वित्तीय विवरणों के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट। I. लेखा विवरणों के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट बैलेंस शीट संगठन का मुख्य वित्तीय दस्तावेज है

बैलेंस शीट मुख्य लेखा दस्तावेज है। यह विभिन्न कोणों से, सामान्य गतिकी में, कंपनी के वित्तीय प्रदर्शन पर विचार करने में मदद करता है, और साथ ही, इस दस्तावेज़ीकरण के आधार पर, कम और अधिक दूर के समय के लिए पूर्वानुमान बनाता है। अभीष्ट उद्देश्य के अनुसार बैलेंस शीट कई प्रकार की होती है, जिनके उदाहरण हम इस लेख में समझने का प्रयास करेंगे।

किसी विशेष प्रकार के किसी एक का संबंध कुछ संकेतों के आधार पर निर्धारित किया जाता है, जिसका विश्लेषण करके संकलन के उद्देश्य को इंगित करना संभव है इस दस्तावेज़. यह हो सकता है:

• समय सूचक।
• संकलन में प्रयुक्त स्रोत।
• बैलेंस शीट में प्रदर्शित जानकारी की मात्रा।
• गतिविधि की प्रकृति जिसके लिए रिपोर्ट तैयार की जा रही है।
• उद्यम के स्वामित्व का रूप।
• वस्तुएँ जो परिलक्षित होती हैं।
• सफाई के तरीकों का इस्तेमाल किया।

यह इन आधारों पर है कि बैलेंस शीट का विभाजन किस्मों में होता है। प्रत्येक प्रकार की बैलेंस शीट को कुछ डेटा दिखाने के लिए संकलित किया जाता है जो उन व्यक्तियों के लिए रुचि रखते हैं जिनके लिए विवरण तैयार किए जाते हैं। उदाहरण के लिए, किसी उद्यम के संस्थापकों को उसकी गतिविधियों से प्राप्त परिणामों के विश्वसनीय और वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन के लिए एक ही बार में लेखांकन में कई प्रकार की बैलेंस शीट में रुचि हो सकती है।

इस संतुलन में क्या और कैसे प्रदर्शित होता है, इसकी सही समझ के लिए, वर्गीकरण में प्रस्तुत सभी प्रकारों से धीरे-धीरे परिचित होना आवश्यक है।

प्रत्येक प्रकार के संतुलन के बारे में संक्षिप्त जानकारी

टेम्पोरल इंडिकेटर

जिस समय के लिए रिपोर्टिंग की जाती है, उसे ध्यान में रखते हुए प्रकार आवंटित किए जाते हैं। परिचयात्मक वह संतुलन है जो गतिविधि के समय बनता है। वर्तमान - एक विशिष्ट रिपोर्टिंग तिथि के आधार पर गठित। Sanitized - किसी उद्यम के पुनर्गठन के दौरान बनाई गई बैलेंस शीट जो दिवालिया हो सकती है। परिसमापन एक ऐसा संतुलन है जो तब बनता है जब उद्यम गायब हो जाता है, अर्थात जब इसकी गतिविधियाँ समाप्त हो जाती हैं। विभाजन को संतुलन कहा जाता है, जो तब बनता है जब एक संगठन कई फर्मों में टूट जाता है, और एकीकरण - एक उत्पादन बनाने के लिए कई फर्मों के संयोजन के मामले में।

सूत्रों के अनुसार संकलन करते थे

बैलेंस शीट सामान्य हो सकती है, अर्थात, जिसके लिए लेखांकन डेटा और इन्वेंट्री प्रक्रिया के दौरान प्राप्त डेटा दोनों का उपयोग किया गया था। इन्वेंटरी को बैलेंस शीट कहा जाता है, जो बैलेंस शीट का अधिक सरलीकृत स्वतंत्र रूप है और इन्वेंट्री सूची के परिणामस्वरूप प्राप्त आंकड़ों के आधार पर संकलित किया जाता है। यह उचित है जब एक समान उद्यम द्वारा पहले से उपयोग की जा रही संपत्ति के आधार पर एक नया उद्यम उत्पन्न होता है। एक पुस्तक एक प्रकार की बैलेंस शीट है जो एक एकाउंटेंट द्वारा केवल उन लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर संकलित की जाती है जो पहले से ही उपलब्ध हैं। इस मामले में एक अतिरिक्त इन्वेंट्री चेक नहीं किया जाता है।

जानकारी की मात्रा से

शेष राशि व्यक्तिगत हो सकती है - यह वह है जो एक ही संगठन के भीतर की गई गतिविधियों के लिए लेखांकन दस्तावेजों के आधार पर संकलित की जाती है। और समेकित भी - उन उद्यमों के लिए प्रासंगिक जिनकी सहायक कंपनियां हैं। एक महत्वपूर्ण बारीकियाँइस प्रकार की रिपोर्टिंग को संकलित करने में यह है कि केवल उन कंपनियों के साथ बातचीत के परिणामस्वरूप प्राप्त राशियाँ प्रदर्शित की जाती हैं जो इस समुदाय से संबंधित नहीं हैं, और सभी बैलेंस शीट आइटमों के लिए वे उन राशियों को दिखाते हैं जो सारांश के साथ-साथ कुल मदों से बनती हैं प्रत्येक सहायक उद्यम के लिए।

गतिविधि के प्रकार द्वारा वर्गीकरण

निम्न प्रकारों को परिभाषित करता है: मुख्य और गैर-प्रमुख गतिविधियों का संतुलन। तो, मुख्य प्रकार की गतिविधि को उस प्रकार की गतिविधि कहा जाता है जो घटक दस्तावेजों और कंपनी के पेशेवर प्रोफ़ाइल में इंगित एक से मेल खाती है। कंपनी की अन्य गतिविधियों को नॉन-कोर के रूप में परिभाषित किया गया है।

स्वामित्व के रूप से

नगरपालिका, निजी, सहकारी, संयुक्त, मिश्रित बैलेंस शीट आदि आवंटित करें।

प्रतिबिंब की वस्तु के आधार पर

स्वतंत्र और अलग। एक स्वतंत्र प्रकार की बैलेंस शीट उन संगठनों के लिए अभिप्रेत है जो प्रपत्र में पंजीकृत हैं कानूनी इकाई. एक संगठन के घटक भागों द्वारा एक अलग बैलेंस शीट तैयार की जाती है, जिसे एक निश्चित अवधि के लिए डिज़ाइन किया गया है और उद्यम के संचालन का विश्लेषण करने और उसके सभी संरचनात्मक भागों के लिए सामान्य लेखा रिपोर्टिंग प्रलेखन को संकलित करने के लिए कार्यात्मक महत्व है।

सफाई के तरीके से

पहला उदाहरण सकल बैलेंस शीट है। इस शेष की मुद्रा में नियामक प्रकार के कुछ लेख शामिल हैं। शेष राशि केवल उन राशियों को दर्शाती है जिनका वास्तविक मूल्य है। इसलिए, यह निर्धारित करने के लिए कि एक गैर-वर्तमान संपत्ति का आलेख दिखाता है, सामान्य लेख से मूल्यह्रास के लिए कटौती करना आवश्यक है।

शुद्ध शेष में वस्तु का विनियामक प्रकार होता है, कोई मूल्यह्रास नहीं होगा। इसलिए, रिपोर्टिंग करते समय इस प्रकार के संतुलन को समझना आसान और अधिक समझने योग्य है।

लेखा रिपोर्ट के मूल रूप के रूप में बैलेंस शीट (भाग 1)

ओ वी ममोशिना

लेख वित्तीय विवरणों के मुख्य रूपों में से एक के रूप में बैलेंस शीट का विस्तृत विवरण देता है, उद्यम के वित्तीय प्रबंधन में इसके प्रकार और महत्व। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नए आदेश के अनुसार किए गए परिवर्तनों पर विचार किया जाता है। लेख में संपत्ति, दायित्व, इसके प्रत्येक खंड और लेख के आर्थिक सार का भी वर्णन किया गया है।

कीवर्ड: बैलेंस शीट, संपत्ति और देयता, इक्विटी और उधार ली गई पूंजी, बैलेंस शीट के खंड और लेख।

मुख्य रूपों में से एक वित्तीय रिपोर्टिंगबैलेंस शीट है।

बैलेंस शीट - एक तालिका जिसमें स्थिर लेखांकन वस्तुओं को उनके संख्यात्मक मूल्यों के साथ समूहीकृत किया जाता है। दो दृष्टिकोणों से लेखांकन वस्तुओं के विचार के अनुसार: संपत्ति और इस संपत्ति के वित्तपोषण के स्रोत। बैलेंस शीट में दो भाग होते हैं: एक संपत्ति, जो प्रकार और समूह द्वारा संपत्ति दिखाती है, और एक देयता, जो संगठन की इक्विटी और देनदारियों को दर्शाती है।

बैलेंस शीट रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार मौद्रिक संदर्भ में संगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति की विशेषता है।

बैलेंस शीट के लिए मुख्य आवश्यकताएं सत्यता, वास्तविकता, एकता, निरंतरता और स्पष्टता हैं।

बैलेंस शीट की सत्यता दस्तावेजों की पूर्णता और गुणवत्ता से सुनिश्चित होती है जिसके आधार पर इसे संकलित किया जाता है। यदि रिपोर्टिंग अवधि की आर्थिक गतिविधि के सभी तथ्यों को समयबद्ध तरीके से प्रलेखित नहीं किया गया है या गलत तरीके से तैयार किया गया है, तो बैलेंस शीट उद्यम के काम के वास्तविक परिणाम को नहीं दर्शाती है। बैलेंस शीट के प्रत्येक लेख को खातों में प्रविष्टियों, लेखा गणना और सूची के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए। बैलेंस शीट डेटा के जानबूझकर विरूपण को इसका पर्दाफाश कहा जाता है।

बैलेंस शीट पर कुछ प्रावधानों की अनदेखी के परिणामस्वरूप उल्लंघनों को छिपाने या गतिविधि के कुछ पहलुओं को अलंकृत करने के लिए और अनजाने में संतुलन को छिपाने के लिए जानबूझकर किया जा सकता है।

शेष राशि की वास्तविकता का अर्थ है वस्तुनिष्ठ वास्तविकता के लिए लेखों के अनुमानों का पत्राचार। संतुलन की "सत्यता" और "वास्तविकता" की अवधारणाओं को भ्रमित नहीं होना चाहिए। बैलेंस शीट सही हो सकती है, लेकिन वास्तविक नहीं, यानी बैलेंस शीट डेटा दस्तावेजों के आधार पर संकलित किया जाता है और धन की वास्तविक उपलब्धता दिखाता है, लेकिन कुछ आइटम वास्तविक स्थिति नहीं दिखाते हैं, उदाहरण के लिए अचल संपत्तियां जो वास्तव में अप्रचलित हैं , खाते प्राप्य, आदि। पी।

बैलेंस शीट की एकता का मतलब लेखांकन और मूल्यांकन के एकीकृत सिद्धांतों के अनुसार बैलेंस शीट तैयार करना है, यानी उद्यम और उद्योगों के सभी संरचनात्मक प्रभागों में खातों के एकल नामकरण का उपयोग लेखांकन, खातों की समान सामग्री, उनके पत्राचार आदि।

में रूसी संघबैलेंस शीट की एकता प्राप्त की गई है, चूंकि 22 जुलाई, 2003 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित बैलेंस शीट के एकीकृत रूप को अपनाया गया है, खातों का एक एकीकृत चार्ट लागू किया गया है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित उद्यमों की त्रैमासिक और वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट के रूपों को पूरा करने के लिए दिशानिर्देशों के आधार पर वित्तीय विवरणों के सभी रूपों को संकलित किया जाता है।

शेष राशि की निरंतरता इस तथ्य में व्यक्त की जाती है कि प्रत्येक बाद की शेष राशि को पिछले शेष से अनुसरण करना चाहिए। उदाहरण के लिए, पिछले वर्ष का समापन शेष (वर्ष के अंत में डेटा)

रिपोर्टिंग वर्ष का प्रारंभिक शेष होना चाहिए (वर्ष की शुरुआत में डेटा), क्योंकि रिपोर्टिंग वर्ष पिछले वर्ष की निरंतरता है।

संतुलन की स्पष्टता इसे बनाने वाले व्यक्तियों और इसे पढ़ने और विश्लेषण करने वाले सभी लोगों द्वारा समझने के लिए इसकी उपलब्धता है।

वित्तीय विवरणों के प्रपत्र निम्नलिखित के बाद भरे जाते हैं:

वर्ष के लिए सभी व्यावसायिक लेनदेन लेखा नियमों के अनुसार परिलक्षित होते हैं;

इन्वेंट्री ने संगठन की संपत्ति और देनदारियों की उपस्थिति की पुष्टि की;

सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक खातों के अनुसार, टर्नओवर का गठन किया गया;

खातों पर गणना की गई शेष राशि संगठन की वास्तविक वित्तीय स्थिति को दर्शाती है।

बैलेंस शीट के पहले कॉलम में "स्पष्टीकरण" बैलेंस शीट के लिए संबंधित स्पष्टीकरण की संख्या इंगित की गई है, अर्थात जहां डिकोडिंग दी गई है या बैलेंस शीट के इस लेख की उपस्थिति की पुष्टि की गई है।

इस कॉलम में दिखाई गई जानकारी को रिपोर्ट करने वाले उपयोगकर्ताओं को बैलेंस शीट की किसी विशेष पंक्ति में दिखाई देने वाले डेटा के संबंध में सबमिट किए गए आवेदनों में आवश्यक व्याख्याओं को खोजने में मदद करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

बैलेंस शीट और आय विवरण में स्पष्टीकरण (परिशिष्ट) में शामिल हैं:

इक्विटी के परिवर्तनों का कथन;

नकदी प्रवाह विवरण;

बैलेंस शीट और आय विवरण के लिए स्पष्टीकरण;

व्याख्यात्मक नोट।

2011 से इस्तेमाल किया गया बैलेंस शीट फॉर्म कम से कम पिछले दो वर्षों के संकेतकों के प्रतिबिंब के लिए प्रदान करता है। इसलिए, नई बैलेंस शीट में पहले की तरह दो कॉलम नहीं हैं (वर्ष की शुरुआत में और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में), लेकिन तीन:

वर्तमान रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार (अर्थात, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में);

ऑफ-बैलेंस खातों के बारे में जानकारी दर्शाने के लिए नए बैलेंस फॉर्म में कोई लाइन नहीं है।

यह जानकारी अब बैलेंस शीट के नोट्स में दी गई है।

बैलेंस शीट भरते समय, कुछ परिसंपत्ति और देयता मदों के संकेतक बैलेंस शीट में नोटों में प्रकटीकरण के साथ कुल राशि के रूप में दिए जाते हैं। उदाहरण के लिए, "इन्वेंटरी", "प्राप्य खाते", "देय खाते" और कुछ अन्य लेख।

यदि संकेतक महत्वपूर्ण हैं, तो संगठन बैलेंस शीट को नई लाइनों के साथ पूरक कर सकता है जो बैलेंस शीट की संपत्ति और देयता के इन मदों पर डेटा को डिक्रिप्ट करता है। हालाँकि, ये गद्देदार तार एन्कोडेड नहीं हैं।

बैलेंस शीट (साथ ही रिपोर्टिंग के अन्य रूपों) में, कटौती योग्य या नकारात्मक राशि को कोष्ठक में दिखाया गया है।

बैलेंस शीट में दो समान भाग होते हैं: एक संपत्ति और एक देयता। संपत्ति उद्यम की पूंजी की संरचना और प्लेसमेंट को दर्शाती है, देयता - इन परिसंपत्तियों के गठन के स्रोत, यानी इक्विटी और देनदारियां, अस्थायी रूप से अन्य उद्यमों से धन आकर्षित करती हैं या व्यक्तियों.

किसी संपत्ति में आर्थिक रूप से सजातीय प्रकार की संपत्ति या देयता में स्रोत को बैलेंस शीट आइटम कहा जाता है। बैलेंस शीट मदों के बढ़े हुए समूहीकरण को खंड कहा जाता है।

बैलेंस शीट में निम्नलिखित तत्व शामिल हैं:

1. संपत्ति दर्शाती है कि उद्यम का क्या मालिक है।

2. उद्यम के निपटान में स्वयं की पूंजी (वित्तीय संसाधन)।

3. देनदारियां (ऋण) संपत्ति के अधिग्रहण, गठन से उत्पन्न होती हैं, जिन्हें भविष्य में उनके गंतव्य पर लौटाया जाना चाहिए।

रूसी संघ के उद्यमों की बैलेंस शीट में लेखों को निम्नानुसार व्यवस्थित किया गया है।

एक संपत्ति में - अपेक्षित तरलता में वृद्धि की डिग्री से, यानी आसानी से संपत्ति को नकदी में परिवर्तित किया जा सकता है। सबसे पहले, तरलता के संदर्भ में सबसे भारी संपत्ति के संकेतक दिए गए हैं, और फिर चालू संपत्ति और नकदी नकद, जो सबसे अधिक तरल संपत्ति हैं।

बैलेंस शीट की देनदारियों में, वर्गों और लेखों को चुकौती की डिग्री के अनुसार व्यवस्थित किया जाता है। मालिकों (शेयरधारकों, उद्यमियों और निजी मालिकों), लेनदारों के विपरीत, केवल एक अवशिष्ट दावे का अधिकार है, क्योंकि जब एक संगठन का परिसमापन होता है, तो पूंजी मालिकों को केवल वही मिलता है जो संगठन के दायित्वों के भुगतान के बाद बचता है।

बैलेंस शीट में संगठन के दायित्वों को उनकी वापसी की तात्कालिकता के अनुसार व्यवस्थित किया जाता है।

शिक्षा के स्रोतों के आधार पर, पूंजी को स्वयं और उधार में विभाजित किया जाता है। निवेशकों (अधिकृत - शेयर और अतिरिक्त पूंजी) से वित्तीय संसाधन प्राप्त करने के परिणामस्वरूप स्वयं की पूंजी बनती है,

साथ ही शुद्ध लाभ के पूंजीकरण के परिणामस्वरूप उत्पन्न धन - ये प्रतिधारित आय और आरक्षित पूंजी हैं।

उधार ली गई पूंजी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं से दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण और उधार के रूप में धन को आकर्षित करने के परिणामस्वरूप बनती है, साथ ही साथ आपूर्तिकर्ताओं, उद्यम के कर्मचारियों को आर्थिक गतिविधि के परिणामस्वरूप ऋण बनता है। करों और शुल्कों के लिए बजट, अतिरिक्त-बजटीय निधि।

बैलेंस शीट की संपत्ति को दो वर्गों में विभाजित किया गया है:

खंड 1. "गैर-वर्तमान संपत्ति"।

खंड 2. "वर्तमान संपत्ति"।

बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष में, धन के स्रोतों को तीन वर्गों में विभाजित किया गया है:

धारा 3. "पूंजी और भंडार"।

धारा 4. "दीर्घकालिक दायित्व"।

धारा 5. "अल्पकालिक देनदारियां।

बैलेंस शीट ऊर्ध्वाधर संतुलन का एक रूप है, चूंकि देयता संपत्ति के बाद स्थित है, क्षैतिज एक के विपरीत, जब संपत्ति और देयता के खंड और लेख एक दूसरे के विपरीत स्थित होते हैं।

आइए हम बैलेंस शीट की संपत्ति और देयता के प्रत्येक खंड और लेख पर अधिक विस्तार से विचार करें।

बैलेंस एसेट - संकेतकों की एक प्रणाली जो गुणात्मक रूप से सजातीय समूहों में समूहीकृत आर्थिक संपत्तियों की संरचना, प्लेसमेंट और उपयोग को दर्शाती है।

संपत्ति का संतुलन एक कानूनी इकाई या उद्यमी के स्वामित्व वाली संपत्ति की समग्रता को दर्शाता है।

अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (IFRS) की परिभाषा के अनुसार, "परिसंपत्तियाँ कंपनी द्वारा नियंत्रित संसाधन हैं जो पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुई हैं जिनसे कंपनी भविष्य में आर्थिक लाभ की उम्मीद करती है।"

संपत्ति के भीतर, सजातीय लेखा वस्तुओं को धन के कारोबार के संकेतों को ध्यान में रखते हुए वर्गों में बांटा गया है, यानी बैलेंस शीट संपत्ति में दो खंड होते हैं।

बैलेंस शीट एसेट "नॉन-करंट एसेट्स" का सेक्शन 1 ऐसी एसेट्स दिखाता है जो एक टिकाऊ प्रकृति (मूर्त संपत्ति, प्रतिभूतियां, दीर्घकालिक निवेश) की हैं।

ये ऐसी संपत्तियां हैं जो एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उद्यम के लिए आय उत्पन्न करती हैं। इस परिभाषा से संबंधित यह अवधारणा है कि ऐसी संपत्तियों को प्राप्त करने के लिए खर्च की गई लागत समय के साथ उनके उपयोगी जीवन पर खर्च की जाती है।

बैलेंस शीट में उन्हें निम्नलिखित मदों में बांटा गया है:

अमूर्त संपत्ति;

अनुसंधान और विकास के परिणाम;

अचल संपत्तियां;

भौतिक मूल्यों में लाभदायक निवेश;

वित्तीय निवेश;

आस्थगित कर परिसंपत्तियां;

अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति।

आइए इनमें से प्रत्येक लेख पर एक नज़र डालें।

अमूर्त संपत्ति (कोड 1110)। निम्नलिखित को अमूर्त संपत्ति माना जाता है:

बौद्धिक संपदा (आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन, उपयोगिता मॉडल, कंप्यूटर प्रोग्राम, डेटाबेस, ट्रेडमार्क, आदि) के लिए विशेष अधिकार;

संगठनात्मक व्यय (लागतें जो एक कानूनी इकाई के गठन से जुड़ी हैं और अधिकृत पूंजी में संस्थापकों के योगदान के रूप में मान्यता प्राप्त हैं);

संगठन की व्यावसायिक प्रतिष्ठा।

इसके अलावा, अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य (आर एंड डी) के परिणाम अमूर्त संपत्ति के हिस्से के रूप में दिखाए जाते हैं।

उन्हें बैलेंस शीट में उनके अवशिष्ट मूल्य पर दिखाया गया है (उन अमूर्त संपत्तियों के अपवाद के साथ, जिनके लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, मूल्य चुकाया नहीं गया है)।

एक कंपनी द्वारा एक अमूर्त संपत्ति का अधिग्रहण किया जा सकता है विभिन्न तरीके: किसी तृतीय पक्ष से शुल्क के लिए खरीदा गया, कंपनी द्वारा स्वयं बनाया गया, अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में प्राप्त किया गया, नि: शुल्क प्राप्त किया गया, वस्तु विनिमय लेनदेन के हिस्से के रूप में प्राप्त किया गया। इनमें से प्रत्येक मामले में, इसके प्रारंभिक मूल्य के गठन की कुछ विशेषताएं हैं।

कंपनी को स्वतंत्र रूप से अमूर्त संपत्ति (IA) के अपेक्षित उपयोगी जीवन को स्थापित करने का अधिकार है। इसे मुखिया के आदेश से तय किया जाना चाहिए या अमूर्त संपत्ति को संचालन में लगाने के क्रम में परिभाषित किया जाना चाहिए। ऐसे में यह अवधि 12 महीने से कम नहीं होनी चाहिए। अन्यथा, अधिग्रहीत संपत्ति को अमूर्त नहीं माना जाएगा।

