Súvaha je hlavným účtovným dokladom. Pomáha zvažovať finančnú výkonnosť spoločnosti z rôznych uhlov pohľadu, vo všeobecnej dynamike a tiež na základe tejto dokumentácie robiť prognózy na krátke a vzdialenejšie obdobie. Podľa zamýšľaného účelu existuje veľa typov súvah, ktorých príklady sa pokúsime pochopiť v tomto článku.
Príslušnosť konkrétneho k jednému z jeho typov sa určuje na základe určitých znakov, ktorých analýzou je možné určiť účel zostavenia tento dokument. To môže byť:
- Indikátor času.
- Zdroje použité pri kompilácii.
- Množstvo informácií zobrazených v súvahe.
- Charakter činnosti, pre ktorú sa správa pripravuje.
- Forma vlastníctva podniku.
- Objekty, ktoré sa odrážajú.
- používané metódy čistenia.
Na tomto základe sa uskutočňuje rozdelenie súvah na odrody. Každý typ súvahy sa zostavuje s cieľom zobraziť určité údaje, ktoré sú zaujímavé pre osoby, pre ktoré sa výkazy zostavujú. Napríklad zakladatelia podniku pre spoľahlivé a objektívne posúdenie výsledkov jeho činnosti môžu mať záujem o niekoľko typov súvah v účtovníctve naraz.
Pre správne pochopenie toho, čo a ako sa v tejto bilancii zobrazuje, je potrebné postupne sa zoznámiť so všetkými typmi prezentovanými v klasifikácii.
Stručné informácie o každom type zostatku
Časový indikátor
Typy sa prideľujú s prihliadnutím na čas, za ktorý sa hlásenie robí. Úvodná je rovnováha, ktorá sa vytvára v čase aktivity. Bežné – vytvorené na základe konkrétneho dátumu vykazovania. Sanitizované - súvaha vytvorená počas reorganizácie podniku, ktorý môže skrachovať. Likvidácia je taký zostatok, ktorý vzniká zánikom podniku, teda ukončením jeho činnosti. Rozdelenie sa nazýva rovnováha, ktorá sa dosiahne, keď sa jedna organizácia rozpadne na niekoľko firiem, a zjednotenie - v prípade spojenia viacerých firiem za účelom vytvorenia jednej výroby.
Podľa zdrojov použitých na zostavenie
Súvaha môže byť všeobecná, teda taká, pre ktorú sa použili účtovné údaje aj údaje získané počas procesu inventarizácie. Zásoby sa nazývajú súvaha, čo je zjednodušenejšia nezávislá forma súvahy a zostavuje sa na základe údajov získaných ako výsledok inventúrneho zoznamu. Je vhodné, keď nový podnik vzniká na základe majetku, ktorý už podobný podnik používal. Kniha je druh súvahy, ktorú zostavuje účtovník len na základe tých účtovných dokladov, ktoré sú už k dispozícii. Dodatočná kontrola zásob sa v tomto prípade nevykonáva.
Podľa množstva informácií
Zostatok môže byť individuálny - ide o taký, ktorý sa zostavuje na základe účtovných dokladov za činnosti vykonávané v rámci jednej organizácie. A tiež konsolidované - relevantné pre tie podniky, ktoré majú dcérske spoločnosti. Dôležitá nuansa pri zostavovaní tohto typu vykazovania sa zobrazujú iba sumy prijaté ako výsledok interakcie so spoločnosťami, ktoré nie sú prepojené s touto komunitou, a pre všetky položky súvahy uvádzajú sumy, ktoré sú tvorené súhrnom, ako aj celkové položky pre každý dcérsky podnik.
Klasifikácia podľa druhu činnosti
Definuje tieto typy: rovnováha základných a vedľajších činností. Hlavný typ činnosti sa teda nazýva typ činnosti, ktorý zodpovedá tomu, ktorý je uvedený v zakladajúcich dokumentoch a profesijnom profile spoločnosti. Ostatné činnosti spoločnosti sú definované ako vedľajšie.
Podľa formy vlastníctva
Alokovať mestské, súkromné, družstevné, spoločné, zmiešané súvahy atď.
Na základe predmetu reflexie
Nezávislé a samostatné. Samostatný typ súvahy je určený pre tie organizácie, ktoré sú registrované vo formulári právnická osoba. Samostatnú súvahu zostavujú jednotlivé zložky jednej organizácie, je určená na určité časové obdobie a má funkčný význam pre analýzu fungovania podniku a zostavovanie všeobecnej účtovnej dokumentácie pre všetky jeho štrukturálne časti.
Spôsobom čistenia
Prvým príkladom je hrubá súvaha. Mena tohto zostatku pozostáva z niektorých článkov regulačného typu. Zostatok odráža iba sumy, ktoré majú skutočnú hodnotu. Takže na určenie sumy, ktorú vykazuje článok dlhodobého majetku, je potrebné vykonať odpisy zo všeobecného článku.
Čistý zostatok obsahuje regulačný typ výrobku, nebudú sa odpisovať. Preto je tento typ bilancie ľahšie pochopiteľný a zrozumiteľnejší pri vykazovaní.
SÚVAHA AKO ZÁKLADNÁ FORMA ÚČTOVNÝCH SPRÁV (1. ČASŤ)
O. V. MAMOSHINA
Článok podrobne popisuje súvahu ako jednu z hlavných foriem účtovnej závierky, jej druhy a význam vo finančnom riadení podniku. Zohľadňujú sa zmeny vykonané v súlade s novým nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie. V článku je popísaná aj ekonomická podstata majetku, záväzku, každého jeho oddielu a článku.
Kľúčové slová: súvaha, aktíva a pasíva, vlastný a cudzí kapitál, oddiely a články súvahy.
Jedna z hlavných foriem finančné výkazníctvo je súvaha.
Súvaha - tabuľka, v ktorej sú zoskupené statické účtovné objekty s ich číselnými hodnotami. V súlade s posudzovaním účtovných objektov z dvoch hľadísk: majetku a zdrojov financovania tohto majetku. Súvaha pozostáva z dvoch častí: majetku, ktorý zobrazuje majetok podľa druhu a skupiny, a záväzku, ktorý zobrazuje vlastné imanie a záväzky organizácie.
Súvaha charakterizuje majetok a finančnú situáciu organizácie v peňažnom vyjadrení k dátumu zostavenia účtovnej závierky.
Hlavnými požiadavkami na súvahu sú pravdivosť, reálnosť, jednota, kontinuita a prehľadnosť.
Pravdivosť súvahy je zabezpečená úplnosťou a kvalitou podkladov, na základe ktorých sa zostavuje. Ak nie sú všetky skutočnosti hospodárskej činnosti za vykazované obdobie zdokumentované včas alebo sú zostavené nesprávne, potom súvaha neodráža skutočný výsledok práce podniku. Každý článok súvahy musí byť zdokumentovaný, so zápismi do účtovníctva, účtovnými výpočtami a inventarizáciou. Zámerné skreslenie údajov súvahy sa nazýva jej zahaľovanie.
Zakrytie bilancie môže byť zámerné s cieľom zakryť porušenia alebo prikrášliť určité aspekty činnosti a neúmyselné v dôsledku neznalosti určitých ustanovení v súvahe.
Realita bilancie znamená súlad odhadov článkov s objektívnou realitou. Pojmy „pravdivosť“ a „realita“ rovnováhy by sa nemali zamieňať. Súvaha môže byť pravdivá, ale nie skutočná, t. j. údaje súvahy sú zostavené na základe dokladov a ukazujú skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov, ale niektoré položky neuvádzajú skutočný stav, napríklad dlhodobý majetok, ktorý je skutočne zastaraný , pohľadávky atď. P.
Jednota súvahy znamená zostavenie súvahy podľa jednotných zásad účtovania a hodnotenia, t. j. používanie jednotnej účtovnej nomenklatúry vo všetkých štrukturálnych odboroch podniku a odvetviach. účtovníctvo, rovnaký obsah účtov, ich korešpondencia a pod.
IN Ruská federácia bola dosiahnutá jednota súvah, keďže bola prijatá jednotná podoba súvahy schválená Ministerstvom financií Ruskej federácie dňa 22. júla 2003, uplatňuje sa jednotná účtová osnova. Všetky formy účtovnej závierky sa zostavujú na základe Smernice na vypĺňanie tlačív štvrťročných a ročných finančných správ podnikov, schválených Ministerstvom financií Ruskej federácie.
Kontinuita bilancie je vyjadrená tým, že každá ďalšia bilancia by mala vyplývať z predchádzajúcej bilancie. Napríklad konečný zostatok za minulý rok (údaje ku koncu roka)
by mal byť počiatočný zostatok vykazovaného roka (údaje na začiatku roka), keďže vykazovaný rok je pokračovaním predchádzajúceho roka.
Jasnosť rovnováhy je jej dostupnosť na pochopenie pre osoby, ktoré ju tvoria, a pre všetkých, ktorí ju čítajú a analyzujú.
Formuláre účtovnej závierky sa vypĺňajú po:
Všetky obchodné transakcie za rok sú zohľadnené v súlade s účtovnými pravidlami;
Inventarizácia potvrdila prítomnosť aktív a pasív organizácie;
Podľa syntetických a analytických účtov sa tvorili obraty;
Vypočítané zostatky na účtoch odrážajú skutočnú finančnú situáciu organizácie.
V prvom stĺpci súvahy "Vysvetlivky" je uvedené číslo zodpovedajúceho vysvetlenia k súvahe, t. j. tam, kde je uvedené dekódovanie alebo je potvrdená prítomnosť tohto článku súvahy.
Informácie uvedené v tomto stĺpci sú navrhnuté tak, aby pomohli reportujúcim používateľom nájsť potrebné interpretácie v predložených žiadostiach vo vzťahu k údajom uvedeným v konkrétnom riadku súvahy.
Vysvetlivky (prílohy) k súvahe a výkazu ziskov a strát zahŕňajú:
Výkaz zmien vo vlastnom imaní;
Prehľad peňažných tokov;
Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát;
Vysvetľujúca poznámka.
Formulár súvahy používaný od roku 2011 počíta s premietnutím ukazovateľov za minimálne dva predchádzajúce roky. Preto v novej súvahe nie sú dva stĺpce ako predtým (na začiatku roka a na konci vykazovaného obdobia), ale tri:
K aktuálnemu dátumu vykazovania (t. j. ku koncu obdobia vykazovania);
Vo formulári nového zostatku nie sú žiadne riadky, ktoré by odrážali informácie o podsúvahových účtoch.
Tieto informácie sú teraz uvedené v poznámkach k súvahe.
Pri vypĺňaní súvahy sú ukazovatele niektorých položiek aktív a pasív uvedené ako celková suma s uvedením v poznámkach k súvahe. Napríklad „Zásoby“, „Pohľadávky“, „Záväzky“ a niektoré ďalšie články.
Ak sú ukazovatele významné, môže organizácia doplniť súvahu o nové riadky, ktoré dešifrujú údaje o týchto položkách aktív a pasív súvahy. Tieto polstrované struny však nie sú kódované.
V súvahe (ako aj v iných formách vykazovania) je odpočítateľná alebo záporná suma uvedená v zátvorkách.
