Činnosť samostatného podnikateľa: je možné vykonávať činnosť samostatného podnikateľa v inom meste, ako je mesto registrácie - prečítajte si článok.
otázka: Fyzický podnikateľ so sídlom v meste H si našiel pre svoju činnosť priestory v meste C. Je možné, za predpokladu, že sám plánuje v týchto priestoroch pracovať, v budúcnosti prijať najatých pracovníkov?
odpoveď:Áno, je to možné. Okrem toho sa nebude musieť dodatočne registrovať v meste C za predpokladu, že nevykonáva činnosti na UTII a patentovom systéme (okrem prípadov vykonávania takých činností na UTII, ako je preprava cestujúcich a tovaru, distribúcia (predaj) a reklama na dopravných prostriedkoch).
Odpovedal Alexander Sorokin,
odporúčania“.
Vysvetľuje sa to takto.
Vo všeobecnosti platí, že podnikateľ môže byť zaregistrovaný len v mieste bydliska (v mieste registrácie) a nemusí sa registrovať v mieste skutočného podnikania. Výnimka sa vzťahuje na UTII a patentový systém - v týchto prípadoch sa individuálny podnikateľ musí dodatočne zaregistrovať na mieste vykonávania „imputovaných“ alebo „patentových“ činností. Na druhej strane, pre UTII existujú výnimky. Najmä v súvislosti s takými činnosťami, ako je preprava osôb a tovaru, distribúcia (podomový obchod) a reklama na vozidlách, je fyzická osoba podnikateľ povinná registrovať sa pre daň iba na jednom inšpektoráte vo svojom mieste (v mieste svojej registrácie) .
Odôvodnenie
Kde platí podnikateľ dane, ak pracuje v rôznych regiónoch
Z tohto článku sa dozviete:
1. V akých situáciách sa musí podnikateľ zaregistrovať na viacerých kontrolách?
2. V akom poradí platiť dane a podávať správy, ak podnikateľ kombinuje „zjednodušené“ a UTII
3. Kam previesť daň z príjmu fyzických osôb a poistné pre zamestnancov zamestnaných v rôznych regiónoch
Ak máte "zjednodušenie" s predmetom príjmu
Ak už máte firmu na inej adrese, ako je vaša registrácia, alebo sa ju ešte len chystáte otvoriť, prečítajte si tento článok a zistite, na ktorý kontrolný úrad budete musieť platiť dane a podávať hlásenia.
Vo všeobecnosti sa všetci podnikatelia musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste bydliska * (odsek 1, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Podľa rovnakého princípu - v mieste bydliska - sa podnikatelia musia zaregistrovať v mimorozpočtových fondoch. Vyplýva to z odseku 1 článku 11 federálny zákon zo dňa 15. decembra 2001 č. 167-FZ, odsek 1 článku 2.3 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255-FZ a odsek 1 článku 6 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ .
Ak teda obchodník otvorí podnik v inom regióne, než kde žije, vyvstáva otázka: kde má platiť dane a podávať správy - inšpekcii v mieste registrácie alebo v mieste skutočnej činnosti? V tomto článku odpovieme na túto otázku rôznymi spôsobmi, v závislosti od toho, aký daňový režim podnikateľ používa - „zjednodušenie“, „imputácia“ alebo patent. * Po nájdení vášho prípadu zistíte, ako platiť dane a poistné správne.
Situácia číslo 1 Podnikateľ používa „zjednodušenie“
Ak už pracujete na zjednodušenom systéme a chcete si otvoriť nový podnik v inom regióne, nebudete sa musieť dodatočne registrovať na miestnej inšpekcii. Koniec koncov, podnikatelia, na rozdiel od organizácií, nemôžu otvárať samostatné divízie (článok 2 článku 11 a odsek 2 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). V dôsledku toho nemáte povinnosť registrovať sa na mieste podnikania, ktoré je odlišné od miesta registrácie.
To znamená, že môžete pôsobiť v ktoromkoľvek regióne krajiny, ale stále musíte zaplatiť jedinú daň a predložiť vyhlásenie inšpekcii v mieste bydliska * (odsek 6 článku 346.21 a odsek 1 článku 346.23 zákona o dani Kódex Ruskej federácie). Nie je pre vás dôležité miesto, kde ste dosiahli príjem, ale kontrola, kde ste registrovaný ako samostatný podnikateľ.
účtovná kniha príjmy a výdavky by ste mali viesť jeden bez ohľadu na počet adries, kde máte firmu. Je to spôsobené tým, že daň platíte ako celok za všetky svoje činnosti bez toho, aby ste boli viazaní na konkrétne miesto výkonu práce. V súlade s tým je potrebné v účtovnej knihe zaznamenať všetky sumy, ktoré ovplyvňujú výpočet jednotnej dane.
Poznámka
Ak pracujete v inom regióne, ako je vaše miesto registrácie, stále musíte previesť daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov v mieste vášho bydliska (odsek 7, článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
daň z príjmu pre pracovníkov, ktorí pracujú v rôznych regiónoch, stále musíte zaplatiť jednu inšpekciu v mieste vašej registrácie ako podnikateľa (doložka 7, článok 226 a doložka 2, článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým a každoročne (najneskôr do 1. apríla) je potrebné predložiť osvedčenia vo forme 2-NDFL tomu istému daňovému úradu.
Poistné. Musíte sa zaregistrovať ako podnikateľ vo fondoch v mieste bydliska. Ak uzatvoríte aspoň jednu pracovnú zmluvu, do 30 dní sa ešte budete musieť zaregistrovať ako zamestnávateľ v dôchodkovom fonde a do 10 dní na FSS Ruskej federácie (odsek 5, odsek 1, článok 11 federálneho zákona č. 15. decembra 2001 č. 167-FZ, odsek 4, článok 6 federálneho zákona z 24. júla 1998 č. 125-FZ a pododsek 3 odseku 1 článku 2.3 federálneho zákona z 29. decembra 2006 č. 255 -FZ). V súlade s tým tiež prevediete príspevky a predložíte vyúčtovania v regióne, v ktorom žijete, a to nezávisí od toho, kde vaši zamestnanci skutočne pracujú a žijú (článok 9, článok 15 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212FZ) .
Situácia č. 2 Podnikateľ plánuje pracovať na UTII
Jednotná daň z imputovaného príjmu je regionálna, takže sa budete musieť zaregistrovať aj na inšpekcii v mieste skutočného podnikania (odsek 2, odsek 2, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že ak chcete uplatniť UTII vo viacerých regiónoch, musíte sa na každej adrese zaregistrovať ako platiteľ tejto dane. Za týmto účelom predložte žiadosť vo formulári č. UTII-2 inšpekcii v mieste, kde sa vaša prevádzka skutočne nachádza.
Upozorňujeme, že ak sa rozhodnete uplatniť „imputáciu“ v regióne, v ktorom žijete, stále budete musieť podať samostatnú žiadosť a zaregistrovať sa ako platiteľ UTII pri kontrole. *
Podstata otázky
Ak chcete uplatniť „imputáciu“, musíte sa zaregistrovať na inšpekcii v mieste skutočného podnikania ako platiteľ UTII (odsek 2, odsek 2, článok 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
V mieste skutočnej činnosti tiež zaplatíte daň a predložíte štvrťročné vyhlásenie UTII (odseky 1 a 3 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že ak sa vaša firma nachádza na rôznych miestach, budete musieť previesť daň a podať správy niekoľkým pobočkám Federálnej daňovej služby. *
Na poznámku
Kde sa prihlásiť, ak podnikateľ prenajíma nehnuteľnosť v inom kraji
Všetky fyzické osoby musia byť zaregistrované na príslušnom daňovom úrade nehnuteľnosť, ktorá je v ich vlastníctve (odsek 1, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie). Nikde inde sa však okrem obhliadky v mieste bydliska prihlasovať nemusíte, aj keď sa nehnuteľnosť, ktorú prenajímate, nachádza v inom regióne. Keďže informácie predkladá inšpekcii v mieste nehnuteľnosti registračná komora, a nie jednotlivec osobne (článok 5, článok 83 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pripomeňme, že podnikatelia na „zjednodušenom“ neplatia daň z majetku fyzických osôb v prípade, že objekt užívajú v r. podnikateľskú činnosť(Ustanovenie 3, článok 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Zaplatíte len jednu daň uplatňovania zjednodušeného daňového systému z príjmov z prenájmu, ktoré je potrebné previesť na obhliadku v mieste Vášho bydliska. Špecialisti Ministerstva financií Ruska uviedli toto stanovisko v liste z 24. januára 2011 č. 03-11-11 / 13.
