A hátralék adóhatósági behajtása. Adóbeszedés Adóbeszedés szervezetek pénzeszközei terhére

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke - Adók, illetékek, biztosítási díjak, valamint büntetések, pénzbírságok beszedése Pénz(nemesfém) adóalany (díjfizető, biztosítási díj befizető) - szervezet, egyéni vállalkozó vagy adóügynök - szervezet, egyéni vállalkozó banki számláján, valamint elektronikus pénze terhére

1. Az adó megállapított határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláján lévő pénz (nemesfém) lefoglalásával érvényesül. bankok és elektronikus pénze, kivéve a külön választói számlán lévő pénzeszközöket, a népszavazási alapok külön számláit.

1.1. A befektetési társasági szerződésben résztvevő fél – az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner (a továbbiakban e cikkben – az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner) által a megállapított adófizetési határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén, a befektetési társasági szerződés végrehajtásával összefüggésben (kivéve e partner befektetési társasági szerződésben való részvételével összefüggésben felmerülő társasági adót) az adófizetési kötelezettség a számlán lévő pénz (nemesfém) lefoglalásával érvényesül. a befektetési partnerség.

A befektetési társaság számláján pénzeszközök (nemesfém) hiányában vagy elégtelensége esetén a behajtás az ügyvezető partnerek számláján lévő pénzeszközök (nemesfém) terhére történik. Ebben az esetben mindenekelőtt az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner számláján lévő készpénzt (nemesfémeket) terhelik a beszedés.

Az ügyvezető partnerek számláján lévő pénzeszközök (nemesfémek) hiánya vagy elégtelensége esetén a partnerek számláján lévő pénzeszközöket (nemesfémeket) kötbér sújtja a társaság közös tulajdonában való részesedésük arányában. a partnerek, a tartozás keletkezésének időpontjában meghatározottak szerint.

2. Az adóbeszedés az adóhatóság határozatával (a továbbiakban ebben a cikkben - a beszedésről szóló határozat) történik úgy, hogy papíron vagy elektronikus formában megküldi annak a banknak, amelyben az adózó (adóügynök) - szervezet vagy magánszemély - számlái vannak. vállalkozó megnyílik, az adóhatóság utasítása a leírásra és a költségvetési rendszerbe történő átvezetésre Orosz Föderáció a szükséges pénzeszközök az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról.

Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról pénzeszközök leírására és átutalására vonatkozó adóhatósági utasítás, valamint az adóhatóság átutalásra vonatkozó utasításának a banknak történő megküldésének formája és eljárása adófizető (adóügynök) elektronikus pénzeszközei - egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a költségvetésbe az Orosz Föderáció rendszerét papíron az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hozza létre. Ezen utasítások formátumát az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.

Az adóhatóság által a pénzeszközöknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő leírására és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására vonatkozó eljárás a banknak történő megküldésére az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról, valamint utasítás az adóhatóságtól az adófizető (adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek átutalására - a vállalkozó szervezetét vagy magánszemélyét elektronikus formában az Orosz Föderáció Központi Bankja hozza létre az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szervvel egyetértésben. adók és illetékek területén.

3. A beszedésről szóló határozatot az adófizetési felszólításban meghatározott határidő lejártát követően, de legkésőbb a meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül kell meghozni. A meghatározott határidő lejárta után hozott visszatérítési határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az esedékes adó összegének az adózótól (adóügynöktől) - szervezettől vagy egyéni vállalkozótól - való behajtásáért. A bírósághoz az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártát követő hat hónapon belül lehet kérelmet benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

A beszedési határozatot az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - tudomására kell hozni a határozat meghozatalát követő hat napon belül.

Ha a behajtásról szóló határozatot az adózónak (adóügynöknek) átvételi elismervény ellenében átadni, vagy más módon átadni a kézhezvétel napjának megjelölésével nem lehetséges, a behajtásról szóló határozatot ajánlott levélben küldik meg, és a behajtásról szóló határozatot az adózónak (adóügynöknek) az átvételtől számított hat napon belül kézhez vettnek tekintik. ajánlott levél feladásának dátuma.

3.1. Az adózó (adóügynök) - szervezet számláinak és elektronikus pénzeszközeinek elégtelensége vagy hiánya esetén, vagy a számlákra vonatkozó adatok hiányában (az elektronikus pénzátutaláshoz használt vállalati elektronikus fizetési eszközök adatai) az adó összege. legfeljebb ötmillió rubelt szednek be az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai által előírt módon, a meghatározott adófizető (adóügynök) - szervezet személyes számláin tükröződő pénzeszközök terhére.

Az e bekezdés első bekezdése szerinti adóbeszedéshez az adóhatóság a beszedésről szóló határozatát papíron vagy elektronikus formában megküldi annak a hatóságnak, amely az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai szerint személyes számlákat nyit és vezet. ahol az adózó (adóügynök) személyi számlája van megnyitva .

Ha az adózó (adóügynök) - szervezet nem tesz eleget az adóhatóság behajtási határozatának attól a naptól számított három hónapon belül, amikor azt az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban személyes számlákat nyitó és vezető hatóság kézhez kapta, e hatóság a behajtásról szóló határozatát a megjelölt határidő lejártát követő tíz napon belül papíron vagy elektronikus formában közli a neki megküldő adóhatósággal.

Az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban személyes számlákat nyitó és vezető szerveknek történő elküldésének formája, formátuma és eljárása, az adófizető (adóügynök) - szervezet - személyes számláin tükröződő pénzeszközök behajtására vonatkozó határozatok, az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó testület hagyja jóvá a Szövetségi Kincstárral egyetértésben.

Az adózó (adóügynök) személyes számláján szereplő pénzeszközök behajtására vonatkozó határozat végrehajtásának elmulasztásáról szóló értesítés formája, formátuma és eljárása a személyi számlát nyitó és vezető szervek költségvetési jogszabályai szerint. Az Orosz Föderáció, az adóhatóságok részére a Szövetségi Pénzügyminisztérium jóváhagyja az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervvel egyetértésben.

4. Az adóhatóság utasítását az adóösszegeknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására annak a banknak kell megküldeni, amelyben az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláit megnyitják, és azokra a számlákra vonatkozik. a bank feltétel nélküli végrehajtása az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben.

4.1. Az adóhatóság utasításának hatása az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról pénzeszközök leírására és átutalására, valamint az adóhatóság utasítása az adózó (adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek átutalására ) - az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe tartozó szervezet vagy egyéni vállalkozó felfüggesztésre kerül:

az adóhatóságnak a vonatkozó utasítás végrehajtásának felfüggesztéséről szóló határozata esetén, amikor az adóhatóság az e törvénykönyv (6) bekezdése szerinti határozatot hoz;

miután a végrehajtó-végrehajtó kézhez kapta az adófizető (adóügynök) pénzeszközeinek (elektronikus pénzének) lefoglalásáról szóló határozatot - egy bankokban található szervezet vagy egyéni vállalkozó;

magasabb adóhatóság határozatával az e törvénykönyvben meghatározott esetekben.

Az adóhatóság utasításának hatása az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról pénzeszközök leírására és átutalására, valamint az adóhatóság utasítása az adózó (adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek átutalására ) - az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe tartozó szervezet vagy egyéni vállalkozó az adóhatóságnak a vonatkozó végzés felfüggesztésének visszavonásáról szóló határozatával folytatódik.

Az adózók (adóügynökök) - szervezetek vagy egyéni vállalkozók - számláiról történő pénzeszközök megterhelésére és átutalására vonatkozó nem teljesített (teljesen vagy részben) utasítások visszavonásáról, illetve az adóalanyok (adóügynökök) elektronikus pénzeszközeinek átutalására vonatkozó utasítások visszavonásáról az adóhatóság dönt. ) - szervezetek vagy egyéni vállalkozók az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a következő esetekben:

az adók és illetékek, valamint a büntetések és bírságok megfizetésének határidejének módosítása a jelen Kódexnek megfelelően;

az e kódexben előírt adók, illetékek, bírságok, bírságok, kamat fizetési kötelezettségének teljesítése, beleértve a hátralékok beszámítását és a kötbér- és pénzbírság-tartozások e kódex szerinti beszámítását;

a 9. fejezetben, valamint a jelen Kódexben meghatározott, e kódex szerint behajthatatlannak elismert hátralékok, kötbér- és bírsághátralékok leírása;

az e kódex szerint benyújtott módosított adóbevallás utáni adó, illeték, büntető kamat összegének csökkentése;

az e törvénykönyv (5) és (9) bekezdése, valamint a (2) bekezdés szerint az adózó egyéb számláin lévő pénzeszközök egyenlegére (elektronikus pénzegyenlegekre) vonatkozó információk beérkezése a banktól az adóhatóság által a beszedésről szóló határozat szerinti beszedés céljából. cikkének megfelelően fogadták el.

Az e bekezdésben meghatározott adóhatósági határozatok bank részére történő megküldésének formáit és eljárását az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv állapítja meg. E határozatok formátumát az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá.

Az adóhatóság e bekezdésben meghatározott határozatainak a bankhoz elektronikus formában történő megküldésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció Központi Bankja hagyja jóvá az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szervvel egyetértésben.

5. Az adóhatóság adóátutalásra vonatkozó utasításának tartalmaznia kell az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó azon számláit, amelyekről az adót át kell utalni, valamint az átutalandó összeget.

Az adóbeszedés rubel elszámolási (folyó) számláról, a rubelszámlán lévő fedezet hiánya vagy hiánya esetén devizaszámláról, illetve a devizaszámlák elégtelensége vagy hiánya esetén nemesfém számláról történhet. adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó, ha ez a cikk másként nem rendelkezik.

Az adó beszedése az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - devizaszámlájáról a rubelben fizetett összeggel megegyező összegben történik, az Orosz Föderáció Központi Bankja által az eladás napján megállapított árfolyamon. a valuta. A devizaszámláról történő adóbeszedéskor az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) az adóhatóság adóátutalásra vonatkozó végzésével együtt értékesítési megbízást küld a banknak legkésőbb a külföldi pénznem másnapján. az adózó (adóügynök) pénzneme - szervezet vagy egyéni vállalkozó, és ugyanabban az időszakban a deviza értékesítéséből származó pénzeszközök átutalása a fizetendő adó összegében az adózó (adóügynök) elszámolási (folyó) számlájára. A devizaértékesítéssel kapcsolatos költségeket az adózó (adóügynök) költségére teljesítik.

