Contabilidad para pequeñas empresas. libro de texto y taller para SPO. Libro de texto: Contabilidad y contabilidad fiscal en una pequeña empresa. Literatura sobre contabilidad en una pequeña empresa.

Esta publicación cubre una variedad de temas relacionados con la organización de la contabilidad, la presentación de informes y la auditoría de pequeñas empresas. Al estudiar el material, los estudiantes adquirirán conocimientos y habilidades en el campo de la organización de la contabilidad de pequeñas empresas, habilidades para formar Estados financieros y auditoría de su fiabilidad.

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Instituto de Tecnologia - rama de la Institución Educativa Presupuestaria del Estado Federal VPO "Academia Agrícola Estatal de Ulyanovsk que lleva el nombre. PENSILVANIA. Stolipin"

Facultad de Economía

Departamento de Contabilidad y Finanzas

TRABAJO DEL CURSO

en contabilidad financiera

en el tema .

Contabilidad para pequeñas empresas.

Completado por estudiante de 4to año.

Apellido, I. O. Antipova K. A.

jefe de trabajo

Apellido, I.O.

Dimitrovgrado, 2014

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………..….. 3

Capítulo 1 ESENCIA Y PAPEL DE UNA PEQUEÑA EMPRESA…………... 5

Capítulo 2 MARCO JURÍDICO DE LAS PEQUEÑAS EMPRESAS Y PRINCIPIOS GENERALES DE ORGANIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD…………………… …………….………….. 8

Capítulo 3 OPCIONES PARA ORGANIZAR LA CONTABILIDAD EN PEQUEÑAS EMPRESAS…………………………………………………………………….…. dieciséis

Capítulo 4 INFORMES EN LAS PEQUEÑAS EMPRESAS. 23

CONCLUSIÓN………………………………………………………………..…………..... 28

LISTA DE REFERENCIAS UTILIZADAS………………..…………..… 32

INTRODUCCIÓN

Relevancia del tema. trabajo del curso La “contabilidad de las pequeñas empresas” está determinada por el papel que desempeña la actividad empresarial en todos los países económicamente desarrollados, así como por el rápido desarrollo de las pequeñas empresas en Rusia.

Actividad empresarial (emprendimiento): según la legislación de la Federación de Rusia, actividad independiente de los ciudadanos y sus asociaciones realizada por su cuenta y riesgo, con el objetivo de obtener sistemáticamente beneficios del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de un trabajo o la prestación de servicios por personas registradas en esta capacidad en la forma prescrita por la ley. En la Federación de Rusia, la regulación de las actividades comerciales se basa en el derecho civil.

Las pequeñas empresas desempeñan cada vez más funciones de acumulación de capital y de suavización de conflictos sociales agudos característicos del estado de transición de la economía rusa. Sin embargo, persisten una serie de tendencias negativas en el desarrollo de las pequeñas empresas. Un número importante de empresas registradas no inician actividades económicas o son liquidadas rápidamente. Además, preocupa especialmente el ritmo insuficiente de desarrollo de las pequeñas empresas en la industria, la construcción y la innovación. En algunas regiones no se presta la debida atención y no se proporciona el apoyo obligatorio para el desarrollo de las pequeñas empresas.

En la feroz competencia actual, es bastante difícil que una pequeña empresa funcione sin una estrategia a largo plazo bien desarrollada. Hacer que sus productos sean competitivos significa hacerlos, por un lado, más baratos y, por otro, de mayor calidad.

En la mayoría de las pequeñas empresas, la dirección no presta la debida atención a la organización de la contabilidad. Las políticas contables suelen desarrollarse de forma poco meditada, sin un análisis exhaustivo, es decir, esto se hace exclusivamente para la inspección fiscal. El coste de producción no sólo no está planificado, sino que, en principio, no se consideran cuestiones sobre su reducción. El hecho es que bajo el sistema tributario actual, la dirección de las pequeñas empresas utiliza un gran arsenal de métodos para regular los costos, destinados a aumentarlos y, por lo tanto, reducir las ganancias.

Estas y muchas otras razones llevan a que la contabilidad en una empresa deje de cumplir con sus principales tareas, a saber:

Generar información completa y confiable sobre los procesos comerciales y los resultados de las actividades de la empresa, necesarios para la gestión y gestión operativa, así como para uso de las autoridades tributarias y bancarias, inversores, proveedores, compradores y otras organizaciones y personas interesadas;

Asegurar el control sobre la disponibilidad y movimiento de bienes y el uso racional de los recursos productivos;

Prevención oportuna de fenómenos negativos en las actividades económicas y financieras;

Identificación de recursos productivos internos, su movilización y uso efectivo;

Evaluar el uso real de los recursos identificados.

Surgen muchas preguntas para la dirección de una pequeña empresa en relación con la elección de un sistema de contabilidad para su empresa. Con la adopción de la Instrucción sobre contabilidad, presentación de informes y uso de registros contables para pequeñas empresas del 22 de diciembre de 1995, No. 131, las pequeñas empresas recibieron el derecho a elegir independientemente la forma de contabilidad, en función de las necesidades de su producción y gestión. , su complejidad y el número de empleados. En estas condiciones, se enfrentan a los problemas de desarrollar su plan de cuentas de trabajo, la composición y los tipos de formularios de los documentos contables primarios utilizados y el sistema de flujo de documentos.

Contabilidad para pequeñas empresas.

Introducción

1. El concepto de pequeña empresa, regulación regulatoria y organización de la contabilidad.

1. 1 El concepto de pequeña empresa y su apoyo por la legislación rusa.

1. 2 Regulación regulatoria y organización de la contabilidad en las pequeñas empresas.

1. 3. Sistema fiscal para las pequeñas empresas

2. Contabilidad de las pequeñas empresas

2.1 Contabilidad Dinero

2.2 Contabilización de activos fijos y activos intangibles.

3 Contabilidad y presentación de informes fiscales de las pequeñas empresas.

3.2 Composición y formación de indicadores de declaración de impuestos.

Conclusiones y ofertas.

Bibliografía

Aplicaciones

Introducción

La pequeña empresa es el ámbito más importante de la economía de mercado moderna. Su desarrollo significa la rápida creación de nuevos empleos, la reactivación de los mercados de productos básicos, el surgimiento de fuentes independientes de ingresos para una parte importante de la población económicamente activa y una reducción de las cargas sociales sobre los gastos presupuestarios.

La pequeña empresa es una actividad empresarial realizada por sujetos de una economía de mercado bajo ciertos criterios (indicadores) establecidos por la ley, organismos gubernamentales y otras organizaciones representativas que constituyen la esencia de este concepto.

Las características de la pequeña empresa son: actividad en el ámbito económico con el objetivo de obtener ganancias, libertad económica, carácter innovador, venta de bienes y servicios en el mercado, flexibilidad y eficiencia en la toma de decisiones, costos relativamente bajos en la realización de actividades. , especialmente los costes de gestión, una menor necesidad de capital inicial, así como una mayor rotación del capital social.

El papel importante de las pequeñas empresas es que proporcionan una cantidad significativa de nuevos puestos de trabajo, saturan el mercado con nuevos bienes y servicios, satisfacen las numerosas necesidades de los grandes empresarios y producen bienes y servicios especiales. Además, es importante la contribución de las pequeñas empresas a la creación del producto interno bruto del país y a la formación de los presupuestos federales y regionales. Las pequeñas empresas son un componente básico de la economía de mercado de la economía de mercado; desempeñan un papel importante en el establecimiento de relaciones de mercado competitivas y civilizadas que contribuyen a satisfacer mejor las necesidades de bienes, obras y servicios de la población de la sociedad.

Por ello, el estudio de este tema resulta especialmente relevante en escenario moderno desarrollo de las relaciones de mercado en Rusia.

La relevancia de este trabajo radica en el hecho de que los impuestos, la contabilidad y la presentación de informes de los representantes de las pequeñas empresas en el territorio de la Federación de Rusia cambian y se ajustan constantemente. Desde la existencia del sistema tributario y el sistema de control, tanto la metodología como el procedimiento para calcular los impuestos en los distintos niveles presupuestarios (impuesto sobre la renta, IVA, impuesto sobre la renta) han cambiado radicalmente. individuos, impuestos especiales, impuesto sobre publicidad, etc.), muchos impuestos han sido completamente abolidos (impuesto sobre las ventas, impuesto sobre el mantenimiento de la vivienda), pero también hay "recién llegados" en estas filas (impuesto único sobre la renta imputada, sistema tributario simplificado, impuesto sobre el transporte, impuesto agrícola unificado).

Al desarrollar cambios y adiciones a la legislación fiscal, se presta especial atención a las pequeñas empresas. Hoy en día, uno de los ámbitos prometedores para una economía de mercado es el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. Esta situación se explica por sus siguientes características ventajosas:

Crea empleos adicionales y promueve el autoempleo de la población;

Aumenta la gama de bienes y servicios ofrecidos;

Da flexibilidad a la economía al responder rápidamente a los cambios en las condiciones del mercado;

Estimula el desarrollo de actividades científicas e innovadoras;

Incrementa la base de ingresos de los presupuestos en todos los niveles.

Las características enumeradas anteriormente muestran que para Rusia y sus regiones, el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas puede convertirse en un factor importante que mejore las condiciones de vida socioeconómicas de la población y desarrolle la economía rusa.

A pesar de los éxitos alcanzados en el desarrollo de las pequeñas empresas, hoy existe un importante potencial de crecimiento en este sector de la economía.

Uno de los principales factores que obstaculizan el desarrollo de este sector de la economía es tamaño alto pago de impuestos.

En relación con la introducción de regímenes fiscales especiales el 1 de enero de 2003, incluido un sistema tributario simplificado, se ha producido un aumento en el crecimiento de las pequeñas empresas, así como una afluencia de ingresos a todos los niveles de los presupuestos.

Con la introducción del Capítulo 26. 2 "Sistema tributario simplificado" del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes que comenzaron a aplicar el sistema tributario simplificado en el proceso de trabajo surgieron un número suficiente de preguntas.

El objetivo de la tesis es un estudio en profundidad del sistema simplificado de tributación, contabilidad y presentación de informes en la etapa actual.

1. Estudiar el procedimiento para aplicar la contabilidad tributaria bajo un sistema tributario simplificado;

2. Considerar las características de la contabilidad y la presentación de informes en un sistema tributario simplificado;

3. Identificar las ventajas y desventajas de la simplificación de la tributación, la contabilidad y la presentación de informes.

Teóricos y profesionales llevan muchos años estudiando cuestiones de tributación, contabilidad y presentación de informes. Con la introducción de innovaciones y cambios en el procedimiento y metodología de contabilidad y presentación de informes, siempre surgen preguntas sobre su aplicación práctica. En el proceso de redacción de la tesis se utilizaron artículos que revelaron algunas de las cuestiones relacionadas con el uso de un sistema simplificado de tributación, contabilidad y presentación de informes.

El objeto de investigación para este trabajo es la empresa Vologda Company LLC Audit Consulting Firm "Prof-Audit" (LLC AKF "Prof-Audit"). Esta empresa aplica un sistema tributario simplificado desde el 1 de enero de 2003, reduciendo los ingresos por el monto de los gastos seleccionados como objeto de tributación.

El periodo analizado es el 1er trimestre de 2006.

La tesis consta de una introducción, tres capítulos y una conclusión. El volumen total de trabajo es de 88 páginas.

1. El concepto de pequeña empresa, regulación regulatoria y organización de la contabilidad.

1. 1 El concepto de pequeña empresa en la legislación rusa

Una característica de las pequeñas empresas es la presencia en la legislación de varias definiciones del concepto "pequeña empresa". Se pueden dividir en tres tipos.

En primer lugar, esta es la definición contenida en el apartado 3 del art. 3 de la Ley N° 88-FZ de 14 de junio de 1995. "Sobre el apoyo estatal a las pequeñas empresas en la Federación de Rusia" (modificada el 31 de julio de 1998, el 21 de marzo de 2002, el 22 de agosto de 2004 y el 2 de febrero de 2006)

organizaciones (asociaciones), fondos benéficos y otros no exceda el 25 por ciento, la participación propiedad de una o más entidades legales que no sean pequeñas empresas no exceda el 25 por ciento y en las cuales el número promedio de empleados para el período del informe no exceda el siguientes niveles máximos (pequeñas empresas):

en la industria - 100 personas;

en construcción - 100 personas;

en transporte - 100 personas;

V agricultura- 60 personas;

en el ámbito científico y técnico: 60 personas;

en comercio mayorista: 50 personas;

en comercio minorista y servicios al consumidor: 30 personas;

en otras industrias y en la realización de otro tipo de actividades: 50 personas.

Las pequeñas empresas que realizan varios tipos de actividades (multiindustriales) se clasifican como tales según el criterio del tipo de actividad cuya participación sea mayor en el volumen de negocios anual o en el beneficio anual.

teniendo en cuenta el tiempo real trabajado, así como los empleados de las oficinas de representación, sucursales y otras divisiones separadas de lo especificado entidad legal. Determina las pequeñas empresas que tienen derecho a reclamar los beneficios y ventajas previstos por la legislación federal.

En segundo lugar, estas son las definiciones de pequeña empresa contenidas en los actos legislativos de las entidades constitutivas de la federación. Se puede decir que el concepto de pequeña empresa en una ley regional puede diferir ligeramente de lo contenido en la Ley No. 88-FZ. La legislación regional define a las pequeñas empresas como entidades que tienen derecho a reclamar los beneficios y ventajas previstos para las pequeñas empresas por la legislación regional.

En tercer lugar, esta es la definición de pequeñas empresas que tienen derecho a cambiar a regímenes fiscales especiales, artículo 18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si bien tanto en el primer como en el segundo caso se entiende por pequeñas empresas las entidades clasificadas como tales de conformidad con el art. 3 de la Ley N° 88-FZ, el círculo de personas que tienen derecho a acogerse a regímenes fiscales especiales es significativamente más reducido en comparación con las personas definidas en la Ley N° 88-FZ.

Según el apartado 1 del art. 3 de la Ley N ° 88-FZ, solo las organizaciones comerciales y los empresarios individuales pueden ser pequeñas empresas. En consecuencia, las organizaciones sin fines de lucro, como instituciones, cooperativas de consumidores, organizaciones públicas y religiosas, fundaciones, etc., no pueden tener la condición de pequeña empresa.

Al asignar una empresa a una industria en particular, es necesario guiarse por el clasificador de "ramas de la economía nacional" de toda la Unión (OKONKh).