Súvaha sa skladá z dvoch rovnakých častí: aktíva a pasíva. Aktívum zobrazuje zloženie a umiestnenie kapitálu podniku, pasívum - zdroje tvorby tohto majetku, t.j. vlastné imanie a pasíva, dočasne prilákali finančné prostriedky od iných podnikov resp. jednotlivcov.
Ekonomicky homogénny druh majetku v aktíve alebo zdroja v pasíva sa nazýva súvahová položka. Rozšírené zoskupenie súvahových položiek sa nazýva sekcie.
Súvaha obsahuje tieto prvky:
1. Aktíva odzrkadľujúce to, čo podnik vlastní.
2. Vlastný kapitál (finančné zdroje), ktorým podnik disponuje.
3. Záväzky (dlhy) vyplývajúce z nadobudnutia, tvorby majetku, ktorý by sa mal v budúcnosti vrátiť na miesto určenia.
Články v súvahe podnikov Ruskej federácie sú usporiadané nasledovne.
V aktíve - mierou zvýšenia očakávanej likvidity, teda ľahkosťou, s akou možno aktíva premeniť na hotovosť. Najprv sú uvedené ukazovatele najťažších aktív z hľadiska likvidity a potom obežné aktíva a hotovosť hotovosť, ktoré sú najlikvidnejšími aktívami.
V pasívach súvahy sú oddiely a články usporiadané podľa stupňa splácania. Vlastníci (akcionári, podnikatelia a súkromní vlastníci), na rozdiel od veriteľov, majú právo len na zostatkovú pohľadávku, pretože pri likvidácii organizácie dostanú vlastníci kapitálu len to, čo zostane po zaplatení záväzkov organizácie.
Záväzky organizácie sú v súvahe usporiadané podľa naliehavosti ich vrátenia.
V závislosti od zdrojov vzdelávania sa kapitál delí na vlastný a požičaný. Vlastný kapitál sa tvorí ako výsledok získavania finančných zdrojov od investorov (autorizovaných - akciový a doplnkový kapitál),
ako aj prostriedky vytvorené v dôsledku kapitalizácie čistého zisku - ide o nerozdelený zisk a rezervný kapitál.
Požičaný kapitál sa tvorí v dôsledku získavania finančných prostriedkov od fyzických a právnických osôb vo forme dlhodobých a krátkodobých pôžičiek a pôžičiek, ako aj dlhu vytvoreného v dôsledku hospodárskej činnosti voči dodávateľom, zamestnancom podniku, rozpočet na dane a poplatky, mimorozpočtové fondy.
Aktíva súvahy sú rozdelené do dvoch častí:
Oddiel 1. „Neobežný majetok“.
Oddiel 2. „Obežný majetok“.
Na strane pasív súvahy sú zdroje finančných prostriedkov rozdelené do troch sekcií:
Oddiel 3. „Kapitál a rezervy“.
Oddiel 4. „Dlhodobé záväzky“.
Oddiel 5. „Krátkodobé záväzky.
Súvaha je formou vertikálnej bilancie, pretože pasívum sa nachádza za aktívom, na rozdiel od horizontálnej, keď sú časti a články aktíva a pasíva umiestnené oproti sebe.
Pozrime sa podrobnejšie na každý oddiel a článok aktív a pasív súvahy.
Bilančné aktívum – sústava ukazovateľov, ktorá odráža zloženie, umiestnenie a využitie ekonomických aktív, zoskupených do kvalitatívne homogénnych skupín.
Stav majetku zobrazuje súhrn majetku vo vlastníctve právnickej osoby alebo podnikateľa.
Podľa definície medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS) „aktíva sú zdroje kontrolované spoločnosťou, ktoré vznikli v dôsledku minulých udalostí, od ktorých spoločnosť očakáva ekonomické úžitky v budúcnosti“.
V rámci majetku sú homogénne účtovné objekty zoskupené do sekcií s prihliadnutím na znaky obratu peňažných prostriedkov, t. j. súvahový majetok pozostáva z dvoch sekcií.
V časti 1 súvahového majetku „Neobežný majetok“ je uvedený majetok dlhodobej povahy (hmotný majetok, cenné papiere, dlhodobé investície).
Ide o aktíva, ktoré generujú príjem podniku počas viac ako jedného vykazovaného obdobia. S touto definíciou súvisí aj koncepcia, že náklady vynaložené na obstaranie takéhoto majetku sa účtujú do nákladov počas doby jeho životnosti.
V súvahe sú zoskupené do nasledujúcich položiek:
Nehmotný majetok;
Výsledky výskumu a vývoja;
dlhodobý majetok;
Ziskové investície do materiálnych hodnôt;
Finančné investície;
Odložené daňové pohľadávky;
Ostatný dlhodobý majetok.
Poďme sa pozrieť na každý z týchto článkov.
Nehmotný majetok (kód 1110). Za nehmotný majetok sa považuje:
Výhradné práva duševného vlastníctva (vynálezy, priemyselné vzory, úžitkové vzory, počítačové programy, databázy, ochranné známky atď.);
Organizačné náklady (náklady, ktoré sú spojené so založením právnickej osoby a sú uznané ako vklad zakladateľov do základného imania);
Obchodná povesť organizácie.
Okrem toho sú výsledky výskumu, vývoja a technologických prác (VaV) vykazované ako súčasť nehmotného majetku.
V súvahe sa vykazujú v zostatkovej hodnote (s výnimkou nehmotného majetku, pri ktorom sa v súlade so stanoveným postupom hodnota nespláca).
Nehmotný majetok môže nadobudnúť spoločnosť rôzne cesty: zakúpené za odplatu od tretej osoby, vytvorené samotnou spoločnosťou, prijaté ako vklad do základného imania, získané bezodplatne, prijaté v rámci výmenného obchodu. V každom z týchto prípadov existujú určité znaky tvorby jeho počiatočnej hodnoty.
Spoločnosť má právo určiť predpokladanú dobu životnosti nehmotného majetku (IA) samostatne. Musí byť stanovená príkazom vedúceho alebo definovaná v príkaze o uvedení nehmotného majetku do prevádzky. V tomto prípade by toto obdobie nemalo byť kratšie ako 12 mesiacov. V opačnom prípade sa nadobudnutý majetok nebude považovať za nehmotný.
Medzi nehmotný majetok, pri ktorom majú spoločnosti právo nezávisle určiť dobu použiteľnosti, patrí:
Výhradné právo majiteľa patentu na vynález, priemyselný vzor, úžitkový vzor;
Výhradné právo majiteľa patentu na úspechy pri výbere;
Vlastníctvo „know-how“, tajného vzorca alebo procesu, informácií vo vzťahu k priemyselným, obchodným alebo vedeckým skúsenostiam.
Rozpis zloženia nehmotného majetku je uvedený vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“.
Výsledky výskumu a vývoja (kód 1120).
V riadku „Výsledky výskumu a vývoja“ sa premietajú informácie o nákladoch na ukončené výskumné, vývojové a technologické práce (VaV):
Výdavky na realizáciu výskumných, vývojových a technologických prác zahŕňajú:
náklady na zásoby a služby tretích organizácií a osôb použitých pri výkone týchto prác;
Náklady na mzdy a iné platby zamestnancom priamo zamestnaným pri výkone určených prác na pracovná zmluva;
Odvody na sociálne potreby (vrátane jednotnej sociálnej dane);
Náklady na špeciálne vybavenie a špeciálne vybavenie určené na použitie ako predmety testovania a výskumu;
Odpisy dlhodobého majetku a nehmotného majetku používaného pri výkone určených prác;
Náklady na údržbu a prevádzku výskumných zariadení, inštalácií a štruktúr, ostatného investičného majetku a iného majetku;
Všeobecné obchodné výdavky, ak priamo súvisia s vykonávaním týchto prác;
Ostatné náklady priamo súvisiace s realizáciou výskumných, vývojových a technologických prác vrátane nákladov na testovanie.
Dlhodobý majetok (kód 1130).
Dlhodobým majetkom je hmotný majetok, ktorý sa dlhodobo (viac ako rok) prevádzkuje v nezmenenej podobe s obstarávacou cenou presahujúcou stanovený limit na jednotku,
strácajú svoju hodnotu kúsok po kúsku. V súvahe sú vykázané v zostatkovej hodnote.
Od roku 2011 je v účtovníctve minimálna výška nákladov na priradenie dlhodobého majetku k zásobám 40 000 rubľov. za jednotku.
Stanovenie limitu je zároveň právom, nie povinnosťou. Rozhodnutie o stanovení limitu pre klasifikáciu majetku ako zásob by sa malo premietnuť do nariadenia o účtovných postupoch na účely účtovníctva.
V zásade nie je zakázané brať do úvahy všetky predmety, ktoré spĺňajú kritériá na zaradenie do dlhodobého majetku, bez ohľadu na ich hodnotu, ale zároveň bude potrebné k nim účtovať odpisy všeobecne ustanoveným spôsobom priebehu ich prevádzky a platiť z nich daň z nehnuteľnosti.
Stanovenie limitu priradenia majetku k zásobám (IPZ) v účtovníctve vo výške 40 000 rubľov. umožňuje:
1) vyberte všetky aktíva v hodnote nie vyššej ako 40 000 rubľov. zo zdaňovania majetku;
2) čo najviac priblížiť údaje účtovníctva a daňového účtovníctva, keďže v daňovom účtovníctve platí rovnaký limit.
Rozdelenie pohybu dlhodobého majetku počas vykazovaného roka, ako aj jeho zloženie na konci vykazovaného roka je uvedené vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“.
Od roku 2011 nie je v súvahe položka „Nedokončená výstavba“. Údaje o nedokončenej výstavbe by sa mali prejaviť v položke „Dlhodobý majetok“.
Nedokončená stavba - náklady na rozostavanú stavbu, realizovanú ekonomickým alebo zmluvným spôsobom, ako aj náklady na formovanie hlavného stáda, prieskumné práce a výšku záloh a finančných prostriedkov poskytnutých do dočasného užívania formou vydaných záloh. podnikom na tieto účely.
V prípade potreby môže podnik zadať ďalší dekódovací riadok pre článok „Dlhodobý majetok“ „vrátane nedokončených predmetov“.
Bližšie informácie o skupinách rozostavaných objektov sú uvedené v poznámkach k súvahe a výkazu ziskov a strát.
Výnosné investície do hmotného majetku (kód 1140).
Výnosné investície do hmotného majetku predstavujú majetok, ktorý sa spoločnosť chystá využívať
požiadať o prenájom, lízing alebo prenájom. Tento riadok zobrazuje hodnotu takéhoto majetku mínus časovo rozlíšené odpisy.
Finančné investície (kód 1150). Tento riadok zobrazuje dlhodobé (na obdobie dlhšie ako jeden rok) investície organizácie do výnosových aktív (cenných papierov) iných organizácií, základného imania iných organizácií so sídlom na území Ruskej federácie alebo v zahraničí, štátnych cenných papierov (dlhopisov). a ďalšie dlhopisy), ako aj pôžičky poskytnuté organizáciou iným organizáciám.
Finančné investície zahŕňajú:
Nakúpené cenné papiere;
Príspevky do schváleného (podielového) kapitálu iných organizácií;
Pôžičky poskytnuté iným organizáciám;
pohľadávky nadobudnuté na základe postúpenia práva na pohľadávku;
Príspevky partnerskej organizácie na základe jednoduchej partnerskej zmluvy.
