"Vmenenka" adalah salah satu yang paling populer rezim pajak di Rusia. Banyak pengusaha memilihnya karena tarifnya yang relatif rendah, kemampuan membuat laporan yang disederhanakan dan menolak menggunakan mesin kasir. Semua keuntungan nyata ini tidak mengecualikan kerugian serius - adanya sistem sanksi karena melanggar persyaratan otoritas pajak. Dengan demikian, dikenakan denda atas pernyataan UTII tahun 2016 dan 2017, karena tidak memenuhi batas waktu pembayaran atau pendaftaran pajak.
Menurut norma undang-undang saat ini, orang-orang yang “diperhitungkan” diharuskan untuk menyerahkan selambat-lambatnya pada tanggal 20 setiap bulan setelah triwulan pelaporan. Apabila tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, Wajib Pajak mendapat tambahan waktu 1-2 hari untuk menyiapkan dokumen, karena penyerahannya ditunda ke hari kerja berikutnya.
Karena kegagalan untuk mematuhi tenggat waktu penyerahan formulir pelaporan, denda dikenakan, jumlah minimumnya adalah 1.000 rubel. Jumlah akhir sanksi moneter sama dengan 5% per bulan (tidak peduli penuh atau tidak lengkap) dari jumlah pajak yang tercantum dalam pernyataan. Namun jumlahnya tidak boleh lebih dari 30% dari jumlah pembayaran anggaran.
Sanksi dapat dijatuhkan kepada pejabat perusahaan yang bersalah. Dia mungkin diberi peringatan atau denda sebesar 300-500 rubel.
Jika ada penundaan lebih dari 10 hari dalam penyampaian laporan, Layanan Pajak Federal berhak memblokir rekening giro LLC atau pengusaha perorangan.
Contoh penghitungan jumlah pemulihan moneter
Mari kita lihat contoh penentuan denda pernyataan UTII pada tahun 2016 dan 2017.
IP Ivanov A.A. Saya menyerahkan pengembalian pajak saya ke Layanan Pajak Federal seminggu lebih lambat dari tanggal jatuh tempo. Dokumen tersebut menyatakan bahwa jumlah pajak yang harus dibayar adalah 100.000 rubel. Biaya keterlambatan adalah 5% dari jumlah ini, yang setara dengan 5.000 rubel.
IP Sidorov B.B. sebenarnya tidak melakukan kegiatan selama enam bulan. Setelah itu, dia hendak menutup pengusaha perorangan tersebut, namun teringat bahwa dalam enam bulan terakhir dia tidak memberikan pernyataan satu kali pun.
Denda untuk pengusaha perorangan adalah 1.000*6 = 6.000 rubel. Sanksi moneter ini tidak akan mencegah penutupan pengusaha perorangan, tetapi akan ditransfer ke B.B. Sidorov. Bagaimana individu. Lebih baik membayar jumlah tersebut tepat waktu, karena jika tidak, juru sita akan terlibat.
Bagaimana cara menghindari denda atau mengurangi jumlahnya?
Menghindari pemulihan moneter, Anda harus menunjukkan kelicikan sehari-hari. Jika Anda tidak sempat mengisi deklarasi UTII, kirimkan dengan nomor yang salah, namun tepat waktu. Anda kemudian dapat menghitung ulang data dan mengirimkan formulir pelaporan yang benar sebagai “penyesuaian”. Penting untuk mencegah dimulainya audit oleh layanan pajak, sehingga Anda memiliki waktu “cadangan” tidak lebih dari 1-2 hari.
Jika Anda tidak memenuhi tenggat waktu dan “mendapatkan” denda, Anda dapat menulis petisi ke kantor pajak untuk menguranginya setidaknya setengahnya. Menurut Pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia, hal ini dimungkinkan jika ada keadaan yang meringankan. Yang terakhir ini meliputi:
- keadaan sulit dalam kehidupan pribadi atau keluarga;
- paksaan atau ancaman dari pihak ketiga, ketergantungan pribadi atau keluarga;
- kondisi material yang sulit;
- keadaan lain (pelanggaran dilakukan pertama kali, pelaku mempunyai tanggungan).
Semakin banyak keadaan yang meringankan yang disebutkan dalam permohonan, semakin tinggi kemungkinan bahwa jumlah denda atas keterlambatan penyerahan pernyataan UTII akan dikurangi bukan dua, tetapi tiga atau empat kali lipat.
Apakah ada deklarasi nol UTII?
Besarnya pajak UTII dihitung berdasarkan pendapatan yang diperhitungkan yang dapat diterima oleh seorang pengusaha yang memiliki sejumlah indikator fisik tertentu. Keuntungan riil organisasi tidak diperhitungkan dalam rumus. Pembayaran anggaran adalah wajib bahkan untuk struktur komersial yang untuk sementara tidak beroperasi atau mengalami kerugian.
Menurut undang-undang, tidak ada deklarasi nol untuk UTII. Penyampaian formulir pelaporan yang berisi angka nol ke kantor pajak dianggap melanggar hukum. Pengusaha harus menyerahkan dokumen yang diperbarui di mana angka sebenarnya dari indikator fisik akan dicatat dan perhitungan akan dilakukan berdasarkan data tersebut.
Posisi negara mengenai nol pelaporan sudah jelas: yang terakhir dianggap salah dan tidak valid. Jika LLC atau pengusaha perorangan tidak beroperasi, maka harus dicabut pendaftarannya () sebagai pembayar pajak yang diperhitungkan. Jika tidak, mereka akan melakukan pembayaran anggaran triwulanan dalam jumlah yang sama.
- baiklah organisasi;
- memblokir rekening bank organisasi.
Tidak peduli apakah organisasi tersebut wajib pajak atau tidak. Inspektorat dapat mendenda organisasi mana pun yang wajib menyampaikan pengembalian pajak atas pelanggaran tersebut, tetapi karena alasan apa pun gagal memenuhi kewajiban ini. Misalnya, suatu organisasi yang dibebaskan dari kewajiban wajib pajak, tetapi merupakan agen pajak PPN (ayat 2 ayat 5 pasal 174 KUHP).
Berapa denda (pemblokiran rekening) atas keterlambatan penyampaian Surat Pernyataan dan pembayaran pajak?
Jumlah denda atas keterlambatan pengajuan deklarasi tetap tidak berubah- 5 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar untuk setiap bulan keterlambatan, tetapi tidak lebih dari 30 persen dan tidak kurang dari 1.000 rubel.
Selain memungut denda atas keterlambatan penyampaian SPT, inspektorat berhak memblokir rekening bank organisasi
Akun dapat diblokir jika organisasi belum menyerahkan deklarasi dalam waktu 10 hari kerja setelah batas waktu penyerahannya berakhir (klausul 3, klausul 6). Sementara itu, tidak ada batasan jumlah pemblokiran (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 April 2010 No. 03-02-07/1-167). Atas keterlambatan penyampaian perhitungan uang muka pajak, tidak dilakukan pemblokiran rekening bank (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 12 Juli 2007 No. 03-02-07/1-324).