Al mismo tiempo, en el caso de que un tipo de actividad tenga la mayor participación en el volumen de facturación anual (según OKONH) y otro tipo de actividad tenga la mayor participación en el volumen de ganancias anual, la empresa se considera pequeña si cumple con los requisitos para al menos uno de estos tipos número máximo de empleados. Es decir, la empresa determina de forma independiente qué indicador se debe utilizar: el volumen de facturación o el volumen de ganancias.

En cuanto a los empresarios individuales, se les reconoce como pequeñas empresas independientemente de cualquier condición, incluido el número de empleados.

Si una pequeña empresa excede el número máximo de empleados, la empresa especificada se ve privada de los beneficios previstos por la ley durante el período durante el cual se permitió este exceso y durante los tres meses siguientes.

Ministerio de Política Antimonopolio y Desarrollo Empresarial y sus órganos territoriales;

Departamentos (comités, comisiones, etc.) de apoyo a las pequeñas empresas, que forman parte de la estructura de los órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de la estructura de los gobiernos locales;

Fondos federales, regionales y locales para apoyar a las pequeñas empresas. Los fondos realizan una serie de funciones, que incluyen: apoyo actividad de innovación pequeñas empresas, préstamos preferenciales y también compensar a las organizaciones de crédito por la diferencia correspondiente cuando otorgan préstamos preferenciales a las pequeñas empresas; desempeñar las funciones de pignorante, fiador y garante de las obligaciones de las pequeñas empresas; organizar consultas sobre cuestiones tributarias y aplicación de la legislación;

Agencia Rusa de Apoyo a las Pequeñas y Medianas Empresas y sus sucursales regionales. Brinda capacitación y consultoría a empresarios, realiza exámenes de programas y proyectos empresariales, brinda apoyo informativo a las pequeñas empresas, ayuda a las pequeñas empresas en la preparación y registro de sus documentos constitutivos, así como otras funciones;

de los empresarios.

Las principales direcciones del apoyo estatal se describen en la Ley No. 88-FZ. Generalmente, en estas mismas áreas, con ciertas excepciones y adiciones, el apoyo se brinda a nivel regional y local.

Llamemos a estas direcciones.

Préstamos preferenciales. Sobre este tema, debe comunicarse con los fondos de apoyo a las pequeñas empresas. Existe un Fondo especializado de Asistencia al Desarrollo de Pequeñas Empresas en el Campo Científico y Técnico, que brinda apoyo financiero a proyectos intensivos en conocimientos altamente efectivos desarrollados por pequeñas empresas en condiciones preferenciales, así como otros apoyos en su especialización.

Seguro preferencial. Para aclarar las condiciones del seguro preferencial, también debe comunicarse con los fondos de apoyo a las pequeñas empresas.

Derecho de preferencia a recibir pedidos para la producción de productos y bienes (servicios) para las necesidades del gobierno. Para obtener información, puede ponerse en contacto con las autoridades ejecutivas de la Federación de Rusia y las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Apoyo a la actividad económica exterior de las pequeñas empresas. La aplicación de medidas de apoyo en este ámbito está encomendada a los órganos ejecutivos federales y regionales. Se debe contactar a estas autoridades para obtener más información.

Soporte productivo y tecnológico a pequeñas empresas. Para aclarar las condiciones de asistencia para proporcionar a las pequeñas empresas equipos y tecnologías modernos, debe comunicarse con las autoridades ejecutivas federales y regionales, así como con los gobiernos locales.

Apoyo a las pequeñas empresas en el ámbito de la formación, reciclaje y formación avanzada de personal.

que los presupuestos a todos los niveles asignen ciertos recursos financieros para apoyar a las pequeñas empresas, a los que las pequeñas empresas tienen derecho.

1. 2 Regulación regulatoria y organización de la contabilidad para las pequeñas empresas.

La organización y mantenimiento de la contabilidad por parte de las pequeñas empresas está regulado por un sistema general de regulación regulatoria de la contabilidad. La formación y desarrollo de dicho sistema es una de las direcciones importantes del Programa de Reforma Contable, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de marzo de 1998 No. 283. El objetivo principal de este programa es lograr que el sistema contable ruso cumpla con las normas internacionales de información financiera (NIIF).

Actualmente, se está desarrollando un sistema de regulación regulatoria de la contabilidad de 4 niveles, que se presenta en la Tabla 1.

El primer nivel incluye la legislación contable. Incluye leyes federales "sobre contabilidad", "sobre el apoyo estatal a las pequeñas empresas en la Federación de Rusia", decretos del Presidente de la Federación de Rusia y resoluciones del Gobierno de la Federación de Rusia. Un lugar especial en este nivel lo ocupa la Ley Federal “Sobre Contabilidad” de 21 de noviembre de 96 No. 129-FZ (según enmendada).

La ley define: disposiciones conceptuales y principios generales organización y mantenimiento de la contabilidad: derechos, deberes y responsabilidades en esta área de las personas jurídicas y físicas, personal directivo; medidas para garantizar la confiabilidad de la información; el procedimiento para la publicación de estados financieros y la regulación estatal de todo el sistema contable. La ley es la base legal para atraer inversión extranjera.

Los fundamentos metodológicos de la contabilidad se describen en esta ley sólo en términos básicos. La ley determina que la metodología contable debe ser tratada por organismos a los que las leyes federales otorgan el derecho de regular la contabilidad. Estos organismos tienen derecho a desarrollar y aprobar, obligatorios para todas las organizaciones en Rusia:

Establecimiento de regulaciones (normas) contables;

Principios, reglas y métodos de contabilidad de transacciones comerciales;

Preparación de estados financieros;

Otras normas y lineamientos metodológicos en temas contables

Se puede proporcionar un sistema de contabilidad simplificado para las pequeñas empresas.

Un documento muy importante del primer nivel del sistema regulatorio es el Código Civil de la Federación de Rusia (Código Civil de la Federación de Rusia). Este documento regula muchas cuestiones del trabajo contable: la firma de una entidad jurídica, la presencia de un balance independiente, la aprobación obligatoria del informe anual. informe contable, casos de informe de auditoría obligatorio, el concepto de activo neto, el concepto de filiales y empresas dependientes (empresas), el procedimiento de reorganización y liquidación. varios tipos entidades legales.

El segundo nivel del sistema regulatorio contable consiste en normas contables (APS), que son normas nacionales. Actualmente, se han aprobado y están vigentes 23 PBU.

Los principales:

Reglamento sobre el mantenimiento de estados contables y financieros en la Federación de Rusia (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34 n.);

Reglamento contable "Estados contables de una organización" PBU 4/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 07.06.99 No. 34 n.);

Reglamento contable "Contabilidad de activos fijos" PBU 6/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26 n.) (con modificaciones y adiciones aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de fecha 12 de diciembre de 2005);

Reglamento contable “Ingresos de la organización” PBU 9/99 (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6.05.99 No. 32 n.) (modificado y complementado por Orden del Ministerio de Finanzas de 12.12. 05);

Reglamento contable “Gastos de organización” PBU 10/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 99 No. 33 n.);

Reglamento contable "Contabilidad de préstamos y créditos y los costos de su servicio" PBU 15/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 02.02.01 No. 60 n.);

Reglamento contable “Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta” PBU 18/02 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 19/11/02 No. 114 n.).

El desarrollo del Reglamento Contable "Estados Contables de una Organización" PBU 4/99 se convirtió en una etapa importante en el desarrollo de la contabilidad nacional. La composición, contenido y base metodológica para la formación de los estados financieros de la organización establecidos por este documento se acercan lo más posible a los estándares establecidos en estándares internacionales contabilidad. Los requisitos para los estados financieros se establecen en la Tabla 2.

Cuadro 2. Requisitos para los estados financieros

Complementan los supuestos y requisitos divulgados en el Reglamento Contable “Políticas Contables de la Organización”.

Al utilizar una norma de política contable, es necesario asumir que se basa completamente en principios contables generalmente aceptados en la práctica mundial.

Así, la elaboración de documentos de segundo nivel está determinada por la necesidad de generalizar e interpretar la aplicación de principios y reglas básicas contabilidad, presentación de conceptos básicos relacionados con áreas individuales de la contabilidad, y métodos posibles aplicación de técnicas contables sin revelar un mecanismo específico en relación con un determinado tipo de actividad.

El tercer nivel incluye documentos que revelan el mecanismo específico para aplicar métodos contables, teniendo en cuenta las características específicas de la industria de la empresa, su escala o los propios objetos contables. Estos incluyen los siguientes documentos:

Plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de una organización e Instrucciones para su aplicación (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 31/10/00 No. 94 n., modificado por adiciones y cambios realizados por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 7 de mayo de 2003 No. 1-550/32-2);

Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de junio de 1995 No. 49);

Directrices para la contabilidad de activos fijos (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91n)

Directrices para la contabilidad de inventarios (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de diciembre de 2002 No. 119n);

Cabe señalar que los documentos sobre planificación, contabilidad y cálculo de costos de productos vinculan dos grandes bloques de trabajo contable: la contabilidad financiera y de gestión. Al mismo tiempo, estos bloques están influenciados por un conjunto de cuestiones relacionadas con la organización de la contabilidad fiscal.

El cuarto nivel consta de documentos de trabajo internos de la organización, desarrollados por los líderes de la organización. La condición principal para el contenido de dichos documentos de trabajo es la coherencia con las normas superiores.

organizaciones”, que se presentan en la Tabla 3.

Cuadro 3. Supuestos de política contable

El supuesto de separación de bienes significa que los bienes y las obligaciones existen separadamente de los bienes y obligaciones del propietario.

Una empresa en funcionamiento de una organización significa que continuará operando en el futuro previsible y no tiene intención de liquidarse o reducir significativamente sus operaciones. Si existen tales intenciones, entonces la organización debe indicarlo en las políticas contables formadas para el próximo año financiero y en la nota explicativa del informe anual del último año financiero.

El supuesto de coherencia en la aplicación de políticas contables significa que las políticas contables elegidas por la organización se aplican de forma coherente año tras año.

recibos o pagos de fondos asociados a estos hechos. Además de los supuestos anteriores, al desarrollar una política contable, también es necesario cumplir con ciertos requisitos, que también están consagrados en PBU 1/98 "Políticas contables de una organización", se presentan en la Tabla 4.

Tabla 4. Requisitos de la política contable

El requisito de integridad indica la necesidad de reflejar todos los hechos de la actividad económica en la contabilidad. El requisito de puntualidad obliga a que las transacciones se reflejen en la contabilidad en el momento de su finalización o, si dicha reflexión es difícil, inmediatamente después de su finalización, lo que permitirá obtener información rápida y precisa sobre las actividades financieras y económicas de la organización. .

La exigencia de prudencia significa una mayor disposición a tener en cuenta pérdidas (gastos) y pasivos que posibles ingresos y activos (evitando reservas ocultas).

El requisito de prioridad del contenido sobre la forma significa que es necesario reflejar en la contabilidad los hechos de la actividad económica no sólo según su forma jurídica (registro legal), sino también según el contenido económico de los hechos y condiciones del negocio.

El requisito de coherencia requiere la identidad de los datos contables analíticos con facturación en cuentas sintéticas el primer día de cada mes, así como los indicadores de informes financieros con datos contables sintéticos y analíticos.

El requisito de racionalidad habla de la organización eficaz de la contabilidad en una forma específica, en función de sus condiciones comerciales, escala de actividad y otros factores.

Este requisito es especialmente importante para las pequeñas empresas, cuyas actividades suelen ser muy específicas y cuyas capacidades financieras para organizar la contabilidad son limitadas.

La contabilidad de las pequeñas empresas se lleva a cabo de conformidad con la Ley Federal "Sobre Contabilidad" del 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ (sujeto a modificaciones y adiciones). Con base en esta ley, la responsabilidad de organizar la contabilidad en la organización y el cumplimiento de la ley en la realización de operaciones comerciales recae en los jefes de la empresa.

Establecer un servicio de contabilidad como una unidad estructural encabezada por un jefe de contabilidad;

Agregar un puesto de contador al personal;

Transferir, sobre la base de un acuerdo, el mantenimiento de la contabilidad a un departamento de contabilidad centralizado, una organización especializada o un contador;

El jefe de contabilidad (un contador en ausencia de un puesto de jefe de contabilidad en el personal) es designado para el puesto y despedido por el jefe de la organización. El jefe de contabilidad es responsable de la formación de políticas contables, el mantenimiento de registros contables y la presentación oportuna de información completa y confiable en los estados financieros.

Los requisitos del jefe de contabilidad para documentar las transacciones comerciales son obligatorios para todos los empleados de la organización. En su trabajo, el jefe de contabilidad solo puede reportar directamente al jefe de la organización.

Las principales tareas de contabilidad y tributación de las pequeñas empresas incluyen:

Mejorar el marco legislativo y regulatorio;

Unificación y simplificación de registros contables;

Simplificación del plan de cuentas de trabajo;

Mejorar el flujo de documentos y minimizar la cantidad de documentos contables;

Reducción de formularios de presentación de informes;

Simplificación del balance consolidando partidas y excluyendo partidas que no sean exclusivamente informativas para los organismos gubernamentales;

La organización de la contabilidad de una pequeña empresa comienza con la formación de una política contable, la elaboración de un plan de cuentas de trabajo, la determinación de la forma de contabilidad y la composición de las formas aplicables de los documentos contables primarios, un sistema de flujo de documentos, que se aprueban. por el jefe de la empresa

Una pequeña empresa, sobre la base de PBU 1/98 "Política contable de una organización", desarrolla una política contable, es decir, el conjunto de métodos contables adoptados por ella: observación primaria, medición de costos, agrupación actual y generalización final de los hechos. de la actividad económica.

La política contable se aprueba por orden o directiva del gerente.

Un plan de cuentas de trabajo que contenga las cuentas sintéticas y analíticas necesarias para mantener registros contables de acuerdo con los requisitos de puntualidad e integridad de la contabilidad y la presentación de informes;

Formularios de documentos primarios utilizados para formalizar transacciones comerciales para los cuales no se proporcionan formularios de documentos estándar, así como formularios de informes contables internos primarios.

El procedimiento para realizar un inventario y métodos para evaluar los tipos de bienes y pasivos;

El procedimiento para monitorear las operaciones comerciales.

Al formular la política contable de una pequeña empresa, se selecciona una dirección específica de realización y organización de la contabilidad entre las permitidas por la legislación y los reglamentos en materia de contabilidad. El método elegido es utilizado por la empresa desde el 1 de enero hasta fin de año.

basado en PBU 1/98 “Políticas contables de la organización” y otras PBU.

