"Vmenenka" ən məşhurlardan biridir vergi rejimləri Rusiyada. Bir çox sahibkar onu nisbətən aşağı faiz dərəcəsi, sadələşdirilmiş hesabatı saxlamaq və kassa aparatından istifadə etməkdən imtina etmək imkanına görə seçir. Bütün bu maddi üstünlüklər ciddi bir mənfi cəhəti - vergi orqanlarının tələblərinin pozulmasına görə sanksiyalar sisteminin mövcudluğunu istisna etmir. Beləliklə, 2016 və 2017-ci illərdə UTII bəyannaməsi üçün vergi ödəməsi və ya qeydiyyat üçün son tarixlərə əməl edilməməsi üçün cərimə nəzərdə tutulur.
Mövcud qanunvericiliyin normalarına əsasən, “təsdiq edilmiş” şəxslər hesabat rübündən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim etməlidirlər. Bu tarix həftəsonu və ya bayram gününə düşərsə, vergi ödəyicisi sənədi hazırlamaq üçün əlavə 1-2 gün alır, çünki onun təqdim edilməsi növbəti iş gününə təxirə salınır.
Hesabat formasının təqdim edilməsi üçün son tarixlərə əməl edilməməsi üçün minimum məbləği 1000 rubl olan cərimə tətbiq edilir. Pul sanksiyasının yekun məbləği bəyannamədə göstərilən vergi məbləğinin hər ay (tam və ya natamam olmasından asılı olmayaraq) 5%-nə bərabərdir. Lakin bu, büdcə ödənişinin məbləğinin 30%-dən çox olmamalıdır.
Təqsirkar şirkət rəsmisi cəzalandırıla bilər. Ona xəbərdarlıq edilə bilər və ya 300-500 rubl məbləğində cərimə edilə bilər.
Hesabatların təqdim edilməsində 10 gündən çox gecikmə olarsa, Federal Vergi Xidməti MMC-nin və ya fərdi sahibkarın cari hesabını bloklamaq hüququna malikdir.
Pul bərpası məbləğinin hesablanması nümunələri
2016 və 2017-ci illərdə UTII-nin elan edilməsi üçün cərimənin necə müəyyən edildiyinə dair nümunələrə baxaq.
İP İvanov A.A. Vergi bəyannaməmi Federal Vergi Xidmətinə vaxtından bir həftə gec təqdim etdim. Sənəddə deyilir ki, ödənilməli olan vergi məbləği 100.000 rubl təşkil edir. Gecikmə haqqı bu məbləğin 5% -ni təşkil edəcək ki, bu da 5000 rubla bərabərdir.
İP Sidorov B.B. faktiki olaraq altı ay fəaliyyət göstərməmişdir. Bu müddətdən sonra o, fərdi sahibkarı bağlamağa hazırlaşırdı, ancaq son altı ayda bir dəfə də olsun bəyannamə vermədiyini xatırladı.
Fərdi sahibkarlar üçün cərimə 1000*6 = 6000 rubl olacaq. Bu pul sanksiyası fərdi sahibkarın bağlanmasına mane olmayacaq, lakin B.B. Sidorova keçəcək. Necə fərdi. Məbləği vaxtında ödəmək daha yaxşıdır, çünki əks halda məhkəmə icraçıları işə qarışacaq.
Cərimədən necə qaçmaq və ya onun məbləğini azaltmaq olar?
Qarşısını almaq üçün pul bərpası, siz gündəlik hiyləgərlik göstərmək lazımdır. UTII bəyannaməsini doldurmağa vaxtınız yoxdursa, onu səhv nömrələrlə, lakin vaxtında təqdim edin. Daha sonra məlumatları yenidən hesablaya və düzgün hesabat formasını “tənzimləmə” kimi təqdim edə bilərsiniz. Vergi xidməti tərəfindən yoxlamanın başlanmasının qarşısını almaq vacibdir, buna görə 1-2 gündən çox "ehtiyatda" qalacaqsınız.
Müddətlərə əməl etməmisinizsə və cərimə "qazanmısınızsa", vergi idarəsinə onu ən azı yarıya endirmək üçün ərizə yaza bilərsiniz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 112-ci maddəsinə əsasən, bu, yüngülləşdirici hallar olduqda mümkündür. Sonunculara aşağıdakılar daxildir:
- şəxsi və ya ailə həyatında çətin vəziyyətlər;
- üçüncü şəxslərin məcburiyyəti və ya hədələri, şəxsi və ya ailə asılılığı;
- çətin maddi şərait;
- digər hallar (cinayət ilk dəfə törədilib, cinayətkarın himayəsində olan şəxslər).
Ərizədə nə qədər yüngülləşdirici hallar göstərilsə, UTII bəyannaməsinin gec verilməsinə görə cərimənin məbləğinin iki deyil, üç və ya dörd dəfə azalma ehtimalı bir o qədər yüksəkdir.
Sıfır UTII bəyannaməsi varmı?
UTII vergisinin məbləği müəyyən bir fiziki göstəriciyə malik olan bir sahibkarın ala biləcəyi hesablanmış gəlir əsasında hesablanır. Düsturda təşkilatın real mənfəəti nəzərə alınmır. Büdcə ödənişləri hətta müvəqqəti fəaliyyət göstərməyən və ya zərərlə işləyən kommersiya strukturları üçün də məcburidir.
Qanuna görə, UTII üçün sıfır bəyannamə yoxdur. Sıfırlarla hesabat blankının vergi idarəsinə təqdim edilməsi qanun pozuntusu hesab olunacaq. İş adamı fiziki göstəricinin real nömrələrinin yazılacağı və onların əsasında hesablamaların aparılacağı yenilənmiş sənəd təqdim etməli olacaq.
Sıfır hesabatla bağlı dövlətin mövqeyi aydındır: sonuncu yanlış və etibarsız hesab olunur. MMC və ya fərdi sahibkar fəaliyyət göstərmirsə, hesablanmış verginin ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarılmalıdır (). Əks halda, rüblük büdcə ödənişlərini eyni həcmdə edəcəklər.
- təşkilatı cərimələmək;
- təşkilatın bank hesabını bloklamaq.
Təşkilatın vergi ödəyicisi olub-olmamasının fərqi yoxdur. Müfəttişlik belə bir qanun pozuntusuna görə vergi bəyannamələrini təqdim etməli olan, lakin hər hansı bir səbəbdən bu öhdəliyi yerinə yetirməyən hər hansı bir təşkilatı cərimə edə bilər. Məsələn, vergi ödəyicisinin öhdəliklərindən azad olan, lakin ƏDV üzrə vergi agenti olan təşkilat (Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci bəndi).
Bəyannamənin gec təqdim edilməməsinə və verginin ödənilməsinə görə cərimə (hesabın bloklanması) nədir?
Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimələrin məbləği dəyişməz qalıb- hər gecikmə ayı üçün ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizi, lakin 30 faizdən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan.
Müfəttişlik vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə toplamaqla yanaşı, təşkilatın bank hesablarını bloklamaq hüququna malikdir.
