Kegiatan yang “diperhitungkan” di beberapa kota. Bagaimana jika pengusaha perorangan tidak melakukan kegiatan usaha di alamat terdaftarnya? Pengusaha perorangan beroperasi di tempat pendaftaran

Kegiatan pengusaha perorangan: apakah mungkin melakukan kegiatan pengusaha perorangan di kota lain selain kota pendaftaran - baca artikel.

Pertanyaan: Pengusaha perorangan, yang terdaftar pada alamat pendaftaran di kota N, telah menemukan tempat untuk kegiatannya di kota C. Apakah mungkin, asalkan ia sendiri berencana untuk bekerja di tempat itu, dan di masa depan akan mempekerjakan pekerja upahan?

Menjawab: Ya itu mungkin. Selain itu, ia tidak perlu mendaftar tambahan di kota C, dengan ketentuan ia tidak melakukan kegiatan di UTII dan sistem paten (kecuali untuk melakukan jenis kegiatan di UTII seperti pengangkutan penumpang dan barang, pengiriman (distribusi) perdagangan dan penempatan iklan pada sarana transportasi).

Alexander Sorokin menjawab,

rekomendasi".

Hal ini dijelaskan seperti ini.

Secara umum, seorang pengusaha hanya dapat didaftarkan di tempat tinggalnya (di tempat pendaftaran) dan tidak perlu mendaftar di tempat usaha sebenarnya. Pengecualian berlaku untuk UTII dan sistem paten - dalam kasus ini, pengusaha perorangan juga harus mendaftar di tempat melakukan kegiatan yang “diperhitungkan” atau “dipatenkan”. Pada gilirannya, UTII memiliki pengecualiannya sendiri. Khusus untuk jenis kegiatan angkutan penumpang dan barang, perdagangan pendistribusian (distribusi), dan pemasangan iklan pada kendaraan, pengusaha orang pribadi wajib mendaftar pada fiskus hanya pada satu inspektorat di lokasinya (di tempat pendaftarannya).

Alasan

Ke manakah seorang pengusaha harus membayar pajak jika bekerja di daerah berbeda?

Dari artikel ini Anda akan belajar:

1. Dalam situasi apa seorang pengusaha perlu mendaftar ke beberapa inspektorat?

2. Bagaimana cara membayar pajak dan menyampaikan laporan jika pengusaha menggabungkan perpajakan yang disederhanakan dan UTII

3. Tempat mentransfer pajak penghasilan pribadi dan asuransi premium untuk karyawan yang bekerja di berbagai daerah

Jika Anda memiliki pendekatan yang “disederhanakan” terhadap objek pendapatan

Jika Anda sudah memiliki bisnis di alamat yang berbeda dari yang Anda daftarkan, atau Anda baru akan membukanya, baca artikel ini untuk mengetahui ke inspektorat mana Anda harus membayar pajak dan menyampaikan laporan.

Sebagai aturan umum, semua pengusaha harus mendaftar ke kantor pajak di tempat tinggalnya* (Klausul 1, Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan prinsip yang sama - di tempat tinggal - pengusaha harus mendaftar dengan dana ekstra-anggaran. Ini mengikuti paragraf 1 Pasal 11 Undang-Undang Federal 15 Desember 2001 No. 167-FZ, paragraf 1 Pasal 2.3 Undang-Undang Federal 29 Desember 2006 No. 255-FZ dan paragraf 1 Pasal 6 Undang-undang Federal Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 No.125-FZ.

Oleh karena itu, jika seorang pengusaha membuka usaha di daerah selain tempat tinggalnya, maka timbul pertanyaan: di mana ia harus membayar pajak dan menyampaikan laporan - kepada inspektorat di tempat pendaftaran atau di tempat kegiatan sebenarnya? Dalam artikel ini, kami akan menjawab pertanyaan ini secara berbeda, bergantung pada rezim pajak mana yang diterapkan pengusaha - “disederhanakan”, “dihitung” atau dipatenkan.* Setelah menemukan kasus Anda, Anda akan mengetahui cara membayar pajak dan premi asuransi dengan benar.

Situasi No. 1 Seorang wirausahawan menggunakan “pendekatan yang disederhanakan”

Jika Anda sudah bekerja di pekerjaan yang disederhanakan dan ingin membuka usaha baru di wilayah lain, Anda tidak perlu mendaftar tambahan ke inspektorat setempat. Lagi pula, pengusaha, tidak seperti organisasi, tidak dapat membuka divisi terpisah (klausul 2 pasal 11 dan paragraf 2 ayat 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, Anda tidak mempunyai kewajiban untuk mendaftar di tempat usaha selain tempat pendaftaran.

Artinya, Anda dapat beroperasi di wilayah mana pun di negara ini, tetapi Anda tetap perlu membayar pajak tunggal dan menyerahkan pernyataan kepada inspektorat di tempat tinggal Anda* (klausul 6 pasal 346.21 dan pasal 1 pasal 346.23 Pajak Kode Federasi Rusia). Yang penting bagi Anda bukanlah tempat Anda menerima penghasilan, tetapi kantor inspeksi tempat Anda terdaftar sebagai pengusaha perorangan.

Buku Akun pendapatan dan pengeluaran harus disimpan satu, berapa pun jumlah alamat tempat Anda menjalankan bisnis. Hal ini disebabkan Anda membayar pajak secara umum untuk semua aktivitas Anda, tanpa terikat pada tempat kerja tertentu. Oleh karena itu, dalam Buku Akuntansi perlu dicatat semua jumlah yang mempengaruhi penghitungan pajak tunggal.

catatan

Jika Anda bekerja di wilayah yang berbeda dari tempat pendaftaran Anda, Anda tetap perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan di tempat tinggal Anda (Klausul 7, Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak pendapatan pribadi bagi pegawai yang bekerja di daerah berbeda, tetap perlu membayar ke salah satu inspektorat di tempat pendaftarannya sebagai pengusaha (klausul 7 pasal 226 dan ayat 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, dan setiap tahun (paling lambat tanggal 1 April), Anda harus menyerahkan sertifikat dalam formulir 2-NDFL ke kantor pajak yang sama.

Asuransi premium. Anda perlu mendaftarkan diri Anda sebagai pengusaha di dana di tempat tinggal Anda. Jika Anda menyelesaikan setidaknya satu kontrak kerja, dalam waktu 30 hari Anda harus mendaftar sebagai pemberi kerja di Dana Pensiun dan dalam waktu 10 hari di Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia (paragraf 5, paragraf 1, pasal 11 Federal Undang-undang tanggal 15 Desember 2001 No. 167-FZ, ayat 4 Pasal 6 Undang-undang Federal tanggal 24 Juli 1998 No. 125-FZ dan sub-ayat 3 ayat 1 Pasal 2.3 Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2006 No .255-FZ). Oleh karena itu, Anda juga akan mentransfer kontribusi dan menyerahkan perhitungan di wilayah tempat Anda tinggal, dan ini tidak bergantung pada di mana karyawan Anda sebenarnya bekerja dan tinggal (Klausul 9, Pasal 15 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212FZ) .

Situasi No. 2 Seorang pengusaha berencana untuk bekerja di UTII

Pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan bersifat regional, jadi Anda juga harus mendaftar ke inspektorat di tempat kegiatan usaha yang sebenarnya (paragraf 2, paragraf 2, pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jika ingin menerapkan UTII di beberapa daerah, Anda harus mendaftar sebagai pembayar pajak ini di setiap alamat. Caranya, ajukan permohonan dalam formulir No. UTII-2 ke inspektorat di tempat sebenarnya usaha Anda berada.

Harap dicatat bahwa jika Anda memutuskan untuk menerapkan “imputasi” di wilayah tempat Anda tinggal, Anda masih harus mengajukan permohonan terpisah dan mendaftar sebagai pembayar UTII di inspektorat Anda.*

Inti dari pertanyaan itu

Jika Anda ingin menggunakan "imputasi", Anda harus mendaftar ke inspektorat di tempat kegiatan usaha sebenarnya sebagai pembayar UTII (paragraf 2, ayat 2, pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda juga akan membayar pajak dan menyerahkan pengembalian UTII triwulanan di tempat aktivitas sebenarnya (klausul 1 dan klausul 3 Pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jika bisnis Anda berlokasi di tempat yang berbeda, maka Anda harus mentransfer pajak dan menyampaikan laporan ke beberapa cabang Layanan Pajak Federal.*

Pada sebuah catatan

Tempat mendaftar jika seorang pengusaha menyewakan real estate di wilayah lain

Semua individu harus terdaftar pada kantor pajak di lokasi mereka perumahan, yang merupakan properti mereka (klausul 1 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, Anda tidak perlu mendaftarkan diri di tempat lain selain pemeriksaan di tempat tinggal Anda, meskipun properti yang Anda sewakan berada di wilayah lain. Karena informasi diserahkan ke inspektorat di lokasi properti oleh ruang pendaftaran, dan bukan secara pribadi oleh individu (klausul 5 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia).

