वित्तीय परिणाम की अवधारणा

लेखांकन में वित्तीय परिणाम खाता 99 "लाभ और हानि" पर बनता है, जो सक्रिय-निष्क्रिय है। इस खाते में या तो क्रेडिट या डेबिट शेष है। वर्ष के दौरान संचयी आधार पर, "लाभ और हानि" खाते का डेबिट 99 हानि और हानि को रिकॉर्ड करता है, और क्रेडिट क्रमशः लाभ और आय को रिकॉर्ड करता है। खाता 99 के डेबिट और क्रेडिट पर टर्नओवर की तुलना करके, रिपोर्टिंग अवधि के लिए उद्यम की गतिविधियों का अंतिम वित्तीय परिणाम निर्धारित किया जाता है। लाभ और हानि खाते के क्रेडिट 99 पर शेष लाभ है, और डेबिट शेष हानि है।

अंतिम वित्तीय परिणाम, यानी शुद्ध लाभ या हानि, वर्ष के दौरान 99वें खाते "लाभ और हानि" में निम्नलिखित घटकों से जोड़ा जाता है:

• सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि;
• अन्य खर्च और आय;
• गतिविधि की आपातकालीन परिस्थितियों के कारण हानि, आय और व्यय;
• आयकर के लिए अर्जित आकस्मिक व्यय की राशि, स्थायी देनदारियां, वास्तविक लाभ से आयकर की पुनर्गणना के लिए भुगतान, कर मंजूरी की राशि।

समान विषय पर तैयार कार्य

• पाठ्यक्रम कार्य वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन 440 रगड़।
• निबंध वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन 220 रगड़।
• परीक्षा वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन 220 रगड़।

टिप्पणी 1

कंपनी को अधिकांश लाभ या हानि तैयार उत्पादों, वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री से प्राप्त होती है। बिक्री से वित्तीय परिणाम को मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, शुल्क और अन्य कटौतियों और उत्पादन और बिक्री की लागत को छोड़कर बिक्री से प्राप्त आय के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। उत्पादों के उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागत लागत को प्रभावित करती है और उनकी सूची विनियमित होती है।

ट्रेडिंग, मार्केटिंग, आपूर्ति कंपनियां बिक्री मूल्य से खरीद मूल्य और बिक्री लागत घटाकर माल की बिक्री से परिणाम की गणना करती हैं, जो रिपोर्टिंग अवधि के लिए बेचे गए सामान से संबंधित है।

वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन की विशेषताएं

बिक्री की लागत सक्रिय-निष्क्रिय 90 खाते "बिक्री" में परिलक्षित होती है। इस खाते के डेबिट में बेचे गए सामान की वास्तविक लागत, सामान की खरीद कीमत, खर्च, वैट और अन्य खर्च शामिल हैं। निर्दिष्ट खाते के क्रेडिट के अनुसार, उत्पादों, वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री से प्राप्त आय दर्ज की जाती है। "बिक्री" खाते के डेबिट और क्रेडिट 90 पर टर्नओवर की तुलना करने के परिणामस्वरूप, परिणाम निर्धारित किया जाता है, जो मासिक रूप से 90वें "बिक्री" खाते से 99वें "लाभ और हानि" खाते में लिखा जाता है।

यदि लाभ कमाया जाता है, तो एक लेखांकन प्रविष्टि बनाई जाती है:

• डेबिट 90 "बिक्री"
• ऋण 99 लाभ और हानि.

यदि कोई हानि प्राप्त होती है, तो यह परिणाम प्रविष्टि में परिलक्षित होता है:

• डेबिट 99 "लाभ और हानि"
• क्रेडिट 90 "बिक्री"।

खाता 90 "बिक्री" बंद है और उसमें कोई शेष नहीं है।

सभी परिचालन और गैर-परिचालन आय, साथ ही व्यय, 91 खातों "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होते हैं। 91 खातों का विश्लेषणात्मक लेखांकन गैर-परिचालन और परिचालन आय और व्यय के प्रकार द्वारा रखा जाता है।

आरएएस 9/99 और आरएएस 10/99 के अनुसार खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में दर्ज परिचालन व्यय और आय हैं:

• अचल संपत्तियों, भौतिक संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों, विदेशी मुद्रा की बिक्री के परिणाम;
• तीसरे पक्ष के संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी के कारण प्राप्तियां;
• संपत्ति के किराये से आय और व्यय;
• संयुक्त गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त लाभ।

लाभ या हानि के रूप में अचल संपत्तियों की बिक्री या अन्य निपटान का परिणाम खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होता है। उसी समय, उप-खाता "अन्य व्यय" के खाता 91 का डेबिट सेवानिवृत्त अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और निपटान से जुड़ी लागतों, अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय के हिस्से के रूप में प्राप्त वैट की राशि को इंगित करता है। उप-खाता "अन्य आय" के क्रेडिट 91 पर, अचल संपत्तियों की बिक्री से प्राप्त आय का संकेत दिया गया है। परिणाम खाता 99 "लाभ और हानि" में स्थानांतरित कर दिया जाता है। मुनाफा हुआ तो बन गया रिकॉर्ड:

• , उप-खाता "अन्य आय और व्यय का संतुलन"
• ऋण 99 लाभ और हानि.

लेखांकन में परिणामी हानि पोस्टिंग में परिलक्षित होती है:

• डेबिट 99 "लाभ और हानि"
• क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय", उप-खाता "अन्य आय और व्यय का संतुलन"।

टिप्पणी 2

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अचल संपत्तियों के निपटान से होने वाली हानि कर योग्य आय को कम नहीं करती है।

लेखांकन में, उद्यम की अन्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त परिणाम समान रूप से परिलक्षित होते हैं। अन्य कंपनियों में भागीदारी से आय तब उत्पन्न होती है जब उद्यम को अन्य कंपनियों के मुनाफे का एक हिस्सा और शेयरधारक संगठन के शेयरों पर लाभांश प्राप्त होता है।

आज तक, अन्य कंपनियों में भागीदारी से आय को प्रतिबिंबित करने के लिए दो विकल्पों का उपयोग करना संभव है:

• वास्तविक रसीद द्वारा धन;
• आय खातों पर पूर्व-प्रभारित।

धन प्राप्ति के समय, लेखांकन प्रवेश:

• डेबिट 51 "निपटान खाते" या 52 "मुद्रा खाते"

महीने के अंत में, एक प्रविष्टि की जाती है:

• डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"
• ऋण 99 लाभ और हानि.

उद्यमों की अधिकृत पूंजी में योगदान से प्राप्त आय की राशि और लाभांश प्रविष्टि में परिलक्षित होते हैं:

• डेबिट 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"
• क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय"।

माह के अंत में पोस्टिंग की जाती है:

• डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"
• ऋण 99 लाभ और हानि.

आय भुगतान पोस्टिंग में परिलक्षित होते हैं:

• डेबिट 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते"
• ऋण 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता।"

परिचालन व्यय में करों और शुल्कों पर देय राशियाँ शामिल हैं। करों और शुल्कों का संचय लेखांकन प्रविष्टि में परिलक्षित होता है:

• डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"
• क्रेडिट 68 "करों और शुल्कों पर गणना" (उप-खातों पर)।

जुर्माना, दंड, ज़ब्ती के रूप में प्राप्त आय प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

• डेबिट 51 "निपटान खाता"
• क्रेडिट 91 "अन्य आय और व्यय"।

आर्थिक अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए उद्यम को अर्जित जुर्माने, जुर्माना, ज़ब्ती की राशि प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

• डेबिट 91 "अन्य आय और व्यय"
• ऋण 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता"।

टिप्पणी 3

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि प्रतिबंधों की राशि गैर-परिचालन खर्चों में शामिल नहीं है, उद्यम के लाभ को कम करती है, और लेखांकन प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

• डेबिट 99 "लाभ का उपयोग"
• ऋण 68 "करों और शुल्कों पर गणना।"

उद्यम के खातों और परिवर्तनीय मुद्रा में किए गए निपटान पर बैंक में मुद्रा की रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की वर्तमान विनिमय दर पर पुनर्गणना के परिणामस्वरूप सकारात्मक या नकारात्मक विनिमय दर अंतर उत्पन्न होते हैं।

असाधारण आय और व्यय में वे प्राप्तियाँ या व्यय शामिल होते हैं जो असाधारण परिस्थितियों के कारण उत्पन्न होते हैं। आर्थिक गतिविधिउद्यम। उनका हिसाब 99 "लाभ और हानि" खाते में किया जाता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, दिसंबर के लिए अंतिम प्रविष्टियाँ शुद्ध लाभ या हानि की राशि को खाते 84 "प्रतिधारित आय या खुला नुकसान" में स्थानांतरित करना है। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद 1 जनवरी तक लाभ और हानि खाते में कोई शेष नहीं है।

रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ की राशि को पोस्टिंग द्वारा प्रलेखित किया जाता है:

• डेबिट 99 "लाभ और हानि"
• ऋण 84 "प्रतिधारित आय (खुली हानि)"।

रिपोर्टिंग वर्ष की शुद्ध हानि की राशि पोस्टिंग द्वारा प्रलेखित की जाती है:

• डेबिट 84 "बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि)"
• ऋण 99 लाभ और हानि.

रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष में, शेयरधारकों या प्रतिभागियों की आम बैठक के निर्णय के आधार पर शुद्ध लाभ वितरित किया जाता है। शुद्ध लाभ का उपयोग लाभांश का भुगतान करने, पिछले वर्षों के नुकसान की भरपाई करने और अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है।

विनियमों के अनुच्छेद 79 के अनुसार लेखांकनऔर वित्तीय विवरणरूसी संघ में, लेखांकन लाभ (हानि) सभी व्यावसायिक लेनदेन के लेखांकन और बैलेंस शीट वस्तुओं के मूल्यांकन के आधार पर रिपोर्टिंग अवधि के लिए प्रकट अंतिम वित्तीय परिणाम है।

लाभ मुख्य गतिविधियों से प्राप्त लाभ और अन्य गतिविधियों के परिणामों से बनता है।

मुख्य गतिविधि से संगठन का वित्तीय परिणाम उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से संगठन द्वारा प्राप्त लाभ है।

मुख्य गतिविधियों से लाभ को उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से आय और उत्पादों के निर्माण और बिक्री, माल के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय है, और व्यय बिक्री की वास्तविक पूरी लागत है।

उत्पादों की बिक्री से लाभ सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

कहाँ: पीपी - उत्पादों की बिक्री से लाभ;

में- उत्पादों की बिक्री से आय;

टब- मूल्य वर्धित कर;

साथ n बेची गई वस्तुओं की कुल वास्तविक लागत है।

उत्पादों की बिक्री से राजस्व सामान्य गतिविधियों से आय है, क्योंकि PBU 9/99 के अनुसार "एक संगठन की आय" (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश 6 मई, 1999 नंबर 32N) के आदेश के अनुसार, एक संगठन की आय को आर्थिक लाभों में वृद्धि के रूप में मान्यता दी जाती है, जो कि संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति के परिणामस्वरूप होती है।

अन्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से प्राप्तियों को संगठन की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, विशेष रूप से:

• मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क, बिक्री कर, निर्यात शुल्क और अन्य समान अनिवार्य भुगतान की राशि;
• कमीशन समझौतों, एजेंसी और प्रतिबद्धता, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में अन्य समान समझौतों के तहत प्राप्तियां;
• उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में रसीदें;
• उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के भुगतान के कारण अग्रिम की प्राप्ति;
• जमा राशि;
• गिरवी की प्राप्ति, यदि समझौता गिरवी रखी गई संपत्ति को गिरवीदार को हस्तांतरित करने का प्रावधान करता है;
• ऋण के पुनर्भुगतान में, उधारकर्ता को दिया गया ऋण।

धन और अन्य संपत्ति की प्राप्ति की राशि और (या) प्राप्य खातों की राशि के बराबर मौद्रिक शर्तों में गणना की गई राशि में लेखांकन के लिए आय स्वीकार की जाती है।

बेची गई वस्तुओं की लागत सामान्य गतिविधियों के लिए एक व्यय है, क्योंकि पीबीयू 10/99 "एक संगठन के व्यय" (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 06.05.1999 नंबर 33 एन) के अनुसार, एक संगठन के खर्चों को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) के निपटान के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में कमी के रूप में मान्यता दी जाती है और (या) इस संगठन की पूंजी में कमी के कारण दायित्वों के उद्भव, निर्णय द्वारा योगदान में कमी के अपवाद के साथ। प्रतिभागियों (कंपनी के मालिक) की।

परिसंपत्तियों के निपटान को संगठन के व्यय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

• गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों (अचल संपत्ति, प्रगति पर निर्माण, अमूर्त संपत्ति, आदि) के अधिग्रहण (निर्माण) के संबंध में;
• अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों का अधिग्रहण पुनर्विक्रय (बिक्री) के उद्देश्य से नहीं;
• कमीशन समझौतों, एजेंसी और प्रतिबद्धता, प्रिंसिपल, आदि के पक्ष में अन्य समान समझौतों के तहत;
• अग्रिम भुगतान में;
• अग्रिम, जमा के रूप में;
• किसी ऋण के पुनर्भुगतान में, किसी संगठन द्वारा प्राप्त ऋण।

कला के अनुसार कर लेखांकन में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 41, मौद्रिक और वस्तुगत शर्तों में आर्थिक लाभ को आय के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि इस तरह के लाभों का आकलन उस सीमा तक करना संभव है तो इसे ध्यान में रखा जाता है।

कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 248, लाभ का निर्धारण करते समय ध्यान में रखी गई आय को दो समूहों में विभाजित किया गया है:

• बिक्री से आय;
• गैर - प्रचालन आय।

कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार कर लेखांकन में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, खर्च, उनकी प्रकृति के साथ-साथ कार्यान्वयन की शर्तों और करदाता की गतिविधि के क्षेत्रों के आधार पर, दो समूहों में विभाजित हैं:

• उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतें:
• गैर परिचालन व्यय.

17.2. मुख्य गतिविधियों से वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन

लेखांकन में, अंतिम वित्तीय परिणाम सक्रिय-निष्क्रिय खाता 99 "लाभ और हानि" पर निर्धारित होता है। खाता शेष रिपोर्टिंग अवधि (डेबिट - हानि, क्रेडिट - लाभ) की शुरुआत से संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम को दर्शाता है।

खाता 99 "लाभ और हानि" पर व्यावसायिक लेनदेन वर्ष के लिए संचयी आधार पर परिलक्षित होते हैं। अंतिम वित्तीय परिणाम में शामिल हैं:

• सामान्य गतिविधियों से लाभ (हानि);
• अन्य आय और व्यय का संतुलन;
• आयकर, देय कर प्रतिबंधों की राशि।

सामान्य गतिविधियों से जुड़ी आय और व्यय का लेखांकन, और उनके लिए वित्तीय परिणाम का निर्धारण उप-खातों पर 90 "बिक्री" खाते में रखा जाता है:

90.1 "राजस्व";

90.2 "बिक्री की लागत";

90.3 "मूल्य वर्धित कर";

90.4 "उत्पाद शुल्क";

90.5 "बिक्री कर";

90.6 "निर्यात शुल्क";

90.9 बिक्री पर लाभ/हानि।

वर्ष के दौरान, खाता 90 के उप-खातों पर प्रविष्टियाँ संचय के आधार पर रखी जाती हैं।

महीने के अंत में, खाता 90 "बिक्री" पर, वित्तीय परिणाम उप-खाते 90.1 "राजस्व" पर क्रेडिट टर्नओवर की तुलना उप-खाते 90.2 "बिक्री की लागत", 90.3 "मूल्य वर्धित कर", 90.4 "उत्पाद कर", 90.5 "बिक्री कर", 90.6 "निर्यात शुल्क" पर कुल डेबिट टर्नओवर के साथ निर्धारित किया जाता है। प्राप्त परिणाम को उप-खाता 90.9 "बिक्री से लाभ/हानि" से खाता 99 "लाभ और हानि" में मासिक रूप से डेबिट किया जाता है। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 90.9 "बिक्री पर लाभ/हानि"

इस प्रकार, वर्ष के दौरान, रिपोर्टिंग तिथि पर खाता 90 "बिक्री" के लिए खोले गए उप-खातों में शेष राशि होती है, और सिंथेटिक खाता 90 "बिक्री" में कोई शेष नहीं होता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 90 के उप-खाते आंतरिक प्रविष्टियों के साथ बंद कर दिए जाते हैं:

डेबिट टी सी. 90.1 खातों का सेट 90.9 - राजस्व

डॉ. सी. 90.9 खातों का सेट 90.2 - बिक्री की लागत

डॉ. सी. 90.9 खातों का सेट 90.3 - वैट

डॉ. सी. 90.9 खातों का सेट 90.4 - उत्पाद शुल्क

डॉ. सी. 90.9 खातों का सेट 90.5 - बिक्री कर

डॉ. सी. 90.9 खातों का सेट 90.6 - निर्यात शुल्क, आदि।

सामान्य गतिविधियों से लाभ और हानि के लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 17.1.

तालिका 17.1

सामान्य गतिविधियों से लाभ और हानि के लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ

17.3. अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम निर्धारित करने की प्रक्रिया

अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है

कहाँ: पीपीआर - अन्य गतिविधियों से लाभ;

डीपीआर - अन्य आय;

आरपीआर - अन्य खर्च।

पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" के अनुसार अन्य आय में शामिल हैं: संपत्ति की बिक्री से आय, संगठन के उपयोग के लिए धन के प्रावधान के लिए प्राप्त ब्याज, अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से आय (जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय नहीं है);

• अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, ज़ब्ती, संगठन को हुए नुकसान के लिए मुआवजा;
• नि:शुल्क प्राप्त परिसंपत्तियों का मूल्यांकन बाजार मूल्य पर किया जाता है।

इन परिसंपत्तियों का बाजार मूल्य संगठन द्वारा इस या इसी प्रकार की परिसंपत्तियों के लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की तिथि पर मान्य कीमतों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। मूल्य डेटा को दस्तावेज़ीकृत किया जाना चाहिए या किसी परीक्षा के माध्यम से प्राप्त किया जाना चाहिए;

• देय खाते जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, उस राशि में जिसमें यह संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता था;
• परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के लिए स्थापित नियमों के अनुसार परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन की मात्रा;
• अन्य रसीदें.

