A mérleg a fő számviteli bizonylat. Segít a vállalat pénzügyi teljesítményének különböző oldalról, általános dinamikájáról való átgondolásában, illetve ezen dokumentáció alapján rövid és hosszabb távú előrejelzések készítésében is. Rendeltetésüknek megfelelően sokféle mérleg létezik, amelyek példáit ebben a cikkben megpróbáljuk megérteni.
Egy adott típushoz való tartozását bizonyos jellemzők alapján határozzák meg, amelyek elemzésével jelezhető az összeállítás célja. e dokumentumból. Lehet:
- Időjelző.
- Az összeállítás során felhasznált források.
- A mérlegben megjelenő információ mennyisége.
- Annak a tevékenységnek a jellege, amelyről jelentés készül.
- A vállalkozás tulajdoni formája.
- Tárgyak, amelyek tükröződnek.
- Az alkalmazott tisztítási módszerek.
Ezen jellemzők alapján a mérlegeket fajtákra osztják. Minden mérlegtípus összeállítása annak érdekében történik, hogy bizonyos adatok megjelenjenek, amelyek azok számára érdekesek, akikről a beszámoló készül. Például egy vállalkozás alapítói a tevékenysége során elért eredmények megbízható és objektív értékelése érdekében többféle mérleg iránt érdeklődhetnek a számvitelben.
Ahhoz, hogy megfelelően megértsük, mi és hogyan jelenik meg ebben az egyensúlyban, fokozatosan meg kell ismerkedni az osztályozásban bemutatott összes típussal.
Rövid információ az egyes mérlegtípusokról
Időjelző
A típusok megkülönböztetése annak figyelembevételével történik, hogy mennyi időre készül a jelentés. A bevezető egyensúly a tevékenység pillanatában kialakuló egyensúly. Aktuális – meghatározott jelentési dátum alapján alakul ki. Egészséges - egy olyan vállalkozás átszervezése során létrehozott mérleg, amely csődbe megy. A felszámolási egyenleg az az egyenleg, amely akkor keletkezik, amikor egy vállalkozás megszűnik, azaz tevékenysége megszűnik. Az osztómérleg az a mérleg, amely akkor készül, ha egy szervezet több vállalatra bomlik, az egységesítő mérleg pedig az a mérleg, amely akkor készül, ha több vállalat egyesül egy termelő létesítmény létrehozására.
Az összeállításhoz felhasznált források szerint
A mérleg lehet általános, azaz olyan, amelynek összeállításához mind a számviteli adatokat, mind a leltározás során nyert adatokat felhasználták. A készletmérleget mérlegnek nevezzük, amely egy leegyszerűsített önálló mérlegforma, és a leltárszámlálás eredményeként kapott adatok alapján kerül összeállításra. Helyénvaló, ha egy új vállalkozás olyan ingatlan alapján jön létre, amelyet egy hasonló vállalkozás már használt. A könyv az a mérlegtípus, amelyet a könyvelő csak a már rendelkezésre álló számviteli bizonylatok alapján állít össze. Ebben az esetben további készletellenőrzés nem történik.
Az információ mennyisége szerint
A mérleg lehet egyedi - olyan, amelyet az egyetlen szervezeten belül végzett tevékenységek számviteli bizonylatai alapján állítanak össze. És konszolidált is - a leányvállalatokkal rendelkező vállalkozások számára releváns. Fontos árnyalat az ilyen típusú beszámolás elkészítésekor az, hogy csak az ehhez a közösséghez nem kapcsolódó cégekkel való interakció eredményeként beérkezett összegek jelenjenek meg, és minden mérlegtételnél megjelenjenek azok az összegek, amelyek összegzés útján keletkeznek, valamint általános tételeket a vállalkozás minden egyes leányvállalatára vonatkozóan.
Csoportosítás tevékenység típusa szerint
A következő típusokat határozza meg: a fő és a nem alapvető tevékenységek egyensúlya. A fő tevékenység tehát az a tevékenységtípus, amely megfelel a vállalkozás alapító okiratokban meghatározott szakmai profiljának. A társaság egyéb tevékenységei nem alaptevékenységnek minősülnek.
A tulajdon típusa szerint
Vannak önkormányzati, magán, szövetkezeti, közös, vegyes mérlegek stb.
A reflexió tárgya alapján
Független és különálló. Az űrlapon bejegyzett szervezetek számára önálló mérlegtípust szánnak jogalany. Egy szervezet alkotórészei külön mérleget készítenek, meghatározott időtartamra tervezték, és funkcionális jelentőséggel bír a vállalkozás munkájának elemzéséhez és az összes szerkezeti részre vonatkozó általános számviteli beszámolási dokumentáció elkészítéséhez.
Tisztítási módszerrel
Az első példa a bruttó mérleg. A mérleg pénzneme néhány szabályozási típusú tételből áll. A mérleg csak azokat az összegeket tartalmazza, amelyeknek tényleges értéke van. Tehát egy befektetett eszköz által kimutatott összeg meghatározásához az általános tételből értékcsökkenési leírást kell levonni.
A nettó mérleg szabályozó típusú tételt tartalmaz, értékcsökkenés nem történik. Ezért az ilyen típusú mérleg könnyebben érthető és érthetőbb a jelentések elkészítésekor.
MÉRLEG, MINT A SZÁMVITELI BESZÁMOLÁS ALAPVETŐ FORMÁJA (1. RÉSZ)
O. V. MAMOSHINA
A cikk részletesen bemutatja a mérleget, mint a számviteli beszámolás egyik fő formáját, típusait és fontosságát a vállalkozás pénzügyi gazdálkodásában. Figyelembe vették az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának új rendeletével összhangban végrehajtott változtatásokat. A cikk meghatározza egy eszköz, egy kötelezettség gazdasági lényegét is, annak minden szakaszát és cikkét.
Kulcsszavak: mérleg, eszközök és források, saját tőke és kölcsöntőke, a mérleg szakaszai és tételei.
Az egyik fő forma pénzügyi kimutatások a mérleg.
A mérleg egy olyan táblázat, amelyben a statikus számviteli objektumok számértékeikkel vannak csoportosítva. Összhangban a számviteli tárgyak két szempontból történő figyelembevételével: a tulajdon és az ingatlan finanszírozási forrásai. A mérleg két részből áll: egy eszközből, amely az ingatlanokat típusonként és csoportonként mutatja be, valamint egy kötelezettségből, amely a szervezet saját tőkéjét és kötelezettségeit mutatja.
A mérleg a szervezet vagyoni és pénzügyi helyzetét pénzben jellemzi a fordulónapon.
A mérleggel szemben támasztott alapvető követelmények a valósághűség, a valóság, az egység, a folytonosság és az egyértelműség.
A mérleg valódiságát az összeállítás alapjául szolgáló dokumentumok teljessége és minősége biztosítja. Ha a beszámolási időszak gazdasági tevékenységének minden tényét nem dokumentálják kellő időben, vagy hibásan dokumentálják, akkor a mérleg nem tükrözi a vállalkozás munkájának tényleges eredményét. A mérleg minden tételét bizonylatokkal, számviteli könyvelésekkel, számviteli számításokkal és leltárral kell alátámasztani. A mérlegadatok szándékos elferdítését eltitkolásának nevezzük.
A mérleg fátyolozása lehet szándékos a jogsértések elrejtése vagy a tevékenység egyes aspektusainak megszépítése céljából, illetve a mérlegkészítésre vonatkozó egyes rendelkezések figyelmen kívül hagyása miatt nem szándékos.
A mérleg valósága azt jelenti, hogy a tételek értékelése megfelel az objektív valóságnak. Az „igazság” és az egyensúly „valósága” fogalmát nem szabad összekeverni. A mérleg lehet igaz, de nem valós, vagyis a mérlegadatok bizonylatok alapján készülnek, és a tényleges forrásellátottságot mutatják, de egyes tételek nem mutatják a valós helyzetet, például a ténylegesen elavult tárgyi eszközök , nem igényelt követelések stb. P.
A mérlegegység a mérleg összeállítását jelenti egységes számviteli és értékelési elvek szerint, azaz egyetlen számlanómenklatúra alkalmazását a vállalkozás és az iparág összes strukturális részlegében. könyvelés, számlák azonos tartalma, levelezésük stb.
BAN BEN Orosz Föderáció a mérlegek egységessége megvalósult, mivel egyetlen mérlegformát fogadtak el, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-én hagyott jóvá, és egyetlen számlatükört alkalmaznak. Minden pénzügyi beszámolási formanyomtatvány az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott „Utasítások a negyedéves és éves pénzügyi jelentési űrlapok kitöltésére a vállalkozások számára” alapján készült.
Az egyensúly folytonossága abban nyilvánul meg, hogy minden további egyenlegnek az előző egyenlegből kell következnie. Például a tavalyi végleges mérleg (év végi adatok)
a beszámolási év nyitó egyenlege (év eleji adat), mivel a beszámolási év az előző év folytatása.
A mérleg tisztasága abban rejlik, hogy az alkotók és mindazok, akik olvassák és elemzik, megérthetik.
A számviteli űrlapok kitöltése az alábbiak után történik:
Az év minden üzleti tranzakciója a számviteli szabályok szerint kerül megjelenítésre;
A leltár megerősíti a szervezet eszközeinek és kötelezettségeinek meglétét;
A szintetikus és analitikus számlák forgalmát generáltuk;
A számított számlaegyenlegek a szervezet valós pénzügyi helyzetét tükrözik.
A mérleg első „Magyarázatok” oszlopában a megfelelő mérlegmagyarázat sorszámát kell feltüntetni, azaz ahol átiratot adnak vagy igazolják ennek a mérlegtételnek a meglétét.
Az ebben az oszlopban megjelenített információk célja, hogy segítsenek a jelentéstevő felhasználóknak megtalálni a szükséges magyarázatokat a bemutatott alkalmazásokban az adott mérlegsoron megjelenő adatokkal kapcsolatban.
A mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok (mellékletek) a következőket tartalmazzák:
Kimutatás a saját tőke változásairól;
Cash flow kimutatás;
Magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz;
Magyarázó jegyzet.
A 2011 óta használt mérlegforma legalább két korábbi év mutatóinak tükrözését biztosítja. Ezért az új mérlegnek nem két oszlopa van, mint korábban (az év elején és a beszámolási időszak végén), hanem három:
Az aktuális jelentési fordulónapon (azaz a beszámolási időszak végén);
Az új mérleg űrlapon nincsenek sorok a mérlegen kívüli számlákra vonatkozó információk megjelenítésére.
Ezeket az információkat most a mérleghez fűzött megjegyzések tartalmazzák.
A mérleg kitöltésekor egyes eszköz- és forrástételek mutatói teljes összegben kerülnek megadásra, a mérleg mellékletében történő közzététellel. Például: „Készlet”, „Követelések”, „Számlák” és néhány egyéb tétel.
Ha a mutatók jelentősek, a szervezet kiegészítheti a mérleget új sorokkal, amelyek megfejtik a mérlegben szereplő eszköz- és forrástételekre vonatkozó adatokat. Ezek a párnázott karakterláncok azonban nincsenek kódolva.
A mérlegben (valamint az egyéb adatszolgáltatási formákban) zárójelben szerepel a levont vagy negatív összeg.
A mérleg két egyenlő részből áll: eszközökből és forrásokból. Az eszköz a vállalkozás tőkéjének összetételét és elhelyezkedését, a kötelezettség pedig ezen eszközök képződésének forrásait, azaz a saját tőkét és forrásokat, más vállalkozásoktól ideiglenesen bevont pénzeszközöket ill. magánszemélyek.
A gazdaságilag homogén ingatlantípust egy eszközben vagy egy forrás forrását mérlegtételnek nevezzük. A mérlegtételek kibővített csoportosítását szakaszoknak nevezzük.
A mérleg a következő elemeket tartalmazza:
1. Eszközök, amelyek tükrözik a vállalkozás tulajdonát.
2. A vállalkozás rendelkezésére álló saját tőke (pénzügyi források).
3. Az eszközök megszerzéséből, képződéséből eredő kötelezettségek (tartozások), amelyeket utólag rendeltetésszerűen vissza kell adni.
Az Orosz Föderáció vállalkozásainak mérlegében szereplő tételek a következőképpen vannak elrendezve.
Eszközökben - a várható likviditás növekedésének mértéke szerint, vagyis az eszközök készpénzre váltásának egyszerűsége szerint. Először a likviditás szempontjából legnehezebb eszközök mutatóit adjuk meg, majd a forgóeszközöket és a készpénzt készpénz, amelyek a leglikvidebb eszközök.
A mérleg forrásoldalán a törlesztés mértéke szerint rendeződnek a részek, tételek. A tulajdonosokat (részvényeseket, vállalkozókat és magántulajdonosokat) a hitelezőkkel ellentétben csak maradék követelési jog illeti meg, mivel a szervezet felszámolásakor a tőketulajdonosok csak azt kapják meg, ami a szervezet kötelezettségeinek kifizetése után marad.
A szervezet mérlegben szereplő kötelezettségei azok visszaküldésének sürgőssége szerint vannak rendezve.
Az oktatás forrásaitól függően a tőkét saját és kölcsönzöttre osztják. A saját tőke a befektetőktől származó pénzügyi források (engedélyezett - részvény és kiegészítő tőke) eredményeként jön létre,
valamint a nettó eredmény aktiválása nyomán keletkezett pénzeszközök - ezek a felhalmozott eredmény és a tartalék tőke.
A kölcsöntőke a magánszemélyektől és jogi személyektől hosszú és rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök, valamint a gazdasági tevékenység eredményeként keletkezett adósság felvétele eredményeként jön létre a szállítók, a vállalkozás alkalmazottai, a adókra és illetékekre, valamint a költségvetésen kívüli alapokra.
A mérlegeszközökben a pénzeszközök két részre oszlanak:
1. „Befektetett eszközök” szakasz.
2. „Forgóeszközök” szakasz.
A mérleg forrásoldalán a források három részre oszlanak:
3. „Tőke és tartalékok” szakasz.
4. „Hosszú lejáratú kötelezettségek” szakasz.
5. szakasz „Rövid lejáratú kötelezettségek.
A mérleg a vertikális mérleg egyik formája, mivel a kötelezettség az eszköz után helyezkedik el, ellentétben a horizontális mérleggel, amikor az eszköz és a forrás szakaszai, tételei egymással szemben helyezkednek el.
Tekintsük részletesebben a mérleg egyes szakaszait, eszköz- és forrástételeit.
A mérlegeszköz olyan mutatórendszer, amely minőségileg homogén csoportokba csoportosítva tükrözi az üzleti eszközök összetételét, elhelyezését és felhasználását.
A mérleg vagyona a jogi személy vagy vállalkozó tulajdonában lévő vagyon összességét mutatja.
A Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Standardok (IFRS) meghatározása szerint „az eszközök a gazdálkodó egység által ellenőrzött erőforrások, amelyek olyan múltbeli események eredményeként keletkeznek, amelyektől a gazdálkodó egység jövőbeni gazdasági hasznot vár.”
Az eszközön belül a homogén számviteli objektumok a pénzeszközök forgási előjeleit figyelembe véve szekciókba csoportosulnak, azaz a mérlegvagyon két részből áll.
A mérleg vagyon 1. rovata „Befektetett eszközök” a tartós jellegű eszközöket (tárgyi eszközök, értékpapírok, hosszú lejáratú befektetések) tartalmazza.
Ezek olyan eszközök, amelyek egynél több beszámolási időszakban termelnek bevételt a gazdálkodó számára. Ehhez a definícióhoz kapcsolódik az a koncepció, hogy az ilyen eszközök beszerzésekor felmerülő költségeket a hasznos élettartamuk során fokozatosan költségként számolják el.
A mérlegben a következő tételekbe vannak csoportosítva:
Immateriális javak;
Kutatási és fejlesztési eredmények;
Befektetett eszközök;
Nyereséges befektetések anyagi javakba;
Pénzügyi befektetések;
Halasztott adó követelések;
Egyéb befektetett eszközök.
Nézzük meg ezeket a cikkeket.
Immateriális javak (kód: 1110). Az immateriális javaknak számítanak:
Kizárólagos jogok a szellemi tulajdonhoz (találmányok, ipari formatervezési minták, használati minták, számítógépes programok, adatbázisok, védjegyek stb.);
Szervezeti költségek (jogi személy alapításával kapcsolatos költségek, amelyeket az alapítók alaptőkéhez való hozzájárulásaként ismernek el);
A szervezet üzleti hírneve.
Emellett az immateriális javak között szerepelnek a kutatás-fejlesztési és technológiai munka (K+F) eredményei is.
A mérlegben maradványértékükön szerepelnek (kivéve azokat az immateriális javakat, amelyeknél a megállapított eljárási rend szerint értéktörlesztés nem történik).
Immateriális jószágot szerezhet meg egy vállalat különböző utak: harmadik féltől ellenérték fejében vásárolt, a társaság maga hozta létre, alaptőke-hozzájárulásként kapott, ingyenesen megszerzett, barter ügylet keretében kapott. Mindegyik esetben vannak bizonyos jellemzők a kezdeti érték kialakulásának.
A társaság jogosult az immateriális javak (immateriális javak) várható hasznos élettartamát önállóan meghatározni. Ezt a kezelő utasításával kell rögzíteni, vagy az immateriális javak üzembe helyezésének végzésében kell meghatározni. Ez az időszak azonban nem lehet rövidebb 12 hónapnál. Ellenkező esetben a megszerzett eszköz nem minősül immateriálisnak.
Azok az immateriális javak, amelyek hasznos élettartamát a társaságok jogosultak önállóan meghatározni, a következők:
A szabadalom jogosultjának kizárólagos joga találmányra, ipari mintára, használati mintára;
A szabadalom jogosultjának kizárólagos joga a kiválasztási eredményekhez;
Know-how, titkos képlet vagy eljárás, ipari, kereskedelmi vagy tudományos tapasztalattal kapcsolatos információk birtoklása.
Az immateriális javak összetételének részletezése a „Mérlegmagyarázatok és eredménykimutatás” űrlapon található.
Kutatási és fejlesztési eredmények (kód: 1120).
A „Kutatás-fejlesztés eredményei” sor az elvégzett kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K+F) költségeire vonatkozó információkat tartalmazza:
A kutatási, fejlesztési és technológiai munkák elvégzésének költségei a következőket tartalmazzák:
A meghatározott munkavégzés során igénybe vett külső szervezetek és személyek készleteinek és szolgáltatásainak költsége;
A meghatározott munkavégzésben közvetlenül részt vevő alkalmazottak bérének és egyéb kifizetéseinek költségei munkaszerződés;
Szociális szükségletekhez kapcsolódó járulékok (beleértve az egységes szociális adót is);
A vizsgálati és kutatási objektumként történő felhasználásra szánt speciális berendezések és speciális szerelvények költsége;
A meghatározott munkavégzés során felhasznált tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenése;
Kutatási berendezések, berendezések és szerkezetek, egyéb állóeszközök és egyéb ingatlanok karbantartásának és üzemeltetésének költségei;
Általános üzleti költségek, ha azok közvetlenül kapcsolódnak ezen munkálatok végrehajtásához;
A kutatási, fejlesztési és technológiai munka végrehajtásához közvetlenül kapcsolódó egyéb kiadások, beleértve a tesztelési költségeket is.
Befektetett eszközök (kód: 1130).
