Bilanss on peamine raamatupidamisdokument. See aitab vaadelda ettevõtte majandustulemusi erinevate nurkade alt, üldist dünaamikat ning ka selle dokumentatsiooni põhjal teha prognoose lühemaks ja kaugemaks ajaks. Vastavalt kavandatud eesmärgile on bilansi tüüpe mitut tüüpi, mille näidete abil püüame selles artiklis mõista.
Konkreetse kuuluvus ühte tema tüüpidest määratakse kindlaks teatud märkide alusel, mida analüüsides on võimalik näidata koostamise eesmärki. see dokument. See võib olla:
- Aja indikaator.
- Koostamisel kasutatud allikad.
- Bilansis kuvatava teabe hulk.
- Tegevuse laad, mille kohta aruannet koostatakse.
- Ettevõtte omandivorm.
- Objektid, mis peegelduvad.
- kasutatud puhastusmeetodid.
Just nendel alustel toimub bilansi jagamine sortideks. Iga bilansiliik koostatakse selleks, et näidata teatud andmeid, mis pakuvad huvi neile isikutele, kelle kohta aruanded koostatakse. Näiteks võivad ettevõtte asutajad selle tegevusest saadud tulemuste usaldusväärseks ja objektiivseks hindamiseks olla huvitatud mitut tüüpi bilanssidest raamatupidamises korraga.
Et õigesti aru saada, mida ja kuidas selles tasakaalus kuvatakse, on vaja järk-järgult tutvuda kõigi klassifikatsioonis esitatud tüüpidega.
Lühike teave igat tüüpi tasakaalu kohta
Ajaline indikaator
Tüübid jaotatakse võttes arvesse aega, mille kohta aruandlust tehakse. Sissejuhatav on tasakaal, mis tekib tegevuse ajal. Jooksev - moodustatakse konkreetse aruandekuupäeva alusel. Sanitiseeritud - pankrotistuda võiva ettevõtte saneerimise käigus tekkinud bilanss. Likvideerimine on selline tasakaal, mis tekib siis, kui ettevõte kaob ehk siis tema tegevus lõpetatakse. Jagamist nimetatakse tasakaaluks, mis tekib siis, kui üks organisatsioon jaguneb mitmeks ettevõtteks, ja ühendamist - mitme ettevõtte ühendamisel ühe tootmise loomiseks.
Koostamiseks kasutatud allikate järgi
Bilanss võib olla üldine, st selline, mille puhul kasutati nii raamatupidamisandmeid kui ka inventuuri käigus saadud andmeid. Inventuuri nimetatakse bilansiks, mis on lihtsustatumalt iseseisev bilansivorm ja koostatakse inventuurinimekirja tulemusena saadud andmete alusel. See on asjakohane, kui uus ettevõte tekib vara baasil, mida sarnane ettevõte on juba kasutanud. Raamat on bilansi liik, mille raamatupidaja koostab ainult nende raamatupidamisdokumentide põhjal, mis on juba olemas. Sel juhul täiendavat varude kontrolli ei teostata.
Info hulga järgi
Saldo võib olla individuaalne - see on selline, mis koostatakse raamatupidamisdokumentide alusel ühe organisatsiooni piires läbi viidud tegevuste kohta. Ja ka konsolideeritud - asjakohane nende ettevõtete jaoks, kellel on tütarettevõtted. Oluline nüanss seda tüüpi aruandluse koostamisel kuvatakse ainult selle kogukonnaga mitteseotud ettevõtetega suhtlemisel saadud summad ja kõigi bilansikirjete puhul näidatakse need summad, mis kujunevad summeerimisel, aga ka kogusummad. iga tütarettevõtte kohta.
Klassifikatsioon tegevuse liigi järgi
Määratleb järgmised tüübid: põhi- ja kõrvaltegevuste tasakaal. Seega nimetatakse põhitegevuse liigiks tegevusliiki, mis vastab asutamisdokumentides märgitule ja ettevõtte kutseprofiilile. Ettevõtte muud tegevused on määratletud mittepõhitegevusena.
Omandivormi järgi
Eraldada munitsipaal-, era-, ühistu-, ühis-, segabilansid jne.
Peegeldusobjekti alusel
Iseseisev ja eraldiseisev. Iseseisev bilansitüüp on mõeldud neile organisatsioonidele, mis on vormil registreeritud juriidilise isiku. Eraldi bilanss koostatakse ühe organisatsiooni koostisosade kaupa, on koostatud teatud perioodiks ja on funktsionaalse tähtsusega ettevõtte tegevuse analüüsimiseks ja raamatupidamise üldaruandluse dokumentatsiooni koostamiseks kõigi selle struktuuriosade kohta.
Puhastusmeetodi järgi
Esimene näide on brutobilanss. Selle saldo valuuta koosneb mõnest regulatiivset tüüpi artiklist. Saldo kajastab ainult summasid, millel on tegelik väärtus. Seega selleks, et määrata summa, mida põhivara artikkel näitab, tuleb üldartiklist teha mahaarvamisi amortisatsiooniks.
Netojääk sisaldab artikli regulatiivset tüüpi, amortisatsiooni ei toimu. Seetõttu on seda tüüpi saldo aruandlusel lihtsam mõista ja arusaadavam.
BILANS KUI RAAMATUPIDAMISE ARUANDE PÕHIVORM (OSA 1)
O. V. MAMOŠINA
Artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult bilanssi kui üht peamist finantsaruannete vormi, selle liike ja tähtsust ettevõtte finantsjuhtimises. Arvestatakse Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi uue korralduse kohaselt tehtud muudatusi. Artiklis kirjeldatakse ka vara, kohustuse, iga selle jaotise ja artikli majanduslikku olemust.
Märksõnad: bilanss, varad ja kohustused, omakapital ja laenukapital, bilansi jaod ja artiklid.
Üks peamisi vorme finantsaruandlus on bilanss.
Bilanss - tabel, milles on grupeeritud staatilised arvestusobjektid koos nende arvväärtustega. Vastavalt arvestusobjektide käsitlemisele kahest vaatenurgast: vara ja selle kinnisvara finantseerimisallikad. Bilanss koosneb kahest osast: vara, mis näitab vara liikide ja rühmade kaupa, ja kohustus, mis näitab organisatsiooni omakapitali ja kohustusi.
Bilanss iseloomustab organisatsiooni varalist ja finantsseisundit rahas aruandekuupäeva seisuga.
Bilansi põhinõuded on tõepärasus, tegelikkus, ühtsus, järjepidevus ja selgus.
Bilansi õigsuse tagab selle koostamise aluseks olevate dokumentide täielikkus ja kvaliteet. Kui kõik aruandeperioodi majandustegevuse faktid ei ole õigeaegselt dokumenteeritud või koostatud valesti, siis ei kajasta bilanss ettevõtte tegelikku töötulemust. Bilansi iga artikkel peab olema dokumenteeritud, kannetega raamatupidamises, raamatupidamisarvestuses ja inventuuris. Bilansiandmete tahtlikku moonutamist nimetatakse selle looritamiseks.
Bilansi looritamine võib olla tahtlik rikkumiste varjamiseks või tegevuse teatud aspektide ilustamiseks ja tahtmatu teatud bilansisätete mittetundmise tulemusena.
Tasakaalu tegelikkus tähendab artiklite hinnangute vastavust objektiivsele tegelikkusele. Mõisteid "tõesus" ja "tasakaalu tegelikkus" ei tohiks segi ajada. Bilanss võib olla tõene, kuid mitte reaalne, s.t bilansi andmed on koostatud dokumentide alusel ja näitavad rahaliste vahendite tegelikku olemasolu, kuid mõned kirjed ei näita tegelikku olukorda, näiteks põhivara, mis on tegelikult vananenud , saadaolevad arved jne P.
Bilansi ühtsus tähendab bilansi koostamist arvestuse ja hindamise ühtsete põhimõtete järgi, s.t ühtse kontonomenklatuuri kasutamist ettevõtte ja majandusharude kõigis struktuurijaotistes. raamatupidamine, sama kontode sisu, nende kirjavahetus jne.
IN Venemaa Föderatsioon bilansside ühtsus on saavutatud, kuna on vastu võetud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi poolt 22. juulil 2003 kinnitatud bilansi ühtne vorm, rakendatakse ühtset kontoplaani. Kõik finantsaruannete vormid koostatakse Venemaa Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt heaks kiidetud ettevõtete kvartali- ja aastaaruannete vormide täitmise juhendi alusel.
Bilansi järjepidevus väljendub selles, et iga järgnev saldo peaks järgnema eelmisest saldost. Näiteks eelmise aasta lõppsaldo (andmed aasta lõpus)
peaks olema aruandeaasta algsaldo (andmed aasta alguses), kuna aruandeaasta on jätk eelmisele aastale.
Tasakaalu selgus seisneb selle mõistmises nii selle moodustajatele kui ka kõigile neile, kes seda loevad ja analüüsivad.
Finantsaruannete vormid täidetakse pärast:
Kõik aasta majandustehingud kajastatakse vastavalt raamatupidamise reeglitele;
Inventuur kinnitas organisatsiooni varade ja kohustuste olemasolu;
Sünteetilise ja analüütilise arvestuse järgi kujunesid käibed;
Arvestatud saldod kajastavad organisatsiooni tegelikku finantsseisundit.
Bilansi esimeses veerus "Selgitused" märgitakse bilansi vastava selgituse number, st kus on antud dekodeerimine või kinnitatakse selle bilansiartikli olemasolu.
Selles veerus kajastatud teave on mõeldud selleks, et aidata aruandvatel kasutajatel leida esitatud taotlustest vajalikke tõlgendusi seoses bilansi konkreetsel real kajastatud andmetega.
Bilansi ja kasumiaruande selgitused (lisad) hõlmavad järgmist:
Omakapitali muutuste aruanne;
rahavoogude aruanne;
Selgitused bilansi ja kasumiaruande kohta;
Selgitav märkus.
Alates 2011. aastast kasutatav bilansivorm näeb ette näitajate kajastamise vähemalt kahe eelneva aasta kohta. Seetõttu ei ole uues bilansis kaks veergu, nagu varem (aasta alguses ja aruandeperioodi lõpus), vaid kolm:
Jooksva aruandekuupäeva seisuga (st aruandeperioodi lõpus);
Uuel saldovormil pole bilansiväliste kontode teavet kajastavaid ridu.
See teave on nüüd esitatud bilansi lisades.
Bilansi täitmisel esitatakse osade varade ja kohustuste kirjete näitajad kogusummana koos avalikustamisega bilansi lisades. Näiteks "Varud", "Saadaolevad arved", "Võlad arved" ja mõned muud artiklid.
Kui näitajad on olulised, saab organisatsioon bilanssi täiendada uute ridadega, mis dešifreerivad bilansi varade ja kohustuste nende kirjete andmeid. Need polsterdatud stringid pole aga kodeeritud.
Bilansis (nagu ka muudes aruandlusvormides) on omavastutus ehk negatiivne summa näidatud sulgudes.
Bilanss koosneb kahest võrdsest osast: vara ja kohustus. Vara näitab ettevõtte kapitali koosseisu ja paigutust, kohustust - nende varade tekkeallikaid, st omakapitali ja kohustusi, ajutiselt kaasatud vahendeid teistelt ettevõtetelt või üksikisikud.
Majanduslikult homogeenset vara tüüpi vara või kohustuse allikat nimetatakse bilansikirjeks. Bilansikirjete laiendatud rühmitust nimetatakse jaotisteks.
Bilanss sisaldab järgmisi elemente:
1. Ettevõtte omanduses olevad varad.
2. Ettevõtte käsutuses olev omakapital (finantsressursid).
3. Vara soetamisest, moodustamisest tulenevad kohustused (võlg), mis tuleks edaspidi sihtpunkti tagastada.
Vene Föderatsiooni ettevõtete bilansi artiklid on paigutatud järgmiselt.
Varas - eeldatava likviidsuse suurenemise astme järgi, st varade sularahaks muutmise lihtsuse järgi. Esmalt antakse likviidsuse mõttes raskeimate varade näitajad ning seejärel käibevara ja sularaha sularaha, mis on kõige likviidsemad varad.
Bilansi kohustustes on jaod ja artiklid järjestatud vastavalt tagasimakse astmele. Omanikel (aktsionäridel, ettevõtjatel ja eraomanikel), erinevalt võlausaldajatest, on õigus ainult jääknõudele, kuna organisatsiooni likvideerimisel saavad kapitaliomanikud ainult selle, mis jääb pärast organisatsiooni kohustuste eest tasumist.
Organisatsiooni kohustused bilansis on järjestatud vastavalt nende tagastamise kiireloomulisusele.
Sõltuvalt hariduse allikatest jaguneb kapital omaks ja laenatuks. Omakapital moodustub investoritelt rahaliste vahendite hankimise tulemusena (volitatud - aktsia- ja lisakapital),
samuti puhaskasumi kapitaliseerimise tulemusena tekkinud vahendid - need on jaotamata kasum ja reservkapital.
Laenatud kapital moodustub füüsilistelt ja juriidilistelt isikutelt rahaliste vahendite kaasamise tulemusena pikaajaliste ja lühiajaliste laenude ja laenude näol, samuti majandustegevuse tulemusena tekkinud võlg tarnijatele, ettevõtte töötajatele, maksude ja lõivude eelarve, eelarvevälised vahendid.
Bilansi varad jagunevad kaheks osaks:
Jagu 1. "Põhivara".
Jaotis 2. "Käibevara".
Bilansi kohustuste poolel on rahaallikad jagatud kolme ossa:
Jaotis 3. "Kapital ja reservid".
Jaotis 4. "Pikaajalised kohustused".
Jaotis 5. „Lühiajalised kohustused.
Bilanss on vertikaalbilansi vorm, kuna kohustus asub vara järel, erinevalt horisontaalsest, kui vara ja kohustuse osad ja artiklid asuvad üksteise vastas.
Vaatleme üksikasjalikumalt bilansi vara ja kohustuse iga jagu ja artiklit.
Bilansivara - näitajate süsteem, mis kajastab kvalitatiivselt homogeensetesse rühmadesse koondatud majandusvarade koostist, paigutust ja kasutamist.
Varade saldo näitab juriidilisele isikule või ettevõtjale kuuluva vara kogusummat.
Rahvusvaheliste finantsaruandluse standardite (IFRS) definitsiooni kohaselt on "varad ettevõtte kontrolli all olevad ressursid, mis on tekkinud minevikusündmuste tulemusena, millest ettevõte ootab tulevikus majanduslikku kasu."
Vara sees on homogeensed arvestusobjektid grupeeritud sektsioonidesse, arvestades rahaliste vahendite käibe tunnuseid ehk bilansivara koosneb kahest jaost.
Bilansivara jaos 1 “Põhivara” näidatakse vara, mis on kestva iseloomuga (materiaalne põhivara, väärtpaberid, pikaajalised investeeringud).
Need on varad, mis toovad ettevõttele tulu rohkem kui ühel aruandeperioodil. Selle määratlusega on seotud kontseptsioon, mille kohaselt selliste varade soetamiseks tehtud kulutused kantakse kuludesse nende kasuliku eluea jooksul aja jooksul.
Bilansis on need rühmitatud järgmistesse kirjetesse:
Immateriaalne põhivara;
Teadus- ja arendustegevuse tulemused;
põhivara;
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse väärtustesse;
Finantsinvesteeringud;
Edasilükkunud tulumaksu vara;
Muu põhivara.
Vaatame kõiki neid artikleid.
Immateriaalne põhivara (kood 1110). Immateriaalseks varaks loetakse järgmist:
Ainuõigused intellektuaalomandile (leiutised, tööstusdisainilahendused, kasulikud mudelid, arvutiprogrammid, andmebaasid, kaubamärgid jne);
Organisatsioonikulud (kulud, mis on seotud juriidilise isiku asutamisega ja mida kajastatakse asutajate sissemaksena põhikapitali);
Organisatsiooni äriline maine.
Lisaks näidatakse immateriaalse põhivara koosseisus teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö (T&A) tulemusi.
Neid näidatakse bilansis nende jääkväärtuses (välja arvatud need immateriaalsed põhivarad, mille väärtust kehtestatud korras tagasi ei maksta).
Immateriaalset vara saab omandada ettevõte erinevatel viisidel: ostetud tasu eest kolmandalt isikult, loodud ettevõtte enda poolt, saadud sissemaksena põhikapitali, soetatud tasuta, saadud vahetustehingu raames. Kõigil neil juhtudel on selle algväärtuse kujunemisel teatud tunnused.
Ettevõttel on õigus iseseisvalt määrata immateriaalse põhivara eeldatav kasulik eluiga (IA). See peab olema fikseeritud juhataja korraldusega või määratletud immateriaalse põhivara kasutuselevõtu korralduses. Sel juhul ei tohiks see periood olla lühem kui 12 kuud. Vastasel juhul ei loeta omandatud vara immateriaalseks.
Immateriaalne vara, mille kasulikku eluiga on ettevõtetel õigus iseseisvalt määrata, on:
Patendiomaniku ainuõigus leiutisele, tööstusdisainilahendusele, kasulikule mudelile;
Patendiomaniku ainuõigus valikusaavutustele;
"Oskusteabe", salajase valemi või protsessi, tööstus-, kaubandus- või teaduskogemusega seotud teabe omamine.
Immateriaalse põhivara koosseisu jaotus on toodud vormil "Selgitused bilansi ja kasumiaruande juurde".
Teadus- ja arendustegevuse tulemused (kood 1120).
Real "Uurimis- ja arendustegevuse tulemused" kajastatakse infot tehtud teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö (T&A) kulude kohta:
Teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö teostamise kulud hõlmavad:
Nende tööde teostamisel kasutatud kolmandate isikute organisatsioonide ja isikute varude ja teenuste maksumus;
Kulud töötasu ja muude maksetega töötajatele, kes töötavad otseselt kindlaksmääratud töö tegemisel tööleping;
Sotsiaalsete vajaduste mahaarvamised (sh ühtne sotsiaalmaks);
katse- ja uurimisobjektina kasutamiseks mõeldud eriseadmete ja eriseadmete maksumus;
Nimetatud tööde tegemisel kasutatud põhivara ja immateriaalse vara kulum;
Uurimisseadmete, paigaldiste ja rajatiste, muu põhivara ja muu vara hooldamise ja käitamise kulud;
Üldised ettevõtluskulud, kui need on otseselt seotud nende tööde teostamisega;
Muud uurimis-, arendus- ja tehnoloogiliste tööde teostamisega otseselt seotud kulud, sh testimiskulud.