Prečítajte si tiež
Poznámka
Daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov vykonávajúcich „imputované“ činnosti by ste mali previesť na kontrolu v mieste registrácie ako platiteľ UTII.
A tu poistné pre zamestnancov, ako aj pri „zjednodušení“, musíte zaplatiť do fondov v mieste vášho bydliska. Nakoľko nie je potrebná registrácia v iných fondoch (odsek 21 Postupu pri registrácii a odhlásení v územných orgánoch PFR, schválený uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 13.10.2008 č. 296p a ods. 6 ods. Postup registrácie a odhlásenia poistencov schválený nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 7.12.2009 č. 959n).
Situácia č. 3 Podnikateľ chce získať patent
Patent si budete môcť uplatniť, ak budete vykonávať činnosti uvedené v odseku 2 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. Priemerný počet vašich zamestnancov za rok zároveň nemôže presiahnuť 15 osôb (článok 5 článku 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie). A za rok by ste na patente nemali zarobiť viac ako 60 miliónov rubľov za všetky druhy podnikateľskej činnosti. (podpis 1, odsek 6, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie).
Patent bude platný len v tomto predmete Ruská federácia, ktorý je v ňom uvedený (odsek 4, odsek 1, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň máte právo získať neobmedzený počet patentov v rôznych regiónoch (odsek 5, odsek 1, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na získanie patentu na určitý druh činnosti stačí podať žiadosť vo formulári č. 26.5-1 ktorejkoľvek pobočke Federálnej daňovej služby v regióne, kde plánujete otvoriť podnik (odsek 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Miestni inšpektori vás zas do piatich dní zaregistrujú ako daňovníka pomocou systému zdaňovania patentov (odsek 1 článku 346. 26 daňového poriadku Ruskej federácie). *
S platením daní v rámci patentového systému zdaňovania nie sú žiadne ťažkosti. Daň sa musí zaplatiť inšpekcii, ktorá patent vydala, to znamená v mieste vašej činnosti (odsek 2 článku 346.51 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň nie je potrebné podávať vyhlásenie v tomto daňovom režime (346.52 daňového poriadku Ruskej federácie).
Poznámka
Pre patentový systém zdaňovania je ustanovená osobitná účtovná kniha, v ktorej podnikateľ eviduje len príjmy. Jeho forma bola schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n, dodatok č. 3.
Hlavná kniha. Upozorňujeme, že pre zvyčajné „zjednodušené“ sa poskytuje jedna forma účtovnej knihy (príloha č. 1 k príkazu Ministerstva financií Ruska zo dňa 22.10.2012 č. 135n) a pre patentový systém - druhá (príloha č. 3 k objednávke č. 135n). Ak teda skombinujete tieto dva režimy, tak pre každý z nich je potrebné viesť samostatnú Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch.
S daň z príjmu situácia je nasledovná: ak pracujete v rôznych regiónoch, potom sa výška tejto dane bude musieť previesť do rozpočtu každého zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, kde pracujete na základe patentu (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 1. novembra 2013 č. 0304-05 / 46788).
Ale ak vykonávate patentovú činnosť na území rôznych obcí (mestské časti, mestské časti, vidiecke sídla atď.) v tom istom kraji, kde sami žijete, potom by ste mali daň z príjmu fyzických osôb presunúť z príjmu všetkých zamestnancov na jednu kontrolu v mieste vášho bydliska. A tomuto daňovému úradu musíte podať aj informácie o príjmoch fyzických osôb. A to aj napriek tomu, že rôzne obce môžu byť pod správou viacerých pobočiek Federálnej daňovej služby. Zástupcovia ministerstva financií sa k tomu vyjadrili v liste zo 14. marca 2013 č. 03-04-05 / 8-213.
Kde sa dozvedieť o nuansách účtovníctva podnikateľov
Ako bonus získajú predplatitelia Zjednodušeného elektronického denníka predplatné elektronický žurnál IP účtovníctvo. Z tohto magazínu sa každý mesiac dozviete všetky najnovšie správy súvisiace s aktivitami podnikateľov. A tiež nájdete zaujímavé články o nuansách práce obchodníka. Ak si chcete časopis prečítať, na hlavnej stránke stránky v hornom poli vyberte sekciu „Účtovníctvo IP“ a dostanete sa na stránku elektronického vydania „Účtovníctvo IP“.
Postup platby poistné pre vašich zamestnancov je situácia podobná ako pri „imputácii“. To znamená, že všetky odvody do fondov budete platiť v mieste bydliska. Pre vaše pohodlie všetky informácie v tomto článku o tom, ktoré dane a poplatky kam previesť, ak uplatníte „zjednodušenie“, „imputáciu“ alebo patent, uvádzame v tabuľke.
Kde platiť dane a poistné, ak podnikateľ pôsobí v rôznych regiónoch
| Daňový systém | Kde platiť aké dane | |
| V mieste bydliska | Podľa miesta podnikania | |
| USN | Daň v rámci zjednodušeného daňového systému | — |
| daň z príjmu | — | |
| Poistné | — | |
| UTII | Daň v UTII | |
| Poistné | daň z príjmu | |
| patentový systém | Daň v rámci zjednodušeného daňového systému (ak podnikateľ kombinuje režimy) | Patent |
| Poistné | — | |
| Daň z príjmov fyzických osôb, ak sa činnosť vykonáva na území kraja v mieste bydliska podnikateľa. Obce sa zároveň môžu líšiť | Daň z príjmov fyzických osôb, ak je činnosť vykonávaná v inom kraji ako v mieste bydliska podnikateľa | |
Nuansy vyžadujúce osobitnú pozornosť
Nezáleží na tom, v ktorom subjekte Ruskej federácie sa nachádza váš podnik, ak uplatňujete zjednodušený daňový systém, všetky dane a poistné je aj tak potrebné zaplatiť v mieste bydliska.
Ak uplatňujete patent alebo UTII v rôznych regiónoch, musíte sa zaregistrovať pri každej inšpekcii na mieste skutočnej činnosti. *
Ak žiadate o patent, je potrebné, aby ste daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov odviedli kontrole v mieste podnikania za predpokladu, že pracujete v inom regióne, ako je vaše bydlisko.
Ako platiť dane, ak individuálny podnikateľ začal činnosť v inom regióne
Nový obchod sa prevádza na platbu UTII
Teraz je situácia iná individuálny podnikateľ začala podnikať v novom regióne a rozhodla sa v súvislosti s tým platiť UTII. Pripomeňme, že do daňového systému sa vo forme UTII neprenáša celé podnikanie, ale iba určité druhy činností, preto je možné tento režim zdaňovania kombinovať s inými.
Musím sa zaregistrovať. Podľa odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie sa jednotliví podnikatelia, ktorí vyjadrili želanie uplatňovať daňový systém vo forme UTII, musia zaregistrovať v mieste podnikania. Ak ste teda začali vykonávať činnosť v novom regióne a rozhodli ste sa platiť UTII, budete sa musieť zaregistrovať na daňovom úrade v tomto regióne.
