Accounting ng buwis ng mga institusyon ng gobyerno. Pagbubuwis ng mga institusyon ng estado Nagbabayad ba ang mga institusyon ng estado ng buwis sa lupa

Ang panahon ng buwis para sa buwis sa lupa ay isang taon ng kalendaryo. Samakatuwid, magbabayad ka ng buwis sa lupa para sa 2016 lamang sa 2017. Gayunpaman, ang buwis sa lupa ay lokal. At sa isang munisipalidad, ang lokal na batas ay maaaring magtatag ng mga panahon ng pag-uulat - I, II at III quarters.

Pagkatapos, sa panahon ng 2016, ang institusyon ay kailangang kalkulahin at ilipat sa mga paunang pagbabayad sa badyet para sa buwis sa lupa (Artikulo 393 ng Tax Code ng Russian Federation). Tutulungan ka ng aming artikulo na magpasya kung kailangan mong magbayad ng buwis sa lupa at, kung gayon, kung paano ito kalkulahin.

T1M23S Pagkalkula ng buwis sa lupa sa isang institusyon 2016-10-17 totoo

Sino ang dapat magbayad ng buwis sa lupa sa 2016

Ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa ay ang lahat ng mga organisasyong nagmamay-ari ng lupa sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari at permanenteng (perpetual) na paggamit. Para sa mga land plot sa ilalim ng karapatan ng walang bayad na fixed-term na paggamit o pag-upa, ang buwis sa lupa ay hindi kailangang kalkulahin at bayaran (Artikulo 388, 389 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansin: ang pagmamay-ari ng lupain at ang karapatan ng permanenteng (walang tiyak na) paggamit ng lupa ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado (Artikulo 25 ng Land Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang nagbabayad ng buwis sa lupa ay isang tao na nakasaad sa Unified State Register of Rights to Real Estate and Transactions with It bilang may karapatan sa pagmamay-ari o karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit ng kaukulang lupain. Ang obligasyon na magbayad ng buwis sa lupa ay nagmula sa sandali ng pagpaparehistro ng isa sa mga pinangalanang karapatan sa isang land plot, iyon ay, paggawa ng isang entry sa rehistro. At ito ay nagtatapos mula sa araw na ang isang entry ay ginawa sa rehistro tungkol sa karapatan ng isang tao sa kaukulang land plot.

Dahil, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang pag-aari sa mga institusyong pambadyet ay hindi maaaring pag-aari (sa ilalim lamang ng karapatan ng pamamahala ng pagpapatakbo), kung gayon kaugnay sa mga institusyon ay pangunahing pinag-uusapan natin ang karapatan ng permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit. Ang mga plot ng lupa ay ibinibigay sa mga institusyon ng estado at munisipyo para sa permanenteng (hindi tiyak) na paggamit. Sa partikular, ang mga land plot na matatagpuan sa treasury (ang may-ari nito ay ang Russian Federation, isang constituent entity ng Russian Federation o isang munisipal na entity), na hindi inilipat sa isang institusyon para magamit na may naaangkop na mga karapatan, ay hindi napapailalim sa buwis sa lupa. .

Ano ang kailangan mong kalkulahin ang buwis sa lupa

Upang kalkulahin ang buwis sa lupa, dapat mong gawin ang mga sumusunod:

matukoy ang bagay ng pagbubuwis;
alamin kung posible bang maglapat ng mga benepisyo sa buwis sa iyong partikular na sitwasyon;
matukoy ang base ng buwis;
alamin ang rate ng buwis;
direktang kalkulahin ang halaga ng buwis;
kumpletuhin ang pagkalkula gamit ang isang accounting certificate (f. 0504833).

Ano ang kinikilala bilang object ng pagbubuwis para sa buwis sa lupa

Ang layunin ng pagbubuwis para sa buwis sa lupa ay mga plots ng lupa na matatagpuan sa loob ng munisipalidad (ang mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg), sa teritoryo kung saan ipinakilala ang buwis na ito (Artikulo 389 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga lugar na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 389 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis. Sa partikular, ang mga ito ay:

mga land plot na inalis mula sa sirkulasyon (nakalista sa talata 4 ng Artikulo 27 ng Land Code ng Russian Federation) (halimbawa, mga plot na inookupahan ng mga pederal na gusali, istruktura at istruktura kung saan matatagpuan ang Armed Forces of the Russian Federation at mga korte ng militar. para sa mga permanenteng aktibidad);

ang mga plot ng lupa ay limitado sa sirkulasyon (mga plot na inookupahan ng partikular na mahahalagang bagay ng pamana ng kultura ng mga mamamayan ng Russia, mga bagay mula sa Listahan ng World Heritage, mga reserbang pangkasaysayan at kultura, mga bagay ng pamana ng arkeolohiko);

mga lugar mula sa mga lupain ng pondo ng kagubatan;

mga lugar na inookupahan ng mga katawan ng tubig na pag-aari ng estado bilang bahagi ng pondo ng tubig.

Dapat tandaan: ang katotohanan ng paglitaw ng isang bagay na maaaring pabuwisin (land plot) ay hindi nauugnay sa data ng accounting. Kaya, ang isang institusyon ay maaaring walang land plot sa balanse nito (ito ay ililista lamang na may karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit), ngunit maging isang nagbabayad ng buwis sa lupa.

Sino ang maaaring mag-apply ng mga benepisyo sa buwis sa lupa

Ang ilang mga organisasyon ay ganap na walang bayad sa pagbabayad ng mga buwis sa lupa. Kabilang dito ang, halimbawa:

pagtatatag ng sistema ng penal ng Ministry of Justice ng Russia na may kaugnayan sa mga lugar na ibinigay para sa pagganap ng mga nakatalagang tungkulin;

organisasyon - may kaugnayan sa mga lugar na inookupahan ng mga pampublikong highway ng estado.

Ang buong listahan ng mga benepisyaryo ay ibinibigay sa Artikulo 395 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ay medyo malawak.

Ang lokal na batas ay maaari ding magtakda ng iba pang mga kategorya ng mga nagbabayad na maaaring hindi mabigyan ng buwis sa lupa sa isang anyo o iba pa (sugnay 2 ng Artikulo 387 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, halimbawa, ayon sa Moscow Law No. 74 na may petsang Nobyembre 24, 2004, ang mga land plot ng mga institusyong pambadyet sa loob ng lungsod ng Moscow ay hindi kasama sa pagbubuwis kung sila ay ibinibigay para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa larangan ng:

edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, kultura;

seguridad panlipunan;

pisikal na kultura at palakasan.

Upang mailapat ang mga benepisyo sa anumang kaso, dapat mayroon kang naaangkop na mga dokumentong sumusuporta.

Paano matukoy ang base para sa pagkalkula ng buwis sa lupa

Ang base ng buwis para sa buwis sa lupa ay tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng plot ng lupa, na itinatag noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat. Sa isang sitwasyon kung saan ang isang land plot ay nabuo sa panahon ng taon ng pag-uulat, para sa pagkalkula ay kinakailangan na kunin ang kadastral na halaga mula sa petsa ng pagpaparehistro ng plot na ito para sa cadastral registration (sugnay 1 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation , sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 30, 2011 No. 03-05-05- 02/61).

Sa mga kaso kung saan ang kadastral na halaga ng lupa ay hindi natukoy, ang karaniwang presyo ng lupa ay maaaring ilapat (sugnay 13 ng Artikulo 3 ng Pederal na Batas ng Oktubre 25, 2001 No. 137-FZ).

Kung ang isang land plot ay walang isang kadastral o isang pamantayang halaga na tinutukoy, kung gayon kaugnay sa naturang plot ay walang base ng buwis para sa pagkalkula ng buwis sa lupa.

Ang institusyon ay dapat independiyenteng matukoy ang kadastral na halaga para sa pagkalkula ng buwis sa lupa (sugnay 3 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation).

Maaari mong malaman ang kadastral na halaga sa opisyal na website ng Rosreestr. O gumawa ng opisyal na kahilingan (sa personal, sa pamamagitan ng koreo o sa pamamagitan ng Rosreestr website) sa teritoryal na opisina ng departamento (kahilingan sa Federal Cadastral Chamber ng Federal Service para sa State Registration, Cadastre at Cartography). Ito ay kung paano ka makakatanggap ng isang kadastral na sertipiko. Bukod dito, ang impormasyon ay karaniwang hinihiling sa petsa ng kahilingan, at hindi noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat. Ang mga opisyal ng buwis ay hindi nakikipagtalo dito.

Kung ang mga may-ari ng isang gusali ay sabay-sabay na ilang mga institusyon at (o) mga negosyong pag-aari ng estado, kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy ng institusyon (enterprise) na nagmamay-ari ng malaking lugar. Sa kasong ito, ang karapatan ng permanenteng (walang limitasyong) paggamit ay pagmamay-ari ng institusyon (enterprise) na nagmamay-ari ng malaking lugar ng gusali. Ang ibang mga institusyon (enterprise) ay may karapatan lamang sa limitadong paggamit ng lupa.

Kung ang mga may-ari ng gusali ay parehong isang institusyon at isang komersyal na kumpanya, kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy nito. Sabihin nating pag-aari ang isang gusali sa isang komersyal na kumpanya na may mga karapatan sa pagmamay-ari at isang institusyong may mga karapatan sa pamamahala sa pagpapatakbo. Kaya, sa kasong ito, ang institusyon ay may limitadong karapatan na gamitin ang lupain. At, samakatuwid, ay hindi kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa lupa. Pagkatapos lamang ng isang komersyal na organisasyon ang dapat matukoy ang halaga ng kadastral at magbayad ng buwis sa lupa dito (mga sugnay 3, 4 ng Artikulo 36 ng Land Code ng Russian Federation, sugnay 1 ng Artikulo 388 ng Tax Code ng Russian Federation).

May mga sitwasyon kapag ang lupain ay matatagpuan sa teritoryo ng ilang mga munisipalidad nang sabay-sabay. Sa ganitong mga kaso, ang halaga ng kadastral ay dapat matukoy nang hiwalay para sa bawat bahagi ng land plot (sugnay 1 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation). At ang base ng buwis na may kaugnayan sa bahagi ng isang land plot na matatagpuan sa loob ng mga hangganan ng kaukulang munisipal na entity (federal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg) ay tinutukoy bilang bahagi ng kadastral na halaga ng buong land plot, proporsyonal sa tinukoy na bahagi ng lupain.

Sa anong rate dapat kalkulahin ang buwis sa lupa sa 2016?

Ang mga rate ng buwis sa lupa ay nakatakda sa lokal na antas. Sa kasong ito, ang mga taripa ay hindi maaaring lumampas sa:

0.3% - na may kaugnayan sa mga lupain na inookupahan ng stock ng pabahay at pabahay at mga pasilidad ng komunal, mga lupang pang-agrikultura, pati na rin ang mga lupang limitado sa sirkulasyon dahil sa kanilang paggamit para sa mga pangangailangan sa pagtatanggol, seguridad at customs;

1.5% - na may kaugnayan sa iba pang mga plot ng lupa.

Kung hindi tinukoy ng mga lokal na regulasyon ang mga rate, ang buwis ay kinakalkula sa tinukoy na mga rate.

Tandaan din na ang mga lokal na awtoridad ay maaaring taasan o bawasan ang mga rate ng buwis depende sa kategorya ng lupa at ang uri ng kanilang pinahihintulutang paggamit (Artikulo 394 ng Tax Code ng Russian Federation). Iyon ay, pinahihintulutan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis depende sa mga kategorya ng lupa at (o) ang pinahihintulutang paggamit ng land plot.