Põhivara (kood 1130).
Põhivara on materiaalne vara, mis töötab muutumatul kujul pikka aega (üle aasta) ja mille maksumus ületab kehtestatud ühiku piirmäära.
oma väärtust vähehaaval kaotamas. Bilansis on need näidatud jääkväärtuses.
Alates 2011. aastast on raamatupidamises põhivara varudele omistamise maksumuse minimaalne summa 40 000 rubla. ühiku jaoks.
Samas on piiri seadmine õigus, mitte kohustus. Otsus kehtestada piirang kinnisvara varudena klassifitseerimisel peaks kajastuma raamatupidamise arvestuspõhimõtete korralduses.
Põhimõtteliselt ei ole keelatud võtta arvesse kõiki põhivaraks liigitamise kriteeriumidele vastavaid objekte, olenemata nende väärtusest, kuid samal ajal tuleb neilt üldkehtival viisil amortiseerida, üle 2010. aasta 2010. aasta seisuga. nende tegevuse käigus ja maksta nende pealt kinnisvaramaksu.
Varade varudele (IPZ) omistamise limiidi kehtestamine raamatupidamises summas 40 000 rubla. võimaldab:
1) võtke välja kõik varad, mille väärtus ei ületa 40 000 rubla. kinnisvara maksustamisest;
2) viia raamatupidamise ja maksuarvestuse andmed võimalikult lähedale, kuna maksuarvestuses kehtib sama piir.
Aruandeaasta põhivara liikumise jaotus, samuti nende koosseis aruandeaasta lõpus on toodud vormil "Selgitused bilansile ja kasumiaruandele".
Alates 2011. aastast ei ole bilansis kirjet „Poolel ehitus“. Andmed poolelioleva ehituse kohta tuleks kajastada kirjel "Põhivara".
Lõpetamata ehitus - majandus- või lepingulisel meetodil teostatud poolelioleva ehituse maksumus, samuti põhikarja moodustamise, uurimistööde kulud ning ettemaksete ja ajutiseks kasutamiseks ette nähtud vahendite summa. ettevõtte poolt nendel eesmärkidel.
Vajadusel võib ettevõte sisestada täiendava dekodeerimisrea artiklile „Põhivara“ „sh pooleliolev ehitus“.
Täpsem teave pooleliolevate objektide gruppide kohta on toodud bilansi ja kasumiaruande lisades.
Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse (kood 1140).
Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse on vara, mida ettevõte hakkab kasutama
rentimiseks, liisimiseks või rentimiseks helistage. See rida näitab sellise kinnisvara väärtust, millest on lahutatud kogunenud kulum.
Finantsinvesteeringud (kood 1150). Sellel real näidatakse organisatsiooni pikaajalisi (üle aasta) investeeringuid teiste organisatsioonide varade (väärtpaberite) teenimisse, muude Vene Föderatsiooni territooriumil või välismaal asutatud organisatsioonide põhikapitalidesse, valitsuse väärtpaberitesse (võlakirjadesse). ja muud võlakirjad), samuti organisatsiooni poolt teistele organisatsioonidele antud laenud.
Finantsinvesteeringud hõlmavad järgmist:
Ostetud väärtpaberid;
Sissemaksed teiste organisatsioonide põhikapitali (aktsia-)kapitali;
teistele organisatsioonidele antud laenud;
Nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud arved;
Partnerorganisatsiooni panused lihtpartnerluslepingu alusel.
Ettevõttel on õigus teatud finantsinvesteeringud üle kanda pikaajalistest varadest lühiajalistesse (näiteks kui bilansi moodustamise hetkel on nende ringluse (tagasimaksmise) järelejäänud tähtaeg alla 12 kuu) ja vastupidi. Õigus sellisele üleandmisele tuleks sätestada ettevõtte arvestuspoliitika sättena.
Vormil "Selgitused bilansile ja kasumiaruandele" jaotises "Finantsinvesteeringud" on toodud üksikasjalikud andmed finantsinvesteeringute olemasolu, liikumise ja kasutamise kohta.
Edasilükkunud tulumaksu vara (kood 1160). Edasilükkunud tulumaksu vara on see osa edasilükkunud tulumaksust, mis peaks kaasa tooma eelarvesse tasumisele kuuluva tulumaksu vähenemise järgmisel aruandeperioodil või järgnevatel aruandeperioodidel.
(Majandus)üksus kajastab edasilükkunud tulumaksu varasid perioodil, mil mahaarvatavad ajutised erinevused tekivad, ulatuses, milles on tõenäoline, et see teenib maksustatavat kasumit järgmistel aruandeperioodidel.
See artikkel kajastab:
Aruandeperioodil raamatupidamise järgselt arvestatud kulumi summa, mis ületab maksuarvestuse reeglite kohaselt arvestatut;
Summa, mis ületab maksuarvestuse arvestuste kohaselt raamatupidamise äri- ja halduskulude tekkimisel tekkinud summa;
Kahjum, mis kantakse maha tulevasel perioodil ja mis vähendab järgnevatel aruandeperioodidel maksustatavat tulu;
Tulumaksu enammaksmine
Kassapõhiselt veel tasumata materjalide kulud.
Artiklis “Muu põhivara” (kood 1170) on kajastatud järgmine teave:
1) investeeringute kohta immateriaalse vara loomisesse ning T&A kuludesse;
2) paigaldust vajavate seadmete maksumus;
3) intellektuaalse tegevuse tulemuste või individualiseerimisvahendite kasutamise antud õiguse eest tulevaste perioodide kulude osana arvesse võetavate maksete summadelt, mis tehakse kindla ühekordse maksena.
Teave selle kohta, millised konkreetsed varad on kajastatud artiklis “Muud põhivarad”, tuleb dešifreerida, lisades dekrüpteerimisridad bilansivormile endale või bilansi lisadele.
Käibevara. Bilansi varade jagu 2 nimetatakse "Käibevaraks".
Käibevara hulka kuuluvad varad, mida kasutatakse (kulutatakse) igapäevase äritegevuse käigus. Näiteks varud, nõuded, sularaha jne.
Bilansis on käibekapital rühmitatud järgmistesse kirjetesse:
1. Varud (kood 1210).
2. Käibemaks soetatud väärisesemetelt (kood 1220).
3. Debitoorsed arved (kood 1230).
4. Finantsinvesteeringud, va raha ekvivalendid (kood 1240).
5. Raha ja raha ekvivalendid (1250).
6. Muu käibevara (1260).
Artiklis "Inventuur" näidatakse varude kogusummat jääkväärtuses eelmise aasta alguses ja lõpus ning aruandeaasta lõpus.
Bilansis esitatakse teave reservide kohta ühe kirjena, jaotamata reserviliikide kaupa.
Andmed varude liikumise kohta liikide ja rühmade kaupa dešifreeritakse bilansi lisades.
Vormil "Blansi ja kasumiaruande selgitused" näidatakse tooraine, põhi- ja abimaterjalide, kütuse, ostetud pooltoodete ja komponentide, varuosade, mahutite ja muude materiaalsete varade varude saldod (jääkväärtuses), nende saadavus ja liikumine aruandeperioodil, samuti pandis hoitavad varud.
Artiklis “Soetatud vara käibemaks” kajastatakse soetatud materiaalsete ressursside, põhivara, immateriaalse vara ja muude väärtuste, tööde ja teenuste käibemaksu summa, mis kuuluvad ettenähtud korras omistamisele, vähendades tasutud maksusummat. eelarvesse või nende katte (finantseerimise) sobivate allikate vähendamist.
See artikkel kajastab teavet aasta lõpus mahaarvamiseks esitamata sisendkäibemaksu summade kohta.
Ostetud kaupade (tööde, teenuste) "sisendkäibemaksu" summast saab maha arvata, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:
1) ostetud kaup (tööd, teenused) on ette nähtud käibemaksuga maksustatavate tehingute tegemiseks;
2) kaubad (tööd, teenused) võetakse arvestusse;
3) on olemas nõuetekohaselt vormistatud kauba (tööde, teenuste) tarnija arve
Üldjuhul tehakse käibemaksu mahaarvamine sõltumata ostetud kauba (tööde, teenuste) eest tasumise faktist, tarnija omandiõigusest.
"Sisendkäibemaksu" summade üksikasjad (näiteks põhivara, immateriaalse põhivara, varude jms maks) saab ettevõte esitada bilansi üksikute näitajate jaotuses.
Bilansis saadaolevad arved on näidatud kogusummana.
Sellel real on blankettidel kajastatud nõuded ettevõttele, mis moodustati 31. detsembri seisuga. Samal ajal kantakse sellele reale võlad, mille tähtaeg on 12 kuud või alla selle. Kui võla tähtaeg ületab 12 kuud, siis näidatakse selle suurus Põhivara koosseisu real 1170 "Muu põhivara". Samuti näidatakse töövõtjatele tulevaste kapitaalehitusega seotud tööde arvelt üle kantud ettemaksete summad.
Debitoorseid võlgnevusi saab näidata järgmiste liikide kaupa:
Ostjad ja kliendid;
Saadaolevad arved;
Tütar- ja sidusettevõtete võlad;
Osalejate (asutajate) võlad põhikapitali sissemaksete eest;
Välja antud ettemaksed;
teised võlgnikud.
Nende liikide üksikasjalik kirjeldus on toodud vormi "Selgitused bilansi- ja kasumiaruandele" rubriigis "Nõuded ja võlgnevused", jaotatuna pikaajaliseks, lühiajaliseks ja viivisvõlaks.
Alates 1. jaanuarist 2011 on ettevõttel kohustus moodustada erireserv nõuete jaoks, mis on seotud arveldustega tarnitud kauba, tööde või teenuste eest, mida ei tagastata lepinguga kehtestatud tähtaegadel ja mis ei ole tagatud vastavate tagatistega. See on sätestatud raamatupidamise ja raamatupidamise määrusega.
Kui selline reserv luuakse, näidatakse bilansis saadaolevad arved miinus reservi summa. Varem tekkis selline reserv raamatupidamises vabatahtlikult.
Bilansis on nõuded ja võlad detailselt välja toodud ehk need võlad ei ole tasakaalus. Isegi tingimusel, et sama konto analüütilistele kontodele ilmusid nii deebet- kui kreeditsaldod.
Finantsinvesteeringud. Sellel bilansireal näidatakse ettevõtte lühiajaliste finantsinvesteeringute (aktsiad, vekslid, võlakirjad, laenud jne) summa seisuga 31. detsember 2011. Siia kuuluvad need, mille tähtaeg (tagasimakse) ei ületa 12. kuud pärast bilansipäeva või töötsükli kestust, kui see on üle 12 kuu. Kõik muud varad ja kohustused loetakse pikaajalisteks.
Samas on ettevõttel õigus olenevalt investeeringute lõpptähtajast üle kanda pikaajalised investeeringud lühiajalistele. Ilma sellise tõlketa ei vasta ettevõtte raamatupidamise aastaaruanne usaldusväärsuse nõudele. Ettevõte saab sellise ülekande korra fikseerida arvestuspoliitika elemendina.
Lühiajalised finantsinvesteeringud kajastatakse bilansis, millest on maha arvatud nende väärtuse languse eraldise summa (kui see on moodustatud vastavalt ettevõtte arvestuspõhimõttele).
Lühi- ja pikaajaliste finantsinvesteeringute koostise jaotus on toodud vormil "Blansi ja kasumiaruande selgitused".
Selleks on mõeldud jaotise 3 "Finantsinvesteeringud" alajaotised 3.1 "Finantsinvesteeringute olemasolu ja liikumine" ja 3.2 "Finantsinvesteeringute muu kasutamine".
Raha ja raha ekvivalendid. Sellel real näidatakse 31. detsembri seisuga arveldus-, valuuta- ja erikontodel arveldus-, valuuta- ja erikontodel oleva ettevõtte sularaha ja sularahata vahendite summa. Siin on järgmiste kontode deebetsaldod:
50 "Kassa" rahaliste dokumentide ja ettevõtte kassas hoitava sularaha osas nii rublades kui ka välisvaluutas;
51 "Arvelduskonto" arvelduskontodel olevate sularahata vahendite osas;
52 "Valuutakonto" välisvaluutakontodel olevate sularahata vahendite osas;
55 “Erikontod pankades” akreditiividel hoitavate vahendite, laenukontode, intressivabade hoiuste osas (hoiukontodele paigutatud raha, millelt koguneb tulu, kajastub finantsinvesteeringute osana ühtse real 1150 või 1240 bilansi vorm) ;
57 "Teel olevad ülekanded" inkassodele arvelduskontole kandmiseks üle antud ja aruandekuupäeva seisuga krediteerimata vahendite osas.
Raha ekvivalendid on väga likviidsed finantsinvesteeringud, mida saab kergesti konverteerida teadaolevaks summaks rahaks ja mille väärtuse muutumise risk on ebaoluline.
Näiteks raha ekvivalendiks loetakse krediidiasutustes avatud nõudmiseni hoiuseid ja organisatsiooni poolt nominaalväärtuses ostetud intressita pangaarveid tehingupartneritega arveldamiseks. Selle küsimuse selgeks reguleerimiseks peaksid organisatsioonid oma arvestuspõhimõtetes märkima, mida tuleks pidada raha ekvivalendiks.
Rida "Muud käibevarad" võib kajastada järgmisi andmeid:
Puuduva või kahjustatud materiaalse vara maksumus, mille osas
ei otsustatud neid maha kanda tootmiskulude (müügikulude) koosseisus ega ka konto 94 “Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudused ja kaod” deebetis kajastatud süüdlaste arvele;
Kauba (toodete) lähetamisel arvutatud käibemaksusummad, mille müügist saadud tulu teatud aja jooksul ei ole võimalik raamatupidamises kajastada;
Kinnitamata ekspordilt kogunenud käibemaksu- ja aktsiisisummad, mis kuuluvad hiljem eelarvest hüvitamisele (kui organisatsioon ei suutnud õigeaegselt kinnitada nullmäära kehtivust, kuid kavatseb seda lähiajal teha);
Viitlaekumised, mida ei ole ehituslepingute alusel maksmiseks esitatud vastavalt PBU 2/2008 nõuetele;
Aktsionäridelt (osalejatelt) edasimüügi eesmärgil lunastatud oma aktsiad (aktsiad).
Bilansi uurimine algab bilansi osades ja artiklites toodud andmetega tutvumisest ehk bilansis sisalduva teabe lugemisest.
Bilansis sisalduva teabe lugemise metoodika on toodud järgmises artiklis.
Kirjandus
1. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Ettevõtlusstruktuuride finantsseisundi ja finantstulemuste analüüs: õpik. toetust. M., 2011.
2. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Kaubandusorganisatsioonide majandustegevuse finants- ja majandusanalüüs: õpik. toetust. M., 2012.
3. Savitskaja GV Ettevõtte majandustegevuse analüüs: õpik. M., 2011.
BILANS KUI RAAMATUPIDAMISE ARUANDE PÕHIVORM
Artiklis kirjeldatakse üksikasjalikult bilansi kui ühe peamise raamatupidamisaruannete vormi, selle tüüpe ja väärtust ettevõtte finantseerimisel. Arvesse võetakse muudatusi, mis on tehtud vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi uuele korraldusele. Artiklis on välja toodud ka vara, passiivi, iga selle jaotise ja artikli majanduslik olemus.
Märksõnad: bilanss, vara ja passiiv, oma- ja laenukapital, jaod ja bilansiartiklid.
Tasakaal- see on arvestusmeetod, mis võimaldab rahaliselt ja teatud ajahetkel kujutada organisatsiooni rahaliste vahendite seisu ja nende moodustamise allikaid.
Bilanss võimaldab teil määrata organisatsiooni turvalisuse oma käibekapitaliga, varude vastavust kehtestatud standarditele, maksedistsipliini seisu jms, samuti anda üldhinnang organisatsiooni finantsseisundi kohta. .
Turumajanduses on bilansi väärtus nii suur, et seda eristatakse sageli iseseisva aruandlusüksusena, millele lisandub kõigi muude raamatupidamisvormide kogum.
Muude finantsaruannete vormide roll on bilansis sisalduvate andmete dešifreerimine. Kui näidatud aruandlusvormid kajastavad organisatsiooni tegevuse üht või teist külge iseloomustavaid näitajaid, siis bilanss näitab organisatsiooni kõigi rahaliste vahendite seisu. Mis tahes riigi majanduses täidab tasakaal olulisi funktsioone (Zakharyin V.R. Raamatupidamise teooria: õpik.-M .: INFRA-M: 338 FOORUM, 2003. - 304 lk.):
* bilanss tutvustab omanikele, juhtidele ja teistele juhtimisega seotud isikutele organisatsiooni varalist seisundit. Bilansist saavad nad teada, mis omanikule kuulub, st. millises kvantitatiivses ja kvalitatiivses vahekorras on materiaalsete ressursside varu, mida organisatsioon suudab käsutada;
* bilansist selgub, kas organisatsioon suudab täita oma kohustusi kolmandate isikute ees või on tal rahalised raskused;
* bilanss määrab organisatsiooni tegevuse lõpliku finantstulemuse omakapitali suurendamise näol aruandeperioodiks, mille põhjal hinnatakse juhtide suutlikkust säilitada ja suurendada neile usaldatud materiaalseid ja rahalisi ressursse;
* bilansis toodud näitajate alusel ehitatakse üles mis tahes organisatsiooni operatiivne finantsplaneerimine, teostatakse kontrolli raha liikumise üle;
* bilansiandmeid kasutavad laialdaselt maksuametid, krediidiasutused ja valitsusasutused.
* aruandluse põhivorm;
* juhtimisfunktsioon;
* organisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse baas.
Nõuded bilansi koostamisele
Bilanss on organisatsiooni finantsaruannete üks olulisemaid osi, seetõttu on bilansi koostamise üldnõuded sätestatud PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (PBU 4/99. Kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 06.07.1999 korraldusega nr 43n):
Raamatupidamisaruanded peavad andma usaldusväärse ja täieliku ülevaate organisatsiooni finantsseisundist, tegevuse majandustulemustest ja finantsseisundi muutustest. poolt kehtestatud reeglite alusel koostatud finantsaruannet loetakse usaldusväärseks ja täielikuks määrused raamatupidamise kohta.
Organisatsioon peab finantsaruannete koostamisel tagama selles sisalduva teabe neutraalsuse, s.o. välistatud on mõne finantsaruannete kasutajarühma huvide ühepoolne rahuldamine teiste ees. Teave ei ole neutraalne, kui see mõjutab valiku või esituse kaudu kasutajate otsuseid ja hinnanguid, et saavutada etteantud tulemusi või tagajärgi.
