งบดุลเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางการเงิน I. งบดุลเป็นรูปแบบหลักของงบการเงิน งบดุลเป็นเอกสารทางการเงินหลักขององค์กร

งบดุลเป็นเอกสารทางบัญชีหลัก การพิจารณาผลการดำเนินงานทางการเงินของบริษัทจากมุมที่แตกต่างกัน ในการเปลี่ยนแปลงทั่วไป และจากเอกสารนี้ ช่วยในการคาดการณ์ในระยะสั้นและระยะยาวด้วย ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ มีงบดุลหลายประเภท ตัวอย่างที่เราจะพยายามทำความเข้าใจในบทความนี้

ความเป็นเจ้าของของประเภทใดประเภทหนึ่งนั้นถูกกำหนดบนพื้นฐานของลักษณะบางอย่างโดยการวิเคราะห์ซึ่งเป็นไปได้ที่จะระบุวัตถุประสงค์ของการรวบรวม ของเอกสารนี้. มันสามารถ:

• ตัวบ่งชี้เวลา
• แหล่งที่ใช้ในการเรียบเรียง
• จำนวนข้อมูลที่แสดงในงบดุล
• ลักษณะของกิจกรรมที่จัดทำรายงาน
• รูปแบบการเป็นเจ้าของกิจการ
• วัตถุที่สะท้อนออกมา
• วิธีการทำความสะอาดที่ใช้

ขึ้นอยู่กับลักษณะเหล่านี้ที่งบดุลแบ่งออกเป็นหลายประเภท งบดุลแต่ละประเภทได้รับการรวบรวมเพื่อแสดงข้อมูลบางอย่างที่เป็นที่สนใจของบุคคลที่จัดทำรายงาน ตัวอย่างเช่นผู้ก่อตั้งองค์กรเพื่อการประเมินผลลัพธ์ที่ได้รับจากกิจกรรมที่เชื่อถือได้และเป็นกลางอาจสนใจงบดุลหลายประเภทในการบัญชี

เพื่อให้เข้าใจอย่างถูกต้องถึงสิ่งที่แสดงและวิธีในความสมดุลนี้ จำเป็นต้องค่อยๆ ทำความคุ้นเคยกับประเภททั้งหมดที่นำเสนอในการจำแนกประเภท

ข้อมูลโดยย่อเกี่ยวกับเครื่องชั่งแต่ละประเภท

ตัวบ่งชี้เวลา

ประเภทจะแตกต่างกันโดยคำนึงถึงเวลาที่จัดทำรายงาน ความสมดุลเบื้องต้นคือความสมดุลที่เกิดขึ้นในขณะที่ทำกิจกรรม ปัจจุบัน – สร้างขึ้นตามวันที่รายงานเฉพาะ สุขาภิบาล - งบดุลที่สร้างขึ้นระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรที่อาจล้มละลาย ยอดดุลการชำระบัญชีคือยอดดุลที่เกิดขึ้นเมื่อองค์กรหายไป นั่นคือเมื่อกิจกรรมของวิสาหกิจสิ้นสุดลง ยอดดุลหารคืองบดุลที่จัดทำขึ้นเมื่อองค์กรหนึ่งแบ่งออกเป็นหลายบริษัท และงบดุลแบบรวมคืองบดุลที่จัดทำขึ้นเมื่อบริษัทหลายแห่งควบรวมกิจการเพื่อสร้างโรงงานผลิตแห่งเดียว

ตามแหล่งที่ใช้ในการรวบรวม

งบดุลอาจเป็นแบบทั่วไปนั่นคือหนึ่งสำหรับการรวบรวมข้อมูลที่ใช้ทั้งข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลที่ได้รับระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลัง ยอดสินค้าคงคลังเรียกว่างบดุลซึ่งเป็นรูปแบบงบดุลอิสระที่เรียบง่ายกว่าและรวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการนับสินค้าคงคลัง เป็นการสมควรเมื่อมีวิสาหกิจใหม่เกิดขึ้นบนพื้นฐานของทรัพย์สินที่วิสาหกิจที่คล้ายคลึงกันใช้อยู่แล้ว สมุดบัญชีเป็นประเภทของงบดุลที่รวบรวมโดยนักบัญชีตามเอกสารทางบัญชีที่มีอยู่แล้วเท่านั้น ในกรณีนี้ จะไม่มีการตรวจสอบสินค้าคงคลังเพิ่มเติม

ตามปริมาณข้อมูล

งบดุลสามารถเป็นรายบุคคลได้ - เป็นรายการที่รวบรวมบนพื้นฐานของเอกสารทางบัญชีสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการภายในองค์กรเดียว และยังรวมกิจการ-ที่เกี่ยวข้องกับวิสาหกิจเหล่านั้นที่มีบริษัทในเครือด้วย ความแตกต่างที่สำคัญในการจัดทำการรายงานประเภทนี้คือจะแสดงเฉพาะจำนวนเงินที่ได้รับจากการโต้ตอบกับ บริษัท ที่ไม่เกี่ยวข้องกับชุมชนนี้และสำหรับรายการในงบดุลทั้งหมดจะแสดงจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากผลรวมเช่นเดียวกับทั่วไป รายการสำหรับแต่ละบริษัทในเครือไปยังองค์กร

จำแนกตามประเภทของกิจกรรม

กำหนดประเภทต่อไปนี้: ความสมดุลของกิจกรรมหลักและไม่ใช่กิจกรรมหลัก ดังนั้นประเภทกิจกรรมหลักคือประเภทของกิจกรรมที่สอดคล้องกับประวัติวิชาชีพของบริษัทที่ระบุไว้ในเอกสารประกอบ กิจกรรมอื่นของบริษัทถือเป็นกิจกรรมที่ไม่ใช่กิจกรรมหลัก

ตามประเภทของกรรมสิทธิ์

มีเทศบาล เอกชน สหกรณ์ ร่วม งบดุลแบบผสม ฯลฯ

ขึ้นอยู่กับวัตถุสะท้อน

เป็นอิสระและแยกจากกัน งบดุลประเภทอิสระมีไว้สำหรับองค์กรที่ลงทะเบียนในแบบฟอร์ม นิติบุคคล. งบดุลแยกต่างหากจัดทำขึ้นโดยส่วนที่เป็นส่วนประกอบขององค์กรหนึ่งได้รับการออกแบบในช่วงระยะเวลาหนึ่งและมีความสำคัญเชิงหน้าที่สำหรับการวิเคราะห์งานขององค์กรและจัดทำเอกสารการรายงานทางบัญชีทั่วไปสำหรับส่วนโครงสร้างทั้งหมด

โดยวิธีการทำความสะอาด

ตัวอย่างแรกคืองบดุลรวม สกุลเงินของงบดุลนี้ประกอบด้วยรายการประเภทข้อบังคับบางรายการ งบดุลจะแสดงเฉพาะจำนวนเงินที่มีมูลค่าจริงเท่านั้น ดังนั้นในการกำหนดจำนวนเงินที่แสดงโดยรายการสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน จำเป็นต้องหักค่าเสื่อมราคาจากรายการทั่วไป

งบดุลสุทธิประกอบด้วยรายการประเภทตามข้อบังคับ โดยไม่มีค่าเสื่อมราคา ดังนั้นงบดุลประเภทนี้จึงเข้าใจง่ายกว่าและเข้าใจได้ง่ายกว่าเมื่อจัดทำรายงาน

งบดุลเป็นรูปแบบพื้นฐานของการรายงานทางบัญชี (ส่วนที่ 1)

โอ.วี. มาโมชินะ

บทความนี้ให้คำอธิบายโดยละเอียดของงบดุลซึ่งเป็นหนึ่งในรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชีประเภทและความสำคัญในการจัดการทางการเงินขององค์กร พิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นตามคำสั่งใหม่ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย บทความนี้ยังระบุสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ หนี้สิน แต่ละส่วนและบทความด้วย

คำหลัก: งบดุล สินทรัพย์และหนี้สิน ทุนและทุนยืม ส่วนและรายการในงบดุล

หนึ่งในรูปแบบหลัก งบการเงินคืองบดุล

งบดุลเป็นตารางที่มีการจัดกลุ่มวัตถุทางบัญชีคงที่ที่มีค่าตัวเลข ตามการพิจารณาวัตถุทางบัญชีจากสองมุมมอง: ทรัพย์สินและแหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนของทรัพย์สินนี้ งบดุลประกอบด้วยสองส่วน: สินทรัพย์ซึ่งแสดงทรัพย์สินตามประเภทและกลุ่ม และหนี้สินซึ่งแสดงส่วนของผู้ถือหุ้นและหนี้สินขององค์กร

งบดุลแสดงลักษณะของทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรในรูปแบบการเงิน ณ วันที่รายงาน

ข้อกำหนดพื้นฐานสำหรับงบดุลคือความจริง ความเป็นจริง ความสามัคคี ความต่อเนื่อง และความชัดเจน

ความถูกต้องของงบดุลนั้นมั่นใจได้ด้วยความสมบูรณ์และคุณภาพของเอกสารตามเกณฑ์ที่รวบรวม หากข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในช่วงระยะเวลารายงานไม่ได้รับการจัดทำเอกสารในเวลาที่เหมาะสมหรือจัดทำเอกสารไม่ถูกต้องงบดุลจะไม่สะท้อนถึงผลลัพธ์ที่แท้จริงของงานขององค์กร แต่ละรายการในงบดุลต้องได้รับการสนับสนุนโดยเอกสารรายการในบัญชีการบัญชีการคำนวณทางบัญชีและสินค้าคงคลัง การบิดเบือนข้อมูลในงบดุลโดยเจตนาเรียกว่าการปกปิด

การปกปิดงบดุลอาจมีเจตนาเพื่อซ่อนการละเมิดหรือเพื่อตกแต่งบางแง่มุมของกิจกรรมและไม่ได้ตั้งใจอันเป็นผลมาจากการเพิกเฉยต่อบทบัญญัติบางประการในการจัดทำงบดุล

ความเป็นจริงของความสมดุลหมายความว่าการประเมินรายการต่างๆ สอดคล้องกับความเป็นจริงตามวัตถุประสงค์ ไม่ควรสับสนแนวคิดเรื่อง "ความจริง" และ "ความเป็นจริง" ในเรื่องความสมดุล งบดุลอาจเป็นความจริงแต่ไม่จริง กล่าวคือ ข้อมูลงบดุลรวบรวมตามเอกสารและแสดงความพร้อมของเงินทุนจริงแต่บางรายการไม่แสดงสถานการณ์จริง เช่น สินทรัพย์ถาวรที่ล้าสมัยจริง , ลูกหนี้การค้าที่ไม่มีการเรียกร้อง ฯลฯ ป.

ความสามัคคีในงบดุลหมายถึงการจัดทำงบดุลตามหลักการบัญชีและการประเมินค่าที่เหมือนกันนั่นคือการใช้ระบบการตั้งชื่อบัญชีเดียวในแผนกโครงสร้างทั้งหมดขององค์กรและอุตสาหกรรม การบัญชีเนื้อหาบัญชีที่เหมือนกัน การติดต่อสื่อสาร ฯลฯ

ใน สหพันธรัฐรัสเซียบรรลุความเป็นเอกภาพของงบดุลเนื่องจากมีการนำงบดุลรูปแบบเดียวมาใช้ซึ่งได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 และใช้ผังบัญชีชุดเดียว แบบฟอร์มการรายงานทางการเงินทั้งหมดจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของ "คำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มรายงานทางการเงินรายไตรมาสและประจำปีสำหรับองค์กร" ที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความต่อเนื่องของยอดคงเหลือแสดงออกมาในความจริงที่ว่าแต่ละยอดที่ตามมาจะต้องตามมาจากยอดคงเหลือก่อนหน้า เช่น งบดุลสุดท้ายของปีที่แล้ว (ข้อมูล ณ สิ้นปี)

ควรเป็นยอดคงเหลือต้นปีของปีที่รายงาน (ข้อมูล ณ ต้นปี) เนื่องจากปีที่รายงานเป็นปีต่อเนื่องของปีที่แล้ว

ความชัดเจนของความสมดุลคือการเข้าถึงความเข้าใจของผู้แต่งและทุกคนที่อ่านและวิเคราะห์

แบบฟอร์มการบัญชีจะเสร็จสมบูรณ์หลังจาก:

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดสำหรับปีสะท้อนให้เห็นตามกฎการบัญชี

สินค้าคงคลังยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร

มูลค่าการซื้อขายถูกสร้างขึ้นสำหรับบัญชีสังเคราะห์และบัญชีวิเคราะห์

ยอดคงเหลือในบัญชีที่คำนวณได้สะท้อนถึงสถานะทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร

ในคอลัมน์แรกของงบดุล "คำอธิบาย" จะมีการระบุหมายเลขคำอธิบายที่เกี่ยวข้องกับงบดุล เช่น ที่มีการให้ใบรับรองผลการเรียนหรือการมีอยู่ของรายการในงบดุลนี้ได้รับการยืนยัน

ข้อมูลที่ปรากฏในคอลัมน์นี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อช่วยให้ผู้ใช้รายงานค้นหาคำอธิบายที่จำเป็นในแอปพลิเคชันที่นำเสนอเกี่ยวกับข้อมูลที่สะท้อนในบรรทัดงบดุลโดยเฉพาะ

คำอธิบาย (ภาคผนวก) ในงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนประกอบด้วย:

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น

งบกระแสเงินสด

คำอธิบายเกี่ยวกับงบดุลและบัญชีกำไรขาดทุน

หมายเหตุอธิบาย

แบบฟอร์มงบดุลที่ใช้ตั้งแต่ปี 2554 จัดให้มีการสะท้อนตัวบ่งชี้อย่างน้อยสองปีก่อนหน้า ดังนั้นงบดุลใหม่จึงไม่มีสองคอลัมน์เหมือนเมื่อก่อน ( ณ ต้นปีและ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน) แต่มีสามคอลัมน์:

ณ วันที่รายงานปัจจุบัน (นั่นคือ ณ วันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน)

แบบฟอร์มงบดุลใหม่ไม่มีบรรทัดเพื่อแสดงข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีนอกงบดุล

ขณะนี้ข้อมูลนี้มีระบุไว้ในหมายเหตุประกอบงบดุล

เมื่อกรอกงบดุลจะมีการระบุตัวบ่งชี้ของรายการสินทรัพย์และหนี้สินบางรายการเป็นยอดรวมโดยเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุล ตัวอย่างเช่น "สินค้าคงคลัง" "บัญชีลูกหนี้" "บัญชีเจ้าหนี้" และรายการอื่นๆ

หากตัวบ่งชี้มีความสำคัญ องค์กรสามารถเสริมงบดุลด้วยบรรทัดใหม่ที่ถอดรหัสข้อมูลเกี่ยวกับรายการสินทรัพย์และหนี้สินเหล่านี้ในงบดุล อย่างไรก็ตาม สตริงบุนวมเหล่านี้ไม่ได้เข้ารหัส

ในงบดุล (รวมถึงการรายงานในรูปแบบอื่น) จำนวนเงินที่หักหรือลบจะแสดงอยู่ในวงเล็บ

งบดุลประกอบด้วยสองส่วนที่เท่ากัน: สินทรัพย์และหนี้สิน สินทรัพย์แสดงองค์ประกอบและตำแหน่งของทุนขององค์กร หนี้สินแสดงแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์เหล่านี้ เช่น ทุนและหนี้สิน ดึงดูดเงินทุนชั่วคราวจากองค์กรอื่น หรือ บุคคล.

ทรัพย์สินประเภทที่เป็นเนื้อเดียวกันในเชิงเศรษฐกิจในสินทรัพย์หรือแหล่งที่มาของหนี้สินเรียกว่ารายการในงบดุล การจัดกลุ่มรายการในงบดุลที่ขยายใหญ่ขึ้นเรียกว่าส่วนต่างๆ

งบดุลประกอบด้วยองค์ประกอบต่อไปนี้:

1. สินทรัพย์ซึ่งสะท้อนถึงสิ่งที่องค์กรเป็นเจ้าของ

2. ทุนของตัวเอง (ทรัพยากรทางการเงิน) ในการกำจัดขององค์กร

3. หนี้สิน (หนี้) ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการได้มาการก่อตัวของสินทรัพย์ซึ่งควรจะส่งคืนตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ในภายหลัง

รายการในงบดุลของรัฐวิสาหกิจของสหพันธรัฐรัสเซียมีดังต่อไปนี้

ในสินทรัพย์ - ตามระดับของการเพิ่มขึ้นของสภาพคล่องที่คาดหวังนั่นคือความสะดวกในการแปลงสินทรัพย์เป็นเงินสด ขั้นแรก ให้ระบุตัวบ่งชี้ของสินทรัพย์ที่ยากที่สุดในแง่ของสภาพคล่อง จากนั้นจึงระบุสินทรัพย์หมุนเวียนและเงินสด เงินสดซึ่งเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด

ในด้านหนี้สินของงบดุล ส่วนต่างๆ และรายการต่างๆ จะถูกจัดเรียงตามระดับการชำระคืน เจ้าของ (ผู้ถือหุ้น ผู้ประกอบการ และเจ้าของเอกชน) ต่างจากเจ้าหนี้ มีสิทธิ์เรียกร้องส่วนที่เหลือเท่านั้น เนื่องจากเมื่อองค์กรเลิกกิจการ เจ้าของทุนจะได้รับเฉพาะสิ่งที่เหลืออยู่หลังจากชำระเงินตามภาระผูกพันขององค์กรแล้ว

หนี้สินขององค์กรในงบดุลจัดเรียงตามความเร่งด่วนในการคืนสินค้า

ทุนแบ่งออกเป็นของตัวเองและยืมขึ้นอยู่กับแหล่งการศึกษา ทุนของตัวเองเกิดขึ้นจากการได้รับทรัพยากรทางการเงินจากนักลงทุน (หุ้นที่ได้รับอนุญาตและทุนเพิ่มเติม)

เช่นเดียวกับกองทุนที่สร้างขึ้นจากการแปลงกำไรสุทธิเป็นทุน - สิ่งเหล่านี้คือกำไรสะสมและทุนสำรอง

ทุนที่ยืมมาจากการระดมทุนจากบุคคลและนิติบุคคลในรูปแบบของเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาวและระยะสั้นรวมถึงหนี้ที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจให้กับซัพพลายเออร์พนักงานขององค์กร งบประมาณภาษีและค่าธรรมเนียม และเงินนอกงบประมาณ

ในสินทรัพย์งบดุล กองทุนจะแบ่งออกเป็นสองส่วน:

หมวดที่ 1 “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”

หมวดที่ 2 “สินทรัพย์หมุนเวียน”

ในด้านหนี้สินของงบดุล แหล่งที่มาของเงินทุนแบ่งออกเป็นสามส่วน:

หมวดที่ 3 “ทุนและทุนสำรอง”

หมวดที่ 4 “หนี้สินระยะยาว”

มาตรา 5 “หนี้สินระยะสั้น

งบดุลเป็นรูปแบบหนึ่งของงบดุลตามแนวตั้ง เนื่องจากหนี้สินจะอยู่หลังสินทรัพย์ ตรงกันข้ามกับยอดดุลแนวนอน เมื่อส่วนและรายการของสินทรัพย์และหนี้สินตั้งอยู่ตรงข้ามกัน

ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมแต่ละส่วนและรายการสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล

สินทรัพย์ในงบดุลคือระบบตัวบ่งชี้ที่สะท้อนถึงองค์ประกอบ ตำแหน่ง และการใช้สินทรัพย์ทางธุรกิจ โดยจัดกลุ่มเป็นกลุ่มที่เป็นเนื้อเดียวกันในเชิงคุณภาพ

สินทรัพย์ในงบดุลแสดงจำนวนทรัพย์สินที่นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการเป็นเจ้าของ

ตามที่กำหนดโดยมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) “สินทรัพย์คือทรัพยากรที่ควบคุมโดยหน่วยงานที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีตที่กิจการคาดหวังผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต”

ภายในสินทรัพย์ วัตถุทางบัญชีที่เป็นเนื้อเดียวกันจะถูกจัดกลุ่มออกเป็นส่วน ๆ โดยคำนึงถึงสัญญาณของการหมุนเวียนของกองทุน เช่น สินทรัพย์ในงบดุลประกอบด้วยสองส่วน

ส่วนที่ 1 ของสินทรัพย์ในงบดุล “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” แสดงสินทรัพย์ที่มีลักษณะคงทน (สินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ หลักทรัพย์ เงินลงทุนระยะยาว)

สิ่งเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ที่สร้างรายได้ให้กับองค์กรในช่วงระยะเวลาการรายงานมากกว่าหนึ่งรอบระยะเวลา ที่เกี่ยวข้องกับคำจำกัดความนี้คือแนวคิดที่ว่าต้นทุนที่เกิดขึ้นเพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ดังกล่าวจะถือเป็นค่าใช้จ่ายแบบก้าวหน้าตลอดอายุการให้ประโยชน์

ในงบดุลจะแบ่งออกเป็นรายการต่อไปนี้:

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ผลการวิจัยและพัฒนา

สินทรัพย์ถาวร;

การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ

การลงทุนทางการเงิน

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ

ลองดูที่แต่ละบทความเหล่านี้

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (รหัส 1110) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการพิจารณา:

สิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในทรัพย์สินทางปัญญา (สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม โมเดลอรรถประโยชน์ โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล เครื่องหมายการค้า ฯลฯ)

ค่าใช้จ่ายขององค์กร (ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคลและรับรู้เป็นผลงานของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียน)

ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร

นอกจากนี้ ผลการวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยี (R&D) ยังแสดงเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอีกด้วย

ในงบดุลจะแสดงตามมูลค่าคงเหลือ (ยกเว้นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านั้นซึ่งตามขั้นตอนที่กำหนดไว้จะไม่มีการชำระคืนมูลค่า)

บริษัทสามารถซื้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ วิธีทางที่แตกต่าง: ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมจากบุคคลที่สามซึ่งสร้างขึ้นโดยบริษัทเอง โดยได้รับเป็นเงินสมทบจากทุนจดทะเบียน ซึ่งได้มาโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ได้รับโดยเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมการแลกเปลี่ยน ในแต่ละกรณีเหล่านี้มีคุณสมบัติบางอย่างของการก่อตัวของค่าเริ่มต้น

บริษัทมีสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานที่คาดหวังของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ได้อย่างอิสระ จะต้องแก้ไขตามคำสั่งของผู้จัดการหรือกำหนดไว้ในคำสั่งให้นำสินทรัพย์ไม่มีตัวตนไปดำเนินการ อย่างไรก็ตามระยะเวลานี้ไม่ควรน้อยกว่า 12 เดือน มิฉะนั้นสินทรัพย์ที่ได้มาจะไม่ถือเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่บริษัทได้รับสิทธิในการกำหนดอายุการใช้งานโดยอิสระ ได้แก่:

สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม รูปแบบอรรถประโยชน์

สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการคัดเลือกความสำเร็จ

การครอบครองความรู้ สูตรหรือกระบวนการลับ ข้อมูลเกี่ยวกับประสบการณ์ทางอุตสาหกรรม การค้า หรือวิทยาศาสตร์

รายละเอียดขององค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแสดงในรูปแบบ “คำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุน”

ผลการวิจัยและพัฒนา (รหัส 1120)

บรรทัด "ผลการวิจัยและพัฒนา" สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการพัฒนาและงานเทคโนโลยี (R&D):

ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี ได้แก่

ต้นทุนสินค้าคงคลังและบริการขององค์กรบุคคลที่สามและบุคคลที่ใช้ในการปฏิบัติงานที่ระบุ

ต้นทุนค่าจ้างและการจ่ายอื่น ๆ ให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการปฏิบัติงานที่ระบุ สัญญาจ้างงาน;

เงินสมทบเพื่อความต้องการทางสังคม (รวมถึงภาษีสังคมแบบรวม)

ต้นทุนของอุปกรณ์พิเศษและอุปกรณ์พิเศษที่มีไว้สำหรับใช้เป็นวัตถุทดสอบและการวิจัย

ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ใช้ในการปฏิบัติงานที่ระบุ

ต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการดำเนินงานอุปกรณ์การวิจัย การติดตั้งและโครงสร้าง สินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ และทรัพย์สินอื่น ๆ

ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปหากเกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินงานเหล่านี้

ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี รวมถึงค่าทดสอบ

สินทรัพย์ถาวร (รหัส 1130)

สินทรัพย์ถาวรเป็นสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่ทำงานในรูปแบบไม่เปลี่ยนแปลงเป็นเวลานาน (มากกว่าหนึ่งปี) โดยมีต้นทุนเกินขีดจำกัดที่กำหนดต่อหน่วย

สูญเสียคุณค่าไปทีละส่วน แสดงในงบดุลตามมูลค่าคงเหลือ

ตั้งแต่ปี 2554 ในการบัญชี ต้นทุนขั้นต่ำในการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรเป็นสินค้าคงเหลือคือ 40,000 รูเบิล สำหรับหน่วย

ในขณะเดียวกัน การกำหนดขีดจำกัดถือเป็นสิทธิ์ ไม่ใช่ข้อผูกมัด การตัดสินใจกำหนดวงเงินในการจัดประเภททรัพย์สินเป็นสินค้าคงคลังจะต้องสะท้อนให้เห็นตามลำดับนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชี

โดยหลักการแล้ว ห้ามมิให้คำนึงถึงวัตถุทั้งหมดที่ตรงตามเกณฑ์ในการจำแนกประเภทเป็นสินทรัพย์ถาวรโดยไม่คำนึงถึงต้นทุน แต่จะต้องคิดค่าเสื่อมราคาตามลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปตลอดอายุการใช้งานและ เสียภาษีทรัพย์สินให้กับพวกเขา

กำหนดวงเงินในการบัญชีสำหรับการจัดประเภทสินทรัพย์เป็นสินค้าคงเหลือ (MPI) จำนวน 40,000 รูเบิล ช่วยให้:

1) ถอนทรัพย์สินทั้งหมดที่มีมูลค่าไม่เกิน 40,000 รูเบิล ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สิน

2) นำข้อมูลการบัญชีและการบัญชีภาษีมาใกล้เคียงที่สุดเนื่องจากมีข้อจำกัดเดียวกันในการบัญชีภาษี

รายละเอียดของการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรในระหว่างปีที่รายงานตลอดจนองค์ประกอบ ณ สิ้นปีที่รายงานนั้นแสดงไว้ในรูปแบบ "คำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุน"

ตั้งแต่ปี 2554 รายการ "ระหว่างก่อสร้าง" ไม่ได้รวมอยู่ในงบดุล ข้อมูลระหว่างก่อสร้างควรแสดงอยู่ในรายการ “สินทรัพย์ถาวร”

การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ - ต้นทุนของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จดำเนินการโดยวิธีทางเศรษฐกิจหรือสัญญาตลอดจนค่าใช้จ่ายในการขึ้นรูปฝูงหลักสำหรับงานสำรวจทางธรณีวิทยาและจำนวนเงินทดรองและเงินทุนที่จัดไว้เพื่อใช้ชั่วคราวในรูปแบบของเงินทดรองที่ออกโดย วิสาหกิจเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้

หากจำเป็นองค์กรสามารถป้อนบรรทัดการถอดรหัสเพิ่มเติม "รวมถึงวัตถุของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ" ในรายการ "สินทรัพย์ถาวร"

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับกลุ่มของวัตถุที่กำลังก่อสร้างได้ดำเนินการในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน

การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์วัสดุ (รหัส 1140)

การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่จับต้องได้คือทรัพย์สินที่บริษัทตั้งใจจะใช้

โทรให้เช่าเช่าซื้อหรือเช่า บรรทัดนี้แสดงต้นทุนของทรัพย์สินดังกล่าวลบด้วยค่าเสื่อมราคาค้างรับ

การลงทุนทางการเงิน (รหัส 1150) บรรทัดนี้แสดงการลงทุนระยะยาว (เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี) ขององค์กรในสินทรัพย์ที่สร้างรายได้ (หลักทรัพย์) ขององค์กรอื่น ๆ ทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น ๆ ที่สร้างขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในต่างประเทศ หลักทรัพย์ของรัฐบาล (พันธบัตรและอื่นๆ หุ้นกู้) ตลอดจนการกู้ยืมที่องค์กรมอบให้กับองค์กรอื่น

การลงทุนทางการเงินได้แก่:

หลักทรัพย์ที่ซื้อ

เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ

เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น

ลูกหนี้การค้าที่ได้มาจากการโอนสิทธิเรียกร้อง

เงินฝากขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย

บริษัท มีสิทธิ์โอนการลงทุนทางการเงินบางส่วนจากสินทรัพย์ระยะยาวไปเป็นสินทรัพย์ระยะสั้น (ตัวอย่างเช่นหากในช่วงเวลาของการจัดทำงบดุลระยะเวลาคงเหลือของการหมุนเวียน (การชำระคืน) น้อยกว่า 12 เดือน) และ ในทางกลับกัน สิทธิในการโอนดังกล่าวจะต้องถูกกำหนดให้เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีของบริษัท

ในรูปแบบ "คำอธิบายงบดุลและงบกำไรขาดทุน" ในส่วน "การลงทุนทางการเงิน" จะมีข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับความพร้อม ความเคลื่อนไหว และการใช้การลงทุนทางการเงิน

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (รหัส 1160) สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีที่ควรนำไปสู่การลดภาษีเงินได้ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในรอบระยะเวลารายงานถัดไปหรือในรอบระยะเวลารายงานถัดไป

กิจการรับรู้สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในรอบระยะเวลารายงานซึ่งผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีเกิดขึ้นเมื่อมีความเป็นไปได้ค่อนข้างแน่ว่าจะทำให้เกิดกำไรทางภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป

บทความนี้สะท้อนถึง:

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นตามการบัญชีในรอบระยะเวลารายงานซึ่งเกินกว่าที่คำนวณตามกฎของการบัญชีภาษี

จำนวนเงินที่เกินจากการคำนวณทางบัญชีภาษีซึ่งเกิดขึ้นเมื่อมีค่าใช้จ่ายทางการค้าและการบริหารสำหรับการบัญชี

ผลขาดทุนที่จะถูกตัดออกในงวดอนาคตและจะลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีในรอบระยะเวลารายงานต่อๆ ไป

การชำระภาษีเงินได้มากเกินไป

ต้นทุนวัสดุที่ยังไม่ได้ชำระโดยใช้วิธีเงินสด

บทความ “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ” (รหัส 1170) สะท้อนถึงข้อมูลต่อไปนี้:

1) การลงทุนในการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและต้นทุนการวิจัยและพัฒนา

2) เกี่ยวกับต้นทุนอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง

3) เกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระโดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีสำหรับสิทธิ์ที่ได้รับในการใช้ผลของกิจกรรมทางปัญญาหรือวิธีการทำให้เป็นรายบุคคลซึ่งทำในรูปแบบของการชำระเงินครั้งเดียวคงที่

ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์เฉพาะที่แสดงอยู่ภายใต้รายการ "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ" จะต้องถูกถอดรหัสไม่ว่าจะโดยการแนะนำบรรทัดถอดรหัสลงในแบบฟอร์มงบดุลหรือในการอธิบายในงบดุล

สินทรัพย์หมุนเวียน. ส่วนที่ 2 ของสินทรัพย์ในงบดุลเรียกว่า "สินทรัพย์หมุนเวียน"

สินทรัพย์หมุนเวียน ได้แก่ สินทรัพย์ที่ใช้ (ใช้จ่าย) ในกิจกรรมทางธุรกิจประจำวัน ตัวอย่างเช่น สินค้าคงเหลือ บัญชีลูกหนี้ เงินสด เป็นต้น

ในงบดุล สินทรัพย์หมุนเวียนจะถูกจัดกลุ่มตามรายการต่อไปนี้:

1.สินค้าคงคลัง (รหัส 1210)

2. ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา (รหัส 1220)

3.บัญชีลูกหนี้ (รหัส 1230)

4. การลงทุนทางการเงิน ไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด (รหัส 1240)

5. เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด (1250)

6. สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น (1260)

รายการ "สินค้าคงคลัง" แสดงจำนวนสินค้าคงคลังทั้งหมดตามมูลค่าคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของปีก่อนและสิ้นปีที่รายงาน

ในงบดุล ข้อมูลเกี่ยวกับทุนสำรองจะแสดงเป็นรายการเดียวโดยไม่มีการแบ่งตามประเภทของทุนสำรอง

ข้อมูลการเคลื่อนย้ายสินค้าคงคลังตามประเภทและกลุ่มอธิบายไว้ในหมายเหตุประกอบงบดุล

แบบฟอร์ม “คำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุน” แสดงยอดคงเหลือของสต็อควัตถุดิบ วัสดุพื้นฐานและเสริม เชื้อเพลิง ผลิตภัณฑ์และส่วนประกอบกึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อ อะไหล่ ภาชนะบรรจุ และสินทรัพย์วัสดุอื่น ๆ (ตามมูลค่าคงเหลือ) ) ความพร้อมและความเคลื่อนไหวในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน รวมถึงหุ้นที่ถือเป็นหลักประกัน

บทความ "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา" สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพยากรวัสดุที่ได้มา สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และของมีค่าอื่น ๆ งานและบริการที่ต้องระบุแหล่งที่มาในลักษณะที่กำหนดเพื่อลดจำนวนภาษีที่จ่าย ให้เป็นงบประมาณหรือลดแหล่งความคุ้มครองที่เหมาะสม (การเงิน)

บทความนี้แสดงข้อมูลเกี่ยวกับจำนวน VAT "ขาเข้า" ที่ไม่ได้ถูกขอหัก ณ สิ้นปี

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "เข้า" จากสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) สามารถขอหักลดหย่อนได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1) สินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2) สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

3) มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมจากซัพพลายเออร์ของสินค้า (งานบริการ)

โดยทั่วไปจะมีการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงของการชำระค่าสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) สิทธิ์ในทรัพย์สินให้กับซัพพลายเออร์

บริษัทสามารถให้รายละเอียดเกี่ยวกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" (เช่น ภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินค้าคงเหลือ ฯลฯ) ในรายละเอียดตัวบ่งชี้งบดุลแต่ละรายการ

บัญชีลูกหนี้ในงบดุลจะแสดงเป็นยอดรวม

บรรทัดของแบบฟอร์มนี้แสดงถึงบัญชีลูกหนี้ของบริษัทซึ่งก่อตั้งขึ้น ณ วันที่ 31 ธันวาคม ในกรณีนี้ ให้ป้อนหนี้ที่มีระยะเวลาชำระคืนเท่ากับหรือน้อยกว่า 12 เดือนในบรรทัดนี้ หากระยะเวลาชำระหนี้เกิน 12 เดือน จำนวนเงินจะถูกระบุเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนในบรรทัด 1170 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ" จำนวนเงินทดรองที่โอนไปยังผู้รับเหมาสำหรับงานในอนาคตที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างทุนมีระบุไว้ที่นี่ด้วย

บัญชีลูกหนี้สามารถแสดงรายละเอียดตามประเภทต่อไปนี้:

ผู้ซื้อและลูกค้า

ตั๋วเงินรับ

หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในเครือ

หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการบริจาคทุนจดทะเบียน

ออกเงินทดรอง;

ลูกหนี้รายอื่น

คำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับประเภทจะแสดงในรูปแบบ "คำอธิบายงบดุลและงบกำไรขาดทุน" ส่วน "ลูกหนี้และเจ้าหนี้" ซึ่งแบ่งออกเป็นหนี้ระยะยาว ระยะสั้น และหนี้ที่ค้างชำระ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 สำหรับบัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้างานหรือบริการที่จัดหาซึ่งไม่ได้ชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและไม่ได้รับการค้ำประกันที่เหมาะสม บริษัท มีหน้าที่ต้องสร้างเงินสำรองพิเศษ สิ่งนี้จัดทำโดยข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงิน

หากมีการสำรองดังกล่าวบัญชีลูกหนี้ลบด้วยจำนวนเงินสำรองจะถูกระบุในงบดุล ก่อนหน้านี้การสำรองดังกล่าวถูกสร้างขึ้นในการบัญชีตามความสมัครใจ

ในงบดุลมีการระบุรายละเอียดลูกหนี้และเจ้าหนี้โดยละเอียดเช่น หนี้เหล่านี้ไม่สมดุล แม้ว่าจะมียอดคงเหลือทั้งเดบิตและเครดิตสำหรับบัญชีวิเคราะห์ของบัญชีเดียวกันก็ตาม

การลงทุนทางการเงิน งบดุลบรรทัดนี้ระบุจำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะสั้นของบริษัท (หุ้น ตั๋วเงิน พันธบัตร เงินให้กู้ยืม ฯลฯ) ที่เกิดขึ้น ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2554 ซึ่งรวมถึงเงินลงทุนที่ไม่มีระยะเวลาหมุนเวียน (ชำระคืน) เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานหรือระยะเวลาของรอบการทำงานหากเกิน 12 เดือน สินทรัพย์และหนี้สินอื่น ๆ ทั้งหมดถือเป็นระยะยาว

ในเวลาเดียวกัน ขึ้นอยู่กับวันครบกำหนดของการลงทุน บริษัทมีสิทธิโอนเงินลงทุนระยะยาวไปเป็นเงินลงทุนระยะสั้นได้ หากไม่มีการแปลงบการเงินของบริษัทจะไม่เป็นไปตามข้อกำหนดด้านความน่าเชื่อถือ บริษัทสามารถกำหนดขั้นตอนสำหรับการโอนดังกล่าวเป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีของบริษัทได้

การลงทุนทางการเงินระยะสั้นจะแสดงในงบดุลลบด้วยจำนวนเงินสำรองสำหรับการด้อยค่า (หากถูกสร้างขึ้นตามนโยบายการบัญชีของ บริษัท)

รายละเอียดขององค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นและระยะยาวจะแสดงไว้ในรูปแบบของ “คำอธิบายในงบดุลและงบกำไรขาดทุน”

ส่วนที่ 3 "การลงทุนทางการเงิน" หัวข้อย่อย 3.1 "ความพร้อมและความเคลื่อนไหวของการลงทุนทางการเงิน" และ 3.2 "การใช้การลงทุนทางการเงินอื่นๆ" มีวัตถุประสงค์เพื่อจุดประสงค์นี้

เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด บรรทัดนี้แสดงจำนวนเงินสดและกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดของบริษัท ซึ่งแสดงอยู่ในเครื่องบันทึกเงินสด ในการชำระเงิน สกุลเงินต่างประเทศ และบัญชีพิเศษ ณ วันที่ 31 ธันวาคม นี่คือยอดเดบิตสำหรับบัญชีต่อไปนี้:

50 “ โต๊ะเงินสด” ในแง่ของเอกสารทางการเงินและเงินสดที่ถืออยู่ที่โต๊ะเงินสดของ บริษัท ทั้งในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ

51 “บัญชีกระแสรายวัน” ในแง่ของกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดที่แสดงอยู่ในบัญชีกระแสรายวัน

52 “บัญชีสกุลเงิน” ในแง่ของกองทุนที่ไม่ใช่เงินสดที่อยู่ในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

55 “ บัญชีพิเศษในธนาคาร” ในแง่ของเงินทุนที่ระบุไว้ในเล็ตเตอร์ออฟเครดิต, บัญชีเงินกู้, เงินฝากปลอดดอกเบี้ย (เงินที่อยู่ในบัญชีเงินฝากที่มีรายได้เกิดขึ้นจะสะท้อนให้เห็นเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินในบรรทัด 1150 หรือ 1240 ของแบบครบวงจร แบบฟอร์มงบดุล) ;

57 “การโอนเงินระหว่างทาง” ในแง่ของเงินที่มอบให้กับนักสะสมเพื่อโอนเข้าบัญชีกระแสรายวันและไม่ได้โอนเข้า ณ วันที่รายงาน

รายการเทียบเท่าเงินสดคือการลงทุนที่มีสภาพคล่องสูงซึ่งสามารถแปลงเป็นเงินสดในจำนวนที่ทราบได้ง่าย และมีความเสี่ยงในการเปลี่ยนแปลงมูลค่าเล็กน้อย

ตัวอย่างเช่น รายการเทียบเท่าเงินสดถือเป็นเงินฝากทวงถามที่เปิดกับสถาบันสินเชื่อและตั๋วเงินธนาคารปลอดดอกเบี้ยที่องค์กรซื้อในราคาที่ตราไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระหนี้กับคู่สัญญา เพื่อให้มีกฎระเบียบที่ชัดเจนในเรื่องนี้ องค์กรควรระบุในนโยบายการบัญชีของตนว่าสิ่งที่ควรถือเป็นรายการเทียบเท่าเงินสด

ข้อมูลต่อไปนี้อาจปรากฏในบรรทัด "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น":

ต้นทุนทรัพย์สินที่สูญหายหรือเสียหายซึ่ง

ไม่มีการตัดสินใจตัดออกเป็นต้นทุนการผลิต (ต้นทุนการขาย) หรือฝ่ายที่มีความผิดซึ่งสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 94“ การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า”;

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากการขนส่งสินค้า (ผลิตภัณฑ์) รายได้จากการขายซึ่งไม่สามารถรับรู้ในการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่งได้

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิตที่เกิดขึ้นจากการส่งออกที่ไม่ได้รับการยืนยันและต่อมาจะต้องได้รับการชดเชยจากงบประมาณ (หากองค์กรไม่สามารถยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของอัตราศูนย์ได้ทันเวลา แต่ตั้งใจที่จะทำเช่นนั้นในอนาคตอันใกล้)

รายได้ค้างรับภายใต้สัญญาก่อสร้างที่ไม่ได้แสดงเพื่อการชำระเงินตามข้อกำหนดของ PBU 2/2008

หุ้นของตัวเอง (หุ้น) ที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม) เพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อ

การศึกษางบดุลเริ่มต้นด้วยการทำความคุ้นเคยกับข้อมูลที่ให้ไว้ในส่วนและบทความของงบดุล เช่น ด้วยการอ่านข้อมูลที่มีอยู่ในงบดุล

วิธีการอ่านข้อมูลที่มีอยู่ในงบดุลมีระบุไว้ในบทความต่อไปนี้

วรรณกรรม

1. Abdukarimov I. T. , Bespalov M. V. การวิเคราะห์สถานะทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงินของโครงสร้างผู้ประกอบการ: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ม., 2011.

2. Abdukarimov I. T. , Bespalov M. V. การวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรการค้า: หนังสือเรียน เบี้ยเลี้ยง. ม., 2012.

