कई नगर पालिकाओं में "जिम्मेदार" गतिविधि। क्या होगा यदि आईपी पंजीकरण के पते पर संचालित नहीं होता है? आईपी ​​​​पंजीकरण के स्थान पर संचालित होता है

एक व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियाँ: क्या पंजीकरण के शहर के अलावा किसी अन्य शहर में एक व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधि का संचालन करना संभव है - लेख पढ़ें।

सवाल:एच के शहर में पंजीकरण पते पर पंजीकृत एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपनी गतिविधियों के लिए सी शहर में परिसर मिला। क्या यह संभव है, बशर्ते कि वह स्वयं इस परिसर में काम करने की योजना बना रहा हो, और भविष्य में किराए के श्रमिकों को स्वीकार करने के लिए?

उत्तर:जी हां संभव है। इसके अलावा, उसे सिटी सी में अतिरिक्त रूप से पंजीकरण नहीं कराना होगा, बशर्ते कि वह यूटीआईआई और पेटेंट सिस्टम पर गतिविधियों का संचालन न करे (यूटीआईआई पर यात्रियों और सामानों के परिवहन, वितरण (पेडलिंग) व्यापार और ऐसी गतिविधियों के संचालन के मामलों को छोड़कर वाहनों पर विज्ञापन का मतलब है)।

अलेक्जेंडर सोरोकिन ने जवाब दिया

सिफारिशें "।

इसे इस प्रकार समझाया गया है।

एक सामान्य नियम के रूप में, एक उद्यमी केवल निवास स्थान (पंजीकरण के स्थान पर) पर ही पंजीकृत हो सकता है और उसे वास्तविक व्यवसाय के स्थान पर पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है। यूटीआईआई और पेटेंट प्रणाली पर एक अपवाद लागू होता है - इन मामलों में, व्यक्तिगत उद्यमी को "प्रतिरोपित" या "पेटेंट" गतिविधियों के संचालन के स्थान पर अतिरिक्त पंजीकरण करना होगा। बदले में, यूटीआईआई के लिए अपवाद हैं। विशेष रूप से, यात्रियों और सामानों के परिवहन, वितरण (पेडलिंग) व्यापार और वाहनों पर विज्ञापन जैसी गतिविधियों के संबंध में, एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने स्थान पर केवल एक निरीक्षणालय में कर के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य होता है (उसके पंजीकरण के स्थान पर) .

दलील

यदि उद्यमी विभिन्न क्षेत्रों में कार्य करता है तो वह करों का भुगतान कहां करता है

इस लेख से आप सीखेंगे:

1. एक उद्यमी को किन स्थितियों में कई निरीक्षणों के साथ पंजीकरण कराने की आवश्यकता होती है?

2. यदि उद्यमी "सरलीकृत" और यूटीआईआई को जोड़ता है तो करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने के क्रम में

3. व्यक्तिगत आयकर कहां स्थानांतरित करना है और बीमा प्रीमियमविभिन्न क्षेत्रों में कार्यरत कर्मचारियों के लिए

यदि आपके पास आय की वस्तु के साथ "सरलीकरण" है

यदि आपके पास पहले से ही आपके पंजीकरण से भिन्न पते पर एक व्यवसाय है, या आप इसे खोलने वाले हैं, तो यह जानने के लिए इस लेख को पढ़ें कि आपको किस निरीक्षण कार्यालय में करों का भुगतान करना होगा और रिपोर्ट जमा करनी होगी।

एक सामान्य नियम के रूप में, सभी उद्यमियों को निवास स्थान * (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 1) के कर कार्यालय में पंजीकरण कराना होगा। उसी सिद्धांत के अनुसार - निवास स्थान पर - व्यवसायियों को अतिरिक्त बजट निधि के साथ पंजीकृत होने की आवश्यकता होती है। यह अनुच्छेद 11 के पैरा 1 से आता है संघीय विधानदिनांक 15 दिसंबर, 2001 संख्या 167-एफजेड, 29 दिसंबर, 2006 संख्या 255-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 2.3 के अनुच्छेद 1 और 24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 1, संख्या 125-एफजेड .

तदनुसार, यदि कोई व्यापारी अपने निवास स्थान के अलावा किसी अन्य क्षेत्र में व्यवसाय खोलता है, तो सवाल उठता है: पंजीकरण के स्थान पर या वास्तविक गतिविधि के स्थान पर निरीक्षण के लिए उसे करों का भुगतान और रिपोर्ट कहाँ प्रस्तुत करनी चाहिए? इस लेख में, हम इस प्रश्न का उत्तर अलग-अलग तरीकों से देंगे, यह इस बात पर निर्भर करता है कि उद्यमी किस कर व्यवस्था का उपयोग करता है - "सरलीकरण", "प्रतिरोपण" या पेटेंट। सही ढंग से।

स्थिति संख्या 1 उद्यमी "सरलीकरण" का उपयोग करता है

यदि आप पहले से ही एक सरलीकृत प्रणाली पर काम कर रहे हैं और किसी अन्य क्षेत्र में एक नया व्यवसाय खोलना चाहते हैं, तो आपको स्थानीय निरीक्षण के साथ अतिरिक्त पंजीकरण नहीं कराना होगा। आखिरकार, उद्यमी, संगठनों के विपरीत, अलग-अलग उपखंड नहीं खोल सकते (अनुच्छेद 11 के खंड 2 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83 के खंड 1 के खंड 2)। तदनुसार, आपके पास व्यवसाय के किसी ऐसे स्थान पर पंजीकरण करने का दायित्व नहीं है जो पंजीकरण के स्थान से अलग है।

यही है, आप देश के किसी भी क्षेत्र में काम कर सकते हैं, लेकिन आपको अभी भी एक कर का भुगतान करने और निवास स्थान पर निरीक्षण के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता है * (अनुच्छेद 346.21 के खंड 6 और कर के अनुच्छेद 346.23 के खंड 1) रूसी संघ का कोड)। आपके लिए जो मायने रखता है वह वह जगह नहीं है जहां आपने आय प्राप्त की, बल्कि निरीक्षण जहां आप एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत हैं।

लेखा किताबजहां आपका व्यवसाय है, वहां पतों की संख्या चाहे कितनी भी हो, आय और व्यय को एक ही रखा जाना चाहिए। यह इस तथ्य के कारण है कि आप कार्य के किसी विशिष्ट स्थान से बंधे बिना, अपनी सभी गतिविधियों के लिए समग्र रूप से कर का भुगतान करते हैं। तदनुसार, खातों की पुस्तक में, एकल कर की गणना को प्रभावित करने वाली सभी राशियों को रिकॉर्ड करना आवश्यक है।

टिप्पणी

यदि आप अपने पंजीकरण के स्थान के अलावा किसी अन्य क्षेत्र में काम करते हैं, तो आपको अभी भी अपने निवास स्थान पर कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की आवश्यकता है (धारा 7, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226)।

व्यक्तिगत आयकरविभिन्न क्षेत्रों में काम करने वाले श्रमिकों के लिए, आपको अभी भी एक उद्यमी के रूप में अपने पंजीकरण के स्थान पर एक निरीक्षण के लिए भुगतान करने की आवश्यकता है (धारा 7, अनुच्छेद 226 और खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230)। तदनुसार, और सालाना (1 अप्रैल से बाद में नहीं), उसी कर कार्यालय में 2-एनडीएफएल के रूप में प्रमाण पत्र जमा करना आवश्यक है।

बीमा प्रीमियम।आपको निवास स्थान पर धन में एक उद्यमी के रूप में अपना पंजीकरण कराना होगा। यदि आप कम से कम एक रोजगार अनुबंध समाप्त करते हैं, तो 30 दिनों के भीतर आपको अभी भी पेंशन फंड के साथ एक नियोक्ता के रूप में पंजीकरण करना होगा और 10 दिनों के भीतर रूसी संघ के एफएसएस (अनुच्छेद 5, खंड 1, संघीय कानून के अनुच्छेद 11) के साथ 15 दिसंबर, 2001 संख्या 167-एफजेड, पैरा 4, 24 जुलाई, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 6, संख्या 125-एफजेड और 29 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून के अनुच्छेद 2.3 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3, संख्या 255 -एफजेड)। तदनुसार, आप जिस क्षेत्र में रहते हैं, उस क्षेत्र में आप अंशदान भी हस्तांतरित करेंगे और बस्तियाँ जमा करेंगे, और यह इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि आपके कर्मचारी वास्तव में कहाँ काम करते हैं और रहते हैं (24 जुलाई, 2009 सं. 212FZ के संघीय कानून के खंड 9, अनुच्छेद 15) .