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa pengusaha yang menggunakan sistem “yang disederhanakan” tidak membayar pajak properti untuk individu jika mereka menggunakan properti tersebut aktivitas kewirausahaan(Klausul 3 Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia). Anda hanya akan membayar satu pajak saat penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan dari pendapatan sewa, yang harus ditransfer ke inspektorat di tempat tinggal Anda. Para ahli dari Kementerian Keuangan Rusia menguraikan posisi ini dalam surat tertanggal 24 Januari 2011 No. 03-11-11/13.

Baca juga

catatan

Anda harus mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan yang terlibat dalam kegiatan yang “diperhitungkan” ke inspektorat di tempat pendaftaran sebagai pembayar UTII.

Dan di sini asuransi premium untuk karyawan, seperti halnya sistem yang “disederhanakan”, Anda perlu membayar dana di tempat tinggal Anda. Karena tidak perlu mendaftar dengan dana lain (klausul 21 Prosedur pendaftaran dan pencabutan pendaftaran di badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia, disetujui oleh Resolusi Dewan Dana Pensiun tanggal 13 Oktober 2008 No. 296p dan klausul 6 Tata Cara Pendaftaran dan Pencabutan Pendaftaran Pemegang Polis, disetujui atas perintah Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia tanggal 7 Desember 2009 No. 959n).

Situasi No. 3 Seorang pengusaha ingin membeli paten

Anda dapat mengajukan paten jika Anda melakukan jenis kegiatan yang ditentukan dalam paragraf 2 Pasal 346.43 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, jumlah rata-rata karyawan Anda per tahun tidak boleh melebihi 15 orang (klausul 5 pasal 346.23 Kode Pajak Federasi Rusia). Dan dalam setahun Anda seharusnya mendapatkan tidak lebih dari 60 juta rubel untuk semua jenis kegiatan wirausaha berdasarkan paten. (Subklausul 1, Klausul 6, Pasal 346.45 Kode Pajak Federasi Rusia).

Paten hanya akan berlaku pada subjek tersebut Federasi Rusia, yang ditunjukkan di dalamnya (paragraf 4, ayat 1, pasal 346.45 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, Anda berhak memperoleh paten dalam jumlah tidak terbatas di berbagai wilayah (paragraf 5, paragraf 1, pasal 346.45 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk mendapatkan paten untuk jenis kegiatan tertentu, cukup dengan mengajukan permohonan dalam formulir No. 26.5-1 ke cabang Layanan Pajak Federal mana pun di wilayah tempat Anda berencana membuka usaha (klausul 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada gilirannya, pemeriksa setempat akan mendaftarkan Anda sebagai wajib pajak menggunakan sistem pajak paten dalam waktu lima hari (klausul 1 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia).*

Tidak ada kesulitan dalam membayar pajak dengan sistem perpajakan paten. Pajak harus dibayarkan kepada inspektorat yang menerbitkan paten, yaitu di tempat kegiatan Anda (klausul 2 Pasal 346.51 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, tidak perlu menyerahkan deklarasi berdasarkan rezim perpajakan ini (346.52 Kode Pajak Federasi Rusia).

catatan

Untuk sistem perpajakan paten disediakan Buku Akuntansi khusus, dimana pengusaha hanya mencatat pendapatan saja. Bentuknya telah disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012 No. 135n, Lampiran No.3.

Buku besar. Perlu diketahui bahwa untuk bentuk yang biasa “disederhanakan” terdapat satu bentuk Buku Akuntansi (Lampiran No. 1 Surat Perintah No. 135n Kementerian Keuangan Rusia tanggal 22 Oktober 2012), dan untuk sistem paten ada yang lain. (Lampiran No. 3 Surat Perintah No. 135n). Oleh karena itu, jika Anda menggabungkan kedua mode ini, maka untuk masing-masing mode tersebut Anda perlu membuat Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran yang terpisah.

DENGAN Pajak pendapatan pribadi situasinya adalah sebagai berikut: jika Anda bekerja di wilayah yang berbeda, maka jumlah pajak ini harus ditransfer ke anggaran masing-masing entitas konstituen Federasi Rusia tempat Anda bekerja berdasarkan paten (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 1 November 2013 No.0304-05/46788).

Tetapi jika Anda melakukan kegiatan paten di wilayah kota yang berbeda (kabupaten kota, kabupaten kota, pemukiman pedesaan, dll.) di wilayah yang sama tempat Anda tinggal, maka pajak penghasilan pribadi atas penghasilan seluruh karyawan harus ditransfer ke satu inspektorat di tempat tinggalmu. Dan Anda juga perlu menyampaikan informasi tentang pendapatan orang pribadi ke kantor pajak ini. Dan ini terlepas dari kenyataan bahwa kota-kota yang berbeda mungkin berada di bawah wewenang beberapa cabang Layanan Pajak Federal. Perwakilan Kementerian Keuangan menyampaikan pendapat tersebut dalam suratnya tertanggal 14 Maret 2013 No. 03-04-05/8-213.

Tempat belajar tentang nuansa akuntansi bagi pengusaha

Pelanggan majalah elektronik "Sederhana" menerima langganan gratis sebagai bonus jurnal elektronik"Akuntansi untuk pengusaha perorangan". Dari majalah ini, setiap bulannya Anda bisa mengetahui semua berita terkini mengenai aktivitas wirausaha. Anda juga akan menemukannya artikel menarik tentang nuansa pekerjaan seorang pengusaha. Untuk membaca majalah, pada halaman utama situs di kolom atas, pilih bagian “Akuntansi Perorangan” dan Anda akan dibawa ke situs web publikasi elektronik “Akuntansi Perorangan”.

Prosedur pembayaran asuransi premium untuk karyawan Anda serupa dengan situasi dengan “imputasi”. Artinya, Anda akan membayar seluruh kontribusi dana di tempat tinggal Anda. Demi kenyamanan Anda, kami telah menyediakan semua informasi dalam artikel ini tentang pajak dan kontribusi apa yang harus ditransfer ke mana jika Anda menggunakan “pajak yang disederhanakan”, “imputasi” atau paten, dalam tabel.

Tempat membayar pajak dan premi asuransi jika pengusaha beroperasi di berbagai daerah

Sistem pajak	Di mana harus membayar pajak apa
Sistem pajak	Di tempat tinggal	Berdasarkan tempat kegiatan
sistem perpajakan yang disederhanakan	Pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan	—
	Pajak pendapatan pribadi	—
	Asuransi premium	—
UTII		Pajak pada UTII
UTII	Asuransi premium	Pajak pendapatan pribadi
Sistem paten	Pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan (jika pengusaha menggabungkan mode)	Paten
	Asuransi premium	—
	Pajak penghasilan orang pribadi apabila kegiatan itu dilakukan di wilayah tempat tinggal pengusaha. Pada saat yang sama, kotamadya mungkin berbeda	Pajak penghasilan orang pribadi apabila kegiatan tersebut dilakukan di wilayah yang berbeda dengan tempat tinggal pengusaha

Nuansa yang memerlukan perhatian khusus

Tidak masalah di wilayah Federasi Rusia mana bisnis Anda berada, jika Anda menggunakan sistem pajak yang disederhanakan, semua pajak dan premi asuransi tetap harus dibayar di tempat tinggal Anda.

Jika Anda mengajukan paten atau UTII di wilayah yang berbeda, maka Anda harus mendaftar ke masing-masing inspektorat di tempat kegiatan sebenarnya.*

Jika Anda mengajukan Paten, Anda perlu mentransfer pajak penghasilan pribadi karyawan kepada inspektorat di tempat usaha, dengan ketentuan Anda bekerja di wilayah selain tempat tinggal Anda.

Cara membayar pajak jika pengusaha perorangan memulai kegiatan di daerah lain

Bisnis baru ditransfer ke pembayaran UTII

Sekarang situasinya berbeda - pengusaha perorangan memulai bisnis di wilayah baru dan memutuskan untuk membayar UTII sehubungan dengan bisnis tersebut. Perlu diingat bahwa tidak seluruh usaha yang dialihkan ke sistem perpajakan dalam bentuk UTII, melainkan hanya jenis kegiatan tertentu saja, sehingga rezim perpajakan ini dapat digabungkan dengan rezim perpajakan lainnya.

Apakah saya perlu mendaftar? Menurut paragraf 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha perorangan yang telah menyatakan keinginan untuk menerapkan sistem perpajakan dalam bentuk UTII harus mendaftar di tempat kegiatannya. Jadi, jika Anda memulai kegiatan di wilayah baru dan memutuskan untuk membayar UTII, maka Anda harus mendaftar ke kantor pajak di wilayah tersebut.

