ในการลงทะเบียนผู้เสียภาษี กฎหมายกำหนดให้มีการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ตารางที่ 1)

ตารางที่ 1 สถานที่จดทะเบียนภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี

หน่วยงานภาษีจะต้องลงทะเบียนองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายภายในห้าวันหลังจากส่งใบสมัครและเอกสารตามที่กฎหมายกำหนดและส่งการแจ้งเตือนการลงทะเบียนทางไปรษณีย์ด้วย หน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์มที่กำหนดโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตให้ควบคุมและกำกับดูแลในด้านภาษีและค่าธรรมเนียมและในลักษณะที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย

โปรดทราบว่าที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่จริงของผู้เสียภาษีจะต้องเหมือนกันตามที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในกรณีที่มีการชำระบัญชีหรือปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ เปิดหรือปิดสาขาหรือแผนกแยก ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีซึ่งจะยกเลิกการจดทะเบียนภายใน 14 วัน

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN)

ผู้เสียภาษีแต่ละรายจะได้รับหมายเลขประจำตัวเพียงหมายเลขเดียว ซึ่งจะต้องระบุไว้ในเอกสารทั้งหมดที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี รวมถึงคำชี้แจง รายงาน ใบสมัคร และเอกสารอื่นๆ

ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีตั้งแต่วินาทีที่จดทะเบียนภาษีเป็นความลับทางภาษี

การลงทะเบียนและการยกเลิกการลงทะเบียนจัดขึ้นในลักษณะที่หน่วยงานด้านภาษีทราบจำนวนผู้เสียภาษีที่ลงทะเบียนและสามารถควบคุมการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีทั้งหมดได้

กฎหมายยังจัดให้มีรหัสเหตุผลการลงทะเบียนภาษี (KPP) ซึ่งได้รับการกำหนดโดยขึ้นอยู่กับชนิดของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กร

เมื่อลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีผู้เสียภาษีจะได้รับใบรับรองที่เกี่ยวข้องซึ่งระบุ:

ชื่อองค์กร (ผู้ประกอบการรายบุคคล);

ที่อยู่ตามกฎหมาย

ข้อมูลการลงทะเบียนของรัฐ

ข้อมูลอื่นๆ

การตรวจสอบภาษีโต๊ะ

หนึ่งในรูปแบบทั่วไปของหน่วยงานด้านภาษีที่ใช้ควบคุมความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระภาษีคือการตรวจสอบภาษีแบบตั้งโต๊ะ ซึ่งดำเนินการโดยสัมพันธ์กับผู้เสียภาษีแต่ละราย

ในกรณีที่กฎหมายบัญญัติไว้ ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นต่อหน่วยงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนเฉพาะภาษีที่ตนเป็นผู้จ่ายเท่านั้น ตลอดจนงบการเงินซึ่งต้องยื่นเป็นรายไตรมาสไม่เกินวันที่ 30 ของวันที่ เดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

ระยะเวลาการรายงานคือหนึ่งในสี่ งบการเงินประจำปีจะต้องส่งภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

งบการเงินประกอบด้วย:

แบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล”;

แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน”;

แบบที่ 3 “รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน”, ฉบับที่ 4 “รายงานความเคลื่อนไหว เงิน" และหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" (แบบฟอร์มเหล่านี้ไม่จำเป็นสำหรับองค์กรขนาดเล็กและองค์กรที่อยู่ในหมวดหมู่นี้)

แบบฟอร์มหมายเลข 6 “รายงานวัตถุประสงค์การใช้เงินทุน” ( แบบฟอร์มนี้เป็นตัวแทนขององค์กรที่มีการจัดสรรเงินทุน - สหภาพแรงงาน องค์กรสาธารณะ มูลนิธิ ฯลฯ)

การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการ ณ สถานที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีโดยไม่มีการตัดสินใจพิเศษใด ๆ ของหัวหน้า (รอง) ของหน่วยงานด้านภาษีภายในสามเดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับการคืนภาษีไปที่ หน่วยงานภาษี ณ สถานที่จดทะเบียน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ เจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกแบบแสดงรายการภาษีและแบบฟอร์มเป็นอันดับแรก งบการเงินและการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบัน ประการที่สอง ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีที่สามารถตรวจสอบได้ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี

ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ หน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ขอเอกสารของผู้เสียภาษีเพื่อยืนยันข้อมูลที่สะท้อนในการคืนภาษีซึ่งผู้เสียภาษีจะต้องส่งภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในคำขอ หากตรวจพบความไม่ถูกต้อง ความคลุมเครือ หรือความไม่สมบูรณ์ในการสะท้อนข้อมูล หน่วยงานด้านภาษีจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้พร้อมกับข้อกำหนดในการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสม ผู้เสียภาษีจะต้องรวมไว้ในการคืนภาษี

ดังที่ทราบกันดีอยู่แล้ว ผู้เสียภาษีจะถูกปลดออกจากความรับผิดทางภาษีหากมีการเปลี่ยนแปลงคำสำแดง รวมถึงก่อนการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

สำหรับจำนวนการชำระภาษีเพิ่มเติมที่เปิดเผยอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษี หน่วยงานด้านภาษีจะออกข้อเรียกร้องสำหรับการชำระภาษี

การตรวจสอบภาษีในสถานที่มีสองประเภท: แบบครอบคลุมและแบบเฉพาะเรื่อง

การตรวจสอบสถานะที่ครอบคลุมเกี่ยวข้องกับการทบทวนด้านการเงินและ กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้เสียภาษีสำหรับหนึ่ง สอง หรือสามรอบระยะเวลาภาษีก่อนการตรวจสอบ เมื่อดำเนินการตรวจสอบเฉพาะเรื่อง จะมีการตรวจสอบภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการสำหรับรอบระยะเวลาภาษีหนึ่งช่วงขึ้นไป

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี ใน การตัดสินใจครั้งนี้ควรสะท้อนให้เห็น:

ชื่อเต็ม. หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงตำแหน่งของเขา

ชื่อองค์กร

ผู้เสียภาษี INN;

คำถามที่ทดสอบได้

ระยะเวลาที่ตรวจสอบแล้ว

ชื่อเต็ม. เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ (ในกรณีของการตรวจสอบร่วมกับตำรวจภาษีและหน่วยงานอื่น ๆ พนักงานของพวกเขาจะถูกระบุในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบด้วย)

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่ครอบคลุมเกินกว่าสามปีก่อน เนื่องจากกฎหมายกำหนดระยะเวลาจำกัดนี้ไว้อย่างชัดเจน

ห้ามมิให้ทำการตรวจสอบในสถานที่ซ้ำอีกครั้งด้วยภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

ข้อยกเว้นคือเช็ค:

โดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่าตามลำดับการควบคุม

เกี่ยวข้องกับการชำระบัญชี (การปรับโครงสร้างองค์กร) ขององค์กร

วันที่เริ่มต้นของการตรวจสอบคือวันที่หัวหน้าหรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ขององค์กรทำความคุ้นเคยกับการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซึ่งมีการลงรายการที่เกี่ยวข้องในการตัดสินใจ

ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ตามกฎหมายปัจจุบันคือไม่เกินสองเดือนนับจากวันที่เริ่มต้น อย่างไรก็ตาม ในกรณีพิเศษ ระยะเวลาอาจขยายออกไปหนึ่งเดือนโดยการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า หากมีสาขาและแยกแผนก ระยะเวลาการตรวจสอบจะเพิ่มขึ้น 1 เดือนสำหรับแต่ละสาขาด้วย (หากมี 15 สาขา ระยะเวลาการตรวจสอบจะเพิ่มขึ้น 15 เดือน) ระยะเวลาของการตรวจสอบภาษีในสถานที่จะคำนวณตามเวลาจริงที่เจ้าหน้าที่ภาษีในองค์กรใช้

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่:

เจ้าหน้าที่สรรพากรอาจโทรมาก็ได้ รายบุคคลที่อาจทราบข้อมูลหรือสถานการณ์ใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการควบคุมภาษีรูปแบบนี้ คำให้การของพยานถูกป้อนลงในพิธีสาร

เจ้าหน้าที่สรรพากรอาจดำเนินการตรวจสอบสถานที่ของผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของต่อหน้าพยานและมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีหรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจของเขาพร้อมกับจัดทำพิธีสารที่เหมาะสม

เมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีในสถานที่ หัวหน้าทีมตรวจสอบจะจัดทำใบรับรองที่ระบุหัวข้อการตรวจสอบ ระยะเวลาดำเนินการ และข้อมูลส่วนบุคคลของเจ้าหน้าที่ที่ดำเนินการ สำเนาใบรับรองหนึ่งชุดจะมอบให้กับผู้เสียภาษีส่วนอีกชุดหนึ่งพร้อมใบเสร็จรับเงินจะถูกเก็บไว้โดยหน่วยงานด้านภาษี

ตารางที่ 2. ลักษณะเปรียบเทียบการตรวจสอบโต๊ะและในสถานที่

การตรวจสอบโต๊ะ	การตรวจสอบในสถานที่
1. เรื่อง	เจ้าหน้าที่ภาษีอากรอาณาเขต	หน่วยงานภาษีทุกระดับ
	จำนวนรวมของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจสำหรับรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น	จำนวนรวมของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจตลอดระยะเวลาที่ตรวจสอบ แต่ไม่เกินปีก่อนปีก่อน
3. เหตุผลในการดำเนินการ	ไม่จำเป็นต้องมีวิธีแก้ปัญหาพิเศษ	การตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานภาษี
4. ความถี่	เป็นประจำโดยมีความถี่ในการรายงาน	คัดเลือกได้ตามต้องการ
5. สถานที่	ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษี	ที่อยู่ของผู้เสียภาษี
	ผู้เสียภาษีทุกท่าน	นิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล
7. กิจกรรมที่ใช้	กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการอยู่ในอาณาเขตของผู้เสียภาษี	มาตรการใด ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบมีสิทธิ์ขอเอกสารที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการจากผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ มีการร่างข้อกำหนดสำหรับการยื่นเอกสารที่ลงนามโดยหัวหน้าทีมตรวจสอบ และบุคคลที่แก้ไขข้อกำหนดนี้จะต้องส่งเอกสารภายใน 5 วัน

โปรดทราบว่าจะต้องเตรียมเอกสารที่ส่งมาตามลำดับ - ในแต่ละแผ่นจะต้องมีข้อความว่า "สำเนาถูกต้อง" และลายเซ็นของหัวหน้าหรือเจ้าหน้าที่ขององค์กรที่มีสิทธิ์รับรองสำเนาเอกสารใน ตามคำสั่งพิเศษหรือตามคำสั่งของตน รายละเอียดงาน. นอกเหนือจากเอกสารที่ส่งมาแล้วผู้เสียภาษียังจัดทำรายการเอกสารเหล่านี้ด้วย ในกรณีที่ไม่สามารถยื่นหรือยื่นเอกสารไม่ทันเวลา ผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดตามกฎหมายภาษีอากร

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ เมื่อมีเหตุผลเหลือให้เชื่อได้ว่าเอกสารอาจถูกซ่อน เปลี่ยนแปลง หรือทำลาย หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ยึดเอกสาร ซึ่งดำเนินการตามมติพิเศษของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานภาษี

การยึดเอกสารและสิ่งของจะดำเนินการต่อหน้าพยานพร้อมทั้งจัดเตรียมและจัดทำรายการเอกสารที่ยึด หากจำเป็น อาจมีการยึดเอกสารต้นฉบับ แต่ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องออกสำเนาภายในห้าวัน ห้ามยึดเอกสารในเวลากลางคืน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ หากจำเป็นต้องมีความรู้พิเศษในเรื่องที่ไม่อยู่ในอำนาจของหน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถดึงดูดผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ และนักแปลได้ บุคคลข้างต้นทั้งหมดมีส่วนร่วมในการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานตามสัญญา ในระหว่างการสอบสวนจะมีการเรียกพยาน (อย่างน้อยสองคน) โดยไม่สนใจผลการพิจารณาคดี พยาน นักแปล ผู้เชี่ยวชาญ ผู้เชี่ยวชาญ และพยานรับรองจะได้รับค่าใช้จ่ายในการเดินทางและค่าเช่าที่พัก จ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันตามกฎหมายปัจจุบัน และค่าตอบแทนการทำงานหากไม่อยู่ในขอบเขตหน้าที่ของตน

พยานที่ถูกเรียกตัวไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะถูกเก็บไว้ระหว่างที่พวกเขาไม่อยู่ในงานที่เกี่ยวข้องกับการปรากฏตัวที่หน่วยงานด้านภาษี ค่าจ้างณ สถานที่ทำงานหลัก

ขั้นตอนการชำระเงินและจำนวนเงินที่ต้องชำระกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับทุนจากงบประมาณของรัฐบาลกลาง สหพันธรัฐรัสเซีย.

