Mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante: posible bang magsagawa ng mga aktibidad ng isang indibidwal na negosyante sa ibang lungsod maliban sa lungsod ng pagpaparehistro - basahin ang artikulo.
Tanong: Ang isang indibidwal na negosyante, na nakarehistro sa isang address ng pagpaparehistro sa lungsod N, ay nakahanap ng lugar para sa kanyang mga aktibidad sa lungsod C. Posible ba ito, sa kondisyon na siya mismo ay nagplano na magtrabaho sa lugar na ito, at sa hinaharap ay kumuha ng mga upahang manggagawa?
Sagot: Yes ito ay posible. Bukod dito, hindi na niya kailangang magrehistro sa lungsod C, sa kondisyon na hindi siya nagsasagawa ng mga aktibidad sa UTII at sa sistema ng patent (maliban sa mga kaso ng pagsasagawa ng mga ganitong uri ng aktibidad sa UTII bilang transportasyon ng mga pasahero at kargamento, paghahatid (pamamahagi) kalakalan at paglalagay ng advertising sa mga paraan ng transportasyon).
Sagot ni Alexander Sorokin,
mga rekomendasyon".
Ito ay ipinaliwanag sa ganitong paraan.
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang isang negosyante ay maaari lamang mairehistro sa lugar ng paninirahan (sa lugar ng pagpaparehistro) at hindi kailangang magparehistro sa lugar ng aktwal na negosyo. Ang isang pagbubukod ay may kinalaman sa UTII at ang sistema ng patent - sa mga kasong ito, ang indibidwal na negosyante ay dapat na karagdagang magparehistro sa lugar ng pagsasagawa ng mga aktibidad na "imputed" o "patent". Sa turn, ang UTII ay may sariling mga pagbubukod. Sa partikular, may kaugnayan sa mga uri ng aktibidad tulad ng transportasyon ng mga pasahero at kargamento, pamamahagi (pamamahagi) kalakalan at paglalagay ng advertising sa mga sasakyan, ang isang indibidwal na negosyante ay kinakailangan na magparehistro sa mga awtoridad sa buwis lamang sa isang inspektor sa kanyang lokasyon (sa lugar ng kanyang pagpaparehistro).
Katuwiran
Saan dapat magbayad ng buwis ang isang negosyante kung siya ay nagtatrabaho sa iba't ibang rehiyon?
Mula sa artikulong ito matututunan mo ang:
1. Sa anong mga sitwasyon kailangan ng isang negosyante na magparehistro sa ilang mga inspektor?
2. Sa anong pagkakasunud-sunod na magbayad ng mga buwis at magsumite ng mga ulat kung pinagsama ng isang negosyante ang pinasimpleng pagbubuwis at UTII
3. Saan maglilipat ng personal income tax at mga premium ng insurance para sa mga empleyadong nagtatrabaho sa iba't ibang rehiyon
Kung mayroon kang "pinasimple" na diskarte sa object ng kita
Kung mayroon ka nang negosyo sa isang address na iba sa iyong nakarehistro, o magbubukas ka pa lang nito, basahin ang artikulong ito para malaman kung saang inspektorate ka kakailanganing magbayad ng buwis at magsumite ng mga ulat.
Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang lahat ng mga negosyante ay dapat magparehistro sa tanggapan ng buwis sa kanilang lugar ng paninirahan* (Clause 1, Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan ng parehong prinsipyo - sa lugar ng paninirahan - ang mga negosyante ay kailangang magparehistro sa mga extra-budgetary na pondo. Kasunod ito mula sa talata 1 ng Artikulo 11 ng Pederal na Batas ng Disyembre 15, 2001 No. 167-FZ, talata 1 ng Artikulo 2.3 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 No. 255-FZ at parapo 1 ng Artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ.
Alinsunod dito, kung ang isang negosyante ay magbubukas ng isang negosyo sa isang rehiyon maliban sa kung saan siya nakatira, ang tanong ay lumitaw: saan siya dapat magbayad ng mga buwis at magsumite ng mga ulat - sa inspektor sa lugar ng pagpaparehistro o sa lugar ng aktwal na aktibidad? Sa artikulong ito, iba ang sasagutin namin sa tanong na ito, depende sa kung anong rehimen ng buwis ang inilalapat ng negosyante - "pinasimple", "imputed" o patent.* Kapag nahanap mo na ang iyong kaso, malalaman mo kung paano magbayad nang tama ng mga buwis at insurance premium.
Sitwasyon Blg. 1 Gumagamit ang isang negosyante ng "pinasimpleng diskarte"
Kung nagtatrabaho ka na sa isang pinasimpleng trabaho at gusto mong magbukas ng bagong negosyo sa ibang rehiyon, hindi mo na kailangang magrehistro sa lokal na inspektorate. Pagkatapos ng lahat, ang mga negosyante, hindi katulad ng mga organisasyon, ay hindi maaaring magbukas ng hiwalay na mga dibisyon (sugnay 2 ng artikulo 11 at talata 2 ng sugnay 1 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, wala kang obligasyon na magparehistro sa isang lugar ng paggawa ng negosyo maliban sa lugar ng pagpaparehistro.
Ibig sabihin, maaari kang magpatakbo sa alinmang rehiyon ng bansa, ngunit kailangan mo pa ring magbayad ng isang buwis at magsumite ng deklarasyon sa inspektorate sa iyong lugar na tinitirhan* (clause 6 ng artikulo 346.21 at clause 1 ng artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mahalaga sa iyo ay hindi ang lugar kung saan mo natanggap ang iyong kita, ngunit ang opisina ng inspeksyon kung saan ka nakarehistro bilang isang indibidwal na negosyante.
Account book ang kita at mga gastos ay dapat panatilihing isa anuman ang bilang ng mga address kung saan mayroon kang negosyo. Ito ay dahil sa katotohanan na nagbabayad ka ng buwis sa pangkalahatan para sa lahat ng iyong mga aktibidad, nang hindi nakatali sa isang partikular na lugar ng trabaho. Alinsunod dito, sa Accounting Book kinakailangan na itala ang lahat ng mga halaga na nakakaapekto sa pagkalkula ng iisang buwis.
tala
Kung nagtatrabaho ka sa isang rehiyon na naiiba sa iyong lugar ng pagpaparehistro, kailangan mo pa ring ilipat ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyado sa iyong lugar ng paninirahan (Clause 7, Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).
Buwis sa personal na kita para sa mga empleyado na nagtatrabaho sa iba't ibang rehiyon, kailangan mo pa ring magbayad sa isang inspektor sa lugar ng iyong pagpaparehistro bilang isang negosyante (sugnay 7 ng artikulo 226 at sugnay 2 ng artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Alinsunod dito, at taun-taon (hindi lalampas sa Abril 1), kailangan mong magsumite ng mga sertipiko sa form 2-NDFL sa parehong tanggapan ng buwis.
Mga premium ng insurance. Kailangan mong irehistro ang iyong sarili bilang isang negosyante sa mga pondo sa iyong lugar ng paninirahan. Kung magtatapos ka ng hindi bababa sa isang kontrata sa pagtatrabaho, sa loob ng 30 araw ay kakailanganin mong magparehistro bilang isang employer sa Pension Fund at sa loob ng 10 araw sa Federal Social Insurance Fund ng Russian Federation (talata 5, talata 1, artikulo 11 ng Federal Batas ng Disyembre 15, 2001 Blg. 167-FZ, talata 4 ng Artikulo 6 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 Blg. 125-FZ at subparagraph 3 ng talata 1 ng Artikulo 2.3 ng Pederal na Batas ng Disyembre 29, 2006 Hindi . 255-FZ). Alinsunod dito, maglilipat ka rin ng mga kontribusyon at magsusumite ng mga kalkulasyon sa rehiyon kung saan ka nakatira, at hindi ito nakadepende sa kung saan aktwal na nagtatrabaho at nakatira ang iyong mga empleyado (Clause 9, Artikulo 15 ng Federal Law ng Hulyo 24, 2009 No. 212FZ) .
Sitwasyon Blg. 2 Isang negosyante ang nagpaplanong magtrabaho sa UTII
Ang nag-iisang buwis sa imputed na kita ay panrehiyon, kaya kailangan mo ring magparehistro sa inspektorate sa lugar ng aktwal na aktibidad ng negosyo (talata 2, talata 2, artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, kung gusto mong mag-apply ng UTII sa ilang rehiyon, kailangan mong magparehistro bilang nagbabayad ng buwis na ito sa bawat address. Upang gawin ito, magsumite ng aplikasyon sa form No. UTII-2 sa inspektorate sa lugar kung saan aktwal na matatagpuan ang iyong negosyo.
Pakitandaan na kung magpasya kang mag-apply ng "imputation" sa rehiyon kung saan ka nakatira, kakailanganin mo pa ring magsumite ng hiwalay na aplikasyon at magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII sa iyong inspektorate.*
Kakanyahan ng tanong
Kung nais mong gumamit ng "imputation", kailangan mong magparehistro sa inspektorate sa lugar ng aktwal na aktibidad ng negosyo bilang isang nagbabayad ng UTII (talata 2, sugnay 2, artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).
Magbabayad ka rin ng buwis at magsumite ng quarterly UTII return sa lugar ng aktwal na aktibidad (clause 1 at clause 3 ng Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation). Ibig sabihin, kung ang iyong negosyo ay matatagpuan sa iba't ibang lugar, kakailanganin mong maglipat ng mga buwis at magsumite ng mga ulat sa ilang sangay ng Federal Tax Service.*
Sa isang tala
Saan magparehistro kung ang isang negosyante ay umuupa ng real estate sa ibang rehiyon
Ang lahat ng mga indibidwal ay dapat na nakarehistro sa tanggapan ng buwis sa kanilang lokasyon real estate, na kanilang ari-arian (sugnay 1 ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, hindi mo kailangang irehistro ang iyong sarili saanman maliban sa inspeksyon sa iyong tinitirhan, kahit na ang ari-arian na iyong inuupahan ay matatagpuan sa ibang rehiyon. Dahil ang impormasyon ay isinumite sa inspektorate sa lokasyon ng ari-arian ng silid ng pagpaparehistro, at hindi personal ng isang indibidwal (sugnay 5 ng artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation).
