Võlgnevuse sissenõudmine maksuameti poolt. Maksude kogumine Maksude kogumine organisatsioonide vahendite arvelt

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 - maksude, lõivude, kindlustusmaksete, samuti trahvide, trahvide sissenõudmine Raha(väärismetallid) maksumaksja (tasu maksja, kindlustusmakse maksja) - organisatsiooni, üksikettevõtja või maksuagendi - organisatsiooni, üksikettevõtja pankades kontodel, samuti tema elektronraha arvelt

1. Maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral toimub maksu tasumise kohustuse täitmisele pööramine maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - arvel oleva raha (väärismetallide) sundregistreerimisega. pangad ja tema e-raha, välja arvatud vahendid valijate erikontodel, rahvahääletuse vahendite erikontodel.

1.1. Investeerimispartnerluslepingus osaleja poolt kehtestatud tasumisele kuuluva maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner (edaspidi käesolevas artiklis - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner), seoses investeerimisühingu lepingu täitmisega (v.a ettevõtte tulumaks, mis tekib seoses selle partneri osalemisega investeerimisühingu lepingus) toimub selle maksu tasumise kohustuse täitmisele raha (väärismetallid) kontodel oleva raha (väärismetallide) sundregiseerimisega. investeerimispartnerlusest.

Rahaliste vahendite (väärismetallid) puudumisel või ebapiisavusel investeerimisühingu kontodel toimub sissenõudmine juhtivpartnerite kontodel olevate vahendite (väärismetallid) arvelt. Sel juhul maksustatakse sissenõudmisel ennekõike sularaha (väärismetallid) maksuarvestuse pidamise eest vastutava juhtivpartneri kontodel.

Rahaliste vahendite (väärismetallid) puudumisel või ebapiisavusel juhtivpartnerite kontodel võetakse osanike kontodel olevatelt rahalistelt vahenditelt (väärismetallid) trahv proportsionaalselt nende igaühe osaga ettevõtte ühisvaras. partnerid, mis määratakse kindlaks võla tekkimise kuupäeval.

2. Maksude sissenõudmine toimub maksuhalduri otsusega (edaspidi käesolevas artiklis - sissenõudmise otsus), saates paberkandjal või elektroonilisel kujul panka, kus on maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikisiku kontod. ettevõtja avatakse, maksuhalduri juhised mahakandmiseks ja eelarvesüsteemi ülekandmiseks Venemaa Föderatsioon vajalikud rahalised vahendid maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodelt.

Maksuhalduri juhise maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korralduse ülekandmiseks pangale saatmise vorm ja kord. Maksumaksja (maksuagendi) elektroonilised rahalised vahendid - organisatsioon või üksikettevõtja kehtestab Vene Föderatsiooni süsteemi paberkandjal eelarvesse föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas. Nende juhiste vormid kinnitab kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas.

Maksuhalduri korralduse panka saatmise kord maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi ülekandmiseks, samuti juhis maksuhaldurilt maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste rahaliste vahendite ülekandmiseks - ettevõtja organisatsiooni või üksikisiku elektroonilisel kujul asutab Vene Föderatsiooni Keskpank kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes on volitatud teostama kontrolli ja järelevalvet selles riigis. maksude ja tasude valdkonnas.

3. Sissenõudmise otsus tehakse pärast maksunõudes märgitud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui kaks kuud pärast nimetatud tähtaja möödumist. Pärast kindlaksmääratud tähtaja möödumist tehtud tagasinõudmisotsus loetakse kehtetuks ja ei kuulu täitmisele. Sel juhul võib maksuhaldur taotleda kohtult tasumisele kuuluva maksusumma sissenõudmist maksumaksjalt (maksuagendilt) - organisatsioonilt või üksikettevõtjalt. Avalduse võib kohtule esitada kuue kuu jooksul pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Mõjuval põhjusel mööda lastud avalduse esitamise tähtaja võib kohus ennistada.

Kogumise otsusest teavitatakse maksumaksjat (maksuagenti) - organisatsiooni või üksikettevõtjat kuue päeva jooksul pärast nimetatud otsuse tegemist.

Kui sissenõudmisotsust ei ole võimalik maksumaksjale (maksuagendile) kättesaamise vastu üle anda või muul viisil üle anda, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva, saadetakse tagasinõudmisotsus tähitud kirjaga ja see loetakse kättesaaduks kuue päeva möödumisel selle kättesaamise kuupäevast. tähtkirja saatmise kuupäev.

3.1. Rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni kontodel ja elektroonilistel rahalistel vahenditel või kontode kohta teabe puudumisel (e-raha ülekanneteks kasutatavate ettevõtte elektrooniliste maksevahendite üksikasjad) maksusumma. kuni viis miljonit rubla kogutakse sisse Vene Föderatsiooni eelarveseadustes ettenähtud viisil raha arvelt, mis kajastuvad kindlaksmääratud maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni isiklikel kontodel.

Maksu kogumiseks vastavalt käesoleva lõike esimesele lõigule saadab maksuhaldur kogumisotsuse paberkandjal või elektroonilisel kujul asutusele, mis avab ja haldab isiklikke kontosid vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele. kus on avatud maksumaksja (maksuagendi) isiklik konto .

Kui maksumaksja (maksuagent) - organisatsioon ei täida maksuhalduri tagasinõudmisotsust kolme kuu jooksul alates kuupäevast, mil asutus, kes avab ja haldab isiklikke kontosid, on selle kätte saanud vastavalt Vene Föderatsiooni eelarveseadustele, see asutus teatab tagasinõudmise otsuse talle saatnud maksuhaldurile kümne päeva jooksul pärast nimetatud tähtaja möödumist paberkandjal või elektroonilisel kujul.

Vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele isiklikke kontosid avavatele ja haldavatele asutustele saatmise vorm, vorm ja kord maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni - isiklikel kontodel kajastatud vahendite tagasinõudmise kohta, on heaks kiitnud föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas kokkuleppel föderaalse riigikassaga.

Maksumaksja (maksuagendi) isiklikel kontodel kajastuvate rahaliste vahendite sissenõudmise otsuse täitmata jätmise kohta teatise vorm, vorm ja saatmise kord isiklikke kontosid avavate ja pidavate organite poolt vastavalt maksuseadustiku eelarveseadustele. Vene Föderatsiooni, maksuhalduritele on heaks kiidetud föderaalne riigikassa kokkuleppel föderaalse täitevorganiga, kes on volitatud kontrollima ja kontrollima makse ja tasusid.

4. Maksuhalduri korraldus maksusummade ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi saadetakse panka, kus on avatud maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontod, ja selle kohta tuleb tasuda. tingimusteta täitmine panga poolt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustega kehtestatud järjekorras.

4.1. Maksuhalduri korralduse mõju maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korraldus maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks ) - organisatsioon või üksikettevõtja peatatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis:

maksuhalduri otsusel peatada vastava korralduse täitmine, kui maksuhaldur teeb otsuse vastavalt käesoleva seadustiku lõikele 6;

pärast kohtutäiturilt maksumaksja (maksuagendi) rahaliste vahendite (elektroonilise raha) arestimise otsuse saamist - pankades asuva organisatsiooni või üksikettevõtja;

kõrgema maksuhalduri otsusega käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel.

Maksuhalduri korralduse mõju maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt raha mahakandmiseks ja ülekandmiseks, samuti maksuhalduri korraldus maksumaksja (maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks ) - organisatsioon või üksikettevõtja jätkatakse Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemiga maksuhalduri otsusega tühistada vastava korralduse peatamine.

Maksuhaldur otsustab täitmata (täielikult või osaliselt) rahaliste vahendite debiteerimise ja ülekandmise juhiste maksumaksjate (maksuagentide) - organisatsioonide või üksikettevõtjate kontodelt või maksumaksjate (maksuagentide) elektrooniliste vahendite ülekandmise juhiste tagasivõtmise. ) - organisatsioonid või üksikettevõtjad Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemis järgmistel juhtudel:

maksude ja lõivude, samuti sunniraha ja trahvide tasumise tähtaja muutmine vastavalt käesolevale seadustikule;

käesolevas seadustikus sätestatud maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmine, sealhulgas seoses võlgnevuste ning viiviste ja trahvide tasaarveldamisega vastavalt käesolevale seadustikule;

9. peatükis, samuti käesolevas seadustikus sätestatud võlgnevuste, viiviste ja trahvide võlgnevuste, samuti käesoleva seadustiku kohaselt sissenõudmatuks tunnistatud intresside kustutamine;

käesoleva seadustiku kohaselt esitatud muudetud maksudeklaratsiooni maksu, lõivu, viivise summade vähendamine;

maksuhalduri poolt pangast teabe saamine maksumaksja muudel kontodel olevate rahaliste vahendite jääkide (elektroonilise raha saldo) kohta vastavalt käesoleva seadustiku lõigetele 5 ja 9 ning lõikele 2 sissenõudmise eesmärgil vastavalt sissenõudmise otsusele. vastu võetud vastavalt käesoleva artikli lõikele.

Käesolevas lõikes nimetatud maksuhalduri otsuste paberkandjal pangale saatmise vormid ja korra kehtestab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas. Nende otsuste vormid kiidab heaks föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja lõivude valdkonnas kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.

Käesolevas lõikes nimetatud maksuhalduri otsuste pangale elektroonilisel kujul saatmise korra kinnitab Vene Föderatsiooni Keskpank kokkuleppel maksude ja lõivude kontrolli ja järelevalvet teostama volitatud föderaalse täitevorganiga.

5. Maksuhalduri juhises maksu ülekandmiseks peab olema märge maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontode kohta, millelt maks tuleb üle kanda, ja ülekantava summa kohta.

