Cada empresario individual paga anualmente primas de seguro obligatorias para sí mismo, independientemente del hecho de realizar negocios y de la presencia de empleados. En este artículo le diremos cómo utilizar nuestra calculadora de cotizaciones gratuita y cómo calcular usted mismo sus cotizaciones, incluso para un año incompleto, cuándo y dónde pagarlas, y qué sucede en caso de falta de pago de las cotizaciones.
¿Cómo utilizar la calculadora?
- — inicio de las actividades del empresario individual — fecha de inscripción en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales;
- — fin de la actividad del empresario individual — fecha de registro del cese de la actividad empresarial.
Luego, en el campo "Ingresos", ingrese el monto de los ingresos del año si supera los 300 mil rublos:
- - según el sistema tributario simplificado, se trata de ingresos sin tener en cuenta los gastos;
- — en UTII y una patente, consideramos los ingresos anuales imputados sobre los cuales se paga el impuesto, o la cantidad de ingresos que asume la patente;
- — en OSNO esta es la cantidad de ingresos que deben reducirse mediante la deducción fiscal.
En la parte inferior de la calculadora, a la derecha, verá el importe de las aportaciones adeudadas. El cálculo se realiza automáticamente, no es necesario presionar nada adicional.
¿Cómo calcular las primas de seguros?
El importe de las cotizaciones se compone de una parte fija destinada a pensión y seguro de salud y un aporte adicional del 1%, que se paga sobre ingresos superiores a 300 mil anuales. Se pagan cotizaciones adicionales para el seguro de pensiones.
Contribuciones fijas el empresario paga incluso si no realiza negocios y no recibe ingresos. Cada año, los funcionarios deben volver a fijar el monto de las contribuciones fijas. En nuestra tabla puede ver el importe de las contribuciones de los empresarios rusos en los últimos cuatro años.
Contribución adicional del 1% pagan aquellos empresarios individuales que ganan más de 300 mil rublos al año. La cantidad de ingresos está determinada por el sistema tributario, ya hemos escrito sobre esto anteriormente.
El monto de las contribuciones al seguro de pensiones para 2018, que consta de una parte fija y el 1% de más de 300 mil rublos, no debe exceder los 218 200 rublos, para 2019: 241 716 rublos.
Primas de seguro para empresarios individuales por menos de un año
Si un empresario registró o cerró un empresario individual a mediados de año, las primas de seguro se calculan en función del tiempo real de actividad en el estado de un empresario individual. Para calcular, necesita saber la cantidad de meses completos de actividad y la cantidad de días en un mes de actividad incompleto. No es necesario contar la fecha de registro de un empresario individual y la fecha de registro de terminación de la actividad comercial:
- — el primer día de actividad del empresario individual — la fecha de inscripción en el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales;
- — el último día de actividad del empresario individual — la fecha de registro de la terminación de la actividad empresarial.
El importe de las aportaciones disminuirá en proporción al número de días al año en la condición de empresario individual. Calcule las contribuciones de menos de un año completo usando una calculadora.
Si los ingresos durante menos de un año completo superaron los 300 mil rublos, calcule una contribución adicional del 1% al seguro de pensiones a partir del monto excedente.
¿Dónde pagar las primas del seguro?
Desde 2017, los empresarios pagan contribuciones al Servicio de Impuestos Federales. Verifique los detalles y BCC para el pago con su oficina de impuestos. Tenga cuidado: los funcionarios cambian periódicamente el BCC. Asegúrese de que sus códigos estén actualizados o utilice servicios modernos. En el servicio web Kontur.Accounting, al completar los recibos de pago, se ingresan automáticamente en ellos los BCC vigentes.
Fechas de vencimiento para el pago de contribuciones
Los empresarios individuales pagan contribuciones fijas hasta el final del año calendario. Puede dividir el importe en partes o pagarlo de una vez. Los aportes adicionales deberán realizarse antes del 1 de julio (a partir de 2019) del año siguiente. Pero se permite pagarlos junto con las aportaciones fijas antes del 31 de diciembre del año correspondiente.
Si el empresario individual cesó sus operaciones a mediados de año, los pagos deben realizarse a más tardar el 15 días del calendario a partir de la fecha de exclusión del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales.
Responsabilidad por el impago de las cotizaciones
Si se retrasa en el pago de sus aportaciones, el empresario individual puede recibir una multa del 20% del importe impago. La multa aumentará al 40% si los funcionarios determinan que la falta de pago fue intencional. Además, por cada día de retraso, se cobran multas por un monto de 1/300 de la tasa de refinanciamiento para el período de 1 a 30 días calendario (inclusive) de retraso y 1/150 de la tasa de refinanciamiento a partir de 31 días de retraso. .
Las personas registradas como empresarios individuales deben calcular y pagar las primas de seguro de forma independiente. Al mismo tiempo, la traducción Dinero debe llevarse a cabo incluso si el empresario individual no realiza actividades comerciales y no recibe ingresos durante algún período. El régimen fiscal tampoco es importante.