Benar, ada pengecualian untuk aturan ini. Ini berlaku untuk pembayar UTII yang menyediakan layanan transportasi bermotor (ayat 5, ayat 2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia),* yang terlibat dalam pengiriman atau menjajakan perdagangan eceran (ayat 7, ayat 2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia) atau melakukan layanan penempatan iklan menggunakan permukaan luar dan dalam kendaraan (ayat 11, ayat 2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia). Pengusaha ini juga perlu mendaftar sebagai pembayar UTII, tetapi hanya di kantor pajak di tempat tinggal mereka (klausul 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia).*

Alexander Sorokin menjawab,

Wakil Kepala Departemen Kontrol Operasional Layanan Pajak Federal Rusia

“Sistem pembayaran tunai hanya boleh digunakan jika penjual memberikan kepada pembeli, termasuk karyawannya, rencana penangguhan atau angsuran untuk pembayaran barang, pekerjaan, dan jasanya. Kasus-kasus inilah, menurut Layanan Pajak Federal, yang berkaitan dengan penyediaan dan pembayaran kembali pinjaman untuk membayar barang, pekerjaan, dan jasa. Jika suatu organisasi mengeluarkan pinjaman tunai, menerima pembayaran kembali pinjaman tersebut, atau menerima dan membayar kembali pinjaman itu sendiri, jangan gunakan mesin kasir. Kapan tepatnya Anda perlu membuat cek, lihatlah

Semuanya sederhana di sini, karena ketika bekerja dengan sistem yang umum atau disederhanakan, pengusaha harus terdaftar di tempat pendaftaran, menyampaikan laporan di sana dan membayar pajak. Dan tidak masalah di mana bisnis sebenarnya dijalankan: di kota Anda sendiri atau di wilayah lain Rusia.

Sejak tahun 2011, para pengusaha semakin jarang bepergian: jika seorang pengusaha perorangan mengubah alamat pendaftarannya, tidak perlu melapor ke pihak berwenang dan memberi tahu otoritas pajak tentang hal ini. Hal ini akan dilakukan oleh FMS dalam waktu 10 hari, ketika pengusaha menyerahkan paspornya di sana untuk pendaftaran.

Kantor pajak, pada gilirannya, akan melakukan perubahan pada Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu dalam waktu 5 hari, membatalkan pendaftaran pengusaha dengan Layanan Pajak Federal lama dan mendaftar dengan yang baru, dan juga memberi tahu Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial dan Rosstat tentang perubahannya, jadi tidak perlu ke sana juga. Pengusaha akan menerima pemberitahuan melalui surat tentang pendaftaran pada inspektorat baru. Jika pengusaha perorangan telah mengubah alamat pendaftarannya di kota atau wilayah yang sama, maka Layanan Pajak Federal akan tetap sama.

Pendaftaran sementara, jika yang utama dipertahankan, tidak mewajibkan pengusaha untuk mengubah Layanan Pajak Federal. Namun apabila tidak ada pendaftaran lain selain pendaftaran sementara, maka Anda perlu mendaftar di tempat pendaftaran sementara tersebut.

UTII

Kekhasan dari rezim ini adalah Anda perlu mendaftar dan membayar pajak yang diperhitungkan ke inspektorat wilayah tempat kegiatan itu dilakukan.Jika seorang pengusaha bekerja secara implisit di kota yang berbeda, maka Anda perlu melapor ke inspektorat masing-masing kota. .

Sementara itu, tempat pendaftaran utama seorang pengusaha tetap di kantor pajak tempat pendaftaran. Anda perlu melapor dan membayar di sana jika pengusaha perorangan juga memiliki bisnis dengan sistem pajak yang disederhanakan.

Jika alamat pendaftaran pengusaha perorangan telah berubah, prosedurnya akan sama - Layanan Pajak Federal akan secara mandiri membuat perubahan pada Daftar Pengusaha Perorangan Negara Terpadu, dan, jika perlu, mendaftarkannya ke inspektorat lain. Namun sebagai pembayar UTII, pengusaha akan tetap di tempatnya bekerja.

Anda harus menghubungi Layanan Pajak Federal jika seorang pengusaha terlibat dalam jenis kegiatan yang dianggap seperti transportasi kargo, periklanan transportasi, penjajakan atau perdagangan distribusi. Faktanya, jenis kegiatan ini memerlukan pembayaran pajak bukan di tempat usaha, tetapi di tempat pendaftaran utama. Setelah mengubah alamat Anda, Anda harus mendaftarkan diri Anda sebagai pembayar UTII ke kantor pajak baru.

PSN

Seperti halnya UTII, untuk dapat mengerjakan PSN, Anda harus terdaftar di tempat tinggal Anda dan juga mendaftar ke kantor pajak di wilayah tempat pengerjaan paten akan dilakukan. Dana untuk paten ditransfer ke kantor pajak yang sama.

Jika alamat pendaftaran pengusaha perorangan telah berubah, hal ini tidak akan mempengaruhi pekerjaan paten dengan cara apa pun - kantor pajak akan mendaftarkannya ke Layanan Pajak Federal yang baru, tetapi sebagai pembayar PSN ia akan tetap berada di inspektorat sebelumnya.

Premi asuransi dan pajak penghasilan pribadi bagi karyawan

Pengusaha membayar pajak penghasilan pribadi bagi pegawai pada UTII dan PSN tempat mereka beroperasi, serta pada sistem perpajakan yang disederhanakan dan OSNO di tempat pendaftaran. Tetapi pembayaran asuransi untuk diri sendiri dan karyawan selalu ditransfer ke inspektorat di tempat tinggal, dan jika pengusaha perorangan telah mengubah alamat pendaftarannya, iuran harus dibayarkan ke inspektorat baru.

Bisnis Anda mungkin tersebar di seluruh Rusia, tetapi akuntansi Anda akan tertata sempurna jika Anda menyimpannya di layanan “Bisnis Saya”. Perluas geografi Anda, gabungkan mode, rekrut karyawan, tumbuh dan menjadi kaya, dan kami akan mengambil alih rutinitas. Layanan ini akan menghitung pajak, iuran, membantu mengisi laporan dan mengirimkannya ke pihak berwenang langsung dari akun pribadi. Daftar - nyaman bersama kami!

Anda mungkin tertarik

Sebagaimana diketahui, pengusaha perorangan pada saat mendaftar ke negara harus mencantumkan alamat rumah atau dalam istilah hukum alamat pendaftaran di tempat tinggal tetapnya yang tercantum dalam paspornya. Diyakini bahwa tanpa alamat ini, otoritas pajak dapat menolak mendaftarkan warga negara sebagai pengusaha perorangan. Namun, seperti yang diperlihatkan oleh praktik, hal ini tidak sepenuhnya benar. Mari kita mulai secara berurutan.

Cepat
15 menit untuk semua persiapan.

Dengan aman
Protokol aman.

Pendaftaran pengusaha perorangan di tempat tinggal: persyaratan hukum

Sebagaimana dinyatakan dalam undang-undang, setiap warga negara Federasi Rusia hanya dapat mendaftar di wilayah tempat ia memiliki tempat tinggal permanen. Untuk melakukan ini, Anda harus menyerahkan kepada otoritas pajak teritorial, yang meliputi: paspor dengan halaman lengkap tentang pendaftaran di tempat tinggal permanen, NPWP, asli.

Anda dapat mendaftar dengan beberapa cara:

sendiri di kantor pajak;
melalui proksi. Seorang warga negara yang mewakili kepentingan calon pengusaha perorangan, selain paket dokumen utama, harus memberikan surat kuasa kepada spesialis pajak yang disahkan oleh notaris;
mengirim dokumen melalui internet;
mengirim dokumen untuk pendaftaran melalui Pos Rusia.

Jika tidak ada registrasi lokal

Karena pengusaha perorangan tidak berhak membuka bagian struktural, kantor perwakilan, dan cabang, maka mereka hanya wajib hadir di tempat usaha sebenarnya. Pada saat yang sama, tempat kegiatan yang disebutkan di atas tidak harus terikat dengan pusat teritorial tempat pengusaha perorangan terdaftar di daftar pajak negara - itu bisa berupa titik mana pun di peta Rusia. Namun, bagaimanapun juga, di mana pun pengusaha perorangan menjalankan usahanya, ia harus menyampaikan laporan ke kantor pajak tempat ia pertama kali terdaftar.

Undang-undang secara terpisah mengatur kasus-kasus ketika seorang warga negara dapat mendaftar sebagai pengusaha perorangan di kabupaten dan daerah yang jauh dari tempat pendaftarannya: Hal ini dapat dilakukan dengan:

lokasi organisasi;
tempat berbisnis;
tempat tinggal sebenarnya.