3. Savitskaya G.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียน ม., 2011.

งบดุลเป็นรูปแบบหลักของรายงานทางบัญชี

ในบทความลักษณะโดยละเอียดของงบดุลซึ่งเป็นหนึ่งในรูปแบบหลักของรายงานทางบัญชีจะมีการกำหนดประเภทและมูลค่าในการจัดการการเงินขององค์กร การเปลี่ยนแปลงที่นำมาตามคำสั่งใหม่ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียจะได้รับการพิจารณา ในบทความยังกล่าวถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของสินทรัพย์ แบบพาสซีฟ ทุกส่วนและบทความด้วย

คำสำคัญ: งบดุล สินทรัพย์และเชิงรับ ทุนของตัวเองและเงินกู้ ส่วนและบทความเกี่ยวกับงบดุล

สมดุลเป็นวิธีการทางบัญชีที่ช่วยให้สามารถพรรณนาเป็นเงื่อนไขทางการเงินและ ณ จุดใดเวลาหนึ่งถึงสถานะของเงินทุนขององค์กรและแหล่งที่มาของการก่อตัว

งบดุลช่วยให้คุณสามารถกำหนดข้อกำหนดขององค์กรด้วยเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง การปฏิบัติตามสินค้าคงคลังด้วยมาตรฐานที่กำหนด สถานะของวินัยในการชำระเงิน ฯลฯ รวมถึงให้การประเมินทั่วไปเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร

ในระบบเศรษฐกิจตลาด ความสำคัญของงบดุลนั้นยิ่งใหญ่มากจนมักถูกแยกออกเป็นหน่วยการรายงานอิสระ นอกเหนือจากการรายงานทางบัญชีในรูปแบบอื่นทั้งหมดแล้ว

บทบาทของการรายงานทางบัญชีรูปแบบอื่นคือการถอดรหัสข้อมูลที่มีอยู่ในงบดุล หากแบบฟอร์มการรายงานที่ระบุสะท้อนถึงตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงกิจกรรมขององค์กรอย่างใดอย่างหนึ่งงบดุลจะแสดงสถานะของเงินทุนทั้งหมดขององค์กร ในเศรษฐกิจของรัฐใด ๆ งบดุลจะทำหน้าที่สำคัญ (ทฤษฎีการบัญชี Zakharyin V.R.: หนังสือเรียน -M.: INFRA-M: 338 FORUM, 2003. - 304 p.):

* งบดุลทำให้เจ้าของผู้จัดการและบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับการจัดการทราบถึงสถานะทรัพย์สินขององค์กร จากงบดุล พวกเขาพบว่าเจ้าของเป็นเจ้าของอะไรเช่น ในความสัมพันธ์เชิงปริมาณและคุณภาพคือปริมาณทรัพยากรวัสดุที่องค์กรสามารถกำจัดได้

* งบดุลกำหนดว่าองค์กรสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อบุคคลที่สามหรือกำลังเผชิญกับปัญหาทางการเงินหรือไม่

* งบดุลกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในรูปแบบของการเพิ่มทุนสำหรับรอบระยะเวลารายงานซึ่งใช้ในการตัดสินความสามารถของผู้จัดการในการรักษาและเพิ่มวัสดุและทรัพยากรทางการเงินที่ได้รับมอบหมาย

* การวางแผนทางการเงินในการดำเนินงานขององค์กรใด ๆ ขึ้นอยู่กับตัวบ่งชี้ที่กำหนดในงบดุลและมีการตรวจสอบกระแสเงินสด

* ข้อมูลงบดุลมีการใช้กันอย่างแพร่หลายในบริการด้านภาษี สถาบันสินเชื่อ และหน่วยงานภาครัฐ

* แบบฟอร์มการรายงานหลัก

* ฟังก์ชั่นการควบคุม;

* ฐานกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

ข้อกำหนดในการจัดทำงบดุล

งบดุลจึงเป็นส่วนที่สำคัญที่สุดประการหนึ่งของงบการเงินขององค์กร ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการจัดทำงบดุลระบุไว้ใน PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 43n):

ใบแจ้งยอดบัญชีจะต้องให้ภาพรวมสถานะทางการเงินขององค์กรที่เชื่อถือได้และครบถ้วนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงิน ใบแจ้งยอดการบัญชีที่สร้างขึ้นตามกฎที่กำหนดโดย กฎระเบียบในการบัญชี

เมื่อจัดทำงบการเงินองค์กรจะต้องมั่นใจในความเป็นกลางของข้อมูลที่มีอยู่ในนั้นเช่น ไม่รวมความพึงพอใจฝ่ายเดียวต่อผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินบางกลุ่มเหนือกลุ่มอื่น ข้อมูลจะไม่เป็นกลางหากผ่านการเลือกหรือการนำเสนอ ข้อมูลจะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจและการประเมินของผู้ใช้เพื่อให้บรรลุผลลัพธ์หรือผลที่ตามมาที่กำหนดไว้ล่วงหน้า

งบการเงินขององค์กรจะต้องมีตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับทุกสาขา สำนักงานตัวแทน และแผนกอื่น ๆ (รวมถึงที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก)

เมื่อจัดทำงบดุล องค์กรต้อง... ปฏิบัติตามเนื้อหาที่ยอมรับและจัดทำอย่างสม่ำเสมอจากช่วงการรายงานหนึ่งไปยังอีกช่วงหนึ่ง

สำหรับตัวบ่งชี้ตัวเลขแต่ละตัวของงบการเงิน ยกเว้นรายงานที่จัดทำขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานแรก จะต้องให้ข้อมูลเป็นเวลาอย่างน้อยสองปี - ปีที่รายงานและปีที่อยู่ก่อนหน้าปีที่รายงาน หากข้อมูลสำหรับงวดก่อนรอบระยะเวลารายงานไม่สามารถเทียบเคียงได้กับข้อมูลสำหรับรอบระยะเวลารายงานข้อมูลแรกที่กล่าวถึงนั้นอาจมีการปรับเปลี่ยนตามกฎที่กำหนดโดยพระราชบัญญัติการบัญชี การปรับปรุงวัสดุแต่ละรายการจะต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุล...พร้อมเหตุผลในการปรับปรุง

* รายการในงบดุล... ซึ่งตามข้อบังคับทางบัญชีนั้นอาจมีการเปิดเผยและไม่มีค่าตัวเลขของสินทรัพย์ หนี้สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และตัวชี้วัดอื่น ๆ จะถูกขีดฆ่า (ในรูปแบบมาตรฐาน)

* งบดุลจะต้องระบุลักษณะฐานะทางการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน

* ในงบดุล จะต้องแสดงสินทรัพย์และหนี้สินโดยแบ่งตามระยะเวลาการหมุนเวียน (ชำระคืน) เป็นระยะสั้นและระยะยาว สินทรัพย์และหนี้สินจะแสดงเป็นระยะสั้นหากครบกำหนด (ครบกำหนด) ไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน หรือระยะเวลาของรอบการดำเนินงาน หากเกิน 12 เดือน สินทรัพย์และหนี้สินอื่นทั้งหมดแสดงเป็นไม่หมุนเวียน

* ข้อมูลของงบการเงินที่นำเสนอมีหน่วยเป็นพันรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม องค์กรที่มียอดขาย หนี้สิน ฯลฯ ที่สำคัญ สามารถให้ข้อมูลในงบการเงินที่แสดงเป็นล้านรูเบิลโดยไม่มีตำแหน่งทศนิยม (คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n)

* งบดุลจะต้องมีตัวบ่งชี้ตัวเลขดังต่อไปนี้:

ตารางที่ 4 - ข้อกำหนดสำหรับเนื้อหาของงบดุล

	กลุ่มบทความ
สินทรัพย์ถาวร	สินทรัพย์ไม่มีตัวตน	สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา (อุตสาหกรรม)
สิทธิบัตร ใบอนุญาต เครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ สิทธิ์และทรัพย์สินอื่นที่คล้ายคลึงกัน
ค่าใช้จ่ายขององค์กร
สินทรัพย์ถาวร	ที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกการจัดการสิ่งแวดล้อม
อาคาร เครื่องจักร อุปกรณ์ และสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ
อยู่ระหว่างการก่อสร้าง
การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ	ทรัพย์สินให้เช่า
ทรัพย์สินที่จัดให้ตามสัญญาเช่า
การลงทุนทางการเงิน	เงินลงทุนในบริษัทย่อย
เงินลงทุนในบริษัทร่วม
การลงทุนในองค์กรอื่นๆ
เงินกู้ยืมที่ให้แก่องค์กรเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน
การลงทุนทางการเงินอื่น ๆ
สินทรัพย์หมุนเวียน		วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง และสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน
ต้นทุนระหว่างดำเนินการ (ต้นทุนการกระจาย)
สินค้าสำเร็จรูป สินค้าเพื่อการขาย และสินค้าที่จัดส่ง
ค่าใช้จ่ายในอนาคต
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ
บัญชีลูกหนี้	ผู้ซื้อและลูกค้า
ตั๋วเงินลูกหนี้
หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ
หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) จากการบริจาคทุนจดทะเบียน
	กลุ่มบทความ
สินทรัพย์หมุนเวียน	บัญชีลูกหนี้	ออกเงินทดรองจ่ายแล้ว
ลูกหนี้อื่นๆ
การลงทุนทางการเงิน	เงินกู้ยืมที่ให้แก่องค์กรเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน
เป็นเจ้าของหุ้นที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น
การลงทุนทางการเงินอื่น ๆ
เงินสด	บัญชีกระแสรายวัน
บัญชีสกุลเงิน
เงินสดอื่นๆ
ทุนและทุนสำรอง	ทุนจดทะเบียน
ทุนเสริม
ทุนสำรอง	เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย
เงินสำรองเกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ
กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่เปิดเผย - หัก)
หน้าที่ระยะยาว	กองทุนที่ยืมมา	เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนเกินกว่า 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน
เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนเกินกว่า 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน
ภาระผูกพันอื่น ๆ
หนี้สินระยะสั้น	กองทุนที่ยืมมา	เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนภายใน 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน
เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนภายใน 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน
บัญชีที่สามารถจ่ายได้	ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
ตั๋วเงินที่ต้องชำระ
หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในสังกัด
หนี้ให้กับบุคลากรขององค์กร
เป็นหนี้งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ
เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้
ได้รับเงินทดรอง
เจ้าหนี้รายอื่น
รายได้งวดหน้า
สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

งบดุลจัดทำขึ้นตามแบบฟอร์มหมายเลข 1 ตาม OKUD 0710001 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n แบบฟอร์มนี้มีรายละเอียดดังนี้ (ภาคผนวก ก)

* ระบุวันที่รายงานหรือรอบระยะเวลารายงานที่รวบรวมงบดุล (“สำหรับ 200”, “สำหรับ 200”)

องค์กร (ระบุชื่อเต็มของนิติบุคคลตามเอกสารส่วนประกอบที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนด)

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) - หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีจะถูกระบุโดยหน่วยงานด้านภาษีที่ได้รับมอบหมายในลักษณะที่กำหนด

ประเภทของกิจกรรม - ระบุประเภทของกิจกรรมที่ได้รับการยอมรับตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียด้านสถิติ

รูปแบบองค์กรและกฎหมาย/รูปแบบการเป็นเจ้าของ - รูปแบบองค์กรและกฎหมายขององค์กรระบุตาม

ตัวแยกประเภทรูปแบบองค์กรและกฎหมายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (KOPF) และรหัสความเป็นเจ้าของตามตัวแยกประเภทรูปแบบการเป็นเจ้าของ (KFS)

หน่วยวัด - ระบุรูปแบบการนำเสนอตัวบ่งชี้ตัวเลข: พันรูเบิล - รหัส OKEI 384 ล้านรูเบิล - รหัส OKEI 385

ที่ตั้ง (ที่อยู่) -- ระบุที่อยู่ทางไปรษณีย์แบบเต็มขององค์กร

วันที่อนุมัติ - ระบุวันที่กำหนดสำหรับงบดุล

วันที่จัดส่ง/ยอมรับ - ระบุวันที่เฉพาะของการส่งใบแจ้งยอดบัญชีทางไปรษณีย์หรือวันที่โอนจริงตามความเป็นเจ้าของ

รายละเอียดของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีจะถูกกรอกพร้อมลายเซ็นพร้อมคำอธิบาย

ลายเซ็นจะถูกปิดผนึกด้วยตราประทับขององค์กร

มีการระบุวันที่จัดทำงบดุล (“ ในรูปแบบของงบการเงินขององค์กร” คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n)

เพื่อให้งบการเงินเป็นไปตามข้อกำหนดเมื่อจัดทำงบดุลจะต้องรับประกันเงื่อนไขต่อไปนี้: การสะท้อนที่สมบูรณ์สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดและผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของทรัพยากรการผลิตทั้งหมด ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและการคำนวณ ความบังเอิญที่สมบูรณ์ของข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ตลอดจนตัวบ่งชี้งบดุลพร้อมข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ บันทึกรายการทางธุรกิจในการบัญชีเฉพาะตามเอกสารประกอบที่จัดทำอย่างถูกต้องหรือสื่อทางเทคนิคที่เทียบเท่า การประเมินรายการในงบดุลที่ถูกต้อง

เมื่อรวบรวมงบดุล ส่วนใหญ่จะใช้ข้อมูลจากบัญชีแยกประเภททั่วไป ขั้นตอนการจัดทำแบบฟอร์มการรายงานมีรายละเอียดอธิบายไว้ใน คำแนะนำที่เป็นระบบในขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงิน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2543 ฉบับที่ 60n)

ปีที่รายงานสำหรับทุกองค์กรคือปีปฏิทิน - ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม สำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (หรือจัดโครงสร้างใหม่) ปีที่รายงานแรกถือเป็นช่วงเวลานับจากวันที่จดทะเบียนของรัฐจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมและสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นหลังวันที่ 1 ตุลาคม (รวมถึง 1 ตุลาคม) นับจากวันที่ การลงทะเบียนของรัฐจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดไปรวมอยู่ด้วย

งบการเงินประจำปีจะจัดทำภายใน 90 วันหลังจากสิ้นปี เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น วันที่เฉพาะสำหรับการรายงานถูกกำหนดโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรหรือการประชุมใหญ่สามัญ ในกรณีนี้ รายงานประจำปีจะถูกส่งไม่ช้ากว่า 60 วันหลังจากสิ้นปีที่รายงาน

วันที่นำเสนองบการเงินคือวันที่โอนจริงตามกรรมสิทธิ์ วันที่ส่งทางไปรษณีย์ หรือส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม หากวันที่ยื่นตรงกับวันที่ไม่ทำงาน กำหนดเวลาในการส่งรายงานจะถือเป็นวันทำการวันแรกถัดจากนั้น

ทุกองค์กรยกเว้นองค์กรด้านงบประมาณส่งงบการเงินประจำปีไปยังผู้ก่อตั้ง (สมาชิกขององค์กรหรือเจ้าของทรัพย์สิน) รวมถึงหน่วยงานในอาณาเขตของสถิติของรัฐ ณ สถานที่ที่จดทะเบียน รัฐวิสาหกิจรวมของรัฐและเทศบาล - สำหรับหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้จัดการทรัพย์สินของรัฐ สำหรับที่อยู่อื่นๆ งบการเงินจะถูกส่งตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ใหม่ในการเตรียมรายงานประจำปี//Glavbukh, 2004. - หมายเลข 1. - หน้า 22)

2.2.1. โครงสร้างและเนื้อหาของงบดุล ลักษณะของส่วนและบทความ

งบการเงิน - ระบบเดียวข้อมูลทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรและผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่รวบรวมบนพื้นฐานของข้อมูลการบัญชีในรูปแบบที่กำหนด ประกอบด้วยงบดุล งบกำไรขาดทุน ภาคผนวก หมายเหตุอธิบาย และรายงานของผู้ตรวจสอบบัญชี (หากงบดังกล่าวอยู่ภายใต้การตรวจสอบภาคบังคับ)

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) เป็นรูปแบบการรายงานทางบัญชีหลักที่สำคัญที่สุดและเป็นแหล่งข้อมูลหลักเกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินขององค์กรสถานะของกองทุนในมูลค่าทางการเงิน ณ วันที่กำหนด

ภารกิจหลักของงบดุลซึ่งเป็นรูปแบบการรายงานคือการแสดงให้เจ้าของเห็นว่าเขาเป็นเจ้าของอะไรหรือทุนใดอยู่ภายใต้การควบคุมของเขา ช่วยให้เขาเข้าใจจำนวนสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ เงินสำรอง สถานะการชำระเงิน ขนาดของการลงทุนรวมทั้งให้ภาพสถานะทางการเงินขององค์กรที่น่าเชื่อถือและครบถ้วน

องค์ประกอบหลักของงบดุล ได้แก่ สินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น

วรรณกรรมเศรษฐศาสตร์ภายในประเทศให้คำจำกัดความของแนวคิดเหล่านี้ดังต่อไปนี้:

1) สินทรัพย์คือสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจที่องค์กรได้รับการควบคุมอันเป็นผลมาจากความสำเร็จของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและควรนำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต

2) หนี้สิน - พิจารณาหนี้ขององค์กรที่มีอยู่ ณ วันที่รายงานซึ่งเกิดขึ้นจากการดำเนินโครงการของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการชำระหนี้ที่ควรนำไปสู่การไหลออกของสินทรัพย์

3) ทุน – การลงทุนของเจ้าของและผลกำไรที่สะสมตลอดระยะเวลาของกิจกรรมขององค์กร

คำจำกัดความที่ชัดเจนยิ่งขึ้นของแนวคิดเหล่านี้กำหนดโดยระบบการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS):

สินทรัพย์เป็นทรัพยากรที่ควบคุมโดยบริษัทอันเป็นผลมาจากเหตุการณ์ในอดีตที่บริษัทคาดว่าจะได้รับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต

หนี้สินคือหนี้ปัจจุบันของ บริษัท ที่เกิดขึ้นจากเหตุการณ์ในช่วงเวลาที่ผ่านมาการชำระหนี้ซึ่งจะนำไปสู่การไหลออกของทรัพยากรที่มีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจจาก บริษัท

ส่วนของผู้ถือหุ้นคือส่วนแบ่งของสินทรัพย์ของบริษัทที่เหลืออยู่หลังจากหักหนี้สินทั้งหมดแล้ว

สูตรข้างต้นช่วยให้เราจินตนาการถึงความสมดุลและพื้นฐานของการก่อสร้างได้อย่างมีความหมายมากขึ้น

สินทรัพย์จะถูกรับรู้ในงบดุลเมื่อมีความเป็นไปได้ที่ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจะไหลเข้าสู่กิจการ สามารถประมาณได้อย่างน่าเชื่อถือและมีคุณค่า ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่อยู่ในสินทรัพย์จะถูกรวมเข้าในกระแสเงินสดหรือรายการเทียบเท่าเงินสด ไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาว่าสินทรัพย์ถูกควบคุมโดยองค์กร และไม่จำเป็นต้องเป็นเจ้าของ (ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ถาวรที่เช่าระยะยาว)

ข้อมูลในงบดุลจะถูกจัดกลุ่มออกเป็นส่วนต่างๆ ที่สะท้อนถึงเนื้อหาและสร้างโครงสร้าง

เกณฑ์หลักสำหรับการจัดกลุ่มคือการมีส่วนร่วมของเงินทุนในการหมุนเวียนขององค์กรและหน้าที่ที่พวกเขาปฏิบัติ

ตามการจำแนกประเภท ตามการมีส่วนร่วมในการหมุนเวียน กองทุนในสินทรัพย์งบดุลจะรวมกันเป็นส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" (ระยะเวลาการหมุนเวียนมากกว่า 12 เดือน) และ "สินทรัพย์หมุนเวียน" (ระยะเวลาการหมุนเวียนไม่เกิน 12 เดือน); ในด้านหนี้สินของงบดุล แหล่งที่มาของเงินทุนจะรวมกันเป็นส่วนต่างๆ: "ทุนและทุนสำรอง" "หนี้สินระยะยาว" "หนี้สินระยะสั้น" (แท็บ 3)

ตารางที่ 3

รูปแบบงบดุลคงที่ขององค์กร

ตามฟังก์ชันที่ดำเนินการ ข้อมูลของส่วนต่างๆ จะถูกจัดกลุ่มเป็นบทความ ซึ่งแต่ละส่วนเป็นตัวบ่งชี้งบดุลที่มีการแสดงออกทางการเงิน (มูลค่า) ซึ่งอยู่ในบรรทัดแยกกัน (ดูภาคผนวก 3)

รายการในงบดุลจะจัดเรียงแยกกันตามแถว แถวจะมีหมายเลข (รหัส) เพื่อความสะดวกในการทำงานกับงบดุล จำนวนเงินที่แสดงในบรรทัดจะแสดงตามเวลา: ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน สำหรับสิ่งนี้ จะมีการแนะนำกราฟ ในภาคผนวก 3 ถึง หนังสือเรียนแบบฟอร์ม N1 ของงบดุลได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n “ ในรูปแบบของงบการเงินขององค์กร” (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งของกระทรวงการคลังของ สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n)

ให้เราอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับส่วนหลักและรายการของงบดุลขององค์กรรัสเซีย

สินทรัพย์ในงบดุล

1. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน

ส่วนนี้แสดงโดยรายการในงบดุลต่อไปนี้:

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน

สินทรัพย์ถาวร;

อยู่ระหว่างการก่อสร้าง

การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ

การลงทุนทางการเงินระยะยาว

สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ

สินทรัพย์เหล่านี้รวมกันเป็นหนึ่งโดยข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อเกิดขึ้นในองค์กรในรูปแบบที่เป็นสาระสำคัญอันเป็นผลมาจากธุรกรรมเฉพาะพวกเขายังคงอยู่ในรูปแบบนี้มานานกว่าหนึ่งปี

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (บรรทัดที่ 110) ตามข้อ 4 ของ PBU 14/2000 เป็นวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาซึ่งเป็นสิทธิพิเศษในผลของกิจกรรมทางปัญญา:

ผู้ถือสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม โมเดลอรรถประโยชน์

สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของเจ้าของเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการ ชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า ฯลฯ

สินทรัพย์ไม่มีตัวตนยังคำนึงถึงชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กรและค่าใช้จ่ายขององค์กร (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคลซึ่งรับรู้ตามเอกสารประกอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ต่อทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กร)

ในการยอมรับวัตถุเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชีต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ขาดวัสดุ - วัสดุ (โครงสร้างทางกายภาพ) ในนั้น

ความเป็นไปได้ของการระบุตัวตน (การแยกจากทรัพย์สินขององค์กร)

ใช้ในการผลิตหรือการจัดการ

ใช้เป็นเวลานาน (มากกว่า 12 เดือนหรือรอบการดำเนินงานปกติ หากองค์กรไม่มีเจตนาที่จะขายสินทรัพย์ในภายหลัง

ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคต

การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสินทรัพย์และสิทธิ์พิเศษขององค์กรในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา (สิทธิบัตร, ใบรับรอง, เอกสารการคุ้มครองอื่น ๆ , ข้อตกลงในการโอน (การได้มา) ของสิทธิบัตร, เครื่องหมายการค้า ฯลฯ )

สินทรัพย์ถาวร (บรรทัดที่ 120) คือชุดของสินทรัพย์วัสดุที่ใช้เป็นปัจจัยด้านแรงงานและการดำเนินงานในรูปแบบมาเป็นเวลานาน ทั้งในขอบเขตของการผลิตวัสดุและในขอบเขตที่ไม่ใช่การผลิต

สินทรัพย์ถาวรได้แก่ อาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ส่งกำลัง เครื่องจักรและอุปกรณ์สำหรับการทำงานและกำลัง เครื่องมือและอุปกรณ์วัดและควบคุม เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์ ยานพาหนะ เครื่องมือ อุปกรณ์และอุปกรณ์สำหรับการผลิตและในครัวเรือน การทำงาน ปศุสัตว์ที่ให้ผลผลิตและเพาะพันธุ์ การปลูกไม้ยืนต้น บน- ถนนในฟาร์มและสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

สินทรัพย์ถาวรยังรวมถึงการลงทุนด้านการปรับปรุงที่ดิน (การถมทะเล การระบายน้ำ การชลประทาน และงานอื่นๆ) และในอาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ และวัตถุอื่นๆ ที่เช่าที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวร

กฎสำหรับการจัดตั้งและการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรกำหนดโดย PBU 6/01 ตามวรรค 4 ของบทบัญญัตินี้ สินทรัพย์ที่เป็นสินทรัพย์ถาวรรวมถึงสินทรัพย์ที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ในการทำงานหรือในการให้บริการเป็นเวลานาน (มากกว่า 12 เดือนหรือในวงจรการดำเนินงานปกติหากเป็น เกิน 12 เดือน) พวกเขาไม่ได้อยู่ภายใต้การขายต่อในภายหลังและสามารถนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคต

ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร (ยกเว้นที่ดิน) ชำระคืนโดยการสะสมค่าเสื่อมราคา (ค่าเสื่อมราคา) และตัดจำนวนต้นทุนตัดจำหน่ายเป็นต้นทุนการผลิตหรือการกระจายสินค้าในช่วงเวลามาตรฐานของการดำเนินงานตามมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติในลักษณะที่กำหนด ตามกฎหมาย

สำหรับกลุ่มของบทความ สินทรัพย์ถาวรจะได้รับ: สินทรัพย์ถาวรทั้งที่ดำเนินงานและอยู่ระหว่างการก่อสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​การฟื้นฟู การอนุรักษ์ (ตามมูลค่าคงเหลือหักค่าเสื่อมราคา)

รายการ “ระหว่างก่อสร้าง” (บรรทัดที่ 130) รวมถึงต้นทุนสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง การซื้ออุปกรณ์ เครื่องมือ สินค้าคงคลัง งานทุนอื่น และต้นทุน มีการดำเนินการทุนและค่าใช้จ่ายอื่นเพื่อเตรียมงานก่อสร้างและติดตั้ง ได้แก่ การออกแบบและการสำรวจ งานสำรวจและขุดเจาะทางธรณีวิทยา ต้นทุนการจัดหาที่ดินและการตั้งถิ่นฐานใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง ต้นทุนการฝึกอบรมบุคลากรสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ และอื่นๆ

บทความ “การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์วัสดุ” (บรรทัดที่ 135) สะท้อนถึงการลงทุนขององค์กรในสินทรัพย์วัสดุ: ส่วนหนึ่งของทรัพย์สิน อาคาร สถานที่ อุปกรณ์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้ซึ่งจัดทำโดยองค์กรเพื่อใช้ชั่วคราว (ครอบครองชั่วคราว และนำไปใช้) โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้

ตามศิลปะ 607 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ที่ดินและวัตถุธรรมชาติที่แยกได้อื่น ๆ วิสาหกิจและคอมเพล็กซ์ทรัพย์สินอื่น ๆ อาคาร โครงสร้าง อุปกรณ์ ยานพาหนะและสิ่งอื่น ๆ ที่ไม่สูญเสียคุณสมบัติตามธรรมชาติในระหว่างการใช้งานสามารถถ่ายโอนเพื่อการใช้งานชั่วคราวได้ .

สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญเหล่านี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีตามสัญญาเช่า สัญญาเช่า (สัญญาเช่าทางการเงิน) หรือสัญญาเช่า

“การลงทุนทางการเงินระยะยาว” (บรรทัดที่ 140) เงินลงทุนทางการเงินจะแสดงเป็นระยะยาวหากระยะเวลาหมุนเวียน (ชำระคืน) มากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

การลงทุนทางการเงินขององค์กรรวมถึงหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น รวมถึงตราสารหนี้ที่กำหนดวันที่และต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตร ตั๋วเงิน) เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและบริษัทธุรกิจที่พึ่งพา) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น ลูกหนี้ที่ได้มาตามการโอนสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ เงินฝากขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่ายจะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินด้วย

ในการบัญชี การลงทุนทางการเงินระยะยาว (มากกว่า 12 เดือน) และระยะสั้น (น้อยกว่า 12 เดือน) จะถูกบันทึกในบัญชี 58 บัญชี "การลงทุนทางการเงิน" การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้ให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนระยะยาวและระยะสั้น

“ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” (บรรทัดที่ 145) (ตัวบ่งชี้ถูกนำเข้าสู่งบดุลตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 N 67n) เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากความจริงที่ว่ามีความแตกต่างเกิดขึ้น ระหว่างกำไร (ขาดทุน) ทางบัญชีและกำไร (ขาดทุน) ทางภาษีของรอบระยะเวลารายงานที่เกิดขึ้นเนื่องจากการใช้กฎต่างๆ ในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้ในเอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีและ การบัญชีภาษี. ความแตกต่างนี้ประกอบด้วยผลแตกต่างถาวรและชั่วคราว

เพิ่มบรรทัด "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (บรรทัด 145) ลงในงบดุลซึ่งสะท้อนถึงจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีซึ่งกำหนดโดยการคูณผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนด้วยอัตราภาษีเงินได้ เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี บัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ได้รับการจัดสรรในผังบัญชี PBU 18/02 “ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” แสดงรายละเอียดพร้อมตัวอย่างขั้นตอนการคำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี) การรับรู้และการสะท้อนในการบัญชี

จำนวนของรายการที่แสดงอยู่ในผลรวมของส่วนที่ 1 ของสินทรัพย์ของงบดุล (บรรทัดที่ 190)

ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน

งบดุลในส่วนนี้จะแสดงรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับเงินทุนหมุนเวียนแต่ละกลุ่ม ต่างจากสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนตรงที่มีการเปลี่ยนแปลงตลอดเวลา

สินทรัพย์หมุนเวียน (สินทรัพย์หมุนเวียน) คือกองทุนขององค์กรที่ในระหว่างวงจรการผลิตปกติหรือภายในระยะเวลาหนึ่งปี หากวงจรสั้นกว่าหนึ่งปี จะต้องเปลี่ยนเป็นเงินสดอีกครั้ง

วงจรการผลิตปกติคือเวลาเฉลี่ยที่จำเป็นสำหรับกองทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์ที่มีตัวตนเพื่อคืนเป็นเงินสด

สินทรัพย์หมุนเวียนประกอบด้วยรายการทางบัญชีต่อไปนี้:

สินค้าคงคลัง (บรรทัด 210);

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ได้มา (บรรทัด 220)

บัญชีลูกหนี้ (บรรทัด 240)

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น (บรรทัด 250)

เงินสด (บรรทัด 260);

สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ (บรรทัดที่ 270)

เงินสำรองจะแสดงในงบดุลเป็นกลุ่มของรายการ:

วัตถุดิบ วัสดุ และมูลค่าอื่นที่คล้ายคลึงกัน

สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน

ต้นทุนระหว่างดำเนินการ

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ

สินค้าที่จัดส่ง;

ค่าใช้จ่ายในอนาคต

สินค้าคงเหลือและต้นทุนอื่นๆ

บทความ "วัตถุดิบวัสดุและมูลค่าอื่น ๆ ที่คล้ายกัน" แสดงข้อมูลต้นทุน (ต้นทุนจริง) บนยอดคงเหลือของวัตถุดิบวัสดุตามจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อตามวิธีการประเมินค่าวิธีใดวิธีหนึ่ง (FIFO, LIFO, ถ่วงน้ำหนัก ต้นทุนถัวเฉลี่ย) ตามวิธีที่เลือกซึ่งกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชี

บทความ “สัตว์ที่ถูกเลี้ยงและขุน” เป็นเรื่องปกติสำหรับองค์กรเกษตรกรรม ไม่ครอบคลุมอยู่ในคู่มือนี้

“ต้นทุนระหว่างดำเนินการ” แสดงการลงทุน (ต้นทุน) ในผลิตภัณฑ์ที่กระบวนการผลิตยังไม่เสร็จสมบูรณ์ มูลค่าของมันขึ้นอยู่กับองค์ประกอบของต้นทุนที่รวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการ วิธีการกระจายต้นทุนทางอ้อม ตลอดจนระยะเวลาของวงจรการผลิต

รายการ "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและต้นทุนสำหรับการขายต่อ" สะท้อนถึงส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลัง แสดงถึงผลลัพธ์สุดท้ายของวงจรการผลิต - ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่เสร็จสมบูรณ์โดยการประมวลผล (การประกอบ) ลักษณะทางเทคนิคและคุณภาพที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของสัญญาหรือข้อกำหนดของเอกสารอื่น ๆ ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมาย งบดุลสะท้อนถึงยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในบัญชีที่มีชื่อเดียวกันตามต้นทุนการผลิตจริง

รายการ "สินค้าที่จัดส่ง" ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการผลิตจริงของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อ บทความนี้จะปรากฏเฉพาะในกรณีที่ข้อตกลงการจัดหากำหนดช่วงเวลาที่แตกต่างจากขั้นตอนทั่วไป การโอนจากองค์กรนี้ไปยังผู้ซื้อสิทธิ์ในการเป็นเจ้าของ การใช้ และการกำจัดผลิตภัณฑ์ และความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ตั้งใจระหว่างการขนส่ง

ตามเอกสารกำกับดูแลขั้นตอนทั่วไปในการโอนผลิตภัณฑ์ไปยังผู้ซื้อคือการประกาศปริมาณการขายและผลลัพธ์ทางการเงินแก่ผู้ซื้อตามความเป็นจริงของการจัดส่งสินค้าและการโอนเอกสารการชำระเงินให้เขา

การปรากฏตัวของบทความ "สินค้าที่จัดส่ง" เป็นไปได้สำหรับองค์กรที่กำหนดรายได้จากการขาย ณ เวลาที่ชำระเงินหากตามข้อตกลงการจัดหาจะมีการโอนกรรมสิทธิ์เมื่อได้รับเงินทุน สินค้าที่ส่งไปยังผู้ซื้อยังคงเป็นทรัพย์สินของผู้ขายและยอดคงเหลือจะแสดงในงบดุลจนกว่าจะชำระเงิน

บทความ "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนด แต่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาการรายงานในอนาคต จำนวนค่าใช้จ่ายนี้รับรู้ในการบัญชีตามขั้นตอนที่กำหนด แต่ไม่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของต้นทุนของรอบระยะเวลารายงาน

ค่าใช้จ่ายในอนาคตอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับงานเตรียมการทำเหมืองแร่ งานเตรียมการผลิตตามฤดูกาล การพัฒนาโรงงานผลิตใหม่ การติดตั้งและหน่วย การถมที่ดิน และการดำเนินการตามมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ ที่ดำเนินการไม่สม่ำเสมอตลอดทั้งปี การซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวรเมื่อองค์กร ไม่สร้างกองทุนซ่อมแซมที่เหมาะสม ฯลฯ

ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ชำระเต็มจำนวนเป็นก้อนเดียว และชำระคืนตามระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง

องค์กรสามารถตัดค่าใช้จ่ายดังกล่าวเท่าๆ กันตามสัดส่วนของปริมาณผลิตภัณฑ์ (บริการ) หรือด้วยวิธีอื่น ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมและลักษณะของค่าใช้จ่าย

บทความ "สินค้าคงคลังและต้นทุนอื่น ๆ" แสดงสินค้าคงคลังและต้นทุนที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบทความก่อนหน้าของส่วนนี้ของงบดุล

บทความ "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" (บรรทัด 220) แสดงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อซื้อสินค้าหรือรับบริการเนื่องจากไม่รวมอยู่ในต้นทุนของสินค้า (บริการ) เหล่านี้จนกว่าจะถูกตัดออกเพื่อลดหนี้งบประมาณสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินทรัพย์ที่ได้มา (สินทรัพย์ถาวร, สินค้าคงเหลือของวัตถุดิบและวัสดุ, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, งานที่ทำและให้บริการ) ที่ยังไม่ได้ส่งไปยังงบประมาณเพื่อรับเครดิต

“ บัญชีลูกหนี้” (บรรทัด 230) ในงบดุลแสดงเป็นสองรายการ:

หนี้ที่คาดว่าจะชำระมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 231)

หนี้ที่คาดว่าจะชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (บรรทัด 241)

บทความแรกประกอบด้วยส่วนย่อยที่สะท้อนถึงความสัมพันธ์ในการชำระหนี้ขององค์กรกับลูกหนี้ ได้แก่ผู้ซื้อและลูกค้า ตั๋วเงินที่ได้รับ หนี้ของบริษัทย่อยและบริษัทในเครือ เงินทดรองจ่าย และลูกหนี้อื่นๆ

บทความที่ 2 มีโครงสร้างเดียวกัน แตกต่างจากบทความที่ 1 เรื่องการชำระหนี้ (12 เดือนขึ้นไปหลังจากวันที่รายงาน)

ตามเนื้อหาทางเศรษฐกิจ ลูกหนี้จะถูกแบ่งออกเป็นปกติและไม่ยุติธรรมตามอัตภาพ

ลูกหนี้การค้าปกติเกิดขึ้นจากรูปแบบการชำระเงินที่ใช้สำหรับสินค้าและบริการ

ลูกหนี้ที่ไม่ยุติธรรมเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากข้อบกพร่องในการทำงานขององค์กร (เมื่อมีการระบุการขาดแคลนของเสียและการโจรกรรมสินค้าคงคลังและเงินสด)

การปรากฏตัวของลูกหนี้การค้าที่สำคัญควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นปัจจัยที่ส่งผลเสียต่อสถานะทางการเงินขององค์กรและการเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งในงบดุลบ่งชี้ถึงการเสื่อมสภาพในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

บทความ “การลงทุนทางการเงินระยะสั้น” (บรรทัด 250) รวมถึงการลงทุนประเภทต่อไปนี้:

เงินให้สินเชื่อโดยองค์กรเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน

หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น

การลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ

นักเศรษฐศาสตร์เชื่อว่าการแบ่งการลงทุนทางการเงินในระยะยาวและระยะสั้นนั้นเป็นความรู้สึกส่วนตัว เนื่องจาก ณ เวลาที่ซื้อหลักทรัพย์นั้น ไม่สามารถคาดการณ์ได้อย่างแน่นอนว่าองค์กรจะพิจารณาว่าเหมาะสมที่จะถือครองหลักทรัพย์เหล่านั้นนานเท่าใด 16 .

บทความ "เงินสด" (บรรทัด 260) แสดงยอดเงินสด ณ วันที่รายงาน:

ในบัญชีสกุลเงินปัจจุบันและสกุลเงินต่างประเทศในธนาคาร

ในเลตเตอร์ออฟเครดิต

ในสมุดเช็ค

ในเอกสารการชำระเงินอื่น ๆ (ยกเว้นตั๋วเงิน)

ในเอกสารทางการเงินและการโอนเงินระหว่างทาง

องค์กรจะต้องเก็บเงินทุนที่มีอยู่ในบัญชีสกุลเงินปัจจุบันและสกุลเงินต่างประเทศในธนาคาร ดังนั้นจึงสามารถเก็บเงินสดไว้ที่โต๊ะเงินสดขององค์กรภายในวงเงินที่ธนาคารกำหนดซึ่งเปิดบัญชีปัจจุบันขององค์กร เกินขีด จำกัด ที่กำหนดเงินสดในโต๊ะเงินสดขององค์กรสามารถอยู่ในวันที่จ่ายค่าจ้างและผลประโยชน์เป็นเวลาสามวันรวมถึงวันที่ได้รับเงิน

สำหรับส่วนที่หนึ่งและที่สองของสินทรัพย์ในงบดุล จะมีการคำนวณผลรวมซึ่งทั้งหมดจะเท่ากับยอดรวม (สกุลเงิน) ของสินทรัพย์ในงบดุล (บรรทัด 300)

ยอดคงเหลือความรับผิด

สาม. ทุนและทุนสำรอง

ส่วนนี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งเงินทุนของตนเอง ซึ่งจัดกลุ่มในงบดุลตามลักษณะการทำงาน:

ทุนจดทะเบียน (บรรทัด 410)

หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น (บรรทัด 411)

ทุนเพิ่มเติม (บรรทัด 420)

ทุนสำรอง (บรรทัด 430)

รวมทั้ง:

เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย

เงินสำรองที่สร้างขึ้นตามเอกสารประกอบ

กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) (บรรทัด 470)

บทความ "ทุนจดทะเบียน" แสดงจำนวนเงินที่เจ้าขององค์กรจัดสรรเพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ตามข้อ 67 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานงบดุลสะท้อนถึงจำนวนทุนจดทะเบียน (หุ้น) ที่จดทะเบียนในเอกสารประกอบเป็นชุดของการมีส่วนร่วม (หุ้น, หุ้น, หุ้น) ของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร .

ทุนจดทะเบียน (หุ้น) และหนี้ที่แท้จริงของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) สำหรับการสนับสนุน (เงินสมทบ) ต่อทุนจดทะเบียน (หุ้น) จะแสดงอยู่ในงบดุลแยกกัน

มูลค่าสัมบูรณ์ของทุนจดทะเบียนมีความสำคัญเฉพาะในเวลาที่ก่อตั้งองค์กรเท่านั้น ในรัฐนี้ทุนจดทะเบียนสามารถคงอยู่ได้อย่างไม่มีกำหนด หากจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงมูลค่าโดยบังคับหรือเร่งด่วน (ลดลงหรือเพิ่มขึ้น) การสะท้อนข้อเท็จจริงนี้ในงบดุลจะเกิดขึ้นได้หลังจากทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารส่วนประกอบและลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดเท่านั้น

ทุนเพิ่มเติมคือการเพิ่มทุนจดทะเบียน

ทุนเพิ่มเติมขององค์กรเป็นส่วนหนึ่งของทุนของตนเอง ซึ่งจัดสรรเป็นวัตถุทางบัญชีเพื่อสะท้อนถึงทรัพย์สินส่วนกลางของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในองค์กร ในขณะเดียวกันก็เป็นตัวบ่งชี้การรายงานที่เป็นอิสระ

แหล่งที่มาของการสะสมทุนเพิ่มเติมอาจเป็น:

ส่วนเกินมูลค่าหุ้นที่ได้รับจากมูลค่าที่ตราไว้เกินกว่ามูลค่าตลาดของหุ้นที่ออกจำหน่าย

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในกรณีที่ชำระหนี้จากเงินสมทบทุนจดทะเบียนซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ

เพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจากการตีราคาใหม่ (ตีราคาใหม่)

บทความ "หุ้นที่ซื้อคืนจากผู้ถือหุ้น" สะท้อนถึงต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อหุ้นคืนจากผู้ถือหุ้นในจำนวนยอดคงเหลือในบัญชี 81 "หุ้นที่เป็นเจ้าของหุ้น"

บทความ "ทุนสำรอง" แสดงจำนวนทุนสำรองและกองทุนอื่นที่คล้ายคลึงกันที่สร้างขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียหรือตามเอกสารประกอบ

การสร้างทุนสำรองนั้นจัดทำขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับบริษัทร่วมหุ้น จำเป็นต้องสร้างทุนสำรอง ส่วนบริษัทจำกัดความรับผิดนั้นเป็นไปโดยสมัครใจ ขนาดของกองทุนสำรองบังคับคือ 5% ของทุนจดทะเบียน จำนวนเงินสมทบรายปีตามกฎบัตรของบริษัทต้องไม่น้อยกว่า 5% ของกำไรสุทธิ

บทความ "ขาดทุนสะสม (ไม่ได้เปิดเผย)" (บรรทัด 470) แสดงจำนวนกำไรสะสมสุทธิ (ขาดทุนที่เปิดเผย)

ผลรวมของรายการทั้งหมดจะแสดงเป็นผลรวมของส่วนที่ III ของงบดุล (บรรทัด 490) และแสดงจำนวนทุนขององค์กรเอง

ส่วนที่ IV ของงบดุล "หนี้สินระยะยาว"

มีข้อมูลเกี่ยวกับเงินกู้และเครดิตขององค์กรที่ต้องชำระคืนมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน จำนวนหนี้ขององค์กรจากเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะแสดงในงบดุลโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ครบกำหนดชำระสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

บรรทัด 520 ของงบดุลในบทความ "หนี้สินระยะยาวอื่น" แสดงเจ้าหนี้ระยะยาวประเภทอื่นนอกเหนือจากการรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืม

เมื่อสะท้อนถึงสินเชื่อและการกู้ยืมในการบัญชีและการรายงานคุณควรปฏิบัติตามกฎเกณฑ์การบัญชี“ การบัญชีสำหรับสินเชื่อและเครดิตและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ” PBU 15/01 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.08.01 น. 60 น.

รายการ "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (บรรทัด 515) จะถูกป้อนลงในงบดุลในลักษณะเดียวกับรายการ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และความเคลื่อนไหวของหนี้สินภาษี ในผังบัญชีข้อมูลดังกล่าวแสดงอยู่ในบัญชี 77 “ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

จำนวนรวมของเจ้าหนี้ระยะยาวคงค้างแสดงตามผลลัพธ์ของส่วนที่ IV ของด้านหนี้สินของงบดุล บรรทัด 590

ส่วนที่ 5 “หนี้สินระยะสั้น”

ส่วนความรับผิดของงบดุลนี้แสดงรายการเจ้าหนี้ที่มีระยะเวลาชำระคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน:

สินเชื่อและสินเชื่อ

บัญชีที่สามารถจ่ายได้;

เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้

รายได้สำหรับงวดอนาคต

สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต

หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ

ในงบดุล จำนวนหนี้ขององค์กรจากเงินกู้ยืมและการกู้ยืมจะแสดงโดยคำนึงถึงดอกเบี้ยที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

เจ้าหนี้ระยะสั้นนอกเหนือจากหนี้สินระยะสั้นในรูปแบบของเงินกู้ยืมและสินเชื่อจะแสดงในงบดุลที่บรรทัด 620 ซึ่งจะรวม ประเภทต่างๆภาระผูกพันต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาต่อบุคลากรขององค์กรเพื่อระบุกองทุนนอกงบประมาณงบประมาณสำหรับภาษีและอากรและอื่น ๆ

เจ้าหนี้ (หนี้) ให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาคือยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระสำหรับสินค้าและบริการที่ได้รับจากพวกเขา

หนี้ต่อบุคลากรขององค์กรแสดงถึงยอดคงเหลือของค่าจ้างที่ยังไม่ได้ชำระ ณ วันที่ในงบดุล

หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐเป็นภาระผูกพันสำหรับภาษีสังคมแบบครบวงจร (UST) ซึ่งเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย และกองทุนบังคับ ประกันสุขภาพ RF และมีวัตถุประสงค์เพื่อระดมเงินทุนสำหรับการดำเนินการตามสิทธิของพลเมืองในการได้รับเงินบำนาญของรัฐและประกันสังคมและการรักษาพยาบาล

ความรับผิดต่องบประมาณสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมแสดงถึงยอดหนี้สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ ภาษีทรัพย์สิน อสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ นี่คือยอดเครดิตในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม"

บทความ เจ้าหนี้รายอื่น แสดงหนี้ขององค์กรสำหรับการชำระหนี้ซึ่งข้อมูลที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบทความอื่น ๆ ของกลุ่มหนี้สินระยะสั้นนี้ ตัวอย่างเช่น จำนวนหนี้ต่อบุคคลที่รับผิดชอบ ภาระผูกพันสำหรับการประกันทรัพย์สินภาคบังคับและภาคสมัครใจ ฯลฯ จะแสดงอยู่ที่นี่

บทความหนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ (บรรทัด 630) สะท้อนถึงหนี้ขององค์กรต่อผู้ก่อตั้งซึ่งเป็นยอดเครดิต (ยอดคงเหลือ) ของบัญชี 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง" (บัญชีย่อย 2 "การชำระหนี้เพื่อชำระรายได้" ).

