়ার) জন্য একটি বিশেষ পদ্ধতি স্থাপন করে।
01.01.2015 থেকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 279 ধারার অনুচ্ছেদ 2-তে করা সংশোধনীর ক্ষেত্রে, অর্থপ্রদানের জন্য নির্ধারিত তারিখের পরে ঋণ দাবি করার অধিকার নির্ধারণের জন্য ক্রিয়াকলাপগুলি পরিশিষ্ট নম্বরে প্রতিফলিত নয় ট্যাক্স রিটার্নের শীট 02 থেকে 3.
কর্পোরেট আয়করের ট্যাক্স রিটার্নে 2015 এর প্রথম প্রতিবেদনের সময়কাল থেকে শুরু করে (ফর্ম, ফর্ম্যাট এবং পূরণ করার পদ্ধতি যা 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত হয় N ММВ-7-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]) পেমেন্টের নির্ধারিত তারিখ পরিশিষ্ট 1 থেকে শীট 02 এর লাইন 013 এ প্রতিফলিত হওয়ার পরে একটি ঋণ দাবি করার অধিকারের বিক্রয় থেকে আয়, এবং বিক্রি হওয়া পণ্যের মূল্য (কাজ, পরিষেবা) - পরিশিষ্ট N 2 এর লাইন 059-এ ট্যাক্স রিটার্নের শীট 02। এইভাবে, মেয়াদপূর্তির তারিখের পরে ঋণ দাবি করার অধিকারের বরাদ্দ থেকে আয় এবং ব্যয়গুলি করের উদ্দেশ্যে বিবেচনা করা হয়, প্রাপ্ত আর্থিক ফলাফল নির্বিশেষে।
একই সময়ে, পরিশিষ্ট নম্বরের 300 লাইনে পৃথকভাবে ক্ষতি (ঋণ দাবি করার অধিকার আদায় থেকে আয় এবং বিক্রিত পণ্যের (কাজ, পরিষেবা) মূল্যের মধ্যে নেতিবাচক পার্থক্য) প্রতিফলিত করার প্রয়োজন নেই। ট্যাক্স রিটার্নের শীট 02 থেকে 2।
অবসরকালীন সুবিধা ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 255 ধারার 9 অনুচ্ছেদে সংশোধন করা হয়েছে।
2015 সাল থেকে, বরখাস্তের পরে একজন কর্মচারীকে দেওয়া যে কোনও ক্ষতিপূরণ লাভের ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত করা যেতে পারে। বিশেষ করে, কর্মসংস্থান চুক্তির সমাপ্তির পরে নিয়োগকর্তার দ্বারা প্রদত্ত বিচ্ছেদের অর্থ প্রদান, কর্মসংস্থান চুক্তি এবং (বা) কর্মসংস্থান চুক্তির পক্ষগুলির পৃথক চুক্তি, কর্মসংস্থান চুক্তির সমাপ্তির চুক্তি, সেইসাথে যৌথ চুক্তিগুলি সহ, শ্রম আইনের নিয়মাবলী সম্বলিত চুক্তি এবং স্থানীয় প্রবিধান।
একটি অনুস্মারক হিসাবে, পূর্বে পক্ষগুলির চুক্তি দ্বারা বরখাস্তের পরে একজন কর্মচারীকে দেওয়া ক্ষতিপূরণের বিষয়ে অনিশ্চয়তা ছিল। এইভাবে, অর্থ মন্ত্রক এই অর্থপ্রদানগুলিকে ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত করার অনুমতি দিয়েছে (09.10.2014 N 03-03-06 / 1/50735 তারিখের চিঠি)। এবং এখানে 28 জুলাই, 2014 তারিখের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি থেকে। N GD-4-3/14565 অনুসরণ করেছে যে খরচের মধ্যে ক্ষতিপূরণ অন্তর্ভুক্ত করার জন্য, এটি একটি উত্পাদন প্রকৃতির হতে হবে।
করা সংশোধনীগুলি প্রতিষ্ঠিত করে যে বরখাস্তের পরে ক্ষতিপূরণ, শ্রম আইনের নিয়মগুলি সম্বলিত যে কোনও চুক্তি এবং চুক্তিতে অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে, ব্যয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা যেতে পারে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে আরেকটি ধরণের রিজার্ভ উপস্থিত হয়েছিল - বছরের কাজের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে বোনাস প্রদানের জন্য
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 255 ধারার অনুচ্ছেদ 24 পরিপূরক করা হয়েছে। 2015 থেকে শুরু করে, করদাতারা শুধুমাত্র কর্মচারীদের অবকাশের আসন্ন অর্থ প্রদানের জন্য এবং (বা) পরিষেবার দৈর্ঘ্যের জন্য বার্ষিক পারিশ্রমিক প্রদানের জন্যই নয়, বছরের কাজের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে একটি রিজার্ভও গঠন করতে সক্ষম হবে। (বার্ষিক বোনাসের জন্য)। যদি কোন সংস্থা এই রিজার্ভ গঠন করতে চায়, তাহলে তাকে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নীতিতে উপযুক্ত বিধান করতে হবে।
ভ্রমণ খরচ নিশ্চিতকরণ সম্পর্কে
ব্যবসায়িক ট্রিপে থাকার সময়কালের আয়করের উদ্দেশ্যে এবং ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় এবং ফিরে যাওয়ার জন্য ব্যক্তিগত পরিবহনের (গাড়ি, মোটরসাইকেল) একজন কর্মচারীর দ্বারা ব্যবহারের জন্য ডকুমেন্টারি প্রমাণ। 20 এপ্রিল, 2015 N 03-03-06/22368 তারিখের চিঠি।13 অক্টোবর, 2008 এর রাশিয়ান ফেডারেশন সরকারের ডিক্রির 7 অনুচ্ছেদ N 749 "ব্যবসায়িক ভ্রমণে কর্মচারীদের পাঠানোর বিশেষত্বের বিষয়ে" বলে যে ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় একজন কর্মচারীর থাকার প্রকৃত সময়কাল ভ্রমণ নথি দ্বারা নির্ধারিত হয়। ব্যবসায়িক ট্রিপ থেকে ফিরে আসার পরে কর্মচারী দ্বারা জমা দেওয়া। ব্যবসায়িক ভ্রমণ এবং (বা) ব্যক্তিগত পরিবহনে কাজের জায়গায় ফিরে ( যাত্রী গাড়ী, মোটরসাইকেল) ব্যবসায়িক ট্রিপের জায়গায় থাকার প্রকৃত সময়কাল একটি মেমোতে নির্দেশিত হয়, যা কর্মচারী দ্বারা একটি ব্যবসায়িক ট্রিপ থেকে ফিরে আসার পরে নিয়োগকর্তার কাছে একই সময়ে ভ্রমণের জন্য নির্দিষ্ট পরিবহন ব্যবহার নিশ্চিত করে সহায়ক নথি সহ জমা দেওয়া হয়। ব্যবসায়িক ভ্রমণের স্থান এবং ফিরে (ওয়েবিল, চালান, রসিদ, নগদ রসিদ এবং ইত্যাদি)।
অধিদপ্তরের মতে, যদি কোনও কর্মচারী ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় ভ্রমণ করেন এবং ব্যক্তিগত পরিবহনে কর্মস্থলে ফিরে যান, যদি সমর্থনকারী নথিগুলির তালিকা বন্ধ না করা হয়, তবে আইন অনুসারে জারি করা প্রাথমিক নথিগুলি অ্যাকাউন্টিংয়ের উপর রাশিয়ান ফেডারেশন, যা ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় এবং পিছনে যাওয়ার পথে কর্মচারীর প্রকৃত অবস্থান নির্দেশ করে। আমরা বিশ্বাস করি যে মেমোটি কোনও সহায়ক নথি নয় যা ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় এবং ফিরে যাওয়ার জন্য ব্যক্তিগত পরিবহন ব্যবহার নিশ্চিত করে।
একই সময়ে, আমরা আপনাকে অবহিত করছি যে রাশিয়ার শ্রম মন্ত্রক রাশিয়ান ফেডারেশন সরকারের একটি খসড়া রেজোলিউশন তৈরি করছে "ব্যবসায়িক ভ্রমণে কর্মচারীদের পাঠানোর বিশেষত্ব সম্পর্কিত প্রবিধানের সংশোধনের বিষয়ে", সরকারের ডিক্রি দ্বারা অনুমোদিত। রাশিয়ান ফেডারেশনের অক্টোবর 13, 2008 N 749 "ব্যবসায়িক ভ্রমণে কর্মচারীদের পাঠানোর বিশেষত্বের উপর"।
আয়কর: বোর্ডিং পাস হারিয়ে গেলে ভ্রমণ ব্যয় কীভাবে নিশ্চিত করবেন?
18 মে, 2015 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি এন ০৩-০৩-০৬/২/২৮২৯৬লাভের ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে ভ্রমণ ব্যয়ের ডকুমেন্টারি নিশ্চিতকরণ হল কর্মচারীর একটি অগ্রিম রিপোর্ট যার সাথে যথাযথভাবে সম্পাদিত সহায়ক নথি সংযুক্ত করা হয়েছে, বিশেষ করে, বিমান বা রেলের টিকিট, একটি হোটেলের বিল ইত্যাদি, সেইসাথে পাঠানোর আদেশ। একটি ব্যবসায়িক ভ্রমণে, প্রধান সংস্থা দ্বারা স্বাক্ষরিত।
সুতরাং, যদি বিমানের টিকিট নন-ডকুমেন্টারি আকারে কেনা হয় ( ই-টিকিট), তারপর ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে এর অধিগ্রহণের খরচ নিশ্চিত করে সহায়ক নথিগুলি হল:
- স্বয়ংক্রিয় দ্বারা গঠিত তথ্য পদ্ধতিবিমান পরিবহন রুট প্রদান/কাগজে একটি ইলেকট্রনিক টিকিটের রসিদ, যা ফ্লাইটের খরচ নির্দেশ করে,
- একটি বোর্ডিং পাস যা নির্দিষ্ট স্থানে দায়বদ্ধ ব্যক্তির ফ্লাইট নিশ্চিত করে ইলেকট্রনিক টিকিটরুট
একটি বোর্ডিং পাস বা একটি শংসাপত্রের অনুপস্থিতিতে নিশ্চিত করে যে কর্মচারী তার জন্য কেনা টিকিট ব্যবহার করেছেন, ব্যবসায়িক ভ্রমণের জায়গায় ভ্রমণের খরচ এবং (বা) আয়করের উদ্দেশ্যে স্বীকৃত নয়।
প্রাথমিক নথিতে নগণ্য ত্রুটি, প্রাথমিক নথি দ্বারা ব্যয়ের নিশ্চিতকরণ
ফেব্রুয়ারি 12, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]"প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথিতে ত্রুটির তুচ্ছতা সম্পর্কে 04.02.2015 তারিখে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় থেকে একটি চিঠি পাঠানোর পরে" ফেডারেশনকে এই চিঠিটি নিম্ন কর কর্তৃপক্ষের পাশাপাশি করদাতাদের কাছে আনতে নির্দেশ দেওয়া হয়েছে।রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 252 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, নথিভুক্ত ব্যয়গুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে আঁকা নথিগুলির দ্বারা নিশ্চিত করা ব্যয় বা ব্যবসায়িক কাস্টমস অনুসারে তৈরি করা নথিগুলির দ্বারা নিশ্চিত করা হয়। বিদেশী রাষ্ট্র যার অঞ্চলে সংশ্লিষ্ট ব্যয় করা হয়েছিল এবং (বা) নথিগুলি পরোক্ষভাবে ব্যয়িত খরচগুলি নিশ্চিত করে (একটি শুল্ক ঘোষণা, একটি ব্যবসায়িক ভ্রমণের আদেশ, ভ্রমণের নথি, চুক্তি অনুসারে সম্পাদিত কাজের প্রতিবেদন সহ)।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 313 অনুচ্ছেদ নির্ধারণ করে যে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং ডেটার নিশ্চিতকরণ হল অন্যান্য জিনিসগুলির মধ্যে, প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি (একজন অ্যাকাউন্ট্যান্টের শংসাপত্র সহ)।
6 ডিসেম্বর, 2011 N 402-FZ "অন অ্যাকাউন্টিং" এর ফেডারেল আইনের ধারা 9 অনুসারে (এর পরে - আইন N 402-FZ), প্রতিটি ঘটনা প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি হিসাবে নিবন্ধন সাপেক্ষে অর্থনৈতিক জীবনসংগঠন
আইন N 402-FZ এর অনুচ্ছেদ 9 এর অনুচ্ছেদ 4 প্রদান করে যে প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথির ফর্মগুলি অর্থনৈতিক সত্তার প্রধান দ্বারা নির্ধারিত হয় সেই কর্মকর্তার প্রস্তাবের উপর যার রক্ষণাবেক্ষণের দায়িত্ব দেওয়া হয়েছে। অ্যাকাউন্টিং.