El pago de las primas del seguro lo realizan los empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio, pero de acuerdo con los detalles de su Servicio de Impuestos Federales. Un empresario individual no paga nada a la Caja del Seguro Social. Debido a esto, los empresarios individuales no pueden reembolsar la baja por enfermedad. Las primas de seguros las considera y paga un empresario individual de conformidad con el Capítulo 34 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
El importe de las primas del seguro se calcula en función de los ingresos (¡no de las ganancias!) del empresario individual. A veces, un empresario individual combina varios sistemas tributarios. Para calcular las cotizaciones se suman los ingresos procedentes de las mismas.
¿Qué contribuciones paga un empresario individual bajo el sistema tributario simplificado y otros modos?
Información muy detallada sobre el cálculo de las primas de seguros en función del salario mínimo. Por lo tanto, no me repetiré aquí y daré las cifras ya preparadas que se obtienen para el año. El monto mínimo de contribución (esto es parte fija) en 2017 es 27.990 rublos, incl.
- al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 23.400 rublos,
- en FFOMS - 4590 rublos.
Esta cantidad se transfiere al presupuesto si los ingresos del empresario individual durante el año calendario fueron inferiores a 300.000 rublos. o ausente por completo.
Si en un año calendario un empresario individual recibió más de 300.000 rublos. ingresos, además de las contribuciones obligatorias por un monto de 27,990 rublos. está obligado a transferir al presupuesto contribuciones por un monto del 1% de los ingresos, más allá de 300.000 rublos.
En 2017, los empresarios individuales deben pagar las primas de seguro dentro de los siguientes términos:
- la parte fija (27.990 RUB) debe transferirse antes del 31 de diciembre de 2017 (recomiendo pagar con anticipación, al menos antes del 25 de diciembre, de lo contrario el pago no llegará a tiempo).
- el monto de las contribuciones es del 1% del exceso de ingresos de 300.000 rublos. deberá pagarse hasta el 1 de abril de 2018.
También asegúrese de leer qué tan útil le resultará el pago.
Cómo calcular las contribuciones de empresarios individuales para un año incompleto
Los empresarios individuales de nueva creación deben pagar cotizaciones durante menos de un año completo (después de todo, registrarse en la oficina de impuestos el 1 de enero es casi imposible). Averigüemos cómo calcular la parte fija de las aportaciones en este caso.
Aportaciones de empresarios individuales durante menos de un año. Disminución en proporción a los meses y días naturales. desde el momento del registro del empresario individual.
Según el apartado 3 del art. 430 del Código Tributario, los empresarios individuales que no estaban registrados desde el comienzo del año calendario deben reducir el monto de las primas de seguro para el año en proporción al número de meses, a partir del mes calendario en el que se registró el empresario individual. En el primer mes de inscripción, las cotizaciones se calculan en proporción al número de días naturales de un mes determinado.
Se considera mes natural de inicio de actividad el mes en el que una persona física se ha registrado ante las autoridades tributarias como empresario individual.
Salario mínimo x Tarifa x M + salario mínimo x Tarifa x D/P,
M: el número de meses completos del año del informe en los que el empresario individual ya estaba registrado,
D - el número de días del mes en el que se registró el empresario individual. El número de días se cuenta desde la fecha de registro (se enciende) hasta el final del mes,
P: el número de días naturales del mes de registro de un empresario individual.
¿Se debe tener en cuenta el día de registro para las aportaciones de empresarios individuales por un año incompleto?
¿Está incluido el día de alta en los datos para el cálculo de las primas de seguros de un mes parcial? No hay consenso sobre este tema.
El Ministerio de Trabajo, en carta de fecha 01/04/2014 No. 17-4/OOG-224, expresó su posición de que no es necesario tener en cuenta el día de registro. Es cierto que estas aclaraciones se dieron para las primas de seguros que se pagaron antes de 2017 de conformidad con la Ley N ° 212-FZ (pero las reglas de cálculo eran similares). En esto se basan las conclusiones del ministerio:
Un individuo adquiere el estatus empresario individual el día de la inscripción e inclusión en el Registro Unificado Estatal de Empresarios Individuales. Parte 2 arte. 4 212-FZ establece que el plazo comienza a correr a partir del día calendario siguiente a la comisión de una acción o la ocurrencia de un evento.
En la práctica, el Fondo de Pensiones también tuvo en cuenta el día de inscripción. Además, el Servicio de Impuestos Federales es actualmente el administrador de las primas de seguros, por lo que es difícil decir qué pasará con este tema.
Por lo tanto es más seguro Incluir el día de inscripción en el cálculo de las aportaciones. IP desde hace menos de un año. El sobrepago será pequeño (solo unas pocas decenas de rublos), pero no tendrá que discutir con el Servicio de Impuestos Federales. Si tu oficina de impuestos considera que debes pagar cotizaciones a partir del día siguiente al de alta, recibirás un pequeño sobrepago, que luego podrás compensar como pago para otros años.
Calculamos las contribuciones de empresarios individuales para un año incompleto usando un ejemplo
Veamos cómo se calcularán las aportaciones de los empresarios individuales durante menos de un año completo. ejemplo práctico. IP Ivanov P.D. registrado el 26 de mayo de 2017 (esta fecha está escrita en el certificado de registro del empresario individual). El salario mínimo a partir del 1 de enero de 2017 es de 7.500 rublos. Calculemos el monto de las primas de seguro para 2017.