अमूर्त संपत्ति जिसके लिए कंपनियों को स्वतंत्र रूप से उपयोगी जीवन निर्धारित करने का अधिकार है, इसमें शामिल हैं:

एक आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन, उपयोगिता मॉडल के पेटेंट मालिक का विशेष अधिकार;

चयन उपलब्धियों के लिए पेटेंट धारक का विशेष अधिकार;

एक गुप्त सूत्र या प्रक्रिया, औद्योगिक, वाणिज्यिक या वैज्ञानिक अनुभव के संबंध में जानकारी "पता-पता" का कब्ज़ा।

अमूर्त संपत्ति की संरचना का विवरण "तुलन पत्र और आय विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दिया गया है।

अनुसंधान और विकास के परिणाम (कोड 1120)।

रेखा "अनुसंधान और विकास के परिणाम" पूर्ण अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य (आर एंड डी) की लागतों के बारे में जानकारी दर्शाती है:

अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों के कार्यान्वयन के खर्चों में शामिल हैं:

इन कार्यों के प्रदर्शन में उपयोग किए जाने वाले तृतीय-पक्ष संगठनों और व्यक्तियों की सूची और सेवाओं की लागत;

निर्दिष्ट कार्य के प्रदर्शन में सीधे नियोजित कर्मचारियों को मजदूरी और अन्य भुगतानों की लागत रोजगार अनुबंध;

सामाजिक जरूरतों के लिए कटौती (एकीकृत सामाजिक कर सहित);

परीक्षण और अनुसंधान की वस्तुओं के रूप में उपयोग के लिए अभिप्रेत विशेष उपकरण और विशेष उपकरण की लागत;

निर्दिष्ट कार्य के प्रदर्शन में उपयोग की जाने वाली अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का मूल्यह्रास;

अनुसंधान उपकरणों, प्रतिष्ठानों और संरचनाओं, अन्य अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति के रखरखाव और संचालन की लागत;

सामान्य व्यावसायिक व्यय, यदि वे सीधे इन कार्यों के प्रदर्शन से संबंधित हैं;

परीक्षण लागत सहित अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्यों के कार्यान्वयन से सीधे संबंधित अन्य लागतें।

अचल संपत्ति (कोड 1130)।

अचल संपत्ति मूर्त संपत्ति है जो प्रति यूनिट स्थापित सीमा से अधिक लागत के साथ लंबे समय तक (एक वर्ष से अधिक) अपरिवर्तित रूप में संचालित होती है,

धीरे-धीरे अपना मूल्य खो रहे हैं। बैलेंस शीट में, उन्हें अवशिष्ट मूल्य पर दिखाया गया है।

2011 के बाद से, लेखांकन में, अचल संपत्तियों को इन्वेंट्री से जोड़ने की लागत की न्यूनतम राशि 40,000 रूबल है। एक इकाई के लिए।

साथ ही, सीमा निर्धारित करना एक अधिकार है, बाध्यता नहीं। माल के रूप में संपत्ति को वर्गीकृत करने के लिए एक सीमा स्थापित करने का निर्णय लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के क्रम में परिलक्षित होना चाहिए।

सिद्धांत रूप में, उन सभी वस्तुओं को ध्यान में रखना मना नहीं है जो अचल संपत्तियों के रूप में वर्गीकृत करने के मानदंडों को पूरा करते हैं, उनके मूल्य की परवाह किए बिना, लेकिन साथ ही उन पर सामान्य रूप से स्थापित तरीके से मूल्यह्रास चार्ज करना आवश्यक होगा उनके संचालन के दौरान, और उन पर संपत्ति कर का भुगतान करें।

40,000 रूबल की राशि में इन्वेंट्री (IPZ) के लिए संपत्ति को जिम्मेदार ठहराने की सीमा के लेखांकन में स्थापना। अनुमति देता है:

1) 40,000 रूबल से अधिक मूल्य की सभी संपत्ति वापस न लें। संपत्ति कराधान से;

2) लेखांकन और कर लेखांकन के डेटा को यथासंभव निकट लाने के लिए, क्योंकि कर लेखांकन में समान सीमा लागू होती है।

रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान अचल संपत्तियों के संचलन के साथ-साथ रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में उनकी संरचना का विवरण "तुलन पत्र और आय विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दिया गया है।

2011 के बाद से, बैलेंस शीट में "निर्माण प्रगति पर" कोई आइटम नहीं है। चल रहे निर्माण पर डेटा "अचल संपत्ति" आइटम में परिलक्षित होना चाहिए।

निर्माण प्रगति पर - एक आर्थिक या अनुबंध पद्धति द्वारा किए गए निर्माण की लागत, साथ ही साथ मुख्य झुंड बनाने की लागत, अन्वेषण कार्य और जारी किए गए अग्रिमों के रूप में अस्थायी उपयोग के लिए प्रदान की गई अग्रिमों और धन की राशि इन उद्देश्यों के लिए उद्यम द्वारा।

यदि आवश्यक हो, तो उद्यम "अचल संपत्ति" लेख "प्रगति में निर्माण की वस्तुओं सहित" के लिए एक अतिरिक्त डिकोडिंग लाइन दर्ज कर सकता है।

वस्तुओं के समूहों के बारे में जानकारी का निर्माण प्रगति पर नोट्स में बैलेंस शीट और आय विवरण में किया जाता है।

भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश (कोड 1140)।

भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश वह संपत्ति है जिसका कंपनी उपयोग करने जा रही है

रेंटिंग, लीजिंग या रेंटल के लिए कॉल करें। यह रेखा ऐसी संपत्ति के मूल्य को उपार्जित मूल्यह्रास से घटाकर दर्शाती है।

वित्तीय निवेश (कोड 1150)। यह रेखा अन्य संगठनों की कमाई की संपत्ति (प्रतिभूतियों) में संगठन के दीर्घकालिक (एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए) निवेश, रूसी संघ या विदेश में स्थापित अन्य संगठनों की अधिकृत राजधानियों, सरकारी प्रतिभूतियों (बॉन्ड) को दर्शाती है। और अन्य डिबेंचर), साथ ही संगठन द्वारा अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋण।

वित्तीय निवेश में शामिल हैं:

खरीदी गई प्रतिभूतियां;

अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) राजधानियों में योगदान;

अन्य संगठनों को दिए गए ऋण;

दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के आधार पर प्राप्य खातों का अधिग्रहण;

एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन का योगदान।

कंपनी के पास कुछ वित्तीय निवेशों को लंबी अवधि की संपत्ति से अल्पकालिक संपत्ति में स्थानांतरित करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, यदि बैलेंस शीट के गठन के समय उनके संचलन (चुकौती) की शेष अवधि 12 महीने से कम है) और उपाध्यक्ष इसके विपरीत। इस तरह के हस्तांतरण के अधिकार को फर्म की लेखा नीति के प्रावधान के रूप में प्रतिष्ठापित किया जाना चाहिए।

"वित्तीय निवेश" खंड में "बैलेंस शीट और आय विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में वित्तीय निवेश की उपलब्धता, आंदोलन और उपयोग पर विस्तृत डेटा प्रदान करता है।

आस्थगित कर संपत्ति (कोड 1160)। एक आस्थगित कर संपत्ति आस्थगित आयकर का वह हिस्सा है जो अगली रिपोर्टिंग अवधि या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट के लिए देय आयकर में कमी का कारण बनता है।

एक इकाई उस अवधि में आस्थगित कर संपत्तियों को पहचानती है जिसमें कटौती योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है, इस हद तक कि यह संभावित है कि यह बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ उत्पन्न करेगा।

यह लेख दर्शाता है:

रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन के अनुसार उपार्जित मूल्यह्रास की राशि, कर लेखांकन के नियमों के अनुसार गणना से अधिक;

कर लेखांकन गणना के अनुसार अधिक राशि, जो लेखांकन के लिए वाणिज्यिक और प्रशासनिक व्यय अर्जित होने पर बनाई गई थी;

एक नुकसान जो भविष्य की अवधि में बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा और बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य आय को कम कर देगा;

आयकर का अधिक भुगतान

नकद आधार के तहत अभी तक सामग्री की लागत का भुगतान नहीं किया गया है।

लेख "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" (कोड 1170) निम्नलिखित जानकारी को दर्शाता है:

1) अमूर्त संपत्ति और आरएंडडी की लागत के निर्माण में निवेश पर;

2) स्थापना की आवश्यकता वाले उपकरणों की लागत;

3) एक निश्चित एकमुश्त भुगतान के रूप में किए गए भविष्य की अवधि के खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखते हुए, बौद्धिक गतिविधि के परिणामों या वैयक्तिकरण के साधनों के उपयोग के लिए दिए गए भुगतान की राशि पर।

लेख "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" में कौन सी विशिष्ट संपत्ति परिलक्षित होती है, इसके बारे में जानकारी को डिक्रिप्ट किया जाना चाहिए, या तो डिक्रिप्शन लाइनों को बैलेंस फॉर्म में या बैलेंस शीट के नोट्स में पेश करके।

वर्तमान संपत्ति। बैलेंस शीट एसेट के सेक्शन 2 को "करंट एसेट्स" कहा जाता है।

वर्तमान संपत्तियों में ऐसी संपत्तियां शामिल हैं जिनका उपयोग (व्यय) दैनिक व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान किया जाता है। उदाहरण के लिए, सूची, प्राप्य, नकद, आदि।

बैलेंस शीट में, कार्यशील पूंजी को निम्नलिखित मदों में बांटा गया है:

1. स्टॉक्स (कोड 1210)।

2. अर्जित क़ीमती सामान पर मूल्य वर्धित कर (कोड 1220)।

3. प्राप्य खाते (कोड 1230)।

4. नकद समतुल्य (कोड 1240) को छोड़कर वित्तीय निवेश।

5. नकद और नकद समकक्ष (1250)।

6. अन्य मौजूदा संपत्तियां (1260)।

लेख "इन्वेंट्री" रिपोर्टिंग वर्ष के पिछले और अंत के आरंभ और अंत में अवशिष्ट मूल्य पर कुल माल की मात्रा को दर्शाता है।

बैलेंस शीट में, रिजर्व के बारे में जानकारी अलग-अलग प्रकार के रिजर्व द्वारा ब्रेकडाउन के बिना एकल आइटम के रूप में दी जाती है।

प्रकार और समूहों द्वारा स्टॉक की आवाजाही पर डेटा को नोटों में बैलेंस शीट में डिक्रिप्ट किया गया है।

प्रपत्र "बैलेंस शीट और आय विवरण के लिए स्पष्टीकरण" कच्चे माल, बुनियादी और सहायक सामग्री, ईंधन, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पादों और घटकों, स्पेयर पार्ट्स, कंटेनरों और अन्य सामग्री संपत्तियों (अवशिष्ट मूल्य पर) के शेयरों के संतुलन को दर्शाता है। समीक्षाधीन अवधि के लिए उनकी उपलब्धता और संचलन, साथ ही गिरवी रखे गए स्टॉक।

लेख "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" अधिग्रहीत भौतिक संसाधनों, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और अन्य मूल्यवान वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं पर मूल्य वर्धित कर की राशि को दर्शाता है जो भुगतान किए गए कर की राशि को कम करके निर्धारित तरीके से आरोपण के अधीन हैं। बजट के लिए या उनके कवरेज (वित्तपोषण) के उपयुक्त स्रोतों को कम करना।

यह लेख वर्ष के अंत में कटौती के लिए प्रस्तुत नहीं किए गए "इनपुट" वैट की मात्रा के बारे में जानकारी दर्शाता है।

खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर "इनपुट" वैट की राशि कटौती के लिए दावा की जा सकती है यदि निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा किया जाता है:

1) खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) वैट के अधीन लेनदेन के कार्यान्वयन के लिए अभिप्रेत हैं;

2) माल (कार्य, सेवाएं) लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाते हैं;

3) माल के आपूर्तिकर्ता (कार्यों, सेवाओं) का उचित रूप से निष्पादित चालान है

सामान्य स्थिति में, खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं), आपूर्तिकर्ता को संपत्ति के अधिकारों के भुगतान के तथ्य की परवाह किए बिना वैट कटौती प्रदान की जाती है।

"इनपुट" वैट की मात्रा का विवरण (उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियों पर कर, अमूर्त संपत्ति, सूची, आदि) कंपनी द्वारा बैलेंस शीट के अलग-अलग संकेतकों के टूटने में प्रदान किया जा सकता है।

बैलेंस शीट में प्राप्य खातों को कुल राशि के रूप में दिखाया गया है।

इस लाइन पर, प्रपत्र कंपनी को प्राप्य राशियों को दर्शाते हैं, जो 31 दिसंबर तक बनाई गई थी। इसी समय, इस पंक्ति में 12 महीने के बराबर या उससे कम परिपक्वता वाले ऋण दर्ज किए जाते हैं। यदि ऋण की परिपक्वता 12 महीने से अधिक हो जाती है, तो इसकी राशि 1170 "अन्य गैर-वर्तमान संपत्ति" पंक्ति में गैर-वर्तमान संपत्ति की संरचना में इंगित की जाती है। यह पूंजी निर्माण से संबंधित भविष्य के कार्य के लिए ठेकेदारों को हस्तांतरित अग्रिमों की राशि को भी इंगित करता है।

प्राप्य खातों को निम्न प्रकार से टूटने के साथ दिखाया जा सकता है:

खरीदार और ग्राहक;

प्राप्य बिल;

सहायक और सहयोगी कंपनियों का ऋण;

अधिकृत पूंजी में योगदान पर प्रतिभागियों (संस्थापकों) का ऋण;

जारी किए गए अग्रिम;

अन्य देनदार।

उनके प्रकारों का विस्तृत विवरण "बैलेंस शीट और आय विवरण के स्पष्टीकरण" खंड "प्राप्य और देय खातों" के रूप में प्रस्तुत किया गया है, जो दीर्घकालिक, अल्पकालिक और अतिदेय ऋण में विभाजित है।

1 जनवरी, 2011 से, कंपनी वितरित माल, कार्य या सेवाओं के निपटान से संबंधित प्राप्तियों के लिए एक विशेष रिजर्व बनाने के लिए बाध्य है, जो अनुबंध द्वारा स्थापित शर्तों के भीतर चुकाया नहीं गया है और उचित गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है। यह लेखांकन और लेखा पर विनियमन द्वारा प्रदान किया गया है।

यदि ऐसा रिजर्व बनाया जाता है, तो प्राप्य खातों को बैलेंस शीट माइनस रिजर्व की राशि में दर्शाया जाता है। पहले, इस तरह के रिजर्व को स्वैच्छिक आधार पर लेखांकन में बनाया गया था।

बैलेंस शीट में, प्राप्य और देय राशियों को विस्तार से दर्शाया गया है, अर्थात ये ऋण शेष नहीं हैं। यहां तक ​​​​कि इस शर्त के तहत कि डेबिट और क्रेडिट दोनों शेष एक ही खाते के विश्लेषणात्मक खातों में दिखाई देते हैं।

वित्तीय निवेश। बैलेंस शीट की यह पंक्ति 31 दिसंबर, 2011 तक गठित कंपनी के अल्पकालिक वित्तीय निवेश (शेयर, बिल, बॉन्ड, ऋण, आदि) की राशि को इंगित करती है। इनमें वे शामिल हैं जिनकी परिपक्वता (चुकौती) 12 से अधिक नहीं है बैलेंस शीट की तारीख के बाद के महीने या परिचालन चक्र की अवधि, अगर यह 12 महीने से अधिक है। अन्य सभी संपत्तियों और देनदारियों को गैर-चालू माना जाता है।

साथ ही, निवेश की परिपक्वता तिथि के आधार पर, कंपनी को लंबी अवधि के निवेश को अल्पावधि में स्थानांतरित करने का अधिकार है। इस तरह के अनुवाद के बिना, कंपनी के वित्तीय विवरण विश्वसनीयता की आवश्यकता को पूरा नहीं करेंगे। कंपनी इस तरह के हस्तांतरण के लिए लेखांकन नीति के एक तत्व के रूप में प्रक्रिया तय कर सकती है।

अल्पकालिक वित्तीय निवेश बैलेंस शीट में उनकी हानि के लिए प्रावधान की राशि से कम परिलक्षित होते हैं (यदि कोई कंपनी की लेखा नीति के अनुसार बनाया गया था)।

अल्पकालिक और दीर्घकालिक वित्तीय निवेशों की संरचना का विवरण "तुलन पत्र और आय विवरण के स्पष्टीकरण" के रूप में दिया गया है।

धारा 3 "वित्तीय निवेश" उपखंड 3.1 "वित्तीय निवेश की उपस्थिति और संचलन" और 3.2 "वित्तीय निवेश का अन्य उपयोग" इस उद्देश्य के लिए अभिप्रेत है।

नकद और नकद के समान। यह रेखा कंपनी की नकद और गैर-नकदी निधियों की राशि को दर्शाती है, जो 31 दिसंबर तक निपटान, मुद्रा और विशेष खातों पर उपलब्ध हैं। निम्नलिखित खातों के लिए डेबिट शेष यहां दिए गए हैं:

50 "कैशियर" मौद्रिक दस्तावेजों और कंपनी के कैश डेस्क में आयोजित नकदी के मामले में, दोनों रूबल और विदेशी मुद्रा में;

चालू खातों पर गैर-नकदी धन के मामले में 51 "निपटान खाता";

52 "मुद्रा खाता" विदेशी मुद्रा खातों पर गैर-नकदी धन के मामले में;

55 "बैंकों में विशेष खाते" साख पत्रों, ऋण खातों, ब्याज-मुक्त जमा (जमा खातों पर रखा गया धन, जिस पर आय अर्जित की जाती है, को एकीकृत के 1150 या 1240 में वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में दर्शाया गया है) बैलेंस शीट का रूप);

57 "रास्ते में स्थानांतरण" कलेक्टरों को चालू खाते में जमा करने के लिए सौंपे गए धन के संदर्भ में और रिपोर्टिंग तिथि के रूप में जमा नहीं किया गया।

नकद समतुल्य अत्यधिक तरल वित्तीय निवेश होते हैं जिन्हें आसानी से नकदी की एक ज्ञात राशि में परिवर्तित किया जा सकता है और मूल्य में परिवर्तन के एक महत्वहीन जोखिम के अधीन होते हैं।

एक उदाहरण के रूप में, नकद समकक्षों को प्रतिपक्षों के साथ निपटान करने के उद्देश्य से किसी संगठन द्वारा अंकित मूल्य पर खरीदे गए क्रेडिट संस्थानों और ब्याज मुक्त बैंक बिलों के साथ खोले गए डिमांड डिपॉजिट माना जाता है। इस मुद्दे के स्पष्ट विनियामक विनियमन के लिए, संगठनों को अपनी लेखा नीतियों में संकेत देना चाहिए कि नकद समकक्षों को क्या माना जाना चाहिए।

पंक्ति "अन्य मौजूदा संपत्तियां" निम्न डेटा को दर्शा सकती हैं:

लापता या क्षतिग्रस्त सामग्री संपत्ति की लागत, जिसके संबंध में

उन्हें उत्पादन लागत (बिक्री लागत) के हिस्से के रूप में या खाता 94 के डेबिट में परिलक्षित दोषियों को लिखने के लिए कोई निर्णय नहीं लिया गया था "कमी और कीमती सामान की क्षति से नुकसान";

माल (उत्पादों) के शिपमेंट पर वैट की राशि की गणना की जाती है, जिसकी बिक्री से प्राप्त आय को एक निश्चित समय के लिए लेखांकन में मान्यता नहीं दी जा सकती है;

अपुष्ट निर्यात पर अर्जित वैट और उत्पाद शुल्क की राशि और बाद में बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन (यदि संगठन समय पर शून्य दर की वैधता की पुष्टि करने में विफल रहा, लेकिन निकट भविष्य में ऐसा करने का इरादा रखता है);

पीबीयू 2/2008 की आवश्यकताओं के अनुसार निर्माण अनुबंधों के तहत भुगतान के लिए उपार्जित राजस्व प्रस्तुत नहीं किया गया;

पुनर्विक्रय के उद्देश्य से शेयरधारकों (प्रतिभागियों) से भुनाए गए स्वयं के शेयर (शेयर)।

बैलेंस शीट का अध्ययन बैलेंस शीट के अनुभागों और लेखों में दिए गए डेटा से परिचित होने के साथ शुरू होता है, यानी बैलेंस शीट में निहित जानकारी को पढ़ने के साथ।

बैलेंस शीट में निहित जानकारी को पढ़ने की पद्धति निम्नलिखित लेख में निर्धारित की गई है।

साहित्य

1. अब्दुकरीमोव आई। टी।, बेस्पालोव एम। वी। वित्तीय स्थिति का विश्लेषण और उद्यमशीलता संरचनाओं के वित्तीय परिणाम: पाठ्यपुस्तक। भत्ता। एम।, 2011।

2. अब्दुकरीमोव आई। टी।, बेस्पालोव एम। वी। वाणिज्यिक संगठनों की आर्थिक गतिविधि का वित्तीय और आर्थिक विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक। भत्ता। एम।, 2012।

3. सवित्सकाया जीवी उद्यम की आर्थिक गतिविधि का विश्लेषण: पाठ्यपुस्तक। एम।, 2011।

लेखा रिपोर्ट के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट

लेख में लेखा रिपोर्ट के मुख्य रूपों में से एक के रूप में बैलेंस शीट की विस्तृत विशेषता, उद्यम वित्त के प्रबंधन में इसके प्रकार और मूल्य दिए गए हैं। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के नए आदेश के अनुसार लाए गए परिवर्तनों पर विचार किया जाता है। लेख में किसी संपत्ति का आर्थिक सार, एक निष्क्रिय, उसके प्रत्येक खंड और लेख भी बताए गए हैं।

कुंजी शब्द: बैलेंस शीट, संपत्ति और निष्क्रिय, स्वयं और ऋण पूंजी, अनुभाग और बैलेंस लेख।

संतुलन- यह एक लेखा पद्धति है जो मौद्रिक संदर्भ में और एक निश्चित समय पर संगठन के धन की स्थिति और उनके गठन के स्रोतों को चित्रित करने की अनुमति देती है।

बैलेंस शीट आपको अपनी स्वयं की कार्यशील पूंजी के साथ संगठन की सुरक्षा का निर्धारण करने, स्थापित मानकों के साथ आविष्कारों के अनुपालन, भुगतान अनुशासन की स्थिति और इसी तरह, साथ ही साथ संगठन की वित्तीय स्थिति का समग्र मूल्यांकन करने की अनुमति देती है। .

