เอกสารเผยแพร่นี้ครอบคลุมประเด็นต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำบัญชี การรายงาน และการตรวจสอบขององค์กรขนาดเล็ก เมื่อศึกษาเนื้อหาแล้ว ผู้เรียนจะได้รับความรู้และทักษะด้านการจัดบัญชีวิสาหกิจขนาดย่อม ทักษะในการขึ้นรูป งบการเงินและตรวจสอบความน่าเชื่อถือ

ขั้นตอนที่ 1 เลือกหนังสือจากแค็ตตาล็อกแล้วคลิกปุ่ม "ซื้อ"

ขั้นตอนที่ 2 ไปที่ส่วน "รถเข็น"

ขั้นตอนที่ 3 ระบุปริมาณที่ต้องการ กรอกข้อมูลในบล็อกผู้รับและการจัดส่ง

ขั้นตอนที่ 4 คลิกปุ่ม "ดำเนินการชำระเงิน"

ในขณะนี้ คุณสามารถซื้อหนังสือที่พิมพ์ การเข้าถึงแบบอิเล็กทรอนิกส์ หรือหนังสือเป็นของขวัญให้กับห้องสมุดบนเว็บไซต์ ELS โดยชำระเงินล่วงหน้า 100% เท่านั้น หลังจากชำระเงินแล้ว คุณจะได้รับสิทธิ์เข้าถึงหนังสือเรียนฉบับเต็มภายในห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์ หรือเราจะเริ่มเตรียมคำสั่งซื้อให้คุณที่โรงพิมพ์

ความสนใจ! กรุณาอย่าเปลี่ยนวิธีการชำระเงินสำหรับการสั่งซื้อ หากคุณได้เลือกวิธีการชำระเงินแล้วและไม่สามารถชำระเงินได้ คุณต้องสั่งซื้อใหม่และชำระเงินด้วยวิธีอื่นที่สะดวก

คุณสามารถชำระเงินสำหรับการสั่งซื้อของคุณโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

1. วิธีไร้เงินสด:
   • บัตรธนาคาร: คุณต้องกรอกแบบฟอร์มให้ครบทุกช่อง ธนาคารบางแห่งขอให้คุณยืนยันการชำระเงิน - สำหรับสิ่งนี้ รหัส SMS จะถูกส่งไปยังหมายเลขโทรศัพท์ของคุณ
   • ธนาคารออนไลน์: ธนาคารที่ร่วมมือกับบริการชำระเงินจะเสนอแบบฟอร์มของตนเองเพื่อกรอก กรุณากรอกข้อมูลให้ถูกต้องในทุกช่อง
     ตัวอย่างเช่นสำหรับ " class="text-primary">Sberbank ออนไลน์จำนวนที่ต้องการ โทรศัพท์มือถือและอีเมล สำหรับ " class="text-primary">ธนาคารอัลฟ่าคุณจะต้องเข้าสู่ระบบบริการ Alfa-Click และอีเมล
   • กระเป๋าเงินอิเล็กทรอนิกส์: หากคุณมีกระเป๋าเงิน Yandex หรือกระเป๋าเงิน Qiwi คุณสามารถชำระเงินสำหรับการสั่งซื้อผ่านกระเป๋าเหล่านั้นได้ โดยเลือกวิธีการชำระเงินที่เหมาะสมและกรอกข้อมูลในช่องที่ให้ไว้ จากนั้นระบบจะนำคุณไปยังหน้าเพื่อยืนยันใบแจ้งหนี้
• 1. ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซีย. รับรองโดย State Duma ในเดือนตุลาคม 2537 // ระบบอ้างอิงทางกฎหมาย "Consultant Plus"
• 2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 และ 2 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 31 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 146-FZ ส่วนที่ 1 กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 5 สิงหาคม 2543 ฉบับที่ 118-FZ ส่วนที่ 2
• 3. กฎหมายว่าด้วยการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 209-FZ “ เกี่ยวกับการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย” พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม
• 4. ข้อบังคับ การบัญชี“นโยบายการบัญชีขององค์กร” (PBU 1/51) ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม 06.10.08
• 5. อันดรีฟ วี. สถานะทางกฎหมายวิสาหกิจขนาดย่อม /วี. อันดรีฟ. - อ.: โอเมก้า-แอล, 2547 - หน้า 18
• 6. Bakanova.- M.: การเงินและสถิติ, 2549.-624 หน้า..
• 7. ดี.เอ. เอนโดวิทสกี้ อาร์.อาร์. รัคมาตุลลินา. - ม.: KNORUS, 2550. - 256 น.
• 8. วิเลนสกี้ เอ.วี. ขั้นตอนของการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย / A.V. Vilensky // ประเด็นเศรษฐกิจหมายเลข 7 หน้า 10
• 9. วลาซอฟ วี.ไอ. ความเห็นเกี่ยวกับกฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจขนาดย่อม / Vlasov V.I., Krapivin O.M. อ.: อินฟรา-เอ็ม, 2547 - 413 หน้า
• 10. Veshchunova N.L., โฟมินา แอล.เอฟ. การบัญชี - อ.: การเงินและสถิติ, 2552. - 624 น.
• 11. Erofeeva, V.A., Piskunov, V.A., Bityukova, T.A. การตรวจสอบ: บันทึกการบรรยาย ฉบับที่ 2, แก้ไขใหม่. และเพิ่มเติม/V.A. เอโรฟีวา เวอร์จิเนีย พิสคูนอฟ, ที.เอ. บิทูโควา. - อ.: Yurayt-Izdat, 2551. - 191 น.
• 12. เอฟิโมวา โอ.วี. เมลนิค เอ็ม.วี. การวิเคราะห์งบการเงิน: หนังสือเรียน. - อ.: โอเมก้า-แอล, 2550. - 245 หน้า
• 13. คังเค่ เอ.เอ. การวิเคราะห์ทางการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจรัฐวิสาหกิจ: กวดวิชาสำหรับสื่อ ศาสตราจารย์ การศึกษา/เอเอ คังเค ไอ.พี. โคเชวายา. - ฉบับที่ 2, ฉบับที่. และเพิ่มเติม - อ.: ฟอรัม: INFRA - M, 2008 - 287 หน้า
• 14. Kozhinov, V.Ya. การบัญชี - หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย /วี.ยา. Kozhinov - M.: สอบ, 2549 - 816 น.
• 15. คอซโลวา อี.พี. การบัญชีในองค์กร./สพ. Kozlova - M.: การเงินและสถิติ, 2550 - 321 หน้า
• 16. คอนดราคอฟ เอ็น.พี. คอนดราคอฟ ไอ.เอ็น. การบัญชีสำหรับวิสาหกิจขนาดย่อม: หนังสือเรียน. - อ.: Prospekt, 2010. - 640 น.
• 17. Lapusta M.G., Starostin Yu.L. ธุรกิจขนาดเล็ก ม.: INFRA-M, 2548. - 555 หน้า
• 18. Lyubushin N.P. , Leshcheva V.B. , Dyakova V.G. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียน คู่มือสำหรับมหาวิทยาลัย ม.: UNITY-DANA, 2552. - 478 หน้า
• 19. ธุรกิจขนาดเล็ก: ตำราเรียน / Batkina S.V., Gilyarova L.S., Polyakova S.I., Rube V.A., Shilova E.V. - อ.: INFRA-M, 2552. - 480 หน้า
• 20. มาร์คาเรียน อี.เอ. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียน คู่มือ / E.A. มาร์คาเรี่ยน, G.P. Gerasimenko, S.E. มาร์คาเรียน. ม.: คนอร์ส. 2551. - 550 น.
• 21. Novodvorsky V.D., Sabanin R.L. การบัญชีสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็ก: หนังสือเรียน - ฉบับที่ 2 แก้ไขและขยายความ - อ.: TK Welby, สำนักพิมพ์ Prospekt, 2551 - 248 หน้า
• 22. ชุด, V.P., Smirnova, L.R. ดูโบรวิน่า ที.เอ. สอบบัญชี : ทั่วไป, การธนาคาร, ประกันภัย : หนังสือเรียน / Ed. ศาสตราจารย์ วี.พี. สูทซา. - ฉบับที่ 2 - อ.: INFRA - M, 2549 - 671 หน้า
• 23. Chernysheva, Yu. G. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจที่ซับซ้อนของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง / Yu. G. Chernysheva, A. L. Kochergin - Rostov-on-Don: ฟีนิกซ์, 2550 - 443 หน้า
• 24. อ.เชเรเมต การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างครอบคลุม: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / อ. เชอเรเมต. - เอ็ด เพิ่ม. และประมวลผล - อ.: INFRA_M, 2551. - 415 หน้า
• 25. Van Horn J.K. พื้นฐานการจัดการทางการเงิน - อ.: การเงินและสถิติ, 2548. - หน้า 145-150.
• 26. Glukhov V.V., Bakhramov Yu.M. การจัดการทางการเงิน. - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: วรรณกรรมพิเศษ 2551 - หน้า 99-100
• 27. กราดอฟ เอ.พี. และอื่นๆ กลยุทธ์และยุทธวิธีการจัดการต่อต้านวิกฤติของบริษัท - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: วรรณกรรมพิเศษ. -2009. - น.67-99.
• 28. Lyubushin N.P. , Leshcheva V.B. , Dyakov V.G. กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร - ม.: UNITY - DANA, 2551. - หน้า 199.
• 29. Lyalin V.A., Vorobyov P.V. การจัดการทางการเงิน (การจัดการทางการเงินของบริษัท) - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: Yunost, Petropol, 2009. - หน้า 54
• 30. เนโดเซคิน เอ.โอ. การประยุกต์ทฤษฎีเซตคลุมเครือกับปัญหาการจัดการทางการเงิน // การตรวจสอบและ การวิเคราะห์ทางการเงิน, ฉบับที่ 2, 2552. - หน้า 65
• 31. Nedosekin A.O. มักซิมอฟ เกี่ยวกับ. การประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรอย่างครอบคลุมที่ง่ายที่สุดโดยใช้แนวทางที่กำหนดไว้แบบคลุมเครือ // การป้องกันความเสี่ยงโดยไม่มีความเสี่ยง สิ่งพิมพ์ - 2551. - หน้า 123-130.

สถาบันเทคโนโลยี - สาขาของสถาบันการศึกษางบประมาณของรัฐบาลกลาง VPO "สถาบันการเกษตรแห่งรัฐ Ulyanovsk ตั้งชื่อตาม ป.ล. สโตลีพิน"

คณะเศรษฐศาสตร์

ฝ่ายบัญชีและการเงิน

งานหลักสูตร

ในการบัญชีการเงิน

ในหัวข้อ .

การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

จบโดยนักศึกษาชั้นปีที่ 4

นามสกุล I. O. Antipova K. A.

หัวหน้างาน

นามสกุล ไอ.โอ.

ดิมิโตรฟกราด, 2014

บทนำ………………………………………………………..….. 3

บทที่ 1 สาระสำคัญและบทบาทของวิสาหกิจขนาดเล็ก……...... 5

บทที่ 2 กรอบกฎหมายของวิสาหกิจขนาดย่อมและหลักการทั่วไปขององค์กรการบัญชี…………………… …….……….. 8

บทที่ 3 ตัวเลือกสำหรับการจัดทำบัญชีในวิสาหกิจขนาดย่อม…………………………………………………………….…. 16

บทที่ 4 การรายงานในวิสาหกิจขนาดย่อม 23

สรุป………………………………………………………………………..………..... 28

รายการข้อมูลอ้างอิงที่ใช้……..………..… 32

การแนะนำ

ความเกี่ยวข้องของหัวข้อ งานหลักสูตร“ การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก” ถูกกำหนดโดยบทบาทของกิจกรรมของผู้ประกอบการในประเทศที่พัฒนาแล้วทางเศรษฐกิจทั้งหมดตลอดจนการพัฒนาอย่างรวดเร็วของธุรกิจขนาดเล็กในรัสเซีย

กิจกรรมผู้ประกอบการ (ผู้ประกอบการ) - ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย - กิจกรรมอิสระของพลเมืองและสมาคมของพวกเขาดำเนินการด้วยความเสี่ยงของตนเองโดยมุ่งเป้าไปที่การรับผลกำไรอย่างเป็นระบบจากการใช้ทรัพย์สินการขายสินค้าการปฏิบัติงานหรือการจัดหา บริการของบุคคลที่จดทะเบียนในฐานะนี้ตามที่กฎหมายกำหนด ในสหพันธรัฐรัสเซีย กฎระเบียบของกิจกรรมทางธุรกิจจะขึ้นอยู่กับกฎหมายแพ่ง

องค์กรขนาดเล็กกำลังทำหน้าที่สะสมทุนมากขึ้นและลดความขัดแย้งทางสังคมที่รุนแรงซึ่งเป็นลักษณะเฉพาะของสถานะเปลี่ยนผ่านของเศรษฐกิจรัสเซีย อย่างไรก็ตาม แนวโน้มเชิงลบหลายประการยังคงอยู่ในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก วิสาหกิจจดทะเบียนจำนวนมากไม่ได้เริ่มกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือถูกชำระบัญชีอย่างรวดเร็ว นอกจากนี้ การพัฒนาขององค์กรขนาดเล็กในอุตสาหกรรม การก่อสร้าง และนวัตกรรมที่ไม่เพียงพอก็เป็นเรื่องที่น่ากังวลเป็นพิเศษ ในบางภูมิภาค ไม่มีการให้ความสนใจตามสมควร และไม่มีการสนับสนุนภาคบังคับสำหรับการพัฒนาวิสาหกิจขนาดเล็ก

ในการแข่งขันที่รุนแรงในปัจจุบัน เป็นเรื่องยากสำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่จะดำเนินธุรกิจโดยปราศจากกลยุทธ์ระยะยาวที่ได้รับการพัฒนามาอย่างดี การทำให้ผลิตภัณฑ์ของคุณแข่งขันได้หมายถึงการทำให้ผลิตภัณฑ์มีราคาถูกลง และมีคุณภาพสูงขึ้นในอีกด้านหนึ่ง

ในองค์กรขนาดเล็กส่วนใหญ่ฝ่ายบริหารไม่ได้ให้ความสำคัญกับการจัดระบบบัญชี นโยบายการบัญชีส่วนใหญ่มักได้รับการพัฒนาโดยถือว่าไม่ดีโดยไม่มีการวิเคราะห์ที่ครอบคลุมนั่นคือทำเพื่อผู้ตรวจสอบภาษีโดยเฉพาะ ต้นทุนการผลิตไม่เพียงแต่ไม่ได้วางแผนไว้เท่านั้น แต่ในหลักการแล้วจะไม่พิจารณาคำถามเกี่ยวกับการลดลงด้วย ความจริงก็คือภายใต้ระบบภาษีในปัจจุบันการจัดการขององค์กรขนาดเล็กใช้วิธีการมากมายในการควบคุมต้นทุนโดยมีเป้าหมายเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายและลดผลกำไร

เหตุผลเหล่านี้และเหตุผลอื่น ๆ มากมายนำไปสู่ความจริงที่ว่าการบัญชีในองค์กรหยุดทำงานหลักของตน ได้แก่:

การสร้างข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับกระบวนการทางธุรกิจและผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กร ที่จำเป็นสำหรับการจัดการและการจัดการการดำเนินงาน เช่นเดียวกับการใช้งานโดยหน่วยงานด้านภาษีและการธนาคาร นักลงทุน ซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ และองค์กรและบุคคลที่สนใจอื่น ๆ

สร้างความมั่นใจในการควบคุมความพร้อมและการเคลื่อนย้ายทรัพย์สินและการใช้ทรัพยากรการผลิตอย่างมีเหตุผล

การป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบอย่างทันท่วงทีในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

การระบุทรัพยากรการผลิตภายใน การระดมทรัพยากร และการใช้อย่างมีประสิทธิผล

การประเมินการใช้ทรัพยากรที่ระบุจริง

มีคำถามมากมายเกิดขึ้นสำหรับการจัดการองค์กรขนาดเล็กที่เกี่ยวข้องกับการเลือกระบบบัญชีสำหรับองค์กรของตน ด้วยการนำคำแนะนำเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานมาใช้และการใช้ทะเบียนการบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กลงวันที่ 22 ธันวาคม 2538 ฉบับที่ 131 องค์กรขนาดเล็กได้รับสิทธิ์ในการเลือกรูปแบบการบัญชีอย่างอิสระตามความต้องการของการผลิตและการจัดการ ความซับซ้อนและจำนวนพนักงาน ในเงื่อนไขเหล่านี้ พวกเขาต้องเผชิญกับปัญหาในการพัฒนาแผนผังบัญชี องค์ประกอบและประเภทของรูปแบบของเอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้ และระบบการไหลของเอกสาร

การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

การแนะนำ

1. แนวคิดของธุรกิจขนาดเล็ก กฎระเบียบ และการจัดระบบบัญชี

1. 1 แนวคิดของธุรกิจขนาดเล็กและการสนับสนุนจากกฎหมายรัสเซีย

1. 2 กฎระเบียบและการจัดทำบัญชีในธุรกิจขนาดเล็ก

1. 3. ระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

2. การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

2. 1 การบัญชี เงิน

2.2 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

3 การบัญชีภาษีและการรายงานของธุรกิจขนาดเล็ก

3. 2 องค์ประกอบและการก่อตัวของตัวชี้วัดการรายงานภาษี

ข้อสรุปและข้อเสนอ

บรรณานุกรม

การใช้งาน




การแนะนำ

ธุรกิจขนาดเล็กเป็นพื้นที่ที่สำคัญที่สุดของเศรษฐกิจตลาดยุคใหม่ การพัฒนาหมายถึงการสร้างงานใหม่อย่างรวดเร็ว การฟื้นฟูในตลาดสินค้าโภคภัณฑ์ การเกิดขึ้นของแหล่งรายได้ที่เป็นอิสระสำหรับประชากรส่วนสำคัญที่กระตือรือร้นทางเศรษฐกิจ และการลดภาระทางสังคมจากรายจ่ายงบประมาณ

ธุรกิจขนาดเล็กเป็นกิจกรรมของผู้ประกอบการที่ดำเนินการโดยวิชาของเศรษฐกิจตลาดภายใต้เกณฑ์ (ตัวบ่งชี้) ที่กำหนดโดยกฎหมาย หน่วยงานของรัฐ และองค์กรตัวแทนอื่น ๆ ที่ประกอบเป็นสาระสำคัญของแนวคิดนี้

คุณสมบัติของธุรกิจขนาดเล็กคือ: กิจกรรมในขอบเขตทางเศรษฐกิจโดยมีเป้าหมายในการทำกำไร เสรีภาพทางเศรษฐกิจ ลักษณะที่เป็นนวัตกรรม การขายสินค้าและบริการในตลาด ความยืดหยุ่นและประสิทธิภาพในการตัดสินใจ ต้นทุนค่อนข้างต่ำในการดำเนินกิจกรรม โดยเฉพาะอย่างยิ่งต้นทุนการจัดการ ความต้องการเงินทุนเริ่มต้นที่ลดลง และการหมุนเวียนของเงินทุนที่สูงขึ้น