स्थिति संख्या 2 एक व्यवसायी यूटीआईआई पर काम करने की योजना बना रहा है

आरोपित आय पर एकीकृत कर क्षेत्रीय है, इसलिए आपको वास्तविक व्यवसाय के स्थान पर निरीक्षण के साथ पंजीकरण करना होगा (अनुच्छेद 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28)। यानी, यदि आप यूटीआईआई को कई क्षेत्रों में लागू करना चाहते हैं, तो आपको प्रत्येक पते पर इस कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण करना होगा। ऐसा करने के लिए, प्रपत्र संख्या UTII-2 में उस स्थान पर निरीक्षण के लिए एक आवेदन जमा करें जहाँ आपका व्यवसाय वास्तव में स्थित है।

ध्यान दें कि यदि आप उस क्षेत्र में "अभियोग" लागू करने का निर्णय लेते हैं जहां आप रहते हैं, तब भी आपको एक अलग आवेदन जमा करना होगा और अपने निरीक्षण में यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण करना होगा। *

प्रश्न का सार

यदि आप "अभियोग" लागू करना चाहते हैं, तो आपको यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में वास्तविक व्यवसाय के स्थान पर निरीक्षण के साथ पंजीकरण करना होगा (अनुच्छेद 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28)।

आप कर का भुगतान भी करेंगे और वास्तविक गतिविधि के स्थान पर एक त्रैमासिक यूटीआईआई घोषणा प्रस्तुत करेंगे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के खंड 1 और 3)। यानी, अगर आपका व्यवसाय अलग-अलग जगहों पर स्थित है, तो आपको टैक्स ट्रांसफर करना होगा और संघीय कर सेवा की कई शाखाओं में रिपोर्ट जमा करनी होगी। *

एक नोट पर

यदि कोई उद्यमी दूसरे क्षेत्र में संपत्ति किराए पर देता है तो कहां पंजीकरण करें

सभी व्यक्तियों को स्थान पर कर कार्यालय के साथ पंजीकृत होना चाहिए रियल एस्टेट, जो उनके स्वामित्व में है (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83)। हालाँकि, आपको अपने निवास स्थान पर निरीक्षण के अलावा कहीं और खुद को पंजीकृत करने की आवश्यकता नहीं है, भले ही आप जिस संपत्ति को किराए पर दे रहे हैं वह किसी अन्य क्षेत्र में स्थित हो। चूंकि पंजीकरण कक्ष द्वारा संपत्ति के स्थान पर निरीक्षण के लिए जानकारी प्रस्तुत की जाती है, न कि किसी व्यक्ति द्वारा व्यक्तिगत रूप से (खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 83)।

स्मरण करो कि "सरलीकृत" पर उद्यमी व्यक्तियों की संपत्ति पर उस घटना में कर का भुगतान नहीं करते हैं जिसमें वे वस्तु का उपयोग करते हैं उद्यमशीलता गतिविधि(खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11)। आप केवल एक कर का भुगतान करेंगे सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोगकिराये की आय से, जिसे आपके निवास स्थान पर निरीक्षण में स्थानांतरित किया जाना चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय के विशेषज्ञों ने 24 जनवरी, 2011 के एक पत्र संख्या 03-11-11 / 13 में इस स्थिति को बताया।

यह भी पढ़ें

टिप्पणी

आपको यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर निरीक्षण के लिए "लगाए गए" गतिविधियों में लगे कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करना चाहिए।

और यहां बीमा प्रीमियमकर्मचारियों के लिए, साथ ही "सरलीकरण" के साथ, आपको अपने निवास स्थान पर धनराशि का भुगतान करना होगा। चूँकि 13 अक्टूबर, 2008 के पेंशन फंड के बोर्ड के संकल्प द्वारा अनुमोदित पीएफआर के क्षेत्रीय निकायों में पंजीकरण और अपंजीकरण की प्रक्रिया के खंड 21, संख्या 296 पी और खंड 6 के साथ पंजीकरण करने की कोई आवश्यकता नहीं है। रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के दिनांक 07.12.2009 नंबर 959एन) के आदेश द्वारा अनुमोदित पॉलिसीधारकों के पंजीकरण और अपंजीकरण की प्रक्रिया।

स्थिति संख्या 3 एक व्यवसायी पेटेंट प्राप्त करना चाहता है

यदि आप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट गतिविधियों को पूरा करते हैं तो आप पेटेंट आवेदन कर सकेंगे। उसी समय, प्रति वर्ष आपके कर्मचारियों की औसत संख्या 15 लोगों से अधिक नहीं हो सकती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 के खंड 5)। और एक वर्ष के लिए आपको पेटेंट पर सभी प्रकार की उद्यमशीलता गतिविधि के लिए 60 मिलियन से अधिक रूबल नहीं अर्जित करना चाहिए। (हस्ताक्षर 1, खंड 6, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.45)।

पेटेंट केवल उसी विषय में मान्य होगा रूसी संघ, जो इसमें इंगित किया गया है (अनुच्छेद 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.45)। साथ ही, आपको विभिन्न क्षेत्रों में असीमित संख्या में पेटेंट प्राप्त करने का अधिकार है (अनुच्छेद 5, खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.45)।

किसी प्रकार की गतिविधि के लिए एक पेटेंट प्राप्त करने के लिए, उस क्षेत्र में संघीय कर सेवा की किसी भी शाखा में प्रपत्र संख्या 26.5-1 में एक आवेदन जमा करना पर्याप्त है जहाँ आप एक व्यवसाय खोलने की योजना बनाते हैं (अनुच्छेद 346.26 के खंड 2) रूसी संघ के टैक्स कोड के)। बदले में, स्थानीय निरीक्षक आपको पांच दिनों के भीतर पेटेंट कराधान प्रणाली का उपयोग कर एक करदाता के रूप में पंजीकृत करेंगे (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346. 26 के खंड 1)। *

कराधान की पेटेंट प्रणाली के तहत करों के भुगतान में कोई कठिनाई नहीं है। कर का भुगतान उस निरीक्षण को किया जाना चाहिए जिसने पेटेंट जारी किया है, अर्थात आपकी गतिविधि के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.51 के खंड 2)। इसी समय, इस कर व्यवस्था (रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.52) के तहत एक घोषणा दर्ज करने की आवश्यकता नहीं है।

टिप्पणी

कराधान की पेटेंट प्रणाली के लिए, एक विशेष लेखा बही प्रदान की जाती है, जिसमें उद्यमी केवल आय दर्ज करता है। 22 अक्टूबर, 2012 नंबर 135n, परिशिष्ट संख्या 3 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा इसके फॉर्म को मंजूरी दी गई थी।

खाता बही।कृपया ध्यान दें कि सामान्य रूप से "सरलीकृत" के लिए लेखांकन पुस्तक का एक रूप प्रदान किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10.22.12 नंबर 135 एन के आदेश के लिए परिशिष्ट संख्या 1), और पेटेंट प्रणाली के लिए - दूसरा (परिशिष्ट) नंबर 3 से ऑर्डर नंबर 135n)। इसलिए, यदि आप इन दो तरीकों को जोड़ते हैं, तो उनमें से प्रत्येक के लिए आय और व्यय के लिए लेखांकन की एक अलग पुस्तक बनाए रखना आवश्यक है।

साथ व्यक्तिगत आयकरस्थिति इस प्रकार है: यदि आप विभिन्न क्षेत्रों में काम करते हैं, तो इस कर की राशि को रूसी संघ के प्रत्येक घटक इकाई के बजट में स्थानांतरित करना होगा जहाँ आप एक पेटेंट के तहत काम करते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 01 नवंबर, 2013 संख्या 0304-05/46788)।

लेकिन यदि आप उसी क्षेत्र में विभिन्न नगरपालिकाओं (शहरी जिलों, नगरपालिका जिलों, ग्रामीण बस्तियों, आदि) के क्षेत्र में पेटेंट गतिविधियों का संचालन करते हैं, जहां आप स्वयं रहते हैं, तो आपको सभी कर्मचारियों की आय से व्यक्तिगत आयकर को एक निरीक्षण में स्थानांतरित करना चाहिए। आपके निवास स्थान पर। और आपको इस कर कार्यालय को व्यक्तियों की आय के बारे में भी जानकारी जमा करनी होगी। और यह इस तथ्य के बावजूद है कि विभिन्न नगर पालिकाएं संघीय कर सेवा की कई शाखाओं के अधिकार में हो सकती हैं। वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों ने 14 मार्च 2013 के अपने पत्र संख्या 03-04-05/8-213 में यह राय व्यक्त की।

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भुगतान प्रक्रिया बीमा प्रीमियमआपके कर्मचारियों के लिए "अभियोग" वाली स्थिति के समान है। अर्थात्, आप अपने निवास स्थान पर निधियों में सभी योगदानों का भुगतान करेंगे। आपकी सुविधा के लिए, इस लेख में सभी जानकारी जो करों और शुल्कों को स्थानांतरित करने के बारे में है, यदि आप "सरलीकरण", "अभियोग" या पेटेंट लागू करते हैं, तो हमने तालिका में दिया है।

अगर उद्यमी अलग-अलग क्षेत्रों में काम करता है तो कर और बीमा प्रीमियम का भुगतान कहां करें

कराधान प्रणाली	कहां कौन सा टैक्स देना है
	निवास स्थान पर	व्यवसाय के स्थान से
यूएसएन	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर	—
	व्यक्तिगत आयकर	—
	बीमा प्रीमियम	—
यूटीआईआई		यूटीआईआई पर कर
	बीमा प्रीमियम	व्यक्तिगत आयकर
पेटेंट प्रणाली	सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर (यदि उद्यमी मोड को जोड़ता है)	पेटेंट
	बीमा प्रीमियम	—
	व्यक्तिगत आयकर, यदि गतिविधि उद्यमी के निवास स्थान पर क्षेत्र में की जाती है। इसी समय, नगरपालिकाएं अलग हो सकती हैं	व्यक्तिगत आयकर, यदि गतिविधि उद्यमी के निवास स्थान के अलावा किसी अन्य क्षेत्र में की जाती है

बारीकियों पर विशेष ध्यान देने की आवश्यकता है

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आपका व्यवसाय रूसी संघ के किस विषय में स्थित है, यदि आप सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते हैं, तो सभी करों और बीमा प्रीमियमों को अभी भी निवास स्थान पर भुगतान करने की आवश्यकता है।

यदि आप विभिन्न क्षेत्रों में पेटेंट या यूटीआईआई लागू करते हैं, तो आपको प्रत्येक निरीक्षण के साथ वास्तविक गतिविधि के स्थान पर पंजीकरण करना होगा। *

यदि आप एक पेटेंट के लिए आवेदन करते हैं, तो आपको कर्मचारियों के व्यक्तिगत आयकर को व्यवसाय के स्थान पर निरीक्षण में स्थानांतरित करने की आवश्यकता है, बशर्ते कि आप अपने निवास स्थान के अलावा किसी अन्य क्षेत्र में काम करते हों।

करों का भुगतान कैसे करें यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी ने दूसरे क्षेत्र में गतिविधियां शुरू कीं

नया व्यवसाय यूटीआईआई के भुगतान में स्थानांतरित किया जाता है

अब स्थिति अलग है व्यक्तिगत उद्यमीएक नए क्षेत्र में एक व्यवसाय शुरू किया और इसके संबंध में यूटीआईआई को भुगतान करने का निर्णय लिया। याद रखें कि पूरे व्यवसाय को यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, लेकिन केवल कुछ प्रकार की गतिविधियां होती हैं, इसलिए इस कराधान शासन को दूसरों के साथ जोड़ा जा सकता है।