एक बाजार अर्थव्यवस्था में, तुलन पत्र का मूल्य इतना अधिक है कि इसे अक्सर एक स्वतंत्र रिपोर्टिंग इकाई के रूप में प्रतिष्ठित किया जाता है, इसके अतिरिक्त लेखांकन के अन्य सभी रूपों की समग्रता होती है।

वित्तीय विवरणों के अन्य रूपों की भूमिका बैलेंस शीट में निहित डेटा को समझना है। यदि संकेतित रिपोर्टिंग प्रपत्र संगठन की गतिविधियों के एक या दूसरे पक्ष की विशेषता वाले संकेतकों को दर्शाते हैं, तो बैलेंस शीट संगठन के सभी फंडों की स्थिति को दर्शाती है। किसी भी राज्य की अर्थव्यवस्था में, संतुलन महत्वपूर्ण कार्य करता है (ज़खरीन वी.आर. लेखा सिद्धांत: पाठ्यपुस्तक.-एम।: इन्फ्रा-एम: 338 फोरम, 2003. - 304 पी।):

* शेष राशि मालिकों, प्रबंधकों और प्रबंधन से जुड़े अन्य व्यक्तियों को संगठन की संपत्ति की स्थिति से परिचित कराती है। बैलेंस शीट से वे सीखते हैं कि मालिक के पास क्या है, यानी। किस मात्रात्मक और गुणात्मक अनुपात में भौतिक संसाधनों का भंडार है जिसे संगठन निपटाने में सक्षम है;

* बैलेंस शीट यह निर्धारित करती है कि संगठन तीसरे पक्ष के लिए अपने दायित्वों को पूरा करने में सक्षम है या वित्तीय कठिनाइयों का सामना कर रहा है;

* बैलेंस शीट रिपोर्टिंग अवधि के लिए अपनी स्वयं की पूंजी बढ़ाने के रूप में संगठन की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम को निर्धारित करती है, जिसका उपयोग प्रबंधकों को सौंपी गई सामग्री और मौद्रिक संसाधनों को बनाए रखने और बढ़ाने की क्षमता का न्याय करने के लिए किया जाता है;

* बैलेंस शीट में दिए गए संकेतकों पर, किसी भी संगठन की परिचालन वित्तीय योजना बनाई जाती है, धन की आवाजाही पर नियंत्रण किया जाता है;

* बैलेंस शीट डेटा का व्यापक रूप से कर अधिकारियों, क्रेडिट संस्थानों और सरकारी निकायों द्वारा उपयोग किया जाता है।

* रिपोर्टिंग का मुख्य रूप;

* नियंत्रण समारोह;

* संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का आधार।

बैलेंस शीट की तैयारी के लिए आवश्यकताएँ

बैलेंस शीट संगठन के वित्तीय वक्तव्यों के सबसे महत्वपूर्ण हिस्सों में से एक है, इसलिए, बैलेंस शीट की तैयारी के लिए सामान्य आवश्यकताओं को PBU 4/99 "संगठन के लेखा विवरण" (PBU 4/99) में निर्धारित किया गया है। स्वीकृत रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा दिनांक 06.07.1999 संख्या 43एन):

लेखा विवरणों को संगठन की वित्तीय स्थिति, इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणामों और इसकी वित्तीय स्थिति में परिवर्तन की एक विश्वसनीय और पूर्ण तस्वीर देनी चाहिए। द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर गठित वित्तीय विवरण विश्वसनीय और पूर्ण माने जाते हैं नियमोंलेखांकन पर।

वित्तीय विवरण तैयार करते समय, एक संगठन को उसमें निहित जानकारी की तटस्थता सुनिश्चित करनी चाहिए, अर्थात। दूसरों के सामने वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं के कुछ समूहों के हितों की एकतरफा संतुष्टि को बाहर रखा गया है। सूचना तटस्थ नहीं है, यदि चयन या प्रस्तुति के माध्यम से, यह पूर्व निर्धारित परिणाम या परिणाम प्राप्त करने के लिए उपयोगकर्ताओं के निर्णयों और निर्णयों को प्रभावित करती है।

संगठन के वित्तीय वक्तव्यों में सभी शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य डिवीजनों के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए (अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित सहित)।

बैलेंस शीट को संकलित करते समय, संगठन को ... एक रिपोर्टिंग अवधि से दूसरी रिपोर्टिंग अवधि तक लगातार उसके द्वारा अपनाई गई सामग्री और फॉर्म का पालन करना चाहिए।

वित्तीय विवरणों के प्रत्येक संख्यात्मक संकेतक के लिए, पहली रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकलित रिपोर्ट को छोड़कर, कम से कम दो वर्षों के लिए डेटा प्रदान किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग और पिछले रिपोर्टिंग वाले। यदि रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के डेटा की तुलना रिपोर्टिंग अवधि के डेटा के साथ नहीं की जा सकती है, तो इनमें से पहला उल्लेख लेखांकन पर नियामक अधिनियमों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर समायोजन के अधीन है। प्रत्येक महत्वपूर्ण समायोजन को समायोजन के कारणों के साथ तुलन पत्र के नोट्स में प्रकट किया जाना चाहिए।

* बैलेंस शीट के आइटम... जो, लेखांकन के प्रावधानों के अनुसार, प्रकटीकरण के अधीन हैं और जिनके लिए संपत्ति, देनदारियों, आय, व्यय और अन्य संकेतकों का कोई संख्यात्मक मूल्य नहीं है, को पार कर लिया गया है (में मानक रूप)।

* बैलेंस शीट को रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की वित्तीय स्थिति का वर्णन करना चाहिए।

* तुलन पत्र में, अल्पावधि और दीर्घावधि के लिए परिपक्वता (परिपक्वता) के आधार पर परिसंपत्तियों और देनदारियों को एक विभाजन के साथ प्रस्तुत किया जाना चाहिए। संपत्ति और देनदारियों को अल्पकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जाता है यदि उनके लिए संचलन (चुकौती) की अवधि रिपोर्टिंग तिथि या ऑपरेटिंग चक्र की अवधि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं है, अगर यह 12 महीने से अधिक है। अन्य सभी संपत्तियों और देनदारियों को गैर-चालू के रूप में प्रस्तुत किया जाता है।

* प्रस्तुत वित्तीय विवरणों का डेटा दशमलव स्थानों के बिना हजारों रूबल में दिया गया है। महत्वपूर्ण बिक्री टर्नओवर, देनदारियों आदि वाला एक संगठन, दशमलव स्थानों के बिना लाखों रूबल में प्रस्तुत वित्तीय विवरणों में डेटा प्रस्तुत कर सकता है (22 जुलाई, 2003 एन 67 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश)।

* बैलेंस शीट में निम्नलिखित संख्यात्मक संकेतक होने चाहिए:

तालिका 4 - बैलेंस शीट की सामग्री के लिए आवश्यकताएँ

	लेखों का समूह
अचल संपत्तियां	अमूर्त संपत्ति	बौद्धिक (औद्योगिक) संपत्ति की वस्तुओं के अधिकार
पेटेंट, लाइसेंस, ट्रेडमार्क, सेवा चिह्न, अन्य समान अधिकार और संपत्ति
संगठनात्मक खर्च
अचल संपत्तियां	भूमि भूखंड और प्रकृति प्रबंधन वस्तुएं
भवन, मशीनरी, उपकरण और अन्य अचल संपत्तियां
प्रगति में निर्माण
भौतिक मूल्यों में लाभदायक निवेश	पट्टे पर दी जाने वाली संपत्ति
किराये के समझौते के तहत प्रदान की गई संपत्ति
वित्तीय निवेश	सहायक कंपनियों में निवेश
आश्रित कंपनियों में निवेश
अन्य संगठनों में निवेश
12 महीने से अधिक की अवधि के लिए संगठनों को दिया गया ऋण
अन्य वित्तीय निवेश
वर्तमान संपत्ति		कच्चे माल, सामग्री और अन्य समान मूल्य
कार्य प्रगति पर लागत (वितरण लागत)
तैयार माल, पुनर्विक्रय के लिए माल और भेज दिया गया माल
भविष्य के खर्चे
अधिग्रहीत क़ीमती सामान पर मूल्य वर्धित कर
प्राप्य खाते	खरीदार और ग्राहक
प्राप्य बिल
सहायक और सहयोगी कंपनियों का ऋण
अधिकृत पूंजी में योगदान पर प्रतिभागियों (संस्थापकों) का ऋण
	लेखों का समूह
वर्तमान संपत्ति	प्राप्य खाते	अग्रिम जारी किए गए
अन्य देनदार
वित्तीय निवेश	संगठनों को 12 महीने से कम अवधि के लिए दिया गया ऋण
शेयरधारकों से पुनर्खरीद किए गए स्वयं के शेयर
अन्य वित्तीय निवेश
नकद	बंदोबस्त खाते
मुद्रा खाते
अन्य नकद
राजधानी और आरक्षित	अधिकृत पूंजी
अतिरिक्त पूंजी
आरक्षित पूंजी	कानून के अनुसार गठित भंडार
घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित भंडार
प्रतिधारित आय (खुला नुकसान - घटाया गया)
दीर्घकालिक कर्तव्यों	उधार लिया हुआ धन	रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद परिपक्व होने वाले ऋण
रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय के बाद परिपक्व होने वाले ऋण
अन्य देनदारियां
अल्पकालिक देनदारियों	उधार लिया हुआ धन	रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीनों के भीतर परिपक्व होने वाले ऋण
रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीनों के भीतर परिपक्व होने वाले ऋण
देय खाते	आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार
देय बिल
सहायक और सहयोगी कंपनियों को ऋण
संस्था के कर्मचारियों का ऋण
बजट और राज्य के ऑफ-बजट निधियों के लिए ऋण
आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण
अग्रिम प्राप्त हुआ
अन्य लेनदार
भविष्य की अवधि का राजस्व
भविष्य के खर्च और भुगतान के लिए रिजर्व

बैलेंस शीट को OKUD 0710001 के अनुसार फॉर्म नंबर 1 के अनुसार संकलित किया गया है, जिसे 22 जुलाई, 2003 को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय संख्या 67n के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। यह रूपनिम्नलिखित विवरण हैं (परिशिष्ट A):

* रिपोर्टिंग तिथि या रिपोर्टिंग अवधि का संकेत जिसके लिए बैलेंस शीट तैयार की गई थी ("200 के लिए", "200 के लिए")।

संगठन (कानूनी इकाई का पूरा नाम निर्धारित तरीके से पंजीकृत घटक दस्तावेजों के अनुसार इंगित किया गया है)।

करदाता पहचान संख्या (टिन) - निर्धारित तरीके से कर प्राधिकरण द्वारा निर्दिष्ट करदाता पहचान संख्या।

गतिविधि का प्रकार - सांख्यिकी पर रूसी संघ की राज्य समिति द्वारा अनुमोदित नियामक दस्तावेजों की आवश्यकताओं के अनुसार मान्यता प्राप्त गतिविधि के प्रकार को इंगित करता है।

संगठनात्मक और कानूनी रूप / स्वामित्व का रूप - संगठन के कानूनी रूप के अनुसार इंगित किया गया है

आर्थिक संस्थाओं (KOPF) के संगठनात्मक और कानूनी रूपों का वर्गीकरण और स्वामित्व के रूपों (CFS) के वर्गीकरण के अनुसार स्वामित्व कोड।

माप की इकाई - संख्यात्मक संकेतकों की प्रस्तुति का प्रारूप इंगित किया गया है: हजार रूबल। - OKEI कोड 384, मिलियन रूबल - ओकेईआई कोड 385।

स्थान (पता) - संगठन का पूरा डाक पता इंगित किया गया है।

स्वीकृति दिनांक - बैलेंस शीट के लिए देय दिनांक निर्दिष्ट करता है।

भेजने / स्वीकार करने की तिथि - लेखांकन विवरणों को भेजने की विशिष्ट तिथि या स्वामित्व द्वारा इसके वास्तविक हस्तांतरण की तिथि को इंगित करता है।

प्रमुख और मुख्य लेखाकार का विवरण उनके प्रतिलेख के साथ हस्ताक्षर के साथ भरा जाता है।

हस्ताक्षर संगठन की मुहर के साथ मुहरबंद हैं।

बैलेंस शीट की तारीख इंगित की गई है ("संगठन के वित्तीय विवरणों के रूपों पर। 22 जुलाई, 2003 नंबर 67 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश)।

वित्तीय विवरणों के लिए इसकी आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, बैलेंस शीट को संकलित करते समय, निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाना चाहिए: सभी व्यावसायिक कार्यों की रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक पूर्ण प्रतिबिंब और सभी उत्पादन संसाधनों की एक सूची के परिणाम, तैयार उत्पादऔर गणना; सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा का पूर्ण संयोग, साथ ही सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के साथ बैलेंस शीट संकेतक; उचित रूप से निष्पादित सहायक दस्तावेजों या समकक्ष तकनीकी डेटा वाहकों के आधार पर ही लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन दर्ज करना, बैलेंस शीट मदों का सही मूल्यांकन।

बैलेंस शीट का संकलन करते समय, मुख्य रूप से सामान्य खाता बही के डेटा का उपयोग किया जाता है। रिपोर्टिंग प्रपत्रों को संकलित करने की प्रक्रिया में विस्तार से वर्णित है पद्धति संबंधी सिफारिशेंवित्तीय विवरण संकेतकों के गठन की प्रक्रिया पर (28 जून, 2000 संख्या 60n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

सभी संगठनों के लिए रिपोर्टिंग वर्ष एक कैलेंडर वर्ष है - 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक सम्मिलित। एक नए बनाए गए (या पुनर्गठित) संगठन के लिए, पहला रिपोर्टिंग वर्ष उसके राज्य पंजीकरण की तारीख से 31 दिसंबर तक की अवधि है, और 1 अक्टूबर (1 अक्टूबर सहित) के बाद स्थापित संगठन के लिए, राज्य पंजीकरण की तारीख से अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक, समावेशी।

वार्षिक वित्तीय विवरण वर्ष के अंत के 90 दिनों के भीतर प्रस्तुत किए जाते हैं, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रिपोर्टिंग की विशिष्ट तिथि संगठन या सामान्य बैठक के संस्थापकों (प्रतिभागियों) द्वारा निर्धारित की जाती है। इसी समय, वार्षिक रिपोर्ट रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के 60 दिन बाद से पहले प्रस्तुत नहीं की जाती है।

वित्तीय विवरणों को प्रस्तुत करने का दिन स्वामी को इसके वास्तविक हस्तांतरण का दिन है, इसकी मेलिंग या दूरसंचार चैनलों के माध्यम से भेजने की तारीख। यदि जमा करने की तारीख गैर-कार्य दिवस पर आती है, तो रिपोर्टिंग की समय सीमा बाद के पहले कारोबारी दिन है।

सभी संगठन, बजट संगठनों के अपवाद के साथ, संस्थापकों (संगठन के सदस्य या इसकी संपत्ति के मालिक) के साथ-साथ उनके पंजीकरण के स्थान पर राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकायों को वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत करते हैं; राज्य और नगरपालिका एकात्मक उद्यम - राज्य संपत्ति के प्रबंधन के लिए अधिकृत निकायों के लिए। लेखांकन विवरण रूसी संघ के कानून के अनुसार अन्य पतों पर जमा किए जाते हैं (वार्षिक विवरणों की तैयारी में नया // ग्लवबुक, 2004. - नंबर 1. - पृष्ठ 22)।

2.2.1। बैलेंस शीट की संरचना और सामग्री। इसके अनुभागों और लेखों की विशेषताएं

वित्तीय विवरण - एक प्रणालीसंगठन की संपत्ति और वित्तीय स्थिति पर डेटा और इसकी आर्थिक गतिविधियों के परिणामों पर, लेखांकन डेटा के आधार पर स्थापित रूपों के अनुसार संकलित किया गया। इसमें एक बैलेंस शीट, आय स्टेटमेंट, उनके साथ संलग्नक, एक व्याख्यात्मक नोट, एक ऑडिटर की रिपोर्ट (यदि रिपोर्टिंग अनिवार्य ऑडिट के अधीन है) शामिल है।

बैलेंस शीट (फॉर्म एन 1) वित्तीय विवरणों का मुख्य सबसे महत्वपूर्ण रूप है, संगठन की संपत्ति की स्थिति के बारे में जानकारी का मुख्य स्रोत है, एक निश्चित तिथि पर मौद्रिक संदर्भ में इसके धन की स्थिति के बारे में।

रिपोर्टिंग के रूप में बैलेंस शीट का मुख्य कार्य मालिक को यह दिखाना है कि उसके पास क्या है या उसके नियंत्रण में कौन सी पूंजी है, जिससे आपको भौतिक संपत्ति, उनके भंडार, बस्तियों की स्थिति का अंदाजा हो सकता है , निवेश का आकार, साथ ही साथ संगठन की वित्तीय स्थिति की एक विश्वसनीय और पूर्ण तस्वीर देते हैं।

बैलेंस शीट के मुख्य घटक संपत्ति, देनदारियां और पूंजी हैं।

घरेलू आर्थिक साहित्य में, इन अवधारणाओं की निम्नलिखित परिभाषाएँ दी गई हैं:

1) संपत्ति आर्थिक संपत्ति है, जिस पर नियंत्रण संगठन को अपनी आर्थिक गतिविधि के तथ्यों के परिणामस्वरूप प्राप्त हुआ और जो इसे भविष्य में आर्थिक लाभ दिलाए;

2) देनदारियां - संगठन का ऋण जो रिपोर्टिंग तिथि के रूप में मौजूद है, जो कि इसकी आर्थिक गतिविधि और बस्तियों की परियोजनाओं के कार्यान्वयन के परिणामस्वरूप गठित किया गया था, जिसके लिए संपत्ति का बहिर्वाह होना चाहिए, माना जाता है;

3) पूंजी - मालिकों का निवेश और संगठन की गतिविधि की पूरी अवधि में संचित लाभ।

इन अवधारणाओं की एक अधिक सटीक परिभाषा अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्रणाली (IFRS) द्वारा दी गई है:

संपत्ति कंपनी द्वारा नियंत्रित संसाधन हैं जो पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप कंपनी को भविष्य में आर्थिक लाभ की उम्मीद है;

देयताएं कंपनी का वर्तमान ऋण है जो पिछली घटनाओं से उत्पन्न हुआ है, जिसके निपटान के परिणामस्वरूप कंपनी से आर्थिक लाभ वाले संसाधनों का बहिर्वाह होगा;

इक्विटी किसी कंपनी की संपत्ति का वह प्रतिशत है जो उसकी सभी देनदारियों को घटाने के बाद बची रहती है।

उपरोक्त फॉर्मूलेशन हमें संतुलन और इसके निर्माण की नींव को और अधिक सार्थक रूप से कल्पना करने की अनुमति देता है।

एक संपत्ति को बैलेंस शीट पर मान्यता दी जाती है जब यह संभावना होती है कि भविष्य के आर्थिक लाभ इकाई के लिए प्रवाहित होंगे। इसका विश्वसनीय रूप से अनुमान लगाया जा सकता है और इसका मूल्य है। संपत्ति में सन्निहित भविष्य के आर्थिक लाभ प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नकदी या नकद समकक्षों के प्रवाह में जाएंगे। यह विचार करना महत्वपूर्ण है कि संपत्ति संगठन द्वारा नियंत्रित होती है, और जरूरी नहीं कि वह उसके स्वामित्व में हो (उदाहरण के लिए, दीर्घकालिक पट्टे पर अचल संपत्ति)।

बैलेंस शीट में डेटा को उन वर्गों में बांटा गया है जो उनकी सामग्री को दर्शाते हैं और इसकी संरचना बनाते हैं।

समूहीकरण का मुख्य मानदंड संगठन के टर्नओवर और उनके द्वारा किए जाने वाले कार्यों में धन की भागीदारी है।

वर्गीकरण के अनुसार, टर्नओवर में भागीदारी के अनुसार, बैलेंस शीट की संपत्ति में धन को "गैर-वर्तमान संपत्ति" (परिसंचरण अवधि 12 महीने से अधिक है) और "वर्तमान संपत्ति" (संचलन) में जोड़ा जाता है। अवधि 12 महीने से अधिक नहीं है); बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष में, धन के स्रोतों को वर्गों में जोड़ा जाता है: "पूंजी और भंडार", "दीर्घकालिक देनदारियां", "अल्पकालिक देनदारियां"। (टैब। 3)

टेबल तीन

संगठन के स्थिर संतुलन का प्रारूप

किए गए कार्यों के अनुसार, अनुभागों के डेटा को लेखों में बांटा गया है, जिनमें से प्रत्येक एक बैलेंस शीट संकेतक है जिसमें एक अलग लाइन पर स्थित एक मौद्रिक (मूल्य) अभिव्यक्ति है (परिशिष्ट 3 देखें)।

बैलेंस शीट आइटम अलग-अलग लाइनों द्वारा स्थित हैं, बैलेंस शीट के साथ काम करने की सुविधा के लिए लाइनों को क्रमांकित (एन्कोडेड) किया गया है। लाइन में परिलक्षित राशि गतिशीलता में दिखाई जाती है: रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में। इसके लिए ग्राफ पेश किए गए हैं। अनुलग्नक 3 से अध्ययन संदर्शिका 22 जुलाई, 2003 एन 67 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित बैलेंस शीट का फॉर्म एन 1 "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर" (इसके बाद - रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश 22 जुलाई, 2003 सं. 67न)

आइए हम रूसी संगठनों की बैलेंस शीट के मुख्य खंडों और लेखों का विस्तार से वर्णन करें।

शेष संपत्ति

1. गैर-वर्तमान संपत्ति।

यह खंड निम्नलिखित बैलेंस शीट मदों द्वारा दर्शाया गया है:

अमूर्त संपत्ति;

अचल संपत्तियां;

प्रगति में निर्माण;

भौतिक मूल्यों में लाभदायक निवेश;

दीर्घकालिक वित्तीय निवेश;

आस्थगित कर परिसंपत्तियां;

अन्य गैर - वर्तमान परिसंपत्ति।

ये परिसंपत्तियां इस तथ्य से एकजुट हैं कि, विशिष्ट लेन-देन के परिणामस्वरूप, भौतिक रूप में संगठन में उत्पन्न होने के बाद, वे इस रूप में एक वर्ष से अधिक समय तक बने रहते हैं।

पीबीयू 14/2000 के पैरा 4 के अनुसार अमूर्त संपत्ति (पंक्ति 110), बौद्धिक संपदा वस्तुएं हैं, बौद्धिक गतिविधि के परिणामों का विशेष अधिकार:

एक आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन, उपयोगिता मॉडल के लिए पेटेंट धारक;

ट्रेडमार्क और सेवा चिह्न, माल की उत्पत्ति की अपील आदि के लिए स्वामी का अनन्य अधिकार।

अमूर्त संपत्ति की संरचना में संगठन की व्यावसायिक प्रतिष्ठा और संगठनात्मक व्यय (कानूनी इकाई के गठन से जुड़े व्यय, अधिकृत (शेयर) के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) के योगदान के हिस्से के रूप में घटक दस्तावेजों के अनुसार मान्यता प्राप्त हैं। संगठन की राजधानी)।

वस्तुओं को लेखांकन के लिए अमूर्त संपत्ति के रूप में स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक समय में पूरा किया जाना चाहिए:

उनमें सामग्री और सामग्री (भौतिक संरचना) की अनुपस्थिति;

उनकी पहचान की संभावना (संगठन की संपत्ति की संरचना से अलग);

उत्पादन या प्रबंधन में उपयोग;

दीर्घकालिक उपयोग (12 महीने से अधिक या सामान्य परिचालन चक्र में यदि इकाई संपत्ति को फिर से बेचने का इरादा नहीं रखती है);

भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता;

संपत्ति के अस्तित्व की पुष्टि करने वाले ठीक से निष्पादित दस्तावेजों की उपलब्धता और बौद्धिक गतिविधि (पेटेंट, प्रमाण पत्र, सुरक्षा के अन्य शीर्षक, पेटेंट, ट्रेडमार्क, आदि के असाइनमेंट (अधिग्रहण) पर एक समझौते) के परिणामों के लिए संगठन का विशेष अधिकार। )

अचल संपत्तियां (पंक्ति 120) भौतिक संपत्ति का एक समूह है जिसका उपयोग श्रम के साधन के रूप में किया जाता है और भौतिक उत्पादन के क्षेत्र में और गैर-उत्पादन क्षेत्र में लंबे समय तक काम करता है।

