Naplata zaostalih obveza od strane poreznih vlasti. Naplata poreza Naplata poreza iz sredstava organizacija

Članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije - Naplata poreza, naknada, doprinosa za osiguranje, kao i kazni, novčanih kazni na teret Novac(plemeniti metali) na računima poreznog obveznika (poreznog obveznika, obveznika osiguranja) - organizacije, samostalnog poduzetnika ili poreznog agenta - organizacije, samostalnog poduzetnika u bankama, kao i na teret njegovih elektroničkih sredstava

1. U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, obveza plaćanja poreza prisilno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima (plemenitim metalima) na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u banke i njegova elektronička sredstva, osim sredstava na posebnim izbornim računima, posebnim računima referendumskih sredstava.

1.1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate na vrijeme porezne obveze sudionika ugovora o investicijskom društvu - partnera za poslovodnju odgovornog za vođenje poreznih evidencija (u daljnjem tekstu u ovom članku - partnera za poslovodnju odgovornog za vođenje poreznih evidencija), u vezi s provedbom ugovora o investicijskom partnerstvu (osim poreza na dobit koji nastaje u svezi sa sudjelovanjem određenog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), obveza plaćanja ovog poreza obvezno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima (plemenitim metalima) na računima investicijskog društva.

U nedostatku ili nedostatku sredstava (plemenitih metala) na računima investicijskog društva, povrat se vrši na teret sredstava (plemenitih metala) na računima partnera za upravljanje. U ovom slučaju, prije svega, povrat se primjenjuje na sredstva (plemeniti metali) na računima partnera za upravljanje odgovornog za vođenje poreznih evidencija.

U nedostatku ili nedostatku sredstava (plemenitih metala) na računima partnera za upravljanje, kazna se primjenjuje na sredstva (plemeniti metali) na računima partnera razmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini partneri, utvrđeni na dan nastanka duga.

2. Naplata poreza provodi se rješenjem poreznog tijela (u daljnjem tekstu u ovom članku – rješenje o naplati) slanjem na papiru ili u elektroničkom obliku banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) – organizacije ili fizičke osobe. poduzetnik - otvaraju se, upute porezne uprave za otpis i prijenos u proračunski sustav Ruska Federacija potrebna sredstva s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika.

Obrazac i postupak slanja banci naloga poreznog tijela za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika, kao i upute poreznog tijela za elektronički prijenos sredstava od porezni obveznik (porezni agent) - organizacija ili pojedinačni poduzetnik u proračunu Sustav Ruske Federacije na papiru uspostavlja savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada. Formate ovih uputa odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, u dogovoru sa Središnjom bankom Ruske Federacije.

Postupak slanja banci naloga poreznog tijela za otpis i prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika, kao i nalog od poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizaciju ili individualnog poduzetnika u elektroničkom obliku osniva Središnja banka Ruske Federacije u dogovoru sa federalnim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzor na terenu poreza i naknada.

3. Rješenje o naplati donosi se po isteku roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, a najkasnije u roku od dva mjeseca od isteka navedenog roka. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju, porezno tijelo može podnijeti zahtjev sudu za naplatu od poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika - iznosa poreza dospjelog za plaćanje. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje porezne obveze. Rok za podnošenje prijave propušten iz opravdanog razloga sud može vratiti.

Rješenje o naplati dostavlja se poreznom obvezniku (poreznom agentu) - organizaciji ili samostalnom poduzetniku - u roku od šest dana od dana donošenja rješenja.

Ako je rješenje o naplati nemoguće uručiti poreznom obvezniku (poreznom agentu) uz potvrdu ili prijenos na drugi način uz naznaku datuma primitka, rješenje o naplati šalje se preporučenom poštom i smatra se primljenim protekom šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

3.1. Ako nema dovoljno ili nema sredstava na računima i elektroničkim sredstvima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije, ili u nedostatku informacija o računima (pojedinosti o korporativnim elektroničkim sredstvima plaćanja koja se koriste za prijenose elektroničkih sredstava), iznos poreza koji ne prelazi pet milijuna rubalja naplaćuje se na način utvrđen proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, na račun sredstava prikazanih na osobnim računima navedenog poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije.

Za naplatu poreza u skladu s prvim stavkom ovog stavka, porezno tijelo šalje odluku o naplati na papiru ili u elektroničkom obliku tijelu koje otvara i vodi osobne račune u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u mjestu otvaranje osobnog računa poreznog obveznika (poreznog agenta) .

Ako porezni obveznik (porezni agent) - organizacija ne postupi u skladu s odlukom poreznog tijela o naplati u roku od tri mjeseca od dana primitka od strane tijela koje otvara i vodi osobne račune u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, ovo tijelo o tome obavještava porezno tijelo koje mu je dostavilo rješenje o naplati, u roku od deset dana po isteku navedenog roka na papiru ili u elektroničkom obliku.

Oblik, oblik i postupak slanja tijelima nadležnim za otvaranje i održavanje osobnih računa u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, odluke o povratu sredstava prikazanih na osobnim računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije, su odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u suglasnosti sa Federalnim trezorom.

Obrazac, format i postupak za slanje obavijesti o neizvršenju odluke o povratu sredstava prikazanih na osobnim računima poreznog obveznika (poreznog agenta) od strane tijela nadležnih za otvaranje i vođenje osobnih računa u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije, poreznim tijelima odobrava Savezna riznica u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

4. Nalog poreznog tijela za prijenos iznosa poreza u proračunski sustav Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika - i podliježe bezuvjetno izvršenje od strane banke prema redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

4.1. Učinak naloga poreznog tijela za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika, kao i naloga poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačni poduzetnik u proračunski sustav Ruske Federacije suspendiran je:

odlukom poreznog tijela obustaviti valjanost odgovarajućeg naloga kada porezno tijelo donese odluku u skladu sa stavkom 6. ovoga Zakonika;

nakon primitka rješenja o zapljeni sredstava (elektroničkih sredstava) poreznog obveznika (poreznog agenta) od ovrhovoditelja - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji se nalazi u bankama;

odlukom višeg poreznog tijela u slučajevima predviđenim ovim Zakonikom.

Učinak naloga poreznog tijela za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika, kao i naloga poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualni poduzetnik u proračunski sustav Ruske Federacije obnavlja se odlukom poreznog tijela o poništenju suspenzije odgovarajućeg naloga.

Porezna tijela donose odluku o opozivu neizvršenih (u cijelosti ili djelomično) naloga za otpis i prijenos sredstava s računa poreznih obveznika (poreznih agenata) - organizacija ili samostalnih poduzetnika ili naloga za prijenos elektroničkih sredstava poreznih obveznika (poreznih agenata) - organizacija ili pojedinačni poduzetnici u proračunski sustav Ruske Federacije u sljedećim slučajevima:

izmjene roka plaćanja poreza i pristojbi, te kazni i novčanih kazni u skladu s ovim Zakonom;

ispunjenje obveze plaćanja poreza, naknada, kazni, kazni, kamata predviđenih ovim Kodeksom, uključujući u vezi s prijebojem izvršenim za otplatu zaostalih obveza i duga za kazne i novčane kazne u skladu s ovim Kodeksom;

otpis zaostataka, dugova po kaznama i novčanim kaznama, kamata predviđenih Poglavljem 9, kao i ovim Kodeksom, koji su priznati kao nenaplativi u skladu s ovim Kodeksom;

umanjenje iznosa poreza, naknade, kazne na ažuriranu poreznu prijavu podnesenu sukladno ovom Zakoniku;

primitak poreznog tijela od banke podataka o stanju gotovine na drugim računima (stanje elektroničkog novca) poreznog obveznika u skladu sa stavkom 5. i 9. i stavkom 2. ovoga Zakona u svrhu naplate prema rješenju o naplati donesenom u sukladno stavku ovoga članka.

Obrasce i postupak slanja banci rješenja poreznog organa iz ovog stavka na papiru utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Obrasce ovih odluka odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, u dogovoru sa Središnjom bankom Ruske Federacije.

Postupak slanja banci odluka poreznog tijela navedenih u ovom stavku u elektroničkom obliku odobrava Središnja banka Ruske Federacije u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom ovlaštenim za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

5. Nalog poreznog tijela za prijenos poreza mora sadržavati naznaku onih računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika s kojih se porez treba prenijeti, te iznos koji se prenosi.

Naplata poreza može se izvršiti s obračunskih (tekućih) računa u rubljama, u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima u rubljama - s deviznih računa, a u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na deviznim računima - s računa plemenitih metala porezni obveznik (porezni agent) - organizacija ili samostalni poduzetnik, osim ako nije drugačije propisano ovim člankom.

Naplata poreza s deviznih računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika - vrši se u iznosu koji je jednak iznosu plaćanja u rubljima po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje. valute. Pri naplati poreza s deviznih računa, čelnik (zamjenik) poreznog tijela, uz nalog poreznog tijela za doznaku poreza, šalje banci nalog da najkasnije sljedeći dan proda devize od porezni obveznik (porezni agent) - organizacija ili samostalni poduzetnik i u istom roku prenose sredstva od prodaje deviza u iznosu poreza koji podliježe naplati na obračunski (tekući) račun poreznog obveznika (poreznog agenta). Troškove u vezi s prodajom deviza snosi porezni obveznik (porezni agent).

Naplata poreza s računa plemenitih metala poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika - provodi se na temelju vrijednosti plemenitih metala, što je ekvivalentno iznosu plaćanja u rubljima. U ovom slučaju, trošak plemenitih metala određuje se na temelju diskontne cijene za plemenite metale koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na datum prodaje plemenitih metala. Pri naplati poreza s računa u plemenitim kovinama, čelnik (zamjenik) poreznog tijela, uz nalog poreznog tijela za doznaku poreza, šalje banci nalog za prodaju, najkasnije sljedeći dan, plemenitih kovina od porezni obveznik (porezni agent) - organizacija ili samostalni poduzetnik u iznosu potrebnom za izvršenje uputa za prijenos poreza, te prijenos u istom roku sredstava od prodaje plemenitih metala na obračunski (tekući) račun poreznog obveznika ( porezni agent). Troškove u vezi s prodajom plemenitih metala snosi porezni obveznik (porezni agent).

