Maamaksu maksustamisperiood on kalendriaasta. Seega maksate 2016. aasta maamaksu alles 2017. aastal. Maamaks on aga kohalik. Ja omavalitsuses võib kohalike õigusaktidega kehtestada aruandeperioodid - I, II ja III kvartal.
Seejärel peab asutus 2016. aasta jooksul arvutama ja eelarvesse kandma maamaksu ettemaksed (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 393). Meie artikkel aitab teil otsustada, kas peate üldse maamaksu maksma ja kui jah, siis kuidas seda arvutada.
T1M23S Maamaksu arvestamine asutuses 2016-10-17 tõsi
Kes peab tasuma maamaksu 2016. aastal
Maamaksu maksjad on kõik organisatsioonid, kes omavad maatükki omandiõiguse ja alalise (alalise) kasutusega. Tasuta tähtajalise kasutus- või rendiõigusega maatükkide puhul ei pea maamaksu arvutama ega maksma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 388, 389).
Tähelepanu: maa omandiõigus ja maa alalise (tähtajatu) kasutamise õigus kuuluvad riiklikule registreerimisele (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikkel 25). Vastavalt sellele on maamaksu maksja isik, kes on ühtses riiklikus kinnisvaraõiguste ja sellega tehingute registris märgitud vastava maatüki omandiõiguse või alalise (alalise) kasutusõigusena. Maamaksu tasumise kohustus tekib maatükile ühe nimelise õiguse registreerimisest ehk registrisse kande tegemisest. Ja see lõpeb päevast, mil registrisse tehakse kanne isiku õiguse kohta vastavale maatükile.
Kuna üldreeglina ei saa eelarvelistes asutustes vara omada (ainult operatiivjuhtimise õiguse all), siis asutuste puhul räägime peamiselt alalisest (alalisest) kasutusõigusest. Maatükid antakse riigi- ja munitsipaalasutustele alaliseks (tähtajatu) kasutamiseks. Eelkõige ei maksustata maamaksuga riigikassas asuvaid maatükke (mille omanik on Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustav üksus või munitsipaalüksus), mida ei ole antud kasutamiseks üle vastavate õigustega asutusele. .
Mida on vaja maamaksu arvutamiseks
Maamaksu arvutamiseks peate tegema järgmist:
- määrata maksustamise objekt;
- uurige, kas teie konkreetses olukorras on võimalik rakendada maksusoodustusi;
- määrata maksubaasi;
- välja selgitada maksumäär;
- arvutada otse maksusumma;
- lõpule arvutus kasutades raamatupidamistõendit (f. 0504833).
Mida tunnistatakse maamaksu maksustamise objektiks
Maamaksuga maksustamise objektiks on omavalitsuses asuvad maatükid (Moskva ja Peterburi linn), mille territooriumil see maks kehtestati (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 389).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 lõikes 2 nimetatud valdkondi ei tunnustata maksustamise objektidena. Eelkõige on need järgmised:
käibelt kõrvaldatud maatükid (loetletud Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 27 lõikes 4) (näiteks maatükid, mis on hõivatud föderaalomandis olevate hoonete, rajatiste ja rajatiste poolt, kus asuvad Vene Föderatsiooni relvajõud ja sõjaväekohtud alaliseks tegevuseks);
piiratud käibega maatükid (Venemaa rahvaste eriti väärtuslike kultuuripärandi objektide, maailmapärandi nimekirja kuuluvate objektide, ajalooliste ja kultuuriliste kaitsealade, arheoloogilise pärandi objektidega hõivatud krundid);
alad metsafondi maadest;
riigile kuuluvate veekogude poolt veefondi osana hõivatud alad.
Tuleb märkida: maksustatava objekti (maatüki) tekkimise fakt ei ole seotud raamatupidamisandmetega. Seega ei pruugi asutusel olla bilansis maatükki (see kantakse kirja ainult alalise (alalise) kasutusõigusega), vaid olla maamaksu maksja.
Kes saavad rakendada maamaksusoodustusi
Mõned organisatsioonid on maamaksu tasumisest täielikult vabastatud. Nende hulka kuuluvad näiteks:
Venemaa Justiitsministeeriumi karistussüsteemi loomine antud ülesannete täitmiseks ette nähtud valdkondades;
organisatsioonid – seoses avalike riigimaanteedega hõivatud aladega.
Abisaajate täielik loetelu on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 395. Nimekiri on üsna ulatuslik.
Kohalikud õigusaktid võivad ette näha ka muud maksjate kategooriad, kes võivad olla ühel või teisel kujul maamaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 387 punkt 2).
Näiteks vastavalt Moskva 24. novembri 2004. aasta seadusele nr 74 on Moskva linna eelarveliste asutuste maatükid maksust vabastatud, kui need on ette nähtud teenuste osutamiseks järgmistes valdkondades:
haridus, tervishoid, kultuur;
sotsiaalkindlustus;
kehakultuur ja sport.
Hüvitiste igal juhul kohaldamiseks peavad teil olema vastavad tõendavad dokumendid.
Kuidas määrata maamaksu arvutamise alus
Maamaksu maksustamisbaasiks määratakse maatüki katastriväärtus, mis on kehtestatud aruandeaasta 1. jaanuari seisuga. Olukorras, kus maatükk moodustatakse aruandeaasta jooksul, on arvutamiseks vaja võtta katastriväärtus selle maatüki katastriregistrisse kandmise kuupäeva seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 1). , Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30. novembrist 2011 nr 03-05-05- 02/61).
Juhtudel, kui maa katastriväärtust ei ole määratud, võib kohaldada maa standardhinda (25. oktoobri 2001. aasta föderaalseaduse nr 137-FZ artikli 3 punkt 13).
Kui maatükil ei ole määratud ei katastri- ega normväärtust, siis sellise krundi suhtes maamaksu arvestamisel maksubaas puudub.
Asutus peab iseseisvalt määrama katastriväärtuse maamaksu arvutamiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 3).
Katastriväärtuse saate teada Rosreestri ametlikul veebisaidil. Või esitage ametlik taotlus (isiklikult, posti teel või Rosreestri veebisaidi kaudu) osakonna territoriaalsele büroole (taotlus föderaalse riikliku registreerimise, katastri ja kartograafia talituse föderaalsele katastrikojale). Nii saate katastritunnistuse. Pealegi küsitakse teavet tavaliselt päringu kuupäeva, mitte aruandeaasta 1. jaanuari seisuga. Maksuametnikud sellele ei vaidle.
Kui hoone omanikeks on samaaegselt mitu asutust ja (või) riigiettevõtet, siis määrab katastriväärtuse asutus (ettevõte), kellele suur maa-ala kuulub. Sel juhul kuulub alalise (piiramatu) kasutusõigus asutusele (ettevõttele), kellele kuulub suur hoone pindala. Teistel asutustel (ettevõtetel) on maatüki piiratud kasutusõigus.
Kui hoone omanikeks on nii asutus kui ka äriühing, siis katastriväärtus määratakse selle järgi. Oletame, et hoone kuulub omandiõigusega äriettevõttele ja operatiivjuhtimisõigusega asutusele. Seega on asutusel antud juhul maatüki kasutusõigus piiratud. Ja seetõttu ei tunnustata teda maamaksu maksjana. Siis peab katastriväärtuse määrama ja sellelt maamaksu maksma ainult äriorganisatsioon (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 punktid 3, 4, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1).
On olukordi, kus maa asub korraga mitme valla territooriumil. Sellistel juhtudel tuleb katastriväärtus määrata iga maatüki osa jaoks eraldi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 1). Ja vastava munitsipaalüksuse (Föderaallinnad Moskva ja Peterburi) piires asuva maatüki osa suhtes määratakse maksubaas osana kogu maatüki katastriväärtusest, mis on proportsionaalne määratud osa maatükist.
Millise määraga tuleks 2016. aastal maamaksu arvestada?
Maamaksumäärad kehtestatakse kohalikul tasandil. Sel juhul ei tohi tariifid ületada:
0,3% - elamufondi ning elamu- ja kommunaalhoonetega hõivatud maade, põllumaade, samuti nende kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tõttu piiratud käibes olevate maade osas;
1,5% – teiste maatükkide suhtes.
Kui kohalikud eeskirjad määrasid ei määra, arvutatakse maks kindlaksmääratud määrade järgi.
Samuti pidage meeles, et kohalikud omavalitsused võivad maksumäärasid suurendada või vähendada olenevalt maa kategooriast ja lubatud kasutusviisist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 394). See tähendab, et on lubatud kehtestada diferentseeritud maksumäärad sõltuvalt maa kategooriatest ja (või) maatüki lubatud kasutusviisist.
Maamaksu kalkulaator
Kui teie piirkonnas ei ole maksuaruandlusperioode kehtestatud, siis tuleb aruandeaasta tulemuste põhjal arvutada ainult maks ise. Selleks korrutage maatüki katastriväärtus teie asutusele kehtestatud maksumääraga. Ärge unustage hüvesid, kui neid pakutakse.
