El balance de una empresa es la forma principal del informe anual. La primera sección del activo del balance “Activos no corrientes” refleja el valor de los activos fijos propios, inversiones financieras a largo plazo, construcciones en curso, activos intangibles y otros activos no corrientes.
La subsección “Activos fijos” muestra datos sobre los activos fijos de producción, tanto activos como inactivos o en stock a su valor residual. Los intereses sobre préstamos bancarios y otras obligaciones prestadas utilizadas para la adquisición de activos fijos de producción se incluyen en el costo inicial de estos fondos y están sujetos a débito en la cuenta 5600 “Ingresos (pérdidas) totales” u otras cuentas de origen. Esta subsección también refleja inversiones de capital en mejora de terrenos y en edificios, estructuras, equipos y otros objetos arrendados relacionados con activos fijos. En el apéndice del balance (formulario No. 5) se proporciona un desglose del movimiento de activos fijos durante el año del informe, así como su composición al final del año del informe.
El Formulario No. 5 “Apéndice del Balance General” proporciona una descripción detallada de los fondos prestados, las cuentas por cobrar y por pagar, los bienes depreciables y más.
La sección "Propiedades depreciables" descifra la composición de los activos intangibles, activos fijos y artículos de bajo valor y rápido desgaste a su costo original.
La subsección II “Activos Fijos” refleja la disponibilidad y movimiento de activos fijos por tipo.
La subsección indica el costo de todos los activos fijos de la organización que figuran en su balance, incluidos ciertos tipos de activos fijos arrendados, proporcionados de forma gratuita o inactivos.
La columna 4 de la subsección refleja la recepción total de activos fijos en el año del informe de todas las fuentes, incluyendo: no contabilizados anteriormente, comprados por una tarifa, transferencia de capital de trabajo a activos fijos, recibos gratuitos de otras organizaciones, así como nuevos activos fijos. activos puestos en funcionamiento en el año de informe.
La columna 5 de la subsección registra el costo de reemplazo (inicial) de los activos fijos enajenados en el año del informe, incluidos los vendidos por una tarifa en el proceso de venta de propiedad excedente y no utilizada, la transición de activos fijos a capital de trabajo donado a otras organizaciones. , así como el costo total (sin deducción de depreciación) de los activos fijos liquidados en el año del informe por deterioro y desgaste, desastres naturales, accidentes y otros. situaciones de emergencia causados por condiciones extremas, en relación con la reconstrucción y la nueva construcción y por otras razones.
Del artículo "Total" se muestra el movimiento de activos fijos productivos y no productivos en líneas separadas. Los estados financieros anuales están abiertos a los usuarios interesados: bancos, acreedores, compradores, proveedores y otros.
Estados financieros por activos fijos. La Ley de Contabilidad define los componentes de los estados financieros.
Actualmente, los siguientes formularios de presentación de informes se incluyen en los estados financieros anuales de una organización: hoja de balance Formulario 1 - estado de pérdidas y ganancias Formulario 2 - estado de cambios en el capital Formulario 3 - estado de flujo de efectivo Formulario 4 - apéndice del balance Formulario 5 - nota explicativa - informe del auditor que confirma la confiabilidad de los estados financieros de la organización, si están en de acuerdo con La legislación vigente está sujeta a auditoría obligatoria.
Una organización puede proporcionar información adicional que acompaña a los estados financieros si el órgano ejecutivo lo considera útil para los usuarios interesados a la hora de tomar decisiones económicas.
Revela la dinámica de los indicadores económicos y financieros más importantes de las actividades de la organización durante varios años, el desarrollo planificado de la organización, el capital esperado y las inversiones financieras a largo plazo, la política con respecto a los fondos prestados y otra información. Los indicadores individuales incluidos en el modelo de formulario de solicitud del balance pueden presentarse como formas independientes de estados financieros o incluirse en una nota explicativa.
Cuando una organización revela información sobre sus activos como activos fijos, activos intangibles e inversiones rentables en activos tangibles en las explicaciones del balance y el estado de pérdidas y ganancias, los datos sobre el costo de reposición inicial de estos activos y la depreciación acumulada se proporcionan por separado. El Apéndice del Formulario 5 del balance consta de siete secciones, que reflejan datos sobre el movimiento de fondos prestados, cuentas por pagar y por cobrar, propiedades depreciables, fuentes de fondos para financiar inversiones, inversiones financieras, gastos, actividades ordinarias e indicadores sociales.
La tabla de Activos fijos es una transcripción de la línea de Activos fijos del balance. En el Formulario 5, los activos fijos se reflejan en la clasificación tradicional por tipo edificios, estructuras y dispositivos de transmisión máquinas y equipos vehículos producción y equipamiento doméstico ganado de tiro ganado productivo plantaciones perennes otros tipos de activos fijos terrenos e instalaciones de gestión ambiental inversiones de capital para tierras radicales mejora.
La información sobre la depreciación de los activos fijos se presenta en el Formulario 5 con menos detalle que la información sobre el costo de los objetos mismos. Sólo se reflejan por separado los montos de depreciación de edificios y estructuras, maquinaria, equipos y vehículos. La depreciación acumulada al principio y al final del año de informe para todos los demás tipos de activos fijos se refleja en la otra línea. Los datos sobre los montos de depreciación acumulada de propiedades arrendadas de empresas arrendadoras no se reflejan en esta tabla, sino por separado en la tabla de desglose Inversiones rentables en activos materiales. once.
Fin del trabajo -
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En consecuencia, los objetos contables más importantes en una empresa industrial son el capital fijo y de trabajo en su movimiento. La importancia de los activos fijos en la producción social está determinada por qué... El propósito de redactar el trabajo es considerar cuestiones de contabilidad de activos fijos, consolidar conocimientos teóricos y adquirir...
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En 1C Accounting 8.3 hay varias formas de generar informes del sistema operativo:
- Informes estándar;
- Formas unificadas;
- Registros contabilidad tributaria;
- Informe universal.
En la Fig. 1 vemos un ejemplo de un informe estándar, este es para la cuenta 01.
Además de la facturación y los saldos, este informe puede mostrar datos adicionales, por ejemplo, números de serie y de inventario. Para hacer esto, vaya a la pestaña "Mostrar configuración" y agregue los indicadores y campos necesarios (Fig. 2). Los campos adicionales se pueden mostrar en columnas separadas o en una sola. Todos los informes 1C están configurados de la misma forma.
Formas unificadas
Los informes unificados se encuentran en la pestaña de activos y contabilidad de activos (Fig. 3).