Porez se ne naplaćuje s depozitnog računa (uloga u plemenitim metalima) poreznog obveznika (poreznog agenta) ako nije istekao rok valjanosti ugovora o depozitu (ugovor o bankovnom depozitu u plemenitim metalima).

Ako postoji ugovor o depozitu, porezno tijelo ima pravo dati banci nalog za prijenos, po isteku ugovora o depozitu, sredstava s računa depozita na obračunski (tekući) račun poreznog obveznika (poreznog agenta), ako do ovog trenutka nalog poreznog tijela upućen ovoj banci nije izvršen.prijenos poreza.

Ako postoji ugovor o bankovnom depozitu u plemenitim metalima, porezno tijelo ima pravo dati banci nalog za prodaju plemenitih metala u iznosu potrebnom za izvršenje naloga za prijenos poreza, nakon isteka navedenog ugovora i prijenos sredstava iz prodaja plemenitih metala u iznosu poreza koji se naplaćuje na obračunskom (tekućem) računu poreznog obveznika (poreznog agenta), ako do tog trenutka nalog poreznog tijela poslan ovoj banci za prijenos poreza nije izvršen.

Obrasci i formati uputa poreznih tijela bankama za prodaju deviza i plemenitih metala poreznih obveznika (poreznih agenata) - organizacija, pojedinačnih poduzetnika odobrava savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada. , u dogovoru sa Središnjom bankom Ruske Federacije.

6. Nalog poreznog tijela za prijenos poreza banka izvršava najkasnije jedan radni dan nakon dana primitka navedenog naloga, ako se porez naplaćuje s računa u rubljama, najkasnije dva radna dana, ako porez se naplaćuje s deviznih računa, osim ako se time ne krši redoslijed plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, a najkasnije u roku od dva radna dana ako se porez naplaćuje s računa u plemenitim metalima.

Ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava (plemenitih metala) na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika, na dan kada banka primi nalog poreznog tijela za prijenos poreza, takav nalog se izvršava kao sredstva (plemeniti metali) primljeni su na te račune najkasnije jedan radni dan nakon dana svakog takvog primitka na račune u rubljama, najkasnije dva radna dana nakon dana svakog takvog primitka na devizne račune, osim ako se time ne krši redoslijed prioritet plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, a najkasnije dva radna dana nakon dana svakog takvog primitka na račune u plemenitim metalima.

6.1. U slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez korištenjem elektroničkih sredstava.

Naplata poreza na teret elektroničkih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika provodi se slanjem banci u kojoj se elektronička sredstva nalaze, naloga poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava na račun poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika u banci.

Nalog poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava mora sadržavati naznaku pojedinosti o korporativnom elektroničkom sredstvu plaćanja poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika, pomoću kojih treba izvršiti prijenos elektroničkih sredstava van, naznaka iznosa koji se prenosi, kao i pojedinosti o računu poreznog obveznika (porezni agent) agent) - organizacija ili pojedinačni poduzetnik.

Porez se može naplatiti iz stanja elektroničkih sredstava u rubljama, a ako su nedostatna, iz stanja elektroničkih sredstava u stranoj valuti. Prilikom naplate poreza sa stanja elektroničkih sredstava u stranoj valuti i naznake u nalogu poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava deviznog računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika, banka prenosi elektronička sredstva na ovaj račun.

Prilikom naplate poreza sa stanja elektroničkih sredstava u stranoj valuti i navođenja u nalogu poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava računa u rubljama poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika, voditelj (zamjenik voditelja) porezno tijelo istodobno s nalogom poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava šalje banci nalog za prodaju, najkasnije sljedećeg dana, deviza poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika. Troškove u vezi s prodajom deviza snosi porezni obveznik (porezni agent). Banka prenosi elektronička sredstva na račun u rubljama poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika u iznosu jednakom iznosu uplate u rubljama po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prijenosa. elektroničkih fondova.

Ako su elektronička sredstva poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika nedostatna ili odsutna na dan kada banka primi nalog poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava, takav nalog se izvršava kao elektronička sredstva primljena.

Nalog poreznog tijela za prijenos elektroničkih sredstava banka izvršava najkasnije jedan radni dan nakon dana primitka navedenog naloga, ako se porez naplaćuje iz salda elektroničkih sredstava u rubljama, a najkasnije do dva radna dana, ako se porez naplaćuje iz stanja elektroničkih novčanih sredstava u stranoj valuti.

7. Ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava (plemenitih metala) na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika ili njegovih elektroničkih sredstava ili u nedostatku podataka o računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika ili informacije o njegovim podacima korporativno elektroničko sredstvo plaćanja koje se koristi za elektronički prijenos novca, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez na račun druge imovine poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika u u skladu s ovim Kodeksom.

U pogledu poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez na teret druge imovine jednog ili više članova te skupine ako nema dovoljno ili nema sredstava (plemenitih metala) u bankovnih računa svih sudionika navedene objedinjene skupine poreznih obveznika ili njihovih elektroničkih sredstava ili u nedostatku podataka o računima tih osoba ili podataka o pojedinostima njihovih korporativnih elektroničkih sredstava plaćanja koja se koriste za prijenose elektroničkih sredstava.

Odredbe prvog stavka ovog stavka primjenjuju se na poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizaciju, nakon što porezno tijelo primi obavijest od tijela koje otvara i vodi osobne račune u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije o nemogućnost izvršenja odluke poreznog tijela za povrat sredstava, koja se odražava na osobnim računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije.

7.1. Ovrha imovine sudionika ugovora o investicijskom partnerstvu u skladu s ovim Kodeksom dopuštena je samo u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava (plemenitih metala) na računima, stanja elektroničkih sredstava u bankama investicijskog partnerstva, upravljanja partneri i suradnici.

8. Porezno tijelo može pri naplati poreza primijeniti, na način i pod uvjetima utvrđenim ovim Zakonom, obustavu prometa po računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama ili obustavu prometa po računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama. elektroničkih prijenosa novca.

8.1. Od dana oduzimanja odobrenja kreditnoj instituciji za obavljanje bankarskih poslova, naplata poreza iz sredstava (plemenitih metala) na računima kod te kreditne institucije provodi se u skladu s odredbama Savezni zakon„O bankama i bankarskim aktivnostima” i Savezni zakon od 26. listopada 2002. N 127-FZ „O nesolventnosti (stečaj)”.

9. Odredbe ovoga članka primjenjuju se i kod naplate kazni za nepravomoćno plaćanje poreza i doprinosa za osiguranje.

10. Odredbe ovoga članka primjenjuju se i kod naplate pristojbi, premija osiguranja i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim Zakonikom.

11. Odredbe ovoga članka primjenjuju se pri naplati poreza na dobit za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, pripadajućih kazni i kazni iz sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima sudionika ove skupine, uzimajući u obzir sljedeće značajke:

1) naplata poreza na teret sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima primarno se obavlja na teret sredstava (plemenitih metala) odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika;

2) ako postoji nedostatak (nedostatak) sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima kod odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika za naplatu cjelokupnog iznosa poreza, provodi se naplata preostalog nenaplaćenog iznosa poreza. na teret sredstava (plemenitih metala) u bankama redom od svih ostalih sudionika ove skupine, dok porezno tijelo samostalno utvrđuje redoslijed takve naplate na temelju podataka koje ima o poreznim obveznicima. Osnovica za naplatu poreza u ovom slučaju je zahtjev upućen odgovornom sudioniku zbirne skupine poreznih obveznika. U slučaju nedostatka (nedostatka) sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima sudionika u konsolidiranoj skupini poreznih obveznika prilikom naplate poreza na način predviđen ovim podstavkom, preostali nenaplaćeni iznos naplaćuje se iz sredstava (plemenitih metala). ) u bankama od bilo kojeg drugog sudionika ove grupe;

3) kada porez plati, uključujući i djelomično, jedan od sudionika zbirne skupine poreznih obveznika, obustavlja se postupak naplate za uplaćeni dio;

4) sudionik objedinjene grupe poreznih obveznika, za kojeg je donesena odluka o naplati poreza na dobit za objedinjenu grupu poreznih obveznika, podliježe pravima i jamstvima iz ovog članka za porezne obveznike;

5) rješenje o naplati doneseno je na način utvrđen ovim člankom nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza upućenom odgovornom sudioniku objedinjene skupine poreznih obveznika, a najkasnije u roku od šest mjeseci od isteka roka. navedenog razdoblja. Odluka o naplati donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. U tom slučaju porezno tijelo može se obratiti sudu u mjestu gdje je odgovorni član objedinjene skupine poreznih obveznika prijavljen poreznom tijelu sa zahtjevom za naplatu poreza istodobno od svih sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika. Takav zahtjev može se podnijeti sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za naplatu poreza utvrđenog ovim člankom. Rok za podnošenje prijave propušten iz valjanog razloga sud može vratiti;

6) odluku o naplati donesenu u odnosu na odgovornog sudionika ili drugog sudionika konsolidirane grupe poreznih obveznika, radnje ili nepostupanje poreznih tijela i njihovih službenika tijekom postupka naplate ti sudionici mogu pobijati iz razloga koji se odnose na povredu postupka za provođenje postupka naplate.