Spoločnosť má právo previesť určité finančné investície z dlhodobého majetku do krátkodobých (napr. ak je v čase zostavovania súvahy zostávajúca doba ich obehu (splácania) kratšia ako 12 mesiacov) a naopak. naopak. Právo na takýto prevod by malo byť zakotvené ako ustanovenie v účtovných zásadách firmy.
Vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“ v časti „Finančné investície“ sú uvedené podrobné údaje o dostupnosti, pohybe a použití finančných investícií.
Odložená daňová pohľadávka (kód 1160). Odložená daňová pohľadávka je tá časť odloženej dane z príjmov, ktorá by mala viesť k zníženiu dane z príjmov splatnej do rozpočtu v nasledujúcom účtovnom období alebo v nasledujúcich účtovných obdobiach.
Účtovná jednotka vykazuje odložené daňové pohľadávky v období, v ktorom vzniknú odpočítateľné dočasné rozdiely, v rozsahu, v akom je pravdepodobné, že v nasledujúcich obdobiach vykazovania vytvorí zdaniteľný zisk.
Tento článok odráža:
Suma odpisov časovo rozlíšených podľa účtovníctva v účtovnom období prevyšujúca výšku odpisov vypočítanú podľa pravidiel daňového účtovníctva;
Suma presahujúca podľa daňových účtovných výpočtov, ktorá vznikla pri časovom rozlíšení obchodných a administratívnych nákladov na účtovníctvo;
Strata, ktorá bude odpísaná v budúcom období a zníži zdaniteľný príjem v nasledujúcich účtovných obdobiach;
Preplatok na dani z príjmov
Náklady na materiál ešte nezaplatené v rámci hotovostného základu.
Článok „Ostatný dlhodobý majetok“ (kód 1170) obsahuje tieto informácie:
1) o investíciách do tvorby nehmotného majetku a nákladoch na výskum a vývoj;
2) náklady na vybavenie vyžadujúce inštaláciu;
3) o výškach platieb za udelené právo používať výsledky duševnej činnosti alebo prostriedkov individualizácie, zohľadnených ako súčasť výdavkov na budúce obdobia, uskutočnených formou fixnej jednorazovej platby.
Informácie o tom, ktorý konkrétny majetok je uvedený v článku „Ostatný dlhodobý majetok“ je potrebné dešifrovať, a to buď zavedením dešifrovacích riadkov do samotného formulára súvahy, alebo v poznámkach k súvahe.
obežný majetok. Oddiel 2 aktív súvahy sa nazýva „Obežné aktíva“.
Obežný majetok zahŕňa majetok, ktorý sa používa (vynakladá) v rámci každodenných obchodných činností. Napríklad zásoby, pohľadávky, hotovosť a pod.
V súvahe je pracovný kapitál zoskupený do nasledujúcich položiek:
1. Zásoby (kód 1210).
2. Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenín (kód 1220).
3. Pohľadávky (kód 1230).
4. Finančné investície okrem peňažných ekvivalentov (kód 1240).
5. Peniaze a peňažné ekvivalenty (1250).
6. Ostatný obežný majetok (1260).
V článku „Zásoby“ je uvedená celková suma zásob v zostatkovej cene na začiatku a na konci predchádzajúceho a na konci účtovného roka.
V súvahe sú informácie o rezervách uvedené ako jedna položka bez členenia podľa jednotlivých druhov rezerv.
Údaje o pohybe zásob podľa druhov a skupín sú dešifrované v poznámkach k súvahe.
Vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“ sa uvádzajú stavy zásob surovín, základného a pomocného materiálu, pohonných hmôt, nakúpených polotovarov a komponentov, náhradných dielov, nádob a ostatného hmotného majetku (v zostatkovej hodnote), ich dostupnosť a pohyb za vykazované obdobie, ako aj zásoby držané v zálohe.
V článku „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“ sa premieta výška dane z pridanej hodnoty z nadobudnutých vecných zdrojov, dlhodobého majetku, nehmotného majetku a iných hodnôt, prác a služieb, ktoré podliehajú pripísaniu predpísaným spôsobom znížením sumy zaplatenej dane. do rozpočtu alebo znížením vhodných zdrojov ich krytia (financovania).
Tento článok odráža informácie o sumách DPH na „vstupe“, ktoré neboli predložené na odpočet na konci roka.
Výšku DPH „na vstupe“ z nakúpeného tovaru (práce, služby) je možné uplatniť pri súčasnom splnení nasledujúcich podmienok:
1) nakúpený tovar (práce, služby) je určený na realizáciu obchodov podliehajúcich DPH;
2) tovary (práce, služby) sa prijímajú do účtovníctva;
3) existuje riadne vyhotovená faktúra dodávateľa tovaru (práce, služby)
Vo všeobecnom prípade sa odpočet DPH poskytuje bez ohľadu na skutočnosť zaplatenia za nakúpený tovar (práce, služby), majetkové práva dodávateľovi.
Podrobnosti o sumách DPH „na vstupe“ (napríklad daň z dlhodobého majetku, nehmotného majetku, zásob a pod.) môže firma uviesť v členení jednotlivých ukazovateľov súvahy.
Pohľadávky v súvahe sú uvedené ako celková suma.
Na tomto riadku formuláre odrážajú pohľadávky voči spoločnosti, ktorá vznikla k 31.12. Zároveň sa v tomto riadku uvádzajú dlhy so splatnosťou do 12 mesiacov. Ak splatnosť dlhu presiahne 12 mesiacov, potom sa jeho výška uvedie v skladbe dlhodobého majetku v riadku 1170 „Ostatný dlhodobý majetok“. Uvádza tiež sumy preddavkov prevedených dodávateľom z dôvodu budúcich prác súvisiacich s investičnou výstavbou.
Pohľadávky je možné zobraziť v členení podľa nasledujúcich typov:
Kupujúci a zákazníci;
Pohľadávky zmeniek;
Dlh dcérskych spoločností a pridružených spoločností;
Dlhy účastníkov (zakladateľov) na vkladoch do základného imania;
Vydané preddavky;
iných dlžníkov.
Podrobný popis ich druhov je uvedený vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“ v časti „Pohľadávky a záväzky“ v členení na dlhodobé, krátkodobé a dlhy po lehote splatnosti.
Od 1. januára 2011 je spoločnosť povinná vytvárať osobitnú rezervu na pohľadávky súvisiace s úhradami za dodaný tovar, práce alebo služby, ktoré nie sú splatené v termínoch ustanovených zmluvou a nie sú zabezpečené primeranými zárukami. Ustanovuje to vyhláška o účtovníctve a účtovníctve.
Ak sa takáto rezerva vytvorí, pohľadávky sú uvedené v súvahe mínus výška rezervy. Predtým sa takáto rezerva vytvárala v účtovníctve dobrovoľne.
V súvahe sú podrobne uvedené pohľadávky a záväzky, to znamená, že tieto dlhy nie sú vyrovnané. Dokonca aj pod podmienkou, že na analytických účtoch toho istého účtu sa objavili debetné aj kreditné zostatky.
Finančné investície. Tento riadok súvahy uvádza výšku krátkodobých finančných investícií spoločnosti (akcie, zmenky, dlhopisy, pôžičky a pod.) vytvorených k 31. 12. 2011. Patria sem tie, ktorých splatnosť (splatenie) nepresahuje 12. mesiacov po súvahovom dni alebo trvaní prevádzkového cyklu, ak je viac ako 12 mesiacov. Všetky ostatné aktíva a pasíva sa považujú za dlhodobé.
Zároveň v závislosti od doby splatnosti investícií má spoločnosť právo previesť dlhodobé investície na krátkodobé. Bez takéhoto prekladu nebude účtovná závierka spoločnosti spĺňať požiadavku spoľahlivosti. Spoločnosť môže stanoviť postup takéhoto prevodu ako prvok účtovnej politiky.
Krátkodobé finančné investície sú vykázané v súvahe znížené o výšku opravnej položky na ich znehodnotenie (ak bola vytvorená v súlade s účtovnými zásadami spoločnosti).
Rozpis zloženia krátkodobých a dlhodobých finančných investícií je uvedený vo formulári „Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát“.
Sekcia 3 „Finančné investície“ pododdiely 3.1 „Prítomnosť a pohyb finančných investícií“ a 3.2 „Iné použitie finančných investícií“ sú určené na tento účel.
Peniaze a peňažné ekvivalenty. V tomto riadku sa zobrazuje množstvo peňažných a bezhotovostných prostriedkov spoločnosti, ktoré sú k 31. decembru držané na zúčtovacích, menových a špeciálnych účtoch. Tu sú debetné zostatky pre nasledujúce účty:
50 „Pokladňa“, pokiaľ ide o peňažné doklady a hotovosť v pokladni spoločnosti, a to v rubľoch aj v cudzej mene;
51 „Zúčtovací účet“ z hľadiska bezhotovostných prostriedkov na bežných účtoch;
52 „Devízový účet“ z hľadiska bezhotovostných prostriedkov na devízových účtoch;
55 „Osobitné účty v bankách“ z hľadiska prostriedkov držaných na akreditívoch, úverových účtoch, bezúročných vkladoch (peniaze uložené na vkladových účtoch, na ktorých sa kumulujú výnosy, sa prejavia ako súčasť finančných investícií v riadku 1150 alebo 1240 jednotnej forma súvahy);
57 „Prevody na ceste“ v zmysle peňažných prostriedkov odovzdaných zberateľom na pripísanie na bežný účet a nepripísaných ku dňu zostavenia účtovnej závierky.
Peňažné ekvivalenty sú vysoko likvidné finančné investície, ktoré možno ľahko previesť na známu sumu hotovosti a sú vystavené nevýznamnému riziku zmeny hodnoty.
Ako príklad sa za peňažné ekvivalenty považujú vklady na požiadanie otvorené v úverových inštitúciách a bezúročné bankové poukážky zakúpené organizáciou za nominálnu hodnotu na účely vyrovnania s protistranami. Pre jasnú regulačnú reguláciu tejto problematiky by organizácie mali vo svojich účtovných zásadách uviesť, čo by sa malo považovať za peňažné ekvivalenty.
Riadok „Ostatný obežný majetok“ môže obsahovať tieto údaje:
Náklady na chýbajúci alebo poškodený hmotný majetok, v súvislosti s ktorým
nebolo rozhodnuté o ich odpísaní v rámci výrobných nákladov (predajných nákladov) alebo vinníkov premietnutých na ťarchu účtu 94 „Manká a straty z poškodení cenností“;
sumy DPH vypočítané pri odoslaní tovaru (výrobkov), ktorého výnosy z predaja po určitú dobu nemožno účtovne zaúčtovať;
Sumy DPH a spotrebných daní vzniknuté pri nepotvrdených vývozoch a podliehajúce následnej úhrade z rozpočtu (ak organizácia nepotvrdí platnosť nulovej sadzby včas, ale má v úmysle tak urobiť v blízkej budúcnosti);
Časovo rozlíšené príjmy nepredložené na platbu podľa stavebných zmlúv v súlade s požiadavkami PBU 2/2008;
Vlastné akcie (akcie) odkúpené od akcionárov (účastníkov) za účelom ďalšieho predaja.
Štúdium súvahy začína oboznámením sa s údajmi uvedenými v častiach a článkoch súvahy, to znamená čítaním informácií obsiahnutých v súvahe.