บทบาทที่สำคัญของธุรกิจขนาดเล็กคือการจัดหางานใหม่จำนวนมาก ทำให้ตลาดอิ่มตัวด้วยสินค้าและบริการใหม่ ตอบสนองความต้องการมากมายของผู้ประกอบการขนาดใหญ่ และผลิตสินค้าและบริการพิเศษ นอกจากนี้การมีส่วนร่วมขององค์กรขนาดเล็กในการสร้างผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศของประเทศและการกำหนดงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคเป็นสิ่งสำคัญ ธุรกิจขนาดเล็กเป็นองค์ประกอบพื้นฐานของเศรษฐกิจตลาดของเศรษฐกิจตลาด โดยมีบทบาทสำคัญในการสร้างความสัมพันธ์ทางการตลาดที่มีการแข่งขันและมีอารยธรรม ซึ่งมีส่วนช่วยให้ตอบสนองความต้องการของประชากรในสังคมในด้านสินค้า งาน และบริการได้ดีขึ้น

ดังนั้นการศึกษาหัวข้อนี้จึงมีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษ เวทีที่ทันสมัยการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการตลาดในรัสเซีย

ความเกี่ยวข้องของงานนี้คือความจริงที่ว่าภาษีการบัญชีและการรายงานของตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็กในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลงและปรับปรุงอยู่ตลอดเวลา เนื่องจากการมีอยู่ของระบบภาษีและระบบควบคุมทั้งวิธีการและขั้นตอนการคำนวณภาษีในระดับงบประมาณต่างๆ (ภาษีเงินได้, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้) มีการเปลี่ยนแปลงอย่างรุนแรง บุคคลภาษีสรรพสามิต ภาษีการโฆษณา ฯลฯ) ภาษีจำนวนมากถูกยกเลิกโดยสิ้นเชิง (ภาษีการขาย ภาษีบำรุงรักษาที่อยู่อาศัย) แต่ก็มี "ผู้มาใหม่" อยู่ในอันดับเหล่านี้ด้วย (ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีการขนส่ง ภาษีการเกษตรแบบรวม)

เมื่อมีการพัฒนาการเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมกฎหมายภาษี เราจะให้ความสนใจเป็นพิเศษกับธุรกิจขนาดเล็ก หนึ่งในพื้นที่ที่มีแนวโน้มสำหรับเศรษฐกิจแบบตลาดในปัจจุบันคือการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง สถานการณ์นี้อธิบายได้ด้วยคุณสมบัติที่เป็นประโยชน์ดังต่อไปนี้:

สร้างงานเพิ่มเติมและส่งเสริมการจ้างงานตนเองของประชากร

เพิ่มขอบเขตของสินค้าและบริการที่นำเสนอ

ให้ความยืดหยุ่นทางเศรษฐกิจโดยตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงของสภาวะตลาดอย่างรวดเร็ว

กระตุ้นการพัฒนากิจกรรมเชิงนวัตกรรมและวิทยาศาสตร์

เพิ่มฐานรายได้งบประมาณทุกระดับ

คุณลักษณะที่ระบุไว้ข้างต้นแสดงให้เห็นว่าสำหรับรัสเซียและภูมิภาค การพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางสามารถกลายเป็นปัจจัยสำคัญที่ช่วยปรับปรุงสภาพความเป็นอยู่ทางเศรษฐกิจและสังคมของประชากร และพัฒนาเศรษฐกิจรัสเซีย

แม้จะประสบความสำเร็จในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็ก แต่ในปัจจุบันยังมีศักยภาพที่สำคัญสำหรับการเติบโตในภาคเศรษฐกิจนี้

ปัจจัยหลักประการหนึ่งที่เป็นอุปสรรคต่อการพัฒนาภาคเศรษฐกิจนี้คือ ขนาดสูงการชำระภาษี

จากการเริ่มใช้ระบบภาษีพิเศษในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 รวมถึงระบบภาษีที่เรียบง่าย ทำให้ธุรกิจขนาดเล็กมีการเติบโตของธุรกิจขนาดเล็กเพิ่มขึ้น ตลอดจนรายได้ที่ไหลเข้ามาสู่งบประมาณทุกระดับ

ด้วยการแนะนำบทที่ 26 2 “ ระบบภาษีแบบง่าย” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่เริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายในกระบวนการทำงานทำให้เกิดคำถามจำนวนมาก

วิทยานิพนธ์นี้มีวัตถุประสงค์เพื่อศึกษาเชิงลึกเกี่ยวกับระบบภาษี การบัญชี และการรายงานอย่างง่ายในปัจจุบัน

1. ศึกษาขั้นตอนการประยุกต์การบัญชีภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย

2. พิจารณาคุณลักษณะของการบัญชีและการรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

3. ระบุข้อดีและข้อเสียของการเก็บภาษี การบัญชี และการรายงานแบบง่าย

นักทฤษฎีและผู้ปฏิบัติงานได้ศึกษาประเด็นด้านภาษี การบัญชี และการรายงานมาเป็นเวลาหลายปี ด้วยการเปิดตัวนวัตกรรมและการเปลี่ยนแปลงในขั้นตอนและวิธีการบัญชีและการรายงาน คำถามมักจะเกิดขึ้นเกี่ยวกับสิ่งเหล่านั้น การประยุกต์ใช้จริง. ในกระบวนการเขียนวิทยานิพนธ์ มีการใช้บทความที่เปิดเผยประเด็นบางประการที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานที่เรียบง่าย

วัตถุประสงค์ของการวิจัยสำหรับงานนี้คือ บริษัท Vologda LLC บริษัทที่ปรึกษาด้านการตรวจสอบบัญชี "Prof-Audit" (LLC AKF "Prof-Audit") องค์กรนี้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 โดยรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เลือกเป็นวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี

ช่วงเวลาที่วิเคราะห์คือไตรมาสที่ 1 ปี 2549

วิทยานิพนธ์ประกอบด้วยบทนำ 3 บท และบทสรุป ปริมาณงานทั้งหมด 88 หน้า




1. แนวคิดของธุรกิจขนาดเล็ก กฎระเบียบ และการจัดระบบบัญชี

1. 1 แนวคิดของธุรกิจขนาดเล็กในกฎหมายรัสเซีย

คุณลักษณะของธุรกิจขนาดเล็กคือการมีคำจำกัดความหลายประการของแนวคิด "องค์กรขนาดเล็ก" อยู่ในกฎหมาย พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นสามประเภท

ประการแรก นี่คือคำจำกัดความที่มีอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา กฎหมายฉบับที่ 3 ฉบับที่ 88-FZ ลงวันที่ 14 มิถุนายน พ.ศ. 2538 “ การสนับสนุนของรัฐสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในสหพันธรัฐรัสเซีย” (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 2541, 21 มีนาคม 2545, 22 สิงหาคม 2547, 2 กุมภาพันธ์ 2549)

องค์กร (สมาคม) กองทุนการกุศลและกองทุนอื่น ๆ ไม่เกิน 25 เปอร์เซ็นต์ ส่วนแบ่งของนิติบุคคลหนึ่งหรือหลายรายที่ไม่ใช่ธุรกิจขนาดเล็กไม่เกิน 25 เปอร์เซ็นต์ และจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลารายงานไม่เกิน ตามระดับสูงสุด (วิสาหกิจขนาดเล็ก ):

ในอุตสาหกรรม - 100 คน

กำลังก่อสร้าง - 100 คน

ในการขนส่ง - 100 คน;

วี เกษตรกรรม- 60 คน

ในสาขาวิทยาศาสตร์และเทคนิค - 60 คน

ในการค้าส่ง - 50 คน

ในการค้าปลีกและบริการผู้บริโภค - 30 คน

ในอุตสาหกรรมอื่นและเมื่อดำเนินกิจกรรมประเภทอื่น - 50 คน

วิสาหกิจขนาดเล็กที่ดำเนินกิจกรรมหลายประเภท (หลายอุตสาหกรรม) ถูกจัดประเภทตามเกณฑ์ของประเภทของกิจกรรมที่มีส่วนแบ่งมากที่สุดในมูลค่าการซื้อขายประจำปีหรือกำไรประจำปี

โดยคำนึงถึงเวลาทำงานจริงตลอดจนพนักงานของสำนักงานตัวแทน สาขา และแผนกแยกอื่น ๆ ที่ระบุ นิติบุคคล. กำหนดธุรกิจขนาดเล็กที่มีสิทธิ์เรียกร้องผลประโยชน์และข้อได้เปรียบที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

ประการที่สองนี่คือคำจำกัดความของธุรกิจขนาดเล็กที่มีอยู่ในกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ อาจกล่าวได้ว่าแนวคิดขององค์กรขนาดเล็กในกฎหมายระดับภูมิภาคอาจแตกต่างเล็กน้อยจากแนวคิดที่มีอยู่ในกฎหมายหมายเลข 88-FZ กฎหมายระดับภูมิภาคกำหนดธุรกิจขนาดเล็กว่าเป็นหน่วยงานที่มีสิทธิ์เรียกร้องผลประโยชน์และข้อได้เปรียบที่กฎหมายระดับภูมิภาคมอบให้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ประการที่สาม นี่คือคำจำกัดความของธุรกิจขนาดเล็กที่มีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีพิเศษ มาตรา 18 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แม้ว่าทั้งในกรณีแรกและกรณีที่สอง วิสาหกิจขนาดเล็กจะถูกเข้าใจว่าเป็นนิติบุคคลที่จำแนกประเภทดังกล่าวตามมาตรา มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 88-FZ วงกลมของบุคคลที่มีสิทธิใช้ประโยชน์จากระบบภาษีพิเศษนั้นแคบกว่ามากเมื่อเทียบกับบุคคลที่กำหนดไว้ในกฎหมายหมายเลข 88-FZ

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 3 ของกฎหมายหมายเลข 88-FZ เฉพาะองค์กรการค้าและผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้นที่สามารถเป็นธุรกิจขนาดเล็กได้ ดังนั้น องค์กรที่ไม่แสวงหากำไร เช่น สถาบัน สหกรณ์ผู้บริโภค องค์กรสาธารณะและศาสนา มูลนิธิ ฯลฯ ไม่สามารถมีสถานะเป็นวิสาหกิจขนาดเล็กได้

เมื่อมอบหมายองค์กรให้กับอุตสาหกรรมใดอุตสาหกรรมหนึ่ง จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจาก All-Union Classifier "สาขาของเศรษฐกิจแห่งชาติ" (OKONKh)

ในเวลาเดียวกัน ในกรณีที่กิจกรรมประเภทหนึ่งมีส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในปริมาณการหมุนเวียนประจำปี (ตาม OKONH) และกิจกรรมประเภทอื่นมีส่วนแบ่งที่ใหญ่ที่สุดในปริมาณกำไรประจำปี องค์กรจะถือว่ามีขนาดเล็กหาก ตรงตามข้อกำหนดสำหรับจำนวนพนักงานสูงสุดประเภทนี้อย่างน้อยหนึ่งประเภท นั่นคือองค์กรจะกำหนดอย่างเป็นอิสระว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ใด - ปริมาณการหมุนเวียนหรือปริมาณกำไร

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลนั้นถือเป็นธุรกิจขนาดเล็กโดยไม่คำนึงถึงเงื่อนไขใด ๆ รวมถึงจำนวนพนักงานด้วย

หากองค์กรขนาดเล็กมีพนักงานเกินจำนวนสูงสุด องค์กรที่ระบุจะถูกลิดรอนสิทธิประโยชน์ตามที่กฎหมายกำหนดในช่วงเวลาที่อนุญาตให้มีส่วนเกินนี้และในอีกสามเดือนข้างหน้า

กระทรวงนโยบายต่อต้านการผูกขาดและการพัฒนาผู้ประกอบการและหน่วยงานในอาณาเขต

แผนกต่างๆ (คณะกรรมการ ค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ) เพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของหน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและโครงสร้างของรัฐบาลท้องถิ่น

กองทุนของรัฐบาลกลาง ระดับภูมิภาค และระดับท้องถิ่นเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก กองทุนทำหน้าที่หลายประการ ได้แก่: การสนับสนุน กิจกรรมนวัตกรรมองค์กรขนาดเล็ก การให้กู้ยืมแบบพิเศษ และยังชดเชยองค์กรสินเชื่อสำหรับส่วนต่างที่สอดคล้องกันเมื่อพวกเขาให้สินเชื่อพิเศษแก่ธุรกิจขนาดเล็ก ปฏิบัติหน้าที่ของผู้จำนำ ผู้ค้ำประกัน และผู้ค้ำประกันภาระผูกพันของวิสาหกิจขนาดย่อม จัดให้มีการให้คำปรึกษาเกี่ยวกับประเด็นด้านภาษีและการบังคับใช้กฎหมาย

หน่วยงานรัสเซียเพื่อการสนับสนุนธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อมและสาขาระดับภูมิภาค ให้บริการฝึกอบรมและให้คำปรึกษาแก่ผู้ประกอบการ ดำเนินการทดสอบโปรแกรมและโครงการของผู้ประกอบการ ให้การสนับสนุนข้อมูลแก่ธุรกิจขนาดเล็ก ช่วยเหลือธุรกิจขนาดเล็กในการจัดเตรียมและลงทะเบียนเอกสารประกอบ ตลอดจนหน้าที่อื่น ๆ

จากผู้ประกอบการ

ทิศทางหลักของการสนับสนุนจากรัฐมีระบุไว้ในกฎหมายหมายเลข 88-FZ โดยปกติแล้ว ในพื้นที่เดียวกันนี้ โดยมีข้อยกเว้นและส่วนเพิ่มเติมบางประการ จะมีการสนับสนุนในระดับภูมิภาคและท้องถิ่น

เรามาเรียกทิศทางเหล่านี้กันดีกว่า

การให้กู้ยืมแบบพิเศษ ในปัญหานี้ คุณควรติดต่อกองทุนสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก มีกองทุนพิเศษเพื่อช่วยเหลือการพัฒนาวิสาหกิจขนาดเล็กในสาขาวิทยาศาสตร์และเทคนิค ซึ่งให้การสนับสนุนทางการเงินแก่โครงการที่เน้นความรู้ที่มีประสิทธิภาพสูงซึ่งพัฒนาโดยองค์กรขนาดเล็กตามเงื่อนไขพิเศษ เช่นเดียวกับการสนับสนุนอื่น ๆ ในความเชี่ยวชาญ

ประกันภัยสิทธิพิเศษ เพื่อชี้แจงเงื่อนไขของการประกันภัยพิเศษ คุณควรติดต่อกองทุนสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กด้วย

สิทธิยึดถือในการรับคำสั่งซื้อการผลิตสินค้าและสินค้า (บริการ) ตามความต้องการของภาครัฐ สำหรับข้อมูล คุณสามารถติดต่อหน่วยงานบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

สนับสนุนกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของธุรกิจขนาดเล็ก การดำเนินการตามมาตรการสนับสนุนในพื้นที่นี้ได้รับความไว้วางใจจากหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค ควรติดต่อหน่วยงานเหล่านี้เพื่อขอข้อมูลเพิ่มเติม

การสนับสนุนการผลิตและเทคโนโลยีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เพื่อชี้แจงเงื่อนไขในการให้ความช่วยเหลือในการจัดหาอุปกรณ์และเทคโนโลยีที่ทันสมัยให้กับธุรกิจขนาดเล็ก คุณควรติดต่อหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค รวมถึงรัฐบาลท้องถิ่น

การสนับสนุนสำหรับธุรกิจขนาดเล็กในด้านการฝึกอบรม การฝึกอบรมขึ้นใหม่และการฝึกอบรมบุคลากรขั้นสูง

งบประมาณทุกระดับจัดสรรทรัพยากรทางการเงินเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก ซึ่งธุรกิจขนาดเล็กมีสิทธิ์

1. 2 กฎระเบียบและการจัดทำบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

องค์กรและการบำรุงรักษาบัญชีโดยธุรกิจขนาดเล็กได้รับการควบคุมโดยระบบทั่วไปของกฎระเบียบด้านการบัญชี การจัดตั้งและพัฒนาระบบดังกล่าวเป็นหนึ่งในทิศทางสำคัญของโครงการปฏิรูปการบัญชีซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 มีนาคม 2541 ฉบับที่ 283 เป้าหมายหลักของโครงการนี้คือการนำระบบบัญชีของรัสเซียให้สอดคล้องกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS)

ปัจจุบันมีการพัฒนาระบบการควบคุมการบัญชี 4 ระดับซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 1

ระดับแรกรวมถึงกฎหมายการบัญชี ประกอบด้วยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" "การสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กโดยรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย" คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และมติของรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สถานที่พิเศษในระดับนี้ถูกครอบครองโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 96 หมายเลข 129-FZ (รวมทั้งแก้ไขเพิ่มเติม)

กฎหมายกำหนด: บทบัญญัติแนวความคิดและ หลักการทั่วไปการจัดระเบียบและการบำรุงรักษาการบัญชี: สิทธิหน้าที่และความรับผิดชอบในด้านนี้ของนิติบุคคลและบุคคลผู้บริหาร มาตรการเพื่อรับรองความน่าเชื่อถือของข้อมูล ขั้นตอนการเผยแพร่งบการเงินและกฎระเบียบของรัฐของระบบบัญชีทั้งหมด กฎหมายเป็นพื้นฐานทางกฎหมายในการดึงดูดการลงทุนจากต่างประเทศ

รากฐานด้านระเบียบวิธีของการบัญชีระบุไว้ในกฎหมายนี้เฉพาะในแง่พื้นฐานเท่านั้น กฎหมายกำหนดว่าวิธีการบัญชีควรได้รับการจัดการโดยหน่วยงานที่ได้รับสิทธิ์ในการควบคุมการบัญชีตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง หน่วยงานเหล่านี้มีสิทธิ์ในการพัฒนาและอนุมัติข้อบังคับสำหรับทุกองค์กรในรัสเซีย:

การจัดทำกฎระเบียบการบัญชี (มาตรฐาน)

หลักการ หลักเกณฑ์ และวิธีการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจ

การจัดทำงบการเงิน

มาตรฐานและแนวปฏิบัติอื่น ๆ เกี่ยวกับประเด็นทางบัญชี

อาจมีการจัดระบบบัญชีแบบง่ายสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

เอกสารที่สำคัญมากในระดับแรกของระบบการกำกับดูแลคือประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารนี้ออกกฎหมายหลายประเด็นเกี่ยวกับงานบัญชี: การลงนามของนิติบุคคล, การมีอยู่ของงบดุลอิสระ, การอนุมัติบังคับประจำปี รายงานทางบัญชี, กรณีของรายงานการตรวจสอบบังคับ, แนวคิดของสินทรัพย์สุทธิ, แนวคิดของบริษัทย่อยและบริษัทที่อยู่ภายใต้ (องค์กร), ขั้นตอนการปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชี หลากหลายชนิดนิติบุคคล

ระบบกำกับดูแลการบัญชีระดับที่ 2 ประกอบด้วย กฎเกณฑ์การบัญชี (APS) ซึ่งเป็นมาตรฐานระดับชาติ ปัจจุบัน PBU จำนวน 23 รายการได้รับการอนุมัติและมีผลบังคับใช้แล้ว

สิ่งสำคัญ:

ข้อบังคับในการรักษางบการเงินและงบการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34 น.)

ระเบียบการบัญชี "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.07.99 ฉบับที่ 34 น.)

ข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” PBU 6/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26 n.) (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548);

ข้อบังคับการบัญชี“ รายได้ขององค์กร” PBU 9/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6.05.99 ฉบับที่ 32 n.) (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเสริมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12.12 05);

ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 99 ฉบับที่ 33 n.);

ระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินเชื่อและเครดิตและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ" PBU 15/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.02.01 ฉบับที่ 60 n.);

ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11/19/02 ฉบับที่ 114 n.)