Odredbe članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije koriste se u sljedećim člancima:

Ispunjenje obveze plaćanja poreza, pristojbi, premija osiguranja
Naplata poreza od organizacije ili individualnog poduzetnika provodi se na način propisan člancima 46. i 47. Poreznog zakona Ruske Federacije. Naplata poreza od pojedinac koji nije samostalni poduzetnik, provodi se na način propisan člankom 48. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Naplata poreza, naknada, premija osiguranja, kao i kazni i kazni na teret druge imovine poreznog obveznika (porezni agent, obveznik naknade, obveznik osiguranja) - organizacija, individualni poduzetnik
1. U slučaju predviđenom stavkom 7. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez od imovine, uključujući i od novčanih sredstava poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualni poduzetnik, u granicama iznosa navedenih u zahtjevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose u odnosu na koje je izvršena naplata u skladu s člankom 46. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak plaćanja poreza, pristojbi, premija osiguranja
4.4. U slučaju neprijenosa u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice u utvrđenom roku, sredstva pojedinca prihvaćena od strane lokalne uprave, savezne poštanske organizacije ili višenamjenskog centra za pružanje državnih i općinskih službi, lokalnoj upravi, saveznoj poštanskoj organizaciji, multifunkcionalnom centru za pružanje državnih i općinskih usluga, poduzimaju se mjere za povrat neprenesenog iznosa poreza u skladu s podstavkom 1. stavka 2. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i na način sličan postupku utvrđenom člancima 46. i 47. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Priznavanje zaostataka i dugova po kaznama i globama beznadnim za naplatu i njihov otpis
1) likvidacija organizacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili zakonodavstvom strane države, iznimke pravna osoba iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba odlukom nadležnog registra u slučaju da sudski ovršitelj donese rješenje o prekidu ovršnog postupka u vezi s vraćanjem rješenja o ovrsi tražitelju iz razloga predviđenih stavkom 3. ili 4. dijela 1. članka 46. Saveznog zakona br. 229 od 2. listopada 2007. - Savezni zakon „O ovršnom postupku“ - u pogledu zaostalih obveza, dugova za kazne i novčane kazne koji nisu vraćeni zbog nedostatka imovine organizacije i (ili) nemogućnost njihove otplate od strane osnivača (sudionika) navedene organizacije u granicama i na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije;
Obveze banaka za izvršenje naloga za prijenos poreza, naknada i doprinosa za osiguranje
Primjena mjera odgovornosti ne oslobađa banku od obveze prijenosa iznosa poreza u proračunski sustav Ruske Federacije. Ako banka ne izvrši ovu obvezu u propisanom roku, prema toj banci se primjenjuju mjere naplate neprenesenih iznosa poreza (naknade) na teret sredstava na način sličan postupku predviđenom u članku 46. Poreznog zakona. Ruske Federacije, a na štetu druge imovine - na način sličan postupku predviđenom u članku 47. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Raskid odgode, obročnog plaćanja ili investicijskog poreznog kredita
10. Kamate predviđene ovim poglavljem, a dužne su platiti zainteresirane osobe, u slučaju kršenja roka za njihovo plaćanje i nakon isteka roka za ispunjenje uvjeta za njihovo plaćanje, naplaćuju se na način iu roku propisanom zakonom. ograničenja predviđena člancima 46. - 48. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Jamstvo
Porezno tijelo poduzima mjere za naplatu od jamca iznosa čija je obveza plaćanja osigurana jamstvom, na način i u rokovima predviđenim člancima 46. - 48. Poreznog zakona Ruske Federacije, u slučaju njegovog propusta da u utvrđenom roku ispuni zahtjev za plaćanje novčanog iznosa prema ugovoru o jamstvu.

Prema stavku 1. čl. 30 Poreznog zakona Ruske Federacije i čl. 6 Zakona Ruske Federacije od 21. ožujka 1991. br. 943-1 „O poreznim tijelima Ruske Federacije”, porezna tijela provode nadzor nad poštivanjem zakonodavstva o porezima i naknadama, uključujući ispravnost izračuna, potpunost i pravodobnost plaćanja (prijenosa) u proračun poreza i naknada, odgovarajućih kazni, kazni, kamata. Kontrolorima je povjerena odgovornost za primjenu mjera prisile plaćanja poreza.

Na temelju stavka 1. čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznik mora samostalno ispuniti obvezu plaćanja poreza (osim ako nije drugačije određeno poreznim zakonodavstvom), što podrazumijeva dobrovoljni prijenos sredstava za plaćanje relevantnih poreza na vlastitu inicijativu iu iznosu koji se izračunava samostalno. Obveza plaćanja poreza mora se ispuniti u roku utvrđenom propisima o porezima i naknadama. U slučaju neispunjavanja ili neurednog ispunjavanja ovih obveza od strane poreznog obveznika, inspekcija mu upućuje zahtjev za plaćanje poreza. Od tog trenutka počinje faza prisilnog izvršenja obveze plaćanja poreza.

Dostavljanje zahtjeva kao početak postupka za prisilno izvršenje obveze plaćanja poreza

Tijekom poreznih kontrola (u uredu (članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije) i na licu mjesta (članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije)), kao i na temelju rezultata aktivnosti porezna kontrola inspekcijski službenik utvrđuje uredno ili neuredno ispunjavanje poreznih obveza od strane poreznog obveznika. Na temelju rezultata inspekcije donosi se odluka koja (u slučaju nepravilnog obavljanja dužnosti) ukazuje na iznos utvrđenih zaostataka (točka 8. članka 101. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dugovi su iznos poreza koji organizacija nije platila u roku utvrđenom zakonom (klauzula 2 članka 11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pravo poreznog tijela na naplatu zaostatka od poreznog obveznika predviđeno je čl. 31 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako postoji zaostatak, a sukladno rješenju poreznog tijela, porezni obveznik je dužan platiti porez.

Zahtjev je obavijestiti poreznog obveznika o neplaćenom iznosu poreza, kao io obvezi plaćanja neplaćenog iznosa poreza u propisanom roku (čl. 69. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dokument sadrži podatke o iznosu poreznog duga (iznos penala obračunatih u trenutku slanja zahtjeva), rok za ispunjenje zahtjeva, kao i mjere za naplatu poreza i osiguranje ispunjenja obveze plaćanja. , koji se primjenjuju u slučaju neispunjenja.

Prema općem pravilu, stavak 2. čl. 70 Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev za plaćanjem poreza na temelju rezultata porezne revizije mora se poslati poreznom obvezniku u roku od 20 dana od dana stupanja na snagu odgovarajuće odluke.

Za informaciju: odluka o kaznenom progonu (odbijanju kaznenog progona) za počinjenje poreznog prekršaja stupa na snagu istekom mjesec dana od dana dostave osobi u odnosu na koju je donesena (9. stavak članka 101. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Na temelju članka 4. čl. 69 Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev za plaćanje poreza mora biti ispunjen u roku od osam dana od dana primitka, osim ako je u ovom zahtjevu određeno duže vremensko razdoblje za plaćanje poreza.

Podsjećamo da se rok definiran u danima računa u radnim danima, osim ako nije navedeno u kalendarski dani. U ovom slučaju, radni dan se smatra danom koji nije priznat u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije kao vikend i (ili) neradni praznik (klauzula 6, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Ako porezni obveznik ne ispuni obvezu plaćanja poreza u propisanom roku, tada se po proteku roka provodi izvansudska (nesporna), a potom i sudska naplata zaostatka.

Izvansudska naplata (nesporna) zaostataka

Postupak prisilne naplate poreznog duga od poreznog obveznika određen je čl. 46, 47 Porezni zakon Ruske Federacije. Porezna uprava ima pravo naplatiti zaostala plaćanja:

iz sredstava na bankovnom računu poreznog obveznika;
na račun svoje imovine.

Naplata terećenjem sredstava sa bankovnog računa

Iz odredaba čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da neispunjenje obveze plaćanja poreza podrazumijeva prisilno ispunjenje takve obveze ovrhom sredstava poreznog obveznika na bankovnim računima.

Najprije porezno tijelo donosi rješenje o naplati. Prihvaća se nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, a najkasnije u roku od dva mjeseca od isteka navedenog roka. Drugim riječima, razdoblje je jednako dva mjeseca od isteka vremena određenog poreznim zakonodavstvom za dobrovoljno ispunjavanje obveze plaćanja poreza poreznog obveznika.

Odluka o naplati dostavlja se poreznom obvezniku - organizaciji ili samostalnom poduzetniku - u roku od šest dana od njezina donošenja. Na temelju stavka 3. čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako ga je nemoguće predati poreznom obvezniku uz potvrdu o primitku ili ga prenijeti na drugi način uz naznaku datuma primitka, odluka o naplati šalje se preporučenom poštom i smatra se primljenom nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

Zatim na temelju ovog dokumenta Porezna uprava šalje banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika nalog za prijenos iznosa poreza u proračun. Mora sadržavati naznaku bankovnih računa s kojih se porez mora doznačiti i iznos koji se doznačuje. U ovom slučaju, naplata poreza može se izvršiti i iz obračuna u rubljama (tekućim) i sa deviznih računa (ako nema dovoljno sredstava na računima u rubljama).

Banka prema utvrđenim pravilima izvršava nalog za prijenos poreza najkasnije jedan radni dan od dana primitka navedenog naloga (najkasnije dva radna dana ako se porez naplaćuje s deviznih računa).

Ako na dan primitka naloga banka nema dovoljno sredstava na računu ili nema raspoloživih sredstava, tada se nalog izvršava jer sredstva pristignu na te račune najkasnije jedan radni dan od dana svakog takvog primitka na račune. račun.

Imajte na umu: nalog poreznog tijela podliježe bezuvjetnom izvršenju od strane kreditne organizacije prema redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Iz sadržaja stavka 2. čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije slijedi: redoslijed otpisivanja sredstava za plaćanje poreza ovisi o tome jesu li otpisana dobrovoljno ili prisilno. Dakle, uplate u proračun izvršene u ime poreznih vlasti (odnosno prisilno) podliježu ovrsi banke na trećem mjestu, a uplate poreznih obveza izvršene na temelju naloga za plaćanje poreznog obveznika ( na dobrovoljnoj osnovi) - na petom mjestu. Ovaj zaključak temelji se na pravnom stajalištu Oružanih snaga Ruske Federacije, navedenom u Odluci br. 307-KG16-960 od 21. ožujka 2016., a podupiru ga regulatorna tijela - pisma Federalne porezne službe Rusije od 11. srpnja 2016. br. GD-4-8/12408, Ministarstvo financija Rusije od 17. svibnja 2016. br. 03-02-07/2/28207.