A befektetett eszközök olyan tárgyi eszközök, amelyek hosszú ideig (több mint egy éve) változatlan formában üzemelnek, és amelynek költsége meghaladja a megállapított egységenkénti keretet,
darabonként elveszítik értéküket. A mérlegben maradványértéken szerepelnek.
2011 óta a számvitelben az állóeszközök készletként való besorolásának minimális költsége 40 000 rubel. egy egységhez.
A korlát felállítása ugyanakkor jog, nem kötelezettség. Az ingatlanok készletként való besorolására vonatkozó korlát megállapítására vonatkozó döntést tükröznie kell a számviteli célú számviteli politikáról szóló rendeletben.
Elvileg nem tilos minden olyan tárgyat figyelembe venni, amely megfelel a tárgyi eszközzé minősítés kritériumainak, függetlenül annak bekerülési értékétől, de azokra általánosan megállapított módon, élettartama alatt értékcsökkenést kell elszámolni, ill. ingatlanadót fizetni utánuk.
A számvitelben 40 000 rubel összegű limit megállapítása az eszközök készletként (MPI) történő besorolására. lehetővé tesz:
1) vegye ki az összes olyan eszközt, amelynek értéke legfeljebb 40 000 rubel. mentes az ingatlanadó alól;
2) a lehető legközelebb hozza a számviteli és adószámviteli adatokat, mivel az adószámvitelben ugyanez a korlát vonatkozik.
A tárgyévi befektetett eszközök mozgásának bontását, valamint a tárgyév végi összetételét a „Mérlegmagyarázatok és eredménykimutatás” című nyomtatvány tartalmazza.
2011 óta a „Folyamatban lévő építés” tétel nem szerepel a mérlegben. A folyamatban lévő építkezés adatait a „Befektetett eszközök” tétel alatt kell feltüntetni.
Befejezetlen építkezés - a gazdasági vagy szerződéses módszerekkel végzett, befejezetlen építkezés költsége, valamint a főállomány kialakításának költségei a geológiai kutatási munkákra, valamint az előlegek és az ideiglenes felhasználásra biztosított pénzeszközök összege előleg formájában. a vállalkozást ezekre a célokra.
Szükség esetén a vállalkozás beírhat egy további dekódoló sort „beleértve a befejezetlen építési tárgyakat is” az „Állandó eszközök” tételhez.
Az építés alatt álló objektumok csoportjairól részletes tájékoztatást a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzései tartalmaznak.
Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe (kód: 1140).
A tárgyi eszközökbe történő nyereséges befektetés olyan ingatlan, amelyet a társaság használni kíván.
hívjon bérbe, lízingbe vagy bérbe. Ez a sor az ilyen ingatlan bekerülési értékét mutatja, csökkentve az elhatárolt értékcsökkenéssel.
Pénzügyi befektetések (kód: 1150). Ez a sor mutatja a szervezet hosszú távú (több mint egy évre) befektetéseit más szervezetek jövedelemtermelő eszközeibe (értékpapírjaiba), az Orosz Föderáció területén vagy külföldön létrehozott más szervezetek jegyzett tőkéjébe, állampapírokba. (kötvények és egyéb kötvények), valamint a szervezet által más szervezeteknek nyújtott kölcsönök.
A pénzügyi befektetések közé tartozik:
Vásárolt értékpapírok;
Befizetések más szervezetek alaptőkéjéhez;
Más szervezeteknek nyújtott kölcsönök;
Követelési jog engedményezése alapján szerzett vevőkövetelés;
Partnerszervezet betétei egyszerű társasági szerződés alapján.
A társaságnak joga van bizonyos pénzügyi befektetéseket a hosszú lejáratú eszközökből a rövid lejáratúakra átcsoportosítani (például, ha a mérlegkészítés időpontjában azok forgalmának (törlesztésének) hátralévő ideje 12 hónapnál rövidebb) oda-vissza. Az ilyen átruházás jogát a vállalkozás számviteli politikájának részeként kell meghatározni.
A „Pénzügyi befektetések” részben a „Mérleg- és eredménykimutatás magyarázatai” című nyomtatványon a pénzügyi befektetések elérhetőségére, mozgására és felhasználására vonatkozó részletes adatok kerülnek bemutatásra.
Halasztott adókövetelés (kód: 1160). Halasztott adókövetelés alatt a halasztott adó azon része értendő, amely a következő beszámolási időszakban vagy a következő beszámolási időszakokban a költségvetésbe fizetendő jövedelemadó csökkenéséhez vezet.
A gazdálkodó egység abban a beszámolási időszakban számol el halasztott adókövetelést, amelyben levonható átmeneti különbözet keletkezik, olyan mértékben, amilyen mértékben valószínű, hogy a következő beszámolási időszakokban adóköteles nyereséget termel.
Ez a cikk a következőket tükrözi:
A beszámolási időszakban az elszámolás szerint elhatárolt értékcsökkenési leírás összege, amely meghaladja az adószámvitel szabályai szerint számított értéket;
Olyan összeg, amely az adószámviteli számítások szerint meghaladja azt az összeget, amely a számviteli kereskedelmi és adminisztratív kiadások elhatárolásakor keletkezett;
Olyan veszteség, amelyet egy jövőbeli időszakban írnak le, és amely csökkenti az adóköteles bevételt a következő beszámolási időszakokban;
jövedelemadó túlfizetés,
Készpénzes módszerrel még ki nem fizetett anyagköltségek.
Az „Egyéb befektetett eszközök” cikk (kód: 1170) a következő információkat tartalmazza:
1) az immateriális javak létrehozására irányuló beruházásokról és a K+F költségekről;
2) a telepítést igénylő berendezések költségéről;
3) a szellemi tevékenység eredményeinek vagy az individualizálás eszközeinek felhasználási jogáért halasztott kiadásként figyelembe vett kifizetések összegéről, fix egyszeri kifizetés formájában.
Az „Egyéb befektetett eszközök” rovatban szereplő konkrét eszközökre vonatkozó információkat meg kell fejteni, akár magán a mérleglapon, akár a mérleg magyarázatában.
Forgóeszközök. A mérleg vagyon 2. rovatának neve „Forgóeszközök”.
A forgóeszközök közé tartoznak a napi üzleti tevékenység során használt (kihasznált) eszközök. Például készletek, kintlévőségek, készpénz stb.
A mérlegben a forgóeszközök a következő tételekbe vannak csoportosítva:
1. Készletek (kód: 1210).
2. A beszerzett eszközök általános forgalmi adója (kód: 1220).
3. Követelések (kód: 1230).
4. Pénzügyi befektetések, a készpénz-egyenértékesek kivételével (kód: 1240).
5. Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek (1250).
6. Egyéb forgóeszközök (1260).
A „Készletek” tétel a készletek teljes összegét mutatja az előző év eleji és végén, valamint a tárgyév végén maradványértéken.
A mérlegben a tartalékokra vonatkozó információk egyetlen tételként szerepelnek, az egyes tartaléktípusok szerinti bontás nélkül.
A készletek típusonkénti és csoportonkénti mozgására vonatkozó adatokat a mérleg mellékletében ismertetjük.
A „Mérleg és eredménykimutatás magyarázatai” nyomtatványon a nyersanyagok, alapanyagok és segédanyagok, üzemanyag, vásárolt félkész termékek és alkatrészek, pótalkatrészek, tartályok és egyéb tárgyi eszközök készleteinek egyenlege látható (maradékértéken). ), rendelkezésre állásuk és mozgásuk a jelentési időszakban, valamint a fedezetként tartott készletek.
A „Beszerzett eszközök hozzáadottérték-adója” cikk tükrözi a beszerzett anyagi erőforrások, tárgyi eszközök, immateriális javak és egyéb értékek, munkálatok és szolgáltatások általános forgalmi adójának összegét, amelyet a fizetett adó összegének csökkentése érdekében az előírt módon kell beszámítani. a költségvetésbe vagy csökkenteni kell azok fedezetének (finanszírozásának) megfelelő forrásait.
Ez a cikk az „előzetesen felszámított” áfa azon összegeire vonatkozó információkat tartalmaz, amelyeket nem igényeltek levonásra az év végén.
A vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) utáni „előzetesen felszámított” ÁFA összege levonható, ha az alábbi feltételek egyidejűleg teljesülnek:
1) a vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) áfaköteles műveletek elvégzésére szolgálnak;
2) az árukat (munkát, szolgáltatásokat) könyvelésre elfogadják;
3) megfelelően kiállított számla van az áru (építési beruházás, szolgáltatás) szállítójától
Általánosságban elmondható, hogy az áfalevonást a vásárolt áruk (munka, szolgáltatás) fizetésének tényétől, a szállító tulajdonjogától függetlenül biztosítják.
Az „előzetesen felszámított” áfa (például befektetett eszközök, immateriális javak, készletek adója stb.) összegeiről a társaság az egyes mérlegmutatók bontásában tud részletezni.
A mérlegben a követelések főösszegként jelennek meg.
A nyomtatvány ezen sora a december 31-én alakult társasággal szembeni követeléseket tartalmazza. Ebben az esetben ebbe a sorba kerülnek azok a tartozások, amelyek törlesztési ideje 12 hónap vagy annál rövidebb. Ha az adósság törlesztési ideje meghaladja a 12 hónapot, akkor annak összege a 1170 „Egyéb befektetett eszközök” soron a befektetett eszközök részeként kerül feltüntetésre. Itt szerepelnek a beruházással kapcsolatos jövőbeni munkák kivitelezői részére átutalt előlegek is.
A követelések a következő típusok szerinti bontásban jeleníthetők meg:
Vevők és ügyfelek;
Kötvények;
Leányvállalatok és függő vállalatok adóssága;
A résztvevők (alapítók) adóssága az alaptőkéhez való hozzájárulásért;
Kiadott előlegek;
egyéb adósok.
Típusaik részletes leírását a „Mérleg- és eredménykimutatás magyarázatai” „Követelések és kötelezettségek” rovatban mutatjuk be, hosszú lejáratú, rövid lejáratú és lejárt tartozásokra bontva.
2011. január 1-től a teljesített áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások kifizetésével kapcsolatos, a szerződésben meghatározott határidőn belül vissza nem fizetett és megfelelő biztosítékokkal nem rendelkező kintlévőségekre a társaság külön tartalékot köteles képezni. Erről a Számviteli és Pénzügyi Beszámolási Szabályzat rendelkezik.
Ha ilyen tartalék keletkezik, akkor a mérlegben a kinnlevőség mínusz a tartalék összege kerül feltüntetésre. Korábban önkéntes alapon képeztek ilyen tartalékot a számvitelben.
A mérlegben a követelések és tartozások részletesen feltüntetésre kerülnek, azaz ezek a tartozások nincsenek kiegyensúlyozva. Még akkor is, ha ugyanannak a fióknak az analitikai számláihoz terhelési és jóváírási egyenleg is volt.
Pénzügyi befektetések. A mérleg ezen sorában a társaság 2011. december 31-én kialakult rövid lejáratú pénzügyi befektetéseinek (részvények, váltók, kötvények, nyújtott kölcsönök stb.) összegét jelzik. Ide tartoznak azok, amelyeknek a forgási (törlesztési) ideje nem több mint 12 hónap a jelentési dátum után, vagy az üzemi ciklus időtartama, ha az több mint 12 hónap. Minden egyéb eszköz és kötelezettség hosszú lejáratúnak minősül.
Ugyanakkor a társaságnak joga van a befektetések lejárati időpontjától függően a hosszú távú befektetéseket rövid lejáratúakra átcsoportosítani. Ilyen fordítás nélkül a társaság pénzügyi kimutatásai nem felelnek meg a megbízhatóság követelményének. A társaság számviteli politikája elemeként meghatározhatja az ilyen átruházás eljárását.
A rövid lejáratú pénzügyi befektetések a mérlegben jelennek meg, csökkentve az értékvesztésre képzett tartalék összegével (ha az a társaság számviteli politikájának megfelelően jött létre).
A rövid és hosszú távú pénzügyi befektetések összetételét a „Mérlegmagyarázatok és az eredménykimutatás” formájában adjuk meg.
Erre szolgál a 3. „Pénzügyi befektetések” pont, a 3.1 „Pénzügyi befektetések rendelkezésre állása és mozgása” és a 3.2. „Pénzügyi befektetések egyéb felhasználása” alpontok.
Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök. Ezen a sorban látható a társaság készpénz- és készpénz nélküli pénzeszközeinek összege, amely a pénztárgépben, elszámolási, deviza és speciális számlákon szerepel december 31-én. Íme a következő számlák terhelési egyenlege:
50 „Pénztár” a monetáris dokumentumok és a vállalat pénztárában tartott készpénz tekintetében, rubelben és devizában egyaránt;
51 „Folyószámla” a folyószámlákon szereplő nem készpénzes pénzeszközök tekintetében;
52 „Devizaszámla” a devizaszámlákon szereplő készpénz nélküli pénzeszközök tekintetében;
55 „Speciális bankszámlák” az akkreditívekben felsorolt pénzeszközök, hitelszámlák, kamatmentes betétek tekintetében (a betétszámlákon elhelyezett pénz, amelyen bevétel keletkezik, a pénzügyi befektetések részeként jelenik meg az egységes 1150. vagy 1240. soron mérleg formája) ;
57 „Tranzit átutalások” a beszedőknek folyószámlán történő jóváírásra átadott és a fordulónapig még nem jóváírt pénzeszközök tekintetében.
A pénzeszköz-egyenértékesek rendkívül likvid befektetések, amelyek könnyen átválthatók ismert összegű készpénzre, és jelentéktelen értékváltozási kockázatnak vannak kitéve.
Példaként a készpénz-egyenértékesek a hitelintézeteknél nyitott látra szóló betétek és a szervezet által névértéken vásárolt kamatmentes bankjegyek, amelyek célja az ügyfelekkel való elszámolás. A kérdés egyértelmű szabályozása érdekében a szervezeteknek számviteli politikájukban fel kell tüntetniük, hogy mit kell pénzegyenértékesnek tekinteni.
Az „Egyéb forgóeszközök” sorban a következő adatok jelenhetnek meg:
A hiányzó vagy sérült tárgyi eszközök költsége, amelyre
nem született döntés a 94. „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhelésén szereplő gyártási költségként (értékesítési költségként) vagy a vétkes felekre történő leírásáról;
Olyan áruk (termékek) szállítása után számított áfa összegei, amelyek értékesítéséből származó bevétel meghatározott ideig nem számolható el a könyvelésben;
A meg nem erősített export után felhalmozott és ezt követően a költségvetésből visszatérítendő áfa és jövedéki adó összegei (ha a szervezet nem tudta időben megerősíteni a nulla kulcs jogszerűségét, de a közeljövőben ezt meg kívánja tenni);
Az építési szerződések alapján elhatárolt bevételek, amelyeket nem mutattak be fizetésre a 2/2008. számú PBU előírásai szerint;
A részvényesektől (résztvevőktől) továbbértékesítés céljából vásárolt saját részvények (részvények).
A mérleg tanulmányozása a mérleg rovataiban, cikkeiben szereplő adatok megismerésével, azaz a mérlegben szereplő információk elolvasásával kezdődik.
A mérlegben szereplő információk olvasásának módszertanát a következő cikk ismerteti.
Irodalom
1. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. A vállalkozói struktúrák pénzügyi helyzetének és pénzügyi eredményeinek elemzése: tankönyv. juttatás. M., 2011.
2. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. A kereskedelmi szervezetek gazdasági tevékenységének pénzügyi és gazdasági elemzése: tankönyv. juttatás. M., 2012.
3. Savitskaya G.V. Egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése: tankönyv. M., 2011.
A MÉRLEG, MINT A SZÁMVITELI BESZÁMOLÓ FŐ FORMÁJA
A cikkben részletesen ismertetjük a mérleget, mint a számviteli beszámolók egyik fő formáját, típusait és értékét a vállalati finanszírozás kezelésében. Figyelembe veszik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának új rendelete szerint hozott változtatásokat. A cikkben kifejtésre kerül egy eszköz, a passzív, annak minden szakasza és cikkének gazdasági lényege is.
Kulcsszavak: mérleg, eszköz és passzív, saját és kölcsöntőke, szekciók és mérlegtételek.
Egyensúly egy olyan számviteli módszer, amely lehetővé teszi, hogy pénzben kifejezve és egy adott időpontban ábrázoljuk a szervezet pénzeszközeinek állapotát és képzésük forrásait.
A mérleg lehetővé teszi a szervezet saját forgótőkével való ellátottságának meghatározását, a készletek szabványoknak való megfelelését, a fizetési fegyelem állapotát stb., valamint általános értékelést ad a szervezet pénzügyi helyzetéről.
A piacgazdaságban a mérleg jelentősége akkora, hogy gyakran önálló jelentési egységgé különül el, amely mellett a számviteli beszámolás összes többi formájának összessége.
A számviteli beszámolás egyéb formáinak szerepe a mérlegben szereplő adatok megfejtése. Ha a feltüntetett jelentési formák a szervezet tevékenységének egyik vagy másik aspektusát jellemző mutatókat tükrözik, akkor a mérleg a szervezet összes pénzeszközének állapotát mutatja. Bármely állam gazdaságában a mérleg fontos funkciókat lát el (Zakharyin V.R. Számviteli elmélet: Tankönyv.-M.: INFRA-M: 338 FORUM, 2003. - 304 p.):
* a mérleg megismerteti a tulajdonosokat, vezetőket és a gazdálkodáshoz kapcsolódó egyéb személyeket a szervezet vagyoni helyzetével. A mérlegből megtudják, hogy mi a tulajdonos tulajdona, i.e. milyen mennyiségi és minőségi kapcsolatban áll az anyagi erőforrások állománya, amellyel a szervezet képes rendelkezni;
* a mérleg megállapítja, hogy a szervezet képes-e eleget tenni harmadik személyekkel szembeni kötelezettségeinek, vagy pénzügyi nehézségekkel küzd;
* a mérleg meghatározza a szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményét a beszámolási időszakra vonatkozó saját tőke emelése formájában, amelyet a vezetők azon képességének megítélésére használnak, hogy fenntartsák és növeljék a rájuk bízott anyagi és pénzügyi erőforrásokat;
* bármely szervezet működési pénzügyi tervezése a mérlegben megadott mutatókon alapul, a pénzáramlást figyelemmel kísérik;
* A mérlegadatokat széles körben használják az adószolgálatok, a hitelintézetek és a kormányzati szervek.
* fő jelentési űrlap;
* vezérlő funkció;
* a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének alapja.
A mérlegkészítés követelményei
A mérleg tehát a szervezet pénzügyi kimutatásainak egyik legfontosabb része Általános követelmények a mérleg elkészítéséhez a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” (PBU 4/99. Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i 43n. sz.) sz.
A számviteli kimutatásoknak megbízható és teljes képet kell adniuk a szervezet pénzügyi helyzetéről, tevékenységének pénzügyi eredményeiről, pénzügyi helyzetében bekövetkezett változásokról. által megállapított szabályok alapján készített számviteli kimutatások előírások számvitelben.
A pénzügyi kimutatások elkészítésekor a szervezetnek biztosítania kell az abban foglalt információk semlegességét, pl. a pénzügyi kimutatások felhasználóinak egyes csoportjainak másokkal szembeni érdekeinek egyoldalú kielégítése kizárt. Az információ nem semleges, ha kiválasztással vagy bemutatással befolyásolja a felhasználók döntéseit és értékeléseit előre meghatározott eredmények vagy következmények elérése érdekében.