Catatan: Batas waktu penyampaian SPT yang jatuh pada hari bukan hari kerja diundur ke hari kerja berikutnya ().
Selain itu, manajer atau kepala akuntan mungkin dikenakan biaya 300 hingga 500 rubel. Jika, selain penundaan, organisasi melanggar prosedur penyampaian deklarasi dalam format elektronik, maka dia akan didenda tambahan 200 rubel.
Catatan: Harap dicatat bahwa untuk pelanggaran yang lebih lama dari tiga tahun, hukuman Pemeriksa pajak tidak berhak mengenakan denda.
ke menu
Alasan pemblokiran rekening bank
- tidak membayar (pembayaran tidak lengkap) pajak penghasilan pribadi atas gaji, bonus, biaya kepada pekerja lepas dan pembayaran lainnya kepada individu (70% perusahaan yang akunnya diblokir);
- penarikan uang yang sangat cepat (dalam beberapa jam atau menit) dari rekening setelah diterima (55% perusahaan);
- bekerja dengan rekanan yang tidak dapat diandalkan (50% perusahaan);
- berada di “zona merah” pajak. Itu. pajak dibayarkan dalam jumlah yang tidak sebanding dengan skala dan jenis usaha (45% perusahaan);
- organisasi tersebut masuk dalam daftar hitam, yaitu dalam daftar perusahaan yang telah mengalami masalah menurut Layanan Federal untuk Pemantauan Keuangan (38%);
- pembayaran PPN dalam jumlah tidak mencukupi (35%);
- peringkat negatif untuk penarikan tunai. Itu. perusahaan menyewa jauh lebih banyak dibandingkan perusahaan serupa (9% perusahaan).
Catatan: Akun diblokir hanya jika perusahaan tidak memenuhi hanya satu, namun beberapa kriteria keraguan.
Otoritas pajak akan memblokir rekening karena keterlambatan pengajuan deklarasi
Layanan Pajak Federal Rusia tidak mendukung usulan untuk memperingatkan pembayar pajak tentang “pembekuan” rekening bank yang akan datang jika mereka tidak menyerahkan deklarasi. Dalil “menentang” tertuang dalam surat Ditjen Pajak tertanggal 28 Juli 2016 No. AS-3-15/3463@.
Penyampaian laporan premi asuransi kepada DAM di luar batas waktu tidak menjadi dasar pemblokiran rekening
Layanan Pajak Federal mempertimbangkan posisi Kementerian Keuangan mengenai pemblokiran rekening giro pemegang polis karena melanggar batas waktu penyampaian perhitungan premi asuransi. Pejabat pajak mengakui bahwa dalam situasi yang dijelaskan, Layanan Pajak Federal tidak dapat menangguhkan operasi pada rekening pemegang polis (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Mei 2017 No. AS-4-15/8659). Karena pengembalian pajak dan perhitungan premi asuransi tidak disebutkan dalam Kode Pajak. Oleh karena itu, keterlambatan pembayaran iuran bukan menjadi alasan untuk ditangguhkannya transaksi pada rekening bank.
ke menu
Besarnya denda atas keterlambatan penyampaian SPT PPN
Gazprom LLC menerapkan sistem perpajakan umum. SPT PPN triwulan III tahun 2015 telah disampaikan pada tanggal 28 Februari 2016. Pada hari yang sama, jumlah pajak ditransfer ke anggaran. Jumlah pajak yang harus dibayar tambahan berdasarkan deklarasi ini adalah 120.000 rubel.
Karena tanggal 25 Oktober 2015 adalah hari Minggu, maka batas waktu penyampaian pernyataan adalah tanggal 26 Oktober 2015. Jangka waktu penundaannya adalah lima bulan: Oktober, November dan Desember 2015, serta Januari dan Februari 2016.
Kantor menjelaskan hal itu sesuai dengan paragraf 7
surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2003 No.71
kekurangan wajib pajak yang terutang pada akhir masa pajak tertentu itu sendiri tidak membebaskannya dari kewajiban menyampaikan Surat Pemberitahuan untuk suatu masa pajak tertentu, kecuali ditentukan lain oleh peraturan perundang-undangan tentang pajak dan retribusi.ke menu
Kegagalan menyerahkan 2-NDFL, 6-NDFL tepat waktu
Kegagalan agen pajak untuk menyampaikan informasi kepada otoritas pajak dalam jangka waktu yang ditentukan tentang ketidakmungkinan pemotongan pajak penghasilan pribadi dalam Formulir N 2-NDFL akan mengakibatkan denda 200 rubel untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan berdasarkan klausul 1 dan pengenaan denda administratif kepada pejabat sebesar tiga ratus hingga lima ratus rubel berdasarkan bagian 1.
Agen pajak yang tidak memotong dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi ke anggaran dapat dikenakan kewajiban pajak dalam bentuk denda atas dasar tidak dilakukannya pemotongan dan (atau) tidak adanya transfer (pemotongan tidak lengkap dan (atau) ) transfer) dalam jangka waktu yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, pajak yang dipotong dan ditransfer oleh agen pajak akan dikenakan denda sebesar 20% dari jumlah yang dipotong dan (atau) ditransfer.
Di mana Alasan tidak adanya retensi tidak menjadi masalah pajak oleh agen pajak ketika dia diadili berdasarkan Art. 123 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 44 resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 28 Februari 2001 No. 5).
Kegagalan menyerahkan 6-NDFL tepat waktu
ke menu
Apa sanksi jika terlambat menyampaikan SPT PPh?
Tidak nanti 28 Maret semua organisasi di sistem umum perpajakan harus menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan. Jika nanti laporan harus dikirim, Anda harus membayar denda. Jumlah denda tergantung pada kapan dan berapa jumlah Anda mentransfer pajak. Yang muncul dalam laporan yang terlambat disampaikan.
1 . Jika pembayaran pajak masuk ke anggaran tepat waktu, maka denda karena tidak menyerahkan deklarasi tepat waktu akan minimal dan berjumlah 1000 rubel.
2 . Apabila pembayaran dan pengembalian pajak Anda terlambat diserahkan, dendanya akan sebesar 5 persen dari jumlah pajak yang belum dibayarkan kepada pemerintah pada saat Anda akhirnya menyerahkan pengembalian pajak Anda. Denda ini harus dibayar penuh atau tidak sebulan penuh penundaan dari tanggal yang ditetapkan untuk pengajuan deklarasi.
Namun bagaimanapun juga, besaran dendanya tidak boleh lebih dari 30 persen dari jumlah pajak yang belum dibayar. Artinya, denda maksimal 30 persen harus dibayarkan bila terlambat melaporkan selama setengah tahun atau lebih.