La política contable adoptada por la empresa de nueva creación se considera aplicada a partir de la fecha de registro estatal de la empresa. Los cambios en las políticas contables deben estar justificados. Los cambios se introducen a partir del 1 de enero del ejercicio financiero y pueden realizarse en caso de cambios en la legislación de la Federación de Rusia o en las normas sobre contabilidad, así como en el desarrollo por parte de una organización de un nuevo método de contabilidad que permita una mayor presentación confiable de los hechos de las actividades económicas de la organización o reducir la complejidad del proceso contable sin reducir el grado de confiabilidad de la información.

informes.

La organización de la contabilidad de las transacciones comerciales en una pequeña empresa se lleva a cabo en el marco de un sistema de cuentas contables interconectadas utilizando el método de partida doble y supone que en el momento en que una transacción separada se refleja en el sistema de cuentas contables, es clasificada, es decir, dependiendo del contenido económico y naturaleza de la transacción, se determinan las cuentas correspondientes para tenerla en cuenta.

El sistema de cuentas destinado a una pequeña empresa específica está regulado por el plan de cuentas de trabajo abreviado adoptado en la empresa, que permite mantener registros de la propiedad y sus obligaciones en los registros contables de las cuentas principales de la misma.

Al organizar la contabilidad en pequeñas empresas, se permite utilizar un plan de cuentas de trabajo con un número mayor o menor de cuentas. El grupo de cuentas seleccionado debe garantizar la contabilidad de todas las transacciones comerciales en una empresa determinada, reflejando las características de sus actividades.

El plan de cuentas de trabajo le permite mantener registros de activos, capital y pasivos en los registros contables de las cuentas principales, para garantizar el control sobre la disponibilidad y seguridad de la propiedad, el cumplimiento de las obligaciones y la confiabilidad de los datos contables.

Algunas cuentas contables incluidas en el plan de cuentas de trabajo de una pequeña empresa, además de sus tareas contables directas, también deben realizar las funciones de otras cuentas.

Si las actividades de una pequeña empresa no están asociadas con el uso de activos fijos propios o arrendados, un determinado suministro de materiales, contabilización de deudas de clientes y obligaciones con proveedores y contratistas, o si se completa el proceso de producción y venta de productos. dentro de un mes, la pequeña empresa podrá utilizar un plan de cuentas funcional con una nomenclatura abreviada.

El reflejo de las transacciones comerciales en el sistema de cuentas contables y registros contables utilizado por una pequeña empresa se realiza mediante partida doble.

Las pequeñas empresas tienen derecho a elegir de forma independiente la forma de contabilidad en función de sus necesidades operativas y de gestión. A partir de los formularios recomendados, podrán desarrollar sus propios formularios originales, mejorar los registros contables y crear programas de registro y procesamiento, observando principios metodológicos generales, así como la tecnología de procesamiento de la información contable.

De acuerdo con la versión desarrollada del plan de cuentas de trabajo, la empresa selecciona el sistema contable apropiado entre los propuestos por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Cada forma de contabilidad corresponde a determinados registros contables.

estados contables y financieros.

Al adaptar los registros contables a las particularidades de su trabajo, las pequeñas empresas deben cumplir con: una base metodológica unificada para la contabilidad, que implica una contabilidad basada en los principios de devengo y partida doble, la relación de datos contables analíticos y sintéticos, una reflexión continua en el contabilidad de todas las transacciones comerciales en los registros contables contabilidad sobre la base de documentos contables primarios, acumulación y sistematización de datos de documentos primarios en el contexto de los indicadores necesarios para la gestión y control de las actividades económicas de una pequeña empresa, así como para la preparación de estados financieros.

Utilizando una forma unificada de contabilidad por orden de diario, la empresa también compila tablas de desarrollo basadas en documentos primarios.

La forma de contabilidad por orden de diario prevé el uso de los siguientes tipos principales de registros contables: órdenes de diario, extractos, libro de caja y libro mayor.

Sobre la base de documentos primarios que reflejan transacciones comerciales, los registros de estas transacciones se realizan en diarios de pedidos, sobre cuya base se elabora el Libro Mayor.

Al organizar la contabilidad en una pequeña empresa, se han definido una serie de principios que debe seguir un contador. Éstas incluyen:

Cumplimiento de las políticas contables adoptadas reflejadas durante el año

transacciones comerciales individuales y valoración de propiedades;

Reflejo en la contabilidad de todas las transacciones comerciales realizadas en el período del informe, así como los resultados del inventario de la propiedad de la organización y sus obligaciones;

Correcta atribución de gastos y su correspondencia con ingresos de los períodos sobre los que se informa;

Contabilidad separada de costos de producción de bienes (obras, servicios) e inversiones de capital;

Contabilidad económica y de alta calidad;

La implementación de estos principios al llevar registros contables se basa en la documentación de todas las transacciones en el momento de su finalización.

1.3 Sistema fiscal para las pequeñas empresas

Actualmente, existen varios sistemas tributarios para las pequeñas empresas:

1. Un sistema (tradicional) generalmente establecido en el que las pequeñas empresas pagan impuestos sobre la renta, impuestos sobre la propiedad, IVA y otros impuestos al presupuesto.

De conformidad con el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF), las pequeñas empresas actualmente pueden utilizar:

2. Regímenes fiscales especiales:

Sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola único) (UST).

Sistema simplificado de tributación, contabilidad y presentación de informes. (USN)

Sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida.

sobre ingresos imputados para determinados tipos de actividades" Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El Capítulo 26.1 “Sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado)” entró en vigor el 1 de enero de 2004 sobre la base de la Ley Federal del 11 de noviembre de 2003 No. 147-FZ “Sobre las modificaciones al Capítulo 26.1 de Segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y algunas otras leyes de la Federación de Rusia."

Periódicamente se realizan cambios y adiciones a este capítulo. Los últimos fueron introducidos por la Ley Federal No. 55-FZ del 3 de junio de 2005 "Sobre las modificaciones al artículo 346.9 de la Segunda Parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia". Los pagos anticipados del impuesto agrícola unificado se pagan a más tardar 25 días después del final del período del informe, y el impuesto agrícola unificado pagadero al final del período impositivo lo pagan las organizaciones y empresarios individuales No más tarde de lo esperado establecido para la presentación de declaraciones de impuestos para el período impositivo correspondiente en los párrafos 1 y 2 del artículo 346. 10 de este Código

Los capítulos 26. 2, 26. 3 fueron adoptados por la Ley Federal No. 104-FZ del 24 de julio de 2002 "Sobre la introducción de modificaciones y adiciones a la segunda parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia y algunas otras leyes de la Federación de Rusia". , así como sobre el reconocimiento como inválidos de determinadas leyes de la Federación de Rusia en materia de impuestos y tasas".

Cambios importantes en los Capítulos 26.2 y 26.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que se relacionan con muchos aspectos aplicación del sistema tributario simplificado, en particular, las condiciones para la transición al sistema tributario simplificado, el procedimiento para el reconocimiento de ingresos y gastos y las innovaciones patentadas fueron introducidas por la Ley Federal del 21 de julio de 2005 N 101-FZ. Muchos de los cambios tienen como objetivo resolver interpretaciones ambiguas de la legislación actual.

Los cambios entraron en vigor el 1 de enero de 2006, pero algunos de ellos, debido a una serie de circunstancias, no entrarán en vigor hasta el 1 de enero de 2007.

Al aplicar el sistema tributario a los productores agrícolas, los contribuyentes pagan un impuesto agrícola unificado (USAT), calculado por ellos en función de los resultados de sus actividades económicas para el período de declaración (impuesto). El pago del Impuesto Agrícola Unificado reemplaza el pago del impuesto sobre la renta de las sociedades, el IVA (con excepción del IVA pagadero al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia), el impuesto sobre la renta personal (en relación con los ingresos recibidos por empresarios individuales de actividades comerciales ), impuesto sobre la propiedad corporativa, impuesto sobre la propiedad de personas físicas (en relación con la propiedad utilizada para actividades comerciales), así como el impuesto social unificado.

Además, estos contribuyentes pagan primas de seguros para el seguro de pensión obligatorio de conformidad con la Ley Federal del 15 de diciembre de 01 No. 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación de Rusia" (incluidas modificaciones y adiciones).

Los productores agrícolas son organizaciones y empresarios individuales que producen productos agrícolas y (o) crían peces, realizan su procesamiento primario y posterior (industrial) y venden estos productos, si en los ingresos totales por la venta de bienes, la participación de los ingresos por ventas es al menos el 70%.

Estos contribuyentes tienen derecho a pasar al pago del Impuesto Agrícola Unificado de forma voluntaria. Los productores agrícolas que hayan expresado su deseo de pasar al pago del impuesto agrícola unificado deben presentar una solicitud de transición a la oficina de impuestos en el período del 20 de octubre al 20 de diciembre del año anterior al año de transición al pago del impuesto agrícola unificado. . Con base en los resultados de la consideración de las solicitudes presentadas por los contribuyentes, la autoridad tributaria, dentro del mes siguiente a la fecha de su recepción, notifica por escrito a los contribuyentes sobre la posibilidad o imposibilidad de aplicar el sistema tributario a los productores agrícolas.

Organizaciones e individuos de nueva creación que han expresado su deseo de implementar actividad empresarial sin formar una persona jurídica, tiene derecho a presentar una solicitud simultáneamente con la presentación de un paquete de documentos para su registro y registro estatal o dentro de los 5 días y aplicar el sistema tributario para los productores agrícolas a partir de la misma fecha.

antes del final del período impositivo bajo el Impuesto Agrícola Unificado no está permitido.

Los contribuyentes sólo pueden realizar una transición voluntaria al sistema tributario generalmente establecido a partir del comienzo del siguiente año calendario. Los contribuyentes están obligados a notificar esto por escrito. autoridades fiscales a más tardar el 15 de enero del año a partir del cual pretenden pasar al sistema tributario generalmente establecido.

Para calcular la base imponible del Impuesto Agrícola Unificado, las organizaciones de contribuyentes tienen en cuenta los ingresos recibidos por la venta de bienes (trabajo, servicios) y derechos de propiedad, así como los ingresos no operativos.

Contribuyentes: los empresarios individuales tienen en cuenta los ingresos recibidos de actividades comerciales.

Los ingresos de las actividades comerciales de empresarios individuales incluyen todos los ingresos, tanto en efectivo como en especie, de la venta de bienes (trabajo, servicios), la venta de derechos de propiedad sobre la propiedad utilizada en el proceso de realización de actividades comerciales, el costo de dichos propiedad recibida gratuitamente , así como otros ingresos de actividades comerciales. La fecha de recepción de ingresos es el día de recepción de fondos en cuentas bancarias y (o) caja, recepción de otros bienes (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad (método de efectivo).

Al calcular la base imponible del Impuesto Agrícola Unificado, los contribuyentes tienen en cuenta únicamente aquellos gastos previstos en el inciso 2 del art. 346.5 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista es cerrada, lo que significa que los gastos incurridos por el contribuyente y no enumerados en este párrafo no se toman en cuenta para el cálculo del impuesto unificado.

Los gastos se reconocen como gastos después de que efectivamente se pagan (método de efectivo).

Al aplicar el método de efectivo para el reconocimiento de ingresos y gastos se debe tener en cuenta que:

Los gastos materiales incurridos por los contribuyentes, los costos laborales, los gastos por el pago de intereses por el uso de fondos (créditos, préstamos), así como los gastos por el pago de impuestos y tasas se incluyen en los gastos que se tienen en cuenta al calcular la base imponible bajo el Unified Agrícola. Impuesto en relación con el procedimiento previsto en el apartado 3 del art. 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a saber:

cálculo de la base imponible bajo el Impuesto Agrícola Unificado, en el momento del pago de la deuda mediante la cancelación de fondos de la cuenta corriente del contribuyente, el pago de la caja registradora y, en el caso de otro método de pago de la deuda, en el momento de dicho reembolso. ;

b) gastos de compra de materias primas y materiales, que se contabilizan como parte de estos gastos a medida que estas materias primas y materiales se dan de baja para la producción;

c) gastos de pago de impuestos y tasas, contabilizados como parte de estos gastos en el monto de su pago real por parte de los contribuyentes;

Gastos de compra de herramientas, accesorios, equipos, dispositivos, equipo de laboratorio, la ropa especial y otros bienes que no sean bienes depreciables se incluyen en los costos de materiales que se tienen en cuenta al calcular la base imponible del Impuesto Agrícola Unificado en el monto total a medida que dichos bienes se ponen en funcionamiento (inciso 3 del inciso 1 del artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

El costo de los bienes adquiridos para su posterior venta se incluye en los gastos especificados en el período de declaración (impuesto) en el que realmente se recibieron los ingresos por la venta de dichos bienes.

Los gastos de bienes comprados para uso futuro y no vendidos en el período de declaración (impuesto) se tienen en cuenta al recibir ingresos por la venta de dichos bienes en períodos de declaración (impuestos) posteriores.

según el procedimiento en el que el costo de los activos fijos e intangibles adquiridos por los contribuyentes después de la transición al sistema tributario para los productores agrícolas se amortiza como gasto en el momento en que estos activos fijos e intangibles se ponen en funcionamiento.

La composición de los activos fijos e intangibles, así como su valoración, la determinan los contribuyentes de conformidad con la legislación contable de la Federación de Rusia.

La base imponible del Impuesto Agrícola Unificado es el valor monetario de los ingresos reducido por el monto de los gastos.

El tipo impositivo único para la agricultura es del 6 por ciento.

este régimen fiscal especial.

El monto de las pérdidas no tomadas en cuenta por los contribuyentes al calcular la base imponible para el período impositivo está sujeto a traslado al futuro.

Consideremos un ejemplo de acumulación del impuesto agrícola unificado.

SEC "Avrora" se dedica a la producción y venta de productos agrícolas. Desde 2005, la cooperativa paga el impuesto agrícola.

El importe de los ingresos en 2005 ascendió a 650.000 rublos.

El monto de los gastos reconocidos a efectos fiscales es de 480.000 rublos.

El impuesto agrícola unificado para 2005 debe calcularse de la siguiente manera:

Este monto deberá ser pagado a más tardar el 31 de marzo de 2006. El monto de los pagos anticipados realizados al final de los períodos de presentación de informes debe compensarse con el pago del impuesto.

los impuestos se sustituyen por el pago de un solo impuesto, y todas las demás funciones establecidas para ellos (tributarias, de seguros, contables, estadísticas) se cumplen en la forma general.

Las principales características del sistema simplificado son las siguientes disposiciones.

