Vergi ödəyicilərinin uçota alınması üçün qanunvericilik vergi orqanlarında uçota alınmasını nəzərdə tutur (Cədvəl 1).

Cədvəl 1. Vergi ödəyicilərinin kateqoriyasından asılı olaraq vergi uçotunun yeri

Vergi orqanları ərizəni və qanunla nəzərdə tutulmuş sənədləri təqdim etdikdən sonra beş gün ərzində təşkilatı və ya fərdi sahibkarı qeydiyyata almalı və poçtla qeydiyyat haqqında bildiriş göndərməlidirlər. vergi orqanı vergilər və ödənişlər sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş formalara uyğun olaraq və Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş qaydada.

Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi ödəyicisinin hüquqi və faktiki ünvanları Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsində nəzərdə tutulduğu kimi eyni olmalıdır.

Təşkilat ləğv edildikdə və ya yenidən təşkil edildikdə, filial və ya ayrıca bölmə açıldıqda və ya bağlandıqda vergi ödəyicisi 14 gün müddətində vergi orqanına məlumat verməyə borcludur.

Vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN)

Hər bir vergi ödəyicisinə vahid eyniləşdirmə nömrəsi verilir, bu nömrə vergi orqanına təqdim edilən bütün sənədlərdə, o cümlədən bəyannamələrdə, hesabatlarda, ərizələrdə və digər sənədlərdə göstərilməlidir.

Vergi uçotuna alındığı andan vergi ödəyicisi haqqında məlumatlar vergi sirridir.

Uçot və uçotdan çıxarılma elə təşkil olunur ki, vergi orqanları uçota alınmış vergi ödəyicilərinin sayından xəbərdar olsunlar və onların hamısının uçota alınmasına nəzarət edə bilsinlər.

Qanunvericilik həmçinin təşkilatın həyata keçirdiyi fəaliyyət növündən asılı olaraq təyin edilən vergi qeydiyyatının səbəb kodunu (KPP) nəzərdə tutur.

Vergi məqsədləri üçün qeydiyyata alınarkən vergi ödəyicisi aşağıdakıları göstərən müvafiq şəhadətnamə alır:

təşkilatın adı (fərdi sahibkar);

hüquqi ünvan;

dövlət qeydiyyatı məlumatları;

digər məlumatlar.

Masalı vergi yoxlaması

Vergilərin ödənilməsinin tamlığına və vaxtında aparılmasına nəzarəti həyata keçirən vergi orqanlarının ən geniş yayılmış formalarından biri hər bir vergi ödəyicisi üzrə aparılan stolüstü vergi yoxlamalarıdır.

Qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş hallarda vergi ödəyicisi uçota alındığı yer üzrə vergi orqanına yalnız ödəyicisi olduğu vergiləri, habelə rübdə bir dəfə vergi ödəyicisi kimi təqdim edilən verginin ödənilməsi haqqında hesabatın 30-dan gec olmayaraq təqdim edilən maliyyə hesabatlarını təqdim etməyə borcludur. hesabat dövründən sonrakı ay.

Hesabat dövrü dörddəbirdir. İllik maliyyə hesabatları hesabat dövründən sonrakı ilin mart ayının 30-dan gec olmayaraq təqdim edilir.

Maliyyə hesabatlarına aşağıdakılar daxildir:

Forma №1 “Mühasibat balansı”;

Forma No 2 “Mənfəət və zərər haqqında hesabat”;

formaları 3 No-li “Kapitalda dəyişikliklər haqqında hesabat”, No4 “Hərəkət haqqında hesabat Pul" və 5 nömrəli "Mühasibat balansına əlavə" (bu formalar kiçik müəssisələr və bu kateqoriyaya aid olan müəssisələr üçün məcburi deyil);

Forma No 6 “Vəsaitdən məqsədli istifadə haqqında hesabat” ( bu forma məqsədli vəsaitə malik olan təşkilatları - həmkarlar ittifaqları, ictimai təşkilatlar, fondlar və s.) təmsil edir.

Vergi ödəyicisi vergi bəyannamələrini və ya bəyannamədə edilmiş dəyişiklikləri vergi orqanına təqdim etdiyi gündən üç aydan gec olmayaraq vergi orqanının rəhbərinin (müavininin) xüsusi qərarı olmadan vergi orqanının olduğu yer üzrə vergi yoxlaması aparılır. qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanı.

Stolüstü vergi yoxlaması apararkən vergi məmurları ilk növbədə vergi bəyannamələrinin və blanklarının doldurulmasının düzgünlüyünü yoxlayırlar. Maliyyə hesabatları və onların mövcud qanunvericiliyin tələblərinə uyğunluğu, ikincisi, stolüstü yoxlama zamanı yoxlanıla bilən həmin vergilərin hesablanması və ödənilməsinin düzgünlüyü.

Stolüstü yoxlama zamanı vergi orqanları vergi ödəyicisindən vergi bəyannaməsində əks olunan məlumatları təsdiq edən sənədləri tələb etmək hüququna malikdir və vergi ödəyicisi onları sorğuda göstərilən müddətdə təqdim etməlidir. Məlumatların əks etdirilməsində qeyri-dəqiqlik, qeyri-müəyyənlik və ya natamamlıq aşkar edildikdə, vergi orqanı müvafiq dəyişikliklərin edilməsi tələbi ilə bu barədə vergi ödəyicisinə məlumat verir. Vergi ödəyicisi onları vergi bəyannaməsinə daxil etməlidir.

Məlum olduğu kimi, vergi ödəyicisi bəyannamədə dəyişikliklər edildikdə, o cümlədən səyyar vergi yoxlamasından əvvəl vergi öhdəliyindən azad edilir.

Vergi yoxlaması nəticəsində aşkar edilmiş əlavə vergi ödənişlərinin məbləği üçün vergi orqanları verginin ödənilməsi barədə tələblər verir.

Yerli vergi yoxlamalarının iki növü var: hərtərəfli və tematik.

Kompleks lazımi təftiş maliyyə və maliyyə vəziyyətlərinin tam nəzərdən keçirilməsini nəzərdə tutur iqtisadi fəaliyyət yoxlamadan əvvəlki bir, iki və ya üç vergi dövrü üçün vergi ödəyicisi. Tematik yoxlama aparılarkən bir və ya bir neçə vergi bir və ya bir neçə vergi dövrü üçün yoxlanılır.

Səyyar vergi yoxlaması vergi orqanının rəhbərinin (rəhbər müavininin) qərarı əsasında həyata keçirilir. IN bu qərarəks etdirilməlidir:

TAM ADI. vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini), habelə onun vəzifəsi;

Təşkilatın adı;

Vergi ödəyicisinin İNN;

test edilə bilən suallar;

yoxlanılan dövrlər;

TAM ADI. yoxlama aparan vergi orqanının vəzifəli şəxsləri (vergi polisi və digər orqanlarla birgə yoxlama aparıldıqda yoxlamanın aparılması haqqında qərarda onların işçiləri də göstərilir).

Səyyar vergi yoxlaması ondan əvvəlki üç ili əhatə edə bilməz, çünki qanunvericilik bu məhdudiyyət müddətini dəqiq müəyyən edir.

Eyni müddət ərzində eyni vergilər üzrə təkrar yerində yoxlamaların aparılması qadağandır.

İstisnalar yoxlamalardır:

nəzarət qaydasında yuxarı vergi orqanı tərəfindən;

təşkilatın ləğvi (yenidən təşkili) ilə əlaqədar.

Yoxlamanın başlama tarixi təşkilatın rəhbərinin və ya digər səlahiyyətli şəxsinin yerində vergi yoxlaması aparmaq qərarı ilə tanış olduğu tarixdir, bu barədə qərarda müvafiq qeyd edilir.

Səyyar vergi yoxlamasının aparılması müddəti, mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, onun başlandığı tarixdən iki aydan çox deyil. Lakin müstəsna hallarda yuxarı vergi orqanının qərarı ilə müddət bir ay uzadıla bilər. Filiallar və ayrı-ayrı bölmələr olduqda, yoxlama müddəti də hər filial üzrə bir ay artırılır (15 filial varsa, yoxlama müddəti 15 ay artırılır). Səyyar vergi yoxlamasının vaxtı vergi məmurlarının təşkilatda keçirdikləri faktiki vaxt əsasında hesablanır.

Səyyar vergi yoxlaması aparılarkən:

Vergi işçiləri istənilən şəxsə zəng edə bilər fərdi vergi nəzarətinin bu formasının aparılması üçün əhəmiyyət kəsb edən hər hansı məlumat və ya hallar barədə məlumatlı ola bilən; şahidlərin ifadələri protokola daxil edilir;

vergi orqanının vəzifəli şəxsləri vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan binalara hal şahidlərinin iştirakı ilə və vergi ödəyicisinin və ya onun səlahiyyətli nümayəndələrinin iştirakı ilə müvafiq protokol tərtib edilməklə baxış keçirə bilərlər.

Səyyar vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra yoxlama qrupunun rəhbəri yoxlamanın predmetini, onun keçirilmə müddətini və onu aparan vəzifəli şəxslərin şəxsi məlumatları göstərilməklə arayış tərtib edir. Şəhadətnamənin bir nüsxəsi vergi ödəyicisinə verilir, digər nüsxəsi onun alınması haqqında qeydlə birlikdə vergi orqanında saxlanılır.

Cədvəl 2. Müqayisəli xüsusiyyətlər masa və yerində yoxlamalar

Masa yoxlaması	Yerində yoxlama
1. Mövzu	Ərazi vergi orqanları	Bütün səviyyələrdə vergi orqanları
	Yalnız hesabat dövrü üçün maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının cəmi	Bütün yoxlanılan dövr üçün, lakin ildən əvvəlki illərdən çox olmayan maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarının cəmi
3. Həyata keçirilməsinin səbəbləri	Xüsusi həll tələb olunmur	Vergi orqanı rəhbərinin qərarları
4. Tezlik	Hesabat tezliyi ilə müntəzəm olaraq	Lazım olduğu kimi seçici olaraq
5. Məkan	Vergi orqanının yerləşdiyi yer	Vergi ödəyicisinin yeri
	Bütün vergi ödəyiciləri	Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar
7. İstifadə olunan fəaliyyətlər	Vergi ödəyicisinin ərazisində olma ilə bağlı fəaliyyətlər	Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hər hansı tədbirlər

Səyyar vergi yoxlaması apararkən yoxlama aparan vergi orqanlarının vəzifəli şəxsləri vergi ödəyicisindən onun həyata keçirilməsi üçün zəruri olan sənədləri tələb etmək hüququna malikdirlər. Bu zaman sənədlərin təqdim edilməsi üçün yoxlama qrupunun rəhbəri tərəfindən imzalanmış tələb tərtib edilir və bu tələbin ünvanlandığı şəxs 5 gün müddətində sənədləri təqdim etməyə borcludur.

Nəzərə almaq lazımdır ki, təqdim olunan sənədlər müvafiq qaydada hazırlanmalıdır - hər bir vərəqdə "Surəti düzgündür" yazısı və sənədlərin surətlərini təsdiq etmək hüququ olan təşkilatın rəhbərinin və ya vəzifəli şəxsin imzası olmalıdır. xüsusi sifariş əsasında və ya öz sərəncamına uyğun olaraq işin təsviri. Vergi ödəyicisi təqdim edilmiş sənədlərə əlavə olaraq bu sənədlərin inventarını tərtib edir. Sənədlər təqdim edilmədikdə və ya vaxtında təqdim edilmədikdə vergi ödəyicisi vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır.

Səyyar vergi yoxlaması aparılarkən, sənədlərin gizlədilə, dəyişdirilə və ya məhv edilə biləcəyinə inanmaq üçün qalıq əsaslar olduqda, vergi orqanı rəhbərin xüsusi qərarı əsasında sənədləri götürmək hüququna malikdir. vergi orqanının (rəhbərin müavini).

Sənədlərin və əşyaların götürülməsi götürülən sənədlərin hazırlanması və inventarlaşdırılması ilə şahidlərin iştirakı ilə aparılır. Zəruri hallarda sənədlərin əsli müsadirə edilə bilər, lakin bu halda vergi orqanı beş gün müddətində surətlərini verməyə borcludur. Gecə vaxtı sənədləri ələ keçirmək qadağandır.

Səyyar vergi yoxlaması apararkən vergi orqanlarının səlahiyyətlərinə aid olmayan subyektlər üzrə xüsusi bilik tələb olunarsa, ekspertləri, mütəxəssisləri və tərcüməçiləri cəlb edə bilərsiniz. Yuxarıda göstərilən şəxslərin hamısı müqavilə əsasında səyyar vergi yoxlamasında iştirak edirlər. Yoxlama zamanı işin nəticəsi ilə maraqlanmayan şahidlər (ən azı iki nəfər) çağırılır. Şahidlərə, tərcüməçilərə, mütəxəssislərə, ekspertlərə və şahidlərə mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada ezamiyyə və yaşayış yerinin kirayəsi, gündəlik müavinətləri ödənilir və bu, onların vəzifə səlahiyyətlərinə aid deyilsə, əməyə görə haqq ödənilir.

Vergi orqanına çağırılan şahidlər vergi orqanında olmaları ilə əlaqədar işdə olmadıqları müddətdə saxlanılırlar. əmək haqqıəsas iş yerində.

