Djelatnosti samostalnog poduzetnika: je li moguće obavljati djelatnost samostalnog poduzetnika u drugom gradu osim grada registracije - pročitajte članak.
Pitanje: Pojedinačni poduzetnik, prijavljen na adresi registracije u gradu N, pronašao je prostor za obavljanje svoje djelatnosti u gradu C. Je li to moguće, pod uvjetom da planira sam raditi u tom prostoru, au budućnosti zaposliti najamne radnike?
Odgovor: Da, moguće je. Štoviše, neće se morati dodatno registrirati u gradu C, pod uvjetom da ne obavlja djelatnosti na UTII i patentnom sustavu (osim slučajeva obavljanja takvih vrsta djelatnosti na UTII kao što su prijevoz putnika i tereta, dostava (distribucija) trgovina i postavljanje reklama na prijevoznim sredstvima).
Aleksandar Sorokin odgovara,
preporuke“.
To se ovako objašnjava.
U pravilu, poduzetnik se može registrirati samo u mjestu prebivališta (u mjestu registracije) i ne mora se registrirati u mjestu stvarnog poslovanja. Iznimka se odnosi na UTII i patentni sustav - u tim se slučajevima pojedinačni poduzetnik mora dodatno registrirati na mjestu obavljanja „pripisanih“ ili „patentnih“ aktivnosti. Zauzvrat, UTII ima svoje iznimke. Konkretno, u vezi s takvim vrstama djelatnosti kao što su prijevoz putnika i tereta, distribucijska (distribucijska) trgovina i postavljanje reklama na vozila, pojedinačni poduzetnik dužan je registrirati se kod poreznih vlasti samo u jednoj inspekciji na svojoj lokaciji (na mjesto njegove registracije).
Obrazloženje
Gdje bi poduzetnik trebao platiti porez ako radi u različitim regijama?
Iz ovog članka ćete naučiti:
1. U kojim situacijama se poduzetnik treba prijaviti u više inspekcija?
2. Kojim redoslijedom plaćati poreze i podnositi izvješća ako poduzetnik kombinira pojednostavljeno oporezivanje i UTII
3. Gdje prenijeti porez na dohodak i premije osiguranja za zaposlenike zaposlene u različitim regijama
Ako imate "pojednostavljeni" pristup objektu prihoda
Ako već imate obrt na adresi različitoj od registrirane ili ga tek namjeravate otvoriti, u ovom članku saznajte kojoj ćete inspekciji morati plaćati porez i podnositi prijave.
Kao opće pravilo, svi se poduzetnici moraju registrirati u poreznoj upravi u mjestu prebivališta* (1. stavak, članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Po istom principu - prema mjestu prebivališta - poduzetnici se trebaju prijaviti u izvanproračunske fondove. To proizlazi iz stavka 1. članka 11. Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ, stavka 1. članka 2.3. Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ i stavka 1. članka 6. Savezni zakon od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.
Prema tome, ako poduzetnik otvori tvrtku u regiji koja nije ona u kojoj živi, postavlja se pitanje: gdje treba platiti porez i podnijeti izvješća - inspekciji u mjestu registracije ili u mjestu stvarne djelatnosti? U ovom ćemo članku na ovo pitanje odgovoriti različito, ovisno o tome koji porezni režim poduzetnik primjenjuje - „pojednostavljeni“, „imputirani“ ili patentni.* Nakon što pronađete svoj slučaj, shvatit ćete kako pravilno platiti poreze i premije osiguranja.
Situacija br. 1. Poduzetnik koristi “pojednostavljeni pristup”
Ako već radite na pojednostavljenom radnom mjestu i želite otvoriti novi obrt u drugoj regiji, nećete se morati dodatno prijaviti lokalnoj inspekciji. Uostalom, poduzetnici, za razliku od organizacija, ne mogu otvoriti zasebne odjele (2. stavak članka 11. i stavak 2. stavak 1. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, nemate obvezu registracije u mjestu poslovanja osim u mjestu registracije.
Odnosno, možete poslovati u bilo kojoj regiji zemlje, ali još uvijek morate platiti jedinstveni porez i podnijeti prijavu inspektoratu u mjestu svog prebivališta* (stavak 6. članka 346.21 i stavak 1. članka 346.23 Porezne Kodeks Ruske Federacije). Vama nije bitno mjesto gdje ste ostvarili prihod, nego inspekcija u kojoj ste registrirani kao samostalni poduzetnik.
Knjiga računa prihode i rashode treba voditi jedno bez obzira na broj adresa na kojima poslujete. To je zbog činjenice da porez plaćate općenito za sve svoje aktivnosti, bez vezanja uz određeno mjesto rada. Sukladno tome, u Knjizi računovodstva potrebno je evidentirati sve iznose koji utječu na obračun jedinstvenog poreza.
Bilješka
Ako radite u regiji različitoj od vašeg mjesta registracije, i dalje morate prenijeti porez na osobni dohodak za zaposlene u vašem mjestu prebivališta (klauzula 7, članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na osobni dohodak za zaposlenike koji rade u različitim regijama, još uvijek morate platiti jednom inspektoratu na mjestu vaše registracije kao poduzetnika (članak 226. članak 7. i članak 230. članak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, i godišnje (najkasnije do 1. travnja), trebate predati potvrde na obrascu 2-NDFL istoj poreznoj upravi.
Premije osiguranja. Morate se prijaviti kao poduzetnik u fondovima po mjestu prebivališta. Ako sklopite barem jedan ugovor o radu, u roku od 30 dana morat ćete se prijaviti kao poslodavac u mirovinskom fondu iu roku od 10 dana u saveznom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije (stavak 5. stavak 1. članak 11. Zakon od 15. prosinca 2001. br. 167-FZ, stavak 4. članka 6. Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ i podstavak 3. stavak 1. članka 2.3. Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ). Sukladno tome, također ćete prenositi doprinose i podnositi obračune u regiji u kojoj živite, a to ne ovisi o tome gdje vaši zaposlenici zapravo rade i žive (klauzula 9, članak 15 Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212FZ) .
Situacija br. 2 Poslovni čovjek planira raditi na UTII
Jedinstveni porez na imputirani dohodak je regionalni, tako da ćete se također morati prijaviti kod inspektorata na mjestu stvarne poslovne djelatnosti (stavak 2, stavak 2, članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, ako želite primijeniti UTII u nekoliko regija, morate se registrirati kao obveznik ovog poreza na svakoj adresi. Da biste to učinili, podnesite zahtjev na obrascu br. UTII-2 inspektoratu u mjestu gdje se vaša tvrtka zapravo nalazi.
Imajte na umu da ćete, ako odlučite primijeniti "imputaciju" u regiji u kojoj živite, ipak morati podnijeti zasebnu prijavu i registrirati se kao obveznik UTII-a kod svog inspektorata.*
Suština pitanja
Ako želite koristiti "imputaciju", morate se registrirati kod inspektorata na mjestu stvarne poslovne aktivnosti kao obveznik UTII (stavak 2, stavak 2, članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Također ćete platiti porez i podnijeti tromjesečnu UTII prijavu na mjestu stvarne aktivnosti (članak 1. i stavak 3. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije). To jest, ako se vaša tvrtka nalazi na različitim mjestima, tada ćete morati prenijeti poreze i podnijeti izvješća u nekoliko podružnica Federalne porezne službe.*
Na bilješku
Gdje se prijaviti ako poduzetnik iznajmljuje nekretninu u drugoj regiji
Sve fizičke osobe moraju biti prijavljene u poreznoj upravi na mjestu gdje se nalaze nekretnina, koji je njihovo vlasništvo (1. stavak članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, ne morate se nigdje drugdje prijaviti osim inspekcije u mjestu prebivališta, čak i ako se nekretnina koju iznajmljujete nalazi u drugoj regiji. Budući da se informacije dostavljaju inspekciji na mjestu nekretnine od strane registracijske komore, a ne osobno od strane pojedinca (klauzula 5 članka 83 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo, poduzetnici po “pojednostavljenom” sustavu ne plaćaju porez na nekretnine za fizičke osobe ako nekretninu koriste u poduzetničke aktivnosti(3. stavak članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije). Plaćat ćete samo jedan porez kada primjena pojednostavljenog poreznog sustava od prihoda od najma, koji morate prenijeti inspektoratu u mjestu vašeg prebivališta. Stručnjaci ruskog Ministarstva financija iznijeli su ovo stajalište u pismu od 24. siječnja 2011. br. 03-11-11/13.