Perhatian! Jika seorang pengusaha perorangan terdaftar di wilayah tertentu, tetapi mengembangkan bisnisnya dan pindah ke wilayah lain di Federasi Rusia, ia tidak diharuskan mendaftar untuk keperluan perpajakan setiap saat. Ia harus mengirimkan semua dokumen pelaporan ke tempat pendaftaran utama sebagai pengusaha perorangan.

Perlu dicatat bahwa jika melakukan bisnis bukan di distrik administratif tempat pendaftaran, tetapi di beberapa wilayah lain di Federasi Rusia, pengusaha perorangan menghadapi kesulitan tertentu. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa, menurut undang-undang, setiap warga negara yang tinggal di mana saja di Rusia selama lebih dari seminggu diharuskan mendaftar di tempat tinggalnya dalam waktu tujuh hari. Namun, karena jangka waktunya terlalu singkat, persyaratan ini tidak selalu diamati. Namun demikian, apabila seorang pengusaha perorangan bermaksud menetap di wilayah administratif lain dengan sungguh-sungguh dan jangka panjang serta mengembangkan usahanya di sana, maka hal itu mutlak perlu dilakukan.

Penting! Apabila berpindah dari satu daerah ke daerah lain, tidak perlu mendaftarkan kembali pengusaha perorangan pada pendaftaran pajak negara. Namun, Anda harus mendaftar di tempat tinggal baru Anda dan, dengan menghubungi Layanan Pajak Federal, membuat perubahan yang sesuai pada Daftar Pengusaha Perorangan Negara Bersatu.

Pendaftaran di tempat tinggal sebenarnya

Undang-undang memperhitungkan kasus-kasus ketika calon pengusaha perorangan tidak terdaftar di wilayah tempat ia berencana melakukan kegiatannya. Dalam hal ini, ada dua skenario yang mungkin terjadi:

warga negara tidak mempunyai tanda sama sekali di paspornya untuk mendaftarkan tempat tinggalnya. Hal ini terjadi jika paspor diterbitkan bukan di tempat tinggal, tetapi di wilayah administratif lain;
Paspor tersebut memuat stempel yang menyatakan bahwa orang tersebut telah dicabut pendaftarannya, tetapi tidak ada keterangan mengenai pendaftaran di tempat tinggal barunya.

Dalam kedua situasi ini, Anda perlu memperoleh sertifikat pendaftaran sementara di tempat tinggal Anda dari otoritas pendaftaran teritorial dan, berdasarkan itu, mendaftar sebagai pengusaha perorangan cukup sah. Tidak perlu menyerahkan surat-surat tambahan lainnya selain paket dokumen standar dan sertifikat pendaftaran sementara ke kantor pajak.

Penting! Pendaftaran sementara harus diterbitkan untuk jangka waktu minimal 6 bulan. Jika tidak, layanan pajak dapat menolak mendaftar sebagai pengusaha perorangan.

Untuk informasi anda. Saat mendaftarkan pengusaha perorangan di tempat pendaftaran sementara, Anda perlu bersiap untuk pemeriksaan dokumen yang lebih cermat dan teliti oleh otoritas pajak. Alasannya adalah skema seperti itu terkadang digunakan oleh penjahat yang ingin mendaftarkan pengusaha perorangan fiktif untuk melakukan operasi ilegal.

Pendaftaran di tempat pelaksanaan usaha sebenarnya: UTII

Ciri utama pendaftaran pengusaha perorangan bukan di tempat pendaftaran muncul ketika pengusaha memilih sistem perpajakan utamanya. Faktanya adalah jika di bawah rezim perpajakan lain seorang pengusaha perorangan dapat dengan bebas melakukan aktivitasnya di wilayah mana pun di Federasi Rusia, maka dengan UTII ceritanya sangat berbeda.

Jenis ini rezim pajak melibatkan pengumpulan pajak dari jenis kegiatan tertentu. Selain itu, setiap daerah menentukan jenis kegiatan yang termasuk dalam UTII secara mandiri, atas kebijakannya masing-masing. Oleh karena itu, jika seorang warga negara telah mendaftar ke negara bagian di beberapa wilayah administratif dan mulai bekerja di bawah sistem UTII, tetapi memutuskan untuk mengubah wilayah tempat tinggal atau bisnisnya, tanpa mengubah rezim perpajakan, ia harus mendaftar ulang. Apa artinya?

Artinya, ia harus mengajukan permohonan kepada otoritas pajak di wilayah tempat ia menjalankan bisnis dan mendaftar sebagai pembayar UTII - kemudian ia dapat mengembangkan bisnisnya di sini dan menggunakan “imputasi”. Pengusaha perorangan di tempat awal pendaftaran pajak tidak perlu ditutup, namun seluruh pelaporan harus disampaikan ke KPP tempat pengusaha perorangan tersebut kemudian didaftarkan sebagai pembayar UTII.

Penting! Sebelum memutuskan untuk berpindah tempat tinggal dan usaha, Anda perlu memastikan bahwa bidang kegiatan yang dilakukan pengusaha perorangan tunduk pada UTII di wilayah tempat ia akan pindah.

Pengecualian bagi pendaftaran pengusaha perorangan bukan di tempat pendaftaran

Pengusaha perorangan yang tergabung dalam UTII tidak berhak mendaftar ke negara bagian distrik administratif tidak di tempat tinggal resminya, jika ia berencana belajar:

perdagangan distribusi eceran;
pengangkutan barang;
angkutan penumpang;
iklan di kendaraan.

Artinya, dalam hal pengusaha orang pribadi berencana melakukan usaha di daerah tersebut, maka tempat pelaksanaan usaha yang sebenarnya harus bertepatan dengan tempat pendaftaran awal pengusaha orang pribadi pada pendaftaran pajak negara.

Ringkasnya, kita dapat mengatakan bahwa pengusaha perorangan wajib mendaftar untuk keperluan perpajakan di wilayah di mana mereka memiliki pendaftaran tempat tinggal tetap. Namun, dalam beberapa kasus pengecualian mungkin terjadi, misalnya, seorang warga negara berhak untuk mendaftar sebagai pengusaha perorangan dan di tempat tinggalnya yang sebenarnya, yaitu. menurut registrasi sementara, sekali lagi, meskipun praktik ini legal, praktik ini tidak tersebar luas dan tidak disambut baik oleh otoritas pajak. Selain itu, seorang pengusaha perorangan dapat didaftarkan ulang di tempat selain tempat pendaftarannya jika ia terlibat dalam kegiatan yang termasuk dalam UTII di wilayah Federasi Rusia selain tempat ia awalnya terdaftar untuk tujuan perpajakan, tetapi di lain. Dalam hal ini, tidak perlu mengubah alamat tempat tinggal resmi Anda, cukup mendaftar ke Layanan Pajak Federal teritorial baru sebagai pembayar UTII.

Situasi yang cukup umum adalah ketika seorang pengusaha perorangan melakukan aktivitas ekonomi, tunduk pada sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas pendapatan yang diperhitungkan, di berbagai entitas administratif-teritorial Federasi Rusia. Pada saat yang sama, dia mungkin memiliki pertanyaan tentang kantor pajak mana yang harus dia daftarkan, apa konsekuensinya membayar pajak sebagai agen pajak, dan lain-lain.

Fitur UTII untuk jenis kegiatan tertentu

Sesuai dengan Pasal 346.26 Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, sistem perpajakan dalam bentuk pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu ditetapkan oleh Kode ini, yang diberlakukan oleh peraturan perundang-undangan perwakilan. badan distrik kota, distrik kota, dan undang-undang kota federal Moskow dan St. Petersburg dan digunakan bersama dengan sistem umum perpajakan dan rezim perpajakan lainnya yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya.

Wajib Pajak UTII adalah organisasi dan pengusaha perorangan yang menjalankan kegiatan usaha yang dikenakan pajak tunggal di wilayah distrik kota, distrik kota, kota federal Moskow dan St. Petersburg, di mana pajak tunggal telah diberlakukan.

Sesuai dengan prosedur umum yang ditetapkan dalam Bab 26.3 Kode Pajak Federasi Rusia, UTII wajib digunakan jika sejumlah kondisi terpenuhi secara bersamaan, khususnya:

di wilayah tempat kegiatan usaha dilakukan, diberlakukan rezim khusus berupa UTII sesuai dengan tata cara yang telah ditetapkan;
dalam peraturan daerah perbuatan hukum Di UTII, di antara jenis kegiatan usaha yang dikenakan pajak ini, juga disebutkan jenis kegiatan yang dilakukan oleh pengusaha perorangan (klausul 1 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk menyederhanakan penyajian informasi mengenai kegiatan yang dikenakan pajak UTII, istilah kegiatan “yang diperhitungkan” dapat digunakan di masa depan.

