ผู้เสียภาษีทุกคน ไม่ว่าเขาจะใช้ระบอบการปกครองใดก็ตาม จะต้องส่งรายงานผลทางการเงินของตนไปยังหน่วยงานด้านภาษีโดยการยื่นคำชี้แจง ข้อยกเว้นคือกรณีที่กฎหมายกำหนด เช่น ผู้ประกอบการที่ทำงานภายใต้เงื่อนไขของสิทธิบัตร แต่ผู้ประกอบการและองค์กรแต่ละรายใน UTII ไม่ถือเป็นข้อยกเว้น ดังนั้น หากไม่ปฏิบัติตามกฎการรายงานภาษี ผู้เสียภาษีอาจถูกปรับสำหรับการประกาศ UTII ปี 2017

ผู้เสียภาษีทุกคนที่สมัครใจเลือกระบบภาษีนี้จะต้องยื่นแบบแสดงรายการ UTII สาระสำคัญของเอกสารคือการแสดงจำนวนภาษีที่คำนวณและจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐอย่างน่าเชื่อถือ และไม่จำเป็นต้องระบุรายได้และค่าใช้จ่าย เนื่องจากการคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานที่ระบุไว้ในมาตรา 346.29 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย

มันถูกส่งไปยังหน่วยงานการคลัง ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคลหรือ ณ สถานที่พำนักของผู้ประกอบการ

ลักษณะสำคัญของการประกาศ

หากผู้เสียภาษีรายเดียวหยุดกิจกรรมของตน แต่ยังไม่ถูกเพิกถอนทะเบียน เขาจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการยื่นคำแถลง สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรใน UTII ที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีระบอบการปกครองพิเศษ จะไม่ได้รับอนุญาตให้:

• ความล้มเหลวในการส่งแบบฟอร์มประกาศรายไตรมาสไปยังหน่วยงานการคลัง
• การส่งเอกสารที่มีตัวบ่งชี้เป็นศูนย์

ผู้ประกอบการหรือองค์กรจะถือว่ายกเลิกการลงทะเบียนหลังจากส่งใบสมัครที่เหมาะสมแล้วเท่านั้น:

• สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล – แบบฟอร์ม UTII-4;
• สำหรับองค์กร - แบบฟอร์ม UTII-3

หากบริษัทหยุดดำเนินการในช่วงกลางรอบระยะเวลาภาษี ภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานของทั้งเดือน

คุณลักษณะที่สำคัญคือภาษีที่คำนวณจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงรายได้ที่เป็นไปได้จากกิจกรรมบางประเภท รายได้ที่แท้จริงจะไม่มีบทบาทใดๆ แม้ว่าบริษัทจะขาดทุนก็ตาม ผู้เสียภาษีจะต้องชำระ UTII เป็นจำนวนคงที่และรายงานเรื่องนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษี

ดีสำหรับการชำระล่าช้า

ความล่าช้าในการยื่นขอคืน UTII แม้ภายใน 1 วันทำการอาจทำให้ผู้เสียภาษีต้องเสียค่าปรับ แต่ขนาดจะขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ล่าช้า แต่กฎหมายภาษีกำหนดค่าปรับ 5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามผลของการประกาศ แต่ไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล มีเกณฑ์การลงโทษสูงสุดซึ่งเท่ากับ 30% ของจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลของการประกาศ

จำนวนเงินค่าปรับถูกกำหนดให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายหรือองค์กรโดยรวม แต่เจ้าหน้าที่อาจถูกลงโทษด้วย (ปรับ 300 ถึง 500 รูเบิล หรือคำเตือน)

นอกจากค่าปรับแล้ว ความล่าช้ามากกว่า 10 วันอาจนำไปสู่การลงโทษอีกครั้ง นี่คือการบล็อกบัญชีปัจจุบันขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย (มาตรา 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อนุญาตให้ชำระเฉพาะค่าธรรมเนียมงบประมาณและภาษีเท่านั้น โปรดทราบว่าข้อกำหนดในการบล็อกบัญชีมีผลกับองค์กรธนาคารทั้งหมด หลังจากยื่นคำชี้แจงแล้ว เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะถอนข้อเรียกร้อง แต่บัญชียังคงถูกระงับอยู่ระยะหนึ่ง (โดยปกติจะใช้เวลา 10 ถึง 14 วัน)