Selain itu, karena keterlambatan penyampaian deklarasi, kepala perusahaan dapat didenda 300 hingga 500 rubel. ().
Apa yang mengancam perusahaan jika tidak menyampaikan NERACA - laporan keuangan ke ROSSTAT tepat waktu
Jika Anda tidak lulus neraca keuangan, Melaporkan hasil keuangan, laporan hasil keuangan dari ROSSTAT - statistik, kemudian karena melanggar prosedur dan tenggat waktu, serta memberikan informasi palsu, kepala perusahaan menghadapi denda 3.000 hingga 5.000 rubel. tentang pelanggaran administratif. Namun hanya dapat dipulihkan dalam waktu dua bulan sejak tanggal pelanggaran. Sebab batas waktu pelanggaran tersebut adalah 2 bulan.
Denda karena pelanggaran pencatatan akuntansi Kegagalan menyampaikan laporan keuangan (neraca)
Jika perusahaan tidak memiliki register akuntansi, tanggung jawab diterapkan dalam jumlah 10.000 hingga 30.000 rubel.
Dan karena kegagalan menyampaikan laporan keuangan untuk tahun 2013, pemeriksa akan mendenda perusahaan sebesar 200 rubel. untuk setiap dokumen yang tidak diserahkan ().
ke menu
Kegagalan menyampaikan perhitungan premi asuransi: apa yang mengancam pemegang polis
Dinas Pajak telah memperjelas sanksi apa yang akan dikenakan kepada pemberi kerja yang tidak menyampaikan penghitungan premi asuransi terpadu baru tepat waktu. Surat Layanan Pajak Federal tanggal 30 Desember 2016 No. PA-4-11/25567
Jika terjadi kegagalan atau keterlambatan dalam menyampaikan perhitungan premi asuransi ke Layanan Pajak Federal, pemegang polis yang lambat akan didenda. Jumlah denda uang telah ditetapkan. Pelanggar akan dikenakan denda sebesar 5% jumlah premi asuransi yang belum dibayar, dibayarkan berdasarkan data perhitungan, untuk setiap bulan keterlambatan. Dalam hal ini, jumlah dendanya tidak boleh lebih dari 30% dari jumlah iuran yang harus dibayar, tetapi tidak boleh kurang dari 1.000 rubel. Artinya, jika kontribusi yang dihitung dibayarkan tepat waktu, dendanya akan menjadi 1.000 rubel.
Namun fiskus tidak berhak memblokir rekening bank karena pelaporan iuran tidak disampaikan tepat waktu.
Kode Pajak mengatur pertanggungjawaban atas kedua pelanggaran tersebut metode yang telah ditetapkan penyerahan pengembalian pajak (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia), dan karena pelanggaran tenggat waktu penyampaiannya (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia). Ya, menurut kegagalan untuk mematuhi perintah Mengirimkan pengembalian pajak dalam bentuk elektronik memerlukan denda 200 rubel.
Tanggung jawab atas kegagalan menyediakan tepat waktu pengembalian pajak disediakan. Dendanya adalah 5 persen dari jumlah pajak yang tidak dibayar tepat waktu untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahannya, tetapi tidak lebih dari 30 persen dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 1.000 rubel.
Untuk tujuan penerapan Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia, prosedur penyampaian pengembalian pajak berarti metode penyampaian pengembalian pajak (di atas kertas atau melalui Internet). Oleh karena itu, penyampaian pengembalian PPN (dan pengembalian lainnya) di atas kertas harus dikualifikasikan sebagai pelanggaran prosedur penyampaian pengembalian pajak, yang dikenakan denda 200 rubel.
ke menu
TABEL denda dan sanksi atas pelanggaran peraturan perpajakan
Penalti karena kegagalan memberitahukan biaya perdagangan
Melakukan perdagangan yang dikenakan pajak perdagangan tanpa mengirimkan pemberitahuan ini sama dengan menjalankan usaha tanpa registrasi (). Untuk pelanggaran ini, tanggung jawab diberikan dalam bentuk denda sebesar 10 persen dari pendapatan yang diterima dari kegiatan tersebut, tetapi tidak kurang dari 40.000 rubel (klausul 2). Dan sehubungan dengan pejabat, denda administrasi sebesar 2.000 hingga 3.000 rubel () juga dimungkinkan.
Catatan: . Siapa yang wajib membayar pajak perdagangan dan apakah boleh menolak membayarnya? Bagaimana cara menghitung biaya perdagangan? Apakah pajak perdagangan merupakan beban fiskal tambahan bagi dunia usaha?
ke menu
Statuta pembatasan pelanggaran perpajakan: dari titik manakah hitungan mundur dimulai?
Tiga tahun, di mana Layanan Pajak Federal dapat meminta pertanggungjawaban wajib pajak atas tidak membayar pajak, dihitung dari awal masa pajak setelah jangka waktu di mana pajak harus dibayar.
Layanan Pajak Federal mencatat bahwa pembayar pajak sering kali percaya bahwa undang-undang pembatasan harus mulai dihitung sejak akhir masa pajak dimana pajak yang belum dibayar diperoleh. Pendekatan penghitungan batas waktu ini, menurut otoritas pajak, tidak tepat. Karena menurut undang-undang, pajak dihitung dan dibayar setelah masa pajak berakhir. Artinya, pelanggaran berupa tidak membayar atau tidak lengkapnya pembayaran pajak terjadi setelah berakhirnya jangka waktu penghitungan pajak.
Misalnya, perusahaan tidak membayar pajak penghasilan untuk tahun 2012. Batas waktu pembayaran pajak tahun 2012 yang ditetapkan undang-undang akan berakhir pada tanggal 28 Maret 2013. Itu. pelanggaran perpajakan sudah terjadi pada tahun 2013, sehingga batas waktu untuk mengadili dihitung dari 01/01/2014 sampai dengan 01/01/2017.
Bagaimana batas waktu penagihan utang?
Jangka waktu pembatasan umum adalah tiga tahun (). Namun, menurut undang-undang, untuk jenis persyaratan tertentu jangka waktunya dapat dikurangi atau ditambah (Pasal 197 KUH Perdata Federasi Rusia). Misalnya, suatu transaksi dapat dinyatakan tidak sah dalam waktu satu tahun (klausul 2). Salah satu pemegang saham dapat menantang penjualan suatu saham dalam harta bersama dalam waktu tiga bulan jika hak memesan efek terlebih dahulu telah dilanggar (klausul 3 Pasal 250 KUH Perdata Federasi Rusia). Durasi periode pembatasan sesuai dengan paragraf 2 Pasal 200 KUH Perdata Federasi Rusia ditentukan dengan urutan sebagai berikut:
- untuk kewajiban yang jangka waktu pemenuhannya ditentukan - pada akhir jangka waktu pemenuhan kewajiban;
- untuk kewajiban-kewajiban yang jangka waktu pemenuhannya tidak ditentukan atau ditentukan pada saat tuntutan - sejak hari kreditur mengajukan tuntutan pemenuhan kewajiban itu. Jika kreditur telah memberikan waktu kepada debitur untuk memenuhi tuntutannya, setelah selesai hari terakhir batas waktu pemenuhan kewajiban.
