Göndərmə bankından həddindən artıq tutulan komissiyanın geri qaytarılması. Bank xidmətləri üzrə xərclərin uçotu. Bankdan imzaları və sənədlərin surətləri olan kartları təsdiq etdik, çıxarışda ƏDV-nin məbləği ayrıca, ƏDV-siz məbləğ ayrıca göstərilir. Bankda bunu necə aparacağam və hansı əməliyyatları aparacağam

Ayın sonunda və ya hesabat ayından sonrakı ayda cari hesabdan vəsaitin silinməsi əməliyyatı üçün bank təşkilata ƏDV hesab-fakturası təqdim edir (büdcədən ƏDV-nin geri qaytarılmasını həyata keçirə bilərsiniz). Mən ƏDV-nin hesaba yerləşdirilməsini necə düzgün əks etdirə bilərəm?91.01 hesabından istifadə etməklə onu ayırmaq olarmı?

Təşkilatların mühasibat uçotunda təşkilat tərəfindən ödənilən vergilər və rüsumlar üzrə büdcə ilə hesablaşmalar haqqında məlumatların formalaşdırılması qaydaları Rusiya Maliyyə Nazirliyinin oktyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş Hesablar Planı və onun tətbiqi təlimatları ilə müəyyən edilir. 31, 2000 N 94n (bundan sonra Hesablar Planı). Beləliklə, vergilər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün 68 №-li “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabı nəzərdə tutulmuşdur. Hesabın analitik uçotu vergi növləri üzrə aparılır.

Rusiya Federasiyasının ərazisində mallar (işlər, xidmətlər) alarkən vergi ödəyicisinə təqdim olunan və Hesablar Planına uyğun olaraq tutulmalı olan ƏDV məbləğlərinin əks etdirilməsi hesabın debetində, subhesabında aparılır. ƏDV üzrə hesablamalar”, 19 №-li “Alınmış dəyərlərə görə əlavə dəyər vergisi” hesabı ilə müxabirləşir. Hesabın debeti və ona açılan müvafiq subhesablarda hesablaşma sənədlərində müvafiq hesablaşma hesabları ilə müxabirələşdirilən ƏDV məbləğləri (xüsusən 60 «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar», 76 «Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar) uçota alınır. ”) təşkilatın müxtəlif hüquqi və fiziki şəxslərlə, büdcə ilə hesablaşmalarının bütün növləri, habelə təsərrüfatdaxili hesablaşmalar haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. PBU 10/99-un 11-ci bəndinə uyğun olaraq, bank xidmətləri üçün ödəniş xərcləri digər xərclərin bir hissəsi kimi (kredit təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərin ödənilməsi ilə bağlı digər xərclər kimi) əks etdirilir.

Bu məsrəflər Hesablar Planına uyğun olaraq hesabın debetində, “Sair xərclər” subhesabında, hesablaşma hesabları ilə müxabirələşdirilməklə əks etdirilir. Baxılan vəziyyətdə, Hesablar Planının və PBU-nun tövsiyələrinə əsasən, təklif olunan iş əməliyyatı aşağıdakı qeydlərdə (şərti məbləğlər) əks olunmalıdır:

Debet, subhesab "Bankla hesablaşmalar" Kredit
- 118 rub. - bank nağd pulun çıxarılması üçün komissiya məbləğini tutmuşdur (bank çıxarışı);

Debet, “Sair xərclər” subhesabı, Kredit, “Bankla hesablaşmalar” subhesabı
- 100 rub. - ƏDV istisna olmaqla komissiyanın məbləği digər xərclərdə əks etdirilir;

Debet krediti, "Bankla hesablaşmalar" subhesabı
- 18 rub. - ƏDV hesab-faktura əsasında komissiya məbləğində əks etdirilir;

Debet, subhesab "ƏDV hesablamaları" Kredit
- 18 rub. - bank hesab-fakturası əsasında ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edilir.

