กิจกรรม “ยัดเยียด” ในหลายเทศบาล จะเกิดอะไรขึ้นหากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ดำเนินการตามที่อยู่จดทะเบียนของเขา? ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการ ณ สถานที่จดทะเบียน

กิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย: เป็นไปได้ไหมที่จะดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายในเมืองอื่นนอกเหนือจากเมืองที่ลงทะเบียน - อ่านบทความ

คำถาม:ผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งจดทะเบียนตามที่อยู่จดทะเบียนในเมือง N ได้พบสถานที่สำหรับกิจกรรมของเขาในเมือง C เป็นไปได้หรือไม่หากเขาวางแผนที่จะทำงานในสถานที่นี้ด้วยตัวเองและในอนาคตจะจ้างคนงานรับจ้าง

คำตอบ:ใช่มันเป็นไปได้ นอกจากนี้เขาจะไม่ต้องลงทะเบียนเพิ่มเติมในเมือง C โดยมีเงื่อนไขว่าเขาไม่ได้ดำเนินกิจกรรมเกี่ยวกับ UTII และระบบสิทธิบัตร (ยกเว้นกรณีของการดำเนินกิจกรรมประเภทดังกล่าวใน UTII เช่นการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า การส่งมอบ (การกระจาย) การค้า และการวางโฆษณาบนพาหนะ)

อเล็กซานเดอร์ โซโรคิน ตอบว่า

คำแนะนำ ".

อธิบายไว้อย่างนี้.

ตามกฎทั่วไป ผู้ประกอบการสามารถจดทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัย ( ณ สถานที่ที่จดทะเบียน) เท่านั้น และไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจจริง ข้อยกเว้นเกี่ยวข้องกับ UTII และระบบสิทธิบัตร - ในกรณีเหล่านี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องลงทะเบียนเพิ่มเติม ณ สถานที่ดำเนินกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" หรือ "สิทธิบัตร" ในทางกลับกัน UTII ก็มีข้อยกเว้นของตัวเอง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่างๆ เช่น การขนส่งผู้โดยสารและสินค้า การจำหน่าย (การกระจาย) การค้า และการวางโฆษณาบนยานพาหนะ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในการตรวจสอบเพียงแห่งเดียว ณ สถานที่ของเขา (ที่ สถานที่จดทะเบียน)

เหตุผล

ผู้ประกอบการควรจ่ายภาษีที่ไหนหากเขาทำงานในภูมิภาคต่างๆ?

จากบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้:

1. ผู้ประกอบการจำเป็นต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบหลายคนในสถานการณ์ใดบ้าง

2. เพื่อที่จะจ่ายภาษีและส่งรายงานหากผู้ประกอบการรวมภาษีแบบง่ายและ UTII เข้าด้วยกัน

3. สถานที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและ เบี้ยประกันสำหรับพนักงานที่ทำงานในภูมิภาคต่างๆ

หากคุณมีแนวทาง "แบบง่าย" สำหรับวัตถุรายได้

หากคุณมีธุรกิจในที่อยู่ที่แตกต่างไปจากที่คุณจดทะเบียนอยู่แล้ว หรือคุณเพิ่งจะเปิดธุรกิจ โปรดอ่านบทความนี้เพื่อดูว่าคุณจะต้องเสียภาษีและส่งรายงานไปยังสำนักงานตรวจสอบแห่งใด

ตามกฎทั่วไป ผู้ประกอบการทุกคนจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่อยู่อาศัยของตน* (ข้อ 1 มาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามหลักการเดียวกัน - ณ สถานที่อยู่อาศัย - นักธุรกิจจำเป็นต้องลงทะเบียนด้วยกองทุนนอกงบประมาณ สิ่งนี้ต่อจากวรรค 1 ของข้อ 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 15 ธันวาคม 2544 หมายเลข 167-FZ วรรค 1 ของข้อ 2.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2549 หมายเลข 255-FZ และวรรค 1 ของข้อ 6 ของ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ

ดังนั้นหากนักธุรกิจเปิดธุรกิจในภูมิภาคอื่นนอกเหนือจากที่เขาอาศัยอยู่คำถามก็เกิดขึ้น: เขาควรจ่ายภาษีและส่งรายงานที่ไหน - ไปยังผู้ตรวจ ณ สถานที่จดทะเบียนหรือสถานที่ทำกิจกรรมจริง? ในบทความนี้เราจะตอบคำถามนี้แตกต่างออกไปขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ผู้ประกอบการใช้ - "แบบง่าย", "ถูกกล่าวหา" หรือสิทธิบัตร* เมื่อพบกรณีของคุณแล้ว คุณจะทราบวิธีชำระภาษีและเบี้ยประกันอย่างถูกต้อง

สถานการณ์ที่ 1 ผู้ประกอบการใช้ “แนวทางที่เรียบง่าย”

หากคุณทำงานที่เรียบง่ายอยู่แล้วและต้องการเปิดธุรกิจใหม่ในภูมิภาคอื่น คุณจะไม่ต้องลงทะเบียนเพิ่มเติมกับผู้ตรวจการในพื้นที่ ท้ายที่สุดแล้ว ผู้ประกอบการไม่สามารถเปิดแผนกแยกต่างหากได้ (ข้อ 2 ของข้อ 11 และวรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งแตกต่างจากองค์กร ดังนั้น คุณไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจอื่นนอกเหนือจากสถานที่จดทะเบียน

นั่นคือคุณสามารถดำเนินการในภูมิภาคใดก็ได้ของประเทศ แต่คุณยังต้องจ่ายภาษีเพียงรายการเดียวและส่งคำชี้แจงไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณ* (ข้อ 6 ของข้อ 346.21 และข้อ 1 ของข้อ 346.23 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งที่สำคัญสำหรับคุณไม่ใช่สถานที่ที่คุณได้รับรายได้ แต่เป็นสำนักงานตรวจสอบที่คุณจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

สมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายควรเก็บไว้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนที่อยู่ที่คุณมีธุรกิจ นี่เป็นเพราะคุณต้องจ่ายภาษีโดยทั่วไปสำหรับกิจกรรมทั้งหมดของคุณ โดยไม่ผูกติดกับสถานที่ทำงานเฉพาะ ดังนั้นในสมุดบัญชีจึงจำเป็นต้องบันทึกจำนวนเงินทั้งหมดที่ส่งผลต่อการคำนวณภาษีเดียว

บันทึก

หากคุณทำงานในภูมิภาคที่แตกต่างจากสถานที่จดทะเบียนของคุณ คุณยังคงต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงาน ณ สถานที่ที่คุณพำนัก (ข้อ 7 มาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีรายได้ส่วนบุคคลสำหรับพนักงานที่ทำงานในภูมิภาคต่าง ๆ คุณยังต้องจ่ายให้กับผู้ตรวจสอบหนึ่งคน ณ สถานที่ที่คุณจดทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการ (ข้อ 7 ของบทความ 226 และข้อ 2 ของบทความ 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามนั้นและทุกปี (ไม่เกินวันที่ 1 เมษายน) คุณจะต้องส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL ไปยังสำนักงานสรรพากรเดียวกัน

เบี้ยประกัน.คุณต้องลงทะเบียนตัวเองเป็นผู้ประกอบการในกองทุน ณ สถานที่ที่คุณพำนัก หากคุณสรุปสัญญาจ้างงานอย่างน้อยหนึ่งสัญญาภายใน 30 วันคุณจะต้องลงทะเบียนเป็นนายจ้างกับกองทุนบำเหน็จบำนาญและภายใน 10 วันกับกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (วรรค 5 วรรค 1 บทความ 11 ของรัฐบาลกลาง กฎหมายวันที่ 15 ธันวาคม 2544 หมายเลข 167-FZ วรรค 4 ของข้อ 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 125-FZ และย่อหน้าย่อย 3 ของวรรค 1 ของข้อ 2.3 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2549 ไม่ . 255-FZ) ดังนั้น คุณจะต้องโอนเงินสมทบและส่งการคำนวณในภูมิภาคที่คุณอาศัยอยู่ และไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าพนักงานของคุณทำงานและอาศัยอยู่ที่ไหน (ข้อ 9 มาตรา 15 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212FZ) .

สถานการณ์ที่ 2 นักธุรกิจวางแผนที่จะทำงานกับ UTII

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บนั้นเป็นระดับภูมิภาค ดังนั้นคุณจะต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ทำกิจกรรมทางธุรกิจจริง (วรรค 2 วรรค 2 บทความ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือ หากคุณต้องการใช้ UTII ในหลายภูมิภาค คุณจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีนี้ ณ ที่อยู่แต่ละแห่ง ในการดำเนินการนี้ ให้ส่งใบสมัครในแบบฟอร์มหมายเลข UTII-2 ไปยังเจ้าหน้าที่ตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ธุรกิจของคุณตั้งอยู่จริง

โปรดทราบว่าหากคุณตัดสินใจที่จะใช้ "การใส่ร้าย" ในภูมิภาคที่คุณอาศัยอยู่ คุณจะยังคงต้องส่งใบสมัครแยกต่างหากและลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII กับผู้ตรวจสอบของคุณ*

สาระสำคัญของคำถาม

หากคุณต้องการใช้ "การใส่ร้าย" คุณจะต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ทำกิจกรรมทางธุรกิจจริงในฐานะผู้ชำระเงิน UTII (วรรค 2 ข้อ 2 บทความ 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณจะต้องจ่ายภาษีและยื่นแบบแสดงรายการ UTII รายไตรมาส ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมจริง (ข้อ 1 และข้อ 3 ของมาตรา 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือหากธุรกิจของคุณตั้งอยู่ในสถานที่ที่แตกต่างกัน คุณจะต้องโอนภาษีและส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service หลายแห่ง*

ในบันทึก

จะลงทะเบียนได้ที่ไหนหากผู้ประกอบการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ในภูมิภาคอื่น

บุคคลทุกคนจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ตั้งของตน อสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นทรัพย์สินของพวกเขา (ข้อ 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม คุณไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนตัวเองที่อื่นนอกเหนือจากการตรวจสอบ ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณ แม้ว่าทรัพย์สินที่คุณเช่าจะอยู่ในภูมิภาคอื่นก็ตาม เนื่องจากข้อมูลจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจ ณ ที่ตั้งของทรัพย์สินโดยห้องทะเบียนและไม่ใช่เป็นการส่วนตัวโดยบุคคล (ข้อ 5 ของข้อ 83 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราขอเตือนคุณว่าผู้ประกอบการที่ใช้ระบบ "แบบง่าย" ไม่ต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินให้กับบุคคลธรรมดาหากพวกเขาใช้ทรัพย์สินนั้น กิจกรรมผู้ประกอบการ(ข้อ 3 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณจะเสียภาษีเพียงครั้งเดียวเมื่อ การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากรายได้ค่าเช่าซึ่งจะต้องโอนไปให้นายตรวจ ณ สถานที่อยู่อาศัยของท่าน ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียระบุจุดยืนนี้ในจดหมายลงวันที่ 24 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-11-11/56

อ่านด้วย

บันทึก

คุณควรโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้ชำระเงิน UTII

และที่นี่ เบี้ยประกันสำหรับพนักงาน เช่นเดียวกับระบบ "แบบง่าย" คุณต้องชำระเงินเข้ากองทุน ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณ เนื่องจากไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับกองทุนอื่น (ข้อ 21 ของขั้นตอนการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนในหน่วยงานอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ลำดับที่ 296p และข้อ 6 ของขั้นตอนการลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนผู้ถือกรมธรรม์ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 07.12.2009 ฉบับที่ 959n)

สถานการณ์ที่ 3 นักธุรกิจต้องการซื้อสิทธิบัตร

คุณสามารถยื่นขอรับสิทธิบัตรได้หากคุณดำเนินกิจกรรมประเภทต่างๆ ที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 346.43 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยของคุณต่อปีต้องไม่เกิน 15 คน (ข้อ 5 ของมาตรา 346.23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในหนึ่งปีคุณควรมีรายได้ไม่เกิน 60 ล้านรูเบิลสำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการทุกประเภทตามสิทธิบัตร (ข้อย่อย 1 ข้อ 6 ข้อ 346.45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สิทธิบัตรจะมีผลใช้ได้เฉพาะในเรื่องนั้นเท่านั้น สหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุไว้ในนั้น (วรรค 4 ข้อ 1 บทความ 346.45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันคุณมีสิทธิ์ได้รับสิทธิบัตรไม่จำกัดจำนวนในภูมิภาคต่างๆ (วรรค 5 วรรค 1 บทความ 346.45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อให้ได้สิทธิบัตรสำหรับกิจกรรมประเภทใด ๆ ก็เพียงพอที่จะยื่นคำขอในแบบฟอร์มหมายเลข 26.5-1 ไปยังสาขาของ Federal Tax Service ในภูมิภาคที่คุณวางแผนที่จะเปิดธุรกิจ (ข้อ 2 ของข้อ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในทางกลับกัน ผู้ตรวจสอบท้องถิ่นจะลงทะเบียนคุณเป็นผู้เสียภาษีโดยใช้ระบบภาษีสิทธิบัตรภายในห้าวัน (มาตรา 1 ของมาตรา 346 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

ไม่มีปัญหาในการชำระภาษีภายใต้ระบบภาษีสิทธิบัตร จะต้องชำระภาษีให้กับผู้ตรวจสอบที่ออกสิทธิบัตรนั่นคือ ณ สถานที่กิจกรรมของคุณ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.51 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศภายใต้ระบบภาษีนี้ (346.52 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

บันทึก

สำหรับระบบภาษีสิทธิบัตรนั้นจะมีการจัดทำสมุดบัญชีพิเศษซึ่งผู้ประกอบการจะบันทึกเฉพาะรายได้เท่านั้น แบบฟอร์มได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 หมายเลข 135n ภาคผนวกหมายเลข 3

บัญชีแยกประเภทโปรดทราบว่าสำหรับแบบฟอร์ม "เรียบง่าย" ตามปกติจะมีสมุดบัญชีรูปแบบหนึ่ง (ภาคผนวกหมายเลข 1 ถึงคำสั่งหมายเลข 135n ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555) และสำหรับระบบสิทธิบัตรก็มีอีกรูปแบบหนึ่ง (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงหมายเลขคำสั่งซื้อ 135n) ดังนั้นหากคุณรวมสองโหมดนี้เข้าด้วยกันคุณจะต้องเก็บสมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายแยกต่างหากสำหรับแต่ละโหมด

กับ ภาษีรายได้ส่วนบุคคลสถานการณ์มีดังนี้: หากคุณทำงานในภูมิภาคต่าง ๆ จำนวนภาษีนี้จะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณของแต่ละหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียที่คุณทำงานภายใต้สิทธิบัตร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 0304-05/46788)

แต่ถ้าคุณดำเนินกิจกรรมสิทธิบัตรในอาณาเขตของเทศบาลต่าง ๆ (เขตเมือง เขตเทศบาล การตั้งถิ่นฐานในชนบท ฯลฯ ) ในภูมิภาคเดียวกับที่คุณอาศัยอยู่ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานทุกคนควรถูกโอนไปยังผู้ตรวจหนึ่งคนใน ที่อยู่ของคุณ และคุณต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลไปยังสำนักงานสรรพากรนี้ด้วย และแม้ว่าเทศบาลต่างๆ อาจอยู่ภายใต้อำนาจของ Federal Tax Service หลายสาขาก็ตาม ผู้แทนกระทรวงการคลังแสดงความเห็นในหนังสือลงวันที่ 14 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-04-05/8-213

จะเรียนรู้เกี่ยวกับความแตกต่างของการบัญชีสำหรับผู้ประกอบการได้ที่ไหน

สมาชิกนิตยสารอิเล็กทรอนิกส์ "ประยุกต์" เป็นโบนัสจะได้รับการสมัครสมาชิกฟรี วารสารอิเล็กทรอนิกส์"การบัญชีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล" จากนิตยสารฉบับนี้ คุณจะได้เรียนรู้ข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้ประกอบการทุกเดือน นอกจากนี้คุณยังจะได้พบกับ บทความที่น่าสนใจเกี่ยวกับความแตกต่างของงานของนักธุรกิจ หากต้องการอ่านนิตยสาร ในหน้าหลักของเว็บไซต์ในช่องด้านบน ให้เลือกส่วน "การบัญชีส่วนบุคคล" แล้วคุณจะถูกนำไปที่เว็บไซต์ของสิ่งพิมพ์อิเล็กทรอนิกส์ "การบัญชีส่วนบุคคล"

ขั้นตอนการชำระเงิน เบี้ยประกันสำหรับพนักงานของคุณก็คล้ายกับสถานการณ์ที่มีการ "ใส่ร้าย" นั่นคือคุณจะต้องจ่ายเงินสมทบทั้งหมดเข้ากองทุน ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณ เพื่อความสะดวกของคุณ เราได้ให้ข้อมูลทั้งหมดในบทความนี้เกี่ยวกับภาษีและเงินสมทบที่ควรโอนหากคุณใช้ "ภาษีแบบง่าย" "การใส่ร้าย" หรือสิทธิบัตรในตาราง

จะต้องชำระภาษีและเบี้ยประกันที่ไหนหากผู้ประกอบการดำเนินธุรกิจในภูมิภาคต่างๆ

ระบบภาษี	เสียภาษีที่ไหน.
	ณ สถานที่พำนัก	ตามสถานที่ทำกิจกรรม
ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น	ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย	—
	ภาษีรายได้ส่วนบุคคล	—
	เบี้ยประกัน	—
UTII		ภาษีสำหรับ UTII
	เบี้ยประกัน	ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
ระบบสิทธิบัตร	ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (หากผู้ประกอบการรวมโหมด)	สิทธิบัตร
	เบี้ยประกัน	—
	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากกิจกรรมนั้นดำเนินไปในภูมิภาค ณ สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกันเทศบาลอาจแตกต่างกัน	ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหากกิจกรรมนั้นดำเนินการในภูมิภาคที่แตกต่างจากสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการ

ความแตกต่างที่ต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษ

ไม่สำคัญว่าธุรกิจของคุณจะตั้งอยู่ในเขตใดของสหพันธรัฐรัสเซีย หากคุณใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีและเบี้ยประกันทั้งหมดยังคงต้องจ่าย ณ ที่พักของคุณ

หากคุณใช้สิทธิบัตรหรือ UTII ในภูมิภาคที่แตกต่างกัน คุณจะต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบแต่ละราย ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมจริง*

หากคุณยื่นขอรับสิทธิบัตร คุณจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ โดยมีเงื่อนไขว่าคุณต้องทำงานในภูมิภาคอื่นที่ไม่ใช่สถานที่อยู่อาศัยของคุณ

วิธีชำระภาษีหากผู้ประกอบการรายบุคคลเริ่มกิจกรรมในภูมิภาคอื่น

ธุรกิจใหม่ถูกโอนไปยังการชำระเงิน UTII

ตอนนี้สถานการณ์แตกต่างออกไป - ผู้ประกอบการรายบุคคลเริ่มต้นธุรกิจในภูมิภาคใหม่และตัดสินใจชำระเงิน UTII ที่เกี่ยวข้อง เราขอเตือนคุณว่าไม่ใช่ธุรกิจทั้งหมดที่ถูกโอนไปยังระบบภาษีในรูปแบบของ UTII แต่มีเพียงกิจกรรมบางประเภทเท่านั้น ดังนั้นระบบภาษีนี้สามารถรวมกับกิจกรรมอื่น ๆ ได้