เมื่อเสร็จสิ้นการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่แล้ว ใบรับรองจะถูกจัดทำขึ้นโดยหัวหน้าทีมตรวจสอบ สำเนาใบรับรองจะมอบให้กับผู้เสียภาษี

จากผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่ภายในสองเดือนนับจากวันที่เสร็จสิ้นหน่วยงานด้านภาษีจะจัดทำการกระทำประกอบด้วยสามส่วนซึ่ง:

1) ระบุข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการตรวจสอบ (โดยใคร, เมื่อใด, ในประเด็นใดและในองค์กรใดที่ดำเนินการตลอดจนข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับองค์กร)

2) ระบุความผิดทางภาษีที่พบในระหว่างการตรวจสอบ;

3) ให้ข้อสรุปทั่วไปเกี่ยวกับงานที่ทำเสร็จแล้ว

สำเนาพระราชบัญญัติจะมอบให้แก่ผู้เสียภาษี ถ้าผู้เสียภาษีหลบเลี่ยงการรับสำเนาพระราชบัญญัติ เจ้าหน้าที่สรรพากรจะจดบันทึกไว้ตามสมควร การกระทำนั้นให้ส่งทางไปรษณีย์ และถือว่าได้รับภายในหกวันนับแต่วันที่ได้รับสำเนาพระราชบัญญัติ การส่ง.

หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบ เขามีสิทธิ์ส่งข้อขัดแย้งซึ่งร่างขึ้นในรูปแบบใด ๆ ไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในสองสัปดาห์นับจากได้รับสำเนารายงาน นอกจากนี้ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะส่งทางไปรษณีย์ด้วย ควรระลึกไว้ว่าตามมาตรา. 6. 1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนึ่งสัปดาห์ถือเป็นช่วงเวลาซึ่งประกอบด้วยห้าวันทำการติดต่อกัน

ภายใน 14 วันข้างหน้า ความขัดแย้งเหล่านี้จะต้องได้รับการพิจารณาต่อหน้าผู้เสียภาษี ซึ่งจะได้รับแจ้งวัน สถานที่ และเวลาในการพิจารณา และจะต้องตัดสินใจ:

ในการนำผู้เสียภาษีไปสู่ความรับผิดทางภาษีหากถือว่าความผิดของเขาเกิดขึ้น

ปฏิเสธที่จะรับผิดทางภาษีหากความผิดของเขาถือว่าไม่ได้บึกบึน;

ในการดำเนินมาตรการเพิ่มเติมหากหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีหลักฐานเพียงพอถึงความผิดของผู้เสียภาษี

หากมีการตัดสินใจที่จะนำผู้เสียภาษีไปสู่ความรับผิดทางภาษีภายใน 10 วันเขาจะถูกส่งคำขอให้ชำระภาษีโดยระบุจำนวนภาษีค่าปรับและค่าปรับที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ข้อกำหนดนี้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามภายใน 10 วัน หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อกำหนดในการเสียภาษีเขามีสิทธิโต้แย้งผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ การกระทำ การตัดสินใจ หรือข้อกำหนดในการเสียภาษีใน ศาลอนุญาโตตุลาการหรือศาลที่มีเขตอำนาจทั่วไปขึ้นอยู่กับสถานะของศาล หากไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดการชำระภาษีหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ขอคืนจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและค่าปรับในลักษณะที่เถียงไม่ได้

หากผู้เสียภาษีไม่ชำระค่าปรับ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อเรียกเก็บเงินได้ ในเวลาเดียวกันกฎหมายกำหนดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอ - สามเดือนนับจากวันที่ค้นพบความผิดทางภาษี ในกรณีนี้ ช่วงเวลาที่ตรวจพบความผิดทางภาษีถือเป็นช่วงเวลาในการจัดทำรายงานการตรวจสอบ

ความผิดทางภาษีตามมาตรา มาตรา 106 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยอมรับว่า "การกระทำที่ผิดกฎหมาย (โดยฝ่าฝืนกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม) การกระทำ (การกระทำหรือการไม่กระทำการ) ของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและบุคคลอื่น ๆ ที่กระทำความผิดซึ่งกำหนดความรับผิดตามประมวลกฎหมาย ” รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุประเภทของความผิดทางภาษีและกำหนดบทลงโทษสำหรับพวกเขา (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3. ประเภทของความผิดด้านภาษีและบทลงโทษที่กำหนดไว้สำหรับพวกเขา (ปรับ)

ประเภทของการละเมิดกฎหมายภาษีอากร	ค่าปรับ
1. การละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5,000 รูเบิล
2. การหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (มาตรา 117 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การดำเนินกิจกรรมโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลโดยไม่ต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานภาษีเหมือนกันมานานกว่าสามปี	10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่กำหนดอันเป็นผลมาจากกิจกรรมดังกล่าว แต่ไม่น้อยกว่า 20,000 รูเบิล 29% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงระยะเวลาของกิจกรรมมากกว่า 90 วัน
3. การละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลในการเปิดและปิดบัญชีธนาคาร (มาตรา 118 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5,000 รูเบิล
4. การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือเอกสารอื่น ๆ ภายใน 180 วันหลังจากสิ้นสุดกำหนดเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายในการยื่นคำประกาศ (มาตรา 119 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหมือนกันเป็นเวลากว่า 180 วัน	5% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามคำประกาศนี้สำหรับแต่ละรายการ เต็มเดือนนับจากวันที่กำหนดการนำเสนอ แต่ไม่เกิน 30% ของจำนวนที่ระบุและไม่น้อยกว่า 100 รูเบิล 30% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามการคืนสินค้านี้ และ 10% ของจำนวนภาษีที่ต้องชำระสำหรับแต่ละเดือนเต็มหรือบางส่วนเริ่มตั้งแต่วันที่ 181
5. การละเมิดกฎขั้นต้นสำหรับการบัญชีรายได้ค่าใช้จ่ายและรายการที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 120 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการกระทำเหล่านี้: ภายในระยะเวลาภาษีหนึ่ง เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งช่วง ส่งผลให้ฐานภาษีต่ำเกินไป	5,000 รูเบิล 15,000 รูเบิล 10% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ แต่ไม่น้อยกว่า 15,000 รูเบิล
6. การไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วน (มาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
7. การกระทำเดียวกันที่ได้กระทำโดยเจตนา	40% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
8. ความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษี (มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ
9. การขัดขวางการเข้าถึงดินแดนหรือสถานที่ของเจ้าหน้าที่ภาษีอย่างผิดกฎหมาย (มาตรา 124 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	5,000 รูเบิล
10. การไม่ปฏิบัติตามขั้นตอนการเป็นเจ้าของการใช้และ (หรือ) การจำหน่ายทรัพย์สินที่ถูกยึด (มาตรา 125 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)	10,000 รูเบิล
11. ความล้มเหลวในการให้ข้อมูลที่จำเป็นแก่หน่วยงานภาษีในการดำเนินการควบคุมภาษี (มาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การไม่ส่งเอกสารและข้อมูลอื่นภายในระยะเวลาที่ประมวลกฎหมายกำหนด การไม่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี การกระทำเดียวกันที่กระทำโดยบุคคล	5,000 รูเบิล 50 ถู สำหรับแต่ละเอกสารที่ไม่ได้ส่ง 5,000 รูเบิล

การละเมิดกฎเกณฑ์การบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายขั้นต้นตลอดจนวัตถุทางภาษีหมายความว่าไม่มีเอกสารหลักและการลงทะเบียน การบัญชีสะท้อนอย่างเป็นระบบหรือไม่ถูกต้องในบัญชีทางบัญชีและการรายงานธุรกรรมทางธุรกิจ เงินสด สินทรัพย์ที่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนทางการเงินของผู้เสียภาษี

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุเงื่อนไขหลายประการที่บุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษีได้:

ไม่มีเหตุการณ์การละเมิดภาษี นี่หมายถึงการขาดสิ่งผิดกฎหมายในการกระทำ (เฉย) ของบุคคลเช่น การละเมิดกฎหมาย

ไม่มีความผิดของบุคคลในการกระทำความผิดทางภาษี ตามมาตรา. มาตรา 110 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลที่กระทำการที่ผิดกฎหมายโดยจงใจหรือโดยประมาท ถือเป็นความผิดในการกระทำความผิดทางภาษี

ความผิดด้านภาษีถือเป็นการกระทำโดยเจตนาหากบุคคลที่กระทำ:

ตระหนักถึงลักษณะที่ผิดกฎหมายของการกระทำของพวกเขา (เฉย);

ต้องการหรือยอมให้ได้รับผลที่เป็นอันตรายจากการกระทำดังกล่าว (การเฉยเมย)

ความผิดด้านภาษีถือเป็นการกระทำเนื่องจากความประมาทเลินเล่อในกรณีต่อไปนี้:

หากบุคคลที่กระทำการนั้นไม่ได้ตระหนักถึงความผิดกฎหมายของการกระทำของเขา (การเฉยเมย) หรือลักษณะที่เป็นอันตรายของผลที่ตามมาซึ่งเป็นผลมาจากการกระทำเหล่านี้แม้ว่าเขาควรจะทราบเรื่องนี้ก็ตาม

เมื่อการกระทำที่มีสัญญาณของความผิดทางภาษีได้กระทำโดยบุคคลที่อายุไม่ถึงสิบหกปีในขณะที่กระทำการนั้น

เมื่ออายุความในการดำเนินคดีในความผิดทางภาษีสิ้นสุดลงคือ หมดอายุสามปีนับจากวันที่กระทำความผิดหรือนับจากวันถัดไปหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีในระหว่างที่การกระทำความผิดนี้เกิดขึ้น

9. การลงทะเบียนผลลัพธ์การควบคุมภายนอก

10. งานหลักและทิศทางการควบคุมภายใน

11. เนื้อหาและวัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบ

12. การจำแนกประเภทของการตรวจสอบ

13. ความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบและการตรวจสอบ

14.หลักการจัดการตรวจสอบและการตรวจสอบภายใน

15. หน้าที่ของกฎหมายและความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี

16. หน้าที่ สิทธิ และความรับผิดชอบของพนักงานขององค์กรที่ถูกตรวจสอบกิจกรรม

17. การระบุและการกำหนดจำนวนความเสียหายของวัสดุระหว่างการตรวจสอบและการตรวจสอบขั้นตอนการกู้คืน

18. หน่วยงานควบคุมและตรวจสอบ

19.เอกสารในงานตรวจสอบ

20. การวางแผนและเตรียมความพร้อมในการตรวจสอบ

21. ขั้นตอนหลักและลำดับของงาน (การตรวจสอบ)

22. ข้อกำหนดสำหรับการลงทะเบียนผลการตรวจสอบ

23. ข้อสรุปและข้อเสนอตามผลการตรวจสอบ

24. การตัดสินใจตามผลการตรวจสอบและการควบคุมการดำเนินการ

25. วิธีการควบคุมและตรวจสอบเบื้องต้น องค์ประกอบและคุณลักษณะต่างๆ

26. เทคนิคระเบียบวิธีพิเศษสำหรับการควบคุมเชิงสารคดีและโดยตรง (จริง) ในระหว่างการตรวจสอบและตรวจสอบ

28. การสำรวจและสอบสวนในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ

29. วิธีการและเทคนิคการควบคุมจริง ลักษณะและเงื่อนไขการใช้งาน

30. วิธีการและเทคนิคการควบคุมเอกสารลักษณะและเงื่อนไขการใช้งาน

31. ลักษณะทั่วไปและการจัดระบบของเอกสารการตรวจสอบ

32. เนื้อหาของรายงานการตรวจสอบและข้อกำหนด

33. ขั้นตอนการยึดเอกสารระหว่างการตรวจสอบและการตรวจสอบ

34. ขั้นตอนการนำเอกสารการตรวจสอบไปใช้

35. ขั้นตอนการโอนการตรวจสอบและตรวจสอบเอกสารไปยังหน่วยงานตุลาการและการสอบสวน

36. ขั้นตอนการติดตามการดำเนินการตามเอกสารการตรวจสอบ (การตรวจสอบ)

37. การตรวจสอบเงินสด

38. วิธีการติดตามและตรวจสอบธุรกรรมเงินสด

39. ขั้นตอนการตรวจสอบและดำเนินการบัญชีกระแสรายวัน

40. การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความสะดวกในการทำธุรกรรมกับบัญชีธนาคารอื่น

41. งานและลำดับการควบคุมและตรวจสอบธุรกรรมการชำระบัญชี

42. วัตถุประสงค์และลำดับการควบคุมและตรวจสอบการดำเนินงานด้านสินเชื่อ

43. ขั้นตอนการตรวจสอบจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ

44. ขั้นตอนการตรวจสอบการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

45. การควบคุมและตรวจสอบการคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ

46. ​​​​การตรวจสอบสภาพการจัดเก็บและความปลอดภัยของทรัพย์สินที่เป็นวัสดุ

47. วิธีการดำเนินการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญระหว่างการตรวจสอบ การลงทะเบียนและการเน้นผลลัพธ์สินค้าคงคลัง

48. การตรวจสอบสถานะการจัดเก็บและความปลอดภัยของสินทรัพย์ถาวรในองค์กรและแผนกโครงสร้าง