Maksude sissenõudmine võib toimuda rubla arvelduskontodelt (arvelduskontodelt), rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral rublakontodel - välisvaluutakontodelt ja rahaliste vahendite ebapiisava või puudumise korral välisvaluutakontodel - ettevõtte väärismetallide kontodelt. maksumaksja (maksuagent) - organisatsioon või üksikettevõtja, kui käesolevas artiklis ei ole sätestatud teisiti.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) valuutakontodelt - organisatsioon või üksikettevõtja toimub summas, mis on võrdne maksesummaga rublades vastavalt müügipäeval kehtestatud Vene Föderatsiooni keskpanga kursile. valuutast. Välisvaluutakontodelt maksu sissenõudmisel saadab maksuhalduri juht (juhi asetäitja) koos maksuhalduri korraldusega maksu ülekandmiseks pangale korralduse müügiks hiljemalt välisriigi kontole järgneval päeval. maksumaksja (maksuagendi) valuuta - organisatsioon või üksikettevõtja ja raha ülekandmine sama perioodi jooksul alates välisvaluuta müügist tasumisele kuuluva maksu ulatuses maksumaksja (maksuagendi) arvelduskontole (maksuagendi). Välisvaluuta müügiga seotud kulud tehakse maksumaksja (maksuagendi) kulul.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) väärismetallikontodelt - organisatsioon või üksikettevõtja põhineb väärismetallide väärtusel, mis on võrdne maksesummaga rublades. Sel juhul määratakse väärismetallide väärtus kindlaks Vene Föderatsiooni Keskpanga poolt väärismetallide müügikuupäeva seisuga kehtestatud väärismetallide arvestushinna alusel. Väärismetallikontodelt maksu sissenõudmisel saadab maksuhalduri juht (juhi asetäitja) koos maksuhalduri korraldusega maksu ülekandmiseks pangale korralduse väärismetalli müügiks hiljemalt järgmisel päeval. maksumaksja (maksuagendi) metallid - organisatsioon või üksikettevõtja summas, mis on vajalik maksu ülekandmise juhiste täitmiseks ja raha ülekandmiseks sama perioodi jooksul väärismetallide müügist ettevõtte arveldus(arveldus)kontole. maksumaksja (maksuagent). Väärismetallide müügiga seotud kulud katab maksumaksja (maksuagendi).

Maksu ei laeku maksumaksja (maksuagendi) deposiitkontolt (väärismetallide deposiit), kui hoiulepingu (väärismetallide pangahoiuse lepingu) tähtaeg ei ole möödunud.

Deposiitlepingu olemasolul on maksuhalduril õigus anda pangale korraldus kanda deposiitkontolt raha deposiitkontolt maksumaksja (maksuagendi) arvelduskontole pärast hoiulepingu lõppemist, kui selleks ajaks sellele pangale saadetud maksuhalduri korraldus maksu ülekandmiseks.

Väärismetallide pangahoiuse lepingu olemasolul on maksuhalduril õigus pärast nimetatud lepingu lõppemist ja ülekandmist anda pangale korraldus müüa väärismetalle summas, mis on vajalik maksu ülekandmise korralduse täitmiseks. vahendid väärismetallide müügist arvelduskontole laekuva maksu ulatuses.maksumaksja (maksuagendi) (arveldus)konto, kui selleks ajaks on sellele pangale saadetud maksuhalduri korraldus maksu ülekandmiseks. ei ole hukatud.

Maksuhalduri poolt pankadele antavate korralduste vormid ja vormid maksumaksjate (maksuagendi) välisvaluuta ja väärismetallide müümiseks - organisatsioonid, üksikettevõtjad kinnitab föderaalne täitevorgan, kes on volitatud kontrollima ja teostama järelevalvet maksude ja tasude valdkonnas, kokkuleppel Vene Föderatsiooni Keskpangaga.

6. Maksuhalduri korralduse maksu ülekandmiseks täidab pank hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse panka saabumise päeva, kui maks laekub rublakontodelt, hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. päeva jooksul, kui maks kogutakse välisvaluutakontodelt, kui see ei riku Vene Föderatsiooni tsiviilseadusandlusega kehtestatud maksete järjekorda, ja hiljemalt kaks tööpäeva, kui maks kogutakse väärismetallikontodelt .

Rahaliste vahendite (väärismetallide) ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel päeval, mil pank saab maksuhaldurilt korralduse maksu üle kanda, täidetakse selline korraldus rahalise vahendina. (väärismetallid) laekuvad nendele kontodele hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast iga sellise laekumise päeva rublakontodele, hiljemalt kahe tööpäeva jooksul pärast iga sellise laekumise päeva välisvaluutakontodele, kui see ei riku Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktidega kehtestatud maksete prioriteet ja hiljemalt kaks tööpäeva pärast iga sellise laekumise kuupäeva väärismetallikontodele.

6.1. Kui maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja arvel pole piisavalt raha või see puudub, on maksuhalduril õigus koguda makse e-raha arvelt.

Maksu kogumine maksumaksja (maksuagendi) e-raha arvelt - organisatsioon või üksikettevõtja saadetakse panka, kus e-raha asub, maksuhalduri juhised e-raha ülekandmiseks maksumaksja kontole. (maksuagent) - organisatsioon või üksikettevõtja pangas.

Maksuhalduri e-raha ülekandmise juhis peab sisaldama viidet maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - ettevõtte elektroonilise maksevahendi kohta, mille abil e-raha ülekandmine toimub. teostatud, märge ülekantava summa kohta, samuti maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - konto andmed.

Maksude sissenõudmine võib toimuda rublades e-raha saldode arvelt ja nende puudulikkuse korral välisvaluutas e-raha saldode arvelt. Välisvaluutas e-raha saldo arvelt maksu kogumisel ja maksuhalduri e-raha ülekandmise juhendis maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja valuutakonto täpsustamisel kannab pank e-raha üle seda kontot.

Välisvaluutas e-raha saldode arvelt maksu kogumisel ja maksuhalduri e-raha ülekandmise korralduses maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja, juhi (juhataja asetäitja) - rublakonto märkimisel maksuhaldur saadab samaaegselt maksuhalduri korraldusega elektroonilise üleandmise korraldusega pangale hiljemalt järgmisel päeval maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - välisvaluuta müügikorralduse. Välisvaluuta müügiga seotud kulud tehakse maksumaksja (maksuagendi) kulul. Pank kannab maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - rublakontole elektroonilisi vahendeid summas, mis on võrdne maksesummaga rublades vastavalt Vene Föderatsiooni keskpanga vahetuskursile, mis on kehtestatud kuupäeval. elektrooniliste vahendite ülekandmine.

Kui maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või füüsilisest isikust ettevõtja e-rahast ei piisa või see puudub päeval, mil pank saab maksuhaldurilt korralduse e-raha ülekandmiseks, täidetakse selline korraldus kohe pärast e-raha laekumist. .

Maksuhalduri korralduse e-raha ülekandmiseks peab pank täitma hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse saamise päeva, kui maks kogutakse e-raha rublajäägi arvelt, ja hiljemalt kaks tööpäeva, kui makse kogutakse välisvaluutas e-raha saldode arvelt.

7. Rahaliste vahendite (väärismetallid) ebapiisavuse või puudumise korral maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja või tema e-raha kontodel või teabe puudumisel maksumaksja (maksuagendi) kontode kohta - organisatsioon või üksikettevõtja või teave tema ettevõtte elektrooniliste maksevahendite andmete kohta, mida kasutatakse e-raha ülekandmiseks, on maksuhalduril õigus koguda makse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - muu vara arvelt vastavalt selle koodiga.

Maksumaksjate koondgrupi ettevõtte tulumaksu osas on maksuhalduril õigus koguda makse ühe või mitme selles grupis osaleja muu vara arvelt, kui pangas raha (väärismetalle) ei ole piisavalt või üldse mitte. kõigi maksumaksjate koondrühma kuuluvate osalejate kontod või nende e-raha või kui puudub teave nende isikute kontode kohta või teave nende ettevõtte elektrooniliste maksevahendite andmete kohta, mida kasutatakse e-raha ülekanneteks.

Käesoleva lõike esimese lõigu sätteid kohaldatakse maksumaksjale (maksuagendile) - organisatsioonile, kui maksuhaldur on saanud teate asutuselt, kes avab ja haldab isiklikke kontosid vastavalt Vene Föderatsiooni eelarvealastele õigusaktidele. maksuhalduri rahaliste vahendite sissenõudmise otsuse täitmise võimatus, mis kajastub maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni isiklikel kontodel.

7.1. Investeerimispartnerluslepingus osalejate vara sulgemine vastavalt käesolevale koodeksile on lubatud ainult rahaliste vahendite (väärismetallid) puudumisel või ebapiisava kontodel, e-raha saldodel investeerimispartnerluspankades, juhtivpartnerite ja partnerite kontodel.

8. Kui maksu kogub maksuhaldur käesoleva seadustikuga kehtestatud korras ja tingimustel, peatatakse toimingud maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja kontodel pankades või e-raha ülekannete peatamist.

8.1. Alates krediidiasutuse pangalitsentsi kehtetuks tunnistamise kuupäevast toimub maksu kogumine rahaliste vahendite (väärismetallide) arvelt sellises krediidiasutuses olevatele kontodele, võttes arvesse sätteid. föderaalseadus"Pankade ja pangandustegevuse kohta" ja 26. oktoobri 2002. aasta föderaalseadus nr 127-FZ "Maksejõuetuse (pankroti) kohta".

9. Käesoleva artikli sätteid kohaldatakse ka maksude ja kindlustusmaksete hilinenud tasumisega seotud trahvide sissenõudmisel.

10. Käesolevas artiklis sätestatut kohaldatakse ka tasude, kindlustusmaksete ja trahvide sissenõudmisel käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel.

11. Käesolevas artiklis sätestatut kohaldatakse maksumaksjate koondgrupi eest ettevõtte tulumaksu, vastavate karistuste ja trahvide sissenõudmisel sellesse rühma kuuluvate isikute pangakontodel oleva sularaha (väärismetallide) arvelt, võttes arvesse järgmisi tunnuseid:

1) maksu kogumine pangakontodel oleva sularaha (väärismetallid) arvelt toimub eelkõige maksumaksjate koondrühma vastutava liikme sularaha (väärismetallid) arvelt;

2) maksumaksjate koondgrupi vastutava liikme pangakontodel olevate rahaliste vahendite (väärismetallide) ebapiisavuse (puudumise) korral kogu maksusumma sissenõudmiseks toimub ülejäänud laekumata maksusumma sissenõudmine rahaliste vahendite (väärismetallid) kulu pankades järjestikku kõigilt teistelt sellesse rühma kuuluvatelt osalejatelt, samas kui maksuhaldur määrab sellise kogumise järjekorra iseseisvalt, tuginedes talle maksumaksjate kohta talletatud teabele. Maksu sissenõudmise aluseks on sel juhul maksumaksjate koondrühma vastutavale liikmele saadetud nõue. Maksumaksjate koondgrupi liikme pangakontodel olevate rahaliste vahendite (väärismetallide) ebapiisavuse (puudumise) korral käesolevas lõigus sätestatud viisil maksu kogumisel toimub ülejäänud laekumata summa sissenõudmine kl. rahaliste vahendite (väärismetallide) kulu pankades koos teiste sellesse rühma kuuluvate osalejatega;

3) kui maksu tasub, sealhulgas osaliselt, üks maksumaksjate koondgrupis osaleja, lõpetatakse tasutud osa sissenõudmine;

4) maksumaksjate koondgrupi liikmele, kelle suhtes on tehtud maksumaksjate koondgrupi eest ettevõtte kasumimaksu kogumise otsus, kehtivad käesolevas artiklis maksumaksjale sätestatud õigused ja tagatised;