Pročitajte također
Bilješka
Trebali biste prenijeti porez na osobni dohodak za zaposlenike koji se bave "pripisanim" aktivnostima inspektoratu na mjestu registracije kao obveznika UTII-a.
I ovdje premije osiguranja za zaposlene, kao i kod “pojednostavljenog” sustava, potrebno je uplatiti fondovima u mjestu prebivališta. Budući da nema potrebe za registracijom u drugim fondovima (članak 21. Postupka za registraciju i odjavu u teritorijalnim tijelima Mirovinskog fonda Ruske Federacije, odobren Rezolucijom Upravnog odbora Mirovinskog fonda od 13. listopada 2008. br. 296p i klauzula 6 Postupka za registraciju i odjavu osiguranika, odobrenog nalogom Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 07.12.2009 br. 959n).
Situacija br. 3 Poslovni čovjek želi kupiti patent
Patent možete prijaviti ako obavljate vrste djelatnosti navedene u stavku 2. članka 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije. U isto vrijeme, prosječni broj vaših zaposlenika godišnje ne može biti veći od 15 ljudi (klauzula 5 članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). A godišnje biste trebali zaraditi ne više od 60 milijuna rubalja za sve vrste poduzetničkih aktivnosti na patentu. (Podklauzula 1, klauzula 6, članak 346.45 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Patent će vrijediti samo u tom predmetu Ruska Federacija, što je navedeno u njemu (stavak 4, stavak 1, članak 346.45 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, imate pravo na dobivanje neograničenog broja patenata u različitim regijama (stavak 5, stavak 1, članak 346.45 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da biste dobili patent za određenu vrstu djelatnosti, dovoljno je podnijeti zahtjev na obrascu br. 26.5-1 bilo kojoj podružnici Federalne porezne službe u regiji u kojoj planirate otvoriti tvrtku (klauzula 2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zauzvrat, lokalni inspektori će vas registrirati kao poreznog obveznika koji koristi patentni porezni sustav u roku od pet dana (1. stavak članka 346. 26. Poreznog zakona Ruske Federacije).*
Nema poteškoća s plaćanjem poreza prema sustavu oporezivanja patenta. Porez se mora platiti inspektoratu koji je izdao patent, odnosno na mjestu vaše djelatnosti (točka 2 članka 346.51 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, nije potrebno podnijeti deklaraciju prema ovom režimu oporezivanja (346.52 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bilješka
Za sustav oporezivanja patenata predviđena je posebna knjigovodstvena knjiga u koju poduzetnik evidentira samo prihode. Njegov obrazac odobren je naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n, Dodatak br. 3.
Glavna knjiga. Imajte na umu da za uobičajeni "pojednostavljeni" obrazac postoji jedan obrazac računovodstvene knjige (Dodatak br. 1 Naredbe br. 135n Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012.), a za patentni sustav postoji drugi (Prilog br. 3 Naredbe br. 135n). Dakle, ako kombinirate ova dva načina, tada za svaki od njih morate voditi posebnu Knjigu prihoda i rashoda.
S Porez na osobni dohodak situacija je sljedeća: ako radite u različitim regijama, tada će se iznos ovog poreza morati prenijeti u proračun svakog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u kojem radite prema patentu (pismo Ministarstva financija Rusije od 1. studenog 2013. godine broj 0304-05/46788).
Ali ako obavljate patentnu djelatnost na području različitih općina (gradske četvrti, općinske četvrti, seoska naselja itd.) u istoj regiji u kojoj živite, tada porez na dohodak na dohodak svih zaposlenika treba prenijeti na jednu inspekciju u Vaše mjesto prebivališta. A ovoj poreznoj upravi trebate dostaviti i podatke o prihodima fizičkih osoba. I to unatoč činjenici da različite općine mogu biti pod nadležnošću nekoliko podružnica Federalne porezne službe. To su mišljenje predstavnici Ministarstva financija izrazili u dopisu od 14. ožujka 2013. broj: 03-04-05/8-213.
Gdje naučiti o nijansama računovodstva za poduzetnike
Pretplatnici elektroničkog časopisa "Pojednostavljeno" kao bonus dobivaju besplatnu pretplatu na elektronički časopis"Računovodstvo samostalnih poduzetnika." Iz ovog časopisa ćete svakog mjeseca moći saznati sve novosti vezane uz djelatnost poduzetnika. Također ćete pronaći zanimljivi članci o nijansama posla poslovnog čovjeka. Da biste čitali časopis, na glavnoj stranici web mjesta u gornjem polju odaberite odjeljak "Individualno računovodstvo" i bit ćete preusmjereni na web mjesto elektroničke publikacije "Individualno računovodstvo".
Postupak plaćanja premije osiguranja za vaše zaposlenike slična je situaciji s "imputacijom". Odnosno, sve doprinose plaćate fondovima u mjestu prebivališta. Radi vaše udobnosti, u ovom smo članku u tablici naveli sve informacije o tome koje poreze i doprinose treba prenijeti ako koristite „pojednostavljeni porez“, „imputiranje“ ili patent.
Gdje platiti poreze i premije osiguranja ako poduzetnik posluje u različitim regijama
| Porezni sustav | Gdje platiti koji porez | |
| U mjestu stanovanja | Po mjestu djelovanja | |
| pojednostavljeni porezni sustav | Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu | — |
| Porez na osobni dohodak | — | |
| Premije osiguranja | — | |
| UTII | Porez na UTII | |
| Premije osiguranja | Porez na osobni dohodak | |
| Patentni sustav | Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu (ako poduzetnik kombinira načine) | Patent |
| Premije osiguranja | — | |
| Porez na dohodak ako se djelatnost obavlja na području mjesta prebivališta poduzetnika. U isto vrijeme, općine mogu biti različite | Porez na dohodak ako se djelatnost obavlja na području različitom od mjesta prebivališta poduzetnika | |
Nijanse koje zahtijevaju posebnu pozornost
Nije važno u kojem se subjektu Ruske Federacije nalazi vaša tvrtka, ako koristite pojednostavljeni porezni sustav, sve poreze i premije osiguranja i dalje morate platiti u mjestu svog prebivališta.
Ako primjenjujete patent ili UTII u različitim regijama, tada se trebate registrirati kod svakog inspektorata na mjestu stvarne djelatnosti.*
Ako prijavljujete patent, trebate prenijeti porez na dohodak zaposlenika inspekciji u mjestu poslovanja, pod uvjetom da radite u regiji koja nije mjesto vašeg prebivališta.
Kako platiti porez ako je pojedinačni poduzetnik započeo djelatnost u drugoj regiji
Novi posao prenosi se na UTII plaćanje
Sada je situacija drugačija - individualni poduzetnik pokrenuo posao u novoj regiji i odlučio platiti UTII u vezi s tim. Podsjetimo da se cjelokupno poslovanje ne prenosi u sustav oporezivanja u obliku UTII-a, već samo određene vrste aktivnosti, stoga se ovaj porezni režim može kombinirati s drugima.
Trebam li se registrirati? Prema stavku 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinačni poduzetnici koji su izrazili želju za primjenom sustava oporezivanja u obliku UTII moraju se registrirati na mjestu obavljanja djelatnosti. Dakle, ako ste započeli djelatnost u novoj regiji i odlučili platiti UTII, tada ćete se morati prijaviti u poreznoj upravi u toj regiji.