49. ขั้นตอนการตรวจสอบความเป็นไปได้ ความครบถ้วน และทันเวลาของการโอนเป็นทุน การเคลื่อนย้าย และการจำหน่ายสินทรัพย์ถาวร

50. ระยะเวลาและขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร

51. งานและขั้นตอนการตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีและประสิทธิภาพการใช้สินทรัพย์ถาวร

52. วัตถุประสงค์และวิธีการตรวจสอบต้นทุนค่าแรงและการจ่ายเงิน

53. การตรวจสอบความถูกต้องและความเป็นจริงของต้นทุนการผลิต

54. วิธีการตรวจสอบการดำเนินการตามแผนการผลิตและความครบถ้วนของการรับ

55. คุณสมบัติของการตรวจสอบการดำเนินงานเพื่อการปฏิบัติงานและบริการภายนอก

56. วิธีการตรวจสอบผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์ (งานและบริการ)

57. คุณสมบัติของการตรวจสอบทุนจดทะเบียน

58. ขั้นตอนการตรวจสอบสถานะทางการเงินขององค์กร

59. การตรวจสอบสภาพและการจัดระเบียบของการบัญชีหลัก

60. การตรวจสอบสถานะและองค์กรของการบัญชีและความน่าเชื่อถือของการรายงาน

61. การตรวจสอบองค์กรและสถานะของการควบคุมภายใน

62. การตรวจสอบความพร้อมใช้งานและการปฏิบัติตามในการจัดแผนการไหลของเอกสารการจัดเก็บเอกสารและการลงทะเบียนทางบัญชี

63.การตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีในองค์กร

64. ขั้นตอนการตรวจสอบสถานะของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์เพื่อความสมบูรณ์และถูกต้องของการบัญชีหลัก

65. การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน

66. รูปแบบองค์กรและโครงสร้างการตรวจสอบภายในในองค์กร

67. การพัฒนากฎระเบียบเกี่ยวกับหน่วยงานโครงสร้างของการตรวจสอบภายใน

68. แผนยุทธศาสตร์และทางเทคนิคในการตรวจสอบภายในองค์กร

69. ข้อกำหนดสำหรับพนักงานบริการตรวจสอบภายใน สิทธิ และหน้าที่ของพวกเขา

70. การประเมินนโยบายการบัญชีขององค์กรโดยรวม

71. การประเมินระดับอิทธิพลของการตัดสินใจทางบัญชีต่อผลลัพธ์ทางการเงินและผลอื่น ๆ ขององค์กร

72. ความสัมพันธ์ระหว่างนโยบายการบัญชีกับนโยบายเศรษฐกิจขององค์กรด้านอื่น ๆ

63.การตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชีในองค์กร

ก่อนเริ่มการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะคุ้นเคยกับเอกสารกำกับดูแลที่ควบคุมการรายงานทางบัญชีและการเงิน

ผู้ตรวจสอบจะต้องมีเอกสารอ้างอิงที่แสดงลักษณะโดยย่อ

โปรแกรมประกอบด้วยคำถามต่อไปนี้:

– สถานะของการบัญชีและการรายงาน ปรากฎว่ารูปแบบการบัญชีใดที่ใช้สำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษีในองค์กรไม่ว่าจะมีให้หรือไม่ก็ตาม

การใช้รูปแบบการบัญชีนี้เพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงาน การประเมินสถานะการบัญชีสามารถมีวัตถุประสงค์ได้หลังจากตรวจสอบการปฏิบัติตามผังบัญชีจดหมายโต้ตอบทั่วไปและคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนในการเก็บรักษาบันทึกธุรกรรมแต่ละรายการ

– การแสดงที่ถูกต้องในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ผลการตรวจสอบครั้งก่อน (ในเรื่องการบัญชีและการรายงาน)

– การโต้ตอบของตัวบ่งชี้งบดุลกับข้อมูลของบัญชีแยกประเภททั่วไป, การลงทะเบียน

การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์รายงานและเอกสารที่แนบมาด้วย

– ความถูกต้องของสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสด, วัสดุ

ค่าและการคำนวณและความถูกต้องและการดำเนินการบังคับของสินค้าคงคลังตัวอย่างควบคุม คุณภาพและความทันเวลาในการตรวจสอบวัสดุสินค้าคงคลังและจัดทำงบเปรียบเทียบโดยฝ่ายบัญชี ความทันเวลาและความถูกต้องของการตรวจสอบและการอนุมัติผลลัพธ์สินค้าคงคลังโดยผู้จัดการ

– ความถูกต้องของการเก็บบันทึกธุรกรรมเงินสดและการปฏิบัติตามขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด

– ขั้นตอนการเก็บบันทึกต้นทุน ต้นทุนผลิตภัณฑ์ และผลลัพธ์ทางการเงิน (รายได้ กำไร ความสามารถในการทำกำไร)

– สถานะของบัญชีลูกหนี้และบัญชีเจ้าหนี้

– การสร้างข้อเท็จจริงเกี่ยวกับหนี้ที่ค้างชำระและหนี้สูญ

หนี้สงสัยจะสูญและมาตรการในการชำระบัญชีและการรับคืน

ภาวะทางการเงิน

– ความเป็นจริงของรายการในงบดุล ความน่าเชื่อถือของรายงาน ผลลัพธ์ทางการเงินกระแสเงินสดและส่วนของผู้ถือหุ้น

– สถานะของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณและเงินนอกงบประมาณ ฯลฯ

ผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบว่ามีการให้คำแนะนำด้านระเบียบวิธีแก่องค์กรระดับสูงเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้รูปแบบการบัญชีที่มีอยู่อย่างไร ไม่ว่าประสบการณ์ขององค์กรชั้นนำจะมีลักษณะทั่วไปหรือไม่ก็ตาม นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเรียนรู้ปริมาณและคุณลักษณะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ โครงสร้างเครื่องมือทางบัญชี การไหลของเอกสาร และการกระจายความรับผิดชอบระหว่างพนักงานบัญชี

ความครบถ้วนและทันเวลาของเอกสารและการบันทึกธุรกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลังและเงินสดเป็นเกณฑ์ในการประเมินองค์กรและสถานะของการบัญชี

64. ขั้นตอนการตรวจสอบสถานะของการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์เพื่อความสมบูรณ์และถูกต้องของการบัญชีหลัก

การลงทะเบียนการบัญชีมีวัตถุประสงค์เพื่อจัดระบบและรวบรวมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารการบัญชีหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งสะท้อนให้เห็นในบัญชีการบัญชีและในงบการเงิน

ในขั้นตอนสุดท้ายของการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องจัดทำความสอดคล้องของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ) กับข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์ (สมุดรายวันการสั่งซื้อ บัญชีแยกประเภททั่วไป) ด้วยการกระทบยอดบันทึกธุรกรรมการขายในการลงทะเบียนที่แตกต่างกันร่วมกัน จึงเป็นไปได้ที่จะสร้างความถูกต้องของการสะท้อนจำนวนเงินและความสอดคล้องที่ถูกต้องของบัญชีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้

จากข้อมูลจากการลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะกำหนด:

ผู้เข้าร่วมการทำธุรกรรมและหมายเลขของพวกเขา

รูปแบบการชำระเงินที่ใช้บังคับ (ไม่ใช่เงินสด การใช้เงินสด ตั๋วเงิน การชดเชย ผ่านการแลกเปลี่ยนผลิตภัณฑ์และสินค้าโดยตรง)

ขั้นตอนการรักษาบัญชีเชิงวิเคราะห์ (ประเภทของการขาย (ขายส่ง ขายปลีก ฯลฯ) ประเภทของการชำระเงิน ผู้เข้าร่วม ระยะเวลา ฯลฯ)

บันทึกทางบัญชีที่ไม่ได้มาตรฐาน (ผิดปกติ)

การลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ประกอบด้วย:

1. บัญชีแยกประเภททั่วไป

2. วารสาร-ใบรับรองฉบับที่ 11;

3. รายการผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

4. คำชี้แจงการจัดส่งและการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

5. บัตรผลรวมเชิงปริมาณ แผ่นผลประกอบการ

ธุรกรรมทางธุรกิจจะต้องสะท้อนให้เห็นในการลงทะเบียนการบัญชีตามลำดับเวลาและจัดกลุ่มตามบัญชีการบัญชีที่เหมาะสม

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องครบถ้วนและทันเวลาของรายการในการลงทะเบียนการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการจัดส่งและการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจำเป็นต้องสร้าง:

1. ความถูกต้องและทันเวลาในการดำเนินการของเอกสารในการส่งมอบผลิตภัณฑ์จากการผลิตไปยังคลังสินค้า

2. การสะท้อนที่ถูกต้องในการบัญชีของธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

3. ความถูกต้องในการกำหนดต้นทุนการผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามประเภทการสั่งซื้อ

4. ความน่าเชื่อถือของการสะท้อนต้นทุนจริงของสินค้าที่จัดส่ง (บัญชีเดบิต 45 บัญชีเครดิตสินค้าที่จัดส่ง 43 “ ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป»);

5. ความถูกต้องของการคำนวณจำนวนส่วนเบี่ยงเบนของต้นทุนจริงจากที่วางแผนไว้และการตัดจำหน่าย

6. ความถูกต้องของการจัดทำรายการบัญชีเพื่อบัญชีสำหรับการเปิดตัวผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (งานบริการ)

7. ในกรณีที่สินค้าถูกปล่อยให้กับลูกค้าโดยตรงจากคลังสินค้า ควรให้ความสำคัญกับการมีหนังสือมอบอำนาจที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อรับสินค้า

8. ความถูกต้องของการรักษาคำสั่งสมุดรายวันหมายเลข 10/1 และคำสั่งหมายเลข 16/1 “ การบัญชีสำหรับการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เพื่อการจัดส่ง” (พร้อมรูปแบบการสั่งซื้อสมุดรายวันของการบัญชี)

9. ความสอดคล้องของบันทึกการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ตามรายการงบดุลของบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" และบัญชี 40 "ผลผลิตผลิตภัณฑ์" พร้อมรายการในบัญชีแยกประเภททั่วไปและงบดุล

การควบคุมภาษีเป็นหนึ่งในสถาบันที่สำคัญที่สุดของกฎหมายภาษี

มาตรา 82 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดบทบัญญัติหลักที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภาษี

การเปลี่ยนแปลงมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ ส่งผลกระทบต่อชื่อของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และจากการเปลี่ยนแปลงนี้ วรรค 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยบรรทัดฐานใหม่ที่กำหนดบทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการควบคุมภาษี

ใน ฉบับใหม่มาตรา 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับการควบคุมภาษีไม่เพียงแต่รวมถึงรูปแบบของการควบคุมภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคำจำกัดความของกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นการควบคุมภาษีด้วย บทบัญญัตินี้ก่อนหน้านี้ตามมาจากความหมายทั่วไปของบทที่ 14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "การควบคุมภาษี" ย่อหน้าเพิ่มเติมที่นำมาใช้ในวรรค 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียประดิษฐานแนวคิดของ "การควบคุมภาษี" ในระดับกฎหมาย

การควบคุมภาษีตระหนักถึงกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในการตรวจสอบการปฏิบัติตามของผู้เสียภาษีตัวแทนภาษีและผู้ชำระค่าธรรมเนียมตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของมาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีภายในความสามารถของพวกเขา ตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงานเมื่อได้รับคำอธิบายจากผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี และผู้ชำระค่าธรรมเนียม

ตามมาตรา 32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม การดำเนินการทางกฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่นำมาใช้ตามนั้น และยังเก็บรักษาบันทึกขององค์กรและบุคคลในลักษณะที่กำหนด

เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ติดตามการปฏิบัติตามขั้นตอนการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีรวมถึงการตัดสินใจในการรับผิดชอบต่อการละเมิดกำหนดเวลาการลงทะเบียนและการหลีกเลี่ยงการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีรวมถึง โดยไม่ต้องมีการตรวจสอบภาษี

มาตรา 31 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารจากผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการคำนวณและการชำระเงิน (หัก ณ ที่จ่ายและโอน ) ภาษี พร้อมทั้งคำอธิบายและเอกสารยืนยันความถูกต้องในการคำนวณและการชำระภาษี (หัก ณ ที่จ่ายและโอน) ภาษีให้ตรงเวลา

การควบคุมภาษีดำเนินการในเรื่องความถูกต้องและทันเวลาของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

ปัจจุบันการควบคุมภาษีมีหลายประเภท:

เบื้องต้น;

ปัจจุบัน;

ภายหลัง.

ในสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมภาษีในภายหลังมีผลเหนือกว่า อย่างไรก็ตาม ตัวเลือกที่ดีที่สุดคือการรวมกันของการควบคุมเบื้องต้น ปัจจุบัน และที่ตามมา ซึ่งเชื่อมต่อถึงกัน

ขอบเขตของวิชาควบคุมภาษีนั้นจำกัดอยู่เฉพาะเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีเท่านั้น

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภาษีคือความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ทฤษฎีกฎหมายภาษีรู้จักการควบคุมภาษีหลายรูปแบบ:

การสังเกต;

การตรวจสอบ;

สำรวจ;

การแก้ไข

ข้อ 3 กำหนดว่าหน่วยงานภาษี เจ้าหน้าที่ศุลกากร เจ้าหน้าที่ของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ และหน่วยงานกิจการภายใน ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างพวกเขา แจ้งซึ่งกันและกันเกี่ยวกับเนื้อหาที่พวกเขามีเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและภาษี เกี่ยวกับมาตรการที่ใช้เพื่อปราบปราม เกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีที่พวกเขาดำเนินการ และแลกเปลี่ยนข้อมูลที่จำเป็นอื่น ๆ เพื่อบรรลุภารกิจที่ได้รับมอบหมาย

ข้อ 4 กำหนดข้อห้ามเด็ดขาดในการรวบรวมการจัดเก็บการใช้และการเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) ที่ได้รับโดยละเมิดบทบัญญัติของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสหพันธรัฐ ตลอดจนฝ่าฝืนหลักการรักษาความปลอดภัยของข้อมูลที่เป็นความลับทางวิชาชีพของบุคคลอื่น โดยเฉพาะ สิทธิพิเศษของทนายความ-ลูกค้า สิทธิพิเศษในการตรวจสอบ

บทที่ 14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมขั้นตอนการดำเนินการควบคุมเพียงรูปแบบเดียว - การตรวจสอบภาษี ในระหว่างนี้ คุณสามารถขอรับคำอธิบายจากผู้เสียภาษีและบุคคลที่มีภาระผูกพันอื่นๆ ตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการรายงาน ตรวจสอบสถานที่และอาณาเขตที่ใช้ในการสร้างรายได้ (กำไร) และการดำเนินการอื่นๆ

ลักษณะเฉพาะของการควบคุมภาษีระหว่างการดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตถูกกำหนดโดยบทที่ 26.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การลงทะเบียนองค์กรและบุคคลดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี

การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ขึ้นอยู่กับหัวข้อของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี เกิดขึ้นตามที่ตั้งขององค์กร ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน สถานที่พำนักของแต่ละบุคคล รวมถึงที่ตั้งของทรัพย์สินที่เป็นของพวกเขา . อสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะและเหตุผลอื่น ๆ ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้บัญญัติกฎหมายได้ชี้แจงเพิ่มเติมในวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับบรรทัดฐานทางกฎหมายที่เป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษี ก่อนหน้านี้ ในทางปฏิบัติ ผู้เสียภาษีมีคำถามเกี่ยวกับความจำเป็นในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก สำหรับแต่ละพื้นที่ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไข ปัญหาดังกล่าวได้รับการแก้ไขในระดับนิติบัญญัติ ดังนั้นโดยอาศัยอำนาจตามรุ่นที่แก้ไขเพิ่มเติมของวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากองค์กรได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีแล้ว ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ก็ไม่มีภาระผูกพันในการลงทะเบียนกับ หน่วยงานจัดเก็บภาษีเดียวกันในบริเวณที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี RF

ในการเชื่อมต่อกับแนวคิดของการปฏิรูปกฎหมายของรัฐ พื้นฐานสำหรับการลงทะเบียนของรัฐและการลงทะเบียนของผู้เสียภาษีตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 ใช้หลักการ "หน้าต่างเดียว" ซึ่งทำให้ขั้นตอนการลงทะเบียนของรัฐและการลงทะเบียนภาษีง่ายขึ้น การดำเนินการตามหลักการ "หน้าต่างเดียว" อำนวยความสะดวกในการมีปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานของรัฐที่ดำเนินการลงทะเบียนวิชาความสัมพันธ์ทางกฎหมาย

องค์กรและผู้ประกอบการที่จดทะเบียนตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 8 สิงหาคม 2544 เลขที่ 129-FZ "ในการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคล" ไม่จำเป็นต้องดำเนินการขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนภาษี บทบัญญัติของวรรค 10 ของบทความที่ให้ความเห็น (ภาคผนวกหมายเลข 21) มอบหมายความรับผิดชอบนี้ให้กับหน่วยงานด้านภาษีที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการลงทะเบียนของรัฐ

ช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐได้รับการยอมรับว่าเป็นรายการโดยหน่วยงานด้านภาษีของรายการที่เกี่ยวข้องในการลงทะเบียนของรัฐที่เกี่ยวข้อง (การลงทะเบียนแบบครบวงจรของนิติบุคคล - การลงทะเบียนแบบครบวงจรของนิติบุคคล - การลงทะเบียนของรัฐแบบครบวงจรของผู้ประกอบการแต่ละราย - การลงทะเบียนของรัฐแบบครบวงจรของบุคคล ผู้ประกอบการ - ทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการ - ทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการ - ทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล)

การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลหรือทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคล

ไม่เกินหนึ่งวันทำการนับจากวันที่ลงทะเบียนของรัฐตามกฎหมายว่าด้วยการลงทะเบียนของรัฐและบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีจะออก (ส่ง) ให้กับผู้สมัคร:

หนังสือรับรองการลงทะเบียนของรัฐ - เอกสารยืนยันความจริงที่ว่ารายการที่เกี่ยวข้องได้ถูกสร้างขึ้นในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลหรือทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการแต่ละราย

หนังสือรับรองการจดทะเบียนนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ในสหพันธรัฐรัสเซีย - เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงที่ว่าข้อมูลที่จำเป็นได้ถูกป้อนลงในทะเบียนผู้เสียภาษีแบบครบวงจรของรัฐ (USRN)

กฎสำหรับการบำรุงรักษา Unified State Register ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 110 "ในการปรับปรุงขั้นตอนสำหรับการลงทะเบียนของรัฐและการจดทะเบียนนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย"

Unified State Register มีข้อมูลเกี่ยวกับนิติบุคคลที่ลงทะเบียนในบริเวณที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี - TIN รวมถึงรหัสเหตุผลสำหรับการลงทะเบียน - KPP) ขั้นตอนและเงื่อนไขในการมอบหมายการสมัครรวมถึงการเปลี่ยนแปลง TIN เมื่อลงทะเบียนยกเลิกการลงทะเบียนนิติบุคคลและบุคคลได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2547 เลขที่ BG-3-09 /178 “เมื่อได้รับอนุมัติขั้นตอนและเงื่อนไขการโอน การสมัคร ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและแบบฟอร์มเอกสารที่ใช้ในการจดทะเบียนและถอนทะเบียนนิติบุคคลและบุคคล”

แม้จะมีความคล้ายคลึงกันของแนวคิด "สถานที่จดทะเบียนของรัฐ" และ "สถานที่จดทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษี" แต่ก็ไม่เท่ากัน

แนวคิดของ "สถานที่จดทะเบียนของรัฐ" เกี่ยวข้องกับการกำหนดสถานที่ซึ่งองค์กรถูกสร้างขึ้นและจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ในขณะที่แนวคิดของ "สถานที่จดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษี" (ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และ ยานพาหนะ) กำหนดสถานที่ ตามที่หน่วยงานด้านภาษีจะสามารถใช้การควบคุมภาษีสำหรับกิจกรรมของผู้เสียภาษีในพื้นที่ใด ๆ ที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี ผู้บัญญัติกฎหมายอนุญาตให้กระทรวงการคลังจัดทำคุณลักษณะทางบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีบางประเภท อย่างไรก็ตาม จนกว่ากระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้เอกสารพิเศษที่เกี่ยวข้อง กฎระเบียบจัดพิมพ์โดยกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์กำหนดลักษณะเฉพาะของการจดทะเบียนของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด เกณฑ์ในการจำแนกองค์กรว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 เมษายน 2547 เลขที่ SAE-3-30/290@ (ภาคผนวกหมายเลข 54) ข้อมูลเฉพาะของการลงทะเบียนผู้เสียภาษีดังกล่าวถูกกำหนดไว้ในคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 85n (ภาคผนวกหมายเลข 50)

การลงทะเบียนผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะดำเนินการในหน่วยงานตรวจสอบระหว่างภูมิภาค (ระหว่างเขต) ของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ซึ่งมีความสามารถรวมถึงการควบคุมภาษีในการปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดรายนี้พร้อมกับกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับองค์กรต่างประเทศและพลเมืองต่างประเทศถูกกำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2543 เลขที่ AP-3-06/124 (ภาคผนวกหมายเลข 53)

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษีเมื่อใช้ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตถูกกำหนดโดยบทที่ 26.4 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 346.41 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎทั่วไป ผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการแบ่งปันการผลิตจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแปลงดินดานที่จัดเตรียมไว้ให้กับนักลงทุนเพื่อใช้ภายใต้ เงื่อนไขของข้อตกลง

การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่ก่อให้เกิดภาระผูกพันในการจ่ายภาษีโดยเฉพาะ

องค์กรที่จดทะเบียนใหม่และ ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องยื่นขอจดทะเบียนภาษี การลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนักของผู้ประกอบการนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ตามลำดับในการลงทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของนิติบุคคล การลงทะเบียนแบบครบวงจรของผู้ประกอบการแต่ละรายใน ลักษณะที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2547 ฉบับที่ 110

องค์กรหรือผู้ประกอบการที่ประสงค์จะใช้ไม่ใช่ "คลาสสิก" แต่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) พร้อมกับยื่นคำขอจดทะเบียนของรัฐไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะต้องส่งใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ STS คำแถลงดังกล่าวมีลักษณะเป็นการแจ้งและไม่จำเป็นต้องมีการลงทะเบียนจากรัฐ

ในการยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีของแผนกแยกต่างหากที่สร้างขึ้นใหม่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (สำหรับแนวคิด "" ดูวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จึงมีการกำหนดระยะเวลาที่กำหนด - 1 เดือน “ภายหลังการก่อตั้งกองแยก” ใบสมัครซึ่งจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากนั้นมีลักษณะการแจ้งเตือน - ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนของรัฐ

เอกสารด้านกฎระเบียบไม่ได้กำหนดอย่างชัดเจนถึงช่วงเวลาที่ฝ่ายแยกส่วนได้รับการยอมรับว่าถูกสร้างขึ้นซึ่งบางครั้งก็นำไปสู่ สถานการณ์ความขัดแย้ง. ในบางกรณีตามที่แสดงในทางปฏิบัติ ความจริงในการเตรียมสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ซึ่งรับประกันการเริ่มต้นกิจกรรมทางธุรกิจของหน่วยโครงสร้างและ (หรือ) วันที่ในเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันการเริ่มต้นกิจกรรมขององค์กรผ่านหน่วยแยกต่างหาก (แม้ ใบเสร็จรับเงิน) - สามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการรับรู้ถึงช่วงเวลาของการสร้างแผนก เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ (การปรับ) ในกรณีนี้ ก็เพียงพอที่จะออกคำสั่ง (คำสั่ง) จากหัวหน้าองค์กรเพื่อเริ่มกิจกรรมทางเศรษฐกิจของแผนกแยกต่างหากโดยมีข้อบ่งชี้วันที่บังคับ การสร้างงานเครื่องเขียนจริง

ในทางกลับกัน หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกที่แยกจากกัน จะต้องแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรแม่ทราบเกี่ยวกับการจดทะเบียนของแผนกที่แยกจากกัน

การเพิ่มเติมในวรรค 4 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการจดทะเบียนองค์กรที่มีแผนกแยกหลายแห่งตั้งอยู่ในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานภาษีต่างๆ การลงทะเบียนขององค์กรดังกล่าวสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งที่แยกจากกันซึ่งกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระ

หากมีหลายหน่วยงานที่แยกจากกันขององค์กรรวมอยู่ในที่เดียว การก่อตัวของเทศบาลในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของหน่วยงานภาษีที่แตกต่างกัน การจดทะเบียนขององค์กรสามารถดำเนินการได้โดยหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกใดแผนกหนึ่งที่แยกจากกัน ซึ่งกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระ

การลงทะเบียน การยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรหรือบุคคลที่หน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และ (หรือ) ยานพาหนะที่เป็นเจ้าของนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่รายงานโดยหน่วยงานที่ระบุไว้ในมาตรา 85 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย. องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของสิทธิในการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการปฏิบัติงาน

ที่ตั้งทรัพย์สินตามมาตรา 83 คือ

1) สำหรับยานพาหนะทางทะเลแม่น้ำและทางอากาศ - สถานที่ (ท่าเรือ) ของการลงทะเบียนในกรณีที่ไม่มีสถานที่ลงทะเบียนของรัฐและในกรณีที่ไม่มี - ที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของทรัพย์สิน

2) สำหรับยานพาหนะที่ไม่อยู่ในรายการข้างต้น - สถานที่จดทะเบียนของรัฐและในกรณีที่ไม่มี - ที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของทรัพย์สิน

3) สำหรับอสังหาริมทรัพย์อื่น - สถานที่ที่ตั้งจริงของทรัพย์สิน

ตามวรรค 6 การจดทะเบียนทนายความที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติส่วนตัวเช่นเดียวกับทนายความนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัย

ในวรรค 7 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ (ภาคผนวกหมายเลข 23) ได้แนะนำคำชี้แจงเกี่ยวกับการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการแต่ละราย ไม่เพียงแต่ใน พื้นฐานของข้อมูลที่จัดทำโดยหน่วยงานที่ระบุไว้ในมาตรา 85 ของรหัสภาษี RF แต่ยังอยู่บนพื้นฐานของการสมัครจากบุคคลด้วย

ตามวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่พำนักเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นที่อยู่ (ชื่อของหัวเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย เขต เมือง พื้นที่ที่มีประชากรอื่น ถนน หมายเลขบ้าน อพาร์ตเมนต์) ซึ่งบุคคลได้ลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามมาตรา 2 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 1993 ฉบับที่ 5242-1 “ทางด้านขวาของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียต่อเสรีภาพในการเคลื่อนย้าย การเลือกสถานที่อยู่อาศัยและถิ่นที่อยู่ภายในสหพันธรัฐรัสเซีย” (ภาคผนวก ลำดับที่ 35) สถานที่อยู่อาศัย หมายถึง อาคารที่พักอาศัย อพาร์ทเมนต์ สถานที่พักอาศัยในสำนักงาน บ้านเฉพาะทาง (หอพัก โรงแรมที่พักพิง บ้านของกองทุนแบบยืดหยุ่น บ้านพิเศษสำหรับผู้สูงอายุโสด บ้านพักสำหรับคนพิการ ทหารผ่านศึก และอื่นๆ) เช่นเดียวกับสถานที่อยู่อาศัยอื่น ๆ ที่พลเมืองอาศัยอยู่อย่างถาวรหรือส่วนใหญ่เป็นเจ้าของภายใต้สัญญาเช่า (การเช่าช่วง) สัญญาเช่าหรือในพื้นที่อื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

นอกจากนี้มาตรา 7.1 ใหม่ได้ถูกนำมาใช้ในมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดบรรทัดฐานทางกฎหมายตามที่บุคคลที่มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีถูกกำหนดโดยสถานที่อยู่อาศัยของบุคคลนั้นมีสิทธิ นำไปใช้กับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ตนอาศัยอยู่พร้อมกับคำขอจดทะเบียนลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี

สถานที่อยู่อาศัย ได้แก่ โรงแรม สถานพยาบาล บ้านพักวันหยุด บ้านพัก แคมป์ปิ้ง ศูนย์นักท่องเที่ยว โรงพยาบาล สถาบันอื่นที่คล้ายคลึงกัน รวมถึงสถานที่พักอาศัยซึ่งไม่ใช่สถานที่อยู่อาศัยของพลเมืองที่เขาอาศัยอยู่ชั่วคราว

ตามกฎสำหรับการลงทะเบียนและการยกเลิกการลงทะเบียนของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่พำนักและสถานที่อยู่อาศัยภายในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2538 ฉบับที่ 713 (ภาคผนวกหมายเลข 713) 42) พลเมืองที่ลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยจะได้รับเครื่องหมายในหนังสือเดินทางเกี่ยวกับการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย พลเมืองที่ลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยโดยใช้เอกสารประจำตัวอื่น ๆ จะได้รับใบรับรองการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย พลเมืองที่ลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยในสถานที่อยู่อาศัยซึ่งไม่ใช่สถานที่อยู่อาศัยจะได้รับใบรับรองการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย

เมื่อลงทะเบียนบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้บุคคลที่ระบุทราบทันทีเกี่ยวกับการจดทะเบียนของเขา

หากผู้เสียภาษีมีปัญหาในการกำหนดสถานที่จดทะเบียน ดังนั้นตามวรรค 9 ของบทความที่ให้ความเห็น การตัดสินใจเกี่ยวกับสถานที่จดทะเบียนของผู้เสียภาษีจะต้องกระทำโดยหน่วยงานด้านภาษี

ตามวรรค 10 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เจ้าหน้าที่ภาษีมีหน้าที่ดูแลให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีได้รับการจดทะเบียน

องค์กรที่มีแผนกแยกกันจะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ของแต่ละแผนก ยื่นคำร้องขอจดทะเบียนภายในหนึ่งเดือนหลังจากการจัดตั้งแผนกแยกต่างหาก นอกจากนี้ตามวรรค 2 ของข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรแก่หน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเกี่ยวกับแผนกแยกทั้งหมดที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากองค์กรและแผนกที่แยกจากกันตั้งอยู่ในอาณาเขตของเขตอำนาจศาลของสำนักงานตรวจภาษีแห่งหนึ่ง ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนก

เมื่อส่งใบสมัครเพื่อจดทะเบียนองค์กร ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากองค์กรพร้อมกับใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนส่งสำเนาใบรับรองการลงทะเบียนที่ได้รับการรับรองสำเนาถูกต้องหนึ่งชุดกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กร ณ ที่ตั้งเอกสาร ยืนยันการสร้างแผนกแยก

ผู้บัญญัติกฎหมายเสริมบทความด้วยการชี้แจงที่จำเป็นโดยกำหนดขั้นตอนไม่เพียง แต่สำหรับการจดทะเบียนภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรและบุคคลด้วยและการออกหนังสือแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียน

การลงทะเบียนและการยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรและบุคคลโดยไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อลงทะเบียนบุคคล ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลเหล่านี้ยังรวมถึงข้อมูลส่วนบุคคลของพวกเขาด้วย:

ชื่อเต็ม;

วันที่และสถานที่เกิด;

ที่ตั้ง;

รายละเอียดหนังสือเดินทางหรือเอกสารประจำตัวผู้เสียภาษีอื่น ๆ

ข้อมูลการเป็นพลเมือง

ขั้นตอนเฉพาะในการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนองค์กรต่างประเทศและพลเมืองต่างประเทศนั้นกำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจุบันกระทรวงการคลังยังไม่ได้ใช้พระราชบัญญัติที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นคำสั่งกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 เมษายน 2543 เลขที่ AP-3-06/124 (ภาคผนวกหมายเลข 53) ยังคงใช้บังคับต่อไป .

แม้จะมีการเปลี่ยนแปลงในบทความ แต่อำนาจของ Federal Tax Service ในการสร้างรูปแบบการสมัครสำหรับการลงทะเบียน (การลงทะเบียน) กับหน่วยงานด้านภาษียังคงเหมือนเดิม แต่สิ่งนี้ บรรทัดฐานทางกฎหมายจากย่อหน้าแรกของวรรค 1 ของข้อ 84 ได้ถูกย้ายไปยังย่อหน้าสุดท้ายของย่อหน้านี้แล้ว ทำให้สามารถตีความบทบัญญัติเหล่านี้ได้อย่างชัดเจนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรและบุคคลทุกประเภทที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของข้อ 84 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รูปแบบของเอกสารที่ใช้ในการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนองค์กรและบุคคลของรัสเซีย รวมถึงคำแนะนำในการกรอกข้อมูลนั้นมีให้ไว้ในภาคผนวกที่เกี่ยวข้องกับคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข SAE-3-09/826@ ลงวันที่ 1 ธันวาคม 2549 กล่าวคือ:

แบบฟอร์มหมายเลข 1-1-การลงทะเบียน “หนังสือรับรองการจดทะเบียน องค์กรรัสเซียที่หน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 1)

แบบฟอร์มหมายเลข 1-2- การบัญชี “ การสมัครจดทะเบียนองค์กรรัสเซียกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย” (ภาคผนวก 2)

แบบฟอร์ม 1-3-การบัญชี "การแจ้งเตือนการลงทะเบียนขององค์กรรัสเซียกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 3)

แบบฟอร์มหมายเลข 1-4- การบัญชี "การสมัครเพื่อยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรรัสเซียกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 4)

แบบฟอร์มหมายเลข 1-5- การบัญชี "การแจ้งเตือนการยกเลิกการลงทะเบียนขององค์กรรัสเซียกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 5)

แบบฟอร์มหมายเลข 2-1- การบัญชี "ใบรับรองการลงทะเบียนของบุคคลกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 6)

แบบฟอร์มหมายเลข 2-2- การบัญชี "การสมัครของบุคคลเพื่อลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 7)

แบบฟอร์มหมายเลข 2-3- การบัญชี "การแจ้งการลงทะเบียนของบุคคลกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 8)

แบบฟอร์มหมายเลข 2-4-การบัญชี "การแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียนของบุคคลกับหน่วยงานด้านภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ภาคผนวก 9)

มาตรา 2 ของมาตรา 84 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยข้อกำหนดใหม่ที่กำหนดกำหนดเวลาสำหรับการลงทะเบียนและการออกใบรับรองให้กับบุคคลตามการสมัคร จากการเพิ่มเหล่านี้ กำหนดเส้นตายในการจดทะเบียนภาษีของแต่ละบุคคลคือห้าวัน ภายในช่วงเวลาเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีจำเป็นต้องออกใบรับรองที่เกี่ยวข้องให้เขา

หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนองค์กร ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก เช่นเดียวกับการลงทะเบียน (ยกเลิกการลงทะเบียน) องค์กรและบุคคลที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายในห้าวัน นับจากวันที่ส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดและภายในระยะเวลาเดียวกันจะออกหนังสือแจ้งการลงทะเบียน (หนังสือแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียน) กับหน่วยงานด้านภาษี

หน่วยงานด้านภาษีที่จดทะเบียนองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่หรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่ออกใบรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องลงทะเบียน (ยกเลิกการลงทะเบียน) องค์กรหรือบุคคล ณ ที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์และ (หรือ) ยานพาหนะตลอดจนการรับรองเอกสารที่ประกอบวิชาชีพส่วนตัวและทนายความ ณ สถานที่พำนักภายในห้าวันนับจากวันที่ได้รับ ข้อมูลจากหน่วยงานที่ระบุไว้ในมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภายในช่วงเวลาเดียวกัน หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ออกหรือส่งหนังสือรับรองการจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีและ (หรือ) ทางไปรษณีย์ทางไปรษณีย์ หนังสือแจ้งการลงทะเบียน (หนังสือแจ้งการยกเลิกการลงทะเบียน) กับหน่วยงานด้านภาษี

องค์กรจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ที่องค์กรเป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของสิทธิในการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการปฏิบัติงาน

วรรค 3 และ 4 ของมาตรา 84 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับขั้นตอนการบันทึกการเปลี่ยนแปลงข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายตลอดจนเกี่ยวกับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล ทนายความที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวและเกี่ยวกับทนายความ .

มาตรา 85 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหน้าที่ที่จะต้องปฏิบัติตามโดยหน่วยงาน สถาบัน องค์กร และเจ้าหน้าที่ เพื่อวัตถุประสงค์ในการบัญชีสำหรับผู้เสียภาษี

ย่อหน้า 1 ของบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น กำหนดความรับผิดชอบของหน่วยงานยุติธรรม ซึ่งมีความสามารถรวมถึงการออกใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการมีส่วนร่วมในกิจกรรมการรับรองเอกสาร ตลอดจนการเพิ่มขีดความสามารถของเจ้าหน้าที่รับรองเอกสาร

ตามคำสั่งของกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ตุลาคม 2541 ฉบับที่ 150 “ ในการอนุมัติขั้นตอนการออกใบอนุญาตสำหรับสิทธิในกิจกรรมการรับรองเอกสาร” จะดำเนินการออกใบอนุญาตสำหรับสิทธิในกิจกรรมการรับรองเอกสาร ออกโดยหน่วยงานอาณาเขตของ Federal Register Service

หน่วยงานที่ระบุภายในห้าวันนับจากวันที่ออกคำสั่งที่เกี่ยวข้องมีหน้าที่รายงานข้อมูลต่อไปนี้ไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตน:

เกี่ยวกับบุคคลที่ได้รับใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมการรับรองเอกสาร

สำหรับบุคคลที่ได้รับการแต่งตั้งให้ดำรงตำแหน่งทนายความที่ปฏิบัติงานส่วนตัว

เกี่ยวกับบุคคลที่ได้รับการยกเว้นจากตำแหน่งทนายความ

ย่อหน้า 2 ของบทความที่ให้ความเห็นตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ (ภาคผนวกหมายเลข 23) ได้รับการระบุไว้ในถ้อยคำใหม่ ในย่อหน้านี้ กำหนดเวลาสำหรับการจัดหาข้อมูลเกี่ยวกับทนายความที่ได้รับอนุญาตซึ่งรวมอยู่ในทะเบียนทนายความที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับรูปแบบของการศึกษาด้านกฎหมายที่เลือกโดยพวกเขา) หรือแยกออกจากทะเบียนที่ระบุตลอดจนการตัดสินใจที่เกิดขึ้นในระหว่าง ในเดือนนี้เรื่องการระงับ (เริ่มใหม่) สถานะของทนายความมีการเปลี่ยนแปลง

ในฉบับที่แล้วต้องให้ข้อมูลไม่เกินวันที่ 30 ของทุกเดือน ฉบับพิมพ์ใหม่กำหนดกำหนดเวลาที่แตกต่างออกไป - จนถึงวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องในการลงทะเบียน