Jangka waktu pembatasan dapat terganggu. Dasar penghentian jangka waktu pembatasan adalah perbuatan seseorang yang menunjukkan pengakuan suatu utang. Setelah jeda, jangka waktu pembatasan dimulai lagi, waktu yang telah berlalu sebelum jeda tidak dihitung dalam periode baru. Namun ada batasannya: jangka waktu pembatasan tidak boleh lebih dari 10 tahun sejak tanggal pelanggaran hak, meskipun jangka waktu tersebut diinterupsi. Pengecualiannya adalah kasus-kasus yang ditetapkan oleh Undang-Undang 6 Maret 2006 Nomor 35-FZ tentang Pemberantasan Terorisme.
Catatan: Pasal 203 dan paragraf 2 Pasal 196 KUH Perdata Federasi Rusia.
Batasan jangka waktu, Batasan jangka waktu tanggung jawab administratif
Ada beberapa undang-undang pembatasan. Apabila telah berlalu 2 bulan sejak pelanggaran administratif dilakukan, maka batas waktu telah berlalu(). Dan di sini pembatasan pelaksanaan keputusan untuk mengenakan sanksi administratif- 1 tahun sejak tanggal berlakunya (). Jika 2 bulan telah berlalu sejak hari Anda seharusnya membayar denda, Anda tidak akan dikenakan biaya, tetapi dalam waktu satu tahun mereka dapat (seringkali mereka tidak mengajukan sejumlah kecil) mengajukan pengaduan ke layanan juru sita (mereka akan memulai proses penegakan hukum dan menawarkan untuk secara sukarela membayar denda dalam waktu 5 hari, gagal membayar - pengumpulan denda secara paksa dan biaya penegakan sebesar 7% dari jumlah denda). Setelah satu tahun berlalu, Anda bisa melupakan denda yang tidak tertagih.
Batas waktu adalah jangka waktu di mana keputusan mengenai hukuman dapat diambil dalam suatu kasus. Kemudian Anda dapat mengajukan banding setidaknya selama satu tahun - jika keputusan yang diambil dalam batas waktu pembatasan tidak diubah, Anda akan dimintai pertanggungjawaban.
Pasal 15.1. Pelanggaran tata cara penggunaan uang tunai dan tata cara melakukan transaksi tunai, serta pelanggaran persyaratan penggunaan rekening bank khusus
1. Pelanggaran tata cara penggunaan uang tunai dan tata cara pelaksanaan transaksi tunai, yang dinyatakan dalam:
- melakukan pembayaran tunai dengan organisasi lain melebihi jumlah yang ditetapkan,
- tidak diterimanya (penerimaan tidak lengkap) uang tunai ke meja kas,
- ketidakpatuhan terhadap tata cara penyimpanan dana yang tersedia,
- serta penimbunan uang tunai di mesin kasir melebihi batas yang telah ditetapkan,
Melibatkan pengenaan denda administrasi menurut: pejabat sebesar empat ribu sampai lima ribu rubel; untuk badan hukum - dari empat puluh ribu hingga lima puluh ribu rubel.
Batas waktu pelanggaran disiplin kas dan mesin kasir
Suatu organisasi atau pengusaha perorangan dapat dianggap bertanggung jawab secara administratif karena melanggar prosedur penerapan sistem kasir selama satu tahun sejak hal itu terjadi (Pasal 4.5 KUHP). Pemeriksa pajak mempertimbangkan kasus pelanggaran yang berkaitan dengan penggunaan sistem mesin kasir (Pasal 23.5 KUHP, Pasal 7 UU No. 54-FZ tanggal 22 Mei 2003).
ke menu
Bagaimana mengurangi denda minimum yang ditetapkan oleh Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia untuk keterlambatan penyampaian pengembalian pajak
Dapatkah inspektorat pajak atau pengadilan, jika ada keadaan yang meringankan, mengurangi denda berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia? Ya mungkin.
Dari surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 25 September 2012 No. 03-02-08/86, tanggal 16 Mei 2012 No. 03-02-08/47 dan tanggal 30 Januari 2012 No. 03-02- 08/7, sebagai berikut: bahwa dengan adanya keadaan yang meringankan (klausul 1 Pasal 112 Kode Pajak Federasi Rusia), inspektorat pajak atau pengadilan dapat mengurangi denda di bawah batas minimum. Khususnya, untuk keterlambatan penyampaian pengembalian pajak, dendanya mungkin kurang dari 1.000 rubel. (klausul 1 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Legalitas pengurangan denda di bawah jumlah minimum ditegaskan dalam paragraf 18 Keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No.57. Perlu dicatat bahwa sebelum dikeluarkannya putusan ini, praktik arbitrase mengenai masalah ini bersifat heterogen. Beberapa pengadilan sependapat dengan Kementerian Keuangan Rusia dan mengurangi jumlah denda atas keterlambatan penyerahan deklarasi di bawah jumlah minimum (lihat, misalnya, keputusan FAS Distrik barat laut tanggal 5 Maret 2012 No. A66-5375/2011, Distrik Siberia Timur tanggal 27 Juni 2012 No. A33-17923/2011, Distrik Moskow tanggal 4 Agustus 2011 No. KA-A40/8428-11). Namun ada juga keputusan pengadilan yang berlawanan (lihat, misalnya, keputusan Layanan Antimonopoli Federal Distrik Timur Jauh tanggal 4 Mei 2011 No. F03-1312/2011, Distrik Kaukasus Utara tanggal 28 Januari 2011 No. A32-53844 /2009, Distrik Siberia Barat tanggal 19 Agustus 2010 No. A27-25004/2009).
Penjelasan dari otoritas pajak tentang masalah penentuan jumlah denda berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia atas keterlambatan penyampaian laporan keuangan kepada otoritas pajak.
Namun, dia tidak mengajukan permohonan ke inspektorat untuk pendaftaran sebagai pembayar UTII. Apakah fiskus berhak mengenakan denda kepada pengusaha karena tidak mengajukan permohonan jika ia terdaftar pada inspektorat yang sama dengan dasar yang berbeda? Ya, Anda berhak, menurut Layanan Pajak Federal. Rinciannya ada dalam surat dari Layanan Pajak Federal Rusia.
Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa menurut pasal Kode Pajak, organisasi dan pengusaha perorangan yang telah menyatakan keinginan untuk beralih ke pembayaran UTII wajib mendaftar sebagai pembayar pajak ini: - di tempat pelaksanaan aktivitas kewirausahaan; - di lokasi organisasi atau tempat tinggal pengusaha perorangan- menurut jenis kegiatan usaha yang ditentukan dalam ayat 5, 7 (dalam hal distribusi dan distribusi pengecer) dan dalam sub-paragraf 11 paragraf 2 Pasal Kode Pajak Federasi Rusia.