Kui on aruandeperioodid, siis tegelikult arvutad maamaksu neli korda: kolm korda aasta jooksul, kvartali lõpus, pead arvestama ettemakseid ja üks kord aasta lõpus maksu summa ise.
Ettemakse arvutamiseks korrutage maatüki katastriväärtus teie asutusele kehtestatud maksumääraga. Jagage tulemus 4-ga. Või korrutage ¼-ga. Tulemuseks on ettemaksu summa. Ärge unustage soodustusi, kui neid teile pakutakse.
Aasta maamaks arvutatakse katastriväärtuse ja maksumäära korrutisena. Kuid tasumisele kuuluv maks: see on saadud aastasumma ja aruandeaasta jooksul tasumisele kuuluvate ettemaksete kogusumma vahe.
See arvutamise kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõigetega 5, 6 ja 9.
Tähelepanu: kui õigus maatükile tekib või lõpeb aasta jooksul, arvutatakse maamaks (sellelt tasutud ettemaksed), võttes arvesse koefitsienti Kv, mis on sätestatud maamaksuseadustiku artikli 396 lõikes 7. Venemaa Föderatsioon. Koefitsient on määratletud täiskuude arvu, mille jooksul antud maatükk kuulus asutusele vastaval omandiõigusel, ja selle maksustamis(aruande) perioodi kalendrikuude arvu suhet. Sel juhul loetakse lõppenuks (või lõppenuks ajavahemikus 16. kuupäevast kuni viimase päevani kaasa arvatud) need kuud, mille jooksul tekkis krundile asjaõigus ajavahemikul 1.-15. Ja kui omandiõigus tekkis pärast kuu 16. kuupäeva, ei loeta sellist kuud täielikuks.
Maamaks piirkondades: määrad, soodustused ja maksetingimused
Ajakohane teave tariifide, soodustuste ja maksetingimuste kohta maamaks saab vaadata Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametlikul veebisaidil. Selleks leidke tabelist oma piirkond ja minge selle lehele Internetis. Seejärel valige:
- maamaks;
- maksustamisperiood – aasta;
- vald (seda välja täitmine ei ole kohustuslik).
Klõpsake nuppu "Otsi". Üksikasjaliku teabe saamiseks Venemaa eraldiseisva üksuse maksumäärade ja soodustuste kohta klõpsake koostatud loendi paremas veerus lingil "Lisateave".
| Piirkonna kood | Vene Föderatsiooni teema | Piirkonna kood | Vene Föderatsiooni teema |
| 01 | Adygea Vabariik (Adygea) | 44 | Kostroma piirkond |
| 02 | Baškortostani Vabariik | 45 | Kurgani piirkond |
| 03 | Burjaatia Vabariik | 46 | Kurski piirkond |
| 04 | Altai Vabariik | 47 | Leningradi piirkond |
| 05 | Dagestani Vabariik | 48 | Lipetski piirkond |
| 06 | Inguššia Vabariik | 49 | Magadani piirkond |
| 07 | Kabardi-Balkari Vabariik | 50 | Moskva piirkond |
| 08 | Kalmõkkia Vabariik | 51 | Murmanski piirkond |
| 09 | Karatšai-Tšerkessi Vabariik | 52 | Nižni Novgorodi piirkond |
| 10 | Karjala Vabariik | 53 | Novgorodi piirkond |
| 11 | Komi Vabariik | 54 | Novosibirski piirkond |
| 12 | Mari El Vabariik | 55 | Omski piirkond |
| 13 | Mordva Vabariik | 56 | Orenburgi piirkond |
| 14 | Sakha Vabariik (Jakuutia) | 57 | Oryoli piirkond |
| 15 | Põhja-Osseetia-Alania Vabariik | 58 | Penza piirkond |
| 16 | Tatarstani Vabariik (Tatarstan) | 59 | Permi piirkond |
| 17 | Tyva vabariik | 60 | Pihkva piirkond |
| 18 | Udmurdi vabariik | 61 | Rostovi piirkond |
| 19 | Khakassia Vabariik | 62 | Rjazani oblast |
| 20 | Tšetšeenia vabariik | 63 | Samara piirkond |
| 21 | Tšuvaši Vabariik – Tšuvašia | 64 | Saratovi piirkond |
| 22 | Altai piirkond | 65 | Sahhalini piirkond |
| 23 | Krasnodari piirkond | 66 | Sverdlovski piirkond |
| 24 | Krasnojarski piirkond | 67 | Smolenski piirkond |
| 25 | Primorski krai | 68 | Tambovi piirkond |
| 26 |
|
Eelarvelised asutused - eelarveliste vahendite saajad, toimingud maamaksu tekkeks (ülekandmiseks) kajastatakse raamatupidamises valitsusasutustele kehtestatud viisil (Venemaa Rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korralduse nr 162n punkt 4). Eelarvest toetusi saavate eelarveliste asutuste arvestuses (vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 78.1 punktile 1) kajastage maksude tasumise kulud artikli KOSGU 290 "Muud kulud" (V jagu V) alusel. juhised, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri 2011. aasta korraldusega nr 180n). Tehke oma raamatupidamises järgmised kanded. Peegeldage maamaksu laekumist, postitades: Deebet 0.401.20.0, 0.109.80.290...) Krediit 0.303.13.730 See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 109.00, 303.00, 401.20) punktidega 60–61, 65, 131, 153. Deebet 0 303 13 830 Krediit 0 201 11 610 Krediit 18(kood KOSGU) See kord on kehtestatud juhendi nr 174n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 201.01, 303.00, bilansiväline konto 18) punktidega 73, 133. Autonoomsete asutuste raamatupidamises Koguge maamaks järgmise kirje abil: Deebet 0.401.20.0, 0.109.70.290...) Krediit 0.303.13.000 See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 109.00, 303.00, 401.20) punktidega 60–61, 159, 181. Kajastada maamaksu ülekandmine eelarvesse järgmiste kannetega: Deebet 0.303.13.000 Krediit 0.201.11.0) Krediit 18(utiliseerimistüübi kood) Kontonumbri 24–26-kohalisena märkida finantsmajandusliku tegevuskavaga kinnitatud andmestruktuurile vastav käsutuste (kulude, kulude) kood. See kord on kehtestatud juhendi nr 183n, Ühtse kontoplaani juhendi nr 157n (kontod 201.01, 303.00, bilansiväline konto 18) punktidega 3, 73, 78, 161. Maamaksu kajastamise kord maksude arvestamisel sõltub sellest, millist maksustamissüsteemi asutus kasutab. Asutus rakendab üldist maksustamissüsteemi Maamaksu tasumiseks tehtud kulutuste arvestamise hetk tulumaksu arvestamisel sõltub sellest, millist kulude kajastamise meetodit asutus kasutab. Kui asutus kasutab tekkepõhist meetodit, lisage maamaksu tasumise kulud selle tekke ajal tulumaksubaasi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 alapunkt 1, punkt 7). Ettemaksed kandke kuludesse 1., 2. ja 3. kvartali lõpus, maamaks - aasta lõpus. Sellist kulude kajastamise korda tuleks kohaldada vaatamata sellele, et asutused (organisatsioonid) ei ole alates 2011. aastast esitanud maamaksu avansiliste maksete arvestusi. Sarnast seisukohta jagab Venemaa rahandusministeerium oma 20. aprilli 2011. aasta kirjas nr /1/254. Kui asutus kasutab sularahameetodit, lisage maamaksu tasumise kulud tulumaksubaasi selle eelarvesse maksmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 273 alapunkt 3, punkt 3). Näide maamaksu tasumiseks tehtud kulutuste kajastamisest raamatupidamises ja maksustamisel. Asutus kasutab maad tulu teenivas tegevuses ja tasub sellelt tegevuselt saadud vahenditelt makse Eelarvelisel asutusel "Alfa" on maatüki alalise piiramatu kasutusõigus. Krundil asuvad tootmistsehhid, mida kasutatakse tulu teeniva tegevuse raames. Asutamisele toodud maatüki katastriväärtus 1. jaanuaril 2012 oli 3 425 000 rubla. Kohalike õigusaktidega kehtestatud maamaksumäär selle maakategooria suhtes on 1,5 protsenti. Samuti kehtestavad kohalikud õigusaktid maamaksu aruandeperioodid, mistõttu peab asutus arvestama ja tasuma selle eest ettemakseid.
Krediit 18(kood KOSGU) deebet 2 109 80 290 krediit 2 303 13 730 deebet 2 303 13 830 krediit 2 201 11 610 Krediit 18(kood KOSGU) Näide eelarve rahastamise arvelt maamaksu tasumise kulude kajastamisest eelarvearvestuses ja maksustamisel Riigiasutusel "Alfa" on maatüki alalise piiramatu kasutusõigus. Krundil asub haldushoone, mis on registreeritud operatiivjuhtimisõigusega. Asutamisele toodud maatüki katastriväärtus 01.01.2012 seisuga oli 4 425 000 rubla. Kohalike õigusaktidega kehtestatud maamaksumäär selle maakategooria suhtes on 1,5 protsenti. Samuti kehtestavad kohalikud õigusaktid maamaksu aruandeperioodid, mistõttu peab asutus arvestama ja tasuma selle eest ettemakseid. Asutuse raamatupidaja arvutas 2012. aasta maamaksu avansilisi makseid järgmiselt:
Asutuse raamatupidaja kandis 2012. aasta maamaksu ettemaksed eelarvesse järgmistel tähtaegadel:
Asutuse raamatupidaja kajastas 2012. aasta I kvartali maksude avansiliste maksete tekke ja tasumist järgmiselt.