Je pravda, že z tohto pravidla existuje výnimka. Vzťahuje sa na platiteľov UTII, ktorí poskytujú služby motorovej dopravy na prepravu (odsek 5, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie), * zaoberajúci sa distribúciou alebo maloobchodným predajom (odsek 7, odsek 2, článok 346.26 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie) alebo poskytovanie služieb umiestňovania reklamy pomocou vonkajších a vnútorných povrchov vozidiel (odsek 11, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Títo podnikatelia sa tiež musia zaregistrovať ako platitelia UTII, ale iba na daňovom úrade v mieste bydliska (odsek 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). *
Odpovedal Alexander Sorokin,
Zástupca vedúceho oddelenia operačnej kontroly Federálnej daňovej služby Ruska
„CCP by sa malo používať iba v prípadoch, keď predávajúci poskytne kupujúcemu vrátane svojich zamestnancov odklad alebo splátkový kalendár na zaplatenie ich tovaru, prác, služieb. Práve tieto prípady sa podľa Federálnej daňovej služby týkajú poskytnutia a splatenia pôžičky na zaplatenie tovaru, práce a služieb. Ak organizácia poskytne hotovostnú pôžičku, dostane ju späť alebo sama pôžičku prijme a splatí, pokladnicu nepoužívajte. Keď presne potrebujete vyraziť šek, pozrite sa
Všetko je tu jednoduché, pretože pri práci na všeobecnom alebo zjednodušenom systéme musia byť podnikatelia registrovaní v mieste registrácie, podávať správy a platiť dane. A nezáleží na tom, kde sa podnikanie skutočne vykonáva: vo vašom meste alebo na druhej strane Ruska.
Od roku 2011 je pre podnikateľov menej behania: ak individuálny podnikateľ zmení svoju registračnú adresu, nie je potrebné chodiť na úrady a oznamovať to daňovým úradom. Orgán FMS tak urobí do 10 dní, keď tam podnikateľ predloží pas na registráciu.
Daň zas vykoná zmeny v USRIP do 5 dní, odstráni podnikateľa z registra so starým IFTS a zaregistruje sa s novým a tiež oznámi zmeny PFR, FSS a Rosstat, takže nemusíte ani tam nemusím ísť. O prihlásení do novej kontroly dostane podnikateľ oznámenie poštou. Ak individuálny podnikateľ zmenil adresu registrácie v rámci toho istého mesta, sídla, potom IFTS zostanú rovnaké.
Dočasná registrácia, ak je zachovaná hlavná, nezaväzuje podnikateľa k zmene IFTS. Ale ak nie je iná registrácia okrem dočasnej, tak sa treba zaregistrovať tam, kde je dočasná registrovaná.
UTII
Špecifikum tohto režimu je také, že je potrebné sa zaregistrovať a zaplatiť pripočítanú daň inšpektorátu kraja, kde sa činnosť vykonáva.Ak podnikateľ pracuje na imputácii v rôznych mestách, tak treba nahlásiť inšpektorátu každého z nich.
Hlavným miestom registrácie podnikateľa zároveň zostáva daňový úrad registráciou. Musíte tam nahlásiť a zaplatiť, ak jednotlivý podnikateľ navyše podniká v zjednodušenom daňovom systéme.
Ak sa adresa IP zmenila, postup bude rovnaký - IFTS nezávisle vykoná zmeny v USRIP a v prípade potreby ho zaregistruje pri inej kontrole. Ale ako platiteľ UTII podnikateľ zostane tam, kde pracuje.
Na IFTS sa budete musieť obrátiť, ak sa podnikateľ zaoberá takýmito druhmi imputovaných činností, ako je preprava nákladu, reklama na prepravu, podomový predaj alebo doručovanie. Faktom je, že tieto druhy činností zahŕňajú platenie daní nie v mieste podnikania, ale v mieste hlavnej registrácie. Po zmene adresy bude potrebné samostatne sa zaregistrovať na novom daňovom úrade ako platiteľ UTII.
PSN
Rovnako ako v prípade UTII, aby ste mohli pracovať pre PSN, musíte sa zaregistrovať v mieste bydliska a dodatočne sa zaregistrovať na daňovom úrade lokality, v ktorej sa bude práca na patente vykonávať. Finančné prostriedky na patent sa prevedú na ten istý daňový úrad.
Ak sa zmenila adresa IP registrácie, neovplyvní to prácu na patente - daňový úrad ho zaregistruje na nový IFTS, ale ako platiteľ PSN zostane v predchádzajúcej kontrole.
Poistné a daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov
Podnikatelia platia daň z príjmu fyzických osôb za zamestnancov na UTII a PSN, kde pôsobia, a na zjednodušený daňový systém a OSNO v mieste registrácie. Platby poistného za seba a za zamestnancov sa však vždy prevedú na inšpektorát v mieste bydliska, a ak individuálny podnikateľ zmenil svoju registračnú adresu, bude musieť platiť príspevky novému inšpektorátu.
Vaša firma môže byť roztrúsená po celom Rusku, no účtovníctvo bude v úplnom poriadku, ak ho budete viesť v službe Moja firma. Rozšírte svoju geografiu, kombinujte režimy, najímajte zamestnancov, rásť a zbohatnúť a my sa postaráme o rutinu. Služba vypočíta dane, odvody, pomôže vám vyplniť hlásenia a priamo z nich ich poslať úradom osobný účet. Zaregistrujte sa - s nami je to pohodlné!
Budete mať záujem
Ako viete, jednotliví podnikatelia musia pri registrácii v štáte bezpodmienečne uviesť svoju domácu adresu alebo z právneho hľadiska adresu registrácie v mieste ich trvalého bydliska vyznačenú v pase. Predpokladá sa, že bez tejto adresy môžu daňové úrady odmietnuť registráciu občana ako samostatného podnikateľa. Ako však ukazuje prax, nie je to úplne pravda. Začnime pekne po poriadku.
Rýchlo
15 minút na celú prípravu.
Bezpečne
Chránený protokol.
Registrácia IP v mieste bydliska: zákonné požiadavky
Podľa zákona sa každý občan Ruskej federácie môže zaregistrovať iba v lokalite, kde má povolenie na trvalý pobyt. K tomu je potrebné predložiť územnému daňovému úradu, ktorý obsahuje: cestovný pas s vyplnenou stranou o registrácii v mieste trvalého bydliska, DIČ, originál.
Registrovať sa môžete niekoľkými spôsobmi:
- osobne na daňovom úrade;
- cez proxy. Občan zastupujúci záujmy budúceho individuálneho podnikateľa musí okrem hlavného balíka dokumentov poskytnúť daňovému špecialistovi aj splnomocnenie overené notárom;
- posielať dokumenty cez internet;
- poslať dokumenty na registráciu cez ruskú poštu.
Ak neexistuje miestna registrácia
Keďže jednotliví podnikatelia nemajú právo otvárať štrukturálne divízie, zastúpenia a pobočky, jednoducho sa od nich vyžaduje, aby boli prítomní v mieste skutočného podnikania. Vyššie uvedené miesto činnosti zároveň nemusí byť viazané na územné centrum, v ktorom bol individuálny podnikateľ zaregistrovaný v štátnej daňovej evidencii - môže to byť akýkoľvek bod na mape Ruska. V každom prípade, bez ohľadu na okres, v ktorom podniká fyzická osoba, musí podávať správy daňovému úradu, v ktorom bol pôvodne zaregistrovaný.
Zákon osobitne upravuje prípady, kedy sa občan môže zaregistrovať ako samostatný podnikateľ v okresoch a krajoch vzdialených od miesta jeho registrácie:
- umiestnenie organizácie;
- miesto podnikania;
- miesto skutočného pobytu.
Pozor! Ak sa individuálny podnikateľ zaregistroval v konkrétnom regióne, ale rozvinul svoje podnikanie a presťahoval sa do iných regiónov Ruskej federácie, nemusí sa zakaždým podrobiť daňovej registrácii. Všetku ohlasovaciu dokumentáciu musí poslať na miesto primárnej registrácie ako samostatný podnikateľ.
