Ova publikacija pokriva niz pitanja vezanih uz formuliranje računovodstva, izvješćivanja i revizije malih poduzeća. Prilikom proučavanja gradiva studenti će steći znanja i vještine iz područja organiziranja računovodstva za mala poduzeća, vještine formiranja financijsko izvješćivanje i reviziju njegove valjanosti.

Korak 1. Odaberite knjige u katalogu i kliknite gumb "Kupi";

Korak 2. Idite na odjeljak "Košarica";

Korak 3. Navedite potrebnu količinu, popunite podatke u blokovima Primatelj i Isporuka;

Korak 4. Pritisnite gumb "Pristupi plaćanju".

Na web stranici ELS-a trenutno je moguće kupiti tiskane knjige, elektroničke pristupnice ili knjige na dar knjižnici samo uz 100% avansno plaćanje. Nakon uplate dobivate pristup cjelovitom tekstu udžbenika unutar Digitalne knjižnice ili ćemo za Vas započeti pripremu narudžbe u tiskari.

Pažnja! Molimo ne mijenjajte način plaćanja za narudžbe. Ako ste već odabrali način plaćanja i niste uspjeli dovršiti plaćanje, trebate ponovno registrirati narudžbu i platiti je na drugi prikladan način.

Svoju narudžbu možete platiti na jedan od sljedećih načina:

1. Bezgotovinski način:
   • Bankovna kartica: morate ispuniti sva polja obrasca. Neke banke od vas traže da potvrdite plaćanje - za to će na vaš telefonski broj biti poslan SMS kod.
   • Internetsko bankarstvo: banke koje surađuju s uslugom plaćanja ponudit će vlastiti obrazac za ispunjavanje. Molimo unesite točne podatke u sva polja.
     Na primjer, za " class="text-primary">Sberbank Online potreban broj mobitel i e-mail. Za " class="text-primary">Alpha Bank trebat će vam prijava u Alfa-Click servis i email.
   • Elektronički novčanik: ako imate Yandex novčanik ili Qiwi novčanik, možete platiti narudžbu preko njih. Da biste to učinili, odaberite odgovarajući način plaćanja i ispunite predložena polja, a zatim će vas sustav preusmjeriti na stranicu za potvrdu računa.
• 1. Građanski zakonik Ruska Federacija. Usvojen od strane Državne dume u listopadu 1994. // pravni referentni sustav Consultant Plus.
• 2. Porezni zakon Ruske Federacije. 1. i 2. dio
• 3. Zakon o razvoju malih i srednjih poduzeća - Savezni zakon od 24. srpnja 2007. br. 209-FZ "O razvoju malih i srednjih poduzeća u Ruskoj Federaciji" s izmjenama i dopunama
• 4. Uredba o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije" (PBU 1/08), s izmjenama i dopunama. 06.10.08
• 5. Andreev V. Pravni status mala poduzeća /V. Andreev. - M.: Omega-L, 2004 - S.18
• 6. Bakanova.- M.: Financije i statistika, 2006.-624 str.
• 7. D.A. Endovitsky, R.R. Rakhmatullina. - M.: KNORUS, 2007. - 256 str.
• 8. Vilensky A.V. Faze razvoja malog poduzeća u Rusiji / A.V. Vilensky // Pitanja ekonomije br. 7 str. 10
• 9. Vlasov V.I. Komentar zakona o malim poduzećima / Vlasov V.I., Krapivin O.M. Moskva: Infra-M, 2004. - 413 str.
• 10. Veshunova N.L., Fomina L.F. Računovodstvo. - M.: Financije i statistika, 2009. - 624 str.
• 11. Erofeeva, V.A., Piskunov, V.A., Bityukova, T.A. Revizija: bilješke s predavanja. 2. izdanje, revidirano. I dodatno / V.A. Erofeeva, V.A. Piskunov, T.A. Bitjukov. - M.: Yurayt-Izdat, 2008. - 191 str.
• 12. Efimova O.V. Melnik M.V. Analiza financijskih izvještaja: Uch.posobie. - M.: Omega-L, 2007. - 245 str.
• 13. Kanke, A.A. Analiza financijskih ekonomska aktivnost poduzeća: vodič za proučavanje okoliša. prof. Obrazovanje/A.A. Kanke, I.P. Koschevaya. - 2. izd., ispravljeno. I ekstra. - M.: FORUM: INFRA - M, 2008 - 287 str.
• 14. Kozhinov, V.Ya. Računovodstvo. - udžbenik za sveučilišta. /V.Ya. Kozhinov - M.: Ispit, 2006. - 816 str.
• 15. Kozlova E.P. Računovodstvo u organizacijama. / E.P. Kozlova - M.: Financije i statistika, 2007. - 321 str.
• 16. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Računovodstvo za mala poduzeća: udžbenik. - M.: Prospekt, 2010. - 640 str.
• 17. Lapusta M.G., Starostin Yu.L. Mala poduzeća M.: INFRA-M, 2005. - 555 str.
• 18. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analiza financijskih i ekonomskih aktivnosti poduzeća: Proc. priručnik za sveučilišta M.: UNITI-DANA, 2009. - 478 str.
• 19. Mala poduzeća: udžbenik / Batkina S.V., Gilyarova L.S., Polyakova S.I., Rube V.A., Shilova E.V. - M.: INFRA-M, 2009. - 480 str.
• 20. Markaryan, E.A. Ekonomska analiza gospodarske aktivnosti: račun. Dodatak / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarijan. M.: KNORUS. 2008. - 550 str.
• 21. Novodvorski V.D., Sabanin R.L. Računovodstvo u malim poduzećima: udžbenik. - 2. izd., prerađeno i dopunjeno. - M.: TK Velby, Izdavačka kuća Prospekt, 2008. - 248 str.
• 22. Suits, V.P., Smirnova, L.R. Dubrovina T.A. Revizija: opća, bankarstvo, osiguranje: udžbenik / Ured. prof. V.P. Suitz. - 2. izd. - M.: INFRA - M, 2006. - 671 str.
• 23. Chernysheva, Yu.G. Sveobuhvatna ekonomska analiza gospodarske aktivnosti: udžbenik. dodatak / Yu. G. Chernysheva, A. L. Kochergin. - Rostov na Donu: Phoenix, 2007. - 443 str.
• 24. Šeremet, A.D. Sveobuhvatna analiza gospodarske aktivnosti: udžbenik za sveučilišta / A.D. Šeremet. - ur. Dodati. i prerađeno. - M.: INFRA_M, 2008. - 415 str.
• 25. Van Horn JK Osnove financijskog menadžmenta. - M.: Financije i statistika, 2005. - str.145-150.
• 26. Glukhov V.V., Bakhramov Yu.M. Financijsko upravljanje. - St. Petersburg: Posebna literatura, 2008. - str. 99-100.
• 27. Gradov A.P. itd. Strategija i taktika antikriznog upravljanja poduzećem. - Sankt Peterburg: Posebna literatura. -2009. - str.67-99.
• 28. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakov V.G. Financijska i gospodarska djelatnost poduzeća. - M.: UNITI - DANA, 2008. - str.199.
• 29. Lyalin V.A., Vorobyov P.V. Financijsko upravljanje (financijsko upravljanje poduzećem). - St. Petersburg: Mladi, Petropol, 2009. - str.54.
• 30. Nedosekin A.O. Primjena teorije neizrazitih skupova na probleme financijskog upravljanja // Revizija i financijska analiza, br. 2, 2009. - str.65
• 31. Nedosekin A.O., Maksimov. OKO. Najjednostavnija sveobuhvatna procjena financijskog stanja poduzeća temeljena na fuzzy-multiple pristupu.// Hedging without risk. Publikacije. - 2008. - str.123-130.

Institut tehnologije - Podružnica FGBOU VPO "Uljanovska državna poljoprivredna akademija. godišnje Stolypin"

Ekonomski fakultet

Katedra za "Računovodstvo i financije"

NASTAVNI RAD

u financijskom računovodstvu

na temu .

Računovodstvo za mala poduzeća

Izvršio student 4. godine

Prezime, I.O. Antipova K.A.

Voditelj rada

Prezime, I. O.

Dimitrovgrad, 2014

UVOD……………………………………………………………..….. 3

Poglavlje 1 BIT I ULOGA MALOG PODUZEĆA………....... 5

Poglavlje 2 PRAVNI OKVIR ZA FUNKCIONIRANJE MALIH PODUZEĆA I OPĆA NAČELA ORGANIZACIJE RAČUNOVODSTVA……………………………………………….. 8

Poglavlje 3 MOGUĆNOSTI ORGANIZIRANJA RAČUNOVODSTVA U MALIM POSLOVNIM PODUZEĆIMA ……………………………………………………….…. 16

Poglavlje 4 IZVJEŠĆIVANJE U MALIM POSLOVNIM PODUZEĆIMA. 23

ZAKLJUČAK………………………………………………..………..... 28

POPIS KORIŠTENE LITERATURE……………..………..… 32

UVOD

Relevantnost teme seminarski rad"Računovodstvo za mala poduzeća" određeno je ulogom poduzetničke aktivnosti u svim ekonomski razvijenim zemljama, kao i brzim razvojem malog gospodarstva u Rusiji.

Poduzetnička aktivnost (poduzetništvo) - prema zakonodavstvu Ruske Federacije - neovisna aktivnost građana i njihovih udruga koja se provodi na vlastitu odgovornost, usmjerena na sustavnu dobit od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja posla ili pružanje usluga od strane osoba registriranih u tom svojstvu na način propisan zakonom. U Ruskoj Federaciji, reguliranje poduzetničke aktivnosti temelji se na normama građanskog prava.

Mala poduzeća sve dosljednije obavljaju funkcije akumulacije kapitala, izglađujući akutne društvene sukobe koji su karakteristični za tranzicijsko stanje ruskog gospodarstva. No, u razvoju malog poduzetništva ostaje niz negativnih trendova. Značajan broj registriranih poduzeća ili ne započinje gospodarsku aktivnost ili se brzo likvidira. Osim toga, posebno zabrinjava nedovoljna dinamika razvoja malih poduzeća u industriji, građevinarstvu i inovacijama. U nekim se regijama ne posvećuje dužna pažnja i ne postoji obvezna podrška razvoju malog poduzetništva.

U današnjoj oštroj konkurenciji malom je poduzeću prilično teško funkcionirati bez dobro razrađene dugoročne strategije. Učiniti svoje proizvode konkurentnima znači učiniti ih s jedne strane jeftinijima, a s druge strane kvalitetnijima.

U većini malih poduzeća menadžment ne posvećuje dužnu pozornost organizaciji računovodstva. Računovodstvena politika se najčešće izrađuje nedomišljeno, bez sveobuhvatne analize, odnosno radi se isključivo za poreznu inspekciju. Troškovi proizvodnje ne samo da se ne planiraju, već se načelno ne razmatraju pitanja o njihovom smanjenju. Činjenica je da prema sadašnjem sustavu oporezivanja, menadžment malih poduzeća koristi veliki arsenal načina za reguliranje troškova, usmjerenih na njihovo povećanje, a time i smanjenje dobiti.

Ovi i mnogi drugi razlozi dovode do činjenice da računovodstvo u poduzeću prestaje ispunjavati svoje glavne zadaće, naime:

Formiranje potpunih i pouzdanih informacija o poslovnim procesima i rezultatima poduzeća, potrebnih za operativno upravljanje i upravljanje, kao i za korištenje poreznim i bankarskim tijelima, investitorima, dobavljačima, kupcima i drugim zainteresiranim organizacijama i osobama;

Osiguravanje nadzora nad raspoloživošću i kretanjem imovine i racionalnim korištenjem proizvodnih resursa;

Pravovremeno sprječavanje negativnih pojava u financijskim i gospodarskim aktivnostima;

Identifikacija internih proizvodnih resursa, njihova mobilizacija i učinkovito korištenje;

Procjena stvarne upotrebe identificiranih resursa.

Za menadžment malog poduzeća postavlja se puno pitanja u vezi s izborom sustava za organiziranje računovodstva u njihovom poduzeću. Usvajanjem uputa o računovodstvu i izvješćivanju i korištenju računovodstvenih registara za mala poduzeća od 22. prosinca 1995. br. 131, mala su poduzeća dobila pravo samostalnog izbora oblika računovodstva, na temelju potreba svoje proizvodnje i upravljanja , njihovoj složenosti i broju zaposlenih. U takvim uvjetima oni se suočavaju s problemima izrade svog radnog kontnog plana, sastava i vrste primarnih računovodstvenih obrazaca koji se koriste te sustava upravljanja dokumentima.

Računovodstvo za mala poduzeća

Uvod

1. Pojam malih poduzeća, regulacija i organizacija računovodstva

1. 1 Koncept malih poduzeća i njegova potpora ruskim zakonodavstvom

1. 2 Regulatorna regulativa i organizacija računovodstva u malom gospodarstvu

1. 3. Sustav oporezivanja malog gospodarstva

2. Računovodstvo za mala poduzeća

2.1 Računovodstvo Novac

2. 2 Knjigovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

3 Porezno računovodstvo i izvješćivanje za mala poduzeća

3. 2. Sastav i oblikovanje pokazatelja poreznog izvješćivanja

Zaključci i ponude

Bibliografija

Prijave




Uvod

Malo poduzetništvo najvažnije je područje suvremenog tržišnog gospodarstva. Njegov razvoj znači ubrzano otvaranje novih radnih mjesta, oživljavanje robnih tržišta, pojavu samostalnih izvora prihoda za značajan dio ekonomski aktivnog dijela stanovništva te smanjenje socijalnih opterećenja proračunskih rashoda.

Malo poduzetništvo je poduzetnička djelatnost koju provode subjekti tržišnog gospodarstva prema određenim kriterijima (pokazateljima) utvrđenim zakonom, državnim tijelima i drugim reprezentativnim organizacijama, što čini bit ovog pojma.

Značajke malog poduzetništva su: djelovanje u gospodarskoj sferi radi zarade, ekonomska sloboda, inovativni karakter, prodaja robe i usluga na tržištu, fleksibilnost i učinkovitost u donošenju odluka, relativno niski troškovi u provedbi djelatnosti, posebice troškovi upravljanja. , manju potrebu za temeljnim kapitalom, kao i veći obrt vlasničkog kapitala.

Važna uloga malog gospodarstva je u tome što osigurava značajan broj novih radnih mjesta, zasićuje tržište novim robama i uslugama, zadovoljava brojne potrebe velikih poduzetnika, te proizvodi posebna dobra i usluge. Osim toga, važan je i doprinos malih poduzeća stvaranju bruto domaćeg proizvoda zemlje i formiranju federalnog i regionalnog proračuna. Malo poduzetništvo temeljna je sastavnica tržišnog gospodarstva tržišnog gospodarstva, ima veliku ulogu u razvoju konkurentnih, civiliziranih tržišnih odnosa koji doprinose boljem zadovoljavanju potreba stanovništva društva u robama, radovima i uslugama.

Stoga je proučavanje ove teme posebno relevantno za sadašnja faza razvoj tržišnih odnosa u Rusiji.

Značaj ovog rada leži u činjenici da se oporezivanje, računovodstvo i izvješćivanje predstavnika malih poduzeća u Ruskoj Federaciji stalno mijenjaju i prilagođavaju. Otkako postoji porezni sustav i sustav kontrole, radikalno je promijenjena i metodologija i postupak obračuna poreza na različitim razinama proračuna (porez na dobit, PDV, porez na dohodak). pojedinaca, trošarine, porez na oglašavanje itd.), mnogi su porezi potpuno ukinuti (porez na promet, porez na održavanje stambenog sektora), ali u tim redovima ima i „pridošlica“ (jedinstveni porez na imputirani dohodak, pojednostavljeni sustav oporezivanja, prometni porez, jedinstveni poljoprivredni porez).

Posebna pažnja u izradi izmjena i dopuna poreznog zakonodavstva pridaje se malom poduzetništvu. Jedno od obećavajućih područja tržišne ekonomije danas je razvoj malog i srednjeg poduzetništva. Ovaj položaj se objašnjava njegovim sljedećim prednostima:

Stvara dodatna radna mjesta i potiče samozapošljavanje stanovništva;

Povećava asortiman ponuđenih dobara i usluga;

Daje gospodarstvu fleksibilnost zbog brzog odgovora na promjene tržišnih uvjeta;

Potiče razvoj inovativne i znanstvene djelatnosti;

Povećava prihodnu osnovu proračuna svih razina.

