Vrátenie nadmerne zadržiavanej provízie od odosielajúcej banky. Účtovanie výdavkov za bankové služby. Certifikovali sme karty s podpismi a kópie dokladov z banky, na výpise je zvlášť uvedená suma DPH a zvlášť suma bez DPH. Ako to urobiť v banke a aké transakcie vykonám

Na konci mesiaca alebo v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania banka poskytne organizácii faktúru s DPH za transakciu odpisu prostriedkov z bežného účtu (môžete vrátiť DPH z rozpočtu). Ako správne premietnuť pridelenie DPH na účet, je možné ju pripísať pomocou účtu 91.01?

Pravidlá pre tvorbu informácií o zúčtovaní s rozpočtom na dane a poplatky platené organizáciou v účtovníctve organizácií sú ustanovené účtovou osnovou a pokynmi na jej aplikáciu, schválenou nariadením Ministerstva financií Ruska z októbra 31, 2000 N 94n (ďalej len Účtovná osnova). Na zhrnutie informácií o zúčtovaní s rozpočtom daní je teda určený účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“. Analytické účtovníctvo účtu sa vykonáva podľa druhov daní.

Premietnutie súm DPH predložených platiteľovi dane pri nákupe tovaru (prác, služieb) na území Ruskej federácie a podliehajúcich odpočtu v súlade s účtovnou osnovou sa vykonáva na ťarchu účtu, podúčet „ Výpočty k DPH“ v súlade s účtom 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt“. Na ťarchu účtu a príslušných podúčtov, ktoré sú na ňom otvorené, sa účtujú sumy DPH priradené v zúčtovacích dokladoch v súlade s príslušnými zúčtovacími účtami (najmä 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ “) určené na zovšeobecnenie informácií o všetkých typoch vyrovnaní organizácie s rôznymi právnickými a fyzickými osobami, s rozpočtom, ako aj vnútropodnikových vyrovnaní. V súlade s bodom 11 PBU 10/99 sa výdavky na úhradu bankových služieb premietajú do ostatných výdavkov (ako ostatné výdavky spojené s úhradou za služby poskytované úverovými inštitúciami).

Tieto výdavky sa podľa Účtovnej osnovy premietajú na ťarchu účtu podúčtu „Ostatné výdavky“ v súlade s zúčtovacími účtami. V posudzovanej situácii na základe odporúčaní Účtovnej osnovy a PBÚ by sa navrhovaná obchodná transakcia mala premietnuť do nasledujúcich položiek (pomyselné sumy):

Debet, podúčet "Vysporiadanie s bankou" Kredit
- 118 rubľov. - banka zadržala sumu provízie za výber hotovosti (bankový výpis);

Debet, podúčet "Ostatné výdavky", Kredit, podúčet "Vysporiadanie s bankou"
- 100 rubľov. - výška provízie bez DPH sa premietne do ostatných výdavkov;

Debetný kredit, podúčet „Vysporiadanie s bankou“
- 18 rubľov. - DPH sa odráža vo výške provízie na základe faktúry;

Debet, podúčet "Výpočty DPH" Kredit
- 18 rubľov. - akceptované na odpočet DPH na základe bankovej faktúry.

Premietnutie výdavkov v čase platby za bankové služby zaúčtovaním na ťarchu účtu je nesprávne, pretože z bankového výpisu sa uvádza iba to, že banke bola zaplatená určitá suma (odpísaná z bežného účtu), a nie to, že služby boli poskytnuté. Pri použití metódy časového rozlíšenia sa náklady účtujú bez ohľadu na dátum úhrady v období ich vzniku (odsek 18 PBU 10/99). Výdavky v účtovníctve sa účtujú len vtedy, ak sú splnené podmienky uvedené v bode 16 PBU 10/99. Ak nie je splnená aspoň jedna z nich, potom sa zaúčtuje v účtovníctve. V tomto prípade budú doklady z banky potvrdzujúce vynaložené výdavky (ako napr. pamätná objednávka) doručené až na konci mesiaca a až v tomto momente môžu byť výdavky uznané.