Ödəniş qaydası və ödəniləcək məbləğlərin məbləği Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir və federal büdcədən maliyyələşdirilir. Rusiya Federasiyası.

Səyyar vergi yoxlaması başa çatdıqdan sonra yoxlama qrupunun rəhbəri tərəfindən imzalanmış arayış tərtib edilir. Şəhadətnamənin surəti vergi ödəyicisinə verilir.

Səyyar vergi yoxlamasının nəticələrinə əsasən onun başa çatdığı tarixdən iki ay müddətində vergi orqanı üç bölmədən ibarət akt tərtib edir, burada:

1) yoxlama haqqında ümumi məlumat (kim tərəfindən, nə vaxt, hansı məsələlər üzrə və hansı təşkilatda aparıldığı, habelə təşkilat haqqında ümumi məlumat) göstərilir;

2) yoxlama zamanı aşkar edilmiş vergi hüquqpozmaları göstərilir;

3) görülmüş işlərə dair ümumi nəticələr verilir.

Aktın surəti vergi ödəyicisinə təhvil verilir, vergi ödəyicisi aktın surətini almaqdan boyun qaçırdıqda vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən müvafiq qeyd edilir, akt poçt vasitəsilə göndərilir və aktın verildiyi gündən altı gün müddətində qəbul edilmiş hesab edilir. göndərilməsi.

Vergi ödəyicisi audit aktında göstərilən nəticələrlə razılaşmadıqda, hesabatın surətini aldığı gündən iki həftə müddətində istənilən formada tərtib edilmiş fikir ayrılıqlarını vergi orqanına göndərmək hüququna malikdir. Bundan əlavə, bu halda vergi ödəyicisinin onları poçtla da göndərmək hüququ var. Nəzərə almaq lazımdır ki, Sənətə uyğun olaraq. 6. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-i, bir həftə ardıcıl beş iş günündən ibarət bir müddət kimi tanınır.

Növbəti 14 gün ərzində bu fikir ayrılıqlarına baxılma tarixi, yeri və vaxtı barədə məlumat verilmiş vergi ödəyicisinin iştirakı ilə baxılmalı və qərar qəbul edilməlidir:

vergi ödəyicisinin təqsiri sübuta yetirildikdə onun vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi haqqında;

təqsiri müəyyən edilməmiş hesab edildikdə vergi məsuliyyətinə cəlb etməkdən imtina edilməsi haqqında;

vergi orqanında vergi ödəyicisinin təqsirinə dair kifayət qədər sübut olmadıqda əlavə tədbirlərin görülməsi haqqında.

Vergi ödəyicisinin vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi barədə qərar qəbul edildikdə, ona 10 gün müddətində büdcəyə ödənilməli olan vergilərin, cərimələrin və cərimələrin məbləğləri göstərilməklə verginin ödənilməsi barədə tələb göndərilir. Bu tələb vergi ödəyicisi 10 gün ərzində yerinə yetirməyə borcludur. Vergi ödəyicisi verginin ödənilməsi tələbi ilə razılaşmadıqda, səyyar vergi yoxlamasının nəticələrinə, akta, qərara və ya verginin ödənilməsi tələbinə etiraz etmək hüququna malikdir. arbitraj məhkəməsi və ya statusundan asılı olaraq ümumi yurisdiksiya məhkəməsi. Vergi ödəməsi tələbi yerinə yetirilmədikdə, vergi orqanı 60 gün ərzində ödənilməmiş vergi və cərimə məbləğini mübahisəsiz qaydada geri qaytarmaq hüququna malikdir.

Vergi ödəyicisi cərimələri ödəmədikdə, vergi orqanı onların tutulması üçün məhkəməyə ərizə ilə müraciət etmək hüququna malikdir. Eyni zamanda, qanunvericilik ərizənin verilməsi üçün son müddəti müəyyən edir - vergi hüquqpozmasının aşkar edildiyi tarixdən üç ay. Bu zaman vergi hüquqpozmasının aşkar edildiyi an audit aktının tərtib edildiyi an hesab edilir.

Art-a uyğun olaraq vergi pozuntusu. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsi, "vergi ödəyicisinin, vergi agentinin və digər şəxslərin günahkar şəkildə törədilmiş qanunsuz (vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) hərəkəti (hərəkəti və ya hərəkətsizliyi), bu Məcəllə ilə məsuliyyət müəyyən edilmişdir. .” Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi hüquqpozmalarının növlərini müəyyən edir və onlar üçün cəzalar təyin edir (Cədvəl 3).

Cədvəl 3. Vergi hüquqpozmalarının növləri və onlar üçün müəyyən edilmiş cərimələr (cərimə)

Vergi qanunvericiliyinin pozulmasının növü	Cərimə məbləği
1. Vergi orqanında qeydiyyata alınma müddətinin pozulması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116-cı maddəsi)	5 min rubl.
2. Vergi orqanında qeydiyyatdan yayınma (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 117-ci maddəsi): Təşkilat və ya fərdi sahibkar tərəfindən vergi orqanında qeydiyyata alınmadan üç ildən artıq müddətə eyni fəaliyyətlə məşğul olma	Bu cür fəaliyyət nəticəsində müəyyən edilmiş müddət ərzində alınan gəlirin 10% -i, lakin 20 min rubldan az olmamalıdır. 90 gündən çox fəaliyyət dövründə əldə edilən gəlirin 29%-i
3. Bank hesabının açılması və bağlanması haqqında məlumatların təqdim edilməsi müddətinin pozulması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 118-ci maddəsi)	5 min rubl.
4. Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş müddət bitdikdən sonra 180 günədək vergi bəyannaməsi və ya digər sənədlərin təqdim edilməsi müddətinin pozulması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi). 180 gündən çox müddət ərzində eyni	hər biri üçün bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 5%-i tam ay təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən, lakin göstərilən məbləğin 30% -dən çox olmayan və 100 rubldan az olmayan. Bu bəyannamə əsasında ödənilməli olan vergi məbləğinin 30%-i və 181-ci gündən başlayaraq hər tam və ya qismən ay üçün ödənilməli olan vergi məbləğinin 10%-i;
5. Gəlirlərin, xərclərin və vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 120-ci maddəsi), əgər bu əməllər törədildikdə: bir vergi dövrü ərzində bir müddətdən artıq müddətə vergitutma bazasının aşağı salınması ilə nəticələndi	5 min rubl. 15 min rubl. Ödənilməmiş vergi məbləğinin 10% -i, lakin 15 min rubldan az olmamalıdır.
6. Vergi məbləğlərinin ödənilməməsi və ya natamam ödənilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi)
7. Eyni əməllər qəsdən törədildikdə	ödənilməmiş vergi məbləğlərinin 40%-i
8. Vergi agentinin vergiləri tutmaq və (və ya) köçürmək öhdəliyini yerinə yetirməməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi)	ödənilməmiş vergi məbləğlərinin 20%-i
9. Vergi məmurunun əraziyə və ya binaya girişinə qanunsuz maneə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 124-cü maddəsi)	5 min rubl.
10. Müsadirə edilmiş əmlaka sahiblik, istifadə və (və ya) sərəncam vermə qaydasına əməl edilməməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 125-ci maddəsi).	10 min rubl.
11. Vergi orqanına vergi nəzarətini həyata keçirmək üçün zəruri olan məlumatların təqdim edilməməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi) Sənədlərin və digər məlumatların Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş müddətdə təqdim edilməməsi Vergi ödəyicisi haqqında məlumatların təqdim edilməməsi Eyni əməllərin fiziki şəxs tərəfindən törədilməsi	5 min rubl. 50 rub. təqdim edilməmiş hər bir sənəd üçün 5 min rubl.

Gəlir və xərclərin, habelə vergitutma obyektlərinin uçotu qaydalarının kobud şəkildə pozulması ilkin sənədlərin və reyestrlərin olmaması deməkdir. mühasibat uçotu, vergi ödəyicisinin təsərrüfat əməliyyatlarının, pul vəsaitlərinin, maddi aktivlərinin, qeyri-maddi aktivlərinin və maliyyə qoyuluşlarının mühasibat uçotu hesablarında və hesabatlarında sistematik olaraq vaxtında və ya düzgün əks etdirilməməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bir şəxsin vergi pozuntusuna görə məsuliyyətə cəlb edilə bilməyəcəyi bir neçə şərti müəyyən edir:

vergi pozuntusu hadisəsinin olmaması. Bu, şəxsin hərəkətlərində (hərəkətsizliyində) qanunsuzluğun olmaması deməkdir, yəni. qanun pozuntuları;

şəxsin vergi hüquqpozmasının törədilməsində təqsirinin olmaması. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 110-cu maddəsinə əsasən, qəsdən və ya ehtiyatsızlıqdan qanunsuz hərəkət etmiş şəxs vergi hüquqpozması törətməkdə təqsirli bilinir.

Vergi hüquqpozması onu törətmiş şəxs aşağıdakı hallarda qəsdən törədilmiş hesab olunur:

öz hərəkətlərinin (hərəkətsizliyinin) qanuna zidd mahiyyətindən xəbərdar idi;

belə hərəkətlərin (hərəkətsizliyin) zərərli nəticələrini arzulamış və ya şüurlu surətdə yol vermiş.

Vergi hüquqpozması aşağıdakı hallarda ehtiyatsızlıqdan törədilmiş hesab olunur:

bunu törətmiş şəxs öz hərəkətinin (hərəkətsizliyinin) hüquqaziddliyini və ya bu hərəkətlər nəticəsində yaranmış nəticələrin zərərli mahiyyətini dərk etmədikdə, bu barədə bilməli idi və ola bilərdisə;

vergi hüquqpozmasının əlamətləri olan əməl əməlin törədildiyi vaxt on altı yaşına çatmamış fiziki şəxs tərəfindən törədildikdə;

vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilmə müddətinin müddəti başa çatdıqda, yəni. törədildiyi gündən üç il keçməsi və ya bu hüquqpozmanın törədildiyi vergi dövrü başa çatdıqdan sonrakı gündən.

9. Kənar nəzarətin nəticələrinin qeydiyyatı.

10. Daxili nəzarətin əsas vəzifələri və istiqamətləri.

11. Auditin məzmunu və əsas məqsədləri.

12. Auditin növlərinin təsnifatı.

13. Auditlə audit arasında fərq.

14. Auditin təşkili və daxili auditin prinsipləri.

15. Auditorların qanunun vəzifələri və məsuliyyəti.

16. Fəaliyyəti yoxlanılan təşkilat işçilərinin vəzifələri, hüquq və vəzifələri.

17. Audit və yoxlamalar zamanı dəymiş maddi ziyanın məbləğinin müəyyən edilməsi və müəyyən edilməsi, onun bərpası qaydası.

18. Nəzarət və audit orqanları.

19. Audit işində sənədləşdirmə.

20. Auditin planlaşdırılması və hazırlanması.

21. İşin əsas mərhələləri və ardıcıllığı (audit).

22. Auditin nəticələrinin rəsmiləşdirilməsinə dair tələblər.

23. Auditin nəticələrinə əsasən nəticə və təkliflər.

24. Auditin nəticələrinə əsasən qərarların qəbul edilməsi və onların icrasına nəzarətin təşkili.

25. Nəzarət və auditin əsas üsulları, onların elementləri və xüsusiyyətləri.

26. Yoxlamalar və auditlər zamanı sənədli və birbaşa (faktiki) nəzarət üçün xüsusi metodik üsullar.

28. Audit prosesi zamanı sorğu və təhqiqat.

29. Faktiki nəzarətin üsul və üsulları, onların xüsusiyyətləri və istifadə şərtləri.

30. Sənədli nəzarətin üsul və üsulları, onların xüsusiyyətləri və istifadə şərtləri.

31. Audit materiallarının ümumiləşdirilməsi və sistemləşdirilməsi.

32. Audit hesabatının məzmunu və ona olan tələblər.

33. Audit və yoxlamalar zamanı sənədlərin götürülməsi qaydası.

34. Audit materiallarının icrası qaydası.

35. Audit və yoxlama materiallarının məhkəmə və təhqiqat orqanlarına verilməsi qaydası.

36. Audit materiallarının (yoxlamaların) icrasına nəzarət qaydası.

37. Pul vəsaitlərinin auditi.

38. Kassa əməliyyatlarının monitorinqi və auditi metodologiyası.

39. Cari hesabın yoxlanılması və aparılması qaydası.

40. Digər bank hesabları üzrə əməliyyatların qanuniliyinin və məqsədəuyğunluğunun yoxlanılması.

41. Hesablaşma əməliyyatlarına nəzarət və auditin vəzifələri və ardıcıllığı.

42. Kredit əməliyyatlarına nəzarət və auditin məqsədləri və ardıcıllığı.

43. Hesabat məbləğlərinin auditinin aparılması qaydası.

44. Təchizatçılar və podratçılarla hesablaşmaların auditinin aparılması qaydası.

45. Maddi zərərin ödənilməsi üzrə hesablamalara nəzarət və audit.

46. ​​Maddi sərvətlərin saxlanma vəziyyətinin və təhlükəsizliyinin yoxlanılması.