Təşkilat bəyannaməni təqdim etmək üçün müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 10 iş günü ərzində təqdim etmədikdə hesab bloklana bilər (3-cü bəndin 6-cı bəndi). Eyni zamanda, bloklama məbləği ilə bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 aprel 2010-cu il tarixli 03-02-07/1-167 nömrəli məktubu). Vergilər üzrə avans ödənişlərinin hesablamalarının gec təqdim edilməsi üçün bank hesablarının bloklanması tətbiq edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 12 iyul 2007-ci il tarixli 03-02-07/1-324 nömrəli məktubu).
Qeyd: Qeyri-iş gününə təsadüf edən vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün son tarix növbəti iş gününə təxirə salınır ().
Bundan əlavə, menecer və ya baş mühasib 300 ilə 500 rubl arasında tutula bilər. Təşkilat gecikməyə əlavə olaraq bəyannamənin təqdim edilməsi qaydasını pozarsa elektron formatda, sonra o, əlavə 200 rubl cərimələnəcək.
Qeyd: Nəzərə alın ki, üç ildən artıq cinayətlər üçün cəza nəzərdə tutulur Vergi müfəttişlərinin cərimələmək hüququ yoxdur.
menyuya
Bank hesabının bloklanmasının səbəbləri
- əmək haqqı, bonuslar, frilanserlərə rüsumlar və fiziki şəxslərə digər ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisinin ödənilməməsi (natamam ödənilməsi) (hesabları bloklanmış şirkətlərin 70%-i);
- çox sürətli (bir neçə saat və ya dəqiqə ərzində) hesablardan pul alındıqdan sonra çıxarılması (şirkətlərin 55%-i);
- etibarsız kontragentlərlə işləmək (şirkətlərin 50%-i);
- vergilər üçün “qırmızı zonada” olmaq. Bunlar. vergilər biznesin miqyası və növü ilə müqayisə olunmayan məbləğlərdə ödənilmişdir (firmaların 45%-i);
- təşkilat qara siyahıdadır, yəni Maliyyə Monitorinqi üzrə Federal Xidmətə görə artıq problemi olan şirkətlər siyahısındadır (38%);
- ƏDV-nin qeyri-kafi məbləğdə ödənilməsi (35%);
- nağd pul çıxarılması üçün mənfi reytinq. Bunlar. şirkətlər oxşar şirkətlərdən əhəmiyyətli dərəcədə çox icarəyə götürdülər (firmaların 9%-i).
Qeyd: Hesablar yalnız şirkət şübhəlilik üçün bir deyil, bir neçə kriteriyaya cavab verdikdə bloklandı.
Vergi orqanları bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə hesabı bloklayacaqlar
Rusiya Federal Vergi Xidməti bəyannamə təqdim edilmədiyi təqdirdə vergi ödəyicilərinə bank hesabının qarşıdakı “dondurulması” barədə xəbərdarlıq etmək təklifini dəstəkləməyib. “Əleyhinə” arqumentlər vergi departamentinin 28 iyul 2016-cı il tarixli AS-3-15/3463@ nömrəli məktubunda göstərilmişdir.
Sığorta haqları ilə bağlı hesabatın vaxtından kənarda DAM-a təqdim edilməsi hesabın bloklanması üçün əsas deyil.
Federal Vergi Xidməti Maliyyə Nazirliyinin sığorta haqları üçün hesablamaların təqdim edilməsi müddətini pozduğuna görə sığortalının cari hesablarının bloklanması ilə bağlı mövqeyini nəzərə aldı. Vergi rəsmiləri etiraf etdilər ki, təsvir olunan vəziyyətdə Federal Vergi Xidməti sığortalının hesabları üzrə əməliyyatları dayandıra bilməz (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 may 2017-ci il tarixli AS-4-15/8659 nömrəli məktubu). Çünki Vergi Məcəlləsində vergi bəyannamələri və sığorta haqlarının hesablanması müəyyən edilməyib. Buna görə, töhfələrin gecikdirilməsi bank hesabı üzrə əməliyyatların dayandırılması üçün əsas deyil.
menyuya
ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimənin məbləği
Qazprom MMC ümumi vergi sistemi tətbiq edir. 2015-ci ilin üçüncü rübü üzrə ƏDV bəyannaməsi 28 fevral 2016-cı il tarixində təqdim edilib. Həmin gün vergi məbləği büdcəyə köçürülüb. Bu bəyannamə üzrə əlavə ödəniləcək vergi məbləği 120.000 rubl təşkil edirdi.
25 oktyabr 2015-ci il bazar günü olduğundan bəyannamənin verilməsi üçün son tarix 26 oktyabr 2015-ci ildir. Gecikmə müddəti beş aydır: 2015-ci ilin oktyabr, noyabr və dekabr ayları, həmçinin 2016-cı ilin yanvar və fevral ayları.
İdarə izah edir ki, 7-ci bəndə uyğun olaraq
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17 mart 2003-cü il tarixli 71 nömrəli məlumat məktubu.
vergi ödəyicisinin konkret vergi dövrünün sonunda ödənilməli olan vergisinin olmaması onu vergi bəyannaməsini təqdim etmək öhdəliyindən azad etmir vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, müəyyən vergi dövrü üçün.menyuya
2-NDFL, 6-NDFL-ni vaxtında təqdim etməmək
Vergi agenti tərəfindən N 2-NDFL Formasında fərdi gəlir vergisinin tutulmasının mümkünsüzlüyü barədə müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanlarına məlumat təqdim edilməməsi, 1-ci bənd əsasında təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün 200 rubl məbləğində cərimə ilə nəticələnir. 1-ci hissəyə əsasən vəzifəli şəxslərə üç yüzdən beş yüz rubla qədər miqdarda inzibati cərimə tətbiq edilməsi.
Fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini tutmamış və büdcəyə köçürən vergi agenti qanunsuz tutulmaması və (və ya) köçürülməməsi (natamam tutulması və (və ya) tutulması) əsasında cərimə şəklində vergi məsuliyyətinə cəlb edilə bilər. ) köçürmə) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə vergi agenti tərəfindən tutulmalı və köçürülməli olan vergi tutulmalı və (və ya) köçürülməli olan məbləğin 20% -i miqdarında cəriməyə səbəb olur.
Harada Saxlanılmamasının səbəbi önəmli deyil Maddəyə əsasən məsuliyyətə cəlb edildikdə vergi agenti tərəfindən vergi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123 (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 28 fevral 2001-ci il tarixli 5 nömrəli qərarının 44-cü bəndi).
6-NDFL-in vaxtında təqdim edilməməsi
menyuya
Mənfəət vergisi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cəza nədir?
Sonra yox 28 mart bütün təşkilatlar ümumi sistem gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etməlidir. Hesabat daha sonra göndərilməlidirsə, cərimə ödəməli olacaqsınız. Cərimənin pul məbləği vergini nə vaxt və hansı məbləğdə köçürdüyünüzdən asılıdır. Gec təqdim olunan hesabatlarda görünən.
1 . Vergi ödənişi vaxtında büdcəyə daxil olarsa, bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimə minimal olacaq və 1000 rubl təşkil edəcəkdir.
2 . Həm ödənişiniz, həm də vergi bəyannaməsi gec təqdim edildikdə, cərimə bəyannamənizi nəhayət təqdim etdiyiniz zaman hökumətə ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizinə bərabər olacaq. Bu cərimə hər tam və ya ödənilməmiş üçün ödənilməlidir tam ay bəyannamənin verilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən gecikmə.