IP Ivanov P.D. Se registrará en 2017 por 7 meses completos (junio a diciembre). Hay 31 días naturales en mayo. De estos, el empresario individual estuvo registrado del 26 al 31 de mayo, es decir 6 días.
El pago fijo para 2014 será:
al fondo de pensiones:
- durante 7 meses completos: 7500 x 26% x 7 meses = 13650 rublos,
- para mayo: 7500 x 26% x 31/6 = 377,42 rublos.
Total para 2017: 13650 + 377,42 = 14027,42 rublos.
donde 31 es el número de días de marzo, 6 es el número de días que el empresario estuvo registrado como empresario individual en mayo, contando el día de registro.
en FFOMS:
- por 7 meses completos: 7500 x 5,1% x 7 meses. =2677,50 frotar.
- para mayo: 7500 x 5,1% x 6 / 31 = 74,03 rublos.
Total para 2017: 2.677,50 rublos. + 74,03 rublos. = 2751,53 rublos.
Si el empresario individual cesó oficialmente sus actividades durante el año calendario, entonces las contribuciones del empresario individual para un año incompleto se calculan de la misma manera, solo el mes incompleto será el último, es decir, mes de cierre del IP.
Al mismo tiempo, el cálculo de las contribuciones de los empresarios individuales de los ingresos que superaron los 300.000 rublos en un año calendario en la cantidad del 1% se realiza de la misma manera, independientemente de si el empresario individual se registró durante un año calendario completo o incompleto. .
Si necesita calcular las primas de seguros para empresarios individuales utilizando el sistema tributario simplificado para su situación o necesita asesoramiento sobre cómo reducir de manera competente el impuesto único sobre las primas de seguros, escríbame a la página. Descubre cómo puedo ayudar a los emprendedores de Internet, echa un vistazo a la página.
Olga Sumina, experta en temas contabilidad y tributación de la contabilidad en línea "My Business", habla sobre cómo un empresario individual puede calcular el monto de los pagos fijos para el seguro médico y de pensión sujeto a terminación anticipada del trabajo
Un empresario individual debe pagar primas de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, cuyas tasas se calculan para el año calendario. Al mismo tiempo, nada impide que un empresario individual inicie o finalice su actividad económica antes de lo previsto. En este caso, el plazo para el cálculo de las primas del seguro será inferior a 365 o 366 días. ¿Cómo pagar el fondo en esta situación?
En forma de pagos fijos, el empresario individual paga contribuciones, cuyo monto en 2018 es:
- seguro médico 5840 rublos;
- seguro de pensión 26.545 rublos + 1% sobre ingresos superiores a 300.000 rublos, pero no más de 8 veces la contribución, es decir, 212.360 rublos (26.545 × 8).
La obligación de pagar surge desde el día del registro estatal hasta el día de la baja (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si un empresario se registra o pierde su condición de empresario individual durante el año, entonces el monto de las primas del seguro debe ajustarse en proporción al tiempo "trabajado". Es importante abordar el cálculo escrupulosamente, hasta el último centavo, para evitar atrasos.
El Ministerio de Finanzas de Rusia, en carta de 13 de julio de 2018 No. 03-08-02/49179, estableció el siguiente procedimiento para calcular las contribuciones:
- Calcular las contribuciones para meses completos trabajar. Para ello, divida la aportación anual por 12 y multiplíquela por el número de meses de trabajo.
- Calcular las cotizaciones por un mes de trabajo incompleto en proporción al número de días trabajados según el calendario. Para ello, divida el monto de la contribución anual por 12 y multiplíquelo por el número de días naturales trabajados en el mes de facturación y divida por el número de días naturales del mes de facturación. El mes de facturación es el mes de obtención/pérdida de la condición de empresario individual. El período de facturación está limitado por la fecha de realización de la inscripción en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado.
- Calcule el 1% de los ingresos si supera los 300.000 rublos.
- Sume los tres montos de contribución calculados anteriormente.
Un empresario está obligado a pagar las primas del seguro incluso si no tiene ingresos. Las contribuciones sólo pueden reducirse si se cumplen las condiciones estrictamente especificadas por la ley. Estos incluyen, por ejemplo, períodos:
- residencia en el extranjero de los cónyuges de los empleados que trabajan en organizaciones cuya lista está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, pero no más de cinco años en total;
- residencia de los cónyuges del personal militar sometido a servicio militar bajo contrato, junto con sus cónyuges en áreas donde no pudieron trabajar por falta de oportunidades laborales, pero no más de cinco años en total;
- servicio militar;
- atención prestada por una persona sana a una persona discapacitada del grupo I, a un niño discapacitado o a una persona que haya cumplido 80 años.
2020
La contribución del empresario individual ya no depende del salario mínimo y se determina con 3 años de anticipación: 2018, 2019, 2020: 32 385, 36 238, 40 874 rublos. (Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 No. 335-FZ).
2019
| 2008 3.864 rublos | año 2009 7.274,4 rublos | 2010 12.002,76 rublos | 2011 16.159,56 rublos | año 2012 17.208,25 rublos |
Año 2013 35.664,66 rublos |
año 2014 20.727,53 rublos (+1% de los ingresos) |
El sitio web proporciona un cálculo completo del pago fijo (prima de seguro) del empresario individual para el período 2008-2020 al Fondo de Pensiones.