Tata cara pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pembayar UTII

Prosedur untuk mendaftarkan pengusaha perorangan sebagai pembayar UTII diatur dalam paragraf 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya pengusaha perorangan yang menjalankan jenis kegiatan usaha yang dialihkan berdasarkan keputusan badan perwakilan kabupaten kota, kota kabupaten, badan legislatif (perwakilan). kekuasaan negara kota federal Moskow dan St. Petersburg untuk pembayaran pajak tunggal harus mendaftar ke otoritas pajak:

di tempat kegiatan usaha (kecuali untuk jenis kegiatan usaha yang ditentukan dalam ayat tiga ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia);
di lokasi organisasi (tempat tinggal pengusaha perorangan) - sesuai dengan jenis kegiatan usaha yang ditentukan dalam sub-ayat 5, 7 (sehubungan dengan pengiriman dan penjajakan perdagangan eceran) dan dalam sub-ayat 11 ayat 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pembayar pajak tunggal yang melakukan kegiatan usaha di wilayah beberapa kabupaten kota atau kabupaten kota, di beberapa wilayah dalam kota di kota federal Moskow dan St. Petersburg, di wilayah tempat beberapa otoritas pajak beroperasi , dilakukan pada fiskus yang daerah hukumnya berada tempat kegiatan usaha, yang disebutkan pertama kali dalam permohonan pendaftaran pengusaha orang pribadi sebagai wajib pajak tunggal.

Perlu dicatat bahwa hingga tahun 2009, wajib pajak yang melakukan kegiatan yang termasuk dalam UTII harus mendaftar secara eksklusif di tempat usahanya (klausul 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, mulai 1 Januari 2009, pengecualian diberlakukan untuk aturan ini. Sesuai dengan paragraf 3 ayat 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, ketika melakukan jenis kegiatan berikut, pengusaha perorangan wajib mendaftar di tempat tinggalnya:

penyediaan layanan angkutan motor untuk pengangkutan penumpang dan barang (ayat 5 ayat 2 pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia);
pengiriman dan distribusi pengecer(ayat 7, ayat 2, pasal 346.26, ayat 16, pasal 346.27 Kode Pajak Federasi Rusia);
penempatan iklan pada kendaraan (ayat 11, ayat 2, pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia).

Selain itu, tidak menjadi masalah bahwa di wilayah kota lain, di mana layanan ini sebenarnya disediakan oleh pengusaha perorangan, kegiatan ini dialihkan ke UTII.

Dalam praktiknya, situasi mungkin terjadi di mana jenis kegiatan yang terdaftar, yang tunduk pada UTII, dilakukan di wilayah kotamadya tempat pajak ini diberlakukan, tetapi pengusaha terdaftar pada otoritas pajak di tempat tinggalnya di distrik lain. atau distrik di mana UTII tidak diterapkan. Dalam hal ini, pengusaha perorangan tidak boleh mendaftar sebagai pembayar UTII, karena ia tidak akan menjadi pembayar pajak ini (klausul 1 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebagai penegasan atas hal tersebut, kami dapat mengutip surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02/02/2010 No. 03-11-06/3/15, tanggal 29/01/2010 No. 03-11-06 /3/13, tanggal 30/10/2009 No.03-11-06/3/262.

Jangka waktu di mana otoritas pajak harus mendaftarkan dan membatalkan pendaftaran wajib pajak ditetapkan dalam paragraf 3 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia. Jangka waktu ini sama dengan lima hari kerja (Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia) dan dihitung sejak otoritas pajak menerima permohonan pendaftaran atau permohonan pencabutan pendaftaran.

Menurut pasal 1.2 Tata Cara pengisian SPT pajak tunggal untuk penghasilan yang diperhitungkan bagi pengusaha orang pribadi menyampaikan Surat Pemberitahuan untuk pajak tersebut kepada fiskus di tempat pendaftarannya sebagai wajib pajak pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.

Pembayaran pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dilakukan oleh pengusaha perorangan juga di tempat pendaftarannya sebagai pembayar pajak tersebut.

Selanjutnya, kami akan mempertimbangkan kemungkinan situasi terkait dengan pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pembayar UTII dan disebabkan oleh kekhasan administrasi perpajakan di Federasi Rusia.

Jika kegiatan tersebut dilakukan di kota yang berbeda

Pengusaha perorangan dapat melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII secara bersamaan di wilayah beberapa kota (kabupaten kota atau kabupaten kota, wilayah dalam kota kota federal Moskow dan St. Petersburg), di mana beberapa inspektorat pajak beroperasi.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa mulai 1 Januari 2009, pendaftaran orang-orang tersebut sebagai pembayar UTII dilakukan pada otoritas pajak yang wilayahnya tempat kegiatan yang disebutkan pertama dalam permohonan pendaftaran berada (paragraf 4, paragraf 2, pasal 346.28 dari Kode Pajak RF).

Sedangkan bagi pembayar UTII yang melakukan kegiatan usaha di Moskow atau St. Petersburg, mereka menggunakan prosedur pendaftaran ini sebelum 1 Januari 2009.

Terhadap Wajib Pajak lainnya - pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan yang dikenakan UTII di wilayah beberapa kabupaten kota atau wilayah kota, kami memperhatikan hal-hal berikut.

Berdasarkan isi Undang-undang Federal tanggal 6 Oktober 2003 No. 131-FZ “On prinsip-prinsip umum organisasi pemerintahan mandiri lokal di Federasi Rusia”, berbagai distrik kota dan distrik kota adalah entitas kota yang berbeda. Pada saat yang sama, sesuai dengan paragraf 1 dan 3 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, daftar jenis kegiatan yang “diperhitungkan” dan nilai koefisien K2 yang berbeda dapat ditetapkan di wilayah kotamadya yang berbeda. .

Selain itu, jika seorang pengusaha perorangan terdaftar untuk keperluan perpajakan hanya di satu kotamadya, maka timbul beberapa pertanyaan:

Kepada otoritas pajak mana dalam hal ini ia harus menyampaikan SPT;
bagaimana cara membayar pajak;
otoritas pajak teritorial mana yang akan melakukan pemeriksaan.

Saat ini belum ada penjelasan resmi dari otoritas pengatur mengenai masalah ini.

Selain itu, masih belum jelas apakah mungkin untuk berpedoman pada paragraf 4 paragraf 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia jika kegiatan yang tunduk pada UTII pertama kali dilakukan di wilayah satu kotamadya, dan setelah beberapa waktu - di wilayah lain. Dalam hal ini, apakah wajib pajak tidak dapat mendaftar di kotamadya kedua?

Menurut penulis, untuk menghindari konsekuensi negatif, sebelum menerima klarifikasi yang sesuai dari otoritas pengatur atau mengubah paragraf 2 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia, disarankan bagi pengusaha perorangan untuk mendaftar sebagai pembayar UTII di setiap tempat pelaksanaan kegiatan yang “diperhitungkan” sesuai dengan ayat 2 ayat 2 Pasal 346.28 Kode Pajak RF.

Ciutkan Pertunjukan

Andrey Brusnitsyn, penasihat kelas 3 untuk Layanan Sipil Negara Federasi Rusia:

Berdasarkan ketentuan Pasal 346.28 ayat 2, pendaftaran sebagai Wajib Pajak UTII harus dilakukan pada otoritas pajak yang wilayah hukumnya tempat kegiatan usahanya, yang disebutkan pertama dalam permohonan pendaftaran pengusaha orang pribadi sebagai wajib pajak tunggal, terletak. Artinya, akuntansi sebenarnya dilakukan oleh satu otoritas pajak. Yang menerima permohonan awal penerapan UTII.

Sementara itu, berdasarkan posisi Kementerian Keuangan Rusia, tercermin dalam surat No. 03-11-06/3/15 tanggal 02.02.2010, hanya jenis kegiatan yang penerapan UTII di kotamadya dimana pendaftaran awal sebagai pembayar UTII dilakukan.

Namun, ketika merencanakan kegiatan yang menerapkan UTII, sebaiknya mengetahui terlebih dahulu posisi otoritas pajak mengenai prosedur akuntansi dan administrasi untuk jenis kegiatan tersebut.

Seorang wajib pajak yang melakukan kegiatan “yang diperhitungkan” di wilayah beberapa kotamadya yang dilayani oleh satu inspektorat pajak antar kabupaten wajib mendaftar perpajakan sebagai pembayar UTII pada inspektorat ini (lihat, khususnya, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal Mei 29 Tahun 2006 Nomor 03-11-09/3/277, tanggal 16/02/2006 Nomor 03-11-02/41).

Kegiatan di berbagai wilayah dalam satu kotamadya

Jika seorang pengusaha perorangan beroperasi di beberapa wilayah dalam kota Moskow dan St. Petersburg, yang dilayani oleh inspektorat pajak yang berbeda, maka ia tidak perlu mendaftar ke masing-masing inspektorat tersebut. Selain itu, ia harus terdaftar pada otoritas pajak di tempat kegiatannya, yang akan ia tunjukkan terlebih dahulu dalam permohonan pendaftaran. Ingatlah bahwa aturan ini diabadikan dalam paragraf 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia dan berlaku sejak 1 Januari 2009.