पीबीयू 10/99 के पैराग्राफ 14 के अनुसार अन्य खर्च "लेखांकन में किसी संगठन के खर्चों में शामिल हैं:

• बिक्री से जुड़े खर्च, संपत्ति का निपटान, वस्तुओं को पट्टे पर देना, अमूर्त संपत्तियों को अधिकार देना, अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी (जब यह संगठन की गतिविधि का विषय नहीं है), ऋण और उधार पर ब्याज का भुगतान, क्रेडिट संगठनों की सेवाओं से जुड़े खर्च - नकद या किसी अन्य रूप में भुगतान की राशि या देय खातों की राशि के बराबर राशि में;
• अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, ज़ब्ती, संगठन को हुए नुकसान के लिए मुआवजा - अदालत द्वारा दी गई राशि में;
• प्राप्य राशि जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है - उस राशि में जिसमें यह संगठन के लेखांकन में परिलक्षित हुई थी;
• परिसंपत्तियों के अवमूल्यन की राशि - परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के लिए स्थापित नियमों के अनुसार।

2007 की रिपोर्टिंग से शुरू करके, असाधारण आय और व्यय को संगठन की अन्य आय और व्यय में शामिल किया गया है।

असाधारण आय वे प्राप्तियाँ हैं जो आर्थिक गतिविधि (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटना, संपत्ति का राष्ट्रीयकरण, आदि) की असाधारण परिस्थितियों के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती हैं: बीमा मुआवजा, बहाली और आगे के उपयोग के लिए अनुपयुक्त संपत्तियों के बट्टे खाते से शेष भौतिक संपत्ति की लागत, आदि।

असाधारण खर्च वे खर्च हैं जो आर्थिक गतिविधि की असाधारण परिस्थितियों (प्राकृतिक आपदा, आग, दुर्घटना, संपत्ति का राष्ट्रीयकरण, आदि) के परिणामस्वरूप उत्पन्न होते हैं।

17.4. अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन

अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम खाता 91 "अन्य आय और व्यय" पर निर्धारित किया जाता है, जिसमें निम्नलिखित उप-खाते खोले जाते हैं:

91.1 "अन्य आय";

91.2 "अन्य व्यय";

91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"।

वर्ष के दौरान, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के उप-खातों पर प्रविष्टियाँ संचय के आधार पर रखी जाती हैं। उप-खाता 91.1 "अन्य आय" का क्रेडिट अन्य आय के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्तियों की प्राप्तियों को दर्शाता है; उप-खाता 91.2 "अन्य व्यय" के डेबिट पर अन्य व्यय परिलक्षित होते हैं। अन्य आय और व्यय की संरचना पर पिछले पैराग्राफ में चर्चा की गई है।

महीने के अंत में, खाता 91 "अन्य आय और व्यय" पर, वित्तीय परिणाम उप-खाता 91.1 "अन्य आय" पर क्रेडिट टर्नओवर की उप-खाता 91.2 "अन्य व्यय" पर डेबिट टर्नओवर के साथ तुलना करके निर्धारित किया जाता है। प्राप्त परिणाम को उप-खाता 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन" से खाता 99 "लाभ और हानि" में मासिक रूप से डेबिट किया जाता है। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 91.9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"

सी का सेट. 99 "लाभ और हानि"।

इस प्रकार, वर्ष के दौरान, उप-खाते 91.1, 91.2, खाता 91 में रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार शेष राशि है, और सिंथेटिक खाता 91 में कोई शेष नहीं है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, उप-खाते 91.1, 91.2 आंतरिक टर्नओवर द्वारा बंद कर दिए जाते हैं:

डॉ. सी. 91.1 खातों का सेट 91.9 - अन्य आय

डॉ. सी. 91.9 सी का सेट। 91.2 - अन्य व्यय।

अन्य गतिविधियों के वित्तीय परिणामों के लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 17.2.

तालिका 17.2

17.5. संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन

वित्तीय परिणाम उसकी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामस्वरूप रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की अपनी पूंजी में वृद्धि (कमी) है।

संगठन की गतिविधियों का वित्तीय परिणाम उत्पादों, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से लाभ और अन्य गतिविधियों से लाभ से बनता है, अर्थात।

कहाँ: पी- संगठन का लाभ;

पीपी - बिक्री से लाभ;

पीपीआर - अन्य गतिविधियों से लाभ।

लाभ का लेखा-जोखा 99 "लाभ और हानि" पर किया जाता है।

खाते का क्रेडिट संगठन के लाभ को दर्शाता है, और डेबिट - हानि, अर्जित आयकर भुगतान, साथ ही वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन के कारण कर प्रतिबंधों की राशि को दर्शाता है। इससे निम्नलिखित प्रविष्टियाँ होती हैं:

1. डॉ. सी. 90.9

सी का सेट. 99 - बिक्री से लाभ।

2. डॉ. सी. 91.9

सी का सेट. 99 - अन्य गतिविधियों से लाभ।

3. डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि"

वर्ष के अंत में, खाता 99 "लाभ और हानि" को वर्ष के अंत में प्राप्त वित्तीय परिणाम को खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" में लिखकर बंद कर दिया जाता है।

बैलेंस शीट में, रिपोर्टिंग अवधि का वित्तीय परिणाम बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि) के रूप में परिलक्षित होता है, यानी, रिपोर्टिंग अवधि के लिए अंतिम वित्तीय परिणाम सामने आया है, करों और मुनाफे से देय भुगतान, कराधान नियमों के गैर-अनुपालन के लिए प्रतिबंधों सहित।

संगठन के वित्तीय परिणामों और आयकर गणना के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 17.3

तालिका 17.3

अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणामों के लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ

17.6. आयकर गणना के लिए लेखांकन

कर लेखांकन में, लाभ रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार निर्धारित किया जाता है और इसे वित्तीय गतिविधि के संकेतक के रूप में नहीं, बल्कि आंकड़ों के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए विशेष रूप से गठित संकेतक के रूप में मान्यता दी जाती है। कर लेखांकन.

कराधान की वस्तु के रूप में लाभ को करदाताओं की तीन श्रेणियों के लिए अलग-अलग परिभाषित किया गया है:

• रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए जो रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से काम नहीं करते हैं;
• रूसी संगठनों के लिए.

रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए लाभ इन प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से प्राप्त आय है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 द्वारा निर्धारित इन प्रतिनिधि कार्यालयों द्वारा किए गए खर्चों की राशि से कम है। करदाताओं की इस श्रेणी के लिए कर आधार की गणना निम्नानुसार की जाती है:

कर आधार = प्रतिनिधि कार्यालय की आय - प्रतिनिधि कार्यालय के व्यय।

अन्य विदेशी संगठनों के लिए लाभ जो रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से काम नहीं करते हैं, रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय है, जो कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 309। कर आधार की गणना इस प्रकार की जाती है:

कर आधार = रूसी संघ में स्रोतों से प्राप्त आय की राशि।

साथ ही, किसी विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय के प्रकार कला द्वारा विनियमित होते हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 309।

रूसी संगठनों के लिए लाभ प्राप्त आय है, जो खर्च की गई राशि से कम हो जाती है, जो रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार निर्धारित की जाती है। रूसी संगठनों के कर आधार की गणना निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार की जाती है:

कहाँ: नायब- कर आधार;

डीपी - बिक्री से आय;

आरपी - बिक्री लागत;

मेंदूसरा - गैर-परिचालन आय;

मेंएनआर - गैर-परिचालन व्यय।

कला के अनुच्छेद 7 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, प्रोद्भवन विधि के साथ कर लेखांकन में, गैर-परिचालन और अन्य खर्चों की तारीख को मान्यता दी जाती है, जब तक कि अन्यथा कला द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 261, 262, 266 और 267।

1. करों (शुल्क) के संचय की तिथि - करों की राशि (करों पर अग्रिम भुगतान), शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतानों के रूप में खर्चों के लिए।
2. संचय तिथि - रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त भंडार में कटौती के रूप में खर्चों के लिए;
3. संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार निपटान की तारीख या निपटान करने के आधार के रूप में सेवा करने वाले दस्तावेजों के करदाता को प्रस्तुत करने की तारीख, या रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन - के रूप में खर्चों के लिए:

• कमीशन फीस,
• तीसरे पक्ष को उनके द्वारा किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाएं) के लिए भुगतान के लिए व्यय,
• पट्टे पर दी गई (पट्टे के लिए स्वीकृत) संपत्ति के लिए किराया (पट्टे पर) भुगतान;
• अन्य समान खर्च.

करदाता के चालू खाते (कैश डेस्क से भुगतान) से धनराशि के हस्तांतरण की तिथि - व्यय के लिए:

• सशुल्क उठान की राशि,
• व्यक्तिगत उपयोग के लिए मुआवजा कारेंऔर मोटरसाइकिलें.

अग्रिम रिपोर्ट के अनुमोदन की तिथि - व्यय के लिए:

• कारोबारी दौरे,
• कंपनी के वाहनों का रखरखाव,
• आतिथ्य व्यय,
• अन्य समान खर्च.

विदेशी मुद्रा और कीमती धातुओं के साथ लेनदेन करते समय विदेशी मुद्रा और कीमती धातुओं के स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख, साथ ही संपत्ति और दावों (देनदारियों) पर नकारात्मक विनिमय दर अंतर के रूप में खर्चों के लिए चालू माह का आखिरी दिन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है, और कीमती धातुओं के मूल्य का नकारात्मक पुनर्मूल्यांकन होता है।

प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान की तिथि - प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों के लिए, उनके मूल्य सहित।

देनदार के रूप में मान्यता की तारीख या अदालत के फैसले के लागू होने की तारीख - संविदात्मक या ऋण दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और (या) अन्य प्रतिबंधों के रूप में खर्चों के साथ-साथ नुकसान (क्षति) के लिए मुआवजे की राशि के रूप में।

विदेशी मुद्रा की बिक्री (खरीद) से होने वाले खर्चों के लिए विदेशी मुद्रा के स्वामित्व के हस्तांतरण की तिथि।

आयकर कर लेखांकन के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाता है और किसी आर्थिक इकाई की गतिविधियों से संबंधित किसी भी आर्थिक तथ्य की तरह, लेखांकन प्रणाली में प्रतिबिंब के अधीन होता है। 1 जनवरी 2003 से पीबीयू 18/02 "आयकर निपटान के लिए लेखांकन" आयकर के लिए बजट के साथ निपटान की प्रक्रिया का खुलासा करता है।

विनियमों के अनुसार, उद्यम निम्नलिखित आर्थिक संकेतकों की गणना करता है:

1. आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय)।
2. स्थायी कर दायित्व.
3. आस्थगित कर परिसंपत्ति।
4. विलम्बित टैक्स देयता।
5. वर्तमान आयकर.

सशर्त आयकर व्यय रिपोर्टिंग अवधि में गठित लेखांकन लाभ के उत्पाद और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के रूप में निर्धारित राशि के बराबर है।

आकस्मिक आयकर व्यय की राशि के लिए निम्नलिखित प्रविष्टि की गई है:

डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि"

सी का सेट. 68 "करों और शुल्कों पर गणना"।

स्थायी कर दायित्व को रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर द्वारा रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न होने वाले स्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

स्थायी अंतर को उन खर्चों और आय के रूप में समझा जाता है जो रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ का निर्माण करते हैं और इन्हें रिपोर्टिंग और बाद की रिपोर्टिंग अवधि दोनों के आयकर के लिए कर आधार की गणना से बाहर रखा जाता है:

• कराधान उद्देश्यों के लिए स्वीकृत खर्चों पर लेखांकन लाभ के निर्माण में ध्यान में रखे गए वास्तविक खर्चों की अधिकता, जिसके लिए खर्चों पर प्रतिबंध (मानदंड) प्रदान किए जाते हैं;
• संपत्ति के मूल्य की राशि और इस हस्तांतरण से जुड़ी लागतों में नि:शुल्क आधार पर संपत्ति के हस्तांतरण से जुड़ी लागतों की कराधान उद्देश्यों के लिए गैर-मान्यता;
• संपत्ति के अनुमानित मूल्य के बीच अंतर की उपस्थिति से जुड़े नुकसान की कर उद्देश्यों के लिए गैर-मान्यता, जब इसे किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान दिया जाता है और वह मूल्य जिस पर यह संपत्ति स्थानांतरित करने वाली पार्टी की बैलेंस शीट में परिलक्षित होती है;
• हानि को आगे बढ़ाया गया।

स्थायी कर देनदारी की राशि के लिए एक प्रविष्टि की जाती है:

डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि", उप-खाता "स्थायी कर दायित्व"

सी का सेट. 68 "करों और शुल्कों पर गणना"।

पीबीयू 18/02 के अनुसार, संगठन स्वतंत्र रूप से स्थायी मतभेदों पर जानकारी उत्पन्न करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है। ऐसा लगता है कि स्थायी कर देनदारी बनाने वाली उभरती आय और व्यय के बारे में जानकारी उत्पन्न करने के लिए, किसी को आय और व्यय खातों के लिए उप-खातों की एक प्रणाली का उपयोग करना चाहिए। तो, आय खातों में 90 "बिक्री", 91 "अन्य आय और व्यय", 99 "लाभ और हानि" और व्यय 20 "मुख्य उत्पादन", 23 "सहायक उत्पादन", 25 "सामान्य उत्पादन व्यय", 26 "सामान्य व्यय", 44 "बिक्री व्यय" और वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लिए खातों के चार्ट के अन्य खाते, दूसरे क्रम के निम्नलिखित उप-खाते खोलने की सलाह दी जाती है:

1. "कर उद्देश्यों के लिए आय को ध्यान में रखा गया";
2. "कर उद्देश्यों के लिए आय को ध्यान में नहीं रखा गया";
3. "कर उद्देश्यों के लिए खर्चों को ध्यान में रखा गया";
4. "व्यय कर उद्देश्यों के लिए कटौती योग्य नहीं हैं।"

स्थायी अंतरों के लेखांकन के लिए विशेष उप-खातों की शुरूआत इस तथ्य के कारण होती है कि एक निश्चित समय के बाद वे रिपोर्टिंग अवधि के लिए एक आर्थिक इकाई की गतिविधियों को सारांशित करने की आवश्यकता के कारण आय और व्यय के खातों से डेबिट के अधीन होते हैं। इस मामले में, परिणामी स्थायी मतभेदों के बारे में जानकारी खो सकती है, जो प्रबंधन निर्णय लेने और इच्छुक उपयोगकर्ताओं के लिए रिपोर्टिंग डेटा तैयार करने दोनों के लिए अवांछनीय है।

एक आस्थगित कर परिसंपत्ति को रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के गुणा कटौती योग्य अस्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया गया है।

कटौतीयोग्य अस्थायी अंतर निम्न से उत्पन्न होते हैं:

• लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए रिपोर्टिंग अवधि में बेचे गए उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत में वाणिज्यिक और प्रशासनिक खर्चों की पहचान के विभिन्न तरीकों का अनुप्रयोग;
• अधिक भुगतान किया गया कर, जिसकी राशि संगठन को वापस नहीं की गई थी, लेकिन अगली रिपोर्टिंग और बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर योग्य लाभ के निर्माण में ऑफसेट के लिए स्वीकार की गई थी;
• हानि को आगे बढ़ाया जाता है, जिसका उपयोग रिपोर्टिंग अवधि में आयकर को कम करने के लिए नहीं किया जाता है, लेकिन जिसे बाद की रिपोर्टिंग अवधि में कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाएगा, जब तक कि कानून द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो रूसी संघकरों और शुल्कों पर;
• अचल संपत्तियों की बिक्री के मामले में, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य और उनकी बिक्री से जुड़े खर्चों के लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए मान्यता के लिए अलग-अलग नियम;
• कराधान उद्देश्यों के लिए आय और व्यय का निर्धारण करने के लिए और लेखांकन उद्देश्यों के लिए नकद पद्धति का उपयोग करते समय खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं) के लिए देय खातों की उपस्थिति - आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के आधार पर;
• अन्य समान अंतर.

आस्थगित कर परिसंपत्तियों को लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नानुसार दर्ज किया जाता है:

डॉ. सी. 09 आस्थगित कर परिसंपत्ति

सी का सेट. 68 "करों और शुल्कों पर गणना"।

जैसे-जैसे कटौती योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाते हैं या पूरी तरह उलट जाते हैं, आस्थगित कर संपत्तियां कम हो जाएंगी या पूरी तरह उलट जाएंगी। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

परिसंपत्ति के निपटान पर, आस्थगित कर परिसंपत्ति को निम्नानुसार बट्टे खाते में डाला जाता है:

डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि"

सी का सेट. 09 आस्थगित कर परिसंपत्ति।

आस्थगित कर देयता रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न कर योग्य अस्थायी अंतर और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि के बराबर है।

कर योग्य लाभ (हानि) के निर्माण में कर योग्य अस्थायी अंतर आस्थगित आयकर के गठन की ओर ले जाते हैं, जिससे अगली रिपोर्टिंग अवधि में या बाद की रिपोर्टिंग अवधि में बजट में देय आयकर की राशि में वृद्धि होनी चाहिए।

कर योग्य अस्थायी अंतर निम्न से उत्पन्न होते हैं:

• लेखांकन उद्देश्यों के लिए और आयकर निर्धारण के प्रयोजनों के लिए मूल्यह्रास की गणना के विभिन्न तरीकों का उपयोग;
• रिपोर्टिंग अवधि की सामान्य गतिविधियों से आय के रूप में उत्पादों (वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय की मान्यता, साथ ही लेखांकन उद्देश्यों के लिए ब्याज आय की मान्यता, आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के आधार पर, और कराधान उद्देश्यों के लिए - नकद आधार पर;
• आयकर के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना;
• किसी संगठन द्वारा लेखांकन और कराधान उद्देश्यों के लिए उपयोग के लिए नकद (क्रेडिट, ऋण) प्रदान करने के लिए भुगतान किए गए ब्याज को प्रतिबिंबित करने के लिए विभिन्न नियमों का अनुप्रयोग;
• अन्य समान अंतर.