Paalalahanan ka namin na ang mga negosyante na gumagamit ng "pinasimple" na sistema ay hindi nagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal kung gagamitin nila ang ari-arian sa aktibidad ng entrepreneurial(Clause 3 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation). Magbabayad ka lamang ng isang buwis kapag aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis mula sa kita sa pag-upa, na dapat ilipat sa inspektorate sa iyong lugar na tinitirhan. Ang mga eksperto mula sa Russian Ministry of Finance ay binalangkas ang posisyon na ito sa isang sulat na may petsang Enero 24, 2011 No. 03-11-11/13.
Basahin din
tala
Dapat mong ilipat ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyadong nakikibahagi sa mga aktibidad na "imputed" sa inspektorate sa lugar ng pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII.
At dito mga premium ng insurance para sa mga empleyado, tulad ng sa "pinasimple" na sistema, kailangan mong magbayad sa mga pondo sa iyong lugar ng paninirahan. Dahil hindi na kailangang magrehistro sa iba pang mga pondo (sugnay 21 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro at pagtanggal sa mga teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation, na inaprubahan ng Resolution of the Board of the Pension Fund ng Oktubre 13, 2008 No. 296p at sugnay 6 ng Pamamaraan para sa pagpaparehistro at pagtanggal ng rehistro ng mga may hawak ng patakaran, na inaprubahan ng utos ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang 07.12.2009 No. 959n).
Sitwasyon Blg. 3 Ang isang negosyante ay gustong bumili ng patent
Maaari kang mag-aplay ng patent kung isinasagawa mo ang mga uri ng aktibidad na tinukoy sa talata 2 ng Artikulo 346.43 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang average na bilang ng iyong mga empleyado bawat taon ay hindi maaaring lumampas sa 15 tao (Clause 5 ng Artikulo 346.23 ng Tax Code ng Russian Federation). At sa isang taon dapat kang kumita ng hindi hihigit sa 60 milyong rubles para sa lahat ng uri ng aktibidad ng entrepreneurial sa isang patent. (Subclause 1, Clause 6, Artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang patent ay magiging wasto lamang sa paksang iyon Pederasyon ng Russia, na ipinahiwatig dito (talata 4, sugnay 1, artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, may karapatan kang makakuha ng walang limitasyong bilang ng mga patent sa iba't ibang rehiyon (talata 5, talata 1, artikulo 346.45 ng Tax Code ng Russian Federation).
Upang makakuha ng patent para sa anumang uri ng aktibidad, sapat na magsumite ng aplikasyon sa form No. 26.5-1 sa alinmang sangay ng Federal Tax Service sa rehiyon kung saan plano mong magbukas ng negosyo (clause 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaugnay nito, irerehistro ka ng mga lokal na inspektor bilang isang nagbabayad ng buwis gamit ang sistema ng buwis ng patent sa loob ng limang araw (clause 1 ng Artikulo 346. 26 ng Tax Code ng Russian Federation).*
Walang mga paghihirap sa pagbabayad ng mga buwis sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis ng patent. Ang buwis ay dapat bayaran sa inspectorate na nagbigay ng patent, iyon ay, sa lugar ng iyong aktibidad (sugnay 2 ng Artikulo 346.51 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, hindi kinakailangang magsumite ng deklarasyon sa ilalim ng rehimeng ito ng pagbubuwis (346.52 ng Tax Code ng Russian Federation).
tala
Para sa sistema ng pagbubuwis ng patent, isang espesyal na Accounting Book ang ibinigay, kung saan ang negosyante ay nagtatala lamang ng kita. Ang form nito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n, Appendix No. 3.
Ledger. Pakitandaan na para sa karaniwang "pinasimple" na form mayroong isang anyo ng Accounting Book (Appendix No. 1 hanggang Order No. 135n ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012), at para sa sistema ng patent ay may isa pang (Appendix No. 3 hanggang Order No. 135n). Samakatuwid, kung pagsamahin mo ang dalawang mga mode na ito, pagkatapos ay para sa bawat isa sa kanila kailangan mong panatilihin ang isang hiwalay na Income and Expense Accounting Book.
SA Buwis sa personal na kita ang sitwasyon ay ang mga sumusunod: kung nagtatrabaho ka sa iba't ibang mga rehiyon, kung gayon ang halaga ng buwis na ito ay kailangang ilipat sa badyet ng bawat constituent entity ng Russian Federation kung saan ka nagtatrabaho sa ilalim ng isang patent (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 1, 2013 No. 0304-05/46788).
Ngunit kung nagsasagawa ka ng mga aktibidad sa patent sa teritoryo ng iba't ibang munisipalidad (mga distrito ng lungsod, distrito ng munisipyo, mga pamayanan sa kanayunan, atbp.) sa parehong rehiyon kung saan ka nakatira, kung gayon ang personal na buwis sa kita sa kita ng lahat ng empleyado ay dapat ilipat sa isang inspektor sa iyong lugar na tirahan. At kailangan mo ring magsumite ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal sa tanggapan ng buwis na ito. At ito ay sa kabila ng katotohanan na ang iba't ibang munisipalidad ay maaaring nasa ilalim ng awtoridad ng ilang sangay ng Federal Tax Service. Ang mga kinatawan ng Ministri ng Pananalapi ay nagpahayag ng opinyong ito sa kanilang liham na may petsang Marso 14, 2013 No. 03-04-05/8-213.
Kung saan matutunan ang tungkol sa mga nuances ng accounting para sa mga negosyante
Ang mga subscriber ng electronic magazine na "Simplified" bilang bonus ay tumatanggap ng libreng subscription sa elektronikong journal"Accounting para sa mga indibidwal na negosyante." Mula sa magazine na ito, bawat buwan ay matututunan mo ang lahat ng pinakabagong balita tungkol sa mga aktibidad ng mga negosyante. Mahahanap mo rin kawili-wiling mga artikulo tungkol sa mga nuances ng trabaho ng isang negosyante. Upang basahin ang magazine, sa pangunahing pahina ng site sa tuktok na field, piliin ang seksyong "Indibidwal na Accounting" at dadalhin ka sa website ng electronic publication na "Individual Accounting".
Pamamaraan ng pagbabayad mga premium ng insurance para sa iyong mga empleyado ay katulad ng sitwasyon na may "imputation". Ibig sabihin, babayaran mo ang lahat ng kontribusyon sa mga pondo sa iyong tinitirhan. Para sa iyong kaginhawahan, ibinigay namin ang lahat ng impormasyon sa artikulong ito tungkol sa kung anong mga buwis at kontribusyon ang dapat ilipat kung saan kung gagamitin mo ang "pinasimpleng buwis", "imputation" o patent, sa talahanayan.
Saan magbabayad ng mga buwis at insurance premium kung ang isang negosyante ay nagpapatakbo sa iba't ibang rehiyon
| Sistema ng buwis | Kung saan magbabayad kung anong mga buwis | |
| Sa lugar ng tirahan | Sa pamamagitan ng lugar ng aktibidad | |
| pinasimpleng sistema ng buwis | Buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis | — |
| Buwis sa personal na kita | — | |
| Mga premium ng insurance | — | |
| UTII | Buwis sa UTII | |
| Mga premium ng insurance | Buwis sa personal na kita | |
| Sistema ng patent | Buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (kung pinagsasama ng negosyante ang mga mode) | Patent |
| Mga premium ng insurance | — | |
| Personal income tax kung ang aktibidad ay isinasagawa sa rehiyon sa lugar ng paninirahan ng negosyante. Kasabay nito, maaaring magkakaiba ang mga munisipalidad | Personal income tax kung ang aktibidad ay isinasagawa sa isang rehiyon na iba sa lugar ng tirahan ng negosyante | |
Nuances na nangangailangan ng espesyal na pansin
Hindi mahalaga kung saang paksa ng Russian Federation matatagpuan ang iyong negosyo, kung gagamitin mo ang pinasimpleng sistema ng buwis, kailangan pa ring bayaran ang lahat ng buwis at mga premium ng insurance sa iyong tinitirahan.
Kung mag-aplay ka ng patent o UTII sa iba't ibang rehiyon, kailangan mong magparehistro sa bawat inspektorate sa lugar ng aktwal na aktibidad.*
Kung mag-aplay ka ng patent, kailangan mong ilipat ang personal na buwis sa kita para sa mga empleyado sa inspektorate sa lugar ng negosyo, sa kondisyon na nagtatrabaho ka sa isang rehiyon maliban sa iyong tinitirhan.
Paano magbayad ng buwis kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagsimula ng mga aktibidad sa ibang rehiyon
Ang bagong negosyo ay inilipat sa pagbabayad ng UTII
Ngayon ay iba ang sitwasyon - indibidwal na negosyante nagsimula ng negosyo sa isang bagong rehiyon at nagpasyang magbayad ng UTII kaugnay nito. Ipaalala namin sa iyo na hindi ang buong negosyo ay inilipat sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII, ngunit ang ilang mga uri lamang ng mga aktibidad, samakatuwid ang rehimeng ito ng buwis ay maaaring isama sa iba.
Kailangan ko bang magparehistro? Ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na ilapat ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII ay dapat magparehistro sa lugar ng aktibidad. Kaya, kung nagsimula ka ng aktibidad sa isang bagong rehiyon at nagpasyang magbayad ng UTII, kakailanganin mong magparehistro sa tanggapan ng buwis sa rehiyong ito.