5) sissenõudmisotsus tehakse käesoleva artikliga kehtestatud korras pärast maksumaksjate koondgrupi vastutavale osalejale saadetud maksu tasumise nõudes märgitud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui kuus. kuud pärast määratud tähtaja möödumist. Pärast kindlaksmääratud tähtaja möödumist tehtud tagasinõudmisotsus loetakse kehtetuks ja ei kuulu täitmisele. Sel juhul võib maksuhaldur pöörduda maksumaksjate koondgrupi vastutava liikme maksuhalduris registreerimise koha kohtusse avaldusega nõuda maksu üheaegselt kõigilt maksumaksjate koondgrupis osalejatelt. Sellise avalduse võib kohtule esitada kuue kuu jooksul pärast käesoleva artikliga kehtestatud maksu sissenõudmise tähtaja möödumist. Mõjuval põhjusel mööda lastud avalduse esitamise tähtaja võib kohus ennistada;

6) vastutava osaleja või muu maksumaksjate koondgrupi liikme suhtes tehtud tagasinõudmise otsust, maksuhalduri ja nende ametnike tegevust või tegevusetust sissenõudmismenetluse käigus võivad need osalejad vaidlustada maksukohustuslasest tulenevatel alustel. sissenõudmismenetluse korra rikkumine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 sätteid kasutatakse järgmistes artiklites:

Maksude, lõivude, kindlustusmaksete tasumise kohustuse täitmine
Maksu kogumine organisatsioonilt või üksikettevõtjalt toimub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 46 ja 47 ettenähtud viisil. Maksu kogumine alates individuaalne kes ei ole üksikettevõtja, tehakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 48 ettenähtud viisil.
Maksude, lõivude, kindlustusmaksete, samuti trahvide ja trahvide sissenõudmine maksumaksja muu vara arvelt (maksuagent, tasu maksja, kindlustusmakse maksja) - organisatsioon, üksikettevõtja
1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõikes 7 sätestatud juhul on maksuhalduril õigus koguda makse vara arvelt, sealhulgas maksumaksja (maksuagendi) sularaha arvelt. - organisatsioon või üksikettevõtja maksunõudes märgitud summade piires ja võttes arvesse summasid, mille kohta Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 kohaselt tagastati.
Maksude, lõivude, kindlustusmaksete tasumise kord
4.4. Kui kohaliku omavalitsuse, föderaalse postiteenistuse organisatsiooni või multifunktsionaalse keskuse poolt heaks kiidetud üksikisiku raha ettenähtud aja jooksul ei kanta Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi vastavale föderaalkassa kontole. riigi- ja munitsipaalteenuste osutamine, kohalikule omavalitsusele, föderaalse postiteenistuse korraldusele, riigi- ja munitsipaalteenuste osutamise multifunktsionaalsele keskusele, võetakse meetmeid ülekandmata maksusumma sissenõudmiseks vastavalt artikli lõike 2 esimesele lõigule. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 45, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 46 ja 47 sätestatud korras sarnasel viisil.
Viiviste ja trahvide võlgnevuste ja võlgnevuste tunnistamine ebatõenäoliselt laekuvaks ning nende mahakandmine
1) organisatsiooni likvideerimine vastavalt Vene Föderatsiooni või välisriigi õigusaktidele, erandid juriidilise isiku registreerimisasutuse otsusel juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist juhul, kui kohtutäitur-täitur teeb täitemenetluse lõpetamise otsuse seoses täitedokumendi tagastamisega sissenõudjale punktis sätestatud alustel. 2. oktoobri 2007. aasta föderaalseaduse N 229 -FZ "Täitemenetluse kohta" artikli 46 1. osa 3 või 4 punkt 3 või 4 - võlgnevuste, trahvide võlgade ja trahvide osas, mida ei tasutud organisatsiooni vara ebapiisava vara tõttu. ja (või) nimetatud organisatsiooni asutajate (osaliste) suutmatus neid Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud piirides ja viisil ära maksta;
Pankade kohustused täita korraldusi maksude, tasude, kindlustusmaksete ülekandmiseks
Vastutusmeetmete rakendamine ei vabasta panka kohustusest kanda maksusumma üle Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi. Juhul, kui pank nimetatud kohustust ettenähtud tähtaja jooksul ei täida, rakendatakse selle panga suhtes meetmeid rahaliste vahendite arvelt ülekandmata maksu (tasu) summade sissenõudmiseks artiklis sätestatud korras sarnasel viisil. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 alusel ja muu vara arvelt - Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 47 sätestatud korras sarnasel viisil.
Edasilükkamise, järelmaksu või investeeringu maksusoodustuse lõpetamine
10. Käesolevas peatükis sätestatud ja asjaomase isiku poolt tasumisele kuuluv intress nende tasumise tähtaja rikkumise korral ja pärast nende tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist nõutakse sisse viisil ja tähtaja jooksul. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 46–48 sätestatud tähtajad.
Garantii
Maksuhaldur võtab meetmeid, et nõuda käendajalt tagasi tagatisega tagatud maksekohustus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklites 46–48 sätestatud viisil ja tähtaegadel, kui ta ei täida ettenähtud tähtaja jooksul käenduslepingujärgse rahasumma tasumise nõuet.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 30 ja art. Vene Föderatsiooni 21. märtsi 1991. aasta seaduse nr 943-1 “Vene Föderatsiooni maksuhalduri kohta” artikli 6 kohaselt jälgivad maksuhaldurid makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide täitmist, sealhulgas maksude õiget arvutamist, täielikkust ja õigeaegsust. maksude ja lõivude, vastavate trahvide, trahvide, intresside tasumine (ülekanne) eelarvesse. Vastutavad töötlejad vastutavad maksude tasumise kohustuse täitmisele pööramise meetmete rakendamise eest.

Artikli 1 lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt peab maksumaksja iseseisvalt täitma maksu tasumise kohustust (kui maksuseadustes ei ole sätestatud teisiti), mis tähendab rahaliste vahendite vabatahtlikku ülekandmist asjakohaste maksude tasumiseks omal algatusel ja arvutatud summas. iseseisvalt. Maksu tasumise kohustus tuleb täita maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul. Nimetatud kohustuste täitmata jätmisel või mittenõuetekohasel täitmisel maksumaksja poolt saadab inspektsioon talle maksu tasumise nõude. Sellest hetkest algab maksu tasumise kohustuse sundtäitmise etapp.

Nõude kättetoimetamine maksu tasumise kohustuse sundtäitmise menetluse algusena

Maksuauditite (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88) ja väliauditite (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89) ajal, samuti sündmuste tulemuste põhjal. maksukontroll audiitor tuvastab maksumaksja maksukohustuse nõuetekohase või mittenõuetekohase täitmise. Auditi tulemuste põhjal tehakse otsus, milles (ülesannete mittenõuetekohase täitmise korral) näidatakse tuvastatud võlgnevuste summa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, artikkel 101).

Võlgnevus - maksusumma, mida organisatsioon ei tasunud seadusega kehtestatud tähtaja jooksul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11). Maksuhalduri õigus maksumaksjalt võlgnevus sisse nõuda on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31.

Võlgnevuse korral ja vastavalt maksuhalduri otsusele on maksumaksja kohustatud maksu tasuma.

Nõue on teatis maksumaksjale tasumata maksusumma kohta, samuti kohustuse kohta tasuda tasumata maksusumma õigeaegselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 69). Dokumendis on andmed maksuvõlgade suuruse (nõude esitamise hetkel kogunenud trahvide summa), nõude täitmise tähtaja, samuti maksu sissenõudmise ja selle tasumise kohustuse täitmise tagamise meetmete kohta. , mida rakendatakse mittetäitmise korral.

Üldreeglina kehtib artikli lõige 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 70 kohaselt tuleb maksurevisjoni tulemuste põhjal maksu tasumise nõue saata maksumaksjale 20 päeva jooksul alates vastava otsuse jõustumisest.

Teadmiseks: maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise (vastutamisest keeldumise) otsus jõustub ühe kuu möödumisel isikule, kelle suhtes see tehti, kättetoimetamise kuupäevast (MKS punkt 9, § 101). Vene Föderatsiooni koodeks).

Vastavalt artikli lõikele 4 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 69 kohaselt tuleb maksu tasumise nõue täita kaheksa päeva jooksul alates selle laekumisest, kui selles nõudes ei ole sätestatud pikemat maksu tasumise tähtaega.

Tuletage meelde, et päevades määratletud periood arvutatakse tööpäevades, kui see pole sisse seatud kalendripäevad. Sel juhul loetakse tööpäevaks päeva, mida Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ei tunnistata puhkepäevaks ja (või) mittetöötavaks puhkuseks (maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 6.1). Vene Föderatsioon).

Kui maksumaksja ei täida maksu tasumise kohustust ettenähtud tähtaja jooksul, siis selle lõppedes viiakse läbi kohtuväline (vaieldamatu), seejärel kohtulik võlgnevuse sissenõudmine.

Võlgnevuse kohtuväline sissenõudmine (vaieldamatu).

Maksumaksjalt maksuvõlgade sund sissenõudmise kord on määratletud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 46, 47. Maksuametil on õigus võlgnevusi sisse nõuda:

maksumaksja pangakontol olevatest vahenditest;
tema vara kaudu.

Taastamine raha debiteerimisega pangakontolt

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 46 tuleneb, et maksu tasumise kohustuse täitmata jätmine toob kaasa sellise kohustuse täitmise, sunnib maksumaksja pangakontodel olevaid rahalisi vahendeid.

Esiteks teeb maksuhaldur otsuse sissenõudmise kohta. See võetakse vastu pärast maksu tasumise nõudes märgitud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui kaks kuud pärast nimetatud tähtaja möödumist. Teisisõnu, periood on võrdne kahe kuuga maksumaksja poolt maksukohustuse vabatahtlikuks täitmiseks maksuseadustikuga määratud aja möödumisest.

Tagastamise otsusest teavitatakse maksumaksjat - organisatsiooni või üksikettevõtjat kuue päeva jooksul pärast selle vastuvõtmist. Põhineb artikli 3 lõikel 3. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 46, kui seda ei ole võimalik maksumaksjale kättesaamise vastu üle anda või muul viisil üle anda, märkides selle kättesaamise kuupäeva, saadetakse sissenõudmisotsus tähitud kirjaga ja loetakse kättesaaduks pärast kuut. päeva jooksul alates tähitud kirja saatmise kuupäevast.

Siis alusel see dokument maksuametnikud saadavad panka, kus maksumaksja kontod avatakse, juhise maksusummade ülekandmiseks eelarvesse. See peab sisaldama viidet pangakontodele, millelt maksu ülekandmine teha, ja ülekantava summa kohta. Samal ajal saab maksu koguda nii rublaarveldustelt (jooksev) kui ka välisvaluutakontodelt (kui rublakontodel pole piisavalt vahendeid).