El informe " " está destinado a contabilizar los activos fijos de las pequeñas empresas (Fig. 4).
En este informe se puede configurar un filtro por ubicación, departamentos y personas materialmente responsables (Fig. 5).
Para analizar la depreciación acumulada, utilice el informe "Hoja de depreciación" (Fig. 6).
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Registros contables fiscales
Los registros contables fiscales también se pueden utilizar para mostrar información sobre activos fijos y activos intangibles (Fig. 7).
En la figura 8 se presenta un ejemplo de un informe de este tipo.
Informe universal en 1C
Otra forma de mostrar la información necesaria es utilizar un informe universal (puedes leer más sobre esto en el artículo). Este informe se basa en datos de registro. Qué registros contienen la información necesaria se puede ver por los movimientos que realiza un documento en particular.
Consideremos los movimientos del documento “Aceptación para contabilización de activos fijos” (Fig. 9).
Hay muchos registros, seleccionemos el registro de información “Ubicación del sistema operativo” y utilicémoslo como ejemplo para crear un informe universal (Todas las funciones – Informes – Informe universal).
Para generar un informe, primero debe seleccionar un objeto de almacenamiento de datos, en nuestro caso es . Luego seleccione el registro en sí: "Ubicación del sistema operativo". Finalmente, seleccionamos los indicadores: organización, MOL, activo fijo, período y registrador.
Capítulo 5. Informes sobre activos fijos. 5.1. Cálculo del valor medio anual de la propiedad a efectos fiscales.
Cláusula 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que el valor promedio anual de la propiedad para un período impositivo (de declaración) se determina como el cociente de dividir la cantidad obtenida sumando los valores del valor residual de la propiedad el primer día. de cada mes del período fiscal (de declaración) y el primer día siguiente al período fiscal (de declaración) del mes, por el número de meses del período fiscal (de declaración), aumentado en uno.
Ejemplo.
La organización tenía propiedades en su balance, cuyo valor residual era a:
De acuerdo con el procedimiento de cálculo establecido en el inciso 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el valor medio de la propiedad fue:
1) para el primer trimestre del año del informe. – 900.000 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos): (3 meses (enero-marzo) + 1)];
2) para el primer semestre del año del informe: 1.142.857 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos): (6 meses (enero-junio) + 1)];
3) durante 9 meses del año del informe. – 1220000 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.400.000 rublos + 1.300.000 frotar.): (9 meses (enero-septiembre ) + 1)].
El valor medio anual de la propiedad de la organización durante el año del informe fue de 1.307.692 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.400.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.200.000 rublos + 170 0000 rublos + 1.900.000 rublos): (12 meses (enero-diciembre) + 1)].
5.2. Inventario de activos fijos
De conformidad con el art. 12 Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad” (en adelante, Ley N 129-FZ), antes de elaborar los estados financieros anuales, todas las organizaciones están obligadas a realizar un inventario de propiedades y pasivos. El procedimiento para su implementación está determinado por las Directrices Metodológicas para el Inventario de Bienes y Pasivos Financieros, aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 13 de junio de 1995 No. 49 (en adelante, Orden No. 49).
A efectos de inventario, los bienes incluyen: activos fijos, activos intangibles, inversiones financieras, inventarios, productos terminados, bienes, efectivo, otros inventarios y otros activos financieros.
Están sujetos a inventario tanto los bienes pertenecientes a la organización como los que se encuentran en custodia, arrendados, etc.
Para realizar inventarios, la organización debe crear una comisión de inventario permanente, cuya composición es aprobada por el titular.
Con base en los resultados del inventario, se elaboran listas de inventario o actas de inventario en al menos dos copias, que indican información sobre la disponibilidad real de los bienes y la realidad de las obligaciones financieras registradas.
Si se identifican discrepancias entre los datos del inventario y los datos contables, entonces es necesario elaborar una declaración coincidente que refleje la escasez y el excedente. Para los valores que no pertenecen a la organización, pero que figuran en los registros contables (los que se encuentran en custodia, los alquilados, los recibidos para su procesamiento), se elaboran declaraciones coincidentes separadas.
La cláusula 28 del Reglamento sobre el mantenimiento de informes contables y financieros, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 N 34n, determina el procedimiento para reflejar en las cuentas contables las discrepancias identificadas durante el inventario entre la disponibilidad real de la propiedad. y datos contables:
a) los bienes excedentes se contabilizan al valor de mercado en la fecha del inventario y el monto correspondiente se acredita a los resultados financieros de una organización comercial o al aumento de los ingresos de una organización sin fines de lucro;
b) la escasez de bienes y sus daños dentro de los límites de las normas de pérdida natural se atribuyen a costos (gastos) de producción o distribución, que exceden las normas, a expensas de los culpables. Si no se identifica a los perpetradores o el tribunal se niega a recuperar los daños y perjuicios, las pérdidas por la escasez de propiedad y sus daños se cargan a los resultados financieros de una organización comercial o al aumento de los gastos de una organización sin fines de lucro.
La compensación mutua de excedentes y faltantes como resultado de la reclasificación sólo se puede permitir como excepción para el mismo período auditado, por parte de la misma persona auditada en relación con artículos del inventario del mismo nombre y en cantidades idénticas. En el caso de que, al compensar faltantes con excedentes mediante recalificación, el valor de los valores faltantes sea superior al valor de los valores encontrados excedentes, esta diferencia de valor se imputa a los culpables.
Es necesario tener en cuenta que la pérdida natural dentro de los límites de las normas se determina sólo después de compensar la escasez de objetos de valor con el excedente debido a la reclasificación.
De acuerdo con el Plan de Cuentas, la cuenta 94 "Escasez y pérdidas por daños a objetos de valor" se proporciona para reflejar la escasez. El débito de la cuenta 94 refleja:
– para artículos de inventario faltantes o completamente dañados – costo real;
– para activos fijos faltantes o completamente dañados – valor residual;
– para bienes materiales parcialmente dañados – el importe de las pérdidas determinadas.
Consideremos las características del inventario de ciertos tipos de valores y obligaciones.
De acuerdo con la Orden No. 49, se puede realizar un inventario de activos fijos una vez cada tres años. Durante el inventario, es necesario comparar no solo la presencia real de estos objetos, sino también la correspondencia de la documentación técnica sobre ellos con los datos contables. Por ejemplo, se añadió un piso adicional al edificio, pero el aumento en el valor contable no se reflejó en los registros contables. En tal situación, la comisión deberá, utilizando los documentos pertinentes, determinar el monto del aumento en el valor contable del objeto y proporcionar datos sobre los cambios realizados en el inventario. Al contabilizar este monto, es necesario realizar un asiento en el débito de la cuenta 01, crédito de la cuenta 91 por el monto de las inversiones de capital realizadas. Al realizar un inventario de activos fijos se utiliza un inventario de activos fijos (Formulario N INV-1).