Kao što je istaknuo Plenum Vrhovnog arbitražnog suda (članak 54. Rezolucije br. 57 od 30. srpnja 2013.), porezno tijelo može donijeti zaključak o nedostatku ili nedostatku sredstava na bankovnim računima samo na temelju podataka o stanju svih njemu poznatih računa poreznog obveznika.

Za dobivanje navedenih podataka i osiguranje naknadne mogućnosti naplate sredstava s predmetnih računa inspekcija ima pravo temeljem st. 2. čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije, donosi odluke o obustavljanju transakcija na njemu poznatim računima (ali ne prije donošenja odluke o naplati poreza). Primivši ovu odluku, banka na temelju članka 5. čl. 76 Poreznog zakona Ruske Federacije dužan je poreznom tijelu u elektroničkom obliku prijaviti podatke o stanju sredstava na računu na kojem su transakcije obustavljene.

Ako se nalozi za prijenos iznosa poreza u proračun istovremeno predaju na više računa, tada ukupni iznos poreza naveden u tim nalozima ne smije biti veći od iznosa poreza koji treba naplatiti.

Oporavak iz imovine poreznog obveznika

Ako na računima poreznog obveznika nema dovoljno sredstava ili ih nema ili ako o tim računima nema podataka, porezno tijelo na temelju odgovarajućeg rješenja ima pravo naplatiti porez iz imovine, uključujući i gotov novac poreznog obveznika u okviru iznose navedene u zahtjevu za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata sukladno čl. 46. Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 47. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ovo rješenje izvršavaju ovrhovoditelji na temelju rješenja poreznog tijela o naplati poreznog duga na teret imovine poreznog obveznika (donosi se u roku od tri dana od dana donošenja rješenja o naplati) (st. 2. st. 1. st. 4. , članak 47. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovrha se može provesti na svakoj pokretnini i nekretnina porezni obveznik po redoslijedu utvrđenom stavkom 5. čl. 47 Porezni zakon Ruske Federacije.

Imajte na umu: porezno tijelo ima pravo pristupiti prisilnoj naplati poreza na teret druge imovine poreznog obveznika tek nakon poduzimanja odgovarajućih mjera za naplatu poreza na teret njegovih sredstava (članak 55. Odluke Plenuma Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije br. 57). S tim u vezi, nedonošenje rješenja o naplati poreza iz sredstava od strane inspekcije u utvrđenom roku i nepoduzimanje mjera za njegovu provedbu, u pravilu isključuje mogućnost donošenja rješenja o naplati poreza iz druge imovine porezni obveznik.

Rješenje o naplati poreza na teret imovine donosi se u roku od godinu dana po isteku roka za ispunjenje porezne obveze. Odluka donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti.

Naplata na sudu

U slučaju nesporne naplate poreznog duga, porezna tijela dužna su poštivati rokove utvrđene stavkom 3. čl. 46 Porezni zakon Ruske Federacije, st. 3 p. 1 čl. 47 Porezni zakon Ruske Federacije. Ako se neki od ovih rokova prekrši, tada se dug od poreznog obveznika može naplatiti samo sudskim putem.

Imajte na umu: sud može vratiti te rokove ako arbitri smatraju da su razlozi zbog kojih su propušteni objektivni.

Dakle, naplata zaostalog duga provodi se sudskim putem ako se propusti rok za donošenje rješenja o naplati poreza:

iz sredstava na računima poreznog obveznika - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama i njegovih elektroničkih sredstava;
na račun svoje imovine.

U prvom od ovih slučajeva zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza. U drugom - u roku od dvije godine nakon isteka roka izvršenja.

Slijedom navedenog, postupak naplate dugovanja od poreznog obveznika uređen je poreznim zakonodavstvom i ima određene rokove, nakon kojih porezna inspekcija gubi pravo na naplatu poreznog duga.

Gubitak prava na naplatu zaostalih plaća

Gubitak prava kontrolora na naplatu zaostalih obveza sam po sebi nije osnova za prestanak dužnosti poreznog obveznika i, kao posljedicu, za isključivanje relevantnih unosa s njegovog osobnog računa. Sve dok se porezni dugovi u utvrđenom postupku ne priznaju kao bezizgledni za naplatu, njihove iznose porezno tijelo uzima u obzir kao dio duga poreznog obveznika i ne podliježe isključenju iz sredstava Federalne porezne službe (Pismo Ministarstva Financije Rusije od 9. studenog 2011. br. 03-02-07/1-386).

Sudovi pak ukazuju: propuštanje roka za naplatu dugovanja od strane poreznog tijela sprječava poreznog obveznika da otpiše iznose poreznih dugovanja navedenih u karticama osobnih računa i ne daje pravo na njihov otpis na temelju odredaba čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, gubitak sposobnosti inspektorata za naplatu duga prema proračunu ne znači da je porezni obveznik ispunio svoje obveze plaćanja prema proračunu sukladno čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije (Odluka Devetog arbitražnog žalbenog suda od 2. rujna 2015. br. 09AP-57139/2014 u predmetu br. A40-131455/14).

Prema stavku 1. čl. 44 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza plaćanja poreza nastaje, mijenja se i prestaje ako postoje razlozi utvrđeni čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije. Da, str. U stavku 4. stavku 1. ovoga članka određeno je da je jedan od tih temelja donošenje sudskog akta.

Imajte na umu: ako sud donese akt prema kojem porezno tijelo gubi mogućnost naplate dospjelih obveza zbog isteka utvrđenog roka naplate, uključujući i donošenje rješenja kojim se odbija obnova propuštenog roka za podnošenje prijave na sud za naplatu dospjelih dugovanja, porezni dug je priznat kao beznadan za naplatu (klauzula 2.4. Postupka za otpis dospjelih dugovanja koji je priznat kao beznadan za naplatu).

Pravosudni akt, nakon stupanja na pravnu snagu, temelj je inspekcije za isključivanje relevantnih unosa s osobnog računa poreznog obveznika, prema čijim podacima se provodi usklađivanje obračuna s proračunom. Zaključak da je porezno tijelo izgubilo sposobnost naplate poreza (kao i kazni i novčanih kazni) zbog isteka utvrđenog razdoblja za njihovu naplatu može biti sadržano u sudskom aktu o bilo kojem poreznom predmetu, uključujući iu motivacijskom dijelu čin. Odgovarajuće unose porezno tijelo mora isključiti s osobnog računa poreznog obveznika odmah nakon što takav sudski akt stupi na snagu.

U nedostatku sudskog akta koji potvrđuje da je porezno tijelo izgubilo sposobnost naplate poreza, zaostale obveze ne smatraju se beznadnim za naplatu, čak i ako je porezno tijelo propustilo rokove za naplatu poreza utvrđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. Federacija.

O zakonom dopuštenim radnjama poreznih obveznika i obvezama poreznih tijela

Ako je porezno tijelo izgubilo mogućnost prisilne naplate poreza zbog isteka rokova za njegovu naplatu predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, ali nije podnijelo zahtjev za naplatu sudu (kao rezultat toga, postoji nema sudskog akta kojim bi se utvrdio propušteni rok za naplatu dugova), porezni obveznik ima pravo poduzeti niz koraka kako bi se njegov dug priznao nenaplativim i isključio sa svog osobnog računa.

Činjenica je da, na temelju tumačenja st. 4 st. 1 čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne samo porezno tijelo, već i porezni obveznik ima pravo pokrenuti odgovarajući pravni postupak, uključujući podnošenje zahtjeva sudu za priznavanje iznosa čija je mogućnost prisilne naplate izgubljeno, kao beznadno za prikupljanje. Štoviše, takvo pravo nije ograničeno nikakvim razdobljem, uključujući rok zastare (Rezolucija Vrhovnog suda Ruske Federacije od 21. rujna 2016. br. F03-4261/2016 u predmetu br. A59-684/2016).

Razlog za podnošenje prijave pravosudnim tijelima može biti situacija (vrlo česta) povezana s radnjama inspektorata, izražena u izdavanju potvrde o ispunjenju obveze plaćanja poreza (kao i potvrde o statusu obračuna s proračunom) bez odražavanja informacije o nemogućnosti naplate zaostalih obveza u prisilnom ok.

Za tvoju informaciju. Podtočka 10. točka 1. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da je porezno tijelo dužno poreznom obvezniku, na njegov zahtjev, dati potvrde o statusu plaćanja navedene osobe za poreze, naknade, kazne, novčane kazne, kamate i potvrde o ispunjenju obveza plaćanja poreza, pristojbi, kazni, kazni, kamata na temelju poreznih podataka organ.

Kako pokazuje analiza arbitražne prakse, kontrolori često odbijaju zahtjev poreznog obveznika da tu činjenicu naznači u potvrdi. Prilikom izrade potvrde porezno tijelo vodi se odredbama Naredbe Federalne porezne službe Rusije od 21. srpnja 2014. br. MMV-7-8/378@, kojom je odobren njegov obrazac i postupak popunjavanja. Odredbe ovog dokumenta ne daju informaciju o gubitku mogućnosti prisilne naplate duga poreznog obveznika prema proračunu, budući da je rok za njihovu naplatu istekao.

Prilikom razmatranja sporova slične prirode, sudovi napominju: navedeni nalog, koji ne predviđa dostupnost podataka o gubitku mogućnosti prisilne naplate duga poreznog obveznika prema proračunu, ne može biti prepreka za izdavanje potvrdu koja odražava stvarno stanje plaćanja poreza. U protivnom znači navođenje nepotpunih podataka o dugu poreznog obveznika, čime se krši njegovo pravo na pouzdane podatke potrebne za ostvarivanje prava u poduzetničke aktivnosti.