Raamatupidaja tegi samad kanded maksu avansiliste maksete arvestamisel ja tasumisel:
2012. aasta maamaks on 66 375 rubla. (4 425 000 RUB × 1,5%). 2012. aasta maamaksu arvestamisel ja tasumisel tegi asutuse raamatupidaja järgmised kanded. Deebet KRB.1.401.20.290 Krediit KRB.1.303.13.730 Deebet KRB.1.303.13.830 Krediit KRB.1.304.05.290 Asutus maksab UTII-d Maamaksu tasumine ei mõjuta UTII suurust, kuna ühtse maksu määramisel ei võeta arvesse asutuse kulusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.29). Asutus rakendab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d Kui asutus kohaldab üldist maksustamissüsteemi ja maksab UTII-d ning maatükki kasutatakse asutuse mõlemat tüüpi tegevuses, tuleb maamaksu summa jaotada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9) . See on tingitud asjaolust, et tulumaksu arvutamisel ei saa arvestada UTII-l toimuva tegevusega seotud kulusid. Tulumaksu arvutamise kulude osana lisada maamaksu see osa, mis on seotud asutuse tegevusega üldises maksustamissüsteemis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 punkt 9). Autonoomne asutus rakendab lihtsustust Kui lihtsustatud süsteemi kasutav autonoomne asutus on valinud maksustamise objektiks tulu, mida on vähendatud kulude summa võrra, kaasata maamaksu summa ühekordse maksu arvutamisel kuludesse (MKS § 346.16 alapunkt 22, punkt 1, punkt 346.16). Vene Föderatsioon). Kaasake maamaksu tasumise kulud ühtse maksu baasi selle eelarvesse maksmise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 alapunkt 3, punkt 2). Kui autonoomne asutus ehitab maatükile hoonet või rajatist, tuleks ehitusperioodil kogunenud maksusumma seostada objekti algmaksumuse suurenemisega. Tehke seda seni, kuni hoone on põhivara osana arvele võetud. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 3 lõikes 9. Maamaksu tasumise kulud tuleks kajastada tulude ja kulude raamatu I jaos. Kui autonoomne asutus on tulu maksustamise objektiks valinud lihtsustatult, siis maamaksu ühekordse maksu arvestamisel ei arvestata. Seda ei näe ette Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 3. Koostatud BSS "System Glavbukh" materjalide põhjal |
Lugupeetud eksperdid, meie organisatsioonile kuuluvad ebasoovitavad ruumid kortermaja esimesel korrusel. Öelge palun, kas peaksime tasuma maamaksu ja esitama maksuametile deklaratsiooni?
Teie organisatsioon on maamaksu maksja. Maksu arvutamiseks määrake organisatsioonile kuuluva maatüki osa katastriväärtus proportsionaalselt selle osaga ühisvaras. Samuti tuleb selle maksu deklaratsioon esitada maatüki asukohajärgsele maksuametile.
Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides .
Maksumaksjad
Maamaksu maksavad organisatsioonid ja kodanikud, kellele kuulub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt maksustamisobjektiks tunnistatud maatükk omandiõiguse, alalise (alalise) kasutusõiguse või eluaegse pärimise õiguse alusel. omamine. Tasuta maatükkidelt, mis on tasuta ajutise kasutuse või rendiõigusega, ei pea maksu maksma. Sellised reeglid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. *
Lisaks ei pea maamaksu tasuma riigi(omavalitsuse)kassas olevatelt maatükkidelt (s.o. maatükkidelt, mida ei anta kasutusse (omand, vara) organisatsioonidele või kodanikele) (ministeeriumi kirjad Venemaa rahanduse 21. veebruar 2012 nr 03-05-06-02/15, 31. august 2011 nr 03-05-04-02/88, 11. aprill 2011 nr 03-05-04- 02/32).
Tähelepanu: enne 1. juulit 2012 peavad organisatsioonid (v.a riigi- ja munitsipaalasutused, riigiettevõtted, samuti riigi- ja kohaliku omavalitsuse organid) registreerima oma olemasoleva maatükkide alalise (alalise) kasutusõiguse ümber rendiõigusele. või omandada need krundid. See nõue sisaldub 25. oktoobri 2001. aasta seaduse nr 137-FZ artikli 3 lõikes 2.
Alates 1. jaanuarist 2013 kehtestatakse selle nõude täitmata jätmise eest haldusvastutus rahatrahvina, mille suurus jääb vahemikku 20 000 kuni 100 000 rubla. See menetlus on sätestatud 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 6 lõikes 1 ja artiklis 7.
- maatüki katastriväärtus;
- maksumäär. *
Sellised reeglid sisalduvad artiklites , Ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Katastriväärtus
Maamaksu arvutamisel kasutage iga maatüki katastriväärtust, mis on kehtestatud maksustamisperioodi aasta 1. jaanuari seisuga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõike 1 punkt 1). Kui maatükk moodustati maksustamisperioodil, kasutage katastri registreerimisel sellise maatüki registreerimise päeval kehtestatud katastriväärtust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõige 2, punkt 1). *
Teavet selle kohta, kas maamaksu on vaja arvutada, kui maa katastriväärtust ei määrata, vt.
Olukord: kuidas saada teada maa katastriväärtus maamaksu arvutamiseks (mod = 112, id = 53783)
Sellise teabe saamiseks on võimalikud järgmised võimalused.
Esiteks võite pöörduda (isiklikult või posti teel) Rosreestri territoriaalbüroo poole, esitades kirjaliku taotluse katastriväärtuse kohta teabe saamiseks. Taotluse saate saata ka elektrooniliselt, täites Rosreestri veebisaidil oleva vormi. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõike 14 sätetest, 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artiklist 14 ja Venemaa majandusarengu ministeeriumi korralduse nr 292 lõikest 50 18. mai 2012. Teave edastatakse tasuta viie tööpäeva jooksul alates Rosreestri osakonda taotluse laekumisest. See on sätestatud 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ lõigetes ja artiklis 14.
Teiseks võib maatüki katastriväärtuse leida Rosreestri ametlikul veebisaidil olevalt interaktiivselt kaardilt. See on sätestatud 24. juuli 2007. aasta seaduse nr 221-FZ artikli 14 lõikes 6 ja Vene Föderatsiooni valitsuse 7. veebruari 2008. aasta dekreedis nr 52.
Tähelepanu: Organisatsioon peab iseseisvalt kindlaks määrama maamaksu arvutamiseks vajaliku katastriväärtuse suuruse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 punkt 3). Seetõttu jälgige vigade vältimiseks katastriväärtuse muutusi Rosreestri ametlikul veebisaidil (www.rosreestr.ru). *
Kui maatükk on kaasomandis, määratakse organisatsioonile kuuluva maatüki osa katastriväärtus proportsionaalselt selle osaga ühisomandis. Selleks kasutage valemit: *
Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 lõikega 1.
Kui maatükk on kaasomandis, määratakse organisatsioonile kuuluva osa katastriväärtus võrdsetes osades (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 punkt 2). Näiteks kui maatüki omanikeks on kolm organisatsiooni, siis igaühele neist kuulub 1/3 sellest krundist. See tähendab, et igale organisatsioonile kuuluva osa katastriväärtus on võrdne 1/3 kogu krundi katastriväärtusest.
Kui organisatsioon omandab hoone ja selle kinnistuga hõivatud maatüki osa omandiõigus läheb sellele üle, määrake katastriväärtus proportsionaalselt organisatsiooni osaga selle maatüki omandis (lõige 1 punkt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 392).
Kui hoone omanikeks on mitu organisatsiooni (kodanikku), määrake katastriväärtus proportsionaalselt selle hoone omandiosaga (pindala) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 392, lõige 2, lõige 3) .
Kui hoone omanikeks on nii äriorganisatsioon kui ka riiklik (omavalitsuse)asutus, siis määrab katastriväärtuse äriorganisatsioon. Sarnane reegel kehtib ka siis, kui hoone omanikeks on nii äriorganisatsioon kui ka riigiettevõte. Sel juhul riigiettevõte katastriväärtust ei määra. Näiteks kui hoone kuulub samaaegselt omandiõiguslikule äriorganisatsioonile, riigiasutusele ja operatiivjuhtimise õigusega riigiettevõttele, siis riigiasutusel ja riigiettevõttel on antud juhul piiratud omandiõigus. maatüki kasutusõigus (). Sellest tulenevalt peab äriühing määrama katastriväärtuse ja tasuma maamaksu, kuna piiratud kasutusõigust omavat asutust (ettevõtet) maamaksu maksjaks ei tunnistata ().