আইন N 402-FZ এর অনুচ্ছেদ 9 এর অনুচ্ছেদ 2 অনুযায়ী, প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথির বাধ্যতামূলক বিবরণ হল:
- নথির শিরোনাম;
- নথি তৈরির তারিখ;
- নথিটি সংকলিত অর্থনৈতিক সত্তার নাম;
- অর্থনৈতিক জীবনের বাস্তবতার বিষয়বস্তু;
- অর্থনৈতিক জীবনের বাস্তবতার প্রাকৃতিক এবং (বা) আর্থিক পরিমাপের মান, পরিমাপের এককগুলি নির্দেশ করে;
- যে ব্যক্তি (ব্যক্তিরা) লেনদেন করেছেন (করেছেন) তার অবস্থানের নাম, পরিচালনা এবং এর নিবন্ধনের জন্য দায়ী (দায়িত্বশীল), বা নিবন্ধনের জন্য দায়ী (দায়িত্বশীল) ব্যক্তির অবস্থানের নাম ঘটনা;
- উপরের অনুচ্ছেদে দেওয়া ব্যক্তিদের স্বাক্ষর, তাদের উপাধি এবং আদ্যক্ষর বা এই ব্যক্তিদের সনাক্ত করার জন্য প্রয়োজনীয় অন্যান্য বিবরণ নির্দেশ করে।
এইভাবে, প্রতিটি করদাতা স্বাধীনভাবে প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথির নিজস্ব ফর্ম নির্ধারণ করে। এই নথিগুলি প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং ডকুমেন্টেশনের ইউনিফাইড ফর্মগুলির অ্যালবামে থাকা প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথিগুলির ফর্মগুলির ভিত্তিতে তৈরি করা যেতে পারে। করদাতার দ্বারা তৈরি প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথিতে বাধ্যতামূলক বিবরণ এবং বাধ্যতামূলক এবং অতিরিক্ত বিবরণ উভয়ই থাকতে পারে।
প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথিতে ত্রুটি যা ট্যাক্স অডিটের সময় কর কর্তৃপক্ষকে বিক্রেতা, পণ্যের ক্রেতা (কাজ, পরিষেবা), সম্পত্তির অধিকার, পণ্যের নাম (কাজ, পরিষেবা), সম্পত্তির অধিকার, তাদের খরচ এবং অন্যান্য সনাক্ত করতে বাধা দেয় না। অর্থনৈতিক জীবনের নথিভুক্ত বাস্তবতার পরিস্থিতি, যার ফলে উপযুক্ত কর পদ্ধতির আবেদন আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস কমাতে সংশ্লিষ্ট খরচ গ্রহণ করতে অস্বীকার করার জন্য একটি ভিত্তি নয়।
27 মে, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / 8963 স্ট্যাটাস "1", চালান নোট এবং আবেদন করার জন্য একটি সরবরাহ চুক্তির কাঠামোর মধ্যে চালান সহ ইউপিডি ব্যবহার করার বিষয়টি স্পষ্ট করেছে। মুনাফায় করের উদ্দেশ্যে ক্রয়কৃত পণ্যের মূল্যের জন্য ভ্যাট কর্তন এবং হিসাব।
UPD ফর্মটি একটি চালানের ফর্মের উপর ভিত্তি করে তৈরি করা হয়েছে এবং 6 ডিসেম্বর, 2011 N 402-FZ "অন অ্যাকাউন্টিং" (এর পরে - আইন N 402-FZ) - রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অধ্যায় 21 এবং 26 ডিসেম্বর, 2011 N 1137 এর রাশিয়ান ফেডারেশন সরকারের ডিক্রি দ্বারা প্রদত্ত চালান "নথিপত্র পূরণ করার (রক্ষণাবেক্ষণ) ফর্ম এবং নিয়মগুলিতে" মূল্য সংযোজন করের গণনায় ব্যবহৃত হয়" (এর পরে - ডিক্রি এন 1137)।
প্রাথমিক নথিগুলির জন্য বাধ্যতামূলক হিসাবে আইন N 402-FZ-এর ধারা 9 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত UPD-এর সমস্ত বিবরণ পূরণ করা এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 169 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত বিশদ - চালানের জন্য আপনাকে এটি একই সাথে ব্যবহার করার অনুমতি দেয়। আয়কর গণনা করার উদ্দেশ্য এবং ট্যাক্স বাজেটের মূল্য সংযোজন করে সেটেলমেন্ট (এর পরে ভ্যাট হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে)।
UPD ফর্মটি প্রকৃতিগতভাবে উপদেশমূলক এবং ব্যবসায়িক সত্ত্বার অন্যান্য ধরনের প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি ব্যবহার করার অধিকারকে সীমাবদ্ধ করে না যা আইন N 402-FZ (আগের ইউনিফাইড ফর্ম অ্যালবামগুলি থেকে বা স্বাধীনভাবে বিকশিত) এর ধারা 9 এর শর্তাবলী মেনে চলে। রেজোলিউশন N 1137 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত চালান ফর্ম, একই চুক্তির মধ্যে অন্তর্ভুক্ত।
একটি সরবরাহ চুক্তির কাঠামোর মধ্যে পণ্যের আরেকটি চালানের বিক্রয়ের জন্য লেনদেনের নিবন্ধনের জন্য একটি পণ্যের একটি চালান এবং ইউটিডি গ্রহণ এবং স্থানান্তর করার জন্য একটি চালান নোটের ব্যবহার আয়করের জন্য প্রাসঙ্গিক খরচের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ে বাধা নয়। উদ্দেশ্য একটি সরবরাহ চুক্তির কাঠামোর মধ্যে "1" স্ট্যাটাস সহ একটি চালান এবং UPD ব্যবহার করাও কর্তনের জন্য ভ্যাট পরিমাণ গ্রহণে বাধা নয়।
2 জুন, 2015 N 03-01-13/01/31906 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি আয়করের উদ্দেশ্যে প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথিতে একটি ইলেকট্রনিক স্বাক্ষর ব্যবহার করার বিষয়টি স্পষ্ট করেছে৷
রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন ফর্মে একটি প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি আঁকার সম্ভাবনার জন্য সরবরাহ করে ইলেকট্রনিক নথিএকটি বৈদ্যুতিন স্বাক্ষর সহ স্বাক্ষরিত (6 ডিসেম্বর, 2011 N 402-FZ "অন অ্যাকাউন্টিং" এর ফেডারেল আইনের 9 ধারার ধারা 5; এরপরে - ফেডারেল আইন N 402-FZ)।
একই সময়ে, এটি লক্ষ করা উচিত যে ফেডারেল আইন N 402-FZ এর ধারা 21 এর বিধান অনুসারে, প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি সহ অ্যাকাউন্টিং নথিতে স্বাক্ষর করার জন্য ব্যবহৃত বৈদ্যুতিন স্বাক্ষরগুলির ধরনগুলি ফেডারেল অ্যাকাউন্টিং মান দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়।
এই বিষয়ে, প্রাসঙ্গিক ফেডারেল অ্যাকাউন্টিং স্ট্যান্ডার্ড গ্রহণের আগে, আমাদের মতে, ইলেকট্রনিক আকারে প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথি ইস্যু করার সময়, একটি সংস্থা 6 এপ্রিল, 2011 এর ফেডারেল আইন নং 63-FZ দ্বারা প্রদত্ত যে কোনও ব্যবহার করতে পারে "ইলেকট্রনিক স্বাক্ষর" 63-FZ) বৈদ্যুতিন স্বাক্ষরের প্রকার।
একই সময়ে, আমরা আপনার দৃষ্টি আকর্ষণ করতে চাই যে ফেডারেল আইন N 63-FZ এর অনুচ্ছেদ 19 এর অংশ 3 অনুসারে, যে ক্ষেত্রে ফেডারেল আইন এবং অন্যান্য নিয়ন্ত্রক আইনি কাজ, যা 1 জুলাই, 2013 এর আগে কার্যকর হয়েছে, ইলেকট্রনিক ব্যবহারের জন্য প্রদান করে৷ ডিজিটাল স্বাক্ষর, নির্দিষ্ট ফেডারেল আইন অনুযায়ী একটি উন্নত যোগ্য ইলেকট্রনিক স্বাক্ষর ব্যবহার করা হয়।
একটি বিদেশী দেশে খরচের ডকুমেন্টারি নিশ্চিতকরণে, আয়করের উদ্দেশ্যে ইলেকট্রনিক আকারে সম্পাদিত নথি। 13 এপ্রিল, 2015 N 03-03-06 / 20808-এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি
6 ডিসেম্বর, 2011 N 402-FZ "অন অ্যাকাউন্টিং" এর ফেডারেল আইনের বিধান অনুসারে, অর্থনৈতিক জীবনের প্রতিটি ঘটনা একটি প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথির সাথে নিবন্ধনের সাপেক্ষে। অনুচ্ছেদ 9 এর অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে, ফেডারেল আইন N 402-FZ প্রাথমিক অ্যাকাউন্টিং নথির বাধ্যতামূলক বিবরণের একটি তালিকা স্থাপন করে, যথা: নথির নাম; নথি তৈরির তারিখ; নথিটি সংকলিত অর্থনৈতিক সত্তার নাম; অর্থনৈতিক জীবনের বাস্তবতার বিষয়বস্তু; অর্থনৈতিক জীবনের বাস্তবতার প্রাকৃতিক এবং (বা) আর্থিক পরিমাপের মান, পরিমাপের এককগুলি নির্দেশ করে; যে ব্যক্তি (ব্যক্তিরা) লেনদেন করেছেন (করেছেন) তার অবস্থানের নাম, পরিচালনা এবং এর নিবন্ধনের জন্য দায়ী (দায়িত্বশীল), বা নিবন্ধনের জন্য দায়ী (দায়িত্বশীল) ব্যক্তির অবস্থানের নাম ঘটনা; উক্ত ব্যক্তিদের ব্যক্তিগত স্বাক্ষর।
নগদ দিয়ে ব্যবসায়িক লেনদেনকে আনুষ্ঠানিক করে এমন নথিগুলি সংস্থার প্রধান এবং প্রধান হিসাবরক্ষক বা তাদের দ্বারা অনুমোদিত ব্যক্তিদের দ্বারা স্বাক্ষরিত হয়।
এইভাবে, রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের মতে, আর্থিক পরিণতি রয়েছে এমন নথি প্রাপ্তির পরে একটি ফ্যাকসিমাইল, ইলেকট্রনিক অনুলিপি বা অন্যথায় মাথার স্বাক্ষরের পুনরুত্পাদন কর্পোরেট আয়করের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের উদ্দেশ্যে নথি সমর্থন করে না। 20 জুন, 2012 N A12-13422 / 2011 তারিখের ভলগা জেলার ফেডারেল সালিসি আদালতের সিদ্ধান্তে অনুরূপ অবস্থান প্রতিফলিত হয়।
04/06/2015 তারিখের মস্কো অঞ্চলের আরবিট্রেশন কোর্টের ডিক্রিতে N А40-4051/14 ক্ষেত্রে N Ф05-3258 / 2015, এটি উল্লেখ করা হয়েছে যে একটি ফ্যাসিমাইল ব্যবহার প্রক্রিয়াকরণের সঠিক পদ্ধতিতে প্রযোজ্য নয় প্রাথমিক এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং নথি।
22 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের পত্র নং 03-03-06/1/35869 আয়করের উদ্দেশ্যে পরিবহন অভিযান পরিষেবার বিধানে ব্যয়ের ডকুমেন্টারি নিশ্চিতকরণের বিষয়টি স্পষ্ট করেছে৷
ফরোয়ার্ডিং কার্যক্রম পরিচালনা করার পদ্ধতি - পণ্য পরিবহনের সংস্থার জন্য পরিষেবার বিধান, পরিবহন নথির সম্পাদন, কাস্টমস উদ্দেশ্যে নথি, পণ্য পরিবহন সম্পর্কিত অন্যান্য পরিষেবাগুলি, এর অধ্যায় 41 "ফরোয়ার্ডিং" দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোড এবং ফেডারেল আইন 30.06.2003 N 87- ফেডারেল আইন "অন ফরওয়ার্ডিং অ্যাক্টিভিটিস" (এর পরে - আইন N 87-FZ)।
রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 801 ধারার অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, একটি পরিবহন অভিযান চুক্তির অধীনে, একটি পক্ষ (ফরোয়ার্ডার) পারিশ্রমিকের জন্য এবং অন্য পক্ষের (ক্লায়েন্ট - প্রেরক বা প্রেরক) এর ব্যয়ে সম্পাদন করার দায়িত্ব নেয়। অথবা কার্গো পরিবহন সম্পর্কিত অভিযান চুক্তিতে উল্লেখিত পরিষেবাগুলির কার্যকারিতা সংগঠিত করা।
08.09.2006 N 554-এর রাশিয়ান ফেডারেশন সরকারের ডিক্রি "অনুমোদন কার্যক্রমের জন্য নিয়মের অনুমোদনের উপর" এবং 11.02.2008 N 23 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের পরিবহন মন্ত্রকের আদেশ "প্রক্রিয়ার অনুমোদনের উপর" অনুসারে প্রক্রিয়াকরণ এবং ফরওয়ার্ডিং নথির ফর্মের জন্য", ফরোয়ার্ডিং নথিগুলির ফর্মগুলি প্রতিষ্ঠিত হয়৷ এইভাবে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অধ্যায় 25 এর অধীনে খরচ নিশ্চিত করার জন্য পরিবহন অভিযান পরিষেবা প্রদান করার সময় একটি কাজ সম্পন্ন কাজ (পরিষেবা) এবং ফরওয়ার্ডিং নথি যথেষ্ট, সেইসাথে পরিষেবাগুলির প্রকৃত বিধান নিশ্চিত করে এমন কোনও নথি।
বিতর্কিত এবং বিতর্কিত বিষয়ে অর্থ মন্ত্রণালয়ের স্পষ্টীকরণ, বিচারিক অনুশীলন
04.24.2015 N 03-03-06 / 1 / 23763 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের চিঠিতে একটি ঋণ বা দাবি করার অধিকার নিয়োগের ফলে খারাপ ঋণের উদ্ভব হলে কী করতে হবেরাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 266 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে, খারাপ ঋণ (ঋণ যা সংগ্রহ করা অবাস্তব) হল করদাতার সেই ঋণ যার জন্য প্রতিষ্ঠিত সীমাবদ্ধতার মেয়াদ শেষ হয়ে গেছে, সেইসাথে সেই ঋণগুলি যার জন্য, নাগরিক আইন অনুসারে, রাষ্ট্রীয় সংস্থার একটি আইন বা একটি সংস্থার অবসানের ভিত্তিতে, এটি কার্যকর করার অসম্ভবতার কারণে বাধ্যবাধকতাটি শেষ হয়ে গেছে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 196 অনুচ্ছেদটি প্রতিষ্ঠিত করে যে রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের 200 ধারা অনুসারে নির্ধারিত তারিখ থেকে মোট সীমাবদ্ধতার সময়কাল তিন বছর।
সুতরাং, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড ভিত্তিগুলির একটি বিস্তৃত তালিকা প্রদান করে, যার অনুসারে কর্পোরেট লাভের ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে ঋণ চুক্তির অধীনে বাধ্যবাধকতাগুলি অসংগ্রহযোগ্য হিসাবে স্বীকৃত হয়।
সুদ-বহনকারী এবং সুদ-মুক্ত ঋণ চুক্তির অধীনে ঋণের পরিমাণ কর্পোরেট লাভের কর আরোপের উদ্দেশ্যে খারাপ ঋণ হিসাবে স্বীকৃত এবং করের 265 ধারার অনুচ্ছেদ 2-এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে অ-পরিচালন ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত। রাশিয়ান ফেডারেশনের কোড।
ঋণ বরাদ্দকরণ চুক্তির অধীনে পরিমাণের জন্য, রাশিয়ান অর্থ মন্ত্রণালয় জানায় যে নির্দিষ্ট পরিমাণটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 279 ধারার অনুচ্ছেদ 3 এর ভিত্তিতে একটি খারাপ ঋণ নয়।
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রক একটি দীর্ঘ প্রযুক্তিগত চক্রের সাথে উত্পাদনে আয় এবং ব্যয়কে স্বীকৃতি দেওয়ার পদ্ধতিটি স্মরণ করেছে।
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 4 ফেব্রুয়ারি, 2015 তারিখের চিঠি N 03-03-06/1/4381
আয়কর গণনা করার উদ্দেশ্যে একটি দীর্ঘ চক্রের সাথে উত্পাদনকে উৎপাদন হিসাবে বোঝা উচিত, যার শুরু এবং শেষ তারিখগুলি উৎপাদনের দিন সংখ্যা নির্বিশেষে বিভিন্ন কর মেয়াদে পড়ে। উপরেরটি কেবলমাত্র একটি চুক্তির সমাপ্তির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য যা কাজ, পরিষেবাগুলির (পর্যায়ের সময়কাল নির্বিশেষে) পর্যায়ক্রমে বিতরণের জন্য সরবরাহ করে না।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 271 এর অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে দীর্ঘ (একটির বেশি ট্যাক্স সময়কাল) প্রযুক্তিগত চক্র সহ শিল্পগুলির জন্য, যদি সমাপ্ত চুক্তির শর্তাবলী কাজগুলির (পরিষেবা) পর্যায়ক্রমে বিতরণের জন্য সরবরাহ না করে। , এই কাজগুলি (পরিষেবা) বিক্রয় থেকে আয় করদাতা দ্বারা নির্দিষ্ট কাজের (পরিষেবা) জন্য ব্যয় গঠনের নীতি অনুসারে স্বাধীনভাবে বিতরণ করা হয়।
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 272 এর অনুচ্ছেদ 1 প্রতিষ্ঠিত করে যে চুক্তির শর্তাবলী যদি একাধিক প্রতিবেদনের সময়কালে আয়ের প্রাপ্তির জন্য সরবরাহ করে এবং পণ্যগুলির পর্যায়ক্রমে সরবরাহের জন্য সরবরাহ না করে (কাজগুলি) , পরিষেবাগুলি), আয় এবং ব্যয়ের অভিন্ন স্বীকৃতির নীতিকে বিবেচনায় রেখে খরচগুলি করদাতা দ্বারা স্বাধীনভাবে বিতরণ করা হয়।
আর্টিকেল 271 এর অনুচ্ছেদ 2, আর্টিকেল 272 এর অনুচ্ছেদ 1 এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 316 অনুচ্ছেদ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত একটি দীর্ঘ চক্র সহ উত্পাদনের জন্য আয় এবং ব্যয়ের ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে স্বীকৃতির বৈশিষ্ট্যগুলি সেই ক্ষেত্রে প্রযোজ্য যেখানে সংস্থা যেহেতু চুক্তির অধীনে একটি পক্ষ পরিষেবা প্রদান করে, অন্য পক্ষের আদেশে পণ্য (সম্পত্তি) তৈরি সহ কাজ সম্পাদন করে। বিশেষত, এই নিবন্ধগুলির নিয়মগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের অধ্যায় 37-39-এ প্রদত্ত শর্তগুলির চুক্তির উপসংহার থেকে উদ্ভূত পক্ষগুলির মধ্যে সম্পর্কের কাঠামোর মধ্যে সম্পাদিত ক্রিয়াকলাপগুলিতে প্রযোজ্য।
একই সময়ে, রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রক এই বিষয়টির প্রতি দৃষ্টি আকর্ষণ করেছিল যে যদি কোনও সংস্থা আয়কর গণনার উদ্দেশ্যে সঞ্চয় পদ্ধতি ব্যবহার করে তবে চুক্তির অধীনে দলগুলির গণনা করার পদ্ধতিটি রাজস্ব স্বীকৃতির পদ্ধতিকে প্রভাবিত করে না। টেক্স সম্পর্কিত.