Metodika čítania informácií obsiahnutých v súvahe je uvedená v nasledujúcom článku.
Literatúra
1. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Analýza finančnej situácie a finančných výsledkov podnikateľských štruktúr: učebnica. príspevok. M., 2011.
2. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Finančná a ekonomická analýza hospodárskej činnosti obchodných organizácií: učebnica. príspevok. M., 2012.
3. Savitskaya GV Analýza ekonomickej aktivity podniku: učebnica. M., 2011.
SÚVAHA AKO HLAVNÁ FORMA ÚČTOVNÝCH SPRÁV
V článku je uvedená podrobná charakteristika súvahy ako jednej z hlavných foriem účtovných výkazov, jej typy a hodnota pri riadení podnikových financií. Do úvahy sa berú zmeny zavedené podľa nového nariadenia Ministerstva financií Ruskej federácie. V článku je uvedená aj ekonomická podstata aktíva, pasíva, každého jeho oddielu a článku.
Kľúčové slová: súvaha, aktíva a pasíva, vlastný a úverový kapitál, oddiely a súvahové články.
Zostatok- je to účtovná metóda, ktorá umožňuje v peňažnom vyjadrení av určitom časovom okamihu zobraziť stav finančných prostriedkov organizácie a zdroje ich tvorby.
Súvaha umožňuje určiť zabezpečenie organizácie vlastným pracovným kapitálom, súlad zásob so stanovenými normami, stav platobnej disciplíny a podobne, ako aj poskytnúť celkové hodnotenie finančného stavu organizácie. .
V trhovej ekonomike je hodnota súvahy taká veľká, že sa často rozlišuje ako nezávislá spravodajská jednotka, okrem toho súhrn všetkých ostatných foriem účtovníctva.
Úlohou iných foriem účtovnej závierky je dešifrovať údaje obsiahnuté v súvahe. Ak uvedené formuláre výkazov odrážajú ukazovatele charakterizujúce jednu alebo druhú stranu činnosti organizácie, potom súvaha zobrazuje stav všetkých finančných prostriedkov organizácie. V ekonomike každého štátu plní rovnováha dôležité funkcie (Zakharyin V.R. Účtovná teória: Učebnica.-M .: INFRA-M: 338 FORUM, 2003. - 304 s.):
* bilancia oboznamuje vlastníkov, manažérov a ďalšie osoby spojené s riadením s majetkovým stavom organizácie. Zo súvahy sa dozvedia, čo vlastní vlastník, t.j. v akom kvantitatívnom a kvalitatívnom pomere je zásoba materiálnych zdrojov, ktorými je organizácia schopná disponovať;
* súvaha určuje, či je organizácia schopná plniť svoje záväzky voči tretím stranám alebo či čelí finančným ťažkostiam;
* súvaha určuje konečný finančný výsledok činnosti organizácie vo forme zvýšenia vlastného kapitálu za vykazované obdobie, na základe ktorého sa posudzuje schopnosť manažérov udržiavať a zvyšovať im zverené materiálne a peňažné zdroje;
* na ukazovateľoch uvedených v súvahe sa buduje operatívne finančné plánovanie akejkoľvek organizácie, vykonáva sa kontrola pohybu finančných prostriedkov;
* Údaje zo súvahy sú široko používané daňovými úradmi, úverovými inštitúciami a vládnymi orgánmi.
* hlavná forma podávania správ;
* funkcia ovládania;
* základ finančnej a ekonomickej činnosti organizácie.
Požiadavky na zostavenie súvahy
Súvaha je jednou z najdôležitejších častí účtovnej závierky organizácie, preto sú všeobecné požiadavky na zostavenie súvahy uvedené v PBU 4/99 "Účtovné výkazy organizácie" (PBU 4/99. Schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.07.1999 č. 43n):
Účtovné výkazy musia poskytovať spoľahlivý a úplný obraz o finančnej situácii organizácie, finančných výsledkoch jej činnosti a zmenách v jej finančnej situácii. Za spoľahlivé a úplné sa považujú účtovné závierky zostavené na základe pravidiel stanovených v predpisov o účtovníctve.
Pri zostavovaní účtovnej závierky musí organizácia zabezpečiť neutralitu informácií v nej obsiahnutých, t. jednostranné uspokojovanie záujmov niektorých skupín používateľov účtovnej závierky pred ostatnými je vylúčené. Informácie nie sú neutrálne, ak prostredníctvom výberu alebo prezentácie ovplyvňujú rozhodnutia a úsudky používateľov s cieľom dosiahnuť vopred stanovené výsledky alebo dôsledky.
Účtovná závierka organizácie by mala obsahovať ukazovatele výkonnosti všetkých pobočiek, zastúpení a iných divízií (vrátane tých, ktoré sú priradené k samostatným súvahám).
Pri zostavovaní súvahy musí organizácia ... dodržiavať obsah a formu, ktorú prijala dôsledne od jedného vykazovaného obdobia k druhému.
Za každý číselný ukazovateľ účtovnej závierky, okrem výkazu zostaveného za prvé vykazované obdobie, musia byť uvedené údaje minimálne za dva roky – výkazníctvo a predchádzajúce výkazové obdobie. Ak sú údaje za obdobie predchádzajúce vykazovanému obdobiu neporovnateľné s údajmi za vykazované obdobie, potom prvé z nich podliehajú úprave na základe pravidiel stanovených regulačnými predpismi o účtovníctve. Každá významná úprava musí byť uvedená v poznámkach k súvahe... spolu s dôvodmi úpravy.
* Položky súvahy..., ktoré v súlade s ustanoveniami účtovníctva podliehajú zverejneniu a pri ktorých nie sú číselné hodnoty majetku, záväzkov, výnosov, nákladov a iných ukazovateľov, sa prečiarknu (v štandardné formuláre).
* Súvaha by mala charakterizovať finančnú situáciu organizácie k dátumu vykazovania.
* V súvahe by mali byť aktíva a pasíva prezentované s delením v závislosti od splatnosti (splatnosti) pre krátkodobé a dlhodobé. Aktíva a pasíva sa vykazujú ako krátkodobé, ak doba ich obehu (splácania) nie je dlhšia ako 12 mesiacov po súvahovom dni alebo doba trvania prevádzkového cyklu, ak presahuje 12 mesiacov. Všetky ostatné aktíva a pasíva sú prezentované ako dlhodobé.
* Údaje prezentovanej účtovnej závierky sú uvedené v tisícoch rubľov bez desatinných miest. Organizácia s významným obratom z predaja, záväzkami atď. môže vo finančných výkazoch uvádzať údaje v miliónoch rubľov bez desatinných miest (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n).
* Súvaha musí obsahovať nasledujúce číselné ukazovatele:
Tabuľka 4 - Požiadavky na obsah súvahy
|
Skupina článkov |
||
|
Dlhodobý majetok |
Nehmotný majetok |
Práva k predmetom duševného (priemyselného) vlastníctva |
|
Patenty, licencie, ochranné známky, servisné značky, iné podobné práva a aktíva |
||
|
Organizačné výdavky |
||
|
dlhodobý majetok |
Pozemky a objekty ochrany prírody |
|
|
Budovy, stroje, zariadenia a ostatný investičný majetok |
||
|
Prebieha výstavba |
||
|
Výhodné investície do materiálnych hodnôt |
Nehnuteľnosť na prenájom |
|
|
Nehnuteľnosť poskytnutá na základe nájomnej zmluvy |
||
|
Finančné investície |
Investície do dcérskych spoločností |
|
|
Investície do závislých spoločností |
||
|
Investície do iných organizácií |
||
|
Úvery poskytnuté organizáciám na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov |
||
|
Ostatné finančné investície |
||
|
obežný majetok |
Suroviny, materiály a iné podobné hodnoty |
|
|
Nedokončené náklady (distribučné náklady) |
||
|
Hotové výrobky, tovar na ďalší predaj a expedovaný tovar |
||
|
Budúce výdavky |
||
|
Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností |
||
|
Pohľadávky |
Kupujúci a zákazníci |
|
|
Pohľadávky zmeniek |
||
|
Dlh dcérskych a pridružených spoločností |
||
|
Dlh účastníkov (zakladateľov) na vkladoch do základného imania |
||
|
Skupina článkov |
||
|
obežný majetok |
Pohľadávky |
Vydané preddavky |
|
Ostatní dlžníci |
||
|
Finančné investície |
Pôžičky poskytnuté organizáciám na obdobie kratšie ako 12 mesiacov |
|
|
Vlastné akcie odkúpené od akcionárov |
||
|
Ostatné finančné investície |
||
|
Hotovosť |
Zúčtovacie účty |
|
|
Menové účty |
||
|
Iná hotovosť |
||
|
Kapitál a rezervy |
Overený kapitál |
|
|
Extra kapitál |
||
|
Rezervný kapitál |
Rezervy tvorené v súlade so zákonom |
|
|
Rezervy vytvorené v súlade so zakladajúcimi dokumentmi |
||
|
nerozdelený zisk (nekrytá strata – odpočítaná) |
||
|
dlhodobé povinnosti |
Vypožičané prostriedky |
Úvery so splatnosťou viac ako 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky |
|
Úvery so splatnosťou viac ako 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky |
||
|
Ostatné záväzky |
||
|
Krátkodobé záväzky |
Vypožičané prostriedky |
Úvery so splatnosťou do 12 mesiacov od dátumu vykazovania |
|
Úvery so splatnosťou do 12 mesiacov od dátumu vykazovania |
||
|
Splatné účty |
Dodávatelia a dodávatelia |
|
|
Splatné účty |
||
|
Dlh voči dcérskym spoločnostiam a pridruženým spoločnostiam |
||
|
Podlžnosť voči zamestnancom organizácie |
||
|
Dlh voči rozpočtu a štátnym mimorozpočtovým prostriedkom |
||
|
Dlhy voči účastníkom (zakladateľom) na výplate príjmov |
||
|
Prijaté preddavky |
||
|
Ostatní veritelia |
||
|
príjmy budúcich období |
||
|
Rezervy na budúce výdavky a platby |
Súvaha je zostavená v súlade s formulárom č. 1 podľa OKUD 0710001, schváleným nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie č. 67n zo dňa 22. júla 2003. Tento formulár má nasledujúce podrobnosti (príloha A):
* Uvedenie dátumu vykazovania alebo obdobia vykazovania, za ktoré bola súvaha zostavená („za 200“, „za 200“).
Organizácia (úplný názov právnickej osoby je uvedený v súlade so zakladajúcimi dokumentmi zaregistrovanými predpísaným spôsobom).
Identifikačné číslo daňovníka (DIČ) - identifikačné číslo daňovníka pridelené správcom dane predpísaným spôsobom.
Typ činnosti - označuje typ činnosti, ktorý sa uznáva v súlade s požiadavkami regulačných dokumentov schválených Štátnym výborom Ruskej federácie pre štatistiku.
Organizačná a právna forma / forma vlastníctva - právna forma organizácie sa uvádza v súlade s
Klasifikátor organizačných a právnych foriem ekonomických subjektov (KOPF) a kód vlastníctva podľa Klasifikátora foriem vlastníctva (CFS).
Jednotka merania - uvádza sa formát prezentácie číselných ukazovateľov: tisíc rubľov. - OKEI kód 384, milióny rubľov - OKEI kód 385.
