Kuu lõpus või aruandekuule järgneval kuul esitab pank organisatsioonile käibemaksuarve arvelduskontolt raha mahakandmise tehingu kohta (käibemaksu saate teha eelarvest tagasi). Kuidas saan õigesti kajastada käibemaksu jaotust kontol Kas seda on võimalik eraldada konto 91.01 abil?
Organisatsiooni poolt tasutud maksude ja lõivude eelarvega arvelduste kohta teabe moodustamise reeglid organisatsioonide raamatupidamises on kehtestatud kontoplaani ja selle rakendamise juhistega, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi oktoobrikuu korraldusega. 31, 2000 N 94n (edaspidi kontoplaan). Seega on eelarvega maksude arvelduste kohta teabe kokkuvõtmiseks mõeldud konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Konto analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes.
Vene Föderatsiooni territooriumil kaupade (tööde, teenuste) ostmisel maksumaksjale esitatud ja vastavalt kontoplaanile mahaarvamisele kuuluvate käibemaksusummade kajastamine toimub konto deebetis, alamkonto " Käibemaksu arvestused", vastavuses kontoga 19 "Soetusväärtustelt käibemaks." Konto ja sellele avatud vastavate alamkontode deebet kajastab arveldusdokumentides jaotatud käibemaksusummasid vastavuses vastavate arvelduskontodega (eelkõige 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega). ”), mis on mõeldud teabe üldistamiseks organisatsiooni igat tüüpi arvelduste kohta erinevate juriidiliste ja üksikisikutega, eelarvega, samuti ettevõttesiseseid arveldusi. Vastavalt PBU 10/99 punktile 11 kajastatakse pangateenuste eest tasumisega seotud kulusid muude kulude osana (muude kuludena, mis on seotud krediidiasutuste osutatavate teenuste eest tasumisega).
Need kulud kajastuvad vastavalt kontoplaanile konto deebetis, alamkontol "Muud kulud", vastavuses arvelduskontodega. Vaadeldavas olukorras peaks kontoplaani ja PBU soovituste põhjal kavandatav äritehing kajastuma järgmistes kirjetes (tinglikud summad):
Deebet, alamkonto "Arveldused pangaga" Krediit
- 118 rubla. - pank pidas sularaha väljavõtmise vahendustasu kinni (pangaväljavõte);
Deebet, alamkonto "Muud kulud", Krediit, alamkonto "Arveldused pangaga"
- 100 hõõruda. - vahendustasu suurus ilma käibemaksuta kajastub muudes kuludes;
Deebetkrediit, alamkonto "Arveldused pangaga"
- 18 hõõruda. - vahendustasu summal kajastub arve alusel käibemaks;
Deebet, alamkonto "KM arvestused" Krediit
- 18 hõõruda. - võetud pangaarve alusel käibemaksu mahaarvamisele.
Pangateenuste eest tasumisel kulude kajastamine konto deebetile postitamisega on vale, kuna pangaväljavõttel on vaid märgitud, et teatud summa on panka makstud (debiteeritud arvelduskontolt), mitte aga seda, et teenused olid ette nähtud. Tekkepõhisel meetodil kajastatakse kulusid sõltumata väljamakse kuupäevast nende tekkimise perioodil (PBU 10/99 punkt 18). Raamatupidamise kulud kajastatakse ainult juhul, kui on täidetud PBU 10/99 punktis 16 loetletud tingimused. Kui vähemalt üks neist ei ole täidetud, kajastatakse see raamatupidamises. Sel juhul laekuvad pangast tehtud kulutusi kinnitavad dokumendid (näiteks mälestustellimus) alles kuu lõpus ja alles sel hetkel saab kulusid kajastada.
Tehingu kajastamisel meie poolt soovitatud viisil puudub vajadus koostada väljapakutud konto deebetisse kannet, mis on vastavuses konto krediidiga. Lisaks kirjendatakse: Deebetkrediit, alamkonto "Muud tulud" - kasutatakse juhul, kui varem mahaarvamiseks võetud käibemaksu summa kuulub taastamisele. Vaadeldavas olukorras ei ole jutt taastamisest, mistõttu sellist postitust koostada ei saa.
Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Maksunõustajate Koja liige Titova Jelena
Kontrollis vastust:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
professionaalne Volkova Julia
Firma "Garant", Moskva
Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel. Täpsema teabe saamiseks teenuse kohta võtke ühendust oma teenindusjuhiga.
Pangavahendustasu, raamatupidamiskanded, mille kohta me artiklis esitame, on makse, mida organisatsioon maksab teatud tüüpi teenuste osutamise eest. Operatiivteenindusega kaasneb lepingu sõlmimine krediidiasutuse ja kliendi vahel. Sellise lepingu kohustuslike tingimuste hulgas on komisjonitasud, nende tariif ja maksmise kord (artikkel 29 nr 395-1-FZ).
Iga krediidiasutuse poolt osutatava teenuse liigi kohta sõlmitakse teenusleping. Pangateenuse lepingu sõlmimisel on vajalik täpsustada vahendustasu maksete vorm - ühekordne, perioodiline või ettemaks. Teenuste hulgas, mille eest võetakse pangatasusid, on järgmised:
- RKO - arveldus- ja sularahateenused;
- valuutatehingud;
- kogumine;
- laenuandmine ja laenutoetus;
- rendivara kasutamine, samuti varaobjektide usaldushaldus;
- rakkude rentimine;
- kaugklienditeenindus;
- sularaha väljavõtmine jne.
Kliendile sularaha väljastamise eest makstav vahendustasu määratakse protsendina väljastatud summast. Enamik panga poolt tasulisi teenuseid ei ole käibemaksuga maksustatud, seega tehakse raamatupidamiskanded otse kassakontole. Kui tehing on käibemaksukohustuslane, siis kulukontot kasutatakse konteerimiseks.
Raamatupidamine
Mittetulundusühingute pangatasude arvestus toimub kontol 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkontol 91.2 “Muud kulud” (TÜ 10/99 punkt 11). Panga vahendustasu tagastamisel tekivad tehingud kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
Eelarvearvestus toimub vastavalt juhendile nr 174n.
Toome tabelis ära peamised tehingud mittetulundus- ja eelarveliste organisatsioonide jaoks:
| raamatupidamiskanne | operatsiooni nimi |
|---|---|
| MTÜ | |
| Dt 91,2 Kt 51 | Panga vahendustasu mahakandmine - konteeringud olukorras, kus tehing ei ole käibemaksuga maksustatav |
| Dt 60 Kt 51 | Pangaintressid on maha kantud - tehing on käibemaksuga maksustatav |
| Dt 91,2 Kt 60 | Krediidiasutusele vahendustasu maksete arvestamine |
| Dt 19 Kt 60 | kajastub käibemaks |
| Dt 76 Kt 51 | Vale tasu peeti kinni |
| Dt 51 Kt 76,2 | Pank tagastas vahendustasu – ekslike deebetide konteeringud |
| Dt 51 Kt 91,1 | Ülemäära kinnipeetud töötasu tagastamine |
| Riigi rahastatud organisatsioon | |
| Dt 2 205 31 560 Kt 2 401 10 130 | Võlgade kogunemine osutatud teenuste eest |
| Dt 2.201.11.510 Kt 2.205.31.660 | Asutuse poolt osutatud teenuste eest saadud tulu |
| 2 401 20 226 Dt 2 302 26 730 | Pangale laekus vahendustasu |
| Dt 2 302 26 830 Kt 2 201 11 610 | Panga vahendustasu ülekanne |
Ükski pank ei paku oma teenuseid tasuta. Alati on mitmeid tasulisi teenuseid, nagu arvelduskonto teenindamine, maksekorralduse töötlemine, perioodi kohta kinnitatud dokumendi esitamine jne. Mõne tehingu eest võetakse ka panga vahendustasu. Näiteks sularaha lugemiseks.
Sel juhul pank oma teenuste eest arvet ei väljasta, vaid debiteerib summa koheselt arvelduskontolt sõlmitud lepingu raames. Kustutatud summast saame teada alles siis, kui saame pangaväljavõtte. Seetõttu pole 1C seadetes vaja määrata panga vahendustasu protsenti. Mõelgem välja, kuidas panga teenuseid raamatupidamisprogrammis 1C 8.3 õigesti kajastada.