Pri premietnutí transakcie nami odporúčaným spôsobom nie je potrebné vyhotovovať navrhovaný zápis na ťarchu účtu v súlade s kreditom účtu. Okrem toho účtovanie: Debetný kredit, podúčet "Ostatné príjmy" - sa používa v prípade, keď je potrebné obnoviť sumu DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet. V uvažovanej situácii nehovoríme o obnove, preto takéto vyúčtovanie nie je možné vypracovať.

Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
Člen Komory daňových poradcov Titová Elena

Skontroloval odpoveď:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
profesionálny Volkova Julia
Spoločnosť "Garant", Moskva

Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo. Podrobné informácie o službe vám poskytne manažér služby.

Banková provízia, účtovné zápisy, ktoré uvádzame v článku, je platba, ktorú platí organizácia za poskytovanie určitých druhov služieb. Prevádzkový servis zahŕňa uzavretie zmluvy medzi úverovou inštitúciou a klientom. Medzi povinné podmienky takejto dohody patria platby provízií, ich tarifa a platobný postup (článok 29 č. 395-1-FZ).

Pre každý typ služby poskytovanej úverovou inštitúciou sa podpisuje servisná zmluva. Pri uzatváraní zmluvy o bankových službách je potrebné špecifikovať formát vyplácania provízií – jednorazová, pravidelná alebo zálohová platba. Medzi služby, za ktoré sa účtujú bankové poplatky, patria:

• RKO - zúčtovacie a hotovostné služby;
• menové transakcie;
• zber;
• poskytovanie pôžičiek a podpora pôžičiek;
• používanie prenajatého majetku, ako aj správa zverených predmetov majetku;
• prenájom buniek;
• vzdialený zákaznícky servis;
• výber hotovosti a pod.

Provízia zaplatená za vydanie hotovosti klientovi sa určuje ako percento z vydanej sumy. Väčšina služieb, ktoré banka poskytuje za odplatu, nepodlieha dani z pridanej hodnoty, preto sa účtovné zápisy vykonávajú priamo na peňažný účet. Ak transakcia podlieha DPH, potom sa na účtovanie použije nákladový účet.

účtovníctvo

Účtovanie bankových odmien pre neziskové organizácie sa uskutočňuje na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“, podúčet 91.2 „Ostatné náklady“ (ods. 11 PBU 10/99). V prípade vrátenia bankovej provízie sa generujú transakcie na účte 76 „Vysporiadania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.

Rozpočtové účtovníctvo sa vykonáva v súlade s pokynom č. 174n.

Uveďme si hlavné transakcie pre neziskové a rozpočtové organizácie v tabuľke:

Žiadna banka neposkytuje svoje služby zadarmo. Vždy existuje množstvo platených služieb, ako je obsluha bežného účtu, spracovanie príkazu na úhradu, poskytnutie dokladu overeného na obdobie a pod. Za niektoré transakcie sa účtujú aj bankové provízie. Napríklad na počítanie hotovosti.

Banka v tomto prípade nevystavuje faktúru za svoje služby, ale v rámci uzatvorenej zmluvy ihneď odpíše sumu z bežného účtu. O odpísanej sume sa dozvieme až po prijatí výpisu z účtu. Preto nie je potrebné nastavovať percento bankovej provízie v nastaveniach 1C. Poďme zistiť, ako správne odrážať služby banky v účtovnom programe 1C 8.3.

Pokyny krok za krokom

Dostali sme teda výpis z účtu v tlačenej alebo elektronickej podobe. V prvom prípade ho musíme zadať ručne. V druhom musíte použiť spracovanie stiahnutia výpisu zo súboru prijatého zo systému " " alebo iným spôsobom.

Navrhujem zvážiť prípad, keď je vyhlásenie už stiahnuté, pretože v súčasnosti ho len málo ľudí nosí v ruke. Okrem toho princíp reflektovania bankových služieb je v oboch prípadoch rovnaký.