47. Audit zamanı maddi sərvətlərin inventarlaşdırılmasının aparılması metodikası. İnventarlaşdırma nəticələrinin qeydiyyatı və işıqlandırılması.

48. Təşkilatda və onun struktur bölmələrində əsas vəsaitlərin saxlanması və mühafizə vəziyyətinin auditi.

49. Əsas vəsaitlərin kapitallaşdırılmasının, hərəkətinin və xaric edilməsinin məqsədəuyğunluğunun, tamlığının və vaxtında aparılmasının yoxlanılması qaydası.

50. Əsas vəsaitlərin inventarizasiyasının aparılması müddəti və qaydası.

51. Mühasibat uçotunun düzgün aparılmasının və əsas fondlardan istifadənin səmərəliliyinin yoxlanılmasının vəzifələri və qaydası.

52. Əmək məsrəflərinin və onların ödənilməsinin auditinin məqsədləri və metodologiyası.

53. İstehsal xərclərinin əsaslılığının və reallığının yoxlanılması

54. İstehsal planının yerinə yetirilməsinin və onun qəbulunun tamlığının yoxlanılması metodikası.

55. Xaricə işlərin və xidmətlərin yerinə yetirilməsi üzrə əməliyyatların auditinin xüsusiyyətləri.

56. Məhsulların (işlərin və xidmətlərin) satışından maliyyə nəticələrinin yoxlanılması metodikası.

57. Nizamnamə kapitalının auditinin xüsusiyyətləri.

58. Təşkilatın maliyyə vəziyyətinin yoxlanılması qaydası.

59. İlkin uçotun vəziyyətinin və təşkilinin yoxlanılması.

60. Mühasibat uçotunun vəziyyətinin və təşkilinin və hesabatların etibarlılığının yoxlanılması.

61. Daxili nəzarətin təşkilinin və vəziyyətinin yoxlanılması.

62. Sənəd dövriyyəsi planının təşkilində, sənədlərin saxlanmasında və uçot registrlərinin mövcudluğunun və uyğunluğunun yoxlanılması.

63. Təşkilatda mühasibat uçotunun düzgün aparılmasının yoxlanılması.

64. Sintetik və analitik uçotun vəziyyətinin ilkin uçotun tam və düzgün aparılmasının yoxlanılması qaydası.

65. Maliyyə hesabatlarının etibarlılığının yoxlanılması.

66. Təşkilatda daxili auditin təşkilati formaları və strukturu.

67. Daxili auditin struktur bölməsi haqqında əsasnamənin hazırlanması.

68. Təşkilatda daxili audit üçün strateji və texniki planlar.

69. Daxili audit xidmətinin əməkdaşlarına qoyulan tələblər, onların hüquq və vəzifələri.

70. Bütövlükdə təşkilatın uçot siyasətinin qiymətləndirilməsi.

71. Mühasibat uçotu qərarlarının təşkilatın maliyyə və digər nəticələrinə təsir dərəcəsinin qiymətləndirilməsi.

72. Mühasibat uçotu siyasəti ilə təşkilatın iqtisadi siyasətinin digər aspektləri arasında əlaqə.

63. Təşkilatda mühasibat uçotunun düzgün aparılmasının yoxlanılması.

Audit başlamazdan əvvəl auditor mühasibat uçotu və maliyyə hesabatını tənzimləyən normativ sənədlərlə tanış olur.

Auditorda qısaca xarakterizə edən istinad materialı olmalıdır

Proqram aşağıdakı suallardan ibarətdir:

– mühasibat uçotunun və hesabatın vəziyyəti. Müəssisədə mühasibat uçotu və vergi uçotunun aparılması üçün hansı mühasibat uçotunun formasından istifadə olunduğu, onun təmin edib-etmədiyi müəyyən edilir

hesabat məlumatlarının etibarlılığını yoxlamaq üçün bu uçot formasının tətbiqi. Mühasibat uçotunun vəziyyətinin qiymətləndirilməsi yalnız Hesablar Planına, tipik yazışmalara və ayrı-ayrı əməliyyatların uçotunun aparılması qaydasına dair təlimatlara uyğunluğunu yoxladıqdan sonra obyektiv ola bilər;

– mühasibat və vergi uçotunda düzgün nümayişi

əvvəlki auditin nəticələri (mühasibat uçotu və hesabat məsələləri üzrə);

– balans göstəricilərinin Baş Kitabın, registrlərin məlumatlarına uyğunluğu

sintetik və analitik uçot, hesabatlar və onlara əlavə edilən sənədlər;

– kassa aparatının, materialın inventarlaşdırılmasının düzgünlüyünə

dəyərlər və hesablamalar və nəzarət nümunəsi inventarlarının düzgünlüyü və məcburi aparılması; mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən inventar materiallarının yoxlanılmasının və müqayisəli aktların keyfiyyətinə və vaxtında aparılmasına; menecer tərəfindən inventarizasiyanın nəticələrinə baxılmasının və təsdiqinin vaxtında və düzgün aparılması;

– kassa əməliyyatlarının uçotunun düzgün aparılmasına və onların kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydasına uyğunluğuna;

– məsrəflərin, məhsulun məsrəflərinin və maliyyə nəticələrinin (gəlir, mənfəət, rentabellik) uçotunun aparılması qaydası;

– debitor və kreditor borclarının vəziyyəti;

- vaxtı keçmiş və ümidsiz borclar faktlarının müəyyən edilməsi;

şübhəli borclar və onların ləğvi və bərpası üçün tədbirlər

maliyyə vəziyyəti;

– balans maddələrinin reallığı, haqqında hesabatların etibarlılığı maliyyə nəticələri, pul vəsaitlərinin hərəkəti və kapital;

– büdcə və büdcədənkənar fondlarla hesablaşmaların vəziyyəti və s.

Auditor mövcud mühasibat uçotu formasının tətbiqi ilə bağlı yuxarı təşkilata metodiki rəhbərliyin necə göstərildiyini, qabaqcıl müəssisələrin təcrübəsinin ümumiləşdirilib-ümumləşdirilmədiyini yoxlayır. Bundan əlavə, auditor təsərrüfat fəaliyyətinin həcmini və xüsusiyyətlərini, uçot aparatının strukturunu, sənəd dövriyyəsini, mühasibat işçiləri arasında vəzifələrin bölüşdürülməsini öyrənməlidir.

Ehtiyatların və pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı bütün əməliyyatların sənədləşdirilməsinin və uçotunun tamlığı və vaxtında aparılması mühasibat uçotunun təşkilini və vəziyyətini qiymətləndirmək üçün meyardır.

64. Sintetik və analitik uçotun vəziyyətinin ilkin uçotun tam və düzgün aparılmasının yoxlanılması qaydası.

Mühasibat uçotu registrləri mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş ilkin mühasibat sənədlərində olan məlumatları sistemləşdirmək və toplamaq, onları mühasibat uçotu hesablarında və maliyyə hesabatlarında əks etdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Auditin yekun mərhələsində auditor məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışı üzrə analitik uçot məlumatlarının sintetik uçot məlumatları ilə (sifariş jurnalı, Baş kitab) uyğunluğunu müəyyən etməlidir. Müxtəlif registrlərdə alqı-satqı əməliyyatlarının uçotunu qarşılıqlı surətdə tutuşdurmaqla məbləğlərin əks etdirilməsinin düzgünlüyünü və bu əməliyyatlar üzrə hesabların düzgün müxabirləşməsini müəyyən etmək olar.

Sintetik və analitik uçot registrlərinin məlumatlarına əsasən auditor müəyyən edir:

Əməliyyat iştirakçıları və onların sayı;

Tətbiq olunan ödəniş formaları (nağdsız, nağd puldan istifadə etməklə, veksellər, əvəzləşdirmələr, məhsul və malların birbaşa mübadiləsi yolu ilə);

Analitik uçotun aparılması qaydası (satış növləri (topdan, pərakəndə və s.), ödənişlərin növləri, iştirakçıları, vaxtı və s.);

Qeyri-standart (atipik) mühasibat qeydləri.

Sintetik və analitik uçot registrlərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Baş kitab;

2. 11 saylı jurnal-order;

3. Hazır məhsulların siyahısı;

4. Hazır məhsulun göndərilməsi və satışı haqqında arayış;

5. Kəmiyyət məbləği kartları, dövriyyə vərəqələri.

Təsərrüfat əməliyyatları mühasibat uçotu registrlərində xronoloji ardıcıllıqla əks etdirilməli və müvafiq mühasibat uçotu hesablarına uyğun qruplaşdırılmalıdır.

Hazır məhsulların göndərilməsinin və satışının sintetik və analitik uçotu registrlərində qeydlərin düzgünlüyünü, tamlığını və vaxtında aparılmasını yoxlayarkən aşağıdakılar müəyyən edilməlidir:

1. məhsulların istehsalatdan anbara təhvil verilməsi sənədinin düzgün və vaxtında rəsmiləşdirilməsi;

2. hazır məhsulun buraxılması ilə bağlı əməliyyatların uçotda düzgün əks etdirilməsi;

3. sifariş növləri üzrə hazır məhsulların istehsal maya dəyərinin müəyyən edilməsinin düzgünlüyünü;

4. göndərilmiş məhsulların faktiki maya dəyərinin əks etdirilməsinin etibarlılığı (debet hesabı 45 “Göndərilmiş mallar” kredit hesabı 43 “ Hazır məhsullar»);

5. faktiki maya dəyərinin planlaşdırılandan kənara çıxma məbləğinin hesablanmasının və onların silinməsinin düzgünlüyünü;

6. hazır məhsulların (işlərin, xidmətlərin) buraxılışının uçotu üçün mühasibat yazılışlarının tərtib edilməsinin düzgünlüyünə;

7. məhsullar bilavasitə anbarlardan müştərilərə buraxıldıqda onların qəbulu üçün lazımi qaydada rəsmiləşdirilmiş etibarnamələrin olmasına diqqət yetirilməlidir.

8. 10/1 No-li jurnal orderinin və 16/1 No-li “Yönləndirmə üçün məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışının uçotu” hesabatının aparılmasının düzgünlüyünə (mühasibat uçotunun jurnal order blankı ilə);

9. 43 No-li “Hazır məhsul” hesabının və 40 No-li “Məhsulun buraxılışı” hesabının balans yazılışlarına əsasən analitik və sintetik uçot registrlərinin baş kitab və balansdakı yazılışlarla uyğunluğu.

Vergi nəzarəti vergi qanunvericiliyinin ən mühüm institutlarından biridir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsi vergi nəzarəti ilə bağlı əsas müddəaları müəyyən edir.

137-FZ saylı Federal Qanunla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinə edilən dəyişikliklər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinin adına və bu dəyişikliyin nəticəsi olaraq, maddənin 1-ci bəndinə təsir etdi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-si vergi nəzarəti ilə bağlı ümumi müddəaları müəyyən edən yeni bir norma ilə tamamlandı.

IN yeni nəşr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinin 1-ci bəndində vergi nəzarəti ilə bağlı ümumi müddəalar yalnız vergi nəzarətinin formalarını deyil, həm də vergi nəzarəti kimi tanınan səlahiyyətli orqanların fəaliyyətinin müəyyən edilməsini əhatə edir. Bu müddəa əvvəllər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 14-cü fəslinin "Vergi nəzarəti" ümumi mənasından irəli gəlirdi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinin 1-ci bəndinə daxil edilmiş əlavə bənd qanunvericilik səviyyəsində "vergi nəzarəti" anlayışını təsbit etdi.

Vergi nəzarəti, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi ödəyiciləri, vergi agentləri və rüsum ödəyiciləri tərəfindən vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə riayət edilməsinə nəzarət etmək üçün səlahiyyətli orqanların fəaliyyətini tanıyır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsinin 1-ci bəndinə uyğun olaraq, vergi orqanları öz səlahiyyətləri daxilində vergi ödəyicilərindən, vergi agentlərindən və rüsum ödəyicilərindən izahat aldıqdan sonra mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarını yoxlayırlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-ci maddəsinə əsasən, vergi orqanları vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə, ona uyğun olaraq qəbul edilmiş normativ hüquqi aktlara riayət olunmasına nəzarət etməyə, habelə müəyyən edilmiş qaydada təşkilatların və fiziki şəxslərin uçotunu aparmağa borcludurlar.

Vergi orqanları vergi orqanında uçota alınma proseduruna riayət olunmasına nəzarət etmək, habelə uçota alınma müddətinin pozulmasına və vergi orqanında uçotdan yayınmağa görə məsuliyyətə cəlb edilməsi barədə qərarlar qəbul etmək hüququna malikdir. vergi yoxlamaları aparmadan.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsi, vergi orqanlarının vergi ödəyicisindən və ya vergi agentindən hesablanması və ödənilməsi (tutma və köçürmə) üçün əsas olan dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş formalarda sənədlər tələb etmək hüququna malikdir. ) vergilərin, habelə vergilərin hesablanmasının və vaxtında ödənilməsinin (tutulmasının və köçürülməsinin) düzgünlüyünü təsdiq edən izahat və sənədlər.

Vergi nəzarəti qüvvədə olan qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş vergi və ödənişlərin düzgün və vaxtında ödənilməsi üzərində həyata keçirilir.

Hal-hazırda vergi nəzarətinin bir neçə növü var:

İlkin;

cari;

Sonrakı.

