Egyéni vállalkozó tevékenysége: lehet-e egyéni vállalkozó tevékenységét a bejegyzés szerinti városon kívül más városban is folytatni - olvasható a cikkben.
Kérdés: Egy N városban bejegyzett egyéni vállalkozó tevékenységeihez helyiséget talált C városban. Lehetséges-e ez, feltéve, hogy saját maga is ebben a helyiségben dolgozik, és a jövőben bérmunkásokat kíván alkalmazni?
Válasz: Igen, lehetséges. Ezenkívül nem kell további regisztrálnia a C városban, feltéve, hogy nem végez tevékenységet az UTII-vel és a szabadalmi rendszerrel (kivéve az olyan típusú tevékenységeket az UTII-n, mint az utas- és rakományszállítás, szállítás (elosztás) és reklám elhelyezése a közlekedési eszközökön).
Alexander Sorokin válaszol:
ajánlások".
Ezt így magyarázzák.
Vállalkozó főszabály szerint csak a lakóhelyén (bejegyzési helyén) regisztrálható, a tényleges tevékenység helyén nem kell bejelentkeznie. Kivétel az UTII-re és a szabadalmi rendszerre vonatkozik - ezekben az esetekben az egyéni vállalkozónak emellett regisztrálnia kell az „imputált” vagy „szabadalmi” tevékenységek végzésének helyén. Az UTII-nek viszont megvannak a maga kivételei. Az egyéni vállalkozónak különösen az olyan tevékenységek esetében, mint a személy- és teherszállítás, a forgalmazás (elosztás) és a hirdetések gépjárművön történő elhelyezése, csak a telephelye szerinti egy felügyelőségen kell regisztrálnia az adóhatóságnál (a bejegyzésének helye).
Indoklás
Hol kell adót fizetnie egy vállalkozónak, ha különböző régiókban dolgozik?
Ebből a cikkből megtudhatja:
1. Milyen helyzetekben kell egy vállalkozónak több felügyelőségnél bejelentkeznie?
2. Milyen sorrendben kell adót fizetni és jelentéseket benyújtani, ha egy vállalkozó kombinálja az egyszerűsített adózást és az UTII-t
3. Hol kell átutalni a személyi jövedelemadót és biztosítási díjak különböző régiókban foglalkoztatott munkavállalók számára
Ha „egyszerűsített” megközelítést alkalmaz a jövedelemobjektumhoz
Ha már van vállalkozása a bejegyzett címétől eltérő címen, vagy éppen nyitni készül, olvassa el ezt a cikket, hogy megtudja, melyik felügyelőségnek kell adót fizetnie és jelentést benyújtania.
Általános szabály, hogy minden vállalkozónak regisztrálnia kell magát a lakóhelye szerinti adóhivatalnál* (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikkének 1. szakasza). Ugyanezen elv szerint - a lakóhelyükön - az üzletembereknek költségvetésen kívüli alapokon kell regisztrálniuk. Ez a 2001. december 15-i 167-FZ szövetségi törvény 11. cikkének (1) bekezdéséből, a 2006. december 29-i 255-FZ szövetségi törvény 2.3 cikkének (1) bekezdéséből és a 6. cikk (1) bekezdéséből következik. 1998. július 24-i szövetségi törvény, 125-FZ.
Ennek megfelelően, ha egy üzletember a lakhelyétől eltérő régióban nyit vállalkozást, felmerül a kérdés: hol kell adót fizetnie és jelentést benyújtania - a bejegyzés helye szerinti felügyelőségnek vagy a tényleges tevékenység helyének? Ebben a cikkben eltérően válaszolunk erre a kérdésre, attól függően, hogy a vállalkozó melyik adózási rendszert alkalmazza – „egyszerűsített”, „imputált” vagy szabadalmaztatott.* Miután megtalálta ügyét, rájön, hogyan kell helyesen fizetni az adókat és a biztosítási díjakat.
1. helyzet Egy vállalkozó „egyszerűsített megközelítést” alkalmaz
Ha már egyszerűsített munkakörben dolgozik, és új vállalkozást szeretne nyitni egy másik régióban, akkor nem kell külön regisztrálnia a helyi felügyeletnél. Végül is a vállalkozók, a szervezetekkel ellentétben, nem nyithatnak külön részlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének 2. pontja és 83. cikkének 1. szakaszának 2. bekezdése). Ennek megfelelően nem köteles regisztrálni a bejegyzés helyétől eltérő üzleti tevékenységet folytató helyen.
Azaz az ország bármely régiójában tevékenykedhet, de továbbra is egyszeri adót kell fizetnie, és nyilatkozatot kell benyújtania a lakóhelye szerinti felügyelőséghez* (Adó 346.21. § 6. pont és 346.23. § 1. pont) Az Orosz Föderáció kódexe). Számodra nem az a hely számít, ahol a bevételeidet kaptad, hanem az az ellenőrző hivatal, ahol egyéni vállalkozóként be van jelentkezve.
Számlakönyv a bevételeket és a kiadásokat egyben kell tartani, függetlenül attól, hogy hány címe van, ahol vállalkozása van. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy általánosságban fizet adót minden tevékenységéért, anélkül, hogy egy adott munkahelyhez lenne kötve. Ennek megfelelően a Számviteli Könyvben minden olyan összeget rögzíteni kell, amely az egységes adó kiszámítását befolyásolja.
jegyzet
Ha a regisztrációs helyétől eltérő régióban dolgozik, akkor is át kell utalnia a lakóhelyén dolgozó alkalmazottak személyi jövedelemadóját (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. szakasza, 226. cikk).
Személyi jövedelemadó a különböző régiókban dolgozó alkalmazottak esetében továbbra is fizetnie kell egy felügyelőségnek a vállalkozói regisztráció helyén (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 7. cikke és 230. cikkének 2. szakasza). Ennek megfelelően évente (legkésőbb április 1-ig) be kell nyújtania a 2-NDFL formájú igazolásokat ugyanannak az adóhivatalnak.
Biztosítási díjak. Vállalkozóként kell regisztrálnia magát a lakóhelye szerinti pénztárba. Ha legalább egy munkaszerződést köt, 30 napon belül munkaadóként kell bejelentkeznie a Nyugdíjpénztárnál és 10 napon belül az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjánál (a Szövetségi Föderáció 11. cikkének 5. bekezdése, 1. bekezdés). 2001. december 15-i 167-FZ törvény, az 1998. július 24-i 125-FZ szövetségi törvény 6. cikkének (4) bekezdése és a 2006. december 29-i szövetségi törvény 2.3. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése . 255-FZ). Ennek megfelelően Ön abban a régióban is átutalja a járulékokat és benyújtja a számításokat, ahol él, és ez nem függ attól, hogy az Ön alkalmazottai ténylegesen hol dolgoznak és élnek (a 2009. július 24-i szövetségi törvény 9. cikkelye, 15. cikk, 212FZ) .
2. helyzet Egy üzletember az UTII-n szeretne dolgozni
Az imputált jövedelem egységes adója regionális, ezért a tényleges üzleti tevékenység helye szerinti felügyelőségnél is regisztrálnia kell (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 2. bekezdése, 346.28. cikk). Vagyis ha több régióban szeretné alkalmazni az UTII-t, akkor minden címen regisztrálnia kell ennek az adónak a fizetőjeként. Ehhez nyújtson be kérelmet az UTII-2 nyomtatványon a vállalkozás tényleges székhelye szerinti felügyelőséghez.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy ha úgy dönt, hogy az „imputációt” alkalmazza abban a régióban, ahol él, akkor is külön kérelmet kell benyújtania, és UTII-fizetőként kell regisztrálnia a felügyeletnél.*
A kérdés lényege
Ha „imputációt” szeretne használni, regisztrálnia kell a tényleges üzleti tevékenység helyén lévő felügyeletnél UTII-fizetőként (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28. cikkének 2. bekezdése, 2. pont).
Ezenkívül adót kell fizetnie, és negyedéves UTII-bevallást kell benyújtania a tényleges tevékenység helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 1. és 3. pontja). Vagyis ha vállalkozása különböző helyeken található, akkor adót kell átutalnia és jelentéseket kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálat több fiókjához.*
Egy megjegyzésre
Hol kell regisztrálni, ha egy vállalkozó ingatlant bérel egy másik régióban
Minden magánszemélynek be kell jelentkeznie a székhelye szerinti adóhivatalnál ingatlan, amely az ő tulajdonuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 1. pontja). Nem kell azonban máshova bejelentkeznie, mint a lakóhelyén végzett ellenőrzésen, még akkor sem, ha az Ön által bérbe adott ingatlan más régióban található. Mivel az információkat a regisztrációs kamara nyújtja be az ingatlan helye szerinti felügyelőségnek, nem pedig egy magánszemély személyesen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének 5. szakasza).
Emlékeztetünk arra, hogy az „egyszerűsített” rendszert alkalmazó vállalkozók nem fizetnek ingatlanadót magánszemélyek után, ha az ingatlant az országban használják. vállalkozói tevékenység(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 3. szakasza). Csak egyszeri adót kell fizetnie, amikor egyszerűsített adórendszer alkalmazása bérleti díjból származó bevételből, amelyet a lakóhelye szerinti felügyelőségnek kell átutalnia. Az orosz pénzügyminisztérium szakértői ezt az álláspontot vázolták 2011. január 24-én kelt levelükben, a 03-11-11/13.
Olvassa el is
jegyzet
Az „imputált” tevékenységet folytató munkavállalók személyi jövedelemadóját át kell utalnia az UTII-fizetőként való regisztráció helyén lévő felügyelőségre.
És itt biztosítási díjak az alkalmazottak esetében, csakúgy, mint az „egyszerűsített” rendszer esetében, a lakóhelyén lévő pénztárba kell fizetni. Mivel nincs szükség más alapoknál történő regisztrációra (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szerveinél történő regisztrációs és nyilvántartásból való törlési eljárás 21. pontja, amelyet a Nyugdíjalap Igazgatóságának 2008. október 13-i határozata hagyott jóvá). 296p. és a kötvénytulajdonosok nyilvántartásba vételére és nyilvántartásból való törlésére vonatkozó eljárás 6. szakasza, amelyet Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2009. december 7-i, 959n. sz.
3. helyzet Egy üzletember szabadalmat szeretne vásárolni
Szabadalmat igényelhet, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének (2) bekezdésében meghatározott tevékenységeket végez. Ugyanakkor az alkalmazottak átlagos száma évente nem haladhatja meg a 15 főt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.23 cikkének 5. szakasza). És egy év alatt legfeljebb 60 millió rubelt kell keresnie a szabadalommal kapcsolatos valamennyi típusú vállalkozói tevékenységért. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 6. pontja, 346.45. cikk).
A szabadalom csak az adott tárgyban lesz érvényes Orosz Föderáció, amely szerepel benne (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.45. cikke (4) bekezdés, 1. pont). Ugyanakkor Önnek joga van korlátlan számú szabadalmat szerezni a különböző régiókban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. bekezdés, 1. bekezdés, 346.45 cikk).
Bármilyen típusú tevékenységre vonatkozó szabadalom megszerzéséhez elegendő a 26.5-1 számú formanyomtatványt benyújtani a Szövetségi Adószolgálat bármely fiókjához abban a régióban, ahol vállalkozást kíván indítani (346.26. cikk 2. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). A helyi ellenőrök viszont öt napon belül adóalanyként regisztrálják Önt a szabadalmi adórendszer használatával (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. 26. cikkének 1. pontja).*
Nincsenek nehézségek az adófizetéssel a szabadalmi adórendszerben. Az adót a szabadalmat kibocsátó felügyeletnek kell befizetni, vagyis az Ön tevékenységének helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.51 cikkének 2. szakasza). Ennek az adózási rendszernek (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.52. pontja) értelmében azonban nem szükséges nyilatkozatot benyújtani.
jegyzet
A szabadalmi adózási rendszerhez külön Számviteli Könyvet biztosítanak, amelyben a vállalkozó csak a jövedelmet rögzíti. Formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-én kelt, 135n számú végzésével hagyta jóvá, 3. számú melléklet.
Főkönyv. Felhívjuk figyelmét, hogy a szokásos „egyszerűsített” űrlaphoz létezik a Számviteli Könyv (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 22-i 135n számú rendeletének 1. számú melléklete), a szabadalmi rendszerhez pedig egy másik forma. (135n. számú végzés 3. számú melléklete). Ezért, ha kombinálja ezt a két módot, akkor mindegyikhez külön bevételi és kiadási könyvet kell vezetnie.
VAL VEL Személyi jövedelemadó a helyzet a következő: ha Ön különböző régiókban dolgozik, akkor ennek az adónak az összegét át kell utalni az Orosz Föderáció minden egyes olyan jogalanyának költségvetésébe, ahol szabadalom alapján dolgozik (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele kelt 2013. november 1. 0304-05/46788).
De ha szabadalmi tevékenységet folytat különböző települések (városi kerületek, önkormányzati kerületek, vidéki települések stb.) területén, ugyanabban a régióban, ahol él, akkor az összes munkavállaló jövedelme után fizetendő személyi jövedelemadót egy felügyelőségre kell átutalni. az Ön lakóhelye. És ehhez az adóhivatalhoz is be kell nyújtania a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat. És ez annak ellenére van így, hogy a különböző önkormányzatok a Szövetségi Adószolgálat több ágának fennhatósága alá tartozhatnak. Ezt a véleményt a Pénzügyminisztérium képviselői 2013. március 14-én kelt 03-04-05/8-213 számú levelükben fejtették ki.
Hol lehet megismerni a vállalkozók számvitelének árnyalatait
Az "Egyszerűsített" elektronikus magazin előfizetői bónuszként ingyenes előfizetést kapnak elektronikus folyóirat– Egyéni vállalkozók könyvelése. Ebből a magazinból minden hónapban megtudhatja a vállalkozók tevékenységével kapcsolatos legfrissebb híreket. Azt is meg fogja találni érdekes cikkek az üzletember munkájának árnyalatairól. A magazin elolvasásához az oldal főoldalán a felső mezőben válassza az „Egyéni könyvelés” részt, és az „Egyéni könyvelés” elektronikus kiadvány weboldalára kerül.
Fizetési eljárás biztosítási díjak alkalmazottai számára hasonló az „imputáció” helyzetéhez. Vagyis minden hozzájárulást a lakóhelyén lévő alapokba fizet. Az Ön kényelme érdekében ebben a cikkben minden információt megadtunk arról, hogy milyen adókat és járulékokat hova kell átutalni, ha az „egyszerűsített adó”, „beszámítás” vagy szabadalmat használja a táblázatban.
Hol kell adót és biztosítási díjat fizetni, ha egy vállalkozó különböző régiókban működik
| Adórendszer | Hol és milyen adót kell fizetni | |
| A lakóhelyen | Tevékenységi hely szerint | |
| egyszerűsített adórendszer | Adózás egyszerűsített adórendszerben | — |
| Személyi jövedelemadó | — | |
| Biztosítási díjak | — | |
| UTII | Adó az UTII-re | |
| Biztosítási díjak | Személyi jövedelemadó | |
| Szabadalmi rendszer | Adó az egyszerűsített adórendszer szerint (ha a vállalkozó módokat kombinál) | Szabadalom |
| Biztosítási díjak | — | |
| Személyi jövedelemadó, ha a tevékenységet a vállalkozó lakóhelye szerinti régióban végzik. Ugyanakkor az önkormányzatok eltérőek lehetnek | Személyi jövedelemadó, ha a tevékenységet a vállalkozó lakóhelyétől eltérő régióban végzik | |
Különös figyelmet igénylő árnyalatok
Nem számít, hogy az Orosz Föderáció melyik területén található vállalkozása, ha az egyszerűsített adórendszert használja, akkor is minden adót és biztosítási díjat a lakóhelyén kell fizetni.
Ha szabadalmat vagy UTII-t különböző régiókban alkalmaz, akkor minden egyes felügyelőségnél regisztrálnia kell a tényleges tevékenység helyén.*
Ha szabadalmat kér, akkor az alkalmazottak személyi jövedelemadóját át kell utalnia a telephely szerinti felügyelőségre, feltéve, hogy a lakóhelyétől eltérő régióban dolgozik.
Hogyan kell adót fizetni, ha egy egyéni vállalkozó egy másik régióban kezdett tevékenységet
Az új üzlet átkerül az UTII fizetésre
Most más a helyzet... egyéni vállalkozó vállalkozást indított egy új régióban, és úgy döntött, hogy ehhez kapcsolódóan UTII-t fizet. Emlékeztetünk arra, hogy nem a teljes vállalkozás kerül át az adórendszerbe az UTII formájában, hanem csak bizonyos típusú tevékenységek, ezért ez az adózási rendszer kombinálható másokkal.
Kell regisztrálnom? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (2) bekezdése szerint azoknak az egyéni vállalkozóknak, akik kifejezték szándékukat az adózási rendszer UTII formájában történő alkalmazására, regisztrálniuk kell a tevékenységük helyén. Így ha egy új régióban kezdett tevékenységet, és úgy döntött, hogy UTII-t fizet, akkor regisztrálnia kell az adott régió adóhivatalánál.
Igaz, e szabály alól van kivétel. Azokra az UTII-fizetőkre vonatkozik, akik gépjármű-szállítási szolgáltatásokat nyújtanak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 5. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk),* akik kiskereskedelemmel vagy áruszállítással foglalkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. alpontja, 2. pont, 346.26. cikk). az Orosz Föderáció) vagy reklámelhelyezési szolgáltatásokat nyújt a járművek külső és belső felületein (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk). Ezeknek a vállalkozóknak szintén UTII-fizetőként kell regisztrálniuk, de csak a lakóhelyük szerinti adóhivatalnál (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének 2. szakasza).*
Alexander Sorokin válaszol:
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Működési Ellenőrzési Osztályának helyettes vezetője
„A készpénzes fizetési rendszereket csak olyan esetekben szabad használni, amikor az eladó halasztási vagy részletfizetési tervet ad a vevőnek, beleértve az alkalmazottait is az áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére. A Szövetségi Adószolgálat szerint ezek az esetek az áruk, a munka és a szolgáltatások fizetésére szolgáló kölcsön nyújtására és visszafizetésére vonatkoznak. Ha egy szervezet készpénzkölcsönt ad ki, ilyen kölcsönt visszafizetnek, vagy maga kap és fizet kölcsönt, ne használja a pénztárgépet. Pontosan mikor kell csekket ütnie, nézze meg
Itt minden egyszerű, mert egy általános vagy egyszerűsített rendszeren dolgozva a vállalkozókat a regisztráció helyén kell regisztrálni, ott jelentéseket kell benyújtani és adót kell fizetni. És nem mindegy, hogy az üzletet valójában hol folytatják: a saját városában vagy Oroszország másik felén.
2011 óta kevesebbet rohangálnak az üzletemberek: ha egy egyéni vállalkozó megváltoztatja a regisztrációs címét, akkor erről nem kell a hatósághoz fordulni és értesíteni az adóhatóságot. Ezt az FMS 10 napon belül megteszi, amikor az üzletember beadja az útlevelét oda regisztrációhoz.
Az adóhivatal pedig 5 napon belül módosítja az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartását, törli a vállalkozót a régi Szövetségi Adószolgálatnál, és regisztrálja magát az újnál, valamint értesíti az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárát, a Társadalombiztosítási Pénztár és a Rosstat a változásokról, így oda sem kell menni. A vállalkozó postai úton értesítést kap az új felügyelőségnél történt regisztrációról. Ha egy egyéni vállalkozó megváltoztatta regisztrációs címét ugyanazon a városban vagy településen belül, akkor a Szövetségi Adószolgálat változatlan marad.
Az ideiglenes regisztráció, ha a fő bejegyzés megmarad, nem kötelezi a vállalkozót a Szövetségi Adószolgálat megváltoztatására. De ha az ideiglenesen kívül nincs más regisztráció, akkor ott kell regisztrálni, ahol az ideiglenest regisztrálták.
UTII
Ennek a rendszernek az a sajátossága, hogy regisztrálnia kell és be kell fizetnie az imputált adót annak a régiónak a felügyelőségéhez, ahol a tevékenységet végzi. Ha egy üzletember imputált különböző városokban dolgozik, akkor mindegyik felügyelőségén kell jelentkeznie. .
Ugyanakkor az üzletember regisztrációjának fő helye továbbra is az adóhivatal marad a regisztrációkor. Ott kell bejelenteni és fizetni, ha az egyéni vállalkozónak emellett egyszerűsített adórendszerű vállalkozása is van.
Ha az egyéni vállalkozó regisztrációs címe megváltozott, az eljárás ugyanaz lesz - a Szövetségi Adószolgálat önállóan módosítja az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartását, és szükség esetén bejegyzi azt egy másik felügyeletnél. De UTII-fizetőként a vállalkozó ott marad, ahol dolgozik.
Fel kell vennie a kapcsolatot a Szövetségi Adószolgálattal, ha egy üzletember olyan betudható tevékenységet folytat, mint a rakományszállítás, a szállítással kapcsolatos reklámozás, az árusítás vagy a forgalmazás. Az a tény, hogy az ilyen típusú tevékenységekhez nem a vállalkozás helyén, hanem a fő bejegyzés helyén kell adót fizetni. Miután megváltoztatta a címét, regisztrálnia kell magát UTII-fizetőként az új adóhivatalnál.
PSN
Csakúgy, mint az UTII esetében, ahhoz, hogy a PSN-en dolgozhasson, regisztrálnia kell a lakóhelyén, és emellett regisztrálnia kell annak a helységnek az adóhivatalánál, ahol a szabadalommal kapcsolatos munkát végzik. A szabadalom alapját ugyanannak az adóhivatalnak utalják át.
Ha az egyéni vállalkozó regisztrációs címe megváltozott, ez semmilyen módon nem befolyásolja a szabadalommal kapcsolatos munkát - az adóhivatal regisztrálja őt az új Szövetségi Adószolgálatnál, de PSN-fizetőként az előző felügyelőségnél marad.
Munkavállalói biztosítási díjak és személyi jövedelemadó
A vállalkozók személyi jövedelemadót fizetnek az alkalmazottak után az UTII-n és a PSN-en, ahol működnek, valamint az egyszerűsített adórendszeren és az OSNO-n a regisztráció helyén. De a saját és az alkalmazottak biztosítási kifizetéseit mindig a lakóhely szerinti felügyelőséghez utalják át, és ha az egyéni vállalkozó megváltoztatta a regisztrációs címét, akkor járulékokat kell fizetni az új felügyelőségnek.
Vállalkozása szétszórtan található Oroszországban, de könyvelése tökéletes rendben lesz, ha a „Cégem” szolgáltatásban tartja. Bővítse földrajzi elhelyezkedését, kombinálja a módokat, alkalmazzon alkalmazottakat, növekedjen és gazdagodjon, és mi átvesszük a rutint. A szolgáltatás kiszámolja az adókat, járulékokat, segít a jelentések kitöltésében és közvetlenül a hatóságoknak elküldeni személyes fiók. Regisztráljon – nálunk kényelmes!
Lehet, hogy érdekel
Mint ismeretes, az egyéni vállalkozóknak az állami nyilvántartásba vételkor meg kell adniuk lakcímüket, vagy jogi értelemben az állandó lakhelyükön található regisztrációs címet, amelyet az útlevelükben feltüntettek. Úgy gondolják, hogy e cím nélkül az adóhatóságok megtagadhatják az állampolgár egyéni vállalkozóként történő regisztrációját. De a gyakorlat azt mutatja, hogy ez nem teljesen igaz. Kezdjük sorban.
Gyors
15 perc minden előkészítésre.
Biztonságosan
Biztonságos protokoll.
Az egyéni vállalkozók lakóhely szerinti regisztrációja: törvényi előírások
A törvény szerint az Orosz Föderáció bármely állampolgára csak azon a helyen regisztrálhat, ahol állandó lakóhelye van. Ehhez be kell nyújtania a területi adóhatósághoz, amely tartalmazza: útlevél az állandó lakóhelyen történő regisztrációról szóló kitöltött oldallal, TIN, eredeti.
Regisztrálni többféleképpen lehet:
- Személyesen az adóhivatalnál;
- meghatalmazott útján. A leendő egyéni vállalkozó érdekeit képviselő állampolgárnak a fő okmánycsomagon kívül közjegyző által hitelesített meghatalmazást is át kell adnia az adószakértőnek;
- dokumentumokat küldeni az interneten keresztül;
- küldje el a regisztrációhoz szükséges dokumentumokat Orosz Postán keresztül.
Ha nincs helyi regisztráció
Mivel az egyéni vállalkozóknak nincs joguk strukturális részlegek, képviseleti irodák és fióktelepek megnyitására, egyszerűen kötelesek jelen lenni a tényleges üzleti tevékenység helyén. Ugyanakkor a fent említett tevékenységi helynek nem kell feltétlenül ahhoz a területi központhoz kötődnie, ahol az egyéni vállalkozót az állami adónyilvántartásba bejegyezték - ez Oroszország térképének bármely pontja lehet. Mindenesetre, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó melyik körzetben folytatja vállalkozását, a bejelentéseket annak az adóhivatalnak kell benyújtania, ahol eredetileg bejegyezték.
A törvény külön előírja azokat az eseteket, amikor az állampolgár a bejegyzési helyétől távol eső kerületekben és régiókban regisztrálhat egyéni vállalkozóként: Ez lehetséges:
- a szervezet helye;
- üzlet helye;
- tényleges lakóhelye.
Figyelem! Ha egy egyéni vállalkozó egy adott régióban van bejegyezve, de vállalkozását fejleszti és az Orosz Föderáció más régióiba költözik, nem kell minden alkalommal adózási szempontból regisztrálnia. Minden beszámolási dokumentációt el kell küldenie az egyéni vállalkozóként történő elsődleges regisztráció helyére.
Érdemes megjegyezni, hogy ha az üzleti tevékenységet nem a regisztráció helyének közigazgatási körzetében, hanem az Orosz Föderáció más régiójában végzi, az egyéni vállalkozó bizonyos nehézségekkel szembesül. Ennek oka az a tény, hogy a törvény szerint minden olyan állampolgárnak, aki bárhol egy hétnél hosszabb ideig tartózkodik Oroszországban, hét napon belül be kell jelentkeznie a tartózkodási helyén. Mivel azonban ez túl rövid idő, ezt a követelményt nem mindig figyelik meg. Ha azonban egy egyéni vállalkozó komolyan és hosszú időre egy másik közigazgatási körzetben szándékozik letelepedni és ott fejleszteni vállalkozását, akkor erre feltétlenül szükség lesz.
Fontos! Egyik régióból a másikba költözéskor nem kell az egyéni vállalkozót állami adóbejegyzéssel átjelentkezni. Azonban regisztrálnia kell az új lakóhelyén, és a Szövetségi Adószolgálattal kapcsolatba lépve végre kell hajtania a megfelelő módosításokat az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában.
Bejegyzés a tényleges lakóhelyen
A törvény figyelembe veszi azokat az eseteket, amikor a leendő egyéni vállalkozó nem abban a régióban van bejegyezve, ahol tevékenységét folytatni kívánja. Ebben az esetben két forgatókönyv lehetséges:
- az állampolgár útlevelében egyáltalán nem szerepel a lakóhelyének bejegyzésére utaló jel. Ez akkor történik, ha az útlevelet nem a lakóhelyen adták ki, hanem egy másik közigazgatási körzetben;
- Az útlevélben van egy pecsét, amelyen az szerepel, hogy az illetőt kijelentették, de az új lakóhelyen történő regisztrációról nincs információ.
Mindkét esetben be kell szereznie a területi nyilvántartásba vételi hatóságtól a lakóhelyén történő ideiglenes regisztrációról szóló igazolást, és ez alapján teljesen legális egyéni vállalkozóként regisztrálni. A szokásos okmánycsomagon és az ideiglenes nyilvántartásba vételről szóló igazoláson kívül semmilyen további papírt nem kell benyújtani az adóhivatalhoz.
Fontos! Az ideiglenes regisztrációt legalább 6 hónapos időtartamra kell kiállítani. Ellenkező esetben az adószolgálat megtagadhatja az egyéni vállalkozóként való regisztrációt.
Tájékoztatásképpen. Amikor egyéni vállalkozót regisztrál az ideiglenes regisztráció helyén, fel kell készülnie a dokumentumok adóhatóság általi alaposabb és alaposabb vizsgálatára. Ennek az az oka, hogy egy ilyen rendszert időnként olyan bűnözők alkalmaznak, akik fiktív egyéni vállalkozót akarnak bejegyeztetni illegális műveletek végzésére.
Bejegyzés a tényleges üzletvitel helyén: UTII
Az egyéni vállalkozó nem a regisztráció helyén történő regisztrációjának fő jellemzője akkor jelenik meg, amikor a vállalkozó kiválasztja fő adózási rendszerét. A helyzet az, hogy ha más adórendszerek mellett az egyéni vállalkozó szabadon folytathatja tevékenységét az Orosz Föderáció bármely régiójában, akkor az UTII esetében a történet teljesen más.
Ez a fajta adórendszer bizonyos típusú tevékenységekből származó adók beszedésével jár. Ezenkívül minden régió önállóan, saját belátása szerint határozza meg az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusait. Ezért, ha egy állampolgár már regisztrált az államnál valamelyik közigazgatási körzetben, és az UTII rendszerben kezdett dolgozni, de úgy döntött, hogy megváltoztatja a lakóhelye vagy a vállalkozási régióját, anélkül, hogy megváltoztatná az adórendszert, újra kell regisztrálnia. Mit jelent?
Ez azt jelenti, hogy kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz azon a területen, ahol üzleti tevékenységet folytat, és UTII-fizetőként kell regisztrálnia - akkor itt fejlesztheti vállalkozását, és használhatja az „imputációt”. Az egyéni vállalkozót az eredeti adóbejegyzés helyén nem kell lezárni, azonban minden bejelentést ahhoz az adóhivatalhoz kell benyújtani, ahol az egyéni vállalkozót később UTII-fizetőként regisztrálták.
Fontos! Mielőtt döntene a lakóhely és a vállalkozás megváltoztatásáról, meg kell győződnie arról, hogy az egyéni vállalkozó tevékenységi területei az UTII hatálya alá tartoznak-e abban a régióban, ahol költözni fog.
Kivételek az egyéni vállalkozó nem a regisztráció helyén történő regisztrációja esetén
Az UTII-n részt vevő egyéni vállalkozónak nincs joga regisztrálni az államnál közigazgatási kerületek nem a hivatalos lakóhelyén, ha tanulni kíván:
- kiskereskedelmi forgalmazási kereskedelem;
- áruszállítás;
- személyszállítás;
- hirdetések a járműveken.
Vagyis azokban az esetekben, amikor az egyéni vállalkozó üzleti tevékenységet kíván folytatni ezeken a területeken, a tényleges üzleti tevékenység helyének szükségszerűen egybe kell esnie az egyéni vállalkozó állami adóbejegyzéssel történő kezdeti bejegyzésének helyével.
Összefoglalva elmondható, hogy az egyéni vállalkozóknak adózási kötelezettségük van azokon a területeken, ahol állandó lakcímbejegyzéssel rendelkeznek. Bizonyos esetekben azonban kivételek is lehetségesek, például az állampolgárnak minden joga megvan ahhoz, hogy egyéni vállalkozóként regisztráljon, és tényleges tartózkodási helyén, pl. az ideiglenes regisztráció szerint ismét, bár ez a gyakorlat legális, de nem különösebben elterjedt, és az adóhatóság sem fogadja szívesen. Ezenkívül az egyéni vállalkozó a bejegyzési helyétől eltérő helyen is újra bejegyezhető, ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket folytat az Orosz Föderáció egy olyan régiójában, amely más, mint ahol eredetileg adózási szempontból bejegyezték, de egy másik. Ebben az esetben nem kell megváltoztatni a hivatalos lakóhely címét, elegendő regisztrálni az új területi Szövetségi Adószolgálatnál UTII-fizetőként.
Meglehetősen gyakori helyzet az, amikor egyéni vállalkozó végez gazdasági aktivitás, amely az adózási rendszer hatálya alá tartozik az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában, az Orosz Föderáció különböző közigazgatási-területi egységeiben. Ugyanakkor kérdései merülhetnek fel azzal kapcsolatban, hogy melyik adóhivatalnál kell bejelentkeznie, milyen következményei vannak az adóügynökként történő adófizetésnek, stb.
Az UTII jellemzői bizonyos típusú tevékenységekhez
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.3. fejezetének 346.26. cikkével összhangban az adózási rendszert a bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában ez a törvénykönyv határozza meg, amelyet a képviselő jogi aktusai léptetnek hatályba. önkormányzati körzetek, városi kerületek szervei, valamint Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei, és együtt használják közös rendszer adózás és egyéb adózási rendszerek, amelyeket az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai írnak elő.
Az UTII adófizetői olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek egyetlen adóköteles üzleti tevékenységet folytatnak egy önkormányzati kerületben, városi kerületben, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városaiban, ahol egyetlen adót vezettek be.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 26.3. fejezetében meghatározott általános eljárásnak megfelelően az UTII használata kötelező, ha több feltétel egyidejűleg teljesül, különösen:
- azon a területen, ahol üzleti tevékenységet folytatnak, a megállapított eljárásnak megfelelően különleges rendszert vezettek be UTII formájában;
- a helyi szabályozásban jogi aktus Az UTII-n az ezen adó hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek között szerepel az egyéni vállalkozó által végzett tevékenység típusa is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 1. szakasza).
Az UTII-adózás alá tartozó tevékenységekre vonatkozó információk megjelenítésének egyszerűsítése érdekében a jövőben az „imputált” tevékenység kifejezés használható.
Az egyéni vállalkozók UTII-fizetőként történő regisztrációjának eljárása
Az egyéni vállalkozók UTII-fizetőként való nyilvántartásba vételének eljárását az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése határozza meg, amely szerint az egyéni vállalkozók, akik üzleti tevékenységet folytatnak, az önkormányzati kerületek, városok képviselőtestületeinek határozatai alapján ruházzák át. kerületek, törvényhozó (képviselő) testületek államhatalom Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak egyetlen adó megfizetéséhez regisztrálniuk kell az adóhatóságnál:
- a vállalkozási tevékenység helyén (kivéve az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikke 2. szakaszának harmadik bekezdésében meghatározott üzleti tevékenységtípusokat);
- a szervezet telephelyén (az egyéni vállalkozó lakóhelyén) - az 5., 7. albekezdésekben (a kézbesítésre és árusításra vonatkozó részben), valamint a (2) bekezdés 11. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26.
Az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vétele egyetlen adófizetőként, aki több városi kerület vagy önkormányzati körzet területén, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városok több városon belüli területén folytat üzleti tevékenységet, amelyek területén több adóhatóság is működik , azon az adóhatóságnál végzik, amelynek illetékességi területén a vállalkozási tevékenység helye található, az egyéni vállalkozó önálló adóalanyként történő nyilvántartásba vétele iránti kérelemben először megjelölt.
Meg kell jegyezni, hogy 2009-ig az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket végző adófizetőknek kizárólag a telephelyen kellett regisztrálniuk (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének 2. szakasza). 2009. január 1-től azonban kivételeket vezettek be e szabályra. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikke (2) bekezdésének (3) bekezdésével összhangban az egyéni vállalkozó a következő típusú tevékenységek végzésekor köteles regisztrálni a lakóhelyén:
- gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása utasok és rakomány szállítására (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk);
- szállítás és elosztás kiskereskedelem(Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. albekezdése, 2. bekezdés, 346.26. cikk, 16. bekezdés, 346.27. cikk);
- hirdetések elhelyezése a járműveken (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk).
Ezenkívül nem számít, hogy más önkormányzatok területén, ahol ezeket a szolgáltatásokat ténylegesen egyéni vállalkozó nyújtja, ez a tevékenység átkerül az UTII-hez.
A gyakorlatban előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a felsorolt, az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket annak a településnek a területén végzik, ahol ezt az adót bevezetik, de a vállalkozó egy másik kerületben található az adóhatóságnál. vagy körzet, ahol nem alkalmazzák az UTII-t. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó nem regisztrálhat UTII-fizetőként, mivel nem lesz ennek az adónak a fizetője (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 1. szakasza). Az elhangzottak megerősítéseként hivatkozhatunk Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. 02. 02-i 03-11-06/3/15, 2010. 01. 29-i, 03-11-06 sz. /3/13, 2009.10.30. 03-11-06/3/262 sz.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (3) bekezdése határozza meg azt a határidőt, amelyen belül az adóhatóságnak be kell jegyeznie és törölnie kell az adózót. Ez az időtartam öt munkanapnak felel meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke), és attól a pillanattól számítják, amikor az adóhatóság megkapja a regisztrációs vagy a nyilvántartásból való törlési kérelmet.
Az adóbevallás kitöltési rendjének 1.2 pontja szerint egységes adó Az egyéni vállalkozók imputált jövedelmére vonatkozóan az adóbevallást az imputált jövedelem egységes adójaként való nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani.
Az imputált jövedelem utáni egységes adó megfizetését az egyéni vállalkozók az adózóként való nyilvántartásba vételük helyén is teljesítik.
Ezután megvizsgáljuk az egyéni vállalkozó UTII-fizetőként történő regisztrációjával kapcsolatos lehetséges helyzeteket, amelyeket az Orosz Föderáció adóigazgatásának sajátosságai okoznak.
Ha a tevékenységet különböző településeken végzik
Egy egyéni vállalkozó az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket egyidejűleg több település területén (városi kerületek vagy önkormányzati körzetek, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak intracity területén) végezhet, ahol több adófelügyelet is működik.
Emlékeztetünk arra, hogy 2009. január 1-jétől az ilyen személyek UTII-fizetőként történő nyilvántartásba vétele annál az adóhatóságnál történik, amelynek területén a bejegyzési kérelemben először megjelölt tevékenységi hely található (4. bekezdés, 2. bekezdés, cikk RF adótörvény 346.28).
Ami a Moszkvában vagy Szentpéterváron üzleti tevékenységet folytató UTII-fizetőket illeti, ők 2009. január 1. előtt alkalmazták ezt a regisztrációs eljárást.
Az egyéb adóalanyok – az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet több városrész vagy önkormányzati terület területén folytató egyéni vállalkozók – tekintetében a következőkre hívjuk fel a figyelmet.
A 2003. október 6-án kelt 131-FZ „On” szövetségi törvény tartalma alapján Általános elvek az Orosz Föderáció helyi önkormányzati szervezetei”, a különböző városi kerületek és önkormányzati körzetek különböző önkormányzati jogalanyok. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének (1) és (3) bekezdésével összhangban a különböző települések területén különféle listák hozhatók létre az „imputált” tevékenységek típusairól és a K2 együttható értékeiről. .
Sőt, ha egy egyéni vállalkozó csak egy településen van bejegyezve adózási szempontból, akkor számos kérdés merül fel:
- Ebben az esetben melyik adóhatósághoz nyújtson be adóbevallást;
- milyen sorrendben kell adót fizetni;
- mely területi adóhatóság végzi majd el az ellenőrzéseket.
Jelenleg nincs hivatalos magyarázat a szabályozó hatóságoktól ezekben a kérdésekben.
Ezen túlmenően továbbra sem világos, hogy lehet-e az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikke (2) bekezdésének (4) bekezdése alapján eljárni abban az esetben, ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket először egy település területén hajtják végre, és egy idő után - egy másik területén. Ebben az esetben nem jelentkezhet be az adózó a második településen?
A szerző szerint a negatív következmények elkerülése érdekében, mielőtt megfelelő felvilágosítást kapna a szabályozó hatóságoktól, vagy módosítaná az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdését, tanácsos az egyéni vállalkozónak UTII-fizetőként regisztrálnia a következő címen: az RF adótörvénykönyv 346.28. cikkének (2) bekezdésének 2. bekezdése szerint az „imputált” tevékenység végrehajtásának minden helye.
Show összecsukása
Andrej Brusnyicin, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának 3. osztályú tanácsadója:
A 346.28. cikk (2) bekezdésének rendelkezései alapján az UTII-adózóként történő regisztrációt annál az adóhatóságnál kell elvégezni, amelynek illetékességi területén az egyéni vállalkozó önálló adóalanyként történő nyilvántartásba vétele iránti kérelemben először megjelölt vállalkozási tevékenység helye található, található. Vagyis a könyvelést egy adóhatóság végzi. Az, amelyhez az UTII alkalmazására vonatkozó első kérelmet benyújtották.
Ugyanakkor az Oroszországi Pénzügyminisztérium álláspontja alapján, amelyet a 03-11-06/3/15 számú, 2010.02.02-i levél tükröz, csak azokat a tevékenységeket, amelyekre az UTII használata a településen. ahol az UTII-fizetőként való kezdeti regisztráció megtörtént.
Ha azonban olyan tevékenységeket tervez, amelyekre az UTII-t alkalmazzák, előzetesen tájékozódjon az adóhatóság álláspontjáról az ilyen típusú tevékenységek számviteli és adminisztrációs eljárásairól.
Az egy járásközi adófelügyelet által kiszolgált több település területén „imputált” tevékenységet folytató adóalany köteles UTII-fizetőként adózni ennél a felügyelőségnél (lásd különösen az orosz pénzügyminisztérium májusi keltezésű leveleit). 29, 2006 No. 03-11-09/3/277, kelt: 02/16/2006 No. 03-11-02/41).
Tevékenységek egy településen belül különböző területeken
Ha egy egyéni vállalkozó Moszkva és Szentpétervár több városon belüli területén működik, amelyeket különböző adófelügyelőségek szolgálnak ki, akkor nem kell regisztrálnia ezeken a felügyelőségeken. Sőt, a tevékenység helye szerinti adóhatóságnál is be kell jelentkeznie, amit először a bejegyzési kérelemben jelez. Emlékezzünk vissza, hogy ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (2) bekezdése rögzíti, és 2009. január 1-je óta van érvényben.
A Pénzügyminisztérium 2009-ig hasonló magyarázatot adott. Sőt, egyazon városrész vagy önkormányzati terület különböző területein tevékenykedő adózókra is vonatkoztak, amelyeket más-más szolgáltatás lát el.
Ha a lakóhely és az „imputált” tevékenység végrehajtási helye a városrész különböző területein van
A gyakorlatban olyan esetek lehetségesek, amikor az egyéni vállalkozó lakóhelye és az „imputált” tevékenységének helye ugyanazon városrész különböző területein található, és különböző adófelügyelőségek szolgálják ki.
Ebben az esetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikkének (2) bekezdése szerint a vállalkozónak UTII-fizetőként kell regisztrálnia a lakóhelye vagy a tevékenységi helye szerinti adóhatóságnál - a tevékenység típusától függően teljesített.
Meg kell jegyezni, hogy 2009. január 1-jéig az ilyen egyéni vállalkozók maguk választhattak adóhatóságot a regisztrációhoz: lakóhelyükön vagy üzleti tevékenységük helyén (különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium március 2-i levele , 2006 No. 03-11 -04/3/102).
Az adóügynöki kötelezettségek kialakulása a munkavállalókkal kapcsolatban
Az UTII hatálya alá tartozó üzleti tevékenységek végzése során a magánszemély a velük kötött megállapodásoknak megfelelően bérmunkások munkaerőjét veheti igénybe. munkaszerződések. Ebben az esetben, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve I. része 3. fejezetének 24. cikkével és II. része 23. fejezetének 226. cikkével összhangban jövedelmet fizetnek a munkavállalóknak, az egyéni vállalkozó ezekkel a munkavállalókkal kapcsolatban adóügynök a személyi jövedelemadó költségvetésével (NDFL) történő elszámolásokhoz.
Az egyéni vállalkozó adózási célú, UTII-fizetőként történő nyilvántartásba vételének sajátosságai alapján, amelyeket a cikkben korábban ismertettünk, kérdések merülnek fel a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatai ellátásával kapcsolatban.
Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve I. része 2. fejezetének 13. cikke szerint a személyi jövedelemadó a szövetségi adókra és illetékekre vonatkozik.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezete 230. cikkének (2) bekezdése előírja, hogy az adóügynökök kötelesek tájékoztatást adni a magánszemélyek jövedelméről a regisztráció helye szerinti adóhatóságnak. Az adóügynökök azon kötelezettsége, hogy a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság felé adatszolgáltatást nyújtsanak be a magánszemélyek jövedelmére vonatkozóan, közvetlenül összefügg az adóügynökök azon kötelezettségével, hogy az adóügynök által kiszámított és levont adó teljes összegét az adózótól befizessék, akinél az adóügynök adóhatósági bejegyzésének helyén bevételi forrásként elismert.
A fentiek alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy az egyéni vállalkozó javára végzett tevékenységet végző munkavállalók jövedelme tekintetében, amikor ez utóbbi az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet végez, az adóügynöki feladatokat az adóügynöki feladatokat neki kell ellátnia az ilyen típusú tevékenység végrehajtása. Ugyanezt a véleményt fejezik ki a szabályozó hatóságok is.
Irattöredék
Show összecsukása
Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 10-i 03-04-08/3-50 számú levele, amelyet a Szövetségi Adószolgálat az alacsonyabb adóhatóságokkal közölt a 2010. április 7-i ШС-17-3/ számú levelével. 50@:
„...Azt az egyéni vállalkozót, aki adórendszert alkalmazó tevékenységet folytat bizonyos tevékenységfajták imputált bevétele után egyetlen adó formájában, adóügynökként kell elszámolni az általa az általa felvett alkalmazottaknak kifizetett jövedelemhez képest. ilyen tevékenységek végzése. Ebben a tekintetben az ilyen egyéni vállalkozó felelős a személyi jövedelemadó kiszámításáért, levonásáért és a költségvetésbe történő átutalásáért, amikor a meghatározott munkavállalóknak jövedelmet fizet.
A törvénykönyv (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 226. cikkének (7) bekezdésével összhangban az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összege, akire vonatkozóan azt bevételi forrásként ismerik el. , az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kerül kifizetésre.
Abban az esetben, ha az egyéni vállalkozó különböző adóhatóságoknál van bejegyezve, ideértve a tevékenységi helyén az adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó adózási rendszert alkalmazó tevékenységi helyén is, valamint a lakóhely szerinti személyi jövedelemadó a A meghatározott egyszeri adó hatálya alá tartozó tevékenységet folytató, fizetett munkavállalókat az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételi helyén a költségvetésbe kell átutalni az ilyen tevékenységek végzésével összefüggésben.
Az egyéni vállalkozónak, aki adóügynök, tájékoztatást kell nyújtania a magánszemélyek megfelelő adózási időszakra vonatkozó jövedelméről és az ebben az adóidőszakban felhalmozott és visszatartott adók összegéről is, a Vámkódex 230. cikkének (2) bekezdésével összhangban a meghatározott adónak. hatóság."
Figyelembe kell venni, hogy bizonyos korábban említett esetekben az egyéni vállalkozónak nem kell az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységi helyén adózni.
Biztosítási díjfizetési kötelezettség
2010-ig az adóhatóságnál az UTII fizetőjeként nyilvántartásba vett egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (4) bekezdésének (1) bekezdése alapján mentesültek az egységes szociális adó (UST) fizetése alól.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozók - UTII fizetők kötelesek voltak biztosítási járulékot fizetni a kötelező nyugdíjbiztosításhoz és járulékot a kötelezőhez társadalombiztosítás a balesetektől. Ugyanakkor az UTII-fizetőknek jogukban állt az adózási időszakra számított UTII összegét csökkenteni az azonos időszakra a kötelező nyugdíjbiztosításra fizetett biztosítási járulékok összegével (a számított összegeken belül), de legfeljebb 50 százalék (az RF adótörvénykönyv 346.32 cikkének 2. szakasza).
A 2009. július 24-i 212-FZ „Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába történő biztosítási hozzájárulásokról” szóló szövetségi törvény 1. cikkének 1. részével és 62. cikkének 1. részével összhangban, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és a Területi Kötelező Egészségbiztosítási Alap" (a továbbiakban: 212-FZ törvény), 2010. január 1-től új eljárás az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába (PF) történő biztosítási hozzájárulások fizetésére , az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapját (FSS RF) és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapot (RF) vezették be az Orosz Föderáció területén. FFOMS) és a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárakat (TFOMS), amelyek a kifizetést váltották fel egységes szociális adó.
A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítás biztosítási díjai ugyanakkor változatlanok maradnak. A kiszámításukkal és fizetésükkel kapcsolatos jogviszonyokra nem vonatkozik a 212-FZ. törvény, amely új eljárást vezetett be a legtöbb biztosítási díj fizetésére (az említett 212-FZ. törvény 1. cikkének 2. része).
A 212-FZ törvény 5. cikkének 1. részével összhangban a biztosítási díjak fizetői a kötelező társadalombiztosítás meghatározott típusaira vonatkozó szövetségi törvények szerint meghatározott kötvénytulajdonosok, amelyek magukban foglalják:
- fizetést és egyéb díjazást végző személyek magánszemélyek:
- a) szervezetek;
- b) ;
- c) egyéni vállalkozóként nem elismert magánszemélyek;
A fenti listának megfelelően azok az egyéni vállalkozók, akik alkalmazottat vesznek fel, egyszerre tartoznak mindkét biztosítási díjfizető kategóriába. Ezért minden okból kötelesek biztosítási díjat számítani és fizetni. Ezt az eljárást a 212-FZ törvény 5. cikkének 3. része írja elő.
A 212-FZ törvény hatálybalépésének eredményeként 2010. január 1-jétől az egyéni vállalkozók, akik az UTII-t fizetők, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok és a kötelező biztosítás munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések miatt, átmeneti rokkantság esetére, valamint anyasági és kötelező egészségbiztosításhoz kapcsolódóan kötelező társadalombiztosítási díjat is fizetni.
Ugyanakkor, mint 2010 előtt, az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32. cikkének (2) bekezdése szerint (a 2009. július 24-i 213-FZ szövetségi törvénnyel módosított) a végén számított adó összege Az adóidőszakból az azonos időszakra fizetett biztosítási díj összegével (a számított összegeken belül) csökkenthető, de legfeljebb 50 százalék.
Felhívjuk figyelmét, hogy 2010-ben az UTII-fizetők csak a kötelező nyugdíjbiztosításhoz és az üzemi balesetek elleni biztosításhoz fizetnek járulékot. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy 2010-re az átmeneti rokkantság esetére, valamint az anyasági és a kötelező egészségbiztosításhoz kapcsolódó járulékok 0%-os kulcsát állapították meg (a 212-FZ törvény 57. cikke 2. részének 2. pontja és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. szeptember 30-i levele, 03-11-09/332).
Most nézzük meg az egyéni vállalkozó biztosítási díjfizetőként való nyilvántartásba vételének kérdését, ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket végez.
A 212-FZ törvény 29. cikke 3. részének 6. cikkének (2) bekezdésével összhangban az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi szervei és a területi kötelező egészségbiztosítási alapok, a kötvénytulajdonosok megfelelő nyilvántartásba vételére vonatkozó információk alapján. költségvetésen kívüli alap, önállóan vezet nyilvántartást a biztosítási díjak befizetőiről (a 212-FZ törvény 6. cikkének 1. része). Így ha 2010. január 1-jén az egyéni vállalkozó már szerepelt a költségvetésen kívüli alapoknál, mint biztosító, akkor a 212-FZ. törvény hatálybalépésével összefüggésben nem kell újra regisztrálnia. Ezenkívül az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának területi kirendeltségei önállóan regisztrálják azokat a vállalkozókat, ügyvédeket és magánjegyzőket, akik csak biztosítási díjat fizetnek maguknak, mint a kötelező egészségbiztosítás biztosítási díjának fizetőjét. Ennek érdekében egyeztetést végeznek a területi egészségbiztosítási pénztárral (a 212-FZ törvény 6. cikkének 2. része). Ebben az eljárásban egyéni vállalkozó részvétele nem szükséges.
Az egyéni vállalkozó részvétele sem szükséges, ha először regisztrál biztosítóként költségvetésen kívüli alapokban. Ebben az esetben az adóhatóság köteles információkat küldeni az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába bejegyzett egyéni vállalkozóról az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és a Kötelező Szövetségi Alap részlegeinek. Egészségbiztosítási Pénztár. A kapott információk alapján a költségvetésen kívüli pénztárak pedig biztosítóként regisztrálnak egyéni vállalkozót. Ez az eljárás különösen az „Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról” szóló 167-FZ szövetségi törvény 11. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdéséből, az Orosz Föderáció törvénye 9.1. cikke 1. részének 2. bekezdéséből következik. 1991. június 28-i 1499-1 sz. „Az Orosz Föderáció állampolgárainak egészségügyi biztosításáról”.
Tájékoztatásképpen
Mint már említettük, a regisztráció helyén fizetett biztosítási díjakat az egyéni vállalkozó elfogadhatja az adóbejegyzés helyén (adóköteles tevékenység helyén) fizetendő UTII kiszámításakor. Hasonló pontosításokat adott az orosz pénzügyminisztérium a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékokkal kapcsolatban (2007. március 12-i levél, 03-11-05/46).
Irattöredék
Show összecsukása
Az UTII kiszámításakor és az adóbevallás benyújtásakor célszerű figyelembe venni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. január 29-én kelt, 03-11-06/3/14 számú levelében kifejtett véleményt. Ebben az adófizető azon kérdésére válaszolva, hogy lehetséges-e csökkenteni az egyes régiókra vonatkozó adózási időszakra kiszámított UTII összegét az adófizető moszkvai telephelyén a Nyugdíjalapba fizetett biztosítási járulékok összegével, elhangzott: különösen:
„... Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. december 8-i, 137n számú rendeletével jóváhagyott, bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelemre vonatkozó adóbevallás kitöltésére vonatkozó eljárás 1.2. pontja szerint (a továbbiakban: eljárás), a szervezetek és egyéni vállalkozók ezen adóra vonatkozó adóbevallását az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó adóalanyként történő nyilvántartásba vétele helyén nyújtják be az adóhatósághoz.
Az imputált jövedelem utáni egységes adó megfizetését a szervezetek és egyéni vállalkozók a meghatározott adó adóalanyként való nyilvántartásba vételének helyén is teljesítik.
A bevallás és a pont 3. pontja „Az adóidőszaki imputált jövedelem utáni egyszeri adó összegének kiszámítása”. Az Eljárás VI. -a az adózó egészére vonatkozóan rendelkezik az adóidőszakra fizetendő imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó összegének meghatározásáról. Az imputált jövedelem egyszeri adójának meghatározott összegét úgy határozzák meg, hogy a számított adó összegét csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulékok összegével.
Az imputált jövedelem után meghatározott sorrendben számított egyszeri adó telephelyenkénti felosztásáról a §. 1. A nyilatkozat és a szakasz „Egyes tevékenységfajták, a költségvetésbe befizetendő imputált jövedelem utáni egyszeri adó összege az adózó szerint”. IV parancs."
Idézheti az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008.09.07.-i, 03-11-04/3/324. sz. levelében kifejtett véleményt is, amely szerint mivel az egységes adó összegei az imputált bevételek a telephelyen a költségvetésbe jóváírandók, a kötelező nyugdíjbiztosítási biztosítási járulék összege után az egyszeri imputált jövedelemadó összegének csökkentését is végrehajtják telephelyenként, pl. minden településre külön-külön, és nem a szervezet egészére.
Megjegyzendő, hogy 2010 előtt a szabályozó hatóságok számos pontosítást adtak ki a nyugdíjjárulékok UTII csökkentésével kapcsolatban, és arbitrázs gyakorlat. Feltételezhető, hogy ezek jelenleg is relevánsak maradnak, amikor az egyéb biztosítási járulékokat levonják a felhalmozott UTII összegéből.
A fentieken túlmenően figyelembe kell venni, hogy ha az egyéni vállalkozó nem a lakóhelyén jelenti be az UTII-t, akkor az UTII adóbevallásában a kötelező biztosítási járulékok számított és befizetett adatait kell figyelembe venni. nyugdíjbiztosítás és balesetbiztosítási járulék, az adóhatóság előírhatja a járulék megfelelő összegének kiszámítását, valamint a befizetésüket igazoló befizetési bizonylatok másolatát, amelyet a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóság igazol.
Az ilyen követelmények azonban nem felelnek meg teljesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseinek, amit az igazságügyi hatóságok határozatai is megerősítenek: a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok összegének kiszámítása tekintetében - A Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata Az Uráli Kerület 2007. április 26-án kelt F09-2902/07-S3 számú határozata a fizetési bizonylatok hiteles másolataival kapcsolatban - a Nyugat-Szibériai Kerület FAS 2006. december 26-i határozata, F04-8629/2006( 29617-A75-27), a kelet-szibériai körzet FAS, 2004. július 5-i keltezése: A19-21048/03-43-F02-2419/04-S1.
Lábjegyzetek
Show összecsukása
Ebben a hírlevélben egy „külön” témát érintünk ( adott szót gyakran tovább fog jelenni a szövegben, így mindjárt megszokjuk), amelyet az elmúlt hat hónapban riasztóan hipertrófiás formában kezdtek el fejleszteni regionális szövetségi adószolgálatunk ellenőrző tevékenységei során.
De először is adjunk egy kis elméletet a probléma megértéséhez.
Az adótörvény meghatározza a „külön alosztályt” - ez a szervezettől területileg elszigetelt bármely alegység, amelynek helyén helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve (Az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke).
A végrehajtás érdekében adóellenőrzés a szervezeteket regisztrálniuk kell az adóhatóságnál, beleértve a különálló részlegeinek helyét is (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikke).
A jogszabály azonban nem tartalmaz kritériumokat ennek a területi elszigeteltségnek, ami lehetővé teszi az értelmezést ezt a meghatározást szó szerint, azaz. ez egy egységnek a szervezeten kívüli helye (az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének 2009. december 21-i levele, 03-02-07/1-550).
Kiderül, hogy ha egy szervezetet – ami nagyon elterjedt – a vezetőjének, alapítójának regisztrációs címére jegyeznek be, akkor a tényleges tevékenység helyén külön részleget kell bejegyezni.
Az adóhatóság még soha ilyen formálisan nem közelítette meg ezt a kérdést, de benn Utóbbi időben, talán a katasztrofális költségvetési hiány miatt kezdtek elterjedni azok az esetek, amikor az adóalanyokat éppen azért vonják felelősségre, ha a tényleges tevékenység helyén egységnyilvántartás nélkül folytatnak tevékenységet, és figyelem (!), még akkor is, ha a címek (jogi és tényleges ) a régióban találhatók, és egy felügyelőség igazgatja.
Az ár rendkívül magas – az összes bevétel 10%-át kitevő bírság egy nem bejegyzett külön egység munkájából kapott, de legalább 40 ezer rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 116. cikkének 2. szakasza). Az általunk vizsgált esetben szó szerint ez lehet a szervezet „teljes bevétele”.
Egyetértek, ez rendkívül csábító perspektíva az Ellenőrzések számára: az adminisztrációs költségek minimálisak, elegendő eltérést megállapítani a jogi és a tényleges címek között anélkül, hogy ez utóbbiakat megfelelő módon elkülönítenék, és az ilyen tevékenységekből származó költségvetési jövedelmezőség aránytalanul magas, "Csak készíts egy törvényt."
Továbbra is súlyosbodik a helyzet a hasonló ügyekben kialakult választottbírósági gyakorlat miatt, ami az Adózók számára negatív, amikor a főtevékenységük helyétől távoli önkormányzati körzetekben vagy régiókban nem jegyeztek be külön részleget.
És még azokat a meglehetősen ésszerű érveket is, amelyek arra vonatkoznak, hogy egy ilyen jogsértés nem jár hátrányos gazdasági következményekkel a költségvetésre, amikor a szervezet összes bevételét a regisztráció fő helyén jelentik be, és hogy az e tekintetben aránytalan büntetés, a hideg elutasítja. véres Themis. A bíróságok megjegyzik, hogy a regisztráció nélküli, külön divízión keresztül végzett tevékenységek felelősségének jellegét az adótörvénykönyv nem teszi függővé az adózó adó- és illetékfizetési kötelezettségének időben történő teljesítésétől. A bíróságok hasonló megközelítése olyan helyzetekben, amikor egy egység veszteségesen működik, és nem hoz valódi bevételt a Szervezetnek, ez nem menti meg a bevételből kiszámított büntetéseket (például a Szverdlovszki Régió Választottbíróságának 06/06. A60-16729/2014 számú ügyben 2014/03.
Ezeket az érveket azonban nem szabad figyelmen kívül hagyni az adóhatóság intézkedéseinek megkérdőjelezésekor, hiszen a kár hiányát, valamint az adózó azon szándékát, hogy jövedelmét elkülönítetten eltitkolja, a Bíróság enyhítőnek tekintheti (hangsúlyozzuk, nem is). elegendő a bírság több mint kétszeres csökkentésére. A bíróságok számos esetben továbbra is figyelembe veszik, hogy a szankciók formájában kiszabott szankciók nem válhatnak a gazdasági függetlenség és kezdeményezőkészség visszaszorításának eszközévé, a vállalkozói szabadság és a tulajdonjogok túlzott korlátozásához (példák, a Választottbíróság határozata a Szverdlovszki régió 2013. október 31-én az A60-30533/2013. sz. ügyben, az Arhangelszki Területi Bíróság 2014. augusztus 7-i határozata az A05-4601/2014. sz. ügyben).
Ezek a dolgok, és most mindenki felmérheti magának a probléma relevanciáját.
1) Kezdjük az Adóhatóság kirívó követelményével, hogy egyazon önkormányzati egységen belül, utcán vagy akár egy szomszédos épületen belül is külön részleget jegyezzenek be. Úgy gondoljuk, hogy ebben az esetben az elkülönült felosztás ilyen formális megközelítése szóba sem jöhet, az adóhatóság intézkedései pedig jogellenesek.
A törvény rendelkezéseinek értelmezése során a kulcsfontosságú, hogy a jogalkotó mit szeretett volna közvetlenül belehelyezni azok tartalmába, és itt az 505706-6 számú törvénytervezet lesz segítségünkre, bár nem került végrehajtásra, de rendkívül értékes. a minket érdeklő fogalom értelmezésének.
Tehát S. E. Weinstein helyettes, aki úgy döntött, hogy megszünteti az ilyen igazságtalanságot (jó, hogy még mindig vannak ilyen dolgok), törvényjavaslatot nyújtott be „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. része 11. cikkének módosításáról vagy a különálló adó fogalmának tisztázásáról szervezet részlege”, amely szerint: „Különálló divíziós szervezet - minden tőle területileg elkülönült részleg, amelynek telephelyén helyhez kötött munkahelyek vannak felszerelve, kivéve azokat az eseteket, amikor az adóhatóság területén található. akinek a fiókját a szervezet bejegyezte.”
Kevésbé együttérző kollégái ezeket a változtatásokat szükségtelennek tartották, ugyanakkor a projektre vonatkozó következtetésükben megjegyezték, hogy a Ptk. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. §-a értelmében a szervezet köteles külön részleg helyén regisztrálni, ha ez a szervezet az adótörvénykönyvben meghatározott indokok alapján nincs bejegyezve az e külön részleg helye szerinti adóhatóságnál. az Orosz Föderáció, és ezért a szóban forgó esetben további módosítások nélkül nincs szükség regisztrációs intézkedésekre.
Sajnos a még kialakulatlan választottbírósági gyakorlat miatt nem hivatkozhatunk kifejezetten olyan helyzetekre bírósági ügyekre, ahol egy szervezet és annak különálló részlege közigazgatási körzetei egybeesnek, de az erre vonatkozó adófelügyelőségi határozatok rendszeresen megjelennek, amelyekkel találkoztunk, nem jutottak el a bírósághoz. .
2) Most térjünk át arra a helyzetre, amikor a szervezet és annak részlege különböző települések területén található. Itt, amint Ön is tudja, nem lehet megkérdőjelezni a külön divízió bejegyzésének szükségességét.
A tanács a következő: amíg az adóhatóság nem érkezik Önhöz ellenőrzéssel, küldjön üzenetet a külön üzletág bejegyzéséről, vagy végső esetben tartsa készenlétben, hogy szükség esetén küldje el az Ellenőrök előtti címre. minden ilyen irányú ellenőrzési intézkedést végrehajtani (általában a Felügyelőség speciális Működési Ellenőrzési Osztálya által végzett helyszíni ellenőrzések keretein kívül). Ez utóbbi esetben továbbra is fennáll a pillanat elmulasztásának veszélye.
Ebben a helyzetben az adóhatóság a jogsértést nem minősítheti regisztráció nélküli tevékenységnek, hanem csak időszerűtlen dokumentumszolgáltatásnak.
Van itt egy kellemes árnyalat: a nem fióktelepnek vagy képviseleti irodának (1) különálló részleg létrehozásáról szóló üzenet idő előtti benyújtása esetén 10 ezer rubel összegű bírságot kell beszedni. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikkének 1. szakasza), és csak 200 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. záradéka), mint egy dokumentum esetében (a Pénzügyminisztérium 2013. április 17-i levele, 03-02-07/1/12946).
(1) A fióktelep vagy képviselet létrehozását az alapító okiratok módosítása iránti kérelemmel kell benyújtani. Az adóhatóságok a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó információk alapján adózási szempontból maguk is bejegyzik a fióktelepet (képviseleti irodát). A fióktelepeket és képviseleti irodákat ez a hírlevél nem veszi figyelembe.
Mindenesetre nincs más univerzális módja annak, hogy elkerüljük a felelősségre vonást az 1 hónapnál hosszabb időszakra szóló munkák megszervezésével, külön egység regisztrációja nélkül. Ebben az esetben az adószankciók megtámadásakor kizárólag az adott ügy tényállására támaszkodhat. Pl. bérmunka esetén nagyon sok múlik azon, hogy ki szervezi a munkákat, a kivitelező vagy a megrendelő, milyen ütemezésben végzik a munkát stb. - de ez egy teljesen más történet.