Adóbeszedés az adófizető (adóügynök) nemesfém-számláiról - egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a nemesfémek értékén alapul, amely megegyezik a rubelben fizetett összeggel. Ebben az esetben a nemesfémek értékét az Orosz Föderáció Központi Bankja által a nemesfémek értékesítésének napján megállapított elszámolási ára alapján határozzák meg. A nemesfém számlákról történő adóbeszedéskor az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) az adóhatóság adóátutalási végzésével együtt megbízást küld a banknak az értékes érték legkésőbb másnapi értékesítésére. az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó fémei az adó átutalására vonatkozó utasítások végrehajtásához szükséges összegben, valamint a nemesfémek értékesítéséből származó pénzeszközök ugyanezen időszakon belüli átutalása a nemesfémek elszámolási (folyó) számlájára adózó (adóügynök). A nemesfém értékesítéssel kapcsolatos költségeket az adózó (adóügynök) fedezi.

Nem szedik be az adót az adózó (adóügynök) letéti számlájáról (nemesfém betét), ha a betéti szerződés (a nemesfém bankbetéti szerződés) futamideje még nem járt le.

Betétszerződés fennállása esetén az adóhatóságnak jogában áll utasítani a bankot, hogy a letéti szerződés lejártát követően utaljon át pénzt a betétszámláról az adózó (adóügynök) elszámoló (folyó) számlájára, ha eddig az időpontig. az adóhatóság e banknak megküldött végzése adóátutalásra.

Ha van nemesfém betéti szerződés, az adóhatóságnak jogában áll a banknak megbízást adni a nemesfém értékesítésére az adóátutalási megbízás teljesítéséhez szükséges összegben, az említett szerződés lejárta és átutalása után. az elszámolási számlán beszedendő adó összegű nemesfém értékesítésből származó pénzeszköz.az adózó (adóügynök) (folyó)számlája, ha addig az adóhatóság e banknak megküldött adó átutalásra vonatkozó végzése. nem végezték ki.

Az adóhatóságoktól a bankoknak küldött, deviza és nemesfém adófizetők (adóügynökök) - szervezetek, egyéni vállalkozók - általi értékesítésére vonatkozó megbízások formáit és formátumait az adók és illetékek ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv hagyja jóvá, az Orosz Föderáció Központi Bankjával egyetértésben.

6. Az adóhatóságnak az adó átutalására vonatkozó végzését a bank legkésőbb a meghatározott végzés kézhezvételét követő egy munkanapon belül teljesíti, ha az adó beszedése rubelszámláról történik, legkésőbb két munkanapon belül. nap, ha az adó beszedése devizaszámláról történik, ha ez nem sérti az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott fizetési prioritási sorrendet, és legkésőbb két munkanap, ha az adót nemesfém számláról szedik be. .

Ha az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláján nincs elég pénzeszköz (nemesfém), azon a napon, amikor a bank megkapja az adóhatóságtól az adó átutalására vonatkozó utasítást, az ilyen utasítást pénzeszközként hajtják végre. (nemesfém) ezekre a számlákra legkésőbb a rubelszámlára történő átvétel napját követő egy munkanapon belül, de legkésőbb két munkanapon belül a devizaszámlára történő átvétel napját követő két munkanapon belül beérkeznek, kivéve, ha ez sérti a az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott kifizetések elsőbbsége, de legkésőbb két munkanapon belül minden ilyen nemesfém-számlára történő átvétel napját követően.

6.1. Ha az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláján nincs elegendő pénz vagy nincs pénz, az adóhatóságnak joga van adót beszedni az elektronikus pénz terhére.

Adóbeszedés az adóalany (adóügynök) elektronikus pénze terhére - szervezet vagy egyéni vállalkozó úgy történik, hogy elküldik az elektronikus pénz helye szerinti banknak az adóhatóság utasításait az elektronikus pénznek az adózó számlájára történő utalására. (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó a bankban.

Az adóhatóság elektronikus pénz átutalásra vonatkozó utasításának tartalmaznia kell az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - azon társasági elektronikus fizetési eszközének adatait, amellyel az elektronikus pénz átutalása történik. elvégzett, az átutalandó összeg megjelölése, valamint az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számlájának adatai.

Adóbeszedés történhet a rubelben lévő elektronikuspénz-egyenlegek terhére, ezek hiánya esetén pedig a devizában lévő elektronikuspénz-egyenlegek terhére. A devizában fennálló elektronikuspénz-egyenleg terhére történő adó beszedésekor és az adóhatóság elektronikus pénz átutalásra vonatkozó végzésében az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - devizaszámlájának megadásakor a bank elektronikus pénzt utal át ez a fiók.

A külföldi pénznemben fennálló elektronikuspénz-egyenlegek terhére történő adó beszedésekor és az adóhatóság elektronikus pénz átutalására vonatkozó végzésében feltüntetve az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó, a vezető (vezető-helyettes) rubelszámláját. Az adóhatóság az adóhatóság elektronikus átutalásáról szóló végzésével egyidejűleg megbízást küld a banknak az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - deviza deviza értékesítésére legkésőbb másnap. A devizaértékesítéssel kapcsolatos költségeket az adózó (adóügynök) költségére teljesítik. A Bank elektronikus pénzt utal át egy adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - rubelszámlájára, a rubelben fizetett összeggel megegyező összegben az Orosz Föderáció Központi Bankja által a napon megállapított árfolyamon. az elektronikus pénz átutalásáról.

Ha az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó elektronikus pénze nem elegendő vagy hiányzik azon a napon, amikor a bank az adóhatóságtól elektronikus pénz átutalására vonatkozó utasítást kap, az ilyen utasítás az elektronikus pénz kézhezvételét követően azonnal végrehajtásra kerül. .

Az adóhatóságnak az elektronikus pénz átutalására vonatkozó utasítását a bank legkésőbb az említett megbízás kézhezvételét követő egy munkanapon belül teljesíti, ha az adót az elektronikus pénz rubelben kifejezett egyenlegéből szedik be, de legkésőbb két munkanapon belül. munkanapokon, ha az adó beszedése a devizában lévő elektronikuspénz-egyenleg terhére történik.

7. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagy elektronikus pénze - számláján pénzeszköz (nemesfém) hiánya vagy hiánya vagy az adózó (adóügynök) számláira vonatkozó információ hiánya esetén - szervezet vagy egyéni vállalkozó, illetve az elektronikus pénzátutaláshoz használt társasági elektronikus fizetési eszközének adataira vonatkozó információ, az adóhatóság jogosult az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó egyéb vagyona terhére adót beszedni a 2007. évi CXVI. ezzel a kóddal.

Az összevont adózói kör társasági adó tekintetében az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni e csoport egy vagy több szereplőjének egyéb vagyontárgyai terhére, ha a bankban nincs elegendő pénz (nemesfém) vagy nincs elég pénz. a meghatározott összevont adózói körbe tartozó valamennyi résztvevő számláját vagy elektronikus pénzét, vagy e személyek számláira vonatkozó információ, illetve az elektronikus pénzátutaláshoz használt vállalati elektronikus fizetési eszközük adataira vonatkozó információ hiányában.

E bekezdés első bekezdésének rendelkezései alkalmazandók az adózóra (adóügynökre) - olyan szervezetre, amely az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban személyi számlákat nyitó és kezelő hatóságtól kapott értesítést az adóhatóságtól. az adóhatóság pénzalapok terhére történő behajtásra vonatkozó határozatának végrehajtásának lehetetlensége, amely tükröződik az adózó (adóügynök) - szervezet személyes számláin.

7.1. A befektetési partnerségi megállapodásban résztvevők vagyonának a jelen Kódex szerinti végrehajtása csak a számlákon lévő pénzeszközök (nemesfémek) hiánya vagy elégtelensége esetén megengedett, a befektetési partnerségi bankokban lévő elektronikus pénzegyenlegek, az ügyvezető partnerek és a partnerek.

8. Ha az adóhatóság az e törvénykönyvben meghatározott eljárással és feltételekkel szedi be az adót, az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó banki számláján végzett műveletek felfüggesztése vagy a az elektronikus pénzátutalások felfüggesztése alkalmazható.

8.1. A banki engedély hitelintézettől való visszavonásának napjától az ilyen hitelintézetnél vezetett számlákon lévő pénzeszközök (nemesfémek) terhére az adó beszedése a rendelkezések figyelembevételével történik. szövetségi törvény"A bankokról és banki tevékenységekről" és a fizetésképtelenségről (csőd) szóló, 2002. október 26-i 127-FZ szövetségi törvény.

9. E cikk rendelkezéseit az adók és biztosítási díjak késedelmes fizetése esetén kiszabott kötbér beszedésére is alkalmazni kell.

10. A jelen cikk rendelkezései az e kódexben meghatározott esetekben a díjak, biztosítási díjak és bírságok beszedésére is vonatkoznak.

11. E cikk rendelkezéseit kell alkalmazni a társasági adó beszedésekor az adóalanyok összevont köre után, a vonatkozó kötbéreket és bírságokat az e csoportba tartozók bankszámláján lévő készpénz (nemesfém) terhére, az alábbi jellemzők figyelembevételével:

1) az adó beszedése a bankszámlán lévő készpénz (nemesfém) terhére elsősorban az adózók összevont csoportjának felelős tagjának készpénze (nemesfém) terhére történik;

2) az összevont adózói kör felelős tagjánál vezetett bankszámlán lévő pénzeszközök (nemesfémek) hiánya (hiánya) esetén az adó teljes összegének beszedéséhez, a fennmaradó be nem szedett adóösszeg beszedése a a bankokban lévő pénzeszközök (nemesfémek) kiadása egymás után az e csoport összes többi szereplőjétől, miközben az adóhatóság önállóan határozza meg a beszedés sorrendjét az adózókról birtokában lévő információk alapján. Az adóbeszedés alapja ebben az esetben az összevont adózói kör felelős tagjának küldött felszólítás. Abban az esetben, ha az adózók összevont körének valamely tagjának bankszámláján az e albekezdésben előírt módon történő beszedéskor pénzeszköz (nemesfém) hiányzik (hiányzik), a fennmaradó be nem szedett összeg beszedését a következő időpontban kell végrehajtani: pénzeszközök (nemesfémek) kiadása a bankokban e csoport bármely más résztvevőjével;

3) ha az adót az adózók összevont csoportjának egyik tagja fizeti meg, ideértve annak egy részét is, a befizetett rész beszedési eljárása megszűnik;

4) az összevont adózói kör azon tagját, amelyre vonatkozóan határozatot hoztak társasági nyereségadó beszedésére az adózók összevont köre után, az e cikkben az adózók számára biztosított jogok és garanciák illetik meg;

5) a beszedésről szóló határozatot az e cikkben megállapított eljárásnak megfelelően hozzák meg, az adózók összevont csoportjába tartozó felelős résztvevőnek megküldött adófizetési felszólításban meghatározott határidő lejárta után, de legkésőbb hat hónappal a meghatározott időszak lejárta után. A meghatározott határidő lejárta után hozott visszatérítési határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság az összevont adózói kör felelős tagjának az adóhatóságnál bejegyzett bíróságához fordulhat azzal a kérelemmel, hogy az összevont adózói körbe tartozó összes résztvevőtől egyidejűleg szedjen be adót. Az ilyen kérelmet az e cikkben meghatározott adóbeszedési határidő lejártát követő hat hónapon belül lehet a bírósághoz benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja;