अचल संपत्तियों में भवन, संरचनाएं, संचरण उपकरण, कार्य और बिजली मशीनें और उपकरण, मापने और नियंत्रण उपकरण और उपकरण, कंप्यूटर, वाहन, उपकरण, उत्पादन और घरेलू उपकरण और सहायक उपकरण, कार्य, उत्पादक और प्रजनन पशुधन, बारहमासी वृक्षारोपण, ऑन-फार्म शामिल हैं। सड़कें और अन्य प्रासंगिक सुविधाएं।

अचल संपत्तियों में भूमि सुधार (पुनर्ग्रहण, जल निकासी, सिंचाई और अन्य कार्यों) और पट्टे पर दी गई इमारतों, संरचनाओं, उपकरणों और अचल संपत्तियों से संबंधित अन्य वस्तुओं के लिए पूंजी निवेश भी शामिल है।

अचल संपत्तियों के गठन और लेखांकन के नियम PBU 6/01 द्वारा स्थापित किए गए हैं। इस प्रावधान के पैराग्राफ 4 के अनुसार, अचल संपत्तियों में उत्पादों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली संपत्ति, काम के प्रदर्शन या लंबे समय तक सेवाओं के प्रावधान (12 महीने से अधिक, या सामान्य परिचालन चक्र, यदि यह 12 से अधिक हो) शामिल हैं। महीने)। वे बाद के पुनर्विक्रय के अधीन नहीं हैं, भविष्य में संगठन को आर्थिक लाभ (आय) लाने में सक्षम हैं।

अचल संपत्तियों की लागत (भूमि भूखंडों के अपवाद के साथ) मूल्यह्रास (परिशोधन) अर्जित करके चुकाई जाती है और प्रक्रिया के अनुसार अनुमोदित मानदंडों के अनुसार उनके संचालन की मानक अवधि के दौरान मूल्यह्रास लागत को उत्पादन या वितरण लागत के लिए लिखना कानून द्वारा स्थापित।

अचल संपत्तियों के मदों के समूह के अनुसार, निम्नलिखित दिए गए हैं: अचल संपत्तियां, दोनों संचालन और पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, बहाली, संरक्षण (अवशिष्ट मूल्य पर, ऋण मूल्यह्रास) के अधीन हैं।

आइटम "निर्माण प्रगति पर" (पंक्ति 130) में निर्माण और स्थापना कार्यों की लागत, उपकरण की खरीद, उपकरण, सूची, अन्य पूंजीगत कार्य और लागत शामिल हैं। निर्माण और स्थापना कार्यों की तैयारी के लिए अन्य पूंजीगत कार्य और व्यय भी किए जाते हैं। ये डिजाइन और सर्वेक्षण, भूवैज्ञानिक अन्वेषण और ड्रिलिंग, निर्माण के संबंध में भूमि अधिग्रहण और पुनर्वास की लागत, नवनिर्मित उद्यमों के लिए प्रशिक्षण कर्मियों की लागत और अन्य हैं।

लेख "भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश" (पंक्ति 135) भौतिक संपत्ति में संगठन के निवेश को दर्शाता है: संपत्ति का हिस्सा, भवन, परिसर, उपकरण और अन्य संपत्ति जिनके पास भौतिक रूप है, अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे) के लिए संगठन द्वारा प्रदान किया गया और उपयोग) आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 607, भूमि भूखंडों और अन्य पृथक प्राकृतिक वस्तुओं, उद्यमों और अन्य संपत्ति परिसरों, भवनों, संरचनाओं, उपकरणों, वाहनों और अन्य चीजों को स्थानांतरित किया जा सकता है जो उनके उपयोग की प्रक्रिया में अपने प्राकृतिक गुणों को नहीं खोते हैं। अस्थायी उपयोग के लिए।

ये भौतिक मूल्य लीज एग्रीमेंट, लीजिंग (वित्तीय लीज), रेंटल एग्रीमेंट के अनुसार लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

"दीर्घकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 140)। वित्तीय निवेश को दीर्घकालिक के रूप में प्रस्तुत किया जाता है यदि उनके लिए संचलन (चुकौती) की अवधि रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक है।

संगठन के वित्तीय निवेश में राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियां, ऋण प्रतिभूतियों सहित अन्य संगठनों की प्रतिभूतियां शामिल हैं, जिसमें मोचन की तारीख और लागत निर्धारित की जाती है (बांड, विनिमय के बिल); अन्य संगठनों (सहायक और सहयोगी कंपनियों सहित) की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान; अन्य संगठनों को दिए गए ऋण; दावों के अधिकार के असाइनमेंट आदि के आधार पर प्राप्य प्राप्तियां, एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत एक भागीदार संगठन के योगदान को भी वित्तीय निवेश के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

लेखांकन में, लंबी अवधि (12 महीने से अधिक की अवधि के लिए) और अल्पकालिक (12 महीने से कम की अवधि के लिए) वित्तीय निवेश एक 58 खाते "वित्तीय निवेश" पर दर्ज किए जाते हैं। इस खाते के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन दीर्घकालिक और अल्पकालिक निवेश पर डेटा प्राप्त करने की क्षमता प्रदान करता है।

"आस्थगित कर संपत्ति" (लाइन 145) (22 जुलाई, 2003 एन 67 एन को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा बैलेंस शीट में संकेतक दर्ज किया गया था) इस तथ्य के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है कि बीच एक अंतर बनता है लेखा और कर लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों में स्थापित आय और व्यय की मान्यता के लिए विभिन्न नियमों के आवेदन से उत्पन्न रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ (हानि) और कर योग्य लाभ (हानि)। इस अंतर में स्थायी और अस्थायी अंतर होते हैं।

लाइन "आस्थगित कर संपत्ति" (पंक्ति 145) को बैलेंस शीट में पेश किया गया था, जो आस्थगित कर संपत्तियों की मात्रा को दर्शाता है, जो कि आयकर दर से कटौती योग्य अस्थायी अंतर को गुणा करके निर्धारित किया जाता है। आस्थगित कर संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए, खातों के चार्ट में खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" आवंटित की जाती है। PBU 18/02 "आयकर गणना के लिए लेखांकन" आस्थगित कर संपत्तियों (और आस्थगित कर देनदारियों) की गणना करने की प्रक्रिया, लेखांकन में उनकी मान्यता और प्रतिबिंब के उदाहरणों का उपयोग करके विस्तार से दिखाता है।

सूचीबद्ध मदों का योग बैलेंस शीट (पंक्ति 190) के खंड I के परिणाम के रूप में दिखाया गया है।

द्वितीय। वर्तमान संपत्ति

कार्यशील पूंजी के प्रत्येक समूह के लिए बैलेंस शीट का यह खंड अधिक विस्तार से प्रस्तुत किया गया है। गैर-वर्तमान संपत्तियों के विपरीत, वे बहुत गतिशील हैं।

वर्तमान संपत्ति (वर्तमान संपत्ति) एक संगठन की निधि है, जो सामान्य रूप से चलने वाले उत्पादन चक्र के दौरान या एक वर्ष की अवधि के भीतर, यदि चक्र एक वर्ष से कम है, तो उसे फिर से नकदी में बदलना होगा।

सामान्य उत्पादन चक्र मूर्त संपत्ति में निवेश किए गए धन को वापस नकदी में बदलने में लगने वाला औसत समय है।

वर्तमान संपत्ति में निम्नलिखित लेखा आइटम शामिल हैं:

स्टॉक (पंक्ति 210);

अधिग्रहीत क़ीमती सामान पर मूल्य वर्धित कर (पंक्ति 220);

प्राप्य खाते (पंक्ति 240);

अल्पकालिक वित्तीय निवेश (पंक्ति 250);

नकद (पंक्ति 260);

अन्य मौजूदा संपत्तियां (पंक्ति 270)।

वस्तुओं के एक समूह द्वारा बैलेंस शीट में भंडार प्रस्तुत किए जाते हैं:

कच्चे माल, सामग्री और अन्य समान मूल्य;

बढ़ने और मोटा करने के लिए जानवर;

चल रहे कार्य में लागत;

पुनर्विक्रय के लिए तैयार माल और सामान;

माल भेज दिया;

भविष्य के खर्च;

अन्य आपूर्ति और व्यय।

लेख "कच्चा माल और अन्य समान मूल्य" कच्चे माल के संतुलन पर लागत डेटा (वास्तविक लागत) दिखाता है, मूल्यांकन विधियों में से एक के अनुसार उनके अधिग्रहण के लिए वास्तविक लागत की मात्रा में सामग्री (FIFO, LIFO, भारित औसत लागत) ) लेखांकन नीतियों में तय की गई चयनित पद्धति के अनुसार।

लेख "पालन और मेद के लिए पशु" कृषि संगठनों के लिए विशिष्ट है। इस गाइड में शामिल नहीं है।

"कार्य प्रगति पर है" उन उत्पादों में निवेश (लागत) दिखाता है जिनके लिए उत्पादन प्रक्रिया पूरी नहीं हुई है। उनका मूल्य उत्पादों या सेवाओं की लागत में शामिल लागतों की संरचना पर, अप्रत्यक्ष लागतों के वितरण की विधि के साथ-साथ उत्पादन चक्र की अवधि पर निर्भर करता है।

आइटम "तैयार माल और पुनर्विक्रय के लिए लागत" सूची के एक हिस्से को दर्शाता है। यह उत्पादन चक्र के अंतिम परिणाम का प्रतिनिधित्व करता है - तैयार उत्पाद, तैयार प्रसंस्करण (विधानसभा), तकनीकी और गुणात्मक विशेषताएं जो कानून द्वारा स्थापित मामलों में अनुबंध की शर्तों या अन्य दस्तावेजों की आवश्यकताओं का अनुपालन करती हैं। शेष वास्तविक उत्पादन लागत पर एक ही नाम के खाते में तैयार उत्पादों के संतुलन को दर्शाता है।

लेख "शिप्ड गुड्स" में खरीदार को भेजे गए उत्पादों की वास्तविक उत्पादन लागत पर डेटा होता है। यह लेख केवल तभी प्रकट होता है जब आपूर्ति अनुबंध सामान्य आदेश से अलग क्षण निर्धारित करता है, इस संगठन से खरीदार को हस्तांतरण, उत्पादों का उपयोग करने और निपटाने का अधिकार और परिवहन के दौरान इसके आकस्मिक नुकसान का जोखिम।

विनियामक दस्तावेजों के अनुसार, खरीदार को उत्पादों के हस्तांतरण की सामान्य प्रक्रिया बिक्री की मात्रा और खरीदार को उत्पादों के शिपमेंट और उसके निपटान दस्तावेजों के हस्तांतरण पर वित्तीय परिणामों की घोषणा है।

"माल भेज दिया गया" लेख की उपस्थिति एक संगठन के लिए संभव है जो भुगतान के समय बिक्री से आय का निर्धारण करता है, अगर, आपूर्ति समझौते के अनुसार, धन प्राप्त होने पर स्वामित्व का हस्तांतरण प्रदान किया जाता है। खरीदार को भेजे गए सामान विक्रेता की संपत्ति बने रहते हैं और भुगतान के क्षण तक उनकी बैलेंस शीट में उनकी शेष राशि दिखाई जाती है।

लेख "भविष्य की अवधियों के व्यय" इस रिपोर्टिंग अवधि में किए गए खर्चों की जानकारी को दर्शाता है, लेकिन भविष्य की रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित है। यह व्यय की वह राशि है जिसे स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लेखांकन में मान्यता प्राप्त है, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि की लागत के गठन से संबंधित नहीं है।

आस्थगित व्यय में खनन तैयारी कार्य, मौसमी उत्पादन के लिए तैयारी कार्य, नई उत्पादन सुविधाओं, प्रतिष्ठानों और इकाइयों के विकास, भूमि सुधार और वर्ष के दौरान असमान रूप से किए गए अन्य पर्यावरणीय उपायों के कार्यान्वयन, अचल संपत्तियों की मरम्मत, जब संगठन करता है, से जुड़े व्यय शामिल हो सकते हैं। एक उपयुक्त मरम्मत कोष आदि न बनाएं।

इन खर्चों का पूरा भुगतान, एक मुश्त राशि में किया जाता है, और जिस अवधि से वे संबंधित हैं, उस अवधि के दौरान चुकाया जाता है।

संगठन ऐसे खर्चों को समान रूप से, उत्पादों (सेवाओं) की मात्रा के अनुपात में या किसी अन्य तरीके से, गतिविधि की बारीकियों और खर्चों की प्रकृति के आधार पर लिख सकता है।

लेख "अन्य भंडार और लागत" उन भंडारों और लागतों को दर्शाता है जो बैलेंस शीट के इस खंड के पिछले लेखों में परिलक्षित नहीं होते हैं।

लेख "मूल्य वर्धित कर" (पंक्ति 220) माल की खरीद या सेवाओं की प्राप्ति पर भुगतान किए गए वैट को दर्शाता है, क्योंकि यह इन वस्तुओं (सेवाओं) की लागत पर तब तक चार्ज नहीं किया जाता है जब तक कि इसे बजट ऋण को कम करने के लिए नहीं लिखा जाता है। वैट गणना के लिए; अधिग्रहीत संपत्तियों (अचल संपत्तियों, कच्चे माल और सामग्रियों के स्टॉक, अमूर्त संपत्ति, प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाओं) पर वैट की राशि को दर्शाता है जो अभी तक ऑफसेट के लिए बजट में प्रस्तुत नहीं किए गए हैं।

बैलेंस शीट में "प्राप्य खाते" (पंक्ति 230) दो मदों में परिलक्षित होता है:

ऋण, जिन पर भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने से अधिक समय बाद अपेक्षित है (पंक्ति 231);

ऋण, जिन पर भुगतान रिपोर्टिंग तिथि (पंक्ति 241) के बाद 12 महीनों के भीतर अपेक्षित है।

पहले लेख में उपखंड शामिल हैं जो देनदारों के साथ संगठन के निपटारे संबंध को दर्शाते हैं। ये खरीदार और ग्राहक, प्राप्त बिल, सहायक और संबद्ध कंपनियों के ऋण, जारी किए गए अग्रिम और अन्य देनदार हैं।

दूसरे लेख की संरचना वही है, जो ऋण की परिपक्वता (रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने या उससे अधिक) के कारण पहले से भिन्न है।

आर्थिक सामग्री के अनुसार, प्राप्य सशर्त रूप से सामान्य और अनुचित में विभाजित हैं।

माल और सेवाओं के भुगतान के लागू रूपों के परिणामस्वरूप सामान्य प्राप्य बनते हैं।

संगठन के काम में कमियों के कारण अनुचित प्राप्तियां उत्पन्न होती हैं (जब कमी, बर्बादी और इन्वेंट्री और नकदी की चोरी की पहचान की जाती है)

महत्वपूर्ण प्राप्तियों की उपस्थिति को एक कारक के रूप में माना जाना चाहिए जो संगठन की वित्तीय स्थिति को नकारात्मक रूप से प्रभावित करता है, और बैलेंस शीट में इसके हिस्से की वृद्धि संगठन की आर्थिक गतिविधि में गिरावट का संकेत देती है।

लेख "अल्पकालिक वित्तीय निवेश" (पंक्ति 250) में निम्न प्रकार के निवेश शामिल हैं:

12 महीने से कम की अवधि के लिए संगठन द्वारा प्रदान किया गया ऋण;

शेयरधारकों से खरीदे गए अपने शेयर;

अन्य अल्पकालिक वित्तीय निवेश।

अर्थशास्त्रियों का मानना ​​​​है कि वित्तीय निवेश का दीर्घकालिक और अल्पकालिक में विभाजन, एक निश्चित अर्थ में, व्यक्तिपरक है, क्योंकि प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के समय से यह सुनिश्चित करना हमेशा संभव नहीं होता है कि कोई संगठन कितने समय तक इस पर विचार करेगा। धारण करना उचित 16.

आइटम "कैश" (पंक्ति 260) रिपोर्टिंग तिथि पर नकद शेष राशि दिखाता है:

बैंकों में निपटान और मुद्रा खातों पर;

साख पत्रों में;

चेकबुक में;

अन्य भुगतान दस्तावेजों में (विनिमय के बिल को छोड़कर);

नकद दस्तावेजों और रास्ते में स्थानान्तरण में।

बैंकों में निपटान और विदेशी मुद्रा खातों पर मुफ्त नकदी रखने के लिए संगठनों की आवश्यकता होती है। इसलिए, बैंक द्वारा निर्धारित सीमा के भीतर उद्यम के कैश डेस्क पर नकदी रखी जा सकती है जिसमें संगठन का चालू खाता खोला जाता है। स्थापित सीमा से अधिक, संगठन के कैश डेस्क में नकद, मजदूरी जारी करने के दिन, तीन दिनों के लिए लाभ, जिस दिन धन प्राप्त होता है, हो सकता है।

बैलेंस शीट एसेट के पहले और दूसरे सेक्शन के लिए, योग की गणना की जाती है, जो कुल मिलाकर बैलेंस शीट एसेट (लाइन 300) का कुल (मुद्रा) बना देगा।

शेष देयता

तृतीय। राजधानी और आरक्षित।

इस खंड में धन के अपने स्रोतों के बारे में जानकारी है, जो उनकी कार्यात्मक विशेषताओं के अनुसार बैलेंस शीट में समूहीकृत है:

अधिकृत पूंजी (पंक्ति 410);

शेयरधारकों से पुनर्खरीद किए गए स्वयं के शेयर (पंक्ति 411);

अतिरिक्त पूंजी (लाइन 420);

आरक्षित पूंजी (पंक्ति 430);

शामिल:

कानून के अनुसार गठित भंडार;

घटक दस्तावेजों के अनुसार बनाए गए भंडार;

प्रतिधारित आय (खुला नुकसान) (लाइन 470)।

लेख "अधिकृत पूंजी" आर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए संगठन के मालिकों द्वारा आवंटित धन की राशि को दर्शाता है।

लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 67 के अनुसार, बैलेंस शीट के संस्थापकों (प्रतिभागियों) के योगदान (शेयर, शेयर, शेयर योगदान) के एक सेट के रूप में घटक दस्तावेजों में पंजीकृत अधिकृत (शेयर) पूंजी की राशि को दर्शाता है। संगठन।

अधिकृत (आरक्षित) पूंजी और अधिकृत (आरक्षित) पूंजी में योगदान (योगदान) पर संस्थापकों (प्रतिभागियों) के वास्तविक ऋण को बैलेंस शीट में अलग से दर्शाया गया है।

अधिकृत पूंजी का पूर्ण मूल्य संगठन की स्थापना के समय ही महत्वपूर्ण होता है। इस स्थिति में, अधिकृत पूंजी अनिश्चित काल तक रह सकती है। यदि इसके मूल्य (कमी या वृद्धि) में जबरन या समीचीन परिवर्तन की आवश्यकता है, तो बैलेंस शीट में इस तथ्य का प्रतिबिंब घटक दस्तावेजों में परिवर्तन करने और उन्हें निर्धारित तरीके से पंजीकृत करने के बाद ही संभव है।

अतिरिक्त पूंजी अधिकृत पूंजी के अतिरिक्त है।

किसी संगठन की अतिरिक्त पूंजी उसकी स्वयं की पूंजी का एक हिस्सा है, जिसे संगठन में सभी प्रतिभागियों की सामान्य संपत्ति को दर्शाने के लिए लेखांकन वस्तु के रूप में आवंटित किया जाता है। साथ ही, यह रिपोर्टिंग का एक स्वतंत्र संकेतक है।

अतिरिक्त पूंजी निर्माण का स्रोत हो सकता है:

रखे गए शेयरों के बाजार मूल्य से अधिक नाममात्र मूल्य से प्राप्त शेयर प्रीमियम;

विदेशी मुद्रा में व्यक्त अधिकृत पूंजी में योगदान पर ऋण चुकाने के मामले में विनिमय दर अंतर;

उनके पुनर्मूल्यांकन (पुनर्मूल्यांकन) से गैर-वर्तमान संपत्तियों के मूल्य में वृद्धि।

लेख "शेयरधारकों से भुनाए गए अपने शेयर" खाता 81 "स्वयं के शेयर, शेयर" पर शेष राशि की राशि में शेयरधारकों से अपने स्वयं के शेयरों के मोचन के लिए संगठन की वास्तविक लागत को दर्शाता है।

लेख "आरक्षित पूंजी" रूसी संघ के कानून के अनुसार या घटक दस्तावेजों के अनुसार बनाए गए रिजर्व और अन्य समान निधियों की शेष राशि को दर्शाता है।

रूसी संघ के कानून द्वारा आरक्षित पूंजी का निर्माण प्रदान किया जाता है। संयुक्त स्टॉक कंपनियों के लिए आरक्षित पूंजी का निर्माण अनिवार्य है, सीमित देयता कंपनियों के लिए यह स्वैच्छिक है। अनिवार्य आरक्षित निधि की राशि अधिकृत पूंजी का 5% है। कंपनी के चार्टर द्वारा प्रदान की गई वार्षिक कटौती की राशि शुद्ध लाभ के 5% से कम नहीं हो सकती।

लेख "प्रतिधारित आय (खुला) नुकसान" (पंक्ति 470) शुद्ध प्रतिधारित आय (खुला नुकसान) की मात्रा को दर्शाता है।

सभी सूचीबद्ध लेखों का योग बैलेंस शीट (पंक्ति 490) के खंड III के परिणाम के रूप में परिलक्षित होता है और संगठन की अपनी पूंजी की मात्रा को दर्शाता है।

बैलेंस शीट की धारा IV "दीर्घकालिक देनदारियां"।

इसमें संगठन के ऋण और क्रेडिट के बारे में जानकारी शामिल है जो रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने बाद चुकाने योग्य हैं। रिपोर्टिंग अवधि के लिए देय ब्याज को ध्यान में रखते हुए प्राप्त ऋण और उधार पर संगठन के ऋण की राशि बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है।

आइटम "अन्य दीर्घकालिक देनदारियों" में बैलेंस शीट की लाइन 520, प्राप्त ऋण और उधार के अलावा देय अन्य प्रकार के दीर्घकालिक खातों को दिखाती है।

लेखांकन और रिपोर्टिंग में क्रेडिट और ऋण को प्रतिबिंबित करते समय, किसी को लेखा विनियमन "ऋण और क्रेडिट के लिए लेखांकन और उन्हें सर्विसिंग की लागत", पीबीयू 15/01 द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसे रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। 02.08.01 एन 60 एन।

आइटम "आस्थगित कर देनदारियां" (पंक्ति 515) उसी तरह से तुलन पत्र में शामिल की जाती है जैसे आइटम "आस्थगित कर परिसंपत्तियां" कर देनदारियों की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए। खातों के चार्ट में, ऐसी जानकारी खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियों" पर परिलक्षित होती है।

बकाया दीर्घकालिक खातों की कुल राशि देय बैलेंस शीट देयता, लाइन 590 की धारा IV के परिणामस्वरूप दिखाई गई है।

धारा V "वर्तमान देनदारियां"

बैलेंस शीट देनदारियों का यह खंड देय खातों की वस्तुओं को दर्शाता है, जिसकी परिपक्वता रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने के भीतर है:

ऋण और क्रेडिट;

देय खाते;

आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण;

भविष्य की अवधि का राजस्व;

भविष्य के खर्चों के लिए भंडार;

अन्य अल्पकालिक देनदारियां।

बैलेंस शीट में, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में देय ब्याज को ध्यान में रखते हुए क्रेडिट और ऋण पर संगठन के ऋण की राशि परिलक्षित होती है।