Gore navedene značajke pokazuju da za Rusiju i njezine regije razvoj malih i srednjih poduzeća može postati značajan čimbenik koji poboljšava socioekonomske uvjete stanovništva i razvija rusko gospodarstvo.

Unatoč uspjesima postignutim u razvoju malog gospodarstva, danas postoji značajan potencijal za rast ovog sektora gospodarstva.

Jedan od glavnih čimbenika koji koče razvoj ovog sektora gospodarstva je visoka veličina plaćanja poreza.

U vezi s uvođenjem posebnih poreznih režima 1. siječnja 2003., uključujući i pojednostavljeni sustav oporezivanja, dolazi do povećanja rasta malih poduzeća, kao i priljeva prihoda u sve razine proračuna.

Uvođenjem poglavlja 26. 2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su počeli primjenjivati ​​pojednostavljeni sustav oporezivanja u procesu rada, pojavio se dovoljan broj pitanja.

Svrha diplomskog rada je dubinsko proučavanje pojednostavljenog sustava oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja u sadašnjoj fazi.

1. Proučiti postupak primjene poreznog računovodstva prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja;

2. Razmotriti značajke računovodstva i izvješćivanja prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja;

3. Identificirati prednosti i nedostatke pojednostavljenog oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja.

Problemima oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja bave se teoretičari i praktičari dugi niz godina. Uvođenjem bilo kakvih novina i promjena u postupku i metodologiji vođenja računovodstva i izvješćivanja uvijek se postavljaju pitanja o njima. praktična aplikacija. U procesu izrade diplomskog rada korišteni su članci koji otkrivaju neke od problema vezanih uz korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja.

Predmet proučavanja ovog rada je poduzeće grada Vologda LLC revizorsko-konzultantska tvrtka "Prof-Audit" (LLC ACF "Prof-Audit"). Ovo poduzeće od 1. siječnja 2003. godine primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, a kao predmet oporezivanja odabran je prihod umanjen za iznos rashoda.

Analizirano razdoblje je 1. kvartal 2006. godine.

Diplomski rad se sastoji od uvoda, tri poglavlja i zaključka. Ukupan obim rada je 88 stranica.




1. Pojam malih poduzeća, regulacija i organizacija računovodstva

1. 1 Koncept malih poduzeća u ruskom zakonodavstvu

Značajka malog poduzeća je prisutnost u zakonodavstvu nekoliko definicija pojma "malog poduzeća". Mogu se podijeliti u tri tipa.

Prvo, to je definicija sadržana u stavku 3. čl. 3. Zakona br. 88-FZ od 14. lipnja 1995. "O državnoj potpori malom poduzetništvu u Ruskoj Federaciji" (s izmjenama i dopunama 31. srpnja 1998., 21. ožujka 2002., 22. kolovoza 2004., 2. veljače 2006.)

organizacija (udruga), dobrotvornih i drugih fondova ne prelazi 25 posto, udjel u vlasništvu jedne ili više pravnih osoba koje nisu obrtnici ne prelazi 25 posto i u kojima prosječan broj zaposlenih u izvještajnom razdoblju nije veći od sljedeće razine ograničenja (mala poduzeća):

u industriji - 100 ljudi;

u građevinarstvu - 100 ljudi;

u transportu - 100 ljudi;

V poljoprivreda- 60 osoba;

u znanstvenoj i tehničkoj sferi - 60 ljudi;

u veleprodaji - 50 osoba;

u trgovini na malo i uslužnim djelatnostima - 30 osoba;

u ostalim djelatnostima iu provedbi drugih djelatnosti – 50 osoba.

Mala poduzeća koja obavljaju više vrsta djelatnosti (diverzificirana) razvrstavaju se u takva prema kriteriju vrste djelatnosti čiji je udio najveći u godišnjem prometu ili godišnjoj dobiti.

uzimajući u obzir stvarno odrađene sate, kao i zaposlenike predstavništava, podružnica i drugih izdvojenih odjela navedenih pravna osoba. Definira subjekte malog gospodarstva koji imaju pravo tražiti beneficije i beneficije predviđene saveznim zakonom.

Drugo, to su definicije malog poduzetništva sadržane u zakonodavnim aktima subjekata federacije. Može se reći da se koncept malog poduzeća u regionalnom zakonu može donekle razlikovati od onoga što je sadržano u Zakonu br. 88-FZ. Regionalno zakonodavstvo definira mala poduzeća kao subjekte koji imaju pravo tražiti beneficije i povlastice predviđene za mala poduzeća regionalnim zakonodavstvom.

Treće, ovo je definicija malih poduzeća koja imaju pravo prijeći na posebne porezne režime, članak 18. Poreznog zakona Ruske Federacije. Iako se iu prvom i u drugom slučaju pod malim poduzetnicima podrazumijevaju subjekti koji su kao takvi razvrstani sukladno čl. 3. Zakona br. 88-FZ, krug osoba koje imaju pravo iskoristiti posebne porezne režime znatno je uži od onih osoba definiranih u Zakonu br. 88-FZ.

Prema stavku 1. čl. 3 Zakona br. 88-FZ, mala poduzeća mogu biti samo komercijalne organizacije i pojedinačni poduzetnici. Sukladno tome, status malog poduzeća ne mogu imati neprofitne organizacije kao što su ustanove, potrošačke zadruge, javne i vjerske organizacije, zaklade i sl.

Prilikom dodjele poduzeća određenoj industriji, potrebno je voditi se All-Union klasifikatorom "Industrije nacionalnog gospodarstva" (OKONH).

Istodobno, u slučaju kada jedna vrsta djelatnosti (prema OKONH-u) ima najveći udio u godišnjem prometu, a druga vrsta djelatnosti ima najveći udio u godišnjoj dobiti, poduzeće se smatra malim ako zadovoljava zahtjevi za barem jednu od ovih vrsta.maksimalni broj zaposlenih. Odnosno, tvrtka samostalno određuje koji od pokazatelja treba koristiti - obujam prometa ili iznos dobiti.

Što se tiče samostalnih poduzetnika, oni se priznaju kao mala poduzeća bez obzira na sve uvjete, pa tako i na broj zaposlenih.

Ako malo poduzeće premaši maksimalni broj zaposlenih, navedeno poduzeće se lišava zakonom predviđenih beneficija za vrijeme u kojem je navedeno prekoračenje dopušteno, te sljedeća tri mjeseca.

Ministarstvo za antimonopolsku politiku i razvoj poduzetništva i njegova područna tijela;

Odjeli (odbori, komisije, itd.) za potporu malom poduzetništvu, koji su dio strukture izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i strukture lokalne samouprave;

Federalni, regionalni i lokalni fondovi za potporu malom poduzetništvu. Sredstva obavljaju niz funkcija, uključujući: podršku inovacijskim aktivnostima malih poduzeća, povlašteno kreditiranje, a također nadoknađuju kreditnim organizacijama odgovarajuću razliku kada daju povlaštene zajmove malim poduzećima; obavljati poslove zalogodavca, jamca, jamca za obveze malih poduzeća; organizirati savjetovanja o pitanjima oporezivanja i primjene pravnih normi;

Ruska agencija za potporu malom i srednjem poduzetništvu i njezine regionalne podružnice. Obavlja izobrazbu i savjetovanje poduzetnika, provodi vještačenje poduzetničkih programa i projekata, pruža informacijsku podršku malom gospodarstvu, pomaže malom gospodarstvu u pripremi i registraciji osnivačkih akata, kao i druge poslove;

kod poduzetnika.

Glavna područja državne potpore navedena su u Zakonu br. 88-FZ. Obično se u istim područjima, uz neke iznimke i dodatke, potpora pruža i na regionalnoj i lokalnoj razini.

Nazovimo ove smjerove.

Povlašteno kreditiranje. Po ovom pitanju trebate se obratiti fondovima za potporu malom poduzetništvu. Postoji specijalizirani Fond za poticanje razvoja malih oblika poduzeća u znanstvenoj i tehničkoj sferi, koji pruža financijsku potporu visoko učinkovitim znanstveno intenzivnim projektima koje razvijaju mala poduzeća pod povlaštenim uvjetima, kao i drugu potporu u njihovoj specijalizaciji .

Osiguranje s popustom. Za pojašnjenje uvjeta povlaštenog osiguranja treba se obratiti i fondovima za potporu malom gospodarstvu.

Pravo prvenstva primanja narudžbi za proizvodnju proizvoda i dobara (usluga) za državne potrebe. Za informacije se možete obratiti izvršnim tijelima Ruske Federacije i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Potpora inozemnoj gospodarskoj djelatnosti malog gospodarstva. Provedba mjera potpore u ovoj oblasti povjerena je federalnim i regionalnim izvršnim tijelima. Za dodatne informacije obratite se ovim nadležnim tijelima.

Proizvodno tehnološka podrška malom gospodarstvu. Za objašnjenje uvjeta za pomoć u opskrbi malih poduzeća suvremenom opremom i tehnologijama treba se obratiti federalnim i regionalnim izvršnim vlastima, kao i lokalnim vlastima.

Potpora malom gospodarstvu u području osposobljavanja, prekvalifikacije i usavršavanja kadrova.

da se u proračunima svih razina izdvajaju određena financijska sredstva za potporu malom gospodarstvu, na što malo poduzetništvo ima pravo.

1. 2 Normativno uređenje i organizacija računovodstva malih poduzeća

Organizacija i vođenje računovodstva malih poduzeća regulirani su općim sustavom regulatornog računovodstva. Formiranje i razvoj takvog sustava jedan je od važnih pravaca Programa reforme računovodstva, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 06.03.98 br. 283. Glavni cilj ovog programa je uskladiti ruski računovodstveni sustav s Međunarodnim standardima financijskog izvještavanja (MSFI).

Trenutno se formira 4-razinski sustav regulatornog računovodstva, koji je prikazan u tablici 1.

Prva razina uključuje računovodstveno zakonodavstvo. Uključuje savezne zakone „O računovodstvu“, „O državnoj potpori malom poduzetništvu u Ruskoj Federaciji“, uredbe predsjednika Ruske Federacije i rezolucije Vlade Ruske Federacije. Posebno mjesto na ovoj razini zauzima savezni zakon "O računovodstvu" od 21. studenog 1996. br. 129-FZ (s izmjenama i dopunama).

Zakon definira: pojmovne odredbe i generalni principi organizacija i računovodstvo: prava, dužnosti i odgovornosti u ovoj oblasti pravnih i fizičkih osoba, rukovodećeg osoblja; mjere za osiguranje pouzdanosti informacija; postupak objave financijskih izvještaja i državna regulacija cjelokupnog računovodstvenog sustava. Zakon je pravni temelj za privlačenje stranih ulaganja.

Metodološki temelji računovodstva navedeni su u ovom zakonu samo općenito. Zakonom je utvrđeno da se metodologijom računovodstva trebaju baviti tijela kojima je saveznim zakonima dato pravo reguliranja računovodstva. Ta tijela imaju pravo razviti i odobriti sljedeće obvezne za sve organizacije na teritoriju Rusije:

Propisi (standardi) o računovodstvu, uspostavljanje;

Načela, pravila i metode računovodstva poslovnih transakcija;

Izrada financijskih izvješća;

Ostale norme i metodološke smjernice o računovodstvenim pitanjima

Za mala poduzeća može se osigurati pojednostavljeni računovodstveni sustav.

Vrlo važan dokument prve razine regulatornog sustava je Građanski zakonik Ruske Federacije (CC RF). Ovaj dokument zakonski je uredio mnoga pitanja računovodstvenog rada: znak pravne osobe, postojanje neovisne bilance, obvezno odobrenje godišnje računovodstveni izvještaj, slučajevi obveznog revizorskog izvješća, pojam neto imovine, pojam podružnica i povezanih društava (poduzeća), postupak reorganizacije i likvidacije razne vrste pravne osobe.

Drugu razinu sustava računovodstvene regulative čine računovodstveni propisi (PBU), koji su nacionalni standardi. Trenutno su odobrena i rade 23 PBU-a.

Glavni su:

Uredba o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 98. br. 34 n.);

Uredba o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" PBU 4/99 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.07.99 br. 34 n.);

Računovodstveni propis "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26) (kako je izmijenjen i dopunjen nalogom Ministarstva financija od 12. prosinca, 05);

Uredba o računovodstvu "Prihodi organizacije" PBU 9/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. 05. 99 br. 32 n.) (izmijenjena i dopunjena Nalogom Ministarstva financija od 12. 12. 05.);

Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. 05. 99 br. 33 n.);

Uredba o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i troškova njihovog servisiranja" PBU 15/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.02.01 br. 60 n.);

Uredba o računovodstvu "Računovodstvo obračuna poreza na dohodak" PBU 18/02 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. 11. 02 br. 114 n.).

Razvoj računovodstvene uredbe "Računovodstveni izvještaji organizacije" RAS 4/99 postao je važna faza u razvoju domaćeg računovodstva. Sastav, sadržaj i metodološke osnove za formiranje financijskih izvještaja organizacije utvrđene ovim dokumentom su što je moguće bliže standardima utvrđenim u međunarodnim standardima računovodstvo. Zahtjevi za financijske izvještaje navedeni su u tablici 2.

Tablica 2. Zahtjevi za financijska izvješća

Oni dopunjuju pretpostavke i zahtjeve objavljene u Uredbi o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije".

Pri korištenju standarda računovodstvene politike potrebno je polaziti od činjenice da se on u potpunosti temelji na računovodstvenim načelima općeprihvaćenim u svjetskoj praksi.

Dakle, razvoj dokumenata druge razine je zbog potrebe da se generalizira i tumači primjena načela i temeljna pravila računovodstvo, prikaz temeljnih pojmova koji se odnose na pojedina područja računovodstva, te moguće metode primjena računovodstvenih tehnika bez otkrivanja specifičnog mehanizma u odnosu na određenu vrstu djelatnosti.

Treća razina uključuje dokumente koji otkrivaju određeni mehanizam za primjenu računovodstvenih metoda, uzimajući u obzir industrijske specifičnosti poduzeća, njegovu veličinu ili same računovodstvene objekte. To uključuje sljedeće dokumente:

Računski plan za računovodstvo financijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije i Upute za njegovu primjenu (odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. 10. 00. br. 94 n., s izmjenama i dopunama dopunama i izmjenama izrađen naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 7. svibnja 2003. br. 1-550/32-2);

Smjernice za popis imovine i financijskih obveza (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. 06. 95 br. 49);

Smjernice za računovodstvo dugotrajne imovine (odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. listopada 2003. br. 91n)

Smjernice za računovodstvo zaliha (odobrene naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2002. br. 119n);

Treba napomenuti da dokumenti o planiranju, računovodstvu i obračunu troškova proizvoda povezuju dva velika bloka računovodstvenih poslova: financijsko i upravljačko računovodstvo. U isto vrijeme, na ove blokove utječe niz pitanja o organizaciji porezno knjigovodstvo.

Četvrta razina su interni radni dokumenti organizacije, koje su izradili čelnici organizacije. Glavni uvjet za sadržaj takvih radnih dokumenata je usklađenost s propisima više razine.

organizacije”, koji su prikazani u tablici 3.

Tablica 3. Pretpostavke računovodstvene politike

Pretpostavka izoliranosti vlasništva znači da imovina i obveze postoje odvojeno od imovine i obveza vlasnika.

Pretpostavka neograničenosti poslovanja subjekta znači da će nastaviti poslovati u doglednoj budućnosti i da nema namjeru likvidirati ili značajno ograničiti poslovanje. Ako se takve namjere dogode, tada organizacija mora navesti u računovodstvenoj politici izrađenoj za narednu financijsku godinu, te u bilješci s objašnjenjima godišnjeg izvješća za prošlu financijsku godinu.

Pretpostavka slijeda u primjeni računovodstvenih politika znači da se računovodstvena politika koju je subjekt odabrao primjenjuje dosljedno iz godine u godinu.

primici ili isplate novčanih sredstava u vezi s tim činjenicama. Osim ovih pretpostavki, prilikom izrade računovodstvene politike također je potrebno ispuniti određene zahtjeve, koji su također sadržani u PBU 1/98 "Računovodstvena politika organizacije", prikazani su u tablici 4.

Tablica 4. Zahtjevi računovodstvene politike

Zahtjev za potpunošću ukazuje na potrebu da se u računovodstvenim evidencijama odražavaju sve činjenice gospodarske aktivnosti. Zahtjev za pravodobnošću obvezuje odražavati transakcije u računovodstvu u trenutku njihovog završetka ili, ako je takav odraz težak, odmah nakon njihovog završetka, što će omogućiti dobivanje brzih i točnih informacija o financijskim i ekonomskim aktivnostima organizacije.