Istina, postoji iznimka od ovog pravila. Odnosi se na obveznike UTII koji pružaju usluge motornog prijevoza (podklauzula 5, klauzula 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije),* koji se bave dostavom ili trgovinom na malo (podklauzula 7, klauzula 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruska Federacija) ili pružanje usluga oglašavanja korištenjem vanjskih i unutarnjih površina vozila (podklauzula 11, stavak 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovi se poduzetnici također moraju registrirati kao obveznici UTII-a, ali samo u poreznoj upravi u mjestu prebivališta (2. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).*
Aleksandar Sorokin odgovara,
Zamjenik načelnika Odjela za operativnu kontrolu Federalne porezne službe Rusije
“Sustavi gotovinskog plaćanja trebali bi se koristiti samo u slučajevima kada prodavatelj kupcu, uključujući i svoje zaposlenike, osigura odgodu ili obročno plaćanje svoje robe, radova i usluga. Upravo se ti slučajevi, prema Federalnoj poreznoj službi, odnose na davanje i otplatu zajma za plaćanje roba, radova i usluga. Ako organizacija daje gotovinski zajam, prima povrat takvog zajma ili sama prima i vraća zajam, nemojte koristiti blagajnu. Kada točno trebate probušiti ček, pogledajte
Ovdje je sve jednostavno, jer kada rade na općem ili pojednostavljenom sustavu, poduzetnici moraju biti registrirani na mjestu registracije, tamo podnositi izvješća i plaćati poreze. I nije važno gdje se posao zapravo vodi: u vašem gradu ili na drugom kraju Rusije.
Od 2011. gospodarstvenici manje trčkaraju: ako pojedinačni poduzetnik promijeni adresu registracije, nema potrebe ići nadležnima i o tome obavijestiti poreznu upravu. To će učiniti FMS u roku od 10 dana, kada poduzetnik tamo preda svoju putovnicu za registraciju.
Porezna uprava će zauzvrat unijeti izmjene u Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika u roku od 5 dana, odjaviti poduzetnika u staroj Federalnoj poreznoj službi i prijaviti se u novu, a također će obavijestiti Mirovinski fond Ruske Federacije, Fond za socijalno osiguranje i Rosstat o promjenama, tako da nema potrebe ići ni tamo. Obavijest o upisu u novu inspekciju poduzetnik će dobiti poštom. Ako je pojedinačni poduzetnik promijenio svoju adresu registracije u istom gradu ili mjestu, tada će Federalna porezna služba ostati ista.
Privremena registracija, ako je glavna zadržana, ne obvezuje poduzetnika da promijeni Federalnu poreznu službu. Ali ako nema druge registracije osim privremene, onda se morate prijaviti tamo gdje je privremena registrirana.
UTII
Specifičnost ovog režima je u tome što se morate prijaviti i platiti obračunati porez inspektoratu regije u kojoj se djelatnost obavlja. Ako poduzetnik radi obračunano u različitim gradovima, tada se morate prijaviti inspektoratu svakog od njih .
Istovremeno, glavno mjesto registracije poduzetnika ostaje porezna uprava pri registraciji. Tamo morate prijaviti i platiti ako pojedinačni poduzetnik dodatno ima posao na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Ako se promijenila adresa registracije pojedinačnog poduzetnika, postupak će biti isti - Savezna porezna služba samostalno će unijeti promjene u Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika i, ako je potrebno, registrirati ga u drugom inspektoratu. No, kao obveznik UTII-a, poduzetnik će ostati tamo gdje radi.
Morat ćete se obratiti Federalnoj poreznoj službi ako se poduzetnik bavi takvim vrstama pripisanih aktivnosti kao što su prijevoz tereta, oglašavanje u prijevozu, trgovina ili distribucija. Činjenica je da ove vrste aktivnosti zahtijevaju plaćanje poreza ne na mjestu poslovanja, već na mjestu glavne registracije. Nakon što ste promijenili adresu, morat ćete se registrirati kao UTII obveznik u novom poreznom uredu.
PSN
Baš kao i kod UTII-a, da biste radili na PSN-u, morate biti prijavljeni u mjestu prebivališta i dodatno se prijaviti u poreznoj upravi mjesta u kojem će se raditi na patentu. Sredstva za patent prenose se u isti porezni ured.
Ako se promijenila adresa registracije pojedinog poduzetnika, to ni na koji način neće utjecati na rad na patentu - porezna uprava će ga registrirati u novoj Federalnoj poreznoj službi, ali kao PSN obveznik ostat će u prethodnom inspektoratu.
Premije osiguranja i porez na dohodak zaposlenika
Poduzetnici plaćaju porez na dohodak za zaposlene na UTII i PSN gdje posluju, te na pojednostavljeni porezni sustav i OSNO na mjestu registracije. Ali plaćanja osiguranja za sebe i za zaposlenike uvijek se prenose na inspektorat u mjestu prebivališta, a ako je pojedinačni poduzetnik promijenio adresu registracije, doprinose će morati platiti novom inspektoratu.
Vaše poslovanje može biti raštrkano po cijeloj Rusiji, ali vaše će računovodstvo biti u savršenom redu ako ga vodite u usluzi "Moj posao". Proširite svoju geografiju, kombinirajte načine rada, zaposlite zaposlenike, rastite i obogatite se, a mi ćemo preuzeti rutinu. Servis će obračunavati poreze, doprinose, pomoći u ispunjavanju izvješća i slati ih nadležnim tijelima izravno iz osobni račun. Registrirajte se - kod nas je zgodno!
Moglo bi vas zanimati
Kao što je poznato, samostalni poduzetnici prilikom registracije kod države moraju navesti svoju kućnu adresu ili, pravno rečeno, adresu stalnog prebivališta upisanu u putovnicu. Vjeruje se da bez ove adrese porezne vlasti mogu odbiti registraciju građanina kao samostalnog poduzetnika. Ali, kako praksa pokazuje, to nije sasvim točno. Krenimo redom.
Brzo
15 minuta za sve pripreme.
sigurno
Siguran protokol.
Registracija samostalnih poduzetnika u mjestu prebivališta: zakonski uvjeti
Prema zakonu, svaki građanin Ruske Federacije može se prijaviti samo u mjestu gdje ima stalno prebivalište. Da biste to učinili, morate podnijeti teritorijalnom poreznom tijelu, što uključuje: putovnicu s ispunjenom stranicom o registraciji u mjestu stalnog boravka, TIN, original.
Registrirati se možete na više načina:
- osobno u poreznom uredu;
- preko opunomoćenika. Građanin koji zastupa interese budućeg individualnog poduzetnika, osim glavnog paketa dokumenata, mora poreznom stručnjaku dostaviti punomoć koju je ovjerio javni bilježnik;
- poslati dokumente putem Interneta;
- poslati dokumente za registraciju putem ruske pošte.
Ako nema lokalne registracije
Budući da pojedinačni poduzetnici nemaju pravo otvarati strukturne odjele, predstavništva i podružnice, jednostavno su dužni biti prisutni na mjestu stvarnog poslovanja. Istodobno, gore navedeno mjesto djelatnosti ne mora nužno biti vezano za teritorijalno središte u kojem je pojedinačni poduzetnik upisan u državni porezni registar - to može biti bilo koja točka na karti Rusije. Međutim, u svakom slučaju, neovisno o okrugu u kojem pojedinačni poduzetnik posluje, mora podnijeti izvješća poreznoj upravi u kojoj je izvorno registriran.
Zakon posebno propisuje slučajeve kada se građanin može registrirati kao individualni poduzetnik u okruzima i regijama udaljenim od mjesta registracije: To je moguće:
- mjesto organizacije;
- mjesto poslovanja;
- mjesto stvarnog stanovanja.
Pažnja! Ako je pojedinačni poduzetnik registriran u određenoj regiji, ali razvija svoje poslovanje i seli se u druge regije Ruske Federacije, nije dužan svaki put se registrirati za porezne svrhe. On mora poslati svu izvještajnu dokumentaciju na mjesto primarne registracije kao individualni poduzetnik.