บทความรายได้รอการตัดบัญชี (บรรทัด 640) แสดงจำนวนรายได้ขององค์กรที่ได้รับในช่วงเวลาการรายงาน แต่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาในอนาคต เช่น การรับค่าเช่าเป็นเวลาหลายเดือน ใบเสร็จรับเงินฟรี การรับหนี้ที่จะเกิดขึ้นสำหรับการขาดแคลนที่ระบุ ในปีก่อน ๆ เป็นต้น จำนวนรายได้รอการตัดบัญชีเท่ากับยอดเครดิตของบัญชี 98 “รายได้รอการตัดบัญชี”

รายการ เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต (บรรทัด 650) สะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการรวมค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไว้ในต้นทุนการผลิตและค่าใช้จ่ายในการขายเท่าๆ กัน นี่อาจเป็น: เงินสำรองสำหรับการจ่ายวันหยุดพักผ่อนให้กับพนักงานขององค์กร, สำหรับการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร, สำหรับงานเตรียมการเนื่องจากลักษณะของการผลิตตามฤดูกาล จำนวนทุนสำรองคือยอดเครดิตของบัญชี 96 "ทุนสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินในอนาคต"

บรรทัดงบดุล หนี้สินระยะสั้นอื่น (บรรทัด 660) แสดงจำนวนหนี้สินระยะสั้นที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบทความอื่นของหมวด V "หนี้สินระยะสั้น" ของงบดุล

สำหรับส่วนที่ V ของความรับผิดในงบดุล ยอดรวมจะถูกรวมเข้าด้วยกัน (บรรทัด 690) ซึ่งเมื่อรวมกับผลลัพธ์ของส่วนที่ III และ IV ของความรับผิด จะแสดงยอดรวมของความรับผิดในงบดุล นั่นคือจำนวนเงินทั้งหมด ของแหล่งเงินทุนขององค์กร

งบดุล (แบบฟอร์ม N1) มาพร้อมกับใบรับรองความพร้อมของสินทรัพย์ที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล (ดูภาคผนวก 3) นี่เป็นส่วนหนึ่งของงบดุล มันสะท้อนถึงมูลค่าของสินทรัพย์ที่นำมาพิจารณา "นอกงบดุล"

บัญชีนอกงบดุลมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ชั่วคราวที่ใช้งานหรือจำหน่ายขององค์กร (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินทรัพย์สำคัญที่อยู่ในความดูแล อยู่ระหว่างการประมวลผล ฯลฯ ) สิทธิและภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นรวมถึง เพื่อควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจของแต่ละบุคคล

บรรทัด 910 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" แสดงถึงสินทรัพย์ถาวรที่ไม่ได้เป็นขององค์กรตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ จากจำนวนสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด จะปันส่วนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรถือครองภายใต้สัญญาเช่า

บรรทัด 920 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา" สะท้อนถึงต้นทุนของวัสดุที่ค้างชำระหากสัญญากำหนดให้มีการโอนกรรมสิทธิ์หลังจากชำระเงิน นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงต้นทุนวัสดุที่ขายแต่เหลือไว้ในคลังสินค้าขององค์กรเพื่อความปลอดภัย

บรรทัด 930 “สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น” สะท้อนถึงต้นทุนสินค้าที่องค์กรตั้งใจจะขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นตามสัญญา (ข้อตกลงอาณัติหรือข้อตกลงตัวแทน)

“ หนี้ของลูกหนี้ที่ไม่ชำระเงินตัดขาดทุน” บรรทัด 940 มีไว้สำหรับการตัดจำนวนหนี้ออกจากงบดุลเมื่อลูกหนี้ถูกประกาศว่าล้มละลายหรือผ่านไปสามปีนับตั้งแต่เกิดขึ้น

จำนวนการค้ำประกันที่องค์กรได้รับจากองค์กรอื่นจะถูกบันทึกไว้ในบรรทัด 950 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ"

หากองค์กรออกการค้ำประกัน จำนวนเงินจะแสดงในบรรทัด 960 "ความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

หากองค์กรมีสินทรัพย์ที่อยู่อาศัยที่ไม่ได้ใช้เพื่อสร้างรายได้ การบัญชีจะไม่คิดค่าเสื่อมราคา แต่จะคิดค่าเสื่อมราคา (ข้อ 17 ของ PBU 6/01) ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินค้างรับระบุไว้ในบรรทัด 970 “ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย”

จำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับออบเจ็กต์การปรับปรุงภายนอกจะแสดงในบรรทัด 980 “ค่าเสื่อมราคาของออบเจ็กต์การปรับปรุงภายนอกและออบเจ็กต์อื่นที่คล้ายคลึงกัน”

บรรทัด 990“ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อการใช้งาน” กรอกโดยองค์กรที่ได้รับสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา: เครื่องหมายการค้าสิ่งประดิษฐ์โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฯลฯ สินทรัพย์ไม่มีตัวตนดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาจากงบดุลตามมูลค่าที่ระบุใน สัญญา

2.2.2. การจัดทำตัวบ่งชี้งบดุลและขั้นตอนการจัดทำ

กฎพื้นฐานที่ต้องจำเมื่อสร้างยอดคงเหลือ:

ตัวบ่งชี้จะต้องมีหน่วยเป็นพัน (ล้าน) รูเบิล ในกรณีนี้ จะต้องดำเนินการจำนวนเงินโดยไม่มีจุดทศนิยมหลังจุดทศนิยม

สินทรัพย์ถาวร การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงตามมูลค่าคงเหลือ

การชดเชยระหว่างรายการสินทรัพย์และหนี้สินเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้

สินทรัพย์และหนี้สินที่ไม่มีสาระสำคัญจะไม่แสดงแยกต่างหาก ระดับความสำคัญถูกกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรและไม่มีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี

ค่าลบจะแสดงอยู่ในวงเล็บ

บรรทัดของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินที่ตามเอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีอาจมีการเปิดเผยและไม่มีค่าตัวเลขที่ถูกขีดฆ่า (ในรูปแบบมาตรฐาน) หรือไม่ได้ให้ไว้ (ในรูปแบบที่พัฒนาโดยองค์กรอย่างอิสระ)

ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการจัดทำงบดุลและนวัตกรรมหลักได้รับการเผยแพร่อย่างเป็นระบบโดยวารสารเชิงปฏิบัติสำหรับนักบัญชี "Glavbukh" ตาราง Pivot ที่ออกแบบมาเป็นพิเศษเพื่อจุดประสงค์นี้จะแสดงวิธีการกรอกงบดุลแต่ละบรรทัดเพื่อสร้างตัวบ่งชี้ คู่มือนี้ใช้ข้อมูลจากวารสารเหล่านี้

สินทรัพย์ในงบดุล ส่วนที่ 1 “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”

สินทรัพย์ไม่มีตัวตน110 - ผลต่างระหว่างยอดเดบิตของบัญชี 04 และยอดเครดิตของบัญชี 05 (หรือยอดคงเหลือของบัญชี 04 - หากค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสะท้อนให้เห็นในบัญชี 04 ด้วย)

สินทรัพย์ถาวร 120 – ความแตกต่างระหว่างยอดเดบิตของบัญชี 01 และยอดเครดิตของบัญชี 02 (บัญชีย่อย "ค่าเสื่อมราคาในทรัพย์สินที่มอบให้กับองค์กรอื่นสำหรับการใช้งานชั่วคราว" จะไม่ถูกนำมาพิจารณา)

ยังไม่เสร็จ 130 – ยอดคงเหลือในบัญชี 07, 08 การก่อสร้าง การลงทุนเพื่อรายได้ 135 ยอดคงเหลือของบัญชี 03 ลบด้วยยอดคงเหลือของบัญชีวัสดุย่อย "ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ส่งมอบให้กับองค์กรอื่นเพื่อใช้ชั่วคราวเป็นหลัก" ของบัญชี 02

ระยะยาว 140 – ยอดคงเหลือในบัญชี 58 สำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาวลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชี 59 ในแง่ของทุนสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับพวกเขา

เลื่อนออกไป145 – ยอดคงเหลือในบัญชี 09 สินทรัพย์ภาษี

สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ150 – ตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัดสินทรัพย์ก่อนหน้าของส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ของงบดุล

รวมสำหรับส่วนที่ I.19 °ผลรวมของบรรทัด 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150

ความคิดเห็นในบทความ "สินทรัพย์ถาวร" และ "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ"

สินทรัพย์ถาวร (บรรทัด 120)

ขั้นตอนการตัดบัญชีใหม่

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 ในการบัญชี บริษัท สามารถรวมค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่มีราคาสูงถึง 20,000 รูเบิลเป็นค่าใช้จ่ายได้ทันที รวมอยู่ด้วย สิ่งนี้ช่วยให้เราสามารถทำการแก้ไขข้อ 5 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ธันวาคม 2548 N 147n ตามกฎใหม่มูลค่าของสินทรัพย์ภายในขีด จำกัด จะแสดงในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือในบัญชี 10 "วัสดุ"

การใช้ขีดจำกัดใหม่จะช่วยให้คุณประหยัดภาษีทรัพย์สินได้อย่างน้อยเล็กน้อย

การเปลี่ยนแปลงในการคำนวณค่าเสื่อมราคา ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 PBU 6/01 ระบุไว้อย่างชัดเจนว่าหาก บริษัท ใช้วิธีการลดยอดคงเหลือเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา บริษัท มีสิทธิ์ใช้ปัจจัยเร่งความเร็ว แต่ไม่เกิน 3 ค่าสัมประสิทธิ์ถูกกำหนดโดยองค์กร ก่อนหน้านี้ PBU6/01 ไม่ได้ระบุถึงความเป็นไปได้นี้

การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์วัสดุ (บรรทัดที่ 135) ตั้งแต่ปี 2549 การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญได้ถูกรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินจะต้องพิจารณาต้นทุนเริ่มต้นจากรายงานสำหรับไตรมาสแรกของปี 2549 (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2549 N 03-06-01-04/ 36)

สินทรัพย์ในงบดุล ส่วนที่ II "สินทรัพย์หมุนเวียน"

สินค้าคงคลัง 210 – ผลรวมของบรรทัด 211-217

รวมทั้ง:

วัตถุดิบวัสดุ 211 ยอดบัญชี 10 บวก (ลบ) เดบิต (เครดิต) ยอดคงเหลือของบัญชี 16 และมูลค่าอื่น ๆ ที่คล้ายกัน

สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและขุน 212 – ยอดคงเหลือในบัญชี 11;

ต้นทุนระหว่างดำเนินการ 213 - ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 20, 21, 23, 29.44 และ 46

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและยอดคงเหลือสินค้า 214 - ยอดคงเหลือในบัญชี 41 และ 43 ลบบัญชี 14 และ 42 สำหรับการขายต่อ

สินค้าที่จัดส่ง 215 – ยอดคงเหลือในบัญชี 45;

ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี 216 – ยอดคงเหลือในบัญชี 97;

สินค้าคงเหลืออื่น 217 – ต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุและการผลิตที่ไม่รวมอยู่ในรายการก่อนหน้าของกลุ่มรายการ “สินค้าคงคลัง” และต้นทุน

ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ 220 – ยอดคงเหลือในบัญชี 19;

บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากยอดเครดิตของบัญชี 63 “ สำรองสำหรับหนี้ระยะยาว” บัญชีย่อย “ การชำระหนี้เกิดขึ้นมากกว่า 12 เดือน” ลบ 76 บัญชีย่อย 230 - ผลรวมของยอดเดบิตของ บัญชี 62 และวันที่รายงาน)

เดบิตคงเหลือของบัญชี 62 บัญชีย่อย “ ตั๋วเงินที่ได้รับโดยมีระยะเวลาการนำเสนอมากกว่า 12 เดือน”;

เดบิตคงเหลือของบัญชี 76 บัญชีย่อย "การชำระกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) บริษัท ที่ทำมากกว่า 12 เดือนต่อมา";

เดบิตคงเหลือของบัญชี 60 บัญชีย่อย“ การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออกเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี”;

เดบิตคงเหลือของบัญชี 73 บัญชีย่อย “ ทำการคำนวณมากกว่า 12 เดือน”;

ยอดเดบิตของบัญชี 76 บัญชีย่อย“ การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้องการชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือน” รวมถึงผู้ซื้อและลูกค้าลบด้วยยอดคงเหลือของบัญชีย่อย 63 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าว 231 - ยอดเดบิตของบัญชี 62 , 76 (หนี้ระยะยาวของผู้ซื้อและลูกค้า);

ลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดหวังภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) 240 - ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 62 และ 76 ของบัญชีย่อย "การชำระบัญชีภายใน 12 เดือน" ลบยอดเครดิตของบัญชี 63 ของบัญชีย่อย "สำรองสำหรับ หนี้ระยะสั้น”;

เดบิตคงเหลือของบัญชี 62 บัญชีย่อย “ ตั๋วเงินที่ได้รับครบกำหนดภายใน 12 เดือน”;

เดบิตคงเหลือของบัญชี 76 บัญชีย่อย "การชำระกับ บริษัท ย่อย (ขึ้นอยู่กับ) ภายใน 12 เดือน";

เดบิตคงเหลือของบัญชี 75 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีเงินฝากในทุนจดทะเบียน (หุ้น)";

เดบิตคงเหลือของบัญชี 60 บัญชีย่อย“ การชำระหนี้ล่วงหน้าที่ออกภายในระยะเวลาไม่เกินหนึ่งปี”;

เดบิตคงเหลือของบัญชี 68 บัญชีย่อย "หนี้ต่อหน่วยงานภาษีซึ่งคาดว่าจะชำระคืนภายใน 12 เดือน";

เดบิตคงเหลือของบัญชีย่อย 73 บัญชี“ การชำระบัญชีภายใน 12 เดือน”;

เดบิตคงเหลือของบัญชีย่อย 76 บัญชี“ การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้องการชำระเงินที่คาดว่าจะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือน”;

รวมทั้ง:

241 – ยอดคงเหลือในบัญชีสำหรับผู้ซื้อและลูกค้า 62, 76 ซึ่งแสดงหนี้สินระยะสั้น ลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชีย่อย 63 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนทุนสำรองสำหรับหนี้ดังกล่าว

การลงทุนทางการเงินระยะสั้น 250 - ยอดคงเหลือในบัญชี 58 สำหรับการลงทุนทางการเงินระยะสั้นลบด้วยยอดคงเหลือในบัญชี 59 ในแง่ของเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับพวกเขา

ยอดคงเหลือในบัญชี 55 บัญชีย่อย "บัญชีเงินฝาก" สำหรับการฝากเงินเป็นระยะเวลาไม่เกินหนึ่งปีหากมีดอกเบี้ยเกิดขึ้น

เงินสด 260 - ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 50,51,52,55 (บัญชีย่อย "เลตเตอร์ออฟเครดิต" และ "สมุดเช็ค", "บัญชีเงินฝาก" - หากไม่ได้รับดอกเบี้ยจากเงินฝาก) 57;

สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ 270 - ตัวบ่งชี้ที่ไม่ปรากฏในบรรทัดก่อนหน้าของส่วน "สินทรัพย์หมุนเวียน" ของงบดุล

รวมสำหรับส่วนที่ II 29 °ผลรวมของบรรทัด 210, 220, 230, 240, 250, 260 และ 270

ยอดคงเหลือ 300 ผลรวมของบรรทัด 190 และ 290

สินค้าคงคลัง (บรรทัด 210)

ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าคงคลังตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 อาจรวมถึงสินทรัพย์มูลค่า 20,000 รูเบิล (ตามการแก้ไขที่ทำในข้อ 5 ของ PBU 6/01)

ความรับผิดยอดคงเหลือ หมวดที่ 3 "ทุนและทุนสำรอง"

1. ทุนจดทะเบียน 410 – ยอดคงเหลือในบัญชี 80

2. หุ้นของตัวเอง 411 – ยอดคงเหลือในบัญชี 81

ซื้อมาจากผู้ถือหุ้น

3. เงินทุนเพิ่มเติม 420 – ยอดคงเหลือในบัญชี 83

4.ทุนสำรอง 430 – ผลรวมของบรรทัด 431 และ 432

รวมทั้ง:

เงินสำรองที่สร้างขึ้นตาม 431 - ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 82 ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นตามกฎหมายตามกฎหมาย

เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ 432 - ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 82 ซึ่งแสดงจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ

กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) 470 – ยอดคงเหลือในบัญชี 84.99

ยอดรวมสำหรับส่วนที่ III 490 – ผลรวมของบรรทัด 410,420,430,470 ลบบรรทัด 411

ความรับผิดยอดคงเหลือ ส่วนที่ 4 “หนี้สินระยะยาว”

เงินให้สินเชื่อและสินเชื่อ 510 - ยอดคงเหลือในบัญชี 67 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาวรวมถึงจำนวนดอกเบี้ย

รอการตัดบัญชี 515 – ยอดคงเหลือในบัญชี 77 หนี้สินภาษี;

หนี้สินระยะยาวอื่น ๆ ของหมวดที่ 4 “หนี้สินระยะยาว” 520 – หนี้สินระยะยาวที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดอื่น

ยอดรวมสำหรับมาตรา IV 590 – ผลรวมของบรรทัด 510, 515 และ 520

ความรับผิดยอดคงเหลือ ส่วนที่ 5 “หนี้สินระยะสั้น”

สินเชื่อและสินเชื่อ 610 - ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 66 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ใน เงินกู้ยืมระยะสั้นและจำนวนดอกเบี้ยสำหรับพวกเขา;

เจ้าหนี้การค้า 620 – ผลรวมของบรรทัด 621–625;

รวมทั้ง:

ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 621 - ผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชีย่อยของบัญชี 76 และ 60 ซึ่งสะท้อนถึงหนี้ต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

หนี้ต่อบุคลากรขององค์กร 622 – ยอดเครดิตของบัญชี 70 (ยกเว้นบัญชีย่อย "การชำระหนี้กับพนักงานสำหรับการชำระรายได้จากหุ้นและหุ้น")

หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ 623 - ยอดเครดิตของบัญชี 69 ยกเว้นบัญชีย่อย "การชำระหนี้ด้วยงบประมาณของรัฐบาลกลางในแง่ของภาษีสังคมแบบรวม";

หนี้ภาษีและค่าธรรมเนียม 624 - ยอดเครดิตในบัญชี 68 และยอดเครดิตในบัญชี 69 "การชำระด้วยงบประมาณของรัฐบาลกลางในแง่ของภาษีสังคมแบบรวม";

เจ้าหนี้อื่น 625 - ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "การชำระหนี้สำหรับการเรียกร้อง" และ "การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินและการประกันส่วนบุคคล" ของบัญชี 76 และยอดคงเหลือในบัญชี 71

หนี้ต่อผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) 630 – ยอดเครดิตของบัญชีย่อย “การชำระบัญชีสำหรับการชำระรายได้” ของบัญชี 75 และสำหรับการชำระรายได้ของบัญชีย่อย “การชำระหนี้กับพนักงานสำหรับการชำระรายได้จากหุ้นและหุ้น” ของบัญชี 70 ;

รายได้รอการตัดบัญชี 640 – ยอดคงเหลือในบัญชี 98;

สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต 650 – ยอดคงเหลือในบัญชี 96;

ระยะสั้นอื่น ๆ 660 – หนี้สินระยะสั้นที่ไม่สามารถจัดประเภทเป็นรายการอื่น ๆ ในส่วน “หนี้สินหมุนเวียน”

ยอดรวมสำหรับส่วน V 690 – ผลรวมของบรรทัด 610, 620,630,640,650,660

ยอดคงเหลือ 700 คือผลรวมของบรรทัด 490, 590 และ 690

งานหลักสูตร

ระเบียบวินัย: การรายงานทางการเงิน

หัวข้อ: งบดุลเป็นรูปแบบหลักของงบการเงิน

การแนะนำ. งบดุลเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชี

1 สาระสำคัญ ความหมาย ประเภทของงบดุล

2 กฎระเบียบข้อบังคับการสร้างตัวบ่งชี้งบดุล งบดุลของ Retail Group LLC ขั้นตอนการจัดตั้ง

1 ลักษณะทางเศรษฐกิจทั่วไปขององค์กร

2 งานเตรียมการก่อนจัดทำงบดุล

3 ขั้นตอนในการสร้างตัวบ่งชี้งบดุล ข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงการบัญชีของตัวบ่งชี้ที่สร้างงบดุลของ Retail Group LLC

บทสรุป

การใช้งาน

การแนะนำ

งบดุลซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการรายงานได้รับการศึกษาโดยผู้เขียนและผู้เชี่ยวชาญหลายคนมานานหลายศตวรรษ ควรเข้าใจงบดุลไม่เพียงแค่เป็นตารางหรือรูปแบบอื่นในการแสดงผลการลงทะเบียนทางบัญชี แต่เป็นชุดของคุณสมบัติของเศรษฐกิจแต่ละอันที่มีอยู่จริงในนั้นไม่ว่าพวกเขาจะเข้าใจได้มากเพียงใดโดยการบัญชีในฐานะ ศาสตร์.