अर्जित आस्थगित कर देनदारी के लिए एक प्रविष्टि की जाती है:

डॉ. सी. 68 "करों और शुल्कों की गणना"

सी का सेट. 77 आस्थगित कर दायित्व।

विश्लेषणात्मक लेखांकन में, आस्थगित कर देनदारियों को परिसंपत्तियों और देनदारियों के प्रकार के आधार पर अलग-अलग तरीके से हिसाब लगाया जाता है, जिसके मूल्यांकन में कर योग्य अस्थायी अंतर उत्पन्न हुआ है।

जैसे ही कर योग्य अस्थायी अंतर कम हो जाएंगे या पूरी तरह समाप्त हो जाएंगे, स्थगित कर देनदारियां कम हो जाएंगी या पूरी तरह समाप्त हो जाएंगी। किसी परिसंपत्ति वस्तु या देनदारी के प्रकार के निपटान पर, जिसके लिए इसे लेखांकन में अर्जित किया गया था, एक प्रविष्टि की जाती है:

डॉ. सी. 77 आस्थगित कर दायित्व

सी का सेट. 99 "लाभ और हानि"।

वर्तमान आयकर की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

कहाँ: उपभोक्ता वस्तुओं- वर्तमान आयकर;

यूआरएनपी– सशर्त आयकर व्यय;

पीएनओ- स्थायी कर दायित्व;

वह- आस्थगित कर परिसंपत्ति;

यह- विलम्बित टैक्स देयता।

इस प्रकार, कर रिटर्न के अनुसार रिपोर्टिंग अवधि के लिए बजट में देय आयकर का गठन किया जाएगा।

यदि कर उद्देश्यों के लिए कोई हानि होती है, तो आयकर के लिए कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है, और परिणामी हानि एक स्थगित कर संपत्ति बनती है।

स्थायी कर देनदारियों, आस्थगित कर परिसंपत्तियों और देनदारियों की राशि जो आयकर के लिए आकस्मिक व्यय (सशर्त आय) के संकेतक को समायोजित करती है, व्याख्यात्मक नोटों में परिलक्षित होती है तुलन पत्रऔर आय विवरण. पीबीयू 18/02 के पैराग्राफ 25 के अनुसार "आयकर निपटान के लिए लेखांकन", स्पष्टीकरण से पता चलता है:

• आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय);
• स्थायी और अस्थायी अंतर जो रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुए और जिसके परिणामस्वरूप वर्तमान आयकर (वर्तमान कर हानि) निर्धारित करने के लिए आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय) का समायोजन हुआ;
• स्थायी और अस्थायी अंतर जो पिछली रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न हुए, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के आयकर के लिए सशर्त व्यय (सशर्त आय) के समायोजन के परिणामस्वरूप हुए;
• स्थायी कर देनदारी, आस्थगित कर परिसंपत्ति और आस्थगित कर देनदारी की राशि;
• पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में लागू कर दरों में बदलाव के कारण;
• किसी परिसंपत्ति मद (बिक्री, नि:शुल्क हस्तांतरण या परिसमापन) या देनदारी के प्रकार के निपटान के संबंध में लाभ और हानि खाते में लिखी गई एक आस्थगित कर परिसंपत्ति और एक आस्थगित कर देयता की राशि।

आयकर गणना के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 17.4

तालिका 17.4

आयकर गणना के लिए लेखांकन हेतु विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ

17.7. लाभ के उपयोग के लिए लेखांकन

कानून के अनुसार, वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन के लिए आयकर और जुर्माने के भुगतान के बाद बचा हुआ लाभ, यानी बरकरार रखी गई कमाई, वितरण के अधीन है। बरकरार रखी गई कमाई किसी संगठन द्वारा परिचालन शुरू होने के बाद से प्राप्त शुद्ध लाभ की संचयी राशि है।

बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान) को ध्यान में रखने के लिए, खाता 84 "बरकरार रखी गई कमाई (खुला नुकसान)" का उपयोग किया जाता है।

रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ की राशि दिसंबर के समापन टर्नओवर द्वारा खाता 99 "लाभ और हानि" से खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)" के क्रेडिट में डेबिट की जाती है। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि"

सी का सेट. 84. "प्रतिधारित कमाई (खुली हानि)"।

रिपोर्टिंग वर्ष की शुद्ध हानि की राशि खाता 84 "प्रतिधारित आय (खुली हानि)" के डेबिट में लिखी जाती है:

डॉ. सी. 84 "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)"

सी का सेट. 99 "लाभ और हानि"।

रिपोर्टिंग वर्ष की बची हुई कमाई का उपयोग संगठन के संस्थापकों को आय का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।

शेयरधारक या प्रतिभागी लाभांश के भुगतान के लिए निर्देशित लाभ के वितरण पर निर्णय ले सकते हैं। लाभांश अर्जित करने की प्रक्रिया निर्धारित करने वाले मुख्य नियामक दस्तावेज 26 दिसंबर, 1995 के संघीय कानून संख्या 208-एफजेड "संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर" और 8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून संख्या 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" आदि हैं।

लाभांश का भुगतान करने के लिए मुनाफे को निर्देशित करना है या नहीं, यह तय करने के लिए एक शर्त यह है कि संगठन को रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों और पिछले वर्षों में प्राप्त मुनाफे के आधार पर मुनाफा हो। लाभांश का भुगतान करने का निर्णय शेयरधारकों (प्रतिभागियों) की आम बैठक में 2/3 वोटों के साथ किया जाता है। एक नियम के रूप में, ऐसा निर्णय वार्षिक रिपोर्ट के अनुमोदन के बाद किया जाता है। हालाँकि, शेयरधारक (प्रतिभागी) तिमाही या अर्ध-वार्षिक आधार पर लाभ के वितरण (लाभांश का भुगतान) पर निर्णय ले सकते हैं।

लाभांश के भुगतान के लिए आवंटित लाभ की राशि निदेशक मंडल या संगठन के प्रमुख द्वारा प्रदान की गई जानकारी के आधार पर सामान्य बैठक द्वारा निर्धारित की जाती है।

संगठन के शेयरधारकों (प्रतिभागियों) को भुगतान की गई आय कराधान के अधीन है। संगठनों के लिए, लाभांश को आयकर आधार में शामिल किया जाता है, व्यक्तियों के लिए वे व्यक्तिगत आयकर के अधीन आय बनाते हैं।

सभी मामलों में, आय का भुगतान करने वाला संगठन लाभांश के रूप में आय पर कर की सही गणना, रोक और बजट में हस्तांतरण के लिए जिम्मेदार है।

विदेशी संगठनों को लाभांश का भुगतान करते समय दोहरे कराधान से बचने के लिए अंतर सरकारी समझौतों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। रूस ने अधिकांश राज्यों के साथ समझौते किए हैं, जिसके अनुसार पूंजीगत आय (लाभांश) उस राज्य में कराधान के अधीन है जो भुगतान का स्रोत है। इस प्रकार, रूसी संगठन आम तौर पर रूसी कर कानून के अनुसार लाभांश पर कर रोकते हैं और भुगतान करते हैं।

रूसी संगठनों को भुगतान किए गए लाभांश पर कर लगाते समय, भुगतान किए गए लाभांश की राशि और कर अवधि में संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश की राशि के बीच के अंतर पर कर का भुगतान किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर 9% है और जिस दिन लाभांश का भुगतान किया जाता है, उसके बाद इसे बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। आय भुगतान की तारीख से 10 दिनों के भीतर आयकर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

यह ध्यान में रखना चाहिए कि लाभांश का भुगतान करने वाला कर एजेंट आय प्राप्तकर्ता से आयकर तभी रोकता है जब आय प्राप्त करने वाला (शेयरधारक, भागीदार) आयकर का भुगतानकर्ता हो। यदि रूसी संगठन - आय प्राप्तकर्ता को सरलीकृत कराधान प्रणाली में स्थानांतरित किया जाता है, तो आयकर की गणना और रोकना आवश्यक नहीं है। सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन पर एक शेयरधारक (निजी व्यापारी) से प्राप्त नोटिस के आधार पर लाभांश के कराधान से छूट दी जाती है। इस मामले में, लाभांश का भुगतान करों को रोके बिना, पूर्ण रूप से किया जाता है।

अर्जित लाभांश की राशि के लेखांकन में, एक प्रविष्टि की जाती है:

सी का सेट. 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां" उप-खाता, "आय के भुगतान के लिए गणना।"

व्यक्तिगत आयकर (लाभांश) की रोकथाम प्रविष्टि में परिलक्षित होती है:

सी का सेट. 68 "करों और शुल्कों पर गणना"।

फॉर्म 2-एनडीएफएल में भुगतान की गई आय की जानकारी उस वर्ष के 1 अप्रैल से पहले कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है, जिस वर्ष आय का भुगतान किया गया था।

शेयरधारकों (प्रतिभागियों) - कानूनी संस्थाओं को देय राशि से आयकर रोकते समय, एक प्रविष्टि की जाती है:

डॉ. सी. 75 "संस्थापकों के साथ समझौता"

सी का सेट. 68 "करों और शुल्कों पर गणना"।

कर प्राधिकरण को कर एजेंट द्वारा रोके गए लाभांश (रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय) के रूप में आय पर आयकर की गणना प्रदान की जाती है।

संगठन भुगतान की गई आय की मात्रा पर कर प्राधिकरण को कर रिटर्न (आय कर के लिए) या जानकारी (व्यक्तिगत आयकर के लिए) जमा करते हैं।

किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय की जानकारी व्यक्तिगत आयकर-2 के रूप में लाभांश के भुगतान के वर्ष के अगले वर्ष 1 अप्रैल से पहले प्रस्तुत की जाती है। यदि शेयरधारक एक साथ उद्यम का कर्मचारी है, तो वेतन और अन्य आय की जानकारी के साथ-साथ जानकारी एक बार जमा की जाती है।

रूसी संगठनों को भुगतान की गई आय की जानकारी और व्यक्तियों, रिपोर्टिंग अवधि के अंत के 28 दिनों के बाद जमा नहीं किया जाता है जिसमें आय का भुगतान किया गया था, और वर्ष के अंत में - 28 मार्च के बाद नहीं। घोषणा के साथ प्रत्येक के लिए अर्जित लाभांश राशि का विवरण (रजिस्टर) संलग्न किया जाएगा रूसी संगठनपूरा नाम, कानूनी पता, टिन, मुखिया का अंतिम नाम, संपर्क फ़ोन, आय की राशि और रोके गए कर की राशि।

जब अधिकृत पूंजी को शुद्ध संपत्ति की राशि में लाया जाता है तो रिपोर्टिंग वर्ष की हानि को अधिकृत पूंजी में कमी के रूप में लिखा जा सकता है। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 80 "अधिकृत पूंजी"

सी का सेट. 84 "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)"।

शेयरधारकों की बैठक के निर्णय से, लाभ को निर्देशित किया जा सकता है:

• अधिकृत पूंजी में प्रत्येक संस्थापक की हिस्सेदारी में एक साथ वृद्धि के साथ अधिकृत पूंजी में वृद्धि। यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

सी का सेट. 75 "संस्थापकों के साथ समझौता"

डॉ. सी. 75 "संस्थापकों के साथ समझौता"

सी का सेट. 80 "अधिकृत पूंजी"।

• आरक्षित पूंजी में वृद्धि. यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 84 "प्रतिधारित कमाई (खुला नुकसान)"

सी का सेट. 82 "आरक्षित पूंजी"।

• पिछले वर्षों के घाटे को कवर करने के लिए. यह एक रिकॉर्ड बनाता है:

डॉ. सी. 84 "प्रतिधारित कमाई"

सी का सेट. 84 "खुला नुकसान"।

लाभ के उपयोग के लिए लेखांकन हेतु विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ तालिका में दी गई हैं। 17.5.

तालिका 17.5

लाभ के उपयोग के लिए लेखांकन के लिए विशिष्ट लेखांकन प्रविष्टियाँ

17.8. लाभ और हानि रिपोर्टिंग

वर्तमान विनियमों के अनुसार, आर्थिक संस्थाएँ फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" के अनुसार लाभ और हानि विवरण तैयार करती हैं।

लाभ और हानि विवरण संकलित करते समय, आपको निम्नलिखित द्वारा निर्देशित होना चाहिए।

1. लेख "माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से राजस्व (शुद्ध) (मूल्य वर्धित कर, उत्पाद शुल्क और समान अनिवार्य भुगतान घटाकर)" आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के आधार पर, माल की बिक्री आदि से तैयार उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय को खाता 90 "बिक्री" में दर्ज किया गया है।
2. लेख "बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की लागत" उत्पादों के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान (लेख "प्रशासनिक व्यय" में परिलक्षित मात्रा को छोड़कर) बेचे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से संबंधित संगठन की लागत को दर्शाता है। यदि कोई संगठन उत्पादन लागतों को ध्यान में रखने के लिए खाता 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) का उत्पादन" का उपयोग करता है, तो उत्पादन से जारी उत्पादों, वितरित कार्यों और उनके मानक (योजनाबद्ध) लागत से अधिक प्रदान की गई सेवाओं की वास्तविक उत्पादन लागत से अधिक, खाता 90 "बिक्री" के डेबिट में स्थापित प्रक्रिया के अनुसार लिखा जाता है, बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों की लागत में शामिल किया जाता है। ऐसे मामले में जब वास्तविक उत्पादन लागत मानक (योजनाबद्ध) लागत से कम होती है, तो इस विचलन की मात्रा इस सूचक पर डेटा को कम कर देती है।
3. सकल लाभ बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों और सेवाओं के राजस्व और लागत के बीच का अंतर है।
4. आइटम "बिक्री व्यय" के तहत, उत्पादों के उत्पादन, कार्य के प्रदर्शन और सेवाओं के प्रावधान में लगे संगठन 44 "बिक्री व्यय" और बेचे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से संबंधित बिक्री की लागतों को दर्शाते हैं।
5. लेख "प्रशासनिक व्यय" स्थापित प्रक्रिया के अनुसार खाता 26 "सामान्य व्यावसायिक व्यय" पर दर्ज की गई राशि को दर्शाता है और लेखांकन नीति के अनुसार सीधे खाता 90 "बिक्री" के डेबिट में डेबिट किया जाता है। यदि संगठन की लेखांकन नीति सामान्य व्यावसायिक खर्चों को सीधे खाता 90 "बिक्री" के डेबिट में लिखने की प्रक्रिया प्रदान नहीं करती है, तो बेचे गए उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) से संबंधित उनका हिस्सा आइटम "माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री की लागत" में परिलक्षित होता है।
6. "बिक्री से लाभ (हानि)" संकेतक की गणना सकल लाभ (हानि) और बिक्री और प्रशासनिक व्यय की मात्रा के बीच अंतर के रूप में की जाती है।
7. आइटम "प्राप्य ब्याज" समझौतों के अनुसार प्राप्त होने वाले बांड, जमा आदि पर लाभांश (ब्याज) की मात्रा और इस क्रेडिट संस्थान के निपटान खातों पर रखे गए धन के शेष के उपयोग के लिए क्रेडिट संस्थानों से देय राशि को दर्शाता है।
8. आइटम "देय ब्याज" संगठन द्वारा ऋण और क्रेडिट के उपयोग के लिए देय ब्याज को दर्शाता है, जो उनके वास्तविक भुगतान के समय की परवाह किए बिना अर्जित होता है।
9. लेख "अन्य संगठनों में भागीदारी से आय" शिक्षा के बिना संयुक्त गतिविधियों में भागीदारी से प्राप्त होने वाली आय को दर्शाता है कानूनी इकाई(एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत), साथ ही उन मामलों में शेयरों पर प्राप्य आय जहां संगठन के पास अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों में वित्तीय निवेश है।
10. 18 सितंबर 2006 संख्या 115एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुसार। और 116एन आइटम "अन्य आय" और "अन्य व्यय" संगठन की संपत्ति (अचल संपत्ति, स्टॉक, नकदी, प्रतिभूतियां, आदि) की आवाजाही से संबंधित संचालन पर डेटा दर्शाते हैं। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं: अचल संपत्तियों और अन्य संपत्ति की बिक्री, अप्रचलन के कारण बैलेंस शीट से अचल संपत्तियों का बट्टे खाते में डालना, संपत्ति के पट्टे से आय, खराब उत्पादन सुविधाओं और सुविधाओं को बनाए रखने की लागत, रद्द किए गए उत्पादन आदेशों (अनुबंधों) की लागत, उत्पादन की लागत जो उत्पादों का उत्पादन नहीं करती थी।

साथ ही, इन परिचालनों पर देय आय, और इन आय प्राप्त करने से जुड़ी लागतों को पंक्ति 090 और 100 में विस्तारित (ऑफ़सेट नहीं) दिखाया गया है। जटिल उत्पादन सुविधाओं और सुविधाओं को बनाए रखने की लागत के मुआवजे के मामले में, रद्द किए गए उत्पादन आदेश (अनुबंध), बंद किए गए उत्पादन जो उत्पादों का उत्पादन नहीं करते थे, संबंधित राशियाँ "अन्य आय" में परिलक्षित होती हैं।

अन्य आय और व्यय में संपत्ति और देनदारियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणाम भी शामिल हैं, जिनका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है ( मतभेदों का आदान-प्रदान करें), वर्तमान प्रक्रिया के अनुसार उत्पादित, साथ ही विदेशी मुद्रा की बिक्री से प्राप्त आय (व्यय)।

अन्य आय पर डेटा मूल्य वर्धित कर की राशि और खाता 91 "अन्य आय और व्यय" पर प्रतिबिंबित अन्य समान अनिवार्य भुगतानों को घटाकर दिखाया गया है।

इसके अलावा, अन्य आय और व्यय में शामिल हैं:

• देय खाते और डिपॉजिटरी ऋण जिनके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है;
• पिछले वर्षों में प्राप्तियों के पुनर्भुगतान में प्राप्त रकम को असंग्रहणीय हानि के रूप में बट्टे खाते में डाल दिया गया;
• अनुबंधों के उल्लंघन के लिए देनदार द्वारा दिए गए या मान्यता प्राप्त जुर्माना, दंड, ज़ब्ती और अन्य प्रकार के प्रतिबंध, साथ ही नुकसान की भरपाई के लिए देय राशि;
• बीमा मुआवजे की राशि और प्राकृतिक आपदाओं, आग, दुर्घटनाओं और अन्य असाधारण घटनाओं से होने वाले नुकसान की कवरेज;
• पिछले वर्षों का लाभ, रिपोर्टिंग वर्ष में प्रकट हुआ;
• संपत्ति को बैलेंस शीट में जमा किया गया, जो इन्वेंट्री के परिणामों के अनुसार अधिक हो गई।

