Кожен ІП щорічно сплачує за себе обов'язкові страхові внески незалежно від факту ведення діяльності та наявності працівників. У цій статті ми розповімо, як користуватись нашим безкоштовним калькулятором внесків та як самостійно розрахувати внески — у тому числі за неповний рік, коли і куди їх платити та що буває за несплату внесків.
Як користуватись калькулятором?
- - Початок діяльності ІП - дата реєстрації в ЄДРІП;
- - кінець діяльності ІП - дата реєстрації припинення підприємницької діяльності.
Потім у поле «Дохід» введіть суму доходів за рік, якщо вона перевищує 300 тисяч рублів:
- — на ССП це доходи без урахування витрат;
- — на ЕНВД і патенті дивимося на поставлений річний дохід, від якого сплачується податок, чи величину доходу, гадану патентом;
- — на ОСНО це сума доходів, яку треба зменшити на податкове відрахування.
У нижній частині калькулятора ви побачите суми внесків до сплати. Розрахунок робиться автоматично, нічого додатково натискати не потрібно.
Як розрахувати страхові внески?
Сума внесків складається з фіксованої частини на пенсійне та медичне страхуваннята додаткового 1% внесків, що сплачується з доходів, що перевищують 300 тисяч на рік. Додаткові внески сплачуються на пенсійне страхування.
Фіксовані внескипідприємець платить, навіть якщо не веде діяльність та не отримує дохід. Щороку чиновники мають встановити розмір фіксованих внесків наново. У таблиці ви бачите, які суми внесків підприємці Росії перераховували останні чотири роки.
Додатковий 1% внесокплатять ті ІП, хто заробляє понад 300 тисяч карбованців на рік. Розмір доходів визначається системою оподаткування, ми вже писали про це вище.
Сума внесків на пенсійне страхування за 2018 рік, що складається з фіксованої частини та 1% понад 300 тис. рублів, не повинна перевищувати 218 200 рублів, за 2019 рік – 241 716 рублів.
Страхові внески ІП за неповний рік
Якщо підприємець зареєструвався або закрив ІП у середині року, то страхові внески розраховуються, виходячи із реального часу діяльності у статусі ІП. Для розрахунку потрібно знати кількість повних місяців діяльності та кількість днів у неповному місяці діяльності. Дату реєстрації ІП та дату реєстрації припинення підприємницької діяльності вважати не потрібно:
- - перший день діяльності ІП - дата реєстрації в ЄДРІП;
- - Останній день діяльності ІП - дата реєстрації припинення підприємницької діяльності.
Розмір внесків зменшиться пропорційно до числа днів на рік у статусі ІП. Внески за неповний рік розрахуйте на калькуляторі.
Якщо доходи за неповний рік перевищили 300 тисяч рублів, із суми перевищення розрахуйте 1% додатковий внесок на пенсійне страхування.
Куди сплачувати страхові внески?
З 2017 року підприємці сплачують внески до ФНП. Уточнюйте реквізити та КБК на сплату у своїй податковій інспекції. Будьте уважні: чиновники періодично змінюють КПК. Слідкуйте за актуальністю кодів чи користуйтеся сучасними сервісами. У веб-сервісі Контур.Бухгалтерія під час заповнення платіжок у них автоматично проставляються актуальні КБК.
Строки сплати внесків
Фіксовані внески ІП сплачує до кінця календарного року. Він може розбити суму на частини або сплатити її миттєво. Додаткові внески слід перерахувати до 1 липня наступного року (з 2019 року). Але дозволяється сплатити їх разом із фіксованими внесками до 31 грудня відповідного року.
Якщо ІП припинив діяльність у середині року, то зробити платежі потрібно не пізніше 15 календарних днівз дати виключення з ЄДРІП.
Відповідальність за несплату внесків
У разі запізнення зі сплатою внесків ІП може отримати штраф у розмірі 20% від несплаченої суми. Штраф збільшиться до 40%, якщо чиновники встановлять, що несплата вчинена навмисне. Крім того, за кожен день прострочення нараховуються пені у розмірі 1/300 ставки рефінансування у період від 1 до 30 (включно) календарних днів прострочення та 1/150 ставки рефінансування з 31 дня прострочення.
Фізичні особи, які зареєстровані як індивідуальні підприємці, зобов'язані самостійно здійснювати розрахунок та сплату страхових внесків. При цьому переклад грошових коштівмає здійснюватися навіть у тому випадку, якщо ІП у якийсь період не веде підприємницької діяльності та не отримує доходу. Режим оподаткування також не є важливим.