যে নীতিগুলি এবং পদ্ধতিগুলি অনুসারে বিক্রয় থেকে আয় বিতরণ করা হয় তা অবশ্যই ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিং নীতিতে করদাতার দ্বারা অনুমোদিত হতে হবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 316)।
জিমে ক্লাসের খরচের জন্য একজন কর্মচারীকে ফেরত দেওয়ার সময় ট্যাক্সের উপর। 09 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি এন ০৩-০৩-০৬/১/৩৩৪১৬
চিঠিতে কাজের অবস্থা এবং শ্রম সুরক্ষার উন্নতির জন্য ব্যবস্থার শ্রম আইন অনুসারে নিয়োগকর্তার দ্বারা অর্থায়নের ব্যয় মুনাফা করের উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিংয়ের সমস্যাটি সম্বোধন করা হয়েছিল।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন দ্বারা প্রদত্ত স্বাভাবিক কাজের পরিস্থিতি এবং সুরক্ষা ব্যবস্থা নিশ্চিত করার ব্যয়গুলি উত্পাদন এবং বিক্রয়ের সাথে সম্পর্কিত অন্যান্য ব্যয়ের সাথে সম্পর্কিত।
কাজের অবস্থা এবং শ্রম সুরক্ষা উন্নত করতে এবং পেশাগত ঝুঁকির মাত্রা কমাতে নিয়োগকর্তার দ্বারা বার্ষিক বাস্তবায়িত ব্যবস্থাগুলির একটি সাধারণ তালিকা 1 মার্চ, 2012 N 181n তারিখের রাশিয়ার স্বাস্থ্য ও সামাজিক উন্নয়ন মন্ত্রকের আদেশ দ্বারা প্রতিষ্ঠিত হয়েছে। এটি ক্লাব এবং বিভাগে খেলাধুলার জন্য অর্থ প্রদানের জন্য কর্মীদের ক্ষতিপূরণ সহ শ্রম সমষ্টিতে শারীরিক সংস্কৃতি এবং ক্রীড়া বিকাশের লক্ষ্যে পদক্ষেপগুলি নির্দেশ করে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 270 ধারার ক্লজ 29 প্রদান করে যে ক্রীড়া বিভাগ, চেনাশোনা বা ক্লাবগুলিতে ক্লাসের জন্য অর্থ প্রদানের খরচ, সেইসাথে কর্মচারীদের অনুকূলে অন্যান্য অনুরূপ খরচগুলি লাভ করের উদ্দেশ্যে বিবেচনা করা হয় না। . আয়কর সংক্রান্ত, নিম্নলিখিত রিপোর্ট করা হয়. আয়কে নগদ বা ধরনের একটি অর্থনৈতিক সুবিধা হিসাবে স্বীকৃত করা হয়, যদি এটি মূল্যায়ন করা সম্ভব হয় এবং এই ধরনের সুবিধা মূল্যায়ন করা যেতে পারে তা বিবেচনায় নেওয়া হয় এবং অধ্যায় 23 "ব্যক্তিগত আয়কর" অনুসারে নির্ধারণ করা হয়। ব্যক্তিগত আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, করদাতার সমস্ত আয় নগদ এবং প্রকার উভয়ভাবেই প্রাপ্ত হয়, বা তার নিষ্পত্তি করার অধিকার, সেইসাথে বস্তুগত সুবিধার আকারে আয় নেওয়া হয়। অ্যাকাউন্ট ক্লাব এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের বিভাগগুলিতে খেলাধুলার জন্য কর্মচারীদের সংস্থাগুলি দ্বারা প্রদত্ত ক্ষতিপূরণের পরিমাণের কর থেকে অব্যাহতি পাওয়ার কোনও কারণ নেই। অতএব, এই পরিমাণ আয়কর সাপেক্ষে.
একটি বিদেশী কোম্পানিকে গ্যারান্টি ফি প্রদান করার সময়, আয়কর আটকে রাখার প্রয়োজন নেই
রাশিয়ান সংস্থা এবং বিদেশী সংস্থাগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনে স্থায়ী প্রতিনিধি অফিসের মাধ্যমে কাজ করে এবং (বা) রাশিয়ান ফেডারেশনের উত্স থেকে আয় গ্রহণ করে কর্পোরেট আয়করের করদাতা হিসাবে স্বীকৃত।
যে বিদেশী সংস্থাগুলি রাশিয়ায় স্থায়ী প্রতিষ্ঠানের মাধ্যমে কাজ করে না তাদের লাভ রাশিয়ার উত্স থেকে প্রাপ্ত আয় হিসাবে স্বীকৃত। একটি বিদেশী সংস্থার দ্বারা প্রাপ্ত আয়ের প্রকারগুলি যা এর সাথে সম্পর্কিত নয় উদ্যোক্তা কার্যকলাপরাশিয়ায় এবং উইথহোল্ডিং ট্যাক্স রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 309 ধারার অনুচ্ছেদ 1 এ তালিকাভুক্ত করা হয়েছে।
সুতরাং, ক্রেডিট দায়বদ্ধতার গ্যারান্টি প্রদানের জন্য একটি বিদেশী রাষ্ট্রের বাসিন্দাকে রাশিয়ান সংস্থার দ্বারা পারিশ্রমিক প্রদান রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 309 অনুচ্ছেদে নাম দেওয়া আয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য নয়। তাই এই বিদেশী কোম্পানির আয়ের ওপর কর আটকে রাখার কোনো বাধ্যবাধকতা নেই।
আয়কর গণনা করার সময় মার্চেন্ডাইজিং খরচগুলিকে সাধারণ বিজ্ঞাপন খরচ হিসাবে বিবেচনা করা হয়।
যদি মার্চেন্ডাইজিং পরিষেবার বিধানের জন্য একটি প্রতিদানযোগ্য চুক্তি শেষ করার উদ্দেশ্য হয় ঠিকাদার (ক্রেতা - সংস্থা খুচরা) পণ্য প্রদর্শনের জন্য বিশেষ প্রযুক্তি ব্যবহার করে গ্রাহকের (সরবরাহকারী-বিক্রেতা) পণ্যের প্রতি সম্ভাব্য ক্রেতাদের দৃষ্টি আকর্ষণ করার লক্ষ্যে, তাই, এই ধরনের ক্রিয়াকলাপগুলি বিজ্ঞাপন পরিষেবা হিসাবে বিবেচনা করা যেতে পারে।
মার্চেন্ডাইজিং পরিষেবার বিধানের জন্য চুক্তির অধীনে করদাতার ব্যয়গুলি, যদি সেগুলি সঠিকভাবে নথিভুক্ত করা হয়, তবে 264 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত রাজস্বের পরিমাণ থেকে গণনা করা স্ট্যান্ডার্ডের মধ্যে সংস্থাগুলির লাভের উপর কর দেওয়ার উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিং সাপেক্ষে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড
কাজের বই ইস্যু করার সময়, কর্মচারীদের ভ্যাট এবং আয়কর জমা করতে হবে
23 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / [ইমেল সুরক্ষিত]নিয়োগকর্তার দ্বারা কাজের বইয়ের কর্মীদের ইস্যু করা বা তাদের অধিগ্রহণের খরচ সহ তাদের মধ্যে সন্নিবেশ করা, পণ্য বিক্রয়ের জন্য একটি অপারেশন এবং সেই অনুযায়ী, ভ্যাট করের একটি বস্তু। অতএব, তাদের কর্মচারীদের কাজের বই এবং সন্নিবেশ ইস্যু করার সময়, ভ্যাট চার্জ করা আবশ্যক।
কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় একজন কর্মচারীকে কাজের বই বা একটি সন্নিবেশ দেওয়ার সময় নিয়োগকর্তার দ্বারা সংগৃহীত অর্থকে বিবেচনায় নেওয়া হয়।
একই সময়ে, এই ফর্মগুলি অধিগ্রহণের জন্য নিয়োগকর্তার খরচগুলি যুক্তিসঙ্গত এবং আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় বিবেচনায় নেওয়া হয়।
কাজের বইয়ের ফর্মগুলির জন্য অর্থ প্রদানের জন্য নিয়োগকর্তার কাছ থেকে প্রাপ্ত অর্থের আকারে আয় যদি এই ফর্মগুলি অর্জনের ব্যয়ের চেয়ে বেশি না হয়, তবে নিয়োগকর্তা করযোগ্য মুনাফা পাবেন না।
ছুটির বেতনের পরিমাণ প্রতিটি রিপোর্টিং সময়কালে অবকাশের দিনগুলির অনুপাতে খরচ হিসাবে বিবেচনা করা হয়
12 মে, 2015 এর অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি N 03-03-06/27129আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, শ্রম খরচ পরবর্তী ছুটির সময়কালের জন্য কর্মচারীদের দ্বারা ধরে রাখা গড় উপার্জনের আকারে ব্যয় অন্তর্ভুক্ত করে।
ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে, খরচগুলিকে রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কাল হিসাবে স্বীকৃত করা হয় যার সাথে তারা সম্পর্কিত, তহবিলের প্রকৃত অর্থপ্রদানের সময় এবং (বা) অন্য অর্থপ্রদানের সময় নির্বিশেষে।
অর্জিত খরচের পরিমাণের উপর ভিত্তি করে মাসিক ভিত্তিতে শ্রম খরচ একটি ব্যয় হিসাবে স্বীকৃত। কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, বার্ষিক প্রদত্ত ছুটির জন্য উপার্জিত অবকাশকালীন বেতনের পরিমাণ প্রতিটি প্রতিবেদনের সময়কালের ছুটির দিনগুলির অনুপাতে ব্যয়ের মধ্যে অন্তর্ভুক্ত করা হয়।
খরচের লাইসেন্স চুক্তির অধীনে অর্থপ্রদানের জন্য কীভাবে হিসাব করবেন?
যুক্তিসঙ্গত এবং নথিভুক্ত ব্যয় (এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 265 অনুচ্ছেদে প্রদত্ত ক্ষেত্রে, করদাতাদের দ্বারা করা ক্ষতিগুলি) লাভের করের উদ্দেশ্যে ব্যয় হিসাবে স্বীকৃত।
ন্যায্য খরচ অর্থনৈতিকভাবে ন্যায্য খরচ হিসাবে বোঝা যায়, যার মূল্যায়ন আর্থিক শর্তে প্রকাশ করা হয়।
নথিভুক্ত ব্যয়গুলিকে রাশিয়ান ফেডারেশনের আইন অনুসারে আঁকা নথি দ্বারা নিশ্চিত করা ব্যয় হিসাবে বোঝা যায়, বা একটি বিদেশী রাষ্ট্রে প্রযোজ্য ব্যবসায়িক অনুশীলন অনুসারে আঁকা নথিগুলি যার অঞ্চলে সংশ্লিষ্ট ব্যয়গুলি করা হয়েছিল এবং (বা) নথিগুলি পরোক্ষভাবে খরচ নিশ্চিত করা খরচ.
বৌদ্ধিক ক্রিয়াকলাপের ফলাফলের অধিকার ব্যবহারের জন্য পর্যায়ক্রমিক (বর্তমান) অর্থপ্রদান এবং ব্যক্তিকরণের উপায়গুলি (বিশেষত, উদ্ভাবন, শিল্প নকশা এবং অন্যান্য ধরণের বৌদ্ধিক সম্পত্তির পেটেন্ট থেকে উদ্ভূত অধিকার) অন্যান্য ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত (ধারা 37 ধারা 1) ট্যাক্স কোড RF এর নিবন্ধ 264)। এইভাবে, রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোড অনুসারে সমাপ্ত লাইসেন্স চুক্তির মাধ্যমে বৌদ্ধিক কার্যকলাপের ফলাফল ব্যবহারের অধিকার প্রদানের জন্য লাইসেন্স প্রদানগুলি নিশ্চিত করা হয়। লিখিত ফর্ম বা রাষ্ট্র নিবন্ধনের জন্য প্রয়োজনীয়তা মেনে চলতে ব্যর্থতা লাইসেন্স চুক্তির অবৈধতা entails.
ফলস্বরূপ, অন্যান্য ব্যয়ের অংশ হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের সিভিল কোডের নিয়ম অনুসারে সমাপ্ত বৌদ্ধিক কার্যকলাপের ফলাফল ব্যবহারের অধিকার প্রদানের জন্য লাইসেন্স চুক্তির অধীনে অর্থপ্রদানের পরিমাণের জন্য করদাতার অ্যাকাউন্ট করার অধিকার রয়েছে। , যদি তারা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 252 এর প্রয়োজনীয়তা মেনে চলে।
একটি ত্রুটিপূর্ণ OS ফেরত দেওয়ার সময় কীভাবে ভ্যাট এবং আয়কর চার্জ করবেন? 03 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি N 03-07-11/31971
স্থায়ী সম্পদ ফেরত দেওয়ার সময়, পূর্বে ক্রেতা দ্বারা নিবন্ধিত - ভ্যাট করদাতা, ভ্যাট গণনা করা উচিত। এই ক্ষেত্রে, চালান বিক্রয় বইতে নিবন্ধিত হয়।
ওয়ারেন্টির অধীনে একটি পরিষেবাযোগ্য একটি দিয়ে একটি ত্রুটিপূর্ণ ওএস প্রতিস্থাপন করার সময়, এই অপারেশনটি একটি পৃথক লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত নয়, তবে মূল সরবরাহ চুক্তির কাঠামোর মধ্যে পরিচালিত হয়, তাই, সংস্থার অ্যাকাউন্টিংয়ে কোনও ত্রুটি (বিকৃতি) নেই , মুনাফা করের উদ্দেশ্যে কোন আয় বা খরচ হয় না। অতএব, আয়ের অংশ হিসাবে ত্রুটিপূর্ণ স্থায়ী সম্পদের জন্য পূর্বে অর্জিত অবচয় এবং অবচয় বোনাস পুনরুদ্ধার করার প্রয়োজন নেই।
স্বতন্ত্র ক্লায়েন্টদের সাথে আলোচনার খরচ আয়করের উদ্দেশ্যে বিবেচনায় নেওয়া হয়। জুন 05, 2015 N 03-03-06/2/32859 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি
এই রিপোর্টিং (কর) সময়ের জন্য মজুরির জন্য করদাতার ব্যয়ের 4% এর বেশি নয় এমন পরিমাণে উত্পাদন এবং বিক্রয় সম্পর্কিত অন্যান্য ব্যয়ের সাথে প্রতিনিধিত্বমূলক ব্যয় সম্পর্কিত।
প্রতিনিধিত্বমূলক খরচের মধ্যে রয়েছে অফিসিয়াল অভ্যর্থনা এবং (বা) পারস্পরিক সহযোগিতা প্রতিষ্ঠা এবং (বা) বজায় রাখার জন্য আলোচনায় অংশগ্রহণকারী অন্যান্য সংস্থার প্রতিনিধিদের পরিষেবার জন্য সংস্থার খরচ, সেইসাথে পরিচালনা পর্ষদের সভায় উপস্থিত অংশগ্রহণকারীরা। (ব্যবস্থাপনা বোর্ড) বা করদাতার অন্যান্য গভর্নিং বডি, এই ইভেন্টগুলির অবস্থান নির্বিশেষে।
প্রতিনিধিত্বমূলক খরচের মধ্যে এই ব্যক্তিদের জন্য একটি সরকারী অভ্যর্থনা (প্রাত:রাশ, মধ্যাহ্নভোজ বা অন্যান্য অনুরূপ অনুষ্ঠান) ধারণ করার খরচ, সেইসাথে আলোচনায় অংশগ্রহণকারী কর প্রদানকারী সংস্থার কর্মকর্তাদের, প্রতিনিধি অনুষ্ঠানের স্থানে এই ব্যক্তিদের পৌঁছে দেওয়ার জন্য পরিবহন সহায়তা অন্তর্ভুক্ত। এবং (বা) গভর্নিং বডির মিটিং এবং তদ্বিপরীত, আলোচনার সময় বুফে পরিষেবা, অনুবাদকদের পরিষেবার জন্য অর্থ প্রদান যারা প্রতিনিধিত্বমূলক ইভেন্টের সময় অনুবাদ প্রদানের জন্য করদাতার কর্মীদের মধ্যে নেই।
উপরোক্ত বিধানটি পারস্পরিক সহযোগিতা প্রতিষ্ঠা এবং (বা) বজায় রাখার জন্য আলোচনায় অংশগ্রহণকারী অন্যান্য সংস্থার প্রতিনিধিদের অফিসিয়াল অভ্যর্থনা এবং (বা) পরিষেবার জন্য আতিথেয়তা ব্যয়ের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।
যাইহোক, প্রতিনিধিত্ব ব্যয়ের মধ্যে এমন ব্যক্তিদের সাথে আলোচনার খরচও অন্তর্ভুক্ত থাকতে পারে যারা সংস্থার প্রকৃত এবং সম্ভাব্য ক্লায়েন্ট উভয়ই।
সালিশ অনুশীলন
কোন ক্ষেত্রে উৎপাদন কর্মীদের বেতন এবং তাদের অবদান প্রত্যক্ষ খরচের অন্তর্ভুক্ত নয়?একটি অন-সাইট অডিট চলাকালীন, IFTS খুঁজে পেয়েছে যে সংস্থাটি বেআইনিভাবে, অর্থনৈতিক ন্যায্যতার অনুপস্থিতিতে, আয়করের উদ্দেশ্যে সরাসরি ব্যয়ের তালিকাকে সংকুচিত করেছে। কোম্পানি ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে তার অ্যাকাউন্টিং নীতিতে পরিবর্তন করেছে, এবং উৎপাদন প্রক্রিয়ার সাথে জড়িত কর্মীদের বেতন এবং এই পেমেন্ট থেকে বীমা প্রিমিয়াম সরাসরি খরচ থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। পরিদর্শনের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে, পরিদর্শন কোম্পানির অতিরিক্ত আয়কর, জরিমানা এবং জরিমানা মূল্যায়ন করেছে।
তিনটি মামলার আদালত পরিদর্শনের সিদ্ধান্তকে অবৈধ ঘোষণা করেছে।
সম্পূর্ণরূপে উত্পাদন এবং বিক্রয়ের জন্য পরোক্ষ খরচের পরিমাণ বর্তমান রিপোর্টিং সময়ের খরচ বোঝায়। প্রত্যক্ষ খরচগুলি বর্তমান রিপোর্টিং সময়ের খরচের সাথে সম্পর্কিত পণ্য, কাজ, পরিষেবার বিক্রয় হিসাবে, যার মূল্য বিবেচনায় নেওয়া হয়। এই ক্ষেত্রে, করদাতা স্বাধীনভাবে করের উদ্দেশ্যে অ্যাকাউন্টিং নীতিতে সরাসরি ব্যয়ের তালিকা নির্ধারণ করে। ট্যাক্স কোডের 25 অধ্যায়ে এমন বিধান নেই যা করদাতাকে প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষ হিসাবে নির্দিষ্ট ব্যয়কে শ্রেণীবদ্ধ করতে সরাসরি সীমাবদ্ধ করে।
ক্যাসেশন আদালত উল্লেখ করেছে যে ট্যাক্স আইন "অর্থনৈতিক সুবিধা" ধারণা ব্যবহার করে না এবং করদাতাদের আর্থিক ও অর্থনৈতিক কার্যক্রম পরিচালনার পদ্ধতিকে নিয়ন্ত্রণ করে না।
একই সময়ে, সংস্থাটি প্রমাণ সরবরাহ করেছে যা বিবেচিত খরচের সরাসরি খরচে দ্ব্যর্থহীন আরোপণকে বাধা দেয়।
বিশেষ করে, মাল্টি-স্টেজ ম্যানুফ্যাকচারিং চক্র সমাপ্ত পণ্য, উত্পাদন পরিকল্পনা পরিবর্তন করা, পৃথক ইউনিট এবং ইনস্টলেশন বন্ধ করা, মেরামতের কাজ চালানো, অভ্যন্তরীণ আন্দোলন এবং কর্মীদের অপারেটিং মোডে পরিবর্তন, বিভিন্ন অভ্যন্তরীণ বিভাগের কর্মীদের উত্পাদন প্রক্রিয়ায় অংশগ্রহণ, কর্মশালার অস্থায়ী স্থগিতাদেশ।
ওয়েবিল ছাড়া কি জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট বন্ধ করা সম্ভব?