Kui hoone omanikeks on nii riigiettevõte kui ka riiklik (omavalitsus)asutus, siis määrab katastriväärtuse see, kellele kuulub hoone suurim pindala (). Näiteks kui hoone kuulub kolmele riigiettevõttele, siis katastriväärtuse ja maamaksu määrab see, mille alalise (alalise) kasutusõigusega maatükk kuulub (). Sel juhul kuulub alalise (tähtajatu) kasutusõigus ettevõttele, kellele kuulub suur hoone pindala (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 punkt 4). Ülejäänud ettevõtetel on ainult maa piiratud kasutusõigus.
Näide ehitisega asustatud maatüki osa katastriväärtuse arvutamine. Osa sellest hoonest kuulub omandiõiguse alusel äriorganisatsioonile
Organisatsioonile kuulub 150 ruutmeetrit. m hoone. Hoone üldpind on 1500 ruutmeetrit. m Kogu kaasomandis oleva maatüki katastriväärtus on 335 000 rubla. Organisatsioonile kuuluva maatüki osa katastriväärtus:
335 000 RUB ? 150 ruutmeetrit m: 1500 ruutmeetrit m = 33 500 hõõruda.
Riigi(omavalitsus)asutustes
Kui hoone omanikeks on samaaegselt mitu riigi (omavalitsus)asutust ja (või) riigiettevõtet, määrab katastriväärtuse asutus (ettevõte), kellele kuulub hoones suur pindala (artikli punkt 4). Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikkel 36). Näiteks kui ehitis kuulub kahele riigi- (omavalitsuse)asutusele ja ühele valitsusettevõttele, siis katastriväärtuse ja maamaksu määrab asutus (ettevõte), kellele maatükk alalise (alalise) kasutusõigusega kuulub. (). Sel juhul kuulub alalise (tähtajatu) kasutusõigus asutusele (ettevõttele), kellele kuulub hoone suur ala (Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 punkt 4). Teistel asutustel (ettevõtetel) on maatüki piiratud kasutusõigus.
Kui hoone omanikeks on nii riigi(omavalitsuse)asutus kui ka äriorganisatsioon, siis määrab katastriväärtuse äriorganisatsioon. Näiteks kui hoone kuulub samaaegselt omandiõigusega äriorganisatsioonile ja operatiivjuhtimise õigusega riigi (omavalitsuse) asutusele, siis on asutusel antud juhul maatüki kasutusõigus piiratud (punkt). Vene Föderatsiooni maaseadustiku artikli 36 lõige 3). Sellest tulenevalt peab äriühing määrama katastriväärtuse ja tasuma maamaksu, kuna piiratud kasutusõigusega organisatsiooni maamaksu maksjaks ei tunnistata ().
Olukord: kuidas määrata maatüki katastriväärtust, kui äriorganisatsioonile kuulub osa sellel krundil asuva kortermaja mitteeluruumist (mod = 112, id = 53784)
Määrake maatüki katastriväärtus proportsionaalselt organisatsioonile kuuluvate ruumide pindalaga maja ruumide üldpinnas. *
Organisatsioonile, millel on kortermajas mitteeluruumid, kuulub kaasomandiõiguse alusel maatükk, millel see maja asub (Vene Föderatsiooni elamuseadustiku artikkel 1, artikkel 36). Lisateavet selle kohta leiate teemast Kes peaks maksma maamaksu. See tähendab, et organisatsioonile kuuluva krundi osa katastriväärtus tuleks määrata proportsionaalselt selle osaga selle hoone kogu kaasomandis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 punkt 1). *
Maatüki osa katastriväärtuse arvutamiseks kasutage valemit: *
Sellised arvutusreeglid on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 392 lõikega 1 ja 29. detsembri 2004. aasta seadusega nr 189-FZ. Organisatsioonile kuuluvate ruumide suurust kinnitav omandiõigusdokument on selle omanditunnistus.
Venemaa rahandusministeerium soovitab kasutada sama arvutusmenetlust (31. augusti 2006 kirjad nr 03-06-02-04/125 ja 4. oktoobri 2006 nr 03-06-02-04/142).
Kui maatükk asub mitme valla territooriumil, siis määrata katastriväärtus igale maatüki osale eraldi. Arvutamiseks kasutage valemit:
See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 391 lõikes 1.
Teabe saamiseks konkreetse omavalitsuse territooriumile jääva maa-ala kohta võtke ühendust Rosreestri territoriaalbürooga.
Maksumäärad
Maamaksu maksumäärad (kehtestatud piirides) määratakse kohalike normatiivaktidega, millega kehtestatakse maamaks konkreetse omavalitsuse territooriumil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 387 punkt 2). *
Kohalike õigusaktidega kehtestatud maamaksu maksumäärad ei tohi ületada:
- 0,3 protsenti elamuehituseks antud (soetatud) maade, isiklike tütarkruntide, aianduse, köögiviljakasvatuse, loomakasvatuse, suvilakasvatuse ja elamufondi ning elamu- ja kommunaalhoonetega hõivatud maade, põllumaade, samuti piiratud käibega maade osas kaitse-, julgeoleku- ja tollivajaduste tõttu;
- Muude maatükkide puhul 1,5 protsenti.
Maksumäärasid saab diferentseerida olenevalt maa liigist ja maa lubatud kasutusviisist.
Sellised reeglid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.
Samal ajal ei ole elamuehituseks soetatud (tarnitud) maatüki väljatöötamata jätmine aluseks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 394 lõikes 1 sätestatud vähendatud maamaksumäära kohaldamisest keeldumiseks (punkt 8). Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 23. juuli 2009 resolutsiooni nr 54 .
Sellised eeskirjad on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikes 1.
Kui kohalikes õigusaktides on kehtestatud maamaksu aruandeperioodid (kalendriaasta I, II ja III kvartal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 2), siis aasta jooksul peab organisatsioon selle eest ettemakseid arvutama. *
Sissemakse arvutamiseks kasutage valemit: *
Kui aruandeperioode ei ole kehtestatud, ei ole vaja ettemakseid üle kanda. *
See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigete ja artikli 396 sätetest.
Arvutage kalendriaasta lõpus tasumisele kuuluv maamaks valemiga: *
See kord on kindlaks määratud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõikega 5. Rakendage seda ainult siis, kui maksuaruandeperioodid on kehtestatud kohalike seadustega.
Arvutage maamaks järgmise valemi abil:
Maamaksu ettemaksete arvutamiseks kasutage valemit:
See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 396 lõike 7 sätetest, kinnitatud korra punktidest 5.17–5.19.
Sergei Razgulin, Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna direktori asetäitja
Koosta maksudeklaratsioon pärast maamaksu maksustamisperioodi lõppu. Maamaksu maksustamisperiood on kalendriaasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 393 punkt 1). *
Kes deklaratsiooni esitab
Maksudeklaratsiooni esitavad ainult maksumaksjad. Organisatsioone, millel ei ole maksustatavaid objekte, maksumaksjaks ei tunnistata, seega ei pea nad deklaratsioone esitama. See järeldus tuleneb sätetest). *
Tähelepanu: Maamaksudeklaratsiooni tähtaegselt esitamata jätmine on süütegu (,), mille eest nähakse ette maksu- ja haldusvastutus.
Lisaks võib kohus maksuinspektsiooni nõudmisel maksudeklaratsiooni esitamata jätmise (hilinena esitamise) eest võtta organisatsiooni ametnikele (näiteks selle juhile) haldusvastutuse hoiatuse või rahatrahviga. summas 300 kuni 500 rubla. ().
Deklaratsiooni vorm
Maamaksudeklaratsiooni vorm, selle elektrooniline vorm ja nende täitmise kord kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. oktoobri 2011. a korraldusega nr ММВ-7-11/696. Seda korraldust tuleks järgida alates 2011. aasta maksudeklaratsiooni esitamisest (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28.10.2011 korralduse nr ММВ-7-11/696 punkt 2). *
Tarneviisid
Organisatsioon saab inspektsioonile esitada maamaksudeklaratsiooni:
- paberkandjal seadusliku või volitatud esindaja kaudu või vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. oktoobri 2011. a korraldusega nr ММВ-7-11/696 kinnitatud korrale.
Tähelepanu: Maksukohustus on ette nähtud elektroonilisel kujul maksuaruannete esitamise kehtestatud viisi järgimata jätmise eest. Trahv on 200 rubla. iga rikkumise eest. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.
Sergei Razgulin, Venemaa rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna direktori asetäitja
Lugupidamisega
Glavbukhi süsteemi ekspert Ekaterina Manurina.
Vastus kinnitatud:
Glavbukhi süsteemi vihjeliini juhtiv ekspert
Aleksander Rodionov_____________________________
Vastus teie küsimusele antakse vastavalt Glavbukhi süsteemi vihjeliini tööreeglitele, mille leiate aadressilt:
See on üks kolmest Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni moodustava üksuse ja munitsipaalüksuste loodud riiklikest (munitsipaal)asutustest. Valitsusasutuste õiguslik seisund ja nende toimimise tunnused on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 161.