A szervezet pénzügyi kimutatásainak tartalmazniuk kell az összes fióktelepre, képviseletre és egyéb részlegre vonatkozó teljesítménymutatókat (beleértve azokat is, amelyek külön mérlegbe kerültek).
A mérleg elkészítésekor a szervezetnek... beszámolási időszakról a másikra következetesen be kell tartania annak elfogadott tartalmát és formáját.
A pénzügyi kimutatások minden egyes számszerű mutatójára, az első beszámolási időszakra készített beszámoló kivételével, legalább két évre - a beszámolási évre és a beszámolási évet megelőzőre - kell adatokat szolgáltatni. Ha a beszámolási időszakot megelőző időszakra vonatkozó adatok nem összehasonlíthatók a beszámolási időszak adataival, akkor az említettek közül az elsőt a számviteli jogszabályokban meghatározott szabályok szerint kell módosítani. Minden lényeges korrekciót fel kell tüntetni a mérleg mellékletében... a kiigazítás indokaival együtt.
* Azon mérlegtételek..., amelyek a számviteli előírásoknak megfelelően közzétételre kötelezettek, és amelyeknél az eszközök, kötelezettségek, bevételek, ráfordítások és egyéb mutatók számszerű értéke nem szerepel, áthúzásra kerülnek (szabványos formában).
* A mérlegnek jellemeznie kell a szervezet pénzügyi helyzetét a fordulónapon.
* A mérlegben az eszközöket és forrásokat a forgási (törlesztési) időszaktól függően rövid és hosszú lejáratú felosztással kell bemutatni. Az eszközök és források rövid lejáratúként kerülnek bemutatásra, ha lejáratuk (lejáratuk) a fordulónaptól számított 12 hónapnál nem hosszabb, vagy a működési ciklus időtartama, ha az meghaladja a 12 hónapot. Minden egyéb eszköz és kötelezettség hosszú lejáratúként kerül bemutatásra.
* A bemutatott pénzügyi kimutatások adatai ezer rubelben, tizedesjegyek nélkül vannak megadva. Az a szervezet, amely jelentős árbevétellel, kötelezettségekkel stb. rendelkezik, több millió rubelben, tizedesjegyek nélkül közölhet adatokat a pénzügyi kimutatásokban (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i rendelete N 67n).
* A mérlegnek a következő számszerű mutatókat kell tartalmaznia:
4. táblázat - A mérleg tartalmára vonatkozó követelmények
|
Cikkek csoportja |
||
|
Befektetett eszközök |
Immateriális javak |
Szellemi (ipari) tulajdonhoz fűződő jogok |
|
Szabadalmak, licencek, védjegyek, szolgáltatási védjegyek, egyéb hasonló jogok és eszközök |
||
|
Szervezési költségek |
||
|
Befektetett eszközök |
Telkek és környezetgazdálkodási létesítmények |
|
|
Épületek, gépek, berendezések és egyéb állóeszközök |
||
|
Az építkezés folyamatban |
||
|
Nyereséges befektetések anyagi javakba |
Ingatlan bérbeadásra |
|
|
Az ingatlan bérleti szerződés alapján biztosított |
||
|
Pénzügyi befektetések |
Befektetések leányvállalatokba |
|
|
Befektetések társult vállalkozásokba |
||
|
Befektetések más szervezetekben |
||
|
Szervezeteknek 12 hónapnál hosszabb futamidőre nyújtott kölcsönök |
||
|
Egyéb pénzügyi befektetések |
||
|
Forgóeszközök |
Nyersanyagok, kellékek és egyéb hasonló eszközök |
|
|
Befejezetlen termelés költségei (elosztási költségek) |
||
|
Késztermékek, viszonteladásra szánt áruk és kiszállított áruk |
||
|
Jövőbeli kiadások |
||
|
A vásárolt eszközök általános forgalmi adója |
||
|
Követelések |
Vevők és ügyfelek |
|
|
Beszedendő számlák |
||
|
Leányvállalatok és függő vállalatok adóssága |
||
|
A résztvevők (alapítók) adóssága az alaptőkéhez való hozzájárulással kapcsolatban |
||
|
Cikkek csoportja |
||
|
Forgóeszközök |
Követelések |
Kiadott előlegek |
|
Egyéb adósok |
||
|
Pénzügyi befektetések |
Szervezeteknek 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök |
|
|
A részvényesektől vásárolt saját részvények |
||
|
Egyéb pénzügyi befektetések |
||
|
Készpénz |
Aktuális fiók |
|
|
Valutaszámlák |
||
|
Egyéb készpénz |
||
|
Tőke és tartalékok |
Alaptőke |
|
|
Extra tőke |
||
|
Tartaléktőke |
A jogszabályoknak megfelelően képzett tartalékok |
|
|
Az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok |
||
|
Eredménytartalék (fedetlen veszteség – levonva) |
||
|
hosszú távú feladatokat |
Kölcsönzött pénzeszközök |
A fordulónapot követő 12 hónapon túl esedékes hitelek |
|
A fordulónapot követő 12 hónapon túl esedékes hitelek |
||
|
Egyéb kötelezettségek |
||
|
Rövid lejáratú kötelezettségek |
Kölcsönzött pénzeszközök |
A fordulónaptól számított 12 hónapon belül esedékes kölcsönök |
|
A fordulónaptól számított 12 hónapon belül esedékes kölcsönök |
||
|
Fizetendő számlák |
Szállítók és vállalkozók |
|
|
Fizetendő számlák |
||
|
Leányvállalatokkal és függő társaságokkal szembeni adósság |
||
|
Tartozás a szervezet személyzete felé |
||
|
A költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok adóssága |
||
|
Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban |
||
|
Megkapott előlegek |
||
|
Egyéb hitelezők |
||
|
a következő időszakok bevételei |
||
|
Tartalékok a következő kiadásokra és kifizetésekre |
A mérleg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i 67n. számú rendeletével jóváhagyott OKUD 0710001 szerinti 1. számú nyomtatványnak megfelelően készült. Ez a forma a következő részletekkel rendelkezik (A. függelék):
* A mérlegkészítés dátumának vagy beszámolási időszakának megjelölése („200-ra”, „200-ra”).
Szervezet (a jogi személy teljes nevét az előírt módon nyilvántartásba vett alapító okiratoknak megfelelően kell feltüntetni).
Adózó azonosító szám (TIN) - az adózó azonosító számot a kijelölt adóhatóság az előírt módon jelzi.
A tevékenység típusa - jelzi a tevékenység típusát, amelyet az Orosz Föderáció Statisztikai Állami Bizottsága által jóváhagyott szabályozási dokumentumok követelményeivel összhangban ismernek el.
Szervezeti és jogi forma/tulajdonforma - a szervezet szervezeti és jogi formája a szerint van feltüntetve
A gazdálkodó szervezetek szervezeti és jogi formáinak osztályozója (KOPF) és tulajdonosi kódja a Tulajdonformák Osztályozója (KFS) szerint.
Mértékegység - jelzi a numerikus mutatók bemutatásának formátumát: ezer rubel. - OKEI kód 384, millió rubel. - OKEI kód 385.
Helyszín (cím) -- a szervezet teljes postacíme feltüntetésre kerül.
Jóváhagyás dátuma – a mérleg megállapított dátumát jelzi.
Feladás/átvétel dátuma - jelzi a számviteli kivonatok postázásának konkrét dátumát vagy tényleges tulajdonjogonkénti átruházásuk dátumát.
A vezető és a főkönyvelő adatait aláírással töltik ki magyarázatukkal együtt.
Az aláírásokat a szervezet pecsétjével lepecsételjük.
Fel van tüntetve a mérleg elkészítésének dátuma ("A szervezet pénzügyi kimutatásainak formáiról." Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. július 22-i 67n. sz. rendelete).
Annak érdekében, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek a velük szemben támasztott követelményeknek, a mérleg összeállítása során a következő feltételeket kell biztosítani: az összes üzleti tranzakció beszámolási időszakára vonatkozó teljes tükrözés, valamint az összes termelési erőforrás leltározási eredménye, elkészült termékekés számítások; a szintetikus és analitikus számviteli adatok, valamint a mérlegmutatók teljes egybeesése szintetikus és analitikus számviteli adatokkal; az üzleti tranzakciók könyvelésben történő rögzítése csak megfelelően elkészített igazoló dokumentumok vagy azzal egyenértékű technikai adathordozók alapján, a mérlegtételek helyes értékelése.
A mérleg összeállításánál főként a főkönyvi adatok kerülnek felhasználásra. A bejelentőlapok elkészítésének eljárását részletesen a Módszertani ajánlások a pénzügyi beszámolási mutatók előállításának eljárásáról (Jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. június 28-i 60n. sz. rendeletével).
A jelentési év minden szervezet esetében a naptári év – január 1-től december 31-ig. Újonnan létrehozott (vagy átszervezett) szervezetnél az első beszámolási év az állami nyilvántartásba vétel napjától december 31-ig tartó időszak, az október 1-je (beleértve az október 1-jét is beleértve) után létrejött szervezet esetében pedig a nyilvántartásba vétel napjától kezdődően. állami nyilvántartásba vétel a következő év december 31-ig bezárólag.
Az éves pénzügyi kimutatásokat az év végét követő 90 napon belül nyújtják be, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek. A beszámolás konkrét időpontját a szervezet alapítói (résztvevői), illetve a közgyűlés határozzák meg. Ebben az esetben az éves beszámolót legkorábban a beszámolási év végét követő 60 napon belül kell benyújtani.
A beszámoló bemutatásának napja a tényleges tulajdonjog szerinti átruházás napja, postázásának vagy távközlési csatornán történő megküldésének napja. Ha a benyújtás időpontja munkaszüneti napra esik, úgy a beszámolók benyújtásának határideje az azt követő első munkanap.
A költségvetési szervezetek kivételével minden szervezet éves pénzügyi kimutatást nyújt be az alapítóknak (a szervezet tagjainak vagy ingatlantulajdonosainak), valamint a nyilvántartásba vétel helye szerinti állami statisztika területi szerveinek; állami és önkormányzati egységes vállalkozások - az állami vagyon kezelésére jogosult szerveknek. Más címekre a pénzügyi kimutatásokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban nyújtják be (Új az éves jelentések elkészítésében//Glavbukh, 2004. - 1. sz. - 22. o.).
2.2.1. A mérleg felépítése és tartalma. Rovatainak és cikkeinek jellemzői
Pénzügyi kimutatások - egy rendszer a szervezet vagyoni, vagyoni helyzetére, gazdasági tevékenységének eredményére vonatkozó, számviteli adatok alapján összeállított, megállapított formájú adatok. Mérlegből, eredménykimutatásból, annak mellékleteiből, magyarázó jegyzetből és könyvvizsgálói jelentésből áll (amennyiben a kimutatások kötelező könyvvizsgálat tárgyát képezik).
A mérleg (1. sz. formanyomtatvány) a számviteli beszámoló fő, legfontosabb formája, a szervezet vagyoni helyzetéről, pénzeszközeinek pénzértékben meghatározott időpont szerinti állapotáról a fő információforrás.
A mérleg, mint jelentéstételi forma fő feladata, hogy megmutassa a tulajdonosnak, hogy mit birtokol, vagy milyen tőke van az ellenőrzése alatt, lehetővé teszi számára, hogy képet kapjon az anyagi javak mennyiségéről, azok tartalékairól, a fizetési állapotról. , a befektetések nagyságáról, valamint megbízható és teljes képet adnak a szervezet pénzügyi helyzetéről.
A mérleg fő összetevői az eszközök, a források és a saját tőke.
A hazai közgazdasági szakirodalom ezekre a fogalmakra a következő definíciókat adja:
1) az eszközök olyan gazdasági eszközök, amelyek felett a szervezet a gazdasági tevékenységének elvégzett tényeinek eredményeként ellenőrzést kapott, és amelyek a jövőben gazdasági hasznot hoznak számára;
2) kötelezettségek - figyelembe veszik a szervezetnek a jelentéskészítés időpontjában fennálló adósságát, amely a gazdasági tevékenységei projektjeinek végrehajtása és az elszámolások eredményeként keletkezett, és amelyek vagyonkiáramláshoz vezetnek;
3) tőke - a tulajdonosok befektetései és a szervezet tevékenységének teljes időtartama alatt felhalmozott nyereség.
E fogalmak pontosabb meghatározását a Nemzetközi Pénzügyi Beszámolási Rendszer (IFRS) adja:
az eszközök olyan múltbeli események eredményeként a vállalat által ellenőrzött erőforrások, amelyektől a vállalat jövőbeni gazdasági hasznot vár;
a kötelezettségek a társaságnak az elmúlt időszakok eseményeiből eredő aktuális tartozásai, amelyek rendezése gazdasági hasznot hordozó források kiáramlásához vezet a társaságtól;
a saját tőke a társaság eszközeinek azon része, amely az összes kötelezettség levonása után megmarad.
A fenti megfogalmazások lehetővé teszik, hogy értelmesebben képzeljük el az egyensúlyt és felépítésének alapjait.
Egy eszközt akkor jelenítenek meg a mérlegben, ha valószínű, hogy a gazdálkodó egységhez jövőbeni gazdasági hasznok fognak befolyni. Megbízhatóan megbecsülhető és értéke van. Az eszközben megtestesülő jövőbeni gazdasági hasznok közvetlenül vagy közvetve beépülnek a pénzeszközök vagy pénzeszköz-egyenértékesek áramlásába. Fontos figyelembe venni, hogy az eszközök a szervezet irányítása alatt állnak, és nem feltétlenül az ő tulajdonában vannak (például hosszú távú lízingelt tárgyi eszközök).
A mérlegben szereplő adatok tartalmukat tükröző, szerkezetét alkotó szakaszokba csoportosulnak.
A csoportosítás fő kritériuma az alapok részvétele a szervezet forgalmában és az általuk ellátott funkciókban.
A besorolásnak megfelelően, a forgalomban való részvételük szerint a mérleg vagyonában lévő pénzeszközöket a „Befektetett eszközök” (12 hónapnál hosszabb forgási idő) és „Forgóeszközök” (forgatási idő legfeljebb 12) részekre vonják össze. hónapok); a mérleg forrásoldalán a finanszírozási források rovatokban vannak összevonva: „Tőke és tartalékok”, „Hosszú lejáratú kötelezettségek”, „Rövid lejáratú kötelezettségek”. (3. lap)
3. táblázat
A szervezet statikus mérlegformátuma
A szekciók adatai az ellátott funkcióknak megfelelően cikkekbe csoportosulnak, amelyek mindegyike külön sorban elhelyezett, pénzbeli (érték) kifejezéssel rendelkező mérlegmutató (lásd 3. melléklet).
A mérlegtételek soronként külön vannak elrendezve, a sorok számozással (kódolással) vannak ellátva a mérleggel való munka megkönnyítése érdekében. A sorban megjelenő összeg az idő függvényében jelenik meg: a jelentési időszak elején és végén. Ehhez grafikonokat vezetnek be. A 3. függelékben a tankönyv A mérleg N1 formanyomtatványát az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i N 67n „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” (a továbbiakban: a Pénzügyminisztérium rendelete) hagyta jóvá. Orosz Föderáció, 2003. július 22-i N 67n)
Ismertesse részletesen az orosz szervezetek mérlegének fő szakaszait és tételeit.
Mérleg eszköz
1. Befektetett eszközök.
Ezt a szakaszt a következő mérlegtételek képviselik:
immateriális javak;
befektetett eszközök;
Az építkezés folyamatban;
jövedelmező befektetések anyagi javakba;
hosszú távú pénzügyi befektetések;
Halasztott adó követelések;
Egyéb befektetett eszközök.
Ezeket az eszközöket egyesíti, hogy a szervezetben anyagi formában, konkrét ügyletek eredményeként keletkezett, több mint egy évig ebben a formában maradnak meg.
Az immateriális javak (110. sor) a PBU 14/2000 4. pontja értelmében a szellemi tulajdon tárgyai, kizárólagos jog a szellemi tevékenység eredményeire:
találmány, ipari formatervezési minta, használati minta szabadalom jogosultja;
a tulajdonos kizárólagos joga védjegyre és szolgáltatási védjegyre, áru eredetmegjelölésére stb.
Az immateriális javak figyelembe veszik a szervezet üzleti hírnevét és a szervezési költségeket is (jogi személy alapításával kapcsolatos kiadások, amelyeket az alapító okiratoknak megfelelően a résztvevők (alapítók) alaptőkéhez való hozzájárulásának részeként ismernek el. a szervezet).
Ahhoz, hogy a tárgyakat immateriális javakként fogadhassuk el a könyvelésre, a következő feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:
anyag-anyag (fizikai szerkezet) hiánya bennük;
azonosításuk lehetősége (a szervezet tulajdonától való elkülönítés);
termelésben vagy irányításban való felhasználás;
hosszú ideig tartó használat (több mint 12 hónap vagy a normál működési ciklus, ha a szervezet nem kívánja az eszközt később továbbértékesíteni);
az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára;
a megfelelően elkészített dokumentumok megléte, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi okmányok, szabadalom, védjegy átruházási (megszerzési) megállapodása stb.)
A befektetett eszközök (120. sor) a munkaeszközként használt és hosszú ideig természetben működő anyagi javak összessége, mind az anyagi termelés, mind a nem termelési szférában.
A befektetett eszközök közé tartoznak az épületek, építmények, erőátviteli eszközök, munka- és erőgépek és berendezések, mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök, számítástechnika, járművek, szerszámok, termelési és háztartási berendezések és tartozékok, munka-, termelő- és tenyészállat, évelő ültetvények, mezőgazdasági utak és egyéb kapcsolódó létesítmények.
A befektetett eszközök közé tartoznak a földjavítási (meliorációs, vízelvezetési, öntözési és egyéb munkák), valamint bérelt épületek, építmények, berendezések és egyéb tárgyi eszközökhöz kapcsolódó beruházások is.
A tárgyi eszközök képzésének és elszámolásának szabályait a PBU 6/01. E rendelkezés (4) bekezdése értelmében befektetett eszköznek minősül az, amelyet hosszú ideig (12 hónapon túl, vagy a normál működési ciklusban, ha meghaladja a 12 hónapot). Nem képezik utólagos továbbértékesítés tárgyát, és a jövőben képesek gazdasági hasznot (bevételt) hozni a szervezet számára.
Az állóeszközök (a telkek kivételével) bekerülési értékének visszafizetése értékcsökkenés elhatárolásával és az amortizált bekerülési érték termelési vagy forgalmazási költségekre történő leírásával történik a működésük szokásos időtartama alatt az előírt módon jóváhagyott szabványok szerint. törvény szerint.
Egy cikkcsoportnál a befektetett eszközöket adják meg: működő és rekonstrukción, korszerűsítésen, helyreállításon, állagmegóvás alatt álló befektetett eszközök (maradékértéken, értékcsökkenéssel csökkentve).
A „Folyamatban lévő építés” tétel (130. sor) tartalmazza az építési és szerelési munkák költségeit, a berendezések, szerszámok, készletek beszerzését, egyéb beruházási munkákat és költségeket. Egyéb beruházási munkákat és kiadásokat is végeznek az építési és szerelési munkák előkészítésére. Ezek a tervezés és felmérés, a geológiai feltárási és fúrási munkák, az építkezéshez kapcsolódó földvásárlás és letelepítés költségei, az újonnan épült vállalkozások személyzetének képzési költségei és egyebek.