Totoo, mayroong isang pagbubukod sa panuntunang ito. Nalalapat ito sa mga nagbabayad ng UTII na nagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor (subclause 5, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code of the Russian Federation),* na nakikibahagi sa paghahatid o paglalako ng retail trade (subclause 7, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code of ang Russian Federation) o gumaganap ng mga serbisyo sa paglalagay ng advertising gamit ang panlabas at panloob na ibabaw ng mga sasakyan (subclause 11, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga negosyanteng ito ay kailangan ding magparehistro bilang mga nagbabayad ng UTII, ngunit sa tanggapan lamang ng buwis sa kanilang lugar ng paninirahan (clause 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).*
Sagot ni Alexander Sorokin,
Deputy Head ng Operational Control Department ng Federal Tax Service ng Russia
“Ang mga sistema ng pagbabayad ng cash ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang pagpapaliban o installment na plano para sa pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho, at serbisyo nito. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang magbayad para sa mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng isang cash loan, nakatanggap ng isang pagbabayad ng tulad ng isang pautang, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng utang, huwag gamitin ang cash register. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan
Ang lahat ay simple dito, dahil kapag nagtatrabaho sa isang pangkalahatan o pinasimple na sistema, ang mga negosyante ay dapat na nakarehistro sa lugar ng pagpaparehistro, magsumite ng mga ulat doon at magbayad ng mga buwis. At hindi mahalaga kung saan aktwal na isinasagawa ang negosyo: sa iyong sariling lungsod o sa kabilang panig ng Russia.
Mula noong 2011, hindi gaanong tumatakbo ang mga negosyante: kung binago ng isang indibidwal na negosyante ang kanyang address sa pagpaparehistro, hindi na kailangang pumunta sa mga awtoridad at abisuhan ang mga awtoridad sa buwis tungkol dito. Ito ay gagawin ng FMS sa loob ng 10 araw, kapag ang negosyante ay nagsumite ng kanyang pasaporte doon para sa pagpaparehistro.
Ang tanggapan ng buwis, sa turn, ay gagawa ng mga pagbabago sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs sa loob ng 5 araw, aalisin sa pagkakarehistro ang negosyante sa lumang Federal Tax Service at magparehistro sa bago, at aabisuhan din ang Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund at Rosstat tungkol sa mga pagbabago, kaya hindi na rin kailangang pumunta doon. Ang negosyante ay makakatanggap ng isang abiso sa pamamagitan ng koreo tungkol sa pagpaparehistro sa bagong inspektorate. Kung binago ng isang indibidwal na negosyante ang kanyang address sa pagpaparehistro sa loob ng parehong lungsod o lokalidad, ang Federal Tax Service ay mananatiling pareho.
Ang pansamantalang pagpaparehistro, kung ang pangunahing isa ay pinananatili, ay hindi nag-oobliga sa negosyante na baguhin ang Federal Tax Service. Ngunit kung walang ibang pagpaparehistro maliban sa pansamantalang isa, kailangan mong magparehistro kung saan nakarehistro ang pansamantalang isa.
UTII
Ang pagiging tiyak ng rehimeng ito ay kailangan mong magparehistro at magbayad ng ipinataw na buwis sa inspektorate ng rehiyon kung saan isinasagawa ang aktibidad. .
Kasabay nito, ang pangunahing lugar ng pagpaparehistro ng isang negosyante ay nananatiling opisina ng buwis sa pagpaparehistro. Kailangan mong mag-ulat at magbayad doon kung ang indibidwal na negosyante ay may negosyo sa pinasimpleng sistema ng buwis.
Kung ang address ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante ay nagbago, ang pamamaraan ay magiging pareho - ang Federal Tax Service ay independiyenteng gagawa ng mga pagbabago sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs, at, kung kinakailangan, irehistro ito sa isa pang inspektor. Ngunit bilang nagbabayad ng UTII, mananatili ang negosyante kung saan siya nagtatrabaho.
Kakailanganin mong makipag-ugnayan sa Federal Tax Service kung ang isang negosyante ay nakikibahagi sa mga uri ng imputed na aktibidad gaya ng cargo transport, advertising sa transport, peddling o distribution trade. Ang katotohanan ay ang mga ganitong uri ng aktibidad ay nangangailangan ng pagbabayad ng mga buwis hindi sa lugar ng negosyo, ngunit sa lugar ng pangunahing pagpaparehistro. Sa pagbabago ng iyong address, kakailanganin mong irehistro ang iyong sarili bilang isang nagbabayad ng UTII sa bagong tanggapan ng buwis.
PSN
Tulad ng sa UTII, upang makapagtrabaho sa PSN, dapat kang nakarehistro sa iyong lugar ng paninirahan at bilang karagdagan ay magparehistro sa tanggapan ng buwis ng lokalidad kung saan isasagawa ang trabaho sa patent. Ang mga pondo para sa patent ay inililipat sa parehong tanggapan ng buwis.
Kung nagbago ang address ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante, hindi ito makakaapekto sa trabaho sa patent sa anumang paraan - irerehistro siya ng tanggapan ng buwis sa bagong Federal Tax Service, ngunit bilang isang nagbabayad ng PSN ay mananatili siya sa nakaraang inspektor.
Mga premium ng insurance at buwis sa personal na kita para sa mga empleyado
Ang mga negosyante ay nagbabayad ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado sa UTII at PSN kung saan sila nagpapatakbo, at sa pinasimpleng sistema ng buwis at OSNO sa lugar ng pagpaparehistro. Ngunit ang mga pagbabayad ng seguro para sa iyong sarili at para sa mga empleyado ay palaging inililipat sa inspektorate sa lugar ng paninirahan, at kung binago ng indibidwal na negosyante ang kanyang address sa pagpaparehistro, ang mga kontribusyon ay kailangang bayaran sa bagong inspektor.
Maaaring nakakalat ang iyong negosyo sa buong Russia, ngunit magiging maayos ang iyong accounting kung itatago mo ito sa serbisyong "Aking Negosyo." Palawakin ang iyong heograpiya, pagsamahin ang mga mode, pag-hire ng mga empleyado, lumago at yumaman, at papalitan namin ang gawain. Kakalkulahin ng serbisyo ang mga buwis, kontribusyon, tutulong sa pagpuno ng mga ulat at direktang ipadala ang mga ito sa mga awtoridad personal na account. Magrehistro - ito ay maginhawa sa amin!
Baka interesado ka
Tulad ng nalalaman, ang mga indibidwal na negosyante, kapag nagparehistro sa estado, ay dapat na ipahiwatig ang kanilang tirahan o, sa mga legal na termino, ang address ng pagpaparehistro sa kanilang permanenteng lugar ng paninirahan, na nakasaad sa kanilang pasaporte. Ito ay pinaniniwalaan na kung wala ang address na ito, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring tumanggi na irehistro ang isang mamamayan bilang isang indibidwal na negosyante. Ngunit, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, hindi ito ganap na totoo. Magsimula tayo sa pagkakasunud-sunod.
Mabilis
15 minuto para sa lahat ng paghahanda.
Ligtas
Secure na protocol.
Pagpaparehistro ng mga indibidwal na negosyante sa lugar ng paninirahan: mga legal na kinakailangan
Tulad ng isinasaad ng batas, ang sinumang mamamayan ng Russian Federation ay maaaring magparehistro lamang sa lokalidad kung saan siya ay may permanenteng paninirahan. Upang gawin ito, dapat kang magsumite sa awtoridad sa buwis ng teritoryo, na kinabibilangan ng: isang pasaporte na may kumpletong pahina tungkol sa pagpaparehistro sa lugar ng permanenteng paninirahan, TIN, orihinal.
Maaari kang magparehistro sa maraming paraan:
- sa personal sa tanggapan ng buwis;
- sa pamamagitan ng proxy. Ang isang mamamayan na kumakatawan sa mga interes ng isang hinaharap na indibidwal na negosyante, bilang karagdagan sa pangunahing pakete ng mga dokumento, ay dapat magbigay sa espesyalista sa buwis ng isang kapangyarihan ng abugado na sertipikado ng isang notaryo;
- magpadala ng mga dokumento sa pamamagitan ng Internet;
- magpadala ng mga dokumento para sa pagpaparehistro sa pamamagitan ng Russian Post.
Kung walang local registration
Dahil ang mga indibidwal na negosyante ay walang karapatan na magbukas ng mga istrukturang dibisyon, mga tanggapan ng kinatawan at sangay, obligado lamang silang naroroon sa lugar ng aktwal na negosyo. Kasabay nito, ang nabanggit na lugar ng aktibidad ay hindi kinakailangang nakatali sa sentro ng teritoryo kung saan ang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa rehistro ng buwis ng estado - maaari itong maging anumang punto sa mapa ng Russia. Gayunpaman, sa anumang kaso, anuman ang distrito kung saan isinasagawa ng indibidwal na negosyante ang kanyang negosyo, dapat siyang magsumite ng mga ulat sa tanggapan ng buwis kung saan siya orihinal na nakarehistro.
Ang batas ay hiwalay na nagtatakda ng mga kaso kung ang isang mamamayan ay maaaring magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante sa mga distrito at rehiyon na malayo sa kanyang lugar ng pagpaparehistro: Ito ay posible sa pamamagitan ng:
- lokasyon ng organisasyon;
- lugar ng negosyo;
- lugar ng aktwal na tirahan.
Pansin! Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa isang partikular na rehiyon, ngunit bubuo ng kanyang negosyo at lumipat sa ibang mga rehiyon ng Russian Federation, hindi siya kinakailangang magparehistro para sa mga layunin ng buwis sa bawat oras. Dapat niyang ipadala ang lahat ng dokumentasyon sa pag-uulat sa lugar ng pangunahing pagpaparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.
