Üksikettevõtja tegevus: kas füüsilisest isikust ettevõtja tegevust on võimalik läbi viia ka teises linnas peale registreerimiskoha – loe artiklit.
küsimus: H linnas registreerimisaadressil registreeritud üksikettevõtja leidis oma tegevuseks ruumid linnas C. Kas on võimalik eeldusel, et ta kavatseb ise selles ruumis töötada ja edaspidi palgatöölisi vastu võtta?
Vastus: Jah, see on võimalik. Lisaks ei pea ta täiendavalt registreeruma linnas C, tingimusel et ta ei tegele UTII ja patendisüsteemiga (välja arvatud juhtudel, kui UTII-s teostatakse selliseid tegevusi nagu reisijate ja kaupade vedu, turustamine (kaubavedu) reklaam sõidukitel).
Vastas Aleksander Sorokin,
soovitused".
Seda seletatakse nii.
Üldjuhul saab ettevõtja registreerida ainult elukohas (registreerimiskohas) ja ta ei pea end registreerima tegelikus tegevuskohas. Erand kehtib UTII ja patendisüsteemi kohta - nendel juhtudel peab üksikettevõtja lisaks registreerima "kaudse" või "patendi" tegevuse läbiviimise kohas. UTII puhul on omakorda erandeid. Eelkõige selliste tegevuste puhul nagu reisijate ja kaupade vedu, jaotus (kauplemine) ja reklaam sõidukitel, on üksikettevõtja kohustatud end maksukohustuslasena registreerima ainult ühes oma asukohas (registreerimiskohas) asuvas inspektsioonis. .
Põhjendus
Kuhu maksab ettevõtja makse, kui ta töötab erinevates piirkondades
Sellest artiklist saate teada:
1. Millistel juhtudel peab ettevõtja registreeruma mitmele kontrollile?
2. Millises järjekorras makse maksta ja aruandeid esitada, kui ettevõtja ühendab "lihtsustatud" ja UTII
3. Kuhu kanda üksikisiku tulumaks ja kindlustusmaksed erinevates piirkondades töötavatele töötajatele
Kui teil on tuluobjektiga "lihtsustus".
Kui teil on juba ettevõte registreeringust erineval aadressil või olete selle alles avamas, lugege seda artiklit, et teada saada, millisele kontrolliasutusele peate makse tasuma ja aruandeid esitama.
Üldreeglina peavad kõik ettevõtjad registreerima end elukohajärgses maksuametis * (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Samal põhimõttel - elukohas - peavad ärimehed end registreerima eelarvevälistes fondides. See tuleneb artikli 11 lõikest 1 föderaalseadus 15. detsembri 2001. a nr 167-FZ, 29. detsembri 2006. aasta föderaalseaduse nr 255-FZ artikli 2.3 lõige 1 ja 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse nr 125-FZ artikli 6 lõige 1 .
Seega, kui kaupmees avab ettevõtte muus piirkonnas kui tema elukoht, tekib küsimus: kus ta peaks makse maksma ja aruandeid esitama - kas registreerimiskohas või tegeliku tegevuskoha kontrollile? Selles artiklis vastame sellele küsimusele erineval viisil, olenevalt sellest, millist maksurežiimi ettevõtja kasutab - "lihtsustamine", "imputeerimine" või patent. * Olles leidnud oma juhtumi, mõtlete välja, kuidas makse ja kindlustusmakseid maksta õigesti.
Olukord number 1 Ettevõtja kasutab "lihtsustamist"
Kui töötate juba lihtsustatud süsteemi kallal ja soovite avada uue ettevõtte mõnes teises piirkonnas, ei pea te kohalikus kontrollis täiendavalt registreeruma. Lõppude lõpuks ei saa ettevõtjad erinevalt organisatsioonidest avada eraldi allüksusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2 ja artikli 83 punkti 1 lõige 2). Sellest tulenevalt ei ole teil kohustust registreerida end registreerimiskohast erinevas tegevuskohas.
See tähendab, et saate tegutseda igas riigi piirkonnas, kuid peate siiski tasuma ühekordse maksu ja esitama deklaratsiooni elukohajärgsele kontrollile * (TMS § 346.21 punkt 6 ja punkt 346.23 punkt 1). Vene Föderatsiooni koodeks). Sinu jaoks ei ole oluline tulu saamise koht, vaid kontroll, kus oled üksikettevõtjana registreeritud.
raamatupidamisraamat tulud ja kulud tuleks hoida ühes, olenemata teie ettevõtte aadresside arvust. See on tingitud asjaolust, et maksate kogu oma tegevuse eest maksu, ilma et oleksite seotud konkreetse töökohaga. Sellest lähtuvalt tuleb raamatupidamisraamatusse kirjendada kõik summad, mis mõjutavad ühtse maksu arvutamist.
Märge
Kui töötate mõnes muus piirkonnas kui registreerimiskoht, peate ikkagi oma elukohajärgsete töötajate tulumaksu üle kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 226).
üksikisiku tulumaks erinevates piirkondades töötavate töötajate puhul peate ikkagi tasuma ühe kontrolli eest teie ettevõtjana registreerimise kohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 7, artikkel 226 ja punkt 2, artikkel 230). Sellest lähtuvalt ja igal aastal (hiljemalt 1. aprillil) on vaja samale maksuametile esitada tõendid 2-NDFL-i kujul.
Kindlustusmaksed. Peate end ettevõtjana registreerima elukohajärgsetes fondides. Kui sõlmite vähemalt ühe töölepingu, peate 30 päeva jooksul siiski registreeruma tööandjana pensionifondis ja 10 päeva jooksul Vene Föderatsiooni FSS-is (Föderaalseaduse artikli 11 lõige 5, punkt 1, artikkel 11). 15. detsember 2001 nr 167-FZ, 24. juuli 1998 föderaalseaduse nr 125-FZ lõige 4, artikkel 6 ja 29. detsembri 2006 föderaalseaduse nr 255 artikli 2.3 lõike 1 lõik 3 -FZ). Sellest lähtuvalt kannate üle ka sissemakseid ja esitate arveldusi piirkonnas, kus te elate, ja see ei sõltu sellest, kus teie töötajad tegelikult töötavad ja elavad (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212FZ punkt 9, artikkel 15) .
Olukord nr 2 Ärimees plaanib töötada UTII kallal
Arvestusliku tulu ühtne maks on piirkondlik, seega peate registreeruma ka tegeliku tegevuskoha kontrollis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõige 2, punkt 2). See tähendab, et kui soovite UTII-d rakendada mitmes piirkonnas, peate igal aadressil registreeruma selle maksu maksjana. Selleks esitage avaldus vormil nr UTII-2 teie ettevõtte tegeliku asukoha kontrollile.
Pange tähele, et kui otsustate rakendada "arvamist" piirkonnas, kus te elate, peate siiski esitama eraldi taotluse ja registreeruma oma kontrollis UTII maksjana. *
Küsimuse olemus
Kui soovite rakendada "arvestamist", peate registreeruma tegeliku tegevuskoha kontrollis UTII maksjana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõige 2, punkt 2).
Samuti maksate maksu ja esitate kord kvartalis UTII deklaratsiooni tegeliku tegevuskoha kohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 punktid 1 ja 3). See tähendab, et kui teie ettevõte asub erinevates kohtades, peate maksu üle kandma ja esitama aruanded mitmele föderaalse maksuteenistuse filiaalile. *
Märkusel
Kuhu registreerida, kui ettevõtja üürib kinnisvara teises piirkonnas
Kõik üksikisikud peavad olema registreeritud asukohajärgses maksuametis Kinnisvara, mis kuulub neile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Siiski ei pea te end kuskil mujal registreerima, välja arvatud teie elukohas ülevaatus, isegi kui teie üüritav kinnisvara asub teises piirkonnas. Kuna teavet esitab kinnisvara asukoha kontrollimiseks registreerimiskoda, mitte üksikisik isiklikult (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, artikkel 83).
