1s pb 3,0 contabilidad del IVA separada. Contabilidad separada del IVA. Documento “Reparto del IVA. Contabilización separada del IVA: obligación o necesidad

La necesidad de distribuir el IVA se debe al hecho de que muchas empresas combinan varios regímenes fiscales. Sin embargo, este proceso suele ir acompañado de algunos problemas relacionados con la exactitud de la contabilidad y distribución de impuestos. Los errores pueden ser muy diversos y están influenciados por el “factor humano” o simplemente por la incertidumbre.

Por ejemplo, no siempre se sabe si un objeto concreto se utilizará en una actividad por la que no se gravan los ingresos. Para esta situación, el Código Fiscal de la Federación de Rusia determina que el pagador, teniendo en cuenta los bienes materiales, debe presentar los importes del IVA para la deducción. Cuando el artículo se utiliza posteriormente en un trabajo cuyos rendimientos no tributan, se restituyen las cantidades previamente aceptadas para la deducción.

La configuración correcta de la solución de software le ayudará a superar todos los errores posibles. Si se realiza correctamente, el programa ayudará al contador en las cuestiones más complejas y ayudará a resolver algunos dilemas relacionados con la legislación y las normas establecidas por ella.

Mantener una contabilidad de IVA separada en 1C usando el ejemplo de la configuración 1C: Contabilidad 3.0

Existe una desviación de la obligación consagrada en el código de mantener el tipo de contabilidad que estamos considerando al registrar transacciones tanto sujetas como no sujetas a impuestos. Es el siguiente: si los costos de realizar transacciones preferenciales en el período del informe no exceden el 5% de todos los costos de producción o ventas, se puede abandonar la contabilidad separada. Pero cuando el pagador obligado a mantenerlo no lo hace, entonces el impuesto soportado no puede deducirse ni computarse como parte del gasto del impuesto sobre la renta.

Cada contribuyente está obligado a mantener registros de IVA separados cuando:

Trabajo simultáneo sobre transacciones gravadas y exentas;
Varios tipos de actividades, una de las cuales ha sido transferida a un régimen fiscal especial.

Los importes del IVA presentados por organizaciones que realizan transacciones tanto sujetas como libres de impuestos pueden:

Incluidos en el precio de las obras/servicios, activos fijos, activos intangibles utilizados para transacciones libres de IVA;
Ser aceptado para la deducción de bienes (servicios/trabajo), incluidos activos fijos, activos intangibles, utilizados para transacciones sujetas a impuestos;
Aceptado para deducción o incluido en el costo en proporción al uso en producción y/o venta.

Esta proporción se deriva de la participación de los ingresos recibidos de transacciones sujetas a impuestos, así como de las exentas de ellas, en la cantidad total de ingresos por bienes (trabajo, servicios) enviados durante el período del informe.

Cómo configurar una contabilidad de IVA separada en 1C

La contabilidad libre de errores garantiza los parámetros correctos de la política contable/UP para el período de informe correspondiente. En la sección “Principales-Políticas Contables-Configuración de Impuestos e Informes”, abra la pestaña correspondiente y marque los siguientes subelementos:

Arroz. 1 Política contable

Revisados los puntos indicados, tendremos la opción de indicar en los documentos el procedimiento de contabilización del IVA. El puede ser:

Aceptado para deducción
Incluido en el precio
Repartido
Para transacciones al 0%

Así, para cada recibo existe la posibilidad de determinar el IVA. Este mecanismo le permite ver los movimientos de los impuestos soportados en cualquier momento, lo que hace que la contabilidad del IVA sea clara y comprensible.

En la siguiente etapa, en “Administración”, en la navegación encontramos “Parámetros contables - Configuración de un plan de cuentas”.

Fig.2 Opciones de configuración

Luego marque todas las casillas.

Fig.3 Activación de parámetros

Admisión y adquisición

Como ejemplo, creemos "Recepción de mercancías" y completémoslo de la forma habitual. Cuando en el programa se lleva la contabilidad de varias organizaciones, nos encontramos con aquella que ha configurado un programa de software con contabilidad separada.