Untuk itu, perlu mengajukan permohonan kepada inspektorat untuk mendaftar sebagai wajib pajak tunggal dalam waktu lima hari sejak tanggal permohonan “imputasi”. Pelanggaran batas waktu pengajuan permohonan pendaftaran dapat dihukum dengan denda sebesar 10 ribu rubel (klausul 1 pasal Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan mempertimbangkan norma-norma tersebut, penulis surat menarik kesimpulan sebagai berikut: jika suatu organisasi atau pengusaha melanggar batas waktu pengajuan permohonan pendaftaran sebagai pembayar UTII, pemeriksa berhak meminta pertanggungjawaban pelanggar tersebut berdasarkan ayat 1 Undang-undang. Pasal Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, para pejabat percaya bahwa denda tersebut sah meskipun wajib pajak sudah terdaftar di kantor pajak ini dengan alasan lain. Untuk mendukung posisi mereka, spesialis Layanan Pajak Federal mengutip contoh dari praktik arbitrase. Pengadilan menunjukkan bahwa kewajiban wajib pajak untuk mendaftar sebagai "orang yang diperhitungkan" tidak bergantung pada apakah ia terdaftar pada Layanan Pajak Federal yang sama atas dasar yang berbeda (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 10 April, 2013 No. A56-32161/2012 dan FAS Distrik Volga tanggal 27 September 2011 No. A06-7317/2010).
Adapun keputusan pengadilan yang menguntungkan pembayar pajak didasarkan pada paragraf 39 keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia. Paragraf ini menyatakan: pembayar pajak yang terdaftar di inspektorat berdasarkan salah satu alasan yang ditentukan dalam pasal Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat didenda karena tidak mengajukan permohonan pendaftaran pajak ke otoritas pajak yang sama atas dasar lain. Pada saat yang sama, para pejabat mengingatkan bahwa resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tersebut telah kehilangan kekuatan karena diterbitkannya resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, yang tidak memuat kesimpulan serupa.
Mempertimbangkan posisi Layanan Pajak Federal dan praktik arbitrase negatif, lebih aman untuk mengajukan permohonan pendaftaran sebagai "orang yang diperhitungkan", bahkan jika pengusaha atau organisasi sudah terdaftar di Layanan Pajak Federal yang sama dengan dasar yang berbeda. .
Imputasi tetap menjadi salah satu sistem perpajakan paling populer untuk usaha kecil di negara ini; alasan utama permintaan ini adalah tarif pajak yang relatif rendah dan kemampuan untuk mempertahankan akuntansi yang disederhanakan, meskipun semua keunggulan ini tidak memberikan kekebalan dari denda UTII.
Lalu bagaimana cara menghindari denda dan sebenarnya kegunaannya saat menggunakan UTII?
Denda UTII untuk pendaftaran.
Lagu apa pun dimulai dengan musik, dan pengenalan hukuman Layanan Pajak Federal untuk pengusaha perorangan dimulai dengan pendaftaran. Sebenarnya tadi kita sudah memeriksa secara detail dokumen-dokumen yang diserahkan ke kantor pajak untuk pendaftaran sebagai pembayar, permohonan dan, berikut tentang dan. Apa yang terjadi jika Anda tidak mengirimkan?
Denda karena tidak mendaftar atau terlambat mendaftar cukup besar:
- Opsi satu - Pegawai Layanan Pajak Federal menangkap tangan Anda, apabila pengusaha perorangan melakukan kegiatan tanpa mendaftar sebagai pembayar UTII. Maka denda berdasarkan UTII setidaknya 40 ribu rubel, jumlah maksimum tidak terbatas dan 10% dari pendapatan yang diterima sebagai hasil kerja pengusaha perorangan atau LLC tanpa registrasi. Benar, ada satu peringatan: jumlah pendapatan hanya dapat dibenarkan dengan dokumentasi, begitu pula dalam banyak kasus dendanya akan menjadi 40 ribu rubel.
- Opsi kedua - pengusaha terlambat menyerahkan dokumen secara mandiri; rincian kapan harus diserahkan ditinjau di. Maka Anda berada dalam bahaya denda untuk imputasi - 10 ribu rubel.
Denda untuk deklarasi UTII
Meskipun Anda mengirimkan permohonan pendaftaran tepat waktu dan bekerja dengan tenang, Anda tidak boleh melupakan pengajuan tepat waktu. Bahkan atas keterlambatan penyampaian laporan imputasi, ada denda yang sangat besar.
Jumlah minimum denda karena kegagalan menyerahkan pengembalian UTII adalah 1.000 rubel, tetapi jumlahnya mungkin lebih tinggi, akan dikenakan maksimum 5% dari jumlah pajak.
Misalnya, berdasarkan deklarasi, Anda harus membayar 100.000 ribu rubel, akibatnya dendanya menjadi 5.000 rubel.
Ingat - jika Anda tiba-tiba tidak punya waktu untuk menyampaikan laporan tepat waktu, lebih baik menyerahkannya dalam bentuk kosong tetapi tepat waktu, dan setelah beberapa hari dengan nomor yang benar. Ingatlah bahwa sangat penting di sini untuk mencegah Layanan Pajak Federal memulai pemeriksaan, jadi Anda memiliki waktu beberapa hari untuk memulai dalam kasus klarifikasi.
Denda pajak
Sanksi terberat diberikan khusus untuk keterlambatan pembayaran pajak. Ada dua pilihan:
- - pertama, 20% dari jumlah pajak yang terlambat dibayar.
- - kedua, 40% dari jumlah yang diperhitungkan karena adanya niat jahat.
Sejujurnya, cukup sulit untuk membuktikan bahwa penundaan tersebut tidak disertai niat jahat, misalnya surat keterangan dari rumah sakit bahwa Anda sedang menjalani operasi atau bepergian ke luar negeri. Padahal, “niat atau tidaknya” sangat bergantung pada jabatan pejabat pajak tertentu atau atasannya.
Satu-satunya yang sebenarnya pilihan yang bagus dan asuransi itu sendiri tentu saja merupakan kelebihan pembayaran uang tambahan tidak terjadi, dalam praktiknya saya dapat mengatakan bahwa jauh lebih murah untuk menyimpan kelebihan pembayaran triwulanan pada kartu pribadi Anda ke Layanan Pajak Federal. Yang akan dimasukkan dalam pembayaran saat pajak dihitung, ini lebih baik daripada membayar denda pada UTII.
Jumlah kelebihan pembayaran dapat dikembalikan ke rekening Anda saat ini berdasarkan permintaan.
Apa lagi yang perlu diketahui tentang sanksi UTII
- Pertama, selain denda keterlambatan pembayaran, dikenakan denda UTII. Jumlahnya memang kecil, tapi Anda tidak boleh melupakannya.