Esto significa que los sujetos del sistema simplificado pagan en lugar del impuesto a las ganancias (ingresos, para empresarios individuales), el impuesto al valor agregado (excepto aduanas), calculado sobre las transacciones internas (durante las ventas, transferencias para necesidades propias, realización de trabajos de construcción e instalación por cuenta propia). consumo), impuesto predial, impuesto social único, impuesto único.

De conformidad con el art. 6 de la Ley Federal de 15 de diciembre No. 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación de Rusia", los contribuyentes al seguro de pensión obligatorio son dos categorías de entidades:

1) personas que realizan pagos a individuos, incluyendo:

Organizaciones;

Empresarios individuales;

Las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado cumplen con los requisitos de la legislación contable de forma limitada.

La transición a un sistema tributario simplificado es voluntaria.

De acuerdo con el Capítulo 26.2 “Sistema Tributario Simplificado”, las organizaciones que han pasado a un sistema tributario simplificado están exentas de la obligación de llevar registros contables, con excepción de la contabilidad de activos fijos, activos intangibles y transacciones en efectivo, y el procedimiento. Para ellos también se determina la presentación de informes estadísticos.

Por lo tanto, las organizaciones que aplican el sistema tributario simplificado mantienen registros de activos fijos e intangibles en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre contabilidad, en particular con PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" (con modificaciones y adiciones). , 14/2000 “Contabilidad de activos intangibles" PBU.

Las organizaciones son reconocidas como contribuyentes únicos si cumplen con los siguientes criterios:

No cuentan con sucursales y (o) oficinas de representación;

es al menos el 50 por ciento, y su participación en el fondo salarial es al menos el 25 por ciento, para organizaciones sin fines de lucro, incluidas las organizaciones cooperativas de consumidores, que operan de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 19 de junio de 1992 No. 3085-I "Sobre la cooperación de consumidores (sociedades de consumidores, sus sindicatos) en la Federación de Rusia", así como las sociedades comerciales cuyos únicos fundadores son las sociedades de consumidores y sus sindicatos que operan de conformidad con esta Ley;

El valor residual de los activos fijos e intangibles no supera los 100 millones de rublos;

En este caso, se tienen en cuenta los activos fijos y los activos intangibles, los cuales están sujetos a depreciación y se reconocen como bienes depreciables de acuerdo con el Capítulo 25 de este Código;

Los ingresos durante el año no superan los 20 millones de rublos (antes de 2006, 15 millones de rublos);

No participar en tipos específicos de actividades (bancos, casas de empeño, etc.);

No se aplican otros regímenes fiscales especiales (excepto el sistema de tributación imputada).

El período del informe es el primer trimestre, medio año y nueve meses.

Además, 20 millones de rublos se indexarán anualmente mediante un coeficiente que tiene en cuenta la inflación, lo que también aumentará el límite para la transición al sistema tributario simplificado (desde 2006 - 15 millones de rublos). La primera indexación debe realizarse contando los ingresos que le permiten trabajar bajo el sistema tributario simplificado desde 2007. El valor de este coeficiente en 2006 fue de 1,132.

Si una organización desea cambiar a un sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero del próximo año, presenta una solicitud a la autoridad fiscal en el período del 1 de octubre al 30 de noviembre del año en curso, que debe indicar el objeto de tributación.

El formulario de solicitud para la transición a un sistema tributario simplificado fue aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 19 de septiembre de 2002 No. VG-3-22/495. Este formulario es facultativo y tiene carácter consultivo (cláusula 3 de dicha orden).

La segunda forma de cambiar a un sistema simplificado es la siguiente.

Este método de transición es utilizado por aquellas organizaciones y empresarios individuales que desean aplicar un sistema tributario simplificado desde el momento de su creación (registro).

En este sentido, estas entidades deben tener las características de un contribuyente único también desde el momento de su creación (registro).

Las organizaciones de nueva creación y los empresarios individuales recién registrados que deseen cambiar a un sistema tributario simplificado desde el momento de su creación (registro) deben presentar una solicitud para la transición a un sistema tributario simplificado simultáneamente con la presentación de una solicitud de registro ante el impuesto. autoridades o dentro de los 5 días siguientes al registro.

En este caso, las organizaciones y los empresarios individuales tienen derecho a aplicar un sistema tributario simplificado desde el momento de la creación de la organización o desde el momento del registro de un individuo como empresario individual.

Los contribuyentes que hayan pasado a un sistema tributario simplificado están obligados a aplicarlo durante todo el período impositivo, salvo que existan motivos para la terminación obligatoria del sistema simplificado o no se violen las condiciones para el reconocimiento de la entidad como contribuyente.

salvo que este artículo disponga lo contrario.

Un contribuyente que aplica un sistema tributario simplificado tiene derecho a cambiar a un régimen tributario general desde el comienzo del año calendario notificando a la autoridad tributaria a más tardar el 15 de enero del año en el que pretende cambiar a un régimen tributario general.

En este caso, el contribuyente está obligado a informar a la autoridad tributaria sobre la transición al régimen tributario general dentro de los 15 días posteriores al vencimiento del período de declaración (tributario) en el que se violaron las cuatro condiciones anteriores.

Para un impuesto único bajo un sistema tributario simplificado, se establecen dos tipos de objetos:

Ingresos reducidos por gastos.

desde el inicio de la aplicación del sistema tributario simplificado. Al mismo tiempo, los contribuyentes que pasaron al sistema tributario simplificado a partir del 01/01/2003 y que eligieron el objeto de tributación “ingresos” tienen derecho a cambiar el objeto de tributación a partir del 01/01/2006.

Al establecer cualquier tipo de objeto tributario, la renta es su parte integrante. Por lo tanto, estas disposiciones se aplican a todos los contribuyentes.

Los ingresos y gastos se determinan utilizando el método de efectivo.

El día de recepción de fondos en cuentas bancarias;

El día en que el contribuyente reciba los fondos;

El día de recepción de otros bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad;

El día en que se salde la deuda al contribuyente de otra forma.

Además, con el método de efectivo, la fecha de recepción del ingreso será no solo el pago posterior de la mercancía, sino también la recepción de cualquier anticipo.

La determinación de los ingresos de las organizaciones bajo el sistema tributario simplificado se realiza de la misma manera que se establece para los contribuyentes del impuesto sobre la renta (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al determinar el objeto de tributación de las organizaciones, se tienen en cuenta los siguientes ingresos:

Ingresos por enajenación de bienes (obras, servicios), enajenación de bienes y derechos de propiedad, determinados de conformidad con el art. 249 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

Los ingresos por ventas se determinan en base a todos los recibos asociados con pagos por bienes (trabajo, servicios) vendidos o derechos de propiedad expresados en efectivo y (o) en especie.

Ingresos no operativos determinados de conformidad con el art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los ingresos no operacionales se reconocen como ingresos no especificados en el artículo 249 de este Código.

Los ingresos no operativos de un contribuyente se reconocen, en particular, como ingresos:

De la participación accionaria en otras organizaciones, con excepción de los ingresos utilizados para pagar acciones adicionales (acciones) colocadas entre los accionistas (participantes) de la organización;

En forma de diferencia de tipo de cambio positiva (negativa) resultante de la desviación del tipo de venta (compra) de moneda extranjera del tipo de cambio oficial establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha de transferencia de propiedad de la moneda extranjera ( las particularidades de la determinación de los ingresos bancarios provenientes de estas operaciones están establecidas en el artículo 290 de este Código);

En forma de multas, sanciones y (u) otras sanciones reconocidas por el deudor o pagaderas por el deudor sobre la base de una decisión judicial que haya entrado en vigor legalmente por incumplimiento de obligaciones contractuales, así como montos de compensación por pérdidas o daños y perjuicios;

De la provisión de uso de derechos sobre los resultados de la actividad intelectual y medios equivalentes de individualización (en particular, de la provisión de uso de derechos derivados de patentes de invención, diseños industriales y otros tipos de propiedad intelectual), si dichos ingresos no son determinado por el contribuyente en la forma establecida en el artículo 249 de este Código;

En forma de intereses recibidos en virtud de contratos de préstamo, crédito, cuenta bancaria, depósito bancario, así como sobre valores y otras obligaciones de deuda (las características específicas de la determinación de los ingresos bancarios en forma de intereses se establecen en el artículo 290 de este Código); y también los ingresos no operacionales reconocen ingresos que no son ingresos por enajenación de bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad, etc.

El indicador de “gastos” es utilizado únicamente por aquellos contribuyentes que han establecido como objeto de tributación ingresos reducidos por el monto de los gastos.

La relación de gastos tenidos en cuenta a efectos fiscales en el sistema simplificado está establecida por el art. 346. 16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Gastos de adquisición, construcción y producción de activos fijos.

Gastos de adquisición de activos intangibles, así como de creación de activos intangibles por el propio contribuyente.

Gastos de reparación de activos fijos (incluidos los arrendados);

Pagos de alquiler (incluido el arrendamiento) de propiedades alquiladas (incluido el arrendamiento);

Los costos de materiales;

Gastos de salario, pago de prestaciones por incapacidad temporal de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

Gastos de seguro obligatorio empleados y propiedades, incluidas las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio, las cotizaciones al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, realizadas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

Intereses pagados por la provisión de fondos (créditos, empréstitos) para su uso, así como los gastos asociados con el pago de los servicios prestados por las instituciones de crédito;

Gastos para garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, gastos por servicios de protección de la propiedad, mantenimiento de sistemas de alarma contra incendios, gastos de compra de servicios de protección contra incendios y otros servicios de seguridad;

Importes de los derechos de aduana pagados al importar mercancías al territorio aduanero de la Federación de Rusia y no sujetos a devolución al contribuyente de conformidad con la legislación aduanera de la Federación de Rusia;

Gastos de mantenimiento del transporte oficial, así como gastos de compensación por el uso de automóviles y motocicletas personales para viajes oficiales dentro de los límites establecidos por el Gobierno de la Federación de Rusia;

Gastos de viaje; - honorarios a notarios estatales y (o) privados por notarización documentos. Además, dichos gastos se aceptan dentro de los límites de las tarifas aprobadas de acuerdo con el procedimiento establecido;

Gastos de servicios de contabilidad, auditoría y legales;

Gastos de publicación de estados financieros, así como de publicación y otra divulgación de otra información, si la legislación de la Federación de Rusia impone al contribuyente la obligación de publicarlos (divulgar);

Gastos de material de oficina;

Actualización de programas informáticos y bases de datos;

Gastos de preparación y desarrollo de nuevas instalaciones, talleres y unidades de producción;

Importes de impuestos y tasas pagados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas;

asociados con dichas ventas, incluido el monto de los costos de almacenamiento, mantenimiento y transporte de los bienes vendidos;

Costos de confirmación de la conformidad de productos u otros objetos, procesos de producción, operación, almacenamiento, transporte, venta y disposición, ejecución de trabajos o prestación de servicios con los requisitos de reglamentos técnicos, disposiciones de normas o términos de contratos;

Costos de realizar (en los casos establecidos por la legislación de la Federación de Rusia) una evaluación obligatoria para controlar la exactitud del pago de impuestos en caso de una disputa sobre el cálculo de la base imponible;

Tasa por proporcionar información sobre derechos registrados;

Gastos de pago de los servicios de organizaciones especializadas para la producción de documentos para el registro catastral y técnico (inventario) de bienes inmuebles (incluidos los títulos de propiedad de terrenos y los documentos de agrimensura);

Gastos de pago de los servicios de organizaciones especializadas para realizar exámenes, encuestas, emitir dictámenes y proporcionar otros documentos, cuya presencia es obligatoria para obtener una licencia (permiso) para realizar un tipo específico de actividad;

Costos legales y honorarios de arbitraje;

Pagos periódicos (corrientes) por el uso de derechos sobre los resultados de la actividad intelectual y medios de individualización (en particular, derechos derivados de patentes de invenciones, diseños industriales y otros tipos de propiedad intelectual);

Gastos de formación y reciclaje del personal del contribuyente con carácter contractual en la forma prescrita en el apartado 3 del artículo 264 de este Código;

sobre cuentas en moneda extranjera en bancos, realizadas en relación con un cambio en el tipo de cambio oficial de moneda extranjera al rublo de la Federación de Rusia, establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia.

Las reglas generales para contabilizar los gastos bajo el sistema tributario simplificado son las siguientes:

La lista de gastos establecida es exhaustiva y no puede ampliarse;

Los gastos se tienen en cuenta a efectos fiscales con sujeción a los principios establecidos;

Los gastos individuales se tienen en cuenta en la forma prescrita para gastos similares en el impuesto sobre la renta (Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Los gastos se tienen en cuenta a efectos fiscales únicamente en el momento de su reconocimiento.

Para calcular y pagar impuestos correctamente, un contribuyente debe organizar la contabilidad fiscal, determinar el período impositivo (de declaración), crear una base imponible para este período, aplicarle tasas impositivas y transferir el impuesto oportunamente, sin olvidar presentar el impuesto correspondiente. devolver.

Por lo tanto, para calcular correctamente los impuestos, es necesario considerar por separado cada uno de los indicadores enumerados.

Si el objeto de tributación son las rentas, el tipo impositivo se fija en el 6 por ciento.

Si el objeto de tributación son los ingresos menos el monto de los gastos, el tipo impositivo se fija en el 15 por ciento.

Los contribuyentes que han elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos, al final de cada período de informe, calculan el monto del pago anticipado del impuesto con base en la tasa impositiva y los ingresos reales recibidos, reducidos por el monto de los gastos. , calculado sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final, respectivamente, primer trimestre, semestre, nueve meses, teniendo en cuenta los montos previamente pagados de los pagos anticipados de impuestos trimestrales.

Los contribuyentes que hayan elegido la renta como objeto de tributación, al final de cada período de declaración, calculan el monto del pago anticipado del impuesto con base en la tasa impositiva y la renta realmente recibida, calculada en base devengada desde el inicio del período impositivo hasta al final del primer trimestre, medio año, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta los pagos anticipados de impuestos pagados anteriormente.

Un contribuyente que utiliza como objeto de tributación ingresos reducidos por el monto de los gastos paga el impuesto mínimo.

El monto del impuesto mínimo se calcula para el período impositivo en la cantidad del 1 por ciento de la base imponible, que son los ingresos. El impuesto mínimo se paga si para el período impositivo el monto del impuesto calculado de manera general es menor que el monto del impuesto mínimo calculado.

El contribuyente tiene derecho en los siguientes períodos impositivos a incluir en los gastos al calcular la base imponible el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado de manera general, incluido el aumento del monto de las pérdidas que se puede trasladar al futuro.