Calculator ng buwis sa lupa

Kung ang mga panahon ng pag-uulat ng buwis ay hindi pa naitatag sa iyong lugar, kailangan mo lang kalkulahin ang buwis mismo batay sa mga resulta ng taon ng pag-uulat. Upang gawin ito, i-multiply ang kadastral na halaga ng plot ng lupa sa rate ng buwis na itinatag para sa iyong institusyon. Huwag kalimutan ang tungkol sa mga benepisyo, kung ibinigay.

Kung may mga panahon ng pag-uulat, sa katunayan ay kakalkulahin mo ang buwis sa lupa ng apat na beses: tatlong beses sa isang taon, sa pagtatapos ng quarters, kailangan mong bilangin ang mga paunang bayad at isang beses, sa pagtatapos ng taon, ang buwis. halaga mismo.

Para kalkulahin ang advance, i-multiply ang kadastral na halaga ng land plot sa rate ng buwis na itinatag para sa iyong institusyon. Hatiin ang resulta sa 4. O i-multiply sa ¼. Ang magiging resulta ay ang halaga ng paunang bayad. Huwag lamang kalimutan ang tungkol sa mga benepisyo, kung ang mga ito ay ibinigay para sa iyo.

Ang buwis sa lupa para sa taon ay kinakalkula bilang produkto ng kadastral na halaga at ang rate ng buwis. Ngunit ang buwis na babayaran: ito ang pagkakaiba sa pagitan ng nagreresultang taunang halaga at ang kabuuang halaga ng mga paunang bayad na babayaran sa taon ng pag-uulat.

Ang pamamaraan ng pagkalkula na ito ay itinatag ng mga talata 5, 6 at 9 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pansin: kung ang karapatan sa isang land plot ay lumitaw o natapos sa taon, pagkatapos ay ang buwis sa lupa (paunang pagbabayad dito) ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang koepisyent Kv, na nakasaad sa talata 7 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia. Ang koepisyent ay tinukoy bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung saan ang ibinigay na land plot ay pagmamay-ari ng institusyon sa kaukulang karapatan ng ari-arian sa bilang ng mga buwan sa kalendaryo sa panahon ng buwis (pag-uulat). Sa kasong ito, ang mga buwan kung saan lumitaw ang tunay na karapatan sa plot sa panahon mula sa ika-1 hanggang ika-15 kasama ay itinuturing na kumpleto (o tinapos sa panahon mula ika-16 hanggang sa huling araw kasama). At kung ang karapatan sa ari-arian ay lumitaw pagkatapos ng ika-16 na araw ng buwan, ang naturang buwan ay hindi itinuturing na kumpleto.

Buwis sa lupa sa mga rehiyon: mga rate, benepisyo at mga tuntunin sa pagbabayad

Up-to-date na impormasyon sa mga rate, benepisyo at mga tuntunin sa pagbabayad buwis sa lupa maaaring matingnan sa opisyal na website ng Federal Tax Service ng Russia. Upang gawin ito, hanapin ang iyong rehiyon sa talahanayan at pumunta sa pahina nito sa Internet. Pagkatapos ay piliin ang:

buwis sa lupa;
panahon ng buwis - taon;
munisipalidad (ang field na ito ay hindi kinakailangang punan).

Mag-click sa pindutang "Hanapin". Upang makakuha ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga rate ng buwis at mga benepisyo sa isang hiwalay na constituent entity ng Russia, sa kanang hanay ng itinayong listahan, mag-click sa link na "Higit pang mga detalye".

Code ng rehiyon	Ang paksa ng Russian Federation	Code ng rehiyon	Ang paksa ng Russian Federation
01	Republika ng Adygea (Adygea)	44	Rehiyon ng Kostroma
02	Republika ng Bashkortostan	45	Rehiyon ng Kurgan
03	Ang Republika ng Buryatia	46	Rehiyon ng Kursk
04	Republika ng Altai	47	Rehiyon ng Leningrad
05	Ang Republika ng Dagestan	48	Rehiyon ng Lipetsk
06	Ang Republika ng Ingushetia	49	Rehiyon ng Magadan
07	Republika ng Kabardino-Balkarian	50	Rehiyon ng Moscow
08	Republika ng Kalmykia	51	Rehiyon ng Murmansk
09	Karachay-Cherkess Republic	52	Rehiyon ng Nizhny Novgorod
10	Republika ng Karelia	53	rehiyon ng Novgorod
11	Republika ng Komi	54	rehiyon ng Novosibirsk
12	Republika ng Mari El	55	Rehiyon ng Omsk
13	Ang Republika ng Mordovia	56	Rehiyon ng Orenburg
14	Ang Republika ng Sakha (Yakutia)	57	Rehiyon ng Oryol
15	Republika ng Hilagang Ossetia–Alania	58	Rehiyon ng Penza
16	Republika ng Tatarstan (Tatarstan)	59	Rehiyon ng Perm
17	Republika ng Tyva	60	rehiyon ng Pskov
18	Udmurt republic	61	rehiyon ng Rostov
19	Ang Republika ng Khakassia	62	Ryazan Oblast
20	Republika ng Chechen	63	Rehiyon ng Samara
21	Republika ng Chuvash - Chuvashia	64	Rehiyon ng Saratov
22	Rehiyon ng Altai	65	Rehiyon ng Sakhalin
23	Rehiyon ng Krasnodar	66	Rehiyon ng Sverdlovsk
24	rehiyon ng Krasnoyarsk	67	Rehiyon ng Smolensk
25	Primorsky Krai	68	Rehiyon ng Tambov
26

Ang mga institusyong pambadyet - ang mga tatanggap ng mga pondo sa badyet, ang mga operasyon para sa accrual (paglipat) ng buwis sa lupa ay makikita sa accounting sa paraang itinatag para sa mga institusyon ng gobyerno (sugnay 4 ng Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 6, 2010 No. 162n).

Sa accounting para sa isang institusyong pambadyet na tumatanggap ng mga subsidyo mula sa badyet (alinsunod sa sugnay 1 ng Artikulo 78.1 ng Budget Code ng Russian Federation), sumasalamin sa mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng artikulong KOSGU 290 "Iba pang mga gastos" (Seksyon V ng mga tagubilin na inaprubahan ng order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 21 2011 No. 180n). Gawin ang mga sumusunod na entry sa iyong accounting.

Ilarawan ang accrual ng buwis sa lupa sa pamamagitan ng pag-post:

Debit 0.401.20.0, 0.109.80.290...) Credit 0.303.13.730
– sinisingil ang buwis sa lupa.

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng mga talata 60–61, 65, 131, 153 ng Tagubilin Blg. 174n, Pagtuturo sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n (mga account 109.00, 303.00, 401.20).

Debit 0.303.13.830 Credit 0.201.11.610
– ang buwis sa lupa ay inililipat sa badyet;

Pautang 18(code KOSGU)

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng 73, 133 ng Instruction No. 174n, Instruction to the Unified Chart of Accounts No. 157n (accounts 201.01, 303.00, off-balance sheet account 18).

Sa accounting ng mga autonomous na institusyon

Makaipon ng buwis sa lupa gamit ang sumusunod na pag-post:

Debit 0.401.20.0, 0.109.70.290...) Credit 0.303.13.000
– ang buwis sa lupa ay naipon (paunang pagbabayad ng buwis).

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng mga talata 60–61, 159, 181 ng Tagubilin Blg. 183n, Pagtuturo sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n (mga account 109.00, 303.00, 401.20).

Ilarawan ang paglipat ng buwis sa lupa sa badyet na may mga sumusunod na entry:

Debit 0.303.13.000 Credit 0.201.11.0)
– binayaran na ang buwis sa lupa (paunang pagbabayad ng buwis);

Pautang 18(code ng uri ng pagtatapon)
– ang pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ng institusyon ay makikita.

Sa 24–26 na digit ng account number, ipahiwatig ang code ng mga pagtatapon (mga gastos, gastos) na naaayon sa istruktura ng data na inaprubahan ng Financial and Economic Activity Plan.

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng mga talata 3, 73, 78, 161 ng Tagubilin Blg. 183n, Pagtuturo sa Pinag-isang Tsart ng Mga Account Blg. 157n (mga account 201.01, 303.00, off-balance sheet account 18).

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng buwis sa lupa kapag nagkalkula ng mga buwis ay nakasalalay sa kung anong sistema ng pagbubuwis ang ginagamit ng institusyon.

Ang institusyon ay naglalapat ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis

Ang sandali kung saan ang mga gastos para sa pagbabayad ng buwis sa lupa ay isinasaalang-alang kapag ang pagkalkula ng buwis sa kita ay nakasalalay sa kung aling paraan ng pagkilala sa mga gastos na ginagamit ng institusyon.

Kung ang institusyon ay gumagamit ng paraan ng accrual, pagkatapos ay isama ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis sa lupa sa base ng buwis sa kita sa oras ng pag-iipon nito (subclause 1, sugnay 7, artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Isulat ang mga paunang bayad bilang mga gastos sa katapusan ng ika-1, ika-2 at ika-3 quarter, buwis sa lupa - sa katapusan ng taon. Ang pamamaraang ito para sa pagpapakita ng mga gastos ay dapat ilapat sa kabila ng katotohanan na ang mga institusyon (mga organisasyon) ay hindi nagsumite ng mga kalkulasyon ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa lupa mula noong 2011. Ang isang katulad na pananaw ay ibinahagi ng Russian Ministry of Finance sa liham nito na may petsang Abril 20, 2011 No. /1/254.

Kung ang institusyon ay gumagamit ng paraan ng cash, pagkatapos ay isama ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis sa lupa sa base ng buwis sa kita sa oras ng pagbabayad nito sa badyet (subclause 3, clause 3, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa kung paano ipinapakita ang mga gastos para sa pagbabayad ng buwis sa lupa sa accounting at pagbubuwis. Ginagamit ng institusyon ang lupa sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita at nagbabayad ng mga buwis mula sa mga pondo mula sa mga aktibidad na ito

Ang institusyong pangbadyet na "Alpha" ay may karapatan sa permanenteng, walang limitasyong paggamit ng lupain. Ang kapirasong lupa ay inookupahan ng mga production workshop, na ginagamit bilang bahagi ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita.

Ang kadastral na halaga ng plot ng lupa, na dinala sa pagtatatag, noong Enero 1, 2012 ay umabot sa 3,425,000 rubles. Ang rate ng buwis sa lupa na itinatag ng lokal na batas kaugnay sa kategoryang ito ng lupa ay 1.5 porsyento. Gayundin, ang lokal na batas ay nagtatatag ng mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa lupa, kaya dapat kalkulahin at bayaran ng institusyon ang mga paunang bayad para dito.

para sa unang quarter - 12,844 rubles. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4); para sa ikalawang quarter - 12,844 rubles. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4); para sa ikatlong quarter - 12,844 rubles. (RUB 3,425,000 × 1.5% × 1/4).

para sa unang quarter – Abril 27, 2012; para sa ikalawang quarter - Hulyo 27, 2012; para sa ikatlong quarter - Oktubre 26, 2012.

– 12,844 kuskusin. – ang paunang pagbabayad ng buwis sa lupa para sa unang quarter ng 2012 ay naipon.

– 12,844 kuskusin. – ang paunang pagbabayad ng buwis sa lupa ay inilipat sa badyet para sa unang quarter ng 2012;

Pautang 18(code KOSGU)
– 12,844 kuskusin. – ang pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ng institusyon ay makikita.

Debit 2.109.80.290 Credit 2.303.13.730
– 12,843 kuskusin. – buwis sa lupa na naipon para sa 2012.

Debit 2.303.13.830 Credit 2.201.11.610
– 12,843 kuskusin. – ang buwis sa lupa ay inilipat sa badyet para sa 2012;

Pautang 18(code KOSGU)
– 12,843 kuskusin. – ang pag-withdraw ng mga pondo mula sa account ng institusyon ay makikita.