कर से पहले लाभ (हानि) (लेखा लाभ) की गणना बिक्री लाभ और अन्य आय घटा अन्य खर्चों के योग के रूप में की जाती है।

संकेतक "आस्थगित कर संपत्ति" की गणना पीबीयू 18/02 "आय कर निपटान के लिए लेखांकन" के खंड 14 के अनुसार की जाती है, अनुमोदित। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन। आस्थगित कर संपत्तियाँ रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न कटौती योग्य अस्थायी अंतर और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि के बराबर हैं।

आस्थगित कर परिसंपत्तियों के खाते के लिए, एक सक्रिय शेष खाता 09 "आस्थगित कर संपत्ति" का उपयोग किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित आस्थगित कर परिसंपत्तियों को "लाभ और हानि विवरण" में खाता 68 के डेबिट में लिखी गई राशि "करों और शुल्क पर गणना" में दिखाया गया है।

संकेतक "आस्थगित कर देनदारियां" की गणना पीबीयू 18/02 "आय कर की गणना के लिए लेखांकन" के अनुच्छेद 14 के अनुसार भी की जाती है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन। आस्थगित कर देनदारियां रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न कर योग्य अस्थायी अंतर और रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि के बराबर हैं।

आस्थगित कर देनदारियाँ निष्क्रिय बैलेंस शीट खाता 77 "आस्थगित कर देनदारियाँ" में परिलक्षित होती हैं। रिपोर्टिंग अवधि में अर्जित आस्थगित कर देनदारियां आय विवरण में परिलक्षित होती हैं, जिसमें रिपोर्टिंग अवधि में खाता 68 "करों और शुल्कों पर गणना" के क्रेडिट में लिखी गई राशि को घटा दिया जाता है।

स्थायी कर देनदारियां पीबीयू 18/02 "आय कर की गणना के लिए लेखांकन" के खंड 4 के अनुसार निर्धारित की जाती हैं, अनुमोदित। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 19 नवंबर, 2002 संख्या 114एन।

स्थायी अंतर को आय और व्यय के रूप में समझा जाता है जो रिपोर्टिंग अवधि के लेखांकन लाभ (हानि) का निर्माण करते हैं और रिपोर्टिंग और बाद की रिपोर्टिंग अवधि दोनों के आयकर के लिए कर आधार की गणना से बाहर रखा जाता है।

स्थायी कर देनदारियां रिपोर्टिंग अवधि में उत्पन्न होने वाले स्थायी अंतर के उत्पाद के रूप में निर्धारित राशि और करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा स्थापित आयकर दर के बराबर होती हैं और रिपोर्टिंग तिथि पर प्रभावी होती हैं।

स्थायी कर देनदारियाँ लाभ और हानि खाते पर लेखांकन में परिलक्षित होती हैं, उप-खाता "स्थायी कर देयता" खाते के क्रेडिट के साथ पत्राचार में "करों और शुल्क पर निपटान के लिए लेखांकन"।

रिपोर्टिंग वर्ष का शुद्ध लाभ (हानि) निम्नलिखित सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

कहाँ: आपातकालीन स्थिति- शुद्ध लाभ;

पी.डी.- कर देने से पूर्व लाभ;

वह- आस्थगित कर परिसंपत्तियां;

यह- विलंबित कर उत्तरदायित्व;

उपभोक्ता वस्तुओं- वर्तमान आयकर.

फॉर्म नंबर 2 "लाभ और हानि विवरण" के संदर्भ में, निम्नलिखित डेटा प्रदान किया गया है:

• स्थायी कर देनदारियों पर;
• प्रति शेयर लाभप्रदता पर, आरएफ वित्त मंत्रालय की दिनांक 21 सितंबर, 2000 संख्या 29एन की पद्धति संबंधी सिफारिशों के अनुसार गणना की गई। दिशा-निर्देशप्रति शेयर सूचना के प्रकटीकरण पर ”।

स्थायी कर देनदारियों की गणना पीबीयू 18/02 "आय कर निपटान के लिए लेखांकन" के खंड 4-7 के अनुसार की जाती है।

प्रति शेयर आय निर्धारित करने में, प्रति शेयर मूल आय (हानि) और प्रति शेयर पतला आय (हानि) की गणना की जाती है।

प्रति शेयर मूल लाभ (हानि) को रिपोर्टिंग वर्ष के मूल लाभ (हानि) और रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बकाया सामान्य शेयरों की भारित औसत संख्या के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है।

रिपोर्टिंग अवधि का मूल लाभ (हानि) रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उनके मालिकों को अर्जित पसंदीदा शेयरों पर लाभांश की राशि से कराधान के बाद संगठनों के निपटान में शेष रिपोर्टिंग अवधि के लाभ को कम करके निर्धारित किया जाता है।

बकाया साधारण और पसंदीदा शेयरों की भारित औसत संख्या रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक कैलेंडर माह के पहले दिन इन शेयरों की संख्या को जोड़कर और परिणामी राशि को रिपोर्टिंग अवधि में कैलेंडर महीनों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित की जाती है।

प्रति शेयर पतला आय को मूल आय और शेयरों की भारित औसत संख्या के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है, यह मानते हुए कि वे सभी सामान्य शेयर हैं।

निष्कर्ष

संगठन के विवरण का वित्तीय परिणाम लाभ है, जो उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से लाभ और अन्य गतिविधियों से लाभ से बनता है। उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की बिक्री से लाभ को उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के लिए आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय इसकी बिक्री से वैट घटाकर प्राप्त आय है, और व्यय बिक्री की वास्तविक पूरी लागत है।

अन्य गतिविधियों से लाभ की गणना अन्य आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में की जाती है।

संगठन की आय और व्यय की आर्थिक सामग्री का खुलासा पीबीयू 9/99 "संगठन की आय" और 10/99 "संगठन के व्यय" में किया गया है।

उत्पादों की बिक्री से लाभ खाता 90 "बिक्री" के अनुसार निर्धारित किया जाता है, और अन्य गतिविधियों से लाभ खाता 91 - "अन्य आय और व्यय" के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

वित्तीय परिणाम खाता 99 लाभ और हानि पर बनता है"।

आयकर चुकाने का आधार मुनाफा है। आयकर का निर्धारण PBU 18/02t "आय कर निपटान के लिए लेखांकन" में निर्धारित नियमों के अनुसार किया जाता है। आयकर की दर 24% है. अर्जित आयकर की राशि के लिए निम्नलिखित प्रविष्टि की गई है:

डॉ. सी. 99 "लाभ और हानि"

सी का सेट. 68 "करों और भुगतानों पर गणना"।

वित्तीय अनुशासन के उल्लंघन के लिए लाभ और दंड के भुगतान के बाद उद्यम के निपटान में शेष लाभ को बरकरार रखी गई कमाई कहा जाता है। बरकरार रखी गई कमाई को ध्यान में रखने के लिए, खाता 84 "बरकरार रखी गई कमाई (खुली हानि)" का उपयोग किया जाता है। बची हुई कमाई का उपयोग लाभांश का भुगतान करने, अधिकृत, आरक्षित पूंजी को बढ़ाने और पिछले वर्षों के घाटे को कवर करने के लिए किया जाता है।

आत्मनिरीक्षण के लिए प्रश्न

1. संस्था की आय कितनी है?
2. संगठन की लागतें क्या हैं?
3. कौन नियमोंसंगठन की आय और व्यय की गणना के लिए सामग्री और प्रक्रिया को विनियमित करें?
4. मुख्य गतिविधि से वित्तीय परिणाम की गणना कैसे करें?
5. अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम की गणना कैसे करें?
6. मुख्य गतिविधि का वित्तीय परिणाम किस खाते पर निर्धारित होता है?
7. अन्य गतिविधियों से वित्तीय परिणाम किस खाते पर निर्धारित होता है?
8. वर्तमान आयकर कैसे निर्धारित किया जाता है?
9. आस्थगित कर परिसंपत्तियाँ और आस्थगित कर देनदारियाँ: गणना प्रक्रिया और रिपोर्टिंग।
10. लाभ और हानि विवरण संकलित करने की सामग्री और प्रक्रिया क्या है?
11. संगठन का सकल लाभ: आर्थिक सामग्री और गणना प्रक्रिया।
12. रिपोर्टिंग अवधि का शुद्ध लाभ और इसकी गणना की प्रक्रिया।
13. संगठन की अन्य आय और व्यय: लेखांकन में संरचना, संरचना और प्रतिबिंब वित्तीय रिपोर्टिंग.
14. प्रति शेयर मूल और पतला आय: गणना और रिपोर्टिंग प्रक्रिया।

ग्रन्थसूची

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2. रूसी संघ का टैक्स कोड।
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वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन एक बहुत ही महत्वपूर्ण प्रक्रिया है, क्योंकि सही ढंग से भरे गए लेखांकन प्रपत्रों से ही कंपनी के मालिकों और उसके प्रबंधकों को भविष्य में महत्वपूर्ण आर्थिक निर्णय लेने के लिए आवश्यक डेटा प्राप्त होता है। लाभ पर कर लगाया जाता है, जो राज्य के बजट के निर्माण का एक महत्वपूर्ण स्रोत है। अंततः, यह वह आधार है जिस पर उद्यम के आगे के विकास में निवेश किया जा सकता है।

यदि लेखांकन में गलत प्रविष्टियाँ की जाती हैं या लाभ की गलत गणना की जाती है, तो इससे कंपनी को पर्यवेक्षी अधिकारियों से कुछ प्रतिबंधों का खतरा हो सकता है। इसके अलावा, जानकारी की ऐसी विकृति इस तथ्य को जन्म दे सकती है कि महत्वपूर्ण प्रबंधन निर्णय गलत तरीके से लिए जाएंगे।

वित्तीय प्रदर्शन कैसे निर्धारित किया जाता है?

वित्तीय परिणाम रिपोर्टिंग अवधि में कंपनी की आय और व्यय के बीच का डेल्टा है। यदि इस गणना की प्रक्रिया में एक सकारात्मक मूल्य प्राप्त होता है, तो इसका मतलब है कि संगठन को लाभ प्राप्त हुआ है जिसका उपयोग वह अपने विवेक से कर सकता है, जिसमें अपनी पूंजी बढ़ाने के लिए भी शामिल है। यदि मूल्य नकारात्मक है, तो कंपनी को नुकसान हुआ है।

समग्र रूप से संगठन के कामकाज की प्रभावशीलता का आकलन करने के लिए यह गणना बहुत महत्वपूर्ण है। लाभ में कमी या उसके नकारात्मक मूल्य एक खतरनाक संकेत है कि कुछ गलत हो रहा है। फर्म को इसकी आवश्यकता हो सकती है:

• उत्पादन कम करें;
• अपनी मार्केटिंग नीति की समीक्षा करें;
• प्रबंधकों आदि की संरचना बदलें।

किसी भी मामले में, घाटे को कम करने के उपाय विकसित करने के लिए प्रबंधन और मालिकों दोनों के लिए यह एक महत्वपूर्ण प्रोत्साहन है।

दूसरी ओर, उच्च मुनाफ़ा एक सकारात्मक संकेत है जो किसी व्यावसायिक संगठन को अपनी गतिविधियों का विस्तार करने के लिए प्रेरित कर सकता है। धन का उपयोग उत्पादन में निवेश के लिए किया जा सकता है (आंकड़ों के अनुसार, विकसित देशों में मुनाफे का 70% तक इन उद्देश्यों के लिए आवंटित किया जाता है) और सामाजिक विकास, यह उनसे है कि प्रतिभूतियों के मालिकों को लाभांश का भुगतान किया जाता है। यह उत्पादन परिसंपत्तियों को अद्यतन करने और उत्पादों को और बेहतर बनाने का आधार है, जो समय के साथ नैतिक रूप से अप्रचलित हो सकते हैं।

लाभ को दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

• लेखांकन;
• आर्थिक।

हमारे देश में पहली अवधारणा का उपयोग 1999 से किया जा रहा है। यह सभी लेखांकन डेटा के आधार पर गणना किया गया वित्तीय परिणाम है। यह परिभाषायह कुछ संकीर्णता की विशेषता है और कंपनी के स्वयं के फंड का उपयोग करने के लिए बड़ी संख्या में विकल्पों को ध्यान में नहीं रखता है।

आर्थिक लाभ उद्यम के मूल्य में वृद्धि है। इसका मौलिक रूप से भिन्न अर्थ है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने एक नई उत्पाद लाइन के विकास पर 100 हजार रूबल खर्च किए और महीने के दौरान 110 हजार रूबल का राजस्व प्राप्त किया, तो उसका मासिक लेखा लाभ 10 हजार रूबल है। दूसरी ओर, इस राशि को बैंक में निवेश करने मात्र से कंपनी को ऊपर से 12,000 रूबल प्राप्त हो सकते थे। इसका मतलब यह है कि इसका आर्थिक लाभ नकारात्मक है, क्योंकि फर्म ने धन का उपयोग करने के लिए सभी संभावित विकल्पों में से सबसे अधिक लाभदायक का उपयोग नहीं किया।

ये दोनों परिभाषाएँ संगठन के वित्तीय परिणाम को अमूर्त रूप से दर्शाती हैं। जब किसी उद्यम में योजना या आर्थिक विश्लेषण की प्रक्रिया की बात आती है, तो विशिष्ट संकेतकों की गणना की जाती है, उदाहरण के लिए, सकल लाभ, कर पूर्व लाभ, आदि। ये डेटा ही हमें यह आंकने की अनुमति देते हैं कि कंपनी अपने कार्यक्षेत्र में कितनी सफल है।

बाजार अर्थव्यवस्था में लाभ के कार्य क्या हैं?

अतिशयोक्ति के बिना लाभ को सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक श्रेणी कहा जा सकता है, क्योंकि यह कई महत्वपूर्ण कार्य करता है:

• इससे पता चलता है कि कंपनी चुनी हुई दिशा में कितनी प्रभावी है। यह मालिकों के लिए प्रबंधन की व्यावसायिकता का आकलन करने के साथ-साथ उसके उत्पादों के उपभोक्ताओं की ओर से एक वाणिज्यिक संगठन के प्रति सकारात्मक दृष्टिकोण के गठन के आधार के रूप में कार्य करता है;
• यह उत्पादन के और विस्तार, व्यावसायिक प्रक्रियाओं में सुधार, कर्मियों के लिए काम करने की स्थिति में सुधार, वस्तुओं या सेवाओं में सुधार का आधार बन जाता है;
• लाभ उन स्रोतों में से एक है जो राज्य का बजट (लाभ कर) भरते हैं। इससे संघीय और क्षेत्रीय कार्यक्रमों, बुनियादी ढांचे के विकास और कई अन्य महत्वपूर्ण जरूरतों के लिए धन निकाला जाता है;
• यह कंपनी के आगे के विकास को प्रोत्साहित करता है। जब किसी संगठन को अच्छा वित्तीय परिणाम प्राप्त होता है, तो यह उसके प्रबंधकीय कर्मचारियों को यह एहसास कराता है कि चुनी हुई दिशा में और भी बड़ी सफलता प्राप्त की जा सकती है। परिणामस्वरूप, संबंधित उद्योगों का विस्तार, कवरेज आदि होता है।

वित्तीय परिणामों का सही लेखा-जोखा बहुत महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह उनके लिए धन्यवाद है कि सही प्रबंधन निर्णय लिए जा सकते हैं जो कंपनी को समृद्धि की ओर ले जाएंगे।

कंपनी के वित्तीय परिणाम की संरचना क्या है?

किसी भी संगठन के वित्तीय परिणाम को दो अपेक्षाकृत स्वतंत्र खंडों में विभाजित किया जा सकता है:

1. मुख्य गतिविधि से प्राप्त लाभ. यह वह धन है जो कंपनी को उससे प्राप्त होता है जिसके लिए वह वास्तव में बनाई गई थी: अपने उत्पादों की बिक्री (सेवाएं प्रदान करना) से;
2. लाभ जो मुख्य गतिविधि से संबंधित नहीं है: संपत्ति के पट्टे या उपपट्टे से, कंपनी के स्वामित्व वाली संपत्तियों की बिक्री से, पेटेंट और लाइसेंस की बिक्री से, जमा में निवेश से या अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में निवेश से, आदि।

लाभ का दूसरा भाग अन्य वित्तीय परिणाम है, जिसमें गैर-परिचालन और परिचालन लाभ शामिल है और यह मुख्य गतिविधि से संबंधित नहीं है।

यदि किसी निश्चित अवधि में कंपनी को अपने माल की बिक्री से लाभ नहीं मिला, तो उसका कुल वित्तीय परिणाम बाकी के बराबर होगा। यदि मुख्य गतिविधि से लाभ प्राप्त हुआ है, तो आपको इसे अन्य आय में जोड़ना होगा और इस राशि से अन्य खर्चों को घटाना होगा।

वित्तीय परिणामों के लेखांकन को विनियमित करने वाले मुख्य कानूनी कार्य हैं:

• रूसी संघ के टैक्स कोड का 25 अध्याय "कॉर्पोरेट आयकर";
• पीबीयू "संगठन के व्यय" (संख्या 10/99);
• पीबीयू "संगठन की आय" (संख्या 9/99);
• पीबीयू "उद्यम के लेखांकन विवरण" (संख्या 4/99)।

ये दस्तावेज़ निम्नलिखित परिभाषाएँ प्रस्तुत करते हैं:

• किसी संगठन की आय संपत्ति की प्राप्ति और उसकी देनदारियों में कमी के परिणामस्वरूप उसके आर्थिक लाभों में वृद्धि है;
• कंपनी के खर्चों में परिसंपत्तियों के निपटान से जुड़े आर्थिक लाभों में कमी और देनदारियों में वृद्धि शामिल है;
• लेखांकन नियम उन मानदंडों की एक सूची को परिभाषित करते हैं जिन्हें आय या व्यय के रूप में वर्गीकृत करने के लिए एक आर्थिक लेनदेन को पूरा करना होगा।

किसी संगठन का खर्च किन मानदंडों को पूरा करना चाहिए?