Stojí za zmienku, že v prípade podnikania nie v správnom obvode v mieste registrácie, ale v niektorom inom regióne Ruskej federácie čelia jednotliví podnikatelia určitým ťažkostiam. Je to spôsobené tým, že podľa zákona je každý občan, ktorý je kdekoľvek v Rusku dlhšie ako týždeň, povinný sa do siedmich dní prihlásiť v mieste pobytu. Keďže je to však príliš krátke časové obdobie, túto požiadavku nie je vždy dodržané. Ak sa však individuálny podnikateľ mieni vážne a dlhodobo usadiť v inom správnom obvode a rozvíjať tam svoje podnikanie, bude to absolútne nevyhnutné.
Dôležité! Pri sťahovaní z jedného regiónu do druhého nie je potrebné preregistrovať fyzického podnikateľa do štátnej daňovej evidencie. Je však nevyhnutné, aby ste sa zaregistrovali na novom mieste bydliska a kontaktovaním Federálnej daňovej služby vykonali príslušné zmeny v EGRIP.
Registrácia v mieste skutočného bydliska
Zákon zohľadňuje prípady, keď budúci IP nie je zaregistrovaný v regióne, kde bude podnikať. V tomto prípade sú možné dva scenáre:
- občan nemá v pase vôbec žiadnu značku o registrácii miesta pobytu. Stane sa tak, ak pas nebol vydaný v mieste bydliska, ale v inom správnom obvode;
- v pase je pečiatka o tom, že osoba bola odhlásená, ale nie je tam žiadna informácia o registrácii v novom mieste bydliska.
V oboch týchto situáciách si musíte zobrať potvrdenie o dočasnej registrácii v mieste bydliska od územného registračného úradu a na základe neho je úplne legálne zaregistrovať sa ako samostatný podnikateľ. Žiadne ďalšie doklady okrem štandardného balíka dokumentov a osvedčenia o dočasnej registrácii nie je potrebné daňovému úradu predkladať.
Dôležité! Dočasná registrácia musí byť vydaná na obdobie nie kratšie ako 6 mesiacov. V opačnom prípade môže daňová služba odmietnuť registráciu ako samostatný podnikateľ.
Pre tvoju informáciu. Pri registrácii jednotlivého podnikateľa v mieste prechodného pobytu sa musíte pripraviť na starostlivejšie a starostlivejšie štúdium dokumentov zo strany daňových úradov. Dôvodom je, že takúto schému niekedy používajú útočníci, ktorí sa snažia zaregistrovať fiktívnu IP pre nelegálne operácie.
Registrácia v mieste skutočného podnikania: UTII
Hlavná črta registrácie jednotlivého podnikateľa nie v mieste registrácie sa objaví, keď si podnikateľ vyberie svoj hlavný daňový systém. Faktom je, že ak v rámci iných daňových režimov môže individuálny podnikateľ slobodne vykonávať svoju činnosť v ktoromkoľvek regióne Ruskej federácie, potom je s UTII príbeh úplne iný.
Tento druh daňový režim zahŕňa výber daní z určitých činností. Okrem toho, typy činností, ktoré spadajú pod UTII, každý región určuje samostatne podľa vlastného uváženia. Ak sa teda občan už zaregistroval u štátu v niektorom správnom obvode a začal pracovať v systéme UTII, ale rozhodol sa zmeniť kraj bydliska alebo podnikania, pričom nezmení daňový režim, bude sa musieť znova zaregistrovať. Čo to znamená?
To znamená, že bude musieť podať žiadosť na daňový úrad na území, kde podniká, a zaregistrovať sa ako platiteľ UTII – potom tu môže rozvíjať svoje podnikanie a využívať „imputáciu“. IP nie je potrebné uzatvárať v mieste prvotnej daňovej registrácie, všetky hlásenia však bude potrebné podať na daňový úrad, kde bola IP neskôr zaregistrovaná ako platiteľ UTII.
Dôležité! Predtým, ako sa rozhodnete zmeniť svoje bydlisko a podnikať, musíte sa uistiť, že oblasti činnosti, ktorým sa individuálny podnikateľ venuje, spadajú pod UTII v regióne, do ktorého sa presťahuje.
Výnimky pre registráciu IP nie v mieste registrácie
Fyzický podnikateľ, ktorý je na UTII, nemá právo zaregistrovať sa v štáte správnych obvodov nie v oficiálnom mieste bydliska, ak sa plánuje zapojiť do:
- maloobchodná distribúcia;
- preprava tovaru;
- osobná doprava;
- reklama na vozidlách.
To znamená, že v prípadoch, keď individuálny podnikateľ plánuje podnikať v týchto oblastiach, miesto skutočného podnikania sa musí nevyhnutne zhodovať s miestom počiatočnej registrácie fyzického podnikateľa v štátnej daňovej evidencii.
Ak to zhrnieme, môžeme povedať, že jednotliví podnikatelia sú povinní registrovať sa na daňových úradoch v tých oblastiach, kde majú trvalý pobyt. V niektorých prípadoch sú však možné výnimky, napríklad občan má plné právo zaregistrovať sa ako samostatný podnikateľ a v mieste skutočného bydliska, t.j. dočasnou registráciou opäť táto prax, hoci je legálna, nie je obzvlášť bežná a daňové úrady ju nevítajú. Okrem toho môže byť individuálny podnikateľ opätovne zaregistrovaný v mieste bydliska, ak vykonáva činnosti, ktoré spadajú pod UTII v inom regióne Ruskej federácie, kde sa pôvodne zaregistroval na daňových úradoch, ale v inom. V tomto prípade nie je potrebné meniť adresu oficiálneho bydliska, stačí sa dostať do nového územného IFTS ako platiteľ UTII.
Pomerne bežnou situáciou je, keď vykonáva individuálny podnikateľ ekonomická aktivita, spadajúce pod daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov, v rôznych administratívno-územných útvaroch Ruskej federácie. Zároveň môže mať otázky, na ktorom daňovom úrade sa musí zaregistrovať, aké dôsledky má pri platení daní ako daňový agent a iné.
Vlastnosti UTII pre určité typy činností
V súlade s článkom 346.26 kapitoly 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie je daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností ustanovený týmto zákonníkom, ktorý je uvedený do platnosti regulačnými právnymi aktmi zástupcu. orgány mestských častí, mestských častí, zákony federálnych miest Moskvy a Petrohradu a aplikovali spolu s spoločný systém zdaňovanie a iné daňové režimy stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
Daňovníkmi UTII sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť podliehajúcu jednotnej dani na území mestskej časti, mestskej časti, federálnych miest Moskva a Petrohrad, v ktorých je zavedená jednotná daň.
V súlade so všeobecným postupom uvedeným v kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie je UTII povinné používať, ak je súčasne splnených niekoľko podmienok, najmä:
- na území podnikateľskej činnosti bol ustanoveným postupom zavedený osobitný režim vo forme UTII;
- v miestnych predpisoch právny úkon o UTII sa medzi druhmi podnikateľských činností podliehajúcich tejto dani uvádza aj druh činnosti vykonávanej individuálnym podnikateľom (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie).
Na uľahčenie prezentácie informácií v súvislosti s činnosťami podliehajúcimi zdaneniu UTII sa v budúcnosti môže použiť pojem „imputovaná“ činnosť.
Postup registrácie individuálnych podnikateľov ako platiteľov UTII
Postup registrácie jednotlivých podnikateľov ako platiteľov UTII je stanovený v článku 346.26 ods. okresy, zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálne mestá Moskva a Petrohrad na zaplatenie jednej dane sú povinné zaregistrovať sa na daňovom úrade:
- v mieste podnikania (s výnimkou druhov obchodných činností uvedených v odseku 3 vety 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);
- v mieste organizácie (miesto bydliska fyzického podnikateľa) - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v odsekoch 5, 7 (v časti týkajúcej sa distribúcie a maloobchodu) av odseku 2 odseku 11 ods. daňového poriadku Ruskej federácie.