Isang halimbawa ng pagsasalamin sa accounting ng badyet at pagbubuwis sa mga gastos sa pagbabayad ng buwis sa lupa sa gastos ng pagpopondo sa badyet

Ang institusyon ng estado na "Alpha" ay may karapatan sa permanenteng, walang limitasyong paggamit ng land plot. Ang land plot ay inookupahan ng isang administratibong gusali, na nakarehistro sa karapatan ng pamamahala ng pagpapatakbo.

Ang kadastral na halaga ng plot ng lupa, na dinala sa pagtatatag, noong Enero 1, 2012 ay umabot sa 4,425,000 rubles. Ang rate ng buwis sa lupa na itinatag ng lokal na batas kaugnay sa kategoryang ito ng lupa ay 1.5 porsyento. Gayundin, ang lokal na batas ay nagtatatag ng mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa lupa, kaya dapat kalkulahin at bayaran ng institusyon ang mga paunang bayad para dito.

Ang accountant ng institusyon ay kinakalkula ang mga paunang bayad para sa buwis sa lupa para sa 2012 tulad ng sumusunod:

para sa unang quarter - 16,594 rubles. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4); para sa ikalawang quarter - 16,594 rubles. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4); para sa ikatlong quarter - 16,594 rubles. (RUB 4,425,000 × 1.5% × 1/4).

Inilipat ng accountant ng institusyon ang mga paunang bayad para sa buwis sa lupa para sa 2012 sa badyet sa loob ng mga sumusunod na tuntunin:

para sa unang quarter – Abril 27, 2012; para sa ikalawang quarter - Hulyo 27, 2012; para sa ikatlong quarter - Oktubre 26, 2012.

Ang accountant ng institusyon ay sumasalamin sa accrual at pagbabayad ng advance tax payments para sa unang quarter ng 2012 bilang mga sumusunod.

– 16,594 kuskusin. – ang paunang pagbabayad ng buwis sa lupa para sa unang quarter ng 2012 ay isinaalang-alang sa mga gastos.

– 16,594 kuskusin. – inilipat ang paunang pagbabayad ng buwis sa lupa sa badyet para sa unang quarter ng 2012.

Ang accountant ay gumawa ng parehong mga entry kapag kinakalkula at nagbabayad ng paunang pagbabayad ng buwis:

para sa ikalawang quarter – Hunyo 30 at Hulyo 27, ayon sa pagkakabanggit; para sa ikatlong quarter – Setyembre 30 at Oktubre 26, ayon sa pagkakabanggit.

Ang buwis sa lupa para sa 2012 ay 66,375 rubles. (RUB 4,425,000 × 1.5%).
Ang halaga ng buwis na kailangang ilipat sa badyet sa katapusan ng 2012 ay 16,593 rubles. (RUB 66,375 – RUB 16,594 – RUB 16,594 – RUB 16,594).

Kapag kinakalkula at nagbabayad ng buwis sa lupa para sa 2012, ginawa ng accountant ng institusyon ang mga sumusunod na entry.

Debit KRB.1.401.20.290 Credit KRB.1.303.13.730
– 16,593 kuskusin. – buwis sa lupa na naipon para sa 2012.

Debit KRB.1.303.13.830 Credit KRB.1.304.05.290
– 16,593 kuskusin. – ang buwis sa lupa ay inilipat sa badyet para sa 2012.

Ang institusyon ay nagbabayad ng UTII

Ang pagbabayad ng buwis sa lupa ay hindi nakakaapekto sa halaga ng UTII, dahil kapag tinutukoy ang solong buwis, ang mga gastos ng institusyon ay hindi isinasaalang-alang (Artikulo 346.29 ng Tax Code ng Russian Federation).

Inilalapat ng institusyon ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at binabayaran ang UTII

Kung ang isang institusyon ay nag-aplay ng isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis at nagbabayad ng UTII, at ang land plot ay ginagamit sa parehong uri ng mga aktibidad ng institusyon, ang halaga ng buwis sa lupa ay dapat ipamahagi (clause 9 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos na may kaugnayan sa mga aktibidad sa UTII ay hindi maaaring isaalang-alang.

Bilang bahagi ng mga gastos para sa pagkalkula ng buwis sa kita, isama ang bahaging iyon ng buwis sa lupa na nauugnay sa mga aktibidad ng institusyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis (sugnay 9 ng Artikulo 274 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang autonomous na institusyon ay nagpapasimple

Kung ang isang autonomous na institusyon na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ay pinili bilang isang object ng kita sa pagbubuwis na binawasan ng halaga ng mga gastos, isama ang halaga ng buwis sa lupa sa mga gastos kapag kinakalkula ang isang buwis (subclause 22, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Isama ang mga gastos para sa pagbabayad ng buwis sa lupa sa base para sa iisang buwis sa oras ng pagbabayad nito sa badyet (subclause 3, clause 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang autonomous na institusyon ay nagtatayo ng isang gusali o istraktura sa isang land plot, ang halaga ng buwis na naipon sa panahon ng konstruksiyon ay dapat na maiugnay sa pagtaas sa paunang halaga ng bagay. Gawin ito hanggang sa mairehistro ang gusali bilang bahagi ng mga fixed asset. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 9 ng talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis sa lupa ay dapat na maipakita sa seksyon I ng aklat ng kita at mga gastos.

Kung ang isang autonomous na institusyon ay pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis sa isang pinasimple na paraan, pagkatapos ay huwag isaalang-alang ang buwis sa lupa kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis. Hindi ito ibinigay ng sugnay 3 ng Artikulo 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation.

Inihanda batay sa mga materyales mula sa BSS "System Glavbukh"

Minamahal na mga eksperto, ang aming organisasyon ay nagmamay-ari ng hindi kanais-nais na lugar sa ground floor ng isang apartment building. Mangyaring sabihin sa akin, dapat ba tayong magbayad ng buwis sa lupa at magsumite ng deklarasyon sa tanggapan ng buwis?

Ang iyong organisasyon ay isang nagbabayad ng buwis sa lupa. Upang kalkulahin ang buwis, tukuyin ang kadastral na halaga ng bahagi ng land plot na pag-aari ng organisasyon sa proporsyon sa bahagi nito sa karaniwang ari-arian. Gayundin, ang isang deklarasyon para sa buwis na ito ay dapat na isumite sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng land plot.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng Glavbukh System .

Mga nagbabayad ng buwis

Ang buwis sa lupa ay binabayaran ng mga organisasyon at mamamayan na nagmamay-ari ng isang lupain na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, sa karapatan ng pagmamay-ari, ang karapatan ng permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit o ang karapatan ng panghabambuhay na minana. pagmamay-ari. Hindi na kailangang magbayad ng buwis sa mga kapirasong lupa na nasa ilalim ng karapatan ng walang bayad na pansamantalang paggamit o pag-upa. Ang ganitong mga patakaran ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. *

Bilang karagdagan, ang buwis sa lupa ay hindi kailangang bayaran sa mga lupain na nasa treasury ng estado (munisipal) (ibig sabihin, sa mga lupain na hindi inilipat para sa paggamit (pagmamay-ari, ari-arian) sa mga organisasyon o mamamayan) (mga liham mula sa Ministri. of Finance of Russia na may petsang Pebrero 21, 2012 No. 03-05-06-02/15, na may petsang Agosto 31, 2011 No. 02/32).

Pansin: bago ang Hulyo 1, 2012, ang mga organisasyon (maliban sa mga institusyong pang-estado at munisipyo, mga negosyong pag-aari ng estado, gayundin sa mga katawan ng estado at lokal na pamahalaan) ay dapat na muling irehistro ang kanilang umiiral na karapatan ng permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit ng mga lupang lupa sa karapatang umupa. o makuha ang mga plot ng pagmamay-ari na ito. Ang pangangailangang ito ay nakapaloob sa talata 2 ng Artikulo 3 ng Batas ng Oktubre 25, 2001 No. 137-FZ.

Mula Enero 1, 2013, para sa hindi pagsunod sa iniaatas na ito, ang pananagutan ng administratibo ay itatatag sa anyo ng isang multa, ang halaga nito ay mula 20,000 hanggang 100,000 rubles. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 6 at Artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 212-FZ.

kadastral na halaga ng lupain;
rate ng buwis. *

Ang mga naturang patakaran ay nakapaloob sa mga artikulo , At Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Halaga ng kadastral

Kapag kinakalkula ang buwis sa lupa, gamitin ang kadastral na halaga ng bawat land plot na itinatag noong Enero 1 ng taon, na siyang panahon ng buwis (talata 1, sugnay 1, artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang land plot ay nabuo sa panahon ng buwis, gamitin ang kadastral na halaga na itinatag sa petsa ng pagpaparehistro ng naturang land plot para sa cadastral registration (talata 2, sugnay 1, artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation). *

Para sa impormasyon kung kailangang kalkulahin ang buwis sa lupa kung hindi natukoy ang kadastral na halaga ng lupa, tingnan.

Sitwasyon: paano malalaman ang kadastral na halaga ng lupa upang kalkulahin ang buwis sa lupa (mod = 112, id = 53783)

Ang mga sumusunod na opsyon para sa pagkuha ng naturang impormasyon ay posible.

Una, maaari kang makipag-ugnay (sa personal o sa pamamagitan ng koreo) sa tanggapan ng teritoryo ng Rosreestr na may nakasulat na kahilingan para sa impormasyon tungkol sa halaga ng kadastral. Maaari mo ring ipadala ang iyong kahilingan sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng pagsagot sa isang form sa website ng Rosreestr. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 14 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 14 ng Batas No. 221-FZ na may petsang Hulyo 24, 2007 at talata 50 ng Order No. 292 ng Ministry of Economic Development ng Russia may petsang Mayo 18, 2012. Ang impormasyon ay ibinibigay nang walang bayad sa loob ng limang araw ng trabaho mula sa petsa ng pagtanggap ng kahilingan ng departamento ng Rosreestr. Ito ay nakasaad sa mga talata at Artikulo 14 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 Blg. 221-FZ.

Pangalawa, ang kadastral na halaga ng isang land plot ay matatagpuan sa interactive na mapa sa opisyal na website ng Rosreestr. Ito ay nakasaad sa talata 6 ng Artikulo 14 ng Batas Blg. 221-FZ ng Hulyo 24, 2007 at Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Pebrero 7, 2008 Blg. 52.

Pansin: Ang organisasyon ay dapat independiyenteng matukoy ang halaga ng kadastral na halaga na kinakailangan para sa pagkalkula ng buwis sa lupa (sugnay 3 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, upang maiwasan ang mga error, subaybayan ang mga pagbabago sa kadastral na halaga sa opisyal na website ng Rosreestr (www.rosreestr.ru). *

Kung ang land plot ay nasa karaniwang ibinahaging pagmamay-ari, kung gayon ang kadastral na halaga ng bahagi ng land plot na pag-aari ng organisasyon ay tinutukoy sa proporsyon sa bahagi nito sa karaniwang ari-arian. Upang gawin ito, gamitin ang formula: *

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang land plot ay sama-samang pag-aari, kung gayon ang kadastral na halaga ng bahagi na pag-aari ng organisasyon ay tinutukoy sa pantay na bahagi (sugnay 2 ng Artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation). Halimbawa, kung ang mga may-ari ng isang land plot ay tatlong organisasyon, kung gayon ang bawat isa sa kanila ay nagmamay-ari ng 1/3 ng plot na ito. Nangangahulugan ito na ang halaga ng kadastral ng bahagi na pag-aari ng bawat organisasyon ay magiging katumbas ng 1/3 ng halaga ng kadastral ng buong plot.

