Penagihan tunggakan oleh otoritas pajak. Pemungutan pajak Pemungutan pajak dari dana organisasi

Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia - Pemungutan pajak, biaya, premi asuransi, serta denda, denda atas biaya Uang(logam mulia) pada rekening wajib pajak (pembayar pajak, pembayar premi asuransi) - organisasi, pengusaha perorangan atau agen pajak - organisasi, pengusaha perorangan di bank, serta dengan mengorbankan dana elektroniknya

1. Dalam hal pajak tidak dibayar atau tidak lengkap pembayarannya tepat waktu, kewajiban membayar pajak wajib dipenuhi dengan penyitaan dana (logam mulia) pada rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan di bank dan dana elektroniknya, kecuali dana pada rekening khusus pemilu, rekening khusus dana referendum.

1.1. Dalam hal pembayaran tidak dibayar atau tidak lengkap tepat waktu, pajak harus dibayar oleh peserta dalam perjanjian kemitraan investasi - mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara akuntansi pajak(selanjutnya dalam pasal ini - mitra pengelola yang bertanggung jawab menyelenggarakan pencatatan perpajakan), sehubungan dengan pelaksanaan perjanjian kemitraan penanaman modal (dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan mitra ini dalam perjanjian kemitraan penanaman modal), kewajiban membayar pajak ini dipenuhi secara paksa dengan penyitaan dana (logam mulia) pada rekening persekutuan penanaman modal.

Jika dana (logam mulia) tidak ada atau tidak mencukupi pada rekening kemitraan investasi, pemulihan dilakukan dengan mengorbankan dana (logam mulia) pada rekening mitra pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, pemulihan diterapkan pada dana (logam mulia) di rekening mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak.

Dalam hal tidak adanya atau kekurangan dana (logam mulia) pada rekening para sekutu pengelola, maka denda yang dikenakan terhadap dana (logam mulia) pada rekening para sekutu sebanding dengan bagian masing-masing dari mereka dalam harta bersama. para sekutu, ditentukan sejak tanggal timbulnya utang.

2. Pemungutan pajak dilakukan dengan keputusan otoritas pajak (selanjutnya dalam pasal ini - keputusan penagihan) dengan mengirimkan dalam bentuk kertas atau elektronik ke bank tempat rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau orang pribadi pengusaha - dibuka, instruksi dari otoritas pajak untuk menghapus dan mentransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia dana yang diperlukan dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan.

Bentuk dan tata cara pengiriman ke bank perintah otoritas pajak untuk mendebit dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, serta instruksi otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan ke anggaran Sistem Federasi Rusia di atas kertas ditetapkan oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya. Format instruksi ini disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya, dengan persetujuan Bank Sentral Federasi Rusia.

Prosedur untuk mengirim ke bank perintah dari otoritas pajak untuk menghapus dan mentransfer ke sistem anggaran dana Federasi Rusia dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, serta perintah dari otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam bentuk elektronik yang didirikan oleh Bank Sentral Federasi Rusia sesuai dengan badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di lapangan pajak dan biaya.

3. Keputusan penagihan diambil setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dalam kewajiban membayar pajak, tetapi paling lambat dua bulan setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan. Keputusan penagihan yang diambil setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dianggap tidak sah dan tidak dapat dilaksanakan. Dalam hal ini, otoritas pajak dapat mengajukan permohonan ke pengadilan untuk menagih dari wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan - jumlah pajak yang harus dibayar. Permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang sah dapat dipulihkan oleh pengadilan.

Keputusan penagihan diberitahukan kepada wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan - dalam waktu enam hari setelah keputusan dibuat.

Apabila keputusan penagihan tidak mungkin disampaikan kepada Wajib Pajak (agen pajak) dengan tanda terima atau pemindahtanganan dengan cara lain yang mencantumkan tanggal penerimaannya, maka keputusan penagihan dikirimkan melalui pos tercatat dan dianggap diterima setelah enam hari sejak tanggal tersebut. pengiriman surat tercatat tersebut.

3.1. Jika dana di rekening dan dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi tidak mencukupi atau tidak ada, atau jika tidak ada informasi tentang rekening (rincian alat pembayaran elektronik perusahaan yang digunakan untuk transfer dana elektronik), a jumlah pajak tidak melebihi lima juta rubel dikumpulkan dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang anggaran Federasi Rusia, dengan mengorbankan dana yang tercermin dalam rekening pribadi wajib pajak (agen pajak) - organisasi tersebut.

Untuk memungut pajak sesuai dengan ayat satu ayat ini, otoritas pajak mengirimkan keputusan penagihan dalam bentuk kertas atau elektronik kepada badan yang membuka dan memelihara rekening pribadi sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia, di tempat membuka rekening pribadi wajib pajak (agen pajak) .

Jika wajib pajak (agen pajak) - organisasi gagal mematuhi keputusan otoritas pajak tentang penagihan dalam waktu tiga bulan sejak tanggal penerimaannya oleh badan yang membuka dan memelihara rekening pribadi sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia, badan ini memberitahukan hal ini kepada otoritas pajak yang mengirimkan keputusan penagihan, dalam waktu sepuluh hari setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan di atas kertas atau dalam bentuk elektronik.

Bentuk, format dan prosedur pengiriman ke badan yang bertanggung jawab untuk membuka dan memelihara rekening pribadi sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia, keputusan tentang pemulihan dana yang tercermin dalam rekening pribadi wajib pajak (agen pajak) - organisasi, adalah disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi pajak dan biaya, dengan persetujuan Perbendaharaan Federal.

Bentuk, format dan tata cara penyampaian surat pemberitahuan tidak dilaksanakannya keputusan pemulihan dana yang tercermin pada rekening pribadi Wajib Pajak (agen pajak) oleh badan yang bertanggung jawab membuka dan memelihara rekening pribadi sesuai dengan peraturan perundang-undangan anggaran. Federasi Rusia, kepada otoritas pajak disetujui oleh Perbendaharaan Federal dengan persetujuan badan eksekutif federal yang berwenang untuk melakukan kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya.

4. Perintah otoritas pajak untuk mentransfer jumlah pajak ke sistem anggaran Federasi Rusia dikirim ke bank tempat rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan - dibuka, dan tunduk pada eksekusi tanpa syarat oleh bank dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang sipil Federasi Rusia.

4.1. Pengaruh perintah otoritas pajak untuk mendebit dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, serta perintah otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan ke sistem anggaran Federasi Rusia ditangguhkan:

dengan keputusan otoritas pajak untuk menangguhkan keabsahan perintah terkait ketika otoritas pajak membuat keputusan sesuai dengan paragraf 6 Kode Etik ini;

setelah menerima keputusan dari juru sita untuk menyita dana (dana elektronik) dari wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan, yang berlokasi di bank;

dengan keputusan otoritas pajak yang lebih tinggi dalam kasus yang ditentukan oleh Kode Etik ini.

Pengaruh perintah otoritas pajak untuk mendebit dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, serta perintah otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan ke dalam sistem anggaran Federasi Rusia diperbarui dengan keputusan otoritas pajak untuk membatalkan penangguhan pesanan yang relevan.

Otoritas pajak mengambil keputusan untuk mencabut perintah yang tidak terpenuhi (seluruhnya atau sebagian) untuk menghapus dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau perintah untuk mentransfer dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan ke sistem anggaran Federasi Rusia dalam kasus berikut:

perubahan batas waktu pembayaran pajak dan biaya, serta denda dan denda sesuai dengan Kode Etik ini;

pemenuhan kewajiban membayar pajak, biaya, denda, denda, bunga yang diatur dalam Kode Etik ini, termasuk sehubungan dengan penggantian kerugian yang dilakukan untuk membayar tunggakan dan hutang denda dan denda sesuai dengan Kode Etik ini;

penghapusan tunggakan, hutang denda dan denda, bunga yang diatur dalam Bab 9, serta Kode Etik ini, diakui tidak dapat ditagih sesuai dengan Kode Etik ini;

mengurangi jumlah pajak, biaya, denda atas pengembalian pajak yang diperbarui yang disampaikan sesuai dengan Kode Etik ini;

penerimaan oleh otoritas pajak dari bank informasi tentang saldo kas pada rekening lain (saldo uang elektronik) wajib pajak sesuai dengan ayat 5 dan 9 dan ayat 2 Kode Etik ini untuk tujuan penagihan sesuai dengan keputusan penagihan yang dilakukan di sesuai dengan paragraf artikel ini.

Bentuk dan prosedur pengiriman keputusan otoritas pajak yang ditentukan dalam paragraf ini ke bank di atas kertas ditetapkan oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak dan biaya. Format keputusan ini disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya, dengan persetujuan Bank Sentral Federasi Rusia.

Prosedur untuk mengirimkan keputusan otoritas pajak yang ditentukan dalam paragraf ini ke bank dalam bentuk elektronik disetujui oleh Bank Sentral Federasi Rusia dengan persetujuan badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya.

5. Perintah otoritas pajak untuk mentransfer pajak harus memuat indikasi rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dari mana pajak harus ditransfer, dan jumlah yang akan ditransfer.

Pemungutan pajak dapat dilakukan dari rekening penyelesaian rubel (giro), jika dana di rekening rubel tidak mencukupi atau tidak ada - dari rekening mata uang asing, dan jika dana di rekening mata uang asing tidak mencukupi atau tidak ada - dari rekening logam mulia a wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini.

Pengumpulan pajak dari rekening mata uang asing wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan - dilakukan dalam jumlah yang setara dengan jumlah pembayaran dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal penjualan mata uang. Pada saat memungut pajak dari rekening mata uang asing, pimpinan (wakil kepala) fiskus, beserta perintah fiskus untuk mentransfer pajak, mengirimkan perintah kepada bank untuk menjual, selambat-lambatnya pada hari berikutnya, mata uang asing. wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dan mentransfer dana dalam jangka waktu yang sama dari penjualan mata uang asing sejumlah pajak yang harus dipungut ke rekening pelunasan (giro) wajib pajak (agen pajak). Biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan mata uang asing ditanggung oleh wajib pajak (agen pajak).

Pengumpulan pajak dari rekening logam mulia wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan - dilakukan berdasarkan nilai logam mulia yang setara dengan jumlah pembayaran dalam rubel. Dalam hal ini, harga logam mulia ditentukan berdasarkan harga akuntansi logam mulia yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal penjualan logam mulia. Ketika memungut pajak dari rekening logam mulia, kepala (wakil kepala) otoritas pajak, bersama dengan perintah otoritas pajak untuk mentransfer pajak, mengirimkan ke bank perintah untuk menjual, selambat-lambatnya pada hari berikutnya, logam mulia dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang diperlukan untuk pelaksanaan instruksi untuk transfer pajak, dan transfer dalam jangka waktu yang sama dana dari penjualan logam mulia ke rekening penyelesaian (giro) wajib pajak ( agen pajak). Biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan logam mulia ditanggung oleh wajib pajak (agen pajak).

Pajak tidak dipungut dari rekening titipan (penitipan logam mulia) wajib pajak (agen pajak) apabila masa berlaku perjanjian titipan (perjanjian titipan bank dalam logam mulia) belum berakhir.