การโอน UTII ล่าช้า

การหักภาษีล่าช้ายังต้องเสียค่าปรับซึ่งเป็น 20% ของจำนวนภาษีที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ แต่ในบางสถานการณ์อาจเพิ่มเป็น 40% ได้ เช่น หากพิสูจน์เจตนารมณ์ของการกระทำนั้นแล้ว

นอกเหนือจากค่าปรับสำหรับจำนวนเงินที่ค้างชำระแล้ว ยังมีการเรียกเก็บค่าปรับตั้งแต่วันแรกที่ล่าช้าโดยไม่คำนึงถึงสถานการณ์ สำหรับแต่ละวันที่เกิดความล่าช้า จะเท่ากับ 1/300 ของอัตราคีย์ปัจจุบัน (10.5%)

อาจกล่าวได้ว่าตามมาตรา 46 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานการคลังมีสิทธิที่จะระงับการชำระภาษีที่ต้องชำระ เช่นเดียวกับจำนวนค่าปรับและค่าปรับจากบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีโดยไม่ได้รับความยินยอมโดยสมัครใจจากเขา . ในการทำเช่นนี้ผู้ตรวจสอบจะติดต่อกับองค์กรการธนาคารพร้อมใบสมัครที่เกี่ยวข้องหรือชำระหนี้ที่ค้างชำระผ่านวิธีการทางอิเล็กทรอนิกส์ของผู้ไร้ยางอาย ผู้ชำระเงิน UTII.

ข้อเท็จจริงทางกฎหมายที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการเริ่มต้นติดตามการปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการส่งการคำนวณภาษีและการคืนภาษีโดยผู้เสียภาษีตามที่กำหนดไว้ในกฎหมายภาษีคือการมาถึงของกำหนดเวลาที่กำหนดตามกฎหมายสำหรับการส่งรายงานที่เกี่ยวข้องไปยังหน่วยงานด้านภาษี

เป็นที่น่าสังเกตว่าในส่วนของหน่วยงานด้านภาษีผู้ตรวจสอบจะกระทบยอดรายชื่อผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ส่งรายงานภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งกับรายงานที่ส่งจริงสำหรับวันนั้น ๆ ทุกวัน

การคืนภาษี (การคำนวณ) รวมถึงเอกสารที่ต้องส่งตามกฎหมายภาษีพร้อมกับการคืนภาษีสามารถส่งโดยผู้เสียภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี:

1) บนกระดาษ:

เป็นการส่วนตัวหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาต (ตัวแทน)

ทางไปรษณีย์ โดยมีคำอธิบายบังคับของไฟล์แนบ

2). หากจำนวนพนักงานมากกว่า 100 คน ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องส่งรายงานไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษีผ่านช่องทางการสื่อสารของ TKS

การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการยื่นแบบรายงานภาษีที่ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์มีค่าปรับ (จำนวน 200 รูเบิล) ตามมาตรา 119.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน การดำเนินการในกรณีการละเมิดภาษีที่กำหนดไว้ในมาตรา 119.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะดำเนินการตามมาตรา 119.1 101.4 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการกำหนดวันที่ยื่นรายงานภาษีคือ:

• เมื่อส่งการคำนวณภาษี (สำแดง) ทางไปรษณีย์ วันที่ยื่นจะถือเป็นวันที่จัดส่งตามตราประทับของที่ทำการไปรษณีย์
• เมื่อทำการโอน เอกสารอิเล็กทรอนิกส์(การคืนภาษี) ผ่านช่องทางการสื่อสาร วันที่ยื่น คือ วันที่จัดส่ง

ยื่นรายงานภาษีไม่ตรงเวลา-ค่าปรับ

การไม่ปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการส่งรายงานภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีหรือการไม่ส่งเลย มักเป็นที่ยอมรับของผู้เสียภาษี สาเหตุหนึ่งที่ทำให้พลาดกำหนดเวลาคือการเปลี่ยนแปลงเทมเพลตการรายงานภาษีหรือการเปลี่ยนแปลงลำดับการส่ง

การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งการประกาศ (การคำนวณ) จะต้องมีการลงโทษจำนวน 5% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ต้องชำระ (การชำระเงินเพิ่มเติม) บนพื้นฐานของเอกสารภาษีนี้ (การประกาศ) สำหรับแต่ละเต็มหรือบางส่วน เดือนนับจากวันที่จัดตั้งขึ้นเพื่อยื่น แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล ตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกเหนือจากบทลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีแล้วรหัสปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียค่าปรับด้วยซึ่งเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการส่งรายงานภาษี (ประกาศ) จะต้องชำระในเวลาที่เหมาะสม บทความ 15.5 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย บทลงโทษแตกต่างกันไปตั้งแต่ 300 ถึง 500 รูเบิล หรืออาจมีการลงโทษทางปกครองในรูปแบบของคำเตือน

นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีสามารถส่งการแจ้งเตือนไปยังธนาคารเกี่ยวกับการปิดกั้นบัญชีปัจจุบันที่มีอยู่สำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า (ข้อ 3 ของมาตรา 76 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บัญชีถูกบล็อกหาก การรายงานภาษีไม่ได้ส่งภายใน 10 วันหลังจากพ้นกำหนดเส้นตายที่กำหนดไว้ หน่วยงานด้านภาษีจะบล็อกบัญชีทั้งหมดที่เปิดในขณะที่ทำการวิเคราะห์บัญชี

การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งประกาศ UTII

คำประกาศสำหรับการคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ดำเนินการประเภทของกิจกรรมหรือ ณ สถานที่จดทะเบียนของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละราย (เช่นสำหรับบริการขนส่งผู้โดยสาร การขนส่งสินค้า, รถแท็กซี่)

กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศ UTII ไปยังหน่วยงานด้านภาษีนั้นกำหนดโดยกฎหมายไม่ช้ากว่าวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน (ข้อ 3 ศิลปะ. 346.32รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กรอกแบบฟอร์มประกาศ UTII แล้ว

เมื่อใช้ระบบภาษีในรูปแบบของการจ่ายภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ (UTII) รายได้ในกรณีนี้จะถูกกำหนดตามมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มประกาศได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 เลขที่ ММВ-7–3/353@

ในการคืนภาษี UTII ในบรรทัดที่ 100 "ฐานภาษี" ของส่วนที่ 2 "การคำนวณจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภท" นี่ถือเป็นรายได้ที่ใส่ร้ายตามมาตรา 2 346.29 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้เสียภาษีใช้กิจกรรมหลายประเภท แต่ละประเภทจะมีการกรอกแผ่นแยกส่วน 2 และดังนั้นรายได้จะถูกคำนวณทั้งหมดและสำหรับทั้ง 4 ไตรมาสของรอบระยะเวลาภาษีที่รายงาน

จำนวนภาษีเดียวคำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

ภาษีเดี่ยว = (N/ฐาน * 15% (หรืออัตราที่ลดลงตามเอกสารกำกับดูแลของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย) - เบี้ยประกันภัย

การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี ภาษีเดียวกำหนดให้มีการลงโทษจำนวน 5% ของจำนวนเงินภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ต้องชำระ (การชำระเงินเพิ่มเติม) บนพื้นฐานของเอกสารภาษีนี้ (การประกาศ) สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น แต่ ไม่เกิน 30% ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000 รูเบิล ตามมาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มันน่าสังเกต !!!ไม่มี “อภัยโทษ” สำหรับการยื่นรายงานล่าช้า เช่น แนวทางสำหรับทุกคนจะเหมือนกัน สำหรับผู้ที่ค้างชำระเป็นเวลาหนึ่งวันและผู้ที่ไม่ได้คิดถึงมันเลยคือหนึ่งเดือน

ตัวอย่างเช่น หากผู้เสียภาษีไม่เพียงแต่ทำให้การยื่นคำร้องล่าช้า แต่ยังไม่ต้องจ่ายภาษีด้วย จำนวนค่าปรับก็จะมากขึ้นตามไปด้วย

ในช่วงเวลาที่ยากลำบากของเรา ไม่มีผู้เสียภาษีแม้แต่คนเดียวที่สามารถรอดพ้นจากการคว่ำบาตรทางภาษีได้ สิ่งนี้มักเกิดขึ้นเนื่องจากผู้ประกอบการหรือพลเมืองไม่ทราบถึงภาระหน้าที่ในการรายงานของตน เช่นเดียวกับการอัปเดตข้อกำหนดของรหัสภาษีและการดำเนินการทางกฎหมายอื่น ๆ เป็นประจำ ค่าปรับที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีคือค่าปรับภายใต้มาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้า

อ้างอิง: มาตรา 119 การไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี (การคำนวณ ผลลัพธ์ทางการเงินหุ้นส่วนการลงทุน)

1. ผู้เสียภาษีล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภายในกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม- กำหนดให้มีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวนร้อยละ 5 ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระที่ต้องชำระ (ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม) ตามการประกาศนี้ สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่กำหนดสำหรับการยื่น แต่ไม่เกิน 30 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ระบุและไม่น้อยกว่า 1,000.00 รูเบิล