A „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” cikk (135. sor) a szervezet anyagi javakba történő befektetéseit tükrözi: az ingatlan egy része, épületek, helyiségek, berendezések és egyéb eszközök, amelyek kézzelfogható formával rendelkeznek, és amelyeket a szervezet ideiglenes használatra (ideiglenes birtokbavétel) biztosít. és felhasználás) bevételszerzés céljából.
Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 607. §-a értelmében a földterületek és más elszigetelt természeti objektumok, vállalkozások és egyéb ingatlanegyüttesek, épületek, építmények, berendezések, járművek és egyéb dolgok, amelyek használatuk során nem veszítik el természetes tulajdonságaikat, ideiglenes használatra átadhatók. .
Ezek az anyagi javak a könyvelésben bérleti szerződés, lízingszerződés (pénzügyi lízing) vagy bérleti szerződés szerint jelennek meg.
„Hosszú távú pénzügyi befektetések” (140. sor). A pénzügyi befektetések akkor kerülnek bemutatásra hosszú lejáratúnak, ha forgási (törlesztési) időtartamuk a fordulónaptól számított 12 hónapnál hosszabb.
Egy szervezet pénzügyi befektetései közé tartoznak az állami és önkormányzati értékpapírok, más szervezetek értékpapírjai, ideértve a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat is, amelyekben a visszafizetés időpontja és költsége meg van határozva (kötvények, váltók); hozzájárulások más szervezetek (ideértve a leányvállalatokat és a függő gazdasági társaságokat) jegyzett (részvény)tőkéjéhez; más szervezeteknek nyújtott kölcsönök; követelési jog engedményezése alapján megszerzett követelések stb. A pénzügyi befektetések részeként a partnerszervezet egyszerű társasági szerződés szerinti betéteit is figyelembe veszik.
A számvitelben a hosszú távú (12 hónapot meghaladó időtartamra) és a rövid távú (12 hónapnál rövidebb időtartamú) pénzügyi befektetéseket egy 58 „Pénzügyi befektetések” számlán tartják nyilván. Az ehhez a számlához tartozó analitikus könyvelés lehetővé teszi a hosszú és rövid távú befektetések adatainak megszerzését.
A „halasztott adókövetelések” (145. sor) (a mutatót az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2003. július 22-i, N 67n. rendelete alapján vezették be a mérlegbe) abból a tényből erednek, hogy különbség keletkezik. a beszámolási időszak számviteli eredménye (vesztesége) és a beszámolási időszak adóköteles eredménye (veszteség) között, amely a számviteli és a számviteli szabályozó dokumentumokban meghatározott bevételek és ráfordítások elszámolására vonatkozó különféle szabályok alkalmazása miatt keletkezik. adó számvitel. Ez a különbség állandó és átmeneti különbségekből áll.
A mérlegbe bekerült a „Halasztott adókövetelés” sor (145. sor), amely a halasztott adókövetelés összegét mutatja, amelyet a levonható átmeneti különbözet és a társasági adókulcs szorzatával határoznak meg. A halasztott adókövetelések meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére a számlatükörben a 09 „Halasztott adókövetelés” számla kerül felosztásra. A PBU 18/02 „A jövedelemadó-számítások elszámolása” részletesen, példákkal mutatja be a halasztott adókövetelések (és a halasztott adókötelezettségek) számítási eljárását, azok megjelenítését és a számvitelben való tükrözését.
A felsorolt tételek összege a mérleg Eszközök I. rovatának végösszegében (190. sor) szerepel.
II. Forgóeszközök
A mérleg ezen szakasza a forgótőke-csoportok részletesebb bontásával kerül bemutatásra. A befektetett eszközökkel ellentétben ezek nagyon dinamikusak.
A forgóeszközök (forgóeszközök) a szervezet pénzeszközei, amelyeknek egy normál termelési ciklus során vagy egy éven belül, ha a ciklus egy évnél rövidebb, újra készpénzre kell alakulniuk.
A normál termelési ciklus az az átlagos idő, amely ahhoz szükséges, hogy a tárgyi eszközökbe fektetett pénzeszközök visszatérjenek a készpénzhez.
A forgóeszközök a következő számviteli tételeket tartalmazzák:
leltár (210. sor);
a beszerzett eszközök általános forgalmi adója (220. sor);
követelések (240. sor);
rövid távú pénzügyi befektetések (250. sor);
készpénz (260. sor);
egyéb forgóeszközök (270. sor).
A tartalékok a mérlegben tételcsoportként jelennek meg:
nyersanyagok, anyagok és más hasonló értékek;
állatok termesztésre és hizlalásra;
folyamatban lévő termelés költségei;
késztermékek és áruk viszonteladásra;
szállított áruk;
Jövőbeli kiadások;
egyéb készletek és költségek.
Az „Alapanyagok, anyagok és egyéb hasonló értékek” cikk költségadatokat (tényleges költséget) mutat be az alapanyagok, anyagok egyenlegére a beszerzésükhöz kapcsolódó tényleges költségek összege szerint, valamelyik értékelési módszer szerint (FIFO, LIFO, súlyozott). átlagköltség) a választott módszer szerint, a számviteli politikában rögzített.
A mezőgazdasági szervezetekre jellemző az „Állatok felnevelése és hízása” cikk. Ez a kézikönyv nem tárgyalja.
A „Befejezetlen termelés költségei” olyan termékekbe történő beruházásokat (költségeket) mutatnak, amelyeknél a gyártási folyamat még nem fejeződött be. Értékük függ a termékek vagy szolgáltatások költségében szereplő költségek összetételétől, a közvetett költségek elosztásának módjától, valamint a termelési ciklus időtartamától.
A „Késztermékek és viszonteladási költségek” tétel a készlet egy részét tükrözi. A gyártási ciklus végeredményét jelenti - olyan, feldolgozással (összeszereléssel) befejezett késztermékeket, amelyek műszaki és minőségi jellemzői megfelelnek a szerződésben foglaltaknak vagy egyéb dokumentumok előírásainak, jogszabályban meghatározott esetekben. A mérleg az azonos nevű számlán lévő késztermékek egyenlegét a tényleges előállítási költségen tükrözi.
A „Kiszállított áru” tétel a vevőnek szállított termékek tényleges előállítási költségére vonatkozó adatokat tartalmazza. Ez a cikk csak akkor jelenik meg, ha a szállítási szerződés az általános eljárástól eltérő időpontot ír elő, a termék tulajdonjogának, használatának és selejtezési jogának e szervezettől a vevőre történő átruházását, valamint a szállítás során bekövetkező véletlen elvesztésének kockázatát.
A szabályozási dokumentumok szerint a termékek vevő részére történő átadásának általános eljárása az értékesítési volumenek és a pénzügyi eredmények vevőnek történő bejelentése a termékek kiszállításának tényével és az elszámolási dokumentumok átadása.
A „Szállított áru” cikk megjelenése lehetséges olyan szervezet számára, amely az árbevételt a fizetéskor határozza meg, ha a szállítási szerződéssel összhangban a tulajdonjog átruházása a pénzeszközök átvételekor történik. A vevőnek küldött áruk az eladó tulajdonában maradnak, egyenlege a fizetés megtörténtéig a mérlegében szerepel.
A „Halasztott kiadások” cikk az adott beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokra vonatkozó információkat tartalmaz. Ez a számvitelben a megállapított eljárásnak megfelelően elszámolt kiadások összege, de nem kapcsolódik a beszámolási időszak költségének kialakulásához.
A jövőbeni kiadások tartalmazhatják a bányászati előkészítő munkákkal, a szezonális termelés előkészítésével, új termelő létesítmények, létesítmények és egységek fejlesztésével, a meliorációval és az év során egyenetlenül végrehajtott egyéb környezetvédelmi intézkedések végrehajtásával, az állóeszközök javításával kapcsolatos kiadásokat, amikor a szervezet nem hoz létre megfelelő javítási alapot stb.
Ezeket a költségeket teljes egészében, egy összegben fizetik ki, és azon időszak alatt fizetik vissza, amelyre vonatkoznak.
Egy szervezet az ilyen kiadásokat a tevékenység sajátosságaitól és a ráfordítások jellegétől függően egyenletesen, a termékek (szolgáltatások) mennyiségével arányosan vagy más módon is leírhatja.
Az „Egyéb készletek és költségek” tétel azokat a készleteket és költségeket tartalmazza, amelyek nem szerepelnek a mérleg e szakaszának korábbi cikkeiben.
Az „ÁFA” cikk (220. sor) az áruk vásárlásakor vagy szolgáltatások átvételekor fizetett áfát mutatja, mivel az nem szerepel ezen áruk (szolgáltatások) költségében, amíg le nem írják az áfa-számításhoz szükséges költségvetési tartozás csökkentésére; a költségvetésbe hitelezésre még be nem nyújtott beszerzett eszközök (befektetett eszközök, alapanyag- és anyagkészletek, immateriális javak, elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások) ÁFA összege jelenik meg.
A mérlegben a „követelések” (230. sor) két tételben jelenik meg:
olyan tartozás, amelynek kifizetése a beszámolási dátum után több mint 12 hónappal várható (231. sor);
tartozás, amelynek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható (241. sor).
Az első cikk alfejezeteket tartalmaz, amelyek a szervezet adósokkal való elszámolási kapcsolatait tükrözik. Ezek a vevők és az ügyfelek, a beérkezett számlák, a leányvállalatok és leányvállalatok tartozásai, kibocsátott előlegek és egyéb adósok.
A második cikk szerkezete megegyezik az elsőtől az adósságtörlesztés tekintetében (a jelentési dátum után 12 hónappal vagy több).
A követeléseket közgazdasági tartalmuk szerint hagyományosan normál és indokolatlan követelésekre osztják.
Az árukra és szolgáltatásokra alkalmazott fizetési módok eredményeként a normál kintlévőség keletkezik.
Indokolatlan kintlévőség keletkezik a szervezet munkájának hiányosságaiból (hiány, pazarlás, készlet- és készpénz ellopás esetén)
A jelentős kintlévőségek jelenlétét olyan tényezőnek kell tekinteni, amely negatívan befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét, és a mérlegben való részesedésének növekedése a szervezet gazdasági tevékenységének romlását jelzi.
A „Rövid távú pénzügyi befektetések” cikk (250. sor) a következő típusú befektetéseket tartalmazza:
a szervezet által 12 hónapnál rövidebb időtartamra nyújtott kölcsönök;
részvényesektől vásárolt saját részvények;
egyéb rövid távú pénzügyi befektetések.
A közgazdászok úgy vélik, hogy a pénzügyi befektetések hosszú és rövid távú felosztása bizonyos értelemben szubjektív, mivel az értékpapírok vásárlásakor nem mindig lehet biztosan megjósolni, hogy a szervezet meddig tartja célszerűnek a befektetést16. .
A „Készpénz” cikk (260. sor) a fordulónapi készpénzállományt mutatja:
banki folyó- és devizaszámlákon;
akkreditívekben;
csekkkönyvekben;
egyéb fizetési bizonylatokban (kivéve számlák);
pénzbeli dokumentumokban és útközbeni átutalásokban.
A szervezetek kötelesek a rendelkezésre álló pénzeszközöket banki folyó- és devizaszámlákon tartani. Ezért a készpénz egy vállalkozás pénztárában tárolható azon bank által meghatározott kereten belül, amelyben a szervezet folyószámláját megnyitják. A megállapított kereteken felül a szervezet pénztárában készpénz lehet a bérek és juttatások kifizetésének napjain három napig, beleértve a pénz beérkezésének napját is.
A mérlegeszköz első és második szakaszára a végösszegeket számítják ki, amelyek összességében a mérlegeszköz teljes összegét (devizanemét) teszik ki (300. sor).
Felelősségi mérleg
III. Tőke és tartalékok.
Ez a rész információkat tartalmaz a saját forrásokról, funkcionális jellemzők szerint csoportosítva a mérlegben:
jegyzett tőke (410. sor);
részvényesektől vásárolt saját részvények (411. sor);
kiegészítő tőke (420. sor);
tartalék tőke (430. sor);
beleértve:
jogszabályoknak megfelelően képzett tartalékok;
az alapító okiratoknak megfelelően képzett tartalékok;
eredménytartalék (fedetlen veszteség) (470. sor).
A „Jegyzett tőke” cikk megmutatja a szervezet tulajdonosai által a gazdasági tevékenységek végzésére elkülönített pénzeszközök összegét.
A Számviteli és Beszámolási Szabályzat 67. pontja szerint a mérleg az alapító okiratokban nyilvántartott alaptőke összegét a szervezet alapítóinak (résztvevőinek) befizetéseinek (részvények, részvények, üzletrészek) halmazaként tartalmazza. .
A mérlegben elkülönítetten jelenik meg az alaptőke (részvény) és az alapítók (résztvevők) tényleges tartozása az alaptőkéhez (részvény) hozzájárulásokhoz (hozzájárulásokhoz).
Az alaptőke abszolút értéke csak a szervezet alapításakor jelentős. Ebben az állapotban az alaptőke korlátlanul megmaradhat. Ha értékének kényszerű vagy célszerű megváltoztatására (csökkenésre vagy növekedésre) van szükség, akkor ennek a ténynek a mérlegben való tükrözése csak az alapító okiratok módosítása és az előírt módon történő nyilvántartásba vétele után lehetséges.
A kiegészítő tőke az alaptőke kiegészítése.
A szervezet kiegészítő tőkéje a saját tőkéjének egy része, amelyet számviteli objektumként osztanak fel, hogy tükrözze a szervezet összes résztvevőjének közös tulajdonát. Ugyanakkor független jelentési mutató.
A további tőkefelhalmozás forrása lehet:
a kibocsátott részvények névértékének a piaci értékét meghaladó többletéből kapott részvény prémium;
árfolyam-különbözet az alaptőkébe történő hozzájárulások devizában kifejezett tartozásának visszafizetése esetén;
a befektetett eszközök értékének növekedése azok átértékeléséből (átértékeléséből).
A „Részvényesektől visszavásárolt saját részvények” cikk tükrözi a szervezet saját részvényeinek részvényesektől való visszavásárlásának tényleges költségeit a 81. „Saját részvények, részvények” számla egyenlegének összegében.
A „Tartaléktőke” cikk az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy az alapító dokumentumokkal összhangban létrehozott tartalék és más hasonló alapok egyenlegének összegét mutatja.
A tartalék tőke létrehozását az Orosz Föderáció jogszabályai írják elő. A részvénytársaságok számára a tartalék tőke képzése kötelező, a korlátolt felelősségű társaságoknál önkéntes. A kötelező tartalékalap nagysága az alaptőke 5%-a. A társaság alapszabályában előírt éves hozzájárulás összege nem lehet kevesebb, mint a nettó nyereség 5%-a.
Az eredménytartalék (fedetlen veszteség) cikk (470. sor) a nettó eredménytartalék (fedetlen veszteség) összegét mutatja.
Az összes felsorolt tétel összege a mérleg III. szakaszának összegeként jelenik meg (490. sor), és a szervezet saját tőkéjének összegét mutatja.
A mérleg IV. szakasza „Hosszú lejáratú kötelezettségek”.
Információkat tartalmaz a szervezet azon kölcsöneiről és hiteleiről, amelyeket a jelentési dátum után több mint 12 hónappal kell visszafizetni. A szervezet felvett kölcsönök és kölcsönök után fennálló tartozásának összege a mérlegben megjelenik, figyelembe véve a beszámolási időszakra esedékes kamatot.
Az „Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek” cikk mérlegének 520. sora a felvett kölcsönökön és kölcsönökön kívül más típusú hosszú lejáratú szállítói kötelezettségeket mutat be.
A kölcsönök és kölcsönök számvitelben és jelentésekben való tükrözésekor a „Hitelek és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei” című PBU 15/01 számviteli szabályzatot kell követnie, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma kelt. 02.08.01 N 60n.
A „Halasztott adókötelezettségek” tétel (515. sor) ugyanúgy kerül a mérlegbe, mint a „Halasztott adókövetelés” az adókötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó információk összegzésére. A számlatükörben ezek az információk a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számlán jelennek meg.
A fennálló hosszú lejáratú szállítói kötelezettségek teljes összege a mérleg forrásoldalának IV.
V. szakasz „Rövid lejáratú kötelezettségek”
A mérlegnek ez a kötelezettségrésze azokat a szállítói tételeket tartalmazza, amelyek visszafizetési ideje a fordulónapot követő 12 hónapon belül van:
kölcsönök és hitelek;
szállítói kötelezettségek;
tartozás a résztvevők (alapítók) felé a jövedelem kifizetésével kapcsolatban;
a jövőbeli időszakok bevételei;
tartalékok jövőbeli kiadásokra;
egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.
A mérlegben a szervezet hitel- és kölcsöntartozásának összege a beszámolási időszak végén esedékes kamatok figyelembevételével jelenik meg.
A rövid lejáratú szállítói kötelezettségek, a kölcsön és hitel formájában fennálló rövid lejáratú kötelezettségek kivételével, a mérlegben a 620. soron szerepelnek. különböző fajták a beszállítókkal és vállalkozókkal, a szervezet személyzetével, az állami költségvetésen kívüli forrásokkal, az adók és illetékek költségvetésével szembeni kötelezettségek és mások.
A szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás (tartozás) a tőlük kapott árukért és szolgáltatásokért kifizetetlen összegek egyenlege.
A szervezet személyi állományával szembeni tartozás a mérleg fordulónapján fennálló ki nem fizetett munkabér egyenlegét jelenti.
Az állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni adósság az egységes szociális adó (UST) kötelezettsége, amelyet az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja és a kötelező alapok jóváírnak. egészségbiztosítás RF és célja, hogy pénzeszközöket mozgósítson a polgárok állami nyugdíjhoz, társadalombiztosításhoz és egészségügyi ellátáshoz való jogának érvényesítésére.
A költségvetéssel szembeni adó- és illetékkötelezettségek az általános forgalmi adó, jövedelemadó, ingatlanadó, ingatlan stb. adósság egyenlegét jelentik. Ez a 68. „Adó- és illetékszámítások” számla jóváírási egyenlege.
Az Egyéb hitelezők című cikk a szervezet elszámolásokkal kapcsolatos tartozását mutatja be, amelyekre vonatkozó adatok nem jelennek meg a rövid lejáratú kötelezettségek e csoportjának más cikkeiben. Itt jelennek meg például a kötelezettekkel szemben fennálló tartozás összegei, a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítási járulékfizetési kötelezettségek stb.
A résztvevőkkel (alapítókkal) szembeni adósság a jövedelem kifizetésével kapcsolatban (630. sor) a szervezetnek az alapítóival szemben fennálló tartozását tükrözi, amely a 75. „Elszámolások az alapítókkal” számla (2. alszámla „Jövedelemfizetési elszámolások”) egyenlege (egyenlege) ).
A Halasztott bevételek cikk (640. sor) a szervezet azon bevételének összegét mutatja, amely a jelentési időszakban befolyt, de a következő időszakokra vonatkozik, például több hónapos bérleti díj átvétele, térítésmentes bevételek, az azonosított hiányok miatti tartozás közelgő bevételei. a korábbi években, stb. A halasztott bevétel összege megegyezik a 98. „Hárasztott bevétel” számla jóváírási egyenlegével.