Jika ada perjanjian titipan, fiskus berhak memberi perintah kepada bank untuk mentransfer, setelah berakhirnya perjanjian titipan, dana dari rekening titipan ke rekening penyelesaian (giro) wajib pajak (agen pajak), jika sampai saat ini perintah otoritas pajak yang dikirimkan ke bank ini belum dilaksanakan transfer pajak.

Jika ada perjanjian titipan bank dalam logam mulia, otoritas pajak berhak memberi perintah kepada bank untuk menjual logam mulia dalam jumlah yang diperlukan untuk melaksanakan perintah transfer pajak, setelah berakhirnya jangka waktu perjanjian tersebut dan mentransfer dana dari logam mulia. penjualan logam mulia sejumlah pajak yang harus dipungut pada rekening penyelesaian (giro) wajib pajak (agen pajak), jika pada saat itu perintah otoritas pajak yang dikirimkan ke bank ini untuk mentransfer pajak tidak dilaksanakan.

Bentuk dan format instruksi dari otoritas pajak kepada bank untuk penjualan mata uang asing dan logam mulia wajib pajak (agen pajak) - organisasi, pengusaha perorangan disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk kontrol dan pengawasan di bidang pajak dan biaya , dengan persetujuan Bank Sentral Federasi Rusia.

6. Perintah otoritas pajak untuk mentransfer pajak dilaksanakan oleh bank selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari menerima perintah tersebut, jika pajak dipungut dari rekening rubel, selambat-lambatnya dua hari kerja, jika pajak dipungut dari rekening mata uang asing, kecuali hal ini melanggar urutan prioritas pembayaran yang ditetapkan oleh undang-undang sipil Federasi Rusia, dan selambat-lambatnya dua hari kerja jika pajak dipungut dari rekening dalam logam mulia.

Jika ada kekurangan atau kekurangan dana (logam mulia) di rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, pada hari bank menerima perintah dari otoritas pajak untuk mentransfer pajak, perintah tersebut dilaksanakan sebagai dana (logam mulia) diterima di rekening ini selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari setiap penerimaan ke rekening rubel, selambat-lambatnya dua hari kerja setelah hari setiap penerimaan ke rekening mata uang asing, kecuali hal ini melanggar perintah prioritas pembayaran yang ditetapkan oleh undang-undang perdata Federasi Rusia, dan selambat-lambatnya dua hari kerja setelah hari setiap penerimaan ke rekening dalam logam mulia.

6.1. Apabila dana pada rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan tidak mencukupi atau tidak ada, otoritas pajak berhak memungut pajak dengan menggunakan dana elektronik.

Pemungutan pajak atas beban dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan mengirimkan ke bank tempat dana elektronik itu berada, perintah dari otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik ke rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan di bank.

Perintah otoritas pajak untuk transfer dana elektronik harus memuat indikasi rincian alat pembayaran elektronik perusahaan wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, yang menggunakan transfer dana elektronik yang harus dilakukan. keluar, indikasi jumlah yang akan ditransfer, serta rincian rekening wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan.

Pajak dapat dipungut dari saldo dana elektronik dalam rubel, dan jika tidak mencukupi, dari saldo dana elektronik dalam mata uang asing. Saat memungut pajak dari saldo dana elektronik dalam mata uang asing dan menunjukkan dalam perintah otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik rekening mata uang asing wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, bank mentransfer dana elektronik ke rekening ini akun.

Saat memungut pajak dari saldo dana elektronik dalam mata uang asing dan menunjukkan dalam perintah otoritas pajak untuk transfer dana elektronik rekening rubel wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan, kepala (wakil kepala) dari otoritas pajak bersamaan dengan perintah otoritas pajak untuk transfer dana elektronik mengirimkan perintah ke bank untuk menjual, selambat-lambatnya pada hari berikutnya, mata uang asing wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan. Biaya-biaya yang berkaitan dengan penjualan mata uang asing ditanggung oleh wajib pajak (agen pajak). Bank mentransfer dana elektronik ke rekening rubel wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan dalam jumlah yang setara dengan jumlah pembayaran dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia yang ditetapkan pada tanggal transfer dana elektronik.

Jika dana elektronik wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan tidak mencukupi atau tidak ada pada hari bank menerima perintah dari otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik, perintah tersebut dilaksanakan setelah dana elektronik diterima.

Perintah otoritas pajak untuk mentransfer dana elektronik dilaksanakan oleh bank selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari menerima perintah tersebut, jika pajak dipungut dari saldo dana elektronik dalam rubel, dan selambat-lambatnya dua hari kerja, apabila pajak dipungut dari saldo dana elektronik dalam mata uang asing.

7. Apabila terdapat kekurangan atau kekurangan dana (logam mulia) pada rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau dana elektroniknya atau tidak adanya informasi tentang rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau informasi tentang perinciannya alat pembayaran elektronik perusahaan yang digunakan untuk transfer uang elektronik, otoritas pajak berhak memungut pajak atas beban properti lain dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan di sesuai dengan Kode ini.

Terhadap pajak penghasilan badan bagi sekelompok wajib pajak gabungan, fiskus berhak memungut pajak atas beban harta benda lain milik satu atau lebih anggota kelompok itu apabila dana (logam mulia) tidak mencukupi atau tidak ada. rekening bank semua anggota kelompok wajib pajak konsolidasi tertentu atau dana elektronik mereka, atau jika tidak ada informasi tentang rekening orang-orang ini atau informasi tentang rincian alat pembayaran elektronik perusahaan mereka yang digunakan untuk transfer dana elektronik.

Ketentuan paragraf pertama paragraf ini berlaku untuk wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi, setelah otoritas pajak menerima pemberitahuan dari badan yang membuka dan memelihara rekening pribadi sesuai dengan undang-undang anggaran Federasi Rusia tentang ketidakmungkinan melaksanakan keputusan otoritas pajak untuk memulihkan dana yang tercermin pada rekening pribadi wajib pajak (agen pajak) - organisasi.

7.1. Penyitaan properti peserta dalam perjanjian kemitraan investasi sesuai dengan Kode Etik ini hanya diperbolehkan jika tidak ada atau kekurangan dana (logam mulia) di rekening, saldo dana elektronik di bank kemitraan investasi, pengelolaan mitra dan rekanan.

8. Ketika memungut pajak, otoritas pajak dapat menerapkan, dengan cara dan kondisi yang ditetapkan oleh Kode Etik ini, penangguhan transaksi pada rekening wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan di bank atau penangguhan transfer uang elektronik.

8.1. Sejak tanggal pencabutan izin lembaga perkreditan untuk menyelenggarakan kegiatan perbankan, pemungutan pajak atas dana (logam mulia) pada rekening pada lembaga perkreditan tersebut dilakukan dengan memperhatikan ketentuan. Hukum Federal“Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan” dan Undang-undang Federal tanggal 26 Oktober 2002 N 127-FZ “Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)”.

9. Ketentuan pasal ini juga berlaku dalam hal pemungutan denda atas keterlambatan pembayaran pajak dan premi asuransi.

10. Ketentuan pasal ini juga berlaku ketika memungut biaya, premi asuransi dan denda dalam hal yang ditentukan oleh Kode Etik ini.

11. Ketentuan-ketentuan pasal ini berlaku dalam hal pemungutan pajak penghasilan badan untuk kelompok wajib pajak gabungan, denda dan denda yang sesuai dari dana (logam mulia) di rekening bank peserta kelompok ini, dengan memperhatikan ciri-ciri sebagai berikut:

1) pemungutan pajak atas beban dana (logam mulia) pada rekening bank terutama dilakukan atas beban dana (logam mulia) dari peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan;

2) apabila terdapat kekurangan (kekurangan) dana (logam mulia) pada rekening bank pada peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan untuk pemungutan seluruh jumlah pajak, dilakukan pemungutan sisa jumlah pajak yang tidak terpungut. dengan mengorbankan dana (logam mulia) di bank secara berurutan dari semua peserta lain dalam kelompok ini, sedangkan otoritas pajak secara mandiri menentukan urutan pengumpulannya berdasarkan informasi yang dimilikinya tentang wajib pajak. Dasar pemungutan pajak dalam hal ini adalah tuntutan yang dikirimkan kepada peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan. Dalam hal terjadi kekurangan (kekurangan) dana (logam mulia) di rekening bank salah satu anggota kelompok wajib pajak gabungan pada saat memungut pajak dengan cara yang ditentukan dalam sub-ayat ini, sisa jumlah yang tidak terpungut dipungut dari dana (logam mulia). ) di bank dari anggota lain dalam kelompok ini;

3) apabila pajak dibayar, termasuk sebagian, oleh salah satu peserta dalam kelompok wajib pajak gabungan, tata cara pemungutan bagian yang dibayar dihentikan;

4) seorang peserta dalam kelompok wajib pajak gabungan, yang kepadanya telah diambil keputusan untuk memungut pajak penghasilan badan bagi kelompok wajib pajak gabungan, tunduk pada hak dan jaminan yang ditentukan dalam pasal ini bagi wajib pajak;

5) keputusan penagihan diambil menurut cara yang ditentukan dalam pasal ini setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam permintaan pembayaran pajak yang dikirimkan kepada peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan, tetapi paling lambat enam bulan setelah berakhirnya jangka waktu tersebut. dari periode yang ditentukan. Keputusan penagihan yang diambil setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dianggap tidak sah dan tidak dapat dilaksanakan. Dalam hal ini fiskus dapat mengajukan permohonan ke pengadilan di tempat penanggung jawab kelompok wajib pajak gabungan terdaftar pada fiskus dengan permohonan untuk memungut pajak secara serentak dari seluruh anggota kelompok wajib pajak gabungan. Permohonan tersebut dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu enam bulan setelah berakhirnya jangka waktu pemungutan pajak yang ditetapkan dalam pasal ini. Batas waktu pengajuan permohonan yang terlewat karena alasan yang sah dapat dipulihkan oleh pengadilan;

6) keputusan penagihan yang diambil sehubungan dengan peserta yang bertanggung jawab atau peserta lain dalam kelompok wajib pajak gabungan, tindakan atau kelambanan otoritas pajak dan pejabatnya selama prosedur penagihan dapat ditentang oleh peserta tersebut dengan alasan terkait dengan pelanggaran prosedur. untuk melaksanakan prosedur pengumpulan.

