Fərdi sahibkarın fəaliyyəti: fərdi sahibkarın fəaliyyətini qeydiyyatdan keçdiyi şəhərdən başqa başqa bir şəhərdə aparmaq mümkündürmü - məqaləni oxuyun.
Sual: H şəhərində qeydiyyat ünvanı üzrə qeydiyyatda olan fərdi sahibkar öz fəaliyyəti üçün C şəhərində bina tapıb.Bir şərtlə ki, o, bu binada özü işləməyi və gələcəkdə muzdlu işçiləri qəbul etməyi planlaşdırırsa, bu mümkündürmü?
Cavab: Bəli mümkündür. Üstəlik, o, UTII və patent sistemi üzrə fəaliyyət göstərməmək şərti ilə C şəhərində əlavə qeydiyyatdan keçməli olmayacaq (UTII-də sərnişinlərin və yüklərin daşınması, paylama (alver) ticarəti və digər fəaliyyətlərin aparılması halları istisna olmaqla nəqliyyat vasitələrinin reklamı).
Alexander Sorokin cavab verdi,
tövsiyələr".
Bu belə izah olunur.
Bir qayda olaraq, sahibkar yalnız yaşayış yeri üzrə (qeydiyyatda olduğu yerdə) qeydiyyata alına bilər və onun faktiki fəaliyyət göstərdiyi yerdə qeydiyyatdan keçməsinə ehtiyac yoxdur. İstisna UTII və patent sisteminə aiddir - bu hallarda fərdi sahibkar əlavə olaraq "təsdiq edilmiş" və ya "patent" fəaliyyətinin həyata keçirildiyi yerdə qeydiyyatdan keçməlidir. Öz növbəsində, UTII üçün istisnalar var. Xüsusilə, sərnişinlərin və yüklərin daşınması, paylanması (alveri) ticarəti və avtonəqliyyat vasitələrində reklamın aparılması kimi fəaliyyətlə əlaqədar olaraq, fərdi sahibkar yalnız olduğu yerdə (qeydiyyatda olduğu yer üzrə) bir müfəttişlikdə vergi uçotuna getməyə borcludur. .
Əsaslandırma
Sahibkar müxtəlif bölgələrdə işləyirsə hara vergi ödəyir
Bu məqalədən öyrənəcəksiniz:
1. Sahibkar hansı hallarda bir neçə yoxlamada qeydiyyatdan keçməlidir?
2. Sahibkar "sadələşdirilmiş" və UTII-ni birləşdirərsə, vergiləri hansı qaydada ödəməli və hesabat təqdim etməlidir
3. Şəxsi gəlir vergisini hara köçürmək və sığorta haqları müxtəlif bölgələrdə işləyən işçilər üçün
Gəlir obyekti ilə "sadələşdirmə" varsa
Əgər qeydiyyatınızdan fərqli bir ünvanda artıq biznesiniz varsa və ya onu açmaq ərəfəsindəsinizsə, vergiləri ödəməli və hesabatlar təqdim etməli olduğunuz müfəttişlik ofisinə bu məqaləni oxuyun.
Bir qayda olaraq, bütün sahibkarlar yaşayış yeri üzrə vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməlidirlər * (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Eyni prinsipə görə - yaşayış yeri üzrə - iş adamları büdcədənkənar fondlarda qeydiyyatdan keçməlidirlər. Bu, 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-FZ nömrəli Federal Qanunun 11-ci maddəsinin 1-ci bəndindən, 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255-FZ nömrəli Federal Qanunun 2.3-cü maddəsinin 1-ci bəndindən və Federal Qanunun 6-cı maddəsinin 1-ci bəndindən irəli gəlir. 24 iyul 1998-ci il tarixli, 125-FZ nömrəli.
Müvafiq olaraq, əgər tacir yaşadığı yerdən başqa rayonda biznes açırsa, sual yaranır: o, vergiləri harada ödəməli və hesabat təqdim etməlidir - qeydiyyat yerində yoxsa faktiki fəaliyyət yeri üzrə yoxlamaya? Bu yazıda biz bu suala sahibkarın hansı vergi rejimindən - “sadələşdirmə”, “imputasiya” və ya patentdən istifadə etməsindən asılı olaraq müxtəlif yollarla cavab verəcəyik. düzgün.
Vəziyyət nömrəsi 1 Sahibkar "sadələşdirmə" dən istifadə edir
Əgər siz artıq sadələşdirilmiş sistem üzərində işləyirsinizsə və başqa regionda yeni biznes açmaq istəyirsinizsə, əlavə olaraq yerli müfəttişlikdə qeydiyyatdan keçməli olmayacaqsınız. Axı, sahibkarlar, təşkilatlardan fərqli olaraq, ayrı-ayrı bölmələr aça bilməzlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndi və 83-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, qeydiyyat yerindən fərqli bir iş yerində qeydiyyatdan keçmək öhdəliyiniz yoxdur.
Yəni, ölkənin istənilən bölgəsində fəaliyyət göstərə bilərsiniz, lakin yenə də vahid vergi ödəməli və yaşayış yeri üzrə müfəttişliyə bəyannamə təqdim etməlisiniz * (Vergi Məcəlləsinin 346.21-ci maddəsinin 6-cı bəndi və 346.23-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi). Sizin üçün önəmli olan gəlir əldə etdiyiniz yer deyil, fərdi sahibkar kimi qeydiyyatda olduğunuz yoxlamadır.
mühasibat kitabı gəlir və xərclər biznesinizin olduğu ünvanların sayından asılı olmayaraq bir olmalıdır. Bu, müəyyən bir iş yerinə bağlı olmadan, bütün fəaliyyətləriniz üçün bütövlükdə vergi ödəməyinizlə bağlıdır. Müvafiq olaraq, Hesablar Kitabında vahid verginin hesablanmasına təsir edən bütün məbləğləri qeyd etmək lazımdır.
Qeyd
Qeydiyyat yerinizdən başqa bir bölgədə işləyirsinizsə, hələ də yaşayış yerinizdəki işçilər üçün fərdi gəlir vergisini köçürməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi).
fərdi gəlir vergisi müxtəlif bölgələrdə işləyən işçilər üçün hələ də sahibkar kimi qeydiyyatdan keçdiyiniz yerdə bir yoxlamaya pul ödəməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi və 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq və hər il (1 apreldən gec olmayaraq) eyni vergi idarəsinə 2-NDFL şəklində sertifikatlar təqdim etmək lazımdır.
Sığorta haqları. Yaşayış yerinizdəki fondlarda özünüzü sahibkar kimi qeydiyyatdan keçirməlisiniz. Ən azı bir əmək müqaviləsi bağlasanız, 30 gün ərzində yenə də Pensiya Fondunda və 10 gün ərzində Rusiya Federasiyasının FSS-də işəgötürən kimi qeydiyyatdan keçməlisiniz (Federal Qanunun 11-ci maddəsinin 5-ci bəndinin 1-ci bəndi). 15 dekabr 2001-ci il tarixli 167-FZ nömrəli, 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 6-cı bəndi və 29 dekabr 2006-cı il tarixli 255 nömrəli Federal Qanunun 2.3-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü yarımbəndi. -FZ). Müvafiq olaraq, siz də yaşadığınız bölgədə töhfələr köçürəcək və yaşayış məntəqələrini təqdim edəcəksiniz və bu, işçilərinizin həqiqətən işlədiyi və yaşadığı yerdən asılı deyil (24 iyul 2009-cu il tarixli, 212FZ nömrəli Federal Qanunun 15-ci maddəsinin 9-cu bəndi). .
Vəziyyət No 2 Bir iş adamı UTII-də işləməyi planlaşdırır
Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi regional xarakter daşıyır, buna görə də faktiki iş yerindəki müfəttişlikdə qeydiyyatdan keçməli olacaqsınız (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Yəni, bir neçə bölgədə UTII tətbiq etmək istəyirsinizsə, hər bir ünvanda bu verginin ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlisiniz. Bunu etmək üçün, müəssisənizin həqiqətən yerləşdiyi yerdəki yoxlamaya UTII-2 saylı formada ərizə təqdim edin.
Nəzərə alın ki, yaşadığınız bölgədə “ifadə” tətbiq etmək qərarına gəlsəniz, yenə də ayrıca ərizə təqdim etməli və yoxlamada UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlisiniz.
Sualın mahiyyəti
"İfadə" tətbiq etmək istəyirsinizsə, UTII ödəyicisi kimi faktiki iş yerindəki yoxlamada qeydiyyatdan keçməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Siz həmçinin vergi ödəyəcək və faktiki fəaliyyət yerində rüblük UTII bəyannaməsini təqdim edəcəksiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.32-ci maddəsinin 1 və 3-cü bəndləri). Yəni, əgər biznesiniz müxtəlif yerlərdə yerləşirsə, onda siz vergi köçürməli və Federal Vergi Xidmətinin bir neçə şöbəsinə hesabat təqdim etməli olacaqsınız.
Qeyddə
Sahibkar başqa bir bölgədə əmlakı icarəyə verərsə, harada qeydiyyatdan keçməlidir
Bütün fiziki şəxslər yerləşdiyi yer üzrə vergi idarəsində qeydiyyata alınmalıdırlar Daşınmaz əmlak, onlara məxsus olan (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Bununla belə, icarəyə götürdüyünüz əmlak başqa bölgədə olsa belə, yaşayış yerinizdə yoxlamadan başqa heç bir yerdə qeydiyyatdan keçməyinizə ehtiyac yoxdur. Məlumat fiziki şəxs tərəfindən deyil, qeydiyyat palatası tərəfindən əmlakın yerləşdiyi yer üzrə yoxlamaya təqdim edildiyi üçün (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 5-ci bəndi).