Amma istənilən halda cərimənin məbləği ödənilməmiş verginin məbləğinin 30 faizindən çox ola bilməz. Yəni hesabatın yarım il və ya daha çox gecikdirilməsi halında maksimum 30 faiz cərimə ödənilməli olacaq.
Bundan əlavə, bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə şirkətin rəhbəri 300-dən 500 rubla qədər cərimələnə bilər. ().
BALANS CƏDVƏLİ - maliyyə hesabatlarını ROSSTAT-a vaxtında təqdim etmədikdə şirkəti nə təhdid edir
Əgər keçməsəydin balans hesabatı, Hesabat maliyyə nəticələri, ROSSTAT-dan maliyyə nəticələri hesabatı - statistik məlumatlar, sonra proseduru və son tarixləri pozduğuna, habelə yalan məlumat verdiyinə görə şirkətin rəhbəri 3000-dən 5000 rubla qədər cərimə ilə üzləşir. inzibati xətalar haqqında. Ancaq pozuntunun baş verdiyi tarixdən yalnız iki ay ərzində bərpa edilə bilər. Çünki belə pozuntuya görə iddia müddəti 2 aydır.
Mühasibat uçotunun pozulmasına görə cərimə Maliyyə hesabatlarının təqdim edilməməsi (balans)
Şirkətin mühasibat registrləri yoxdursa, 10.000 ilə 30.000 rubl arasında məsuliyyət tətbiq olunur.
Və 2013-cü il üçün maliyyə hesabatlarını təqdim etmədiyi üçün müfəttişlər şirkəti 200 rubl cərimələyəcəklər. təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün ().
menyuya
Sığorta haqları üçün hesablamaların təqdim edilməməsi: sığortalını nə təhdid edir
Vergi Xidməti sığorta haqlarının yeni vahid hesabını vaxtında təqdim etməyən işəgötürənə qarşı hansı sanksiyaların tətbiq olunacağına aydınlıq gətirib. Federal Vergi Xidmətinin 30 dekabr 2016-cı il tarixli PA-4-11/25567 saylı məktubu
Sığorta haqlarının hesablanmasının Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməməsi və ya gecikdirilməsi halında, yavaş polis sahibi cərimələnəcəkdir. Pul cəzasının məbləği müəyyən edilib. Qanunu pozan şəxs cərimələnəcək 5% ödənilməmiş sığorta haqlarının məbləği, hər gecikmə ayı üçün hesablama məlumatlarına əsasən ödənilməlidir. Bu halda cərimənin məbləği 30%-dən çox ola bilməzödənilməli olan töhfələrin məbləğindən, lakin 1000 rubldan az ola bilməz. Yəni hesablanmış töhfələr vaxtında ödənilirsə, cərimə 1000 rubl olacaq.
Lakin vergi orqanlarının töhfələr haqqında hesabatın vaxtında təqdim edilməməsi səbəbindən bank hesabını bağlamaq hüququ yoxdur.
Vergi Məcəlləsi hər iki pozuntuya görə məsuliyyət nəzərdə tutur müəyyən edilmiş üsullar vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsi) və onun təqdim edilmə müddətlərinin pozulmasına görə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi). Bəli, görə əmrə əməl edilməməsi Vergi bəyannaməsinin elektron formada təqdim edilməsi 200 rubl cərimə ilə nəticələnir.
Təmin edilməməsinə görə məsuliyyət vaxtında vergi bəyannaməsi verilir. Cərimə, təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hər tam və ya qismən ay üçün vaxtında ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizi, lakin göstərilən məbləğin 30 faizindən çox olmayan və 1000 rubldan az olmayan məbləğdə.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119.1-ci maddəsinin tətbiqi məqsədləri üçün vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi qaydası vergi bəyannaməsinin (kağız üzərində və ya İnternet vasitəsilə) təqdim edilməsi üsulu deməkdir. Buna görə də, ƏDV bəyannaməsinin (və hər hansı digər bəyannamələrin) kağız üzərində təqdim edilməsi, 200 rubl cərimə nəzərdə tutulan vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi qaydasının pozulması kimi qiymətləndirilməlidir.
menyuya
Vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə cərimələr və cərimələr CƏDVƏLİ
Ticarət haqqını bildirməməyə görə cərimə
Bu bildiriş göndərilmədən ticarət vergisinə cəlb olunan ticarətin aparılması qeydiyyatsız biznesin aparılmasına bərabərdir (). Bu pozuntuya görə məsuliyyət bu cür fəaliyyət nəticəsində əldə edilən gəlirin 10 faizi miqdarında, lakin 40.000 rubldan az olmayan cərimə şəklində nəzərdə tutulur (2-ci bənd). Və vəzifəli şəxslərə münasibətdə 2000-dən 3000 rubla qədər () inzibati cərimə də mümkündür.
Qeyd: . Ticarət vergisini kim ödəməyə borcludur və onu ödəməkdən imtina etmək mümkündürmü? Ticarət haqqı necə hesablanacaq? Ticarət vergisi biznes üçün əlavə fiskal yükdürmü?
menyuya
Vergi pozuntuları üçün məhdudiyyət müddəti: geri sayım hansı nöqtədən başlayır?
Üç il, bu müddət ərzində Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisini verginin ödənilməməsinə görə məsuliyyətə cəlb edə bilər, verginin ödənilməli olduğu dövrdən sonrakı vergi dövrünün əvvəlindən sayılır.
Federal Vergi Xidməti qeyd edir ki, vergi ödəyiciləri çox vaxt iddia müddətinin ödənilməmiş verginin hesablandığı vergi dövrünün sonundan hesablanmağa başlamalı olduğuna inanırlar. Vergi orqanlarının fikrincə, məhdudiyyət müddətinin hesablanmasına bu cür yanaşma düzgün deyil. Çünki qanuna görə vergi vergi müddəti bitdikdən sonra hesablanır və ödənilir. Bu o deməkdir ki, verginin ödənilməməsi və ya natamam ödənilməsi şəklində hüquqpozma verginin hesablandığı müddət bitdikdən sonra baş verir.
Məsələn, şirkət 2012-ci il üçün gəlir vergisi ödəməyib. 2012-ci il üçün vergilərin ödənilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş müddət 2013-cü il martın 28-də başa çatır. Bunlar. vergi cinayəti artıq 2013-cü ildə baş verib və buna görə də məsuliyyətə cəlb etmək üçün məhdudiyyət müddəti 01.01.2014-cü ildən 01.01.2017-ci ilə qədər sayılır.
Borcların yığılması üçün məhdudiyyət müddəti nədir?
Ümumi məhdudiyyət müddəti üç ildir (). Bununla belə, qanuna görə, müəyyən növ tələblər üçün müddət azaldıla və ya artırıla bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 197-ci maddəsi). Məsələn, bir il ərzində əməliyyat etibarsız elan edilə bilər (2-ci bənd). Səhmdarlardan biri, onun satın almaq üçün üstünlük hüququ pozulduqda, üç ay ərzində ümumi əmlakdakı payın satılmasına etiraz edə bilər (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 200-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq məhdudiyyət müddətinin müddəti aşağıdakı qaydada müəyyən edilir:
- icra müddəti müəyyən edilən öhdəliklər üzrə - öhdəliyin icra müddətinin sonunda;
- icra müddəti müəyyən edilməmiş və ya tələb olunduğu an ilə müəyyən edilmiş öhdəliklər üzrə - kreditorun öhdəliyin yerinə yetirilməsi barədə tələb təqdim etdiyi gündən. Kreditor tələbi yerinə yetirmək üçün borcluya müəyyən vaxt vermişsə, başa çatdıqdan sonra son günöhdəliyin yerinə yetirilməsi üçün son tarix.