การพัฒนากฎเกณฑ์การบัญชี "งบการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 กลายเป็นขั้นตอนสำคัญในการพัฒนาการบัญชีในประเทศ องค์ประกอบเนื้อหาและพื้นฐานวิธีการสำหรับการสร้างงบการเงินขององค์กรที่จัดทำโดยเอกสารนี้มีความใกล้เคียงกับมาตรฐานที่กำหนดไว้มากที่สุด มาตรฐานสากลการบัญชี ข้อกำหนดสำหรับงบการเงินแสดงไว้ในตารางที่ 2

ตารางที่ 2. ข้อกำหนดสำหรับงบการเงิน

พวกเขาเสริมสมมติฐานและข้อกำหนดที่เปิดเผยในข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร"

เมื่อใช้มาตรฐานนโยบายการบัญชีจำเป็นต้องถือว่าเป็นไปตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปในแนวปฏิบัติของโลกโดยสมบูรณ์

ดังนั้นการพัฒนาเอกสารระดับที่สองจึงถูกกำหนดโดยความจำเป็นในการสรุปและตีความการประยุกต์ใช้หลักการและ กฎพื้นฐานการบัญชี การนำเสนอแนวคิดพื้นฐานที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีแต่ละสาขา และ วิธีการที่เป็นไปได้การใช้เทคนิคการบัญชีโดยไม่เปิดเผยกลไกเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมบางประเภท

ระดับที่สามประกอบด้วยเอกสารที่เปิดเผยกลไกเฉพาะสำหรับการใช้วิธีการบัญชีโดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของอุตสาหกรรมขององค์กรขนาดหรือวัตถุทางบัญชีเอง ซึ่งรวมถึงเอกสารดังต่อไปนี้:

ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10/31/00 ฉบับที่ 94 n. ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยเพิ่มเติมและเปลี่ยนแปลงโดย คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2546 ลำดับที่ 1- 550/32-2)

แนวทางการทำรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงิน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49)

แนวทางการบัญชีสินทรัพย์ถาวร (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 ฉบับที่ 91n)

แนวทางการบัญชีสินค้าคงคลัง (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 119n)

ควรสังเกตว่าเอกสารเกี่ยวกับการวางแผน การบัญชี และการคำนวณต้นทุนผลิตภัณฑ์เชื่อมโยงงานบัญชีสองช่วงใหญ่: การบัญชีการเงินและการจัดการ ในเวลาเดียวกันบล็อกเหล่านี้ได้รับอิทธิพลจากชุดของปัญหาที่เกี่ยวข้องกับองค์กรของการบัญชีภาษี

ระดับที่สี่ประกอบด้วยเอกสารการทำงานภายในองค์กรที่พัฒนาโดยผู้นำขององค์กร เงื่อนไขหลักสำหรับเนื้อหาของเอกสารการทำงานดังกล่าวคือสอดคล้องกับกฎระเบียบระดับสูง

องค์กร” ซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 3

ตารางที่ 3. สมมติฐานนโยบายการบัญชี

ข้อสันนิษฐานของการแยกทรัพย์สินหมายความว่าทรัพย์สินและภาระผูกพันมีอยู่แยกจากทรัพย์สินและภาระผูกพันของเจ้าของ

การดำเนินงานอย่างต่อเนื่องขององค์กรหมายความว่าองค์กรจะยังคงดำเนินงานต่อไปในอนาคตอันใกล้ และไม่มีความตั้งใจที่จะเลิกกิจการหรือลดการดำเนินงานลงอย่างมีนัยสำคัญ หากมีความตั้งใจดังกล่าวองค์กรจะต้องระบุในนโยบายการบัญชีที่จัดทำขึ้นสำหรับปีการเงินที่จะมาถึงและในหมายเหตุอธิบายในรายงานประจำปีสำหรับปีการเงินที่ผ่านมา

ข้อสันนิษฐานของความสอดคล้องในการใช้นโยบายการบัญชีหมายความว่ามีการใช้นโยบายการบัญชีที่องค์กรเลือกไว้อย่างสม่ำเสมอทุกปี

การรับหรือการจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงเหล่านี้ นอกเหนือจากสมมติฐานข้างต้นเมื่อพัฒนานโยบายการบัญชีแล้วยังจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการซึ่งประดิษฐานอยู่ใน PBU 1/98 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" ด้วย ซึ่งแสดงไว้ในตารางที่ 4

ตารางที่ 4. ข้อกำหนดนโยบายการบัญชี

ข้อกำหนดของความครบถ้วนบ่งบอกถึงความจำเป็นในการสะท้อนข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชี ข้อกำหนดของความทันเวลากำหนดให้ธุรกรรมต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี ณ เวลาที่เสร็จสิ้นหรือหากการสะท้อนดังกล่าวยากทันทีหลังจากเสร็จสิ้นซึ่งจะทำให้สามารถรับข้อมูลที่รวดเร็วและถูกต้องเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร .

ข้อกำหนดของความรอบคอบหมายถึงความเต็มใจที่จะคำนึงถึงการสูญเสีย (ค่าใช้จ่าย) และหนี้สินมากกว่ารายได้และสินทรัพย์ที่เป็นไปได้ (หลีกเลี่ยงการสำรองที่ซ่อนอยู่)

ข้อกำหนดในการจัดลำดับความสำคัญของเนื้อหามากกว่าแบบฟอร์มหมายความว่าจำเป็นต้องสะท้อนถึงข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในการบัญชีไม่เพียง แต่ตามรูปแบบทางกฎหมาย (การจดทะเบียนทางกฎหมาย) แต่ยังตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจของข้อเท็จจริงและเงื่อนไขของธุรกิจด้วย

ข้อกำหนดด้านความสอดคล้องทำให้จำเป็นต้องมีการระบุตัวตนของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่มีการหมุนเวียนในบัญชีสังเคราะห์ในวันที่ 1 ของแต่ละเดือน เช่นเดียวกับตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงินที่มีข้อมูลการบัญชีเชิงสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์

ข้อกำหนดของความสมเหตุสมผลพูดถึงองค์กรการบัญชีที่มีประสิทธิผลในรูปแบบเฉพาะตามเงื่อนไขทางธุรกิจขนาดของกิจกรรมและปัจจัยอื่น ๆ

ข้อกำหนดนี้มีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับธุรกิจขนาดเล็กซึ่งกิจกรรมมักจะมีความเฉพาะเจาะจงมากและมีความสามารถทางการเงินในการจัดการบัญชีมีจำกัด

การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 ฉบับที่ 129-FZ (ขึ้นอยู่กับการแก้ไขและเพิ่มเติม) ตามกฎหมายนี้ความรับผิดชอบในการจัดการบัญชีในองค์กรและการปฏิบัติตามกฎหมายเมื่อดำเนินธุรกิจอยู่ที่หัวหน้าขององค์กร

จัดตั้งบริการบัญชีเป็นหน่วยโครงสร้างที่นำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี

เพิ่มตำแหน่งนักบัญชีให้กับพนักงาน

โอนการบำรุงรักษาบัญชีไปยังแผนกบัญชีส่วนกลางองค์กรเฉพาะหรือนักบัญชีตามข้อตกลง

หัวหน้าฝ่ายบัญชี (นักบัญชีในกรณีที่ไม่มีตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชีในพนักงาน) ได้รับการแต่งตั้งให้ดำรงตำแหน่งและหัวหน้าองค์กรถูกไล่ออก หัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำนโยบายการบัญชี การเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี และการส่งข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้ในงบการเงินทันเวลา

ข้อกำหนดของหัวหน้าฝ่ายบัญชีในการบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจมีผลบังคับใช้สำหรับพนักงานทุกคนขององค์กร ในการทำงานหัวหน้าฝ่ายบัญชีสามารถรายงานตรงต่อหัวหน้าองค์กรเท่านั้น

ภารกิจหลักของการบัญชีและภาษีของวิสาหกิจขนาดเล็ก ได้แก่ :

การปรับปรุงกรอบกฎหมายและข้อบังคับ

การรวมและลดความซับซ้อนของการลงทะเบียนการบัญชี

ลดความซับซ้อนของแผนผังการทำงานของบัญชี

ปรับปรุงการไหลของเอกสารและลดจำนวนเอกสารทางบัญชีให้เหลือน้อยที่สุด

การลดแบบฟอร์มการรายงาน

ลดความซับซ้อนของงบดุลด้วยการรวมรายการและไม่รวมรายการที่ไม่ได้ให้ข้อมูลเฉพาะสำหรับหน่วยงานของรัฐ

การจัดระบบบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กเริ่มต้นด้วยการกำหนดนโยบายการบัญชีการจัดทำผังบัญชีการกำหนดรูปแบบการบัญชีและองค์ประกอบของรูปแบบเอกสารการบัญชีหลักที่เกี่ยวข้องระบบการไหลของเอกสารซึ่งได้รับการอนุมัติ โดยหัวหน้าองค์กร

องค์กรขนาดเล็กบนพื้นฐานของ PBU 1/98 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" พัฒนานโยบายการบัญชีซึ่งหมายถึงชุดของวิธีการบัญชีที่นำมาใช้: การสังเกตหลัก, การวัดต้นทุน, การจัดกลุ่มปัจจุบันและคำอธิบายขั้นสุดท้ายของข้อเท็จจริง ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

นโยบายการบัญชีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งหรือคำสั่งของผู้จัดการ

ผังบัญชีทำงานที่มีบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ที่จำเป็นสำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชีตามข้อกำหนดด้านเวลาและความสมบูรณ์ของการบัญชีและการรายงาน

รูปแบบของเอกสารหลักที่ใช้ในการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่มีแบบฟอร์มเอกสารมาตรฐาน รวมถึงรูปแบบของการรายงานทางบัญชีภายในหลัก

ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังและวิธีการประเมินประเภทของทรัพย์สินและหนี้สิน

ขั้นตอนการติดตามการดำเนินธุรกิจ

เมื่อสร้างนโยบายการบัญชีขององค์กรขนาดเล็ก ทิศทางเฉพาะในการดำเนินการและจัดระเบียบบัญชีจะถูกเลือกจากที่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายและข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี องค์กรใช้วิธีการที่เลือกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึงสิ้นปี

อ้างอิงจาก PBU 1/98 “นโยบายการบัญชีขององค์กร” และ PBU อื่น ๆ

นโยบายการบัญชีที่องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่นำมาใช้นั้นถือว่านำไปใช้ตั้งแต่วันที่จดทะเบียนของรัฐขององค์กร การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีจะต้องสมเหตุสมผล การเปลี่ยนแปลงจะเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีการเงินและสามารถทำได้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎระเบียบด้านการบัญชีตลอดจนการพัฒนาโดยองค์กรของวิธีการบัญชีใหม่ซึ่งอนุญาตให้มีมากขึ้น การนำเสนอข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรที่เชื่อถือได้หรือลดความซับซ้อนของกระบวนการบัญชีโดยไม่ลดระดับของข้อมูลความน่าเชื่อถือ

การรายงาน

การจัดทำบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจในองค์กรขนาดเล็กดำเนินการภายในกรอบของระบบบัญชีบัญชีที่เชื่อมโยงกันโดยใช้วิธีรายการคู่และถือว่าในขณะที่ธุรกรรมแยกกันสะท้อนให้เห็นในระบบบัญชีบัญชีก็คือ จำแนกประเภท นั่นคือ ขึ้นอยู่กับเนื้อหาทางเศรษฐกิจและลักษณะของธุรกรรม บัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกพิจารณาเพื่อนำมาพิจารณา

ระบบบัญชีที่มีไว้สำหรับองค์กรขนาดเล็กโดยเฉพาะได้รับการควบคุมโดยแผนผังการทำงานแบบย่อของบัญชีที่นำมาใช้ในองค์กรซึ่งช่วยให้คุณสามารถเก็บบันทึกทรัพย์สินและภาระผูกพันในทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชีหลักได้

เมื่อจัดระเบียบการบัญชีในองค์กรขนาดเล็กจะอนุญาตให้ใช้ผังบัญชีที่ใช้งานได้โดยมีจำนวนบัญชีมากขึ้นหรือน้อยลง กลุ่มบัญชีที่เลือกจะต้องรับรองการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในองค์กรที่กำหนดซึ่งสะท้อนถึงลักษณะของกิจกรรม

ผังบัญชีทำงานช่วยให้คุณสามารถเก็บบันทึกสินทรัพย์ ทุน และหนี้สินในทะเบียนการบัญชีในบัญชีหลัก เพื่อให้มั่นใจในการควบคุมความพร้อมใช้งานและความปลอดภัยของทรัพย์สิน การปฏิบัติตามภาระผูกพันและความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชี

บัญชีการบัญชีบางบัญชีที่รวมอยู่ในแผนผังการทำงานของบัญชีขององค์กรขนาดเล็กนอกเหนือจากงานบัญชีโดยตรงแล้วยังต้องทำหน้าที่ของบัญชีอื่นด้วย

หากกิจกรรมขององค์กรขนาดเล็กไม่เกี่ยวข้องกับการใช้สินทรัพย์ถาวรของตนเองหรือเช่า การจัดหาวัสดุ การบัญชีหนี้ของลูกค้าและภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา หรือหากกระบวนการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์เสร็จสมบูรณ์ ภายในหนึ่งเดือนองค์กรธุรกิจขนาดเล็กจะสามารถใช้ผังบัญชีที่มีระบบการตั้งชื่อแบบย่อได้

การสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในระบบบัญชีการบัญชีและการลงทะเบียนการบัญชีที่ใช้โดยองค์กรขนาดเล็กนั้นดำเนินการผ่านการลงรายการสองครั้ง

ธุรกิจขนาดเล็กได้รับสิทธิ์ในการเลือกรูปแบบการบัญชีโดยอิสระตามความต้องการด้านการปฏิบัติงานและการจัดการ พวกเขาสามารถพัฒนารูปแบบดั้งเดิมของตนเอง ปรับปรุงการลงทะเบียนทางบัญชี และสร้างโปรแกรมการลงทะเบียนและการประมวลผล โดยปฏิบัติตามหลักการระเบียบวิธีทั่วไป ตลอดจนเทคโนโลยีในการประมวลผลข้อมูลทางบัญชีตามแบบฟอร์มที่แนะนำ

ตามผังบัญชีเวอร์ชันที่พัฒนาแล้วองค์กรจะเลือกระบบบัญชีที่เหมาะสมจากที่เสนอโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

การบัญชีแต่ละรูปแบบสอดคล้องกับการลงทะเบียนการบัญชีบางประเภท

การบัญชีและงบการเงิน

ด้วยการปรับการลงทะเบียนการบัญชีให้เข้ากับงานเฉพาะของพวกเขาองค์กรขนาดเล็กจะต้องปฏิบัติตาม: พื้นฐานวิธีการบัญชีแบบครบวงจรซึ่งเกี่ยวข้องกับการบัญชีตามหลักการของรายการคงค้างและรายการคู่ความสัมพันธ์ของข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์การสะท้อนอย่างต่อเนื่องใน การบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในทะเบียนการบัญชีการบัญชีบนพื้นฐานของเอกสารการบัญชีหลักการสะสมและการจัดระบบข้อมูลจากเอกสารหลักในบริบทของตัวบ่งชี้ที่จำเป็นสำหรับการจัดการและการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรขนาดเล็กตลอดจนสำหรับ การจัดทำงบการเงิน

องค์กรยังรวบรวมตารางการพัฒนาตามเอกสารหลักโดยใช้รูปแบบการสั่งซื้อสมุดรายวันแบบรวม

รูปแบบการบัญชีการสั่งซื้อสมุดรายวันจัดให้มีการใช้การลงทะเบียนการบัญชีประเภทหลักดังต่อไปนี้: ใบสั่งสมุดรายวัน, ใบแจ้งยอด, สมุดเงินสด, บัญชีแยกประเภททั่วไป

ตามเอกสารหลักที่สะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจ บันทึกของธุรกรรมเหล่านี้จะถูกจัดทำขึ้นในสมุดรายวันการสั่งซื้อ บนพื้นฐานของการรวบรวมบัญชีแยกประเภททั่วไป

เมื่อจัดระเบียบการบัญชีในองค์กรขนาดเล็กได้มีการกำหนดหลักการหลายประการที่นักบัญชีควรปฏิบัติตาม ซึ่งรวมถึง:

การปฏิบัติตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ซึ่งสะท้อนให้เห็นในระหว่างปี

ธุรกรรมทางธุรกิจส่วนบุคคลและการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน

การสะท้อนในการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการในรอบระยะเวลารายงานตลอดจนผลลัพธ์ของรายการทรัพย์สินขององค์กรและภาระผูกพัน

การระบุแหล่งที่มาของค่าใช้จ่ายที่ถูกต้องและการติดต่อกับรายได้สำหรับรอบระยะเวลารายงาน

การบัญชีแยกต่างหากสำหรับต้นทุนการผลิตสินค้า (งาน บริการ) และการลงทุนด้านทุน

การบัญชีคุณภาพสูงและประหยัด

การใช้หลักการเหล่านี้ในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีจะขึ้นอยู่กับเอกสารประกอบของธุรกรรมทั้งหมด ณ เวลาที่เสร็จสิ้น

1. 3 ระบบภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ปัจจุบันมีระบบภาษีหลายระบบสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก:

1. ระบบ (ดั้งเดิม) ที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไปซึ่งธุรกิจขนาดเล็กจ่ายภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีอื่นๆ ตามงบประมาณ

ตามมาตรา 18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF) ปัจจุบันธุรกิจขนาดเล็กสามารถใช้:

2. ระบบภาษีพิเศษ:

ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรเดี่ยว) (UST)

ระบบภาษี การบัญชี และการรายงานที่ง่ายขึ้น (ยูเอสเอ็น)

ระบบภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันการผลิต

สำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทที่ 26 1 “ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร (ภาษีเกษตรแบบรวม)” มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2547 บนพื้นฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 147-FZ “ในการแก้ไขบทที่ 26 1 ของ ส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย”

บทนี้มีการเปลี่ยนแปลงและเพิ่มเติมเป็นระยะๆ ล่าสุดได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 55-FZ เมื่อวันที่ 3 มิถุนายน 2548 "ในการแก้ไขมาตรา 346.9 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเกษตรแบบรวมจะต้องชำระภายใน 25 วันนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานและองค์กรและองค์กรจะชำระภาษีเกษตรแบบรวมที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ ช้ากว่าที่คาดไว้จัดตั้งขึ้นเพื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องในวรรค 1 และ 2 ของข้อ 346 10 ของประมวลกฎหมายนี้

บทที่ 26.2, 26.3 ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 104-FZ เมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 “ ในการแนะนำการแก้ไขและการเพิ่มเติมในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำอื่น ๆ ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับการยอมรับการกระทำบางอย่างของกฎหมายว่าเป็นสหพันธรัฐรัสเซียที่ไม่ถูกต้องในด้านภาษีและค่าธรรมเนียม"

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในบทที่ 26.2 และ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับหลายแง่มุม การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยเฉพาะอย่างยิ่งเงื่อนไขสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายขั้นตอนในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายและนวัตกรรมด้านสิทธิบัตรได้รับการแนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 N 101-FZ การเปลี่ยนแปลงหลายอย่างมีจุดมุ่งหมายเพื่อแก้ไขการตีความกฎหมายปัจจุบันที่ไม่ชัดเจน

การเปลี่ยนแปลงมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 แต่บางส่วนจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 เท่านั้น เนื่องจากสถานการณ์หลายประการ

เมื่อใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร ผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีเกษตรแบบรวม (USAT) ซึ่งคำนวณโดยพวกเขาตามผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจของพวกเขาสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) การชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรแทนที่การชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย), ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ ) ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล (ที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจ) รวมถึงภาษีสังคมแบบรวม