Važno je napomenuti da ako posluje ne u upravnom okrugu u mjestu registracije, već u nekoj drugoj regiji Ruske Federacije, pojedinačni se poduzetnik suočava s određenim poteškoćama. To je zbog činjenice da je, prema zakonu, svaki građanin koji boravi bilo gdje u Rusiji duže od tjedan dana dužan prijaviti se u mjestu boravka u roku od sedam dana. Međutim, budući da je to prekratak vremenski period, ovaj zahtjev nije uvijek uočeno. Međutim, ako se pojedinačni poduzetnik namjerava ozbiljno i na duže vrijeme nastaniti u drugom upravnom okrugu i tamo razviti svoje poslovanje, to će biti apsolutno potrebno učiniti.
Važno! Prilikom prelaska iz jedne regije u drugu, nema potrebe za ponovnom registracijom pojedinačnog poduzetnika u državnu poreznu registraciju. Međutim, morate se registrirati na novom mjestu prebivališta i, kontaktiranjem Federalne porezne službe, izvršiti odgovarajuće izmjene u Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.
Prijava u mjestu stvarnog prebivališta
Zakon uzima u obzir slučajeve kada budući pojedinačni poduzetnik nije registriran u regiji u kojoj planira obavljati svoje aktivnosti. U ovom slučaju moguća su dva scenarija:
- građanin uopće nema oznaku u putovnici za prijavu prebivališta. To se događa ako je putovnica izdana ne u mjestu prebivališta, već u drugom upravnom okrugu;
- Putovnica sadrži pečat da je osoba odjavljena, ali nema podataka o prijavi na novom mjestu prebivališta.
U obje ove situacije morate dobiti potvrdu o privremenoj registraciji u mjestu prebivališta od teritorijalnih registarskih tijela i na temelju nje sasvim je legalno registrirati se kao samostalni poduzetnik. Osim standardnog paketa dokumenata i potvrde o privremenoj prijavi poreznoj upravi nije potrebno podnositi nikakve druge dodatne papire.
Važno! Privremena registracija mora biti izdana na rok od najmanje 6 mjeseci. U suprotnom, porezna služba može odbiti registraciju kao samostalnog poduzetnika.
Za tvoju informaciju. Prilikom registracije samostalnog poduzetnika na mjestu privremene registracije morate se pripremiti za pažljiviji i pedantniji pregled dokumenata od strane poreznih vlasti. Razlog je taj što takvu shemu ponekad koriste kriminalci koji žele registrirati fiktivnog pojedinca za obavljanje nezakonitih poslova.
Registracija na mjestu stvarnog poslovanja: UTII
Glavna značajka registracije samostalnog poduzetnika izvan mjesta registracije pojavljuje se kada poduzetnik odabere svoj glavni porezni sustav. Činjenica je da ako pod drugim poreznim režimima pojedinačni poduzetnik može slobodno obavljati svoje aktivnosti u bilo kojoj regiji Ruske Federacije, onda je s UTII priča potpuno drugačija.
Ova vrsta porezni režim uključuje prikupljanje poreza od određenih vrsta djelatnosti. Štoviše, svaka regija samostalno, prema vlastitom nahođenju, određuje vrste aktivnosti koje spadaju u UTII. Stoga, ako se građanin već registrirao u državi u nekom administrativnom okrugu i počeo raditi u sustavu UTII, ali je odlučio promijeniti regiju prebivališta ili poslovanja, bez promjene poreznog režima, morat će se ponovno registrirati. Što to znači?
To znači da će morati podnijeti zahtjev poreznoj upravi na području na kojem posluje i registrirati se kao obveznik UTII - tada može razvijati svoje poslovanje ovdje i koristiti "imputaciju". Nema potrebe za zatvaranjem pojedinačnog poduzetnika na mjestu početne porezne registracije, međutim, sva izvješća morat će se podnijeti poreznoj upravi u kojoj je pojedinačni poduzetnik kasnije registriran kao obveznik UTII.
Važno! Prije nego što odlučite promijeniti mjesto prebivališta i poslovanja, morate se uvjeriti da područja djelatnosti u kojima se pojedinačni poduzetnik bavi podliježu UTII-u u regiji u koju će se preseliti.
Iznimke za registraciju samostalnog poduzetnika izvan mjesta registracije
Pojedinačni poduzetnik koji je na UTII nema pravo registracije kod države u upravni okruzi ne u službenom mjestu prebivališta, ako planira studirati:
- trgovina na malo;
- prijevoz robe;
- prijevoz putnika;
- oglašavanje na vozilima.
To jest, u slučajevima kada pojedinačni poduzetnik planira poslovati na tim područjima, mjesto stvarnog poslovanja mora se nužno podudarati s mjestom početne registracije pojedinačnog poduzetnika s državnom poreznom registracijom.
Ukratko, možemo reći da su samostalni poduzetnici obvezni porezno se prijaviti na onim područjima gdje imaju prijavljeno prebivalište. Međutim, u nekim slučajevima moguće su iznimke, na primjer, građanin ima puno pravo registrirati se kao samostalni poduzetnik i to u svom stvarnom mjestu prebivališta, tj. prema privremenoj registraciji, opet, iako je ova praksa legalna, nije osobito raširena i poreznici je ne pozdravljaju. Osim toga, pojedinačni poduzetnik može se ponovno registrirati na mjestu koje nije njegovo mjesto registracije ako se bavi aktivnostima koje potpadaju pod UTII u regiji Ruske Federacije koja nije ona u kojoj je prvotno bio registriran za porezne svrhe, ali u još. U ovom slučaju nema potrebe mijenjati adresu vašeg službenog prebivališta, dovoljno je da se registrirate u novoj teritorijalnoj Federalnoj poreznoj službi kao obveznik UTII.
Prilično uobičajena situacija je kada pojedinačni poduzetnik obavlja ekonomska aktivnost, podliježu sustavu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, u različitim administrativno-teritorijalnim jedinicama Ruske Federacije. Istodobno, može imati pitanja u kojoj se poreznoj upravi treba prijaviti, kakve posljedice ima za plaćanje poreza kao porezni agent i drugo.
Značajke UTII za određene vrste djelatnosti
U skladu s člankom 346.26 Poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti utvrđen je ovim Zakonom, koji se primjenjuje regulatornim pravnim aktima predstavnika tijela općinskih okruga, gradskih okruga i zakona saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga i koristi se zajedno s zajednički sustav oporezivanje i drugi porezni režimi predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
Porezni obveznici UTII su organizacije i samostalni poduzetnici koji obavljaju poslovne djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na području općinskog okruga, gradskog okruga, federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga, u kojima je uveden jedinstveni porez.
U skladu s općim postupkom navedenim u poglavlju 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, UTII je obvezan za korištenje ako je istovremeno ispunjen niz uvjeta, a posebno:
- na području gdje se obavljaju poslovne aktivnosti uveden je poseban režim u obliku UTII u skladu s utvrđenim postupkom;
- u lokalnoj regulativi pravni akt Na UTII, među vrstama poslovnih aktivnosti koje podliježu ovom porezu, također se spominje vrsta djelatnosti koju obavlja pojedinačni poduzetnik (1. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako bi se pojednostavnio prikaz informacija u vezi s aktivnostima koje podliježu UTII oporezivanju, ubuduće se može koristiti izraz "pripisana" aktivnost.