Valitsusasutus on riigi (omavalitsuse) asutus, mis osutab riigi (omavalitsuse) teenuseid, teeb tööd ja (või) täidab riigi (omavalitsuse) ülesandeid riigiasutuste (riigiorganite) või kohaliku omavalitsuse organite volituste täitmise tagamiseks. sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, kelle tegevuse rahaline toetamine toimub vastava eelarve arvelt eelarve kalkulatsiooni alusel. Valitsusasutus saab tulu teenivat tegevust teostada ainult siis, kui selline õigus on tema asutamisdokumentides sätestatud. Nendest tegevustest saadav tulu kantakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse eelarvesse. Valitsusasutuste maksustamise küsimused on väga aktuaalsed, kusjuures peamised probleemid tekivad arveldades eelarve ja tulumaksuga.
8. mai 2010. aasta föderaalseaduse N 83-FZ jõustumisega seotud eelarvesektori reform<1>, viis kolme tüüpi riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide loomiseni. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") praeguses väljaandes<2>(artikkel 120, muudetud 05.08.2010 föderaalseadusega N 83-FZ) on sätestatud, et asutust tunnustatakse mittetulundusühinguna, mille omanik on loonud ettevõtte juhtimis-, sotsiaal-kultuuriliste või muude ülesannete täitmiseks. mitteärilise iseloomuga ning samal ajal võib riigi- või munitsipaalasutuseks olla autonoomne, eelarve- või valitsusasutus.
——————————–
<1>05.08.2010 föderaalseadus N 83-FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muutmise kohta seoses riiklike (omavalitsuslike) institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega" // SZ RF. 10.05.2010. N 19. Art. 2291.
<2>Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa) 30. novembrist 1994 N 51-FZ.
Pange tähele, et vastavalt 05.05.2014 föderaalseadusele N 99-FZ<3>, jõustudes 01.09.2014, muutub juriidilise isiku mõiste. Seega on uues väljaandes juriidilise isiku mõiste (valitsusasutustega seotud osas) antud järgmiselt:
"Artikkel 48. Juriidilise isiku mõiste
1. Juriidiline isik on organisatsioon, mis omab lahusvara ja vastutab oma kohustuste eest, võib enda nimel omandada ja teostada tsiviilõigusi ning kanda tsiviilkohustusi ning olla kohtus hagejaks ja kostjaks.
2. Juriidiline isik peab olema registreeritud juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris ühes käesolevas seadustikus sätestatud organisatsioonilises ja juriidilises vormis.
3. Juriidiliste isikute hulka, kelle varale on nende asutajatel varalised õigused, kuuluvad riigi- ja munitsipaalettevõtted, samuti asutused.
——————————–
<3>05.05.2014 föderaalseadus N 99-FZ "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 1. osa 4. peatüki muutmise ja Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide teatud sätete kehtetuks tunnistamise kohta".
Kui enne 1. septembrit 2014 kehtinud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku versioon nägi ette, et juriidilisi isikuid, mis on mittetulundusühingud, saab luua tarbijate kooperatiivide, avalik-õiguslike või usuliste organisatsioonide (ühenduste), asutuste, heategevusorganisatsioonide ja muudel vahenditel, samuti muudel seaduses sätestatud vormidel<4>, siis uues väljaandes on mittetulundusühingute nimekiri suletud ja oluliselt täpsustatud.
——————————–
<4>Artikli 3 punkt 3 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 50 (muudetud 3. novembri 2006. aasta föderaalseadusega N 175-FZ).
Alates 1. septembrist 2014 saab uue väljaande kohaselt mittetulundusühinguteks olevaid juriidilisi isikuid luua ühes üheteistkümnest organisatsioonilise ja juriidilise vormi tüübist, sealhulgas (üksusasutused, mille hulka kuuluvad valitsusasutused (sh riiklikud teaduste akadeemiad ) , munitsipaalasutused ja era- (sh avalik-õiguslikud) asutused.
Samal ajal vastavalt artikli 4 lõike 4 uuele väljaandele. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 50 kohaselt võivad mittetulundusühingud teostada tulu teenivaid tegevusi, kui see on nende põhikirjades ette nähtud, ainult niivõrd, kuivõrd see aitab saavutada eesmärke, milleks nad loodi, ja kui see vastab sellele. sellistele eesmärkidele.
Tabelis 1 on toodud andmed Vene Föderatsioonis tegutsevate riiklike (omavalitsuslike) asutuste arvu kohta.
Tabel 1
Riiklikud (omavalitsuse) institutsioonid<6>
|
Föderaalringkond |
Riigi (omavalitsuse) asutuse tüüp |
|||
|
ametnik |
eelarve |
autonoomne |
||
|
Keskne |
||||
|
Kaug-Ida |
||||
|
Privolžski |
||||
|
Loode |
||||
|
Põhja-Kaukaasia |
||||
|
Siberi |
||||
|
Uural |
||||
Riigiasutus, vastavalt Art. 12. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse nr 7-FZ „Mittetulundusühingute kohta”, mis on samuti kehtestatud föderaalseadusega nr 83-FZ, punkt 9.1 on üks kolmest Vene Föderatsiooni loodud riiklikest (omavalitsuslikest) institutsioonidest, Vene Föderatsiooni ja omavalitsusi moodustav üksus. Valitsusasutuste õiguslik seisund ja nende toimimise tunnused on sätestatud artiklis. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni eelarveseadustik") artikkel 161. Ülevenemaaline organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide klassifikaator OK 028-2012<5>valitsusasutustele omistatakse kood 2 09 04. Andmed valitsusasutuste kohta Vene Föderatsioonis on toodud tabelis 2.
——————————–
<5>Rosstandi korraldus 16. oktoobril 2012 N 505-st "Ülevenemaalise organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide klassifikaatori OK 028-2012 vastuvõtmise ja rakendamise kohta".
tabel 2
Riigiasutused
|
Föderaalringkond |
Kaasa arvatud |
|||
|
föderaalne CU |
Föderatsiooni subjekti CU |
omavalitsusüksused |
||
|
Keskne |
||||
|
Kaug-Ida |
||||
|
Privolžski |
||||
|
Loode |
||||
|
Põhja-Kaukaasia |
||||
|
Siberi |
||||
|
Uural |
||||
Valitsusasutus on riigi (omavalitsuse) asutus, mis osutab riigi (omavalitsuse) teenuseid, teeb tööd ja (või) täidab riigi (omavalitsuse) ülesandeid riigiasutuste (riigiorganite) või kohaliku omavalitsuse organite volituste täitmise tagamiseks. sätestatud Vene Föderatsiooni õigusaktidega, kelle tegevuse rahaline toetamine toimub vastava eelarve arvelt eelarve kalkulatsiooni alusel.
Vaatleme artiklis määratletud valitsusasutuste õigusliku staatuse tunnuseid. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 161 maksustamise kohta:
– Valitsusasutuse tegevuse rahaline toetamine toimub Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastava eelarve arvel ja eelarveprognooside alusel.
– Valitsusasutus saab tulu teenivaid tegevusi teostada ainult siis, kui selline õigus on tema asutamisdokumentides sätestatud. Nendest tegevustest saadav tulu kantakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse eelarvesse.
– Valitsusasutus teostab toiminguid eelarvevahenditega talle vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustikule avatud isiklike kontode kaudu.
– Riigiasutus tegutseb kohtus iseseisvalt hageja ja kostjana.
– Riiklik institutsioon tagab täitedokumendis sätestatud rahaliste kohustuste täitmise vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustikule.
– Riigiasutusel ei ole õigust anda ja saada krediiti (laene) ega osta väärtpabereid. Valitsusasutustele toetusi ja eelarvelaene ei anta.
– Valitsusasutusel on lepingu (lepingu) alusel õigus eelarve raamatupidamise pidamise ja eelarvearuandluse koostamise volitused üle anda teisele organisatsioonile (tsentraliseeritud raamatupidamine).
Tuleb märkida, et ülalnimetatud föderaalseadusega N 99-FZ tehtud muudatused Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikus ei toonud kaasa valitsusasutuste eelarveseadustiku muudatusi.
Vastavalt Art. uuele versioonile. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 56 kohaselt vastutab juriidiline isik oma kohustuste eest kogu talle kuuluva varaga ja valitsusasutuse vastutus oma kohustuste eest määratakse kindlaks tabelis 3 toodud reeglitega.