นอกจากนี้ผู้เสียภาษีเหล่านี้ยังต้องชำระอีกด้วย เบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคม 01 ฉบับที่ 167-FZ "เกี่ยวกับการประกันบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย" (รวมถึงการแก้ไขและเพิ่มเติม)

ผู้ผลิตทางการเกษตรคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ผลิตสินค้าเกษตรและ (หรือ) ปลูกปลาดำเนินการแปรรูปหลักและต่อมา (อุตสาหกรรม) และขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้หากในรายได้รวมจากการขายสินค้าส่วนแบ่งรายได้จากการขาย อย่างน้อย 70%

ผู้เสียภาษีเหล่านี้มีสิทธิที่จะเปลี่ยนไปชำระภาษีเกษตรแบบครบวงจรตามความสมัครใจ ผู้ผลิตสินค้าเกษตรที่แสดงความประสงค์จะเปลี่ยนมาชำระภาษีเกษตรแบบรวมต้องยื่นคำขอเปลี่ยนผ่านไปยังสำนักงานสรรพากรในช่วงวันที่ 20 ตุลาคมถึง 20 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีก่อนที่เปลี่ยนมาชำระภาษีเกษตรแบบรวม . จากผลการพิจารณาใบสมัครที่ส่งโดยผู้เสียภาษีหน่วยงานด้านภาษีภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ได้รับจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับความเป็นไปได้หรือเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร

องค์กรและบุคคลที่สร้างใหม่ซึ่งได้แสดงความปรารถนาที่จะนำไปปฏิบัติ กิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคลมีสิทธิยื่นคำขอพร้อมกันกับการยื่นชุดเอกสารสำหรับการจดทะเบียนและจดทะเบียนของรัฐหรือภายใน 5 วันและใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรนับจากวันเดียวกัน

ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรจะไม่ได้รับอนุญาต

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยสมัครใจโดยสมัครใจสามารถดำเนินการโดยผู้เสียภาษีตั้งแต่ต้นปีปฏิทินหน้าเท่านั้น ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งเรื่องนี้เป็นลายลักษณ์อักษร เจ้าหน้าที่ภาษีภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่ตั้งใจจะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป

ในการคำนวณฐานภาษีภายใต้ Unified Agricultural Tax องค์กรผู้เสียภาษีจะพิจารณารายได้ที่ได้รับจากการขายสินค้า (งาน บริการ) และสิทธิในทรัพย์สิน รวมถึงรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมทางธุรกิจ

รายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจของผู้ประกอบการแต่ละรายรวมถึงรายรับทั้งหมดทั้งเงินสดและในรูปแบบจากการขายสินค้า (งานบริการ) การขายสิทธิในทรัพย์สินให้กับทรัพย์สินที่ใช้ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจต้นทุนดังกล่าว ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี เช่นเดียวกับรายได้อื่นจากกิจกรรมทางธุรกิจ วันที่รับรายได้คือวันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคารและ (หรือ) โต๊ะเงินสด รับทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) และ (หรือ) สิทธิในทรัพย์สิน (วิธีเงินสด)

เมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร ผู้เสียภาษีจะพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 346.5 ของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ปิดซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีและไม่ได้ระบุไว้ในย่อหน้านี้จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีรวม

ค่าใช้จ่ายรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายหลังจากจ่ายจริง (วิธีเงินสด)

เมื่อใช้วิธีการเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายควรคำนึงถึงว่า:

ค่าใช้จ่ายวัสดุที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษี, ค่าแรง, ค่าใช้จ่ายในการจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุน (เครดิต, เงินกู้ยืม) รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ Unified Agricultural ภาษีที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่:

การคำนวณฐานภาษีภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวมในเวลาชำระหนี้โดยการตัดเงินออกจากบัญชีกระแสรายวันของผู้เสียภาษีการชำระเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดและในกรณีของการชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น - ในเวลาชำระคืนดังกล่าว ;

b) ค่าใช้จ่ายในการซื้อวัตถุดิบและวัสดุซึ่งนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเหล่านี้เนื่องจากวัตถุดิบและวัสดุเหล่านี้ถูกตัดออกเพื่อการผลิต

c) ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจ่ายจริง

ค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องมือ ติดตั้ง อุปกรณ์ อุปกรณ์ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการชุดทำงานและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ไม่เสื่อมราคาจะรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีภายใต้ภาษีเกษตรแบบครบวงจรในจำนวนเต็มจำนวนเมื่อทรัพย์สินดังกล่าวถูกนำไปใช้งาน (ข้อ 3 ของข้อ 1 ของข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ระบุในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งได้รับรายได้จากการขายสินค้าดังกล่าวจริง

ค่าใช้จ่ายสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อใช้ในอนาคตและไม่ได้ขายในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อได้รับรายได้จากการขายสินค้าดังกล่าวในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ครั้งต่อไป

ตามขั้นตอนที่ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ผู้เสียภาษีได้มาหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ถูกนำไปใช้งาน

องค์ประกอบของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดจนการประเมินราคาถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการบัญชี

ฐานภาษีสำหรับภาษีเกษตรแบบครบวงจรคือมูลค่าเงินของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

อัตราภาษีเกษตรเดี่ยวคือ 6 เปอร์เซ็นต์

ระบบภาษีพิเศษนี้

จำนวนความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีนั้นอาจถูกยกยอดไปในอนาคต

ลองพิจารณาตัวอย่างการคงค้างของภาษีเกษตรแบบรวม

ก.ล.ต. "Avrora" ดำเนินธุรกิจผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2548 สหกรณ์ได้จ่ายภาษีสินค้าเกษตร

จำนวนรายได้สำหรับปี 2548 มีจำนวน 650,000 รูเบิล

จำนวนค่าใช้จ่ายที่รับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีคือ 480,000 รูเบิล

ภาษีเกษตรรวมสำหรับปี 2548 ควรคำนวณดังนี้:

จำนวนนี้จะต้องชำระภายในวันที่ 31 มีนาคม 2549 จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจะต้องหักล้างกับการชำระภาษี

ภาษีจะถูกแทนที่ด้วยการชำระภาษีเดียวและหน้าที่อื่น ๆ ทั้งหมดที่จัดตั้งขึ้นสำหรับพวกเขา (ภาษี, ประกันภัย, การบัญชี, สถิติ) จะดำเนินการในลักษณะทั่วไป

คุณสมบัติหลักของระบบที่เรียบง่ายมีข้อกำหนดดังต่อไปนี้

ซึ่งหมายความว่าวิชาของระบบที่เรียบง่ายจ่ายแทนภาษีกำไร (รายได้ - สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย) ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีศุลกากร) คำนวณจากธุรกรรมภายใน (ระหว่างการขาย การโอนตามความต้องการของตนเอง ประสิทธิภาพการก่อสร้างและการติดตั้งด้วยตนเอง การบริโภค) ภาษีทรัพย์สิน ภาษีสังคมเดี่ยว ภาษีเดี่ยว

ตามมาตรา. 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคมหมายเลข 167-FZ "ในการประกันบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย" ผู้จ่ายเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับเป็นหน่วยงานสองประเภท:

1) บุคคลที่ชำระเงินให้กับบุคคล ได้แก่ :

องค์กร;

ผู้ประกอบการรายบุคคล

องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายการบัญชีในขอบเขตที่จำกัด

การเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นเป็นไปโดยสมัครใจ

ตามบทที่ 26 2 “ ระบบภาษีแบบง่าย” องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ยกเว้นการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และธุรกรรมเงินสด และขั้นตอน สำหรับการส่งรายงานทางสถิติก็ถูกกำหนดไว้สำหรับพวกเขาด้วย

ดังนั้นองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการบัญชีโดยเฉพาะกับ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติม) , 14/2000 “การบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” PBU.

องค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีรายเดียวหากมีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

พวกเขาไม่มีสาขาและ (หรือ) สำนักงานตัวแทน

อย่างน้อย 50 เปอร์เซ็นต์ และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25 เปอร์เซ็นต์ สำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหากำไร รวมถึงองค์กรสหกรณ์ผู้บริโภค ที่ดำเนินงานตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 19 มิถุนายน 1992 ฉบับที่ 3085-I “ ความร่วมมือของผู้บริโภค (สมาคมผู้บริโภค, สหภาพแรงงาน) ในสหพันธรัฐรัสเซีย” รวมถึงสมาคมธุรกิจผู้ก่อตั้งเพียงแห่งเดียวเท่านั้นคือสมาคมผู้บริโภคและสหภาพแรงงานที่ดำเนินงานตามกฎหมายนี้

มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล

ในกรณีนี้ สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณาซึ่งอาจมีค่าเสื่อมราคาและรับรู้เป็นทรัพย์สินที่เสื่อมค่าได้ตามบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้

รายได้ในระหว่างปีไม่เกิน 20 ล้านรูเบิล (ก่อนปี 2549 - 15 ล้านรูเบิล)

ห้ามทำกิจกรรมบางประเภท (ธนาคาร โรงรับจำนำ ฯลฯ)

ไม่มีการใช้ระบบภาษีพิเศษอื่นใด (ยกเว้นระบบภาษีที่เรียกเก็บ)

ระยะเวลาการรายงานคือไตรมาสแรกครึ่งปีเก้าเดือน

นอกจากนี้ 20 ล้านรูเบิลจะถูกจัดทำดัชนีทุกปีโดยค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อซึ่งจะเพิ่มขีด จำกัด สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ตั้งแต่ปี 2549 - 15 ล้านรูเบิล) การจัดทำดัชนีครั้งแรกควรดำเนินการโดยการนับรายได้ที่อนุญาตให้คุณทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2550 ค่าสัมประสิทธิ์นี้ในปี 2549 คือ 1.132

หากองค์กรต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป จะต้องยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษีในช่วงวันที่ 1 ตุลาคมถึง 30 พฤศจิกายนของปีปัจจุบัน ซึ่งจะต้องระบุวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

แบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 กันยายน 2545 เลขที่ VG-3-22/495 แบบฟอร์มนี้เป็นทางเลือกและเป็นคำแนะนำ (ข้อ 3 ของคำสั่งดังกล่าว)

วิธีที่สองในการสลับไปใช้ระบบแบบง่ายมีดังนี้

วิธีการเปลี่ยนผ่านนี้ใช้โดยองค์กรเหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วินาทีที่สร้าง (การลงทะเบียน)

ในเรื่องนี้ นิติบุคคลเหล่านี้จะต้องมีลักษณะของผู้เสียภาษีเพียงรายเดียวตั้งแต่วินาทีที่สร้าง (การลงทะเบียน)

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และผู้ประกอบการรายบุคคลที่จดทะเบียนใหม่ที่ต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วินาทีที่สร้าง (ลงทะเบียน) จะต้องยื่นคำขอเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายพร้อมกับยื่นคำขอจดทะเบียนภาษี เจ้าหน้าที่หรือภายใน 5 วันหลังการลงทะเบียน

ในกรณีนี้องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วินาทีที่สร้างองค์กรหรือจากช่วงเวลาที่ลงทะเบียนของแต่ละบุคคลในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องใช้ระบบนี้ตลอดระยะเวลาภาษีทั้งหมด เว้นแต่จะมีเหตุผลสำหรับการยุติระบบแบบง่ายหรือเงื่อนไขในการรับรู้นิติบุคคลว่าเป็นผู้เสียภาษีจะไม่ถูกละเมิด

เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในบทความนี้

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีทั่วไปตั้งแต่ต้นปีปฏิทินโดยแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่เขาตั้งใจจะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีทั่วไป

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปภายใน 15 วันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ซึ่งมีการละเมิดเงื่อนไขทั้งสี่ข้อข้างต้น

สำหรับภาษีเดียวภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จะมีการสร้างวัตถุสองประเภท:

รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย

ตั้งแต่เริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในเวลาเดียวกันผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 01/01/2546 และผู้ที่เลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" มีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตั้งแต่วันที่ 01/01/2549

เมื่อสร้างวัตถุทางภาษีประเภทใดก็ตาม รายได้เป็นส่วนสำคัญของมัน ดังนั้นบทบัญญัติเหล่านี้จึงมีผลกับผู้เสียภาษีทุกคน

รายได้และค่าใช้จ่ายกำหนดโดยใช้วิธีเงินสด

วิธีเงินสดของการรับรู้รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นวิธีการรับรู้รายได้ (จากการขายและไม่ใช่การขาย) ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่ได้รับจริง

วันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคาร

วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงิน

วันที่ได้รับทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

วันที่ชำระหนี้แก่ผู้เสียภาษีอากรไปชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น

นอกจากนี้ ด้วยวิธีเงินสด วันที่รับรายได้จะไม่เพียงแต่เป็นการชำระค่าสินค้าในภายหลังเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการรับเงินล่วงหน้าด้วย

การกำหนดรายได้ขององค์กรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเกิดขึ้นในลักษณะเดียวกับที่กำหนดไว้สำหรับผู้จ่ายภาษีเงินได้ (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กร รายได้ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) การขายทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินกำหนดตามศิลปะ 249 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

รายได้จากการขายจะพิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า (งาน บริการ) ที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สินที่แสดงเป็นเงินสดและ (หรือ) ในรูปแบบ

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานกำหนดตามมาตรา 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้

รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานของผู้เสียภาษีรับรู้เป็นรายได้โดยเฉพาะ:

จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ ยกเว้นรายได้ที่ใช้ชำระค่าหุ้นเพิ่มเติม (หุ้น) ที่วางไว้ระหว่างผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร

ในรูปแบบของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเชิงบวก (ลบ) ที่เกิดจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสกุลเงินต่างประเทศ ( ลักษณะเฉพาะของการกำหนดรายได้ของธนาคารจากการดำเนินงานเหล่านี้กำหนดขึ้นโดยมาตรา 290 ของประมวลกฎหมายนี้)

ในรูปแบบของค่าปรับ บทลงโทษ และ (หรือ) การลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้ยอมรับหรือต้องชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลบังคับใช้ทางกฎหมายสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญา ตลอดจนจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับการสูญเสียหรือ ความเสียหาย;

จากบทบัญญัติการใช้สิทธิไปจนถึงผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิถีทางที่เท่าเทียมกันของความเป็นปัจเจกบุคคล (โดยเฉพาะจากบทบัญญัติการใช้สิทธิที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์การออกแบบอุตสาหกรรมและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ) หากไม่มีรายได้ดังกล่าว กำหนดโดยผู้เสียภาษีในลักษณะที่กำหนดมาตรา 249 ของประมวลกฎหมายนี้

ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับจากเงินกู้, เครดิต, บัญชีธนาคาร, ข้อตกลงเงินฝากธนาคาร, เช่นเดียวกับหลักทรัพย์และภาระหนี้อื่น ๆ (ลักษณะเฉพาะของการกำหนดรายได้ของธนาคารในรูปแบบของดอกเบี้ยกำหนดโดยมาตรา 290 ของประมวลกฎหมายนี้) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการให้รับรู้รายได้ที่ไม่ใช่รายได้จากการขายสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ฯลฯ

ตัวบ่งชี้ "ค่าใช้จ่าย" ถูกใช้โดยผู้เสียภาษีที่ได้จัดตั้งขึ้นเป็นเป้าหมายของรายได้ภาษีที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย

รายการค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้ระบบที่เรียบง่ายนั้นกำหนดโดย Art 346. 16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดจนการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยผู้เสียภาษีเอง

ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงทรัพย์สินที่เช่า)

การชำระค่าเช่า (รวมถึงการเช่าซื้อ) สำหรับทรัพย์สินที่เช่า (รวมถึงที่เช่า);

ต้นทุนวัสดุ

ค่าใช้จ่ายค่าจ้างการจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประกันภาคบังคับพนักงานและทรัพย์สินรวมถึงเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดอกเบี้ยที่จ่ายสำหรับการจัดหาเงินทุน (เครดิต, การกู้ยืม) เพื่อใช้ตลอดจนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ

ค่าใช้จ่ายในการรับรองความปลอดภัยจากอัคคีภัยของผู้เสียภาษีตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายในการบริการเพื่อการปกป้องทรัพย์สิน การบำรุงรักษาระบบสัญญาณเตือนไฟไหม้ ค่าใช้จ่ายในการซื้อบริการป้องกันอัคคีภัยและบริการรักษาความปลอดภัยอื่น ๆ

จำนวนภาษีศุลกากรที่จ่ายเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ต้องคืนเงินให้กับผู้เสียภาษีตามกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาการขนส่งอย่างเป็นทางการตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชดเชยการใช้รถยนต์ส่วนตัวและรถจักรยานยนต์สำหรับการเดินทางอย่างเป็นทางการภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าเดินทาง - ค่าธรรมเนียมสำหรับรัฐและ (หรือ) ทนายความส่วนตัว การรับรองเอกสารเอกสาร นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับการยอมรับภายในขอบเขตของอัตราภาษีที่ได้รับอนุมัติตามขั้นตอนที่กำหนด

ค่าใช้จ่ายในการบริการด้านบัญชี การตรวจสอบ และกฎหมาย

ค่าใช้จ่ายสำหรับการตีพิมพ์งบการเงินรวมถึงการตีพิมพ์และการเปิดเผยข้อมูลอื่น ๆ หากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเผยแพร่ (เปิดเผย) พวกเขา

ค่าใช้จ่ายสำหรับอุปกรณ์สำนักงาน

การอัพเดตโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล

ค่าใช้จ่ายในการจัดเตรียมและพัฒนาสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต การประชุมเชิงปฏิบัติการ และหน่วยงานใหม่

จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ที่เกี่ยวข้องกับการขายดังกล่าว รวมถึงจำนวนต้นทุนในการจัดเก็บ การบริการ และการขนส่งสินค้าที่ขาย

ค่าใช้จ่ายในการยืนยันการปฏิบัติตามผลิตภัณฑ์หรือวัตถุอื่น ๆ กระบวนการผลิต การดำเนินงาน การจัดเก็บ การขนส่ง การขายและการกำจัด ประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการตามข้อกำหนดของกฎระเบียบทางเทคนิค บทบัญญัติของมาตรฐานหรือเงื่อนไขของสัญญา

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) การประเมินภาคบังคับเพื่อตรวจสอบความถูกต้องของการชำระภาษีในกรณีที่เกิดข้อพิพาทเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษี

ค่าธรรมเนียมในการให้ข้อมูลสิทธิที่จดทะเบียน

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะทางในการผลิตเอกสารสำหรับการลงทะเบียนที่ดินและทางเทคนิค (สินค้าคงคลัง) ของอสังหาริมทรัพย์ (รวมถึงเอกสารชื่อที่ดินและเอกสารการสำรวจที่ดิน)

ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการขององค์กรเฉพาะทางในการดำเนินการตรวจสอบการสำรวจการออกความเห็นและการจัดหาเอกสารอื่น ๆ ซึ่งจำเป็นสำหรับการได้รับใบอนุญาต (ใบอนุญาต) เพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทเฉพาะ

ค่าใช้จ่ายทางกฎหมายและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ

การจ่ายเงินเป็นระยะ (ปัจจุบัน) สำหรับการใช้สิทธิ์ในผลของกิจกรรมทางปัญญาและวิธีการสร้างรายบุคคล (โดยเฉพาะสิทธิ์ที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ)

ค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมและฝึกอบรมบุคลากรในพนักงานของผู้เสียภาษีตามสัญญาในลักษณะที่กำหนดในวรรค 3 ของมาตรา 264 ของประมวลกฎหมายนี้

ในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในธนาคาร ดำเนินการเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งก่อตั้งโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎทั่วไปสำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายมีดังต่อไปนี้:

รายการค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้นั้นครบถ้วนสมบูรณ์และไม่สามารถขยายได้

ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใต้หลักการที่กำหนดไว้

ค่าใช้จ่ายส่วนบุคคลจะถูกนำมาพิจารณาในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับค่าใช้จ่ายที่คล้ายกันสำหรับภาษีเงินได้ (บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะในเวลาที่รับรู้เท่านั้น

เพื่อให้คำนวณและชำระภาษีได้อย่างถูกต้องผู้เสียภาษีจะต้องจัดทำบัญชีภาษีกำหนดระยะเวลาภาษี (การรายงาน) สร้างฐานภาษีสำหรับงวดนี้ใช้อัตราภาษีและโอนภาษีให้ตรงเวลาไม่ลืมส่งภาษีที่เหมาะสม กลับ.

