कॉर्पोरेट आयकर है. आयकर दर. राशि का अंतर विनिमय दर बन गया

2017 में कॉर्पोरेट आयकर दर। आयकर की गणना कैसे करें, आयकर भुगतान की शर्तें क्या हैं।

रूस में आयकर

सभी प्रगतिशील देशों में आयकर लागू होता है। इसके कई मूलभूत कार्य हैं:

किसी कंपनी के लिए, आयकर दरें कंपनी के प्रदर्शन के सबसे सिद्ध संकेतकों में से एक हैं: यह कर के बोझ के औसत मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जो कंपनी की सभी आय पर लगाया जाता है। यदि हम आयकर को एक गणितीय अंश के रूप में कल्पना करें, तो अंश सभी करों की कुल राशि होगी, और हर सभी प्रकार की कंपनी गतिविधियों से कुल आय होगी।

रूसी कर कानून की जटिलता को ध्यान में रखते हुए, प्रभावी आयकर दर का उपयोग करके, कोई संगठन की कार्यकुशलता को समझ सकता है, और इसकी लाभप्रदता का निष्पक्ष मूल्यांकन कर सकता है।

2017 में आयकर दर

आयकर की दर संगठन के लाभ और हानि के बीच का अंतर है, उद्यम का लाभ घटा स्थापित कटौतियों की राशि।

कला के अनुसार कराधान का उद्देश्य। रूसी संघ के टैक्स कोड के 274, रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम का लाभ उत्पाद शुल्क और मूल्य वर्धित कर को ध्यान में रखे बिना पहचाना जाता है। कला के अनुसार, आय का निर्धारण करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251:

बदले में, लाभ को उसी अवधि में प्राप्त आय और किए गए व्यय के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है। साथ ही, सभी लागतों में न केवल दस्तावेजी सबूत होने चाहिए, बल्कि उद्यम के अर्थशास्त्र के दृष्टिकोण से भी उचित होना चाहिए।

आयकर दाता हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246):

आयकर का तात्पर्य एक वस्तु के रूप में करदाता द्वारा प्राप्त लाभ (उत्पादन, वाणिज्यिक और परिवहन लागत की राशि घटाकर) से है:

2017 में आयकर दर कितने प्रतिशत है? पिछले वर्ष की तरह - 20%। हालाँकि, 2017 में, संघीय और क्षेत्रीय बजट के बीच का अनुपात बदल गया। 2016 में, कटौतियाँ वितरित की गईं: क्षेत्रीय - 2%, संघीय - 18%। 2017 में - क्रमशः 3% और 17%। नई दरें 2017 से 2020 की अवधि के लिए अपनाई गई हैं।

वहीं, 2017 में कई कंपनियां मुनाफे पर शून्य दर के अधिकार का प्रयोग कर सकती हैं। ये सामाजिक, औद्योगिक, वैज्ञानिक गतिविधियों के साथ-साथ आबादी को घरेलू सेवाएं प्रदान करने में विशेषज्ञता वाले उद्यम हैं।

साथ ही, किसी को यह नहीं भूलना चाहिए कि कर लाभ प्राप्त करने के लिए, संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कई सख्त शर्तों को पूरा करना होगा। थोड़े से विचलन पर, वित्तीय परिणाम पूरे बीस प्रतिशत की दर के अधीन होगा।

क्षेत्रीय कानून के अनुसार, 2017 में दर को घटाकर 12.5% किया जा सकता है - यह कला के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट न्यूनतम संभव दर है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284।

2017 कर वर्ष में लाभ दर की गणना के लिए पद्धति

आयकर दर की गणना कई तरीकों से संभव है (चित्र 1 देखें)। सबसे आम विकल्पों में से एक:

चित्र 1 - आयकर गणना पद्धति

साथ ही, यह समझना आवश्यक है कि आय और व्यय स्पष्ट रूप से उस विशिष्ट समय अवधि से बंधे होने चाहिए जिसके लिए रिपोर्टिंग प्रस्तुत की जाती है। सवाल यह है कि क्या उद्यमी इस विशेष अवधि में उन्हें पहचानने के लिए तैयार है। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 271-273 इस स्थिति के लिए दो विकल्पों को परिभाषित करता है:

चित्र 2 - गैर-परिचालन आय

घोषणापत्र कब दाखिल करना है

कर अवधि वह समय अवधि है जिसके लिए कर योग्य आधार और भुगतान की राशि बनती है। कई संगठन मासिक अग्रिम आयकर भुगतान करते हैं। कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 286 में त्रैमासिक आधार पर ऐसा करने वालों की एक सूची है।

टैक्स रिटर्न को संघीय कर सेवा दिनांक 22 मार्च, 2012 संख्या ММВ-7-3/174 के आदेश के अनुसार संगठन या उसके अलग उपखंड के क्षेत्रीय कार्यालय में निर्धारित फॉर्म में जमा किया जाना चाहिए।

2015 से इनकम टैक्स रिटर्न दाखिल करने का फॉर्म बदल दिया गया है. इसे कर अवधि समाप्त होने के 28 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाएगा। कुछ श्रेणियों के लिए, आप चार, छह, नौ महीने या मासिक के भीतर रिपोर्ट जमा कर सकते हैं।

कृपया ध्यान दें कि 1 जनवरी, 2017 से करों और योगदान के देर से भुगतान के लिए जुर्माने की राशि में वृद्धि हुई है। पहले 30 दिनों की देरी के मामले में, संघीय कर सेवा, पहले की तरह, 31वें दिन से शुरू होकर, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की दर से ब्याज अर्जित करेगी। पुनर्वित्त दर का 1/150 हो।

क्या कर आधार को कम करना संभव है?

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 270 उन खर्चों के प्रकारों को इंगित करता है जिनका उपयोग कर योग्य आधार को कम करने के लिए नहीं किया जा सकता है:

संगठन के मालिक द्वारा अपनी प्रतिभूतियों पर प्राप्त लाभांश;

राज्य के बजट के भुगतान के लिए आवश्यक जुर्माना और अन्य भुगतान;

अधिकृत पूंजी में योगदान, विभिन्न साझेदारियों में योगदान।

बेशक, बिक्री और नकद रसीदें जारी न करना, पैसा नकद करना, वैट कम करना, अपतटीय क्षेत्रों का उपयोग करना (विदेशी आर्थिक गतिविधि संचालित करने वाले संगठनों के लिए) जैसी कार्रवाइयां भी "गैरकानूनी" हैं - उन्हें दृढ़ता से अनुशंसित नहीं किया जाता है, क्योंकि वे लगभग कभी भी बच नहीं पाते हैं कर अधिकारियों की निगाहें.

कर आधार को कम करने के लोकप्रिय कानूनी तरीकों में से:

कर्मचारियों का प्रशिक्षण और पुनर्प्रशिक्षण;

कॉर्पोरेट कपड़ों का खर्च;

किराये, मरम्मत, रखरखाव के खर्चों का अधिक आकलन;

अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास और परिसमापन;

किसी कंपनी के ट्रेडमार्क से जुड़ी लागतें.

प्रत्येक उद्यम, स्वामित्व के रूप की परवाह किए बिना, कर आधार को कानूनी रूप से कम करने के तरीकों की तलाश कर रहा है। इस मामले में कानून की बारीक रेखा को पार न करना मुख्य कार्य है, क्योंकि कई वैध विकल्प हैं।

2017 में, पिछले वर्षों के घाटे को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया बदल दी गई थी। पहले, पिछले वर्षों के घाटे को पूरी तरह से बट्टे खाते में डालकर लाभ को शून्य किया जा सकता था। अब विधायकों ने 10 साल की सीमा हटा दी है, लेकिन घाटे की रकम मुनाफे को आधे से ज्यादा कम नहीं कर सकती. आयकर के लिए पिछले वर्षों के घाटे के हस्तांतरण की नई प्रक्रिया 2017-2020 की कर अवधि पर लागू होती है। पिछले वर्ष, 2016 के लिए, करदाताओं को पिछली अवधि में प्राप्त हानि की पूरी राशि से कर आधार को कम करना जारी रखने का अधिकार है।

सामग्री प्रावोवेस्ट ऑडिट वाइजएडवाइस कंसल्टिंग ग्रुप के लेखा परीक्षकों द्वारा तैयार की गई थी

नया आयकर रिटर्न भरने की विशेषताएं

आयकर घोषणा के लिए नए नियंत्रण अनुपात

रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 एन ММВ-7-3 / 600@कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर घोषणा के फॉर्म, इसे भरने की प्रक्रिया, साथ ही इसे जमा करने के प्रारूप को मंजूरी दी गई इलेक्ट्रॉनिक रूप. कर सेवा ने 2014 के लिए रिपोर्ट संकलित करते समय नए घोषणा पत्र का उपयोग करने की सिफारिश की, जबकि संगठन को नए और पुराने दोनों रूपों में रिपोर्ट करने का अधिकार छोड़ दिया (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 05.02.2015 एन जीडी-4- 3/1696@).

2015 की पहली तिमाही के लिए रिपोर्टिंग से शुरू करते हुए, करदाताओं को एक नया घोषणा पत्र लागू करना आवश्यक है।

नई आयकर घोषणा के लिए नियंत्रण अनुपात 14 जुलाई, 2015 के संघीय कर सेवा के पत्र संख्या ईडी-4-3 / 12317@ द्वारा प्रकाशित किए गए थे "कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न के संकेतकों के नियंत्रण अनुपात पर" ”

कर प्रपत्रों के संकेतकों के नियंत्रण अनुपात की तालिका और वित्तीय विवरणइसमें घोषणा के दस्तावेजों, पंक्तियों और शीटों को दर्शाने वाले नियंत्रण अनुपात के सूत्र शामिल हैं।

नियंत्रण अनुपात के गैर-अनुपालन के मामले में, तालिका में रूसी संघ के कर संहिता के एक लेख और इस उल्लंघन के होने पर निरीक्षक के कार्यों के संदर्भ में रूसी संघ के कानून के संभावित उल्लंघन का विवरण शामिल है। पता चला.

तालिका में इंट्राडॉक्यूमेंट्री नियंत्रण अनुपात और इंटरडॉक्यूमेंट्री दोनों शामिल हैं।

उदाहरण के लिए, आयकर रिटर्न की शीट 03 की जांच करते समय, कर और वित्तीय विवरणों का एक अंतर-दस्तावेजी अनुपात होता है।

स्रोत दस्तावेज़ - कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न

कर अवधि के लिए, वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का फॉर्म 4 नकदी प्रवाह विवरण।

नियंत्रण अनुपात सूत्र:

यदि रिपोर्टिंग कर अवधि में "लाभांश के भुगतान के लिए" फॉर्म 4 की पंक्ति 4 शून्य से अधिक है, तो शीट 03 की पंक्तियों 110 और 120 का योग "कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय पर कॉर्पोरेट आयकर की गणना (का स्रोत) आय का भुगतान)" भी शून्य से अधिक होना चाहिए। यदि यह नियंत्रण अनुपात पूरा नहीं होता है, तो लाभांश के रूप में आय पर कर को कम आंकना संभव है।

इस मामले में निरीक्षक की कार्रवाई करदाता को पांच कार्य दिवसों के भीतर स्पष्टीकरण प्रदान करने या उचित सुधार करने का अनुरोध भेजना है। यदि, प्रस्तुत स्पष्टीकरणों और दस्तावेजों पर विचार करने के बाद, या करदाता से स्पष्टीकरण के अभाव में, करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो कला के अनुसार एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100।

इंट्राडॉक्यूमेंट्री अनुपात का एक उदाहरण:

यदि घोषणा की पंक्ति 180 "कुल गणना कर की राशि" और पिछली रिपोर्टिंग अवधि की घोषणा की पंक्ति 180 "कुल गणना कर की राशि" के बीच का अंतर शून्य से अधिक है, तो पंक्ति 290 "मासिक अग्रिम भुगतान की राशि" वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के बाद की तिमाही में देय" इस अंतर के बराबर है। इस नियंत्रण अनुपात का अनुपालन करने में विफलता के परिणामस्वरूप मासिक अग्रिम भुगतान की राशि की गलत गणना हो सकती है।

नियंत्रण अनुपात के उल्लंघन की स्थिति में निरीक्षक की कार्रवाई यह जांचना है कि पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर रिटर्न के इन-हाउस टैक्स ऑडिट के दौरान गणना की गई कर की राशि बदल गई है या नहीं। यदि, डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों को ध्यान में रखते हुए, नियंत्रण अनुपात पूरा नहीं होता है, तो, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 88 के अनुसार, करदाता को पांच के भीतर स्पष्टीकरण प्रदान करने या उचित सुधार करने का अनुरोध भेजें। काम कर दिन। यदि, प्रस्तुत स्पष्टीकरणों और दस्तावेजों पर विचार करने के बाद, या करदाता से स्पष्टीकरण के अभाव में, करों और शुल्क पर कानून के उल्लंघन का तथ्य स्थापित हो जाता है, तो कला के अनुसार एक ऑडिट रिपोर्ट तैयार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 100।

पिछले वर्षों की त्रुटियों की कर रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब

रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर 2014 एन ММВ-7-3 / 600@ द्वारा अनुमोदित आयकर घोषणा में परिशिष्ट 2 से शीट 02 में, कर आधार के समायोजन की मात्रा को दर्शाने के लिए पंक्तियाँ पेश की गईं पिछले कालखंडों से संबंधित त्रुटियों (विकृतियों) की पहचान के संबंध में। इसलिए, घोषणा को भरने की प्रक्रिया के खंड 7.3 के अनुसार, पंक्ति 400 कर आधार के समायोजन को दर्शाती है जब करदाता रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 के खंड 1 के अनुच्छेद दो द्वारा पुनर्गणना करने के लिए दिए गए अधिकार का प्रयोग करता है। कर आधार और कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर की राशि जिसमें त्रुटियों (विकृतियों) का पता चला था, पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित, ऐसे मामलों में जहां की गई गलतियों (विकृतियों) के कारण कर का अत्यधिक भुगतान हुआ।

पंक्तियाँ 401-403 पिछली कर अवधियों के लिए पंक्ति 400 संकेतक का विवरण प्रदान करती हैं, जिसमें पहचानी गई त्रुटियाँ (विकृतियाँ) शामिल हैं।

पंक्ति 400-403 में वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में पहचानी गई पिछली कर अवधि की आय और हानि की मात्रा शामिल नहीं है और परिशिष्ट एन 1 से शीट 02 की पंक्ति 101 में और परिशिष्ट एन 2 से शीट 02 की पंक्ति 301 में परिलक्षित होती है। घोषणा।

घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्ति 100 पर संकेतक बनाते समय पंक्ति 400 के संकेतक को ध्यान में रखा जाता है।

कर लेखांकन में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ के कर संहिता के 54, जिसके अनुसार, यदि पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित कर आधार की गणना में त्रुटियों (विकृतियों) का पता लगाया जाता है, तो वर्तमान कर (रिपोर्टिंग) अवधि में, कर आधार और कर की राशि की पुनर्गणना उस अवधि के लिए की जाती है जिसमें ये त्रुटियाँ (विरूपण) की गई थीं।

वहीं, कला के पैराग्राफ 1 का तीसरा पैराग्राफ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 54 में प्रावधान है कि यदि त्रुटियों (विकृतियों) की अवधि निर्धारित करना असंभव है, तो कर आधार और कर की राशि की गणना उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए की जाती है जिसमें त्रुटियां (विकृतियां) सामने आती हैं। . करदाता को कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर आधार और कर की राशि की पुनर्गणना करने का अधिकार है जिसमें पिछले कर (रिपोर्टिंग) अवधि से संबंधित त्रुटियों (विकृतियों) का पता चला था, उन मामलों में भी जहां त्रुटियां (विकृतियां) हुई थीं कर के अत्यधिक भुगतान के लिए.

रूस के वित्त मंत्रालय बताते हैं कि, इस प्रावधान के अनुसार, करदाता को कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए कर आधार और कर की राशि की पुनर्गणना करने का अधिकार है जिसमें त्रुटियां (विकृतियां) खोजी गईं, जब त्रुटियां ( की गई विकृतियों के कारण कर का अत्यधिक भुगतान हुआ (चाहे उनके कमीशन की अवधि निर्धारित करना संभव हो या नहीं) (पत्र 10/17/2013 एन 03-03-06/1/43299, 01/ 23/2012 एन 03-03-06/1/24, दिनांक 08/26/2011 एन 03-03- 06/1/526)।

साथ ही, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि रूसी संघ का टैक्स कोड त्रुटियों (विकृतियों) की स्थिति में कर आधार की पुनर्गणना की अवधि को सीमित नहीं करता है जिसके कारण कर आधार और राशि में वृद्धि हुई है कर (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05.10.2010 एन 03-03-06/1/627)।

हालाँकि, इस मामले में, यह ध्यान में रखना होगा कि कला के पैराग्राफ 1 के तीसरे पैराग्राफ का अनुप्रयोग। रूसी संघ के टैक्स कोड का 54 तभी वैध है, जब समायोजन के अधीन कर अवधि के परिणामों के बाद, संगठन को कोई नुकसान नहीं हुआ और उसने समय पर बजट में आयकर का भुगतान किया (मंत्रालय के पत्र देखें) रूस का वित्त दिनांक 13.08.2012 एन 03-03-06/1/408, दिनांक 01/30/2012 एन 03-03-06/1/40, दिनांक 05/07/2010 एन 03-02-07/1- 225, दिनांक 04/23/2010 एन 03-02-07/1-188, दिनांक 04/27/2010 एन 03-02-07/1-193)।

बाद की अवधि में खर्चों को पहचानने की संभावना का प्रश्न अभी भी विवादास्पद है। इन खर्चों को समय पर पहचानने से रोकने वाले कारणों को उचित ठहराए बिना खर्चों को बाद की अवधि के लिए "स्थगित" करने का प्रयास अभी भी कर अधिकारियों के प्रतिरोध का सामना करता है और अदालतों द्वारा हमेशा प्रोत्साहित नहीं किया जाता है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि रूसी संघ के टैक्स कोड में "गलती" की अवधारणा शामिल नहीं है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 54 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए, इस अवधारणा का वही अर्थ है जो पीबीयू 22/2010 में है "लेखांकन और रिपोर्टिंग में त्रुटियों का सुधार" (कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 देखें) रूसी संघ, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 30.01.2015 एन 03-03-06/1/3583, दिनांक 11/04/2014 एन 03-03-06/1/62348, दिनांक 10/17/2013 एन 03-03-06/1/43299)।

पीबीयू 22/2010 के अनुसार, त्रुटि तथ्यों का गलत प्रतिबिंब (गैर-प्रतिबिंब) है आर्थिक गतिविधिसंगठन के लेखांकन और (या) वित्तीय विवरणों में। त्रुटि निम्न के कारण हो सकती है:

लेखांकन पर रूसी संघ के कानून का गलत अनुप्रयोग और (या) लेखांकन पर नियामक कानूनी कार्य;
संगठन की लेखांकन नीतियों का गलत अनुप्रयोग;
गणना में अशुद्धियाँ;
आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की गलत योग्यता या मूल्यांकन;
वित्तीय विवरणों पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर उपलब्ध जानकारी का गलत उपयोग;
संगठन के पदाधिकारियों के बेईमान कार्य।

उसी समय, संगठन के लेखांकन और (या) वित्तीय विवरणों में आर्थिक गतिविधि के तथ्यों के प्रतिबिंब में अशुद्धियाँ या चूक, नई जानकारी प्राप्त करने के परिणामस्वरूप पहचानी गई जो प्रतिबिंब के समय संगठन के लिए उपलब्ध नहीं थी। आर्थिक गतिविधि के ऐसे तथ्यों का (गैर-प्रतिबिंब) त्रुटियां नहीं हैं।

संशोधित आयकर रिटर्न की संरचना पर

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25.06.2015 एन जीडी-4-3/11057@कर अधिकारियों को प्रस्तुत करने के लिए आयकर के लिए संशोधित कर रिटर्न की संरचना के मुद्दे को स्पष्ट किया यदि केवल आयकर की घोषणा और गणना की जाए निर्दिष्ट हैं (घोषणा में परिशिष्ट एन 2 निर्दिष्ट किए बिना)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के अनुच्छेद 6 के अनुसार, यदि कर एजेंट को कर प्राधिकरण को उसके द्वारा प्रस्तुत गणना में पता चलता है कि जानकारी प्रतिबिंबित नहीं है या अपूर्ण रूप से प्रतिबिंबित है, साथ ही त्रुटियां भी होती हैं जो स्थानांतरित किए जाने वाले कर की राशि को कम या अधिक बताने पर, कर एजेंट आवश्यक परिवर्तन करने और रूसी संघ के कर संहिता के इस लेख द्वारा निर्धारित तरीके से कर निकाय को निर्दिष्ट गणना प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है।

कर एजेंट द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की गई समायोजित गणना में केवल उन करदाताओं के लिए डेटा होना चाहिए जिनके संबंध में गैर-रिपोर्टिंग या जानकारी के अधूरे प्रतिबिंब के तथ्य, साथ ही कर की राशि के कम अनुमान के कारण त्रुटियां पाई जाती हैं। .