Kung ang isang organisasyon ay nakakuha ng isang gusali at ang pagmamay-ari ng bahaging iyon ng land plot na inookupahan ng real estate na ito ay inilipat dito, tukuyin ang kadastral na halaga na proporsyon sa bahagi ng organisasyon sa pagmamay-ari ng land plot na ito (talata 1, sugnay 3, artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang mga may-ari ng gusali ay ilang mga organisasyon (mga mamamayan), pagkatapos ay matukoy ang kadastral na halaga sa proporsyon sa bahagi ng pagmamay-ari (sa lugar) ng gusaling ito (talata 2, talata 3, artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation) .

Kung ang mga may-ari ng gusali ay parehong komersyal na organisasyon at isang estado (munisipal) na institusyon, kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy ng komersyal na organisasyon. Nalalapat ang isang katulad na panuntunan kung ang mga may-ari ng gusali ay parehong komersyal na organisasyon at isang negosyo ng pamahalaan. Sa kasong ito, hindi tinutukoy ng enterprise ng estado ang halaga ng kadastral. Halimbawa, kung ang isang gusali ay sabay na kabilang sa isang komersyal na organisasyon sa karapatan ng pagmamay-ari, isang institusyon ng estado at isang negosyong pag-aari ng estado sa kanan ng pamamahala ng pagpapatakbo, kung gayon ang institusyon ng estado at ang negosyong pag-aari ng estado sa kasong ito ay may limitadong karapatang gamitin ang kapirasong lupa (). Dahil dito, ang isang komersyal na organisasyon ay dapat matukoy ang kadastral na halaga at magbayad ng buwis sa lupa, dahil ang isang institusyon (enterprise) na may karapatang limitado ang paggamit ay hindi kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa lupa ().

Kung ang mga may-ari ng gusali ay parehong isang negosyo ng gobyerno at isang institusyon ng estado (munisipyo), kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy ng isa na nagmamay-ari ng pinakamalaking lugar ng gusali (). Halimbawa, kung ang isang gusali ay pagmamay-ari ng tatlong negosyong pag-aari ng estado, ang halaga ng kadastral at buwis sa lupa ay tutukuyin ng isa kung saan nabibilang ang land plot sa ilalim ng karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit (). Sa kasong ito, ang karapatan ng permanenteng (hindi tiyak) na paggamit ay pagmamay-ari ng negosyo na nagmamay-ari ng isang malaking lugar ng gusali (sugnay 4 ng artikulo 36 ng Land Code ng Russian Federation). Ang natitirang mga negosyo ay may karapatan lamang sa limitadong paggamit ng lupa.

Halimbawa pagkalkula ng kadastral na halaga ng bahagi ng land plot na inookupahan ng gusali. Ang isang komersyal na organisasyon ay nagmamay-ari ng bahagi ng gusaling ito sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari

Ang organisasyon ay nagmamay-ari ng 150 sq. m ng gusali. Ang kabuuang lugar ng gusali ay 1500 sq. m. Ang kadastral na halaga ng buong land plot, na kung saan ay nasa karaniwang ibinahaging pagmamay-ari, ay 335,000 rubles. Kadastral na halaga ng bahagi ng land plot na pag-aari ng organisasyon:
RUB 335,000 ? 150 sq. m: 1500 sq. m = 33,500 kuskusin.

Sa mga institusyon ng estado (munisipyo).

Kung ang mga may-ari ng isang gusali ay sabay-sabay na ilang mga institusyon ng estado (munisipyo) at (o) mga negosyong pag-aari ng estado, kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy ng institusyon (enterprise) na nagmamay-ari ng isang malaking lugar ng gusali (Clause 4 ng Artikulo 36 ng Land Code ng Russian Federation). Halimbawa, kung ang isang gusali ay pagmamay-ari ng dalawang institusyon ng estado (munisipyo) at isang negosyo ng gobyerno, ang halaga ng kadastral at buwis sa lupa ay tutukuyin ng institusyon (enterprise) kung saan nabibilang ang land plot sa ilalim ng karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit (). Sa kasong ito, ang karapatan ng permanenteng (hindi tiyak) na paggamit ay pagmamay-ari ng institusyon (enterprise) na nagmamay-ari ng isang malaking lugar ng gusali (sugnay 4 ng artikulo 36 ng Land Code ng Russian Federation). Ang ibang mga institusyon (enterprise) ay may karapatan lamang sa limitadong paggamit ng lupa.

Kung ang mga may-ari ng gusali ay parehong institusyon ng estado (munisipyo) at isang komersyal na organisasyon, kung gayon ang halaga ng kadastral ay tinutukoy ng komersyal na organisasyon. Halimbawa, kung ang isang gusali ay sabay-sabay na kabilang sa isang komersyal na organisasyon sa karapatan ng pagmamay-ari, at sa isang estado (munisipal) na institusyon sa karapatan ng pamamahala ng pagpapatakbo, kung gayon ang institusyon sa kasong ito ay may limitadong karapatan na gamitin ang lupa (sugnay 3 ng Artikulo 36 ng Land Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang isang komersyal na organisasyon ay dapat tukuyin ang kadastral na halaga at magbayad ng buwis sa lupa, dahil ang isang organisasyon na may limitadong karapatan sa paggamit ay hindi kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis sa lupa ().

Sitwasyon: paano matukoy ang kadastral na halaga ng isang land plot kung ang isang komersyal na organisasyon ay nagmamay-ari ng bahagi ng non-residential na lugar sa isang apartment building na matatagpuan sa plot na ito (mod = 112, id = 53784)

Tukuyin ang kadastral na halaga ng isang land plot sa proporsyon sa lugar ng mga lugar na pag-aari ng organisasyon sa kabuuang lugar ng mga lugar sa bahay. *

Ang isang organisasyon na may non-residential premises sa isang apartment building ay nagmamay-ari, sa pamamagitan ng karapatan ng common shared ownership, ang land plot kung saan matatagpuan ang bahay na ito (Clause 1, Artikulo 36 ng Housing Code ng Russian Federation). Para sa karagdagang impormasyon tungkol dito, tingnan ang Sino ang dapat magbayad ng buwis sa lupa. Nangangahulugan ito na ang kadastral na halaga ng isang bahagi ng isang plot na pag-aari ng isang organisasyon ay dapat matukoy sa proporsyon sa bahagi nito sa kabuuang ibinahaging pagmamay-ari ng gusaling ito (sugnay 1 ng Artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation). *

Upang kalkulahin ang kadastral na halaga ng isang bahagi ng isang land plot, gamitin ang formula: *

Ang ganitong mga tuntunin sa pagkalkula ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 392 ng Tax Code ng Russian Federation at Batas ng Disyembre 29, 2004 No. 189-FZ. Ang dokumento ng pamagat na nagpapatunay sa laki ng mga lugar na pag-aari ng organisasyon ay ang sertipiko ng pagmamay-ari nito.

Inirerekomenda ng Russian Ministry of Finance ang paggamit ng parehong pamamaraan ng pagkalkula (mga liham na may petsang Agosto 31, 2006 No. 03-06-02-04/125 at may petsang Oktubre 4, 2006 No. 03-06-02-04/142).

Kung ang land plot ay matatagpuan sa teritoryo ng ilang mga munisipyo, pagkatapos ay tukuyin ang kadastral na halaga nang hiwalay para sa bawat bahagi ng land plot. Upang kalkulahin, gamitin ang formula:

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 391 ng Tax Code ng Russian Federation.

Upang makakuha ng impormasyon tungkol sa lugar ng lupa na nahuhulog sa loob ng teritoryo ng isang partikular na munisipalidad, makipag-ugnay sa tanggapan ng teritoryo ng Rosreestr.

Mga rate ng buwis

Ang mga rate ng buwis para sa buwis sa lupa (sa loob ng mga limitasyon na itinatag) ay tinutukoy ng mga lokal na regulasyong ligal na kilos kung saan ipinakilala ang buwis sa lupa sa teritoryo ng isang partikular na munisipalidad (sugnay 2 ng Artikulo 387 ng Tax Code ng Russian Federation). *

Ang mga rate ng buwis para sa buwis sa lupa na itinatag ng lokal na batas ay hindi maaaring lumampas sa:

0.3 porsyento na may kaugnayan sa mga lupaing ibinigay (nakuha) para sa pagtatayo ng pabahay, personal na subsidiary na plot, paghahardin, pagsasaka ng gulay, pagsasaka ng mga hayop, pagsasaka sa summer cottage at inookupahan ng stock ng pabahay at pabahay at mga pasilidad ng komunidad, mga lupang pang-agrikultura, gayundin ang mga lupang limitado sa sirkulasyon dahil sa ginagamit para sa depensa, seguridad at mga pangangailangan sa customs;
1.5 porsiyento para sa iba pang lupain.

Maaaring iba-iba ang mga rate ng buwis depende sa kategorya ng lupa at sa uri ng pinahihintulutang paggamit ng lupa.

Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, ang kabiguan na bumuo ng isang land plot na nakuha (ibinigay) para sa pagtatayo ng pabahay ay hindi isang batayan para sa pagtanggi na ilapat ang pinababang rate ng buwis sa lupa na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 394 ng Tax Code ng Russian Federation (clause 8 ng resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 23, 2009 No. 54).

Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa talata 1 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang lokal na batas ay nagtatatag ng mga panahon ng pag-uulat para sa buwis sa lupa (I, II at III quarters ng taon ng kalendaryo (clause 2 ng Artikulo 393 ng Tax Code ng Russian Federation), kung gayon sa taon ay dapat kalkulahin ng organisasyon ang mga paunang pagbabayad para dito. *

Upang kalkulahin ang paunang bayad, gamitin ang formula: *

Kung hindi naitatag ang mga panahon ng pag-uulat, hindi na kailangang maglipat ng mga paunang bayad. *

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng mga talata at Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kalkulahin ang buwis sa lupa na babayaran sa katapusan ng taon ng kalendaryo gamit ang formula: *

Ang pamamaraang ito ay tinutukoy ng talata 5 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation. Ilapat lamang ito kapag ang mga panahon ng pag-uulat ng buwis ay itinatag ng lokal na batas.

Kalkulahin ang buwis sa lupa gamit ang formula:

Upang kalkulahin ang mga paunang pagbabayad para sa buwis sa lupa, gamitin ang formula:

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 7 ng Artikulo 396 ng Tax Code ng Russian Federation, mga talata 5.17–5.19 ng Pamamaraan na naaprubahan.

Sergey Razgulin, Deputy Director ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Russian Ministry of Finance

Gumuhit ng isang tax return pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis para sa buwis sa lupa. Ang panahon ng buwis para sa buwis sa lupa ay isang taon ng kalendaryo (Clause 1, Artikulo 393 ng Tax Code ng Russian Federation). *

Sino ang nagsumite ng deklarasyon

Ang mga nagbabayad ng buwis lamang ang nagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis. Ang mga organisasyong walang mga bagay na nabubuwisan ay hindi kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis, kaya hindi nila kailangang magsumite ng mga deklarasyon. Ang konklusyong ito ay sumusunod mula sa mga probisyon). *

Pansin: Ang hindi pagsumite ng isang pagbabalik ng buwis sa lupa sa oras ay isang pagkakasala (,), kung saan ibinigay ang buwis at pananagutan sa administratibo.

Bilang karagdagan, para sa kabiguang magsumite (huling pagsumite) ng isang pagbabalik ng buwis sa kahilingan ng inspektor ng buwis, ang korte ay maaaring magpataw ng pananagutan sa pangangasiwa sa mga opisyal ng organisasyon (halimbawa, ang pinuno nito) sa anyo ng isang babala o isang multa sa halagang 300 hanggang 500 rubles. ().