Po načítaní výpisu do 1C, v ktorom bola odpísaná určitá suma bankovej provízie, dostaneme dokument „“. Nachádza sa v menu „Banka a pokladňa“, potom kliknite na odkaz „Výpisy z účtu“:

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Na začiatku bude typ dokladu nastavený na „Platba dodávateľovi“, keďže program nevie, že protistranou je banka (údaj „Príjemca“ sa vypĺňa z adresára „Protistrany“, teda banka je pre nás bežná protistrana):

Za služby poskytnuté klientovi úverovej inštitúcie mu banka účtuje určitú províziu. Jej výška a platobné podmienky sú stanovené v zmluve o bankových službách (článok 29 zákona o bankách č. 395-1 z 2. decembra 1990). Banka si spravidla účtuje províziu za vykonávanie rôznych operácií: realizácia platieb, vedenie bežných účtov, inkaso, podpora mzdových projektov, bankové služby na diaľku, výber prostriedkov šekmi, prepočet hotovosti pri dopĺňaní účtov atď.

Pre každý typ bankových služieb je s klientom uzatvorená samostatná zmluva, v ktorej sú stanovené podmienky ich poskytovania a rozsahu, ako aj hlavné kritériá vyplácania provízie banke - frekvencia platieb, percento zrážok, potreba na prevody vopred atď. Poďme pochopiť zložitosť účtovania bankových provízií a venovať osobitnú pozornosť operáciám, ktoré ich vrátia klientovi.

Banková provízia - zaúčtovania

Bez ohľadu na typ bankovej provízie sa náklady za bankové služby účtujú v štruktúre ostatných nákladov spoločnosti na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (odsek 11 PBU 10/99). Ak banková provízia nepodlieha DPH, potom je účelnejšie účtovné zápisy vykonávať priamo z peňažných účtov účtovaním D/t 91/2 K/t 51.

Banky samy zvyčajne odpisujú províziu z účtu klienta, zatiaľ čo účtovník zaznamenáva transakciu podľa prijatého výpisu v čase jej implementácie a súčasne kontroluje súlad výšky provízie s uzavretými dohodami.

Odpis peňažných súm s ohľadom na bankové provízie podliehajúce DPH sa vykonáva na ťarchu zúčtovacích účtov (76/5, 60). Výber účtu, na ktorom sa budú tieto náklady zaznamenávať, by mal byť stanovený v účtovných zásadách. Zápisy pre účtovanie transakcií s bankovými províziami sú nasledovné:

Na uplatnenie DPH a vynaložených nákladov musíte dostať faktúru od banky.

Vrátenie bankovej provízie: zaúčtovania

Pri praktických činnostiach vznikajú rôzne situácie. Stáva sa, že banka províziu účtovala nesprávne alebo úplne nezákonne. Takéto prípady nie sú nezvyčajné, ale nadmerne účtované sumy je možné vrátiť predložením primeraných výpočtov banke. Pri vrátení provízie zo súm odmien zohľadnených v ostatných nákladoch spoločnosť negeneruje príjem, preto zápisy pre vrátené sumy budú spätné časové rozlíšenie - D/t 51 K/t 91/2.

Pozrime sa na príklady.

Príklad 1: jednorazová úhrada poplatku za poskytnutie úveru

Spoločnosť uzavrela zmluvu o pôžičke a zaplatila províziu vo výške 120 000 rubľov. Následne úverová inštitúcia províziu spoločnosti vrátila. Účtovná podpora pre tieto operácie bude takáto:

Príklad 2: transakcie na účtovanie poplatkov za výber (vrátane DPH)

Banka predložila spoločnosti faktúru za inkasné služby na 11 800 RUB. (vrátane DPH), v ktorej účtovník po zaplatení zistil prevyšujúcu sumu 1 300 rubľov vr. DPH. Po úprave sumy banka vrátila províziu vo výške prebitej sumy. Príspevky:

Každá organizácia, bez ohľadu na jej typ činnosti a uplatňovaný daňový režim, platí banke províziu za jej „každodenné“ služby. Napríklad na vedenie bežného účtu, na vydávanie hotovosti, na inkaso, na vystavenie šekovej knižky. Ale napriek rutine a známosti týchto platieb majú účtovníci stále otázky týkajúce sa ich správneho premietnutia do účtovníctva.