क्या मुझे रजिस्टर करना होगा।रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने की इच्छा व्यक्त की है, उन्हें व्यवसाय के स्थान पर पंजीकृत होना चाहिए। इस प्रकार, यदि आपने एक नए क्षेत्र में एक गतिविधि शुरू की है और यूटीआईआई का भुगतान करने का निर्णय लिया है, तो आपको इस क्षेत्र में कर कार्यालय में पंजीकरण कराना होगा।

सच है, इस नियम का एक अपवाद है। यह यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं पर लागू होता है जो परिवहन के लिए मोटर परिवहन सेवाएं प्रदान करते हैं (उपखंड 5, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26), * खुदरा व्यापार के वितरण या पेडलिंग में लगे हुए हैं (उपखंड 7, खंड 2, अनुच्छेद 346.26 रूसी संघ का टैक्स कोड) या वाहनों की बाहरी और आंतरिक सतहों (उपखंड 11, खंड 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26) का उपयोग करके विज्ञापन प्लेसमेंट सेवाएं करना। इन उद्यमियों को भी यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के रूप में पंजीकरण करने की आवश्यकता है, लेकिन केवल निवास स्थान पर कर कार्यालय में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 2)। *

अलेक्जेंडर सोरोकिन ने जवाब दिया

रूस की संघीय कर सेवा के परिचालन नियंत्रण विभाग के उप प्रमुख

"सीसीपी का उपयोग केवल उन मामलों में किया जाना चाहिए जहां विक्रेता अपने कर्मचारियों सहित खरीदार को उनके सामान, कार्य, सेवाओं के भुगतान के लिए आस्थगित या किस्त योजना प्रदान करता है। संघीय कर सेवा के अनुसार ये मामले हैं, जो माल, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए ऋण के प्रावधान और पुनर्भुगतान से संबंधित हैं। यदि कोई संगठन नकद ऋण जारी करता है, ऐसे ऋण की वापसी प्राप्त करता है, या स्वयं ऋण प्राप्त करता है और चुकाता है, तो कैश डेस्क का उपयोग न करें। जब वास्तव में आपको चेक पंच करने की आवश्यकता हो, तो देखें

यहां सब कुछ सरल है, क्योंकि सामान्य या सरलीकृत प्रणाली पर काम करते समय, उद्यमियों को पंजीकरण के स्थान पर पंजीकृत होना चाहिए, रिपोर्ट जमा करनी चाहिए और करों का भुगतान करना चाहिए। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि व्यवसाय वास्तव में कहाँ संचालित होता है: आपके शहर में या रूस के दूसरी तरफ।

2011 के बाद से, व्यवसायियों के लिए इधर-उधर भागना कम हो गया है: यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी अपना पंजीकरण पता बदलता है, तो अधिकारियों के पास जाने और कर अधिकारियों को इस बारे में सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह एफएमएस निकाय द्वारा 10 दिनों के भीतर किया जाएगा, जब व्यवसायी वहां पंजीकरण के लिए अपना पासपोर्ट जमा करता है।

कर, बदले में, USRIP में 5 दिनों के भीतर परिवर्तन करेगा, उद्यमी को पुराने IFTS के साथ रजिस्टर से हटा देगा और नए के साथ पंजीकरण करेगा, और परिवर्तनों के बारे में PFR, FSS और Rosstat को भी सूचित करेगा, ताकि आप ' वहां भी जाने की जरूरत नहीं है। नए निरीक्षण के साथ पंजीकरण के बारे में उद्यमी को मेल द्वारा एक सूचना प्राप्त होगी। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने उसी शहर के भीतर पंजीकरण का पता, निपटान बदल दिया है, तो IFTS वही रहेगा।

अस्थायी पंजीकरण, यदि मुख्य को बनाए रखा जाता है, तो उद्यमी को IFTS को बदलने के लिए बाध्य नहीं किया जाता है। लेकिन अगर अस्थायी के अलावा कोई अन्य पंजीकरण नहीं है, तो जहां अस्थायी पंजीकृत है, वहां पंजीकरण करना आवश्यक है।

यूटीआईआई

इस शासन की बारीकियां ऐसी हैं कि जिस क्षेत्र में गतिविधि की जाती है, उस क्षेत्र के निरीक्षणालय में आरोपित कर को पंजीकृत करना और उसका भुगतान करना आवश्यक है। यदि कोई व्यवसायी विभिन्न शहरों में आरोपण पर काम करता है, तो आपको प्रत्येक के निरीक्षणालय को रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। उनमें से।

इसी समय, एक व्यवसायी के पंजीकरण का मुख्य स्थान पंजीकरण द्वारा कर कार्यालय रहता है। यदि व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त रूप से सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यवसाय करता है, तो आपको रिपोर्ट करने और भुगतान करने की आवश्यकता है।

यदि IP पता बदल गया है, तो प्रक्रिया समान होगी - IFTS स्वतंत्र रूप से USRIP में परिवर्तन करेगा, और यदि आवश्यक हो, तो इसे दूसरे निरीक्षण के साथ पंजीकृत करेगा। लेकिन एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में, उद्यमी वहीं रहेगा जहां वह काम करता है।

यदि कोई व्यवसायी कार्गो परिवहन, परिवहन पर विज्ञापन, पेडलिंग या वितरण व्यापार जैसी आरोपित गतिविधियों में लगा हुआ है, तो आपको IFTS से संपर्क करना होगा। तथ्य यह है कि इस प्रकार की गतिविधियों में व्यवसाय करने के स्थान पर नहीं, बल्कि मुख्य पंजीकरण के स्थान पर करों का भुगतान शामिल है। पता बदलने के बाद, यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में नए कर कार्यालय में स्वतंत्र रूप से पंजीकरण करना आवश्यक होगा।

पीएसएन

यूटीआईआई की तरह, पीएसएन के लिए काम करने के लिए, आपको निवास स्थान पर पंजीकृत होना चाहिए और अतिरिक्त रूप से उस इलाके के कर कार्यालय में पंजीकृत होना चाहिए जिसमें पेटेंट पर काम किया जाएगा। एक पेटेंट के लिए धन उसी कर कार्यालय को हस्तांतरित किया जाता है।

यदि आईपी पंजीकरण पता बदल गया है, तो इससे पेटेंट पर काम प्रभावित नहीं होगा - कर कार्यालय इसे नए IFTS के साथ पंजीकृत करेगा, लेकिन PSN भुगतानकर्ता के रूप में, यह पिछले निरीक्षण में बना रहेगा।

कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम और व्यक्तिगत आयकर

उद्यमी यूटीआईआई और पीएसएन पर कर्मचारियों के लिए व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं जहां वे काम करते हैं, और पंजीकरण के स्थान पर सरलीकृत कर प्रणाली और ओएसएनओ पर। लेकिन स्वयं के लिए और कर्मचारियों के लिए बीमा भुगतान हमेशा निवास स्थान पर निरीक्षणालय में स्थानांतरित किया जाता है, और यदि व्यक्तिगत उद्यमी ने अपना पंजीकरण पता बदल दिया है, तो नए निरीक्षणालय को योगदान देना होगा।

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आपकी रुचि होगी

जैसा कि आप जानते हैं, व्यक्तिगत उद्यमी, जब राज्य के साथ पंजीकरण करते हैं, तो उन्हें अनिवार्य रूप से अपने घर का पता, या कानूनी रूप से, पासपोर्ट में चिह्नित उनके स्थायी निवास स्थान पर पंजीकरण का पता देना चाहिए। यह माना जाता है कि इस पते के बिना, कर अधिकारी एक नागरिक को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत करने से इंकार कर सकते हैं। लेकिन, जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, यह पूरी तरह सच नहीं है। चलिए क्रम से शुरू करते हैं।

तेज़
पूरी तैयारी के लिए 15 मिनट।

सुरक्षित रूप से
संरक्षित प्रोटोकॉल।

निवास स्थान पर आईपी का पंजीकरण: कानूनी आवश्यकताएं

कानून के अनुसार, रूसी संघ का कोई भी नागरिक केवल उस क्षेत्र में पंजीकरण कर सकता है जहां उसके पास स्थायी निवास की अनुमति है। ऐसा करने के लिए, क्षेत्रीय कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना आवश्यक है, जिसमें शामिल हैं: स्थायी निवास, टिन, मूल के स्थान पर पंजीकरण पर एक पूर्ण पृष्ठ वाला पासपोर्ट।

आप कई तरीकों से पंजीकरण करा सकते हैं:

1. व्यक्तिगत रूप सेकर कार्यालय में;
2. एक प्रॉक्सी के माध्यम से. दस्तावेजों के मुख्य पैकेज के अलावा, भविष्य के व्यक्तिगत उद्यमी के हितों का प्रतिनिधित्व करने वाले नागरिक को कर विशेषज्ञ को नोटरी द्वारा प्रमाणित पावर ऑफ अटॉर्नी प्रदान करनी चाहिए;
3. दस्तावेज़ भेजें इंटरनेट के द्वारा;
4. पंजीकरण के लिए दस्तावेज भेजें रूसी पोस्ट के माध्यम से.