6) a felelős résztvevővel vagy az összevont adózói kör más tagjával szemben hozott behajtási határozatot, az adóhatóság és tisztségviselőinek a behajtási eljárás során tett intézkedését, mulasztását az érintett résztvevők a behajtási eljárás során megtámadhatják. a behajtási eljárásra vonatkozó eljárás megsértése.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének rendelkezéseit a következő cikkek használják:

Adó-, illeték-, biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítése
Az adó beszedése egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikkében előírt módon történik. Adóbeszedés től Egyedi aki nem egyéni vállalkozó, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 48. cikkében előírt módon hajtják végre.
Adó-, illeték-, biztosítási díjak, valamint büntetések és bírságok beszedése az adózó egyéb vagyonának terhére (adóügynök, díjfizető, biztosítási díj befizető) - szervezet, egyéni vállalkozó
1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének (7) bekezdésében meghatározott esetben az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni az ingatlan terhére, beleértve az adóalany (adóügynök) készpénzét is. - szervezet vagy egyéni vállalkozó az adófizetési kérelemben meghatározott összegeken belül, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének megfelelően a behajtás megtörtént.
Az adók, illetékek, biztosítási díjak fizetésének rendje
4.4. Ha nem utalnak át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára a helyi közigazgatás, a szövetségi posta szervezete vagy a többfunkciós központ által elfogadott pénzeszközöket az előírt időtartamon belül. az állami és önkormányzati szolgáltatások nyújtása, a helyi közigazgatás, a szövetségi postai szolgálat szervezete, az állami és önkormányzati szolgáltatások multifunkcionális központja, intézkedéseket tesznek az át nem ruházott adóösszeg beszedésére a cikk (2) bekezdésének 1. albekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikkében megállapított eljáráshoz hasonló módon.
A kötbér- és bírsághátralékok és tartozások behajthatatlannak elismerése és leírása
1) a szervezet felszámolása az Orosz Föderáció jogszabályai vagy egy külföldi állam jogszabályai szerint, kivételek jogalany a nyilvántartásba vevő hatóság határozatával a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából abban az esetben, ha a végrehajtó-végrehajtó határozatot hoz a végrehajtási eljárás befejezéséről a végrehajtó okiratnak a behajtó részére történő visszaküldésével kapcsolatban a pontban meghatározott indokok alapján. A 2007. október 2-i N 229 szövetségi törvény 46. cikke 1. részének 3. vagy 4. pontja – a végrehajtási eljárásokról szóló szövetségi törvény – a hátralékok, a kötbértartozások és a szervezet elégtelensége miatt ki nem fizetett pénzbírságok tekintetében. vagyon és (vagy) a meghatározott szervezet alapítói (résztvevői) képtelenek kifizetni azokat az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott kereteken belül és módon;
A bankok kötelezettségei az adók, illetékek, biztosítási díjak átutalására vonatkozó megbízások teljesítésére
A felelősségi intézkedések alkalmazása nem mentesíti a bankot azon kötelezettség alól, hogy az adóösszeget az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalja át. Abban az esetben, ha a bank a meghatározott kötelezettségének az előírt határidőn belül nem tesz eleget, a 46. cikkben meghatározott eljáráshoz hasonló módon intézkednek e banknál az át nem utalt adó(díj) összegek pénzeszköz terhére történő beszedésére. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti eljárást, valamint egyéb vagyon terhére - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikkében előírt eljáráshoz hasonló módon.
Halasztási, részletfizetési vagy beruházási adókedvezmény megszüntetése
10. Az e fejezetben meghatározott és az érintett által fizetendő kamatot a fizetési határidő megsértése esetén, valamint a fizetési kötelezettség teljesítési határidejének lejártát követően kell beszedni a 2011. évi CXVI. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46-48. cikkében előírt határidők.
Garancia
Az adóhatóság az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 46-48. cikkében meghatározott módon és határidőn belül intézkedik a kezes által biztosított összegek behajtására, amelyek fizetési kötelezettsége a kezességvállalás biztosított. nem tesz eleget a kezességi szerződés szerinti pénzösszeg előírt határidőn belüli megfizetésére vonatkozó kötelezettségének.

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. cikke és az Art. Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-1 „Az Orosz Föderáció adóhatóságairól” szóló törvényének 6. cikke értelmében az adóhatóságok felügyelik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartását, beleértve az adók helyes kiszámítását, teljességét és időszerűségét. adók és illetékek, vonatkozó bírságok, bírságok, kamatok befizetése (átutalása) a költségvetésbe. Az adatkezelők feladata az adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések megtétele.

Az Art. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 45. cikke értelmében az adóalanynak önállóan kell teljesítenie az adófizetési kötelezettségét (hacsak az adójogszabály másként nem rendelkezik), amely a vonatkozó adók saját kezdeményezésére és a kiszámított összegben történő önkéntes átutalását jelenti. függetlenül. Az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Amennyiben az adózó a megnevezett kötelezettségeit nem vagy nem megfelelően teljesíti, a felügyelőség adófizetési felszólítást küld neki. Ettől a pillanattól kezdődik az adófizetési kötelezettség érvényesítésének szakasza.

A követelés kiszolgálása az adófizetési kötelezettség végrehajtására irányuló eljárás kezdeteként

Adóellenőrzések (hivatali ellenőrzések (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke) és helyszíni ellenőrzések (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 89. cikke) során, valamint az események eredményei alapján adóellenőrzés az ellenőrző tisztviselő feltárja az adózó adófizetési kötelezettségének megfelelő vagy nem megfelelő teljesítését. Az ellenőrzés eredményei alapján határozatot hoznak, amelyben (a feladatok nem megfelelő ellátása esetén) feltüntetik az azonosított hátralék összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. szakasza, 101. cikk).

Hátralék - az adó összege, amelyet a szervezet nem fizetett meg a törvényben meghatározott időszakon belül (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 11. cikk). Az adóhatóságnak az adózóval szembeni hátralék behajtási jogát a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 31. cikke.

Hátralék fennállása esetén az adóhatóság határozatának megfelelően az adózó köteles adót fizetni.

A követelmény az adózó értesítése a meg nem fizetett adó összegéről, valamint a meg nem fizetett adó összegének időben történő megfizetésének kötelezettségéről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 69. cikke). A dokumentum tartalmazza az adóhátralék összegét (a követelés benyújtásakor felhalmozott kötbér összegét), a követelés teljesítésének határidejét, valamint az adó beszedését és a fizetési kötelezettség teljesítését biztosító intézkedéseket, amelyeket nem teljesítés esetén alkalmaznak.

Főszabályként az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 70. cikke értelmében az adóellenőrzés eredménye alapján adófizetési felszólítást kell küldeni az adózónak a vonatkozó határozat hatálybalépésétől számított 20 napon belül.

Tájékoztatásul: az adóbűncselekmény elkövetése miatti felelősségre vonásról (a felelősségre vonás megtagadásáról) szóló határozat a kézbesítés napjától számított egy hónap elteltével lép hatályba (Adó 101. § 9. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).

(4) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 69. cikke értelmében az adófizetési kötelezettséget a kézhezvételtől számított nyolc napon belül kell teljesíteni, kivéve, ha ez a követelmény hosszabb adófizetési határidőt ír elő.

Ne feledje, hogy a napokban meghatározott időszak munkanapokban kerül kiszámításra, ha nincs beállítva naptári napok. Ebben az esetben munkanapnak minősül az a nap, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem ismernek el pihenőnapnak és (vagy) munkaszüneti napnak (az adótörvénykönyv 6. cikkének 6.1. cikke). az Orosz Föderáció).

Ha az adózó adófizetési kötelezettségének az előírt határidőn belül nem tesz eleget, akkor annak lejártakor bíróságon kívüli (vitathatatlan), majd bírósági hátralékbehajtásra kerül sor.

A hátralékok peren kívüli behajtása (vitathatatlan).

Az adóhátralék adózótól történő kényszerbehajtásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 46., 47. cikke. Az adóhivatalnak jogában áll a hátralékot behajtani:

az adózó bankszámláján lévő pénzeszközökből;
ingatlanán keresztül.

Behajtás bankszámláról történő leterheléssel

pontjában foglaltakból. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikkéből következik, hogy az adófizetési kötelezettség elmulasztása e kötelezettség végrehajtását vonja maga után az adóalany bankszámlákon lévő pénzeszközeinek letiltásával.

Először az adóhatóság dönt a beszedésről. Az adófizetési kérelemben meghatározott határidő lejártát követően, de legkésőbb a meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül elfogadásra kerül. Más szóval, az adófizetési kötelezettségének az adózó általi önkéntes teljesítésére az adójogszabályban meghatározott idő lejártától számított két hónap.

A visszaigénylésről szóló határozatot a meghozatalát követő hat napon belül az adózó – szervezet vagy egyéni vállalkozó tudomására kell hozni. (3) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. §-a szerint, ha az átvételi dátum megjelölésével lehetetlen átadni az adózónak vagy más módon átadni, a beszedésről szóló határozatot ajánlott levélben küldik el, és hat után tekintik kézhez vettnek. napon belül az ajánlott levél feladásától számítva.

Aztán alapon ez a dokumentum Az adótisztviselők utasítást küldenek annak a banknak, ahol az adózó számláit nyitották, az adóösszegek költségvetésbe történő utalására. Tartalmaznia kell azokat a bankszámlákat, amelyekről az adót kell átutalni, és az átutalandó összeget. Ugyanakkor az adóbeszedés mind rubel elszámolásról (folyó), mind devizaszámláról (ha nincs elegendő fedezet a rubelszámlákon) végrehajtható.

A megállapított szabályok szerint a bank az adóátutalási megbízást legkésőbb a megbízás kézhezvételét követő egy munkanapon belül teljesíti (devizaszámláról történő beszedés esetén legkésőbb két munkanapon belül).

Ha a megbízás banki kézhezvételének napján a számlán nincs vagy nincs fedezet, akkor az utasítás végrehajtásra kerül, mivel ezekre a számlákra a pénzeszközök legkésőbb a számlára történő beérkezés napját követő egy munkanapon belül megérkeznek.