Miesto (adresa) - je uvedená úplná poštová adresa organizácie.
Dátum schválenia – určuje dátum splatnosti súvahy.
Dátum odoslania / prijatia - uvádza konkrétny dátum odoslania účtovnej závierky alebo dátum jej skutočného prevodu z vlastníctva.
Údaje vedúceho a hlavného účtovníka sú vyplnené podpismi s ich prepisom.
Podpisy sú zapečatené pečaťou organizácie.
Uvádza sa dátum súvahy („O formulároch účtovnej závierky organizácie“. Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 č. 67n).
Aby účtovná závierka spĺňala požiadavky na ňu, pri zostavovaní súvahy musia byť splnené tieto podmienky: úplné premietnutie za vykazované obdobie všetkých obchodných operácií a výsledky inventarizácie všetkých výrobných zdrojov, hotové výrobky a výpočty; úplná zhoda syntetických a analytických účtovných údajov, ako aj súvahových ukazovateľov so syntetickými a analytickými účtovnými údajmi; zaznamenávanie obchodných transakcií v účtovníctve len na základe riadne vyhotovených podkladov alebo rovnocenných technických nosičov dát, správne posúdenie súvahových položiek.
Pri zostavovaní súvahy sa využívajú najmä údaje hlavnej knihy. Postup zostavovania tlačív hlásení je podrobne popísaný v metodické odporúčania o postupe pri tvorbe ukazovateľov účtovnej závierky (Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. júna 2000 č. 60n).
Vykazovacím rokom pre všetky organizácie je kalendárny rok – od 1. januára do 31. decembra vrátane. Pre novovytvorenú (alebo reorganizovanú) organizáciu je prvým vykazovacím rokom obdobie odo dňa jej štátnej registrácie do 31. decembra vrátane a pre organizáciu založenú po 1. októbri (vrátane 1. októbra) odo dňa štátnej registrácie. do 31. decembra budúceho roka vrátane.
Ročná účtovná závierka sa predkladá do 90 dní po skončení roka, pokiaľ legislatíva Ruskej federácie neustanovuje inak. Konkrétny termín nahlasovania stanovujú zakladatelia (účastníci) organizácie alebo valné zhromaždenie. Zároveň sa ročné správy predkladajú najskôr 60 dní po skončení vykazovaného roka.
Dňom predloženia účtovnej závierky je deň jej skutočného prevodu na majiteľa, deň jej odoslania alebo odoslania prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Ak dátum predloženia pripadne na deň pracovného pokoja, konečným termínom nahlásenia je prvý nasledujúci pracovný deň.
Všetky organizácie s výnimkou rozpočtových organizácií predkladajú ročnú účtovnú závierku zriaďovateľom (členom organizácie alebo vlastníkom jej majetku), ako aj územným orgánom štátnej štatistiky v mieste ich registrácie; štátnym a obecným jednotným podnikom - orgánom oprávneným hospodáriť s majetkom štátu. Účtovné výkazy sa predkladajú na iné adresy v súlade s legislatívou Ruskej federácie (Novinka v príprave ročných uzávierok / / Glavbukh, 2004. - č. 1. - str. 22).
2.2.1. Štruktúra a obsah súvahy. Charakteristika jeho sekcií a článkov
Finančné výkazy - jeden systémúdaje o majetku a finančnej situácii organizácie a o výsledkoch jej hospodárskej činnosti, zostavené na základe účtovných údajov podľa ustanovených formulárov. Pozostáva zo súvahy, výkazu ziskov a strát, príloh k nim, vysvetlivky, správy audítora (ak vykazovanie podlieha povinnému auditu).
Súvaha (formulár N 1) je hlavnou najdôležitejšou formou účtovnej závierky, je hlavným zdrojom informácií o majetkovom stave organizácie, o stave jej finančných prostriedkov v peňažnom vyjadrení k určitému dátumu.
Hlavnou úlohou súvahy ako formy výkazníctva je ukázať majiteľovi, čo vlastní alebo aký kapitál má pod kontrolou, umožňuje vám získať predstavu o množstve hmotných aktív, ich rezervách, stave sídiel. , veľkosti investícií, ako aj poskytnúť spoľahlivý a úplný obraz o finančnej situácii organizácie.
Hlavnými zložkami súvahy sú aktíva, pasíva a kapitál.
V domácej ekonomickej literatúre sa uvádzajú tieto definície týchto pojmov:
1) aktíva sú ekonomické aktíva, nad ktorými organizácia získala kontrolu v dôsledku skutočností svojej hospodárskej činnosti a ktoré by jej v budúcnosti mali priniesť ekonomické výhody;
2) pasíva - zvažuje sa dlh organizácie, ktorý existuje k dátumu vykazovania, ktorý vznikol v dôsledku realizácie projektov jej hospodárskej činnosti a vysporiadania, pri ktorých by malo dôjsť k odlivu aktív;
3) kapitál - investície vlastníkov a zisk akumulovaný počas celého obdobia činnosti organizácie.
Presnejšiu definíciu týchto pojmov poskytuje medzinárodný systém finančného výkazníctva (IFRS):
aktíva sú zdroje kontrolované spoločnosťou v dôsledku minulých udalostí, z ktorých spoločnosť očakáva ekonomické úžitky v budúcnosti;
Záväzky predstavujú aktuálny dlh podniku, ktorý vznikol z minulých udalostí, ktorého vysporiadanie bude mať za následok odliv zdrojov predstavujúcich ekonomické výhody podniku;
Vlastné imanie je percento aktív spoločnosti, ktoré zostane po odpočítaní všetkých jej záväzkov.
Vyššie uvedené formulácie umožňujú zmysluplnejšie predstaviť si rovnováhu a základy jej výstavby.
Majetok sa vykáže v súvahe, keď je pravdepodobné, že do účtovnej jednotky budú plynúť budúce ekonomické úžitky. Dá sa spoľahlivo odhadnúť a má svoju hodnotu. Budúce ekonomické úžitky obsiahnuté v majetku pôjdu priamo alebo nepriamo do toku peňažných prostriedkov alebo peňažných ekvivalentov. Je dôležité vziať do úvahy, že aktíva sú kontrolované organizáciou a nemusia byť nevyhnutne vo vlastníctve organizácie (napríklad dlhodobý prenajatý fixný majetok).
Údaje v súvahe sú zoskupené do sekcií, ktoré odrážajú ich obsah a tvoria jej štruktúru.
Hlavným kritériom pre zoskupovanie je účasť finančných prostriedkov na obrate organizácie a funkcie, ktoré vykonávajú.
V súlade s klasifikáciou, podľa podielu na obrate, sa prostriedky v súvahovom majetku spájajú do sekcií „Obežný majetok“ (obdobie obehu je viac ako 12 mesiacov) a „Obežný majetok“ (obeh obdobie nie je dlhšie ako 12 mesiacov); na strane pasív súvahy sú zdroje finančných prostriedkov zlúčené do sekcií: "Kapitál a rezervy", "Dlhodobé záväzky", "Krátkodobé záväzky". (tab. 3)
Tabuľka 3
Formát statickej rovnováhy organizácie
V súlade s vykonávanými funkciami sú údaje sekcií zoskupené do článkov, z ktorých každý je súvahovým ukazovateľom s peňažným (hodnotovým) vyjadrením, ktorý sa nachádza na samostatnom riadku (pozri prílohu 3).
Položky súvahy sú umiestnené oddelene po riadkoch, riadky sú očíslované (kódované) pre uľahčenie práce so súvahou. Suma vyjadrená v riadku je uvedená v dynamike: na začiatku a na konci vykazovaného obdobia. Na tento účel sú zavedené grafy. Príloha 3 k študijná príručka uvedený formulár N1 súvahy, schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n "O formulároch účtovných závierok organizácií" (ďalej len - nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n)
Dovoľte nám podrobne charakterizovať hlavné časti a články súvahy ruských organizácií.
Zostatkové aktívum
1. Neobežný majetok.
Túto časť predstavujú nasledujúce položky súvahy:
nehmotný majetok;
dlhodobý majetok;
Prebieha výstavba;
ziskové investície do materiálnych hodnôt;
dlhodobé finančné investície;
Odložené daňové pohľadávky;
Ostatný dlhodobý majetok.
Tieto aktíva spája skutočnosť, že po vzniku v organizácii v hmotnej forme v dôsledku konkrétnych transakcií zostávajú v tejto forme dlhšie ako jeden rok.
Nehmotný majetok (riadok 110) je v súlade s odsekom 4 PBU 14/2000 predmetom duševného vlastníctva, výhradné právo na výsledky duševnej činnosti:
držiteľ patentu na vynález, priemyselný vzor, úžitkový vzor;
výhradné právo majiteľa na ochrannú známku a servisnú značku, označenie pôvodu tovaru a pod.
Zloženie nehmotného majetku zahŕňa aj obchodnú povesť organizácie a organizačné výdavky (výdavky spojené so založením právnickej osoby, uznané v súlade so zakladajúcimi dokumentmi ako súčasť vkladu účastníkov (zakladateľov) do oprávneného (podielu) kapitál organizácie).
Na prijatie predmetov ako nehmotného majetku do účtovníctva musia byť súčasne splnené tieto podmienky:
neprítomnosť materiálu a materiálu (fyzickej štruktúry) v nich;
možnosť ich identifikácie (oddelenie od zloženia majetku organizácie);
použitie vo výrobe alebo manažmente;
dlhodobé používanie (viac ako 12 mesiacov alebo bežný prevádzkový cyklus, ak účtovná jednotka nemá v úmysle predať majetok);
schopnosť v budúcnosti prinášať organizácii ekonomické výhody (príjmy);
dostupnosť riadne vyhotovených dokumentov potvrdzujúcich existenciu samotného majetku a výlučné právo organizácie na výsledky duševnej činnosti (patenty, certifikáty, iné tituly ochrany, dohoda o postúpení (nadobudnutí) patentu, ochrannej známky a pod. )
Dlhodobý majetok (riadok 120) je súbor hmotného majetku, ktorý sa dlhodobo používa ako pracovný prostriedok a pôsobí v naturáliách tak vo sfére materiálnej výroby, ako aj v nevýrobnej sfére.
Dlhodobý majetok zahŕňa budovy, stavby, prenosové zariadenia, pracovné a energetické stroje a zariadenia, meracie a kontrolné prístroje a zariadenia, počítače, vozidlá, náradie, výrobné a domáce zariadenia a príslušenstvo, pracovné, úžitkové a chovné hospodárske zvieratá, viacročné plantáže, farmy cesty a iné príslušné zariadenia.
Dlhodobým majetkom sú aj kapitálové investície na úpravu pôdy (rekultivácia, odvodnenie, závlahy a iné práce) a prenajaté budovy, stavby, zariadenia a iné predmety súvisiace s dlhodobým majetkom.
Pravidlá pre tvorbu a účtovanie dlhodobého majetku stanovuje PBU 6/01. V súlade s odsekom 4 tohto ustanovenia je dlhodobým majetkom majetok používaný pri výrobe výrobkov, pri výkone práce alebo poskytovaní služieb dlhodobo (viac ako 12 mesiacov, resp. bežný prevádzkový cyklus, ak presahuje 12 mesiace). Nepodliehajú následnému ďalšiemu predaju, sú schopné v budúcnosti priniesť organizácii ekonomické výhody (príjmy).