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 एन ММВ-7-3 / 600@ के आदेश द्वारा अनुमोदित कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के पैराग्राफ 1.7 और 1.8 के अनुसार, संगठन आयकरदाता हैं आयकर संगठनों के लिए कर एजेंटों के रूप में कार्य करते हुए, कर रिटर्न में एक कर गणना शामिल करें जिसमें धारा 1 और शीट 03 की उपधारा 1.3 शामिल है "कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय पर कॉर्पोरेट आयकर की गणना (आय भुगतान का स्रोत)"।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 4 के अनुसार व्यक्तिगत आयकर की रूसी संघ की बजट प्रणाली में गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए कर एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले संगठन, कर अधिकारियों को परिशिष्ट संख्या प्रस्तुत करते हैं। 2 कर घोषणा के लिए "किसी व्यक्ति की आय पर जानकारी, उसे रोके गए एजेंट द्वारा भुगतान किया गया।" वहीं, जो संगठन आयकर के करदाता हैं, वे कर रिटर्न की संरचना में कर रिटर्न में परिशिष्ट संख्या 2 को शामिल करते हैं।

प्रक्रिया के पैराग्राफ 3.2 का उपपैरा 2, कर रिटर्न से अलग, एक अद्यतन कर गणना प्रस्तुत करने की प्रक्रिया को परिभाषित करता है जिसमें केवल उन करदाताओं पर डेटा होता है जिनके संबंध में गैर-रिपोर्टिंग या जानकारी के अधूरे प्रतिबिंब के तथ्य पाए जाते हैं, साथ ही कर की राशि को कम या अधिक बताने की त्रुटियाँ।

कर प्राधिकरण को केवल कर एजेंट द्वारा भुगतान की गई किसी व्यक्ति की आय पर अद्यतन जानकारी जमा करने के संदर्भ में एक समान नियम प्रक्रिया के खंड 17.1 में निहित है।

केवल उन शीटों और अनुलग्नकों को शामिल करने के साथ एक संशोधित कर घोषणा के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करना जिसमें गलत जानकारी या त्रुटियां प्रकट होती हैं, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं की जाती हैं। तदनुसार, प्रक्रिया में निर्धारित अनुसार, संशोधित कर रिटर्न कर प्राधिकरण को पूर्ण रूप से प्रस्तुत किया जाता है।

कर गणना के बिना संशोधित कर रिटर्न के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने और कर एजेंट द्वारा उसे भुगतान किए गए किसी व्यक्ति की आय की जानकारी के लिए, कॉर्पोरेट पर कर रिटर्न में परिवर्तन तैयार करते समय इस मुद्दे पर विचार किया जाएगा। आयकर।

विदेशी प्रतिभागियों सहित लाभांश का भुगतान करते समय कर एजेंट के कर्तव्य और आयकर दर

1 जनवरी 2015 से, निवासियों को भुगतान की गई लाभांश आय पर कर की दर 9% से बढ़कर 13% हो गई।

बढ़ी हुई दर 1 जनवरी 2015 से सदस्यों को भुगतान की जाने वाली आय पर लागू होती है।

इस घटना में कि 2014 के दौरान एक निवासी को अंतरिम त्रैमासिक लाभांश प्राप्त हुआ, वे 9% की दर से आयकर और व्यक्तिगत आयकर के अधीन थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 5)। लेकिन वार्षिक लाभ के आधार पर गणना और 2015 में भुगतान किए गए लाभांश पर 13% की दर से कर लगाया जाएगा।

लाभांश के भुगतान के संबंध में आयकर घोषणा की शीट 03 भरते समय, निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

रूस की संघीय कर सेवा के 26 फरवरी 2015 के पत्र एन जीडी-4-3 / 2964@ पर ध्यान दें।

"लाभांश के रूप में आय पर कॉर्पोरेट आयकर दर पर" (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 9 फरवरी, 2015 एन 03-03-10/5145 के पत्र के साथ)

यह दस्तावेज़ रूस की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट (http://www.nalog.ru) पर "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण जो कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य हैं" अनुभाग में पोस्ट किया गया है।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर घोषणा प्रपत्र (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित), रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 एन ММВ-7-3 / 600@ (रूस के न्याय मंत्रालय द्वारा पंजीकृत) के आदेश द्वारा अनुमोदित 17 दिसंबर 2014 को, पंजीकरण एन 35255), निर्दिष्ट कर दर में परिवर्तन को ध्यान में नहीं रखता है।

इस संबंध में, उक्त कर रिटर्न के फॉर्म में बदलाव करने से पहले, धारा ए भरते समय "लाभांश के रूप में आय पर कर की गणना (रूसी संघ में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय)" शीट 03 घोषणा, निम्नलिखित से आगे बढ़ना आवश्यक है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट रूसी संगठनों को वितरित किए जाने वाले लाभांश की मात्रा, साथ ही लाभांश की मात्रा जिस पर कर की गणना 13 प्रतिशत की कर दर पर की जाती है, हैं क्रमशः पंक्ति 023 और 091 में परिलक्षित होता है।

यदि कराधान के बाद शेष लाभ के वितरण पर निर्णय 1 जनवरी 2015 से पहले किया गया था और 9 प्रतिशत की कर दर पर कराधान के साथ 2014 में आंशिक रूप से लाभांश का भुगतान किया गया था, तो 2015 की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए घोषणा प्रस्तुत करते समय:

रूसी संगठनों को वितरित और 2014 में 9 प्रतिशत की दर से कर के अधीन भुगतान किए गए लाभांश पंक्ति 022 में दर्शाए गए हैं;
रूसी संगठनों को वितरित और 2015 में 13 प्रतिशत की दर से कर के अधीन भुगतान किए गए लाभांश पंक्ति 023 में दर्शाए गए हैं।

पंक्ति 091 लाभांश की कुल राशि दिखाती है (मुनाफा वितरित करने वाले संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि में स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कमी को ध्यान में रखते हुए), जिस पर कर 9 और 13 प्रतिशत की दर से रोका जाता है। निर्दिष्ट कर दरों पर गणना किया गया कर कुल राशि के रूप में पंक्ति 100 में परिलक्षित होता है।

रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.02.2015 एन 03-03-10/5145

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 का खंड 1 निर्धारित करता है कि गैर-परिचालन आय को अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय के रूप में मान्यता दी जाती है, शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के बीच रखे गए अतिरिक्त शेयरों (शेयरों) के भुगतान के लिए निर्देशित आय के अपवाद के साथ। संगठन का.

24 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 366-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 में संशोधन किया गया (इसके बाद संदर्भित किया गया है) आरएफ टैक्स कोड के रूप में), जो 1 जनवरी 2015 से लागू हुआ।

तो, रूसी संघ के कर संहिता (उपरोक्त संघीय कानून द्वारा संशोधित) के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, 1 जनवरी 2015 से, रूसी और विदेशी संगठनों से लाभांश के रूप में प्राप्त आय पर रूसी संगठन जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट नहीं हैं, साथ ही शेयरों पर प्राप्त लाभांश के रूप में आय, जिनके अधिकार डिपॉजिटरी रसीदों, कर दर द्वारा प्रमाणित हैं 13 प्रतिशत का कर आधार पर लागू किया जाता है।

गैर-परिचालन आय के लिए अन्य संगठनों की गतिविधियों में इक्विटी भागीदारी से लाभांश के रूप में आय के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, आय की प्राप्ति की तारीख है करदाता के निपटान खाते (नकद) में धन की प्राप्ति।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2015 से प्राप्त लाभांश पर 13 प्रतिशत की कर दर लागू होनी चाहिए। साथ ही, 2014 में वास्तव में प्राप्त लाभांश के लिए, जिसमें से रूसी संगठन कर एजेंट द्वारा गैर-रोकने के कारण कॉर्पोरेट आयकर की स्वतंत्र रूप से गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य है, उस कर दर को लागू करना आवश्यक है जो लागू था 2014 में, यानी 9 प्रतिशत की कर दर।

"सूचना के प्रावधान पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के पत्र दिनांक 29 जनवरी 2015 एन 03-04-07/3263 के काम में जानकारी और उपयोग के निर्देश पर प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय प्राप्त करते समय व्यक्तियों की आय पर"

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुसार कर एजेंटों के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को आय के बारे में जानकारी प्रस्तुत करते हैं। जिसके संबंध में उन्होंने कर की गणना की और रोक दिया, उन व्यक्तियों के बारे में जो इन आय के प्राप्तकर्ता हैं (यदि प्रासंगिक जानकारी उपलब्ध है), और इस कर अवधि के लिए रूसी संघ की बजट प्रणाली में अर्जित, रोके गए और स्थानांतरित किए गए करों की मात्रा पर कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर एजेंटों द्वारा कर गणना प्रस्तुत करने के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 289 द्वारा स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर फॉर्म।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई व्यक्तियों की आय की जानकारी, कर एजेंटों द्वारा प्रत्येक व्यक्ति - आय प्राप्तकर्ता के लिए व्यक्तिगत रूप से प्रस्तुत की जाती है।

साथ ही, प्रतिभूतियों के साथ संचालन और प्रतिभूतियों पर भुगतान (कूपन, शेयरों पर लाभांश) से आय के संबंध में रूसी संगठन), जिसके लिए आय पर जानकारी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 के अनुसार प्रदान की जाती है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 2 के अनुसार ऐसी आय पर जानकारी प्रस्तुत करना आवश्यक नहीं है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, लाभांश एक शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा कर के बाद शेष लाभ के वितरण में एक संगठन से प्राप्त आय है (पसंदीदा शेयरों पर ब्याज के रूप में सहित) ) इस संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में शेयरधारकों (प्रतिभागियों) के शेयरों के अनुपात में एक शेयरधारक (प्रतिभागी) के स्वामित्व वाले शेयरों (शेयरों) पर।

यदि प्रतिभूतियों पर आय का भुगतान किसी ऐसे संगठन द्वारा किया जाता है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के तहत कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के आधार पर एक कर एजेंट है। फेडरेशन, व्यक्तियों की आय की जानकारी इस संगठन द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2 द्वारा स्थापित तरीके से प्रस्तुत की जाती है। ऐसे संगठनों में, विशेष रूप से, ऐसे संगठन शामिल हैं जो लाभांश का भुगतान करते हैं जो रूसी संगठनों के शेयरों पर लाभांश से संबंधित नहीं हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 14 के अनुसार, यदि रूसी संगठनों के शेयरों पर प्रतिभूति लेनदेन और लाभांश से आय पर गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट संगठन कर एजेंट को सूचित करेगा। अगले वर्ष के 1 मार्च तक लिखित रूप में। कर रोकने की असंभवता और करदाता के ऋण की राशि पर अपने पंजीकरण के स्थान पर निकाय। इस मामले में, कर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में एक संदेश रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5 द्वारा निर्धारित तरीके से प्रस्तुत किया जा सकता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के अनुसार, कर एजेंट व्यक्तियों को उनके आवेदन पर, व्यक्तियों द्वारा प्राप्त आय और रोकी गई कर राशि के बारे में प्रमाण पत्र जारी करते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 4 के अनुसार कर एजेंटों द्वारा कर अधिकारियों को प्रस्तुत आय के बारे में जानकारी के संबंध में, कर्मचारी के अनुरोध पर, उसे प्राप्त ऐसी आय और कर का प्रमाण पत्र जारी किया जा सकता है फॉर्म 2-एनडीएफएल में रोकी गई राशि "वर्ष 20__ के लिए किसी व्यक्ति की आय का प्रमाण पत्र।

वित्त मंत्रालय के इन स्पष्टीकरणों से, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाला जा सकता है: आयकर रिटर्न के लिए परिशिष्ट संख्या 2 के रूप में व्यक्तियों की आय पर कर प्राधिकरण की जानकारी जमा करने का दायित्व केवल उन संगठनों को सौंपा गया है जो भुगतान करते हैं प्रतिभूतियों या प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर व्यक्तियों को आय। एलएलसी में शेयर प्रतिभूतियां नहीं हैं, इसलिए, प्रतिभागियों के बीच लाभ वितरित करते समय (यानी लाभांश का भुगतान करते समय), उन्हें कला के आधार पर कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, न कि कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226.1। यदि एक करदाता (एक एलएलसी जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है और केवल व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करता है) के पास आयकर रिटर्न में परिशिष्ट संख्या 2 के रूप में व्यक्तियों की आय पर जानकारी जमा करने का दायित्व नहीं है, तो यह भी नहीं है कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय से संगठनों के लाभ पर कर प्राधिकरण को कर गणना प्रस्तुत करने का दायित्व है (घोषणा की शीट 03)।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25 जून 2015 एन जीडी-4-3 / 11052 "अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय के कराधान पर" (साथ में)<Письмом>रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 14 मई 2015 एन 03-03-10/27550) ने स्पष्ट किया कि एलएलसी में इक्विटी भागीदारी से आय का भुगतान करते समय, कर के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 से लाभांश की गणना के लिए सूत्र का उपयोग करने की अनुमति है। रूसी संघ का कोड

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के विभागों को निर्देश दिया जाता है कि वे इस पत्र को निचले कर अधिकारियों के साथ-साथ करदाताओं तक भी पहुंचाएं।

08.02.1998 एन 14-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 28 के अनुच्छेद 1 "सीमित देयता कंपनियों पर" यह निर्धारित करता है कि कंपनी को अपने नेट के वितरण पर निर्णय लेने के लिए त्रैमासिक, हर छह महीने या साल में एक बार अधिकार है। कंपनी के प्रतिभागियों के बीच लाभ।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कर एजेंटों को ऐसे व्यक्तियों के रूप में मान्यता दी जाती है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार, करदाता से गणना करने, रोकने और करों को स्थानांतरित करने के लिए जिम्मेदार हैं। रूसी संघ की बजट प्रणाली।

रूसी संगठन जो लाभांश के रूप में करदाताओं की आय का भुगतान करते हैं, उक्त आय के प्रत्येक भुगतान के संबंध में ऐसे प्रत्येक करदाता के लिए अलग से कर की राशि निर्धारित करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के आइटम 5)।

अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से प्राप्त आय के लिए कर आधार निर्धारित करने की विशेषताएं रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 में स्थापित की गई हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 के अनुसार, करदाता की आय से रोकी जाने वाली कर की राशि - लाभांश प्राप्तकर्ता, कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट नहीं है। रूसी संघ, कर एजेंट द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 4 के अनुसार अनुच्छेद 275 एनके आरएफ के अनुच्छेद 5 में परिभाषित सूत्र के अनुसार गणना की जाती है।

उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कर के बाद शेष लाभ के वितरण में किसी संगठन से शेयरधारक (प्रतिभागी) द्वारा प्राप्त कोई भी आय (ब्याज के रूप में सहित) किसी शेयरधारक (प्रतिभागी) के स्वामित्व वाले शेयरों पर पसंदीदा शेयर को लाभांश के रूप में मान्यता दी जाती है। (शेयर) इस संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में नीलामीकर्ताओं (प्रतिभागियों) के शेयरों के अनुपात में।

नतीजतन, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 43 के अनुच्छेद 1 का प्रावधान, जो रूसी संघ के कर संहिता के प्रयोजनों के लिए लाभांश की परिभाषा स्थापित करता है, लाभांश को संदर्भित करता है न कि केवल एक शेयरधारक द्वारा प्राप्त आय से। किसी शेयरधारक के स्वामित्व वाले शेयरों पर कर के बाद शेष लाभ के वितरण में एक संगठन, लेकिन उसके शेयरों के अनुसार शेयरधारक को समान आय भी प्राप्त होती है।

इस संबंध में, हमारा मानना है कि एक सीमित देयता कंपनी में एक भागीदार के स्वामित्व वाले शेयर पर कराधान के बाद शेष लाभ को वितरित करते समय, एक व्यक्ति को रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। लाभांश के लिए, कर की राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 में परिभाषित तरीके से और सूत्र के अनुसार निर्धारित करना आवश्यक है।

कॉर्पोरेट आयकर घोषणा में प्राप्त लाभांश को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।

कर लेखांकन डेटा के अनुसार, करदाता द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि को परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में और शीट 02 की पंक्ति 020 में गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में दर्शाया गया है। फिर, पहले से ही आय को बाहर रखा गया है लाभ, वही राशि शीट 02 की पंक्ति 070 (कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के अंक 6.2, 5.2, 5.3) में परिलक्षित होती है। इस प्रकार, लाभांश, जिस आयकर से कर एजेंट द्वारा रोक लिया गया था, वह कर आधार नहीं बनता है जिससे आयकर की राशि की गणना की जाती है (शीट 02 की पंक्ति 180)। प्राप्त लाभांश की घोषणा में प्रतिबिंब का वही क्रम पहले लागू किया गया था।

विदेशी संगठनों को आय का भुगतान करते समय कर एजेंट के दायित्व पर

1 जनवरी 2015 से, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 7 में "कराधान मुद्दों पर अंतर्राष्ट्रीय संधियाँ" एक नई अवधारणा सामने आई है - एक व्यक्ति जिसके पास आय का वास्तविक अधिकार है। आइए देखें कि इस नवाचार ने आयकर के लिए कर एजेंटों के कर्तव्यों को कैसे प्रभावित किया।

याद रखें कि विदेशी संगठनों के संबंध में आयकर के लिए एक कर एजेंट के दायित्व रूसी करदाताओं के लिए उत्पन्न होते हैं जब इन संगठनों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309 में सूचीबद्ध आय का भुगतान किया जाता है, ये तथाकथित निष्क्रिय आय हैं - पर ब्याज ऋण दायित्व, लाभांश, रॉयल्टी, लाइसेंस और पट्टा भुगतान, जुर्माना, आदि।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 310 रूसी संघ के स्रोतों से विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय पर लागू दरें स्थापित करता है। साथ ही, विदेशी संगठनों को भुगतान की गई आय पर अधिमान्य दरें लागू की जा सकती हैं या आय रूसी संघ के क्षेत्र में बिल्कुल भी कराधान के अधीन नहीं हो सकती है, यदि यह दोहरे से बचने पर अंतरराष्ट्रीय संधियों (समझौतों) द्वारा प्रदान की जाती है कर लगाना।

1 जनवरी 2015 तक, कम दरों को लागू करने या आयकर से आय की पूर्ण छूट को लागू करने के लिए, एक विदेशी संगठन के लिए आय के भुगतान से पहले कर एजेंट को यह पुष्टि करना पर्याप्त था कि इस विदेशी संगठन का स्थायी स्थान है जिस राज्य के साथ रूसी संघदोहरी कराधान संधि है। यह पुष्टि संबंधित विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित होनी चाहिए और रूसी में अनुवादित होनी चाहिए।

1 जनवरी, 2015 से, अंतर्राष्ट्रीय संधियों के प्रावधानों को सही ढंग से लागू करने के लिए, एक राज्य में एक विदेशी संगठन के कर निवास की पुष्टि प्राप्त करने के अलावा, जिसके साथ रूसी संघ ने दोहरे कराधान से बचने पर एक समझौता किया है, एक कर आय का भुगतान करने वाले एजेंट को किसी विदेशी संगठन से पुष्टि का अनुरोध करने का अधिकार है कि इस संगठन के पास संबंधित आय प्राप्त करने का वास्तविक अधिकार है।

एक ओर, रूसी संघ का टैक्स कोड लाभार्थी के बारे में जानकारी का अनुरोध करने के लिए कर एजेंट के अधिकार को निर्धारित करता है, न कि दायित्व को, दूसरी ओर, यदि कर एजेंट इस अधिकार का प्रयोग नहीं करता है, तो निश्चित रूप से अपने अधिकारों की ऐसी उपेक्षा की परिस्थितियाँ उसके लिए प्रतिकूल हो सकती हैं।

उदाहरण के लिए, कर अधिकारी कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर कन्वेंशन के लिए रूसी संघ के परिग्रहण के ढांचे के भीतर सूचना के आदान-प्रदान के क्रम में लाभार्थी की पहचान करने में सक्षम होंगे (स्ट्रासबर्ग, जनवरी 25, 1988) ईटीएस एन 127 (27 मई 2010 के प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित) रूसी संघ ने कन्वेंशन को स्वीकार कर लिया है और इसकी पुष्टि की है संघीय विधानदिनांक 4 नवंबर 2014, रूसी संघ के लिए यह 1 जुलाई 2015 को लागू हुआ।

कृपया ध्यान दें, 30 जुलाई 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के डिक्री के संदर्भ में "आवेदन में उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों पर" मध्यस्थता अदालतेंरूसी संघ के टैक्स कोड के पहले भाग के "14 अप्रैल 2014 एन 03-08-आरजेड / 16905 के एक पत्र में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया कि कर एजेंट सही गणना के लिए जिम्मेदार है और कर रोकना.