Organisatsiooni finantsaruanded peaksid sisaldama kõigi filiaalide, esinduste ja muude osakondade tulemusnäitajaid (sealhulgas neid, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse).
Bilansi koostamisel peab organisatsioon ... järjepidevalt ühest aruandeperioodist teise kinni pidama enda poolt vastuvõetud sisust ja vormist.
Iga raamatupidamise aastaaruande arvnäitaja kohta, välja arvatud esimese aruandeperioodi kohta koostatud aruanne, tuleb esitada andmed vähemalt kahe aasta kohta - aruandlus ja eelmine aruandlus. Kui aruandeperioodile eelneva perioodi andmed ei ole võrreldavad aruandeperioodi andmetega, siis esimesena mainitud kuuluvad korrigeerimisele lähtudes raamatupidamist reguleerivate normatiivaktidega kehtestatud reeglitest. Iga oluline korrigeerimine tuleb avaldada bilansi lisades... koos korrigeerimise põhjustega.
* Bilansikirjed..., mis kuuluvad raamatupidamise sätete kohaselt avalikustamisele ja millel puuduvad varade, kohustuste, tulude, kulude ja muude näitajate arvväärtused, on läbi kriipsutatud (sisse). standardvormid).
* Bilanss peaks iseloomustama organisatsiooni finantsseisundit aruandekuupäeva seisuga.
* Bilansis tuleks varad ja kohustused esitada jaotusega, olenevalt tähtajast (tähtajast) lühi- ja pikaajaliseks. Varad ja kohustused esitatakse lühiajalistena, kui nende ringluse (tagasimaksmise) tähtaeg ei ole aruandekuupäevast pikem kui 12 kuud või töötsükli kestus, kui see ületab 12 kuud. Kõik muud varad ja kohustused on kajastatud pikaajalistena.
* Esitatud finantsaruannete andmed on esitatud tuhandetes rublades ilma komakohtadeta. Organisatsioon, kellel on märkimisväärne müügikäive, kohustused jne, võib raamatupidamisaruannetes esitada andmeid miljonites rublades ilma komakohtadeta (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. aasta korraldus N 67n).
* Bilanss peab sisaldama järgmisi numbrilisi näitajaid:
Tabel 4 - Nõuded bilansi sisule
|
Artiklite rühm |
||
|
Põhivara |
Immateriaalne põhivara |
Õigused intellektuaal(tööstus)omandi objektidele |
|
Patendid, litsentsid, kaubamärgid, teenusemärgid, muud sarnased õigused ja varad |
||
|
Organisatsioonikulud |
||
|
põhivara |
Krundid ja looduskorraldusobjektid |
|
|
Hooned, masinad, seadmed ja muu põhivara |
||
|
Ehitus pooleli |
||
|
Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse väärtustesse |
Üürile antav vara |
|
|
Üürilepingu alusel antud kinnisvara |
||
|
Finantsinvesteeringud |
Investeeringud tütarettevõtetesse |
|
|
Investeeringud sõltuvatesse ettevõtetesse |
||
|
Investeeringud teistesse organisatsioonidesse |
||
|
Organisatsioonidele antavad laenud perioodiks üle 12 kuu |
||
|
Muud finantsinvesteeringud |
||
|
Käibevara |
Tooraine, materjalid ja muud sarnased väärtused |
|
|
Lõpetamata toodangu kulud (turustuskulud) |
||
|
Valmiskaup, kaup edasimüügiks ja kaubad teele |
||
|
Tulevased kulud |
||
|
Soetatud väärisesemete käibemaks |
||
|
Arved arved |
Ostjad ja kliendid |
|
|
Saadaolevad arved |
||
|
Tütar- ja sidusettevõtete võlg |
||
|
Osalejate (asutajate) võlg põhikapitali sissemaksete eest |
||
|
Artiklite rühm |
||
|
Käibevara |
Arved arved |
Välja antud ettemaksed |
|
Teised võlgnikud |
||
|
Finantsinvesteeringud |
Organisatsioonidele antavad laenud perioodiks alla 12 kuu |
|
|
Aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiad |
||
|
Muud finantsinvesteeringud |
||
|
sularaha |
Arvelduskontod |
|
|
Valuutakontod |
||
|
Muu sularaha |
||
|
Kapital ja reservid |
Põhikapital |
|
|
Lisakapital |
||
|
Reservkapital |
Seadusest tulenevalt moodustatud reservid |
|
|
Asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid |
||
|
Jaotamata kasum (katmata kahjum – lahutatud) |
||
|
pikaajalisi kohustusi |
Laenatud vahendid |
Laenud, mille tähtaeg on rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva |
|
Laenud, mille tähtaeg on rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva |
||
|
Muud kohustused |
||
|
Lühiajalised kohustused |
Laenatud vahendid |
Laenud, mille tähtaeg on 12 kuud pärast aruandekuupäeva |
|
Laenud, mille tähtaeg on 12 kuud pärast aruandekuupäeva |
||
|
Makstavad arved |
Tarnijad ja töövõtjad |
|
|
Tasumisele kuuluvad arved |
||
|
Võlg tütar- ja sidusettevõtetele |
||
|
Võlgnevus organisatsiooni töötajate ees |
||
|
Võlg eelarve ja riigi eelarveväliste fondide ees |
||
|
Võlad osalejate (asutajate) ees sissetulekute maksmiseks |
||
|
Saadud ettemaksed |
||
|
Muud võlausaldajad |
||
|
tulevaste perioodide tulud |
||
|
Reservid tulevaste kulude ja maksete jaoks |
Bilanss on koostatud vastavalt vormile nr 1 vastavalt OKUD 0710001, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22. juuli 2003 korraldusega nr 67n. See vorm on järgmised üksikasjad (lisa A):
* Märkige aruandekuupäev või aruandeperiood, mille kohta bilanss on koostatud (“200 kohta”, “200 kohta”).
Organisatsioon (juriidilise isiku täisnimi märgitakse vastavalt ettenähtud korras registreeritud asutamisdokumentidele).
Maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN) - maksuhalduri poolt ettenähtud viisil määratud maksumaksja identifitseerimisnumber.
Tegevuse liik - näitab tegevuse tüüpi, mis on tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee poolt kinnitatud regulatiivdokumentide nõuetele.
Organisatsiooniline ja õiguslik vorm / omandivorm - organisatsiooni õiguslik vorm on märgitud vastavalt
Majandusüksuste organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide klassifikaator (KOPF) ja omandikood vastavalt omandivormide klassifikaatorile (CFS).
Mõõtühik - näidatud on numbriliste näitajate esitamise formaat: tuhat rubla. - OKEI kood 384, miljonit rubla - OKEI kood 385.
Asukoht (aadress) - näidatakse organisatsiooni täielik postiaadress.
Kinnitamise kuupäev – määrab bilansi tähtpäeva.
Saatmise / vastuvõtmise kuupäev - näitab raamatupidamisaruannete postitamise konkreetset kuupäeva või selle tegeliku omandiõiguse alusel üleandmise kuupäeva.
Juhataja ja pearaamatupidaja andmed täidetakse allkirjadega koos nende ärakirjaga.
Allkirjad pitseeritakse organisatsiooni pitseriga.
Märgitakse bilansi kuupäev ("Organisatsiooni finantsaruannete vormide kohta". Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. a korraldus nr 67n).
Selleks, et raamatupidamise aastaaruanne vastaks sellele esitatavatele nõuetele, peavad bilansi koostamisel olema täidetud järgmised tingimused: kõigi äritegevuse aruandeperioodi täielik kajastamine ja kõigi tootmisressursside inventuuri tulemused, valmistooted ja arvutused; sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmete, samuti bilansinäitajate täielik kokkulangevus sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmetega; majandustehingute kajastamine raamatupidamises ainult nõuetekohaselt vormistatud tõendavate dokumentide või samaväärsete tehniliste andmekandjate alusel, bilansikirjete õige hindamine.
Bilansi koostamisel kasutatakse peamiselt Pearaamatu andmeid. Aruandevormide koostamise korda on üksikasjalikult kirjeldatud metoodilisi soovitusi finantsaruannete näitajate moodustamise korra kohta (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 28. juuni 2000. a korraldusega nr 60n).
Kõikide organisatsioonide aruandeaasta on kalendriaasta - 1. jaanuarist 31. detsembrini kaasa arvatud. Vastloodud (või ümberkorraldatud) organisatsiooni puhul on esimene aruandeaasta ajavahemik riikliku registreerimise kuupäevast kuni 31. detsembrini (kaasa arvatud) ja pärast 1. oktoobrit (kaasa arvatud 1. oktoobrit) asutatud organisatsiooni puhul riikliku registreerimise kuupäevast. kuni järgmise aasta 31. detsembrini, kaasa arvatud.
Aastaaruanded esitatakse 90 päeva jooksul pärast aasta lõppu, kui Vene Föderatsiooni õigusaktidega ei ole sätestatud teisiti. Aruandluse täpsema kuupäeva määravad organisatsiooni asutajad (osalejad) või üldkoosolek. Samas esitatakse majandusaasta aruanded mitte varem kui 60 päeva pärast aruandeaasta lõppu.
Raamatupidamise aastaaruande esitamise päevaks loetakse selle tegeliku omanikule üleandmise, posti teel saatmise või telekommunikatsioonikanalite kaudu saatmise kuupäev. Kui esitamise kuupäev langeb puhkepäevale, on aruande esitamise tähtaeg sellele järgnev esimene tööpäev.
Kõik organisatsioonid, välja arvatud eelarvelised organisatsioonid, esitavad iga-aastased raamatupidamisaruanded asutajatele (organisatsiooni liikmetele või selle vara omanikele), samuti riikliku statistika territoriaalorganitele nende registreerimise kohas; riigi- ja munitsipaalühisettevõtted - riigivara valitsema volitatud organitele. Raamatupidamisaruanded esitatakse teistele aadressidele vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele (Uus aastaaruannete koostamisel / / Glavbukh, 2004. - nr 1. - lk 22).
2.2.1. Bilansi struktuur ja sisu. Selle jaotiste ja artiklite omadused
Finantsaruanded - üks süsteem raamatupidamisandmete alusel vastavalt kehtestatud vormidele koostatud andmed organisatsiooni varalise ja finantsseisundi ning majandustegevuse tulemuste kohta. See koosneb bilansist, kasumiaruandest, nende lisadest, seletuskirjast, audiitori järeldusotsusest (kui aruandlus on kohustusliku auditeerimisel).
Bilanss (vorm N 1) on finantsaruannete peamine kõige olulisem vorm, see on peamine teabeallikas organisatsiooni varalise seisundi, selle rahaliste vahendite seisu kohta teatud kuupäeval.
Bilansi kui aruandlusvormi põhiülesanne on näidata omanikule, mida ta omab või milline kapital on tema kontrolli all, võimaldab teil saada aimu materiaalsete varade suurusest, nende varudest, arvelduste seisukorrast. , investeeringute suurust, samuti annavad usaldusväärse ja täieliku pildi organisatsiooni finantsseisundist.
Bilansi põhikomponendid on varad, kohustused ja kapital.
Kodumaises majanduskirjanduses on antud nende mõistete järgmised definitsioonid:
1) vara on majandusvara, mille üle organisatsioon sai oma majandustegevuse asjaolude tulemusena kontrolli ja mis peaks talle tulevikus majanduslikku kasu tooma;
2) kohustused - arvestatakse aruandekuupäeva seisuga organisatsiooni võlga, mis tekkis tema majandustegevuse projektide ja arvelduste elluviimise tulemusena, mis peaks kaasa tooma varade väljavoolu;
3) kapital - omanike investeeringud ja kogu organisatsiooni tegevusperioodi jooksul kogunenud kasum.
Nende mõistete täpsema määratluse annab rahvusvaheline finantsaruandlussüsteem (IFRS):
varad on mineviku sündmuste tulemusena ettevõtte kontrolli all olevad ressursid, millest ettevõte loodab tulevikus majanduslikku kasu;
Kohustused on ettevõtte minevikusündmustest tekkinud jooksevvõlg, mille tasumine toob kaasa majanduslikku kasu kandvate ressursside väljavoolu ettevõttest;
Omakapital on protsent ettevõtte varadest, mis jääb alles pärast kõigi kohustuste mahaarvamist.
Eeltoodud sõnastused võimaldavad mõtestatumalt ette kujutada selle ülesehituse tasakaalu ja aluseid.
Vara kajastatakse bilansis siis, kui on tõenäoline, et ettevõte saab tulevikus majanduslikku kasu. Seda saab usaldusväärselt hinnata ja sellel on väärtus. Varast saadav tulevane majanduslik kasu läheb otseselt või kaudselt raha või raha ekvivalentide voogudesse. Oluline on arvestada, et varad on organisatsiooni kontrolli all, mitte tingimata tema omanduses (näiteks pikaajaliselt liisitud põhivara).
Bilansi andmed on rühmitatud osadeks, mis kajastavad nende sisu ja moodustavad selle struktuuri.
Rühmitamise peamiseks kriteeriumiks on fondide osalemine organisatsiooni käibes ja nende poolt täidetavad funktsioonid.
Vastavalt klassifikatsioonile liidetakse bilansivaras olevad vahendid vastavalt käibes osalemisele jagudeks “Põhivara” (käibeperiood on üle 12 kuu) ja “Käibevara” (käibe). periood ei ole pikem kui 12 kuud); bilansi kohustuste poolel on rahaallikad koondatud jagudesse: "Kapital ja reservid", "Pikaajalised kohustused", "Lühiajalised kohustused". (tab. 3)
Tabel 3
Organisatsiooni staatilise tasakaalu formaat
Vastavalt täidetavatele funktsioonidele rühmitatakse jaotiste andmed artikliteks, millest igaüks on eraldi real paiknev rahalise (väärtuse) avaldisega bilansinäitaja (vt lisa 3).
Bilansikirjed paiknevad ridade kaupa eraldi, bilansiga töötamise mugavuse huvides on read nummerdatud (kodeeritud). Real kajastatud summat näidatakse dünaamikas: aruandeperioodi alguses ja lõpus. Selleks tutvustatakse graafikuid. Lisa 3 kuni õppejuhend antud bilansi vorm N1, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 22. juuli 2003. aasta korraldusega N 67n "Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta" (edaspidi - Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus 22. juuli 2003 N 67n)
Iseloomustame üksikasjalikult Venemaa organisatsioonide bilansi peamisi jaotisi ja artikleid.
Saldo vara
1. Põhivara.
Seda jaotist esindavad järgmised bilansikirjed:
immateriaalne põhivara;
põhivara;
Ehitus pooleli;
tulusad investeeringud materiaalsetesse väärtustesse;
pikaajalised finantsinvesteeringud;
Edasilükkunud tulumaksu vara;
Muu põhivara.
Neid varasid ühendab asjaolu, et kui nad on konkreetsete tehingute tulemusena organisatsioonis materiaalsel kujul tekkinud, püsivad need sellel kujul kauem kui üks aasta.
Immateriaalne vara (rida 110) on PBU 14/2000 lõike 4 kohaselt intellektuaalomandi objektid, millel on ainuõigus intellektuaalse tegevuse tulemustele:
leiutise, tööstusdisainilahenduse, kasuliku mudeli patendiomanik;
omaniku ainuõigus kaubamärgile ja teenusemärgile, kauba päritolunimetusele jne.
Immateriaalse vara koosseisu kuuluvad ka organisatsiooni ärialane maine ja organisatsioonilised kulud (juriidilise isiku asutamisega seotud kulud, mis kajastatakse asutamisdokumentide kohaselt osana osalejate (asutajate) panusest volitatud (aktsiasse) organisatsiooni kapital).
Objektide immateriaalse varana arvestusse võtmiseks peavad korraga olema täidetud järgmised tingimused:
materjali ja materjali (füüsilise struktuuri) puudumine neis;
nende tuvastamise võimalus (eraldamine organisatsiooni vara koosseisust);
kasutamine tootmises või juhtimises;
pikaajaline kasutamine (üle 12 kuu või tavapärase tegevustsükli, kui (majandus)üksus ei kavatse vara edasi müüa);
võime tuua tulevikus organisatsioonile majanduslikku kasu (sissetulekut);
nõuetekohaselt vormistatud dokumentide olemasolu, mis kinnitavad vara enda olemasolu ja organisatsiooni ainuõigust intellektuaalse tegevuse tulemustele (patendid, sertifikaadid, muud kaitsenimetused, leping patendi, kaubamärgi loovutamise (omandamise) kohta jne. )
Põhivara (rida 120) on materiaalsete varade kogum, mida kasutatakse töövahendina ja mis toimivad pikka aega mitterahaliselt nii materiaalse tootmise kui ka mittetootmisvaldkonnas.
Põhivara hulka kuuluvad hooned, rajatised, jõuülekandeseadmed, töö- ja jõumasinad ja seadmed, mõõte- ja juhtimisinstrumendid ja -seadmed, arvutid, sõidukid, tööriistad, tootmis- ja majapidamisseadmed ja tarvikud, töö-, tootmis- ja aretusloomad, mitmeaastased istandused, talus teed ja muud asjakohased rajatised.
Põhivara hulka kuuluvad ka kapitaliinvesteeringud maaparanduseks (melioratsioon, kuivendus, niisutus ja muud tööd) ning renditud hooned, rajatised, seadmed ja muud põhivaraga seotud objektid.
Põhivara moodustamise ja arvestuse reeglid on kehtestatud PBU 6/01-ga. Selle sätte lõike 4 kohaselt hõlmab põhivara vara, mida kasutatakse toodete tootmiseks, tööde tegemiseks või teenuste osutamiseks pikka aega (üle 12 kuu või tavapärase töötsükli jooksul, kui see ületab 12 kuud). Neid ei saa hiljem edasi müüa, nad on tulevikus võimelised tooma organisatsioonile majanduslikku kasu (sissetulekut).
Põhivara (v.a maatükid) maksumus tagastatakse amortisatsiooni arvestamise (amortisatsiooni) kogumise ja amortiseerunud kulu kandmise teel tootmis- või turustuskuludesse nende kasutuse normperioodi jooksul vastavalt korras kinnitatud normidele. seadusega kehtestatud.
Põhivara objektide grupi järgi on välja toodud: põhivara, nii töökorras kui ka rekonstrueerimisel, kaasajastamisel, restaureerimisel, konserveerimisel (jääkväärtuses, miinus amortisatsioon).