সত্তা তার মালিকানাধীন Lexus গাড়ির জন্য জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট কেনার খরচ এবং সেইসাথে সিইও-এর ভ্রমণ খরচ স্বীকৃত।
একটি অন-সাইট ট্যাক্স অডিটের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে, IFTS অতিরিক্ত আয়কর, জরিমানা এবং জরিমানা ধার্য করেছে, ওয়েবিলে একটি নির্দিষ্ট গন্তব্য সম্পর্কে তথ্যের অনুপস্থিতির উল্লেখ করে (জ্বালানি এবং লুব্রিকেন্ট ক্রয় এবং ব্যবহার করার বিষয়টিকে বিতর্ক না করে), সেইসাথে একটি ব্যবসায়িক ভ্রমণের অর্থনৈতিক সম্ভাব্যতার অভাব।
তিনটি দৃষ্টান্তের আদালত পরিদর্শনের সিদ্ধান্তকে অবৈধ করেছে, গাড়ির পরিচালনার জন্য কোম্পানির পরিচালকের মাসিক প্রতিবেদনের দিকে নির্দেশ করে, যেখান থেকে গাড়ির নির্দিষ্ট রুটগুলি দেখা যায়। আদালত এই যথেষ্ট প্রমাণ বিবেচনা করে যে গাড়িটি উৎপাদনের উদ্দেশ্যে ব্যবহার করা হয়েছিল।
আদালত পরিদর্শকের সিদ্ধান্তকেও বাতিল করেছে ভ্রমণের খরচ বাতিল করার বিষয়ে। যেহেতু ট্রিপের উদ্দেশ্য হল বিনিয়োগ কর্মসূচি নিয়ে আলোচনা করা হোটেল ব্যবসা, সেইসাথে হোটেল সরবরাহ আলোচনা, ঠিকাদার সঙ্গে চুক্তির উপসংহার. আদালত পর্যাপ্ত প্রমাণ হিসাবে স্বীকৃত নথিগুলি সংস্থার জমা দেওয়া: অফিসিয়াল অ্যাসাইনমেন্ট, অগ্রিম রিপোর্ট, রেলের টিকিট, বিমানের টিকিট, হোটেল বিল।
খারাপ ঋণের ব্যয়ের স্বীকৃতির সময়কাল কীভাবে নির্ধারণ করবেন?
মস্কো জেলা নং A41-67765/2013 তারিখের 31 মার্চ, 2015 এর ফেডারেল অ্যান্টিমোনোপলি সার্ভিসের ডিক্রি
মস্কো জেলার আরবিট্রেশন কোর্ট আয়কর ব্যয়ে অতিরিক্ত প্রাপ্যের স্বীকৃতির জন্য সময়কাল নির্ধারণের বিষয়ে একটি ট্যাক্স বিরোধ বিবেচনা করেছে।
আদালত স্পষ্ট করেছে যে সময়কালের স্বেচ্ছাচারী পছন্দ যেখানে প্রাপ্যের পরিমাণকে ব্যয় হিসাবে বিবেচনা করা হয় তা কর আইনের বিধানের বিপরীত, এবং তাই এটি অগ্রহণযোগ্য। প্রাপ্য অ্যাকাউন্ট যার জন্য সীমাবদ্ধতার মেয়াদ শেষ হয়ে গেছে সন্দেহজনক ঋণের জন্য রিজার্ভের অ্যাকাউন্টে জমা করা হয় বা আর্থিক ফলাফলএকটি বাণিজ্যিক সংস্থা থেকে, বা একটি অলাভজনক সংস্থা থেকে খরচ বাড়ানোর জন্য। একটি নির্দিষ্ট প্রাপ্যের জন্য সীমাবদ্ধতার মেয়াদ শেষ হওয়া ঋণকে অসংগ্রহযোগ্য হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার জন্য একটি স্বাধীন ভিত্তি। প্রাপ্তির একটি জায় রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়ের শেষ দিনে একটি ইনভেন্টরি অর্ডার (ফর্ম N INV-22) এর ভিত্তিতে বাহিত হয় এবং ক্রেতা, সরবরাহকারী এবং অন্যান্য দেনাদারদের সাথে বন্দোবস্তের ইনভেন্টরির একটি আইনে আঁকা হয়। এবং ঋণদাতারা N INV-17 ফর্মে, দুটি কপিতে আঁকা, এবং সাহায্য।
সীমাবদ্ধতার মেয়াদ শেষ হওয়ার কারণে ঋণটিকে অসংগ্রহযোগ্য হিসাবে স্বীকৃতি দিতে, করদাতার অবশ্যই এমন নথি থাকতে হবে যা আপনাকে প্রাপ্য হওয়ার তারিখ স্থাপন করতে দেয়। এই ধরনের নথিগুলি একটি চুক্তি, অর্থপ্রদানের জন্য একটি চালান, কাজ গ্রহণের একটি আইন, পরিষেবার বিধান।
সুতরাং, ঋণ পরিশোধের সময় পরিশোধ করা হয়নি তা নিশ্চিত করার জন্য, রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালের শেষে প্রাপ্যের ইনভেন্টরির আইন থাকা প্রয়োজন, প্রাপ্যগুলিকে বন্ধ করার জন্য মাথা থেকে একটি আদেশ , সেইসাথে একটি চুক্তি এবং প্রাথমিক নথি ঋণ গঠন নিশ্চিত.
যেহেতু, বিবেচনাধীন ক্ষেত্রে, সংস্থাটি সেই কারণগুলি নির্দেশ করেনি যা প্রাপ্যের পরিমাণকে সংশ্লিষ্ট সময়ের জন্য ব্যয় হিসাবে স্বীকৃত হতে বাধা দেয়, তাই এই পরিমাণগুলিকে ব্যয় হিসাবে অন্তর্ভুক্ত করার জন্য তার পদক্ষেপগুলি যা কর বেসকে হ্রাস করে এমন ব্যয় হিসাবে স্বীকৃত। পরবর্তী সময়কাল আইনের পরিপন্থী।
জেএসসির অডিট কমিশনের সদস্যদের পারিশ্রমিক মুনাফা ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত নয়
যৌথ-স্টক কোম্পানি আয়কর গণনা করার সময় ব্যয়ের ক্ষেত্রে অডিট কমিশনের সদস্যদের পারিশ্রমিক বিবেচনা করে। কোম্পানি বিবেচনা করে যে এই অর্থপ্রদানগুলি কোম্পানির পরিচালনার খরচ হিসাবে উত্পাদন এবং বিতরণ সম্পর্কিত অন্যান্য ব্যয়ের সাথে সম্পর্কিত। অডিট কমিশনের সদস্যদের পারিশ্রমিক প্রদানের খরচ শেয়ারহোল্ডারদের অধিকারকে সম্মান করার প্রয়োজনের কারণে এবং তাই যুক্তিসঙ্গত খরচ।
যাইহোক, অন-সাইট অডিটের ফলাফল অনুসারে, IFTS এই অর্থপ্রদানগুলিকে ব্যয় থেকে বাদ দিয়েছে, এটি নির্দেশ করে যে শেয়ারহোল্ডারদের বৈঠকের যোগ্যতার মধ্যে এই অর্থপ্রদানের পরিমাণ নির্ধারণ করা অন্তর্ভুক্ত, এবং এর উত্স (করের আগে বা পরে লাভ) নয়। AO অতিরিক্ত আয়কর, জরিমানা এবং জরিমানা মূল্যায়ন করা হয়.
প্রথম দফায় আদালত কোম্পানির অবস্থান বহাল রেখেছে।
আপীল এবং জেলা সালিশি আদালত তার সিদ্ধান্তকে প্রত্যাবর্তন করেছে, নির্দেশ করে যে ট্যাক্স কোডের ধারা 270 এর অনুচ্ছেদ 21 ব্যবস্থাপনা বা কর্মচারীদের প্রদান করা পারিশ্রমিকের হিসাব নিষিদ্ধ করে, কর্মসংস্থান চুক্তির (চুক্তি) ভিত্তিতে প্রদত্ত পারিশ্রমিক ব্যতীত, খরচের ক্ষেত্রে। তবে এ ক্ষেত্রে প্রতিষ্ঠানটি ছিল না কর্মসংস্থান চুক্তিবা অডিট কমিশনের সদস্যদের সাথে নাগরিক আইন প্রকৃতির চুক্তি।
সংস্থা পরিচালনার ব্যয় হিসাবে ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 264-এর অনুচ্ছেদ 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 18-এর ভিত্তিতে এই ব্যয়গুলির জন্য হিসাব করাও অসম্ভব, যেহেতু অডিট কমিশনের কার্যক্রম নিয়ন্ত্রণ ছিল, পরিচালনা নয়।
সুপ্রিম কোর্ট আদালতের উপসংহারের সাথে একমত, ইঙ্গিত করে যে অডিট কমিশনের সদস্যদের মুনাফা থেকে কর দেওয়ার আগে পারিশ্রমিক প্রদান করা হয় না।
যা অনুসারে, 1 জানুয়ারী, 2020 থেকে, অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তি 100,000 রুবেলের বেশি প্রারম্ভিক মূল্য সহ বৌদ্ধিক কার্যকলাপের ফলাফল এবং বৌদ্ধিক সম্পত্তির অন্যান্য বস্তু অন্তর্ভুক্ত করবে।
পূর্বে, কর কর্তৃপক্ষ খরচে আগ্রহী ছিল না, তারা এই বিষয়টিতে মনোযোগ দিয়েছে যে এগুলি মূলত অস্পষ্ট সম্পদ (IA)। শুধুমাত্র অবমূল্যায়ন প্রক্রিয়ার মাধ্যমে অমূল্য সম্পদ অর্জন বা তৈরি করার খরচগুলি বন্ধ করা প্রয়োজন ছিল। এটি স্পষ্টভাবে বলে যে "অমূল্য সম্পদের মূল্য মূল্য নির্বিশেষে অবচয় প্রক্রিয়ার মাধ্যমে লাভের কর আরোপের উদ্দেশ্যে স্বীকৃত হয়।"
1 জানুয়ারী, 2020 থেকে, পরিস্থিতি পরিবর্তিত হবে, এবং অস্পষ্ট সম্পদের অবমূল্যায়ন প্রক্রিয়ার মাধ্যমে, স্থির সম্পদের জন্য বৌদ্ধিক কার্যকলাপ বাতিল করা হবে, দরকারী জীবনের উপর নির্ভর করে, যা 12 মাসের বেশি, এবং প্রাথমিক খরচের বেশি 100,000 রুবেল।
এইভাবে, যদি আগে কর কর্তৃপক্ষ স্পষ্টতই ব্যয় হিসাবে একটি ছোট মূল্যের সাথে অবিলম্বে অস্পষ্ট সম্পদগুলি লেখার বিরুদ্ধে ছিল, তবে নতুন বছর থেকে এই সুযোগটি উপস্থিত হবে এবং লিখতে হবে কিনা তা বোঝার জন্য আপনাকে খরচের দিকে মনোযোগ দিতে হবে। অবিলম্বে বা অবচয় প্রক্রিয়ার মাধ্যমে অস্পষ্ট সম্পদ বন্ধ করুন।
স্থায়ী সম্পদ সংরক্ষণের জন্য নতুন অবচয় নিয়ম
1 জানুয়ারী, 2020 থেকে পরিবর্তনগুলি সেই স্থায়ী সম্পদগুলিকে প্রভাবিত করবে যা সংরক্ষণে রয়েছে। মূলত, 3 মাসেরও বেশি সময়ের জন্য স্থায়ী সম্পদের সংরক্ষণ সেই সংস্থাগুলি দ্বারা ব্যবহৃত হয় যাদের কার্যক্রম ঋতুর উপর নির্ভর করে। সাধারণ সংস্থাগুলি, একটি নিয়ম হিসাবে, এটি অবলম্বন করে না।
তবে আপনাকে যদি 2020 সালে সংরক্ষণের সাথে মোকাবিলা করতে হয়, তবে আপনাকে এই দিকে পরিকল্পনা করা পরিবর্তনগুলি সম্পর্কে সচেতন হতে হবে।
এখন এটি স্পষ্টভাবে বলে যে "অমূল্য সম্পত্তির গঠন থেকে বাদ দেওয়া স্থায়ী সম্পদের তালিকা প্রতিষ্ঠিত হয়েছে। একই সময়ে, এই বিধানগুলি যে কোনও সময়ের মধ্যে অবচয়যোগ্য সম্পত্তি ব্যবহার থেকে কোনও আয় না হলে অবচয় জমা বন্ধ করার প্রয়োজনীয়তার জন্য সরবরাহ করে না। সংরক্ষণের সময়কাল দ্বারা এই ধরনের একটি স্থায়ী সম্পদের দরকারী জীবন বৃদ্ধি পায়।
1 জানুয়ারী, 2020 থেকে, বিপরীত নিয়ম প্রযোজ্য। যদি স্থায়ী সম্পদ মথবল করা হয়, যে কোনো ক্ষেত্রে, দরকারী জীবন বাড়ানো হবে না। অর্থাৎ, যে সময়কালটি মূলত সেট করা হয়েছিল, সংরক্ষণ কোনভাবেই প্রসারিত হবে না, এবং সেই অনুযায়ী, কার্যকর জীবন শেষ হয়ে যাবে যখন এটি নির্ধারিত হয়েছিল।
লিনিয়ার থেকে নন-লিনিয়ার পদ্ধতিতে রূপান্তরের জন্য নতুন নিয়ম
1 জানুয়ারি, 2020 থেকে কার্যকর হবে নতুন সংস্করণ, যা অনুসারে অবচয় পদ্ধতি প্রতি 5 বছরে একবারের বেশি পরিবর্তন করা যাবে না।
পূর্বে, রূপান্তরটি পাঁচ বছরের মধ্যে সীমাবদ্ধ ছিল, তবে নিষেধাজ্ঞাটি কেবলমাত্র একটি নন-লিনিয়ার থেকে রৈখিক পদ্ধতিতে রূপান্তরের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। এখন কোন পার্থক্য থাকবে না কোন পদ্ধতি থেকে এবং কোনটিতে আপনি স্যুইচ করছেন - 5-বছরের সীমা ব্যর্থ ছাড়াই প্রয়োগ করা হবে।
পদ্ধতিটি প্রয়োগ করার মুহূর্ত থেকে সময়কাল গণনা করা হয়। বিশেষত, এটি বলে যে কীভাবে পাঁচ বছরের সময়কাল গণনা করা হয়: “যারা 1 জানুয়ারী, 2009 থেকে বেছে নিয়েছে, শিল্প দ্বারা প্রতিষ্ঠিত অবচয় গণনার অ-রৈখিক পদ্ধতি। কোডের 259.2, 1 জানুয়ারী, 2014 এর আগে অবমূল্যায়নের সরল-রেখা পদ্ধতিতে স্যুইচ করার অধিকার রয়েছে”। তদনুসারে, সাদৃশ্য দ্বারা, এটি দেখা যাচ্ছে যে আপনি যদি 2020 থেকে একটি রৈখিক পদ্ধতি ব্যবহার করেন, তবে আপনি অন্যটিতে স্যুইচ করতে পারেন - একটি নন-লিনিয়ার পদ্ধতি - শুধুমাত্র 2025 সালে।
পরের বছর লোকসান এগিয়ে নিয়ে যান
পরিবর্তনগুলি 10-বছরের সময়কালের বিলুপ্তির সাথে সম্পর্কিত যে সময়ে আয়করের জন্য পরবর্তী বছরগুলিতে ক্ষতি বহন করা সম্ভব হয়েছিল। এটা অনুমান করা হয়েছিল যে আনুপাতিকভাবে শুধুমাত্র 50%, এবং 50% ট্যাক্স বেস, যা ঘোষণার উপর আয়কর থেকে প্রাপ্ত হয়েছিল। এই নিষেধাজ্ঞা 31 ডিসেম্বর, 2020 পর্যন্ত কার্যকর হওয়ার কথা ছিল।
সুতরাং, এটি বলে যে “প্রতিবেদন (কর) সময়কালে, 1 জানুয়ারী, 2017 থেকে 31 ডিসেম্বর, 2020 পর্যন্ত, বর্তমান রিপোর্টিং (কর) সময়ের জন্য কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস, আর্ট অনুযায়ী গণনা করা হয়েছে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 274, পূর্ববর্তী কর মেয়াদে প্রাপ্ত ক্ষতির পরিমাণ দ্বারা 50% এর বেশি হ্রাস করা যাবে না।
রিসোর্ট ফি আয় এবং আয়কর বেস নির্ধারণ
রাশিয়ান ফেডারেশনের কিছু উপাদানে, হোটেল পরিষেবা বা অস্থায়ী আবাসন পরিষেবা প্রদানকারী বেশ কয়েকটি সংস্থা এবং স্বতন্ত্র উদ্যোক্তারা অবকাশ যাপনকারীদের কাছ থেকে একটি রিসর্ট ফি গ্রহণ করে। একটি নির্দিষ্ট সময় পর্যন্ত, আয়কর গণনা করার জন্য অপারেটরকে আয়ের মধ্যে প্রাপ্ত ফি অন্তর্ভুক্ত করতে হবে কিনা ট্যাক্স কোড নির্দিষ্ট করেনি।
B স্পষ্ট করে যে অপারেটর আয়করের সাপেক্ষে আয় তৈরি করে না, যেহেতু এটি প্রদান করে না যে অপারেটর রিসর্ট ফি গণনা, সংগ্রহ এবং স্থানান্তরের জন্য বাধ্যবাধকতা পূরণের ক্ষেত্রে অর্থনৈতিক সুবিধা পায়।