Оплата страхових внесків здійснюється ІП на адресу ПФР та ФФОМС, але за реквізитами вашої ІФНС. У ФСС індивідуальний підприємець нічого не платить. Через це ІП не може відшкодовувати лікарняні. Страхові внески вважаються та сплачуються індивідуальним підприємцем відповідно до Глави 34 НК РФ.
Сума страхових внесків вираховується з доходу (не прибутку!) ІП. Іноді індивідуальний підприємець поєднує кілька систем оподаткування. Для розрахунку внесків доходи з них складаються.
Які внески сплачує ІП на УСН та інших режимах
Дуже докладно для розрахунку страхових внесків, з МРОТ, . Тому тут я не буду повторюватися і дам уже готові цифри, які виходять за рік. Мінімальна сума внесків (це фіксована частина) у 2017 році становить 27990 руб., У т.ч.
- в ПФР - 23400 руб.,
- у ФФОМС - 4590 руб.
Ця сума перераховується до бюджету, якщо прибуток ІП за календарний рік становив менше 300 000 руб. або був зовсім відсутній.
Якщо календарному році індивідуальний підприємець отримав понад 300 000 крб. доходу, крім обов'язкових внесків у вигляді 27990 крб. він зобов'язаний перерахувати до бюджету внески у розмірі 1% від суми доходу, що виходить за межі 300 000 руб.
У 2017 році ІП зобов'язаний сплатити страхові внески у наступні терміни:
- фіксована частина (27990 руб.) повинна бути перерахована до 31 грудня 2017 (дуже раджу платити раніше, хоча б до 25 грудня, інакше платіж не встигне дійти!).
- сума внесків 1% з перевищення доходу 300 000 крб. сплачується до 1 квітня 2018 року.
Також обов'язково почитайте, як сплачені це послужить вам хорошу службу.
Як розрахувати внески ІП за неповний рік
Новостворені ІП мають сплатити внески за неповний рік (адже зареєструватись у податковій інспекції 1 січня практично неможливо). Розберемося, як зробити розрахунок фіксованої частини внесків у разі.
Внески ІП за неповний рік зменшуються пропорційно календарним місяцям та днямз реєстрації ІП.
Відповідно до п. 3 ст. 430 ПК, індивідуальні підприємці, які були зареєстровані не з початку календарного року, повинні зменшити суму страхових внесків за рік пропорційно до кількості місяців, починаючи з того календарного місяця, в якому ІП було зареєстровано. У перший місяць реєстрації внески вважаються пропорційно до кількості календарних днів цього місяця.
Місяць, у якому фізособа зареєструвалася в податкових органах як ІП, вважається календарним місяцем початку діяльності.
МРОТ х Тариф х М + МРОТ х Тариф х Д/П,
М - кількість повних місяців у звітному році, коли ІП уже було зареєстровано,
Д - кількість днів того місяця, в якому ІП зареєструвався. Вважається кількість днів з дня реєстрації (він включається) до кінця місяця,
П – кількість календарних днів у місяці реєстрації ІП.
Чи брати до уваги внески ІП за неповний рік день реєстрації?
Чи входить день реєстрації до даних для розрахунку страхових внесків за неповний місяць? Єдиної думки щодо цього питання немає.
Мінпраця у листі від 01.04.2014 № 17-4/ООГ-224 висловила свою позицію про те, що враховувати день реєстрації не потрібно. Щоправда, ці роз'яснення давалися для страхових внесків, які сплачувались до 2017 року згідно із законом №212-ФЗ (але правила розрахунку були аналогічні). Ось на чому ґрунтуються висновки міністерства:
Фізична особа набуває статусу індивідуального підприємцяу день реєстрації та включення до ЄДРІП. ч. 2 ст. 4 212-ФЗ свідчить, що термін починає протікати з наступного календарного дня після здійснення дії або настання події.
Насправді ПФР враховував і день реєстрації. Крім того, зараз адміністратором страхових внесків є ФНП, тому, як будуть справи з цим питанням, поки сказати складно.
Тому безпечніше включити день реєстрації до розрахунку внесківІП за неповний рік. Переплата буде невелика (лише кілька десятків рублів), але вам не доведеться сперечатися з ІФНС. Якщо ж ваша податкова інспекція визнає, що ви повинні сплатити внески з дня, наступного за днем реєстрації, у вас вийде невелика переплата, яку ви надалі зможете зарахувати як оплату за інші роки.