Zahtjev razboritosti znači veću spremnost na obračun gubitaka (troškova) i obveza nego mogućih prihoda i imovine (isključujući skrivene rezerve).

Zahtjev za prvenstvom sadržaja nad formom znači da je potrebno odražavati činjenice gospodarske djelatnosti u računovodstvu ne samo u njihovom pravnom obliku (zakonska registracija), već iu smislu ekonomskog sadržaja činjenica i uvjeta poslovanja.

Zahtjev konzistentnosti nalaže istovjetnost analitičkih knjigovodstvenih podataka s prometima na sintetičkim kontima na dan 1. u mjesecu, kao i financijskih izvještajnih pokazatelja s sintetskim i analitičkim knjigovodstvenim podacima.

Zahtjev racionalnosti govori o učinkovitoj organizaciji računovodstva u određenom obliku, na temelju uvjeta poslovanja, opsega djelatnosti i drugih čimbenika.

Ovaj zahtjev je posebno važan za mala poduzeća, čije su djelatnosti često vrlo specifične, a financijske mogućnosti za organiziranje računovodstva ograničene.

Računovodstvo u malim poduzećima provodi se u skladu sa Saveznim zakonom "O računovodstvu" od 21. studenog 96. br. 129-FZ (podložno izmjenama i dopunama). Na temelju ovog zakona, odgovornost za organizaciju računovodstva u organizaciji, poštivanje zakona u obavljanju poslovnih operacija su čelnici poduzeća.

Ustrojiti računovodstveni servis kao strukturnu jedinicu na čelu sa šefom računovodstva;

Uvesti radno mjesto računovođe;

Prijenos, na temelju sporazuma, računovodstva u centralizirani računovodstveni odjel, specijaliziranu organizaciju ili računovođu;

Glavnog računovođu (računovođu u nedostatku položaja glavnog računovođe u osoblju) imenuje i razrješava šef organizacije. Glavni računovođa odgovoran je za oblikovanje računovodstvenih politika, vođenje računovodstva, pravodobno iskazivanje potpunih i vjerodostojnih podataka u financijskim izvještajima.

Zahtjevi glavnog računovođe za dokumentiranje poslovnih transakcija obvezni su za sve zaposlenike organizacije. U svom radu, glavni računovođa može odgovarati samo izravno voditelju organizacije.

Glavne zadaće računovodstva i oporezivanja malih poduzeća uključuju:

Unapređenje zakonodavnog i regulatornog okvira;

Unifikacija i pojednostavljenje knjigovodstvenih registara;

Pojednostavljenje radnog kontnog plana;

Poboljšanje tijeka rada i minimiziranje broja knjigovodstvenih dokumenata;

Smanjenje obrazaca za izvješćivanje;

Pojednostavljenje bilance zbrajanjem stavki i isključivanjem stavki koje nisu isključivo informativne za državna tijela;

Organizacija računovodstva malog poduzeća započinje formiranjem računovodstvene politike, izradom radnog kontnog plana, određivanjem oblika računovodstva i sastava primijenjenih oblika primarnih računovodstvenih dokumenata, sustava upravljanja dokumentima koji je odobren od strane šefa poduzeća

Malo poduzeće, na temelju PBU 1/98 "Računovodstvena politika organizacije", razvija računovodstvenu politiku, što znači skup računovodstvenih metoda koje je usvojila: primarno promatranje, mjerenje troškova, trenutno grupiranje i konačna generalizacija činjenica gospodarske djelatnosti.

Računovodstvena politika odobrava se naredbom ili nalogom voditelja.

Radni plan računovodstvenih konta koji sadrži sintetička i analitička konta potrebna za vođenje računovodstva u skladu sa zahtjevima ažurnosti i potpunosti knjiženja i izvještavanja;

Obrasci primarnih dokumenata za obradu poslovnih transakcija, za koje nisu predviđeni standardni obrasci dokumenata, kao i obrasci primarnih internih financijskih izvještaja.

Postupak provođenja popisa i metode procjene vrsta imovine i obveza;

Redoslijed kontrole gospodarskog poslovanja.

Prilikom oblikovanja računovodstvene politike malog poduzeća odabire se jedan određeni smjer vođenja i organizacije računovodstva od onih dopuštenih zakonima i propisima o računovodstvu. Odabranu metodu poduzeće koristi od 1. siječnja do kraja godine.

na temelju PBU 1/98 "Računovodstvena politika organizacije" i drugih PBU.

Računovodstvena politika koju je usvojilo novoosnovano poduzeće smatra se primjenjivom od datuma državne registracije poduzeća. Promjene računovodstvenih politika moraju biti obrazložene. Promjene se uvode od 1. siječnja financijske godine i mogu se izvršiti u slučaju promjena zakonodavstva Ruske Federacije ili računovodstvenih propisa, kao i razvoja nove metode računovodstva od strane organizacije, koja vam omogućuje pouzdanije predstaviti činjenice o poslovnim aktivnostima organizacije ili smanjiti složenost računovodstvenog procesa bez smanjenja stupnja pouzdanosti informacija.

izvještavanje.

Organizacija računovodstva poslovnih transakcija u malom poduzeću provodi se u okviru sustava međusobno povezanih računovodstvenih računa primjenom metode dvojnog knjiženja i pretpostavlja da u trenutku odraza zasebne operacije u sustavu računovodstvenih računa ona klasificira se, odnosno, ovisno o ekonomskom sadržaju i prirodi poslovanja, određuju se odgovarajući računi za njegovo evidentiranje.

Sustav računa namijenjen određenom malom poduzeću reguliran je skraćenim radnim kontnim planom usvojenim u poduzeću, koji vam omogućuje vođenje evidencije imovine i njegovih obveza u računovodstvenim registrima za njegove glavne račune.

Pri organiziranju računovodstva u malim poduzećima dopušteno je koristiti radni kontni plan s više ili manje računa. Odabrana skupina računa trebala bi osigurati računovodstvo za sve poslovne transakcije u određenom poduzeću, odražavajući značajke njegovih aktivnosti.

Radni kontni plan omogućuje vođenje evidencije imovine, kapitala i obveza u knjigovodstvenim registrima na glavnim računima, osiguravanje kontrole raspoloživosti i sigurnosti imovine, izvršenja obveza i vjerodostojnosti knjigovodstvenih podataka.

Neki računovodstveni računi uključeni u radni kontni plan malog poduzeća, osim svojih izravnih računovodstvenih zadataka, moraju obavljati i funkcije drugih računa.

Ako djelatnost malog gospodarstva nije vezana uz korištenje vlastitih ili unajmljenih stalnih sredstava, određene zalihe materijala, obračunavanje dugova kupaca i obveza prema dobavljačima i izvođačima ili ako je proizvodnja i prodaja proizvoda završena u roku od mjesecu, tada mala tvrtka može koristiti radni kontni plan sa smanjenom nomenklaturom.

Oslikavanje poslovnih transakcija u sustavu računovodstvenih računa i knjigovodstvenih registara koje koristi malo gospodarstvo provodi se dvostrukim unosom.

Malim poduzećima daje se pravo da samostalno biraju oblik računovodstva, na temelju svojih potreba djelatnosti i upravljanja. Na temelju preporučenih obrazaca mogu razviti svoje izvorne obrasce, poboljšati knjigovodstvene registre i izraditi programe evidentiranja i obrade, poštujući opća metodološka načela, kao i tehnologiju obrade računovodstvenih informacija.

U skladu s razvijenom verzijom radnog kontnog plana, poduzeće odabire odgovarajući računovodstveni sustav među onima koje je predložilo Ministarstvo financija Ruske Federacije.

Svakom obliku računovodstva odgovaraju određeni računovodstveni registri.

računovodstvena i financijska izvješća.

Prilagođavajući knjigovodstvene registre specifičnostima svoga rada, mala poduzeća moraju poštovati: jedinstvenu metodološku osnovu računovodstva koja podrazumijeva vođenje računovodstva po načelu nastanka događaja i dvojnog knjiženja, odnos analitičkih i sintetičkih računovodstvenih podataka, kontinuirani odraz u knjiženje svih poslovnih transakcija u knjigovodstvenim registrima knjiženje na temelju primarnih knjigovodstvenih isprava, prikupljanje i sistematizacija podataka iz primarnih isprava u kontekstu pokazatelja potrebnih za vođenje i kontrolu gospodarskih aktivnosti malog poduzeća, kao i za sastavljanje financijskih izvještaja .

Koristeći jedinstveni oblik knjigovodstvenog naloga, poduzeće također sastavlja razvojne tablice na temelju primarnih dokumenata.

Dnevnički redosljedni oblik računovodstva predviđa korištenje sljedećih glavnih vrsta računovodstvenih registara: dnevnika, izvoda, knjige blagajne, glavne knjige.

Prema primarnim dokumentima koji iskazuju poslovne transakcije, te se transakcije evidentiraju u dnevnicima naloga, na temelju kojih se sastavlja Glavna knjiga.

Prilikom organizacije računovodstva u malom poduzeću definiran je niz načela kojima se računovođa treba rukovoditi. To uključuje:

Usklađenost tijekom godine s usvojenom računovodstvenom politikom u odrazu

pojedinačne poslovne transakcije i procjena imovine;

Odraz u računovodstvu svih poslovnih transakcija izvršenih u izvještajnom razdoblju, kao i rezultata popisa imovine organizacije i njenih obveza;

Ispravnost raspodjele troškova i njihovu usklađenost s prihodima za izvještajna razdoblja;

Odvojeno računovodstvo troškova proizvodnje dobara (radova, usluga) i kapitalnih ulaganja;

Kvalitetno i ekonomično računovodstvo;

Primjena ovih načela u vođenju računovodstva temelji se na dokumentiranju svih transakcija u trenutku njihova završetka.

1. 3 Porezni sustav za mala poduzeća

Trenutno postoji nekoliko sustava za oporezivanje malih poduzeća:

1. Općeprihvaćeni (tradicionalni) sustav, u kojem mala poduzeća plaćaju u proračun porez na dobit, PDV na imovinu i druge poreze.

U skladu s člankom 18. Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF), male tvrtke trenutno mogu koristiti:

2. posebni porezni režimi:

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) (ESKhN).

Pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja. (USN)

Sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.

o pripisanom dohotku za određene vrste djelatnosti” Poreznog zakona Ruske Federacije.

Poglavlje 26. 1 "Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez)" stupio je na snagu 1. siječnja 2004. na temelju Saveznog zakona od 11. studenog 2003. br. 147-FZ "O izmjenama i dopunama poglavlja 26. 1. drugog dijela Poreznog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih akata zakonodavstva Ruske Federacije”.

Ovo se poglavlje povremeno mijenja i dopunjava. Posljednji od njih uveden je Saveznim zakonom od 3. lipnja 2005. br. 55-FZ "O izmjenama i dopunama članka 346. 9. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije." Akontacije jedinstvenog poreza na poljoprivredu plaćaju se najkasnije u roku od 25 dana od isteka izvještajnog razdoblja, a jedinstveni porez na poljoprivredu koji se plaća nakon isteka poreznog razdoblja organizacije i samostalni poduzetnici plaćaju najkasnije do kasno utvrđen za podnošenje porezne prijave za odgovarajuće porezno razdoblje člankom 346. stavkom 1. i 2. 10. ovoga Zakona.

Poglavlja 26. 2, 26. 3 usvojena su Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. br. 104-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekih drugih zakonodavnih akata Ruske Federacije, kao i o priznavanju nevažećih određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama.

Značajne izmjene u poglavljima 26. 2 i 26. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje se odnose na mnoge aspekte primjena pojednostavljenog poreznog sustava, posebno, uvjeti za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, postupak priznavanja prihoda i rashoda, patentne inovacije uvedeni su Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ. Mnoge od promjena namijenjene su rješavanju dvosmislenih tumačenja postojećeg zakonodavstva.

Izmjene su stupile na snagu 1. siječnja 2006. godine, ali će neke od njih, zbog niza okolnosti, stupiti na snagu tek 1. siječnja 2007. godine.

Pri primjeni sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača porezni obveznici plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez (JPP), koji sami obračunavaju na temelju rezultata svoje gospodarske djelatnosti za izvještajno (porezno) razdoblje. Plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza zamjenjuje plaćanje poreza na dobit, PDV-a (osim PDV-a koji se plaća kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije), poreza na osobni dohodak (u odnosu na prihode koje pojedinačni poduzetnici ostvaruju od poduzetničkih aktivnosti ), porez na imovinu trgovačkih društava, porez na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost), kao i jedinstveni društveni porez.

Osim toga, ti porezni obveznici plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa Saveznim zakonom br. 167-FZ od 15. prosinca 2001. „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji” (podložno izmjenama i dopunama).

Poljoprivredni proizvođači su organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode i (ili) uzgajaju ribu, provode njezinu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu i prodaju te proizvode, ako je udio prihoda od prodaje u ukupnom prihodu od prodaje robe najmanje 70%.

Ti porezni obveznici imaju pravo dobrovoljno prijeći na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu. Poljoprivredni proizvođači koji su izrazili želju za prelaskom na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu moraju podnijeti zahtjev za prelazak poreznoj upravi u razdoblju od 20. listopada do 20. prosinca godine koja prethodi godini prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu. Jedinstveni porez na poljoprivredu. Na temelju rezultata razmatranja podnesenih zahtjeva poreznih obveznika, porezno tijelo u roku od mjesec dana od dana njihova primitka pisanim putem obavještava porezne obveznike o mogućnosti ili nemogućnosti primjene sustava oporezivanja poljoprivrednih proizvođača.

Novostvorene organizacije i pojedinci koji su izrazili želju za obavljanjem poduzetničkih aktivnosti bez osnivanja pravne osobe imaju pravo podnijeti zahtjev istovremeno s podnošenjem paketa dokumenata za njihovu državnu registraciju i registraciju ili u roku od 5 dana i primijeniti sustav oporezivanja za poljoprivredne proizvođače od istog datuma.

do kraja poreznog razdoblja prema jedinstvenom porezu na poljoprivredu nije dopušteno.

Dobrovoljni prijelaz na opće utvrđeni sustav oporezivanja porezni obveznici mogu izvršiti tek od početka sljedeće kalendarske godine. Porezni obveznici dužni su o tome pisanim putem obavijestiti poreznu upravu najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjeravaju prijeći na općeustrojeni sustav oporezivanja.

Za izračun porezne osnovice Jedinstvenog poljoprivrednog poreza, porezni obveznici uzimaju u obzir dohodak od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava, kao i izvanposlovni prihod.

Porezni obveznici - individualni poduzetnici uzimaju u obzir prihode ostvarene od poduzetničke djelatnosti.

U sastav dohotka od poduzetničke djelatnosti pojedinačnih poduzetnika ulaze svi primici u novcu i naravi od prodaje roba (radova, usluga), od prodaje imovinskih prava na imovini koja se koristi u obavljanju poduzetničke djelatnosti, troškovi takva besplatno primljena imovina i drugi poslovni prihodi. Datum primitka prihoda je dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, primitka druge imovine (radovi, usluge) i (ili) imovinskih prava (gotovinska metoda).

Pri izračunu porezne osnovice jedinstvenog poreza na poljoprivredu porezni obveznici uzimaju u obzir samo one izdatke koji su predviđeni stavkom 2. čl. 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena, što znači da se troškovi koje porezni obveznik ima, a nisu navedeni u ovom stavku ne uzimaju u obzir pri izračunu EHN-a.

Rashodi se priznaju kao rashod nakon njihovog stvarnog plaćanja (gotovinska osnova).

Pri primjeni gotovinske metode priznavanja prihoda i rashoda treba imati na umu da:

U rashode koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice ulaze materijalni izdaci poreznih obveznika, troškovi rada, izdaci za plaćanje iznosa kamata za korištenje sredstava (kredita, zajma), kao i izdaci za plaćanje poreza i naknada. za jedinstveni porez na poljoprivredu u odnosu na postupak predviđen stavkom 3. čl. 273 Poreznog zakona Ruske Federacije, i to:

obračun porezne osnovice Jedinstvenog poreza na poljoprivredu, u trenutku otplate duga terećenjem sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, uplatom iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku otplate;

b) rashodi za nabavu sirovina i materijala koji se evidentiraju u okviru navedenih rashoda jer se te sirovine i materijal otpisuju u proizvodnju;

c) izdaci za plaćanje poreza i pristojbi koji se ubrajaju u navedene izdatke u visini njihovog stvarnog plaćanja poreznih obveznika;

Troškovi za nabavu alata, pribora, inventara, aparata, laboratorijska oprema, kombinezoni i druga imovina koja nije imovina koja se amortizira, uključuje se u sastav materijalnih izdataka koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice Jedinstvenog poreza na poljoprivredu u punom iznosu, budući da je takva imovina stavljena u pogon (podtočka 3. točka 1. , članak 254. Poreznog zakona Ruske Federacije);

Trošak nabavljene robe za daljnju prodaju uključuje se u navedene rashode u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem je stvarno ostvaren prihod od prodaje te robe.