- Kedua, terlepas dari kenyataan itu hukum federal 52FZ dan No. 59FZ tanggal 2 April 2014, pengusaha dibebaskan dari kewajiban untuk memberi tahu Layanan Pajak Federal tentang
Pengembalian pajak yang diajukan belakangan ini: denda
Setiap wajib pajak wajib menyampaikan laporan ke KPP, namun tidak semua orang dan tidak selalu melakukannya tepat waktu. Mari kita pertimbangkan apa tanggung jawab diatur oleh hukum atas keterlambatan penyerahan deklarasi.
Tanggung jawab atas penyampaian laporan yang tidak tepat waktu untuk badan hukum dan pejabat organisasi diatur oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia dan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.
Kewajiban pajak
Penalti untuk keterlambatan penyerahan deklarasi ditetapkan dalam Art. 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Kegagalan untuk menyampaikan pernyataan kepada otoritas pajak dalam jangka waktu yang ditentukan akan mengakibatkan denda sebesar 5% dari jumlah pajak yang harus dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan pernyataan ini untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak hari yang ditetapkan untuknya. penyerahan, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 100 gosok. Apabila Wajib Pajak tidak menyampaikan SPT kepada fiskus lebih dari 180 hari setelah tanggal jatuh tempo, maka ia dapat dikenakan denda sebesar 30% dari jumlah pajak yang terutang atas SPT tersebut dan 10% dari jumlah pajak yang terutang atas SPT tersebut. pengembalian itu, untuk setiap bulan penuh atau tidak lengkap, terhitung mulai hari ke-181.
Keterlambatan penyampaian pelaporan dihitung dalam hari kerja.
Penting untuk memperhatikan fakta bahwa tanggung jawab berupa denda juga terjadi jika terjadi pelanggaran tenggat waktu satu hari. Sehubungan dengan itu, tidak disarankan untuk menunda penyampaian laporan hingga hari terakhir, karena kemungkinan terjadinya antrian berisiko melanggar tenggat waktu yang telah ditetapkan.
Banyak wajib pajak sekarang mengajukan pengembalian pajak secara elektronik. Apabila Wajib Pajak tidak mempunyai kemampuan teknis untuk melakukan hal tersebut dalam jangka waktu yang ditentukan, ia dapat menyampaikan laporan dalam bentuk kertas dalam jangka waktu yang ditentukan, kemudian menyampaikannya dalam format elektronik. Dalam hal ini tidak ada sanksi atas keterlambatan penyampaian laporan, karena tanggung jawab hanya dikenakan atas penyampaian pernyataan yang melanggar batas waktu, dan bukan atas penyampaian pernyataan dalam bentuk yang tidak ditentukan, termasuk tidak dalam bentuk elektronik. (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 09.02.2009 N KA- A40/163-09, tertanggal 20 Januari 2009 N KA-A40/11260-08, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tertanggal 16 Februari 2009 dalam perkara N A42-4491/2008).
Mari kita perhatikan situasi di mana terjadi keterlambatan penyampaian laporan, dan sanksi yang dikenakan kepada wajib pajak yang melanggar batas waktu penyampaian pernyataan.
Situasi 1: pernyataan “nol” disampaikan sebelum waktunya, namun belum lewat 180 hari sejak batas waktu penyampaian pernyataan
Sepintas, pelanggaran seperti itu penuh dengan denda minimal 100 rubel. untuk keterlambatan penyerahan deklarasi dalam waktu 180 hari. Namun, Kode Pajak Federasi Rusia tidak secara spesifik menunjukkan apakah denda dapat dipungut berdasarkan norma ini karena keterlambatan pengajuan pernyataan “nol”.
Ada dua sudut pandang yang berlawanan mengenai masalah ini.
Pertama: jika deklarasi "nol" tidak diserahkan tepat waktu, denda 100 rubel akan dipungut.
Apakah denda atas keterlambatan penyampaian deklarasi UTII triwulan 1 tahun 2016 sah?
(Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Oktober 2009 N 03-07-11/270, tanggal 16 Januari 2008 N 03-02-07/1-14, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 16 Maret, 2009 N 20-14/4/022859@dan lain-lain). Sudut pandang ini juga dianut oleh beberapa pengadilan arbitrase. Sebagai contoh, kita dapat mengutip Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 25 Februari 2009 dalam kasus No. A56-28215/2007, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Barat tanggal 17 Desember 2008 No Ф04-7250/2008(16478-А45-42), Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tertanggal 12 Mei 2008 N F09-3291/08-S2.
Dalil utama yang menguatkan perlunya memungut denda adalah kenyataan bahwa wajib pajak wajib menyampaikan surat pernyataan, meskipun tidak ada objek pajak. Dan atas kegagalan memenuhi kewajiban tersebut dikenakan sanksi berupa denda.
Kedua, jika pernyataan “nol” tidak disampaikan tepat waktu, maka denda tidak dipungut, karena jumlah pajak yang terutang adalah nol. Secara khusus, banyak pengadilan arbitrase sampai pada kesimpulan ini (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 30 Juni 2009 dalam kasus N A26-7635/2008, FAS Distrik Siberia Timur tanggal 24 September 2008 N A19-697 /08-32-F02-4671/08, tanggal 16 September 2008 N A19-1984/08-15-F02-4503/08, dst).
Ketika membenarkan posisi mereka, pengadilan menunjukkan bahwa, sesuai dengan Art. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah denda ditentukan berdasarkan jumlah pajak yang harus dibayar sebenarnya ke anggaran. Jadi, jika jumlahnya nol, maka denda keterlambatan penyampaian deklarasi juga harus nol. Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, dalam Penetapannya No. VAS-13444/09 tanggal 29 Oktober 2009, mendukung pandangan ini, dengan menunjukkan bahwa denda atas keterlambatan pengajuan pernyataan “nol” tidak ditagih karena kurangnya dasar perhitungannya.
Situasi 2: deklarasi "nol" diserahkan setelah 180 hari
Wajib Pajak bertanggung jawab apabila tidak menyampaikan SPT lebih dari 180 hari setelah batas waktu penyampaian SPT. Di mana ukuran minimum tidak ada denda yang diberikan (klausul 2 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia).
Ada juga dua sudut pandang yang berlawanan mengenai masalah ini.
Pertama: jika batas waktu penyerahan pernyataan “nol” terlampaui lebih dari 180 hari, Anda harus membayar denda 100 rubel. (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur tanggal 21 Maret 2007 N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, tanggal 1 Maret 2007 N A19-15990/06-32- F02-743/07). Kedua: jika batas waktu penyampaian pernyataan “nol” dilanggar lebih dari 180 hari, denda 100 rubel. tidak perlu membayar. Sudut pandang ini dianut oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 13/02/2007 N 03-02-07/1-63, dan oleh Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow dalam Surat tertanggal 16/03/2009 N 20-14/4/022859@. Sudut pandang inilah yang mendasari pengambilan keputusan pengadilan arbitrase(Resolusi FAS Distrik Siberia Timur tanggal 11 Januari 2008 N A19-18641/06-33-52-F02-9586/07, FAS Distrik Ural tanggal 18 Juni 2007 N F09-4526/07-S2 , dll.), serta Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia (Resolusi No. 6161/06 tanggal 10 Oktober 2006 dalam kasus No. A45-1098/05-45/40).