वर्तमान कानून के अनुसार, खर्चों की निम्नलिखित विशेषताएं हैं:

• भुगतान का आधार एक समझौता, कानूनी आवश्यकताएं या व्यावसायिक प्रथाएं हैं;
• निपटान का एक मौद्रिक मूल्य होता है;
• एक उद्यम पूरी तरह से आश्वस्त हो सकता है कि इस या उस ऑपरेशन से उसके आर्थिक लाभ में कमी आएगी, दूसरे शब्दों में, इससे उसकी संपत्ति में कमी आएगी।

यदि इन तीन शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो भुगतान को कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड में व्यय के रूप में प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है। इसे प्राप्य के रूप में पोस्ट किया गया है।

यदि ऑपरेशन नामित मानदंडों को पूरा करता है, तो इसे आवश्यक रूप से वित्तीय विवरणों के प्रासंगिक खातों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। यह तथ्य इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि क्या संगठन उसी अवधि में अपनी मुख्य, गैर-परिचालन या वित्तीय गतिविधियों से राजस्व प्राप्त करने की योजना बना रहा है, साथ ही उस विशिष्ट रूप पर भी निर्भर करता है जिसमें भुगतान किया गया था (वस्तु के रूप में, नकद में या किसी अन्य तरीके से)।

ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें परिसंपत्तियों के निपटान को कंपनी के लिए व्यय के रूप में नहीं माना जा सकता है। ये ऐसे मामले हैं जब:

• धन का उपयोग अचल संपत्ति या अमूर्त संपत्ति खरीदने के लिए किया गया था;
• आपूर्ति समझौते के तहत प्रारंभिक भुगतान किया गया था;
• अतिरिक्त लाभ के उद्देश्य से किसी अन्य संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान किया गया था;
• कंपनी ने पहले प्राप्त ऋण या ऋण चुका दिया है;
• कंपनी कमीशन समझौते या एजेंसी समझौते के परिणामस्वरूप भुगतान करती है।

मूल्यह्रास को वित्तीय विवरणों में व्यय के रूप में भी पोस्ट किया जाता है। प्रत्येक अवधि के लिए विशिष्ट राशि की गणना अचल संपत्तियों (या अमूर्त संपत्तियों) के मूल्य, उनके अपेक्षित जीवन, साथ ही लेखांकन नीति के आधार पर की जाती है जो मूल्यह्रास की गणना की विधि निर्धारित करती है।

सभी खर्चों को उनकी आर्थिक प्रकृति के अनुसार दो बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है:

• मुख्य गतिविधि के लिए - ये सभी लागतें हैं जो उत्पादों के उत्पादन और बिक्री के साथ-साथ मूल्यह्रास से जुड़ी हैं;
• अन्य वे लागतें हैं जो संपत्ति के पट्टे और अन्य कंपनियों की गतिविधियों में भागीदारी, ऋण और उधार पर ब्याज, अनुबंध की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना और दंड आदि से जुड़ी हैं।

व्यय उस अवधि में प्रतिबिंबित होते हैं जिसमें वे अर्जित किए गए थे, भले ही वास्तव में भुगतान कब देय हो और किस रूप में (नकद, वस्तु आदि) किया जाएगा।

व्यवसायिक आय क्या है?

वर्तमान कानून किसी संगठन की आय को नकदी, संपत्ति या किसी अन्य रूप में संपत्ति की प्राप्ति के साथ-साथ उसकी मौजूदा देनदारियों के पुनर्भुगतान से जुड़े उसके आर्थिक लाभों में वृद्धि के रूप में परिभाषित करता है।

निम्नलिखित प्राप्तियों को आय के रूप में वर्गीकृत नहीं किया जा सकता:

• वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान;
• प्रतिपक्षों से प्राप्त वैट राशि;
• तीसरे पक्ष के पक्ष में एजेंसी या कमीशन समझौतों के तहत प्राप्त धनराशि;
• अग्रिम और जमा;
• प्रतिज्ञाएँ, यदि समझौते की शर्तों के तहत वे गिरवीदार के कब्जे में चली जाती हैं;
• उद्यम द्वारा पहले प्रदान किए गए ऋण समझौतों को चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली राशियाँ।

कंपनी की सभी आय को सशर्त रूप से दो बड़े समूहों में विभाजित किया जा सकता है: मुख्य गतिविधि (राजस्व) और अन्य आय से आय। वित्तीय विवरणों में पहला खाता 90 - "बिक्री" में परिलक्षित होता है। उत्तरार्द्ध को आगे तीन श्रेणियों में विभाजित किया गया है:

• परिचालन - संपत्ति के पट्टे के साथ-साथ तीसरे पक्ष को अमूर्त संपत्ति (पेटेंट, आविष्कार के अधिकार, आदि) का उपयोग करने का अधिकार प्रदान करना। एकमात्र अपवाद वे संगठन हैं जिनके लिए किराये की गतिविधि को मुख्य माना जाता है;
• गैर-परिचालन संपत्तियां संगठन को दान की गई या उसे नि:शुल्क हस्तांतरित की गई संपत्तियां हैं, पहले के नुकसान की भरपाई के लिए रसीदें, प्राप्त जुर्माना और दंड, विनिमय अंतर, वर्तमान अवधि में सामने आए पिछले वर्षों के मुनाफे आदि;
• असाधारण - ये वे प्राप्तियाँ हैं जो असाधारण परिस्थितियों की शुरुआत के परिणामस्वरूप उत्पन्न होती हैं, उदाहरण के लिए, बीमा दावे।

वर्तमान कानून के अनुसार, किसी उद्यम की आय और व्यय दोनों को दो तरीकों में से एक के अनुसार पहचाना जाता है:

• नकद - प्राप्तियों और भुगतानों को उस अवधि में ध्यान में रखा जाता है जिसमें वे वास्तव में किए गए थे, यानी। जब पैसा चालू खाते या कैश डेस्क से चला गया (या वहां आया);
• संचय विधि - आय और व्यय उस अवधि में दर्ज किए जाते हैं जिसमें उन्हें वास्तव में संगठन द्वारा मान्यता दी गई थी, अर्थात। जब उन पर उसके द्वारा आरोप लगाया गया।

आय का आकार बढ़ाना किसी भी कंपनी के सबसे महत्वपूर्ण लक्ष्यों में से एक है। उनकी वृद्धि बढ़ते मुनाफे का आधार बन जाती है, जिसे उत्पादन के आगे विस्तार और सुधार पर खर्च किया जाता है।

किसी संगठन का राजस्व क्या है?

राजस्व वह धनराशि है जो कंपनी को अपने समकक्षों से बेची गई वस्तुओं, किए गए कार्यों और सेवाओं के लिए प्राप्त हुई है (या प्राप्त होनी चाहिए)। यह न केवल उत्पादों की बिक्री के परिणामस्वरूप उत्पन्न हो सकता है, बल्कि अन्य लेनदेन में भी हो सकता है, उदाहरण के लिए, वस्तु विनिमय, इस मामले में इसका कोई मौद्रिक नहीं, बल्कि एक संपत्ति प्रारूप है।

वर्तमान कानून और सिफारिशों के अनुसार, राजस्व को कंपनी द्वारा मान्यता दी जाती है और प्रासंगिक लेखांकन खातों में तभी दर्शाया जाता है जब यह पांच मानदंडों को पूरा करता है:

1. एक निश्चित राशि में धन प्राप्त करने का संगठन का अधिकार प्रतिपक्ष के साथ अनुबंध के पाठ में निर्दिष्ट है, कुछ अलिखित, लेकिन आम तौर पर मान्यता प्राप्त मानदंडों का पालन करता है, या एक और काफी अच्छा कारण है;
2. रसीदों का एक विशिष्ट मौद्रिक मूल्य हो सकता है;
3. संगठन को पूरा भरोसा है कि इस आर्थिक लेन-देन से उसके लाभ में बढ़ोतरी होगी यानी. इसकी परिसंपत्तियों की वृद्धि के बारे में कोई अनिश्चितता नहीं होनी चाहिए;
4. संपन्न लेन-देन ने इस तथ्य को जन्म दिया कि उत्पादों का स्वामित्व विक्रेता का नहीं रहा और खरीदार के पास चला गया;
5. आर्थिक लेन-देन के साथ कुछ लागतें भी जुड़ी होती हैं, जिन्हें धन के रूप में निर्धारित किया जा सकता है।

यदि संगठन द्वारा नकदी के रूप में और मूर्त या अमूर्त संपत्ति के रूप में प्राप्त किसी भी रसीद के संबंध में, पांच आवश्यक मानदंडों में से कम से कम एक का पालन नहीं किया जाता है, तो राशि को वित्तीय विवरणों में राजस्व के रूप में प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है। इस मामले में, इसे देय खातों के रूप में पोस्ट किया जाता है।

आय लेखांकन की एक महत्वपूर्ण विशेषता यह है कि उनमें से सभी को राजस्व के रूप में प्रतिबिंबित नहीं किया जा सकता है। इसका एक ज्वलंत उदाहरण कमीशन ट्रेडिंग है, जब विक्रेता एक बड़ी राशि प्राप्त करता है, लेकिन इसका केवल एक छोटा सा हिस्सा अपने पास रखता है, और बाकी कमीशन एजेंट को हस्तांतरित कर देता है।

राजस्व का निर्धारण माल (कार्य, सेवाओं) की तैयारी के क्षण से किया जा सकता है, यदि इस क्षण को स्पष्ट रूप से निर्धारित करना संभव हो। विशेष रूप से अक्सर इसका उपयोग लंबे चक्र वाले संगठनों द्वारा किया जाता है।

अक्सर, राजस्व को किसी उद्यम की रिपोर्टिंग में संचयी आधार पर पहचाना जाता है, यानी। चालू खाते या कैशियर को धन की वास्तविक प्राप्ति के क्षण की परवाह किए बिना। हालाँकि, छोटे व्यवसायों को नकद पद्धति का उपयोग करने का अधिकार है, जब लिंक ठीक उसी समय किया जाता है जब पैसा वास्तव में आता है।

ऐसे मामलों की एक विस्तृत सूची है जब राजस्व को वित्तीय विवरणों में एक विशेष तरीके से प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए:

• यदि वस्तु विनिमय लेनदेन हुआ है;
• यदि खरीदार को वाणिज्यिक ऋण दिया गया है;
• यदि खरीदार को छूट या बोनस प्राप्त हुआ;
• यदि वस्तु बाद में वापस कर दी गई।

पीबीयू क्रमांक 9/99 के प्रावधानों के अनुसार इसी अवधि में कोई उद्यम उपयोग कर सकता है विभिन्न तरीकेविभिन्न कार्यों के लिए राजस्व का निर्धारण। यदि इसकी राशि की सटीक गणना नहीं की जा सकती है, तो इसका मूल्य संबंधित खर्चों की राशि के रूप में पहचाना जाता है, जिसकी प्रतिपूर्ति भविष्य में संगठन को की जाएगी।

वित्तीय परिणाम कैसे बनता है?

वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन आपको एक निश्चित अवधि में वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले संगठन की इक्विटी पूंजी में परिवर्तन को प्रतिबिंबित करने की अनुमति देता है। प्रासंगिक डेटा खाता 99 "लाभ और हानि" पर एकत्र किया जाता है। इसका डेबिट हानि दर्शाता है, इसका क्रेडिट लाभ दर्शाता है।

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से सभी व्यावसायिक लेनदेन इस खाते में संचय के आधार पर परिलक्षित होते हैं। खाते का शेष एक तरफा है, दूसरे शब्दों में, यदि मूल्य डेबिट द्वारा प्राप्त किया जाता है, तो इसका मतलब है कि किसी विशेष अवधि में कंपनी को नुकसान हुआ, यदि क्रेडिट द्वारा, तो उसने लाभ कमाया।

अंतिम वित्तीय परिणाम का आकार मुख्य और अन्य गतिविधियों दोनों के लिए आय और व्यय की मात्रा से प्रभावित होता है। अंतर केवल इतना है कि पहला खाता 90 "बिक्री" में परिलक्षित होता है, और दूसरा - खाता 91 "अन्य आय और व्यय" में परिलक्षित होता है। महीने (वर्ष, तिमाही) के अंत में उन और अन्य दोनों को खाते 99 में डेबिट किया जाता है।

इस नियम का एकमात्र अपवाद असाधारण आय और व्यय है जो मध्यवर्ती चरण से नहीं गुजरते हैं और तुरंत खाता 99 में "गिर" जाते हैं। इसी तरह, इस संगठन द्वारा प्राप्य कर मंजूरी और आयकर पुनर्गणना के परिणाम तुरंत वहां परिलक्षित होते हैं। संगत खाता - 68.

वित्तीय परिणाम निर्धारित करने में लेखाकार के कार्यों का एल्गोरिदम इस प्रकार है:

• सबसे पहले, वह राजस्व की राशि की गणना करता है। यह दो तरीकों से किया जा सकता है: वैट के साथ या उसके बिना। मुझे कहना होगा कि पहली विधि का उपयोग अधिक बार किया जाता है, इसमें दो प्रविष्टियों का निर्माण शामिल है: डी 62 - के 90.3 (माल की लागत के लिए) और डी 90.3 - के 68 (वैट को प्रतिबिंबित करने के लिए);
• चालान के आधार पर भेजे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। यह किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, ऐसी पोस्टिंग द्वारा: डी 90.2 - के 20 या डी 90.2 - के 26;
• खाते 90 और 91 पर परिणामी शेष को खाता 99 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है और कंपनी को वर्तमान अवधि में जो लाभ और हानि हुई है, वह निर्धारित की जाती है।

अवधि के अंत में, खाता 99 बंद होना चाहिए। वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के दौरान प्राप्त लाभ या हानि को खाते 84 "प्रतिधारित कमाई" में लिखा जाता है।

यदि किसी तिमाही या वर्ष के अंत तक किसी कंपनी को घाटा हुआ है, तो इसका मतलब है कि वह अपने संसाधनों को अलाभकारी तरीके से खर्च कर रही है, और उसके प्रबंधन द्वारा लिए गए प्रबंधन निर्णय गलत हैं। वर्तमान स्थिति से बाहर निकलने का रास्ता तलाशना आवश्यक है: प्रबंधकीय कर्मचारियों को बदलना, उत्पादन कम करना, व्यावसायिक प्रक्रियाओं को बदलना आदि।

यदि प्रतिधारित आय खाता 84 पर बनी है, तो यह अच्छा संकेत: संगठन अपने आगे के विकास और अपने कर्मचारियों के लिए कामकाजी परिस्थितियों में सुधार में निवेश कर सकता है। इसमें अपने सदस्यों को लाभांश देने की क्षमता है। लाभ की उपस्थिति कंपनी की प्रभावशीलता का सूचक है।

लाभ और हानि विवरण क्या है?

संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण करने के लिए, एक "लाभ और हानि विवरण" है। यह वित्तीय विवरणों का एक अनिवार्य रूप है, जिसे फॉर्म नंबर 2 कहा जाता है और इसे बैलेंस शीट के साथ जमा किया जाता है। यह वर्ष की शुरुआत से कंपनी के काम के सभी परिणामों को संचयी आधार पर दर्शाता है। रिपोर्ट का रूप कानून द्वारा अनुमोदित है: इसे सकल विधि (टर्नओवर द्वारा) का उपयोग करके लंबवत रूप से संकलित किया जाता है।

रिपोर्ट निम्नलिखित महत्वपूर्ण बिंदुओं पर प्रकाश डालती है:

• मुख्य गतिविधियों से आय और व्यय - यानी, उन गतिविधियों के लिए प्राप्तियां और भुगतान जो कानूनी इकाई के वैधानिक दस्तावेजों में निहित हैं। ये उत्पादों के उत्पादन और बिक्री (या सेवाओं के प्रावधान) से जुड़े राजस्व और व्यय हैं;
• अन्य आय और व्यय - प्राप्तियां और भुगतान जो मुख्य गतिविधि (परिचालन, गैर-परिचालन और असाधारण) से संबंधित नहीं हैं;
• कर पूर्व लाभ - अन्य आय और व्यय के लिए समायोजित बिक्री लाभ;
• शुद्ध लाभ की राशि - यानी, करों, शुल्क और अन्य अनिवार्य भुगतानों का भुगतान करने के बाद संगठन के निपटान में शेष धनराशि। यह इक्विटी पूंजी का आकार बढ़ाने, उत्पादन के विकास में निवेश करने और लाभांश का भुगतान करने का आधार है।

फॉर्म 2 में प्रस्तुत जानकारी कंपनी की आय और व्यय में परिवर्तन, पिछली अवधि के संबंध में उनकी गतिशीलता का आकलन करना संभव बनाती है, यह समझने के लिए कि सकल और शुद्ध लाभ कैसे बनता है और कौन से कारक उन्हें प्रभावित करते हैं।

प्रपत्र के विश्लेषण के आधार पर, निष्कर्ष निकाला जा सकता है:

• लाभप्रदता का मूल्य;
• राजस्व की राशि और लागत संकेतक;
• आकार अलग - अलग प्रकारपहुँचा;
• इन संकेतकों को प्रभावित करने वाले कारक;
• वर्तमान स्थिति को बेहतरी के लिए बदलने का अवसर।

अंततः, तालिका के रूप में प्रस्तुत रिपोर्ट डेटा, इच्छुक उपयोगकर्ताओं को यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि संगठन की गतिविधियाँ किस हद तक प्रभावी हैं और क्या इसकी परिसंपत्तियों में कुछ निवेश उचित थे।

वित्तीय परिणामों का विश्लेषण कैसे किया जाता है?

वित्तीय परिणामों का सटीक और सही लेखा-जोखा आवश्यक है ताकि सभी उपयोगकर्ताओं को विकृत जानकारी प्राप्त हो जो उन्हें सक्षम और संतुलित आर्थिक निर्णय लेने की अनुमति दे। विश्लेषण इसमें उनकी मदद कर सकता है.