Розраховуємо внески ІП за неповний рік на прикладі
Подивимося, як розраховуватимуться внески ІП за неповний рік на практичному прикладі. ІП Іванов П.С. реєструвався 26 травня 2017 року (ця дата написана у свідоцтві про реєстрацію ІП). МРОТ на 1 січня 2017 становить 7500 руб. Розрахуємо суму страхових внесків за 2017 рік.
ІП Іванов П.С. буде зареєстровано у 2017 році протягом 7 повних місяців (з червня по грудень). У травні 31 календарний день. У тому числі ІП було зареєстровано з 26 по 31 травня, тобто. 6 днів.
Фіксований платіж за 2014 рік складе:
у ПФР:
- за 7 повних місяців: 7500 х 26% х 7 міс. = 13650 руб.,
- за травень: 7500 х 26% х 6/31 = 377,42 руб.
Усього за 2017 рік: 13650 + 377,42 = 14027,42 руб.
де 31 – кількість днів у березні, 6 стільки днів підприємець був зареєстрований як ІП у травні, вважаючи день реєстрації.
у ФФОМС:
- за 7 повних місяців: 7500 х 5,1% х 7 міс. = 2677,50 руб.
- за травень: 7500 х 5,1% х 6/31 = 74,03 руб.
Усього за 2017 рік: 2677,50 руб. + 74,03 руб. = 2751,53 руб.
Якщо ІП офіційно припинив своєї діяльності протягом календарного року, то внески ІП за неповний рік розраховуються так само, лише неповний місяць буде останнім, тобто. місяцем закриття ІП.
При цьому розрахунок внесків ІП з доходів, які перевищили в календарному році 300 000 руб., У розмірі 1% виробляється однаково, незалежно від того, був ІП зареєстрований протягом повного або неповного календарного року.
Якщо вам потрібно порахувати страхові внески ІП на УСН для вашої ситуації або потрібна консультація щодо грамотного зменшення єдиного податку на страхові внески, напишіть мені на сторінці . Дізнайтеся, чим я можу допомогти інтернет-підприємцям, завітайте на сторінку .
Ольга Суміна, експерт з питань бухгалтерського облікута оподаткування інтернет-бухгалтерії «Моя справа», розповідає про те, як ІП розрахувати суму фіксованих платежів медичного та пенсійного страхування за умови дострокового закінчення роботи
Індивідуальний підприємець зобов'язаний сплачувати себе страхові внески до ПФР, ставки яких розраховані на календарний рік. При цьому ніщо не заважає ІП розпочати чи закінчити свою господарську діяльністьдостроково. У такому разі період для розрахунку страхових внесків буде меншим, ніж 365 або 366 днів. Як у цій ситуації розрахуватися із фондом?
У вигляді фіксованих платежів ІП сплачує внески, сума яких у 2018 році складає:
- медичне страхування 5840 рублів;
- пенсійне страхування 26545 рублів + 1% з доходів понад 300 000 рублів, але не більше 8-ми кратного розміру внеску, тобто 212360 рублів (26545 × 8).
Обов'язок зі сплати виникає з дня державної реєстрації речових до дня зняття з обліку (ст. 430 НК РФ). Якщо підприємець став на облік або втратив статус ІП протягом року, суму страхових внесків необхідно скоригувати пропорційно «відпрацьованому» часу. До розрахунку важливо підійти скрупульозно, аж до копійки, щоб уникнути недоїмки.
Мінфін Росії у листі від 13.07.2018 № 03-08-02/49179 встановив такий порядок розрахунку внесків:
- Розрахуйте внески за повні місяціроботи. Для цього розмір річного внеску розділіть на 12 та помножте на кількість місяців роботи.
- Розрахуйте внески за неповний місяць роботи пропорційно до кількості відпрацьованих днів за календарем. Для цього розмір річного внеску розділіть на 12 та помножте на кількість відпрацьованих календарних днів розрахункового місяця та поділіть на кількість календарних днів розрахункового місяця. Розрахунковим місяцем є місяць отримання втрати статусу ІП. Розрахунковий період обмежений датою внесення запису до ЄДРЮЛ.
- Розрахуйте 1% з доходу у разі перевищення 300 000 рублів.
- Складіть усі три суми внесків, розрахованих вище.