AS FEB u Rezoluciji br. F03-5079/2016 od 10. studenog 2016., pozivajući se na pravno stajalište izneseno u Odluci Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57, također primijetio sljedeće. Prisutnost ili odsutnost duga prema proračunu jedan je od kriterija uspješnosti poduzetničke aktivnosti poreznog obveznika, njegove čestitosti i financijske stabilnosti. Ova potvrda je službeni dokument koji je izričito predviđen Poreznim zakonom za izdavanje poreznom obvezniku.

Na temelju potrebe održavanja ravnoteže privatnih i javnih interesa te odražavanja objektivnih informacija u dokumentima koje inspektorat dostavlja poreznom obvezniku na njegov zahtjev, potvrde moraju sadržavati ne samo podatke o dugu, već i podatke o gubitku od porezno tijelo o mogućnosti prisilne naplate relevantnih iznosa zbog isteka utvrđenog roka za njihovu naplatu.

Nepotpuni podaci o nepodmirenim obvezama utječu na pravo organizacije na pouzdane informacije potrebne za ostvarivanje svojih prava i legitimnih interesa, uključujući poslovne i druge gospodarske aktivnosti.

Obvezu plaćanja poreza porezni obveznik ispunjava samostalno ili prisilno. Postupak prisilne naplate zaostalih obveza sastoji se od nekoliko faza, od kojih je prva faza izdavanje poreznom obvezniku poreznog zahtjeva od strane inspekcije. Ako se dokument ne izvrši u propisanom roku, tada porezna uprava ima pravo donijeti odluku o naplati zaostalog duga iz sredstava na bankovnim računima poreznog obveznika. Može se prihvatiti najkasnije dva mjeseca nakon isteka roka navedenog u zahtjevu za plaćanje poreza. Ako porezna uprava propusti taj rok, tada postoji vrijeme za sudsku naplatu dugova: šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza.

Ako na računima nema dovoljno ili nema sredstava ili ako nema podataka o tim računima, porez se može naplatiti iz imovine poreznog obveznika u granicama iznosa navedenih u zahtjevu za plaćanje poreza, u roku od godinu dana nakon isteka roka za plaćanje poreza. za ispunjenje zahtjeva, au slučaju čijeg neuspjeha inspekcija će imati dvije godine da se obrati sudu.

Međutim, i nakon isteka navedenog roka, porezni obveznik će imati porezni dug na svom osobnom računu, koji se beznadnim može priznati samo na sudu. I tek nakon što je sudski akt stupio na snagu, porezno bi tijelo trebalo izuzeti relevantne unose s osobnog računa poreznog obveznika. Do ovog trenutka porezno tijelo u potvrdi koju poreznom obvezniku daje na njegov zahtjev o ispunjenju obveze plaćanja poreza (kao iu potvrdi o stanju obračuna s proračunom) mora navesti ne samo podatke o duga, ali i informacije o gubitku mogućnosti inspekcije za prisilnu naplatu zaostalog duga zbog isteka utvrđenog roka za njegovu naplatu.

Postupak naplate poreznih dugova, kazni, kazni na temelju rezultata uredske kontrole, u kojem roku i kojim redom porezno tijelo može naplatiti te iznose od poreznog obveznika, koji je rok zastare za njihovu naplatu, nakon čega porezno tijelo se više neće moći naplatiti od poreznog obveznika, Što prekida zastaru?

Odgovor

Rokovi izvršenja rješenja o naplati dugovanja poreza, razlozi za obustavu i rokovi zastare naplate dugovanja navedeni su u preporuci u nastavku.

Porezne dugove, novčane kazne i penale počinje naplaćivati porezno tijelo u roku od 2 mjeseca od dana isteka od dana njihove uplate na temelju zahtjeva (3. stavak članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako je prošlo više od 3 godine od isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza, penala ili novčane kazne, tada porezni obveznik ima pravo proglasiti dug nemogućim za naplatu na sudu (čl. 4, st. 1, čl. 59. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazloženje za ovu poziciju navedeno je u nastavku u materijalima „Odvjetnički sustav“ i „GlavAccountant System“ .

« Izvršenje rješenja o naplati

Rješenje o prisilnoj naplati zaostalih plaća izvršava se putem banke u kojoj organizacija ima otvoren račun*. Inspekcija mora ovoj banci poslati nalog za prijenos poreza ( premija osiguranja, novčane kazne, penali) u proračun (točke 2, 4, 10 članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). Banka je dužna ovaj nalog izvršiti najkasnije sljedeći radni dan. Ako na računu organizacije nema dovoljno novca za potpunu otplatu zaostalih obveza, nalog će se staviti u arhivu neplaćenih dokumenata za namirenje. U ovom slučaju, zaostale obveze će se otplaćivati postupno kako novac bude pristizao na račun organizacije. Banka će utvrditi stanje sredstava za otplatu zaostalih obveza u skladu s prioritetom utvrđenim građanskim pravom. Takva pravila utvrđena su stavcima 6., 10. članka 46. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavkom 2. članka 855. Građanskog zakona Ruske Federacije.

Ako postoji manjak novca na bankovnom računu u rubljama, a organizacija ima devizni račun, dugovi se mogu nadoknaditi iz sredstava u stranoj valuti. Da bi to učinili, porezna uprava mora banci dati nalog za prodaju valute. Iznos dospjelih obveza, koji se otplaćuje stranom valutom, utvrđuje se prema tečaju Banke Rusije na dan prodaje valute. Ovaj postupak je predviđen u stavcima 5, 10 članka 46 Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškove povezane s prodajom valute pokriva organizacija. Mogu se uzeti u obzir i pri izračunu poreza na dohodak (potklauzula 15, klauzula 1, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije), i pri izračunu jedinstvenog poreza na razliku između prihoda i rashoda prema pojednostavljenju (potklauzula 9, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Poreznim inspektorima zabranjeno je naplaćivati zaostale obveze iz sredstava položenih na depozitni račun organizacije prije isteka ugovora o depozitu (stavak 4., stavak 5., stavak 10., članak 46. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, nakon isteka ugovora o depozitu, inspektorat ima pravo naložiti banci da sredstva s depozitnog računa prenese na tekući račun za podmirenje dospjelih obveza. To je moguće ako se depozitni i tekući račun nalaze u istoj banci, a obveza naplate zaostalih obveza s tekućeg računa nije ispunjena do trenutka sklapanja ugovora o depozitu. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 31. kolovoza 2015. br. SA-4-8/15316.

Ako na bankovnim računima u rubljama i stranoj valuti nema dovoljno sredstava, inspektorat ima pravo zaplijeniti elektronička sredstva organizacije. Da bi to učinila, poslat će banci u kojoj se elektronička sredstva nalaze nalog za njihov prijenos na bankovni račun poreznog obveznika. Po analogiji sa sredstvima na bankovnim računima, elektronička sredstva najprije se prikupljaju u rubljama, au slučaju manjka u stranoj valuti. Štoviše, banka mora doznačiti devizna sredstva na devizni račun organizacije naveden u inspekcijskom nalogu. Ako je u nalogu naveden samo račun u rubljama, šef inspektorata, istovremeno s nalogom za prijenos elektroničkih sredstava, mora banci poslati nalog za prodaju valute organizacije najkasnije sljedeći dan. Troškove povezane s prodajom valute pokriva organizacija. Banka mora izvršiti nalog za elektronička sredstva u rubljama najkasnije jedan radni dan od dana primitka naloga, a za sredstva u stranoj valuti - najkasnije dva radna dana. Ako elektronička sredstva i dalje nisu dovoljna za potpunu otplatu zaostalih obveza, banka će izvršiti nalog čim se primi elektronička sredstva organizacije dužnika.

Ovaj postupak je predviđen u stavcima 6.1, 10 članka 46 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako nema novca na bankovnim računima, inspekcija ima pravo naplatiti dugovanja s osobnih računa organizacije koja je primatelj proračunskih sredstava (čl. 3.1, 10, čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije, čl. 220.1 Zakona o proračunu Ruske Federacije). Bez sudske odluke, inspektorat može naplatiti sredstva s osobnog računa ako iznos duga ne prelazi 5 milijuna rubalja. Ako je dug veći, bit će potrebna sudska odluka za njegovu naplatu (podklauzula 1, klauzula 2, klauzula 9, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dvije su vrste posebnih računa s kojih porezna uprava nema pravo naplatiti zaostatke. To su izborni računi i računi referendumskog fonda (čl. 1, 10, čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi računi namijenjeni su za provođenje izborne kampanje (održavanje referenduma), imaju strogo namjensku namjenu, pa inspekcija ne može oduzeti sredstva koja se nalaze na tim računima.

Obustava i stavljanje izvan snage rješenja o naplati

Izvršenje rješenja o naplati zaostalih plaća može se obustaviti u tri slučaja. Prvo: inspekcija je dala obročnu ili odgodu plaćanja poreza (premije osiguranja). Drugo: sud (ovršitelj) je zaplijenio sredstva poreznog obveznika u bankama. I treći slučaj: rješenje o obustavi naplate zaostalih obveza donijelo je više porezno tijelo.

Inspekcija mora ukinuti rješenje o naplati u sljedećim slučajevima*:

Rok za plaćanje poreza, premija osiguranja, naknada, kazni i novčanih kazni izmijenjen je u skladu s Poglavljem 9 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Zaostale obveze su otplaćene (uključujući prebijanjem preplaćenih iznosa za otplatu zaostalih obveza);

Zaostale obveze su proglašene nenaplativim i otpisane;

Porezni obveznik je podnio ažuriranu prijavu (obračun), prema kojoj mora platiti manji iznos poreza (premije osiguranja);

Banka je inspekciji poslala podatke o stanju gotovine na drugim računima poreznih obveznika koja bi se mogla iskoristiti za plaćanje zaostalih obveza.