Kapansin-pansin na kung ang negosyo ay hindi sa administratibong distrito sa lugar ng pagpaparehistro, ngunit sa ilang iba pang rehiyon ng Russian Federation, ang indibidwal na negosyante ay nahaharap sa ilang mga paghihirap. Ito ay dahil sa katotohanan na, ayon sa batas, ang bawat mamamayan na nananatili saanman sa Russia nang higit sa isang linggo ay kinakailangang magparehistro sa lugar ng pananatili sa loob ng pitong araw. Gayunpaman, dahil ito ay masyadong maikli sa isang yugto ng panahon, pangangailangang ito ay hindi palaging sinusunod. Gayunpaman, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagnanais na manirahan sa ibang administratibong distrito nang seryoso at sa mahabang panahon at paunlarin ang kanyang negosyo doon, ito ay ganap na kinakailangan upang gawin ito.
Mahalaga! Kapag lumipat mula sa isang rehiyon patungo sa isa pa, hindi na kailangang muling irehistro ang indibidwal na negosyante sa pagpaparehistro ng buwis ng estado. Gayunpaman, dapat kang magparehistro sa iyong bagong lugar ng paninirahan at, sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa Federal Tax Service, gawin ang mga naaangkop na pagbabago sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs.
Pagpaparehistro sa lugar ng aktwal na paninirahan
Isinasaalang-alang ng batas ang mga kaso kapag ang hinaharap na indibidwal na negosyante ay hindi nakarehistro sa rehiyon kung saan siya nagpaplanong magsagawa ng kanyang mga aktibidad. Sa kasong ito, posible ang dalawang senaryo:
- ang mamamayan ay walang anumang marka sa kanyang pasaporte upang irehistro ang kanyang lugar ng paninirahan. Nangyayari ito kung ang pasaporte ay inisyu hindi sa lugar ng paninirahan, ngunit sa ibang administratibong distrito;
- Ang pasaporte ay naglalaman ng isang selyo na nagsasaad na ang tao ay naalis sa pagkakarehistro, ngunit walang impormasyon tungkol sa pagpaparehistro sa bagong lugar ng paninirahan.
Sa parehong mga sitwasyong ito, kailangan mong kumuha ng sertipiko ng pansamantalang pagpaparehistro sa iyong lugar ng paninirahan mula sa mga awtoridad sa pagpaparehistro ng teritoryo at, batay dito, medyo legal na magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Hindi na kailangang magsumite ng anumang karagdagang mga papeles maliban sa karaniwang pakete ng mga dokumento at isang sertipiko ng pansamantalang pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis.
Mahalaga! Ang pansamantalang pagpaparehistro ay dapat ibigay sa loob ng hindi bababa sa 6 na buwan. Kung hindi, maaaring tumanggi ang serbisyo sa buwis na magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante.
Para sa iyong kaalaman. Kapag nagrehistro ng isang indibidwal na negosyante sa lugar ng pansamantalang pagpaparehistro, kailangan mong maging handa para sa isang mas maingat at maselan na pagsusuri ng mga dokumento ng mga awtoridad sa buwis. Ang dahilan ay ang ganitong pamamaraan ay minsan ginagamit ng mga kriminal na naghahangad na magparehistro ng isang kathang-isip na indibidwal na negosyante upang magsagawa ng mga iligal na operasyon.
Pagpaparehistro sa lugar ng aktwal na pag-uugali sa negosyo: UTII
Ang pangunahing tampok ng pagrehistro ng isang indibidwal na negosyante na wala sa lugar ng pagpaparehistro ay lilitaw kapag pinili ng negosyante ang kanyang pangunahing sistema ng pagbubuwis. Ang katotohanan ay kung sa ilalim ng iba pang mga rehimen ng buwis ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring malayang magsagawa ng kanyang mga aktibidad sa anumang rehiyon ng Russian Federation, kung gayon sa UTII ang kuwento ay ganap na naiiba.
Ang ganitong uri rehimen ng buwis nagsasangkot ng pangongolekta ng mga buwis mula sa ilang uri ng aktibidad. Bukod dito, ang bawat rehiyon ay tumutukoy sa mga uri ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII nang nakapag-iisa, sa sarili nitong pagpapasya. Samakatuwid, kung ang isang mamamayan ay nakarehistro na sa estado sa ilang administratibong distrito at nagsimulang magtrabaho sa ilalim ng sistema ng UTII, ngunit nagpasya na baguhin ang rehiyon ng paninirahan o negosyo, nang hindi binabago ang rehimen ng buwis, kailangan niyang muling magparehistro. Ano ang ibig sabihin nito?
Nangangahulugan ito na kakailanganin niyang magsumite ng aplikasyon sa awtoridad sa buwis sa teritoryo kung saan siya nagnenegosyo at magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII - pagkatapos ay maaari niyang paunlarin ang kanyang negosyo dito at gumamit ng "imputation". Hindi kailangang isara ang indibidwal na negosyante sa lugar ng paunang pagpaparehistro ng buwis, gayunpaman, ang lahat ng pag-uulat ay kailangang isumite sa tanggapan ng buwis kung saan ang indibidwal na negosyante ay nairehistro sa kalaunan bilang isang nagbabayad ng UTII.
Mahalaga! Bago magpasya na baguhin ang iyong lugar ng paninirahan at negosyo, kailangan mong tiyakin na ang mga lugar ng aktibidad kung saan ang isang indibidwal na negosyante ay napapailalim sa UTII sa rehiyon kung saan siya lilipat.
Mga pagbubukod para sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante na wala sa lugar ng pagpaparehistro
Ang isang indibidwal na negosyante na nasa UTII ay walang karapatang magparehistro sa estado mga distritong administratibo hindi sa opisyal na lugar ng paninirahan, kung plano niyang mag-aral:
- kalakalan sa pamamahagi ng tingi;
- transportasyon ng mga kalakal;
- transportasyon ng pasahero;
- advertising sa mga sasakyan.
Iyon ay, sa mga kaso kung saan ang isang indibidwal na negosyante ay nagpaplano na magsagawa ng negosyo sa mga lugar na ito, ang lugar ng aktwal na pag-uugali ng negosyo ay dapat na kasabay ng lugar ng paunang pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante sa pagpaparehistro ng buwis ng estado.
Upang buod, maaari nating sabihin na ang mga indibidwal na negosyante ay kinakailangang magparehistro para sa mga layunin ng buwis sa mga lugar kung saan sila ay may permanenteng pagpaparehistro ng paninirahan. Gayunpaman, sa ilang mga kaso ang mga pagbubukod ay posible, halimbawa, ang isang mamamayan ay may bawat karapatan na magparehistro bilang isang indibidwal na negosyante at sa kanyang aktwal na lugar ng paninirahan, i.e. ayon sa pansamantalang pagpaparehistro, muli, kahit na ang pagsasanay na ito ay legal, ito ay hindi partikular na laganap at hindi tinatanggap ng mga awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring muling irehistro sa isang lugar maliban sa kanyang lugar ng pagpaparehistro kung siya ay nakikibahagi sa mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII sa isang rehiyon ng Russian Federation maliban sa kung saan siya ay unang nakarehistro para sa mga layunin ng buwis, ngunit sa isa pa. Sa kasong ito, hindi na kailangang baguhin ang address ng iyong opisyal na lugar ng paninirahan; sapat na upang magparehistro sa bagong Federal Tax Service ng teritoryo bilang isang nagbabayad ng UTII.
Ang isang medyo karaniwang sitwasyon ay kapag ang isang indibidwal na negosyante ay nagsasagawa aktibidad sa ekonomiya, napapailalim sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita, sa iba't ibang mga entidad ng administratibo-teritoryo ng Russian Federation. Kasabay nito, maaaring mayroon siyang mga tanong tungkol sa kung saang tanggapan ng buwis siya kailangang magparehistro, kung ano ang mga kahihinatnan niya sa pagbabayad ng mga buwis bilang ahente ng buwis, at iba pa.
Mga tampok ng UTII para sa ilang uri ng aktibidad
Alinsunod sa Artikulo 346.26 ng Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay itinatag ng Kodigo na ito, na ipinatupad ng mga regulasyong ligal na aksyon ng kinatawan. katawan ng mga munisipal na distrito, distrito ng lungsod, at mga batas ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg at ginagamit kasama ng karaniwang sistema pagbubuwis at iba pang mga rehimen sa pagbubuwis na ibinigay ng batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.
Ang mga nagbabayad ng buwis ng UTII ay mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa isang buwis sa teritoryo ng isang munisipal na distrito, distrito ng lungsod, mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, kung saan ipinakilala ang isang buwis.
Alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan na itinakda sa Kabanata 26.3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang UTII ay ipinag-uutos para sa paggamit kung ang isang bilang ng mga kundisyon ay sabay na natutugunan, sa partikular:
- sa teritoryo kung saan isinasagawa ang mga aktibidad sa negosyo, isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII ang ipinakilala alinsunod sa itinatag na pamamaraan;
- sa lokal na regulasyon legal na kilos Sa UTII, kabilang sa mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa buwis na ito, ang uri ng aktibidad na isinagawa ng isang indibidwal na negosyante ay binanggit din (clause 1 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation).
Upang gawing simple ang presentasyon ng impormasyon tungkol sa mga aktibidad na napapailalim sa pagbubuwis ng UTII, ang terminong "imputed" na aktibidad ay maaaring gamitin sa hinaharap.