Підприємець зобов'язаний сплачувати страхові внески навіть у разі відсутності доходу. Зменшити внески можна лише за дотримання умов, суворо зазначених законодавством. До них, наприклад, відносять періоди:
- проживання за кордоном подружжя працівників, які працюють в організаціях, перелік яких затверджений Урядом РФ, але не більше п'яти років загалом;
- проживання подружжя військовослужбовців, які проходять військову службуза контрактом, разом з подружжям у місцевостях, де вони не могли працювати у зв'язку з відсутністю можливості працевлаштування, але не більше п'яти років загалом;
- проходження військової служби;
- догляду, який здійснюється працездатною особою за інвалідом І групи, дитиною-інвалідом або за особою, яка досягла віку 80 років.
2020
Внесок ІП більше не залежить від МРОТ і визначено на 3 роки вперед: 2018, 2019, 2020 рік – 32385, 36238, 40874 рублів. (Федеральний закон від 27.11.2017 №335-ФЗ).
2019
| 2008 рік 3864 руб. | 2009 рік 7274,4 руб. | 2010 рік 12 002,76 руб. | 2011 рік 16 159,56 руб. | 2012 рік 17 208,25 руб. |
2013 рік 35 664,66 руб. |
2014 20727,53 руб (+1% від доходу) |
На сайті здійснюється повний розрахунок фіксованого платежу ІП (страхового внеску) 2008-2020 року до ПФР.
Виберіть звітний рік:
про трирічний термін позовної давності на ПФР не поширюється! За такими внесками вимога про сплату пред'являється " пізніше трьох місяців із дня виявлення недоїмки " (ст. 70 НК РФ). Недоліки можуть виявити за будь-який період.
Дати
Виберіть звітний період:
Вам потрібно вибрати звітний період. Якщо цього року було зареєстровано ІП або закривається – вам потрібен неповний період. Також вибравши неповний період, ви можете розрахувати платіж на місяць:
Перший день реєстрації ІП обліковується включно (ст. 430 п.3 НК РФ). Тобто. згідно із законом, якщо реєстрація, наприклад, 15 числа, то рахувати страхові внески ІП потрібно починаючи з 15 числа включно.
Внески за ІП завжди сплачували та сплачуємо з копійками (ст. 431 п.5 НК РФ).
Результат..Разом необхідно заплатити:
Також порахувати внески ІП та сформувати квитанції/платіжки можна.
Зменшення податків ІП на внесок
| Податковий режим | Підприємці, які працюють без найманого персоналу | Підприємці, які працюють із найманим персоналом | Заснування |
|---|---|---|---|
| УСН (об'єкт оподаткування «доходи») | Зменшити єдиний податок можна на всю суму сплачених страхових внесків у фіксованому розмірі | Зменшити єдиний податок можна лише на 50 відсотків. До відрахування приймаються внески, сплачені підприємцем за найманих працівників та на власне страхування | підп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ |
| Платіж за рік може бути використаний: за 1 квартал – не більше 1/4, за півріччя – не більше 1/2, за 9 місяців – не більше 3/4 річної суми внесків, за рік – усю суму страхових внесків ІП. Калькулятор УСН + декларація У багатьох викликає труднощі вважати податок УСН разом з відрахуванням ПФР і поділяти його кварталами. Скористайтеся цією автоматизованою формою спрощення в Ексель(xls) . У формі вже готовий 2017 рік із додатковим страховим внеском ІП. |
|||
| УСН (об'єкт оподаткування «доходи мінус витрати») | Зменшити дохід можна на всю суму сплачених страхових внесків | п. 4 ст. 346.21 та підп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | |
| ЕНВД | Зменшити єдиний податок можна на всю суму сплачених страхових внесків у фіксованому розмірі | Зменшити ЕНВД можна лише на 50 відсотків. До відрахування приймаються внески, сплачені підприємцем за найманих співробітників, допомог і власне страхування(з 13 до 17 року у свої внески за працівників не можна було зменшувати) | підп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ |
| Патент | Вартість патенту не зменшується | ст. 346.48 та 346.50 НК РФ | |
| ОСНО | ІП на ОСЦП мають право включити фікс.платіж до складу витрат ПДФО | ПК ст. 221 | |
2018, 2019 та 2020 роки
У 2018 році 32385 руб (+15,7%)
У 2019 році 36238 руб (+11,9%)
У 2020 році 40874 руб (+12,8%)
Розмір страхових внесків тепер прямо прописано у податковому кодексі. І навіть на 3 роки вперед – на 2018-2020 роки.