यदि कोई स्थानीय पंजीकरण नहीं है

चूंकि व्यक्तिगत उद्यमियों को संरचनात्मक डिवीजनों, प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को खोलने का अधिकार नहीं है, इसलिए उन्हें वास्तविक व्यवसाय के स्थान पर उपस्थित होने की आवश्यकता होती है। उसी समय, गतिविधि के उपरोक्त स्थान को उस क्षेत्रीय केंद्र से बंधा नहीं होना चाहिए जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी को राज्य कर रिकॉर्ड के साथ पंजीकृत किया गया था - यह रूस के नक्शे पर कोई भी बिंदु हो सकता है। हालाँकि, किसी भी मामले में, उस जिले की परवाह किए बिना जिसमें व्यक्तिगत उद्यमी अपना व्यवसाय करता है, उसे उस कर कार्यालय को रिपोर्ट प्रस्तुत करनी चाहिए जहाँ वह मूल रूप से पंजीकृत था।

कानून विशेष रूप से उन मामलों को निर्धारित करता है जब एक नागरिक अपने पंजीकरण के स्थान से दूर जिलों और क्षेत्रों में एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण कर सकता है: यह संभव है:

• संगठन का स्थान;
• व्यवसाय स्थल;
• वास्तविक निवास स्थान।

ध्यान!यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी किसी विशेष क्षेत्र में पंजीकृत है, लेकिन उसने अपना व्यवसाय विकसित किया है और रूसी संघ के अन्य क्षेत्रों में चला गया है, तो उसे हर बार कर पंजीकरण से गुजरने की आवश्यकता नहीं है। उसे एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में प्राथमिक पंजीकरण के स्थान पर सभी रिपोर्टिंग दस्तावेज भेजने होंगे।

यह ध्यान देने योग्य है कि पंजीकरण के स्थान पर प्रशासनिक जिले में नहीं, बल्कि रूसी संघ के किसी अन्य क्षेत्र में व्यवसाय करने के मामले में, व्यक्तिगत उद्यमियों को कुछ कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है। यह इस तथ्य के कारण है कि, कानून के अनुसार, प्रत्येक नागरिक जो रूस में एक सप्ताह से अधिक समय तक रहता है, को सात दिनों के भीतर ठहरने के स्थान पर पंजीकरण कराना आवश्यक है। हालांकि, चूंकि यह बहुत कम समय है, यह आवश्यकताहमेशा नहीं देखा जाता है। फिर भी, यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी गंभीरता से और लंबे समय के लिए किसी अन्य प्रशासनिक जिले में बसने का इरादा रखता है और वहां अपना व्यवसाय विकसित करता है, तो ऐसा करना नितांत आवश्यक होगा।

महत्वपूर्ण!एक क्षेत्र से दूसरे क्षेत्र में जाने पर, व्यक्तिगत उद्यमी को राज्य कर रिकॉर्ड के साथ फिर से पंजीकृत करना आवश्यक नहीं है। हालाँकि, निवास के एक नए स्थान पर पंजीकरण करना और संघीय कर सेवा निरीक्षणालय से संपर्क करके, EGRIP में उचित बदलाव करना अनिवार्य है।

वास्तविक निवास स्थान पर पंजीकरण

कानून उन मामलों को ध्यान में रखता है जब भविष्य का आईपी उस क्षेत्र में पंजीकृत नहीं होता है जहां वह व्यवसाय करने जा रहा है। इस मामले में, दो परिदृश्य संभव हैं:

1. पासपोर्ट में निवास स्थान के पंजीकरण पर नागरिक के पास कोई निशान नहीं है। ऐसा तब होता है जब पासपोर्ट निवास स्थान पर नहीं, बल्कि किसी अन्य प्रशासनिक जिले में जारी किया गया हो;
2. पासपोर्ट में यह कहते हुए एक मोहर होती है कि एक व्यक्ति को अपंजीकृत कर दिया गया है, लेकिन निवास के नए स्थान पर पंजीकरण के बारे में कोई जानकारी नहीं है।

इन दोनों स्थितियों में, आपको क्षेत्रीय पंजीकरण अधिकारियों से निवास स्थान पर अस्थायी पंजीकरण का प्रमाण पत्र लेने की आवश्यकता है और इसके आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करना काफी कानूनी है। दस्तावेजों के मानक पैकेज और अस्थायी पंजीकरण के प्रमाण पत्र को छोड़कर कोई अन्य अतिरिक्त कागजात, कर कार्यालय को प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है।

महत्वपूर्ण!अस्थायी पंजीकरण 6 महीने से कम समय की अवधि के लिए जारी किया जाना चाहिए। अन्यथा, कर सेवा एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने से इंकार कर सकती है।

आपकी जानकारी के लिए. अस्थायी निवास के स्थान पर एक व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण करते समय, आपको कर अधिकारियों द्वारा दस्तावेजों के अधिक सावधानीपूर्वक और सावधानीपूर्वक अध्ययन के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है। इसका कारण यह है कि ऐसी योजना का उपयोग कभी-कभी हमलावरों द्वारा किया जाता है जो अवैध कार्यों के लिए एक काल्पनिक आईपी दर्ज करना चाहते हैं।

वास्तविक व्यवसाय के स्थान पर पंजीकरण: यूटीआईआई

एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकरण के स्थान पर पंजीकृत करने की मुख्य विशेषता तब दिखाई देती है जब उद्यमी अपनी मुख्य कराधान प्रणाली चुनता है। तथ्य यह है कि यदि, अन्य कर व्यवस्थाओं के तहत, एक व्यक्तिगत उद्यमी स्वतंत्र रूप से रूसी संघ के किसी भी क्षेत्र में अपनी गतिविधियों का संचालन कर सकता है, तो यूटीआईआई के साथ कहानी पूरी तरह से अलग है।

इस तरह कर व्यवस्थाकुछ गतिविधियों पर करों का संग्रह शामिल है। इसके अलावा, यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के प्रकार, प्रत्येक क्षेत्र अपने विवेकानुसार स्वतंत्र रूप से निर्धारित करता है। इसलिए, यदि कोई नागरिक पहले से ही किसी प्रशासनिक जिले में राज्य के साथ पंजीकृत है और यूटीआईआई प्रणाली के तहत काम करना शुरू कर दिया है, लेकिन कर व्यवस्था में बदलाव किए बिना निवास या व्यवसाय के क्षेत्र को बदलने का फैसला किया है, तो उसे फिर से पंजीकरण करना होगा। इसका मतलब क्या है?

इसका मतलब यह है कि उसे उस क्षेत्र में कर प्राधिकरण को एक आवेदन जमा करना होगा जहां वह व्यवसाय करता है और यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण करता है - फिर वह यहां अपना व्यवसाय विकसित कर सकता है और "प्रतियोगिता" का उपयोग कर सकता है। प्रारंभिक कर पंजीकरण के स्थान पर आईपी को बंद करना आवश्यक नहीं है, हालांकि, सभी रिपोर्टिंग को उस कर कार्यालय में जमा करना होगा जहां आईपी को बाद में यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत किया गया था।

महत्वपूर्ण!अपने निवास स्थान को बदलने और व्यवसाय करने का निर्णय लेने से पहले, आपको यह सुनिश्चित करने की आवश्यकता है कि एक व्यक्तिगत उद्यमी जिस गतिविधि में लगा हुआ है, वह उस क्षेत्र में यूटीआईआई के अंतर्गत आता है जहां वह स्थानांतरित होने जा रहा है।

पंजीकरण के स्थान पर आईपी के पंजीकरण के लिए अपवाद नहीं

एक व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई पर है, को राज्य में पंजीकरण करने का अधिकार नहीं है प्रशासनिक जिलेनिवास के आधिकारिक स्थान पर नहीं, यदि वह इसमें शामिल होने की योजना बना रहा है:

• खुदरा वितरण;
• माल का परिवहन;
• यात्री परिवहन;
• वाहनों पर विज्ञापन।

अर्थात्, ऐसे मामलों में जहां एक व्यक्तिगत उद्यमी इन क्षेत्रों में व्यवसाय करने की योजना बना रहा है, वास्तविक व्यापार आचरण का स्थान आवश्यक रूप से राज्य के कर रिकॉर्ड के साथ व्यक्तिगत उद्यमी के प्रारंभिक पंजीकरण के स्थान से मेल खाना चाहिए।

संक्षेप में, हम कह सकते हैं कि व्यक्तिगत उद्यमियों को उन क्षेत्रों में कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है जहां उनका स्थायी निवास पंजीकरण है। हालाँकि, कुछ मामलों में, अपवाद संभव हैं, उदाहरण के लिए, एक नागरिक को एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में और निवास के वास्तविक स्थान पर पंजीकरण करने का पूरा अधिकार है, अर्थात। अस्थायी पंजीकरण द्वारा, फिर से, यह प्रथा, हालांकि कानूनी है, विशेष रूप से आम नहीं है और कर अधिकारियों द्वारा इसका स्वागत नहीं किया जाता है। इसके अलावा, एक व्यक्तिगत उद्यमी को निवास स्थान पर फिर से पंजीकृत किया जा सकता है यदि वह रूसी संघ के एक अलग क्षेत्र में यूटीआईआई के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों में लगा हुआ है, जहां वह शुरू में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत था, लेकिन दूसरे में। इस मामले में, निवास के आधिकारिक स्थान के पते को बदलना आवश्यक नहीं है, यह यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में नए क्षेत्रीय IFTS में प्रवेश करने के लिए पर्याप्त है।

एक काफी सामान्य स्थिति तब होती है जब एक व्यक्तिगत उद्यमी कार्य करता है आर्थिक गतिविधि, रूसी संघ के विभिन्न प्रशासनिक-क्षेत्रीय संरचनाओं में, आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के अंतर्गत आते हैं। उसी समय, उसके पास प्रश्न हो सकते हैं कि उसे किस कर कार्यालय में पंजीकरण करने की आवश्यकता है, कर एजेंट के रूप में करों का भुगतान करने में उसके क्या परिणाम हैं, और अन्य।

कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई की विशेषताएं

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 के अनुच्छेद 346.26 के अनुसार, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली इस कोड द्वारा स्थापित की जाती है, प्रतिनिधि के नियामक कानूनी कृत्यों द्वारा लागू की जाती है। नगरपालिका जिलों, शहरी जिलों, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के कानून और साथ में लागू सामान्य प्रणालीकर और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए कराधान और अन्य कराधान नियम।

यूटीआईआई करदाता संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो नगरपालिका जिले, शहरी जिले, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के क्षेत्र में एकल कर के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देते हैं, जिसमें एक एकल कर पेश किया गया है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.3 में निर्धारित सामान्य प्रक्रिया के अनुसार, यूटीआईआई उपयोग के लिए अनिवार्य है यदि कई शर्तों को एक साथ पूरा किया जाता है, विशेष रूप से:

• उद्यमशीलता गतिविधि के क्षेत्र में, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार यूटीआईआई के रूप में एक विशेष शासन पेश किया गया था;
• स्थानीय नियमों में कानूनी अधिनियमयूटीआईआई के बारे में, इस कर के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकारों में, एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा की जाने वाली गतिविधि का प्रकार भी उल्लेख किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के खंड 1)।

यूटीआईआई कराधान के अधीन गतिविधियों के संबंध में जानकारी की प्रस्तुति में आसानी के लिए, भविष्य में "अधिरोपित" गतिविधि शब्द का उपयोग किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों को यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के रूप में पंजीकृत करने की प्रक्रिया

व्यक्तिगत उद्यमियों को यूटीआईआई के दाताओं के रूप में पंजीकृत करने की प्रक्रिया रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 में निर्धारित की गई है, जिसके अनुसार व्यक्तिगत उद्यमी नगरपालिका जिलों, शहरी के प्रतिनिधि निकायों के निर्णयों द्वारा हस्तांतरित उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकार में लगे हुए हैं। जिले, विधायी (प्रतिनिधि) निकाय राज्य की शक्तिएक कर के भुगतान के लिए मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है:

• व्यवसाय के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2 के अनुच्छेद तीन में निर्दिष्ट व्यावसायिक गतिविधियों के प्रकारों को छोड़कर);
• संगठन के स्थान पर (एक व्यक्तिगत उद्यमी का निवास स्थान) - उप-अनुच्छेद 5, 7 (वितरण और पेडलिंग खुदरा व्यापार से संबंधित भाग में) और अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 11 में निर्दिष्ट उद्यमशीलता गतिविधि के प्रकारों द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के।

एक एकल करदाता के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी का पंजीकरण जो कई शहरी जिलों या नगरपालिका जिलों के क्षेत्रों में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देता है, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के कई इंट्रा-सिटी क्षेत्रों में, जिनमें से कई कर प्राधिकरण संचालन करते हैं, कर प्राधिकरण में किया जाता है, जिसके अधिकार क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधि का स्थान स्थित है, जो कि एक एकल करदाता के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के लिए आवेदन में पहले इंगित किया गया है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2009 तक, यूटीआईआई के तहत आने वाली गतिविधियों को करने वाले करदाताओं को व्यवसाय के स्थान पर विशेष रूप से पंजीकृत होना था (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28 के खंड 2)। हालांकि, 1 जनवरी 2009 से इस नियम के अपवाद पेश किए गए थे। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28 के खंड 2 के पैरा 3 के अनुसार, निम्न प्रकार की गतिविधियों को करते समय, एक व्यक्तिगत उद्यमी निवास स्थान पर पंजीकरण करने के लिए बाध्य होता है:

• यात्रियों और सामानों के परिवहन के लिए मोटर परिवहन सेवाओं का प्रावधान (उपखंड 5, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26);
• वितरण और वितरण खुदरा(हस्ताक्षर 7, खंड 2, अनुच्छेद 346.26, अनुच्छेद 16, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27);
• वाहनों पर विज्ञापनों की नियुक्ति (उपखंड 11, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26)।

इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अन्य नगर पालिकाओं के क्षेत्र में, जहां ये सेवाएं वास्तव में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा प्रदान की जाती हैं, यह गतिविधि यूटीआईआई को हस्तांतरित की जाती है।

व्यवहार में, ऐसी स्थितियाँ संभव हैं जिनमें यूटीआईआई के अधीन सूचीबद्ध प्रकार की गतिविधियाँ नगरपालिका के क्षेत्र में की जाती हैं जहाँ यह कर पेश किया जाता है, लेकिन साथ ही उद्यमी दूसरे जिले में निवास स्थान पर कर पंजीकृत होता है या जिला जहां यूटीआईआई लागू नहीं है। इस मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत नहीं होना चाहिए, क्योंकि वह इस कर का भुगतानकर्ता नहीं होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 1)। उपरोक्त की पुष्टि के रूप में, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र 2 फरवरी, 2010 नंबर 03-11-06 / 3/15, 2 9 जनवरी 2010 नंबर 03-11-06 / 3 / का हवाला दे सकते हैं। 13, 03-11-06/3/262.

जिन शर्तों के भीतर कर प्राधिकरण को करदाता का पंजीकरण और अपंजीकरण करना चाहिए, वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 3 में निर्धारित हैं। यह अवधि पांच कार्य दिवसों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1) के बराबर है और उस समय से गिना जाता है जब कर प्राधिकरण पंजीकरण या अपंजीकरण के लिए आवेदन प्राप्त करता है।

टैक्स रिटर्न भरने की प्रक्रिया के पैरा 1.2 के अनुसार एकल करइस कर के लिए व्यक्तिगत कर घोषणाओं के लिए आरोपित आय पर, व्यक्तिगत उद्यमी कर अधिकारियों को उनके पंजीकरण के स्थान पर करदाताओं के रूप में एकल कर के रूप में आय पर जमा करते हैं।

इस कर के दाताओं के रूप में उनके पंजीकरण के स्थान पर व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा आय पर लगाए गए एकल कर का भुगतान भी किया जाता है।

अगला, हम एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण से संबंधित संभावित स्थितियों पर विचार करेंगे और रूसी संघ में कर प्रशासन की ख़ासियत के कारण होंगे।

यदि गतिविधि विभिन्न नगर पालिकाओं में की जाती है

एक व्यक्तिगत उद्यमी कई नगरपालिकाओं (शहरी जिलों या नगरपालिका जिलों, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के संघीय शहरों के इंट्रा-सिटी क्षेत्रों) के क्षेत्रों में एक साथ कर योग्य यूटीआईआई गतिविधियों को अंजाम दे सकता है, जिसमें कई कर निरीक्षक संचालित होते हैं।

स्मरण करो कि 1 जनवरी, 2009 से, यूटीआईआई के भुगतानकर्ताओं के रूप में ऐसे व्यक्तियों का पंजीकरण कर प्राधिकरण में किया जाता है, जिनके क्षेत्र में व्यवसाय का स्थान स्थित है, पंजीकरण के लिए आवेदन में पहले संकेत दिया गया है (अनुच्छेद 4, खंड 2, अनुच्छेद 346.28) टैक्स कोड आरएफ)।

मॉस्को या सेंट पीटर्सबर्ग में व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करने वाले यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के लिए, उन्होंने 1 जनवरी, 2009 तक इस पंजीकरण प्रक्रिया का उपयोग किया।

अन्य करदाताओं के संबंध में - व्यक्तिगत उद्यमी जो कई शहरी जिलों या नगरपालिका जिलों के क्षेत्र में यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को अंजाम देते हैं, हम निम्नलिखित पर ध्यान आकर्षित करते हैं।

6 अक्टूबर, 2003 नंबर 131-एफजेड के संघीय कानून की सामग्री के आधार पर "पर सामान्य सिद्धांतोंरूसी संघ में स्थानीय स्वशासन के संगठन" विभिन्न शहरी जिलों और नगरपालिका जिलों में विभिन्न नगर पालिकाएं हैं। इसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 1 और 3 के अनुसार, विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्र में "अधिरोपित" गतिविधियों और गुणांक K2 के मूल्यों की विभिन्न सूचियाँ स्थापित की जा सकती हैं।

इसके अलावा, यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी केवल एक नगर पालिका में कर पंजीकृत है, तो कई सवाल उठते हैं:

• किस कर प्राधिकरण को इस मामले में उसे कर रिटर्न जमा करना होगा;
• करों का भुगतान कैसे करें;
• कौन सा क्षेत्रीय कर प्राधिकरण निरीक्षण करेगा।

वर्तमान में इन मुद्दों पर नियामक अधिकारियों की ओर से कोई आधिकारिक स्पष्टीकरण नहीं है।

इसके अलावा, यह स्पष्ट नहीं है कि क्या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28 के खंड 2 के पैरा 4 का पालन किया जा सकता है यदि यूटीआईआई के अधीन गतिविधि पहले एक नगर पालिका के क्षेत्र में की जाती है, और कुछ समय बाद क्षेत्र में दूसरे का। क्या इस मामले में करदाता दूसरी नगर पालिका में पंजीकरण नहीं करा सकता है?

लेखक के अनुसार, नकारात्मक परिणामों से बचने के लिए, नियामक अधिकारियों से प्रासंगिक स्पष्टीकरण प्राप्त करने से पहले या रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के अनुच्छेद 2 में परिवर्तन करने से पहले, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करने की सलाह दी जाती है। टैक्स कोड RF के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 2 के पैरा 2 के अनुसार "प्रतिधारित" गतिविधि के प्रत्येक स्थान के लिए UTII भुगतानकर्ता।

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एंड्रे ब्रुसनित्सिन, रूसी संघ की राज्य सिविल सेवा के तृतीय श्रेणी के सलाहकार:

अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के आधार पर, यूटीआईआई के करदाता के रूप में पंजीकरण उस कर प्राधिकरण के साथ किया जाना चाहिए जिसके अधिकार क्षेत्र में व्यावसायिक गतिविधि का स्थान स्थित है, जो पहले एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के लिए आवेदन में इंगित किया गया है एक कर का करदाता। अर्थात्, वास्तव में, लेखांकन एक कर प्राधिकरण द्वारा किया जाता है। जिसमें यूटीआईआई के आवेदन के लिए प्रारंभिक आवेदन जमा किया गया था।

उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति के आधार पर, दिनांक 02.02.2010 नंबर 03-11-06 / 3/15 के पत्र में परिलक्षित, केवल उन प्रकार की गतिविधियाँ जिनके लिए UTII का उपयोग प्रदान किया गया है नगर पालिका में करदाता के लिए यूटीआईआई में स्थानांतरण के अधीन हैं, जहां यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में प्रारंभिक पंजीकरण किया गया था।

हालांकि, जब योजना गतिविधियों के लिए यूटीआईआई लागू किया जाता है, तो इस प्रकार की गतिविधि के लिए लेखांकन और प्रशासन की प्रक्रिया पर कर प्राधिकरण की स्थिति को पहले से जानना चाहिए।