Kementerian Keuangan memberikan penjelasan serupa hingga tahun 2009. Selain itu, ketentuan ini juga berlaku bagi wajib pajak yang berada di wilayah berbeda dalam satu wilayah kabupaten/kota, yang dilayani oleh wilayah berbeda.

Apabila tempat tinggal dan tempat pelaksanaan kegiatan yang “diperhitungkan” berada di wilayah perkotaan yang berbeda

Dalam prakteknya, terdapat kasus-kasus dimana tempat tinggal seorang pengusaha perorangan dan tempat ia melakukan kegiatan-kegiatan yang “diperhitungkan” terletak di wilayah yang berbeda dalam satu wilayah perkotaan dan dilayani oleh inspektorat pajak yang berbeda.

Dalam hal ini, menurut paragraf 2 Pasal 346.28 Kode Pajak Federasi Rusia, pengusaha harus mendaftar sebagai pembayar UTII pada otoritas pajak di tempat tinggalnya atau di tempat kegiatannya - tergantung pada jenis kegiatannya. dilakukan.

Perlu dicatat bahwa hingga 1 Januari 2009, pengusaha perorangan tersebut dapat memilih sendiri otoritas pajak untuk pendaftaran: di tempat tinggal mereka atau di tempat kegiatan usaha (khususnya, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Maret , 2006 Nomor 03-11 -04/3/102).

Munculnya kewajiban agen pajak dalam hubungannya dengan pegawai

Dalam menjalankan kegiatan usaha yang tunduk pada UTII, seseorang dapat menggunakan tenaga kerja dari pekerja upahan sesuai dengan perjanjian yang dibuat dengan mereka. kontrak kerja. Dalam hal ini, ketika membayar penghasilan kepada karyawan, sesuai dengan Pasal 24 Bab 3 Bagian I dan Pasal 226 Bab 23 Bagian II Kode Pajak Federasi Rusia, sehubungan dengan karyawan ini, pengusaha perorangan akan menjadi seorang agen pajak untuk penyelesaian dengan anggaran pajak penghasilan pribadi (NDFL).

Berdasarkan kekhususan pendaftaran pengusaha orang pribadi untuk keperluan perpajakan sebagai pembayar UTII yang diberikan sebelumnya pada artikel, timbul pertanyaan mengenai pelaksanaan tugasnya sebagai agen pajak pajak penghasilan orang pribadi.

Ingatlah bahwa menurut Pasal 13 Bab 2 Bagian I Kode Pajak Federasi Rusia, pajak penghasilan pribadi mengacu pada pajak dan biaya federal.

Paragraf 2 Pasal 230 Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa agen pajak diharuskan memberikan informasi tentang pendapatan individu kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka. Kewajiban agen pajak untuk memberikan informasi tentang penghasilan orang pribadi kepada otoritas pajak di tempat pendaftarannya berkaitan langsung dengan kewajiban agen pajak untuk membayar jumlah pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari wajib pajak, sehubungan dengan siapa ia diakui sebagai sumber pembayaran penghasilan, di tempat pendaftaran agen pajak di otoritas pajak.

Berdasarkan uraian di atas, dapat kita simpulkan bahwa sehubungan dengan penghasilan pegawai yang melakukan kegiatan untuk kepentingan pengusaha perorangan apabila pengusaha orang pribadi itu melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII, maka tugas agen pajak harus dilaksanakan olehnya di tempat. pelaksanaan kegiatan jenis ini. Pendapat yang sama juga diungkapkan oleh otoritas pengatur.

Fragmen dokumen

Ciutkan Pertunjukan

Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 10 Maret 2010 No. 03-04-08/3-50, disampaikan oleh Layanan Pajak Federal kepada otoritas pajak yang lebih rendah melalui Surat tertanggal 7 April 2010 No. 50@:

“... Pengusaha orang pribadi yang melakukan kegiatan dengan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu diakui sebagai agen pajak sehubungan dengan penghasilan yang dibayarkannya kepada pegawai yang dipekerjakan untuk tujuan tersebut. melakukan kegiatan-kegiatan tersebut. Dalam hal ini, pengusaha perorangan tersebut bertanggung jawab untuk menghitung, memotong, dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran ketika membayar penghasilan kepada karyawan tersebut.

Sesuai dengan paragraf 7 Pasal 226 Kode (artinya Kode Pajak Federasi Rusia), jumlah total pajak yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak dari wajib pajak yang diakui sebagai sumber pendapatan , dibayarkan di tempat pendaftaran agen pajak pada otoritas pajak.

Dalam hal pengusaha orang pribadi terdaftar pada fiskus yang berbeda, termasuk di tempat kegiatannya yang menggunakan sistem perpajakan berupa pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu dan di tempat tinggalnya, pajak penghasilan orang pribadi atas pendapatan yang dibayarkan kepada karyawan yang terlibat dalam kegiatan yang menerapkan pajak tunggal tertentu harus ditransfer ke anggaran di tempat pendaftaran pengusaha perorangan sehubungan dengan pelaksanaan kegiatan tersebut.

Pengusaha orang pribadi yang merupakan agen pajak juga harus menyampaikan informasi tentang penghasilan orang pribadi untuk masa pajak yang bersangkutan dan jumlah pajak yang masih harus dibayar dan dipotong dalam masa pajak tersebut, sesuai dengan ayat 2 Pasal 230 Kitab Undang-undang tentang pajak tersebut. otoritas."

Perlu diperhatikan bahwa dalam hal-hal tertentu yang disebutkan sebelumnya, pengusaha perorangan tidak wajib mendaftar perpajakan di tempat kegiatan yang dikenakan pajak UTII.

Kewajiban membayar premi asuransi

Hingga tahun 2010, pengusaha perorangan yang terdaftar pada fiskus sebagai pembayar UTII dibebaskan dari pembayaran Pajak Sosial Terpadu (UST) berdasarkan ayat 1 ayat 4 Pasal 346.26 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada saat yang sama, pengusaha perorangan - pembayar UTII diwajibkan membayar iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan iuran wajib asuransi sosial dari kecelakaan pada. Pada saat yang sama, pembayar UTII berhak untuk mengurangi jumlah UTII yang dihitung untuk masa pajak dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk jangka waktu yang sama untuk asuransi pensiun wajib (dalam jumlah yang dihitung), tetapi tidak lebih dari 50 persen (klausul 2 pasal 346.32 Kode Pajak RF).

Sesuai dengan Bagian 1 Pasal 1 dan Bagian 1 Pasal 62 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 No. 212-FZ “Tentang kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal dan asuransi dana kesehatan wajib teritorial" (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 212-FZ), mulai 1 Januari 2010, prosedur baru untuk membayar kontribusi asuransi ke Dana Pensiun Federasi Rusia (PF) , Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia (FSS RF), dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal (RF) diperkenalkan di wilayah Federasi Rusia.FFOMS) dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial (TFOMS), yang menggantikan pembayaran pajak sosial terpadu.

Pada saat yang sama, premi asuransi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja tetap tidak berubah. Hubungan hukum yang berkaitan dengan penghitungan dan pembayarannya tidak tercakup dalam UU No. 212-FZ, yang memperkenalkan tata cara baru untuk membayar sebagian besar premi asuransi (Bagian 2 Pasal 1 UU No. 212-FZ tersebut).

Pembayar premi asuransi, sesuai dengan Bagian 1 Pasal 5 Undang-Undang No. 212-FZ, adalah pemegang polis yang ditentukan sesuai dengan undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu, yang meliputi:

orang yang melakukan pembayaran dan imbalan lainnya individu:

a) organisasi;
B) ;
c) orang perseorangan yang tidak diakui sebagai pengusaha perorangan;

pengusaha perorangan, pengacara, notaris yang melakukan praktik swasta ( pembayar premi asuransi yang tidak melakukan pembayaran dan manfaat lainnya kepada individu ), kecuali undang-undang federal tentang jenis asuransi sosial wajib tertentu menentukan lain.

Sesuai dengan daftar di atas, pengusaha perorangan yang mempekerjakan pegawai sekaligus termasuk dalam kedua kategori pembayar premi asuransi. Oleh karena itu, mereka wajib menghitung dan membayar premi asuransi untuk setiap alasannya. Tata cara ini diatur dalam Bagian 3 Pasal 5 UU No. 212-FZ.

Akibat berlakunya Undang-Undang Nomor 212-FZ, mulai tanggal 1 Januari 2010, pengusaha perorangan yang menjadi pembayar UTII, selain iuran asuransi pensiun wajib dan iuran kepada asuransi wajib dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja, juga wajib membayar premi asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan asuransi kesehatan bersalin dan wajib.