Ketentuan Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia digunakan dalam pasal-pasal berikut:

Pemenuhan kewajiban membayar pajak, biaya, premi asuransi
Pengumpulan pajak dari suatu organisasi atau pengusaha perorangan dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 46 dan 47 Kode Pajak Federasi Rusia. Pemungutan pajak dari individu yang bukan pengusaha perorangan, dilakukan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 48 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pemungutan pajak, biaya, premi asuransi, serta denda dan denda atas beban properti lain dari wajib pajak (agen pajak, pembayar biaya, pembayar premi asuransi) - organisasi, pengusaha perorangan
1. Dalam hal yang ditentukan dalam paragraf 7 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, otoritas pajak berhak memungut pajak atas properti, termasuk dari dana tunai wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan, dalam batas jumlah yang ditentukan dalam permintaan pembayaran pajak, dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemungutannya dilakukan sesuai dengan Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia.
Tata cara pembayaran pajak, biaya, premi asuransi
4.4. Dalam hal tidak ada transfer ke sistem anggaran Federasi Rusia ke rekening Perbendaharaan Federal yang sesuai dalam jangka waktu yang ditentukan, dana individu yang diterima oleh pemerintah daerah, organisasi pos federal atau pusat multifungsi untuk penyediaan layanan negara bagian dan kota, kepada pemerintah daerah, organisasi pos federal, pusat multifungsi untuk penyediaan layanan negara bagian dan kota, tindakan diambil untuk memulihkan jumlah pajak yang belum ditransfer sesuai dengan sub-ayat 1 ayat 2 Pasal 45 Kode Pajak dari Federasi Rusia, serta dengan cara yang serupa dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 46 dan 47 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pengakuan tunggakan dan utang denda dan denda sebagai tidak ada harapan untuk ditagih dan dihapuskan
1) likuidasi suatu organisasi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia atau undang-undang negara asing, pengecualian badan hukum dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu dengan keputusan badan pendaftaran dalam hal juru sita mengeluarkan keputusan untuk menghentikan proses penegakan hukum sehubungan dengan pengembalian surat perintah eksekusi kepada penggugat dengan alasan yang ditentukan dalam ayat 3 atau 4 bagian 1 Pasal 46 Undang-Undang Federal No. 229 tanggal 2 Oktober 2007 - Undang-undang Federal “Tentang Proses Penegakan” - dalam hal tunggakan, hutang denda dan denda yang belum dilunasi karena kekurangan properti organisasi dan (atau) ketidakmungkinan pembayaran kembali mereka oleh pendiri (peserta) organisasi tersebut dalam batas dan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia;
Tanggung jawab bank untuk melaksanakan perintah transfer pajak, biaya, dan premi asuransi
Penerapan tindakan pertanggungjawaban tidak membebaskan bank dari kewajiban untuk mentransfer jumlah pajak ke sistem anggaran Federasi Rusia. Jika bank gagal memenuhi kewajiban ini dalam jangka waktu yang ditentukan, maka bank tersebut akan menerapkan tindakan untuk memungut jumlah pajak (biaya) yang belum ditransfer atas biaya dana dengan cara yang serupa dengan prosedur yang diatur dalam Pasal 46 Kode Pajak. Federasi Rusia, dan dengan mengorbankan properti lain - dengan cara yang mirip dengan prosedur yang diatur dalam Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia.
Pengakhiran penangguhan, rencana angsuran atau kredit pajak investasi
10. Bunga yang diatur dalam bab ini dan harus dibayarkan oleh pihak yang berkepentingan, jika terjadi pelanggaran batas waktu pembayarannya dan setelah lewatnya batas waktu pemenuhan persyaratan pembayarannya, dikumpulkan dengan cara dan dalam waktu. batasan yang diatur dalam Pasal 46 - 48 Kode Pajak Federasi Rusia.
Jaminan
Otoritas pajak mengambil tindakan untuk menagih dari penjamin jumlah, kewajiban untuk membayar yang dijamin dengan jaminan, dengan cara dan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam Pasal 46 - 48 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam hal atas kegagalannya untuk memenuhi dalam jangka waktu yang ditentukan dengan persyaratan untuk membayar sejumlah uang berdasarkan perjanjian jaminan.

Menurut paragraf 1 Seni. 30 Kode Pajak Federasi Rusia dan Art. 6 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 21 Maret 1991 No. 943-1 “Tentang otoritas pajak Federasi Rusia”, otoritas pajak melakukan kontrol atas kepatuhan terhadap undang-undang tentang pajak dan biaya, termasuk kebenaran perhitungan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran (transfer) ke anggaran pajak dan biaya, denda, denda, bunga yang sesuai. Pengendali diberi tanggung jawab untuk menerapkan tindakan untuk menegakkan kewajiban membayar pajak.

Berdasarkan paragraf 1 Seni. 45 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak harus secara mandiri memenuhi kewajiban membayar pajak (kecuali ditentukan lain oleh undang-undang perpajakan), yang menyiratkan transfer dana secara sukarela untuk membayar pajak yang relevan atas inisiatifnya sendiri dan dalam jumlah yang diperhitungkan. secara mandiri. Kewajiban membayar pajak harus dipenuhi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan di bidang pajak dan retribusi. Dalam hal wajib pajak tidak memenuhi atau tidak memenuhi kewajiban tersebut, inspektorat mengirimkan kepadanya permintaan pembayaran pajak. Sejak saat itulah tahap pelaksanaan paksa kewajiban membayar pajak dimulai.

Melayani tuntutan sebagai permulaan tata cara pelaksanaan wajib kewajiban membayar pajak

Selama pemeriksaan pajak (kantor (Pasal 88 Kode Pajak Federasi Rusia) dan di tempat (Pasal 89 Kode Pajak Federasi Rusia)), serta berdasarkan hasil tindakan pengendalian pajak, pejabat pemeriksa mengidentifikasi baik atau tidaknya pemenuhan kewajiban wajib pajak untuk membayar pajak. Berdasarkan hasil pemeriksaan, diambil keputusan yang (dalam hal pelaksanaan tugas yang tidak tepat) menunjukkan jumlah tunggakan yang teridentifikasi (klausul 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tunggakan adalah jumlah pajak yang tidak dibayar organisasi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh hukum (klausul 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Hak otoritas pajak untuk menagih tunggakan wajib pajak diatur dalam Art. 31 Kode Pajak Federasi Rusia.

Apabila terdapat tunggakan dan sesuai dengan keputusan fiskus, wajib pajak wajib membayar pajaknya.

Persyaratannya adalah untuk memberi tahu wajib pajak tentang jumlah pajak yang belum dibayar, serta kewajiban membayar jumlah pajak yang belum dibayar dalam jangka waktu yang ditentukan (Pasal 69 Kode Pajak Federasi Rusia). Dokumen tersebut memuat keterangan tentang besarnya utang pajak (besarnya denda yang timbul pada saat pengajuan tuntutan), batas waktu pemenuhan tuntutan, serta langkah-langkah pemungutan pajak dan menjamin terpenuhinya kewajiban membayarnya. , yang diterapkan jika tidak terpenuhi.

Menurut aturan umum, paragraf 2 Seni. 70 Kode Pajak Federasi Rusia, persyaratan untuk membayar pajak berdasarkan hasil pemeriksaan pajak harus dikirimkan kepada wajib pajak dalam waktu 20 hari sejak tanggal berlakunya keputusan terkait.

Sebagai informasi: Keputusan untuk mengadili (menolak mengadili) karena melakukan pelanggaran perpajakan mulai berlaku setelah satu bulan sejak tanggal penyerahan kepada orang yang berkenaan dengan siapa tindakan itu dilakukan (Pasal 9 Pasal 101 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).

Berdasarkan ayat 4 Seni. 69 dari Kode Pajak Federasi Rusia, persyaratan untuk membayar pajak harus dipenuhi dalam waktu delapan hari sejak tanggal penerimaannya, kecuali persyaratan ini menentukan jangka waktu pembayaran pajak yang lebih lama.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa jangka waktu yang ditentukan dalam hari dihitung dalam hari kerja, kecuali ditentukan dalam hari-hari kalender. Dalam hal ini, hari kerja dianggap sebagai hari yang tidak diakui sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia sebagai akhir pekan dan (atau) hari libur non-kerja (Klausul 6, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Apabila Wajib Pajak lalai memenuhi kewajiban membayar pajak dalam jangka waktu yang ditentukan, maka setelah batas waktu tersebut selesai, dilakukan penagihan tunggakan di luar hukum (tidak dapat disangkal) dan kemudian dilakukan peradilan.

Penagihan tunggakan di luar hukum (tidak dapat disangkal).

Tata cara penagihan paksa utang pajak dari wajib pajak ditentukan oleh Art. 46, 47 Kode Pajak Federasi Rusia. Kantor pajak berhak menagih tunggakan:

dari dana di rekening bank Wajib Pajak;
dengan mengorbankan propertinya.

Penagihan dengan mendebet dana dari rekening bank

Dari ketentuan Art. 46 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa kegagalan untuk memenuhi kewajiban membayar pajak berarti memenuhi secara paksa kewajiban tersebut dengan menyita dana pembayar pajak di rekening bank.

Pertama, otoritas pajak mengambil keputusan tentang penagihan. Diterima setelah berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan dalam permohonan pembayaran pajak, tetapi paling lambat dua bulan setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan. Dengan kata lain jangka waktu tersebut sama dengan dua bulan terhitung sejak berakhirnya jangka waktu yang ditentukan oleh peraturan perundang-undangan perpajakan bagi wajib pajak untuk secara sukarela memenuhi kewajiban membayar pajak.

Keputusan penagihan diberitahukan kepada wajib pajak - organisasi atau pengusaha perorangan - dalam waktu enam hari setelah diadopsi. Berdasarkan ayat 3 Seni. 46 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jika tidak mungkin untuk menyerahkannya kepada wajib pajak dengan tanda terima atau mentransfernya dengan cara lain yang menunjukkan tanggal penerimaannya, keputusan penagihan dikirim melalui pos tercatat dan dianggap diterima setelah enam hari sejak tanggal pengiriman surat tercatat.

Kemudian berdasarkan dokumen ini Otoritas pajak mengirimkan ke bank tempat rekening wajib pajak dibuka perintah untuk mentransfer jumlah pajak ke anggaran. Itu harus memuat indikasi rekening bank dari mana pajak harus ditransfer dan jumlah yang akan ditransfer. Dalam hal ini, pemungutan pajak dapat dilakukan baik dari penyelesaian rubel (saat ini) dan dari rekening mata uang asing (jika dana di rekening rubel tidak mencukupi).

Menurut aturan yang ditetapkan, bank melaksanakan perintah untuk mentransfer pajak selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari menerima perintah tersebut (selambat-lambatnya dua hari kerja jika pajak dipungut dari rekening mata uang asing).

Apabila pada hari bank menerima perintah, dana di rekening tidak mencukupi atau dana tidak tersedia, maka perintah dilaksanakan pada saat dana diterima di rekening tersebut selambat-lambatnya satu hari kerja setelah hari setiap penerimaan tersebut di rekening. akun.

Harap dicatat: perintah otoritas pajak tunduk pada eksekusi tanpa syarat oleh lembaga kredit dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang sipil Federasi Rusia. Dari isi paragraf 2 Seni. 855 KUH Perdata Federasi Rusia sebagai berikut: urutan penghapusan dana untuk membayar pajak tergantung pada apakah dana tersebut dihapuskan secara sukarela atau wajib. Dengan demikian, pembayaran anggaran yang dilakukan atas nama otoritas pajak (yaitu, secara paksa) tunduk pada pelaksanaan ketiga oleh bank, dan pembayaran kewajiban perpajakan dilakukan berdasarkan perintah pembayaran wajib pajak ( atas dasar sukarela) - di tempat kelima. Kesimpulan ini didasarkan pada posisi hukum Angkatan Bersenjata Federasi Rusia, yang dituangkan dalam Keputusan No. 307-KG16-960 tanggal 21 Maret 2016, dan didukung oleh otoritas pengatur - surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Juli 2016 No. GD-4-8/12408, Kementerian Keuangan Rusia tanggal 17 Mei 2016 No. 03-02-07/2/28207.