ฉันจำเป็นต้องลงทะเบียนหรือไม่?ตามวรรค 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายที่แสดงความปรารถนาที่จะใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII จะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ทำกิจกรรม ดังนั้น หากคุณเริ่มกิจกรรมในภูมิภาคใหม่และตัดสินใจชำระเงิน UTII คุณจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรในภูมิภาคนี้

จริงอยู่ มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ ใช้บังคับกับผู้ชำระเงิน UTII ที่ให้บริการขนส่งทางรถยนต์ (ข้อย่อย 5 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) * มีส่วนร่วมในการจัดส่งหรือเร่ขายการค้าปลีก (ข้อย่อย 7 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) หรือดำเนินการบริการตำแหน่งโฆษณาโดยใช้พื้นผิวภายนอกและภายในของยานพาหนะ (ข้อย่อย 11 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ประกอบการเหล่านี้จำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ด้วย แต่ต้องลงทะเบียนกับสำนักงานภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของตนเท่านั้น (มาตรา 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

อเล็กซานเดอร์ โซโรคิน ตอบว่า

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย

“ระบบการชำระด้วยเงินสดควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดเตรียมแผนการผ่อนผันหรือผ่อนชำระให้กับผู้ซื้อ รวมถึงพนักงานของผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการ ตามข้อมูลของ Federal Tax Service เป็นกรณีเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว หรือตนเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้เครื่องบันทึกเงินสด เมื่อคุณจำเป็นต้องเจาะเช็คจริงๆ ให้ดูที่

ทุกอย่างเป็นเรื่องง่ายที่นี่ เพราะเมื่อทำงานกับระบบทั่วไปหรือระบบประยุกต์ ผู้ประกอบการจะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ลงทะเบียน ส่งรายงานที่นั่น และชำระภาษี และไม่สำคัญว่าธุรกิจนั้นจะดำเนินการที่ไหน: ในเมืองของคุณเองหรืออีกด้านหนึ่งของรัสเซีย

ตั้งแต่ปี 2554 นักธุรกิจมีเวลาน้อยลง: หากผู้ประกอบการแต่ละรายเปลี่ยนที่อยู่จดทะเบียน ไม่จำเป็นต้องไปที่เจ้าหน้าที่และแจ้งเรื่องนี้กับหน่วยงานภาษี FMS จะเสร็จสิ้นภายใน 10 วันเมื่อนักธุรกิจส่งหนังสือเดินทางของเขาเพื่อลงทะเบียนที่นั่น

ในทางกลับกันสำนักงานสรรพากรจะทำการเปลี่ยนแปลงทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการแต่ละรายภายใน 5 วัน ยกเลิกการลงทะเบียนผู้ประกอบการกับ Federal Tax Service เก่าและลงทะเบียนกับอันใหม่ และยังแจ้งกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียด้วย กองทุนประกันสังคมและ Rosstat เกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องไปที่นั่นเช่นกัน ผู้ประกอบการจะได้รับการแจ้งเตือนทางไปรษณีย์เกี่ยวกับการลงทะเบียนกับผู้ตรวจคนใหม่ หากผู้ประกอบการแต่ละรายเปลี่ยนที่อยู่จดทะเบียนภายในเมืองหรือท้องที่เดียวกัน หน่วยงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะยังคงเหมือนเดิม

การลงทะเบียนชั่วคราวหากยังคงรักษาการลงทะเบียนหลักไว้จะไม่บังคับให้ผู้ประกอบการเปลี่ยนบริการภาษีของรัฐบาลกลาง แต่หากไม่มีการลงทะเบียนอื่นนอกจากการลงทะเบียนชั่วคราว คุณจะต้องลงทะเบียนในตำแหน่งที่ลงทะเบียนชั่วคราวไว้

UTII

ความเฉพาะเจาะจงของระบอบการปกครองนี้คือคุณต้องลงทะเบียนและชำระภาษีที่เรียกเก็บให้กับผู้ตรวจสอบภูมิภาคที่ดำเนินกิจกรรม หากนักธุรกิจทำงานอย่างใส่ร้ายในเมืองต่าง ๆ คุณต้องรายงานต่อผู้ตรวจการของแต่ละคน .

ในขณะเดียวกันสถานที่หลักในการจดทะเบียนของนักธุรกิจยังคงเป็นสำนักงานสรรพากร ณ จุดลงทะเบียน คุณต้องรายงานและชำระเงินที่นั่นหากผู้ประกอบการแต่ละรายมีธุรกิจเพิ่มเติมในระบบภาษีแบบง่าย

หากที่อยู่การลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายมีการเปลี่ยนแปลง ขั้นตอนจะเหมือนเดิม - Federal Tax Service จะทำการเปลี่ยนแปลงการลงทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคลอย่างอิสระ และหากจำเป็น ให้ลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบรายอื่น แต่ในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ผู้ประกอบการจะยังคงอยู่ในสถานที่ที่เขาทำงานอยู่

คุณจะต้องติดต่อ Federal Tax Service หากนักธุรกิจมีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทต่างๆ เช่น การขนส่งสินค้า การโฆษณาเกี่ยวกับการขนส่ง การเร่ขาย หรือการค้าการจัดจำหน่าย ความจริงก็คือกิจกรรมประเภทนี้กำหนดให้ต้องชำระภาษีไม่ใช่ ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ แต่ ณ สถานที่จดทะเบียนหลัก เมื่อเปลี่ยนที่อยู่แล้ว คุณจะต้องลงทะเบียนตัวเองเป็นผู้ชำระเงิน UTII กับสำนักงานสรรพากรแห่งใหม่

พีเอสเอ็น

เช่นเดียวกับ UTII เพื่อที่จะทำงานกับ PSN คุณต้องลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณและลงทะเบียนเพิ่มเติมกับสำนักงานสรรพากรในท้องที่ที่จะดำเนินการเกี่ยวกับสิทธิบัตร เงินทุนสำหรับสิทธิบัตรจะถูกโอนไปยังสำนักงานสรรพากรแห่งเดียวกัน

หากที่อยู่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายมีการเปลี่ยนแปลง สิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่องานด้านสิทธิบัตร แต่อย่างใด - สำนักงานสรรพากรจะลงทะเบียนเขากับ Federal Tax Service ใหม่ แต่ในฐานะผู้ชำระเงิน PSN เขาจะยังคงอยู่กับผู้ตรวจสอบคนก่อน

เบี้ยประกันภัยและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงาน

ผู้ประกอบการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับพนักงานใน UTII และ PSN ที่พวกเขาดำเนินการ และในระบบภาษีแบบง่ายและ OSNO ณ สถานที่ที่จดทะเบียน แต่การจ่ายเงินประกันสำหรับตัวคุณเองและพนักงานจะถูกโอนไปยังผู้ตรวจสอบ ณ สถานที่อยู่อาศัยเสมอและหากผู้ประกอบการแต่ละรายเปลี่ยนที่อยู่การลงทะเบียนจะต้องจ่ายเงินสมทบให้กับผู้ตรวจคนใหม่

ธุรกิจของคุณอาจกระจัดกระจายไปทั่วรัสเซีย แต่บัญชีของคุณจะสมบูรณ์แบบหากคุณเก็บไว้ในบริการ "ธุรกิจของฉัน" ขยายพื้นที่ทางภูมิศาสตร์ของคุณ รวมโหมด จ้างพนักงาน เติบโตและร่ำรวย แล้วเราจะเข้ามาแทนที่กิจวัตรประจำวันนี้ บริการจะคำนวณภาษี เงินสมทบ ช่วยกรอกรายงานและส่งให้หน่วยงานโดยตรงจาก บัญชีส่วนตัว. ลงทะเบียน - สะดวกกับเรา!

คุณอาจจะสนใจ

ดังที่ทราบกันดีว่าผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อลงทะเบียนกับรัฐจะต้องระบุที่อยู่บ้านของตนหรือในแง่กฎหมายที่อยู่ที่ลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักถาวรของตนตามที่ระบุไว้ในหนังสือเดินทาง เชื่อกันว่าหากไม่มีที่อยู่นี้ เจ้าหน้าที่ภาษีอาจปฏิเสธที่จะลงทะเบียนพลเมืองในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล แต่ดังที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติ สิ่งนี้ไม่เป็นความจริงทั้งหมด มาเริ่มกันตามลำดับ

เร็ว
15 นาทีสำหรับการเตรียมการทั้งหมด

อย่างปลอดภัย
โปรโตคอลที่ปลอดภัย

การลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่อยู่อาศัย: ข้อกำหนดทางกฎหมาย

ตามที่กฎหมายระบุไว้ พลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลงทะเบียนได้เฉพาะในท้องที่ที่เขามีถิ่นที่อยู่ถาวรเท่านั้น ในการดำเนินการนี้คุณจะต้องส่งไปยังหน่วยงานภาษีอาณาเขตซึ่งรวมถึง: หนังสือเดินทางที่มีหน้าครบถ้วนเกี่ยวกับการลงทะเบียน ณ สถานที่อยู่อาศัยถาวร, TIN, ต้นฉบับ

คุณสามารถลงทะเบียนได้หลายวิธี:

1. ส่วนตัวที่สำนักงานภาษี
2. ผ่านตัวแทน. พลเมืองที่เป็นตัวแทนผลประโยชน์ของผู้ประกอบการแต่ละรายในอนาคต นอกเหนือจากชุดเอกสารหลักแล้ว จะต้องมอบหนังสือมอบอำนาจแก่ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่ได้รับการรับรองโดยทนายความ
3. ส่งเอกสาร ผ่านทางอินเทอร์เน็ต;
4. ส่งเอกสารการลงทะเบียน ผ่านทางโพสต์รัสเซีย.