ऋण और क्रेडिट के रूप में अल्पकालिक देनदारियों के अलावा अल्पकालिक देय, बैलेंस शीट लाइन 620 में प्रस्तुत किए जाते हैं। यह जोड़ती है विभिन्न प्रकारआपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के लिए दायित्व, संगठन के कर्मियों के लिए, गैर-बजटीय निधियों के लिए, करों और शुल्कों के बजट के लिए, और अन्य।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को देय खाते (ऋण) उनसे प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं के लिए भुगतान न की गई राशि का संतुलन है।

संगठन के कर्मियों को देय बैलेंस शीट की तारीख में भुगतान न किए गए वेतन के संतुलन का प्रतिनिधित्व करता है।

गैर-बजटीय निधियों के लिए ऋण एकीकृत सामाजिक कर (यूएसटी) के तहत दायित्व हैं, जिसे रूसी संघ के पेंशन फंड, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष और अनिवार्य निधियों में जमा किया जाता है। स्वास्थ्य बीमाआरएफ और राज्य पेंशन और सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा देखभाल के लिए नागरिकों के अधिकारों के कार्यान्वयन के लिए धन जुटाने का इरादा है।

करों और शुल्कों के लिए बजट की देयताएं मूल्य वर्धित कर, आयकर, संपत्ति कर, अचल संपत्ति, आदि पर ऋण की शेष राशि हैं। यह खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" पर एक क्रेडिट शेष है।

अन्य लेनदारों का लेख बस्तियों के लिए संगठन के ऋण को दर्शाता है, जिस पर डेटा अल्पकालिक देनदारियों के इस समूह के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होता है। उदाहरण के लिए, यह जवाबदेह व्यक्तियों को ऋण की राशि, अनिवार्य और स्वैच्छिक संपत्ति बीमा आदि के लिए योगदान के दायित्वों को दर्शाता है।

लेख आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) के लिए ऋण (पंक्ति 630) अपने संस्थापकों के लिए संगठन के ऋण को दर्शाता है, जो खाता 75 का क्रेडिट बैलेंस (शेष राशि) है "संस्थापकों के साथ बस्तियां" (सबअकाउंट 2 "के भुगतान के लिए गणना) आय")।

लेख आस्थगित आय (पंक्ति 640) रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त संगठन की आय की राशि को दर्शाता है, लेकिन भविष्य की अवधि से संबंधित है, उदाहरण के लिए, कई महीनों के लिए किराए की प्राप्ति, अनावश्यक रसीदें, पहचान की गई कमी के लिए ऋण की आगामी रसीदें पिछले वर्षों में, आदि। आस्थगित आय की राशि खाता 98 "आस्थगित आय" के क्रेडिट शेष के बराबर है।

आइटम भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित (पंक्ति 650) उत्पादन लागत और बिक्री व्यय में समान रूप से शामिल करने के लिए रिकॉर्ड किए गए खर्चों की मात्रा को दर्शाता है। ये हो सकते हैं: उत्पादन की मौसमी प्रकृति के कारण प्रारंभिक कार्य के लिए, अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए, संगठन के कर्मचारियों के लिए अवकाश वेतन के लिए भंडार। भंडार की राशि खाता 96 का क्रेडिट बैलेंस है "भविष्य के खर्चों और भुगतानों के लिए आरक्षित।"

बैलेंस शीट की रेखा अन्य अल्पकालिक देनदारियां (लाइन 660) अल्पकालिक देनदारियों की राशि दर्शाती हैं जो बैलेंस शीट के अनुभाग V "वर्तमान देनदारियों" के अन्य लेखों में परिलक्षित नहीं होती हैं।

बैलेंस शीट देनदारियों की धारा V को सारांशित किया गया है (पंक्ति 690), जो देनदारियों के अनुभाग III और IV के परिणामों के साथ, कुल बैलेंस शीट देयता को दर्शाती है, अर्थात, संगठन के धन के स्रोतों की कुल राशि।

बैलेंस शीट (फॉर्म एन 1) के साथ ऑफ-बैलेंस खातों पर कीमती सामान की उपस्थिति का प्रमाण पत्र है। (परिशिष्ट 3 देखें)। यह संतुलन का हिस्सा है। यह "बैलेंस शीट से बाहर" खाते में लिए गए मूल्यों के मूल्य को दर्शाता है।

ऑफ-बैलेंस शीट खातों को अस्थायी रूप से उपयोग में या संगठन के निपटान में मूल्यवान वस्तुओं की उपस्थिति और संचलन के बारे में जानकारी को सारांशित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है (पट्टे पर अचल संपत्ति, सुरक्षित रखरखाव, प्रसंस्करण, आदि में भौतिक संपत्ति), सशर्त अधिकार और दायित्व, साथ ही साथ व्यक्तिगत व्यवसाय संचालन को नियंत्रित करने के लिए।

लाइन 910 "रेंटेड फिक्स्ड एसेट्स" अचल संपत्तियों को दर्शाता है जो स्वामित्व के अधिकार पर संगठन से संबंधित नहीं हैं। अचल संपत्तियों की कुल राशि से, एक पट्टे के समझौते के तहत संगठन द्वारा रखी गई अचल संपत्तियों की लागत आवंटित की जाती है।

लाइन 920 "सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत सूची" अवैतनिक सामग्रियों की लागत को दर्शाती है यदि अनुबंध भुगतान के बाद उनके स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है। यह बेची गई सामग्रियों की लागत को भी दर्शाता है, लेकिन सुरक्षित रखने के लिए संगठन के गोदाम में छोड़ दिया गया।

लाइन 930 "कमीशन के लिए स्वीकार किए गए सामान" माल की लागत को दर्शाता है जिसे संगठन अनुबंध के आधार पर एक कमीशन समझौते (एक कमीशन समझौता या एक एजेंसी समझौता) के तहत बेचने जा रहा है।

लाइन 940 "गैर-भुगतान करने वाले देनदारों का ऋण एक नुकसान पर लिखा गया है" का उद्देश्य बैलेंस शीट से ऋण की राशि को लिखना है, जब देनदार को दिवालिया घोषित किया जाता है या इसकी घटना के तीन साल बीत चुके हैं।

संगठन को अन्य संगठनों से प्राप्त होने वाली गारंटी की मात्रा 950 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए सुरक्षा" में दर्ज की गई है।

यदि किसी संगठन द्वारा गारंटी जारी की जाती है, तो उनकी राशि 960 "सुरक्षा दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों" पर दिखाई जाती है।

यदि किसी संगठन के पास आवास सुविधाएं हैं जिनका उपयोग उन पर आय उत्पन्न करने के लिए नहीं किया जाता है, तो लेखांकन में मूल्यह्रास नहीं लगाया जाता है, लेकिन मूल्यह्रास (धारा 17 पीबीयू 6/01)। उपार्जित राशियों के बारे में जानकारी लाइन 970 "आवास स्टॉक का मूल्यह्रास" में इंगित की गई है।

बाहरी सुधार वस्तुओं के लिए मूल्यह्रास की राशि 980 "बाहरी सुधार वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं के मूल्यह्रास" में परिलक्षित होती है।

लाइन 990 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति" उन संगठनों द्वारा भरी जाती है जिन्हें बौद्धिक संपदा वस्तुओं का उपयोग करने का अधिकार प्राप्त हुआ है: एक ट्रेडमार्क, आविष्कार, कंप्यूटर प्रोग्राम, आदि। अनुबंध।

2.2.2। बैलेंस शीट संकेतकों का गठन और इसके संकलन की प्रक्रिया

संतुलन बनाते समय याद रखने वाले बुनियादी नियम:

संकेतक हजारों (लाखों) रूबल में होने चाहिए; इस स्थिति में, दशमलव बिंदु के बाद दशमलव स्थानों के बिना राशियाँ ली जानी चाहिए;

अचल संपत्तियों, मूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश और अमूर्त संपत्तियों को अवशिष्ट मूल्य पर दिखाया गया है;

संपत्ति और देनदारियों की मदों के बीच ऑफसेट अस्वीकार्य है;

सारहीन संपत्ति और देनदारियों को अलग से नहीं दिखाया गया है। भौतिकता का स्तर संगठन की लेखा नीति में निर्धारित किया गया है और वर्ष के दौरान नहीं बदलता है;

नकारात्मक मान कोष्ठकों में दिए गए हैं।

लेखांकन रूपों की पंक्तियाँ, जो लेखांकन पर नियामक दस्तावेजों के अनुसार, प्रकटीकरण के अधीन हैं और जिनके लिए कोई संख्यात्मक मान नहीं हैं (मानक रूपों में) या नहीं दिए गए हैं (स्वतंत्र रूप से संगठन द्वारा विकसित रूपों में)।

एक लेखाकार "Glavbuh" के लिए व्यावहारिक पत्रिका द्वारा एक बैलेंस शीट और मुख्य नवाचारों को कैसे तैयार किया जाए, इसकी जानकारी व्यवस्थित रूप से मुद्रित की जाती है। इसके लिए विशेष रूप से डिज़ाइन की गई धुरी तालिकाएँ दर्शाती हैं कि बैलेंस शीट की प्रत्येक पंक्ति को उसके संकेतक बनाने के लिए कैसे भरना है। इस मैनुअल में इन पत्रिकाओं की जानकारी का उपयोग किया गया है।

शेष संपत्ति। धारा I "गैर-वर्तमान संपत्ति"

अमूर्त संपत्ति 110 - खाता 04 के डेबिट शेष और खाते 05 के क्रेडिट शेष के बीच का अंतर (या खाता 04 का संतुलन - यदि अमूर्त संपत्ति पर मूल्यह्रास भी खाता 04 में परिलक्षित होता है)।

अचल संपत्ति 120 - खाता 01 के डेबिट बैलेंस और अकाउंट 02 के क्रेडिट बैलेंस के बीच का अंतर (उप-खाता "अस्थायी उपयोग के लिए अन्य संगठनों को प्रदान की गई संपत्ति पर मूल्यह्रास" को ध्यान में नहीं रखा गया है)।

अधूरा 130 - खातों पर शेष 07, 08 निर्माण। लाभदायक निवेश 135. खाता 03 की शेष राशि खाता 02 के उप-सामग्री खाते "अस्थायी उपयोग के लिए अन्य संगठनों को वितरित संपत्ति पर मूल्यह्रास" की शेष राशि घटाती है।

दीर्घावधि 140 - लंबी अवधि के वित्तीय निवेशों के लिए खाता 58 का शेष राशि उन पर बनाए गए भंडार के संदर्भ में खाता 59 का शेष है।

आस्थगित145 - खाता 09 कर संपत्तियों की शेष राशि।

अन्य गैर-वर्तमान150 - बैलेंस शीट के "गैर-वर्तमान संपत्ति" खंड की पिछली संपत्ति लाइनों में संकेतक नहीं दर्शाए गए हैं।

सेक्शन I.19 के लिए कुल 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150 लाइनों का योग।

"अचल संपत्ति" और "भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश" लेखों पर टिप्पणियाँ।

अचल संपत्तियां (पंक्ति 120)।

नई राइट-ऑफ प्रक्रिया।

1 जनवरी, 2006 से, लेखांकन में, फर्म तुरंत 20,000 रूबल तक की लागत वाली संपत्ति प्राप्त करने की लागत को खर्चों में शामिल कर सकती हैं। सहित। यह आपको 12 दिसंबर, 2005 एन 147 एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश से पीबीयू 6/01 "अचल संपत्ति के लिए लेखांकन" के अनुच्छेद 5 में किए गए संशोधन करने की अनुमति देता है। नए नियमों के अनुसार, सीमा के भीतर एक संपत्ति का मूल्य 10 "सामग्री" पर इन्वेंट्री के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होता है।

नई सीमा का उपयोग करने से संपत्ति कर में थोड़ी बचत होगी।

मूल्यह्रास की गणना में परिवर्तन। 1 जनवरी, 2006 से, पीबीयू 6/01 स्पष्ट रूप से बताता है कि यदि कोई कंपनी मूल्यह्रास की गणना करते समय गिरावट की शेष विधि का उपयोग करती है, तो उसे त्वरण कारक लागू करने का अधिकार है, लेकिन 3 से अधिक नहीं। गुणांक का मान संगठन द्वारा निर्धारित किया जाता है। पहले, PBU6/01 ने ऐसी संभावना प्रदान नहीं की थी।

भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश (पंक्ति 135)। 2006 से, भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश को अचल संपत्तियों के रूप में मान्यता दी गई है। नतीजतन, 2006 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्ट से शुरू होने वाली उनकी लागत को संपत्ति कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 फरवरी, 2006 एन 03-06-01-04 / 36).

शेष संपत्ति। धारा II "वर्तमान संपत्ति"

स्टॉक्स 210 - लाइनों का योग 211-217

शामिल:

कच्चे माल, सामग्री 211 खाते की शेष राशि 10 प्लस (शून्य) डेबिट (क्रेडिट) खाता 16 की शेष राशि और अन्य समान मूल्य;

पशुओं को उगाने और मोटा करने के लिए212 - खाता शेष 11;

कार्य प्रगति पर लागत 213 - 20, 21, 23, 29.44 और 46 खातों पर शेष राशि का योग;

तैयार उत्पाद और माल शेष 214 - खातों की शेष राशि 41 और 43 माइनस खाते 14 और पुनर्विक्रय के लिए 42;

माल भेज दिया 215 - खाता शेष 45;

आस्थगित व्यय 216 - खाता शेष 97;

अन्य स्टॉक 217 - सामग्री और उत्पादन संपत्तियों की लागत जो लेख "स्टॉक्स" और लागतों के समूह की पिछली पंक्तियों में शामिल नहीं थी;

अधिग्रहीत मूल्यवान वस्तुओं पर मूल्य वर्धित कर 220 - खाता शेष 19;

प्राप्य खाते (जिसके लिए भुगतान खाते के क्रेडिट शेष के 12 महीने से अधिक होने की उम्मीद है, 63 "दीर्घकालिक ऋणों के लिए प्रावधान" उपखाता "12 महीने से अधिक समय में भुगतान किया जाता है" माइनस 76 उपखाता 230 - डेबिट शेष राशि का योग खाते 62 और रिपोर्टिंग तिथि);

खाता 62 उप-खाते का डेबिट शेष "12 महीने से अधिक समय में प्राप्त वचन पत्र";

खाता 76 उप-खाते का डेबिट शेष "सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ बस्तियां जो 12 महीने से अधिक में बनाई गई हैं";

खाते के 60 उप-खाते का डेबिट बैलेंस "एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए जारी किए गए अग्रिमों पर गणना";

खाता 73 उप-खाता का डेबिट शेष "12 महीने से अधिक समय में भुगतान किया जाता है";

खाता 76 उप-खाते का डेबिट शेष "दावों पर निपटान, जिसके लिए भुगतान 12 महीने से अधिक समय में होने की उम्मीद है" जिसमें खरीदार और ग्राहक शामिल हैं, खाता 63 के उप-खाते की शेष राशि को घटाते हैं, जो इस तरह के ऋणों के लिए आरक्षित राशि को दर्शाता है 231 - खातों का डेबिट बैलेंस 62, 76 (खरीदारों और ग्राहकों का दीर्घकालिक ऋण);

प्राप्य (जिसके लिए भुगतान रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर होने की उम्मीद है) 240 - उप-खाते के 62 और 76 खातों पर शेष राशि का योग "12 महीने के भीतर बस्तियां" उप-खाते के 63 खाते के क्रेडिट शेष को घटाएं "अल्पकालिक ऋणों के लिए प्रावधान";

खाता 62 उप-खाते का डेबिट शेष "12 महीने के भीतर प्राप्त वचन पत्र";

खाता 76 उप-खाते का डेबिट शेष "12 महीने के भीतर सहायक (आश्रित) कंपनियों के साथ बस्तियाँ";

खाता 75 उप-खाते का डेबिट शेष "अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान पर बस्तियां";

खाता 60 उप-खाता का डेबिट शेष "एक वर्ष से अधिक नहीं की अवधि के भीतर जारी किए गए अग्रिमों पर बस्तियाँ";

खाता 68 उप-खाते का डेबिट शेष "कर अधिकारियों को ऋण, जिसका पुनर्भुगतान 12 महीनों के भीतर अपेक्षित है";

खाता 73 उप-खाते का डेबिट शेष "12 महीने के भीतर बस्तियाँ";

खाता 76 उप-खाते का डेबिट शेष "दावों पर गणना, जिन पर भुगतान 12 महीनों के भीतर अपेक्षित हैं";

शामिल:

241 - खाते के खरीदारों और ग्राहकों पर शेष 62, 76, जो अल्पकालिक ऋण दिखाते हैं, खाता 63 के उप-खाते का शेष घटाते हैं, जो ऐसे ऋणों के लिए आरक्षित राशि को दर्शाता है;

अल्पकालिक वित्तीय निवेश 250 - अल्पकालिक वित्तीय निवेशों के लिए खाता 58 का शेष राशि उन पर बनाए गए भंडार के संदर्भ में खाता 59 का शेष;

एक वर्ष से अधिक की अवधि के लिए जमा राशि के लिए 55 उप-खाते "जमा खाते" पर शेष राशि, यदि उन पर ब्याज लगाया जाता है;

नकद 260 - खातों पर शेष राशि 50,51,52,55 (उप-खाते "साख पत्र" और "चेकबुक", "जमा खाते" - यदि जमा पर ब्याज नहीं लगाया जाता है), 57;

अन्य मौजूदा संपत्ति 270 - बैलेंस शीट के "वर्तमान संपत्ति" खंड की पिछली पंक्तियों में संकेतक परिलक्षित नहीं होते हैं;

धारा II कुल 29 ° रेखाओं का योग 210, 220, 230, 240, 250, 260 और 270।

बैलेंस 300। लाइनों का योग 190 और 290।

स्टॉक्स (पंक्ति 210)

1 जनवरी, 2006 से, 20,000 रूबल की संपत्ति को इन्वेंट्री के अधिग्रहण के खर्चों में शामिल किया जा सकता है। (पीबीयू 6/01 के अनुच्छेद 5 में किए गए संशोधनों के अनुसार)।

संतुलन निष्क्रिय। धारा III "पूंजी और भंडार"

1. अधिकृत पूंजी 410 - खाता शेष 80।

2. खुद के शेयर, 411 - खाता शेष 81

शेयरधारकों से खरीदा।

3. अतिरिक्त पूंजी 420 - खाता शेष 83।

4. रिजर्व कैपिटल 430 - लाइनों 431 और 432 का योग

शामिल:

431 के अनुसार गठित भंडार - खाता 82 के उप-खाते का संतुलन, जो कानून के अनुसार कानून के अनुसार बनाए गए भंडार की मात्रा को दर्शाता है;

घटक दस्तावेजों 432 के अनुसार गठित भंडार - खाता 82 के उप-खाते का संतुलन, जो घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित आरक्षित राशि को दर्शाता है;

प्रतिधारित आय (अनकवर्ड लॉस) 470 - अकाउंट बैलेंस 84.99।

सेक्शन III 490 के लिए कुल - लाइनों का योग 410,420,430,470 माइनस लाइन 411

संतुलन निष्क्रिय। धारा IV "दीर्घकालिक देनदारियां"

ऋण और क्रेडिट 510 - खाता 67 का संतुलन, जो लंबी अवधि के ऋण और उधार पर ऋण, साथ ही उन पर ब्याज की राशि को दर्शाता है;

आस्थगित 515 - खाता शेष 77 कर देयताएं;

खंड IV की अन्य दीर्घकालिक देनदारियां "दीर्घकालिक देनदारियां" 520 - लंबी अवधि की देनदारियां जो अन्य पंक्तियों में परिलक्षित नहीं हुई थीं।

खंड IV 590 के लिए कुल - 510, 515 और 520 पंक्तियों का योग

संतुलन निष्क्रिय। धारा V "वर्तमान देनदारियां"

ऋण और क्रेडिट 610 - खाता 66 के उप-खातों का संतुलन, जो ऋण को दर्शाता है अल्पावधि ऋणऔर उन पर ब्याज की राशि;

देय खाते 620 - पंक्तियों का योग 621-625;

शामिल:

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों 621 - खातों 76 और 60 के उप-खातों की शेष राशि का योग, जो आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण दर्शाता है;

संगठन 622 के कर्मियों को ऋण - खाता 70 का क्रेडिट बैलेंस (उप-खाते के अपवाद के साथ "शेयरों और शेयरों पर आय के भुगतान के लिए कर्मचारियों के साथ बस्तियां");

स्टेट ऑफ-बजट फंड्स को कर्ज 623 - अकाउंट 69 पर क्रेडिट बैलेंस, सब-अकाउंट "यूएसटी के संदर्भ में संघीय बजट के साथ बस्तियां" के अपवाद के साथ;

करों और शुल्क 624 पर ऋण - खाता 68 पर क्रेडिट शेष और 69 खाते पर क्रेडिट शेष "यूएसटी के संदर्भ में संघीय बजट के साथ बस्तियां";

अन्य लेनदारों 625 - खाता 76 के उप-खातों की शेष राशि "दावों की गणना" और "संपत्ति और व्यक्तिगत बीमा पर गणना" और खाता 71 की शेष राशि;

प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण 630 - खाता 75 के उप-खाते "आय के भुगतान के लिए बस्तियाँ" और उप-खाते की आय के भुगतान के लिए "शेयरों और शेयरों पर आय के भुगतान के लिए कर्मचारियों के साथ बस्तियाँ" का क्रेडिट शेष "खाता 70;

आस्थगित आय 640 - खाता शेष 98;

भविष्य के खर्च के लिए भंडार 650 - खाता शेष 96;

अन्य अल्पकालिक 660 - अल्पकालिक देनदारियां जिन्हें "वर्तमान देनदारियों" अनुभाग के अन्य मदों के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है

खंड V 690 के लिए कुल - 610, 620,630,640,650,660 पंक्तियों का योग।

बैलेंस 700 लाइनों 490, 590 और 690 का योग है।

कोर्स वर्क

अनुशासन द्वारा: लेखांकन वित्तीय विवरण

विषय: बैलेंस शीट लेखांकन के मुख्य रूप के रूप में

परिचय। वित्तीय विवरणों के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट

1 सार, अर्थ, बैलेंस शीट के प्रकार

2 विनियामक विनियमन, बैलेंस शीट संकेतकों का गठन। रिटेल ग्रुप एलएलसी की बैलेंस शीट, इसके गठन की प्रक्रिया

1 उद्यम की सामान्य आर्थिक विशेषताएं

2 बैलेंस शीट से पहले प्रारंभिक कार्य

3 बैलेंस शीट संकेतकों के गठन की प्रक्रिया खुदरा समूह एलएलसी की बैलेंस शीट बनाने वाले संकेतकों के लेखांकन में सुधार के प्रस्ताव

निष्कर्ष

अनुप्रयोग

परिचय

बैलेंस शीट, जो रिपोर्टिंग का सबसे महत्वपूर्ण तत्व है, का अध्ययन विभिन्न लेखकों और विशेषज्ञों द्वारा कई सदियों से किया जा रहा है। बैलेंस शीट के तहत केवल एक तालिका या लेखा पंजीकरण के परिणामों की अभिव्यक्ति के अन्य रूप को नहीं समझा जाना चाहिए, बल्कि एक व्यक्तिगत अर्थव्यवस्था के गुणों का एक समूह जो वास्तव में इसमें निहित है, भले ही वे एक लेखांकन के रूप में कितना भी समझ में आए हों। विज्ञान।