Después de la configuración necesaria, apareció una subcuenta adicional "Método de contabilidad para la cuenta de IVA 19", para cada artículo individual, incluso en el campo de la tabla. Entonces, agregamos un elemento de producto allí, después de lo cual se mostrará la columna "Método de contabilidad del IVA", donde deberá indicar la opción correcta de la lista propuesta.

Arroz. 4 Admisión

La opción que elijamos se reflejará en las publicaciones como una subcuenta adicional en la cuenta. Posteriormente se podrá cambiar estableciendo otro en los documentos “Movimiento” y “Solicitud-factura”.

En este último, existe una opción para configurar completamente el procedimiento de contabilidad fiscal para todo el documento seleccionando el que necesitemos en la pestaña "Cuenta de costos". No es necesario indicarlo en el campo de la tabla.

Arroz. 5 Creación de equipamiento técnico.

Durante el proceso de implementación, el programa verificará automáticamente la relación entre la opción de contabilidad fiscal especificada y su tasa especificada. Cabe señalar que es posible cambiar el método hasta que se cancele el inventario.

Veamos las transacciones generadas por el documento de recibo de acuerdo con la elección de una nueva subcuenta. El documento generado con el indicador "Aceptado para deducción" agregará otra subcuenta a la cuenta 19. Si selecciona el indicador “Teniendo en cuenta en el costo”, el IVA se incluirá en el costo de los activos adquiridos y pasará por la cuenta 19, generando las siguientes transacciones:

Dt41 Kt60
Dt19 Kt60
Dt41 Kt19

Para transacciones al 0%, es necesario confirmar este tipo de IVA. A continuación se presentan los siguientes asientos contables:

Dt41 Kt60
Dt19 Kt60

Todo el IVA de la cuenta 19 se distribuirá mediante el documento correspondiente (si se selecciona la misma subcuenta).

Al registrarse para la contabilidad de recibos de activos, en la pestaña "Equipo", indicamos el método de contabilidad del IVA, del cual depende el uso futuro de esta herramienta.

Arroz. 6. Recepción del sistema operativo

La opción seleccionada se puede cambiar posteriormente a través de “Aceptación para contabilización de activos fijos”. Cuando en contabilidad surgen activos intangibles, la opción contable se fija de la misma forma.

Distribución del IVA para contabilidad separada

Veamos cómo funciona el mecanismo de contabilización del IVA en el Balance de facturación/SALT según la cuenta 19.

Arroz. 7 SAL según el artículo 19

SALT según la cuenta 19 es un registro contable separado, que refleja los montos de impuestos con diferentes procedimientos contables. Antes del inicio de las operaciones de contabilización del IVA y antes de que se generen asientos en el Libro de Compras, el saldo de la cuenta 19 no se cierra, a excepción del IVA que se tiene en cuenta en el costo, ya que se muestra en esta cuenta en tránsito.

Si genera SALT según la cuenta 19 después de contabilizar el impuesto, el subconto adicional indicará el saldo no cerrado al final del período seleccionado. Luego podrá cerrarlo mediante la operación de rutina “Reparto del IVA”. Se realiza sobre la base de documentos primarios, en los que se establecen todos los parámetros para una contabilidad correcta.

Arroz. 8 Contabilización del IVA

Después del llenado automático, haga clic en el botón "Rellenar" en el campo de la tabla para mostrar los datos del registro de acumulación "IVA sobre gastos indirectos" para el período que necesitamos. Después de esto, los costos se reflejarán en la contabilidad. Al hacer clic en el botón "Calcular", los detalles necesarios se completan automáticamente.

Alambrado

La contabilización del IVA genera transacciones:

Dt19 Subconto: deducible, incluido en el precio para transacciones al 0%
Subconto Kt19: distribuido
Subconto Dt20 Kt19: incluido en el precio

El IVA incluido en el coste se cargará a cuentas de costes.

El material anterior nos permite concluir que el reflejo correcto de las transacciones comerciales y la configuración correcta para la implementación del proceso en cuestión en 1C: Contabilidad 8 ayuda a evitar errores si es necesario realizar la transición a la contabilidad separada del IVA.

Entonces, el IVA es un impuesto al valor agregado que paga el vendedor de bienes y servicios sobre la parte del costo que agrega al costo de estos bienes antes de la etapa de venta.