Hazırda Rusiya Federasiyasında sonrakı vergi nəzarəti üstünlük təşkil edir. Bununla belə, ən yaxşı seçim bir-biri ilə əlaqəli olan ilkin, cari və sonrakı nəzarətin birləşməsidir.

Vergi nəzarəti subyektlərinin dairəsi vergi orqanlarının vəzifəli şəxsləri ilə məhdudlaşır.

Vergi nəzarətinin obyekti vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı münasibətlərdir.

Vergi hüququ nəzəriyyəsi vergi nəzarətinin bir neçə formasını bilir:

Müşahidə;

İmtahan;

Sorğu;

Reviziya.

3-cü bənddə müəyyən edilir ki, vergi orqanları, gömrük orqanları, dövlət büdcədənkənar fondların orqanları və daxili işlər orqanları vergilər, rüsumlar və vergilər haqqında qanunvericiliyin pozulması halları barədə əllərində olan materiallar barədə aralarında müəyyən edilmiş qaydada bir-birinə məlumat verirlər. cinayətlər, onların qarşısının alınması üçün görülən tədbirlər, apardıqları vergi yoxlamaları haqqında, habelə onlara həvalə edilmiş vəzifələrin yerinə yetirilməsi üçün digər zəruri məlumatlar mübadiləsi aparır.

4-cü bənd Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin, federal qanunların müddəalarını pozmaqla əldə edilmiş vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi, vergi agenti) haqqında məlumatların toplanmasına, saxlanmasına, istifadəsinə və yayılmasına qəti şəkildə qadağa qoyur. qanunlar, habelə başqa şəxslərin peşə sirrini təşkil edən məlumatların mühafizəsi prinsipini, xüsusən də vəkil-müştəri imtiyazını, audit imtiyazını pozmaqla.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü fəsli yalnız bir nəzarət formasının - vergi yoxlamalarının aparılması qaydasını tənzimləyir. Onların zamanı vergi ödəyicilərindən və digər borclu şəxslərdən izahat almaq, mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarını yoxlamaq, gəlir (mənfəət) əldə etmək üçün istifadə olunan bina və ərazilərə baxış keçirmək və digər hərəkətlər etmək mümkündür.

Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi zamanı vergi nəzarətinin xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli ilə müəyyən edilir.

Vergi nəzarəti məqsədi ilə təşkilatların və fiziki şəxslərin uçotu aparılır.

Vergi hüquq münasibətlərinin subyektlərindən asılı olaraq vergi orqanlarında qeydiyyat müvafiq olaraq təşkilatın yerləşdiyi yer, onun ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yer, fiziki şəxsin yaşayış yeri, habelə onlara məxsus əmlakın yerləşdiyi yer üzrə aparılır. . Daşınmaz əmlak və nəqliyyat vasitələri və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş digər əsaslarla.

Qanunverici Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1-ci bəndinə vergi ödəyicisi üçün müsbət olan hüquq normalarına aid olan aydınlaşdırıcı əlavələr etmişdir. Əvvəllər praktikada vergi ödəyicilərində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsasların hər biri üçün ayrı bir bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyatdan keçmək zərurəti ilə bağlı suallar yaranırdı. Dəyişikliklərlə əlaqədar bu kimi məsələlər qanunvericilik səviyyəsində həll olunur. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1-ci bəndinin dəyişdirilmiş variantına əsasən, bir təşkilat artıq ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınmışdırsa, qeydiyyatdan keçmək öhdəliyi yoxdur. RF Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş əsaslarla eyni vergi orqanı.

Qanunvericilikdə dövlət islahatı konsepsiyası ilə əlaqədar 2004-cü il yanvarın 1-dən vergi ödəyicilərinin dövlət qeydiyyatı və uçotunun əsası kimi dövlət qeydiyyatı və vergi uçotunun aparılması prosedurunu sadələşdirən “bir pəncərə” prinsipi tətbiq edilir. “Bir pəncərə” prinsipinin həyata keçirilməsi qeydiyyat orqanının hüquq münasibətləri subyektlərinin qeydiyyatını həyata keçirən dövlət orqanları ilə qarşılıqlı əlaqəsini asanlaşdırır.

"Hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların dövlət qeydiyyatı haqqında" 8 avqust 2001-ci il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq qeydiyyatdan keçmiş təşkilatlar və sahibkarlar vergi uçotu ilə bağlı təşkilati tədbirlər görmələri tələb olunmur. Şərh edilən maddənin 10-cu bəndinin müddəası (21 nömrəli əlavə) bu məsuliyyəti dövlət qeydiyyatını həyata keçirməyə səlahiyyətli vergi orqanlarına həvalə edir.

Dövlət qeydiyyatı anı vergi orqanı tərəfindən müvafiq dövlət reyestrinə müvafiq qeydin daxil edilməsi kimi tanınır (Hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestri - hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestri - fərdi sahibkarların vahid dövlət reyestri - fiziki şəxslərin vahid dövlət reyestri Sahibkarlar - Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestri - Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestri - Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestri).

Vergi orqanında qeydiyyat Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində və ya Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestrində olan məlumatlar əsasında həyata keçirilir.

Dövlət qeydiyyatına alındığı gündən bir iş günündən gec olmayaraq, dövlət qeydiyyatı haqqında qanunvericiliyə və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, vergi orqanı ərizəçiyə verir (göndərir):

dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamə - Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinə və ya Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestrinə müvafiq qeydin edildiyini təsdiq edən sənəd;

Hüquqi şəxsin və ya fərdi sahibkarın Rusiya Federasiyasında yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamə - zəruri məlumatların Vergi Ödəyicilərinin Vahid Dövlət Reyestrinə (USRN) daxil edildiyini təsdiq edən sənəd.

Vahid Dövlət Reyestrinin aparılması qaydaları Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 fevral 2004-cü il tarixli 110 nömrəli "Hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların dövlət qeydiyyatı və qeydiyyatı prosedurlarının təkmilləşdirilməsi haqqında" qərarı ilə təsdiq edilmişdir.

Vahid Dövlət Reyestrində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsaslarla (vergi ödəyicisinin identifikasiya nömrəsi - VÖEN, habelə qeydiyyat üçün səbəb kodları - KPP göstərilməklə) qeydiyyata alınmış şəxslər haqqında məlumatlar var. Hüquqi və fiziki şəxslərin qeydiyyata alınması, qeydiyyatdan çıxarılması zamanı VÖEN-in verilməsi, müraciət edilməsi, habelə dəyişdirilməsi qaydası və şərtləri Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 3 mart 2004-cü il tarixli BG-3-09 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. /178 “Hüquqi və fiziki şəxslərin uçota alınması və uçotdan çıxarılması üçün vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsinin və sənədlərin formalarının verilməsi, müraciət edilməsi, habelə dəyişikliklər edilməsi Qaydasının və şərtlərinin təsdiq edilməsi haqqında”.

“Dövlət qeydiyyatı yeri” və “vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat yeri” anlayışlarının oxşarlığına baxmayaraq, onlar ekvivalent deyildir.

“Dövlət qeydiyyatı yeri” anlayışı təşkilatın yaradıldığı və hüquqi şəxs kimi qeydiyyata alındığı yerin müəyyən edilməsinə, “vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat yeri” anlayışı isə (ayrıca bölmənin yerləşdiyi yer, daşınmaz əmlakın və nəqliyyat vasitələri) vergi orqanının Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hər hansı əsaslarla vergi ödəyicisinin fəaliyyətinə vergi nəzarəti həyata keçirə biləcəyi yeri müəyyənləşdirir.

Vergi nəzarəti məqsədi ilə qanunverici Maliyyə Nazirliyinə vergi ödəyicilərinin ayrı-ayrı kateqoriyaları üçün uçot xüsusiyyətlərini müəyyən etmək səlahiyyəti verdi. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi müvafiq xüsusi sənədləri qəbul etməyincə, qaydalar, Rusiya Federasiyasının Vergilər və Vergilər Nazirliyi tərəfindən dərc edilmişdir:

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ən böyük vergi ödəyicilərinin qeydiyyatının xüsusiyyətlərini müəyyən etmək hüququna malikdir. Təşkilatların əsas vergi ödəyiciləri kimi təsnifləşdirilməsi meyarları Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 16 aprel 2004-cü il tarixli SAE-3-30/290@ əmri ilə müəyyən edilir (Əlavə No 54). Belə vergi ödəyicilərinin qeydiyyatının xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 11 iyul 2005-ci il tarixli 85n nömrəli əmri ilə müəyyən edilmişdir (Əlavə No 50).

Ən böyük vergi ödəyicisinin qeydiyyatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin ən böyük vergi ödəyiciləri üçün regionlararası (rayonlararası) müfəttişliyində aparılır, səlahiyyətlərinə bu ən böyük vergi ödəyicisi tərəfindən vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə riayət edilməsinə vergi nəzarəti daxildir.

Xarici təşkilatlar və xarici vətəndaşlar üçün mühasibat uçotunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 2000-ci il 7 aprel tarixli AP-3-06/124 nömrəli əmri ilə müəyyən edilir (Əlavə No 53).

Hasilatın pay bölgüsü sazişlərini həyata keçirərkən vergi ödəyicilərinin uçotunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.41-ci maddəsinə əsasən, bir qayda olaraq, hasilatın pay bölgüsü sazişi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri investora istifadə üçün verilmiş yer təki sahəsinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınmalıdırlar. müqavilənin şərtləri.

Vergi orqanında qeydiyyat konkret verginin ödənilməsi öhdəliyinə səbəb olan halların mövcudluğundan asılı deyildir.

Yeni qeydiyyatdan keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vergi qeydiyyatı üçün müraciət etməyə ehtiyac yoxdur. Təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə və ya sahibkarın yaşayış yeri üzrə vergi orqanında qeydiyyat müvafiq olaraq hüquqi şəxslərin vahid dövlət reyestrində, fərdi sahibkarların vahid dövlət reyestrində olan məlumatlar əsasında həyata keçirilir. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 fevral 2004-cü il tarixli 110 nömrəli qərarı ilə müəyyən edilmiş qaydada.

"Klassik" deyil, sadələşdirilmiş vergi sistemini (STS) tətbiq etmək niyyətində olan təşkilatlar və ya sahibkarlar vergi orqanına dövlət qeydiyyatı üçün ərizə təqdim etməklə eyni vaxtda STS-ə keçmək üçün ərizə təqdim etməlidirlər. Belə bir bəyanat bildiriş xarakteri daşıyır və dövlət qeydiyyatı tələb olunmur.

Rusiya Federasiyasının ərazisində yeni yaradılmış ayrıca bölmənin vergi uçotu üçün ərizə vermək üçün ("anlayışı üçün" Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə baxın) müəyyən bir müddət müəyyən edilmişdir - “Ayrıca bölmə yaradıldıqdan sonra” 1 ay. Ayrı-ayrı bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına təqdim edilməli olan ərizə bildiriş xarakteri daşıyır - dövlət qeydiyyatı tələb olunmur.

Tənzimləyici sənədlər ayrıca bölmənin yaradıldığı anı dəqiq müəyyənləşdirmir, bu da bəzən münaqişə vəziyyətləri. Bəzi hallarda, təcrübədən göründüyü kimi, struktur bölmənin təsərrüfat fəaliyyətinə başlamasını təmin edən stasionar iş yerlərinin təchiz edilməsi faktı və (və ya) təşkilatın fəaliyyətə başlamasını təsdiq edən hər hansı bir sənəddə ayrı bir bölmə (hətta nağd pul qəbzi) - vergi orqanının bölmənin yaranma anını tanıması üçün əsas ola bilər. Mənfi nəticələrin (cərimə tətbiq edilməsi) qarşısını almaq üçün bu halda təşkilatın rəhbərinin ayrı-ayrı bölmənin təsərrüfat fəaliyyətinə başlaması barədə əmrin (sərəncamın) imzalanma tarixini mütləq göstərməklə verilməsi kifayətdir. stasionar iş yerlərinin faktiki yaradılması.

Ayrı-ayrı bölmələrin yerləşdiyi vergi orqanları, öz növbəsində, ayrı-ayrı bölmənin qeydiyyata alınması barədə əsas təşkilatın yerləşdiyi vergi orqanına məlumat verməlidirlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 4-cü bəndinə edilən əlavələr, müxtəlif vergi orqanlarının yurisdiksiyasında olan ərazilərdə yerləşən bir neçə ayrı-ayrı bölmələri olan bir təşkilatın qeydiyyata alınması qaydasını müəyyən edir. Belə bir təşkilatın qeydiyyatı təşkilatın müstəqil olaraq müəyyən etdiyi ayrı-ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilə bilər.

Bir təşkilatın bir neçə ayrı bölməsi bir yerdə yerləşirsə bələdiyyə formalaşması müxtəlif vergi orqanlarının yurisdiksiyasında olan ərazilərdə təşkilatın qeydiyyatı təşkilatın müstəqil olaraq müəyyən etdiyi ayrı-ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilə bilər.

