Reembolso de comisión retenida excesivamente por parte del banco contable. Contabilización de gastos por servicios bancarios. Certificamos tarjetas con firmas y copias de documentos del banco, el extracto indica por separado el monto del IVA y por separado el monto sin IVA. Cómo realizarlo en el banco y qué transacciones haré

Al final del mes o en el mes siguiente al mes del informe, el banco proporciona a la organización una factura con IVA para la transacción de cancelación de fondos de la cuenta corriente (puede realizar un reembolso del IVA con cargo al presupuesto). ¿Cómo puedo reflejar correctamente la imputación del IVA en la cuenta?¿Es posible imputarlo utilizando la cuenta 91.01?

Las reglas para la formación en la contabilidad de las organizaciones de información sobre liquidaciones con el presupuesto de impuestos y tasas pagadas por la organización se establecen en el Plan de Cuentas y las instrucciones para su aplicación, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de octubre. 31, 2000 N 94n (en adelante, el Plan de Cuentas). Así, para resumir la información sobre las liquidaciones con el presupuesto de impuestos, se pretende la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y tasas”. La contabilidad analítica de la cuenta se realiza por tipos de impuestos.

El reflejo de los importes del IVA presentados al contribuyente al adquirir bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia y sujetos a deducción, de acuerdo con el Plan de Cuentas, se realiza en el débito de la cuenta, subcuenta " Cálculos de IVA”, en correspondencia con la cuenta 19 “Impuesto al valor agregado sobre valores adquiridos”. El débito de la cuenta y las correspondientes subcuentas abiertas en ella contabilizan los importes del IVA asignados en los documentos de liquidación en correspondencia con las cuentas de liquidación correspondientes (en particular 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas”, 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores ”) destinado a la generalización de información sobre todo tipo de acuerdos de la organización con diversas personas jurídicas y personas físicas, con el presupuesto, así como acuerdos intraempresariales. De acuerdo con el párrafo 11 de PBU 10/99, los gastos de pago de servicios bancarios se reflejan como parte de otros gastos (como otros gastos asociados con el pago de servicios prestados por instituciones de crédito).

Estos gastos, según el Plan de Cuentas, se reflejan en el débito de la cuenta, subcuenta "Otros gastos", en correspondencia con las cuentas liquidadoras. En la situación considerada, con base en las recomendaciones del Plan de Cuentas y PBU, la transacción comercial propuesta debe reflejarse en las siguientes entradas (montos nominales):

Débito, subcuenta "Liquidaciones con banco" Crédito
- 118 rublos. - el banco retuvo el importe de la comisión por retiro de efectivo (extracto bancario);

Débito, subcuenta "Otros gastos", Crédito, subcuenta "Liquidaciones con el banco"
- 100 frotar. - el importe de la comisión sin IVA se refleja en otros gastos;

Débito Crédito, subcuenta "Liquidaciones con banco"
- 18 frotar. - El IVA se refleja en el importe de la comisión según la factura;

Débito, subcuenta "Cálculos de IVA" Crédito
- 18 frotar. - aceptado para la deducción del IVA según la factura bancaria.

Reflejar los gastos en el momento del pago de los servicios bancarios contabilizándolos en el débito de la cuenta es incorrecto, ya que el extracto bancario solo indica que se pagó una determinada cantidad al banco (debitado de la cuenta corriente), y no que los servicios fueron proporcionó. Utilizando el método de devengo, los gastos se reconocen independientemente de la fecha de pago en el período en que ocurren (cláusula 18 de PBU 10/99). Los gastos contables se reconocen únicamente si se cumplen las condiciones enumeradas en la cláusula 16 de PBU 10/99. Si al menos uno de ellos no se cumple, se reconoce en contabilidad. En este caso, los documentos del banco que confirmen los gastos incurridos (como, por ejemplo, una orden conmemorativa) se recibirán solo a fin de mes y solo en este momento se podrán reconocer los gastos.

Al reflejar la transacción en la forma recomendada por nosotros, no es necesario realizar el asiento propuesto para el débito de la cuenta en correspondencia con el crédito de la cuenta. Además, la contabilización: Débito Crédito, subcuenta "Otros ingresos" - se utiliza en el caso de que el monto del IVA previamente aceptado para deducción esté sujeto a restauración. En la situación que estamos considerando, no estamos hablando de restauración, por lo que no se puede redactar dicha publicación.

Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Miembro de la Cámara de Asesores Fiscales Elena Titova

Comprobó la respuesta:
Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
profesional Yulia Volkova
Empresa "Garant", Moscú

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica. Para obtener información detallada sobre el servicio, comuníquese con su gerente de servicio.

La comisión bancaria, cuyos asientos contables proporcionamos en el artículo, es un pago que paga una organización por la prestación de cierto tipo de servicios. El servicio operativo implica la celebración de un acuerdo entre una entidad de crédito y un cliente. Entre las condiciones obligatorias de dicho acuerdo se encuentran el pago de comisiones, su tarifa y procedimiento de pago (Artículo 29 No. 395-1-FZ).