Form ng deklarasyon

Ang form ng deklarasyon ng buwis sa lupa, ang elektronikong format nito, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2011 No. ММВ-7-11/696. Ang order na ito ay dapat sundin simula sa pagsusumite ng tax return para sa 2011 (clause 2 ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2011 No. ММВ-7-11/696). *

paraan ng pagbibigay

Maaaring magsumite ang isang organisasyon ng deklarasyon ng buwis sa lupa sa inspektorate:

sa papel sa pamamagitan ng legal o awtorisadong kinatawan, o ayon sa Pamamaraan na naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2011 No. ММВ-7-11/696.
Pansin: Ang pananagutan sa buwis ay ibinibigay para sa hindi pagsunod sa itinatag na paraan ng pagsusumite ng mga ulat ng buwis sa elektronikong anyo. Ang multa ay 200 rubles. para sa bawat paglabag. Ito ay nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation.

Sergey Razgulin, Deputy Director ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ng Russian Ministry of Finance

Taos-puso,

eksperto ng Glavbukh System Ekaterina Manurina.

Naaprubahan ang sagot:
Nangungunang eksperto ng Glavbukh System Hotline
Rodionov Alexander

_____________________________

Ang sagot sa iyong tanong ay ibinibigay alinsunod sa mga patakaran sa pagpapatakbo ng "Hotline" ng Glavbukh System, na makikita mo sa:

Ito ay isa sa tatlong uri ng mga institusyon ng estado (munisipyo) na nilikha ng Russian Federation, isang constituent entity ng Russian Federation at mga munisipal na entidad. Ang ligal na katayuan ng mga institusyon ng gobyerno at ang mga tampok ng kanilang paggana ay itinatag sa Art. 161 ng Budget Code ng Russian Federation.

Reporma ng sektor ng badyet na nauugnay sa pagpasok sa puwersa ng Pederal na Batas ng Mayo 8, 2010 N 83-FZ<1>, na humantong sa paglikha ng tatlong uri ng estado (munisipal) na institusyon. Sa kasalukuyang edisyon ng Civil Code ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation)<2>(Artikulo 120 na sinususugan ng Pederal na Batas ng 05/08/2010 N 83-FZ) itinatag na ang isang institusyon ay kinikilala bilang isang non-profit na organisasyon na nilikha ng may-ari upang magsagawa ng pangangasiwa, sosyo-kultural o iba pang mga tungkulin ng isang di-komersyal na kalikasan, at sa parehong oras ang isang estado o munisipal na institusyon ay maaaring maging awtonomiya, badyet o institusyon ng pamahalaan.
——————————–
<1>Pederal na Batas ng 05/08/2010 N 83-FZ "Sa mga susog sa ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation na may kaugnayan sa pagpapabuti ng ligal na katayuan ng mga institusyon ng estado (munisipal)" // SZ RF. 05/10/2010. N 19. Art. 2291.
<2>Kodigo Sibil ng Russian Federation (isang bahagi) na may petsang Nobyembre 30, 1994 N 51-FZ.

Pakitandaan na alinsunod sa Federal Law na may petsang 05.05.2014 N 99-FZ<3>, na magkakabisa noong Setyembre 1, 2014, nagbabago ang konsepto ng isang legal na entity. Kaya, sa bagong edisyon, ang konsepto ng isang legal na entity (sa bahaging nauugnay sa mga institusyon ng gobyerno) ay ibinigay bilang mga sumusunod:
"Artikulo 48. Konsepto ng isang legal na entity
1. Ang isang legal na entity ay isang organisasyon na may hiwalay na ari-arian at responsable para sa mga obligasyon nito, maaari, sa sarili nitong ngalan, makakuha at gumamit ng mga karapatang sibil at magkaroon ng mga obligasyong sibil, at maging isang nagsasakdal at nasasakdal sa korte.
2. Ang isang legal na entity ay dapat na nakarehistro sa Unified State Register of Legal Entities sa isa sa mga organisasyonal at legal na anyo na ibinigay ng Code na ito.
3. Ang mga legal na entity kung saan ang ari-arian ng kanilang mga tagapagtatag ay may mga karapatan sa pagmamay-ari ay kinabibilangan ng estado at munisipal na unitary enterprise, gayundin ang mga institusyon.”
——————————–
<3>Pederal na Batas ng 05.05.2014 N 99-FZ "Sa mga susog sa Kabanata 4 ng Bahagi 1 ng Civil Code ng Russian Federation at sa pagkilala bilang hindi wasto ng ilang mga probisyon ng mga batas na pambatasan ng Russian Federation."

Kung ang bersyon ng Civil Code ng Russian Federation na may bisa bago ang Setyembre 1, 2014 ay nagsasaad na ang mga legal na entity na non-profit na organisasyon ay maaaring malikha sa anyo ng mga consumer cooperative, pampubliko o relihiyosong organisasyon (asosasyon), institusyon, kawanggawa at ibang mga pondo, gayundin sa iba pang mga anyo na itinakda ng batas<4>, pagkatapos ay sa bagong edisyon ang listahan ng mga non-profit na organisasyon ay sarado at makabuluhang nilinaw.
——————————–
<4>Clause 3 ng Art. 50 ng Civil Code ng Russian Federation (gaya ng sinusugan ng Federal Law na may petsang Nobyembre 3, 2006 N 175-FZ).

Mula Setyembre 1, 2014, ayon sa bagong edisyon, ang mga legal na entity na mga non-profit na organisasyon ay maaaring gawin sa isa sa labing-isang uri ng organisasyonal at legal na anyo, kabilang ang (mga institusyon ng item, na kinabibilangan ng mga ahensya ng gobyerno (kabilang ang mga state academies of sciences ) , mga institusyong munisipal at pribadong (kabilang ang pampubliko) na mga institusyon.
Kasabay nito, alinsunod sa bagong edisyon ng talata 4 ng Art. 50 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga non-profit na organisasyon ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita, kung ito ay ibinigay para sa kanilang mga charter, hangga't ito ay nagsisilbi upang makamit ang mga layunin kung saan sila nilikha, at kung ito ay tumutugma. sa gayong mga layunin.
Ang talahanayan 1 ay nagpapakita ng data sa bilang ng mga institusyon ng estado (munisipyo) na nagpapatakbo sa Russian Federation.

Talahanayan 1

Mga institusyon ng estado (munisipyo).<6>

Pederal na Distrito	Uri ng institusyon ng estado (munisipyo).
Pederal na Distrito	opisyal	badyet	nagsasarili
Sentral
Malayong Silangan
Privolzhsky
Hilagang Kanluran
Hilagang Caucasian
Siberian
Ural

Institusyon ng estado, alinsunod sa Art. 9.1 ng Federal Law No. 7-FZ ng Enero 12, 1996 "On Non-Profit Organizations", na ipinakilala rin ng Federal Law No. 83-FZ, ay isa sa tatlong uri ng estado (munisipal) na institusyon na nilikha ng Russian Federation, isang constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad. Ang ligal na katayuan ng mga institusyon ng gobyerno at ang mga tampok ng kanilang paggana ay itinatag sa Art. 161 ng Budget Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Budget Code ng Russian Federation). All-Russian classifier ng organisasyonal at legal na mga form OK 028-2012<5>ang mga institusyon ng gobyerno ay itinalaga ang code 2 09 04. Ang data sa mga institusyon ng gobyerno sa Russian Federation ay ipinakita sa Talahanayan 2.
——————————–
<5>Order of Rosstandart na may petsang Oktubre 16, 2012 N 505-st "Sa pag-aampon at pagpapatupad ng All-Russian Classifier of Organizational and Legal Forms OK 028-2012."

talahanayan 2

Mga institusyon ng estado

Pederal na Distrito	Kasama
Pederal na Distrito	pederal na CU	CU ng isang paksa ng Federation	mga CU ng munisipyo
Sentral
Malayong Silangan
Privolzhsky
Hilagang Kanluran
Hilagang Caucasian
Siberian
Ural

Ang isang institusyon ng pamahalaan ay isang institusyon ng estado (munisipal) na nagbibigay ng mga serbisyo ng estado (munisipyo), gumaganap ng trabaho at (o) gumaganap ng mga tungkulin ng estado (munisipyo) upang matiyak ang pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng mga awtoridad ng estado (mga katawan ng estado) o mga lokal na katawan ng pamahalaan na ibinigay ng batas ng Russian Federation , ang suporta sa pananalapi kung saan ang mga aktibidad ay isinasagawa sa gastos ng kaukulang badyet batay sa pagtatantya ng badyet.
Isaalang-alang natin ang mga tampok ng legal na katayuan ng mga institusyon ng pamahalaan, na tinukoy sa Art. 161 ng Budget Code ng Russian Federation tungkol sa mga isyu sa pagbubuwis:
- Ang suporta sa pananalapi para sa mga aktibidad ng isang institusyon ng gobyerno ay isinasagawa sa gastos ng kaukulang badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation at batay sa mga pagtatantya ng badyet.
– Ang isang institusyon ng pamahalaan ay maaaring magsagawa lamang ng mga aktibidad na kumikita kung ang naturang karapatan ay itinatadhana sa mga dokumentong bumubuo nito. Ang kita na natanggap mula sa mga aktibidad na ito ay napupunta sa kaukulang badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation.
– Ang isang institusyon ng gobyerno ay nagsasagawa ng mga operasyon na may mga pondo sa badyet sa pamamagitan ng mga personal na account na binuksan dito alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation.
– Ang institusyon ng estado ay malayang kumikilos sa korte bilang isang nagsasakdal at nasasakdal.
– Tinitiyak ng institusyon ng estado ang katuparan ng mga obligasyon sa pananalapi na tinukoy sa dokumento ng ehekutibo alinsunod sa Budget Code ng Russian Federation.
– Ang isang institusyon ng gobyerno ay walang karapatan na magkaloob at tumanggap ng mga kredito (mga pautang) o bumili ng mga securities. Ang mga subsidy at mga pautang sa badyet ay hindi ibinibigay sa mga institusyon ng gobyerno.
– Ang isang institusyon ng gobyerno, batay sa isang kontrata (kasunduan), ay may karapatang ilipat sa ibang organisasyon (sentralisadong accounting) ang awtoridad na mapanatili ang accounting ng badyet at bumuo ng pag-uulat ng badyet.
Dapat pansinin na ang mga pagbabago sa Civil Code ng Russian Federation na ipinakilala ng nabanggit na Federal Law N 99-FZ ay hindi humantong sa mga pagbabago sa Budget Code tungkol sa mga institusyon ng gobyerno.
Ayon sa bagong bersyon ng Art. 56 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang ligal na nilalang ay mananagot para sa mga obligasyon nito sa lahat ng pag-aari na pag-aari nito, at ang pananagutan ng isang institusyon ng gobyerno para sa mga obligasyon nito ay tinutukoy ng mga patakaran na ibinigay sa Talahanayan 3.