2. ความล้มเหลวโดยหุ้นส่วนผู้จัดการที่รับผิดชอบในการรักษา การบัญชีภาษีการคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินของหุ้นส่วนการลงทุนไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม - มีค่าปรับจำนวน 1,000.00 รูเบิล สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนนับจากวันที่ก่อตั้ง สำหรับการยื่น

หากคุณอ่านย่อหน้าที่ 1 ของมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างละเอียด คุณควรให้ความสนใจกับประเด็นสำคัญ 3 ประการ:

ประการแรก ยิ่งจำนวนภาษีมากขึ้น ค่าปรับก็จะยิ่งสูงขึ้น (5% ของจำนวนภาษี)
ประการที่สอง ยิ่งความล่าช้านานขึ้น ค่าปรับก็จะมากขึ้น (สำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วน)
และประการที่สาม ขนาดขั้นต่ำค่าปรับคือ 1,000.00 รูเบิลและสูงสุดคือ 30% เช่น ค่าปรับสำหรับการประกาศ "ศูนย์" คือ 1,000.00 รูเบิล!

ฉันขอยกตัวอย่างบางส่วนเพื่อให้ทุกคนเข้าใจสิ่งที่เรากำลังพูดถึง:

1. พลเมืองขายทรัพย์สินส่วนบุคคลในปี 2554 เช่น รถยนต์ราคา 300,000.00 รูเบิล เขาซื้อรถคันนี้ในปี 2552 ในราคา 350,000.00 รูเบิล พลเมืองไม่ได้รับรายได้ใด ๆ จากการทำธุรกรรมนี้มีการสูญเสีย แต่เนื่องจากพลเมืองเป็นเจ้าของทรัพย์สินน้อยกว่า 3 ปีตามรหัสภาษีเขาจึงจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแบบฟอร์ม 3-NDFL ในภายหลัง กว่าวันที่ 30 เมษายน 2555 พลเมืองไม่รู้ว่าเขาจำเป็นต้องยื่นคำแถลง ในเดือนพฤษภาคม 2555 เขาได้รับจดหมายจากสำนักงานสรรพากรเรียกร้องให้เขารายงานธุรกรรมดังกล่าวและส่งคำชี้แจง พลเมืองส่งคำประกาศเมื่อวันที่ 25 พฤษภาคม 2555 เช่น ไม่อยู่ในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด จำนวนภาษีในการประกาศดังกล่าวเป็นศูนย์ แต่เป็นไปตามมาตรา มาตรา 119 วรรค 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีโทษปรับ 1,000.00 รูเบิล

2. ผู้ประกอบการแต่ละรายยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2555 ไม่ใช่วันที่ 20 เมษายน แต่ในวันที่ 25 พฤษภาคม 2555 จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 20,000.00 รูเบิล เราคำนวณจำนวนเงินค่าปรับ: "ความล่าช้า" คือ 2 เดือน (หนึ่งเดือนเต็มและอีกหนึ่งเดือนไม่สมบูรณ์) และค่าปรับจะเป็น 10% ของ 20,000 รูเบิล เช่น 2,000 รูเบิล

สิ่งที่ต้องทำในสถานการณ์เช่นนี้? ตัวเลือก:

- จ่ายค่าปรับโดยสมัครใจ
— พยายามลดขนาดลงอย่างน้อยสองครั้ง
- ไม่ทำอะไรเลยและรอให้ปลัดอำเภอมาถึง

ด้วยเหตุผลที่ชัดเจน เราไม่ได้พิจารณาตัวเลือกที่หนึ่งและสาม แต่เราจะพิจารณาตัวเลือกที่สองพร้อมการลดค่าปรับโดยละเอียด:

ดังนั้นคุณจึงถูกเรียกตัวไปที่สำนักงานสรรพากรโดยที่คุณคุ้นเคยกับรายงานการตรวจสอบภาษีโดยไม่ต้องลงนาม นับตั้งแต่มีการลงนามในพระราชบัญญัติ คุณมีเวลา 14 วันทำการในการเขียนคำร้องเพื่อลดค่าปรับ หวังว่าค่าปรับจะลดลงนั้นระบุไว้ในมาตรา 114 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 3:

มาตรา 114 การลงโทษทางภาษี

3. หากมีเหตุการณ์บรรเทาทุกข์อย่างน้อยหนึ่งเหตุการณ์ จำนวนค่าปรับจะต้องลดลงไม่น้อยกว่าสองเท่าเมื่อเทียบกับจำนวนที่กำหนดโดยมาตราที่เกี่ยวข้องของประมวลกฎหมายนี้