5.3. Impuesto a la propiedad
El impuesto a la propiedad de las organizaciones es un impuesto regional, establecido por el Cap. 30 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si no existe tal ley en su región, no necesita pagar impuestos.
Los objetos de tributación sobre la propiedad de las organizaciones son objetos inmobiliarios que cumplan con las características de activo fijo establecidas en el inciso 2. Pautas Por contabilidad Activos fijos aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 N 91n.
El impuesto a la propiedad se paga sobre el valor residual de los activos fijos.
Los activos fijos incluyen propiedades que se utilizan como medio de trabajo durante más de un año (por ejemplo, edificios, equipos, equipos informáticos, vehículos, etc.).
El valor residual de la propiedad se calcula mediante la fórmula:
Costo inicial de los activos fijos. , reflejado en las cuentas 01 y 03 – Depreciación de los activos fijos reflejada en la cuenta 02 = Valor residual de los activos fijos
Para algunos activos fijos, se carga la depreciación en lugar de la depreciación. Estos activos fijos se enumeran en la cláusula 17 de PBU 6/01. Al calcular el impuesto, el valor residual de dicha propiedad se determina de la siguiente manera:
Costo inicial de los activos fijos reflejados en las cuentas 01 y 03 – Depreciación de los activos fijos reflejados en la cuenta fuera de balance 010 = Valor residual de la propiedad
Se calcula mediante la siguiente fórmula:
(Valor residual de la propiedad al comienzo del año del informe + Valor residual de la propiedad al comienzo de cada mes dentro del período del informe + Valor residual de la propiedad al comienzo del mes siguiente al período (fiscal) del informe) / Número de meses en el período de declaración (impuestos) + 1 = Valor promedio anual de la propiedad para el período de declaración (impuestos)
A la hora de gravar, es necesario tener en cuenta que las máquinas y equipos que no requieren instalación (vehículos, mecanismos de construcción, etc.), así como las máquinas y equipos que requieren instalación, pero que están destinados al stock (reserva) de acuerdo con requisitos tecnológicos y de otro tipo , se aceptan para la contabilidad como activos fijos sobre la base de un certificado de aceptación y transferencia de activos fijos aprobado por el jefe de la organización (cláusula 39 de las Directrices para la contabilidad de activos fijos).
A efectos fiscales, los activos fijos no incluyen productos terminados en los almacenes de organizaciones manufactureras, bienes en los almacenes de organizaciones dedicadas a actividades comerciales, así como inversiones de capital y financieras, que no están cubiertas por la cláusula 3 del Reglamento Contable “Contabilidad para activos fijos” PBU 6 /01, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de marzo de 2001 N 26n.
La base imponible para el impuesto a la propiedad de las organizaciones se determina como el valor promedio anual de la propiedad reconocida como objeto de tributación y tomada en cuenta para calcular el impuesto a la propiedad a su valor residual, formado de acuerdo con las normas contables.
Por lo tanto, al evaluar los activos fijos a efectos fiscales, se aplican las reglas para calcular los cargos por depreciación previstas en PBU 6/01 (cuatro métodos). Además, a partir del 1 de enero de 2002, para los activos fijos de nueva introducción, se puede aplicar la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 N 1.
Los activos fijos contabilizados de acuerdo con el procedimiento contable establecido en las cuentas fuera de balance de una organización no se reconocen como sujetos al impuesto a la propiedad.
Según sub. 1 cláusula 4 art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los terrenos y otros objetos de gestión ambiental (cuerpos de agua y otros recursos naturales) no están sujetos a impuestos. Al aplicar esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es necesario partir de lo dispuesto en el art. 1, inciso 3, art. 4 de la Ley Federal de 10 de enero de 2002 N 7-FZ “Sobre Protección del Medio Ambiente”.
Los edificios y estructuras artificiales construidos por el hombre (por ejemplo, una presa) no están sujetos a impuestos.
De acuerdo con el sub. 2 cláusula 4 art. 374 Código Fiscal de la Federación de Rusia no reconocido El objeto de tributación son los bienes propiedad del derecho de gestión económica o gestión operativa de las autoridades ejecutivas federales, en los que se proporciona legalmente el servicio militar y (o) equivalente, utilizados por estas autoridades para las necesidades de defensa, defensa civil, seguridad y aplicación de la ley en Federación Rusa. Al aplicar esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia, uno debe guiarse por el art. 2 de la Ley Federal de 28 de marzo de 1998 N 53-FZ “Sobre el Servicio Militar y el Servicio Militar”.
Las instituciones incluidas en el sistema de las autoridades ejecutivas federales antes mencionadas (laboratorios, instituciones de investigación, centros de computación y otras organizaciones y empresas unitarias) pagan el impuesto a la propiedad corporativa en la forma generalmente establecida.
Los cambios en PBU 6/01 llevaron al hecho de que a partir del 1 de enero de 2006, la propiedad contabilizada en la cuenta 03 está sujeta al impuesto a la propiedad. En primer lugar, este cambio afecta, por supuesto, a las empresas de leasing, que utilizan más activamente la cuenta 03 (refleja el valor de la propiedad arrendada).
Entonces, a partir del 1 de enero de 2006, el valor residual de los activos registrados en la cuenta 03 debe incluirse en la base imponible del impuesto a la propiedad de todas las organizaciones. Esto significa que al calcular la base imponible del impuesto a la propiedad en 2006, es necesario incluir la propiedad registrada en la cuenta 03. No importa cuándo esta propiedad fue adquirida (aceptada para contabilidad) antes del 1 de enero de 2006 o después de esta fecha ( Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de febrero de 2006 N 03-06-01-04/36).
A efectos del impuesto sobre las ganancias, al clasificar los bienes como activos fijos, los contribuyentes deben guiarse por las normas del Capítulo. 25 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los requisitos consagrados en el art. Arte. 256 y 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prácticamente no difieren de los criterios establecidos por la legislación contable.
Considerando que en el Cap. 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no define el mecanismo para calcular y pagar impuestos en los casos de creación, reorganización, liquidación de una organización, y el Ministerio de Finanzas de Rusia y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia brindaron diferentes consultas al respecto. cuestión, llamamos la atención sobre la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 30 de diciembre de 2004 N 03-06-01-02/ 26, que orienta a las autoridades fiscales y que establece lo siguiente.