Vastavalt kehtestatud reeglitele täidab pank maksuülekande korralduse hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast nimetatud korralduse saamise päeva (hiljemalt kahe tööpäeva jooksul, kui makse laekub välisvaluutakontodelt).

Kui korralduse panka saabumise päeval ei ole kontol rahalisi vahendeid piisavalt või puuduvad, siis korraldus täidetakse, kuna raha laekub nendele kontodele hiljemalt ühe tööpäeva jooksul pärast iga sellise kontole laekumise päeva.

Teadmiseks: krediidiasutus peab maksuhalduri korralduse tingimusteta täitma Vene Föderatsiooni tsiviilõigusaktidega kehtestatud järjekorras. Artikli 2 lõike 2 sisust. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 855 järgib: maksude tasumise vahendite mahakandmise järjekord sõltub sellest, kas need kantakse maha vabatahtlikult või tahtmatult. Seega kuuluvad kolmandaks pangale täitmisele maksuhalduri korraldusel (st sunniviisiliselt) tehtud maksed eelarvesse ja maksumaksja maksekorralduste alusel tehtud maksukohustuste maksed ( vabatahtlikkuse alusel) - viiendas. See järeldus põhineb Vene Föderatsiooni relvajõudude õiguslikul positsioonil, mis on sätestatud 21. märtsi 2016. aasta määruses nr 307-KG16-960, ja seda toetavad reguleerivad asutused - föderaalse maksuteenistuse kirjad Venemaa 11. juuli 2016 nr GD-4-8 / 12408, Venemaa Rahandusministeerium 17. mai 2016 nr 03-02-07/2/28207.

Nagu on välja toonud Riigi Arbitraažikohtu pleenum (30. juuli 2013. a otsuse nr 57 punkt 54), saab maksuhaldur teha järelduse pangakontodel olevate rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise kohta üksnes arveldusarve alusel. andmed kõigi talle teadaolevate maksumaksja kontode oleku kohta.

Nimetatud teabe saamiseks ja seejärel asjakohastelt kontodelt raha kogumise võimaluse tagamiseks on inspektsioonil õigus artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76, et teha otsus peatada toimingud talle teadaolevatel kontodel (kuid mitte enne maksu kogumise otsuse tegemist). Olles saanud see otsus, pank artikli 5 lõike 5 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 76 on kohustatud teavitama maksuhaldurit elektroonilisel kujul raha saldo kohta kontol, mille toimingud on peatatud.

Kui juhised maksusumma eelarvesse kandmiseks esitatakse korraga mitmele kontole, siis käesolevas juhendis märgitud maksu kogusumma ei tohi ületada sissenõutavat maksusummat.

Sissenõudmine maksumaksja vara arvelt

Maksumaksja kontodel rahaliste vahendite ebapiisavuse või puudumise korral või nende kontode kohta teabe puudumisel on maksuhalduril asjakohase otsuse alusel õigus sisse nõuda maksu vara arvelt, sh. maksumaksja sularaha kulu maksunõudes märgitud summade piires ning arvestades summasid, mille osas tehti sissenõudmine vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 punkt 1).

Selle otsuse täidavad kohtutäiturid maksuhalduri otsuse alusel maksuvõlgade sissenõudmise kohta maksumaksja vara arvelt (mis tehakse kolme päeva jooksul alates sissenõudmise otsuse tegemisest) (lõige 2 punkt 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 punkt 4). Kogumine võib olla suunatud mis tahes vallas- ja Kinnisvara maksumaksja artikli lõikes 5 kehtestatud järjekorras. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 47.

Teadmiseks: maksuhalduril on õigus üle minna maksu sundkogumisele maksumaksja muu vara arvelt alles pärast asjakohaste meetmete rakendamist maksude sissenõudmiseks oma raha arvelt (pleenumi määruse punkt 55). Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsus nr 57). Selles osas välistab inspektsiooni poolt kehtestatud tähtaja jooksul rahaliste vahendite arvelt maksu sissenõudmise otsuse tegemata jätmine ja selle täitmise meetmete rakendamata jätmine üldreeglina võimaluse teha otsus rahaliste vahendite arvelt sissenõudmise kohta. maksu kogumine maksumaksja muu vara arvelt.

Vara arvelt maksu kogumise otsus tehakse ühe aasta jooksul pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Pärast nimetatud tähtaja möödumist tehtud otsus loetakse kehtetuks ega kuulu täitmisele.

Taastamine kohtus

Maksuvõlgade vaieldamatu sissenõudmise korral on maksuhaldur kohustatud järgima art. lõikes 3 sätestatud tähtaegu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46, lg. 3 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 47. Kui mõnda neist tähtaegadest rikutakse, saab võlga maksumaksjalt sisse nõuda ainult kohtu kaudu.

Pange tähele: kohus võib nimetatud tähtajad ennistada, kui vahekohtunikud peavad nende möödalaskmise põhjuseid objektiivseteks.

Seega toimub kohtus võlgnevuse sissenõudmine maksu sissenõudmise otsuse tegemise tähtaja möödumisel:

maksumaksja - organisatsiooni või üksikettevõtja pankades kontodel olevatest vahenditest ja tema elektronrahast;
tema vara kaudu.

Neist esimesel juhul võib avalduse kohtule esitada kuue kuu jooksul pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Teises - kahe aasta jooksul pärast selle täitmise aegumist.

Eelnevast tulenevalt on maksumaksjalt võlgnevuse sissenõudmise kord reguleeritud maksuseadusandluse normidega ning sellel on kindlad tähtajad, mille möödumisel kaotab maksuinspektsioon õiguse maksuvõlga sisse nõuda.

Võlgnevuse sissenõudmise õiguse kaotamine

Kontrollijate võlgnevuse sissenõudmise õiguse kaotus iseenesest ei ole aluseks maksumaksja kohustuste lõpetamiseks ja sellest tulenevalt tema isiklikult kontolt vastavate kannete välistamiseks. Kuni maksuvõlgade sissenõudmatuks tunnistamiseni kehtestatud korras, võtab maksuhaldur nende summasid arvesse maksumaksja võla osana ja neid ei arvata föderaalse maksuteenistuse vahenditest välja (Maksuministeeriumi kiri). Venemaa rahandus 09.11.2011 nr 03-02-07 / 1-386).

Kohtud omakorda juhivad tähelepanu: maksuhalduri võlgnevuste sissenõudmata jätmine takistab maksumaksjal isiklikel kontokaartidel olevat maksuvõlga kustutamast ega anna õigust neid kustutada tulenevalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 59. Inspektsiooni poolt eelarve võlgade sissenõudmise võimaluse kaotamine ei tähenda aga seda, et maksumaksja on täitnud oma kohustused teha eelarvesse makseid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45 (Üheksanda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 9. veebruarist 2015 nr 09AP-57139/2014 asjas nr A40-131455/14).

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 44 kohaselt tekib, muutub ja lõpeb maksu tasumise kohustus, kui on artiklis 4 sätestatud alused. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 59. Jah, lk. 4, käesoleva artikli lõige 1 määrab, et üks nendest põhjustest on kohtuakti vastuvõtmine.

Teadmiseks: kui kohus võtab vastu akti, mille kohaselt kaotab maksuhaldur võlgnevuse sissenõudmise võimaluse kehtestatud sissenõudmistähtaja möödumise tõttu, sh teeb määruse võlgnevuse esitamise tähtaja ületamisest keeldumise kohta. avalduse kohtule võlgnevuse sissenõudmiseks, tunnistatakse maksuvõlg sissenõudmatuks (laenumatuks tunnistatud võlgnevuste kustutamise korra p 2.4).

Kohtuakt on pärast jõustumist aluseks, et inspektsioon arvab maksumaksja isiklikult kontolt välja vastavad arvestused, mille järgi toimub arvestuste vastavus eelarvega. Järeldus selle kohta, et maksuhaldur kaotab maksude (aga ka trahvide, trahvide) sissenõudmise võimaluse nende sissenõudmiseks kehtestatud tähtaja möödumise tõttu, võib sisalduda kohtuaktis igas maksuasjas, sealhulgas põhjenduses. osa teost. Vastavad kanded peab maksuhaldur pärast sellise kohtutoimingu jõustumist viivitamatult maksumaksja isiklikult kontolt välja arvama.

Kui puudub kohtuakt, mis kinnitaks maksuhalduri maksude sissenõudmise võimaluse kaotust, ei tunnistata võlgnevusi sissenõudmiseks lootusetuks, isegi kui maksuhaldur on jätnud mööda Venemaa maksuseadustikuga kehtestatud maksude sissenõudmise tähtajad. Föderatsioon.

Maksumaksja seadusega lubatud tegevusest ja maksuhalduri kohustustest

Kui maksuhaldur on kaotanud võimaluse maksu sunniviisiliseks sissenõudmiseks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud maksude sissenõudmise tähtaegade möödumise tõttu, kuid ei ole samal ajal esitanud kohtule sissenõudmise avaldust ( sellest tulenevalt puudub kohtuakt, mis oleks kehtestanud võlgnevuse sissenõudmise tähtaja ületanud tähtaja), on maksumaksjal õigus astuda mitmeid samme, et tunnistada oma võlgnevus sissenõudmatuks ja jätta see isiklikult kontolt välja.

Asi on selles, et s-i tõlgenduse põhjal. 4 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 59 kohaselt on mitte ainult maksuhalduril, vaid ka maksumaksjal õigus algatada asjakohane kohtumenetlus, sealhulgas esitada kohtule avaldus summade tunnustamiseks, mille sundnõudmise võimalus. on kadunud, lootusetu kogumiseks. Pealegi ei ole selline õigus piiratud ühegi tähtajaga, sealhulgas aegumistähtajaga (Kaug-Ida sõjaväeringkonna arbitraažikohtu 21. septembri 2016. a resolutsioon nr F03-4261 / 2016 asjas nr A59-684 / 2016) .

Kohtuasutustele avalduse esitamise põhjuseks võib olla kontrollitoimingutega kaasnev (väga levinud) olukord, mis väljendub maksude tasumise kohustuse täitmise tõendi (ja ka tõendi eelarvega arvelduste staatus) kajastamata teavet võlgnevuste sissenõudmise võimatuse kohta kohustuslikus korras.

Sulle teadmiseks. Artikli 1 lõike 1 punkt 10 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 32 sätestab, et maksuhaldur on kohustatud andma maksumaksjale tema nõudmisel teavet selle kohta, kuidas on tehtud maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside ja maksete täitmist tõendavad tõendid nimetatud isiku arvutuste kohta. maksude, lõivude, sunniraha, trahvi, intressi tasumise kohustusest maksuorgani andmete alusel.