Un contribuyente que utiliza como objeto de tributación ingresos reducidos por el monto de los gastos tiene derecho a reducir la base imponible calculada al final del período impositivo por el monto de la pérdida recibida con base en los resultados de períodos impositivos anteriores en los que el El contribuyente aplicó un sistema tributario simplificado y utilizó ingresos reducidos como objeto de tributación por el monto de los gastos. La pérdida no puede reducir la base imponible en más del 30 por ciento. En este caso, la parte restante de la pérdida podrá trasladarse a los siguientes períodos impositivos, pero no más de 10 períodos impositivos.

El contribuyente está obligado a conservar los documentos que acrediten el monto de la pérdida sufrida y el monto por el cual se redujo la base imponible para cada período impositivo, durante todo el período de ejercicio del derecho a reducir la base imponible por el monto de la pérdida.

Una pérdida recibida por un contribuyente al aplicar otros regímenes tributarios no se acepta al momento de la transición a un sistema tributario simplificado.

La pérdida que recibe el contribuyente al aplicar el sistema tributario simplificado no se acepta al pasar a otros regímenes tributarios.

Las organizaciones de contribuyentes presentan declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales de su ubicación:

Al vencimiento del período impositivo a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Contribuyentes: los empresarios individuales presentan declaraciones de impuestos a las autoridades fiscales en su lugar de residencia:

Al vencimiento del período de informe a más tardar 25 días después del final del período de informe correspondiente;

Al vencimiento del período impositivo a más tardar el 30 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Los contribuyentes están obligados a mantener registros fiscales de los indicadores de su actividad necesarios para calcular la base imponible y el monto del impuesto, con base en el libro de ingresos y gastos.

La forma del libro de ingresos y gastos y el procedimiento para reflejar en él las transacciones comerciales de organizaciones y empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado fueron aprobados por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 28 de octubre de 2002 No. BG- 3-22/606 (según enmendada el 26 de marzo de 2003, 24 de mayo de 2004, 4 de febrero de 2005)

sujeto. El mismo documento determina la lista de tipos de actividades comerciales para las cuales se permite el uso de una patente (pero dentro de los límites de la lista prevista en el artículo 346.25.1 del Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sólo los empresarios pueden solicitar una patente si realizan únicamente uno de los tipos de actividad empresarial mencionados en la legislación de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia y si no utilizan la mano de obra de trabajadores contratados.

El uso del sistema tributario simplificado basado en una patente es voluntario, por lo tanto, incluso si se ha adoptado la ley necesaria en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia y este tipo de actividad está incluida en ella, se puede elegir tanto el sistema tributario simplificado como el sistema tributario simplificado. y el régimen general.

Para obtener una patente, un empresario debe presentar una solicitud a la autoridad fiscal a más tardar un mes antes del inicio de la aplicación del sistema tributario simplificado basado en la patente. Los formularios de documentos para el uso de este sistema están aprobados por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 31 de agosto de 2005 No. SAE-3-22/417. Puede pasar al sistema tributario simplificado basado en patente desde el inicio de cualquier trimestre por cualquiera de los siguientes períodos: trimestre, seis meses, 9 meses y un año.

Al calcular el valor de una patente se aplica una tasa del 6 por ciento, pero en lugar de los ingresos reales se considera un ingreso anual predeterminado para el tipo de actividad correspondiente. El valor anual de la patente (AP) se calcula mediante la fórmula:

GS = Ingresos potencialmente posibles por tipo de actividad x 6% (1)

La solicitud de una patente es uno de los tipos de actividades que están sujetas a un impuesto único sobre la renta imputada (UTII), entonces el monto establecido de ingresos anuales no debe exceder el monto de rentabilidad básica establecido para este tipo de actividad. Esta comparación se realiza en el caso de que UTII no se haya introducido en la región y cuando se introduzca, deberá aplicarse UTII.

en más del 50 por ciento, así como llevar un libro de ingresos y gastos y presentar declaraciones ante las autoridades fiscales. El formulario de dicha declaración aún no ha sido aprobado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

Actualmente, la región de Vologda no ha adoptado una ley sobre un sistema tributario simplificado basado en una patente.

En el territorio de la región de Vologda, un tipo de régimen fiscal especial muy extendido es el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades.

El régimen fiscal tiene una especificidad significativa.

Al mismo tiempo, el sistema de tributación de la renta imputada se aplica únicamente a los tipos de actividades especificadas en la ley, en relación con otros tipos de actividades, se aplicarán simultáneamente los regímenes tributarios generales o simplificados.

y en relación con este último tipo de actividad, calcula un impuesto único sobre la renta imputada.

La organización realiza dos tipos de actividades, cada una de las cuales está sujeta a un impuesto único sobre la renta imputada. En este caso, la organización calcula por separado un impuesto único sobre la renta imputada para cada tipo de actividad.

y en relación con los dos últimos tipos de actividad, por separado para cada una de ellas se calcula un impuesto único sobre la renta imputada.

Impuesto único sobre la renta imputada es un sistema de tributación de un tipo de actividad separado, en el que el impuesto se paga sobre la renta (indicador) previamente declarada (imputada).

El sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados para ciertos tipos de actividades se aplica por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia.

En la región de Vologda, este impuesto fue adoptado por Decisión de la Duma de la ciudad de Vologda del 6 de octubre de 2005. No. 310 "Sobre la implementación del sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades", así como sus reglamentos. municipios, asambleas zemstvo de Gryazovetsky, Sokolsky y otros distritos municipales.

El pago de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos de actividades reemplaza la obligación de pagar cuatro impuestos principales de este tipo de actividades: impuesto a las ganancias (ingresos), IVA sobre operaciones internas, impuesto a la propiedad y impuesto social unificado.

Todos los demás impuestos y tasas correspondientes a este tipo de actividades se pagan de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido. Para el resto de actividades se aplica el régimen fiscal habitual.

para cada tipo de actividad.

obligaciones y transacciones comerciales en relación con actividades empresariales sujetas a tributación única, y actividades comerciales respecto de las cuales los contribuyentes pagan impuestos de acuerdo con el régimen fiscal general.

Las organizaciones y los empresarios individuales que son contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada pagan primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Las organizaciones que son contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada están obligadas a cumplir con los requisitos de la legislación sobre contabilidad en forma general.

De conformidad con el art. 4 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre Contabilidad" (incluidas adiciones y cambios), esta ley se aplica a todas las organizaciones ubicadas en el territorio de la Federación de Rusia. Sin embargo, no se prevén excepciones para las organizaciones que aplican este sistema tributario. Así, estas organizaciones mantienen registros contables de manera general.

En lo que respecta al impuesto único sobre la renta imputada en el art. 346. 27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece definiciones especiales de conceptos básicos que deben aplicarse a efectos fiscales.

calcular el importe del impuesto único al tipo establecido.

La rentabilidad básica es una rentabilidad mensual condicional en términos de valor para una u otra unidad de un indicador físico que caracteriza un determinado tipo de actividad empresarial en varias condiciones comparables, que se utiliza para calcular el monto de los ingresos imputados.

Declaración básica del impuesto sobre la renta imputado para determinados tipos de actividades. La rentabilidad básica se determina en rublos y se fija en un mes por unidad de indicador físico. El importe de la rentabilidad básica se establece en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. El rendimiento básico es necesario para determinar la base imponible.

Tabla 5. Rentabilidad básica

Factores básicos de ajuste de rentabilidad.

K 2 es el coeficiente de ajuste de la rentabilidad básica, teniendo en cuenta la totalidad de las características de hacer negocios.

En la región de Vologda, el valor de este coeficiente lo establecen los municipios de acuerdo con sus documentos reglamentarios. Algunos datos se muestran en la Tabla 6.

Cuadro 6. Coeficientes de corrección de los municipios de la región de Vologda.

La lista de tipos de actividades comerciales para las cuales la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia puede establecer un sistema tributario en forma de impuesto sobre la renta imputada se enumera en el párrafo 2 del art. 346. 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los órganos legislativos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia tienen derecho a elegir la totalidad (o parte) de los tipos de actividades establecidos. Las autoridades regionales no pueden establecer otro tipo de actividades ni introducir restricciones en la composición temática.

Los contribuyentes del impuesto único sobre la renta imputada son organizaciones y empresarios individuales que realizan actividades comerciales sujetas a un impuesto único en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en la que se ha introducido un impuesto único.

El objeto de tributación para la aplicación de un impuesto único es la renta imputada al contribuyente, la cual se define como renta potencialmente posible, calculada teniendo en cuenta la totalidad de factores que inciden directamente en la percepción de dicha renta.

La base imponible para calcular el importe de un impuesto único es el importe de la renta imputada, calculada como el producto de la rentabilidad básica de un determinado tipo de actividad empresarial, calculada para el período impositivo, ajustada por el valor de los coeficientes, y el valor del indicador físico que caracteriza este tipo de actividad.

Impuesto único sobre la renta imputada = (indicador físico x rendimiento básico x K1 x K2) x 15% (2)

El período impositivo para un impuesto único es de un trimestre.

RF, pagado por el mismo período de tiempo en que los contribuyentes pagaron remuneraciones a sus empleados empleados en aquellas áreas de actividad del contribuyente por las cuales se paga un impuesto único, así como por el monto de las primas de seguros en forma de pagos fijos pagados por individuos empresarios por sus seguros y por el importe de las prestaciones pagadas por incapacidad temporal. Al mismo tiempo, el importe del impuesto único no puede reducirse en más del 50 por ciento sobre las cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio.

De lo anterior se desprende que el proceso de modernización del sistema Tributario continúa. Esto se evidencia en los datos de la Tabla 7.

Tabla 7. Cambios y adiciones realizadas a leyes y regulaciones según el procedimiento para el cálculo y pago del impuesto único sobre la renta imputada a partir del 01.01.06.

	Fecha, número	Un comentario
Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia	12.06.2005 No. 03-11-04/3/159	Desde el 1 de enero de 2006, es imposible transferir a UTII las actividades de un intermediario (comisionista, agente) que realiza la venta al por menor de mercancías en consignación.
Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia	12.05.2005 No. 03-11-02/76	Es necesario distribuir los gastos relacionados con UTII, el sistema tributario simplificado y el impuesto agrícola unificado en forma devengada desde el comienzo del año, y no por cada trimestre de aplicación de UTII.
	01.12.2005 No. 03-11-05/110	en UTII.
Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia	29.11.2005 No. 03-11-04/3/147	Para el uso de UTII por parte de personas que prestan servicios Abastecimiento Sin sala de atención al cliente, es necesario organizar el consumo de los productos vendidos in situ.
Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia		El monto de UTII se calcula en función del número total de espacios comerciales arrendados.
Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia	12.07.2005 No. 03-11-04/3/164	Disponible para el comercio minorista a partir del 1 de enero de 2006. incluirá actividades comerciales relacionadas con el comercio de bienes tanto para pagos en efectivo como sin efectivo, independientemente de la categoría de compradores (personas físicas o jurídicas). Al mismo tiempo, la característica definitoria de un contrato de compraventa minorista a los efectos de aplicar un impuesto único sobre la renta imputada es el propósito para el cual el contribuyente vende bienes a organizaciones e individuos: para uso personal, familiar, doméstico o de otro tipo no relacionados con actividades comerciales, o para el uso de estos bienes con el fin de hacer negocios. A partir del 1 de enero de 2006, la venta de bienes a personas físicas a crédito con pago de su valor en efectivo o mediante transferencia bancaria puede trasladarse al pago de un impuesto único sobre la renta imputada.

La empresa mantiene los fondos en el banco y, para realizar pagos en efectivo, AKF Prof-Audit LLC cuenta con una caja y mantiene toda la documentación necesaria de acuerdo con los formularios establecidos.

Reglamento sobre las reglas para organizar la circulación de efectivo en el territorio de la Federación de Rusia, aprobado por la Junta Directiva del Banco de Rusia de fecha 5 de enero de 1998 No. 14-P;

El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia fue aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40 y se informó al Banco Central de Rusia por carta del 4 de octubre. 1993 N° 18

Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de julio de 1993 No. 745 “Sobre la aprobación del reglamento sobre el uso de cajas registradoras al realizar liquidaciones en efectivo con la población y la lista de determinadas categorías de empresas (incluidas las personas que realizan actividades comerciales) sin constituir una persona jurídica, cuando se trate de operaciones comerciales o de prestación de servicios), organizaciones e instituciones que, por las particularidades de sus actividades o las características de su ubicación, pueden realizar liquidaciones monetarias con la población sin el uso de cajas registradoras.

Se contabiliza el efectivo recibido;

Los pagos se realizan por sus obligaciones con otras personas dentro del monto establecido por el Banco Central de la Federación de Rusia (el monto máximo de liquidaciones en efectivo entre personas jurídicas es de 60 mil rublos por pago);

Se realiza el pago de salarios y cantidades contables.

La aceptación de efectivo de la población se realiza mediante el uso obligatorio de cajas registradoras y de conformidad con los requisitos de la Resolución del Consejo de Ministros del Gobierno de la Federación de Rusia Nº 745.

El efectivo se mantiene en caja registradora en la cantidad establecida de acuerdo con el cálculo del límite de caja registradora.

El cajero asume la total responsabilidad financiera por la seguridad de todos los objetos de valor que acepta.

El cajero prepara los documentos de caja primarios y lleva un libro de caja.

La Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 18 de agosto de 1998 No. 88 aprobó formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de transacciones en efectivo, acordadas con el Ministerio de Finanzas de Rusia y el Ministerio de Economía de Rusia:

· No. KO-2 “Orden de gastos en efectivo” (Anexo 2)

· No. KO-5 “Libro de contabilidad de fondos aceptados y emitidos por el cajero”

· Diario de registro de documentos de pago entrantes y salientes.

2.2 Contabilización de activos fijos y activos intangibles.

Los activos fijos son parte de la propiedad que se utiliza en una organización como medio de trabajo en la producción de productos, ejecución de trabajos y servicios, o para la gestión de la organización por un período superior a 12 meses.

Las reglas contables para los activos fijos están establecidas por el Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de activos fijos" PBU 6/01, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 3 de marzo de 2001 No. 26n. (con modificaciones y adiciones aprobadas por orden del Ministerio de Hacienda de 12 de diciembre de 2005);

De acuerdo con estas reglas, al aceptar activos para contabilizar como activos fijos, se deben cumplir simultáneamente las siguientes condiciones:

Uso en la producción de productos, al realizar trabajos o prestar servicios, o para necesidades de gestión;

Uso prolongado, es decir, vida útil superior a 12 meses;

La organización no tiene intención de revender estos activos;

La capacidad de aportar beneficios económicos a la organización en el futuro.