Xatırladaq ki, "sadələşdirilmiş" sahibkarlar obyektdən istifadə etdikləri təqdirdə fiziki şəxslərin əmlakına vergi ödəmirlər. sahibkarlıq fəaliyyəti(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Siz yalnız bir vergi ödəyəcəksiniz sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi yaşayış yerinizdəki yoxlamaya köçürülməli olan icarə gəlirindən. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri bu mövqeyi 24 yanvar 2011-ci il tarixli 03-11-11 / 13 nömrəli məktubda ifadə etdilər.
Həmçinin oxuyun
Qeyd
UTII ödəyicisi kimi qeydiyyat yerindəki yoxlamaya "təsdiqlənmiş" fəaliyyətlə məşğul olan işçilər üçün fərdi gəlir vergisini köçürməlisiniz.
Və burada sığorta haqları işçilər üçün, eləcə də "sadələşdirmə" ilə yaşayış yerinizdəki fondlara ödəməlisiniz. Digər fondlarda qeydiyyatdan keçməyə ehtiyac olmadığı üçün (Pensiya Fondu İdarə Heyətinin 13 oktyabr 2008-ci il tarixli 296p Qərarı ilə təsdiq edilmiş PFR-nin ərazi orqanlarında qeydiyyat və qeydiyyatdan çıxarılması Qaydasının 21-ci bəndi və Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 6-cı bəndi). Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyinin 07.12.2009-cu il tarixli 959n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş sığortalıların qeydiyyatı və qeydiyyatdan çıxarılması Qaydası).
Vəziyyət №3 Bir iş adamı patent almaq istəyir
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.43-cü maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən fəaliyyətləri həyata keçirsəniz, patent tətbiq edə biləcəksiniz. Eyni zamanda, ildə işçilərin orta sayı 15 nəfərdən çox ola bilməz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.23-cü maddəsinin 5-ci bəndi). Və bir il ərzində bir patent üzrə bütün sahibkarlıq fəaliyyəti üçün 60 milyon rubldan çox qazanmamalısınız. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.45-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndinin imzası).
Patent yalnız bu mövzuda etibarlı olacaq Rusiya Federasiyası, orada göstərilən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.45-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü bəndi). Eyni zamanda, müxtəlif bölgələrdə qeyri-məhdud sayda patent almaq hüququnuz var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.45-ci maddəsinin 5-ci bəndi).
Bəzi fəaliyyət növü üçün patent almaq üçün 26.5-1 nömrəli formada bir iş açmağı planlaşdırdığınız bölgədəki Federal Vergi Xidmətinin istənilən filialına ərizə təqdim etmək kifayətdir (346.26-cı maddənin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Öz növbəsində, yerli müfəttişlər beş gün ərzində sizi patent vergi sistemindən istifadə edərək vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alacaqlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346. 26-cı maddəsinin 1-ci bəndi).
Vergilərin patent sistemi ilə ödənilməsi ilə heç bir çətinlik yaranmır. Vergi patenti verən müfəttişliyə, yəni fəaliyyət göstərdiyiniz yerdə ödənilməlidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.51-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Eyni zamanda, bu vergi rejiminə uyğun olaraq bəyannamə təqdim etmək tələb olunmur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.52).
Qeyd
Patent vergitutma sistemi üçün sahibkarın yalnız gəlirlərini qeyd etdiyi xüsusi Hesablar Kitabı verilir. Onun forması Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 oktyabr 2012-ci il tarixli 135n nömrəli əmri, Əlavə No 3 ilə təsdiq edilmişdir.
Ledger. Nəzərə alın ki, adi "sadələşdirilmiş" üçün Mühasibat Kitabının bir forması verilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.22.12-ci il tarixli 135n nömrəli əmrinə 1 nömrəli əlavə), patent sistemi üçün isə başqa (Əlavə) 3 nömrəli 135n nömrəli əmrə). Buna görə də, bu iki rejimi birləşdirsəniz, onların hər biri üçün Gəlir və Xərclər üçün ayrıca Mühasibat Kitabı aparmaq lazımdır.
İLƏ fərdi gəlir vergisi vəziyyət belədir: əgər siz müxtəlif bölgələrdə işləyirsinizsə, onda bu verginin məbləği patentlə işlədiyiniz Rusiya Federasiyasının hər bir subyektinin büdcəsinə köçürülməli olacaq (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2009-cu il tarixli məktubu). 01 noyabr 2013-cü il, No 0304-05 / 46788).
Amma siz yaşadığınız eyni bölgədə müxtəlif bələdiyyələrin (şəhər rayonları, bələdiyyə rayonları, kənd qəsəbələri və s.) ərazisində patent fəaliyyətini həyata keçirirsinizsə, o zaman bütün işçilərin gəlirlərindən fərdi gəlir vergisini bir yoxlamaya keçirməlisiniz. yaşayış yerinizdə. Həm də fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatı bu vergi idarəsinə təqdim etməlisiniz. Və bu, müxtəlif bələdiyyələrin Federal Vergi Xidmətinin bir neçə filialının səlahiyyətində ola biləcəyinə baxmayaraq. Maliyyə Nazirliyinin nümayəndələri bu fikri 14 mart 2013-cü il tarixli 03-04-05 / 8-213 nömrəli məktubunda bildiriblər.
Sahibkarlar tərəfindən mühasibat uçotunun nüansları haqqında harada öyrənmək olar
Bonus olaraq, Sadələşdirilmiş elektron jurnalın abunəçiləri pulsuz abunə alırlar elektron jurnal IP Mühasibatlığı. Bu jurnaldan siz hər ay sahibkarların fəaliyyəti ilə bağlı ən son xəbərləri öyrənə bilərsiniz. Və siz də tapacaqsınız maraqlı məqalələr tacir işinin nüansları haqqında. Jurnalı oxumaq üçün saytın əsas səhifəsində yuxarıdakı sahədə “İP Mühasibat uçotu” bölməsini seçin və siz “İP Mühasibatlıq” elektron nəşrinin saytına aparılacaqsınız.
Ödəniş proseduru sığorta haqları Sizin işçiləriniz üçün vəziyyət "ifadə" ilə eynidir. Yəni, siz yaşadığınız yer üzrə fondlara bütün töhfələri ödəyəcəksiniz. Rahatlığınız üçün bu məqalədə hansı vergi və rüsumların hara köçürülməsi barədə bütün məlumatları, əgər "sadələşdirmə", "imputasiya" və ya patent tətbiq etsəniz, cədvəldə vermişik.
Sahibkar müxtəlif bölgələrdə fəaliyyət göstərirsə, vergiləri və sığorta haqlarını hara ödəməli
| Vergi sistemi | Harada hansı vergiləri ödəmək | |
| Yaşayış yerində | İş yeri üzrə | |
| USN | Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi | — |
| fərdi gəlir vergisi | — | |
| Sığorta haqları | — | |
| UTII | UTII-də vergi | |
| Sığorta haqları | fərdi gəlir vergisi | |
| patent sistemi | Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi (sahibkar rejimləri birləşdirərsə) | Patent |
| Sığorta haqları | — | |
| Fərdi gəlir vergisi, əgər fəaliyyət sahibkarın yaşayış yeri üzrə rayonda həyata keçirilirsə. Eyni zamanda, bələdiyyələr fərqli ola bilər | Fərdi gəlir vergisi, əgər fəaliyyət sahibkarın yaşayış yerindən başqa bir bölgədə həyata keçirilirsə | |
Xüsusi diqqət tələb edən nüanslar
İşinizin Rusiya Federasiyasının hansı subyektində yerləşməsinin əhəmiyyəti yoxdur, sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etsəniz, bütün vergilər və sığorta haqları hələ də yaşayış yerində ödənilməlidir.
Fərqli bölgələrdə bir patent və ya UTII tətbiq etsəniz, o zaman faktiki fəaliyyət yerində hər bir yoxlamada qeydiyyatdan keçməlisiniz.
Patent üçün müraciət etsəniz, yaşayış yerinizdən başqa bir bölgədə işləmək şərti ilə işçilər üçün fərdi gəlir vergisini iş yerindəki yoxlamaya köçürməlisiniz.
Fərdi sahibkar başqa bir bölgədə fəaliyyətə başlamışsa, vergiləri necə ödəmək olar
Yeni iş UTII ödənişinə köçürülür
İndi vəziyyət başqadır fərdi sahibkar yeni bir bölgədə bir işə başladı və bununla əlaqədar UTII ödəməyə qərar verdi. Xatırladaq ki, bütün biznes UTII şəklində vergi sisteminə keçirilmir, ancaq yalnız müəyyən fəaliyyət növləri, buna görə də bu vergi rejimi digərləri ilə birləşdirilə bilər.
Mən qeydiyyatdan keçməliyəm. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, UTII şəklində vergitutma sistemini tətbiq etmək arzusunu ifadə edən fərdi sahibkarlar iş yerində qeydiyyata alınmalıdırlar. Beləliklə, yeni bir bölgədə fəaliyyətə başlamışsınızsa və UTII ödəmək qərarına gəlsəniz, bu bölgədəki vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməli olacaqsınız.