Registrácia fyzického podnikateľa ako jediného platiteľa dane, ktorý vykonáva podnikateľskú činnosť na území viacerých mestských častí alebo mestských častí, vo viacerých vnútromestských územiach federálnych miest Moskva a Petrohrad, na území ktorých daňovníka viacerí úradov, sa vykonáva u správcu dane, v obvode ktorého sa nachádza miesto podnikania, ktorý je uvedený ako prvý v žiadosti o registráciu fyzického podnikateľa za jedného platiteľa dane.
Treba poznamenať, že do roku 2009 museli byť daňovníci, ktorí vykonávajú činnosti spadajúce pod UTII, registrovaní výlučne v mieste podnikania (článok 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Od 1. januára 2009 však boli z tohto pravidla zavedené výnimky. V súlade s odsekom 3 odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie je pri vykonávaní nasledujúcich druhov činností individuálny podnikateľ povinný zaregistrovať sa v mieste bydliska:
- poskytovanie služieb motorovej dopravy na prepravu osôb a tovaru (odsek 5, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie);
- doručenie a doručenie maloobchod(podpis 7, odsek 2, článok 346.26, odsek 16, článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie);
- umiestňovanie reklám na vozidlách (odsek 11, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Navyše nezáleží na tom, že na území iných obcí, kde tieto služby reálne poskytuje individuálny podnikateľ, je táto činnosť prenesená na UTII.
V praxi sú možné situácie, že uvedené druhy činností podliehajúcich UTII sú vykonávané na území obce, kde je táto daň zavedená, ale zároveň je podnikateľ daňovo registrovaný v mieste bydliska v inom okrese resp. okres, kde sa neuplatňuje UTII. V tomto prípade by individuálny podnikateľ nemal byť registrovaný ako platiteľ UTII, pretože nebude platiteľom tejto dane (odsek 1 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie). Ako potvrdenie vyššie uvedeného možno citovať listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. februára 2010 č. 03-11-06 / 3/15, zo dňa 29. januára 2010 č. 03-11-06 / 3/ 13, 03-11-06/3/262.
Podmienky, za ktorých musí daňový úrad vykonať registráciu a zrušenie registrácie daňovníka, sú stanovené v článku 346.28 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto obdobie sa rovná piatim pracovným dňom (článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie) a počíta sa od okamihu, keď daňový úrad dostane žiadosť o registráciu alebo zrušenie registrácie.
Podľa odseku 1.2 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania za jednotná daň o pripočítaných príjmoch pre jednotlivé daňové priznania k tejto dani predkladajú fyzické osoby daňovému úradu v mieste svojej registrácie za platiteľov dane z pripočítaných príjmov jednotlivú daň.
Jednotnú daň z pripočítaných príjmov platia jednotliví podnikatelia aj v mieste svojej registrácie za platiteľov tejto dane.
Ďalej zvážime možné situácie súvisiace s registráciou jednotlivého podnikateľa ako platiteľa UTII a spôsobené osobitosťami daňovej správy v Ruskej federácii.
Ak sa činnosť vykonáva v rôznych obciach
Fyzický podnikateľ môže vykonávať zdaniteľné činnosti UTII súčasne na území viacerých obcí (mestské časti alebo mestské časti, vnútromestské územia federálnych miest Moskva a Petrohrad), v ktorých pôsobí viacero daňových inšpektorátov.
Pripomeňme, že od 1. januára 2009 sa registrácia takýchto osôb ako platiteľov UTII vykonáva na daňovom úrade, na území ktorého sa nachádza miesto podnikania, ktorý je uvedený ako prvý v žiadosti o registráciu (ods. 4 ods. 2, § 346 ods. daňový poriadok RF).
Pokiaľ ide o platiteľov UTII, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť v Moskve alebo Petrohrade, tento postup registrácie používali do 1. januára 2009.
Vo vzťahu k ostatným daňovníkom – fyzickým osobám podnikateľom, ktorí vykonávajú činnosti podliehajúce UTII na území viacerých mestských častí alebo mestských častí, upozorňujeme na nasledovné.
Na základe obsahu federálneho zákona zo 6. októbra 2003 č. 131-FZ „Dňa všeobecné zásady organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ rôzne mestské časti a mestské časti sú rôzne obce. Zároveň podľa odsekov 1 a 3 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie môžu byť na území rôznych obcí stanovené rôzne zoznamy typov „imputovaných“ činností a hodnôt koeficientu K2.
Okrem toho, ak je individuálny podnikateľ daňovo registrovaný iba v jednej obci, vzniká niekoľko otázok:
- ktorému správcovi dane v tomto prípade musí podať daňové priznanie;
- ako platiť dane;
- ktorý územný daňový orgán bude vykonávať kontrolu.
V súčasnosti neexistujú žiadne oficiálne objasnenia týchto otázok zo strany regulačných orgánov.
Okrem toho zostáva nejasné, či možno postupovať podľa odseku 4 článku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie, ak sa činnosť podliehajúca UTII najskôr vykonáva na území jednej obce a po určitom čase na území iného. Môže sa daňovník v tomto prípade neprihlásiť v druhej obci?
Podľa autora, aby sa predišlo negatívnym dôsledkom, pred prijatím príslušných vysvetlení od regulačných orgánov alebo vykonaním zmien v odseku 2 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie sa odporúča, aby sa individuálny podnikateľ zaregistroval ako Platiteľ UTII za každé miesto „imputovanej“ činnosti v súlade s odsekom 2 odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku RF.
Zbaliť reláciu
Andrey Brusnitsyn, poradca 3. triedy štátnej štátnej služby Ruskej federácie:
Na základe ustanovenia odseku 2 článku 346.28 sa registrácia za platiteľa dane UTII musí vykonať na daňovom úrade, v obvode ktorého sa nachádza miesto podnikania, ktorý je uvedený ako prvý v žiadosti o registráciu fyzického podnikateľa ako platiteľom jednej dane. To znamená, že účtovníctvo v skutočnosti vedie jeden daňový úrad. Ten, v ktorom bola podaná počiatočná žiadosť o uplatnenie UTII.
Zároveň, na základe stanoviska Ministerstva financií Ruska, vyjadreného v liste zo dňa 02.02.2010 č. 03-11-06 / 3/15, iba tie druhy činností, pre ktoré sa poskytuje použitie UTII lebo v obci podliehajú prevodu na UTII u daňovníka, kde bola vykonaná prvotná registrácia za platiteľa UTII.
Pri plánovaní činností, na ktoré sa uplatňuje UTII, by ste však mali vopred poznať stanovisko daňového úradu k postupu účtovania a správy pre tento typ činnosti.
Daňovník, ktorý vykonáva „imputované“ činnosti na území viacerých obcí obsluhovaných jedným medziokresným daňovým inšpektorátom, je povinný zaregistrovať sa ako platiteľ UTII na tomto inšpektoráte (pozri najmä listy Ministerstva financií Ruska z 29. 2006 č. 03- 11-09/3/277, zo dňa 16. februára 2006 č. 03-11-02/41).
Aktivity na rôznych územiach v rámci tej istej obce
Ak individuálny podnikateľ pôsobí na viacerých vnútromestských územiach Moskvy a Petrohradu, ktoré sú obsluhované rôznymi daňovými inšpektorátmi, nemusí sa registrovať na každom z týchto inšpektorátov. Okrem toho musí byť zaregistrovaný na daňovom úrade v mieste výkonu činnosti, ktoré uvedie ako prvé v žiadosti o registráciu. Pripomeňme, že toto pravidlo je zakotvené v odseku 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie a je v platnosti od 1. januára 2009.
Ministerstvo financií do roku 2009 podávalo podobné vysvetlenia. Navyše sa vzťahovali aj na daňovníkov pôsobiacich v rôznych častiach tej istej mestskej časti alebo mestskej časti, ktoré sú obsluhované rôznymi.