Izdaci za robu nabavljenu za buduću uporabu, a neprodanu u izvještajnom (poreznom) razdoblju uzimaju se u obzir pri ostvarivanju prihoda od prodaje te robe u narednim izvještajnim (poreznim) razdobljima.

po postupku kojim se nabavna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine koju su porezni obveznici stekli nakon prelaska na sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača otpisuje kao rashod u trenutku stavljanja te dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u rad.

Sastav dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kao i njihovu procjenu, određuju porezni obveznici u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu.

Porezna osnovica za UAT je novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda.

Stopa jedinstvenog poljoprivrednog poreza iznosi 6 posto.

ovaj posebni porezni režim.

Iznos gubitaka koji porezni obveznici nisu uzeli u obzir pri izračunu porezne osnovice za porezno razdoblje podliježe prijenosu u budućnost.

Razmotrimo primjer obračuna ESHN-a.

SPK "Aurora" bavi se proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda. Od 2005. godine zadruga plaća porez na poljoprivredu.

Iznos prihoda za 2005. godinu iznosio je 650.000 rubalja.

Iznos rashoda priznatih u porezne svrhe iznosi 480.000 rubalja.

Jedinstveni poljoprivredni porez za 2005. godinu treba izračunati na sljedeći način:

Ovaj iznos mora biti uplaćen najkasnije do 31. ožujka 2006. godine. Iznos predujmova plaćenih na kraju izvještajnog razdoblja mora se prebiti s uplaćenim porezom.

porezi zamjenjuju se plaćanjem jednog poreza, a sve ostale za njih utvrđene obveze (porezne, osiguranja, računovodstvene, statističke) izvršavaju se na opći način.

Glavne značajke pojednostavljenog sustava su sljedeće odredbe.

To znači da subjekti pojednostavljenog sustava plaćaju umjesto poreza na dohodak (dohodak - za samostalne poduzetnike), porez na dodanu vrijednost (osim carine), obračunat na unutarnje poslovanje (prilikom prodaje, prijenosa za vlastite potrebe, izvođenja građevinskih i instalacijskih radova). za vlastitu potrošnju), porez na imovinu, jedinstveni socijalni porez, jedan jedinstveni porez.

Sukladno čl. 6 Saveznog zakona od 15. prosinca br. 167-FZ „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“, dvije kategorije subjekata su obveznici premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje:

1) osobe koje vrše plaćanja fizičkim osobama, uključujući:

organizacije;

Individualni poduzetnici;

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u ograničenoj su mjeri usklađene sa zahtjevima računovodstvenog zakonodavstva.

Prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja je dobrovoljan.

U skladu s Poglavljem 26. 2 „Pojednostavljeni sustav oporezivanja”, organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sustav oporezivanja izuzete su od obveze vođenja računovodstvenih evidencija, s izuzetkom računovodstva dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i gotovinskih transakcija, te postupka za podnošenje statističkih izvješća utvrđuje se i za njih.

Stoga organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja vode evidenciju dugotrajne imovine i nematerijalne imovine na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, posebno s PBU 6/01 „Računovodstvo dugotrajne imovine” (s izmjenama i dopunama) , 14/2000 “Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU.

Organizacije se priznaju kao jedinstveni porezni obveznici ako ispunjavaju sljedeće kriterije:

Nemate podružnice i (ili) predstavništva;

iznosi najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, za neprofitne organizacije, uključujući organizacije potrošačke suradnje koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. br. 3085-I “ O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, njihovi savezi) u Ruskoj Federaciji”, kao i gospodarska društva, čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi savezi, koji djeluju u skladu s navedenim zakonom;

Preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine ne prelazi 100 milijuna rubalja;

U ovom slučaju uzimaju se u obzir dugotrajna imovina i nematerijalna imovina koja podliježu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizira u skladu s Poglavljem 25. ovog Kodeksa;

Prihod tijekom godine nije veći od 20 milijuna rubalja (do 2006. - 15 milijuna rubalja);

Ne bavite se određenim djelatnostima (banke, zalagaonice itd.);

Nemojte primjenjivati ​​druge posebne porezne režime (osim sustava imputiranog oporezivanja).

Izvještajno razdoblje je prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci.

Osim toga, 20 milijuna rubalja godišnje će se indeksirati koeficijentom koji uzima u obzir inflaciju, što će također povećati granicu za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav (od 2006. - 15 milijuna rubalja). Prvo indeksiranje treba provesti s obzirom na prihod koji vam omogućuje rad u pojednostavljenom poreznom sustavu od 2007. Vrijednost ovog koeficijenta u 2006. godini iznosi 1,132.

Ako organizacija želi prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 1. siječnja sljedeće godine, tada podnosi prijavu poreznom tijelu u razdoblju od 1. listopada do 30. studenog tekuće godine, u kojoj mora biti naznačen predmet oporezivanja.

Obrazac zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja odobren je nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 19. rujna 2002. br. VG-3-22/495. Navedeni obrazac je neobavezan i savjetodavne je naravi (točka 3. navedene naredbe).

Drugi način prelaska na pojednostavljeni sustav je sljedeći.

Ovu metodu prijelaza koriste one organizacije i pojedinačni poduzetnici koji žele primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od trenutka kada su stvoreni (registrirani).

S tim u vezi, ti subjekti moraju imati svojstva jedinstvenog poreznog obveznika i od trenutka nastanka (registracije).

Novoosnovane organizacije i novoregistrirani pojedinačni poduzetnici koji žele prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od trenutka osnivanja (registracije) moraju podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja istodobno s podnošenjem zahtjeva za registraciju poreznim tijelima ili u roku od 5 dana nakon prijave.

U ovom slučaju, organizacije i pojedinačni poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od trenutka osnivanja organizacije ili od trenutka kada se pojedinac registrira kao samostalni poduzetnik.

Porezni obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja dužni su ga primjenjivati ​​tijekom cijelog poreznog razdoblja, osim ako se pojave razlozi za obvezno ukidanje pojednostavljenog sustava ili ako nisu povrijeđeni uvjeti za priznavanje subjekta kao poreznog obveznika.

ako ovim člankom nije drukčije određeno.

Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prijeći na opći režim oporezivanja od početka kalendarske godine uz obavijest poreznom tijelu najkasnije do 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na opći režim oporezivanja.

U tom je slučaju porezni obveznik dužan obavijestiti porezno tijelo o prelasku na opći režim oporezivanja u roku od 15 dana po isteku izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je došlo do povrede navedena četiri uvjeta.

Prema jedinstvenom porezu u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja uspostavljaju se dvije vrste objekata:

Prihodi umanjeni za troškove.

od uvođenja pojednostavljenog sustava oporezivanja. Istodobno, porezni obveznici koji su od 01.01.2003. godine prešli na pojednostavljeni porezni sustav i odabrali predmet oporezivanja "dohodak", imaju pravo promijeniti predmet oporezivanja od 01.01.2006.

Pri utvrđivanju bilo koje vrste predmeta oporezivanja dohodak je njegov sastavni dio. Stoga se ove odredbe odnose na sve porezne obveznike.

Prihodi i rashodi utvrđuju se na gotovinskoj osnovi.

Novčana metoda priznavanja dohotka po pojednostavljenom sustavu oporezivanja je metoda u kojoj se prihodi (od prodaje, izvanposlovni) priznaju kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su stvarno primljeni.

Dan primitka sredstava na bankovne račune;

Datum primitka sredstava u blagajnu poreznog obveznika;

Dan primitka druge imovine (radovi, usluge), imovinska prava;

Datum otplate duga poreznom obvezniku na drugi način.

Također, kod gotovinske metode, datum primitka prihoda neće biti samo naknadno plaćanje robe, već i primitak bilo kakvog avansa.

Utvrđivanje dohotka organizacija prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja odvija se na isti način koji je predviđen za porezne obveznike poreza na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pri određivanju predmeta oporezivanja organizacije uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Dohodak od prodaje dobara (radova, usluga), prodaje imovine i imovinskih prava, utvrđen sukladno čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Primici od prodaje utvrđuju se na temelju svih primitaka koji se odnose na plaćanja za prodanu robu (radove, usluge) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naravi.

Izvanposlovni prihodi, utvrđeni sukladno čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izvanposlovnim prihodima priznaju se prihodi koji nisu navedeni u članku 249. ovoga Zakonika.

Izvanposlovnim prihodom poreznog obveznika priznaju se osobito prihodi:

Od udjela u kapitalu u drugim organizacijama, osim prihoda usmjerenih na plaćanje dodatnih dionica (udjela) postavljenih među dioničarima (članovima) organizacije;

U obliku pozitivne (negativne) tečajne razlike koja proizlazi iz odstupanja prodajnog (kupovnog) tečaja strane valute od službenog tečaja koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan prijenosa vlasništva nad stranom valutom ( posebnosti utvrđivanja prihoda banaka od tih poslova utvrđene su člankom 290. ovoga Zakonika);

U obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija koje priznaje dužnik ili koje dužnik plaća na temelju pravosnažne sudske odluke za kršenje ugovornih obveza, kao i iznose naknade za gubitke ili štetu ;

Od davanja na korištenje prava na rezultatima intelektualne djelatnosti i s njima izjednačenim sredstvima individualizacije (osobito od davanja na korištenje prava iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva), ako je takav dohodak nije utvrđen od strane poreznog obveznika na način utvrđen člankom 249. ovoga Zakonika;

u obliku kamata primljenih po ugovorima o zajmu, kreditu, bankovnom računu, bankovnom depozitu, kao i na vrijednosne papire i druge dužničke obveze (osobenosti utvrđivanja prihoda banaka u obliku kamata utvrđene su člankom 290. ovog zakona); kao i izvanposlovni prihodi priznaju se prihodi koji nisu prihodi od prodaje dobara (radova, usluga), imovinskih prava i sl.

Pokazatelj "rashodi" koriste samo oni porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja utvrdili dohodak umanjen za iznos rashoda.

Popis troškova koji se uzimaju u obzir u porezne svrhe prema pojednostavljenom sustavu utvrđen je čl. 346. 16 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Troškovi nabave, izgradnje i proizvodnje dugotrajne imovine

Izdaci za stjecanje nematerijalne imovine, kao i stvaranje nematerijalne imovine od strane poreznog obveznika

Troškovi popravka dugotrajne imovine (uključujući imovinu iznajmljenu);

Plaćanja najma (uključujući leasing) za unajmljenu (uključujući leasing) imovinu;

Materijalni troškovi;

Troškovi rada, isplata naknada za privremenu nesposobnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Troškovi za obvezno osiguranje zaposlenici i imovina, uključujući doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje, doprinose za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) na korištenje, kao i troškovi povezani s plaćanjem usluga koje pružaju kreditne institucije;

Troškovi osiguranja požarne sigurnosti poreznog obveznika u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, troškovi usluga zaštite imovine, održavanje protupožarnih i sigurnosnih alarma, troškovi kupnje usluga zaštite od požara i drugih sigurnosnih usluga;

Iznosi carinskih davanja plaćenih prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i nepovratni poreznom obvezniku u skladu s carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije;

Troškovi održavanja službenih vozila, kao i troškovi naknade za korištenje osobnih automobila i motocikala za službena putovanja u granicama koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije;

Putni troškovi;- plaćanje javnom i(li) privatnom bilježniku za notarski upis dokumenata. Istodobno, takvi se troškovi prihvaćaju u granicama tarifa odobrenih na propisani način;

Troškovi računovodstvenih, revizijskih i pravnih usluga;

Troškovi za objavljivanje financijskih izvješća, kao i za objavljivanje i drugo objavljivanje drugih informacija, ako zakonodavstvo Ruske Federacije nameće poreznom obvezniku obvezu njihovog objavljivanja (objavljivanja);

Izdaci za uredski materijal;

ažuriranje računalnih programa i baza podataka;

Troškovi pripreme i razvoja novih industrija, radionica i jedinica;

Iznosi poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama;

povezan s takvom prodajom, uključujući iznos troškova skladištenja, održavanja i prijevoza prodane robe;

Troškovi potvrđivanja sukladnosti proizvoda ili drugih predmeta, procesa proizvodnje, rada, skladištenja, prijevoza, prodaje i zbrinjavanja, izvođenja radova ili pružanja usluga sa zahtjevima tehničkih propisa, odredbama normi ili uvjetima ugovora;

Troškovi provođenja (u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije) obvezne procjene radi kontrole ispravnosti plaćanja poreza u slučaju spora o izračunu porezne osnovice;

Naknada za davanje podataka o upisanim pravima;

Troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za izradu dokumenata za katastarsko i tehničko knjigovodstvo (popis) nekretnina (uključujući dokumente o vlasništvu za zemljišne čestice i dokumente za premjeravanje zemljišnih čestica);

Troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za provođenje ispitivanja, istraživanja, izdavanje mišljenja i davanje drugih dokumenata, čija je prisutnost obavezna za dobivanje licencije (dozvole) za obavljanje određene vrste djelatnosti;

Sudski troškovi i arbitražne pristojbe;

Periodična (tekuća) plaćanja za korištenje prava na rezultate intelektualne djelatnosti i sredstva individualizacije (osobito prava koja proizlaze iz patenata za izume, industrijski dizajn i druge vrste intelektualnog vlasništva);

Troškovi osposobljavanja i prekvalifikacije osoblja koje porezni obveznik zapošljava na temelju ugovora o djelu na način propisan člankom 264. stavkom 3. ovoga Zakona;

na deviznim računima u bankama, koji se provode u vezi s promjenom službenog tečaja strane valute u odnosu na rublju Ruske Federacije, koji je uspostavila Središnja banka Ruske Federacije.

Opća pravila za obračun troškova prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja su sljedeće odredbe:

Utvrđeni popis troškova je konačan i ne podliježe proširenju;

Troškovi se uzimaju u obzir za porezne svrhe, prema utvrđenim načelima;

Odvojeni troškovi uzimaju se u obzir na način utvrđen za slične troškove poreza na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije);

Porezni rashodi se uzimaju u obzir samo u trenutku njihova priznavanja.

Kako bi ispravno obračunao i platio porez, porezni obveznik treba organizirati porezno računovodstvo, utvrditi porezno (izvještajno) razdoblje, formirati poreznu osnovicu za to razdoblje, primijeniti na nju porezne stope i pravodobno prenijeti porez, ne zaboravljajući da podnijeti odgovarajuću poreznu prijavu.

Dakle, za ispravan obračun poreza potrebno je zasebno sagledati svaki od navedenih pokazatelja.

Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 15 posto.

Porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos predujma poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, umanjenog za iznos rashoda. obračunate po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja do kraja, odnosno prvog tromjesečja, šest mjeseci, devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno plaćene iznose tromjesečnih predujmova poreza.

Porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak, na kraju svakog izvještajnog razdoblja obračunavaju iznos predujma poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvarenog dohotka, obračunatog prema obračunskom načelu od početka poreznog razdoblja do kraj prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir ranije plaćene iznose akontacija poreza.

Porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi prihode umanjene za iznos izdataka plaća minimalni porez.

Iznos minimalnog poreza obračunava se za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezne osnovice koju čini dohodak. Minimalni porez plaća se ako je za porezno razdoblje iznos poreza obračunat po općem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Porezni obveznik ima pravo u narednim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način uračunati u rashode pri izračunu porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji može se prenijeti u budućnost.

Porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja koristi dohodak umanjen za iznos izdataka ima pravo umanjiti poreznu osnovicu obračunatu na kraju poreznog razdoblja za iznos ostvarenog gubitka na kraju prethodnih poreznih razdoblja u kojima je porezni obveznik primijenio pojednostavljeni sustav oporezivanja i korišteni dohodak umanjen kao predmet oporezivanja.na iznos rashoda. Gubitak ne može umanjiti poreznu osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju preostali dio gubitka može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja, ali ne više od 10 poreznih razdoblja.