Postupak registracije pojedinačnih poduzetnika kao obveznika UTII
Postupak registracije pojedinačnih poduzetnika kao obveznika UTII-a utvrđen je u stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem pojedinačni poduzetnici koji obavljaju vrste poslovnih aktivnosti prenesenih odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, grada oblasti, zakonodavna (predstavnička) tijela državna vlast savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg za plaćanje jedinstvenog poreza dužni su se prijaviti kod poreznog tijela:
- na mjestu obavljanja poslovne djelatnosti (osim vrsta poslovnih aktivnosti navedenih u trećem stavku točke 2. članka 346.26. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- na mjestu sjedišta organizacije (mjesto prebivališta samostalnog poduzetnika) - prema vrstama poslovnih aktivnosti navedenih u podstavcima 5., 7. (u dijelu koji se odnosi na dostavu i trgovinu na malo) iu podstavku 11. stavka 2. čl. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Registracija pojedinačnog poduzetnika kao jedinstvenog poreznog obveznika koji obavlja poslovne djelatnosti na teritorijima nekoliko gradskih okruga ili općinskih okruga, u nekoliko unutargradskih teritorija federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga, na čijem području djeluje nekoliko poreznih tijela , provodi se kod poreznog tijela na čijem se području nalazi mjesto obavljanja djelatnosti koje je u prijavi za registraciju samostalnog poduzetnika kao jedinstvenog poreznog obveznika navedeno kao prvo.
Treba napomenuti da su se do 2009. porezni obveznici koji obavljaju djelatnosti pod UTII morali registrirati isključivo na mjestu poslovanja (članak 346.28. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, od 1. siječnja 2009. uvedene su iznimke od ovog pravila. U skladu sa stavkom 3. stavka 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, kada obavlja sljedeće vrste aktivnosti, pojedinačni poduzetnik dužan je registrirati se u svom mjestu prebivališta:
- pružanje usluga motornog prijevoza za prijevoz putnika i tereta (podklauzula 5, klauzula 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- isporuka i distribucija maloprodaja(podstavak 7, stavak 2, članak 346.26, stavak 16, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- postavljanje reklama na vozila (podklauzula 11, klauzula 2, članak 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Štoviše, nije važno da se na području drugih općina, gdje ove usluge zapravo pruža pojedinačni poduzetnik, ova djelatnost prenosi na UTII.
U praksi su moguće situacije u kojima se navedene vrste djelatnosti, koje podliježu UTII-u, obavljaju na području općine u kojoj je uveden ovaj porez, ali je poduzetnik prijavljen poreznoj upravi po mjestu prebivališta u drugom okrugu. ili okrug gdje se UTII ne primjenjuje. U ovom slučaju, pojedinačni poduzetnik ne bi se trebao registrirati kao obveznik UTII-a, jer neće biti obveznik ovog poreza (1. stavak članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao potvrdu onoga što je rečeno, možemo citirati pisma Ministarstva financija Rusije od 02.02.2010. br. 03-11-06/3/15, od 29.01.2010. br. 03-11-06. /3/13, od 30.10.2009., broj: 03-11-06/3/262.
Vremenski okvir u kojem porezno tijelo mora registrirati i odjaviti poreznog obveznika utvrđeno je stavkom 3. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije. To razdoblje iznosi pet radnih dana (članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije) i računa se od trenutka kada porezno tijelo primi zahtjev za registraciju ili zahtjev za odjavu.
Prema točki 1.2. Postupka za popunjavanje porezne prijave za jedinstveni porez za pripisani dohodak za samostalne poduzetnike podnose porezne prijave za ovaj porez poreznim tijelima po mjestu registracije kao obveznika jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
Plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak obavljaju pojedinačni poduzetnici i na mjestu registracije kao obveznici ovog poreza.
Zatim ćemo razmotriti moguće situacije povezane s registracijom pojedinačnog poduzetnika kao obveznika UTII-a i uzrokovane osobitostima porezne uprave u Ruskoj Federaciji.
Ako se djelatnost obavlja u različitim općinama
Pojedinačni poduzetnik može obavljati aktivnosti koje podliježu UTII-u istovremeno na teritorijima nekoliko općina (gradskih četvrti ili općinskih četvrti, unutargradskih teritorija saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga), u kojima djeluje nekoliko poreznih inspekcija.
Podsjetimo se da se od 1. siječnja 2009. registracija takvih osoba kao obveznika UTII-a provodi kod poreznog tijela na čijem području se nalazi mjesto djelatnosti koje je prvo navedeno u prijavi za registraciju (stavak 4. stavak 2., članak 346.28 Poreznog zakona RF).
Što se tiče obveznika UTII koji obavljaju poslovne aktivnosti u Moskvi ili Sankt Peterburgu, koristili su ovaj postupak registracije prije 1. siječnja 2009.
Što se tiče ostalih poreznih obveznika - pojedinačnih poduzetnika koji obavljaju djelatnosti podložne UTII na području nekoliko gradskih četvrti ili općinskih područja, skrećemo pozornost na sljedeće.
Na temelju sadržaja Saveznog zakona od 6. listopada 2003. br. 131-FZ „O generalni principi organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji”, različite gradske četvrti i općinske četvrti različite su općinske jedinice. Istodobno, u skladu sa stavcima 1. i 3. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, na području različitih općina mogu se uspostaviti različiti popisi vrsta "pripisanih" aktivnosti i vrijednosti koeficijenta K2 .
Štoviše, ako je samostalni poduzetnik porezno registriran u samo jednoj općini, postavlja se niz pitanja:
- Kojem poreznom tijelu u ovom slučaju treba podnijeti poreznu prijavu;
- kojim redom plaćati porez;
- koje će teritorijalno porezno tijelo vršiti nadzor.
Trenutno nema službenih objašnjenja regulatornih tijela o ovim pitanjima.
Osim toga, ostaje nejasno je li moguće voditi se stavkom 4. stavka 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije u slučaju da se aktivnosti koje podliježu UTII-u prvi put provode na području jedne općine, a nakon nekog vremena - na teritoriju drugog. Može li se u tom slučaju porezni obveznik ne prijaviti u drugoj općini?
Prema autoru, kako bi se izbjegle negativne posljedice, prije primanja odgovarajućih pojašnjenja od regulatornih tijela ili izmjene stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, preporučljivo je da se pojedinačni poduzetnik registrira kao obveznik UTII-a na svako mjesto provedbe „pripisane” aktivnosti u skladu sa stavkom 2. stavka 2. članka 346.28 Poreznog zakona RF.
Sažmi emisiju
Andrey Brusnitsyn, savjetnik 3. klase državne državne službe Ruske Federacije:
Na temelju odredaba stavka 2. članka 346.28, registracija kao porezni obveznik UTII mora se provesti kod poreznog tijela u čijoj je nadležnosti mjesto poslovne djelatnosti, navedeno prvo u prijavi za registraciju pojedinačnog poduzetnika kao jedinstvenog poreznog obveznika, Nalazi se. To jest, zapravo, računovodstvo provodi jedno porezno tijelo. Ona kojoj je podnesen početni zahtjev za primjenu UTII.
U isto vrijeme, na temelju stajališta Ministarstva financija Rusije, izraženog u pismu br. 03-11-06/3/15 od 02.02.2010., samo one vrste aktivnosti za koje je korištenje UTII u općini gdje je izvršena početna registracija kao obveznik UTII.
Međutim, kada planirate aktivnosti za koje se primjenjuje UTII, trebali biste unaprijed saznati stav poreznog tijela o računovodstvenim i administrativnim postupcima za ovu vrstu djelatnosti.
Porezni obveznik koji obavlja „pripisane” aktivnosti na području nekoliko općina koje opslužuje jedna međuokružna porezna inspekcija mora se registrirati za oporezivanje kao obveznik UTII kod ove inspekcije (vidi, posebno, pisma Ministarstva financija Rusije od svibnja 29, 2006. broj 03-11-09/3/277, od 16.02.2006., broj 03-11-02/41).
Aktivnosti na različitim područjima unutar jedne općine
Ako pojedinačni poduzetnik posluje na nekoliko unutargradskih teritorija Moskve i Sankt Peterburga, koje opslužuju različite porezne inspekcije, tada se ne mora registrirati u svakoj od tih inspekcija. Štoviše, mora biti registriran kod poreznog tijela na mjestu obavljanja djelatnosti, što će prvo navesti u prijavi za registraciju. Podsjetimo se da je ovo pravilo sadržano u stavku 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije i na snazi je od 1. siječnja 2009.