Seleccione el año del informe:
¡El plazo de prescripción de tres años no se aplica al Fondo de Pensiones! Para tales contribuciones, el requisito de pago se establece "a más tardar tres meses a partir de la fecha del descubrimiento de los atrasos" (artículo 70 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los atrasos se pueden identificar para cualquier período.
fechas
Seleccione el período del informe:
Debe seleccionar un período de informe. Si un empresario individual se registró este año o está cerrado, necesita un período incompleto. Además, seleccionando un período incompleto, podrás calcular el pago del mes:
El primer día de registro de un empresario individual se tiene en cuenta inclusive (artículo 430, párrafo 3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Aquellos. Según la ley, si el registro es, por ejemplo, el día 15, las primas de seguro para empresarios individuales deben calcularse a partir del día 15 inclusive.
Las tarifas para los empresarios individuales siempre se han pagado y se siguen pagando en kopeks (artículo 431, cláusula 5 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Resultado...Total que debes pagar:
También puede calcular las contribuciones de empresarios individuales y generar recibos/pagos.
Reducir los impuestos de los empresarios individuales sobre las contribuciones.
| Régimen fiscal | Emprendedores que trabajan sin personal contratado | Emprendedores trabajando con personal contratado. | Base |
|---|---|---|---|
| USN (objeto de tributación “ingresos”) | El impuesto único puede reducirse por el importe total de las primas de seguro pagadas en una cantidad fija | El impuesto único no podrá reducirse más del 50 por ciento. Se aceptan para deducción las contribuciones pagadas por el empresario por los empleados contratados y por su propio seguro. | subp. 1 cláusula 3.1 art. 346.21 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
| El pago del año se puede utilizar: durante 1 trimestre - no más de 1/4, durante medio año - no más de 1/2, durante 9 meses - no más de 3/4 del monto anual de las contribuciones, para un año: el monto total de las primas de seguro de un empresario individual. Ver calculadora sistema tributario simplificado + declaración A muchas personas les resulta difícil calcular el sistema tributario simplificado junto con la deducción del Fondo de Pensiones y dividirlo por trimestre. Utilice este formulario de simplificación automatizada en Excel (xls). El formulario ya está listo para 2017 con una prima de seguro adicional para empresarios individuales. |
|||
| USN (objeto de tributación “ingresos menos gastos”) | Puede reducir sus ingresos por el monto total de las primas de seguro pagadas. | cláusula 4 art. 346.21 y subs. 7 cláusula 1 art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia | |
| UTII | El impuesto único puede reducirse por el importe total de las primas de seguro pagadas en una cantidad fija | Puede reducir UTII en no más del 50 por ciento. Se aceptan para deducción las aportaciones pagadas por el empresario por los empleados contratados, las prestaciones y por su propio seguro (de los 13 a los 17 años no se pueden reducir las aportaciones de los empleados) | subp. 1 artículo 2 arte. 346.32 Código Fiscal de la Federación de Rusia |
| Patentar | El coste de la patente no disminuye. | Arte. 346.48 y 346.50 Código Fiscal de la Federación de Rusia | |
| BÁSICO | Los empresarios individuales en OSNO tienen derecho a incluir un pago fijo en los gastos del impuesto sobre la renta personal | Arte del NK. 221 | |
2018, 2019 y 2020
En 2018, 32.385 rublos (+15,7%)
En 2019 36.238 rublos (+11,9%)
En 2020 40.874 rublos (+12,8%)
El importe de las primas de seguros ahora se indica directamente en el código fiscal. E incluso con 3 años de antelación, para 2018-2020.
Artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ):
a) el párrafo 1 debería decirse como sigue:
"1. Los pagadores especificados en el inciso 2 del párrafo 1 del artículo 419 de este Código pagan:
1) cotizaciones al seguro del seguro de pensiones obligatorio en el importe que se determine en el siguiente orden, salvo disposición en contrario de este artículo:
si los ingresos del pagador durante el período de facturación no superan los 300 000 rublos, - en una cantidad fija de 26 545 rublos para el período de facturación de 2018, 29 354 rublos para el período de facturación de 2019, 32 448 rublos para el período de facturación de 2020;
si los ingresos del pagador durante el período de facturación superan los 300.000 rublos, - en una cantidad fija de 26.545 rublos para el período de facturación de 2018 (29.354 rublos para el período de facturación de 2019, 32.448 rublos para el período de facturación de 2020) más el 1,0 por ciento del ingresos del pagador superiores a 300.000 rublos durante el período de facturación.
En este caso, el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio para el período de facturación no puede ser más de ocho veces el monto fijo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio establecido en el segundo párrafo de este inciso;
2) primas de seguro para el seguro médico obligatorio por una cantidad fija de 5.840 rublos para el período de facturación de 2018, 6.884 rublos para el período de facturación de 2019 y 8.426 rublos para el período de facturación de 2020.";
Porcentaje adicional
Si está en OSNO o en el sistema tributario simplificado, paga un porcentaje adicional sobre sus ingresos. Si está en PSN o UTII, asegúrese de leer la siguiente tabla (entonces no se paga con ingresos reales).