Kirjel "Lõpetamata ehitus" (rida 130) kajastatakse ehitus- ja paigaldustööde, seadmete, tööriistade, inventari ostmise, muude kapitaaltööde ja kulude kulud. Ehitus- ja paigaldustööde ettevalmistamiseks tehakse ka muid kapitaaltöid ja kulutusi. Need on projekteerimine ja mõõdistamine, geoloogiline uuring ja puurimine, ehitusega seotud maa omandamise ja ümberasustamise kulud, vastvalminud ettevõtete personali koolituskulud jm.
Artiklis "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" (rida 135) kajastatakse organisatsiooni investeeringuid materiaalsesse varasse: osa varast, hooned, ruumid, seadmed ja muu vara, millel on materiaalne vorm, mille organisatsioon on andnud ajutiseks kasutamiseks (ajutiseks valdamiseks). ja kasutamine) tulu teenimise eesmärgil.
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 607 kohaselt võib võõrandada maatükke ja muid isoleeritud loodusobjekte, ettevõtteid ja muid kinnisvarakomplekse, hooneid, rajatisi, seadmeid, sõidukeid ja muid asju, mis ei kaota kasutamise käigus oma looduslikke omadusi. ajutiseks kasutamiseks.
Need materiaalsed väärtused kajastuvad raamatupidamises vastavalt rendilepingule, liisingule (kapitalirendile), rendilepingule.
"Pikaajalised finantsinvesteeringud" (rida 140). Finantsinvesteeringud esitatakse pikaajalistena, kui nende ringluse (tagasimakse) tähtaeg on üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva.
Organisatsiooni finantsinvesteeringute hulka kuuluvad riigi- ja omavalitsusväärtpaberid, teiste organisatsioonide väärtpaberid, sealhulgas võlakirjad, milles on määratud lunastamise kuupäev ja maksumus (võlakirjad, vekslid); sissemaksed teiste organisatsioonide (sealhulgas tütar- ja sidusettevõtete) põhikapitali (aktsia-)kapitali; teistele organisatsioonidele antud laenud; nõudeõiguse loovutamise alusel omandatud nõuded jms. Finantsinvesteeringutena lähevad arvesse ka partnerorganisatsiooni sissemaksed lihtühingulepingu alusel.
Raamatupidamises kajastatakse pikaajalisi (perioodiks üle 12 kuu) ja lühiajalisi (perioodiks alla 12 kuu) finantsinvesteeringuid ühel 58 kontol "Finantsinvesteeringud". Selle konto analüütiline arvestus annab võimaluse saada andmeid pika- ja lühiajaliste investeeringute kohta.
“Edalükkunud tulumaksu vara” (rida 145) (näitaja kanti bilanssi Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi korraldusega 22. juulil 2003 N 67n) tekib seetõttu, et aruandeperioodi raamatupidamiskasum (kahjum) ja maksustatav kasum (kahjum), mis tulenevad raamatupidamist ja maksuarvestust reguleerivates dokumentides kehtestatud tulude ja kulude kajastamise erinevate reeglite kohaldamisest. See erinevus koosneb püsivatest ja ajutistest erinevustest.
Bilansisse viidi rida „Edasilükkunud tulumaksu vara“ (rida 145), mis kajastab edasilükkunud tulumaksu vara summat, mis saadakse mahaarvatava ajutise erinevuse korrutamisel tulumaksumääraga. Edasilükkunud tulumaksu vara olemasolu ja liikumise kohta teabe kokkuvõtmiseks eraldatakse kontoplaanis konto 09 “Edasilükkunud tulumaksu vara”. PBU 18/02 “Tulumaksuarvestuse raamatupidamine” näitab üksikasjalikult näidete abil edasilükkunud tulumaksu varade (ja edasilükkunud tulumaksu kohustuste) arvutamise korda, nende kajastamist ja kajastamist raamatupidamises.
Loetletud kirjete summa on näidatud bilansi I jao (rida 190) tulemusena.
II. Käibevara
See bilansi jagu on esitatud üksikasjalikumalt iga käibekapitali rühma kohta. Erinevalt põhivarast on need väga dünaamilised.
Käibevara (käibevara) on organisatsiooni rahalised vahendid, mis tavapäraselt kulgeva tootmistsükli jooksul või ühe aasta jooksul, kui tsükkel on lühem kui üks aasta, peavad uuesti sularahaks muutuma.
Tavaline tootmistsükkel on keskmine aeg, mis kulub materiaalsesse varasse investeeritud raha sularahaks muutmiseks.
Käibevara sisaldab järgmisi raamatupidamisartikleid:
varud (rida 210);
soetatud väärisesemete käibemaks (rida 220);
saadaolevad arved (rida 240);
lühiajalised finantsinvesteeringud (rida 250);
sularaha (rida 260);
muud käibevarad (rida 270).
Reservid on bilansis esitatud kirjete rühmana:
toorained, materjalid ja muud sarnased väärtused;
kasvu- ja nuumaloomad;
pooleliolevad kulud;
valmistooted ja kaubad edasimüügiks;
saadetud kaubad;
Tulevased kulud;
muud tarned ja kulud.
Artiklis "Tooraine ja muud sarnased väärtused" on toodud kuluandmed (tegelik maksumus) toorainete, materjalide jääkide kohta tegelike kulude summas nende soetamiseks vastavalt ühele hindamismeetoditest (FIFO, LIFO, kaalutud keskmine maksumus). ) vastavalt valitud meetodile, fikseeritud arvestuspõhimõtetes.
Artikkel "Kasvatamiseks ja nuumamiseks mõeldud loomad" on tüüpiline põllumajandusorganisatsioonidele. Selles juhendis ei käsitleta.
“Lõpetamata toodangu kulud” näitavad investeeringuid (kulusid) toodetesse, mille tootmisprotsess on lõpetamata. Nende väärtus sõltub toodete või teenuste maksumuses sisalduvate kulude koostisest, kaudsete kulude jaotusmeetodist, samuti tootmistsükli kestusest.
Kirjel "Valmistoodang ja edasimüügikulud" kajastatakse osa varudest. See kujutab endast seadusega kehtestatud juhtudel tootmistsükli lõpptulemust - valmistoodangut, valmis töötlemist (montaaži), mille tehnilised ja kvalitatiivsed omadused vastavad lepingutingimustele või muude dokumentide nõuetele. Saldo kajastab valmistoodete saldot samanimelisel kontol tegeliku tootmismaksumuse juures.
Artiklis "Kauba lähetatud" on andmed ostjale saadetud toodete tegeliku tootmismaksumuse kohta. See artikkel ilmub ainult juhul, kui tarnelepingus on sätestatud üldisest tellimusest erinev hetk, toodete omamise, kasutamise ja käsutamise õiguse üleandmine sellelt organisatsioonilt ostjale ning nende juhusliku kadumise oht transportimise ajal.
Normatiivdokumentide kohaselt on toodete ostjale üleandmise üldine kord toodete väljasaatmisel ostjale müügimahu ja majandustulemuste teatamine ning talle arveldusdokumentide üleandmine.
Artikli “Saadetud kaubad” ilmumine on võimalik organisatsioonile, kes määrab müügist saadava tulu maksmise ajal, kui vastavalt tarnelepingule antakse omandiõiguse üleminek raha laekumisel. Ostjale saadetud kaubad jäävad müüja omandisse ja nende bilansis näidatakse tema bilansis kuni tasumise hetkeni.
Artiklis "Edaspidiste perioodide kulud" on kajastatud teave sellel aruandeperioodil tehtud, kuid tulevaste aruandeperioodidega seotud kulude kohta. See on raamatupidamises kehtestatud korras kajastatud, kuid aruandeperioodi kulu kujunemisega mitteseotud kulude summa.
Edasilükkunud kulud võivad sisaldada kulusid, mis on seotud kaevandamise ettevalmistustöödega, hooajalise tootmise ettevalmistustöödega, uute tootmishoonete, käitiste ja üksuste arendamise, maaparanduse ja muude aasta jooksul ebaühtlaselt teostatud keskkonnameetmete rakendamisega, põhivara remondiga, kui organisatsioon seda teeb. ei loo vastavat remondifondi jne.
Need kulud tasutakse täies ulatuses ühekordse maksena ja makstakse tagasi perioodi jooksul, millega need on seotud.
Organisatsioon saab sellised kulud maha kanda ühtlaselt, proportsionaalselt toodete (teenuste) mahuga või muul viisil, olenevalt tegevuse spetsiifikast ja kulude iseloomust.
Artiklis "Muud reservid ja kulud" näidatakse reservid ja kulud, mis ei kajastu bilansi käesoleva jao eelmistes artiklites.
Artiklis "Käibemaks" (rida 220) kuvatakse kaupade ostmisel või teenuste saamisel tasutud käibemaks, kuna seda ei arvestata nende kaupade (teenuste) kuludesse enne, kui see on maha kantud eelarvevõla vähendamiseks. käibemaksu arvutamiseks; kajastab käibemaksu summat soetatud varadelt (põhivara, tooraine ja materjali varud, immateriaalne põhivara, tehtud tööd ja osutatud teenused), mis ei ole veel eelarvesse tasaarveldamiseks laekunud.
"Nõuded arved" (rida 230) kajastatakse bilansis kahes kirjes:
võlg, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva (rida 231);
võlg, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva (rida 241).
Esimene artikkel sisaldab alajaotisi, mis kajastavad organisatsiooni arveldussuhet võlgnikega. Need on ostjad ja kliendid, saadud arved, tütar- ja sidusettevõtete võlad, väljastatud ettemaksed ja muud võlgnikud.
Teisel artiklil on sama struktuur, mis erineb esimesest võla tähtaja poolest (12 kuud või rohkem pärast aruandekuupäeva).
Majandusliku sisu järgi jaotatakse nõuded tinglikult normaalseteks ja põhjendamatuteks.
Tavalised nõuded tekivad kaupade ja teenuste eest kehtivate makseviiside tulemusena.
Põhjendamatud nõuded tekivad puuduste tõttu organisatsiooni töös (kui tuvastatakse puudujäägid, raiskamine ja varude ja sularaha vargus)
Oluliste nõuete olemasolu tuleks pidada teguriks, mis mõjutab negatiivselt organisatsiooni finantsseisundit, ja selle osa kasv bilansis viitab organisatsiooni majandustegevuse halvenemisele.
Artikkel "Lühiajalised finantsinvesteeringud" (rida 250) sisaldab järgmist tüüpi investeeringuid:
organisatsiooni antud laenud perioodiks alla 12 kuu;
aktsionäridelt ostetud oma aktsiad;
muud lühiajalised finantsinvesteeringud.
Majandusteadlased usuvad, et finantsinvesteeringute jagamine pikaajalisteks ja lühiajalisteks on teatud mõttes subjektiivne, kuna väärtpaberite soetamise hetkel ei ole alati võimalik kindlalt ette näha, kui kaua organisatsioon seda kaalub. asjakohane neid hoida16.
Kirjel “Sularaha” (rida 260) näidatakse sularaha jäägid aruandekuupäeval:
arveldus- ja valuutakontodel pankades;
akreditiivides;
tšekiraamatutes;
muudes maksedokumentides (v.a vekslid);
sularaha dokumentides ja ülekanded teel.
Organisatsioonid on kohustatud hoidma vaba sularaha arveldus- ja välisvaluutakontodel pankades. Seetõttu saab ettevõtte kassas hoida sularaha selle panga määratud limiidi piires, kus organisatsiooni arvelduskonto on avatud. Üle kehtestatud limiitide võib sularaha organisatsiooni kassas olla töötasu, hüvitiste väljastamise päevadel kolme päeva jooksul, sealhulgas raha laekumise päeval.
Bilansivara esimese ja teise jao kohta arvutatakse kogusummad, mis kokku moodustavad bilansivara kogusumma (valuuta) (rida 300).
Tasakaalustage vastutus
III. Kapital ja reservid.
See jaotis sisaldab teavet omavahendite allikate kohta, mis on bilansis rühmitatud vastavalt nende funktsionaalsetele omadustele:
põhikapital (rida 410);
aktsionäridelt tagasi ostetud oma aktsiad (rida 411);
lisakapital (rida 420);
reservkapital (rida 430);
kaasa arvatud:
seaduse kohaselt moodustatud reservid;
asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid;
jaotamata kasum (katmata kahjum) (rida 470).
Artiklis "Põhikapital" näidatakse organisatsiooni omanike poolt majandustegevuse elluviimiseks eraldatud vahendite summa.
Raamatupidamise ja aruandluse eeskirja punkti 67 kohaselt kajastatakse bilansis asutajate (osaliste) sissemaksete (aktsiad, osad, osamaksed) kogumina asutamisdokumentides registreeritud põhikapitali (aktsia-) suurus. organisatsioon.
Eraldi kajastatakse bilansis põhikapital (reserv) ja asutajate (osaliste) tegelik võlg põhikapitali (reserv)kapitali sissemaksete (osamaksete) pealt.
Põhikirjajärgse kapitali absoluutväärtus on oluline ainult organisatsiooni asutamise ajal. Selles seisundis võib põhikapital jääda määramata ajaks. Kui tekib vajadus selle väärtuse sunniviisiliseks või otstarbekaks muutmiseks (vähendamiseks või suurendamiseks), siis on selle asjaolu kajastamine bilansis võimalik alles pärast asutamisdokumentides muudatuste tegemist ja nende ettenähtud korras registreerimist.
Lisakapital on põhikapitali lisamine.
Organisatsiooni lisakapital on osa tema omakapitalist, mis eraldatakse raamatupidamisobjektina, et kajastada kõigi organisatsioonis osalejate ühisvara. Samas on see aruandluse sõltumatu näitaja.
Täiendava kapitalimahutuse allikaks võib olla:
ülekurss, mis saadakse paigutatud aktsiate nimiväärtuse ületamiselt turuväärtusest;
valuutakursi erinevused põhikapitali sissemaksete võla tagasimaksmisel, väljendatuna välisvaluutas;
põhivara väärtuse suurenemine nende ümberhindamisest (ümberhindamisest).
Artiklis “Aktsionäride käest lunastatud oma aktsiad” kajastatakse organisatsiooni tegelikud kulud oma aktsiate lunastamiseks aktsionäridelt kontol 81 “Oma aktsiad, aktsiad” jäägi ulatuses.
Artiklis "Reservkapital" näidatakse vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele või asutamisdokumentidele loodud reservi ja muude sarnaste vahendite jääkide summa.
Reservkapitali moodustamine on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega. Aktsiaseltsidele on reservkapitali moodustamine kohustuslik, aktsiaseltsidele vabatahtlik. Kohustusliku reservfondi suurus on 5% põhikapitalist. Ettevõtte põhikirjaga ette nähtud iga-aastaste mahaarvamiste summa ei tohi olla väiksem kui 5% puhaskasumist.
Artiklis “Jaotamata kasum (katmata) kahjum” (rida 470) näidatakse jaotamata kasumi (katmata kahjumi) summa.
Kõikide loetletud artiklite summa kajastub bilansi III jao tulemina (rida 490) ja näitab organisatsiooni omakapitali suurust.
Bilansi IV jagu "Pikaajalised kohustused".
Sisaldab teavet organisatsiooni laenude ja krediitide kohta, mis tuleb tagasi maksta rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva. Organisatsiooni võlasumma saadud laenudelt ja laenudest kajastub bilansis, võttes arvesse aruandeperioodi eest tasumisele kuuluvaid intresse.
Bilansi real 520 kirjel "Muud pikaajalised kohustused" näidatakse muud liiki pikaajalised võlgnevused võlgnevuste osas, välja arvatud saadud laenud ja võlakohustused.
Krediitide ja laenude kajastamisel raamatupidamises ja aruandluses tuleks juhinduda raamatupidamismäärusest "Laenude ja krediitide arvestus ning nende teenindamise kulud", PBU 15/01, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega dateeritud. 02.08.01 N 60n.
Kirje "Edalükkunud tulumaksu kohustused" (rida 515) kajastatakse bilansis sarnaselt kirjega "Edalükkunud tulumaksu vara" maksukohustuste olemasolu ja liikumise kohta teabe kokkuvõtmiseks. Kontoplaanis on selline info kajastatud kontol 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused”.
Tasumata pikaajaliste võlgnevuste kogusumma näidatakse bilansikohustuse IV jao real 590 tulemusena.
V jagu "Lühiajalised kohustused"
See bilansi kohustuste jaotis kajastab võlgnevuse kirjeid, mille tähtaeg on 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva:
laenud ja krediidid;
võlgnevused;
võlg osalejate (asutajate) ees sissetulekute tasumise eest;
tulevaste perioodide tulud;
reservid tulevaste kulude jaoks;
muud lühiajalised kohustused.
Bilansis kajastatakse organisatsiooni laenude ja laenude võla suurust, võttes arvesse aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvaid intresse.
Lühiajalised võlad, välja arvatud lühiajalised kohustused laenude ja laenudena, on esitatud bilansireal 620. See ühendab erinevat tüüpi kohustused tarnijate ja töövõtjate, organisatsiooni personali, riigieelarveväliste vahendite, maksude ja tasude eelarve jt ees.
Võlad (võlg) tarnijatele ja töövõtjatele on neilt saadud kaupade ja teenuste eest tasumata summade jääk.
Organisatsiooni töötajatele makstav summa on bilansipäeva seisuga väljamaksmata töötasu jääk.
Võlad riigieelarveväliste fondide ees on kohustused ühtse sotsiaalmaksu (UST) alusel, mis kantakse Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi ja kohustuslikesse fondidesse. tervisekindlustus RF ja on ette nähtud vahendite mobiliseerimiseks kodanike õiguste rakendamiseks riiklikule pensionile ja sotsiaalkindlustusele ning arstiabile.
Kohustused eelarvele maksude ja tasude eest on käibemaksu, tulumaksu, kinnisvaramaksu, kinnisvara jm võla saldod. Tegemist on konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreeditsaldoga.
Artiklis Muud võlausaldajad näidatakse organisatsiooni arveldusvõlga, mille andmed ei kajastu selle lühiajaliste kohustuste rühma teistes artiklites. Näiteks kajastab see võlgnevuse suurust vastutavate isikute ees, kohustusliku ja vabatahtliku varakindlustuse sissemaksete kohustust jne.
Artiklis Võlg osalejatele (asutajatele) tulu maksmiseks (rida 630) kajastatakse organisatsiooni võlgnevus asutajate ees, milleks on konto 75 "Arveldused asutajatega" krediidijääk (saldo) (alamkonto 2 "Arveldused raha väljamaksmiseks). sissetulek").