Təşkilatın və ya fiziki şəxsin mülkiyyətində olan daşınmaz əmlakın və (və ya) nəqliyyat vasitələrinin olduğu yer üzrə vergi orqanında uçota alınması, uçotdan çıxarılması Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsində göstərilən orqanlar tərəfindən verilmiş məlumatlar əsasında həyata keçirilir. Rusiya Federasiyası. Təşkilat mülkiyyət hüququ, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə ona məxsus daşınmaz əmlakın olduğu yer üzrə vergi orqanlarında qeydiyyata alınmalıdır.

83-cü maddənin məqsədləri üçün əmlakın yerləşdiyi yer:

1) dəniz, çay və hava nəqliyyatı vasitələri üçün - qeydiyyat yeri (limanı), belə olmadıqda dövlət qeydiyyatı yeri, belə olmadıqda isə əmlak sahibinin olduğu yer (yaşayış yeri);

2) yuxarıda sadalanmayan nəqliyyat vasitələri üçün - dövlət qeydiyyatına alındığı yer, biri olmadıqda isə əmlak sahibinin olduğu yer (yaşayış yeri);

3) digər daşınmaz əmlak üçün - əmlakın faktiki yerləşdiyi yer;

6-cı bəndə əsasən, özəl praktika ilə məşğul olan notariusun, habelə vəkilin qeydiyyatı yaşayış yeri üzrə vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 7-ci bəndində, 137-FZ nömrəli Federal Qanun (Əlavə No 23) fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxsin vergi orqanlarında qeydiyyata alınması ilə bağlı dəqiqləşdirmələr təqdim etdi. RF Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsində göstərilən orqanlar tərəfindən verilən məlumatlar əsasında, həm də fiziki şəxsin ərizəsi əsasında.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq yaşayış yeri dedikdə ünvan başa düşülür (Rusiya Federasiyasının subyektinin adı, rayon, şəhər, digər yaşayış məntəqəsi, küçə, ev nömrəsi, mənzil) fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada yaşayış yerində qeydiyyata alındığı.

Rusiya Federasiyasının 25 iyun 1993-cü il tarixli 5242-1 nömrəli Qanununun 2-ci maddəsinə əsasən "Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının Rusiya Federasiyasında sərbəst hərəkət etmək, yaşayış yeri və yaşayış yeri seçmək hüququ haqqında" (Əlavə). 35 saylı), yaşayış yeri dedikdə yaşayış binası, mənzil, inzibati yaşayış binası, ixtisaslaşdırılmış evlər (yataqxana, sığınacaq mehmanxanası, çevik fond evi, tənha ahıllar üçün xüsusi ev, əlillər, veteranlar üçün pansionat və s.) habelə kirayə (sublizinq), icarə müqaviləsi əsasında və ya Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş digər əsaslarla vətəndaşın daimi və ya əsasən mülkiyyətçi kimi yaşadığı digər yaşayış binaları.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinə yeni 7.1-ci bənd daxil edilir ki, bu da vergi məqsədləri üçün yaşayış yeri fiziki şəxsin yaşayış yeri ilə müəyyən edilmiş fiziki şəxslərin hüquq normasını müəyyən edir. yaşayış yeri üzrə vergi orqanına vergi orqanlarında uçota alınması üçün ərizə ilə müraciət etmək.

Yaşayış yeri mehmanxana, sanatoriya, istirahət evi, pansionat, düşərgə, turizm mərkəzi, xəstəxana, digər analoji müəssisə, habelə vətəndaşın müvəqqəti yaşadığı yer olmayan yaşayış binalarıdır.

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 iyul 1995-ci il tarixli 713 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının Rusiya Federasiyasında olduğu yer və yaşayış yeri üzrə qeydiyyatı və qeydiyyatının ləğvi Qaydalarına uyğun olaraq (Əlavə № 1). 42) yaşayış yeri üzrə qeydiyyatda olan vətəndaşlara pasportlarda yaşayış yeri üzrə qeydiyyata düşmək haqqında işarə verilir. Yaşayış yeri üzrə qeydiyyatı digər şəxsiyyəti təsdiq edən sənədlərdən istifadə edilməklə həyata keçirilən vətəndaşlara yaşayış yeri üzrə qeydiyyat şəhadətnaməsi verilir. Yaşayış yeri olmayan yaşayış binalarında olduğu yer üzrə qeydiyyatda olan vətəndaşlara olduğu yer üzrə qeydiyyat şəhadətnaməsi verilir.

Fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxsləri uçota alarkən vergi orqanı qeyd olunan fiziki şəxsə onun uçota alınması barədə dərhal məlumat verməlidir.

Vergi ödəyicisi qeydiyyat yerini müəyyən etməkdə çətinlik çəkirsə, şərh edilən maddənin 9-cu bəndinə əsasən, vergi ödəyicisinin qeydiyyat yeri haqqında qərar vergi orqanı tərəfindən qəbul edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 10-cu bəndinə uyğun olaraq, vergi orqanlarına vergi ödəyicilərinin uçota alınmasını təmin etmək tapşırılır.

Ayrı-ayrı bölmələri olan təşkilatdan onların hər birinin olduğu yerdə qeydiyyatdan keçmək tələb olunur. Qeydiyyat üçün ərizə ayrıca bölmə yaradıldıqdan sonra bir ay müddətində verilir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, təşkilat Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılan bütün ayrı-ayrı bölmələri barədə yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına yazılı məlumat verməyə borcludur.

Təşkilat və onun ayrıca bölməsi bir vergi müfəttişliyinin yurisdiksiyasının ərazisində yerləşirsə, bölmənin yerləşdiyi yerdə qeydiyyatdan keçməyə ehtiyac yoxdur.

Təşkilatın ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınması üçün ərizə verərkən təşkilat qeydiyyat üçün ərizə ilə eyni vaxtda onun yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına müvafiq qaydada təsdiq edilmiş qeydiyyat şəhadətnamələrinin, sənədlərin bir nüsxəsini təqdim edir. ayrıca bölmələrin yaradılmasını təsdiq edir.

Qanunvericilər maddəni lazımi dəqiqləşdirmə ilə tamamlayıb, təkcə vergi uçotunun deyil, həm də təşkilatların və fiziki şəxslərin uçotdan çıxarılması və uçotdan çıxarılması barədə bildirişlərin verilməsi qaydasını müəyyən ediblər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmayan əsaslarla təşkilatların və fiziki şəxslərin qeydiyyatı və qeydiyyatdan çıxarılması Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.

Fiziki şəxslər qeydiyyata alınarkən bu şəxslər haqqında məlumatlara onların şəxsi məlumatları da daxildir:

Tam adı;

Tarix və Anadan olduğu yer;

Yer;

Pasport rekvizitləri və ya vergi ödəyicisinin şəxsiyyətini təsdiq edən digər sənəd;

Vətəndaşlıq məlumatları.

Xarici təşkilatların və xarici vətəndaşların qeydiyyata alınması və qeydiyyatdan çıxarılması prosedurunun xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir. Hazırda Maliyyə Nazirliyi müvafiq aktı qəbul etməyib, buna görə də Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 7 aprel 2000-ci il tarixli AP-3-06/124 nömrəli əmri (Əlavə No 53) tətbiq olunmağa davam edir. .

Maddəyə edilən dəyişikliklərə baxmayaraq, Federal Vergi Xidmətinin vergi orqanında qeydiyyata alınması (qeydiyyatdan çıxarılması) üçün ərizə formasını müəyyən etmək səlahiyyətləri eyni qaldı, lakin bu hüquqi norma 84-cü maddənin 1-ci bəndinin birinci abzasından bu bəndin sonuncu abzasına köçürülmüşdür. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 84-cü maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən bütün kateqoriyalı təşkilatlara və şəxslərə münasibətdə bu müddəaları birmənalı şərh etməyə imkan verir.

Rusiya təşkilatlarının və fiziki şəxslərinin qeydiyyatı və qeydiyyatdan çıxarılması zamanı istifadə olunan sənədlərin formaları, habelə onların doldurulması üçün tövsiyələr Federal Vergi Xidmətinin 1 dekabr 2006-cı il tarixli SAE-3-09/826@ əmrinə müvafiq əlavələrdə verilmişdir. , yəni:

Forma No 1-1-Qeydiyyat “Qeydiyyat haqqında şəhadətnamə rus təşkilatı Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən vergi orqanında" (Əlavə 1);

forma No 1-2-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yerdəki vergi orqanında Rusiya təşkilatının qeydiyyatı üçün ərizə” (Əlavə 2);

Forma 1-3-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində bir Rusiya təşkilatının vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında bildiriş” (Əlavə 3);

forma No 1-4-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində ayrı-ayrı bölməsinin yerləşdiyi yerdəki vergi orqanında Rusiya təşkilatının qeydiyyatdan çıxarılması üçün ərizə” (4 nömrəli əlavə);

Forma No 1-5-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində bir Rusiya təşkilatının vergi orqanında qeydiyyatdan çıxarılması haqqında bildiriş” (5 nömrəli əlavə);

forma No 2-1-Mühasibat uçotu “Fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasının ərazisində vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında şəhadətnamə” (Əlavə 6);

forma No 2-2-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində vergi orqanında qeydiyyata alınması üçün fiziki şəxsin ərizəsi” (Əlavə 7);

forma No 2-3-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində fiziki şəxsin vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında bildiriş” (Əlavə 8);

Forma No 2-4-Mühasibat uçotu “Rusiya Federasiyasının ərazisində fiziki şəxsin vergi orqanında qeydiyyatdan çıxarılması haqqında bildiriş” (Əlavə 9).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 84-cü maddəsinin 2-ci bəndi fiziki şəxslərin müraciəti əsasında qeydiyyata alınması və sertifikatların verilməsi üçün son tarixləri müəyyən edən yeni müddəa ilə əlavə edilmişdir. Bu əlavələrə əsasən, fiziki şəxsin vergi uçotuna alınması üçün son müddət beş gün müəyyən edilib. Eyni müddət ərzində vergi orqanı ona müvafiq arayış verməyə borcludur.

Vergi orqanı beş gün ərzində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmayan əsaslarla təşkilatı ayrıca bölmənin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata almağa, habelə təşkilatları və fiziki şəxsləri qeydiyyata almağa (reyestrdən çıxarmağa) borcludur. bütün zəruri sənədləri təqdim etdikləri tarixdən və eyni müddət ərzində onlara vergi orqanında uçota alınması haqqında bildirişlər (qeydiyyatdan çıxarılması barədə bildirişlər) verirlər.

Yeni yaradılmış təşkilatı və ya fərdi sahibkarı qeydiyyata almış vergi orqanı onlara vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamə verməyə borcludur.

Vergi orqanı təşkilatı və ya fiziki şəxsi daşınmaz əmlakının və (və ya) avtonəqliyyat vasitələrinin, habelə xüsusi praktika ilə məşğul olan notariusları və vəkilləri olduğu yer üzrə uçota almağa (qeydiyyatdan çıxarmağa) borcludur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsində göstərilən orqanlardan məlumatlar. Vergi orqanı həmin müddət ərzində vergi orqanında uçota alınması haqqında şəhadətnamə və (və ya) vergi orqanında uçota alınması haqqında bildiriş (qeydiyyatdan çıxarılması barədə bildiriş) verməyə və ya poçt vasitəsilə göndərməyə borcludur.

Təşkilat mülkiyyət hüququ, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə ona məxsus daşınmaz əmlakın olduğu yer üzrə vergi orqanlarında qeydiyyata alınmalıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 84-cü maddəsinin 3-cü və 4-cü bəndləri təşkilatlar və ya fərdi sahibkarlar, habelə fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslər, fərdi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar və vəkillər haqqında məlumatlarda dəyişikliklərin qeydə alınması qaydasına həsr edilmişdir. .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsi vergi ödəyicilərinin uçotunu aparmaq üçün orqanlar, idarələr, təşkilatlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən yerinə yetirilməli olan vəzifələri müəyyən edir.

Şərh edilən maddənin 1-ci bəndində notariat fəaliyyəti ilə məşğul olmaq hüququ üçün lisenziyaların verilməsi, habelə notariuslara səlahiyyətlərin verilməsi səlahiyyətlərinə daxil olan ədliyyə orqanlarının məsuliyyəti müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyası Ədliyyə Nazirliyinin 26 oktyabr 1998-ci il tarixli 150 nömrəli "Notariat fəaliyyəti hüququ üçün lisenziyaların verilməsi qaydasının təsdiq edilməsi haqqında" əmrinə uyğun olaraq, notariat fəaliyyəti hüququ üçün lisenziyaların verilməsi həyata keçirilir. Federal Qeydiyyat Xidmətinin ərazi orqanları tərəfindən həyata keçirilir.

Göstərilən orqanlar müvafiq əmrin verildiyi tarixdən beş gün müddətində yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanına aşağıdakı məlumatları təqdim etməyə borcludurlar:

Notariat fəaliyyəti üçün lisenziya almış fiziki şəxslər haqqında;

Şəxsi praktika ilə məşğul olan notarius vəzifəsinə təyin edilmiş şəxslər haqqında;

Notarius vəzifəsindən azad edilən fiziki şəxslər haqqında.