Obstarávacia cena dlhodobého majetku (s výnimkou pozemkov) sa spláca časovo rozlíšenými odpismi (amortizáciou) a odpisovaním odpisovaných nákladov do výrobných alebo distribučných nákladov počas štandardnej doby jeho prevádzky v súlade s normami schválenými v súlade s postupom ustanovené zákonom.
Podľa skupiny položiek dlhodobého majetku sa uvádza: dlhodobý majetok prevádzkovaný aj v rekonštrukcii, modernizácia, obnova, konzervácia (v zostatkovej cene mínus odpisy).
Položka „Nedokončená stavba“ (riadok 130) obsahuje náklady na stavebné a montážne práce, nákup zariadenia, náradia, zásoby, ostatné investičné práce a náklady. Ostatné investičné práce a výdavky sa vykonávajú aj na prípravu stavebných a inštalačných prác. Ide o projektovanie a prieskum, geologický prieskum a vrty, náklady na získanie pôdy a presídlenie v súvislosti s výstavbou, náklady na školenie personálu pre novovybudované podniky a iné.
V článku „Výnosné investície do hmotného majetku“ (riadok 135) sa premietajú investície organizácie do hmotného majetku: časť majetku, budovy, priestory, vybavenie a iný majetok, ktorý má hmotnú podobu, poskytnutý organizáciou na dočasné použitie (dočasná držba a použitie) na účely vytvárania príjmu.
Podľa čl. 607 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie možno previesť pozemky a iné izolované prírodné objekty, podniky a iné majetkové komplexy, budovy, stavby, zariadenia, vozidlá a iné veci, ktoré v procese používania nestrácajú svoje prirodzené vlastnosti. na dočasné použitie.
Tieto vecné hodnoty sa premietajú do účtovníctva v súlade s nájomnou zmluvou, lízingom (finančný lízing), nájomnou zmluvou.
"Dlhodobé finančné investície" (riadok 140). Finančné investície sú prezentované ako dlhodobé, ak je doba ich obehu (splácania) dlhšia ako 12 mesiacov po súvahovom dni.
Finančné investície organizácie zahŕňajú štátne a komunálne cenné papiere, cenné papiere iných organizácií vrátane dlhových cenných papierov, pri ktorých je určený dátum a cena splatenia (dlhopisy, zmenky); príspevky do schváleného (základného) kapitálu iných organizácií (vrátane dcérskych spoločností a pridružených spoločností); pôžičky poskytnuté iným organizáciám; pohľadávky nadobudnuté na základe postúpenia práva na pohľadávku a pod. Ako finančné investície sa zohľadňujú aj vklady partnerskej organizácie na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy.
V účtovníctve sa dlhodobé (na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov) a krátkodobé (na obdobie kratšie ako 12 mesiacov) finančné investície evidujú na jednom účte 58 „Finančné investície“. Analytické účtovníctvo pre tento účet poskytuje možnosť získať údaje o dlhodobých a krátkodobých investíciách.
„Odložené daňové pohľadávky“ (riadok 145) (ukazovateľ bol zaradený do súvahy príkazom Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. júla 2003 N 67n) vznikajú v dôsledku skutočnosti, že vzniká rozdiel medzi účtovný zisk (stratu) a zdaniteľný zisk (stratu) účtovného obdobia, vyplývajúce z uplatňovania rôznych pravidiel na vykazovanie výnosov a nákladov stanovených v regulačných dokumentoch o účtovníctve a daňovom účtovníctve. Tento rozdiel pozostáva z trvalých a dočasných rozdielov.
Do súvahy bol zavedený riadok „Odložená daňová pohľadávka“ (riadok 145), ktorý vyjadruje výšku odloženej daňovej pohľadávky, ktorá sa určí vynásobením odpočítateľného dočasného rozdielu sadzbou dane z príjmov. Pre zhrnutie informácií o prítomnosti a pohybe odloženej daňovej pohľadávky je v účtovej osnove zaradený účet 09 „Odložená daňová pohľadávka“. PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“ podrobne na príkladoch ukazuje postup výpočtu odloženej daňovej pohľadávky (a odloženého daňového záväzku), ich vykazovanie a premietnutie do účtovníctva.
Súčet uvedených položiek je uvedený ako výsledok časti I súvahy (riadok 190).
II. obežný majetok
Táto časť súvahy je uvedená podrobnejšie pre každú skupinu pracovného kapitálu. Na rozdiel od dlhodobého majetku sú veľmi dynamické.
Obežný majetok (obežný majetok) sú prostriedky organizácie, ktoré sa počas normálne prebiehajúceho výrobného cyklu alebo v období jedného roka, ak je cyklus kratší ako jeden rok, musia opäť premeniť na hotovosť.
Normálny výrobný cyklus je priemerný čas, ktorý trvá, kým sa peniaze investované do hmotného majetku premenia späť na hotovosť.
Obežný majetok zahŕňa tieto účtovné položky:
zásoby (riadok 210);
daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenín (riadok 220);
pohľadávky (riadok 240);
krátkodobé finančné investície (riadok 250);
hotovosť (riadok 260);
ostatný obežný majetok (riadok 270).
Rezervy sú v súvahe prezentované podľa skupiny položiek:
suroviny, materiály a iné podobné hodnoty;
zvieratá na pestovanie a výkrm;
nedokončené náklady;
hotové výrobky a tovar na ďalší predaj;
odoslaný tovar;
Budúce výdavky;
iné zásoby a výdavky.
V článku „Suroviny a iné podobné hodnoty“ sú uvedené nákladové údaje (skutočné náklady) o zostatkoch surovín, materiálu vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie podľa jednej z metód oceňovania (FIFO, LIFO, vážený priemer nákladov). ) v súlade so zvolenou metódou, stanovenou v účtovných zásadách.
Článok „Zvieratá na chov a výkrm“ je typický pre poľnohospodárske organizácie. Nie je zahrnuté v tejto príručke.
„Náklady na nedokončenú výrobu“ zobrazujú investície (náklady) do produktov, ktorých výrobný proces nie je ukončený. Ich hodnota závisí od zloženia nákladov zahrnutých do nákladov na výrobky alebo služby, od spôsobu rozdelenia nepriamych nákladov, ako aj od dĺžky výrobného cyklu.
Položka „Hotové výrobky a náklady na ďalší predaj“ odráža časť zásob. Predstavuje konečný výsledok výrobného cyklu - hotové výrobky, hotové spracovanie (montáž), ktorých technické a kvalitatívne vlastnosti zodpovedajú podmienkam zmluvy alebo požiadavkám iných dokumentov, v prípadoch ustanovených zákonom. Zostatok odráža zostatok hotových výrobkov na účte s rovnakým názvom v skutočných výrobných nákladoch.
V článku „Tovar odoslaný“ sú uvedené údaje o skutočných výrobných nákladoch produktov odoslaných kupujúcemu. Tento článok sa objaví iba v prípade, ak zmluva o dodávke stanovuje moment odlišný od všeobecnej objednávky, prevod práva vlastniť, používať a disponovať s produktmi z tejto organizácie na kupujúceho a riziko jeho náhodnej straty počas prepravy.
Podľa regulačných dokumentov je všeobecným postupom pri prevode produktov kupujúcemu oznámenie objemu predaja a finančných výsledkov kupujúcemu pri odoslaní produktov a odovzdaní zúčtovacích dokladov jemu.
Výskyt článku „Tovar odoslaný“ je možný pre organizáciu, ktorá určuje výnosy z predaja v čase platby, ak je v súlade so zmluvou o dodávke poskytnutý prevod vlastníctva po prijatí finančných prostriedkov. Tovar odoslaný kupujúcemu zostáva majetkom predávajúceho a jeho zostatok je vykázaný v jeho súvahe až do momentu úhrady.
Článok „Výdavky budúcich období“ odzrkadľuje informácie o výdavkoch vynaložených v tomto účtovnom období, ktoré sa však týkajú budúcich účtovných období. Ide o sumu nákladov vykázaných v účtovníctve v súlade so stanoveným postupom, ktoré však nesúvisia s tvorbou nákladov za vykazované obdobie.
Výdavky budúcich období môžu zahŕňať výdavky spojené s prípravnými prácami dobývania, prípravnými prácami na sezónnu výrobu, vývojom nových výrobných zariadení, zariadení a celkov, rekultiváciou pôdy a realizáciou iných environmentálnych opatrení nerovnomerne vykonaných v priebehu roka, opravou dlhodobého majetku, kedy organizácia nevytvorí príslušný fond opráv a pod.
Tieto výdavky sa uhrádzajú v plnej výške, jednorazovo a splácajú sa v období, s ktorým súvisia.
Organizácia môže takéto výdavky odpisovať rovnomerne, v pomere k objemu výrobkov (služieb) alebo iným spôsobom, v závislosti od špecifík činnosti a charakteru výdavkov.
V článku „Ostatné rezervy a náklady“ sú uvedené rezervy a náklady, ktoré nie sú zohľadnené v predchádzajúcich článkoch tejto časti súvahy.
V článku „Daň z pridanej hodnoty“ (riadok 220) sa uvádza DPH zaplatená pri nákupe tovaru alebo prijatí služby, pretože sa neúčtuje do nákladov na tieto tovary (služby), kým sa neodpíše na zníženie rozpočtového dlhu. pre výpočty DPH; odráža výšku DPH z nadobudnutého majetku (dlhodobý majetok, zásoby surovín a materiálu, nehmotný majetok, vykonané práce a poskytnuté služby), ktorý ešte nebol predložený do rozpočtu na započítanie.
„Pohľadávky“ (riadok 230) v súvahe sa odrážajú v dvoch položkách:
dlh, ktorého platby sa očakávajú viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovania (riadok 231);
dlh, ktorého platby sa očakávajú do 12 mesiacov od dátumu vykazovania (riadok 241).
Prvý článok obsahuje podsekcie, ktoré odrážajú vyrovnanie vzťahu organizácie s dlžníkmi. Sú to kupujúci a zákazníci, prijaté zmenky, dlhy dcérskych spoločností a pridružených spoločností, vydané preddavky a iní dlžníci.
Druhý článok má rovnakú štruktúru, od prvého sa líši splatnosťou dlhu (12 mesiacov alebo viac po dátume vykazovania).
Podľa ekonomického obsahu sa pohľadávky podmienečne delia na bežné a neoprávnené.
Bežné pohľadávky vznikajú v dôsledku platných foriem platieb za tovary a služby.
Neoprávnené pohľadávky vznikajú z dôvodu nedostatkov v práci organizácie (pri zistení manka, plytvania a krádeží zásob a hotovosti)
Prítomnosť významných pohľadávok by sa mala považovať za faktor, ktorý negatívne ovplyvňuje finančnú situáciu organizácie a rast jej podielu v súvahe naznačuje zhoršenie hospodárskej činnosti organizácie.
Článok „Krátkodobé finančné investície“ (riadok 250) zahŕňa tieto typy investícií:
pôžičky poskytnuté organizáciou na obdobie kratšie ako 12 mesiacov;
vlastné akcie nakúpené od akcionárov;
iné krátkodobé finančné investície.
Ekonómovia sa domnievajú, že rozdelenie finančných investícií na dlhodobé a krátkodobé je v určitom zmysle subjektívne, keďže v čase nadobudnutia cenných papierov nie je vždy možné s istotou predvídať, ako dlho to bude organizácia zvažovať. vhodné ich držať16.