To je navedeno u stavcima 4.1, 10 članka 46 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Povrat imovine

Ako se dugovi ne otplaćuju na račun sredstava (uključujući elektronička), inspektorat ih može naplatiti na račun druge imovine organizacije (čl. 7, 10, čl. 46, čl. 47 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Odluka o naplati na teret druge imovine može se donijeti u roku od godinu dana nakon isteka roka za ispunjenje porezne obveze (premije osiguranja, kazne, penali)*. Odluka donesena nakon isteka navedenog roka smatra se nevažećom i ne može se izvršiti. Međutim, u tom slučaju porezna inspekcija ima pravo obratiti se sudu sa zahtjevom za povrat iznosa dospjelog poreza (premije osiguranja). Rok ostavljen poreznoj inspekciji za podnošenje zahtjeva je dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza (doprinos za osiguranje, naknada, novčana kazna, kazna). Međutim, sud može produžiti ovaj rok ako ga je porezna uprava propustila iz opravdanog razloga. Ovaj postupak je predviđen u stavcima 1, 9 članka 47 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Naplatu dugova na teret druge imovine provodi sudski ovršitelj na temelju odluke i na temelju rješenja porezne inspekcije (stavak 2. stavak 1. stavak 9. članak 47. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obrasci rješenja i dekreta o naplati odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 13. veljače 2017. br. MMV-7-8/179. Popis imovine koja se može naplatiti za otplatu dospjelih obveza naveden je u stavku 5. članka 47. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacija ima pravo naznačiti imovinu koju treba prvo naplatiti, ali konačnu odluku o redoslijedu naplate donosi sudski izvršitelj (članak 69. članak 5. Zakona od 2. listopada 2007. br. 229-FZ).

Naplata zaostalih obveza sudskim putem

Zaostale obveze naplaćuju se sudskim putem*:

Od organizacija koje su otvorile osobni račun, ako iznos duga prelazi 5 milijuna rubalja. (podstavak 1, stavak 2, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Nastaju kao rezultat prekvalifikacije transakcija, statusa ili prirode aktivnosti organizacije (podtočka 3, točka 2, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Nastaju kao rezultat provjera ispravne primjene cijena u transakcijama između povezanih strana (podklauzula 4, klauzula 2, članak 45 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, zaostale obveze se naplaćuju sudskim putem od organizacija koje su međusobno ovisne u odnosu na organizacije u kojima su nastale. Štoviše, riječ je samo o dugovanjima koja su nastala kao rezultat poreznih nadzora, a nisu otplaćena u roku od tri mjeseca.

Naplata zaostalih obveza od međusobno ovisnih organizacija moguća je u sljedećim slučajevima*:

Ako njihovi bankovni računi primaju prihod od robe (radova, usluga) koje su prodale organizacije koje imaju neplaćene obveze (uključujući ako prihod dolazi kroz niz međusobno povezanih transakcija koje uključuju osobe koje nisu prepoznate kao međuovisne);

Ako organizacija koja ima dospjele obveze, nakon što je saznala za imenovanje revizije na licu mjesta ili uredske revizije, prenese sredstva ili drugu imovinu na međuovisnu organizaciju, zbog čega je naplata dospjelih obveza postala nemoguća.

Osnove za naplatu dugova od međusobno ovisnih organizacija definirane su u podstavku 2. stavka 2. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije.”

1. U slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza na vrijeme, obveza plaćanja poreza prisilno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama i njegovim elektroničkim novčanim sredstvima, osim sredstava na posebnim računima za izbore, posebnim računima referendumskog fonda.

1.1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate na vrijeme porezne obveze sudionika ugovora o investicijskom društvu - partnera za poslovodnju odgovornog za vođenje poreznih evidencija (u daljnjem tekstu u ovom članku - partnera za poslovodnju odgovornog za vođenje poreznih evidencija), u vezi s provedbom ugovora o investicijskom partnerstvu (osim poreza na dobit koji proizlazi iz sudjelovanja pojedinog partnera u ugovoru o investicijskom partnerstvu), obveza plaćanja ovog poreza obvezno se ispunjava ovrhom na novčanim sredstvima na računima investicijsko partnerstvo.

Ako nema ili nema dovoljno sredstava na računima investicijskog društva, naplata se vrši iz sredstava na računima partnera za upravljanje. U ovom slučaju, prije svega, povrat se odnosi na sredstva na računima partnera koji je odgovoran za vođenje poreznih evidencija.

U nedostatku ili nedostatku sredstava na računima partnera za upravljanje, kazna se primjenjuje na sredstva na računima partnera razmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini partnera, utvrđenom na dan nastao je dug.

2. Naplata poreza provodi se rješenjem poreznog tijela (u daljnjem tekstu u ovom članku – rješenje o naplati) slanjem na papiru ili u elektroničkom obliku banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) – organizacije ili fizičke osobe. poduzetnik - otvaraju se upute poreznog tijela za otpis i prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije potrebnih sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika.

Rješenje o naplati dostavlja se poreznom obvezniku (poreznom agentu) - organizaciji ili samostalnom poduzetniku - u roku od šest dana od dana donošenja rješenja.

odlukom poreznog tijela obustaviti valjanost odgovarajućeg naloga kada porezno tijelo donese odluku u skladu s;

nakon primitka rješenja o zapljeni sredstava (elektroničkih sredstava) poreznog obveznika (poreznog agenta) od ovrhovoditelja - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika koji se nalazi u bankama;

odlukom višeg poreznog tijela u slučajevima predviđenim ovim Zakonikom.

otpis zaostalih dugova, dugova za kazne i novčane kazne, kamate predviđene u Poglavlju 9, kao i onih koji su priznati kao beznadni za naplatu u skladu s;

umanjenje iznosa poreza, naknade, kazne po ažuriranoj poreznoj prijavi podnesenoj sukladno;

primitak poreznog tijela od banke podataka o stanju gotovine na drugim računima (stanje elektroničkog novca) poreznog obveznika sukladno i u svrhu naplate po rješenju o naplati donesenom sukladno stavku 3. ovoga članka.

7. Ako postoji nedostatak ili nedostatak sredstava (plemenitih metala) na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika ili njegovih elektroničkih sredstava ili u nedostatku podataka o računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika ili podatke o njegovim podacima o korporativnom elektroničkom sredstvu plaćanja koje se koristi za elektronički prijenos novca, porezno tijelo ima pravo naplatiti porez na račun druge imovine poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili pojedinačnog poduzetnika u skladu s.

7.1. Ovrha imovine sudionika u ugovoru o investicijskom partnerstvu u skladu s člankom 47. ovog Kodeksa dopuštena je samo u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava (plemenitih metala) na računima, stanja elektroničkih sredstava u bankama ulaganja partnerstvo, partneri za upravljanje i suradnici.

8. Pri naplati poreza porezno tijelo može, na način i pod uvjetima utvrđenim člankom 76. ovoga Zakonika, obustaviti promet na računima poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika u bankama ili obustaviti elektronički novac. prijenosi.

8.1. Od datuma oduzimanja dozvole kreditnoj instituciji za obavljanje bankarskih poslova, naplata poreza iz sredstava (plemenitih metala) na računima u takvoj kreditnoj instituciji provodi se uzimajući u obzir odredbe Saveznog zakona „O bankama i bankarskim poslovima“ i Savezni zakon br. 127 od 26. listopada 2002. -FZ "O nesolventnosti (stečaj)".

9. Odredbe ovoga članka primjenjuju se i kod naplate kazni za nepravomoćno plaćanje poreza i doprinosa za osiguranje.

10. Odredbe ovoga članka primjenjuju se i kod naplate pristojbi, premija osiguranja i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim Zakonikom.

1) naplata poreza na teret sredstava (plemenitih metala) na bankovnim računima primarno se obavlja na teret sredstava (plemenitih metala) odgovornog sudionika objedinjene skupine poreznih obveznika;

3) kada porez plati, uključujući i djelomično, jedan od sudionika zbirne skupine poreznih obveznika, obustavlja se postupak naplate za uplaćeni dio;

Komentar čl. 46 Porezni zakon

1. Komentiranim člankom utvrđuje se postupak naplate poreza, naknada, kao i kazni, kazni iz sredstava na računima poreznog obveznika (platitelja naknada) - organizacije, samostalnog poduzetnika ili poreznog agenta, samostalnog poduzetnika u bankama , kao i iz njegovih elektroničkih fondova.

Već temeljem naziva, prisilna naplata sukladno čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije jednako se primjenjuje na odnose koji se odnose na naplatu poreza i naplatu naknada, i to samo na one sudionike poreznih pravnih odnosa koji su pravne osobe ili individualni poduzetnici i to samo u odnosu na bezgotovinska sredstva.

Kao što je primijetio Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije u Odluci br. 13592/04 od 29. ožujka 2005., izdavanje zahtjeva za plaćanje poreza je prisilna mjera i prijenos sredstava u skladu s odlukom poreznog tijela ne može smatrati dobrovoljnim ispunjavanjem obveza poreznog obveznika za plaćanje poreza i naplate i ima karakter naplate zaostalih obveza od strane poreznog tijela.

Na bezgotovinska sredstva čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na sredstva na bankovnim računima poreznog obveznika (platitelja naknade) i njegova elektronička sredstva.

Ustavni sud Ruske Federacije je u više navrata primijetio (Definicija od 25. srpnja 2001. N 138-O, Odluka od 10. siječnja 2002. N 4-O) primijetio je da se ustavna obveza poreznog obveznika da plati porez treba smatrati ispunjenom na trenutku kada se zapravo dogodilo oduzimanje dijela njegove imovine namijenjene uplati u proračun kao poreza. Do takvog povlačenja, primjerice, dolazi kada banka otpiše pripadajuća sredstva s tekućeg računa poreznog obveznika za plaćanje poreza.