Стаття 430 НК РФ (редакція Федерального закону від 27.11.2017 N 335-ФЗ):
а) пункт 1 викласти у такій редакції:
"1. Платники, зазначені у підпункті 2 пункту 1 статті 419 цього Кодексу, сплачують:
1) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування у розмірі, що визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26545 рублів за розрахунковий період 2018 року, 29354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32448 рублів за розрахунковий період 2020;
у разі, якщо величина доходу платника за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі 26 545 рублів за розрахунковий період 2018 (29 354 рублів за розрахунковий період 2019 року, 32 448 рублів за розрахунковий період 2020 року) плюс відсотка суми доходу платника, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період.
При цьому розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за розрахунковий період не може бути більшим за восьмиразовий фіксований розмір страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, встановленого абзацом другим цього підпункту;
2) страхові внески на обов'язкове медичне страхування у фіксованому розмірі 5840 рублів за розрахунковий період 2018 року, 6884 рублів за розрахунковий період 2019 року та 8426 рублів за розрахунковий період 2020 року.
Додатковий відсоток
Якщо ви на ОСНО чи УСН, то додатковий відсоток ви сплачуєте з доходу. Якщо ви на ПСН чи ЕНВД обов'язково ознайомтеся з нижченаведеною таблицею (його тоді платять не з реальних доходів).
У 2020 році внесок складе: 40874 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8 * 32448 = 259584 руб (у 2020).
У 2019 році внесок становитиме: 36 238 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8*29 354 = 234 832 руб (у 2019).
У 2018 році внесок становитиме: 32 385 рублів (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8*26 545 = 212 360 руб руб (у 2018).
У 2017 році внесок складе: 7500 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 27990 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 липня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР ). Тобто. максимальний платіж буде: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187200 руб (у 2017).
Ті, хто запізниться зі звітністю (до податкової), також мали заплатити виходячи з 8 МРОТ внески до ПФР(до 2017 року). З 2017 року цю норму скасували (лист ФНП Росії від 13.09.2017 № БС-4-11/18282@). А в липні 2017 року навіть оголосили "амністію" тим, хто запізнився зі звітністю за 2014-2016 роки, максимальний штраф знімуть (див. заяву) (лист ПФР від 10 липня 2017 р. № НП-30-26/9994).
Для додаткового 1% у ПФР (він йде тільки на страхову частину, у ФФОМС не треба його): є 2 варіанти при УСН "Доходи"
1) Перерахувати 1% до 31 грудня 2018 року та зменшити податок УСН за 2018 рік (Див. Лист Мінфіну від 21 лютого 2014 р. N 03-11-11/7511)
2) Перерахувати 1% у період з 1 січня по 1 липня 2019 року та зменшити податок УСН за 2019 рік (Див. Лист Мінфіну від 23 січня 2017 р. № 03-11-11/3029)
Можете все нижче читати суперечка, т.к. Мінфін випустив Лист Мінфіну Росії №03-11-09/71357 від 07.12.2015, в якому відкликав лист Мінфіну Росії від 06.10.15 №03-11-09/57011. І тепер на всіх рівнях вважають, що зменшувати на цей 1% УСН – МОЖНА.
Шокуючі новини: у листі Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-09/57011 йдеться, що цей 1% взагалі не є фіксованим внеском і зменшувати на нього податок УСН ІП не має права. Нагадую, що позиція Мінфіну (тим більше така вітряна) не є законодавчим актом. Подивимося на майбутні судові практики. Є також лист ФНП Росії від 16 січня 2015 р. N ГД-4-3/330, де висловлюється позиція, що зменшувати цей 1% можна.
У 212-ФЗ стаття 14 п.1. прямо сказано, що цей 1% є внеском у фіксованому розмірі, позиція Мінфіну, висловлена у листі Мінфіну Росії від 06.10.15 № 03-11-09/57011, суперечить цьому закону:
1. Платники страхових внесків, зазначені у пункті 2 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федераціїта Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування у фіксованих розмірах, визначених відповідно до частин 1.1 та 1.2 цієї статті.
1.1. Розмір страхового внеску за обов'язковим пенсійним страхуванням визначається у такому порядку, якщо інше не передбачено цією статтею:
1) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період не перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміруоплати праці, встановленого федеральним законом початку фінансового року, протягом якого сплачуються страхові внески, і тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене в 12 раз;
2) у разі, якщо величина доходу платника страхових внесків за розрахунковий період перевищує 300 000 рублів, - у фіксованому розмірі, що визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Закону, збільшене в 12 разів, плюс 1,0 відсотка від суми доходу платника страхових внесків, що перевищує 300 000 рублів за розрахунковий період. При цьому сума страхових внесків не може бути більшою за розмір, визначений як добуток восьмиразового мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, встановленого пунктом 1 частини 2 статті 12 цього Федерального закону, збільшене у 12 разів.