Hesabın debetinə köçürməklə bank xidmətlərinin ödənişi zamanı xərclərin əks etdirilməsi yanlışdır, çünki bank çıxarışında yalnız müəyyən məbləğin banka ödənildiyi (cari hesabdan debet edilmiş) göstərilir, nəinki xidmətlərin göstərildiyi deyil. təmin edilmişdir. Hesablama metodundan istifadə edərək, xərclər baş verdikləri dövrdə ödəniş tarixindən asılı olmayaraq tanınır (PBU 10/99-un 18-ci bəndi). Mühasibat uçotunda xərclər yalnız PBU 10/99-un 16-cı bəndində göstərilən şərtlər yerinə yetirildikdə tanınır. Əgər onlardan ən azı biri yerinə yetirilmirsə, o zaman mühasibat uçotunda tanınır. Bu halda, bankdan çəkilmiş xərcləri təsdiq edən sənədlər (məsələn, memorial order) yalnız ayın sonunda alınacaq və yalnız bu anda xərclərin tanınması mümkündür.

Əməliyyatı bizim tövsiyə etdiyimiz şəkildə əks etdirərkən, hesabın krediti ilə müxabirləşərək hesabın debeti üçün təklif olunan qeydi tərtib etməyə ehtiyac yoxdur. Bundan əlavə, elan: Debet Krediti, "Digər gəlirlər" subhesabı - əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləği bərpa edilməli olduğu halda istifadə olunur. Baxılan vəziyyətdə biz bərpadan danışmırıq, buna görə də belə bir elan tərtib edilə bilməz.

Hazırlanmış cavab:
GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin eksperti
Vergi Məsləhətçiləri Palatasının üzvü Titova Elena

Cavabı yoxladı:
GARANT Hüquq Məsləhətçi Xidmətinin rəyçisi
peşəkar Volkova Yuliya
"Garant" şirkəti, Moskva

Material Hüquq Məsləhətçiliyi xidmətinin bir hissəsi kimi təqdim olunan fərdi yazılı məsləhət əsasında hazırlanmışdır. Xidmət haqqında ətraflı məlumat üçün xidmət menecerinizlə əlaqə saxlayın.

Məqalədə təqdim etdiyimiz mühasibat qeydləri olan bank komissiyası, müəyyən növ xidmətlərin göstərilməsi üçün bir təşkilat tərəfindən ödənilən bir ödənişdir. Operativ xidmət kredit təşkilatı ilə müştəri arasında müqavilənin bağlanmasını nəzərdə tutur. Belə bir müqavilənin məcburi şərtləri arasında komissiya ödənişləri, onların tarifi və ödəniş proseduru var (Maddə 29 No 395-1-FZ).

Kredit təşkilatı tərəfindən göstərilən hər bir xidmət növü üçün xidmət müqaviləsi imzalanır. Bank xidməti müqaviləsi bağlayarkən komissiya ödənişlərinin formatını - birdəfəlik, dövri və ya avans ödənişini müəyyən etmək lazımdır. Bank komissiyalarının tutulduğu xidmətlər arasında:

• RKO - hesablaşma və kassa xidmətləri;
• valyuta əməliyyatları;
• kolleksiya;
• kredit və kredit dəstəyi;
• icarəyə verilmiş əmlakdan istifadə, habelə əmlak obyektlərinin etibarnamə ilə idarə edilməsi;
• hüceyrələrin icarəsi;
• uzaqdan müştəri xidməti;
• nağd pul çıxarılması və s.

Müştəriyə nağd pul verilməsinə görə ödənilən komissiya verilən məbləğin faizi kimi müəyyən edilir. Bankın ödənişli təqdim etdiyi xidmətlərin əksəriyyəti əlavə dəyər vergisinə cəlb olunmadığından mühasibat yazılışları birbaşa kassa hesabına aparılır. Əgər əməliyyat ƏDV-yə tabedirsə, o zaman xərc hesabı elanlar üçün istifadə olunur.