Tuletame meelde, et "lihtsustatud" ettevõtjad ei maksa üksikisikute vara pealt maksu, kui nad kasutavad objekti ettevõtlustegevus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 3). Maksate ainult ühe maksu lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamineüüritulust, mis tuleb kanda oma elukohajärgsesse ülevaatusele. Venemaa Rahandusministeeriumi spetsialistid väljendasid seda seisukohta 24. jaanuari 2011 kirjas nr 03-11-11 / 13.
Loe ka
Märge
"Kaudse" tegevusega tegelevate töötajate üksikisiku tulumaks peaksite üle kandma UTII maksjana registreerimise kohas asuvasse kontrolli.
Ja siin kindlustusmaksed töötajate jaoks, samuti "lihtsustuse" korral peate maksma oma elukohas olevatesse fondidesse. Kuna puudub vajadus registreerida teistes fondides (PFRi territoriaalsetes organites registreerimise ja registrist kustutamise korra punkt 21, kinnitatud pensionifondi juhatuse 13. oktoobri 2008. a otsusega nr 296p ja punkt 6 kindlustusvõtjate registreerimise ja registrist kustutamise kord, mis on kinnitatud Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeeriumi 07.12.2009 korraldusega nr 959n).
Olukord nr 3 Ärimees soovib omandada patenti
Patenti saate taotleda, kui teostate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.43 lõikes 2 nimetatud tegevusi. Samal ajal ei tohi teie töötajate keskmine arv aastas ületada 15 inimest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.23 punkt 5). Ja aasta jooksul peaksite patendiga igat tüüpi ettevõtlustegevuse eest teenima mitte rohkem kui 60 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.45 allkiri 1, punkt 6).
Patent kehtib ainult sellel teemal Venemaa Föderatsioon, mis on selles märgitud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, punkt 1, artikkel 346.45). Samal ajal on teil õigus hankida erinevates piirkondades piiramatu arv patente (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 5, punkt 1, artikkel 346.45).
Teatud tüüpi tegevuse jaoks patendi saamiseks piisab, kui esitada taotlus vormil nr 26.5-1 föderaalse maksuteenistuse mis tahes filiaalile piirkonnas, kus kavatsete ettevõtte avada (artikli 346.26 punkt 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt). Kohalikud inspektorid omakorda registreerivad teid viie päeva jooksul patendimaksusüsteemi kasutades maksumaksjaks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkt 1). *
Patendi maksustamise süsteemi alusel maksude tasumisega pole raskusi. Maks tuleb tasuda patendi väljastanud inspektsioonile, see tähendab teie tegevuskohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.51 punkt 2). Samal ajal ei pea selle maksurežiimi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.52) alusel deklaratsiooni esitama.
Märge
Maksustamise patendisüsteemi jaoks on ette nähtud spetsiaalne raamatupidamisraamat, kuhu ettevõtja registreerib ainult tulu. Selle vorm kinnitati Venemaa rahandusministeeriumi 22. oktoobri 2012 korraldusega nr 135n, lisa nr 3.
Pearaamat. Pange tähele, et tavalise "lihtsustatud" jaoks on ette nähtud üks raamatupidamisraamatu vorm (Venemaa rahandusministeeriumi 10.22.12 korralduse lisa nr 135n) ja patendisüsteemi jaoks - teine (lisa). nr 3 korraldusele nr 135n). Seega, kui ühendate need kaks režiimi, siis on mõlema jaoks vaja pidada eraldi sissetulekute ja kulude raamatupidamisraamatut.
KOOS üksikisiku tulumaks olukord on järgmine: kui töötate erinevates piirkondades, tuleb selle maksu summa kanda iga Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarvesse, kus te töötate patendi alusel (Venemaa rahandusministeeriumi kiri kuupäevaga 01. november 2013 nr 0304-05 / 46788).
Kui aga teostate patenditegevust erinevate omavalitsuste territooriumil (linnarajoonid, munitsipaalrajoonid, maa-asulad jne) samas piirkonnas, kus te ise elate, siis peaksite kandma üksikisiku tulumaksu kõigi töötajate tuludelt ühele kontrollile. teie elukohas. Ja sellesse maksuametisse tuleb esitada ka andmed üksikisikute sissetulekute kohta. Ja seda hoolimata asjaolust, et erinevad omavalitsused võivad olla föderaalse maksuteenistuse mitme filiaali alluvuses. Seda arvamust väljendasid Rahandusministeeriumi esindajad oma 14. märtsi 2013 kirjas nr 03-04-05 / 8-213.
Kust õppida tundma ettevõtjate raamatupidamise nüansse
Boonusena saavad lihtsustatud elektroonilise ajakirja tellijad tellimuse elektrooniline ajakiri IP raamatupidamine. Sellest ajakirjast saate igal kuul teada kõik värskemad uudised, mis on seotud ettevõtjate tegevusega. Ja leiad ka huvitavaid artikleid kaupmehe töö nüanssidest. Ajakirja lugemiseks valige saidi avalehe ülemisel väljal jaotis "IP-arvestus" ja teid suunatakse elektroonilise väljaande "IP-raamatupidamine" saidile.
Makse kord kindlustusmaksed teie töötajate jaoks on sarnane olukorraga "imputeerimine". See tähendab, et maksate kõik sissemaksed oma elukohas olevatesse fondidesse. Teie mugavuse huvides oleme tabelis välja toonud kogu selles artiklis oleva teabe selle kohta, millised maksud ja tasud kuhu kanda, kui rakendate "lihtsustust", "imputatsiooni" või patenti.
Kuhu maksta makse ja kindlustusmakseid, kui ettevõtja tegutseb erinevates piirkondades
| Maksusüsteem | Kuhu milliseid makse maksta | |
| Elukohas | Tegevuskoha järgi | |
| USN | Maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel | — |
| üksikisiku tulumaks | — | |
| Kindlustusmaksed | — | |
| UTII | Maks UTII-s | |
| Kindlustusmaksed | üksikisiku tulumaks | |
| patendisüsteem | Maks lihtsustatud maksusüsteemi alusel (kui ettevõtja kombineerib režiime) | Patent |
| Kindlustusmaksed | — | |
| Üksikisiku tulumaks, kui tegevus toimub ettevõtja elukohajärgses piirkonnas. Samas võivad vallad olla erinevad | Üksikisiku tulumaks, kui tegevus toimub muus piirkonnas kui ettevõtja elukoht | |
Erilist tähelepanu nõudvad nüansid
Pole tähtis, millises Vene Föderatsiooni subjektis teie ettevõte asub, kui rakendate lihtsustatud maksusüsteemi, tuleb kõik maksud ja kindlustusmaksed ikkagi tasuda elukohas.
Kui taotlete patenti või UTII-d erinevates piirkondades, peate registreeruma igal kontrollimisel tegeliku tegevuskoha kohas.*
Patendi taotlemisel tuleb töötajate üksikisiku tulumaks üle kanda tegevuskohas toimuvale kontrollile, eeldusel, et töötate muus piirkonnas kui teie elukoht.
Kuidas maksta makse, kui üksikettevõtja alustas tegevust teises piirkonnas
Uus äri kantakse üle UTII tasumisele
Nüüd on olukord teine üksikettevõtja alustas äri uues piirkonnas ja otsustas sellega seoses maksta UTII-d. Tuletame meelde, et UTII vormis ei viida maksusüsteemi üle mitte kogu ettevõte, vaid ainult teatud tüüpi tegevused, seetõttu saab seda maksustamisrežiimi teistega kombineerida.
Kas ma pean registreeruma. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõikele 2 peavad üksikettevõtjad, kes on avaldanud soovi kohaldada maksustamissüsteemi UTII vormis, olema registreeritud tegevuskohas. Seega, kui alustasite tegevust uues piirkonnas ja otsustasite maksta UTII-d, peate registreeruma selle piirkonna maksuametis.