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम की स्थिति के अनुसार, नियामक अधिकारियों को कर एजेंट से किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते समय रोकी नहीं गई कर की राशि को जबरन वसूलने का अधिकार है (संकल्प के खंड 2) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्लेनम दिनांक 30 जुलाई 2013 एन 57)। यह स्थिति इस तथ्य पर आधारित है कि आय प्राप्त करने वाले विदेशी व्यक्ति रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, इसलिए उनका कर प्रशासन असंभव है। उसी समय, कर का भुगतान करने की बाध्यता पूरी होने तक अर्जित कर और जुर्माना दोनों को कर एजेंट से एकत्र किया जा सकता है (पैराग्राफ 7, 30 जुलाई 2013 के संकल्प संख्या 57 के खंड 2, प्रेसिडियम का संकल्प) रूसी संघ का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय संख्या 5317/11 दिनांक 20 सितंबर, 2011)।

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के नवीनतम स्पष्टीकरणों से, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि नियामक अधिकारी दृढ़ता से अनुशंसा करते हैं कि कर एजेंट, भुगतान की गई आय पर तरजीही कराधान लागू करने से पहले, यह सुनिश्चित कर लें कि जिस व्यक्ति को आय हस्तांतरित की गई है और जिस व्यक्ति को ऐसी आय का स्वतंत्र रूप से निपटान करने का अधिकार है वह एक ही व्यक्ति (लाभार्थी स्वामी) है।

उदाहरण के लिए, 13 अप्रैल, 2015 को संघीय कर सेवा के पत्र एन ОА-4-17/6277@ ने निष्कर्ष निकाला कि यदि कोई विदेशी संगठन जिसे आय का भुगतान किया जाता है, वह अंतरराष्ट्रीय संधि के प्रावधानों के अनुसार कम दरों के लिए आवेदन नहीं करता है। दोहरे कराधान से बचाव और उस व्यक्ति के बारे में जानकारी नहीं देता है जो आय का वास्तविक प्राप्तकर्ता है, तो कर और शुल्क पर रूसी कानून के मानदंडों के अनुसार कराधान किया जाता है। अर्थात्, तरजीही कराधान लागू नहीं होता है, और किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते समय, कला से कर दरें लागू होती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284। तो, कला के पैराग्राफ 1.पी.1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, ऋण दायित्वों के रूप में ब्याज आय 20% की दर से कराधान के अधीन है। कला के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संगठनों के शेयरों पर लाभांश के रूप में एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, साथ ही किसी अन्य रूप में किसी संगठन की पूंजी में भागीदारी से लाभांश, दर 15% निर्धारित है .

वहीं, 2 फरवरी 2015 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 03-08-05/3841 में बताया गया है कि यदि आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट ने अंतरराष्ट्रीय प्रावधानों को लागू नहीं किया है रूसी संघ की संधि और किसी विदेशी संगठन की आय पर कर को पूर्ण रूप से रोक दिया गया, या किसी विदेशी संगठन की आय पर कर की गणना की गई और घटनाओं के दौरान रोक दिया गया कर नियंत्रण, एक व्यक्ति जिसके पास इस आय को प्राप्त करने का वास्तविक अधिकार है, वह कला के पैराग्राफ 4 के आधार पर कर एजेंट के स्थान पर कर प्राधिकरण को इस लेख में निर्दिष्ट दस्तावेजों के प्रावधान के साथ कर रिफंड के लिए आवेदन करने का हकदार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 312।

नियंत्रित ऋण सहित ऋण दायित्वों पर ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया में परिवर्तन

1 जनवरी 2015 से सामान्य नियम

रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए, ऋण दायित्वों को ऋण, वस्तु और वाणिज्यिक ऋण, ऋण, बैंक जमा, बैंक खाते या अन्य उधार के रूप में समझा जाता है, चाहे उनके पंजीकरण की विधि कुछ भी हो।

ऋण दायित्वों पर ब्याज उपपैरा के आधार पर गैर-परिचालन व्यय में शामिल किया गया है। 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, कला द्वारा प्रदान की गई सुविधाओं को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269। ऋण पर ब्याज की राशि आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्तियों 200 और 201 में परिलक्षित होती है (कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया के खंड 7.2 (संघीय के आदेश द्वारा अनुमोदित) रूस की कर सेवा दिनांक 26 नवंबर 2014 क्रमांक ММВ-7-3 /600@))।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 269 कर उद्देश्यों के लिए ऋण दायित्वों पर ब्याज के लेखांकन की विशिष्टता स्थापित करता है।

01.01.2015 से रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन से उत्पन्न होने वाले किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर, ब्याज को प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई आय (व्यय) के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड की धारा V.1 की, जब तक कि निर्दिष्ट लेख अन्यथा स्थापित न हो।

ऋण दायित्वों पर ब्याज दरों के सीमा मूल्यों के अंतराल को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.2 में परिभाषित किया गया है।

	लेन-देन की प्रकृति	आय की पहचान की गई है	खर्चे पहचाने जाते हैं
1	ऋण को नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता नहीं दी गई		अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर
2	यदि दर सीमा मानों की सीमा में है तो नियंत्रित लेनदेन	अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर, यदि यह सीमा मूल्य सीमा के न्यूनतम मूल्य से अधिक है	अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर, यदि यह सीमा मूल्य अंतराल के अधिकतम मूल्य से कम है
3	नियंत्रित लेनदेन यदि दर सीमा मूल्यों की सीमा से परे जाती है		रूसी संघ के कर संहिता की धारा V.1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, बाजार दर के आधार पर

उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 का खंड 1.1 यह स्थापित करता है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन के परिणामस्वरूप उत्पन्न ऋण दायित्व के लिए, करदाता ऋण दायित्वों पर ब्याज दरों के सीमा मूल्यों के स्थापित अंतराल के ढांचे के भीतर, ऐसे ऋण दायित्वों पर वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज को आय (व्यय) के रूप में पहचानने का अधिकार है।

यदि ऋण दायित्व रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा प्रमुख दर की शुरूआत से पहले उत्पन्न हुआ ... (अर्थात 09/13/2013 से पहले)

11 जून 2015 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-РЗ/33795 ने ब्याज के लिए सीमा मूल्यों की सीमा की गणना करते समय बैंक ऑफ रूस की प्रमुख दर (पुनर्वित्त दर) को लागू करने के मुद्दे को स्पष्ट किया। आयकर के प्रयोजनों के लिए नियंत्रित लेनदेन से उत्पन्न होने वाली एक निश्चित दर के साथ रूबल में ऋण दायित्वों पर दरें।

01.01.2015 से किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर, वास्तविक दर के आधार पर गणना की गई ब्याज को आय (व्यय) के रूप में मान्यता दी जाती है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 1 के अनुच्छेद 3 में कहा गया है कि ब्याज की गणना रूसी संघ के कर संहिता की धारा वी.1 के प्रावधानों के अधीन वास्तविक दर के आधार पर की जाती है, जब तक कि अन्यथा अनुच्छेद 269 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

ब्याज दरों के लिए अंतराल सीमित करें रूबल में जारी ऋण दायित्वों पर, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.2 में निम्नानुसार परिभाषित हैं:

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.14 के अनुच्छेद 2 के अनुसार नियंत्रित लेनदेन से उत्पन्न ऋण दायित्व के लिए - 0 से 180 प्रतिशत (1 जनवरी से 31 दिसंबर 2015 की अवधि के लिए), 75 से 125 प्रतिशत (1 जनवरी 2016 से शुरू) रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर;
पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट नहीं किए गए ऋण दायित्व के लिए - रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 75 प्रतिशत से रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर के 180 प्रतिशत तक (1 जनवरी से दिसंबर की अवधि के लिए) 31, 2015), रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर का 75 से 125 प्रतिशत (1 जनवरी 2016 से शुरू)।

ऋण दायित्वों के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.2 को लागू करने के प्रयोजनों के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर, जिसके लिए दर तय की गई है और पूरी अवधि के दौरान नहीं बदलती है। ऋण दायित्व को उसी दर के रूप में समझा जाता है जो ऋण दायित्व के रूप में धन या अन्य संपत्ति के आकर्षण की तिथि (अनुच्छेद के समापन की तिथि के अनुसार) पर प्रभावी थी (अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.3 के उप-अनुच्छेद 1) कोड).

पूर्वगामी के आधार पर, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.2 द्वारा निर्धारित तरीके से ब्याज दर सीमा का निर्धारण करते समय, कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.3 के उप-अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट ऋण दायित्वों के लिए। रूसी संघ में, किसी को अनुबंध के समापन की तारीख पर लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संबंधित प्रमुख दर द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जिसमें 01.01.2015 से पहले संपन्न अनुबंधों के तहत भी शामिल है।

साथ ही, हमारा मानना है कि यदि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक (13 सितंबर, 2013 से पहले) द्वारा प्रमुख दर की शुरूआत से पहले कोई ऋण दायित्व उत्पन्न हुआ, तो ऋण दायित्वों पर ब्याज दरों के लिए सीमा मूल्यों की सीमा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1.1 में निर्दिष्ट अनुबंध के समापन की तारीख पर लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संबंधित पुनर्वित्त दर के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

उसी समय, कृपया ध्यान दें कि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 5 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, करदाताओं की स्थिति को खराब करने वाले करों और शुल्क पर कानून में बदलाव का पूर्वव्यापी प्रभाव नहीं होता है, और इसलिए 01/01/2015 से पहले संपन्न अनुबंधों के तहत ब्याज दरों के सीमा मूल्यों की सीमा की गणना करते समय, यदि समझौते के समापन की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की मुख्य दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संबंधित पुनर्वित्त दर से कम थी, तो किसी को सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए समझौते के समापन की तिथि पर रूसी संघ में लागू।

यदि ऋण किश्तों में जारी किया जाता है...

यदि ऋण किश्तों में जारी किया जाएगा, तो, अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के आधार पर 06/09/2015 एन 03-03-06/33237 के पत्र में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार कला का। समझौते में प्रदान की गई किश्तों में उधार ली गई धनराशि जारी करने के साथ ऋण दायित्वों के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, मुख्य दर का आकार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संबंधित प्रमुख दर द्वारा निर्धारित किया जाएगा। प्रत्येक किश्त के संबंध में, समझौते के समापन की तिथि पर लागू। वे। प्रत्येक किश्त को एक अलग ऋण के रूप में माना जाएगा।

नियंत्रित ऋण पर ब्याज के लिए लेखांकन

इस उद्देश्य के लिए एक विदेशी संगठन को रूसी संगठनआयकर की लेई को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21.04.2015 एन 03-03-06/1/22602, दिनांक 26.03.2015 एन 03-08-05/16608 के पत्रों में समझाया गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों के अनुसार, बकाया ऋण वाले रूसी संगठनों द्वारा ब्याज आय का भुगतान करते समय एक विशेष कर लेखांकन प्रक्रिया लागू की जाती है:

एक विदेशी संगठन के ऋण दायित्व के तहत जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से इस रूसी संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) का 20% से अधिक का मालिक है;
उपरोक्त विदेशी संगठन के सहयोगी के रूप में रूसी संघ के कानून के अनुसार मान्यता प्राप्त रूसी संगठन के ऋण दायित्व पर;
एक ऋण दायित्व के तहत जिसके संबंध में ऊपर उल्लिखित ऐसा सहयोगी और (या) सीधे तौर पर ऊपर उल्लिखित यह विदेशी संगठन गारंटर, गारंटर के रूप में कार्य करता है या अन्यथा रूसी संगठन के ऋण दायित्व की पूर्ति सुनिश्चित करने का कार्य करता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के प्रयोजनों के लिए, इस ऋण के किसी भी विकल्प को एक विदेशी संगठन के लिए नियंत्रित ऋण के रूप में मान्यता दी गई है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुसार, यदि किसी करदाता-रूसी संगठन के पास रूसी संघ के कानून के अनुसार किसी विदेशी संगठन के सहयोगी के रूप में मान्यता प्राप्त रूसी संगठन के लिए ऋण दायित्व के तहत बकाया ऋण है। या अप्रत्यक्ष रूप से इस रूसी संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) का 20 प्रतिशत से अधिक का मालिक है (इसके बाद - एक विदेशी संगठन को नियंत्रित ऋण), और यदि किसी विदेशी संगठन को नियंत्रित ऋण की राशि 3 गुना से अधिक है (के लिए) बैंकों, साथ ही विशेष रूप से पट्टे की गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए - 12.5 गुना से अधिक) रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन तक करदाता-रूसी संगठन की संपत्ति की मात्रा और देनदारियों की राशि के बीच अंतर से अधिक है, खर्चों में शामिल किए जाने वाले ब्याज की अधिकतम राशि का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 2 के नियम हैं लागू।

इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 द्वारा स्थापित शर्तों की उपस्थिति में, एक विदेशी संगठन और एक ऋण दायित्व के तहत एक रूसी संगठन दोनों के लिए एक रूसी संगठन-उधारकर्ता के ऋण को नियंत्रित ऋण के रूप में पहचाना जा सकता है। एक विदेशी संगठन को.

उधार लेने वाला संगठन नियंत्रित ऋण की अधिकतम राशि निर्धारित करता है और कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों के रूप में टैक्स कोड के अनुच्छेद 269 द्वारा निर्धारित तरीके से ऋण समझौते (ऋण समझौते) के तहत अर्जित ब्याज की राशि को पहचानने का अधिकार रखता है। रूसी संघ का. साथ ही, अर्जित ब्याज की राशि और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 2 के आधार पर गणना की गई सीमांत ब्याज की राशि के बीच सकारात्मक अंतर कर उद्देश्यों के लिए विदेशी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश के बराबर है, और इसे रूसी उधार लेने वाले संगठन द्वारा उन खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है जो संगठनों के मुनाफे के लिए कर आधार को कम करते हैं। भुगतान किए गए लाभांश का कराधान एक रूसी संगठन द्वारा स्रोत पर कर कटौती के रूप में किया जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के खंड 3 में प्रावधान है कि विदेशी संगठनों द्वारा रूसी संगठनों से लाभांश के रूप में प्राप्त आय द्वारा निर्धारित कर आधार पर 15 प्रतिशत की कर दर लागू होती है।

टिप्पणी: 17 सितंबर, 2013 संख्या 3745/13 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के संकल्प में: कला के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, संचय के आधार पर ब्याज की सीमा मूल्य निर्धारित करने की संभावना को बाहर करते हैं। यदि संगठन के नियंत्रित ऋण और इक्विटी का अनुपात पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बदलता है, तो पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए ब्याज के रूप में खर्चों की पुनर्गणना नहीं की जाती है। प्रतिशत सीमा की गणना विवेकपूर्वक की जानी चाहिए।

1 जुलाई 2014 से 31 दिसंबर 2015 की अवधि में आयकर व्यय में शामिल नियंत्रित ऋण पर ब्याज की राशि को समायोजित किया गया है। नियम 1 अक्टूबर 2014 से पहले उत्पन्न ऋण दायित्वों पर लागू होते हैं (8 मार्च 2015 के कानून संख्या 32-एफजेड के खंड 1, अनुच्छेद 2)।

पहले तो,विदेशी मुद्रा में नियंत्रित ऋण की राशि प्रासंगिक रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से निर्धारित की जाती है, लेकिन सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित दर से अधिक नहीं होती है। 1 जुलाई 2014 तक रूसी संघ; याद रखें कि 1 जुलाई 2014 को अमेरिकी डॉलर विनिमय दर 33.8434 रूबल निर्धारित की गई थी। 1 डॉलर के लिए, यूरो - 46.1827 रूबल। 1 यूरो के लिए.

दूसरी बात,प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन के अनुसार इक्विटी की राशि आधिकारिक परिवर्तनों के कारण विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्गित दावों (दायित्वों) के पुनर्मूल्यांकन से उत्पन्न होने वाले संबंधित सकारात्मक (नकारात्मक) विनिमय दर अंतर को ध्यान में रखे बिना निर्धारित की जाती है। 1 जुलाई 2014 से रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिथि तक, जिसके लिए पूंजीकरण अनुपात निर्धारित किया जाता है, सेंट्रल बैंक आरएफ द्वारा स्थापित रूसी संघ के रूबल के मुकाबले विदेशी मुद्राओं की विनिमय दरें।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 जून 2015 के एक पत्र में एन 03-03-06 / 2 / 34579अनुच्छेदों के अनुप्रयोग के लिए इसे स्पष्ट करता है। 2 पी. 1 कला. 08.03.2015 एन 32-एफजेड के कानून के 2, किसी को लेखांकन में विनिमय दर के अंतर को प्रतिबिंबित करने की अवधारणा और प्रक्रिया द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, जो लेखांकन विनियमन में दिए गए हैं "संपत्तियों और देनदारियों के लिए लेखांकन जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया गया है (पीबीयू 3/2006), 27 नवंबर 2006 एन 154एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित।

मूल्यह्रास योग्य के रूप में वर्गीकृत नहीं की गई संपत्ति की लागत को बट्टे खाते में डालना

एक करदाता उस संपत्ति के मूल्य को बट्टे खाते में डाल सकता है जो एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि में मूल्यह्रास योग्य नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3 खंड 1 अनुच्छेद 254)।

ऐसी संपत्ति की लागत पूरी तरह से भौतिक लागत की संरचना में शामिल होती है क्योंकि इसे परिचालन में लाया जाता है। इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट संपत्ति के मूल्य को एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बट्टे खाते में डालने के लिए, करदाता को ऐसी संपत्ति की लागत के रूप में सामग्री व्यय को पहचानने की प्रक्रिया को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है। इसके उपयोग की अवधि या अन्य आर्थिक रूप से उचित संकेतक;

चूंकि विधायक ने इन्वेंट्री को आंशिक रूप से बट्टे खाते में डालने का अधिकार प्रदान किया है, दायित्व नहीं, इसलिए यह क्षण कर लेखांकन नीति का एक तत्व है। और यदि कोई संगठन नई राइट-ऑफ़ पद्धति का उपयोग करना चाहता है, तो उसे बदलने की आवश्यकता है।

इन्वेंट्री की लागत को आंशिक रूप से बट्टे खाते में डालने की विधि का उपयोग करने से विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों, विशेष उपकरणों और विशेष कपड़ों के लिए लेखांकन के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देशों द्वारा स्थापित प्रक्रिया के समान कर रिकॉर्ड रखना संभव हो जाएगा (द्वारा अनुमोदित) रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 26 दिसंबर, 2002 एन 135एन)। तदनुसार, लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अब कोई अंतर नहीं रहेगा।

इसके अलावा, लेखांकन के इस तरह के अभिसरण से वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर व्यय की मात्रा कम हो जाएगी और उन संगठनों को मदद मिलेगी जो किसी कारण से अपने आयकर रिटर्न में हानि या लाभ की कमी नहीं दिखाना चाहते हैं। रिपोर्टिंग और कर अवधि के दौरान कम मूल्य का मूल्य "धब्बा" करें।

टिप्पणी! 1 जनवरी 2016 सेआयकर उद्देश्यों के लिए मूल्यह्रास योग्य के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति के मूल्य की राशि बदल जाएगी। 08.06.2015 का संघीय कानून संख्या 150-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर और संघीय कानून के अनुच्छेद 3" रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर (नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी संगठनों की आय पर कराधान के संबंध में)" मूल्यह्रास के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत में वृद्धि हुई थी - 100,000 रूबल से अधिक। संकेतित लागत 1 जनवरी 2016 से परिचालन में लाई गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लागू होती है (8 जून 2015 के कानून संख्या 150-एफजेड के खंड 7, अनुच्छेद 5)।

12 महीने से अधिक समय तक पुनर्निर्मित संपत्ति, उत्पादन गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति का मूल्यह्रास किया जा सकता है

1 जनवरी 2015 से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के पैराग्राफ 3 को पूरक किया गया है, जो उन संपत्तियों को सूचीबद्ध करता है जो मूल्यह्रास के अधीन नहीं हैं। 2015 तक, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में वह संपत्ति शामिल नहीं थी, जो संगठन के प्रबंधन के निर्णय से, 12 महीने से अधिक समय से पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण के अधीन थी। 2015 से इस नियम को संशोधित किया गया है। अब, यदि 12 महीने से अधिक समय तक पुनर्निर्माण और आधुनिकीकरण के लिए संगठन के प्रबंधन के निर्णय से, अचल संपत्तियों का उपयोग आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों में किया जाता है, तो उनका मूल्यह्रास किया जा सकता है।

1 जनवरी 2015 से, LIFO पद्धति को कराधान के लिए लागू नहीं किया गया है (अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 329 के भाग 3 में संबंधित परिवर्तन किए गए हैं) );