Prisilna naplata može biti usmjerena na poreznog agenta. Prema stajalištu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, prisilno ispunjavanje dužnosti poreznog agenta naplatom od njega neprenesenih iznosa poreza, kao i odgovarajućih iznosa kazni, moguće je u slučaju kada je porezni agent zadržan iznos poreza od poreznog obveznika, ali nije doznačen u proračun. S obzirom na kompenzacijsku prirodu penala kao isplate s ciljem nadoknade gubitaka državne riznice kao rezultat neplaćanja poreza na vrijeme, poreznom agentu koji nije uspio zadržati porez iz sredstava poreznog obveznika također se mogu naplatiti penali za razdoblje od trenutak kada je porez trebao zadržati i prenijeti u proračun, prije isteka roka za plaćanje poreza porezni obveznik mora ispuniti samostalno (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. srpnja 2013. br. 57 „O nekim pitanjima koja se javljaju prilikom prijave arbitražni sudovi prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije", Rezolucija Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 41, Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije br. 9 od 11. lipnja 1999. "O nekim pitanjima u vezi sa stupanjem na snagu prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije").

Odgovara komentiranom članku kojim se utvrđuju obveze banaka za izvršenje naloga za prijenos poreza i naknada. Takve upute mogu doći i od poreznog obveznika (platitelja naknade) i od poreznog tijela. Nalog poreznog tijela za doznaku poreza ili naknade znači prisilno ispunjenje porezne obveze nespornom naplatom sredstava na računima poreznog obveznika (platitelja naknade). Prema stavku 2. čl. 47 Poreznog zakona Ruske Federacije, za prisilnu naplatu, nalog poreznog tijela za nespornu naplatu šalje se banci u kojoj je otvoren račun poreznog obveznika (platitelja naknade).

Zakoni na temelju kojih se gradi zakonska regulativa odnosi povezani s monetarnim nagodbama u Ruskoj Federaciji su Savezni zakon od 2. prosinca 1990. N 395-1 „O bankama i bankarskim aktivnostima“, Savezni zakon od 27. lipnja 2011. N 161-FZ „O nacionalnom platnom sustavu“, Savezni zakon od 10. srpnja 2002. N 86-FZ “O Središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)”, kao i Građanski zakonik Ruske Federacije.

Prema čl. 1 Saveznog zakona „O bankama i bankarskim djelatnostima“, kreditna organizacija je pravna osoba koja, radi ostvarivanja dobiti kao glavne svrhe svoje djelatnosti, na temelju posebne dozvole (licence) Središnje banke Ruske Federacije, ima pravo obavljati bankarske poslove. Banka je kreditna organizacija koja ima isključivo pravo zajedničkog obavljanja sljedećih bankarskih poslova: privlačenje novčanih sredstava fizičkih i pravnih osoba u depozit, polaganje tih sredstava u svoje ime i za svoj trošak uz uvjete otplate, , hitnost, otvaranje i vođenje bankovnih računa fizičkih i pravnih osoba.

Umjetnost. 3 Saveznog zakona "O nacionalnom platnom sustavu" utvrđuje koncept nacionalnog platnog sustava kao skup operatera prijenosa novca (uključujući operatere elektroničkog novca), agenata za bankovno plaćanje (subagenti), agenata za plaćanje, saveznih poštanskih organizacija kada pružaju usluge platnog prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, operateri platnog sustava, operateri usluga platne infrastrukture (subjekti nacionalnog platnog sustava). Prijenos sredstava predstavlja radnju operatera za prijenos sredstava u okviru važećih oblika bezgotovinskog plaćanja kako bi se sredstva uplatitelja osigurala primatelju.

U stavku 1. čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije spominje da porezni obveznik može dati upute za prijenos sredstava i elektroničkih sredstava. Koncept elektroničkog novca također je utvrđen Saveznim zakonom "O nacionalnom platnom sustavu". Elektronička novčana sredstva su novčana sredstva koja jedna osoba prethodno ustupi drugoj osobi, uzimajući u obzir podatke o iznosu danih sredstava bez otvaranja bankovnog računa, za ispunjenje novčanih obveza osobe koja je ustupila sredstva trećim osobama iu odnosu na da osoba koja je osigurala sredstva ima pravo prenositi naloge isključivo korištenjem elektroničkih sredstava plaćanja. Novac koji su primile organizacije koje obavljaju profesionalne djelatnosti na tržištu vrijednosnih papira, poslove kliringa i (ili) poslove upravljanja investicijskim fondovima, uzajamnim fondovima i nedržavnim mirovinskim fondovima te bilježe informacije o iznosu osiguranih sredstava bez otvaranja bankovnog računa. elektronički novac.računi u skladu sa zakonodavstvom koje regulira djelatnost tih organizacija.

Organizacija bezgotovinskog platnog prometa, te osiguranje stabilnosti i razvoja nacionalnog platnog prometa sukladno čl. 82.1 - 82.3 Saveznog zakona "O središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)" provodi Banka Rusije. Banka Rusije uspostavlja pravila, obrasce i standarde za bezgotovinska plaćanja.

Propisi o platnom sustavu Banke Rusije od 29. lipnja 2012. N 384-P utvrđuju da se prijenos sredstava provodi u okviru sljedećih oblika bezgotovinskog plaćanja: poravnanja nalozima za plaćanje, poravnanja nalozima za naplatu te obračuni u obliku prijenosa sredstava na zahtjev primatelja sredstava (izravno terećenje).

Prema Pravilniku o pravilima za prijenos sredstava Banke Rusije od 19. lipnja 2012. N 383-P, prijenos sredstava može se izvršiti putem: naloga za plaćanje; akreditivi; nalozi za naplatu; čekovi; prijenosi sredstava na zahtjev primatelja (izravno terećenje); elektronički prijenosi novca.

Od navedenih obrazaca, nalozi za naplatu služe za naplatu poreza (pristojbi).

Banke, u skladu s Pravilnikom o pravilima za prijenos sredstava Banke Rusije, prenose sredstva preko bankovnih računa bez otvaranja bankovnih računa na temelju naloga za prijenos sredstava koje sastavljaju porezna tijela, koja također djeluju kao primatelji fondovi. Bezuvjetnost ovrhe ovdje leži u činjenici da banka prilikom otpisa sredstava s računa klijenta (poreznog obveznika, obveznika naknade, poreznog agenta) ne uvažava prigovore potonjeg, već samo provjerava usklađenost s bankovnim zakonodavstvom. i ispravnost izvedbe.

U čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije zasebno regulira pitanja prisilne naplate s računa investicijskog društva.

Ulagačko društvo je vrsta jednostavnog društva, proizlazi iz čl. 1041 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Sadržaj ugovora o investicijskom društvu, prema čl. 3 Saveznog zakona od 28. studenog 2011. N 335-FZ “O investicijskom partnerstvu”, je da se dvije ili više osoba (partnera) obvezuju udružiti svoje doprinose i provoditi zajedničke investicijska aktivnost bez osnivanja pravne osobe radi sticanja dobiti. U tom slučaju jedan ili više ortaka (partneri) obavljaju u ime svih ortaka opće poslove ortaka, uključujući i porezno knjigovodstvo, koje je povjereno ortacima.

Sredstva prenesena u opću imovinu partnerstva prenose se na poseban bankovni račun partnera za upravljanje. Imena sudionika ugovora o investicijskom društvu, osim imena ovlaštenog partnera za upravljanje, nisu navedena. Ovlašteni partner dužan je voditi posebnu evidenciju o novčanim sredstvima koja svaki sudionik ugovora o investicijskom društvu prenese na račun investicijskog društva (podstavak 3. stavak 3. članka 4. stavak 1. članka 10. Saveznog zakona “ o investicijskom partnerstvu”).

Klauzula 1.1 čl. 46 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da u slučaju neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza koji plaća upravljački partner odgovoran za vođenje poreznih evidencija (osim poreza na dobit koji proizlazi iz ovog sudjelovanja) partner u ugovoru o investicijskom društvu), obveza plaćanja ovog poreza izvršena prisilno ovrhom na novčanim sredstvima na računima investicijskog društva.

Ako na računima investicijskog društva nema dovoljno sredstava, naplata se vrši iz sredstava na računima partnera (prvenstveno na računima partnera odgovornog za vođenje poreznih evidencija). U nedostatku ili nedostatku sredstava na računima partnera za upravljanje, kazna se primjenjuje na sredstva na računima partnera razmjerno udjelu svakog od njih u zajedničkoj imovini partnera, utvrđenom na dan nastao je dug.

2. Prema stavku 2. komentiranog članka naplata poreza provodi se rješenjem poreznog tijela slanjem banci u kojoj su otvoreni računi poreznog obveznika (poreznog agenta) naloga poreznog tijela za otpis te prijenos u proračunski sustav Ruske Federacije pripadajućih sredstava s računa poreznog obveznika (poreznog agenta).agent).

Donošenju ove odluke od strane poreznog tijela prethodi slanje poreznom obvezniku (poreznom agentu) zahtjeva za plaćanje poreza ili naknade u skladu s poglavljem. 10 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se mora izvršiti u roku od osam dana od dana primitka navedenog zahtjeva, osim ako u ovom zahtjevu nije određeno duže vremensko razdoblje za plaćanje poreza.

Savezna porezna služba (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 3. listopada 2012. N MMV-7-8/662@) odobrila je sljedeće obrasce:

Dokument koji potvrđuje identifikaciju dugova od poreznog obveznika (platitelj naknade, porezni agent);

Zahtjevi za plaćanje poreza, pristojbi, kazni, kazni, kamata;

Rješenja o naplati poreza, pristojbi, kazni, kazni, kamata iz sredstava na računima poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) u bankama, kao i elektroničkih sredstava;

Rješenja o obustavi transakcija na bankovnim računima poreznog obveznika (pristojbenika, poreznog agenta), kao i elektroničkih prijenosa novca;

Odluke o ukidanju obustave transakcija na bankovnim računima poreznog obveznika (obveznika, poreznog agenta), kao i elektroničkog prijenosa novca.