Tõsi, sellest reeglist on erand. See kehtib UTII maksjate kohta, kes osutavad veoks mootortransporditeenuseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, punkt 2, artikkel 346.26), * tegelevad jaemüügi või jaemüügiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, punkt 2, artikkel 346.26). Vene Föderatsiooni maksuseadustik) või reklaamipaigutusteenuste osutamine sõidukite välis- ja sisepindade abil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, punkt 2, artikkel 346.26). Need ettevõtjad peavad registreeruma ka UTII maksjana, kuid ainult elukohajärgses maksuametis (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 2). *
Vastas Aleksander Sorokin,
Venemaa föderaalse maksuteenistuse operatiivkontrolli osakonna juhataja asetäitja
„CCP-d tuleks kasutada ainult juhtudel, kui müüja esitab ostjale, sealhulgas oma töötajatele kaupade, tööde või teenuste eest tasumiseks edasilükkamise või järelmaksu. Föderaalse maksuteenistuse andmetel on need juhtumid seotud laenu andmise ja tagasimaksmisega kaupade, töö ja teenuste eest tasumiseks. Kui organisatsioon väljastab sularahalaenu, saab selle laenu tagasi või saab ise laenu ja maksab selle tagasi, ärge kassat kasutage. Millal täpselt peate tšeki tegema, vaadake
Siin on kõik lihtne, sest üldise või lihtsustatud süsteemi kallal töötades peavad ettevõtjad olema registreerimiskohas registreeritud, esitama seal aruandeid ja tasuma makse. Ja pole vahet, kus äri tegelikult toimub: teie linnas või teisel pool Venemaad.
Alates 2011. aastast on ärimeeste ringi jooksmist vähem olnud: kui üksikettevõtja muudab registreerimisaadressi, pole vaja pöörduda ametiasutustesse ja teavitada sellest maksuametit. Seda teeb FMS-i asutus 10 päeva jooksul, kui ärimees esitab seal registreerimiseks passi.
Maks omakorda teeb 5 päeva jooksul USRIP-is muudatused, eemaldab ettevõtja vana IFTS-iga registrist ja registreerib end uues ning teavitab muudatustest ka PFR-i, FSS-i ja Rosstatit, nii et te ei tee seda. pole ka vaja sinna minna. Uuele ülevaatusele registreerumise kohta saab ettevõtja posti teel teate. Kui üksikettevõtja on muutnud registreerimisaadressi samas linnas, asulas, siis IFTS jääb samaks.
Ajutine registreerimine, kui peamine säilib, ei kohusta ettevõtjat IFTS-i muutma. Aga kui peale ajutise muud registreeringut pole, siis tuleb registreerida seal, kus ajutine on registreeritud.
UTII
Selle režiimi eripära on selline, et tuleb registreerida ja tasuda arvestuslik tulumaks selle piirkonna inspektsioonis, kus tegevus toimub.Kui ärimees töötab imputeerimisega erinevates linnades, siis tuleb teatada iga linna inspektsioonile. nendest.
Samal ajal jääb ärimehe põhiliseks registreerimiskohaks registreerimisega maksuamet. Seal peate teatama ja maksma, kui üksikettevõtjal on lisaks äritegevus lihtsustatud maksusüsteemi alusel.
Kui IP-aadress on muutunud, on protseduur sama - IFTS teeb iseseisvalt USRIP-i muudatusi ja vajadusel registreerib selle teise kontrolliga. Kuid UTII maksjana jääb ettevõtja sinna, kus ta töötab.
IFTS-i poole peate pöörduma, kui ärimees tegeleb selliste kaudsete tegevustega nagu kaubavedu, transpordireklaam, kauplemine või tarnekaubandus. Fakt on see, et seda tüüpi tegevused hõlmavad maksude tasumist mitte äritegevuse kohas, vaid põhiregistreerimise kohas. Pärast aadressi muutmist on vaja end iseseisvalt registreerida uues maksuametis UTII maksjana.
PSN
Nii nagu UTII puhul, peate PSN-is töötamiseks olema registreeritud elukohas ja lisaks registreeruma selle paikkonna maksuametis, kus patendiga tööd tehakse. Patendi saamise vahendid kantakse samale maksuametile.
Kui IP registreerimisaadress on muutunud, siis tööd patendiga ei mõjuta - maksuamet registreerib selle uues IFTS-is, kuid PSN-i maksjana jääb see eelmisesse kontrolli.
Töötajate kindlustusmaksed ja üksikisiku tulumaks
Ettevõtjad maksavad üksikisiku tulumaksu töötajate eest UTII ja PSN kaudu, kus nad tegutsevad, ning lihtsustatud maksusüsteemi ja OSNO alusel registreerimiskohas. Kuid enda ja töötajate kindlustusmaksed kantakse alati üle elukohajärgsele inspektsioonile ja kui üksikettevõtja on registreerimisaadressi muutnud, tuleb sissemaksed tasuda uuele inspektsioonile.
Teie ettevõte võib olla üle Venemaa laiali, kuid raamatupidamine on täiesti korras, kui hoiate seda teenuses Minu ettevõte. Laiendage oma geograafiat, kombineerige režiime, palkage töötajaid, kasvage ja saage rikkaks ning meie hoolitseme rutiini eest. Teenus arvutab välja maksud, sissemaksed, aitab teil täita aruandeid ja saadab need otse ametiasutustele isiklik konto. Registreeru - meiega on see mugav!
Teid huvitab
Teatavasti peavad üksikettevõtjad riiki registreerides märkima passi märgitud oma koduse aadressi või juriidilises mõttes registreerimise aadressi oma alalises elukohas. Arvatakse, et ilma selle aadressita võib maksuamet keelduda kodaniku registreerimisest üksikettevõtjana. Kuid nagu praktika näitab, pole see täiesti tõsi. Alustame järjekorras.
Kiire
15 minutit kogu ettevalmistuse jaoks.
Turvaliselt
Kaitstud protokoll.
IP registreerimine elukohas: juriidilised nõuded
Seaduse kohaselt saab iga Vene Föderatsiooni kodanik registreeruda ainult seal, kus tal on alaline elamisluba. Selleks on vaja esitada territoriaalsele maksuhaldurile, mis sisaldab: passi koos täidetud leheküljega alalises elukohas registreerimise kohta, TIN, originaal.
Registreerida saab mitmel viisil:
- isiklikult maksuametis;
- puhverserveri kaudu. Tulevase üksikettevõtja huve esindav kodanik peab lisaks põhidokumentide paketile esitama maksuspetsialistile notari kinnitatud volikirja;
- dokumente saata Interneti kaudu;
- saatke registreerimiseks dokumendid Vene posti kaudu.
Kui kohalikku registreerimist pole
Kuna üksikettevõtjatel ei ole õigust avada struktuuriüksusi, esindusi ja filiaale, on neil lihtsalt kohustus tegeliku tegevuskoha juures viibida. Samal ajal ei pea ülaltoodud tegevuskoht olema seotud territoriaalse keskusega, kus üksikettevõtja riikliku maksuregistri alusel registreeriti - see võib olla mis tahes punkt Venemaa kaardil. Kuid igal juhul, olenemata piirkonnast, kus üksikettevõtja oma äri ajab, peab ta esitama aruanded maksuametile, kus ta algselt registreeriti.
Seadus sätestab konkreetselt juhud, kui kodanik saab registreerida end üksikettevõtjana oma registreerimiskohast kaugel asuvates linnaosades ja piirkondades: See on võimalik:
- organisatsiooni asukoht;
- tegevuskoht;
- tegelik elukoht.
Tähelepanu! Kui üksikettevõtja registreeris end konkreetses piirkonnas, kuid arendas oma ettevõtet ja kolis teistesse Venemaa Föderatsiooni piirkondadesse, ei pea ta iga kord maksuregistreerimist läbima. Ta peab saatma kõik aruandlusdokumendid üksikettevõtja esmase registreerimise kohta.