Məhdudiyyət müddəti kəsilə bilər. İddia müddətinin kəsilməsi üçün əsas borcun tanınmasını göstərən şəxsin hərəkətləridir. Fasilədən sonra məhdudiyyət müddəti yenidən başlayır, fasiləyə qədər keçən vaxt yeni dövrdə nəzərə alınmır. Bununla belə, bir məhdudiyyət var: məhdudiyyət müddəti, hətta müddət kəsilsə belə, hüququn pozulduğu tarixdən 10 ildən çox ola bilməz. İstisna terrorizmə qarşı mübarizə haqqında 6 mart 2006-cı il tarixli 35-FZ nömrəli Qanunla müəyyən edilmiş hallardır.
Qeyd: Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 203-cü maddəsi və 196-cı maddəsinin 2-ci bəndi.
İddia müddəti, İnzibati məsuliyyətə görə məhdudiyyət müddəti
Bir neçə məhdudiyyət müddəti var. Əgər inzibati xətanın törədildiyi vaxtdan 2 ay keçibsə, deməli, iddia müddəti keçib.(). Və burada inzibati tənbeh vermə haqqında qərarın icrasının məhdudlaşdırılması- qüvvəyə mindiyi tarixdən 1 il (). Cəriməni ödəməli olduğunuz gündən 2 ay keçibsə, sizdən pul tutulmayacaq, lakin bir il ərzində onlar (çox vaxt kiçik məbləğlər üçün müraciət etmirlər) məhkəmə icraçıları xidmətinə şikayət verə bilərlər (onlar icra icraatına başlamaq və cəriməni 5 gün müddətində könüllü ödəməyi təklif etmək, ödəməmək - cərimənin məcburi alınması və cərimə məbləğinin 7%-i həcmində icra haqqı). Bir il keçdikdən sonra alınmamış cəriməni unuda bilərsiniz.
İddia müddəti bir iş üzrə hökm çıxarmaq barədə qərar qəbul edilə bilən müddətdir. Daha sonra ən azı bir il ərzində şikayət edə bilərsiniz - məhdudiyyət müddətində qəbul edilmiş qərar dəyişməz qalarsa, siz cavabdeh olacaqsınız.
Maddə 15.1. Nağd pulla işləmə qaydasının və kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasının pozulmasına, habelə xüsusi bank hesablarından istifadə tələblərinin pozulmasına görə
1. Nağd pulla işləmə qaydasının və nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydasının pozulması:
- digər təşkilatlarla müəyyən edilmiş məbləğdən artıq nağd ödənişlər etmək;
- kassaya nağd pulun alınmaması (natamam daxil olması),
- mövcud vəsaitlərin saxlanması proseduruna əməl edilməməsi,
- o cümlədən kassada müəyyən edilmiş həddən artıq nağd pulun yığılması;
Aşağıdakılara görə inzibati cərimə tətbiq edilməsini nəzərdə tutur: vəzifəli şəxslərə dörd mindən beş min rubla qədər; hüquqi şəxslər üçün - qırx mindən əlli min rubla qədər.
Kassa intizamının və kassa aparatının pozulmasına görə məhdudiyyət müddəti
Təşkilat və ya fərdi sahibkar nəzarət-kassa aparatlarının tətbiqi qaydasının pozulmasına görə inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilər. bir il bu baş verdiyi gündən (İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 4.5-ci maddəsi). Vergi müfəttişləri kassa sistemlərindən istifadə ilə bağlı hüquqpozmalar haqqında işlərə baxırlar (İnzibati Məcəllənin 23.5-ci maddəsi, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli Qanunun 7-ci maddəsi).
menyuya
Vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi ilə müəyyən edilmiş minimum cəriməni necə azaltmaq olar
Vergi müfəttişliyi və ya məhkəmə, yüngülləşdirici hallar olduqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə uyğun olaraq cəriməni azalda bilərmi? Olabilər bəlkə.
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 25 sentyabr 2012-ci il tarixli 03-02-08/86 nömrəli, 16 may 2012-ci il tarixli 03-02-08/47 nömrəli və 30 yanvar 2012-ci il tarixli 03-02- nömrəli məktublarından. 08/7, belədir: yüngülləşdirici hallar olduqda (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 112-ci maddəsinin 1-ci bəndi) vergi müfəttişliyi və ya məhkəmə cərimələri minimum həddən aşağı endirə bilər. Xüsusilə, vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsi üçün cərimə 1000 rubldan az ola bilər. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 1-ci bəndi).
Cəzaların minimum məbləğdən aşağı salınmasının qanuniliyi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli Qərarının 18-ci bəndi ilə təsdiqlənir. Qeyd edək ki, bu qərardad çıxarılmazdan əvvəl bu məsələ ilə bağlı arbitraj təcrübəsi heterojen idi. Bəzi məhkəmələr Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mövqeyini bölüşdülər və bəyannamələrin gec təqdim edilməsinə görə cərimələrin məbləğini minimum məbləğdən aşağı endirdilər (məsələn, FAS-ın qərarlarına baxın). Şimal-qərb rayonu 5 mart 2012-ci il tarixli A66-5375/2011, Şərqi Sibir rayonu 27 iyun 2012-ci il tarixli A33-17923/2011, Moskva rayonu 4 avqust 2011-ci il tarixli No KA-A40/8428-11). Lakin məhkəmə qərarlarına qarşı çıxanlar da var idi (məsələn, Uzaq Şərq Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 4 may 2011-ci il tarixli, F03-1312/2011, Şimali Qafqaz Dairəsinin 28 yanvar 2011-ci il tarixli, A32-53844 nömrəli qərarları. /2009, Qərbi Sibir rayonu 19 avqust 2010-cu il tarixli No A27-25004/2009).
Maliyyə hesabatlarının vergi orqanına vaxtında təqdim edilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən cərimənin məbləğinin müəyyən edilməsi məsələsinə dair vergi orqanlarının izahatları.
Lakin o, UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmək üçün müfəttişliyə ərizə təqdim etməyib. Vergi orqanlarının sahibkar eyni müfəttişlikdə fərqli əsaslarla uçotda olduğu halda, bu ərizəni təqdim etmədiyinə görə onu cərimələmək hüququ varmı? Bəli, Federal Vergi Xidmətinə görə hüququnuz var. Təfərrüatlar Rusiya Federal Vergi Xidmətinin məktubundadır.
Xatırladaq ki, Vergi Məcəlləsinin maddəsinə əsasən, UTII-nin ödənilməsinə keçmək arzusunda olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bu verginin ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlidirlər: - həyata keçirildiyi yerdə sahibkarlıq fəaliyyəti; - təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya yaşayış yerində fərdi sahibkar- 5-ci, 7-ci yarımbəndlərdə göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üzrə (bölüşdürmə və bölgü baxımından pərakəndə) və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci bəndinin 11-ci yarımbəndində.