Ak sa miesto bydliska a miesto vykonávania „imputovanej“ činnosti nachádzajú v rôznych okresoch mestskej časti
V praxi môžu nastať prípady, keď sa miesto bydliska jednotlivého podnikateľa a miesto jeho „imputovanej“ činnosti nachádzajú v rôznych okresoch tej istej mestskej časti a sú obsluhované rôznymi daňovými inšpektorátmi.
V tomto prípade sa v súlade s odsekom 2 článku 346.28 daňového poriadku Ruskej federácie musí podnikateľ zaregistrovať ako platiteľ UTII na daňovom úrade v mieste svojho bydliska alebo v mieste podnikania, v závislosti od druhu. činnosti.
Je potrebné poznamenať, že pred 1. januárom 2009 si títo jednotliví podnikatelia mohli sami zvoliť daňový úrad na registráciu: v mieste svojho bydliska alebo v mieste podnikania (najmä list Ministerstva financií Ruska z 2.3.2006 č. 03-11 -04/3/102).
Vznik povinnosti daňového agenta vo vzťahu k zamestnancom
Pri vykonávaní podnikateľskej činnosti podliehajúcej UTII môže fyzická osoba využívať prácu zamestnancov v súlade s dohodami, ktoré s nimi uzatvorili. pracovné zmluvy. V tomto prípade pri vyplácaní príjmu zamestnancom v súlade s článkom 24 kapitoly 3 časti I a článkom 226 kapitoly 23 časti II daňového poriadku Ruskej federácie bude vo vzťahu k týmto zamestnancom individuálny podnikateľ daňový agent pre zúčtovanie s rozpočtom na daň z príjmu fyzických osôb (DPZ).
Na základe špecifík registrácie fyzického podnikateľa na daňové účely ako platiteľa UTII uvedených vyššie v článku vznikajú otázky týkajúce sa výkonu jeho povinností daňového agenta pre daň z príjmov fyzických osôb.
Pripomeňme, že podľa článku 13 kapitoly 2 časti I daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z príjmu fyzických osôb vzťahuje na federálne dane a poplatky.
Odsek 2 článku 230 kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že daňoví agenti sú povinní predkladať informácie o príjmoch fyzických osôb daňovému úradu v mieste ich registrácie. Povinnosť daňových agentov predkladať informácie o príjmoch fyzických osôb správcovi dane v mieste ich registrácie priamo súvisí s povinnosťou daňových agentov zaplatiť daňovníkovi celkovú sumu dane vypočítanú a zrazenú daňovým agentom, u ktorých je uznaný za zdroj výplaty príjmov, v mieste registrácie daňového agenta na daňovom úrade.
Na základe vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že vo vzťahu k príjmom zamestnancov vykonávajúcich činnosti v prospech fyzického podnikateľa, keď tento vykonáva činnosti podliehajúce UTII, musí povinnosti daňového agenta vykonávať v mieste, kde vykonávanie určeného druhu činnosti. Rovnaký názor majú aj regulačné orgány.
Fragment dokumentu
Zbaliť reláciu
List Ministerstva financií Ruska zo dňa 10.03.2010 č. 03-04-08 / 3-50, doručený Federálnou daňovou službou nižším daňovým úradom List zo dňa 07.04.2010 č. ShS-17-3 / [chránený e-mailom]:
„... Fyzický podnikateľ, ktorý vykonáva činnosti využívajúce daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností, sa uznáva ako daňový agent vo vzťahu k príjmom, ktoré vypláca zamestnancom najatým na účely vykonávania takéto aktivity. V tejto súvislosti je takýto individuálny podnikateľ povinný vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu daň z príjmov fyzických osôb pri vyplácaní príjmov týmto zamestnancom.
V súlade s odsekom 7 článku 226 zákonníka (čiže daňového poriadku Ruskej federácie) celková suma dane vypočítaná a zrazená daňovým agentom od daňovníka, v súvislosti s ktorou je uznaný ako zdroj príjmu , sa platí v mieste registrácie daňového agenta na správcovi dane.
V prípade, že je individuálny podnikateľ registrovaný na rôznych daňových úradoch, a to aj v mieste podnikania s uplatnením daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností a v mieste bydliska, daň z príjmu z vyplatených príjmov zamestnancov vykonávajúcich činnosti, na ktoré sa vzťahuje uvedená jednotná daň, by sa mala v súvislosti s vykonávaním takýchto činností previesť do rozpočtu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa.
Fyzická osoba podnikateľ, ktorá je daňovým agentom, by mala uvedenému daňovému úradu predložiť aj informácie o príjmoch fyzických osôb v príslušnom zdaňovacom období a o sumách naúčtovaných a zrazených daní v tomto zdaňovacom období v súlade s odsekom 2 článku 230 zákonníka. .
Zároveň je potrebné vziať do úvahy, že v niektorých vyššie uvedených prípadoch nie je fyzická osoba podnikateľa povinná registrovať sa pre daňové účely v mieste vykonávania činností podliehajúcich zdaneniu UTII.
Povinnosti platiť poistné
Do roku 2010 boli jednotliví podnikatelia, ktorí boli daňovo registrovaní ako platitelia UTII, oslobodení od platenia jednotnej sociálnej dane (UST) na základe odseku 1 článku 4 článku 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie.
Avšak, individuálni podnikatelia platitelia UTII boli povinní platiť poistné na povinné dôchodkové poistenie a príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad úrazu za. Platitelia PZP mali zároveň právo znížiť si sumu PZP vypočítanú za zdaňovacie obdobie o sumu poistného zaplateného na povinné dôchodkové poistenie za rovnaké časové obdobie (v rámci vypočítaných súm), najviac však o 50 percent (odsek 2 článku 346.32 daňového poriadku RF).
V súlade s časťou 1 článku 1 a časťou 1 článku 62 federálneho zákona č. Federálny fond povinného zdravotného poistenia a Územné fondy povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len zákon č. 212-FZ), od 1. januára 2010, nový postup pri platení poistného do Dôchodkového fondu Ruskej federácie (PF) , Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie (FSS Ruskej federácie), Federálny fond povinného zdravotného poistenia (FFOMS) a územné fondy povinného zdravotného poistenia (TFOMS), ktoré nahradili platbu UST.
Zároveň zostáva zachované poistné na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania. Na právne vzťahy súvisiace s jeho výpočtom a platením sa nevzťahuje zákon č. 212-FZ, ktorý zaviedol nový postup pri platení väčšiny poistného (§ 2 ods. 2 uvedeného zákona č. 212-FZ).
Platitelia poistného v súlade s 1. časťou článku 5 zákona č. 212-FZ sú poisťovatelia určení v súlade s federálnymi zákonmi o špecifických druhoch povinného sociálneho poistenia, medzi ktoré patria:
- osoby vykonávajúce platby a iné odmeny jednotlivcov:
- a) organizácie;
- b) ;
- c) fyzické osoby, ktoré nie sú uznané ako jednotliví podnikatelia;
V súlade s vyššie uvedeným zoznamom jednotliví podnikatelia, ktorí lákajú najatých pracovníkov, patria súčasne do oboch kategórií platiteľov poistného. Preto sú povinní vypočítať a zaplatiť poistné z každého dôvodu. Tento postup je ustanovený v časti 3 článku 5 zákona č. 212-FZ.
V dôsledku zavedenia zákona č. 212-FZ, počnúc 1. januárom 2010, individuálni podnikatelia, ktorí sú platiteľmi PZP, okrem príspevkov na povinné dôchodkové poistenie a príspevkov na povinné poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania sú povinná platiť poistné na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom a povinné zdravotné poistenie.
Zároveň, ako pred rokom 2010, v súlade s odsekom 2 článku 346.32 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 213-FZ z 24. júla 2009), výška dane vypočítaná na základe výsledky zdaňovacieho obdobia možno znížiť o sumu zaplatenú za rovnaké časové obdobie poistného (v rámci vypočítaných súm), najviac však aj o 50 percent.