Düzdür, bu qaydanın bir istisnası var. Daşınma üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətləri göstərən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 5-ci bəndi), * paylama və ya pərakəndə ticarətlə məşğul olan (346.26-cı maddənin 7-ci yarımbəndi, 2-ci yarımbənd) UTII ödəyicilərinə aiddir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi) və ya nəqliyyat vasitələrinin xarici və daxili səthlərindən istifadə edərək reklam yerləşdirmə xidmətlərinin göstərilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 11-ci yarımbəndi). Bu sahibkarlar da UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlidirlər, lakin yalnız yaşayış yeri üzrə vergi idarəsində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
Alexander Sorokin cavab verdi,
Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Əməliyyat Nəzarəti İdarəsinin rəis müavini
“CCP yalnız satıcının alıcıya, o cümlədən işçilərinə mallarının, işlərinin, xidmətlərinin ödənilməsi üçün təxirə salınma və ya hissə-hissə ödəmə planı təqdim etdiyi hallarda istifadə edilməlidir. Federal Vergi Xidmətinə görə, malların, işlərin və xidmətlərin ödənilməsi üçün kreditin verilməsi və ödənilməsi ilə əlaqəli olan bu hallardır. Əgər təşkilat nağd pul krediti verirsə, belə bir kreditin qaytarılmasını alırsa və ya özü kredit götürüb qaytarırsa, kassadan istifadə etməyin. Tam olaraq bir çek vurmaq lazım olduqda, baxın
Burada hər şey sadədir, çünki ümumi və ya sadələşdirilmiş sistemlə işləyərkən sahibkarlar qeydiyyat yerində qeydiyyatdan keçməli, hesabatlar təqdim etməli və orada vergi ödəməlidirlər. Və işin əslində harada aparılmasının əhəmiyyəti yoxdur: şəhərinizdə və ya Rusiyanın digər tərəfində.
2011-ci ildən bəri iş adamları üçün daha az qaçış var: fərdi sahibkar qeydiyyat ünvanını dəyişirsə, bu barədə səlahiyyətli orqanlara gedib vergi orqanlarına məlumat verməyə ehtiyac yoxdur. Bu, FMS orqanı tərəfindən 10 gün ərzində, iş adamı orada qeydiyyat üçün pasportunu təqdim etdikdən sonra ediləcək.
Vergi, öz növbəsində, 5 gün ərzində USRIP-də dəyişikliklər edəcək, sahibkarı köhnə IFTS ilə reyestrdən çıxaracaq və yenisi ilə qeydiyyatdan keçəcək, həmçinin dəyişikliklər barədə PFR, FSS və Rosstat-a məlumat verəcəkdir. oraya da getməyə ehtiyac yoxdur. Sahibkar yeni yoxlamada qeydiyyatdan keçmək barədə poçt vasitəsilə bildiriş alacaq. Fərdi sahibkar eyni şəhər, qəsəbə daxilində qeydiyyat ünvanını dəyişibsə, IFTS eyni qalacaq.
Müvəqqəti qeydiyyat, əgər əsas saxlanılırsa, sahibkarı IFTS-i dəyişdirməyə məcbur etmir. Amma müvəqqəti qeydiyyatdan başqa heç bir qeydiyyat yoxdursa, müvəqqəti qeydiyyatda olduğu yerdə qeydiyyatdan keçmək lazımdır.
UTII
Bu rejimin özəlliyi ondan ibarətdir ki, fəaliyyətin həyata keçirildiyi rayonun müfəttişliyinə qeydiyyatdan keçmək və hesablanmış vergini ödəmək lazımdır.Əgər iş adamı müxtəlif şəhərlərdə ittiham üzrə işləyirsə, o zaman hər birinin müfəttişliyinə hesabat vermək lazımdır. onlardan.
Eyni zamanda, iş adamının əsas qeydiyyat yeri qeydiyyat yolu ilə vergi idarəsi olaraq qalır. Fərdi sahibkarın əlavə olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemində bir işi varsa, orada hesabat verməli və ödəməlisiniz.
IP ünvanı dəyişibsə, prosedur eyni olacaq - IFTS müstəqil olaraq USRIP-də dəyişikliklər edəcək və lazım olduqda onu başqa bir yoxlamada qeydiyyatdan keçirəcək. Ancaq UTII ödəyicisi olaraq, sahibkar işlədiyi yerdə qalacaq.
Bir iş adamı yükdaşıma, nəqliyyatda reklam, alver və ya çatdırılma ticarəti kimi hesablanmış fəaliyyət növləri ilə məşğul olarsa, IFTS ilə əlaqə saxlamalı olacaqsınız. Məsələ burasındadır ki, bu fəaliyyət növləri vergilərin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olduğu yerdə deyil, əsas qeydiyyat yerində ödənilməsini nəzərdə tutur. Ünvanı dəyişdirdikdən sonra yeni vergi idarəsində UTII ödəyicisi kimi müstəqil qeydiyyatdan keçmək lazımdır.
PSN
UTII-də olduğu kimi, PSN-də işləmək üçün yaşayış yerində qeydiyyatdan keçməli və əlavə olaraq patent üzərində iş aparılacağı ərazinin vergi idarəsində qeydiyyatdan keçməlisiniz. Patent üçün vəsait eyni vergi idarəsinə köçürülür.
IP qeydiyyat ünvanı dəyişibsə, bu, patent üzərində işə təsir etməyəcək - vergi idarəsi onu yeni IFTS ilə qeydiyyata alacaq, lakin PSN ödəyicisi olaraq əvvəlki yoxlamada qalacaq.
Sığorta haqları və işçilər üçün fərdi gəlir vergisi
Sahibkarlar fəaliyyət göstərdikləri yerlərdə UTII və PSN-də, sadələşdirilmiş vergi sistemi və OSNO-da qeydiyyat yerindəki işçilər üçün fərdi gəlir vergisi ödəyirlər. Ancaq özləri və işçilər üçün sığorta ödənişləri həmişə yaşayış yerindəki müfəttişliyə köçürülür və fərdi sahibkar qeydiyyat ünvanını dəyişibsə, töhfələr yeni müfəttişliyə ödənilməlidir.
Sizin biznesiniz bütün Rusiyaya səpələnmiş ola bilər, lakin onu Mənim Biznesim xidmətində saxlasanız, mühasibat uçotu mükəmməl qaydada olacaq. Coğrafiyanızı genişləndirin, rejimləri birləşdirin, işçilər işə götürün, böyüyün və zəngin olun və biz gündəlik işlərlə məşğul olacağıq. Xidmət vergiləri, töhfələri hesablayacaq, hesabatları doldurmağa və birbaşa orqanlara göndərməyə kömək edəcək şəxsi hesab. Qeydiyyatdan keçin - bizimlə rahatdır!
Sizə maraqlı olacaq
Bildiyiniz kimi, fərdi sahibkarlar dövlət qeydiyyatına alınarkən mütləq ev ünvanını, qanunla desək, pasportda qeyd olunan daimi yaşayış yeri üzrə qeydiyyat ünvanını göstərməlidirlər. Hesab olunur ki, bu ünvan olmadan vergi orqanları vətəndaşı fərdi sahibkar kimi qeydiyyata almaqdan imtina edə bilər. Ancaq təcrübənin göstərdiyi kimi, bu tamamilə doğru deyil. Sıra ilə başlayaq.
Sürətli
Bütün hazırlıq üçün 15 dəqiqə.
Təhlükəsiz
Qorunan protokol.
Yaşayış yerində IP-nin qeydiyyatı: qanuni tələblər
Qanuna görə, Rusiya Federasiyasının hər bir vətəndaşı yalnız daimi yaşamaq icazəsi olduğu yerdə qeydiyyatdan keçə bilər. Bunun üçün ərazi vergi orqanına təqdim etmək lazımdır, o cümlədən: daimi yaşayış yeri üzrə qeydiyyata dair doldurulmuş səhifəsi olan pasport, VÖEN, əsli.
Bir neçə yolla qeydiyyatdan keçə bilərsiniz:
- şəxsən vergi idarəsində;
- proxy vasitəsilə. Gələcək fərdi sahibkarın maraqlarını təmsil edən vətəndaş, əsas sənədlər paketinə əlavə olaraq, vergi mütəxəssisinə notarius tərəfindən təsdiq edilmiş etibarnamə təqdim etməlidir;
- sənədləri göndərin internet vasitəsilə;
- qeydiyyat üçün sənədləri göndərin rus poçtu vasitəsilə.
Yerli qeydiyyat yoxdursa
Fərdi sahibkarların struktur bölmələri, nümayəndəlikləri və filialları açmaq hüququ olmadığı üçün onlardan sadəcə olaraq faktiki fəaliyyət göstərdikləri yerdə olmaları tələb olunur. Eyni zamanda, yuxarıda göstərilən fəaliyyət yeri fərdi sahibkarın dövlət vergi uçotu ilə qeydiyyata alındığı ərazi mərkəzinə bağlanmalı deyil - bu, Rusiya xəritəsində istənilən nöqtə ola bilər. Lakin istənilən halda, fərdi sahibkar hansı rayonda fəaliyyət göstərməsindən asılı olmayaraq, ilkin qeydiyyatda olduğu vergi orqanına hesabat təqdim etməlidir.
Qanun vətəndaşın qeydiyyat yerindən uzaq rayonlarda və rayonlarda fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçə biləcəyi halları xüsusi olaraq müəyyən edir: Bu, aşağıdakılarla mümkündür:
- təşkilatın yerləşdiyi yer;
- iş yeri;
- faktiki yaşayış yeri.
Diqqət! Fərdi sahibkar müəyyən bir bölgədə qeydiyyatdan keçibsə, lakin öz işini inkişaf etdirib və Rusiya Federasiyasının digər bölgələrinə köçübsə, ondan hər dəfə vergi qeydiyyatından keçməsi tələb olunmur. O, bütün hesabat sənədlərini fərdi sahibkar kimi ilkin qeydiyyat yerinə göndərməlidir.