หากไม่มีทะเบียนท้องถิ่น

เนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีสิทธิ์เปิดแผนกโครงสร้าง สำนักงานตัวแทน และสาขา พวกเขาจึงจำเป็นต้องแสดงตน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจจริง ในเวลาเดียวกันสถานที่ทำกิจกรรมที่กล่าวมาข้างต้นไม่จำเป็นต้องเชื่อมโยงกับศูนย์กลางอาณาเขตที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้ลงทะเบียนกับทะเบียนภาษีของรัฐ - อาจเป็นจุดใดก็ได้บนแผนที่ของรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ไม่ว่าในกรณีใด ไม่ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจะประกอบธุรกิจอยู่ในเขตใด จะต้องส่งรายงานไปยังสำนักงานสรรพากรที่เขาจดทะเบียนไว้แต่แรก

กฎหมายกำหนดแยกต่างหากกรณีที่พลเมืองสามารถลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลในเขตและภูมิภาคที่อยู่ห่างไกลจากสถานที่จดทะเบียน: เป็นไปได้โดย:

• ที่ตั้งขององค์กร
• สถานที่ประกอบธุรกิจ
• ถิ่นที่อยู่จริง

ความสนใจ!หากผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง แต่ได้พัฒนาธุรกิจของตนและย้ายไปยังภูมิภาคอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย เขาไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีทุกครั้ง เขาจะต้องส่งเอกสารการรายงานทั้งหมดไปยังสถานที่จดทะเบียนหลักในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

เป็นที่น่าสังเกตว่าหากทำธุรกิจไม่ได้อยู่ในเขตการปกครอง ณ สถานที่จดทะเบียน แต่อยู่ในภูมิภาคอื่นของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายต้องเผชิญกับปัญหาบางประการ เนื่องจากตามกฎหมายแล้ว พลเมืองทุกคนที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลานานกว่าหนึ่งสัปดาห์จะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ที่พำนักภายในเจ็ดวัน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากเป็นช่วงเวลาสั้นเกินไป ข้อกำหนดนี้ไม่ได้ถูกสังเกตเสมอไป อย่างไรก็ตามหากผู้ประกอบการแต่ละรายตั้งใจที่จะตั้งถิ่นฐานในเขตปกครองอื่นอย่างจริงจังและเป็นเวลานานและพัฒนาธุรกิจของเขาที่นั่นก็จำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องทำเช่นนี้

สำคัญ!เมื่อย้ายจากภูมิภาคหนึ่งไปอีกภูมิภาคหนึ่ง ไม่จำเป็นต้องจดทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายด้วยการจดทะเบียนภาษีของรัฐอีกครั้ง อย่างไรก็ตาม คุณต้องลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักแห่งใหม่ของคุณ และโดยการติดต่อ Federal Tax Service ให้ทำการเปลี่ยนแปลงที่เหมาะสมกับ Unified State Register of Individual Entrepreneurs

การลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักจริง

กฎหมายคำนึงถึงกรณีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายในอนาคตไม่ได้จดทะเบียนในภูมิภาคที่เขาวางแผนจะดำเนินกิจกรรมของเขา ในกรณีนี้ เป็นไปได้สองสถานการณ์:

1. พลเมืองไม่มีเครื่องหมายใด ๆ ในหนังสือเดินทางเพื่อลงทะเบียนสถานที่อยู่อาศัยของเขา สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากหนังสือเดินทางไม่ได้ออก ณ สถานที่อยู่อาศัย แต่อยู่ในเขตการปกครองอื่น
2. หนังสือเดินทางมีตราประทับระบุว่าบุคคลนั้นได้ถูกยกเลิกการลงทะเบียนแล้ว แต่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักแห่งใหม่

ในทั้งสองสถานการณ์นี้ คุณจะต้องได้รับใบรับรองการลงทะเบียนชั่วคราว ณ สถานที่อยู่อาศัยของคุณจากหน่วยงานการลงทะเบียนอาณาเขต และโดยพื้นฐานแล้ว การลงทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลนั้นค่อนข้างถูกกฎหมาย ไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเพิ่มเติมอื่นใดนอกเหนือจากชุดเอกสารมาตรฐานและใบรับรองการลงทะเบียนชั่วคราวไปยังสำนักงานสรรพากร

สำคัญ!จะต้องออกทะเบียนชั่วคราวเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 6 เดือน มิฉะนั้นบริการภาษีอาจปฏิเสธที่จะลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

สำหรับข้อมูลของคุณ. เมื่อลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่จดทะเบียนชั่วคราว คุณจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบเอกสารโดยหน่วยงานภาษีอย่างรอบคอบและพิถีพิถันมากขึ้น เหตุผลก็คือบางครั้งอาชญากรใช้โครงการดังกล่าวซึ่งพยายามจะลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายที่สมมติขึ้นมาเพื่อดำเนินการที่ผิดกฎหมาย

การลงทะเบียน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจจริง: UTII

คุณสมบัติหลักของการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้อยู่ที่สถานที่จดทะเบียนจะปรากฏขึ้นเมื่อผู้ประกอบการเลือกระบบภาษีหลักของเขา ความจริงก็คือหากภายใต้ระบบภาษีอื่น ๆ ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถดำเนินกิจกรรมของตนในภูมิภาคใด ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างอิสระ ดังนั้น UTII เรื่องราวก็จะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง

ชนิดนี้ ระบอบการปกครองภาษีเกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีจากกิจกรรมบางประเภท นอกจากนี้ แต่ละภูมิภาคจะกำหนดประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII อย่างเป็นอิสระตามดุลยพินิจของตนเอง ดังนั้นหากพลเมืองได้ลงทะเบียนกับรัฐในเขตปกครองบางแห่งแล้วและเริ่มทำงานภายใต้ระบบ UTII แต่ตัดสินใจเปลี่ยนภูมิภาคที่อยู่อาศัยหรือธุรกิจโดยไม่เปลี่ยนระบบภาษีเขาจะต้องลงทะเบียนใหม่ มันหมายความว่าอะไร?

ซึ่งหมายความว่าเขาจะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีในพื้นที่ที่เขาทำธุรกิจและลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII จากนั้นเขาจึงสามารถพัฒนาธุรกิจของเขาที่นี่และใช้ "การใส่ร้าย" ไม่จำเป็นต้องปิดผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่จดทะเบียนภาษีเริ่มแรก อย่างไรก็ตาม การรายงานทั้งหมดจะต้องถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ในภายหลัง

สำคัญ!ก่อนที่จะตัดสินใจเปลี่ยนสถานที่อยู่อาศัยและธุรกิจของคุณ คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ากิจกรรมที่ผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมนั้นอยู่ภายใต้ UTII ในภูมิภาคที่เขากำลังจะย้าย

ข้อยกเว้นในการจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งไม่ใช่ ณ สถานที่จดทะเบียน

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่อยู่ใน UTII ไม่มีสิทธิ์ลงทะเบียนกับรัฐ เขตการปกครองไม่อยู่ที่สถานที่อยู่อาศัยอย่างเป็นทางการหากเขาวางแผนที่จะศึกษา:

• การจำหน่ายปลีก
• การขนส่งสินค้า
• การขนส่งผู้โดยสาร
• การโฆษณาบนยานพาหนะ

กล่าวคือ ในกรณีที่ผู้ประกอบการรายบุคคลวางแผนที่จะดำเนินธุรกิจในพื้นที่เหล่านี้ สถานที่ประกอบธุรกิจจริงจะต้องตรงกับสถานที่จดทะเบียนครั้งแรกของผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีการจดทะเบียนภาษีของรัฐ

โดยสรุป เราสามารถพูดได้ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในพื้นที่ที่มีทะเบียนถิ่นที่อยู่ถาวร อย่างไรก็ตาม ในบางกรณีอาจมีข้อยกเว้นได้ เช่น พลเมืองมีสิทธิ์ทุกประการในการจดทะเบียนในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคลและ ณ สถานที่พำนักจริงของเขา เช่น ตามการจดทะเบียนชั่วคราวอีกครั้ง แม้ว่าการปฏิบัตินี้จะถูกกฎหมาย แต่ก็ไม่ได้แพร่หลายมากนักและไม่ได้รับการต้อนรับจากหน่วยงานภาษี นอกจากนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลงทะเบียนใหม่ได้ที่สถานที่อื่นนอกเหนือจากสถานที่จดทะเบียนของเขา หากเขามีส่วนร่วมในกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII ในภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกเหนือจากที่ที่เขาจดทะเบียนครั้งแรกเพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี แต่ใน อื่น. ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องเปลี่ยนที่อยู่ของสถานที่อยู่อาศัยอย่างเป็นทางการของคุณ เพียงลงทะเบียนกับ Federal Tax Service แห่งใหม่ในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ก็เพียงพอแล้ว

สถานการณ์ที่ค่อนข้างบ่อยคือเมื่อผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการ กิจกรรมทางเศรษฐกิจขึ้นอยู่กับระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ในหน่วยงานเขตการปกครองที่แตกต่างกันของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน เขาอาจมีคำถามว่าเขาต้องจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแห่งใด ผลที่ตามมาจากการจ่ายภาษีในฐานะตัวแทนภาษี และอื่นๆ

คุณสมบัติของ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท

ตามมาตรา 346.26 ของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยประมวลนี้ ซึ่งมีผลบังคับใช้โดยการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของตัวแทน หน่วยงานของเขตเทศบาล เขตเมือง และกฎหมายของเมืองสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และใช้ร่วมกับ ระบบทั่วไประบบภาษีและภาษีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ผู้เสียภาษีของ UTII คือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีเดียวในอาณาเขตของเขตเทศบาล เขตเมือง เมืองของรัฐบาลกลางของมอสโก และเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ซึ่งมีการนำภาษีรายการเดียวมาใช้

ตามขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดไว้ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย UTII จำเป็นต้องใช้หากตรงตามเงื่อนไขหลายประการพร้อมกัน โดยเฉพาะ:

• ในอาณาเขตที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจได้มีการแนะนำระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII ตามขั้นตอนที่กำหนด
• ในกฎระเบียบท้องถิ่น การกระทำทางกฎหมายใน UTII ในบรรดาประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีนี้ ประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้ประกอบการแต่ละรายก็ถูกกล่าวถึงด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อทำให้การนำเสนอข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี UTII ง่ายขึ้น คำว่ากิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" อาจถูกนำมาใช้ในอนาคต

ขั้นตอนการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้ชำระเงิน UTII

ขั้นตอนการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้จ่ายเงิน UTII ถูกกำหนดไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจประเภทที่ถ่ายโอนโดยการตัดสินใจของหน่วยงานตัวแทนของเขตเทศบาลเมือง เขต, หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) อำนาจรัฐเมืองของรัฐบาลกลางอย่างมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กสำหรับการชำระภาษีเดียวจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี:

• ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ (ยกเว้นประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ระบุไว้ในวรรคสามของข้อ 2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ณ สถานที่ขององค์กร (สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย) - ตามประเภทของกิจกรรมทางธุรกิจที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 5, 7 (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งและการขายขายปลีก) และในย่อหน้าย่อย 11 ของวรรค 2 ของบทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การลงทะเบียนของผู้ประกอบการรายบุคคลในฐานะผู้เสียภาษีรายเดียวที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในดินแดนของเขตเมืองหรือเขตเทศบาลหลายแห่งในดินแดนภายในหลายแห่งของเมืองสหพันธรัฐมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กในดินแดนที่หน่วยงานภาษีหลายแห่งดำเนินการ ดำเนินการที่หน่วยงานด้านภาษีซึ่งมีเขตอำนาจศาลซึ่งเป็นที่ตั้งของกิจกรรมทางธุรกิจซึ่งระบุไว้เป็นอันดับแรกในคำขอจดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะผู้เสียภาษีรายเดียว

ควรสังเกตว่าจนถึงปี 2009 ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII จะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่ประกอบธุรกิจโดยเฉพาะ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม ณ วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 ได้มีการนำข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้มาใช้ ตามวรรค 3 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อดำเนินกิจกรรมประเภทต่อไปนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องลงทะเบียน ณ สถานที่พำนักของเขา:

• การให้บริการขนส่งทางรถยนต์เพื่อการขนส่งผู้โดยสารและสินค้า (ข้อ 5 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การส่งมอบและการจัดจำหน่าย ขายปลีก(อนุวรรค 7 วรรค 2 บทความ 346.26 วรรค 16 บทความ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• การวางโฆษณาบนยานพาหนะ (ข้อย่อย 11 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ยิ่งไปกว่านั้น ไม่สำคัญว่าในอาณาเขตของเทศบาลอื่น ๆ ซึ่งผู้ประกอบการแต่ละรายให้บริการเหล่านี้จริง ๆ กิจกรรมนี้จะถูกโอนไปยัง UTII

ในทางปฏิบัติ สถานการณ์เป็นไปได้ที่กิจกรรมประเภทที่ระบุไว้ภายใต้ UTII จะดำเนินการในอาณาเขตของเทศบาลที่มีการเรียกเก็บภาษีนี้ แต่ผู้ประกอบการได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขาในเขตอื่น หรือเขตที่ไม่ได้ใช้ UTII ในกรณีนี้ ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII เนื่องจากเขาจะไม่ใช่ผู้จ่ายภาษีนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อเป็นการยืนยันสิ่งที่กล่าวไป เราสามารถอ้างอิงจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 02/02/2553 ฉบับที่ 03-11-06/3/58 ลงวันที่ 29/01/2553 ฉบับที่ 03-11-06 /3/56 ลงวันที่ 30/10/2552 เลขที่ 03-11-06/3/262.

กรอบเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีต้องลงทะเบียนและยกเลิกการลงทะเบียนผู้เสียภาษีนั้นกำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลานี้เท่ากับห้าวันทำการ (มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และนับจากช่วงเวลาที่หน่วยงานด้านภาษีได้รับใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนหรือใบสมัครสำหรับการยกเลิกการลงทะเบียน

ตามข้อ 1.2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับ ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีนี้ ไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่

การชำระภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บนั้นดำเนินการโดยผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายภาษีนี้

ต่อไปเราจะพิจารณาสถานการณ์ที่เป็นไปได้ที่เกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะผู้ชำระเงิน UTII และเกิดจากลักษณะเฉพาะของการบริหารภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

หากดำเนินกิจกรรมในเขตเทศบาลต่างๆ

ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII พร้อมกันในดินแดนของเทศบาลหลายแห่ง (เขตเมืองหรือเขตเทศบาล ดินแดนภายในเมืองของรัฐบาลกลางกรุงมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก) ซึ่งมีการตรวจสอบภาษีหลายแห่งดำเนินการ

เราขอเตือนคุณว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552 การลงทะเบียนของบุคคลดังกล่าวในฐานะผู้ชำระเงิน UTII จะดำเนินการกับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งมีสถานที่กิจกรรมที่ระบุไว้เป็นอันดับแรกในการสมัครเพื่อลงทะเบียน (วรรค 4 วรรค 2 บทความ 346.28 ของรหัสภาษี RF)

สำหรับผู้ชำระเงิน UTII ที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจในมอสโกหรือเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก พวกเขาใช้ขั้นตอนการลงทะเบียนนี้ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2009

สำหรับผู้เสียภาษีรายอื่น - ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII ในอาณาเขตของเขตเมืองหรือเขตเทศบาลหลายแห่ง เราให้ความสำคัญกับสิ่งต่อไปนี้

ตามเนื้อหาของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 6 ตุลาคม 2546 หมายเลข 131-FZ “เปิด หลักการทั่วไปองค์กรปกครองตนเองในท้องถิ่นในสหพันธรัฐรัสเซีย” เขตเมืองและเขตเทศบาลต่างๆ เป็นหน่วยงานเทศบาลที่แตกต่างกัน ในเวลาเดียวกันตามวรรค 1 และ 3 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการประเภทต่างๆ ของกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" และค่าสัมประสิทธิ์ K2 สามารถกำหนดได้ในอาณาเขตของเทศบาลต่างๆ .

ยิ่งไปกว่านั้น หากผู้ประกอบการรายบุคคลจดทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในเขตเทศบาลเพียงแห่งเดียว ก็จะมีคำถามหลายประการเกิดขึ้น:

• ในกรณีนี้เขาควรยื่นแบบแสดงรายการภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษีใด
• จะต้องเสียภาษีอย่างไร
• ซึ่งหน่วยงานภาษีอากรอาณาเขตจะดำเนินการตรวจสอบ

ขณะนี้ยังไม่มีคำอธิบายอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้

นอกจากนี้ยังไม่ชัดเจนว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะได้รับคำแนะนำจากวรรค 4 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีที่กิจกรรมภายใต้ UTII ดำเนินการครั้งแรกในอาณาเขตของเทศบาลเดียว และ หลังจากนั้นไม่นาน - บนดินแดนของอีกแห่งหนึ่ง ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีไม่สามารถลงทะเบียนในเขตเทศบาลที่สองได้หรือไม่?

ตามที่ผู้เขียนระบุ เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบ ก่อนที่จะได้รับการชี้แจงที่เหมาะสมจากหน่วยงานกำกับดูแลหรือแก้ไขวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขอแนะนำให้ผู้ประกอบการแต่ละรายลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII ที่ แต่ละสถานที่ของการดำเนินกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ตามวรรค 2 ของวรรค 2 ของบทความ 346.28 ของรหัสภาษี RF

ยุบแสดง

Andrey Brusnitsyn ที่ปรึกษาชั้น 3 ของหน่วยงานราชการแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย:

ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 346.28 การลงทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษี UTII จะต้องดำเนินการกับหน่วยงานด้านภาษีซึ่งมีเขตอำนาจศาลเป็นสถานที่ประกอบธุรกิจ ระบุไว้เป็นอันดับแรกในการสมัครขอจดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะผู้เสียภาษีรายเดียว ตั้งอยู่. นั่นคือในความเป็นจริงการบัญชีดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีแห่งเดียว รายการที่ส่งใบสมัครเริ่มต้นสำหรับการสมัคร UTII

ในเวลาเดียวกัน ตามตำแหน่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย แสดงในจดหมายหมายเลข 03-11-06/3/58 ลงวันที่ 02.02.2010 เฉพาะกิจกรรมประเภทเหล่านั้นที่ใช้ UTII ในเขตเทศบาล โดยมีการลงทะเบียนครั้งแรกในฐานะผู้ชำระเงิน UTII

อย่างไรก็ตามเมื่อวางแผนกิจกรรมที่ใช้ UTII คุณควรทราบล่วงหน้าเกี่ยวกับตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีในขั้นตอนการบัญชีและการบริหารสำหรับกิจกรรมประเภทนี้

ผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจกรรม "ถูกกล่าวหา" ในอาณาเขตของเทศบาลหลายแห่งที่ให้บริการโดยผู้ตรวจสอบภาษีระหว่างเขตหนึ่งแห่งจะต้องลงทะเบียนเพื่อจัดเก็บภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII กับผู้ตรวจสอบนี้ (โดยเฉพาะดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนพฤษภาคม 29 พ.ศ. 2549 เลขที่ 03-11-09/3/277 ลงวันที่ 16/02/2549 เลขที่ 03-11-02/41)

กิจกรรมในดินแดนต่าง ๆ ภายในเขตเทศบาลเดียว

หากผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินธุรกิจในพื้นที่ภายในเมืองหลายแห่งของมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก ซึ่งให้บริการโดยสำนักงานตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน เขาก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนกับผู้ตรวจสอบแต่ละแห่ง นอกจากนี้เขาจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ทำกิจกรรมซึ่งเขาจะระบุไว้เป็นอันดับแรกในการสมัครขอจดทะเบียน ให้เราระลึกว่ากฎนี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2552