Ministarstvo financija je slična objašnjenja davalo do 2009. godine. Štoviše, odnosile su se i na porezne obveznike koji posluju na različitim područjima iste gradske četvrti ili općinskog područja, a opslužuju ih različiti.
Ako su mjesto stanovanja i mjesto provedbe „pripisane” aktivnosti u različitim područjima gradske četvrti
U praksi su mogući slučajevi kada se mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika i mjesto gdje on obavlja svoje „pripisane” djelatnosti nalaze u različitim područjima iste gradske četvrti i opslužuju ih različite porezne inspekcije.
U ovom slučaju, prema stavku 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzetnik se mora registrirati kao obveznik UTII kod poreznog tijela u mjestu prebivališta ili u mjestu obavljanja djelatnosti - ovisno o vrsti djelatnosti izvedena.
Treba napomenuti da su do 1. siječnja 2009. takvi pojedinačni poduzetnici mogli sami odabrati poreznu upravu za registraciju: u mjestu prebivališta ili u mjestu poslovne aktivnosti (posebno pismo Ministarstva financija Rusije od 2. ožujka , 2006. broj 03-11 -04/3/102).
Nastanak obveza poreznog agenta u odnosu na zaposlenike
U obavljanju poslovnih aktivnosti koje podliježu UTII, pojedinac može koristiti rad unajmljenih radnika u skladu s ugovorima sklopljenim s njima ugovori o radu. U ovom slučaju, prilikom isplate dohotka zaposlenicima, u skladu s člankom 24. poglavlja 3. dijela I. i člankom 226. poglavlja 23. dijela II. Poreznog zakona Ruske Federacije, u odnosu na te zaposlenike pojedinačni će poduzetnik biti porezni agent za obračune s proračunom za porez na dohodak (NDFL).
Na temelju specifičnosti registracije pojedinačnog poduzetnika u porezne svrhe kao obveznika UTII-a, danih ranije u članku, postavljaju se pitanja u vezi s obavljanjem njegovih dužnosti kao poreznog agenta za porez na dohodak.
Podsjetimo se da se prema članku 13. poglavlja 2. dijela I. Poreznog zakona Ruske Federacije porez na dohodak odnosi na savezne poreze i naknade.
Stavak 2. članka 230. poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da su porezni agenti dužni dostaviti podatke o prihodima pojedinaca poreznom tijelu na mjestu njihove registracije. Obveza poreznog agenta da podatke o dohotku pojedinca dostavi poreznom tijelu po mjestu registracije u neposrednoj je vezi s obvezom poreznog agenta da plati ukupan iznos poreza koji je porezni agent obračunao i po odbitku od poreznog obveznika, u odnosu na koje je priznat kao izvor isplate dohotka, na mjestu registracije poreznog agenta u poreznom tijelu.
Na temelju gore navedenog možemo zaključiti da s obzirom na dohodak zaposlenika koji obavljaju djelatnosti u korist pojedinačnog poduzetnika kada potonji obavlja djelatnosti koje podliježu UTII-u, dužnosti poreznog agenta mora obavljati on na mjestu provedbu ove vrste aktivnosti. Isto mišljenje izražavaju i regulatorna tijela.
Fragment dokumenta
Sažmi emisiju
Dopis Ministarstva financija Rusije od 10. ožujka 2010. br. 03-04-08/3-50, koji je Federalna porezna služba dostavila nižim poreznim tijelima dopisom od 7. travnja 2010. br. ŠS-17-3/ 50@:
„... Pojedinačni poduzetnik koji obavlja djelatnost koristeći sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti priznaje se kao porezni agent u odnosu na dohodak koji je isplatio zaposlenicima angažiranim u svrhu provođenje takvih aktivnosti. S tim u vezi, takav samostalni poduzetnik odgovoran je za obračun, obustavu i prijenos poreza na dohodak u proračun prilikom isplate dohotka navedenim zaposlenicima.
U skladu sa stavkom 7. članka 226. Zakonika (što znači Porezni zakon Ruske Federacije), ukupni iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od poreznog obveznika, u odnosu na kojeg je priznat kao izvor prihoda , plaća se na mjestu registracije poreznog agenta kod poreznog tijela.
U slučaju kada je pojedinačni poduzetnik registriran kod različitih poreznih tijela, uključujući u mjestu obavljanja djelatnosti koristeći sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti i u mjestu prebivališta, porez na dohodak od Zaposleni zaposlenici koji obavljaju djelatnosti na koje se primjenjuje navedeni jedinstveni porez trebaju se prenijeti u proračun u mjestu registracije pojedinačnog poduzetnika u vezi s obavljanjem takvih djelatnosti.
Pojedinačni poduzetnik koji je porezni agent također treba dostaviti podatke o prihodima pojedinaca za odgovarajuće porezno razdoblje i iznosima poreza obračunanih i zadržanih u tom poreznom razdoblju, u skladu sa stavkom 2. članka 230. Zakona navedenom porezu. vlast.”
Potrebno je uzeti u obzir da u određenim slučajevima koji su ranije navedeni, pojedinačni poduzetnik nije dužan registrirati se za oporezivanje na mjestu djelatnosti koja podliježe UTII porezu.
Obveze plaćanja premija osiguranja
Do 2010. godine pojedinačni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti kao obveznici UTII bili su oslobođeni plaćanja Jedinstvenog socijalnog poreza (UST) na temelju stavka 1. stavka 4. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, pojedinačni poduzetnici - UTII obveznici bili dužni plaćati doprinose za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja i doprinose za obvezna socijalno osiguranje od nesreća na . Istodobno, obveznici UTII-a imali su pravo smanjiti iznos UTII-ja izračunat za porezno razdoblje za iznos doprinosa za osiguranje plaćenih za isto razdoblje za obvezno mirovinsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa), ali ne više od 50 posto (klauzula 2 članka 346.32 Poreznog zakona RF).
U skladu s dijelom 1. članka 1. i dijelom 1. članka 62. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje i teritorijalno obvezno zdravstveno osiguranje" (u daljnjem tekstu: Zakon br. 212-FZ), od 1. siječnja 2010. novi postupak plaćanja doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije (PF) , Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije (FSS RF), a na teritoriju Ruske Federacije uveden je Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje (FFOMS) i teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja (TFOMS), koji su zamijenili plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza.
Istodobno, premije osiguranja za obvezna socijalna osiguranja od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti ostaju nepromijenjene. Pravni odnosi koji se odnose na njihov obračun i plaćanje nisu obuhvaćeni Zakonom br. 212-FZ, koji je uveo novi postupak za plaćanje većine premija osiguranja (2. dio članka 1. navedenog Zakona br. 212-FZ).
Obveznici premija osiguranja, u skladu s dijelom 1. članka 5. Zakona br. 212-FZ, su osiguranici utvrđeni u skladu sa saveznim zakonima o posebnim vrstama obveznog socijalnog osiguranja, koji uključuju:
- osobe koje vrše isplate i druge naknade pojedinaca:
- a) organizacije;
- b) ;
- c) pojedinci koji nisu priznati kao pojedinačni poduzetnici;
Sukladno navedenom popisu, samostalni poduzetnici koji zapošljavaju zaposlene pripadaju istovremeno objema kategorijama obveznika premije osiguranja. Stoga su dužni obračunati i platiti premije osiguranja za svaki razlog. Ovaj postupak predviđen je dijelom 3. članka 5. Zakona br. 212-FZ.
Kao rezultat stupanja na snagu Zakona br. 212-FZ, počevši od 1. siječnja 2010., pojedinačni poduzetnici koji su obveznici UTII-a, osim doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje i doprinosa za obvezno osiguranje od ozljeda na radu i profesionalnih bolesti, obvezni su i premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti te u svezi s rodiljnim i obveznim zdravstvenim osiguranjem.