Qeyd etmək lazımdır ki, qeydiyyat yerindəki inzibati rayonda deyil, Rusiya Federasiyasının bəzi digər bölgələrində fərdi sahibkarlar müəyyən çətinliklərlə üzləşirlər. Bu onunla bağlıdır ki, qanuna əsasən, Rusiyanın istənilən yerində bir həftədən çox olan hər bir vətəndaş yeddi gün ərzində olduğu yerdə qeydiyyatdan keçməlidir. Lakin bu çox qısa bir müddət olduğu üçün bu tələb həmişə müşahidə olunmur. Buna baxmayaraq, əgər fərdi sahibkar ciddi və uzun müddət başqa inzibati rayonda məskunlaşmaq və orada öz biznesini inkişaf etdirmək niyyətindədirsə, buna mütləq ehtiyac olacaq.
Vacibdir! Bir bölgədən digərinə köçərkən fərdi sahibkarın dövlət vergi uçotu ilə yenidən qeydiyyata alınması lazım deyil. Bununla belə, yeni bir yaşayış yerində qeydiyyatdan keçmək və Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi ilə əlaqə saxlamaqla EGRIP-də müvafiq dəyişikliklər etmək vacibdir.
Faktiki yaşayış yerində qeydiyyat
Qanun gələcək IP-nin iş aparacağı bölgədə qeydiyyata alınmadığı halları nəzərə alır. Bu vəziyyətdə iki ssenari mümkündür:
- vətəndaşın pasportunda ümumiyyətlə yaşayış yerinin qeydiyyatı ilə bağlı heç bir işarə yoxdur. Bu, pasport yaşayış yerində deyil, başqa bir inzibati rayonda verildiyi təqdirdə baş verir;
- pasportda şəxsin qeydiyyatdan çıxarıldığına dair möhür var, lakin yeni yaşayış yerində qeydiyyat haqqında məlumat yoxdur.
Bu vəziyyətlərin hər ikisində siz ərazi qeydiyyat orqanlarından yaşayış yerində müvəqqəti qeydiyyat şəhadətnaməsi almalısınız və bunun əsasında fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmək olduqca qanunidir. Standart sənədlər paketi və müvəqqəti qeydiyyat şəhadətnaməsi istisna olmaqla, digər əlavə sənədlərin vergi idarəsinə təqdim edilməsinə ehtiyac yoxdur.
Vacibdir! Müvəqqəti qeydiyyat 6 aydan az olmayan müddətə verilməlidir. Əks təqdirdə, vergi xidməti fərdi sahibkar kimi qeydiyyata düşməkdən imtina edə bilər.
Məlumatınız üçün. Fərdi sahibkarı müvəqqəti yaşayış yerində qeydiyyata alarkən, vergi orqanları tərəfindən sənədlərin daha diqqətli və diqqətlə öyrənilməsinə hazır olmalısınız. Səbəb belə bir sxemdən bəzən qanunsuz əməliyyatlar üçün uydurma İP-ni qeydiyyatdan keçirməyə çalışan təcavüzkarlar tərəfindən istifadə edilməsidir.
Faktiki iş yerində qeydiyyat: UTII
Fərdi sahibkarın qeydiyyat yerində olmayan əsas xüsusiyyəti, sahibkarın əsas vergi sistemini seçdiyi zaman ortaya çıxır. Fakt budur ki, digər vergi rejimləri altında fərdi sahibkar Rusiya Federasiyasının hər hansı bir bölgəsində öz fəaliyyətini sərbəst şəkildə həyata keçirə bilərsə, UTII ilə hekayə tamamilə fərqlidir.
Bu cür vergi rejimi müəyyən fəaliyyət növləri üzrə vergilərin yığılmasını nəzərdə tutur. Üstəlik, UTII-yə daxil olan fəaliyyət növləri, hər bir bölgə öz mülahizəsinə görə müstəqil olaraq müəyyən edir. Buna görə də, əgər vətəndaş artıq hansısa inzibati rayonda dövlət qeydiyyatından keçibsə və UTII sistemi ilə işləməyə başlayıbsa, lakin vergi rejimini dəyişdirmədən yaşayış və ya biznes bölgəsini dəyişdirmək qərarına gəlibsə, yenidən qeydiyyatdan keçməli olacaq. Bunun mənası nədi?
Bu o deməkdir ki, o, bizneslə məşğul olduğu ərazidəki vergi orqanına ərizə təqdim etməli və UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlidir - sonra burada biznesini inkişaf etdirə və "ifadədən" istifadə edə bilər. İlkin vergi qeydiyyatı yerində IP-ni bağlamaq lazım deyil, lakin bütün hesabatlar daha sonra İP-nin UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alındığı vergi idarəsinə təqdim edilməlidir.
Vacibdir! Yaşayış yerinizi dəyişdirmək və bizneslə məşğul olmaq qərarına gəlməzdən əvvəl, fərdi sahibkarın məşğul olduğu fəaliyyət sahələrinin köçəcəyi bölgədə UTII-nin altına düşdüyünə əmin olmalısınız.
Qeydiyyat yerində olmayan IP-nin qeydiyyatı üçün istisnalar
UTII-də olan fərdi sahibkarın dövlət qeydiyyatından keçmək hüququ yoxdur inzibati rayonlar aşağıdakılarla məşğul olmağı planlaşdırırsa, rəsmi yaşayış yerində deyil:
- pərakəndə satış;
- malların daşınması;
- sərnişin daşımaları;
- avtomobillərdə reklam.
Yəni, fərdi sahibkar bu ərazilərdə sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirməyi planlaşdırdığı hallarda, faktiki sahibkarlıq fəaliyyətinin aparıldığı yer mütləq fərdi sahibkarın dövlət vergi uçotu ilə ilkin qeydiyyat yeri ilə üst-üstə düşməlidir.
Ümumiləşdirərək deyə bilərik ki, fərdi sahibkarlar daimi yaşayış yeri üzrə qeydiyyatda olduqları ərazilərdə vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçməlidirlər. Bununla belə, bəzi hallarda istisnalar mümkündür, məsələn, bir vətəndaş fərdi sahibkar kimi və faktiki yaşayış yerində qeydiyyatdan keçmək hüququna malikdir, yəni. müvəqqəti qeydiyyat yolu ilə, yenə də bu təcrübə qanuni olsa da, o qədər də yaygın deyil və vergi orqanları tərəfindən müsbət qarşılanmır. Bundan əlavə, fərdi sahibkar, ilkin olaraq vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçdiyi Rusiya Federasiyasının fərqli bir bölgəsində, lakin başqa bir bölgədə UTII-yə daxil olan fəaliyyətlə məşğul olarsa, yaşayış yerində yenidən qeydiyyata alına bilər. Bu halda, rəsmi yaşayış yerinin ünvanını dəyişdirmək lazım deyil, UTII ödəyicisi kimi yeni ərazi IFTS-ə daxil olmaq kifayətdir.
Kifayət qədər ümumi bir vəziyyət fərdi sahibkarın həyata keçirməsidir iqtisadi fəaliyyət, Rusiya Federasiyasının müxtəlif inzibati-ərazi birləşmələrində hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sisteminə düşən. Eyni zamanda, onun hansı vergi orqanında qeydiyyata düşməli olduğu, vergi agenti kimi vergi ödəməsinin hansı nəticələrinin olması və digər suallar yarana bilər.
Müəyyən fəaliyyət növləri üçün UTII-nin xüsusiyyətləri
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslinin 346.26-cı maddəsinə uyğun olaraq, müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi bu Məcəllə ilə müəyyən edilir, nümayəndənin normativ hüquqi aktları ilə qüvvəyə minir. bələdiyyə rayonlarının, şəhər rayonlarının orqanları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları və onlarla birlikdə tətbiq edilir. ümumi sistem Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş vergitutma və digər vergitutma rejimləri.
UTII vergi ödəyiciləri vahid verginin tətbiq olunduğu bələdiyyə rayonu, şəhər dairəsi, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin ərazisində vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü fəslində müəyyən edilmiş ümumi prosedura uyğun olaraq, UTII eyni vaxtda bir sıra şərtlər yerinə yetirildikdə istifadə üçün məcburidir, xüsusən:
- sahibkarlıq fəaliyyətinin ərazisində müəyyən edilmiş qaydada UTII şəklində xüsusi rejim tətbiq edilmişdir;
- yerli qaydalarda hüquqi akt UTII haqqında, bu vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyəti növləri arasında fərdi sahibkarın həyata keçirdiyi fəaliyyət növü də qeyd olunur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 1-ci bəndi).
UTII vergitutma obyekti olan fəaliyyətlərlə bağlı məlumatların təqdim edilməsinin asanlığı üçün gələcəkdə "təxmin edilən" fəaliyyət termini istifadə edilə bilər.
Fərdi sahibkarların UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması qaydası
Fərdi sahibkarların UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndində müəyyən edilmişdir, buna görə bələdiyyə rayonlarının, şəhərlərin nümayəndəlik orqanlarının qərarları ilə verilmiş sahibkarlıq fəaliyyəti növləri ilə məşğul olan fərdi sahibkarlar. rayonlar, qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları dövlət hakimiyyəti Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərində vahid verginin ödənilməsi üçün vergi orqanında qeydiyyatdan keçmək tələb olunur:
- iş yerində (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin üçüncü bəndində göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri istisna olmaqla);
- təşkilatın yerləşdiyi yer (fərdi sahibkarın yaşayış yeri) üzrə - bu Məcəllənin 5, 7-ci yarımbəndlərində (pərakəndə ticarətin bölüşdürülməsi və satışına aid hissədə) və 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 11-ci yarımbəndində göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti növləri üzrə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin.