Bunun üçün müfəttişliyə vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmaq üçün ərizə verildiyi gündən beş gün müddətində müraciət edilməlidir. Qeydiyyat üçün ərizə vermək üçün son müddətin pozulması 10 min rubl məbləğində cərimə ilə cəzalandırılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci maddəsi). Bu normaları nəzərə alaraq, məktubun müəllifləri aşağıdakı nəticəyə gəlirlər: bir təşkilat və ya sahibkar UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması üçün ərizə vermək üçün son müddəti pozarsa, müfəttişlər belə bir pozucunu Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəllənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb etmək hüququna malikdirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddəsi. Eyni zamanda, məmurlar hesab edirlər ki, vergi ödəyicisi artıq bu vergi idarəsində başqa əsaslarla qeydiyyatda olsa belə, cərimə qanunidir. Mövqeylərini dəstəkləmək üçün Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri arbitraj təcrübəsindən nümunələr gətirdilər. Məhkəmələr qeyd edirlər ki, vergi ödəyicisinin "şəxs hesab edilən şəxs" kimi qeydiyyata alınması öhdəliyi onun eyni Federal Vergi Xidmətində başqa bir əsasda qeydiyyatda olub-olmamasından asılı deyildir (Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 10 aprel tarixli qərarı). 2013 No A56-32161/2012 və FAS Volqa rayonu 27 sentyabr 2011-ci il tarixli A06-7317/2010).
Vergi ödəyicilərinin xeyrinə qəbul edilmiş məhkəmə qərarlarına gəldikdə, onlar Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun qərarının 39-cu bəndinə əsaslanırdı. Bu bənddə deyilirdi: Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddəsində nəzərdə tutulmuş əsaslardan biri ilə müfəttişlikdə qeydiyyatda olan vergi ödəyiciləri eyni vergi orqanına başqa bir əsasla vergi uçotu üçün ərizə təqdim etmədiklərinə görə cərimə edilə bilməzlər. Eyni zamanda, rəsmilər xatırladırlar ki, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun sözügedən qətnaməsi Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun qərarının dərc edilməsi ilə əlaqədar qüvvəsini itirib. oxşar nəticələr.
Federal Vergi Xidmətinin mövqeyini və mənfi arbitraj təcrübəsini nəzərə alaraq, bir sahibkar və ya təşkilat artıq eyni Federal Vergi Xidmətində fərqli əsaslarla qeydiyyata alınmış olsa belə, "təxmin edilən şəxs" kimi qeydiyyata alınması üçün ərizə vermək daha təhlükəsizdir. .
Hesablama ölkədə kiçik biznes üçün ən populyar vergi sistemlərindən biri olaraq qalır; bu tələbin əsas səbəbi nisbətən aşağı vergi dərəcəsi və sadələşdirilmiş uçotu aparmaq imkanıdır, baxmayaraq ki, bütün bu üstünlüklər UTII cərimələrindən immunitet vermir.
Beləliklə, cərimələrdən necə qaçınmaq olar və UTII-dən istifadə edərkən onlar tam olaraq nə üçün istifadə olunur?
Qeydiyyat üçün UTII cərimələri.
Hər hansı bir mahnı musiqi ilə başlayır və fərdi sahibkarlar üçün Federal Vergi Xidmətinin cəzaları ilə tanışlıq qeydiyyatdan başlayır. Əslində, biz əvvəllər ödəyici kimi qeydiyyata düşmək üçün vergi orqanına təqdim olunan sənədləri, ərizəni və burada və haqqında ətraflı araşdırdıq. Təqdim etməsəniz nə olar?
Qeydiyyatdan keçməmək və ya gec qeydiyyata düşmək üçün cərimələr kifayət qədər böyükdür:
- Birinci variant - Federal Vergi Xidmətinin işçiləri sizi əlinizdən tutdu, fərdi sahibkar UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmədən fəaliyyət göstərirsə. Sonra UTII altında cərimə ən azı 40 min rubl olacaq, maksimum məbləğ məhdudlaşdırılmır və qeydiyyatdan keçmədən fərdi sahibkarın və ya MMC-nin işi nəticəsində əldə edilən gəlirin 10% -ni təşkil edir. Düzdür, bir xəbərdarlıq var: gəlirin məbləği yalnız sənədlərlə həqiqətən əsaslandırıla bilər, buna görə də əksər hallarda cərimə 40 min rubl olacaq.
- İkinci seçim - sahibkar sənədləri müstəqil olaraq gec təqdim etdi; nə vaxt təqdim edilməli olduğu təfərrüatları nəzərdən keçirildi. O zaman təhlükə altındasan hesablama üçün cərimə - 10 min rubl.
UTII bəyannamələri üçün cərimələr
Qeydiyyat ərizənizi vaxtında təqdim etsəniz və sakit işləyirsinizsə belə, vaxtında təqdim etməyi unutmamalısınız. Hesablama hesabatlarının gec təqdim edilməsinə görə hətta çox yaxşı cərimə də var.
UTII bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə cərimənin minimum məbləği 1 min rubl təşkil edir, lakin məbləğ daha yüksək ola bilər, vergi məbləğinin maksimum 5% -i tutulacaq.
Məsələn, bəyannamə əsasında 100.000 min rubl ödəməlisiniz, nəticədə cərimə 5.000 rubl olacaq.
Unutmayın - birdən hesabatı vaxtında təqdim etməyə vaxtınız yoxdursa, onu boş, lakin vaxtında və bir neçə gündən sonra düzgün nömrələrlə təqdim etmək daha yaxşıdır. Yalnız unutmayın ki, burada Federal Vergi Xidmətinin yoxlamaya başlamasının qarşısını almaq çox vacibdir, buna görə də aydınlaşdırma ilə işlərə bir neçə gün başlamaq lazımdır.
Vergi cərimələri
Ən ağır cəzalar xüsusi olaraq vergilərin gecikdirilməsinə görə nəzərdə tutulub. İki seçim var:
- - birincisi, gecikdirilmiş vergi məbləğinin 20%-i.
- - ikincisi, zərərli niyyət olduqda hesablanmış məbləğin 40%-i.
Düzünü desəm, gecikmənin pis niyyətli olmadığını sübut etmək olduqca çətindir, məsələn, əməliyyat keçirdiyiniz və ya ölkədən kənara getdiyiniz barədə xəstəxanadan arayış. Əslində, "niyyət və ya olmamaq" əsasən müəyyən bir vergi məmurunun və ya onun müdirinin mövqeyindən asılıdır.
Həqiqətən yeganə yaxşı variant sığortanın özü isə təbii ki, artıq ödənişdir əlavə pul baş vermir, praktikada deyə bilərəm ki, Federal Vergi Xidmətinə şəxsi kartınızda rüblük artıq ödəniş saxlamaq daha ucuzdur. Vergi hesablanarkən ödənişə daxil ediləcək olan bu, UTII-də cərimə ödəməkdən daha yaxşıdır.
İstək əsasında artıq ödəniş məbləği cari hesabınıza qaytarıla bilər.
UTII sanksiyaları haqqında başqa nə bilməyə dəyər
- Birincisi, gecikmiş ödəniş üçün cəriməyə əlavə olaraq, UTII cəriməsi tutulur. Oradakı məbləğlər azdır, amma bunu unutmamalısınız.