एक करदाता जो एक अंतर्जिला कर निरीक्षणालय द्वारा सेवा की जाने वाली कई नगर पालिकाओं के क्षेत्र में "अध्यारोपित" गतिविधियों को अंजाम देता है, इस निरीक्षणालय में एक यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण करने के लिए बाध्य है (देखें, विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र 29 मई, 2006 संख्या 03-11-09/3/277, दिनांक 16 फरवरी, 2006 संख्या 03-11-02/41)।

एक ही नगर पालिका के भीतर विभिन्न क्षेत्रों में गतिविधियाँ

यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग के कई इंट्रा-सिटी क्षेत्रों में काम करता है, जो विभिन्न कर निरीक्षकों द्वारा सेवित हैं, तो उसे इनमें से प्रत्येक निरीक्षक के साथ पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है। इसके अलावा, इसे गतिविधि के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए, जिसे वह पंजीकरण के लिए आवेदन में पहले इंगित करेगा। स्मरण करो कि यह नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 2 में निहित है और 1 जनवरी, 2009 से लागू है।

वित्त मंत्रालय ने 2009 तक समान स्पष्टीकरण दिया। इसके अलावा, उन्होंने एक ही शहरी जिले या नगरपालिका जिले के विभिन्न क्षेत्रों में काम करने वाले करदाताओं के लिए भी आवेदन किया, जो अलग-अलग लोगों द्वारा सेवित हैं।

यदि निवास स्थान और "आरोपित" गतिविधि के कार्यान्वयन का स्थान शहरी जिले के विभिन्न जिलों में स्थित है

व्यवहार में, ऐसे मामले हो सकते हैं जब एक व्यक्तिगत उद्यमी का निवास स्थान और उसकी "लगाई गई" गतिविधि का स्थान एक ही शहरी जिले के विभिन्न जिलों में स्थित हो और विभिन्न कर निरीक्षकों द्वारा सेवित हो।

इस मामले में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.28 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, उद्यमी को अपने निवास स्थान पर या व्यवसाय के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत होना चाहिए, जो कि प्रकार पर निर्भर करता है। की गई गतिविधि का।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 1 जनवरी, 2009 से पहले, ऐसे व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं पंजीकरण के लिए एक कर प्राधिकरण चुन सकते थे: अपने निवास स्थान पर या व्यवसाय के स्थान पर (विशेष रूप से, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 02.03.2006 संख्या 03-11 -04/3/102)।

कर्मचारियों के संबंध में कर एजेंट के दायित्व की घटना

यूटीआईआई के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों के संचालन के दौरान, एक व्यक्ति कर्मचारियों के श्रम का उपयोग उनके साथ किए गए समझौतों के अनुसार कर सकता है। रोजगार संपर्क. इस मामले में, कर्मचारियों को आय का भुगतान करते समय, भाग I के अध्याय 3 के अनुच्छेद 24 और रूसी संघ के कर संहिता के भाग II के अध्याय 23 के अनुच्छेद 226 के अनुसार, इन कर्मचारियों के संबंध में, एक व्यक्तिगत उद्यमी होगा व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) के लिए बजट के साथ निपटान के लिए कर एजेंट।

यूटीआईआई भुगतानकर्ता के रूप में कर उद्देश्यों के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी को पंजीकृत करने की बारीकियों के आधार पर, लेख में पहले दिया गया, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में अपने कर्तव्यों के प्रदर्शन के संबंध में प्रश्न उठते हैं।

याद रखें कि, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 13, अध्याय 2, भाग I के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर संघीय करों और शुल्कों को संदर्भित करता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 23 के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 2 में यह स्थापित किया गया है कि कर एजेंटों को पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को व्यक्तियों की आय के बारे में जानकारी जमा करनी होगी। कर एजेंटों का दायित्व उनके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय के बारे में जानकारी प्रस्तुत करने का दायित्व सीधे कर एजेंटों के दायित्व से संबंधित है, जो करदाता द्वारा कर एजेंट द्वारा गणना की गई और रोकी गई कुल राशि का भुगतान करते हैं, जिनके संबंध में उन्हें कर प्राधिकरण में कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर आय के भुगतान के स्रोत के रूप में मान्यता प्राप्त है।

पूर्वगामी के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि एक व्यक्तिगत उद्यमी के पक्ष में गतिविधियों को अंजाम देने वाले कर्मचारियों की आय के संबंध में जब बाद में यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को अंजाम दिया जाता है, कर एजेंट के कर्तव्यों को उसके स्थान पर पूरा किया जाना चाहिए निर्दिष्ट प्रकार की गतिविधि का कार्यान्वयन। नियामक अधिकारियों द्वारा एक ही राय व्यक्त की जाती है।

दस्तावेज़ का टुकड़ा

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रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 मार्च, 2010 संख्या 03-04-08 / 3-50, संघीय कर सेवा द्वारा 7 अप्रैल, 2010 संख्या ШС-17-3 / पत्र द्वारा कम कर अधिकारियों को लाया गया 50 @:

"... कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए लगाए गए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली का उपयोग करके गतिविधियों को अंजाम देने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को उसके द्वारा भुगतान किए गए कर्मचारियों को ले जाने के उद्देश्य से भुगतान की गई आय के संबंध में एक कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। ऐसी गतिविधियों से बाहर। इस संबंध में, इस तरह के एक व्यक्तिगत उद्यमी को इन कर्मचारियों को आय का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य किया जाता है।

संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 7 के अनुसार (मतलब रूसी संघ का कर संहिता), कर एजेंट द्वारा करदाता से गणना की गई और रोकी गई कर की कुल राशि, जिसके संबंध में उसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता दी गई है , कर प्राधिकरण में कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर भुगतान किया जाता है।

इस मामले में जब एक व्यक्तिगत उद्यमी विभिन्न कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होता है, जिसमें कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए और निवास स्थान पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन के साथ व्यापार के स्थान पर, व्यक्तिगत उन गतिविधियों में लगे आय भुगतान कर्मचारियों पर आयकर, जिनके संबंध में निर्दिष्ट एकल कर लागू किया जाता है, ऐसी गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में एक व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

एक व्यक्तिगत उद्यमी जो एक कर एजेंट है, को भी संबंधित कर अवधि में व्यक्तियों की आय और इस कर अवधि में उपार्जित और रोके गए करों की मात्रा के बारे में जानकारी उक्त कर प्राधिकरण को संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 2 के अनुसार प्रस्तुत करनी चाहिए। .

इसी समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि कुछ मामलों में, पहले निर्धारित किए गए, एक व्यक्तिगत उद्यमी को यूटीआईआई कराधान के अधीन गतिविधियों के कार्यान्वयन के स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है।

बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की बाध्यता

2010 तक, व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं के रूप में पंजीकृत थे, उन्हें रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 4 के खंड 1 के आधार पर एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) का भुगतान करने से छूट दी गई थी।

हालांकि, व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई भुगतानकर्ताअनिवार्य पेंशन बीमा और दुर्घटनाओं के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए योगदान के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की आवश्यकता थी। उसी समय, यूटीआईआई भुगतानकर्ताओं को कर अवधि के लिए गणना की गई यूटीआईआई की राशि को उसी अवधि के लिए अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम करने का अधिकार था (गणना की गई राशि के भीतर), लेकिन 50 से अधिक नहीं प्रतिशत (टैक्स कोड RF के अनुच्छेद 346.32 का पैरा 2)।

24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 1 के भाग 1 और अनुच्छेद 62 के भाग 1 के अनुसार "रूसी संघ के पेंशन कोष में बीमा योगदान पर, रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और अनिवार्य चिकित्सा बीमा की प्रादेशिक निधि ”(बाद में कानून संख्या 212-एफजेड के रूप में संदर्भित), 1 जनवरी, 2010 से, रूसी संघ (पीएफ) के पेंशन कोष में बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की एक नई प्रक्रिया। , रूसी संघ का सामाजिक बीमा कोष (रूसी संघ का एफएसएस), संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष (एफएफओएमएस) और क्षेत्रीय अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा कोष (टीएफओएमएस), जिसने यूएसटी के भुगतान को प्रतिस्थापित किया।

इसी समय, औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोगों के खिलाफ अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम संरक्षित हैं। कानून संख्या 212-एफजेड, जिसने अधिकांश बीमा प्रीमियमों के भुगतान के लिए एक नई प्रक्रिया शुरू की, उनकी गणना और भुगतान से संबंधित कानूनी संबंधों पर लागू नहीं होता है (उक्त कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 1 के भाग 2)।

कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 1 के अनुसार बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा पर संघीय कानूनों के अनुसार निर्धारित बीमाकर्ता हैं, जिनमें शामिल हैं:

1. भुगतान करने वाले व्यक्ति और अन्य पारिश्रमिक व्यक्तियों:

• ए) संगठन;
• बी) ;
• ग) ऐसे व्यक्ति जिन्हें व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है;

व्यक्तिगत उद्यमी, वकील, निजी प्रैक्टिस में नोटरी ( बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता जो व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं ), जब तक कि एक विशिष्ट प्रकार के अनिवार्य सामाजिक बीमा पर संघीय कानून अन्यथा प्रदान नहीं करता है।

उपरोक्त सूची के अनुसार, वे व्यक्तिगत उद्यमी जो काम पर रखे गए श्रमिकों को आकर्षित करते हैं, एक साथ बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं की दोनों श्रेणियों से संबंधित हैं। इसलिए, उन्हें प्रत्येक कारण के लिए बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता होती है। यह प्रक्रिया कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 3 द्वारा प्रदान की गई है।

1 जनवरी, 2010 से शुरू होने वाले कानून संख्या 212-एफजेड की शुरूआत के परिणामस्वरूप, व्यक्तिगत उद्यमी जो यूटीआईआई भुगतानकर्ता हैं, अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान और औद्योगिक दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा में योगदान के अलावा, भी हैं अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व और अनिवार्य चिकित्सा बीमा के संबंध में अनिवार्य सामाजिक बीमा के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की आवश्यकता है।