Nagu näitab vahekohtupraktika analüüs, keelduvad kontrollijad sageli maksumaksja nõudest märkida see asjaolu tõendile. Tõendi koostamisel juhindub maksuhaldur Venemaa föderaalse maksuteenistuse 21. juuli 2014 korralduse nr ММВ-7-8 / 378@ sätetest, millega kinnitati selle vorm ja täitmise kord. . Selle dokumendi normid ei anna teavet maksumaksja võlgade sunniviisilise sissenõudmise võimaluse kaotamise kohta eelarvesse, kuna nende sissenõudmise periood on möödas.

Sarnast laadi vaidlusi käsitledes märgivad kohtud, et nimetatud korraldus, mis ei näe ette teabe kättesaadavust maksumaksja poolt võlgade sundnõudmise võimaluse kaotuse kohta, ei saa olla takistuseks võlgade eelarvesse sundnõudmise võimaluse kaotuse kohta. tõendi väljastamine, mis kajastab sellel maksude tasumise tegelikku seisu. Vastasel juhul tähendab see maksumaksja võlgnevuse kohta mittetäieliku teabe esitamist, mis rikub tema õigust saada usaldusväärset teavet, mis on vajalik tema õiguste teostamiseks. ettevõtlustegevus.

AC FEB 10. novembri 2016. aasta resolutsioonis nr Ф03-5079/2016, viidates Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013. aasta otsuses nr 57 sätestatud õiguslikule seisukohale. märkis järgmist. Eelarve võlgnevuse olemasolu või puudumine on üks maksumaksja ettevõtluse edukuse, tema kohusetundlikkuse ja finantsstabiilsuse kriteeriume. See tõend on ametlik dokument, mis on maksuseadustikus selgesõnaliselt ette nähtud maksumaksjale väljastamiseks.

Lähtudes vajadusest säilitada era- ja avalike huvide tasakaal ning kajastada objektiivset teavet kontrolli poolt maksumaksjale tema nõudmisel esitatavates dokumentides, peaksid viited sisaldama mitte ainult teavet võla kohta, vaid ka teavet maksust saadava kahju kohta. asutusele asjaomaste summade sundnõudmise võimaluse nende sissenõudmiseks kehtestatud tähtaja möödumise tõttu.

Puudulik teave võlgnevuste kohta mõjutab organisatsiooni õigust saada usaldusväärset teavet, mis on vajalik tema õiguste ja õigustatud huvide teostamiseks, sealhulgas ettevõtluses ja muus majandustegevuses.

Maksumaksja täidab maksude tasumise kohustust kas iseseisvalt või sunniviisiliselt. Võlgnevuse sund sissenõudmise menetlus koosneb mitmest etapist, millest esimene on kontrolli poolt maksumaksjale maksu tasumise nõude esitamine. Kui dokumenti ettenähtud tähtaja jooksul ei vormistata, on maksuhalduril õigus teha otsus võlgnevuse sissenõudmise kohta maksumaksja pangakontodel olevate rahaliste vahendite arvelt. Seda saab vastu võtta hiljemalt kahe kuu jooksul pärast maksu tasumise nõudes märgitud tähtaja möödumist. Kui maksuamet sellest tähtajast mööda peab, on võlgnevuste kohtulikuks sissenõudmiseks aega: kuus kuud pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist.

Kui kontodel ei ole piisavalt vahendeid või neid ei ole või kui andmed nende kontode kohta puuduvad, võib maksu sisse nõuda maksumaksja vara arvelt maksunõudes märgitud summade piires aasta jooksul pärast tähtaja möödumist. nõude täitmiseks, mille täitmata jätmise korral on inspektsioonil kaks aastat aega kohtusse pöörduda.

Kuid ka pärast nimetatud perioodi möödumist jääb maksumaksja isiklikule kontole maksuvõlg, mille saab lootusetuks tunnistada vaid kohtus. Ja alles pärast kohtuakti jõustumist peaks maksuhaldur vastavad kanded maksumaksja isiklikult kontolt välja jätma. Kuni selle hetkeni peab maksuhaldur maksumaksjale tema nõudmisel maksude tasumise kohustuse täitmise kohta esitatud tõendis (nagu ka eelarvega arvelduste seisu tõendis) märkima mitte ainult teabe võla kohta. , aga ka teavet selle kohta, et inspektsioon on kaotanud võlgnevuste sundnõudmise võimaluse seoses selle sissenõudmise kehtestatud tähtaja möödumisega.

Maksuvõlgade, sunniraha, trahvide sissenõudmise kord lauarevisjoni tulemuste alusel, millistel tähtaegadel ja millises järjekorras saab maksuhaldur näidatud summad maksumaksjalt sisse nõuda, milline on nende sissenõudmise aegumistähtaeg, mille möödumisel maksuhaldur ei saa enam maksumaksjalt tagasi nõuda, mis aegumistähtaja katkestab?

Vastus

Maksuvõlgade sissenõudmise otsuse täitmise tähtajad, peatamise alused ja võlgnevuse sissenõudmise aegumistähtaeg on toodud alljärgnevas soovituses.

Maksuvõlgnevusi, trahve ja trahve hakkab maksuhaldur sisse nõudma 2 kuu jooksul alates nende tasumise kuupäevast nõude alusel (Venemaa maksuseadustiku artikli 46 punkt 3) perioodi lõppemise kuupäevast. Föderatsioon).

Kui maksu, sunniraha või trahvi tasumise nõude täitmise tähtajast on möödunud rohkem kui 3 aastat, on maksumaksjal õigus tunnistada võlgnevus kohtus sissenõudmatuks (MKS § 4 p 1, artikkel 59). Vene Föderatsioonist).

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool materjalides "Systems Lawyer" ja "Systems Glavbuh" .

« Tagasinõudmise otsuse täitmine

Võlgnevuse sund sissenõudmise otsus vormistatakse selle panga kaudu, kus organisatsioonil on konto*. Inspektsioon peab saatma korralduse maksu ülekandmiseks sellesse panka ( kindlustusmakse, trahvid, trahvid) eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punktid 2, 4, 10). Pank on kohustatud selle korralduse täitma hiljemalt järgmisel tööpäeval. Kui organisatsiooni arvel pole piisavalt raha võlgnevuste täielikuks tasumiseks, paigutatakse tellimus tasumata arveldusdokumentide kappi. Sel juhul tasutakse võlgnevused järk-järgult, kuna raha jõuab organisatsiooni kontole. Pank määrab võlgnevuste tagasimaksmiseks vahendite jäägi vastavalt tsiviilõigusega kehtestatud järjestusele. Sellised eeskirjad on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõigetega 6 ja 10 ning Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 855 lõikega 2.

Kui rubla pangakontol on rahapuudus ja organisatsioonil on välisvaluutakonto, saab võlgnevuse sisse nõuda välisvaluuta arvelt. Selleks peab maksuamet andma pangale korralduse valuuta müümiseks. Võlgnevuse summa, mis tasutakse välisvaluuta arvelt, määratakse valuuta müügikuupäeva Venemaa Panga kursi alusel. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõigetes 5 ja 10. Valuuta müügiga seotud kulud katab organisatsioon. Neid saab arvesse võtta nii tulumaksu arvutamisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15, punkt 1, artikkel 265) kui ka tulude ja kulude vahe ühekordse maksu arvutamisel lihtsustamise korral (alapunkt 9). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 1).

Maksuinspektsioonidel on keelatud sisse nõuda võlgnevusi organisatsiooni deposiitkontole kantud raha arvelt enne hoiulepingu tähtaja möödumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, punkt 5, punkt 10, artikkel 46). ). Küll aga on inspektsioonil õigus tagatisraha lepingu lõppedes anda pangale korraldus võlgnevuste katteks kanda hoiuselt arvelduskontole raha. See on võimalik juhul, kui hoiuse- ja arvelduskontod on samas pangas ning võlgnevuste arvelduskontolt sissenõudmise nõue ei ole hoiuselepingu sulgemise hetkeks täidetud. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. augusti 2015 kirjas nr SA-4-8/15316.

Kui rubla- ja välisvaluuta pangakontodel pole piisavalt raha, on kontrollil õigus organisatsiooni e-raha sulgeda. Selleks saadab ta pangale, kus e-raha asub, juhise kanda see maksumaksja pangakontole. Analoogiliselt pangakontodel olevate vahenditega kogutakse elektroonilisi vahendeid esmalt rublades ja nende nappuse korral välisvaluutas. Veelgi enam, pank peab kandma välisvaluutaraha organisatsiooni kontrollikorralduses märgitud välisvaluutakontole. Kui tellimus sisaldab ainult rublakontot, peab inspektsiooni juht samaaegselt elektrooniliste vahendite ülekandmise korraldusega saatma pangale müügikorralduse hiljemalt järgmisel päeval organisatsiooni valuuta. Valuuta müügiga seotud kulud katab organisatsioon. Pank peab täitma e-raha korralduse rublades hiljemalt ühe tööpäeva jooksul alates korralduse kättesaamise kuupäevast ja välisvaluutas raha puhul hiljemalt kahe tööpäeva jooksul. Kui e-rahast võlgnevuste täielikuks tasumiseks ikka ei piisa, täidab pank korralduse kohe, kui võlgnikest organisatsioon e-raha kätte saab.

See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõigetes 6.1, 10.

Pangakontodel raha puudumisel on inspektsioonil õigus sisse nõuda võlgnevused eelarvevahendeid saava organisatsiooni isiklikelt kontodelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktid 3.1, 10, artikkel 46, eelarveseadustiku artikkel 220.1). Vene Föderatsioonist). Ilma kohtuotsuseta võib inspektsioon isiklikult kontolt raha tagasi nõuda, kui võlasumma ei ületa 5 miljonit rubla. Kui võlg on suurem, on selle sissenõudmiseks vaja kohtuotsust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 45, lõige 1, lõige 2, lõige 9).

Erikontosid, millelt maksuametil ei ole õigust võlgnevusi sisse nõuda, on kahte tüüpi. Need on valimiskontod ja rahvahääletuse vahendite kontod (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 punktid 1, 10). Sellised kontod on mõeldud valimiskampaaniate läbiviimiseks (referendumite läbiviimiseks), neil on rangelt määratud eesmärk, seega ei saa kontrollid nendele kontodele kantud raha välja võtta.

Sissenõudmisotsuse peatamine ja tühistamine

Võlgnevuse sissenõudmise otsuse täitmist saab peatada kolmel juhul. Esiteks andis inspektsioon järelmaksu ehk maksu tasumise (kindlustusmakse) ajatamise. Teiseks: kohus (kohtutäitur) arestis pankades oleva maksumaksja raha. Ja kolmas juhtum: võlgnevuse sissenõudmise peatamise otsuse tegi kõrgem maksuhaldur.