Tabel 3
Riigiasutuste vastutus vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule
|
Vastutus |
|
|
Artikli 123 lõige 21 |
Asutaja on tema loodud asutuse vara omanik. Varale, mille omanik on asutusele loovutanud ja mille asutus omandas muul põhjusel, omandab see vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule operatiivjuhtimise õiguse. |
|
Artikli 123 lõige 22 |
Riigiasutus ja munitsipaallasteasutus |
Toetuse saajaks võivad riigiasutused olla lisaks kalkulatsioonile vastavast eelarvest rahastamisele, samuti tulu teenivate tegevuste elluviimisele vastavalt asutamisdokumentidele. Kaasaegsetes tingimustes on laialt levinud (reeglina konkursipõhise valiku tulemusena) konkreetsete teadus-, kultuuri-, hariduse jm valdkonna projektide elluviimiseks antavad toetused. Valitsusasutuste osas ei piira Vene Föderatsiooni õigusaktid juriidilise isiku õigusi osaleda toetuse konkursil.<7>, ning konkursi võitja selgumisel tuleb rahaliselt toetada nende eesmärkide elluviimist, milleks toetus antakse, artikliga kehtestatud eelarveliste eraldiste piires. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 70 ja eelarve kalkulatsiooni alusel, võttes arvesse artiklis 2 sätestatud piiranguid. 161 eKr RF. Toetusi võivad kehtestada Vene Föderatsiooni president, Venemaa või välismaised organisatsioonid, kodanikud erinevate programmide, ürituste, uuringute läbiviimiseks, samas kui toetuste eraldamise kord ja tingimused on reguleeritud vastaval tasemel kinnitatud sätetega.
——————————–
<7>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 30. augusti 2013. aasta kirja N 02-13-09/35843.
Kui toetuse konkursi võitja on konkursi korraldajaks oleva eelarveliste vahendite peahalduri (GRBS) alluvuses, tagab see eelarveliste vahendite peajuht, et eelarveliste kohustuste vastavad piirmäärad viiakse ellu eelarveliste vahendite ülekandmist. institutsioon. Kui GRBS ei ole konkursi korraldaja, siis tuleb vastavad eelarvelised eraldised eelarveseadustega kehtestatud viisil üle kanda konkursi korraldaja GRBS-ilt valitsusasutuse eest vastutavale GRBS-ile, et tuua sinna eelarvekohustuste vastavad piirmäärad. Veelgi enam, vastavalt artikli lõikele 3. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 217 kohaselt saab koondeelarve nimekirjas teha muudatusi, mis suurendavad asjaomastele valitsusasutustele - eelarvevahendite saajatele - ettenähtud eelarveeraldisi saadud toetuste ulatuses.<8>.
——————————–
<8>Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 16. mai 2012 N 06-03-07/2.
Riigiasutused on praegu artiklis sätestatud maksude ja lõivude maksjad (ja mõnel juhul ja/või maksuagendid). Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 13–15 ja jagatud föderaalseks, piirkondlikuks ja kohalikuks, mille arvutamise ja tasumise kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidega.
Valitsusasutuste makstavad föderaalsed maksud ja lõivud hõlmavad järgmist:
- käibemaks;
– aktsiisid;
– üksikisiku tulumaks (maksuagendina);
- ettevõtte tulumaks;
– maavara kaevandamise maks;
– veemaks;
– tasud loomamaailma objektide ja veebioloogiliste ressursside objektide kasutamise eest;
- riiklik maks.
Riigiasutuste makstavad piirkondlikud maksud hõlmavad järgmist:
– organisatsioonide varamaks;
- transpordimaks.
Riigiasutuste makstavad kohalikud maksud sisaldavad maamaksu.
Samuti tuleb märkida, et valitsusasutused on ka kohustuslike kindlustusmaksete maksjad (need maksed ei ole praegu maksumaksed, st nende tasumist ei kehtesta Vene Föderatsiooni maksuseadustik):
– kohustusliku pensionikindlustuse jaoks;
– kohustusliku tervisekindlustuse jaoks;
– kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks ajutise puude korral ja seoses sünnitusega;
– kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu.
Varem olid loetletud kindlustusmakseliikidest kolm esimest osa ühtsest sotsiaalmaksust (ST), mille arvestamist ja tasumist reguleerisid peatüki normid. 24 Vene Föderatsiooni maksuseadustik<9>.
——————————–
<9>Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 24. peatükk kaotas kehtivuse 1. jaanuaril 2010 vastavalt 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusele N 213-FZ „Teatavate Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muutmise ja teatud seaduste kehtetuks tunnistamise kohta Vene Föderatsiooni seadusandlikud aktid (õigusaktide sätted) seoses föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalse kohustusliku ravikindlustusfondi ja kindlustusmaksete kohta" vastuvõtmisega. territoriaalsed kohustusliku ravikindlustuse fondid."
Praegu arvutavad ja maksavad valitsusasutused neid kindlustusmakseid 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusega N 212-FZ “Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi kindlustusmaksete kohta” kehtestatud viisil. Vene Föderatsiooni föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond” ja vastavalt 24. juuli 1998. aasta föderaalseadus N 125-FZ „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu”.
Venemaa maksusüsteem näeb ette ka maksu erirežiimid, kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab otseselt võimatuse mõnda neist valitsusasutustele kohaldada.
Näiteks:ühtse põllumajandusmaksu osas – lõiked. 4 lõige 6 art. 346,2; osaliselt - lõiked. 17 punkt 3 art. 346,12.
UTII osas ei sätesta maksuseadustik aga otseselt, et valitsusasutused ei saaks seda kasutada.
Kahjuks ei võimalda maksuhaldurite veebilehel esitletud maksustatistika ja -analüütika tuvastada riigiasutustelt laekuvate maksutulude suurust. Selle põhjuseks on asjaolu, et vorm 1-NOM arvestab maksude ja tasude laekumist ja laekumist peamiste majandustegevuse liikide kontekstis ning valitsusasutused saab ühelt poolt liigitada koodi 1400 alla „Avalikhaldus ja kohustusliku sotsiaalkindlustuse tagamine”, teisalt osutavad riigiasutused erinevate tegevusvaldkondadega seotud teenuseid ja teevad töid<10>.
——————————–
<10>Veebisaidi www.bus.gov.ru jaotises "Analüütika asutuste järgi" saate üksikasjalikku teavet asutuste tegevusliikide kohta.
Samal ajal peavad valitsusasutused igal aastal kinnitama tegeliku tegevuse põhiliigi<11>, millest olenevalt määratakse töötajate vigastusoht ja sellele vastav kindlustuskaitse, mida reguleerib tariifi suurus, olenevalt erinevat tüüpi tegevuste kutsealase riski klassidest.
——————————–
<11>Vastavalt FAS-i 30. aprilli 2013. a resolutsioonile VSO N A33-12934/2012 ei saa peamist tegevusliiki määrata ainult nende dokumentide alusel, mis annavad üldist teavet organisatsiooni (asutuse) majandustegevuse liikide kohta.
Riigiasutused peavad raamatupidamisarvestust vastavalt kontoplaanile ja selle rakendamise juhendile<12>, millel on eelarvesse maksete arveldamiseks ette nähtud konto 0 303 00 000 Sellel kontol kajastatakse maksude ja sissemaksete summad, mille asutus on kogunud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja mida ta peab tasuma maksumaksjana (osamaksete maksjana). ). See konto võtab arvesse ka asutuse maksuarvestusi, mis kantakse eelarvesse maksuagendina (näiteks).
——————————–
<12>Venemaa rahandusministeeriumi 6. detsembri 2010. aasta korraldus N 162n "Eelarvearvestuse kontoplaani ja selle rakendamise juhiste kinnitamise kohta" (muudetud 24. detsembril 2012).
Vastavalt juhendi nr 162n punktile 103 toimub maksete arvestus eelarvesse järgmistel kontodel:
0 303 01 000 “Füüsilise isiku tulumaksu arvestused”;
0 303 02 000 „Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvestus ajutise puude korral ja seoses sünnitusega“;
0 303 03 000 “Ettevõtte tulumaksu arvestused”;
0 303 04 000 «Käibemaksu arvestused»;
0 303 05 000 «Muude maksete arvestused eelarvesse»;
0 303 06 000 «Tööõnnetuste ja kutsehaiguste kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvestus»;
0 303 07 000 “Kohustusliku tervisekindlustuse kindlustusmaksete arvestus föderaalsele kohustusliku ravikindlustusfondile”;
0 303 08 000 „Kohustusliku ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestused territoriaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi” (kuni 2012. a);
0 303 09 000 «Pensionikindlustuse täiendavate kindlustusmaksete arvestus»;
0 303 10 000 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvestused tööjõu kindlustusosa maksmiseks";
0 303 11 000 "Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvestused tööjõu kogumisosa maksmiseks" (kuni 2014);
0 303 12 000 “Ettevõtte tulumaksu arvestused”;
0 303 13 000 "Maamaksu arvestused".
Valitsusasutus peab arvestuspoliitika kinnitama nii raamatupidamise eesmärgil vastavalt Art. 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse N 402-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 8 ja maksustamise eesmärgil. Valitsusasutustega seoses arutas S. Valova maksustamise arvestuspõhimõtete korralduses sätestatavaid küsimusi.<13>.