Según el apartado 4 del art. 376 del Código Tributario de la Federación de Rusia, el valor promedio anual (promedio) de la propiedad reconocida como objeto de tributación para el período impositivo (de declaración) se determina como el cociente de dividir el monto obtenido sumando los valores del valor residual de la propiedad el primer día de cada mes del período impositivo (de informe) y 1- e es el número de meses posteriores al período impositivo (de informe), por el número de meses en el período impositivo (de informe), aumentado por uno.
El Ministerio de Finanzas de Rusia explicó que al calcular el valor promedio anual (promedio) de la propiedad de las organizaciones (o sus divisiones separadas) creadas o liquidadas durante el período fiscal (de declaración), se sigue el procedimiento general contenido en el párrafo 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que se determina de la siguiente manera.
El artículo 379 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que el período impositivo es el año calendario y los períodos de presentación de informes son el primer trimestre, seis meses y 9 meses del año calendario.
Considerando que la base imponible para el impuesto a la propiedad es el valor promedio anual (es decir, el promedio de un año calendario, y no el promedio del período de actividad de una organización o su división separada que tiene un balance separado) del valor de la organización propiedad, luego al determinarlo y al establecer el valor promedio de la propiedad, se tiene en cuenta el número total de meses en el año calendario, así como en el período de informe correspondiente (es decir, en el trimestre, semestre y 9 meses del año calendario).
Se aplica un procedimiento similar para determinar el valor promedio anual (promedio) al retirar o incluir en el balance de una organización durante el período impositivo (de declaración) propiedades para las cuales la base imponible de conformidad con el párrafo 1 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se determina por separado.
Como se desprende de lo dispuesto en el apartado 4 del art. 376 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la base para determinar la base imponible (valor promedio anual de la propiedad) para el impuesto a la propiedad de las organizaciones y cobrar el impuesto es la presencia en el balance de la organización de la propiedad reconocida como un objeto. de tributación de conformidad con el art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a partir del primer día de cada mes del período impositivo y el primer día del mes siguiente al período impositivo.
5.4. Análisis de los activos de la organización.
Al analizar el uso de los factores de producción y los resultados de las actividades de una organización, es necesario estudiar inicialmente el estado y el uso de los activos de producción de la organización, ya que de ellos depende principalmente el aumento de la eficiencia de la producción.
Las fuentes de datos para analizar el estado y uso de los activos fijos son las siguientes formas:
N 1 “Balance”;
N 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias”;
N 5 “Anexo al Balance General”.
Si es necesario, y para un análisis más cualitativo, las organizaciones pueden utilizar formularios de informes estadísticos.
Se utilizan varios métodos de análisis para analizar los activos fijos.
Análisis de la seguridad de la organización y sus divisiones estructurales. sirve para estudiar la necesidad de activos fijos de la organización para la producción total, identificar la disponibilidad real de activos fijos, determinar el estado de los activos fijos y evaluar su uso.
Un análisis de la influencia de los factores de producción asociados con la adquisición y uso de activos fijos en forma de máquinas en funcionamiento sobre el volumen de producción muestra:
– aumento del número de máquinas en funcionamiento en 5 unidades. condujo a un aumento en el volumen de producción en 20.000 unidades. (140.000 unidades - 120.000 unidades);
– reducción del tiempo de funcionamiento de la máquina de trabajo en 12 horas. condujo a una disminución en el número de productos fabricados en 8400 unidades. (131600 unidades – 140000 unidades);
– aumentar la productividad de una máquina en funcionamiento en 5 unidades. contribuyó a un aumento en el volumen de producción en 32.900 unidades. (164500 uds. - 131600 uds.).
Para un análisis cualitativo de la provisión de activos fijos de la organización, es aconsejable analizar la estructura misma de los activos fijos de producción al principio y al final del año del informe, determinando la desviación absoluta e identificando, por gravedad específica, las razones específicas de los cambios en la composición de los activos fijos anteriores. Para ello se pueden utilizar registros contables sintéticos, analíticos y técnico-operativos. En este caso, todas las fuentes de recepción de activos fijos están sujetas a análisis: puesta en servicio de nuevos activos fijos; adquisición de activos fijos usados; recepción gratuita de activos fijos; alquiler de activos fijos; revaluación de activos fijos; Activos fijos identificados durante el inventario. El valor de los activos fijos disminuye como consecuencia de su enajenación por desgaste moral y físico, venta, transferencia gratuita a otras organizaciones, rebajas, transferencia a arrendamiento a largo plazo, situaciones de emergencia.
En análisis de la condición cualitativa de los activos fijos. comprueba la implantación del sistema de mantenimiento preventivo desarrollado y aprobado en la organización, teniendo en cuenta características técnicas Activos fijos, condiciones de su operación y otros motivos.
El nivel de depreciación física de los activos fijos se determina mediante el coeficiente de desgaste (CI) mediante la fórmula:
Analizar y evaluar la provisión de equipos de producción por parte de la organización y la efectividad de su uso., Para evaluar el uso del equipo disponible, se compara con el equipo instalado y luego con el equipo en funcionamiento, ya que en la práctica no se pueden instalar todos los equipos disponibles, pero todos los equipos instalados se pueden operar. En este sentido, las tasas de utilización de los equipos disponibles e instalados se determinan de la siguiente manera:
– coeficiente de uso de equipos disponibles, como el cociente de dividir la cantidad de equipos en funcionamiento por la cantidad de equipos disponibles;
– tasa de utilización del equipo instalado – dividiendo la cantidad de equipo en funcionamiento por la cantidad de equipo instalado.
Uno de los indicadores de análisis de activos fijos es productividad del capital, determinado en función del volumen de productos producidos y el costo promedio anual de los activos fijos. El indicador de intensidad de capital de los activos fijos es, en esencia, el inverso del indicador de productividad del capital, pero en conjunto actúan como indicadores generales y caracterizan el uso de activos fijos.
El impacto de los cambios en la estructura de los activos fijos sobre el valor de la productividad del capital se puede identificar si, por ejemplo, se realiza el siguiente cálculo:
La fórmula anterior para calcular la productividad del capital le permite determinar qué impacto tienen los siguientes factores en el indicador de productividad del capital:
– la parte activa de los activos fijos basada en el costo total de los activos fijos;
– la proporción de maquinaria y equipo en el coste total de la parte activa de maquinaria y equipo;
– tasa de sustitución de equipos;
– costo de una unidad de equipo;
– duración del turno de la máquina;
– producción de productos por hora-máquina de funcionamiento del equipo;
– duración del período de análisis, calculada en días.