Položka „Peniaze“ (riadok 260) zobrazuje zostatky hotovosti k dátumu zostavenia účtovnej závierky:
o zúčtovacích a menových účtoch v bankách;
v akreditívoch;
v šekových knižkách;
v iných platobných dokladoch (okrem zmeniek);
v hotovostných dokladoch a prevodoch na ceste.
Organizácie sú povinné viesť voľnú hotovosť na zúčtovacích a devízových účtoch v bankách. Preto je možné držať hotovosť na pokladni podniku v rámci limitu stanoveného bankou, v ktorej je otvorený bežný účet organizácie. Nad rámec stanovených limitov môže byť hotovosť v pokladni organizácie v dňoch vyplácania miezd, dávok tri dni vrátane dňa prijatia peňazí.
Pre prvý a druhý oddiel súvahového majetku sa vypočítajú úhrny, ktoré v úhrne budú tvoriť súčet (menu) súvahového majetku (riadok 300).
Zodpovednosť za zostatok
III. Kapitál a rezervy.
Táto časť obsahuje informácie o vlastných zdrojoch finančných prostriedkov, zoskupených v súvahe podľa ich funkčných charakteristík:
základné imanie (riadok 410);
vlastné akcie odkúpené od akcionárov (riadok 411);
dodatočný kapitál (riadok 420);
rezervný kapitál (riadok 430);
počítajúc do toho:
rezervy vytvorené v súlade so zákonom;
rezervy vytvorené v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;
nerozdelený zisk (nekrytá strata) (riadok 470).
V článku „Povolené imanie“ je uvedená výška finančných prostriedkov pridelených vlastníkmi organizácie na realizáciu hospodárskej činnosti.
Podľa § 67 Predpisov o účtovníctve a výkazníctve súvaha odráža výšku schváleného (základného) imania zapísanú v zakladajúcich listinách ako súbor vkladov (akcií, akcií, akciových vkladov) zakladateľov (účastníkov) spoločnosti. organizácia.
Povolené (rezervné) imanie a skutočný dlh zakladateľov (účastníkov) na príspevkoch (vkladoch) do schváleného (rezervného) imania sa v súvahe zohľadňujú samostatne.
Absolútna hodnota základného imania je významná len v čase založenia organizácie. V tomto stave môže autorizovaný kapitál zostať na dobu neurčitú. Ak je potrebná vynútená alebo účelná zmena jej hodnoty (zníženie alebo zvýšenie), potom je zohľadnenie tejto skutočnosti v súvahe možné až po vykonaní zmien v zakladajúcich dokumentoch a ich zaregistrovaní predpísaným spôsobom.
Dodatočný kapitál je dodatkom k základnému imaniu.
Dodatočný kapitál organizácie je súčasťou jej vlastného kapitálu, ktorý je alokovaný ako účtovný predmet tak, aby odrážal spoločný majetok všetkých účastníkov organizácie. Zároveň ide o nezávislý ukazovateľ vykazovania.
Zdrojom dodatočnej tvorby kapitálu môže byť:
emisné ážio získané z prebytku nominálnej hodnoty nad trhovou hodnotou umiestnených akcií;
kurzové rozdiely v prípade splatenia dlhu z vkladov do základného imania vyjadrené v cudzej mene;
zvýšenie hodnoty dlhodobého majetku z jeho precenenia (precenenia).
Článok „Vlastné akcie odkúpené od akcionárov“ odráža skutočné náklady organizácie na odkúpenie vlastných akcií od akcionárov vo výške zostatku na účte 81 „Vlastné akcie, akcie“.
Článok „Rezervný kapitál“ zobrazuje výšku zostatkov rezervy a iných podobných fondov vytvorených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo v súlade so zakladajúcimi dokumentmi.
Tvorba rezervného kapitálu je stanovená právnymi predpismi Ruskej federácie. Pre akciové spoločnosti je tvorba rezervného kapitálu povinná, pre spoločnosti s ručením obmedzeným dobrovoľná. Výška povinného rezervného fondu je 5 % zo základného imania. Výška ročných zrážok stanovená v stanovách spoločnosti nemôže byť nižšia ako 5 % z čistého zisku.
V článku „Nekrytá strata zo zisku“ (riadok 470) sa uvádza výška čistého nerozdeleného zisku (nekrytá strata).
Súčet všetkých uvedených článkov je vyjadrený ako výsledok oddielu III súvahy (riadok 490) a zobrazuje výšku vlastného imania organizácie.
Oddiel IV súvahy „Dlhodobé záväzky“.
Obsahuje informácie o pôžičkách a úveroch organizácie, ktoré sú splatné viac ako 12 mesiacov od dátumu vykazovania. Výška dlhu organizácie z prijatých pôžičiek a pôžičiek sa odráža v súvahe, pričom sa zohľadňujú úroky splatné za vykazované obdobie.
Na riadku 520 súvahy v položke „Ostatné dlhodobé záväzky“ sa uvádzajú ostatné druhy dlhodobých záväzkov okrem prijatých úverov a pôžičiek.
Pri premietaní úverov a pôžičiek do účtovníctva a výkazníctva by sa malo riadiť účtovným nariadením „Účtovanie pôžičiek a úverov a náklady na ich obsluhu“, PBU 15/01, schválené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 02.08.01 N 60n.
Položka „Odložené daňové záväzky“ (riadok 515) sa zahrnie do súvahy rovnako ako položka „Odložené daňové pohľadávky“ na zhrnutie informácií o prítomnosti a pohybe daňových záväzkov. V účtovej osnove sú tieto informácie premietnuté na účte 77 „Odložené daňové záväzky“.
Celková suma nesplatených dlhodobých záväzkov je uvedená ako výsledok oddielu IV súvahy, riadok 590.
Sekcia V "Obežné záväzky"
Táto časť záväzkov súvahy odráža položky záväzkov, ktorých splatnosť je do 12 mesiacov od dátumu vykazovania:
pôžičky a úvery;
splatné účty;
dlh voči účastníkom (zakladateľom) na výplatu príjmov;
príjmy budúcich období;
rezervy na budúce výdavky;
iné krátkodobé záväzky.
V súvahe sa výška dlhu organizácie z úverov a pôžičiek odráža s prihliadnutím na úroky splatné na konci vykazovaného obdobia.
Krátkodobé záväzky, iné ako krátkodobé záväzky vo forme pôžičiek a úverov, sa vykazujú v súvahe na riadku 620. Kombinuje rôzne druhy záväzky voči dodávateľom a zhotoviteľom, voči personálu organizácie, voči štátnym mimorozpočtovým fondom, voči rozpočtu na dane a poplatky a iné.
Záväzky (dlh) voči dodávateľom a dodávateľom sú zostatkom nezaplatených súm za tovary a služby prijaté od nich.
Záväzok voči zamestnancom organizácie predstavuje zostatok nevyplatených miezd ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Dlhy voči štátnym mimorozpočtovým fondom sú záväzkami v rámci jednotnej sociálnej dane (UST), ktorá sa pripisuje v prospech Dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie a povinných fondov. zdravotné poistenie RF a je určená na mobilizáciu prostriedkov na realizáciu práv občanov na štátne dôchodkové a sociálne zabezpečenie a zdravotnú starostlivosť.
Záväzkami voči rozpočtu na daniach a poplatkoch sú zostatky dlhu na dani z pridanej hodnoty, dani z príjmov, dani z nehnuteľností, nehnuteľnosti a pod. Ide o kreditný zostatok na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“.
V článku Ostatní veritelia je uvedený dlh organizácie na vyrovnaní, údaje o ktorých nie sú zohľadnené v iných článkoch tejto skupiny krátkodobých záväzkov. Napríklad odzrkadľuje výšku dlhu voči zodpovedným osobám, povinnosti za odvody na povinné a dobrovoľné poistenie majetku atď.
V článku Dlh voči účastníkom (zriaďovateľom) na výplate výnosov (riadok 630) sa premieta dlh organizácie voči jej zriaďovateľom, ktorým je kreditný zostatok (zostatok) účtu 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ (podúčet 2 „Kalkulácie na úhradu príjem“).
V článku Príjmy budúcich období (riadok 640) sa uvádza výška príjmu organizácie, ktorá bola prijatá vo vykazovanom období, ale týka sa budúcich období, napríklad príjem nájomného za niekoľko mesiacov, bezodplatné príjmy, nadchádzajúce príjmy dlhov za zistené nedostatky. v minulých rokoch a pod. Výška výnosov budúcich období sa rovná kreditnému zostatku účtu 98 „Výnosy budúcich období“.
Položka Rezervy na budúce výdavky (riadok 650) vyjadruje výšku nákladov zaúčtovaných tak, aby boli rovnomerne zahrnuté do výrobných nákladov a odbytových nákladov. Môžu to byť: rezervy na dovolenku pre zamestnancov organizácie, na opravu dlhodobého majetku, na prípravné práce vzhľadom na sezónny charakter výroby. Výška rezerv je kreditný zostatok účtu 96 „Rezervy na budúce výdavky a platby“.
V riadku súvahy Ostatné krátkodobé záväzky (riadok 660) sa uvádza suma krátkodobých záväzkov, ktoré nie sú zohľadnené v ostatných článkoch časti V. Krátkodobé záväzky súvahy.
Sčíta sa V. oddiel záväzkov súvahy (riadok 690), ktorý spolu s výsledkami oddielov III a IV záväzkov uvádza celkový súvahový záväzok, teda celkovú výšku zdrojov finančných prostriedkov organizácie.
K súvahe (tlačivo N1) sa prikladá potvrdenie o prítomnosti cenností zaúčtovaných na podsúvahových účtoch. (Pozri prílohu 3). Toto je súčasť rovnováhy. Odráža hodnotu hodnôt zohľadnených „mimo súvahu“.
Podsúvahové účty sú určené na zhrnutie informácií o prítomnosti a pohybe cenín dočasne v užívaní alebo v likvidácii organizácie (prenajatý dlhodobý majetok, hmotný majetok v úschove, spracovaní a pod.), podmienených právach a povinnostiach, resp. ako kontrolovať jednotlivé obchodné operácie.
V riadku 910 „Prenajatý dlhodobý majetok“ sa uvádza dlhodobý majetok, ktorý nepatrí organizácii na vlastnícke právo. Z celkovej sumy dlhodobého majetku sa pridelí obstarávacia cena dlhodobého majetku, ktorý má organizácia v držbe na základe leasingovej zmluvy.
V riadku 920 „Zásoby prijaté do úschovy“ sa uvádzajú náklady na nezaplatené materiály, ak zmluva predpokladá prevod vlastníctva po zaplatení. Odráža aj náklady na predaný materiál, ktorý sa však ponechá v sklade organizácie na úschovu.
Riadok 930 „Tovar akceptovaný za províziu“ odráža náklady na tovar, ktorý sa organizácia chystá predať na základe komisionárskej zmluvy na zmluvnom základe (komisná zmluva alebo zmluva o zastúpení).
Riadok 940 „Odpísaný dlh neplatiacich dlžníkov“ je určený na odpísanie sumy dlhu zo súvahy pri vyhlásení konkurzu na dlžníka alebo po uplynutí troch rokov od jeho vzniku.