วรรค 3 ของมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ดำเนินการลงทะเบียนบุคคล ณ สถานที่อยู่อาศัยหรือการลงทะเบียนการกระทำของสถานะทางแพ่งของบุคคล

การลงทะเบียนของบุคคล ณ สถานที่พำนักในเมือง เมือง การตั้งถิ่นฐานในชนบท ค่ายทหารปิด รวมถึงการตั้งถิ่นฐานที่ตั้งอยู่ในเขตชายแดนหรือหน่วยงานปกครอง - อาณาเขตปิดซึ่งมีหน่วยงานกิจการภายในดำเนินการโดยหน่วยงานภายใน ในการตั้งถิ่นฐานที่เหลือ - หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น (ข้อ 2 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2538 ฉบับที่ 713 “ เมื่อได้รับอนุมัติกฎสำหรับการลงทะเบียนและการยกเลิกการลงทะเบียนของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่ ที่อยู่และสถานที่อยู่อาศัยภายในสหพันธรัฐรัสเซียและรายชื่อเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการลงทะเบียน") (ภาคผนวกหมายเลข 42)

การลงทะเบียนของรัฐสำหรับการกระทำของสถานะทางแพ่งของบุคคลนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานทะเบียนราษฎร์ที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงาน อำนาจรัฐวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 4 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2540 เลขที่ 143-FZ "การกระทำของสถานภาพทางแพ่ง") (ภาคผนวกหมายเลข 24)

ความรับผิดชอบของหน่วยงานเหล่านี้รวมถึงการแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตนทราบเกี่ยวกับข้อเท็จจริงต่อไปนี้:

การลงทะเบียนของบุคคล ณ สถานที่อยู่อาศัย

การเกิดของแต่ละบุคคล

ความตายของบุคคล

หน้าที่เหล่านี้จะเสร็จสิ้นภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้อง

วรรค 4 ของมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ดำเนินการลงทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมกับรัฐตลอดจนความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ดำเนินการจดทะเบียนยานพาหนะ

สิทธิในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมได้รับการจดทะเบียนโดยหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางที่ได้รับอนุญาตในด้านการลงทะเบียนของรัฐและหน่วยงานในอาณาเขตที่ดำเนินงานในเขตการลงทะเบียนที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2540 เลขที่ 122-FZ “ เกี่ยวกับสิทธิในการจดทะเบียนของรัฐในอสังหาริมทรัพย์และการทำธุรกรรมด้วย”) (ภาคผนวกหมายเลข 17)

ดังนั้นผู้บริหารของรัฐบาลกลางที่ดำเนินการจดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์คือ Rosregistration (ข้อ 1 ของ "ข้อบังคับเกี่ยวกับบริการการลงทะเบียนของรัฐบาลกลาง" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2547 ฉบับที่ 1315 "ปัญหา ของบริการลงทะเบียนกลาง” (ภาคผนวกหมายเลข 36)

หน้าที่ของการลงทะเบียนยานพาหนะตามวรรค 2 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 สิงหาคม 2537 ฉบับที่ 938 “ ในการจดทะเบียนยานยนต์และอุปกรณ์ขับเคลื่อนด้วยตนเองประเภทอื่น ๆ ในอาณาเขตของรัสเซีย สหพันธ์” (ภาคผนวกหมายเลข 43) ได้รับมอบหมายให้:

หน่วยงานตรวจความปลอดภัยทางถนนแห่งรัฐของกระทรวงกิจการภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย (STSI) - ยานยนต์ที่มีความเร็วการออกแบบสูงสุดมากกว่า 50 กม. / ชม. และรถพ่วงสำหรับพวกเขาซึ่งมีไว้สำหรับการขับขี่บนถนนสาธารณะ

หน่วยงานกำกับดูแลของรัฐเกี่ยวกับสภาพทางเทคนิคของเครื่องจักรที่ขับเคลื่อนด้วยตัวเองและอุปกรณ์ประเภทอื่น ๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย (Gostekhnadzor) - รถแทรกเตอร์ การสร้างถนนที่ขับเคลื่อนด้วยตนเอง และเครื่องจักรและรถพ่วงอื่น ๆ รวมถึงยานยนต์ที่มีความเร็วการออกแบบสูงสุด 50 กม./ชม. หรือน้อยกว่า รวมทั้งไม่ได้มีไว้สำหรับการขับขี่บนถนนสาธารณะ

เจ้าหน้าที่ศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย - ยานพาหนะที่จดทะเบียนในประเทศอื่นและตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียชั่วคราวเป็นระยะเวลาสูงสุด 6 เดือน

การตรวจสอบรถยนต์ของทหารของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางซึ่งจัดให้มี การรับราชการทหารและองค์กรอื่น ๆ ที่มีรูปแบบทางทหาร - ยานพาหนะของการก่อตัวทางทหารของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางและองค์กรอื่น ๆ

ความรับผิดชอบของหน่วยงานที่จดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์และยานพาหนะ ได้แก่ การรายงานข้อมูลต่อไปนี้ต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตน:

เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตภายใต้เขตอำนาจศาลของตน

เกี่ยวกับรถจดทะเบียน

เกี่ยวกับสิทธิที่จดทะเบียนและการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์หรือยานพาหนะ

เกี่ยวกับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์หรือยานพาหนะ

หน้าที่เหล่านี้จะดำเนินการภายใน 10 วันนับจากวันที่จดทะเบียนที่เกี่ยวข้อง

ข้อ 5 ของมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดชอบของหน่วยงานผู้ดูแลและผู้ดูแลผลประโยชน์ สถาบันการศึกษา การแพทย์ สถาบัน การคุ้มครองทางสังคมประชากรและสถาบันอื่นที่คล้ายคลึงกันที่ให้การดูแล การดูแล หรือการจัดการทรัพย์สินของวอร์ด

ตามที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 34 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาคผนวกที่ 2) หน่วยงานผู้ปกครองและผู้ดูแลทรัพย์สินเป็นหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น

สถาบันการศึกษา ได้แก่ โรงเรียน สถานศึกษา โรงยิม โรงเรียน วิทยาลัย โรงเรียนเทคนิค และสถาบันการศึกษาอื่นๆ

สถาบันการแพทย์ ได้แก่ โรงพยาบาล คลินิก หน่วยแพทย์ สถาบันทางการแพทย์และการป้องกัน และอื่นๆ

สถาบันคุ้มครองทางสังคม ได้แก่ โรงเรียนประจำ สถานพยาบาล บ้านพักผู้สูงอายุและผู้พิการ

สถาบันเหล่านี้จะต้องรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตน:

การกำหนดความเป็นผู้ปกครองบุคคลที่ศาลรับรองว่าเป็นคนไร้ความสามารถ

เกี่ยวกับการเป็นผู้ปกครอง การดูแล และการจัดการทรัพย์สินของผู้เยาว์ บุคคลผู้เยาว์อื่น ๆ บุคคลที่ศาลจำกัดความสามารถทางกฎหมาย บุคคลที่มีความสามารถซึ่งมีการกำหนดความเป็นผู้ปกครองในรูปแบบของการอุปถัมภ์ บุคคลที่ศาลยอมรับว่าสูญหาย

เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในภายหลังที่เกี่ยวข้องกับการเป็นผู้ปกครอง ผู้ดูแล หรือการจัดการทรัพย์สินที่ระบุ

ข้อความดังกล่าวจะต้องส่งภายในห้าวันนับจากวันที่ยอมรับการตัดสินใจที่เกี่ยวข้อง

ข้อ 6 ของข้อ 85 ระบุไว้ในถ้อยคำใหม่ แม้ว่าบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในนั้นยังคงไม่เปลี่ยนแปลงในทางปฏิบัติ แต่ถ้อยคำของย่อหน้าที่แสดงความคิดเห็นนั้นถูกกำหนดโดยผู้บัญญัติกฎหมายให้ถูกต้องมากขึ้น

ความรับผิดชอบของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้ดำเนินการรับรองเอกสารและโนตารีรวมถึงการแจ้งหน่วยงานด้านภาษี:

ในเรื่องการออกหนังสือรับรองสิทธิการรับมรดก

เกี่ยวกับการรับรองข้อตกลงของขวัญพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับระดับความสัมพันธ์ระหว่างผู้บริจาคและผู้กระทำ

ข้อมูลที่ระบุจะต้องถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายในห้าวันนับจากวันที่รับรองเอกสารที่เกี่ยวข้อง

ตามวรรค 7 ของมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานที่รับผิดชอบด้านการบัญชี การลงทะเบียน และการออกใบอนุญาตของผู้ใช้ทรัพยากรธรรมชาติจะต้องรายงานการให้สิทธิในการใช้ทรัพยากรธรรมชาติที่เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภาษี เจ้าหน้าที่ ณ สถานที่ของตนภายใน 10 วันหลังจากการลงทะเบียนของผู้ใช้ทรัพยากรธรรมชาติเหล่านี้หรือออกใบอนุญาตหรือใบอนุญาตที่เหมาะสมแก่พวกเขา

ควรให้ความสนใจกับบทบัญญัติใหม่ของวรรค 8 ของมาตรา 85 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่หน่วยงานที่ออกและแทนที่เอกสารประจำตัวของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องรายงาน ไปยังหน่วยงานด้านภาษีข้อมูลต่อไปนี้:

เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการออกครั้งแรกหรือการเปลี่ยนเอกสารประจำตัวของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและการเปลี่ยนแปลงข้อมูลส่วนบุคคลที่มีอยู่ในเอกสารที่ออกใหม่ภายในห้าวันนับจากวันที่ออก เอกสารใหม่

เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของพลเมืองที่ยื่นคำขอต่อหน่วยงานเหล่านี้เกี่ยวกับการสูญหายของเอกสารประจำตัวของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียภายในสามวันนับจากวันที่ยื่น

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ แนะนำวรรคที่เก้าซึ่งกำหนดภาระหน้าที่ของหน่วยงานและองค์กรที่ดำเนินการรับรองสาขาและสำนักงานตัวแทนของนิติบุคคลต่างประเทศเพื่อรายงานข้อมูลต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ของตนเกี่ยวกับการรับรองและเกี่ยวกับการกีดกันการรับรองสาขา และสำนักงานตัวแทนของนิติบุคคลต่างประเทศ ภายใน 10 วัน นับแต่วันที่ได้รับการรับรองหรือเพิกถอนการรับรอง

อำนาจเหล่านี้ใช้อยู่ในปัจจุบันโดย:

หน่วยงานของรัฐบาลกลาง การขนส่งทางอากาศ- ในความสัมพันธ์กับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานด้านการบินพลเรือนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย "ข้อบังคับของสำนักงานขนส่งทางอากาศของรัฐบาลกลาง" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2547 ฉบับที่ 396 ( ภาคผนวกหมายเลข 40);

ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสำนักงานตัวแทนของสถาบันสินเชื่อของรัฐต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 52 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 10 กรกฎาคม 2545 ฉบับที่ 86-FZ เลขที่เกี่ยวกับธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย สหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย)" (ภาคผนวกหมายเลข 14)

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 268-FZ วันที่ 30 ธันวาคม 2549 ได้แนะนำข้อ 10 ในบทความที่มีการแสดงความคิดเห็น ตามที่ข้อมูลที่ให้ไว้ในบทความนี้จะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจาก Federal Tax Service

ปัจจุบัน Federal Tax Service ยังไม่อนุมัติแบบฟอร์มดังกล่าว

คุณสามารถค้นหาคำอธิบายบทความต่อบทความโดยละเอียดเพิ่มเติมได้ในส่วนที่หนึ่งของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในหนังสือโดยผู้เขียน BKR-INTERCOM-AUDIT JSC “ ความเห็นบทความต่อบทความเกี่ยวกับรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ (ตอนที่หนึ่ง)”

การควบคุมภาษีแสดงถึงกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐเพื่อให้แน่ใจว่าความสมบูรณ์และทันเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันทางภาษีโดยผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีผ่านการดำเนินการตามชุดมาตรการที่ได้รับการควบคุมตามกฎหมาย

แบบฟอร์มการควบคุมภาษีได้แก่ การจดทะเบียนผู้เสียภาษีและทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี การขอคำชี้แจงจากผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี การดำเนินการตรวจสอบภาษี และแบบฟอร์มอื่น ๆ ที่ประมวลกฎหมายภาษีกำหนด .