Savezna porezna služba (Nalog br. MMV-7-8/330@ od 23. lipnja 2014.) također je odobrila sljedeće obrasce:

Upute za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) u proračunski sustav Ruske Federacije;

Upute za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) u proračunski sustav Ruske Federacije;

Nalozi za prodaju deviza s deviznog računa poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta);

Rješenja o obustavi važenja naloga za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (obveznika naknade, poreznog agenta), kao i za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (obveznika naknade, poreznog agenta) u proračunski sustav Ruska Federacija;

Odluke o ukidanju obustave naloga za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (obveznika naknade, poreznog agenta), kao i za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (obveznika naknade, poreznog agenta) u proračunski sustav Ruska Federacija;

Odluke o opozivu neizvršenih naloga za otpis i prijenos sredstava s računa poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta), kao i za prijenos elektroničkih sredstava poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) u proračunski sustav Ruske Federacije .

Banka Rusije odobrila je Pravilnik o postupku slanja pojedinačnih dokumenata poreznih tijela u banku, kao i slanje banci poreznom tijelu pojedinačnih bankovnih dokumenata u elektroničkom obliku u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezi i naknade, od 6. studenog 2014. N 440-P. Ovom Uredbom utvrđuje se postupak slanja navedenih dokumenata od poreznih tijela banci u elektroničkom obliku, kao i postupak slanja sljedećih bankovnih dokumenata poreznom tijelu u elektroničkom obliku:

Informacije o stanju gotovine poreznog obveznika-organizacije na bankovnim računima, transakcije na kojima su obustavljene, informacije o saldima elektroničkih sredstava, čiji je prijenos obustavljen;

Informacije o nemogućnosti izvršenja naloga poreznog tijela za prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije u propisanom roku zbog nedostatka (nedovoljnog) sredstava na računu poreznog obveznika, kao i nemogućnosti izvršenja naloga porezno tijelo ili nalog poreznog obveznika za prijenos poreza u proračunski sustav Ruske Federacije u propisanom roku zbog nedostatka (nedovoljnog) sredstava na korespondentnom računu banke (podružnice banke) otvorenom kod Banke Rusije.

3. Stavkom 3. komentiranog članka utvrđeno je da rješenje o naplati porezno tijelo donosi nakon isteka roka utvrđenog u zahtjevu za plaćanje poreza, a najkasnije u roku od dva mjeseca od isteka navedenog roka. Ako se propusti rok za nespornu naplatu, porezno tijelo može podnijeti zahtjev sudu da od poreznog obveznika (poreznog agenta) naplati dospjeli porez. Komentiranim člankom utvrđen je poseban rok zastare za takve žalbe, a to je šest mjeseci nakon proteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza.

Općenito, prisilna naplata zaostalih obveza temeljem rješenja poreznog tijela sastoji se od sljedećeg postupka (čl. 45., 46., 69.):

U roku od deset dana od dana stupanja na snagu odluke poreznom obvezniku se dostavlja zahtjev za plaćanje zaostalih obveza (penala, novčane kazne);

Zaostala dugovanja se naplaćuju na nesporan način donošenjem rješenja o ovrsi na teret sredstava i izdavanjem naloga na tekući račun poreznog obveznika najkasnije u roku od dva mjeseca od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva;

Ako na tekućim računima poreznog obveznika nema sredstava, zaostala dugovanja se naplaćuju iz njegovih elektroničkih sredstava;

Naplata u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na računima poreznog obveznika primjenjuje se na ostalu imovinu poreznog obveznika (platitelja naknade) prije isteka godine dana nakon roka za ispunjenje porezne obveze.

Istodobno, dopušten je sudski postupak za naplatu zaostalih obveza (kazne, novčane kazne) u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje obveze plaćanja poreza, kazni i kazni, dok je rok za podnošenje prijave zauvijek propušten. razlog može obnoviti sud.

Opravdani razlozi za propuštanje roka uključuju okolnosti objektivne naravi koje su neovisne o poreznom tijelu i na koje ne može utjecati, pod uvjetom da ono poštuje stupanj pažnje i razboritosti koji se od njega zahtijeva u skladu s utvrđenim postupkom.

Rješenje o naplati dostavlja se poreznom obvezniku (poreznom agentu) u roku od šest dana od dana donošenja uz povratnicu ili na drugi način uz naznaku datuma primitka, a posebno se šalje preporučenom poštom i smatra se primljenim nakon šest dana od datuma slanja.

U čl. 46. Poreznog zakona Ruske Federacije, za razliku od stavka 4. čl. 52 Poreznog zakona Ruske Federacije nije posebno propisana mogućnost slanja rješenja o naplati putem telekomunikacijskih kanala u elektroničkom obliku, koji se može koristiti za slanje porezne obavijesti. To je zbog težih posljedica koje prate odluku o naplati poreza ili naknade. Glavni način slanja odluke o naplati je preporučeno pismo.

Prema čl. 9 Saveznog zakona od 17. srpnja 1999. N 176-FZ „O poštanskim uslugama“, u Ruskoj Federaciji na snazi su sljedeće vrste poštanskih usluga:

Javne poštanske usluge koje obavljaju državna unitarna poduzeća, vladine agencije poštanskih usluga, kao i drugih poštanskih operatera;

Posebne komunikacije federalnog organa izvršne vlasti koji upravlja poslovima iz oblasti komunikacija;

Federalne kurirske komunikacije;

Kurirsko-poštanska komunikacija saveznog tijela izvršne vlasti u oblasti obrane.

Porezna tijela, prilikom slanja obavijesti o porezu, koriste javne poštanske usluge, koje se pružaju u skladu s jedinstvenim Pravilima za pružanje poštanskih usluga, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 15. travnja 2005. N 221. Prema ovih Pravila, preporučena pisma su jedna od kategorija poštanskih pošiljaka koje se odlikuju skupom svojstava koja određuju postupak i uvjete prihvata, obrade, prijevoza i predaje (uručenja) određene pošiljke.

Misliš li da si Rus? Jeste li rođeni u SSSR-u i mislite da ste Rus, Ukrajinac, Bjelorus? Ne. To je pogrešno.

Jeste li zapravo Rus, Ukrajinac ili Bjelorus? Ali mislite li da ste Židov?

Igra? Pogrešna riječ. Ispravna riječ je "utiskivanje".

Novorođenče se povezuje s onim crtama lica koje promatra odmah nakon rođenja. Ovaj prirodni mehanizam karakterističan je za većinu živih bića s vidom.

Novorođenčad u SSSR-u viđala je svoju majku minimalno tijekom hranjenja tijekom prvih nekoliko dana, a većinu vremena su gledala lica osoblja rodilišta. Čudnom slučajnošću, bili su (i još uvijek jesu) većinom Židovi. Tehnika je divlja u svojoj biti i učinkovitosti.

Kroz djetinjstvo ste se pitali zašto živite okruženi strancima. Rijetki Židovi na tvom putu mogli su s tobom raditi što god su htjeli, jer si ih privlačio, a druge tjerao. Da, čak i sada mogu.

Ovo ne možete popraviti - otiskivanje je jednokratno i doživotno. Teško je to razumjeti; instinkt se oblikovao kad si još bio jako daleko od toga da ga možeš formulirati. Od tog trenutka nisu sačuvane riječi ni detalji. U dubini sjećanja ostale su samo crte lica. One osobine koje smatrate svojima.

3 komentara

Sustav i promatrač

Definirajmo sustav kao objekt čije je postojanje nedvojbeno.

Promatrač sustava je objekt koji nije dio sustava koji promatra, odnosno određuje svoje postojanje faktorima neovisnim o sustavu.

Promatrač je, sa stajališta sustava, izvor kaosa – kako upravljačkih radnji, tako i posljedica promatračkih mjerenja koja nemaju uzročno-posljedičnu vezu sa sustavom.

Interni promatrač je objekt potencijalno dostupan sustavu u odnosu na koji je moguća inverzija kanala promatranja i upravljanja.

Vanjski promatrač je objekt, čak i potencijalno nedostižan za sustav, koji se nalazi izvan horizonta događaja (prostornog i vremenskog) sustava.

1. hipoteza. Svevideće oko

Pretpostavimo da je naš svemir sustav i da ima vanjskog promatrača. Tada se promatračka mjerenja mogu dogoditi, na primjer, uz pomoć "gravitacijskog zračenja" koje prodire u svemir sa svih strana izvana. Presjek zahvata "gravitacijskog zračenja" proporcionalan je masi objekta, a projekcija "sjene" iz ovog zahvata na drugi objekt percipira se kao privlačna sila. Ona će biti proporcionalna umnošku masa objekata i obrnuto proporcionalna udaljenosti između njih, koja određuje gustoću "sjene".

Hvatanje "gravitacijskog zračenja" od strane objekta povećava njegov kaos i mi ga doživljavamo kao protok vremena. Objekt neproziran za “gravitacijsko zračenje”, čiji je presjek hvatanja veći od njegove geometrijske veličine, izgleda kao crna rupa unutar svemira.

Hipoteza br. 2. Unutarnji promatrač

Moguće je da naš svemir promatra sam sebe. Na primjer, koristeći parove kvantno isprepletenih čestica razdvojenih u prostoru kao standarde. Tada je prostor između njih zasićen vjerojatnošću postojanja procesa koji je generirao te čestice, dostižući svoju maksimalnu gustoću na sjecištu putanja tih čestica. Postojanje ovih čestica također znači da ne postoji presjek hvatanja na putanjama objekata koji je dovoljno velik da apsorbira te čestice. Preostale pretpostavke ostaju iste kao i za prvu hipotezu, osim:

Protok vremena

Vanjsko promatranje objekta koji se približava horizontu događaja crne rupe, ako je odlučujući faktor vremena u svemiru "vanjski promatrač", usporit će točno dva puta - sjena crne rupe će blokirati točno polovicu mogućeg putanje "gravitacijskog zračenja". Ako je odlučujući čimbenik "unutarnji promatrač", tada će sjena blokirati cijelu putanju interakcije i protok vremena za objekt koji pada u crnu rupu potpuno će se zaustaviti za pogled izvana.

Također je moguće da se ove hipoteze mogu kombinirati u jednom ili onom omjeru.