Tájékoztatásul: az adóhatóság végzését a hitelintézet az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben feltétel nélkül végrehajtja. (2) bekezdésének tartalmából. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. cikke a következő: az adófizetéshez szükséges pénzeszközök leírásának sorrendje attól függ, hogy azokat önként vagy önkéntelenül írják le. Így az adóhatósági utasításra (vagyis kényszerűen) teljesített költségvetésbe történő befizetések harmadsorban a bank teljesítésének tárgyát képezik, illetve az adózó fizetési megbízása alapján teljesített adókötelezettség-befizetések ( önkéntes alapon) - az ötödikben. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek a 2016. március 21-i 307-KG16-960 számú határozatban meghatározott jogi helyzetén alapul, és a szabályozó hatóságok is alátámasztják - a Szövetségi Adószolgálat levelei Oroszország 2016. július 11-én kelt GD-4-8 / 12408, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2016. május 17-i 03-02-07/2/28207 sz.

Amint arra a Legfelsőbb Választottbíróság Plénuma rámutatott (2013. július 30-i 57. sz. határozat 54. pontja), a bankszámlán lévő pénzeszközök elégtelenségére vagy hiányára vonatkozó következtetést az adóhatóság csak a adatokat az összes általa ismert adózói számla állapotáról.

A felügyelőség a megjelölt információk megszerzése, majd az érintett számlákról történő beszedés lehetőségének biztosítása érdekében a Ptk. (2) bekezdése alapján jogosult. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. §-a alapján határozzon az általa ismert számlákon végzett műveletek felfüggesztéséről (de legfeljebb az adóbeszedésről szóló döntés meghozatala előtt). Miután megkapta ezt a döntést(5) bekezdése alapján a bank Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke köteles elektronikus formában tájékoztatni az adóhatóságot a számlán lévő pénzeszközök egyenlegéről, amelyen a műveleteket felfüggesztették.

Ha az adó összegének költségvetési átutalására vonatkozó utasításokat egyidejűleg több számlára mutatják be, akkor az ebben az utasításban feltüntetett adó teljes összege nem haladhatja meg a beszedendő adó összegét.

Behajtás az adózó vagyona terhére

Ha az adózó számláján nem áll rendelkezésre elegendő vagy nem áll rendelkezésre pénzeszköz, illetve az ilyen számlákra vonatkozó információ hiányában, az adóhatóság megfelelő határozata alapján jogosult a vagyon terhére adót beszedni, ideértve a az adózó készpénzének kiadását az adófizetési felszólításban megjelölt összegeken belül, és azon összegek figyelembevételével, amelyekre vonatkozóan a behajtás a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikkének 1. szakasza).

Ezt a határozatot a bírósági végrehajtók hajtják végre az adóhatóságnak az adózó vagyona terhére adótartozás behajtásáról szóló határozata alapján (amelyet a behajtási határozat meghozatalától számított három napon belül hoznak ki) ((2) bekezdés, 1. pont, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikkének 4. szakasza). A gyűjtés bármely ingó és ingatlan(5) bekezdésében megállapított sorrendben adózó. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke.

Tájékoztatásul: az adóhatóságnak az adózó egyéb vagyona terhére történő kényszerbeszedésére csak akkor van joga áttérni, ha a pénzeszköze terhére történő adó beszedésére megfelelő intézkedéseket tett (plénum rendelet 55. pont). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 57. sz. E tekintetben az, hogy a felügyelőség a megállapított határidőn belül nem hoz határozatot a pénzalap terhére történő adóbeszedésről, valamint az annak végrehajtására irányuló intézkedés elmulasztása főszabály szerint kizárja a határozathozatal lehetőségét adó beszedése az adózó egyéb vagyona terhére.

Az ingatlan terhére történő adó beszedésére vonatkozó határozat az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártát követő egy éven belül születik meg. A meghatározott határidő lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre.

Behajtás a bíróságon

Az adóhatóság az adótartozás vitathatatlan behajtása esetén köteles betartani az Art. (3) bekezdésében megállapított határidőket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. §-a 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke. Ezen határidők bármelyikének megsértése esetén a tartozás csak bírósági úton hajtható be az adózótól.

Figyelem: a bíróság visszaállíthatja a megnevezett határidőket, ha a választottbírók tárgyilagosnak tartják az elmulasztás okát.

Így a bíróságon a hátralék behajtására akkor kerül sor, ha az adóbehajtásról szóló határozat meghozatalának határidejét elmulasztották:

az adófizető - szervezet vagy egyéni vállalkozó bankokban lévő számláin lévő pénzeszközökből és elektronikus pénzéből;
ingatlanán keresztül.

Az első esetben az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártát követő hat hónapon belül lehet kérelmet benyújtani a bírósághoz. A másodikban - a végrehajtás lejárta után két éven belül.

A fentiek alapján az adóalanyok hátralékának behajtására vonatkozó eljárást az adójogszabályok normái szabályozzák, és meghatározott határidőkkel rendelkezik, amelyek letelte után az adófelügyelőség elveszíti az adótartozás behajtási jogát.

A hátralékok behajtási jogának elvesztése

Az adatkezelők hátralékbehajtási jogának elvesztése önmagában nem alapot képez az adózó kötelezettségeinek megszűnésére, és ebből adódóan a vonatkozó bejegyzések személyes számlájáról való kizárására. Amíg az adóhátralékot a megállapított eljárásnak megfelelően behajthatatlannak nem ismerik el, összegüket az adóhatóság az adózó tartozásának részeként figyelembe veszi, és nem zárható ki a Szövetségi Adószolgálat forrásaiból (az adóügyi minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2011.11.09. sz. 03-02-07 / 1-386).

A bíróságok pedig rámutatnak: az adóhatóság hátralék behajtásának elmulasztása megakadályozza az adózót abban, hogy a személyi számlakártyákon fennálló adótartozását leírja, és a leírásra a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke. Az azonban, hogy a felügyelőség elveszíti a költségvetési tartozás behajtásának lehetőségét, nem jelenti azt, hogy az adózó a költségvetésbe történő befizetési kötelezettségének a 2009/2003. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke (a Kilencedik Választott Választottbíróság 2015. február 9-i, 09AP-57139/2014 sz. határozata az A40-131455/14 sz. ügyben).

(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 44. cikke értelmében adófizetési kötelezettség keletkezik, megváltozik és megszűnik, ha az Art. által megállapított okok fennállnak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 59. cikke. Igen, pp. E cikk 4. cikkének (1) bekezdése meghatározza, hogy ezen okok egyike a bírósági aktus elfogadása.

Tájékoztatásul: ha a bíróság olyan aktust fogad el, amely szerint az adóhatóság a megállapított behajtási határidő lejárta miatt elveszíti a hátralék behajtásának lehetőségét, ideértve a behajtási határidő elmulasztása visszaállításának megtagadásáról szóló végzést is. a bírósághoz benyújtott kérelem a hátralék behajtása iránt, az adótartozást behajthatatlannak ismeri el (A behajthatatlannak elismert hátralék leírási rend 2.4. pontja).

A bírósági aktus a hatályba lépést követően az alapja annak, hogy a felügyelőség kizárja az adózó személyi számlájáról a vonatkozó nyilvántartásokat, amelyek alapján a számítások költségvetési egyeztetése történik. Az arra vonatkozó következtetés, hogy az adóhatóság elvesztette az adók (valamint a bírságok, bírságok) beszedésének lehetőségét a beszedésükre megállapított határidő lejárta miatt, bármely adóügyben bírósági aktusba foglalható, beleértve az indokolást is. az aktus része. A megfelelő bejegyzéseket az adóhatóságnak az ilyen bírósági aktus hatálybalépését követően haladéktalanul ki kell zárnia az adózó személyi számlájáról.

Az adóhatóság által az adóbeszedés lehetőségének elvesztését megerősítő bírósági aktus hiányában a hátralékot nem ismerik el reménytelennek a behajtás szempontjából, még akkor sem, ha az adóhatóság elmulasztotta az orosz adótörvénykönyvben meghatározott adóbeszedési határidőket. Föderáció.

Az adózó törvény által megengedett intézkedéseiről és az adóhatósági kötelezettségekről

Ha az adóhatóság az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt beszedési határidők lejárta miatt elvesztette az adók kényszerbehajtásának lehetőségét, de ugyanakkor nem nyújtott be beszedési kérelmet a bírósághoz ( ennek következtében nincs olyan bírói cselekmény, amely a hátralék behajtására elmulasztott határidőt állapított volna meg), az adózónak jogában áll számos lépést megtenni tartozásának behajthatatlannak elismerése és a személyi számlájáról való kizárása érdekében.

A lényeg az, hogy az s értelmezése alapján. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 59. §-a értelmében nemcsak az adóhatóságnak, hanem az adózónak is joga van megfelelő bírósági eljárást kezdeményezni, beleértve az összegek elismerése iránti kérelmet a bírósághoz, amely összegek erőszakos beszedésének lehetősége. elveszett, reménytelen a gyűjtés. Ezen túlmenően az ilyen jogot semmilyen idő nem korlátozza, ideértve az elévülési időt sem (A Távol-Kelet Katonai Körzet Választottbíróságának 2016. szeptember 21-i F03-4261 / 2016. sz. határozata az A59-684 / 2016. sz. ügyben) .

Az igazságügyi hatósághoz történő kérelem benyújtásának oka lehet az ellenőrzés cselekményeivel összefüggő (nagyon gyakori) helyzet, amely az adófizetési kötelezettség teljesítését igazoló igazolásban (valamint az adófizetési kötelezettségről szóló igazolásban) nyilvánul meg. költségvetéssel való elszámolások helyzete) nem tükrözi a hátralékok behajtásának lehetetlenségére vonatkozó információkat kötelező rendben rendben.

Tájékoztatásképpen. 1. (1) bekezdés 10. alpontja. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 32. cikke előírja, hogy az adóhatóság köteles az adózó kérésére tájékoztatást adni az adott személy adókra, illetékekre, kötbekre, bírságokra, kamatokra és a teljesítésről szóló igazolásokra vonatkozó számításainak állapotáról. adó-, illeték-, kötbér-, bírság-, kamatfizetési kötelezettségről az adóhatóság adatai alapján.

A választottbírósági gyakorlat elemzése azt mutatja, hogy az adatkezelők gyakran megtagadják az adózó azon kötelezettségét, hogy ezt a tényt az igazolásban feltüntetjék. Az igazolás generálásakor az adóhatóságot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 21-i, ММВ-7-8 / 378@ számú rendeletének rendelkezései vezérlik, amely jóváhagyta a nyomtatványt és a kitöltési eljárást. . Ennek a dokumentumnak a normái nem adnak tájékoztatást arról, hogy az adózót terhelő, a költségvetés felé fennálló tartozások kényszerbehajtásának lehetősége elveszett volna, mivel a behajtási időszak lejárt.

A bíróságok a hasonló jellegű jogviták elbírálása során megjegyzik: az említett végzés, amely nem rendelkezik arról, hogy az adózót megillető költségvetési kényszerbehajtási lehetőség elvesztésével kapcsolatos információ rendelkezésre álljon, nem akadályozhatja az adózót az adózót terhelő kényszerbehajtás lehetőségének elvesztését. az adófizetés tényleges állapotát tükröző igazolás kiállítása. Ellenkező esetben ez azt jelenti, hogy az adózóval szemben fennálló tartozásról hiányos tájékoztatást kell megadni, ami sérti az adózóval szembeni jogai gyakorlásához szükséges megbízható információkhoz való jogát. vállalkozói tevékenység.