Şərh edilmiş maddənin 2-ci bəndi, 137-FZ nömrəli Federal Qanuna (Əlavə No 23) uyğun olaraq yeni redaksiyada ifadə edilmişdir. Bu bənddə vəkillərin müvafiq reyestrinə daxil edilmiş vəkillər haqqında (o cümlədən onların seçdiyi hüquq təhsili forması haqqında məlumatlar) və ya göstərilən reyestrdən çıxarılan məlumatların, habelə bu müddət ərzində qəbul edilmiş qərarlar haqqında məlumatların səlahiyyətli orqanlar tərəfindən verilməsi müddətləri müəyyən edilir. Bu ayın dayandırılması (dəvam edilməsi) ilə əlaqədar vəkillərin statusu dəyişdirildi.

Əvvəlki nəşrdə məlumat hər ayın 30-dan gec olmayaraq təqdim edilməli idi. Yeni nəşrdə fərqli müddət müəyyən edilir - reyestrdə müvafiq dəyişikliklərin edildiyi aydan sonrakı ayın 10-na qədər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 3-cü bəndi fiziki şəxslərin yaşayış yeri üzrə qeydiyyatını və ya vətəndaşlıq vəziyyəti aktlarının qeydiyyatını həyata keçirən orqanların vəzifələrini müəyyən edir.

Şəhərlərdə, qəsəbələrdə, kənd yaşayış məntəqələrində, qapalı hərbi şəhərciklərdə, habelə sərhəd zolağında yerləşən yaşayış məntəqələrində və ya daxili işlər orqanlarının olduğu qapalı inzibati-ərazi qurumlarında fiziki şəxslərin yaşayış yeri üzrə qeydiyyatı daxili işlər orqanları tərəfindən həyata keçirilir. , istirahət yaşayış məntəqələrində - yerli hakimiyyət orqanları (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 iyul 1995-ci il tarixli 713 nömrəli "Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının olduğu yerdə qeydiyyata alınması və qeydiyyatdan çıxarılması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarının 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyası daxilində qalma və yaşayış yeri və qeydiyyata cavabdeh olan vəzifəli şəxslərin siyahısı") (42 nömrəli əlavə).

Fiziki şəxslərin vətəndaşlıq vəziyyəti aktlarının dövlət qeydiyyatı orqanları tərəfindən yaradılmış vətəndaşlıq vəziyyəti aktlarının qeydiyyatı orqanları tərəfindən həyata keçirilir dövlət hakimiyyəti Rusiya Federasiyasının subyektləri (4-cü maddənin 1-ci bəndi). Federal Qanun 15 noyabr 1997-ci il tarixli, 143-FZ nömrəli "Vətəndaşlıq vəziyyəti aktları haqqında") (Əlavə No 24).

Bu orqanların vəzifələrinə yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına aşağıdakı faktlar barədə məlumat vermək daxildir:

fiziki şəxsin yaşayış yeri üzrə qeydiyyatı;

Bir şəxsin doğulması

Bir şəxsin ölümü

Bu vəzifələr müvafiq faktlar qeydə alındıqdan sonra 10 gün müddətində yerinə yetirilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 4-cü bəndi daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatını həyata keçirən orqanların vəzifələrini, habelə nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatını həyata keçirən orqanların vəzifələrini müəyyən edir.

Daşınmaz əmlaka hüquqlar və onunla aparılan əməliyyatlar dövlət qeydiyyatı sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı və onun müvafiq qeydiyyat rayonlarında fəaliyyət göstərən ərazi orqanları tərəfindən qeydə alınır (21 iyul 1997-ci il tarixli № 3-FZ Federal Qanununun 9-cu maddəsinin 1-ci bəndi). 122-ФЗ "Daşınmaz əmlaka və onunla əməliyyatlara dair hüquqların dövlət qeydiyyatı haqqında") (Əlavə No 17).

Müvafiq olaraq, daşınmaz əmlakın qeydiyyatını həyata keçirən federal icra hakimiyyəti orqanı Rosqeydiyyatdır (Rusiya Federasiyası Prezidentinin 13 oktyabr 2004-cü il tarixli 1315 nömrəli Fərmanı ilə təsdiq edilmiş "Federal Qeydiyyat Xidməti haqqında Əsasnamə"nin 1-ci bəndi "Məsələlər" Federal Qeydiyyat Xidmətinin” (Əlavə No 36).

Rusiya Federasiyası Hökumətinin 12 avqust 1994-cü il tarixli 938 nömrəli "Rusiya Federasiyasının ərazisində avtonəqliyyat vasitələrinin və özüyeriyən avadanlıqların dövlət qeydiyyatı haqqında" qərarının 2-ci bəndinə uyğun olaraq nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatı funksiyaları. Federasiya” (43 nömrəli əlavə) aşağıdakılara həvalə edilsin:

Rusiya Federasiyası Daxili İşlər Nazirliyinin Dövlət Yol Təhlükəsizliyi Müfəttişliyinin (STSI) bölmələri - ümumi istifadədə olan yollarda hərəkət etmək üçün nəzərdə tutulmuş maksimal dizayn sürəti 50 km/saatdan çox olan motorlu nəqliyyat vasitələri və onlar üçün qoşqular;

Rusiya Federasiyasında özüyeriyən maşınların və digər növ avadanlıqların texniki vəziyyətinə dövlət nəzarəti orqanları (Qostexnadzor) - traktorlar, özüyeriyən yol-tikinti və digər maşınlar və onlar üçün qoşqular, o cümlədən maksimal dizayn sürəti olan motorlu nəqliyyat vasitələri. 50 km/saat və ya daha az, habelə ümumi istifadədə olan yollarda hərəkət üçün nəzərdə tutulmayan;

Rusiya Federasiyasının gömrük orqanları - başqa ölkələrdə qeydiyyata alınmış və 6 aya qədər müddətə Rusiya Federasiyasının ərazisində müvəqqəti yerləşən nəqliyyat vasitələri;

təmin edən federal icra hakimiyyəti orqanlarının hərbi avtomobil müfəttişlikləri hərbi xidmət, və hərbi birləşmələri olan digər təşkilatlar - federal icra hakimiyyəti orqanlarının və digər təşkilatların hərbi birləşmələrinin nəqliyyat vasitələri.

Daşınmaz əmlakın və nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatını aparan orqanların vəzifələrinə yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına aşağıdakı məlumatları təqdim etmək daxildir:

tabeliyində olan ərazidə yerləşən daşınmaz əmlak haqqında;

Qeydiyyata alınmış nəqliyyat vasitələri haqqında;

Daşınmaz əmlak və ya nəqliyyat vasitələri ilə qeydə alınmış hüquqlar və əməliyyatlar haqqında;

Daşınmaz əmlak və ya nəqliyyat vasitələrinin sahibləri haqqında.

Bu vəzifələr müvafiq qeydiyyata alındığı tarixdən etibarən 10 gün ərzində yerinə yetirilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 5-ci bəndi qəyyumluq və qəyyumluq orqanlarının, təhsil, tibb müəssisələrinin, müəssisələrin vəzifələrini müəyyən edir. sosial müdafiə qəyyumluq, qəyyumluq və ya qəyyumluqda olan şəxsin əmlakının idarə edilməsini təmin edən əhali və digər oxşar qurumlar.

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 34-cü maddəsinin 1-ci bəndi (Əlavə No 2) ilə müəyyən edildiyi kimi, qəyyumluq və qəyyumluq orqanları yerli hakimiyyət orqanlarıdır.

Təhsil müəssisələrinə məktəblər, liseylər, gimnaziyalar, məktəblər, kolleclər, texnikumlar və digər təhsil müəssisələri daxildir.

Tibb müəssisələri xəstəxana, poliklinika, tibb bölmələri, müalicə-profilaktika müəssisələri və s.

Sosial müdafiə müəssisələri internat məktəbləri, sanatoriyalar, qocalar və əlillər üçün evlərdir.

Bu qurumlar yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına hesabat verməlidirlər:

məhkəmə tərəfindən fəaliyyət qabiliyyəti olmayan hesab edilmiş şəxslərə qəyyumluğun müəyyən edilməsi haqqında;

yetkinlik yaşına çatmayanların, digər yetkinlik yaşına çatmayan şəxslərin, məhkəmə tərəfindən fəaliyyət qabiliyyəti məhdudlaşdırılmış şəxslərin, himayəçilik formasında qəyyumluq müəyyən edilmiş fəaliyyət qabiliyyətli şəxslərin, məhkəmə tərəfindən xəbərsiz itkin düşmüş hesab edilmiş şəxslərin qəyyumluğu, qəyyumluğu və əmlakının idarə edilməsi haqqında;

göstərilən qəyyumluq, qəyyumluq və ya əmlakın idarə edilməsi ilə bağlı sonrakı dəyişikliklər haqqında

Belə bir mesaj müvafiq qərarın qəbul edildiyi gündən beş gündən gec olmayaraq göndərilməlidir.

85-ci maddənin 6-cı bəndi yeni redaksiyada verilsin. Orada müəyyən edilmiş müddəalar praktiki olaraq dəyişməz qalsa da, şərh edilən bəndin mətni qanunverici tərəfindən daha düzgün müəyyən edilib.

Notariat hərəkətlərini həyata keçirmək səlahiyyəti olan orqanların və notariusların vəzifələrinə vergi orqanlarına məlumat vermək daxildir:

vərəsəlik hüququ haqqında şəhadətnamələrin verilməsi haqqında;

hədiyyə verənlə hədiyyə alan arasında münasibətlərin dərəcəsi haqqında məlumat olan hədiyyə müqavilələrinin notariat qaydasında təsdiq edilməsi haqqında.

Göstərilən məlumatlar müvafiq notariat qaydasında təsdiq edildiyi gündən beş gündən gec olmayaraq vergi orqanlarına göndərilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq, təbii sərvətlərdən istifadəçilərin uçotu, qeydiyyatı və lisenziyalaşdırılması ilə məşğul olan orqanlar vergitutma obyekti olan təbii ehtiyatlardan istifadə hüquqlarının verilməsi barədə vergi orqanına məlumat verməlidirlər. həmin təbii sərvətlərdən istifadə edənlər qeydiyyata alındıqdan və ya onlara müvafiq lisenziya və ya icazə verildikdən sonra 10 gün müddətində olduqları yer üzrə orqanlara.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsinin 8-ci bəndinin yeni müddəalarına diqqət yetirilməlidir, buna görə Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Federasiyası vətəndaşının şəxsiyyətini təsdiq edən sənədləri verən və əvəz edən orqanlar hesabat verməli olurlar. vergi orqanına aşağıdakı məlumatları təqdim edir:

Rusiya Federasiyası vətəndaşının şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin Rusiya Federasiyasının ərazisində ilkin verilməsi və ya dəyişdirilməsi faktları, habelə yeni verilmiş sənəddə olan şəxsi məlumatlarda dəyişikliklər barədə, verilən tarixdən beş gün ərzində yeni sənəd;

Rusiya Federasiyası vətəndaşının şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin Rusiya Federasiyasının ərazisində itirilməsi ilə bağlı bu orqanlara müraciət edən vətəndaşın təqdim edildiyi gündən üç gün ərzində faktları haqqında.

137-FZ nömrəli Federal Qanun, xarici hüquqi şəxslərin filial və nümayəndəliklərinin akkreditasiyasını həyata keçirən orqan və təşkilatların akkreditasiya və filialların akkreditasiyadan məhrum edilməsi barədə yerləşdikləri yer üzrə vergi orqanlarına məlumat vermək öhdəliyini müəyyən edən doqquzuncu bənd təqdim etdi. akkreditasiya və ya akkreditasiyadan məhrum edildiyi tarixdən 10 gün müddətində xarici hüquqi şəxslərin nümayəndəlikləri.

Hazırda bu səlahiyyətləri aşağıdakılar həyata keçirir:

federal agentlik hava nəqliyyatı- Rusiya Federasiyasının ərazisində mülki aviasiya sahəsində fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlara münasibətdə, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 iyul 2004-cü il tarixli 396 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş "Federal Hava Nəqliyyatı Agentliyi haqqında Əsasnamə" ( Əlavə № 40);

Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı - xarici dövlətlərin kredit təşkilatlarının Rusiya Federasiyasının ərazisindəki nümayəndəliklərinə münasibətdə (Mərkəzi Bank haqqında 10 iyul 2002-ci il tarixli 86-ФЗ №-li Federal Qanunun 52-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası (Rusiya Bankı)” (Əlavə No 14).

30 dekabr 2006-cı il tarixli 268-FZ nömrəli Federal Qanun, şərh edilmiş məqaləyə 10-cu bənd daxil etdi, buna görə bu maddədə nəzərdə tutulmuş məlumatlar Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilmiş formalarda vergi orqanlarına təqdim olunur.

Hazırda Federal Vergi Xidməti bu cür formaları təsdiq etməyib.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinə dair daha ətraflı məqalə-məqalə şərhini BKR-INTERCOM-AUDIT ASC-nin müəlliflərinin “Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə maddə-maddə şərhi” kitabında tapa bilərsiniz. Federasiya (birinci hissə).

Vergi nəzarətiqanunla tənzimlənən tədbirlər kompleksinin həyata keçirilməsi yolu ilə vergi ödəyiciləri və vergi agentləri tərəfindən vergi öhdəliklərinin tam və vaxtında yerinə yetirilməsini təmin etmək üzrə dövlət orqanlarının fəaliyyətini təmsil edir.