मध्य युग में भी, वैज्ञानिकों ने लेखांकन की इस पद्धति की आवश्यकता और महत्व पर ध्यान दिया। बैलेंस शीट इसकी बहुमुखी प्रतिभा और सामग्री की क्षमता से अलग है। इसका मूल्य इतना अधिक है कि यह एक अलग रिपोर्टिंग इकाई के रूप में सामने आता है।

बैलेंस शीट (सैद्धांतिक और व्यावहारिक दोनों पहलुओं) का अध्ययन प्रासंगिक है क्योंकि आधुनिक लेखांकन में यह लेखांकन क्षेत्र के कई विशेषज्ञों और सामान्य श्रमिकों के अनुसार, रिपोर्टिंग में एक महत्वपूर्ण कड़ी है। यदि पहले रूस में सभी लेखांकन को कड़ाई से विनियमित किया गया था, तो वर्तमान में रिपोर्टिंग को अधिक स्वतंत्रता प्राप्त हुई है। एक बाजार अर्थव्यवस्था में, आर्थिक प्रक्रियाओं के प्रबंधन में बैलेंस शीट के व्यावहारिक उपयोग में रुचि बढ़ी है, विशेष रूप से निवेश, संरक्षण, अलगाव, विभाजन और संपत्ति के विनियोग, वित्तीय निर्धारण, कर संबंधों और कई अन्य स्थितियों के क्षेत्र में। और यह, बदले में, इस विषय के विकास के लिए अतिरिक्त रुचि है।

लेखा रिपोर्टिंग एक लेखाकार के काम का अंतिम भाग है। इस रिपोर्टिंग का महत्व स्पष्ट है। इसमें शामिल डेटा के आधार पर, बैंक तय करते हैं कि कंपनी को ऋण देना है या नहीं, संस्थापक - कंपनी में निवेश करने या उन्हें दूर ले जाने के लिए, कर कार्यालय - कंपनी को ऑन-साइट निरीक्षण की योजना पर रखने के लिए या इंतज़ार। उपरोक्त सभी इस पाठ्यक्रम कार्य के विषय की प्रासंगिकता को निर्धारित करते हैं।

इस कोर्स वर्क का उद्देश्य लेखांकन के मुख्य रूप (पद्धति के संदर्भ में) के रूप में बैलेंस शीट का अध्ययन करना है।

इस प्रकार, इस लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए यह आवश्यक है:

बैलेंस शीट का सार, अर्थ और प्रकार प्रकट करें;

मानक विनियमन का अध्ययन करने के लिए, बैलेंस शीट के संकेतकों का गठन;

उद्यम का सामान्य आर्थिक विवरण दें;

बैलेंस शीट की तैयारी से पहले प्रारंभिक कार्य का खुलासा करें;

तुलनपत्र संकेतकों के निर्माण की प्रक्रिया का अन्वेषण कर सकेंगे;

रिटेल ग्रुप एलएलसी की बैलेंस शीट बनाने वाले संकेतकों के लेखांकन में सुधार के तरीके सुझाएं।

अध्ययन का उद्देश्य रिटेल ग्रुप एलएलसी है, और विषय वित्तीय विवरणों के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट है।

इसकी संरचना में पाठ्यक्रम के काम में एक परिचय, तीन मुख्य खंड, एक निष्कर्ष, संदर्भों और अनुप्रयोगों की एक सूची शामिल है।

.वित्तीय विवरणों के मुख्य रूप के रूप में बैलेंस शीट

1.1 सार, अर्थ, बैलेंस शीट के प्रकार

शब्द "संतुलन" (लैटिन बिस से - दो बार और लैंक्स - तराजू) का अर्थ है दो कटोरे और इसका उपयोग संतुलन, समानता के प्रतीक के रूप में किया जाता है। "संतुलन" की अवधारणा का व्यापक रूप से विभिन्न क्षेत्रों में उपयोग किया जाता है, उदाहरण के लिए, ईंधन और ऊर्जा परिसर में या भविष्य में देश की अर्थव्यवस्था के विकास की भविष्यवाणी करने में। अर्थशास्त्र में, "संतुलन" शब्द सबसे अधिक बार निम्नलिखित संयोजनों में पाया जाता है।

उत्पादन क्षमता का संतुलन - उपकरण और अचल संपत्तियों के अन्य प्रकार के सक्रिय भाग की आवश्यकता का निर्धारण करने में उपयोग किया जाता है;

उत्पादन संभावनाओं का संतुलन - आर्थिक नियोजन में उपयोग किया जाता है और कुछ प्रकार के संसाधनों की खपत का सबसे इष्टतम संयोजन चुनने के लिए उपयोग किया जाता है;

कार्य समय का संतुलन - उद्यम के कर्मचारियों के कार्य समय के संसाधनों और उनके व्यय की विशेषता है अलग - अलग प्रकारकाम करता है;

भुगतान संतुलन - विदेशों से देश में आने वाले नकद भुगतानों का अनुपात और एक निश्चित अवधि (वर्ष, तिमाही, माह) के दौरान विदेशों में इसके सभी भुगतान; बजट प्रक्रिया के कार्यान्वयन के साथ-साथ नियोजन संस्करणों में भी उपयोग किया जाता है निर्यात-आयात संचालन;

अंतरक्षेत्रीय संतुलन - रैखिक समीकरणों की एक प्रणाली के रूप में एक आर्थिक और गणितीय मॉडल जो एक उद्योग में उत्पादन (मूल्य के संदर्भ में) और लागत के बीच संबंध की विशेषता है;

बैलेंस शीट - सारांश तालिका में समूहीकृत संकेतकों की एक प्रणाली, रिपोर्टिंग तिथि पर उद्यम के धन की संरचना, प्लेसमेंट, स्रोत और उद्देश्य को मौद्रिक शब्दों में दर्शाती है।

उपरोक्त सभी अवधारणाओं में जो सामान्य है वह यह है कि सूचना को दो विशेषताओं के अनुसार एक साथ समूहीकृत किया जाता है - एक दूसरे से संबंधित या असंबद्ध। नतीजतन, डेटा दो तरफा तालिका के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, जबकि तालिका के दोनों किनारों पर संकेतकों का योग समान होना चाहिए। यह दृष्टिकोण आपको डेटा के अलग-अलग समूहों के बीच संबंध स्थापित करने, उनके परिवर्तनों की गतिशीलता का विश्लेषण करने और संगठन की वित्तीय स्थिति को प्रभावित करने वाली प्रक्रियाओं की प्रवृत्ति का पता लगाने की अनुमति देता है।

अर्थशास्त्र में संतुलन का उपयोग अंतराल संकेतकों की एक प्रणाली को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है जो किसी भी संसाधन के गठन के स्रोतों और एक निश्चित अवधि (अंतराल) के लिए उनके उपयोग की दिशा की विशेषता है, उदाहरण के लिए, एक उद्यम की आय और व्यय का संतुलन, श्रम संसाधनों का संतुलन, अंतःक्षेत्रीय संतुलन, आदि।

सूचना के दोहरे प्रतिबिंब के उपयोग के आधार पर डेटा का संग्रह और समूहीकरण संतुलन सामान्यीकरण कहलाता है। यह माना जाता है कि प्रत्येक चयनित सुविधा के लिए एक ही ऑपरेशन को दो बार परिमाणित किया जाता है।

बैलेंस सामान्यीकरण का तात्पर्य चालू खातों के उपयुक्त संगठन से भी है - इस तरह से कि लेखांकन में किए गए और परिलक्षित होने वाले किसी भी व्यावसायिक लेनदेन के परिणामस्वरूप, बैलेंस शीट समानता का उल्लंघन नहीं होता है। उदाहरण के लिए, संपत्ति के अधिग्रहण से संपत्ति के कुल मूल्य में वृद्धि होती है, लेकिन साथ ही साथ देनदारियों का आकार भी बढ़ता है - संगठन की देनदारियों की मात्रा में वृद्धि करके। संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान अंत में संपत्ति के आकार में वृद्धि और संगठन की अपनी पूंजी के आकार में वृद्धि के माध्यम से परिलक्षित होता है। इसके विपरीत, चालू खाते से धन का राइट-ऑफ उसी राशि से देनदारियों में कमी के साथ होता है। बैलेंस शीट के दोनों पक्षों को प्रभावित करने वाली प्रविष्टियों के अलावा, एक पक्ष के भीतर भी प्रविष्टियाँ की जा सकती हैं। उदाहरण के लिए, उत्पादन के लिए सामग्री का हस्तांतरण संपत्ति की संरचना में बदलाव का संकेत देता है, लेकिन उनका कुल मूल्य नहीं बदलता है। अधिक विस्तृत प्रकार लेखांकन प्रवेशनीचे वर्णित।

लेखांकन में, "बैलेंस" की अवधारणा का उपयोग किया जाता है, जिसका अर्थ है किसी भी जानकारी के प्रसंस्करण के लिए संतुलन सामान्यीकरण का अनुप्रयोग, और "बैलेंस शीट" की अवधारणा, जिसे सामान्यीकरण और स्थापित सिद्धांतों के अनुसार सूचना के समूहीकरण के रूप में समझा जाता है, एकीकृत रूप में प्रस्तुत किया।

लेखांकन पद्धति के एक तत्व के रूप में बैलेंस शीट लेखांकन डेटा को संसाधित करने की प्रक्रिया को सारांशित करती है, उन्हें एक सूचना मॉडल में सामान्यीकृत करती है जो उद्यम की संपत्ति और वित्तीय क्षमता को दर्शाती है। लेखांकन के लिए धन्यवाद, सभी तथ्यों की पहचान, मूल्यांकन, वर्गीकरण और रिकॉर्ड किया जाता है। आर्थिक जीवनउद्यम जो लेखा प्रणालियों में परिलक्षित और संचित होते हैं, और फिर बैलेंस शीट में परिलक्षित होते हैं। बैलेंस शीट में प्रस्तुत आंकड़ों के आधार पर, इच्छुक उपयोगकर्ताओं के पास संसाधनों की उपलब्धता, आवंटन और उपयोग, उद्यमों की सॉल्वेंसी और वित्तीय स्थिरता का अध्ययन करने का अवसर है, और इस प्रकार उनकी सूचना आवश्यकताओं को पूरा करता है।

बैलेंस शीट की विश्लेषणात्मकता की डिग्री इसमें प्रदर्शित डेटा के एकत्रीकरण के स्तर से निर्धारित होती है। यहाँ संबंध व्युत्क्रमानुपाती है, अर्थात एकत्रीकरण का स्तर जितना अधिक होगा, संतुलन उतना ही कम विश्लेषणात्मक होगा। इसलिए, संतुलन की जटिलता की डिग्री, प्रदर्शित लेख (पंक्तियों) की आवश्यक संख्या का प्रश्न प्रासंगिक है। शेष राशि की संपत्ति और देयता की प्रत्येक पंक्ति मौद्रिक शब्दों में उद्यम (आर्थिक संपत्ति) या गठन के स्रोतों की कुछ प्रकार की संपत्ति के मूल्य की विशेषता है और इसे बैलेंस शीट आइटम कहा जाता है।

हमारे देश में संतुलन के विकास की मुख्य प्रवृत्ति इसकी निरंतर जटिलता थी। में पिछले साल काएक विपरीत प्रक्रिया है - बैलेंस शीट की संरचना का सरलीकरण, दो दशकों में इसके लेखों की संख्या लगभग आधी हो गई है।

आज तक, कला के अनुसार। 20 पीबीयू 4/99, बैलेंस शीट में निम्नलिखित संख्यात्मक संकेतक होने चाहिए (परिशिष्ट 1)।

PBU 4/99 की आवश्यकताओं के अनुसार, संपत्ति और देनदारियां उनके संचलन (चुकौती) की अवधि के आधार पर अल्पकालिक और दीर्घकालिक के आधार पर बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं। अल्पकालिक संपत्ति और देनदारियां संपत्ति और देनदारियां हैं, जिनकी संचलन (चुकौती) अवधि रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं है। अन्य सभी संपत्तियों और देनदारियों को गैर-चालू के रूप में प्रस्तुत किया जाता है।

इस सिद्धांत के अनुसार, संपत्ति संतुलन में, संगठन की आर्थिक संपत्तियों को दो वर्गों में बांटा गया है:

खंड I "गैर-वर्तमान संपत्ति", जो 12 महीने से अधिक की परिपक्वता अवधि वाली संपत्ति के बारे में जानकारी प्रदान करता है; खंड II "वर्तमान संपत्ति", जो 12 महीने से कम की परिपक्वता वाली संपत्ति पर डेटा दर्शाती है। अपवाद प्राप्य खाते हैं। लंबी अवधि सहित संगठन की सभी प्राप्तियों की जानकारी बैलेंस शीट के खंड II में प्रस्तुत की गई है। उसी समय, प्राप्तियों पर अलग से जानकारी प्रदान की जाती है, जिन पर भुगतान रिपोर्टिंग तिथि (दीर्घकालिक) के बाद 12 महीने से अधिक होने की उम्मीद है और प्राप्तियां, जिन पर भुगतान रिपोर्टिंग तिथि (अल्पकालिक) के बाद 12 महीने के भीतर होने की उम्मीद है। .

बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष में, धन के स्रोतों को स्वयं और उधार (उधार) में विभाजित किया गया है। संगठन के धन के अपने स्रोतों के बारे में जानकारी खंड III "पूंजी और भंडार" में प्रस्तुत की गई है। धन के आकर्षित स्रोतों को उनकी परिपक्वता के आधार पर दो वर्गों में बांटा गया है:

खंड IV "दीर्घकालिक देनदारियां" - रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक के भीतर परिपक्व होने वाली देनदारियां; धारा V "वर्तमान देनदारियां" - रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर परिपक्व होने वाली देनदारियां। एसेट और लायबिलिटी बैलेंस के प्रत्येक सेक्शन में लेख होते हैं। लेख एकल-तत्व और जटिल हैं। एकल-तत्व लेख में एक लेखा वस्तु पर डेटा होता है, जिसके बारे में जानकारी एक खाते पर उत्पन्न होती है। उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट के खंड II के लेख के तहत "आस्थगित व्यय" जानकारी इस रिपोर्टिंग अवधि में किए गए खर्चों की उपस्थिति पर परिलक्षित होती है, लेकिन रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित होती है। निर्दिष्ट लेख खाता 97 "आस्थगित व्यय" के संतुलन के अनुसार भरा गया है।

जटिल वस्तुओं में कई लेखा खातों की शेष राशि पर डेटा होता है।

अनुभाग के सजातीय लेखों को लेखों के समूहों में संयोजित किया जाता है।

बैलेंस शीट आइटम के संकेतक सामान्य खाता बही के खातों की शेष राशि के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं: संपत्ति - सक्रिय खातों के डेबिट शेष के अनुसार, देनदारियां - निष्क्रिय खातों के क्रेडिट शेष के अनुसार। अपवाद विनियामक खाते हैं, जो बैलेंस शीट में परिलक्षित नहीं होते हैं। इन खातों पर शेष राशि संबंधित विनियमित खातों (परिशिष्ट 2) की शेष राशि से काट ली जाती है।

निपटान की स्थिति को दर्शाने वाले खातों को बैलेंस शीट में विस्तार से दर्शाया गया है: डेबिट बैलेंस बैलेंस शीट एसेट में प्राप्तियों के रूप में प्रस्तुत किया जाता है, क्रेडिट बैलेंस - बैलेंस शीट देनदारियों में देय खातों के रूप में। लेखांकन में, सभी वित्तीय निवेशों (दीर्घकालिक और अल्पकालिक) के बारे में जानकारी एक सिंथेटिक खाते 58 "वित्तीय निवेश" पर बनती है। परिपक्वता द्वारा वित्तीय निवेशों को समूहित करने के लिए, सिंथेटिक खाते 58 "वित्तीय निवेश" के लिए विश्लेषणात्मक लेखा डेटा का उपयोग किया जाता है।

बैलेंस शीट के प्रत्येक खंड के परिणाम लेखों के एक समूह के साथ-साथ गैर-समूहीकृत लेखों के डेटा को जोड़कर निर्धारित किए जाते हैं। बैलेंस शीट संपत्ति के वर्गों के योग का योग बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष के वर्गों के योग के बराबर है और बैलेंस शीट की मुद्रा का गठन करता है।

बैलेंस शीट को संकलित करते समय, निरंतरता सुनिश्चित की जानी चाहिए, जो लेखों की एकरूपता, रिपोर्टिंग अवधि की वित्तीय एकरूपता, संपत्ति की वस्तुओं का आकलन करने के तरीकों की अनिवार्यता और लेखांकन नीतियों की स्थिरता द्वारा सुनिश्चित की जाती है।

1.2 विनियामक विनियमन, बैलेंस शीट संकेतकों का गठन

व्यवहार में, रिपोर्टिंग के तत्वों का आकलन करने के लिए नियमों को निर्धारित करने वाला मुख्य मानक "रूसी संघ में लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम" है। इस दस्तावेज़ के खंड III में मुख्य बैलेंस शीट मदों का अनुमान लगाने के लिए नियमों का विवरण शामिल है। इन नियमों के अनुसार, वास्तविक लागत सामान्य है, हालांकि कुछ मामलों में कानून द्वारा अनुमत अन्य अनुमानों का उपयोग किया जाता है। निम्नलिखित विधियों का उपयोग उस राशि को निर्धारित करने के लिए किया जा सकता है जिसमें किसी वस्तु को पहचाना जाना चाहिए:

वास्तविक प्रारंभिक लागत वह राशि है जो किसी वस्तु का अधिग्रहण या उत्पादन करते समय भुगतान या अर्जित की जाती है;

वर्तमान प्रतिस्थापन लागत - यह वह राशि है जो किसी वस्तु को बदलने के लिए आवश्यक होने पर वर्तमान समय में भुगतान की जानी चाहिए;

वर्तमान बाजार मूल्य वह राशि है जो किसी वस्तु की बिक्री या परिसमापन के परिणामस्वरूप भुगतान की जा सकती है।

व्यक्तिगत तुलन पत्र मदों के लिए निम्नलिखित मूल्यांकन विधियाँ प्रदान की जाती हैं।

अचल संपत्तियां और अमूर्त संपत्तियां बैलेंस शीट में उनके अवशिष्ट मूल्य (प्रारंभिक लागत घटा मूल्यह्रास) पर परिलक्षित होती हैं। लेखांकन में अमूर्त संपत्ति के बारे में जानकारी के गठन के नियम PBU 14/2007 में निर्धारित किए गए हैं, और PBU 6/01 में अचल संपत्ति, और कुछ बिंदुओं (मूल्यह्रास विधि का विकल्प) को उद्यम की लेखा नीति में तय किया जाना चाहिए। . प्रारंभिक लागत वास्तविक लागतों के योग के बराबर है, मूल्यह्रास को विनियमन में स्थापित विधियों में से एक का उपयोग करके चार्ज किया जाता है। पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप अमूर्त संपत्तियों और अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत में परिवर्तन संभव है;

कच्चे माल, बुनियादी और सहायक सामग्री, खरीदे गए अर्ध-तैयार उत्पाद और घटक, ईंधन, कंटेनर, स्पेयर पार्ट्स, सामान और अन्य सामग्री संसाधन वास्तविक लागत पर परिलक्षित होते हैं, जिसमें सभी अधिग्रहण लागत शामिल हैं;

तैयार उत्पाद वास्तविक या मानक लागत पर परिलक्षित होते हैं (संगठन की लेखा नीति में प्रदान की गई मूल्यांकन पद्धति के आधार पर)। उत्पादन की लागत में इस उत्पाद के निर्माण की सभी लागतें शामिल हैं;

बड़े पैमाने पर और धारावाहिक उत्पादन में प्रगति पर काम वास्तविक या मानक (योजनाबद्ध) उत्पादन लागत, प्रत्यक्ष व्यय मदों, साथ ही कच्चे माल, सामग्री और अर्ध-तैयार उत्पादों की लागत पर बैलेंस शीट में परिलक्षित हो सकता है। उत्पादों के एकल उत्पादन के साथ, प्रगति पर काम वास्तविक उत्पादन लागतों में परिलक्षित होता है;

इन्वेंट्री आइटम के गठन के लिए पद्धति संबंधी नींव PBU 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" द्वारा स्थापित की गई हैं।

वित्तीय निवेश, PBU 19/02 के अनुसार, उनकी मूल लागत पर परिलक्षित होते हैं, जिसमें उनके अधिग्रहण की वास्तविक लागत शामिल होती है। यदि निवेश की लागत में काफी कमी आई है, तो संगठन को वित्तीय निवेशों के मूल्यह्रास के लिए एक रिजर्व बनाने का अधिकार है, बैलेंस शीट में ऐसे वित्तीय निवेशों का मूल्य उनके मूल्यह्रास के लिए गठित रिजर्व की राशि को घटाकर दिखाया गया है;

बैलेंस शीट में अधिकृत पूंजी घटक दस्तावेजों में पंजीकृत संगठन के संस्थापकों के योगदान के एक सेट के रूप में परिलक्षित होती है;

रिजर्व कैपिटल को बैलेंस शीट में वास्तव में की गई कटौतियों के अनुसार मूल्यांकित किया जाता है। संयुक्त स्टॉक कंपनियों में, इसकी राशि अधिकृत पूंजी की राशि के 5% से कम नहीं हो सकती;

विदेशी मुद्रा खातों पर संगठन के धन की शेष राशि, अन्य धन (मौद्रिक दस्तावेजों सहित), विदेशी मुद्राओं में प्रतिभूतियां, प्राप्य और देय राशियों को रूसी संघ के क्षेत्र में मुद्रा में बयानों में परिलक्षित किया जाता है, जो कि विदेशी मुद्रा में परिवर्तित करके निर्धारित किया जाता है। केंद्रीय बैंक रूसी संघ की दर पर मुद्राएँ, रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम दिन तक प्रभावी;

देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां प्रत्येक पार्टी अपने वित्तीय विवरणों में लेखा अभिलेखों से उत्पन्न होने वाली राशियों को दर्शाती है और इसके द्वारा सही के रूप में मान्यता प्राप्त है। असहमति के मामले में, इच्छुक पार्टी संबंधित विवादों को निर्धारित समय सीमा के भीतर हल करने के लिए अधिकृत निकायों द्वारा विचार के लिए आवश्यक सामग्री प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है। प्राप्य अवैतनिक खाते संदिग्ध हैं। इसकी राशि के लिए आप एक रिजर्व बना सकते हैं। फिर बैलेंस शीट रिजर्व की राशि से कम ऋण की राशि को दर्शाती है। प्राप्य खाते जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, अन्य ऋण जो अचूक हैं, बट्टे खाते में डाल दिए जाते हैं। दिवालियापन के कारण होने वाली हानि पर ऋण को बट्टे खाते में डालना ऋण रद्द करना नहीं है। अपनी संपत्ति की स्थिति में बदलाव की स्थिति में देनदार से इसके संग्रह की संभावना की निगरानी के लिए इसे लिखने की तारीख से 5 साल के भीतर शेष राशि में परिलक्षित होता है;

वित्तीय के साथ बस्तियों के लिए वित्तीय विवरणों में परिलक्षित राशियाँ, कर प्राधिकरण, बैंकिंग संस्थानों को उनके अनुरूप और समान होना चाहिए;

बैलेंस शीट में, रिपोर्टिंग अवधि का वित्तीय परिणाम प्रतिधारित आय (अनकवर्ड लॉस) के रूप में परिलक्षित होता है, अर्थात, रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम वित्तीय परिणाम, माइनस टैक्स और अन्य भुगतान कानून के अनुसार स्थापित मुनाफे से देय होते हैं। रूसी संघ, कर नियमों का पालन न करने पर प्रतिबंध सहित।