Artiklis Edasilükkunud tulu (rida 640) näidatakse organisatsiooni aruandeperioodil laekunud tulude summat, kuid see on seotud tulevaste perioodidega, näiteks mitme kuu üüri laekumine, tasuta laekumine, eelseisvad võlgade laekumised tuvastatud puuduste eest. eelmistel aastatel jne. Edasilükkunud tulu summa võrdub konto 98 "Eeldatud tulu" krediidijäägiga.
Kirjel Tulevaste kulude reservid (rida 650) kajastatakse kajastatud kulude summa, et need ühtlaselt tootmiskuludesse ja müügikuludesse kaasata. Need võivad olla: reservid organisatsiooni töötajate puhkusetasude jaoks, põhivara remondiks, tootmise hooajalisusest tingitud ettevalmistustöödeks. Reservide suuruseks on konto 96 "Edaspidiste kulude ja maksete reservid" kreeditsaldo.
Bilansi real Muud lühiajalised kohustused (rida 660) näidatakse bilansi V jao "Lühiajalised kohustused" muudes artiklites kajastamata lühiajaliste kohustuste summa.
Bilansi kohustuste V jagu summeeritakse (rida 690), mis koos kohustuste III ja IV jao tulemustega näitab kogu bilansilist kohustust ehk organisatsiooni rahaliste vahendite allikate kogusummat.
Bilansiga (vorm N1) on kaasas tõend bilansivälistel kontodel arveldatud väärisesemete olemasolu kohta. (Vt lisa 3). See on osa tasakaalust. See kajastab "bilansiväliselt" arvesse võetud väärtuste väärtust.
Bilansivälised kontod on mõeldud selleks, et koondada teave ajutiselt kasutuses või organisatsiooni käsutuses olevate väärisesemete (renditud põhivara, hoidmisel, töötlemisel olevad materiaalsed varad jne), tingimuslike õiguste ja kohustuste olemasolu ja liikumise kohta. üksikute äritegevuste kontrollimiseks.
Real 910 "Renditud põhivara" kajastatakse põhivara, mis ei kuulu organisatsioonile omandiõigusel. Põhivara kogusummast eraldatakse organisatsiooni liisingulepingu alusel hoitava põhivara maksumus.
Real 920 “Säilitamiseks võetud laovarud” kajastatakse tasumata materjalide maksumus, kui lepingus on ette nähtud nende omandiõiguse üleminek pärast tasumist. See kajastab ka müüdud, kuid organisatsiooni lattu hoiule jäetud materjalide maksumust.
Real 930 “Komisjoni eest vastuvõetud kaubad” kajastatakse nende kaupade maksumus, mida organisatsioon kavatseb lepingulise vahendustasu alusel müüa (vahendusleping või käsundusleping).
«Kahjumiga mahakantud võlgnike võlgnevus» rida 940 on mõeldud võlasumma bilansist kustutamiseks, kui võlgniku pankrot kuulutatakse välja või selle tekkimisest on möödunud kolm aastat.
Real 950 “Tagatised kohustuste ja laekunud maksete katteks” kajastatakse tagatiste summad, mida organisatsioon on saanud teistelt organisatsioonidelt.
Kui tagatisi väljastab organisatsioon, näidatakse nende summad real 960 “Kohustuste ja väljastatud maksete tagamine”.
Kui organisatsioonil on eluruumid, mida ei kasutata tulu teenimiseks, ei võeta raamatupidamises amortisatsiooni, vaid kulumit (punkt 17 PBU 6/01). Teave kogunenud summade kohta on näidatud real 970 “Elamufondi kulum”.
Välisparandusobjektide amortisatsiooni suurus kajastub real 980 „Välisparandusobjektide ja muude sarnaste objektide kulum“.
Rea 990 “Kasutusse antud immateriaalne vara” täidavad organisatsioonid, kes on saanud õiguse kasutada intellektuaalomandi objekte: kaubamärki, leiutist, arvutiprogrammi vms. Selline immateriaalne põhivara võetakse bilansiväliselt arvele bilansiväliselt soetusmaksumuses märgitud soetusmaksumuses. leping.
2.2.2. Bilansi näitajate moodustamine ja koostamise kord
Põhireeglid, mida saldo koostamisel meeles pidada:
näitajad peaksid olema tuhandetes (miljonites) rublades; Sel juhul tuleb summad võtta pärast koma ilma kümnendkohtadeta;
põhivara, tulusad investeeringud materiaalsesse põhivarasse ja immateriaalne põhivara on näidatud jääkväärtuses;
tasaarvestus varade ja kohustuste vahel on vastuvõetamatu;
immateriaalseid varasid ja kohustusi eraldi ei näidata. Olulisuse tase on sätestatud organisatsiooni arvestuspoliitikas ja see ei muutu aasta jooksul;
negatiivsed väärtused on antud sulgudes.
Raamatupidamisvormide read, mis vastavalt raamatupidamist käsitlevatele regulatiivdokumentidele avalikustatakse ja millel pole arvväärtusi, on läbi kriipsutatud (tüüpvormidel) või neid ei anta (organisatsiooni iseseisvalt välja töötatud vormidel).
Teavet bilansi koostamise ja peamiste uuenduste kohta trükib süstemaatiliselt raamatupidaja praktiline ajakiri "Glavbuh". Spetsiaalselt selleks loodud pivot-tabelid näitavad, kuidas täita bilansi iga rida, et moodustada selle näitajad. Selles juhendis kasutatakse nende ajakirjade teavet.
tasakaalu vara. I jagu "Põhivara"
Immateriaalne põhivara110 - konto 04 deebetsaldo ja konto 05 kreeditsaldo vahe (või konto 04 saldo - kui kontol 04 kajastub ka immateriaalse põhivara kulum).
Põhivara 120 - konto 01 deebetsaldo ja konto 02 kreeditsaldo vahe (alamkontot "Teistele organisatsioonidele ajutiseks kasutamiseks antud vara amortisatsioon" ei võeta arvesse).
Mittetäielik 130 - kontode saldod 07, 08 ehitus. Kasumlikud investeeringud 135. Konto 03 saldo miinus konto 02 alammaterjali konto "Teistele organisatsioonidele ajutiseks kasutamiseks antud vara kulum" saldo.
Pikaajaline 140 - pikaajaliste finantsinvesteeringute konto 58 jääk miinus konto 59 jääk neile loodud reservide osas.
Edasilükkunud145 - konto 09 maksuvara saldo.
Muu põhivara150 - bilansi jao "Põhivara" eelmistel varade ridadel näitamata näitajad.
Jaotise I.19 kogusumma °Read 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150 summa.
Kommentaarid artiklite "Põhivara" ja "Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" kohta.
Põhivara (rida 120).
Uus mahakandmise kord.
Alates 1. jaanuarist 2006 saavad ettevõtted raamatupidamises kohe kuludesse kanda vara soetamise kulud, mis maksavad kuni 20 000 rubla. kaasa arvatud. See võimaldab teha muudatusi, mis on tehtud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 12. detsembri 2005. aasta korraldusega N 147n PBU 6/01 "Põhivara raamatupidamine" lõikes 5. Uute reeglite kohaselt kajastub limiidi piires oleva vara väärtus raamatupidamises varude koosseisus kontol 10 “Materjalid”.
Uue limiidi kasutamine võimaldab, kuigi veidi, säästa kinnisvaramaksult.
Muutused kulumi arvestuses. Alates 1. jaanuarist 2006 on PBU 6/01 selgelt kirjas, et kui ettevõte kasutab amortisatsiooni arvutamisel kahaneva bilansi meetodit, on tal õigus rakendada kiirendustegurit, kuid mitte rohkem kui 3. Koefitsiendi väärtuse määrab organisatsioon. Varem ei näinud PBU6/01 sellist võimalust ette.
Kasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse (rida 135). Alates 2006. aastast on põhivarana kajastatud tulusaid investeeringuid materiaalsesse varasse. Järelikult tuleb kinnisvaramaksu arvutamisel arvesse võtta nende maksumust alates 2006. aasta 1. kvartali aruandest (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 14. veebruari 2006. aasta kiri N 03-06-01-04 / 36).
tasakaalu vara. II jagu "Käibevara"
Varud 210 - ridade 211-217 summa
kaasa arvatud:
tooraine, materjalid 211 Konto 10 saldo pluss (miinus) konto 16 deebet (kreedit) saldo ja muud sarnased väärtused;
kasvu- ja nuumloomad212 - kontojääk 11;
pooleliolevad kulud 213 - kontode 20, 21, 23, 29.44 ja 46 saldode summa;
valmistoodete ja kaupade saldo 214 - kontode 41 ja 43 saldo miinus kontod 14 ja 42 edasimüügiks;
saadetud kaup 215 - kontojääk 45;
edasilükkunud kulud 216 - kontojääk 97;
muud varud 217 - kaubagrupi «Varud» eelmistel ridadel mittekajastunud materjali- ja tootmisvarade maksumus ja kulud;
soetatud väärisesemete käibemaks 220 - kontojääk 19;
debitoorsed arved (mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast konto 63 "Pikaajaliste võlgade eraldised" alamkonto "Arveldused on tehtud üle 12 kuu" kreeditjääki miinus 76 alamkonto 230 - deebetsaldode summa kontod 62 ja aruandekuupäev);
konto 62 alamkonto “Saadud vekslid, tähtaeg üle 12 kuu” deebetjääk;
konto 76 alamkonto deebetjääk “Arveldused tütarettevõtetega (sõltuvate) ettevõtetega, mis on tehtud üle 12 kuu”;
konto 60 alamkonto deebetjääk "Arvutused pikemaks kui aastaks tehtud ettemaksete kohta";
konto 73 alamkonto deebetjääk “Arveldused tehakse üle 12 kuu”;
konto 76 alamkonto deebetjääk "Arveldused nõuetega, mille väljamakseid oodatakse rohkem kui 12 kuu pärast" sh ostjad ja kliendid miinus konto 63 alamkonto saldo, mis kajastab selliste võlgade reservi suurust 231 - kontode 62, 76 deebetjääk (ostjate ja klientide pikaajalised võlad);
nõuded (mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva) 240 - alamkonto "Arveldused 12 kuu jooksul" kontode 62 ja 76 saldode summa, millest on lahutatud alamkonto konto 63 kreeditsaldo "Lühiajaliste võlgade eraldised";
konto 62 alamkonto “Saadud vekslid, maksetähtaeg 12 kuud” deebetjääk;
konto 76 alamkonto deebetjääk “Arveldused tütarettevõtetega (sõltuvate) ettevõtetega 12 kuu jooksul”;
konto 75 alamkonto "Arveldused põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete pealt" deebetjääk;
konto 60 alamkonto deebetjääk “Arveldused kuni aasta jooksul väljastatud ettemaksetelt”;
konto 68 alamkonto “Võlad maksuhalduri ees, mille tagasimaksmist oodatakse 12 kuu jooksul” deebetjääk;
konto 73 alamkonto "Arveldused 12 kuu jooksul" deebetjääk;
konto 76 alamkonto deebetjääk “Arvutused nõuete kohta, mille väljamakseid oodatakse 12 kuu jooksul”;
kaasa arvatud:
241 - ostjate ja klientide kontode 62, 76 saldod, mis näitavad lühiajalisi võlgu, millest on lahutatud konto 63 alamkonto jääk, mis kajastab selliste võlgade reservi suurust;
lühiajalised finantsinvesteeringud 250 - lühiajaliste finantsinvesteeringute konto 58 jääk miinus konto 59 jääk neile loodud reservide osas;
jääk kontol 55 alamkonto "Hoiuste kontod" hoiuste perioodiks kuni aastaks, kui neilt arvestatakse intressi;
sularaha 260 - kontode jääkide summa 50,51,52,55 (alamkontod "Akreditiivid" ja "Tšekiraamatud", "Hoiusekontod" - kui hoiustelt intressi ei võeta), 57;
muu käibevara 270 - bilansi jao «Käibevara» eelmistel ridadel kajastamata näitajad;
II jagu kokku 29 °Ridade 210, 220, 230, 240, 250, 260 ja 270 summa.
Saldo 300. Ridade 190 ja 290 summa.
Varud (rida 210)
Alates 1. jaanuarist 2006 võib varude soetamise kulude hulka arvata vara väärtuses 20 000 rubla. (vastavalt PBU 6/01 lõikes 5 tehtud muudatustele).
Tasakaal passiivne. III jaotis "Kapital ja reservid"
1. Põhikapital 410 - kontojääk 80.
2. Oma aktsiad, 411 - kontojääk 81
ostetud aktsionäridelt.
3. Lisakapital 420 - kontojääk 83.
4. Reservkapital430 - ridade 431 ja 432 summa
kaasa arvatud:
431 kohaselt moodustatud reservid - konto 82 alamkonto jääk, mis kajastab vastavalt õigusaktidele moodustatud reservi suurust vastavalt õigusaktidele;
asutamisdokumentide kohaselt moodustatud reservid 432 - konto 82 alamkonto jääk, mis näitab moodustatud reservi suurust vastavalt asutamisdokumentidele;
jaotamata kasum (katmata kahjum) 470 - kontojääk 84,99.
III jaotise kokku 490 - ridade 410 420 430 470 summa miinus rida 411
Tasakaal passiivne. IV jagu "Pikaajalised kohustused"
laenud ja laenud 510 - konto 67 jääk, mis kajastab pikaajaliste laenude ja laenude võlga ning nende intresside summat;
edasilükkunud 515 - kontojääk 77 maksukohustust;
IV jaotise "Pikaajalised kohustused" muud pikaajalised kohustused 520 - pikaajalised kohustused, mida muudel ridadel ei kajastatud.
IV jao kogusumma 590 – ridade 510, 515 ja 520 summa
Tasakaal passiivne. V jagu "Lühiajalised kohustused"
laenud ja krediidid 610 - konto 66 alamkontode jääk, mis kajastab võlga lühiajalised laenud ja nende intresside suurus;
võlgnevused 620 - ridade 621-625 summa;
kaasa arvatud:
tarnijad ja töövõtjad 621 - kontode 76 ja 60 allkontode saldode summa, mis kajastab võlga tarnijatele ja töövõtjatele;
võlg organisatsiooni töötajatele 622 - konto 70 krediidijääk (välja arvatud alamkonto "Arveldused töötajatega aktsiate ja aktsiate tulude maksmiseks");
võlg riigieelarvevälistele fondidele 623 - krediidijääk kontol 69, välja arvatud alamkonto "Arveldused föderaaleelarvega UST-s";
maksude ja tasude võlg 624 - krediidijääk kontol 68 ja krediidijääk kontol 69 “Arveldused föderaaleelarvega UST-s”;
muud võlausaldajad 625 - konto 76 alamkontode "Arvutused nõuete kohta" ja "Vara- ja isikukindlustuse arvestused" ning konto 71 jääk;
võlg osalejatele (asutajatele) 630 - konto 75 alamkonto "Arveldused tulude väljamaksmiseks" ja alamkonto "Arveldused töötajatega aktsiate ja osade tulude tasumiseks" kreeditsaldod. " kontolt 70;
edasilükkunud tulu 640 - kontojääk 98;
reservid tulevaste kulude katteks 650 - kontojääk 96;
muud lühiajalised 660 - lühiajalised kohustused, mida ei saa seostada jaotise "Lühiajalised kohustused" muude kirjetega
Kokku V jagu 690 - ridade 610, 620 630 640 650 660 summa.
Saldo 700 on ridade 490, 590 ja 690 summa.
distsipliini järgi: Raamatupidamine finantsaruanded
Teema: Bilanss kui raamatupidamise põhivorm
Sissejuhatus. Bilanss kui finantsaruannete peamine vorm
1 Bilansi olemus, tähendus, liigid
2 Regulatiivne regulatsioon, bilansinäitajate moodustamine. Retail Group LLC bilanss, selle moodustamise kord
1 Ettevõtte üldised majandusnäitajad
2 Ettevalmistustööd enne bilansi koostamist
3 Bilansinäitajate moodustamise kord Ettepanekud Retail Group OÜ bilanssi moodustavate näitajate arvestuse parandamiseks
Järeldus
Rakendused
Sissejuhatus
Bilanssi, mis on aruandluse kõige olulisem element, on erinevad autorid ja spetsialistid uurinud palju sajandeid. Bilansi all tuleks mõista mitte ainult tabelit või muud raamatupidamise registreerimise tulemuste väljendusvormi, vaid konkreetse majanduse omaduste kogumit, mis on sellele tegelikult omane, sõltumata sellest, kui palju raamatupidamine neid mõistab. teadus.
Isegi keskajal märkisid teadlased selle arvestusmeetodi vajadust ja tähtsust. Bilanss eristub oma mitmekülgsuse ja sisu mahu poolest. Selle väärtus on nii suur, et see paistab silma eraldi aruandlusüksusena.
Bilansi uurimine (nii teoreetilised kui ka praktilised aspektid) on asjakohane, kuna tänapäevases raamatupidamises on see paljude raamatupidamisvaldkonna spetsialistide ja tavaliste töötajate arvates aruandluse võtmelüli. Kui varem oli Venemaal kogu raamatupidamine rangelt reguleeritud, siis praegu on aruandlus saanud suurema vabaduse. Turumajanduses on kasvanud huvi bilansside praktilise kasutamise vastu majandusprotsesside juhtimisel, eriti investeeringute, vara konserveerimise, võõrandamise, jagamise ja omastamise, finants-, maksusuhete määramise ja paljude muude olukordade vallas. Ja see omakorda pakub selle teema arendamiseks täiendavat huvi.
Raamatupidamise aruandlus on raamatupidaja töö viimane osa. Selle aruandluse tähtsus on selge. Selles sisalduvate andmete põhjal otsustavad pangad, kas annavad ettevõttele laenu või mitte, asutajad - investeerivad ettevõttesse või võtavad need ära, maksuamet - panevad ettevõtte kohapealse kontrolli kavasse või oota. Kõik eelnev määrab selle kursusetöö teema asjakohasuse.
Käesoleva kursusetöö eesmärgiks on bilansi kui peamise raamatupidamise vormi uurimine (metoodiliselt).
Seega on selle eesmärgi saavutamiseks vaja:
paljastada bilansi olemus, tähendus ja liigid;
uurida normatiivset regulatsiooni, bilansi näitajate kujunemist;
anda ettevõtte üldine majanduslik kirjeldus;
avalikustada bilansi koostamisele eelnenud ettevalmistustööd;
uurida bilansinäitajate moodustamise korda;
soovitada võimalusi Retail Group LLC bilansi moodustavate näitajate arvestuse parandamiseks.