ট্যাক্স কোড প্রদর্শিত হবে, যা অনুসারে, আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময়, অপারেটরদের দ্বারা সংগৃহীত একটি রিসর্ট ফি আকারে আয় বিবেচনায় নেওয়া হয় না।
এলএলসিতে শেয়ারের সমান মূল্য বৃদ্ধি থেকে আয়
1 জানুয়ারী, 2020 থেকে, নতুন শব্দ অনুসারে, যখন একটি এলএলসি (এই এলএলসিতে শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) পরিবর্তন না করে) অনুমোদিত মূলধন বাড়ানোর সময়, অংশগ্রহণকারীর নতুন এবং প্রাথমিক শেয়ারের নামমাত্র মূল্যের মধ্যে পার্থক্য হবে না আয়কর সাপেক্ষে আয় অন্তর্ভুক্ত করা হবে।
বর্তমান নিয়ম অনুসারে, শেয়ারহোল্ডার দ্বারা প্রাপ্ত অতিরিক্ত শেয়ারের মূল্যের আকারে বা অনুমোদিত মূলধন বৃদ্ধির পরে প্রাপ্ত নতুন শেয়ারের মূল্যের মধ্যে পার্থক্যের আকারে আয় (পরিবর্তন না করে। অংশগ্রহণের ভাগ) এবং আয়করের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণ করার সময় প্রাথমিক শেয়ারের মূল্য বিবেচনা করা হয় না।
আয়কর রিটার্ন: নতুন ফর্ম
একটি নতুন আয়কর রিটার্ন ফর্ম না শুধুমাত্র অনুমোদিত, কিন্তু এটি পূরণ করার পদ্ধতি, উপস্থাপনা বিন্যাস.
যেহেতু নতুন ফর্মটি 2019 রিপোর্টের জন্য ইতিমধ্যেই জমা দিতে হবে, তাই এটি যে অ্যাকাউন্টিং প্রোগ্রামের সাথে আপনি ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে ঘোষণা জমা দেন তাতে আছে কিনা তা পরীক্ষা করা গুরুত্বপূর্ণ।
নতুন ফর্মে কি পরিবর্তন হয়েছে:
- প্রতিবেদনের সময়কালের জন্য গণনা করা অগ্রিম অর্থপ্রদানের পরিমাণের তথ্য সম্বলিত লাইনগুলি বিভাগগুলি থেকে বাদ দেওয়া হয়েছে। এইভাবে, সংস্থাগুলির সম্পত্তি করের অগ্রিম অর্থ প্রদানের জন্য ত্রৈমাসিক গণনা জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা বাতিলকরণটি বিবেচনায় নেওয়া হয়েছিল।
- ফর্ম সামুদ্রিক সনাক্তকারী রয়েছে এবং বিমান, সেইসাথে অভ্যন্তরীণ নেভিগেশন জাহাজ.
- ঘোষণায় উচ্চ শক্তি দক্ষতা সুবিধা, অভ্যন্তরীণ সম্পত্তির জন্য নতুন ট্যাক্স ইনসেনটিভের কোড রয়েছে সমুদ্রের জল, আঞ্চলিক সমুদ্রে এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের মহাদেশীয় শেলফে, যা অফশোর হাইড্রোকার্বন আমানতের বিকাশে ব্যবহৃত হয়।
- ইনোভেশন সায়েন্স অ্যান্ড টেকনোলজি সেন্টার অনুযায়ী ফান্ড, ম্যানেজমেন্ট কোম্পানি, ম্যানেজমেন্ট কোম্পানির সাবসিডিয়ারি হিসেবে স্বীকৃত প্রতিষ্ঠানের জন্য নতুন ট্যাক্স সুবিধার কোড ফর্মে যোগ করা হয়েছে।
1 জানুয়ারী থেকে, কোম্পানিগুলি LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে পণ্য এবং উপকরণগুলিকে রইট অফ করার অধিকারী নয়৷ মাত্র তিনটি উপায় বাকি আছে: FIFO, গড় খরচে এবং স্টকের একক মূল্যে (অনুচ্ছেদ 254-এর ধারা 8 এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 268 অনুচ্ছেদের 1-এর উপ-অনুচ্ছেদ 3 ফেডারেল দ্বারা সংশোধিত। 20 এপ্রিল, 2014 এর আইন নং 81-FZ)। ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংকে অ্যাকাউন্টিংয়ের কাছাকাছি আনতে আইনপ্রণেতারা এই সংশোধনী চালু করেন। প্রকৃতপক্ষে, অ্যাকাউন্টিংয়ে, LIFO পদ্ধতিটি দীর্ঘ সময়ের জন্য বাতিল করা হয়েছে। ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করে এমন কোম্পানিগুলিকে তাদের অ্যাকাউন্টিং নীতিতে অন্য পদ্ধতির জন্য প্রদান করতে হবে। 1 জানুয়ারী, 2015 এর হিসাবে ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে নথিভুক্ত পণ্যের ব্যালেন্সের মূল্য পুনরায় গণনা করার দরকার নেই। 2015 সালে, এটি অবশ্যই নতুন নিয়ম অনুসারে লিখতে হবে।
ঋণ এবং ঋণের সুদের রেশনিং
নতুন নিয়ম অনুযায়ী, ঋণ ও ধারের সুদ রেশনিং ছাড়াই সম্পূর্ণ ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত হতে পারে। তবে শর্ত থাকে যে চুক্তির পক্ষগুলি পরস্পর নির্ভরশীল নয় (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269 যেমন 28 ডিসেম্বর, 2013 নং 420-এফজেডের ফেডারেল আইন দ্বারা সংশোধিত)। আইন নং 420-FZ-এ কোন ক্রান্তিকালীন বিধান নেই। তাই, 2015 সালের আগে যদি পক্ষগুলি একটি চুক্তিতে প্রবেশ করে, তবে 1 জানুয়ারির পরে অর্জিত সুদ স্বাভাবিক করার প্রয়োজন নেই।
ওয়ার্কওয়্যার এবং সরঞ্জাম লিখুন
অবমূল্যায়নযোগ্য নয় এমন সম্পত্তি এখন কেবলমাত্র এক সময়েই নয়, ধীরে ধীরেও বন্ধ করা যেতে পারে - এর পরিষেবা জীবনের সময় (উপঅনুচ্ছেদ 3, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 254 অনুচ্ছেদের নতুন সংস্করণ)। এই overalls, ডিভাইস, ডিভাইস, জায়. অর্থাত্, সম্পত্তি যা স্থির সম্পদের সাথে "চলবে না", উদাহরণস্বরূপ, দরকারী জীবন এক বছরেরও বেশি, তবে এর দাম 40,000 রুবেল। বা কম.
নতুন পদ্ধতি অ্যাকাউন্টিং এবং ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংকে কাছাকাছি আনতে সাহায্য করবে। অ্যাকাউন্টিংয়ে, একটি সময়ে বা চাকরির সময়কালে ইনভেন্টরি এবং ওয়ার্কওয়্যার বন্ধ করা সবসময় সম্ভব ছিল ( নির্দেশিকা, অনুমোদিত 26 ডিসেম্বর, 2002 তারিখের রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের আদেশ নং 135n)। এই পদ্ধতিটি এমন একটি কোম্পানির জন্য উপযোগী হতে পারে যারা সমানভাবে ব্যয় বন্টন করতে চায় (যাতে লোকসান দেখাতে না পারে)। যদি সম্পত্তিটি 2015 সাল থেকে চালু করা হয় তবে আপনি ধীরে ধীরে লিখিত বন্ধ চয়ন করতে পারেন।
উদাহরণ
ভেগা এলএলসি 35,000 রুবেলের জন্য একটি মেশিন কিনেছে। (ভ্যাট). যেহেতু সম্পত্তির মূল্য 40,000 রুবেলের কম, তাই ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে এটি অবমূল্যায়নযোগ্য নয়। অ্যাকাউন্টিং বিভাগ সিদ্ধান্ত নিয়েছে যে এটি মেশিনের জীবনকাল ধরে ধীরে ধীরে মেশিনটি বন্ধ করে দেবে। এটি তিন বছরের সমান। অ্যাকাউন্টিং বিভাগ 972.22 রুবেল পরিমাণে প্রতি মাসে সম্পত্তি ক্রয়ের জন্য ব্যয়গুলি লিখবে। (35,000 রুবেল : 36 মাস)।
দানকৃত সম্পত্তি বিক্রয়ের উপর কর
সংস্থাটি বিনামূল্যে সম্পত্তি পেয়েছে এবং আয়ের মধ্যে এর বাজার মূল্য অন্তর্ভুক্ত করেছে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 250)। এরপর সম্পত্তি বিক্রির সিদ্ধান্ত হয়। 2015 সাল থেকে, এই ধরনের পরিস্থিতিতে, ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে সম্পত্তিটি যে মূল্যে প্রতিফলিত হয় তার দ্বারা বিক্রয় আয় হ্রাস করা যেতে পারে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 254 এর নতুন সংস্করণ এবং ট্যাক্স কোডের 268 অনুচ্ছেদের 1 ধারা। রাশিয়ান ফেডারেশন). সহজ কথায়, আয়ের ক্ষেত্রে যে পরিমাণ বিবেচনা করা হয়েছিল তা ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত করা সম্ভব হয়েছে। এটা করা বিপজ্জনক ছিল. কর্মকর্তারা বিশ্বাস করেছিলেন যে যেহেতু সম্পত্তিটি বিনা মূল্যে প্রাপ্ত হয়েছিল, কোম্পানির এটির কেনার জন্য কোন খরচ ছিল না (26 সেপ্টেম্বর, 2011 নং 03-03-06/1/590 তারিখের রাশিয়ান অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি)।
উদাহরণ
এলএলসি "ভেগা" ডিসেম্বর 2014 এ ইজারাদারের কাছ থেকে বিনামূল্যে একটি কম্পিউটার পেয়েছে। কোম্পানি 38,000 রুবেলের বাজার মূল্যে এই সম্পত্তিটিকে অ-অপারেটিং আয়ে অন্তর্ভুক্ত করেছে। জানুয়ারিতে, কোম্পানির ব্যবস্থাপনা 45,000 রুবেল খরচে কম্পিউটার বিক্রি করার সিদ্ধান্ত নিয়েছে। বিক্রয়ের তারিখ অনুসারে, ভেগা 45,000 রুবেল অন্তর্ভুক্ত করেছে। আয়, এবং 38,000 রুবেল। - খরচে। 7000 রুবেল থেকে ট্যাক্স দিতে হবে। (45,000 − 38,000)।
বিগত বছরগুলির ক্ষতি লিখুন
নতুন নিয়মগুলি কোম্পানিকে কেবলমাত্র বছরের জন্য আয়কর গণনা করার সময়ই নয়, অগ্রিম অর্থপ্রদানের গণনা করার সময়ও (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 283) পূর্ববর্তী বছরের ক্ষতিগুলিকে বিবেচনায় নেওয়ার অনুমতি দেয়।
উদাহরণ
এলএলসি "ভেগা" পূর্ববর্তী ত্রৈমাসিকের মুনাফার উপর ভিত্তি করে প্রতিবেদনের সময়কালে মাসিক অগ্রিম প্রদান করে। 2010 সালে, ভেগা এলএলসি 200,000 রুবেলের ক্ষতি পেয়েছিল। 2011-2013 সালের ফলাফলের পরে কোম্পানিটি ক্ষতির কিছু অংশ লিখেছিল। তিন বছরের জন্য, সংস্থাটি 100,000 রুবেল ব্যয়ের পরিমাণে ক্ষতি বিবেচনা করে। 2014 এর শেষে, কোম্পানির লাভ 50,000 রুবেল।
ফলস্বরূপ, কোম্পানিকে মার্চ মাসে বাজেটে কিছু দিতে হবে না, কারণ 2010 সালের ক্ষতির ব্যালেন্স প্রাপ্ত লাভের চেয়ে বেশি। 2010 সালের এপ্রিলের মধ্যে বাকি ক্ষতির পরিমাণ 50,000 রুবেল। (100,000 - 50,000)। কোম্পানি 2015 সালের প্রথম ত্রৈমাসিকের জন্য প্রদেয় অগ্রিম এই পরিমাণ দ্বারা কমিয়ে দেবে। তবে জানুয়ারী-মার্চের অগ্রগতি ক্ষতি কমাতে নিরাপদ নয়।
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় পূর্বে প্রতিবেদনের সময়কালের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে পূর্ববর্তী বছরের ক্ষতি বিবেচনা করার অনুমতি দিয়েছে (3 আগস্ট, 2012 নং 03-03-06/1/382 তারিখের চিঠি)। এখন কোডে সরাসরি নিয়ম আছে
পরিমাণ পার্থক্য বিনিময় হার হয়ে গেছে
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে আর কোন পরিমাণের পার্থক্য নেই। যদি পণ্য, কাজ, পরিষেবার মূল্য প্রচলিত ইউনিটে প্রকাশ করা হয়, তবে বিনিময় পার্থক্য তৈরি হয়। তারা প্রতি মাসের শেষে নির্ধারণ করা আবশ্যক. কিন্তু একটি ক্রান্তিকাল আছে: 2015 সালের আগে সমাপ্ত লেনদেনের জন্য, পরিমাণের পার্থক্য বিবেচনা করা প্রয়োজন। তারা পেমেন্ট তারিখে উঠা
2015 সালে কার্যকর হওয়া আয়করের সমস্ত পরিবর্তন আমরা একটি টেবিলে সংক্ষিপ্ত করেছি:
|
2015 এর আগে কেমন ছিল |
|
|
ইনভেন্টরি এবং অন্যান্য অ-মূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তি লিখুন |
|
|
যে সম্পত্তির মূল্য অবমূল্যায়নযোগ্য নয় (ইনভেন্টরি, টুলস, ওভারঅল, ইত্যাদি), আয়কর গণনা করার সময়, শুধুমাত্র একটি সময়ে অ্যাকাউন্টে নেওয়া যেতে পারে - কমিশন করার পরে। |
টুল, ইনভেন্টরি, ওয়ার্কওয়্যার ইত্যাদি কেনার জন্য কীভাবে খরচ লিখতে হবে তা বেছে নেওয়ার অধিকার কোম্পানির রয়েছে। আপনি এই ধরনের খরচগুলিকে এক সময়ে চিনতে পারেন, অথবা আপনি ধীরে ধীরে কোম্পানির জীবন ধরে চিনতে পারেন। পরবর্তী বিকল্পটি সুবিধাজনক যদি কোম্পানি একই পদ্ধতিতে অ্যাকাউন্টিংয়ে ইনভেন্টরির খরচ বন্ধ করে দেয়। এবং এছাড়াও যদি প্রতিবেদনের সময়কালে কম খরচ বিবেচনা করা প্রয়োজন হয়, উদাহরণস্বরূপ, ক্ষতির পরিমাণ কমাতে (সাবক্লজ 3, ক্লজ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 254)। |
|
বিনা মূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তি বিক্রয় থেকে আয় |
|
|
বিনা মূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তি বিক্রি করার সময়, অ্যাকাউন্টিংয়ের জন্য গৃহীত মূল্যের দ্বারা আয় হ্রাস করা বিপজ্জনক ছিল। পূর্বে, এই মামলার জন্য কোন স্পষ্ট নিয়ম ছিল না। |