2008 से, LIFO पद्धति को PBU 5/01 से बाहर रखा गया है और इसका उपयोग लेखांकन में इन्वेंट्री को लिखने के लिए नहीं किया जाता है। 2015 से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 8उन्हें भी निष्कासित कर दिया गया. यह परिवर्तन काफी औपचारिक है, क्योंकि जिन संगठनों ने कर और लेखांकन रिकॉर्ड के बीच अंतर को कम करने की मांग की है, उन्होंने लंबे समय से LIFO पद्धति का उपयोग नहीं किया है। यदि, 2014 में, किसी संगठन ने कर लेखांकन में LIFO पद्धति का उपयोग किया है, तो उसे निर्णय लेने की आवश्यकता है भविष्य में कौन सी विधि का उपयोग करना है इससे माल, कच्चे माल और सामग्रियों का मूल्यांकन होगा। आपकी पसंद को कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में 31 दिसंबर 2014 से पहले तय किया जाना चाहिए। यह स्पष्ट है कि उनमें खातों को एकाग्र करने के लिए समान विधियों को स्थापित करने की सलाह दी जाती है। 2015 से, ऐसी तीन विधियाँ होंगी: भंडार की प्रत्येक इकाई की कीमत पर, औसत लागत पर और FIFO पद्धति पर मूल्यांकन।

निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के लेखांकन की प्रक्रिया

नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को ऐसी संपत्ति के बाजार मूल्य से कम किया जा सकता है, जो उसकी प्राप्ति की तारीख पर निर्धारित होता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, खंड 1, अनुच्छेद 268, खंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 254)

1 जनवरी, 2015 से, संगठन कर लेखांकन के लिए नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति को स्वीकार कर सकते हैं और इसकी प्राप्ति की तारीख पर निर्धारित बाजार मूल्य पर मूल्यह्रास योग्य नहीं है।

संकेतित तिथि से, नये संस्करण में, पैरा. 2 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 254। यह प्रदान करता है कि इस संपत्ति का मूल्य आय की राशि के रूप में निर्धारित किया जाता है जिसे करदाता द्वारा कला के अनुच्छेद 8 द्वारा निर्धारित तरीके से ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250। याद रखें कि प्रासंगिक राजस्व को बाजार कीमतों के आधार पर ध्यान में रखा जाता है।

इन परिवर्तनों के संबंध में, एक विवादास्पद स्थिति का समाधान किया गया, जो निःशुल्क प्राप्त अन्य संपत्ति की बिक्री से आय में कमी से जुड़ी है। ऐसी आय को कला के अनुच्छेद 8 के अनुसार निःशुल्क संपत्ति प्राप्त करते समय आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई आय की राशि से कम किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250।

संपत्ति (कार्य, सेवाएँ) नि:शुल्क प्राप्त होने पर, आय का आकलन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 105.3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित बाजार कीमतों के आधार पर किया जाता है, लेकिन अवशिष्ट से कम नहीं इस अध्याय के अनुसार निर्धारित मूल्य - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए और उत्पादन (अधिग्रहण) की लागत से कम नहीं - अन्य संपत्ति (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) के लिए। कीमतों के बारे में जानकारी की पुष्टि करदाता द्वारा की जानी चाहिए - संपत्ति (कार्य, सेवाओं) के प्राप्तकर्ता द्वारा या स्वतंत्र मूल्यांकन करके;

पैराग्राफ के अनुसार. 2 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 268, अन्य संपत्ति की बिक्री से आय (प्रतिभूतियों के अपवाद के साथ, स्वयं के उत्पादन के उत्पाद, खरीदे गए सामान) को इस संपत्ति के खरीद मूल्य (निर्माण) और की राशि से कम किया जा सकता है पैरा में निर्दिष्ट व्यय. 2 पी. 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 254। चूँकि इसमें पहले यह निर्दिष्ट नहीं किया गया था कि निःशुल्क प्राप्त संपत्ति का मूल्य कैसे निर्धारित किया जाए, इसलिए विवाद उत्पन्न हुए।

चूँकि लेखांकन में प्राप्त निःशुल्क संपत्तियों का मूल्य आय और भौतिक लागत दोनों में परिलक्षित होता है, इसलिए कर लेखांकन में अब कोई स्थायी अंतर नहीं होगा।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि किए गए संशोधन मां से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के लिए कर लेखांकन की प्रक्रिया को प्रभावित नहीं करते हैं या सहायकया 50% से अधिक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी वाला एक व्यक्तिगत संस्थापक (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 11 खंड 1 अनुच्छेद 251), साथ ही संगठन के प्रतिभागियों या शेयरधारकों द्वारा अपनी शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए हस्तांतरित संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता का खंड 3.4 खंड 1 कला 251)।

आयकर की गणना करते समय, इन संपत्तियों का मूल्य गैर-परिचालन आय में शामिल नहीं किया जाता है, इसलिए, इस मूल्य को खर्चों में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

मुआवजे के बिना संपत्ति हस्तांतरित करते समय, कृपया निम्नलिखित परिवर्तनों पर ध्यान दें! 1 जनवरी 2015 से, कला के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 11 में बदलाव किए गए हैं। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड

कला के अनुच्छेद 1 का उपअनुच्छेद 11। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, यह निर्धारित किया जाता है कि आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, किसी रूसी संगठन द्वारा किसी संगठन से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है यदि अधिकृत पूंजी स्थानांतरित करने वाली पार्टी में प्राप्तकर्ता संगठन के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक हिस्सा होता है और संपत्ति हस्तांतरण के दिन, प्राप्तकर्ता संगठन स्वामित्व के अधिकार के आधार पर अधिकृत पूंजी में निर्दिष्ट योगदान (शेयर) का मालिक होता है।

कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। 24 नवंबर 2014 के संघीय कानून संख्या 376-एफजेड के 2 "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर (नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी संगठनों की आय पर कराधान के संबंध में)", पार . 3 पीपी. 11 पी. 1 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 251 को एक प्रावधान के साथ पूरक किया गया है कि, यदि स्थानांतरित करने वाला संगठन एक विदेशी संगठन है, तो इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को केवल आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है यदि राज्य की स्थिति संगठन का स्थायी स्थान स्थानांतरित करना अनुच्छेदों के अनुसार रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित राज्यों और क्षेत्रों की सूची में शामिल नहीं है। 1 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284।

पैराग्राफ के अनुसार. 1 पी. 3 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 नवंबर, 2007 एन 108एन ने उन राज्यों और क्षेत्रों की सूची को मंजूरी दी जो कराधान के लिए तरजीही कर व्यवस्था का प्रतिनिधित्व करते हैं और (या) प्रकटीकरण के लिए प्रदान नहीं करते हैं और वित्तीय लेनदेन (अपतटीय क्षेत्र) करते समय सूचना का प्रावधान।

विदेशी मुद्रा में देनदारियों का लेखांकन, विनिमय दर में अंतर

1 जनवरी 2015 से, "योग अंतर" की धारणा और उनके लेखांकन के लिए विशेष प्रक्रिया को रूसी संघ के टैक्स कोड से बाहर रखा गया है। मात्रा में अंतरविनिमय दर अंतर का हिस्सा बन गए हैं और अब उनका हिसाब उन्हीं नियमों के तहत किया जाता है। यह दावों और दायित्वों के आवधिक पुनर्मूल्यांकन पर भी लागू होता है।

कृपया ध्यान दें कि कला के भाग 3 के अनुसार। 20 अप्रैल 2014 के संघीय कानून के 3 एन 81-एफ 1 जनवरी 2015 से पहले संपन्न लेनदेन पर करदाता द्वारा किए गए 3 योग अंतर को उक्त कानून के लागू होने के दिन से पहले स्थापित तरीके से संगठनों के मुनाफे पर कराधान के उद्देश्य से ध्यान में रखा जाता है। इस प्रकार, नए लेखांकन नियम उन राशि अंतरों पर लागू होते हैं जो 1 जनवरी 2015 से शुरू होने वाले लेनदेन के संबंध में उत्पन्न होते हैं।

सवाल 01/01/2015 से पहले संपन्न लेनदेन पर रकम के अंतर के आयकर उद्देश्यों के लिए लेखांकन पर, जिसका निष्पादन 01/01/2015 के बाद होता है, स्पष्ट किया गया 30 मार्च 2015 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में रूसी संघ के कर संहिता के एन 03-03-06 / 1/17387कर उद्देश्यों के लिए "लेनदेन" शब्द के उपयोग की विशेषताएं स्थापित नहीं की गई हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, संहिता में प्रयुक्त रूसी संघ के नागरिक, परिवार और कानून की अन्य शाखाओं की संस्थाओं, अवधारणाओं और शर्तों को उसी अर्थ में लागू किया जाता है जिसमें वे हैं कानून की इन शाखाओं में उपयोग किया जाता है, जब तक कि संहिता द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

पूर्वगामी के मद्देनजर, "लेन-देन" की अवधारणा का उपयोग रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा उस अर्थ में किया जाता है जिसमें यह अवधारणा रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा लागू की जाती है, जिसके अनुसार नागरिकों के कार्य और कानूनी संस्थाएंनागरिक अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करने, बदलने या समाप्त करने के उद्देश्य से (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 153)।

इस प्रकार, 1 जनवरी 2015 से पहले संपन्न लेनदेन के लिए, जिसका निष्पादन 1 जनवरी 2015 के बाद होता है, 1 जनवरी 2015 से संगठन को कर उद्देश्यों के लिए आय (व्यय) के रूप में आय (व्यय) को ध्यान में रखा जाना चाहिए। एक राशि का अंतर.

यदि लेन-देन 1 जनवरी 2015 के बाद किया गया था, तो दावों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन (कमी) से उत्पन्न अंतर को विदेशी मुद्रा अंतर के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए। उसी समय, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने समझाया कि किसी को देय और प्राप्य खातों की घटना की तारीखों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 14 मई 2015 एन 03-03-10 / 27647 संघीय कानून दिनांक 20 अप्रैल 2014 एन 81-एफजेड के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के आवेदन को स्पष्ट करता है "भाग दो में संशोधन पर रूसी संघ के टैक्स कोड का"

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 जून 2015 के पत्र एन जीडी-4-3/11191 द्वारा इसे सूचना एवं कार्य में उपयोग के लिए भेजा गया था।

09.04.2015 के पत्र एन जीडी-4-3 / 6060@ के संबंध में 04.20.2014 के संघीय कानून एन 81-एफजेड के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों के आवेदन पर "कर संहिता के भाग दो में संशोधन पर" रूसी संघ" (बाद में संघीय कानून एन 81-एफजेड के रूप में संदर्भित) निम्नलिखित रिपोर्ट करता है।

अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 11.1 और रूसी संघ के कर संहिता (बाद में रूसी संघ के कर संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5.1 के अनुसार (2015 तक संशोधित), गैर-परिचालन आय (व्यय) ) को करदाता से उत्पन्न होने वाली राशि के अंतर के रूप में आय (व्यय) के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि उत्पन्न होने वाले दायित्वों और दावों की राशि की गणना पार्टियों के समझौते द्वारा स्थापित पारंपरिक मौद्रिक इकाइयों की विनिमय दर पर की जाती है। माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों की बिक्री (पोस्टिंग), रूबल में वास्तव में प्राप्त (भुगतान) की गई राशि के अनुरूप नहीं है।

राशि अंतर के रूप में आय (व्यय) को पहचानने की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 7 और अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 9 में स्थापित की गई है।

उसी समय, संघीय कानून एन 81-एफजेड के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, 1 जनवरी 2015 से पहले संपन्न लेनदेन से करदाता द्वारा किए गए राशि अंतर के रूप में आय (व्यय) को ध्यान में रखा जाता है। संघीय कानून एन 81-एफजेड के लागू होने की तारीख से पहले स्थापित तरीके से संगठनों के मुनाफे पर कराधान के उद्देश्य।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर उद्देश्यों के लिए "लेनदेन" शब्द के उपयोग की विशिष्टता स्थापित नहीं करता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता में प्रयुक्त रूसी संघ के नागरिक, परिवार और कानून की अन्य शाखाओं की संस्थाएं, अवधारणाएं और शर्तें लागू होती हैं। वह अर्थ जिसमें उनका उपयोग कानून की इन शाखाओं में किया जाता है, जब तक कि अन्यथा रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 153 के अनुसार, लेनदेन को नागरिक अधिकारों और दायित्वों को स्थापित करने, बदलने या समाप्त करने के उद्देश्य से नागरिकों और कानूनी संस्थाओं के कार्यों के रूप में मान्यता दी जाती है।

नागरिक कानून संबंधों के दृष्टिकोण से, एक लेनदेन एक समझौते का निष्कर्ष है (आपूर्तिकर्ता के पास माल की आपूर्ति करने का दायित्व है, और खरीदार को माल की डिलीवरी की मांग करने का अधिकार है), और शिपमेंट (आपूर्तिकर्ता के पास है) माल के लिए भुगतान मांगने का अधिकार, और खरीदार का भुगतान करने का दायित्व है)।

यह ध्यान में रखते हुए कि राशि में अंतर (विनिमय अंतर) केवल उन दायित्वों और दावों के लिए उत्पन्न होता है जो लेनदेन के समापन की तारीख निर्धारित करते समय, 04.20 के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 के मानदंडों को लागू करने के लिए पहले ही उत्पन्न हो चुके हैं। .ये दावे और दायित्व उत्पन्न होते हैं (देय और प्राप्य खाते)।

इस प्रकार, यदि दावों और दायित्वों (देय और प्राप्य खाते) के परिणामस्वरूप लेनदेन 1 जनवरी, 2015 से पहले पूरे किए गए थे, तो दावों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन (कमी) से उत्पन्न होने वाले अंतर को राशि अंतर के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

यदि दावों और देनदारियों (देय और प्राप्य खाते) के परिणामस्वरूप लेनदेन 1 जनवरी, 2015 के बाद किए गए थे, तो दावों और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन (मार्कडाउन) से उत्पन्न होने वाले अंतर को विदेशी मुद्रा अंतर के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इसी तरह का दृष्टिकोण रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा कई पत्रों में व्यक्त किया गया था: दिनांक 29 मई 2015 एन 03-03-06/1/31100, दिनांक 25 मई 2015 एन 03-03-06/1/ 29921 दिनांक 21 मई 2015 क्रमांक 03-03-06/1/29152 एवं अन्य।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 17 जुलाई 2014 एन जीडी-4-3 / 13838@ "खर्चों के हिस्से के रूप में नकारात्मक विनिमय दर अंतर के लेखांकन पर"

यह दस्तावेज़ रूस की संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट (http://www.nalog.ru) पर "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य" अनुभाग में पोस्ट किया गया है।

उस स्थिति में नकारात्मक विनिमय अंतर के रूप में लाभांश के भुगतान से जुड़े खर्च, जब प्राप्त लाभ की राशि को वितरित करने का निर्णय लिया जाता है और उस दिन बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर विदेशी मुद्रा में लाभांश का भुगतान करने का दायित्व होता है। इस तरह का निर्णय गैर-परिचालन व्यय के हिस्से के रूप में संगठनों के मुनाफे पर कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जा सकता है।

29 मई 2012 एन 16335/11 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के निर्णय में एक समान स्थिति निर्धारित की गई है।

उसी समय, यदि व्यय आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से किसी गतिविधि के हिस्से के रूप में नहीं किए जाते हैं, या उन्हें वहन करने का दायित्व कानून द्वारा निर्धारित नहीं है, तो कर बनाते समय ऐसे कार्यों से उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर को ध्यान में नहीं रखा जाता है। कॉर्पोरेट आयकर के लिए आधार. उदाहरण के लिए, विदेशी मुद्रा में दान के हस्तांतरण और (या) प्राप्ति से उत्पन्न होने वाले विनिमय अंतर।

ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से हानि (परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02)

1 जनवरी, 2015 से, करदाता - माल (कार्य, सेवाओं) के विक्रेता द्वारा किसी तीसरे पक्ष को ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से होने वाली हानि, जिसके लिए भुगतान अवधि आ गई है, गैर-परिचालन व्यय में शामिल हैं दावे के अधिकार के असाइनमेंट की तिथि के अनुसार पूर्ण रूप से (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279)।

2015 से, दावा करने का अधिकार सौंपे जाने पर, आयकर रिटर्न अलग तरीके से भरा जाता है।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 25.06.2015 एन जीडी-4-3 / [email protected] से आयकर रिटर्न भरने के मुद्दे को स्पष्ट किया गया जब माल (कार्य, सेवाओं) के विक्रेता ने दावा करने का अधिकार छोड़ दिया भुगतान की नियत तिथि के बाद किसी तीसरे पक्ष को दिया गया ऋण

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 का खंड 2 (01.01.2015 से लागू संशोधित) स्थापित करता है कि जब माल (कार्य, सेवाओं) का विक्रेता नियत तारीख के बाद किसी तीसरे पक्ष को ऋण का दावा करने का अधिकार सौंप देता है माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए अनुबंध द्वारा निर्धारित भुगतान के लिए, ऋण का दावा करने के अधिकार की बिक्री से आय और बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के मूल्य के बीच नकारात्मक अंतर को नुकसान के रूप में मान्यता दी जाती है। दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के लिए लेनदेन दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट की तारीख पर (अर्थात, एक समय में)। पहले, 01/01/2015 से पहले, दावे के अधिकार के असाइनमेंट के लेनदेन के तहत नुकसान को रूसी संघ के कर संहिता के इस लेख द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया गया था।

परिशिष्ट संख्या 3 से शीट 02 में कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर घोषणा में, संचालन प्रतिबिंब के अधीन हैं जिसके लिए रूसी संघ का टैक्स कोड कर उद्देश्यों के लिए नुकसान को पहचानने (या नहीं पहचानने) के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित करता है।

01.01.2015 से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 के अनुच्छेद 2 में किए गए संशोधनों के संबंध में, भुगतान की नियत तारीख के बाद ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के लिए संचालन परिशिष्ट संख्या में प्रतिबिंब के अधीन नहीं हैं। टैक्स रिटर्न की 3 से शीट 02 तक।

2015 की पहली रिपोर्टिंग अवधि से शुरू होकर, कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न में (फॉर्म, प्रारूप और पूरा करने की प्रक्रिया, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 नवंबर, 2014 एन ММВ-7-3 / 600@ द्वारा अनुमोदित किया गया था) ), देय तिथि भुगतान के बाद ऋण का दावा करने के अधिकार की बिक्री से प्राप्त आय परिशिष्ट 1 से शीट 02 की पंक्ति 013 में परिलक्षित होती है, और बेची गई वस्तुओं की लागत (कार्य, सेवाएँ) - परिशिष्ट एन 2 की पंक्ति 059 में दिखाई देती है। टैक्स रिटर्न की शीट 02. इस प्रकार, परिपक्वता तिथि के बाद ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से आय और व्यय को प्राप्त वित्तीय परिणाम की परवाह किए बिना, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है।

साथ ही, परिशिष्ट संख्या की पंक्ति 300 पर हानि (ऋण का दावा करने के अधिकार की प्राप्ति से आय और बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की लागत के बीच नकारात्मक अंतर) को अलग से प्रतिबिंबित करना आवश्यक नहीं है। टैक्स रिटर्न की 2 से शीट 02 तक।

व्यय में सेवानिवृत्ति लाभ शामिल हैं

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुच्छेद 9 में संशोधन किए गए हैं।

2015 से, किसी कर्मचारी को बर्खास्तगी पर दिया गया कोई भी मुआवजा लाभ व्यय में शामिल किया जा सकता है। विशेष रूप से, रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर नियोक्ता द्वारा किया गया विच्छेद भुगतान, रोजगार अनुबंध और (या) रोजगार अनुबंध के पक्षों के अलग-अलग समझौतों द्वारा प्रदान किया जाता है, जिसमें रोजगार अनुबंध की समाप्ति पर समझौते, साथ ही सामूहिक समझौते भी शामिल हैं। श्रम कानून मानदंडों वाले समझौते और स्थानीय नियम।

एक अनुस्मारक के रूप में, पहले पार्टियों के समझौते से बर्खास्तगी पर किसी कर्मचारी को दिए जाने वाले मुआवजे के संबंध में अनिश्चितता थी। इस प्रकार, वित्त मंत्रालय ने इन भुगतानों को खर्चों में शामिल करने की अनुमति दी (पत्र दिनांक 09.10.2014 एन 03-03-06 / 1/50735)। और यह 28 जुलाई 2014 के संघीय कर सेवा के पत्र से है। एन जीडी-4-3/14565 ने कहा कि व्यय में मुआवजे को शामिल करने के लिए यह आवश्यक है कि यह उत्पादन प्रकृति का हो।

किए गए संशोधनों से यह स्थापित होता है कि श्रम कानून मानदंडों वाले किसी भी अनुबंध और समझौते में निहित बर्खास्तगी पर मुआवजे को व्यय में शामिल किया जा सकता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड में एक अन्य प्रकार का रिजर्व दिखाई दिया - वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर बोनस के भुगतान के लिए

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255 के अनुच्छेद 24 को पूरक किया गया है। 2015 से शुरू होकर, करदाता न केवल कर्मचारियों को छुट्टियों के आगामी भुगतान और (या) सेवा की अवधि के लिए वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए रिजर्व बनाने में सक्षम होंगे, बल्कि वर्ष के लिए काम के परिणामों के आधार पर रिजर्व भी बना सकेंगे। (वार्षिक बोनस के लिए). यदि कोई संगठन इस रिज़र्व को बनाने का इरादा रखता है, तो उसे कर लेखांकन नीति में उचित प्रावधान करने की आवश्यकता है।

यात्रा व्यय की पुष्टि के बारे में

व्यावसायिक यात्रा पर रहने की अवधि और व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर जाने और वापस आने के लिए किसी कर्मचारी द्वारा निजी परिवहन (कार, मोटरसाइकिल) के उपयोग के आयकर उद्देश्यों के लिए दस्तावेजी साक्ष्य पर। पत्र दिनांक 20 अप्रैल 2015 क्रमांक 03-03-06/22368।

13 अक्टूबर, 2008 एन 749 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री के पैराग्राफ 7 "व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की विशिष्टताओं पर" कहा गया है कि व्यापार यात्रा के स्थान पर किसी कर्मचारी के रहने की वास्तविक अवधि यात्रा दस्तावेजों द्वारा निर्धारित की जाती है। व्यावसायिक यात्रा से लौटने पर कर्मचारी द्वारा प्रस्तुत किया गया। व्यावसायिक यात्राएँ और (या) व्यक्तिगत परिवहन पर काम के स्थान पर वापस जाना ( यात्री गाड़ी, मोटरसाइकिल) व्यापार यात्रा के स्थान पर रहने की वास्तविक अवधि एक ज्ञापन में इंगित की जाती है, जिसे कर्मचारी द्वारा व्यापार यात्रा से लौटने पर नियोक्ता को यात्रा के लिए निर्दिष्ट परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेजों के साथ प्रस्तुत किया जाता है। व्यापार यात्रा और वापसी का स्थान (वेबिल, बिल, रसीदें, नकद प्राप्तियोंऔर आदि।)।

विभाग के अनुसार, यदि कोई कर्मचारी व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर और काम के स्थान पर वापस निजी परिवहन द्वारा यात्रा करता है, यह देखते हुए कि सहायक दस्तावेजों की सूची बंद नहीं है, कानून के अनुसार जारी किए गए कोई भी प्राथमिक दस्तावेज लेखांकन पर रूसी संघ, जो व्यापार यात्रा के स्थान और वापसी के रास्ते में कर्मचारी के वास्तविक स्थान को इंगित करता है। हमारा मानना है कि मेमो व्यावसायिक यात्रा के स्थान पर जाने और वापस आने के लिए निजी परिवहन के उपयोग की पुष्टि करने वाला एक सहायक दस्तावेज़ नहीं है।

साथ ही, हम आपको सूचित करते हैं कि रूस का श्रम मंत्रालय सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित "व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को भेजने की विशिष्टताओं पर नियमों में संशोधन पर" रूसी संघ की सरकार का एक मसौदा प्रस्ताव तैयार कर रहा है। 13 अक्टूबर 2008 के रूसी संघ के एन 749 "व्यावसायिक यात्रा पर कर्मचारियों को भेजने की विशिष्टताओं पर"।

इनकम टैक्स: बोर्डिंग पास खो जाने पर यात्रा खर्च की पुष्टि कैसे करें?