Ďalšími výdavkami sú bankové provízie

Ďalšími výdavkami sú náklady na bankové služby v účtovníctve(Ustanovenie 4, 11 PBU 10/99 „Výdavky organizácie“, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.06.1999 N 33n (ďalej len PBU 10/99)). Malo by sa pamätať na to, že sa uznávajú bez ohľadu na dátum ich platby. Teda v účtovnom období, v ktorom boli služby poskytnuté bankou (bod 18 PBU 10/99).
Pravda, ak je vaša organizácia malým podnikateľským subjektom (časť 1, článok 4 federálneho zákona z 24. júla 2007 N 209-FZ „O rozvoji malých a stredných podnikov v Ruskej federácii“; odsek 1 zákona č. vlády Ruskej federácie z 22. júla 2008 N 556) a vediete svoje účtovné záznamy na hotovostnom základe, potom musíte zaúčtovať bankové výdavky k dátumu ich úhrady (článok 18 PBU 10/99; článok 20 štandardu Odporúčania pre malé podniky, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 21. decembra 1998 N 64n).

Vyhotovujeme účtovné zápisy pre bankové výdavky

Bankové služby by sa mali prejaviť na ťarchu účtu 91-2 „Ostatné výdavky“ v korešpondencii s zúčtovacími účtami, to znamená s účtom 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“ alebo 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (Pokyny na používanie účtovníctva, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. 2000 N 94n). Mnohí sú síce zvyknutí odpisovať sumy zaplatené banke z v prospech účtu 51 „Zúčtovacie účty“ priamo na ťarchu účtu 91-2, pričom sa obchádzajú zúčtovacie účty. Banka totiž spravidla službu poskytuje a účtuje odpísaním požadovanej sumy z účtu v jeden deň. A v tomto prípade môžete bankové provízie skutočne odrážať týmto spôsobom - nedôjde k žiadnej chybe. V niektorých situáciách sa však dátum uznania výdavku, napríklad provízie za bankovú výrobu platových plastových kariet, nemusí zhodovať s dátumom ich platby. A potom vznikne dlh, ktorý musíte vykázať na účte 60 alebo 76.
Ak sa vám poskytujú služby podliehajúce DPH (napríklad vydanie bankovej karty so vzorovými podpismi (Listy Ministerstva financií Ruska z 1. novembra 2008 N 03-07-05/43, zo dňa 13. marca 2007 N 03 -07-05/10), hotovostné inkaso (odsek 3 článku 3 článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie), registrácia transakčných pasov pre zahraničné ekonomické zmluvy (list Ministerstva financií Ruska z 23. októbra , 2009 N 03-07-11/261)), potom si môžete odpočítať daň na vstupe, ak máte účet - faktúry z banky (pokiaľ vaša spoločnosť nie je subjektom osobitného režimu) (odseky 3, 3.1, odsek 3, článok 149 2, článok 171, odsek 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 5 federálneho zákona z 2. decembra 1990 N 395-1 „o bankách a bankových činnostiach“). A potom je tiež pohodlnejšie vykonávať zápisy pomocou účtu 60 alebo 76.

V každom prípade vám daňové úrady nebudú môcť uložiť pokutu, pretože nesprávne zohľadnenie bankových výdavkov v účtovníctve nepovedie k chybám vo vykazovaní (článok 120 daňového poriadku Ruskej federácie; uznesenie Federálnej protimonopolnej služby ZSO zo dňa 30. marca 2006 N F04-1394/2006(21167-A46-7)) . Maximálne vám hrozí, že audítori môžu upozorniť na porušenie metodiky účtovania takýchto transakcií.