En 2020, la contribución será de: 40.874 rublos (pago antes del 25 de diciembre). Con un ingreso de 300.000 rublos (total acumulado del año), deberá pagar adicionalmente más el 1% (pago antes del 1 de julio) de la diferencia (ingreso total - 300.000 rublos), pero no más de 8 salarios mínimos ( para el Fondo de Pensiones de Rusia). Aquellos. el pago máximo será: 8 * 32 448 = 259 584 rublos (en 2020).
En 2019, la aportación será de: 36.238 rublos (pago antes del 25 de diciembre). Con un ingreso de 300.000 rublos (total acumulado del año), deberá pagar adicionalmente más el 1% (pago antes del 1 de julio) de la diferencia (ingreso total - 300.000 rublos), pero no más de 8 salarios mínimos ( para el Fondo de Pensiones de Rusia). Aquellos. el pago máximo será: 8 * 29 354 = 234 832 rublos (en 2019).
En 2018, la contribución será: 32 385 rublos (pago antes del 25 de diciembre). Con un ingreso de 300.000 rublos (total acumulado del año), deberá pagar adicionalmente más el 1% (pago antes del 1 de julio) de la diferencia (ingreso total - 300.000 rublos), pero no más de 8 salarios mínimos ( para el Fondo de Pensiones de Rusia). Aquellos. el pago máximo será: 8 * 26 545 = 212 360 rublos (en 2018).
En 2017, la contribución será: 7.500 rublos * 12 * (26% (PFR) + 5,1% (MHIF)) = 27.990 rublos (pago antes del 25 de diciembre). Con un ingreso de 300.000 rublos (total acumulado del año), deberá pagar adicionalmente más el 1% (pago antes del 1 de julio) de la diferencia (ingreso total - 300.000 rublos), pero no más de 8 salarios mínimos ( para el Fondo de Pensiones de Rusia). Aquellos. el pago máximo será: 8 * salario mínimo * 12 * 26% = 187.200 rublos (en 2017).
Aquellos que se retrasaron en la presentación de informes (a la oficina de impuestos) también tuvieron que pagar contribuciones al Fondo de Pensiones sobre la base de 8 salarios mínimos (hasta 2017). Desde 2017, esta norma ha sido abolida (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de septiembre de 2017 No. BS-4-11/18282@). Y en julio de 2017, incluso anunciaron una “amnistía” para quienes se retrasaran en sus informes para el período 2014-2016, se eliminará la multa máxima (ver comunicado) (Carta del PFR de 10 de julio de 2017 No. NP-30-26/ 9994).
Por un 1% adicional en el Fondo de Pensiones (se destina solo a la parte del seguro, el FFOMS no lo necesita): hay 2 opciones bajo el sistema tributario simplificado "Ingresos"
1) Transferir el 1% antes del 31 de diciembre de 2018 y reducir el sistema tributario simplificado para 2018 (Ver Carta del Ministerio de Hacienda del 21 de febrero de 2014 N 03-11-11/7511)
2) Transferir el 1% en el período del 1 de enero al 1 de julio de 2019 y reducir el sistema tributario simplificado para el año 2019 (Ver Carta del Ministerio de Hacienda de 23 de enero de 2017 No. 03-11-11/3029)
No es necesario que leas la disputa a continuación, porque... El Ministerio de Finanzas emitió la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-11-09/71357 de fecha 7 de diciembre de 2015, en la que recordaba la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de octubre de 2015 No. 03- 11-09/57011. Y ahora en todos los niveles creen que es POSIBLE reducir el sistema tributario simplificado en este 1%.
Noticias impactantes: la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de octubre de 2015 No. 03-11-09/57011 afirma que este 1% no es una contribución fija en absoluto y que el sistema tributario simplificado para empresarios individuales no tiene derecho a reducir el impuesto sobre el mismo. Permítanme recordarles que la posición del Ministerio de Finanzas (especialmente una tan ventosa) no es un acto legislativo. Miremos el futuro prácticas judiciales. También existe una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de enero de 2015 No. GD-4-3/330, que expresa la posición de que este 1% puede reducirse.
En 212-FZ artículo 14 inciso 1. Se afirma directamente que este 1% es una contribución de monto fijo, posición del Ministerio de Finanzas, expresada en carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 6 de octubre de 2015 No. 03-11-09/57011, contradice esta ley:
1. Pagadores de primas de seguros especificadas en el párrafo 2 de la parte 1 del artículo 5 de este Ley Federal, pagar las cotizaciones de seguro correspondientes al Fondo de Pensiones Federación Rusa y el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio en cantidades fijas determinadas de conformidad con los apartados 1.1 y 1.2 de este artículo.