A Tartalék jövőbeli kiadásokra tétel (650. sor) azon kiadások összegét mutatja, amelyeket abból a célból kell elszámolni, hogy azok egyenletesen szerepeljenek a termelési és értékesítési költségekben. Ez lehet: tartalék a szervezet alkalmazottainak szabadság kifizetésére, tárgyi eszközök javítására, előkészítő munkákra a termelés szezonális jellege miatt. A tartalékok összege a 96 „Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre” számla jóváírása.
A mérleg Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek sora (660. sor) azon rövid lejáratú kötelezettségek összegét mutatja, amelyek nem jelennek meg a mérleg V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” fejezetének egyéb cikkeiben.
A mérlegkötelezettség V. szakaszára egy végösszeg kerül összegzésre (690. sor), amely a kötelezettség III. és IV. rovatának eredményeivel együtt mutatja a mérlegkötelezettség végösszegét, azaz a teljes összeget. a szervezet finanszírozási forrásairól.
A mérleghez (N1 formanyomtatvány) a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott eszközök rendelkezésre állásáról szóló igazolást csatolják. (lásd a 3. mellékletet). Ez a mérleg része. A „mérlegen kívül” figyelembe vett eszközök értékét tükrözi.
A mérlegen kívüli számlák célja, hogy összefoglalják a szervezet által ideiglenesen használatban lévő vagy rendelkezésükre álló eszközök (lízingelt tárgyi eszközök, letétben, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök, stb.) meglétéről és mozgásáról, a függő jogokról és kötelezettségekről, valamint az egyes üzleti tranzakciók ellenőrzésére.
A 910. sor „Lízingelt tárgyi eszközök” azokat a befektetett eszközöket tartalmazza, amelyek tulajdonjogon nem tartoznak a szervezethez. A befektetett eszközök teljes összegéből a szervezet által lízingszerződés alapján birtokolt tárgyi eszközök bekerülési értéke kerül felosztásra.
A 920. sor „Rendelkezésre átvett leltári eszközök” a ki nem fizetett anyagok bekerülési értékét tartalmazza, ha a szerződés a fizetést követően rendelkezik ezek tulajdonjogának átruházásáról. Az eladott, de a szervezet raktárában megőrzésre hagyott anyagok költségét is tükrözi.
A 930. sor „Bizottságra átvett áruk” azon áruk költségét mutatja, amelyeket a szervezet szerződéses alapon jutalékos szerződés alapján (megbízási szerződés vagy ügynöki szerződés) kíván értékesíteni.
A „Nem fizető adósok veszteségesen leírt adóssága” 940. sor az adós csődjének bejelentésekor vagy annak bekövetkezése óta három év elteltével a tartozás összegének a mérlegből történő leírására szolgál.
A szervezet által más szervezetektől kapott garanciák összegét a 950. „Kötelmezési és befizetési biztosítékok” soron kell nyilvántartani.
Ha a garanciákat szervezet bocsátja ki, akkor azok összegét a 960. „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítéka” sorban kell feltüntetni.
Ha egy szervezet rendelkezik olyan ingatlanokkal, amelyeket nem használnak fel bevételszerzésre, a könyvelés nem értékcsökkenést, hanem értékcsökkenést számol el (a PBU 6/01 17. cikke). Az elhatárolt összegekre vonatkozó információkat a 970. „Lakásállomány értékcsökkenése” sor tartalmazza.
A külső fejlesztési objektumok értékcsökkenési leírásának összege a 980 „Külső fejlesztési objektumok és más hasonló objektumok értékcsökkenése” sorban jelenik meg.
A 990. „Használatra átvett immateriális javak” sort azok a szervezetek töltik ki, amelyek szellemi tulajdonjogot kaptak: védjegyet, találmányt, számítógépes programot stb. Az ilyen immateriális javak a mérlegben meghatározott értéken kerülnek beszámításra. a szerződés.
2.2.2. Mérlegmutatók kialakítása és elkészítésének rendje
Alapvető szabályok, amelyeket figyelembe kell venni az egyenleg elkészítésekor:
a mutatóknak ezer (millió) rubelben kell lenniük; Ebben az esetben az összegeket a tizedesvessző utáni tizedesjegyek nélkül kell venni;
a tárgyi eszközök, a jövedelmező tárgyi eszközökbe és immateriális javakba történő beruházások maradványértéken kerülnek kimutatásra;
az eszközök és kötelezettségek tételei közötti beszámítás elfogadhatatlan;
az immateriális eszközök és kötelezettségek nem kerülnek külön kimutatásra. A lényegesség mértékét a szervezet számviteli politikája határozza meg, és az év során nem változik;
a negatív értékek zárójelben vannak megadva.
A pénzügyi beszámolási űrlapok azon sorait, amelyek a számviteli szabályozási dokumentumokkal összhangban közzé kell tenni, és amelyeknél nincs számérték, át vannak húzva (szabványos formában), vagy nem adják meg (a szervezet által önállóan kidolgozott űrlapokon).
A mérleg összeállításával és a főbb újításokkal kapcsolatos információkat a „Glavbukh” könyvelők gyakorlati folyóirata rendszeresen közzéteszi. A speciálisan erre a célra kialakított pivot táblák bemutatják, hogyan kell kitölteni a mérleg egyes sorait a mutatók kialakításához. Ez a kézikönyv ezekből a folyóiratokból származó információkat használja fel.
Mérleg eszköz. I. szakasz „Befektetett eszközök”
Immateriális javak110 - a 04-es számla terhelési egyenlege és a 05-ös számla jóváírása (vagy a 04-es számla egyenlege - ha az immateriális javak értékcsökkenése is megjelenik a 04-es számlán) közötti különbözet.
Befektetett eszközök 120 – a 01-es számla terhelési egyenlege és a 02-es számla jóváírási egyenlege közötti különbözet (a „Más szervezeteknek ideiglenes használatra átadott ingatlanok értékcsökkenése” alszámlát nem vesszük figyelembe).
Befejezetlen 130 – számlák egyenlege 07, 08 építés. Bevételi beruházások 135. A 03-as számla egyenlege mínusz a 02-es számla „Elsősorban más szervezeteknek ideiglenes használatra átadott ingatlanok értékcsökkenése” részanyag számla egyenlege.
Hosszú lejáratú 140 – számlaegyenleg 58 hosszú távú pénzügyi befektetéseknél mínusz számlaegyenleg 59 az ezekre képzett tartalékok tekintetében.
Halasztott145 – számlaegyenleg 09 adókövetelés.
Egyéb befektetett eszközök150 – a mérleg „Befektetett eszközök” rovatának előző eszközsoraiban nem szereplő mutatók.
Összesen az I.19. szakaszra vonatkozóan °A 110., 120., 130., 135., 140., 145., 150. sorok összege.
Megjegyzések az „Állandó eszközök” és „Jövedelmező befektetések anyagi eszközökbe” cikkekhez.
Befektetett eszközök (120. sor).
Új leírási eljárás.
2006. január 1-jétől a vállalatok a számvitelben azonnal beszámíthatják a költségekbe az eszközök beszerzésének költségeit, amelyek legfeljebb 20 000 rubelbe kerülnek. inkluzív. Ez lehetővé teszi számunkra, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2005. december 12-i, N 147n számú rendeletével módosítsuk a PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 5. pontját. Az új szabályok szerint a limiten belüli eszköz értéke a 10. „Anyagok” számlán a készletek részeként jelenik meg a könyvelésben.
Az új korlát használatával legalább egy keveset megtakaríthat az ingatlanadón.
Változások az amortizációs számításokban. 2006. január 1-je óta a PBU 6/01 egyértelműen kimondja, hogy ha egy cég a csökkenő egyenleg módszert alkalmazza az amortizáció számításánál, akkor joga van gyorsulási tényezőt alkalmazni, de legfeljebb 3-at. Az együttható értékét a szervezet határozza meg. Korábban a PBU6/01 nem biztosította ezt a lehetőséget.
Nyereséges befektetések tárgyi eszközökbe (135. sor). 2006 óta az anyagi javakba történő jövedelmező beruházások tárgyi eszközként jelennek meg. Következésképpen ezek költségét a 2006. első negyedévi jelentéstől kezdődően figyelembe kell venni az ingatlanadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. február 14-i levele N 03-06-01-04/ 36).
Mérleg eszköz. II. szakasz "Forgóeszközök"
Készletek 210 – 211-217 sorok összege
beleértve:
nyersanyagok, anyagok 211 Számlaegyenleg 10 plusz (mínusz) 16. számla terhelési (jóváírás) egyenlege és egyéb hasonló értékek;
termesztésre és hízásra szánt állatok 212 – számlaegyenleg 11;
befejezetlen termelés költségei 213 – a 20., 21., 23., 29.44 és 46. számla egyenlegeinek összege;
késztermékek és áruk egyenlege 214 - a 41. és 43. számla egyenlege mínusz a 14. és 42. számlák viszonteladásra;
szállított áru 215 – számlaegyenleg 45;
halasztott kiadások 216 – számlaegyenleg 97;
egyéb készletek 217 – a „Készletek” és költségek tételcsoport előző soraiban nem szereplő anyag- és termelőeszközök bekerülési értéke;
vásárolt eszközök általános forgalmi adója 220 – számlaegyenleg 19;
kintlévőségek (amelyek kifizetése a 63. számla „Tartalék hosszú lejáratú tartozásokra” alszámla „Az elszámolások 12 hónapon túl megtörtént” alszámla mínusz 76 230. alszámla jóváírásának egyenlege után várható. számlák 62. és a jelentési dátum);
62-es alszámla terhelési egyenlege „12 hónapnál hosszabb bemutatási időszakkal beérkezett számlák”;
a 76. alszámla terhelési egyenlege „Leányvállalatokkal (függő) vállalkozásokkal, amelyek több mint 12 hónap múlva történtek”;
60-as „Egy évnél hosszabb időszakra kiadott előleg elszámolások” alszámla terhelési egyenlege;
a 73-as alszámla terhelési egyenlege „A számítások 12 hónapnál régebben történtek”;
a 76-os alszámla terhelési egyenlege „Kárrendezések, amelyek kifizetése több mint 12 hónapon belül várható”, beleértve a vevőket és ügyfeleket, mínusz a 63-as alszámla egyenlege, amely az ilyen tartozásokra képzett tartalék összegét tükrözi 231 – számla terhelési egyenlege 62 , 76 (vevők és ügyfelek hosszú lejáratú tartozásai);
kintlévőségek (amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható) 240 - a „12 hónapon belüli kiegyenlítés” alszámla 62. és 76. számláján lévő egyenleg összege mínusz a „Tartalékok” alszámla 63. számla jóváírása rövid lejáratú adósságok”;
a „Beérkezett számlák, 12 hónapon belül esedékes” 62-es alszámla terhelési egyenlege;
a 76. alszámla „Elszámolások leányvállalatokkal (függő) társaságokkal 12 hónapon belül” terhelési egyenlege;
a 75. „Jegyzett (alap)tőke betételszámolások” alszámla terhelési egyenlege;
a 60. alszámla terhelési egyenlege „Egy évnél nem hosszabb időszakon belül kiadott előlegek elszámolásai”;
a 68-as alszámla „Adóhatósággal szembeni tartozás, amelynek visszafizetése 12 hónapon belül” terhelési egyenlege;
a 73-as „12 hónapon belüli elszámolások” alszámla terhelési egyenlege;
76. alszámla terhelési egyenlege „Kárrendezések, amelyek kifizetése 12 hónapon belül várható”;
beleértve:
241 – vevők és ügyfelek számlaegyenlegei 62, 76, amelyek rövid lejáratú tartozásokat mutatnak, mínusz a 63. alszámla egyenlege, amely az ilyen tartozásokra képzett tartalék összegét tükrözi;
rövid lejáratú pénzügyi befektetések 250 – számlaegyenleg 58 rövid lejáratú pénzügyi befektetéseknél mínusz számlaegyenleg 59 a rájuk képzett tartalékok tekintetében;
számlaegyenleg 55 „Betétszámlák” alszámla betétekre legfeljebb egy évre, ha azokra kamat halmozódik fel;
készpénz 260 – számlaegyenlegek összege 50,51,52,55 ("Akkreditív" és "Csekkkönyvek", "Betétszámlák" alszámlák - ha a betétek után nem halmozódik fel kamat), 57;
egyéb forgóeszközök 270 – a mérleg Forgóeszközök rovatának előző soraiban nem szereplő mutatók;
A II. szakasz összesen 29 °A 210., 220., 230., 240., 250., 260. és 270. sorok összege.
Egyenleg 300. A 190. és 290. sorok összege.
Készletek (210. sor)
A készletek beszerzésének költségei 2006. január 1-jétől 20 000 rubel értékű eszközöket tartalmazhatnak. (a PBU 6/01 5. cikkelyének módosításaival összhangban).
Egyensúlyozza a felelősséget. III. szakasz "Tőke és tartalékok"
1. Jegyzett tőke 410 – számlaegyenleg 80.
2. Saját részvény, 411 – számlaegyenleg 81
részvényesektől vásárolt.
3. Póttőke 420 – számlaegyenleg 83.
4. 430. tartalék tőke – a 431. és 432. sor összege
beleértve:
431. szerint képzett tartalékok - a 82-es számla alszámla egyenlege, amely a jogszabály szerint képzett tartalék összegét tükrözi;
a létesítő okiratok szerint képzett tartalékok 432 - a 82-es számla alszámla egyenlege, amely a létesítő okiratok szerint képzett tartalék összegét mutatja;
eredménytartalék (fedetlen veszteség) 470 – számlaegyenleg 84,99.
Összesen a III. szakaszra 490 – a 410.420.430.470 sorok összege mínusz a 411. sor
Egyensúlyozza a felelősséget. IV. szakasz „Hosszú lejáratú kötelezettségek”
kölcsönök és hitelek 510 – a 67-es számla egyenlege, amely a hosszú lejáratú kölcsönök és kölcsönök tartozását, valamint kamatának összegét tükrözi;
halasztott 515 – számlaegyenleg 77 adókötelezettség;
a IV. „Hosszú lejáratú kötelezettségek” szakasz egyéb hosszú lejáratú kötelezettségei 520 – olyan hosszú lejáratú kötelezettségek, amelyek más sorokon nem szerepeltek.
A IV. szakasz összesen 590 – az 510., 515. és 520. sorok összege
Egyensúlyozza a felelősséget. V. szakasz „Rövid lejáratú kötelezettségek”
kölcsönök és hitelek 610 - a 66-os számla alszámláinak egyenlege, amely a tartozást tükrözi. rövid lejáratú hitelekés a kamat összege;
szállítói kötelezettségek 620 – a 621–625. sorok összege;
beleértve:
szállítók és vállalkozók 621 – a 76. és 60. számla alszámláinak egyenlegének összege, amely a szállítókkal és vállalkozókkal szemben fennálló tartozást tükrözi;
tartozás a szervezet személyzete felé 622 - a 70-es számla jóváírási egyenlege (kivéve az „Elszámolások alkalmazottakkal a részvényekből és részvényekből származó bevételek kifizetésére” alszámla);
államháztartáson kívüli alapokkal szembeni tartozás 623 – a 69. számla jóváírási egyenlege, az „Elszámolások a szövetségi költségvetéssel az egységes szociális adó tekintetében” alszámla kivételével;
adó- és illetéktartozás 624 – 68. számla jóváírása és 69. számla hitelegyenlege „Elszámolások a szövetségi költségvetéssel az egységes szociális adó tekintetében”;
egyéb hitelezők 625 – a 76. számla Kárrendezési és Vagyon- és személybiztosítási kiegyenlítés alszámláinak egyenlege és a 71. számla egyenlege;
tartozás a résztvevőkkel (alapítókkal) szemben 630 – a 75-ös számla „Elszámolások jövedelemfizetésre” alszámlájának, valamint a 70-es számla „Elszámolások alkalmazottakkal részvény- és részvényjövedelem kifizetésére” alszámla bevételeinek kifizetésére. ;
halasztott bevétel 640 – számlaegyenleg 98;
tartalék jövőbeli kiadásokra 650 – számlaegyenleg 96;
egyéb rövid lejáratú 660 – rövid lejáratú kötelezettségek, amelyek nem sorolhatók be a rövid lejáratú kötelezettségek rovatban egyéb tételek közé
Összesen az V 690. szakaszra – a 610., 620.630.640.650.660. sorok összege.
A 700-as egyenleg a 490, 590 és 690 sorok összege.
tudományág: Pénzügyi beszámolás
Téma: A mérleg, mint a pénzügyi kimutatások fő formája
Bevezetés. A mérleg, mint a számviteli beszámolás fő formája
1 A mérleg lényege, jelentése, fajtái
2 Szabályozási szabályozás, mérlegmutatók kialakítása. A Retail Group LLC mérlege, kialakításának menete
1 A vállalkozás általános gazdasági jellemzői
2 A mérlegkészítést megelőző előkészítő munka
3 A mérlegmutatók kialakításának rendje Javaslatok a Retail Group LLC mérlegét alkotó mutatók elszámolásának javítására
Következtetés
Alkalmazások
Bevezetés
A beszámolókészítés legfontosabb elemét jelentő mérleget évszázadok óta tanulmányozták különböző szerzők és szakemberek. A mérleget nem egyszerűen a számviteli nyilvántartás eredményeit kifejező táblázatként vagy más formában kell érteni, hanem egy adott gazdaság azon tulajdonságainak összességét, amelyek ténylegesen benne rejlenek, függetlenül attól, hogy a számvitel mennyire érti őket tudomány.
A tudósok már a középkorban is észrevették ennek a számviteli módszernek a szükségességét és fontosságát. A mérleget sokoldalúsága és tartalma jellemzi. Jelentősége akkora, hogy külön jelentési egységre különül el.
A mérleg tanulmányozása (elméleti és gyakorlati szempontból egyaránt) azért fontos, mert a modern számvitelben számos szakember és átlagos számviteli dolgozó véleménye szerint a jelentéskészítés kulcsfontosságú láncszeme. Ha korábban Oroszországban minden könyvelést szigorúan szabályoztak, most a jelentéstétel nagyobb szabadságot kapott. A piacgazdaságban megnőtt az érdeklődés a mérlegek gyakorlati felhasználása iránt a gazdasági folyamatok lebonyolításában, különösen a befektetés, a megőrzés, az elidegenítés, a vagyonfelosztás és a kisajátítás, a pénzügyi, adóügyi kapcsolatok meghatározása és más számtalan helyzet területén. Ez pedig további érdekesség e téma fejlesztése szempontjából.
A számviteli kimutatások a könyvelő munkájának utolsó részét jelentik. Ennek a jelentésnek a jelentősége nyilvánvaló. Az abban meghatározott adatok alapján a bankok döntenek arról, hogy adnak-e hitelt a társaságnak vagy sem, az alapítók döntenek arról, hogy pénzt fektetnek-e be a társaságba vagy kivonnak-e, az adófelügyelőség dönt arról, hogy a társaságot felveszi-e a kölcsönbe. helyszíni szemlét vagy várni. A fentiek mindegyike meghatározza a kurzusmunka témájának relevanciáját.
Jelen tantárgyi munka célja a mérleg, mint a számviteli beszámolás fő formája (módszertani szempontból) tanulmányozása.
A cél eléréséhez tehát szükséges:
feltárja a mérleg lényegét, jelentését és típusait;
tanulmányi szabályozási szabályozást, mérlegmutatók kialakítását;
adja meg a vállalkozás általános gazdasági leírását;
nyilvánosságra hozza a mérlegkészítést megelőző előkészítő munkát;
feltárja a mérlegmutatók kialakításának eljárását;
javaslatot tesz a Retail Group LLC mérlegét alkotó mutatók elszámolásának javítására.