Al mismo tiempo, el vendedor incluye el IVA en el costo de los bienes y servicios que proporciona y es él mismo un pagador del IVA por los bienes y servicios que compra durante la producción. Por lo tanto, el monto del impuesto pagado por el vendedor es la diferencia entre el monto del impuesto recibido por el vendedor del comprador y el monto del impuesto pagado a los proveedores.

En el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Capítulo 21 está dedicado al IVA.

Se paga el IVA (artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

organizaciones;
empresarios individuales;
personas reconocidas como contribuyentes del IVA en relación con el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia.

De conformidad con el apartado 1 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes (obras, servicios), transferir derechos de propiedad, el contribuyente (agente fiscal especificado en los párrafos 4 y 5 del artículo 161 del Código Fiscal) está obligado a presentar, además de el precio (tarifa) de los bienes (obras, servicios) que se venden, los derechos de propiedad transferidos, el pago al comprador de estos bienes (obras, servicios), los derechos de propiedad, el monto correspondiente del impuesto. Aquellos. el importe del IVA está realmente incluido en el precio final de los bienes (obras, servicios) presentados a los compradores.

Se reconocen como objeto de tributación las siguientes operaciones (cláusula 1 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

venta de bienes (trabajo, servicios) en el territorio de la Federación de Rusia, incluida la venta de garantías y la transferencia de bienes (resultados del trabajo realizado, prestación de servicios) en virtud de un acuerdo de compensación o novación, así como la transferencia de derechos de propiedad. . Al mismo tiempo, se reconoce como venta de bienes la transferencia de propiedad de bienes, los resultados del trabajo realizado y la prestación gratuita de servicios;
transferencia de bienes en el territorio de la Federación de Rusia (ejecución de trabajos, prestación de servicios) para las propias necesidades, cuyos gastos no son deducibles (incluso mediante cargos por depreciación) al calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades;
realización de trabajos de construcción e instalación para consumo propio;
importación de mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia.

Una organización puede recibir una exención del cumplimiento de las obligaciones de un contribuyente y no ser un contribuyente del IVA (el procedimiento para recibir beneficios está establecido en el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la organización no tiene la obligación de elaborar facturas, llevar un libro de compras, un libro de ventas y presentar una declaración de impuestos.

En configuración 1C: Contabilidad 8 para la contabilidad del IVA para valores adquiridos se presenta la cuenta 19 “IVA sobre valores adquiridos”, para IVA devengado – 68.02 “Impuesto al valor agregado”, para contabilización de IVA sobre anticipos y pagos anticipados – cuenta 76.AB “IVA sobre anticipos y pagos anticipados” y para la contabilidad La cuenta 76.VA “IVA sobre anticipos y prepagos emitidos” refleja transacciones sobre anticipos a proveedores.

Por lo tanto, antes de comenzar a contabilizar el IVA, debe verificar la configuración de la política contable de la organización. Para hacer esto, vaya al menú "Empresa/Políticas contables/Políticas contables de las organizaciones" en la pestaña "IVA" y verifique la exactitud de la configuración: ¿la empresa realiza ventas a una tasa del 0% o sin IVA? es necesario cobrar IVA en envíos sin transferencia de titularidad, trámite de registro de facturas por anticipos, etc.

En el programa 1C: Contabilidad 8, el Libro de Compras y el Libro de Ventas se completan automáticamente, pero solo después de realizar ciertos procedimientos regulatorios al final del mes. El listado de documentos regulatorios del IVA se puede consultar a través del elemento del menú “Operaciones/Documentos/Documentos regulatorios del IVA”.

Fig.1 Documentos regulatorios del IVA

Estos documentos analizan los datos de los registros y generan los movimientos y contabilizaciones correspondientes.

Echemos un vistazo más de cerca al documento. "Reparto del IVA sobre gastos indirectos."

La necesidad de distribuir el IVA sobre los gastos indirectos surge en dos casos:

- si la organización utiliza UTII;
- si la organización realiza ventas al tipo Sin IVA o al tipo del 0%.

El documento “Distribución del IVA sobre gastos indirectos” deberá cumplimentarse y publicarse a final de mes. El documento está destinado a la distribución del IVA soportado sobre valores dados de baja como gastos, para transacciones sujetas al IVA, o no sujetas al IVA, o gravadas a una tasa del 0%.