Sebagaimana dikemukakan dalam Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Agung (klausul 54 Putusan No. 57 tanggal 30 Juli 2013), kesimpulan tentang kekurangan atau kekurangan dana di rekening bank hanya dapat diambil oleh otoritas pajak berdasarkan data. pada status semua rekening wajib pajak yang diketahuinya.

Untuk memperoleh informasi ini dan memastikan kemungkinan pengumpulan dana selanjutnya dari rekening yang relevan, inspeksi berhak, berdasarkan ayat 2 Seni. 76 dari Kode Pajak Federasi Rusia, membuat keputusan untuk menangguhkan transaksi pada rekening yang diketahuinya (tetapi tidak sebelum membuat keputusan untuk memungut pajak). Setelah menerima keputusan ini, bank berdasarkan ayat 5 Seni. 76 dari Kode Pajak Federasi Rusia wajib melaporkan kepada otoritas pajak dalam bentuk elektronik informasi tentang saldo dana di rekening tempat transaksi ditangguhkan.

Jika perintah untuk mentransfer jumlah pajak ke anggaran disampaikan secara bersamaan ke beberapa rekening, maka jumlah total pajak yang ditunjukkan dalam perintah ini tidak boleh melebihi jumlah pajak yang harus dipungut.

Pemulihan dari properti wajib pajak

Jika dana di rekening wajib pajak tidak mencukupi atau tidak ada, atau jika tidak ada informasi tentang rekening tersebut, otoritas pajak, berdasarkan keputusan yang tepat, berhak memungut pajak dari harta benda, termasuk dari kas wajib pajak di dalam rekening. jumlah yang ditentukan dalam permintaan pembayaran pajak, dan dengan mempertimbangkan jumlah yang pemungutannya dilakukan sesuai dengan Art. 46 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1 Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia).

Keputusan ini dilaksanakan oleh juru sita berdasarkan keputusan otoritas pajak untuk menagih utang pajak atas beban harta wajib pajak (dibuat dalam waktu tiga hari sejak tanggal keputusan penagihan) (ayat 2, ayat 1, ayat 4 , pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia). Eksekusi dapat dilakukan terhadap barang bergerak dan apa pun perumahan wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh ayat 5 Seni. 47 Kode Pajak Federasi Rusia.

Harap dicatat: otoritas pajak berhak untuk melanjutkan pemungutan pajak secara paksa atas beban harta benda lain dari wajib pajak hanya setelah mengambil tindakan yang tepat untuk memungut pajak atas beban dananya (klausul 55 Keputusan Sidang Pleno Majelis Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No.57). Dalam hal ini, kegagalan inspektorat dalam mengambil keputusan untuk memungut pajak dari dana dalam jangka waktu yang ditentukan dan tidak mengambil tindakan untuk melaksanakannya, pada umumnya, mengecualikan kemungkinan mengambil keputusan untuk memungut pajak dari properti lain. pembayar pajak.

Keputusan memungut pajak atas beban harta benda diambil dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak. Keputusan yang diambil setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dianggap tidak sah dan tidak dapat dilaksanakan.

Koleksi di pengadilan

Dalam hal penagihan utang pajak yang tidak dapat disangkal, otoritas pajak wajib mematuhi tenggat waktu yang ditetapkan oleh ayat 3 Seni. 46 Kode Pajak Federasi Rusia, para. 3 hal.1 seni. 47 Kode Pajak Federasi Rusia. Apabila salah satu dari batas waktu tersebut dilanggar, maka utang tersebut hanya dapat ditagih dari Wajib Pajak melalui pengadilan.

Harap diperhatikan: pengadilan dapat memulihkan tenggat waktu ini jika arbiter menganggap alasan kegagalannya bersifat objektif.

Dengan demikian, penagihan tunggakan dilakukan di pengadilan apabila batas waktu pengambilan keputusan penagihan pajak terlewati:

dari dana di rekening wajib pajak - organisasi atau pengusaha perorangan di bank dan dana elektroniknya;
dengan mengorbankan propertinya.

Dalam hal yang pertama, permohonan dapat diajukan ke pengadilan dalam waktu enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak. Yang kedua - dalam waktu dua tahun setelah berakhirnya jangka waktu pelaksanaannya.

Berdasarkan hal tersebut di atas, tata cara penagihan tunggakan wajib pajak diatur dalam peraturan perundang-undangan perpajakan dan mempunyai jangka waktu tertentu, setelah itu inspektorat pajak kehilangan hak menagih utang pajak.

Hilangnya hak untuk menagih tunggakan

Hilangnya hak pengawas untuk menagih tunggakan itu sendiri bukan merupakan dasar untuk menghentikan kewajiban wajib pajak dan, sebagai konsekuensinya, untuk mengecualikan entri yang relevan dari rekening pribadinya. Sampai tunggakan pajak diakui sesuai dengan prosedur yang ditetapkan sebagai tidak ada harapan untuk ditagih, jumlahnya diperhitungkan oleh otoritas pajak sebagai bagian dari utang wajib pajak dan tidak dapat dikecualikan dari sumber daya Layanan Pajak Federal (Surat Kementerian Pajak). Keuangan Rusia tanggal 9 November 2011 No. 03-02-07/1-386).

Pengadilan, pada gilirannya, menunjukkan: melewatkan batas waktu penagihan tunggakan oleh otoritas pajak menghalangi wajib pajak untuk menghapuskan jumlah tunggakan pajak yang tercantum dalam kartu rekening pribadi dan tidak memberikan hak untuk menghapuskannya berdasarkan ketentuan. seni. 59 Kode Pajak Federasi Rusia. Namun hilangnya kemampuan inspektorat untuk menagih utang anggaran tidak berarti wajib pajak telah memenuhi kewajibannya untuk melakukan pembayaran anggaran sesuai dengan Art. 45 Kode Pajak Federasi Rusia (Resolusi Pengadilan Banding Arbitrase Kesembilan tanggal 09.02.2015 No. 09AP-57139/2014 dalam kasus No. A40-131455/14).

Menurut paragraf 1 Seni. 44 Kode Pajak Federasi Rusia, kewajiban membayar pajak timbul, diubah dan diakhiri jika ada alasan yang ditetapkan oleh Art. 59 Kode Pajak Federasi Rusia. Ya, hal. 4 ayat 1 pasal ini menentukan bahwa salah satu alasan tersebut adalah diambilnya suatu tindakan peradilan.

Harap diperhatikan: jika pengadilan mengambil suatu tindakan yang menyebabkan otoritas pajak kehilangan kesempatan untuk menagih tunggakan karena berakhirnya jangka waktu penagihan yang telah ditetapkan, termasuk dikeluarkannya putusan yang menolak mengembalikan batas waktu yang terlewat untuk mengajukan permohonan ke pengadilan. pengadilan untuk menagih tunggakan, utang pajak diakui tidak dapat ditagih (klausul 2.4 Tata Cara penghapusan tunggakan yang diakui tidak dapat ditagih).

Perbuatan yudisial, setelah mempunyai kekuatan hukum, menjadi dasar pemeriksaan untuk mengecualikan entri-entri yang bersangkutan dari rekening pribadi wajib pajak, yang menurut data tersebut dilakukan rekonsiliasi penyelesaian dengan anggaran. Kesimpulan bahwa otoritas pajak telah kehilangan kemampuan untuk memungut pajak (serta denda dan denda) karena berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk memungutnya dapat dituangkan dalam tindakan peradilan atas setiap kasus perpajakan, termasuk pada bagian motivasi. tindakan. Entri terkait harus dikeluarkan oleh otoritas pajak dari rekening pribadi wajib pajak segera setelah tindakan peradilan tersebut berlaku.

Dengan tidak adanya tindakan peradilan yang menegaskan bahwa otoritas pajak telah kehilangan kemampuan untuk memungut pajak, tunggakan tersebut tidak dianggap tidak ada harapan untuk ditagih, bahkan jika otoritas pajak melewatkan tenggat waktu untuk menagih pajak yang ditetapkan oleh Kode Pajak Rusia. Federasi.

Tentang tindakan Wajib Pajak yang diperbolehkan menurut undang-undang dan kewajiban fiskus

Jika otoritas pajak kehilangan kemampuan untuk memungut pajak secara paksa karena berakhirnya tenggat waktu pengumpulannya yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi belum mengajukan penagihan ke pengadilan (akibatnya, ada tidak ada tindakan peradilan yang dapat menetapkan batas waktu penagihan tunggakan yang terlewat), wajib pajak berhak mengambil beberapa langkah untuk mengakui utangnya sebagai tidak tertagih dan mengeluarkannya dari rekening pribadinya.

Faktanya adalah, berdasarkan interpretasi paragraf. 4 paragraf 1 seni. 59 dari Kode Pajak Federasi Rusia, tidak hanya otoritas pajak, tetapi juga wajib pajak memiliki hak untuk memulai proses hukum yang sesuai, termasuk dengan mengajukan permohonan ke pengadilan untuk mengakui jumlah, yang kemungkinan pengumpulan paksanya telah telah hilang, karena tidak ada harapan untuk dikumpulkan. Selain itu, hak tersebut tidak dibatasi oleh jangka waktu apa pun, termasuk jangka waktu pembatasan (Resolusi Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 21 September 2016 No. F03-4261/2016 dalam perkara No. A59-684/2016).

Alasan mengajukan permohonan kepada otoritas kehakiman mungkin karena situasi (sangat umum) yang terkait dengan tindakan inspektorat, yang dinyatakan dalam penerbitan sertifikat pemenuhan kewajiban membayar pajak (serta sertifikat status). penyelesaian dengan anggaran) tanpa mencerminkan informasi tentang ketidakmungkinan menagih tunggakan secara paksa ok.

Untuk informasi anda. Ayat 10, ayat 1, pasal. 32 dari Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa otoritas pajak berkewajiban untuk memberikan kepada wajib pajak, atas permintaannya, sertifikat tentang status pembayaran orang tersebut untuk pajak, biaya, denda, denda, bunga dan sertifikat pemenuhan. kewajiban membayar pajak, biaya, denda, denda, bunga berdasarkan data organ pajak.

Seperti yang ditunjukkan oleh analisis praktik arbitrase, pengawas sering kali menolak permintaan wajib pajak untuk menunjukkan fakta ini dalam sertifikat. Saat membuat sertifikat, otoritas pajak berpedoman pada ketentuan Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 Juli 2014 No. -7-8/378@, yang menyetujui bentuk dan tata cara pengisiannya. Ketentuan dalam dokumen ini tidak memberikan keterangan tentang hilangnya kemungkinan penagihan utang Wajib Pajak terhadap anggaran secara paksa, karena jangka waktu penagihannya telah berakhir.