แนวคิดของ "การบรรเทาสถานการณ์" ได้รับบางส่วนในวรรค 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

มาตรา 112 สถานการณ์ที่บรรเทาและทวีความรับผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

1. สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นสถานการณ์ที่ช่วยบรรเทาความรับผิดในการกระทำความผิดด้านภาษี:

1) การกระทำความผิดอันเนื่องมาจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือครอบครัวที่ยากลำบาก

2) การกระทำความผิดภายใต้อิทธิพลของการคุกคามหรือการบังคับหรือเนื่องจากการพึ่งพาทางการเงิน เจ้าหน้าที่หรือการพึ่งพาอื่น ๆ

2.1) สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบาก รายบุคคลถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมในข้อหากระทำความผิดด้านภาษี

3) สถานการณ์อื่น ๆ ที่อาจได้รับการยอมรับจากศาลหรือหน่วยงานด้านภาษีโดยพิจารณาคดีดังกล่าวเป็นการบรรเทาความรับผิด

ย่อหน้าย่อย 1, 2 และ 2.1 มีความชัดเจนไม่มากก็น้อย แต่ฉันจะบอกคุณเกี่ยวกับย่อหน้าย่อย 3 ของวรรค 1 ของข้อ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยละเอียดเพิ่มเติม “สถานการณ์บรรเทาอื่นๆ” ที่พบบ่อยที่สุดคือ:

1. นำความรับผิดทางภาษีเป็นครั้งแรก
2. การปรากฏตัวของผู้อยู่ในความอุปการะของผู้ประกอบการ (ผู้อยู่ในความอุปการะรวมถึงเด็กอายุไม่เกิน 18 ปีรวมหรืออายุไม่เกิน 23 ปีโดยมีเงื่อนไขว่าเด็กจะต้องลงทะเบียนในการศึกษาเต็มเวลา)

ยิ่งคุณระบุสถานการณ์ดังกล่าวในใบสมัครของคุณมากเท่าไร โอกาสที่ค่าปรับจะลดลงไม่ใช่ 2 เท่าก็จะมากขึ้นเท่านั้น แต่ ขนาดใหญ่ขึ้น. ด้านล่างนี้ ฉันจะยกตัวอย่างคำร้องที่ฉันเพิ่งเตรียมไว้ให้กับลูกค้ารายหนึ่งของฉัน ซึ่งลืมส่งการส่งคืน UTII สำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2554 อย่างไรก็ตาม ค่าปรับของเธอลดลง 4 เท่า! (ชื่อเต็มและรายละเอียดหนังสือเดินทางอื่น ๆ มีการเปลี่ยนแปลง)

ถึงหัวหน้าแผนก MRI ครั้งที่ 13
ในภูมิภาคคิรอฟ
เวอร์ชินิน โอ.เอ.

จาก IP Ivanova Anatasia
อเล็กซานดรอฟนา
ดีบุก 432912345678
อาศัยอยู่ตามที่อยู่:
ภูมิภาค Kirov, Slobodskoy
เซนต์. โซเวตสกายา 301 อพาร์ทเมนท์ 102

คำร้อง
เรื่องการลดโทษ
ตามพระราชบัญญัติที่ 51-43/17504 ลงวันที่ 11 มีนาคม 2555

เมื่อตัดสินใจที่จะนำฉันไปสู่ความรับผิดทางภาษีสำหรับการไม่ยื่นคำประกาศเกี่ยวกับภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2554 ภายในกรอบเวลาที่กำหนด ฉันขอให้คุณคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาต่อไปนี้:

1. นี่เป็นครั้งแรกที่ฉันต้องรับผิดทางภาษีจากการกระทำความผิดด้านภาษี
2. ฉันไม่ได้ดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการในปี 2554 และไม่รู้ว่าต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี “ศูนย์”
3. ฉันมีลูกเล็ก 2 คน: เกิดในปี 2549 และเกิดในปี พ.ศ. 2550
4. ข้าพเจ้ารับรองว่าจะยื่นรายงานภาษีให้ทันเวลาในอนาคตเพื่อชำระภาษีให้ครบถ้วนและตรงเวลา