- İkincisi, buna baxmayaraq federal qanunlar 2 aprel 2014-cü il tarixli 52FZ və 59FZ nömrəli, sahibkarlar Federal Vergi Xidmətinə məlumat vermək öhdəliyindən azad edildi.
Bu yaxınlarda təqdim edilmiş vergi bəyannaməsi: cərimələr
Hər bir vergi ödəyicisi vergi idarəsinə hesabat təqdim etməlidir, lakin hamı deyil və həmişə bunu vaxtında etmir. Nə düşünək bəyannamələrin gec təqdim edilməsinə görə qanunla məsuliyyət nəzərdə tutulur.
Təşkilatın hüquqi şəxsləri və vəzifəli şəxsləri üçün hesabatların vaxtında təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin və Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin normaları ilə nəzərdə tutulmuşdur.
Vergi öhdəliyi
Penaltilər bəyannamələrin gec təqdim edilməsinə görə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119. Bəyannamənin vergi orqanına müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməməsi onun üçün müəyyən edilmiş gündən hər tam və ya qismən ay üçün bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi (əlavə ödəniş) məbləğinin 5 faizi miqdarında cərimə edilir. təqdim, lakin göstərilən məbləğin 30% -dən çox olmayan və 100 rubldan az olmayan. Vergi ödəyicisi vergi orqanına bəyannaməni ödəmə müddətindən sonra 180 gündən artıq müddət ərzində təqdim etmədikdə, həmin bəyannamə üzrə ödənilməli olan vergi məbləğinin 30%-i və ödənilməli olan vergi məbləğinin 10%-i miqdarında cərimə edilə bilər. həmin qayıdış. , 181-ci gündən başlayaraq hər tam və ya natamam ay üçün.
Hesabatın təqdim edilməsində gecikmələr iş günü ilə hesablanır.
Diqqət yetirmək lazımdır ki, müddətin bir günə pozulması halında cərimə şəklində məsuliyyət də yaranır. Bununla əlaqədar, hesabatların təqdim edilməsini son günə qədər təxirə salmaq tövsiyə edilmir, çünki mümkün növbələr səbəbindən müəyyən edilmiş müddətlərin pozulması riski var.
İndi bir çox vergi ödəyiciləri vergi bəyannamələrini elektron qaydada təqdim edirlər. Vergi ödəyicisinin müəyyən edilmiş müddətdə bunu etmək üçün texniki imkanı olmadıqda, o, hesabatları müəyyən edilmiş müddətdə kağız daşıyıcıda təqdim edə, sonra isə elektron formatda təqdim edə bilər. Bu halda hesabatların gec təqdim edilməsinə görə heç bir sanksiya tətbiq edilməyəcək, çünki məsuliyyət yalnız bəyannamənin müəyyən edilməmiş formada, o cümlədən elektron formada təqdim edilməməsinə görə deyil, bəyannamənin müəyyən edilmiş müddətləri pozmaqla təqdim edilməsinə görə müəyyən edilir. (Moskva Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 02.09.2009-cu il tarixli N KA- A40/163-09, 20 yanvar 2009-cu il tarixli N KA-A40/11260-08, Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin qərarı. 16 fevral 2009-cu il N A42-4491/2008 işində).
Hesabatların gec təqdim olunduğu vəziyyətləri və bəyannamələrin təqdim edilmə müddətlərini pozan vergi ödəyicilərinə qarşı tətbiq edilən sanksiyaları nəzərdən keçirək.
Vəziyyət 1: “sıfır” bəyannaməsi vaxtında təqdim edilib, lakin bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən hələ 180 gün keçməyib.
İlk baxışdan belə bir pozuntu minimum 100 rubl cərimə ilə doludur. bəyannamənin 180 gün ərzində gec təqdim edilməsinə görə. Bununla birlikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi "sıfır" bəyannamənin gec təqdim edilməsi üçün bu normaya əsasən cərimənin toplana biləcəyini xüsusi göstərmir.
Bu məsələ ilə bağlı iki əks fikir var.
Birincisi: "sıfır" bəyannamə vaxtında təqdim edilmədikdə, 100 rubl cərimə toplanacaq.
2016-cı ilin 1-ci rübü üçün bu yaxınlarda təqdim edilmiş UTII bəyannaməsi üçün cərimə qanunidirmi?
(Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 oktyabr 2009-cu il tarixli N 03-07-11/270, 16 yanvar 2008-ci il tarixli N 03-02-07/1-14, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üzrə 16 mart 2009-cu il tarixli məktubları, 2009 N 20-14/4/022859 @ və s.). Bu nöqteyi-nəzəri bəzi arbitraj məhkəmələri də bölüşür. Nümunə olaraq, Şimal-Qərb Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 25 fevral 2009-cu il tarixli, A56-28215/2007 nömrəli işdə, Qərbi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 17 dekabr 2008-ci il tarixli № 177-ci qərarlarını göstərə bilərik. Ф04-7250/2008(16478-А45-42), Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 12 may 2008-ci il tarixli N F09-3291/08-S2.
Cərimənin tutulmasının zəruriliyini təsdiq edən əsas arqument vergitutma obyektinin olmamasına baxmayaraq, vergi ödəyicisinin bəyannamə verməyə borclu olması faktıdır. Və bu öhdəliyin yerinə yetirilməməsinə görə cərimə şəklində sanksiya tətbiq edilir.
İkincisi: “sıfır” bəyannamə vaxtında təqdim edilmədikdə, ödənilməli olan verginin məbləği sıfır olduğu üçün heç bir cərimə tutulmur. Xüsusilə, bir çox arbitraj məhkəmələri bu nəticəyə gəldi (Şimal-Qərb Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 30 iyun 2009-cu il tarixli N A26-7635/2008, Şərqi Sibir Dairəsi FAS 24 sentyabr 2008-ci il tarixli N A19-697 işində qərarları. /08-32-F02- 4671/08, 16 sentyabr 2008-ci il N A19-1984/08-15-F02-4503/08 və s.).
Məhkəmələr öz mövqelərini əsaslandırarkən göstərdilər ki, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən, cərimənin məbləği faktiki olaraq büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləği əsasında müəyyən edilir. Belə ki, bu məbləğ sıfırdırsa, bəyannamənin gecikdirilməsinə görə cərimə də sıfır olmalıdır. Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 29 oktyabr 2009-cu il tarixli VAS-13444/09 saylı Qərarında bu nöqteyi-nəzəri dəstəkləyərək, “sıfır” bəyannaməsinin gecikdirilməsinə görə cərimənin tutulmadığını göstərdi. onun hesablanması üçün əsasın olmaması.
Vəziyyət 2: 180 gündən sonra təqdim edilən "sıfır" bəyannaməsi
Vergi ödəyicisi bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən sonra 180 gündən çox müddətə təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət daşıyır. Harada minimum ölçü cərimə nəzərdə tutulmur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinin 2-ci bəndi).
Bu məsələdə də iki əks fikir var.