उसी समय, 2010 से पहले, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.32 के अनुच्छेद 2 के अनुसार (24 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 213-एफजेड द्वारा संशोधित), कर की राशि के आधार पर गणना की गई कर अवधि के परिणामों को समान अवधि के बीमा प्रीमियम (गणना की गई राशि के भीतर) के लिए भुगतान की गई राशि से कम किया जा सकता है, लेकिन 50 प्रतिशत से अधिक नहीं।

कृपया ध्यान दें कि वास्तव में 2010 में यूटीआईआई भुगतानकर्ता केवल अनिवार्य पेंशन बीमा और औद्योगिक दुर्घटना बीमा के लिए योगदान का भुगतान करेंगे। यह इस तथ्य के कारण है कि 2010 के लिए, अस्थायी विकलांगता के मामले में और मातृत्व और अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा के संबंध में योगदान के लिए 0% की दर निर्धारित की गई है (कानून संख्या 212-FZ के अनुच्छेद 57 के भाग 2 के पैरा 2 और रूस के वित्त मंत्रालय का एक पत्र दिनांक 30 सितंबर, 2009 नंबर 03-11-09/332)।

अब आइए एक व्यक्तिगत उद्यमी को बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत करने के मुद्दे पर विचार करें, जब वह यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों को अंजाम देता है।

अनुच्छेद 6 के अनुसार, कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 29 के भाग 3 के खंड 2, रूसी संघ के पेंशन कोष के क्षेत्रीय निकाय और क्षेत्रीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, बीमाकर्ताओं के पंजीकरण के बारे में जानकारी के आधार पर संबंधित ऑफ-बजट फंड, स्वतंत्र रूप से बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ताओं को रिकॉर्ड करता है (कानून संख्या 212-एफजेड के अनुच्छेद 6 का भाग 1)। इस प्रकार, यदि 1 जनवरी, 2010 को एक व्यक्तिगत उद्यमी पहले से ही बीमाकर्ता के रूप में अतिरिक्त-बजटीय निधियों के साथ पंजीकृत था, तो कानून संख्या 212-एफजेड के बल में प्रवेश के संबंध में, उसे फिर से पंजीकरण नहीं कराना होगा। इसके अलावा, रूसी संघ के पेंशन फंड की क्षेत्रीय शाखाएं स्वतंत्र रूप से अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा उद्यमियों, वकीलों और निजी नोटरी के लिए बीमा प्रीमियम के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत हैं जो केवल अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करते हैं। ऐसा करने के लिए, वे प्रादेशिक स्वास्थ्य बीमा कोष (कानून संख्या 212-FZ के अनुच्छेद 6 के भाग 2) के साथ एक सामंजस्य स्थापित करते हैं। इस प्रक्रिया में एक व्यक्तिगत उद्यमी की भागीदारी की आवश्यकता नहीं है।

साथ ही, एक व्यक्तिगत उद्यमी की भागीदारी की आवश्यकता नहीं होती है यदि वह पहली बार अतिरिक्त बजटीय निधि में बीमाकर्ता के रूप में पंजीकरण करता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के एफएसएस और व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज व्यक्तिगत उद्यमी के बारे में टीएफओएमएस जानकारी भेजने के लिए बाध्य है। प्राप्त जानकारी के आधार पर, अतिरिक्त-बजटीय निधि, बदले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी को बीमाकर्ता के रूप में पंजीकृत करेगी। यह प्रक्रिया, विशेष रूप से, संघीय कानून संख्या 167-FZ "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 2 से अनुसरण करती है, रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 9.1 के भाग 1 के भाग 2 के अनुच्छेद 2 से 28 जून, 1991 नंबर 1499-1 “पर स्वास्थ्य बीमारूसी संघ में नागरिक।

आपकी जानकारी के लिए

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, पंजीकरण के स्थान पर भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम को एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अपने कर पंजीकरण (कर योग्य गतिविधि के स्थान) के स्थान पर देय यूटीआईआई की गणना करते समय स्वीकार किया जा सकता है। अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम के संबंध में रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा समान स्पष्टीकरण दिए गए थे (12 मार्च, 2007 का पत्र संख्या 03-11-05/46)।

दस्तावेज़ का टुकड़ा

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यूटीआईआई की गणना करते समय और टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में व्यक्त की गई राय को ध्यान में रखना उचित है, दिनांक 29 जनवरी, 2010 नंबर 03-11-06 / 3/14। करदाता के सवाल के जवाब में कि क्या मास्को में करदाता के स्थान पर भुगतान किए गए पेंशन फंड के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से प्रत्येक क्षेत्र के लिए कर अवधि के लिए गणना की गई यूटीआईआई की राशि को कम करना संभव है, यह विशेष रूप से कहा गया था :

"... रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 08.12.2008 संख्या 137n (बाद में संदर्भित) के आदेश द्वारा अनुमोदित कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए लगाए गए आय पर एकल कर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के खंड 1.2 के अनुसार प्रक्रिया के रूप में), इस कर संगठनों के लिए कर रिटर्न और व्यक्तिगत उद्यमी कर अधिकारियों को उनके पंजीकरण के स्थान पर करदाताओं के रूप में एकल कर के रूप में आय पर जमा करते हैं।

आय पर एकल कर का भुगतान संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा निर्दिष्ट कर के करदाताओं के रूप में उनके पंजीकरण के स्थान पर भी किया जाता है।

घोषणा और धारा की धारा 3 "कर अवधि के लिए आरोपित आय पर एकल कर की राशि की गणना"। VI प्रक्रिया करदाता के लिए समग्र रूप से कर अवधि के लिए देय आरोपित आय पर एकल कर की राशि के निर्धारण का प्रावधान करती है। आरोपित आय पर एकल कर की निर्दिष्ट राशि अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि से परिकलित कर की राशि को कम करके निर्धारित की जाती है।

व्यवसाय के प्रत्येक स्थान के लिए संकेतित क्रम में गणना की गई आय पर एकीकृत कर की राशि का वितरण धारा में प्रदान किया गया है। 1 "करदाता के अनुसार, बजट के लिए देय कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए लगाए गए आय पर एकल कर की राशि" घोषणा और धारा। चतुर्थ आदेश।

आप 9 जुलाई, 2008 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में व्यक्त की गई राय का भी हवाला दे सकते हैं। संख्या 03-11-04 / 3/324, जिसके अनुसार, आय पर एकल कर की राशि के बाद से व्यवसाय के स्थान पर बजट में स्थानांतरण के अधीन हैं, अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि पर लगाए गए आय पर एकल कर की राशि में कमी भी व्यवसाय के प्रत्येक स्थान के लिए की जाती है, अर्थात। प्रत्येक नगर पालिका के लिए अलग से, और पूरे संगठन के लिए नहीं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 2010 तक, पेंशन अंशदान पर यूटीआईआई को कम करने के मुद्दों पर नियामक अधिकारियों द्वारा कई स्पष्टीकरण जारी किए गए थे, और एक महत्वपूर्ण भी था मध्यस्थता अभ्यास. यह माना जा सकता है कि वे वर्तमान समय में प्रासंगिक बने हुए हैं जब उपार्जित यूटीआईआई की राशि से अन्य बीमा प्रीमियम काट लिए जाते हैं।

उपरोक्त के अलावा, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि यदि एक व्यक्तिगत उद्यमी यूटीआईआई पर निवास स्थान पर रिपोर्ट नहीं करता है, तो अनिवार्य पेंशन बीमा और दुर्घटना बीमा प्रीमियम, कर के लिए गणना और भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम पर डेटा शामिल करने के आधार के रूप में अधिकारियों को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण द्वारा प्रमाणित योगदान के साथ-साथ उनके भुगतान पर भुगतान दस्तावेजों की प्रतियों की गणना की आवश्यकता हो सकती है।

हालांकि, ऐसी आवश्यकताएं रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों का पूरी तरह से पालन नहीं करती हैं, जिसकी पुष्टि न्यायिक अधिकारियों के फैसलों से भी होती है: अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए योगदान की राशि की गणना के संबंध में - का निर्णय 26 अप्रैल, 2007 संख्या Ф09-2902 / 07-С3 के यूराल जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा, भुगतान दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियों के संबंध में - 26 दिसंबर, 2006 संख्या F04 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस के संकल्प- 8629/2006 (29617-ए75-27), 5 जुलाई 2004 के पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस नंबर ए19-21048 / 03-43- एफ02-2419/04-एस1।

फुटनोट

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इस समाचार पत्र में, हम "पृथक" के विषय पर बात करेंगे ( दिया गया शब्दपाठ में अक्सर बाद में होगा, इसलिए हमें तुरंत इसकी आदत हो जाती है), जिसे पिछले छह महीनों में नियंत्रण उपायों के दौरान हमारे क्षेत्रीय IFTS द्वारा खतरनाक रूप से हाइपरट्रॉफ़िड रूपों में विकसित किया गया है।

लेकिन सभी क्रम में, आइए समस्या को समझने के लिए आवश्यक थोड़ा सिद्धांत दें।

टैक्स कोड में एक "अलग उपखंड" की परिभाषा है - यह कोई भी उपखंड है जो संगठन से क्षेत्रीय रूप से अलग-थलग है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11)।

उद्देश्य के लिए कर नियंत्रणसंगठन कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण के अधीन हैं, जिसमें इसके अलग-अलग उपखंडों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 85) के स्थान शामिल हैं।

साथ ही, कानून में इस क्षेत्रीय अलगाव के लिए मानदंड शामिल नहीं है, जो इसे व्याख्या करना संभव बनाता है यह परिभाषासचमुच, यानी यह संगठन के अलावा किसी अन्य स्थान पर इकाई का स्थान है (21 दिसंबर, 2009 के रूसी संघ के वित्त मंत्री का पत्र संख्या 03-02-07 / 1-550)।

यह पता चला है कि यदि कोई संगठन पंजीकृत है, जो उसके प्रमुख या संस्थापक के पंजीकरण के पते पर बहुत सामान्य है, तो गतिविधियों के वास्तविक कार्यान्वयन के स्थान पर एक अलग उपखंड पंजीकृत होना चाहिए।