El documento consta de 3 pestañas “Ingresos por ventas”, “Gastos indirectos” y “Cuentas de cancelación de IVA”.

Fig.2 Pestaña “Ingresos por ventas”

En la pestaña "Ingresos por ventas", los montos de los ingresos por ventas para el período se indican a diferentes tipos de IVA para determinar la proporción que se utilizará para la distribución del IVA (de conformidad con el artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .

Los montos de los ingresos se pueden completar automáticamente usando el botón "Calcular".

En el apartado “Artículo para la inclusión del IVA en los costes de la actividad” es necesario indicar:

- no sujeto al IVA (no UTII), si la organización realiza ventas que no están sujetas al IVA y no están relacionadas con UTII
- no sujeto al IVA (UTII), si la organización realiza ventas sujetas a UTII.

Fig.3 Pestaña “Costos indirectos”

En la pestaña “Gastos indirectos” se indican los datos sobre los valores dados de baja como gastos. La lista de valores se puede completar automáticamente haciendo clic en el botón “Rellenar/Rellenar según datos del registro de IVA” y utilizando el botón “Distribuir”, los importes del IVA entrante se distribuyen entre gastos indirectos.

La pestaña contiene dos partes tabulares. La parte superior muestra información general sobre los objetos de valor: tipo de valor, factura, etc. y el importe sin IVA e IVA. En la parte tabular inferior se completa información sobre las cuentas de costos en las que se dan de baja los valores. Este dato corresponde a la línea seleccionada en la parte tabular superior y se utiliza para los casos en que es necesario reflejar la inclusión del IVA en el costo de actividades que no están sujetas al IVA ni sujetas a UTII.

Al completar la parte tabular superior en la columna “Distribución”. teniendo en cuenta los ingresos de UTII", la casilla de verificación está marcada si los activos se cancelaron utilizando una partida de costo destinada a contabilizar los costos de diferentes tipos de actividades; en este caso, cuando se distribuya, el monto del IVA se atribuirá a las actividades sujetas al IVA en tarifas regulares, para actividades sujetas a IVA a una tasa del 0 %, y para actividades sujetas a UTII (si se indica una partida de costo que está destinada a contabilizar los costos de las actividades sujetas a UTII, entonces el IVA no se distribuye sobre dichos gastos). Si la casilla no está marcada, la distribución no tendrá en cuenta las actividades sujetas a UTII.

En la columna "El IVA está incluido en el costo", se marca una casilla de verificación si, antes de la distribución, el IVA sobre el valor cancelado se incluyó en el costo, en este caso, al publicar el documento, se excluye el IVA del costo. podrá reflejarse si parte de los gastos se relaciona con actividades gravadas a los tipos regulares de IVA o al tipo del 0%.

Fig.4 Pestaña “Cuenta de cancelación de IVA”

La pestaña “Cuenta de cancelación de IVA” indica el procedimiento para cancelar el IVA en el caso de que los gastos se relacionen con actividades no sujetas a IVA o sujetas a UTII, y el monto del IVA haya sido previamente aceptado para deducción:

Si es necesario cancelar el IVA en las cuentas de costos indicadas en la parte inferior de la tabla en la pestaña "Gastos indirectos", se establece la casilla "Cancelar el IVA y los objetos de valor".
Si es necesario cancelar el IVA en otra cuenta y análisis, se establece la marca "Cancelar el IVA de manera diferente a los valores". En este caso, será posible seleccionar una cuenta y análisis, según los cuales se reflejará la cancelación del IVA.

¡Gracias!

La Figura 1 muestra esquemáticamente la situación en la que existe la necesidad de distribuir el IVA.

Hay dos factores principales que determinan esta necesidad:

Los productos se venden con diferentes tipos de IVA o sin IVA.
Los mismos materiales (o servicios) se utilizan en productos con diferentes tipos de IVA.

En nuestro ejemplo, solo el monto del impuesto incluido en el costo del material “Inventario y Materiales 2” está sujeto a distribución, ya que es este material el que se utiliza en los productos vendidos con y sin IVA.

El concepto mismo de “repartir” es dividir el importe del IVA en 2 partes. Una parte se acepta para reembolso y, en consecuencia, se reducen las contribuciones al presupuesto; el segundo se tiene en cuenta en los costos.