จากที่กล่าวมาข้างต้น ฉันขอให้คุณลดจำนวนบทลงโทษตามมาตรา 119 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แอปพลิเคชัน:
1. สูติบัตรของเด็ก - 2 ชิ้น
2. คำสั่งการบริหารงานของ Slobodsky เกี่ยวกับการจัดตั้งผู้ปกครอง
3. ใบรับรองจากบริการปลัดอำเภอระบุว่าไม่ได้รับค่าเลี้ยงดู

ไอพี อิวาโนวา เอ.เอ. ___________________

นี่คือที่ฉันจบบทความ ฉันหวังว่าคุณจะไม่ต้องการมัน และการรายงานภาษีทั้งหมดจะถูกส่งตรงเวลา หากคุณมีคำถามใด ๆ อย่าลังเลที่จะถามพวกเขาที่นี่ในความคิดเห็น ฉันจะพยายามช่วยเหลือทุกคน!

การใส่ร้ายยังคงเป็นหนึ่งในระบบภาษีที่ได้รับความนิยมมากที่สุดสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในประเทศ เหตุผลหลักสำหรับความต้องการนี้คืออัตราภาษีที่ค่อนข้างต่ำและความสามารถในการดูแลรักษาบัญชีแบบง่ายแม้ว่าข้อดีทั้งหมดนี้ไม่ได้ให้ความคุ้มครองจากค่าปรับ UTII

ดังนั้นจะหลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับได้อย่างไรและใช้เพื่ออะไรเมื่อใช้ UTII?

ค่าปรับ UTII สำหรับการลงทะเบียน

เพลงใด ๆ เริ่มต้นด้วยดนตรีและความคุ้นเคยกับบทลงโทษของ Federal Tax Service สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเริ่มต้นด้วยการลงทะเบียน ที่จริงแล้วก่อนหน้านี้เราได้ตรวจสอบรายละเอียดเอกสารที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรเพื่อลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินใบสมัครและที่นี่เกี่ยวกับและ จะเกิดอะไรขึ้นถ้าคุณไม่ส่ง?

ค่าปรับสำหรับการไม่ลงทะเบียนหรือการลงทะเบียนล่าช้านั้นค่อนข้างมาก:

• ตัวเลือกที่หนึ่ง - พนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจับคุณด้วยมือหากผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมโดยไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII จากนั้นค่าปรับ UTII จะมีอย่างน้อย 40,000 รูเบิล จำนวนสูงสุดไม่ จำกัด และเป็น 10% ของรายได้ที่ได้รับจากการทำงาน ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC โดยไม่ต้องลงทะเบียน จริงอยู่มีข้อแม้ประการหนึ่ง: จำนวนรายได้สามารถพิสูจน์ได้โดยใช้เอกสารประกอบเท่านั้น ดังนั้นในกรณีส่วนใหญ่ ค่าปรับจะเป็น 40,000 รูเบิล.
• ตัวเลือกที่สอง - ผู้ประกอบการส่งเอกสารอย่างอิสระล่าช้า มีการตรวจสอบรายละเอียดว่าควรส่งเมื่อใด ถ้าอย่างนั้นคุณก็ตกอยู่ในอันตราย ค่าปรับสำหรับการใส่ร้าย - 10,000 รูเบิล.

ค่าปรับสำหรับการประกาศ UTII

แม้ว่าคุณจะส่งใบสมัครลงทะเบียนตรงเวลาและทำงานอย่างเงียบๆ คุณก็ไม่ควรลืมเกี่ยวกับการส่งใบสมัครตรงเวลา หากยื่นรายงานการใส่ร้ายล่าช้า ยังมีค่าปรับที่ดีมากอีกด้วย

จำนวนค่าปรับขั้นต่ำสำหรับความล้มเหลวในการส่งคืน UTII คือ 1,000 รูเบิล แต่จำนวนเงินอาจสูงกว่า โดยจะมีการเรียกเก็บภาษีสูงสุด 5%

ตัวอย่างตามประกาศคุณต้องจ่าย 100,000 รูเบิล ผลที่ได้คือค่าปรับ 5,000 รูเบิล

ข้อควรจำ - หากคุณไม่มีเวลาส่งรายงานตรงเวลาโดยฉับพลัน ควรส่งรายงานเปล่าแต่ตรงเวลาและหลังจากผ่านไปสองสามวันแล้วก็ได้ตัวเลขที่ถูกต้อง เพียงจำไว้ว่าเป็นสิ่งสำคัญมากที่นี่ในการป้องกันไม่ให้ Federal Tax Service เริ่มการตรวจสอบ ดังนั้นคุณมีเวลา 2-3 วันอย่างแท้จริงในกรณีที่ต้องมีการชี้แจง