El cálculo de la eficiencia del uso de los activos fijos también se puede realizar teniendo en cuenta los cambios en el nivel de especialización de la organización, la tasa de utilización de la capacidad anual promedio, la participación de la parte activa de los activos fijos en su costo total y la productividad del capital de la parte activa de los activos fijos, calculada por capacidad. La fórmula para calcular la productividad del capital en este caso es la siguiente:
Al calcular el indicador de productividad del capital de los activos fijos, no solo se tienen en cuenta los activos fijos propios de la organización, sino también los activos arrendados y otros activos fijos involucrados en la producción. Se cree que la mayor eficiencia en el uso de activos fijos se logra si el aumento en el volumen de productos fabricados y vendidos es mayor que el aumento relativo en el valor de los activos fijos durante el período de análisis.
Un aumento en la productividad del capital de los activos fijos contribuye a su ahorro relativo y a un aumento en el volumen de producción.
Un análisis cualitativo del estado de los activos fijos y su uso permite evaluar la efectividad del uso de las partes activa y pasiva de los medios de trabajo y, sobre su base, calcular las reservas para aumentar la producción y la productividad del capital.
Una de las reservas para aumentar la producción es el crecimiento de la productividad del capital, lo que contribuye a un aumento en el volumen de producción y una reducción en los saldos promedio anuales de los activos fijos de producción.
La reserva para el crecimiento de la productividad del capital se determina de la siguiente manera:
RFO = (Volumen real de producción + Reserva para aumentar la producción) / (Costo real de los activos fijos de producción + Cantidad adicional de activos fijos necesarios para desarrollar reservas para aumentar la producción) + Reserva para reducir el saldo de activos fijos mediante el arrendamiento de activos fijos no utilizados como resultado de su inadecuación - (Volumen de producción real / Costo real de los activos fijos de producción
Al analizar el crecimiento (disminución) en el nivel de productividad del capital, es necesario prestar atención a los cambios en el plan de implementación de medidas para implementar los logros del progreso científico y tecnológico, ya que la tasa de crecimiento del volumen de producción debido a la implementación de Los logros del progreso científico y tecnológico, divididos por el costo promedio anual de los activos fijos de producción, determinan la tasa de crecimiento o una disminución en la productividad del capital.
5.5. Documentación de operaciones para la contabilidad de activos fijos.
Todas las operaciones comerciales realizadas por la organización, de conformidad con el art. 9 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad”, debe documentarse con documentos de respaldo. La contabilidad de los activos fijos se realiza sobre la base de documentos primarios.
Documento contable primario – evidencia escrita de una transacción comercial, tener fuerza legal y no requerir mayores explicaciones y detalles.
Los documentos contables primarios se aceptan para contabilidad si se compilan de acuerdo con el formulario contenido en los álbumes de formas unificadas de documentación contable primaria. Mediante Resolución No. 7 del 21 de enero de 2003 "Sobre la aprobación de formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de activos fijos", el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia aprobó formas unificadas de documentación contable primaria para la contabilidad de activos fijos. Estas formas de documentación contable primaria se aplican a organizaciones de todas las formas de propiedad que operan en el territorio de la Federación de Rusia. La excepción son las instituciones de crédito y presupuestarias.
Actualmente, se encuentran vigentes los siguientes formularios de contabilidad de activos fijos:
En algunos casos, al recibir o enajenar activos fijos, ninguno de los formularios unificados anteriores es adecuado para registrar una transacción comercial. Como ejemplo, podemos citar una situación en la que la organización arrendataria recibe un activo fijo en virtud de un contrato de arrendamiento, cuya contabilidad se lleva en el balance del arrendador. La recepción de dicho activo fijo no se puede documentar utilizando ninguno de los formularios estandarizados para contabilizar activos fijos. En este caso, la aceptación de un activo fijo recibido en virtud de un contrato de arrendamiento debe realizarse sobre la base de un documento redactado en cualquier forma que indique todos los detalles necesarios previstos en el art. 9 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N129-FZ “Sobre Contabilidad”.
Para incluir objetos en el inmovilizado y registrar su puesta en servicio, así como cuando se enajenan objetos del inmovilizado, se aportan los siguientes documentos:
1) Certificado de aceptación y transferencia de activos fijos (excepto edificios, estructuras) (Formulario N OS-1);
2) Certificado de aceptación y transferencia de un edificio (estructura) (Formulario N OS-1a);
3) Certificado de aceptación y transferencia de grupos de activos fijos (excepto edificios, estructuras) (Formulario N OS-1b).
Las actas son aprobadas por los responsables de la organización receptora y de la organización donante y están redactadas en al menos dos copias. El acto deberá ir acompañado de documentación técnica relacionada con este elemento del activo fijo.
El acto de aceptación y transferencia de inmovilizado consta de tres apartados.
El primer apartado se rellena en base a los datos del emisor. Para los objetos de activo fijo que se encontraban en funcionamiento, se indica la fecha de puesta en servicio, la vida útil real, el monto de la depreciación acumulada y el valor residual del objeto. Si un activo fijo se compra a través de una cadena minorista, esta sección no se completa.
La segunda sección la completa la organización: el destinatario del activo fijo solo en su copia e indica en ella el costo inicial del objeto, la vida útil establecida por la organización, el método para calcular la depreciación y la tasa de depreciación.
La tercera sección contiene breve descripción objeto de activos fijos.
La ley proporciona una sección para reflejar datos sobre un activo fijo propiedad de dos o más organizaciones. Dichos datos se registran en proporción a la participación de la organización en el derecho de propiedad común, mientras que en la primera página de la sección "Para referencia" se ingresa información sobre los participantes en la propiedad compartida, indicando su participación en el derecho de propiedad común. Si el costo de adquisición de un activo fijo se expresó en moneda extranjera, esta sección indica información sobre el nombre de la moneda extranjera, su monto al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia en la fecha seleccionada de acuerdo con los requisitos vigentes en el sistema contable.
Los datos sobre la aceptación y exclusión de un objeto de los activos fijos se ingresan en la tarjeta de inventario o libro de contabilidad de activos fijos (formularios N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).
Para registrar y registrar el movimiento interno de activos fijos de una unidad estructural a otra, se utiliza la Factura de movimiento interno de activos fijos, Formulario N OS-2.
La factura es emitida por la unidad transferente por triplicado y firmada por los responsables de las unidades estructurales del destinatario y del repartidor. La primera copia se transfiere al departamento de contabilidad, la segunda permanece en manos de la persona financieramente responsable de la unidad que transfiere el activo fijo y la tercera copia se transfiere a la unidad que recibe el activo fijo.