আইনটি সুস্পষ্টভাবে বলে যে কোম্পানির বিনা মূল্যে প্রাপ্ত সম্পত্তির বিক্রয় থেকে আয় হ্রাস করার অধিকার রয়েছে যে মূল্যে এটি নিবন্ধিত হয়েছিল (অর্থাৎ, এটি ট্যাক্স রাজস্ব হিসাবে নেওয়া হয়েছিল)। এর মানে হল যে এখন এই ধরনের পরিস্থিতিতে ট্যাক্স কম হবে (ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 254 অনুচ্ছেদ)। |
|
LIFO পদ্ধতি |
|
|
LIFO পদ্ধতি ব্যবহার করে উপকরণ, ক্রয়কৃত পণ্য এবং সিকিউরিটিজ খরচ করা যেতে পারে (শেষ ক্রয়কৃত পণ্যের খরচ)। |
উপকরণ এবং পণ্যদ্রব্য তিনটি পদ্ধতির একটি ব্যবহার করে বন্ধ করা যেতে পারে: FIFO (প্রথম পণ্য ক্রয় করা হয়েছে), গড় খরচ, বা ইনভেন্টরি ইউনিট মূল্য। এবং সিকিউরিটিগুলির জন্য, দুটি উপায় বাকি আছে - FIFO এবং ইউনিট মান অনুসারে (অনুচ্ছেদ 254 এর অনুচ্ছেদ 8, নিবন্ধ 268 এর অনুচ্ছেদের 1 এর উপ-অনুচ্ছেদ 3, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 329)। |
|
পরিমাণ পার্থক্য বিনিময় হার হয়ে গেছে |
|
|
লেনদেনের জন্য অর্থাৎ কোম্পানিগুলোর ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে পার্থক্য ছিল। তারা অর্থপ্রদানের তারিখে বিবেচনায় নেওয়া হয়েছিল, যদি পণ্যের চালান আগে ঘটে থাকে। |
লেনদেনের জন্য অর্থাৎ, আপনাকে বিনিময় হারের পার্থক্য বিবেচনা করতে হবে। এগুলি অর্থপ্রদানের দিনে, সেইসাথে প্রতি মাসের শেষে (কোম্পানীর অ্যাকাউন্টিং নীতিতে আয়করের প্রতিবেদনের সময়কাল নির্বিশেষে) উত্থিত হয়। 2015 সালের আগে শেষ হওয়া লেনদেনের জন্য, ট্রানজিশনাল বিধান প্রযোজ্য - তাদের জন্য, আগের মতো, পরিমাণের পার্থক্যগুলি বিবেচনা করা প্রয়োজন। এবং তারা অর্থ প্রদানের তারিখে নির্ধারিত হয়, যদি অর্থ প্রাপ্তির আগে চালানটি ঘটে থাকে (ধারা 11, নিবন্ধ 250 এবং উপ-অনুচ্ছেদ 5, অনুচ্ছেদ 1, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 265)। |
|
পক্ষগুলির চুক্তি দ্বারা একজন কর্মচারীকে বরখাস্ত করার পরে বিচ্ছেদ বেতন |
|
|
পক্ষগুলির চুক্তি দ্বারা নির্ধারিত ক্ষতিপূরণ ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে লিখিত করা ঝুঁকিপূর্ণ ছিল। কর্মকর্তারা তাদের বেতন হিসেবে স্বীকৃতি দেননি। |
পক্ষের চুক্তির মাধ্যমে বরখাস্ত করা কর্মচারীদের অর্থ প্রদানগুলি সরাসরি শ্রম ব্যয়ের তালিকায় অন্তর্ভুক্ত করা হয়েছে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 9, অনুচ্ছেদ 255)। |
|
পুনর্গঠন বা আধুনিকীকরণের সময় স্থায়ী সম্পদের অবমূল্যায়ন হতে পারে |
|
|
কোম্পানিগুলিকে অবমূল্যায়নযোগ্য সম্পত্তির সংমিশ্রণ থেকে বাদ দিতে হয়েছিল সমস্ত স্থায়ী সম্পদ যা 12 মাসেরও বেশি সময় ধরে মাথার আদেশ দ্বারা পুনর্গঠিত বা আধুনিকীকরণ করা হয়। |
যদি কোম্পানিটি এক বছরেরও বেশি সময় ধরে পুনর্গঠন বা আধুনিকীকরণ করা সম্পত্তি ব্যবহার করতে থাকে, তাহলে অবচয় স্থগিত করার প্রয়োজন নেই (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 256 ধারার ধারা 3)। |
|
ঋণ এবং ঋণের সুদ |
|
|
কোম্পানিগুলি নিয়মের সীমার মধ্যে বা সম্পূর্ণরূপে সুদ বাতিল করে যদি প্রাপ্ত তুলনামূলক ঋণের বাধ্যবাধকতাগুলির (ক্রেডিট এবং ঋণ) জন্য ব্যয়গুলি গড় মাত্রা অতিক্রম না করে। |
গত বছরের সহ লোন এবং ধারের সুদ সম্পূর্ণরূপে স্বীকৃত হতে পারে। এখন শুধুমাত্র আন্তঃনির্ভর সংস্থাগুলির এই খরচগুলি স্বাভাবিক করা উচিত (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269)। |
|
আয়কর গণনা করার সময় ব্যয়ের তালিকা বিবেচনা করা হয় না |
|
|
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে, পূর্বে ক্রেতার কাছে উপস্থাপিত কর, যেমন ভ্যাট, আবগারি কর, খরচের জন্য দায়ী করা অসম্ভব ছিল। |
|
|
একটি ঋণ দাবি করার অধিকার নিয়োগ থেকে ক্ষতি |
|
|
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ে ঋণ দাবি করার অধিকারের বরাদ্দ থেকে ক্ষতি দুটি কিস্তিতে লেখা বন্ধ করা হয়েছিল। অর্ধেক অ্যাসাইনমেন্টের তারিখে এবং বাকি 50 শতাংশ 45 দিন পর। |
কোম্পানির একটি সময়ে ঋণ দাবি করার অধিকারের অ্যাসাইনমেন্ট থেকে ক্ষতি বিবেচনা করার অধিকার রয়েছে - এই ধরনের অ্যাসাইনমেন্টের তারিখ হিসাবে (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 279 অনুচ্ছেদের 2 ধারা)। |
|
বিগত বছরের ক্ষতির স্বীকৃতির পদ্ধতি |
|
|
প্রতিবেদনের সময়কালে কোম্পানির পূর্ববর্তী বছরের লোকসান বিবেচনা করা যেতে পারে কিনা তা পরিষ্কার ছিল না। চিঠিতে কর্মকর্তারা বছরের শেষের জন্য অপেক্ষা না করার এবং প্রতিবেদনের সময়কালের ফলাফলের উপর ভিত্তি করে পূর্ববর্তী বছরের ক্ষতি লিখতে অনুমতি দেয় (16 জানুয়ারী, 2013 তারিখে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের চিঠি নং 03-03-06 / 2/3)। |
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডে একটি নিয়ম চালু করা হয়েছিল যে রিপোর্টিং সময়ের জন্য আয়কর গণনা করার সময় পূর্ববর্তী বছরগুলির ক্ষতিগুলি বিবেচনায় নেওয়া যেতে পারে। এখন এটা স্পষ্ট যে কোম্পানিকে গত বছরের ক্ষতি স্বীকার করতে বছরের শেষ পর্যন্ত অপেক্ষা করতে হবে না (ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 283 অনুচ্ছেদ)। |
|
প্রকৃত মুনাফা থেকে অগ্রিম থেকে গত ত্রৈমাসিকের মুনাফা থেকে অগ্রগতিতে স্যুইচ করা |
|
|
আইনে কোন সুস্পষ্ট নিয়ম ছিল না। কর্মকর্তারা বছরের শুরুর আগে অগ্রিমের অন্য গণনায় রূপান্তরের জন্য আবেদন করার পরামর্শ দিয়েছেন। এবং জানুয়ারি-মার্চের অগ্রগতি চতুর্থ ত্রৈমাসিকের অগ্রগতির ভিত্তিতে নির্ধারিত হয় (রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 12 এপ্রিল, 2012 নং 03-03-06 / 1/196 তারিখের চিঠি)। |
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড এখন স্পষ্টভাবে বলে যে শুধুমাত্র পূর্ববর্তী বছরের শেষ পর্যন্ত শেষ ত্রৈমাসিকের মুনাফার উপর ভিত্তি করে অগ্রিম অর্থ প্রদানে স্থানান্তরের জন্য আবেদন করা সম্ভব। এবং জানুয়ারী-মার্চ অগ্রিম অবশ্যই 9 মাস এবং অর্ধ বছরের লাভের উপর ভিত্তি করে নির্ধারণ করা উচিত (ধারা 2, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 286 অনুচ্ছেদ)। |
|
লভ্যাংশের ওপর আয়করের হার বেড়েছে |
|
|
লভ্যাংশ আকারে কোম্পানির আয় 9 শতাংশ হারে কর ছিল। |
লভ্যাংশ আকারে প্রাপ্ত কোম্পানির আয় এখন 13 শতাংশ হারে আয়করের অধীন। এমনকি যদি এই ধরনের আয় 2015 সালে 2014 এবং পূর্ববর্তী কর মেয়াদের জন্য সংগৃহীত হয়েছিল (সাবক্লজ 2, ক্লজ 3, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের নিবন্ধ 284)। |
নতুন ঘোষণাপত্রের আবেদন করতে বাধ্য।
নতুন আয়কর ঘোষণার নিয়ন্ত্রণ অনুপাত 14 জুলাই, 2015 তারিখের ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি দ্বারা প্রকাশিত হয়েছিল।
ট্যাক্স ফর্মের সূচকগুলির নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সারণী এবং এতে ঘোষণার নথি, লাইন এবং শীটগুলি নির্দেশ করে নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সূত্র রয়েছে।
নিয়ন্ত্রণ অনুপাতের সাথে সম্মতি না করার ক্ষেত্রে, টেবিলটিতে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের একটি নিবন্ধের রেফারেন্স সহ রাশিয়ান ফেডারেশনের আইনের সম্ভাব্য লঙ্ঘনের একটি বিবরণ রয়েছে এবং যখন এই লঙ্ঘন হয় তখন পরিদর্শকের ক্রিয়াকলাপ। সনাক্ত.
টেবিলে ইন্ট্রাডকুমেন্টারি কন্ট্রোল অনুপাত এবং আন্তঃ ডকুমেন্টারি উভয়ই রয়েছে।
উদাহরণস্বরূপ, আয়কর রিটার্নের শীট 03 চেক করার সময়, ট্যাক্স এবং আর্থিক বিবৃতিগুলির একটি আন্তঃ-ডকুমেন্টারি অনুপাত রয়েছে।
লাইন 401-403 পূর্ববর্তী ট্যাক্স সময়ের জন্য লাইন 400 সূচকের একটি ভাঙ্গন প্রদান করে, যার মধ্যে চিহ্নিত ত্রুটি (বিকৃতি) অন্তর্ভুক্ত রয়েছে।
লাইন 400-403 বর্তমান রিপোর্টিং (ট্যাক্স) সময়কালে চিহ্নিত অতীতের কর মেয়াদের আয় এবং ক্ষতির পরিমাণ অন্তর্ভুক্ত করে না এবং পরিশিষ্ট N 1 থেকে শীট 02 এর 101 লাইনে এবং পরিশিষ্ট N 2 থেকে শীট 02 এর 301 লাইনে প্রতিফলিত হয়েছে। ঘোষণা
ঘোষণার শীট 02-এর লাইন 100-এ সূচক তৈরি করার সময় লাইন 400-এর সূচকটি বিবেচনায় নেওয়া হয়।
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিংয়ের ত্রুটিগুলি সংশোধন করার পদ্ধতিটি আর্ট দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54, যা অনুসারে, যদি অতীতের ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কাল সম্পর্কিত ট্যাক্স বেস গণনার ক্ষেত্রে ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্ত করা হয়, বর্তমান ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কালে, ট্যাক্স বেস এবং যে সময়ের মধ্যে এই ত্রুটিগুলি সংঘটিত হয়েছিল তার জন্য করের পরিমাণ পুনরায় গণনা করা হয় ( বিকৃতি)।
একই সময়ে, আর্ট এর অনুচ্ছেদ 1 এর তৃতীয় অনুচ্ছেদ। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 54 প্রদান করে যে ত্রুটির (বিকৃতি) সময়কাল নির্ধারণ করা অসম্ভব হলে ট্যাক্সের ভিত্তি এবং করের পরিমাণ ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য পুনরায় গণনা করা হয় যেখানে ত্রুটি (বিকৃতি) প্রকাশ করা হয়। . করদাতার ট্যাক্স বেস এবং ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়ের জন্য করের পরিমাণ পুনঃগণনা করার অধিকার রয়েছে যেখানে পূর্ববর্তী ট্যাক্স (রিপোর্টিং) সময়কালের সাথে সম্পর্কিত ত্রুটি (বিকৃতি) সনাক্ত করা হয়েছিল, সেই ক্ষেত্রেও যেখানে ত্রুটিগুলি (বিকৃতি) পরিচালিত হয়েছিল অত্যধিক ট্যাক্স প্রদানের জন্য
"লভ্যাংশের আকারে আয়ের উপর কর্পোরেট আয়কর হারের উপর" (একসাথে> রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 9 ফেব্রুয়ারি, 2015 তারিখের চিঠির সাথে 03-03-10/5145)
এই নথিটি রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসে (http://www.nalog.ru) "ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের ব্যাখ্যা, ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের দ্বারা ব্যবহারের জন্য বাধ্যতামূলক" বিভাগে পোস্ট করা হয়েছে।
কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স ঘোষণার ফর্ম (এর পরে ঘোষণা হিসাবে উল্লেখ করা হয়েছে), 26 নভেম্বর, 2014 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত N ММВ-7-3 / (রাশিয়ার বিচার মন্ত্রণালয় দ্বারা নিবন্ধিত 17 ডিসেম্বর, 2014 তারিখে, নিবন্ধন N 35255), নির্দিষ্ট করের হারের পরিবর্তনগুলি বিবেচনা করে না।
এই বিষয়ে, উল্লিখিত ট্যাক্স রিটার্নের ফর্মে পরিবর্তন করার আগে, অনুচ্ছেদ A পূরণ করার সময় "লভ্যাংশের আকারে আয়ের উপর করের গণনা (রাশিয়ান ফেডারেশনে প্রতিষ্ঠিত অন্যান্য সংস্থাগুলিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয়)" শীট 03 ঘোষণা, এটি নিম্নলিখিত থেকে এগিয়ে যেতে প্রয়োজন.
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284-এর অনুচ্ছেদ 3-এর উপ-অনুচ্ছেদ 2-এ উল্লেখিত লভ্যাংশের পরিমাণ, সেইসাথে যে পরিমাণ লভ্যাংশের উপর ট্যাক্স 13 শতাংশ হারে গণনা করা হয়, তা হল প্রতিফলিত, যথাক্রমে, লাইন 023 এবং 091.