กระทรวงการคลังก็ให้คำอธิบายทำนองเดียวกันนี้จนกระทั่งปี 2552 นอกจากนี้ ยังนำไปใช้กับผู้เสียภาษีที่ดำเนินงานในพื้นที่ต่างๆ ในเขตเมืองหรือเขตเทศบาลเดียวกัน ซึ่งให้บริการโดยคนละพื้นที่

หากสถานที่อยู่อาศัยและสถานที่ดำเนินกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" อยู่ในพื้นที่ต่าง ๆ ของเขตเมือง

ในทางปฏิบัติ กรณีต่างๆ เป็นไปได้เมื่อสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละรายและสถานที่ที่เขาดำเนินกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" ตั้งอยู่ในพื้นที่ต่างๆ ของเขตเมืองเดียวกัน และให้บริการโดยผู้ตรวจสอบภาษีที่แตกต่างกัน

ในกรณีนี้ตามวรรค 2 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII กับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขาหรือ ณ สถานที่ทำกิจกรรม - ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม ดำเนินการ

ควรสังเกตว่าจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2552 ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเลือกหน่วยงานด้านภาษีสำหรับการลงทะเบียนได้ด้วยตนเอง: ณ สถานที่อยู่อาศัยหรือสถานที่ประกอบธุรกิจ (โดยเฉพาะจดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 2 มีนาคม ,2549 เลขที่ 03-11 -04/3/102).

การเกิดขึ้นของภาระผูกพันของตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับพนักงาน

ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจภายใต้ UTII บุคคลอาจใช้แรงงานของคนงานที่ได้รับการว่าจ้างตามข้อตกลงที่ได้สรุปไว้กับพวกเขา สัญญาจ้างงาน. ในกรณีนี้ เมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานตามมาตรา 24 ของบทที่ 3 ของส่วนที่ 1 และมาตรา 226 ของบทที่ 23 ของส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายจะเกี่ยวข้องกับพนักงานเหล่านี้ ตัวแทนภาษีสำหรับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (NDFL)

จากข้อมูลเฉพาะของการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในฐานะผู้ชำระเงิน UTII ตามที่ให้ไว้ในบทความก่อนหน้านี้ มีคำถามเกิดขึ้นเกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่ของเขาในฐานะตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ให้เราระลึกว่าตามมาตรา 13 ของบทที่ 2 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหมายถึงภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

วรรค 2 ของบทความ 230 ของบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าตัวแทนภาษีจะต้องให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลแก่หน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่จดทะเบียน ภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการให้ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลต่อหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนนั้นเกี่ยวข้องโดยตรงกับภาระหน้าที่ของตัวแทนภาษีในการชำระจำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษี สำหรับผู้ที่เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งการชำระรายได้ ณ สถานที่จดทะเบียนตัวแทนภาษีในหน่วยงานภาษี

จากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าสำหรับรายได้ของพนักงานที่ดำเนินกิจกรรมเพื่อประโยชน์ของผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII หน้าที่ของตัวแทนภาษีจะต้องดำเนินการโดยเขา ณ สถานที่ การดำเนินกิจกรรมประเภทนี้ ความคิดเห็นแบบเดียวกันนี้แสดงโดยหน่วยงานกำกับดูแล

ส่วนเอกสาร

ยุบแสดง

จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 มีนาคม 2553 เลขที่ 03-04-08/3-50 สื่อสารโดย Federal Tax Service ไปยังหน่วยงานภาษีระดับล่างโดยจดหมายลงวันที่ 7 เมษายน 2553 เลขที่ ШС-17-3/ 50@:

“ ... ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมโดยใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่เขาจ่ายให้กับพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างเพื่อวัตถุประสงค์ ดำเนินกิจกรรมดังกล่าว ในการนี้ผู้ประกอบการแต่ละรายมีหน้าที่คำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณเมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับพนักงานที่ระบุ

ตามวรรค 7 ของมาตรา 226 ของประมวลกฎหมาย (หมายถึงรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีทั้งหมดที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีจากผู้เสียภาษีในส่วนที่รับรู้เป็นแหล่งรายได้ ชำระ ณ สถานที่จดทะเบียนตัวแทนภาษีกับหน่วยงานสรรพากร

ในกรณีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีที่แตกต่างกันรวมถึง ณ สถานที่ทำกิจกรรมโดยใช้ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บสำหรับกิจกรรมบางประเภทและ ณ สถานที่อยู่อาศัย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ที่จ่ายให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับภาษีเดี่ยวที่ระบุควรถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ สถานที่จดทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นตัวแทนภาษีควรส่งข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องและจำนวนภาษีที่สะสมและหัก ณ ที่จ่ายในช่วงเวลาภาษีนี้ตามวรรค 2 ของมาตรา 230 ของประมวลกฎหมายไปยังภาษีที่ระบุ อำนาจ."

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าในบางกรณีที่ระบุไว้ข้างต้น ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จำเป็นต้องลงทะเบียนเพื่อจัดเก็บภาษี ณ สถานที่ทำกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี UTII

ภาระผูกพันในการชำระเบี้ยประกัน

จนถึงปี 2010 ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในฐานะผู้จ่ายเงิน UTII ได้รับการยกเว้นจากการจ่าย Unified Social Tax (UST) บนพื้นฐานของวรรค 1 ของวรรค 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในขณะเดียวกัน ผู้ประกอบการแต่ละราย - ผู้ชำระเงิน UTIIจะต้องจ่ายเงินสมทบประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับและเงินสมทบภาคบังคับ ประกันสังคมจากอุบัติเหตุเมื่อวันที่. ในเวลาเดียวกันผู้ชำระเงิน UTII มีสิทธิ์ลดจำนวน UTII ที่คำนวณสำหรับงวดภาษีด้วยจำนวนเงินสมทบประกันที่จ่ายในช่วงเวลาเดียวกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (ภายในจำนวนเงินที่คำนวณได้) แต่ไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.32 ของรหัสภาษี RF)

ตามส่วนที่ 1 ของข้อ 1 และส่วนที่ 1 ของข้อ 62 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ “ ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและการประกันภัยกองทุนการแพทย์ภาคบังคับในดินแดน" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ซึ่งเป็นขั้นตอนใหม่สำหรับการจ่ายเงินสมทบประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (PF) กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (FSS RF) และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง (RF) เปิดตัวในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย FFOMS) และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในอาณาเขต (TFOMS) ซึ่งเข้ามาแทนที่การชำระเงิน ของภาษีสังคมแบบรวม

ในขณะเดียวกันเบี้ยประกันสำหรับประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงานยังคงไม่เปลี่ยนแปลง ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระเงินไม่ครอบคลุมอยู่ในกฎหมายหมายเลข 212-FZ ซึ่งแนะนำขั้นตอนใหม่ในการชำระเบี้ยประกันส่วนใหญ่ (ส่วนที่ 2 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ดังกล่าว)

ผู้จ่ายเบี้ยประกันตามส่วนที่ 1 ของมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ เป็นผู้ถือกรมธรรม์ที่กำหนดตามกฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับบางประเภท ซึ่งรวมถึง:

1. บุคคลที่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ บุคคล:

• ก) องค์กร;
• ข) ;
• c) บุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการแต่ละราย, ทนายความ, โนตารีที่ทำงานในภาคเอกชน ( ผู้จ่ายเบี้ยประกันภัยที่ไม่ชำระเงินและผลประโยชน์อื่น ๆ ให้กับบุคคล ) เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับประเภทใดประเภทหนึ่งจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ตามรายการข้างต้น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ้างพนักงานจะเป็นผู้ชำระเบี้ยประกันภัยทั้งสองประเภทพร้อมกัน จึงต้องคำนวณและชำระเบี้ยประกันด้วยเหตุผลแต่ละประการ ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยส่วนที่ 3 ของมาตรา 5 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ

อันเป็นผลมาจากการบังคับใช้กฎหมายหมายเลข 212-FZ เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้จ่ายเงิน UTII นอกเหนือจากเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับและเงินสมทบ ประกันภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน จะต้องชำระค่าเบี้ยประกันสำหรับประกันสังคมภาคบังคับ กรณีทุพพลภาพชั่วคราว และเกี่ยวกับการคลอดบุตรและประกันสุขภาพภาคบังคับ

ในเวลาเดียวกันก่อนปี 2010 ตามวรรค 2 ของมาตรา 346.32 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ซึ่งแก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 213-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552) จำนวนภาษีที่คำนวณเมื่อสิ้นสุด ของระยะเวลาภาษีสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับเบี้ยประกันในช่วงเวลาเดียวกัน (ภายในจำนวนที่คำนวณได้) แต่ต้องไม่เกินร้อยละ 50

โปรดทราบว่าในความเป็นจริง ในปี 2010 ผู้จ่ายเงิน UTII จะจ่ายเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมเท่านั้น เนื่องจากในปี 2010 อัตรา 0% ถูกกำหนดไว้สำหรับการบริจาคในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรและประกันสุขภาพภาคบังคับ (ข้อ 2 ของส่วนที่ 2 ของบทความ 57 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ และ จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 กันยายน 2552 ฉบับที่ 03-11-09/332)

ตอนนี้เรามาดูประเด็นการลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้จ่ายเบี้ยประกันหากเขาดำเนินกิจกรรมภายใต้ UTII