La vida útil es el período durante el cual el uso de un elemento de activo fijo genera ingresos para la organización.

Para aquellos tipos de activos fijos que no se especifican en esta Clasificación, su vida útil es establecida por el contribuyente de conformidad con especificaciones técnicas y recomendaciones de los fabricantes.

La clasificación de los activos fijos por tipo constituye la base de su contabilidad analítica.

Según su finalidad, los activos fijos se dividen en:

Producción

No productivo

Por tipo, los activos fijos se dividen en:

Trabajadores y máquinas eléctricas, etc.

Según el grado de uso, los activos fijos se dividen en;

Conservado, etc

Dependiendo de los derechos existentes sobre los objetos, los activos fijos se dividen en:

Propio, incluido arrendado;

Bajo gestión operativa;

El costo inicial es el monto de los costos reales para la adquisición de un activo fijo.

Estos costos, por ejemplo, podrían ser:

Cantidades pagadas al vendedor de conformidad con el contrato;

Montos pagados por servicios de información y consultoría relacionados con la adquisición de este activo fijo;

Otros costos directamente relacionados con la adquisición de activos fijos.

La recepción de activos fijos (excepto equipos para instalación) debe registrarse a través de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”. Esta cuenta recoge todos los costos asociados con la compra e instalación de equipos, o su construcción y construcción. La excepción son los gastos generales de negocios y otros gastos que no están directamente relacionados con la adquisición o construcción de instalaciones. Cuando un artículo, por decisión de una comisión especial de la empresa, puede ponerse en funcionamiento, se redacta un certificado de aceptación y todos los gastos de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" se transfieren a la cuenta 01 "Activos fijos". .

Los costos de adquisición de activos fijos se contabilizan primero como débito de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” (sin IVA):

Débito 08 Crédito 60 (76): se tienen en cuenta los costos directamente relacionados con la adquisición de activos fijos,

Al poner en servicio un objeto de activo fijo, se realiza la siguiente contabilización:

LLC AKF Prof-Audit adquirida mediante un acuerdo de compraventa Computadora personal. Según el contrato, el coste de la computadora es de 16.402 rublos. (IVA incluido – 2.502 rublos).

El contador de la organización realiza las siguientes entradas:

Débito 08 Crédito 60 por un monto de 16.402 rublos. - la computadora fue capitalizada en el balance de la organización (incluido el IVA);

La entrega de la computadora (295 rublos, IVA incluido - 45 rublos) fue pagada adicionalmente por LLC AKF Prof-Audit en efectivo desde la caja registradora a través de una persona responsable:

Débito 71 Crédito 50 por un monto de 295 rublos. - se entregó dinero de la caja registradora al responsable para pagar la entrega de la computadora;

Débito 08 Crédito 71 por un monto de 295 rublos. - los gastos de envío están incluidos en el coste del ordenador (según el informe previo del responsable);

Cuando la computadora se pone en funcionamiento, el contador de AKF Prof-Audit LLC realiza las siguientes entradas:

Débito 01 Crédito 08 16. 697 rublos. - la computadora está incluida en los activos fijos de la organización.

Cualquier activo fijo aceptado para operación comienza a utilizarse en producción y se le carga depreciación. Cada mes (el mes siguiente después de la puesta en funcionamiento) parte del costo de este activo fijo se transferirá al costo de los productos fabricados.

Hay 4 formas de calcular la depreciación de los activos fijos:

Lineal;

Método de reducción del saldo;

El método de amortización del valor por la suma de los años de vida útil;

Para calcular la depreciación, todos los activos fijos de una organización se dividen en grupos homogéneos de objetos unidos por características comunes.

Para objetos de un grupo de activos fijos, solo se puede utilizar uno de los métodos enumerados, que está fijado en la política contable de la organización.

El método de depreciación seleccionado debe aplicarse durante toda la vida útil (es decir, vida útil) del activo fijo.

La vida útil aproximada de los activos fijos se da en la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación(aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1).

Si la Clasificación no indica la vida útil del bien adquirido, la organización puede establecerla con base en las recomendaciones del fabricante, las cuales deben constar en la documentación técnica del activo fijo (pasaporte, descripción técnica, instrucciones de funcionamiento, etc.). Entre los métodos para calcular la depreciación, el método lineal es el más común.

El método lineal para calcular la depreciación implica acumular la depreciación de manera uniforme durante la vida útil del activo fijo.

AKF Prof-Audit LLC compró un automóvil para utilizarlo en su negocio principal. El costo inicial del activo fijo es de 120.000 rublos. Vida útil - 5 años.

Cuando se utiliza el método de depreciación lineal, se debe depreciar anualmente 1/5 del costo del automóvil.

Primero necesitas determinar la tasa de depreciación anual. Para ello, tomamos el costo inicial del activo fijo como 100%.

La tasa de depreciación anual será del 20% (100%: 5).

Cada mes durante 5 años, el contador de AKF Prof-Audit LLC realizará los siguientes asientos:

Débito 20 Crédito 02 por un monto de 2000 rublos. - La depreciación de los activos fijos se acumuló durante el mes del informe.

Tan pronto como el monto de la depreciación (en la cuenta 02 “Depreciación de activos fijos”) sea igual al monto del valor en libros del activo fijo (en la cuenta 01 “Activos fijos”), la depreciación ya no se acumula y el El activo fijo comienza a generar “beneficio neto”. Si ya ha perdido su especificaciones o utilidad financiera, entonces se puede cancelar según la ley.

Certificado (factura) de aceptación y transferencia de activos fijos (formulario No. OS-1) (Anexo 4);

Certificado de aceptación de instalaciones reparadas, reconstruidas y modernizadas (formulario No. OS-3);

Ley de cancelación de vehículos de motor (formulario No. OS-4a);

Certificado de aceptación y transferencia de equipos para instalación (formulario No. OS-15);

Informe sobre defectos identificados en el equipo (formulario No. OS-16);

Ley sobre el registro de los bienes materiales recibidos durante el desmantelamiento y desmantelamiento de edificios y estructuras (modelo M-35).

Además, en un sistema tributario simplificado, los contribuyentes deben mantener registros contables tanto de los activos fijos como de los activos intangibles.

Los activos intangibles (activos intangibles) son el resultado de la actividad intelectual adquirida y (o) creada por el contribuyente y otros objetos de propiedad intelectual (derechos exclusivos sobre ellos), utilizados en la producción de productos (ejecución de trabajos, prestación de servicios) o para las necesidades de gestión de la organización durante un largo tiempo (duración superior a 12 meses).

un activo intangible y (o) el derecho exclusivo del contribuyente sobre los resultados de la actividad intelectual (incluidas patentes, certificados, otros documentos de protección, acuerdo de cesión (adquisición) de una patente, marca).

Los activos intangibles incluyen:

Derechos exclusivos de propiedad intelectual (invenciones, software, marcas comerciales, etc.) que se utilizan en las actividades productivas de la organización durante más de un año;

Gastos de organización, es decir, gastos asociados con la formación de una entidad jurídica (pago por consultoría, publicidad, servicios legales; gastos de preparación de documentación y otros gastos incurridos antes del registro estatal de la organización), reconocidos de acuerdo con el constituyente. documentos como contribución de los fundadores al capital autorizado;

Las reglas contables para los activos intangibles están establecidas por el Reglamento de Contabilidad "Contabilidad de activos intangibles" PBU 14/2000 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de 16 de octubre de 2000 No. 91n).

Un activo intangible adquirido a cambio de una comisión se contabiliza en el balance a su costo histórico, que incluye todos los costos de adquisición reales.

Dichos gastos, por ejemplo, podrían ser:

Costo de los servicios de consultoría relacionados con la adquisición de un activo intangible;

Tasas de registro, tasas de patentes y otros pagos similares relacionados con el registro (reinscripción) de derechos sobre un activo intangible;

Impuestos no reembolsables pagados por la adquisición de un activo intangible;

Remuneración pagada al intermediario a través del cual se adquirió el activo intangible;

Otros costos directamente relacionados con la adquisición de un activo intangible.

Débito 08 Crédito 60 (76, 51)

Se tienen en cuenta los costes directamente relacionados con la adquisición de un activo intangible (sin IVA),

Al aceptar un activo intangible para contabilidad, se realiza un asiento contable:

Los activos intangibles llegan sobre la base de un certificado de aceptación.

Para cada objeto se debe emitir una tarjeta de inventario para registrar los activos intangibles.

LLC AKF Prof-Audit adquirió de OJSC AuditInform los derechos exclusivos sobre la invención, confirmados por la patente No. 1159113. El costo de la patente, según el acuerdo, ascendió a 120.000 rublos. (IVA incluido – 18.305 rublos).

El acuerdo sobre la cesión de derechos exclusivos sobre una invención se registró en Rospatent. Los costos de inscripción (incluido el pago de la tasa de inscripción) ascendieron a 500 rublos.

Débito 08 Crédito 60 por un monto de 120.000 rublos. - refleja el costo de los derechos exclusivos de una patente (incluido el IVA);

Débito 08 Crédito 76 por la cantidad de 500 rublos. - refleja los costos asociados con el registro de un acuerdo de cesión de patente;

Débito 76 Crédito 51 por la cantidad de 500 rublos. - se han pagado los costes asociados al registro del acuerdo;

Débito 04 Crédito 08 por un monto de 120.500 rublos. (120000 + 500): el activo intangible se acepta para contabilidad (después del registro del acuerdo con Rospatent).

Por ejemplo, durante el período de validez de una patente de invención, la organización titular de la patente debe pagar una tasa para mantener la patente en vigor.

En contabilidad, dichos costos se reflejan en el asiento contable:

Un activo intangible recibido gratuitamente se contabiliza en el balance a su valor de mercado. En la contabilidad se realiza el siguiente asiento:

Débito 08 Crédito 98-2: recibió un activo intangible sin cargo;

Débito 04 Crédito 08 - activo intangible aceptado para contabilidad.

El valor de los activos intangibles recibidos gratuitamente a efectos fiscales se tiene en cuenta como ingresos no operativos (artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

y la organización adquiere únicamente el derecho de utilizar este programa.

Esta situación, en particular, ocurre cuando una organización utiliza un programa de automatización contable (por ejemplo, 1C: Contabilidad, etc.) o un sistema de información informático (por ejemplo, ConsultantPlus, Garant, etc.).

En este caso, la organización debe tener en cuenta los activos intangibles recibidos para su uso en una cuenta fuera de balance en la evaluación adoptada en el acuerdo (cláusula 26 de PBU 14/2000).

Los pagos periódicos por el derecho a utilizar un objeto de propiedad intelectual se incluyen en los gastos del período del informe, y un pago único fijo se tiene en cuenta como gastos diferidos y se cancela como gastos durante la vigencia del contrato.

Al aplicar el sistema tributario simplificado, el contador de AKF Prof-Audit LLC tiene la oportunidad, en el momento de la adquisición de un activo intangible, de cancelar su costo como gasto para el período sobre el que se informa.

administración de empresas, trabajadores contables, así como especialistas capaces de evaluar un activo intangible.

No existe un formulario estándar para el acto de aceptación y transferencia de un activo intangible. Sin embargo, como modelo inicial de dicho acto, puede utilizar el formulario del acto (factura) de aceptación y transferencia de activos fijos (formulario No. OS-1).

El acto debe indicar el costo inicial del activo, su vida útil y el procedimiento para calcular la depreciación.

Para cada elemento de activo intangible, el contador debe crear una tarjeta especial (Formulario No. NMA-1).

La tarjeta se emite en una copia para cada objeto de activo intangible.

3. Contabilidad fiscal y presentación de informes de las pequeñas empresas.

3. 1 Contabilidad fiscal de ingresos y gastos en LLC AKF "Prof-Audit"

sus actividades sobre la base de la Carta. Las actividades de la empresa se llevan a cabo sobre la base de la licencia No. E 003378 del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, emitida por Orden del Ministerio de Finanzas del 17 de enero de 03.

Ubicación de la organización: 160000, Federación de Rusia, región de Vologda, Vologda, calle Kozlenskaya, edificio 33, oficina 203

La responsabilidad profesional del auditor está asegurada por OJSC Russian People's Insurance Society ROSNO, serie de póliza G27- No. 22608406-B105/32-11 del 5 de abril de 2006.

Las principales actividades previstas en los estatutos de la empresa son:

Realización de auditorías de las actividades financieras y económicas de personas jurídicas;

Organización y control de la contabilidad y la presentación de informes;

Examen fiscal de proyectos de inversión;

Realización de seminarios, formación avanzada y formación de personal de entidades económicas y, en particular, de organizaciones de auditoría;

Desarrollo científico, publicación. manuales metodológicos y recomendaciones sobre contabilidad, tributación, análisis de actividades económicas y financieras, auditoría.

Servicios de consultoría en materia financiera, fiscal, bancaria y otra legislación económica. actividades de inversión, gestión, comercialización, optimización fiscal, registro, reorganización y liquidación de empresas.

El equipo de ACF Prof-Audit está formado por profesionales de primer nivel. Hoy en día la plantilla de la empresa es de 25 personas, 8 de las cuales están certificadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Los empleados de la empresa tienen experiencia trabajando con las siguientes grandes organizaciones: Zavolzhsky Motor Plant OJSC, Severagrogaz LLC, Cherepovets Plywood and Furniture Plant CJSC, empresas de vivienda y servicios comunales. Región de Cherepovets, Vologda y Arkhangelsk. La calidad del trabajo ha permitido a la empresa ocupar el lugar que le corresponde en el mercado de servicios de auditoría de la Región Noroeste.

tareas marcadas por el cliente. Todas las actividades de la empresa se llevan a cabo en estricta conformidad con las normas internas desarrolladas sobre la base de las normas de auditoría rusas.

Además, la empresa brinda asesoramiento continuo a sus clientes en los campos del derecho, las finanzas, los impuestos y la contabilidad.

calidad de los servicios prestados a través de la Federación Nacional de Consultores y Auditores, cuyos resultados brindan a los clientes de la empresa una garantía adicional de la alta profesionalidad de sus empleados.