A tanulmány tárgya a Retail Group LLC, tárgya pedig a mérleg, mint a számviteli beszámolás fő formája.
A kurzusmunka felépítésében egy bevezetőből, három fő részből, egy következtetésből, a felhasznált források és alkalmazások listájából áll.
.A mérleg, mint a számviteli beszámolás fő formája
1.1 A mérleg lényege, jelentése, fajtái
Az „egyensúly” kifejezés (a latin Bis - kétszer és lanx - mérleg szóból) két poharat jelent, és az egyensúly, az egyenlőség szimbólumaként használják. Az „egyensúly” fogalmát széles körben használják számos területen, például az üzemanyag- és energiakomplexumban vagy az ország gazdaságának jövőbeli fejlődésének előrejelzésében. A közgazdaságtanban az „egyensúly” kifejezés leggyakrabban a következő kombinációkban található.
termelési kapacitás mérleg - az állóeszközök felszerelési és egyéb aktív részei iránti igény meghatározására szolgál;
a termelési lehetőségek egyensúlya - a gazdasági tervezésben használják, és bizonyos típusú erőforrások felhasználásának legoptimálisabb kombinációjának kiválasztásához használják;
munkaidő mérleg - jellemzi a vállalkozás alkalmazottainak munkaidő-erőforrásait és ráfordításaikat különböző típusok művek;
fizetési mérleg - a külföldről az országba beérkező készpénzes fizetések és az összes külföldi fizetés aránya egy bizonyos időszakban (év, negyedév, hónap); a költségvetési folyamat végrehajtása során, valamint a mennyiségek tervezésénél használják export-import műveletek;
iparágak közötti egyensúly - gazdasági és matematikai modell lineáris egyenletrendszer formájában, amely jellemzi az egyik iparág kibocsátása (értékben) és a költségek közötti kapcsolatot;
mérleg - összefoglaló táblázatban csoportosított mutatók rendszere, amely pénzben kifejezve jellemzi a vállalkozás pénzeszközeinek összetételét, elhelyezését, forrását és célját a fordulónapon.
Ezekben a fogalmakban az a közös, hogy az információkat egyidejűleg két – egymással összefüggő vagy nem kapcsolódó – jellemző szerint csoportosítják. Ennek eredményeként az adatok kétoldalas táblázat formájában jelennek meg, és a mutatók összegének a táblázat mindkét oldalán azonosnak kell lennie. Ez a megközelítés lehetővé teszi az egyes adatcsoportok közötti kapcsolatok kialakítását, változásaik dinamikájának elemzését és a szervezet pénzügyi helyzetét befolyásoló folyamatok trendjének nyomon követését.
Az egyensúlyt a közgazdaságtanban használják, hogy tükrözze az intervallummutatók rendszerét, amelyek jellemzik az erőforrások képzésének forrásait és felhasználásuk irányát egy bizonyos időszakra (intervallumra), például egy vállalkozás bevételeinek és kiadásainak egyenlege, egyenleg. munkaerő-források, szektorközi egyensúly stb.
Az adatok kettős tükrözésén alapuló adatgyűjtést és csoportosítást egyensúly általánosításnak nevezzük. Feltételezzük, hogy ugyanazt a műveletet kétszer – minden egyes kiválasztott jellemzőre vonatkozóan – mennyiségileg értékeljük
A mérleg általánosítása a pénzforgalmi számlák megfelelő rendezését is feltételezi - oly módon, hogy bármely lebonyolított és a számvitelben tükröződő üzleti tranzakció eredményeként a mérlegegyenlőség ne sérüljön. Például a vagyonszerzés az ingatlan összértékének növekedéséhez vezet, ugyanakkor a kötelezettségek nagysága nő - a szervezet kötelezettségeinek összegének növelésével. A szervezet jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulás végső soron a vagyon növekedésében és a szervezet saját tőkéjének növelésében nyilvánul meg. Éppen ellenkezőleg, a pénzeszközök folyószámláról történő leírása a kötelezettségek azonos mértékű csökkenésével jár. A mérleg mindkét oldalát érintő tételek mellett az egyik oldalon is lehetnek bejegyzések. Például az anyagok termelésbe való átadása az eszközök szerkezetének változását jelzi, de összértékük nem változik. További részletek típusai számviteli bejegyzések alább tárgyaljuk.
A számvitelben mind a „mérleg” fogalmát használják, amely a mérleg általánosításának alkalmazását jelenti bármely információ feldolgozására, mind a „mérleg” fogalmát, amely alatt az információk általánosítását és csoportosítását értjük. megállapított elvek, egységes formában bemutatva.
A mérleg, mint a számviteli módszer eleme, összefoglalja a számviteli adatok feldolgozásának folyamatát, összefoglalva azokat egy információs modellben, amely jellemzi a vállalkozás vagyoni és pénzügyi potenciálját. A számvitel révén minden tényt azonosítanak, értékelnek, osztályoznak és rögzítenek. gazdasági élet a számviteli rendszerekben nyilvántartott és felhalmozott, majd a mérlegben kimutatott vállalkozások. A mérlegben bemutatott adatok alapján az érdeklődő felhasználóknak lehetőségük van tájékozódni a vállalkozások forráselérhetőségéről, elhelyezéséről és felhasználásáról, fizetőképességéről és pénzügyi stabilitására vonatkozóan, kielégítve információs igényeiket.
A mérleg analitikusságának fokát a benne megjelenített adatok összesítettségi szintje határozza meg. Az összefüggés itt fordítottan arányos, azaz minél magasabb az aggregáció szintje, annál kevésbé analitikus az egyensúly. Ezért a releváns kérdés a mérleg összetettségi foka és a megjelenített tételek (sorok) szükséges száma. A mérleg minden eszköz- és forrássora pénzben kifejezve jellemzi a vállalkozás bizonyos típusú vagyonának (gazdasági eszközeinek) vagy keletkezési forrásainak értékét, és mérlegtételnek nevezik.
Hazánkban az egyensúly kialakulásának fő tendenciája az állandó bonyolítás volt. BAN BEN utóbbi évek fordított folyamat megy végbe - egyszerűsödik a mérleg szerkezete, két évtized alatt a tételek száma mintegy felére csökkent.
Ma az Art. 20 PBU 4/99, a mérlegnek a következő számszerű mutatókat kell tartalmaznia (1. melléklet).
A PBU 4/99 előírásai szerint az eszközök és források lejáratuk (lejáratuk) függvényében rövid és hosszú lejáratúként jelennek meg a mérlegben. Rövid lejáratú eszközök és források azok, amelyek forgási (törlesztési) ideje nem haladja meg a fordulónaptól számított 12 hónapot. Minden egyéb eszköz és kötelezettség hosszú lejáratúként kerül bemutatásra.
Ezen elv szerint a mérleg eszközeiben a szervezet gazdasági eszközei két részre vannak csoportosítva:
I. „Befektetett eszközök” rovat, amely a 12 hónapnál hosszabb forgási idővel rendelkező eszközökről ad tájékoztatást; A 12 hónapnál rövidebb forgóeszközökre vonatkozó adatokat tükrözi a II. Ez alól kivételt képeznek a követelések. A szervezet összes követeléséről, beleértve a hosszú lejáratúakat is, a mérleg II. Ugyanakkor külön tájékoztatást adunk azokról a követelésekről, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható (hosszú lejáratú), valamint azokról a követelésekről, amelyek kifizetése a fordulónapot követő 12 hónapon belül várható (rövid lejáratú) .
A mérleg forrásoldalán a források saját és vonzott (kölcsönzött) forrásokra vannak felosztva. A szervezet saját finanszírozási forrásaira vonatkozó információk a III. „Tőke és tartalékok” részben találhatók. A vonzott forrásokat törlesztési időszakuktól függően két részre csoportosítjuk:
IV. szakasz „Hosszú lejáratú kötelezettségek” - kötelezettségek, amelyek lejárati ideje meghaladja a fordulónapot követő 12 hónapot; V. szakasz „Rövid lejáratú kötelezettségek” – a beszámolási dátumot követő 12 hónapon belül lejáró kötelezettségek. A mérleg minden eszköz- és forrásrésze tételekből áll. A cikkek lehetnek egyelemesek vagy összetettek. Az egyelemes tétel egy könyvelési objektumra vonatkozó adatokat tartalmaz, amelyekről egy számlán generálnak információt. Például a mérleg II. szakaszának „halasztott ráfordítások” cikke az adott beszámolási időszakban felmerült, de a jövőbeli beszámolási időszakokra vonatkozó ráfordítások beszámolási időpontjára vonatkozó információkat tükrözi. Ez a tétel a 97-es „Házasított kiadások” számla egyenlege szerint kerül kitöltésre.
Az összetett tételek több számviteli számla egyenlegére vonatkozó adatokat tartalmaznak.
Az egy szekció homogén cikkeit cikkcsoportokba egyesítjük.
A mérlegtételek mutatói a Főkönyvi számlák egyenlege szerint kerülnek meghatározásra: eszközök - aktív számlák terhelési egyenlegei szerint, kötelezettségek - passzív számlák jóváírásai szerint. Ez alól kivételt képeznek a hatósági elszámolások, amelyek nem jelennek meg a mérlegben. Ezen számlák egyenlegét levonják a megfelelő szabályozott számlák egyenlegéből (2. melléklet).
Az elszámolások állapotát tükröző számlák a mérlegben részletesen jelennek meg: a terhelési egyenleg a mérleg eszközoldalán követelésként, a jóváírási egyenleg pedig a mérleg forrásoldalán, szállítói kötelezettségként szerepel. A számvitelben az összes (hosszú és rövid távú) pénzügyi befektetésre vonatkozó információ az 58. „Pénzügyi befektetések” szintetikus számlán kerül kialakításra. A pénzügyi befektetések lejárat szerinti csoportosításához az 58. „Pénzügyi befektetések” szintetikus számla analitikus számviteli adatait használják.
A mérleg egyes szakaszainak eredményét egy tételcsoport, valamint a nem csoportosított tételek adatainak összegzésével határozzuk meg. A mérleg eszközrészeinek összegeinek összege megegyezik a mérleg forrásrészeinek összegével, és a mérleg pénzneme.
A mérleg elkészítésekor biztosítani kell a folytonosságot, amelyet a tételek homogenitása, a beszámolási időszakok pénzügyi homogenitása, az ingatlanelemek értékelési módszereinek nélkülözhetetlensége, valamint a számviteli politika összhangja biztosít.
1.2 Szabályozási szabályozás, mérlegmutatók kialakítása
A jelentéstételi elemek gyakorlati értékelésére vonatkozó szabályokat meghatározó fő szabvány az „Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata”. Jelen dokumentum III. szakasza tartalmazza a főbb mérlegtételek értékelésére vonatkozó szabályok leírását. Ezeknek a szabályoknak megfelelően a tényleges költség általános, bár egyes esetekben más, a törvény által megengedett becsléseket alkalmaznak. A következő módszerek használhatók annak meghatározására, hogy egy tételt mekkora összegen kell megjeleníteni:
a tényleges kezdeti költség egy tárgy megvásárlásakor vagy előállítása során kifizetett vagy felhalmozott pénzösszeg;
a jelenlegi csereköltség az a pénzösszeg, amelyet jelenleg kell fizetni, ha bármely cikk cseréjére van szükség;
A jelenlegi piaci érték az a pénzösszeg, amelyet az ingatlan értékesítése eredményeként vagy a lejáratkor ki lehet fizetni.
Az alábbi értékelési módszerek az egyes mérlegtételekben szerepelnek.
befektetett eszközök és immateriális javak maradványértékükön (bekerülési érték mínusz amortizáció) szerepelnek a mérlegben. Az immateriális javakra vonatkozó információk számviteli formálására vonatkozó szabályokat a PBU 14/2007, a tárgyi eszközöket a PBU 6/01 tartalmazza, és bizonyos pontokat (az értékcsökkenési leírás módszerének megválasztását) rögzíteni kell a vállalkozás számviteli politikájában. . A kezdeti költség megegyezik a tényleges költségek összegével, az értékcsökkenést a szabályzatban meghatározott módszerek valamelyikével számítják ki. Az immateriális javak és a tárgyi eszközök induló értékének változása az átértékelés következtében lehetséges;
a nyersanyagokat, a fő- és segédanyagokat, a vásárolt félkész termékeket és alkatrészeket, az üzemanyagot, a csomagolást, a pótalkatrészeket, az árukat és az egyéb anyagi erőforrásokat tényleges bekerülési értéken kell feltüntetni, beleértve az összes beszerzési költséget is;
a késztermékek tényleges vagy standard költségen jelennek meg (a szervezet számviteli politikájában meghatározott értékelési módszertől függően). Az előállítási költség magában foglalja e termékek előállításának összes költségét;
a tömeg- és sorozatgyártásban folyamatban lévő termelés a mérlegben a tényleges vagy standard (tervezett) gyártási költségen, a közvetlen költségtételeken, valamint az alapanyagok, anyagok és félkész termékek bekerülési értékén jeleníthető meg. Egyetlen termékgyártás esetén a befejezetlen termelés a tényleges termelési költségeken jelenik meg;
A leltári tételek képzésének módszertani alapját a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” határozza meg.
a pénzügyi befektetések a PBU 19/02 szerint bekerülési értéken jelennek meg, amely tartalmazza a beszerzés tényleges költségeit. Ha a befektetések értéke jelentősen csökken, akkor a szervezetnek joga van tartalékot képezni a pénzügyi befektetések értékcsökkenésére; a mérlegben az ilyen pénzügyi befektetések értéke mínusz az amortizációjukra képzett tartalék összege;
az alaptőke a mérlegben a szervezet alapítóinak az alapító okiratokban nyilvántartott hozzájárulásainak összességeként jelenik meg;
A tartaléktőke értékelése a mérlegben az ahhoz ténylegesen befizetett hozzájárulások alapján történik. Részvénytársaságoknál összege nem lehet kevesebb, mint az alaptőke összegének 5%-a;
a szervezet pénzeszközeinek egyenlege devizaszámlákon, egyéb pénzeszközök (beleértve a monetáris dokumentumokat), értékpapírok, követelések és kötelezettségek külföldi pénznemben az Orosz Föderáció területén érvényes pénznemben jelennek meg a kimutatásokban, a deviza átváltásával meghatározott összegekben az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyamán, a jelentési időszak utolsó napján hatályos;
Az adósokkal és hitelezőkkel történt elszámolásokat minden fél a számviteli nyilvántartásból származó és általa helyesnek elismert összegben jeleníti meg beszámolójában. Egyet nem értés esetén az érdekelt fél köteles a szükséges anyagokat a megállapított határidőn belül a vitás kérdések eldöntésére felhatalmazott szervek elé terjeszteni. A határidőben vissza nem fizetett követelések kétségesek. Erre az összegre tartalékot képezhet. Ekkor a mérleg a tartozás összegét a tartalék összegével csökkentve tükrözi. Leírásra kerülnek azok a követelések, amelyeknek az elévülése lejárt, és egyéb tartozások, amelyek behajtása nem reális. A fizetésképtelenség miatti veszteséges tartozás leírása nem jelenti a tartozás törlését. A leírás időpontjától számított 5 évig a mérlegben tükröződik, hogy figyelemmel kísérje az adóstól való behajtásának lehetőségét vagyoni helyzetének megváltozása esetén;
a beszámolóban szereplő összegeket a pénzügyi és adóhatóságokkal, banki intézményekkel történő elszámolások esetén velük egyeztetni kell és azonosnak kell lenniük;
a mérlegben a beszámolási időszak pénzügyi eredménye felhalmozott eredményként (fedetlen veszteségként) jelenik meg, azaz a beszámolási időszakra meghatározott végleges pénzügyi eredmény, csökkentve az orosz jogszabályok szerint megállapított nyereségből származó adókkal és egyéb kifizetésekkel. Föderáció, beleértve az adószabályok be nem tartása miatti szankciókat.
A hazai gyakorlatban bármely mérlegtétel értékelése szigorúan a jogszabályi előírásoknak megfelelően történik. Sok ilyen követelmény manapság lényegesen közelebb áll az IFRS követelményeihez.
II. A Retail Group LLC mérlege, kialakításának menete
2.1 A vállalkozás általános gazdasági jellemzői
A Retail Group LLC-t 1999. június 23-án szervezték meg, és a Sztavropol régió közigazgatási vezetőjének 1032. számú rendeletével jegyezték be. A társaság szervezeti és jogi formával rendelkezik - korlátolt felelősségű társaság. A Retail Group LLC irányító testületei az igazgatóság, a felügyelő bizottság és az ügyvezető igazgató.
A Retail Group LLC jogosult egyéb tevékenységek végzésére a hatályos jogszabályoknak megfelelően. A vállalkozás fő tevékenysége jelenleg sütőipari termékek gyártása és értékesítése.
A munka első fejezetében végzett kutatás a következő következtetések levonását teszi lehetővé.
A mérleg (1. számú nyomtatvány) a számviteli beszámoló fő formája. A számvitelben a mérleg a vállalkozás gazdasági eszközeinek és azok forrásainak összegzési és csoportosítási módja egy adott időpontban pénzben kifejezve. A mérleg elkészítésének alapja a vállalkozás gazdasági eszközeinek besorolása, amelyeket két irányban mutatnak be: a pénzeszközök összetétele és elhelyezése szerint - a mérleg eszköze; keletkezésük forrása és rendeltetése szerint - a mérlegben szereplő kötelezettség. A mérleg a pénzügyi beszámolás alapvető formája, amely lehetővé teszi a pénzügyi gazdálkodásban alkalmazott beszámolási arányszámok kiszámítását.
2.2 A mérlegkészítést megelőző előkészítő munka
mérlegjelentés
A Retail Group LLC-nél a pénzügyi kimutatások elkészítését jelentős előkészítő munka előzi meg. Az éves beszámoló elkészítését megelőző munka mennyisége lényegesen magasabb, mint az időközi kimutatások elkészítése előtt végzett munka mennyisége. Így általában a könyv szerinti adatok alapján készül a közbenső (negyedéves) mérleg. Az éves mérleg elkészítését az előkészítő munka következő fő szakaszai feltétlenül előzik meg:
) egyértelművé válik a bevételek és kiadások megoszlása a szomszédos beszámolási időszakok között;
- vagyonmérleg tételeinek átértékelése (értékelés pontosítása) történik: ingó és ingatlan vagyon, anyagok, áruk, értékpapírok, tartozások (kötelezettségek) stb.; a decemberi utolsó bejegyzések a szervezet számviteli politikájában vagy a hatályos jogszabályokban előírt értékelési tartalékot képeznek;
- a végeredmény az összes részeredmény összegzésével derül ki; a 99. „Nyereség és veszteség” számla lezárva;
- a főkönyvi számlákra forgalmi ív készül, amely tartalmazza a fent leírt intézkedésekből eredő összes javító, módosító és kiegészítő bejegyzést;
- pontjának megfelelően. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 12. cikke értelmében az összes mérlegtétel leltárra van szükség, amely után a főkönyvi számlák egyenlegét a leltári eredményeknek megfelelően kiigazítják.
A szervezet minden vagyona, függetlenül annak helyétől, és minden típusú pénzügyi kötelezettség leltározás tárgyát képezi. A leltározás során kiderül az ingatlan tényleges megléte, amelyet összevetnek a számviteli adatokkal, valamint ellenőrzik a kötelezettségek számviteli tükrözésének teljességét is.