Vergi nəzarətinin formaları Vergi ödəyicilərinin və onların vergi tutulan əmlakının vergi məqsədləri üçün uçota alınması, vergi ödəyicilərindən və vergi agentlərindən izahatların alınması, vergi yoxlamalarının aparılması və Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş digər formalar. .

Vergi nəzarətinin əsas forması vergi ödəyicilərinin vergi orqanlarında uçota alınmasıdır. Hüquqi şəxslər yerləşdikləri yer üzrə (təşkilatın hüquqi ünvanı, onun ayrı-ayrı bölməsi), fiziki şəxslər isə yaşayış yeri üzrə vergi uçotuna alınmalıdırlar. Vergi ödəyicilərinin olduğu yer üzrə uçotda olan vergi tutulan əmlakı və nəqliyyat vasitələri də vergi uçotuna alınmalıdır. Əmlakın yeri aşağıdakı kimi tanınır:

1) daşınmaz əmlak üçün - bu əmlakın faktiki yerləşdiyi yer;

2) dəniz, çay və hava nəqliyyat vasitələri üçün - qeydiyyat yeri (limanı) və ya dövlət qeydiyyatı yeri, belə olmadıqda isə onların sahibinin olduğu (yaşayış yeri);

3) digər nəqliyyat vasitələri üçün - onların sahibinin olduğu yer (yaşayış yeri).

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar dövlət qeydiyyatına alındıqları gündən on gün müddətində vergi orqanına uçota alınması üçün ərizə verirlər. Təşkilatın filialının qeydiyyata alınması üçün ərizə yaradıldığı gündən bir ay müddətində onun olduğu yer üzrə verilir.

Təşkilat həmçinin daşınmaz əmlakının və ya vergitutma obyekti olan nəqliyyat vasitələrinin dövlət qeydiyyatına alındığı gündən etibarən otuz gün müddətində vergi uçotuna alınmasını həyata keçirməyə borcludur.

Fiziki şəxsin vergitutma obyekti olan daşınmaz əmlakının, habelə nəqliyyat vasitələrinin olduğu yer üzrə vergi uçotu vergi orqanlarına təqdim edilmiş məlumatlar əsasında həyata keçirilir. dövlət təşkilatları, bu əmlakın və nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatı.

Vergi qeydiyyatı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bütün zəruri sənədlərin təqdim edilməsi ilə təsdiq edilmiş formada ərizə təqdim etməklə həyata keçirilir.

Vergi ödəyicisi bütün zəruri sənədləri təqdim etdiyi andan beş gün müddətində vergi orqanı onu uçota almağa, vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsini verməyə və uçota alınması haqqında şəhadətnamə verməyə borcludur.

Vergi ödəyicilərinin uçota alınması vergi və ödənişlərin müvafiq büdcələrə hesablanmasının düzgünlüyünə, tam və vaxtında ödənilməsinə nəzarətin əsas şərtlərindən biridir.

Qeydiyyata alınarkən hər bir vergi ödəyicisi haqqında məlumat Vergi Ödəyicilərinin Vahid Dövlət Reyestrinin (USRN DB) məlumat bazasına daxil edilir və müəyyən edilmiş qaydada ona verilir. Vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi (VÖEN).

VÖEN ərazi kodundan, qeydiyyatı aparmış vergi orqanının kodundan, vergi ödəyicisinin seriya nömrəsindən və nəzarət nömrəsindən ibarət rəqəmsal koddur. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılan bir təşkilatın VÖEN-i on rəqəmli rəqəmsal kodla, fiziki şəxsin VÖEN-i isə on iki rəqəmli kodla ifadə edilir.

Hər bir vergi ödəyicisi təyin edilmiş VÖEN-i vergi orqanına təqdim etdiyi bütün sənədlərdə göstərir: bəyannamələrdə, balans hesabatlarında, hesabatlarda, ərizələrdə, arayışlarda, ödəniş tapşırıqlarında və s.

Vergi Məcəlləsi təkcə təşkilatın yerləşdiyi yerdə (fiziki şəxsin yaşayış yeri) deyil, həm də filial və nümayəndəliklərin, vergi tutulan əmlakın və s. yerləşdiyi yerdə qeydiyyatı nəzərdə tutduğundan və yalnız bir VÖEN təyin oluna bilər. çaşqınlığın qarşısını almaq üçün təqdim edildi qeydiyyat səbəbi kodu (KPP). Yoxlama məntəqəsi doqquz rəqəmli koddur, o cümlədən:

– təşkilatı, onun filialını, daşınmaz əmlakını və ya nəqliyyat vasitəsini uçota alan vergi orqanının kodu;

– qeydiyyat səbəbinin kodu (məsələn, kod 06 – əmlakın yerləşdiyi yerdə; kod 16 – nəqliyyat vasitələrinin yerləşdiyi yerdə və s.);

– müvafiq səbəbdən qeydiyyatın seriya nömrəsi.

Hüquqi şəxs ləğv edildikdə və ya yenidən təşkil edildikdə, yaxud sahibkarın fəaliyyətinə xitam verildikdə, uçotdan çıxarılma vergi ödəyicisinin ləğvetmə haqqında qərar qəbul edildiyi gündən üç gün müddətində təqdim etdiyi ərizə əsasında vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilir. Vergi uçotundan kənarlaşdırma yalnız ləğv edilmiş müəssisə tərəfindən vergilərin və rüsumların ödənilməsinin tamlığı və düzgünlüyü yoxlanıldıqdan sonra həyata keçirilir. Gələcəkdə vergi orqanları VÖEN-in digər vergi ödəyicilərinə yenidən verilməsinin qarşısının alınmasına nəzarəti təmin edir.

Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi nəzarəti vergi yoxlamaları formasında həyata keçirilir.

Hazırda vergi orqanları aşağıdakı vergi yoxlamalarını həyata keçirirlər:

n ofis və ziyarət;

n sənədli və faktiki;

n mürəkkəb və tematik;

n əsas, təkrar;

n planlı və qəfil.

Kameralı yoxlama vergi ödəyicisinin (vergi agentinin) mühasibat uçotu və vergi hesabatı əsasında vergi orqanının olduğu yer üzrə aparılır.

Ziyarət vergi orqanı rəhbərinin qərarı əsasında vergi ödəyicisinin ərazisində (binada) vergi yoxlaması aparılır. Səyyar vergi yoxlamasının bir hissəsi kimi, yoxlamanın aparılması haqqında qərarın qəbul edildiyi ildən əvvəlki üç təqvim ilindən çox olmayan müddət. Səyyar vergi yoxlaması iki aydan çox davam edə bilməz. Bu müddət dörd aya, müstəsna hallarda isə altı aya qədər uzadıla bilər.

Sənədli audit vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş mühasibat uçotu və vergi hesabatı əsasında aparılır: Balans hesabatı(Forma No 1), Mənfəət və zərər haqqında hesabat (Forma No 2), vergi bəyannamələri və vergilərin ödənilməsi üçün əsas olan sənədlər.

Faktiki yoxlama yalnız sənədlərin öyrənilməsi ilə deyil, həm də yoxlanılan şəxslərdən izahatların alınması, gəlir əldə etmək üçün istifadə olunan binaların yoxlanılması, faktiki ölçmələr və inventarla nəzarət üsullarından istifadəni nəzərdə tutur.

Əhatə dairəsindən asılı olaraq yoxlamalar bölünür: hərtərəfli və tematik. Kompleks yoxlamalar bütün vergilərin ödənilməsinin öyrənilməsi və qiymətləndirilməsi ilə bağlıdır; tematik- xüsusi vergilər.

İlkin yoxlama adlanır, ilk dəfə istehsal olunur.

Təkrar yerində vergi yoxlaması eyni vergilər üzrə əvvəlki yoxlamanın vaxtından asılı olmayaraq və eyni dövr üçün aparılan yoxlama tanınır. Təkrar yerində yoxlama aparıla bilər:

1) yuxarı vergi orqanı tərəfindən - yoxlama aparmış vergi orqanının fəaliyyətinə nəzarət etmək məqsədi ilə;

2) vergi ödəyicisi verginin məbləğini əvvəllər bəyan edilmiş məbləğdən az olan yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etdikdə.

Vergi yoxlamasına şahidlər, şahidlər, ekspertlər və tərcüməçilər cəlb edilə bilər.

Vergi yoxlamasının hesabatı. Vergi ödəyicisi üzərində aparılan yoxlamanın nəticələrinə əsasən vergi müfəttişləri (müfəttişləri) müəssisənin əsas xüsusiyyətlərini, müəyyən edilmiş vergi qanunvericiliyinin pozulması faktlarını, uçotda yol verilmiş səhvləri, habelə sənədlərin təqdim edilməsi qaydasını əks etdirən akt tərtib edir. vergi orqanlarına. Mənfəət (gəlir) və ya digər vergitutma obyektlərinin aşağı göstərilməsi aşkar edildikdə, əlavə olaraq Ətraflı Təsviri həmin pozuntulardan götürülmüş müvafiq sənədlər yoxlama aktlarına əlavə edilir və bu barədə protokollarda xüsusi qeyd aparılır.

Vergi yoxlamasının aktında həm aşkar edilmiş pozuntuların aradan qaldırılması, həm də büdcəyə əlavə vergilərin və cərimələrin ödənilməsi üçün məcburi tələblər müəyyən edilir. Yoxlama zamanı büdcəyə həddindən artıq köçürülmüş vergi məbləğləri aşkar edildikdə, onlar vergi ödəyicisinə qaytarılır və ya gələcək ödənişlərə hesablanır.

Vergi ödəyicisinin audit aktları ilə tanış olmaq, hesabatda göstərilən faktlara dair yazılı izahatlar və etirazlar vermək, müdafiə çıxışı etmək hüququ vardır. Tələb olunan sənədlər. Vergi müfəttişliyi aşkar edilmiş pozuntuların faktlarını sübut etməlidir.

Yoxlama aktı yoxlamanı aparmış vergi müfəttişi, habelə yoxlanılan müəssisənin rəhbəri və baş mühasibi, yaxud yoxlanılan vətəndaş tərəfindən imzalanır. Vergi ödəyicisi etirazların mövcudluğunu hesabatda qeyd etmək və ona yazılı izahat və sənədlər əlavə etmək hüququna malikdir. Bu, yoxlamanın nəticələrinə görə sanksiyaları dayandırmasa da, bu şəkildə qeydə alınmış etirazlar vergi orqanlarının məcburi hərəkətlərindən şikayət verilərkən məhkəmədə sübut kimi istifadə edilə bilər. Yoxlama aktı imzalandıqdan sonra onun bir nüsxəsi bütün əlavələri ilə birlikdə imzalanaraq vergi ödəyicisinə təhvil verilir. Bütün yoxlama materialları imzalandıqdan sonra növbəti gündən gec olmayaraq müəyyən edilmiş formada vergi orqanında uçota alınır və yoxlamanın nəticələrinə əsasən müvafiq hərəkətlərin edilməsi barədə yazılı qərar qəbul edilməsi üçün rəhbərə verilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin ən həcmli fəsillərindən biri vergi nəzarətinə həsr edilmişdir. Və bu səbəbsiz deyil. Rusiya Federasiyasında təkcə hüquqi şəxslər deyil, həm də fiziki şəxslər vergi ödəyiciləridir, yəni bu və ya digər şəkildə vergi nəzarətini həyata keçirən orqanlarla qarşılıqlı əlaqədə olurlar. Buna görə də hüquqlarınızı və öhdəliklərinizi, vergi nəzarətini həyata keçirən orqanların hansı səlahiyyətlərə malik olduğunu başa düşmək son dərəcə vacibdir.

Vergi nəzarəti dedikdə, vergilərin, rüsumların və sığorta haqlarının düzgün hesablanması və ödənilməsi baxımından məcəllənin bütün tələblərinə əməl olunmasını təmin etmək məqsədilə səlahiyyətli orqanların fəaliyyəti başa düşülür. Bu cür tədbirlər yerində yoxlama, izahatların alınması, hesabatların doldurulmasına nəzarət formasında və digər formalarda həyata keçirilə bilər.

Nəzarəti həyata keçirən orqanlar və onların funksiyaları

Vergi nəzarəti səlahiyyətli şəxslər - vergi müfəttişləri tərəfindən həyata keçirilir. Vergi orqanlarına kömək etmək üçün Məcəllənin 82-ci maddəsinin 3-cü bəndi vergi, gömrük, təhqiqat orqanları və büdcədənkənar fondlar arasında məlumat mübadiləsini nəzərdə tutur.

85.1-ci maddə, həmçinin federal xəzinədarlığı təşkilat tərəfindən şəxsi hesabın açılması barədə vergi idarəsini xəbərdar etməyə borcludur. 86-cı maddə isə bankların hesabların və ya əmanətlərin açılması və ya rekvizitlərində hər hansı dəyişiklik olması barədə müfəttişliyə məlumat vermək öhdəliyini nəzərdə tutur.

Bundan əlavə, 85-ci maddə hüquqi və fiziki şəxslərin, ədliyyə orqanlarının, vəkillər kollegiyasının, miqrasiya qeydiyyatı orqanlarının və digər qurumların qeydiyyatı ilə bağlı məlumatlar barədə vergi orqanlarına məlumat verilməsini nəzərdə tutur.