घरेलू व्यवहार में, किसी भी बैलेंस शीट आइटम का मूल्यांकन कानून की आवश्यकताओं के अनुसार सख्ती से किया जाता है। इनमें से कई आवश्यकताएँ आज IFRS की आवश्यकताओं के बहुत करीब हैं।

द्वितीय। रिटेल ग्रुप एलएलसी की बैलेंस शीट, इसके गठन की प्रक्रिया

2.1 उद्यम की सामान्य आर्थिक विशेषताएं

एलएलसी "रिटेल ग्रुप" का आयोजन 23 जून, 1999 को स्टावरोपोल क्षेत्र नंबर 1032 के प्रशासन के प्रमुख के डिक्री द्वारा पंजीकृत किया गया था। कंपनी का एक संगठनात्मक और कानूनी रूप है - एक सीमित देयता कंपनी। रिटेल ग्रुप एलएलसी के शासी निकाय निदेशक मंडल, पर्यवेक्षी बोर्ड और सामान्य निदेशक हैं।

एलएलसी "रिटेल ग्रुप" को लागू कानून के अनुसार अन्य गतिविधियों को करने का अधिकार है। फिलहाल उद्यम की मुख्य गतिविधि बेकरी उत्पादों का उत्पादन और बिक्री है।

कार्य के पहले अध्याय में किया गया अध्ययन हमें निम्नलिखित निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है।

बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1) वित्तीय विवरणों का मुख्य रूप है। लेखांकन में, संतुलन को किसी उद्यम की आर्थिक संपत्तियों और उनके स्रोतों को एक विशिष्ट समय पर मौद्रिक संदर्भ में सामान्यीकृत और समूहबद्ध करने के तरीके के रूप में माना जाता है। बैलेंस शीट बनाने का आधार किसी उद्यम की आर्थिक संपत्ति का वर्गीकरण है, जो दो दिशाओं में प्रस्तुत किया जाता है: धन की संरचना और प्लेसमेंट के संदर्भ में - बैलेंस शीट संपत्ति; उनके गठन और इच्छित उद्देश्य के स्रोतों के अनुसार - शेष राशि का दायित्व। बैलेंस शीट वित्तीय रिपोर्टिंग का मुख्य रूप है जो आपको वित्तीय प्रबंधन में प्रयुक्त रिपोर्टिंग अनुपातों की गणना करने की अनुमति देता है।

2.2 बैलेंस शीट से पहले प्रारंभिक कार्य

बैलेंस शीट रिपोर्टिंग

रिटेल ग्रुप एलएलसी में वित्तीय विवरणों की तैयारी महत्वपूर्ण प्रारंभिक कार्य से पहले होती है। अंतरिम वित्तीय विवरणों के गठन से पहले किए गए काम की मात्रा की तुलना में वार्षिक वित्तीय विवरणों की तैयारी से पहले काम की मात्रा बहुत अधिक है। इसलिए, अंतरिम (त्रैमासिक) बैलेंस शीट आमतौर पर बुक डेटा के आधार पर संकलित की जाती है। प्रारंभिक कार्य के निम्नलिखित मुख्य चरणों से पहले वार्षिक बैलेंस शीट का गठन आवश्यक है:

) आसन्न रिपोर्टिंग अवधियों के बीच आय और व्यय का वितरण निर्दिष्ट किया गया है;

1. संपत्ति बैलेंस शीट आइटम का पुनर्मूल्यांकन (मूल्यांकन का शोधन) किया जाता है: चल और अचल संपत्ति, सामग्री, सामान, प्रतिभूतियां, ऋण (देयताएं), आदि; दिसंबर में समापन प्रविष्टियाँ संगठन की लेखा नीति या वर्तमान कानून के लिए प्रदान किए गए मूल्यांकन भंडार का निर्माण करती हैं;
2. अंतिम वित्तीय परिणाम सभी आंशिक परिणामों का योग करके प्रकट होता है; खाता 99 "लाभ और हानि" बंद है;
3. ऊपर वर्णित कार्यों के कारण सभी सुधारात्मक, सुधारात्मक और अतिरिक्त प्रविष्टियों को शामिल करते हुए, सामान्य खाता बही के खातों के लिए एक टर्नओवर शीट तैयार की जाती है;
4. कला के अनुसार। संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" के 12, सभी बैलेंस शीट आइटमों की एक सूची अनिवार्य है, जिसके बाद सामान्य खाता बही के खातों पर शेष राशि को इन्वेंट्री के परिणामों के अनुसार पूर्ण रूप से समायोजित किया जाता है।

संगठन की सभी संपत्ति, चाहे उसका स्थान कुछ भी हो, और सभी प्रकार के वित्तीय दायित्व इन्वेंट्री के अधीन हैं। इन्वेंट्री के दौरान, संपत्ति की वास्तविक उपस्थिति का पता चलता है, जिसकी तुलना लेखांकन डेटा से की जाती है, और दायित्वों के लेखांकन में प्रतिबिंब की पूर्णता की जाँच की जाती है।

इन्वेंट्री की प्रक्रिया और समय संगठन के प्रमुख द्वारा निर्धारित किया जाता है। सिवाय जब यह अनिवार्य हो। उपरोक्त मामले के अलावा (वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट तैयार करने से पहले), एक सूची की आवश्यकता है:

-किराए, मोचन, बिक्री, साथ ही राज्य या नगरपालिका एकात्मक के परिवर्तन के लिए संपत्ति स्थानांतरित करते समय
उद्यम; -वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को बदलते समय;

-चोरी, दुरुपयोग या संपत्ति को नुकसान के तथ्यों का पता चलने पर;

-प्राकृतिक आपदा, आग या अन्य आपात स्थिति की स्थिति में
चरम स्थितियों के कारण होने वाली स्थितियाँ; - संगठन के पुनर्गठन या परिसमापन के मामले में;

रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य मामलों में।

इन्वेंट्री को संगठन की लेखा नीति (मासिक, एक बार एक चौथाई) में निर्दिष्ट आवृत्ति के साथ किया जाता है, लेकिन किसी भी मामले में, वार्षिक बैलेंस शीट को संकलित करने से पहले इसे आयोजित करना आवश्यक है।

वार्षिक वित्तीय विवरणों को संकलित करने से पहले, प्रगति पर काम की एक सूची और स्वयं के उत्पादन के अर्द्ध-तैयार उत्पाद, तैयार उत्पाद और गोदामों में सामान, सामग्री आमतौर पर 1 अक्टूबर से पहले नहीं की जाती है, निर्माण में लागत - दिसंबर से पहले नहीं 1, अचल संपत्ति - 1 नवंबर से पहले नहीं। वहीं, हर तीन साल में एक बार अचल संपत्तियों की सूची बनाई जा सकती है। नकद, मौद्रिक दस्तावेज, सख्त जवाबदेही के रूपों को महीने में कम से कम एक बार अचानक सत्यापन के अधीन होना चाहिए। निपटान पर बैंकों के साथ बस्तियां, विशेष और अन्य खाते प्रत्येक महीने के पहले दिन चेक किए जाते हैं, देनदार और लेनदारों के साथ बस्तियां - आमतौर पर वर्ष में कम से कम दो बार।

इन्वेंट्री के दौरान प्रकट संपत्ति और लेखांकन डेटा की वास्तविक उपलब्धता के बीच विसंगतियां लेखा खातों में परिलक्षित होती हैं।

इसके लिए आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए वित्तीय विवरणों के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

1. केवल के आधार पर लेखांकन में व्यापार लेनदेन का प्रतिबिंब
   विधिवत निष्पादित प्राथमिक दस्तावेज़ (संचयी, समूहीकरण विवरण);
2. सभी व्यावसायिक लेन-देन और इन्वेंट्री परिणामों की रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रतिबिंब;

-सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखा डेटा का संयोग।

रिटेल ग्रुप एलएलसी में किसी भी महीने (अंतर-रिपोर्टिंग अवधि में) के लिए लेखांकन कार्य के चक्र को तीन भागों में विभाजित किया जा सकता है:

1. प्राथमिक दस्तावेजों, संचयी, समूहीकरण विवरणों के आधार पर लेखांकन रिकॉर्ड (पोस्टिंग) तैयार करना; यह इंटररिपोर्टिंग अवधि में लेखा कार्य के चक्र का सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा है; यह इस स्तर पर है कि लेखाकार को नियामक लेखा दस्तावेजों और कर कानून दोनों का अच्छा ज्ञान होना आवश्यक है;
2. के लिए संगठन की आर्थिक गतिविधि के सभी तथ्यों का हस्तांतरण
   प्राथमिक दस्तावेजों से लेखा रजिस्टरों तक एक महीना (उदाहरण के लिए, व्यापार लेनदेन रजिस्टर, आदि);
3. लेखांकन वस्तुओं के बारे में जानकारी का गठन
   लेखा रजिस्टरों के योग के आधार पर सामान्य खाता बही।

लेखांकन खातों पर प्रविष्टियाँ ठीक से निष्पादित प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर की जाती हैं, जिन्हें लेखांकन के लिए तभी स्वीकार किया जा सकता है, जब वे प्राथमिक दस्तावेज़ों के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित रूप में तैयार किए जाते हैं।

प्राथमिक लेखा दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के हकदार व्यक्तियों की सूची को मुख्य लेखाकार के साथ संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है।

कला के पैरा 2 के अनुसार। संघीय कानून "लेखांकन पर" के 9, प्राथमिक लेखा दस्तावेजों में निम्नलिखित अनिवार्य विवरण शामिल होने चाहिए:

1. दस्तावेज़ का शीर्षक;
2. प्रपत्र कोड;
3. दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख;
4. उस संगठन का नाम जिसकी ओर से दस्तावेज़ तैयार किया गया है;
5. व्यापार लेनदेन की सामग्री;
6. व्यापार संचालन (मात्रा, मात्रा) के उपकरणों को मापना;

कंप्यूटर प्रौद्योगिकी का उपयोग करके दस्तावेज़ बनाने के मामले सहित एक व्यावसायिक लेनदेन के प्रदर्शन और इसके निष्पादन, व्यक्तिगत हस्ताक्षर और उनके डिक्रिप्शन की शुद्धता के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की स्थिति।

दस्तावेजों में की गई त्रुटियों को ठीक किया जाना चाहिए, नकदी और बैंक दस्तावेजों में कोई सुधार नहीं होना चाहिए।

खोए हुए दस्तावेज़ों की बहाली की जा सकती है, और जो दस्तावेज़ गलत तरीके से निष्पादित किए गए हैं, उन्हें उनकी आवश्यकताओं के अनुसार पूरा किया जाना है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। संघीय कानून के 17 "लेखांकन पर" संगठन प्राथमिक लेखा दस्तावेजों को रखने के लिए बाध्य है। कम से कम 5 वर्षों के लिए लेखा रजिस्टर।

एक महीने के भीतर, लेखांकन रजिस्टरों में प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर, लेखांकन वस्तुओं के बारे में व्यापक जानकारी बनती है। सामान्य लेजर खातों को संकलित करने के लिए लेजर के योग का उपयोग किया जाता है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, सामान्य लेजर के सभी खातों के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की गणना की जाती है, और अधिकांश खातों के लिए समापन शेष राशि प्रदर्शित की जाती है। कुछ खातों के लिए, उदाहरण के लिए, 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियाँ", 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियाँ", 68 "करों और शुल्कों के लिए बस्तियाँ", 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियाँ", 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियाँ", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", विस्तृत शेष राशि की गणना करना आवश्यक है।

संगठन की वित्तीय स्थिति के एक उद्देश्य लक्षण वर्णन के लिए बैलेंस शीट (डेबिट एसेट में, क्रेडिट देयता में) में विस्तृत शेष राशि का प्रतिबिंब आवश्यक है। प्राप्य और देय राशियों का पारस्परिक पुनर्भुगतान (बैलेंस शीट को रोल अप करना) बैलेंस शीट के गलत होने की ओर ले जाता है।

खाते 25 "सामान्य उत्पादन व्यय", 26 "सामान्य व्यय", 28 "उत्पादन में विवाह", 94 "कीमती सामान की कमी और नुकसान" मासिक रूप से बंद हैं, उनके डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर आवश्यक रूप से बराबर हैं, कोई शेष नहीं है।

खाते 90 "बिक्री", 91 "अन्य आय और व्यय", 99 "लाभ और हानि" वर्ष के अंत में एक बार बंद हो जाते हैं।

वित्तीय विवरणों की तैयारी के लिए सामान्य खाता बही के संकेतक (खातों के डेबिट और क्रेडिट पर टर्नओवर) का उपयोग किया जाता है। इन संकेतकों की सटीकता और पूर्णता सुनिश्चित करने के लिए, समय-समय पर खातों के रिकॉर्ड की जांच करना आवश्यक है।

खाता प्रविष्टियों की पूर्णता और शुद्धता की जांच करने के लिए, विभिन्न विधियों का उपयोग किया जाता है, जो काफी हद तक संगठन में उपयोग किए जाने वाले लेखांकन के रूप पर निर्भर करता है।

आमतौर पर, निम्नलिखित क्षेत्रों में खाता बही प्रविष्टियों का सत्यापन किया जाता है:

-प्रविष्टियों के आधार के रूप में कार्य करने वाले दस्तावेजों के परिणामों के साथ प्रत्येक सिंथेटिक खाते के कारोबार की तुलना करें;

-सिंथेटिक अकाउंटिंग के सभी खातों के लिए टर्नओवर और बैलेंस या केवल बैलेंस की तुलना करें;

-टर्नओवर और शेष राशि की तुलना करें या प्रत्येक के लिए केवल शेष राशि
विश्लेषणात्मक लेखांकन के संबंधित संकेतकों के साथ सिंथेटिक खाता। विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन के डेटा को समेटने के साथ-साथ सभी सिंथेटिक खातों के लिए टर्नओवर और बैलेंस की तुलना करने के लिए, सभी सिंथेटिक खातों के लिए अलग-अलग बैलेंस शीट तैयार की जाती हैं और अलग-अलग विश्लेषणात्मक लोगों के लिए एक सिंथेटिक खाते द्वारा संयुक्त रूप से तैयार की जाती हैं, अर्थात। कई बैलेंस शीट विश्लेषणात्मक खातों के लिए और एक सिंथेटिक के लिए संकलित हैं।

बैलेंस शीट के परिणामों के आधार पर सिंथेटिक खातों पर खातों की जाँच की जाती है।

90 "बिक्री" खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार के सामान, उत्पादों, प्रदर्शन किए गए कार्यों, प्रदान की गई सेवाओं आदि के लिए बनाए रखा जाता है। इसके अलावा, इस खाते पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बिक्री क्षेत्रों और संगठन के प्रबंधन के लिए आवश्यक अन्य क्षेत्रों द्वारा बनाए रखा जा सकता है।

उप-खातों 90-1 "राजस्व", 90-2 "बिक्री की लागत", 90-3 "मूल्य वर्धित कर", 90-4 "उत्पाद शुल्क", आदि पर प्रविष्टियाँ रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संचयी रूप से की जाती हैं, i। ई। खाता 90 के सभी उप-खाते वर्ष के दौरान बंद नहीं होते हैं, उप-खाता 90-1 में प्रत्येक माह के अंत में एक क्रेडिट शेष होगा, और उप-खाते 90-2 - 90-8 में एक डेबिट शेष होगा।

प्रत्येक महीने के अंत में, खाता 90 माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) प्रकट करता है, जिसके लिए रिपोर्टिंग महीने के लिए बिक्री राजस्व की राशि (उप-खाता 90-1 का क्रेडिट) है बिक्री की लागत की तुलना में (उप-खातों 90-2 ~ 90-8 के लिए रिपोर्टिंग महीने के लिए कुल डेबिट टर्नओवर)। इस तरह से पहचाना गया वित्तीय परिणाम एक विशेष उप-खाता 90-9 "बिक्री से लाभ / हानि" में परिलक्षित होता है।

खाता 91 "अन्य आय और व्यय" सामान्य गतिविधियों और असाधारण आय और व्यय से आय और व्यय को छोड़कर, अन्य आय और व्यय पर जानकारी सारांशित करता है।

खाता 91 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार की अन्य आय और व्यय के लिए रखा जाता है। इसी समय, एक ही वित्तीय या व्यावसायिक लेनदेन से संबंधित अन्य आय और व्यय के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन का निर्माण प्रत्येक लेनदेन के लिए वित्तीय परिणाम की पहचान करने की क्षमता प्रदान करना चाहिए।

उप-खाते 91-1 "अन्य आय", 91-2 "अन्य व्यय" और 91-9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" पर प्रविष्टियाँ रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संचित रूप से की जाती हैं, अर्थात खाता 91 के सभी उप-खाते वर्ष के दौरान बंद नहीं होते हैं, उप-खाता 91-1 में प्रत्येक माह के अंत में हमेशा क्रेडिट शेष होगा, और उप-खाता 91-2 में डेबिट शेष होगा।

प्रत्येक महीने के अंत में, खाता 91 पर एक वित्तीय परिणाम सामने आता है - अन्य आय और व्यय (लाभ या हानि) का संतुलन, जिसके लिए अन्य आय की राशि (सबअकाउंट 91-1 के रिपोर्टिंग महीने के लिए कुल क्रेडिट टर्नओवर) अन्य खर्चों की राशि के साथ तुलना की जाती है (रिपोर्टिंग महीने के लिए कुल डेबिट टर्नओवर उप-अकाउंट 91-2 पर)। इस प्रकार पहचाना गया वित्तीय परिणाम एक विशेष उप-खाता 91-9 में परिलक्षित होता है।

खाता 99 "लाभ और हानि" का उद्देश्य रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम के गठन पर जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है। खाता 99 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन इस तरह से व्यवस्थित किया जाना चाहिए ताकि लाभ और हानि विवरण संकलित करने के लिए आवश्यक डेटा का गठन सुनिश्चित किया जा सके। खाते में 99 की प्रविष्टियां वर्ष के दौरान संचयी रूप से रखी जाती हैं।

प्रत्येक महीने के अंत में, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) और 90 "बिक्री" और 91 "अन्य आय और व्यय" खातों से आय और व्यय का संतुलन खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है 99 "लाभ और हानि"।

सीधे खाता 99 पर संगठन की गतिविधियों में आपातकालीन परिस्थितियों से जुड़े आय और व्यय, साथ ही कर कानूनों के उल्लंघन के लिए आयकर और आर्थिक प्रतिबंधों की राशि परिलक्षित होती है।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना आपको रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम वित्तीय परिणाम - शुद्ध लाभ या हानि का निर्धारण करने की अनुमति देती है।

रिपोर्टिंग वर्ष (31 दिसंबर) के अंत में, वार्षिक वित्तीय विवरणों को संकलित करते समय, खाता 99 बंद हो जाता है (बैलेंस शीट सुधार)। दिसंबर में अंतिम प्रविष्टि द्वारा, रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ (हानि) की राशि को खाता 99 से खाता 84 के क्रेडिट (डेबिट) में स्थानांतरित किया जाता है "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)", अर्थात। अगले रिपोर्टिंग वर्ष के पहले दिन 99 खाते में कोई शेष राशि नहीं होनी चाहिए।

2.3 बैलेंस शीट संकेतकों के गठन की प्रक्रिया

रिटेल ग्रुप एलएलसी की बैलेंस शीट तैयार करने के लिए, हम ग्रुपिंग बैलेंस शीट (परिशिष्ट 3) का उपयोग करते हैं।

एसेट बैलेंस के लेखों पर विचार करें। रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, संगठन के पास कोई अमूर्त संपत्ति नहीं थी - कॉलम 3 की पंक्ति 110 को पार किया गया। कॉलम 4 की लाइन 110 खाता 04 के शेष के आधार पर भरी जाती है, क्योंकि इस प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए मूल्यह्रास शुल्क नहीं लिया जाता है। इस प्रकार, हमारे पास 16 हजार रूबल की राशि में अमूर्त संपत्ति है।

वर्ष की शुरुआत में अचल संपत्ति 28143 हजार रूबल की राशि में थी। चूंकि बैलेंस शीट की यह पंक्ति अवशिष्ट मूल्य पर भरी हुई है, इसलिए गणना द्वारा हम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 49217 हजार रूबल - 16035 हजार रूबल \u003d 33182 हजार रूबल - निर्धारित करते हैं।

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में निर्माण कार्य - 1029 हजार रूबल की राशि में। हम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में खाता 08 "गैर-वर्तमान संपत्तियों में निवेश" पर शेष राशि के आधार पर डेटा भरते हैं। हमारे उदाहरण में - 2155 हजार रूबल की राशि में।

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, रिटेल ग्रुप एलएलसी में भौतिक संपत्ति में लाभदायक निवेश की राशि 1,895 हजार रूबल थी। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संकेतक 03 और 02-1 खातों के संतुलन का उपयोग करके गणना द्वारा बनाया गया है। यह 2320 हजार रूबल है - 701 हजार रूबल = 1619 हजार रूबल।

लंबी अवधि के वित्तीय निवेश की रेखा खाता 58 की शेष राशि और 10 हजार रूबल की राशि का उपयोग करके भरी जाती है, अर्थात। हमारे मामले में, पिछले वर्ष की तुलना में दीर्घकालिक वित्तीय निवेश अपरिवर्तित रहे।

आस्थगित कर देनदारियों रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में 79 हजार रूबल की राशि। बैलेंस शीट के अनुसार, हम यह स्थापित करते हैं कि समीक्षाधीन अवधि के अंत में, आस्थगित कर देनदारियों की राशि 117 हजार रूबल है।

हमारे उदाहरण में, संगठन वास्तविक लागत का उपयोग करके कच्चे माल और सामग्रियों का रिकॉर्ड रखता है, लाइन इंडिकेटर खाता 10 "सामग्री" का संतुलन है (देखें परिशिष्ट - वर्ष के अंत में 6926 हजार रूबल) - बैलेंस लाइन 211।

तैयार उत्पादों का मूल्यांकन खाता 40 का उपयोग किए बिना किया जाता है, अर्थात वास्तविक लागत पर। वर्ष की शुरुआत में उत्पादन संतुलन 58 हजार रूबल की राशि में था। समीक्षाधीन अवधि के अंत में, हमारे पास 4 हजार रूबल की राशि में तैयार उत्पाद हैं - बैलेंस लाइन 214।

आस्थगित व्यय: रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में 335 हजार रूबल, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में खाता 97 "आस्थगित व्यय" पर शेष राशि के आधार पर हमारे पास 354 हजार रूबल - बैलेंस लाइन 216 है।

इस प्रकार, बैलेंस शीट "इन्वेंटरी" की पंक्ति 210 को 211, 214 और 216 की पंक्तियों के योग के रूप में परिभाषित किया गया है और वर्ष की शुरुआत में 9567 हजार रूबल और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 7285 हजार रूबल की राशि है।

बैलेंस लाइन "अधिग्रहीत क़ीमती सामान पर मूल्य वर्धित कर"। समीक्षाधीन वर्ष की शुरुआत में हमारे पास 1644 हजार रूबल हैं। समीक्षाधीन अवधि के अंत में, खाता 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामान पर मूल्य वर्धित कर" पर शेष राशि 290 हजार रूबल है।