Los datos sobre el movimiento de activos fijos se ingresan en la tarjeta de inventario o libro de contabilidad de activos fijos (formularios N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).
Para registrar activos fijos enviados para reparación, reconstrucción o modernización, y para recibirlos de vuelta, un ley de aceptación y transferencia de activos fijos reparados, reconstruidos y modernizados, modelo N OS-3.
El acto consta de dos secciones. La primera contiene información sobre el estado del activo fijo en el momento de su transferencia para reparación, reconstrucción y modernización; la segunda sección contiene información sobre los costos asociados con la reparación, reconstrucción y modernización de los activos fijos.
El acta está firmada por miembros del comité de aceptación o una persona autorizada para aceptar activos fijos. Si la reparación fue realizada por una organización de terceros, entonces el acto debe estar firmado por un representante de esta organización, pero si la reparación fue realizada por una unidad estructural de la organización, entonces el representante de la unidad estructural que realizó Para llevar a cabo la reparación, reconstrucción, modernización deberá poner su firma en el acta, aprobada por el jefe de la organización o su persona autorizada, presentada al departamento de contabilidad.
Si las reparaciones, reconstrucción y modernización son realizadas por una organización de terceros, el acta se redacta en dos copias, la primera copia permanece en la organización, la segunda copia se transfiere a la organización que realizó la reparación, reconstrucción y modernización. .
Los datos sobre reparaciones, reconstrucción y modernización se ingresan en la tarjeta de inventario para registrar el objeto de activos fijos (Formulario N OS-6).
De acuerdo con el párrafo 68 de la Instrucción Metodológica N 91n, para organizar el control sobre la recepción oportuna de los activos fijos de las reparaciones, se recomienda reorganizar las tarjetas de inventario de estos objetos en el archivador en el grupo "Activos fijos en reparación". Cuando se recibe un activo fijo procedente de reparación, la tarjeta de inventario se mueve en consecuencia.
La cancelación de activos fijos en mal estado se documenta con los siguientes documentos:
– Ley sobre la cancelación de activos fijos (excepto vehículos) (Formulario N OS-4);
– Ley sobre amortización de vehículos de motor (formulario N OS-4a);
– Ley de amortización de grupos de activos fijos (excepto vehículos) (Formulario N OS-4b).
Las actas se redactan en dos ejemplares, firmadas por los miembros de la comisión designadas por el titular de la organización y aprobadas por el titular o su persona autorizada.
La primera copia se transfiere al departamento de contabilidad, la segunda copia permanece en manos del responsable de la seguridad de los activos fijos y es la base para la entrega al almacén y venta de los activos materiales y la chatarra restante como resultado de la escritura. apagado.
Si un vehículo se da de baja, junto con el informe también se envía al departamento de contabilidad un documento que confirma su baja en la Inspección Estatal de Seguridad Vial del Ministerio del Interior de la Federación de Rusia.
La contabilidad del equipo recibido en el almacén con el fin de su uso posterior como activo fijo se documenta en el Certificado de Aceptación (Recepción) del Equipo (Formulario N OS-14). El acta es redactada en dos ejemplares por la comisión autorizada para aceptar inmovilizado y aprobada por el administrador o su persona autorizada.
En el caso de que a su llegada al almacén sea imposible realizar una aceptación cualitativa del equipo, se elabora un informe basado en una inspección externa y tiene carácter preliminar.
Las discrepancias cualitativas y cuantitativas con los datos documentales de las organizaciones que suministraron los equipos, así como los hechos de daños y desguaces, se reflejan en los actos pertinentes en la forma prescrita.
La transferencia de equipos para instalación se formaliza mediante el Acta de Aceptación y Transferencia de Equipos para Instalación (Formulario N OS-15). Si los trabajos de instalación se realizan por contrato, el comité de aceptación incluye un representante de la organización de instalación del contrato. En este caso, no se elabora un acto separado para la transferencia de equipos para instalación (Formulario N OS-15). Al recibir el equipo para su custodia, el representante autorizado de la organización de instalación firma directamente en el informe y se le entrega una copia del informe.
Para los defectos del equipo identificados durante la instalación, ajuste o prueba, así como en base a los resultados de la inspección, se elabora un informe sobre los defectos identificados del equipo (Formulario N OS-16).
La inscripción de los equipos instalados y listos para usar en el activo fijo de la organización se formaliza mediante los formularios N OS-1 o N OS-1b.
La contabilidad de los activos fijos de los objetos la lleva a cabo el servicio de contabilidad utilizando los siguientes documentos:
1) tarjeta de inventario para registrar un activo fijo (Formulario N OS-6);
2) tarjeta de inventario para contabilidad grupal de activos fijos (formulario NOS-6a);
3) libro de inventario para contabilidad de activos fijos (formulario NOS-6b).
Estos documentos se guardan en el departamento de contabilidad en una copia para cada artículo del inventario; los asientos en ellos al momento de la aceptación y transferencia se realizan sobre la base de los actos de aceptación y transferencia de activos fijos (formularios N OS-1, N OS-1a, N OS-1b) y documentos adjuntos (pasaportes técnicos de fabricantes y otros documentos). La recepción, el movimiento de activos fijos dentro de la organización, incluida la reconstrucción, modernización, reparaciones importantes, así como su enajenación o cancelación se reflejan en la tarjeta de inventario (libro) sobre la base de los documentos pertinentes.
Las tarjetas de inventario se pueden agrupar en un archivador de acuerdo con la clasificación de activos fijos incluidos en los grupos de depreciación, aprobada por Resolución No. 1, y dentro de secciones, subsecciones, clases y subclases, según el lugar de operación (divisiones estructurales del organización).
Una organización con una pequeña cantidad de activos fijos puede registrar objetos en un libro de inventario indicando la información necesaria sobre los activos fijos, por sus tipos y ubicaciones.
La ficha de inventario (libro de inventario) debe contener:
– datos básicos sobre el activo fijo, su vida útil;
– una nota sobre la no acumulación de depreciación, si la hubiera;
- Información sobre características individuales objeto.
Si la organización tiene una gran cantidad de activos fijos en su ubicación en divisiones estructurales, se pueden registrar en una lista de inventario u otro documento relevante. La lista de inventario debe contener información sobre el número y fecha de la tarjeta de inventario, el número de inventario del objeto de activo fijo, el nombre completo del objeto, su costo original e información sobre la disposición o movimiento del objeto.