Väärib märkimist, et ettevõtlusega tegelemisel mitte registreerimiskoha halduspiirkonnas, vaid mõnes muus Vene Föderatsiooni piirkonnas on üksikettevõtjatel teatud raskused. See on tingitud asjaolust, et seaduse kohaselt peab iga kodanik, kes viibib kõikjal Venemaal kauem kui nädal, registreeruma seitsme päeva jooksul viibimiskohas. Kuid kuna see on liiga lühike ajavahemik, see nõue ei ole alati täheldatud. Sellegipoolest, kui üksikettevõtja kavatseb tõsiselt ja pikaks ajaks mõnda teise halduspiirkonda elama asuda ning seal oma äri arendada, on see kindlasti vajalik.
Tähtis!Ühest piirkonnast teise kolides ei ole vaja üksikettevõtjat riikliku maksuarvestuses ümber registreerida. Siiski on hädavajalik registreerida end uues elukohas ja võtta ühendust föderaalse maksuteenistuse inspektsiooniga, teha EGRIP-is vastavad muudatused.
Registreerimine tegelikus elukohas
Seadus võtab arvesse juhtumeid, kui tulevane IP ei ole registreeritud piirkonnas, kus see äri hakkab tegutsema. Sel juhul on võimalikud kaks stsenaariumi:
- kodanikul ei ole passis elukoha registreerimise kohta üldse märki. See juhtub siis, kui pass on välja antud mitte elukohas, vaid teises halduspiirkonnas;
- passis on tempel, et isik on välja registreeritud, kuid uude elukohta sissekirjutuse kohta andmed puuduvad.
Mõlemal juhul peate terrvõtma tõendi elukohas ajutise registreerimise kohta ja selle alusel on üksikettevõtjana registreerimine üsna seaduslik. Muid lisapabereid peale standardse dokumendipaketi ja ajutise registreerimise tõendi maksuametile esitama ei pea.
Tähtis! Ajutine registreering tuleb väljastada perioodiks, mis ei ole lühem kui 6 kuud. Vastasel juhul võib maksuteenistus keelduda üksikettevõtjana registreerimisest.
Sulle teadmiseks. Üksikettevõtja registreerimisel ajutises elukohas peate olema valmis maksuhalduri poolt dokumentide hoolikamaks ja põhjalikumaks uurimiseks. Põhjus on selles, et sellist skeemi kasutavad mõnikord ründajad, kes soovivad registreerida fiktiivset IP-d ebaseaduslike toimingute jaoks.
Registreerimine tegelikus tegevuskohas: UTII
Üksikettevõtja registreerimise mitte registreerimiskohas peamine tunnus ilmneb siis, kui ettevõtja valib oma peamise maksusüsteemi. Fakt on see, et kui muude maksurežiimide korral saab üksikettevõtja vabalt tegutseda mis tahes Vene Föderatsiooni piirkonnas, siis UTII-ga on lugu täiesti erinev.
Seda sorti maksurežiim hõlmab teatud tegevuste pealt maksude kogumist. Lisaks määrab iga piirkond UTII alla kuuluvate tegevuste tüübid iseseisvalt oma äranägemise järgi. Seega, kui kodanik on mõnes halduspiirkonnas juba osariigis registreerunud ja asunud tööle UTII süsteemi alusel, kuid otsustas muuta elu- või äripiirkonda, muutmata samas maksurežiimi, peab ta end uuesti registreerima. Mida see tähendab?
See tähendab, et ta peab esitama avalduse selle territooriumi maksuhaldurile, kus ta tegutseb, ja registreerima end UTII maksjana - siis saab ta siin oma ettevõtet arendada ja kasutada "arvestamist". IP-d ei ole vaja esmase maksuregistreerimise kohas sulgeda, kuid kõik aruanded tuleb esitada maksuametile, kus IP hiljem UTII maksjana registreeriti.
Tähtis! Enne elukoha muutmise ja ettevõtlusega tegelemise otsustamist peate veenduma, et tegevusvaldkonnad, millega üksikettevõtja tegeleb, kuuluvad UTII alla piirkonnas, kuhu ta kavatseb kolida.
Erandid IP registreerimisel mitte registreerimiskohas
Üksikettevõtjal, kes on UTII-s, ei ole õigust riigis registreerida halduspiirkonnad mitte ametlikus elukohas, kui ta kavatseb tegeleda:
- jaemüük;
- kaupade transport;
- reisijatevedu;
- reklaam sõidukitel.
See tähendab, et juhtudel, kui üksikettevõtja kavatseb nendes piirkondades ettevõtlusega tegeleda, peab tegeliku äritegevuse koht tingimata kattuma üksikettevõtja esmase registreerimise kohaga riikliku maksuarvestuses.
Kokkuvõtteks võib öelda, et üksikettevõtjad on kohustatud end registreerima maksuametis nendes piirkondades, kus neil on alalise elukoha registreering. Mõnel juhul on aga võimalikud erandid, näiteks on kodanikul täielik õigus registreerida end üksikettevõtjana ja tegelikus elukohas, s.o. ajutise registreerimisega jällegi, see tava, kuigi seaduslik, ei ole eriti levinud ja maksuamet ei tervita seda. Lisaks saab üksikettevõtja elukohas ümber registreerida, kui ta tegeleb UTII alla kuuluva tegevusega mõnes muus Vene Föderatsiooni piirkonnas, kus ta algselt maksuametis registreeris, kuid teises piirkonnas. Sel juhul pole vaja ametliku elukoha aadressi muuta, piisab UTII maksjana uude territoriaalsesse IFTS-i pääsemisest.
Üsna levinud olukord on see, kui üksikettevõtja teostab majanduslik tegevus, mis kuulub maksustamissüsteemi alla ühe arvestusliku tulu maksuna, Vene Föderatsiooni erinevates haldusterritoriaalsetes koosseisudes. Samas võib tal tekkida küsimusi, millises maksuametis peab end registreerima, millised tagajärjed on tal maksuagendina maksude tasumisel ja muu.
UTII omadused teatud tüüpi tegevuste jaoks
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 artiklile 346.26 kehtestatakse käesoleva seadustikuga maksustamissüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksu vormis, mis jõustub esindaja normatiivaktidega. munitsipaalrajoonide organid, linnarajoonid, Moskva ja Peterburi föderaallinnade seadused ning kohaldati koos nendega ühine süsteem maksustamine ja muud maksustamisrežiimid, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega.
UTII maksumaksjad on organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes tegelevad ühe maksustatava äritegevusega munitsipaalrajooni, linnaosa, Moskva ja Peterburi föderaallinnade territooriumil, kus on kehtestatud ühtne maks.
Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.3 sätestatud üldisele korrale on UTII kasutamine kohustuslik, kui samaaegselt on täidetud mitu tingimust, eelkõige:
- ettevõtlustegevuse territooriumil kehtestati kehtestatud korras erirežiim UTII kujul;
- kohalikes määrustes õigusakt UTII kohta mainitakse selle maksuga maksustatavate äritegevuse liikide hulgas ka üksikettevõtja tegevust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 1).
UTII maksustamisele kuuluvate tegevustega seotud teabe esitamise hõlbustamiseks võib edaspidi kasutada mõistet "kaudne" tegevus.
Üksikettevõtjate UTII maksjaks registreerimise kord
Üksikettevõtjate UTII maksjana registreerimise kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõikes 2, mille kohaselt üksikettevõtjad, kes tegelevad ettevõtlusega, antakse üle linnaosade, linnaosa esinduskogude otsustega. ringkonnad, seadusandlikud (esindus)organid riigivõim Moskva ja Peterburi föderaallinnad peavad ühe maksu tasumiseks registreeruma maksuhalduris:
- tegevuskohas (välja arvatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkti 2 lõikes 3 nimetatud äritegevuse liigid);
- organisatsiooni asukohas (üksikettevõtja elukohas) - lõigetes 5, 7 (jaekaubandust ja jaekaubandust käsitlevas osas) ning artikli 346.26 lõike 2 punktis 11 nimetatud ettevõtluse liikide kaupa. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt.