——————————–
<13>Valova S. Arvestuspoliitika maksustamise eesmärgil // Valitsusasutused: raamatupidamine ja maksustamine. 2014. N 1. Lk 20 – 27.
Valitsusasutuste maksustamise küsimuse käsitlemisel on kõige olulisemad tulumaksuga seotud küsimused. Märkigem, et riigiasutused, mis on tööandjad, täidavad maksuagendi ülesandeid osaliselt ja spetsiifilisi tunnuseid siin ei ole. Käibemaksu maksustamise erisused on kehtestatud peatükis. 21 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samal ajal seoses valitsusasutustega Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 143 ei ütle siiski, et valitsusasutused ei ole vastavalt lõigetele maksjad. 4.1 punkt 2 art. 146 ei tunnista maksustamise objektiks riigiasutuste tööde tegemist (teenuste osutamist). Vastavalt Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi seisukohale, mis on väljendatud 30. mai 2014 resolutsioonis nr 33<14>, riigi- ja munitsipaalasutused saavad olla finants- ja majandustehingute maksjaks, kui nad tegutsevad iseseisvate majandusüksustena enda huvides, mitte ei täida vastava avalik-õigusliku juriidilise isiku avalik-õiguslikke ülesandeid ega tegutse tema nimel tsiviilõigussuhetes. artiklis sätestatud viisil. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 125.
——————————–
<14>Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. mai 2014 resolutsioon N 33 „Mõnede küsimuste kohta, mis tekivad vahekohtutes käibemaksu kogumisega seotud asjade arutamisel“ (postitatud kõrgeima vahekohtu veebisaidile Vene Föderatsiooni kohus 24. juunil 2014).
Juhul, kui ta saab vastaspoolelt tulu trahvi (trahvi, sunniraha) vormis riigi (omavalitsuse) lepingust tulenevate kohustuste täitmata jätmise (ebaõige täitmise) eest, ei arvestata seda tulu maksubaasi (nad ei ole nimetatud Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 lõikes 1 määratletud maksustatavate tehingute loendis).
Põhivara müügi korral on maksjaks riigiasutused. Samal ajal, vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 kohaselt määratletakse maksubaas objekti müügi puhul, mille maksumuses on arvesse võetud, kui vahe müügi (turu)hinna vahel, võttes arvesse maksu ja jääkväärtust, ja Sellele maksubaasile rakendatakse arvestuslikku määra 18/118 vastavalt Art. 164 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tasujaks saab ka tööraamatu väljastamise puhul töötajale, kes sõlmib esimest korda lepingu.<15>. Valitsusasutuse töötaja vallandamise ja tööriiete maksumuse hüvitise palgast mahaarvamise korral märgib M. Alekseeva Venemaa rahandusministeeriumi (hüvitis kuulub maksustamisele) ja kohtuasutuste seisukohtade ebaselgust. (hüvitis ei kuulu maksustamisele)<16>.
——————————–
<15>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 16. augusti 2013. aasta kirja N 03-03-05/33508.
<16>Alekseeva M. Küsimused ja vastused // Valitsusasutused: raamatupidamine ja maksustamine. 2014. N 2. Lk 75 – 76.
Kui valitsusasutus teostab maksustatavaid ja maksustamata (maksuvaba) tehinguid osaliselt vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 kohaselt tuleb selliste toimingute kohta eraldi arvestust pidada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 4).
Vastavalt lõikele. 1 punkt 5 art. 174 artikli lõige 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt alates 1. jaanuarist 2014 valitsusasutused - maksjad on kohustatud esitama käibemaksudeklaratsioonid ainult elektroonilisel kujul telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilise dokumendihaldusoperaatori kaudu.<17>. Samal ajal peavad maksjateks olevad valitsusasutused toimima vastavalt artikli lõikele 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 160 kohaselt vastuvõetud ja väljastatud arvete päevikud, samuti osturaamat ja müügiraamat, mille pidamise eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni valitsuse dekreediga. 26. detsember 2011 N 1137. Alates 1. jaanuarist 2015 ei ole aga riigiasutustel - maksumaksjatel kohustust pidada laekunud ja väljastatud arvete kohta vastavalt lõigetele logisid. "a" punkt 4 art. 1, 2. osa art. 20. aprilli 2014. aasta föderaalseaduse nr 81-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta" artikkel 3.
——————————–
<17>Vt Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10.08.2013 N 03-07-15/41875, Venemaa föderaalse maksuteenistuse teave "Deklaratsiooni elektroonilisel kujul esitamise kohta", Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri kuupäevaga 18.02.2014 N ГД-4-3/2712.
Organisatsioonide, sealhulgas valitsusasutuste kasumi maksustamine toimub peatükis sätestatu kohaselt. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vastavalt artikli lõikele 1 247, kasum on saadud tulu summa suurem osa tehtud kulude summast, mis määratakse peatüki reeglite kohaselt. 25 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Tulumaksu osas kehtestab ettevõtte kasumi maksustamisel arvesse võtmata tulude loetelu Art. 251 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Lõigete põhjal. 33.1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt hõlmab selline tulu tulu rahaliste vahendite kujul, mis on saadud riigiasutuste poolt riiklike (munitsipaal)teenuste osutamisest (töö tegemine), samuti nende poolt muudest riikidest. munitsipaal) funktsioonid. Kasumimaksu määramisel ei võeta arvesse tulu, mida riigiasutused saavad riiklike (omavalitsuslike) teenuste osutamisest, riigi (omavalitsuse) ülesannete täitmisest, samuti nende osutamisega (täitmisega) seotud kulusid. maksubaas vastavalt lõigetele. 33.1 punkt 1 art. 251 ja artikli lõige 48.11. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik<18>.
——————————–
<18>Vt Venemaa rahandusministeeriumi kirju 08.02.2012 N 02-03-09/3040, 01.30.2013 N 03-03-05/1758, 01.30.2013 N 03-03- 4.06.1760, 12.08.2013 N 03-03-06/4/32634, 8.12.2013 N 03-03-06/4/32650, 20.05.2014 N 03-03 -06/4/23877.
Riigiasutustel on õigus teostada tulu teenivaid tegevusi, kui see on ette nähtud asutamisdokumendis ja sätestatud hartas. Alates 1. jaanuarist 2012 kantakse riigiasutustele tulu teenivast tegevusest saadud tulu Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavasse eelarvesse (Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 161 punkt 3, punkti 4 lõige 2). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 298, osad 7, 8, 05.08.2010 föderaalseaduse N 83-FZ artikkel 33). Samal ajal tegutseb ta mitte Vene Föderatsiooni, Vene Föderatsiooni subjekti või munitsipaalüksuse nimel, vaid ainult enda nimel, sõlmides mitte riikliku (munitsipaal)lepingu, vaid tsiviillepingu.
Riigiasutustele tulu teenivast tegevusest saadud riigiasutuste tulu, sealhulgas mittetegevustulu, maksustatakse tulumaksuga üldiselt kehtestatud korras (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 247 punkt 1, artikli 248 punkt 1). ). Samas ei võeta lõike kohaselt kasumimaksustamisel arvesse asutuste poolt äritegevusega seoses tegelikult tehtud kulutusi. 3 lk. 14 punkt 1 art. 251 lõige 1, art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik<19>.
——————————–
<19>Vt ka Venemaa rahandusministeeriumi 27. mai 2013. aasta kirja N 03-03-06/4/18915.
Juhul, kui valitsusasutused saavad tarnijatelt (täitjatelt, töövõtjatelt) riigi (omavalitsuse) lepingus sätestatud kohustuste täitmata jätmise (ebaõige täitmise) eest rahalisi vahendeid trahvi (trahvi, sunniraha) vormis, kajastatakse neid vahendeid. vastava avalik-õigusliku juriidilise isiku tuluna ja ei võeta maksustatava tulu osana arvesse, kuna Vene Föderatsioon ja teised avalik-õiguslikud juriidilised isikud ei ole tulumaksu maksjad Art. 246 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sellest tulenevalt ei võta valitsusasutus (riigi (omavalitsuse) klient) selliseid vahendeid tulumaksubaasi moodustamisel arvesse.<20>.
——————————–
<20>Vt Venemaa rahandusministeeriumi kirju 28.08.2013 N 03-03-06/4/35325, 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745, 07.09.2012 N 03-03-06/4/70, kuupäev 05.12.2012 N 03-03-06/4/112.
Riigiasutused võivad saada raha või vara annetustena. Samal ajal kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 582, samuti artikli 2 lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt tuleb vara annetustena vastuvõtmisel tagada eraldi raamatupidamisarvestus. Vastavalt artikli lõikes 2 loetletud tingimustele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 kohaselt ei võeta annetusi ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel arvesse.<21>, aga tuludeklaratsiooni täitmisel tuleb täita leht 07<22>.
——————————–
<21>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 14. detsembri 2012. aasta kirja N 03-03-06/4/115.
<22>Vaadake Venemaa föderaalse maksuteenistuse selgitusi Moskva kohta, mis on esitatud 09.03.2012 kirjas N 16-15/082383@.