1.1. El importe de la cotización al seguro de pensión obligatorio se determina en el siguiente orden, salvo disposición en contrario de este artículo:
1) si el monto de los ingresos del pagador de las primas de seguros durante el período de facturación no excede los 300.000 rublos, en una cantidad fija, determinada como el producto talla minima salarios establecidos por la ley federal al comienzo del ejercicio financiero por el cual se pagan las primas de seguro, y la tarifa de las cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, establecida en el párrafo 1 de la parte 2 del artículo 12 de esta Ley Federal, aumentada por 12 veces;
2) si los ingresos del pagador de las primas de seguro durante el período de facturación superan los 300.000 rublos, - en una cantidad fija, definida como el producto del salario mínimo establecido por la ley federal al comienzo del ejercicio financiero por el que se pagan las primas de seguro. , y la tarifa de las primas de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, establecida en el párrafo 1 de la parte 2 del artículo 12 de esta Ley Federal, aumentada en 12 veces, más el 1,0 por ciento del monto de los ingresos del pagador de las cotizaciones al seguro. superior a 300.000 rublos para el período de facturación. En este caso, el monto de las primas del seguro no puede ser mayor que el monto determinado como el producto de ocho salarios mínimos establecidos por la ley federal al comienzo del ejercicio financiero por el cual se pagan las primas del seguro, y la tasa de las contribuciones del seguro a el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia establecido en el párrafo 1 de la parte 2 del artículo 12 de esta Ley Federal, aumentado en 12 veces.
También llamo su atención sobre:
Artículo 75. Pena
8. No se imponen sanciones sobre el monto de los atrasos en que haya incurrido un contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) como resultado de su cumplimiento de explicaciones escritas sobre el procedimiento para calcular, pagar un impuesto (tarifa) o sobre otras cuestiones de aplicación. de la legislación sobre impuestos y tasas otorgada a él o a un círculo no especificado de personas financieras, fiscales u otro organismo autorizado el poder del Estado(por un funcionario autorizado de este organismo) dentro de su competencia (estas circunstancias se establecen en presencia del documento correspondiente de este organismo, cuyo significado y contenido se relaciona con los períodos impositivos (de declaración) para los cuales surgieron los atrasos, independientemente de la fecha de publicación de dicho documento), y (o ) como resultado de que el contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) cumpla con un dictamen motivado autoridad fiscal enviado durante el control fiscal.
Artículo 111. Circunstancias que excluyen la culpabilidad de una persona en la comisión de un delito fiscal.
3) ejecución por parte del contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) de explicaciones escritas sobre el procedimiento para calcular, pagar un impuesto (tasa) o sobre otras cuestiones de aplicación de la legislación sobre impuestos y tasas que se le hayan otorgado a él o a un número indefinido de personas por un organismo gubernamental financiero, tributario u otro organismo gubernamental autorizado (un funcionario autorizado de este organismo) dentro de su competencia (estas circunstancias se establecen en presencia del documento correspondiente de este organismo, en el significado y contenido relacionados con los períodos impositivos en los que el impuesto se cometió el delito, independientemente de la fecha de publicación de dicho documento), y (o) el cumplimiento por parte del contribuyente (pagador de la tasa, agente fiscal) de un dictamen motivado de la autoridad fiscal que le fue enviado durante el seguimiento fiscal.
Puede consultar tres de estas aclaraciones. Son más altos.
Con UTII, este 1% se puede pagar hasta el final del trimestre y luego reducir el UTII.
Tabla mediante la cual se calcula el 1% adicional (bajo diferentes regímenes fiscales)|
Régimen fiscal |
¿Dónde se registran los ingresos? |
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Motivo: Parte 8 del artículo 14 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ modificada por la Ley Federal de 23 de julio de 2013 No. 237-FZ. Si utiliza dos o tres sistemas (por ejemplo, sistema tributario simplificado + UTII), entonces los ingresos de estos sistemas deben tomarse en total para todos los sistemas. |
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(ingresos de actividades comerciales) |
Rentas sujetas al IRPF. Calculado de conformidad con el artículo 227 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, los costos se pueden calcular en base a esto. Además, al calcular los ingresos para calcular el 1%, se pueden tener en cuenta las deducciones fiscales profesionales (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2017 N 03-15-05/32399) |
Declaración 3-NDFL; cláusula 3.1. Hoja B. En este caso no se tienen en cuenta los gastos. |
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Ingreso imponible Impuesto único. Calculado de conformidad con el artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Las últimas cartas indican que el 1% de las contribuciones adicionales debe calcularse únicamente a partir de los ingresos (carta del Ministerio de Finanzas del 12.02.2018 No. 03-15-07/8369) (carta del Servicio de Impuestos Federales del 21.02.2018 No. GD-4-11/3541) (carta del Servicio de Impuestos Federales de 21 de enero de 2019 No. BS-4-11/799. |
A muchas personas les resulta difícil calcular el sistema tributario simplificado junto con la deducción del Fondo de Pensiones. Utilice este formulario de simplificación automatizada en Excel. El formulario contiene todos los años, teniendo en cuenta las contribuciones adicionales de empresarios individuales. Para más primeros años allí también... allí mismo. |
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Sistema de patentes |
Ingresos potenciales. Calculado de conformidad con los artículos 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Ingresos a partir de los cuales se calcula el coste de la patente. En este caso no se tienen en cuenta los gastos. |
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Ingreso imputado. Calculado de conformidad con el artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia |
Resultado de la columna 4 del Libro de Ingresos y Gastos. En este caso no se tienen en cuenta los gastos. |
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¿Si el empresario individual se cerró y se abrió en el mismo año?
Luego los períodos se consideran por separado, como no relacionados. Aquellos. por un período se otorga una deducción de 300 mil rublos. y para el segundo período de trabajo, los empresarios individuales también reciben una deducción de 300 tr (Carta del Ministerio de Finanzas del 06/02/2018 No. 03-15-07/6781). Sin embargo, no recomendamos específicamente utilizar esta laguna jurídica. El máximo que recibirá es 3000 rublos menos todos los derechos y luego 1500 rublos. Pasarás diez veces más tiempo y nervios.