Samm-sammuline juhendamine
Seega saime pangaväljavõtte trükitud või elektroonilisel kujul. Esimesel juhul peame selle käsitsi sisestama. Teises peate kasutama süsteemist " " saadud faili väljavõtte allalaadimise töötlust või muul viisil.
Teen ettepaneku kaaluda juhtumit, kui avaldus on juba alla laaditud, kuna praegu kannavad vähesed inimesed seda käsitsi. Lisaks on pangateenuste kajastamise põhimõte mõlemal juhul sama.
Olles 1C-sse laadinud väljavõtte, milles teatud summa pangavahendustasu on maha kantud, saame dokumendi ““. See asub menüüs "Pank ja kassa", seejärel järgige linki "Pangaväljavõtted":
Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:
Algselt määratakse dokumendi tüübiks “Makse tarnijale”, kuna programm ei tea, et vastaspooleks on pank (andmed “Saaja” täidetakse kataloogist “Vastaspooled”, st pank on meie jaoks tavaline vastaspool):
Krediidiasutuse kliendile osutatud teenuste eest võtab pank temalt teatud vahendustasu. Selle suurus ja maksetingimused on sätestatud pangateenuste lepingus (2. detsembri 1990. aasta pangaseaduse nr 395-1 artikkel 29). Pank võtab reeglina vahendustasu erinevate toimingute tegemise eest: maksete teostamine, arvelduskontode pidamine, sissenõudmine, palgaprojektide toetamine, kaugpangateenused, raha väljavõtmine tšekkidega, sularaha ümberarvestus kontode täiendamisel jne.
Iga pangateenuse liigi kohta sõlmitakse kliendiga eraldi leping, milles sätestatakse nende osutamise tingimused ja ulatus, samuti pangale vahendustasu maksmise peamised kriteeriumid - maksete sagedus, mahaarvamiste protsent, vajadus. ettemaksete tegemiseks jne. Mõistame panga vahendustasude arvestuse keerukust, pöörates erilist tähelepanu nende kliendile tagastamise toimingutele.
Panga vahendustasu – lähetused
Olenemata panga vahendustasu liigist kajastatakse pangateenuste kulud raamatupidamises ettevõtte muude kulude struktuuris kontol 91 "Muud tulud ja kulud" (PBU 10/99 punkt 11). Kui panga vahendustasu ei ole käibemaksukohustuslane, siis on otstarbekam teha raamatupidamiskanded otse kassakontodelt postitades D/t 91/2 K/t 51.
Tavaliselt kannavad pangad ise vahendustasu kliendi kontolt maha, raamatupidaja aga fikseerib tehingu vastavalt saadud väljavõttele selle teostamise ajal, kontrollides samaaegselt vahendustasu summade vastavust sõlmitud lepingutele.
Rahaliste summade mahakandmine käibemaksuga maksustatavate panga vahendustasude kajastamiseks toimub arvelduskontode deebetis (76/5, 60). Arvestuspoliitikas tuleks fikseerida konto valik, millel need kulud kajastatakse. Panga vahendustasudega tehingute arvestuse kanded on järgmised:
Käibemaksu nõudmiseks ja tehtud kulude kandmiseks tuleb pangast saada arve.
Panga vahendustasu tagastamine: lähetused
Praktilises tegevuses tuleb ette erinevaid olukordi. Juhtub, et pank võttis vahendustasu valesti või täiesti ebaseaduslikult. Sellised juhtumid pole haruldased, kuid ülemäära laekunud summad saab pangale mõistlikke arvutusi esitades tagastada. Muude kuludega arvestatud töötasu summade vahendustasu tagastamisel ettevõttel tulu ei teki, mistõttu kanded tagastatud summade kohta on pöördtekkelised kanded - D/t 51 K/t 91/2.
Vaatame näiteid.