Upozorňujeme, že v skutočnosti budú platitelia UTII v roku 2010 platiť len príspevky na povinné dôchodkové poistenie a poistenie pracovného úrazu. Dôvodom je skutočnosť, že na rok 2010 je stanovená sadzba 0 % pre príspevky v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materským a povinným nemocenským poistením (§ 57 ods. 2 časti 2 zákona č. 212-FZ a list Ministerstva financií Ruska z 30. septembra 2009 č. 03-11-09/332).
Teraz sa pozrime na otázku registrácie fyzického podnikateľa ako platiteľa poistného v prípade, že vykonáva činnosti podliehajúce UTII.
V súlade s článkom 6, doložkou 2 časti 3 článku 29 zákona č. 212-FZ, územné orgány Penzijného fondu Ruskej federácie a územné fondy povinného zdravotného poistenia na základe informácií o registrácii poisťovateľov v príslušný mimorozpočtový fond samostatne eviduje platiteľov poistného (§ 6 ods. 1 zákona č. 212-FZ). Ak teda už k 1. januáru 2010 bol individuálny podnikateľ zaregistrovaný v mimorozpočtových fondoch ako poisťovateľ, tak v súvislosti s nadobudnutím účinnosti zákona č. 212-FZ sa nebude musieť preregistrovať. Okrem toho sa teritoriálne pobočky Penzijného fondu Ruskej federácie samostatne registrujú ako platitelia poistného za povinné zdravotné poistenie podnikateľov, právnikov a súkromných notárov, ktorí za seba platia iba poistné. Na tento účel vykonajú odsúhlasenie s územnou zdravotnou poisťovňou (časť 2 článku 6 zákona č. 212-FZ). Účasť jednotlivého podnikateľa na tomto postupe sa nevyžaduje.
Účasť jednotlivého podnikateľa sa tiež nevyžaduje, ak sa prvýkrát zaregistruje ako poisťovateľ v mimorozpočtových fondoch. V tomto prípade je daňový úrad povinný zaslať divíziám Dôchodkového fondu Ruskej federácie, FSS Ruskej federácie a TFOMS informácie o jednotlivom podnikateľovi zapísanom v Jednotnom štátnom registri individuálnych podnikateľov. Na základe získaných informácií zaregistrujú mimorozpočtové fondy jednotlivého podnikateľa ako poisťovateľa. Tento postup vyplýva najmä z odseku 2 odseku 1 článku 11 federálneho zákona č. 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“, odsek 2 časti 1 článku 9.1 zákona Ruskej federácie z 28. júna 1991 číslo 1499-1 „Dňa zdravotné poistenie občanov Ruskej federácie.
Pre tvoju informáciu
Ako už bolo uvedené, poistné platené v mieste registrácie môže individuálny podnikateľ akceptovať pri výpočte UTII splatných v mieste svojej daňovej registrácie (miesto zdaniteľnej činnosti). Podobné vysvetlenia poskytlo Ministerstvo financií Ruska v súvislosti s poistným na povinné dôchodkové poistenie (list č. 03-11-05/46 z 12. marca 2007).
Fragment dokumentu
Zbaliť reláciu
Pri výpočte UTII a podávaní daňového priznania je vhodné vziať do úvahy názor vyjadrený v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29. januára 2010 č. 03-11-06 / 3/14. V odpovedi na otázku daňovníka, či je možné znížiť sumu UTII vypočítanú za zdaňovacie obdobie pre každý región o výšku poistného do Dôchodkového fondu zaplateného v mieste daňovníka v Moskve, bolo najmä povedané, :
„... Podľa bodu 1.2 Postupu na vyplnenie daňového priznania k jednorazovej dani z pripísaných príjmov za určité druhy činností, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 8.12.2008 č. 137n (ďalej len ako postup), daňové priznania za tieto daňové organizácie a fyzické osoby podnikateľov predkladajú daňovému úradu v mieste ich registrácie ako platiteľov dane z pripočítaných príjmov.
Platenie jednej dane z imputovaných príjmov vykonávajú organizácie a jednotliví podnikatelia aj v mieste svojej registrácie ako platiteľov dane.
3. oddiel „Výpočet výšky jednorazovej dane z pripočítaných príjmov za zdaňovacie obdobie“ vyhlásenia a ods. VI. postup ustanovuje určenie výšky jednej dane z pripočítaných príjmov splatnej za zdaňovacie obdobie ako celku pre daňovníka. Určená výška jednorazovej dane z pripočítaných príjmov sa určí znížením sumy vypočítanej dane o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie.
Rozdelenie sumy jednotnej dane z pripísaných príjmov vypočítanej v uvedenom poradí pre každé miesto podnikania je upravené v ods. 1 „Suma jednorazovej dane z pripísaných príjmov za určité druhy činností splatná do rozpočtu podľa daňovníka“ priznania a ods. IV poriadok.
Môžete tiež citovať názor vyjadrený v liste Ministerstva financií Ruskej federácie z 9. júla 2008 č. 03-11-04 / 3/324, podľa ktorého, keďže sumy jednotnej dane z imputovaných príjmov podliehajú odvodom do rozpočtu v mieste podnikania, zníženie sumy jednorazovej dane z pripočítaných príjmov o sumu poistného na povinné dôchodkové poistenie sa vykonáva aj pre každé miesto podnikania, t. za každú obec zvlášť, a nie za organizáciu ako celok.
Treba poznamenať, že do roku 2010 bolo k otázkam znižovania UTII na dôchodkových príspevkoch zo strany regulačných orgánov vydaných veľa vysvetlení a došlo aj k významnému arbitrážna prax. Dá sa predpokladať, že zostávajú relevantné aj v súčasnosti, keď sa ostatné poistné odpočítava od sumy naakumulovaných PZP.
Okrem vyššie uvedeného je potrebné brať do úvahy, že ak fyzická osoba – podnikateľ nahlasuje OZP nie v mieste bydliska, tak ako základ pre uvedenie údajov o vypočítanom a zaplatenom poistnom na povinné dôchodkové poistenie a poistné na úrazové poistenie, daň orgány môžu požadovať výpočet zodpovedajúcej výšky príspevkov, ako aj kópie platobných dokladov o ich zaplatení, overené daňovým úradom v mieste registrácie.
Takéto požiadavky však nie sú celkom v súlade s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie, čo potvrdzujú aj rozhodnutia súdnych orgánov: v súvislosti s výpočtom výšky príspevkov na povinné dôchodkové poistenie - rozhodnutie č. Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 26. apríla 2007 č. Ф09-2902 / 07-С3, vo vzťahu k overeným kópiám platobných dokladov - uznesenia FAS Západosibírskeho okresu z 26. decembra 2006 č. F04- 8629 / 2006 (29617-A75-27), FAS Východosibírskeho okresu z 5. júla 2004 č. A19-21048 / 03-43- F02-2419/04-S1.
Poznámky pod čiarou
Zbaliť reláciu
V tomto bulletine sa dotkneme témy „izolované“ ( dané slovo sa často vyskytnú neskôr v texte, takže si na to hneď zvykáme), ktorý sa za posledných šesť mesiacov vyvinul v alarmujúco hypertrofovaných formách našimi regionálnymi IFTS počas kontrolných opatrení.
Ale všetko po poriadku, dajme si malú teóriu potrebnú na pochopenie problému.
Daňový zákonník má definíciu „samostatného pododdelenia“ - ide o akékoľvek pododdelenie, ktoré je územne izolované od organizácie, v ktorej sú vybavené stacionárne pracoviská (článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).
Za účelom daňová kontrola organizácie podliehajú registrácii na daňových úradoch, a to aj v mieste ich samostatných útvarov (článok 85 daňového poriadku Ruskej federácie).
Legislatíva zároveň neobsahuje kritériá pre túto územnú izoláciu, čo umožňuje interpretáciu túto definíciu doslova, t.j. ide o umiestnenie jednotky na akomkoľvek inom mieste, ako je samotná organizácia (list ministra financií Ruskej federácie z 21. decembra 2009 č. 03-02-07 / 1-550).