Ang pamamaraan para sa pagpaparehistro ng mga indibidwal na negosyante bilang nagbabayad ng UTII
Ang pamamaraan para sa pagrehistro ng mga indibidwal na negosyante bilang mga nagbabayad ng UTII ay itinakda sa talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga uri ng mga aktibidad sa negosyo ay inilipat sa pamamagitan ng mga desisyon ng mga kinatawan ng katawan ng mga munisipal na distrito, lungsod. distrito, pambatasan (kinatawan) na mga katawan kapangyarihan ng estado Ang mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg para sa pagbabayad ng isang buwis ay kinakailangang magparehistro sa awtoridad sa buwis:
- sa lugar ng aktibidad ng negosyo (maliban sa mga uri ng aktibidad ng negosyo na tinukoy sa talata 3 ng sugnay 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation);
- sa lokasyon ng organisasyon (lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante) - ayon sa mga uri ng aktibidad ng negosyo na tinukoy sa mga subparagraph 5, 7 (sa bahagi na may kaugnayan sa paghahatid at paglalako ng tingi na kalakalan) at sa subparagraph 11 ng talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.
Pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa mga teritoryo ng ilang mga distrito ng lungsod o mga munisipal na distrito, sa ilang mga intracity teritoryo ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg, sa mga teritoryo kung saan nagpapatakbo ang ilang mga awtoridad sa buwis , ay isinasagawa sa awtoridad sa buwis, kung saan ang hurisdiksyon ay matatagpuan ang lugar ng aktibidad ng negosyo, na unang ipinahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis.
Dapat tandaan na hanggang 2009, ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII ay kailangang magrehistro ng eksklusibo sa lugar ng negosyo (sugnay 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, noong Enero 1, 2009, ipinakilala ang mga pagbubukod para sa panuntunang ito. Alinsunod sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag isinasagawa ang mga sumusunod na uri ng mga aktibidad, ang isang indibidwal na negosyante ay obligadong magparehistro sa kanyang lugar ng paninirahan:
- pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor para sa transportasyon ng mga pasahero at kargamento (subclause 5, sugnay 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation);
- paghahatid at pamamahagi tingi(subparagraph 7, paragraph 2, article 346.26, paragraph 16, article 346.27 ng Tax Code of the Russian Federation);
- paglalagay ng advertising sa mga sasakyan (subclause 11, clause 2, artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation).
Bukod dito, hindi mahalaga na sa teritoryo ng iba pang mga munisipalidad, kung saan ang mga serbisyong ito ay aktwal na ibinibigay ng isang indibidwal na negosyante, ang aktibidad na ito ay inilipat sa UTII.
Sa pagsasagawa, posible ang mga sitwasyon kung saan ang mga nakalistang uri ng mga aktibidad, na napapailalim sa UTII, ay isinasagawa sa teritoryo ng munisipalidad kung saan ipinakilala ang buwis na ito, ngunit ang negosyante ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis sa kanyang lugar ng paninirahan sa ibang distrito. o distrito kung saan hindi inilalapat ang UTII. Sa kasong ito, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi dapat magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII, dahil hindi siya magiging nagbabayad ng buwis na ito (clause 1 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang kumpirmasyon sa sinabi, maaari naming banggitin ang mga liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang 02/02/2010 No. 03-11-06/3/15, na may petsang 01/29/2010 No. 03-11-06 /3/13, may petsang 10/30/2009 Blg. 03-11-06/3/262.
Ang time frame sa loob kung saan ang awtoridad sa buwis ay dapat magparehistro at mag-deregister ng isang nagbabayad ng buwis ay itinatag sa talata 3 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang panahong ito ay katumbas ng limang araw ng trabaho (Artikulo 6.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at binibilang mula sa sandaling natanggap ng awtoridad sa buwis ang isang aplikasyon para sa pagpaparehistro o isang aplikasyon para sa pagtanggal ng rehistro.
Ayon sa sugnay 1.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return para sa iisang buwis para sa imputed na kita para sa mga indibidwal na negosyante magsumite ng mga tax return para sa buwis na ito sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro bilang mga nagbabayad ng buwis ng iisang buwis sa imputed na kita.
Ang pagbabayad ng solong buwis sa imputed na kita ay isinasagawa ng mga indibidwal na negosyante din sa lugar ng kanilang pagpaparehistro bilang nagbabayad ng buwis na ito.
Susunod, isasaalang-alang namin ang mga posibleng sitwasyon na may kaugnayan sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng UTII at sanhi ng mga kakaiba ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation.
Kung ang aktibidad ay isinasagawa sa iba't ibang munisipalidad
Ang isang indibidwal na negosyante ay maaaring magsagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII nang sabay-sabay sa mga teritoryo ng ilang mga munisipalidad (mga distrito ng lungsod o mga munisipal na distrito, mga teritoryo ng intracity ng mga pederal na lungsod ng Moscow at St. Petersburg), kung saan gumagana ang ilang mga inspektor ng buwis.
Paalalahanan ka namin na mula Enero 1, 2009, ang pagpaparehistro ng mga taong nagbabayad ng UTII ay isinasagawa kasama ng awtoridad sa buwis kung saan matatagpuan ang lugar ng aktibidad na unang ipinahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro (talata 4, talata 2, artikulo 346.28 ng Tax Code RF).
Para sa mga nagbabayad ng UTII na nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa Moscow o St. Petersburg, ginamit nila ang pamamaraang ito ng pagpaparehistro bago ang Enero 1, 2009.
Tungkol sa iba pang mga nagbabayad ng buwis - mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII sa teritoryo ng ilang mga distrito ng lungsod o mga munisipal na lugar, binibigyang pansin namin ang mga sumusunod.
Batay sa nilalaman ng Pederal na Batas na may petsang Oktubre 6, 2003 No. 131-FZ “Sa pangkalahatang mga prinsipyo mga organisasyon ng lokal na self-government sa Russian Federation", ang iba't ibang mga distrito ng lungsod at mga munisipal na distrito ay magkakaibang mga entidad ng munisipyo. Kasabay nito, alinsunod sa mga talata 1 at 3 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba't ibang mga listahan ng mga uri ng "imputed" na aktibidad at mga halaga ng K2 coefficient ay maaaring maitatag sa teritoryo ng iba't ibang munisipalidad. .
Bukod dito, kung ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa isang munisipalidad lamang, kung gayon ang isang bilang ng mga katanungan ay lumitaw:
- Sa aling awtoridad sa buwis sa kasong ito dapat siyang magsumite ng tax return;
- sa anong pagkakasunud-sunod na magbayad ng buwis;
- kung aling awtoridad sa buwis sa teritoryo ang magsasagawa ng mga pag-audit.
Kasalukuyang walang opisyal na paliwanag mula sa mga awtoridad sa regulasyon sa mga isyung ito.
Bilang karagdagan, nananatiling hindi malinaw kung posible na magabayan ng talata 4 ng talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation kung sakaling ang mga aktibidad na napapailalim sa UTII ay unang isinasagawa sa teritoryo ng isang munisipalidad, at pagkaraan ng ilang oras - sa teritoryo ng isa pa. Sa kasong ito, maaari bang hindi magparehistro ang nagbabayad ng buwis sa pangalawang munisipalidad?
Ayon sa may-akda, upang maiwasan ang mga negatibong kahihinatnan, bago makatanggap ng naaangkop na mga paglilinaw mula sa mga awtoridad sa regulasyon o pag-amyenda sa talata 2 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation, ipinapayong magparehistro ang isang indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng UTII sa bawat lugar ng pagpapatupad ng "imputed" na aktibidad alinsunod sa talata 2 ng talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code RF.
I-collapse ang Palabas
Andrey Brusnitsyn, 3rd class adviser sa State Civil Service ng Russian Federation:
Batay sa mga probisyon ng talata 2 ng Artikulo 346.28, ang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng UTII ay dapat isagawa kasama ang awtoridad sa buwis kung saan nasasakupan ang lugar ng aktibidad ng negosyo, na unang ipinahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang solong nagbabayad ng buwis, ay matatagpuan. Iyon ay, sa katunayan, ang accounting ay isinasagawa ng isang awtoridad sa buwis. Ang isa kung saan isinumite ang paunang aplikasyon para sa aplikasyon ng UTII.
Kasabay nito, batay sa posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia, na makikita sa sulat No. 03-11-06/3/15 na may petsang 02.02.2010, tanging ang mga uri ng aktibidad kung saan ang paggamit ng UTII sa munisipalidad kung saan isinagawa ang paunang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII.
Gayunpaman, kapag nagpaplano ng mga aktibidad kung saan inilalapat ang UTII, dapat mong alamin nang maaga ang posisyon ng awtoridad sa buwis sa mga pamamaraan ng accounting at pangangasiwa para sa ganitong uri ng aktibidad.
Ang isang nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng "imputed" na mga aktibidad sa teritoryo ng ilang mga munisipalidad na pinaglilingkuran ng isang interdistrict tax inspectorate ay kinakailangang magparehistro para sa pagbubuwis bilang isang UTII na nagbabayad sa inspektorate na ito (tingnan, sa partikular, ang mga sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 29, 2006 No. 03- 11-09/3/277, na may petsang 02/16/2006 No. 03-11-02/41).
Mga aktibidad sa iba't ibang teritoryo sa loob ng isang munisipalidad
Kung ang isang indibidwal na negosyante ay nagpapatakbo sa ilang mga intracity na teritoryo ng Moscow at St. Petersburg, na pinaglilingkuran ng iba't ibang mga inspektor ng buwis, kung gayon hindi niya kailangang magparehistro sa bawat isa sa mga inspektor na ito. Bukod dito, dapat siyang nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lugar ng aktibidad, na una niyang ipahiwatig sa aplikasyon para sa pagpaparehistro. Alalahanin natin na ang panuntunang ito ay nakapaloob sa talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation at may bisa mula noong Enero 1, 2009.
Ang Ministri ng Pananalapi ay nagbigay ng katulad na mga paliwanag hanggang 2009. Bukod dito, nag-apply din sila sa mga nagbabayad ng buwis na tumatakbo sa iba't ibang lugar ng parehong distrito ng lungsod o munisipyo, na pinaglilingkuran ng iba't ibang lugar.