Se firma un contrato de servicio para cada tipo de servicio prestado por la entidad de crédito. Al celebrar un contrato de servicios bancarios, es necesario especificar el formato de los pagos de comisiones: pago único, periódico o por adelantado. Entre los servicios por los que se cobran comisiones bancarias se encuentran:

• RKO - servicios de liquidación y caja;
• transacciones de divisas;
• recopilación;
• préstamos y apoyo a préstamos;
• uso de propiedad arrendada, así como gestión fiduciaria de objetos inmobiliarios;
• alquiler de celdas;
• atención al cliente remota;
• retiro de efectivo, etcétera.

La comisión pagada por emitir efectivo a un cliente se determina como un porcentaje del monto emitido. La mayoría de los servicios prestados por el banco a cambio de una tarifa no están sujetos al impuesto al valor agregado, por lo que los asientos contables se realizan directamente en la cuenta de efectivo. Si la transacción está sujeta al IVA, entonces la cuenta de gastos se utiliza para las contabilizaciones.

Contabilidad

La contabilidad de la remuneración bancaria de las organizaciones sin fines de lucro se lleva a cabo en la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos", subcuenta 91.2 "Otros gastos" (cláusula 11 de PBU 10/99). Si se devuelve una comisión bancaria, las transacciones se generan en la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”.

La contabilidad presupuestaria se lleva a cabo de acuerdo con la Instrucción No. 174n.

Presentemos las principales transacciones para organizaciones presupuestarias y sin fines de lucro en la tabla:

Ningún banco ofrece sus servicios de forma gratuita. Siempre hay una serie de servicios pagos, como administrar una cuenta corriente, procesar una orden de pago, proporcionar un documento certificado para el período, etc. También se cobran comisiones bancarias por algunas transacciones. Por ejemplo, para contar dinero en efectivo.

En este caso, el banco no emite factura por sus servicios, sino que carga inmediatamente el importe de la cuenta corriente en el marco del acuerdo celebrado. Sólo sabremos el importe cancelado una vez que recibamos un extracto bancario. Por lo tanto, no es necesario establecer el porcentaje de comisión bancaria en la configuración de 1C. Averigüemos cómo reflejar correctamente los servicios del banco en el programa de contabilidad 1C 8.3.

Instrucción paso a paso

Entonces, recibimos un extracto bancario en forma impresa o electrónica. En el primer caso, debemos ingresarlo manualmente. En el segundo, debe utilizar el procesamiento de descarga de un extracto de un archivo recibido del " " sistema, o de otro modo.

Propongo considerar el caso en el que el extracto ya se ha descargado, ya que actualmente pocas personas lo llevan en la mano. Además, el principio de reflejar los servicios bancarios es el mismo en ambos casos.

Habiendo cargado en 1C un extracto en el que se ha cancelado una determinada cantidad de comisión bancaria, recibimos el documento ““. Se encuentra ubicado en el menú “Banco y caja”, luego siga el enlace “Extractos bancarios”:

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Inicialmente, el tipo de documento se establecerá en “Pago al proveedor”, ya que el programa no sabe que la contraparte es un banco (el detalle “Destinatario” se completa desde el directorio “Contrapartes”, es decir, el banco es un contraparte habitual para nosotros):

Por los servicios prestados a un cliente de una entidad de crédito, el banco le cobra una determinada comisión. Su tamaño y condiciones de pago están estipulados en el contrato de servicios bancarios (artículo 29 de la Ley Bancaria N° 395-1 de 2 de diciembre de 1990). Como regla general, el banco cobra una comisión por realizar diversas operaciones: ejecución de pagos, mantenimiento de cuentas corrientes, cobranza, apoyo a proyectos salariales, servicios bancarios a distancia, retiro de fondos mediante cheques, nuevo cálculo de efectivo al reponer cuentas, etc.

Para cada tipo de servicios bancarios, se concluye un acuerdo separado con el cliente, en el que se estipulan las condiciones para su prestación y alcance, así como los principales criterios para pagar una comisión al banco: frecuencia de los pagos, porcentaje de deducciones, necesidad. para transferencias anticipadas, etc. Entendamos los entresijos de la contabilidad de las comisiones bancarias, prestando especial atención a las operaciones para devolverlas al cliente.

Comisión bancaria - publicaciones

Independientemente del tipo de comisión bancaria, los gastos por servicios bancarios se registran contablemente en la estructura de otros gastos de la empresa en la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” (cláusula 11 de PBU 10/99). Si la comisión bancaria no está sujeta al IVA, entonces es más conveniente realizar asientos contables directamente desde las cuentas de efectivo contabilizando D/t 91/2 K/t 51.

Por lo general, los propios bancos cancelan la comisión de la cuenta del cliente, mientras que el contador registra la transacción de acuerdo con el estado de cuenta recibido en el momento de su implementación, verificando simultáneamente el cumplimiento de los montos de la comisión con los acuerdos celebrados.

La cancelación de importes monetarios para reflejar las comisiones bancarias sujetas al IVA se realiza en el débito de las cuentas liquidadoras (76/5, 60). La elección de la cuenta en la que se registrarán estos costos debe fijarse en la política contable. Los asientos para contabilizar las transacciones con comisiones bancarias son los siguientes:

Para reclamar el IVA y cargar los costos incurridos, debe recibir una factura del banco.