18 मई 2015 को वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-03-06/2/28296

मुनाफे पर कराधान के उद्देश्य से यात्रा व्यय की दस्तावेजी पुष्टि कर्मचारी की एक अग्रिम रिपोर्ट है जिसमें विधिवत निष्पादित सहायक दस्तावेज, विशेष रूप से हवाई या रेलवे टिकट, होटल बिल इत्यादि, साथ ही भेजने का आदेश भी शामिल है। एक व्यावसायिक यात्रा पर, प्रमुख संगठनों द्वारा हस्ताक्षरित।

इस प्रकार, यदि हवाई टिकट गैर-दस्तावेजी रूप में खरीदा जाता है ( ई TICKET), तो कर उद्देश्यों के लिए इसके अधिग्रहण की लागत की पुष्टि करने वाले सहायक दस्तावेज़ हैं:

स्वचालित द्वारा गठित सूचना प्रणालीहवाई परिवहन मार्ग जारी करना/कागज पर इलेक्ट्रॉनिक टिकट की रसीद, जो उड़ान की लागत को इंगित करती है,
एक बोर्डिंग पास निर्दिष्ट व्यक्ति की निर्दिष्ट उड़ान की पुष्टि करता है इलेक्ट्रॉनिक टिकटमार्ग।

चूंकि बोर्डिंग पास एयर कैरियर द्वारा जारी किया जाता है, यदि यह खो जाता है, तो एयर कैरियर या उसके प्रतिनिधि द्वारा जारी उड़ान की पुष्टि करने के लिए आवश्यक जानकारी वाला एक प्रमाण पत्र, लाभ कर उद्देश्यों के लिए हवाई यात्रा की लागत की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज है।

बोर्डिंग पास या इस बात की पुष्टि करने वाले प्रमाण पत्र के अभाव में कि कर्मचारी ने उसके लिए खरीदे गए टिकट का उपयोग किया है, व्यापार यात्रा के स्थान और (या) वापसी की यात्रा की लागत आयकर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त नहीं है।

प्राथमिक दस्तावेज़ में मामूली त्रुटियाँ, प्राथमिक दस्तावेज़ों द्वारा खर्चों की पुष्टि

रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 12 फरवरी, 2015 के पत्र एन जीडी-4-3 / 2104@ "रूस के वित्त मंत्रालय को दिनांक 4 फरवरी, 2015 एन 03-03-10 / 4547 को एक पत्र भेजने पर प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में त्रुटियों का महत्व" यह पत्र निचले कर अधिकारियों के साथ-साथ करदाताओं को भी लिखा गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, दस्तावेजी खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों, या लागू व्यावसायिक रीति-रिवाजों के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है। विदेशी राज्य जिसके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) दस्तावेज अप्रत्यक्ष रूप से किए गए खर्चों की पुष्टि करते हैं (सीमा शुल्क घोषणा, व्यापार यात्रा आदेश, यात्रा दस्तावेज, अनुबंध के अनुसार किए गए कार्य पर एक रिपोर्ट सहित)।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 313 यह निर्धारित करता है कि कर लेखांकन डेटा की पुष्टि, अन्य बातों के अलावा, प्राथमिक लेखा दस्तावेज (लेखाकार के प्रमाण पत्र सहित) है।

6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (इसके बाद - कानून एन 402-एफजेड) के अनुच्छेद 9 के अनुसार, संगठन के आर्थिक जीवन का प्रत्येक तथ्य प्राथमिक लेखा दस्तावेज के रूप में पंजीकरण के अधीन है।

कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 4 में प्रावधान है कि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप उस अधिकारी के प्रस्ताव पर आर्थिक इकाई के प्रमुख द्वारा निर्धारित किए जाते हैं जिसे बनाए रखने का काम सौंपा गया है। लेखांकन.

कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के अनिवार्य विवरण हैं:

दस्तावेज़ का शीर्षक;
दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख;
दस्तावेज़ संकलित करने वाली आर्थिक इकाई का नाम;
आर्थिक जीवन के तथ्य की सामग्री;
आर्थिक जीवन के तथ्य के प्राकृतिक और (या) मौद्रिक माप का मूल्य, माप की इकाइयों को दर्शाता है;
उस व्यक्ति (व्यक्तियों) की स्थिति का नाम जिसने लेन-देन किया है, संचालन किया है और इसके पंजीकरण के लिए जिम्मेदार (जिम्मेदार) है, या पंजीकरण के लिए जिम्मेदार (जिम्मेदार) व्यक्ति (व्यक्तियों) की स्थिति का नाम है समारोह;
उपरोक्त पैराग्राफ में प्रदान किए गए व्यक्तियों के हस्ताक्षर, उनके उपनाम और प्रारंभिक या इन व्यक्तियों की पहचान के लिए आवश्यक अन्य विवरण दर्शाते हैं।

1 जनवरी 2013 से, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बम में निहित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों के प्रपत्र अनिवार्य नहीं हैं। साथ ही, अन्य संघीय कानूनों (उदाहरण के लिए, नकद दस्तावेज) के अनुसार और उनके आधार पर अधिकृत निकायों द्वारा स्थापित प्राथमिक लेखा दस्तावेजों के रूप में उपयोग किए जाने वाले दस्तावेजों के रूप उपयोग के लिए अनिवार्य बने रहेंगे।

इस प्रकार, प्रत्येक करदाता स्वतंत्र रूप से प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के अपने स्वयं के रूप निर्धारित करता है। इन दस्तावेज़ों को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के एकीकृत रूपों के एल्बमों में निहित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ों के रूपों के आधार पर विकसित किया जा सकता है। करदाता द्वारा विकसित प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में अनिवार्य विवरण और अनिवार्य और अतिरिक्त विवरण दोनों शामिल हो सकते हैं।

प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में त्रुटियां जो टैक्स ऑडिट के दौरान कर अधिकारियों को विक्रेता, माल के खरीदार (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार, माल का नाम (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार, उनकी लागत और अन्य की पहचान करने से नहीं रोकती हैं। आर्थिक जीवन के प्रलेखित तथ्य की परिस्थितियाँ, जो उचित कराधान प्रक्रिया के आवेदन का कारण बनती हैं, आयकर के लिए कर आधार को कम करने के लिए संबंधित खर्चों को स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं है।

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 27 मई 2015 एन जीडी-4-3/8963 ने आवेदन करने के लिए एक आपूर्ति समझौते के ढांचे के भीतर "1", कंसाइनमेंट नोट और चालान की स्थिति के साथ यूपीडी का उपयोग करने के मुद्दे को स्पष्ट किया। लाभ पर कर उद्देश्यों के लिए खरीदे गए सामान की लागत के लिए वैट कटौती और लेखांकन।

यूपीडी फॉर्म एक चालान के रूप पर आधारित है और 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (इसके बाद -) के अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट प्राथमिक लेखा दस्तावेजों और खाता जानकारी के अनिवार्य विवरण को जोड़ता है। कानून एन 402-एफजेड) - रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 और 26 दिसंबर, 2011 एन 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा प्रदान किए गए चालान "दस्तावेजों को भरने (रखने) के लिए फॉर्म और नियमों पर मूल्य वर्धित कर की गणना में उपयोग किया जाता है" (इसके बाद - डिक्री एन 1137)।

प्राथमिक दस्तावेजों के लिए अनिवार्य के रूप में कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 9 द्वारा स्थापित यूपीडी के सभी विवरण भरना, और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 द्वारा स्थापित विवरण - चालान के लिए आपको इसे एक साथ उपयोग करने की अनुमति देता है आयकर की गणना और कर बजट मूल्य वर्धित (बाद में वैट के रूप में संदर्भित) के साथ निपटान का उद्देश्य।

यूपीडी फॉर्म प्रकृति में सलाहकार है और प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के अन्य रूपों का उपयोग करने के लिए व्यावसायिक संस्थाओं के अधिकारों को प्रतिबंधित नहीं करता है जो कानून एन 402-एफजेड (पिछले एकीकृत फॉर्म एल्बम या स्वतंत्र रूप से विकसित) के अनुच्छेद 9 की शर्तों का अनुपालन करते हैं। उसी अनुबंध के अंतर्गत संकल्प एन 1137 द्वारा स्थापित चालान फॉर्म।

एक आपूर्ति समझौते के ढांचे के भीतर माल की एक और खेप की बिक्री के लिए लेनदेन के पंजीकरण के लिए माल और यूटीडी की एक खेप की स्वीकृति और हस्तांतरण के लिए एक खेप नोट का उपयोग आयकर के लिए प्रासंगिक लागतों के लेखांकन में बाधा नहीं है। उद्देश्य. एक आपूर्ति समझौते के ढांचे के भीतर "1" स्थिति के साथ एक चालान और यूपीडी का उपयोग भी कटौती के लिए वैट राशि स्वीकार करने में बाधा नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 जून 2015 के पत्र एन 03-01-13/01/31906 ने आयकर उद्देश्यों के लिए प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों में इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग करने के मुद्दे को स्पष्ट किया।

रूसी संघ का कानून फॉर्म में प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ तैयार करने की संभावना प्रदान करता है इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षरित (6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 9 के खंड 5; इसके बाद - संघीय कानून एन 402-एफजेड)।

साथ ही, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि संघीय कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 21 के प्रावधानों के अनुसार, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों सहित लेखांकन दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने के लिए उपयोग किए जाने वाले इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के प्रकार संघीय लेखा मानकों द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

इस संबंध में, प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को पंजीकृत करते समय, हमारी राय में, प्रासंगिक संघीय लेखा मानक को अपनाने से पहले इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप मेंकोई संगठन 06.04.2011 के संघीय कानून संख्या 63-एफजेड द्वारा "इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर पर" (इसके बाद संघीय कानून संख्या 63-एफजेड के रूप में संदर्भित) द्वारा प्रदान किए गए किसी भी प्रकार के इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग कर सकता है।

साथ ही, हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करना चाहेंगे कि संघीय कानून एन 63-एफजेड के अनुच्छेद 19 के भाग 3 के अनुसार, ऐसे मामलों में जहां संघीय कानून और अन्य नियामक कानूनी कार्य, जो 1 जुलाई 2013 से पहले लागू हुआ, इलेक्ट्रॉनिक के उपयोग का प्रावधान करता है अंगुली का हस्ताक्षर, एक उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर का उपयोग निर्दिष्ट संघीय कानून के अनुसार किया जाता है।

किसी विदेशी देश में किए गए खर्चों की दस्तावेजी पुष्टि पर, आयकर के प्रयोजनों के लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप में निष्पादित दस्तावेज। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल 2015 एन 03-03-06/20808

6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के प्रावधानों के अनुसार, आर्थिक जीवन का प्रत्येक तथ्य प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के साथ पंजीकरण के अधीन है। अनुच्छेद 9 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, संघीय कानून एन 402-एफजेड प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ के अनिवार्य विवरणों की एक सूची स्थापित करता है, अर्थात्: दस्तावेज़ का नाम; दस्तावेज़ तैयार करने की तारीख; दस्तावेज़ तैयार करने वाली आर्थिक इकाई का नाम; आर्थिक जीवन के तथ्य की सामग्री; आर्थिक जीवन के तथ्य के प्राकृतिक और (या) मौद्रिक माप का मूल्य, माप की इकाइयों को दर्शाता है; उस व्यक्ति (व्यक्तियों) की स्थिति का नाम जिसने लेन-देन किया है, संचालन किया है और इसके पंजीकरण के लिए जिम्मेदार (जिम्मेदार) है, या पंजीकरण के लिए जिम्मेदार (जिम्मेदार) व्यक्ति (व्यक्तियों) की स्थिति का नाम है समारोह; उक्त व्यक्तियों के व्यक्तिगत हस्ताक्षर।

नकदी के साथ व्यावसायिक लेनदेन को औपचारिक बनाने वाले दस्तावेजों पर संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार या उनके द्वारा अधिकृत व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

इस प्रकार, रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, दस्तावेजों की प्राप्ति पर मुखिया के हस्ताक्षर की एक प्रतिकृति, इलेक्ट्रॉनिक प्रतिलिपि, या अन्यथा पुनरुत्पादन, जिसके वित्तीय परिणाम होते हैं, कॉर्पोरेट आयकर के लिए लेखांकन के प्रयोजनों के लिए दस्तावेजों का समर्थन नहीं कर रहे हैं। इसी तरह की स्थिति वोल्गा जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के 20 जून, 2012 एन ए12-13422/2011 के निर्णय में परिलक्षित होती है।

मॉस्को क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय का निर्णय दिनांक 04/06/2015 एन Ф05-3258 / 2015, मामले एन А40-4051 / 14 में कहा गया है कि प्रतिकृति का उपयोग प्राथमिक और कर लेखांकन के प्रसंस्करण की उचित विधि पर लागू नहीं होता है। दस्तावेज़.

22 जून 2015 को रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-06/1/35869 ने आयकर उद्देश्यों के लिए परिवहन अभियान सेवाओं के प्रावधान में खर्चों की दस्तावेजी पुष्टि के मुद्दे को स्पष्ट किया।

अग्रेषण गतिविधियों को करने की प्रक्रिया - माल के परिवहन के संगठन के लिए सेवाओं का प्रावधान, परिवहन दस्तावेजों का निष्पादन, सीमा शुल्क उद्देश्यों के लिए दस्तावेज, माल के परिवहन से संबंधित अन्य सेवाएं, अध्याय 41 "अग्रेषण" द्वारा विनियमित होती हैं। रूसी संघ का नागरिक संहिता और संघीय कानून 06.30.2003 एन 87- संघीय कानून "अग्रेषण गतिविधियों पर" (इसके बाद - कानून एन 87-एफजेड)।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 801 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक परिवहन अभियान अनुबंध के तहत, एक पक्ष (फारवर्डर) पारिश्रमिक के लिए और दूसरे पक्ष (ग्राहक - प्रेषक या परेषिती) की कीमत पर, प्रदर्शन करने का वचन देता है। या कार्गो के परिवहन से संबंधित अभियान अनुबंध में निर्दिष्ट सेवाओं के प्रदर्शन को व्यवस्थित करें।

08.09.2006 एन 554 के रूसी संघ की सरकार के निर्णय के अनुसार "गतिविधियों को अग्रेषित करने के नियमों के अनुमोदन पर" और 11.02.2008 एन 23 के रूसी संघ के परिवहन मंत्रालय के आदेश के अनुसार "प्रक्रिया के अनुमोदन पर" अग्रेषण दस्तावेजों के प्रसंस्करण और रूपों के लिए", अग्रेषित दस्तावेजों के प्रपत्र स्थापित किए गए हैं। इस प्रकार, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के तहत खर्चों की पुष्टि करने के लिए परिवहन अभियान सेवाएं प्रदान करते समय पूर्ण किए गए कार्य (सेवाओं) का एक अधिनियम और अग्रेषित दस्तावेज़ पर्याप्त हैं, साथ ही सेवाओं के वास्तविक प्रावधान की पुष्टि करने वाला कोई भी दस्तावेज़।

विवादास्पद और विवादास्पद मुद्दों, न्यायिक अभ्यास पर वित्त मंत्रालय का स्पष्टीकरण

यदि किसी ऋण या दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट के परिणामस्वरूप खराब ऋण उत्पन्न हुआ तो क्या करें, यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 04.24.2015 एन 03-03-06 / 1 / 23763 के पत्र में बताया गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 266 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, खराब ऋण (ऐसे ऋण जिन्हें एकत्र करना अवास्तविक है) करदाता के वे ऋण हैं जिनके लिए स्थापित सीमा अवधि समाप्त हो गई है, साथ ही वे ऋण जिनके लिए, नागरिक कानून के अनुसार, किसी राज्य निकाय के एक अधिनियम या किसी संगठन के परिसमापन के आधार पर, इसके निष्पादन की असंभवता के कारण दायित्व समाप्त कर दिया गया है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 196 स्थापित करता है कि कुल सीमा अवधि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 200 के अनुसार निर्धारित तिथि से तीन वर्ष है।

इस प्रकार, रूसी संघ का टैक्स कोड आधारों की एक विस्तृत सूची प्रदान करता है, जिसके अनुसार ऋण समझौतों के तहत दायित्वों को कॉर्पोरेट मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए असंग्रहणीय माना जाता है।

ब्याज-असर वाले और ब्याज-मुक्त ऋण समझौतों के तहत ऋण की राशि को कॉर्पोरेट मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए खराब ऋण के रूप में मान्यता दी गई है और कर के अनुच्छेद 265 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार गैर-परिचालन व्यय में शामिल किया गया है। रूसी संघ का कोड।

ऋण असाइनमेंट असाइनमेंट समझौते के तहत राशि के लिए, रूसी वित्त मंत्रालय ने सूचित किया है कि निर्दिष्ट राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 के अनुच्छेद 3 के आधार पर एक बुरा ऋण नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने एक लंबे तकनीकी चक्र के साथ उत्पादन में आय और व्यय को पहचानने की प्रक्रिया को याद किया

रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 4 फरवरी 2015 एन 03-03-06/1/4381

आयकर की गणना के उद्देश्य से एक लंबे चक्र वाले उत्पादन को उत्पादन के रूप में समझा जाना चाहिए, जिसकी शुरुआत और समाप्ति तिथियां अलग-अलग कर अवधि पर आती हैं, चाहे उत्पादन के दिनों की संख्या कुछ भी हो। उपरोक्त केवल एक समझौते के समापन के मामलों पर लागू होता है जो कार्यों, सेवाओं की चरणबद्ध डिलीवरी (चरणों की अवधि की परवाह किए बिना) प्रदान नहीं करता है।

लंबे (एक से अधिक कर अवधि) तकनीकी चक्र वाले उद्योगों के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, यदि संपन्न अनुबंध की शर्तें कार्यों (सेवाओं) के चरणबद्ध वितरण के लिए प्रदान नहीं करती हैं। , इन कार्यों (सेवाओं) की बिक्री से आय करदाता द्वारा निर्दिष्ट कार्यों (सेवाओं) के लिए व्यय के गठन के सिद्धांत के अनुसार स्वतंत्र रूप से वितरित की जाती है।

उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1 में स्थापित किया गया है कि यदि अनुबंध की शर्तें एक से अधिक रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आय की प्राप्ति के लिए प्रदान करती हैं और माल (कार्यों) की चरणबद्ध डिलीवरी के लिए प्रदान नहीं करती हैं , सेवाएं), आय और व्यय की एक समान मान्यता के सिद्धांत को ध्यान में रखते हुए, लागत करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से वितरित की जाती है।

अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 316 द्वारा स्थापित एक लंबे चक्र के साथ उत्पादन के लिए आय और व्यय के कराधान के प्रयोजनों के लिए मान्यता की विशेषताएं, उन मामलों पर लागू होती हैं जहां संगठन चूंकि अनुबंध के तहत एक पक्ष दूसरे पक्ष के आदेश पर सेवाएं प्रदान करता है, उत्पादों (संपत्ति) के निर्माण सहित कार्य करता है। विशेष रूप से, इन लेखों के मानदंड रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 37-39 में प्रदान की गई शर्तों पर अनुबंध के समापन से उत्पन्न पार्टियों के संबंधों के ढांचे के भीतर किए गए संचालन पर लागू होते हैं।

उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित किया कि यदि कोई संगठन आयकर की गणना के लिए प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो समझौते के तहत पार्टियों की गणना की प्रक्रिया राजस्व को पहचानने की प्रक्रिया को प्रभावित नहीं करती है। कर उद्देश्य।

जिन सिद्धांतों और तरीकों के अनुसार बिक्री से आय वितरित की जाती है, उन्हें कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में करदाता द्वारा अनुमोदित किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 316)।

जिम में कक्षाओं की लागत के लिए किसी कर्मचारी को प्रतिपूर्ति करते समय कराधान पर। रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09 जून, 2015 एन 03-03-06/1/33416

पत्र में काम की परिस्थितियों और श्रम सुरक्षा में सुधार के उपायों के श्रम कानून के अनुसार नियोक्ता द्वारा लाभ कर उद्देश्यों के लिए वित्तपोषण की लागत के लेखांकन के मुद्दे को संबोधित किया गया था।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई सामान्य कामकाजी परिस्थितियों और सुरक्षा उपायों को सुनिश्चित करने की लागत उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों से संबंधित है।

कामकाजी परिस्थितियों और श्रम सुरक्षा में सुधार और व्यावसायिक जोखिमों के स्तर को कम करने के लिए नियोक्ता द्वारा सालाना लागू किए जाने वाले उपायों की एक विशिष्ट सूची रूस के स्वास्थ्य और सामाजिक विकास मंत्रालय के आदेश दिनांक 01.03.2012 एन 181एन द्वारा स्थापित की गई है। विकास के उद्देश्य से गतिविधियाँ हैं भौतिक संस्कृतिऔर श्रमिक समूहों में खेल, जिसमें क्लबों और अनुभागों में खेल के भुगतान के लिए कर्मचारियों को मुआवजा भी शामिल है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 के खंड 29 में प्रावधान है कि खेल अनुभागों, मंडलियों या क्लबों में कक्षाओं के लिए भुगतान की लागत, साथ ही कर्मचारियों के पक्ष में किए गए अन्य समान खर्चों को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। . आयकर के संबंध में निम्नलिखित बताया गया है। आय को नकद या वस्तु के रूप में एक आर्थिक लाभ के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि इसका आकलन करना संभव हो तो इसे ध्यान में रखा जाता है और इस हद तक कि इस तरह के लाभ का आकलन किया जा सकता है, और अध्याय 23 "व्यक्तिगत आयकर" के अनुसार निर्धारित किया जाता है। व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता की नकद और वस्तु दोनों रूप में प्राप्त सभी आय, या जिसके निपटान का अधिकार उसके पास उत्पन्न हुआ है, साथ ही भौतिक लाभ के रूप में आय को ध्यान में रखा जाता है। खाता। क्लबों और रूसी संघ के कर संहिता की धाराओं में खेल के लिए संगठनों द्वारा कर्मचारियों को भुगतान की गई मुआवजे की राशि पर कराधान से छूट का कोई आधार नहीं है। इसलिए, ये राशियाँ आयकर के अधीन हैं।

किसी विदेशी कंपनी को गारंटी शुल्क का भुगतान करते समय आयकर रोकने की कोई आवश्यकता नहीं है

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले और (या) रूसी संघ के स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले रूसी संगठनों और विदेशी संगठनों को कॉर्पोरेट आयकर के करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

विदेशी संगठनों के लिए लाभ जो रूस में स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से काम नहीं करते हैं, उन्हें रूस में स्रोतों से प्राप्त आय के रूप में मान्यता दी जाती है। किसी विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय के प्रकार जो उससे संबंधित नहीं हैं उद्यमशीलता गतिविधिरूस में और विदहोल्डिंग टैक्स के अधीन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं।

इस प्रकार, क्रेडिट दायित्वों के लिए गारंटी प्रदान करने के लिए एक रूसी संगठन द्वारा एक विदेशी राज्य के निवासी को पारिश्रमिक का भुगतान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309 में नामित आय पर लागू नहीं होता है। इसलिए, इस विदेशी कंपनी की आय पर कर रोकने की कोई बाध्यता नहीं है।

आयकर की गणना करते समय व्यापारिक लागतों को सामान्यीकृत विज्ञापन लागतों के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

यदि व्यापारिक सेवाओं के प्रावधान के लिए प्रतिपूर्ति योग्य अनुबंध समाप्त करने का उद्देश्य ठेकेदार (खरीदार - संगठन) के कार्य हैं खुदरा) का उद्देश्य माल प्रदर्शित करने के लिए विशेष तकनीकों का उपयोग करके संभावित खरीदारों का ध्यान ग्राहक (आपूर्तिकर्ता-विक्रेता) के सामान की ओर आकर्षित करना है, इसलिए, ऐसे कार्यों को विज्ञापन सेवाओं के रूप में माना जा सकता है।

व्यापारिक सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के तहत करदाता के खर्च, यदि वे ठीक से प्रलेखित हैं, तो अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित राजस्व की राशि से गणना किए गए मानक के भीतर संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए लेखांकन के अधीन हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड

कार्यपुस्तिकाएँ जारी करते समय, कर्मचारियों को वैट और आयकर जमा करना होगा

रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 23 जून 2015 एन जीडी-4-3 / 10833@

नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएं या उनमें प्रविष्टियां जारी करना, जिसमें उनके अधिग्रहण की लागत भी शामिल है, माल की बिक्री के लिए एक ऑपरेशन है और, तदनुसार, वैट कराधान का एक उद्देश्य है। इसलिए, अपने कर्मचारियों को कार्यपुस्तिकाएं और प्रविष्टियां जारी करते समय वैट अवश्य लिया जाना चाहिए।

किसी कर्मचारी को कार्यपुस्तिका या इंसर्ट जारी करते समय नियोक्ता द्वारा एकत्र किए गए भुगतान को कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है।

साथ ही, इन फॉर्मों को प्राप्त करने के लिए नियोक्ता की लागत उचित है और आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय इसे ध्यान में रखा जाता है।

यदि कार्य पुस्तकों के प्रपत्रों (उनमें सम्मिलित) के भुगतान में नियोक्ता द्वारा कर्मचारी से प्राप्त भुगतान के रूप में आय इन प्रपत्रों को प्राप्त करने की लागत से अधिक नहीं है, तो नियोक्ता को कर योग्य लाभ प्राप्त नहीं होता है।

अवकाश वेतन की राशि को प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि में आने वाले अवकाश के दिनों के अनुपात में खर्चों में शामिल किया जाता है

12 मई 2015 को वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-03-06/27129

आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, श्रम लागत में कर्मचारियों द्वारा अगली छुट्टी की अवधि के लिए रखी गई औसत कमाई के रूप में खर्च शामिल होते हैं।

कराधान के प्रयोजनों के लिए, खर्चों को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में इस तरह से मान्यता दी जाती है, जिससे वे संबंधित होते हैं, धन के वास्तविक भुगतान के समय और (या) भुगतान के किसी अन्य रूप की परवाह किए बिना।

श्रम लागत को अर्जित व्यय की राशि के आधार पर मासिक आधार पर व्यय के रूप में पहचाना जाता है। कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, वार्षिक भुगतान अवकाश के लिए अर्जित अवकाश वेतन की राशि प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि पर पड़ने वाले अवकाश दिनों के अनुपात में खर्चों में शामिल की जाती है।

खर्चों में लाइसेंस समझौते के तहत भुगतान का हिसाब कैसे दें?

करदाता द्वारा किए गए (उपगत) उचित और प्रलेखित खर्च (और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 265 में दिए गए मामलों में, नुकसान) को मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए खर्च के रूप में मान्यता दी जाती है।

उचित लागतों को आर्थिक रूप से उचित लागतों के रूप में समझा जाता है, जिसका मूल्यांकन मौद्रिक संदर्भ में व्यक्त किया जाता है।

प्रलेखित खर्चों को रूसी संघ के कानून के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेजों द्वारा पुष्टि किए गए खर्चों के रूप में समझा जाता है, या किसी विदेशी राज्य में लागू व्यावसायिक प्रथाओं के अनुसार तैयार किए गए दस्तावेज जिनके क्षेत्र में संबंधित खर्च किए गए थे, और (या) अप्रत्यक्ष रूप से दस्तावेज खर्च की गई लागतों की पुष्टि करना।

बौद्धिक गतिविधि के परिणामों और वैयक्तिकरण के साधनों के अधिकारों के उपयोग के लिए आवधिक (वर्तमान) भुगतान (विशेष रूप से, आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइन और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न होने वाले अधिकार) अन्य खर्चों में शामिल हैं (खंड 37 खंड 1) टैक्स कोड आरएफ का अनुच्छेद 264)। इस प्रकार, बौद्धिक गतिविधि के परिणाम का उपयोग करने का अधिकार देने के लिए लाइसेंस भुगतान की पुष्टि की जाती है, जिसमें रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुसार संपन्न लाइसेंस समझौता भी शामिल है। लिखित प्रपत्र या राज्य पंजीकरण की आवश्यकता का अनुपालन करने में विफलता से लाइसेंस समझौते की अमान्यता हो जाती है।

नतीजतन, करदाता को अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों के अनुसार संपन्न बौद्धिक गतिविधि के परिणाम का उपयोग करने का अधिकार देने के लिए लाइसेंस समझौते के तहत भुगतान की मात्रा का हिसाब देने का अधिकार है। , बशर्ते कि वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 की आवश्यकताओं का अनुपालन करें।

दोषपूर्ण ओएस लौटाते समय वैट और आयकर कैसे वसूलें? रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 03 जून 2015 एन 03-07-11/31971

खरीदार - वैट करदाता द्वारा पहले से पंजीकृत अचल संपत्तियों को वापस करते समय, वैट की गणना की जानी चाहिए। इस मामले में, चालान बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत हैं।

वारंटी के तहत दोषपूर्ण ओएस को सेवा योग्य ओएस से बदलते समय, इस ऑपरेशन को एक अलग लेनदेन के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, लेकिन मूल आपूर्ति अनुबंध के ढांचे के भीतर किया जाता है, इसलिए, संगठन के लेखांकन में कोई त्रुटियां (विकृतियां) नहीं होती हैं। , लाभ कर उद्देश्यों के लिए कोई आय और व्यय उत्पन्न नहीं होते हैं। इसलिए, संगठन को आय के हिस्से के रूप में दोषपूर्ण अचल संपत्तियों के लिए पहले अर्जित मूल्यह्रास और मूल्यह्रास बोनस को बहाल करने की आवश्यकता नहीं है।

आयकर उद्देश्यों के लिए व्यक्तिगत ग्राहकों के साथ बातचीत की लागत को ध्यान में रखा जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05 जून 2015 एन 03-03-06/2/32859

प्रतिनिधित्व व्यय इस रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए करदाता के वेतन व्यय के 4% से अधिक की राशि में उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्चों से संबंधित हैं।

प्रतिनिधित्व व्यय में आपसी सहयोग स्थापित करने और (या) बनाए रखने के लिए बातचीत में भाग लेने वाले अन्य संगठनों के प्रतिनिधियों के साथ-साथ निदेशक मंडल की बैठकों में आने वाले प्रतिभागियों के आधिकारिक स्वागत और (या) सेवा के लिए संगठन के खर्च शामिल हैं। (प्रबंधन बोर्ड) या करदाता का अन्य शासी निकाय, इन घटनाओं के स्थान की परवाह किए बिना।

प्रतिनिधित्व व्यय में इन व्यक्तियों के लिए एक आधिकारिक रिसेप्शन (नाश्ता, दोपहर का भोजन या अन्य समान कार्यक्रम) आयोजित करने के खर्च शामिल हैं, साथ ही वार्ता में भाग लेने वाले करदाता संगठन के अधिकारियों, प्रतिनिधि कार्यक्रम के स्थल तक इन व्यक्तियों की डिलीवरी के लिए परिवहन सहायता भी शामिल है। और (या) शासी निकाय की बैठक और इसके विपरीत, बातचीत के दौरान बुफे सेवा, उन अनुवादकों की सेवाओं के लिए भुगतान जो प्रतिनिधि कार्यक्रमों के दौरान अनुवाद प्रदान करने के लिए करदाता के कर्मचारियों में नहीं हैं।

उपरोक्त प्रावधान आपसी सहयोग स्थापित करने और (या) बनाए रखने के लिए वार्ता में भाग लेने वाले अन्य संगठनों के प्रतिनिधियों के आधिकारिक स्वागत और (या) सेवा के लिए आतिथ्य व्यय पर लागू होता है।

हालाँकि, प्रतिनिधित्व व्यय में उन व्यक्तियों के साथ बातचीत के खर्च भी शामिल हो सकते हैं जो संगठन के वास्तविक और संभावित ग्राहक दोनों हैं।

मध्यस्थता अभ्यास

किस मामले में उत्पादन कर्मियों का वेतन और उनका योगदान प्रत्यक्ष लागत में शामिल नहीं है?

ऑन-साइट ऑडिट के दौरान, आईएफटीएस ने पाया कि संगठन ने आर्थिक औचित्य के अभाव में गैरकानूनी तरीके से आयकर उद्देश्यों के लिए प्रत्यक्ष खर्चों की सूची को कम कर दिया है। कंपनी ने कराधान उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीति में बदलाव किए हैं, और उत्पादन प्रक्रिया में शामिल कर्मियों के वेतन और इन भुगतानों से प्राप्त बीमा प्रीमियम को प्रत्यक्ष खर्चों से बाहर रखा गया है। निरीक्षण के परिणामों के आधार पर, निरीक्षण ने कंपनी को अतिरिक्त आयकर, जुर्माना और जुर्माने का आकलन किया।

तीन मामलों की अदालतों ने निरीक्षण के निर्णय को अमान्य घोषित कर दिया।

उत्पादन और बिक्री के लिए अप्रत्यक्ष लागत की पूरी राशि वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि की लागतों को संदर्भित करती है। प्रत्यक्ष लागत उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री के रूप में वर्तमान रिपोर्टिंग अवधि की लागतों से संबंधित है, जिसकी लागत में उन्हें ध्यान में रखा जाता है। इस मामले में, करदाता स्वतंत्र रूप से कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में प्रत्यक्ष व्यय की सूची निर्धारित करता है। टैक्स कोड के अध्याय 25 में ऐसे प्रावधान नहीं हैं जो करदाता को कुछ खर्चों को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष के रूप में वर्गीकृत करने में सीधे प्रतिबंधित करते हैं।

कैसेशन कोर्ट ने कहा कि कर कानून "आर्थिक समीचीनता" की अवधारणा का उपयोग नहीं करता है और करदाताओं द्वारा वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के संचालन की प्रक्रिया को विनियमित नहीं करता है।

साथ ही, संगठन ने साक्ष्य प्रदान किया जो विचारित लागतों को प्रत्यक्ष लागतों पर स्पष्ट रूप से आरोपित करने से रोकता है।

विशेष रूप से, मल्टी-स्टेज विनिर्माण चक्र तैयार उत्पाद, उत्पादन योजना को बदलना, व्यक्तिगत इकाइयों और प्रतिष्ठानों को रोकना, मरम्मत कार्य करना, आंतरिक गतिविधियों और कर्मियों के संचालन मोड में परिवर्तन, विभिन्न आंतरिक प्रभागों के कर्मचारियों की उत्पादन प्रक्रिया में भागीदारी, कार्यशालाओं का अस्थायी निलंबन।

क्या वेस्बिल के बिना ईंधन और स्नेहक को बट्टे खाते में डालना संभव है?

इकाई ने अपने स्वामित्व वाले लेक्सस वाहन के लिए ईंधन की खरीद के खर्चों के साथ-साथ सीईओ के लिए यात्रा व्यय को भी मान्यता दी।

ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, आईएफटीएस ने वेबिल में एक विशिष्ट गंतव्य के बारे में जानकारी की अनुपस्थिति का हवाला देते हुए (ईंधन और स्नेहक खरीदने और उपयोग करने के तथ्य पर विवाद किए बिना) अतिरिक्त आयकर, जुर्माना और जुर्माना लगाया। साथ ही व्यावसायिक यात्रा की आर्थिक व्यवहार्यता की कमी भी।

तीन मामलों की अदालतों ने कार के संचालन के लिए कंपनी के निदेशक की मासिक रिपोर्ट की ओर इशारा करते हुए निरीक्षण के निर्णय को अमान्य कर दिया, जिससे कार के विशिष्ट मार्ग देखे जाते हैं। अदालतों ने इसे पर्याप्त सबूत माना कि कार का इस्तेमाल उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया गया था।

अदालतों ने यात्रा व्यय को बट्टे खाते में डालने के संबंध में निरीक्षणालय के निर्णय को भी अमान्य कर दिया। चूँकि यात्रा का उद्देश्य निवेश कार्यक्रमों पर बातचीत करना है होटल व्यवसाय, साथ ही होटल की आपूर्ति पर बातचीत, ठेकेदारों के साथ अनुबंध का निष्कर्ष। अदालतों ने संगठन द्वारा प्रस्तुत दस्तावेजों को पर्याप्त सबूत के रूप में मान्यता दी: आधिकारिक कार्य, अग्रिम रिपोर्ट, रेलवे टिकट, एयरलाइन टिकट, होटल बिल।

अशोध्य ऋण के व्ययों की पहचान की अवधि का निर्धारण कैसे करें?