Ukazuje sa, že ak je organizácia registrovaná, čo je veľmi bežné, na adrese registrácie jej vedúceho alebo zakladateľa, potom musí byť v mieste skutočného vykonávania činností zaregistrovaná samostatná divízia.
Daňové úrady nikdy predtým nepristupovali k tejto problematike tak formálne, ale v V poslednej dobe, možno v dôsledku katastrofálneho rozpočtového deficitu sa začali rozširovať prípady, keď daňoví poplatníci nesú zodpovednosť práve za vykonávanie činností bez registrácie jednotky na mieste skutočného vykonávania činností, a pozor (!), aj keď adresy (právne a skutočné) sa nachádzajú v oblasti spravovanej jedným inšpektorátom.
Cena je extrémne vysoká – pokuta 10% zo všetkých príjmov dostal z práce neregistrovanej samostatnej divízie, ale nie menej ako 40 000 rubľov. (Doložka 2, článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie). V nami zvažovanom prípade to môžu byť doslova „všetky“ príjmy organizácie.
Súhlasím, mimoriadne lákavá vyhliadka pre inšpekcie: administratívne náklady sú minimálne, stačí zistiť nezrovnalosť medzi legálnou a skutočnou adresou bez zodpovedajúcej izolácie týchto adries a ziskovosť pre rozpočet z takýchto udalostí je neprimerane vysoká, “ stačí vypracovať akt“.
Stále sa to zhoršuje v súvislosti s existujúcou negatívnou arbitrážnou praxou pre daňových poplatníkov v podobných prípadoch, keď v mestských častiach alebo krajoch vzdialených od miesta ich hlavnej činnosti neboli registrované samostatné časti.
A dokonca aj celkom rozumné argumenty týkajúce sa absencie takéhoto porušenia nepriaznivých ekonomických dôsledkov pre rozpočet, keď sú všetky príjmy organizácie deklarované v hlavnom mieste registrácie a že trest v tomto ohľade je neprimeraný, sú odstránené. chladnokrvná Themis. Súdy poznamenávajú, že charakter zodpovednosti za vykonávanie činnosti prostredníctvom samostatného oddielu bez registrácie nie je daňovým poriadkom závislý od včasného splnenia povinností daňovníka platiť dane a poplatky. Podobný prístup pre súdy a v situáciách, keď jednotka funguje so stratou a neprináša organizácii skutočný príjem, to nezachráni pred pokutami vypočítanými z výnosov (napríklad rozhodnutie Rozhodcovského súdu Sverdlovskej oblasti z r. 03.06.2014 vo veci č. A60-16729 / 2014 ).
Tieto argumenty však nemožno pri spochybňovaní postupu správcu dane zanedbať, keďže neexistenciu škody a úmysly daňovníka ukryť svoje príjmy do samostatného oddielu môže (zdôrazňujeme, nemusia byť) súdom považované za zmierňujúce a dostatočné na zníženie pokuty viac ako 2-krát. V mnohých prípadoch však súdy berú do úvahy, že opatrenia ovplyvňovania vo forme sankcií by sa nemali zmeniť na nástroj potláčania ekonomickej nezávislosti a iniciatívy, nadmerného obmedzovania slobody podnikania a vlastníckych práv (príklady, Rozhodnutie arbitráže Súd Sverdlovskej oblasti zo dňa 31.10.2013 vo veci A60- 30533/2013, Rozhodnutie Rozhodcovského súdu Arkhangelskej oblasti zo dňa 7.8.2014 vo veci č. А05-4601/2014).
Toto sú prípady a teraz môže každý posúdiť relevantnosť problému pre seba.
1) Začnime s nehoráznou požiadavkou daňových úradov zaregistrovať samostatnú časť, a to aj v rámci tej istej obce, ulice či dokonca susednej budovy s organizáciou. Domnievame sa, že v tomto prípade takýto formálny prístup k vymedzeniu samostatného pododdelenia neprichádza do úvahy a postup daňových úradov je nezákonný.
Pri výklade noriem zákona má kľúčový význam to, čo chcel zákonodarca priamo vložiť do ich obsahu, a tu nám pomôže návrh zákona č. výkladu pojmu, ktorý nás zaujíma.
Poslanec S. E. Weinstein, ktorý sa rozhodol vylúčiť takúto nespravodlivosť (je dobré, že stále existuje), predložil návrh zákona „O zmene a doplnení článku 11 prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie alebo o objasnení koncepcie samostatného členenia. organizácie“, podľa ktorého: „Samostatná podútvarová organizácia - každý útvar, ktorý je od nej územne izolovaný, v mieste ktorého sú vybavené stacionárne pracoviská, s výnimkou prípadov, keď sa nachádza na území správcu dane, v ktorej je organizácia registrovaná.
Jeho menej súcitní kolegovia považovali tieto zmeny za zbytočné, no zároveň vo svojom stanovisku k projektu uviedli, že v súlade s odsekom 1 čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie je organizácia povinná zaregistrovať sa v mieste samostatného pododdielu, ak táto organizácia nie je registrovaná na daňovom úrade v mieste tohto samostatného pododdielu z dôvodov ustanovených daňovým poriadkom. Ruskej federácie, a preto sa registračné akcie v tomto prípade nevyžadujú a bez ďalších zmien a doplnení.
Žiaľ, nemôžeme citovať súdne prípady so situáciou, keď sú správne obvody organizácie a jej samostatné členenie rovnaké, vzhľadom na stále neformovanú rozhodcovskú prax, ale pravidelne sa objavujú príslušné rozhodnutia daňových inšpektorátov, tie, s ktorými sme sa stretli, nedosiahli. súd.
2) Teraz prejdime k situácii, keď sa organizácia a jej členenie nachádza na území rôznych obcí. Tu, ako ste pochopili, nebude možné spochybniť samotnú potrebu zaregistrovať samostatnú divíziu.
Rada znie: kým za vami daňový úrad nepríde s kontrolou, predložte správu o registrácii samostatného pododdelenia alebo si ju v krajnom prípade nechajte pripravenú, aby ste ju v prípade potreby poslali na adresu predtým, ako kontrolóri prijmú akékoľvek kontrolné opatrenia. v tomto smere (vykonáva sa spravidla mimo rámca dohľadov na mieste osobitným odborom operatívnej kontroly inšpektorátu). V druhom prípade stále existuje riziko premeškania momentu.
V tomto scenári daňové úrady nebudú môcť kvalifikovať porušenie ako vykonávanie činnosti bez registrácie, ale len ako predčasné predloženie dokumentov.
Je tu príjemná nuansa: za neskoré predloženie správy o vytvorení samostatného oddelenia, ktoré nie je pobočkou alebo zastúpením (1), sa účtuje pokuta vo výške nie 10 000 rubľov. (doložka 1, článok 116 daňového poriadku Ruskej federácie) a iba 200 rubľov. (článok 1, článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie), ako jeden dokument (list Ministerstva financií zo 17. apríla 2013 č. 03-02-07 / 1/12946).
(1) Zriadenie pobočky alebo zastúpenia sa podáva so žiadosťou o zmenu zakladateľských dokumentov. Daňové úrady na základe informácií z Jednotného štátneho registra právnických osôb sami zaradili pobočku (zastúpenie) do daňovej evidencie. Pobočky a zastúpenia sa v tomto bulletine nezohľadňujú.
V každom prípade neexistujú žiadne iné univerzálne spôsoby, ako sa vyhnúť zodpovednosti za vykonávanie činností organizovaním pracovných miest na obdobie dlhšie ako 1 mesiac bez registrácie samostatného oddelenia. V tomto prípade pri napadnutí daňových sankcií možno vychádzať výlučne z faktúry konkrétneho prípadu. Napríklad pri práci na dohodu veľa závisí od toho, kto práce organizuje, dodávateľ alebo objednávateľ, v akom harmonograme sa tieto práce vykonávajú atď. - ale to je úplne iný príbeh.