Näide 1: ühekordne laenu andmise tasu maksmine
Ettevõte sõlmis laenulepingu ja maksis vahendustasu 120 000 rubla. Seejärel tagastas krediidiasutus vahendustasu ettevõttele. Nende toimingute raamatupidamistoetus on järgmine:
Näide 2: tehingud sissenõudmistasude (koos käibemaksuga) arvestamiseks
Pank esitas ettevõttele 11 800 rubla suuruse inkassoteenuste arve. (koos käibemaksuga), milles raamatupidaja tuvastas pärast tasumist ülejäägi 1300 rubla, sh. käibemaks. Pärast summa ülevaatamist tagastas pank vahendustasu enammakstud summa ulatuses. Postitused:
|
Operatsioonid |
|||
|
Inkasso vahendustasu sisaldub ettevõtte kuludes |
|||
|
Komisjonitasu maksmine |
|||
|
Panga vahendustasu tagastamine |
|||
|
Arvesse võetud eksliku vahendustasu summa tagastamine |
|||
|
Vale summa käibemaks |
Iga organisatsioon, olenemata selle tegevuse liigist ja kohaldatavast maksustamisrežiimist, maksab pangale oma igapäevateenuste eest vahendustasu. Näiteks arvelduskonto pidamiseks, sularaha väljastamiseks, sissenõudmiseks, tšekiraamatu väljastamiseks. Kuid vaatamata nende maksete rutiinile ja tuttavlikkusele on raamatupidajatel endiselt küsimusi nende õige kajastamise kohta raamatupidamises.
Panga vahendustasud on muud kulud
Pangateenuste kulud raamatupidamises on muud kulud(PBU 10/99 punkt 4, 11 "Organisatsiooni kulud", kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 05.06.1999 korraldusega N 33n (edaspidi PBU 10/99)). Tuleb meeles pidada, et neid kajastatakse sõltumata nende maksekuupäevast. See tähendab, et aruandeperioodil, mil pank teenuseid osutas (PBU 10/99 punkt 18).
Tõsi, kui teie organisatsioon on väikeettevõte (24. juuli 2007. aasta föderaalseaduse N 209-FZ "Vene Föderatsiooni väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete arendamise kohta" 1. osa artikkel 4; Vene Föderatsiooni valitsuse 22. juuli 2008 N 556) ja te peate oma raamatupidamisarvestust kassapõhiselt, siis peate pangakulud kajastama nende tasumise kuupäeval (PBU 10/99 punkt 18; standardi punkt 20 Soovitused väikeettevõtetele, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. aasta korraldusega N 64n).
Pangakulude kohta koostame raamatupidamiskanded
Pangateenused peaksid kajastuma konto 91-2 "Muud kulud" deebetis kirjavahetuses arvelduskontodega, st kontoga 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” või 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (raamatupidamise kasutamise juhend, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri korraldusega , 2000 N 94n). Kuigi paljud on harjunud arvelduskontodest mööda minnes konto 51 “Arvelduskontod” kreeditilt panka makstud summasid otse konto 91-2 deebetisse kandma. Pank ju reeglina osutab teenust ja võtab selle eest tasu nii, et debiteerib kontolt vajaliku summa ühel päeval. Ja sel juhul saate tõesti panga vahendustasusid kajastada nii - viga ei teki. Kuid mõnes olukorras ei pruugi kulu kajastamise kuupäev, näiteks panga palgaplastkaartide tootmise vahendustasu, kattuda selle tasumise kuupäevaga. Ja siis tekib võlg, mille peate näitama konto 60 või 76 abil.
Kui teile osutatakse käibemaksuga maksustatavaid teenuseid (näiteks allkirjanäidistega pangakaardi väljastamine (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 1. novembrist 2008 N 03-07-05/43, 13. märts 2007 N 03 -07-05/10), sularaha sissenõudmise raha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 alapunkt 3), välismajanduslepingute tehingupasside registreerimine (Venemaa Rahandusministeeriumi 23. oktoobri kiri , 2009 N 03-07-11/261)), siis saate sisendkäibemaksu maha arvata, kui teil on konto - arved pangast (kui teie ettevõte ei ole erirežiimiga üksus) (alapunktid 3, 3.1, punkt 3, artikkel 149 , punkt 2, artikkel 171, punkt 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172; 2. detsembri 1990. aasta föderaalseaduse N 395-1 "Pankade ja pangandustegevuse kohta" artikkel 5). Ja siis on ka mugavam teha kandeid konto 60 või 76 abil.
Igal juhul ei saa maksuamet teid trahvida, kuna pangakulude ebaõige kajastamine raamatupidamises ei too kaasa vigu aruandluses (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 120; föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon ZSO kuupäev 30. märts 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Maksimaalselt ähvardab teid see, et audiitorid võivad selliste tehingute puhul välja tuua raamatupidamise metoodika rikkumise.