A leltározás menetét és időpontját a szervezet vezetője határozza meg. Kivéve azokat az eseteket, amikor kötelező. A fenti eseten kívül (az éves pénzügyi beszámoló elkészítése előtt) leltár szükséges:
-ingatlan átruházásakor bérbeadásra, megváltásra, eladásra, valamint az állami vagy önkormányzati egység átalakítására
vállalkozások; -az anyagilag felelős személyek megváltoztatásakor;
-ha lopás, visszaélés vagy vagyonkár tényei derülnek ki;
-természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb vészhelyzet esetén
szélsőséges körülmények okozta helyzetek; - a szervezet átszervezése vagy felszámolása során;
Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben.
A leltárt a szervezet számviteli politikájában meghatározott gyakorisággal (havonta, negyedévente egyszer) végzik el, de minden esetben az éves mérleg elkészítése előtt szükséges.
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt a befejezetlen termelés és a saját termelésű félkész termékek, a késztermékek és a raktárakban lévő áruk, anyagok leltárát általában legkorábban október 1-jén, a folyamatban lévő építési költségeket legkorábban decemberben végzik el. 1, befektetett eszközök - legkorábban november 1-jétől. Ebben az esetben háromévente egyszer el lehet végezni a tárgyi eszközök leltárát. A készpénzt, a pénzbeli bizonylatokat, a szigorú bejelentőlapokat legalább havonta hirtelen ellenőrizni kell. A banki folyó-, speciális és egyéb számlákon történő elszámolások ellenőrzése minden hónap 1. napján történik, az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolásokat - általában évente legalább kétszer.
A leltározás során feltárt eltérések az ingatlan tényleges rendelkezésre állása és a számviteli adatok között a számviteli elszámolásokban megjelennek.
Ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások megfeleljenek a rájuk vonatkozó követelményeknek, a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- üzleti tranzakciók tükrözése a számvitelben csak az alapján
megfelelően végrehajtott elsődleges dokumentumok (halmozó, csoportosító nyilatkozatok); - az összes üzleti tranzakció és leltári eredmény tükrözése a jelentési időszakra vonatkozóan;
-szintetikus és analitikus számviteli adatok egybeesése.
A Retail Group LLC-nél a számviteli munka bármely hónapra (a jelentésközi időszakban) három részre osztható:
- számviteli nyilvántartások (bejegyzések) összeállítása elsődleges bizonylatok, összesítő, csoportosító kimutatások alapján; ez a legfontosabb része a számviteli munkaciklusnak a jelentésközi időszakban; Ebben a szakaszban a könyvelőnek jól ismernie kell a számviteli szabályozó dokumentumokat és az adójogszabályokat;
- a szervezet gazdasági tevékenységére vonatkozó összes tény átadása
hónap az elsődleges bizonylatoktól a számviteli nyilvántartásokba (például a gazdasági ügyletek nyilvántartásába stb.); - információ generálása a számviteli objektumokról
Főkönyvi számlák a számviteli nyilvántartások összesített adatai alapján.
A számviteli elsődleges bizonylatok aláírására jogosultak névsorát a főkönyvelővel egyetértésben a szervezet vezetője hagyja jóvá.
(2) bekezdésének megfelelően A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 9. cikke értelmében az elsődleges számviteli dokumentumoknak a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk:
- a dokumentum címe;
- űrlap kódja;
- a dokumentum elkészítésének dátuma;
- annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
- üzleti tranzakciók tartalma;
- üzleti tranzakciók méterei (mennyiségek, összegek);
Az üzleti ügylet lebonyolításáért és lebonyolításának helyességéért felelős személyek beosztása, a személyes aláírások és azok dekódolása, ideértve a számítástechnikával történő dokumentumok létrehozásának esetét is.
A bizonylatokban elkövetett hibákat ki kell javítani, készpénzben és banki bizonylatokban nem lehet javítás.
Az elveszett iratokat helyre kell állítani, a hibásan elkészített iratokat a rájuk vonatkozó követelményeknek megfelelően kell kitölteni.
(1) bekezdésének megfelelően A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény 17. cikke értelmében a szervezet köteles tárolni az elsődleges számviteli dokumentumokat. A számviteli nyilvántartások legalább 5 évesek.
Egy hónapon belül a számviteli nyilvántartásokban található elsődleges bizonylatok alapján átfogó információ jön létre a számviteli objektumokról. A könyvelési nyilvántartásokból származó összegek a főkönyvi számlák összeállítására szolgálnak.
A beszámolási időszak végén a főkönyvben szereplő összes számla terhelési és jóváírási forgalmát kiszámítjuk, a számlák túlnyomó többségénél pedig a végső egyenleget. Egyes számlák esetében például 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal”, 62 „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel”, 68 „Adók és illetékek elszámolása”, 71 „Elszámolások elszámolókkal”, 75 „Elszámolások alapítókkal”, 76 „ Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”, szükséges a bővített egyenleg kiszámítása.
A szervezet pénzügyi helyzetének objektív leírásához szükséges a kibővített egyenleg tükrözése a mérlegben (a terhelési eszközben, a hitelkötelezettségben). A követelések és kötelezettségek kölcsönös visszafizetése (egyenlegek összeomlása) a mérleg meghamisításához vezet.
A 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános vállalkozási költségek”, 28 „Gyártási hibák”, 94 „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számlák havonta záródnak, terhelési és jóváírási forgalmuk szükségszerűen egyenlő, egyenleg nincs.
A 90 „Értékesítés”, a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások”, a 99 „Eredmények és veszteségek” számlák egyszeri zárásra kerülnek az év végén.
A pénzügyi kimutatások elkészítéséhez a főkönyvi mutatókat (terhelési és jóváírási számlák forgalma) használják. Annak érdekében, hogy ezek a számok pontosak és teljesek legyenek, a számlanyilvántartásokat rendszeresen felül kell vizsgálni.
A számlanyilvántartások teljességének és helyességének ellenőrzésére különféle technikákat alkalmaznak, amelyek nagymértékben függenek a szervezetben alkalmazott könyvelési formától.
A főkönyvi számlák rekordjait általában a következő területeken ellenőrzik:
-hasonlítsa össze az egyes szintetikus számlák forgalmát a bejegyzések alapjául szolgáló bizonylatok összegével;
-hasonlítsa össze a szintetikus számvitel összes forgalmát és egyenlegét, vagy csak egyenleget;
-ellenőrizze a forgalmat és az egyenlegeket, vagy csak az egyenlegeket
szintetikus számla az analitikus számvitel megfelelő mutatóival. Az analitikus és a szintetikus számviteli adatok egyeztetésére, valamint az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összehasonlítására minden szintetikus számlára külön, az analitikusra külön-külön készítenek mérleget, egy szintetikus számlával kombinálva, azaz. Több mérleget állítanak össze az analitikus számlákhoz és egyet a szintetikus számlákhoz.
A szintetikus számlákon lévő számlák ellenőrzése a mérleg eredményei alapján történik.
A 90 „Értékesítés” számla analitikus könyvelése minden eladott árutípusra, termékekre, elvégzett munkákra, nyújtott szolgáltatásokra stb. kerül vezetésre. Ezen túlmenően ezen a számlán az értékesítési régiók és a szervezet irányításához szükséges egyéb területek analitikus könyvelést is vezethetnek.
A 90-1 „Bevétel”, 90-2 „Értékesítési költség”, 90-3 „ÁFA”, 90-4 „Jövedéki adók” stb. alszámlákon a tételek halmozottan, a beszámolási év során, azaz. a 90-es számla összes alszámláját nem zárják le év közben, a 90-1 alszámlán minden hónap végén jóváírás lesz, a 90-2 - 90-8 alszámlákon pedig terhelési egyenleg.
A 90-es számla minden hónap végén kimutatja az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó pénzügyi eredményt (nyereséget vagy veszteséget), amelyre a tárgyhónapi árbevétel összege (90-1 alszámla jóváírása) az értékesítési költségekhez képest (összes terhelési forgalom a jelentési hónapban az alszámláknál 90-2 ~ 90-8). Az így azonosított pénzügyi eredmény egy speciális 90-9 „Értékesítési eredmény/veszteség” alszámlán jelenik meg.
A 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla az egyéb bevételekre és ráfordításokra vonatkozó információkat foglalja össze, kivéve a szokásos tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat, valamint a rendkívüli bevételeket és ráfordításokat.
A 91-es számla analitikus elszámolását az egyéb bevételek és ráfordítások minden típusára vonatkozóan végzik. Ugyanakkor az ugyanahhoz a pénzügyi vagy üzleti tranzakcióhoz kapcsolódó egyéb bevételek és ráfordítások analitikus elszámolásának felépítésének biztosítania kell az egyes műveletek pénzügyi eredményének azonosítását.
A 91-1 „Egyéb bevételek”, a 91-2 „Egyéb ráfordítások” és a 91-9. „Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege” alszámlák könyvelései halmozottan a beszámolási év során, pl. a 91-es számla összes alszámláját nem zárják le év közben, a 91-1 alszámlán minden hónap végén mindig lesz jóváírás, a 91-2 alszámlán pedig terhelési egyenleg.
Minden hónap végén pénzügyi eredmény jelenik meg a 91-es számlán - az egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege (nyereség vagy veszteség), amelyre az egyéb bevételek összege (a 91-1 alszámla beszámolási hónapjának teljes hitelforgalma) összevetjük az egyéb ráfordítások összegével (beszámolási havi teljes terhelési forgalom a 91-2 alszámla szerint). Az így azonosított pénzügyi eredmény egy speciális 91-9 alszámlán jelenik meg.
A 99. számla „Nyereség és veszteség” célja, hogy összefoglalja a szervezet tevékenységének végső pénzügyi eredményének alakulásáról szóló információkat a jelentési évben. A 99-es számla analitikus könyvelését úgy kell megszervezni, hogy biztosítva legyen az eredménykimutatás elkészítéséhez szükséges adatok előállítása. A 99-es számla nyilvántartását az év során összesítve vezetik.
Minden hónap végén a termékek (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség), valamint a 90 „Értékesítés” és a 91 „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlák bevételeinek és ráfordításainak egyenlege átkerül a számlára. 99 „Nyereségek és veszteségek”.
A 99-es számla közvetlenül tükrözi a szervezet tevékenységének rendkívüli körülményeihez kapcsolódó bevételeket és kiadásokat, valamint a jövedelemadó összegét és az adótörvények megsértése miatti gazdasági szankciókat.
A beszámolási időszak terhelési és jóváírási forgalmának összehasonlítása lehetővé teszi, hogy meghatározzuk a beszámolási időszak végső pénzügyi eredményét - a nettó nyereséget vagy veszteséget.
A beszámolási év végén (december 31.) az éves beszámoló elkészítésekor a 99-es számla lezárásra kerül (mérlegreform). A decemberi végleges könyvelésig a tárgyévi nettó eredmény (veszteség) összege a 99. számláról a 84. Eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség) számla jóváírására (terhere) kerül átvezetésre, i. a beszámolási évet követő 1. napon ne legyen 99-es számlaegyenleg.
2.3 A mérlegmutatók előállításának eljárása
A Retail Group LLC mérlegének összeállításához csoportosító mérleget használunk (3. melléklet).
Nézzük a mérleg eszköztételeit. A szervezetnek a tárgyév elején nem volt immateriális java - a 3. oszlop 110. sora át van húzva. A 4. oszlop 110. sora a 04-es számla egyenlege alapján kerül kitöltésre, mert Az ilyen típusú szellemi tulajdonra nincs értékcsökkenés. Így 16 ezer rubel értékű immateriális javaink vannak.
Az év elején 28 143 ezer rubel értékben állt rendelkezésre állóeszköz. Mivel a mérlegnek ezt a sorát a maradványértéken töltik ki, számítással 49 217 ezer rubelt - 16 035 ezer rubelt = 33 182 ezer rubelt - határozunk meg a beszámolási időszak végén.
Folyamatban lévő építkezés a beszámolási év elején - 1029 ezer rubel értékben. Az adatokat a beszámolási időszak végén töltjük ki a 08 „Befektetések befektetett eszközökbe” számla egyenlege alapján. Példánkban - 2155 ezer rubel összegben.
A jelentési év elején a Retail Group LLC anyagi javakba történő jövedelmező befektetései 1 895 ezer rubelt tettek ki. A beszámolási időszak végi mutatót a 03-as és a 02-1 számlaegyenleg felhasználásával történő számítással alakítjuk ki. Ez 2320 ezer rubel - 701 ezer rubel = 1619 ezer rubel.
A hosszú távú pénzügyi befektetések sort az 58-as számla egyenlegével töltik ki, és összege 10 ezer rubel, azaz. esetünkben a hosszú távú pénzügyi befektetések nem változtak a tavalyi évhez képest.
A halasztott adókötelezettség a tárgyév elején 79 ezer rubelt tett ki. A mérleg alapján megállapítjuk, hogy a beszámolási időszak végén a halasztott adókötelezettség 117 ezer rubelt tesz ki.
Példánkban a szervezet nyilvántartást vezet a nyersanyagokról és az anyagokról a tényleges költség felhasználásával, a sorjelző a 10. „Anyagok” számla egyenlegét jelenti (lásd a Függeléket - 6926 ezer rubel az év végén) - a mérleg 211. sora.
A késztermékek értékelése a 40-es számla használata nélkül, azaz tényleges költségen történik. A termékek egyenlege az év elején 58 ezer rubel volt. A beszámolási időszak végén 4 ezer rubel értékű késztermékkel rendelkezünk - 214-es mérlegsor.
Halasztott kiadások: a beszámolási év elején 335 ezer rubel, a beszámolási időszak végén a 97 „Halasztott kiadások” számla egyenlege alapján 354 ezer rubelünk van - 216 egyenlegsor.
Így a mérleg „Készletek” 210. sora a 211., 214. és 216. sorok összegeként van meghatározva, és az év elején 9567 ezer rubelt, a beszámolási időszak végén pedig 7285 ezer rubelt tesz ki.
Mérlegsor „Vásárolt eszközök áfája”. A beszámolási év elején 1644 ezer rubelünk van. A beszámolási időszak végén a 19. „Megszerzett eszközök hozzáadottérték-adója” számla egyenlege 290 ezer rubel.
A vevőállomány a tárgyév elején 24 482 ezer rubelt tett ki, ebből a vevők és ügyfelek 3 180 ezer rubelt tettek ki. A kintlévőség alfejezetben a következő tétel a „Kiadott előlegek” tétel. A modern gazdasági viszonyok között a vállalkozások szerződő felei időnként előleget és előleget követelnek meg termékekért, árukért, munkákért vagy szolgáltatásokért, mind a teljes ügylet összegére, mind részben. A vállalkozás számára szükséges források biztosítására kiadott összegeket a teljes tartozás összegéből kell elkülöníteni, mert ez egy másfajta követelés - nem növeli, hanem csökkenti a vállalkozás leglikvidebb eszközeit. Az előlegek és előlegek összegének külön mérlegtételhez rendelése a gazdasági tartalom jogi formával szembeni elsőbbségének megkövetelésével valósul meg.
Ez a rovat a kintlévőség mindkét alszakaszának állapotára vonatkozó elemző adatok alapján, illetve ennek hiányában a 61. „Kiadott előlegek” számla egyenlege alapján tölthető ki. Ez a számla nem szerepel az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 31-én kelt, „A szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör jóváhagyásáról és az alkalmazására vonatkozó utasítások” által jóváhagyott számlatükörben. 94n sz. Ennek a sorrendnek megfelelően azonban az egyes tranzakciók elszámolásához a szervezet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumával egyetértésben további szintetikus számlákat vihet be a számlatervbe ingyenes számlaszámok használatával. Pontosan ez történik a Retail Group LLC-nél.
Ezért a 61. „Kiadott előlegek” számla egyenlege alapján a beszámolási időszak elején 19 718 ezer rubel, a beszámolási időszak végén pedig 10 955 ezer rubel áll rendelkezésünkre. A követelések végösszegét a 61. „Kiadott előlegek”, 62. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” és a 76-3. „Egyéb ügyletekre vonatkozó elszámolások” számlaegyenleg alapján történő számítással határozzuk meg. A beszámolási időszak végén 14869 ezer.
A beszámolási időszak elején a készpénz 808 ezer rubel, a számlázási időszak végén az 50 „Készpénz” és az 51 „Elszámolási számla” számla egyenlege alapján történő számítással határozzák meg, és összege 1121 ezer rubel.
Egyéb forgóeszközök a beszámolási időszak elején 21 ezer rubel értékben állnak rendelkezésre, és a beszámolási időszak végén hiányoznak, ezért ez az oszlop át van húzva.
A mérleg összes eszközszakaszának cikkeinek kitöltése után összegezze a teljes eredményt, amely a szervezet vagyonának összértéke lesz, feltéve, hogy nincs veszteség. Az 1. számú formanyomtatvány végösszegének vagy a mérleg pénznemének megjelenítésére az „Egyenleg” sor szolgál, amelynek mutatója a fő adatlap teljes összege, és levonásra kerül a nyomtatvány rovatának mutatóinak összegeként. 1. sz. A mi esetünkben 67 678 ezer rubel, illetve 60 663 ezer rubel év elején és végén (4. melléklet).
A forrásrészben, a „Tőke és tartalékok” részben a „Jegyzett tőke”, „Jelléktőke”, „Tartaléktőke” tételek a beszámolási időszak végén változatlanok maradtak a beszámolási időszak elejéhez képest, és összegük: : „Jegyzett tőke” 118 ezer rubel, „ Kiegészítő tőke” 7846 ezer rubel, „Tartaléktőke” 22 ezer rubel. A „Feltartott eredmény” (fedetlen veszteség) mérlegtétele a beszámolási időszak elején 14 284 ezer rubelt tesz ki. A beszámolási időszak végén a mérleget a forgalmi mérleg szerint töltjük ki: a 84. „Feltartott eredmény (fedezet nélküli veszteség)” számla végső egyenlege 10 422 ezer rubel.
A „Hosszú lejáratú kötelezettségek”, „Hitelek és hitelek” tételcsoportban a beszámolási időszak elején 36 066 ezer rubelt tett ki. A beszámolási időszak végén, a kamattartozást is figyelembe véve, 19 190 ezer rubelt tesz ki.
A halasztott adókötelezettség a beszámolási időszak elején 14 ezer rubelt, a beszámolási időszak végén 37 ezer rubelt tett ki.
A „Rövid lejáratú kötelezettségek” tételcsoportban a kötelezettségek a beszámolási időszak elején 9328 ezer rubelt tettek ki, ebből a beszállítóknak és vállalkozóknak 8633 ezer rubel, a szervezet személyzetének 7 ezer rubel, az extra- költségvetési források 73 ezer rubel, adókra és illetékekre 229 ezer rubel, egyéb hitelezők 387 ezer rubel. A beszámolási időszak végén 23.025 ezret tett ki. rubel, beleértve a beszállítóknak és vállalkozóknak 22 306 ezer rubelt (végegyenleg a 60. számla „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”), a szervezet személyzetének 97 ezer rubel (végegyenleg a 70. „Elszámolások a személyzettel bérekre”) számla esetében, külön feltüntetni -költségvetési alapok 63 ezer rubel (végső egyenleg a 69. számla „Számítás szerint társadalombiztosításés biztosíték"), adókra és illetékekre 547 ezer rubel (végegyenleg a 68. számla „Adók és illetékek kiszámítása”), egyéb hitelezők 12 ezer rubel (végső egyenleg a 76-3. „Elszámolások egyéb műveletekre” számlaszámon).