Uuringu objektiks on Retail Group LLC ja teemaks bilanss kui finantsaruannete põhivorm.
Kursusetöö koosneb oma ülesehituselt sissejuhatusest, kolmest põhiosast, järeldusest, kirjanduse loetelust ja rakendustest.
.Bilanss kui finantsaruannete peamine vorm
1.1 Bilansi olemus, tähendus, liigid
Mõiste "tasakaal" (ladina keelest Bis - kaks korda ja lanx - kaalud) tähendab kahte kaussi ja seda kasutatakse tasakaalu, võrdsuse sümbolina. Mõistet "bilanss" kasutatakse laialdaselt erinevates valdkondades, näiteks kütuse- ja energiakompleksis või riigi majanduse tuleviku prognoosimisel. Majandusteaduses leidub terminit "tasakaal" kõige sagedamini järgmistes kombinatsioonides.
tootmisvõimsuste bilanss - kasutatakse seadmete ja põhivara muud tüüpi aktiivse osa vajaduse määramisel;
tootmisvõimaluste tasakaal - kasutatakse majandusplaneerimisel ja seda kasutatakse teatud tüüpi ressursside tarbimise optimaalseima kombinatsiooni valimiseks;
tööaja bilanss - iseloomustab ettevõtte töötajate tööaja ressursse ja nende kulutusi erinevad tüübid töötab;
maksebilanss - välismaalt riiki saabuvate sularahamaksete suhe ja kõik selle välismaksed teatud aja jooksul (aasta, kvartal, kuu); kasutatakse eelarveprotsessi elluviimisel, samuti mahtude planeerimisel ekspordi-imporditoimingud;
sektoritevaheline tasakaal - majanduslik ja matemaatiline mudel lineaarsete võrrandite süsteemi kujul, mis iseloomustavad seost ühe majandusharu toodangu (väärtuses) ja kulude vahel;
bilanss - koondtabelisse rühmitatud näitajate süsteem, mis iseloomustab rahaliselt ettevõtte rahaliste vahendite koosseisu, paigutust, allikat ja otstarvet aruandekuupäeval.
Ühine on kõigi ülaltoodud mõistete puhul see, et info rühmitatakse samaaegselt kahe tunnuse järgi – omavahel seotud või mitteseotud. Selle tulemusena esitatakse andmed kahepoolse tabeli kujul, kusjuures mõlemal pool tabelit olevate näitajate summa peaks olema sama. See lähenemisviis võimaldab teil luua seoseid üksikute andmerühmade vahel, analüüsida nende muutuste dünaamikat ja jälgida organisatsiooni finantsseisundit mõjutavate protsesside suundumusi.
Bilanssi kasutatakse majanduses, et kajastada intervallnäitajate süsteemi, mis iseloomustavad mis tahes ressursside tekkeallikaid ja nende kasutamise suunda teatud perioodi (intervalli) jooksul, näiteks ettevõtte tulude ja kulude bilansi, tööjõuressursside tasakaal, sektoritevaheline tasakaal jne.
Info topeltpeegelduse kasutamisel põhinevat andmete kogumist ja rühmitamist nimetatakse tasakaalu üldistamiseks. Eeldatakse, et sama toimingut kvantifitseeritakse kaks korda – iga valitud funktsiooni puhul.
Bilansi üldistamine eeldab ka arvelduskontode asjakohast korraldust - selliselt, et mis tahes teostatud ja raamatupidamises kajastatud majandustehingu tulemusena ei rikutaks bilansi võrdsust. Näiteks vara soetamine toob kaasa vara koguväärtuse tõusu, kuid samal ajal suureneb ka kohustuste suurus - suurendades organisatsiooni kohustuste suurust. Sissemaksed organisatsiooni põhikapitali kajastuvad lõpuks varade suurenemise ja organisatsiooni omakapitali suurendamise kaudu. Vastupidi, rahaliste vahendite mahakandmisega arvelduskontolt kaasneb kohustuste vähenemine sama palju. Lisaks kannetele, mis mõjutavad bilansi mõlemat poolt, võib kandeid teha ühele poole. Näiteks materjalide üleviimine tootmisse viitab varade struktuuri muutumisele, kuid nende koguväärtus ei muutu. Täpsemad tüübid raamatupidamiskanded arutatakse allpool.
Raamatupidamises kasutatakse nii mõistet "bilanss", mis tähendab bilansi üldistuse rakendamist mis tahes teabe töötlemisel, kui ka mõistet "bilanss", mille all mõistetakse teabe üldistamist ja rühmitamist vastavalt väljakujunenud põhimõtetele. esitatakse ühtsel kujul.
Bilanss kui arvestusmeetodi element võtab kokku raamatupidamisandmete töötlemise korra, üldistades need infomudeliks, mis iseloomustab ettevõtte varalist ja finantspotentsiaali. Tänu raamatupidamisele tuvastatakse, hinnatakse, klassifitseeritakse ja registreeritakse kõik faktid. majanduselu ettevõtted, mida kajastatakse ja akumuleeritakse raamatupidamissüsteemides ning seejärel kajastatakse bilansis. Bilansis esitatud andmete põhjal on huvitatud kasutajatel võimalus uurida ressursside olemasolu, jaotust ja kasutamist, ettevõtete maksevõimet ja finantsstabiilsust ning seeläbi oma infovajadusi rahuldada.
Bilansi analüütilisuse astme määrab selles kuvatavate andmete koondamise tase. Siin on seos pöördvõrdeline, st mida kõrgem on agregatsiooni tase, seda vähem analüütiline on tasakaal. Seetõttu on asjakohane küsimus bilansi keerukusastmest, kuvatavate artiklite (ridade) vajalikust arvust. Bilansi varade ja kohustuste iga rida iseloomustab rahaliselt ettevõtte teatud tüüpi vara (majandusvara) või tekkeallikate väärtust ja seda nimetatakse bilansikirjeks.
Peamine suundumus tasakaalu kujunemisel meie riigis oli selle pidev komplitseerimine. IN viimased aastad toimub pöördprotsess - bilansi struktuuri lihtsustamine, kahe aastakümne jooksul on selle artiklite arv vähenenud umbes poole võrra.
Praeguseks vastavalt Art. 20 PBU 4/99, peab bilanss sisaldama järgmisi arvnäitajaid (lisa 1).
Vastavalt PBU 4/99 nõuetele kajastuvad varad ja kohustused bilansis sõltuvalt nende ringluse (tagasimaksmise) perioodist lühi- ja pikaajalistena. Lühiajalised varad ja kohustused on varad ja kohustused, mille käibe (tagasimakse) periood ei ole pikem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva. Kõik muud varad ja kohustused on kajastatud pikaajalistena.
Selle põhimõtte kohaselt rühmitatakse varade bilansis organisatsiooni majandusvarad kahte ossa:
I jagu "Põhivara", mis annab teavet varade kohta, mille lunastustähtaeg on üle 12 kuu; II jagu "Käibevara", mis kajastab andmeid varade kohta, mille lunastustähtaeg on alla 12 kuu. Erandiks on saadaolevad arved. Teave organisatsiooni kõigi, sealhulgas pikaajaliste nõuete kohta on esitatud bilansi II jaos. Samas esitatakse eraldi teave nõuete kohta, mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva (pikaajaline) ja nõuete kohta, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva (lühiajaline) .
Bilansi kohustuste poolel on rahaliste vahendite allikad jagatud oma ja laenatud (laenatud). Teave organisatsiooni enda rahaallikate kohta on esitatud III jaotises "Kapital ja reservid". Kaasatud rahaallikad rühmitatakse olenevalt nende tähtajast kahte ossa:
IV jagu "Pikaajalised kohustused" - kohustused, mille tähtaeg on rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva; V jagu "Lühiajalised kohustused" - kohustused, mille tähtaeg on 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva. Iga varade ja kohustuste saldo osa koosneb artiklitest. Artiklid on üheelemendilised ja keerulised. Üheelemendiline artikkel sisaldab andmeid ühe arvestusobjekti kohta, mille kohta genereeritakse info ühel kontol. Näiteks bilansi II jao artiklis "Eelkasutatud kulud" kajastatakse teavet sellel aruandeperioodil tehtud, kuid tulevaste aruandeperioodidega seotud kulude olemasolu kohta aruandekuupäeva seisuga. Nimetatud artikkel täidetakse vastavalt konto 97 "Edasilastud kulud" saldole.
Keerulised kirjed sisaldavad andmeid mitme raamatupidamiskonto saldode kohta.
Sektsiooni homogeensed artiklid on koondatud artiklite rühmadesse.
Bilansikirjete näitajad määratakse pearaamatu kontode saldode järgi: varad - aktiivsete kontode deebetsaldode järgi, kohustused - passiivsete kontode kreeditsaldode järgi. Erandiks on regulatiivkontod, mis bilansis ei kajastu. Nende kontode saldod lahutatakse vastavate reguleeritud kontode saldodest (lisa 2).
Arvelduste seisu kajastavad kontod kajastuvad bilansis detailselt: deebetsaldo kajastatakse bilansi aktivas nõuetena, kreeditsaldo - bilansis kohustustes võlgnevustena. Raamatupidamises moodustatakse kõigi finantsinvesteeringute (pikaajaliste ja lühiajaliste) teave sünteetilisel kontol 58 "Finantsinvesteeringud". Finantsinvesteeringute rühmitamiseks tähtaegade järgi kasutatakse sünteetilise konto 58 “Finantsinvesteeringud” analüütilisi raamatupidamisandmeid.
Bilansi iga jao tulemused määratakse nii artiklite rühma kui ka grupeerimata artiklite andmete summeerimise teel. Bilansi aktiva jagude summade summa võrdub bilansi kohustuste poole jagude kogusummade summaga ja moodustab bilansi valuuta.
Bilansi koostamisel tuleks tagada järjepidevus, mille tagavad artiklite homogeensus, aruandeperioodide rahaline homogeensus, kinnisvaraobjektide hindamismeetodite hädavajalikkus ning arvestuspõhimõtete püsivus.
1.2 Regulatiivne regulatsioon, bilansi näitajate kujundamine
Peamine standard, mis määrab praktikas aruandluse elementide hindamise reeglid, on "Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjad". Käesoleva dokumendi III jaotis sisaldab peamiste bilansikirjete hindamise reeglite kirjeldust. Nende reeglite kohaselt on tegelik maksumus ühine, kuigi mõnel juhul kasutatakse muid seadusega lubatud kalkulatsioone. Kauba kajastamise summa määramiseks saab kasutada järgmisi meetodeid:
tegelik algmaksumus on objekti soetamisel või valmistamisel tasutud või kogunenud rahasumma;
jooksev asenduskulu - see on rahasumma, mis tuleb hetkel tasuda, kui mõni objekt on vaja välja vahetada;
hetke turuväärtus on rahasumma, mida saab tasuda objekti müügi tulemusena või likvideerimisel.
Üksikute bilansikirjete puhul on ette nähtud järgmised hindamismeetodid.
põhivara ja immateriaalne põhivara kajastatakse bilansis nende jääkväärtuses (esialgne soetusmaksumus miinus amortisatsioon). Immateriaalset vara käsitleva teabe moodustamise reeglid raamatupidamises on sätestatud PBU 14/2007 ja põhivara PBU 6/01 ning teatud punktid (amortisatsioonimeetodi valik) tuleks fikseerida ettevõtte raamatupidamispoliitikas. . Algmaksumus võrdub tegelike kulude summaga, amortisatsiooni arvestamisel kasutatakse üht määruses kehtestatud meetoditest. Immateriaalse põhivara ja põhivara algmaksumuse muutus on ümberhindluse tulemusena võimalik;
tooraine, põhi- ja abimaterjalid, ostetud pooltooted ja komponendid, kütus, mahutid, varuosad, kaubad ja muud materiaalsed ressursid kajastatakse tegelikus maksumuses, sealhulgas kõik soetuskulud;
valmistooteid kajastatakse tegelikus või standardhinnas (olenevalt organisatsiooni arvestuspoliitikas sätestatud hindamismeetodist). Tootmismaksumus sisaldab kõiki selle toote valmistamise kulusid;
lõpetamata toodang mass- ja seeriatootmises saab bilansis kajastada tegeliku või standardse (planeeritud) tootmismaksumuse, otseste kulude, aga ka tooraine, materjalide ja pooltoodete maksumuses. Ühe toodete valmistamisel kajastatakse pooleliolev toodang tegelikes tootmiskuludes;
Varude moodustamise metoodilised alused on kehtestatud PBU 5/01 “Varude arvestus”.
finantsinvesteeringud, vastavalt PBU 19/02-le, kajastatakse nende algses maksumuses, mis sisaldab nende soetamise tegelikke kulusid. Kui investeeringute maksumust oluliselt vähendatakse, on organisatsioonil õigus luua reserv finantsinvesteeringute amortisatsiooniks, bilansis näidatakse selliste finantsinvesteeringute väärtus, millest on lahutatud nende amortisatsiooniks moodustatud reservi summa;
põhikapital bilansis kajastub organisatsiooni asutajate sissemaksete kogumina, mis on registreeritud asutamisdokumentides;
reservkapital hinnatakse bilansis vastavalt sellest tegelikult tehtud mahaarvamistele. Aktsiaseltsides ei tohi selle suurus olla väiksem kui 5% põhikapitali suurusest;
organisatsiooni rahaliste vahendite saldod välisvaluutakontodel, muudel rahalistel vahenditel (sealhulgas rahadokumendid), väärtpaberitel, nõuetel ja võlgnevustel välisvaluutas kajastuvad aruannetes Vene Föderatsiooni territooriumil kehtivas valuutas summades, mis on määratud välismaiste konverteerimise teel. valuutad Vene Föderatsiooni keskpanga kursi alusel, mis kehtib aruandeperioodi viimasel päeval;
arveldused võlgnike ja võlausaldajatega kajastavad kumbki pool oma raamatupidamisaruannetes raamatupidamisdokumentidest tulenevates ja enda poolt õigeks tunnistatud summades. Erimeelsuste korral on huvitatud isik kohustatud kehtestatud tähtaegade jooksul esitama vajalikud materjalid vastavaid vaidlusi lahendama volitatud organitele arutamiseks. Tasumata arved on kahtlased. Selle summa jaoks saate luua reservi. Seejärel kajastatakse bilansis võlasumma, millest on maha arvatud reservi summa. Nõuded, mille aegumistähtaeg on möödunud, muud võlad, mis on lootusetud, kantakse maha. Maksejõuetusest tingitud kahjumiga võla kustutamine ei ole võlgade kustutamine. See kajastub bilansis 5 aasta jooksul alates mahakandmise kuupäevast, et jälgida selle võlgnikult sissenõudmise võimalust tema varalise seisundi muutumise korral;
finantsaruannetes kajastatud summad rahaliste arvelduste puhul, maksuhaldurid, peavad pangaasutused olema nendega kooskõlas ja identsed;
bilansis on aruandeperioodi majandustulemus kajastatud jaotamata kasumina (katmata kahjumina), s.t aruandeperioodi selgunud lõpliku majandustulemusena, millest on maha arvatud maksud ja muud kasumilt tasumisele kuuluvad maksed, mis on kehtestatud vastavalt Eesti Vabariigi õigusaktidele. Venemaa Föderatsioon, sealhulgas sanktsioonid maksueeskirjade eiramise eest.
Kodumaises praktikas toimub mistahes bilansikirje hindamine rangelt vastavalt seaduse nõuetele. Paljud neist nõuetest on tänapäeval palju lähedasemad IFRS-i nõuetele.
II. Retail Group LLC bilanss, selle moodustamise kord
2.1 Ettevõtte üldised majandusnäitajad
LLC "Retail Group" asutati 23. juunil 1999, registreeritud Stavropoli piirkonna administratsiooni juhataja määrusega nr 1032. Ettevõttel on organisatsiooniline ja õiguslik vorm - piiratud vastutusega äriühing. Retail Group LLC juhtorganid on juhatus, nõukogu ja peadirektor.
LLC-l "Retail Group" on õigus teostada muid tegevusi vastavalt kehtivatele seadustele. Ettevõtte põhitegevuseks on hetkel pagaritoodete tootmine ja müük.
Töö esimeses peatükis läbi viidud uuring võimaldab teha järgmised järeldused.
Bilanss (vorm nr 1) on finantsaruannete põhivorm. Raamatupidamises käsitletakse bilansi kui viisi, kuidas üldistada ja rühmitada ettevõtte majandusvarasid ja nende allikaid konkreetsel ajahetkel rahalises väljenduses. Bilansi koostamise aluseks on ettevõtte majandusvarade klassifikaator, mida esitatakse kahes suunas: vahendite koosseisu ja paigutuse osas - bilansivara; vastavalt nende tekkimise allikatele ja sihtotstarbele - bilansi kohustus. Bilanss on peamine finantsaruandluse vorm, mis võimaldab arvutada finantsjuhtimises kasutatavaid aruandlussuhteid.
2.2 Ettevalmistustööd enne bilansi koostamist
bilansi aruandlus
Finantsaruannete koostamisele Retail Group OÜ-s eelneb märkimisväärne ettevalmistustöö. Aastaaruannete koostamisele eelnev töömaht on palju suurem kui enne vahearuannete koostamist tehtud töö maht. Nii et vahe- (kvartali)bilanss koostatakse tavaliselt raamatupidamisandmete põhjal. Aastabilansi moodustamisele eelnevad tingimata järgmised ettevalmistustöö peamised etapid:
) täpsustatakse tulude ja kulude jaotus külgnevate aruandeperioodide vahel;
- viiakse läbi vara bilansikirjete ümberhindlus (hinnangu täpsustamine): vallas- ja kinnisvara, materjalid, kaubad, väärtpaberid, võlad (kohustused) jne; detsembri lõpukanded moodustavad organisatsiooni raamatupidamispoliitikas või kehtivates õigusaktides sätestatud hindamisreservid;
- lõplik finantstulemus selgub kõigi osatulemuste summeerimisel; konto 99 “Kasum ja kahjum” on suletud;
- Pearaamatu raamatupidamise kohta koostatakse käibeleht, mis katab kõik ülalkirjeldatud toimingutest tingitud parandus-, parandus- ja täiendavad kanded;
- kooskõlas Art. Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 12 kohaselt on kõigi bilansikirjete inventuur kohustuslik, mille järel korrigeeritakse pearaamatu kontode saldosid täielikult vastavalt inventuuri tulemustele.