ค่าปรับภาษี

บทลงโทษที่รุนแรงที่สุดมีไว้โดยเฉพาะสำหรับการชำระภาษีล่าช้า มีสองตัวเลือก:

• - ประการแรก 20% ของจำนวนภาษีที่ชำระล่าช้า
• - ประการที่สอง 40% ของจำนวนเงินที่ถูกกล่าวหาเมื่อมีเจตนาร้าย

บอกตามตรงเป็นเรื่องยากที่จะพิสูจน์ว่าความล่าช้านั้นไม่มีเจตนาร้าย เช่น ใบรับรองจากโรงพยาบาลว่าคุณได้เข้ารับการผ่าตัดหรือเดินทางออกนอกประเทศ ในความเป็นจริง "ความตั้งใจหรือไม่" ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับตำแหน่งของเจ้าหน้าที่ภาษีหรือเจ้านายของเขา

คนเดียวจริงๆ ตัวเลือกที่ดีและตัวประกันเองก็เป็นการจ่ายเงินมากเกินไปแน่นอน เงินพิเศษไม่ได้เกิดขึ้น ในทางปฏิบัติฉันสามารถพูดได้ว่าการจ่ายเงินเกินรายไตรมาสในบัตรส่วนตัวของคุณให้กับ Federal Tax Service นั้นถูกกว่ามาก ซึ่งจะรวมอยู่ในการชำระเงินเมื่อคำนวณภาษีแล้วจะดีกว่าการชำระค่าปรับ UTII

จำนวนเงินที่ชำระเกินสามารถส่งคืนไปยังบัญชีปัจจุบันของคุณได้เมื่อมีการร้องขอ

มีอะไรอีกที่ควรรู้เกี่ยวกับการคว่ำบาตร UTII

• ประการแรก นอกเหนือจากค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าแล้ว ยังมีการเรียกเก็บค่าปรับ UTII ด้วย จำนวนเงินมีน้อย แต่คุณไม่ควรลืมมัน
• ประการที่สอง แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่า กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 52FZ และหมายเลข 59FZ ลงวันที่ 2 เมษายน 2014 ผู้ประกอบการได้รับการปลดเปลื้องจากภาระผูกพันในการแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับ

ประมวลกฎหมายภาษีได้แนะนำค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการล่าช้าเพื่อเป็นการวัดอิทธิพลต่อผู้เสียภาษีที่ไร้ศีลธรรม เสริมด้วยระบบการลงโทษที่เป็นสาระสำคัญในจำนวนและเปอร์เซ็นต์คงที่ ประเภทต่างๆความผิดอื่น ๆ ความผิดลหุโทษบางประเภทอาจถูกจัดประเภทใหม่เป็นคดีอาญา

หลักการบังคับใช้มาตรการคว่ำบาตรในการรายงาน

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องสร้างและส่งรายงานเป็นประจำ ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่พวกเขาใช้ แบบฟอร์มการรายงานสามารถแสดงได้ด้วยการคืนภาษี การคำนวณ หรือใบรับรอง ความถี่ของการส่งข้อมูลขึ้นอยู่กับภาษีและช่วงเวลาการรายงานที่กำหนดขึ้นสำหรับภาษีหรือการรวบรวมเฉพาะ อาจมีการปรับค่าปรับสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าหากพลาดกำหนดเวลาในการแจ้งหน่วยงานทางการคลังเกี่ยวกับผลลัพธ์ของระยะเวลาภาษี

หากเกิดความล่าช้าในระหว่างปีที่แสดงข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลารายงาน การลงโทษในรูปแบบของการลงโทษที่สำคัญไม่สามารถใช้กับผู้เสียภาษีได้ ตำแหน่งนี้ถูกบันทึกโดย Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดในมติหมายเลข 57 ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ความจริงที่ว่าการกำหนดค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการส่งคำประกาศจะทำได้เฉพาะในช่วงปลายปี (ช่วงภาษี) ยังระบุไว้ในคำอธิบายของหน่วยงานภาษีในจดหมายหมายเลข SA ลงวันที่ 22 สิงหาคม 2014 -4-7/16692 เหตุผลในการแสดงความคิดเห็น - ก่อนสิ้นปีภาษีการชำระเงินทั้งหมดถือเป็นการทดรองจ่ายและไม่มีการชำระคืนภาระผูกพันเนื่องจากไม่มีภาระผูกพันจึงไม่มีเหตุผลในการลงโทษ