Reembolso de comisión bancaria: contabilizaciones

En las actividades prácticas surgen diversas situaciones. Sucede que el banco cobró la comisión de forma incorrecta o completamente ilegal. Estos casos no son infrecuentes, pero las cantidades cobradas excesivamente pueden devolverse presentando cálculos razonables al banco. Al devolver la comisión sobre los montos de la remuneración tenidos en cuenta en otros costos, la empresa no genera ingresos, por lo tanto, los asientos por los montos devueltos serán asientos de acumulación inversa - D/t 51 K/t 91/2.

Veamos ejemplos.

Ejemplo 1: pago único de una tarifa por otorgar un préstamo

La empresa firmó un contrato de préstamo y pagó una comisión de 120.000 rublos. Posteriormente, la entidad de crédito devolvió la comisión a la empresa. El soporte contable de estas operaciones será el siguiente:

Ejemplo 2: transacciones para contabilizar las tasas de cobro (incluido el IVA)

El banco presentó a la empresa una factura por los servicios de recogida por valor de 11.800 rublos. (IVA incluido), en el que el contador, después del pago, estableció un exceso de 1.300 rublos, incl. IVA. Habiendo revisado el monto, el banco devolvió la comisión por el monto cobrado de más. Publicaciones:

Cualquier organización, independientemente de su tipo de actividad y del régimen fiscal aplicado, paga una comisión al banco por sus servicios "cotidianos". Por ejemplo, para mantener una cuenta corriente, para emitir efectivo, para cobrar, para emitir una chequera. Pero, a pesar de la rutina y familiaridad de estos pagos, los contadores todavía tienen dudas sobre su correcto reflejo en la contabilidad.

Las comisiones bancarias son otros gastos.

Los costos de los servicios bancarios en contabilidad son otros gastos.(Cláusula 4, 11 PBU 10/99 “Gastos de la organización”, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/05/1999 N 33n (en adelante, PBU 10/99)). Cabe recordar que se reconocen independientemente de la fecha de su pago. Es decir, en el período del informe en el que los servicios fueron prestados por el banco (Cláusula 18 de PBU 10/99).
Es cierto que si su organización es una pequeña empresa (Parte 1, artículo 4 de la Ley Federal del 24 de julio de 2007 N 209-FZ "Sobre el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas en la Federación de Rusia"; cláusula 1 de la Gobierno de la Federación de Rusia del 22 de julio de 2008 N 556) y mantiene sus registros contables en efectivo, entonces debe reconocer los gastos bancarios en la fecha de su pago (Cláusula 18 de PBU 10/99; cláusula 20 de la Norma Recomendaciones para pequeñas empresas, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de diciembre de 1998 N 64n).

Elaboramos asientos contables para gastos bancarios.

Los servicios bancarios deben reflejarse en el débito de la cuenta 91-2 "Otros gastos" en correspondencia con cuentas de liquidación, es decir, con la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” o 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” (Instrucciones para el uso de la contabilidad, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de octubre , 2000 N 94n). Aunque muchos están acostumbrados a cancelar los montos pagados al banco del crédito de la cuenta 51 "Cuentas de liquidación" directamente al débito de la cuenta 91-2, sin pasar por las cuentas de liquidación. Después de todo, por regla general, el banco proporciona el servicio y lo cobra debitando la cantidad requerida de la cuenta en un día. Y en este caso, las comisiones bancarias realmente se pueden reflejar de esta manera: no habrá ningún error. Pero en algunas situaciones, la fecha de reconocimiento de un gasto, por ejemplo, una comisión por la producción de tarjetas plásticas salariales por parte del banco, puede no coincidir con la fecha de su pago. Y luego surgirá una deuda, que deberás demostrar utilizando la cuenta 60 o 76.
Si se le proporcionan servicios sujetos al IVA (por ejemplo, emisión de una tarjeta bancaria con firmas de muestra (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de noviembre de 2008 N 03-07-05/43, del 13 de marzo de 2007 N 03 -05/07/10), recaudación de dinero en efectivo (Subcláusula 3 de la cláusula 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), registro de pasaportes de transacciones para contratos económicos extranjeros (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de octubre , 2009 N 03-07-11/261)), entonces puede deducir el impuesto soportado si tiene una cuenta - facturas del banco (a menos que su empresa sea una entidad de régimen especial) (Subcláusulas 3, 3.1, cláusula 3, artículo 149 , cláusula 2, artículo 171, cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; artículo 5 de la Ley Federal del 2 de diciembre de 1990 N 395-1 "Sobre bancos y actividades bancarias"). Y luego también es más conveniente realizar entradas utilizando la cuenta 60 o 76.

En cualquier caso, las autoridades fiscales no podrán multarlo, ya que el reflejo incorrecto de los gastos bancarios en la contabilidad no dará lugar a errores en los informes (artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Resolución del Servicio Federal Antimonopolio ZSO de fecha 30 de marzo de 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)). Lo máximo que lo amenaza es que los auditores puedan señalar una violación de la metodología contable para tales transacciones.