A beszámolási időszak elején nincs mérlegtétel „Halasztott bevételek”. A beszámolási időszak végén 3 ezer. rubel (végső egyenleg a 98. számla „Hallasztott bevétel”).
A mérleg forrásoldalát az „Egyenleg” tétel egészíti ki, amelynek mutatója a szervezet forrásainak vagy kötelezettségeinek összegét jelenti, az ezen a soron szereplő adatok a kötelezettség összes szakaszának összegének összeadásával kerülnek kiszámításra. a mérleg része. Nyilvánvaló, hogy a mérleg helyes elkészítése magában foglalja a két év eleji és év végi részének egyenlőségét, hiszen ugyanazt a tulajdonságot tükrözi különböző csoportosítási jellemzők szerint. Számviteli-technikailag az eszközök és források egyenlőségét a kettős könyvvitel szabálya (az üzleti tranzakciókból származó pénzösszegek az egyik számla terhelésén, a másik jóváírásán jelennek meg), a számlák aktív és passzív felosztása, valamint a számlaegyenleg megállapításának szabályai.
III. Javaslatok a Retail Group LLC mérlegét képező mutatók elszámolásának javítására
A szervezeteknek a mérlegen kívüli számlákon nyilvántartott eszközök rendelkezésre állásáról az 1. számú „Mérleg” nyomtatványon ajánlatos tájékoztatást adni. Ezen adatok kitöltése a Számlatáblázatban megadott utasítások alapján, valamint a szervezet által használt konkrét mérlegen kívüli számlák listájának figyelembevételével történik.
A mérleg referencia része a mérlegen kívüli számlákon figyelembe vett értékekről nyújt információt. Ezek olyan értékek, amelyek ideiglenesen a szervezet rendelkezésére állnak (lízingelt tárgyi eszközök, őrzés alatt álló, feldolgozás alatt álló tárgyi eszközök stb.), feltételhez kötött jogok és kötelezettségek. Ezen túlmenően a mérlegen kívüli számlák olyan eszközöket és kötelezettségeket is elszámolnak, amelyeket a mérlegből leírnak, de amelyeket egy bizonyos ideig ellenőrizni kell.
oldal 910 „Lízingelt tárgyi eszközök”. A szervezet által lízingelt tárgyi eszközök bekerülési értéke tükröződik. Az összeg megegyezik a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számla egyenlegével. Ha a szervezet befektetett eszközöket kapott lízingszerződés keretében, akkor a 911-es „Lízinggel együtt” sor kerül kitöltésre.
oldal 920 „Megőrzésre átvett leltári eszközök”. A szervezetben őrzött készletelemek költsége megjelenik. Ilyen értékek a következők:
áruk és anyagok szállítóitól kapott, amelyek esetében a szervezet jogszerűen megtagadta a fizetési kérelmek számláinak és azok kifizetésének elfogadását;
szállítóktól kapott kifizetetlen leltári tételek, amelyek kiadása a szerződésben foglaltak szerint a kifizetésig tilos;
egyéb okból megőrzésre átvett áruk és anyagok;
Vevők által kifizetett, megőrzésre hagyott, pénztárbizonylattal kiállított, de a szervezeteken kívülálló okokból el nem szállított készlet, anyagok.
A 920-as sorban szereplő összeg a 002 „Megőrzésre átvett készleteszközök” mérlegen kívüli számla egyenlegének felel meg.
oldal 930 „Az áruk jutalékot fogadnak el.” A bizományos szervezetek a jutalékszerződés alapján jutalékra átvett áruk költségét tükrözik. Az összeg megegyezik a 004 „Jutalékra átvett áru” számla terhelési egyenlegével.
oldal 940 „Veszteségesen leírt fizetésképtelen adósok adóssága”. Az elévülési idő miatt veszteségesen leírt és behajthatatlannak minősített követelések összege megjelenik. Az ilyen tartozást a 007-es számlán a mérlegben a leírástól számított öt évig kell nyilvántartani, hogy figyelemmel kísérhessük az adósok vagyoni helyzetének megváltozása esetén a behajtás lehetőségét. A követelésbehajtás tükrözésének menetét a 007-es számla leírása tartalmazza. Az összeg megegyezik a 007 „Veszteséges fizetésképtelen adósok adóssága” számla terhelési egyenlegével.
950. sor „Kötelmekre és beérkezett kifizetésekre vonatkozó értékpapírok” és 960. sor „Kibocsátott kötelezettségekre és kifizetésekre vonatkozó értékpapírok”. A szervezet által a 008 „Kötelmezési és befizetési értékpapírok” és a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések értékpapírjai” számlákra allokált összegek megjelennek. Ez magában foglalja a kötelezettségek és kifizetések teljesítésének biztosítására kapott és kiadott garanciák elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat, valamint a szervezet által a más szervezeteknek (magánszemélyeknek) átadott árukért kapott biztosítékokat. A 950. sorban szereplő összeg a 008 „Kötelmek és kifizetések biztosítékai” számla egyenlegének felel meg. A 960. sorban szereplő összeg a 009 „Kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztosítékai” számla egyenlegének felel meg.
oldal 970 „Lakásállomány értékcsökkenése” és 980. oldal „Külső fejlesztési objektumok és egyéb hasonló tárgyak értékcsökkenése”. Olyan szervezetek töltik ki, amelyek olyan tárgyi eszközökkel rendelkeznek, amelyekre nem számítanak fel értékcsökkenést. Ezek lehetnek lakóépületek, külső tereprendezés, erdészet, közúti létesítmények, speciális hajózási létesítmények stb. Ezeket a sorokat olyan nonprofit szervezetek is kitölthetik, amelyek tárgyi eszközzel rendelkeznek. Ezekre az objektumokra értékcsökkenést számítanak fel, amelynek összege a 010 „Állóeszközök értékcsökkenése” számlán jelenik meg. A 970. és 980. sorban szereplő összeg megegyezik a 010. számla lakáscélú és egyéb egyenlegével.
oldal 990 „Használatra átvett immateriális javak”. Elszámolásra kerül azoknak a másoknak a szellemi tulajdonát képező tárgyaknak a költsége (szoftvertermék, információs bázis, szerzői mű stb.), amelyekre a szervezet licenc vagy más hasonló szerződés alapján nem kizárólagos felhasználási jogot szerzett. A használatba vett immateriális javakat külön mérlegen kívüli számlán kell elszámolni a szerződésben megállapított díjazás mértéke alapján meghatározott értékelésben. A 990. sorban szereplő összeg megegyezik a számla egyenlegével.
Ha a mérleg nem tartalmaz külön sorokat a mérlegen kívüli számvitel során figyelembe vett értékek tükrözésére, akkor a szervezetnek be kell írnia a szükséges sorokat a mérleg referencia szakaszába.
Következtetés
Ma a pénzügyi beszámolási formák között a mérleg áll az első helyen. Gazdag információforrás, amely alapján feltárul a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége. A benne található információk megértéséhez fogalma kell legyen a mérleg szerkezetéről, valamint ismernie kell az egyes mutatók közötti alapvető logikai és specifikus összefüggéseket.
A mérleg nagy jelentőséggel bír a szervezet vezetői számára, mert... tükrözi a vezetői döntések meghozatalához szükséges mutatókat. A mérleg általánosított összességében ad tájékoztatást a vállalkozás pénzeszközeinek állapotáról, valamint típusok és csoportok összefüggésében feltárja azok szerkezetét és keletkezési forrásait. A mérlegadatok alapján megítélhető a szervezet pénzügyi helyzete, nevezetesen: meghatározható a források rendelkezésre állása, helyes felhasználása, a pénzügyi fegyelem betartása, a jövedelmezőség, azonosítható a munka hiányosságai és azok okai, valamint fejleszthető. a vállalat pénzügyi helyzetének javítását célzó intézkedéseket.
Munkám során a kiinduló célt a kijelölt feladatok következetes megoldásával értem el.
Tömör és kompakt formájának köszönhetően a mérleg nagyon kényelmes dokumentum. Nemcsak a vállalkozás minden pillanatban fennálló vagyoni helyzetéről ad teljes és egységes képet, hanem az adott időszak alatt bekövetkezett változásokról is. Ez utóbbit több jelentési időszak egyenlegeinek összehasonlításával érik el.
Összegzésképpen érdemes megjegyezni, hogy a mérlegkészítés elméleti és gyakorlati szempontjait nemcsak a számviteli szakterület hétköznapi dolgozóinak, hanem a számviteli információk minden felhasználójának is ismernie kell ahhoz, hogy elemezni tudja a mérlegkészítést. a mérlegben bemutatott információkat, és megteszi a szükséges intézkedéseket a szervezet tevékenységének javítása érdekében.
A pénzügyi beszámolási nyomtatványok kitöltési eljárása a számviteli nyilvántartásokból a jelentési elemek szerint csoportosított adatok átvitele a mérleg, eredménykimutatás és egyéb pénzügyi beszámolási formák megfelelő rovataiba. A fő könyvelési nyilvántartás, amely alapján a bejelentőlapokat kitöltik, a Főkönyv. A pénzügyi beszámolási formák egyes mutatóit analitikus számviteli adatok alapján határozzák meg. A pénzügyi beszámolási űrlapok kitöltésekor fontos ellenőrzési pont a jelentési űrlapok mutatóinak egymáshoz való viszonya, ami a szervezet pénzügyi helyzetének azonos elemeinek értékelését mutató mutatók összehasonlítását jelenti. különböző formák számviteli kimutatások.
A mérleg (1. sz. formanyomtatvány) mint pénzügyi beszámolási forma a szervezet fordulónapi pénzügyi helyzetét jellemzi.
A mérlegforma egy kétoldalas táblázat, amely egy eszközből és egy kötelezettségből áll. Az eszköz a szervezet gazdasági eszközeiről, a kötelezettség pedig azok forrásairól jelent információt. A beszámolási mérlegben szereplő gazdasági eszközökre és azok forrásaira vonatkozó adatok a beszámolási időszak elején és végén kerülnek megadásra.
A felhasznált források listája
1. „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (első rész)” 1994. november 30-i 51-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 1994. október 21-én elfogadott) (a február 7-i módosítással) , 2011) - ATP „Garant”. 2011.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (második rész). 1996. január 26-án kelt 14-FZ szövetségi törvény (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 1995. december 22-én fogadta el) (a 2011. február 7-i módosítással) - ATP „Garant”. 2011.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész). 2000.08.05-i 117-FZ szövetségi törvény (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája által 2000.07.19-én elfogadott) (2010.12.28-i módosítással) - ATP „Garant”. 2011.
Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye a számvitelről, 1996. november 21-i 129-FZ (az 1998. július 23-i 123-FZ szövetségi törvénnyel módosított, 2002. március 28-án kelt 32-FZ, december 2002. évi 31. sz. 187-FZ, 2002. december 31., 191-FZ, 2003. január 10., 8-FZ, az Orosz Föderáció Vámkódexe, 2003. május 28., 61-FZ, Szövetségi törvények 2003. június 30-án kelt 86-FZ, 2006. november 3., 183-FZ, 2009. november 23., 261-FZ, 2010. május 8., 83-FZ, 2010. július 27. 209-FZ, 2010. szeptember 28-án kelt, 243-FZ) – SPS „Garant”. 2011.
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1998. július 29-i 34n [Elektronikus forrás] - SPS "Garant" rendelettel hagyott jóvá. 2011.
„Szervezet számviteli jelentései” (PBU 4/99) számviteli szabályzat, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1999.07.06. 43n [Elektronikus forrás] - SPS „Garant” rendelettel hagyott jóvá. 2011
Nemzetközi és orosz számviteli szabványok: Összehasonlító elemzés, az átalakítás elvei, a reform irányai: tankönyv / szerk. Nikolaeva S.A., Bezruchenko G.A., Galdina A.A. - An-Press, 2010;
Belikova T.N. Számvitel és jelentéskészítés nullától az egyenlegig. Kiadó: „Peter”, 2010 - 256.
Bogataya I.N. Pénzügyi számvitel: Tankönyv. Kiadó: “KnoRus”, 2011. - 592 p.
Bochkareva I.I. Pénzügyi számvitel: Tankönyv. Kiadó: „Magister”, 2010. - 413 p.
Brykova N.V. Számviteli alapismeretek: Oktatási helyek egyetemek számára. -M.: Akadémia, 2007.-144 p.
Számviteli kimutatások 2011. Eredménykimutatás // „Folyó számvitel”. - 2011. - 3. sz.
Kamordzhanova N.A. Számvitel pénzügyi számvitel. Kiadó: "Peter" - 2006
Voiko D.V. A cash flow kimutatás kialakításának jellemzői // „Könyvvizsgálati kimutatások”. - 2009. - 8. sz.
Kasyanova G.Yu. Könyvelés. Csak valami bonyolult. Önálló kezelési útmutató a „Három az egyben” képlethez. Kiadó: "ABAC", 2010. - 736s
Kondrakov N.P. Számvitel (pénzügyi, vezetési) számvitel. M.: „Prospekt”, 2011. - 504s
Mashinistova G.E. Pénzügyi számvitel: Tankönyv. Kiadó: "Eksmo", 2009. - 416s
Paliy V.F. Nemzetközi szabványok számvitel és pénzügyi beszámolás: Uch. -M.: INFRA-M, 2008.- 512s
Potashkova N. N. Számvitel: Tankönyv. juttatás. Kiadó: “KnoRus”, 2010. - 192 p.
Sapozhnikova N. G. Számvitel. M.: „KnoRus”, 2011. - 472 p.
Sotnikova L.V. Hogyan kerüljük el az esetleges hibákat a beszámolókészítés során // Számvitel - 2010. - 13. szám - 5-11.
Strazheva, N.S., Strazhev, A.V. Számvitel: oktatási módszer. juttatás. / N.S. Strazheva, A.V. Strazsev. - 12. kiadás, átdolgozva. és további - Mn.: „Modern Iskola”, 2008. - 672 p.
Unarokov T. Az 1. félévi pénzügyi kimutatások elkészítésének lépései // Tudni a helyes dolgot. - 2009. - 5. szám - p. 16.
Khakhonova N.N. Számvitel: Tankönyv. juttatás. Kiadó: "Dashkov and K", 2010. - 512 p.
1. számú melléklet
szakasz Cikkcsoport 123. cikk ESZKÖZÖK Befektetett javak Immateriális javak Szellemi (ipari) tulajdonhoz fűződő jogok Szabadalmak, engedélyek, védjegyek, szolgáltatási védjegyek, egyéb hasonló jogok és eszközök Szervezeti költségek A szervezet üzleti hírneve Befektetett eszközök Telkek és természeti erőforrások Épületek , gépek, berendezések és egyéb befektetett eszközök Befejezetlen kivitelezés Nyereséges beruházások tárgyi eszközökbe Lízingbe adott ingatlanok Bérleti szerződés alapján biztosított ingatlanok Pénzügyi befektetések Befektetések leányvállalatokba Befektetések függő vállalatokba Befektetések egyéb szervezetekbe Szervezeteknek 12 hónapot meghaladó futamidőre nyújtott kölcsönök Egyéb pénzügyi befektetések Forgóeszközök Készletek Nyersanyagok, anyagok és egyéb hasonló eszközök Befejezetlen termelés költségei (forgalmazási költségek) Késztermékek, továbbértékesítésre szánt áruk és szállított áruk Halasztott ráfordítások Beszerzett eszközök általános forgalmi adója Vevőkövetelések Vevők és vevők Számlakövetelések Leányvállalatok adóssága ill. függő társaságok Résztvevők (alapítók) adóssága jegyzett tőkéhez való hozzájárulással Kibocsátott előlegek Egyéb adósok Pénzügyi befektetések Szervezeteknek 12 hónapnál rövidebb futamidejű hitelek Részvényesektől vásárolt saját részvények Egyéb pénzügyi befektetések Készpénz Folyószámlák Devizaszámlák Egyéb pénzeszközök KÖTELEZETTSÉGEK Tőke és tartalékok Jegyzett tőke Póttőke Tartaléktőke Jogszabály szerint képzett tartalékok Alapító okiratok szerint képzett tartalékok Eredménytartalék (fedetlen veszteség - levonva) Hosszú lejáratú kötelezettségek Kölcsönbe vett pénzeszközök A fordulónapot követő 12 hónapon túl esedékes hitelek esedékes kölcsönök a fordulónapot követő 12 hónapon belül visszafizetendő Egyéb kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Hitelfelvételek A fordulónapot követő 12 hónapon belül visszafizetendő kölcsönök A fordulónapot követő 12 hónapon belül esedékes hitelek Tartozások Szállítók és vállalkozók Számlák Tartozás leányvállalatokkal szemben és függő cégek Tartozás a szervezet személyzetével szemben Költségvetési és állami költségvetésen kívüli források tartozása Résztvevők (alapítók) bevétel fizetési tartozása Kapott előlegek Egyéb hitelezők Halasztott bevétel Tartalék a következő kiadásokra és kifizetésekre
2. függelék
3. függelék
Rulírozó mérleg (ezer rubel)ElejénegyenlegIdőszaki árbevételVégi egyenlegKód és számla neveDebitCreditDebitCreditDebitCredit01 Befektetett eszközök40671 10332.001786.0049217.00 02 Befektetett eszközök értékcsökkenése 125028401507.3020401507.3 Bevételi befektetések értékcsökkenése 660 41,00 701, 0003 Tárgyi eszközökbe történő befektetés2555 235.002320.00 04 Immateriális javak 16.00 16.00 08 Befektetett eszközök1029 1126.00 2155.00 09 Halasztott adó követelés79 110.0072.00117.00 10 Anyagok .60947.609. 00 19 Vásárolt érték ÁFA 179610.00179610.00150.00 51 Folyószámla 658 203506.00203193.00971, 00 58 Pénzügyi befektetések10 10.00 60 Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal 8633619302030 kiadott hirdetmények. 19718 8763.0010955.00 62 Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel 3180 18500.0018775.002905.00 67 Hosszú lejáratú hitelek elszámolása ill. kölcsönök 36066 26376.009500.00 19190.0068 Adó- és illetékkalkulációk 83290.00436.00 229.0069 Társadalombiztosítási és biztosítási elszámolások 7373.0063.00 Elszámolások 7373.0063.00 Elszámolások 47.070 fővel 40.070 fő 00 97.0071 Elszámolások számlavezetőkkel 1584839371.0021374.0010955.0 021457,0076-3 Egyéb műveletekre vonatkozó számítások 387 375,00 12,0077 Halasztott adókötelezettség 149 0014,00 37,0080 Jegyzett tőke 118 118,0082 Tartaléktőke 22 22 0083 Póttőke 7846 7846 0084 7846 0084 7846 0084 5108 t. 10422.0090 Értékesítés 69817.0075535.00 91 Egyéb bevételek és ráfordítások 9816.008641.00 94 Értékkárból származó hiányok és veszteségek21 21.00 97 Elhatárolt ráfordítások 335 19,00 354,00 98 Halasztott bevétel 3,00 3,0099 Eredmény/veszteség 3183, 005718,00 2535,00 ÖSSZESEN 8086780804557128.005738073014057128.00573807310.00
4. függelék
Korrepetálás
Segítségre van szüksége egy téma tanulmányozásához?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Nyújtsa be jelentkezését a téma megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