कर अधिकारियों ने इस मुद्दे पर औपचारिक रूप से पहले कभी संपर्क नहीं किया, लेकिन अंदर हाल तक, शायद एक भयावह बजट घाटे के कारण, ऐसे मामले फैलने लगे हैं जिनमें करदाताओं को गतिविधियों के वास्तविक कार्यान्वयन के स्थान पर एक इकाई को पंजीकृत किए बिना गतिविधियों के संचालन के लिए सटीक रूप से उत्तरदायी ठहराया जाता है, और, ध्यान (!), भले ही पते (कानूनी) और वास्तविक) एक निरीक्षणालय द्वारा प्रशासित क्षेत्र में स्थित हैं।

कीमत बहुत अधिक है - कुल आय का 10% जुर्मानाअपंजीकृत अलग उपखंड के काम से प्राप्त हुआ, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं। (खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116)। जिस मामले में हम विचार कर रहे हैं, यह सचमुच संगठन की आय का "सभी" हो सकता है।

सहमत हूं, निरीक्षण के लिए एक अत्यंत आकर्षक संभावना: प्रशासनिक लागत न्यूनतम है, यह बाद के संबंधित अलगाव के बिना कानूनी और वास्तविक पतों के बीच एक विसंगति स्थापित करने के लिए पर्याप्त है, और इस तरह के आयोजनों से बजट के लिए लाभप्रदता बहुत अधिक है, " बस एक अधिनियम तैयार करें ”।

इसी तरह के मामलों में करदाताओं के लिए मौजूदा नकारात्मक मध्यस्थता अभ्यास के संबंध में यह अभी भी बढ़ गया है, जब अलग-अलग उपखंड नगरपालिका जिलों या उनके मुख्य गतिविधि के स्थान से दूरस्थ क्षेत्रों में पंजीकृत नहीं थे।

और बजट के लिए प्रतिकूल आर्थिक परिणामों के इस तरह के उल्लंघन की अनुपस्थिति के बारे में भी काफी उचित तर्क, जब संगठन की सभी आय को पंजीकरण के मुख्य स्थान पर घोषित किया जाता है, और इस संबंध में सजा अनुपातहीन है, को हटा दिया जाता है ठंडे खून वाले थेमिस। अदालतें ध्यान देती हैं कि पंजीकरण के बिना एक अलग उपखंड के माध्यम से गतिविधियों के संचालन के लिए दायित्व की प्रकृति टैक्स कोड द्वारा कर और शुल्क का भुगतान करने के दायित्वों के करदाता द्वारा समय पर पूर्ति पर निर्भर नहीं है। न्यायालयों के लिए एक समान दृष्टिकोण और उन स्थितियों में जहां इकाई घाटे में चल रही है और संगठन को वास्तविक आय नहीं लाती है, यह आय से गणना किए गए दंड से नहीं बचाएगा (उदाहरण के लिए, सेवरडलोव्स्क क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय) 06/03/2014 केस नंबर A60-16729 / 2014)।

फिर भी, कर अधिकारियों के कार्यों को चुनौती देते समय इन तर्कों की उपेक्षा नहीं की जानी चाहिए, क्योंकि नुकसान की अनुपस्थिति और करदाता की अपनी आय को एक अलग उपखंड में छिपाने के इरादे को न्यायालय द्वारा माना जा सकता है (हम जोर देते हैं, वे नहीं हो सकते हैं) शमनकारी और जुर्माना को 2 गुना से अधिक कम करने के लिए पर्याप्त है। कई मामलों में, अदालतें फिर भी इस बात को ध्यान में रखती हैं कि दंड के रूप में प्रभाव के उपायों को आर्थिक स्वतंत्रता और पहल को दबाने के लिए एक उपकरण में नहीं बदलना चाहिए, उद्यम की स्वतंत्रता और संपत्ति के अधिकारों पर अत्यधिक प्रतिबंध (उदाहरण, मध्यस्थता का निर्णय) सेवरडलोव्स्क क्षेत्र की अदालत दिनांक 31 अक्टूबर, 2013 के मामले संख्या A60- 30533/2013 में, आर्कान्जेस्क क्षेत्र मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय की संख्या 7 अगस्त, 2014 के मामले में संख्या A05-4601/2014)।

ये मामले हैं, और अब हर कोई अपने लिए समस्या की प्रासंगिकता का आकलन कर सकता है।

1) एक ही नगर पालिका, सड़क या यहां तक ​​कि संगठन के साथ एक पड़ोसी इमारत के भीतर भी एक अलग उपखंड पंजीकृत करने के लिए कर अधिकारियों की ज़बरदस्त आवश्यकता के साथ शुरू करते हैं। हम मानते हैं कि इस मामले में एक अलग उपखंड की परिभाषा के लिए इस तरह का एक औपचारिक दृष्टिकोण प्रश्न से बाहर है, और कर अधिकारियों के कार्य अवैध हैं।

कानून के मानदंडों की व्याख्या करते समय, विधायक सीधे अपनी सामग्री में क्या रखना चाहते थे, इसका महत्वपूर्ण महत्व है, और यहां मसौदा कानून संख्या 505706-6 हमारी मदद करेगा, हालांकि इसे लागू नहीं किया गया है, यह संदर्भ में अत्यंत मूल्यवान है हमारे लिए रुचि की अवधारणा की व्याख्या करने के लिए।

तो, डिप्टी एसई वीनस्टीन, जिन्होंने इस तरह के अन्याय को बाहर करने का फैसला किया (यह अच्छा है कि अभी भी ऐसे हैं) ने मसौदा कानून पेश किया "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक के अनुच्छेद 11 में संशोधन पर या एक अलग उपखंड की अवधारणा को स्पष्ट करने पर" एक संगठन का", जिसके अनुसार: "अलग उपखंड संगठन - कोई भी उपखंड जो कि क्षेत्रीय रूप से अलग-थलग है, जिस स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं, उन मामलों के अपवाद के साथ जहां यह कर प्राधिकरण के क्षेत्र में स्थित है, जिसमें संस्था पंजीकृत है।

उनके कम अनुकंपा सहयोगियों ने माना कि ये परिवर्तन अनावश्यक थे, लेकिन साथ ही, परियोजना पर उनकी राय में, उन्होंने नोट किया कि, कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 83, एक संगठन को एक अलग उपखंड के स्थान पर पंजीकरण करने के लिए बाध्य किया जाता है, यदि यह संगठन कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए आधार पर इस अलग उपखंड के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत नहीं है। रूसी संघ के, और इसलिए इस मामले में पंजीकरण कार्यों की आवश्यकता नहीं है और अतिरिक्त संशोधनों के बिना।

काश, हम ऐसी स्थिति के साथ अदालती मामलों का हवाला नहीं दे सकते जहां संगठन के प्रशासनिक जिले और उसके अलग-अलग उपखंड एक ही होते हैं, अभी भी विकृत मध्यस्थता अभ्यास के कारण, लेकिन कर निरीक्षकों के प्रासंगिक निर्णय नियमित रूप से दिखाई देते हैं, जिनका हम सामना नहीं करते थे कोर्ट।

2) अब आइए उस स्थिति पर चलते हैं जहां संगठन और उसके उपखंड विभिन्न नगर पालिकाओं के क्षेत्र में स्थित हैं। यहां, जैसा कि आप समझते हैं, एक अलग उपखंड दर्ज करने की आवश्यकता को चुनौती देना संभव नहीं होगा।

सलाह यह है: जब तक कर अधिकारी आपके पास निरीक्षण के लिए नहीं आते, एक अलग उपखंड के पंजीकरण के बारे में एक संदेश जमा करें या चरम मामलों में, निरीक्षकों द्वारा कोई नियंत्रण उपाय करने से पहले इसे पते पर भेजने के लिए तैयार रखें। इस दिशा में (आमतौर पर निरीक्षणालय के एक विशेष परिचालन नियंत्रण प्रभाग द्वारा साइट पर निरीक्षण के ढांचे के बाहर किया जाता है)। बाद के मामले में, पल को खोने का जोखिम अभी भी है।

इस परिदृश्य में, कर अधिकारी पंजीकरण के बिना गतिविधियों के संचालन के रूप में उल्लंघन के योग्य नहीं होंगे, लेकिन केवल दस्तावेजों के असामयिक जमा करने के रूप में।

यहां एक सुखद अति सूक्ष्म अंतर है: एक अलग उपखंड के निर्माण के बारे में एक संदेश देर से प्रस्तुत करने के लिए जो एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय (1) नहीं है, 10 हजार रूबल का जुर्माना नहीं लगाया जाता है। (खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 116), और केवल 200 रूबल। (खंड 1, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 126), एक दस्तावेज़ के लिए (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 अप्रैल, 2013 नंबर 03-02-07 / 1/12946)।

(1) एक शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की स्थापना संस्थापक दस्तावेजों में संशोधन के लिए एक आवेदन के साथ प्रस्तुत की जाएगी। कर अधिकारी, कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर से मिली जानकारी के आधार पर, स्वयं कर रिकॉर्ड पर शाखा (प्रतिनिधि कार्यालय) डालते हैं। इस न्यूज़लेटर में शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों पर विचार नहीं किया गया है।

किसी भी मामले में, एक अलग उपखंड दर्ज किए बिना 1 महीने से अधिक की अवधि के लिए नौकरियों का आयोजन करके गतिविधियों के संचालन के लिए जवाबदेह ठहराए जाने से बचने के लिए कोई अन्य सार्वभौमिक तरीका नहीं है। इस मामले में, जब कर प्रतिबंधों को चुनौती दी जाती है, तो कोई व्यक्ति विशेष मामले के चालान से ही आगे बढ़ सकता है। उदाहरण के लिए, ठेके के काम में, बहुत कुछ इस बात पर निर्भर करता है कि काम कौन आयोजित करता है, ठेकेदार या ग्राहक, ये काम किस शेड्यूल में किए जाते हैं, आदि। - लेकिन यह पूरी तरह से अलग कहानी है।