Kung ang lugar ng paninirahan at ang lugar ng pagpapatupad ng "imputed" na aktibidad ay nasa iba't ibang lugar ng urban district
Sa pagsasagawa, posible ang mga kaso kapag ang lugar ng paninirahan ng isang indibidwal na negosyante at ang lugar kung saan niya isinasagawa ang kanyang "imputed" na mga aktibidad ay matatagpuan sa iba't ibang mga lugar ng parehong distrito ng lungsod at pinaglilingkuran ng iba't ibang mga inspektor ng buwis.
Sa kasong ito, ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.28 ng Tax Code ng Russian Federation, ang negosyante ay dapat magparehistro bilang isang nagbabayad ng UTII kasama ang awtoridad sa buwis sa kanyang lugar ng paninirahan o sa lugar ng aktibidad - depende sa uri ng aktibidad. gumanap.
Dapat pansinin na hanggang Enero 1, 2009, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring pumili ng isang awtoridad sa buwis para sa pagpaparehistro: sa kanilang lugar ng paninirahan o sa lugar ng aktibidad ng negosyo (sa partikular, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 2). , 2006 No. 03-11 -04/3/102).
Ang paglitaw ng mga obligasyon ng ahente ng buwis na may kaugnayan sa mga empleyado
Sa kurso ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo na napapailalim sa UTII, maaaring gamitin ng isang indibidwal ang paggawa ng mga upahang manggagawa alinsunod sa mga kasunduan na natapos sa kanila. mga kontrata sa pagtatrabaho. Sa kasong ito, kapag nagbabayad ng kita sa mga empleyado, alinsunod sa Artikulo 24 ng Kabanata 3 ng Bahagi I at Artikulo 226 ng Kabanata 23 ng Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation, na may kaugnayan sa mga empleyadong ito ang indibidwal na negosyante ay magiging isang ahente ng buwis para sa mga settlement na may badyet para sa personal income tax (NDFL).
Batay sa mga detalye ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante para sa mga layunin ng buwis bilang isang nagbabayad ng UTII, na ibinigay nang mas maaga sa artikulo, ang mga tanong ay lumitaw tungkol sa pagganap ng kanyang mga tungkulin bilang isang ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita.
Alalahanin natin na ayon sa Artikulo 13 ng Kabanata 2 ng Bahagi I ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang personal na buwis sa kita ay tumutukoy sa mga pederal na buwis at bayarin.
Ang talata 2 ng Artikulo 230 ng Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang magbigay ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro. Ang obligasyon ng mga ahente ng buwis na magbigay ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal sa awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ay direktang nauugnay sa obligasyon ng mga ahente ng buwis na bayaran ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis, sa paggalang kung kanino siya ay kinikilala bilang ang pinagmulan ng pagbabayad ng kita, sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis sa awtoridad sa buwis.
Batay sa naunang nabanggit, maaari nating tapusin na patungkol sa kita ng mga empleyado na nagsasagawa ng mga aktibidad na pabor sa isang indibidwal na negosyante kapag ang huli ay nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII, ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis ay dapat niyang gampanan sa lugar ng pagpapatupad ng ganitong uri ng aktibidad. Ang parehong opinyon ay ipinahayag ng mga awtoridad sa regulasyon.
Fragment ng dokumento
I-collapse ang Palabas
Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Marso 10, 2010 No. 03-04-08/3-50, na ipinaalam ng Federal Tax Service sa pagpapababa ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng Liham na may petsang Abril 7, 2010 No. ШС-17-3/ 50@:
"... Ang isang indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng mga aktibidad gamit ang isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng mga aktibidad ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis na may kaugnayan sa kita na ibinayad niya sa mga empleyado na tinanggap para sa layunin ng pagsasagawa ng mga naturang aktibidad. Kaugnay nito, ang naturang indibidwal na negosyante ay may pananagutan sa pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita sa badyet kapag nagbabayad ng kita sa mga tinukoy na empleyado.
Alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 226 ng Kodigo (ibig sabihin ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis mula sa nagbabayad ng buwis, kung kanino ito kinikilala bilang pinagmumulan ng kita , ay binabayaran sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente ng buwis sa awtoridad sa buwis.
Sa kaso kapag ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro sa iba't ibang mga awtoridad sa buwis, kabilang ang sa lugar ng aktibidad gamit ang isang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad at sa lugar ng paninirahan, personal na buwis sa kita sa ang mga empleyado na binabayaran ng kita na nakikibahagi sa mga aktibidad kung saan ang tinukoy na solong buwis ay inilapat ay dapat ilipat sa badyet sa lugar ng pagpaparehistro ng indibidwal na negosyante na may kaugnayan sa pagpapatupad ng naturang mga aktibidad.
Ang isang indibidwal na negosyante na isang ahente ng buwis ay dapat ding magsumite ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal para sa kaukulang panahon ng buwis at ang mga halaga ng mga buwis na naipon at pinigil sa panahon ng buwis na ito, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 230 ng Kodigo sa tinukoy na buwis awtoridad.”
Kinakailangang isaalang-alang na sa ilang mga kaso na nabanggit kanina, ang isang indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangang magparehistro para sa pagbubuwis sa lugar ng aktibidad na napapailalim sa buwis ng UTII.
Mga obligasyon na magbayad ng mga premium ng insurance
Hanggang sa 2010, ang mga indibidwal na negosyante na nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis bilang mga nagbabayad ng UTII ay hindi kasama sa pagbabayad ng Unified Social Tax (UST) batay sa talata 1 ng talata 4 ng Artikulo 346.26 ng Tax Code ng Russian Federation.
Kasabay nito, ang mga indibidwal na negosyante - Mga nagbabayad ng UTII ay kinakailangang magbayad ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance at mga kontribusyon para sa compulsory segurong panlipunan mula sa mga aksidente noong . Kasabay nito, ang mga nagbabayad ng UTII ay may karapatan na bawasan ang halaga ng UTII na kinakalkula para sa panahon ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran para sa parehong yugto ng panahon para sa sapilitang pension insurance (sa loob ng mga kinakalkula na halaga), ngunit hindi hihigit sa 50 porsyento (sugnay 2 ng Artikulo 346.32 ng Tax Code RF).
Alinsunod sa Bahagi 1 ng Artikulo 1 at Bahagi 1 ng Artikulo 62 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-FZ "Sa mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Social Insurance Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at teritoryal na compulsory medical funds insurance" (mula rito ay tinutukoy bilang Batas Blg. 212-FZ), mula Enero 1, 2010, isang bagong pamamaraan para sa pagbabayad ng mga kontribusyon sa insurance sa Pension Fund ng Russian Federation (PF) , ang Social Insurance Fund ng Russian Federation (FSS RF), at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund (RF) ay ipinakilala sa teritoryo ng Russian Federation. FFOMS) at territorial compulsory health insurance funds (TFOMS), na pumalit sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa lipunan.
Kasabay nito, ang mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance laban sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho ay nananatiling hindi nagbabago. Ang mga legal na relasyon na may kaugnayan sa kanilang pagkalkula at pagbabayad ay hindi saklaw ng Batas Blg. 212-FZ, na nagpasimula ng bagong pamamaraan para sa pagbabayad ng karamihan sa mga premium ng insurance (Bahagi 2 ng Artikulo 1 ng nasabing Batas Blg. 212-FZ).
Ang mga nagbabayad ng mga premium ng insurance, alinsunod sa Bahagi 1 ng Artikulo 5 ng Batas Blg. 212-FZ, ay mga may hawak ng patakaran na tinutukoy alinsunod sa mga pederal na batas sa mga partikular na uri ng sapilitang panlipunang insurance, na kinabibilangan ng:
- mga taong nagbabayad at iba pang kabayaran mga indibidwal:
- a) mga organisasyon;
- b) ;
- c) mga indibidwal na hindi kinikilala bilang mga indibidwal na negosyante;
Alinsunod sa listahan sa itaas, ang mga indibidwal na negosyante na kumukuha ng mga empleyado ay sabay na nabibilang sa parehong mga kategorya ng mga nagbabayad ng premium ng insurance. Samakatuwid, obligado silang kalkulahin at bayaran ang mga premium ng insurance para sa bawat dahilan. Ang pamamaraang ito ay itinatadhana ng Bahagi 3 ng Artikulo 5 ng Batas Blg. 212-FZ.
Bilang resulta ng pagpasok sa bisa ng Batas Blg. 212-FZ, simula sa Enero 1, 2010, ang mga indibidwal na negosyante na nagbabayad ng UTII, bilang karagdagan sa mga kontribusyon sa sapilitang pension insurance at mga kontribusyon sa sapilitang insurance mula sa mga aksidente sa trabaho at mga sakit sa trabaho, ay kinakailangan ding magbayad ng mga premium ng insurance para sa compulsory social insurance sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity at compulsory medical insurance.
Kasabay nito, tulad ng bago ang 2010, ayon sa talata 2 ng Artikulo 346.32 ng Tax Code ng Russian Federation (tulad ng susugan ng Federal Law No. 213-FZ ng Hulyo 24, 2009), ang halaga ng buwis na kinakalkula sa dulo ng panahon ng buwis ay maaaring bawasan ng halagang binayaran para sa parehong panahon ng mga premium ng insurance (sa loob ng mga kinakalkula na halaga), ngunit hindi rin hihigit sa 50 porsyento.
Pakitandaan na sa katunayan, sa 2010, ang mga nagbabayad ng UTII ay magbabayad lamang ng mga kontribusyon para sa compulsory pension insurance at insurance laban sa mga aksidente sa industriya. Ito ay dahil sa ang katunayan na para sa 2010, ang rate ng 0% ay itinatag para sa mga kontribusyon sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity at sapilitang medikal na insurance (sugnay 2 ng bahagi 2 ng artikulo 57 ng Batas Blg. 212-FZ at sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Setyembre 30, 2009 No. 03-11-09/332).