मॉस्को डिस्ट्रिक्ट नंबर A41-67765/2013 की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का डिक्री दिनांक 31 मार्च, 2015

मॉस्को जिले के मध्यस्थता न्यायालय ने आयकर व्यय में अतिदेय प्राप्य की मान्यता के लिए अवधि निर्धारित करने के मुद्दे पर कर विवाद पर विचार किया।

न्यायालय ने स्पष्ट किया कि उस अवधि का मनमाना चयन जिसमें प्राप्तियों की संबंधित राशि को व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है, कर कानून के प्रावधानों के विपरीत है, और इसलिए अस्वीकार्य है। जिन प्राप्य खातों की सीमा अवधि समाप्त हो गई है, उन्हें संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित खाते के खाते में जमा किया जाता है या वित्तीय परिणामकिसी वाणिज्यिक संगठन से, या किसी गैर-लाभकारी संगठन से खर्च बढ़ाने के लिए। किसी विशेष प्राप्य के लिए सीमा अवधि की समाप्ति ऋण को असंग्रहणीय के रूप में पहचानने का एक स्वतंत्र आधार है। प्राप्य की एक सूची एक इन्वेंट्री ऑर्डर (फॉर्म एन INV-22) के आधार पर रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन की जाती है और खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य देनदारों के साथ निपटान की सूची के एक अधिनियम में तैयार की जाती है। और फॉर्म एन INV-17 में लेनदार, दो प्रतियों में तैयार किए गए, और सहायता।

सीमा अवधि की समाप्ति के कारण ऋण को असंग्रहणीय मानने के लिए, करदाता के पास ऐसे दस्तावेज़ होने चाहिए जो आपको प्राप्य की घटना की तारीख स्थापित करने की अनुमति दें। ऐसे दस्तावेज़ एक अनुबंध, भुगतान के लिए एक चालान, कार्य की स्वीकृति का एक अधिनियम, सेवाओं का प्रावधान हैं।

इस प्रकार, यह पुष्टि करने के लिए कि बट्टे खाते में डालने के समय ऋण चुकाया नहीं गया है, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में प्राप्तियों की सूची का कार्य करना आवश्यक है, प्राप्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए प्रमुख से एक आदेश , साथ ही ऋण के गठन की पुष्टि करने वाला एक समझौता और प्राथमिक दस्तावेज।

चूंकि, विचाराधीन मामले में, संगठन ने उन आधारों को इंगित नहीं किया है जो प्राप्य की मात्रा को संबंधित अवधि के लिए व्यय के रूप में मान्यता देने से रोकते हैं, इन राशियों को उन खर्चों में शामिल करने के लिए इसके कार्य जो कर आधार को कम करने वाले व्यय के रूप में पहचाने जाते हैं बाद की अवधि कानून के विपरीत है।

जेएससी के लेखापरीक्षा आयोग के सदस्यों को पारिश्रमिक लाभ व्यय में शामिल नहीं है

संयुक्त स्टॉक कंपनी ने आयकर की गणना करते समय खर्चों में लेखापरीक्षा आयोग के सदस्यों के पारिश्रमिक को ध्यान में रखा। कंपनी ने माना कि ये भुगतान कंपनी के प्रबंधन के खर्च के रूप में उत्पादन और वितरण से संबंधित अन्य खर्चों से संबंधित हैं। लेखापरीक्षा आयोग के सदस्यों को पारिश्रमिक देने की लागत शेयरधारकों के अधिकारों का सम्मान करने की आवश्यकता के कारण है और इसलिए, उचित व्यय हैं।

हालाँकि, ऑन-साइट ऑडिट के परिणामों के अनुसार, IFTS ने इन भुगतानों को खर्चों से बाहर रखा, यह दर्शाता है कि शेयरधारकों की बैठक की क्षमता में इस भुगतान की राशि निर्धारित करना शामिल है, न कि इसका स्रोत (कर से पहले या बाद में लाभ)। एओ पर अतिरिक्त आयकर, जुर्माना और जुर्माने का भी आकलन किया गया।

प्रथम दृष्टया अदालत ने कंपनी की स्थिति को बरकरार रखा।

अपील और जिला मध्यस्थता अदालत ने उनके फैसले को उलट दिया, यह दर्शाता है कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 21, रोजगार समझौतों (अनुबंधों) के आधार पर भुगतान किए गए पारिश्रमिक को छोड़कर, प्रबंधन या कर्मचारियों को प्रदान किए गए पारिश्रमिक के खर्चों में लेखांकन पर रोक लगाता है। हालाँकि, इस मामले में, कंपनी के पास ऐसा नहीं था रोजगार संपर्कया लेखापरीक्षा आयोग के सदस्यों के साथ नागरिक कानून प्रकृति के अनुबंध।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 264 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 18 के आधार पर इन खर्चों को संगठन के प्रबंधन के खर्चों के रूप में ध्यान में रखना भी असंभव है, क्योंकि लेखापरीक्षा आयोग की गतिविधियाँ नियंत्रण कर रही थीं, प्रबंधन नहीं।

सुप्रीम कोर्ट ने अदालतों के निष्कर्षों से सहमति जताते हुए संकेत दिया कि ऑडिट आयोग के सदस्यों को उसके कराधान से पहले लाभ से पारिश्रमिक का भुगतान प्रदान नहीं किया जाता है।

जिसके अनुसार, 1 जनवरी, 2020 से, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति में 100,000 रूबल से अधिक के प्रारंभिक मूल्य के साथ बौद्धिक गतिविधि और बौद्धिक संपदा की अन्य वस्तुओं के परिणाम शामिल होंगे।

पहले, कर अधिकारियों को लागत में कोई दिलचस्पी नहीं थी, उन्होंने इस तथ्य पर ध्यान दिया कि ये मूल रूप से अमूर्त संपत्ति (आईए) थीं। केवल मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से अमूर्त संपत्ति प्राप्त करने या बनाने की लागत को बट्टे खाते में डालना आवश्यक था। इसमें स्पष्ट रूप से कहा गया है कि "अमूर्त संपत्ति की लागत को लागत की परवाह किए बिना मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए मान्यता दी जाती है।"

1 जनवरी, 2020 से, स्थिति बदल जाएगी, और अमूर्त संपत्तियों के मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से, बौद्धिक गतिविधि को अचल संपत्तियों के लिए, उपयोगी जीवन के आधार पर, जो कि 12 महीने से अधिक है, और इससे अधिक की प्रारंभिक लागत के आधार पर बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा। 100,000 रूबल.

इस प्रकार, यदि पहले कर अधिकारी स्पष्ट रूप से एक छोटे मूल्य के साथ अमूर्त संपत्ति को व्यय के रूप में लिखने के खिलाफ थे, तो नए साल से यह अवसर दिखाई देगा, और आपको यह समझने के लिए लागत पर ध्यान देना होगा कि लिखना है या नहीं अमूर्त संपत्तियों को तुरंत या मूल्यह्रास तंत्र के माध्यम से बंद करें।

अचल संपत्तियों के संरक्षण के लिए नया मूल्यह्रास नियम

1 जनवरी, 2020 से परिवर्तन उन अचल संपत्तियों को प्रभावित करेगा जो संरक्षण पर हैं। मूल रूप से, 3 महीने से अधिक की अवधि के लिए अचल संपत्तियों के संरक्षण का उपयोग उन संगठनों द्वारा किया जाता है जिनकी गतिविधियाँ मौसम पर निर्भर करती हैं। सामान्य संगठन, एक नियम के रूप में, इसका सहारा नहीं लेते हैं।

लेकिन अगर आपको 2020 में संरक्षण से निपटना है, तो आपको इस दिशा में होने वाले बदलावों के बारे में पता होना चाहिए।

अब यह स्पष्ट रूप से कहता है कि “मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की संरचना से बाहर रखी गई अचल संपत्तियों की सूची स्थापित की गई है। साथ ही, ये प्रावधान किसी भी अवधि में मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के उपयोग से कोई आय नहीं होने पर मूल्यह्रास अर्जित करने से रोकने की आवश्यकता प्रदान नहीं करते हैं। ऐसी अचल संपत्ति का उपयोगी जीवन संरक्षण की अवधि तक बढ़ गया।

1 जनवरी 2020 से विपरीत नियम लागू होगा. यदि अचल संपत्ति को नष्ट कर दिया गया है, तो किसी भी स्थिति में, उपयोगी जीवन का विस्तार नहीं किया जाएगा। अर्थात्, जो अवधि मूल रूप से निर्धारित की गई थी, संरक्षण किसी भी तरह से विस्तारित नहीं होगा, और, तदनुसार, उपयोगी जीवन निर्धारित होने पर समाप्त हो जाएगा।

रैखिक से गैर-रेखीय विधि में संक्रमण के लिए नए नियम

1 जनवरी, 2020 से प्रभावी नया संस्करण, जिसके अनुसार मूल्यह्रास पद्धति को हर 5 साल में एक बार से अधिक नहीं बदला जा सकता है।

पहले, परिवर्तन पांच साल तक सीमित था, लेकिन प्रतिबंध केवल गैर-रेखीय से रैखिक पद्धति में संक्रमण पर लागू होता था। अब इससे कोई फर्क नहीं पड़ेगा कि आप किस पद्धति पर स्विच कर रहे हैं - 5 साल की सीमा अनिवार्य रूप से लागू होगी।

अवधि की गणना विधि लागू होने के क्षण से की जाती है। विशेष रूप से, यह बताता है कि पांच साल की अवधि की गणना कैसे की जाती है: "जिन्होंने 1 जनवरी, 2009 से कला द्वारा स्थापित मूल्यह्रास की गैर-रेखीय विधि को चुना है। संहिता के 259.2 में 1 जनवरी 2014 से पहले मूल्यह्रास की सीधी-रेखा पद्धति पर स्विच करने का अधिकार नहीं है। तदनुसार, सादृश्य से, यह पता चलता है कि यदि आप, उदाहरण के लिए, 2020 से एक रैखिक विधि का उपयोग करते हैं, तो आप दूसरे पर स्विच कर सकते हैं - एक गैर-रेखीय विधि - केवल 2025 में।

घाटे को अगले वर्ष तक ले जाएं

परिवर्तनों का संबंध 10-वर्ष की अवधि को समाप्त करने से था, जिसके दौरान आयकर के लिए घाटे को बाद के वर्षों में ले जाना संभव था। यह मान लिया गया था कि आनुपातिक रूप से केवल 50% और कर आधार का 50% बट्टे खाते में डालने की अनुमति थी, जो घोषणा पर आयकर से प्राप्त हुआ था। यह प्रतिबंध 31 दिसंबर, 2020 तक प्रभावी रहना था।

तो, इसमें कहा गया है कि "1 जनवरी, 2017 से 31 दिसंबर, 2020 तक शुरू होने वाली रिपोर्टिंग (कर) अवधि में, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कॉर्पोरेट आयकर के कर आधार की गणना कला के अनुसार की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 274, पिछले कर अवधि में प्राप्त नुकसान की राशि से 50% से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

रिज़ॉर्ट शुल्क आय और आयकर आधार का निर्धारण

रूसी संघ के कुछ घटक संस्थाओं में, कई संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो होटल सेवाएं या अस्थायी आवास सेवाएं प्रदान करते हैं, वे छुट्टियों से रिसॉर्ट शुल्क प्राप्त करते हैं। एक निश्चित समय तक, टैक्स कोड यह निर्दिष्ट नहीं करता था कि ऑपरेटर को आयकर की गणना करने के लिए प्राप्त शुल्क को आय में शामिल करना चाहिए या नहीं।

बी स्पष्ट करता है कि ऑपरेटर को आयकर के अधीन आय प्राप्त नहीं होती है, क्योंकि यह प्रदान नहीं करता है कि ऑपरेटर को रिसॉर्ट शुल्क की गणना, संग्रह और हस्तांतरण के लिए दायित्वों की पूर्ति के संबंध में आर्थिक लाभ प्राप्त होता है।

टैक्स कोड दिखाई देगा, जिसके अनुसार, आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, ऑपरेटरों द्वारा एकत्रित रिसॉर्ट शुल्क के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

एलएलसी में किसी शेयर के सममूल्य में वृद्धि से आय

1 जनवरी, 2020 से, नए शब्दों के अनुसार, जब एलएलसी की अधिकृत पूंजी बढ़ाई जाती है (इस एलएलसी में शेयरधारक (प्रतिभागी) को बदले बिना), प्रतिभागी के नए और प्रारंभिक शेयरों के नाममात्र मूल्य के बीच अंतर नहीं होगा आयकर के अधीन आय में शामिल किया जाए।

वर्तमान मानदंडों के अनुसार, किसी शेयरधारक द्वारा प्राप्त अतिरिक्त शेयरों के मूल्य के रूप में या अधिकृत पूंजी में वृद्धि पर मूल शेयरों के बजाय प्राप्त नए शेयरों के मूल्य के बीच अंतर के रूप में आय (बिना बदलाव के) आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय भागीदारी का हिस्सा) और प्रारंभिक शेयरों के मूल्य को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इनकम टैक्स रिटर्न: नया फॉर्म

न केवल नए आयकर रिटर्न फॉर्म को मंजूरी दी गई, बल्कि इसे भरने की प्रक्रिया, प्रेजेंटेशन प्रारूप को भी मंजूरी दी गई।

चूंकि 2019 रिपोर्ट के लिए नया फॉर्म पहले ही जमा किया जाना चाहिए, इसलिए यह जांचना महत्वपूर्ण है कि क्या यह उस लेखांकन कार्यक्रम में है जिसके साथ आप कर अधिकारियों को घोषणा जमा करते हैं।

नए फॉर्म में क्या हुआ बदलाव:

रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की रकम की जानकारी वाली पंक्तियों को अनुभागों से बाहर रखा गया है। इस प्रकार, संगठनों के संपत्ति कर पर अग्रिम भुगतान के लिए त्रैमासिक गणना प्रस्तुत करने की बाध्यता को रद्द करने के अनुसार ध्यान में रखा गया।
फॉर्म में समुद्री और के पहचानकर्ता शामिल हैं हवाई जहाज, साथ ही अंतर्देशीय नेविगेशन जहाज।
घोषणा में उच्च ऊर्जा दक्षता सुविधाओं, अंतर्देशीय स्थित संपत्ति के लिए नए कर प्रोत्साहन के कोड शामिल हैं समुद्र का पानी, प्रादेशिक समुद्र में और रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर, जिसका उपयोग अपतटीय हाइड्रोकार्बन जमा के विकास में किया जाता है।
इनोवेशन साइंस और टेक्नोलॉजी सेंटर के अनुसार फंड, प्रबंधन कंपनियों, प्रबंधन कंपनियों की सहायक कंपनियों के रूप में मान्यता प्राप्त संगठनों के लिए नए कर लाभों के कोड फॉर्म में जोड़े गए थे।

1 जनवरी से, कंपनियां LIFO पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन में वस्तुओं और सामग्रियों को बट्टे खाते में डालने की हकदार नहीं हैं। केवल तीन रास्ते बचे हैं: एफआईएफओ, औसत लागत पर और स्टॉक की एक इकाई की कीमत पर (अनुच्छेद 254 के खंड 8 और संघीय द्वारा संशोधित रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के खंड 1 के उप-अनुच्छेद 3) 20 अप्रैल 2014 का कानून संख्या 81-एफजेड)। कर लेखांकन को लेखांकन के करीब लाने के लिए विधायकों ने यह संशोधन पेश किया। दरअसल, लेखांकन में, LIFO पद्धति को लंबे समय से रद्द कर दिया गया है। जिन कंपनियों ने कर लेखांकन में LIFO पद्धति का उपयोग किया है, उन्हें अपनी लेखांकन नीतियों में एक अलग पद्धति प्रदान करने की आवश्यकता होगी। 1 जनवरी 2015 तक कर लेखांकन में दर्ज माल की शेष राशि के मूल्य की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। 2015 में, इसे नए नियमों के अनुसार बट्टे खाते में डाल दिया जाना चाहिए।

ऋण और उधार पर ब्याज की राशनिंग

नए नियमों के मुताबिक, ऋण और उधार पर ब्याज को बिना राशनिंग के पूरे खर्च में शामिल किया जा सकता है। लेकिन बशर्ते कि समझौते के पक्ष अन्योन्याश्रित न हों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269, 28 दिसंबर 2013 के संघीय कानून संख्या 420-एफजेड द्वारा संशोधित)। कानून संख्या 420-एफजेड में कोई संक्रमणकालीन प्रावधान नहीं हैं। इसलिए, भले ही पार्टियों ने 2015 से पहले एक समझौता किया हो, 1 जनवरी के बाद अर्जित ब्याज को सामान्य करने की आवश्यकता नहीं है।

काम के कपड़ों और उपकरणों को बट्टे खाते में डालना

जो संपत्ति मूल्यह्रास योग्य नहीं है, उसे अब न केवल एक बार में, बल्कि धीरे-धीरे - उसके सेवा जीवन के दौरान भी बट्टे खाते में डाला जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के उप-अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 254 का नया संस्करण)। ये चौग़ा, उपकरण, उपकरण, सूची हैं। अर्थात्, ऐसी संपत्ति जो अचल संपत्ति के अनुरूप नहीं है, उदाहरण के लिए, उपयोगी जीवन एक वर्ष से अधिक है, लेकिन इसकी लागत 40,000 रूबल है। या कम।

नई पद्धति लेखांकन और कर लेखांकन को एक साथ लाने में मदद करेगी। लेखांकन में, एक समय में या सेवा जीवन के दौरान इन्वेंट्री और वर्कवियर को बट्टे खाते में डालना हमेशा संभव था ( दिशा-निर्देश, अनुमत रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 26 दिसंबर, 2002 संख्या 135एन)। यह विधि उस कंपनी के लिए उपयोगी हो सकती है जो खर्चों को समान रूप से वितरित करना चाहती है (ताकि घाटा न दिखे)। यदि संपत्ति 2015 से परिचालन में है तो आप क्रमिक बट्टे खाते में डालने का विकल्प चुन सकते हैं।

उदाहरण
वेगा एलएलसी ने 35,000 रूबल के लिए एक मशीन खरीदी। (वैट छोड़कर)। चूंकि संपत्ति का मूल्य 40,000 रूबल से कम है, इसलिए यह कर लेखांकन में मूल्यह्रास योग्य नहीं है। लेखा विभाग ने निर्णय लिया कि वह मशीन के जीवनकाल के दौरान धीरे-धीरे मशीन को बट्टे खाते में डाल देगा। यह तीन साल के बराबर है. लेखा विभाग हर महीने 972.22 रूबल की राशि में संपत्ति की खरीद के खर्च को बट्टे खाते में डाल देगा। (35,000 रूबल : 36 महीने)।

दान की गई संपत्ति की बिक्री पर कर

कंपनी को संपत्ति नि:शुल्क प्राप्त हुई और उसने इसके बाजार मूल्य को आय में शामिल किया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250)। फिर संपत्ति बेचने का निर्णय लिया गया। 2015 के बाद से, ऐसी स्थिति में, बिक्री आय को उस मूल्य से कम किया जा सकता है जिस पर संपत्ति कर लेखांकन में परिलक्षित होती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के नए संस्करण और कर संहिता के अनुच्छेद 268 के खंड 1) रूसी संघ)। सीधे शब्दों में कहें तो आय में शामिल राशि को खर्चों में शामिल करना संभव हो गया। ऐसा करना खतरनाक होता था. अधिकारियों का मानना था कि चूंकि संपत्ति नि:शुल्क प्राप्त हुई थी, इसलिए कंपनी को इसकी खरीद पर कोई खर्च नहीं करना पड़ा (रूसी वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 26 सितंबर, 2011 संख्या 03-03-06/1/590)।

उदाहरण
एलएलसी "वेगा" को दिसंबर 2014 में पट्टेदार से एक कंप्यूटर निःशुल्क प्राप्त हुआ। कंपनी ने इस संपत्ति को 38,000 रूबल के बाजार मूल्य पर गैर-परिचालन आय में शामिल किया। जनवरी में, कंपनी के प्रबंधन ने 45,000 रूबल की कीमत पर कंप्यूटर बेचने का फैसला किया। बिक्री की तारीख के अनुसार, वेगा में 45,000 रूबल शामिल थे। आय में, और 38,000 रूबल। - खर्चों में. कर का भुगतान 7000 रूबल से किया जाना चाहिए। (45,000 − 38,000).