Las tarjetas de inventario de activos fijos aceptadas para contabilidad, así como las de activos fijos retirados, se pueden conservar (hasta fin de mes) por separado de las tarjetas de inventario de otros activos fijos durante el mes.
Los datos de la tarjeta de inventario se verifican colectivamente mensualmente con datos de la contabilidad sintética de activos fijos.
La contabilidad de los activos fijos en las tarjetas de inventario se realiza en rublos. Se permite mantener registros de activos fijos en tarjetas de inventario en miles de rublos.
Para los activos fijos cuyo costo de adquisición se expresa en moneda extranjera, las tarjetas de inventario también indican el valor del contrato en moneda extranjera.
La tarjeta de inventario también refleja un ajuste al costo inicial de un activo fijo si, con base en los resultados de terminación, equipo adicional, reconstrucción y modernización del activo, se tomó la decisión de aumentar su costo inicial. En el caso de que sea difícil reflejar los ajustes, se abre una nueva tarjeta de inventario, que refleja nuevos indicadores que caracterizan este objeto, sin embargo, se conserva el número de inventario previamente asignado.
Al aplicar formas unificadas de documentación contable primaria, es necesario guiarse por el Procedimiento para el uso de formas unificadas de documentación contable primaria, aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia del 24 de marzo de 1999 N 20 “Sobre la aprobación de el Procedimiento para el uso de formas unificadas de documentación contable primaria”.
De acuerdo con este procedimiento, una organización puede, si es necesario, ingresar detalles adicionales en los formularios unificados de documentación contable primaria aprobados por el Comité Estatal de Estadísticas de la Federación de Rusia. Sin embargo, todos los detalles de los formularios unificados de documentación contable primaria aprobados por el Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia deben permanecer sin cambios (incluido el código, el número del formulario y el nombre del documento). No se permite eliminar detalles individuales de formularios unificados.
Los cambios realizados deben documentarse en el documento organizativo y administrativo correspondiente de la organización.
Los formatos de los formularios indicados en los álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria son recomendados y están sujetos a cambios.
Al producir productos en blanco basados en formas unificadas de documentación contable primaria, se permite realizar cambios en términos de expandir y estrechar columnas y líneas, agregar líneas y hojas sueltas para facilitar la colocación y procesamiento de la información necesaria.
Si la forma del documento refleja algún hecho. actividad económica no está previsto en el álbum de formularios unificados; el documento contable principal puede ser desarrollado por la organización de forma independiente. Al desarrollar el documento, es necesario tener en cuenta los requisitos del párrafo 13 del Reglamento No. 34n, así como el art. 9 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N129-FZ “Sobre Contabilidad”, que establece ciertos requisitos para la elaboración del documento. En particular, el documento contable primario se aceptará para contabilidad únicamente si contiene los siguientes detalles obligatorios:
1. Nombre del documento. El nombre contiene el contenido de una transacción comercial que debe reflejarse en la contabilidad, y el contador de la organización no debe aceptar documentos contables con un nombre poco claro o sin nombre alguno, y también redactar dichos documentos él mismo. Los formularios unificados de documentos contables primarios contienen un "Código de formulario", que es un número de documento de siete dígitos según el Clasificador de actividades de gestión de toda Rusia, que está impreso en la esquina superior derecha del documento. Es posible que un documento desarrollado de forma independiente no contenga el atributo "Código de formulario", sin embargo, en el caso de procesar el documento utilizando tecnología informática, la presencia de este atributo es necesaria y el sistema de codificación lo desarrolla la organización de forma independiente.
2. Fecha de elaboración del documento. Este detalle le permite determinar la fecha específica de la transacción comercial especificada en el nombre del documento o en el documento mismo. La fecha se escribe en números arábigos de la siguiente manera: al principio se indica el día y el mes, representados por dos pares de dígitos separados por un punto, luego se indica el año con cuatro dígitos, por ejemplo, la fecha 4 de junio de 2005. quedará escrito de la siguiente manera: 04/06/2005.
3. Nombre de la organización, en nombre del cual se redactó el documento, lo que le permite determinar si el documento pertenece a una organización específica.
5. Medición de las transacciones comerciales en términos físicos y monetarios. En general, en contabilidad se utilizan medidas naturales, laborales y monetarias. Con la ayuda de metros naturales se obtiene información sobre objetos contables en indicadores naturales, como medidas de longitud, peso, área, volumen y otros. Usando medidores de mano de obra:
– se establece la cantidad de mano de obra dedicada a la producción de productos, obras y servicios;
– se determinan indicadores como la productividad laboral y el cumplimiento de las normas de producción;
- Se calculan los salarios.
El medidor monetario es general, expresa todos los indicadores de las actividades financieras y económicas de la organización.
6. Nombres de cargos de personas. responsable de la ejecución de una transacción comercial y de la corrección de su ejecución. Como regla general, un empleado específico de una organización lleva a cabo uno u otro tipo de transacción comercial sobre la base de un establecido descripción del trabajo e indicar el cargo de la persona que realizó la operación sirve para controlar la legalidad de la operación.
7. Firmas personales de estas personas y sus transcripciones.(incluidos los casos de creación de documentos utilizando tecnología informática). nota, en la transcripción de la firma se deben poner primero las iniciales y solo después el apellido, por ejemplo: I.S.Petrov. Si no hay ninguna persona cuya firma deba figurar en el documento, el documento podrá ser firmado en su lugar por su suplente o por la persona que ejerza las funciones del ausente; sin embargo, los documentos no podrán firmarse con una barra antes del nombre del cargo.
La lista de personas autorizadas para firmar documentos contables primarios es aprobada por el jefe de la organización de acuerdo con el jefe de contabilidad.
También cabe señalar que en los documentos contables primarios no se permite la reproducción facsímil de las firmas de los responsables de la correcta ejecución de los documentos y transacciones comerciales.
Además de los detalles obligatorios, se pueden ingresar en el documento detalles adicionales que no son obligatorios, como el número del documento, la dirección de la organización, la base de la transacción comercial y otros.
Los documentos creados por uno mismo deben describir de manera confiable las transacciones comerciales, proporcionar a los usuarios la información necesaria y confiable, deben ser convenientes para el procesamiento y almacenamiento y no deben duplicar otros documentos primarios.
El jefe de la organización, de acuerdo con el jefe de contabilidad, debe aprobar una lista de personas que tienen derecho a firmar documentos contables primarios, mientras que los documentos utilizados para formalizar transacciones comerciales con fondos son firmados por el jefe de la organización y el jefe. contador o personas autorizadas por ellos.