Istodobno, kao i prije 2010., prema stavku 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 213-FZ od 24. srpnja 2009.), iznos poreza izračunat na kraju poreznog razdoblja može se umanjiti za iznos plaćenih za isto razdoblje premija osiguranja (unutar obračunatih iznosa), ali također ne više od 50 posto.
Imajte na umu da će u 2010. UTII obveznici plaćati samo doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje i osiguranje od nesreća na radu. To je zbog činjenice da je za 2010. stopa od 0% utvrđena za doprinose u slučaju privremene nesposobnosti iu vezi s rodiljnim i obveznim zdravstvenim osiguranjem (stavka 2. dijela 2. članka 57. Zakona br. 212-FZ i dopis Ministarstva financija Rusije od 30. rujna 2009. br. 03-11-09/332).
Razmotrimo sada pitanje registracije pojedinačnog poduzetnika kao obveznika premije osiguranja ako obavlja djelatnosti koje podliježu UTII.
U skladu s člankom 6., stavkom 2. dijela 3. članka 29. Zakona br. 212-FZ, teritorijalna tijela mirovinskog fonda Ruske Federacije i teritorijalni fondovi obveznog zdravstvenog osiguranja, na temelju podataka o registraciji osiguranika u relevantnim izvanproračunski fond, samostalno vodi evidenciju obveznika premija osiguranja (1. dio članka 6. Zakona br. 212-FZ). Dakle, ako je 1. siječnja 2010. pojedinačni poduzetnik već bio registriran u izvanproračunskim fondovima kao osiguravatelj, tada se u vezi sa stupanjem na snagu Zakona br. 212-FZ neće morati ponovno registrirati. Osim toga, teritorijalne ispostave Mirovinskog fonda Ruske Federacije samostalno registriraju poduzetnike, odvjetnike i privatne bilježnike, koji plaćaju samo premije osiguranja za sebe, kao obveznike premije osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje. Da bi to učinili, provode pomirenje s teritorijalnim fondom za zdravstveno osiguranje (2. dio članka 6. Zakona br. 212-FZ). U ovom postupku nije potrebno sudjelovanje samostalnog poduzetnika.
Također, nije potrebno sudjelovanje pojedinog poduzetnika ako se prvi put prijavljuje kao osiguravatelj u izvanproračunskim fondovima. U tom slučaju, porezno tijelo je dužno poslati podatke o pojedinačnom poduzetniku upisanom u Jedinstveni državni registar pojedinačnih poduzetnika odjelima Mirovinskog fonda Ruske Federacije, Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Saveznog obveznog obveznog osiguranja. Fond za zdravstveno osiguranje. Na temelju dobivenih podataka, izvanproračunski fondovi će zauzvrat registrirati pojedinog poduzetnika kao osiguravatelja. Ovaj postupak posebno proizlazi iz stavka 2. stavka 1. članka 11. Saveznog zakona br. 167-FZ „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“, stavka 2. dijela 1. članka 9.1. Zakona Ruske Federacije od 28. lipnja 1991. br. 1499-1 "O zdravstvenom osiguranju građana u Ruskoj Federaciji".
Za tvoju informaciju
Kao što je već navedeno, premije osiguranja plaćene na mjestu registracije mogu prihvatiti pojedinačni poduzetnici prilikom izračunavanja UTII koji se plaća na mjestu njegove porezne registracije (mjesto oporezive djelatnosti). Slična pojašnjenja rusko Ministarstvo financija dalo je u vezi s doprinosima za obvezno mirovinsko osiguranje (pismo od 12. ožujka 2007. br. 03-11-05/46).
Fragment dokumenta
Sažmi emisiju
Prilikom izračunavanja UTII i podnošenja porezne prijave, preporučljivo je uzeti u obzir mišljenje izraženo u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. siječnja 2010. br. 03-11-06/3/14. U njemu je, kao odgovor na pitanje poreznog obveznika o tome je li moguće smanjiti iznos UTII izračunat za porezno razdoblje za svaku regiju za iznos doprinosa za osiguranje mirovinskog fonda plaćenih na mjestu poreznog obveznika u Moskvi, rečeno: posebno:
„... Prema klauzuli 1.2 Postupka za ispunjavanje porezne prijave za jedinstveni porez na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusije od 8. prosinca 2008. br. 137n (u daljnjem tekstu: (dalje u tekstu: Postupak), porezne prijave za ovaj porez organizacije i samostalni poduzetnici podnose poreznim tijelima u mjestu registracije kao obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
Plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak provode organizacije i pojedinačni poduzetnici i na mjestu registracije kao porezni obveznici navedenog poreza.
Odjeljak 3 "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za porezno razdoblje" deklaracije i odjeljka. VI. Postupka utvrđuje se iznos jedinstvenog poreza na uračunati dohodak koji se plaća za porezno razdoblje za poreznog obveznika u cjelini. Navedeni iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak utvrđuje se tako da se iznos obračunatog poreza umanji za iznos doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja.
Raspodjela iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak obračunatog navedenim redoslijedom za svako mjesto obavljanja djelatnosti predviđena je u Odjeljku. 1 "Iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, koji podliježe uplati u proračun, prema poreznom obvezniku" prijave i odjeljka. IV reda."
Također možete citirati mišljenje izraženo u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 09.07.2008 br. 03-11-04/3/324, prema kojem, budući da iznosi jedinstvenog poreza na imputirani dohotka podliježu uplati proračuna u mjestu obavljanja djelatnosti, umanjenje iznosa jedinstvenog obračunatog poreza na dohodak na iznos doprinosa za obvezna mirovinska osiguranja također se provodi za svako mjesto obavljanja djelatnosti, tj. za svaku općinu posebno, a ne za organizaciju u cjelini.
Treba napomenuti da su prije 2010. izdana mnoga pojašnjenja regulatornih tijela u vezi sa smanjenjem UTII za mirovinske doprinose, a značajan arbitražna praksa. Može se pretpostaviti da oni ostaju relevantni u ovom trenutku kada se drugi doprinosi za osiguranje oduzmu od iznosa obračunatog UTII-ja.
Osim navedenog, potrebno je uzeti u obzir da ako pojedinačni poduzetnik prijavljuje UTII ne u mjestu svog prebivališta, tada, kao temelj za uključivanje u poreznu prijavu na UTII podatke o obračunatim i plaćenim doprinosima za osiguranje za obvezna mirovinsko osiguranje i doprinose za osiguranje od nezgode, porezna tijela mogu zahtijevati izračun odgovarajućeg iznosa doprinosa, kao i preslike isprava o uplati koje potvrđuju njihovu uplatu, ovjerene od strane poreznog tijela u mjestu registracije.
Međutim, takvi zahtjevi nisu u potpunosti u skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, što je potvrđeno odlukama pravosudnih tijela: u vezi s izračunom iznosa doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje - Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 26. travnja 2007. br. F09-2902/07-S3, u vezi s ovjerenim kopijama dokumenata o plaćanju - rezolucija FAS-a Zapadnosibirskog okruga od 26. prosinca 2006. br. F04-8629/2006( 29617-A75-27), FAS istočnosibirskog okruga od 5. srpnja 2004. br. A19-21048/03-43-F02-2419/04-S1.
Bilješke
Sažmi emisiju
U ovom newsletteru ćemo se dotaknuti "posebne" teme ( dana riječčesto će se pojavljivati dalje u tekstu, pa ćemo se odmah naviknuti), koju su u zadnjih šest mjeseci naši područni porezni inspektori počeli razvijati u zabrinjavajuće hipertrofiranim oblicima u obavljanju nadzornih radnji.
Ali prvo, dajmo malo teorije potrebne za razumijevanje problema.
Porezni zakonik ima definiciju "zasebnog pododjeljenja" - to je bilo koji pododjel teritorijalno izoliran od organizacije, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta (članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako bi se izvršilo porezna kontrola organizacije podliježu registraciji kod poreznih vlasti, uključujući i na lokaciji svojih zasebnih odjela (članak 85. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, zakonodavstvo ne sadrži kriterije za ovu teritorijalnu izoliranost, što omogućuje tumačenje ovu definiciju doslovno, tj. ovo je lokacija jedinice na bilo kojem mjestu osim same organizacije (pismo ministra financija Ruske Federacije od 21. prosinca 2009. br. 03-02-07/1-550).