รูปแบบหลักของการควบคุมภาษีคือการจดทะเบียนผู้เสียภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี. นิติบุคคลต้องได้รับการจดทะเบียนภาษี ณ สถานที่ตั้งของตน (ตามที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร แผนกแยก) และบุคคล - ณ สถานที่อยู่อาศัย ทรัพย์สินและยานพาหนะที่ต้องเสียภาษีของผู้เสียภาษีซึ่งจดทะเบียน ณ สถานที่นั้น จะต้องได้รับการจดทะเบียนภาษีด้วย สถานที่ตั้งของทรัพย์สินได้รับการยอมรับเป็น:

1) สำหรับอสังหาริมทรัพย์ - ที่ตั้งที่แท้จริงของทรัพย์สินนี้

2) สำหรับยานพาหนะทางทะเลแม่น้ำและทางอากาศ - สถานที่ (ท่าเรือ) ของการลงทะเบียนหรือสถานที่ลงทะเบียนของรัฐและในกรณีที่ไม่มี - ที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของ;

3) สำหรับยานพาหนะอื่น - ที่ตั้ง (ที่อยู่อาศัย) ของเจ้าของ

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายยื่นคำขอจดทะเบียนต่อหน่วยงานด้านภาษีภายในสิบวันนับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ ยื่นคำขอจดทะเบียนสาขาขององค์กร ณ สถานที่ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ก่อตั้ง

องค์กรมีหน้าที่ต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์หรือยานพาหนะที่ต้องเสียภาษีภายในสามสิบวันนับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐ

การจดทะเบียนภาษีของแต่ละบุคคล ณ สถานที่ตั้งของอสังหาริมทรัพย์ของเขาที่ต้องเสียภาษีเช่นเดียวกับยานพาหนะนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี องค์กรภาครัฐโดยการจดทะเบียนทรัพย์สินและยานพาหนะนี้

การจดทะเบียนภาษีจะดำเนินการโดยยื่นคำขอในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติพร้อมยื่นเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภายในห้าวันนับจากช่วงเวลาที่ผู้เสียภาษีส่งเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดสำนักงานสรรพากรจะต้องลงทะเบียนเขากำหนดหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและออกหนังสือรับรองการจดทะเบียน

การลงทะเบียนผู้เสียภาษีเป็นหนึ่งในเงื่อนไขหลักในการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และทันเวลาของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

เมื่อลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับผู้เสียภาษีแต่ละรายจะถูกป้อนลงในฐานข้อมูลของ Unified State Register of Taxpayers (USRN DB) และได้รับมอบหมายในลักษณะที่กำหนด หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN).

TIN เป็นรหัสดิจิทัลที่ประกอบด้วยรหัสอาณาเขต รหัสของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการลงทะเบียน หมายเลขซีเรียลของผู้เสียภาษี และหมายเลขควบคุม TIN ขององค์กรที่สร้างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะแสดงด้วยรหัสดิจิทัลสิบหลัก และ TIN ของแต่ละบุคคลด้วยรหัสสิบสองหลัก

ผู้เสียภาษีแต่ละรายระบุ TIN ที่ได้รับมอบหมายในเอกสารทั้งหมดที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี: ในการประกาศ งบดุล รายงาน ใบสมัคร ใบรับรอง คำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ

เนื่องจากรหัสภาษีกำหนดให้การลงทะเบียนไม่เพียงแต่ในสถานที่ขององค์กร (สถานที่อยู่อาศัยของแต่ละบุคคล) แต่ยังรวมถึงที่ตั้งของสาขาและสำนักงานตัวแทน ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี ฯลฯ และสามารถกำหนด TIN ได้เพียงอันเดียวเท่านั้น เพื่อหลีกเลี่ยงความสับสน รหัสเหตุผลการลงทะเบียน (KPP). จุดตรวจเป็นรหัสเก้าหลัก ได้แก่ :

– รหัสของสำนักงานสรรพากรที่จดทะเบียนองค์กร สาขา อสังหาริมทรัพย์ หรือยานพาหนะ

– รหัสสำหรับเหตุผลในการลงทะเบียน (เช่น รหัส 06 – ณ ที่ตั้งของทรัพย์สิน รหัส 16 – ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ เป็นต้น)

– หมายเลขซีเรียลของการลงทะเบียนด้วยเหตุผลที่เกี่ยวข้อง

ในกรณีที่มีการชำระบัญชีหรือปรับโครงสร้างองค์กรใหม่ของนิติบุคคลหรือยุติกิจกรรมของผู้ประกอบการ การยกเลิกการลงทะเบียนจะดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีตามใบสมัครของผู้เสียภาษีที่ยื่นภายในสามวันนับจากวันที่ตัดสินใจเลิกกิจการ การลบออกจากการลงทะเบียนภาษีจะดำเนินการหลังจากการตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้องของการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมโดยองค์กรที่ชำระบัญชีแล้วเท่านั้น ในอนาคต หน่วยงานด้านภาษีจะควบคุมไม่ให้มีการโอน TIN ให้กับผู้เสียภาษีรายอื่นอีกครั้ง

ตามประมวลกฎหมายภาษีอากร การควบคุมภาษีดำเนินการในรูปแบบของการตรวจสอบภาษี.

ปัจจุบันหน่วยงานด้านภาษีดำเนินการตรวจสอบภาษีประเภทต่อไปนี้:

n สำนักงานและการเยี่ยมชม;

สารคดีและข้อเท็จจริง

ซับซ้อนและใจความ;

n หลัก, ซ้ำ;

มีการวางแผนและกะทันหัน

คาเมราลการตรวจสอบจะดำเนินการ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานด้านภาษีตามการรายงานทางบัญชีและภาษีของผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี)

กำลังเยี่ยมชมการตรวจสอบภาษีจะดำเนินการในอาณาเขต (สถานที่) ของผู้เสียภาษีตามการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น ระยะเวลาไม่เกินสามปีปฏิทินก่อนปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกินสองเดือน ระยะเวลานี้อาจขยายเป็นสี่เดือน และในกรณีพิเศษ - ถึงหกเดือน

สารคดีการตรวจสอบดำเนินการบนพื้นฐานของการรายงานทางบัญชีและภาษีที่ส่งโดยผู้เสียภาษี: งบดุล(แบบฟอร์มที่ 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่ 2) การคืนภาษีและเอกสารที่ใช้เป็นเกณฑ์ในการชำระภาษี

แท้จริงการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการใช้วิธีการควบคุมไม่เพียงแต่กับการศึกษาเอกสารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการได้รับคำอธิบายจากบุคคลที่ถูกตรวจสอบด้วย การตรวจสอบสถานที่ที่ใช้สร้างรายได้ การวัดผลจริง และสินค้าคงคลัง

การตรวจสอบจะแบ่งออกเป็น: ครอบคลุมและเฉพาะเรื่อง ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับขอบเขต ซับซ้อนการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการศึกษาและประเมินการชำระภาษีทั้งหมด ใจความ– ภาษีเฉพาะ

หลักเรียกว่าการตรวจสอบซึ่งกำลังถูกผลิตขึ้นเป็นครั้งแรก

การตรวจสอบภาษีในสถานที่ซ้ำแล้วซ้ำอีกการตรวจสอบดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงเวลาของการตรวจสอบครั้งก่อนสำหรับภาษีเดียวกันและในช่วงเวลาเดียวกัน การตรวจสอบซ้ำในสถานที่สามารถทำได้:

1) โดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า - เพื่อควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

2) ในกรณีที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตซึ่งระบุจำนวนภาษีในจำนวนน้อยกว่าที่ประกาศไว้ก่อนหน้านี้

พยาน พยาน ผู้เชี่ยวชาญ และนักแปลอาจมีส่วนร่วมในการตรวจสอบภาษี

รายงานการตรวจสอบภาษีจากผลการตรวจสอบของผู้เสียภาษีผู้ตรวจสอบภาษีจะร่างการกระทำที่สะท้อนถึงลักษณะสำคัญขององค์กรข้อเท็จจริงของการละเมิดกฎหมายภาษีที่ระบุข้อผิดพลาดในการบัญชีตลอดจนขั้นตอนการส่งเอกสาร ไปยังหน่วยงานด้านภาษี หากตรวจพบการระบุกำไร (รายได้) หรือรายการที่ต้องเสียภาษีอื่น ๆ นอกเหนือจากนั้น คำอธิบายโดยละเอียดจากการละเมิดเหล่านี้ เอกสารที่ถูกยึดที่เกี่ยวข้องจะถูกแนบไปกับรายงานการตรวจสอบซึ่งมีการทำรายการพิเศษในรายงาน

รายงานการตรวจสอบภาษีกำหนดข้อกำหนดบังคับทั้งสำหรับการกำจัดการละเมิดที่ระบุและการชำระภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมให้กับงบประมาณ หากการตรวจสอบเผยให้เห็นจำนวนภาษีที่ถูกโอนไปยังงบประมาณมากเกินไป ภาษีเหล่านั้นจะถูกส่งกลับไปยังผู้เสียภาษีหรือนับรวมกับการชำระเงินในอนาคต

ผู้เสียภาษีมีสิทธิทำความคุ้นเคยกับรายงานการตรวจสอบ ให้คำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษร และคัดค้านข้อเท็จจริงที่อ้างถึงในรายงาน และนำเสนอในการต่อสู้ของเขา เอกสารที่จำเป็น. เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะต้องพิสูจน์ข้อเท็จจริงของการละเมิดที่ระบุ

รายงานการตรวจสอบลงนามโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ เช่นเดียวกับหัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ หรือโดยพลเมืองที่ถูกตรวจสอบ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะบันทึกในรายงานการมีอยู่ของการคัดค้านและแนบคำอธิบายและเอกสารเป็นลายลักษณ์อักษร แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่ระงับการคว่ำบาตรตามผลการตรวจสอบ แต่การคัดค้านที่บันทึกไว้ในลักษณะนี้สามารถใช้เป็นหลักฐานในศาลเมื่อยื่นอุทธรณ์ต่อการบังคับดำเนินการของหน่วยงานด้านภาษี หลังจากลงนามในรายงานการตรวจสอบแล้ว สำเนาหนึ่งชุดพร้อมเอกสารแนบทั้งหมดจะถูกส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีพร้อมลายเซ็น วัสดุการตรวจสอบทั้งหมดภายในวันถัดไปหลังจากการลงนามจะถูกลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีตามแบบฟอร์มที่กำหนดและโอนไปยังหัวหน้าเพื่อตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการดำเนินการที่เหมาะสมตามผลการตรวจสอบ

บทที่กว้างขวางที่สุดบทหนึ่งของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเนื้อหาเกี่ยวกับการควบคุมภาษี และนี่ไม่ใช่โดยไม่มีเหตุผล ไม่เพียงแต่นิติบุคคลเท่านั้น แต่ยังรวมถึงบุคคลในสหพันธรัฐรัสเซียด้วยที่เป็นผู้เสียภาษี ซึ่งหมายความว่าพวกเขามีปฏิสัมพันธ์กับเจ้าหน้าที่ที่ใช้การควบคุมภาษีไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องเข้าใจสิทธิและภาระผูกพันของคุณและอำนาจที่หน่วยงานที่ใช้การควบคุมภาษีมี

การควบคุมภาษีหมายถึงกิจกรรมของหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตซึ่งได้รับการออกแบบเพื่อให้มั่นใจว่าสอดคล้องกับข้อกำหนดทั้งหมดของประมวลกฎหมายในแง่ของความถูกต้องในการคำนวณและการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัย กิจกรรมดังกล่าวสามารถดำเนินการได้ในรูปแบบของการตรวจสอบ ณ สถานที่ การขอคำอธิบาย ติดตามความสมบูรณ์ของรายงาน และในรูปแบบอื่นๆ

ร่างกายใช้การควบคุมและหน้าที่ของมัน

การควบคุมภาษีดำเนินการโดยผู้มีอำนาจ - ผู้ตรวจสอบภาษี เพื่อช่วยหน่วยงานด้านภาษี วรรค 3 ของมาตรา 82 ของประมวลกฎหมายกำหนดให้มีการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างภาษี ศุลกากร เจ้าหน้าที่สืบสวน และกองทุนนอกงบประมาณ

บทความ 85.1 ยังกำหนดให้กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางต้องแจ้งสำนักงานภาษีเกี่ยวกับการเปิดบัญชีส่วนบุคคลโดยองค์กร และมาตรา 86 กำหนดให้ธนาคารมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจทราบเกี่ยวกับการเปิดหรือการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดบัญชีหรือเงินฝาก

นอกจากนี้ มาตรา 85 ยังหมายถึงการแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนนิติบุคคลและบุคคล หน่วยงานยุติธรรม สมาคมเนติบัณฑิตยสภา หน่วยงานจดทะเบียนการย้ายถิ่นฐาน และสถาบันอื่นๆ

เพื่อควบคุมความสมบูรณ์ของการชำระที่ดิน ภาษีการขนส่ง และภาษีทรัพย์สิน ข้อมูลจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีโดยหน่วยงานที่ดำเนินการลงทะเบียนที่ดิน การลงทะเบียนสิทธิในอสังหาริมทรัพย์ และการลงทะเบียนการขนส่ง

ผู้ตรวจสอบยังได้รับข้อมูลจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเกี่ยวกับผู้ใช้ทรัพยากรธรรมชาติ หากการใช้ดังกล่าวยังต้องเสียภาษีด้วย

ปัจจุบันข้อมูลทั้งหมดระหว่างแผนกต่างๆ จะถูกส่งผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์

แบบฟอร์มการควบคุมภาษี

การควบคุมภาษีมีหลายรูปแบบ ขึ้นอยู่กับประเภทของผู้เสียภาษี สถานการณ์และข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ มาตรการที่แตกต่างกันอาจถูกนำมาใช้ที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลหรือบุคคล

การลงทะเบียน

เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษีที่นิติบุคคลและบุคคลธรรมดาจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 83 ของรหัสภาษี บทความเดียวกันนี้ยังอธิบายขั้นตอนการดำเนินการตามขั้นตอนนี้ด้วย กิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องลงทะเบียนมีโทษปรับทางปกครอง

บุคคลที่ลงทะเบียนแต่ละคนจะได้รับหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ใบรับรองการลงทะเบียนและการโอน TIN จะออกให้ภายใน 5 วันหลังจากส่งใบสมัคร

การตรวจสอบภาษี

ในปี 2558 การควบคุมรูปแบบใหม่สำหรับองค์กรปรากฏในรูปแบบของการติดตามภาษี มาตรการนี้เป็นไปโดยสมัครใจเช่น ผู้เสียภาษีสามารถติดต่อหน่วยงานด้านภาษีเพื่อขอดำเนินการติดตามได้ด้วยตนเอง โดยบริษัทจะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดต่อไปนี้:

• จำนวนภาษีสำหรับปีที่แล้วเกิน 300 ล้านรูเบิล (ไม่รวมภาษีที่เกี่ยวข้องกับการเคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากร)
• รายรับสำหรับปีที่แล้วเกิน 3 พันล้านรูเบิล
• มูลค่าของสินทรัพย์ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้วมีมูลค่ามากกว่า 3 พันล้านรูเบิล

ความแตกต่างระหว่างการตรวจสอบและการตรวจสอบประเภทอื่นคือผู้ตรวจสอบจะตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีแบบเรียลไทม์และผลลัพธ์ของข้อผิดพลาดที่ตรวจพบจะไม่ถูกลงโทษทางภาษี แต่เป็นคำอธิบายที่มีแรงจูงใจจากหน่วยงานด้านภาษีและการกำจัดข้อบกพร่องอย่างทันท่วงทีโดยผู้เสียภาษี . การตรวจสอบจะดำเนินการตลอดทั้งปีปฏิทิน

การตรวจสอบภาษี

เพื่อควบคุมความถูกต้องในการคำนวณและการชำระภาษี นิติบุคคลผู้ตรวจสอบสามารถตรวจสอบทั้งรายงานและกิจกรรมแต่ละรายการได้ในระยะเวลาสูงสุดสามปี

การตรวจสอบโต๊ะ

เกือบทุกรายงานที่ส่งไปยังสำนักงานสรรพากรจะต้องได้รับการตรวจสอบจากโต๊ะ มีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมความถูกต้องในการกรอกแบบฟอร์มและคำนวณภาษี ระยะเวลาของเหตุการณ์นี้คือ 3 เดือนนับจากวันที่ผู้เสียภาษียื่นรายงานเว้นแต่จะเป็นองค์กรต่างประเทศ (สำหรับพวกเขาระยะเวลาการตรวจสอบคือ 6 เดือน)

หากตรวจพบข้อผิดพลาดหรือมีคำถามเกิดขึ้นสำนักงานสรรพากรมีสิทธิ์ติดต่อผู้เสียภาษีเพื่อขอคำชี้แจง บุคคลที่ถูกตรวจสอบจะมีเวลา 5 วันทำการในการตอบกลับไปยังหน่วยงานด้านภาษี จะต้องให้คำอธิบายในกรณีที่ส่งคำชี้แจงชี้แจงจำนวนภาษีที่จะน้อยกว่าในรายงานหลัก

แม้จะมีคำอธิบายของผู้เสียภาษี แต่ตัวแทนของผู้ตรวจเห็นว่ามีการละเมิดภาษีเกิดขึ้น เขาก็ต้องจัดทำรายงาน

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ขอเอกสารเพิ่มเติมหากภาระผูกพันในการแนบไปกับรายงานไม่ได้อยู่ในรหัสภาษี ข้อยกเว้นคือ:

• การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเรียกร้องสิทธิในการขอคืนภาษี
• กรณีที่ส่งคำชี้แจงชี้แจง 2 ปีหลังจากการส่งรายงานเบื้องต้นและในการประกาศนี้ภาษีที่ต้องชำระจะลดลงหรือการสูญเสียภาษีเพิ่มขึ้น
• การขอคืนภาษีสรรพสามิตเพื่อขอรับเงินค่าคืนสินค้า
• การคำนวณเบี้ยประกันซึ่งสะท้อนถึงการประยุกต์ใช้อัตราที่ลดลง

การยุติการตรวจสอบบัญชีหมายความว่ามีการดำเนินการใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับรายงานที่ได้รับการตรวจสอบเรียบร้อยแล้ว อย่างไรก็ตามตามคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2559 571-O หากในระหว่างการตรวจสอบข้อเท็จจริงในสถานที่ถูกเปิดเผยซึ่งบ่งชี้ถึงการละเมิดที่ไม่ได้ค้นพบในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะ คำนึงถึงข้อเท็จจริงเหล่านี้และใช้มาตรการคว่ำบาตรต่อองค์กร

การตรวจสอบในสถานที่

การตรวจสอบดังกล่าวดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีและโดยการตัดสินใจของหัวหน้าผู้ตรวจภาษีหรือรองของเขาเท่านั้น ข้อมูลบังคับที่ต้องมีอยู่ในเอกสาร:

• ชื่อ (หรือชื่อเต็ม) ของผู้เสียภาษี (ตัวเต็มและตัวย่อ)
• ภาษีที่ต้องตรวจสอบ
• ระยะเวลาที่ต้องตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ช่วงเวลานี้ต้องไม่เกิน 3 ปีก่อนปีที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ)
• เจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่จะเป็นผู้ดำเนินการตรวจสอบจริง

กฎพื้นฐานสำหรับการตรวจสอบ ณ สถานที่:

• สามารถดำเนินการเกี่ยวกับภาษีหนึ่งหรือหลายภาษีได้
• ภาษีหนึ่งรายการในระยะเวลาหนึ่งสามารถตรวจสอบได้เพียงครั้งเดียวซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่
• ภายในหนึ่งปีสามารถดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ได้ไม่เกินสองครั้ง (ยกเว้นการตัดสินใจพิเศษของหน่วยงานบริหาร)
• ระยะเวลาการตรวจสอบคือ 2 เดือน แต่สามารถขยายเป็น 4 หรือในบางกรณีอาจสูงถึง 6 เดือน
• ไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ได้ในช่วงระยะเวลาการติดตามภาษีหากดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบโดยไม่มีการละเมิด
• การตรวจสอบอาจถูกระงับนานถึงหกเดือน (ในกรณีร้ายแรงถึง 9 เดือน) เพื่อขอเอกสารเพิ่มเติม ดำเนินการตรวจสอบ ฯลฯ

จากผลการตรวจสอบจะมีการร่างใบรับรองและจะต้องร่างการกระทำซึ่งลงนามโดยตัวแทนของผู้ตรวจและผู้เสียภาษีภายในสองเดือน ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับการกระทำผู้เสียภาษีมีสิทธิยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้ภายใน 1 เดือน

มาตรการเพิ่มเติม

ในกรณีที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีข้อมูลเพียงพอสำหรับการวิเคราะห์ หรือมีข้อสงสัยตามสมควรถึงการทุจริตของผู้เสียภาษี อาจมีมาตรการเพิ่มเติม

การตรวจสอบ

ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบทั้งในสถานที่และที่โต๊ะ (แต่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น) หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ที่จะดำเนินการตรวจสอบอาณาเขตของผู้เสียภาษี มาตรการนี้ใช้เพื่อให้ได้ภาพที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้นและชี้แจงสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

ในระหว่างการตรวจสอบอาจถ่ายรูปและบันทึกวิดีโอรวมทั้งสำเนาเอกสารได้ จำเป็นต้องมีพยานในระหว่างขั้นตอนนี้ เมื่อเสร็จสิ้นจะมีการร่างโปรโตคอลขึ้นมา

หากการตรวจสอบดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบโต๊ะ จะต้องมีมติที่สมเหตุสมผลซึ่งลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบหรือรองหัวหน้า

การกำจัดเอกสารและวัตถุ

หากมีข้อสงสัยว่าเอกสารอาจถูกทำลายหรือปลอมแปลงในระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ หน่วยงานด้านภาษีอาจยึดเอกสารและสิ่งของที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบได้ ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจที่สมเหตุสมผล

เช่นเดียวกับการตรวจสอบ ขั้นตอนนี้จะดำเนินการต่อหน้าพยาน และระเบียบปฏิบัติจะถูกร่างขึ้นตามผลลัพธ์

สำคัญ:ไม่อนุญาตให้ขุดในเวลากลางคืน ก่อนที่ขั้นตอนการถอนเงินจะเริ่มขึ้น ตัวแทนของผู้เสียภาษีจะต้องได้รับโอกาสในการทำความคุ้นเคยกับการแก้ปัญหาและออกเอกสารโดยสมัครใจ ในกรณีที่ปฏิเสธที่จะทำเช่นนี้โดยสมัครใจตัวแทนของสำนักงานสรรพากรจะเปิดสถานที่อย่างอิสระและดำเนินการตามขั้นตอนการยึด

ความเชี่ยวชาญ

ในบางกรณีเมื่อต้องมีความรู้พิเศษในสาขาวิทยาศาสตร์ ศิลปะ หรือสาขาอื่น อาจกำหนดให้มีการสอบเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีก็ได้ ในกรณีนี้จะต้องออกมติ

ผู้เสียภาษีสามารถระบุกลุ่มบุคคลที่ผู้ตรวจสอบสามารถเลือกผู้เชี่ยวชาญได้ ผู้เชี่ยวชาญอาจปฏิเสธที่จะออกความเห็นได้หากความรู้ไม่เพียงพอหรือไม่ได้รับข้อมูลครบถ้วน

สำคัญ:หากไม่พอใจผลการตรวจอาจกำหนดให้ตรวจเพิ่มเติมหรือตรวจซ้ำก็ได้

สิทธิของผู้เสียภาษีเมื่อใช้มาตรการควบคุมภาษี

มาตรการควบคุมภาษีถือเป็นเรื่องเจ็บปวดของผู้เสียภาษี เพื่อที่จะรู้สึกมั่นใจในช่วงเหตุการณ์ดังกล่าว คุณจำเป็นต้องรู้เกี่ยวกับสิทธิของคุณ

การมีส่วนร่วมของนักแปล

หากจำเป็น นักแปลอาจมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ นี่จะต้องเป็นบุคคลที่ไม่สนใจซึ่งกำลังร่างสัญญาอยู่ นอกจากนี้ ยังสามารถเชิญล่ามให้คนหูหนวกหรือเป็นใบ้ได้

สิทธิในการแสดงความคิดเห็นในการรายงานผลการตรวจสอบ

ผู้ถูกตรวจสอบอาจปฏิเสธที่จะลงนามในเอกสาร ในกรณีนี้จะมีการระบุรายการเกี่ยวกับการปฏิเสธในพระราชบัญญัติ และภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับการกระทำพร้อมผลการตรวจสอบนิติบุคคลหรือบุคคลมีสิทธิยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อเอกสารที่ได้รับ ในเวลาเดียวกันจดหมายนี้อาจบ่งบอกถึงความเบี่ยงเบนในการดำเนินการตามการกระทำข้อมูลไม่เพียงพอในการกระทำ (ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงการละเมิดในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบ

การคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรอาจมาพร้อมกับเอกสารอธิบายจุดยืนของผู้เสียภาษี

โปรดทราบว่าหากได้รับการกระทำทางไปรษณีย์เดือนจะถูกคำนวณเริ่มตั้งแต่วันที่หกหลังจากที่หน่วยงานภาษีส่งจดหมาย

สิทธิในการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนสำหรับความสูญเสียที่เกิดจากการกระทำที่ผิดกฎหมายของหน่วยงานด้านภาษี

หากบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบประสบความสูญเสียโดยความผิดของหน่วยงานด้านภาษี จะต้องได้รับการชดเชยความสูญเสียเหล่านี้เต็มจำนวน นอกจากนี้ยังใช้กับรายได้ที่สูญเสียไป สิ่งสำคัญคือต้องบันทึกการละเมิดขั้นตอนการตรวจสอบทั้งหมดเพื่อให้สามารถพิสูจน์ได้ว่าความสูญเสียเกิดขึ้นอย่างแม่นยำจากความผิดของตัวแทนของหน่วยงานด้านภาษี

การลงโทษทางภาษีอันเป็นผลมาจากการควบคุมภาษี

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของกิจกรรมการควบคุมภาษี อาจมีการนำเสนอสิ่งต่อไปนี้:

• ค่าปรับ;
• ค่าปรับ;
• ค้างชำระ

เจ้าหน้าที่อาจต้องรับผิดทางปกครองหรือทางอาญา

สำคัญ:หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่เสนอให้ผู้เสียภาษีชำระค่าปรับภาษีทั้งหมดที่ต้องชำระโดยอิสระ ในกรณีที่ปฏิเสธหรือละเมิดเงื่อนไขการชำระหนี้หน่วยงานด้านภาษีจะไปที่ศาล