ดังนั้นในการคำนวณภาษีอย่างถูกต้องจึงจำเป็นต้องพิจารณาตัวบ่งชี้แต่ละรายการแยกกัน

หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ อัตราภาษีจะกำหนดไว้ที่ 6 เปอร์เซ็นต์

หากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย อัตราภาษีจะกำหนดไว้ที่ร้อยละ 15

ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุประสงค์ในการเสียภาษี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบ คำนวณจำนวนการชำระภาษีล่วงหน้าตามอัตราภาษีและรายได้จริงที่ได้รับ ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่าย คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นงวดไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือนตามลำดับ โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายก่อนหน้าของการชำระภาษีล่วงหน้ารายไตรมาส

ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการเสียภาษี ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบจะคำนวณจำนวนภาษีที่จ่ายล่วงหน้าตามอัตราภาษีและรับรายได้จริงโดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึง สิ้นไตรมาสแรกครึ่งปีเก้าเดือนตามลำดับโดยคำนึงถึงการชำระภาษีล่วงหน้าที่จ่ายไปก่อนหน้านี้

ผู้เสียภาษีที่ใช้เป็นเป้าหมายของรายได้ภาษีลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายจะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ

จำนวนภาษีขั้นต่ำจะคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 1 ของฐานภาษีซึ่งเป็นรายได้ จะมีการชำระภาษีขั้นต่ำหากสำหรับงวดภาษีจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้

ผู้เสียภาษีมีสิทธิในรอบระยะเวลาภาษีต่อไปนี้เพื่อรวมจำนวนผลต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่จ่ายและจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณฐานภาษีรวมถึงการเพิ่มจำนวนการสูญเสียที่ สามารถส่งต่อไปสู่อนาคตได้

ผู้เสียภาษีที่ใช้เงินได้ลดลงตามจำนวนรายจ่ายเป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีมีสิทธิลดฐานภาษีที่คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีด้วยจำนวนขาดทุนที่ได้รับตามผลของรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าซึ่ง ผู้เสียภาษีใช้ระบบภาษีแบบง่ายและใช้รายได้ลดลงเป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่าย ขาดทุนไม่สามารถลดฐานภาษีได้มากกว่าร้อยละ 30 ในกรณีนี้ผลขาดทุนส่วนที่เหลือสามารถยกยอดไปยังงวดภาษีต่อไปนี้ได้ แต่ไม่เกิน 10 รอบระยะเวลาภาษี

ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องเก็บเอกสารยืนยันจำนวนการสูญเสียที่เกิดขึ้นและจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลงในแต่ละงวดภาษีตลอดระยะเวลาที่ใช้สิทธิในการลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสีย

ความสูญเสียที่ได้รับจากผู้เสียภาษีเมื่อใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น ๆ จะไม่ได้รับการยอมรับเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยอมรับเมื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่น

องค์กรผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ของตน:

เมื่อพ้นระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้เสียภาษี - ผู้ประกอบการแต่ละรายยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของตน:

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานไม่เกิน 25 วันนับจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง

เมื่อพ้นระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกภาษีของตัวบ่งชี้กิจกรรมที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษี โดยอิงตามบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย

รูปแบบของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2545 เลขที่ BG- 3-22/606 (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 26 มีนาคม 2546, 24 พฤษภาคม 2547, 4 กุมภาพันธ์ 2548)

เรื่อง. เอกสารเดียวกันนี้กำหนดรายการประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่อนุญาตให้ใช้สิทธิบัตร (แต่อยู่ในขอบเขตของรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 346.25.1 ของบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผู้ประกอบการเท่านั้นที่สามารถยื่นขอรับสิทธิบัตรได้หากพวกเขาดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทใดประเภทหนึ่งที่มีชื่ออยู่ในกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย และหากพวกเขาไม่ได้ใช้แรงงานของคนงานรับจ้าง

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรนั้นเป็นไปโดยสมัครใจ ดังนั้นแม้ว่าจะมีการนำกฎหมายที่จำเป็นมาใช้ในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและกิจกรรมประเภทนี้รวมอยู่ด้วย คุณสามารถเลือกทั้งระบบภาษีแบบง่ายได้ และระบอบการปกครองทั่วไป

หากต้องการขอรับสิทธิบัตร ผู้ประกอบการจะต้องยื่นคำขอต่อหน่วยงานด้านภาษีภายในเวลาไม่เกินหนึ่งเดือนก่อนที่จะเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตร แบบฟอร์มเอกสารสำหรับการใช้ระบบนี้ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2548 เลขที่ SAE-3-22/417 คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามสิทธิบัตรได้ตั้งแต่ต้นไตรมาสใดๆ ในช่วงเวลาต่อไปนี้: ไตรมาส หกเดือน 9 เดือน และหนึ่งปี

เมื่อคำนวณมูลค่าของสิทธิบัตร จะใช้อัตรา 6 เปอร์เซ็นต์ แต่แทนที่จะพิจารณารายได้จริง จะพิจารณารายได้ต่อปีที่กำหนดไว้ล่วงหน้าสำหรับกิจกรรมประเภทที่เกี่ยวข้อง มูลค่าสิทธิบัตรประจำปี (AP) คำนวณโดยใช้สูตร:

GS = รายได้ที่เป็นไปได้ตามประเภทของกิจกรรม x 6% (1)

การยื่นขอรับสิทธิบัตรเป็นหนึ่งในกิจกรรมประเภทหนึ่งที่ต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกำหนด (UTII) ดังนั้นจำนวนรายได้ต่อปีที่กำหนดไม่ควรเกินจำนวนความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานที่กำหนดขึ้นสำหรับกิจกรรมประเภทนี้ การเปรียบเทียบนี้เกิดขึ้นในกรณีที่ไม่มีการใช้ UTII ในภูมิภาค และเมื่อมีการเปิดตัว UTII จะต้องถูกนำมาใช้

ได้มากกว่าร้อยละ 50 พร้อมทั้งเก็บสมุดรายรับรายจ่ายและยื่นแบบแสดงรายการต่อหน่วยงานภาษี รูปแบบของการประกาศดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ปัจจุบันภูมิภาค Vologda ยังไม่ได้นำกฎหมายเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายมาใช้ตามสิทธิบัตร

ในอาณาเขตของภูมิภาค Vologda ระบอบการปกครองภาษีพิเศษประเภทที่แพร่หลายมากคือระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท

ที่ ระบอบการปกครองภาษีมีลักษณะเฉพาะที่สำคัญ

ในเวลาเดียวกัน ระบบการจัดเก็บภาษีของรายได้ที่ถูกกล่าวหาจะใช้เฉพาะกับประเภทของกิจกรรมที่ระบุไว้ในกฎหมายเท่านั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปหรือแบบง่ายจะถูกนำไปใช้ในเวลาเดียวกัน

และที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทหลัง ให้คำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ

องค์กรดำเนินกิจกรรมสองประเภท ซึ่งแต่ละกิจกรรมจะต้องเสียภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ ในกรณีนี้ องค์กรจะคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทแยกกัน

และที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมสองประเภทสุดท้าย แยกกันสำหรับแต่ละกิจกรรมจะคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บคือระบบการเก็บภาษีของกิจกรรมประเภทแยกต่างหากซึ่งจะมีการจ่ายภาษีสำหรับรายได้ที่ประกาศล่วงหน้า (ใส่ร้าย) (ตัวบ่งชี้)

ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทมีผลบังคับใช้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในภูมิภาค Vologda ภาษีนี้ถูกนำมาใช้โดยการตัดสินใจของ Vologda City Duma เมื่อวันที่ 6 ตุลาคม 2548 ลำดับที่ 310 “ในการดำเนินการตามระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภท” รวมถึงข้อบังคับ เทศบาล, ชุดประกอบ Zemstvo ของ Gryazovetsky, Sokolsky และเขตเทศบาลอื่น ๆ

การชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทจะแทนที่ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีหลักสี่รายการจากกิจกรรมประเภทนี้: ภาษีกำไร (รายได้) ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการดำเนินงานภายใน ภาษีทรัพย์สิน และภาษีสังคมแบบรวม

ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ทั้งหมดสำหรับกิจกรรมประเภทนี้จะต้องชำระตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป สำหรับกิจกรรมประเภทอื่น จะใช้ระบบภาษีตามปกติ

สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท

ภาระผูกพันและธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเดี่ยว และกิจกรรมทางธุรกิจที่ผู้เสียภาษีจ่ายภาษีตามระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไป

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกล่าวหาจะต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรที่เป็นผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่จะต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการบัญชีในลักษณะทั่วไป

ตามมาตรา. มาตรา 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 เลขที่ 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" (รวมถึงการเพิ่มเติมและการแก้ไข) กฎหมายนี้ใช้กับทุกองค์กรที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับองค์กรที่ใช้ระบบภาษีนี้ ดังนั้นองค์กรเหล่านี้จึงเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีในลักษณะทั่วไป

ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่ต้องระบุในมาตรา 346. 27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดคำจำกัดความพิเศษของแนวคิดพื้นฐานซึ่งควรใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เพื่อคำนวณจำนวนภาษีเดียวตามอัตราที่กำหนด

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานคือความสามารถในการทำกำไรรายเดือนแบบมีเงื่อนไขในแง่มูลค่าสำหรับหนึ่งหรืออีกหน่วยของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงลักษณะของกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภทในเงื่อนไขที่เทียบเคียงได้ต่างๆ ซึ่งใช้ในการคำนวณจำนวนรายได้ที่ใส่เข้าไป

ผลตอบแทนพื้นฐานจากภาษีเงินได้สำหรับกิจกรรมบางประเภท ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานกำหนดเป็นรูเบิลและกำหนดไว้หนึ่งเดือนต่อหน่วยตัวบ่งชี้ทางกายภาพ จำนวนความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราผลตอบแทนพื้นฐานเป็นสิ่งจำเป็นในการกำหนดฐานภาษี

ตารางที่ 5. ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน

ปัจจัยการปรับผลตอบแทนพื้นฐาน

K 2 คือค่าสัมประสิทธิ์การปรับความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานโดยคำนึงถึงคุณสมบัติทั้งหมดของการทำธุรกิจ

ในภูมิภาค Vologda ค่าของสัมประสิทธิ์นี้กำหนดโดยเทศบาลตามเอกสารกำกับดูแล ข้อมูลบางส่วนแสดงในตารางที่ 6

ตารางที่ 6. ค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไขของเทศบาลในภูมิภาค Vologda

รายการประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถสร้างระบบภาษีในรูปแบบของภาษีจากรายได้ที่เรียกเก็บได้แสดงอยู่ในข้อ 2 ของศิลปะ 346. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานนิติบัญญัติของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์เลือกกิจกรรมประเภทที่จัดตั้งขึ้นทั้งหมด (หรือบางส่วน) หน่วยงานระดับภูมิภาคไม่สามารถกำหนดกิจกรรมประเภทอื่นหรือแนะนำข้อจำกัดใดๆ เกี่ยวกับองค์ประกอบหัวข้อได้

ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้ภาษีเดียวในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการนำภาษีเดียวมาใช้

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับการเก็บภาษีรายการเดียวคือรายได้ที่ต้องเสียของผู้เสียภาษี ซึ่งถูกกำหนดให้เป็นรายได้ที่เป็นไปได้ โดยคำนวณโดยคำนึงถึงผลรวมของปัจจัยที่ส่งผลโดยตรงต่อการรับรายได้ดังกล่าว

ฐานภาษีสำหรับการคำนวณจำนวนภาษีเดียวคือจำนวนรายได้ที่คำนวณซึ่งคำนวณเป็นผลคูณของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภทซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีปรับด้วยมูลค่าของสัมประสิทธิ์และ ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่แสดงถึงลักษณะของกิจกรรมประเภทนี้

ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บ = (ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ x อัตราผลตอบแทนพื้นฐาน x K1 x K2) x 15% (2)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเดียวคือหนึ่งในสี่

RF จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันเมื่อผู้เสียภาษีจ่ายค่าตอบแทนให้กับพนักงานที่ทำงานในพื้นที่ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่จ่ายภาษีเดียวรวมถึงจำนวนเบี้ยประกันในรูปแบบของการชำระเงินคงที่ที่จ่ายโดยบุคคล ผู้ประกอบการสำหรับการประกันภัยและจำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับความทุพพลภาพชั่วคราว ในกรณีนี้ จำนวนภาษีเดี่ยวไม่สามารถลดลงได้มากกว่าร้อยละ 50 ของเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ

จากที่กล่าวมาข้างต้น กระบวนการปรับปรุงระบบภาษีให้ทันสมัยยังคงดำเนินต่อไป นี่คือหลักฐานจากข้อมูลในตารางที่ 7

ตารางที่ 7. การเปลี่ยนแปลงและการเพิ่มเติมที่ทำกับกฎหมายและ กฎระเบียบตามขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้ตั้งแต่วันที่ 01.01.06

	วันที่, หมายเลข	ความคิดเห็น
จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย	06.12.2005 ครั้งที่ 03-11-04/3/159	ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นไปไม่ได้ที่จะโอนกิจกรรมของคนกลาง (ตัวแทนค่านายหน้าตัวแทน) ไปยัง UTII ที่ดำเนินการขายปลีกสินค้าฝากขายไปยัง UTII
จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย	05.12.2005 เลขที่ 03-11-02/76	มีความจำเป็นต้องกระจายค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ UTII ระบบภาษีแบบง่าย และภาษีเกษตรแบบรวมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี และไม่ใช่สำหรับการใช้ UTII แต่ละไตรมาส
	01.12.2005 ฉบับที่ 03-11-05/110	บน UTII
จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย	29.11.2548 ครั้งที่ 03-11-04/3/147	สำหรับการใช้งาน UTII โดยบุคคลที่ให้บริการ การจัดเลี้ยงหากไม่มีห้องบริการลูกค้าก็จำเป็นต้องจัดระเบียบการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ขายในสถานที่
จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย		จำนวน UTII คำนวณจากจำนวนพื้นที่ค้าปลีกทั้งหมดที่เช่า
จดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย	07.12.2005 ครั้งที่ 03-11-04/3/164	พร้อมสำหรับการขายปลีกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 จะรวมถึงกิจกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการค้าสินค้าทั้งการชำระเงินด้วยเงินสดและไม่ใช่เงินสด โดยไม่คำนึงถึงประเภทของผู้ซื้อ (บุคคลหรือนิติบุคคล) ในเวลาเดียวกัน คุณลักษณะที่กำหนดของข้อตกลงการขายปลีกและการขายปลีกเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บคือวัตถุประสงค์ที่ผู้เสียภาษีขายสินค้าให้กับองค์กรและบุคคล: เพื่อการใช้งานส่วนบุคคล ครอบครัว ครัวเรือน หรืออื่น ๆ ที่ไม่ใช่ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจหรือเพื่อใช้สินค้าเหล่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการทำธุรกิจ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 การขายสินค้าให้กับบุคคลด้วยเครดิตโดยชำระมูลค่าเป็นเงินสดหรือโดยการโอนเงินผ่านธนาคารสามารถโอนไปยังการชำระภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่เข้าไป




บริษัทเก็บเงินไว้ในธนาคาร และเพื่อชำระเงินด้วยเงินสด AKF Prof-Audit LLC มีโต๊ะเงินสดและเก็บรักษาเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้

ข้อบังคับเกี่ยวกับหลักเกณฑ์ในการจัดการหมุนเวียนเงินสดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 5 มกราคม 2541 หมายเลข 14-P;

ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 และนำไปยังจดหมายของธนาคารกลางแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2536 ฉบับที่ 18

พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2536 ฉบับที่ 745 “ ในการอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับการใช้เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินสดกับประชากรและรายชื่อวิสาหกิจบางประเภท (รวมถึงบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ) โดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล ในกรณีของการดำเนินการทางการค้าหรือการให้บริการ) องค์กรและสถาบันที่เนื่องจากกิจกรรมเฉพาะหรือลักษณะของที่ตั้งของพวกเขา สามารถดำเนินการชำระหนี้ทางการเงินกับประชากรโดยไม่ต้องใช้ เครื่องบันทึกเงินสด

เงินสดรับเข้าบัญชี;

ชำระเงินสำหรับภาระผูกพันของตนต่อบุคคลอื่นภายในจำนวนเงินที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (จำนวนเงินสดสูงสุดที่ชำระระหว่างนิติบุคคลคือ 60,000 รูเบิลสำหรับการชำระเงินครั้งเดียว)

ดำเนินการจ่ายค่าจ้างและจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ

การรับเงินสดจากประชากรจะดำเนินการโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดบังคับและเป็นไปตามข้อกำหนดของมติคณะรัฐมนตรี - รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 745

เงินสดจะถูกเก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดตามจำนวนเงินที่กำหนดตามการคำนวณวงเงินบันทึกเงินสด

แคชเชียร์มีหน้าที่รับผิดชอบทางการเงินทั้งหมดเพื่อความปลอดภัยของมีค่าทั้งหมดที่เขารับ

แคชเชียร์จัดเตรียมเอกสารเงินสดหลักและดูแลรักษาสมุดเงินสด

มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88 อนุมัติรูปแบบรวมของเอกสารทางบัญชีหลักสำหรับการบัญชีธุรกรรมเงินสดเห็นด้วยกับกระทรวงการคลังของรัสเซียและกระทรวงเศรษฐกิจของรัสเซีย:

·หมายเลข KO-2 “ใบสั่งจ่ายเงินสด” (ภาคผนวก 2)

· เลขที่ KO-5 “สมุดบัญชีกองทุนที่รับและออกโดยแคชเชียร์”

· สมุดรายวันการลงทะเบียนเอกสารการชำระเงินเข้าและออก

2.2 การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ถาวรเป็นส่วนหนึ่งของทรัพย์สินที่ใช้ในองค์กรเป็นสื่อกลางในการผลิตผลิตภัณฑ์ การปฏิบัติงานและการบริการ หรือเพื่อการบริหารองค์กรเป็นระยะเวลาเกิน 12 เดือน

กฎการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรกำหนดโดยกฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n (โดยมีการแก้ไขเพิ่มเติมโดยได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548)

ตามกฎเหล่านี้เมื่อรับสินทรัพย์สำหรับการบัญชีเป็นสินทรัพย์ถาวรจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ เมื่อปฏิบัติงานหรือให้บริการ หรือเพื่อความต้องการด้านการจัดการ

ใช้งานได้นาน เช่น อายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือน

องค์กรไม่ได้ตั้งใจที่จะขายสินทรัพย์เหล่านี้ต่อ

ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรในอนาคต

อายุการใช้งานคือช่วงเวลาที่การใช้รายการสินทรัพย์ถาวรสร้างรายได้ให้กับองค์กร

สำหรับสินทรัพย์ถาวรประเภทเหล่านั้นที่ไม่ได้ระบุไว้ในการจำแนกประเภทนี้ ผู้เสียภาษีจะกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ดังกล่าวตาม ข้อกำหนดทางเทคนิคและคำแนะนำจากผู้ผลิต

การจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรตามประเภทเป็นพื้นฐานของการบัญชีเชิงวิเคราะห์

ตามวัตถุประสงค์ สินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น:

การผลิต

ไม่มีประสิทธิผล

ตามประเภท สินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น:

คนงานและเครื่องจักรไฟฟ้า ฯลฯ

ขึ้นอยู่กับระดับการใช้งาน สินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น:

เก็บรักษาไว้ เป็นต้น

ขึ้นอยู่กับสิทธิ์ที่มีอยู่ในวัตถุ สินทรัพย์ถาวรแบ่งออกเป็น:

เป็นเจ้าของรวมถึงผู้เช่า;

ภายใต้การบริหารการปฏิบัติงาน

ต้นทุนเริ่มต้นคือจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการได้มาซึ่งรายการสินทรัพย์ถาวร

ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจเป็น:

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามสัญญา

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรนี้

ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร

การรับสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง) จะต้องบันทึกผ่านบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” บัญชีนี้รวบรวมต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อและติดตั้งอุปกรณ์หรือการก่อสร้างและการก่อสร้าง ยกเว้นค่าใช้จ่ายธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาหรือก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก เมื่อรายการสามารถนำไปใช้โดยการตัดสินใจของคณะกรรมการพิเศษขององค์กรใบรับรองการยอมรับจะถูกวาดขึ้นและค่าใช้จ่ายทั้งหมดจากบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จะถูกโอนไปยังบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" .