Un ejemplo de ingreso es 1.000.000 de rublos. 27.990 rublos: pague antes del 25 de diciembre de 2017 (esto es para cualquier ingreso). Más el 1% de la diferencia (1.000.000 - 300.000) = 7.000 rublos adicionales pagados antes del 1 de julio de 2018 por la parte del seguro del Fondo de Pensiones.
Sentencia del Tribunal Constitucional
Su esencia es que los empresarios individuales de OSNO pueden tener en cuenta los gastos al calcular una contribución adicional (porcentaje del 1% de los ingresos) al Fondo de Pensiones. Antes de esto, los empresarios individuales en cualquier sistema calculaban una contribución adicional de sus ingresos. La decisión se aplica solo a los empresarios individuales en OSNO, sin embargo, los empresarios individuales en otros sistemas también pueden recurrir a ella para probar su caso ante los tribunales.
Informes
El período de pago de la pensión es del 1 de enero al 31 de diciembre del año de informe. La fecha límite para pagar un 1% adicional es desde el 1 de enero del año en curso hasta el 1 de abril (de 2018 (para 2017) - hasta el 1 de julio) del año siguiente.
Puedes pagar la cuota a plazos. Por ejemplo, con UTII es necesario (con el sistema tributario simplificado es recomendable) pagar trimestralmente para poder deducirlo del impuesto.
Si un empresario individual no realiza un pago al Fondo de Pensiones a tiempo, un multa por un monto de 1/300 multiplicado por la tasa de refinanciamiento por día. Calculadora de penalizaciones
Desde 2012, los empresarios individuales no han presentado informes al Fondo de Pensiones (excepto los jefes de explotaciones campesinas). Para 2010 estaba el RSV-2, anteriormente ADV-11.
Pago
KBK
¿Por qué el BCC de un Fondo de Pensiones regular supera los 300 tr? igual que 2017? Hemos estado pagando por un BCC desde 2017; son iguales (carta del Ministerio de Finanzas del 07/04/2017 No. 02-05-10/21007).
KBC tiene razón aquí.
El 22 de febrero de 2018, se introdujo un nuevo BCC para pagos superiores al 1% de las primas de seguros: 182 1 02 02140 06 1210 160 (orden de 27 de diciembre de 2017 No. 255n). Sin embargo, luego fue cancelado (orden de 28 de febrero de 2018 No. 35n). Para el porcentaje adicional, el BCC no cambia.
| Tipo de pago | Hasta 2017 (para cualquier año: 2016, 2015, etc.) | Después de 2017 (para cualquier año: 2017, 2018, 2019, etc.) |
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| Contribuciones al seguro de pensiones de empresarios individuales para ellos mismos en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia en una cantidad fija (basada en el salario mínimo) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Contribuciones al seguro para el seguro de pensiones de empresarios individuales para sí mismos en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia con ingresos superiores a 300.000 rublos. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Primas de seguro para el seguro médico de empresarios individuales para ellos mismos en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio en una cantidad fija (basada en el salario mínimo) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
¿Cuánto tiempo se deben conservar los pagos? Dentro de los 6 años posteriores al final del año en el que el documento se utilizó por última vez para calcular las contribuciones y presentar informes (Cláusula 6 de la Parte 2 del Artículo 28 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ) o 5 años (cláusula 459 Orden del Ministerio de Cultura de Rusia de 25 de agosto de 2010 N 558)
Métodos
Hay cuatro maneras:
Video
Los invito a ver mi breve video sobre la prima de seguro de empresarios individuales.
Derecho a no pagar
Este derecho sólo existe si no tienes ingresos durante el año, por lo que casi no tiene sentido.
Desde 2017 se mantiene el derecho a no pagar cotizaciones. Sin embargo, está regulado por otras leyes.
Desde 2013, puedes evitar pagar aportaciones fijas durante los siguientes periodos:
Sin embargo, esto es si durante los períodos anteriores actividad empresarial no se llevó a cabo (Partes 6-7, artículo 14 de la Ley 212-FZ), es necesario presentar documentos que confirmen la ausencia de actividad durante los períodos especificados. Aquellos. todas las condiciones anteriores deben estar presentes y los ingresos también deben ser cero. En este caso, es más fácil cerrar el empresario individual.
¿Qué pasa si estoy empleado?
Debe pagar contribuciones de empresario individual al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia incluso si su empleador paga contribuciones por usted en virtud de un contrato laboral o de derecho civil. Esta cuestión no es controvertida desde el punto de vista legislativo y las posibilidades de impugnarla ante los tribunales son nulas. Ver Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 19 de febrero de 2019 No. 03-15-05/10358.
No tiene sentido pagar cotizaciones voluntarias a la Caja del Seguro Social para empresarios individuales si está empleado.
En este artículo, veremos un ejemplo de cómo calcular las primas de seguros para un empresario si no trabajó durante todo el año, aprenderemos cómo calcular las contribuciones de forma independiente o utilizando el servicio en el sitio web del servicio de impuestos.
Regulación legislativa de la cuestión.