Ngayon isaalang-alang natin ang isyu ng pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang nagbabayad ng mga premium ng insurance kung siya ay nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa UTII.
Alinsunod sa Artikulo 6, talata 2 ng bahagi 3 ng Artikulo 29 ng Batas No. 212-FZ, mga teritoryal na katawan ng Pension Fund ng Russian Federation at teritoryal na compulsory health insurance na pondo, batay sa impormasyon tungkol sa pagpaparehistro ng mga policyholder sa may-katuturang extra-budgetary fund, independiyenteng nag-iingat ng mga rekord ng mga nagbabayad ng mga premium ng insurance (Bahagi 1 ng Artikulo 6 ng Batas Blg. 212-FZ). Kaya, kung noong Enero 1, 2010, ang isang indibidwal na negosyante ay nakarehistro na sa mga extra-budgetary na pondo bilang isang insurer, pagkatapos ay may kaugnayan sa pagpasok sa puwersa ng Batas Blg. 212-FZ, hindi na niya kailangang muling magparehistro. Bilang karagdagan, ang mga teritoryal na sangay ng Pension Fund ng Russian Federation ay nakapag-iisa na nagrerehistro ng mga negosyante, abogado at pribadong notaryo, na nagbabayad lamang ng mga premium ng seguro para sa kanilang sarili, bilang mga nagbabayad ng mga premium ng seguro para sa sapilitang seguro sa kalusugan. Upang gawin ito, nagsasagawa sila ng isang pagkakasundo sa pondo ng seguro sa kalusugan ng teritoryo (Bahagi 2 ng Artikulo 6 ng Batas Blg. 212-FZ). Ang pakikilahok ng isang indibidwal na negosyante sa pamamaraang ito ay hindi kinakailangan.
Gayundin, ang paglahok ng isang indibidwal na negosyante ay hindi kinakailangan kung siya ay nagparehistro sa unang pagkakataon bilang isang insurer sa mga extra-budgetary na pondo. Sa kasong ito, ang awtoridad sa buwis ay obligadong magpadala ng impormasyon tungkol sa indibidwal na negosyante na ipinasok sa Unified State Register of Individual Entrepreneurs sa mga dibisyon ng Pension Fund ng Russian Federation, Social Insurance Fund ng Russian Federation at Federal Compulsory Compulsory Pondo ng Segurong Medikal. Batay sa impormasyong natanggap, ang mga extra-budgetary na pondo, naman, ay magrerehistro ng isang indibidwal na negosyante bilang isang insurer. Ang pamamaraang ito, sa partikular, ay sumusunod mula sa talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 11 ng Pederal na Batas No. 167-FZ "Sa Sapilitang Pension Insurance sa Russian Federation", talata 2 ng Bahagi 1 ng Artikulo 9.1 ng Batas ng Russian Federation ng Hunyo 28, 1991 No. 1499-1 "Sa segurong medikal ng mga mamamayan sa Russian Federation".
Para sa iyong kaalaman
Tulad ng nabanggit na, ang mga premium ng insurance na binayaran sa lugar ng pagpaparehistro ay maaaring tanggapin ng isang indibidwal na negosyante kapag kinakalkula ang UTII na babayaran sa lugar ng kanyang pagpaparehistro ng buwis (lugar ng aktibidad na maaaring pabuwisan). Ang mga katulad na paglilinaw ay ibinigay ng Russian Ministry of Finance tungkol sa mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance (liham na may petsang Marso 12, 2007 No. 03-11-05/46).
Fragment ng dokumento
I-collapse ang Palabas
Kapag kinakalkula ang UTII at nag-file ng tax return, ipinapayong isaalang-alang ang opinyon na ipinahayag sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 29, 2010 No. 03-11-06/3/14. Sa loob nito, bilang tugon sa tanong ng nagbabayad ng buwis tungkol sa kung posible bang bawasan ang halaga ng UTII na kinakalkula para sa panahon ng buwis para sa bawat rehiyon sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa seguro sa Pension Fund na binayaran sa lokasyon ng nagbabayad ng buwis sa Moscow, sinabi, sa partikular:
“... Ayon sa sugnay 1.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return para sa isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 8, 2008 No. 137n (simula dito tinutukoy bilang Pamamaraan), ang mga tax return para sa buwis na ito ng mga organisasyon at indibidwal na mga negosyante ay nagsumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro bilang mga nagbabayad ng buwis ng iisang buwis sa imputed na kita.
Ang pagbabayad ng solong buwis sa imputed na kita ay isinasagawa ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante din sa lugar ng kanilang pagpaparehistro bilang mga nagbabayad ng buwis ng tinukoy na buwis.
Seksyon 3 "Pagkalkula ng halaga ng iisang buwis sa ibinilang na kita para sa panahon ng buwis" ng deklarasyon at seksyon. Ang VI ng Pamamaraan ay nagbibigay para sa pagtukoy ng halaga ng solong buwis sa imputed na kita na babayaran para sa panahon ng buwis para sa nagbabayad ng buwis sa kabuuan. Ang tinukoy na halaga ng nag-iisang buwis sa imputed na kita ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng kinakalkula na buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension insurance.
Ang pamamahagi ng halaga ng iisang buwis sa imputed na kita na kinakalkula sa tinukoy na pagkakasunud-sunod para sa bawat lugar ng aktibidad ng negosyo ay itinatadhana sa Seksyon. 1 "Ang halaga ng iisang buwis sa ibinilang na kita para sa ilang uri ng aktibidad, na napapailalim sa pagbabayad sa badyet, ayon sa nagbabayad ng buwis" ng deklarasyon at seksyon. IV Order."
Maaari mo ring banggitin ang opinyon na ipinahayag sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 07/09/2008 No. 03-11-04/3/324, ayon sa kung saan, dahil ang mga halaga ng iisang buwis sa imputed ang kita ay napapailalim sa kredito sa badyet sa lugar ng aktibidad ng negosyo, ang pagbawas sa halaga ng nag-iisang imputed na buwis sa kita sa halaga ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon ay isinasagawa din para sa bawat lugar ng aktibidad ng negosyo, i.e. para sa bawat munisipalidad nang hiwalay, at hindi para sa organisasyon sa kabuuan.
Dapat pansinin na bago ang 2010, maraming paglilinaw mula sa mga awtoridad sa regulasyon ang inilabas tungkol sa pagbawas ng UTII para sa mga kontribusyon sa pensiyon, at isang makabuluhang pagsasanay sa arbitrage. Maaaring ipagpalagay na ang mga ito ay nananatiling may kaugnayan sa kasalukuyang panahon kapag ang ibang mga kontribusyon sa insurance ay ibinabawas sa halaga ng naipon na UTII.
Bilang karagdagan sa itaas, kinakailangang isaalang-alang na kung ang isang indibidwal na negosyante ay nag-uulat sa UTII hindi sa kanyang lugar ng paninirahan, kung gayon, bilang batayan para sa pagsasama sa tax return sa data ng UTII sa nakalkula at binayaran na mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang seguro sa pensiyon at mga kontribusyon para sa seguro sa aksidente, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring mangailangan ng pagkalkula ng naaangkop na halaga ng mga kontribusyon, pati na rin ang mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa kanilang pagbabayad, na sertipikado ng awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro.
Gayunpaman, ang mga naturang kinakailangan ay hindi ganap na sumusunod sa mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation, na kinumpirma ng mga desisyon ng mga awtoridad ng hudisyal: tungkol sa pagkalkula ng halaga ng mga kontribusyon para sa sapilitang pension insurance - Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Distrito ng Ural na may petsang Abril 26, 2007 No. F09-2902/07-S3, na may kaugnayan sa mga sertipikadong kopya ng mga dokumento sa pagbabayad - resolusyon ng FAS ng West Siberian District na may petsang Disyembre 26, 2006 No. F04-8629/2006( 29617-A75-27), FAS ng East Siberian District na may petsang Hulyo 5, 2004 No. A19-21048/03-43- F02-2419/04-S1.
Mga talababa
I-collapse ang Palabas
Sa newsletter na ito ay hipuin natin ang isang "hiwalay" na paksa ( binigay na salita ay madalas na lilitaw pa sa teksto, kaya masanay tayo kaagad), na sa nakalipas na anim na buwan ay nagsimulang mabuo sa mga nakaaalarmang hypertrophied na anyo ng ating mga Regional Federal Tax Service Inspectors kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa pagkontrol.
Ngunit una sa lahat, magbigay tayo ng isang maliit na teorya na kinakailangan upang maunawaan ang problema.
Ang Tax Code ay may kahulugan ng isang "hiwalay na subdivision" - ito ay anumang subdivision na teritoryal na nakahiwalay sa organisasyon, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan (Artikulo 11 ng Tax Code ng Russian Federation).
Upang maisakatuparan kontrol sa buwis ang mga organisasyon ay napapailalim sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis, kabilang ang sa lokasyon ng mga hiwalay na dibisyon nito (Artikulo 85 ng Tax Code ng Russian Federation).
Gayunpaman, ang batas ay hindi naglalaman ng mga pamantayan para sa teritoryal na paghihiwalay na ito, na ginagawang posible na bigyang-kahulugan depinisyon na ito literal, i.e. ito ang lokasyon ng isang yunit sa anumang lugar maliban sa organisasyon mismo (liham ng Ministro ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 21, 2009 No. 03-02-07/1-550).
Lumalabas na kung ang isang organisasyon ay nakarehistro, na karaniwan, sa address ng pagpaparehistro ng pinuno o tagapagtatag nito, kung gayon ang isang hiwalay na dibisyon ay dapat na nakarehistro sa lugar ng aktwal na aktibidad.
Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi kailanman nilapitan nang pormal ang isyung ito, ngunit noong Kamakailan lamang, marahil dahil sa malaking depisit sa badyet, nagsimulang kumalat ang mga kaso kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay may pananagutan sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi nagrerehistro ng isang yunit sa lugar ng aktwal na aktibidad, at, pansin (!), kahit na ang mga address (legal at aktwal na ) ay matatagpuan sa rehiyon, pinangangasiwaan ng isang Inspektorate.
Napakataas ng presyo - multa ng 10% ng lahat ng kita natanggap mula sa gawain ng isang hindi rehistradong hiwalay na yunit, ngunit hindi bababa sa 40 libong rubles. (sugnay 2 ng artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong isasaalang-alang namin, ito ay maaaring literal na "lahat" ng kita ng organisasyon.
Sumang-ayon, ito ay isang napaka-kaakit-akit na pag-asa para sa mga Inspeksyon: ang mga gastos sa pangangasiwa ay minimal, sapat na upang magtatag ng isang pagkakaiba sa pagitan ng mga legal at aktwal na mga address nang walang katumbas na paghihiwalay ng huli, at ang kakayahang kumita para sa badyet mula sa mga naturang aktibidad ay hindi katumbas ng mataas, "Gumawa ka lang ng isang gawa."
Lumalala pa rin ito dahil sa itinatag na kasanayan sa arbitrasyon sa mga katulad na kaso, na negatibo para sa mga Nagbabayad ng Buwis, kapag ang magkahiwalay na mga dibisyon ay hindi nakarehistro sa mga munisipal na distrito o rehiyon na malayo sa lugar ng kanilang mga pangunahing aktibidad.
At kahit na medyo makatwirang mga argumento tungkol sa kawalan ng masamang pang-ekonomiyang kahihinatnan para sa badyet mula sa naturang paglabag, kapag ang lahat ng kita ng organisasyon ay idineklara sa pangunahing lugar ng pagpaparehistro, at na ang parusa sa bagay na ito ay hindi katimbang, ay tinanggihan ng malamig- duguan si Themis. Ang mga korte ay tandaan na ang likas na katangian ng responsibilidad para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng isang hiwalay na dibisyon nang walang pagpaparehistro ay hindi ginawa ng Tax Code na nakasalalay sa napapanahong katuparan ng nagbabayad ng buwis ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad. Ang isang katulad na diskarte ng mga Korte sa mga sitwasyon kung saan ang isang yunit ay nagpapatakbo sa isang pagkalugi at hindi nagdadala ng tunay na kita sa Organisasyon, hindi ito makakatipid mula sa mga parusa na kinakalkula mula sa kita (halimbawa, Desisyon ng Arbitration Court ng Sverdlovsk Region na may petsang 06/ 03/2014 sa kaso No. A60-16729/2014 ).
Gayunpaman, ang mga argumentong ito ay hindi dapat pabayaan kapag hinahamon ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, dahil ang kawalan ng pinsala at ang intensyon ng nagbabayad ng buwis na itago ang kanyang kita sa isang hiwalay na dibisyon ay maaaring (binigyang-diin namin, maaaring hindi) ituring ng Korte bilang nagpapagaan at sapat na upang mabawasan ang multa ng higit sa 2 beses. Sa ilang mga kaso, isinasaalang-alang pa rin ng mga Korte na ang mga parusa sa anyo ng mga parusa ay hindi dapat maging isang kasangkapan para sa pagsugpo sa kalayaan sa ekonomiya at inisyatiba, labis na mga paghihigpit sa kalayaan sa pagnenegosyo at mga karapatan sa pag-aari (mga halimbawa, Desisyon ng Arbitration Court ng ang Sverdlovsk Region na may petsang Oktubre 31, 2013 sa kaso No. A60- 30533/2013, Desisyon ng Arkhangelsk Region Court ng Agosto 7, 2014 sa kaso No. A05-4601/2014).
Ito ang mga bagay, at ngayon ang lahat ay maaaring masuri ang kaugnayan ng problema para sa kanilang sarili.
1) Magsimula tayo sa tahasang kahilingan ng mga awtoridad sa Buwis na magparehistro ng isang hiwalay na dibisyon kahit sa loob ng parehong entity ng munisipyo, kalye o kahit isang kalapit na gusali. Naniniwala kami na sa kasong ito ang gayong pormal na diskarte sa pagtukoy ng isang hiwalay na dibisyon ay wala sa tanong, at ang mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis ay labag sa batas.
Kapag binibigyang-kahulugan ang mga pamantayan ng batas, ang pangunahing bagay ay kung ano ang direktang gustong ilagay ng Mambabatas sa kanilang nilalaman, at dito ang Draft Law No. 505706-6 ay tutulong sa atin, bagama't hindi ito naipatupad, ito ay lubhang mahalaga sa mga tuntunin ng interpretasyon ng konsepto na kinagigiliwan natin.
Kaya, ang representante na si S.E. Weinstein, na nagpasya na alisin ang gayong kawalang-katarungan (mabuti na mayroon pa ring mga bagay), ipinakilala ang isang panukalang batas na "Sa pag-amyenda sa Artikulo 11 ng Bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation o sa paglilinaw ng konsepto ng isang hiwalay na dibisyon ng isang organisasyon," ayon sa kung saan: "Isang hiwalay na organisasyon ng dibisyon - anumang dibisyon na teritoryal na nakahiwalay dito, sa lokasyon kung saan ang mga nakatigil na lugar ng trabaho ay nilagyan, maliban sa mga kaso kung saan ito ay matatagpuan sa loob ng teritoryo ng awtoridad sa buwis sa kung kaninong account nakarehistro ang organisasyon.”
Itinuring ng kanyang mga hindi gaanong mahabagin na kasamahan na ang mga pagbabagong ito ay hindi kailangan, ngunit sa parehong oras, sa kanilang konklusyon sa proyekto, nabanggit nila na, ayon sa talata 1 ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang organisasyon ay obligadong magparehistro sa lokasyon ng isang hiwalay na dibisyon, kung ang organisasyong ito ay hindi nakarehistro sa awtoridad sa buwis sa lokasyon ng hiwalay na dibisyon na ito sa mga batayan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, at samakatuwid ang mga aksyon sa pagpaparehistro sa kasong isinasaalang-alang ay hindi kinakailangan nang walang karagdagang mga susog .
Sa kasamaang palad, hindi namin maaaring banggitin ang mga kaso ng korte partikular sa mga sitwasyon kung saan ang mga administratibong rehiyon ng isang organisasyon at ang hiwalay na dibisyon nito ay nagtutugma, dahil sa hindi pa nabubuong arbitration practice, ngunit ang mga nauugnay na desisyon ng mga inspektor ng buwis ay regular na lumalabas; ang mga nakatagpo namin ay hindi nakarating sa korte. .
2) Ngayon ay lumipat tayo sa sitwasyon kung kailan ang organisasyon at ang dibisyon nito ay matatagpuan sa teritoryo ng iba't ibang munisipalidad. Dito, tulad ng naiintindihan mo, hindi posibleng hamunin ang mismong pangangailangan na magparehistro ng isang hiwalay na dibisyon.
Ang payo ay ito: hanggang ang mga awtoridad sa buwis ay dumating sa iyo na may isang inspeksyon, magsumite ng isang mensahe tungkol sa pagpaparehistro ng isang hiwalay na dibisyon o, bilang isang huling paraan, panatilihin itong handa upang, kung kinakailangan, ipadala ito sa address bago ang mga Inspektor magsagawa ng anumang mga hakbang sa pagkontrol sa direksyong ito (karaniwang isinasagawa sa labas ng balangkas ng on-site na inspeksyon ng isang espesyal na Operational Control Department ng Inspectorate). Sa huling kaso, may panganib pa rin na makaligtaan ang sandali.
Sa sitwasyong ito, ang mga awtoridad sa buwis ay hindi magagawang uriin ang paglabag bilang pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro, ngunit bilang hindi napapanahong pagkakaloob ng mga dokumento.
Mayroong isang kaaya-ayang nuance dito: para sa hindi napapanahong pagsusumite ng isang mensahe tungkol sa paglikha ng isang hiwalay na dibisyon na hindi isang sangay o tanggapan ng kinatawan (1), isang multa na hindi 10 libong rubles ang kokolektahin. (Clause 1, Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation), at 200 rubles lamang. (clause 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation), para sa isang dokumento (liham ng Ministry of Finance na may petsang Abril 17, 2013 No. 03-02-07/1/12946).
(1) Ang paglikha ng isang sangay o tanggapan ng kinatawan ay isinumite kasama ng isang aplikasyon para sa mga pagbabago sa mga dokumentong bumubuo. Ang mga awtoridad sa buwis, batay sa impormasyon mula sa Unified State Register of Legal Entities, sila mismo ang nagrerehistro ng sangay (representative office) para sa mga layunin ng buwis. Ang mga sangay at tanggapan ng kinatawan ay hindi isinasaalang-alang sa newsletter na ito.
Sa anumang kaso, walang iba pang unibersal na paraan upang maiwasan ang pananagutan sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa pamamagitan ng pag-aayos ng mga trabaho sa loob ng higit sa 1 buwan nang hindi nagrerehistro ng hiwalay na yunit. Sa kasong ito, kapag hinahamon ang mga parusa sa buwis, maaari kang umasa lamang sa mga katotohanan ng isang partikular na kaso. Halimbawa, sa trabaho sa kontrata, marami ang nakasalalay sa kung sino ang nag-aayos ng mga trabaho, ang kontratista o ang customer, kung anong iskedyul ang isinasagawa ng trabaho, atbp. - ngunit iyon ay isang ganap na naiibang kuwento.