Kogu organisatsiooni vara, olenemata selle asukohast, ja igat liiki rahalised kohustused kuuluvad inventuurile. Inventuuri käigus selgub vara tegelik olemasolu, mida võrreldakse raamatupidamisandmetega ning kontrollitakse kajastamise täielikkust kohustuste arvestuses.
Inventuuri läbiviimise korra ja aja määrab organisatsiooni juht. Välja arvatud juhul, kui see on kohustuslik. Lisaks ülaltoodud juhtumile (enne majandusaasta aruande koostamist) on vajalik inventuur:
-vara võõrandamisel rentimiseks, väljaostmiseks, müügiks, samuti riigi- või munitsipaalüksuse ümberkujundamiseks
ettevõtted; -rahaliselt vastutavate isikute vahetamisel;
-varguse, kuritarvitamise või vara kahjustamise faktide avastamisel;
-loodusõnnetuse, tulekahju või muu hädaolukorra korral
äärmuslikest tingimustest põhjustatud olukorrad; - organisatsiooni reorganiseerimise või likvideerimise korral;
Muudel juhtudel, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni õigusaktidega.
Inventuur viiakse läbi organisatsiooni raamatupidamispoliitikas määratud sagedusega (iga kuu, kord kvartalis), kuid igal juhul on see vajalik enne aastabilansi koostamist.
Enne raamatupidamise aastaaruande koostamist inventeeritakse lõpetamata toodang ja omatoodangu pooltooted, valmistooted ja ladudes olevad kaubad, materjalid tavaliselt mitte varem kui 1. oktoober, pooleliolevad kulud - mitte varem kui detsember 1, põhivara - mitte varem kui 1. novembril. Samas saab põhivara inventuuri teha kord kolme aasta jooksul. Sularaha, rahadokumendid, range aruandekohustuse vormid tuleb äkiliselt kontrollida vähemalt kord kuus. Arveldusi pankadega arveldus-, eri- ja muudel kontodel kontrollitakse iga kuu 1. kuupäeval, arveldusi võlgnike ja võlausaldajatega - tavaliselt vähemalt kaks korda aastas.
Inventuuri käigus ilmnenud lahknevused vara tegeliku saadavuse ja raamatupidamisandmete vahel kajastuvad raamatupidamisarvestuses.
Selleks, et finantsaruanded vastaksid sellele esitatavatele nõuetele, peavad olema täidetud järgmised tingimused:
- majandustehingute kajastamine raamatupidamises ainult alusel
nõuetekohaselt vormistatud esmased dokumendid (kumulatiivsed, rühmitavad avaldused); - kõigi äritehingute ja inventuuritulemuste kajastamine aruandeperioodi kohta;
-sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmete kokkulangevus.
Retail Group LLC-s võib iga kuu (aruannetevahelisel perioodil) raamatupidamistöö tsükli jagada kolmeks osaks:
- raamatupidamisarvestuse (konteeringu) koostamine algdokumentide, koond-, rühmitusaruannete alusel; see on aruandeperioodi arvestustöö tsükli kõige olulisem osa; just selles etapis nõutakse raamatupidajalt nii regulatiivsete raamatupidamisdokumentide kui ka maksuseadusandluse head tundmist;
- organisatsiooni kõigi majandustegevuse faktide ülekandmine
kuu algdokumentidest raamatupidamisregistritesse (näiteks äritehingute registrisse vms); - info moodustamine arvestusobjektide kohta
Pearaamatu kontod raamatupidamisregistrite kogusummade alusel.
Raamatupidamise esmaseid dokumente allkirjastama õigustatud isikute nimekirja kinnitab organisatsiooni juht kokkuleppel pearaamatupidajaga.
Vastavalt artikli lõikele 2 Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 9 kohaselt peavad esmased raamatupidamisdokumendid sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:
- Dokumendi pealkiri;
- vormi kood;
- dokumendi koostamise kuupäev;
- organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument koostatakse;
- äritehingute sisu;
- äritegevuse mõõteriistad (kogused, summad);
Äritehingu tegemise ja selle täitmise õigsuse eest vastutavate isikute positsioon, isiklikud allkirjad ja nende dekrüpteerimine, sh arvutitehnoloogia abil dokumentide loomise juhtum.
Dokumentides tehtud vead tuleb parandada, sularaha- ja pangadokumentides parandusi ei tohiks olla.
Kaotatud dokumendid kuuluvad taastamisele ning valesti vormistatud dokumendid tuleb vormistada vastavalt neile esitatavatele nõuetele.
Vastavalt artikli lõikele 1 Raamatupidamise föderaalseaduse artikli 17 kohaselt on organisatsioon kohustatud säilitama esmaseid raamatupidamisdokumente. Raamatupidamisregistrid vähemalt 5 aastat.
Kuu aja jooksul kujuneb raamatupidamisregistrites esmaste dokumentide alusel igakülgne info raamatupidamisobjektide kohta. Pearaamatute kogusummasid kasutatakse pearaamatu kontode koostamiseks.
Aruandeperioodi lõpus arvutatakse pearaamatu kõikidele kontodele deebet- ja kreeditkäibeid ning enamiku kontode puhul kuvatakse lõppsaldo. Mõne konto puhul näiteks 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, 68 “Arveldused maksude ja tasude eest”, 71 “Arveldused vastutavate isikutega”, 75 “Arveldused asutajatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, on vaja arvutada detailne saldo.
Üksikasjaliku saldo kajastamine bilansis (deebetvaras, krediidikohustuses) on vajalik organisatsiooni finantsseisundi objektiivseks iseloomustamiseks. Nõuete ja võlgnevuste vastastikune tagasimaksmine (bilansi kokku keeramine) toob kaasa bilansi võltsimise.
Kontod 25 "Üldtootmiskulud", 26 "Üldkulud", 28 "Abielu tootmises", 94 "Väärisesemete kahjud ja puudujäägid" suletakse igakuiselt, nende deebet- ja kreeditkäiged on tingimata võrdsed, saldo puudub.
Kontod 90 “Müük”, 91 “Muud tulud ja kulud”, 99 “Kasum ja kahjum” suletakse üks kord aasta lõpus.
Raamatupidamise aastaaruande koostamisel kasutatakse pearaamatu näitajaid (kontode deebet- ja kreeditkäibeid). Nende näitajate täpsuse ja täielikkuse tagamiseks on vaja perioodiliselt kontrollida raamatupidamisarvestust.
Kontokannete täielikkuse ja õigsuse kontrollimiseks kasutatakse erinevaid meetodeid, mis sõltuvad suuresti organisatsioonis kasutatavast raamatupidamise vormist.
Tavaliselt kontrollitakse pearaamatu kontokirjeid järgmistes valdkondades:
-võrrelda iga sünteetilise konto käivet kannete aluseks olnud dokumentide tulemustega;
-võrrelda kõigi sünteetilise raamatupidamise kontode käivet ja saldosid või ainult saldosid;
-võrrelda käibeid ja saldosid või ainult saldosid igaühe kohta
sünteetiline konto koos analüütilise raamatupidamise vastavate näitajatega. Analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise andmete ühildamiseks, samuti kõikide sünteetiliste kontode käivete ja saldode võrdlemiseks koostatakse bilansid kõikide sünteetiliste kontode kohta eraldi ja analüütilistele eraldi, mis on kombineeritud ühe sünteetilise kontoga, s.o. mitu bilanssi koostatakse analüütiliste ja üks sünteetiliste kontode jaoks.
Sünteetiliste kontode kontode kontrollimine toimub bilansi tulemuste alusel.
Kontol 90 “Müük” peetakse analüütilist arvestust iga müüdud kaubaliigi, toodete, tehtud tööde, osutatud teenuste jms kohta. Lisaks saab sellel kontol pidada analüütilist arvestust müügipiirkondade ja muude organisatsiooni juhtimiseks vajalike valdkondade lõikes.
Alamkontode 90-1 “Tulu”, 90-2 “Müügikulu”, 90-3 “Käibemaks”, 90-4 “Aktsiisid” jne kanded tehakse aruandeaasta jooksul akumulatiivselt, s.o. е. kõiki konto 90 alamkontosid aasta jooksul ei suleta, alamkontol 90-1 on iga kuu lõpus kreeditsaldo ja alamkontodel 90-2 - 90-8 on deebetsaldo.
Kontol 90 näidatakse iga kuu lõpus kaupade, toodete, tööde, teenuste müügi majandustulemus (kasum või kahjum), mille aruandekuu müügitulu summa (alakonto 90-1 krediit) võrreldes müügikuluga (aruandluskuu deebetkäive alamkontodel 90-2 ~ 90-8). Sel viisil tuvastatud majandustulemus kajastub spetsiaalsel alamkontol 90-9 “Kasum / kahjum müügist”.
Konto 91 “Muud tulud ja kulud” koondab andmed muude tulude ja kulude kohta, välja arvatud tavategevuse tulud ja kulud ning erakorralised tulud ja kulud.
Analüütilist arvestust peetakse kontol 91 iga muude tulude ja kulude liigi kohta. Samas peaks sama finants- või äritehinguga seotud muude tulude ja kulude analüütilise arvestuse ülesehitamine andma võimaluse tuvastada iga tehingu finantstulemus.
Alamkontode 91-1 "Muud tulud", 91-2 "Muud kulud" ja 91-9 "Muude tulude ja kulude saldo" kanded tehakse aruandeaasta jooksul akumulatiivselt, s.o. kõiki konto 91 alamkontosid ei suleta aasta jooksul, alamkontol 91-1 on iga kuu lõpus alati kreeditsaldo ja alamkontol 91-2 deebetsaldo.
Iga kuu lõpus selgub kontol 91 majandustulemus - muude tulude ja kulude jääk (kasum või kahjum), mille kohta muude tulude summa (allkonto 91-1 aruandekuu krediidikäive kokku) võrreldakse muude kulude summaga (aruandekuu deebetkäive alamkontol 91-2). Sel viisil tuvastatud finantstulemus kajastub spetsiaalsel alamkontol 91-9.
Konto 99 "Kasum ja kahjum" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni tegevuse lõpliku finantstulemuse kujunemise kohta aruandeaastal. Konto 99 analüütiline raamatupidamine tuleks korraldada nii, et oleks tagatud kasumiaruande koostamiseks vajalike andmete kujunemine. 99. konto kandeid hoitakse aasta jooksul akumulatiivselt.
Iga kuu lõpus kantakse kontole toodete (tööde, teenuste) müügi majandustulemus (kasum või kahjum) ning tulude ja kulude saldo kontodelt 90 “Müük” ja 91 “Muud tulud ja kulud”. 99 “Kasum ja kahjum”.
Otse kontol 99 kajastuvad organisatsiooni tegevuses erakorraliste asjaoludega seotud tulud ja kulud, samuti tulumaksu ja majandussanktsioonide summa maksuseaduste rikkumise eest.
Aruandeperioodi deebet- ja kreeditkäibe võrdlus võimaldab määrata aruandeperioodi lõpptulemuse - puhaskasum või -kahjum.
Aruandeaasta lõpus (31. detsember) raamatupidamise aastaaruande koostamisel suletakse konto 99 (bilansi ümberkujundamine). Detsembrikuu lõpliku kandega kantakse aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa kontolt 99 konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kreeditile (deebetile), s.o. kontol 99 ei tohiks järgmise aruandeaasta 1. päeval saldot olla.
2.3 Bilansi näitajate moodustamise kord
Retail Group OÜ bilansi koostamiseks kasutame grupibilanssi (Lisa 3).
Mõelge varade bilansi artiklitele. Aruandeaasta alguses ei olnud organisatsioonil immateriaalset vara – veeru 3 rida 110 on läbi kriipsutatud. Veeru 4 rida 110 täidetakse konto 04 saldo alusel, kuna seda tüüpi intellektuaalomandi puhul amortisatsiooni ei võeta. Seega on meil immateriaalset vara 16 tuhande rubla ulatuses.
Põhivara oli aasta alguses 28143 tuhat rubla. Kuna see bilansirida täidetakse jääkväärtusega, siis arvutame aruandeperioodi lõpus 49217 tuhat rubla - 16035 tuhat rubla \u003d 33182 tuhat rubla.
Pooleli ehitus aruandeaasta alguses - summas 1029 tuhat rubla. Andmed täidame aruandeperioodi lõpus konto 08 “Investeeringud põhivarasse” jäägi alusel. Meie näites - summas 2155 tuhat rubla.
Aruandeaasta alguses moodustasid Retail Group LLC tulusad investeeringud materiaalsetesse varadesse 1 895 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpu näitaja moodustatakse arvestusega, kasutades kontode 03 ja 02-1 saldot. See on 2320 tuhat rubla - 701 tuhat rubla = 1619 tuhat rubla.
Pikaajaliste finantsinvesteeringute rida täidetakse konto 58 saldo abil ja see on 10 tuhat rubla, s.o. meie puhul jäid pikaajalised finantsinvesteeringud eelmise aastaga võrreldes samaks.
Edasilükkunud tulumaksu kohustus oli aruandeaasta alguses 79 tuhat rubla. Vastavalt bilansile tuvastame, et aruandeperioodi lõpu seisuga on edasilükkunud tulumaksu kohustusi 117 tuhat rubla.
Meie näites peab organisatsioon toorainete ja materjalide arvestust tegeliku maksumuse alusel, rea indikaator on konto 10 “Materjalid” saldo (vt lisa - 6926 tuhat rubla aasta lõpus) - bilansirida 211.
Valmistoodete hindamine toimub ilma kontot 40 kasutamata, st tegeliku maksumusega. Tootmise bilanss oli aasta alguses 58 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpus on meil valmistooteid 4 tuhat rubla - bilansirida 214.
Edasilükkunud kulud: aruandeaasta alguses 335 tuhat rubla, aruandeperioodi lõpus on konto 97 “Eeldatud kulud” saldo alusel meil 354 tuhat rubla - saldorida 216.
Seega on bilansi rida 210 "Varud" määratletud ridade 211, 214 ja 216 summana ning selle summa on aasta alguses 9567 tuhat rubla ja aruandeperioodi lõpus 7285 tuhat rubla.
Bilansirida "Soetatud väärisesemete käibemaks". Aruandeaasta alguses on meil 1644 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpus on konto 19 "Soetatud väärisesemete käibemaks" jääk 290 tuhat rubla.
Aruandeaasta alguses oli võlgnevuste summa 24482 tuhat rubla, millest ostjad ja kliendid 3180 tuhat rubla. Järgmine nõuete alajagude artikkel on artikkel "Ettemaksed". Kaasaegsetes majandustingimustes nõuavad ettevõtete vastaspooled mõnikord toodete, kaupade, tööde või teenuste eest ettemakseid ja ettemakseid nii kogu tehingu summa kui ka osa eest. Ettevõttele vajalike vahenditega varustamiseks väljastatud summad tuleb eraldada võla kogusummast, sest. see on õigus nõuda teistsugust - mitte suurendades, vaid vähendades ettevõtte kõige likviidsemaid varasid. Ettemaksete ja ettemaksete summa määramisel eraldi bilansikirjele saavutatakse see majandusliku sisu prioriteedi nõudmisega juriidilise vormi ees.
Seda jaotiste artiklit saab täita nõuete mõlema alajao seisu analüütiliste andmete alusel või selle liikide puudumisel konto 61 “Ettemaksed” saldo alusel. See konto ei sisaldu kontoplaanis, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri korraldusega "Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaani ja selle kasutamise juhiste kinnitamise kohta". , 2000 nr 94n. Kuid selle korralduse kohaselt võib organisatsioon konkreetsete toimingute arvestamiseks kokkuleppel Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumiga sisestada kontoplaani täiendavaid sünteetilisi kontosid, kasutades tasuta kontonumbreid. See toimub Retail Group LLC-s.
Seetõttu on kontol 61 “Ettemaksed” saldo alusel meil aruandeperioodi alguses 19 718 tuhat rubla ja aruandeperioodi lõpus 10 955 tuhat rubla. Nõuete kogusumma määratakse arvestusega, kasutades kontode 61 "Väljamakstud ettemaksed", 62 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" ja 76-3 "Arveldused muude tehingute eest" saldot. Aruandeperioodi lõpus on 14869 tuhat rubla.
Sularaha aruandeperioodi alguses 808 tuhat rubla, arveldusperioodi lõpus määratakse arvutusega, kasutades kontode saldot 50 "Kassa" ja 51 "Arvelduskontod" ning see on 1121 tuhat rubla.
Muu käibevara aruandeperioodi alguses on saadaval summas 21 tuhat rubla ja need puuduvad aruandeperioodi lõpus, seetõttu on see veerg läbi kriipsutatud.
Pärast bilansi vara kõigi osade artiklite täitmist peaksite selle kogusumma kokku võtma, mis on organisatsiooni vara koguväärtus, eeldusel, et kahjusid pole. Vormi nr 1 või bilansi kogusumma kajastamiseks on mõeldud rida “Saldo”, mille näitajaks on põhiaruandluse vormi üldsumma ja lahutatakse vormi nr jaotise näitajate summana. 1. Meie puhul aasta alguses ja lõpus vastavalt 67678 tuhat rubla ja 60663 tuhat rubla (lisa 4).
Kohustuste rubriigis “Kapital ja reservid” jäid aruandeperioodi lõpu seisuga artiklid “Omakapital”, “Lisakapital”, “Reservkapital” aruandeperioodi algusega võrreldes muutumatuks ja moodustavad: “ Põhikapital" 118 tuhat rubla, " Lisakapital" 7846 tuhat rubla, "Reservkapital" 22 tuhat rubla. Bilansikirje "Jaotamata kasum" (katmata kahjum) aruandeperioodi alguses on 14 284 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpus täidame bilansi rea bilansi järgi: konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” lõppsaldo on 10 422 tuhat rubla.
Artiklite rühmas "Pikaajalised kohustused" "Laenud ja laenud" oli aruandeperioodi alguses 36 066 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpus, võttes arvesse intressivõlga, on 19 190 tuhat rubla.
Edasilükkunud tulumaksu kohustus oli aruandeperioodi alguses 14 tuhat rubla, aruandeperioodi lõpus 37 tuhat rubla.