แม้แต่ในยุคกลาง นักวิทยาศาสตร์ยังตั้งข้อสังเกตถึงความจำเป็นและความสำคัญของวิธีการบัญชีนี้ งบดุลมีความโดดเด่นด้วยความคล่องตัวและเนื้อหา มีความสำคัญมากจนแยกออกเป็นหน่วยการรายงานแยกต่างหาก

การศึกษางบดุล (ทั้งด้านทฤษฎีและการปฏิบัติ) มีความเกี่ยวข้องเนื่องจากการบัญชีสมัยใหม่ในความเห็นของผู้เชี่ยวชาญและพนักงานบัญชีทั่วไปหลายคนถือเป็นส่วนสำคัญในการรายงาน หากก่อนหน้านี้ในรัสเซียการบัญชีทั้งหมดได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวด ขณะนี้การรายงานได้รับอิสระมากขึ้น ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ความสนใจในการใช้ความสมดุลในทางปฏิบัติในการจัดการกระบวนการทางเศรษฐกิจได้เพิ่มขึ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านการลงทุน การอนุรักษ์ การจำหน่าย การแบ่งแยกและการจัดสรรทรัพย์สิน การกำหนดทางการเงิน ความสัมพันธ์ทางภาษี และสถานการณ์อื่น ๆ อีกมากมาย และนี่ก็เป็นที่สนใจเพิ่มเติมสำหรับการพัฒนาหัวข้อนี้

ใบแจ้งยอดการบัญชีเป็นส่วนสุดท้ายของงานของนักบัญชี ความสำคัญของการรายงานนี้ชัดเจน จากข้อมูลที่ระบุไว้ ธนาคารจะตัดสินใจว่าจะให้เงินกู้แก่บริษัทหรือไม่ ผู้ก่อตั้งจะตัดสินใจว่าจะลงทุนในบริษัทหรือถอนเงินออก ผู้ตรวจสอบภาษีจะตัดสินใจว่าจะให้บริษัทตามกำหนดเวลาหรือไม่ การตรวจสอบสถานที่หรือรอ สิ่งที่กล่าวมาทั้งหมดเป็นตัวกำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อของงานในหลักสูตรนี้

วัตถุประสงค์ของงานหลักสูตรนี้คือเพื่อศึกษางบดุลซึ่งเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชี (จากมุมมองของวิธีการ)

ดังนั้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายนี้จึงมีความจำเป็น:

เปิดเผยสาระสำคัญ ความหมาย และประเภทของงบดุล

ศึกษากฎระเบียบ การจัดทำตัวชี้วัดงบดุล

จัดทำคำอธิบายทางเศรษฐกิจทั่วไปขององค์กร

เปิดเผยงานเตรียมการก่อนจัดทำงบดุล

สำรวจขั้นตอนการจัดทำตัวชี้วัดงบดุล

เสนอวิธีปรับปรุงการบัญชีของตัวชี้วัดที่สร้างงบดุลของ Retail Group LLC

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือ Retail Group LLC และหัวข้อคืองบดุลซึ่งเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชี

งานในโครงสร้างหลักสูตรประกอบด้วยบทนำ สามส่วนหลัก บทสรุป รายการแหล่งข้อมูลที่ใช้ และการประยุกต์ใช้

.งบดุลเป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชี

1.1 สาระสำคัญ ความหมาย ประเภทของงบดุล

คำว่า "ความสมดุล" (จากภาษาละติน Bis - สองครั้ง และ lanx - ตาชั่ง) หมายถึงสองถ้วยและใช้เป็นสัญลักษณ์ของความสมดุล ความเท่าเทียมกัน แนวคิดเรื่อง “สมดุล” ถูกนำมาใช้กันอย่างแพร่หลายในหลายด้าน เช่น ในด้านเชื้อเพลิงและพลังงาน หรือการพยากรณ์การพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศในอนาคต ในทางเศรษฐศาสตร์ คำว่า "สมดุล" มักพบได้จากคำผสมต่อไปนี้

ความสมดุลของกำลังการผลิต - ใช้เพื่อกำหนดความต้องการอุปกรณ์และชิ้นส่วนที่ใช้งานอยู่ประเภทอื่นของสินทรัพย์ถาวร

ความสมดุลของความเป็นไปได้ในการผลิต - ใช้ในการวางแผนทางเศรษฐกิจและใช้เพื่อเลือกการผสมผสานการใช้ทรัพยากรบางประเภทที่เหมาะสมที่สุด

ความสมดุลของเวลาทำงาน - ระบุลักษณะทรัพยากรเวลาทำงานของพนักงานขององค์กรและค่าใช้จ่าย ประเภทต่างๆทำงาน;

ดุลการชำระเงิน - อัตราส่วนของการชำระเงินสดที่เข้ามาในประเทศจากต่างประเทศและการชำระเงินทั้งหมดในต่างประเทศในช่วงเวลาหนึ่ง (ปี, ไตรมาส, เดือน) ใช้เมื่อดำเนินการตามกระบวนการงบประมาณตลอดจนเมื่อวางแผนปริมาณ การดำเนินการส่งออก-นำเข้า;

ความสมดุลระหว่างอุตสาหกรรม - แบบจำลองทางเศรษฐกิจและคณิตศาสตร์ในรูปแบบของระบบสมการเชิงเส้นที่แสดงความสัมพันธ์ระหว่างผลผลิตในอุตสาหกรรมหนึ่ง (ในแง่มูลค่า) และต้นทุน

งบดุล - ระบบของตัวบ่งชี้ที่จัดกลุ่มในตารางสรุปโดยระบุองค์ประกอบทางการเงินตำแหน่งแหล่งที่มาและวัตถุประสงค์ของเงินทุนขององค์กร ณ วันที่รายงาน

สิ่งที่แนวคิดเหล่านี้มีเหมือนกันคือข้อมูลจะถูกจัดกลุ่มพร้อมกันตามลักษณะสองประการ - เกี่ยวข้องหรือไม่เกี่ยวข้องกัน เป็นผลให้ข้อมูลถูกนำเสนอในรูปแบบของตารางสองด้าน และผลรวมของตัวชี้วัดทั้งสองด้านของตารางควรจะเท่ากัน แนวทางนี้ช่วยให้คุณสร้างการเชื่อมต่อระหว่างกลุ่มข้อมูลแต่ละกลุ่ม วิเคราะห์พลวัตของการเปลี่ยนแปลง และติดตามแนวโน้มของกระบวนการที่ส่งผลต่อสถานะทางการเงินขององค์กร

ยอดคงเหลือถูกใช้ในทางเศรษฐศาสตร์เพื่อสะท้อนถึงระบบตัวบ่งชี้ช่วงเวลาที่ระบุแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพยากรใด ๆ และทิศทางการใช้งานในช่วงเวลาหนึ่ง (ช่วงเวลา) ตัวอย่างเช่นความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรยอดคงเหลือ ทรัพยากรแรงงานความสมดุลระหว่างภาค ฯลฯ

การรวบรวมและการจัดกลุ่มข้อมูลตามการใช้การสะท้อนข้อมูลแบบคู่ เรียกว่า การวางนัยทั่วไปของความสมดุล สันนิษฐานว่ามีการประเมินการดำเนินการเดียวกันในเชิงปริมาณสองครั้ง - สำหรับแต่ละคุณลักษณะที่เลือก

ลักษณะทั่วไปของงบดุลยังสันนิษฐานถึงการจัดระเบียบบัญชีกระแสรายวันที่เหมาะสม - ในลักษณะที่เป็นผลมาจากธุรกรรมทางธุรกิจใด ๆ ที่ดำเนินการและสะท้อนให้เห็นในการบัญชีความเท่าเทียมกันของงบดุลจะไม่ถูกละเมิด ตัวอย่างเช่นการได้มาซึ่งทรัพย์สินนำไปสู่การเพิ่มมูลค่ารวมของทรัพย์สิน แต่ในขณะเดียวกันขนาดของหนี้สินก็เพิ่มขึ้น - โดยการเพิ่มจำนวนภาระผูกพันขององค์กร การบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรในท้ายที่สุดจะสะท้อนให้เห็นโดยการเพิ่มขนาดของสินทรัพย์และการเพิ่มขนาดของทุนจดทะเบียนขององค์กร ในทางตรงกันข้ามการตัดเงินออกจากบัญชีกระแสรายวันจะมาพร้อมกับหนี้สินที่ลดลงในจำนวนที่เท่ากัน นอกจากรายการที่มีผลกระทบต่องบดุลทั้งสองด้านแล้ว อาจมีรายการที่ทำในด้านเดียวด้วย ตัวอย่างเช่น การโอนวัสดุไปยังการผลิตบ่งชี้ถึงการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างของสินทรัพย์ แต่มูลค่ารวมไม่เปลี่ยนแปลง ประเภทรายละเอียดเพิ่มเติม รายการบัญชีกล่าวถึงด้านล่าง

ในการบัญชีมีการใช้ทั้งแนวคิดของ "งบดุล" ซึ่งหมายถึงการประยุกต์ใช้ลักษณะทั่วไปของงบดุลในการประมวลผลข้อมูลใด ๆ และแนวคิดของ "งบดุล" ซึ่งเข้าใจว่าเป็นลักษณะทั่วไปและการจัดกลุ่มของข้อมูลตาม หลักการที่จัดตั้งขึ้นนำเสนอในรูปแบบที่เป็นเอกภาพ

งบดุลซึ่งเป็นองค์ประกอบของวิธีการบัญชีสรุปขั้นตอนการประมวลผลข้อมูลทางบัญชีโดยสรุปเป็นรูปแบบข้อมูลที่แสดงถึงคุณสมบัติและศักยภาพทางการเงินขององค์กร ข้อเท็จจริงทั้งหมดจะถูกระบุ ประเมิน จำแนกและบันทึกผ่านการบัญชี ชีวิตทางเศรษฐกิจธุรกิจที่บันทึกและสะสมในระบบบัญชีแล้วรายงานในงบดุล จากข้อมูลที่นำเสนอในงบดุล ผู้ใช้ที่สนใจมีโอกาสที่จะศึกษาความพร้อม ตำแหน่งและการใช้ทรัพยากร ความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ซึ่งสามารถตอบสนองความต้องการข้อมูลของพวกเขาได้

ระดับการวิเคราะห์ของงบดุลนั้นพิจารณาจากระดับการรวบรวมข้อมูลที่แสดงในนั้น ความสัมพันธ์ตรงนี้เป็นสัดส่วนผกผัน กล่าวคือ ยิ่งระดับการรวมกลุ่มสูงเท่าไร ความสมดุลในการวิเคราะห์ก็จะน้อยลงเท่านั้น ดังนั้นคำถามที่เกี่ยวข้องจึงเกี่ยวกับระดับความซับซ้อนของงบดุลและจำนวนรายการที่แสดง (แถว) ที่ต้องการ สินทรัพย์และหนี้สินแต่ละบรรทัดในงบดุลจะแสดงลักษณะทางการเงินมูลค่าของทรัพย์สินบางประเภทขององค์กร (สินทรัพย์ทางเศรษฐกิจ) หรือแหล่งที่มาของการก่อตัวและเรียกว่ารายการในงบดุล

แนวโน้มหลักในการพัฒนาความสมดุลในประเทศของเราคือภาวะแทรกซ้อนที่เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่อง ใน ปีที่ผ่านมากระบวนการย้อนกลับกำลังเกิดขึ้น - โครงสร้างของงบดุลง่ายขึ้น ในช่วงสองทศวรรษที่ผ่านมาจำนวนรายการลดลงประมาณครึ่งหนึ่ง

วันนี้ตามศิลปะ 20 PBU 4/99 งบดุลจะต้องมีตัวบ่งชี้ตัวเลขต่อไปนี้ (ภาคผนวก 1)

ตามข้อกำหนดของ PBU 4/99 สินทรัพย์และหนี้สินจะแสดงในงบดุลโดยขึ้นอยู่กับระยะเวลาครบกำหนด (ครบกำหนด) เป็นระยะสั้นและระยะยาว สินทรัพย์และหนี้สินระยะสั้นคือสินทรัพย์ที่มีระยะเวลาหมุนเวียน (ชำระคืน) ไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน สินทรัพย์และหนี้สินอื่นทั้งหมดแสดงเป็นไม่หมุนเวียน

ตามหลักการนี้ ในสินทรัพย์ของงบดุล สินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรแบ่งออกเป็นสองส่วน:

ส่วนที่ 1 “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่มีระยะเวลาหมุนเวียนมากกว่า 12 เดือน ส่วนที่ II “สินทรัพย์หมุนเวียน” ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ที่มีระยะเวลาหมุนเวียนน้อยกว่า 12 เดือน ข้อยกเว้นคือบัญชีลูกหนี้ ข้อมูลเกี่ยวกับลูกหนี้ทั้งหมดขององค์กรรวมถึงลูกหนี้ระยะยาวแสดงอยู่ในส่วนที่ II ของงบดุล ในเวลาเดียวกัน มีการจัดเตรียมข้อมูลแยกต่างหากเกี่ยวกับลูกหนี้ การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (ระยะยาว) และลูกหนี้ ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน (ระยะสั้น) .

ในด้านหนี้สินของงบดุล แหล่งที่มาของเงินทุนแบ่งออกเป็นของตัวเองและดึงดูด (ยืม) ข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาของเงินทุนขององค์กรจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 3 “ทุนและทุนสำรอง” แหล่งเงินทุนที่ดึงดูดจะถูกจัดกลุ่มตามระยะเวลาการชำระคืนเป็นสองส่วน:

ส่วนที่ 4 “หนี้สินระยะยาว” - หนี้สินที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน ส่วนที่ V “หนี้สินระยะสั้น” - หนี้สินที่จะครบกำหนดภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน แต่ละส่วนสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุลประกอบด้วยรายการ บทความอาจเป็นองค์ประกอบเดียวหรือซับซ้อนก็ได้ รายการองค์ประกอบเดียวประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับออบเจ็กต์การบัญชีหนึ่งรายการ ข้อมูลที่สร้างขึ้นในบัญชีเดียว ตัวอย่างเช่นบทความในส่วนที่ 2 ของงบดุล "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" สะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับการดำรงอยู่ ณ วันที่รายงานของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาการรายงานที่กำหนด แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต รายการนี้กรอกตามยอดคงเหลือในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"

รายการที่ซับซ้อนประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือของบัญชีทางบัญชีหลายบัญชี

บทความที่เป็นเนื้อเดียวกันในส่วนเดียวจะรวมกันเป็นกลุ่มบทความ

ตัวบ่งชี้ของรายการในงบดุลถูกกำหนดตามยอดคงเหลือของบัญชีแยกประเภททั่วไป: สินทรัพย์ - ตามยอดเดบิตของบัญชีที่ใช้งานอยู่, หนี้สิน - ตามยอดเครดิตของบัญชีแฝง ข้อยกเว้นคือบัญชีกำกับดูแลซึ่งไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุล ยอดคงเหลือของบัญชีเหล่านี้จะถูกลบออกจากยอดคงเหลือของบัญชีที่มีการควบคุมที่เกี่ยวข้อง (ภาคผนวก 2)

บัญชีที่แสดงสถานะของการชำระหนี้จะแสดงในรายละเอียดในงบดุล: ยอดเดบิตจะแสดงในด้านสินทรัพย์ของงบดุลเป็นลูกหนี้, ยอดเครดิตจะแสดงในด้านหนี้สินของงบดุลเป็นบัญชีเจ้าหนี้ ในการบัญชีข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินทั้งหมด (ระยะยาวและระยะสั้น) จะถูกสร้างขึ้นในบัญชีสังเคราะห์ 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการจัดกลุ่มการลงทุนทางการเงินตามระยะเวลาครบกำหนด จะใช้ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีสังเคราะห์ 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ผลลัพธ์ของแต่ละส่วนของงบดุลจะถูกกำหนดโดยการสรุปข้อมูลสำหรับกลุ่มของรายการรวมถึงรายการที่ไม่ได้รวมกันเป็นกลุ่ม ผลรวมของผลรวมของส่วนสินทรัพย์ในงบดุลเท่ากับผลรวมของผลรวมของส่วนหนี้สินของงบดุลและถือเป็นสกุลเงินของงบดุล

เมื่อจัดทำงบดุลจะต้องมั่นใจในความต่อเนื่องซึ่งรับประกันความสม่ำเสมอของรายการความสม่ำเสมอทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานวิธีการประเมินรายการทรัพย์สินที่ขาดไม่ได้และความสอดคล้องของนโยบายการบัญชี

1.2 กฎระเบียบข้อบังคับการสร้างตัวบ่งชี้งบดุล

มาตรฐานหลักที่กำหนดกฎสำหรับการประเมินองค์ประกอบการรายงานในทางปฏิบัติคือ "ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย" ส่วนที่ 3 ของเอกสารนี้มีคำอธิบายกฎสำหรับการประเมินรายการในงบดุลหลัก ตามกฎเหล่านี้ ต้นทุนจริงเป็นเรื่องปกติ แม้ว่าในบางกรณีจะใช้การประมาณการอื่นๆ ที่กฎหมายอนุญาตก็ตาม สามารถใช้วิธีการต่อไปนี้เพื่อกำหนดจำนวนเงินที่ควรรับรู้รายการ:

ต้นทุนเริ่มต้นจริงคือจำนวนเงินที่จ่ายหรือสะสมเมื่อซื้อหรือผลิตวัตถุ

ต้นทุนการเปลี่ยนปัจจุบันคือจำนวนเงินที่ต้องชำระในปัจจุบันหากจำเป็นต้องเปลี่ยนรายการใด ๆ

มูลค่าตลาดปัจจุบันคือจำนวนเงินที่สามารถชำระได้จากการขายทรัพย์สินหรือเมื่อครบกำหนด

วิธีการประเมินมูลค่าต่อไปนี้มีระบุไว้ในแต่ละรายการในงบดุล

สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแสดงในงบดุลด้วยมูลค่าคงเหลือ (ต้นทุนเริ่มต้นลบด้วยค่าเสื่อมราคา) กฎสำหรับการก่อตัวของข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในการบัญชีถูกกำหนดไว้ใน PBU 14/2007 และสินทรัพย์ถาวรใน PBU 6/01 และบางจุด (การเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา) จะต้องประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กร . ต้นทุนเริ่มต้นเท่ากับจำนวนต้นทุนจริงค่าเสื่อมราคาคำนวณโดยใช้วิธีใดวิธีหนึ่งที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ การเปลี่ยนแปลงมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรอาจเกิดขึ้นได้จากการตีราคาใหม่

วัตถุดิบ วัสดุหลักและเสริม ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปและส่วนประกอบที่ซื้อ เชื้อเพลิง บรรจุภัณฑ์ อะไหล่ สินค้าและทรัพยากรวัสดุอื่น ๆ จะแสดงในราคาต้นทุนจริง รวมถึงต้นทุนการได้มาทั้งหมด

ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสะท้อนให้เห็นตามต้นทุนจริงหรือต้นทุนมาตรฐาน (ขึ้นอยู่กับวิธีการประเมินมูลค่าที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร) ต้นทุนการผลิตรวมถึงต้นทุนทั้งหมดสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์เหล่านี้

งานระหว่างดำเนินการในการผลิตจำนวนมากและต่อเนื่องสามารถสะท้อนให้เห็นในงบดุลตามต้นทุนการผลิตจริงหรือมาตรฐาน (ตามแผน) ในราคาต้นทุนทางตรงตลอดจนต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป ในกรณีของการผลิตผลิตภัณฑ์เดี่ยว งานระหว่างดำเนินการจะแสดงด้วยต้นทุนการผลิตจริง

พื้นฐานวิธีการสำหรับการสร้างรายการสินค้าคงคลังถูกกำหนดโดย PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง"

การลงทุนทางการเงินตาม PBU 19/02 สะท้อนให้เห็นในราคาต้นทุนในอดีตซึ่งรวมถึงต้นทุนจริงในการซื้อกิจการ หากมูลค่าของการลงทุนลดลงอย่างมีนัยสำคัญองค์กรมีสิทธิ์สร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินในงบดุลมูลค่าของการลงทุนทางการเงินดังกล่าวจะแสดงลบด้วยจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับค่าเสื่อมราคา

ทุนจดทะเบียนในงบดุลจะแสดงเป็นยอดรวมของผลงานของผู้ก่อตั้งองค์กรที่ลงทะเบียนในเอกสารประกอบ

ทุนสำรองจะถูกประเมินในงบดุลตามการบริจาคที่เกิดขึ้นจริง ในบริษัทร่วมหุ้น จำนวนเงินต้องไม่น้อยกว่า 5% ของจำนวนทุนจดทะเบียน

ยอดคงเหลือของเงินทุนขององค์กรในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ กองทุนอื่น ๆ (รวมถึงเอกสารทางการเงิน) หลักทรัพย์ ลูกหนี้และเจ้าหนี้ในสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงในงบในสกุลเงินที่ถูกต้องในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในจำนวนเงินที่กำหนดโดยการแปลงสกุลเงินต่างประเทศ ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผล ณ วันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

แต่ละฝ่ายสะท้อนถึงการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ในการรายงานจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชีและรับรู้ว่าถูกต้อง ในกรณีที่ไม่เห็นด้วย ผู้มีส่วนได้เสียจะต้องส่งเอกสารที่จำเป็นภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อการพิจารณาโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตให้แก้ไขข้อพิพาทที่เกี่ยวข้อง ลูกหนี้ไม่ชำระตรงเวลาถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญ คุณสามารถสร้างทุนสำรองสำหรับจำนวนนี้ได้ จากนั้นงบดุลจะแสดงจำนวนหนี้ที่ลดลงตามจำนวนทุนสำรอง ลูกหนี้การค้าที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บได้จะถูกตัดออก การตัดหนี้ที่ขาดทุนเนื่องจากการล้มละลายไม่ใช่การยกเลิกหนี้ จะแสดงในงบดุลเป็นเวลา 5 ปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อติดตามความเป็นไปได้ของการชดใช้จากลูกหนี้ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงในสถานการณ์ทรัพย์สินของเขา

จำนวนเงินที่แสดงในการรายงานการชำระหนี้กับหน่วยงานทางการเงินและภาษีจะต้องตกลงกับสถานประกอบการของธนาคารและเหมือนกัน

ในงบดุล ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานจะแสดงเป็นกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) เช่น ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายที่ระบุสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ลบภาษี และการชำระเงินอื่น ๆ ที่ครบกำหนดจากผลกำไรที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์รวมถึงการลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎภาษี

ในทางปฏิบัติภายในประเทศ การประเมินรายการในงบดุลจะดำเนินการอย่างเคร่งครัดตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ข้อกำหนดเหล่านี้หลายประการในปัจจุบันมีความใกล้เคียงกับข้อกำหนดของ IFRS อย่างมาก

ครั้งที่สอง งบดุลของ Retail Group LLC ขั้นตอนการจัดตั้ง

2.1 ลักษณะทางเศรษฐกิจทั่วไปขององค์กร

Retail Group LLC ก่อตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 23 มิถุนายน 2542 จดทะเบียนโดยคำสั่งของหัวหน้าฝ่ายบริหารของภูมิภาค Stavropol หมายเลข 1032 บริษัท มีรูปแบบองค์กรและกฎหมาย - บริษัท รับผิดจำกัด หน่วยงานกำกับดูแลของ Retail Group LLC ประกอบด้วยคณะกรรมการ คณะกรรมการกำกับดูแล และผู้อำนวยการทั่วไป

Retail Group LLC มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ตามกฎหมายปัจจุบัน กิจกรรมหลักขององค์กรในขณะนี้คือการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เบเกอรี่

การวิจัยที่ดำเนินการในบทแรกของงานช่วยให้เราสามารถสรุปผลได้ดังต่อไปนี้

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) เป็นรูปแบบหลักของการรายงานทางบัญชี ในการบัญชีงบดุลถือเป็นวิธีการสรุปและจัดกลุ่มสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรและแหล่งที่มา ณ เวลาใดเวลาหนึ่งในรูปทางการเงิน พื้นฐานสำหรับการสร้างงบดุลคือการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรซึ่งนำเสนอในสองทิศทาง: ตามองค์ประกอบและตำแหน่งของกองทุน - สินทรัพย์ในงบดุล ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวและวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ - หนี้สินในงบดุล งบดุลเป็นรูปแบบพื้นฐานของการรายงานทางการเงินที่ช่วยให้สามารถคำนวณอัตราส่วนการรายงานที่ใช้ในการจัดการทางการเงิน

2.2 งานเตรียมการก่อนจัดทำงบดุล

การรายงานงบดุล

การจัดทำงบการเงินที่ Retail Group LLC นำหน้าด้วยงานเตรียมการที่สำคัญ ปริมาณงานก่อนการจัดทำงบการเงินประจำปีนั้นสูงกว่าปริมาณงานที่ดำเนินการก่อนการจัดทำงบการเงินระหว่างกาลอย่างมีนัยสำคัญ ดังนั้นมักจะรวบรวมงบดุลระหว่างกาล (รายไตรมาส) ตามข้อมูลหนังสือ การสร้างงบดุลประจำปีจำเป็นต้องนำหน้าด้วยขั้นตอนหลักของงานเตรียมการดังต่อไปนี้:

) มีความชัดเจนในการกระจายรายได้และค่าใช้จ่ายระหว่างรอบระยะเวลารายงานที่อยู่ติดกัน