Ketika mempertimbangkan perselisihan yang bersifat serupa, pengadilan mencatat: perintah tersebut, yang tidak memberikan tersedianya informasi tentang hilangnya kemungkinan penagihan paksa utang wajib pajak ke anggaran, tidak dapat menjadi hambatan bagi penerbitan sertifikat yang mencerminkan keadaan sebenarnya penyelesaian pembayaran pajak. Sebaliknya berarti menunjukkan keterangan yang tidak lengkap tentang utang yang dimiliki wajib pajak, yang melanggar haknya atas keterangan yang dapat dipercaya yang diperlukannya untuk melaksanakan haknya dalam aktivitas kewirausahaan.

AS FEB dalam Keputusan No. F03-5079/2016 tanggal 10 November 2016, dengan mengacu pada kedudukan hukum yang diatur dalam Keputusan Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57, juga mencatat hal berikut. Ada tidaknya utang terhadap anggaran merupakan salah satu kriteria keberhasilan kegiatan wirausaha wajib pajak, integritas dan stabilitas keuangannya. Sertifikat ini adalah dokumen resmi yang secara tegas ditentukan oleh Kode Pajak untuk diterbitkan kepada Wajib Pajak.

Berdasarkan kebutuhan untuk menjaga keseimbangan kepentingan pribadi dan umum dan untuk mencerminkan informasi obyektif dalam dokumen yang diberikan oleh inspektorat kepada Wajib Pajak atas permintaannya, maka sertifikat tersebut harus memuat tidak hanya keterangan tentang utang, tetapi juga keterangan tentang kerugian. otoritas pajak kemampuan untuk secara paksa menagih jumlah yang relevan karena berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan untuk penagihannya .

Informasi yang tidak lengkap tentang tunggakan mempengaruhi hak organisasi atas informasi yang dapat diandalkan yang diperlukan untuk menjalankan hak dan kepentingan sahnya, termasuk dalam bisnis dan kegiatan ekonomi lainnya.

Wajib Pajak memenuhi kewajiban membayar pajak baik secara mandiri maupun dengan paksaan. Tata cara penagihan tunggakan secara paksa terdiri dari beberapa tahap, yang pertama adalah inspektorat menerbitkan surat permintaan pembayaran pajak kepada Wajib Pajak. Jika dokumen tersebut tidak dilaksanakan dalam jangka waktu yang ditentukan, maka fiskus berhak mengambil keputusan untuk menagih tunggakan dana di rekening bank wajib pajak. Dapat diterima paling lambat dua bulan setelah berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam permohonan pembayaran pajak. Jika fiskus melewatkan batas waktu ini, maka ada waktu untuk penagihan tunggakan secara yudisial: enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak.

Apabila dana pada rekening tidak mencukupi atau tidak ada, atau bila tidak ada keterangan mengenai rekening-rekening itu, maka pajak dapat dipungut dari harta Wajib Pajak dalam batas jumlah yang ditentukan dalam permohonan pembayaran pajak, dalam jangka waktu satu tahun setelah batas waktu. untuk memenuhi permintaan tersebut, jika tidak terpenuhi maka inspektorat mempunyai waktu dua tahun untuk mengajukan permohonan ke pengadilan.

Namun, bahkan setelah jangka waktu yang ditentukan berakhir, wajib pajak akan memiliki hutang pajak di rekening pribadinya, yang hanya dapat diakui tidak ada harapan di pengadilan. Dan hanya setelah berlakunya tindakan peradilan, entri yang relevan harus dikeluarkan oleh otoritas pajak dari rekening pribadi wajib pajak. Hingga saat ini, fiskus, dalam surat keterangan yang diberikan kepada wajib pajak atas permintaan pemenuhan kewajiban membayar pajak (serta surat keterangan status penyelesaian dengan anggaran), tidak hanya harus mencantumkan informasi tentang hutangnya, tetapi juga informasi tentang hilangnya kemampuan inspektorat untuk menagih secara paksa tunggakan tersebut karena berakhirnya jangka waktu penagihan yang ditetapkan.

Tata cara penagihan utang pajak, denda, denda berdasarkan hasil desk audit, dalam jangka waktu berapa dan dalam urutan apa fiskus dapat memungut jumlah tersebut dari wajib pajak, bagaimana batas waktu penagihannya, setelah itu otoritas pajak tidak dapat lagi memungut pajak dari wajib pajak. Apa yang mengganggu batas waktu?

Menjawab

Batas waktu pelaksanaan keputusan penagihan tunggakan pajak, alasan penangguhan, dan batas waktu penagihan tunggakan diungkapkan dalam rekomendasi di bawah ini.

Tunggakan pajak, denda dan denda mulai dipungut oleh otoritas pajak dalam waktu 2 bulan sejak tanggal berakhirnya tanggal pembayarannya berdasarkan persyaratan (klausul 3 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila lewat waktu lebih dari 3 tahun sejak berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak, denda, atau denda, maka Wajib Pajak berhak menyatakan utang tersebut tidak mungkin ditagih di pengadilan (pasal 4 ayat 1 pasal 59 Kode Pajak Federasi Rusia).

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi “Sistem Pengacara” dan “Sistem GlavAccountant” .

« Eksekusi keputusan penagihan

Keputusan penagihan tunggakan secara paksa dilakukan melalui bank dimana organisasi memiliki rekening*. Inspektorat harus mengirimkan perintah kepada bank ini untuk mentransfer pajak ( asuransi premium, denda, penalti) ke anggaran (klausul 2, 4, 10 pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia). Bank wajib melaksanakan perintah ini selambat-lambatnya pada hari kerja berikutnya. Jika rekening organisasi tidak memiliki cukup uang untuk melunasi tunggakan secara penuh, pesanan akan ditempatkan di lemari arsip dokumen penyelesaian yang belum dibayar. Dalam hal ini, tunggakan akan dilunasi secara bertahap ketika uang masuk ke rekening organisasi. Bank akan menentukan sisa dana untuk melunasi tunggakan sesuai dengan prioritas yang ditetapkan hukum perdata. Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 6, 10 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia dan paragraf 2 Pasal 855 KUH Perdata Federasi Rusia.

Jika ada kekurangan uang di rekening bank rubel dan organisasi memiliki rekening mata uang asing, tunggakan tersebut dapat dipulihkan dari dana mata uang asing. Untuk melakukan ini, kantor pajak harus memberi perintah kepada bank untuk menjual mata uang tersebut. Jumlah tunggakan yang dilunasi dengan menggunakan mata uang asing ditentukan dengan nilai tukar Bank Rusia pada tanggal penjualan mata uang tersebut. Prosedur ini diatur dalam paragraf 5, 10 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya yang terkait dengan penjualan mata uang ditanggung oleh organisasi. Mereka dapat diperhitungkan baik ketika menghitung pajak penghasilan (ayat 15, ayat 1, pasal 265 Kode Pajak Federasi Rusia), dan ketika menghitung pajak tunggal atas selisih antara pendapatan dan pengeluaran dalam penyederhanaan (ayat 9, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pemeriksa pajak dilarang menagih tunggakan dana yang ditempatkan pada rekening simpanan organisasi sebelum berakhirnya perjanjian simpanan (paragraf 4, klausa 5, klausa 10, pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun demikian, setelah berakhirnya jangka waktu perjanjian titipan, inspektorat berhak memerintahkan bank untuk mentransfer dana dari rekening titipan ke rekening giro untuk menutupi tunggakan. Hal ini dimungkinkan apabila simpanan dan giro berada pada bank yang sama, dan kewajiban menagih tunggakan rekening giro belum terpenuhi pada saat penutupan perjanjian titipan. Klarifikasi tersebut tertuang dalam surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Agustus 2015 No. SA-4-8/15316.

Jika dana di rekening bank rubel dan mata uang asing tidak mencukupi, inspektorat berhak menyita dana elektronik organisasi. Untuk melakukan ini, dia akan mengirimkan ke bank tempat dana elektronik itu berada, perintah untuk mentransfernya ke rekening bank wajib pajak. Dengan analogi dana di rekening bank, dana elektronik pertama-tama dikumpulkan dalam rubel, dan jika kekurangan, dalam mata uang asing. Selain itu, bank harus mentransfer dana mata uang asing ke rekening mata uang asing organisasi yang ditentukan dalam perintah pemeriksaan. Jika perintah tersebut hanya menentukan rekening rubel, kepala inspektorat, bersamaan dengan perintah untuk mentransfer dana elektronik, harus mengirimkan ke bank perintah untuk menjual mata uang organisasi selambat-lambatnya pada hari berikutnya. Biaya yang terkait dengan penjualan mata uang ditanggung oleh organisasi. Bank harus melaksanakan pesanan dana elektronik dalam rubel selambat-lambatnya satu hari kerja sejak tanggal diterimanya pesanan, dan untuk dana dalam mata uang asing - selambat-lambatnya dua hari kerja. Apabila dana elektronik masih belum cukup untuk melunasi tunggakan, bank akan melaksanakan perintah tersebut segera setelah dana elektronik dari organisasi debitur diterima.

Prosedur ini diatur dalam paragraf 6.1, 10 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika tidak ada uang di rekening bank, pemeriksaan berhak menagih tunggakan dari rekening pribadi organisasi penerima dana anggaran (Klausul 3.1, 10, Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia, Pasal 220.1 dari Kode Anggaran Federasi Rusia). Tanpa keputusan pengadilan, inspektorat dapat mengumpulkan dana dari rekening pribadi jika jumlah utangnya tidak melebihi 5 juta rubel. Jika utangnya lebih besar, maka diperlukan keputusan pengadilan untuk menagihnya (ayat 1, ayat 2, ayat 9, pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ada dua jenis rekening khusus yang kantor pajaknya tidak berhak menagih tunggakannya. Ini adalah rekening pemilu dan rekening dana referendum (klausul 1, 10, pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia). Rekening tersebut dimaksudkan untuk melakukan kampanye pemilu (mengadakan referendum); rekening tersebut memiliki tujuan yang ditentukan secara ketat, sehingga inspeksi tidak dapat menyita dana yang dikreditkan ke rekening tersebut.