Üksikettevõtja registreerimine ühe maksumaksjana, kes tegeleb ettevõtlusega mitme linnaosa või munitsipaalrajooni territooriumil, mitmel Moskva ja Peterburi föderaallinna linnasisesel territooriumil, mille territooriumil on mitu maksu. asutused tegutsevad, toimub maksuhalduris, kelle jurisdiktsioonis asub äritegevuse koht, mis on märgitud esimesena üksikettevõtja ühe maksumaksjana registreerimise taotluses.
Tuleb märkida, et kuni 2009. aastani pidid maksumaksjad, kes teostavad UTII alla kuuluvaid tegevusi, olema registreeritud eranditult tegevuskohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkt 2). Alates 1. jaanuarist 2009 kehtestati aga sellest reeglist erandid. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkti 2 lõikele 3 peab üksikettevõtja järgmist tüüpi tegevuste teostamisel registreerima end elukohas:
- mootorsõidukiteenuste osutamine reisijate ja kaupade veoks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 5, punkt 2, artikkel 346.26);
- kohaletoimetamine ja kohaletoimetamine jaekaubandus(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku allkiri 7 lõige 2, artikkel 346.26, lõige 16, artikkel 346.27);
- reklaamide paigutamine sõidukitele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 11, punkt 2, artikkel 346.26).
Pealegi pole oluline, et teiste omavalitsuste territooriumil, kus neid teenuseid tegelikult osutab üksikettevõtja, viiakse see tegevus üle UTII-le.
Praktikas on võimalikud olukorrad, kus loetletud UTII maksustamisele kuuluvaid tegevusliike teostatakse selle omavalitsuse territooriumil, kus see maks kehtestatakse, kuid samal ajal on ettevõtja elukohas maksuregistris teises linnaosas või piirkond, kus UTII-d ei rakendata. Sel juhul ei tohiks üksikettevõtjat registreerida UTII maksjana, kuna ta ei ole selle maksu maksja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõige 1). Eelneva kinnituseks võib tsiteerida Venemaa Rahandusministeeriumi 2. veebruari 2010 kirjad nr 03-11-06 / 3/15, 29.01.2010 nr 03-11-06 / 3/ 13, 03-11-06/3/262.
Tingimused, mille jooksul maksuhaldur peab maksumaksja registreerimise ja registrist kustutama, on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõikes 3. See periood on võrdne viie tööpäevaga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6.1) ja seda hakatakse arvestama hetkest, kui maksuhaldur saab registreerimis- või registrist kustutamise avalduse.
Vastavalt Maksudeklaratsiooni täitmise korra punktile 1.2 ühtne maks selle maksu üksikisiku maksudeklaratsioonide arvestusliku tulu kohta esitavad üksikettevõtjad nende maksumaksjana registreerimise koha maksuhaldurile arvestusliku tulu ühtse maksu.
Ühekordset arvestuslikku tulumaksu maksavad üksikettevõtjad ka kohas, kus nad on selle maksu maksjaks registreeritud.
Järgmisena käsitleme võimalikke olukordi, mis on seotud üksikettevõtja registreerimisega UTII maksjaks ja mis on põhjustatud Vene Föderatsiooni maksuhalduse iseärasustest.
Kui tegevus toimub erinevates omavalitsustes
Üksikettevõtja saab maksustatavat UTII tegevust teostada samaaegselt mitme omavalitsuse territooriumil (linnarajoonid või munitsipaalpiirkonnad, Moskva ja Peterburi föderaallinnade linnasisesed territooriumid), kus tegutseb mitu maksuinspektsiooni.
Tuletame meelde, et alates 1. jaanuarist 2009 toimub selliste isikute registreerimine UTII maksjana maksuhalduris, kelle territooriumil asub tegevuskoht, mis on registreerimistaotluses esimesena märgitud (artikkel 346.28, lõige 4, punkt 2, artikkel 346.28). maksukoodeks RF).
Mis puudutab UTII maksjaid, kes tegelevad äritegevusega Moskvas või Peterburis, siis nad kasutasid seda registreerimisprotseduuri kuni 1. jaanuarini 2009.
Seoses teiste maksumaksjatega - üksikettevõtjatega, kes teostavad UTII-le kuuluvaid tegevusi mitme linnaosa või munitsipaalpiirkonna territooriumil, juhime tähelepanu järgmisele.
Tuginedes 6. oktoobri 2003. aasta föderaalseaduse nr 131-FZ „On üldised põhimõtted Vene Föderatsiooni kohaliku omavalitsuse organisatsioonid” erinevad linnaosad ja munitsipaalpiirkonnad on erinevad omavalitsused. Samal ajal saab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõigete 1 ja 3 kohaselt erinevate omavalitsuste territooriumil koostada erinevaid "kaudsete" tegevuste tüüpide ja koefitsiendi K2 väärtuste loendeid.
Veelgi enam, kui üksikettevõtja on maksuregistris ainult ühes omavalitsuses, tekib mitmeid küsimusi:
- millisele maksuhaldurile peab ta sel juhul maksudeklaratsiooni esitama;
- kuidas makse maksta;
- milline territoriaalne maksuamet kontrolli teostab.
Hetkel ei ole reguleerivatelt asutustelt nendes küsimustes ametlikke selgitusi.
Lisaks jääb ebaselgeks, kas Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 punkti 2 lõiget 4 saab järgida, kui UTII-ga hõlmatud tegevus viiakse esmalt läbi ühe omavalitsuse territooriumil ja mõne aja pärast territooriumil. teisest. Kas maksumaksja ei saa sel juhul end teise omavalitsusse registreerida?
Autori sõnul on negatiivsete tagajärgede vältimiseks enne reguleerivatelt asutustelt asjakohaste selgituste saamist või Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõikes 2 muudatuste tegemist soovitav üksikettevõtja registreerida end ettevõtjana. UTII maksja iga "kaudse" tegevuskoha kohta vastavalt RF maksuseadustiku artikli 346.28 lõike 2 lõikele 2.
Ahenda saadet
Andrei Brusnitsõn, Vene Föderatsiooni riikliku avaliku teenistuse 3. klassi nõunik:
Vastavalt artikli 346.28 lõikes 2 sätestatule tuleb UTII maksumaksjana registreerimine läbi viia maksuhalduris, kelle jurisdiktsioonis asub äritegevuse koht, mis on märgitud füüsilisest isikust ettevõtja registreerimistaotluses esimesena. ühe maksu maksumaksja. See tähendab, et raamatupidamist viib läbi üks maksuhaldur. See, milles esitati esialgne taotlus UTII rakendamiseks.
Samal ajal, lähtudes Venemaa rahandusministeeriumi seisukohast, mis on kajastatud 02.02.2010 kirjas nr 03-11-06 / 3/15, ainult neid tegevusliike, mille jaoks on ette nähtud UTII kasutamine. vallas kuuluvad maksumaksja eest ülekandmisele UTII-sse, kus viidi läbi esmane registreerimine UTII maksjaks.
UTII-d kohaldatavate tegevuste kavandamisel tuleks aga eelnevalt teada maksuhalduri seisukohta seda tüüpi tegevuse arvestuse ja asjaajamise korra kohta.
Maksumaksja, kes teostab kaudseid tegevusi mitme omavalitsuse territooriumil, mida teenindab üks rajoonidevaheline maksuinspektsioon, on kohustatud registreeruma selles inspektsioonis UTII maksjana (vt eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 29. mai kirju, 2006 nr 03- 11-09/3/277, 16. veebruaril 2006 nr 03-11-02/41).
Tegevused sama valla eri territooriumidel
Kui üksikettevõtja tegutseb mitmel Moskva ja Peterburi linnasisesel territooriumil, mida teenindavad erinevad maksuinspektsioonid, siis ei pea ta end kõigis nendes inspektsioonides registreerima. Veelgi enam, see peab olema registreeritud tegevuskoha maksuhalduris, mille ta märgib esimesena registreerimistaotluses. Tuletame meelde, et see reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõikes 2 ja see kehtib alates 1. jaanuarist 2009.