1. มีการประเมินราคาใหม่ (ชี้แจงการประเมินราคา) ของรายการในงบดุลทรัพย์สิน: สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์, วัสดุ, สินค้า, หลักทรัพย์, หนี้ (หนี้สิน) ฯลฯ ; รายการสุดท้ายของเดือนธันวาคมสร้างทุนสำรองการประเมินมูลค่าที่กำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรหรือกฎหมายปัจจุบัน
2. ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายจะถูกเปิดเผยโดยการสรุปผลลัพธ์บางส่วนทั้งหมด บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” ถูกปิด;
3. แผ่นการหมุนเวียนถูกจัดทำขึ้นสำหรับบัญชีแยกประเภททั่วไป ซึ่งครอบคลุมรายการแก้ไข การปรับปรุง และเพิ่มเติมทั้งหมดที่เกิดจากการกระทำที่อธิบายไว้ข้างต้น
4. ตามมาตรา. 12 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการบัญชี" จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลังของรายการในงบดุลทั้งหมดหลังจากนั้นยอดคงเหลือของบัญชีแยกประเภททั่วไปจะถูกปรับตามผลลัพธ์สินค้าคงคลังทั้งหมด

ทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรโดยไม่คำนึงถึงที่ตั้ง และภาระผูกพันทางการเงินทุกประเภทจะต้องอยู่ในสินค้าคงคลัง ในระหว่างสินค้าคงคลังจะมีการเปิดเผยการมีอยู่จริงของทรัพย์สินซึ่งเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชีและตรวจสอบความสมบูรณ์ของการสะท้อนหนี้สินในการบัญชีด้วย

ขั้นตอนและระยะเวลาของสินค้าคงคลังจะถูกกำหนดโดยหัวหน้าองค์กร ยกเว้นในกรณีที่เป็นการบังคับ นอกเหนือจากกรณีข้างต้น (ก่อนจัดทำรายงานทางการเงินประจำปี) จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง:

-เมื่อทำการโอนทรัพย์สินเพื่อเช่า การไถ่ถอน การขาย ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงการรวมรัฐหรือเทศบาล
รัฐวิสาหกิจ; -เมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบอย่างมีนัยสำคัญ

-เมื่อมีการเปิดเผยข้อเท็จจริงของการโจรกรรม การใช้ในทางที่ผิด หรือความเสียหายต่อทรัพย์สิน

-ในกรณีเกิดภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ หรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ
สถานการณ์ที่เกิดจากสภาวะที่รุนแรง - ระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กร

ในกรณีอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าคงคลังดำเนินการตามความถี่ที่ระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร (ทุกเดือนไตรมาสละครั้ง) แต่ไม่ว่าในกรณีใดจำเป็นต้องดำเนินการก่อนที่จะจัดทำงบดุลประจำปี

ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปีสินค้าคงคลังของงานระหว่างดำเนินการและผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเองผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าในคลังสินค้าวัสดุมักจะดำเนินการไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ตุลาคมต้นทุนระหว่างดำเนินการก่อสร้าง - ไม่เร็วกว่าเดือนธันวาคม 1 สินทรัพย์ถาวร - ไม่เร็วกว่าวันที่ 1 พฤศจิกายน ในกรณีนี้ สามารถดำเนินการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรได้ทุกๆ สามปี เงินสด เอกสารทางการเงิน แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดจะต้องได้รับการตรวจสอบอย่างกะทันหันอย่างน้อยเดือนละครั้ง การชำระหนี้กับธนาคารในบัญชีกระแสรายวัน บัญชีพิเศษและอื่นๆ จะได้รับการตรวจสอบในวันที่ 1 ของแต่ละเดือน การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ - โดยปกติอย่างน้อยปีละสองครั้ง

ความแตกต่างที่ระบุระหว่างสินค้าคงคลังระหว่างความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินและข้อมูลการบัญชีจะแสดงในบัญชีทางบัญชี

เพื่อให้งบการเงินเป็นไปตามข้อกำหนดต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1. ภาพสะท้อนของธุรกรรมทางธุรกิจในการบัญชีบนพื้นฐานเท่านั้น
   เอกสารหลักที่ดำเนินการอย่างเหมาะสม (คำสั่งสะสม, การจัดกลุ่ม);
2. ภาพสะท้อนของธุรกรรมทางธุรกิจและผลลัพธ์สินค้าคงคลังทั้งหมดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

-ความบังเอิญของข้อมูลการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์

รอบการบัญชีสำหรับเดือนใด ๆ (ในช่วงระยะเวลาการรายงานระหว่างกัน) ที่ Retail Group LLC สามารถแบ่งออกเป็นสามส่วน:

1. การรวบรวมบันทึกทางบัญชี (รายการ) ตามเอกสารหลัก งบสะสม การจัดกลุ่ม นี่เป็นส่วนที่สำคัญที่สุดของวงจรงานบัญชีในช่วงระยะเวลาการรายงานระหว่างกัน ในขั้นตอนนี้นักบัญชีจะต้องมีความรู้ที่ดีเกี่ยวกับเอกสารทางบัญชีและกฎหมายภาษี
2. ถ่ายโอนข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อ
   เดือนจากเอกสารหลักไปจนถึงทะเบียนการบัญชี (เช่น ทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจ ฯลฯ )
3. การสร้างข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุทางบัญชีสำหรับ
   บัญชีแยกประเภททั่วไปตามข้อมูลทั้งหมดของการลงทะเบียนทางบัญชี

รายการในบัญชีการบัญชีจัดทำขึ้นบนพื้นฐานของเอกสารหลักที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมซึ่งสามารถยอมรับสำหรับการบัญชีได้ก็ต่อเมื่อมีการรวบรวมตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารหลักในรูปแบบรวม

รายชื่อบุคคลที่มีสิทธิ์ลงนามในเอกสารการบัญชีหลักได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กรตามข้อตกลงกับหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ตามวรรค 2 ของศิลปะ มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" เอกสารทางบัญชีหลักจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นดังต่อไปนี้:

1. ชื่อเรื่องของเอกสาร
2. รหัสแบบฟอร์ม
3. วันที่จัดทำเอกสาร
4. ชื่อขององค์กรในนามของเอกสารที่จัดทำขึ้น
5. เนื้อหาของธุรกรรมทางธุรกิจ
6. เมตรของธุรกรรมทางธุรกิจ (ปริมาณ, จำนวน)

ตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการดำเนินการลายเซ็นส่วนบุคคลและการถอดรหัสรวมถึงกรณีการสร้างเอกสารโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์

ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในเอกสารต้องได้รับการแก้ไขไม่ควรแก้ไขเงินสดและเอกสารธนาคาร

เอกสารที่สูญหายจะต้องได้รับการกู้คืน และเอกสารที่ดำเนินการไม่ถูกต้องจะต้องกรอกให้ครบถ้วนตามข้อกำหนดสำหรับเอกสารเหล่านั้น

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 17 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี" องค์กรมีหน้าที่จัดเก็บเอกสารทางบัญชีหลัก ทะเบียนบัญชีมีอายุไม่ต่ำกว่า 5 ปี

ภายในหนึ่งเดือนบนพื้นฐานของเอกสารหลักในการลงทะเบียนทางบัญชีจะมีการสร้างข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับวัตถุทางบัญชี ยอดรวมจากการลงทะเบียนทางบัญชีจะถูกใช้ในการรวบรวมบัญชีแยกประเภททั่วไป

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เดบิตและเครดิตหมุนเวียนจะถูกคำนวณสำหรับบัญชีทั้งหมดในบัญชีแยกประเภททั่วไป และยอดคงเหลือสุดท้ายจะแสดงสำหรับบัญชีส่วนใหญ่ สำหรับบางบัญชี เช่น 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”, 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า”, 68 “การชำระภาษีและค่าธรรมเนียม”, 71 “การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ”, 75 “การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง”, 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน” จำเป็นต้องคำนวณยอดคงเหลือที่ขยายออก

การสะท้อนยอดดุลที่ขยายออกในงบดุล (ในสินทรัพย์เดบิตในหนี้สินด้านเครดิต) เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการอธิบายวัตถุประสงค์ของสถานะทางการเงินขององค์กร การชำระคืนลูกหนี้และเจ้าหนี้ร่วมกัน (การยุบยอดคงเหลือ) นำไปสู่การปลอมแปลงงบดุล

บัญชี 25 "ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไป", 26 "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป", 28 "ข้อบกพร่องในการผลิต", 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า" จะถูกปิดทุกเดือน การหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของพวกเขาจำเป็นต้องเท่ากันไม่มียอดคงเหลือ

บัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น", 99 "กำไรและขาดทุน" จะถูกปิดหนึ่งครั้งในช่วงปลายปี

ตัวบ่งชี้บัญชีแยกประเภททั่วไป (มูลค่าการซื้อขายในบัญชีเดบิตและเครดิต) ใช้ในการจัดทำงบการเงิน เพื่อให้แน่ใจว่าตัวเลขเหล่านี้ถูกต้องและครบถ้วน ควรตรวจสอบบันทึกบัญชีเป็นระยะ

เพื่อตรวจสอบความครบถ้วนและถูกต้องของบันทึกบัญชีจะใช้เทคนิคต่าง ๆ ซึ่งส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับรูปแบบการบัญชีที่ใช้ในองค์กร

โดยทั่วไปแล้ว บันทึกในบัญชีแยกประเภททั่วไปจะถูกตรวจสอบในพื้นที่ต่อไปนี้:

-เปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายของแต่ละบัญชีสังเคราะห์กับผลรวมของเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับรายการ

-เปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือหรือเฉพาะยอดคงเหลือสำหรับทุกบัญชีของการบัญชีสังเคราะห์

-ตรวจสอบมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือหรือเฉพาะยอดคงเหลือแต่ละรายการ
บัญชีสังเคราะห์พร้อมตัวบ่งชี้ที่สอดคล้องกันของการบัญชีเชิงวิเคราะห์ เพื่อกระทบยอดข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ รวมถึงการเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายและยอดคงเหลือสำหรับบัญชีสังเคราะห์ทั้งหมด งบดุลได้จัดทำขึ้นแยกต่างหากสำหรับบัญชีสังเคราะห์ทั้งหมด และแยกกันสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์ รวมเข้าด้วยกันโดยบัญชีสังเคราะห์บัญชีเดียว เช่น งบดุลหลายรายการได้รับการรวบรวมสำหรับบัญชีเชิงวิเคราะห์และอีกบัญชีหนึ่งสำหรับบัญชีสังเคราะห์

การตรวจสอบบัญชีในบัญชีสังเคราะห์นั้นดำเนินการตามผลลัพธ์ของงบดุล

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 90 "การขาย" ได้รับการดูแลสำหรับสินค้าแต่ละประเภทที่ขาย ผลิตภัณฑ์ งานที่ทำ การบริการ ฯลฯ นอกจากนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้สามารถดูแลรักษาได้ตามภูมิภาคการขายและด้านอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับการจัดการองค์กร

รายการในบัญชีย่อย 90-1 "รายได้", 90-2 "ต้นทุนการขาย", 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", 90-4 "ภาษีสรรพสามิต" ฯลฯ จะถูกสะสมในระหว่างปีที่รายงาน เช่น บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 90 จะไม่ถูกปิดในระหว่างปี บัญชีย่อย 90-1 จะมียอดเครดิต ณ สิ้นเดือนแต่ละเดือน และบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 จะมียอดเดบิต

ทุกสิ้นเดือน บัญชี 90 จะเปิดเผยผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขายสินค้า ผลิตภัณฑ์ งาน บริการ ซึ่งจำนวนรายได้จากการขายสำหรับเดือนที่รายงาน (เครดิตของบัญชีย่อย 90-1) คือ เปรียบเทียบกับต้นทุนการขาย (ยอดหมุนเวียนเดบิตรวมสำหรับเดือนที่รายงานสำหรับบัญชีย่อย 90-2 ~ 90-8) ผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อยพิเศษ 90-9 "กำไร/ขาดทุนจากการขาย"

บัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” สรุปข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ยกเว้นรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติและรายได้และค่าใช้จ่ายพิเศษ

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 91 ดำเนินการสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นแต่ละประเภท ในเวลาเดียวกัน การสร้างการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทางการเงินหรือธุรกิจเดียวกันควรช่วยให้มั่นใจในความสามารถในการระบุผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับการดำเนินงานแต่ละรายการ

รายการในบัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น", 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกสะสมในระหว่างปีที่รายงาน เช่น บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชี 91 จะไม่ถูกปิดในระหว่างปี บัญชีย่อย 91-1 จะมียอดเครดิตคงเหลือทุกสิ้นเดือนเสมอ และบัญชีย่อย 91-2 จะมียอดเดบิตคงเหลือ

ในตอนท้ายของแต่ละเดือน ผลลัพธ์ทางการเงินจะถูกเปิดเผยในบัญชี 91 - ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น (กำไรหรือขาดทุน) ซึ่งจำนวนรายได้อื่น (มูลค่าการหมุนเวียนเครดิตรวมสำหรับเดือนที่รายงานของบัญชีย่อย 91-1) เปรียบเทียบกับจำนวนค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ยอดหมุนเวียนเดบิตรวมสำหรับเดือนที่รายงานตามบัญชีย่อย 91-2) ผลลัพธ์ทางการเงินที่ระบุดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในบัญชีย่อยพิเศษ 91-9

บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการก่อตัวของผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรในปีที่รายงาน การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 99 ควรได้รับการจัดระเบียบในลักษณะเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดทำงบกำไรขาดทุน บันทึกในบัญชี 99 จะถูกเก็บไว้สะสมตลอดทั้งปี

ทุกสิ้นเดือน ผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรหรือขาดทุน) จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) และยอดรายได้และค่าใช้จ่ายจากบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จะถูกโอนเข้าบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน”

บัญชี 99 สะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินในกิจกรรมขององค์กรโดยตรง รวมถึงจำนวนภาษีเงินได้และการลงโทษทางเศรษฐกิจสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

การเปรียบเทียบการหมุนเวียนของเดบิตและเครดิตสำหรับรอบระยะเวลารายงานช่วยให้เราสามารถกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน - กำไรหรือขาดทุนสุทธิ

ณ สิ้นปีที่รายงาน (31 ธันวาคม) เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปี บัญชี 99 จะถูกปิด (การปฏิรูปงบดุล) ภายในรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม จำนวนกำไร (ขาดทุน) สุทธิของปีที่รายงานจะถูกโอนจากบัญชี 99 ไปยังเครดิต (เดบิต) ของบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เช่น ในวันที่ 1 ถัดจากปีที่รายงานไม่ควรมียอดคงเหลือในบัญชี 99

2.3 ขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบดุล

ในการรวบรวมงบดุลของ Retail Group LLC เราใช้งบดุลแบบกลุ่ม (ภาคผนวก 3)

ลองดูที่รายการสินทรัพย์ในงบดุล เมื่อต้นปีที่รายงาน องค์กรไม่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - บรรทัดที่ 110 ของคอลัมน์ 3 ถูกขีดฆ่า บรรทัด 110 ของคอลัมน์ 4 ถูกกรอกตามยอดคงเหลือของบัญชี 04 เพราะ ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับทรัพย์สินทางปัญญาประเภทนี้ ดังนั้นเราจึงมีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนมูลค่า 16,000 รูเบิล

เมื่อต้นปีมีสินทรัพย์ถาวรจำนวน 28,143,000 รูเบิล เนื่องจากบรรทัดนี้ของงบดุลถูกกรอกด้วยมูลค่าคงเหลือโดยการคำนวณเราจึงกำหนด 49,217,000 รูเบิล - 16,035,000 รูเบิล = 33,182,000 รูเบิล - เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ระหว่างดำเนินการก่อสร้างเมื่อต้นปีที่รายงาน - จำนวน 1,029,000 รูเบิล เรากรอกข้อมูลเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานตามยอดคงเหลือของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ในตัวอย่างของเรา - จำนวน 2,155,000 รูเบิล

เมื่อต้นปีที่รายงานการลงทุนที่ทำกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญใน Retail Group LLC มีจำนวน 1,895,000 รูเบิล ตัวบ่งชี้ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานถูกสร้างขึ้นโดยการคำนวณโดยใช้ยอดคงเหลือของบัญชี 03 และ 02-1 มันคือ 2,320,000 รูเบิล - 701,000 รูเบิล = 1,619,000 รูเบิล

บรรทัดการลงทุนทางการเงินระยะยาวกรอกโดยใช้ยอดคงเหลือของบัญชี 58 และจำนวน 10,000 รูเบิล เช่น ในกรณีของเรา การลงทุนทางการเงินระยะยาวยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับปีที่แล้ว

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ณ วันเริ่มต้นปีที่รายงานมีจำนวน 79,000 รูเบิล จากงบดุลเราพบว่าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีมีจำนวน 117,000 รูเบิล

ในตัวอย่างของเรา องค์กรเก็บบันทึกวัตถุดิบและวัสดุโดยใช้ต้นทุนจริง ตัวบ่งชี้บรรทัดแสดงถึงยอดคงเหลือของบัญชี 10 "วัสดุ" (ดูภาคผนวก - 6926,000 รูเบิล ณ สิ้นปี) - บรรทัดงบดุล 211

การประเมินผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปดำเนินการโดยไม่ต้องใช้บัญชี 40 เช่น ตามต้นทุนจริง ยอดคงเหลือของผลิตภัณฑ์เมื่อต้นปีอยู่ที่ 58,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเรามีผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปมูลค่า 4,000 รูเบิล - ยอดคงเหลือ 214

ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี: ณ ต้นปีที่รายงาน 335,000 รูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานตามยอดคงเหลือในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" เรามี 354,000 รูเบิล - ยอดคงเหลือ 216

ดังนั้นบรรทัด 210 ของงบดุล "สินค้าคงคลัง" จึงถูกกำหนดให้เป็นผลรวมของบรรทัด 211, 214 และ 216 และมีจำนวน 9567,000 รูเบิลเมื่อต้นปีและ 7285,000 รูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน

บรรทัดงบดุล "ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ" เมื่อต้นปีที่รายงานเรามี 1,644,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ยอดคงเหลือในบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา" คือ 290,000 รูเบิล

ลูกหนี้การค้าเมื่อต้นปีที่รายงานมีจำนวน 24,482,000 รูเบิลรวมถึงผู้ซื้อและลูกค้า 3,180,000 รูเบิล รายการถัดไปในส่วนย่อยของบัญชีลูกหนี้คือรายการ "เงินทดรองจ่าย" ในภาวะเศรษฐกิจสมัยใหม่ บางครั้งคู่สัญญาขององค์กรจำเป็นต้องได้รับเงินทดรองและการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน หรือบริการ ทั้งสำหรับมูลค่าธุรกรรมทั้งหมดและบางส่วน จำนวนเงินที่ออกเพื่อการจัดหาทรัพยากรที่จำเป็นสำหรับองค์กรจะต้องได้รับการจัดสรรจากจำนวนหนี้ทั้งหมดเพราะว่า นี่เป็นสิทธิในการเรียกร้องประเภทอื่น - ไม่เพิ่มขึ้น แต่เป็นการลดสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องที่สุดขององค์กร การระบุแหล่งที่มาของจำนวนเงินทดรองและการชำระเงินล่วงหน้าไปยังรายการในงบดุลแยกต่างหากทำได้โดยการกำหนดลำดับความสำคัญของเนื้อหาทางเศรษฐกิจมากกว่ารูปแบบทางกฎหมาย

บทความในส่วนนี้สามารถกรอกได้บนพื้นฐานของข้อมูลการวิเคราะห์เกี่ยวกับสถานะของทั้งสองส่วนย่อยของบัญชีลูกหนี้หรือในกรณีที่ไม่มีประเภทใด ๆ บนพื้นฐานของยอดคงเหลือของบัญชี 61 "เงินทดรองที่ออก" บัญชีนี้ไม่รวมอยู่ในผังบัญชีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการอนุมัติผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัคร" ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 เลขที่ 94น. แต่ตามคำสั่งนี้ เพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมเฉพาะ องค์กรสามารถตามข้อตกลงกับกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ป้อนบัญชีสังเคราะห์เพิ่มเติมลงในผังบัญชีโดยใช้หมายเลขบัญชีฟรี นี่คือสิ่งที่เกิดขึ้นที่ Retail Group LLC อย่างแน่นอน

ดังนั้นตามยอดคงเหลือในบัญชี 61 "เงินทดรองจ่าย" เรามี 19,718,000 รูเบิลเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลารายงานและ 10,955,000 รูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน จำนวนลูกหนี้ทั้งหมดถูกกำหนดโดยการคำนวณโดยใช้ยอดคงเหลือของบัญชี 61 "เงินทดรองที่ออก", 62 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" และ 76-3 "การชำระบัญชีสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานคือ 14869,000

เงินสด ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานคือ 808,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดรอบการเรียกเก็บเงินจะถูกกำหนดโดยการคำนวณโดยใช้ยอดคงเหลือของบัญชี 50 "เงินสด" และ 51 "บัญชีการชำระเงิน" และจำนวน 1,121,000 รูเบิล

สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ ณ ต้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 21,000 รูเบิลและไม่มีอยู่เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นคอลัมน์นี้จึงถูกขีดฆ่า

หลังจากกรอกบทความในส่วนสินทรัพย์ทั้งหมดของงบดุลแล้วคุณควรสรุปผลลัพธ์โดยรวมซึ่งจะเป็นมูลค่ารวมของทรัพย์สินขององค์กรหากไม่มีการสูญเสีย เพื่อสะท้อนถึงผลรวมของแบบฟอร์มหมายเลข 1 หรือสกุลเงินในงบดุล จึงมีจุดมุ่งหมายบรรทัด "ยอดคงเหลือ" ตัวบ่งชี้ซึ่งเป็นผลรวมของแบบฟอร์มการรายงานหลักและถูกลบออกเป็นผลรวมของตัวบ่งชี้ในส่วนของแบบฟอร์ม ลำดับที่ 1. ในกรณีของเรา 67,678,000 รูเบิลและ 60,663,000 รูเบิลเมื่อต้นปีและสิ้นปีตามลำดับ (ภาคผนวก 4)

ในส่วนความรับผิดในส่วน "ทุนและทุนสำรอง" บทความ "ทุนจดทะเบียน" "ทุนเพิ่มเติม" "ทุนสำรอง" เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานยังคงไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานและมีจำนวน : “ ทุนจดทะเบียน” 118,000 รูเบิล, “ ทุนเพิ่มเติม" 7846,000 รูเบิล, "ทุนสำรอง" 22,000 รูเบิล รายการในงบดุล "กำไรสะสม" (ขาดทุนที่เปิดเผย) เมื่อต้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 14,284,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเราจะกรอกงบดุลตามงบดุลการหมุนเวียน: ยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" คือ 10,422,000 รูเบิล

ในกลุ่มรายการ "หนี้สินระยะยาว" "สินเชื่อและเครดิต" ณ ต้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 36,066,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานโดยคำนึงถึงหนี้ดอกเบี้ยมีจำนวน 19,190,000 รูเบิล

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 14,000 รูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน 37,000 รูเบิล