Bir neçə şəhər rayonlarının və ya bələdiyyə dairələrinin ərazilərində, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin bir neçə şəhərdaxili ərazilərində, ərazilərində bir neçə vergi tutulan fərdi sahibkarın vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması. orqanlar fəaliyyət göstərir, fərdi sahibkarın vahid vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması haqqında ərizədə birinci göstərilən sahibkarlıq fəaliyyəti yerinin yurisdiksiyasında yerləşdiyi vergi orqanında həyata keçirilir.
Qeyd etmək lazımdır ki, 2009-cu ilə qədər UTII-yə aid fəaliyyət göstərən vergi ödəyiciləri yalnız iş yerində qeydiyyata alınmalı idilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Lakin 2009-cu il yanvarın 1-dən etibarən bu qaydaya istisnalar daxil edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq, aşağıdakı fəaliyyət növlərini həyata keçirərkən fərdi sahibkar yaşayış yerində qeydiyyatdan keçməlidir:
- sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün avtomobil nəqliyyatı xidmətlərinin göstərilməsi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi);
- çatdırılma və çatdırılma pərakəndə(imza 7, 2-ci bənd, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 16-cı bəndi, 346.27-ci maddəsi);
- nəqliyyat vasitələrində reklamların yerləşdirilməsi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 11-ci yarımbəndinin 2-ci bəndi).
Üstəlik, bu xidmətlərin əslində fərdi sahibkar tərəfindən təqdim edildiyi digər bələdiyyələrin ərazisində bu fəaliyyətin UTII-yə verilməsinin əhəmiyyəti yoxdur.
Təcrübədə, UTII-yə tabe olan sadalanan fəaliyyət növlərinin bu verginin tətbiq olunduğu bələdiyyənin ərazisində həyata keçirildiyi, lakin eyni zamanda sahibkarın başqa bir rayonda və ya yaşayış yerində vergi qeydiyyatında olduğu vəziyyətlər mümkündür. UTII-nin tətbiq olunmadığı rayon. Bu halda, fərdi sahibkar UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmamalıdır, çünki o, bu verginin ödəyicisi olmayacaq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Yuxarıda deyilənlərin təsdiqi kimi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 fevral 2010-cu il tarixli № 03-11-06 / 3/15, 29 yanvar 2010-cu il tarixli, 03-11-06 / 3/ nömrəli məktublarını göstərmək olar. 13, 03-11-06/3/262.
Vergi orqanının vergi ödəyicisinin uçotunu və uçotdan çıxarılmasını həyata keçirməli olduğu şərtlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 3-cü bəndində müəyyən edilmişdir. Bu müddət beş iş gününə bərabərdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 6.1-ci maddəsi) və vergi orqanının qeydiyyata alınması və ya qeydiyyatdan çıxarılması üçün ərizə aldığı andan hesablanır.
üçün vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasının 1.2-ci bəndinə uyğun olaraq vahid vergi bu vergi üzrə fərdi vergi bəyannaməsi üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə fərdi sahibkarlar hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin vergi ödəyicisi kimi qeydiyyata alındıqları yer üzrə vergi orqanlarına təqdim edirlər.
Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi fərdi sahibkarlar tərəfindən bu verginin ödəyicisi kimi qeydiyyata alındıqları yerdə də ödənilir.
Sonra, fərdi sahibkarın UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması ilə bağlı və Rusiya Federasiyasında vergi inzibatçılığının xüsusiyyətlərindən qaynaqlanan mümkün vəziyyətləri nəzərdən keçirəcəyik.
Fəaliyyət müxtəlif bələdiyyələrdə həyata keçirilirsə
Fərdi sahibkar eyni vaxtda bir neçə vergi müfəttişliyinin fəaliyyət göstərdiyi bir neçə bələdiyyənin (şəhər rayonları və ya bələdiyyə rayonları, Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin şəhərdaxili əraziləri) ərazilərində vergi tutulan UTII fəaliyyətini həyata keçirə bilər.
Xatırladaq ki, 2009-cu il yanvarın 1-dən bu cür şəxslərin UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatı qeydiyyat üçün ərizədə ilk olaraq göstərilən ərazisində fəaliyyət yerinin yerləşdiyi vergi orqanında aparılır (346.28-ci maddənin 4-cü bəndinin 2-ci bəndi). RF Vergi Məcəlləsi).
Moskva və ya Sankt-Peterburqda biznes fəaliyyətini həyata keçirən UTII ödəyicilərinə gəldikdə, onlar bu qeydiyyat prosedurundan 2009-cu il yanvarın 1-dək istifadə ediblər.
Digər vergi ödəyicilərinə - bir neçə şəhər rayonlarının və ya bələdiyyə rayonlarının ərazisində UTII-yə tabe olan fəaliyyətləri həyata keçirən fərdi sahibkarlara gəldikdə, aşağıdakılara diqqət yetiririk.
6 oktyabr 2003-cü il tarixli 131-FZ nömrəli “Haqqında” Federal Qanununun məzmununa əsasən. ümumi prinsiplər Rusiya Federasiyasında yerli özünüidarəetmə təşkilatları” müxtəlif şəhər rayonları və bələdiyyə rayonları müxtəlif bələdiyyələrdir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 1-ci və 3-cü bəndlərinə uyğun olaraq, müxtəlif bələdiyyələrin ərazisində "hesablanmış" fəaliyyət növlərinin müxtəlif siyahıları və K2 əmsalının dəyərləri müəyyən edilə bilər.
Üstəlik, fərdi sahibkar yalnız bir bələdiyyədə vergi qeydiyyatındadırsa, bir sıra suallar yaranır:
- bu halda vergi bəyannaməsini hansı vergi orqanına təqdim etməlidir;
- vergiləri necə ödəmək;
- yoxlamaları hansı ərazi vergi orqanı həyata keçirəcək.
Hazırda tənzimləyici orqanlardan bu məsələlərlə bağlı rəsmi açıqlama yoxdur.
Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 4-cü bəndinin UTII-yə tabe olan fəaliyyət əvvəlcə bir bələdiyyənin ərazisində, bir müddət sonra isə ərazidə həyata keçirildiyi təqdirdə həyata keçirilə biləcəyi aydın deyil. başqasının. Vergi ödəyicisi bu halda ikinci bələdiyyədə qeydiyyatdan keçə bilməzmi?
Müəllifin fikrincə, mənfi nəticələrin qarşısını almaq üçün tənzimləyici orqanlardan müvafiq izahatlar almadan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2-ci bəndinə dəyişiklik etməzdən əvvəl fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmək məsləhətdir. UTII ödəyicisi RF Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq "təsdiq edilmiş" fəaliyyətin həyata keçirildiyi hər bir yer üçün.
Şou yığcamlaşdırın
Andrey Brusnitsyn, Rusiya Federasiyasının Dövlət Dövlət Xidmətinin 3-cü dərəcəli müşaviri:
346.28-ci maddənin 2-ci bəndinin müddəalarına əsasən, UTII-nin vergi ödəyicisi kimi qeydiyyat, sahibkarlıq fəaliyyətinin yerinin yurisdiksiyasında yerləşdiyi vergi orqanında aparılmalıdır, bu, fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınması üçün ərizədə ilk növbədə göstərilir. vahid verginin vergi ödəyicisi. Yəni əslində mühasibat uçotu bir vergi orqanı tərəfindən aparılır. UTII-nin tətbiqi üçün ilkin ərizənin təqdim edildiyi biri.
Eyni zamanda, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.02.2010-cu il tarixli 03-11-06 / 3/15 nömrəli məktubunda əks olunan mövqeyinə əsasən, yalnız UTII-dən istifadə olunan fəaliyyət növləri bələdiyyə, UTII ödəyicisi kimi ilkin qeydiyyatın aparıldığı vergi ödəyicisi üçün UTII-yə köçürülməlidir.
Bununla birlikdə, UTII-nin tətbiq olunduğu fəaliyyətləri planlaşdırarkən, vergi orqanının bu fəaliyyət növü üçün uçot və inzibatçılıq qaydası ilə bağlı mövqeyini əvvəlcədən bilmək lazımdır.
Bir rayonlararası vergi müfəttişliyinin xidmət göstərdiyi bir neçə bələdiyyənin ərazisində "təxmin edilən" fəaliyyət göstərən vergi ödəyicisi bu müfəttişlikdə UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməyə borcludur (xüsusilə, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 may tarixli məktublarına baxın). 2006-cı il № 03- 11-09/3/277, 16 fevral 2006-cı il tarixli, № 03-11-02/41).
Eyni bələdiyyə daxilində müxtəlif ərazilərdə fəaliyyət
Fərdi sahibkar Moskva və Sankt-Peterburqun müxtəlif vergi müfəttişliklərinin xidmət göstərdiyi bir neçə şəhərdaxili ərazisində fəaliyyət göstərirsə, o zaman bu müfəttişlərin hər birində qeydiyyatdan keçməsinə ehtiyac yoxdur. Bundan əlavə, qeydiyyat üçün ərizədə ilk olaraq göstərəcəyi fəaliyyət yeri üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınmalıdır. Xatırladaq ki, bu qayda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndində təsbit edilmişdir və 2009-cu il yanvarın 1-dən qüvvədədir.