Az AC FEB a 2016. november 10-i Ф03-5079/2016 számú határozatában az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2013. július 30-i 57. számú határozatában foglalt jogi álláspontra hivatkozva szintén a következőket jegyezte meg. A költségvetési tartozás megléte vagy hiánya az adózó vállalkozói tevékenysége sikerességének, lelkiismeretességének és pénzügyi stabilitásának egyik kritériuma. Ez az igazolás egy hivatalos dokumentum, amelyet az adótörvény kifejezetten az adóalanyok számára kibocsát.

A magán- és a közérdek egyensúlyának fenntartása, valamint az ellenőrzés által az adózónak kérésére átadott dokumentumok objektív tájékoztatásának szükségessége alapján a referenciáknak nemcsak a tartozásra vonatkozó információkat kell tartalmazniuk, hanem az adóveszteségről is. hatóság a vonatkozó összegek kényszerbehajtásának lehetőségét a beszedésükre megállapított határidő lejárta miatt.

A hátralékkal kapcsolatos hiányos tájékoztatás érinti a szervezet jogát a jogainak és jogos érdekeinek gyakorlásához, ideértve a vállalkozási és egyéb gazdasági tevékenységeket is beleértve, megbízható információkhoz.

Az adózó az adófizetési kötelezettségét önállóan vagy kényszerből teljesíti. A hátralék kényszerbehajtásának eljárása több szakaszból áll, amelyek közül az első az adófizetési felszólítás bemutatása az adózónál. Ha a dokumentumot az előírt határidőn belül nem teljesítik, az adóhatóságnak jogában áll dönteni a hátralék behajtásáról az adózó bankszámláján lévő pénzeszközök terhére. Legkésőbb az adófizetési felszólításban meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül fogadható el. Ha az adóhatóság elmulasztja ezt a határidőt, akkor van idő a bírósági hátralék behajtására: az adófizetési kötelezettség teljesítési határidejének lejárta után hat hónap.

Ha a számlákon nem áll rendelkezésre fedezet, vagy nem áll rendelkezésre információ, vagy ha a számlákról nincs információ, az adó beszedhető az adózó vagyona terhére az adófizetési kérelemben meghatározott összegeken belül a határidő lejártát követő egy éven belül. a követelés teljesítésére, amelynek hiánya esetén a felügyelőségnek két éve van az igazságszolgáltatáshoz fordulni.

Az adózó személyi számláján azonban a megjelölt időszak lejárta után is adótartozása lesz, amit csak a bíróságon lehet kilátástalannak elismerni. A vonatkozó bejegyzéseket pedig csak a bírói aktus hatálybalépése után zárja ki az adóhatóság az adózó személyi számlájáról. Addig az adóhatóságnak az adózónak az adófizetési kötelezettség teljesítéséről szóló kérésére átadott igazolásban (valamint a költségvetéssel való elszámolások állásáról szóló igazolásban) nem csak a tartozásra vonatkozó információkat kell feltüntetnie. , hanem tájékoztatást arról is, hogy a felügyelőség elvesztette a hátralékok kényszerbehajtásának lehetőségét a megállapított behajtási idő lejárta kapcsán.

Az adóhátralék, kötbér, bírság behajtásának rendje az iratellenőrzés eredménye alapján, milyen feltételekkel és sorrendben szedheti be az adóhatóság a feltüntetett összegeket az adózótól, mennyi a behajtás elévülési ideje, amely után a az adóhatóság már nem fog tudni behajtani az adózótól, mi szakítja meg az elévülést?

Válasz

Az adóhátralék behajtásáról szóló határozat végrehajtásának határidejét, a felfüggesztés okait és a hátralék behajtásának elévülési idejét az alábbi ajánlás tartalmazza.

Az adóhátralékokat, bírságokat és kötbéreket az adóhatóság a követelmény alapján történő fizetésük napjától számított időszak lejártától számított 2 hónapon belül kezdi beszedni (az orosz adótörvénykönyv 46. cikkének 3. szakasza). Föderáció).

Ha több mint 3 év telt el az adó-, kötbér- vagy bírságfizetési kötelezettség teljesítésének határideje óta, az adózónak jogában áll a tartozást bíróság előtt behajthatatlannak ismerni (Adótörvénykönyv 59. cikk 4. pont, 1. pont). az Orosz Föderáció).

Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a "Systems Lawyer" és a "Systems Glavbuh" anyagaiban. .

« A behajtásról szóló határozat végrehajtása

A hátralék kényszerbehajtásáról szóló határozatot azon a bankon keresztül hajtják végre, amelyben a szervezet számlával rendelkezik *. A felügyelőségnek utasítást kell küldenie az adó átutalására ehhez a bankhoz ( biztosítási díj, pénzbírságok, szankciók) a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének 2., 4. és 10. pontja). A Bank ezt a megbízást legkésőbb a következő munkanapon köteles teljesíteni. Ha a szervezet számláján nincs elegendő pénz a hátralék teljes visszafizetésére, a megrendelés a kifizetetlen elszámolási dokumentumok irattárába kerül. Ebben az esetben a hátralék törlesztése fokozatosan történik, ahogy a pénz megérkezik a szervezet számlájára. A hátralék törlesztésére szolgáló pénzeszközök egyenlegét a bank a polgári jog által meghatározott sorrendben határozza meg. Az ilyen szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének (6) és (10) bekezdése, valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855. cikkének (2) bekezdése állapítja meg.

Ha pénzhiány van rubel bankszámlán, és devizaszámlával rendelkezik a szervezet, a hátralékot deviza terhére lehet behajtani. Ehhez az adóhivatalnak megbízást kell adnia a banknak a valuta eladására. A deviza terhére visszafizetendő hátralék összegét az Orosz Nemzeti Bank árfolyama alapján határozzák meg a valuta eladásának napján. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének (5) és (10) bekezdése írja elő. A valuta értékesítésével kapcsolatos költségeket a szervezet fedezi. Figyelembe vehetők mind a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk), mind pedig egyszerűsítés esetén a bevételek és a kiadások különbözetére vonatkozó egyetlen adó kiszámításakor (9. alpont). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 1. szakasza).

Az adófelügyelőségek számára tilos hátralékot beszedni a szervezet letéti számláján elhelyezett pénzeszközök terhére a betéti szerződés lejárta előtt (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 4. bekezdése, 5. pont, 10. pont, 46. cikk). ). A betéti szerződés lejártakor azonban a felügyelőségnek jogában áll utasítani a bankot, hogy a hátralék fedezésére utaljon át pénzt a betétről a folyószámlára. Erre akkor van lehetőség, ha a betét- és folyószámla egy bankban van, és a betéti szerződés lezárásáig nem teljesült a hátralék folyószámláról történő behajtásának követelménye. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 31-i SA-4-8/15316 számú levele tartalmazza.

Ha nincs elegendő fedezet rubel- és devizabankszámlákon, az ellenőrzésnek joga van a szervezet elektronikus pénzét kizárni. Ehhez utasítást küld annak a banknak, ahol az elektronikus pénz található, hogy utalja át azokat az adófizető bankszámlájára. A bankszámlákon lévő pénzeszközökkel analóg módon az elektronikus pénzeszközöket először rubelben gyűjtik, hiányuk esetén pedig devizában. Ezen túlmenően a banknak devizapénzt kell átutalnia a szervezet ellenőrzési megbízásában meghatározott devizaszámlájára. Ha a megbízás csak rubelszámlát tartalmaz, a felügyelőség vezetőjének az elektronikus pénzeszközök átutalására vonatkozó megbízással egyidejűleg meg kell küldenie a banknak az értékesítési megbízást legkésőbb a szervezet pénznemének másnapján. A valuta értékesítésével kapcsolatos költségeket a szervezet fedezi. A Banknak a rubelben történő elektronikus pénzre vonatkozó megbízást legkésőbb a megbízás kézhezvételétől számított egy munkanapon belül, a devizában lévő pénzeszközök esetében pedig legkésőbb két munkanapon belül teljesítenie kell. Ha az elektronikus pénz továbbra sem elegendő a hátralék teljes visszafizetéséhez, a bank teljesíti a megbízást, amint az adós szervezet megkapja az elektronikus pénzt.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének 6.1. és 10. pontja írja elő.

Ha nincs pénz a bankszámlákon, a felügyelőségnek jogában áll behajtani a hátralékot a költségvetési forrásokat fogadó szervezet személyes számláiról (az Orosz Föderáció adótörvényének 3.1., 10. pontja, 46. cikk, a költségvetési törvénykönyv 220.1. cikke). az Orosz Föderáció). Bírósági határozat nélkül a felügyelőség visszafizetheti a pénzeszközöket a személyes számláról, ha az adósság összege nem haladja meg az 5 millió rubelt. Ha az adósság nagyobb, bírósági határozatra lesz szükség annak behajtásához (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. albekezdése, 2. bekezdés, 9. bekezdés, 45. cikk).

Kétféle speciális számla létezik, amelyekről az adóhivatal nem jogosult hátralékot behajtani. Ezek választási számlák és népszavazási alapok számlái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének 1. és 10. pontja). Az ilyen számlák választási kampányok lebonyolítására (népszavazás megtartására) szolgálnak, szigorúan meghatározott rendeltetésűek, így az ellenőrzések nem vonhatják le a számlákon jóváírt összeget.

A behajtásról szóló határozat felfüggesztése és visszavonása

A hátralék behajtásáról szóló határozat végrehajtása három esetben függeszthető fel. Először a felügyelőség részletfizetési konstrukciót vagy adófizetési (biztosítási hozzájárulás) halasztást adott. Másodszor: a bíróság (végrehajtó) lefoglalta az adófizető bankokban lévő pénzét. És a harmadik eset: a hátralék behajtásának felfüggesztéséről egy magasabb adóhatóság döntött.

A Felügyelőségnek az alábbi esetekben kell visszavonnia a behajtásról szóló határozatát*:

Az adók, biztosítási díjak, díjak, büntetések, bírságok befizetésének határideje az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. fejezetével összhangban megváltozott;

A hátralék visszafizetésre került (többek között a túlfizetett összegek hátralékba történő beszámításával);

Behajthatatlannak elismert és leírt hátralékok;

Az adózó aktualizált bevallást (kalkulációt) nyújtott be, mely szerint kisebb összegű adót (biztosítási hozzájárulást) kell fizetnie;

A bank a felügyelőségnek megküldte az adózó egyéb számláján lévő pénzeszközök egyenlegéről szóló tájékoztatást, amely a hátralék kifizetésére használható fel.

Ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 46. cikkének 4.1. és 10. pontja tartalmazza.

Ingatlanból való behajtás

Ha a hátralékot nem fizetik vissza pénzeszközök (beleértve az elektronikusakat is) terhére, az ellenőrzés a szervezet egyéb vagyonának terhére is behajthatja (az orosz adótörvénykönyv 7., 10., 46., 47. cikkelye). Föderáció).

Az egyéb vagyon terhére történő behajtásról az adó (biztosítási hozzájárulás, bírság, kötbér)* fizetési igény teljesítési határidejének lejártát követő egy éven belül lehet dönteni. A meghatározott határidő lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben azonban az adófelügyelőségnek jogában áll bírósághoz fordulni az esedékes adó (biztosítási hozzájárulás) összegének behajtása iránt. Az adófelügyelőség által a keresetlevél benyújtásának határideje az adófizetési kötelezettség (biztosítási hozzájárulás, díj, bírság, kötbér) teljesítésének határidejének lejártától számított két év. A bíróság azonban meghosszabbíthatja ezt a határidőt, ha az adóhivatal ezt alapos okból mulasztotta el. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikkének (1) és (9) bekezdése írja elő.

A hátralék beszedését egyéb vagyon terhére a végrehajtó hajtja végre határozattal és az adófelügyelet határozata alapján (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke (2) bekezdés, 1. pont, 9. pont) . A behajtásról szóló határozat és határozat formáit az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 13-án kelt, ММВ-7-8/179 számú végzésével hagyta jóvá. A hátralékról behajtható vagyonok listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikkének (5) bekezdésében található. A szervezetnek jogában áll megjelölni azt a vagyontárgyat, amelyet elsősorban be kell hajtani, azonban a behajtás rendjéről a végső döntést a végrehajtó hozza meg (2007. október 2-i 229. sz. törvény 69. cikk 5. pont). -F Z).

A hátralék bírósági úton történő behajtása

A hátralékot bíróságon hajtják be*:

Azoktól a szervezetektől, amelyek számára személyes számlát nyitottak, ha az adósság összege meghaladja az 5 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. aláírás, 2. záradék, 45. cikk);

A tranzakciók átminősítése, a szervezet tevékenységének státusza vagy jellege következtében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 2. szakasz, 45. cikk);

A kapcsolt felek közötti ügyletekben az árak alkalmazásának helyességének ellenőrzése eredményeként keletkezik (az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének 4. alpontja, 2. szakasz).

Ezen túlmenően a hátralékot a bíróságon behajtják azoktól a szervezetektől, amelyek kölcsönösen függenek azoktól a szervezetektől, amelyeknek ez a hátraléka van. Sőt, itt csak az adóellenőrzés eredményeként keletkezett és három hónapon belül fennálló hátralékokról van szó.

Az egymásra utalt szervezetektől a hátralék behajtására a következő esetekben van lehetőség*:

Ha a bankszámlájukra bevétel érkezik a hátralékkal rendelkező szervezetek által értékesített árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért) (beleértve azt is, ha a bevétel egy sor, egymással összefüggő ügyletből származik, olyan személyek részvételével, akiket nem ismernek el egymástól függőnek);

Ha egy hátralékkal rendelkező szervezet, miután tudomást szerzett a helyszíni vagy belső ellenőrzés kijelöléséről, pénzeszközt vagy egyéb vagyontárgyat adott át egymásra utalt szervezetnek, aminek következtében a hátralék behajtása lehetetlenné vált.

A kölcsönösen függő szervezetektől származó hátralékok beszedésének indokait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése határozza meg.

(1) Az adó megállapított határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó számláján lévő pénzeszközök banki, ill. elektronikus pénzét, kivéve a külön választói számlán lévő pénzeszközöket, a népszavazási alapok külön számláit.

1.1. A befektetési társasági szerződésben résztvevő fél – az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner (a továbbiakban e cikkben – az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner) által a megállapított adófizetési határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén, a befektetési társasági szerződés végrehajtásával összefüggésben (kivéve az e partner befektetési társasági szerződésben való részvételével összefüggésben keletkező társasági adót) az adófizetési kötelezettség a befektetési társaság számláján lévő pénz elzárásával érvényesül. .

A befektetési társaság számláján lévő pénzeszközök hiányában vagy elégtelensége esetén a beszedés az ügyvezető partnerek számláján lévő pénzeszközökből történik. Ebben az esetben a beszedés elsősorban az adónyilvántartásért felelős ügyvezető partner számláján lévő pénzeszközöket terheli.

Az ügyvezető partnerek számláján lévő pénzeszközök hiánya vagy elégtelensége esetén a partnerek számláján lévő pénzeszközöket kötbér terheli, a társaságok közös vagyonában való részesedésük arányában, amelyet az ügyvezető napján határoznak meg. adósság keletkezett.

2. Az adóbeszedés az adóhatóság határozatával (a továbbiakban ebben a cikkben - a beszedésről szóló határozat) történik úgy, hogy papíron vagy elektronikus formában megküldi annak a banknak, amelyben az adózó (adóügynök) - szervezet vagy magánszemély - számlái vannak. Megnyitják a vállalkozót, az adóhatóság utasítása szerint írják le és utalják át a szükséges pénzeszközöket az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláiról.

A beszedési határozatot az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - tudomására kell hozni a határozat meghozatalát követő hat napon belül.

az adóhatóság határozatával felfüggeszti a vonatkozó utasítás végrehajtását, amikor az adóhatóság a szerinti határozatot hoz;

magasabb adóhatóság határozatával az e törvénykönyvben meghatározott esetekben.

az e kódexben előírt adók, illetékek, bírságok, bírságok, kamatok fizetési kötelezettségének teljesítése, beleértve a hátralékok és a kötbér- és pénzbírság-tartozások beszámítását is;

fejezetben meghatározott hátralékok, kötbér- és bírsághátralékok, kamatok, valamint a szerint behajthatatlannak elismertek leírása;

szerint benyújtott módosított adóbevalláson az adó, illeték, büntető kamat összegének csökkentése;

az adóhatóság által az e cikk (3) bekezdése szerint elfogadott beszedési határozattal összhangban és beszedés céljából az adózó egyéb számláin lévő pénzeszközök egyenlegéről (elektronikus pénzegyenlegekről) szóló információk átvétele a banktól .

Nem szedik be az adót az adózó (adóügynök) letéti számlájáról (nemesfém betét), ha a betéti szerződés (a nemesfém bankbetéti szerződés) futamideje még nem járt le.

E bekezdés első bekezdésének rendelkezései alkalmazandók az adózóra (adóügynökre) - olyan szervezetre, amely az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban személyi számlákat nyitó és kezelő hatóságtól kapott értesítést az adóhatóságtól. az adóhatóság pénzeszközökből történő behajtásra vonatkozó határozatának végrehajtásának lehetetlensége, amely tükröződik az adózó (adóügynök) - szervezet személyes számláin.

7.1. A befektetési partnerségi megállapodásban résztvevők vagyonának a jelen Kódex 47. cikke szerinti végrehajtása csak a számlákon lévő pénzeszközök (nemesfémek) hiánya vagy elégtelensége esetén megengedett, a befektetési partnerségi bankokban, az ügyvezető partnereknél és a partnereknél lévő elektronikus pénzegyenlegeknél.

8. Ha az adót az adóhatóság az e kódex 76. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően és feltételekkel szedi be, az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - bankszámláján végzett műveletek felfüggesztése, illetve az elektronikus pénzátutalások felfüggesztése is alkalmazható.

8.1. A banki engedély hitelintézettől való visszavonásának napjától az ilyen hitelintézetnél vezetett számlákon lévő készpénz (nemesfém) terhére az adó beszedése a bankokról és a bankokról szóló szövetségi törvény rendelkezéseinek figyelembevételével történik. Banki tevékenység" és a 2002. október 26-i 127. szövetségi törvény -FZ „A fizetésképtelenségről (csőd)".

9. E cikk rendelkezéseit az adók és biztosítási díjak késedelmes fizetése esetén kiszabott kötbér beszedésére is alkalmazni kell.

10. A jelen cikk rendelkezései az e kódexben meghatározott esetekben a díjak, biztosítási díjak és bírságok beszedésére is vonatkoznak.

1) az adó beszedése a bankszámlán lévő készpénz (nemesfém) terhére elsősorban az adózók összevont csoportjának felelős tagjának készpénze (nemesfém) terhére történik;

3) ha az adót az adózók összevont csoportjának egyik tagja fizeti meg, ideértve annak egy részét is, a befizetett rész beszedési eljárása megszűnik;

Kommentár az Art. 46 Adótörvénykönyv

1. A kommentált cikk megállapítja az adó, az illeték, valamint a bírságok, pénzbírság beszedésének eljárását az adózó (díjfizető) - szervezet, egyéni vállalkozó vagy adóügynök - számláján lévő pénzeszközök terhére, egyéni vállalkozó a bankokban, valamint az elektronikus pénze terhére.

Már elnevezés alapján kötelező beszedés a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 46. §-a egyformán vonatkozik mind az adóbeszedéssel, mind a díjak beszedésével kapcsolatos kapcsolatokra, és csak az adójogi jogviszonyok azon résztvevőire, akik jogi személyek vagy egyéni vállalkozókés csak a készpénz nélküli alapok esetében.

Amint azt az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága a 2005. március 29-i 13592/04 sz. határozatában megállapította, az adófizetési kötelezettség kiszabása kényszerintézkedés, és az adóhatóság határozata alapján történő pénzeszközök átutalása nem tekinthető figyelembe mint az adózó általi önkéntes teljesítése adófizetési és beszedési kötelezettségének, és az adóhatóság általi hátralékbeszedésnek minősül.

Nem készpénzes alapokra 1. sz. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 46. cikke az adófizető (a díj befizetője) bankszámláin lévő pénzeszközöket és az elektronikus pénzüket összekapcsolja.

Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága többször is (2001. július 25-i N 138-O határozat, 2002. január 10-i határozat, N 4-O) megjegyezte, hogy az adózó alkotmányos adófizetési kötelezettségét teljesítettnek kell tekinteni abban a pillanatban, amikor a vagyona költségvetési befizetésre szánt egy részének lefoglalása ténylegesen megtörtént. Ilyen kivonás például abban a pillanatban történik, amikor a bank az adó megfizetéseként a megfelelő összeget megterheli az adózó folyószámlájáról.