ต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกบัญชีเป็นเดบิตของบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม):

เดบิต 08 เครดิต 60 (76) - คำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาของสินทรัพย์ถาวร

เมื่อทดสอบการใช้งานออบเจ็กต์สินทรัพย์ถาวร มีการผ่านรายการต่อไปนี้:

LLC AKF Prof-Audit ได้มาภายใต้ข้อตกลงการซื้อและการขาย คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล. ตามสัญญาราคาคอมพิวเตอร์อยู่ที่ 16,402 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 2,502 รูเบิล)

นักบัญชีขององค์กรจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 08 เครดิต 60 จำนวน 16.402 รูเบิล - คอมพิวเตอร์ถูกแปลงเป็นทุนในงบดุลขององค์กร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

การส่งมอบคอมพิวเตอร์ (295 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 45 รูเบิล) ได้รับการชำระเพิ่มเติมโดย LLC AKF Prof-Audit เป็นเงินสดจากเครื่องบันทึกเงินสดผ่านบุคคลที่รับผิดชอบ:

เดบิต 71 เครดิต 50 จำนวน 295 รูเบิล - เงินถูกออกจากเครื่องบันทึกเงินสดไปยังผู้รับผิดชอบเพื่อชำระค่าส่งมอบคอมพิวเตอร์

เดบิต 08 เครดิต 71 จำนวน 295 รูเบิล - ค่าธรรมเนียมการจัดส่งรวมอยู่ในค่าคอมพิวเตอร์แล้ว (ขึ้นอยู่กับรายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบ)

เมื่อคอมพิวเตอร์ถูกใช้งาน นักบัญชีของ AKF Prof-Audit LLC จะทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 01 เครดิต 08 16. 697 rub - คอมพิวเตอร์รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรขององค์กร

สินทรัพย์ถาวรใดๆ ที่ยอมรับสำหรับการดำเนินงานจะเริ่มใช้ในการผลิต และมีการคิดค่าเสื่อมราคา ทุกเดือน (เดือนถัดไปหลังจากเริ่มดำเนินการ) ต้นทุนส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรนี้จะถูกโอนไปยังต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต

มี 4 วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร:

เชิงเส้น;

วิธีลดความสมดุล

วิธีตัดมูลค่าด้วยผลรวมของจำนวนปีอายุการใช้งาน

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคา สินทรัพย์ถาวรทั้งหมดขององค์กรจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกันซึ่งรวมกันตามลักษณะทั่วไป

สำหรับออบเจ็กต์ของสินทรัพย์ถาวรกลุ่มเดียว คุณสามารถใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่ระบุไว้ซึ่งได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กร

ควรใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกตลอดอายุการใช้งาน (นั่นคือ อายุการใช้งาน) ของสินทรัพย์ถาวร

อายุการใช้งานโดยประมาณของสินทรัพย์ถาวรระบุไว้ในการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ใน กลุ่มค่าเสื่อมราคา(อนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ฉบับที่ 1)

หากการจำแนกประเภทไม่ได้ระบุอายุการใช้งานของสินค้าที่คุณซื้อ องค์กรสามารถสร้างได้ตามคำแนะนำของผู้ผลิต ซึ่งควรอยู่ในเอกสารทางเทคนิคสำหรับสินทรัพย์ถาวร (หนังสือเดินทาง รายละเอียดทางเทคนิค, คู่มือการใช้งาน ฯลฯ) ในบรรดาวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคานั้นวิธีเชิงเส้นนั้นพบได้บ่อยกว่า

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเกี่ยวข้องกับการคิดค่าเสื่อมราคาที่เท่ากันตลอดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวร

AKF Prof-Audit LLC ซื้อรถยนต์เพื่อใช้ในธุรกิจหลัก ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรคือ 120,000 รูเบิล อายุการใช้งาน - 5 ปี

เมื่อใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะต้องคิดค่าเสื่อมราคา 1/5 ของราคารถยนต์ทุกปี

ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปี ในการทำเช่นนี้ เราจะใช้ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรเป็น 100%

อัตราค่าเสื่อมราคารายปีจะอยู่ที่ 20% (100%: 5)

ทุกเดือนเป็นเวลา 5 ปี นักบัญชีของ AKF Prof-Audit LLC จะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 20 เครดิต 02 จำนวน 2,000 รูเบิล - ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรเกิดขึ้นในเดือนที่รายงาน

ทันทีที่จำนวนค่าเสื่อมราคา (ในบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร") เท่ากับจำนวนมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ถาวร (ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร") ค่าเสื่อมราคาจะไม่เกิดขึ้นอีกต่อไป และ สินทรัพย์ถาวรเริ่มสร้าง “กำไรสุทธิ” ถ้ามันสูญเสียไปแล้ว ข้อกำหนดหรือประโยชน์ทางการเงินก็ตัดจำหน่ายได้ตามพระราชบัญญัติ

ใบรับรอง (ใบแจ้งหนี้) ของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1) (ภาคผนวก 4)

ใบรับรองการยอมรับสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่ได้รับการซ่อมแซมสร้างใหม่และปรับปรุงให้ทันสมัย ​​(แบบฟอร์มหมายเลข OS-3)

พระราชบัญญัติการตัดจำหน่ายยานยนต์ (แบบฟอร์มหมายเลข OS-4a)

ใบรับรองการยอมรับและการโอนอุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง (แบบฟอร์มหมายเลข OS-15)

รายงานข้อบกพร่องของอุปกรณ์ที่ระบุ (แบบฟอร์มหมายเลข OS-16)

ดำเนินการบันทึกทรัพย์สินวัสดุที่ได้รับระหว่างการรื้อถอนอาคารและโครงสร้าง (แบบฟอร์ม M-35)

นอกจากนี้ ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีของทั้งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) เป็นผลมาจากกิจกรรมทางปัญญาที่ได้มาและ (หรือ) สร้างขึ้นโดยผู้เสียภาษีและวัตถุอื่น ๆ ของทรัพย์สินทางปัญญา (สิทธิพิเศษสำหรับพวกเขา) ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) หรือ เพื่อสนองความต้องการด้านการบริหารจัดการขององค์กรมายาวนาน (ระยะเวลามากกว่า 12 เดือน)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและ (หรือ) สิทธิพิเศษของผู้เสียภาษีในผลของกิจกรรมทางปัญญา (รวมถึงสิทธิบัตร, ใบรับรอง, เอกสารการคุ้มครองอื่น ๆ , ข้อตกลงในการโอน (การได้มา) ของสิทธิบัตร, เครื่องหมายการค้า)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึง:

สิทธิพิเศษในทรัพย์สินทางปัญญา (สิ่งประดิษฐ์ ซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์ เครื่องหมายการค้า ฯลฯ) ที่ใช้ในกิจกรรมการผลิตขององค์กรมานานกว่าหนึ่งปี

ค่าใช้จ่ายขององค์กรนั่นคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคล (การชำระเงินสำหรับการให้คำปรึกษาการโฆษณาการบริการทางกฎหมายค่าใช้จ่ายในการจัดทำเอกสารและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นก่อนการลงทะเบียนของรัฐขององค์กร) รับรู้ตามองค์ประกอบ เอกสารที่เป็นผลงานของผู้ก่อตั้งต่อทุนจดทะเบียน

กฎการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนกำหนดโดยข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” PBU 14/2000 (ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 91n)

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมจะบันทึกในงบดุลด้วยราคาทุนในอดีต ซึ่งรวมถึงต้นทุนการได้มาจริงทั้งหมด

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจเป็น:

ต้นทุนบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าธรรมเนียมการลงทะเบียน ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตร และการชำระเงินอื่น ๆ ที่คล้ายกันที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียน (การลงทะเบียนใหม่) ของสิทธิในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ซึ่งจ่ายจากการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับคนกลางที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

เดบิต 08 เครดิต 60 (76, 51)

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกนำมาพิจารณา (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เมื่อรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อการบัญชีจะมีการจัดทำรายการทางบัญชี:

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนมาถึงตามใบรับรองการยอมรับ

ควรออกบัตรสินค้าคงคลังสำหรับการบันทึกสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับแต่ละวัตถุ

LLC AKF Prof-Audit ได้มาจาก OJSC Auditแจ้งสิทธิพิเศษในการประดิษฐ์ซึ่งได้รับการยืนยันโดยสิทธิบัตรหมายเลข 1159113 ค่าใช้จ่ายของสิทธิบัตรตามข้อตกลงมีจำนวน 120,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 18,305 รูเบิล)

ข้อตกลงในการโอนสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในการประดิษฐ์ได้รับการจดทะเบียนกับ Rospatent ค่าลงทะเบียน (รวมถึงการชำระค่าธรรมเนียมการลงทะเบียน) มีจำนวน 500 รูเบิล

เดบิต 08 เครดิต 60 จำนวน 120,000 รูเบิล - สะท้อนต้นทุนของสิทธิพิเศษในสิทธิบัตร (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 08 เครดิต 76 จำนวน 500 รูเบิล - สะท้อนถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจดทะเบียนข้อตกลงการโอนสิทธิบัตร

เดบิต 76 เครดิต 51 จำนวน 500 รูเบิล - ชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนข้อตกลงแล้ว

เดบิต 04 เครดิต 08 จำนวน 120,500 รูเบิล (120000 + 500) - สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (หลังจากลงทะเบียนข้อตกลงกับ Rospatent)

ตัวอย่างเช่น ในช่วงระยะเวลาที่สิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์นั้นมีผลใช้บังคับ องค์กรผู้ถือสิทธิบัตรจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเพื่อรักษาสิทธิบัตรให้มีผลใช้บังคับ

ในการบัญชีต้นทุนดังกล่าวจะแสดงในรายการบัญชี:

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะบันทึกอยู่ในงบดุลตามมูลค่าตลาด รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

เดบิต 08 เครดิต 98-2 - ได้รับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

เดบิต 04 เครดิต 08 - สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ยอมรับสำหรับการบัญชี

มูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับโดยเปล่าประโยชน์เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

และองค์กรได้รับสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมนี้เท่านั้น

โดยเฉพาะอย่างยิ่งสถานการณ์นี้เกิดขึ้นเมื่อองค์กรใช้โปรแกรมการบัญชีอัตโนมัติ (เช่น 1C: การบัญชี ฯลฯ ) หรือระบบข้อมูลคอมพิวเตอร์ (เช่น ConsultantPlus, Garant เป็นต้น)

ในกรณีนี้ องค์กรจะต้องคำนึงถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ในบัญชีนอกงบดุลในการประเมินที่นำมาใช้ในข้อตกลง (ข้อ 26 ของ PBU 14/2000)

การชำระเงินเป็นระยะสำหรับสิทธิในการใช้วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงานและการชำระเงินครั้งเดียวคงที่จะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีและตัดเป็นค่าใช้จ่ายตลอดระยะเวลาของสัญญา

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย นักบัญชีของ AKF Prof-Audit LLC มีโอกาสที่จะตัดต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ณ เวลาที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ฝ่ายบริหารองค์กร พนักงานบัญชี ตลอดจนผู้เชี่ยวชาญที่สามารถประเมินสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้

ไม่มีรูปแบบมาตรฐานสำหรับการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ไม่มีตัวตน อย่างไรก็ตาม เป็นตัวอย่างเบื้องต้นของการกระทำดังกล่าว คุณสามารถใช้แบบฟอร์มการกระทำ (ใบแจ้งหนี้) ของการยอมรับและการโอนสินทรัพย์ถาวร (แบบฟอร์มหมายเลข OS-1)

การกระทำจะต้องระบุต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ อายุการใช้งาน และขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคา

สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแต่ละรายการนักบัญชีจะต้องสร้างบัตรพิเศษ (แบบฟอร์มหมายเลข NMA-1)

บัตรจะออกในหนึ่งสำเนาสำหรับแต่ละวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

3. การบัญชีภาษีและการรายงานของธุรกิจขนาดเล็ก

3. 1 การบัญชีภาษีของรายได้และค่าใช้จ่ายใน LLC AKF "Prof-Audit"

กิจกรรมบนพื้นฐานของกฎบัตร กิจกรรมของบริษัทดำเนินการตามใบอนุญาตหมายเลข E 003378 จากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งออกโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 มกราคม 03

ที่ตั้งขององค์กร: 160000, สหพันธรัฐรัสเซีย, ภูมิภาค Vologda, Vologda, ถนน Kozlenskaya, อาคาร 33, สำนักงาน 203

ความรับผิดทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบได้รับการประกันโดย OJSC Russian People's Insurance Society ROSNO, ซีรี่ส์นโยบาย G27- No. 22608406-B105/32-11 ลงวันที่ 5 เมษายน 2006

กิจกรรมหลักที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทคือ:

การดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของนิติบุคคล

การจัดเตรียมและการควบคุมการบัญชีและการรายงาน

การตรวจสอบภาษีของโครงการลงทุน

ดำเนินการสัมมนา การฝึกอบรมขั้นสูง และการฝึกอบรมบุคลากรของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งองค์กรตรวจสอบ

การพัฒนาทางวิทยาศาสตร์, การตีพิมพ์ คู่มือระเบียบวิธีและข้อเสนอแนะด้านการบัญชี ภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ การตรวจสอบ

บริการให้คำปรึกษาด้านการเงิน ภาษี การธนาคาร และกฎหมายเศรษฐกิจอื่นๆ กิจกรรมการลงทุน, การจัดการ, การตลาด, การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี, การจดทะเบียน, การปรับโครงสร้างองค์กรและการชำระบัญชีของรัฐวิสาหกิจ

ทีมงาน ACF “Prof-Audit” ประกอบด้วยผู้เชี่ยวชาญระดับสูง ปัจจุบันพนักงานของบริษัทมีจำนวน 25 คน โดย 8 คนในจำนวนนี้ได้รับการรับรองจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย พนักงานของ บริษัท มีประสบการณ์ในการทำงานกับองค์กรขนาดใหญ่ดังต่อไปนี้: Zavolzhsky Motor Plant OJSC, Severagrogaz LLC, Cherepovets Plywood and Furniture Plant CJSC, สถานประกอบการที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน Cherepovets, Vologda และภูมิภาค Arkhangelsk คุณภาพของงานทำให้บริษัทสามารถเข้ามามีบทบาทอย่างถูกต้องในตลาดบริการตรวจสอบบัญชีของภูมิภาคตะวันตกเฉียงเหนือ

งานที่กำหนดโดยลูกค้า กิจกรรมทั้งหมดของบริษัทดำเนินการตามมาตรฐานภายในองค์กรที่พัฒนาขึ้นบนพื้นฐานของมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียอย่างเคร่งครัด

นอกจากนี้บริษัทยังให้คำปรึกษาแก่ลูกค้าอย่างต่อเนื่องในด้านกฎหมาย การเงิน ภาษีอากร และการบัญชี

คุณภาพของการบริการที่มอบให้ผ่านสหพันธ์ที่ปรึกษาและผู้ตรวจสอบแห่งชาติซึ่งส่งผลให้ลูกค้าของบริษัทได้รับการรับประกันเพิ่มเติมถึงความเป็นมืออาชีพในระดับสูงของพนักงาน

ในความสัมพันธ์กับองค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย มีปัญหาบางประการในการกำหนดนโยบายการบัญชี สาเหตุหลักมาจากการบังคับใช้บทที่ 26.2 "ระบบภาษีแบบง่าย" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2546 ในกรณีที่วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเดี่ยวคือรายได้ ไม่จำเป็นต้องกำหนดองค์ประกอบใด ๆ ของนโยบายภาษีทางบัญชี หากวัตถุเป็นรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายความต้องการดังกล่าวสามารถเกิดขึ้นได้อย่างแน่นอนตั้งแต่บทที่ 26 2 “ ระบบภาษีแบบง่าย” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อมโยงโดยตรงกับคำจำกัดความของส่วนต้นทุนของฐานภาษี ด้วยหลักการของการจัดทำค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรภายใต้บทที่ 25 “ ภาษีเงินได้ขององค์กร" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งแนะนำให้รวบรวมบนพื้นฐานของระบบบัญชีที่ติดตั้งในองค์กร

ตั้งแต่ปี 2549 จะต้องร่างนโยบายการบัญชีโดยละเอียดไม่เพียง แต่โดยองค์กรที่จ่ายภาษีทั่วไปเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ที่ใช้ UTII และระบบภาษีแบบง่ายด้วย

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2549 เวอร์ชันใหม่ของบทที่ 26 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ (กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 21 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 101-FZ) ในเรื่องนี้องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจำเป็นต้องรวมนวัตกรรมต่อไปนี้ไว้ในนโยบายการบัญชีของตน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 จำเป็นต้องระบุในนโยบายการบัญชีว่าผู้เสียภาษีจะใช้วัตถุภาษีใด

เลือกวิธีที่บริษัทจะดำเนินการบัญชี:

เก็บบันทึกธุรกรรมแต่ละรายการเท่านั้น (จำเป็น - สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน)

หากองค์กรตัดสินใจที่จะเก็บบันทึกทางบัญชีของวัตถุทางบัญชีที่กล่าวถึงข้างต้นก็จำเป็นต้องกำหนดอย่างชัดเจนว่าจะทำเช่นนี้อย่างไร ตัวเลือกต่อไปนี้เป็นไปได้:

ใช้บัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n "เมื่อได้รับอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำสำหรับการสมัคร" (พร้อมการแก้ไขเพิ่มเติม และเพิ่มเติมลงวันที่ 7 พฤษภาคม พ.ศ. 2546)