Також звертаю вашу увагу на:
Стаття 75. Пеня
8. Не нараховуються пені на суму недоїмки, що утворилася у платника податків (платника збору, податкового агента) внаслідок виконання ним письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки та збори, дані йому або невизначеному колу осіб фінансовим, податковим чи іншим уповноваженим органом державної влади(уповноваженою посадовою особою цього органу) у межах його компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього органу, за змістом та змістом, що відноситься до податкових (звітних) періодів, за якими утворилася недоїмка, незалежно від дати видання такого документа), та (або) ) внаслідок виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) мотивованої думки податкового органу, спрямованого йому під час проведення податкового моніторингу
Стаття 111. Обставини, які виключають провину особи у скоєнні податкового правопорушення
3) виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) письмових роз'яснень про порядок обчислення, сплати податку (збору) або з інших питань застосування законодавства про податки та збори, надані йому чи невизначеному колу осіб фінансовим, податковим чи іншим уповноваженим органом державної влади (уповноваженим) посадовою особою цього органу) в межах його компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідного документа цього органу, що за змістом і змістом належить до податкових періодів, у яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання такого документа), та (або) виконання платником податків ( платником збору, податковим агентом) мотивованої думки податкового органу, спрямованої йому в ході проведення податкового моніторингу.
На три такі роз'яснення можете посилатися. Вони вищі.
За ЕНВД цей 1% можна платити до кінця кварталу і потім зменшувати ЕНВД.
Таблиця за якою вважають додатковий 1% (при різних податкових режимах)|
Режим оподаткування |
Де прописаний дохід |
||
|---|---|---|---|
|
Підстава: частина 8 статті 14 Федерального закону від 24 липня 2009 року № 212-ФЗ у редакції Федерального закону від 23.07.2013 № 237-ФЗ. Якщо ви застосовуєте дві або три системи (наприклад, УСН+ЕНВД), то дохід по цих системах потрібно брати в сумі по всіх системах. |
|||
|
(Доходи від підприємницької діяльності) |
Доходи, що оподатковуються ПДФО. Обчислюються відповідно до ст.227 НК РФ Однак витрати можна враховувати на основі цього. Також при розрахунку доходу для обчислення 1% можна враховувати професійні податкові відрахування. |
Декларація 3-ПДФО; п. 3.1. Лист В. При цьому витрати не враховуються. |
|
|
Доходи, що оподатковуються Єдиним податком. Обчислюються відповідно до ст.346.15 НК РФ Останні листи говорять про те, що 1% додаткових внесків потрібно рахувати тільки від доходів (лист Мінфіну від 12.02.2018 № 03-15-07/8369) (лист ФНП від 21.02.2018 № ГД-4-11/3541) (лист ФНП від 21.01.2019 № БС-4-11/799. |
У багатьох викликає труднощі вважати податок УСН разом із вирахуванням ПФР. Скористайтеся цією автоматизованою формою спрощення в Ексель. У формі є всі роки з урахуванням додаткових внесків ІП. За більш ранні рокитеж є – там же. |
||
|
Патентна система |
Потенційно можливий прибуток. Обчислюється відповідно до ст.346.47 та 346.51 НК РФ |
Дохід, від якого рахується вартість патенту. При цьому витрати не враховуються. |
|
|
Поставлений дохід. Обчислюється відповідно до ст.346.29 НК РФ |
Підсумок графи 4 Книги доходів та витрат. При цьому витрати не враховуються. |
||
Якщо ІП було закрито та відкрито в тому самому році?
Тоді періоди вважають окремо як не пов'язані. Тобто. однією період дається відрахування 300 т.р. та на другий період роботи ІП теж дають відрахування 300 УРАХУВАННЯМ (Лист Мінфіну від 06.02.2018 № 03-15-07/6781). Однак ми не рекомендуємо цією лазівкою користуватися спеціально. Максимум ви отримаєте 3000 р за вирахуванням усіх мит і то 1500 р. Часу та нервів витратити у десятки разів більше.
Приклад доходу 1000000 рублів. 27 990 руб: сплатити до 25 грудня 2017 року (це за будь-якого доходу). Плюс 1% від різниці (1 000 000 – 300 000) = 7 000 руб додатково сплатити до 1 липня 2018 року на страхову частину ПФР.