Maliyyə Nazirliyi də 2009-cu ilə qədər analoji izahat verib. Üstəlik, eyni şəhər dairəsinin və ya bələdiyyə dairəsinin müxtəlif ərazilərində fəaliyyət göstərən və müxtəlif xidmət göstərən vergi ödəyicilərinə də müraciət edirdilər.
Yaşayış yeri və “şəhadətləndirilən” fəaliyyətin həyata keçirildiyi yer şəhər rayonunun müxtəlif rayonlarında yerləşirsə
Praktikada fərdi sahibkarın yaşayış yerinin və onun "təsdiq edilən" fəaliyyət yerinin eyni şəhər rayonunun müxtəlif rayonlarında yerləşdiyi və müxtəlif vergi müfəttişlikləri tərəfindən xidmət göstərildiyi hallar ola bilər.
Bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.28-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, sahibkar növündən asılı olaraq yaşayış yeri və ya iş yerindəki vergi orqanında UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlidir. həyata keçirilən fəaliyyətdən.
Qeyd etmək lazımdır ki, 2009-cu il yanvarın 1-dək belə fərdi sahibkarlar qeydiyyat üçün vergi orqanını özləri seçə bilərdilər: yaşayış yerində və ya iş yerində (xüsusən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 02.03.2006-cı il tarixli məktubu). № 03-11 -04/3/102).
Vergi agentinin işçilərə münasibətdə öhdəliyinin yaranması
UTII-yə tabe olan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən, fiziki şəxs onlarla bağlanmış müqavilələrə uyğun olaraq işçilərin əməyindən istifadə edə bilər. əmək müqavilələri. Bu halda, Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin I hissəsinin 3-cü fəslinin 24-cü maddəsinə və Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin 23-cü fəslinin 226-cı maddəsinə uyğun olaraq, işçilərə gəlir ödəyərkən, bu işçilərə münasibətdə fərdi sahibkar olacaq. fərdi gəlir vergisi (PIT) üçün büdcə ilə hesablaşmalar üçün vergi agenti.
Məqalədə əvvəllər verilmiş fərdi sahibkarın vergi məqsədləri üçün UTII ödəyicisi kimi qeydiyyata alınmasının xüsusiyyətlərinə əsaslanaraq, onun şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi vəzifələrinin icrası ilə bağlı suallar yaranır.
Xatırladaq ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinin 2-ci fəslinin I hissəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi federal vergilərə və rüsumlara aiddir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi, vergi agentlərinin fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatı qeydiyyata alındıqları yer üzrə vergi orqanına təqdim etmələrini müəyyən edir. Vergi agentlərinin fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında məlumatları uçota alındıqları yer üzrə vergi orqanına təqdim etmək öhdəliyi vergi agentlərinin vergi ödəyicisindən hesablanmış və tutduğu verginin ümumi məbləğini ödəmək öhdəliyi ilə bilavasitə əlaqədardır; vergi agentinin vergi orqanında qeydiyyata alındığı yer üzrə gəlirin ödənilməsi mənbəyi kimi tanındığı.
Yuxarıda göstərilənlərə əsaslanaraq belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, fərdi sahibkar UTII-yə tabe olan fəaliyyətləri həyata keçirdikdə, fərdi sahibkarın xeyrinə fəaliyyət göstərən işçilərin gəlirləri ilə əlaqədar olaraq, vergi agentinin vəzifələri onun olduğu yerdə yerinə yetirilməlidir. müəyyən edilmiş fəaliyyət növünün həyata keçirilməsi. Eyni fikri tənzimləyici orqanlar da bildirirlər.
Sənəd fraqmenti
Şou yığcamlaşdırın
Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10 mart 2010-cu il tarixli 03-04-08/3-50 saylı məktubu, Federal Vergi Xidməti tərəfindən aşağı vergi orqanlarına aprel tarixli No ШС-17-3/50@ məktubu ilə gətirilmişdir. 7, 2010:
“... Ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemindən istifadə etməklə fəaliyyət göstərən fərdi sahibkar vergi agenti kimi müəyyən fəaliyyət növləri üzrə işə götürdüyü işçilərə ödədiyi gəlirlərə münasibətdə tanınır. bu kimi fəaliyyətlərdən kənar. Bununla əlaqədar olaraq, belə bir fərdi sahibkar bu işçilərə gəlir ödəyərkən fərdi gəlir vergisini hesablamağa, tutmağa və büdcəyə köçürməyə borcludur.
Məcəllənin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndinə uyğun olaraq (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi nəzərdə tutulur), vergi agenti tərəfindən vergi ödəyicisindən hesablanmış və tutulan verginin ümumi məbləği, ona görə gəlir mənbəyi kimi tanınır. , vergi agentinin vergi orqanında qeydiyyata alındığı yerdə ödənilir.
Fərdi sahibkar müxtəlif vergi orqanlarında, o cümlədən müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilməklə fəaliyyət yeri üzrə və yaşayış yeri üzrə uçota alındıqda, müəyyən edilmiş vahid verginin tətbiq olunduğu fəaliyyət növləri ilə məşğul olan işçilərin gəlirləri üzrə gəlir vergisi bu fəaliyyətin həyata keçirilməsi ilə əlaqədar fərdi sahibkarın qeydiyyatda olduğu yer üzrə büdcəyə köçürülməlidir.
Vergi agenti olan fərdi sahibkar fiziki şəxslərin müvafiq vergi dövründəki gəlirləri və Məcəllənin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq bu vergi dövründə hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında da məlumatı həmin vergi orqanına təqdim etməlidir. .
Eyni zamanda, nəzərə almaq lazımdır ki, əvvəllər müəyyən edilmiş bəzi hallarda fərdi sahibkardan UTII vergitutma obyekti olan fəaliyyətlərin həyata keçirildiyi yerdə vergi məqsədləri üçün qeydiyyatdan keçmək tələb olunmur.
Sığorta haqlarının ödənilməsi üzrə öhdəliklər
2010-cu ilə qədər UTII ödəyicisi kimi vergi qeydiyyatında olan fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 4-cü bəndinin 1-ci bəndi əsasında Vahid Sosial Vergi (UST) ödəməkdən azad edildi.
Ancaq fərdi sahibkarlar UTII ödəyiciləri icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları və icbari pensiya sığortası üzrə yığımlar ödəməli idi sosial sığorta baş verən qəzalardan. Eyni zamanda, UTII ödəyiciləri vergi dövrü üçün hesablanmış UTII məbləğini eyni müddətə (hesablanmış məbləğlər daxilində) icbari pensiya sığortası üçün ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə, lakin 50-dən çox olmamaq hüququna malikdirlər. faiz (RF Vergi Məcəlləsinin 346.32-ci maddəsinin 2-ci bəndi).
“Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna, Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqları haqqında” 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli Federal Qanunun 1-ci maddəsinin 1-ci hissəsinə və 62-ci maddəsinin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu və İcbari Tibbi Sığortanın Ərazi Fondları” (bundan sonra 212-FZ saylı Qanun) 2010-cu il 1 yanvar tarixindən etibarən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna (PF) sığorta haqlarının ödənilməsi üçün yeni prosedur. , Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fondu (Rusiya Federasiyasının FSS), Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu (FFOMS) və UST ödənişini əvəz edən ərazi icbari tibbi sığorta fondları (TFOMS).
Eyni zamanda istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqları saxlanılır. Əksər sığorta haqlarının ödənilməsi üçün yeni bir prosedur təqdim edən 212-FZ saylı qanun onların hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı hüquqi münasibətlərə şamil edilmir (212-FZ saylı Qanunun 1-ci maddəsinin 2-ci hissəsi).
212-FZ nömrəli Qanunun 5-ci maddəsinin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq sığorta haqlarının ödəyiciləri məcburi sosial sığortanın müəyyən növləri üzrə federal qanunlara uyğun olaraq müəyyən edilmiş sığortaçılardır, bunlara aşağıdakılar daxildir:
- ödənişləri və digər mükafatları həyata keçirən şəxslər şəxslər:
- a) təşkilatlar;
- b) ;
- c) fərdi sahibkar kimi tanınmayan fiziki şəxslər;
Yuxarıda göstərilən siyahıya uyğun olaraq muzdlu işçiləri cəlb edən fərdi sahibkarlar eyni vaxtda sığorta haqqı ödəyicilərinin hər iki kateqoriyasına aiddir. Ona görə də onlardan hər bir səbəbə görə sığorta haqlarını hesablamaq və ödəmək tələb olunur. Bu prosedur 212-FZ saylı Qanunun 5-ci maddəsinin 3-cü hissəsi ilə nəzərdə tutulmuşdur.
2010-cu il yanvarın 1-dən etibarən 212-FZ saylı Qanunun qüvvəyə minməsi nəticəsində UTII ödəyicisi olan fərdi sahibkarlar, məcburi pensiya sığortasına töhfələr və sığorta haqlarına əlavə olaraq. icbari sığorta istehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən, həmçinin əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi, analıq və icbari tibbi sığorta ilə əlaqədar icbari sosial sığorta üzrə sığorta haqlarının ödənilməsi tələb olunur.
Eyni zamanda, 2010-cu ildən əvvəl olduğu kimi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.32-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq (24 iyul 2009-cu il tarixli 213-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq dəyişdirilmiş) verginin məbləği əsas götürülərək hesablanmış vergi məbləği. vergi dövrünün nəticələri eyni müddət üçün ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə (hesablanmış məbləğlər daxilində), həm də 50 faizdən çox olmamaqla azaldıla bilər.