Penangguhan dan pencabutan keputusan penagihan

Eksekusi keputusan menagih tunggakan dapat ditangguhkan dalam tiga hal. Pertama: pemeriksaan memberikan rencana angsuran atau penangguhan pembayaran pajak (premi asuransi). Kedua: pengadilan (juru sita) menyita dana wajib pajak di bank. Dan kasus ketiga: keputusan untuk menangguhkan penagihan tunggakan dibuat oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Inspektorat wajib mencabut keputusan penagihan dalam hal*:

Batas waktu pembayaran pajak, premi asuransi, biaya, denda, dan denda telah diubah sesuai dengan Bab 9 Kode Pajak Federasi Rusia;

Tunggakan telah dilunasi (termasuk dengan mengimbangi kelebihan pembayaran dengan pembayaran tunggakan);

Tunggakan tersebut dinyatakan tidak dapat ditagih dan dihapuskan;

Wajib pajak telah menyampaikan pernyataan (perhitungan) yang diperbarui, yang menurutnya ia harus membayar jumlah pajak yang lebih kecil (premi asuransi);

Bank mengirimkan informasi kepada inspektorat tentang saldo kas pada rekening wajib pajak lain yang dapat digunakan untuk membayar tunggakan.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 4.1, 10 Pasal 46 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pemulihan dari properti

Jika tunggakan tidak dilunasi dengan mengorbankan dana (termasuk dana elektronik), inspektorat dapat memulihkannya dengan mengorbankan properti lain organisasi (klausul 7, 10, pasal 46, pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Keputusan menagih atas beban harta benda lain dapat diambil dalam waktu satu tahun setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak (premi asuransi, denda, denda)*. Keputusan yang diambil setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dianggap tidak sah dan tidak dapat dilaksanakan. Namun dalam hal ini inspektorat pajak berhak mengajukan tuntutan ke pengadilan untuk memulihkan jumlah pajak yang harus dibayar (premi asuransi). Jangka waktu yang diberikan kepada inspektorat pajak untuk mengajukan klaim adalah dua tahun terhitung sejak berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak (iuran asuransi, biaya, denda, denda). Namun, pengadilan dapat memperpanjang jangka waktu tersebut jika kantor pajak melewatkannya karena alasan yang baik. Prosedur ini diatur dalam paragraf 1, 9 Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penagihan tunggakan atas beban harta benda lain dilakukan oleh juru sita berdasarkan keputusan dan keputusan inspektorat pajak (ayat 2, ayat 1, ayat 9, pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia ). Bentuk keputusan dan keputusan penagihan telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 Februari 2017 No. ММВ-7-8/179. Daftar properti yang dapat dikumpulkan untuk melunasi tunggakan diberikan dalam paragraf 5 Pasal 47 Kode Pajak Federasi Rusia. Organisasi mempunyai hak untuk menunjukkan harta benda yang harus dikumpulkan terlebih dahulu, tetapi keputusan akhir tentang tata cara pengumpulannya dibuat oleh juru sita (klausul 5 pasal 69 UU 2 Oktober 2007 No. 229-FZ).

Penagihan tunggakan melalui pengadilan

Tunggakan dipulihkan di pengadilan*:

Dari organisasi yang telah membuka akun pribadi, jika jumlah utangnya melebihi 5 juta rubel. (subparagraf 1, paragraf 2, pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia);

Timbul sebagai akibat dari kualifikasi ulang transaksi, status atau sifat kegiatan organisasi (ayat 3, ayat 2, pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia);

Timbul sebagai akibat dari pemeriksaan kebenaran penerapan harga dalam transaksi antara pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa (ayat 4, ayat 2, pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, tunggakan ditagih melalui pengadilan dari organisasi-organisasi yang saling bergantung dalam kaitannya dengan organisasi di mana tunggakan tersebut timbul. Apalagi yang kita bicarakan hanya tunggakan yang timbul akibat pemeriksaan pajak dan tidak dilunasi dalam waktu tiga bulan.

Penagihan tunggakan dari organisasi yang saling bergantung dimungkinkan dalam kasus berikut*:

Jika rekening bank mereka menerima pendapatan atas barang (pekerjaan, jasa) yang dijual oleh organisasi yang memiliki tunggakan (termasuk jika pendapatan tersebut berasal dari serangkaian transaksi yang saling terkait yang melibatkan orang-orang yang tidak diakui sebagai saling bergantung);

Jika organisasi yang memiliki tunggakan, setelah mengetahui tentang penunjukan audit di tempat atau di meja, mentransfer dana atau properti lainnya ke organisasi yang saling bergantung, sehingga penagihan tunggakan menjadi tidak mungkin.

Alasan penagihan tunggakan dari organisasi yang saling bergantung didefinisikan dalam sub-paragraf 2 paragraf 2 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia.”

1. Dalam hal pajak tidak dibayar atau tidak lengkap tepat waktu, kewajiban membayar pajak dipenuhi secara wajib dengan menyita dana di rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan di bank dan dana elektroniknya, kecuali dana pada rekening khusus pemilu, rekening dana khusus referendum.

1.1. Dalam hal pajak yang terutang tidak dibayar atau tidak lengkap pembayarannya oleh peserta dalam perjanjian kemitraan penanaman modal - mitra pengelola yang bertanggung jawab memelihara catatan pajak (selanjutnya dalam pasal ini - mitra pengelola yang bertanggung jawab memelihara catatan pajak), sehubungan dengan dilaksanakannya perjanjian kemitraan penanaman modal (kecuali pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan keikutsertaan sekutu tertentu dalam perjanjian kemitraan penanaman modal), kewajiban membayar pajak ini wajib dipenuhi dengan penyitaan dana di rekening. kemitraan investasi.

Jika dana di rekening kemitraan investasi tidak ada atau tidak mencukupi, pemulihan dilakukan dari dana di rekening mitra pengelola. Dalam hal ini, pertama-tama, pemulihan diterapkan pada dana di rekening mitra pengelola yang bertanggung jawab memelihara catatan pajak.

Dalam hal tidak ada atau tidak cukupnya dana dalam rekening para sekutu pengelola, maka denda dikenakan terhadap dana-dana dalam rekening para mitra sesuai dengan bagian masing-masing dalam harta bersama para mitra, yang ditentukan pada tanggal tersebut. utang itu muncul.

Keputusan penagihan diberitahukan kepada wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan - dalam waktu enam hari setelah keputusan dibuat.

dengan keputusan otoritas pajak untuk menangguhkan keabsahan perintah yang bersangkutan ketika otoritas pajak mengambil keputusan sesuai dengan;

setelah menerima keputusan dari juru sita untuk menyita dana (dana elektronik) dari wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan, yang berlokasi di bank;

dengan keputusan otoritas pajak yang lebih tinggi dalam kasus yang ditentukan oleh Kode Etik ini.

pemenuhan kewajiban membayar pajak, biaya, denda, denda, bunga yang diatur dalam Kode Etik ini, termasuk sehubungan dengan penggantian kerugian yang dilakukan untuk melunasi tunggakan dan hutang denda dan denda sesuai dengan;

penghapusan tunggakan, utang denda dan denda, bunga sebagaimana diatur dalam Bab 9, serta yang dianggap tidak dapat ditagih sesuai dengan;

pengurangan besarnya pajak, biaya, denda atas pemutakhiran SPT yang disampaikan sesuai dengan;

penerimaan oleh fiskus dari bank informasi tentang saldo kas pada rekening lain (saldo uang elektronik) wajib pajak sesuai dengan dan untuk tujuan penagihan berdasarkan keputusan penagihan yang dilakukan sesuai dengan ayat 3 pasal ini.

Pajak tidak dipungut dari rekening titipan (penitipan logam mulia) wajib pajak (agen pajak) apabila masa berlaku perjanjian titipan (perjanjian titipan bank dalam logam mulia) belum berakhir.

7. Apabila terdapat kekurangan atau kekurangan dana (logam mulia) pada rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau dana elektroniknya atau tidak adanya informasi tentang rekening wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan atau informasi tentang rincian alat pembayaran elektronik perusahaan yang digunakan untuk transfer uang elektronik, otoritas pajak berhak memungut pajak atas beban properti lain dari wajib pajak (agen pajak) - organisasi atau pengusaha perorangan Menurut.

7.1. Penyitaan properti peserta dalam perjanjian kemitraan investasi sesuai dengan Pasal 47 Kode Etik ini hanya diperbolehkan jika tidak ada atau tidak mencukupi dana (logam mulia) di rekening, saldo dana elektronik di bank tempat investasi. kemitraan, mitra pengelola, dan rekanan.

8. Ketika memungut pajak, otoritas pajak dapat, dengan cara dan kondisi yang ditetapkan oleh Pasal 76 Kode Etik ini, menangguhkan transaksi pada rekening wajib pajak (agen pajak) - suatu organisasi atau pengusaha perorangan di bank atau menangguhkan uang elektronik transfer.

8.1. Sejak tanggal pencabutan izin lembaga kredit untuk melakukan operasi perbankan, pengumpulan pajak atas dana (logam mulia) pada rekening di lembaga kredit tersebut dilakukan dengan memperhatikan ketentuan Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Aktivitas Perbankan” dan Undang-undang Federal No. 127 tanggal 26 Oktober 2002 -FZ "Tentang Kepailitan (Kebangkrutan)".

9. Ketentuan pasal ini juga berlaku dalam hal pemungutan denda atas keterlambatan pembayaran pajak dan premi asuransi.

10. Ketentuan pasal ini juga berlaku ketika memungut biaya, premi asuransi dan denda dalam hal yang ditentukan oleh Kode Etik ini.

1) pemungutan pajak atas beban dana (logam mulia) pada rekening bank terutama dilakukan atas beban dana (logam mulia) dari peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan;

3) apabila pajak dibayar, termasuk sebagian, oleh salah satu peserta dalam kelompok wajib pajak gabungan, tata cara pemungutan bagian yang dibayar dihentikan;

Komentar untuk Seni. 46 Kode Pajak

1. Artikel yang dikomentari mengatur tata cara pemungutan pajak, biaya, serta denda, denda dari dana di rekening wajib pajak (pembayar biaya) - organisasi, pengusaha perorangan atau agen pajak, pengusaha perorangan di bank , serta dari dana elektroniknya.

Sudah berdasarkan namanya, pengumpulan paksa sesuai dengan Art. 46 Kode Pajak Federasi Rusia berlaku sama untuk hubungan yang berkaitan dengan pemungutan pajak dan pemungutan biaya, dan hanya untuk para peserta dalam hubungan hukum perpajakan yang merupakan badan hukum atau pengusaha perorangan dan hanya terkait dengan dana non tunai.

Sebagaimana dicatat oleh Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia dalam Resolusi No. 13592/04 tanggal 29 Maret 2005, mengeluarkan permintaan pembayaran pajak adalah tindakan paksaan dan transfer dana berdasarkan keputusan otoritas pajak tidak dapat dilakukan. dianggap sebagai pemenuhan sukarela wajib pajak atas kewajiban membayar pajak dan penagihannya serta bersifat penagihan tunggakan oleh fiskus.

Untuk dana non tunai Art. 46 Kode Pajak Federasi Rusia mengacu pada dana di rekening bank wajib pajak (pembayar biaya) dan dana elektroniknya.

Mahkamah Konstitusi Federasi Rusia telah berulang kali mencatat (Definisi 25 Juli 2001 N 138-O, Penetapan 10 Januari 2002 N 4-O) mencatat bahwa kewajiban konstitusional wajib pajak untuk membayar pajak harus dianggap terpenuhi pada saat saat penyitaan sebagian hartanya yang dimaksudkan untuk dibayarkan ke anggaran sebagai pajak benar-benar terjadi. Penarikan tersebut, misalnya, terjadi ketika bank mendebit dana terkait dari rekening giro wajib pajak untuk membayar pajak.