เช่น องค์กรธุรกิจต้องรายงานภาษีเงินได้ทุกปี นอกจากนี้ พวกเขายังส่งแบบฟอร์มการประกาศหลังจากแต่ละรอบระยะเวลาการรายงาน - เดือนหรือไตรมาส หากมีการบันทึกความล่าช้าในรายงานประจำปี ผู้เสียภาษีจะถูกปรับหากไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี หากรายงานประจำเดือนล่าช้าจะไม่มีการลงโทษ

แต่ไม่ได้หมายความว่าหน่วยงานภาษีไม่มีอำนาจเหนือผู้เสียภาษีที่พลาดกำหนดเวลาในการเตรียมเอกสารในระหว่างปี สำหรับกรณีที่มีความล่าช้าในรายงานระหว่างกาล ให้ปฏิบัติตามข้อ 1 ของศิลปะ 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการยื่นใบสำแดงจะมีคุณสมบัติอีกครั้งเป็นค่าปรับสำหรับการไม่ส่งเอกสารตามที่หน่วยงานด้านภาษีกำหนด จำนวนค่าปรับทางการเงินคือ 200 รูเบิล

อ่านด้วย รัฐบาลรัสเซียจะยกเลิกการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐสำหรับ การลงทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์ธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

เมื่อพิจารณาว่าจะต้องรับผิดชอบต่อผู้เสียภาษีหรือไม่ ให้คำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

• จำนวนหนี้สินที่แสดงในแบบฟอร์มการรายงานล่าช้า
• จำนวนวันที่ไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีหลังจากกำหนดเวลาในการส่งรายงาน
• อัตราการลงโทษที่เป็นสาระสำคัญ
• การมีหรือไม่มีความผิดที่คล้ายกันในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

จำนวนและจำนวนค่าปรับ

การลงโทษจะได้รับการประเมินสำหรับเดือนที่ล่าช้าทั้งหมด หากมีการส่งคำประกาศก่อนสิ้นเดือนถัดไป ช่วงเวลานี้จะถูกนับเป็นทั้งเดือนเมื่อคำนวณค่าปรับสำหรับการประกาศล้มเหลว จำนวนค่าปรับเท่ากับ 5% ของจำนวนหนี้สินที่แสดงในรายงาน เปอร์เซ็นต์ของค่าปรับจะคำนวณในแต่ละเดือนที่ค้างชำระ กฎหมายกำหนดข้อ จำกัด หลายประการเกี่ยวกับจำนวนการลงโทษทางการเงินทั้งหมด:

• ระดับขั้นต่ำคือ 1,000 รูเบิล
• วงเงินสูงสุดถูกกำหนดไว้ที่ 30% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ

หากผู้เสียภาษีรายงานล่าช้า แต่ตามข้อมูลแล้วไม่มีภาระผูกพันทางภาษีคงค้าง ความรับผิดสำหรับความล้มเหลวในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีจะแสดงเป็นค่าปรับทางการเงินขั้นต่ำ 1,000 รูเบิล มีกฎที่คล้ายกันสำหรับการจูงใจผู้ชำระเงินที่พลาดกำหนดเวลาการรายงานสำหรับการชำระเบี้ยประกัน ในส่วนของเงินสมทบที่บริหารโดยหน่วยงานภาษีนั้น ปริมาณของหนี้สินที่คำนวณได้สำหรับไตรมาสสุดท้ายจะถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณค่าปรับ

ในศิลปะ มาตรา 126 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าค่าปรับสำหรับการยื่นคำประกาศล่าช้าจะออกเฉพาะในแบบฟอร์มที่มีสถานะการประกาศหรือการคำนวณเบี้ยประกัน บรรทัดฐานนี้ใช้ไม่ได้กับเอกสารที่สะท้อนรายได้ของพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างและภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจากเอกสารเหล่านั้น ตัวอย่างเช่น คุณจะต้องจ่าย 200 รูเบิล สำหรับใบรับรอง 2-NDFL ที่ล่าช้า สำหรับแต่ละเอกสาร ในกรณีนี้ ไม่ว่าจะเป็นระยะเวลารวมของความล่าช้าในการส่งแบบฟอร์มหรือจำนวนเงินที่แสดงในหน้ารายงาน

มาตรการเพิ่มเติมที่มีอิทธิพลต่อผู้เสียภาษีที่ไร้ศีลธรรมคือการบังคับระงับบัญชีธนาคาร ข้อจำกัดในการทำธุรกรรมที่ไม่ใช่เงินสดถือเป็นเรื่องชั่วคราว