पिछले वर्षों के नुकसान को बट्टे खाते में डालना

नए नियम कंपनी को न केवल वर्ष के लिए आयकर की गणना करते समय, बल्कि अग्रिम भुगतान की गणना करते समय भी पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति देते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 283)।

उदाहरण
एलएलसी "वेगा" पिछली तिमाही के लाभ के आधार पर रिपोर्टिंग अवधि में मासिक अग्रिम भुगतान करता है। 2010 में, वेगा एलएलसी को 200,000 रूबल का नुकसान हुआ। कंपनी ने 2011-2013 के नतीजों के बाद घाटे का कुछ हिस्सा बट्टे खाते में डाल दिया। तीन वर्षों के लिए, कंपनी ने खर्चों में 100,000 रूबल की राशि के नुकसान को ध्यान में रखा। 2014 के अंत में कंपनी का मुनाफा 50,000 रूबल है।

परिणामस्वरूप, कंपनी को मार्च में बजट के लिए कुछ भी भुगतान नहीं करना पड़ेगा, क्योंकि 2010 के घाटे की शेष राशि प्राप्त लाभ से अधिक है। 2010 में अप्रैल तक शेष हानि 50,000 रूबल थी। (100,000 - 50,000). कंपनी 2015 की पहली तिमाही के लिए देय अग्रिम राशि को इस राशि से कम कर देगी। लेकिन जनवरी-मार्च की प्रगति नुकसान को कम करने के लिए अधिक सुरक्षित नहीं है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने पहले रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में रखने की अनुमति दी है (पत्र दिनांक 3 अगस्त 2012 संख्या 03-03-06/1/382)। अब कोड में सीधा नियम है

राशि का अंतर विनिमय दर बन गया

कर लेखांकन में अब कोई राशि अंतर नहीं है। यदि वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत पारंपरिक इकाइयों में व्यक्त की जाती है, तो विनिमय अंतर बनते हैं। उन्हें प्रत्येक माह के अंत में निर्धारित किया जाना चाहिए। लेकिन एक संक्रमणकालीन अवधि है: 2015 से पहले संपन्न लेनदेन के लिए, मात्रा में अंतर को ध्यान में रखना आवश्यक है। वे भुगतान की तिथि पर उत्पन्न होते हैं

हमने 2015 में लागू होने वाले आयकर में सभी बदलावों को एक तालिका में संक्षेपित किया है:

2015 से पहले यह कैसा था
इन्वेंट्री और अन्य गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को बट्टे खाते में डालना
संपत्ति की लागत जो मूल्यह्रास योग्य नहीं है (इन्वेंट्री, उपकरण, चौग़ा, आदि), आयकर की गणना करते समय, केवल एक समय में - कमीशनिंग के बाद ही ध्यान में रखा जा सकता है।	कंपनी को यह चुनने का अधिकार है कि उपकरण, इन्वेंट्री, वर्कवियर इत्यादि की खरीद के लिए लागतों को कैसे बट्टे खाते में डाला जाए। आप ऐसी लागतों को एक समय में पहचान सकते हैं, या आप धीरे-धीरे उन्हें कंपनी के जीवन भर में पहचान सकते हैं। बाद वाला विकल्प सुविधाजनक है यदि कंपनी लेखांकन में इन्वेंट्री की लागत को उसी तरीके से लिखती है। और यह भी कि यदि रिपोर्टिंग अवधि में कम खर्चों को ध्यान में रखना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, घाटे की मात्रा को कम करने के लिए (उपखंड 3, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254)।
निःशुल्क प्राप्त संपत्ति की बिक्री से आय
नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति को बेचते समय, आय को उस मूल्य से कम करना खतरनाक था जिस पर इसे लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था। पहले इस मामले के लिए कोई स्पष्ट नियम नहीं था.	कानून में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि कंपनी को नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति की बिक्री से होने वाली आय को उस मूल्य से कम करने का अधिकार है जिस पर इसे पंजीकृत किया गया था (अर्थात, इसे कर राजस्व में ध्यान में रखा गया था)। इसका मतलब है कि अब ऐसी स्थिति में कर कम होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के खंड 2)।
लाइफो विधि
सामग्री, खरीदे गए सामान और प्रतिभूतियों को LIFO पद्धति (अंतिम खरीदे गए सामान की लागत) का उपयोग करके खर्च किया जा सकता है।	सामग्री और माल को तीन तरीकों में से एक का उपयोग करके बट्टे खाते में डाला जा सकता है: फीफो (पहला खरीदा गया सामान), औसत लागत, या इन्वेंटरी यूनिट मूल्य। और प्रतिभूतियों के लिए, दो तरीके बचे हैं - एफआईएफओ और इकाई मूल्य (अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 8, अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 329)।
राशि का अंतर विनिमय दर बन गया
में लेनदेन के लिए यानी कंपनियों के बीच टैक्स अकाउंटिंग में अंतर था। यदि माल का शिपमेंट पहले हुआ हो तो उन्हें भुगतान की तारीख पर ध्यान में रखा जाता था।	में लेनदेन के लिए यानी, आपको विनिमय दर के अंतर को ध्यान में रखना होगा। वे भुगतान के दिन, साथ ही प्रत्येक महीने के अंत में उत्पन्न होते हैं (कंपनी की लेखा नीति में आयकर के लिए रिपोर्टिंग अवधि चाहे जो भी प्रदान की गई हो)। 2015 से पहले संपन्न लेनदेन के लिए, संक्रमणकालीन प्रावधान लागू होते हैं - उनके लिए, पहले की तरह, राशि के अंतर को ध्यान में रखना आवश्यक है। और वे भुगतान की तारीख पर निर्धारित होते हैं, यदि शिपमेंट धन प्राप्त होने से पहले हुआ था (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, अनुच्छेद 250 और उप-अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 265)।
पार्टियों के समझौते से किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी पर विच्छेद वेतन
पार्टियों के समझौते द्वारा निर्धारित मुआवजे को कर लेखांकन में बट्टे खाते में डालना जोखिम भरा था। अधिकारियों ने उन्हें वेतन के रूप में मान्यता नहीं दी।	पार्टियों के समझौते से बर्खास्त किए गए कर्मचारियों को अर्जित भुगतान सीधे श्रम लागत की सूची में शामिल हैं (खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 255)।
पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण के दौरान अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास किया जा सकता है
कंपनियों को उन सभी अचल संपत्तियों को मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की संरचना से बाहर करना पड़ा जो 12 महीने से अधिक समय से प्रमुख के आदेश से पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण की गई हैं।	यदि कंपनी एक वर्ष से अधिक समय तक पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण की जा रही संपत्ति का उपयोग करना जारी रखती है, तो मूल्यह्रास को निलंबित करने की आवश्यकता नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 256 के खंड 3)।
ऋण और उधार पर ब्याज
यदि खर्च अधिक नहीं हुआ तो कंपनियों ने मानदंडों की सीमा के भीतर या पूरी राशि में ब्याज को बट्टे खाते में डाल दिया औसत स्तरप्राप्त तुलनीय ऋण दायित्वों (क्रेडिट और ऋण) पर।	पिछले वर्ष सहित ऋणों और उधारों पर ब्याज को खर्चों में पूरी तरह से शामिल किया जा सकता है। अब केवल अन्योन्याश्रित कंपनियों को ही इन लागतों को सामान्य करना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269)।
आयकर की गणना करते समय ध्यान में न रखे जाने वाले खर्चों की सूची
कर लेखांकन में, खरीदार को प्रस्तुत किए गए करों, जैसे वैट, उत्पाद शुल्क, को खर्चों में शामिल करना पहले असंभव था।
ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से हानि
कर लेखांकन में ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से होने वाली हानि को दो किश्तों में बट्टे खाते में डाल दिया गया था। आधा असाइनमेंट की तिथि पर और शेष 50 प्रतिशत 45 दिन बाद।	कंपनी को एक समय में ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट से होने वाले नुकसान को ध्यान में रखने का अधिकार है - ऐसे असाइनमेंट की तारीख के अनुसार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 के खंड 2)।
पिछले वर्षों की हानियों को पहचानने की प्रक्रिया
यह स्पष्ट नहीं था कि कंपनी के पिछले वर्षों के घाटे को रिपोर्टिंग अवधि में शामिल किया जा सकता है या नहीं। अधिकारियों ने पत्रों में वर्ष के अंत तक इंतजार न करने और रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर पिछले वर्षों के नुकसान को बट्टे खाते में डालने की अनुमति दी (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 16 जनवरी, 2013 संख्या 03-03-06 / 2/3).	रूसी संघ के टैक्स कोड में एक नियम पेश किया गया था कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर की गणना करते समय पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में रखा जा सकता है। अब यह स्पष्ट है कि कंपनी को पिछले वर्ष के घाटे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के खंड 2) को पहचानने के लिए वर्ष के अंत तक इंतजार करने की आवश्यकता नहीं है।
वास्तविक लाभ से अग्रिमों को पिछली तिमाही के लाभ से अग्रिमों में बदलना
कानून में कोई स्पष्ट नियम नहीं थे. अधिकारियों ने वर्ष की शुरुआत से पहले अग्रिमों की दूसरी गणना में परिवर्तन के लिए आवेदन करने की सलाह दी। और जनवरी-मार्च के लिए अग्रिम चौथी तिमाही में अग्रिमों के आधार पर निर्धारित किए जाते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 अप्रैल, 2012 संख्या 03-03-06 / 1/196)।	रूसी संघ का टैक्स कोड अब स्पष्ट रूप से बताता है कि पिछले वर्ष के अंत तक केवल अंतिम तिमाही के लाभ के आधार पर अग्रिम भुगतान में संक्रमण के लिए आवेदन करना संभव है। और जनवरी-मार्च की अग्रिम राशि 9 महीने और आधे साल के लाभ के आधार पर निर्धारित की जानी चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2)।
लाभांश पर आयकर की दर बढ़ाई गई
लाभांश के रूप में कंपनियों की आय पर 9 प्रतिशत की दर से कर लगाया गया।	लाभांश के रूप में प्राप्त कंपनी की आय अब 13 प्रतिशत की दर से आयकर के अधीन है। भले ही ऐसी आय 2015 में 2014 और उससे पहले की कर अवधि के लिए अर्जित की गई हो (उपखंड 2, खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284)।

नया घोषणा पत्र लागू करने के लिए बाध्य।

नई आयकर घोषणा के लिए नियंत्रण अनुपात संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 14 जुलाई, 2015 संख्या ईडी-4-3 / "कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न के संकेतकों के नियंत्रण अनुपात पर" द्वारा प्रकाशित किए गए थे।

कर प्रपत्रों के संकेतकों के नियंत्रण अनुपात की तालिका में घोषणा के दस्तावेजों, पंक्तियों और शीटों को दर्शाने वाले नियंत्रण अनुपात के सूत्र शामिल हैं।

यह दस्तावेज़ रूस की संघीय कर सेवा (http://www.nalog.ru) पर "संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण, कर अधिकारियों द्वारा उपयोग के लिए अनिवार्य" अनुभाग में पोस्ट किया गया है।

कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर घोषणा का रूप (बाद में घोषणा के रूप में संदर्भित), रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 26 नवंबर, 2014 एन ММВ-7-3 / (रूस के न्याय मंत्रालय द्वारा पंजीकृत) के आदेश द्वारा अनुमोदित 17 दिसंबर 2014 को, पंजीकरण एन 35255), निर्दिष्ट कर दर में परिवर्तन को ध्यान में नहीं रखता है।

रूसी संगठनों को वितरित और 2014 में 9 प्रतिशत की दर से कर के अधीन भुगतान किए गए लाभांश पंक्ति 022 में दर्शाए गए हैं;
रूसी संगठनों को वितरित और 2015 में 13 प्रतिशत की दर से कर के अधीन भुगतान किए गए लाभांश पंक्ति 023 में दर्शाए गए हैं।

रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.02.2015 एन 03-03-10/5145

संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 फरवरी 2015 एन बीएस-4-11 /

"आय पर जानकारी के प्रावधान पर रूसी संघ के मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के पत्र दिनांक 29 जनवरी, 2015 एन 03-04-07 / 3263 के काम में जानकारी और उपयोग के लिए भेजने पर प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय प्राप्त करते समय व्यक्तियों की"

साथ ही, प्रतिभूतियों (कूपन, रूसी संगठनों के शेयरों पर लाभांश) के संचालन और भुगतान से आय के संबंध में, जिसके लिए आय की जानकारी आयकर रिटर्न के परिशिष्ट संख्या 2 के अनुसार प्रदान की जाती है, का प्रावधान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 230 के अनुच्छेद 2 के अनुसार ऐसी आय की जानकारी की आवश्यकता नहीं है।

वित्त मंत्रालय के इन स्पष्टीकरणों से, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाला जा सकता है: आयकर रिटर्न के लिए परिशिष्ट संख्या 2 के रूप में व्यक्तियों की आय पर कर प्राधिकरण की जानकारी जमा करने का दायित्व केवल उन संगठनों को सौंपा गया है जो भुगतान करते हैं प्रतिभूतियों या प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर व्यक्तियों को आय। एलएलसी में शेयर प्रतिभूतियां नहीं हैं, इसलिए, प्रतिभागियों के बीच लाभ वितरित करते समय (यानी लाभांश का भुगतान करते समय), उन्हें कला के आधार पर कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, न कि कला के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226.1। यदि करदाता (एलएलसी, सरलीकृत एक को लागू करना और केवल व्यक्तियों को लाभांश का भुगतान करना) के पास आयकर रिटर्न में परिशिष्ट संख्या 2 के रूप में व्यक्तियों की आय पर जानकारी जमा करने का दायित्व नहीं है, तो उसके पास भी नहीं है कर एजेंट द्वारा रोकी गई आय से कर प्राधिकरण संगठनों को आयकर गणना प्रस्तुत करने का दायित्व (घोषणा की शीट 03)।

इस संबंध में, हम मानते हैं कि एक सीमित शेयर वाली कंपनी के भागीदार के लिए कराधान के बाद शेष लाभ को वितरित करते समय, लाभांश के रूप में आय के संबंध में कर एजेंट के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार मान्यता प्राप्त व्यक्ति, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275 के अनुच्छेद 5 में परिभाषित तरीके से और सूत्र के अनुसार कर की राशि निर्धारित करना आवश्यक है।

कॉर्पोरेट आयकर घोषणा में प्राप्त लाभांश को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।

विदेशी संगठनों को आय का भुगतान करते समय कर एजेंट के दायित्व पर

1 जनवरी 2015 तक, कम दरों को लागू करने या आयकर से आय की पूर्ण छूट को लागू करने के लिए, एक विदेशी संगठन के लिए आय के भुगतान से पहले कर एजेंट को यह पुष्टि करना पर्याप्त था कि इस विदेशी संगठन का स्थायी स्थान है वह राज्य जिसके साथ रूसी संघ का दोहरे कराधान से बचाव पर समझौता है। यह पुष्टि संबंधित विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित होनी चाहिए और रूसी में अनुवादित होनी चाहिए।

उदाहरण के लिए, कर अधिकारी कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर कन्वेंशन के लिए रूसी संघ के परिग्रहण के ढांचे के भीतर सूचना के आदान-प्रदान के दौरान लाभार्थी की पहचान करने में सक्षम होंगे (स्ट्रासबर्ग, 25 जनवरी, 1988) ईटीएस एन 127 (27 मई 2010 के प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित) रूसी संघ ने कन्वेंशन को स्वीकार कर लिया है और 4 नवंबर 2014 के संघीय कानून द्वारा इसकी पुष्टि की है; रूसी संघ के लिए यह 1 जुलाई 2015 को लागू हुआ।

कृपया ध्यान दें, 30 जुलाई, 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम के डिक्री के संदर्भ में "रूसी कर संहिता के पहले भाग के मध्यस्थता न्यायालयों द्वारा आवेदन से उत्पन्न होने वाले कुछ मुद्दों पर" फेडरेशन" दिनांक 14 अप्रैल, 2014 एन 03-08-РЗ / 16905 के एक पत्र में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने याद दिलाया है कि कर की सही गणना और रोक की जिम्मेदारी कर एजेंट की है।

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्लेनम की स्थिति के अनुसार, उसे कर एजेंट से किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते समय रोकी नहीं गई कर की राशि को जबरन वसूलने का अधिकार है (प्लेनम के संकल्प के खंड 2) 30 जुलाई, 2013 एन 57 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के)। यह स्थिति इस तथ्य पर आधारित है कि आय प्राप्त करने वाले विदेशी व्यक्ति रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, इसलिए उनका कर प्रशासन असंभव है। उसी समय, कर का भुगतान करने की बाध्यता पूरी होने तक अर्जित कर और जुर्माना दोनों को कर एजेंट से एकत्र किया जा सकता है (पैराग्राफ 7, 30 जुलाई 2013 के संकल्प संख्या 57 के खंड 2, प्रेसिडियम का संकल्प) रूसी संघ का सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय संख्या 5317/11 दिनांक 20 सितंबर, 2011)।

उदाहरण के लिए, 13 अप्रैल, 2015 के संघीय कर सेवा के पत्र एन ओए-4-17 / में यह निष्कर्ष निकाला गया कि यदि कोई विदेशी संगठन, जिसे आय का भुगतान किया जाता है, प्रावधानों के अनुसार कम दरों के उपयोग के लिए आवेदन नहीं करता है दोहरे कराधान से बचने के लिए एक अंतरराष्ट्रीय संधि और आय के वास्तविक प्राप्तकर्ता - व्यक्ति के बारे में जानकारी प्रदान नहीं करती है, तो कराधान करों और शुल्क पर रूसी कानून के मानदंडों के अनुसार किया जाता है। अर्थात्, तरजीही कराधान लागू नहीं होता है, और किसी विदेशी संगठन को आय का भुगतान करते समय, कला से कर दरें लागू होती हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284। तो, कला के पैराग्राफ 1.पी.1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, ऋण दायित्वों के रूप में ब्याज आय 20% की दर से कराधान के अधीन है। कला के अनुच्छेद 3 के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संगठनों के शेयरों पर लाभांश के रूप में एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 284, साथ ही किसी अन्य रूप में किसी संगठन की पूंजी में भागीदारी से लाभांश, दर 15% निर्धारित है .

वहीं, 2 फरवरी 2015 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र एन 03-08-05/3841 में बताया गया है कि यदि आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट ने अंतरराष्ट्रीय प्रावधानों को लागू नहीं किया है रूसी संघ की संधि और एक विदेशी संगठन की आय पर कर को पूर्ण रूप से रोक दिया गया, या एक विदेशी संगठन की आय पर कर की गणना की गई और कर नियंत्रण उपायों के दौरान रोक दिया गया, जिस व्यक्ति के पास इस आय को प्राप्त करने का वास्तविक अधिकार है कला के अनुच्छेद 4 के आधार पर कर एजेंट के स्थान पर कर प्राधिकरण को इस लेख में निर्दिष्ट दस्तावेजों के प्रावधान के साथ कर रिफंड के लिए आवेदन करने का हकदार है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 312।

ऋण सहित ऋण दायित्वों पर ब्याज के लेखांकन की प्रक्रिया में परिवर्तन

1 जनवरी 2015 से सामान्य नियम

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए, ऋण दायित्वों को वस्तु और वाणिज्यिक ऋण, ऋण, जमा, बैंक खाते या अन्य उधार के रूप में समझा जाता है, चाहे उनके पंजीकरण की विधि कुछ भी हो।

लेन-देन की प्रकृति	आय की पहचान की गई है	खर्चे पहचाने जाते हैं
	ऋण को नियंत्रित लेनदेन के रूप में मान्यता नहीं दी गई		अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर
	यदि दर सीमा मानों की सीमा में है तो नियंत्रित लेनदेन	अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर, यदि यह सीमा मूल्य सीमा के न्यूनतम मूल्य से अधिक है	अनुबंध में निर्धारित वास्तविक दर पर, यदि यह सीमा मूल्य अंतराल के अधिकतम मूल्य से कम है
	नियंत्रित लेनदेन यदि दर सीमा मूल्यों की सीमा से परे जाती है		रूसी संघ के कर संहिता की धारा V.1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, बाजार दर के आधार पर

यदि ऋण दायित्व रूसी संघ के सेंट्रल बैंक दर की शुरूआत से पहले उत्पन्न हुआ ... (अर्थात 09/13/2013 से पहले)

11 जून 2015 को रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-РЗ/33795 ने ऋण दायित्वों पर ब्याज दरों के लिए सीमा मूल्यों की सीमा की गणना करते समय मुख्य दर (पुनर्वित्त दर) लागू करने के मुद्दे को स्पष्ट किया। लाभ पर कर उद्देश्यों के लिए नियंत्रित लेनदेन से उत्पन्न होने वाली एक निश्चित दर के साथ रूबल।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के खंड 1 के तीसरे पैराग्राफ में कहा गया है कि लेनदेन आदि से उत्पन्न होने वाले किसी भी प्रकार के ऋण दायित्वों पर आय (व्यय)।

कॉर्पोरेट आयकर है. आयकर दर. राशि का अंतर विनिमय दर बन गया

रूस में आयकर

2017 में आयकर दर

2017 कर वर्ष में लाभ दर की गणना के लिए पद्धति

घोषणापत्र कब दाखिल करना है

क्या कर आधार को कम करना संभव है?

नया आयकर रिटर्न भरने की विशेषताएं

पिछले वर्षों की त्रुटियों की कर रिपोर्टिंग में प्रतिबिंब

संशोधित आयकर रिटर्न की संरचना पर

विदेशी प्रतिभागियों सहित लाभांश का भुगतान करते समय कर एजेंट के कर्तव्य और आयकर दर

कॉर्पोरेट आयकर घोषणा में प्राप्त लाभांश को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।

विदेशी संगठनों को आय का भुगतान करते समय कर एजेंट के दायित्व पर

1 जनवरी 2015 से सामान्य नियम

संबंधित पक्षों के ऋणों पर कर जोखिमों पर

नियंत्रित ऋण पर ब्याज के लिए लेखांकन

मूल्यह्रास योग्य के रूप में वर्गीकृत नहीं की गई संपत्ति की लागत को बट्टे खाते में डालना

निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के लेखांकन की प्रक्रिया

विदेशी मुद्रा में देनदारियों का लेखांकन, विनिमय दर में अंतर

यात्रा व्यय की पुष्टि के बारे में

इनकम टैक्स: बोर्डिंग पास खो जाने पर यात्रा खर्च की पुष्टि कैसे करें?

प्राथमिक दस्तावेज़ में मामूली त्रुटियाँ, प्राथमिक दस्तावेज़ों द्वारा खर्चों की पुष्टि

विवादास्पद और विवादास्पद मुद्दों, न्यायिक अभ्यास पर वित्त मंत्रालय का स्पष्टीकरण

कार्यपुस्तिकाएँ जारी करते समय, कर्मचारियों को वैट और आयकर जमा करना होगा

मध्यस्थता अभ्यास

अचल संपत्तियों के संरक्षण के लिए नया मूल्यह्रास नियम

रैखिक से गैर-रेखीय विधि में संक्रमण के लिए नए नियम

घाटे को अगले वर्ष तक ले जाएं

रिज़ॉर्ट शुल्क आय और आयकर आधार का निर्धारण

एलएलसी में किसी शेयर के सममूल्य में वृद्धि से आय

इनकम टैक्स रिटर्न: नया फॉर्म

ऋण और उधार पर ब्याज की राशनिंग

काम के कपड़ों और उपकरणों को बट्टे खाते में डालना

दान की गई संपत्ति की बिक्री पर कर

पिछले वर्षों के नुकसान को बट्टे खाते में डालना

राशि का अंतर विनिमय दर बन गया

कॉर्पोरेट आयकर घोषणा में प्राप्त लाभांश को प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया।

विदेशी संगठनों को आय का भुगतान करते समय कर एजेंट के दायित्व पर

1 जनवरी 2015 से सामान्य नियम