Inspektsioon peab tagasinõudmise otsuse tagasi võtma järgmistel juhtudel*:

Maksude, kindlustusmaksete, lõivude, trahvide, trahvide tasumise tähtaeg on muutunud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 9. peatükile;

Võlgnevus tasuti (sh enammakstud summad võlgnevusega tasaarvestades);

Sissenõudmatuks tunnistatud ja maha kantud võlgnevused;

Maksumaksja on esitanud uuendatud deklaratsiooni (kalkulatsiooni), mille kohaselt peab ta tasuma väiksema summa maksu (kindlustusmakse);

Pank saatis inspektsioonile info maksumaksja teistel kontodel olevate rahaliste vahendite jäägi kohta, mida saab kasutada võlgnevuste tasumiseks.

See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 lõigetes 4.1, 10.

Varast sissenõudmine

Kui võlgnevusi ei tasuta rahaliste vahendite (sh elektrooniliste) arvelt, võib kontroll selle sisse nõuda organisatsiooni muu vara arvelt (Venemaa maksuseadustiku punktid 7, 10, artikkel 46, artikkel 47). Föderatsioon).

Muu vara arvelt sissenõudmise otsuse võib teha ühe aasta jooksul pärast maksu (kindlustusmakse, trahv, sunniraha) tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist*. Pärast nimetatud tähtaja möödumist tehtud otsus loetakse kehtetuks ega kuulu täitmisele. Maksuinspektsioonil on aga sel juhul õigus pöörduda kohtusse võlgnetava maksusumma (kindlustusmakse) sissenõudmise nõudega. Maksuinspektsiooni lubatud periood hagiavalduse esitamiseks on kaks aastat maksu (kindlustusmakse, tasu, trahv, sunniraha) tasumise nõude täitmise tähtaja möödumise päevast arvates. Kohus võib aga seda tähtaega pikendada, kui maksuamet jättis selle mõjuval põhjusel vahele. See kord on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 lõigetes 1 ja 9.

Võlgnevuse sissenõudmine muu vara arvelt teostab kohtutäitur oma otsusega ja maksuinspektsiooni otsuse alusel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 lõige 2, punkt 1, punkt 9, artikkel 47) . Tagasinõudmise otsuse ja resolutsiooni vormid kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 13. veebruari 2017 korraldusega nr ММВ-7-8/179. Varade loetelu, mida saab võlgnevuste kontolt sisse nõuda, on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 lõikes 5. Organisatsioonil on õigus märkida vara, mida tuleks esmajärjekorras sisse nõuda, kuid lõpliku otsuse sissenõudmise korra kohta teeb kohtutäitur (2. oktoobri 2007 seaduse nr 229 punkt 5, artikkel 69). -FZ).

Võlgnevuse sissenõudmine kohtu kaudu

Võlgnevus nõutakse sisse kohtus*:

Organisatsioonidelt, mille jaoks on avatud isiklik konto, kui võlasumma ületab 5 miljonit rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 allkiri 1, punkt 2);

Tekib tehingute ümberkvalifitseerimise tulemusena organisatsiooni tegevuse staatus või olemus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 alapunkt 3, punkt 2, artikkel 45);

Tekib seotud osapoolte vaheliste tehingute hindade kohaldamise õigsuse kontrollimise tulemusena (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 alapunkt 4, punkt 2).

Lisaks nõutakse kohtus sisse võlgnevused organisatsioonidelt, kes on vastastikku sõltuvad organisatsioonidest, kellel on neid võlgnevusi. Pealegi räägime ainult võlgnevustest, mis tekkisid maksurevisjoni tulemusena ja tasumata kolme kuu jooksul.

Võlgnevuse sissenõudmine vastastikku sõltuvatelt organisatsioonidelt on võimalik järgmistel juhtudel*:

Kui nende pangakontodele laekub tulu võlgnevustega organisatsioonide müüdud kaupade (tööde, teenuste) eest (sealhulgas kui tulu saadakse vastastikku seotud tehingute kogumi kaudu, mis hõlmab isikuid, keda ei peeta vastastikku sõltuvaks);

Kui võlgnevusega organisatsioon, olles saanud teada kohapealse või ettevõttesisese auditi määramisest, kandis raha või muu vara vastastikku sõltuvale organisatsioonile, mille tagajärjel muutus võlgnevuse sissenõudmine võimatuks.

Vastastikuselt sõltuvatelt organisatsioonidelt võlgnevuste sissenõudmise alused on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 lõike 2 teises lõigus.

1. Maksu kehtestatud tähtaja jooksul tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral täidetakse maksu tasumise kohustus maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja pankades arvel olevate rahaliste vahendite arestimise teel. tema e-raha, välja arvatud valijate erikontodel olevad vahendid, rahvahääletuse vahendite erikontod.

1.1. Investeerimispartnerluslepingus osaleja poolt kehtestatud tasumisele kuuluva maksu tasumata jätmise või mittetäieliku tasumise korral - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner (edaspidi käesolevas artiklis - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner), seoses investeerimisühingu lepingu täitmisega (v.a ettevõtte tulumaks, mis tekib seoses selle partneri osalemisega investeerimisühingu lepingus) täidetakse selle maksu tasumise kohustust investeerimisühingu kontodel oleva raha sundtõusmisega. .

Rahaliste vahendite puudumisel või ebapiisavusel investeerimisühingu kontodel toimub sissenõudmine juhtivpartnerite kontodel olevatelt vahenditelt. Sel juhul nõutakse sissenõudmisel esmalt maksuarvestuse pidamise eest vastutava juhtivpartneri kontodel olevad vahendid.

Rahaliste vahendite puudumisel või ebapiisavusel juhtivpartnerite kontodel võetakse osanike kontodel olevatelt rahalistelt vahenditelt trahv proportsionaalselt nende kummagi osaga osanike ühisvaras, mis määratakse kindlaks kuupäeval võlg tekkis.

2. Maksude sissenõudmine toimub maksuhalduri otsusega (edaspidi käesolevas artiklis - sissenõudmise otsus), saates paberkandjal või elektroonilisel kujul panka, kus on maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikisiku kontod. ettevõtja avatakse, maksuhalduri juhised vajalike vahendite mahakandmiseks ja ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - kontodelt.

Kogumise otsusest teavitatakse maksumaksjat (maksuagenti) - organisatsiooni või üksikettevõtjat kuue päeva jooksul pärast nimetatud otsuse tegemist.

maksuhalduri otsusega peatada vastava korralduse täitmine, kui maksuhaldur teeb vastava otsuse;

pärast kohtutäiturilt maksumaksja (maksuagendi) rahaliste vahendite (elektroonilise raha) arestimise otsuse saamist - pankades asuva organisatsiooni või üksikettevõtja;

kõrgema maksuhalduri otsusega käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel.

käesolevas seadustikus sätestatud maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise kohustuse täitmine, sealhulgas seoses võlgnevuste ja võlgnevuste tasaarveldamisega trahvide ja trahvidega vastavalt;

9. peatükis sätestatud võlgnevuste, viiviste ja trahvide võlgnevuste, intresside mahakandmine, samuti vastavalt sissenõudmatuks tunnistatud;

kohaselt esitatud muudetud maksudeklaratsiooni maksu, lõivu, viivise summa vähendamine;

maksuhalduri poolt teabe saamine pangast maksumaksja muudel kontodel olevate rahaliste vahendite jääkide (elektroonilise raha saldo) kohta vastavalt käesoleva artikli lõike 3 kohaselt vastu võetud sissenõudmisotsusele ja selle sissenõudmise eesmärgil. .

Maksu ei laeku maksumaksja (maksuagendi) deposiitkontolt (väärismetallide deposiit), kui hoiulepingu (väärismetallide pangahoiuse lepingu) tähtaeg ei ole möödunud.

6.1. Kui maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja arvel pole piisavalt raha või see puudub, on maksuhalduril õigus koguda makse e-raha arvelt.

7.1. Investeerimispartnerluslepingus osalejate vara arestimine vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 47 on lubatud ainult rahaliste vahendite (väärismetallide) puudumisel või ebapiisava kontodel, e-raha saldodel investeerimispartnerluspankades, juhtivpartnerite ja partnerite kontodel.

8. Kui maksu kogub maksuhaldur käesoleva seadustiku artiklis 76 sätestatud korras ja tingimustel, peatatakse maksumaksja (maksuagendi) - organisatsiooni või üksikettevõtja - pangakontodel tehtavad toimingud, või e-raha ülekannete peatamist.

8.1. Alates krediidiasutuse pangalitsentsi kehtetuks tunnistamise kuupäevast toimub maksude kogumine sularaha (väärismetallide) arvelt sellises krediidiasutuses asuvatel kontodel, võttes arvesse föderaalseaduse "Pankade ja pankade kohta" sätteid. Pangandus" ja 26. oktoobri 2002. aasta föderaalseadus nr 127 -FZ "Maksejõuetuse (pankroti) kohta".

9. Käesoleva artikli sätteid kohaldatakse ka maksude ja kindlustusmaksete hilinenud tasumisega seotud trahvide sissenõudmisel.

10. Käesolevas artiklis sätestatut kohaldatakse ka tasude, kindlustusmaksete ja trahvide sissenõudmisel käesolevas seadustikus sätestatud juhtudel.

1) maksu kogumine pangakontodel oleva sularaha (väärismetallid) arvelt toimub eelkõige maksumaksjate koondrühma vastutava liikme sularaha (väärismetallid) arvelt;

3) kui maksu tasub, sealhulgas osaliselt, üks maksumaksjate koondgrupis osaleja, lõpetatakse tasutud osa sissenõudmine;

Kommentaar Art. 46 Maksuseadustik

1. Kommenteeritav artikkel kehtestab maksu, lõivu, aga ka trahvide, trahvide sissenõudmise korra maksumaksja (tasu maksja) - organisatsiooni, üksikettevõtja või maksuagendi - kontodel olevate rahaliste vahendite arvelt. üksikettevõtja pankades, samuti oma elektronraha arvelt.

Juba nime alusel kohustuslik kogumine vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 kehtib võrdselt nii maksude kogumise kui ka tasude kogumisega seotud suhetele ja ainult nendele maksuõiguslikes suhetes osalejatele, kes on juriidilised isikud või üksikettevõtjad ja ainult sularahata raha puhul.

Nagu märkis Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus 29. märtsi 2005. a resolutsioonis nr 13592/04, on maksu tasumise nõude väljastamine sunnimeede ja rahaliste vahendite ülekandmist maksuhalduri otsuse alusel ei saa käsitleda. maksumaksja maksu- ja sissenõudmiskohustuse vabatahtliku täitmisena ning on oma olemuselt maksuhalduri võlgnevuste sissenõudmine.

Mitterahaliste vahendite jaoks Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 käsitleb maksumaksja (tasu maksja) pangakontodel olevaid vahendeid ja tema elektronraha.