যদি ট্যাক্সের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনের সিদ্ধান্ত 1 জানুয়ারী, 2015 এর আগে নেওয়া হয় এবং 9 শতাংশ কর হারে 2014 সালে আংশিকভাবে লভ্যাংশ প্রদান করা হয়, তাহলে 2015 এর রিপোর্টিং (কর) সময়ের জন্য ঘোষণা জমা দেওয়ার সময়:
- 9 শতাংশ হারে ট্যাক্স সাপেক্ষে 2014 সালে রাশিয়ান সংস্থাগুলিতে বিতরণ করা লভ্যাংশগুলি 022 লাইনে নির্দেশিত হয়েছে;
- 2015 সালে 13 শতাংশ হারে ট্যাক্স সাপেক্ষে রাশিয়ান সংস্থাগুলিতে বিতরণ করা লভ্যাংশগুলি 023 লাইনে নির্দেশিত হয়েছে।
লাইন 091 মোট লভ্যাংশের পরিমাণ দেখায় (প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতি অনুসারে লভ্যাংশের পরিমাণের দ্বারা মুনাফা বিতরণকারী সংস্থার দ্বারা প্রাপ্ত হ্রাসকে বিবেচনা করে), যার উপর কর 9 এবং 13 শতাংশ হারে আটকে রাখা হয়। নির্দিষ্ট করের হারে গণনা করা ট্যাক্স মোট পরিমাণ হিসাবে 100 লাইনে প্রতিফলিত হয়।
রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয়ের 09.02.2015 তারিখের চিঠি N 03-03-10/5145
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 250 এর ক্লজ 1 নির্ধারণ করে যে অ-পরিচালন আয় শেয়ারহোল্ডারদের (অংশগ্রহণকারীদের) মধ্যে রাখা অতিরিক্ত শেয়ারের (শেয়ার) জন্য অর্থ প্রদানের জন্য নির্দেশিত আয় বাদ দিয়ে অন্যান্য সংস্থায় ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয় হিসাবে স্বীকৃত। সংগঠনের
24 নভেম্বর, 2014-এর ফেডারেল আইন নং 366-FZ "রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের পার্ট দুই এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের নির্দিষ্ট আইনী আইনের সংশোধনীতে" রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 ধারা সংশোধন করা হয়েছে (এর পরে উল্লেখ করা হয়েছে) RF ট্যাক্স কোড হিসাবে), যা 1 জানুয়ারী 2015 থেকে কার্যকর হয়েছে৷
সুতরাং, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284 এর অনুচ্ছেদ 3 এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে (উপরের ফেডারেল আইন দ্বারা সংশোধিত), 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, রাশিয়ান এবং বিদেশী সংস্থাগুলি থেকে লভ্যাংশের আকারে প্রাপ্ত আয়ের উপর রাশিয়ান সংস্থাগুলি যেগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 284-এর অনুচ্ছেদ 3-এর উপ-অনুচ্ছেদ 1-এ নির্দিষ্ট নয়, সেইসাথে শেয়ারে প্রাপ্ত লভ্যাংশের আকারে আয়, যে অধিকারগুলি ডিপোজিটরি রসিদ দ্বারা প্রত্যয়িত হয়, করের হার 13 শতাংশ ট্যাক্স বেস প্রয়োগ করা হয়.
অপারেটিং আয়ের জন্য অন্যান্য সংস্থার কার্যক্রমে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে লভ্যাংশের আকারে আয়ের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 271 এর অনুচ্ছেদ 4 এর উপ-অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে, আয় প্রাপ্তির তারিখ হল করদাতার সেটেলমেন্ট অ্যাকাউন্টে (নগদ) তহবিল প্রাপ্তির।
এইভাবে, 1 জানুয়ারী, 2015 থেকে প্রাপ্ত লভ্যাংশের উপর 13 শতাংশ করের হার সাপেক্ষে হওয়া উচিত। একই সময়ে, 2014 সালে প্রকৃতপক্ষে প্রাপ্ত লভ্যাংশের জন্য, যেখান থেকে রাশিয়ান সংস্থা স্বাধীনভাবে গণনা করতে এবং ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকে না থাকার কারণে কর্পোরেট আয়কর দিতে বাধ্য, এটি কার্যকরী করের হার প্রয়োগ করা প্রয়োজন। 2014 সালে, অর্থাৎ, 9 শতাংশ করের হার।
ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি 2 ফেব্রুয়ারি, 2015 তারিখের N BS-4-11/
"আয়ের তথ্যের বিধানের বিষয়ে রাশিয়ান ফেডারেশনের 29 জানুয়ারী, 2015 N 03-04-07 / 3263 তারিখের মন্ত্রকের ট্যাক্স এবং শুল্ক শুল্ক নীতি বিভাগের চিঠির কাজে তথ্য এবং ব্যবহারের জন্য পাঠানোর বিষয়ে সিকিউরিটিজের সাথে লেনদেন থেকে আয় প্রাপ্ত ব্যক্তিদের"
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226.1 অনুসারে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত ব্যক্তিরা আয় সম্পর্কে তাদের নিবন্ধনের তথ্যের জায়গায় ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেয়। এই আয়ের প্রাপক ব্যক্তিদের সম্পর্কে (যদি প্রাসঙ্গিক তথ্য পাওয়া যায়) এবং এই ট্যাক্স সময়ের জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেট সিস্টেমে যে পরিমাণ জমা করা, আটকানো এবং স্থানান্তর করা হয় তাদের সম্পর্কে তারা কর গণনা করেছে এবং আটকে রেখেছে। কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দ্বারা ট্যাক্স গণনা জমা দেওয়ার জন্য রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 289 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে এবং সময়সীমার মধ্যে ফর্মটি।
ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4-এ দেওয়া, প্রতিটি ব্যক্তির জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দ্বারা ব্যক্তিগতভাবে জমা দেওয়া হয় - আয়ের প্রাপক।
একই সময়ে, সিকিউরিটিজ (কুপন, রাশিয়ান সংস্থার শেয়ারে লভ্যাংশ) এর সাথে ক্রিয়াকলাপ থেকে আয় এবং অর্থ প্রদানের বিষয়ে, যার জন্য আয়ের তথ্য আয়কর রিটার্নের পরিশিষ্ট নং 2 অনুসারে সরবরাহ করা হয়েছে, এর বিধান রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 230 এর অনুচ্ছেদ 2 অনুসারে এই জাতীয় আয়ের তথ্যের প্রয়োজন নেই।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43-এর অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, লভ্যাংশ হ'ল একটি সংস্থা থেকে শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) দ্বারা ট্যাক্সের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনে প্রাপ্ত যে কোনও আয় (পছন্দের শেয়ারের সুদের আকার সহ। ) এই সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনে শেয়ারহোল্ডারদের (অংশগ্রহণকারীদের) শেয়ারের অনুপাতে একজন শেয়ারহোল্ডারের (অংশগ্রহণকারী) মালিকানাধীন শেয়ার (শেয়ার)।
যদি সিকিউরিটিজে আয়ের অর্থ প্রদান এমন একটি সংস্থা দ্বারা করা হয় যা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 226.1 এর অধীনে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত নয়, তবে রাশিয়ান ট্যাক্স কোডের 226 ধারার ভিত্তিতে ট্যাক্স এজেন্ট। ফেডারেশন, ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য এই সংস্থাটি ফর্মে এবং রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদ 2 দ্বারা প্রতিষ্ঠিত পদ্ধতিতে জমা দেয়। এই ধরনের সংস্থাগুলি, বিশেষত, এমন সংস্থাগুলিকে অন্তর্ভুক্ত করে যেগুলি লভ্যাংশ দেয় যা রাশিয়ান সংস্থাগুলির শেয়ারের লভ্যাংশের সাথে সম্পর্কিত নয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 226.1 এর অনুচ্ছেদ 14 অনুসারে, যদি সিকিউরিটিজ লেনদেন এবং রাশিয়ান সংস্থার শেয়ারের লভ্যাংশ থেকে আয়ের উপর গণনা করা ব্যক্তিগত আয়কর আটকানো অসম্ভব হয়, তাহলে ট্যাক্স এজেন্ট সংস্থা ট্যাক্স এজেন্টকে অবহিত করবে। পরের বছরের 1 মার্চের মধ্যে লিখিতভাবে। ট্যাক্স আটকে রাখার অসম্ভবতা এবং করদাতার ঋণের পরিমাণ সম্পর্কে নিবন্ধনের জায়গায় সংস্থাটি। এই ক্ষেত্রে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 5 দ্বারা নির্ধারিত ফর্মে এবং পদ্ধতিতে ট্যাক্স আটকে রাখার অসম্ভবতা এবং ট্যাক্সের পরিমাণ সম্পর্কে একটি বার্তা জমা দেওয়া যেতে পারে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 230 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 3 এর বিধান অনুসারে, ট্যাক্স এজেন্ট ব্যক্তিদের তাদের আবেদনের ভিত্তিতে, ব্যক্তিদের দ্বারা প্রাপ্ত আয় এবং আটকে রাখা করের পরিমাণ সম্পর্কে শংসাপত্র প্রদান করে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 230 এর অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে কর কর্তৃপক্ষের কাছে ট্যাক্স এজেন্টদের জমা দেওয়া আয়ের তথ্যের বিষয়ে, কর্মচারীর অনুরোধে, তাকে এই জাতীয় আয়ের একটি শংসাপত্র জারি করা যেতে পারে এবং ট্যাক্স 2-NDFL "20__ বছরের জন্য একজন ব্যক্তির আয়ের শংসাপত্র আকারে আটকে রাখা পরিমাণ।
অর্থ মন্ত্রকের এই স্পষ্টীকরণগুলি থেকে, নিম্নলিখিত উপসংহার টানা যেতে পারে: আয়কর রিটার্নে পরিশিষ্ট নং 2 আকারে ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা কেবলমাত্র সেই সংস্থাগুলির জন্য নির্ধারিত হয় যারা অর্থ প্রদান করে সিকিউরিটিজ বা সিকিউরিটিজ সঙ্গে লেনদেন ব্যক্তিদের আয়. একটি এলএলসি-তে শেয়ারগুলি সিকিউরিটি নয়, তাই, অংশগ্রহণকারীদের মধ্যে লাভ বণ্টন করার সময় (অর্থাৎ লভ্যাংশ দেওয়ার সময়), তারা শিল্পের ভিত্তিতে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে স্বীকৃত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226, এবং শিল্পের ভিত্তিতে নয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 226.1। যদি করদাতার (এলএলসি, সরলীকৃতটি প্রয়োগ করা এবং শুধুমাত্র ব্যক্তিদের জন্য লভ্যাংশ প্রদান করা) আয়কর রিটার্নে পরিশিষ্ট নং 2 আকারে ব্যক্তিদের আয়ের তথ্য জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা না থাকে, তবে তারও নেই ট্যাক্স এজেন্ট (ঘোষণার শীট 03) দ্বারা আটকানো আয় থেকে কর কর্তৃপক্ষ সংস্থার কাছে আয়কর গণনা জমা দেওয়ার বাধ্যবাধকতা।
25 জুন, 2015 তারিখের রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠি N GD-4-3 / 11052 "অন্যান্য সংস্থাগুলিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয়ের উপর কর" (একসাথে<Письмом>রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রণালয় 14 মে, 2015 তারিখে N 03-03-10 / 27550) স্পষ্ট করেছে যে একটি এলএলসিতে ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে আয় প্রদান করার সময়, করের 275 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 5 থেকে লভ্যাংশ গণনা করার জন্য সূত্রটি ব্যবহার করার অনুমতি দেওয়া হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের কোড
রাশিয়ান ফেডারেশনের উপাদান সংস্থাগুলির জন্য রাশিয়ার ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের বিভাগগুলিকে এই চিঠিটি নিম্ন কর কর্তৃপক্ষের পাশাপাশি করদাতাদের কাছে আনার জন্য নির্দেশ দেওয়া হয়েছে।
08.02.1998 এর ফেডারেল আইনের 28 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 14-এফজেড "সীমিত দায়বদ্ধ সংস্থাগুলির উপর" নির্ধারণ করে যে কোম্পানির ত্রৈমাসিক, প্রতি ছয় মাসে বা বছরে একবার তার নেট বিতরণের বিষয়ে সিদ্ধান্ত নেওয়ার অধিকার রয়েছে। কোম্পানির অংশগ্রহণকারীদের মধ্যে লাভ।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 24 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, ট্যাক্স এজেন্টরা এমন ব্যক্তি হিসাবে স্বীকৃত হয় যারা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে, গণনা করার জন্য, করদাতার কাছ থেকে আটকে রাখা এবং কর স্থানান্তর করার জন্য দায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের বাজেট সিস্টেম।
রাশিয়ান সংস্থাগুলি যেগুলি লভ্যাংশের আকারে করদাতাদের আয় প্রদান করে তারা উল্লিখিত আয়ের প্রতিটি অর্থপ্রদানের (রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 286 ধারার আইটেম 5) সম্পর্কিত প্রতিটি করদাতার জন্য আলাদাভাবে করের পরিমাণ নির্ধারণ করে।
অন্যান্য সংস্থায় ইক্যুইটি অংশগ্রহণ থেকে প্রাপ্ত আয়ের জন্য ট্যাক্স বেস নির্ধারণের বৈশিষ্ট্যগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদে প্রতিষ্ঠিত হয়েছে।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 275 এর অনুচ্ছেদ 5 অনুসারে, করদাতার আয় থেকে যে পরিমাণ ট্যাক্স আটকে রাখতে হবে - লভ্যাংশের প্রাপক, ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদের 6 অনুচ্ছেদে উল্লেখ করা হয়নি। রাশিয়ান ফেডারেশন, অনুচ্ছেদ 275 NK RF এর অনুচ্ছেদ 5 এ সংজ্ঞায়িত সূত্র অনুসারে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 অনুচ্ছেদের অনুচ্ছেদ 4 অনুসারে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা গণনা করা হয়।
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43-এর অনুচ্ছেদ 1 অনুসারে, করের পরে অবশিষ্ট লাভের বণ্টনে একটি সংস্থা থেকে শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) দ্বারা প্রাপ্ত যে কোনও আয় (সুদের আকার সহ একটি শেয়ারহোল্ডার (অংশগ্রহণকারী) মালিকানাধীন শেয়ারে পছন্দের শেয়ারগুলি লভ্যাংশ হিসাবে স্বীকৃত। (শেয়ার) এই সংস্থার অনুমোদিত (শেয়ার) মূলধনে নিলামকারীদের (অংশগ্রহণকারীদের) শেয়ারের অনুপাতে।
ফলস্বরূপ, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের অনুচ্ছেদ 43 এর অনুচ্ছেদ 1 এর বিধান, যা রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের উদ্দেশ্যে লভ্যাংশের সংজ্ঞা স্থাপন করে, লভ্যাংশকে বোঝায় যেমন শুধুমাত্র শেয়ারহোল্ডার দ্বারা প্রাপ্ত আয় নয়। শেয়ারহোল্ডারের মালিকানাধীন শেয়ারের উপর করের পরে অবশিষ্ট মুনাফা বন্টন একটি সংস্থা, কিন্তু অনুরূপ আয় শেয়ারহোল্ডার তার শেয়ার অনুযায়ী প্রাপ্ত.