จัดทำเอกสารหลักและทะเบียนบัญชี

บริษัทร่วมหุ้นที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและจ่ายเงินปันผลจะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีให้ครบถ้วน ท้ายที่สุดแล้วเงินปันผลจะคำนวณจากกำไรสุทธิซึ่งจะต้องกำหนดตามกฎการบัญชี ตำแหน่งนี้แสดงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 8 มิถุนายน พ.ศ. 2548 ฉบับที่ 03-03-02-04

บริษัทที่ใช้ระบบที่เรียบง่ายและตัดสินใจชำระค่าเบี้ยประกันให้กับกองทุนโดยสมัครใจ ประกันสังคมรัสเซียจะต้องระบุสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชี

องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถรักษาสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์หรือบนกระดาษได้ รูปแบบของหนังสือดังกล่าวและขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในนั้นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 167n (ภาคผนวก 6)

มีการวางเอกสารด้านกฎหมายและข้อบังคับต่อไปนี้:

ข้อบังคับในการรักษาการรายงานทางบัญชีและการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34 n)

ข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” PBU 6/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26 n) (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ธันวาคม 12 พ.ย. 2548);

ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33 n)

ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" PBU 14/2000 (อนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 91n)

ระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 ฉบับที่ 114 n);

นโยบายการบัญชีของบริษัทกำหนดดังต่อไปนี้:

รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ทรัพย์สินและสิทธิในทรัพย์สินควรนำมาพิจารณาตาม (มาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย);

รายได้ที่ได้รับควรลดลงตามประเภทของค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 346. 16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

การบัญชีดำเนินการสำหรับธุรกรรมแต่ละรายการ: สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

บริการด้านบัญชีขององค์กรซึ่งนำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี

จัดระเบียบการบัญชีธุรกรรมโดยจัดทำเอกสารหลักและทะเบียนการบัญชีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์โดยใช้โปรแกรมการบัญชีอัตโนมัติ “1C: Enterprise 7.7”

ต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกกำหนดจากต้นทุนเริ่มแรกของสินค้า ยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวในขณะที่นำสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ไปดำเนินการหลังจากชำระเงินจริง

ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามวรรค มาตรา 1 วรรค 3 มาตรา 346 มาตรา 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการยอมรับในเวลาที่นำสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ไปดำเนินการหลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น

เพื่อให้มั่นใจในความน่าเชื่อถือของข้อมูลการบัญชีและการรายงาน ให้ดำเนินการรายการทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรในเดือนธันวาคม 2548 ควรมีการดำเนินการรายการเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดทุกเดือน และเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงผู้รับผิดชอบทางการเงิน เมื่อมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการโจรกรรม การใช้ในทางที่ผิด หรือความเสียหายต่อทรัพย์สิน ในกรณีที่เกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ หรืออื่นๆ สถานการณ์ฉุกเฉินเกิดจากสภาวะสุดขั้วตามความเป็นจริง

วิธีเงินสดของการรับรู้รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นวิธีการรับรู้รายได้ (จากการขายและไม่ใช่การขาย) ในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ที่ได้รับจริง ขึ้นอยู่กับวิธีการรับรายได้วันที่รับจะรับรู้ดังนี้:

วันที่ได้รับเงินเข้าบัญชีธนาคาร

วันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงิน

วันที่ได้รับทรัพย์สินอื่น (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน

เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์การเก็บภาษีของ ACF Prof-Audit LLC รายได้ต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

LLC AKF "Prof-Audit" ในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2549 ตามใบรับรองการบริการที่ดำเนินการโดยให้บริการดังต่อไปนี้:

3. บริการให้คำปรึกษาจำนวน 86,000 รูเบิล

ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจะเข้าบัญชีปัจจุบันในช่วงระยะเวลาการรายงานนี้

4. รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

LLC AKF Prof-Audit ให้บริการในการออกเงินกู้ให้กับพนักงาน

ในเดือนมกราคมถึงมีนาคม 2549 โต๊ะเงินสดขององค์กรได้รับจากบุคคลตามใบเสร็จรับเงิน คำสั่งซื้อเงินสดในรูปดอกเบี้ยที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ 3,650 รูเบิล

ดังนั้นรายได้ของ AKF Prof-Audit LLC สำหรับรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 2,220,650 รูเบิล

ธุรกรรมเหล่านี้ได้รับการยืนยันโดยเอกสารต่อไปนี้: ใบรับรองการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์, ใบแจ้งยอดธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน, คำสั่งจ่ายเงิน, คำสั่งรับเงินสด

เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีจะลดรายได้ที่ได้รับเป็นค่าใช้จ่าย

ในช่วงระยะเวลารายงานตั้งแต่เดือนมกราคมถึงมีนาคม 2549 องค์กรมีค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายในการได้มา การก่อสร้าง และการผลิตสินทรัพย์ถาวร

การเปลี่ยนแปลงหลายอย่างที่มีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 ใช้กับสินทรัพย์ถาวรภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ขณะนี้สินทรัพย์ถาวรรวมถึงทรัพย์สินใด ๆ ที่รับรู้ว่ามีค่าเสื่อมราคาตามกฎของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 4 ของมาตรา 346 16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และไม่ใช่แค่ได้มาซึ่งทรัพย์สิน เหมือนเมื่อก่อน

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2549 องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายมีสิทธิ์เต็มที่ในการรวมต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรทั้งที่ซื้อและผลิตภายในองค์กรเป็นค่าใช้จ่าย สิ่งนี้เกิดขึ้นได้ต้องขอบคุณ ฉบับใหม่อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 346 16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้การลงทะเบียนของรัฐจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีจากช่วงเวลาของการยืนยันเอกสารเกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการยื่นเอกสารเพื่อการลงทะเบียน (จริงสำหรับวัตถุทั้งหมด ยกเว้นที่นำไปใช้งานก่อนวันที่ 31 มกราคม 1998) ช่วงเวลาของการรับรู้ต้นทุนคือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) มีการกำหนดแยกต่างหากว่าค่าใช้จ่ายเกิดขึ้นเฉพาะในกรณีของการชำระค่าอุปกรณ์และการใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ (ข้อย่อย 4 ข้อ 2 ข้อ 346. 17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากนวัตกรรมข้างต้น คำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับช่วงการเปลี่ยนแปลง นั่นคือสถานการณ์ที่กระบวนการสร้างสินทรัพย์ถาวรเริ่มขึ้นในปีที่แล้วและสิ้นสุดในปีนี้ คำตอบสำหรับคำถามนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-02/52

ใน เอกสารนี้มีการระบุว่าหากผู้ชำระเงินทำงานในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2548 และคงสถานะนี้ไว้ในปี 2549 ในขณะที่การชำระเงินครั้งสุดท้ายสำหรับการก่อสร้างการผลิตการว่าจ้างและการลงทะเบียนสิทธิในสินทรัพย์ถาวรนั้นเกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2549 เขาไม่สามารถจัดทำรายจ่ายได้ หากทำตามขั้นตอนข้างต้นทั้งหมดแล้วเสร็จหลังปีใหม่ ฐานจะลดลงได้ แต่ไม่ใช่ในทันที แต่ในช่วงที่เกิดเหตุการณ์ครั้งสุดท้าย สมมติว่าการชำระเงิน การก่อสร้าง และการส่งเอกสารลงวันที่ปี 2549 และการว่าจ้างเป็นวันที่ปี 2550 ต้นทุนจะเกิดขึ้นในปี 2550 ไม่ใช่เร็วกว่านั้น

ในกรณีที่การชำระเงินหรือการว่าจ้างเพียงอย่างเดียวเกิดขึ้นในปี พ.ศ. 2549 และกิจกรรมที่เหลือเสร็จสิ้นในปี พ.ศ. 2548 ต้นทุนจะไม่สามารถนำมาพิจารณาได้

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของการได้มาจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวนในแต่ละครั้ง ณ เวลาที่นำสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้ไปดำเนินการ

คอมพิวเตอร์ถูกนำไปใช้งานและชำระเงินในวันเดียวกัน

ราคาคอมพิวเตอร์ 168,000 รูเบิลถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายองค์กร ณ วันที่ 31 มีนาคม 2549

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่ผู้เสียภาษีได้มาก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรตามลำดับต่อไปนี้:

มูลค่าคงเหลือของเครื่องพิมพ์ ณ วันที่ 1 มกราคม 2549 - 12,000 รูเบิลจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาภาษี:

31.03.2549 – 4,000 รูเบิล

09.30.2549 – 4,000 รูเบิล

12/31/2549 – 4,000 รูเบิล

30 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนและปีที่สาม - 20 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุน

LLC AKF Prof-Audit ซื้อคอมพิวเตอร์ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายมูลค่า 35,000 รูเบิล

มูลค่าคงเหลือของคอมพิวเตอร์ ณ วันที่ 1 มกราคม 2549 - 30,000 รูเบิลจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรตามลำดับต่อไปนี้:

2549 - 15,000 รูเบิล 3,750 รูเบิลในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน

2550 - 9,000 รูเบิล 2,250 รูเบิลในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน

2551 – 6,000 รูเบิล 1,500 รูเบิลในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 15 ปี - ภายใน 10 ปีของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในส่วนแบ่งที่เท่ากันของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร ในเวลาเดียวกันในช่วงระยะเวลาภาษีจะยอมรับค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานในส่วนแบ่งที่เท่ากัน

หาก AKF Prof-Audit LLC มีอาคารที่มีมูลค่าคงเหลือ 1,000,000 รูเบิล ณ วันที่ 1 มกราคม 2549

จากนั้นต้นทุนของอาคารจะถูกตัดออกในช่วงปี 2549 ถึง 2559 ในจำนวนเท่า ๆ กันจำนวน 100,000 รูเบิลต่อปี

มูลค่าของสินทรัพย์ถาวรจะถือว่าเท่ากับมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินนี้ ณ เวลาที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อพิจารณาอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรควรได้รับคำแนะนำจากการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 “ ในการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ด้วย ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา”

ในการรับรู้ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการ:

1) นำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการ

2) การชำระสินทรัพย์ถาวรตามจริง

2. การชำระค่าเช่าทรัพย์สินที่เช่า

LLC AKF "Prof-Audit" บนพื้นฐานของใบรับรองการบริการที่ดำเนินการชำระจากบัญชีปัจจุบันตามคำสั่งการชำระเงิน (ลงวันที่ 31/01/2549, 28/02/2549, 31/03/2549) สำหรับการเช่า สถานที่ของ "Vapmarket" LLC จำนวน 30,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 4.576 รูเบิล ในแต่ละเดือน

จำนวนเงินทั้งหมดคือ 90,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 13,729 รูเบิล

3. จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ชำระเงิน) ที่ผู้เสียภาษีซื้อและรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบแจ้งหนี้ของ Vapmarket LLC เท่ากับ 13,729 รูเบิล

มีบริการของบุคคลที่สามสำหรับ LLC AKF Prof-Audit (งานตามสัญญาในด้านการตรวจสอบ)

5. ค่าใช้จ่ายค่าจ้าง การจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

ค่าจ้างสะสมและจ่ายรวมถึงโบนัสในรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 450,000 รูเบิล

ด้วยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงินสะสมสะสมและจ่ายเงินสมทบเข้างบประมาณสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานในรอบระยะเวลารายงานจำนวน 63,900 รูเบิล

7. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าบริการของสถาบันสินเชื่อ

ในช่วงระยะเวลารายงานธนาคารระงับ 8,600 รูเบิลจากบัญชีปัจจุบันสำหรับการบำรุงรักษาบัญชีและบริการที่ให้เมื่อถอนเงินสด

การเดินทางของพนักงานไปยังสถานที่ของการเดินทางเพื่อธุรกิจและกลับไปยังสถานที่ทำงานถาวรตามเอกสารการเดินทางที่นำเสนอ - 25,000 รูเบิล

การเช่าสถานที่อยู่อาศัยตามใบแจ้งหนี้โรงแรมที่นำเสนอ -45 000 รูเบิล

เบี้ยเลี้ยงรายวัน

ที่ LLC AKF Prof-Audit จะมีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นจำนวน 300 รูเบิลต่อวัน แต่เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี จำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันจะได้รับอนุญาตภายในขอบเขตที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น จำนวน 100 รูเบิล .

ค่าใช้จ่ายสำหรับรายการนี้มีจำนวน 18,000 รูเบิล

9. ค่าใช้จ่ายเครื่องใช้สำนักงาน

LLC AKF "Prof-Audit" ซื้อเครื่องใช้สำนักงานจากผู้ประกอบการ A. R. Makarova ซึ่งรวมถึง: กระดาษ ปากกา ตัวสะกด คลิปหนีบกระดาษ ฯลฯ รวมเป็นเงิน 22,500 รูเบิล

ชำระเงินจากบัญชีกระแสรายวันเมื่อวันที่ 17 มีนาคม 2549

จากรายงานล่วงหน้าจากเลขาธิการ N.A. Sinitsina มีการซื้อเครื่องใช้สำนักงานจำนวน 15,000 รูเบิล

10. ค่าใช้จ่ายไปรษณีย์ โทรศัพท์ โทรเลข และบริการอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการสื่อสาร

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการส่งจดหมายมีจำนวน 12,850 รูเบิล

11. ค่าใช้จ่ายในการปรับปรุงโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล

LLC AKF "Prof-Audit" บนพื้นฐานของใบรับรองความสมบูรณ์ของงานจ่ายเงินให้ผู้ประกอบการ Navolochnaya I.N. สำหรับการอัพเดตโปรแกรมคอมพิวเตอร์จากบัญชีปัจจุบัน 18,000 รูเบิล

ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (เกิดขึ้น) โดยผู้เสียภาษีอากร

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลหมายถึงค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจซึ่งการประเมินจะแสดงในรูปแบบตัวเงิน

ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารหมายถึงค่าใช้จ่ายที่ได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารที่จัดทำขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายใดๆ ถือเป็นค่าใช้จ่าย โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

จากข้อมูลข้างต้น สามารถระบุเงื่อนไขต่อไปนี้ในการรับค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีได้:

รายได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล

รายได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้

รายได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายใดๆ ภายในรายการที่กำหนดไว้ซึ่งเกิดขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

หากละเมิดหลักการเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาหลังจากชำระจริงแล้ว

3. 2 องค์ประกอบและการก่อตัวของตัวชี้วัดการรายงานภาษี

ในการคำนวณและชำระภาษีอย่างถูกต้อง ผู้เสียภาษีจะต้องจัดระเบียบการบัญชีภาษี กำหนดรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) สร้างฐานภาษีสำหรับช่วงเวลานี้ ใช้อัตราภาษีกับมันและโอนภาษีให้ทันเวลา และส่งการคืนภาษีที่เหมาะสม แบบฟอร์มที่ได้รับการอนุมัติภายในกรอบเวลาที่กำหนดคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2548 ลำดับที่ 30n “ ในการอนุมัติแบบฟอร์มการคืนภาษีสำหรับภาษีเดียวที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสมัครของ ระบบภาษีที่เรียบง่ายและขั้นตอนการกรอก”

ตามวรรค 1 ของมาตรา 346.24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องเก็บบันทึกภาษีของตัวชี้วัดกิจกรรมของตนที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษี โดยอ้างอิงจากบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย รูปแบบของหนังสือดังกล่าวและขั้นตอนการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในนั้นได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 167n (ภาคผนวก 6)

ธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) จะแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายตามลำดับเวลาตามเอกสารหลักในลักษณะตำแหน่ง

ส่วนที่ 1 “รายได้และค่าใช้จ่าย” (ประกอบด้วยสี่ตาราง หนึ่งตารางสำหรับแต่ละไตรมาส)

ความช่วยเหลือสำหรับส่วนที่ 1 “การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดี่ยว”

ส่วนที่ II “ การคำนวณค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเดียว”;

ส่วนที่ 3 “การคำนวณจำนวนการสูญเสีย”

สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายเปิดไว้หนึ่งปีปฏิทินและต้องมีการผูกและลงหมายเลข

ในหน้าสุดท้ายซึ่งระบุหมายเลขและปักโดยผู้เสียภาษีของบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายจำนวนหน้าที่มีอยู่ซึ่งได้รับการยืนยันโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรและยังได้รับการรับรองโดยลายเซ็นของ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีและปิดผนึกก่อนเริ่มการบำรุงรักษา

ผู้เสียภาษีจะต้องมั่นใจในความครบถ้วน ความต่อเนื่อง และความน่าเชื่อถือของการบันทึกตัวชี้วัดกิจกรรมที่จำเป็นสำหรับการคำนวณฐานภาษีและจำนวนภาษี

สมุดรายรับและรายจ่ายสามารถเก็บได้ทั้งบนกระดาษและในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ เมื่อรักษาบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ผู้เสียภาษีจะต้องพิมพ์ลงบนกระดาษเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 2 กันยายน 2548 เลขที่ SAE-3-25/422@ การรับรองและการปิดผนึกสมุดรายได้และค่าใช้จ่ายจะดำเนินการในวันที่สมัครต่อหน้าผู้เสียภาษี

การแก้ไขข้อผิดพลาดในสมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายจะต้องมีเหตุผลและยืนยันโดยลายเซ็นของหัวหน้าองค์กรโดยระบุวันที่แก้ไขและประทับตราขององค์กร ขั้นตอนการกรอกทะเบียนนี้อยู่ในภาคผนวก

ใน LLC AKF Prof-Audit วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ฐานภาษีคือมูลค่าเงินของรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย ตามมาตรา 346.20 ของบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรจ่ายภาษี 15%

ฐานภาษี = รายได้ – ค่าใช้จ่าย (4)

โดยรวมแล้ว ฐานภาษีคือ 564,050 รูเบิล (2,220,650 – 1,656,600)

จากนั้นเราจะกำหนดภาษีเดียว

ภาษีเดี่ยว = ฐานภาษี x 15% (5)

จำนวนภาษีเดี่ยวในไตรมาสที่ 1 ปี 2549 อยู่ที่ 84,608 รูเบิล (564,050 * 15%)

เมื่อกำหนดฐานภาษี รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษี หากจำนวนภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปน้อยกว่าจำนวนภาษีขั้นต่ำที่คำนวณได้ ผู้เสียภาษีที่ใช้รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีจะต้องเสียภาษีขั้นต่ำ จำนวนภาษีขั้นต่ำคำนวณที่ 1 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ที่นำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีรายได้ของบริษัทที่กำหนดคือ 5,200,000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายคือ 5,000,000 รูเบิล และผลที่ตามมาคือฐานภาษีคือ 200,000 รูเบิล ดังนั้นภาษีเดี่ยว (30,000 รูเบิล) จะน้อยกว่าภาษีขั้นต่ำ ( 52,000 รูเบิล) 22,000 รูเบิล (30,000 - 52,000)

ดังนั้น บริษัท จะต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำให้กับงบประมาณซึ่งก็คือ 52,000 รูเบิล

ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิในรอบระยะเวลาภาษีดังต่อไปนี้ในการรวมผลต่างระหว่างจำนวนภาษีขั้นต่ำที่ชำระกับจำนวนภาษีที่คำนวณโดยทั่วไปเป็นค่าใช้จ่ายในการคำนวณฐานภาษีในการเสียภาษีครั้งต่อไป ระยะเวลา. นอกจากนี้ผู้เสียภาษีที่ใช้รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสียที่ได้รับอันเป็นผลมาจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าซึ่งองค์กรใช้ระบบภาษีแบบง่ายขึ้นและ รายได้ที่ใช้แล้วลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เป็นวัตถุทางภาษี