Dua argumen diberikan untuk mendukung posisi ini. Pertama, dalam paragraf 2 Seni. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak ada instruksi khusus tentang pengumpulan denda minimum untuk keterlambatan penyerahan deklarasi "nol". Kedua, menurut pasal ini, besaran denda ditentukan berdasarkan jumlah pajak yang sebenarnya harus dibayarkan ke anggaran. Oleh karena itu, jika jumlahnya nol, maka denda atas kegagalan menyampaikan pernyataan juga nol.
Menurut hemat kami, jika Anda menyampaikan pernyataan “nol” yang melanggar batas waktu yang telah ditetapkan, Anda tidak perlu membayar denda, berapa pun jangka waktu penundaannya (kurang lebih 180 hari).
Situasi 3: surat pernyataan yang memuat kewajiban membayar pajak diajukan sebelum waktunya, sedangkan Wajib Pajak telah kelebihan pembayaran pajak tersebut
Dalam hal ini, pertanyaan tentang keniscayaan hukuman tidak muncul (klausul 13 Surat Informasi Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 17 Maret 2003 N 71). Adanya kelebihan pembayaran tidak membebaskan wajib pajak dari tanggung jawab atas kegagalan menyampaikan pengembalian pajak (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Wilayah Volga tanggal 9 Oktober 2008 dalam kasus No. A57-1337/2008).
Namun yang menjadi pertanyaan adalah bagaimana cara menghitung denda tersebut. Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat klarifikasi yang diperlukan, sehingga ada dua posisi yang berlawanan.
Pertama: jika pajak dibayar tepat waktu, tuntutan atas keterlambatan penyampaian pengembalian pajak berdasarkan ayat 1 Seni. 119 Kode Pajak Federasi Rusia hanya dimungkinkan dalam bentuk denda sebesar 100 rubel. (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Maret 2008 N 03-02-07/1-133, Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tertanggal 24 September 2007 N F09-7145/07-S3). Dasarnya adalah pajak dibayar tepat waktu.
Kedua: jika pajak dibayar tepat waktu, jika dimintai pertanggungjawaban atas keterlambatan penyampaian pengembalian pajak berdasarkan ayat 1 Seni. 119 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah denda ditentukan berdasarkan jumlah pajak yang ditunjukkan dalam deklarasi yang diserahkan sebelum waktunya (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Siberia Timur tanggal 7 November 2007 N A19-1223 /07-30-F02-8369/07, A19-1223/07-30- F02-8373/07, Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tertanggal 19 Juni 2007 N F09-4569/07-S3, dll.). Pertama, pembayaran pajak atas keterlambatan penyampaian SPT tidak mempengaruhi penuntutan atas keterlambatan penyampaian SPT. Kedua, besarnya denda ditentukan berdasarkan data yang tercermin dalam pernyataan, terlepas dari fakta dan (atau) batas waktu pembayaran pajak.
Menurut pendapat kami, dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, disarankan bagi wajib pajak untuk membayar denda sebesar 100 rubel, membenarkan posisinya dengan ketentuan Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Maret 2008 N 03- 02-07/1-133.
Situasi 4: pernyataan disampaikan sebelum waktunya, dan untuk jangka waktu tertentu harus dibayar sejumlah pajak yang berbeda dari yang tercantum dalam pernyataan
Besarnya denda dihitung berdasarkan jumlah pajak yang terutang (pembayaran tambahan) berdasarkan surat pernyataan (yang tidak disampaikan) yang disampaikan melanggar batas waktu. Kode Pajak Federasi Rusia tidak menjelaskan bagaimana denda dihitung jika jumlah pajak yang sebenarnya harus dibayar untuk periode tertentu berbeda dari yang ditunjukkan dalam deklarasi.
Posisi yang diungkapkan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.04.2009 N ШС-22-7/240@: jumlah denda dihitung bukan berdasarkan jumlah yang tercantum dalam pernyataan, tetapi berdasarkan berdasarkan jumlah pajak yang sebenarnya terutang oleh wajib pajak. Besarnya denda ditentukan berdasarkan data yang tercantum dalam SPT Perubahan, atau berdasarkan data yang diperoleh dari pemeriksaan pajak lapangan atas SPT Perubahan.
Situasi 5: pernyataan “sementara” yang memuat kewajiban perpajakan tidak disampaikan tepat waktu
Sebagai berikut dari Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, sanksi tidak diterapkan kepada organisasi karena melanggar batas waktu penyampaian pengembalian pajak penghasilan “sementara”. Satu-satunya sanksi yang mengancam dalam kasus ini adalah denda karena kegagalan memberikan informasi yang diperlukan untuk pelaksanaan. pengendalian pajak, sama dengan 50 rubel. untuk dokumen yang belum diserahkan, mis. untuk keterlambatan penyampaian perhitungan uang muka.
Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara, dalam Resolusinya tertanggal 22 Desember 2009 dalam kasus No. A32-19097/2009-51/248, menyatakan bahwa pemungutan denda atas keterlambatan penyerahan laporan “sementara” adalah melanggar hukum, karena tanggung jawab atas kegagalan menyerahkan perhitungan dalam batas waktu yang ditentukan tidak diberikan.
Pernyataan adalah pernyataan tertulis wajib pajak tentang penghasilan, pengeluaran, dan jumlah pajak yang diperhitungkan. Karena suatu organisasi menghitung pajak penghasilan berdasarkan hasil masa pajak—tahun kalender—“pernyataan” pajak ini untuk periode pelaporan (kuartal pertama, enam bulan, dan sembilan bulan dalam satu tahun kalender) tidak lebih dari sebuah perhitungan uang muka, dan bukan SPT. Oleh karena itu, tidak ada tanggung jawab atas keterlambatan penyampaian penghitungan pajak uang muka.
Tanggung jawab administratif
Mengadili suatu organisasi karena melakukan pelanggaran perpajakan tidak membebaskan pejabatnya, jika ada alasan yang tepat, dari tanggung jawab administratif, pidana, atau tanggung jawab lain yang ditentukan oleh undang-undang. Federasi Rusia.
Tanggung jawab administratif ditetapkan oleh Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.
Menurut Seni. 15.5 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia, pelanggaran tenggat waktu yang ditetapkan untuk menyerahkan deklarasi kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran memerlukan pengenaan denda administratif pada pejabat dalam jumlah 300 hingga 500 rubel.