Mühasibat uçotu

Qeyri-kommersiya təşkilatları üçün bank mükafatlarının uçotu 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabı, 91.2 "Digər xərclər" subhesabında (PBU 10/99-un 11-ci bəndi) aparılır. Bank komissiyası qaytarıldıqda 76 №-li “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar” hesabında əməliyyatlar aparılır.

Büdcə uçotu 174n saylı təlimata uyğun aparılır.

Qeyri-kommersiya və büdcə təşkilatları üçün əsas əməliyyatları cədvəldə təqdim edək:

Heç bir bank öz xidmətlərini pulsuz vermir. Həmişə bir sıra pullu xidmətlər mövcuddur, məsələn, cari hesaba xidmət göstərmək, ödəniş tapşırığının işlənməsi, dövr üçün təsdiq edilmiş sənədin təqdim edilməsi və s. Bəzi əməliyyatlar üçün bank komissiyaları da alınır. Məsələn, nağd pulu hesablamaq üçün.

Bu halda bank göstərdiyi xidmətlərə görə hesab-faktura vermir, bağlanmış müqavilə çərçivəsində həmin məbləği dərhal cari hesabdan debet edir. Silinmiş məbləğ haqqında yalnız bank çıxarışını aldıqdan sonra biləcəyik. Buna görə də, 1C parametrlərində bank komissiya faizini təyin etməyə ehtiyac yoxdur. 1C 8.3 Mühasibat proqramında bankın xidmətlərini necə düzgün əks etdirəcəyini anlayaq.

Addım-addım təlimat

Beləliklə, biz çap və ya elektron formada bank çıxarış aldıq. Birinci halda, onu əl ilə daxil etməliyik. İkincisi, " " sistemindən və ya başqa bir şəkildə alınan bir fayldan çıxarış yükləmək üçün emaldan istifadə etməlisiniz.

Bəyanatın artıq yükləndiyi işə baxmağı təklif edirəm, çünki hazırda onu az adam əl ilə aparır. Bundan əlavə, bank xidmətlərinin əks etdirilməsi prinsipi hər iki halda eynidir.

1C-yə müəyyən miqdarda bank komissiyasının silindiyi bir arayış yüklədikdən sonra "" sənədini alırıq. O, “Bank və kassa” menyusunda yerləşir, sonra “Bank çıxarışları” linkinə daxil olun:

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Əvvəlcə sənəd növü "Təchizatçıya ödəniş" olaraq təyin ediləcək, çünki proqram qarşı tərəfin bank olduğunu bilmir ("Alıcı" təfərrüatı "Qarşı tərəflər" kataloqundan doldurulur, yəni bank bizim üçün adi qarşı tərəf):

Kredit təşkilatının müştərisinə göstərilən xidmətlərə görə bank ondan müəyyən komissiya alır. Onun ölçüsü və ödənilmə şərtləri bank xidmətləri haqqında müqavilədə (2 dekabr 1990-cı il tarixli, 395-1 nömrəli Bank Qanununun 29-cu maddəsi) müəyyən edilir. Bir qayda olaraq, bank müxtəlif əməliyyatların yerinə yetirilməsi üçün komissiya alır: ödənişlərin həyata keçirilməsi, cari hesabların aparılması, inkassasiya, əmək haqqı layihələrinin dəstəklənməsi, distant bank xidmətləri, çeklərlə vəsaitlərin çıxarılması, hesabların doldurulması zamanı nağd pulun yenidən hesablanması və s.

Hər bir bank xidmətləri növü üçün müştəri ilə ayrıca müqavilə bağlanır, burada onların göstərilməsi şərtləri və həcmi, habelə banka komissiya ödənilməsi üçün əsas meyarlar - ödənişlərin tezliyi, tutulma faizi, ehtiyac avans köçürmələri üçün və s. Gəlin bank komissiyalarının uçotunun incəliklərini başa düşək, onları müştəriyə qaytarmaq üçün əməliyyatlara xüsusi diqqət yetirək.