Vene Föderatsiooni Konstitutsioonikohus on korduvalt (25. juuli 2001. a otsus N 138-O, 10. jaanuari 2002. aasta otsus N 4-O) märkinud, et maksumaksja põhiseaduslik kohustus tasuda maksu tuleks lugeda täidetuks hetkel, mil tema vara osa arestimine, mis oli ette nähtud maksuna eelarvesse tasumiseks, toimus tegelikult. Selline väljavõtmine toimub näiteks hetkel, kui pank debiteerib maksumaksja arvelduskontolt vastavad vahendid maksu tasumiseks.

Sundnõudmise võib suunata maksuagendile. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu seisukoha kohaselt on maksuagendi kohustuste täitmine temalt loetlemata maksusummade ja ka vastavate trahvisummade sissenõudmise teel võimalik, kui maksuagent pidas summa kinni. maksumaksjalt, kuid ei kanta eelarvesse. Võttes arvesse sunniraha kui makse, mille eesmärk on hüvitada riigikassa kahju õigeaegselt tasumata jätmise tõttu, kompenseerivat iseloomu, võib sunniraha sisse nõuda ka maksuagendilt, kes ei pidanud maksu kinni maksumaksja vahenditest. perioodi eest hetkest, mil maks oleks pidanud tema enda kinni pidama ja eelarvesse kandma, enne tähtaega, mille jooksul maksu tasumise kohustus peab maksumaksja iseseisvalt täitma (Riigi arbitraažikohtu pleenumi resolutsioon). Venemaa Föderatsiooni 30. juuli 2013 N 57 "Mõnede taotlusega seotud küsimuste kohta vahekohtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimene osa", Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi resolutsioon N 41, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenum N 9, 11. juuni 1999 "Mõnede küsimuste kohta, mis on seotud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kehtestamine").

Vastab kommenteeritud artikkel, mis kehtestab pankade kohustused maksude ja tasude ülekandmise juhiste täitmisel. Sellised korraldused võivad tulla nii maksumaksjalt (tasu maksjalt) kui ka maksuhaldurilt. Maksuhalduri korraldus maksu või lõivu ülekandmiseks tähendab maksukohustuse sundtäitmist rahaliste vahendite vaieldamatu kogumise kaudu maksumaksja (tasu maksja) kontodele. Vastavalt artikli lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 47 kohaselt saadetakse maksuhalduri korraldus vaieldamatu sissenõudmise jaoks kohustuslikuks sissenõudmiseks panka, kus on avatud maksumaksja (tasude maksja) konto.

Seadused, mille alusel õiguslik regulatsioon sularahaarveldustega seotud suhted Vene Föderatsioonis on 2. detsembri 1990. aasta föderaalseadus N 395-1 "Pankade ja pangandustegevuse kohta", 27. juuni 2011. aasta föderaalseadus N 161-FZ "Riikliku maksesüsteemi kohta", föderaalseadus 10. juuli 2002 N 86-FZ "Vene Föderatsiooni Keskpanga (Venemaa Pank) kohta", samuti Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik.

Vastavalt Art. Pankade ja panganduse föderaalseaduse § 1 kohaselt on krediidiasutus juriidiline isik, kes oma tegevuse põhieesmärgiks on kasumi teenimine keskpanga eriloa (litsentsi) alusel. Vene Föderatsioonil on õigus teha pangatoiminguid. Pank on selline krediidiasutus, millel on ainuõigus teha kokku järgmisi pangatoiminguid: rahaliste vahendite kaasamine eraisikutelt ja juriidilistelt isikutelt hoiustele, nende vahendite paigutamine enda nimel ja oma kulul pankade tingimustel. tagasimaksmine, maksmine, kiireloomulisus, pangakontode avamine ja pidamine eraisikutele ja juriidilistele isikutele.

Art. Föderaalseaduse "Riikliku maksesüsteemi kohta" artikliga 3 kehtestatakse riikliku maksesüsteemi mõiste rahaülekannete operaatorite (sealhulgas e-raha operaatorite), pangamakseagentide (allagendid), makseagentide, föderaalsete postiorganisatsioonide kogumina, kui nad pakuvad makseteenused vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, maksesüsteemi haldurid, makseinfrastruktuuri teenusepakkujad (riikliku maksesüsteemi subjektid). Rahaülekanne on operaatori toimingud raha ülekandmiseks sularahata maksete kohaldatavate vormide raames, et anda saajale maksja raha.

Artikli lõikes 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 46 on märgitud, et maksumaksja saab anda korralduse raha ja e-raha ülekandmiseks. Elektroonilise raha mõiste on kehtestatud ka föderaalseadusega "Riikliku maksesüsteemi kohta". Elektrooniline raha on raha, mida üks isik on varem teisele isikule üle andnud, võttes arvesse teavet pangakontot avamata antud rahaliste vahendite suuruse kohta, et täita raha kolmandatele isikutele raha andnud isiku rahalisi kohustusi ja mille suhtes raha andnud isikul on õigus edastada korraldusi eranditult elektroonilisi maksevahendeid kasutades. Arvesse ei võeta väärtpaberiturul kutsetegevusega, kliiringutegevuse ja (või) investeerimisfondide, investeerimisfondide ja valitsusväliste pensionifondide haldamisega tegelevate organisatsioonide laekunud raha ning pangakontot avamata antud vahendite summa kohta teabe arvestamist. e-raha.kontod vastavalt nende organisatsioonide tegevust reguleerivatele õigusaktidele.

Sularahata maksete korraldamine, samuti riikliku maksesüsteemi stabiilsuse ja arengu tagamine vastavalt artiklile. Föderaalseaduse "Vene Föderatsiooni Keskpanga kohta (Venemaa Pank)" 82.1–82.3 teostab Venemaa Pank. Venemaa Pank kehtestab sularahata maksete reeglid, vormid ja standardid.

29. juuni 2012. aasta Venemaa Panga maksesüsteemi määrus N 384-P sätestab, et raha ülekandmine toimub järgmiste sularahata arvelduste vormide raames: arveldused maksejuhistega, arveldused inkassokorraldustega ja arveldused raha ülekandmise vorm raha saaja nõudmisel (otsekorraldus).

Vastavalt Venemaa Panga 19. juuni 2012. aasta määrusele N 383-P rahaülekande eeskirjade kohta saab raha üle kanda: maksejuhiste kaudu; akreditiivid; inkassokorraldused; tšekid; rahaülekanded saaja nõudmisel (otsekorraldus); elektroonilised rahaülekanded.

Loetletud maksu (tasu) sissenõudmise vormidest kasutatakse arveldusi inkassokorraldusega.

Pangad kannavad vastavalt Venemaa Panga rahaülekande reeglite eeskirjadele raha üle pangakontode kaudu ja pangakontosid avamata maksuhalduri koostatud rahaülekande korralduste alusel, kes samuti tegutsevad. raha saajatena. Täitmise tingimusteta seisneb siin selles, et pank oma kliendi (maksumaksja, tasude maksja, maksuagendi) kontolt raha debiteerides ei võta arvesse viimase vastuväiteid, vaid kontrollib üksnes nõuete täitmist. pangandusalased õigusaktid ja korrektne täitmine.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 reguleerib eraldi investeerimispartnerluse kontodelt sunniviisilise sissenõudmise küsimusi.

Investeerimispartnerlus on omamoodi lihtne partnerlus, mis tuleneb Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1041. Investeerimispartnerluslepingu sisu vastavalt Art. 28. novembri 2011. aasta föderaalseaduse N 335-FZ "Investeerimispartnerluse kohta" artikkel 3 näeb ette, et kaks või enam isikut (partnerit) kohustuvad ühendama oma panused ja tegema ühise investeerimistegevus kasumi eesmärgil juriidilist isikut moodustamata. Samal ajal teostavad üks või mitu osanikku (juhtiv osanik) kõigi osanike nimel partnerite ühiste asjade korraldamist, sealhulgas maksuarvestust, mis on määratud juhtivpartnerile.

Ühingu ühisvarasse kantud raha laekub juhtivpartneri eraldi pangakontole. Investeerimisühingu lepingus osalejate nimesid (nimesid), välja arvatud volitatud valitseja nime, ei märgita. Volitatud valitseja on kohustatud pidama eraldi arvestust iga investeerimispartnerluse lepinguosalise poolt investeerimispartnerluse arvel olevate vahendite üle (föderaalseaduse artikli 4 lõike 3 lõik 3, artikli 10 lõige 1). "Investeerimispartnerluse kohta").

Art. punkt 1.1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46 sätestab, et maksuarvestuse pidamise eest vastutava juhtivpartneri tasumisele kuuluva maksu mittetasumise või mittetäieliku tasumise korral (välja arvatud ettevõtte tulumaks, mis tuleneb selle partneri osalemisest investeerimisühingu lepingus) täidetakse selle maksu tasumise kohustust investeerimisühingu kontodel oleva raha sundkorras sulgemisega.

Kui investeerimisühingu kontodel ei ole piisavalt vahendeid, toimub sissenõudmine juhtivpartnerite kontodel olevatelt vahenditelt (eeskätt maksuarvestuse eest vastutava valitseja partneri kontodel). Rahaliste vahendite puudumisel või ebapiisavusel juhtivpartnerite kontodel võetakse osanike kontodel olevatelt rahalistelt vahenditelt trahv proportsionaalselt nende kummagi osaga osanike ühisvaras, mis määratakse kindlaks kuupäeval võlg tekkis.

2. Vastavalt kommenteeritava artikli lõikele 2 toimub maksude sissenõudmine maksuhalduri otsusega, saates panka, kus maksumaksja (maksuagendi) kontod avatakse, maksuhalduri juhised mahakandmiseks ja kanda vastavad vahendid maksumaksja (maksuagendi) kontodelt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi).

Nimetatud maksuhalduri otsuse väljastamisele eelneb maksumaksjale (maksuagendile) maksu või lõivu tasumise nõude saatmine vastavalt maksuhaldurile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 10, mis tuleb täita kaheksa päeva jooksul alates nimetatud nõude kättesaamise kuupäevast, kui selles nõudes ei ole sätestatud pikemat maksu tasumise tähtaega.

Föderaalne maksuteenistus (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus, 3. oktoober 2012 N ММВ-7-8/662@) kiitis heaks järgmised vormid:

võlgnevuste tuvastamise dokument maksumaksjalt (tasu maksja, maksuagent);

Maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside tasumise nõuded;

Maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) pankades olevate rahaliste vahendite arvelt maksude, lõivude, trahvide, trahvide, intresside sissenõudmise otsused, samuti e-raha;

Maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) pangakontodel olevate toimingute peatamise otsused, samuti e-raha ülekandmised;

Maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) pangakontodel olevate toimingute peatamise, samuti elektrooniliste rahaülekannete tühistamise otsused.