Torpaq, nəqliyyat vergiləri və əmlak vergilərinin ödənilməsinin tamlığına nəzarət etmək məqsədi ilə kadastr uçotunu, daşınmaz əmlaka hüquqların qeydiyyatını və nəqliyyatın qeydiyyatını həyata keçirən şöbələr tərəfindən məlumatlar vergi orqanına ötürülür.

Müfəttişlik təbii sərvətlərdən istifadə edənlər haqqında, əgər belə istifadə də vergiyə cəlb olunursa, müvafiq idarələrdən məlumat alır.

Hazırda şöbələr arasında bütün məlumatlar elektron şəkildə ötürülür.

Vergi nəzarətinin formaları

Vergi nəzarətinin bir neçə forması var. Vergi ödəyicisinin kateqoriyasından, iqtisadi fəaliyyətin şəraitindən və faktlarından asılı olaraq hüquqi və ya fiziki şəxslərə münasibətdə müxtəlif tədbirlər görülə bilər.

Qeydiyyat

Məhz vergi nəzarəti məqsədləri üçün hüquqi və fiziki şəxslərin vergi uçotuna alınması tələb olunur. Bu barədə Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsində deyilir. Eyni məqalədə bu prosedurun həyata keçirilməsi qaydası da izah edilir. Sahibkarlıq fəaliyyəti qeydiyyat olmadan inzibati cərimə ilə cəzalandırılır.

Qeydiyyatdan keçmiş hər bir şəxsə fərdi vergi ödəyicisi nömrəsi (VÖEN) verilir. Ərizə təqdim edildikdən sonra 5 gün ərzində qeydiyyata alınması və VÖEN-in verilməsi haqqında şəhadətnamə verilir.

Vergi monitorinqi

2015-ci ildə vergi monitorinqi şəklində təşkilatlar üçün yeni bir nəzarət forması meydana çıxdı. Bu tədbir könüllüdür, yəni. Vergi ödəyiciləri monitorinqin aparılması xahişi ilə özləri vergi orqanına müraciət edə bilərlər. Bunun üçün şirkət aşağıdakı tələblərə cavab verməlidir:

• əvvəlki il üçün vergilərin məbləği 300 milyon rubldan çox olduqda (malların gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə bağlı vergilər istisna olmaqla);
• əvvəlki il üçün gəlirlər 3 milyard rubldan çox;
• əvvəlki ilin 31 dekabr tarixinə aktivlərin dəyəri 3 milyard rubldan çox idi.

Monitorinqin digər yoxlama növlərindən fərqi ondan ibarətdir ki, müfəttişlik mühasibat məlumatlarına real vaxt rejimində nəzarət edir və aşkar edilmiş səhvin nəticəsi vergi sanksiyası deyil, vergi orqanının əsaslandırılmış izahatı və vergi ödəyicisi tərəfindən nöqsanların vaxtında aradan qaldırılması olacaq. . Monitorinq bütün təqvim ili ərzində aparılır.

Vergi yoxlaması

Vergilərin hesablanması və ödənilməsinin düzgünlüyünə nəzarət etmək hüquqi şəxs müfəttişlər həm fərdi hesabatlara, həm də üç ilə qədər müddət ərzində fəaliyyətə baxa bilərlər.

Masa yoxlaması

Demək olar ki, vergi idarəsinə daxil olan hər bir hesabat stolüstü yoxlamaya məruz qalır. Onun məqsədi formanın doldurulmasının və verginin hesablanmasının düzgünlüyünə nəzarət etməkdir. Bu tədbirin müddəti, vergi ödəyicisi xarici təşkilat olmadıqda, hesabatın təqdim edildiyi tarixdən 3 aydır (onlar üçün yoxlama müddəti 6 ay olacaq).

Səhvlər aşkar edildikdə və ya suallar yaranarsa, vergi idarəsi dəqiqləşdirmə üçün vergi ödəyicisi ilə əlaqə saxlamaq hüququna malikdir. Yoxlanılan şəxsin vergi orqanına cavab verməsi üçün 5 iş günü var. Aydınlaşdırıcı bəyannamə təqdim edildikdə, verginin məbləği ilkin hesabatda göstəriləndən az olduqda izahatlar da verilməlidir.

Vergi ödəyicisinin izahatlarına baxmayaraq, müfəttişin nümayəndəsi vergi pozuntusunun baş verdiyini hesab edərsə, o, akt tərtib etməyə borcludur.

Hesabata əlavə etmək öhdəliyi vergi məcəlləsində olmadıqda, vergi orqanının əlavə sənədlər tələb etmək hüququ yoxdur. İstisnalar bunlardır:

• verginin qaytarılması hüququnu tələb edən ƏDV bəyannaməsi;
• ilkin hesabatın təqdim edilməsindən 2 il sonra dəqiqləşdirici bəyannamənin təqdim edildiyi və bu bəyannamədə ödənilməli verginin azaldıldığı və ya vergi itkisinin artırıldığı hallar;
• malların qaytarılması üçün kompensasiya tələb edən aksiz vergisi bəyannaməsi;
• azaldılmış tariflərin tətbiqini əks etdirən sığorta haqlarının hesablanması.

Stolüstü auditin dayandırılması yoxlanılan hesabatla bağlı hər hansı bir hərəkətin tamamlanmasını nəzərdə tutur. Bununla belə, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 10 mart 2016-cı il tarixli 571-O Qərarına əsasən, yerində yoxlama zamanı stolüstü yoxlama zamanı aşkar edilməmiş pozuntuları göstərən faktlar aşkar edilərsə, yoxlama hüququna malikdir. bu faktları nəzərə almaq və təşkilata qarşı sanksiyalar tətbiq etmək.

Yerində yoxlama

Belə yoxlama vergi ödəyicisinin ərazisində və yalnız vergi müfəttişliyinin rəhbərinin və ya onun müavininin qərarı ilə həyata keçirilir. Sənəddə olmalı olan məcburi məlumatlar:

• vergi ödəyicisinin adı (və ya tam adı) (tam və qısaldılmış);
• yoxlamaya məruz qalan vergilər;
• təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı sənədlərin və faktların yoxlanılmalı olduğu dövr (bu müddət auditin aparılması haqqında qərarın qəbul edildiyi ildən əvvəlki 3 ildən çox ola bilməz);
• yoxlamanı faktiki həyata keçirəcək təftiş heyəti.

Yerində yoxlama üçün əsas qaydalar:

• bir və ya bir neçə vergiyə münasibətdə həyata keçirilə bilər;
• bir dövr üçün bir vergi yalnız bir dəfə səyyar yoxlama çərçivəsində yoxlana bilər;
• bir il müddətində səyyar yoxlama iki dəfədən çox olmayaraq (icra hakimiyyəti orqanlarının xüsusi qərarları istisna olmaqla) aparıla bilər;
• yoxlama müddəti 2 aydır, lakin 4 və bəzi hallarda 6 aya qədər uzadıla bilər;
• monitorinq proseduru pozuntular olmadan aparılıbsa, vergi monitorinqi dövründə səyyar yoxlama aparıla bilməz;
• yoxlama altı ayadək (ekstremal hallarda 9 aya qədər) dayandırıla bilər, əlavə sənədlər tələb etmək, ekspertiza keçirmək və s.

Yoxlamanın nəticələrinə əsasən arayış tərtib edilir, iki ay müddətində müfəttişliyin nümayəndələri və vergi ödəyicisi tərəfindən imzalanan akt tərtib edilməlidir. Vergi ödəyicisi aktla razılaşmadıqda 1 ay müddətində öz etirazlarını yazılı şəkildə vergi orqanına təqdim etmək hüququna malikdir.

Əlavə tədbirlər

Vergi orqanında təhlil üçün kifayət qədər məlumat olmadığı və ya vergi ödəyicisinin qeyri-dürüstlüyünə əsaslı şübhə yarandığı hallarda əlavə tədbirlər tətbiq edilə bilər.

Müayinə

Həm səyyar, həm də stolüstü yoxlamaların bir hissəsi kimi (yalnız ƏDV ilə bağlı) vergi orqanı vergi ödəyicisinin ərazisində yoxlama aparmaq hüququna malikdir. Bu tədbir daha dolğun təsəvvür əldə etmək və auditə aid olan halları aydınlaşdırmaq üçün istifadə olunur.

Yoxlama zamanı fotoşəkillər və video çəkilişlər aparıla, habelə sənədlərin surətləri hazırlana bilər. Bu prosedur zamanı şahidlərin iştirakı məcburidir. Tamamlandıqdan sonra protokol tərtib edilir.

Yoxlama stolüstü yoxlamanın tərkib hissəsi kimi aparılırsa, yoxlamanın rəhbəri və ya onun müavini tərəfindən imzalanmış əsaslandırılmış qərar olmalıdır.

Sənədlərin və əşyaların çıxarılması

Səyyar yoxlama zamanı sənədlərin məhv edilməsinə və ya saxtalaşdırılmasına şübhə yarandıqda, vergi orqanı əsaslandırılmış qərar əsasında yoxlama ilə bağlı sənədləri və əşyaları götürə bilər.

Yoxlamada olduğu kimi, bu proses də şahidlərin iştirakı ilə həyata keçirilir və nəticəyə əsasən protokol tərtib edilir.

ƏHƏMİYYƏTLİ: Gecə qazıntı işlərinə icazə verilmir. Çıxarma proseduru başlamazdan əvvəl vergi ödəyicisinin nümayəndəsinə qətnamə ilə tanış olmaq və könüllü olaraq sənədlər vermək imkanı verilməlidir. Bunu könüllü olaraq etməkdən imtina edildikdə, vergi idarəsinin nümayəndəsi binaları müstəqil şəkildə açır və üzərinə həbs qoyulması prosedurunu həyata keçirir.

Ekspertiza

Bəzi hallarda elm, incəsənət və ya digər sahələr üzrə xüsusi bilik tələb olunduqda, vergi yoxlamasının tərkib hissəsi kimi imtahan təyin edilə bilər. Bu halda qərar çıxarılmalıdır.

Vergi ödəyicisi müfəttişin ekspert seçə biləcəyi şəxslərin dairəsini göstərə bilər. Əgər biliyi kifayət deyilsə və ya ona bütün məlumatlar verilməyibsə, ekspert rəy verməkdən imtina edə bilər.

ƏHƏMİYYƏTLİ:Əgər imtahanın nəticələrindən narazısınızsa, əlavə və ya təkrar müayinə təyin oluna bilər.

Vergi nəzarəti tədbirlərini həyata keçirərkən vergi ödəyicisinin hüquqları

Vergi nəzarəti tədbirləri vergi ödəyiciləri tərəfindən kifayət qədər ağrılı şəkildə qəbul edilir. Bu cür hadisələr zamanı özünüzü inamlı hiss etmək üçün hüquqlarınızı bilməlisiniz.

Tərcüməçinin iştirakı

Lazım gələrsə, yoxlamaya tərcüməçi cəlb oluna bilər. Bu, müqavilənin tərtib edildiyi maraqsız şəxs olmalıdır. Bundan əlavə, kar və ya lal şəxsə tərcüməçi də dəvət oluna bilər.

Yoxlamanın nəticələrinə dair hesabatda şərh vermək hüququ

Yoxlanılan şəxs sənədi imzalamaqdan imtina edə bilər. Bu halda aktda imtina barədə qeyd aparılır. Yoxlamanın nəticələri ilə aktı aldığı gündən bir ay müddətində hüquqi və ya fiziki şəxs qəbul edilmiş sənədə yazılı etirazlar vermək hüququna malikdir. Eyni zamanda, bu məktubda aktın icrasında sapma, aktda kifayət qədər məlumat olmaması (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq), habelə yoxlama proseduru zamanı pozuntular göstərilə bilər.

Yazılı etirazlar vergi ödəyicisinin mövqeyini izah edən sənədlərlə müşayiət oluna bilər.

Nəzərə almaq lazımdır ki, akt poçtla daxil olduqda, ay vergi orqanı tərəfindən məktub göndərildikdən sonra altıncı gündən hesablanır.

Vergi orqanlarının qanunsuz hərəkətləri nəticəsində dəymiş zərərin ödənilməsini tələb etmək hüququ

Vergi orqanının təqsiri üzündən yoxlanılan şəxsə zərər vurularsa, bu itkilər tam həcmdə ödənilməlidir. Bu, itirilmiş gəlirlərə də aiddir. İtkilərin dəqiq vergi orqanı nümayəndələrinin təqsiri ilə baş verdiyini sübut etmək üçün yoxlama prosedurunun bütün pozuntularını qeyd etmək vacibdir.

Vergi nəzarətinin mümkün nəticəsi kimi vergi sanksiyaları

Vergi nəzarəti tədbirlərinin nəticələrinə əsasən aşağıdakılar təqdim edilə bilər:

• cərimələr;
• cərimələr;
• borclar.

Vəzifəli şəxslər inzibati və ya cinayət məsuliyyətinə cəlb edilə bilər.

ƏHƏMİYYƏTLİ: Vergi orqanı vergi ödəyicisinə ödənilməli olan bütün vergi cərimələrini müstəqil şəkildə ödəməyi təklif etməyə borcludur. Borcun ödənilməsindən imtina edildikdə və ya şərtləri pozulduqda, vergi orqanı məhkəməyə müraciət edir.