Ispada da ako je organizacija registrirana, što je vrlo uobičajeno, na adresi registracije njezinog voditelja ili osnivača, tada se poseban odjel mora registrirati na mjestu stvarne djelatnosti.
Porezne vlasti ovom pitanju nikada dosad nisu tako formalno pristupale, ali u U zadnje vrijeme, možda zbog katastrofalnog proračunskog deficita, počeli su se širiti slučajevi u kojima se porezni obveznici pozivaju na odgovornost upravo za obavljanje djelatnosti bez registracije jedinice na mjestu stvarnog obavljanja djelatnosti, pa pozor (!), čak i ako su adrese (pravne i stvarne) ) nalaze se u regiji, a njima upravlja jedan inspektorat.
Cijena je izuzetno visoka - kazna od 10% svih prihoda primljen od rada neregistrirane zasebne jedinice, ali ne manje od 40 tisuća rubalja. (klauzula 2 članka 116 Poreznog zakona Ruske Federacije). U slučaju koji razmatramo, to bi doslovno mogao biti "sav" prihod organizacije.
Složite se, ovo je izuzetno primamljiva perspektiva za inspekcije: administrativni troškovi su minimalni, dovoljno je utvrditi neslaganje između pravne i stvarne adrese bez odgovarajućeg izdvajanja potonje, a isplativost za proračun od takvih aktivnosti je nesrazmjerno visoka, "samo sastavi akt."
I dalje se pogoršava zbog ustaljene arbitražne prakse u sličnim slučajevima, koja je negativna za porezne obveznike, kada posebni odjeli nisu registrirani u općinskim četvrtima ili regijama udaljenim od mjesta njihove glavne djelatnosti.
Pa čak i sasvim razumne argumente u vezi s nepovoljnim ekonomskim posljedicama za proračun od takvog prekršaja, kada je sav prihod organizacije prijavljen na glavnom mjestu registracije, te da je kazna u tom pogledu nerazmjerna, odbacuje hladno- krvave Temide. Sudovi primjećuju da priroda odgovornosti za obavljanje djelatnosti putem zasebnog odjela bez registracije Poreznim zakonom ne ovisi o pravodobnom ispunjavanju obveza plaćanja poreza i naknada od strane poreznog obveznika. Sličan pristup sudova u situacijama kada jedinica posluje s gubitkom i ne donosi stvarni prihod Organizaciji, to neće spasiti od kazni izračunatih iz prihoda (na primjer, Odluka Arbitražnog suda Sverdlovske oblasti od 06./ 03/2014 u predmetu broj A60-16729/2014 ).
No, ove argumente ne treba zanemariti prilikom osporavanja postupanja poreznih vlasti, budući da nepostojanje štete i namjere poreznog obveznika da svoje prihode sakrije u posebnom odjelu Sud može (naglašavamo, ne mora) smatrati olakotnim i dovoljan za smanjenje kazne za više od 2 puta. U nizu slučajeva, sudovi još uvijek uzimaju u obzir da se mjere utjecaja u obliku kazni ne bi trebale pretvoriti u alat za suzbijanje ekonomske neovisnosti i inicijative, pretjerana ograničenja slobode poduzetništva i vlasničkih prava (primjeri, Odluka Sverdlovska Regionalni sud od 31. listopada 2013. u predmetu br. A60-30533/2013, Odluka Arhangelskog regionalnog suda od 7. kolovoza 2014. u predmetu br. A05-4601/2014).
To su stvari, a sada svatko za sebe može procijeniti relevantnost problema.
1) Počnimo s očiglednim zahtjevom poreznih vlasti da se registrira posebna jedinica čak i unutar iste općinske jedinice, ulice ili čak susjedne zgrade. Smatramo da u ovom slučaju ovakav formalan pristup definiranju posebnog odjela ne dolazi u obzir, a postupanje poreznih vlasti je protuzakonito.
Kod tumačenja normi zakona ključno je ono što je zakonodavac izravno želio unijeti u njihov sadržaj, a tu će nam pomoći Nacrt zakona broj 505706-6, koji iako nije implementiran, izuzetno je vrijedan u smislu tumačenja pojma koji nas zanima.
Dakle, zamjenik S. E. Weinstein, koji je odlučio eliminirati takvu nepravdu (dobro je da još uvijek postoje takve stvari), predstavio je prijedlog zakona „O izmjeni članka 11. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije ili o pojašnjavanju koncepta zasebnog odjel organizacije”, prema kojem: “Izdvojeni odjel organizacije je svaki od njega teritorijalno izdvojen odjel, na čijoj lokaciji su opremljena stacionarna radna mjesta, osim slučajeva kada se nalazi na području poreznog tijela na čiji je račun organizacija registrirana.”
Njegovi manje suosjećajni kolege smatrali su ove izmjene nepotrebnima, ali su ujedno u zaključku na projekt naveli da je, prema st. 1. čl. 83 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacija je dužna registrirati se na mjestu zasebnog odjela, ako ta organizacija nije registrirana kod poreznog tijela na mjestu ovog zasebnog odjela na osnovi predviđenoj Poreznim zakonom. Ruske Federacije, pa stoga radnje registracije u predmetu koji se razmatra nisu potrebne bez dodatnih izmjena.
Nažalost, zbog još uvijek nerazvijene arbitražne prakse ne možemo posebno navoditi sudske slučajeve u situacijama kada se administrativna područja organizacije i njezinog posebnog odjela podudaraju, ali se relevantne odluke poreznih inspekcija redovito pojavljuju; one s kojima smo se susreli nisu stigle do suda .
2) Sada prijeđimo na situaciju kada se organizacija i njezina podjela nalaze na području različitih općina. Ovdje, kao što razumijete, neće biti moguće osporiti samu potrebu registracije zasebnog odjela.
Savjet je sljedeći: dok vam poreznici ne dođu u inspekcijski nadzor, dostavite poruku o registraciji izdvojenog odjela ili je u krajnjem slučaju držite spremnom da je po potrebi pošaljete na adresu prije inspektora. provodi bilo kakve mjere nadzora u tom smjeru (koje se obično provode izvan okvira nadzora na licu mjesta od strane posebnog Odjela za operativne kontrole Inspektorata). U potonjem slučaju još uvijek postoji rizik od propuštanja trenutka.
U ovoj situaciji, porezna tijela neće moći klasificirati prekršaj kao obavljanje djelatnosti bez registracije, već samo kao nepravovremeno pružanje dokumenata.
Ovdje postoji ugodna nijansa: za nepravodobno podnošenje poruke o stvaranju zasebnog odjela koji nije podružnica ili predstavništvo (1), naplatit će se kazna od 10 tisuća rubalja. (Klauzula 1, članak 116 Poreznog zakona Ruske Federacije), i samo 200 rubalja. (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije), kao i za jedan dokument (dopis Ministarstva financija od 17. travnja 2013. br. 03-02-07/1/12946).
(1) Osnivanje podružnice ili predstavništva podnosi se uz zahtjev za izmjenu osnivačkih akata. Porezne vlasti, na temelju podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba, same registriraju podružnicu (predstavništvo) u porezne svrhe. Podružnice i predstavništva nisu razmatrana u ovom biltenu.
U svakom slučaju, nema drugih univerzalnih načina da se izbjegne odgovornost za obavljanje djelatnosti organiziranjem poslova na razdoblje dulje od 1 mjeseca bez registracije zasebne jedinice. U ovom slučaju, pri osporavanju poreznih sankcija, možete se osloniti isključivo na činjenice konkretnog slučaja. Na primjer, kod ugovora o ugovoru puno ovisi o tome tko organizira poslove, izvođač ili naručitelj, kojim se rasporedom izvode radovi itd. - ali to je sasvim druga priča.