Rahandusministeerium andis sarnaseid selgitusi kuni 2009. aastani. Lisaks kehtisid need ka maksumaksjatele, kes tegutsevad sama linnaosa või munitsipaalpiirkonna erinevates piirkondades, mida teenindavad erinevad piirkonnad.
Kui elukoht ja "kaudse" tegevuse elluviimise koht asuvad linnaosa erinevates linnaosades
Praktikas võib ette tulla juhtumeid, kus üksikettevõtja elukoht ja tema "kaudne" tegevuskoht asuvad sama linnaosa erinevates piirkondades ja neid teenindavad erinevad maksuinspektsioonid.
Sel juhul peab ettevõtja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.28 lõikele 2 registreeruma UTII maksjana oma elukoha või tegevuskoha maksuhalduris, olenevalt tüübist. teostatud tegevusest.
Tuleb märkida, et enne 1. jaanuari 2009 said sellised üksikettevõtjad ise valida registreerimiseks maksuhalduri: oma elukohas või tegevuskohas (eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 02.03.2006 kiri nr 03-11 -04/3/102).
Maksuagendi kohustuse tekkimine töötajate suhtes
UTII-le alluva äritegevuse käigus võib üksikisik kasutada töötajate tööjõudu vastavalt nendega sõlmitud lepingutele. töölepingud. Sel juhul makstakse töötajatele tulu maksmisel vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku I osa 3. peatüki artiklile 24 ja II osa 23. peatüki artiklile 226 nende töötajate suhtes üksikettevõtja. maksuagent üksikisiku tulumaksu (SIK) eelarvega arveldamiseks.
Artiklis varem toodud üksikettevõtja maksukohustuslasena UTII maksjana registreerimise eripärade põhjal tekivad küsimused tema kui üksikisiku tulumaksu maksuagendi ülesannete täitmise kohta.
Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. peatüki I osa artiklile 13 viitab üksikisiku tulumaks föderaalsetele maksudele ja lõivudele.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatüki artikli 230 lõige 2 sätestab, et maksuagendid on kohustatud esitama andmed üksikisikute sissetulekute kohta nende registreerimise koha maksuhaldurile. Maksuagendi kohustus esitada üksikisikute sissetulekute kohta teavet nende registreerimise kohas asuvale maksuhaldurile on otseselt seotud maksuagendi kohustusega tasuda maksuagendi poolt maksumaksjalt arvutatud ja kinnipeetud maksu kogusumma, kelle suhtes ta on tunnistatud tuluallikaks, maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.
Eeltoodu põhjal võime järeldada, et üksikettevõtja kasuks tegutsevate töötajate sissetulekute osas, kui viimane tegeleb UTII-ga maksustatava tegevusega, peab ta maksuagendi ülesandeid täitma tema asukohas kindlaksmääratud tegevuse liigi elluviimine. Sama arvamust avaldavad ka reguleerivad asutused.
Dokumendi fragment
Ahenda saadet
Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10.03.2010 nr 03-04-08 / 3-50, Föderaalse Maksuteenistuse poolt madalamale maksuhaldurile. Kiri 07.04.2010 nr ShS-17-3 / [e-postiga kaitstud]:
„... Üksikettevõtja, kes tegutseb maksustamissüsteemi alusel teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna, kajastatakse maksuagendina seoses tuluga, mida ta maksab selleks palgatud töötajatele. sellistest tegevustest välja. Sellega seoses on selline üksikettevõtja kohustatud neile töötajatele tulu maksmisel arvutama, kinni pidama ja eelarvesse kandma üksikisiku tulumaksu.
Vastavalt seadustiku artikli 226 lõikele 7 (tähendab Vene Föderatsiooni maksuseadustikku) maksuagendi arvutatud ja maksumaksjalt kinnipeetud maksu kogusumma, mille tuluallikana teda kajastatakse. , makstakse maksuagendi maksuhalduris registreerimise kohas.
Juhul, kui üksikettevõtja on registreeritud erinevates maksuhaldurites, sealhulgas tegevuskohas, kus kohaldatakse maksustamissüsteemi teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna ja elukohas, tulumaks tulumakstud töötajatelt, kes tegelevad tegevustega, mille suhtes kohaldatakse nimetatud ühtset maksu, tuleks seoses sellise tegevuse elluviimisega kanda üksikettevõtja registreerimise koha eelarvesse.
Üksikettevõtja, kes on maksuagent, peaks vastavalt seadustiku artikli 230 lõikele 2 esitama nimetatud maksuhaldurile ka andmed üksikisikute vastava maksustamisperioodi tulude ja sellel maksustamisperioodil kogunenud ja kinnipeetud maksude summade kohta. .
Samas tuleb arvestada, et teatud varem nimetatud juhtudel ei pea üksikettevõtja end UTII maksustatava tegevuse teostamise kohas maksukohustuslasena registreerima.
Kindlustusmaksete tasumise kohustus
Kuni 2010. aastani vabastati UTII maksjana registreeritud üksikettevõtjad ühtse sotsiaalmaksu (UST) tasumisest Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 punkti 4 lõike 1 alusel.
Küll aga üksikettevõtjad UTII maksjad olid kohustatud tasuma kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid ja õnnetusjuhtumite eest vastutava sotsiaalkindlustuse makseid. Samas oli UTII maksjatel õigus vähendada maksustamisperioodi eest arvestatud UTII summat sama perioodi eest kohustusliku pensionikindlustuse eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra (arvestatud summade piires), kuid mitte rohkem kui 50 protsenti (RF-i maksuseadustiku artikli 346.32 lõige 2).
Vastavalt 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ "Kindlustusmaksete kohta Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondile" artikli 1 1. osa ja artikli 62 1. osa kohaselt Föderaalne kohustusliku tervisekindlustuse fond ja kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalsed fondid” (edaspidi seadus nr 212-FZ), alates 1. jaanuarist 2010 uus kord Vene Föderatsiooni pensionifondi (PF) kindlustusmaksete maksmiseks. , Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond (Vene Föderatsiooni FSS), föderaalne kohustuslik tervisekindlustusfond (FFOMS) ja territoriaalsed kohustusliku ravikindlustusfondid (TFOMS), mis asendasid UST maksmise.
Samal ajal säilivad kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu. Seadus nr 212-FZ, millega kehtestati enamiku kindlustusmaksete tasumise uus kord, ei kehti nende arvutamise ja maksmisega seotud õigussuhetele (nimetatud seaduse nr 212-FZ artikli 1 2. osa).
Vastavalt seaduse nr 212-FZ artikli 5 1. osale on kindlustusmaksete maksjad kindlustusandjad, kes on kindlaks määratud teatud liiki kohustusliku sotsiaalkindlustuse föderaalseaduste alusel, mille hulka kuuluvad:
- makseid ja muid tasusid tegevad isikud üksikisikud:
- a) organisatsioonid;
- b) ;
- c) üksikisikud, keda ei tunnustata üksikettevõtjatena;
Ülaltoodud loetelu kohaselt kuuluvad need üksikettevõtjad, kes meelitavad palgalisi töötajaid, samaaegselt mõlemasse kindlustusmakse maksjate kategooriasse. Seetõttu peavad nad igal põhjusel kindlustusmakseid arvutama ja tasuma. See protseduur on sätestatud seaduse nr 212-FZ artikli 5 3. osas.
Seaduse nr 212-FZ kehtestamise tulemusena on alates 1. jaanuarist 2010 lisaks kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksetele ning kohustusliku tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustuse sissemaksetele ka UTII maksjatest üksikettevõtjad. kohustatud tasuma kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid ajutise puude korral ning seoses emaduse ja kohustusliku ravikindlustusega.
Samal ajal, nagu ka enne 2010. aastat, on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 lõikele 2 (muudetud 24. juuli 2009. aasta föderaalseadusega nr 213-FZ) arvutatud maksusumma maksustamisperioodi tulemusi saab vähendada sama aja eest tasutud kindlustusmaksete summa võrra (arvestatud summade piires), kuid ka mitte rohkem kui 50 protsenti.