Bank komissiyası - elanlar

Bank komissiyasının növündən asılı olmayaraq, bank xidmətləri üçün xərclər mühasibat uçotunda şirkətin digər xərclərinin strukturunda 91 "Digər gəlirlər və xərclər" hesabında (PBU 10/99-un 11-ci bəndi) qeyd olunur. Əgər bank komissiyası ƏDV-yə cəlb edilmirsə, onda D/t 91/2 K/t 51 yerləşdirməklə bilavasitə kassa hesablarından mühasibat yazılışlarının aparılması daha məqsədəuyğundur.

Tipik olaraq, banklar özləri komissiyanı müştərinin hesabından silirlər, mühasib isə əməliyyatı icra zamanı alınan çıxarışa uyğun olaraq qeyd edir, eyni zamanda komissiya məbləğlərinin bağlanmış müqavilələrə uyğunluğunu yoxlayır.

ƏDV tutulan bank komissiyalarını əks etdirmək üçün pul məbləğlərinin silinməsi hesablaşma hesablarının debetində aparılır (76/5, 60). Bu xərclərin uçotunun aparılacağı hesabın seçimi uçot siyasətində müəyyən edilməlidir. Bank komissiyaları ilə əməliyyatların uçotu üçün qeydlər aşağıdakılardır:

ƏDV tələb etmək və çəkilmiş xərcləri ödəmək üçün siz bankdan faktura almalısınız.

Bank komissiyasının geri qaytarılması: elanlar

Praktik fəaliyyətlərdə müxtəlif vəziyyətlər yaranır. Belə olur ki, bank komissiyanı səhv və ya tamamilə qeyri-qanuni götürüb. Belə hallar az deyil, lakin həddindən artıq hesablanmış məbləğləri banka əsaslı hesablamalar təqdim etməklə geri qaytarmaq olar. Digər xərclərdə nəzərə alınan mükafat məbləğləri üzrə komissiyanın qaytarılması zamanı şirkət gəlir əldə etmir, buna görə də geri qaytarılan məbləğlər üçün qeydlər əks hesablama qeydləri olacaq - D/t 51 K/t 91/2.

Nümunələrə baxaq.

Nümunə 1: kreditin verilməsinə görə haqqın birdəfəlik ödənilməsi

Şirkət kredit müqaviləsi bağladı və 120.000 rubl məbləğində komissiya ödədi. Sonradan kredit təşkilatı komissiyanı şirkətə qaytardı. Bu əməliyyatlar üçün mühasibat dəstəyi aşağıdakı kimi olacaqdır:

Misal 2: yığım haqlarının uçotu üzrə əməliyyatlar (ƏDV daxil olmaqla)

Bank şirkətə 11 800 rubl dəyərində inkasso xidmətləri üçün hesab-faktura təqdim etdi. (ƏDV daxil olmaqla), mühasib ödənişdən sonra 1300 rubl məbləğində artıq məbləğ müəyyən etdi. ƏDV. Məbləğə yenidən baxaraq, bank artıq tutulan məbləğdə komissiyanı geri qaytardı. Yazılar:

İstənilən təşkilat, fəaliyyət növündən və tətbiq olunan vergi rejimindən asılı olmayaraq, “gündəlik” xidmətlərinə görə banka komissiya ödəyir. Məsələn, cari hesabın aparılması, nağd pulun verilməsi, inkasso, çek kitabçasının verilməsi üçün. Lakin, bu ödənişlərin müntəzəmliyinə və tanışlığına baxmayaraq, mühasiblərin hələ də mühasibat uçotunda düzgün əks olunması ilə bağlı suallar var.