Nəzərə alın ki, əslində 2010-cu ildə UTII ödəyiciləri yalnız məcburi pensiya sığortası və istehsalat qəzalarından sığorta üçün töhfələr ödəyəcəklər. Bu, 2010-cu il üçün müvəqqəti əlillik halında və analıq və icbari tibbi sığorta ilə əlaqədar töhfələr üçün 0% dərəcəsi müəyyən edilməsi ilə əlaqədardır (212-FZ nömrəli Qanunun 57-ci maddəsinin 2-ci hissəsinin 2-ci bəndi və). Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 30 sentyabr 2009-cu il tarixli 03-11-09/332 nömrəli məktubu).
İndi fərdi sahibkarın UTII-yə tabe olan fəaliyyət göstərdiyi təqdirdə sığorta haqlarının ödəyicisi kimi qeydiyyata alınması məsələsini nəzərdən keçirək.
212-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsinin 29-cu maddəsinin 3-cü hissəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun ərazi orqanları və ərazi icbari tibbi sığorta fondları, sığortaçıların qeydiyyatı haqqında məlumat əsasında. müvafiq büdcədənkənar fond, sığorta haqlarının ödəyicilərini müstəqil olaraq uçota alır (212-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsinin 1-ci hissəsi). Beləliklə, əgər 2010-cu il yanvarın 1-də fərdi sahibkar artıq büdcədənkənar fondlarda sığortaçı kimi qeydiyyata alınmışdırsa, o zaman 212-FZ saylı Qanunun qüvvəyə minməsi ilə əlaqədar olaraq, o, yenidən qeydiyyatdan keçməli olmayacaq. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun ərazi filialları yalnız özləri üçün sığorta haqqı ödəyən icbari tibbi sığorta sahibkarları, hüquqşünaslar və özəl notariuslar üçün sığorta haqlarının ödəyiciləri kimi müstəqil olaraq qeydiyyatdan keçirlər. Bunun üçün onlar ərazi tibbi sığorta fondu ilə uzlaşma aparırlar (212-FZ saylı Qanunun 6-cı maddəsinin 2-ci hissəsi). Bu prosedurda fərdi sahibkarın iştirakı tələb olunmur.
Həmçinin, fərdi sahibkar ilk dəfə büdcədənkənar fondlarda sığortaçı kimi qeydiyyatdan keçdikdə onun iştirakı tələb olunmur. Bu halda, vergi orqanı Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun bölmələrinə, Rusiya Federasiyasının FSS-ə və TFOMS-a Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestrinə daxil edilmiş fərdi sahibkar haqqında məlumatları göndərməyə borcludur. Alınan məlumatlara əsasən, büdcədənkənar fondlar öz növbəsində fərdi sahibkarı sığortaçı kimi qeydiyyata alacaqlar. Bu prosedur, xüsusilə, "Rusiya Federasiyasında icbari pensiya sığortası haqqında" 167-FZ nömrəli Federal Qanunun 11-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 2-ci bəndindən, Rusiya Federasiyasının Qanununun 9.1-ci maddəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci bəndindən irəli gəlir. Federasiyanın 28 iyun 1991-ci il tarixli 1499-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vətəndaşların tibbi sığortası haqqında".
Məlumatınız üçün
Artıq qeyd edildiyi kimi, qeydiyyat yerində ödənilmiş sığorta haqları fərdi sahibkar tərəfindən vergi qeydiyyatı yerində (vergi tutulan fəaliyyət yeri) ödənilməli olan UTII-ni hesablayarkən qəbul edilə bilər. Oxşar izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqları ilə bağlı verilmişdir (12 mart 2007-ci il tarixli 03-11-05/46 nömrəli məktub).
Sənəd fraqmenti
Şou yığcamlaşdırın
UTII-ni hesablayarkən və vergi bəyannaməsini təqdim edərkən, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2010-cu il tarixli 03-11-06 / 3/14 nömrəli məktubunda ifadə olunan rəyi nəzərə almaq məsləhətdir. Vergi ödəyicisinin Moskvada vergi ödəyicisinin yerləşdiyi yerdə ödənilən Pensiya Fonduna sığorta haqlarının məbləği ilə hər bir bölgə üçün vergi dövrü üçün hesablanmış UTII məbləğini azaltmağın mümkün olub-olmaması ilə bağlı sualına cavab olaraq, o, xüsusilə dedi. :
“... Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 08.12.2008-ci il tarixli 137n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasının 1.2-ci bəndinə əsasən (bundan sonra Qaydalara uyğun olaraq), bu vergi təşkilatları və fərdi sahibkarlar hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin ödəyicisi kimi qeydiyyatda olduqları yer üzrə vergi orqanlarına vergi bəyannamələrini təqdim edirlər.
Hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin ödənilməsi təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən, həmçinin göstərilən verginin ödəyicisi kimi qeydiyyata alındıqları yerdə həyata keçirilir.
Bəyannamənin 3-cü bölməsi "Vergi dövrü üçün hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin məbləğinin hesablanması" və s. VI Prosedura bütövlükdə vergi ödəyicisi üçün vergi dövrü üçün ödənilməli olan hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin məbləğinin müəyyən edilməsini nəzərdə tutur. Hesablanmış gəlir üzrə vahid verginin müəyyən edilmiş məbləği hesablanmış verginin məbləğinin icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləğinə azaldılması yolu ilə müəyyən edilir.
Hər bir iş yeri üçün göstərilən qaydada hesablanmış hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi məbləğinin bölüşdürülməsi Sec. 1 "Vergi ödəyicisinə uyğun olaraq büdcəyə ödənilməli olan bəzi fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin məbləği" bəyannaməsinin və s. IV sifariş.
Siz həmçinin Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 9 iyul 2008-ci il tarixli 03-11-04 / 3/324 nömrəli məktubunda ifadə edilən rəyə istinad edə bilərsiniz, buna görə hesablanmış gəlirə vahid verginin məbləğlərindən bəri fəaliyyət yeri üzrə büdcəyə köçürülməli olduqda, icbari pensiya sığortası üzrə sığorta haqlarının məbləği üzrə hesablanmış gəlirdən vahid verginin məbləğinin azaldılması da hər bir fəaliyyət yeri üzrə həyata keçirilir, yəni. bütövlükdə təşkilat üçün deyil, hər bir bələdiyyə üçün ayrıca.
Qeyd etmək lazımdır ki, 2010-cu ilə qədər pensiya töhfələri üzrə UTII-nin azaldılması məsələlərində tənzimləyici orqanlar tərəfindən bir çox izahatlar verilmişdir və eyni zamanda əhəmiyyətli dərəcədə azalma da olmuşdur. arbitraj təcrübəsi. Güman etmək olar ki, digər sığorta haqları hesablanmış UTII məbləğindən çıxıldıqda, hazırda aktual olaraq qalır.
Yuxarıda göstərilənlərə əlavə olaraq, nəzərə alınmalıdır ki, əgər fərdi sahibkar yaşayış yerində deyilsə, UTII-də hesabat verirsə, o zaman icbari pensiya sığortası və bədbəxt hadisələrdən sığorta haqları üzrə hesablanmış və ödənilmiş sığorta haqları, vergi haqqında məlumat daxil etmək üçün əsas kimi orqanlar haqların müvafiq məbləğinin hesablanmasını, habelə onların ödənilməsinə dair qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanı tərəfindən təsdiq edilmiş ödəniş sənədlərinin surətlərini tələb edə bilərlər.
Bununla belə, bu cür tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına tam uyğun gəlmir, bu da məhkəmə orqanlarının qərarları ilə təsdiqlənir: icbari pensiya sığortası üçün töhfələrin məbləğinin hesablanması ilə əlaqədar - Ural rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 26 aprel 2007-ci il tarixli F09-2902 / 07-С3, ödəniş sənədlərinin təsdiq edilmiş surətləri ilə əlaqədar - Qərbi Sibir Dairəsinin FAS-ın 26 dekabr 2006-cı il tarixli F04- qərarları. 8629 / 2006 (29617-A75-27), 5 iyul 2004-cü il tarixli Şərqi Sibir rayonunun FAS No A19-21048 / 03-43- F02-2419/04-S1.
Haşiyələr
Şou yığcamlaşdırın
Bu bülletendə "təcrid olunmuş" mövzuya toxunacağıq ( söz verilmişdir tez-tez mətndə daha sonra baş verəcəkdir, buna görə də biz dərhal alışırıq), son altı ayda nəzarət tədbirləri zamanı Regional IFTS tərəfindən həyəcan verici dərəcədə hipertrofiyaya uğramış formalarda hazırlanmışdır.
Ancaq hər şey qaydasında, problemi başa düşmək üçün lazım olan bir az nəzəriyyə verək.
Vergi Məcəlləsində "ayrı-ayrı bölmə" anlayışı var - bu, stasionar iş yerlərinin təchiz olunduğu təşkilatdan ərazi cəhətdən təcrid olunmuş hər hansı bir bölmədir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsi).
məqsədi ilə vergi nəzarəti təşkilatlar vergi orqanlarında, o cümlədən ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 85-ci maddəsi).
Eyni zamanda, qanunvericilikdə bu ərazi izolyasiyası üçün meyarlar yoxdur ki, bu da şərh etməyə imkan verir. bu tərif sözün əsl mənasında, yəni. bu, bölmənin təşkilatın özündən başqa hər hansı bir yerdə yerləşdiyi yerdir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03-02-07 / 1-550 nömrəli məktubu).