ตามมาตรา 6 วรรค 2 ของส่วนที่ 3 ของมาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ หน่วยงานในอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับในดินแดน โดยอิงตามข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนของผู้ถือกรมธรรม์ที่เกี่ยวข้อง กองทุนพิเศษงบประมาณเก็บบันทึกผู้จ่ายเบี้ยประกันอย่างอิสระ (ส่วนที่ 1 ของข้อ 6 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ) ดังนั้นหากในวันที่ 1 มกราคม 2010 ผู้ประกอบการแต่ละรายได้ลงทะเบียนกับกองทุนพิเศษงบประมาณในฐานะบริษัทประกันภัยแล้ว จากการบังคับใช้กฎหมายหมายเลข 212-FZ เขาจะไม่ต้องลงทะเบียนใหม่อีกครั้ง นอกจากนี้สาขาอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียยังลงทะเบียนผู้ประกอบการนักกฎหมายและทนายความเอกชนซึ่งจ่ายเฉพาะเบี้ยประกันให้ตนเองโดยอิสระในฐานะผู้จ่ายเบี้ยประกันสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ ในการทำเช่นนี้ พวกเขาดำเนินการกระทบยอดกับกองทุนประกันสุขภาพในอาณาเขต (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 6 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ) ไม่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายในขั้นตอนนี้

นอกจากนี้ไม่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมของผู้ประกอบการแต่ละรายหากเขาลงทะเบียนเป็นครั้งแรกในฐานะบริษัทประกันในกองทุนนอกงบประมาณ ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่ต้องส่งข้อมูลเกี่ยวกับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ป้อนในทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคลไปยังแผนกของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานบังคับของรัฐบาลกลาง กองทุนประกันสุขภาพ. จากข้อมูลที่ได้รับ ในทางกลับกัน กองทุนพิเศษงบประมาณจะลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละรายเป็นผู้ประกันตน โดยเฉพาะอย่างยิ่งขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 167-FZ "เกี่ยวกับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย" วรรค 2 ของส่วนที่ 1 ของมาตรา 9.1 ของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย 28 มิถุนายน 2534 ฉบับที่ 1499-1 "เกี่ยวกับการประกันสุขภาพของพลเมืองในสหพันธรัฐรัสเซีย"

สำหรับข้อมูลของคุณ

ตามที่ระบุไว้แล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถรับเบี้ยประกันที่ชำระ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนได้เมื่อคำนวณ UTII ที่ต้องชำระ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนภาษี (สถานที่ของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษี) กระทรวงการคลังรัสเซียได้ให้คำชี้แจงที่คล้ายกันเกี่ยวกับเงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (จดหมายลงวันที่ 12 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-05/46)

ส่วนเอกสาร

ยุบแสดง

เมื่อคำนวณ UTII และยื่นแบบแสดงรายการภาษีขอแนะนำให้คำนึงถึงความคิดเห็นที่แสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2553 เลขที่ 03-11-06/3/57 ในการตอบคำถามของผู้เสียภาษีว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดจำนวน UTII ที่คำนวณสำหรับระยะเวลาภาษีสำหรับแต่ละภูมิภาคด้วยจำนวนเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญที่จ่าย ณ สถานที่ของผู้เสียภาษีในมอสโก โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

“ ... ตามข้อ 1.2 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภทได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 ธันวาคม 2551 หมายเลข 137n (ต่อไปนี้จะต่อไปนี้ เรียกว่าขั้นตอน) การคืนภาษีสำหรับภาษีนี้ขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนในฐานะผู้เสียภาษีของภาษีเดียวจากรายได้ที่ถูกกล่าวหา

การชำระภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บนั้นดำเนินการโดยองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละราย ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีของภาษีที่ระบุ

ส่วนที่ 3 “ การคำนวณจำนวนภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี” ของการประกาศและมาตรา VI ของขั้นตอนจัดให้มีการกำหนดจำนวนภาษีเดียวจากรายได้ที่ต้องชำระสำหรับงวดภาษีสำหรับผู้เสียภาษีโดยรวม จำนวนภาษีที่ระบุสำหรับรายได้ที่กำหนดจะถูกกำหนดโดยการลดจำนวนภาษีที่คำนวณด้วยจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ

การกระจายจำนวนภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่คำนวณตามลำดับที่ระบุสำหรับสถานที่ประกอบธุรกิจแต่ละแห่งมีระบุไว้ในมาตรา 1 “ จำนวนภาษีเดียวจากรายได้ที่กำหนดสำหรับกิจกรรมบางประเภท ขึ้นอยู่กับการชำระงบประมาณตามผู้เสียภาษี” ของการประกาศและมาตรา คำสั่งที่สี่”

นอกจากนี้คุณยังสามารถอ้างอิงความคิดเห็นที่แสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/09/2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/324 ตามที่เนื่องจากจำนวนภาษีเดียวที่เรียกเก็บ รายได้จะต้องให้เครดิตกับงบประมาณ ณ สถานที่ของกิจกรรมทางธุรกิจ การลดลงของจำนวนภาษีเงินได้ที่กำหนดเพียงครั้งเดียวจากจำนวนเงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับก็ดำเนินการสำหรับแต่ละสถานที่ของกิจกรรมทางธุรกิจเช่น สำหรับแต่ละเทศบาลแยกจากกัน และไม่ใช่สำหรับองค์กรโดยรวม

ควรสังเกตว่าก่อนปี 2010 ได้มีการออกคำชี้แจงจำนวนมากจากหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับการลด UTII สำหรับเงินสมทบบำนาญ และมีนัยสำคัญ การปฏิบัติเก็งกำไร. สันนิษฐานได้ว่ายังคงมีความเกี่ยวข้องในปัจจุบันเมื่อมีการหักเงินสมทบประกันอื่น ๆ ออกจากจำนวน UTII ที่เกิดขึ้น

นอกเหนือจากที่กล่าวมาข้างต้นมีความจำเป็นต้องคำนึงว่าหากผู้ประกอบการแต่ละรายรายงานเกี่ยวกับ UTII ไม่ได้อยู่ในสถานที่อยู่อาศัยของเขาเพื่อเป็นพื้นฐานในการรวมในการคืนภาษีของข้อมูล UTII จากการคำนวณและจ่ายเงินสมทบประกันสำหรับภาคบังคับ การประกันบำนาญและเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุ หน่วยงานภาษีอาจกำหนดให้มีการคำนวณจำนวนเงินสมทบที่เหมาะสม รวมถึงสำเนาเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันการชำระเงิน ซึ่งได้รับการรับรองโดยหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

อย่างไรก็ตามข้อกำหนดดังกล่าวไม่สอดคล้องกับบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งหมดซึ่งได้รับการยืนยันจากการตัดสินใจของหน่วยงานตุลาการ: เกี่ยวกับการคำนวณจำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ - มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตอูราลลงวันที่ 26 เมษายน 2550 หมายเลข F09-2902/07-S3 เกี่ยวกับสำเนาเอกสารการชำระเงินที่ได้รับการรับรอง - ความละเอียดของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 26 ธันวาคม 2549 หมายเลข F04-8629/2006( 29617-A75-27), FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2004 เลขที่ A19-21048/03-43- F02-2419/04-S1

เชิงอรรถ

ยุบแสดง

ในจดหมายข่าวนี้ เราจะพูดถึงหัวข้อ "แยกกัน" ( คำพูดที่ได้รับมักจะปรากฏเพิ่มเติมในข้อความ ดังนั้นเราจะคุ้นเคยกับมันทันที) ซึ่งในช่วงหกเดือนที่ผ่านมาได้เริ่มได้รับการพัฒนาในรูปแบบที่มีมากเกินไปอย่างน่าตกใจโดยผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางระดับภูมิภาคของเราเมื่อดำเนินกิจกรรมการควบคุม

แต่ก่อนอื่น เรามาให้ทฤษฎีเล็กๆ น้อยๆ ที่จำเป็นในการทำความเข้าใจปัญหากันก่อน

รหัสภาษีมีคำจำกัดความของ "แผนกแยก" - นี่คือแผนกย่อยใด ๆ ที่แยกออกจากองค์กรในอาณาเขต ณ สถานที่ตั้งซึ่งมีสถานที่ทำงานแบบอยู่กับที่ (มาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อดำเนินการ การควบคุมภาษีองค์กรต่างๆ จะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี รวมถึงที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก (มาตรา 85 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม กฎหมายไม่มีเกณฑ์สำหรับการแยกดินแดนนี้ซึ่งทำให้สามารถตีความได้ คำจำกัดความนี้แท้จริงแล้วคือ นี่คือที่ตั้งของหน่วยงานในสถานที่อื่นนอกเหนือจากองค์กร (จดหมายของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03-02-07/1-550)

ปรากฎว่าหากองค์กรได้รับการจดทะเบียนซึ่งเป็นเรื่องปกติตามที่อยู่จดทะเบียนของหัวหน้าหรือผู้ก่อตั้ง จะต้องลงทะเบียนแผนกแยกต่างหาก ณ สถานที่ทำกิจกรรมจริง

หน่วยงานด้านภาษีไม่เคยแก้ไขปัญหานี้อย่างเป็นทางการมาก่อน แต่ใน เมื่อเร็วๆ นี้อาจเนื่องมาจากการขาดดุลงบประมาณที่เป็นภัยพิบัติ กรณีต่างๆ เริ่มแพร่กระจายโดยผู้เสียภาษีจะต้องรับผิดชอบอย่างแม่นยำในการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนหน่วย ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมจริง และให้ความสนใจ (!) แม้ว่าที่อยู่ (ถูกกฎหมายและตามจริง) ) ตั้งอยู่ในภูมิภาค บริหารงานโดยผู้ตรวจการคนหนึ่ง

ราคาสูงมาก ปรับ 10% ของรายได้ทั้งหมดได้รับจากการทำงานของหน่วยแยกต่างหากที่ไม่ได้ลงทะเบียน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่เรากำลังพิจารณา นี่อาจเป็นรายได้ "ทั้งหมด" ขององค์กรอย่างแท้จริง