Pada saat yang sama, seperti sebelum 2010, sesuai dengan paragraf 2 Pasal 346.32 Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 213-FZ tanggal 24 Juli 2009), jumlah pajak dihitung pada akhir masa pajak dapat dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk jangka waktu yang sama (dalam jumlah yang dihitung), tetapi juga tidak lebih dari 50 persen.

Perlu diketahui, sebenarnya pada tahun 2010, pembayar UTII hanya akan membayar iuran untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi kecelakaan industri. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pada tahun 2010, tarif 0% ditetapkan untuk iuran dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan asuransi kesehatan bersalin dan wajib (klausul 2 bagian 2 pasal 57 UU No. 212-FZ dan surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 30 September 2009 No. 03-11-09/332).

Sekarang mari kita pertimbangkan masalah pendaftaran pengusaha perorangan sebagai pembayar premi asuransi jika ia melakukan kegiatan yang tunduk pada UTII.

Sesuai dengan Pasal 6, ayat 2 bagian 3 Pasal 29 Undang-Undang No. 212-FZ, badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia dan dana asuransi kesehatan wajib teritorial, berdasarkan informasi tentang pendaftaran pemegang polis di masing-masing dana ekstra-anggaran, secara mandiri mencatat pembayar premi asuransi (Bagian 1 Pasal 6 UU No. 212-FZ). Dengan demikian, apabila pada tanggal 1 Januari 2010 seorang pengusaha perorangan telah terdaftar dengan dana di luar anggaran sebagai penanggung, maka sehubungan dengan berlakunya Undang-Undang Nomor 212-FZ, ia tidak perlu mendaftar ulang lagi. Selain itu, cabang teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia secara mandiri mendaftarkan pengusaha, pengacara, dan notaris swasta yang hanya membayar premi asuransi untuk diri mereka sendiri sebagai pembayar premi asuransi untuk asuransi kesehatan wajib. Untuk itu, mereka melakukan rekonsiliasi dengan dana asuransi kesehatan teritorial (Bagian 2 Pasal 6 UU No. 212-FZ). Partisipasi pengusaha perorangan dalam prosedur ini tidak diperlukan.

Selain itu, keikutsertaan pengusaha perorangan tidak diperlukan jika ia pertama kali mendaftar sebagai penanggung dana ekstra-anggaran. Dalam hal ini, otoritas pajak wajib mengirimkan informasi tentang pengusaha perorangan yang dimasukkan dalam Daftar Negara Kesatuan Pengusaha Perorangan ke divisi Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia dan Wajib Federal Dana Asuransi Kesehatan. Berdasarkan informasi yang diterima, dana ekstra anggaran selanjutnya akan mendaftarkan pengusaha perorangan sebagai penanggung. Prosedur ini, khususnya, mengikuti paragraf 2 paragraf 1 Pasal 11 Undang-Undang Federal No. 167-FZ “Tentang Asuransi Pensiun Wajib di Federasi Rusia”, paragraf 2 Bagian 1 Pasal 9.1 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 28 Juni 1991 No. 1499-1 “Tentang asuransi kesehatan warga negara di Federasi Rusia".

Untuk informasi anda

Sebagaimana telah disebutkan, premi asuransi yang dibayarkan di tempat pendaftaran dapat diterima oleh pengusaha perorangan pada saat menghitung UTII yang terutang di tempat pendaftaran pajaknya (tempat kegiatan kena pajak). Klarifikasi serupa diberikan oleh Kementerian Keuangan Rusia mengenai kontribusi asuransi untuk asuransi pensiun wajib (surat tertanggal 12 Maret 2007 No. 03-11-05/46).

Fragmen dokumen

Ciutkan Pertunjukan

Saat menghitung UTII dan mengajukan pengembalian pajak, disarankan untuk mempertimbangkan pendapat yang diungkapkan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 29 Januari 2010 No. 03-11-06/3/14. Di dalamnya, menjawab pertanyaan wajib pajak tentang apakah mungkin untuk mengurangi jumlah UTII yang dihitung untuk masa pajak untuk setiap daerah dengan jumlah kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun yang dibayarkan di lokasi wajib pajak di Moskow, dikatakan, secara khusus:

“... Menurut klausul 1.2 Tata Cara pengisian SPT pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu, disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 8 Desember 2008 No. 137n (selanjutnya disebut disebut Prosedur), pengembalian pajak untuk pajak ini yang disampaikan oleh organisasi dan pengusaha perorangan kepada otoritas pajak di tempat pendaftaran mereka sebagai pembayar pajak atas pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan.

Pembayaran pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan dilakukan oleh organisasi dan pengusaha perorangan juga di tempat pendaftarannya sebagai wajib pajak atas pajak tersebut.

Bagian 3 “Penghitungan jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk masa pajak” dari pernyataan dan bagian. VI Tata Cara mengatur tentang penetapan besarnya pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan terutang untuk masa pajak bagi wajib pajak secara keseluruhan. Besarnya pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan ditentukan dengan mengurangi jumlah pajak yang dihitung dengan jumlah premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib.

Pembagian besarnya pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan yang dihitung menurut urutan tertentu untuk setiap tempat kegiatan usaha diatur dalam Bagian. 1 “Jumlah pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan untuk jenis kegiatan tertentu, yang harus dibayar ke anggaran, menurut wajib pajak” dari pernyataan dan bagian. Perintah IV."

Anda juga dapat mengutip pendapat yang diungkapkan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 09.07.2008 No. 03-11-04/3/324, yang menurutnya, sejak jumlah pajak tunggal atas diperhitungkan penghasilan tersebut dikreditkan ke anggaran di tempat kegiatan usaha, pengurangan besaran pajak penghasilan tunggal yang diperhitungkan atas jumlah iuran asuransi untuk asuransi pensiun wajib juga dilakukan untuk setiap tempat kegiatan usaha, yaitu. untuk setiap kotamadya secara terpisah, dan bukan untuk organisasi secara keseluruhan.

Perlu dicatat bahwa sebelum tahun 2010, banyak klarifikasi dari otoritas pengatur dikeluarkan mengenai pengurangan UTII untuk iuran pensiun, dan signifikan praktik arbitrase. Dapat diasumsikan bahwa hal tersebut tetap relevan pada saat ini ketika premi asuransi lainnya dikurangkan dari jumlah UTII yang masih harus dibayar.

Selain hal-hal di atas, perlu juga diperhatikan bahwa apabila seorang pengusaha perorangan melaporkan UTII bukan di tempat tinggalnya, maka sebagai dasar untuk mencantumkan dalam SPT data UTII tentang perhitungan dan pembayaran iuran asuransi wajib. asuransi pensiun dan iuran untuk asuransi kecelakaan, otoritas pajak mungkin memerlukan penghitungan jumlah iuran yang sesuai, serta salinan dokumen pembayaran yang mengonfirmasi pembayarannya, yang disertifikasi oleh otoritas pajak di tempat pendaftaran.

Namun, persyaratan tersebut tidak sepenuhnya mematuhi ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, yang dikonfirmasi oleh keputusan otoritas kehakiman: mengenai penghitungan jumlah kontribusi untuk asuransi pensiun wajib - Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Ural tanggal 26 April 2007 No. F09-2902/07-S3, sehubungan dengan salinan resmi dokumen pembayaran - resolusi FAS Distrik Siberia Barat tanggal 26 Desember 2006 No. F04-8629/2006( 29617-A75-27), FAS Distrik Siberia Timur tanggal 5 Juli 2004 No. A19-21048/03-43- F02-2419/04-S1.

Catatan kaki

Ciutkan Pertunjukan

Dalam buletin ini kita akan membahas topik “terpisah” ( kata yang diberikan akan sering muncul lebih lanjut dalam teks, jadi kita akan segera terbiasa), yang dalam enam bulan terakhir telah mulai dikembangkan dalam bentuk hipertrofi yang mengkhawatirkan oleh Inspektur Layanan Pajak Federal Regional kita ketika melakukan kegiatan pengendalian.

Namun pertama-tama, mari kita berikan sedikit teori yang diperlukan untuk memahami masalahnya.

Kode Pajak memiliki definisi "subdivisi terpisah" - ini adalah setiap subdivisi yang terisolasi secara teritorial dari organisasi, di lokasi yang dilengkapi dengan tempat kerja stasioner (Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk melaksanakan pengendalian pajak organisasi harus didaftarkan pada otoritas pajak, termasuk di lokasi divisi terpisahnya (Pasal 85 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun peraturan perundang-undangan tidak memuat kriteria isolasi teritorial tersebut sehingga memungkinkan terjadinya penafsiran definisi ini secara harfiah, yaitu ini adalah lokasi suatu unit di tempat lain selain organisasi itu sendiri (surat Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 21 Desember 2009 No. 03-02-07/1-550).