Como saben, solo se reembolsa el impuesto sobre los materiales que entraron en producción y se vendieron a un tipo de IVA distinto de cero. En la Fig. 1 – VAT1 (material “TMC1”) y parte de VAT2 (material “TMC2”).

El IVA del material “TMC3” no es reembolsable, ya que los productos en los que se utiliza se venden sin IVA.

Como resultado, tenemos tres formas de contabilizar el IVA:

aceptado para reembolso (IVA1);
no aceptado para reembolso (IVA3);
distribuido (IVA2).

¿Cómo se soluciona el problema de la distribución del IVA en 1C?

El método de distribución del IVA es bastante sencillo y corresponde al esquema anterior. La idea es indicar el método requerido para cada material (Fig. 2). Es cierto que a las tres opciones se agrega una más: "Bloqueado hasta que se confirme el 0%". Este método es necesario para. Lo miramos antes.

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El método de contabilización del IVA debe indicarse en todos los documentos que reflejen el movimiento de artículos. El documento “ ” de fecha 19 de enero de 2016 refleja la elaboración de un bastidor utilizando materiales; para ellos están indicados dos (Fig. 3).

Al recibir servicios, también indicamos el método de distribución del IVA (Fig. 4). En el resto de documentos (hay unos 20 en total), el principio de cumplimentación es el mismo.

Al final del período del informe (para el IVA es un trimestre), generamos los documentos “Distribución del IVA” y “Creación de asientos en el libro de ventas”. Para ello, llame (Fig. 5). La partida “Distribución del IVA” aparece sólo si existen partidas con el método de contabilidad “Distribuida”.

En el documento "Distribución del IVA", solo tiene que hacer clic en 2 botones: "Rellenar" y "Distribuir". ¡Todo! La distribución se realizará de forma automática (Fig. 6).

En primer lugar se calcularán los importes de las ventas con y sin IVA; estas cantidades se utilizarán como coeficientes de distribución. En segundo lugar, todos los montos de impuestos a distribuir se dividirán en dos partes en proporción a los montos de las ventas.

Ejecución paso a paso de operaciones en 1C.

Paso 1. Realice configuraciones preliminares para contabilizar el IVA entrante:

Parámetros contables– a través de la sección Administración - Configuración del programa - Parámetros contables - enlace Configuración de un plan de cuentas - Contabilización de los importes del IVA sobre los valores comprados- revisa la caja Por método contable ;

Política contable– a través de la sección Principal - Configuración - Impuestos e informes - Pestaña IVA- revisa las cajas:
- Se mantiene una contabilidad separada del IVA entrante. ;
- Separar la contabilidad del IVA por métodos contables .

Como resultado de estas configuraciones, el programa utilizará el método de mantener una contabilidad separada para el IVA entrante y distribuirlo usando documento de asignación de IVA, y a la cuenta 19 “IVA sobre valores adquiridos” se le agregará una tercera subcuenta Métodos de contabilidad del IVA, destinado a mantener dicha contabilidad separada.

Paso 2. Especifique el método de contabilización del IVA soportado sobre bienes, obras y servicios adquiridos en los documentos 1C, según la dirección de su uso.

subconto Método de contabilidad del IVA Se requiere completar la cuenta 19 cuando se mantiene una contabilidad de IVA separada; puede tomar los siguientes valores:

Aceptado para deducción– para transacciones sujetas al IVA, es decir El IVA soportado se deducirá en la forma general;
Incluido en el precio– para transacciones no sujetas al IVA, es decir el IVA soportado se tendrá en cuenta en el precio;
Bloqueado hasta confirmación 0%— para transacciones sujetas al IVA a una tasa del 0%, excepto para la exportación de bienes no básicos;
Repartido– para operaciones sujetas y no sujetas al IVA. En este caso, el IVA soportado debe distribuirse, porque se presenta para adquisiciones que simultáneamente se utilizarán en actividades sujetas y no gravadas con IVA, por ejemplo, alquiler de oficinas.

Paso 3. Distribuir el IVA soportado para el período impositivo (trimestre).

La distribución del IVA entrante está documentada. Distribución del IVA a través de la sección Operaciones - Cierre del período - Operaciones regulares de IVA - Botón Crear.