Porezni obveznik dužan je za cijelo vrijeme korištenja prava na umanjenje porezne osnovice za iznos gubitka čuvati isprave koje potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena porezna osnovica za svako porezno razdoblje.

Gubitak koji porezni obveznik primi primjenom drugih režima oporezivanja ne prihvaća se prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Gubitak koji porezni obveznik primi primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja ne prihvaća se pri prelasku na druge porezne režime.

Porezni obveznici-organizacije podnose poreznu prijavu poreznoj upravi u svom sjedištu:

Po isteku poreznog razdoblja najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porezni obveznici - samostalni poduzetnici podnose poreznu prijavu poreznoj upravi po mjestu prebivališta:

Nakon završetka izvještajnog razdoblja, najkasnije 25 dana od završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja;

Po isteku poreznog razdoblja najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Porezni obveznici dužni su na temelju knjige prihoda i rashoda voditi poreznu evidenciju o svojim pokazateljima poslovanja potrebnim za izračun porezne osnovice i iznosa poreza.

Obrazac knjige prihoda i rashoda i postupak za prikaz poslovnih transakcija u njoj od strane organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja odobren je nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 28. listopada 2002. br. BG- 3-22 / 606. (s izmjenama i dopunama 26. ožujka 2003., 24. svibnja 2004., 4. veljače 2005.)

subjekt. Istim dokumentom definiran je popis vrsta poslovnih aktivnosti za koje je dopuštena primjena patenta (ali u granicama popisa predviđenog člankom 346. 25. 1. poglavlja 26. 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).

Patent mogu prijaviti samo poduzetnici ako obavljaju samo jednu od vrsta poduzetničke djelatnosti navedene u zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i ako ne koriste rad zaposlenih.

Primjena pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta je dobrovoljna stvar, stoga, čak i ako je potreban zakon usvojen u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije i ova vrsta aktivnosti je uključena u njega, tada i pojednostavljeni porezni sustav i može se odabrati opći režim.

Za dobivanje patenta poduzetnik mora podnijeti zahtjev poreznoj upravi najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta. Obrasci dokumenata za primjenu ovog sustava odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. kolovoza 2005. br. SAE-3-22/417. Možete prijeći na pojednostavljeni porezni sustav na temelju patenta od početka bilo kojeg tromjesečja za bilo koje od sljedećih razdoblja: tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci i godinu dana.

Pri izračunu vrijednosti patenta primjenjuje se stopa od 6 posto, no umjesto realnog prihoda uzima se u obzir unaprijed određeni godišnji prihod za odgovarajuću djelatnost. Godišnji trošak patenta (CA) izračunava se pomoću formule:

PV = Potencijalni prihod po vrsti djelatnosti x 6% (1)

primjena patenta, jedna je od vrsta djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na imputirani dohodak (UTII), tada utvrđeni iznos godišnjeg dohotka ne smije premašiti iznos osnovne profitabilnosti utvrđen za ovu vrstu djelatnosti. Ova usporedba se radi u slučaju kada UTII nije uveden u regiji u regiji, a kada se uvede, tada će se morati primijeniti UTII.

više od 50 posto, te voditi knjigu prihoda i rashoda i podnositi prijave poreznoj upravi. Obrazac takve izjave još nije odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije.

U Vologodskoj oblasti još nije usvojen zakon o pojednostavljenom sustavu oporezivanja na temelju patenta.

Na području Vologodske oblasti vrlo je raširena jedna od vrsta posebnih poreznih režima, to je sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti.

The porezni režim ima značajne specifičnosti.

Istodobno, sustav oporezivanja imputiranog dohotka proširuje svoj učinak samo na vrste djelatnosti navedene u zakonu, u odnosu na druge vrste djelatnosti istodobno će se primjenjivati ​​opći ili pojednostavljeni režimi oporezivanja.

au odnosu na drugu vrstu djelatnosti obračunava jedinstveni porez na pripisani dohodak.

Organizacija obavlja dvije vrste djelatnosti, od kojih svaka podliježe oporezivanju jedinstvenim porezom na imputirani dohodak. U ovom slučaju, organizacija zasebno za svaku vrstu djelatnosti obračunava jedinstveni porez na pripisani dohodak.

au odnosu na posljednje dvije vrste djelatnosti, posebno za svaku od njih, obračunava jedinstveni porez na imputirani dohodak.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak je sustav oporezivanja posebne vrste djelatnosti, u kojem se porez plaća iz unaprijed najavljenog (imputiranog) dohotka (pokazatelja).

Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti provodi se zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

U Vologdskoj oblasti ovaj je porez usvojen Odlukom Gradske dume Vologde od 6. listopada 2005. br. br. 310 "O uvođenju sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti" kao i propisi općine, Zemske skupštine Grjazovetskog, Sokolskog i drugih općinskih okruga.

Plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti zamjenjuje obvezu plaćanja četiri glavna poreza na te vrste djelatnosti: porez na dobit (dohodak), PDV na unutarnje poslovanje, porez na imovinu, jedinstveni društveni porez.

Svi ostali porezi i naknade za ove vrste djelatnosti plaćaju se prema opće utvrđenom postupku. Za ostale djelatnosti primjenjuje se uobičajeni režim oporezivanja.

za svaku vrstu djelatnosti.

obveze i poslovne transakcije poduzetničke djelatnosti jedinstvenog oporezivanja i poduzetničke djelatnosti na koju porezni obveznici plaćaju poreze prema općem režimu oporezivanja.

Organizacije i pojedinačni poduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Organizacije koje su porezni obveznici jedinstvenog poreza na imputirani dohodak moraju se pridržavati zahtjeva zakona o računovodstvu na opći način.

Sukladno čl. 4 Saveznog zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" (podložno dopunama i izmjenama), ovaj se zakon primjenjuje na sve organizacije koje se nalaze na području Ruske Federacije. Istodobno, nema iznimaka za organizacije koje primjenjuju ovaj sustav oporezivanja. Stoga te organizacije vode računovodstvene evidencije na opći način.

U pogledu jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u čl. 346. 27 Poreznog zakona Ruske Federacije daje posebnu definiciju osnovnih pojmova koji se trebaju primijeniti u porezne svrhe.

izračunati iznos jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi.

Osnovna profitabilnost - uvjetna mjesečna profitabilnost u vrijednosnom izrazu za pojedinu jedinicu fizičkog pokazatelja koji karakterizira određenu vrstu poduzetničke aktivnosti u različitim usporedivim uvjetima, a koja se koristi za izračun iznosa imputiranog prihoda.

Osnovna prijava poreza na dohodak od imputiranog dohotka za pojedine vrste djelatnosti. Osnovni prinos je određen u rubljima i postavljen je za jedan mjesec po jedinici fizičkog pokazatelja. Vrijednost osnovnog prinosa određena je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Temeljna prijava potrebna je za određivanje porezne osnovice.

Tablica 5. Osnovni povrat

Usklađujući koeficijenti osnovne rentabilnosti.

K 2 - korektivni koeficijent osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost obilježja poslovanja.

U Vologodskoj oblasti vrijednost ovog koeficijenta određuju općine u skladu sa svojim propisima. Neki podaci prikazani su u tablici 6.

Tablica 6. Korekcijski koeficijenti za općine Vologodske oblasti

Popis vrsta poduzetničkih aktivnosti za koje zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može uspostaviti sustav oporezivanja u obliku poreza na pripisani dohodak naveden je u stavku 2. čl. 346. 26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo odabrati sve (ili dio) utvrđenih vrsta aktivnosti. Regionalne vlasti ne mogu uspostaviti druge vrste djelatnosti niti nametnuti bilo kakva ograničenja na sastav subjekta.

Porezni obveznici jedinstvenog poreza na imputirani dohodak su organizacije i pojedinačni poduzetnici koji obavljaju poslovne djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu na području entiteta Ruske Federacije u kojem je jedinstveni porez uveden.

Predmet oporezivanja za primjenu jedinstvenog poreza je imputirani dohodak poreznog obveznika, koji se definira kao potencijalni dohodak izračunat uzimajući u obzir kombinaciju čimbenika koji izravno utječu na primitak tog dohotka.

Porezna osnovica za izračun iznosa jedinstvenog poreza je vrijednost imputiranog dohotka, izračunata kao umnožak osnovice profitabilnosti za određenu vrstu poduzetničke djelatnosti, izračunate za porezno razdoblje, usklađene za vrijednost koeficijenata i vrijednost fizičkog pokazatelja koji karakterizira ovu vrstu aktivnosti.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak = (fizički pokazatelj x osnovni dohodak x K1 x K2) x 15% (2)

Porezno razdoblje za jedinstveni porez je tromjesečje.

Ruske Federacije isplaćene za isto razdoblje u kojem porezni obveznici isplaćuju naknade svojim zaposlenicima zaposlenima u onim područjima djelatnosti poreznog obveznika za koje se plaća jedinstveni porez, kao i za iznos premija osiguranja u obliku fiksnih isplata plaćenih od strane samostalnih poduzetnika za njihovo osiguranje i za iznos isplaćenih naknada za privremenu nesposobnost. Pritom se iznos jedinstvenog poreza ne može umanjiti za više od 50 posto na premije osiguranja za obvezna mirovinska osiguranja.

Iz navedenog proizlazi da se proces modernizacije poreznog sustava nastavlja. O tome svjedoče podaci u tablici 7.

Tablica 7. Izmjene i dopune zakonskih i propisi godine prema postupku obračuna i plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak od 01.01.06.

	Datum, broj	Komentar
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije	06. 12. 2005. godine broj 03-11-04/3/159	Od 1. siječnja 2006. nemoguće je prenijeti aktivnosti posrednika (komisionara, agenta) koji se bavi maloprodajom komisione robe na UTII.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije	05. 12. 2005. godine broj 03-11-02/76	Potrebno je dodijeliti troškove vezane uz UTII, USN, ESHN na obračunskoj osnovi od početka godine, a ne za svako tromjesečje primjene UTII.
	01. 12. 2005. godine broj 03-11-05/110	na ENVD.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije	29. 11. 2005. Broj 03-11-04/3/147	Za korištenje UTII od strane pružatelja usluga Ugostiteljstvo bez dvorane za posluživanje posjetitelja, potrebno je organizirati konzumaciju proizvoda koji se prodaju na licu mjesta.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije		Iznos UTII izračunava se na temelju ukupnog broja zakupljenih trgovačkih mjesta.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije	07. 12. 2005. godine broj 03-11-04/3/164.	U trgovini na malo od 01.01.2006. će obuhvaćati poslovne aktivnosti vezane uz trgovinu robom za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje, bez obzira na kategoriju kupaca (fizičke ili pravne osobe). Istodobno, ključno obilježje ugovora o kupoprodaji na malo u svrhu primjene jedinstvenog poreza na pripisani dohodak je svrha za koju porezni obveznik prodaje robu organizacijama i pojedincima: za osobnu, obiteljsku, kućnu ili drugu upotrebu ne u vezi s poduzetničkom djelatnošću, odnosno za korištenje te robe u poslovne svrhe. Od 1. siječnja 2006. prodaja robe fizičkim osobama na kredit uz plaćanje troška u gotovini, bankovnim prijenosom može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.




Poduzeće drži sredstva u banci, a za gotovinska plaćanja LLC AKF Prof-Audit ima blagajnu i vodi svu potrebnu dokumentaciju u skladu s utvrđenim obrascima.

Uredba o pravilima za organiziranje cirkulacije gotovine na području Ruske Federacije, odobrena od strane Upravnog odbora Banke Rusije od 05.01.1998 br. 14-P;

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrena odlukom Upravnog odbora Središnje banke Rusije 22. rujna 1993. br. 40 i upućena u pismo Središnje banke Rusije od 04.10. .1993 broj 18

Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. srpnja 1993. br. 745 „O odobrenju Uredbe o korištenju blagajni u provedbi gotovinskih obračuna sa stanovništvom i popisu određenih kategorija poduzeća (uključujući pojedince angažirane u poduzetničkim djelatnostima bez osnivanja pravne osobe, u slučaju obavljanja trgovačkih poslova ili usluga), organizacije i ustanove koje zbog specifičnosti svoje djelatnosti ili lokacije mogu obavljati gotovinska obračuna sa stanovništvom bez upotrebe blagajni.

Gotovina primljena;

Plaćanja se vrše po njihovim obvezama prema drugim osobama u iznosu koji je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije (maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih osoba u iznosu od 60 tisuća rubalja za jedno plaćanje);

Izdavanje plaća i obračunskih iznosa.

Prihvaćanje gotovine od stanovništva provodi se uz obveznu upotrebu blagajni i u skladu sa zahtjevima Uredbe Vijeća ministara - Vlade Ruske Federacije br. 745.

Gotovina se drži na blagajni u iznosu utvrđenom u skladu s obračunom limita blagajne.

Blagajnik snosi punu financijsku odgovornost za sigurnost svih dragocjenosti koje primi.

Blagajnik sastavlja primarne blagajničke isprave i vodi knjigu blagajne.

Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. br. 88 odobreni su jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija dogovoreni s Ministarstvom financija Rusije i Ministarstvom gospodarstva Rusije:

br. KO-2 "Razdašni blagajnički nalog" (Prilog 2)

br. KO-5 "Knjiga obračuna sredstava primljenih i izdanih od strane blagajne"

Dnevnik evidentiranja ulaznih i izlaznih platnih dokumenata

2. 2 Knjigovodstvo dugotrajne imovine i nematerijalne imovine

Dugotrajna imovina je dio imovine koji se u organizaciji koristi kao sredstvo rada u proizvodnji proizvoda, izvođenju radova i usluga ili za upravljanje organizacijom u razdoblju dužem od 12 mjeseci.

Računovodstvena pravila za dugotrajnu imovinu utvrđena su Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01, odobrenom naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 03.03.2001. br. 26n. (s izmjenama i dopunama odobrenim naredbom Ministarstva financija od 12.12.2005.);

U skladu s ovim pravilima, prilikom prihvaćanja imovine kao dugotrajne imovine za računovodstvo, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Korištenje u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova ili pružanju usluga ili za potrebe upravljanja;

Dugotrajna upotreba, tj. vijek trajanja duži od 12 mjeseci;

Organizacija ne očekuje daljnju preprodaju ove imovine;

Sposobnost davanja budućih ekonomskih koristi organizaciji.

Korisni vijek je razdoblje tijekom kojeg korištenje stavke imovine, postrojenja i opreme stvara prihod za organizaciju.

Za one vrste dugotrajne imovine koje nisu navedene u ovoj Klasifikaciji, vijek trajanja utvrđuje porezni obveznik u skladu s tehnički podaci i preporuke proizvođača.

Klasifikacija dugotrajne imovine po vrstama čini osnovu za njeno analitičko računovodstvo.

Prema namjeni, osnovna sredstva se dijele na:

Proizvodnja

neproizvodnja

Prema vrsti dugotrajna imovina se dijeli na:

Radni i pogonski strojevi i dr.

Prema stupnju iskorištenosti dugotrajna imovina se dijeli na;

Biti na konzervaciji itd.

Ovisno o postojećim pravima na stvarima, osnovna sredstva se dijele na:

Vlastiti, uključujući iznajmljeni;

pod operativnim upravljanjem;

Početni trošak je zbroj stvarnih troškova nabave stavke dugotrajne imovine.

Takvi troškovi mogu uključivati, na primjer:

Iznosi plaćeni prodavatelju u skladu s ugovorom;

Iznosi koji su plaćeni za usluge informiranja i savjetovanja u vezi s nabavom ove stavke dugotrajne imovine;

Ostali troškovi koji su izravno povezani s nabavom stavke dugotrajne imovine.

Primitak dugotrajne imovine (osim opreme za ugradnju) mora se formalizirati preko računa 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu”. Na ovom računu prikupljaju se svi troškovi povezani s kupnjom i montažom opreme, odnosno njezinim postavljanjem i izgradnjom. Izuzetak su opći poslovni i drugi troškovi koji nisu izravno povezani sa stjecanjem ili izgradnjom objekata. Kada se predmet, odlukom posebne komisije poduzeća, može staviti u pogon, sastavlja se potvrda o prijemu, a svi troškovi s računa 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu” prenose se na račun 01 „Dugotrajna imovina” .