Talahanayan 3

Responsibilidad ng mga institusyon ng estado alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation

	Pananagutan
Artikulo 123.21	Ang tagapagtatag ay ang may-ari ng ari-arian ng institusyon na kanyang nilikha. Para sa ari-arian na itinalaga ng may-ari sa isang institusyon at nakuha ng institusyon para sa iba pang mga kadahilanan, nakukuha nito ang karapatan ng pamamahala sa pagpapatakbo alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation. Ang isang institusyon ay maaaring malikha ng Russian Federation, isang paksa ng Russian Federation, isang munisipal na entidad (institusyon ng estado, institusyong munisipal). Kapag lumilikha ng isang institusyon, hindi pinapayagan ang co-founding ng ilang tao. Ang institusyon ay mananagot para sa mga obligasyon nito sa mga pondong nasa pagtatapon nito, at sa mga kaso na itinatag ng batas, gayundin sa iba pang ari-arian. Kung ang tinukoy na mga pondo o ari-arian ay hindi sapat, pananagutan ng subsidiary para sa mga obligasyon ng institusyon sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 4 - 6 ng Art. 123.22 at talata 2 ng Art. 123.23 ng Civil Code ng Russian Federation, ay pinapasan ng may-ari ng may-katuturang ari-arian. Ang tagapagtatag ng institusyon ay nagtatalaga ng pinuno nito, na siyang katawan ng institusyon. Sa mga kaso at sa paraang itinakda ng batas, ang pinuno ng isang institusyong pang-estado o munisipyo ay maaaring mahalal ng collegial body nito at aprubahan ng tagapagtatag nito. Sa pamamagitan ng desisyon ng founder, ang mga collegial body na nag-uulat sa founder ay maaaring malikha sa institusyon. Ang kakayahan ng mga collegial body ng institusyon, ang pamamaraan para sa kanilang paglikha at ang pagpapatibay ng mga desisyon sa kanila ay tinutukoy ng batas at ang charter ng institusyon
Artikulo 123.22	Institusyon ng estado at institusyong munisipal 1. Ang institusyong pang-estado o munisipyo ay maaaring pag-aari ng estado, pambadyet o awtonomous na institusyon. 2. Ang pamamaraan para sa suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng mga institusyon ng estado at munisipyo ay tinutukoy ng batas. 3. Ang mga institusyon ng estado at munisipyo ay hindi mananagot para sa mga obligasyon ng mga may-ari ng kanilang ari-arian. 4. Ang isang institusyon ng gobyerno ay mananagot para sa mga obligasyon nito sa mga pondong nasa kanyang pagtatapon. Kung walang sapat na pondo, ang may-ari ng ari-arian nito ay may pananagutan sa subsidiary para sa mga obligasyon ng isang institusyon ng gobyerno

Bilang karagdagan sa pagpopondo mula sa nauugnay na badyet ayon sa pagtatantya, pati na rin ang pagpapatupad, alinsunod sa mga dokumentong bumubuo, ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita, ang mga institusyon ng pamahalaan ay maaaring tumanggap ng mga gawad. Sa modernong mga kondisyon, ang mga gawad na ibinigay (bilang isang patakaran, bilang isang resulta ng mapagkumpitensyang pagpili) para sa pagpapatupad ng mga partikular na proyekto sa larangan ng agham, kultura, edukasyon, atbp., ay naging laganap. Tungkol sa mga institusyon ng gobyerno, hindi nililimitahan ng batas ng Russian Federation ang mga karapatan ng isang ligal na nilalang na lumahok sa isang kumpetisyon para sa isang grant.<7>, at kung matukoy ang nagwagi sa kumpetisyon, ang suportang pinansyal para sa pagpapatupad ng mga layunin kung saan ibinibigay ang grant ay dapat na isagawa sa loob ng mga alokasyon sa badyet na itinatag ng Art. 70 ng Budget Code ng Russian Federation, at sa batayan ng pagtatantya ng badyet, na isinasaalang-alang ang mga paghihigpit na ibinigay para sa Art. 161 BC RF. Ang mga gawad ay maaaring itatag ng Pangulo ng Russian Federation, Russian o dayuhang organisasyon, mga mamamayan para sa pagsasagawa ng iba't ibang mga programa, kaganapan, pananaliksik, habang ang pamamaraan at mga kondisyon para sa paglalaan ng mga gawad ay kinokontrol ng mga probisyon na naaprubahan sa naaangkop na antas.
——————————–
<7>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 30, 2013 N 02-13-09/35843.

Kung ang nagwagi sa kumpetisyon para sa isang gawad ay nasa ilalim ng awtoridad ng pangunahing tagapamahala ng mga pondo sa badyet (GRBS), na siyang tagapag-ayos ng kumpetisyon, tinitiyak ng pangunahing tagapamahala ng mga pondo sa badyet na ang kaukulang mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet ay dinadala sa institusyon. Kung ang GRBS ay hindi ang tagapag-ayos ng kumpetisyon, kung gayon ang kaukulang mga alokasyon sa badyet ay dapat ilipat sa paraang itinatag ng batas sa badyet mula sa GRBS ng tagapag-ayos ng kumpetisyon patungo sa GRBS na namamahala sa institusyon ng gobyerno, upang maihatid dito ang kaukulang limitasyon ng mga obligasyon sa badyet. Bukod dito, alinsunod sa talata 3 ng Art. 217 ng Budget Code ng Russian Federation, ang mga pagbabago ay maaaring gawin sa pinagsama-samang listahan ng badyet na nagpapataas ng mga paglalaan ng badyet na ibinigay para sa mga kaugnay na institusyon ng gobyerno - mga tatanggap ng mga pondo sa badyet, sa halaga ng mga natanggap na gawad.<8>.
——————————–
<8>Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 16, 2012 N 06-03-07/2.

Ang mga institusyon ng estado ay kasalukuyang nagbabayad (at sa ilang mga kaso at/o mga ahente ng buwis) ng mga buwis at bayad na itinatag sa Art. Art. 13 - 15 ng Tax Code ng Russian Federation at nahahati sa pederal, rehiyonal at lokal, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad na kung saan ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation.
Kasama sa mga pederal na buwis at bayarin na binabayaran ng mga ahensya ng gobyerno ang:
- VAT;
- kinakaltas na buwis;
– buwis sa personal na kita (bilang ahente ng buwis);
- buwis sa kita ng korporasyon;
– buwis sa pagkuha ng mineral;
- buwis sa tubig;
– mga bayad para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources;
- Pambansang buwis.
Ang mga panrehiyong buwis na binabayaran ng mga institusyon ng estado ay kinabibilangan ng:
– buwis sa ari-arian ng mga organisasyon;
- buwis sa transportasyon.
Kasama sa mga lokal na buwis na binabayaran ng mga institusyon ng estado ang buwis sa lupa.
Dapat ding tandaan na ang mga institusyon ng gobyerno ay nagbabayad din ng mga sapilitang kontribusyon sa seguro (ang mga pagbabayad na ito ay kasalukuyang hindi mga pagbabayad ng buwis, ibig sabihin, ang kanilang pagbabayad ay hindi itinatag ng Tax Code ng Russian Federation):
– para sa compulsory pension insurance;
– para sa compulsory health insurance;
– para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity;
– para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho.
Noong nakaraan, ang unang tatlo sa mga nakalistang uri ng mga kontribusyon sa insurance ay bahagi ng pinag-isang buwis sa lipunan (UST), ang pagkalkula at pagbabayad nito ay kinokontrol ng mga pamantayan ng Kabanata. 24 Tax Code ng Russian Federation<9>.
——————————–
<9>Ang Kabanata 24 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nawalan ng puwersa noong Enero 1, 2010 alinsunod sa Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 213-FZ "Sa mga susog sa ilang mga batas na pambatasan ng Russian Federation at ang pagkilala bilang hindi wasto ng ilang mga gawaing pambatasan (mga probisyon ng mga gawaing pambatasan) ng Russian Federation na may kaugnayan sa pag-ampon ng Pederal na Batas "Sa mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at teritoryal na compulsory medical insurance funds."

Sa kasalukuyan, ang pagkalkula at pagbabayad ng mga kontribusyon sa seguro na ito ng mga institusyon ng gobyerno ay isinasagawa sa paraang itinatag ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 212-FZ "Sa Mga Kontribusyon sa Seguro sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund" at ang Federal Law ng Hulyo 24, 1998 N 125-FZ "Sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho," ayon sa pagkakabanggit.
Ang sistema ng buwis sa Russia ay nagbibigay din para sa mga espesyal na rehimen ng buwis, ngunit ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay direktang nagtatatag ng imposibilidad ng paglalapat ng ilan sa mga ito sa mga institusyon ng gobyerno.
Halimbawa: sa mga tuntunin ng Unified Agricultural Tax – mga talata. 4 talata 6 art. 346.2; sa bahagi – mga talata. 17 sugnay 3 sining. 346.12.
Gayunpaman, tungkol sa UTII, ang Tax Code ay hindi direktang nagtatatag ng imposibilidad ng paggamit nito ng mga institusyon ng gobyerno.
Sa kasamaang palad, hindi ginagawang posible ng mga istatistika ng buwis at analytics na ipinakita sa website ng mga awtoridad sa buwis na matukoy ang halaga ng mga kita sa buwis mula sa mga ahensya ng gobyerno. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang form 1-NOM ay isinasaalang-alang ang accrual at pagtanggap ng mga buwis at mga bayarin sa konteksto ng mga pangunahing uri ng aktibidad sa ekonomiya, at ang mga institusyon ng gobyerno, sa isang banda, ay maaaring maiuri sa ilalim ng code 1400 "Public administration at pagtiyak ng seguridad ng militar; sapilitang panlipunang seguridad", at sa kabilang banda, ang mga institusyon ng gobyerno ay nagbibigay ng mga serbisyo at gumaganap ng mga gawaing nauugnay sa iba't ibang larangan ng aktibidad.<10>.
——————————–
<10>Sa website na www.bus.gov.ru sa seksyong "Analytics by Institutions" maaari kang makakuha ng detalyadong impormasyon tungkol sa mga uri ng aktibidad ng mga institusyon.

Kasabay nito, ang mga institusyon ng gobyerno ay kinakailangang taunang kumpirmahin ang pangunahing uri ng aktibidad na aktwal na isinasagawa<11>, depende sa kung saan ang panganib ng pinsala sa mga manggagawa at ang kaukulang insurance coverage ay tinutukoy, na kung saan ay kinokontrol ng laki ng taripa, depende sa mga klase ng propesyonal na panganib para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad.
——————————–
<11>Ayon sa FAS Resolution VSO na may petsang Abril 30, 2013 N A33-12934/2012, ang pangunahing uri ng aktibidad ay hindi maaaring matukoy lamang batay sa mga dokumento na nagbibigay ng pangkalahatang impormasyon tungkol sa mga uri ng pang-ekonomiyang aktibidad ng organisasyon (institusyon).

Ang mga institusyon ng estado ay nagpapanatili ng mga talaan ng accounting alinsunod sa Chart of Accounts at Mga Tagubilin para sa aplikasyon nito<12>, kung saan ang account na 0 303 00 000 ay ibinibigay para sa mga pag-aayos ng mga pagbabayad sa mga badyet. Ang account na ito ay sumasalamin sa mga halaga ng mga buwis at kontribusyon na naipon ng institusyon alinsunod sa batas ng Russian Federation at binabayaran nito bilang isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga kontribusyon ). Isinasaalang-alang din ng account na ito ang mga kalkulasyon ng buwis ng institusyon, na inililipat sa badyet bilang ahente ng buwis (halimbawa,).
——————————–
<12>Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 6, 2010 N 162n "Sa pag-apruba ng Chart of Accounts para sa Budget Accounting at Mga Tagubilin para sa Aplikasyon nito" (tulad ng binago noong Disyembre 24, 2012).