A kényszerbeszedés az adóügynökhöz irányítható. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának álláspontja szerint az adóügynök kötelezettségeinek érvényesítése a tőzsdén nem szereplő adóösszegek, valamint a megfelelő összegű bírságok beszedésével lehetséges, ha az adóügynök visszatartotta az összeget. az adózótól származó adót, de nem utalják át a költségvetésbe. Figyelembe véve a kötbér kiegyenlítő jellegét, mint az államkincstárnak az adó időben történő fizetésének elmulasztása miatti veszteségének megtérítését célzó kifizetést, a kötbér olyan adóügynöktől is behajtható, aki nem vont le forrásadót az adózó pénzéből. attól az időponttól számított időszakra, amikor az adót vissza kellett volna tartania és át kellett volna utalnia a költségvetésbe, addig a határidőig, ameddig az adófizetési kötelezettséget az adózónak önállóan teljesítenie kellett (a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának határozata). Az Orosz Föderáció 2013. július 30-i N 57 „Az alkalmazásban felmerülő egyes kérdésekről választottbíróságok Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része", Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának határozata N 41, Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma N 9, 1999. június 11. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének bevezetése").

Megfelel a kommentált cikknek, amely megállapítja a bankok adó- és díjátutalási utasítások végrehajtási kötelezettségeit. Ilyen végzés érkezhet mind az adózótól (illetékfizetőtől), mind az adóhatóságtól. Az adóhatóságnak az adó vagy illeték átutalására vonatkozó végzése az adókötelezettség érvényesítését jelenti az adózó (illetékfizető) számláján történő vitathatatlan pénzeszközök beszedésével. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke szerint a kötelező beszedés érdekében az adóhatóság vitathatatlan beszedési megbízását küldi el annak a banknak, amelyben az adózó (díjfizető) számláját megnyitják.

Azok a törvények, amelyeken a jogi szabályozás az Orosz Föderációban a készpénzes elszámolásokkal kapcsolatos kapcsolatok az 1990. december 2-i N 395-1 „A bankokról és a banki tevékenységekről” szóló szövetségi törvény, a 2011. június 27-i N 161-FZ „A nemzeti fizetési rendszerről” szóló szövetségi törvény, szövetségi törvény 2002. július 10-én kelt N 86-FZ "Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank)", valamint az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve.

Az Art. A bankokról és a banki tevékenységről szóló szövetségi törvény 1. §-a szerint a hitelintézet olyan jogi személy, amely tevékenységének fő céljaként a nyereségszerzés érdekében a Központi Bank különleges engedélye (engedélye) alapján történik. az Orosz Föderációnak joga van banki műveleteket végezni. A bank olyan hitelintézet, amely kizárólagos joggal rendelkezik az alábbi banki műveletek összesített végrehajtására: magánszemélyektől és jogi személyektől pénzeszközök betétekhez történő bevonása, ezen pénzeszközök saját nevében és költségén történő elhelyezése visszafizetés, fizetés, sürgősség, bankszámla nyitása és vezetése magánszemélyek és jogi személyek.

Művészet. A nemzeti fizetési rendszerről szóló szövetségi törvény 3. cikke meghatározza a nemzeti fizetési rendszer fogalmát, mint pénzátutalási szolgáltatók (beleértve az elektronikuspénz-üzemeltetőket), banki fizetési ügynökök (alügynökök), fizetési ügynökök, szövetségi postai szervezetek összessége, amikor ezeket biztosítják. fizetési szolgáltatások az Orosz Föderáció jogszabályai szerint, fizetési rendszer-üzemeltetők, fizetési infrastruktúra szolgáltatók (a nemzeti fizetési rendszer alanyai). A pénzátutalás az üzemeltető intézkedései pénzeszközök átutalására a készpénz nélküli fizetési módokon belül annak érdekében, hogy a fizető pénzeszközeit a címzett rendelkezésére bocsátják.

Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke megemlíti, hogy az adóalany utasítást adhat pénzeszközök és elektronikus pénz átutalására. Az elektronikus pénz fogalmát a nemzeti fizetési rendszerről szóló szövetségi törvény is meghatározza. Az elektronikus pénz olyan pénz, amelyet korábban az egyik személy egy másik személynek adott át, figyelembe véve a bankszámlanyitás nélkül átadott pénzeszközök összegére vonatkozó információkat, annak érdekében, hogy a pénzt harmadik személyeknek átadó személy pénzügyi kötelezettségeit teljesítse, és amelyre tekintettel a pénzt átadó személynek joga van a megbízásokat kizárólag elektronikus fizetőeszköz használatával továbbítani. Nem számítanak be az értékpapírpiaci szakmai tevékenységet, elszámolási tevékenységet és (vagy) befektetési alapok, befektetési alapok és nem állami nyugdíjalapok kezelését, valamint a bankszámlanyitás nélkül átadott pénzeszközök összegére vonatkozó információk elszámolását végző szervezetek által beérkezett pénzek. elektronikus pénz.számlák az e szervezetek tevékenységét szabályozó jogszabályoknak megfelelően.

A készpénz nélküli fizetések megszervezése, valamint a nemzeti fizetési rendszer stabilitásának és fejlesztésének biztosítása a Kbt. Az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló szövetségi törvény 82.1 - 82.3. cikkeit az Orosz Bank végzi. A Bank of Russia szabályokat, űrlapokat és szabványokat állapít meg a készpénz nélküli fizetésekre.

Az Oroszországi Bank fizetési rendszeréről szóló, 2012. június 29-i, N 384-P rendelet előírja, hogy a pénzeszközök átutalását a következő nem készpénzes elszámolási formákban hajtják végre: fizetési megbízásos elszámolások, beszedési megbízással történő elszámolások és elszámolások a pénzátutalás formája a pénzeszköz átvevőjének kérésére (csoportos beszedési megbízás).

Az Oroszországi Bank pénzátutalásának szabályairól szóló, 2012. június 19-i N 383-P rendelet értelmében a pénzeszközök átutalása a következők útján történhet: fizetési megbízások; akkreditívek; beszedési megbízások; csekk; pénzátutalások a címzett kérésére (csoportos beszedési megbízás); elektronikus pénzátutalások.

A felsorolt adó (illeték) beszedési nyomtatványok közül a beszedési megbízásos elszámolást alkalmazzuk.

A bankok az Oroszországi Bank pénzeszközök átutalásának szabályairól szóló rendelettel összhangban bankszámlákon és bankszámlák megnyitása nélkül utalnak át pénzeszközöket az adóhatóságok által kiállított pénzátutalási megbízások alapján, amelyek szintén eljárnak. mint pénzeszközök címzettjei. A teljesítés feltétlensége itt abban rejlik, hogy a bank az ügyfele (adózó, illetékfizető, adóügynök) számlájáról történő leterheléskor nem veszi figyelembe az utóbbi kifogásait, hanem csak az előírások betartását ellenőrzi. banki jogszabályok és a helyes végrehajtás.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 46. cikke külön szabályozza a befektetési partnerség számláiról történő kényszerbeszedés kérdését.

A befektetési partnerség egyfajta egyszerű partnerség, amely a 3. cikkből következik. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1041. A befektetési társasági szerződés tartalma a Kbt. A befektetési partnerségről szóló, 2011. november 28-i N 335-FZ szövetségi törvény 3. cikke értelmében két vagy több személy (partner) vállalja, hogy egyesíti hozzájárulásait és közös befektetési tevékenység haszonszerzési célú jogi személy létrehozása nélkül. Ezzel egyidejűleg egy vagy több partner (ügyvezető partner) látja el valamennyi partner nevében a partnerek közös ügyeinek intézését, beleértve az adóelszámolást is, amely az ügyvezető partnerre van bízva.

Az ügyvezető partner külön bankszámlájára érkezik a társaság közös tulajdonába utalt pénz. A befektetési társasági szerződésben résztvevők neve (név) a meghatalmazott ügyvezető partner nevének kivételével nincs feltüntetve. A felhatalmazott ügyvezető partner köteles külön nyilvántartást vezetni a befektetési partnerségi megállapodás minden egyes résztvevője által átutalt pénzeszközökről, amelyek a befektetési partnerség számláján vannak (a szövetségi törvény 4. cikke 3. bekezdésének 3. albekezdése, 10. cikkének 1. bekezdése). „A befektetési partnerségről”).

Az Art. 1.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 46. cikke előírja, hogy az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner által fizetendő adó elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén (kivéve az e partner részvételével összefüggésben felmerülő társasági adót). befektetési társasági szerződésben) ezen adó fizetési kötelezettsége a befektetési társaság számláján lévő pénz elzárásával érvényesül.

Amennyiben a befektetési társaság számláin nem áll rendelkezésre elegendő fedezet, a beszedés az ügyvezető partnerek számláján (elsősorban az adóelszámolásért felelős ügyvezető partner számláján) történik. Az ügyvezető partnerek számláján lévő pénzeszközök hiánya vagy elégtelensége esetén a partnerek számláján lévő pénzeszközöket kötbér terheli, a társaságok közös vagyonában való részesedésük arányában, amelyet az ügyvezető napján határoznak meg. adósság keletkezett.

2. A kommentált cikk (2) bekezdése szerint az adóbeszedés az adóhatóság határozatával történik úgy, hogy az adózó (adóügynök) számláit megnyitó banknak megküldik az adóhatósági utasítást a leírásra, ill. utalja át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe a megfelelő pénzeszközöket az adófizető (adóügynök) számláiról).

Az említett adóhatósági határozat kibocsátását megelőzi az adózó (adóügynök) részére az adó- vagy illetékfizetési felszólítás megküldése a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 10. §-a szerint, amelyet a meghatározott követelmény kézhezvételétől számított nyolc napon belül kell végrehajtani, ha ez a követelmény nem határoz meg hosszabb adófizetési időt.

A Szövetségi Adószolgálat (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. október 3-i rendelete N ММВ-7-8/662@) jóváhagyta a következő űrlapokat:

Az adózótól (díjfizető, adóügynök) a hátralék beazonosításáról szóló dokumentumot;

Adó-, illeték-, kötbér-, bírság-, kamatfizetési követelések;

Határozatok adó, illeték, kötbér, bírság, kamat beszedéséről az adózó (díjfizető, adóügynök) banki számláján lévő pénzeszközök, valamint elektronikus pénz terhére;

Határozatok az adózó (díjfizető, adóügynök) banki számláin végzett műveletek, valamint az elektronikus pénzeszközök átutalásának felfüggesztéséről;

Határozatok az adózó (díjfizető, adóügynök) banki számláin végzett műveletek felfüggesztésének, valamint az elektronikus pénzeszközök átutalásának megszüntetéséről.