Bank komissiyaları digər xərclərdir

Mühasibat uçotunda bank xidmətləri üçün xərclər digər xərclərdir(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05/06/1999-cu il tarixli N 33n əmri ilə təsdiq edilmiş 4, 11 PBU 10/99 "Təşkilat xərcləri" (bundan sonra PBU 10/99)). Yadda saxlamaq lazımdır ki, onlar ödəniş tarixindən asılı olmayaraq tanınırlar. Yəni, xidmətlərin bank tərəfindən göstərildiyi hesabat dövründə (PBU 10/99-un 18-ci bəndi).
Doğrudur, əgər təşkilatınız kiçik sahibkarlıq subyektidirsə ("Rusiya Federasiyasında kiçik və orta sahibkarlığın inkişafı haqqında" 24 iyul 2007-ci il tarixli 209-FZ Federal Qanununun 4-cü maddəsinin 1-ci hissəsi; Qanunun 1-ci bəndi. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 22 iyul 2008-ci il tarixli 556 nömrəli qərarı ilə) və mühasibat uçotunu nağd qaydada aparırsınız, sonra bank xərclərini onların ödənildiyi tarixdə tanımalısınız (PBU 10/99-un 18-ci bəndi; Standartın 20-ci bəndi). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 1998-ci il tarixli N 64n əmri ilə təsdiq edilmiş kiçik müəssisələr üçün tövsiyələr).

Bank xərcləri üçün mühasibat yazılışlarını hazırlayırıq

Bank xidmətləri 91-2 "Sair xərclər" hesabının debetində əks etdirilməlidir. hesablaşma hesabları ilə, yəni 60 "Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar" və ya 76 "Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabı ilə (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş mühasibat uçotunun istifadəsi üçün təlimatlar) , 2000 N 94n). Baxmayaraq ki, bir çoxları hesablaşma hesablarından yan keçməklə banka ödənilən məbləğləri 51 No-li “Hesablaşma hesabları” hesabının kreditindən birbaşa 91-2 saylı hesabın debetinə silməyə adət etmişlər. Axı, bir qayda olaraq, bank bir gündə tələb olunan məbləği hesabdan çıxarmaqla xidməti göstərir və onun haqqını alır. Və bu halda, həqiqətən bank komissiyalarını bu şəkildə əks etdirə bilərsiniz - heç bir səhv olmayacaq. Lakin bəzi hallarda, xərcin tanınma tarixi, məsələn, bankın əmək haqqı plastik kartlarının istehsalı üçün komissiya, onun ödənilmə tarixi ilə üst-üstə düşməyə bilər. Və sonra 60 və ya 76 hesabından istifadə edərək göstərməli olduğunuz bir borc yaranacaq.
Əgər sizə ƏDV-yə cəlb olunan xidmətlər təqdim olunursa (məsələn, imza nümunəsi olan bank kartının verilməsi (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2008-ci il tarixli N 03-07-05/43, 13 mart 2007-ci il tarixli N 03 məktubları) -07-05/10), nağd pul yığımı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinin 3-cü bəndinin 3-cü yarımbəndi), xarici iqtisadi müqavilələr üçün əməliyyat pasportlarının qeydiyyatı (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 23 oktyabr tarixli məktubu). , 2009 N 03-07-11/261)), onda siz hesabınız varsa, daxilolma vergisini çıxa bilərsiniz - bankdan hesab-fakturalar (şirkətiniz xüsusi rejimli müəssisə deyilsə) (3, 3.1, 3-cü yarımbəndlər, 149-cu maddə , 2-ci bənd, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 172-ci maddəsi; "Banklar və bank fəaliyyəti haqqında" 2 dekabr 1990-cı il tarixli 395-1 nömrəli Federal Qanunun 5-ci maddəsi). Və sonra 60 və ya 76 hesabından istifadə edərək girişlər etmək daha rahatdır.

Hər halda, vergi orqanları sizi cərimə edə bilməyəcəklər, çünki mühasibat uçotunda bank xərclərinin səhv əks etdirilməsi hesabatda səhvlərə səbəb olmayacaq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi; Federal Antiinhisar Xidmətinin ZSO-nun 2009-cu il tarixli qərarı. 30 mart 2006-cı il N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Sizi təhdid edən maksimum odur ki, auditorlar bu cür əməliyyatlar üçün uçot metodologiyasının pozulmasını qeyd edə bilərlər.