En relación con las organizaciones que han pasado a un sistema tributario simplificado, existe un cierto problema a la hora de establecer políticas contables. Esto se debe principalmente a la introducción en vigor del Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Fiscal de la Federación de Rusia el 1 de enero de 2003. En el caso de que el objeto de imposición única sean las rentas, no es necesario establecer ningún elemento de política tributaria contable. Si el objeto son ingresos reducidos por el monto de los gastos, entonces ciertamente puede surgir tal necesidad, ya que el Capítulo 26.2 "Sistema tributario simplificado" del Código Tributario de la Federación de Rusia conecta directamente la definición de la parte del costo de la base imponible. con los principios de formación de gastos a efectos del impuesto sobre las ganancias en virtud del Capítulo 25 "Impuesto sobre la renta de las organizaciones" del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que a su vez es aconsejable recaudar sobre la base del sistema contable instalado en la empresa.

Desde 2006, las políticas contables detalladas deberán ser elaboradas no solo por las organizaciones que pagan impuestos generales, sino también por quienes aplican la UTII y el sistema tributario simplificado.

El 1 de enero de 2006 entró en vigor una nueva versión del Capítulo 26. 2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (Ley Federal del 21 de julio de 2005 No. 101-FZ). En este sentido, las empresas que han cambiado a un sistema tributario simplificado deben incluir las siguientes innovaciones en sus políticas contables.

A partir del 1 de enero de 2006, es necesario especificar en la política contable qué objeto de tributación aplicará el contribuyente.

Elija cómo la empresa llevará la contabilidad:

Mantenga únicamente registros de transacciones individuales (obligatorio: activos fijos y activos intangibles).

Si una organización ha decidido llevar registros contables de los objetos contables mencionados anteriormente, entonces es necesario prescribir exactamente cómo lo hará. Son posibles las siguientes opciones:

Aplicar las cuentas previstas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n "Sobre la aprobación del Plan de Cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones y las instrucciones para su aplicación" (con modificaciones y adiciones de 7 de mayo de 2003)

Elaborar documentos primarios y registros contables.

Las sociedades anónimas que apliquen un sistema tributario simplificado y paguen dividendos deberán llevar registros contables completos. Después de todo, los dividendos se calculan a partir del beneficio neto, que debe determinarse de acuerdo con las normas contables. Esta posición fue expresada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 8 de junio de 2005 No. 03-03-02-04.

Una empresa que utiliza un sistema simplificado y decide pagar voluntariamente primas de seguro al Fondo. seguro Social Rusia debe indicarlo en sus políticas contables.

Las empresas que han pasado a un sistema tributario simplificado pueden mantener un Libro de Ingresos y Gastos en formato electrónico o en papel. La forma de dicho libro y el procedimiento para reflejar las transacciones comerciales en él fueron aprobados por orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de diciembre de 2005 No. 167n (Apéndice 6).

Se establecen los siguientes documentos legislativos y reglamentarios:

Reglamento sobre el mantenimiento de informes contables y financieros en la Federación de Rusia (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34 n);

Reglamento contable "Contabilidad de activos fijos" PBU 6/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26 n) (con modificaciones y adiciones aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de diciembre 12, 2005);

Reglamento contable “Gastos de organización” PBU 10/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 99 No. 33 n);

Reglamento Contable “Contabilidad de activos intangibles” PBU 14/2000 (aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de 16 de octubre de 2000 No. 91n);

Reglamento contable “Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta” PBU 18/02 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114 n);

La política contable de la empresa define lo siguiente:

Los ingresos por la venta de bienes (trabajo, servicios), bienes y derechos de propiedad deben tenerse en cuenta de conformidad con (artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y los ingresos no operativos (artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación Rusa);

Los ingresos recibidos deben reducirse por los tipos de gastos especificados en el art. 346. 16 Código Fiscal de la Federación de Rusia;

La contabilidad se lleva a cabo para transacciones individuales: para activos fijos y activos intangibles;

El servicio de contabilidad de la organización, encabezado por el jefe de contabilidad, es responsable de mantener los registros contables.

Organice la contabilidad de las transacciones mediante la preparación de documentos primarios y registros contables en formato electrónico, utilizando el programa de automatización contable “1C: Enterprise 7.7”.

El costo inicial de los activos intangibles se determina con base en el costo inicial de los bienes. Aceptar dichos gastos al momento de poner en funcionamiento estos activos fijos después de su pago efectivo;

Gastos de adquisición de inmovilizado incurridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, de conformidad con los párrafos. 1 apartado 3 art. 346. 16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aceptarán en el momento de la puesta en funcionamiento de estos activos fijos sólo después de su pago efectivo.

Para garantizar la confiabilidad de los datos contables y de informes, realice un inventario de todos los bienes de la organización en diciembre de 2005. Se debe realizar un inventario de fondos en la caja registradora mensualmente, y cuando haya cambio de personas económicamente responsables, cuando se revelen hechos de robo, abuso o daño a la propiedad, en caso de desastre natural, incendio u otro situaciones de emergencia causado por condiciones extremas como se establece el hecho.

El método de reconocimiento de ingresos en efectivo bajo el sistema tributario simplificado es un método en el que los ingresos (de ventas, no ventas) se reconocen como tales en el período de declaración (impuesto) en el que realmente se recibieron. Dependiendo del método de recepción de ingresos, la fecha de recepción se reconoce de la siguiente manera:

El día de recepción de fondos en cuentas bancarias;

El día en que el contribuyente reciba los fondos;

El día de recepción de otros bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad.

Al determinar el objeto tributario de ACF Prof-Audit LLC, se tienen en cuenta los siguientes ingresos:

LLC AKF "Prof-Audit" en enero-marzo de 2006, según los certificados de servicios realizados, prestó los siguientes servicios:

3. Servicios de consultoría por valor de 86.000 rublos.

Todos los recibos de efectivo se acreditan en la cuenta corriente durante este período de informe.

4. Ingresos no operativos

LLC AKF Prof-Audit ofrece servicios de concesión de préstamos a sus empleados.

En enero-marzo de 2006, la caja de la organización recibió de particulares según recibos pedidos en efectivo en forma de intereses recibidos en virtud de contratos de préstamo 3.650 rublos.

Por lo tanto, los ingresos de AKF Prof-Audit LLC durante el período del informe ascendieron a 2.220.650 rublos.

Estas transacciones se confirman mediante los siguientes documentos: certificados de trabajo realizado, extractos bancarios de la cuenta corriente, órdenes de pago, órdenes de recibo de efectivo.

Al determinar el objeto de tributación, el contribuyente reduce los ingresos percibidos por gastos.

Durante el período que abarca el informe, de enero a marzo de 2006, la organización incurrió en los siguientes gastos:

1. Gastos de adquisición, construcción y producción de inmovilizado.

Muchos cambios que entraron en vigor el 1 de enero de 2006 se aplican a los activos fijos bajo el sistema tributario simplificado. Los activos fijos ahora incluyen cualquier propiedad que se reconozca como depreciable de acuerdo con las reglas del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 4 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), y no solo la propiedad adquirida. como era antes.

A partir del 1 de enero de 2006, las organizaciones que han cambiado a un sistema simplificado tienen pleno derecho a incluir en los gastos el costo de los activos fijos, tanto comprados como fabricados internamente. Esto fue posible gracias a nueva edición subpárrafo 1 del párrafo 3 del artículo 346. 16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Además, los bienes sujetos a registro estatal se tienen en cuenta al determinar la base imponible desde el momento de la confirmación documental del hecho de presentar los documentos para el registro (válido para todos los objetos, excepto aquellos que se pusieron en funcionamiento antes del 31 de enero de 1998). El momento del reconocimiento de costos es el último día del período de declaración (impuesto). Se estipula por separado que los costos surgen solo en el caso del pago del equipo y su uso con fines comerciales (subcláusula 4, cláusula 2, artículo 346. 17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En relación con las innovaciones anteriores, surgen preguntas relacionadas con el período de transición, es decir, situaciones en las que el proceso de construcción de un activo fijo comenzó el año pasado y terminó este año. Las respuestas a esta pregunta figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 18 de octubre de 2005 No. 03-11-02/52.

EN este documento Se indica que si el pagador trabajó en un sistema tributario simplificado en 2005 y mantuvo este estado en 2006, mientras que el pago final por la construcción, producción, puesta en servicio y registro de derechos sobre el activo fijo se realizó antes del 1 de enero de 2006, entonces no puede formar gastos. Si todos los pasos anteriores se completan después del inicio del nuevo año, entonces la base se puede reducir, pero no inmediatamente, sino en el período en que ocurrió el último de los eventos. Digamos que el pago, la construcción y la presentación de documentos están fechados en 2006 y la puesta en servicio está fechada en 2007, entonces los costos surgirán en 2007, no antes.

En el caso de que en 2006 sólo se realice el pago o sólo la puesta en servicio y las actividades restantes se hayan completado en 2005, los costes no se pueden tener en cuenta.

En relación con los activos fijos adquiridos durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado, los costos de su adquisición se tienen en cuenta íntegramente en el momento de la puesta en funcionamiento de estos activos fijos.

Las computadoras fueron puestas en funcionamiento y pagadas en la misma fecha.

El coste de las computadoras, 168.000 rublos, se canceló como gastos empresariales el 31 de marzo de 2006.

En relación con los activos fijos adquiridos por un contribuyente antes de la transición a un sistema tributario simplificado, el costo de los activos fijos se incluye en los costos de adquisición de activos fijos en el siguiente orden:

El valor residual de la impresora a partir del 1 de enero de 2006 (12.000 rublos) se deduce como gastos empresariales de manera uniforme durante el período impositivo:

31.03.2006 – 4000 rublos

30.09.2006 – 4000 rublos

31.12.2006 – 4000 rublos

30 por ciento del costo y tercer año - 20 por ciento del costo;

LLC AKF Prof-Audit compró una computadora antes de la transición al sistema tributario simplificado por valor de 35.000 rublos.

El valor residual de la computadora al 1 de enero de 2006, 30.000 rublos, se deduce como gastos empresariales en el siguiente orden:

2006: 15.000 rublos, 3.750 rublos en cada período del informe;

2007: 9.000 rublos, 2.250 rublos en cada período del informe;

2008: 6.000 rublos, 1.500 rublos en cada período del informe.

En relación con los activos fijos con una vida útil superior a 15 años, dentro de los 10 años posteriores a la aplicación del sistema tributario simplificado en partes iguales del costo de los activos fijos. Al mismo tiempo, durante el período impositivo, los gastos se aceptan para los períodos sobre los que se informa en partes iguales.

Si AKF Prof-Audit LLC tuviera un edificio con un valor residual de 1.000.000 de rublos al 1 de enero de 2006.

Luego, el coste del edificio se amortizaría entre 2006 y 2016 en partes iguales por un importe de 100.000 rublos al año.

Se supone que el valor de los activos fijos es igual al valor residual de esta propiedad en el momento de la transición al sistema tributario simplificado.

Al determinar la vida útil de los activos fijos, uno debe guiarse por la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1 “Sobre la clasificación de los activos fijos incluidos en grupos de depreciación.”

Para reconocer gastos por adquisición de activos fijos se deben cumplir dos condiciones:

1) poner en funcionamiento activos fijos;

2) pago real de activos fijos.

2. Pagos de alquiler de bienes arrendados;

LLC AKF "Prof-Audit", sobre la base de los certificados de servicios prestados, pagados desde la cuenta corriente mediante órdenes de pago (de fecha 31/01/2006, 28/02/2006, 31/03/2006) por el alquiler del locales de LLC "Vapmarket" por un monto de 30.000 rublos, incluido el IVA de 4.576 rublos por cada mes.

El importe total fue de 90.000 rublos, incluido el IVA de 13.729 rublos.

3. Montos del impuesto al valor agregado sobre servicios pagos) adquiridos por el contribuyente y sujetos a inclusión en los gastos;

el importe del IVA basado en las facturas de Vapmarket LLC es de 13.729 rublos.

Se prestaron servicios de terceros para LLC AKF Prof-Audit (trabajo por contrato en el campo de auditorías).

5. Gastos por salarios, pago de prestaciones por incapacidad temporal;

Los salarios acumulados y pagados, incluidas las bonificaciones, durante el período del informe ascendieron a 450.000 rublos.

con la legislación de la Federación de Rusia;

Las contribuciones acumuladas y pagadas al presupuesto del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales durante el período del informe ascendieron a 63.900 rublos.

7. Gastos asociados al pago de servicios prestados por instituciones de crédito;

Durante el período del informe, el banco retuvo 8.600 rublos de la cuenta corriente para mantener la cuenta y los servicios prestados al retirar efectivo.

El viaje de un empleado al lugar de viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente sobre la base de los documentos de viaje presentados: 25.000 rublos.

Alquiler de locales residenciales sobre la base de facturas de hotel presentadas -45. 000 rublos.

Subsidio diario

En LLC AKF Prof-Audit, las dietas se pagan por un monto de 300 rublos por día, pero a efectos fiscales, la cantidad de dietas se permite dentro de los límites aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia, es decir, en la cantidad de 100 rublos. .

Los gastos por este artículo ascendieron a 18.000 rublos.

9. Gastos de material de oficina;

LLC AKF "Prof-Audit" compró material de oficina al empresario A. R. Makarova, entre ellos: papel, bolígrafos, ortografía, clips, etc. por un total de 22.500 rublos.

Pago desde cuenta corriente el 17 de marzo de 2006.

Según informes anticipados del secretario N.A. Sinitsina, se compraron suministros de oficina por un monto de 15.000 rublos.

10. Gastos de servicios postales, telefónicos, telégrafos y otros similares, gastos de pago de servicios de comunicaciones;

Estos gastos asociados con el envío de correspondencia ascendieron a 12.850 rublos.

11. Gastos de actualización de programas informáticos y bases de datos;

LLC AKF "Prof-Audit", sobre la base de los certificados de finalización del trabajo, pagó al empresario Navolochnaya I.N. por la actualización de los programas informáticos de la cuenta corriente 18.000 rublos.

Los gastos se reconocen como gastos justificados y documentados incurridos (incurridos) por el contribuyente.

Se entiende por gastos justificados los gastos económicamente justificados, cuya valoración se expresa en forma monetaria.

Por gastos documentados se entienden los gastos respaldados por documentos redactados de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia. Cualquier gasto se reconoce como gasto, siempre que se incurra en la realización de actividades destinadas a generar ingresos.

Con base en lo anterior, se pueden identificar las siguientes condiciones para la aceptación de gastos para efectos tributarios:

Los ingresos se reducen por el monto de los gastos razonables.

Los ingresos se reducen por el monto de los gastos documentados.

Los ingresos se reducen por el monto de los gastos dentro de la lista establecida en los que se haya incurrido para realizar actividades destinadas a generar ingresos.

Si se violan estos principios, los gastos no se tienen en cuenta a efectos fiscales.