Föderaalne maksuamet (23. juuni 2014. aasta korraldus N ММВ-7-8 / 330@) kiitis heaks ka järgmised vormid:

Juhised rahaliste vahendite debiteerimiseks ja ülekandmiseks maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) kontodelt Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

Juhised maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi;

Maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) valuutakontolt välisvaluuta müügi korraldused;

Otsused peatada juhised maksumaksja (lõivu maksja, maksuagendi) kontodelt raha debiteerimiseks ja ülekandmiseks, samuti maksumaksja (maksu maksja, maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks eelarvesüsteemi Vene Föderatsioonist;

Otsused maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) kontodelt raha mahakandmise ja ülekandmise korralduse peatamise tühistamise kohta, samuti maksumaksja (tasu maksja, maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmise otsused Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem;

Otsused maksumaksja (lõivu maksja, maksuagendi) kontodelt raha debiteerimiseks ja ülekandmiseks, samuti maksumaksja (maksu maksja, maksuagendi) elektrooniliste vahendite ülekandmiseks täitmata juhiste tagasivõtmise kohta. Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem.

Venemaa Pank kiitis heaks määruse, mis käsitleb teatud maksuhalduri dokumentide panka saatmise korda, samuti pangale teatud panga dokumentide elektroonilisel kujul saatmist maksuhaldurile Venemaa õigusaktidega ette nähtud juhtudel. Maksude ja lõivude föderatsioon, 6. november 2014 N 440-P. Käesoleva määrusega kehtestatakse eelnimetatud maksuhalduri dokumentide elektroonilisel kujul panka saatmise kord, samuti kord, kuidas pank saadab maksuhaldurile elektroonilisel kujul järgmised panga dokumendid:

Teave maksumaksja organisatsiooni rahaliste vahendite jääkide kohta pangakontodel, mille toimingud on peatatud, teave elektrooniliste vahendite jääkide kohta, mille ülekandmine on peatatud;

Teave maksuhalduri korralduse võimatuse täitmise kohta maksude ülekandmiseks Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi kehtestatud tähtaja jooksul maksumaksja kontol raha puudumise (puudulikkuse) tõttu, samuti korralduse täitmise võimatuse kohta maksuhalduri korraldusega või maksumaksja korraldusega kanda maks kehtestatud tähtaja jooksul üle Vene Föderatsiooni eelarvesüsteemi, kuna pangas avatud panga (panga filiaali) korrespondentkontol puuduvad (ebapiisavad) rahalised vahendid. Venemaa Pank.

3. Kommenteeritava artikli lõige 3 sätestab, et otsuse sissenõudmise kohta teeb maksuhaldur pärast maksu tasumise nõudes kehtestatud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui kaks kuud pärast nimetatud tähtaja möödumist. Vaidlusaluse sissenõudmise tähtaja möödalaskmisel võib maksuhaldur taotleda kohtult võlgnetava maksusumma sissenõudmist maksumaksjalt (maksuagendilt). Kommenteeritav artikkel kehtestab sellisele kaebusele erilise aegumise, mis on kuus kuud pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist.

Üldjuhul koosneb võlgnevuse sund sissenõudmine maksuhalduri otsuse alusel järgmisest korrast (p 45, 46, 69,):

Kümne päeva jooksul otsuse jõustumise päevast arvates saadetakse maksumaksjale võlgnevuste (trahvid, sundraha) tasumise nõue;

Võlgnevuse sissenõudmine toimub vaieldamatult, tehes rahaliste vahendite arvelt sundtäitmise otsuse ja korralduse maksumaksja arvelduskontole hiljemalt kahe kuu jooksul nõude aegumise päevast arvates;

Rahaliste vahendite puudumisel maksumaksja arvelduskontodel nõutakse võlgnevused sisse tema e-raha arvelt;

Maksumaksja kontodel rahaliste vahendite ebapiisava või puudumise korral nõutakse sissenõudmist maksumaksja (tasu maksja) muu vara pealt kuni aasta möödumiseni maksu tasumise nõude täitmise tähtajast.

Samas on võlgnevuste (trahvide, trahvide) sissenõudmise kohtulik menetlus lubatud kuue kuu jooksul pärast maksude, sunniraha ja trahvi tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist, kusjuures avalduse esitamise tähtaeg on möödunud. mõjuva põhjuse saab kohus taastada.

Tähtajast möödalaskmise mõjuvad põhjused on objektiivse iseloomuga asjaolud, mis on maksuhaldurist sõltumatud ja väljaspool tema kontrolli, eeldusel, et ta järgib hoolsust ja diskreetsust, mida temalt kehtestatud korra järgimiseks nõuti.

Sissenõudmisotsusest teatatakse maksumaksjale (maksuagendile) kuue päeva jooksul pärast väljastamist selle kättesaamisel või muul viisil, märkides ära selle kättesaamise kuupäeva, eelkõige saadetakse tähitud kirjaga ning loetakse kättesaaduks kuue päeva möödumisel selle kättesaamisest. saatmise kuupäev.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 46, erinevalt artikli 4 lõikest 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 ei näe konkreetselt ette võimalust saata kogumisotsus telekommunikatsioonikanalite kaudu elektroonilisel kujul, mida saab kasutada maksuteate saatmiseks. Selle põhjuseks on tõsisemad tagajärjed, mis tulenevad maksu või lõivu kogumise otsusest. Peamine viis tagasinõudmise otsuse saatmiseks on tähitud kirjaga.

Vastavalt Art. 17. juuli 1999. aasta föderaalseaduse N 176-FZ "Postiside kohta" artikli 9 kohaselt tegutsevad Vene Föderatsioonis järgmist tüüpi postiteenused:

Üldkasutatav postiteenus, mida osutavad riiklikud ühtsed ettevõtted, valitsusagentuurid postiteenus, aga ka teised postioperaatorid;

Sidevaldkonna tegevuste juhtimise eest vastutava föderaalse täitevorgani erisuhtlus;

föderaalne kullerside;

Föderaalse täitevorgani kuller-posti side kaitsevaldkonnas.

Maksuteatise saatmisel kasutavad maksuhaldurid avalikke postiteenuseid, mida osutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 15. aprilli 2005. aasta määrusega N 221 kinnitatud postiteenuste osutamise ühtsetele eeskirjadele. , tähitud kirjad on üks postisaadetiste kategooriatest, mida iseloomustab tunnuste kogum, mis määrab selle saadetise vastuvõtmise, töötlemise, transportimise ja kättetoimetamise (kättetoimetamise) korra ja tingimused.

Kas sa arvad, et oled venelane? Kas olete sündinud NSV Liidus ja arvate, et olete venelane, ukrainlane, valgevenelane? Ei. See on vale.

Sa oled tegelikult venelane, ukrainlane või valgevenelane. Aga sa arvad, et oled juut.

Mäng? Vale sõna. Õige sõna on "jäljendus".

Vastsündinu seostab end nende näojoontega, mida ta jälgib vahetult pärast sündi. See loomulik mehhanism on iseloomulik enamikule nägemisega elusolenditele.

ENSV vastsündinud nägid esimestel päevadel oma ema minimaalselt toitmisaega ja enamasti nägid nad sünnitusmaja töötajate nägusid. Kummalise kokkusattumusega olid (ja on siiani) enamasti juudid. Vastuvõtt on oma olemuselt ja efektiivsuselt metsik.

Kogu lapsepõlve mõtlesite, miks elate ümbritsetuna muukeelsetest inimestest. Haruldased juudid su teel said sinuga kõike teha, sest sa tõmbasid nende poole, teised aga tõrjusid. Jah, isegi praegu saavad.

Seda ei saa parandada – jäljendamine on ühekordne ja kogu eluks. Seda on raske mõista, instinkt võttis kuju siis, kui sa olid sõnastusvõimest veel väga kaugel. Sellest hetkest pole säilinud sõnu ega detaile. Mälusügavustesse jäid vaid näojooned. Need omadused, mida peate oma perekonnaks.

3 kommentaari

Süsteem ja vaatleja

Defineerigem süsteemi kui objekti, mille olemasolus pole kahtlust.

Süsteemi vaatleja on objekt, mis ei ole vaadeldava süsteemi osa, st määrab selle olemasolu, sh süsteemist sõltumatute tegurite kaudu.

Süsteemi seisukohalt on vaatleja kaose allikas – nii kontrolltoimingud kui ka vaatlusmõõtmiste tagajärjed, millel puudub süsteemiga põhjuslik seos.

Sisevaatleja on süsteemi jaoks potentsiaalselt saavutatav objekt, mille suhtes on võimalik vaatlus- ja juhtimiskanalite ümberpööramine.

Väline vaatleja on isegi süsteemi jaoks potentsiaalselt kättesaamatu objekt, mis asub väljaspool süsteemi sündmuste horisonti (ruumiline ja ajaline).

Hüpotees nr 1. Kõikenägev silm

Oletame, et meie universum on süsteem ja sellel on väline vaatleja. Siis saavad toimuda vaatlusmõõtmised näiteks igast küljest väljastpoolt universumi tungiva "gravitatsioonikiirguse" abil. "Gravitatsioonikiirguse" püüdmise ristlõige on võrdeline objekti massiga ja selle püüdmise "varju" projektsiooni teisele objektile tajutakse atraktiivse jõuna. See on võrdeline objektide masside korrutisega ja pöördvõrdeline nendevahelise kaugusega, mis määrab "varju" tiheduse.

"Gravitatsioonikiirguse" püüdmine objekti poolt suurendab selle juhuslikkust ja meie tajume seda kui aja möödumist. "Gravitatsioonikiirgusele" läbipaistmatu objekt, mille püüdmisristlõige on suurem kui geomeetriline suurus, näeb universumi sees välja nagu must auk.

Hüpotees nr 2. Sisemine vaatleja

Võimalik, et meie universum jälgib ennast. Näiteks kasutades standarditena kvant-põimunud osakeste paare, mis on ruumis üksteisest eemal. Siis on nende vaheline ruum küllastunud nende osakeste tekitanud protsessi olemasolu tõenäosusega, mis saavutab maksimaalse tiheduse nende osakeste trajektooride ristumiskohas. Nende osakeste olemasolu tähendab ka piisavalt suure ristlõike puudumist objektide trajektooridel, mis suudavad neid osakesi absorbeerida. Ülejäänud eeldused jäävad samaks, mis esimese hüpoteesi puhul, välja arvatud:

Ajavool

Musta augu sündmuste horisondile läheneva objekti väline vaatlus, kui universumis on aja määravaks teguriks "väline vaatleja", aeglustub täpselt kaks korda - mustast august tulev vari blokeerib täpselt poole võimalikest trajektooridest. "gravitatsioonikiirgusest". Kui määravaks teguriks on "sisemine vaatleja", blokeerib vari kogu interaktsiooni trajektoori ja musta auku langeva objekti ajavool peatub väljastpoolt vaadates täielikult.

Samuti pole välistatud võimalus neid hüpoteese ühes või teises vahekorras kombineerida.