Ternyata jika suatu organisasi didaftarkan, yang sangat umum terjadi, di alamat pendaftaran pimpinan atau pendirinya, maka suatu divisi tersendiri harus didaftarkan di tempat kegiatan sebenarnya.

Otoritas pajak belum pernah menangani masalah ini secara formal sebelumnya, namun pada saat ini Akhir-akhir ini, mungkin karena defisit anggaran yang sangat besar, mulai menyebar kasus-kasus di mana wajib pajak dimintai pertanggungjawaban justru untuk melakukan kegiatan tanpa mendaftarkan unit di tempat kegiatan sebenarnya, dan, perhatian (!), meskipun alamatnya (legal dan aktual) ) berkedudukan di wilayah yang dikelola oleh satu Inspektorat.

Harganya sangat tinggi - denda 10% dari seluruh pendapatan diterima dari pekerjaan unit terpisah yang tidak terdaftar, tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel. (klausul 2 pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam kasus yang kami pertimbangkan, ini bisa jadi merupakan “seluruh” pendapatan organisasi.

Setuju, ini adalah prospek yang sangat menggiurkan untuk Inspeksi: biaya administrasi minimal, cukup untuk membuat perbedaan antara alamat resmi dan alamat sebenarnya tanpa isolasi yang sesuai, dan profitabilitas anggaran dari kegiatan tersebut sangat tinggi, “buat saja sebuah akting.”

Hal ini semakin diperparah dengan adanya praktik arbitrase dalam kasus serupa yang berdampak negatif bagi Wajib Pajak, ketika divisi tersendiri tidak terdaftar di kabupaten kota atau daerah yang jauh dari tempat kegiatan utamanya.

Dan bahkan argumen yang cukup masuk akal mengenai tidak adanya konsekuensi ekonomi yang merugikan bagi anggaran dari pelanggaran tersebut, ketika semua pendapatan organisasi diumumkan di tempat pendaftaran utama, dan bahwa hukuman dalam hal ini tidak proporsional, ditolak dengan dingin. Themis berdarah. Pengadilan mencatat bahwa sifat tanggung jawab untuk melakukan kegiatan melalui divisi terpisah tanpa registrasi tidak dibuat oleh Kode Pajak tergantung pada pemenuhan tepat waktu oleh wajib pajak atas kewajiban membayar pajak dan biaya. Pendekatan serupa dilakukan oleh Pengadilan dalam situasi di mana suatu unit beroperasi dalam keadaan merugi dan tidak memberikan pendapatan nyata bagi Organisasi, hal ini tidak akan menyelamatkan dari denda yang dihitung dari pendapatan (misalnya, Keputusan Pengadilan Arbitrase Wilayah Sverdlovsk tertanggal 06/ 03/2014 dalam perkara No. A60-16729/2014).

Namun argumen-argumen ini tidak boleh diabaikan ketika menantang tindakan otoritas pajak, karena tidak adanya kerugian dan niat wajib pajak untuk menyembunyikan pendapatannya di divisi terpisah dapat (kami tekankan, mungkin tidak) dianggap oleh Pengadilan sebagai hal yang meringankan dan cukup untuk mengurangi denda lebih dari 2 kali lipat. Dalam beberapa kasus, Pengadilan masih mempertimbangkan bahwa sanksi berupa denda tidak boleh menjadi alat untuk menekan kemandirian dan inisiatif ekonomi, pembatasan berlebihan terhadap kebebasan berwirausaha dan hak milik (contoh, Putusan Pengadilan Arbitrase No. Wilayah Sverdlovsk tanggal 31 Oktober 2013 dalam perkara No. A60-30533/2013, Keputusan Pengadilan Wilayah Arkhangelsk tanggal 7 Agustus 2014 dalam perkara No. A05-4601/2014).

Inilah masalahnya, dan sekarang setiap orang dapat menilai sendiri relevansi masalahnya.

1) Mari kita mulai dengan persyaratan terang-terangan dari Otoritas Pajak untuk mendaftarkan divisi terpisah bahkan dalam satu kota, jalan atau bahkan gedung yang berdekatan. Kami percaya bahwa dalam kasus ini pendekatan formal untuk mendefinisikan divisi terpisah tidak mungkin dilakukan, dan tindakan otoritas pajak adalah melanggar hukum.

Dalam menafsirkan ketentuan undang-undang, yang terpenting adalah apa yang secara langsung ingin dimasukkan oleh pembentuk undang-undang ke dalam isinya, dan di sini RUU No. 505706-6 akan membantu kita, meskipun belum dilaksanakan, namun sangat berharga dari segi interpretasi konsep yang menarik minat kita.

Jadi, wakil S.E. Weinstein, yang memutuskan untuk menghilangkan ketidakadilan seperti itu (untungnya masih ada hal seperti itu), memperkenalkan rancangan undang-undang “Tentang amandemen Pasal 11 Bagian 1 Kode Pajak Federasi Rusia atau untuk memperjelas konsep pemisahan yang terpisah. divisi suatu organisasi,” yang menurutnya: “Organisasi divisi terpisah - setiap divisi yang secara teritorial terisolasi darinya, di lokasi yang dilengkapi dengan tempat kerja stasioner, dengan pengecualian dalam kasus di mana divisi tersebut berlokasi di dalam wilayah otoritas pajak pada yang akunnya didaftarkan oleh organisasi tersebut.”

Rekan-rekannya yang kurang berbelas kasih menganggap bahwa perubahan ini tidak diperlukan, tetapi pada saat yang sama, dalam kesimpulan mereka mengenai proyek tersebut, mereka mencatat bahwa, menurut paragraf 1 Seni. 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia, suatu organisasi wajib mendaftar di lokasi divisi terpisah, jika organisasi ini tidak terdaftar pada otoritas pajak di lokasi divisi terpisah ini dengan alasan yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, dan oleh karena itu tindakan pendaftaran dalam kasus yang sedang dipertimbangkan tidak diperlukan tanpa perubahan tambahan.

Sayangnya, kami tidak dapat mengutip kasus-kasus pengadilan secara khusus dalam situasi di mana wilayah administratif suatu organisasi dan divisi terpisahnya bertepatan, karena praktik arbitrase yang masih belum berkembang, namun keputusan-keputusan yang relevan dari inspektorat pajak sering muncul; keputusan-keputusan yang kami temui tidak sampai ke pengadilan .

2) Sekarang mari kita beralih ke situasi ketika organisasi dan divisinya berlokasi di wilayah kota yang berbeda. Di sini, seperti yang Anda pahami, tidak mungkin menantang kebutuhan untuk mendaftarkan divisi terpisah.

Sarannya begini: sampai otoritas pajak datang kepada Anda untuk melakukan pemeriksaan, kirimkan pesan tentang pendaftaran divisi terpisah atau, sebagai upaya terakhir, siapkan sehingga, jika perlu, kirimkan ke alamat sebelum Inspektur melakukan tindakan pengendalian apa pun ke arah ini ( biasanya dilakukan di luar kerangka inspeksi lapangan oleh Departemen Pengendalian Operasional khusus Inspektorat). Dalam kasus terakhir, masih ada risiko kehilangan momen tersebut.

Dalam situasi ini, fiskus tidak akan bisa mengklasifikasikan pelanggaran tersebut sebagai melakukan kegiatan tanpa registrasi, melainkan hanya sebagai penyerahan dokumen yang terlambat.

Ada nuansa yang menyenangkan di sini: untuk penyampaian pesan sebelum waktunya tentang pembentukan divisi terpisah yang bukan cabang atau kantor perwakilan (1), denda tidak sebesar 10 ribu rubel akan dipungut. (Klausul 1, Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia), dan hanya 200 rubel. (klausul 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia), adapun satu dokumen (surat Kementerian Keuangan tertanggal 17 April 2013 No. 03-02-07/1/12946).

(1) Pendirian cabang atau kantor perwakilan diajukan dengan permohonan perubahan dokumen penyusunnya. Otoritas pajak, berdasarkan informasi dari Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, mendaftarkan sendiri cabang (kantor perwakilan) untuk keperluan perpajakan. Cabang dan kantor perwakilan tidak dibahas dalam buletin ini.

Bagaimanapun, tidak ada cara universal lain untuk menghindari tanggung jawab atas pelaksanaan kegiatan dengan mengatur pekerjaan untuk jangka waktu lebih dari 1 bulan tanpa mendaftarkan unit tersendiri. Dalam hal ini, ketika menentang sanksi perpajakan, Anda hanya dapat mengandalkan fakta dari kasus tertentu. Misalnya, dalam pekerjaan kontrak, banyak hal bergantung pada siapa yang mengatur pekerjaan, kontraktor atau pelanggan, jadwal pekerjaan yang dilakukan, dll. - tapi itu cerita yang sama sekali berbeda.