Ayon sa clause 103 ng Instruction No. 162n, ang accounting para sa mga pagbabayad sa mga badyet ay isinasagawa sa mga sumusunod na account:
0 303 01 000 "Mga Pagkalkula para sa personal na buwis sa kita";
0 303 02 000 "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity";
0 303 03 000 "Mga Pagkalkula para sa buwis sa kita ng kumpanya";
0 303 04 000 "Mga Pagkalkula para sa value added tax";
0 303 05 000 "Mga pagkalkula para sa iba pang mga pagbabayad sa badyet";
0 303 06 000 "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang panlipunang seguro laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho";
0 303 07 000 "Mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance para sa compulsory health insurance sa Federal Compulsory Medical Insurance Fund";
0 303 08 000 "Mga kalkulasyon para sa mga premium ng insurance para sa compulsory health insurance sa teritoryal na Compulsory Medical Insurance Fund" (hanggang 2012);
0 303 09 000 "Mga kalkulasyon para sa karagdagang mga kontribusyon sa seguro para sa seguro sa pensiyon";
0 303 10 000 "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon para sa pagbabayad ng bahagi ng seguro ng paggawa";
0 303 11 000 "Mga kalkulasyon para sa mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon para sa pagbabayad ng pinondohan na bahagi ng lakas paggawa" (hanggang 2014);
0 303 12 000 "Mga Pagkalkula para sa buwis sa ari-arian ng kumpanya";
0 303 13 000 "Mga kalkulasyon para sa buwis sa lupa."
Dapat aprubahan ng ahensya ng gobyerno ang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting alinsunod sa Art. 8 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 N 402-FZ "Sa Accounting", at para sa mga layunin ng buwis. Kaugnay ng mga institusyon ng gobyerno, ang mga isyung ilalagay sa pagkakasunud-sunod sa mga patakaran sa accounting tungkol sa pagbubuwis ay isinasaalang-alang ni S. Valova<13>.
——————————–
<13>Valova S. Patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis // Mga institusyon ng gobyerno: accounting at pagbubuwis. 2014. N 1. P. 20 – 27.

Ang pinakamahalaga kapag isinasaalang-alang ang isyu ng pagbubuwis ng mga institusyon ng gobyerno ay ang mga isyu na may kaugnayan sa buwis sa kita. Tandaan natin na ang mga institusyon ng gobyerno, na mga employer, ay gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa bahagi at walang mga partikular na tampok dito. Ang mga detalye ng pagbubuwis ng value added tax ay itinatag sa Kabanata. 21 Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, may kaugnayan sa mga institusyon ng pamahalaan sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagsasabi na ang mga institusyon ng gobyerno ay hindi mga nagbabayad, gayunpaman, alinsunod sa mga talata. 4.1 sugnay 2 sining. 146 ay hindi kinikilala bilang isang object ng pagbubuwis ang pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) ng mga institusyon ng estado. Ayon sa posisyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, na ipinahayag sa Resolution No. 33 ng Mayo 30, 2014<14>, ang mga institusyong pang-estado at munisipyo ay maaaring maging mga nagbabayad para sa mga transaksyong pinansyal at pang-ekonomiya kung kumilos sila para sa kanilang sariling mga interes bilang mga independiyenteng entidad sa ekonomiya, at hindi nagpapatupad ng mga pampublikong ligal na tungkulin ng kaukulang pampublikong legal na entidad at hindi kumikilos sa ngalan nito sa mga relasyong sibil. sa paraang itinatadhana sa Art. 125 ng Civil Code ng Russian Federation.
——————————–
<14>Resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 N 33 "Sa ilang mga isyu na lumitaw sa mga korte ng arbitrasyon kapag isinasaalang-alang ang mga kaso na may kaugnayan sa koleksyon ng value added tax" (nai-post sa website ng Supreme Arbitration Hukuman ng Russian Federation noong Hunyo 24, 2014).

Sa kaso kapag nakatanggap ito ng kita mula sa isang katapat sa anyo ng isang parusa (multa, parusa) para sa hindi pagtupad (hindi wastong pagtupad) ng mga obligasyon sa ilalim ng kontrata ng estado (munisipal), ang kita na ito ay hindi kasama sa base ng buwis (sila ay hindi pinangalanan sa listahan ng mga transaksyon na kinikilala bilang napapailalim sa pagbubuwis). , na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga institusyon ng estado ay nagbabayad sa kaso ng pagbebenta ng mga fixed asset. Kasabay nito, ayon sa sugnay 3 ng Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis para sa pagbebenta ng isang bagay sa halaga kung saan isinasaalang-alang ay tinukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbebenta (market) na isinasaalang-alang ang buwis at ang natitirang halaga, at ang kinakalkula na rate ng 18/118 ay inilalapat sa base ng buwis na ito alinsunod sa sugnay 4 ng Art. 164 Tax Code ng Russian Federation.
Ang nagbabayad ay magkakaroon din sa kaso ng pagbibigay ng work book sa isang empleyado na pumasok sa isang kontrata sa unang pagkakataon.<15>. Sa kaso ng pagpapaalis ng isang empleyado ng isang institusyon ng gobyerno at pagbawas ng kabayaran para sa gastos ng workwear mula sa sahod, itinala ni M. Alekseeva ang kalabuan ng mga posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (ang kompensasyon ay napapailalim sa pagbubuwis) at ang mga awtoridad ng hudikatura (ang kompensasyon ay hindi napapailalim sa pagbubuwis)<16>.
——————————–
<15>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 16, 2013 N 03-03-05/33508.
<16>Alekseeva M. Mga tanong at sagot // Mga institusyon ng gobyerno: accounting at pagbubuwis. 2014. N 2. P. 75 – 76.

Kung ang isang institusyon ng gobyerno ay nagsasagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis at mga transaksyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis) sa bahagi alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng naturang mga operasyon (sugnay 4 ng Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).
Alinsunod sa talata. 1 sugnay 5 sining. 174, talata 3 ng Art. 80 ng Tax Code ng Russian Federation mula Enero 1, 2014, ang mga institusyon ng gobyerno - ang mga nagbabayad ay kinakailangang magsumite ng mga deklarasyon ng idinagdag na halaga ng buwis lamang sa electronic form sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon sa pamamagitan ng isang electronic document management operator<17>. Kasabay nito, ang mga institusyon ng gobyerno na nagbabayad ay dapat magsagawa alinsunod sa talata 3 ng Art. 160 ng Tax Code ng Russian Federation, sa pangkalahatang itinatag na paraan, mga journal ng natanggap at inisyu na mga invoice, pati na rin ang isang libro ng pagbili at isang libro sa pagbebenta, ang mga patakaran para sa pagpapanatili na itinatag ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Disyembre 26, 2011 N 1137. Gayunpaman, mula Enero 1, 2015, ang mga institusyon ng gobyerno - ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi oobligahin na panatilihin ang mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice alinsunod sa mga talata. "a" clause 4 art. 1, bahagi 2 art. 3 ng Federal Law No. 81-FZ ng Abril 20, 2014 "Sa Mga Pagbabago sa Ikalawang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation."
——————————–
<17>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10/08/2013 N 03-07-15/41875, Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia "Sa pagsusumite ng deklarasyon sa electronic form", Liham ng Federal Tax Service ng Russia napetsahan 02/18/2014 N ГД-4-3/2712.

Ang pagbubuwis ng mga kita ng mga organisasyon, kabilang ang mga institusyon ng pamahalaan, ay isinasagawa alinsunod sa mga probisyon ng Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa talata 1 ng Art. 247, ang tubo ay ang labis sa halaga ng kita na natanggap sa halaga ng mga gastos na natamo, na tinutukoy ayon sa mga tuntunin ng Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation.
Sa mga tuntunin ng buwis sa kita, ang listahan ng kita na hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita ng korporasyon ay itinatag ng Art. 251 Tax Code ng Russian Federation. Batay sa mga talata. 33.1 sugnay 1 sining. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nasabing kita ay kinabibilangan ng kita sa anyo ng mga pondo na natanggap mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng estado (munisipyo) ng mga institusyon ng estado (pagganap ng trabaho), pati na rin mula sa pagganap ng mga ito ng ibang estado ( mga function ng munisipyo. Para sa mga layunin ng buwis sa kita, ang kita na natanggap ng mga institusyon ng estado mula sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng estado (munisipyo), mula sa pagganap ng mga pag-andar ng estado (munisipyo), pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa kanilang probisyon (pagpapatupad), ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa mga talata. 33.1 sugnay 1 sining. 251 at talata 48.11 ng Art. 270 Tax Code ng Russian Federation<18>.
——————————–
<18>Tingnan ang Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/02/2012 N 02-03-09/3040, may petsang 01/30/2013 N 03-03-05/1758, may petsang 01/30/2013 N 03-03- 06/4/1760, may petsang 08/12/2013 N 03-03-06/4/32634, may petsang 08/12/2013 N 03-03-06/4/32650, may petsang 05/20/2014 N 03-03 -06/4/23877.

Ang mga institusyon ng estado ay binibigyan ng karapatang magsagawa ng mga aktibidad na nagbibigay ng kita kung ito ay itinatadhana sa dokumentong bumubuo at nakasaad sa charter. Mula Enero 1, 2012, ang kita na natanggap ng mga institusyon ng estado mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita ay napupunta sa kaukulang badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation (sugnay 3 ng artikulo 161 ng Budget Code ng Russian Federation, talata 2 ng sugnay 4 ng artikulo 298 ng Civil Code ng Russian Federation, mga bahagi 7, 8 Artikulo 33 ng Pederal na Batas ng 05/08/2010 N 83-FZ). Kasabay nito, kumikilos siya hindi sa ngalan ng Russian Federation, isang paksa ng Russian Federation o isang munisipal na entidad, ngunit para lamang sa kanyang sariling ngalan, hindi nagtatapos sa isang kontrata ng estado (munisipyo), ngunit isang kontratang sibil.
Ang kita ng mga institusyon ng estado mula sa mga aktibidad na nagbibigay ng kita na natanggap ng mga institusyon ng estado, kabilang ang kita na hindi nagpapatakbo, ay napapailalim sa buwis sa kita sa karaniwang itinatag na paraan (sugnay 1 ng artikulo 247, sugnay 1 ng artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation ). Kasabay nito, ang mga gastos na aktwal na natamo ng mga institusyon na may kaugnayan sa pagsasagawa ng mga komersyal na aktibidad ay hindi isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita alinsunod sa talata. 3 pp. 14 sugnay 1 sining. 251, talata 1, art. 252 Tax Code ng Russian Federation<19>.
——————————–
<19>Tingnan din ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 27, 2013 N 03-03-06/4/18915.

Kung sakaling ang mga institusyon ng gobyerno ay makatanggap ng mga pondo sa anyo ng isang parusa (multa, parusa) na natanggap mula sa mga supplier (mga tagapagpatupad, mga kontratista) para sa hindi pagtupad (hindi wastong pagtupad) ng mga obligasyon na itinakda ng kontrata ng estado (munisipyo), kinikilala ang mga pondong ito. bilang kita ng kaukulang pampublikong legal na entity at hindi isinasaalang-alang bilang bahagi ng nabubuwisang kita, dahil Ang Russian Federation at iba pang pampublikong legal na entity ay hindi nagbabayad ng buwis sa kita batay sa Art. 246 Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod dito, ang mga naturang pondo ay hindi isinasaalang-alang ng isang institusyon ng gobyerno (estado (munisipyo) na customer) kapag bumubuo ng base ng buwis sa kita.<20>.
——————————–
<20>Tingnan ang Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 08/28/2013 N 03-03-06/4/35325, na may petsang 02/27/2013 N 03-03-06/4/5745, may petsang 07/09/2012 N 03-03-06/4/70, may petsang 05.12.2012 N 03-03-06/4/112.

Ang mga institusyon ng estado ay maaaring makatanggap ng mga pondo o ari-arian sa anyo ng mga donasyon. Kasabay nito, alinsunod sa Art. 582 ng Civil Code ng Russian Federation, pati na rin ang clause 2 ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tumatanggap ng ari-arian sa anyo ng mga donasyon, dapat tiyakin ang hiwalay na accounting. Napapailalim sa mga kondisyong nakalista sa talata 2 ng Art. 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga donasyon ay hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa corporate income tax.<21>, gayunpaman, kapag pinupunan ang income tax return, dapat mong punan ang sheet 07<22>.
——————————–
<21>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 14, 2012 N 03-03-06/4/115.
<22>Tingnan ang mga paliwanag ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow, na ipinakita sa Liham na may petsang 09/03/2012 N 16-15/082383@.