Birincisi: "sıfır" bəyannamə təqdim etmək üçün son tarix 180 gündən çox keçərsə, 100 rubl cərimə ödəməlisiniz. (Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 21 mart 2007-ci il tarixli N A78-4063/06-S2-8/216-F02-1433/07, 1 mart 2007-ci il tarixli N A19-15990/06-32- qərarları. F02-743/07). İkincisi: "sıfır" bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix 180 gündən çox pozulursa, 100 rubl cərimə. ödəməyə ehtiyac yoxdur. Bu fikir Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 13.02.2007-ci il tarixli 03-02-07/1-63 nömrəli məktubunda və Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidmətinin 16.03.2009-cu il tarixli məktubunda paylaşılır. N 20-14/4/022859@. Qərarların əsasında məhz bu baxış dayanır arbitraj məhkəmələri(Şərqi Sibir Dairəsinin FAS-ın 11 yanvar 2008-ci il tarixli A19-18641/06-33-52-F02-9586/07, Ural rayonunun 18 iyun 2007-ci il tarixli F09-4526/07-S2 qərarları. və s.), habelə Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti (A45-1098/05-45/40 iş üzrə 10 oktyabr 2006-cı il tarixli 6161/06 saylı Qərar).
Bu mövqeyi dəstəkləmək üçün iki arqument verilir. Birincisi, Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-da "sıfır" bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə minimum cərimənin yığılması ilə bağlı xüsusi göstəriş yoxdur. İkincisi, bu maddəyə görə, cərimənin məbləği faktiki olaraq büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği əsasında müəyyən edilir. Ona görə də bu məbləğ sıfırdırsa, bəyannamənin təqdim edilməməsinə görə cərimə də sıfırdır.
Fikrimizcə, müəyyən edilmiş müddətə zidd olaraq “sıfır” bəyannamə təqdim edirsinizsə, gecikmə müddətindən (az-çox 180 gün) asılı olmayaraq, cəriməni ödəməli deyilsiniz.
Vəziyyət 3: vergi ödəyicisi bu vergini artıqlaması ilə ödədiyi halda vergiləri ödəmək öhdəliyini özündə əks etdirən bəyannamə vaxtında verilməmişdir.
Bu halda, cəzaların qaçılmazlığı məsələsi yaranmır (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17 mart 2003-cü il tarixli 71 nömrəli Məlumat məktubunun 13-cü bəndi). Həddindən artıq ödənişin olması vergi ödəyicisini vergi bəyannaməsinin təqdim edilməməsinə görə məsuliyyətdən azad etmir (Volqa bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 9 oktyabr 2008-ci il tarixli qərarı, A57-1337/2008-ci işdə).
Bununla belə, sual yaranır ki, cərimə necə hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində lazımi dəqiqləşdirmələr yoxdur, buna görə də iki əks mövqe var.
Birincisi: vergi vaxtında ödənilibsə, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə təqib. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-u yalnız 100 rubl məbləğində cərimə şəklində mümkündür. (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 mart 2008-ci il tarixli məktubu N 03-02-07/1-133, Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 24 sentyabr 2007-ci il tarixli N F09-7145/07-S3 qərarı). Əsas verginin vaxtında ödənilməsidir.
İkincisi: vergi vaxtında ödənilibsə, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq vergi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə məsuliyyət daşıyırsa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən, cərimənin məbləği vaxtında təqdim edilməmiş bəyannamədə göstərilən vergi məbləği əsasında müəyyən edilir (Şərqi Sibir Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 7 noyabr 2007-ci il tarixli N A19-1223 qərarları). /07-30-F02-8369/07, A19-1223/07-30- F02-8373/07, Ural Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 19 iyun 2007-ci il tarixli N F09-4569/07-S3 və s.). Birincisi, bu yaxınlarda təqdim edilmiş bəyannamə üzrə verginin ödənilməsi bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə təqibə təsir göstərmir. İkincisi, cərimənin məbləği verginin ödənilməsi faktından və (və ya) müddətindən asılı olmayaraq, bəyannamədə əks olunmuş məlumatlar əsasında müəyyən edilir.
Fikrimizcə, baxılan vəziyyətdə, vergi ödəyicisinin mövqeyini Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 mart 2008-ci il tarixli 03 nömrəli məktubunun müddəaları ilə əsaslandıraraq, 100 rubl məbləğində cərimə ödəməsi məsləhət görülür. 02-07/1-133.
Vəziyyət 4: bəyannamə vaxtında təqdim olunmamışdır və bu müddət üçün bəyannamədə göstəriləndən fərqli vergi məbləği ödənilməlidir.
Cərimə məbləği müəyyən edilmiş müddət pozulmaqla təqdim edilmiş (təqdim edilməmiş) bəyannamə əsasında ödənilməli olan verginin (əlavə ödənişin) məbləği əsasında hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, müəyyən bir dövr üçün faktiki ödənilməli olan verginin məbləği bəyannamədə göstəriləndən fərqli olduqda, cərimənin necə hesablandığını izah etmir.
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04/01/2009-cu il tarixli N ШС-22-7/240@ Məktubunda ifadə olunan mövqe: cərimənin məbləği bəyannamədə göstərilən məbləğ əsasında deyil, vergi ödəyicisi tərəfindən faktiki ödənilməli olan vergi məbləğinin əsası. Cərimənin məbləği dəyişdirilmiş vergi bəyannaməsində göstərilən məlumatlar əsasında və ya dəyişdirilmiş vergi bəyannaməsinin stolüstü vergi yoxlaması nəticəsində əldə edilmiş məlumatlar əsasında müəyyən edilir.
Vəziyyət 5: vergi öhdəliklərini özündə əks etdirən “aralıq” bəyannamə vaxtında təqdim edilməmişdir
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.05.2009-cu il tarixli 03-02-07/1-228 nömrəli Məktubundan aşağıdakı kimi, "aralıq" gəlir vergisi bəyannamələrinin təqdim edilməsi müddətlərinin pozulmasına görə təşkilata sanksiyalar tətbiq edilmir. Bu halda təhdid edən yeganə sanksiya icra üçün zəruri olan məlumatların təqdim edilməməsinə görə cərimədir. vergi nəzarəti, 50 rubla bərabərdir. təqdim edilməmiş sənəd üçün, yəni. avans hesablamasının vaxtında təqdim edilməməsinə görə.
Şimali Qafqaz Dairəsinin Federal Antiinhisar Xidməti 22 dekabr 2009-cu il tarixli A32-19097/2009-51/248 saylı iş üzrə qərarında “aralıq” hesabatların gec təqdim edilməsinə görə cərimənin tutulmasının qanunsuz olduğunu, hesablamaların vaxtında təqdim edilməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutulmadığından.
Bəyannamə vergi ödəyicisinin gəlirləri, xərcləri və verginin hesablanmış məbləği haqqında yazılı bəyanatıdır. Təşkilat vergi dövrünün - təqvim ilinin nəticələrinə əsasən mənfəət vergisini hesabladığından, hesabat dövrü üçün (təqvim ilinin birinci rübü, altı ayı və doqquz ayı) bu vergi üçün "bəyannamə" yalnız bir şey deyil. vergi bəyannaməsi deyil, avans ödənişinin hesablanması. Nəticə etibarilə, avans vergisi hesablamasının gec təqdim edilməsinə görə heç bir məsuliyyət yoxdur.
İnzibati məsuliyyət
Təşkilatın vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi, müvafiq əsaslar olduqda, onun vəzifəli şəxslərini qanunla nəzərdə tutulmuş inzibati, cinayət və ya digər məsuliyyətdən azad etmir. Rusiya Federasiyası.