การสูญเสียคือค่าใช้จ่ายส่วนเกินมากกว่ารายได้

การขาดทุนที่ระบุไม่สามารถลดฐานภาษีได้มากกว่าร้อยละ 30

ในกรณีนี้ผลขาดทุนส่วนที่เหลือสามารถยกยอดไปยังงวดภาษีต่อไปนี้ได้ แต่ไม่เกิน 10 รอบระยะเวลาภาษี

ผู้เสียภาษีที่ยกผลขาดทุนเหล่านี้ไปงวดภาษีในอนาคตจะต้องเก็บเอกสารยืนยันจำนวนเงินที่ขาดทุนที่เกิดขึ้นและจำนวนเงินที่ฐานภาษีลดลงในแต่ละงวดภาษีตลอดระยะเวลาการใช้สิทธิในการลดฐานภาษี ตามจำนวนการสูญเสีย

จำนวนภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ

ภาษีจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี

แอปพลิเคชัน

การชำระภาษีและการชำระภาษีล่วงหน้ารายไตรมาสจะดำเนินการ ณ สถานที่ขององค์กร

ภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ




ข้อสรุปและข้อเสนอ

ธุรกิจขนาดเล็กมีมานานแล้ว มีความจำเป็นต้องพัฒนากรอบกฎหมายด้านกฎระเบียบใหม่ที่จะบังคับใช้กฎของเกมซึ่งเป็นกลไกในการสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กที่ใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วของโลกและที่ทำงาน เพื่อจุดประสงค์นี้ กระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียกำลังพัฒนาโปรแกรมเป้าหมายของแผนกเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กและโครงการที่ซับซ้อน - โปรแกรมสนับสนุน ซึ่งจะได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียในไม่ช้า ปัจจุบันกฎระเบียบเหล่านี้อยู่ในความพร้อมในระดับสูงและได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ร่างกฎหมายธุรกิจขนาดเล็กระบุองค์ประกอบสำคัญสามประการ:

เกณฑ์การจัดประเภทเป็นธุรกิจขนาดเล็ก

การแบ่งความสามารถระหว่างสหพันธ์และภูมิภาคเพื่อการสนับสนุน

กลไกเฉพาะเพื่อสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็ก

หลังจากนำกฎหมายฉบับที่ 88-FZ มาใช้ ผู้ประกอบการยังค่อนข้างเด็ก รอเงินทุนจากภาครัฐ ไม่เข้าใจว่าต้องใช้เงินเป้าหมาย และหากเป็นเงินกู้ ก็ต้องคืน แล้ววันนี้... ผู้ประกอบการมองสิ่งต่าง ๆ ตามความเป็นจริงมากขึ้นแล้ว หมายความว่าเขาต้องเข้าใจว่าความร่วมมือกับรัฐจะต้องเป็นประโยชน์ร่วมกัน นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมโครงการอื่นๆ จึงได้รับการพัฒนาเพื่อให้รัฐไม่เพียงแต่ให้เงินเท่านั้น แต่ยังถามผู้ประกอบการหรือมีส่วนร่วมในผลกำไรอีกด้วย

โครงการแรกคือการสร้างศูนย์บ่มเพาะธุรกิจ

โดยปกติแล้ว ธุรกิจขนาดเล็กจะเริ่มต้นด้วยสอง ปัญหาระดับโลก- สถานที่และการเงิน โครงการสร้างศูนย์บ่มเพาะธุรกิจซึ่งจัดทำโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียจะช่วยเอาชนะความยากลำบากเหล่านี้

ศูนย์บ่มเพาะธุรกิจเป็นสถานที่ที่มีพื้นที่ 1.5-2 พันตารางเมตร ม. ม. และอื่นๆ ซึ่งเป็นที่ตั้งของธุรกิจขนาดเล็ก ผู้ประกอบการเริ่มต้นได้รับการจัดสรรสถานที่ทำงาน 2-3 แห่งหรือห้องเล็ก (20-30 ตร.ม.) ขึ้นอยู่กับความต้องการของเขา เป็นผลให้ศูนย์บ่มเพาะธุรกิจหนึ่งแห่งสามารถรองรับบริษัทได้มากถึง 100 บริษัท ในปีแรกพวกเขามีอัตราค่าเช่าพิเศษ ในปีที่สองจะเพิ่มขึ้น และในปีที่สามผู้ประกอบการออกจากศูนย์บ่มเพาะและมีอีกคนเข้ามาแทนที่

ในทางกลับกัน ธุรกิจขนาดเล็กจะสามารถเข้าถึงศูนย์บ่มเพาะบนพื้นฐานการแข่งขันได้ สำหรับภูมิภาค การสร้างศูนย์บ่มเพาะหมายถึงภาษี งานใหม่ และในการเลือกตั้ง การลงคะแนนเสียง ไม่ควรลืมสิ่งนี้ เนื่องจากผู้ประกอบการเป็นผู้กล้าเสี่ยงและมีมุมมองเป็นของตัวเอง ซึ่งต้องเผชิญกับอำนาจไม่เพียงแต่ในระดับทุกวันเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในทางปฏิบัติด้วย จนถึงปัจจุบัน ประมาณหนึ่งในสามของภูมิภาคของประเทศได้พบเงินแล้วเพื่อสร้างศูนย์บ่มเพาะธุรกิจ และพร้อมที่จะเข้าร่วมโครงการนี้ตั้งแต่ต้นปี 2548

โครงการที่สองคือการสนับสนุนธุรกิจขนาดเล็กที่มุ่งเน้นการส่งออก

มีบริษัทและผู้ประกอบการขนาดเล็กจำนวนมากที่พยายามจะเจาะเข้าไป ตลาดต่างประเทศแต่โซลูชันนี้มีค่าใช้จ่ายมากเกินไป ดังนั้นจึงมีตัวเลือกการสนับสนุนสามตัวเลือกที่นี่:

การได้รับใบรับรอง ใบอนุญาต การยืนยันความสอดคล้องซึ่งใช้เงินเป็นจำนวนมาก

เบิกค่าใช้จ่ายในการเช่าพื้นที่แสดงสินค้าในต่างประเทศจำนวน 75% ในการทำสัญญาส่งออก ผู้ซื้อที่มีศักยภาพจำเป็นต้องเรียนรู้เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์ เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้จึงมีการจัดนิทรรศการและงานแสดงสินค้าจำนวนมาก

ทิศทางที่สามคือการสนับสนุนองค์กรการเงินรายย่อย (สหกรณ์เครดิต)

ปัจจุบันในรัสเซีย ตลาดสินเชื่อรายย่อย (สินเชื่อรายย่อยในระยะเวลาสั้น ๆ ในอัตราดอกเบี้ยสูง) อยู่ที่ประมาณ 350 ล้านดอลลาร์ ตามการประมาณการนี้เป็นเพียง 5-7% ของกำลังการผลิตตลาดสินเชื่อ นั่นคือตลาดนี้ยังด้อยพัฒนา แม้ว่าสินเชื่อดังกล่าว (ขนาดเฉลี่ยอยู่ที่ 1,000 ดอลลาร์สหรัฐฯ) ก็มีความจำเป็นและเป็นที่ต้องการอย่างมาก

สหประชาชาติได้ประกาศให้ปี 2548 เป็นปีแห่งการเงินรายย่อย

โครงการที่สี่คือการสนับสนุนบริษัทนวัตกรรมขนาดเล็ก

สาระสำคัญของโครงการนี้คือ มีการสร้างกองทุนหลายแห่งร่วมกับภูมิภาค โดยการมีส่วนร่วมของนักลงทุนเอกชนและภายใต้การบริหารของบริษัทเอกชน การลงทุนจะดำเนินการในองค์กรนวัตกรรมขนาดเล็ก

สามารถซื้อหุ้นนี้ได้ และเป็นผลให้รัฐเข้าร่วมโครงการและลาออก และวิสาหกิจขนาดเล็กจะทำงาน

รัฐกำลังพยายามลดภาระภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก รวมถึงทำให้การบัญชีภาษีง่ายขึ้น ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการออกแบบเพื่อให้บรรลุเป้าหมายเหล่านี้

ในระหว่างการศึกษาประเด็นด้านภาษีของธุรกิจขนาดเล็กฉันได้พิจารณาตำแหน่งและวิธีการทั้งหมดของการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามพระราชบัญญัติที่บังคับใช้จนถึงวันที่ 01.01.2549 และการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่เกิดขึ้นในบทที่ 26 2 “ ระบบภาษีแบบง่าย” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 01/01/2549 หรือจะมีผลใช้บังคับในวันที่ 01/01/2550

ในระหว่างการเขียนงานนี้ ฉันได้รวบรวมความรู้ทางทฤษฎีและเปิดเผยรายละเอียดเกี่ยวกับประเด็นเชิงปฏิบัติของการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่ AKF Prof-Audit LLC

พิจารณาขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการเริ่มต้นและการยกเลิกการใช้ระบบภาษีแบบง่าย พิจารณาขั้นตอนการจัดการบัญชีภาษีด้วย

โดยทั่วไปสามารถสังเกตได้ว่าระบบภาษีแบบง่ายนั้นค่อนข้างน่าสนใจในแง่ของการลดภาระภาษี แต่ผู้เสียภาษีในกิจกรรมของเขาจะต้องตรวจสอบทั้งจำนวนรายได้และมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรทั้งสองอย่างต่อเนื่อง และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเพื่อเป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีจะไม่มีโอกาสที่จะลดฐานภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นเนื่องจากรายการมีจำนวน จำกัด

ขณะนี้เจ้าหน้าที่ของ State Duma แห่งสหพันธรัฐรัสเซียกำลังหารือและพัฒนาข้อเสนอที่เหมาะสมสำหรับการเปิดเสรีระบบภาษีแบบง่าย




บรรณานุกรม

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยการแก้ไขและเพิ่มเติมล่าสุดลงวันที่ 02.02.06)

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยการแก้ไขและเพิ่มเติมล่าสุดลงวันที่ 13 มีนาคม 06)

3. กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 96 หมายเลข 129-FZ (ตามที่แก้ไขและเพิ่มเติม)

7. ขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 และนำจดหมายไปยังธนาคารกลางแห่งรัสเซียลงวันที่เดือนตุลาคม ฉบับที่ 4 พ.ศ. 2536 ฉบับที่ 18

9. ข้อบังคับการบัญชี "นโยบายการบัญชีขององค์กร" PBU 1/98 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 09.12.98 ฉบับที่ 60 น.)

10. ข้อบังคับการบัญชี "ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร" PBU 4/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 06.07.99 ฉบับที่ 34 น.)

11. ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9.07.01 ฉบับที่ 44 น.)

12. ข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร” PBU 6/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26 n.) (พร้อมการแก้ไขและเพิ่มเติมได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวง การเงิน ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548)

14. ข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายองค์กร" PBU 10/99 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 99 ฉบับที่ 33 น.)

15. ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" PBU 14/2000 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 10/16/00 ฉบับที่ 91n)

16. ระเบียบการบัญชี “ การบัญชีสำหรับสินเชื่อและสินเชื่อและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ” PBU 15/01 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.02.01 ฉบับที่ 60 น.)

17. ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" PBU 18/02 (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 02 ฉบับที่ 114 n.)

18. จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 กันยายน 2548 เลขที่ 03-11-02/44 “ ในการใช้ระบบภาษีพิเศษตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549”

19. จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มิถุนายน 2548 เลขที่ 03-03-02-02/80 “ ในการบัญชีโดยผู้เสียภาษีของเงินที่ได้รับจากกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของ ประกันสังคมภาคบังคับ”

20. ระบบภาษีแบบง่าย: ตำราเรียน / เอ็ด. A. V. Bryzgalina เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: สำนักพิมพ์ของมหาวิทยาลัยเทคนิคแห่งรัฐเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก, 2549. – 560 น. เอ.วี.

21. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. ระบบภาษีพิเศษ ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท // ภาษีและกฎหมายการเงิน พ.ศ. 2548 - ลำดับที่ 6 – หน้า 23-39.

23. การตรวจสอบเอกสารกำกับดูแล // คำชี้แจงการตรวจสอบ พ.ศ. 2549 - ลำดับที่ 1 – หน้า 25-32.

24. ใหม่ในกฎหมายภาษีปี 2549 // การบัญชี 1C, 2548 - ฉบับที่ 12 – หน้า 37-45.

25. Zhigunova L. การบัญชีในองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย // หนังสือพิมพ์การเงิน ฉบับภูมิภาค พ.ศ. 2548 - ฉบับที่ 48 – หน้า 12-29.

26. Esipova M. S. ในการกำหนดธุรกิจขนาดเล็กเพื่อวัตถุประสงค์ในการสนับสนุนและการเก็บภาษีจากรัฐ // Tax Bulletin, 2005. - หมายเลข 11, p. 11-17.

27. Andreev I.M. อัปเดต "การใส่ร้าย": วิธีใช้บทบัญญัติของรหัสภาษี // Russian Tax Courier, 2005. - หมายเลข 21, p. 4-8.

28. Andreev I.M. การจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก // Tax Bulletin, 2548. - ลำดับ 10, p. 12-15.

30. โคโตวา อี.วี. รุ่นใหม่“ ง่าย”: หนึ่งก้าวสู่ผู้เสียภาษีและถอยหลังสองก้าว // การบัญชีภาษีสำหรับนักบัญชี, 2548 - ลำดับ 9, น. 17-26.

31. Ogirenko E. A. “ Simplers” ตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรด้วยวิธีใหม่ // Glavbukh, 2005. - หมายเลข 22, p. 23-27.

1. อุปกรณ์และเทคโนโลยีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เรดาร์ - มอสโก 2554 - 256 หน้า
2. ตัวอย่างลักษณะงานและคำแนะนำการทำงานสำหรับองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก Dikta - มอสโก, 2010 - 288 น.
3. สารานุกรมธุรกิจขนาดเล็กหรือวิธีการดำเนินธุรกิจของคุณเอง หนังสือนานาชาติ โอดิสซีย์ -, 1994. - 288 หน้า
4. พระคัมภีร์ธุรกิจขนาดเล็กของ Rhonda Abrams; AST - มอสโก, 2554 - 352 น.
5. Artemova E. N. , Vladimirova O. G. การวางแผนในสถานประกอบการธุรกิจร้านอาหาร Academy - มอสโก, 2554 - 176 น.
6. Zhdanchikov P. A. คู่มือการใช้งานโปรแกรมที่เป็นประโยชน์สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก NT Press - มอสโก, 2550 - 448 หน้า
7. Zabrodskaya N. G. , Kruglik V. M. เศรษฐศาสตร์ของธุรกิจขนาดเล็กและการเป็นผู้ประกอบการ Amalthea - มอสโก, 2013. - 288 น.
8. Kozhinov, V.Ya. การบัญชีสำหรับบริษัทผู้ให้บริการรถยนต์ อ.: สอบ; ฉบับที่ 2, แก้ไขใหม่. และเพิ่มเติม - มอสโก, 2544. - 176 น.
9. Kosolapov A. I. ขั้นตอนใหม่สำหรับการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก: ความเห็นในบทที่ 26.2 และ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (เบื้องต้น); สำนักพิมพ์วรรณกรรมเศรษฐกิจและกฎหมาย Omega-L - Moscow, 2002. - 795 ค.
10. Kuznetsova I. A. , Petrukhina E. A. , Rudenko I. Yu. หนังสืออ้างอิงขนาดใหญ่สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก Dashkov and Co. - มอสโก, 2555 - 368 หน้า
11. Moi, Ali การตลาดเชิงปฏิบัติและการประชาสัมพันธ์สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: เนวา - มอสโก, 2547 - 416 น.
12. Novodvorsky V.D., Sabanin R.L. การบัญชีสำหรับวิสาหกิจขนาดเล็ก ผู้มีโอกาสเป็นลูกค้า - มอสโก, 2010 - 248 น.
13. Novodvorsky V. D. , Sabanin R. L. ระบบการจัดเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็กที่ง่ายขึ้นในปี 2546 เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - มอสโก, 2546 - 256 น.
14. Ovsiychuk M. F. , Shokhnekh A. V. การบัญชีและการควบคุมกิจกรรมของธุรกิจขนาดเล็ก KnoRus - มอสโก, 2552 - 288 หน้า
15. Patten Dave การตลาดที่ประสบความสำเร็จสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก FAIR PRESS - , 2003. - 368 หน้า
16. โปปอฟ วี.เอ็ม., เลียปูนอฟ เอส.ไอ. การดำเนินธุรกิจขนาดเล็ก: แนวทางปฏิบัติ; [ไม่ระบุ] - มอสโก, 2544 - 424 น.
17. Popova L. V. , Bogatyrev M. A. , Konstantinov V. A. การก่อตัวของการบัญชี (การจัดการ) การบัญชีในองค์กรธุรกิจขนาดเล็กในประเทศ ด้านการปฏิบัติ ธุรกิจขนาดเล็ก ขายปลีกและการจัดเลี้ยง ประเภทมินิ - มอสโก, 2554 - 160 น.
18. Popova L. V. , Bogatyrev M. A. , Konstantinov V. A. การก่อตัวของการบัญชี (การจัดการ) การบัญชีในองค์กรธุรกิจขนาดเล็กในประเทศ ด้านการปฏิบัติ สถานประกอบการบริการขนาดเล็ก ประเภทมินิ - มอสโก, 2554 - 184 น.
19. Rozhnova O. V. , Grishkina S. N. การบัญชีและภาษีในธุรกิจขนาดเล็ก การสอบ - มอสโก, 2547 - 128 น.
20. เซลิชเชฟ นิโคไล 1C. ควบคุม บริษัทขนาดเล็ก 8.2. ระบบอัตโนมัติสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก Reed Group - มอสโก, 2554 - 304 น.
21. Valentin Solomenchuk, Alexander Romanovich การบัญชีเชิงปฏิบัติบน Excel สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - มอสโก, 2547 - 240 น.
22. เว็บไซต์ Tarasenkova A. N. สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก ห้องสมุด RG - , 2013. - 192 น.
23. Teplukhin Arkady Bible แห่งธุรกิจขนาดเล็ก จากแนวคิดสู่ผลกำไร AST - มอสโก, 2010. - 320 น.
24. Trusov A. การบัญชี การบัญชีภาษี และงานสำนักงานบน Excel สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (+ CD-ROM) เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - มอสโก 2551 - 224 น.
25. Filatova V. การบัญชีเชิงปฏิบัติใน Excel 2007 สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก; เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก - มอสโก, 2552 - 192 น.
26. Filatova V. การบัญชีเชิงปฏิบัติใน Excel 2007 สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก (+ CD-ROM); หนังสือตามความต้องการ - มอสโก, 2552 - 192 น.
27. Tserpento S.I., Predeus N.V., Tserpento D.P. การบัญชีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง Dashkov and Co. - มอสโก, 2010 - 168 น.
28. แชนด์เลอร์ สตีฟ, เบ็คฟอร์ด แซม เศรษฐีธุรกิจขนาดเล็ก; เมดเล่ย์ - มอสโก, 2551 - 144 น.
29. Chernik D. G. , Korenny Ya. A. , Rudnev K. V. , Chernik I. D. ภาษีสังคมแบบรวมและการเก็บภาษีของธุรกิจขนาดเล็ก การเงินและสถิติ - , 2548. - 244 ค.
30. แอปเปิลเกต เจน 201 ความคิดที่ดีสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก FAIR PRESS - , 2548. - 368 หน้า