Vastavalt art. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikli 41 kohaselt on üksikisikute ja juriidiliste isikute annetused Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastava eelarve tulud ja kui juriidiliselt või füüsiliselt isikult on saadud annetus rahaliste vahendite kujul, siis kuuluvad need ülekandmisele eelarvesse ning koondeelarve nimekirjas saab teha muudatusi ilma eelarveseadust (otsust) tegemata. Vastavalt sellele võib valitsusasutusele toodud eelarveliste kohustuste piirmäärasid suurendada kassalaekumiste summa võrra<23>.
——————————–
<23>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 17. mai 2011. aasta kirja N 02-03-09/2016.
Sageli kannavad riigiasutused põhivara maha. Kasumimaksustamise eesmärgil kajastatakse põhivara mahakandmisel objektide demonteerimisel saadud materjalide maksumust asutuse mittetegevustuluna (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 13).
Must- ja värvilise metalli vanametalli müümisel riigiasutustel paragrahvide alusel tasumise kohustust ei ole. 25 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 tulumaksu osas aga artikli 1 punkti 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 kohaselt kajastatakse vanametalli müügist saadud tulu kasumimaksustamise eesmärgil müügituluna. Paragrahvide kohaselt aga. 2 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 268 kohaselt on asutusel õigus vähendada varude (eelkõige vanametalli) müügist saadud tulu müügimaksumuse võrra, mis määratakse kindlaks lõikes sätestatud viisil. 2 p 2 art. 254 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Kui riigiasutus tuvastab inventuuri tulemusel üleliigsed varud ja muu vara, võetakse tulumaksu maksubaasi määramisel mittetegevustulu osana arvesse tulu vara turuväärtuse ulatuses.<24>. See kehtib ka riigiasutuse kassa inventuuri käigus tuvastatud rahaliste vahendite ülejääkide kohta. Sel juhul sisaldub valitsusasutusele saadud tulu tuvastatud ülejäägist KOSGU artiklis 180 "Muud tulud".<25>.
——————————–
<24>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 14. veebruari 2012. aasta kirja N 03-03-05/11.
<25>Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri 2012. aasta korraldusega N 171n heaks kiidetud juhised Vene Föderatsiooni eelarveklassifikaatori 2013. aastaks ning planeerimisperioodiks 2014 ja 2015 kohaldamise korra kohta.
Me ei võtnud arvesse täielikku tulude loetelu, mille saamisel riigiasutused on kohustatud tasuma tulumaksu. Eelkõige T.V. Lipkina tuvastab 13 sellist tulu liiki<26>.
——————————–
<26>Lipkina T. Valitsusasutuste maksuarvestus // Maksuarvestus raamatupidajale. 2013. N 12. lk 11 – 15.
Riigilõiv on föderaalne lõiv. Riigiasutused on vabastatud riigilõivu tasumisest ainult selle eest, et nad saavad kasutada oma nimes nimetusi "Venemaa", "Vene Föderatsioon" ning nende alusel moodustatud sõnu ja väljendeid (maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 333.35). Venemaa Föderatsioon). Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe riigiasutustele ette muid soodustusi.
Transpordimaks on piirkondlik maks ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 356 kohaselt antakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlikule võimule transpordimaksu kehtestamisel õigus ette näha maksud ja nende alused.<27>. Riigiasutustele transpordimaksu tasumisel erisoodustusi ei ole. Vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357 kohaselt on transpordimaksu maksjad isikud, kes on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele registreeritud sõidukitega, mis on maksustamise objektiks tunnistatud vastavalt artiklile. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Sõidukite loetelu, mis ei kuulu veomaksuga maksustamisele, on toodud artikli lõikes 2. 358 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
——————————–
<27>Vt Venemaa Rahandusministeeriumi selgitusi, mis on esitatud 21.04.2009 N 03-05-04-01/16 kirjas.
Riigiasutusel on kohustus võtta transpordimaksu alates sõiduki registreerimise hetkest. Vastavalt artikli lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 362 kohaselt arvutatakse sõiduki registreerimise või registrist kustutamise korral maksustamisperioodi jooksul maksusumma (maksu avansilise makse summa) võtma arvesse koefitsienti, mis on määratletud täiskuude arvu, mille jooksul see sõiduk oli maksumaksja juures registreeritud, ja maksustamis- (aruande) perioodi kalendrikuude arvu suhe.
Sel juhul arvestatakse täiskuuks nii sõiduki registreerimise kuud kui ka registrist kustutamise kuud. Sõiduki registreerimisel ja registrist kustutamisel ühe kalendrikuu jooksul loetakse nimetatud kuu üheks täiskuuks<28>. Oluline on arvestada, et kui auto on pikemat aega remondis ja ei ole kasutuses, ei ole see transpordimaksu arvestamisest ja tasumisest vabastatud.<29>. Kui aga sõiduk on kantud varastatuks ja see asjaolu on nõuetekohaselt dokumenteeritud, on riigiasutus selle läbiotsimise perioodil vabastatud transpordimaksu tasumisest (maksuhaldurile varguse (varguse) fakti kinnitava dokumendi esitamisel 2010.a. vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 358 lõikele 7.
——————————–
<28>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 19. augusti 2013. aasta kirja N 03-05-06-04/33827.
<29>Vt Venemaa rahandusministeeriumi 18. veebruari 2009. aasta kirja N 03-05-05-04/01.
Ettevõtte kinnisvaramaks on piirkondlik maks. Riigiasutustele kinnisvaramaksu tasumisel erisoodustusi ei ole. Need on siiski kantud artiklis 1 sätestatud nimekirja. 381, mida saab rakendada valitsusasutustele. Arvestada tuleb sellega, et 01.01.2013 äsja soetatud sõidukid, mis on paragrahvide alusel riigiasutuse vallasvara. 8 punkt 4 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 374 ei kuulu kinnisvaramaksuga maksustamisele (varem kaasati mootorsõidukid vara keskmise aastaväärtuse ja kinnisvaramaksu arvutamise aluse arvutamisse).
Maamaks on kohalik maks ning selle arvestamise ja tasumise kord on reguleeritud peatükis sätestatuga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31 “Maamaks” ja selle kohaselt vastu võetud Moskva ja Peterburi föderaallinnade omavalitsuste esindusorganite ja seadusandlike (esindus)organite õigusaktid (punkt 1) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 387).
Maamaksu maksjad on asutused, mis omavad maatükke omandiõiguse alusel, alalise (alalise) kasutusõigusega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 388 punkt 1). Kui asutusel on tasuta tähtajalise kasutusõiguse või rendiõiguse all olevad maatükid, siis vastavalt art. p. 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 388 ei ole maamaksu maksja.
Käesolevas artiklis me ei võtnud arvesse valitsusasutuste makstavaid makse ja tasusid seoses teatud tüüpi tegevuste elluviimisega.
Nõustudes L.S. Smirnova<30>ebaõigluse kohta riigiasutuste suutmatuses vähendada tulusid kulude summa võrra kasumi maksustamisel, peame soovitavaks jätta riigiasutused maksude ja lõivude maksjate nimekirjadest välja.
——————————–
<30>Smirnova L.S. Kommentaar Venemaa rahandusministeeriumi 12. augusti 2013. aasta kirjale N 03-03-06/4/32634 [Valitsusasutuste poolt tulumaksu tasumise kohta tegevuste läbiviimisel, mis ei ole valitsusteenused] // Normatiivaktid raamatupidajad. 2013. N 18. Lk 15.
See on põhjendatud asjaoluga, et riigiasutuste rahastamine toimub hinnanguliselt, kõik riigiasutuste tulud on vastava eelarve tulud, vastavalt sellele toimub tulude ja vara maksustamisel tegelikult “vahendite ümberpaigutamine”. ühest taskust teise." Seega maksavad föderaalvalitsuse institutsioonid kinnisvaramaksu ja transpordimaksu piirkondlikku eelarvesse, maamaksu kohalikku eelarvesse ja tulumaksu vastavalt kehtestatud jaotusele. Seega moodustavad riigiasutuste maksukulud sama eelarve või erineva tasemega eelarved. Riigile kuuluvate asutuste väljaarvamine maksumaksjate nimekirjast toob kaasa selle, et riigile kuuluvatel asutustel kaob maksuarvestuse pidamise ja maksudeklaratsiooni esitamise kohustus. Samal ajal väheneb oluliselt valitsusasutuste raamatupidamise töömahukus, samuti väheneb kulude autoriseerimisega seotud toimingute töömaht, eelarvekohustuste piirangud ning riigikassa ja maksuameti koormus. vähendada.
Raamatupidamine ja maksustamine peavad olema tõhusad, aga ka nutikad ja kulutõhusad. Valitsusasutustelt maksutuluna erineva tasemega eelarvetesse laekuvad vahendid meie hinnangul ei kata nende raamatupidamis- ja halduskulusid. Selleks on aga vaja teha üksikasjalik analüüs valitsusasutustelt kõikide tasandite eelarvetesse laekuvate maksutulude kohta.