Como resultado de completar el documento. Distribución del IVA importes del IVA soportado reflejados en la cuenta 19 con el método de contabilidad del IVA Repartido , se dividirá en proporción a los ingresos sujetos y exentos del IVA.

Se tomará como deducción la parte del impuesto que corresponda a ingresos sujetos al IVA, y la otra parte correspondiente a operaciones no sujetas al IVA se incluirá en los gastos o en el valor de los bienes.

En 1C, el cumplimiento de la regla del 5 por ciento no se calcula automáticamente. El contador debe hacerlo él mismo en el certificado contable.

Pero todos los que llevan registros separados en 1C deben publicar un documento basado en los resultados del trimestre. Distribución del IVA . Si no se hace esto, se congelarán las entradas en los registros de acumulación de IVA y el programa generará un error durante las comprobaciones.

Pestaña Distribución .

Por botón Distribuir importes del IVA soportado para los que se aplica el subconto Repartido en el período del informe se distribuirá en proporción a los ingresos indicados en la pestaña Ingresos por ventas sobre el:

aceptado para deducción;
incluido en el precio.

Publicaciones según documento.

Etapa 4. Aceptar para la deducción del IVA recibido como resultado de la distribución del IVA.

Después de completar el documento Distribución del IVA El IVA soportado distribuido se deduce utilizando documento en el capitulo Operaciones - Cierre del período - Operaciones regulares de IVA.

Publicaciones según documento.

Paso 5. Crea un libro de compras y comprueba si el IVA es deducible como consecuencia de su distribución.

Resultado del documento Generar asientos en el libro mayor de compras se puede comprobar a través del informe libro de compras en el apartado Informes - IVA.

Cómo distribuir el IVA en el programa de contabilidad 1C 8.3

La Figura 1 muestra esquemáticamente la situación en la que existe la necesidad de distribuir el IVA.

Hay dos factores principales que determinan esta necesidad:

Los productos se venden con diferentes tipos de IVA o sin IVA
Los mismos materiales (o servicios) se utilizan en productos con diferentes tipos de IVA.

Como usted sabe, solo se reembolsa el impuesto sobre los materiales que se utilizaron para la producción de productos vendidos a un tipo de IVA distinto de cero. En la Fig. 1, esto es VAT1 (material “TMC1”) y parte de VAT2 (material “TMC2”).

El IVA del material “TMC3” no es reembolsable, ya que los productos en los que se utiliza se venden sin IVA.

Como resultado, tenemos tres formas de contabilizar el IVA:

aceptado para reembolso (IVA1)
no aceptado para reembolso (IVA3)
distribuido (IVA2)

¿Cómo se soluciona el problema de la distribución del IVA en 1C?

Primero, verifiquemos la configuración de la política contable de 1C. En la política contable, se deben habilitar las casillas de verificación “Se mantiene una contabilidad separada del IVA entrante” y “Contabilización separada del IVA en la cuenta 19...”:

El método de contabilización del IVA debe indicarse en todos los documentos que reflejen el movimiento de artículos. El documento “Informe de Producción del Turno” de fecha 19 de enero de 2016 refleja la producción del rack utilizando materiales; para ellos se indican dos métodos de contabilización del IVA (Fig. 3).

Al recibir servicios, también indicamos el método de distribución del IVA (Fig. 4). En el resto de documentos (hay unos 20 en total), el principio de cumplimentación es el mismo.

Al final del período del informe (para el IVA es un trimestre), generamos los documentos “Distribución del IVA” y “Creación de asientos en el libro de ventas”. Para ello, llame al asistente de contabilidad del IVA (Fig. 5). La partida “Distribución del IVA” aparece sólo si existen partidas con el método de contabilidad “Distribuida”.

En el documento "Distribución del IVA", solo tiene que hacer clic en 2 botones: "Rellenar" y "Distribuir". ¡Todo! La distribución se realizará de forma automática (Fig. 6).

En la Figura 7 se muestra cómo se realiza la distribución con detalle de cada importe y documento principal.

Las contabilizaciones para la distribución del IVA, generadas por 1C 8.3, dividen los montos en la cuenta 19 en "aceptados para deducción" y "contabilizados en el costo" (Fig. 8).