Постанова конституційного суду
Суть його в тому, що ІП на ОСНО при розрахунку додаткового внеску (1% відсоток від доходу) до ПФР можуть враховувати витрати. До цього ІП на будь-якій системі розраховували додатковий внесок із своїх доходів. Рішення поширюється лише на ІП на ОСНО, проте ІП за інших системах нього також можуть посилатися доводячи свою правоту через суд.
Звітність
Термін платежу до пенсійного з 1 січня по 31 грудня звітного року. Строк сплати додаткового 1% з 1 січня поточного року до 1 квітня (з 2018 року (за 2017 рік) – до 1 липня) наступного року.
Можна сплачувати внесок частинами. Наприклад, при ЕНВД потрібно (за УСН бажано) платити поквартально, щоб із податку вичитати.
При несплаті платежу ІП до ПФР у строк передбачено пеняу розмірі 1/300 помножена на ставку рефінансування щодня. Калькулятор пені
З 2012 року ІП не подає звітності до ПФР (крім голів селянських господарств). За 2010 рік було РСВ-2, раніше АДВ-11.
Оплата
КБК
Чому КБК звичайного ПФР для перевищення 300 т.р. збігаються з 2017 року?Платимо на один КБК з 2017 року – вони збігаються (лист Мінфіну від 07.04.2017 № 02-05-10/21007).
КБК тут вірні.
З 22 лютого 2018 року запровадили новий КБК для платежів понад 1% страхових внесків – 182 1 02 02140 06 1210 160 (наказ від 27.12.2017 № 255н). Однак потім його скасували (наказ від 28.02.2018 р. № 35н). За додатковим відсотком КБК не змінюється.
| Вид платежу | До 2017 року (за будь-який рік - 2016, 2015 та ін.) | Після 2017 року (за будь-який рік - 2017, 2018, 2019 та ін.) |
|---|---|---|
| Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе до ПФР у фіксованому розмірі (виходячи з МРОТ) | 182 1 02 02140 06 1100 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страхові внески на пенсійне страхування ІП за себе в ПФР з доходів, що перевищують 300 000 руб. | 182 1 02 02140 06 1200 160 | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Страхові внески на медичне страхування ІП за себе у ФФОМС у фіксованому розмірі (виходячи з МРОТ) | 182 1 02 02103 08 1011 160 | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Скільки часу зберігати платіжки?Протягом 6 років після закінчення року, в якому документ останній раз використовувався для нарахування внесків та складання звітності (Пункт 6 частини 2 статті 28 Федерального закону від 24.07.09 № 212-ФЗ) або 5 років (п. 459 Наказ Мінкультури Росії від 25.08 .2010 N 558)
Способи
Є чотири способи:
Відео
Запрошую переглянути моє коротке відео про страховий внесок ІП.
Право не платити
Це є лише за нульовому доході протягом року, тому сенсу від нього майже немає.
Із 2017 року зберігається право не сплачувати внески. Однак воно регулюється іншими законами.
З 2013 року можна не сплачувати фіксованих внесків за наступні періоди:
Однак, це якщо у вищезазначені періоди підприємницька діяльністьне здійснювалася (ч.6-7 ст.14 закону 212-ФЗ), необхідне подання документів, що підтверджують відсутність діяльності у зазначені періоди. Тобто. всі умови вищі мають бути, а також дохід має бути нуль. При цьому простіше закрити ІП.
Якщо я працюю за наймом?
Ви зобов'язані сплачувати внески ІП до ПФР, навіть якщо за вас внески сплачує роботодавець у рамках трудового чи цивільно-правого договору. Це питання не спірне із законодавчої точки зору і шанси оскаржити його через суд нульові. Дивіться Лист Мінфіну Росії від 19.02.2019 № 03-15-05/10358.
Добровільні внески до ФСС ІП платити не має сенсу, якщо ви працюєте за наймом.
У цій статті ми розглянемо приклад розрахунку страхових внесків підприємця, якщо він працював не весь рік, навчимося рахувати внески самостійно або за допомогою сервісу на сайті податкової служби.