Troškovi nabave dugotrajne imovine prvo se evidentiraju na dugovnoj strani računa 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“ (bez PDV-a):

Dug 08 Kredit 60 (76) - uzimaju se u obzir troškovi koji su izravno povezani s nabavom stavke dugotrajne imovine,

Prilikom puštanja u rad objekta dugotrajne imovine vrši se knjiženje:

LLC AKF Prof-Audit stečena kupoprodajnim ugovorom Osobno računalo. Prema ugovoru, cijena računala je 16.402 rublja. (uključujući PDV - 2.502 rubalja).

Računovođa organizacije vrši knjiženja:

Debit 08 Credit 60 u iznosu od 16.402 rublja. - računalo je knjiženo u bilancu organizacije (uključujući PDV);

Isporuku računala (295 rubalja, uključujući PDV - 45 rubalja) dodatno je platio AKF Prof-Audit LLC u gotovini s blagajne preko odgovorne osobe:

Debit 71 Kredit 50 u iznosu od 295 rubalja. - iz blagajne je izdat novac odgovornoj osobi za plaćanje isporuke računala;

Debit 08 Kredit 71 u iznosu od 295 rubalja. - naknada za dostavu je uključena u cijenu računala (na temelju predujma odgovorne osobe);

Kada je računalo pušteno u rad, računovođa AKF Prof-Audit LLC vrši sljedeće unose:

Debit 01 Kredit 08 16. 697 rub. - računalo je uključeno u dugotrajnu imovinu organizacije.

Svako dugotrajno sredstvo koje je prihvaćeno za rad počinje se koristiti u proizvodnji, a na njega se obračunava amortizacija. Mjesečno (već sljedeći mjesec nakon puštanja u pogon) dio troška ovog dugotrajnog sredstva prenosit će se na trošak proizvedenih proizvoda.

Postoje 4 načina za obračun amortizacije dugotrajne imovine:

linearno;

Metoda opadajućeg salda;

Način otpisa troška zbrojem godina korisnog vijeka;

Za izračun amortizacije sva dugotrajna imovina organizacije podijeljena je u homogene skupine objekata, ujedinjenih zajedničkim značajkama.

Za objekte jedne grupe dugotrajne imovine možete koristiti samo jednu od navedenih metoda, koja je sadržana u računovodstvenoj politici organizacije.

Odabranu metodu amortizacije potrebno je primjenjivati ​​tijekom cijelog korisnog vijeka (tj. životnog vijeka) nekretnine, postrojenja i opreme.

Okvirni vijek trajanja nekretnina, postrojenja i opreme dan je u Klasifikaciji nekretnina, postrojenja i opreme u grupe za amortizaciju(odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1).

Ako vijek trajanja predmeta koji ste kupili nije naveden u Klasifikaciji, organizacija ga može utvrditi na temelju preporuka proizvođača, koje bi trebale biti u tehničkoj dokumentaciji za dugotrajno sredstvo (putovnica, tehnički opis, upute za uporabu itd.). Među metodama obračuna amortizacije češća je pravocrtna metoda.

Pravocrtna metoda amortizacije pretpostavlja da se amortizacija obračunava ravnomjerno tijekom korisnog vijeka trajanja imovine, postrojenja i opreme.

AKF Prof-Audit LLC je kupio automobil za korištenje u svojoj osnovnoj djelatnosti. Početni trošak osnovnog sredstva je 120.000 rubalja. Korisni vijek - 5 godina.

Kada se koristi pravocrtna metoda amortizacije, godišnje se treba amortizirati 1/5 troška automobila.

Prvo morate odrediti godišnju stopu amortizacije. Za to će se početni trošak dugotrajnog sredstva uzeti kao 100%.

Godišnja stopa amortizacije bit će 20% (100% : 5).

Svaki mjesec tijekom 5 godina, računovođa AKF Prof-Audit LLC će izvršiti sljedeće unose:

Debit 20 Kredit 02 u iznosu od 2000 rubalja. - da je obračunata amortizacija dugotrajne imovine za izvještajni mjesec.

Čim iznos amortizacije (na kontu 02 “Amortizacija dugotrajne imovine”) bude jednak iznosu knjigovodstvene vrijednosti dugotrajne imovine (na kontu 01 “Dugotrajna imovina”), tada se amortizacija više ne obračunava, a dugotrajna imovina počinje stvarati “neto dobit”. Ako je već izgubilo svoje tehnički podaci ili financijske korisnosti, tada se može otpisati prema aktu.

Akt (račun) o prijemu i primopredaji dugotrajne imovine (obrazac br. OS-1) (Prilog 4);

Potvrda o prijemu i predaji popravljenih, rekonstruiranih i moderniziranih objekata (obrazac br. OS-3);

Akt za otpis vozila (obrazac br. OS-4a);

Akt o prihvaćanju i prijenosu opreme za ugradnju (obrazac br. OS-15);

Akt o utvrđenim nedostacima na opremi (obrazac br. OS-16);

Akt o knjiženju materijalnih sredstava primljenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina (obrazac M-35).

Također, prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, porezni obveznici su dužni voditi računovodstvene evidencije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.

Nematerijalna imovina (IA) su rezultati intelektualne djelatnosti koju je porezni obveznik stekao i (ili) stvorio i drugi predmeti intelektualnog vlasništva (isključiva prava na njih) koji se koriste u proizvodnji proizvoda (izvršenju radova, pružanju usluga) ili za upravljanje potrebama organizacije na dulje vrijeme (trajanje preko 12 mjeseci).

nematerijalna imovina i (ili) isključivo pravo poreznog obveznika na rezultate intelektualne djelatnosti (uključujući patente, potvrde, druge sigurnosne isprave, ugovor o prijenosu (stjecanju) patenta, zaštitni znak).

Nematerijalna imovina uključuje:

Isključiva prava na intelektualno vlasništvo (izumi, računalni softver, zaštitni znakovi itd.) koja su korištena u proizvodnim aktivnostima organizacije dulje od jedne godine;

Organizacijski troškovi, odnosno troškovi povezani s osnivanjem pravne osobe (plaćanje za savjetovanje, oglašavanje, pravne usluge; troškovi pripreme dokumentacije i drugi troškovi nastali prije državne registracije organizacije), priznati u skladu s osnivačkom dokumenti kao doprinos osnivača temeljnom kapitalu;

Računovodstvena pravila za nematerijalnu imovinu utvrđena su Uredbom o računovodstvu „Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000 (odobrena naredbom Ministarstva financija od 16. listopada 2000. br. 91n).

Nematerijalna imovina stečena uz naknadu iskazuje se u bilanci po trošku nabave, koji uključuje sve stvarne troškove nabave.

Takvi troškovi mogu uključivati, na primjer:

Trošak konzultantskih usluga u vezi sa stjecanjem nematerijalne imovine;

Pristojbe za registraciju, patentne pristojbe i druga slična plaćanja povezana s registracijom (preregistracijom) prava na nematerijalnu imovinu;

Nepovratni porezi plaćeni na stjecanje nematerijalne imovine;

Naknada plaćena posredniku preko kojeg je nabavljena nematerijalna imovina;

Ostali troškovi izravno povezani sa stjecanjem nematerijalne imovine.

Debit 08 Kredit 60 (76, 51)

Troškovi izravno povezani sa stjecanjem nematerijalne imovine (bez PDV-a),

Prilikom prihvaćanja nematerijalne imovine u računovodstvo vrši se knjigovodstvena knjižba:

Nematerijalna imovina dolazi na temelju potvrde o prihvaćanju.

Za svaki predmet potrebno je izdati popisnu karticu za evidentiranje nematerijalne imovine.

AKF Prof-Audit LLC stekao je ekskluzivna prava na izum od AuditInform OJSC, što je potvrđeno patentom br. 1159113. Trošak patenta, prema ugovoru, iznosio je 120.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.305 rubalja).

Ugovor o ustupanju isključivih prava na izum registriran je u Rospatentu. Troškovi registracije (uključujući plaćanje kotizacije) iznosili su 500 rubalja.

Debit 08 Kredit 60 u iznosu od 120 000 rubalja. - odražava trošak isključivih prava na patent (uključujući PDV);

Debit 08 Kredit 76 u iznosu od 500 rubalja. - odražava troškove povezane s registracijom ugovora o ustupanju patenta;

Debit 76 Kredit 51 u iznosu od 500 rubalja. - platio troškove vezane uz registraciju ugovora;

Debit 04 Kredit 08 u iznosu od 120500 rubalja. (120000 + 500) - nematerijalna imovina se prihvaća za računovodstvo (nakon registracije ugovora s Rospatentom).

Tako je, primjerice, tijekom trajanja patenta za izum, organizacija nositelja patenta dužna plaćati naknadu za održavanje patenta na snazi.

U računovodstvu se takvi troškovi odražavaju u računovodstvenom unosu:

Nematerijalna imovina primljena bez naknade iskazuje se u bilanci po tržišnoj vrijednosti. Na računu je evidentirano sljedeće:

Debit 08 Credit 98-2 - primljena nematerijalna imovina bez naknade;

Zaduženje 04 Potraživanje 08 - nematerijalna imovina prihvaćena za računovodstvo.

Vrijednost besplatno primljene nematerijalne imovine za porezne svrhe se obračunava kao neoperativni prihod (članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije).

a organizacija stječe samo pravo korištenja ovog programa.

Takva se situacija posebno događa kada organizacija koristi program za automatizaciju računovodstva (na primjer, 1C: Računovodstvo, itd.) Ili informacijski računalni sustav (na primjer, ConsultantPlus, Garant, itd.) .

U tom slučaju, nematerijalna imovina primljena na korištenje, organizacija mora uzeti u obzir na izvanbilančnom računu u procjeni usvojenoj u ugovoru (klauzula 26 PBU 14/2000).

Periodična plaćanja za pravo korištenja predmeta intelektualnog vlasništva uključuju se u rashode izvještajnog razdoblja, a fiksna jednokratna isplata se evidentira kao odgođeni trošak i otpisuje kao rashod tijekom trajanja ugovora.

Primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, računovođa ACF Prof-Audit LLC ima priliku u trenutku stjecanja nematerijalne imovine otpisati njen trošak na troškove izvještajnog razdoblja.

administracija poduzeća, računovodstveno osoblje, kao i stručnjaci sposobni za procjenu nematerijalne imovine.

Ne postoji standardni obrazac za akt o prihvaćanju i prijenosu nematerijalne imovine. Međutim, kao početni uzorak takvog akta možete koristiti obrazac akta (fakture) o prihvaćanju i prijenosu dugotrajne imovine (obrazac br. OS-1).

U aktu se mora navesti početni trošak imovine, njezin vijek trajanja i postupak obračuna amortizacije.

Za svaki objekt nematerijalne imovine računovođa mora imati posebnu karticu (obrazac br. NMA-1).

Iskaznica se izdaje u jednom primjerku za svaki objekt nematerijalne imovine.

3. Porezno računovodstvo i izvješćivanje malog gospodarstva

3. 1 Porezno računovodstvo prihoda i rashoda u LLC AKF Prof-Audit

svoje aktivnosti u skladu s Poveljom. Djelatnost tvrtke obavlja se na temelju dozvole Ministarstva financija Ruske Federacije br. E 003378, izdane Nalogom Ministarstva financija od 17. siječnja 03.

Mjesto organizacije: 160000, Ruska Federacija, regija Vologda, Vologda, ulica Kozlenskaya, 33, ured 203

Profesionalna odgovornost revizora osigurana je od JSC Russian Insurance People's Society ROSNO, polica serije G27- br. 22608406-B105/32-11 od 05. travnja 2006.

Glavne aktivnosti koje su predviđene u Povelji tvrtke su:

Provođenje revizije financijskog i gospodarskog poslovanja pravnih osoba;

Izvod i kontrola računovodstva i izvještavanja;

Porezno vještačenje investicijskih projekata;

Provođenje seminara, usavršavanja i osposobljavanja osoblja gospodarskih subjekata, a posebno revizorskih organizacija;

Znanstveni razvoj, izdanje nastavna sredstva te preporuke o računovodstvu, porezima, analizi financijskih i gospodarskih aktivnosti, reviziji

Usluge savjetovanja o financijskom, poreznom, bankarskom i drugom poslovnom zakonodavstvu, investicijska aktivnost, menadžment, marketing, porezna optimizacija, registracija, reorganizacija i likvidacija poduzeća.

Tim ACF "Prof-Audit" sastavljen je od profesionalaca visoke klase. Danas osoblje tvrtke broji 25 ljudi, od kojih je 8 certificirano od strane Ministarstva financija Ruske Federacije. Zaposlenici tvrtke imaju iskustvo rada sa sljedećim velikim organizacijama: OJSC Zavolzhsky Motor Plant, LLC Severagrogaz, CJSC Cherepovets Tvornica šperploča i namještaja, stambena i komunalna poduzeća godina. Čerepovec, Vologda i Arhangelska oblast. Kvaliteta rada omogućila je tvrtki da zauzme mjesto koje joj pripada na tržištu revizijskih usluga Sjeverozapadne regije.

zadatke koje postavlja klijent. Sve aktivnosti tvrtke provode se uz strogo poštivanje internih standarda tvrtke razvijenih na temelju ruskih revizijskih standarda.

Osim toga, tvrtka kontinuirano savjetuje klijente iz područja prava, financija, poreza i računovodstva.

kvalitetu usluga Nacionalne federacije konzultanata i revizora, čiji rezultati klijentima tvrtke daju dodatno jamstvo visoke profesionalnosti zaposlenika.

U odnosu na organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sustav oporezivanja, postoji određeni problem uspostavljanja računovodstvene politike. Prije svega, to je zbog stupanja na snagu 1. siječnja 2003. poglavlja 26. 2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučaju kada je predmet oporezivanja jedinstvenim porezom dohodak, tada nema potrebe utvrđivati ​​elemente računovodstvene porezne politike. Ako je predmet prihod umanjen za iznos rashoda, tada se takva potreba, naravno, može pojaviti, budući da je definicija troškovnog dijela porezne osnovice poglavlje 26. 2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruska Federacija izravno se povezuje s načelima formiranja rashoda u svrhu oporezivanja dobiti prema poglavlju 25 „Porez na dobit” Poreznog zakona Ruske Federacije, koji bi se, pak, trebali prikupljati na temelju instaliranog računovodstvenog sustava u poduzeću.

Od 2006. detaljnu računovodstvenu politiku morat će izraditi ne samo organizacije koje plaćaju opće poreze, već i one koje primjenjuju UTII i STS.

1. siječnja 2006. počela je djelovati nova verzija poglavlja 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon od 21. srpnja 2005. br. 101-FZ). U tom smislu, poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja trebaju registrirati sljedeće inovacije u svojim računovodstvenim politikama.

Od 1. siječnja 2006. godine potrebno je računovodstvenom politikom propisati koji će predmet oporezivanja porezni obveznik primijeniti.

Odaberite kako će tvrtka voditi računovodstvo:

Voditi samo evidenciju pojedinačnih transakcija (obavezno - dugotrajna imovina i nematerijalna imovina).

Ako je organizacija odlučila voditi računovodstvo gore navedenih računovodstvenih objekata, tada je potrebno točno propisati kako će to učiniti. Moguće su sljedeće opcije:

Primijenite račune predviđene Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 31. listopada 2000. br. 94n „O odobrenju Računskog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputa za njegovu primjenu” ( s izmjenama i dopunama 7. svibnja 2003.)

Priprema primarne dokumentacije i knjigovodstvenih registara.

Dionička društva koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i isplaćuju dividendu morat će voditi potpuno računovodstvo. Uostalom, dividende se računaju iz neto dobiti koja se mora utvrditi prema računovodstvenim pravilima. Ovo stajalište izrazilo je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 8. lipnja 2005. br. 03-03-02-04.

Tvrtka koja koristi pojednostavljeni sustav i odluči dobrovoljno uplaćivati ​​premije osiguranja u Fond socijalno osiguranje Rusija, mora to navesti u računovodstvenoj politici.

Poduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu voditi Knjigu obračuna prihoda i rashoda u elektroničkom obliku ili na papiru. Oblik takve knjige i postupak za odražavanje poslovnih transakcija u njoj odobreni su nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 30. prosinca 2005. br. 167n (Dodatak 6).

utvrđeni su sljedeći zakonodavni i regulatorni dokumenti:

Uredba o računovodstvu i financijskom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 98. br. 34 n);

Računovodstveni propis "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26 n) (s izmjenama i dopunama odobrenim nalogom Ministarstva financija od prosinca 12, 2005);

Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. 05. 99 br. 33 n);

Uredba o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000 (odobren nalogom Ministarstva financija od 16. 10. 2000. br. 91n);

Uredba o računovodstvu "Računovodstvo obračuna poreza na dohodak" PBU 18/02 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. studenog 2002. br. 114 n);

Računovodstvena politika društva je sljedeća:

Račun prihoda od prodaje robe (radova, usluga), imovine i imovinskih prava u skladu s (čl. 249. Poreznog zakona Ruske Federacije) i neoperativnih prihoda (čl. 250. Poreznog zakona Ruske Federacije) ;

Ostvareni prihod umanjiti za one vrste rashoda koji su navedeni u čl. 346. 16 Poreznog zakona Ruske Federacije;

Voditi računovodstvo za pojedinačne transakcije: za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu;

Knjigovodstvo se povjerava računovodstvenoj službi organizacije na čijem je čelu glavni računovođa.