Belə çıxır ki, çox yayılmış bir təşkilat rəhbərinin və ya təsisçisinin qeydiyyatı ünvanında qeydiyyata alınırsa, o zaman fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerdə ayrıca bölmə qeydiyyata alınmalıdır.
Vergi orqanları bu məsələyə əvvəllər heç vaxt bu qədər formal yanaşmamışdı, amma indi Son vaxtlar, ola bilsin ki, fəlakətli büdcə kəsiri səbəbindən vergi ödəyicilərinin fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi yerdə vahid qeydiyyata alınmadan fəaliyyət göstərdiyinə görə dəqiq məsuliyyətə cəlb olunduğu hallar yayılmağa başlayıb və diqqət (!), hətta ünvanlar (hüquqi və faktiki) bir Müfəttişliyin idarə etdiyi ərazidə yerləşir.
Qiymət son dərəcə yüksəkdir - bütün gəlirin 10% -i cərimə qeydiyyata alınmamış ayrı bir bölmənin işindən alınan, lakin 40 min rubldan az olmayan. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116-cı maddəsinin 2-ci bəndi). Nəzərə aldığımız halda, bu, təşkilatın gəlirlərinin sözün əsl mənasında “bütün” ola bilər.
Razılaşın, Yoxlamalar üçün son dərəcə cazibədar bir perspektiv: inzibati xərclər minimaldır, sonuncunun müvafiq təcrid edilməsi olmadan hüquqi və faktiki ünvanlar arasında uyğunsuzluq yaratmaq kifayətdir və büdcənin bu cür hadisələrdən gəlirliliyi qeyri-mütənasib olaraq yüksəkdir " sadəcə akt tərtib edin”.
Bələdiyyə rayonlarında və ya əsas fəaliyyət yerindən uzaqda yerləşən rayonlarda ayrı-ayrı bölmələrin qeydiyyata alınmadığı analoji hallarda Vergi ödəyiciləri üçün mövcud mənfi arbitraj təcrübəsi ilə əlaqədar olaraq bu, hələ də ağırlaşır.
Və hətta təşkilatın bütün gəlirləri əsas qeydiyyat yerində elan edildikdə, büdcə üçün mənfi iqtisadi nəticələrin belə bir pozuntusunun olmaması və bununla bağlı cəzanın qeyri-mütənasib olması ilə bağlı kifayət qədər ağlabatan arqumentlər də ləğv edilir. soyuqqanlı Themis. Məhkəmələr qeyd edirlər ki, ayrıca bölmə vasitəsilə fəaliyyətin qeydiyyata alınmadan aparılmasına görə məsuliyyətin xarakteri Vergi Məcəlləsi ilə vergi ödəyicisinin vergiləri və rüsumları ödəmək öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirməsindən asılı deyil. Məhkəmələr üçün oxşar yanaşma və bölmənin zərərlə işlədiyi və Təşkilata real gəlir gətirmədiyi hallarda, bu, gəlirlərdən hesablanan cərimələrdən xilas etməyəcək (məsələn, Sverdlovsk vilayətinin Arbitraj Məhkəməsinin qərarı 06/03/2014, işdə No A60-16729 / 2014).
Bununla belə, vergi orqanlarının hərəkətlərinə etiraz edilərkən bu arqumentlər diqqətdən kənarda qalmamalıdır, çünki zərərin olmaması və vergi ödəyicisinin gəlirlərini ayrıca bölmədə gizlətmək niyyəti Məhkəmə tərəfindən (vurğulayırıq, onlar olmaya bilər) kimi qiymətləndirilə bilər. yüngülləşdirici və cəriməni 2 dəfədən çox azaltmaq üçün kifayətdir. Bununla belə, bir sıra hallarda Məhkəmələr nəzərə alırlar ki, cəza şəklində təsir tədbirləri iqtisadi müstəqilliyin və təşəbbüskarlığın, sahibkarlıq azadlığının və mülkiyyət hüququnun həddən artıq məhdudlaşdırılması alətinə çevrilməməlidir (nümunələr, Arbitrajın Qərarları). Sverdlovsk vilayətinin məhkəməsi 31 oktyabr 2013-cü il tarixli A60- 30533/2013 saylı iş üzrə, Arxangelsk vilayəti Arbitraj Məhkəməsinin 7 avqust 2014-cü il tarixli, A05-4601/2014 saylı işi üzrə qərarı).
Bu hallardır və indi hər kəs problemin aktuallığını özü üçün qiymətləndirə bilər.
1) Vergi orqanlarının açıq-aşkar tələbindən başlayaq ki, təşkilatla eyni bələdiyyə, küçə və hətta qonşu bina daxilində belə ayrıca bölmə qeydiyyata alınsın. Hesab edirik ki, bu halda ayrıca bölmənin müəyyənləşdirilməsinə belə formal yanaşmadan söhbət gedə bilməz və vergi orqanlarının hərəkətləri qanunsuzdur.
Qanunun normaları şərh edilərkən, Qanunvericinin onların məzmununa bilavasitə daxil etmək istədiyi əsas əhəmiyyət kəsb edir və burada 505706-6 saylı Qanun layihəsi həyata keçirilməsə də, maraq anlayışının şərhi baxımından son dərəcə dəyərlidir. bizə.
Belə ki, bu cür ədalətsizliyi istisna etmək qərarına gələn deputat S. E. Vaynşteyn (yaxşı ki, hələ də belədir) “Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin Birinci hissəsinin 11-ci maddəsinə dəyişiklik edilməsi və ya ayrıca bölmə konsepsiyasının aydınlaşdırılması haqqında” Qanun layihəsini təqdim etdi. təşkilatın”, ona uyğun olaraq: “Ayrı-ayrı bölmə təşkilatı - vergi orqanının ərazisində yerləşdiyi hallar istisna olmaqla, ondan ərazi cəhətdən təcrid olunmuş, yerləşdiyi yerdə stasionar iş yerlərinin təchiz olunduğu hər hansı bölmə; təşkilatın qeydiyyatda olduğu.
Onun daha az mərhəmətli həmkarları bu dəyişiklikləri lazımsız hesab etdilər, lakin eyni zamanda, layihəyə dair rəylərində, Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq qeyd etdilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinə əsasən, bir təşkilat, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş əsaslarla bu ayrıca bölmənin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanında qeydiyyata alınmadıqda, bir təşkilat ayrıca bir bölmənin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınmalıdır. Rusiya Federasiyasının və buna görə də bu halda qeydiyyat hərəkətləri tələb olunmur və əlavə düzəlişlər olmadan .
Təəssüf ki, hələ formalaşmamış arbitraj təcrübəsi səbəbindən təşkilatın və onun ayrı-ayrı bölməsinin inzibati rayonlarının eyni olduğu, lakin vergi müfəttişlərinin müvafiq qərarlarının mütəmadi olaraq ortaya çıxdığı, qarşılaşdığımız qərarların çatmadığı məhkəmə işlərinə istinad edə bilmərik. məhkəmə.
2) İndi təşkilatın və onun bölməsinin müxtəlif bələdiyyələrin ərazisində yerləşdiyi vəziyyətə keçək. Burada, başa düşdüyünüz kimi, ayrıca bir bölmənin qeydiyyata alınması ehtiyacına etiraz etmək mümkün olmayacaq.
Məsləhət budur: vergi orqanları yoxlama ilə sizə gələnə qədər, ayrıca bölmənin qeydiyyatı haqqında mesaj təqdim edin və ya həddindən artıq hallarda Müfəttişlər hər hansı bir nəzarət tədbiri görməzdən əvvəl onu ünvana göndərməyə hazır saxlayın. bu istiqamətdə (adətən Müfəttişliyin xüsusi Əməliyyat Nəzarəti Bölməsi tərəfindən yerində yoxlamalar çərçivəsindən kənarda aparılır). Sonuncu halda, hələ də anı əldən vermək riski var.
Bu ssenaridə vergi orqanları pozuntunu qeydiyyatsız fəaliyyət göstərmək kimi deyil, yalnız sənədlərin vaxtında təqdim edilməməsi kimi qiymətləndirə biləcəklər.
Burada xoş bir nüans var: filial və ya nümayəndəlik olmayan ayrı bir bölmənin yaradılması haqqında mesajın gec təqdim edilməsinə görə (1), 10 min rubl olmayan cərimə tutulur. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 116-cı maddəsinin 1-ci bəndi) və yalnız 200 rubl. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsinin 1-ci bəndi), bir sənəd üçün (Maliyyə Nazirliyinin 17 aprel 2013-cü il tarixli 03-02-07 / 1/12946 nömrəli məktubu).
(1) Filialın və ya nümayəndəliyin yaradılması təsis sənədlərinə dəyişikliklərin edilməsi barədə ərizə ilə birlikdə verilir. Vergi orqanları, hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinin məlumatları əsasında filialı (nümayəndəliyi) vergi uçotuna daxil edirlər. Bu bülletendə filial və nümayəndəliklər nəzərə alınmır.
Hər halda, ayrıca bölməni qeydiyyata almadan 1 aydan çox müddətə iş yerləri təşkil etməklə fəaliyyətin aparılmasına görə məsuliyyətdən yayınmağın başqa universal yolları yoxdur. Bu halda, vergi sanksiyalarına etiraz edərkən, yalnız müəyyən bir işin fakturasından istifadə edilə bilər. Məsələn, podrat işində çox şey işləri kimin təşkil etməsindən, podratçıdan və ya sifarişçidən, bu işlərin hansı qrafikdə yerinə yetirilməsindən və s. - amma bu tamam başqa hekayədir.