Los gastos en el sistema tributario simplificado se tienen en cuenta una vez que se pagan realmente.

3.2 Composición y formación de indicadores de declaración de impuestos.

Para calcular y pagar impuestos correctamente, un contribuyente debe organizar la contabilidad fiscal, determinar el período impositivo (de declaración), formar una base imponible para este período, aplicarle tasas impositivas y transferir el impuesto a tiempo, y presentar la declaración de impuestos correspondiente. cuyo formulario se aprueba, dentro del plazo establecido Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 3 de marzo de 2005 No. 30n “Sobre la aprobación del formulario de declaración de impuestos para el impuesto único pagado en relación con la aplicación de el sistema tributario simplificado y el procedimiento para su cumplimentación”.

De conformidad con el párrafo 1 del artículo 346.24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes deben mantener registros fiscales de los indicadores de sus actividades necesarios para calcular la base imponible y el monto del impuesto, con base en el Libro de Ingresos y Gastos. La forma de dicho Libro y el procedimiento para reflejar las transacciones comerciales en él se aprobaron por orden del Ministerio de Impuestos e Impuestos de la Federación de Rusia del 30 de diciembre de 2005 No. 167n (Apéndice 6).

Las transacciones comerciales para el período de declaración (impuesto) se reflejan en el Libro de Ingresos y Gastos en orden cronológico con base en los documentos primarios de manera posicional.

Sección I “Ingresos y Gastos” (consta de cuatro cuadros, uno para cada trimestre);

Ayuda para el apartado I “Cálculo de la base imponible del impuesto único”.

Sección II “Cálculo de los gastos de adquisición de activos fijos aceptados en el cálculo de la base imponible del impuesto único”;

Sección III “Cálculo del monto de la pérdida”.

El libro de ingresos y gastos se abre por un año calendario y debe estar atado y numerado.

En la última página, numerada y acordonada por el contribuyente, del Libro de Ingresos y Gastos, se indica el número de páginas que contiene, lo cual se confirma con la firma del titular de la organización, y también se certifica con la firma de inspector de Hacienda y sellado antes del inicio de su mantenimiento.

Los contribuyentes deben garantizar la integridad, continuidad y confiabilidad del registro de los indicadores de sus actividades necesarios para el cálculo de la base imponible y el monto del impuesto.

El libro de ingresos y gastos se puede llevar tanto en papel como en formato electrónico. Al mantener el Libro de Ingresos y Gastos en formato electrónico, los contribuyentes deben imprimirlo en papel al final del período de declaración (impuesto).

De acuerdo con orden del Servicio de Impuestos Federales del 2 de septiembre de 2005 No. SAE-3-25/422@, la certificación y sellado del Libro de Ingresos y Gastos se realiza el día de la solicitud en presencia del contribuyente.

La corrección de errores en el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos deberá ser justificada y confirmada con la firma del titular de la organización, indicando la fecha de la corrección y el sello de la organización. El procedimiento para cumplimentar este registro se encuentra en el anexo.

En LLC AKF Prof-Audit, el objeto de tributación son los ingresos reducidos por el monto de los gastos, la base imponible es el valor monetario de los ingresos reducido por el monto de los gastos. Según el artículo 346.20 del Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una empresa paga un impuesto del 15%.

Base imponible = Ingresos – Gastos (4)

En total, la base imponible es de 564.050 rublos (2.220.650 – 1.656.600)

Luego definiremos un impuesto único.

Impuesto único = base imponible x 15% (5)

El importe del impuesto único en el primer trimestre de 2006 ascendió a 84.608 rublos (564.050 * 15%).

Al determinar la base imponible, los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. Si el monto del impuesto calculado de manera general es menor que el monto del impuesto mínimo calculado, entonces el contribuyente que utiliza como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos paga el impuesto mínimo. El importe del impuesto mínimo se calcula en el 1 por ciento de los ingresos tomados en cuenta en el sistema tributario simplificado.

Si al final del período impositivo los ingresos de una determinada empresa son de 5.200.000 de rublos y los gastos son de 5.000.000 de rublos y, como resultado, la base imponible es de 200.000 rublos, entonces el impuesto único (30.000 rublos) será menor que el impuesto mínimo ( 52.000 rublos) por 22.000 rublos (30.000 – 52.000).

Por tanto, la empresa tendrá que pagar un impuesto mínimo al presupuesto, que asciende a 52.000 rublos.

En este caso, el contribuyente tiene derecho en los siguientes períodos impositivos a incluir como gasto al calcular la base imponible en el siguiente impuesto el monto de la diferencia entre el monto del impuesto mínimo pagado y el monto del impuesto calculado de manera general. período. Además, los contribuyentes que utilicen como objeto de tributación ingresos reducidos por el monto de los gastos tienen derecho a reducir la base imponible por el monto de la pérdida recibida como resultado de períodos impositivos anteriores en los que la empresa aplicó un sistema tributario simplificado y ingresos utilizados reducidos por el monto de los gastos como objeto de tributación.

Una pérdida es el exceso de gastos sobre ingresos.

La pérdida especificada no puede reducir la base imponible en más del 30 por ciento.

En este caso, la parte restante de la pérdida podrá trasladarse a los siguientes períodos impositivos, pero no más de 10 períodos impositivos.

Los contribuyentes que transfieran estas pérdidas a períodos impositivos futuros deben conservar los documentos que confirmen el monto de la pérdida incurrida y el monto en el que se redujo la base imponible para cada período impositivo, durante todo el período de uso del derecho a reducir la base imponible. por el importe de la pérdida.

El monto del impuesto al final del período impositivo lo determina el contribuyente de forma independiente.

El impuesto se calcula como un porcentaje de la base imponible correspondiente al tipo impositivo.

solicitud

El pago de impuestos y los pagos anticipados de impuestos trimestrales se realiza en la ubicación de la organización.

El impuesto pagadero al vencimiento del período impositivo se paga a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo.

Conclusiones y ofertas.

Las pequeñas empresas existen desde hace mucho tiempo. Es necesario desarrollar un nuevo marco legal regulatorio que ponga en práctica esas reglas del juego, esos mecanismos de apoyo a las pequeñas empresas que se utilizan en los países desarrollados del mundo y funcionan. Para ello, el Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia está desarrollando un programa objetivo departamental para apoyar a las pequeñas empresas y proyectos complejos: Programas de Apoyo, que pronto serán aprobados por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia. Actualmente, estos reglamentos ya se encuentran en un alto nivel de preparación y están siendo aprobados por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia.

El proyecto de Ley de Pequeñas Empresas identifica tres elementos clave:

Criterios para la clasificación como pequeña empresa;

División de competencias entre la federación y las regiones para su apoyo;

Mecanismos específicos de apoyo a las pequeñas empresas.

Después de la aprobación de la Ley No. 88-FZ, los empresarios todavía eran bastante infantiles, estaban esperando la financiación del gobierno, no entendían que el dinero objetivo debía usarse y, si se trataba de un préstamo, debía reembolsarse, entonces el de hoy. El emprendedor ya ve las cosas de manera más realista. Esto significa que debe comprender que la cooperación con el Estado debe ser mutuamente beneficiosa. Por eso se están desarrollando otros proyectos para que el Estado no sólo pueda dar dinero, sino también pedírselo al empresario o participar de las ganancias.

El primer proyecto es la creación de incubadoras de empresas.

Normalmente, una pequeña empresa comienza con dos Problemas globales- locales y finanzas. Un proyecto para crear incubadoras de empresas, preparado por el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia, ayudará a superar estas dificultades.

Una incubadora de empresas son locales con una superficie de 1,5 a 2 mil metros cuadrados. m y más, donde se ubican las pequeñas empresas. A un empresario principiante se le asignan, según sus necesidades, 2-3 lugares de trabajo o una habitación pequeña (20-30 metros cuadrados). Como resultado, una incubadora de empresas puede albergar hasta 100 empresas. En el primer año tienen una tarifa de alquiler preferencial, en el segundo año aumenta, y en el tercer año el emprendedor sale de la incubadora y otra ocupa su lugar.

Las pequeñas empresas, a su vez, obtienen acceso a la incubadora de forma competitiva. Para la región, la creación de incubadoras significa impuestos, nuevos empleos y, en las elecciones, votos. Esto no debe olvidarse, porque un emprendedor es alguien que toma riesgos y tiene su propio punto de vista, que encuentra el poder no sólo en el día a día, sino también en la práctica. Hasta la fecha, aproximadamente un tercio de las regiones del país ya han conseguido dinero para crear incubadoras de empresas y están dispuestas a participar en este proyecto ya en 2005.

El segundo proyecto es el apoyo a las pequeñas empresas orientadas a la exportación.

Hay un número bastante grande de pequeñas empresas y empresarios que están intentando entrar en mercados extranjeros, pero esta solución requiere demasiados gastos. Por lo tanto, aquí hay tres opciones de soporte:

obtener certificados, licencias, confirmación de conformidad, que cuestan mucho dinero.

Reembolso de gastos de alquiler de espacios expositivos en el extranjero por un importe del 75%. Para celebrar un contrato de exportación es necesario que los potenciales compradores puedan conocer el producto. Es por estos fines que se celebran una gran cantidad de exposiciones y ferias.

La tercera dirección es el apoyo a las organizaciones de microfinanzas (cooperativas de crédito).

Hoy en Rusia, el mercado de microcréditos (pequeños préstamos, a corto plazo y con elevados tipos de interés) asciende a unos 350 millones de dólares. Según las estimaciones, esto representa sólo entre el 5% y el 7% de la capacidad del mercado crediticio. Es decir, este mercado está poco desarrollado, aunque este tipo de préstamos (el importe medio es de 1.000 dólares) son muy necesarios y tienen mucha demanda.

2005 ha sido declarado el año de las microfinanzas por las Naciones Unidas.

El cuarto proyecto es el apoyo a pequeñas empresas innovadoras.

La esencia de este proyecto es que se están creando conjuntamente con las regiones varios fondos a través de los cuales, con la participación de un inversor privado y bajo la dirección de una empresa privada, se realizarán inversiones en pequeñas empresas innovadoras.

puede comprar esta acción. Y como resultado, el Estado participará en el proyecto y se marchará. Y la pequeña empresa funcionará.

El estado está tratando de reducir la carga fiscal para las pequeñas empresas, así como de simplificar la contabilidad fiscal. Un sistema tributario simplificado está diseñado para cumplir estos objetivos.

Durante el período de estudio de las cuestiones tributarias de las pequeñas empresas, consideré todas las posiciones y métodos de aplicación del sistema tributario simplificado, de acuerdo con los actos legislativos vigentes hasta el 01.01.2006 y todos los cambios que se realizaron al Capítulo 26. 2 “Sistema tributario simplificado” del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que entró en vigor el 01/01/2006, o entrará en vigor el 01/01/2007.

Mientras escribía este trabajo, consolidé mis conocimientos teóricos y también revelé en detalle las cuestiones prácticas de la aplicación del sistema tributario simplificado en AKF Prof-Audit LLC.

Se consideraron el procedimiento y condiciones para el inicio y terminación de la aplicación del sistema tributario simplificado. También se considera el procedimiento para organizar la contabilidad fiscal.

En general, se puede observar que el sistema tributario simplificado es bastante atractivo en términos de reducir la carga tributaria, pero el contribuyente, en el curso de sus actividades, debe monitorear constantemente tanto el monto de los ingresos como el valor residual de ambos activos fijos. y activos intangibles. Los contribuyentes que han elegido como objeto de tributación los ingresos reducidos por el monto de los gastos no tienen la oportunidad de reducir la base imponible por el monto total de los gastos en que incurrieron, ya que su lista es limitada.

Actualmente, los diputados de la Duma Estatal de la Federación de Rusia están discutiendo y desarrollando propuestas apropiadas para liberalizar el sistema tributario simplificado.

Bibliografía

1. Código Civil de la Federación de Rusia (modificado por las últimas modificaciones y adiciones de fecha 02.02.06).

2. Código Fiscal de la Federación de Rusia (modificado por las últimas modificaciones y adiciones del 13 de marzo de 2006).

3. Ley federal de la Federación de Rusia "sobre contabilidad" de 21 de noviembre de 96 No. 129-FZ (modificada y complementada).

7. El procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia fue aprobado por decisión de la Junta Directiva del Banco Central de Rusia del 22 de septiembre de 1993 No. 40 y se señaló a la atención del Banco Central de Rusia por carta de octubre. 4, 1993 N° 18.

9. Reglamento contable “Política contable de la organización” PBU 1/98 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 12.09.98 No. 60 n.).

10. Normas contables “Estados contables de una organización” PBU 4/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 07.06.99 No. 34 n.).

11. Reglamento contable “Contabilidad de inventarios” PBU 5/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 9.07.01 No. 44 n.).

12. Reglamento de contabilidad "Contabilidad de activos fijos" PBU 6/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 30 de marzo de 2001 No. 26 n.) (con modificaciones y adiciones aprobadas por orden del Ministerio de Hacienda de 12 de diciembre de 2005).

14. Reglamento contable “Gastos de organización” PBU 10/99 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 6 de mayo de 99 No. 33 n.).

15. Reglamento Contable “Contabilidad de activos intangibles” PBU 14/2000 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas del 16/10/00 No. 91n).

16. Normas contables “Contabilidad de préstamos y créditos y los costos de su servicio” PBU 15/01 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 02.02.01 No. 60 n.).

17. Reglamento contable “Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta” PBU 18/02 (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 19 de noviembre de 2002 No. 114 n.)

18. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de septiembre de 2005 No. 03-11-02/44 “Sobre la aplicación de regímenes fiscales especiales a partir del 1 de enero de 2006”.

19. Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 1 de junio de 2005 No. 03-03-02-02/80 “Sobre la contabilidad por parte de los contribuyentes de los fondos recibidos del Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia para fines de seguro social obligatorio”.

20. Sistema tributario simplificado: libro de texto / Ed. A. V. Bryzgalina San Petersburgo: Editorial de la Universidad Técnica Estatal de San Petersburgo, 2006. – 560 p. AV.

21. Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. Regímenes fiscales especiales. Sistema tributario simplificado. Impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades // Impuestos y derecho financiero, 2005. - No. 6 – p. 23-39.

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25. Zhigunova L. Contabilidad en organizaciones que utilizan un sistema tributario simplificado // Periódico financiero. Número regional, 2005. - No. 48 – p. 12-29.

26. Esipova M. S. Sobre la determinación de las pequeñas empresas a efectos de apoyo estatal e impuestos // Boletín Fiscal, 2005. - No. 11, p. 11-17.

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