Requisitos del jefe de contabilidad para documentar las transacciones comerciales y presentarlas al departamento de contabilidad. documentos necesarios y la información son obligatorias para todos los empleados de la organización. Sin la firma del jefe de contabilidad o de una persona autorizada por él, los documentos monetarios y de liquidación, las obligaciones financieras y crediticias se consideran inválidos y no deben aceptarse para su ejecución.
Los documentos contables primarios deben redactarse en el momento de una transacción comercial. Si es imposible redactar un documento inmediatamente, debe redactarse inmediatamente después de la finalización de la transacción comercial.
Las reglas para completar documentos primarios están contenidas en el Reglamento sobre documentos y flujo de documentos en contabilidad, aprobado por el Ministerio de Finanzas de la URSS el 29 de julio de 1983 N 105. La cláusula 2.8 de dicho Reglamento contiene requisitos de que las entradas en los documentos contables primarios deben hacerse con tinta, crayón y pasta. bolígrafos, con la ayuda de máquinas de escribir, mecanización y otros medios que garanticen la seguridad de estos registros durante el período de tiempo establecido para su almacenamiento en el archivo. No utilice un lápiz para escribir.
La confiabilidad de la información contenida en los documentos, su ejecución oportuna y de alta calidad y su transmisión para su reflexión en la contabilidad están aseguradas por los funcionarios que compilaron y firmaron estos documentos.
El documento contable primario se considera finalizado solo si está redactado en la forma prescrita, se completan todos sus detalles, se tachan las líneas en blanco y el personal de contabilidad de la organización verifica el documento.
A efectos del impuesto sobre beneficios de conformidad con el art. 313 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una organización debe desarrollar de forma independiente registros para la contabilidad fiscal de activos fijos depreciables.
En el caso de que la contabilidad y la contabilidad fiscal de los activos fijos se lleven a cabo en una organización de tal manera que los datos contables coincidan completamente con los datos de la contabilidad fiscal, el contribuyente no necesita mantener registros separados para la contabilidad fiscal de los activos fijos. Para fines de contabilidad tributaria, se pueden utilizar los datos contenidos en la tarjeta (libro) de inventario (formularios N OS-6, OS-6a, OS-6b), utilizados para fines contables. Al mismo tiempo, para cumplir con los requisitos del art. 313 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el hecho de utilizar una tarjeta de inventario (libro) para llevar la contabilidad fiscal de los activos fijos depreciables debe reflejarse como un elemento de la política contable de la organización a efectos fiscales.
Si las características específicas de las actividades de la organización conducen a discrepancias entre los datos contables y fiscales de los bienes depreciables, entonces, en este caso, es necesario desarrollar registros especiales para la contabilidad fiscal de los activos fijos.
Para hacer esto, puede, por ejemplo, utilizar el formulario de tarjeta de inventario (OS-6) y agregarle detalles adicionales para reflejar los datos de contabilidad fiscal. En este caso, el departamento de contabilidad creará una única ficha de inventario para cada objeto, que servirá simultáneamente como documento tanto para la contabilidad como para la contabilidad fiscal.
También puede tomar otra ruta: desarrollar un registro separado para la contabilidad fiscal de activos fijos a efectos de la contabilidad fiscal. Para hacer esto, puede utilizar las recomendaciones del Ministerio de Impuestos de Rusia o desarrollar usted mismo un registro adecuado.
Como mínimo, en el registro contable fiscal de activos fijos deberá reflejarse la siguiente información:
– nombre del objeto, su número de inventario;
- Fecha de compra;
– fecha de inclusión en propiedad depreciable;
- costo inicial;
– cambio en el costo inicial;
- vida util;
– cambio en la vida útil;
– método de cálculo de la depreciación;
– uso de coeficientes especiales;
– dirección de uso del objeto (necesaria para resolver la cuestión de incluir la depreciación en los costos directos o indirectos);
– suspensión del cálculo de la depreciación;
– fecha de eliminación.
El procedimiento para la contabilidad fiscal de activos fijos con Descripción detallada Los registros utilizados deberán reflejarse en la Orden de política contable organizaciones para fines tributarios.
Opciones para registros contables de activos fijos para organizaciones que no mantienen registros contables completos
Como saben, los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho a limitarse a contabilizar los activos fijos y los activos intangibles. Así se establece en el apartado 3 del art. 4 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad”.
Las organizaciones que prefieren el enfoque tradicional utilizan el método de partida doble de acuerdo con el Plan de Cuentas. Los partidarios de la contabilidad "simplificada" tienen que desarrollar ellos mismos los registros. Le ofrecemos sólo opciones que no son obligatorias en ningún caso, quizás a alguien le resulte más cómodo utilizar formularios completamente diferentes a los que le proponemos.
Tabla 1. Registro para determinar el valor residual de un activo fijo
Cuadro 2. Diario de recepción y enajenación de activos fijos.
Cuadro 3. Estado resumido para la contabilidad de activos fijos
Activos fijos. Contabilidad y contabilidad fiscal Sergeeva Tatyana Yurievna
Capítulo 5. Informes sobre activos fijos.
5.1. Cálculo del valor medio anual de la propiedad a efectos fiscales.
Cláusula 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia estipula que el valor promedio anual de la propiedad para un período impositivo (de declaración) se determina como el cociente de dividir la cantidad obtenida sumando los valores del valor residual de la propiedad el primer día. de cada mes del período fiscal (de declaración) y el primer día siguiente al período fiscal (de declaración) del mes, por el número de meses del período fiscal (de declaración), aumentado en uno.
Ejemplo.
La organización tenía propiedades en su balance, cuyo valor residual era a:
De acuerdo con el procedimiento de cálculo establecido en el inciso 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el valor medio de la propiedad fue:
1) para el primer trimestre del año del informe. – 900.000 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos): (3 meses (enero-marzo) + 1)];
2) para el primer semestre del año del informe: 1.142.857 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos): (6 meses (enero-junio) + 1)];
3) durante 9 meses del año del informe. – 1220000 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.400.000 rublos + 1.300.000 frotar.): (9 meses (enero-septiembre ) + 1)].
El valor medio anual de la propiedad de la organización durante el año del informe fue de 1.307.692 rublos. [(1.000.000 rublos + 900.000 rublos + 600.000 rublos + 1.100.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.600.000 rublos + 1.500.000 rublos + 1.400.000 rublos + 1.300.000 rublos + 1.200.000 rublos + 170 0000 rublos + 1.900.000 rublos): (12 meses (enero-diciembre) + 1)].
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