Законодавче регулювання питання
Законодавче регулювання питання здійснюється такими правовими актамита документами:
- Інформаційний лист від 30 березня 2017 року з номером БС-4-11-4091, у якому описується порядок обчислення страхових внесків;
Сума страхових внесків (СВ) за повний рік
Сума СВ більше не залежить від мінімального розміру оплати, вона прописана у Податковому Кодексі на три роки наперед на 2020, 2020 та 2020 роки. Фіксований розмір платежів СВ протягом року включає два види СВ - пенсійні та медичні. Є ще змінна частина пенсійних внесків – це один відсоток із перевищення доходів суми у триста тисяч рублів. Суми внесків згідно зі статтею 430 кодексу подано у таблиці.
| Рік | 2020 | 2020 | 2020 |
| Пенсійні, руб. | 26545 | 29354 | 32448 |
| Медичні, руб. | 5840 | 6884 | 8426 |
| Усього, руб. | 32385 | 36238 | 40874 |
Особливості сплати СВ
Підприємець зобов'язаний сплатити суму СВ за весь рік у визначені законом строки. Розглянемо терміни сплати таблиці.
| Особливості | Фіксована частина внесків – Якщо підприємець був зареєстрований у податковій весь рік | Фіксована частина внесків – Якщо підприємець припинив діяльність та знявся з обліку протягом року | Внески з перевищення суми доходів 300 тисяч рублів | - Якщо підприємець припинив діяльність і знявся з обліку протягом року |
| Терміни | До 31 грудня поточного року | Протягом 15 календарних днів з моменту зняття з обліку ІП | До 1 липня наступного року | Протягом 15 календарних днів з моменту зняття з обліку |
Строки сплати СВ описані у Податковому Кодексі у статті 432 . Для фіксованих внесків необхідно сплатити до 31 грудня поточного року, на 1% з перевищення 300 000 рублів - до 1 липня наступного року. Якщо підприємець вирішив завершити свою діяльність та знявся з обліку, то на сплату внесків є п'ятнадцять календарних днів.
приклад.
Іванов А.А. зареєструвався як індивідуальний підприємець у січні 2020 року. 21 червня 2020 року знявся з обліку як підприємця. За час роботи він одержав дохід у розмірі 200 тисяч рублів. Іванов А.А. Має сплатити внески протягом 15 календарних днів з моменту зняття з обліку, тобто до 6 липня внески мають бути сплачені. Якщо Іванов А.А. не сплатить внески до цього терміну, то податкова інспекція почне нараховувати пені за внесками за кожний день затримки.
Як розрахувати суму СВ за неповний рік
Якщо ІП розпочинає свою діяльність не з початку року або знімається з обліку протягом року, то розмір СВ має бути розрахований ним самостійно. Сума вважається виходячи з кількості днів, які фізична особабуло зареєстровано як підприємця.
приклад.
ІП Васильєв розпочав діяльність у грудні 2017 року, а 10 квітня 2020 року він знявся з обліку. Сума доходів за 2020 рік становила 150 000 рублів. Кількість порожніх місяців протягом 2020 року, коли ІП Васильєв був зареєстрований дорівнює трьом – січень, лютий, березень. За цей час потрібно сплатити:
Пенсійні:
26545/12 = 2212,08 (на місяць сума СВ)
2212,08 * 3 = 6636,24 (за три місяці)
Медичні:
5840/12 = 486,67 (на місяць сума СВ у ФФОМС)
486,67 * 3 = 1460,01 (за три місяці)
Разом: 8096,25 рублів за три повні місяці.
Тепер розрахуємо внески за квітень:
Пенсійні:
2212,08 * 10/30 = 737,36 (за 10 днів квітня)
Медичні:
486,67 * 10/30 = 162,22 (за 10 днів квітня)
Разом за 2020 рік ІП Васильєв має заплатити:
6636,24 +1460,01 +737,36 +162,22 = 8995,83 рубля.
Детальний розрахунок також можна переглянути тут:
Сервіси для розрахунку суми
Насправді щоб порахувати розмір СВ підприємця, який був не повний рік зареєстрований, не можна не брати до рук калькулятор і обчислювати формули. У податкової інспекції на такий випадок є чудовий сервіс – розрахунок внесків. Все, що потрібно знати для ІП – це дата початку діяльності та дата закінчення. Вводимо дати і система обчислить суму внесків. Єдиний виняток - це те, що вона не враховує суму внесків із перевищення доходів у триста тисяч. Але дана частина СВ не залежить від того, коли ІП почав і закінчив діяльність. Вона обчислюється як 1% від різниці суми доходів та 300 тисяч. Крім підрахунку суми обслуговування податкової надає відомості про коди бюджетної класифікації, за якими необхідно платити СВ.
Висновки
На початку діяльності не з початку року та при знятті з обліку протягом року ІП має право не сплачувати фіксовану частину СВ у повному розмірі за рік. Сума СВ має бути розрахована їм виходячи з фактично зареєстрованих днів як індивідуальний підприємець. Найпростіше розрахувати суму через айт податкової інспекції.