Organizirajte računovodstvo operacija registracijom primarnih dokumenata i računovodstvenih registara u elektroničkom obliku, koristeći program za automatizaciju računovodstva "1C: Enterprise 7. 7".

Početni trošak nematerijalne imovine utvrđuje se na temelju početnog troška robe. Prihvatiti takve troškove u trenutku stavljanja ove dugotrajne imovine u rad nakon njihovog stvarnog plaćanja;

Izdaci za nabavu dugotrajne imovine nastali tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, u skladu sa st. 1 p. 3 čl. 346. 16 Poreznog zakona Ruske Federacije prihvatiti u vrijeme stavljanja ove dugotrajne imovine u rad tek nakon njihovog stvarnog plaćanja.

Kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih i izvještajnih podataka, provesti popis cjelokupne imovine organizacije u prosincu 2005. Mjesečno provoditi popis sredstava u blagajni, te prilikom promjene materijalno odgovornih osoba, kada se otkriju činjenice krađe, zloporabe ili oštećenja imovine, u slučaju elementarne nepogode, požara i dr. hitnim slučajevima uzrokovane ekstremnim uvjetima kako je činjenica utvrđena.

Novčana metoda priznavanja dohotka po pojednostavljenom sustavu oporezivanja je metoda u kojoj se prihodi (od prodaje, izvanposlovni) priznaju kao takvi u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su stvarno primljeni. Ovisno o načinu primanja prihoda, priznaje se datum njihova primitka:

Dan primitka sredstava na bankovne račune;

Datum primitka sredstava u blagajnu poreznog obveznika;

Dan primitka druge imovine (radovi, usluge), imovinska prava.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, AKF Prof-Audit doo uzima u obzir sljedeće prihode:

LLC AKF "Prof-Audit" je u razdoblju siječanj-ožujak 2006. godine, prema aktima izvršenih usluga, pružao sljedeće usluge:

3. Savjetodavne usluge u iznosu od 86 000 rubalja.

Svi novčani primici knjiženi su u korist tekućeg računa u ovom izvještajnom razdoblju.

4. Neposlovni prihodi

LLC AKF Prof-Audit pruža usluge za izdavanje kredita svojim zaposlenicima.

U blagajni organizacije u razdoblju siječanj-ožujak 2006. primljeno od pojedinaca prema kreditu gotovinski nalozi u obliku kamata primljenih po ugovorima o kreditu 3. 650 rubalja.

Tako je prihod AKF Prof-Audit LLC za izvještajno razdoblje iznosio 2.220.650 rubalja.

Ovi poslovi potvrđuju se sljedećim dokumentima: akti o izvršenim radovima, izvodi iz banke o tekućem računu, nalozi za plaćanje, nalozi za uplatu gotovine.

Pri utvrđivanju predmeta oporezivanja porezni obveznik umanjuje ostvarene prihode za rashode.

U izvještajnom razdoblju od siječnja do ožujka 2006. godine organizacija je ostvarila sljedeće troškove:

1. Izdaci za nabavu, izgradnju i proizvodnju dugotrajne imovine.

Mnoge promjene koje su stupile na snagu 1. siječnja 2006. odnose se na dugotrajnu imovinu prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. Dugotrajna imovina sada uključuje bilo koju imovinu koja je priznata kao amortizirajuća u skladu s pravilima Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 4 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije), a ne samo stečena, kao što je bilo prije.

Počevši od 1. siječnja 2006., organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sustav, s punim pravom, uključuju u troškove troškove dugotrajne imovine, kupljene i proizvedene vlastitom. To je omogućeno zahvaljujući novo izdanje podstavak 1. stavka 3. članka 346. 16. Poreznog zakona Ruske Federacije. Štoviše, imovina koja podliježe državnoj registraciji uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice od trenutka dokumentarne potvrde činjenice podnošenja dokumenata za registraciju (vrijedi za sve objekte, osim onih koji su pušteni u rad prije 31. siječnja 1998.) . Trenutak priznavanja troška je posljednji dan izvještajnog (poreznog) razdoblja. Zasebno je propisano da troškovi nastaju samo ako je oprema plaćena i korištena u poslovne svrhe (podtočka 4, točka 2, članak 346. 17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U vezi s navedenim novinama postavljaju se pitanja vezana uz prijelazno razdoblje, odnosno situacije kada je proces izgradnje dugotrajne imovine započeo prošle godine, a završio ove godine. Odgovori na ovo pitanje navedeni su u pismu Ministarstva financija Rusije od 18. listopada 2005. br. 03-11-02 / 52.

U ovaj dokument naznačeno je da ako je isplatitelj radio na pojednostavljenom sustavu oporezivanja u 2005. godini i zadržao taj status u 2006. godini, a konačna uplata za izgradnju, proizvodnju, puštanje u rad i registraciju prava na dugotrajnu imovinu izvršena je prije 1. siječnja 2006. godine, tada on ne može formirati rashode. Ako se svi navedeni koraci izvrše nakon nove godine, tada se osnovica može smanjiti, ali ne odmah, već u razdoblju kada se zadnji događaj dogodio. Pretpostavimo da su plaćanje, izgradnja i podnošenje dokumenata datirani 2006., a puštanje u pogon 2007., tada će troškovi nastati 2007., a ne ranije.

U slučaju kada se u 2006. godini odnosi ili samo plaćanje ili samo puštanje u rad, a ostale aktivnosti su završene u 2005. godini, troškovi se ne mogu uzeti u obzir.

U odnosu na dugotrajnu imovinu stečenu u razdoblju primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, troškovi njihove nabave u cijelosti uzimaju se u obzir odjednom u trenutku stavljanja te dugotrajne imovine u rad.

Računala su puštena u rad i plaćena istog dana.

Trošak računala od 168.000 rubalja otpisan je na troškove poduzeća odjednom 31. ožujka 2006.

Za dugotrajnu imovinu koju je porezni obveznik stekao prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, trošak dugotrajne imovine uključuje se u troškove nabave dugotrajne imovine sljedećim redom:

Preostala vrijednost pisača od 01.01.2006 - 12 000 rubalja otpisuje se na troškove poduzeća ravnomjerno tijekom poreznog razdoblja:

31. ožujka 2006. - 4000 rubalja

30. 09. 2006 - 4000 rubalja

31. 12. 2006. - 4000 rubalja

30 posto troška i treću godinu - 20 posto troška;

OOO AKF Prof-Audit kupio je računalo prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja po cijeni od 35.000 rubalja.

Preostala vrijednost računala od 01.01.2006 - 30 000 rubalja otpisuje se na troškove poduzeća sljedećim redoslijedom:

2006. - 15.000 rubalja po 3.750 rubalja u svakom izvještajnom razdoblju;

2007. - 9.000 rubalja po 2.250 rubalja u svakom izvještajnom razdoblju;

2008 - 6000 rubalja za 1500 rubalja u svakom izvještajnom razdoblju.

U odnosu na dugotrajnu imovinu s vijekom trajanja dužim od 15 godina - u roku od 10 godina od primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u jednakim udjelima vrijednosti dugotrajne imovine. Istodobno, tijekom poreznog razdoblja, troškovi se prihvaćaju za izvještajna razdoblja u jednakim udjelima.

Ako je AKF Prof-Audit LLC imao zgradu s ostatkom vrijednosti od 1.000.000 rubalja od 01.01.2006.

Tada bi se troškovi zgrade otpisivali u razdoblju od 2006. do 2016. u jednakim obrocima u iznosu od 100.000 rubalja godišnje.

Trošak dugotrajne imovine uzima se jednak rezidualnoj vrijednosti ove imovine u trenutku prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Pri određivanju korisnog vijeka dugotrajne imovine treba se rukovoditi Klasifikacijom dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002 br. 1 „O klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u Amortizacijske skupine”.

Za priznavanje izdataka za nabavu nekretnina, postrojenja i opreme moraju biti ispunjena dva uvjeta:

1) puštanje u rad stalnih sredstava;

2) stvarno plaćanje dugotrajne imovine.

2. Plaćanje zakupnine za zakupljenu imovinu;

AKF Prof-Audit doo je na temelju akata o izvršenim uslugama sa računa za namirenje uplatnim nalozima (od 31.01.2006., 28.02.2006., 31.03.2006.) uplatio zakupninu prostora Vapmarket doo u iznos od 30.000 rubalja, uključujući PDV 4.576 rubalja za svaki mjesec.

Ukupni iznos bio je 90.000 rubalja, uključujući PDV 13.729 rubalja.

3. iznos poreza na dodanu vrijednost na plaćene usluge) koje porezni obveznik stječe i podliježe uključivanju u rashode;

iznos PDV-a na temelju faktura Vapmarketa LLC iznosi 13.729 rubalja.

za doo ACF Prof-Audit izvršene su usluge stranih organizacija (ugovoreni poslovi iz oblasti revizije).

5. Troškovi rada, isplata naknada za privremenu nesposobnost;

obračunate i isplaćene plaće, uključujući bonuse, u izvještajnom razdoblju iznosile su 450.000 rubalja.

u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

Obračunati i uplaćeni doprinosi u proračun za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti u izvještajnom razdoblju iznosili su 63.900 rubalja

7. Troškovi vezani uz plaćanje usluga kreditnih institucija;

U izvještajnom razdoblju banka je s tekućeg računa oduzela 8.600 rubalja za vođenje računa i pružene usluge prilikom isplate gotovine.

Putovanje zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag do mjesta stalnog rada na temelju predočenih putnih isprava - 25.000 rubalja.

Najam stana na temelju predočenih hotelskih računa -45. 000 rubalja.

dnevnica

u AKF Prof-Audit LLC dnevnice se isplaćuju u iznosu od 300 rubalja dnevno, ali za porezno računovodstvo iznos dnevnica dopušten je u granicama koje je odobrila Vlada Ruske Federacije, tj. 100 rubalja.

troškovi pod ovom stavkom iznosili su 18.000 rubalja.

9. Troškovi tiskanice;

OOO AKF Prof-Audit kupio je papirnati materijal od poduzetnika A. R. Makarova, uključujući: papir, olovke, spajalice, spajalice itd., za ukupno 22 500 rubalja.

Isplata sa tekućeg računa 17.03.2006.

Na temelju avansnih izvješća tajnice N. A. Sinicine kupljen je uredski materijal u iznosu od 15 000 rubalja.

10. Troškovi poštanskih, telefonskih, telegrafskih i drugih sličnih usluga, izdaci za plaćanje komunikacijskih usluga;

ti troškovi povezani sa slanjem korespondencije iznosili su 12.850 rubalja.

11. Troškovi ažuriranja računalnih programa i baza podataka;

LLC AKF Prof-Audit, na temelju akata obavljenog rada, platio je poduzetniku Navolochnaya I. N. za ažuriranje računalnih programa s tekućeg računa 18.000 rubalja.

Opravdani i dokumentirani izdaci koje je porezni obveznik imao (nastali) priznaju se kao rashod.

Pod opravdanim troškovima podrazumijevaju se ekonomski opravdani troškovi čija je procjena izražena u novcu.

Dokumentirani troškovi podrazumijevaju troškove potvrđene dokumentima sastavljenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Rashodima se priznaju svi troškovi pod uvjetom da su učinjeni za provedbu aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Na temelju navedenog mogu se razlikovati sljedeći uvjeti za priznavanje rashoda u porezne svrhe:

Prihod se umanjuje za iznos opravdanih troškova.

Prihod se umanjuje za iznos dokumentiranih troškova.

Prihodi se umanjuju za iznos svih izdataka u okviru utvrđenog popisa koji se ostvaruju za provedbu aktivnosti radi ostvarivanja prihoda.

U slučaju kršenja ovih načela, rashodi za porezne svrhe se ne uzimaju u obzir.

Troškovi prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja uzimaju se u obzir nakon njihovog stvarnog plaćanja.

3. 2. Sastav i oblikovanje pokazatelja poreznog izvješćivanja

Da bi porezni obveznik ispravno obračunao i platio porez, porezni obveznik treba organizirati porezno knjigovodstvo, utvrditi porezno (izvještajno) razdoblje, formirati poreznu osnovicu za to razdoblje, na nju primijeniti porezne stope i pravodobno prenijeti porez, te podnijeti poreznu osnovicu. odgovarajuću poreznu prijavu, čiji je obrazac odobren Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 3. ožujka 2005. br. 30n „O odobrenju obrasca porezne prijave za jedinstveni porez plaćen u vezi s primjenom pojednostavljeni sustav oporezivanja i postupak za njegovo ispunjavanje."

U skladu sa stavkom 1. članka 346. 24. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici dužni su voditi poreznu evidenciju o svojim pokazateljima uspješnosti potrebnim za izračun porezne osnovice i iznosa poreza, na temelju knjige prihoda i rashoda. . Obrazac takve knjige i postupak za odražavanje poslovnih transakcija u njoj odobreni su nalogom Ministarstva poreza Ruske Federacije od 30. prosinca 2005. br. 167n (Dodatak 6).

Poslovne transakcije za izvještajno (porezno) razdoblje odražavaju se u Knjizi obračuna prihoda i rashoda kronološkim redom na temelju primarnih dokumenata na položajni način.

Odjeljak I "Prihodi i rashodi" (sastoji se od četiri tabele, po jedna za svako tromjesečje);

Upućivanje na odjeljak I "Izračun porezne osnovice za jedinstveni porez".

Odjeljak II "Obračun izdataka za nabavu dugotrajne imovine koji se uzimaju u obzir pri izračunu porezne osnovice za jedinstveni porez";

Odjeljak III "Izračun iznosa štete".

Knjiga obračuna prihoda i rashoda otvara se za jednu kalendarsku godinu i mora biti prošivena i numerirana.

Na posljednjoj stranici knjige prihoda i rashoda, koju porezni obveznik numerira i prošiva, naznačuje se broj stranica koje ona sadrži, što potvrđuje potpisom čelnik organizacije, a ovjerava i potpisom poreznog inspektora i zapečaćen prije nego što se održi.

Porezni obveznici moraju osigurati cjelovitost, kontinuitet i vjerodostojnost obračunavanja svojih pokazatelja poslovanja potrebnih za izračun porezne osnovice i iznosa poreza.

Knjiga obračuna prihoda i rashoda može se voditi u papirnatom i elektroničkom obliku. Pri vođenju Knjige obračuna prihoda i rashoda u elektroničkom obliku porezni obveznici dužni su je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja donijeti na papiru.

U skladu s nalogom Federalne porezne službe od 2. rujna 2005. br. SAE-3-25 / [e-mail zaštićen] ovjera i pečaćenje knjige obračuna prihoda i rashoda obavlja se na dan podnošenja prijave u prisustvu poreznog obveznika.

Ispravak grešaka u Knjizi obračuna prihoda i rashoda mora biti obrazložen i potvrđen potpisom čelnika organizacije, uz naznaku datuma ispravka i pečatom organizacije. Postupak popunjavanja ovog registra dostupan je u Dodatku

U AKF Prof-Audit doo predmet oporezivanja je dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna osnovica je novčana vrijednost dohotka umanjena za iznos rashoda. Prema članku 346.20 poglavlja 26. 2 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzeće plaća porez od 15%.

Porezna osnovica = Prihodi - Rashodi (4)

Ukupno gledano, porezna osnovica iznosi 564 050 rubalja (2 220 650 - 1 656 600)

Zatim definiramo jedinstveni porez.

Jedinstveni porez = oporeziva osnovica x 15% (5)

Iznos jedinstvenog poreza u 1. kvartalu 2006. godine iznosio je 84.608 rubalja (564050 * 15%).