Pange tähele, et 2010. aastal maksavad UTII maksjad sissemakseid ainult kohustusliku pensionikindlustuse ja tööõnnetuste kindlustuse eest. Selle põhjuseks on asjaolu, et 2010. aastaks on ajutise puude korral ning seoses rasedus- ja sünnituskindlustuse ning kohustusliku ravikindlustusega kehtestatud sissemaksete määr 0% (seaduse nr 212-FZ artikli 57 2. osa lõige 2 ja Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 30. septembrist 2009 nr 03-11-09/332).
Nüüd kaalume üksikettevõtja registreerimise küsimust kindlustusmaksete maksjana juhul, kui ta teostab UTII-le alluvaid tegevusi.
Vastavalt seaduse nr 212-FZ artikli 6 punktile 2, artikli 29 3. osa punktile 2, Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsed asutused ja territoriaalsed kohustusliku ravikindlustuse fondid, kindlustusandjate registreerimise teabe alusel asjaomane eelarveväline fond, registreerib iseseisvalt kindlustusmaksete maksjad (seaduse nr 212-FZ artikli 6 1. osa). Seega, kui 1. jaanuaril 2010 oli üksikettevõtja juba eelarvevälistes fondides kindlustusandjana registreeritud, siis seoses seaduse nr 212-FZ jõustumisega ei pea ta end uuesti registreerima. Lisaks registreerivad Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsed filiaalid iseseisvalt kindlustusmaksete maksjatena kohustusliku tervisekindlustuse ettevõtjate, juristide ja eranotarite jaoks, kes maksavad ainult enda eest kindlustusmakseid. Selleks viivad nad läbi lepituse territoriaalse haigekassaga (seaduse nr 212-FZ artikli 6 2. osa). Üksikettevõtja osalemine selles protseduuris ei ole vajalik.
Samuti ei ole üksikettevõtja osalemine vajalik, kui ta registreerub esmakordselt kindlustusandjana eelarvevälistes fondides. Sel juhul on maksuhaldur kohustatud saatma Vene Föderatsiooni pensionifondi osakondadele, Vene Föderatsiooni FSS-ile ja TFOMS-ile üksikettevõtja üksikettevõtja kohta, kes on kantud ühtsesse riiklikku üksikettevõtjate registrisse. Saadud teabe põhjal registreerivad eelarvevälised fondid omakorda üksikettevõtja kindlustusandjana. See menetlus tuleneb eelkõige föderaalseaduse nr 167-FZ „Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” artikli 11 lõike 1 lõikest 2, Vene Föderatsiooni seaduse artikli 9.1 1. osa lõikest 2 Föderatsiooni 28. juuni 1991 nr 1499-1 “On tervisekindlustus kodanikud Vene Föderatsioonis.
Sulle teadmiseks
Nagu juba märgitud, võib üksikettevõtja aktsepteerida registreerimiskohas makstud kindlustusmakseid, kui arvutab UTII oma maksustamise registreerimise kohas (maksustatava tegevuse koht). Samasuguseid selgitusi andis Venemaa Rahandusministeerium kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete kohta (kiri nr 03-11-05/46, 12.03.2007).
Dokumendi fragment
Ahenda saadet
UTII arvutamisel ja maksudeklaratsiooni esitamisel on soovitav arvestada Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. jaanuari 2010 kirjas nr 03-11-06 / 3/14 väljendatud arvamust. Vastuseks maksumaksja küsimusele, kas iga piirkonna kohta on võimalik maksustamisperioodiks arvutatud UTII summat vähendada maksumaksja asukohas Moskvas pensionifondi makstud kindlustusmaksete summa võrra, öeldi eelkõige. :
“... Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 08.12.2008 korraldusega nr 137n kinnitatud Teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühekordse maksu deklaratsiooni täitmise korra punktile 1.2. korra kohaselt), esitavad selle maksuorganisatsioonid ja üksikettevõtjad maksudeklaratsioonid arvestusliku tulu ühtse maksu maksumaksjana registreerimiskohas maksuhaldurile.
Ühekordse arvestusliku tulu maksu tasumine toimub organisatsioonide ja üksikettevõtjate poolt ka kohas, kus nad on registreeritud nimetatud maksu maksumaksjana.
Deklaratsiooni jagu 3 "Maksustamisperioodi arvestusliku tulu ühekordse maksusumma arvutamine" ja p. VI Kord näeb ette ühekordse maksusumma kindlaksmääramise maksustamisperioodi arvestusperioodil tasumisele kuuluvalt tulult maksumaksjale tervikuna. Arvestusliku tulu ühekordse maksu kindlaksmääratud summa määratakse, vähendades arvutatud maksu summat kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summa võrra.
Näidatud järjekorras arvutatud arvestusliku tulu ühtse maksusumma jaotamine iga tegevuskoha kohta on sätestatud §-s. 1 "Eelarvesse tasumisele kuuluv teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühekordse maksu suurus vastavalt maksumaksjale" ja p. IV järjekord.
Samuti võite viidata Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. juuli 2008 kirjas nr 03-11-04 / 3/324 väljendatud arvamusele, mille kohaselt alates ühekordse arvestusliku tulu maksu summadest. kuuluvad ülekandmisele tegevuskohas eelarvesse, tehakse ka kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete summalt ühekordse arvestusliku tulu maksu summa vähendamine iga tegevuskoha kohta, s.o. igale omavalitsusele eraldi, mitte organisatsioonile tervikuna.
Tuleb märkida, et kuni 2010. aastani andsid reguleerivad asutused palju selgitusi pensionimaksete UTII vähendamise küsimustes ning samuti oli märkimisväärne arbitraaži praktika. Võib eeldada, et need jäävad aktuaalseks ka praegu, kui kogunenud UTII summast arvatakse maha muud kindlustusmaksed.
Lisaks eeltoodule tuleb arvestada, et kui üksikettevõtja teatab UTII-st mitte elukohas, siis arvestatud ja tasutud kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ja õnnetusjuhtumikindlustusmaksete andmete arvestamise aluseks, maks. ametiasutused võivad nõuda sissemaksete vastava summa arvutamist, samuti nende tasumise kohta tehtud maksedokumentide koopiaid, mille on kinnitanud registreerimiskoha maksuhaldur.
Sellised nõuded ei vasta aga päris täpselt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetele, mida kinnitavad ka kohtuorganite otsused: seoses kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksete summa arvutamisega - Uurali ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus 26. aprillil 2007 nr Ф09-2902 / 07-С3 maksedokumentide tõestatud koopiate kohta – Lääne-Siberi ringkonna FAS-i 26. detsembri 2006. aasta resolutsioonid nr F04- 8629 / 2006 (29617-A75-27), Ida-Siberi ringkonna FAS, 5. juuli 2004 nr A19-21048 / 03-43- F02-2419/04-S1.
Joonealused märkused
Ahenda saadet
Selles uudiskirjas käsitleme teemat "isoleeritud" ( antud sõna esineb sageli tekstis hiljem, nii et me harjume sellega kohe ära), mille meie piirkondlik IFTS on kontrollimeetmete käigus viimase kuue kuu jooksul murettekitavalt hüpertrofeerunud kujul välja töötanud.
Kuid kõik selleks, esitame probleemi mõistmiseks vajaliku teooria.
Maksuseadustikus on mõiste "eraldi allüksus" - see on mis tahes organisatsioonist territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).
Eesmärgil maksukontroll organisatsioonid peavad registreerima maksuametis, sealhulgas nende eraldi allüksuste asukohas (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 85).
Samas ei sisalda õigusaktid selle territoriaalse eraldatuse kriteeriume, mis võimaldavad tõlgendada see määratlus sõna otseses mõttes, st. see on üksuse asukoht mis tahes muus kohas peale organisatsiooni enda (Vene Föderatsiooni rahandusministri kiri 21. detsembrist 2009 nr 03-02-07 / 1-550).