वित्तीय विश्लेषण किसी उद्यम के वित्तीय परिणामों और स्थिति का अध्ययन करने की प्रक्रिया है, जिसका मुख्य उद्देश्य इसके आगे के विकास के लिए पूर्वानुमान लगाना और इसके बाजार मूल्य को बढ़ाने के लिए प्रभावी प्रस्ताव विकसित करना है।

ऐसे विश्लेषण के मुख्य चरण हैं:

• गुणांकों का चयन;

ऐसे कई गुणांक हैं, जो एक पक्ष या दूसरे पक्ष से, कंपनी में मामलों की वर्तमान स्थिति का वर्णन कर सकते हैं। इनमें से, कुछ सबसे महत्वपूर्ण का चयन करना आवश्यक है, उदाहरण के लिए, सॉल्वेंसी, लाभप्रदता, वित्तीय स्थिरता इत्यादि। विशिष्ट प्राथमिकताएँ उद्योग की विशिष्टताओं, कंपनी की विशेषताओं पर निर्भर करती हैं।

एक निश्चित तिथि के लिए चयनित गुणांक के मूल्यों की गणना करना आवश्यक है (इसके लिए व्यय, लाभ और राजस्व के मूल्यों की आवश्यकता होगी), साथ ही एक निश्चित अवधि के लिए अनुशंसित या औसत उद्योग संकेतकों को सीखकर तुलना के लिए एक आधार तैयार करना आवश्यक है।

• एक्सप्रेस विश्लेषण;

यह कंपनी की वित्तीय स्थिति का त्वरित और दृश्य मूल्यांकन है। इसमें तीन चरण शामिल हैं: प्रारंभिक, लेखांकन डेटा का अध्ययन और "निदान" करना। काम के दौरान, अकाउंटेंट (या विश्लेषक) मुख्य संकेतकों के रुझान और ऐसे परिवर्तनों के कारणों को समझने के लिए बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट का अध्ययन करता है। अध्ययन के आधार पर, अलग-अलग स्तर के विवरण के साथ एक विश्लेषणात्मक निष्कर्ष निकाला जाता है।

• निदान स्थापित करना";

वित्तीय परिणामों और प्रमुख अनुपातों का अध्ययन करने के बाद, विश्लेषक को कंपनी की आर्थिक स्थिति का आकलन करना चाहिए, इसकी कमजोरियों और विकास की संभावनाओं को इंगित करना चाहिए, और आगे के विकास के लिए दिशा-निर्देशों के लिए प्रस्ताव रखना चाहिए।

• वित्तीय समाधानों का विकास.

किए गए निदान और पहचानी गई समस्याओं के आधार पर, कंपनी के जिम्मेदार व्यक्तियों को प्रबंधन समाधान विकसित करना चाहिए जो उन्हें मौजूदा कमियों से निपटने, वित्तीय स्थिरता और लाभप्रदता बढ़ाने की अनुमति दे।

कंपनी के वित्तीय परिणामों का सक्षम प्रतिबिंब और उनकी सही व्याख्या ही आधार है प्रभावी प्रबंधनसंगठन। केवल सही और विकृत जानकारी ही सही निर्णय लेने का आधार बन सकती है जो कंपनी को विकास और समृद्धि की ओर ले जाएगी।

किसी भी उद्यम की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के सबसे महत्वपूर्ण परिणाम, जो उसके कार्य की दक्षता को दर्शाते हैं, आय और व्यय की मात्रा माने जाते हैं। वे वित्तीय परिणाम भी बनाते हैं, जो सकारात्मक और नकारात्मक दोनों हो सकता है, यह इस बात पर निर्भर करता है कि उद्यम ने कितनी कुशलता से काम किया है। वित्तीय परिणाम का ऑडिट, इन्वेंट्री और लेखांकन संगठन को वर्तमान कार्य को नियंत्रित करने और आगे की गतिविधियों की योजना बनाने की अनुमति देता है।

उद्यम का वित्तीय परिणाम क्या है

किसी विशेष रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना के आधार पर, कंपनी की गतिविधियों का वित्तीय परिणाम निर्धारित करना संभव है - शुद्ध लाभ या हानि। सरल अर्थ में, वित्तीय परिणाम एक विशेष अवधि के लिए उद्यम के परिणाम हैं। यह समझने के लिए कि संगठन कितने प्रभावी ढंग से कार्य कर रहा है, लाभ और हानि का लेखांकन किया जाता है। वित्तीय परिणाम समग्र रूप से संगठन के लिए निर्धारित किया जाता है, और लेखांकन में कई डेटा शामिल होते हैं:

• विनिर्मित उत्पादों, कार्यों या सेवाओं की बिक्री;
• परिचालन गतिविधियां;
• गैर-परिचालन लेनदेन.

इसमें अर्जित करों, शुल्कों के साथ-साथ मुनाफे से भुगतान किए गए जुर्माने को भी ध्यान में रखा जाता है।

कानूनी ढांचा

आज रूसी संघ में मानकों, विनियमों की एक बड़ी सूची है जो किसी न किसी तरह से लेखांकन गतिविधि, लेखांकन और वित्तीय परिणामों के विश्लेषण को प्रभावित करती है। सबसे पहले, यह रूसी संघ का टैक्स कोड है, जहां कर योग्य मुनाफे और संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" पर विशेष ध्यान दिया जाता है। इसके अलावा, कई अन्य दस्तावेज़ भी हैं:

• पीबीयू "संगठन के व्यय" (संख्या 10/99);
• पीबीयू "संगठन की आय" (संख्या 9/99);
• खाता पत्राचार;
• पीबीयू "उद्यम के लेखांकन विवरण" (संख्या 4/99);
• खातों के चार्ट;
• पीबीयू "संगठन की लेखा नीति" (संख्या 1/2008);
• अंतरराष्ट्रीय मानकवित्तीय रिपोर्टिंग;
• पीबीयू "खंडों पर जानकारी" (संख्या 12/2010), आदि।

लेखांकन में लाभ - अवधारणा और इसके प्रकार

लेखांकन लाभ किसी संगठन की आय और व्यय के बीच का अंतर है। यह धनात्मक अथवा शून्य हो सकता है। पहले मामले में, खर्चों की तुलना में आय की अधिकता है। दूसरे मामले में, वह सूचक शून्य है. यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कोई नकारात्मक लेखांकन लाभ नहीं हो सकता है, क्योंकि इसे पहले से ही हानि माना जाएगा।

लाभ के दो कार्य हैं:

• अनुमानित। यह कंपनी की दक्षता निर्धारित करता है, जिसमें श्रम उत्पादकता, सामग्री की गुणवत्ता और उत्पादन संसाधन शामिल हैं।
• उत्तेजक. यह कर्मचारियों की उनके काम से संतुष्टि को दर्शाता है, चाहे लाभांश का भुगतान किया गया हो, चाहे दान किया गया हो।

वित्तीय परिणाम लेखांकन पाँच प्रकार के राजस्व पर विचार करता है:

• सकल लाभ;

• बिक्री के परिणामस्वरूप उत्पन्न होना;
• कर की गणना से पहले;
• सामान्य गतिविधियों से;
• शुद्ध लाभ।

मुख्य व्यवसाय से

उद्यम की मुख्य गतिविधि से लाभ माल (उत्पादों), कार्यों या सेवाओं की बिक्री से होने वाला लाभ है। यह वित्तीय परिणाम है, जो कंपनी की प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है। यह माल की बिक्री और उसके उत्पादन की लागत के अंतर के बराबर है। लाभ संगठन का राजस्व घटा वैट, उत्पाद शुल्क, मार्कअप, उत्पाद की लागत और निर्यात शुल्क, यदि कोई हो, है।

अन्य प्रकार का लाभ

यदि लाभ को उद्यम की मुख्य गतिविधि के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, तो इसे तथाकथित अन्य प्रकारों में संदर्भित किया जाता है:

• संपत्ति के पट्टे से प्राप्त आय;
• प्रतिभूतियों या अन्य निवेशों से लाभ;
• स्वयं की संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय;
• नि:शुल्क आर्थिक लाभ;
• जुर्माना, दंड, ज़ब्ती, नुकसान के लिए मुआवजा लगाया;
• सकारात्मक विनिमय मतभेद;
• सीमाओं के क़ानून की समाप्ति के बाद देय खातों को बट्टे खाते में डालना;
• इन्वेंट्री अधिशेष.

किसी कंपनी की आय में क्या शामिल है?

यदि आप दान को ध्यान में नहीं रखते हैं, तो उद्यम की सभी गतिविधियों का उद्देश्य आय उत्पन्न करना है। लेखांकन में, इस अवधारणा में संस्थापकों के लिए भौतिक समर्थन के अपवाद के साथ, संपत्ति की वृद्धि को प्रभावित करने वाले सभी साधन शामिल हैं। एक नियम के रूप में, ये वे धन हैं जो उनके खरीदारों द्वारा वस्तुओं या सेवाओं के हस्तांतरण के परिणामस्वरूप प्राप्त हुए थे। आय नहीं मानी गई:

• निर्माण;
• अग्रिम;
• प्रतिपक्षों से प्राप्त वैट राशि;
• पहले प्राप्त ऋणों को चुकाने के लिए उपयोग की जाने वाली धनराशि;
• तीसरे पक्ष के पक्ष में कमीशन या एजेंसी समझौते के तहत प्राप्त धन;
• समझौतों की शर्तों के तहत प्रतिज्ञा गिरवीदार के कब्जे में चली जाती है।

ऑपरेटिंग

आय के वर्गीकरण में, प्राप्त आय को परिचालन आय के रूप में मानने की प्रथा है, जिसकी प्राप्ति मुख्य गतिविधि के कार्यान्वयन से संबंधित नहीं है। वे उप-खाता 91/1 के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं। इनमें संपत्ति के किराये से प्राप्त आय शामिल है, यदि यह संगठन की प्रोफ़ाइल नहीं है। इसके अलावा, इसमें मुआवजे के लिए पेटेंट और औद्योगिक डिजाइन के हस्तांतरण से प्राप्त लाभ भी शामिल हैं। तीसरे पक्ष की कंपनियों की पूंजी में उद्यम की भागीदारी, अचल संपत्तियों की बिक्री, जारी किए गए ऋणों पर ब्याज - यह सब परिचालन आय है।

गैर ऑपरेटिंग

गैर-परिचालन आय, जैसा कि नाम से पता चलता है, का एक अलग मूल है। इनमें विनिमय दर के अंतर से लाभ, संगठन द्वारा नि:शुल्क आधार पर प्राप्त संपत्ति, पिछले वर्षों का लाभ शामिल है, जो केवल वर्तमान अवधि में सामने आया था। इसमें जुर्माने के रूप में सभी प्रकार के भुगतान, संपन्न समझौतों को पूरा न करने पर जुर्माना शामिल है।

उद्यम व्यय के लिए लेखांकन

किसी भी संगठन की अपनी गतिविधियों के दौरान कुछ निश्चित लागतें होती हैं जो जुड़ी हो सकती हैं, उदाहरण के लिए, कर्मचारियों के पारिश्रमिक से, उत्पादों के उत्पादन के लिए सामग्री की खरीद से। यदि हम लेखांकन विनियम 10/99 की ओर मुड़ें, तो हम देख सकते हैं कि कंपनी के खर्चों को नकदी और अन्य संपत्तियों के निपटान के कारण आर्थिक लाभ में कमी माना जाता है। इसके अलावा, इसमें वे दायित्व शामिल हैं जिनके कारण कंपनी की पूंजी में कमी आई, जब तक कि यह प्रतिभागियों के निर्णय के कारण न हो।

वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन करते समय, मुख्य सिद्धांत का पालन करना आवश्यक है, जो यह है कि सभी खर्चों को रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता दी जाती है जब उनका उपयोग संगठन के लाभ के लिए किया गया था। सभी प्रीपेड खर्च और वे खर्च जिन्हें मान्यता दी गई है लेकिन भुगतान नहीं किया गया है, देय खातों में दर्ज किए गए हैं। यदि खर्च किसी विशिष्ट अवधि से बंधे हों, जैसे वेतनया किराया, उनका हिसाब सीधे रिपोर्टिंग माह में किया जाता है, हालाँकि उनका भुगतान अन्य समय पर किया जा सकता है।

उत्पादन लागत में कौन सी लागतें शामिल की जा सकती हैं

यदि हम उत्पादों, कार्यों या सेवाओं की पूरी लागत के बारे में बात करते हैं, तो इसमें उत्पादन की तकनीकी और संगठनात्मक विशेषताओं और गैर-पूंजी प्रकृति से सीधे संबंधित सभी लागतें शामिल हैं। इसमें नवप्रवर्तन, संरक्षण शामिल है पर्यावरण, कर्मचारियों को उचित कार्य परिस्थितियाँ, उत्पादन प्रबंधन प्रदान करना। कर्मियों के प्रशिक्षण और सामाजिक क्षेत्र में योगदान के परिणामस्वरूप होने वाली लागत को भी उत्पादन की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जाता है।

इसके अलावा, लागत अनुमान में शामिल होना चाहिए:

• उत्पादन में रुकावट के कारण होने वाली हानि;
• वारंटी मरम्मत या रखरखाव से जुड़ी लागत;
• कर्मचारियों की कमी के मामले में कर्मचारियों को देय भुगतान।

लेखांकन-पोस्टिंग में लाभ का प्रतिबिंब

वित्तीय परिणामों के लेखांकन के अनुसार लाभ की गणना समायोजन के माध्यम से संचय विधि से नकद विधि में की जाती है। खाता 99 का उपयोग लेखांकन में लाभ को प्रतिबिंबित करने के लिए किया जाता है, और लाभ डेबिट पर और हानि क्रेडिट पर परिलक्षित होती है। विश्लेषणात्मक खातों में शामिल हैं:

• 99.1 - लाभ और हानि;
• 99.2 - आयकर;
• 99.3 - असाधारण आय (व्यय);
• 99.6 - कर प्रतिबंध;
• 99.9 - अन्य हानियाँ और लाभ।

यदि आवश्यक हो, तो उद्यमों को अपनी गतिविधियों की बारीकियों के कारण स्वतंत्र रूप से तीसरे और चौथे स्तर के अतिरिक्त उप-खाते बनाने का अधिकार है। रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 99 84 पर बंद कर दिया जाता है, जो बरकरार रखी गई कमाई (खुले नुकसान) को दर्शाता है। इसके अलावा, 99 के लिए कोई धनराशि नहीं रहनी चाहिए।

उद्यम की सामान्य गतिविधियों से वित्तीय परिणामों का लेखांकन

लेखांकन में वित्तीय परिणाम निम्नलिखित खातों में परिलक्षित होता है:

• 90 "बिक्री"। मुख्य गतिविधियों से आय और व्यय को रिकॉर्ड करने के लिए उपयोग किया जाता है।
• 91 "अन्य आय और व्यय"। अन्य कार्यों से होने वाली आय और व्यय का हिसाब रखने के लिए उपयोग किया जाता है।
• 99 "लाभ और हानि"। इसका उपयोग रिपोर्टिंग वर्ष में उद्यम की गतिविधियों के अंतिम वित्तीय और आर्थिक परिणाम के गठन पर डेटा को सारांशित करने के लिए किया जाता है।

खाते 90 पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, क्योंकि रिपोर्टिंग माह के अंत में, डेबिट और क्रेडिट के अनुसार, आप इससे बिक्री का कुल पता लगा सकते हैं, क्योंकि यह संकेतक अत्यंत महत्वपूर्ण है प्रभावी कार्यसंगठन. विशिष्ट वायरिंगयह इस तरह दिख रहा है:

अन्य परिणामों का हिसाब कैसे लगाया जाता है

अन्य खर्चों और वित्तीय और आय से संबंधित वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन निवेश गतिविधि(आपातकाल के अपवाद के साथ) और जो मुख्य उत्पादन से संबंधित नहीं हैं, खाता 91 में परिलक्षित होते हैं:

• उप-खाता 91.01 - किराए से आय, बौद्धिक संपदा की वस्तुओं के अधिकारों का हस्तांतरण, अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी की खरीद;
• उप-खाता 91.02 - ऋण पर ब्याज का खर्च, संरक्षण के लिए अचल संपत्तियों का रखरखाव, जुर्माना, जुर्माना।

मूल आय पोस्टिंग:

खर्चों पर वित्तीय परिणामों का हिसाब-किताब करने के लिए, आप निम्नलिखित पोस्टिंग का उपयोग कर सकते हैं:

असाधारण आय और व्यय का लेखांकन

आग, दुर्घटना, राष्ट्रीयकरण आदि के परिणामस्वरूप उत्पन्न अचल संपत्तियों या इन्वेंट्री वस्तुओं के अधिशेष या हानि को प्रतिबिंबित करने के लिए, खाता 99 का उपयोग किया जाता है।

आप निम्नलिखित तारों का उपयोग कर सकते हैं:

		विवरण
		अचल संपत्ति वस्तु की लागत असाधारण खर्चों में परिलक्षित होती है
		स्थापित करने के लिए उपकरणों की हानि
		गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश की हानि
		सामग्री की लागत असाधारण खर्चों में शामिल है।
		जरूरत से ज्यादा सामग्री मिली

यदि कैश डेस्क पर या चालू खाते के कारण हानि या अधिशेष का पता चला हो आपात स्थिति, आप निम्नलिखित वायरिंग का उपयोग कर सकते हैं:

रिपोर्टिंग अवधि के लिए वित्तीय परिणाम की गणना कैसे करें

यदि एक निश्चित अवधि के लिए, जिसके लिए कुल योग किया जाता है, राजस्व की राशि और सभी आय व्यय से अधिक है, तो हम सकारात्मक वित्तीय परिणाम के बारे में बात कर सकते हैं। अन्यथा इसे नकारात्मक माना जाता है. यह समझा जाना चाहिए कि लेखांकन, कर और प्रबंधन लेखांकन में वित्तीय परिणाम की परिभाषा की अपनी विशेषताएं हैं, इसलिए उनके संकेतक हमेशा भिन्न होते हैं। लेखांकन में वित्तीय परिणामों का विश्लेषणात्मक और सिंथेटिक लेखांकन विशेष खातों 90, 91, 99 का उपयोग करके किया जाता है।

इसकी संरचना में, वित्तीय परिणाम में निम्न शामिल हैं:

• संगठन की मुख्य गतिविधियों से प्राप्त परिणाम;
• अन्य गतिविधियों से गणना किए गए परिणाम;
• आपातकालीन रसीदें और गबन;
• अर्जित आयकर.