เห็นด้วย นี่เป็นโอกาสที่ดึงดูดใจอย่างมากสำหรับการตรวจสอบ: ค่าใช้จ่ายในการบริหารมีน้อย มันก็เพียงพอแล้วที่จะสร้างความแตกต่างระหว่างที่อยู่ตามกฎหมายและที่อยู่จริงโดยไม่ต้องแยกที่อยู่หลังที่สอดคล้องกัน และความสามารถในการทำกำไรสำหรับงบประมาณจากกิจกรรมดังกล่าวสูงอย่างไม่เป็นสัดส่วน “แค่ร่างการกระทำ”

ยังคงแย่ลงเรื่อยๆ เนื่องจากแนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้นในกรณีที่คล้ายกัน ซึ่งเป็นผลเสียต่อผู้เสียภาษี เมื่อหน่วยงานที่แยกจากกันไม่ได้จดทะเบียนในเขตเทศบาลหรือภูมิภาคที่ห่างไกลจากสถานที่ทำกิจกรรมหลักของพวกเขา

และแม้แต่ข้อโต้แย้งที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับการไม่มีผลกระทบทางเศรษฐกิจต่องบประมาณจากการละเมิดดังกล่าวเมื่อมีการประกาศรายได้ทั้งหมดขององค์กรที่สถานที่ลงทะเบียนหลักและการลงโทษในเรื่องนี้ไม่สมส่วนก็ถูกปฏิเสธโดยความเย็น - เทมิสเปื้อนเลือด ศาลตั้งข้อสังเกตว่าลักษณะของความรับผิดชอบในการดำเนินกิจกรรมผ่านแผนกแยกต่างหากโดยไม่ต้องลงทะเบียนนั้นไม่ได้จัดทำขึ้นโดยรหัสภาษีขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามเวลาของผู้เสียภาษีตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม แนวทางที่คล้ายกันของศาลในสถานการณ์ที่หน่วยงานดำเนินการขาดทุนและไม่นำรายได้ที่แท้จริงมาสู่องค์กร สิ่งนี้จะไม่ประหยัดจากการลงโทษที่คำนวณจากรายได้ (ตัวอย่างเช่น คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของภูมิภาค Sverdlovsk ลงวันที่ 06/ ที่ 03/2557 กรณีหมายเลข A60-16729/2557 )

อย่างไรก็ตาม ข้อโต้แย้งเหล่านี้ไม่ควรถูกละเลยเมื่อท้าทายการกระทำของหน่วยงานด้านภาษี เนื่องจากการขาดความเสียหายและความตั้งใจของผู้เสียภาษีที่จะซ่อนรายได้ของเขาในแผนกที่แยกจากกัน อาจ (เราเน้นย้ำ อาจไม่) ได้รับการพิจารณาจากศาลว่าเป็นการบรรเทาและ เพียงพอที่จะลดค่าปรับได้มากกว่า 2 เท่า ในหลายกรณีศาลยังคงคำนึงถึงว่าการวัดอิทธิพลในรูปแบบของการลงโทษไม่ควรกลายเป็นเครื่องมือในการระงับความเป็นอิสระทางเศรษฐกิจและความคิดริเริ่มข้อ จำกัด ที่มากเกินไปเกี่ยวกับเสรีภาพในการเป็นผู้ประกอบการและสิทธิในทรัพย์สิน (ตัวอย่างการตัดสินใจของ Sverdlovsk ศาลภูมิภาคของวันที่ 31 ตุลาคม 2013 ในคดีหมายเลข A60- 30533/2013 คำตัดสินของศาลภูมิภาค Arkhangelsk เมื่อวันที่ 7 สิงหาคม 2014 ในคดีหมายเลข A05-4601/2014)

สิ่งเหล่านี้แหละ และตอนนี้ทุกคนสามารถประเมินความเกี่ยวข้องของปัญหาได้ด้วยตนเอง

1) เริ่มจากข้อกำหนดที่ชัดเจนของหน่วยงานภาษีในการจดทะเบียนแผนกแยกต่างหาก แม้ว่าจะอยู่ภายในหน่วยงานเทศบาล ถนน หรือแม้แต่อาคารใกล้เคียงเดียวกันก็ตาม เราเชื่อว่าในกรณีนี้ วิธีการอย่างเป็นทางการในการกำหนดแผนกแยกต่างหากนั้นไม่เป็นปัญหา และการกระทำของหน่วยงานด้านภาษีนั้นผิดกฎหมาย

ในการตีความบรรทัดฐานของกฎหมายสิ่งสำคัญคือสิ่งที่สมาชิกสภานิติบัญญัติต้องการโดยตรงในเนื้อหาของตนและที่นี่ร่างกฎหมายหมายเลข 505706-6 จะช่วยเราแม้ว่าจะยังไม่ได้ดำเนินการ แต่ก็มีคุณค่าอย่างยิ่งในแง่ ของการตีความแนวคิดที่เราสนใจ

ดังนั้นรองผู้อำนวยการ S.E. Weinstein ซึ่งตัดสินใจกำจัดความอยุติธรรมดังกล่าว (เป็นเรื่องดีที่ยังมีเรื่องเช่นนี้) ได้เสนอร่างกฎหมาย“ ในการแก้ไขมาตรา 11 ของส่วนที่ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในการชี้แจงแนวคิดของแยกต่างหาก การแบ่งส่วนขององค์กร” ตามที่: “องค์กรการแบ่งแยก - แผนกใด ๆ ที่แยกออกจากอาณาเขตในอาณาเขตนั้น ณ ตำแหน่งที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานนิ่ง ยกเว้นในกรณีที่ตั้งอยู่ภายในอาณาเขตของหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งมีบัญชีที่องค์กรลงทะเบียนไว้”

เพื่อนร่วมงานที่มีความเห็นอกเห็นใจน้อยกว่าของเขาพิจารณาว่าการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ไม่จำเป็น แต่ในขณะเดียวกันในการสรุปโครงการ พวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรมีหน้าที่ต้องลงทะเบียน ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก หากองค์กรนี้ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากนี้ ตามเหตุผลที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องดำเนินการลงทะเบียนในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณาโดยไม่มีการแก้ไขเพิ่มเติม

อนิจจาเราไม่สามารถอ้างถึงคดีในศาลโดยเฉพาะในสถานการณ์ที่เขตบริหารขององค์กรและแผนกแยกของมันเกิดขึ้นพร้อมกันเนื่องจากแนวทางอนุญาโตตุลาการที่ยังไม่ได้รับการพัฒนา แต่การตัดสินใจที่เกี่ยวข้องของผู้ตรวจสอบภาษีปรากฏขึ้นเป็นประจำ ผู้ที่เราพบไม่ถึงศาล .

2) ตอนนี้เรามาดูสถานการณ์กันเมื่อองค์กรและแผนกตั้งอยู่ในอาณาเขตของเทศบาลต่างๆ ตามที่คุณเข้าใจในที่นี้ เป็นไปไม่ได้ที่จะท้าทายความจำเป็นอย่างยิ่งในการจดทะเบียนแผนกแยกต่างหาก

คำแนะนำคือ: ส่งข้อความเกี่ยวกับการจดทะเบียนแผนกแยกต่างหากจนกว่าหน่วยงานด้านภาษีจะมาพบคุณหรือเตรียมข้อมูลให้พร้อม เพื่อว่าหากจำเป็น ให้ส่งไปยังที่อยู่ต่อหน้าผู้ตรวจสอบ ดำเนินมาตรการควบคุมใด ๆ ในทิศทางนี้ ( โดยปกติจะดำเนินการนอกกรอบการตรวจสอบในสถานที่โดยแผนกควบคุมการปฏิบัติงานพิเศษของผู้ตรวจ) ในกรณีหลังนี้ยังคงมีความเสี่ยงที่จะพลาดช่วงเวลานั้นไป

ในสถานการณ์เช่นนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สามารถจำแนกการละเมิดเป็นการดำเนินกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียน แต่เป็นเพียงการจัดหาเอกสารที่ไม่เหมาะสมเท่านั้น

มีความแตกต่างที่น่ายินดีที่นี่: สำหรับการส่งข้อความก่อนเวลาอันควรเกี่ยวกับการสร้างแผนกแยกต่างหากที่ไม่ใช่สาขาหรือสำนักงานตัวแทน (1) จะมีการเรียกเก็บค่าปรับไม่เกิน 10,000 รูเบิล (ข้อ 1 มาตรา 116 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และเพียง 200 รูเบิล (ข้อ 1 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับเอกสารหนึ่งฉบับ (จดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 17 เมษายน 2556 เลขที่ 03-02-07/1/12946)

(1) การจัดตั้งสาขาหรือสำนักงานตัวแทนจะต้องยื่นคำขอแก้ไขเอกสารประกอบ หน่วยงานด้านภาษีตามข้อมูลจาก Unified State Register of Legal Entities เองก็ลงทะเบียนสาขา (สำนักงานตัวแทน) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี สาขาและสำนักงานตัวแทนไม่ได้รับการพิจารณาในจดหมายข่าวฉบับนี้

ไม่ว่าในกรณีใด ไม่มีวิธีสากลอื่นใดในการหลีกเลี่ยงการรับผิดชอบในการดำเนินกิจกรรมโดยจัดให้มีงานเป็นระยะเวลาเกิน 1 เดือน โดยไม่ต้องลงทะเบียนแยกหน่วย ในกรณีนี้ เมื่อท้าทายมาตรการคว่ำบาตรทางภาษี คุณสามารถพึ่งพาข้อเท็จจริงของบางกรณีได้เท่านั้น ตัวอย่างเช่น สำหรับงานตามสัญญา ส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้จัดงาน ผู้รับเหมาหรือลูกค้า ตารางงานที่จะดำเนินการ เป็นต้น - แต่นั่นเป็นเรื่องราวที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง