Az adózók nyilvántartásba vételéhez a jogszabály előírja az adóhatósági nyilvántartásba vételt (1. táblázat).

1. táblázat Adóbejegyzés helye az adózók kategóriájától függően

Az adóhatóság köteles a szervezetet vagy egyéni vállalkozót a kérelem és a jogszabályban előírt dokumentumok benyújtását követő öt napon belül nyilvántartásba venni, és a regisztrációról szóló értesítést postai úton megküldeni. adóhatóság az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által megállapított formanyomtatványok szerint, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott módon.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében az adózó jogi és tényleges címének meg kell egyeznie.

Szervezet felszámolása, átszervezése, fióktelep vagy különálló részleg nyitása vagy megszüntetése esetén az adózó köteles bejelenteni az adóhatóságot, amely azt 14 napon belül törli a nyilvántartásból.

Adófizető azonosító szám (TIN)

Minden adózóhoz egyetlen azonosító szám tartozik, amelyet minden, az adóhatósághoz benyújtott dokumentumban fel kell tüntetni, beleértve a bevallásokat, jelentéseket, kérelmeket és egyéb dokumentumokat.

Az adózóra vonatkozó, az adóbejegyzés pillanatától származó információ adótitok.

A nyilvántartásba vételt és a törlést úgy szervezik meg, hogy az adóhatóság tisztában legyen a nyilvántartott adózók számával, és mindegyikük nyilvántartását ellenőrizni tudja.

A jogszabály előírja az adóregisztrációs okkódot (KPP) is, amelyet a szervezet által végzett tevékenység típusától függően rendelnek hozzá.

Adózási célú regisztrációkor az adózó megkapja a megfelelő igazolást, amelyen szerepel:

a szervezet neve (egyéni vállalkozó);

legális cím;

állami regisztrációs adatok;

egyéb adatok.

Irodai adóellenőrzés

Az adófizetés teljessége és időszerűsége feletti ellenőrzést az adóhatóságok egyik legáltalánosabb formája a hivatali adóellenőrzés, amelyet minden adózó vonatkozásában végeznek.

Az adózó jogszabályban meghatározott esetekben csak azokat az adókat köteles benyújtani a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak, amelyeknek a kifizetője, valamint a pénzügyi kimutatásokat, amelyeket negyedévente, legkésőbb az adózási törvény 30. napjáig nyújt be. a jelentési időszakot követő hónapban.

A beszámolási időszak egy negyedév. Az éves pénzügyi kimutatásokat legkésőbb a beszámolási időszakot követő év március 30-ig kell benyújtani.

A pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák:

1. számú „Mérleg” nyomtatvány;

2. számú „Eredménykimutatás” nyomtatvány;

3. számú „Tőkeváltozási jelentés”, 4. számú „Mozgási jelentés” nyomtatványok Pénz" és 5. számú "Mérlegmelléklet" (a kisvállalkozások és az ebbe a kategóriába tartozó vállalkozások számára ezek a nyomtatványok nem kötelezőek);

6. számú „Jelentés a pénzeszközök felhasználásáról” nyomtatvány ( ez a forma olyan szervezeteket képviselnek, amelyek elkülönített pénzeszközökkel rendelkeznek - szakszervezetek, közszervezetek, alapítványok stb.).

A hivatali adóellenőrzést az adóhatóság telephelyén, az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) külön határozata nélkül kell lefolytatni, legkésőbb attól a naptól számított három hónapon belül, amikor az adózó az adóbevallást, illetve a bevallásban végrehajtott módosítást az adóhatósághoz benyújtja. regisztrációs hely szerinti adóhatóság.

A hivatali adóellenőrzés során az adótisztviselők elsősorban az adóbevallások és nyomtatványok kitöltésének helyességét ellenőrzik. pénzügyi kimutatásokés a hatályos jogszabályok előírásainak való megfelelésük, másodsorban azon adók kiszámításának és megfizetésének helyessége, amelyek az iratellenőrzés során ellenőrizhetők.

Az adóhatóság az iratellenőrzés során jogosult az adózótól a bevallásban szereplő adatokat igazoló dokumentumokat bekérni, amelyeket az adózónak a kérelemben meghatározott határidőn belül be kell nyújtania. Amennyiben az információk tükrözésében pontatlanság, félreértés, hiányosság észlelhető, az adóhatóság erről értesíti az adózót a megfelelő változtatási kötelezettséggel. Az adózó köteles ezeket az adóbevallásban feltüntetni.

Mint ismeretes, az adózó mentesül az adókötelezettség alól, ha a bevallásban – így a helyszíni adóellenőrzés előtt is – változás történik.

Az adóellenőrzés eredményeként feltárt többletadó-befizetés összegére az adóhatóság adófizetési felszólítást ad ki.

A helyszíni adóellenőrzésnek két típusa van: átfogó és tematikus.

Az átfogó átvilágítás magában foglalja a pénzügyi és gazdasági aktivitás adózó az ellenőrzést megelőző egy, két vagy három adózási időszakra. A tematikus ellenőrzés során egy vagy több adót ellenőriznek egy vagy több adózási időszakra vonatkozóan.

A helyszíni adóellenőrzés az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) határozata alapján történik. BAN BEN ezt a döntést tükröznie kell:

TELJES NÉV. az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese), valamint beosztása;

a szervezet neve;

adófizető INN;

tesztelhető kérdések;

auditált időszakok;

TELJES NÉV. az adóhatóság ellenőrzést végző tisztségviselői (az adórendőrséggel és más hatóságokkal közös ellenőrzés esetén az ellenőrzést lefolytató határozatban azok alkalmazottait is feltüntetik).

A helyszíni adóellenőrzés nem terjedhet ki az azt megelőző három évnél hosszabb időre, mivel a jogszabály egyértelműen meghatározza ezt az elévülési időt.

Ugyanazon adókon ugyanazon időszakra vonatkozóan ismételt helyszíni ellenőrzést végezni tilos.

A kivételek a csekkek:

felettes adóhatóság által az ellenőrzés sorrendjében;

a szervezet felszámolásával (átszervezésével) kapcsolatban.

Az ellenőrzés kezdő időpontja az az időpont, amikor a szervezet vezetője vagy más meghatalmazottja megismeri a helyszíni adóellenőrzésre vonatkozó határozatot, amelyről a határozatban ennek megfelelő bejegyzést tesz.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatásának időtartama a hatályos jogszabályok szerint nem haladhatja meg az indulástól számított két hónapot. Kivételes esetben azonban felsőbb adóhatóság határozatával az időtartam egy hónappal meghosszabbítható. Kirendeltség és külön részleg esetén az ellenőrzési időszak fiókonként egy hónappal meghosszabbodik (15 fiók esetén az ellenőrzési időszak 15 hónappal). A helyszíni adóellenőrzés időpontját az adótisztviselők által a szervezetben eltöltött tényleges idő alapján számítják ki.

Helyszíni adóellenőrzés során:

Az adóhivatalnokok bármelyiket felhívhatják Egyedi akiknek tudomása lehet az adóellenőrzés ezen formájának lefolytatása szempontjából lényeges információkról vagy körülményekről; a tanúk vallomása bekerül a jegyzőkönyvbe;

Az adóhatóság tisztviselője az adózó tulajdonában lévő helyiségekben tanúk jelenlétében, az adózó vagy meghatalmazottja részvételével, megfelelő jegyzőkönyv elkészítésével szemlét tarthat.

A helyszíni adóellenőrzés végén az ellenőrző csoport vezetője igazolást állít ki, amelyben megjelöli az ellenőrzés tárgyát, lefolytatásának időtartamát és az azt lefolytató tisztségviselők személyes adatait. Az igazolás egyik példányát az adózó megkapja, a másikat az átvételről szóló feljegyzéssel az adóhatóság őrzi.

2. táblázat. Összehasonlító jellemzők asztali és helyszíni szemle

Irodai ellenőrzés	Helyszíni szemle
1. Tárgy	Területi adóhatóságok	Adóhatóságok minden szinten
	Csak a beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi és gazdasági tranzakciók összessége	A pénzügyi-gazdasági tranzakciók összessége a teljes ellenőrzött időszakra, de legfeljebb az évet megelőző évekre vonatkozóan
3. A végrehajtás okai	Különleges megoldás nem szükséges	Az adóhatóság vezetőjének határozatai
4. Gyakoriság	Rendszeresen, jelentési gyakorisággal	Igény szerint szelektíven
5. Helyszín	Az adóhatóság helye	Az adózó helye
	Minden adófizető	Jogi személyek és egyéni vállalkozók
7. Felhasznált tevékenységek	Az adózó területén való tartózkodással kapcsolatos tevékenységek	Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott bármely intézkedés

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során az ellenőrzést végző adóhatóság tisztségviselői jogosultak az adózótól a végrehajtáshoz szükséges dokumentumokat bekérni. Ebben az esetben az ellenőrző csoport vezetője által aláírt dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmény készül, és az, akinek ez a követelmény szól, 5 napon belül köteles a dokumentumokat benyújtani.

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a benyújtott dokumentumokat ennek megfelelően kell elkészíteni - minden lapon fel kell tüntetni a „Másolat helyes” feliratot és a szervezet vezetőjének vagy tisztviselőjének aláírását, aki jogosult a dokumentumok másolatának hitelesítésére. külön megrendelés alapján vagy a sajátja szerint munkaköri leírás. Az adózó a benyújtott dokumentumokon felül ezekről az iratokról leltárt készít. Az iratok benyújtásának elmulasztása, vagy idő előtti benyújtása esetén az adózót az adójogszabályok szerint terheli a felelősség.

A helyszíni adóellenőrzés lefolytatása során, ha alapos okkal feltételezhető, hogy az iratok elrejthetők, megváltoztathatók vagy megsemmisülhetnek, az adóhatóságnak jogában áll az iratokat lefoglalni, amelyre a vezető külön határozata alapján kerül sor. (vezető-helyettes) az adóhatóság.

Az iratok és tárgyak lefoglalása tanúk jelenlétében, a lefoglalt iratok előkészítésével és leltározásával történik. Szükség esetén az eredeti iratok lefoglalhatók, de ebben az esetben az adóhatóság öt napon belül köteles másolatot kiadni. Éjszaka dokumentumokat lefoglalni tilos.

Ha a helyszíni adóellenőrzés során speciális ismeretekre van szükség olyan témákban, amelyek nem tartoznak az adóhatóság hatáskörébe, szakértőket, szakembereket és fordítókat vonzhat be. A helyszíni adóellenőrzésben a fentiek mindegyike szerződéses alapon vesz részt. A kihallgatás során olyan tanúkat hívnak be (legalább két személy), akiket nem érdekel az ügy kimenetele. A tanúkat, fordítókat, szakembereket, szakértőket és tanúkat igazoló tanúkat útiköltség és bérlakás, a hatályos jogszabályok szerinti napidíj, valamint a munkavégzés díja, ha az nem tartozik a feladatkörébe, fizetik.

Az adóhatósághoz megidézett tanúkat az adóhatóságnál való megjelenésükhöz kapcsolódóan munkahelyi távollétük idejére megtartják. bér a fő munkahelyen.

A fizetési eljárást és a fizetendő összegek összegét az Orosz Föderáció kormánya határozza meg, és a szövetségi költségvetésből finanszírozzák. Orosz Föderáció.

A helyszíni adóellenőrzés befejeztével az ellenőrző csoport vezetője által aláírt igazolás készül. Az igazolás másolatát az adózó megkapja.

A helyszíni adóellenőrzés eredménye alapján az adóhatóság annak befejezésétől számított két hónapon belül három szakaszból álló aktust készít, amelyben:

1) az ellenőrzéssel kapcsolatos általános információkat feltüntetik (ki, mikor, milyen kérdésekben és melyik szervezetben végezte, valamint általános információk a szervezetről);

2) az ellenőrzés során feltárt adóbűncselekmények feltüntetése;

3) általános következtetéseket adnak az elvégzett munkáról.

Az okirat egy példányát átadják az adózónak; ha az adózó kikerüli az okirat másolatának kézhezvételét, az adóhatóság illetékesei megfelelő feljegyzést készítenek, az okiratot postai úton küldik meg, és az átvételtől számított hat napon belül kézhez vettnek tekintik. küldés.

Ha az adózó a könyvvizsgálói jelentésben foglalt következtetésekkel nem ért egyet, a jegyzőkönyv másolatának kézhezvételétől számított két héten belül bármilyen formában megszerkesztett egyet nem értését jogosult az adóhatóságnak megküldeni. Sőt, ebben az esetben az adózónak jogában áll ezeket postai úton is elküldeni. Szem előtt kell tartani, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. 1. §-a szerint egy hét öt egymást követő munkanapból álló időtartamnak minősül.

Ezeket a nézeteltéréseket a következő 14 napon belül az adózó jelenlétében kell megvizsgálni, akit a mérlegelés időpontjáról, helyéről és időpontjáról értesíteni kell, és döntést kell hozni:

az adózó adókötelezettségre vonásáról, ha bűnösségét megállapították;

az adókötelezettség megtagadásáról, ha bűnössége nem állapítható meg;

kiegészítő intézkedések megtételéről, ha az adóhatóság nem rendelkezik elegendő bizonyítékkal az adózó bűnösségét illetően.

Ha az adózó adókötelezettségre vonásáról döntenek, 10 napon belül adófizetési felszólítást küldenek neki a költségvetésbe befizetendő adók, bírságok és bírságok összegének feltüntetésével. Ez a követelmény az adózó 10 napon belül köteles eleget tenni. Ha az adózó az adófizetési kötelezettséggel nem ért egyet, jogosult a helyszíni adóellenőrzés, cselekmény, határozat vagy adófizetési kötelezettség eredményét megtámadni. választottbíróság vagy státusától függően általános hatáskörű bíróság. Ha az adófizetési kötelezettség nem teljesül, az adóhatóság 60 napon belül jogosult a meg nem fizetett adó és kötbér összegét vitathatatlanul behajtani.

Ha az adózó a kötbért nem fizet, az adóhatóságnak jogában áll bírósághoz kérelmet benyújtani annak beszedésére. A jogszabály ugyanakkor meghatározza a kérelem benyújtásának határidejét - az adóbűncselekmény felfedezésétől számított három hónap. Ebben az esetben az adóbűncselekmény felderítésének időpontja az ellenőrzési jegyzőkönyv elkészítésének időpontja.

szerinti adóbűncselekmény. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 106. cikke elismeri „az adófizető, adóügynök és más személyek vétkesen elkövetett jogellenes (az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat megsértő) cselekményét (cselekményét vagy tétlenségét), amelyért a törvénykönyv felelősséget állapít meg. .” Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonosítja az adóbűncselekmények típusait, és szankciókat ír elő rájuk (3. táblázat).

3. táblázat: Adóbűncselekmények fajtái és az ellenük megállapított szankciók (bírság)

Az adótörvénysértés típusa	A bírság összege
1. Az adóhatóságnál történő regisztráció határidejének megsértése (az Orosz Föderáció adótörvényének 116. cikke)	5 ezer rubel.
2. Az adóhatóságnál történő regisztráció kijátszása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 117. cikke): Szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenysége adóhatósági regisztráció nélkül, három évnél tovább	Az ilyen tevékenység eredményeként a meghatározott idő alatt kapott jövedelem 10% -a, de legalább 20 ezer rubel. a 90 napot meghaladó tevékenységi időszak alatt szerzett jövedelem 29%-a
3. A bankszámla nyitására és lezárására vonatkozó információk benyújtására vonatkozó határidő megsértése (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 118. cikke)	5 ezer rubel.
4. Az adóbevallás vagy egyéb dokumentumok benyújtásának határidejének megsértése a nyilatkozat benyújtására vonatkozó törvényben megállapított határidő lejártát követő 180 napig (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119. cikke) ugyanaz több mint 180 napig	A jelen nyilatkozat alapján fizetendő adó összegének 5%-a egyenként teljes hónap a bemutatására megállapított naptól számítva, de legfeljebb a meghatározott összeg 30% -a és legalább 100 rubel. a jelen bevallás alapján fizetendő adó 30%-a és a 181. naptól kezdődő minden teljes vagy részhónap után a fizetendő adó összegének 10%-a.
5. A bevételek, kiadások és adóköteles tételek elszámolására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke) súlyos megsértése, ha ezeket a cselekményeket elkövetik: egy adózási időszakon belül egynél több időszakra az adóalap alulbecslését eredményezte	5 ezer rubel. 15 ezer rubel. A meg nem fizetett adó összegének 10% -a, de legalább 15 ezer rubel.
6. Adóösszegek befizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 122. cikke)
7. Ugyanazok a tettek, amelyeket szándékosan követtek el	a be nem fizetett adóösszeg 40%-a
8. Az adóügynök elmulasztása adólevonási és (vagy) adóátutalási kötelezettségének elmulasztása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke)	a be nem fizetett adóösszeg 20%-a
9. Az adótisztviselő területre vagy helyiségbe való bejutásának illegális akadályozása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 124. cikke)	5 ezer rubel.
10. A lefoglalt ingatlan tulajdonjogára, használatára és (vagy) rendelkezésére vonatkozó eljárás be nem tartása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 125. cikke)	10 ezer rubel.
11. Az adóhatóságnak az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges információk megadásának elmulasztása (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke) A dokumentumok és egyéb információk Kódexben előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása Az adózóra vonatkozó adatszolgáltatás elmulasztása Ugyanazok a cselekmények, amelyeket egy személy követ el	5 ezer rubel. 50 dörzsölje. minden be nem nyújtott dokumentumra 5 ezer rubel.

A bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértése az elsődleges dokumentumok és nyilvántartások hiányát jelenti. könyvelés, az adóalany üzleti tranzakcióinak, készpénzének, tárgyi eszközeinek, immateriális javainak és pénzügyi befektetéseinek szisztematikus időszerűtlen vagy helytelen megjelenítése a számviteli számlákban és a jelentésekben.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos olyan feltételt határoz meg, amelyek fennállása esetén egy személy nem vonható felelősségre adóbűncselekmény elkövetéséért:

adósértési esemény hiánya. Ez a jogellenesség hiányát jelenti a személy cselekményeiben (tétlenségében), azaz. törvénysértések;

személynek az adóbűncselekmény elkövetésében való bűnösségének hiánya. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 110. cikke értelmében azt a személyt, aki szándékosan vagy gondatlanságból jogellenes cselekményt követett el, adóbűncselekmény elkövetésében bűnösnek ismerik el.

Szándékosan elkövetettnek minősül az adóbűncselekmény, ha az elkövető:

tisztában volt tetteik (tétlenség) jogellenes természetével;

kívánta vagy tudatosan engedte az ilyen cselekvések káros következményeit (tétlenség).

Adóbűncselekmény az alábbi esetekben minősül gondatlanságból elkövetettnek:

ha az elkövető nem vette észre cselekményének (tétlenségnek) jogellenességét vagy az e cselekményekből eredő következmények káros jellegét, holott erről tudnia kellett és lehetett volna;

ha az adóbűncselekmény jeleit tartalmazó cselekményt olyan magánszemély követ el, aki a cselekmény elkövetésekor még nem töltötte be a tizenhatodik életévét;

amikor az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonás elévülése lejárt, pl. az elkövetés napjától számított három év elteltével vagy annak az adózási időszaknak a végét követő naptól számítva, amely során a bűncselekményt elkövették.

9. A külső ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása.

10. A belső ellenőrzés fő feladatai, irányai.

11. Az ellenőrzés tartalma és fő céljai.

12. Az ellenőrzés típusainak osztályozása.

13. Az audit és az audit közötti különbség.

14. Az ellenőrzés és a belső ellenőrzés megszervezésének elvei.

15. Jogszabályi kötelezettségek és a könyvvizsgálók felelőssége.

16. A szervezet azon alkalmazottainak kötelességei, jogai és felelősségei, akiknek tevékenységét ellenőrzik.

17. Az ellenőrzések, ellenőrzések során keletkezett anyagi kár feltárása, mértékének megállapítása, megtérülésének rendje.

18. Ellenőrző és auditáló szervek.

19. Dokumentáció az ellenőrzési munkában.

20. Az ellenőrzés tervezése, előkészítése.

21. A munka (audit) fő szakaszai és sorrendje.

22. Az ellenőrzési eredmények nyilvántartására vonatkozó követelmények.

23. Következtetések és javaslatok az ellenőrzés eredményei alapján.

24. Az ellenőrzés eredményei alapján döntéshozatal és végrehajtásuk ellenőrzésének megszervezése.

25. Az ellenőrzés és az auditálás alapvető módszerei, azok elemei, jellemzői.

26. Speciális módszertani technikák a dokumentumok és a közvetlen (tényleges) ellenőrzéshez az ellenőrzések és auditok során.

28. Felmérés és vizsgálat az ellenőrzési folyamat során.

29. A tényleges ellenőrzés módszerei és technikái, azok jellemzői és felhasználási feltételei.

30. Az okmányellenőrzés módszerei, technikái, jellemzői, felhasználási feltételei.

31. Az ellenőrzési anyagok általánosítása, rendszerezése.

32. Az ellenőrzési jelentés tartalma és az azzal kapcsolatos követelmények.

33. Az ellenőrzések és ellenőrzések során az iratok lefoglalásának rendje.

34. Az ellenőrzési anyagok végrehajtásának rendje.

35. Az ellenőrzési és vizsgálati anyagok igazságügyi és nyomozó hatóságok részére történő átadásának eljárása.

36. Az ellenőrzési anyagok (ellenőrzések) végrehajtásának nyomon követésének rendje.

37. A készpénz ellenőrzése.

38. A készpénzes tranzakciók nyomon követésének és auditálásának módszertana.

39. Folyószámla ellenőrzésének és működtetésének rendje.

40. Más bankszámlán történő tranzakciók jogszerűségének, célszerűségének ellenőrzése.

41. Az elszámolási tranzakciók ellenőrzésének és auditálásának feladatai, sorrendje.

42. A hitelműveletek ellenőrzésének és auditjának céljai és sorrendje.

43. Az elszámolható összegek ellenőrzésének rendje.

44. A beszállítókkal, vállalkozókkal való elszámolások auditálási eljárása.

45. Az anyagi károk megtérítésére vonatkozó számítások ellenőrzése és auditálása.

46. ​​Az anyagi javak tárolási állapotának és biztonságának ellenőrzése.

47. Az anyagi javak könyvvizsgálat során történő leltározásának módszertana. Leltározási eredmények nyilvántartása és kiemelése.

48. Befektetett eszközök tárolási és biztonsági állapotának ellenőrzése a szervezetben és annak szerkezeti részlegeiben.

49. A tárgyi eszközök aktiválásának, mozgásának és selejtezésének megvalósíthatóságának, teljességének és időszerűségének ellenőrzésére vonatkozó eljárás.

50. A tárgyi eszközök leltárának lebonyolításának ütemezése és eljárása.

51. Az elszámolás helyességének és a tárgyi eszközök felhasználásának hatékonyságának ellenőrzésének feladatai és eljárásrendje.

52. A munkaerőköltségek és fizetésük ellenőrzésének céljai és módszertana.

53. Az előállítási költségek érvényességének és valóságának ellenőrzése

54. A termelési terv végrehajtásának és átvételének hiánytalanságának ellenőrzésének módszertana.

55. Az építési beruházások és szolgáltatások külföldre történő elvégzésére irányuló műveletek ellenőrzésének jellemzői.

56. A termékek (építési munkák és szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmények ellenőrzésének módszertana.

57. Az alaptőke ellenőrzésének jellemzői.

58. A szervezet pénzügyi helyzetének ellenőrzésére vonatkozó eljárás.

59. Az elsődleges könyvelés állapotának, szervezettségének ellenőrzése.

60. A számvitel állapotának, szervezettségének, a beszámolás megbízhatóságának ellenőrzése.

61. A belső ellenőrzés szervezettségének, állapotának ellenőrzése.

62. Bizonylatkezelési terv, bizonylattárolás, számviteli nyilvántartások rendelkezésre állásának és megfelelőségének ellenőrzése.

63. A könyvelés helyességének ellenőrzése a szervezetben.

64. A szintetikus és analitikus elszámolás állapotának ellenőrzési eljárása az elsődleges könyvelés teljessége és helyessége szempontjából.

65. A pénzügyi kimutatások megbízhatóságának ellenőrzése.

66. A belső ellenőrzés szervezeti formái és felépítése a szervezetben.

67. A belső ellenőrzés szerkezeti egységére vonatkozó szabályzat kidolgozása.

68. A szervezet belső ellenőrzésének stratégiai és technikai tervei.

69. A belső ellenőrzési szolgálat dolgozóival szemben támasztott követelmények, jogaik és kötelezettségeik.

70. A szervezet egészére vonatkozó számviteli politikák értékelése.

71. A számviteli döntések befolyásának mértéke a szervezet pénzügyi és egyéb eredményeire.

72. A számviteli politikák és a szervezet gazdaságpolitikájának egyéb vonatkozásai közötti kapcsolat.

63. A könyvelés helyességének ellenőrzése a szervezetben.

A könyvvizsgálat megkezdése előtt a könyvvizsgáló megismeri a számviteli és pénzügyi beszámolást szabályozó szabályozó dokumentumokat.

A könyvvizsgálónak rendelkeznie kell olyan referenciaanyaggal, amely röviden jellemzi

A program a következő kérdésekből áll:

– a számvitel és jelentéskészítés helyzete. Kiderül, hogy a vállalkozásnál milyen számviteli és adóelszámolási formát alkalmaznak, biztosítanak-e

e számviteli forma alkalmazása a jelentési adatok megbízhatóságának ellenőrzésére. A számvitel helyzetének értékelése csak a számlatükörnek, a tipikus levelezésnek és az egyes ügyletek nyilvántartására vonatkozó utasításoknak való megfelelés ellenőrzése után lehet objektív;

– helyes megjelenítés a számvitelben és az adószámvitelben

az előző ellenőrzés eredményei (számviteli és beszámolási kérdésekről);

– a mérlegmutatók megfeleltetése a Főkönyv, nyilvántartások adatainak

szintetikus és analitikus könyvelés, jelentések és azokhoz csatolt dokumentumok;

– a pénztárgép, anyag leltárának helyességét

értékek és számítások, valamint az ellenőrző mintaleltárak helyessége és kötelező lefolytatása; a leltári anyagok ellenőrzésének és az összehasonlító kimutatások számviteli osztály általi elkészítésének minősége és időszerűsége; a leltározási eredmények vezető általi felülvizsgálatának és jóváhagyásának időszerűsége és helyessége;

– a készpénzes tranzakciók nyilvántartásának helyességét és a készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendjének való megfelelését;

– a költségek, termékköltségek és pénzügyi eredmények (bevétel, nyereség, jövedelmezőség) nyilvántartásának rendje;

– a kintlévőségek és kötelezettségek állapota;

– a lejárt és behajthatatlan követelések tényének megállapítása,

kétes tartozások, valamint azok felszámolására és behajtására irányuló intézkedések

pénzügyi helyzet;

– a mérlegtételek valóságtartalma, a beszámolók megbízhatósága pénzügyi eredmény, cash flow és saját tőke;

– a költségvetési és költségvetésen kívüli elszámolások állapota stb.

A könyvvizsgáló ellenőrzi, hogy a meglévő számviteli forma alkalmazásával kapcsolatban miként kapnak módszertani útmutatást egy felsőbb szervezetnek, általánosíthatóak-e a vezető vállalkozások tapasztalatai. Ezen túlmenően a könyvvizsgálónak meg kell tanulnia a gazdasági tevékenység volumenét és jellemzőit, a számviteli apparátus felépítését, a bizonylatok áramlását, valamint a felelősség megoszlását a számviteli alkalmazottak között.

A készlet- és készpénzmozgással kapcsolatos összes tranzakció dokumentálásának és rögzítésének teljessége és időszerűsége a számvitel szervezettségének és állapotának megítélésének kritériuma.

64. A szintetikus és analitikus elszámolás állapotának ellenőrzési eljárása az elsődleges könyvelés teljessége és helyessége szempontjából.

A számviteli nyilvántartások célja a számvitelre elfogadott elsődleges számviteli bizonylatokban található információk rendszerezése és felhalmozása, amelyek a számviteli számlákon és a pénzügyi kimutatásokban tükröződnek.

Az ellenőrzés utolsó szakaszában a könyvvizsgálónak meg kell állapítania a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó analitikus számviteli adatok és a szintetikus számviteli adatok (megrendelési napló, főkönyv) megfelelését. Az értékesítési ügyletek nyilvántartásának különböző nyilvántartásaiban történő kölcsönös egyeztetésével megállapítható az összegek tükrözésének pontossága és az elszámolások megfelelősége ezen ügyletek esetében.

A szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokból származó adatok alapján a könyvvizsgáló megállapítja:

Tranzakció résztvevői és számuk;

Alkalmazható fizetési módok (nem készpénz, készpénz, váltó, beszámítás, termékek és áruk közvetlen cseréje révén);

Az analitikus elszámolás vezetésének eljárása (értékesítés típusai (nagykereskedelem, kiskereskedelem stb.), fizetési módok, résztvevők, időzítés stb.);

Nem szabványos (atipikus) számviteli nyilvántartások.

A szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartások közé tartoznak:

1. Főkönyv;

2. 11. sz.

3. A késztermékek listája;

4. Nyilatkozat a késztermékek szállításáról és értékesítéséről;

5. Mennyiségi összegkártyák, forgalmi lapok.

Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni és a megfelelő számviteli számlák szerint csoportosítani.

A szállítmányok és a késztermékek értékesítésének szintetikus és analitikai könyvelési nyilvántartásaiban a bejegyzések helyességének, teljességének és időszerűségének ellenőrzésekor meg kell állapítani:

1. a termékek gyártásból raktárba szállítására vonatkozó dokumentum végrehajtásának helyessége és időszerűsége;

2. a késztermékek kibocsátásával kapcsolatos ügyletek helyes tükrözése a könyvelésben;

3. a késztermékek előállítási költségének rendeléstípusonkénti meghatározásának helyessége;

4. a szállított termékek tényleges költsége tükrözésének megbízhatósága (45. „Áruk szállított” jóváírási számla 43 „ Elkészült termékek»);

5. a tényleges költség tervezetttől való eltérésének mértéke és azok leírásának helyességét;

6. a késztermékek (munkálatok, szolgáltatások) kiadását elszámoló könyvelési tételek elkészítésének helyességét;

7. abban az esetben, ha a termékeket közvetlenül a raktárból adják ki a vásárlóknak, ügyelni kell az átvételre vonatkozó, megfelelően elkészített meghatalmazás meglétére.

8. a 10/1. számú naplórendelés és a 16/1. számú „Termékek (munkálatok, szolgáltatások) kiszállításra történő értékesítésének elszámolása” (könyvelési naplórendelési lappal) vezetésének helyességét;

9. a 43. „Késztermékek” számla és a 40. „Termékkibocsátás” számla mérlegbejegyzései szerinti analitikus és szintetikus számviteli nyilvántartások megfeleltetése a főkönyvi és mérlegbejegyzésekkel.

Az adóellenőrzés az adójogalkotás egyik legfontosabb intézménye.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikke megállapítja az adóellenőrzéssel kapcsolatos főbb rendelkezéseket.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 82. cikkének a 137-FZ. sz. szövetségi törvénnyel bevezetett változásai az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 82. cikkének elnevezését és e változás következtében a cikk (1) bekezdését érintették. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 82. cikkét egy új normával egészítették ki, amely meghatározza az adóellenőrzésre vonatkozó általános rendelkezéseket.

BAN BEN új kiadás Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 82. cikkének 1. szakasza az adóellenőrzésre vonatkozó általános rendelkezések nemcsak az adóellenőrzés formáit, hanem az adóellenőrzésként elismert felhatalmazott szervek tevékenységének meghatározását is magukban foglalják. Ez a rendelkezés korábban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 14. fejezetének „Adóellenőrzés” általános jelentéséből következett. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 82. cikkének (1) bekezdésébe bevezetett további bekezdés törvényi szinten rögzítette az „adóellenőrzés” fogalmát.

Az adóellenőrzés elismeri az arra felhatalmazott szervek tevékenységét, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott módon ellenőrzik, hogy az adófizetők, az adóügynökök és a díjfizetők betartják-e az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 82. cikkének (1) bekezdésével összhangban az adóhatóságok saját hatáskörükön belül ellenőrzik a számviteli és jelentési adatokat, miután az adófizetőktől, adóügynököktől és díjfizetőktől magyarázatot kapnak.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke szerint az adóhatóságok kötelesek ellenőrizni az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok, az ennek megfelelően elfogadott normatív jogi aktusok betartását, valamint az előírt módon nyilvántartást vezetni a szervezetekről és magánszemélyekről.

Az adóhatóságnak joga van ellenőrizni az adóhatósági nyilvántartásba vételi eljárás betartását, valamint döntést hozni a nyilvántartásba vételi határidő megsértése, valamint az adóhatósági nyilvántartásba vétel kijátszása miatti felelősségre vonásról, ideértve az adóhatósági nyilvántartásba vételt. adóellenőrzés lefolytatása nélkül.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke kimondja, hogy az adóhatóságnak jogában áll az adózótól vagy adóügynöktől olyan, az állami szervek és a helyi önkormányzatok által jóváhagyott formájú dokumentumokat követelni, amelyek a számítás és a fizetés (visszatartás és átutalás) alapjául szolgálnak. ).

Az adóellenőrzés a hatályos jogszabályokban meghatározott adók és illetékek megfizetésének helyessége és időszerűsége felett történik.

Jelenleg többféle adóellenőrzés létezik:

Előzetes;

Jelenlegi;

Későbbi.

Az Orosz Föderációban jelenleg az utólagos adóellenőrzés érvényesül. A legjobb megoldás azonban az előzetes, az aktuális és az azt követő vezérlés kombinációja, amelyek összekapcsolódnak.

Az adóellenőrzés alanyai köre az adóhatóság tisztségviselőire korlátozódik.

Az adóellenőrzés tárgya az adó- és illetékszámítással és -fizetéssel kapcsolatos kapcsolatok.

Az adójog elmélete az adóellenőrzés több formáját ismeri:

Megfigyelés;

Vizsgálat;

Felmérés;

Felülvizsgálat.

(3) bekezdése rögzíti, hogy az adóhatóságok, a vámhatóságok, az állami költségvetésen kívüli alapok hatóságai és a belügyi hatóságok a megállapodásukban meghatározott módon tájékoztatják egymást a birtokukban lévő anyagokról az adó- és illeték- és adójogszabályok megsértéséről. a bűncselekményekről, az ezek visszaszorítására tett intézkedésekről, az általuk lefolytatott adóellenőrzésekről, valamint a rábízott feladatok teljesítése érdekében egyéb szükséges információkat kicserélnek.

A 4. szakasz kategorikus tilalmat ír elő az adózóról (díjfizetőről, adóügynökről) az Orosz Föderáció alkotmányának, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének, szövetségi adótörvényének rendelkezéseinek megsértésével szerzett információk gyűjtésére, tárolására, felhasználására és terjesztésére. törvények, valamint a mások szakmai titkát képező információk biztonságának elvét, így különösen az ügyvédi-ügyféljogot, a könyvvizsgálói jogosultságot megsértik.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 14. fejezete csak egy ellenőrzési forma - adóellenőrzés - lefolytatásának eljárását szabályozza. Ezek során lehetőség nyílik az adózóktól és más kötelezettektől magyarázatok beszerzésére, számviteli és beszámolási adatok ellenőrzésére, bevétel (nyereség) termelésére szolgáló helyiségek, területek betekintésére, egyéb tevékenységekre.

A termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során az adóellenőrzés sajátosságait az Orosz Föderáció adótörvényének 26.4. fejezete határozza meg.

A szervezetek és magánszemélyek regisztrációja adóellenőrzés céljából történik.

Az adóhatósági nyilvántartásba vétel az adójogviszonyok tárgyától függően ennek megfelelően a szervezet telephelyén, annak különálló részlegeinek telephelyén, a magánszemély lakóhelyén, valamint a hozzájuk tartozó ingatlan helyén történik. . ingatlanés járművek, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott egyéb indokok alapján.

A jogalkotó pontosító kiegészítéseket tett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (1) bekezdéséhez, amelyek az adóalany számára pozitív jogi normákra vonatkoznak. Korábban a gyakorlatban az adófizetőknek kérdéseik voltak azzal kapcsolatban, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott okok mindegyike miatt regisztrálniuk kell-e az adóhatóságnál egy külön részleg helyén. Az elvégzett módosításokkal kapcsolatban az ilyen kérdések jogszabályi szinten megoldódnak. Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikke (1) bekezdésének módosított változata értelmében, ha egy szervezetet a külön részlegének székhelye szerinti adóhatóság már nyilvántartásba vett, nem köteles regisztrálni ugyanaz az adóhatóság az RF adótörvényében előírt indokok alapján.

A jogszabályi államreform koncepciójával kapcsolatban az adózók állami nyilvántartásba vételének és nyilvántartásának alapja 2004. január 1-jétől az „egy ablak” elvét alkalmazza, amely leegyszerűsíti az állami nyilvántartásba vétel és az adóbejegyzés eljárását. Az „egy ablak” elvének megvalósítása megkönnyíti a nyilvántartó hatóság interakcióját a jogviszony alanyainak nyilvántartását végző kormányzati szervekkel.

A 2001. augusztus 8-i 129-FZ „A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról” szóló szövetségi törvény szerint bejegyzett szervezetek és vállalkozók nem kötelesek az adóbejegyzéssel kapcsolatos szervezeti intézkedéseket tenni. A kommentált cikk (21. számú melléklet) (10) bekezdésének rendelkezése ezt a felelősséget az állami nyilvántartásba vételre jogosult adóhatóságra ruházza.

Az állami nyilvántartásba vétel pillanatát az adóhatóság a megfelelő bejegyzésnek a megfelelő állami nyilvántartásba való bejegyzéseként ismeri el (jogi személyek egységes állami nyilvántartása - jogi személyek egységes állami nyilvántartása - egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása - magánszemélyek egységes állami nyilvántartása). Vállalkozók – Vállalkozók Egységes Állami Nyilvántartása – Vállalkozók Egységes Állami Nyilvántartása – Jogi személyek egységes állami nyilvántartása).

Az adóhatóságnál történő regisztráció a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában szereplő információk alapján történik.

Az állami nyilvántartásba vétel napjától számított egy munkanapon belül az állami nyilvántartásba vételre vonatkozó jogszabályoknak és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseinek megfelelően az adóhatóság kiadja (küldi) a kérelmezőnek:

Állami regisztrációs igazolás - olyan dokumentum, amely megerősíti, hogy megfelelő bejegyzést tettek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában vagy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában;

Jogi személy vagy egyéni vállalkozó regisztrációs igazolása az Orosz Föderációban található adóhatóságnál - egy dokumentum, amely megerősíti, hogy a szükséges információkat bevitték az adófizetők egységes állami nyilvántartásába (USRN).

Az egységes állami nyilvántartás vezetésének szabályait az Orosz Föderáció kormányának 2004. február 26-i 110. számú, „A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásba vételére és nyilvántartására vonatkozó eljárások javításáról” szóló rendelete hagyja jóvá.

Az egységes állami nyilvántartás információkat tartalmaz az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján bejegyzett jogalanyokról (megjelölve az adófizető azonosító számát - TIN, valamint a regisztrációs okkódokat - KPP). A jogi személyek és magánszemélyek nyilvántartásba vétele, nyilvántartásból való törlése során az TIN hozzárendelésének, alkalmazásának és megváltoztatásának eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2004. március 3-i BG-3-09 számú rendelete hagyja jóvá. /178 „A jogi személyek és magánszemélyek nyilvántartásba vételéhez és nyilvántartásból való törléséhez az engedményezés, igénylés, valamint az adózói azonosítószám, valamint a nyilvántartásba vételhez és a nyilvántartásból való törléshez használt okmányok formáinak változásáról szóló eljárás és feltételek jóváhagyásáról.”

Az „állami nyilvántartásba vétel helye” és az „adózóként való nyilvántartásba vétel helye” fogalmak hasonlósága ellenére nem egyenértékűek.

Az „állami bejegyzés helye” fogalma a szervezet létrehozásának és jogi személyként való nyilvántartásba vételének helyének meghatározására vonatkozik, míg az „adózói bejegyzés helye” fogalma (külön divízió helye, ingatlan helye, ill. járművek) meghatározza azt a helyet, amely szerint az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott bármely okból adóellenőrzést gyakorolhat az adózó tevékenysége felett.

Az adóellenőrzés céljából a jogalkotó felhatalmazta a Pénzügyminisztériumot, hogy bizonyos adózói kategóriákra vonatkozóan számviteli jellemzőket állapítson meg. Amíg azonban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma el nem fogadja a vonatkozó különleges dokumentumokat, előírások, amelyet az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériuma adott ki:

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jogosult meghatározni a legnagyobb adófizetők regisztrációjának sajátosságait. A szervezetek fő adófizetőként való besorolásának kritériumait az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2004. április 16-án kelt SAE-3-30/290@ rendelete (54. számú melléklet) határozza meg. Az ilyen adóalanyok nyilvántartásba vételének sajátosságait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. július 11-i 85n számú rendelete határozza meg (50. számú melléklet).

A legnagyobb adófizető nyilvántartásba vétele az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat régiók közötti (körzetközi) felügyelőségén történik a legnagyobb adófizetők számára, amelyek hatáskörébe tartozik a legnagyobb adófizető által az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának adóellenőrzése.

A külföldi szervezetek és külföldi állampolgárok elszámolásának jellemzőit az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2000. április 7-i AP-3-06/124 számú rendelete (53. számú melléklet) állapítja meg.

Az adófizetők elszámolásának jellemzőit a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során az Orosz Föderáció adótörvényének 26.4. fejezete határozza meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.41. cikke szerint főszabályként az adóalanyokat a termelésmegosztási megállapodással kapcsolatban be kell jelentkezni az adóhatóságnál azon a föld alatti parcella helyén, amelyet a befektetőnek a felhasználásra biztosított. a megállapodás feltételeit.

Az adóhatóságnál történő regisztráció nem függ olyan körülmények fennállásától, amelyek egy adott adó fizetési kötelezettségét eredményezik.

Az újonnan regisztrált szervezetek és egyéni vállalkozók nem kell adóbejegyzést kérni. A szervezet székhelye vagy a vállalkozó lakóhelye szerinti adóhatóságnál a nyilvántartásba vétel a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában, az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásában, a az Orosz Föderáció kormányának 2004. február 26-i 110. számú rendeletében megállapított módon.

Azoknak a szervezeteknek, vállalkozóknak, akik nem a „klasszikus”, hanem az egyszerűsített adózási rendszert (STS) kívánják alkalmazni, az állami nyilvántartásba vételi kérelem adóhatósághoz történő benyújtásával egyidejűleg kérelmet kell benyújtaniuk az STS-re való áttéréshez. Az ilyen nyilatkozat értesítési jellegű, és nem igényel állami regisztrációt.

Az Orosz Föderáció területén újonnan létrehozott külön részleg adóügyi nyilvántartásba vételére irányuló kérelem benyújtásához (a „” fogalmat illetően lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének 2. bekezdését) meghatározott időszakot határoztak meg: 1 hónap „külön divízió létrehozása után”. A kérelem, amelyet az elkülönített részleg telephelye szerinti adóhatósághoz kell benyújtani, bejelentési jellegű - állami nyilvántartásba vétel nem szükséges.

A szabályozási dokumentumok nem határozzák meg egyértelműen azt az időpontot, amikortól kezdve a különálló részleg létrejöttét elismerik, ami néha a konfliktushelyzetek. Egyes esetekben, amint azt a gyakorlat mutatja, az olyan helyhez kötött munkahelyek felszerelésének ténye, amelyek biztosítják egy szerkezeti egység üzleti tevékenységének megkezdését, és (vagy) a dátum minden olyan dokumentumon, amely megerősíti a szervezet tevékenységének egy külön egységen keresztül történő megkezdését (akár nyugta) - alapul szolgálhat arra, hogy az adóhatóság elismerje a szétválás keletkezésének pillanatát. A negatív következmények (bírság kiszabása) elkerülése érdekében ebben az esetben elegendő a szervezet vezetőjének utasítást (utasítást) kiadni egy külön divízió gazdasági tevékenységének megkezdésére, kötelezően feltüntetve az alapítás időpontját. állandó munkahelyek tényleges létrehozása.

Az elkülönült részlegek telephelye szerinti adóhatóságok pedig kötelesek tájékoztatni az anyaszervezet telephelye szerinti adóhatóságot az elkülönített részleg bejegyzéséről.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (4) bekezdéséhez fűzött kiegészítések meghatározzák az olyan szervezet nyilvántartásba vételének eljárását, amely több külön részleggel rendelkezik a különböző adóhatóságok joghatósága alá tartozó területeken. Az ilyen szervezet nyilvántartásba vételét az adóhatóság a szervezet által önállóan meghatározott, különálló részlegének telephelyén hajthatja végre.

Ha egy szervezet több különálló részlege egyben található önkormányzati formáció a különböző adóhatóságok fennhatósága alá tartozó területeken a szervezet nyilvántartásba vételét az adóhatóság a szervezet által önállóan meghatározott egyik külön részlegének telephelye szerint végezheti.

A szervezet vagy magánszemély nyilvántartásba vétele, nyilvántartásból való törlése a tulajdonában lévő ingatlanok és (vagy) járművek telephelye szerinti adóhatóságnál az adótörvénykönyv 85. cikkében meghatározott hatóságok által közölt adatok alapján történik. Orosz Föderáció. A szervezetet a tulajdonában lévő ingatlan, gazdálkodási jog vagy operatív irányítás helye szerinti adóhatósági nyilvántartásba vétel köteles.

Az ingatlan helye a 83. cikk alkalmazásában:

1) tengeri, folyami és légi járművek esetében - a nyilvántartásba vétel helye (kikötője), ennek hiányában az állami nyilvántartásba vétel helye, ilyen hiányában az ingatlantulajdonos tartózkodási helye (lakóhelye);

2) a fent felsorolt ​​járművek esetében - az állami nyilvántartásba vétel helye, és ennek hiányában - az ingatlan tulajdonosának helye (lakóhelye);

3) egyéb ingatlan esetében - az ingatlan tényleges elhelyezkedésének helye;

A (6) bekezdés szerint a magánpraxist folytató közjegyző, valamint az ügyvéd nyilvántartásba vételét a lakóhely szerinti adóhatóság végzi.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 83. cikkének (7) bekezdésében a 137-FZ szövetségi törvény (23. számú függelék) pontosításokat vezetett be a nem egyéni vállalkozónak nem minősülő magánszemély adóhatósági nyilvántartásba vételével kapcsolatban, nemcsak az az RF adótörvénykönyv 85. cikkében meghatározott szervek által nyújtott információk alapján, de magánszemély kérelme alapján is.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 11. cikkének (2) bekezdése értelmében lakóhely alatt a cím értendő (az Orosz Föderáció alanya neve, kerület, város, egyéb lakott terület, utca, házszám, lakás) ahol az egyént az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon a lakóhelyén bejegyezték.

Az Orosz Föderáció 1993. június 25-i 5242-1 számú, „Az Orosz Föderáció állampolgárainak az Orosz Föderáción belüli szabad mozgáshoz, tartózkodási hely és tartózkodási hely megválasztásához való jogáról” szóló törvény 2. cikke szerint (Függelék) 35. sz.) lakóhely: lakóépület, lakás, irodai lakóhelyiség, speciális házak (kollégium, menedékszálló, rugalmas pénztári ház, egyedülálló idősek speciális otthona, fogyatékkal élők, veteránok panziója és mások), valamint egyéb olyan lakóhelyiségek, amelyekben az állampolgár állandóan vagy elsődlegesen tulajdonosként lakik, bérleti (albérlet), bérleti szerződés alapján vagy az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb okok miatt.

Ezenkívül az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 83. cikkébe új 7.1. pont kerül beillesztésre, amely jogi normát hoz létre, amely szerint azoknak a magánszemélyeknek, akiknek adózási célú lakóhelyét a magánszemély lakóhelye határozza meg, joguk van az adóhatósági nyilvántartásba vétel iránti kérelemmel a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz forduljanak.

Lakóhelye az a szálloda, szanatórium, nyaraló, panzió, kemping, turisztikai központ, kórház, egyéb hasonló intézmény, valamint olyan lakóhelyiség, amely nem az állampolgár lakóhelye, és amelyben ideiglenesen tartózkodik.

Az Orosz Föderáció kormányának 1995. július 17-i 713. számú rendeletével jóváhagyott, az Orosz Föderáció állampolgárainak az Orosz Föderáción belüli tartózkodási és lakóhelyén történő nyilvántartásba vételére és a nyilvántartásból való törlésére vonatkozó szabályok szerint (No. 42), a lakóhelyükön bejegyzett állampolgárok az útlevelükben egy jelölést kapnak a lakóhelyen történő regisztrációról. Azok a polgárok, akiknek a lakóhelyükön történő regisztrációját más azonosító okmányokkal végzik, a lakóhely szerinti regisztrációs igazolást állítják ki. Azok a polgárok, akik a tartózkodási helyükön regisztráltak olyan lakóhelyiségben, amely nem a lakóhelyük, a tartózkodási helyükön nyilvántartásba vételi igazolást állítanak ki.

Nem egyéni vállalkozó magánszemély nyilvántartásba vételekor az adóhatóságnak haladéktalanul értesítenie kell a megjelölt magánszemélyt a regisztrációról.

Ha az adózónak nehézségei vannak a nyilvántartásba vétel helyének meghatározásával, akkor a kommentált cikk (9) bekezdése alapján az adózó bejegyzési helyéről az adóhatóságnak kell döntenie.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (10) bekezdése értelmében az adóhatóságok feladata biztosítani az adóalanyok nyilvántartásba vételét.

A külön részlegekkel rendelkező szervezetnek mindegyikük telephelyén regisztrálnia kell. A bejegyzési kérelmet az önálló részleg létrehozását követő egy hónapon belül kell benyújtani. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikkének (2) bekezdésével összhangban a szervezet köteles írásban értesíteni a székhelye szerinti adóhatóságot az Orosz Föderáció területén létrehozott összes külön részlegéről.

Ha egy szervezet és annak különálló részlege egy adófelügyelőség illetékességi területén található, nem kell regisztrálni a részleg telephelyén.

A szervezet külön részlegének telephelye szerinti nyilvántartásba vétele iránti kérelem benyújtásakor a szervezet a bejegyzési kérelem benyújtásával egyidejűleg egy példányban benyújtja a telephelye szerinti szervezet adóhatóságánál megfelelően hitelesített bejegyzési igazolásokat, dokumentumokat. megerősítve egy külön részleg létrehozását.

A jogalkotók kiegészítették a cikket a szükséges pontosítással, meghatározva nemcsak az adóbejegyzés, hanem a szervezetek és magánszemélyek nyilvántartásból való törlésére, valamint a törlési felhívások kiadására vonatkozó eljárást is.

A szervezetek és magánszemélyek nyilvántartásba vétele és törlése az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (3) bekezdésében nem szereplő okokból az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által meghatározott módon történik.

A magánszemélyek regisztrációja során az ezen személyekre vonatkozó információk magukban foglalják személyes adataikat is:

Teljes név;

Dátum és Születési hely;

Elhelyezkedés;

Útlevél adatai vagy egyéb adófizető azonosító okmány;

Állampolgársági adatok.

A külföldi szervezetek és külföldi állampolgárok nyilvántartásba vételére és nyilvántartásból való törlésére vonatkozó eljárás sajátosságait az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg. Jelenleg a Pénzügyminisztérium nem fogadta el a megfelelő törvényt, ezért az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2000. április 7-i, AP-3-06/124 számú rendelete (53. számú melléklet) továbbra is érvényben marad. .

A cikkben végrehajtott változtatások ellenére a Szövetségi Adószolgálat jogköre az adóhatóságnál benyújtott regisztrációs (regisztrációs törlési) kérelem formájának megállapítására változatlan maradt, de ez jogi norma a 84. cikk (1) bekezdésének első bekezdéséből e bekezdés utolsó bekezdésébe került át. Ez lehetővé teszi e rendelkezések egyértelmű értelmezését az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. cikkének (1) bekezdésében meghatározott szervezetek és magánszemélyek valamennyi kategóriája tekintetében.

Az orosz szervezetek és magánszemélyek nyilvántartásba vételéhez és a nyilvántartásból való törléséhez használt okmányok formanyomtatványait, valamint a kitöltésre vonatkozó ajánlásokat a Szövetségi Adószolgálat 2006. december 1-jei SAE-3-09/826@ számú rendeletének vonatkozó mellékletei tartalmazzák. , nevezetesen:

1-1 számú nyomtatvány - Regisztráció „Regisztrációs igazolás orosz szervezet az Orosz Föderáció területén található adóhatóságnál" (1. függelék);

1-2 számú nyomtatvány – Számvitel „Orosz szervezetnek az Orosz Föderáció területén lévő külön részlegének adóhatóságához történő bejegyzésére irányuló kérelem” (2. melléklet);

1-3 űrlap – Számvitel „Értesítés egy orosz szervezetnek az Orosz Föderáció területén az adóhatóságnál történő regisztrációjáról” (3. melléklet);

1-4 számú nyomtatvány - Számviteli „Kérelem egy orosz szervezet nyilvántartásból való törlésére az Orosz Föderáció területén lévő külön részlegének helye szerinti adóhatósághoz” (4. melléklet);

1-5 számú nyomtatvány - Számviteli „Értesítés egy orosz szervezetnek az Orosz Föderáció területén az adóhatósághoz történő törléséről” (5. melléklet);

2-1 számú nyomtatvány - Számvitel „A magánszemély adóhatósági nyilvántartásba vételének igazolása az Orosz Föderáció területén” (6. melléklet);

2-2 számú nyomtatvány - Számvitel „Magánszemély kérelme az Orosz Föderáció területén az adóhatóságnál történő regisztrációhoz” (7. melléklet);

2-3 számú űrlap – Számviteli „Értesítés a magánszemély adóhatóságnál az Orosz Föderáció területén történő regisztrációjáról” (8. melléklet);

2-4 számú nyomtatvány – Számviteli „Értesítés a magánszemély adóhatóságnál történő törléséről az Orosz Föderáció területén” (9. melléklet).

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 84. cikkének 2. szakasza kiegészült egy új rendelkezéssel, amely meghatározza a nyilvántartásba vétel és az igazolások magánszemélyek számára a kérelmük alapján történő kiállításának határidejét. E kiegészítések szerint a magánszemély adóbevallásának határideje öt nap. Ugyanezen időn belül az adóhatóság köteles neki megfelelő igazolást kiállítani.

Az adóhatóság köteles a szervezetet külön részleg helyén nyilvántartásba venni, valamint a szervezeteket és magánszemélyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 83. cikkének (3) bekezdésében nem meghatározott okok miatt öt napon belül nyilvántartásba venni (törölni) attól a naptól kezdve, amikor benyújtják az összes szükséges dokumentumot, és ugyanezen határidőn belül kiadják számukra az adóhatóságnál a nyilvántartásba vételről szóló értesítést (törlési értesítést).

Az újonnan létrehozott szervezetet vagy egyéni vállalkozót nyilvántartásba vevő adóhatóság köteles az adóhatósági nyilvántartásba vételről igazolást kiállítani.

Az adóhatóság köteles a szervezetet vagy magánszemélyt ingatlana és (vagy) járműve telephelyén, valamint a magánpraxist folytató közjegyzőt és az ügyvédet a lakhelyükön a kézhezvételtől számított öt napon belül nyilvántartásba venni (törölni). az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikkében meghatározott szervektől származó információk. Ugyanezen határidőn belül az adóhatóság köteles az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolást és (vagy) az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló értesítést (törlési értesítést) kiállítani vagy postai úton megküldeni.

A szervezetet a tulajdonában lévő ingatlan, gazdálkodási jog vagy operatív irányítás helye szerinti adóhatósági nyilvántartásba vétel köteles.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. cikkének (3) és (4) bekezdése a szervezetekre vagy egyéni vállalkozókra, valamint a nem egyéni vállalkozókra, a magánpraxissal foglalkozó közjegyzőkre és az ügyvédekre vonatkozó adatok változásainak rögzítésére vonatkozó eljárásra vonatkozik. .

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikke meghatározza azokat a kötelezettségeket, amelyeket a testületeknek, intézményeknek, szervezeteknek és tisztviselőknek teljesíteniük kell az adófizetők elszámolása céljából.

A kommentált cikk (1) bekezdése meghatározza az igazságügyi hatóságok felelősségét, amelyek hatáskörébe tartozik a közjegyzői tevékenység végzésére vonatkozó engedélyek kiadása, valamint a közjegyzők felhatalmazása.

Az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának 1998. október 26-i 150. számú, „A közjegyzői tevékenységre vonatkozó engedélyek kiadására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról” szóló rendeletének megfelelően a közjegyzői tevékenységre vonatkozó engedélyek kiadása megtörténik. a Szövetségi Regisztrációs Szolgálat területi szervei.

A megjelölt szervek a végzés kibocsátásától számított öt napon belül kötelesek az alábbi adatokat bejelenteni a telephelyük szerinti adóhatóságnak:

Azokról a magánszemélyekről, akik közjegyzői tevékenységre engedélyt kaptak;

Magánpraxissal foglalkozó közjegyzői munkakörbe kinevezett személyekről;

A közjegyzői tisztség alól felmentett személyekről.

A kommentált cikk 2. bekezdése a 137-FZ szövetségi törvénnyel (23. sz. függelék) összhangban új megfogalmazásban szerepel. Ebben a bekezdésben a felhatalmazott szervek által a megfelelő ügyvédi névjegyzékben szereplő ügyvédekről (ideértve az általuk választott jogi képzési formáról szóló tájékoztatást) vagy a meghatározott nyilvántartásból kizárt ügyvédekről, valamint az ügyvédi nyilvántartásban hozott határozatokról történő tájékoztatás határidejét. ebben a hónapban az ügyvédi státusz felfüggesztéséről (újraindításáról) változtak .

Az előző kiadásban a tájékoztatást legkésőbb minden hónap 30-ig kellett megadni. Az új kiadás eltérő határidőt állapít meg - az azt követő hónap 10. napjáig, amelyben a nyilvántartásban a megfelelő változtatásokat végrehajtották.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 85. cikkének (3) bekezdése meghatározza azon szervek felelősségét, amelyek az egyének lakóhely szerinti nyilvántartását vagy az egyének polgári jogi aktusainak nyilvántartását végzik.

Az egyének lakóhely szerinti nyilvántartását a városokban, városokban, vidéki településeken, zárt katonai táborokban, valamint a határ menti övezetben található településeken vagy olyan zárt közigazgatási-területi egységekben, ahol belügyi szervek vannak, a belügyi szervek végzik. , a többi településen - helyi önkormányzati szervek (az Orosz Föderáció kormányának 1995. július 17-i 713. számú, „Az Orosz Föderáció állampolgárainak nyilvántartásba vételére és a nyilvántartásból való törlésére vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelet 2. pontja tartózkodási hely és tartózkodási hely az Orosz Föderációban, valamint a nyilvántartásba vételért felelős tisztviselők listája") (42. sz. melléklet).

Az egyének anyakönyvi jogi aktusainak állami nyilvántartásba vételét a szervek által létrehozott anyakönyvi szervek végzik államhatalom az Orosz Föderáció alanyai (4. cikk 1. pont). Szövetségi törvény 1997. november 15-én kelt 143-FZ „A polgári jogi aktusokról” (24. számú melléklet).

E hatóságok feladatai közé tartozik, hogy tájékoztassák a telephelyükön működő adóhatóságot a következő tényekről:

A magánszemély nyilvántartásba vétele a lakóhelyen;

Egyén születése

Egy személy halála

Ezeket a kötelezettségeket a vonatkozó tények nyilvántartásba vételétől számított 10 napon belül teljesítik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. cikkének (4) bekezdése megállapítja az ingatlanjogok állami nyilvántartásba vételét és az azzal folytatott ügyleteket végző szervek felelősségét, valamint a járművek nyilvántartását végző szervek felelősségét.

Az ingatlanokhoz való jogokat és az azzal kapcsolatos ügyleteket az állami nyilvántartásba vétel területén felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv, valamint a megfelelő regisztrációs körzetekben működő területi szervei regisztrálják (az 1997. július 21-i szövetségi törvény 9. cikkének 1. pontja). 122-FZ „Az ingatlanok állami nyilvántartásba vételi jogáról és az azokkal folytatott ügyletekről” (17. sz. melléklet).

Ennek megfelelően az ingatlanok bejegyzését végző szövetségi végrehajtó szerv a Rosregistration (az Orosz Föderáció elnökének 2004. október 13-i 1315. számú, „Kérdések” című rendeletével jóváhagyott „Szövetségi Regisztrációs Szolgálat szabályzatának 1. pontja”. a Szövetségi Regisztrációs Szolgálat” (36. számú melléklet).

A járművek nyilvántartásba vételének funkciói az Orosz Föderáció kormányának 1994. augusztus 12-i 938. számú, „A gépjárművek és más típusú önjáró berendezések állami nyilvántartásáról Oroszország területén” című rendeletének (2) bekezdése szerint. Föderáció” (43. számú melléklet) a következőkhöz vannak rendelve:

Az Orosz Föderáció Belügyminisztériumának Állami Közúti Biztonsági Felügyelőségének (STSI) osztályai - 50 km/h-nál nagyobb legnagyobb tervezési sebességű gépjárművek és az ezekhez tartozó pótkocsik, amelyeket közutakon való közlekedésre szánnak;

Az önjáró gépek és egyéb berendezések műszaki állapotát felügyelő állami felügyeleti szervek az Orosz Föderációban (Gostekhnadzor) - traktorok, önjáró útépítő és egyéb gépek és pótkocsik ezekhez, beleértve a legnagyobb tervezési sebességű gépjárműveket is 50 km/h vagy annál kisebb sebesség, valamint nem közúton való közlekedésre szánják;

Az Orosz Föderáció vámhatóságai - más országokban nyilvántartásba vett és legfeljebb 6 hónapig az Orosz Föderáció területén ideiglenesen elhelyezett járművek;

A szövetségi végrehajtó hatóságok katonai gépjármű-ellenőrzései, amelyek biztosítják katonai szolgálatés egyéb katonai alakulatokkal rendelkező szervezetek - a szövetségi végrehajtó hatóságok és más szervezetek katonai alakulatainak járművei.

Az ingatlan- és gépjármű-nyilvántartó szervek feladatai közé tartozik, hogy a telephelyükön működő adóhatóság felé a következő adatokat közöljék:

A fennhatóságuk alá tartozó területen található ingatlanokról;

A regisztrált járművekről;

Bejegyzett jogokról és ingatlannal vagy gépjárművekkel kapcsolatos ügyletekről;

Ingatlanok vagy járművek tulajdonosairól.

Ezeket a feladatokat a vonatkozó regisztrációtól számított 10 napon belül teljesítik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. cikkének 5. szakasza megállapítja a gyámhatóságok, az oktatási, egészségügyi intézmények, intézmények felelősségét. szociális védelem lakosság és más hasonló intézmények, amelyek gyámságot, gondnokságot vagy a gondnokolt vagyonának kezelését biztosítják.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2. számú függelék) 34. cikkének (1) bekezdése szerint a gyámügyi és gondnoksági szervek helyi önkormányzati szervek.

Az oktatási intézmények közé tartoznak az iskolák, líceumok, gimnáziumok, iskolák, főiskolák, műszaki iskolák és egyéb oktatási intézmények.

Az egészségügyi intézmények kórházak, klinikák, egészségügyi egységek, egészségügyi és megelőző intézmények stb.

A szociális védelmi intézmények bentlakásos iskolák, szanatóriumok, idősek és fogyatékkal élők otthona.

Ezeknek az intézményeknek be kell jelenteniük a telephelyük szerinti adóhatóságnak:

a bíróság által cselekvőképtelennek elismert személyek feletti gondnokság létesítéséről;

a kiskorúak, más kiskorúak, a bíróság által cselekvőképes magánszemélyek, cselekvőképes személyek, akik felett pártfogói gondnokság létesült, a bíróság által eltűntnek elismert magánszemélyek gyámságáról, gondnokságáról és vagyonkezeléséről;

a meghatározott gondnoksággal, gondnoksággal vagy vagyonkezeléssel kapcsolatos későbbi változásokról

Az ilyen üzenetet legkésőbb a vonatkozó határozat elfogadásától számított öt napon belül el kell küldeni.

A 85. cikk 6. pontja új szövegezésben szerepel. Bár a benne foglalt rendelkezések gyakorlatilag változatlanok maradtak, a kommentált bekezdés szövegét pontosabban határozta meg a jogalkotó.

A közjegyzői tevékenység végzésére jogosult szervek és a közjegyzők feladatai közé tartozik az adóhatóság tájékoztatása:

az öröklési jogot igazoló okiratok kiállításáról;

az ajándékozási szerződések közjegyzői hitelesítéséről az ajándékozó és a megajándékozott közötti kapcsolat mértékére vonatkozó információkkal.

A megadott információkat legkésőbb a közjegyzői okirat keltétől számított öt napon belül meg kell küldeni az adóhatóságnak.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. cikkének (7) bekezdésével összhangban a természeti erőforrások felhasználóinak számviteléért, nyilvántartásáért és engedélyezéséért felelős szervek kötelesek jelenteni az adónak az adóztatás tárgyát képező természeti erőforrások használati jogának megadását. a természeti erőforrások felhasználóinak nyilvántartásba vételét vagy a megfelelő engedély vagy engedély kiadását követő 10 napon belül.

Figyelmet kell fordítani az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 85. cikke (8) bekezdésének új rendelkezéseire, amelyek szerint az Orosz Föderáció állampolgárainak azonosító okmányait az Orosz Föderáció területén kiállító és helyettesítő szervek kötelesek jelentést tenni. az adóhatósághoz az alábbi információkat:

az Orosz Föderáció állampolgára személyazonosító okmányának az Orosz Föderáció területén történő első kiállításának vagy cseréjének tényeiről, valamint az újonnan kiállított okmányban szereplő személyes adatokban bekövetkezett változásokról, a kiállítástól számított öt napon belül. az új dokumentumot;

az Orosz Föderáció állampolgára azonosító okmányának az Orosz Föderáció területén való elvesztésére vonatkozó kérelmet benyújtó állampolgár tényeiről ezeknek a hatóságoknak a benyújtásától számított három napon belül.

A 137-FZ szövetségi törvény egy kilencedik bekezdést vezetett be, amely előírja a külföldi jogi személyek fióktelepeinek és képviseleteinek akkreditációját végző testületek és szervezetek azon kötelezettségét, hogy a székhelyükön tájékoztassák az adóhatóságot az akkreditációról és a fióktelepek akkreditációjának megvonásáról. és külföldi jogi személyek képviseletei az akkreditációtól vagy az akkreditációtól való megvonástól számított 10 napon belül.

Ezeket a jogköröket jelenleg a következők gyakorolják:

Szövetségi ügynökség légi közlekedés- az Orosz Föderáció területén a polgári repülés területén működő külföldi szervezetekkel kapcsolatban az Orosz Föderáció kormányának 2004. július 30-i 396. számú rendeletével jóváhagyott „Szövetségi Légiközlekedési Ügynökség szabályzata” 40. számú melléklet);

Az Orosz Föderáció Központi Bankja - a külföldi államok hitelintézeteinek az Orosz Föderáció területén található képviseleteivel kapcsolatban (a 2002. július 10-i 86-FZ sz. szövetségi törvény 52. ​​cikke az Orosz Föderáció Központi Bankjáról az Orosz Föderáció (Oroszországi Bank)" (14. sz. melléklet).

A 2006. december 30-i 268-FZ szövetségi törvény 10. záradékot vezetett be a kommentált cikkbe, amely szerint az ebben a cikkben előírt információkat a Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott formában kell benyújtani az adóhatósághoz.

Jelenleg a Szövetségi Adószolgálat nem hagyott jóvá ilyen űrlapokat.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első részéhez részletesebb cikkenkénti kommentárt találhat a BKR-INTERCOM-AUDIT JSC szerzőinek „Cikkelyenkénti kommentárja az orosz adótörvénykönyvről” című könyvében. Föderáció (első rész)”.

Adóellenőrzésképviseli a kormányzati szervek tevékenységét annak érdekében, hogy törvényileg szabályozott intézkedéscsomag végrehajtásával biztosítsák az adózók és az adóügynökök adókötelezettségei teljesítésének hiánytalanságát és időszerűségét.

Az adóellenőrzés formái a következők: az adózók és adóköteles vagyonuk adózási célú nyilvántartásba vétele, az adózóktól és az adóügynököktől magyarázatok beszerzése, adóellenőrzések lefolytatása, valamint az adótörvény által előírt egyéb formák. .

Az adóellenőrzés elsődleges formája az adózók adóhatósági nyilvántartásba vétele. A jogi személyeket a telephelyükön (a szervezet jogi címén, annak külön részlegén), a magánszemélyeket pedig a lakóhelyükön kell adóbejelenteni. Az adóalanyok telephelyükön nyilvántartásba vett adóköteles ingatlanai és járművei is adónyilvántartási kötelezettség alá esnek. Az ingatlan elhelyezkedése a következőképpen ismert:

1) ingatlan esetében - az ingatlan tényleges elhelyezkedése;

2) tengeri, folyami és légi járművek esetében - a nyilvántartásba vétel helye (kikötője) vagy az állami nyilvántartásba vétel helye, és ilyen hiányában - tulajdonosuk tartózkodási helye (lakóhelye);

3) egyéb járművek esetében - tulajdonosuk tartózkodási helye (lakóhelye).

A szervezetek és egyéni vállalkozók az állami nyilvántartásba vételtől számított tíz napon belül nyújtják be a nyilvántartásba vételi kérelmet az adóhatósághoz. A szervezet fióktelepének bejegyzésére irányuló kérelmet a telephelyén kell benyújtani a létrehozásától számított egy hónapon belül.

A szervezet köteles továbbá adóköteles ingatlanai vagy járművei telephelyén adózási céllal bejelentkezni az állami nyilvántartásba vételtől számított harminc napon belül.

A magánszemély adóköteles ingatlana, valamint gépjárművei telephelyén az adóbejegyzés az adóhatósághoz benyújtott adatok alapján történik. kormányzati szervezetek, regisztrálja ezt az ingatlant és a járműveket.

Az adóregisztráció az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megfelelően jóváhagyott formában történő kérelem benyújtásával történik, az összes szükséges dokumentum benyújtásával.

Az adózónak az összes szükséges dokumentum benyújtásától számított öt napon belül az adóhivatal köteles az adózót nyilvántartásba venni, adózói azonosítószámot kiadni és regisztrációs igazolást kiállítani.

Az adózók nyilvántartásba vétele az egyik fő feltétele annak, hogy ellenőrizzék az adók és illetékek megfelelő költségvetésbe történő kiszámításának helyességét, teljességét és időszerűségét.

A regisztráció során az egyes adófizetőkre vonatkozó információk bekerülnek az adófizetők egyesített állami nyilvántartásának (USRN DB) adatbázisába, és az előírt módon hozzá vannak rendelve. Adófizető azonosító szám (TIN).

A TIN egy digitális kód, amely a területkódból, a regisztrációt végző adóhatóság kódjából, az adózó sorszámából és az ellenőrző számból áll. Az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban létrehozott szervezet TIN-jét tízjegyű digitális kóddal fejezik ki, az egyén TIN-jét pedig tizenkét számjegyű kóddal.

Minden adózó feltünteti a hozzárendelt TIN-t minden, az adóhatósághoz benyújtott dokumentumban: bevallásban, mérlegben, jelentésben, kérvényben, igazolásban, fizetési meghagyásban stb.

Mivel az adótörvénykönyv nemcsak a szervezet székhelyén (magánszemély lakóhelyén), hanem a fióktelepek és képviseletek, az adóköteles ingatlanok stb. helyén is előírja a regisztrációt, és csak egy TIN-szám rendelhető hozzá, a félreértések elkerülése érdekében regisztrációs ok kódja (KPP). Az ellenőrzőpont egy kilenc számjegyű kód, amely a következőket tartalmazza:

– a szervezetet, fióktelepét, ingatlant vagy járművet nyilvántartásba vevő adóhivatal kódja;

– a regisztráció okának kódja (például 06 kód – az ingatlan helyén; 16 kód – a járművek helyén stb.);

– a regisztráció sorozatszáma a megfelelő okból.

Jogi személy felszámolása, átszervezése, illetve a vállalkozó tevékenységének megszüntetése esetén a nyilvántartásból való törlést az adózónak a felszámolásról szóló határozat meghozatalától számított három napon belül benyújtott kérelmére az adóhatóság hajtja végre. Az adónyilvántartásból való törlés csak azután történik, hogy a felszámolt vállalkozás ellenőrizte az adók és illetékek befizetésének teljességét és helyességét. A jövőben az adóhatóság ellenőrzést biztosít a TIN-nek más adóalanyokhoz való átruházásának megakadályozása felett.

Az adótörvénynek megfelelően adóellenőrzés adóellenőrzés formájában történik.

Jelenleg az adóhatóságok a következő típusú adóellenőrzéseket végzik:

n iroda és látogatás;

n dokumentarista és tényszerű;

n komplex és tematikus;

n elsődleges, ismételt;

n tervezett és hirtelen.

Kamera az ellenőrzést az adóhatóság telephelyén végzi az adózó (adóügynök) elszámolása és adóbevallása alapján.

Látogató az adózó területén (telephelyén) az adóhatóság vezetőjének határozata alapján adóellenőrzést folytatnak le. Helyszíni adóellenőrzés keretében az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző három naptári évet meg nem haladó időszak. A helyszíni adóellenőrzés nem tarthat tovább két hónapnál. Ez az időtartam négy hónapra, kivételes esetekben hat hónapra meghosszabbítható.

Dokumentumfilm az ellenőrzést az adózó által benyújtott számviteli és adóbevallás alapján végzik: Mérleg(1. sz. nyomtatvány), Eredménykimutatás (2. sz. nyomtatvány), adóbevallások és az adófizetés alapjául szolgáló dokumentumok.

Tényleges Az igazolás nemcsak az okmányok tanulmányozásával, hanem az ellenőrzött személyek magyarázatának beszerzésével, a bevételszerzésre használt helyiségek vizsgálatával, tényleges mérésekkel, leltározással is magában foglalja az ellenőrzési módszerek alkalmazását.

A hatókörtől függően az ellenőrzéseket átfogóra és tematikusra osztják. Összetett az ellenőrzések az összes adó megfizetésének vizsgálatához és értékeléséhez kapcsolódnak, tematikus– egyedi adók.

Az elsődlegeset ellenőrzésnek nevezik, amelyet először gyártanak.

Ismételt helyszíni adóellenőrzés az előző ellenőrzés időpontjától függetlenül, ugyanazon adókra és ugyanarra az időszakra lefolytatott ellenőrzés kerül elszámolásra. Ismételt helyszíni szemle végezhető:

1) magasabb adóhatóság által - az ellenőrzést végző adóhatóság tevékenységének ellenőrzése céljából;

2) abban az esetben, ha az adózó aktualizált adóbevallást nyújt be, amelyben az adó összegét a korábban bejelentettnél kisebb összegben tünteti fel.

Tanúk, tanúk, szakértők és fordítók bevonhatók az adóellenőrzésbe.

Adóellenőrzési jelentés. Az adóalany ellenőrzésének eredménye alapján az adóellenőr(ek) a vállalkozás főbb jellemzőit, az azonosított adójogszabálysértések tényeit, a számviteli hibákat, valamint a dokumentumok benyújtásának rendjét tükröző aktust készítenek. az adóhatósághoz. Ha a nyereség (jövedelem) vagy egyéb adóköteles tételek alulértékelését észlelik, amellett Részletes leírás ezen jogsértések közül a megfelelő lefoglalt dokumentumokat csatolják az ellenőrzési jegyzőkönyvekhez, amelyekről külön bejegyzést tesznek a jegyzőkönyvekben.

Az adóellenőrzési jelentés kötelező követelményeket fogalmaz meg, mind a feltárt jogsértések megszüntetésére, mind a többletadók és bírságok költségvetésbe történő befizetésére vonatkozóan. Ha az ellenőrzés olyan adóösszegeket tár fel, amelyeket túlzottan a költségvetésbe utaltak át, azt vissza kell fizetni az adózónak, vagy beszámítani a jövőbeni befizetésekbe.

Az adózó jogosult az ellenőrzési jelentéseket megismerni, a jelentésben hivatkozott tényekre vonatkozóan írásbeli magyarázatot, kifogást adni, védekezésében előadni. Szükséges dokumentumok. A feltárt jogsértések tényállását az adófelügyelőségnek kell bizonyítania.

Az ellenőrzési jegyzőkönyvet az ellenőrzést végző adóellenőr, valamint az ellenőrzött vállalkozás vezetője és főkönyvelője, illetve az ellenőrzött állampolgár írja alá. Az adózónak joga van a bejelentésben a kifogás fennállását rögzíteni, és ahhoz írásos magyarázatot, dokumentumokat csatolni. Ez ugyan nem függeszti fel az ellenőrzés eredménye alapján kiszabott szankciókat, de az így rögzített kifogások bizonyítékként használhatók fel a bíróságon az adóhatóság kényszerintézkedései elleni fellebbezés során. Az ellenőrzési jegyzőkönyv aláírását követően annak egy példányát minden melléklettel együtt aláírás ellenében átadják az adózónak. Az összes ellenőrzési anyagot legkésőbb az aláírást követő napon az előírt formában nyilvántartásba veszik az adóhatóságnál, és átadják a vezetőnek, hogy az ellenőrzés eredményei alapján írásban döntsön a megfelelő intézkedésekről.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének egyik legterjedelmesebb fejezete az adóellenőrzésnek szentelhető. És ez nem ok nélkül. Az Orosz Föderációban nemcsak jogi személyek, hanem magánszemélyek is adófizetők, ami azt jelenti, hogy így vagy úgy, az adóellenőrzést végző hatóságokkal lépnek kapcsolatba. Ezért rendkívül fontos tisztában lenni az Ön jogaival és kötelezettségeivel, valamint az adóellenőrzést végző hatóságok jogkörével.

Az adóellenőrzés a felhatalmazott szervek tevékenységére vonatkozik, amelyek célja az adók, illetékek és biztosítási díjak kiszámításának és megfizetésének helyessége tekintetében a kódexben foglalt összes követelmény betartása. Ilyen tevékenység helyszíni szemle, magyarázat beszerzése, jelentések elkészültének nyomon követése és egyéb formában valósulhat meg.

Az irányítást gyakorló szervek és funkcióik

Az adóellenőrzést felhatalmazott személyek - adóellenőrök - végzik. Az adóhatóságok segítése érdekében a Vámkódex 82. cikkének (3) bekezdése információcserét ír elő az adó-, vám-, nyomozóhatóságok és a költségvetésen kívüli alapok között.

A 85. cikk (1) bekezdése arra is kötelezi a szövetségi kincstárat, hogy értesítse az adóhivatalt, ha egy szervezet személyes számlanyit. A 86. cikk pedig előírja a bankok azon kötelezettségét, hogy tájékoztassák a felügyelőséget a számlák vagy betétek megnyitásáról, illetve azok adataiban bekövetkezett változásokról.

Ezenkívül a 85. cikk magában foglalja az adóhatóságok tájékoztatását a jogi személyek és magánszemélyek, az igazságügyi hatóságok, az ügyvédi kamarák, a migrációt nyilvántartó hatóságok és más intézmények nyilvántartásával kapcsolatos információkról.

A telek-, közlekedési adók és ingatlanadók befizetésének teljességének ellenőrzése érdekében a kataszteri nyilvántartást, az ingatlanjogok nyilvántartását és a szállítás nyilvántartását végző osztályok továbbítják az információkat az adóhatóságnak.

A felügyelőség a természeti erőforrások használóiról is tájékoztatást kap az illetékes osztályoktól, amennyiben az ilyen felhasználás adóköteles.

Jelenleg az osztályok közötti minden információ elektronikus úton történik.

Az adóellenőrzés formái

Az adóellenőrzésnek több formája van. Az adózó kategóriájától, a gazdasági tevékenység körülményeitől és tényeitől függően különböző intézkedések hozhatók jogi vagy magánszemélyekkel kapcsolatban.

Bejegyzés

A jogi személyek és magánszemélyek adóellenőrzési célból kötelesek regisztrálni adózás céljából. Ezt az adótörvény 83. cikke tartalmazza. Ugyanez a cikk ismerteti az eljárás végrehajtásának eljárását is. Vállalkozói tevékenység regisztráció nélkül közigazgatási bírsággal sújtható.

Minden regisztrált személy egyedi adófizetői számot (TIN) kap. A regisztrációról és az TIN hozzárendeléséről szóló igazolást a kérelem benyújtását követő 5 napon belül állítják ki.

Adófelügyelet

2015-ben a szervezetek számára új ellenőrzési forma jelent meg az adóellenőrzés formájában. Ez az intézkedés önkéntes, pl. Az adóalanyok saját maguk is megkereshetik az adóhatóságot ellenőrzés lefolytatása iránti kérelemmel. Ehhez a vállalatnak meg kell felelnie a következő követelményeknek:

• az előző évi adók összege meghaladja a 300 millió rubelt (a vámhatáron átlépő árumozgással kapcsolatos adók nélkül);
• az előző évi bevételek meghaladták a 3 milliárd rubelt;
• az eszközök értéke az előző év december 31-én meghaladta a 3 milliárd rubelt.

A monitoring és az egyéb típusú ellenőrzések között az a különbség, hogy a felügyelőség valós időben figyeli a számviteli adatokat, és a feltárt hiba eredménye nem adószankció, hanem motivált adóhatósági magyarázat és a hiányosságok adózó általi időben történő megszüntetése. . Az ellenőrzést a naptári év során végezzük.

Adóellenőrzés

Az adószámítás és az adófizetés helyességének ellenőrzése jogalany a felügyelőségek akár három éven keresztül is felülvizsgálhatják az egyedi jelentéseket és a tevékenységeket.

Irodai ellenőrzés

Szinte minden, az adóhivatalba beérkező feljelentést irodai ellenőrzésnek vetnek alá. Célja az űrlap kitöltésének és az adószámítás helyességének ellenőrzése. A rendezvény időtartama az adóalany beszámolójának benyújtásától számított 3 hónap, kivéve, ha külföldi szervezetről van szó (náluk az ellenőrzési időszak 6 hónap lesz).

Ha hibákat észlel, vagy kérdések merülnek fel, az adóhivatalnak joga van az adózóhoz fordulni tisztázásért. Az ellenőrzött személynek 5 munkanapja van válaszolni az adóhatóságnak. Indoklást kell adni abban az esetben is, ha olyan igazoló nyilatkozatot nyújtanak be, amelyben az adó összege kisebb lesz, mint az elsődleges jelentésben.

Ha az ellenőr képviselője az adózó magyarázata ellenére úgy ítéli meg, hogy adósértés történt, köteles jegyzőkönyvet felvenni.

Az adóhatóságnak nincs joga további dokumentumokat kérni, ha azok bejelentéshez csatolásának kötelezettsége nem szerepel az adótörvénykönyvben. A kivételek a következők:

• adó-visszaigénylési jogot igénylő áfabevallás;
• azokat az eseteket, amikor az induló beszámoló benyújtását követő 2 év elteltével egyértelműsítő nyilatkozatot tesznek, és ebben a bevallásban a fizetendő adót csökkentik vagy az adóveszteséget növelik;
• jövedékiadó-bevallás, amely az áruk visszaszolgáltatásának megtérítését kéri;
• biztosítási díjak kiszámítása, amely tükrözi a kedvezményes kulcsok alkalmazását.

Az iratellenőrzés befejezése azt jelenti, hogy az ellenőrzött jelentéssel kapcsolatos bármely intézkedés befejeződött. Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2016. március 10-i 571-O számú határozata szerint azonban, ha a helyszíni szemle során olyan jogsértésekre utaló tényeket tárnak fel, amelyeket az irodai ellenőrzés során nem tártak fel, az ellenőrzésnek joga van ezeket a tényeket figyelembe venni és szankciókat alkalmazni a szervezettel szemben.

Helyszíni szemle

Az ilyen ellenőrzést az adózó területén és kizárólag az adófelügyelőség vezetőjének vagy helyettesének határozatával hajtják végre. Kötelező információk, amelyeket a dokumentumnak tartalmaznia kell:

• az adózó neve (vagy teljes neve) (teljes és rövidített);
• az ellenőrzés alá vont adók;
• azt az időtartamot, amelyre vonatkozóan a gazdasági tevékenység okiratait és tényeit ellenőrizni kell (ez az időszak nem lehet több, mint az ellenőrzés lefolytatásáról szóló döntés meghozatalának évét megelőző 3 év);
• ellenőrző személyzet, aki ténylegesen elvégzi az ellenőrzést.

A helyszíni szemle alapvető szabályai:

• egy vagy több adó vonatkozásában hajtható végre;
• egy időszakra vonatkozó adó csak egyszer ellenőrizhető helyszíni ellenőrzés keretében;
• egy éven belül helyszíni szemle legfeljebb két alkalommal végezhető (a végrehajtó hatóság külön határozata kivételével);
• az ellenőrzési időszak 2 hónap, de meghosszabbítható 4, esetenként akár 6 hónapra is;
• nem végezhető helyszíni ellenőrzés az adóellenőrzési időszakban, ha az ellenőrzési eljárás szabálysértés nélkül történt;
• az ellenőrzés legfeljebb hat hónapra (extrém esetben 9 hónapra) felfüggeszthető további iratok bekérése, vizsgálatok lefolytatása stb.

Az ellenőrzés eredménye alapján igazolást kell készíteni, két hónapon belül pedig okiratot kell készíteni, amelyet a felügyelőség és az adózó képviselői írnak alá. A cselekvénnyel való egyet nem értés esetén az adózó jogosult kifogásait 1 hónapon belül írásban benyújtani az adóhatósághoz.

További intézkedések

Azokban az esetekben, amikor az adóhatóság nem rendelkezik elegendő információval az elemzéshez, vagy megalapozottan gyanúsítható az adózó hűtlensége, további intézkedést lehet alkalmazni.

Ellenőrzés

Mind a helyszíni, mind az asztali (de csak az áfa-ellenőrzés) keretében az adóhatóságnak joga van ellenőrzést végezni az adózó területén. Ezt az intézkedést arra használjuk, hogy teljesebb képet kapjunk, és tisztázzuk a könyvvizsgálat szempontjából lényeges körülményeket.

Az ellenőrzés során fénykép- és videófelvétel, valamint iratmásolat készíthető. A tanúk jelenléte az eljárás során kötelező. Befejezése után jegyzőkönyv készül.

Ha az ellenőrzésre irodai ellenőrzés keretében kerül sor, akkor az ellenőrzés vezetője vagy helyettese által aláírt, indokolással ellátott állásfoglalás szükséges.

Dokumentumok és tárgyak eltávolítása

Ha a helyszíni szemle során felmerül annak gyanúja, hogy iratok megsemmisülnek vagy meghamisíthatók, az adóhatóság indokolt határozata alapján az ellenőrzéssel összefüggő iratokat, tárgyakat lefoglalhatja.

Az ellenőrzéshez hasonlóan ezt az eljárást is tanúk jelenlétében hajtják végre, és az eredmények alapján jegyzőkönyvet készítenek.

FONTOS: Az éjszakai ásatás nem megengedett. Az elállási eljárás megkezdése előtt az adózó képviselőjének lehetőséget kell biztosítani a határozat megismerésére és önkéntes okmányok kiállítására. Ennek önkéntes megtagadása esetén az adóhivatal képviselője önállóan megnyitja a helyiséget és lefoglalja a lefoglalási eljárást.

Szakvélemény

Egyes esetekben, amikor a tudomány, a művészet vagy más területek speciális ismereteire van szükség, az adóellenőrzés részeként vizsgát is lehet rendelni. Ebben az esetben állásfoglalást kell kiadni.

Az adózó megjelölheti azon személyek körét, akik közül az ellenőr szakértőt választhat. A szakértő megtagadhatja a véleményezést, ha ismeretei nem megfelelőek, vagy nem kapott minden információt.

FONTOS: Ha elégedetlen a vizsgálat eredményével, kiegészítő vagy ismételt vizsgálat is előírható.

Az adózók jogai az adóellenőrzési intézkedések végrehajtása során

Az adóellenőrzési intézkedéseket meglehetősen fájdalmasan érzékelik az adófizetők. Ahhoz, hogy magabiztosnak érezze magát az ilyen események során, ismernie kell jogait.

A fordító részvétele

Szükség esetén fordító is bevonható az ellenőrzésbe. Ennek egy érdektelen személynek kell lennie, akivel a szerződés készül. Sőt, tolmács is meghívható egy siket vagy néma személyhez.

Az ellenőrzés eredményéről szóló jegyzőkönyvben észrevételezés joga

Az ellenőrzött személy megtagadhatja a dokumentum aláírását. Ebben az esetben az okiratba be kell jegyezni az elutasításról. Az ellenőrzés eredményeit tartalmazó aktus kézhezvételétől számított egy hónapon belül pedig a jogi személynek vagy magánszemélynek jogában áll írásos kifogást benyújtani a beérkezett dokumentummal szemben. Ugyanakkor ez a levél jelezheti a cselekmény végrehajtásának eltéréseit, a cselekményben szereplő elégtelen információkat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint), valamint az ellenőrzési eljárás során elkövetett jogsértéseket.

Az írásbeli kifogásokhoz csatolhatók az adózó álláspontját ismertető dokumentumok.

Figyelembe kell venni, hogy ha az aktus postai úton érkezik, akkor a hónapot a levél adóhatóság általi elküldését követő hatodik naptól számítják.

Az adóhatóság jogellenes intézkedései miatt okozott veszteségek megtérítésének igénye

Ha az ellenőrzött személy az adóhatóság hibájából kárt szenved, akkor ezeket a károkat teljes egészében meg kell téríteni. Ez vonatkozik a kieső jövedelemre is. Fontos az ellenőrzési eljárás valamennyi megsértésének rögzítése annak érdekében, hogy bizonyítható legyen, hogy a veszteségek pontosan az adóhatóság képviselőinek hibájából következtek be.

Adószankciók, mint az adóellenőrzés lehetséges következménye

Az adóellenőrzési tevékenység eredményei alapján a következőket lehet bemutatni:

• pénzbírságok;
• pénzbírságok;
• hátralékok.

A tisztviselők közigazgatási vagy büntetőjogi felelősségre vonhatók.

FONTOS: Az adóhatóság köteles felajánlani az adózónak az összes esedékes adóbírság önálló megfizetését. Az adósságtörlesztési feltételek megtagadása vagy megsértése esetén az adóhatóság bírósághoz fordul.