এই বিষয়ে, আমরা বিশ্বাস করি যে সীমিত শেয়ার সহ একটি কোম্পানির অংশগ্রহণকারীর জন্য ট্যাক্সের পরে অবশিষ্ট মুনাফা বিতরণ করার সময়, লভ্যাংশের আকারে আয়ের ক্ষেত্রে ট্যাক্স এজেন্ট হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে স্বীকৃত একজন ব্যক্তি, এটি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 275 ধারার অনুচ্ছেদ 5-এ সংজ্ঞায়িত সূত্র অনুসারে করের পরিমাণ নির্ধারণ করা প্রয়োজন।
কর্পোরেট আয়কর ঘোষণায় প্রাপ্ত লভ্যাংশ প্রতিফলিত করার পদ্ধতি।
ট্যাক্স অ্যাকাউন্টিং ডেটা অনুসারে করদাতার প্রাপ্ত লভ্যাংশের পরিমাণ পরিশিষ্ট নং 1 থেকে শীট 02-এর 100 নম্বর লাইনে এবং শীট 02-এর 020 নম্বর লাইনে অ-পরিচালন আয়ের অংশ হিসাবে নির্দেশিত হয়েছে। তারপর, ইতিমধ্যে আয় হিসাবে বাদ দেওয়া হয়েছে মুনাফা, একই পরিমাণ শীট 02 এর লাইন 070 এ প্রতিফলিত হয় (কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করার পদ্ধতির পয়েন্ট 6.2, 5.2, 5.3)। এইভাবে, লভ্যাংশ, আয়কর যেখান থেকে ট্যাক্স এজেন্ট দ্বারা আটকে রাখা হয়েছিল, সেই ট্যাক্স ভিত্তি তৈরি করে না যেখান থেকে আয়করের পরিমাণ গণনা করা হয় (শীট 02 এর লাইন 180)। প্রাপ্ত লভ্যাংশের ঘোষণায় প্রতিফলনের একই আদেশ আগে প্রয়োগ করা হয়েছিল।
বিদেশী সংস্থাগুলিতে আয় প্রদানের সময় ট্যাক্স এজেন্টের বাধ্যবাধকতা
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 7 অনুচ্ছেদে একটি নতুন ধারণা উপস্থিত হয়েছে "কর সংক্রান্ত বিষয়ের আন্তর্জাতিক চুক্তি" - একজন ব্যক্তি যার আয়ের প্রকৃত অধিকার রয়েছে। আসুন দেখি কিভাবে এই উদ্ভাবন আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টদের দায়িত্বকে প্রভাবিত করেছে।
মনে রাখবেন যে বিদেশী সংস্থার সাথে আয়করের জন্য ট্যাক্স এজেন্টের বাধ্যবাধকতা রাশিয়ান করদাতাদের জন্য উদ্ভূত হয় যখন এই সংস্থাগুলিকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 309 ধারায় তালিকাভুক্ত আয় প্রদান করে, এগুলি তথাকথিত প্যাসিভ আয় - সুদ ঋণের বাধ্যবাধকতা, লভ্যাংশ, রয়্যালটি, লাইসেন্স এবং লিজ প্রদান, জরিমানা, ইত্যাদি।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 310 অনুচ্ছেদ রাশিয়ান ফেডারেশনের উত্স থেকে বিদেশী সংস্থাগুলিতে প্রদত্ত আয়ের জন্য প্রযোজ্য হারগুলি স্থাপন করে। একই সময়ে, বিদেশী সংস্থাগুলিকে প্রদত্ত আয়ের ক্ষেত্রে অগ্রাধিকারমূলক হার প্রয়োগ করা যেতে পারে বা আয় রাশিয়ান ফেডারেশনের অঞ্চলে মোটেও করের সাপেক্ষে নাও হতে পারে, যদি এটি দ্বিগুণ পরিহারে আন্তর্জাতিক চুক্তি (চুক্তি) দ্বারা সরবরাহ করা হয়। ট্যাক্সেশন
1 জানুয়ারী, 2015 পর্যন্ত, আয়কর থেকে আয়ের হ্রাসকৃত হার বা সম্পূর্ণ অব্যাহতি প্রয়োগ করার জন্য, একটি বিদেশী সংস্থার জন্য আয় প্রদানের মুহুর্তের আগে ট্যাক্স এজেন্টের কাছে উপস্থাপন করা যথেষ্ট ছিল, নিশ্চিতকরণ যে এই বিদেশী সংস্থার একটি রাষ্ট্রের স্থায়ী অবস্থান যার সাথে রাশিয়ান ফেডারেশনের দ্বৈত কর এড়ানোর বিষয়ে একটি চুক্তি রয়েছে। এই নিশ্চিতকরণটি অবশ্যই সংশ্লিষ্ট বিদেশী রাষ্ট্রের উপযুক্ত কর্তৃপক্ষ দ্বারা প্রত্যয়িত হতে হবে এবং রাশিয়ান ভাষায় অনুবাদ করতে হবে।
1 জানুয়ারী, 2015 থেকে, আন্তর্জাতিক চুক্তির বিধানগুলি সঠিকভাবে প্রয়োগ করার জন্য, এমন একটি রাজ্যে একটি বিদেশী সংস্থার কর বসবাসের নিশ্চিতকরণ পাওয়ার পাশাপাশি যার সাথে রাশিয়ান ফেডারেশনের দ্বিগুণ কর এড়ানোর বিষয়ে একটি চুক্তি রয়েছে, একটি কর আয় প্রদানকারী এজেন্টের একটি বিদেশী সংস্থার কাছ থেকে নিশ্চিতকরণের অনুরোধ করার অধিকার রয়েছে যে এই সংস্থাটির সংশ্লিষ্ট আয় পাওয়ার প্রকৃত অধিকার রয়েছে।
একদিকে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড সুবিধাভোগী সম্পর্কে তথ্যের জন্য অনুরোধ করার জন্য ট্যাক্স এজেন্টের অধিকার, এবং বাধ্যবাধকতা নয়, অন্য দিকে, যদি ট্যাক্স এজেন্ট এই অধিকারটি ব্যবহার না করে, তবে নির্দিষ্ট কিছুর অধীনে এমন পরিস্থিতিতে তার অধিকারের প্রতি অবহেলা তার কাছে আসতে পারে।
উদাহরণস্বরূপ, ট্যাক্স ম্যাটারস (স্ট্রাসবার্গ, জানুয়ারী 25, 1988) ইটিএস এন 127-এ পারস্পরিক প্রশাসনিক সহায়তা সংক্রান্ত কনভেনশনে রাশিয়ান ফেডারেশনের যোগদানের কাঠামোর মধ্যে কর কর্তৃপক্ষ তথ্য বিনিময়ের সময় সুবিধাভোগীকে সনাক্ত করতে সক্ষম হবে। (যেমন 27 মে, 2010 এর প্রোটোকল দ্বারা সংশোধিত) রাশিয়ান ফেডারেশন কনভেনশনে প্রবেশ করেছে এবং 4 নভেম্বর, 2014 এর ফেডারেল আইন দ্বারা এটি অনুমোদন করেছে; রাশিয়ান ফেডারেশনের জন্য এটি 1 জুলাই, 2015 এ কার্যকর হয়েছে৷
দয়া করে নোট করুন, 30 জুলাই, 2013 তারিখের রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্লেনামের ডিক্রির রেফারেন্স সহ N 57 “রাশিয়ার ট্যাক্স কোডের প্রথম অংশের সালিসি আদালতের আবেদন থেকে উদ্ভূত কিছু বিষয়ে ফেডারেশন” 14 এপ্রিল, 2014 N 03-08-РЗ / 16905 তারিখের একটি চিঠিতে, রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রক মনে করিয়ে দেয় যে সঠিক গণনা এবং ট্যাক্স আটকানোর দায়িত্ব ট্যাক্স এজেন্টের।
রাশিয়ান ফেডারেশনের সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্টের প্লেনামের অবস্থান অনুসারে, একটি বিদেশী সংস্থাকে আয় দেওয়ার সময় ট্যাক্স এজেন্টের কাছ থেকে জোরপূর্বক করের পরিমাণ পুনরুদ্ধার করার অধিকার রয়েছে (প্লেনামের রেজোলিউশনের ধারা 2) জুলাই 30, 2013 N 57 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের সর্বোচ্চ সালিসি আদালতের। এই অবস্থানটি এই সত্যের উপর ভিত্তি করে যে আয় প্রাপ্ত বিদেশী ব্যক্তিরা রাশিয়ান ফেডারেশনের কর কর্তৃপক্ষের সাথে নিবন্ধিত নয়, তাই তাদের কর প্রশাসন অসম্ভব। একই সময়ে, কর প্রদানের বাধ্যবাধকতা পূর্ণ হওয়ার মুহূর্ত পর্যন্ত কর এবং জরিমানা উভয়ই ট্যাক্স এজেন্টের কাছ থেকে সংগ্রহ করা যেতে পারে (অনুচ্ছেদ 7, 30 জুলাই, 2013-এর রেজোলিউশন নং 57 এর ধারা 2, প্রেসিডিয়ামের রেজোলিউশন 20 সেপ্টেম্বর, 2011 এর রাশিয়ান ফেডারেশন নং 5317/11-এর সুপ্রিম আরবিট্রেশন কোর্ট)।
অর্থ মন্ত্রণালয় এবং ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের সর্বশেষ স্পষ্টীকরণ থেকে, আমরা উপসংহারে আসতে পারি যে নিয়ন্ত্রক কর্তৃপক্ষ দৃঢ়ভাবে সুপারিশ করে যে ট্যাক্স এজেন্ট, প্রদত্ত আয়ের উপর অগ্রাধিকারমূলক কর প্রয়োগ করার আগে, নিশ্চিত করুন যে যার কাছে আয় স্থানান্তরিত হয়েছে এবং যে ব্যক্তির স্বাধীনভাবে এই ধরনের আয়ের নিষ্পত্তি করার অধিকার রয়েছে তিনি এক এবং একই ব্যক্তি (বেনিফিসিয়াল মালিক)।
উদাহরণস্বরূপ, 13 এপ্রিল, 2015 N OA-4-17-এর ফেডারেল ট্যাক্স সার্ভিসের চিঠিতে / এটি উপসংহারে পৌঁছেছিল যে যদি একটি বিদেশী সংস্থা যার কাছে আয় দেওয়া হয় সেগুলি বিধান অনুসারে হ্রাসকৃত হার ব্যবহারের জন্য প্রযোজ্য না হয় দ্বৈত ট্যাক্সেশন এড়ানোর জন্য একটি আন্তর্জাতিক চুক্তি এবং ব্যক্তি সম্পর্কে তথ্য প্রদান করে না - আয়ের প্রকৃত প্রাপক, তারপরে কর এবং ফি সংক্রান্ত রাশিয়ান আইনের নিয়ম অনুসারে কর নির্ধারণ করা হয়। যে, অগ্রাধিকারমূলক কর প্রয়োগ করা হয় না, এবং যখন একটি বিদেশী সংস্থা আয় প্রদান, শিল্প থেকে করের হার. রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284। সুতরাং, অনুচ্ছেদ অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284, ঋণের বাধ্যবাধকতার আকারে সুদের আয় 20% হারে করের সাপেক্ষে। আর্ট এর অনুচ্ছেদ 3 এর অনুচ্ছেদ 3 অনুযায়ী। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 284 রুশ সংস্থার শেয়ারে লভ্যাংশের আকারে একটি বিদেশী সংস্থার প্রাপ্ত আয়ের উপর, সেইসাথে অন্য আকারে একটি সংস্থার মূলধনে অংশগ্রহণ থেকে লভ্যাংশ, হার 15% এ সেট করা হয়েছে। .
একই সময়ে, 2 ফেব্রুয়ারি, 2015 N 03-08-05 / 3841 এর রাশিয়ান ফেডারেশনের অর্থ মন্ত্রকের চিঠিতে, এটি ব্যাখ্যা করা হয়েছে যে আয় প্রদানকারী কর এজেন্ট যদি আন্তর্জাতিক বিধানগুলি প্রয়োগ না করে রাশিয়ান ফেডারেশনের চুক্তি এবং সম্পূর্ণরূপে একটি বিদেশী সংস্থার আয়ের উপর ট্যাক্স স্থগিত করেছে, বা একটি বিদেশী সংস্থার আয়ের উপর ট্যাক্স গণনা করা হয়েছিল এবং ট্যাক্স নিয়ন্ত্রণ ব্যবস্থার সময়, এই আয় পাওয়ার প্রকৃত অধিকার রয়েছে এমন ব্যক্তির। শিল্পের অনুচ্ছেদ 4 এর ভিত্তিতে ট্যাক্স এজেন্টের অবস্থানে ট্যাক্স কর্তৃপক্ষের কাছে এই নিবন্ধে উল্লেখিত নথিগুলির বিধান সহ কর ফেরতের জন্য আবেদন করার অধিকার রয়েছে৷ রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 312।
ঋণ সহ ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের পদ্ধতিতে পরিবর্তন
জানুয়ারী 1, 2015 থেকে সাধারণ নিয়ম
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 25 অধ্যায়ের উদ্দেশ্যে, ঋণের বাধ্যবাধকতাগুলিকে পণ্য এবং বাণিজ্যিক ঋণ, ঋণ, আমানত, ব্যাঙ্ক অ্যাকাউন্ট বা অন্যান্য ঋণ হিসাবে বোঝা যায়, তাদের নিবন্ধনের পদ্ধতি নির্বিশেষে।
ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদ সাবপাড়ার ভিত্তিতে অ-পরিচালন ব্যয়ের অন্তর্ভুক্ত। 2 পৃ. 1 শিল্প। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 265, শিল্প দ্বারা প্রদত্ত বৈশিষ্ট্যগুলি বিবেচনায় নিয়ে। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269। লোনের সুদের পরিমাণ আয়কর রিটার্নের পরিশিষ্ট নং 2 থেকে শীট 02 এর 200 এবং 201 লাইনে প্রতিফলিত হয় (কর্পোরেট আয়করের জন্য ট্যাক্স রিটার্ন পূরণ করার পদ্ধতির 7.2 ধারা (ফেডারেলের আদেশ দ্বারা অনুমোদিত রাশিয়ার ট্যাক্স পরিষেবা 26 নভেম্বর, 2014 নং ММВ-7-3 /))।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 অনুচ্ছেদ করের উদ্দেশ্যে ঋণের বাধ্যবাধকতার সুদের জন্য অ্যাকাউন্টিংয়ের সুনির্দিষ্ট বৈশিষ্ট্যগুলি স্থাপন করে।
01.01.2015 থেকে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত লেনদেন থেকে উদ্ভূত যে কোনও ধরণের ঋণের বাধ্যবাধকতার ক্ষেত্রে, বিধানগুলি বিবেচনায় রেখে প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা আয় (ব্যয়) হিসাবে সুদ স্বীকৃত হয়। রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা V.1 এর, যদি না অন্যথায় নির্দিষ্ট নিবন্ধটি প্রতিষ্ঠিত হয়।
একই সময়ে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর 1.1 ধারাটি প্রতিষ্ঠিত করে যে একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোড অনুসারে স্বীকৃত একটি লেনদেনের ফলে উদ্ভূত ঋণের বাধ্যবাধকতার জন্য, করদাতা ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হারের সীমা মানগুলির প্রতিষ্ঠিত ব্যবধানের কাঠামোর মধ্যে এই ধরনের ঋণের বাধ্যবাধকতার প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা সুদকে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃতি দেওয়ার অধিকার রয়েছে।
ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হার সীমিত করার ব্যবধানগুলি রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারার অনুচ্ছেদ 1.2-এ সংজ্ঞায়িত করা হয়েছে।
|
লেনদেনের প্রকৃতি |
আয় স্বীকৃত |
খরচ স্বীকৃত হয় |
|
|
ঋণ একটি নিয়ন্ত্রিত লেনদেন হিসাবে স্বীকৃত নয় |
চুক্তিতে নির্ধারিত প্রকৃত হারে |
||
|
নিয়ন্ত্রিত লেনদেন যদি হার সীমা মানের পরিসরে হয় |
চুক্তিতে সেট করা প্রকৃত হারে, যদি এটি সীমা মান পরিসরের সর্বনিম্ন মানের থেকে বেশি হয় |
চুক্তিতে সেট করা প্রকৃত হারে, যদি এটি সীমা মান ব্যবধানের সর্বোচ্চ মানের থেকে কম হয় |
|
|
নিয়ন্ত্রিত লেনদেন যদি হার সীমা মানের সীমার সীমা অতিক্রম করে |
বাজারের হারের উপর ভিত্তি করে, রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা V.1 এর বিধানগুলি বিবেচনায় নিয়ে |
যদি ঋণের বাধ্যবাধকতা রাশিয়ান ফেডারেশনের সেন্ট্রাল ব্যাংক প্রবর্তনের আগে দেখা দেয় ... (অর্থাৎ 09/13/2013 এর আগে)
11 জুন, 2015 তারিখে রাশিয়ার অর্থ মন্ত্রকের পত্র নং 03-03-РЗ/33795 ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর সুদের হারের জন্য সীমা মানগুলির পরিসর গণনা করার সময় মূল হার (পুনঃঅর্থায়নের হার) প্রয়োগ করার বিষয়টি স্পষ্ট করে মুনাফার উপর করের উদ্দেশ্যে নিয়ন্ত্রিত লেনদেন থেকে উদ্ভূত একটি নির্দিষ্ট হার সহ রুবেল।
01.01.2015 থেকে যে কোনও ধরণের ঋণের বাধ্যবাধকতার উপর, প্রকৃত হারের ভিত্তিতে গণনা করা সুদকে আয় (ব্যয়) হিসাবে স্বীকৃত করা হয়, যদি না অন্যথায় রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের 269 ধারা দ্বারা সরবরাহ করা হয়।
রাশিয়ান ফেডারেশনের ট্যাক্স কোডের ধারা 269-এর 1 ধারার 3 অনুচ্ছেদে বলা হয়েছে যে লেনদেন ইত্যাদি থেকে উদ্ভূত যেকোনো ধরনের ঋণের বাধ্যবাধকতার আয় (ব্যয়)।