La regulación legislativa de la cuestión la llevan a cabo tales actos legales y documentos:
- Carta informativa de fecha 30 de marzo de 2017 con número BS-4-11-4091, en la que se describe el procedimiento para el cálculo de las primas de seguros;
Importe de las primas de seguro (IC) para un año completo
El monto de SV ya no depende del monto mínimo de pago, está prescrito en el Código Tributario con tres años de anticipación para 2020, 2020 y 2020. El monto fijo de los pagos de SV para el año incluye dos tipos de SV: pensión y médico. También hay una parte variable de las contribuciones a las pensiones: es el uno por ciento del exceso de ingresos de trescientos mil rublos. Los montos de las contribuciones de conformidad con el artículo 430 del Código se presentan en la tabla.
| Año | 2020 | 2020 | 2020 |
| Pensión, frotar. | 26545 | 29354 | 32448 |
| Médico, frotar. | 5840 | 6884 | 8426 |
| Total, frotar. | 32385 | 36238 | 40874 |
Características del pago de SV.
El empresario está obligado a pagar el importe del SV durante todo el año dentro de los plazos previstos por la ley. Veamos los plazos de pago en la tabla.
| Peculiaridades | Parte fija de las contribuciones: si el empresario estuvo registrado en la oficina de impuestos durante todo el año | Parte fija de los aportes - Si el empresario cesó en sus actividades y fue dado de baja durante el año | Contribuciones por exceso de ingresos de 300 mil rublos: si el empresario estuvo registrado en la oficina de impuestos durante todo el año | Contribuciones por exceso de ingresos de 300 mil rublos: si el empresario cesó sus operaciones y fue dado de baja durante el año |
| Plazos | Hasta el 31 de diciembre del año en curso | Dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha de baja del empresario individual | Hasta el 1 de julio del próximo año. | Dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha de baja |
Los plazos para pagar SV se describen en el Código Tributario en el artículo 432. Para contribuciones fijas, debe pagar antes del 31 de diciembre del año en curso, el 1% si excede los 300.000 rublos, antes del 1 de julio del año siguiente. Si un empresario decide poner fin a sus actividades y darse de baja, dispone de quince días naturales para abonar las tasas.
Ejemplo.
Ivánov a.a. registrado como empresario individual en enero de 2020. El 21 de junio de 2020 se dio de baja como empresario. Durante su trabajo recibió un ingreso de 200 mil rublos. Ivánov a.a. Se deberán abonar las cotizaciones dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha de baja, es decir, hasta el 6 de julio se deberán pagar las cotizaciones. Si Ivanov A.A. Si no paga las contribuciones antes de esta fecha, la oficina de impuestos comenzará a cobrar multas sobre las contribuciones por cada día de retraso.
Cómo calcular la cantidad de SV para un año incompleto
Si un empresario individual no comienza sus actividades desde principios de año o se da de baja durante el año, entonces él debe calcular el monto del SV de forma independiente. El importe se calcula en función del número de días que individual estaba registrado como empresario.
Ejemplo.
IP Vasiliev inició operaciones en diciembre de 2017 y el 10 de abril de 2020 fue dado de baja. El importe de los ingresos para 2020 fue de 150.000 rublos. El número de meses durante 2020 en los que se registró IP Vasiliev es tres: enero, febrero y marzo. Durante este tiempo debes pagar:
Pensión:
26545/12=2212.08 (cantidad mensual de SV)
2212,08*3=6636,24 (durante tres meses)
Médico:
5840/12=486,67 (cantidad mensual de SV en FFOMS)
486,67*3=1460,01 (durante tres meses)
Total: 8096,25 rublos por tres meses completos.
Ahora calculemos las aportaciones de abril:
Pensión:
2212,08*10/30=737,36 (durante 10 días de abril)
Médico:
486,67*10/30=162,22 (durante 10 días de abril)
Total para 2020, el empresario individual Vasiliev debe pagar:
6636,24+1460,01+737,36+162,22=8995,83 rublos.
Los cálculos detallados también se pueden encontrar aquí:
Servicios para calcular el importe.
De hecho, para calcular el tamaño del SV de un empresario que no ha estado registrado durante un año completo, no se puede evitar coger una calculadora y calcular fórmulas. La oficina de impuestos dispone de un excelente servicio para estos casos: el cálculo de las aportaciones. Todo lo que necesita saber para un empresario individual es la fecha de inicio de la actividad y la fecha de finalización. Ingrese las fechas y el sistema calculará el monto de las aportaciones. La única excepción es que no tiene en cuenta el importe de las aportaciones que excedan los ingresos de trescientos mil. Pero esta parte del SV no depende de cuándo el empresario individual comenzó y finalizó sus actividades. Se calcula como el 1% de la diferencia entre el monto de los ingresos y 300 mil. Es importante tener en cuenta que además de calcular el monto, el servicio de impuestos proporciona información sobre los códigos de clasificación presupuestaria mediante los cuales se debe pagar SV.
conclusiones
Al iniciar una actividad no desde principios de año y al darse de baja durante el año, el empresario individual tiene derecho a no pagar la parte fija del SV en su totalidad para el año. Él debe calcular el monto de SV en función de los días realmente registrados como empresario individual. La forma más sencilla de calcular el importe es a través de la web de la oficina de impuestos.