ในกลุ่มของรายการ "หนี้สินระยะสั้น" เจ้าหนี้ ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 9328,000 รูเบิลรวมถึงซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 8633,000 รูเบิลให้กับบุคลากรขององค์กร 7,000 รูเบิลเพื่อระบุพิเศษ - กองทุนงบประมาณ 73,000 รูเบิล สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม 229,000 รูเบิล เจ้าหนี้รายอื่น 387,000 รูเบิล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานมีจำนวน 23,025,000 รูเบิลรวมถึงซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 22,306,000 รูเบิล (ยอดเงินสุดท้ายในบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา") ให้กับบุคลากรขององค์กร 97,000 รูเบิล (ยอดเงินสุดท้ายในบัญชี 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับค่าจ้าง") เพื่อระบุเพิ่มเติม - เงินทุนงบประมาณ 63,000 รูเบิล (ยอดสุดท้ายในบัญชี 69 “ การคำนวณตาม ประกันสังคมและความปลอดภัย") สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม 547,000 รูเบิล (ยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม") เจ้าหนี้รายอื่น 12,000 รูเบิล (ยอดคงเหลือสุดท้ายในบัญชี 76-3 "การชำระบัญชีสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ")

ไม่มีรายการในงบดุล "รายได้รอตัดบัญชี" ณ วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเป็น 3 พัน รูเบิล (ยอดเงินสุดท้ายในบัญชี 98“ รายได้รอการตัดบัญชี”)

ด้านความรับผิดชอบของงบดุลเสร็จสมบูรณ์โดยบทความ "ยอดคงเหลือ" ซึ่งตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงผลรวมของแหล่งที่มาของเงินทุนหรือหนี้สินขององค์กร ข้อมูลในบรรทัดนี้คำนวณโดยการบวกผลรวมของทุกส่วนของหนี้สิน ด้านข้างของงบดุล เป็นที่ชัดเจนว่าการเตรียมงบดุลที่ถูกต้องแสดงถึงความเท่าเทียมกันของทั้งสองส่วนในช่วงต้นปีและสิ้นปี เนื่องจากสะท้อนถึงคุณสมบัติเดียวกันตามลักษณะการจัดกลุ่มที่แตกต่างกัน ในทางเทคนิคการบัญชี ความเท่าเทียมกันของสินทรัพย์และหนี้สินได้รับการรับรองโดยกฎรายการคู่ (จำนวนเงินจากธุรกรรมทางธุรกิจจะแสดงในการเดบิตของบัญชีหนึ่งและเครดิตของอีกบัญชีหนึ่ง) การแบ่งบัญชีออกเป็นเชิงรุกและเชิงโต้ตอบ และ กฎเกณฑ์ในการกำหนดยอดคงเหลือในบัญชี

สาม. ข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงการบัญชีของตัวชี้วัดที่สร้างงบดุลของ Retail Group LLC

องค์กรได้รับการแนะนำให้จัดเตรียมข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของสินทรัพย์ที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุลในแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" ข้อมูลนี้ถูกกรอกตามคำแนะนำที่ให้ไว้ในผังบัญชีรวมทั้งคำนึงถึงรายการบัญชีนอกงบดุลเฉพาะที่องค์กรใช้

ส่วนอ้างอิงของงบดุลให้ข้อมูลเกี่ยวกับค่าที่นำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล สิ่งเหล่านี้เป็นค่าที่อยู่ในการกำจัดองค์กรชั่วคราว (สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในการเก็บรักษาในการประมวลผล ฯลฯ ) สิทธิ์และภาระผูกพันที่มีเงื่อนไข นอกจากนี้ บัญชีนอกงบดุลยังบัญชีสินทรัพย์และหนี้สินที่ถูกตัดออกจากงบดุล แต่ต้องได้รับการตรวจสอบในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

หน้าหนังสือ 910 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” สะท้อนถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรเช่า จำนวนเงินเท่ากับยอดคงเหลือของบัญชีนอกงบดุล 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” หากองค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาเช่าให้กรอกบรรทัด 911 "รวมถึงการเช่าซื้อ"

หน้าหนังสือ 920 “ทรัพย์สินสินค้าคงคลังได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย” สะท้อนถึงต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่อยู่ในการเก็บรักษาในองค์กร ค่าดังกล่าวได้แก่:

ได้รับจากซัพพลายเออร์ของสินค้าและวัสดุซึ่งองค์กรปฏิเสธอย่างถูกกฎหมายที่จะรับใบแจ้งหนี้ของคำขอการชำระเงินและการชำระเงิน

รายการสินค้าคงคลังที่ยังไม่ได้ชำระที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ ซึ่งห้ามใช้จ่ายภายใต้เงื่อนไขของสัญญาจนกว่าจะได้รับการชำระเงิน

สินค้าและวัสดุที่ยอมรับในการเก็บรักษาด้วยเหตุผลอื่น

สินค้าคงคลังและวัสดุที่ผู้ซื้อชำระเงิน ทิ้งไว้ในการเก็บรักษา ออกให้พร้อมใบเสร็จรับเงินที่ปลอดภัย แต่ไม่ได้ถูกลบออกด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุมขององค์กร

จำนวนเงินในบรรทัด 920 สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชีนอกงบดุล 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา"

หน้าหนังสือ 930 “สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น” องค์กรตัวแทนค่าคอมมิชชันสะท้อนต้นทุนสินค้าที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่นภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชัน จำนวนเงินเท่ากับยอดเดบิตของบัญชี 004 "สินค้าที่รับเป็นค่าคอมมิชชั่น"

หน้าหนังสือ 940 “หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดขาดทุน” จำนวนเงินลูกหนี้ที่ตัดบัญชีขาดทุนเนื่องจากการหมดอายุของอายุความและถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จะสะท้อนให้เห็น หนี้ดังกล่าวควรบันทึกไว้ในงบดุลในบัญชี 007 เป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดบัญชีเพื่อติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ ขั้นตอนการสะท้อนการติดตามทวงถามหนี้ระบุไว้ในคำอธิบายของบัญชี 007 จำนวนเงินเท่ากับยอดเดบิตของบัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายซึ่งตัดจำหน่ายเมื่อขาดทุน”

บรรทัด 950 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" และบรรทัด 960 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก" จำนวนเงินที่องค์กรจัดสรรให้กับบัญชี 008 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" และ 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก" จะสะท้อนให้เห็น ซึ่งรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและความเคลื่อนไหวของการค้ำประกันที่ได้รับและออกตามลำดับเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันและการชำระเงินตลอดจนความปลอดภัยที่องค์กรได้รับสำหรับสินค้าที่ถ่ายโอนไปยังองค์กรอื่น (บุคคล) จำนวนเงินในบรรทัด 950 สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 008 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ" จำนวนเงินในบรรทัด 960 สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 009 "หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

หน้าหนังสือ 970 “ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย” และหน้า 980 “ค่าเสื่อมราคาของวัตถุปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน” กรอกโดยองค์กรที่มีสินทรัพย์ถาวรซึ่งไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา สิ่งเหล่านี้อาจเป็นสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับที่อยู่อาศัย ภูมิทัศน์ภายนอก ป่าไม้ สิ่งอำนวยความสะดวกบนถนน สิ่งอำนวยความสะดวกในการขนส่งเฉพาะทาง ฯลฯ รายการเหล่านี้ยังสามารถกรอกโดยองค์กรไม่แสวงหากำไรที่มีสินทรัพย์ถาวรได้ สำหรับวัตถุเหล่านี้จะมีการคิดค่าเสื่อมราคาซึ่งจำนวนเงินจะแสดงในบัญชี 010 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” จำนวนเงินในบรรทัด 970 และ 980 เท่ากับยอดคงเหลือในบัญชี 010 สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่อยู่อาศัยและอื่น ๆ ตามลำดับ

หน้าหนังสือ 990 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้” ค่าใช้จ่ายของวัตถุทรัพย์สินทางปัญญาของผู้อื่น (ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ ฐานข้อมูล ผลงานการประพันธ์ ฯลฯ) ซึ่งองค์กรได้รับสิทธิ์ในการใช้งานที่ไม่ผูกขาดภายใต้ใบอนุญาตหรือข้อตกลงอื่นที่คล้ายคลึงกันนั้นสะท้อนให้เห็น สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้จะต้องถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุลแยกต่างหากในการประเมินที่กำหนดตามจำนวนค่าตอบแทนที่กำหนดในสัญญา จำนวนเงินในบรรทัด 990 เท่ากับยอดคงเหลือในบัญชีนี้

หากงบดุลไม่มีบรรทัดแยกต่างหากเพื่อแสดงค่าใด ๆ ที่นำมาพิจารณาในการบัญชีนอกงบดุลองค์กรจะต้องป้อนบรรทัดที่จำเป็นในส่วนอ้างอิงของงบดุล

บทสรุป

ปัจจุบัน ในรูปแบบของการรายงานทางการเงิน งบดุลเป็นอันดับแรก เป็นแหล่งข้อมูลที่หลากหลายบนพื้นฐานของการเปิดเผยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร เพื่อให้เข้าใจข้อมูลที่มีอยู่ คุณต้องมีแนวคิดเกี่ยวกับโครงสร้างของงบดุล รวมถึงทราบความสัมพันธ์พื้นฐานเชิงตรรกะและเฉพาะเจาะจงระหว่างตัวบ่งชี้แต่ละตัว

งบดุลมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผู้นำขององค์กรเพราะ... มันสะท้อนถึงตัวชี้วัดที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร งบดุลให้ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของกองทุนขององค์กรโดยรวมและยังเปิดเผยโครงสร้างและแหล่งที่มาของการก่อตัวในบริบทของประเภทและกลุ่ม จากข้อมูลในงบดุลเราสามารถตัดสินสถานะทางการเงินขององค์กร ได้แก่ กำหนดความพร้อมของเงินทุน การใช้อย่างถูกต้อง การปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน ความสามารถในการทำกำไร ระบุข้อบกพร่องในการทำงานและสาเหตุ และยังพัฒนา มาตรการปรับปรุงฐานะทางการเงินของบริษัท

ในงานของฉัน ฉันบรรลุเป้าหมายเริ่มแรกด้วยการทำงานที่ได้รับมอบหมายอย่างต่อเนื่อง

ด้วยรูปแบบที่กระชับและกะทัดรัด งบดุลจึงเป็นเอกสารที่สะดวกมาก มันให้ภาพรวมที่สมบูรณ์และครบถ้วนไม่เพียงแต่เกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินขององค์กรในแต่ละช่วงเวลาเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่กำหนดด้วย อย่างหลังทำได้โดยการเปรียบเทียบยอดคงเหลือสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจำนวนหนึ่ง

โดยสรุปเป็นที่น่าสังเกตว่าต้องทราบแง่มุมทางทฤษฎีและปฏิบัติของการสร้างงบดุลไม่เพียง แต่สำหรับพนักงานทั่วไปในสาขาการบัญชีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้ใช้ข้อมูลการบัญชีทุกคนเพื่อให้สามารถวิเคราะห์ได้ ข้อมูลที่นำเสนอในงบดุลและใช้มาตรการที่จำเป็นเพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร

ขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินคือการถ่ายโอนข้อมูลที่จัดกลุ่มตามองค์ประกอบการรายงานจากการลงทะเบียนทางบัญชีไปยังส่วนที่เกี่ยวข้องของงบดุล งบกำไรขาดทุน และการรายงานทางการเงินรูปแบบอื่น ๆ การลงทะเบียนการบัญชีหลักตามแบบฟอร์มการรายงานที่กรอกคือบัญชีแยกประเภททั่วไป ตัวบ่งชี้บางส่วนของแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชีเชิงวิเคราะห์ จุดควบคุมที่สำคัญเมื่อกรอกแบบฟอร์มการรายงานทางการเงินคือความสัมพันธ์ของตัวบ่งชี้ของแบบฟอร์มการรายงานซึ่งหมายถึงการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่แสดงให้เห็นถึงการประเมินองค์ประกอบเดียวกันของสถานะทางการเงินขององค์กรใน รูปแบบที่แตกต่างกันงบการเงิน

งบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) ซึ่งเป็นรูปแบบการรายงานทางการเงินแสดงลักษณะฐานะทางการเงินขององค์กร ณ วันที่รายงาน

แบบฟอร์มงบดุลเป็นตารางสองด้านที่ประกอบด้วยสินทรัพย์และหนี้สิน สินทรัพย์แสดงถึงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กร และหนี้สินแสดงถึงข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มา ข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจและแหล่งที่มาในยอดการรายงานจะแสดงที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน

รายชื่อแหล่งที่มาที่ใช้

1. “ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่หนึ่ง)” ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2537 ฉบับที่ 51-FZ (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 ตุลาคม 2537) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ , 2554) - เอทีพี “การันต์”. 2554.

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 2) กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ ลงวันที่ 26 มกราคม 2539 (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 ธันวาคม 2538) (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2554) - ATP "Garant" 2554.

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตอนที่ 2) กฎหมายของรัฐบาลกลาง 05.08.2000 ฉบับที่ 117-FZ (รับรองโดย State Duma ของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 19.07.2000) (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 28.12.2010) - ATP "Garant" 2554.

กฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539 หมายเลข 129-FZ (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2541 หมายเลข 123-FZ ลงวันที่ 28 มีนาคม 2545 หมายเลข 32-FZ ลงวันที่ธันวาคม 31 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 187-FZ ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 191-FZ ลงวันที่ 10 มกราคม 2546 ฉบับที่ 8-FZ รหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 61-FZ กฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2546 ฉบับที่ 86-FZ ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 183-FZ ลงวันที่ 23 พฤศจิกายน 2552 ฉบับที่ 261-FZ ลงวันที่ 8 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 83-FZ ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ . 209-FZ ลงวันที่ 28 กันยายน 2553 เลขที่ 243-FZ) - SPS "Garant" 2554.

กฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - SPS "Garant" 2554.

ระเบียบการบัญชี "รายงานการบัญชีขององค์กร" (PBU 4/99) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 07/06/1999 ฉบับที่ 43n [ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์] - ATP "Garant" 2554

มาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศและรัสเซีย: การวิเคราะห์เปรียบเทียบหลักการของการเปลี่ยนแปลง ทิศทางของการปฏิรูป: หนังสือเรียน / เอ็ด. Nikolaeva S.A., Bezruchenko G.A., Galdina A.A. - อัน-เพรส, 2010;

เบลิโควา ที.เอ็น. การบัญชีและการรายงานจากศูนย์ถึงยอดคงเหลือ สำนักพิมพ์: “ปีเตอร์”, 2553 - 256.

โบกาตายา ไอ.เอ็น. การบัญชีการเงิน: หนังสือเรียน. สำนักพิมพ์: “ KnoRus”, 2011. - 592 หน้า

โบชคาเรวา I.I. การบัญชีการเงิน: หนังสือเรียน. สำนักพิมพ์: “Magister”, 2010. - 413 น.

บรีโควา เอ็น.วี. ความรู้พื้นฐานทางการบัญชี: ตำแหน่งทางการศึกษาสำหรับมหาวิทยาลัย -ม.: Academy, 2550.-144 น.

งบการบัญชี 2554 งบกำไรขาดทุน // “ การบัญชีปัจจุบัน” - 2554. - ลำดับที่ 3.

คามอร์ดชาโนวา เอ็น.เอ. การบัญชี การบัญชีการเงิน สำนักพิมพ์: “ปีเตอร์” - 2549

วอยโก้ ดี.วี. คุณสมบัติของการสร้างงบกระแสเงินสด // “งบตรวจสอบ” - 2552. - ลำดับที่ 8.

Kasyanova G.Yu. การบัญชี แค่สิ่งที่ซับซ้อน คู่มือการสอนด้วยตนเองเรื่องสูตร "สามในหนึ่งเดียว" สำนักพิมพ์: "เอแบค", 2553. - 736ส

Kondrakov N.P. การบัญชี (การเงินการจัดการ) การบัญชี อ.: “Prospekt”, 2554. - 504ส

มาชินิสโตวา จี.อี. การบัญชีการเงิน: หนังสือเรียน. สำนักพิมพ์: "Eksmo", 2552 - 416s

ปาลี่ วี.เอฟ. มาตรฐานสากลการรายงานทางบัญชีและการเงิน: เอ่อ. -ม.: INFRA-M, 2008.- 512s

Potashkova N. N. การบัญชี: ตำราเรียน เบี้ยเลี้ยง. สำนักพิมพ์: “ KnoRus”, 2010. - 192 น.

Sapozhnikova N. G. การบัญชี อ.: “KnoRus”, 2554. - 472 น.

ซอตนิโควา แอล.วี. วิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่อาจเกิดขึ้นเมื่อจัดทำรายงาน // การบัญชี - 2010. - หมายเลข 13. - หน้า 5-11

Strazheva, N.S., Strazhev, A.V. การบัญชี: วิธีการศึกษา เบี้ยเลี้ยง. / นส. Strazheva, A.V. สตราเซฟ. - ฉบับที่ 12 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: “โรงเรียนสมัยใหม่”, 2551. - 672 น.

Unarokov T. ขั้นตอนในการจัดทำงบการเงินสำหรับครึ่งปีแรก // รอบรู้เกี่ยวกับสิ่งที่ถูกต้อง - 2552. - ฉบับที่ 5. - หน้า. 16.

คาโคโนวา เอ็น.เอ็น. การบัญชี: ตำราเรียน. เบี้ยเลี้ยง. สำนักพิมพ์: "Dashkov and K", 2010. - 512 p.

ภาคผนวก 1

กลุ่มหมวดบทความ บทความ 123 สินทรัพย์ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา (อุตสาหกรรม) สิทธิบัตร ใบอนุญาต เครื่องหมายการค้า เครื่องหมายบริการ สิทธิและทรัพย์สินอื่นที่คล้ายคลึงกัน ค่าใช้จ่ายขององค์กร ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร สินทรัพย์ถาวร ที่ดินและทรัพยากรธรรมชาติ อาคาร เครื่องจักร อุปกรณ์ และสินทรัพย์ถาวรอื่นๆ การก่อสร้างไม่เสร็จ การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ ทรัพย์สินให้เช่า ทรัพย์สินที่ให้ตามสัญญาเช่า การลงทุนทางการเงิน เงินลงทุนในบริษัทย่อย การลงทุนในบริษัทอิสระ การลงทุนในองค์กรอื่น เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน อื่นๆ เงินลงทุนทางการเงิน สินทรัพย์หมุนเวียน สินค้าคงเหลือ วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลืองและสินทรัพย์อื่นที่คล้ายคลึงกัน ต้นทุนงานระหว่างทำ (ต้นทุนการจัดจำหน่าย) ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้าเพื่อขายต่อ และสินค้าที่จัดส่ง ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา บัญชีลูกหนี้ ผู้ซื้อและลูกค้า ตั๋วเงินรับ หนี้ของบริษัทย่อยและ บริษัทอิสระ หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน เงินทดรองที่ออก ลูกหนี้รายอื่น การลงทุนทางการเงิน เงินกู้ยืมที่มอบให้กับองค์กรเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน หุ้นของตัวเอง ที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น การลงทุนทางการเงินอื่น ๆ เงินสด บัญชีกระแสรายวัน บัญชีสกุลเงิน กองทุนอื่น ๆ หนี้สิน ทุน และทุนสำรอง ทุนจดทะเบียน ทุนเพิ่มเติม ทุนสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ กำไรสะสม (ขาดทุนที่ยังไม่ได้หัก - หัก) หนี้สินระยะยาว กองทุนยืม เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน เงินกู้ยืมถึงกำหนดชำระ ที่จะชำระคืนเกินกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน หนี้สินอื่น หนี้สินหมุนเวียน เงินกู้ยืม เงินกู้ยืมที่ครบกำหนดชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน เงินกู้ยืมที่ครบกำหนดชำระภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน เจ้าหนี้บัญชี เจ้าหนี้ ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา ตั๋วเงินจ่าย หนี้ให้กับบริษัทย่อย และบริษัทในสังกัด เป็นหนี้บุคลากรขององค์กร เป็นหนี้งบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ เงินทดรองที่ได้รับ เจ้าหนี้รายอื่น รายได้รอการตัดบัญชี สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น

ภาคผนวก 2

ภาคผนวก 3

งบดุลหมุนเวียน (พันรูเบิล)ยอดคงเหลือเมื่อเริ่มต้นมูลค่าการซื้อขายสำหรับงวดยอดคงเหลือ ณ จุดสิ้นสุดรหัสและชื่อบัญชีเดบิตเครดิตเดบิตเครดิตเดบิตเครดิต01 สินทรัพย์ถาวร40671 10332.001786.0049217.00 02 ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร 12528850.004357.00 16035.000 2-1 ค่าเสื่อมราคา ของเงินลงทุนเพื่อรายได้ 660 41.00 701, 0003 เงินลงทุนในสินทรัพย์ที่มีตัวตน2555 235.002320.00 04 สินทรัพย์ไม่มีตัวตน 16.00 16.00 08 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน1029 1126.00 2155.00 09 สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี79 110.0072.00117.00 10 วัสดุ9175 3048.0052 97.006926.00 19 ภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับมูลค่าที่ซื้อ1644 2554.001200.00290.00 43 ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป58 3750.003804.004.00 50 เครื่องบันทึกเงินสด150 179610.00179610.00150.00 51 ปัจจุบัน บัญชี658 203506.00203193.00971.00 58 การลงทุนทางการเงิน10 10.00 60 การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา 86336230.0019903.00 22306.0061 เงินทดรองจ่าย 19718 8763.0010955.00 62 การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า 318 0 18500.0018775.002905.00 67 การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืมระยะยาว 3606626 376.009500.00 19190.0068 การคำนวณสำหรับ ภาษีและค่าธรรมเนียม 83290.00436.00 229.0069 การชำระค่าประกันสังคมและความมั่นคง 7373.0063.00 63.0070 การชำระค่าจ้างกับบุคลากร 72804.002700.00 97.0071 การชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบ 1584839371.0021374.0010955.0 02 1457.0076-3 การคำนวณสำหรับการดำเนินงานอื่น 387 375.00 12.0077 หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี 149.0014.00 37.0080 ทุนจดทะเบียน 118 118.0082 ทุนสำรอง 22 22.0083 ทุนเพิ่มเติม 7846 7846.0084 กำไรสะสม 142845738.001876 .00 10422.0090 ฝ่ายขาย 69817.0075535.00 91 รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น 9816.008641.00 9 4 การขาดแคลนและขาดทุนจากความเสียหายของสิ่งของมีค่า21 21.00 97 ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี 335 19.00 354.00 98 รายได้รอการตัดบัญชี 3.00 3.0099 กำไร/ขาดทุน 3183, 005718.00 2535.00รวม 8086780804557128.00573292.0087345.00101073.00

ภาคผนวก 4

กวดวิชา

ต้องการความช่วยเหลือในการศึกษาหัวข้อหรือไม่?

ผู้เชี่ยวชาญของเราจะแนะนำหรือให้บริการสอนพิเศษในหัวข้อที่คุณสนใจ
ส่งใบสมัครของคุณระบุหัวข้อในขณะนี้เพื่อค้นหาความเป็นไปได้ในการรับคำปรึกษา