Pengumpulan paksa dapat diarahkan ke agen pajak. Menurut posisi Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, pemenuhan paksa tugas agen pajak dengan memungut darinya jumlah pajak yang belum ditransfer, serta jumlah denda yang sesuai, dimungkinkan dalam kasus di mana agen pajak memotong jumlah pajak dari wajib pajak, tetapi tidak ditransfer ke anggaran. Mengingat sifat denda yang bersifat kompensasi sebagai pembayaran yang bertujuan untuk mengganti kerugian kas negara akibat tidak membayar pajak tepat waktu, maka agen pajak yang tidak melakukan pemotongan pajak dari dana wajib pajak juga dapat dikenakan denda untuk jangka waktu sejak tanggal tersebut. saat pajak seharusnya dipotong olehnya dan ditransfer ke anggaran, sebelum batas waktu pembayaran pajak harus dipenuhi oleh wajib pajak secara mandiri (Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57 “Tentang beberapa masalah yang timbul saat melamar pengadilan arbitrase bagian pertama dari Kode Pajak Federasi Rusia", Resolusi Pleno Mahkamah Agung Federasi Rusia No. 41, Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia No. 9 tanggal 11 Juni 1999 "Tentang beberapa masalah terkait dengan berlakunya bagian pertama Kode Pajak Federasi Rusia").

Sesuai dengan pasal yang dikomentari, yang menetapkan kewajiban bank untuk melaksanakan perintah transfer pajak dan biaya. Instruksi tersebut dapat datang baik dari wajib pajak (pembayar biaya) maupun otoritas pajak. Perintah fiskus untuk mentransfer suatu pajak atau biaya berarti pemenuhan paksa suatu kewajiban perpajakan melalui pengumpulan dana yang tidak dapat disangkal lagi di rekening wajib pajak (pembayar biaya). Menurut paragraf 2 Seni. 47 dari Kode Pajak Federasi Rusia, untuk penagihan paksa, perintah otoritas pajak untuk penagihan yang tidak dapat disangkal dikirim ke bank tempat rekening pembayar pajak (pembayar biaya) dibuka.

Undang-undang yang menjadi dasar pembuatannya peraturan hukum hubungan yang berkaitan dengan penyelesaian moneter di Federasi Rusia adalah Undang-undang Federal tanggal 2 Desember 1990 N 395-1 “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan”, Undang-undang Federal tanggal 27 Juni 2011 N 161-FZ “Tentang Sistem Pembayaran Nasional”, Undang-Undang Federal tanggal 10 Juli 2002 N 86-FZ “Tentang Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Rusia)”, serta KUH Perdata Federasi Rusia.

Menurut Seni. 1 Undang-Undang Federal “Tentang Bank dan Kegiatan Perbankan”, lembaga kredit adalah badan hukum yang, untuk menghasilkan keuntungan sebagai tujuan utama kegiatannya, berdasarkan izin khusus (lisensi) dari Bank Sentral Federasi Rusia, memiliki hak untuk melakukan operasi perbankan. Bank adalah lembaga kredit yang memiliki hak eksklusif untuk melakukan operasi perbankan berikut secara keseluruhan: menarik dana dari individu dan badan hukum dalam simpanan, menempatkan dana tersebut atas namanya sendiri dan atas biayanya sendiri dengan syarat pembayaran kembali, pembayaran , urgensi, pembukaan dan pemeliharaan rekening bank individu dan badan hukum.

Seni. 3 Undang-Undang Federal "Tentang Sistem Pembayaran Nasional" menetapkan konsep sistem pembayaran nasional sebagai seperangkat operator pengiriman uang (termasuk operator uang elektronik), agen pembayaran bank (subagent), agen pembayaran, organisasi pos federal ketika mereka menyediakan layanan pembayaran sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, operator sistem pembayaran, operator layanan infrastruktur pembayaran (subyek sistem pembayaran nasional). Transfer dana merupakan tindakan penyelenggara untuk mentransfer dana dalam kerangka bentuk pembayaran nontunai yang berlaku untuk memberikan dana pembayar kepada penerima.

Dalam paragraf 1 Seni. 46 Kode Pajak Federasi Rusia menyebutkan bahwa wajib pajak dapat memberikan instruksi untuk transfer dana dan dana elektronik. Konsep uang elektronik juga ditetapkan oleh Undang-Undang Federal “Tentang Sistem Pembayaran Nasional”. Dana elektronik adalah dana yang sebelumnya diberikan oleh seseorang kepada orang lain, dengan memperhatikan informasi tentang jumlah dana yang diberikan tanpa membuka rekening bank, untuk memenuhi kewajiban moneter orang yang memberikan dana tersebut kepada pihak ketiga dan sehubungan dengan dimana orang yang menyediakan dana, mempunyai hak untuk mengirimkan pesanan secara eksklusif menggunakan alat pembayaran elektronik. Uang yang diterima oleh organisasi yang melakukan kegiatan profesional di pasar sekuritas, kegiatan kliring dan (atau) kegiatan pengelolaan dana investasi, reksa dana dan dana pensiun non-negara serta mencatat informasi jumlah dana yang diberikan tanpa membuka rekening bank tidak dipertimbangkan. uang elektronik rekening sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang mengatur kegiatan organisasi tersebut.

Penyelenggaraan pembayaran nontunai, serta menjamin stabilitas dan pengembangan sistem pembayaran nasional sesuai dengan Art. 82.1 - 82.3 Undang-Undang Federal "Tentang Bank Sentral Federasi Rusia (Bank Rusia)" diterapkan oleh Bank Rusia. Bank Rusia menetapkan aturan, bentuk dan standar pembayaran nontunai.

Peraturan tentang sistem pembayaran Bank Rusia tanggal 29 Juni 2012 N 384-P menetapkan bahwa transfer dana dilakukan dalam bentuk pembayaran nontunai berikut: penyelesaian dengan perintah pembayaran, penyelesaian dengan perintah penagihan dan setelmen berupa transfer dana atas permintaan penerima dana (direct debit).

Menurut Peraturan tentang aturan transfer dana Bank Rusia tanggal 19 Juni 2012 N 383-P, transfer dana dapat dilakukan melalui: perintah pembayaran; surat kredit; pesanan koleksi; cek; transfer dana atas permintaan penerima (direct debit); transfer uang elektronik.

Dari formulir-formulir yang tercantum, perintah penagihan digunakan untuk memungut pajak (biaya).

Bank, sesuai dengan Peraturan tentang Aturan Transfer Dana Bank Rusia, mentransfer dana melalui rekening bank tanpa membuka rekening bank berdasarkan perintah transfer dana yang dibuat oleh otoritas pajak, yang juga bertindak sebagai penerima. dana. Eksekusi tanpa syarat di sini terletak pada kenyataan bahwa bank, ketika mendebit dana dari rekening kliennya (wajib pajak, pembayar biaya, agen pajak), tidak memperhitungkan keberatan kliennya, tetapi hanya memeriksa kepatuhan terhadap undang-undang perbankan. dan kebenaran pelaksanaannya.

Dalam seni. 46 Kode Pajak Federasi Rusia secara terpisah mengatur masalah pengumpulan paksa dari rekening kemitraan investasi.

Kemitraan investasi adalah jenis kemitraan sederhana, sebagai berikut dari Art. 1041 KUH Perdata Federasi Rusia. Isi perjanjian kemitraan investasi, menurut Art. 3 Undang-Undang Federal 28 November 2011 N 335-FZ “Tentang Kemitraan Investasi”, adalah bahwa dua orang atau lebih (mitra) berjanji untuk menggabungkan kontribusi mereka dan melaksanakan bersama aktivitas investasi tanpa membentuk badan hukum untuk mencari keuntungan. Dalam hal ini, seorang atau lebih sekutu (sekutu pengelola) melaksanakan, atas nama seluruh sekutu, urusan-urusan umum para sekutu, termasuk akuntansi perpajakan, yang dipercayakan kepada sekutu pengelola.

Dana yang ditransfer ke properti bersama kemitraan ditransfer ke rekening bank terpisah dari mitra pengelola. Nama-nama peserta perjanjian kemitraan penanaman modal, kecuali nama mitra pengelola yang sah, tidak dicantumkan. Mitra pengelola yang berwenang wajib membuat catatan tersendiri tentang dana yang ditransfer oleh masing-masing peserta dalam perjanjian kemitraan penanaman modal yang ada pada rekening kemitraan penanaman modal (ayat 3, ayat 3, pasal 4, ayat 1, pasal 10 Undang-undang Federal “ Tentang Kemitraan Investasi”).

Klausul 1.1 Seni. 46 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa dalam hal tidak dibayar atau tidak lengkapnya pembayaran pajak yang harus dibayar oleh mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak (dengan pengecualian pajak penghasilan badan yang timbul sehubungan dengan partisipasi ini mitra dalam perjanjian kemitraan penanaman modal), kewajiban membayar pajak ini dilakukan secara paksa dengan menyita dana dalam rekening kemitraan penanaman modal.

Jika dana di rekening kemitraan investasi tidak mencukupi, pemulihan dilakukan dari dana di rekening mitra pengelola (terutama di rekening mitra pengelola yang bertanggung jawab untuk memelihara catatan pajak). Dalam hal tidak ada atau tidak cukupnya dana dalam rekening para sekutu pengelola, maka denda dikenakan terhadap dana-dana dalam rekening para mitra sesuai dengan bagian masing-masing dalam harta bersama para mitra, yang ditentukan pada tanggal tersebut. utang itu muncul.

2. Menurut ayat 2 pasal yang dikomentari, pemungutan pajak dilakukan dengan keputusan fiskus dengan mengirimkan ke bank tempat rekening wajib pajak (agen pajak) dibuka, perintah dari fiskus untuk menghapuskan dan mentransfer ke sistem anggaran Federasi Rusia dana yang sesuai dari rekening wajib pajak (agen pajak). agen).

Pengambilan keputusan ini oleh fiskus didahului dengan mengirimkan kepada wajib pajak (agen pajak) tuntutan pembayaran pajak atau biaya sesuai dengan Bab. 10 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang harus dipenuhi dalam waktu delapan hari sejak tanggal diterimanya permintaan yang ditentukan, kecuali persyaratan ini menentukan jangka waktu yang lebih lama untuk membayar pajak.

Layanan Pajak Federal (Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 3 Oktober 2012 N -7-8/662@) telah menyetujui formulir berikut:

Dokumen yang mengkonfirmasi identifikasi tunggakan dari wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);

Permintaan pembayaran pajak, biaya, denda, denda, bunga;

Keputusan pemungutan pajak, retribusi, denda, denda, bunga dari dana pada rekening Wajib Pajak (pembayar retribusi, agen pajak) di bank, serta dana elektronik;

Keputusan untuk menangguhkan transaksi pada rekening bank wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), serta transfer uang elektronik;

Keputusan untuk mencabut penangguhan transaksi pada rekening bank wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), serta transfer uang elektronik.

Layanan Pajak Federal (Nomor Pesanan -7-8/330@ tanggal 23 Juni 2014) juga menyetujui formulir berikut:

Instruksi untuk mendebit dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) ke sistem anggaran Federasi Rusia;

Petunjuk untuk mentransfer dana elektronik wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) ke sistem anggaran Federasi Rusia;

Perintah penjualan mata uang asing dari rekening mata uang asing wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak);

Keputusan untuk menangguhkan keabsahan perintah penghapusan dan pemindahbukuan dana dari rekening wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), serta transfer dana elektronik wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) ke sistem anggaran negara. Federasi Rusia;

Keputusan untuk membatalkan penangguhan perintah penghapusan dan pemindahbukuan dana dari rekening wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), serta transfer dana elektronik wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) ke sistem anggaran negara. Federasi Rusia;

Keputusan untuk mencabut perintah yang tidak terpenuhi untuk mendebit dan mentransfer dana dari rekening wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak), serta mentransfer dana elektronik wajib pajak (pembayar biaya, agen pajak) ke sistem anggaran Federasi Rusia .

Bank Rusia menyetujui Peraturan tentang prosedur pengiriman dokumen individu dari otoritas pajak ke bank, serta pengiriman dokumen individu bank dari bank ke otoritas pajak dalam bentuk elektronik dalam kasus yang ditentukan oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan retribusi, tanggal 6 November 2014 N 440-P. Peraturan ini mengatur tata cara pengiriman dokumen-dokumen tersebut di atas dari fiskus ke bank dalam bentuk elektronik, serta tata cara pengiriman dokumen-dokumen bank berikut ke fiskus dalam bentuk elektronik:

Informasi tentang saldo kas organisasi pembayar pajak di rekening bank, transaksi yang ditangguhkan, informasi tentang saldo dana elektronik, yang transfernya ditangguhkan;

Informasi tentang ketidakmungkinan melaksanakan perintah otoritas pajak untuk mentransfer pajak ke sistem anggaran Federasi Rusia dalam jangka waktu yang ditentukan karena kurangnya (tidak mencukupi) dana di rekening wajib pajak, serta ketidakmungkinan melaksanakan perintah otoritas pajak atau perintah wajib pajak untuk mentransfer pajak ke sistem anggaran Federasi Rusia dalam jangka waktu yang ditentukan karena kekurangan (tidak mencukupi) dana di rekening koresponden bank (cabang bank) yang dibuka di Bank Rusia.

3. Ayat 3 pasal yang dikomentari menetapkan bahwa keputusan penagihan diambil oleh fiskus setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan dalam kewajiban membayar pajak, tetapi paling lambat dua bulan setelah lewatnya jangka waktu yang ditentukan. Jika batas waktu penagihan yang tidak dapat disangkal terlewati, otoritas pajak dapat mengajukan permohonan ke pengadilan untuk menagih dari wajib pajak (agen pajak) jumlah pajak yang harus dibayar. Pasal yang dikomentari menetapkan jangka waktu pembatasan khusus bagi permohonan tersebut, yaitu enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak.

Secara umum penagihan tunggakan secara paksa berdasarkan keputusan fiskus terdiri dari tata cara sebagai berikut (Pasal 45, 46, 69):

Dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal berlakunya keputusan, Wajib Pajak dikirimkan tuntutan pembayaran tunggakan (denda, denda);

Tunggakan ditagih dengan cara yang tidak dapat disangkal dengan mengambil keputusan untuk menyita atas beban dana dan mengeluarkan perintah ke rekening giro Wajib Pajak selambat-lambatnya dua bulan sejak tanggal berakhirnya batas waktu pemenuhan permintaan;

Jika tidak ada dana di rekening giro Wajib Pajak, maka tunggakannya ditagih dari dana elektroniknya;

Penagihan dalam hal dana pada rekening Wajib Pajak tidak mencukupi atau tidak ada, diterapkan pada harta milik Wajib Pajak lainnya (pembayar biaya) sebelum berakhirnya satu tahun setelah batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak.

Sementara itu, prosedur peradilan untuk menagih tunggakan (denda, denda) diperbolehkan dalam waktu enam bulan setelah berakhirnya batas waktu pemenuhan kewajiban membayar pajak, denda dan denda, sedangkan batas waktu pengajuan permohonan terlewatkan untuk suatu barang. alasannya dapat dikembalikan oleh pengadilan.

Alasan yang sah untuk melewatkan tenggat waktu termasuk keadaan yang bersifat obyektif yang tidak bergantung pada otoritas pajak dan berada di luar kendali otoritas pajak, asalkan otoritas pajak memperhatikan tingkat kehati-hatian dan kehati-hatian yang diperlukan untuk mematuhi prosedur yang ditetapkan.

Keputusan penagihan tersebut diberitahukan kepada wajib pajak (agen pajak) dalam waktu enam hari setelah dikeluarkannya dengan tanda terima atau dengan cara lain menunjukkan tanggal penerimaannya, khususnya dikirim melalui pos tercatat dan dianggap diterima setelah enam hari. hari sejak tanggal pengiriman.

Dalam seni. 46 Kode Pajak Federasi Rusia, berbeda dengan paragraf 4 Seni. 52 Kode Pajak Federasi Rusia, kemungkinan mengirimkan keputusan penagihan melalui saluran telekomunikasi dalam bentuk elektronik, yang dapat digunakan untuk mengirimkan pemberitahuan pajak, tidak diatur secara khusus. Hal ini disebabkan oleh konsekuensi yang lebih serius setelah keputusan memungut pajak atau biaya. Cara utama mengirimkan keputusan penagihan adalah melalui surat tercatat.

Menurut Seni. 9 Undang-Undang Federal 17 Juli 1999 N 176-FZ “Tentang Layanan Pos”, jenis layanan pos berikut ini berlaku di Federasi Rusia:

Pelayanan pos umum yang diselenggarakan oleh badan usaha kesatuan negara, agensi pemerintahan jasa pos, serta penyelenggara pos lainnya;

Komunikasi khusus dari badan eksekutif federal yang mengelola kegiatan di bidang komunikasi;

Komunikasi kurir federal;

Komunikasi kurir-pos dari badan eksekutif federal di bidang pertahanan.

Otoritas pajak, ketika mengirimkan pemberitahuan pajak, menggunakan layanan pos umum, yang disediakan sesuai dengan Aturan terpadu untuk penyediaan layanan pos, yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 15 April 2005 N 221. Menurut Peraturan ini, surat tercatat adalah salah satu kategori kiriman pos yang mempunyai ciri-ciri yang menentukan tata cara dan syarat-syarat penerimaan, pengolahan, pengangkutan dan penyerahan (delivery) suatu kiriman.

Apakah Anda pikir Anda orang Rusia? Apakah Anda lahir di Uni Soviet dan mengira Anda orang Rusia, Ukraina, Belarusia? TIDAK. Ini salah.

Apakah Anda sebenarnya orang Rusia, Ukraina, atau Belarusia? Tapi apakah Anda mengira Anda seorang Yahudi?

Permainan? Kata yang salah. Kata yang tepat adalah “mencetak”.

Bayi baru lahir mengasosiasikan dirinya dengan ciri-ciri wajah yang ia amati segera setelah lahir. Mekanisme alami ini merupakan ciri sebagian besar makhluk hidup yang memiliki penglihatan.

Bayi baru lahir di Uni Soviet hanya melihat ibu mereka pada waktu menyusu yang minimal selama beberapa hari pertama, dan sebagian besar waktu mereka melihat wajah staf rumah sakit bersalin. Secara kebetulan yang aneh, mereka (dan masih) sebagian besar adalah orang Yahudi. Teknik ini liar dalam esensi dan efektivitasnya.

Sepanjang masa kecil Anda, Anda bertanya-tanya mengapa Anda hidup dikelilingi oleh orang asing. Jarang sekali orang-orang Yahudi di jalan Anda dapat melakukan apa pun yang mereka inginkan terhadap Anda, karena Anda tertarik pada mereka, dan mendorong orang lain menjauh. Ya, bahkan sekarang pun mereka bisa.

Anda tidak dapat memperbaikinya - pencetakan hanya dilakukan satu kali dan seumur hidup. Sulit dimengerti; naluri itu terbentuk ketika Anda masih jauh dari kemampuan merumuskannya. Sejak saat itu, tidak ada kata atau detail yang disimpan. Hanya fitur wajah yang tersisa di kedalaman ingatan. Ciri-ciri yang Anda anggap sebagai milik Anda.

3 komentar

Sistem dan pengamat

Mari kita definisikan sistem sebagai suatu objek yang keberadaannya tidak diragukan lagi.

Pengamat suatu sistem adalah suatu objek yang bukan merupakan bagian dari sistem yang diamatinya, yaitu menentukan keberadaannya melalui faktor-faktor yang tidak bergantung pada sistem tersebut.

Pengamat, dari sudut pandang sistem, adalah sumber kekacauan - baik tindakan kontrol maupun konsekuensi dari pengukuran pengamatan yang tidak memiliki hubungan sebab-akibat dengan sistem.

Pengamat internal adalah objek yang berpotensi dapat diakses oleh sistem, yang memungkinkan inversi saluran observasi dan kontrol.

Pengamat eksternal adalah suatu objek, bahkan yang berpotensi tidak dapat dicapai oleh sistem, yang terletak di luar cakrawala peristiwa sistem (spasial dan temporal).

Hipotesis No.1. Mata yang melihat semuanya

Mari kita asumsikan bahwa alam semesta kita adalah sebuah sistem dan mempunyai pengamat eksternal. Kemudian pengukuran observasi dapat dilakukan, misalnya dengan bantuan “radiasi gravitasi” yang menembus alam semesta dari segala sisi dari luar. Penampang penangkapan “radiasi gravitasi” sebanding dengan massa benda, dan proyeksi “bayangan” dari penangkapan ini ke objek lain dianggap sebagai gaya tarik menarik. Ini akan sebanding dengan produk massa benda dan berbanding terbalik dengan jarak antara keduanya, yang menentukan kepadatan “bayangan”.

Penangkapan “radiasi gravitasi” oleh suatu objek meningkatkan kekacauannya dan kita anggap sebagai perjalanan waktu. Sebuah objek yang buram terhadap “radiasi gravitasi”, yang penampang tangkapannya lebih besar dari ukuran geometrisnya, tampak seperti lubang hitam di dalam alam semesta.

Hipotesis No.2. Pengamat Batin

Ada kemungkinan bahwa alam semesta kita sedang mengamati dirinya sendiri. Misalnya, menggunakan pasangan partikel terjerat kuantum yang dipisahkan di ruang angkasa sebagai standar. Kemudian ruang di antara mereka dipenuhi dengan kemungkinan adanya proses yang menghasilkan partikel-partikel tersebut, mencapai kepadatan maksimumnya pada perpotongan lintasan partikel-partikel tersebut. Adanya partikel-partikel tersebut juga berarti tidak adanya penampang tangkapan pada lintasan benda yang cukup besar untuk menyerap partikel-partikel tersebut. Asumsi lainnya tetap sama dengan hipotesis pertama, kecuali:

Aliran waktu

Pengamatan luar terhadap suatu objek yang mendekati cakrawala peristiwa lubang hitam, jika faktor penentu waktu di alam semesta adalah “pengamat eksternal”, akan melambat tepat dua kali lipat - bayangan lubang hitam akan menghalangi tepat setengah dari kemungkinan pengamatan. lintasan “radiasi gravitasi.” Jika faktor penentunya adalah “pengamat internal”, maka bayangan akan menghalangi seluruh lintasan interaksi dan aliran waktu suatu benda yang jatuh ke dalam lubang hitam akan berhenti total untuk dilihat dari luar.

Mungkin juga hipotesis-hipotesis ini dapat digabungkan dalam satu proporsi atau lainnya.