आयकर - खातों पर गणना और प्रतिबिंबित करने की प्रक्रिया

यदि कोई संगठन आयकर की गणना के लिए अपने काम में पीबीयू 18/02 लागू नहीं करता है, तो वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन में सभी खर्चों और आय को जवाबदेह और गैर-जवाबदेह में विभाजित किया जाता है। आयकर की गणना की शुद्धता की जांच करने के लिए, आपको केवल कर लेखांकन रजिस्टरों को सत्यापित करने की आवश्यकता है। कर की गणना करने के लिए, डीटी 99 केटी 68.04.1 का उपयोग किया जाता है, और इसे तुरंत बजट के साथ निपटान के लिए लेखांकन के उप-खाते में जिम्मेदार ठहराया जाता है।

पीबीयू 18/02 का उपयोग करते समय, चीजें अलग होती हैं। लेखांकन में आयकर की राशि बनाने के लिए, उप-खाता 68.04.2 की भागीदारी के साथ एक पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है। अंततः, उप-खाता 68.04.2 पर, जब भुगतान के लिए कर लगाया जाता है, तो घोषणा में परिलक्षित राशि बनती है। उसके बाद, उप-खाता 68.04.2 की कुल राशि पूरी तरह से उप-खाता 68.04.1 के लिए बंद हो जाती है, जहां कर को बजट के बीच वितरित किया जाता है। यह भुगतान के लिए अर्जित राशि के लिए बजट के साथ आगे की गणना को भी ध्यान में रखता है।

बरकरार रखी गई कमाई और उसके उपयोग के लिए लेखांकन

कंपनी के सामान्य संचालन में, सभी करों और अन्य खर्चों का भुगतान करने के बाद, मुफ़्त पैसा बचा रहता है - तथाकथित बरकरार रखी गई कमाई। इस पर वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन वर्ष के लिए अंतिम पोस्टिंग के साथ खाता 99 से शेष राशि को खाता 84 में स्थानांतरित करके किया जाता है। लाभ प्रविष्टि Dt 99 Kt 84 में परिलक्षित होगा, और हानि - Dt 84 Kt 99। इन निधियों का निपटान कैसे करें, मालिक अगली रिपोर्टिंग अवधि में पहले से ही निर्णय लेते हैं।

आरक्षित पूंजी की पुनःपूर्ति

कंपनी में निर्मित आरक्षित पूंजी का उपयोग उत्पादन और वित्तीय गतिविधियों के संचालन में होने वाले नुकसान की भरपाई के लिए किया जाता है। यदि रिपोर्टिंग अवधि के लिए लाभ की कमी है, तो फंड से धनराशि का उपयोग निवेशकों को भुगतान करने और देय खातों को कवर करने के लिए किया जाता है। पोस्टिंग के लिए आरक्षित पूंजी का गठन इस प्रकार है:

पिछले वर्षों के घाटे का पुनर्भुगतान

चालू वर्ष में, सभी नियमों के अनुसार, पिछले वर्षों के मौजूदा घाटे और मुनाफे के वित्तीय परिणामों को ध्यान में रखना आवश्यक है। वे सभी खाता 99 पर जमा होते हैं, और वित्तीय वर्ष के अंत में वे निम्नलिखित खातों पर बंद हो जाते हैं:

• 82 - आरक्षित पूंजी;
• 84 - अतिरिक्त पूंजी;
• 84 - बरकरार रखी गई कमाई।

यदि इस रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कंपनी के पास पर्याप्त आय नहीं है, तो मौजूदा घाटे को खाता 99 से खाता 97 - आस्थगित व्यय में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

संस्थापकों को लाभांश का भुगतान

संगठन के लाभ का एक हिस्सा, जिसे खाता 84 के तहत दर्ज किया जाता है, प्रतिभागियों, संस्थापकों और अन्य शेयरधारकों के बीच वितरण के लिए निर्देशित किया जा सकता है, इसे लाभांश के रूप में परिभाषित किया गया है। खाता 75.02 का उपयोग उनके भुगतान से संबंधित निपटान के लिए किया जाता है, लेकिन केवल तभी जब संस्थापक उद्यम के पूर्णकालिक कर्मचारी नहीं हैं। अन्यथा, 70 का स्कोर लागू किया जाता है।

लेखांकन में घाटे का प्रतिबिंब

कुछ परिस्थितियों में, संगठन को अपनी वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों से नुकसान हो सकता है। उन सभी को खाता 99 के डेबिट में दर्ज किया जाता है, जो खाते 90 और 91 के अनुरूप है। कुछ मामलों में, नुकसान को 97 खाते में आस्थगित व्यय के रूप में चार्ज किया जा सकता है, लेकिन ऐसी पोस्टिंग का हमेशा उपयोग नहीं किया जाता है। घाटे को कई तरीकों से कवर किया जा सकता है:

यदि संदिग्ध ऋणों के लिए भत्ता नहीं बनाया गया था, तो प्राप्य खातों को गैर-परिचालन व्यय के रूप में लिखा जाता है। मूल्यांकन रिजर्व बनाते समय - डीबी 63 केटी 60, 62, 70, 71, 73, 76। मूल्यांकन रिजर्व बनाए बिना - डीबी 91.2 केटी 60, 62, 70, 71, 73, 76। अन्य गैर-परिचालन खर्चों और हानियों को उनकी घटना के समय संबंधित खातों के डेबिट या क्रेडिट से खाता 91 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

फॉर्म 2 "वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट"

वित्तीय परिणामों के लिए लेखांकन का दस्तावेज़ीकरण वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होता है। कंपनी के कार्यकारी निकाय मालिकों को उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर कंपनी के लाभ और हानि पर एक रिपोर्ट सौंपते हैं। यह वित्तीय विवरण संख्या 2 के कानूनी रूप से स्थापित रूप में परिलक्षित होता है और बैलेंस शीट के साथ प्रस्तुत किया जाता है। इसे संचयी रूप से संकलित किया गया है और इसमें 1 जनवरी से शुरू होकर 31 दिसंबर को समाप्त होने वाली संपूर्ण रिपोर्टिंग अवधि की जानकारी शामिल है। रिपोर्ट दर्शाती है:

• संगठन की मुख्य गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त आय और व्यय;
• गैर-परिचालन, परिचालन, असाधारण आय और व्यय;
• कर से पहले आय की राशि;
• शुद्ध लाभ।

उद्यम के वित्तीय परिणामों का विश्लेषण

कंपनी की लाभप्रदता बढ़ाने के लिए प्रबंधन निर्णय लेने के लिए वित्तीय परिणामों का लेखांकन आवश्यक है। इसमें संकेतकों का क्षैतिज, ऊर्ध्वाधर और प्रवृत्ति विश्लेषण, साथ ही लाभ संकेतकों में परिवर्तन के कारणों और परिस्थितियों का निर्धारण और उनका मात्रात्मक मूल्यांकन शामिल है। वित्तीय विश्लेषण में उत्पादन और प्रतिफल के भौतिक संकेतकों का विश्लेषण शामिल है नकदी प्रवाहइसके मूल्य के आधार पर संगठन। इन दोनों घटकों का संयोजन ही संगठन की स्थिति का वास्तविक आकलन कर सकता है।

विश्लेषणात्मक तरीकों

प्रत्येक कंपनी विश्लेषण के उन तरीकों को चुनती है जो काम की विशिष्टताओं और उस उद्योग के साथ पूरी तरह से सुसंगत होते हैं जिसमें कंपनी संचालित होती है। सामान्य तरीकों में से, निम्नलिखित पर प्रकाश डालना उचित है:

• तुलनात्मक. इसमें समान समयावधियों के लिए समान मूल्यों की तुलना करना शामिल है, उनके बीच ऊपर या नीचे के अंतर को प्रकट करता है।
• संरचनात्मक। अंतिम वित्तीय संकेतकों की संरचना की एक परिभाषा है। यह पता चलता है कि उनमें से प्रत्येक आर्थिक गतिविधि के परिणाम को कैसे प्रभावित करता है।
• भाज्य. संगठन के आर्थिक प्रदर्शन पर प्रत्येक कारक का प्रभाव निर्धारित होता है।

बिक्री और उत्पादन की लाभप्रदता

लाभप्रदता को धन का ऐसा उपयोग माना जाता है, जिसके परिणामस्वरूप कंपनी न केवल लागत की राशि को कवर करती है, बल्कि लाभ भी कमाती है। उद्यम की दक्षता सीधे लाभप्रदता के स्तर को प्रभावित करती है। लाभप्रदता आवंटित करें:

• संपत्तियां। यह खर्च किए गए प्रत्येक रूबल के लिए संगठनों द्वारा प्राप्त लाभ को दर्शाता है, और इसकी गणना सूत्र द्वारा की जाती है:

(लाभ/संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य) x 100%;

• बुनियादी उत्पादन संपत्ति. अचल संपत्तियों का उपयोग करते समय प्राप्त उपज को दर्शाता है। इसका सूत्र है:

(लाभ/अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत) x 100%;

• बिक्री. राजस्व से संबंधित लाभ के हिस्से के बारे में सूचित करता है। निम्नलिखित तरीके से गणना की गई:

(लाभ/राजस्व) x 100%।

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वित्तीय परिणाम संगठन और उसके प्रभागों की आर्थिक गतिविधि का परिणाम है, जो वित्तीय संकेतकों के रूप में व्यक्त किया जाता है, जैसे लाभ (हानि), इक्विटी की लागत में परिवर्तन, प्राप्य और देय, आय।

लेखांकन करते समय, संगठन की आय और व्यय की जानकारी, साथ ही रिपोर्टिंग अवधि के लिए इसकी गतिविधियों के अंतिम वित्तीय परिणाम, खातों के चार्ट और इसके आवेदन के निर्देशों द्वारा प्रदान किए गए खातों में परिलक्षित होते हैं।

संगठन की आय और व्यय पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करने के साथ-साथ रिपोर्टिंग अवधि के लिए गतिविधि के अंतिम वित्तीय परिणाम की पहचान करने के लिए, खातों के चार्ट के अनुसार, निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

• - 90 "बिक्री";
• - 91 "अन्य आय और व्यय";
• - 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से कमी और हानि";
• - 96 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित";
• - 97 "आस्थगित व्यय";
• - 98 "आस्थगित आय";
• - 99 "लाभ और हानि"।

खाता 90 "बिक्री" का उपयोग संगठन की सामान्य गतिविधियों से जुड़ी आय और व्यय की जानकारी को सारांशित करने के साथ-साथ उनके लिए वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के लिए किया जाता है।

यह खाता, विशेष रूप से, राजस्व और लागत को प्रतिबिंबित कर सकता है:

• - स्वयं के उत्पादन के तैयार उत्पादों और अर्ध-तैयार उत्पादों के लिए;
• - खरीदे गए उत्पाद (असेंबली के लिए खरीदे गए);
• - चीज़ें;
• - माल और यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाएँ;
• - संचार सेवाएँ;
• - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी (जब यह गतिविधि का विषय है), आदि।

माल, उत्पादों की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान आदि से प्राप्त आय की राशि खाता 90 के क्रेडिट और खाता 62 के डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" में परिलक्षित होती है। उसी समय, बेची गई वस्तुओं, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं आदि की लागत को खाते 43 के क्रेडिट से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। तैयार उत्पाद", 41 "माल", 44 "बिक्री व्यय", 20 "मुख्य उत्पादन" खाता 90 के डेबिट तक।

कृषि उत्पादों के उत्पादन में लगे संगठनों में, खाता 90 का क्रेडिट खाता 62 के अनुरूप उत्पादों की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है। खाता 90 के डेबिट में, उत्पादन की वास्तविक लागत उत्पाद लेखांकन खातों के क्रेडिट से डेबिट की जाती है।

उन उद्योगों में जहां बेची गई वस्तुओं की वास्तविक लागत वर्ष के अंत में निर्धारित की जाती है, उत्पादन की योजनाबद्ध लागत को वर्ष के दौरान 90 खाते में लिखा जाता है। वर्ष के अंत में, बेचे गए उत्पादों की नियोजित और वास्तविक लागत के बीच का अंतर निर्धारित किया जाता है और अंतर की राशि उन खातों के साथ पत्राचार में खाता 90 के डेबिट में लिखी जाती है (या उलट दी जाती है) जिन पर ये उत्पाद दर्ज किए गए थे।

क्रियान्वित करने वाले संगठनों में खुदराऔर बिक्री मूल्य पर माल का रिकॉर्ड रखते हुए, खाता 90 का क्रेडिट बेचे गए माल के बिक्री मूल्य (नकद और निपटान के खातों के साथ पत्राचार में) को दर्शाता है, और डेबिट में - उनके लेखांकन मूल्य (खाता 41 "माल" के साथ पत्राचार में) साथ ही बेची गई वस्तुओं से संबंधित छूट (मार्कअप) की मात्रा के उलट (खाता 42 "व्यापार मार्जिन" के साथ पत्राचार में)।

खाता 90 के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

• - 90/1 "राजस्व";
• - 90/2 "बिक्री की लागत";
• - 90/3 "मूल्य वर्धित कर";
• - 90/4 "उत्पाद शुल्क";
• - 90/9 "बिक्री पर लाभ/हानि"।

संगठन - निर्यात शुल्क के भुगतानकर्ता अपनी राशि रिकॉर्ड करने के लिए खाता 90 में एक उप-खाता 90/5 "निर्यात शुल्क" खोल सकते हैं।

Subaccount 90/9 को रिपोर्टिंग माह के लिए बिक्री से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

उप-खातों 90/1 - 90/4 पर प्रविष्टियाँ रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संचयी रूप से की जाती हैं। मासिक आधार पर, उपखाते 90/2-90/4 पर कुल डेबिट टर्नओवर और उपखाता 90/1 पर क्रेडिट टर्नओवर की तुलना करके, रिपोर्टिंग माह के लिए बिक्री से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) निर्धारित किया जाता है।

यह वित्तीय परिणाम मासिक (अंतिम टर्नओवर) उप-खाता 90/9 से खाता 99 "लाभ और हानि" में लिखा जाता है। इस प्रकार, सिंथेटिक खाता 90 में रिपोर्टिंग तिथि पर कोई शेष नहीं है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 90 के लिए खोले गए सभी उप-खाते (उप-खाता 90/9 को छोड़कर) उप-खाता 90/9 में आंतरिक प्रविष्टियों द्वारा बंद कर दिए जाते हैं।

खाते 90 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार के बेचे गए सामान, उत्पादों, किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं और, यदि आवश्यक हो, अन्य क्षेत्रों में (बिक्री क्षेत्रों आदि द्वारा) के लिए बनाए रखा जाता है।

राजस्व वह धनराशि है जो संगठन को खरीदारों (ग्राहकों) से उन्हें बेचे गए सामान (उत्पाद, प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) के लिए प्राप्त हुई है या प्राप्त होनी चाहिए। राजस्व की राशि उप-खाता 90/1 पर परिलक्षित होती है यदि यह संगठन की सामान्य गतिविधियों से प्राप्त होती है, अर्थात। उत्पादों और वस्तुओं की बिक्री, कार्यों के प्रदर्शन या सेवाओं के प्रावधान से। अन्य आय का हिसाब लगाने के लिए, उपखाता 91/1 "अन्य आय" खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उपयोग किया जाता है।

एक नियम के रूप में, संगठन की सामान्य गतिविधियाँ उसके चार्टर ("गतिविधि के प्रकार" अनुभाग में) में निर्दिष्ट होती हैं। हालाँकि, अक्सर चार्टर के इस खंड में लिखा होता है कि संगठन "कानून द्वारा निषिद्ध किसी भी गतिविधि" को अंजाम दे सकता है।

इस मामले में, आय को सामान्य गतिविधियों से प्राप्त माना जाता है यदि संगठन उन्हें नियमित रूप से प्राप्त करता है और उनकी राशि रिपोर्टिंग अवधि के लिए कुल राजस्व का 5% से अधिक है।

सामान्य गतिविधियों से राजस्व का हिसाब लगाते समय निम्नलिखित प्रविष्टि की जानी चाहिए:

डीटी 62 केटी 90/1 - माल (उत्पाद, कार्य, सेवाएँ) की बिक्री से प्राप्त आय की राशि को मान्यता दी गई है।

आपके संगठन द्वारा बेची गई वस्तुओं (उत्पादों) का स्वामित्व खरीदार को हस्तांतरित होने के तुरंत बाद लेखांकन में राजस्व को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है (ग्राहक द्वारा कार्य स्वीकार कर लिया गया है, सेवा प्रदान की गई है)।

एक नियम के रूप में, यह माल (उत्पादों) के शिपमेंट के समय या ग्राहक को किए गए कार्य (प्रदान की गई सेवाओं) के परिणामों के हस्तांतरण के समय होता है।

साथ ही राजस्व के प्रतिबिंब के साथ, बेची गई वस्तुओं की लागत (उत्पाद, प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) को उप-खाता 90/2 के डेबिट में लिखा जाना चाहिए:

डीटी 90/2 केटी 41 (43, 45, 20) - बेची गई वस्तुओं की लागत (उत्पाद, प्रदर्शन किया गया कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) को बट्टे खाते में डाल दिया गया था।

उप-खाता 90/2 के डेबिट पर, केवल उन वस्तुओं (उत्पादों, कार्यों, सेवाओं) की लागत को इंगित करना आवश्यक है, जिनकी बिक्री से होने वाली आय को उप-खाता 90/1 के क्रेडिट पर ध्यान में रखा जाता है।

बिक्री के अनुबंध में, यह प्रदान करना संभव है कि स्वामित्व अधिकार खरीदार को माल के शिपमेंट के समय नहीं, बल्कि बाद में (उदाहरण के लिए, माल के भुगतान के बाद) दिया जाता है। ऐसी शर्त वाले समझौते को समझौता भी कहा जाता है विशेष संक्रमणस्वामित्व. इस मामले में, खरीदार से धन की प्राप्ति के बाद ही राजस्व को मान्यता दी जानी चाहिए। और इस तरह के समझौते के तहत खरीदार को हस्तांतरित माल, उनके भुगतान के क्षण तक, खाता 45 "माल भेज दिया गया" पर दर्ज किया जाता है। इस मामले में, लेखांकन में निम्नलिखित पोस्टिंग की जाती है:

डीटी 45 ​​केटी 41 (43) - माल (तैयार उत्पाद) स्वामित्व के विशेष हस्तांतरण के साथ एक अनुबंध के तहत भेजे गए थे।

खाता 91 "अन्य आय और व्यय" का उद्देश्य रिपोर्टिंग अवधि की अन्य आय और व्यय पर जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान इस खाते का क्रेडिट दर्शाता है:

• - संगठन की संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से संबंधित रसीदें - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइनों और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न अधिकारों के शुल्क के अनुदान से संबंधित रसीदें - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से संबंधित रसीदें, साथ ही प्रतिभूतियों पर ब्याज और अन्य आय - निपटान खातों के साथ पत्राचार में;
• - एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत संगठन द्वारा प्राप्त लाभ - खाता 76 के साथ पत्राचार में (उप-खाता "उचित लाभांश और अन्य आय पर निपटान");
• - रूसी मुद्रा, उत्पादों, सामानों में नकदी के अलावा अचल संपत्तियों और अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री और अन्य राइट-ऑफ से संबंधित रसीदें - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - पैकेजिंग के साथ संचालन से आय - कंटेनरों और बस्तियों के लिए लेखांकन के खातों के साथ पत्राचार में;
• - उपयोग के लिए संगठन के धन के प्रावधान के लिए प्राप्त (प्राप्य) ब्याज, साथ ही संगठन के खाते पर धन के क्रेडिट संगठन द्वारा उपयोग के लिए - वित्तीय निवेश या धन के खातों के साथ पत्राचार में;
• - प्राप्त या प्राप्त होने के लिए मान्यता प्राप्त अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, जब्ती - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - परिसंपत्तियों की नि:शुल्क प्राप्ति से संबंधित रसीदें - आस्थगित आय के लेखांकन के लिए खाते के साथ पत्राचार में;
• - संगठन को हुए नुकसान के मुआवजे की रसीदें - बस्तियों के खातों के साथ पत्राचार में;
• - पिछले वर्षों का लाभ, रिपोर्टिंग वर्ष में प्रकट, - बस्तियों के खातों के साथ पत्राचार में;
• - देय खातों की राशि जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है - देय खातों के साथ पत्राचार में;
• - अन्य कमाई।

रिपोर्टिंग अवधि के दौरान खाता 91 का डेबिट दर्शाता है:

• - संगठन की संपत्तियों के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क के प्रावधान से जुड़े खर्च, आविष्कारों, औद्योगिक डिजाइन और अन्य प्रकार की बौद्धिक संपदा के लिए पेटेंट से उत्पन्न होने वाले अधिकार, साथ ही अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में भागीदारी - लागत लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में;
• - परिसंपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य जिसके लिए मूल्यह्रास लगाया जाता है, और संगठन द्वारा बट्टे खाते में डाली गई अन्य परिसंपत्तियों की वास्तविक लागत - संबंधित परिसंपत्तियों के खातों के साथ पत्राचार में;
• - रूसी मुद्रा, माल, उत्पादों में नकदी के अलावा अचल संपत्तियों और अन्य परिसंपत्तियों की बिक्री, निपटान और अन्य राइट-ऑफ से जुड़े खर्च - लागत लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में;
• - कंटेनरों के साथ संचालन पर खर्च - लागत लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में;
• - संगठन द्वारा धन (क्रेडिट, ऋण) के उपयोग को सुनिश्चित करने के लिए भुगतान किया गया ब्याज, - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - क्रेडिट संस्थानों द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान से संबंधित खर्च - निपटान खातों के साथ पत्राचार में;
• - भुगतान या भुगतान के लिए मान्यता प्राप्त अनुबंधों की शर्तों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड, जब्ती, - निपटान या नकदी के खातों के साथ पत्राचार में;
• - उत्पादन सुविधाओं और संरक्षण के तहत सुविधाओं के रखरखाव के लिए खर्च - लागत लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में;
• - संगठन को हुए नुकसान का मुआवजा - बस्तियों के खातों के साथ पत्राचार में;
• - रिपोर्टिंग वर्ष में मान्यता प्राप्त पिछले वर्षों के नुकसान - निपटान, मूल्यह्रास शुल्क, आदि के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में;
• - प्रतिभूतियों में निवेश के मूल्यह्रास के लिए भंडार में कटौती, भौतिक संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए, संदिग्ध ऋणों के लिए - इन भंडार के खातों के साथ पत्राचार में;
• - प्राप्य की राशि जिसके लिए सीमा अवधि समाप्त हो गई है, अन्य ऋण जिन्हें एकत्र करना अवास्तविक है - प्राप्य खातों के साथ पत्राचार में;
• - विनिमय दर अंतर - नकद खातों, वित्तीय निवेश, निपटान, आदि के साथ पत्राचार में;
• - अदालतों में मामलों के विचार से जुड़े खर्च - बस्तियों के खातों के साथ पत्राचार में;
• - अन्य खर्चों।

खाता 91 के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

• - 91/1 "अन्य आय";
• - 91/2 "अन्य व्यय";
• - 91/9 "अन्य आय और व्यय का संतुलन"।

उप-खातों 91/1 और 91/2 पर प्रविष्टियाँ रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान संचयी रूप से की जाती हैं। मासिक आधार पर, उपखाता 91/2 पर डेबिट टर्नओवर और उपखाता 91/1 पर क्रेडिट टर्नओवर की तुलना करके, रिपोर्टिंग माह के लिए अन्य आय और व्यय का संतुलन निर्धारित किया जाता है।

यह शेष मासिक (अंतिम टर्नओवर) है जिसे उप-खाता 91/9 से खाता 99 "लाभ और हानि" में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। इस प्रकार, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, सिंथेटिक खाता 91 में कोई शेष नहीं है।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, खाता 91 में खोले गए सभी उप-खाते (उप-खाता 91/9 को छोड़कर) उप-खाता 91/9 में आंतरिक प्रविष्टियों द्वारा बंद कर दिए जाते हैं।

खाता 91 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन प्रत्येक प्रकार की अन्य आय और व्यय के लिए रखा जाता है। साथ ही, एक ही वित्तीय या व्यावसायिक लेनदेन से संबंधित अन्य आय और व्यय के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन का निर्माण प्रत्येक लेनदेन के लिए वित्तीय परिणाम की पहचान करने की क्षमता प्रदान करना चाहिए।

खाता 94 "कीमती वस्तुओं की क्षति से होने वाली कमी और हानि" का उपयोग उनकी तैयारी, भंडारण और बिक्री की प्रक्रिया में पहचानी गई सामग्री और अन्य कीमती वस्तुओं (नकद सहित) की क्षति से होने वाली कमी और हानि की मात्रा के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए किया जाता है, भले ही वे उत्पादन लागत (बिक्री व्यय) या दोषी व्यक्तियों के खातों के लिए जिम्मेदार हों। प्राकृतिक आपदाओं से होने वाले क़ीमती सामान के नुकसान को रिपोर्टिंग वर्ष के नुकसान (प्राकृतिक आपदाओं से अप्रतिदेय नुकसान) के रूप में 99 खाते में लिया जाता है।

खाता 94 का डेबिट दर्शाता है:

• - गुम या पूरी तरह से क्षतिग्रस्त इन्वेंट्री आइटम के लिए - उनकी वास्तविक लागत;
• - गुम या पूरी तरह से क्षतिग्रस्त अचल संपत्तियों के लिए - उनका अवशिष्ट मूल्य (प्रारंभिक मूल्य घटाकर अर्जित मूल्यह्रास की राशि);
• - आंशिक रूप से क्षतिग्रस्त भौतिक संपत्तियों के लिए - निर्धारित हानि की राशि, आदि।

क़ीमती सामानों की कमी और क्षति के लिए, नामित मूल्यों को रिकॉर्ड करने के लिए खातों के क्रेडिट से खाता 94 के डेबिट पर प्रविष्टियाँ की जाती हैं।

जब खरीदार, आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त कीमती सामान स्वीकार करने पर, कमी या क्षति का खुलासा करता है, तो कमी की राशि, अनुबंध में प्रदान की गई सीमा के भीतर, वह कीमती सामान पोस्ट करते समय खाता 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान" के क्रेडिट से खाता 94 के डेबिट को संदर्भित करता है। खरीदार आपूर्तिकर्ता या परिवहन संगठन को अनुबंध में प्रदान की गई राशि से अधिक नुकसान की राशि प्रस्तुत करता है और खाता 76 के डेबिट (उप-खाता "दावों पर गणना") और खाता 60 के क्रेडिट को ध्यान में रखता है।

यदि अदालत आपूर्तिकर्ताओं या परिवहन संगठनों से नुकसान की राशि वसूलने से इनकार करती है, तो पहले खाता 76 (उप-खाता "दावों पर गणना") में डेबिट की गई राशि खाता 94 में डेबिट की जाती है।

यदि अदालत ने आपूर्तिकर्ता से अनुबंध में प्रदान की गई मात्रा से अधिक कीमती सामान की कमी और हानि की मात्रा आपूर्तिकर्ता से वसूलने का निर्णय लिया है, तो आपूर्तिकर्ता के लेखांकन में, बिक्री राशि पहले खातों के डेबिट 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान" या 51 "निपटान खाते", 52 "मुद्रा खाते" और खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है, खरीदार द्वारा वसूल की गई कमी और हानि की मात्रा को उलट देती है।

उसी समय, संकेतित राशि खाते 62 या 51, 52 के डेबिट और खाता 76 के क्रेडिट "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान" पर सामान्य प्रविष्टि में परिलक्षित होती है। खरीदार को राशि हस्तांतरित करते समय, खाता 76 को खाता 51 के साथ पत्राचार में डेबिट किया जाता है। आपूर्तिकर्ता को खाता 90 के डेबिट और खाता 43 "तैयार उत्पाद" के क्रेडिट पर टर्नओवर को भी उलटना होगा। खाता 43 पर इस तरह से वसूल की गई राशि को खाता 94 के डेबिट में लिखा जाता है।

खाता 94 का क्रेडिट राइट-ऑफ़ को दर्शाता है:

• - अनुबंध में प्रदान की गई सीमा के भीतर क़ीमती सामानों की कमी और क्षति - भौतिक संपत्तियों के लेखांकन रिकॉर्ड (जब खरीद के दौरान उनकी पहचान की जाती है);
• - प्राकृतिक हानि की सीमा के भीतर क़ीमती सामानों की कमी और क्षति - उत्पादन लागत और बिक्री लागत के खातों में (जब भंडारण या बिक्री के दौरान उनकी पहचान की जाती है);
• - हानि के मूल्यों (मानदंडों) से अधिक क़ीमती सामानों की कमी, क्षति से होने वाली हानि - खाता 73 के डेबिट तक (उप-खाता "सामग्री क्षति के मुआवजे के लिए गणना");
• - हानि के मूल्यों (मानदंडों) से अधिक क़ीमती सामानों की कमी और विशिष्ट अपराधियों की अनुपस्थिति में क़ीमती सामानों की क्षति से होने वाली हानि, साथ ही इन्वेंट्री वस्तुओं की कमी, जिसके संग्रह को अदालत ने दावों की निराधारता के कारण अस्वीकार कर दिया था - खाता 91 में।

खाता 94 का क्रेडिट निर्दिष्ट खाते के डेबिट में लेखांकन के लिए स्वीकृत राशियों और राशियों को दर्शाता है। साथ ही, गुम या क्षतिग्रस्त सामग्री मूल्यों को उनकी वास्तविक लागत पर उत्पादन लागत (बिक्री लागत) के लेखांकन के लिए खातों में लिखा जाता है।

दोषी व्यक्तियों से लापता क़ीमती सामानों की लागत वसूल करते समय, खाता 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ निपटान" और खाता 94 पर प्रतिबिंबित मूल्य में जमा किए गए उनके मूल्य के बीच के अंतर को खाता 98 "आस्थगित आय" में ध्यान में रखा जाता है।

जैसे ही दोषी व्यक्ति से देय राशि वसूल की जाती है, संकेतित अंतर खाता 98 के डेबिट और खाता 91 के क्रेडिट में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

रिपोर्टिंग वर्ष में पहचानी गई क़ीमती वस्तुओं में कमी, लेकिन पिछली रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित, वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के रूप में मान्यता प्राप्त है या जिसके लिए अपराधियों से वसूली के लिए अदालती फैसले हैं, खाता 94 के डेबिट और खाता 98 के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं।

उसी समय, खाता 73 को इन राशियों से डेबिट किया जाता है (उप-खाता "भौतिक क्षति के मुआवजे के लिए गणना") और खाता 94 जमा किया जाता है। जैसे ही ऋण चुकाया जाता है, खाता 98 डेबिट किया जाता है और खाता 91 जमा किया जाता है।

खाता 96 "भविष्य के खर्चों के लिए आरक्षित" का उपयोग उत्पादन लागत और बिक्री व्यय में खर्चों को समान रूप से शामिल करने के लिए आरक्षित राशि की स्थिति और संचलन पर जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए किया जाता है। विशेष रूप से, निम्नलिखित राशियाँ इस खाते पर परिलक्षित हो सकती हैं:

• - संगठन के कर्मचारियों को आगामी अवकाश वेतन (सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए भुगतान सहित);
• - सेवा की अवधि के लिए वार्षिक पारिश्रमिक के भुगतान के लिए;
• - उत्पादन की मौसमी प्रकृति के कारण प्रारंभिक कार्य के लिए उत्पादन लागत;
• - अचल संपत्तियों की मरम्मत के लिए;
• - भूमि सुधार और अन्य पर्यावरणीय उपायों के कार्यान्वयन के लिए आगामी लागत;
• - वारंटी मरम्मत और वारंटी सेवा के लिए।

कुछ राशियों का आरक्षण उत्पादन लागत और बिक्री व्यय के लेखांकन खातों के साथ पत्राचार में खाता 96 के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।

वास्तविक व्यय जिसके लिए रिजर्व पहले बनाया गया था, विशेष रूप से खातों के साथ पत्राचार में खाता 96 के डेबिट पर लगाया जाता है:

• - 70 "पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ समझौता" - छुट्टियों के दौरान कर्मचारियों को पारिश्रमिक की राशि और सेवा की अवधि के लिए वार्षिक पारिश्रमिक के लिए;
• - 23 "सहायक उत्पादन" - संगठन के उपखंड द्वारा उत्पादित अचल संपत्तियों की मरम्मत की लागत के लिए।

किसी विशेष रिजर्व के लिए रकम के गठन और उपयोग की शुद्धता को समय-समय पर (और वर्ष के अंत में - अनिवार्य) अनुमान, गणना के अनुसार जांचा जाता है और यदि आवश्यक हो, तो समायोजित किया जाता है।

खाता 96 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत भंडार के लिए किया जाता है।

खाता 97 "आस्थगित व्यय" का उपयोग इसमें किए गए खर्चों की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए किया जाता है, लेकिन भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित है। विशेष रूप से, यह खाता खनन और तैयारी कार्य, उनकी मौसमी प्रकृति के कारण पूर्व-उत्पादन कार्य, नए उद्योगों, प्रतिष्ठानों और इकाइयों के विकास, भूमि पुनर्ग्रहण और अन्य पर्यावरणीय उपायों के कार्यान्वयन, वर्ष के दौरान अचल संपत्तियों की असमान मरम्मत (जब संगठन उचित रिजर्व या फंड नहीं बनाता है) आदि से जुड़ी लागत को प्रतिबिंबित कर सकता है।

खाता 97 में दर्ज किए गए खर्चों को 20 "मुख्य उत्पादन", 23 "सहायक उत्पादन", 25 "सामान्य उत्पादन व्यय", 26 "सामान्य व्यय", 44 "बिक्री व्यय", आदि खातों के डेबिट में लिखा जाता है।

खाता 97 पर विश्लेषणात्मक लेखांकन खर्चों के प्रकार के आधार पर किया जाता है।

खाता 98 "आस्थगित आय" का उद्देश्य रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त (अर्जित) आय पर जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करना है, लेकिन भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित है, साथ ही पिछले वर्षों की रिपोर्टिंग अवधि में पहचानी गई कमी के लिए ऋणों की आगामी आमद, और अपराधियों से वसूली जाने वाली राशि और कमी और क्षति का पता चलने पर लेखांकन के लिए स्वीकृत मूल्यों के बीच का अंतर।

खाता 98 के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:

• - 98/1 "भविष्य की अवधि के कारण प्राप्त आय";
• - 98/2 "निशुल्क रसीदें";
• - 98/3 "पिछले वर्षों में पहचानी गई कमी के लिए ऋण की आगामी प्राप्तियाँ";
• - 98/4 "अपराधियों से वसूली जाने वाली राशि और क़ीमती सामान की कमी के लिए बैलेंस शीट मूल्य के बीच का अंतर", आदि।

उप-खाता 98/1 रिपोर्टिंग अवधि में प्राप्त आय को ध्यान में रखता है, लेकिन भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित है: किराया या किराया, के लिए भुगतान सार्वजनिक सुविधाये, माल परिवहन से राजस्व, मासिक और त्रैमासिक टिकटों पर यात्री परिवहन, संचार सुविधाओं का उपयोग करने के लिए सदस्यता शुल्क, आदि।

खाता 98 के क्रेडिट पर, देनदारों और लेनदारों के साथ नकदी या निपटान के लिए लेखांकन के खातों के साथ पत्राचार में, वे भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित आय की मात्रा को दर्शाते हैं, और डेबिट पर - रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत पर संबंधित खातों में हस्तांतरित आय की मात्रा, जिससे ये आय संबंधित होती है।

अंतिम वित्तीय परिणाम (शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि) सामान्य गतिविधियों के वित्तीय परिणाम, साथ ही अन्य आय और व्यय से बना होता है। खाता 99 का डेबिट हानि (नुकसान, व्यय) को दर्शाता है, और क्रेडिट संगठन के लाभ (आय) को दर्शाता है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर की तुलना रिपोर्टिंग अवधि के अंतिम वित्तीय परिणाम को दर्शाती है। रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान खाता 99 पर प्रतिबिंबित करें:

• - सामान्य गतिविधियों से लाभ या हानि - खाता 90 "बिक्री" के साथ पत्राचार में;
• - रिपोर्टिंग माह के लिए अन्य आय और व्यय का संतुलन - खाता 91 "अन्य आय और व्यय" के साथ पत्राचार में;
• - अर्जित सशर्त आयकर व्यय की राशि, वास्तविक लाभ से इस कर की पुनर्गणना के लिए स्थायी देनदारियां और भुगतान, साथ ही देय कर प्रतिबंधों की राशि - खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना" के साथ पत्राचार में।

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, वार्षिक वित्तीय विवरण संकलित करते समय, खाता 99 बंद कर दिया जाता है। दिसंबर में अंतिम प्रविष्टि, रिपोर्टिंग वर्ष के शुद्ध लाभ (हानि) की राशि को खाता 99 से खाता 84 के क्रेडिट (डेबिट) में लिखा जाता है "प्रतिधारित आय (खुला नुकसान)"। खाता 99 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन के निर्माण को लाभ और हानि विवरण संकलित करने के लिए आवश्यक डेटा का निर्माण प्रदान करना चाहिए