Pri utvrđivanju porezne osnovice prihodi i rashodi utvrđuju se po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja. Ako je iznos poreza obračunat na opći način manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza, tada porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja primjenjuje dohodak umanjen za iznos rashoda plaća minimalni porez. Iznos minimalnog poreza izračunava se u iznosu od 1 posto dohotka koji se uzima u obzir po pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Ako će na kraju poreznog razdoblja prihod ove tvrtke biti 5 200 000 rubalja, a rashodi 5 000 000 rubalja, te će kao rezultat porezna osnovica biti 200 000 rubalja, tada će jedinstveni porez (30 000 rubalja) biti manji od minimalnog poreza (52 000 rubalja) za 22 000 rubalja (30 000 - 52 000).

Stoga će tvrtka morati platiti minimalni porez u proračun, što je 52.000 rubalja.

Istovremeno, porezni obveznik ima pravo u narednim poreznim razdobljima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunanog na opći način uračunati kao rashod pri izračunu porezne osnovice u sljedećem poreznom razdoblju. porezno razdoblje. Osim toga, porezni obveznici koji kao predmet oporezivanja koriste prihode umanjene za iznos rashoda imaju pravo umanjiti poreznu osnovicu za iznos ostvarenog gubitka iz rezultata prethodnih poreznih razdoblja u kojima je društvo primjenjivalo pojednostavljeni sustav oporezivanja i koristilo prihode. umanjen za iznos izdataka kao predmeta oporezivanja.

Gubitak je višak rashoda nad prihodom.

Taj gubitak ne može umanjiti poreznu osnovicu za više od 30 posto.

U tom slučaju preostali dio gubitka može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja, ali ne više od 10 poreznih razdoblja.

Porezni obveznici koji te gubitke prenose u buduća porezna razdoblja dužni su čuvati isprave kojima se potvrđuje iznos ostvarenog gubitka i iznos za koji je umanjena porezna osnovica za pojedino porezno razdoblje, tijekom cijelog razdoblja korištenja prava na umanjenje porezne osnovice do iznos gubitka.

Visinu poreza na kraju poreznog razdoblja porezni obveznik utvrđuje samostalno.

Porez se obračunava kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi.

primjena

Plaćanje poreza i tromjesečnih predujmova poreza vrši se u sjedištu organizacije.

Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.




Zaključci i ponude

mali biznis već dugo stoji. Potrebno je izraditi novi regulatorno-pravni okvir koji će staviti na snagu ona pravila igre, one mehanizme podrške malom gospodarstvu koji se koriste u razvijenim zemljama svijeta i funkcioniraju. U tu svrhu Ministarstvo gospodarskog razvoja Rusije razvija odjelski ciljani program za potporu malim poduzećima i sveobuhvatnim projektima - Programe podrške, koji će uskoro biti odobren dekretom Vlade Ruske Federacije. Trenutno su ti propisi već u visokom stupnju spremnosti i odobrava ih Ministarstvo financija RF.

Nacrt Zakona o malom gospodarstvu identificira tri ključna elementa:

Kriteriji za razvrstavanje u malo poduzetništvo;

Razgraničenje nadležnosti između federacije i regija za njezinu potporu;

Specifični mehanizmi podrške malom poduzetništvu.

usvajanjem zakona br. 88-FZ, poduzetnici su još uvijek bili prilično infantilni, čekajući državna sredstva, nisu shvaćali da ciljani novac treba ovladati, a ako je to bio zajam, potrebno ga je vratiti, onda je današnji poduzetnik već realnije gleda na stvari. Dakle, mora shvatiti da suradnja s državom treba biti obostrano korisna. Stoga se već razvijaju i drugi projekti kako bi država ne samo davala novac, nego kasnije i tražila od poduzetnika ili sudjelovala u dobiti.

Prvi projekt je stvaranje poduzetničkih inkubatora.

Obično mala tvrtka na početku ima dva globalni problemi- prostor i financije. Te će poteškoće prevladati projekt stvaranja poduzetničkih inkubatora, koji je pripremilo Ministarstvo gospodarskog razvoja Ruske Federacije.

Poslovni inkubator - to su prostori površine 1,5-2 tisuće četvornih metara. m. i više, gdje se nalaze male tvrtke. Poduzetniku početniku dodjeljuju se, ovisno o potrebama, 2-3 radna mjesta ili mala soba (20-30 m2). Kao rezultat toga, jedan poduzetnički inkubator može primiti do 100 tvrtki. Prve godine imaju povlaštenu najamninu, druge godine ona raste, a treće godine poduzetnik izlazi iz inkubatora, a na njegovo mjesto dolazi drugi.

Mala poduzeća pak dobivaju pristup inkubatoru na konkurentnoj osnovi. Za regiju stvaranje inkubatora znači poreze, nova radna mjesta i glasove na izborima. To ne treba zaboraviti, jer poduzetnik je riskantna osoba koja ima svoje stajalište, koja se s vlastima suočava ne samo na svakodnevnoj razini, nego iu praksi. Do danas je otprilike trećina regija u zemlji već pronašla novac za stvaranje poslovnih inkubatora i spremna je sudjelovati u ovom projektu već 2005.

Drugi projekt je podrška izvozno orijentiranom malom poduzetništvu.

Postoji prilično velik broj malih tvrtki i poduzetnika koji se pokušavaju probiti stranim tržištima, ali ovaj izlaz je preskup. Stoga postoje tri mogućnosti podrške:

za dobivanje certifikata, licenci, potvrda o sukladnosti, što košta puno novca.

Naknada za troškove najma izložbenog prostora u inozemstvu u iznosu od 75%. Za sklapanje izvoznog ugovora potrebno je da se potencijalni kupci upoznaju s proizvodima. Upravo u te svrhe održava se veliki broj izložbenih i sajamskih događanja.

Treći smjer je podrška mikrofinancijskim organizacijama (kreditnim zadrugama).

Danas u Rusiji tržište mikrokredita (mali zajmovi, na kratak rok, uz visoke kamate) iznosi oko 350 milijuna dolara. Prema procjenama, to je tek 5-7% kapaciteta kreditnog tržišta. To jest, ovo tržište je nerazvijeno, iako su takvi zajmovi (prosječna veličina 1000 dolara) vrlo potrebni i traženi.

Ujedinjeni narodi su 2005. godinu proglasili godinom mikrofinanciranja.

Četvrti projekt je podrška malim inovativnim tvrtkama.

Suština ovog projekta je da se zajedno s regijama stvara nekoliko fondova kroz koje će se, uz angažman privatnog investitora i pod kontrolom privatne tvrtke, ulagati u mala inovativna poduzeća.

može kupiti ovaj udio. I kao rezultat toga, država će sudjelovati u projektu i otići. Mala tvrtka će funkcionirati.

Država nastoji smanjiti porezno opterećenje malih poduzetnika, kao i olakšati porezno računovodstvo. Kako bi se postigli ovi ciljevi, dizajniran je pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Tijekom razdoblja proučavanja pitanja oporezivanja malih poduzeća, razmotrio sam sve pozicije i metode primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, u skladu sa zakonodavnim aktima koji su bili na snazi ​​do 01.01.2006., te sve one izmjene koje su unesene u poglavlje 26. 2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Kodeksa Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 01.01.2006, ili će početi raditi od 01.01.2007.

Tijekom pisanja ovog rada konsolidirao sam teorijska znanja, a također sam detaljno otkrio praktična pitanja primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja u AKF Prof-Audit LLC.

Razmatran je postupak, uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja. Također se razmatra postupak organiziranja poreznog računovodstva.

Općenito, može se primijetiti da je pojednostavljeni sustav oporezivanja prilično atraktivan u smislu smanjenja poreznog opterećenja, ali porezni obveznik u tijeku svojih aktivnosti mora stalno pratiti i iznos prihoda i preostalu vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine. imovina. Porezni obveznici koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos izdataka nemaju mogućnost smanjenja porezne osnovice za cjelokupni iznos izdataka koje su ostvarili, jer je njihov popis ograničen.

Trenutno zastupnici Državne dume Ruske Federacije raspravljaju i razvijaju odgovarajuće prijedloge za liberalizaciju pojednostavljenog sustava oporezivanja.




Bibliografija

1. Građanski zakonik Ruske Federacije (kako je izmijenjen s najnovijim izmjenama i dopunama od 02.02.06.).

2. Porezni zakon Ruske Federacije (kako je izmijenjen posljednjim izmjenama i dopunama od 13. ožujka 06.).

3. Savezni zakon Ruske Federacije "O računovodstvu" od 21. studenog 1996. br. 129-FZ (s izmjenama i dopunama).

7. Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobren odlukom Upravnog odbora Središnje banke Rusije od 22. rujna 1993. br. 40 i upozoren na pismo Središnje banke Rusije od 04.10.1993. br. 18.

9. Uredba o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije" RAS 1/98 (odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 09. 12. 98 br. 60 n.).

10. Uredba o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" PBU 4/99 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 06. 07. 99 br. 34 n.).

11. Uredba o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 9. 07. 01. br. 44 n.).

12. Računovodstveni propis "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26) (s izmjenama i dopunama odobrenim nalogom Ministarstva financija od 12.12.05.).

14. Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. 05. 99 br. 33 n.).

15. Uredba o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" PBU 14/2000 (odobren nalogom Ministarstva financija od 16. 10. 00 br. 91n).

16. Propisi o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i troškovi njihovog servisiranja" PBU 15/01 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 02.02.01 br. 60 n.).

17. Računovodstveni propis „Računovodstvo obračuna poreza na dohodak” PBU 18/02 (odobren nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 19. 11. 02. br. 114 n.)

18. Dopis Ministarstva financija Rusije od 26. rujna 2005. br. 03-11-02/44 "O primjeni posebnih režima oporezivanja od 1. siječnja 2006.".

19. Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 1. lipnja 2005. br. 03-03-02-02/80 „O računovodstvu poreznih obveznika sredstava primljenih od Fonda socijalnog osiguranja Ruske Federacije u svrhu obveznog socijalno osiguranje".

20. Pojednostavljeni sustav oporezivanja: udžbenik / Ed. A. V. Bryzgalina St. Petersburg: Izdavačka kuća Državnog tehničkog sveučilišta St. Petersburg, 2006. - 560 str. A.V.

21. Bryzgalin A. V., Bernik V. R., Golovkin A. N. Posebni porezni režimi. Pojednostavljeni porezni sustav. Jedinstveni porez na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti // Porezi i financijsko pravo, 2005. -№6 - str. 23-39 (prikaz, ostalo).

23. Pregled regulatornih dokumenata // Revizorski listovi, 2006. - br. 1 - str. 25-32 (prikaz, stručni).

24. Novosti u poreznom zakonodavstvu 2006. godine // BUKH. 1C, 2005. - br. 12 - str. 37-45 (prikaz, ostalo).

25. Zhigunova L. Računovodstvo u organizacijama koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja // Financijske novine. Regionalni broj, 2005. - br. 48 - str. 12-29 (prikaz, stručni).

26. Esipova M. S. O definiciji malih poduzeća za potrebe državne potpore i oporezivanja // Porezni bilten, 2005. - br. 11, str. 11-17 (prikaz, ostalo).

27. Andreev I. M. Ažurirano "imputiranje": kako primijeniti odredbe Poreznog zakona // Russian Tax Courier, 2005. - br. 21, str. 4-8.

28. Andreev I. M. Oporezivanje malih poduzeća // Porezni bilten, 2005. - br. 10, str. 12-15 (prikaz, ostalo).

30. Kotova E. V. Nova verzija"pojednostavljeno": korak prema poreznom obvezniku i dva natrag // Porezno računovodstvo za računovođu, 2005. - br. 9, str. 17-26 (prikaz, stručni).

31. Ogirenko E. A. "Pojednostavljivači" otpisuju dugotrajnu imovinu na novi način // Glavbukh, 2005. - br. 22, str. 23-27 (prikaz, ostalo).

1. Oprema i tehnologije za malo gospodarstvo; Radar - Moskva, 2011. - 256 str.
2. Uzorci poslova i radnih uputa za male poduzetnike; Dikta - Moskva, 2010. - 288 str.
3. Enciklopedija malog poduzetništva, ili Kako pokrenuti vlastiti posao; Book International, Odysseus - , 1994. - 288 str.
4. Abrams Rhonda Small Business Bible; AST - Moskva, 2011. - 352 str.
5. Artemova E. N., Vladimirova O. G. Planiranje u poduzećima restorana; Akademija - Moskva, 2011. - 176 str.
6. Zhdanchikov P. A. Priručnik za samoučenje korisnih programa za mala poduzeća; NT Press - Moskva, 2007. - 448 str.
7. Zabrodskaya N. G., Kruglik V. M. Ekonomika malog gospodarstva i poduzetništva; Amalfeya - Moskva, 2013. - 288 str.
8. Kozhinov, V.Ya. Računovodstvo u poduzećima za servis automobila; M.: Ispit; Izdanje 2, revidirano. i dodatni - Moskva, 2001. - 176 str.
9. Kosolapov A. I. Novi postupak oporezivanja malih poduzeća: Komentar na poglavlja 26.2 i 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (uvodni); Izdavačka kuća ekonomske i pravne literature, Omega-L - Moskva, 2002. - 795 c.
10. Kuznetsova I. A., Petrukhina E. A., Rudenko I. Yu. Velika referentna knjiga za mala poduzeća; Dashkov i Co - Moskva, 2012. - 368 str.
11. My, Ali Praktični marketing i PR za mala poduzeća; St. Petersburg: Neva - Moskva, 2004. - 416 str.
12. Novodvorsky VD, Sabanin RL Računovodstvo za mala poduzeća; Prospekt - Moskva, 2010. - 248 str.
13. Novodvorski V. D., Sabanin R. L. Pojednostavljeni sustav oporezivanja malih poduzeća u 2003. godini; Peter - Moskva, 2003. - 256 str.
14. Ovsiychuk M. F., Shokhnekh A. V. Računovodstvo i kontrola malog poduzeća; KnoRus - Moskva, 2009. - 288 str.
15. Dave Patten Uspješan marketing za mala poduzeća; FAIR-PRESS - , 2003. - 368 str.
16. Popov V.M., Lyapunov S.I. Praksa malih poduzeća: Praktični vodič; [nije navedeno] - Moskva, 2001. - 424 str.
17. Popova L. V., Bogatyrev M. A., Konstantinov V. A. Formiranje računovodstvenog (upravljačkog) računovodstva u domaćim malim poduzećima. Praktični aspekti. Mala poduzeća maloprodaja i ugostiteljstvo; Tip Mini - Moskva, 2011. - 160 str.
18. Popova L. V., Bogatyrev M. A., Konstantinov V. A. Formiranje računovodstvenog (upravljačkog) računovodstva u domaćim malim poduzećima. Praktični aspekti. Mala poduzeća u uslužnom sektoru; Tip Mini - Moskva, 2011. - 184 str.
19. Rozhnova O. V., Grishkina S. N. Računovodstvo i oporezivanje u malim poduzećima; Ispit - Moskva, 2004. - 128 str.
20. Selishchev Nikolay 1C. Kontrolirati mala firma 8.2. Automatizacija malih poduzeća; Grupa Reed - Moskva, 2011. - 304 str.
21. Solomenchuk Valentin, Romanovich Alexander Praktično računovodstvo u Excelu za mala poduzeća; Peter - Moskva, 2004. - 240 str.
22. Tarasenkova A. N. Stranica za mala poduzeća; Biblioteka RG - , 2013. - 192 str.
23. Teplukhin Arkady Biblija malog poduzetništva. Od ideje do profita; AST - Moskva, 2010. - 320 str.
24. Trusov A. Računovodstvo, porezno računovodstvo i uredsko poslovanje na Excelu za mala poduzeća (+ CD-ROM); Peter - Moskva, 2008. - 224 str.
25. Filatova V. Praktično računovodstvo u Excelu 2007 za mala poduzeća; Peter - Moskva, 2009. - 192 str.
26. Filatova V. Praktično računovodstvo na Excelu 2007 za mala poduzeća (+ CD-ROM); Knjiga na zahtjev - Moskva, 2009. - 192 str.
27. Tserpento S.I., Predeus N.V., Tserpento D.P. Računovodstvo za mala i srednja poduzeća; Dashkov i Co - Moskva, 2010. - 168 str.
28. Steve Chandler, Sam Beckford Small Business Millionaire; Potpourri - Moskva, 2008. - 144 str.
29. Chernik D. G., Korennoy Ya. A., Rudnev K. V., Chernik I. D. Jedinstveni društveni porez i oporezivanje malog poduzetništva; Financije i statistika -, 2005. - 244 c.
30. Applegate Jane 201 odlična ideja za mala poduzeća; FAIR-PRESS - , 2005. - 368 str.