Selgub, et kui organisatsioon on registreeritud, mis on väga levinud, selle juhi või asutaja registreerimisaadressil, siis tuleb tegevuste tegeliku elluviimise kohas registreerida eraldi allüksus.
Kunagi varem pole maksuamet sellele küsimusele nii formaalselt lähenenud, kuid sisse Hiljuti, võib-olla katastroofilise eelarvepuudujäägi tõttu on hakanud levima juhtumid, kus maksumaksjaid võetakse vastutusele just selle eest, et nad on teinud tegevusi ilma üksust tegevuse tegeliku elluviimise kohas registreerimata ning, tähelepanu (!), isegi kui aadressid (juriidiline) ja tegelikud) asuvad ühe inspektsiooni hallatavas piirkonnas.
Hind on ülikõrge – trahv 10% kogu sissetulekust saadud registreerimata eraldi allüksuse tööst, kuid mitte vähem kui 40 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 116 punkt 2). Praegusel juhul võib see olla sõna otseses mõttes "kogu" organisatsiooni sissetulek.
Nõus, inspektsioonide jaoks äärmiselt ahvatlev väljavaade: halduskulud on minimaalsed, piisab juriidilise ja tegeliku aadressi lahknevuse tuvastamisest ilma viimast vastava isolatsioonita ning eelarve kasumlikkus sellistest sündmustest on ebaproportsionaalselt kõrge. lihtsalt koostage akt".
Seda raskendab endiselt maksumaksjate suhtes kehtiv negatiivne vahekohtupraktika sarnastel juhtudel, kui nende põhitegevusest kaugemal asuvates munitsipaalpiirkondades või piirkondades ei registreeritud eraldi allüksusi.
Ja isegi üsna mõistlikud argumendid eelarvele ebasoodsate majanduslike tagajärgede rikkumise puudumise kohta, kui kogu organisatsiooni sissetulek deklareeritakse peamises registreerimiskohas ja sellega seotud karistus on ebaproportsionaalne, eemaldab komisjon. külmavereline Themis. Kohtud märgivad, et eraldiseisva allüksuse kaudu registreerimiseta tegevuste läbiviimise eest vastutuse olemust ei sea MKS-i järgi sõltuvusse maksumaksja maksu- ja tasude tasumise kohustuse õigeaegsest täitmisest. Sarnane lähenemine kohtutele ja olukordades, kus üksus töötab kahjumiga ega too organisatsioonile reaalset tulu, ei päästa see tulust arvutatavatest trahvidest (näiteks Sverdlovski oblasti arbitraažikohtu otsus 06/03/2014 asjas nr A60-16729 / 2014).
Sellegipoolest ei tohiks neid argumente maksuhalduri tegevuse vaidlustamisel tähelepanuta jätta, kuna kahju puudumist ja maksumaksja kavatsust varjata oma tulu eraldi alajaotisesse võib kohus käsitleda (rõhutame, neid ei pruugi olla) kui kahju puudumist. kergendav ja piisav rahatrahvi vähendamiseks rohkem kui 2 korda . Paljudel juhtudel võtavad kohtud siiski arvesse, et mõjutusmeetmed karistuste näol ei tohiks muutuda vahendiks majandusliku sõltumatuse ja algatuse mahasurumiseks, ettevõtlusvabaduse ja omandiõiguste liigseks piiramiseks (näited, vahekohtu otsus). Sverdlovski oblasti kohus 31. oktoobrist 2013 asjas nr A60-30533/2013, Arhangelski piirkonna vahekohtu otsus 7. augustist 2014 asjas nr А05-4601/2014).
Need on sellised juhtumid ja nüüd saab igaüks ise hinnata probleemi asjakohasust.
1) Alustame maksuameti räigest nõudest registreerida organisatsiooniga eraldi allüksus, kasvõi sama valla, tänava või isegi naabermaja piires. Leiame, et antud juhul selline formaalne lähenemine eraldiseisva allüksuse määratlemisele ei tule kõne alla ning maksuhalduri tegevus on ebaseaduslik.
Seaduse normide tõlgendamisel on võtmetähtsusega see, mida seadusandja otseselt tahtis nende sisusse panna ja siinkohal on meile abiks seaduseelnõu nr 505706-6, kuigi seda ei ole rakendatud, on see mõistes äärmiselt väärtuslik. meid huvitava mõiste tõlgendamisest.
Niisiis, asetäitja S. E. Weinstein, kes otsustas sellise ebaõigluse välistada (hea, et selliseid on veel), tutvustas seaduseelnõu „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa artikli 11 muutmise või eraldiseisva allüksuse mõiste selgitamise kohta. Organisatsiooni, mille kohaselt: "Eraldi allüksuse organisatsioon - sellest territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad, välja arvatud juhul, kui see asub maksuhalduri territooriumil, millesse organisatsioon on registreeritud.
Tema vähem kaastundlikud kolleegid leidsid, et need muudatused olid tarbetud, kuid samas märkisid nad oma arvamuses projekti kohta, et kooskõlas artikli 1 lõikega 1 märkisid nad. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 kohaselt on organisatsioon kohustatud registreeruma eraldi allüksuse asukohas, kui see organisatsioon ei ole registreeritud selle eraldi allüksuse asukoha maksuhalduris maksuseadustikus sätestatud alustel. Vene Föderatsioonis ja seetõttu pole registreerimistoimingud sel juhul nõutavad ja ilma täiendavate muudatusteta.
Kahjuks ei saa me veel kujunemata vahekohtupraktika tõttu tuua välja kohtuasju olukorras, kus organisatsiooni ja selle eraldiseisva allüksuse halduspiirkonnad on samad, kuid maksuinspektsioonide vastavad otsused ilmuvad regulaarselt, need, millega me kokku puutusime, ei jõudnud. kohus.
2) Liigume nüüd edasi olukorra juurde, kus organisatsioon ja selle allüksus asuvad erinevate omavalitsuste territooriumil. Siin, nagu te aru saate, ei ole võimalik vaidlustada vajadust eraldi alajaotuse registreerimiseks.
Nõuanne on järgmine: kuni maksuamet teie juurde kontrolliga pöördub, esitage teade eraldi allüksuse registreerimise kohta või äärmisel juhul hoidke valmis, et saata see vajadusel aadressile, enne kui inspektorid võtavad kontrollimeetmeid. selles suunas ( teostatakse tavaliselt väljaspool inspektsiooni spetsiaalse operatiivkontrolli osakonna kohapealsete kontrollide raamistikku). Viimasel juhul on siiski oht hetkest ilma jääda.
Selle stsenaariumi korral ei saa maksuamet rikkumist kvalifitseerida registreerimiseta tegevuseks, vaid üksnes dokumentide mitteõigeaegseks esitamiseks.
Siin on meeldiv nüanss: teate hilinenud esitamise eest eraldi allüksuse loomise kohta, mis ei ole filiaal või esindus (1), võetakse trahvi kuni 10 tuhat rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 116) ja ainult 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 126), nagu ühe dokumendi puhul (Rahandusministeeriumi kiri 17. aprillist 2013 nr 03-02-07 / 1/12946).
(1) Filiaali või esinduse asutamine esitatakse koos asutamisdokumentide muutmise taotlusega. Maksuhaldurid kandsid juriidiliste isikute ühtse riikliku registri teabe põhjal filiaali (esinduse) ise maksuarvestusse. Filiaale ja esindusi selles uudiskirjas ei käsitleta.
Igal juhul ei ole muid universaalseid viise, kuidas vältida vastutusele võtmist tegevuste läbiviimise eest, organiseerides töid pikemaks perioodiks kui 1 kuu ilma eraldi allüksuse registreerimata. Sel juhul saab maksusanktsioonide vaidlustamisel lähtuda ainult konkreetse juhtumi arvest. Näiteks lepinguliste tööde puhul sõltub palju sellest, kes töid korraldab, kas töövõtja või tellija, mis graafikus neid töid tehakse jne. - aga see on hoopis teine lugu.