Seorang pejabat dapat dihukum karena pelanggaran administratif sehubungan dengan tidak dilaksanakannya atau tidak dilaksanakannya tugas resminya. Manajer dan pegawai lain dari organisasi yang melakukan pelanggaran administratif sehubungan dengan pelaksanaan fungsi organisasi, administratif, atau administratif memikul tanggung jawab administratif sebagai pejabat, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang. Berdasarkan norma-norma yang disebutkan, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow, dalam Surat No. 09-14/081895 tanggal 29 Agustus 2008, menyimpulkan bahwa adalah sah untuk meminta pertanggungjawaban pimpinan suatu organisasi secara administratif atas kegagalan menyampaikan pernyataan. .
Refleksi dalam akuntansi sanksi atas keterlambatan penyampaian deklarasi
akuntansi pajak
Biaya-biaya berupa denda dan sanksi lain yang ditransfer ke anggaran (dana ekstra-anggaran negara) tidak diperhitungkan dalam menentukan dasar pengenaan pajak penghasilan.
Akuntansi
Besarnya denda pajak yang harus dibayar tercermin dalam debet akun 99 “Laba dan rugi” sesuai dengan kredit akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”. Jumlah denda tidak ikut serta dalam pembentukan indikator laba akuntansi, yang menjadi dasar penghitungan beban (penghasilan) pajak penghasilan bersyarat. Ketika dihitung, tidak ada perbedaan permanen dalam akuntansi.
Contoh. Dengan keputusan otoritas pajak organisasi, denda dikenakan atas keterlambatan penyerahan laporan keuangan sebesar 30.000 rubel. Entri berikut dibuat dalam akuntansi:
Dt sch. 99 "Keuntungan dan kerugian"
K-t sch. 68 "Perhitungan dengan anggaran pajak dan retribusi"
30.000 gosok.
denda telah dikenakan;
Dt sch. 68 "Perhitungan dengan anggaran pajak dan retribusi"
K-t sch. 51 "Rekening giro"
30.000 gosok.
Denda dibayarkan dari rekening giro.
Pengembalian pajak, Kewajiban pajak
Bagaimana cara mengurangi denda atas keterlambatan penyampaian deklarasi
Denda dibayarkan hanya untuk pernyataan yang tidak disampaikan tepat waktu dan pelanggaran lainnya. Denda akan dikenakan untuk keterlambatan pembayaran!
Batas waktu pembayaran pajak dan iuran |
||
Pembayaran tetap bagi pengusaha perorangan (setahun sekali): |
Pembayaran pajak penghasilan orang pribadi (13%) (setahun sekali): |
Pajak penghasilan (seperempat sekali):
|
Pembayaran sistem pajak yang disederhanakan (seperempat sekali):
|
Pembayaran pajak UTII (sekali triwulan):
|
Pajak PPN (seperempat sekali):
|
Tanggung jawab atas pelanggaran tenggat waktu penyampaian deklarasi
- saya seperempat - hingga 15 Mei
- kuartal II - hingga 15 Agustus
- kuartal III - hingga 15 November
- kuartal IV - hingga 15 Februari
Penalti
Atas keterlambatan pembayaran pajak atau pembayaran kepada Dana Pensiun dikenakan denda sebesar 1/300 dari jumlah utang dikalikan dengan rate refinancing, akrualnya dilakukan setiap hari. Seni. 122 dari Kode Pajak Federasi Rusia - Jumlah pajak (biaya) yang tidak dibayar atau tidak lengkap 1. Jumlah pajak (biaya) yang tidak dibayar atau tidak lengkap sebagai akibat dari meremehkan basis pajak, kesalahan perhitungan lainnya pajak (biaya) atau tindakan melawan hukum lainnya (tidak bertindak) dikenakan denda sebesar 20 persen dari pajak (biaya) yang belum dibayar. 3. Perbuatan yang diatur dalam ayat 1 pasal ini, yang dilakukan dengan sengaja, dikenakan denda sebesar 40 persen dari jumlah pajak (biaya) yang belum dibayar. Jika jumlahnya besar maka timbul pertanggungjawaban pidana. Jumlah besar adalah jumlah pajak dan (atau) biaya yang berjumlah lebih dari 2.000.000 rubel untuk suatu periode dalam tiga tahun keuangan berturut-turut, dengan ketentuan bagian pajak dan (atau) biaya yang belum dibayar melebihi 10% dari jumlah tersebut. pajak dan (atau) biaya yang harus dibayar , atau melebihi 6.000.000 rubel
Denda
Denda karena tidak menyampaikan laporan kepada Dana Pensiun
Denda karena tidak menyampaikan laporan kepada dana pensiun adalah sebesar 5% dari jumlah premi asuransi yang harus dibayar untuk pembayaran selama 3 bulan terakhir periode pelaporan (perhitungan). Setiap bulan penuh dan sebagian dihitung sejak hari yang ditetapkan untuk penyampaian laporan. Jumlah denda tidak boleh lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan, tetapi tidak kurang dari 1.000 rubel.
Sanksi jika tidak menyampaikan SPT tepat waktu:
- terlambat kurang dari 180 hari - 5% persen dari jumlah pajak yang belum dibayar yang harus dibayar (pembayaran tambahan) berdasarkan pernyataan ini, untuk setiap bulan (penuh atau sebagian) sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahan pernyataan, tetapi tidak lebih dari 30% dari jumlah yang ditentukan dan tidak kurang dari 1.000 rubel
- terlambat lebih dari 180 hari - 30% dari jumlah + 10% untuk setiap bulan penuh dan tidak lengkap (27/07/2010 No. 229-FZ). Itu. Jika Anda membayar sistem pajak yang disederhanakan, tetapi tidak mengajukan deklarasi, Anda akan dikenakan denda 1000 rubel. Denda dan hukuman tidak tercermin dalam deklarasi.
Denda bagi pejabat
Denda atas keterlambatan pengembalian pajak:
Pasal mulai berlaku. 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia: “Pelanggaran tenggat waktu yang ditetapkan oleh undang-undang tentang pajak dan biaya untuk menyampaikan pengembalian pajak kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran - memerlukan peringatan atau pengenaan denda administrasi untuk pejabat dalam jumlah 300 hingga 500 rubel."
Penalti atas keterlambatan pelaporan jumlah rata-rata pegawai ke kantor pajak
200 rubel (Penting! Ini adalah data statistik, bukan deklarasi, jadi dendanya adalah 200, bukan 1000 rubel.).
Baik untuk deklarasi 2-NDFL yang terlambat
200 rubel untuk setiap sertifikat 2-NDFL (NC pasal 126 ayat 1). Denda karena tidak menyampaikan pernyataan tepat waktu dihitung dari jumlah yang harus dibayar. Kementerian Keuangan menilai jika pajak sudah dibayar, maka tidak dikenakan denda atas keterlambatan pelaporan. TAPI Layanan Pajak Federal dan FAS percaya bahwa denda minimal 1000 rubel harus dipungut.