A Szövetségi Adószolgálat (N ММВ-7-8 / 330@ 2014. június 23-i végzés) a következő űrlapokat is jóváhagyta:

Utasítások az adófizetők (díjfizető, adóügynök) számláiról az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő pénzeszközök megterhelésére és átutalására;

Utasítások az adófizető (díjfizető, adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalására;

Az adózó (díjfizető, adóügynök) devizaszámlájáról történő devizaértékesítési megbízás;

Határozatok az adózó (illetékfizető, adóügynök) számláiról történő pénzeszközök megterhelésére és átutalására vonatkozó utasítások felfüggesztésére, valamint az adózó (illetékfizető, adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek a költségvetési rendszerbe történő átutalására az Orosz Föderáció;

Határozatok az adózó (illetékfizető, adóügynök) számláiról történő pénzleírásra és -átutalásra vonatkozó utasítások felfüggesztésének megszüntetéséről, valamint az adóalany (díjfizető, adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek átutalásáról az Orosz Föderáció költségvetési rendszere;

Határozatok az adózó (illetékfizető, adómegbízott) számláinak megterhelésére és átutalására, valamint az adóalany (illetékfizető, adóügynök) elektronikus pénzeszközeinek átutalására vonatkozó nem teljesített utasítások visszavonásáról. az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.

Az oroszországi jegybank jóváhagyta az adóhatóságok egyes dokumentumainak banknak történő megküldésének, valamint a bank egyes dokumentumainak elektronikus formában történő megküldésének eljárásáról szóló rendeletet az orosz jogszabályok által előírt esetekben. Szövetség az adókról és illetékekről, 2014. november 6. N 440-P. Ez a rendelet megállapítja a fenti adóhatósági dokumentumok bank részére történő elektronikus formában történő megküldésének, valamint a bank által az adóhatóságnak elektronikus formában történő megküldésének rendjét a bank alábbi dokumentumai:

Tájékoztatás az adófizető szervezet pénzeszközök egyenlegéről a bankszámlákon, amelyeken a műveletek felfüggesztésre kerültek, valamint az elektronikus pénzeszközök egyenlegére vonatkozó információk, amelyek átutalása felfüggesztve van;

Tájékoztatás arról, hogy az adóhatóságnak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő adó átutalására vonatkozó parancsát nem lehet végrehajtani az adófizető számláján lévő pénzeszközök hiánya (elégtelensége) miatt, valamint a megbízás végrehajtásának lehetetlensége miatt. az adóhatóság határozata vagy az adóalany arra vonatkozó utasítása, hogy a megállapított időszakon belül adót utaljanak át az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe, mivel a bank (a bank fiókja) levelezőszámláján nincs pénzeszköz (elégtelenség) Oroszországi Bank.

3. A kommentált cikk (3) bekezdése rögzíti, hogy a beszedésről az adóhatóság az adófizetési kérelemben megállapított határidő lejártát követően, de legkésőbb a meghatározott határidő lejártát követő két hónapon belül dönt. A jogvita nélküli beszedés határidejének elmulasztása esetén az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az esedékes adó összegének az adózótól (adóügynöktől) történő behajtásáért. A kommentált cikk az ilyen fellebbezésre külön elévülési időt állapít meg, amely az adófizetési igény teljesítésére nyitva álló határidő lejártát követő hat hónap.

Az adóhatóság határozata alapján a hátralék kényszerbehajtása általában az alábbi eljárásból áll (45., 46., 69. §):

A határozat hatálybalépésétől számított tíz napon belül az adózónak a hátralék (bírság, kötbér) megfizetésére felszólítást küldenek;

A hátralék behajtása vitathatatlan módon a pénzeszköz terhére történő végrehajtásról szóló határozat meghozatalával és az adózó pénzforgalmi számlájára történő megbízással, legkésőbb a követelés lejártától számított két hónapon belül történik;

Az adózó elszámolási számláján fedezet hiányában a hátralék behajtása az elektronikus pénze terhére történik;

Ha az adózó számláján nem áll rendelkezésre fedezet, vagy hiányzik, a behajtást az adózó (illetékfizető) egyéb vagyonára kell terhelni az adófizetési igény teljesítésének határidejét követő egy év lejártáig.

Ugyanakkor az adó-, kötbér- és bírságfizetési kötelezettség teljesítési határidejének lejártát követő hat hónapon belül a hátralék (bírság, kötbér) behajtására bírósági eljárásnak van helye, míg a kérelem benyújtásának elmulasztott határideje. alapos indokot a bíróság helyreállíthat.

A határidő elmulasztásának alapos okai közé tartoznak az adóhatóságtól független, az adóhatóságtól független, objektív természetű körülményei, feltéve, hogy betartja azt a fokú gondosságot és mérlegelést, amelyet a megállapított eljárási rend betartása érdekében megkövetelt.

A beszedési határozatot a kibocsátást követő hat napon belül az adózó (adóügynök) tudomására kell hozni az átvételkor, vagy a kézhezvétel időpontjának megjelölésével más módon, így különösen ajánlott levélben küldve, és kézhezvételnek tekintendő a kézhezvételtől számított hat napon belül. küldés dátuma.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 46. cikke, ellentétben az Art. 4. bekezdésével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikke nem rendelkezik kifejezetten arról, hogy a beszedésről szóló határozatot távközlési csatornákon keresztül elektronikus formában küldjék el, amely adóbevallás küldésére használható. Ennek oka az adó- vagy díjbeszedésről szóló döntést követő súlyosabb következmények. A behajtásról szóló határozat megküldésének fő módja az ajánlott levél.

Az Art. A postai kommunikációról szóló, 1999. július 17-i N 176-FZ szövetségi törvény 9. cikke értelmében a következő típusú postai szolgáltatások működnek az Orosz Föderációban:

Állami egységes vállalatok által végzett általános felhasználású postai szolgáltatás, kormányzati szervek postai szolgáltatás, valamint más postai szolgáltatók;

A kommunikációs tevékenységek irányításáért felelős szövetségi végrehajtó szerv speciális kommunikációja;

Szövetségi futárkommunikáció;

A szövetségi végrehajtó szerv futárpostai kommunikációja a védelem területén.

Adófelhívás küldésekor az adóhatóságok állami postai szolgáltatásokat vesznek igénybe, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának 2005. április 15-i N 221. számú rendeletével jóváhagyott, a postai szolgáltatások nyújtására vonatkozó egységes szabályok szerint nyújtanak. , az ajánlott levelek a postai küldemények azon kategóriái közé tartoznak, amelyeket olyan jellemzők összessége jellemez, amelyek meghatározzák e küldemény átvételének, feldolgozásának, szállításának és kézbesítésének (kézbesítésének) eljárását és feltételeit.

Orosznak hiszed magad? A Szovjetunióban született, és azt hiszi, hogy orosz, ukrán vagy fehérorosz? Nem. Ez rossz.

Ön valójában orosz, ukrán vagy fehérorosz. De azt hiszed, hogy zsidó vagy.

Játszma, meccs? Rossz szó. A helyes szó a "lenyomat".

Az újszülött azokhoz az arcvonásokhoz társítja magát, amelyeket közvetlenül születése után észlel. Ez a természetes mechanizmus a legtöbb látó élőlényre jellemző.

A Szovjetunióban élő újszülöttek az első napokban az anyjukat látták minimális etetési időn keresztül, és legtöbbször a szülészeti kórház személyzetének arcát látták. Furcsa egybeesés folytán többnyire zsidók voltak (és most is azok). A fogadtatás lényegében és hatékonyságában vad.

Egész gyerekkorodban azon töprengtél, hogy miért élsz nem bennszülött emberekkel körülvéve. Az utadon lévő ritka zsidók bármit megtehettek veled, mert te vonzottak, mások taszítottak. Igen, még most is megtehetik.

Ezt nem tudod megjavítani – a lenyomat egyszeri és egy életre szóló. Nehéz megérteni, az ösztön akkor öltött formát, amikor még nagyon messze voltál a megfogalmazástól. Ettől a pillanattól kezdve egyetlen szó vagy részlet sem maradt fenn. Csak az arcvonások maradtak meg az emlékezet mélyén. Azok a tulajdonságok, amiket a családodnak tekintesz.

3 megjegyzés

Rendszer és megfigyelő

Határozzuk meg a rendszert olyan tárgyként, amelynek létezése nem kétséges.

A rendszer megfigyelője olyan objektum, amely nem része az általa megfigyelt rendszernek, vagyis meghatározza annak létezését, többek között a rendszertől független tényezők révén.

A rendszer szemszögéből nézve a megfigyelő a káosz forrása - mind az ellenőrző cselekvések, mind a megfigyelési mérések következményei, amelyeknek nincs ok-okozati összefüggése a rendszerrel.

A belső megfigyelő egy potenciálisan elérhető objektum a rendszer számára, amellyel kapcsolatban a megfigyelési és vezérlési csatornák megfordítása lehetséges.

A külső megfigyelő még a rendszer számára potenciálisan elérhetetlen objektum is, amely a rendszer (térbeli és időbeli) eseményhorizontján túl helyezkedik el.

1. hipotézis. A mindent látó szem

Tegyük fel, hogy az univerzumunk egy rendszer, és van egy külső megfigyelője. Ekkor történhetnek megfigyelési mérések például az univerzumba kívülről minden oldalról behatoló "gravitációs sugárzás" segítségével. A „gravitációs sugárzás” befogási keresztmetszete arányos az objektum tömegével, és az „árnyéknak” ebből a befogásból egy másik tárgyra való vetülete vonzó erőként érzékelhető. Arányos lesz a tárgyak tömegének szorzatával, és fordítottan arányos a köztük lévő távolsággal, amely meghatározza az „árnyék” sűrűségét.

A „gravitációs sugárzás” tárgy általi elfogása növeli annak véletlenszerűségét, és mi az idő múlásának tekintjük. A "gravitációs sugárzásnak" átlátszatlan objektum, amelynek befogási keresztmetszete nagyobb, mint a geometriai méret, az univerzum belsejében fekete lyuknak tűnik.

2. hipotézis. Belső megfigyelő

Lehetséges, hogy az univerzumunk figyeli önmagát. Például a térben egymástól bizonyos távolságra elhelyezkedő kvantum-összefonódott részecskék párjait szabványként használva. Ekkor a köztük lévő tér telítődik az ezeket a részecskéket létrehozó folyamat létezésének valószínűségével, amely a részecskék pályáinak metszéspontjában éri el maximális sűrűségét. Ezeknek a részecskéknek a létezése azt is jelenti, hogy nincs kellően nagy befogási keresztmetszet azon objektumok pályáján, amelyek képesek elnyelni ezeket a részecskéket. A többi feltételezés ugyanaz marad, mint az első hipotézisnél, kivéve:

Időáramlás

A fekete lyuk eseményhorizontjához közeledő objektum harmadik fél általi megfigyelése, ha a „külső megfigyelő” az idő meghatározó tényezője az univerzumban, pontosan kétszer lassul – a fekete lyuk árnyéka pontosan a felét blokkolja. a „gravitációs sugárzás” lehetséges pályái. Ha a meghatározó tényező a „belső megfigyelő”, akkor az árnyék a kölcsönhatás teljes pályáját blokkolja, és a fekete lyukba eső objektum időfolyama teljesen leáll a kívülről jövő látásnál.

Nem kizárt az a lehetőség sem, hogy ezeket a hipotéziseket ilyen vagy olyan arányban kombinálják.