İnzibati məsuliyyət Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-i, qeydiyyat yerindəki vergi orqanına bəyannamə təqdim etmək üçün müəyyən edilmiş müddətlərin pozulması vəzifəli şəxslərə 300-dən 500 rubla qədər inzibati cərimə tətbiq edilməsinə səbəb olur.
Vəzifəli şəxs öz xidməti vəzifələrini yerinə yetirməməsi və ya lazımınca yerinə yetirməməsi ilə əlaqədar inzibati xətaya görə cəzalandırıla bilər. Təşkilat, inzibati və ya inzibati funksiyaların yerinə yetirilməsi ilə əlaqədar inzibati xətalara yol vermiş təşkilatların rəhbərləri və digər işçiləri, qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vəzifəli şəxs kimi inzibati məsuliyyət daşıyırlar. Göstərilən normalara əsasən, Rusiyanın Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 29 avqust 2008-ci il tarixli 09-14/081895 nömrəli məktubunda təşkilat rəhbərinin bəyannamə təqdim etməməsinə görə inzibati məsuliyyətə cəlb edilməsinin qanuni olduğu qənaətinə gəlib. .
Bəyannamələrin gec təqdim edilməsinə görə sanksiyaların uçotunda əks olunması
Vergi uçotu
Mənfəət vergisi bazası müəyyən edilərkən büdcəyə (dövlət büdcədənkənar fondlarına) köçürülən cərimələr və digər sanksiyalar şəklində xərclər nəzərə alınmır.
Mühasibat uçotu
Ödənilməsi nəzərdə tutulan vergi cərimələrinin məbləğləri 99 No-li “Mənfəət və zərərlər” hesabının debetində 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının krediti ilə müxabirələşdirilərək əks etdirilir. Cərimələrin məbləği uçot mənfəəti göstəricisinin formalaşmasında iştirak etmir, bunun əsasında şərti mənfəət vergisi xərcləri (gəlir) hesablanır. Onlar hesablandıqda mühasibat uçotunda daimi fərq yoxdur.
Misal. Təşkilatın vergi orqanının qərarı ilə maliyyə hesabatlarının gec təqdim edilməsinə görə 30.000 rubl məbləğində cərimə hesablandı. Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Dt sch. 99 "Mənfəət və zərər"
K-t sch. 68 "Vergilər və ödənişlər üçün büdcə ilə hesablamalar"
30.000 rub.
cərimə qiymətləndirilir;
Dt sch. 68 "Vergilər və ödənişlər üçün büdcə ilə hesablamalar"
K-t sch. 51 "Cari hesablar"
30.000 rub.
Cərimə cari hesabdan ödənilib.
Vergi bəyannaməsi, Vergi öhdəliyi
Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cəriməni necə azaltmaq olar
Yalnız vaxtında təqdim edilməmiş bəyannamələrə və digər pozuntulara görə cərimələr ödənilir. Gecikmiş ödənişlərə görə cərimələr tutulacaq!
Vergilərin və töhfələrin ödənilməsi üçün son tarixlər |
||
Fərdi sahibkarlar üçün sabit ödəniş (ildə bir dəfə): |
Şəxsi gəlir vergisi ödənişi (13%) (ildə bir dəfə): |
Gəlir vergisi (rübdə bir dəfə):
|
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin ödənilməsi (rübdə bir dəfə):
|
UTII vergisinin ödənilməsi (rübdə bir dəfə):
|
ƏDV vergisi (rübdə bir dəfə):
|
Bəyannamənin təqdim edilməsi müddətlərinin pozulmasına görə məsuliyyət
- dörddəbir - mayın 15-dək
- II rüb - 15 avqusta qədər
- III rüb - noyabrın 15-dək
- IV rüb - fevralın 15-dək
Penalti
Vergilərin və ya Pensiya Fonduna ödənişlərin gecikdirilməsinə görə borc məbləğinin 1/300-ü məbləğində cərimələr tutulur, yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinə vurulur, hesablamalar gündəlikdir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122 - Vergi (rüsum) məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi 1. Vergi bazasının az göstərilməsi, digər yanlış hesablanması nəticəsində vergi (rüsum) məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi. vergi (rüsum) və ya digər qanunsuz hərəkətlər (hərəkətsizlik) ödənilməmiş verginin (rüsumun) 20 faizi miqdarında cərimə edilir. 3. Bu maddənin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş əməllər qəsdən törədildikdə verginin (rüsumun) ödənilməmiş məbləğinin 40 faizi miqdarında cərimə edilir. Məbləğ böyükdürsə, cinayət məsuliyyəti yaranır. Böyük məbləğ - ödənilməmiş vergilərin və (və ya) rüsumların payı məbləğlərin 10% -dən çox olması şərti ilə, üç maliyyə ili ərzində ardıcıl olaraq 2.000.000 rubldan çox olan vergilərin və (və ya) ödənişlərin məbləği. ödənilməli olan vergilər və (və ya) rüsumlar 6.000.000 rubldan çox
Cərimələr
Pensiya Fonduna hesabatların təqdim edilməməsinə görə cərimə
Pensiya fonduna hesabatların təqdim edilməməsinə görə cərimə hesabat (hesablama) dövrünün son 3 ayı ərzində ödənilməyə hesablanmış sığorta haqları məbləğinin 5 faizini təşkil edir. Hər tam və qismən ay hesabatın təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hesablanır. Cərimə məbləği göstərilən məbləğin 30% -dən çox ola bilməz, lakin 1000 rubldan az olmamalıdır.
Vergi bəyannaməsinin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimə:
- vaxtı 180 gündən az keçmiş - bəyannamənin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən hər ay (tam və ya qismən) üçün bu bəyannamə əsasında ödənilməli (əlavə ödəniş) ödənilməmiş vergi məbləğinin 5 faizi miqdarında, lakin Göstərilən məbləğin 30% -i və 1000 rubldan az olmayaraq
- 180 gündən çox vaxtı keçmiş - hər tam və natamam ay üçün məbləğin 30% + 10% (27.07.2010 No 229-FZ). Bunlar. Sadələşdirilmiş vergi sistemini ödəmisinizsə, lakin bəyannamə verməmisinizsə, 1000 rubl cərimə gözləyirsiniz. Cərimə və cərimələr bəyannamədə əksini tapmayıb.
Məmurlar üçün cərimələr
Gecikmiş vergi bəyannaməsi üçün cərimə:
Maddə qüvvəyə minir. Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.5-i: "Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlərin pozulması qeydiyyat yerindəki vergi orqanına vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi üçün xəbərdarlıq və ya inzibati cərimə tətbiq edilməsinə səbəb olur. vəzifəli şəxslərə 300-dən 500 rubla qədər."
Orta işçilərin sayının vergi idarəsinə gec bəyan edilməsinə görə cərimə
200 rubl (Vacibdir! Bu, statistik məlumatdır, bəyannamə deyil, ona görə də cərimə 1000 rubl deyil, 200-dir.).
Gecikmiş 2-NDFL bəyannaməsi üçün cərimə
Hər 2-NDFL sertifikatı üçün 200 rubl (NC-nin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi). Bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimə ödənilməli olan məbləğdən hesablanır. Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, əgər vergi ödənilibsə, o zaman hesabatın gecikməsinə görə heç bir cərimə tutulmamalıdır. AMMA Federal Vergi Xidməti və FAS hesab edir ki, o zaman minimum 1000 rubl cərimə toplamaq lazımdır.