समीक्षाधीन वर्ष की शुरुआत में प्राप्य खातों की राशि 24482 हजार रूबल थी, जिसमें खरीदार और ग्राहक 3180 हजार रूबल शामिल थे। प्राप्तियों के उपखंडों का अगला लेख "जारी किए गए अग्रिम" लेख है। आधुनिक आर्थिक परिस्थितियों में, उद्यमों के प्रतिपक्षों को कभी-कभी लेन-देन की पूरी राशि और आंशिक रूप से उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के लिए अग्रिम और पूर्व भुगतान की आवश्यकता होती है। उद्यम के लिए आवश्यक संसाधनों की आपूर्ति के लिए जारी की गई राशि को ऋण की कुल राशि से आवंटित किया जाना चाहिए, क्योंकि। यह एक अलग तरह की मांग करने का अधिकार है - वृद्धि नहीं, बल्कि उद्यम की सबसे अधिक तरल संपत्ति को कम करना। एक अलग बैलेंस शीट आइटम के लिए अग्रिम और पूर्व भुगतान की राशि निर्दिष्ट करके, इसे कानूनी रूप से आर्थिक सामग्री की प्राथमिकता की आवश्यकता के द्वारा प्राप्त किया जाता है।

अनुभागों के इस लेख को प्राप्तियों के दोनों उपखंडों की स्थिति पर विश्लेषणात्मक डेटा के आधार पर या इसके किसी भी प्रकार की अनुपस्थिति में, खाते के शेष 61 "अग्रिम जारी" के आधार पर भरा जा सकता है। यह खाता 31 अक्टूबर के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश "संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन और इसके उपयोग के निर्देशों" द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट में शामिल नहीं है। , 2000 नंबर 94एन। लेकिन, इस आदेश के अनुसार, विशिष्ट कार्यों के लिए खाते में, एक संगठन, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के साथ समझौते में, मुफ्त खाता संख्या का उपयोग करके खातों के चार्ट में अतिरिक्त सिंथेटिक खाते दर्ज कर सकता है। रिटेल ग्रुप एलएलसी में यही होता है।

इसलिए, 61 "अग्रिम जारी" खाते पर शेष राशि के आधार पर, हमारे पास रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में 19,718 हजार रूबल और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 10,955 हजार रूबल हैं। प्राप्तियों की कुल राशि खातों की शेष राशि 61 "जारी किए गए अग्रिम", 62 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां" और 76-3 "अन्य लेनदेन के लिए बस्तियां" का उपयोग करके गणना द्वारा निर्धारित की जाती है। समीक्षाधीन अवधि के अंत में 14869 हजार रूबल है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में नकद 808 हजार रूबल, बिलिंग अवधि के अंत में गणना द्वारा निर्धारित किया जाता है, 50 "कैशियर" और 51 "निपटान खातों" के खातों के संतुलन का उपयोग करके और 1121 हजार रूबल की राशि।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में अन्य मौजूदा संपत्तियां 21 हजार रूबल की राशि में उपलब्ध हैं और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अनुपस्थित हैं, इसलिए, इस कॉलम को पार कर लिया गया है।

बैलेंस शीट की संपत्ति के सभी वर्गों के लेखों को भरने के बाद, आपको इसका कुल योग करना चाहिए, जो कि संगठन की संपत्ति का कुल मूल्य होगा, बशर्ते कि कोई नुकसान न हो। फॉर्म नंबर 1 या बैलेंस शीट के कुल को प्रतिबिंबित करने के लिए, लाइन "बैलेंस" का इरादा है, जिसका संकेतक मुख्य रिपोर्टिंग फॉर्म का सामान्य योग है और फॉर्म संख्या के अनुभाग के संकेतकों के योग के रूप में घटाया जाता है। 1. हमारे मामले में, क्रमशः वर्ष की शुरुआत और अंत में 67678 हजार रूबल और 60663 हजार रूबल (परिशिष्ट 4)।

देनदारियों में, "पूंजी और भंडार" खंड में, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में लेख "अधिकृत पूंजी", "अतिरिक्त पूंजी", "आरक्षित पूंजी" रिपोर्टिंग अवधि और राशि की शुरुआत की तुलना में अपरिवर्तित रहे: " अधिकृत पूंजी" 118 हजार रूबल, "अतिरिक्त पूंजी" 7846 हजार रूबल, "आरक्षित पूंजी" 22 हजार रूबल। रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में बैलेंस शीट आइटम "रखरखाव आय" (खुला नुकसान) 14,284 हजार रूबल है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, हम बैलेंस शीट के अनुसार बैलेंस लाइन भरते हैं: खाता 84 "रिटायर आय (खुला नुकसान)" पर अंतिम शेष राशि 10,422 हजार रूबल है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में "दीर्घकालिक देनदारियों" "ऋण और क्रेडिट" लेखों के समूह में 36,066 हजार रूबल की राशि थी। समीक्षाधीन अवधि के अंत में, ब्याज पर ऋण को ध्यान में रखते हुए, 19190 हजार रूबल है।

समीक्षाधीन अवधि की शुरुआत में आस्थगित कर देनदारियों की राशि 14 हजार रूबल थी, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 37 हजार रूबल।

"अल्पकालिक देनदारियों" लेखों के समूह में, समीक्षाधीन अवधि की शुरुआत में देय खातों में 9328 हजार रूबल की राशि होती है, जिसमें आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को 8633 हजार रूबल, संगठन के कर्मियों को 7 हजार रूबल, 73 हजार रूबल को शामिल किया जाता है। राज्य के ऑफ-बजट फंड, कर और शुल्क 229 हजार रूबल, अन्य लेनदार 387 हजार रूबल। समीक्षाधीन अवधि के अंत में 23025 हजार रूबल की राशि। रूबल, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों सहित 22,306 हजार रूबल (खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां") पर अंतिम शेष राशि, संगठन के कर्मियों के लिए 97 हजार रूबल (खाता 70 पर अंतिम शेष "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां"), गैर राज्य के लिए -बजटीय निधि 63 हजार रूबल (खाता 69 पर अंतिम शेष राशि "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए निपटान"), करों और शुल्क पर 547 हजार रूबल (खाता 68 पर अंतिम शेष राशि "करों और शुल्क की गणना"), अन्य लेनदारों 12 हजार रूबल ( खाता 76-3 पर अंतिम शेष राशि "अन्य लेनदेन के लिए बस्तियाँ")।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में कोई बैलेंस शीट आइटम "आस्थगित आय" नहीं है। रिपोर्टिंग अवधि के अंत में 3 हजार है। रूबल (खाता 98 "स्थगित आय" पर अंतिम शेष राशि)।

बैलेंस शीट का दायित्व लेख "बैलेंस" द्वारा पूरा किया जाता है, जिसका सूचक संगठन के धन के स्रोतों या उसके दायित्वों का योग है, इस लाइन के डेटा की गणना सभी वर्गों के योग को जोड़कर की जाती है। बैलेंस शीट का निष्क्रिय हिस्सा। यह स्पष्ट है कि सही बैलेंस शीट वर्ष की शुरुआत और अंत में इसके दो भागों की समानता का तात्पर्य है, क्योंकि यह अलग-अलग समूह विशेषताओं के अनुसार एक ही संपत्ति को दर्शाता है। लेखांकन और तकनीकी रूप से, संपत्ति और देनदारियों की समानता दोहरे प्रविष्टि नियम द्वारा सुनिश्चित की जाती है (व्यावसायिक लेनदेन से धन की मात्रा एक खाते की डेबिट और दूसरे के क्रेडिट में परिलक्षित होती है), खातों का सक्रिय और निष्क्रिय में विभाजन, और खातों के संतुलन का निर्धारण करने के नियम।

तृतीय। खुदरा समूह एलएलसी की बैलेंस शीट बनाने वाले संकेतकों के लेखांकन में सुधार के प्रस्ताव

गैर-बैलेंस खातों पर रिकॉर्ड किए गए क़ीमती सामानों की उपलब्धता पर डेटा प्रदान करने के लिए फॉर्म नंबर 1 "बैलेंस शीट" में संदर्भ के लिए संगठनों की सिफारिश की जाती है। ये डेटा खातों के चार्ट में दिए गए निर्देशों के आधार पर भरे जाते हैं, साथ ही संगठन द्वारा उपयोग किए जाने वाले ऑफ-बैलेंस खातों की एक विशिष्ट सूची को ध्यान में रखते हुए।

बैलेंस शीट का संदर्भ खंड उन मूल्यों के बारे में जानकारी इंगित करता है जिन्हें ऑफ-बैलेंस खातों पर लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है। ये संगठन के निपटान में अस्थायी रूप से मूल्य हैं (पट्टे पर अचल संपत्ति, सुरक्षित रखरखाव, प्रसंस्करण, आदि में भौतिक संपत्ति), सशर्त अधिकार और दायित्व। इसके अलावा, ऑफ-बैलेंस शीट खातों में बैलेंस शीट से लिखी गई संपत्ति और देनदारियों को ध्यान में रखा जाता है, लेकिन जिसकी निगरानी एक निश्चित समय के लिए की जानी चाहिए।

पृष्ठ 910 "पट्टे पर अचल संपत्ति"। संगठन द्वारा पट्टे पर दी गई अचल संपत्तियों की लागत को दर्शाता है। यह राशि ऑफ-बैलेंस अकाउंट 001 "लीज्ड फिक्स्ड एसेट्स" के बैलेंस के बराबर है। यदि संगठन द्वारा लीजिंग एग्रीमेंट के तहत अचल संपत्ति प्राप्त की जाती है, तो लाइन 911 "लीजिंग सहित" भरी जाती है।

पृष्ठ 920 "वस्तु और भौतिक संपत्ति को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया गया"। संगठन में सुरक्षित अभिरक्षा में रखे सामान और सामग्रियों की लागत परिलक्षित होती है। इन मूल्यों में शामिल हैं:

माल और सामग्रियों के आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त, जिसके लिए संगठन ने कानूनी तौर पर भुगतान अनुरोधों और उनके भुगतान के लिए चालान स्वीकार करने से इनकार कर दिया;

आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त अवैतनिक सामान और सामग्री, जिसका व्यय भुगतान किए जाने तक अनुबंध की शर्तों के तहत निषिद्ध है;

माल और सामग्रियों को सुरक्षित रखने के लिए अन्य कारणों से स्वीकार किया गया;

खरीदारों द्वारा भुगतान की गई सूची और सामग्री, सुरक्षित अभिरक्षा में छोड़ दी गई, सुरक्षित रसीदों के साथ जारी की गई, लेकिन संगठनों के नियंत्रण से परे कारणों से निर्यात नहीं की गई।

लाइन 920 पर राशि ऑफ-बैलेंस अकाउंट 002 "इन्वेंटरी को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकृत" पर शेष राशि से मेल खाती है।

पृष्ठ 930 माल कमीशन के लिए स्वीकृत। संगठन-कमीशन एजेंट एक कमीशन समझौते के तहत कमीशन के लिए स्वीकार किए जाने वाले माल की लागत को दर्शाते हैं। यह राशि खाता 004 "कमीशन के लिए स्वीकृत माल" पर डेबिट शेष के बराबर है।

पृष्ठ 940 "दिवालिया देनदारों के नुकसान पर लिखा गया ऋण"। सीमा अवधि की समाप्ति के कारण हानि के रूप में लिखी गई प्राप्तियों की राशि और असंबद्ध के रूप में मान्यता प्राप्त परिलक्षित होती है। देनदारों की संपत्ति की स्थिति में बदलाव की स्थिति में इसे एकत्र करने की संभावना की निगरानी के लिए इस तरह के ऋण को उसके राइट-ऑफ की तारीख से पांच साल के भीतर 007 खाते में शेष राशि में शामिल किया जाना चाहिए। ऋण संग्रह को रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया खाता 007 के विवरण में दी गई है। यह राशि खाता 007 पर डेबिट बैलेंस के बराबर है "दिवालिया देनदारों का ऋण एक नुकसान में लिखा गया है"।

लाइन 950 "प्राप्त दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" और लाइन 960 "दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां"। संगठन द्वारा 008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" और 009 "दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" के लिए जिम्मेदार राशियों को दर्शाया गया है। इसमें दायित्वों और भुगतानों की पूर्ति के साथ-साथ अन्य संगठनों (व्यक्तियों) को हस्तांतरित माल के लिए संगठन द्वारा प्राप्त गारंटी के साथ-साथ क्रमशः प्राप्त और जारी गारंटी की उपलब्धता और आवाजाही की जानकारी शामिल है। लाइन 950 पर राशि खाता 008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए सुरक्षा" पर शेष राशि से मेल खाती है। लाइन 960 पर राशि खाता 009 "दायित्वों और जारी किए गए भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां" पर शेष राशि से मेल खाती है।

पृष्ठ 970 "हाउसिंग स्टॉक का मूल्यह्रास" और पृष्ठ 980 "बाहरी सुधार की वस्तुओं और अन्य समान वस्तुओं का मूल्यह्रास।" उन संगठनों द्वारा भरा गया जिनके पास निश्चित संपत्तियां हैं जिनके लिए मूल्यह्रास शुल्क नहीं लिया जाता है। ये आवास सुविधाएं, बाहरी सुधार, वानिकी, सड़क सुविधाएं, नेविगेशन के लिए विशेष संरचनाएं आदि हो सकती हैं। साथ ही, इन पंक्तियों को गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा अचल संपत्तियों के साथ भरा जा सकता है। मूल्यह्रास निर्दिष्ट वस्तुओं के लिए अर्जित किया जाता है, जिसकी राशि खाते में 010 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" परिलक्षित होती है। 970 और 980 की तर्ज पर राशि क्रमशः हाउसिंग स्टॉक और अन्य वस्तुओं के लिए खाता 010 की शेष राशि के बराबर है।

पृष्ठ 990 "उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति"। अन्य लोगों की बौद्धिक संपदा वस्तुओं (सॉफ्टवेयर, सूचना आधार, लेखक का काम, आदि) की लागत, जिसके लिए संगठन ने लाइसेंस या अन्य समान समझौते के तहत गैर-अनन्य उपयोग का अधिकार प्राप्त किया है, परिलक्षित होता है। उपयोग के लिए प्राप्त अमूर्त संपत्ति को समझौते में स्थापित पारिश्रमिक की राशि के आधार पर निर्धारित मूल्यांकन में एक अलग ऑफ-बैलेंस शीट खाते में दर्ज किया जाना चाहिए। लाइन 990 पर राशि इस खाते की शेष राशि के बराबर है।

यदि बैलेंस शीट ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंटिंग में ध्यान में रखे गए किसी भी मान को प्रतिबिंबित करने के लिए अलग-अलग पंक्तियों के लिए प्रदान नहीं करती है, तो संगठन को बैलेंस शीट के संदर्भ अनुभाग में आवश्यक पंक्तियों को दर्ज करना होगा।

निष्कर्ष

आज तक, वित्तीय विवरणों के रूपों में, बैलेंस शीट को पहले स्थान पर सूचीबद्ध किया गया है। यह जानकारी का एक समृद्ध स्रोत है जिसके आधार पर उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का पता चलता है। इसमें निहित जानकारी को समझने के लिए, बैलेंस शीट की संरचना के साथ-साथ व्यक्तिगत संकेतकों के बीच मुख्य तार्किक और विशिष्ट संबंधों को जानना आवश्यक है।

संगठन के नेताओं के लिए बैलेंस शीट का बहुत महत्व है, क्योंकि। यह प्रबंधकीय निर्णय लेने के लिए आवश्यक संकेतकों को दर्शाता है। बैलेंस शीट एक सामान्यीकृत कुल में उद्यम के धन की स्थिति के बारे में जानकारी प्रदान करता है, और प्रकारों और समूहों के संदर्भ में उनकी संरचना और गठन के स्रोतों को भी प्रकट करता है। बैलेंस शीट के अनुसार, कोई संगठन की वित्तीय स्थिति का न्याय कर सकता है, अर्थात्: धन की उपलब्धता का निर्धारण करने के लिए, उनका सही उपयोग, वित्तीय अनुशासन का अनुपालन, लाभप्रदता, काम में कमियों और उनके कारणों की पहचान करना और उपाय विकसित करना कंपनी की वित्तीय स्थिति में सुधार।

अपने काम में, मैंने निर्धारित कार्यों को लगातार हल करके मूल लक्ष्य हासिल किया।

अपने संक्षिप्त और संक्षिप्त रूप के कारण, तुलन पत्र एक बहुत ही सुविधाजनक दस्तावेज है। यह प्रत्येक पल में न केवल उद्यम की संपत्ति की स्थिति का एक संपूर्ण और संपूर्ण चित्र देता है, बल्कि एक विशेष अवधि में हुए परिवर्तनों का भी। कई रिपोर्टिंग अवधियों के लिए बैलेंस शीट की तुलना करके उत्तरार्द्ध प्राप्त किया जाता है।

अंत में, यह ध्यान देने योग्य है कि बैलेंस शीट के गठन के सैद्धांतिक और व्यावहारिक पहलुओं को न केवल लेखा क्षेत्र के सामान्य कर्मचारियों के लिए जाना जाता है, बल्कि लेखांकन जानकारी के सभी उपयोगकर्ताओं को भी विश्लेषण करने में सक्षम होने के लिए जाना जाता है। बैलेंस शीट में प्रस्तुत जानकारी और संगठन की गतिविधियों में सुधार के लिए आवश्यक उपाय करें।

वित्तीय विवरणों के रूपों को भरने की प्रक्रिया लेखांकन रजिस्टरों से बैलेंस शीट, आय विवरण और वित्तीय विवरणों के अन्य रूपों के प्रासंगिक वर्गों में रिपोर्टिंग तत्वों द्वारा समूहीकृत डेटा का स्थानांतरण है। मुख्य लेखा रजिस्टर, जिसके आधार पर रिपोर्टिंग फॉर्म भरे जाते हैं, सामान्य खाता बही है। लेखांकन रूपों के कुछ संकेतक विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के अनुसार निर्धारित किए जाते हैं। वित्तीय विवरणों के रूपों को भरते समय एक महत्वपूर्ण नियंत्रण बिंदु रिपोर्टिंग प्रपत्रों के संकेतकों का अंतर्संबंध है, जिसे संकेतकों की तुलना के रूप में समझा जाता है जो संगठन की वित्तीय स्थिति के समान तत्वों के आकलन को प्रदर्शित करता है। अलग - अलग रूपलेखांकन रिपोर्टिंग।

बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1) वित्तीय विवरणों के रूप में रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की वित्तीय स्थिति की विशेषता है।

बैलेंस शीट फॉर्म एक दो तरफा टेबल है जिसमें एक संपत्ति और एक देयता शामिल है। संपत्ति संगठन के आर्थिक साधनों और दायित्वों के बारे में - उनके स्रोतों के बारे में जानकारी प्रदान करती है। रिपोर्टिंग अवधि के आरंभ और अंत में बैलेंस शीट में आर्थिक संपत्तियों और उनके स्रोतों पर डेटा दिया जाता है।

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परिशिष्ट 1

धारा आलेखों का समूह 123 संपत्ति गैर-वर्तमान संपत्ति अमूर्त संपत्ति बौद्धिक (औद्योगिक) संपत्ति वस्तुओं के अधिकार पेटेंट, लाइसेंस, ट्रेडमार्क, सेवा चिह्न, अन्य समान अधिकार और संपत्ति। निर्माण मूर्त संपत्ति में लाभदायक निवेश किराये के तहत प्रदान की गई संपत्ति को पट्टे पर देने के लिए संपत्ति अनुबंध वित्तीय निवेश सहायक कंपनियों में निवेश आश्रित कंपनियों में निवेश अन्य संगठनों में निवेश संगठनों को 12 महीने से अधिक की अवधि के लिए दिए गए ऋण )तैयार उत्पाद, पुनर्विक्रय के लिए माल और शिप किया गया माल आस्थगित व्यय अधिग्रहित मूल्यवान वस्तुओं पर मूल्य वर्धित कर प्राप्य खाते खरीदार और ग्राहक वचन पत्र सहायक कंपनियों और संबद्धों के प्राप्य ऋण अधिकृत पूंजी में योगदान पर प्रतिभागियों (संस्थापकों) के ऋण जारी किए गए अग्रिम अन्य देनदार वित्तीय निवेश ऋण, को दिए गए ऋण 12 महीने से कम की अवधि के लिए संगठन शेयरधारकों से पुनर्खरीद किए गए ट्रेजरी शेयर अन्य वित्तीय निवेश नकद निपटान खाते विदेशी मुद्रा खाते अन्य नकद देनदारियां पूंजी और भंडार अधिकृत पूंजी अतिरिक्त पूंजी रिजर्व पूंजी कानून के अनुसार बनाए गए रिजर्व घटक दस्तावेजों के अनुसार गठित रिजर्व प्रतिधारित आय (खुला नुकसान - रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक परिपक्व होने वाली लंबी अवधि की देनदारियां रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक परिपक्व होने वाले ऋण अन्य देनदारियां वर्तमान देनदारियां उधारी ऋण रिपोर्टिंग तिथि के 12 महीने बाद रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने के भीतर परिपक्व होने वाले खाते देय आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार वचन नोट देय अनुषंगियों और सहयोगी कंपनियों को ऋण संगठन के कर्मियों को ऋण बजट और राज्य के अतिरिक्त बजट निधियों का ऋण आय के भुगतान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) को ऋण प्राप्त अग्रिम अन्य लेनदारों की आस्थगित आय भविष्य के खर्चों और भुगतानों के लिए प्रावधान

परिशिष्ट 2

परिशिष्ट 3

टर्नओवर बैलेंस शीट (हजार रूबल) शुरुआत में शेष अवधि के लिए टर्नओवर अंत में शेष कोड और खाते का नाम -1 आय निवेश का मूल्यह्रास 660 41.00 701, 0003 भौतिक संपत्ति में निवेश 2555 235.002320.00 04 अमूर्त संपत्ति 16.00 16.00 08 गैर -वर्तमान संपत्ति 1029 1126.00 2155.00 09 आस्थगित कर संपत्ति 79 110.0072.00117.00 10 सामग्री 9175 304 8.005297.006926.00 19 वैट खरीदे गए कीमती सामान 1644 2554.001200.00290.00 43 समाप्त उत्पाद58 3750.003804.004.00 50 नकद150 179610.00179610.00150.00 51 निपटान खाता658 203506.00203193.00971 .00 58 वित्तीय निवेश10 10.00 60 आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियाँ 86336230.0019903.00 22306.0061 भुगतान किए गए अग्रिम 19718 8763.0010955.00 62 खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियाँ3180 18500.0018775.002905.00 67 दीर्घावधि ऋण और ऋणों पर बस्तियाँ 36066 26 376.009500.00 19190.0068 करों और शुल्कों के लिए गणना 83290.00436.00 229.0069 सामाजिक के लिए बस्तियां बीमा और सुरक्षा 7373.0063.00 63.0070 वेतन के लिए कर्मियों के साथ बस्तियाँ 72804.002700.00 97.0071 जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियाँ1584839371.0021374.0010955, 0021457,0076-3 अन्य कार्यों पर गणना 387,375.0 0 12.0077 आस्थगित कर देनदारियां 149.0014.00 37.0080 शेयर पूंजी 118,118.0082 आरक्षित पूंजी 22 22.0083 अतिरिक्त पूंजी 7846 7846.0084 प्रतिधारित आय 142845738.001876 .00 10422.0090 बिक्री 69817.0075535.00 91 अन्य आय और व्यय 9816.008641.00 94 क़ीमती सामानों की क्षति से कमी और नुकसान21 21.00 97 आस्थगित व्यय335 19.00 354.00 98 आस्थगित आय 3.00 3.0099 लाभ/हानि 3183, 005718.00 2535.00कुल 8086780804557128.00573292.0087345.00101073 .00

परिशिष्ट 4

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