Artiklite rühmas “Lühiajalised kohustused” moodustasid võlgnevused aruandeperioodi alguses 9328 tuhat rubla, sealhulgas 8633 tuhat rubla tarnijatele ja töövõtjatele, 7 tuhat rubla organisatsiooni personalile, 73 tuhat rubla riigieelarvevälised fondid, maksud ja tasud 229 tuhat rubla, muud võlausaldajad 387 tuhat rubla. Aruandeperioodi lõpus oli see 23 025 tuhat rubla. rubla, sealhulgas tarnijatele ja töövõtjatele 22 306 tuhat rubla (lõppsaldo kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”), organisatsiooni töötajatele 97 tuhat rubla (lõppsaldo kontol 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest”), märkida mitte. -eelarvelised vahendid 63 tuhat rubla (lõppsaldo kontol 69 “Arveldus sotsiaalkindlustuse ja tagatiste eest”), maksudeks ja lõivudeks 547 tuhat rubla (lõppsaldo kontol 68 “Maksude ja lõivude tasumine”), teised võlausaldajad 12 tuhat rubla ( lõppsaldo kontol 76-3 "Arveldused muude toimingute eest").
Aruandeperioodi alguses bilansikirjet “Eelmaks jäänud tulu” ei ole. Aruandeperioodi lõpus on 3 tuhat. rubla (lõppsaldo kontol 98 "Edasilastud tulu").
Bilansi kohustust täiendab artikkel "Saldo", mille näitajaks on organisatsiooni rahaliste vahendite allikate või tema kohustuste summa, sellel real olevad andmed arvutatakse, liites kõigi osade kogusummad. bilansi passiivne osa. On selge, et õige bilanss eeldab selle kahe osa võrdsust aasta alguses ja lõpus, kuna see kajastab sama omadust vastavalt erinevatele rühmitustunnustele. Raamatupidamise ja tehniliselt tagab varade ja kohustuste võrdsuse kahekordse kirjendamise reegel (äritehingute rahasummad kajastuvad ühe konto deebetis ja teise kreedit), kontode jaotus aktiivseteks ja passiivseteks ning kontojäägi määramise reeglid.
III. Ettepanekud Retail Group LLC bilanssi moodustavate näitajate arvestuse parandamiseks
Organisatsioonidel on soovitatav viidata vormile nr 1 "Bilanss", et esitada andmed bilansivälistel kontodel kajastatud väärisesemete saadavuse kohta. Need andmed täidetakse Kontoplaanis antud juhiste alusel, samuti võttes arvesse organisatsiooni poolt kasutatavat konkreetset bilansiväliste kontode nimekirja.
Bilansi viiteosa näitab teavet väärtuste kohta, mida bilansiväliste kontode arvestuses arvesse võetakse. Need on ajutiselt organisatsiooni käsutuses olevad väärtused (renditud põhivara, hoidmisel, töötlemisel olevad materiaalsed varad jne), tingimuslikud õigused ja kohustused. Lisaks arvestatakse bilansivälistel kontodel bilansist maha kantud varasid ja kohustusi, mida tuleb aga teatud aja jooksul jälgida.
Lehekülg 910 "Rendile antud põhivara". Peegeldab organisatsiooni poolt liisitud põhivara maksumust. Summa võrdub bilansivälise konto 001 "Rendile võetud põhivara" jäägiga. Kui põhivara laekub organisatsioonile liisingulepingu alusel, siis täidetakse rida 911 “Kaasa arvatud liising”.
Lehekülg 920 "Hoidmiseks võetud kaubad ja materiaalsed varad". Organisatsioonis turvaliselt hoiul olevate kaupade ja materjalide maksumust kajastatakse. Need väärtused hõlmavad järgmist:
saadud kaupade ja materjalide tarnijatelt, mille kohta organisatsioon keeldus seaduslikult vastu võtmast maksetaotluste ja nende tasumise arveid;
tarnijatelt saadud tasumata kaubad ja materjalid, mille kulutamine on lepingutingimuste kohaselt kuni tasumiseni keelatud;
vastu võetud muudel põhjustel kaupade ja materjalide säilitamiseks;
Varud ja materjalid, mille eest on tasutud ostjad, jäetud turvaliselt hoiule, väljastatud turvaliste kviitungitega, kuid ei ekspordita organisatsioonidest mitteolenevatel põhjustel.
Summa real 920 vastab bilansivälisel kontol 002 "Hoiamiseks võetud varud".
Lehekülg 930 Kaubad vahendustasu vastu võetud. Organisatsioonid-vahendajad kajastavad komisjonilepingu alusel komisjonitasuks vastuvõetud kaupade maksumust. Summa on võrdne deebetsaldoga kontol 004 “Tasu eest vastu võetud kaup”.
Lehekülg 940 "Maksejõuetute võlgnike kahjumiga kustutatud võlg". Kajastatakse aegumistähtaja möödumise tõttu kahjumina maha kantud ja lootusetuks tunnistatud nõuete summa. Selline võlg tuleks kajastada kontol 007 bilansis viie aasta jooksul alates selle kustutamise kuupäevast, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgnike varalise seisundi muutumise korral. Võlgade sissenõudmise kajastamise kord on toodud konto 007 kirjelduses. Summa võrdub deebetjäägiga kontol 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”.
Rida 950 „Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete katteks“ ja rida 960 „Väärtpaberid kohustuste ja väljastatud maksete katteks“. Kajastatakse summad, mille organisatsioon on omistanud kontodele 008 “Väärtpaberid kohustuste ja laekunud maksete katteks” ja 009 “Väärtpaberid kohustuste ja väljastatud maksete katteks”. See hõlmab teavet vastavalt saadud ja väljastatud tagatiste olemasolu ja liikumise kohta kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks, samuti organisatsiooni poolt teistele organisatsioonidele (isikutele) üleantud kaupade eest saadud tagatiste kohta. Summa real 950 vastab saldole kontol 008 “Tagatised kohustuste ja laekunud maksete katteks”. Summa real 960 vastab saldole kontol 009 “Emiteeritud kohustuste ja maksete väärtpaberid”.
Lehekülg 970 "Elamufondi amortisatsioon" ja lk 980 "Välisparandusobjektide ja muude sarnaste objektide amortisatsioon." Täidavad organisatsioonid, kellel on põhivara, millelt amortisatsiooni ei võeta. Need võivad olla elamurajatised, välisparandus, metsandus, teerajatised, spetsiaalsed navigatsioonirajatised jne. Samuti saavad neid ridu täita põhivaraga mittetulundusühingud. Nimetatud objektidelt arvestatakse kulumit, mille suurus kajastub kontol 010 “Põhivara kulum”. Summa ridadel 970 ja 980 võrdub vastavalt elamufondi ja muude objektide konto 010 jäägiga.
Lehekülg 990 "Kasutusse saadud immateriaalne põhivara". Kajastatakse nende võõraste intellektuaalomandi objektide (tarkvara, infobaas, autoriteos jms) maksumus, millele organisatsioon on omandanud litsentsi või muu sarnase lepingu alusel mitteainuõigusliku kasutusõiguse. Kasutusse saadud immateriaalne vara tuleb kajastada eraldi bilansivälisel kontol lepingus kehtestatud tasu suurusest lähtuvalt määratud hinnangul. Summa real 990 võrdub selle konto saldoga.
Kui bilansis ei ole bilansivälises raamatupidamises arvesse võetavate väärtuste kajastamiseks ette nähtud eraldi ridu, peab organisatsioon sisestama vajalikud read bilansi viiteosasse.
Järeldus
Praeguseks on finantsaruannete vormide hulgas esikohal bilanss. See on rikkalik teabeallikas, mille põhjal selgub ettevõtte finants- ja majandustegevus. Selles sisalduva teabe mõistmiseks on vaja ettekujutust bilansi struktuurist, samuti on vaja teada peamisi loogilisi ja spetsiifilisi seoseid üksikute näitajate vahel.
Bilansil on organisatsiooni juhtide jaoks suur tähtsus, sest. see kajastab juhtimisotsuste tegemiseks vajalikke näitajaid. Bilanss annab teavet ettevõtte rahaliste vahendite seisu kohta üldistatult, samuti näitab nende struktuur ja tekkeallikad liikide ja rühmade kontekstis. Bilansi järgi saab hinnata organisatsiooni finantsseisundit, nimelt: teha kindlaks rahaliste vahendite olemasolu, nende õige kasutamine, finantsdistsipliinist kinnipidamine, kasumlikkus, tuvastada töös esinevad puudused ja nende põhjused ning töötada välja meetmed parandada ettevõtte finantsseisundit.
Oma töös saavutasin algse eesmärgi püstitatud ülesandeid järjepidevalt lahendades.
Oma ülevaatliku ja kompaktse vormi tõttu on bilanss väga mugav dokument. See annab täieliku ja täieliku pildi mitte ainult ettevõtte varalisest seisundist igal hetkel, vaid ka teatud aja jooksul toimunud muutustest. Viimane saavutatakse mitme aruandeperioodi bilansside võrdlemisega.
Kokkuvõttes tasub märkida, et bilansi moodustamise teoreetilisi ja praktilisi aspekte peavad teadma mitte ainult raamatupidamisvaldkonna tavatöötajad, vaid ka kõik raamatupidamisinfo kasutajad, et osata analüüsida bilansi kujunemist. bilansis esitatud teavet ja rakendama vajalikke meetmeid organisatsiooni tegevuse parandamiseks.
Raamatupidamisaruannete vormide täitmise protseduur on aruandluselementide kaupa rühmitatud andmete ülekandmine raamatupidamisregistritest bilansi, kasumiaruande ja muude raamatupidamisaruannete vormide vastavatesse osadesse. Peamine raamatupidamisregister, mille alusel täidetakse aruandlusvorme, on Pearaamat. Mõned arvestusvormide näitajad määratakse analüütiliste raamatupidamisandmete järgi. Oluline kontrollpunkt finantsaruannete vormide täitmisel on aruandlusvormide näitajate omavaheline seotus, mida mõistetakse kui näitajate võrdlust, mis näitavad organisatsiooni finantsseisundi samade elementide hinnangut. erinevad vormid raamatupidamise aruandlus.
Bilanss (vorm nr 1) kui raamatupidamisaruannete vorm iseloomustab organisatsiooni finantsseisundit aruandekuupäeva seisuga.
Bilansi vorm on kahepoolne tabel, mis koosneb varast ja kohustusest. Vara annab teavet organisatsiooni majanduslike vahendite ja vastutuse kohta nende allikate kohta. Andmed majandusvarade ja nende allikate kohta bilansis esitatakse aruandeperioodi alguses ja lõpus.
Kasutatud allikate loetelu
1. "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (esimene osa)" 30. novembril 1994 nr 51-FZ (vastu võetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee riigiduuma poolt 21. oktoobril 1994) (muudetud 7. veebruaril , 2011) – Garant ATP. 2011. aastal.
Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik (teine osa). 26. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus nr 14-FZ (vastu võetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee riigiduuma poolt 22. detsembril 1995) (muudetud 7. veebruaril 2011) – Garant SPS. 2011. aastal.
Vene Föderatsiooni maksukood (teine osa). 5. augusti 2000. aasta föderaalseadus nr 117-FZ (vastu võetud Vene Föderatsiooni Föderaalse Assamblee riigiduuma poolt 19. juulil 2000) (muudetud 28. detsembril 2010) - Garant SPS. 2011. aastal.
Vene Föderatsiooni föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" 21. novembril 1996 nr 129-FZ (muudetud kujul föderaalseadused 23.07.1998 nr 123-FZ, 28.03.2002 nr 32-FZ, 31.12.2002 nr 187-FZ, 31.12.2002 nr 191-FZ, nr 20-FZ01, kuupäev 10-FZ01 Vene Föderatsiooni tolliseadustiku 28.05.2003 nr 61-FZ, föderaalseadused nr 86-FZ 30.06.2003, nr 183-FZ 03.11.2006, nr 261-FZ 2009, 1009, nr 232. nr 83-FZ 08.05.2010, nr 83-FZ 27.07.2010 209-FZ, 28. september 2010 nr 243-FZ) - SPS "Garant". 2011. aastal.
Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjad, kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n [Elektrooniline ressurss] - SPS "Garant". 2011. aastal.
Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" (PBU 4/99), kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldusega 06.07.1999 nr 43n [Elektrooniline ressurss] - SPS "Garant". 2011. aastal
Mezhdunarodnye i rossiiskoi standarty bukhgalterskogo ucheta: Võrdlev analüüs, ümberkujundamise põhimõtted, reformimise suunad: õpik / toim. Nikolaeva S.A., Bezruchenko G.A., Galdina A.A. - An-Press, 2010;
Belikova T.N. Raamatupidamine ja aruandlus nullist bilansini. Kirjastus: "Piter", 2010 - 256.
Rikas I.N. Raamatupidamine finantsarvestus: Õpik. Kirjastus: "KnoRus", 2011. - 592lk.
Bochkareva I.I. Raamatupidamine finantsarvestus: Õpik. Kirjastus: "Meister", 2010. - 413lk.
Brykova N.V. Raamatupidamise alused: Uch.pos.dlya ülikoolid. -M.: Akadeemia, 2007.-144lk.
Raamatupidamisaruanded 2011. Kasumiaruanne // "Tegelik raamatupidamine". - 2011. - nr 3.
Kamordzhanova N.A. Raamatupidamine finantsarvestus. Kirjastus: "Peeter" - 2006
Voiko D.V. Rahavoogude aruande koostamise tunnused // "Auditorskie Vedomosti". - 2009. - nr 8.
Kasyanova G.Yu. Raamatupidamine. Lihtsalt kompleksi kohta. Isekasutusjuhend valemi "Kolm ühes". Kirjastus: "ABAK", 2010. - 736s
Kondrakov N. P. Raamatupidamine (finants-, juhtimis-) raamatupidamine. M .: "Prospekt", 2011. - 504s
Mashinistova G.E. Raamatupidamine finantsarvestus: Õpik. Kirjastus: "Eksmo", 2009. - 416s
Paly V.F. Rahvusvahelised standardid raamatupidamine ja finantsaruandlus: Uch. -M.: INFRA-M, 2008.- 512s
Potashkova N. N. Raamatupidamine: Proc. toetust. Kirjastus: "KnoRus", 2010. - 192lk.
Sapožnikova N. G. Raamatupidamine. M.: "KnoRus", 2011. - 472lk.
Sotnikova L.V. Kuidas vältida võimalikke vigu aruandluses//Raamatupidamine.-2010.-№13.-lk.5-11
Straževa, N.S., Stražev, A.V. Raamatupidamine: õpik.-meetod. toetust. / N.S. Straževa, A.V. Stražev. - 12. väljaanne, muudetud. ja täiendav - Minsk: "Moodne kool", 2008. - 672 lk.
Unarokov T. Sammud 1. poolaasta raamatupidamisaruannete koostamisel / / Õiglase asja käigus. - 2009. - nr 5. - lk. 16.
Khakhonova N.N. Raamatupidamine: Proc. toetust. Kirjastus: "Dashkov ja K", 2010. - 512lk.
Lisa 1
Jaotis Artiklite rühm Artiklid 123 VARA Põhivara Immateriaalne põhivara Õigused intellektuaal(tööstus)omandi objektidele Patendid, litsentsid, kaubamärgid, teenusemärgid, muud sarnased õigused ja varad Ehitus Kasumlikud investeeringud materiaalsesse põhivarasse Liisingusse antav vara Üürilepinguga antud vara leping Finantsinvesteeringud Investeeringud tütarettevõtetesse Investeeringud sõltuvatesse ettevõtetesse Investeeringud teistesse organisatsioonidesse Organisatsioonidele antud laenud tähtajaga üle 12 kuu Muud finantsinvesteeringud Käibevara Varud Tooraine, materjalid ja muud sarnased väärtused Lõpetamata toodangu kulud ( turustuskulud )Valmistoodang, kaubad edasimüügiks ja kaubad tarnitud Edasilükkunud kulud Ostude käibemaks varad Nõuded Ostjad ja kliendid Nõuded võlakirjad Tütar- ja sidusettevõtete võlad Osalejate (asutajate) võlad põhikapitali sissemaksetelt Emiteeritud ettemaksed Muud võlglased Finantsinvesteeringud Organisatsioonidele antud laenud tähtajaga alla 12 kuu. Arvelduskontod Valuutakontod Muud raha KOHUSTUSED Aktsiakapital ja reservidAktsiakapital Lisakapital Reservkapital Seadusandluse kohaselt moodustatud reservid Asutamisdokumentide kohaselt jaotamata kasum (katmata kahjum - maha arvatud) Pikaajalised kohustused Laenud Laenud, mille tähtaeg on üle 12 kuu pärast aruande esitamist kuupäevLaenud, mille maksetähtaeg on rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäevaMuud kohustused Lühiajalised kohustused Laenatud vahendid Laenud tähtajaga aastal 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva Laenud tagasimakstavad 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva Tasumisele kuuluvad võlgnevused Tarnijad ja töövõtjad Tasuvad võlakirjad Võlg tütar- ja sidusettevõtetele Võlg organisatsiooni personalile Võlg eelarvele ja riigieelarvevälistele vahenditele Võlg osalejatele (asutajate) maksete eest tulud Saadud ettemaksed Muud võlausaldajad Edasilükkunud tulu Tulevaste kulude ja maksete reserv
2. lisa
Lisa 3
Käibe bilanss (tuhat rubla) Saldo alguses Perioodi käibed Saldo lõpus 0003 Investeeringud materiaalsesse varasse2555 235.002320.00 04 Immateriaalne põhivara 16.00 16.00 08 Põhivara 16.00 16.00 08 Põhivara 16.00 16.00 .20120601.501. .00117.00 10 Materials9175 3048.005 VAT omandatud väärtuste jaoks1644 2554.001200.00290.00 43 valmistoodet58 3750 töövõtjad 86336230.0019903.00 22306.00 223061, mis on ettemaksed 19718. Teie maksude ja tasude eest 83290.00436.00 229.0069 Sotsiaalkindlustuse ja turvalisuse asulad 7373.0063.00 63.0070 Arveldus töötajatega palkade eest 72804.002700.00 97.0071 Arveldusi vastutustundlike isikutega 15848371,0021371014. 00 37.0080 aktsiakapital 118,118.0082 Reservkapital 22 22.0083 Täiendav kapital 7846 7846.0084 Rõõnenud kasum 1428018738,0 00 10422.0090 müük 69817.0075535.00 94 94, 980 94, 981 94, 981. /Kahju 3183.005718.00 2535.00 KOKKU 8086780804557128.00573292.0087345.00101073.00
4. lisa
Õpetamine
Vajad abi teema õppimisel?
Meie eksperdid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teile huvipakkuvatel teemadel.
Esitage taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.