Alinsunod sa mga probisyon ng Art. 41 ng Budget Code ng Russian Federation, ang mga donasyon mula sa mga indibidwal at ligal na nilalang ay kita ng kaukulang badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation, at kung ang isang donasyon ay natanggap mula sa isang ligal na nilalang o indibidwal sa anyo ng mga pondo, pagkatapos ay sasailalim sila sa paglipat sa badyet, at maaaring gawin ang mga pagbabago sa pinagsama-samang listahan ng badyet nang hindi gumagawa ng mga pagbabago sa batas (desisyon) sa badyet. Alinsunod dito, ang mga limitasyon ng mga obligasyon sa badyet na dinadala sa institusyon ng gobyerno ay maaaring tumaas ng halaga ng mga resibo ng cash<23>.
——————————–
<23>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 17, 2011 N 02-03-09/2016.

Kadalasan ay isinusulat ng mga institusyon ng gobyerno ang mga fixed asset. Para sa mga layunin ng buwis sa kita, kapag isinusulat ang mga nakapirming assets, ang halaga ng mga materyales na natanggap sa panahon ng pagtatanggal-tanggal ng mga bagay ay kinikilala bilang di-operating na kita ng institusyon (sugnay 13 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).
Kapag nagbebenta ng mga scrap na ferrous at non-ferrous na metal, ang mga institusyon ng gobyerno ay walang obligasyon na magbayad batay sa mga talata. 25 sugnay 2 sining. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, gayunpaman, sa mga tuntunin ng buwis sa kita sa bisa ng sugnay 1 ng Art. 249 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ng scrap metal ay kinikilala para sa mga layunin ng buwis sa kita bilang kita na natanggap mula sa mga benta. Gayunpaman, ayon sa mga talata. 2 p. 1 sining. 268 ng Tax Code ng Russian Federation, ang institusyon ay may karapatan na bawasan ang kita na natanggap mula sa pagbebenta ng mga imbentaryo (sa partikular, scrap metal) sa pamamagitan ng halaga ng pagbebenta, na tinutukoy sa paraang itinatag ng talata. 2 p. 2 sining. 254 Tax Code ng Russian Federation.
Kung ang isang ahensya ng gobyerno ay natukoy ang mga labis na imbentaryo at iba pang ari-arian bilang resulta ng isang imbentaryo, ang kita sa halaga ng halaga sa pamilihan ng ari-arian ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa buwis sa kita bilang bahagi ng kita na hindi nagpapatakbo.<24>. Nalalapat din ito sa mga sobrang pondo na natukoy sa panahon ng imbentaryo sa cash register ng isang institusyon ng gobyerno. Sa kasong ito, ang kita na natanggap ng isang institusyon ng gobyerno mula sa mga natukoy na surplus ay kasama sa Artikulo 180 "Iba pang kita" ng KOSGU<25>.
——————————–
<24>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 14, 2012 N 03-03-05/11.
<25>Mga tagubilin sa pamamaraan para sa paglalapat ng pag-uuri ng badyet ng Russian Federation para sa 2013 at para sa panahon ng pagpaplano ng 2014 at 2015, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Disyembre 21, 2012 N 171n.

Hindi namin isinaalang-alang ang buong listahan ng kita, kapag natanggap kung aling mga institusyon ng gobyerno ang kinakailangang magbayad ng buwis sa kita. Sa partikular, ang T.V. Tinutukoy ng Lipkina ang 13 uri ng naturang kita<26>.
——————————–
<26>Lipkina T. Tax accounting ng mga institusyon ng gobyerno // Tax accounting para sa isang accountant. 2013. N 12. pp. 11 – 15.

Ang bayad sa estado ay isang pederal na bayad. Ang mga institusyon ng estado ay hindi nagbabayad ng tungkulin ng estado para lamang sa karapatang gamitin ang mga pangalang "Russia", "Russian Federation" at mga salita at parirala na nabuo batay sa kanilang mga pangalan (clause 1, clause 1, artikulo 333.35 ng Tax Code of the Pederasyon ng Russia). Ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng iba pang mga benepisyo na may kaugnayan sa mga institusyong pag-aari ng estado.
Ang buwis sa transportasyon ay isang buwis sa rehiyon, at ayon sa Art. 356 ng Tax Code ng Russian Federation, ang kapangyarihang pambatasan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation ay binibigyan ng karapatang magbigay ng buwis at ang mga batayan para sa kanila kapag nagtatatag ng buwis sa transportasyon.<27>. Walang mga espesyal na benepisyo para sa mga institusyon ng gobyerno para sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon. Ayon sa Bahagi 1 ng Art. 357 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis sa transportasyon ay mga taong, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay nakarehistro sa mga sasakyan na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 358 Tax Code ng Russian Federation. Ang listahan ng mga sasakyan na hindi napapailalim sa buwis sa transportasyon ay ibinibigay sa talata 2 ng Art. 358 Tax Code ng Russian Federation.
——————————–
<27>Tingnan ang mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ipinakita sa Liham na may petsang 04/21/2009 N 03-05-04-01/16.

Ang ahensya ng gobyerno ay obligadong maningil ng buwis sa transportasyon mula sa sandali ng pagpaparehistro ng sasakyan. Alinsunod sa talata 3 ng Art. 362 ng Tax Code ng Russian Federation, sa kaso ng pagpaparehistro ng isang sasakyan o pagtanggal nito sa panahon ng buwis (pag-uulat), ang pagkalkula ng halaga ng buwis (ang halaga ng paunang pagbabayad ng buwis) ay isinasagawa sa pagkuha Isinasaalang-alang ang isang koepisyent na tinukoy bilang ang ratio ng bilang ng buong buwan kung kailan nakarehistro ang sasakyang ito sa nagbabayad ng buwis, sa bilang ng mga buwan sa kalendaryo sa panahon ng buwis (pag-uulat).
Sa kasong ito, ang buwan ng pagpaparehistro ng sasakyan, pati na rin ang buwan ng pagtanggal nito, ay kinukuha bilang isang buong buwan. Sa kaso ng pagpaparehistro at pagtanggal ng isang sasakyan sa loob ng isang buwan sa kalendaryo, ang tinukoy na buwan ay kukunin bilang isang buong buwan<28>. Mahalagang isaalang-alang na kung ang isang kotse ay nasa ilalim ng pag-aayos sa loob ng mahabang panahon at hindi ginagamit, hindi ito exempt sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis sa transportasyon.<29>. Gayunpaman, kung ang sasakyan ay nakalista bilang ninakaw at ang katotohanang ito ay maayos na naidokumento, sa panahon ng paghahanap nito ang ahensya ng gobyerno ay hindi nagbabayad ng buwis sa transportasyon (sa pagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagnanakaw (pagnanakaw) sa alinsunod sa talata 7 ng talata 2 ng Art. 358 Tax Code ng Russian Federation.
——————————–
<28>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 19, 2013 N 03-05-06-04/33827.
<29>Tingnan ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 18, 2009 N 03-05-05-04/01.

Ang buwis sa ari-arian ng kumpanya ay isang buwis sa rehiyon. Walang mga espesyal na benepisyo para sa mga institusyon ng gobyerno para sa pagbabayad ng mga buwis sa ari-arian. Gayunpaman, kasama sila sa listahan na itinatag sa Art. 381, na maaaring ilapat sa mga institusyon ng gobyerno. Dapat itong isaalang-alang na noong Enero 1, 2013, ang mga bagong nakuha na sasakyan, na mga palipat-lipat na pag-aari ng isang institusyon ng estado, sa pamamagitan ng mga talata. 8 sugnay 4 sining. 374 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kinikilala bilang napapailalim sa buwis sa ari-arian (dati, ang mga sasakyang de-motor ay kasama sa pagkalkula ng average na taunang halaga ng ari-arian at ang batayan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian).
Ang buwis sa lupa ay isang lokal na buwis at ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad nito ay kinokontrol ng mga probisyon ng Kabanata. 31 "Buwis sa Lupa" ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang mga regulasyong ligal na kilos ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipalidad at pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg na pinagtibay alinsunod dito (sugnay 1 ng Artikulo 387 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga nagbabayad ng buwis sa lupa ay mga institusyong nagmamay-ari ng mga lupain sa karapatan ng pagmamay-ari, ang karapatan ng permanenteng (panghabang-buhay) na paggamit (sugnay 1 ng Artikulo 388 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang institusyon ay may mga lupain sa ilalim ng karapatan ng libreng fixed-term na paggamit o sa ilalim ng karapatan ng pag-upa, kung gayon, alinsunod sa sugnay 2 ng Art. 388 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi isang nagbabayad ng buwis sa lupa.
Sa artikulong ito, hindi namin isinasaalang-alang ang mga buwis at bayarin na binabayaran ng mga institusyon ng gobyerno kaugnay ng pagpapatupad ng mga partikular na uri ng aktibidad.
Sumasang-ayon sa opinyon ng L.S. Smirnova<30>tungkol sa kawalan ng katarungan ng kawalan ng kakayahan ng mga institusyon ng estado na bawasan ang kita sa halaga ng mga gastos kapag nagbubuwis ng mga kita, itinuturing naming ipinapayong ibukod ang mga institusyon ng estado mula sa mga listahan ng mga nagbabayad ng mga buwis at bayad.
——————————–
<30>Smirnova L.S. Komentaryo sa Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 12, 2013 N 03-03-06/4/32634 [Sa pagbabayad ng buwis sa kita ng mga institusyon ng gobyerno kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na hindi mga serbisyo ng gobyerno] // Normative acts para sa mga accountant. 2013. N 18. P. 15.

Ito ay nabibigyang katwiran sa pamamagitan ng katotohanan na ang pagtustos ng mga institusyon ng estado ay isinasagawa batay sa mga pagtatantya, ang lahat ng kita ng mga institusyon ng estado ay ang kita ng kaukulang badyet, nang naaayon, kapag nagbubuwis ng kita at ari-arian, mayroong aktwal na "paglipat ng mga pondo mula sa isang bulsa patungo sa isa pa." Kaya, ang mga institusyon ng pederal na pamahalaan ay magbabayad ng mga buwis sa ari-arian at buwis sa transportasyon sa badyet ng rehiyon, buwis sa lupa sa lokal na badyet at buwis sa kita alinsunod sa itinatag na pamamahagi. Kaya, ang mga paggasta sa buwis ng mga institusyon ng estado ay bumubuo ng mga kita sa buwis ng parehong badyet o mga badyet ng ibang antas. Ang pagbubukod ng mga institusyong pag-aari ng estado sa listahan ng mga nagbabayad ng buwis ay hahantong sa katotohanan na ang mga institusyong pag-aari ng estado ay hindi magkakaroon ng obligasyon na panatilihin ang mga talaan ng buwis at maghain ng isang tax return. Kasabay nito, ang labor intensity ng accounting sa mga institusyon ng gobyerno ay makabuluhang mababawasan, pati na rin ang dami ng trabaho sa mga operasyon na may kaugnayan sa awtorisasyon ng mga gastos, mga limitasyon sa mga obligasyon sa badyet, at ang pasanin sa Federal Treasury at mga awtoridad sa buwis ay mababawasan.
Ang accounting at pagbubuwis ay dapat na mahusay, ngunit matalino din at cost-effective. Ang mga pondong natanggap ng mga badyet ng iba't ibang antas bilang mga kita sa buwis mula sa mga institusyon ng gobyerno, sa aming opinyon, ay hindi sumasakop sa mga gastos ng kanilang accounting at administrasyon. Gayunpaman, para dito kinakailangan na magsagawa ng isang detalyadong pagsusuri ng mga kita sa buwis na dumarating sa mga badyet ng lahat ng antas mula sa mga ahensya ng gobyerno.