Sumy záruk, ktoré organizácia prijala od iných organizácií, sa evidujú v riadku 950 „Zábezpeky na záväzky a prijaté platby“.
Ak záruky vydáva organizácia, ich sumy sa uvádzajú v riadku 960 „Vydané zabezpečovacie záväzky a platby“.
Ak má organizácia bytové zariadenia, ktoré sa nepoužívajú na vytváranie príjmov, v účtovníctve sa neúčtujú odpisy, ale odpisy (odpis 17 PBU 6/01). Informácie o časovo rozlíšených sumách sa uvádzajú v riadku 970 „Odpisy bytového fondu“.
Výška odpisov externých zlepšovacích predmetov sa odráža v riadku 980 „Odpisy externých zlepšovacích predmetov a iných podobných predmetov“.
Riadok 990 „Nehmotný majetok prijatý do užívania“ vypĺňajú organizácie, ktoré získali právo používať predmety duševného vlastníctva: ochrannú známku, vynález, počítačový program a pod. Takýto nehmotný majetok sa účtuje mimo súvahy v obstarávacej cene uvedenej v zmluva.
2.2.2. Tvorba súvahových ukazovateľov a postup pri ich zostavovaní
Základné pravidlá, ktoré treba mať na pamäti pri zostavovaní bilancie:
ukazovatele by mali byť v tisícoch (miliónoch) rubľov; V tomto prípade sa sumy musia uvádzať bez desatinných miest za desatinnou čiarkou;
dlhodobý majetok, výnosné investície do hmotného majetku a nehmotného majetku sa vykazujú v zostatkovej hodnote;
kompenzácia medzi položkami aktív a pasív je neprijateľná;
nevýznamné aktíva a pasíva sa neuvádzajú samostatne. Úroveň významnosti je stanovená v účtovnej politike organizácie a v priebehu roka sa nemení;
záporné hodnoty sú uvedené v zátvorkách.
riadky účtovných formulárov, ktoré v súlade s regulačnými dokumentmi o účtovníctve podliehajú zverejneniu a pre ktoré neexistujú žiadne číselné hodnoty, sú prečiarknuté (v štandardných formulároch) alebo nie sú uvedené (vo formulároch vyvinutých organizáciou nezávisle).
Informácie o zostavovaní súvahy a hlavných inováciách systematicky tlačí praktický časopis pre účtovníka "Glavbuh". Kontingenčné tabuľky špeciálne navrhnuté na tento účel ukazujú, ako vyplniť každý riadok súvahy, aby sa vytvorili jej ukazovatele. V tomto návode sú použité informácie z týchto časopisov.
bilančné aktívum. Oddiel I "Neobežný majetok"
Nehmotný majetok110 - rozdiel medzi debetným zostatkom účtu 04 a kreditným zostatkom účtu 05 (resp. zostatkom účtu 04 - ak sa na účte 04 premietajú aj odpisy k nehmotnému majetku).
Dlhodobý majetok 120 - rozdiel medzi debetným zostatkom účtu 01 a kreditným zostatkom účtu 02 (nezohľadňuje sa podúčet „Odpisy z majetku poskytnutého iným organizáciám do dočasného užívania“).
Nedokončené 130 - zostatky na účtoch 07, 08 stavba. Výnosné investície 135. Zostatok účtu 03 mínus zostatok podhmotného účtu "Odpisy majetku odovzdaného iným organizáciám do dočasného užívania" účtu 02.
Dlhodobé 140 - zostatok účtu 58 pre dlhodobé finančné investície mínus zostatok účtu 59 z hľadiska rezerv na ne vytvorených.
Odložená145 - zostatok účtu 09 daňové aktíva.
Ostatný dlhodobý majetok150 - ukazovatele neuvedené v predchádzajúcich riadkoch aktív časti „Obežný majetok“ súvahy.
Spolu za úsek I.19 °Súčet riadkov 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.
Komentáre k článkom „Dlhodobý majetok“ a „Výnosné investície do hmotného majetku“.
Dlhodobý majetok (riadok 120).
Nový postup odpisovania.
Od 1. januára 2006 môžu firmy v účtovníctve okamžite zahrnúť do nákladov náklady na obstaranie aktív, ktoré stoja až 20 000 rubľov. vrátane. To vám umožňuje vykonať zmeny a doplnenia odseku 5 PBU 6/01 "Účtovanie dlhodobého majetku" nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. decembra 2005 N 147n. Hodnota majetku v rámci limitu sa podľa nových pravidiel premieta do účtovníctva v rámci zásob na účte 10 „Materiály“.
Použitie nového limitu umožní, aj keď trochu, ušetriť na dani z nehnuteľnosti.
Zmeny vo výpočte odpisov. Od 1. januára 2006 PBU 6/01 jasne hovorí, že ak spoločnosť používa pri výpočte odpisov degresívnu metódu, má právo uplatniť faktor zrýchlenia, najviac však 3. Hodnotu koeficientu stanovuje organizácia. Predtým PBU6/01 takúto možnosť neposkytoval.
Výnosné investície do hmotného majetku (riadok 135). Od roku 2006 sú ziskové investície do hmotného majetku vykázané ako dlhodobý majetok. V dôsledku toho ich náklady, počnúc správou za 1. štvrťrok 2006, musia byť zohľadnené pri výpočte dane z nehnuteľností (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 14. februára 2006 N 03-06-01-04 / 36).
bilančné aktívum. Oddiel II "Obežný majetok"
Zásoby 210 - súčet riadkov 211-217
počítajúc do toho:
suroviny, materiál 211 Zostatok účtu 10 plus (mínus) debetný (kreditný) zostatok účtu 16 a iné podobné hodnoty;
zvieratá na pestovanie a výkrm212 - stav účtu 11;
nedokončená výroba 213 - súčet zostatkov na účtoch 20, 21, 23, 29,44 a 46;
saldo hotových výrobkov a tovaru 214 - zostatok účtov 41 a 43 mínus účty 14 a 42 pre ďalší predaj;
vyexpedovaný tovar 215 - zostatok na účte 45;
výdavky budúcich období 216 - zostatok na účte 97;
ostatné zásoby 217 - obstarávacia cena materiálu a výrobného majetku, ktorý nebol zahrnutý v predchádzajúcich riadkoch skupiny článkov "Zásoby" a náklady;
daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenín 220 - zostatok na účte 19;
pohľadávky (platby, za ktoré sa očakáva viac ako 12 mesiacov po kreditnom zostatku účtu 63 "Rezervné položky k dlhodobým pohľadávkam" podúčet "Zúčtovanie sa vykonáva za viac ako 12 mesiacov" mínus 76 podúčet 230 - súčet debetných zostatkov účty 62 a dátum vykazovania);
debetný zostatok účtu 62 podúčet „Prijaté zmenky so splatnosťou viac ako 12 mesiacov“;
debetný zostatok účtu 76 podúčtu „Vysporiadania s dcérskymi (závislými) spoločnosťami, ktoré sa uskutočnia za viac ako 12 mesiacov“;
debetný zostatok podúčtu 60 „Výpočty preddavkov vystavených na obdobie dlhšie ako jeden rok“;
debetný zostatok podúčtu 73 „Zúčtovanie sa vykonáva za viac ako 12 mesiacov“;
debetný zostatok účtu 76 podúčtu „Zúčtovanie pohľadávok, ktorých platby sa očakávajú za viac ako 12 mesiacov“ vrátane kupujúcich a odberateľov mínus zostatok podúčtu účtu 63, ktorý odráža výšku rezervy na takéto pohľadávky 231 - debetný zostatok účtov 62, 76 (dlhodobé dlhy kupujúcich a odberateľov);
pohľadávky (ktoré sa očakávajú do 12 mesiacov od dátumu účtovnej závierky) 240 - súčet zostatkov na účtoch 62 a 76 podúčtu "Zúčtovanie do 12 mesiacov" mínus kreditný zostatok účtu 63 podúčtu "Opravné položky na krátkodobé dlhy";
debetný zostatok účtu 62 podúčet „Prijaté zmenky so splatnosťou do 12 mesiacov“;
debetný zostatok podúčtu 76 „Zúčtovanie s dcérskymi (závislými) spoločnosťami do 12 mesiacov“;
debetný zostatok podúčtu 75 „Zúčtovanie vkladov do základného imania“;
debetný zostatok účtu 60 podúčtu „Zúčtovanie preddavkov vystavených v lehote nie dlhšej ako jeden rok“;
debetný zostatok účtu 68 podúčtu „Dluhy voči daňovým úradom, ktorých splatenie sa očakáva do 12 mesiacov“;
debetný zostatok účtu 73 podúčtu "Zúčtovanie do 12 mesiacov";
debetný zostatok účtu 76 podúčet „Kalkulácie poistných udalostí, ktorých platby sa očakávajú do 12 mesiacov“;
počítajúc do toho:
241 - zostatky na účtoch kupujúcich a odberateľov 62, 76, ktoré vykazujú krátkodobé dlhy, mínus zostatok podúčtu účtu 63, ktorý vyjadruje výšku rezervy na tieto dlhy;
krátkodobé finančné investície 250 - zostatok účtu 58 pre krátkodobé finančné investície mínus zostatok účtu 59 z hľadiska tvorby rezerv na ne;
zostatok na účte 55 podúčet "Vkladové účty" pre vklady na obdobie nepresahujúce jeden rok, ak sú z nich úročené;
hotovosť 260 - výška zostatkov na účtoch 50,51,52,55 (podúčty "Akreditívy" a "Šekové knižky", "Vkladové účty" - ak sa vklady neúročia), 57;
ostatné obežné aktíva 270 - ukazovatele nezohľadnené v predchádzajúcich riadkoch časti "Obežné aktíva" súvahy;
Oddiel II spolu 29 °Súčet riadkov 210, 220, 230, 240, 250, 260 a 270.
Zostatok 300. Súčet riadkov 190 a 290.
Akcie (riadok 210)
Od 1. januára 2006 môže byť do nákladov na obstaranie zásob zahrnutý majetok v hodnote 20 000 rubľov. (v súlade so zmenami vykonanými v odseku 5 PBU 6/01).
Zostatok pasívny. Oddiel III „Kapitál a rezervy“
1. Základné imanie 410 - zostatok na účte 80.
2. Vlastné podiely, 411 - zostatok na účte 81
kúpené od akcionárov.
3. Dodatočný kapitál 420 - zostatok na účte 83.
4. Rezervné imanie430 - súčet riadkov 431 a 432
počítajúc do toho:
rezervy tvorené podľa 431 - zostatok podúčtu účtu 82, ktorý odráža výšku rezervy tvorenej podľa legislatívy v súlade s legislatívou;
rezervy tvorené podľa zakladajúcich dokladov 432 - zostatok podúčtu účtu 82, na ktorom je uvedená výška rezervy tvorenej podľa zakladajúcich dokladov;
nerozdelený zisk (nekrytá strata) 470 - zostatok na účte 84,99.
Spolu za III.oddiel 490 - súčet riadkov 410 420 430 470 mínus riadok 411
Zostatok pasívny. Časť IV „Dlhodobé záväzky“
úvery a pôžičky 510 - zostatok účtu 67, ktorý odráža dlh z dlhodobých pôžičiek a pôžičiek, ako aj výšku úrokov z nich;
odložená 515 - zostatok na účte 77 daňové záväzky;
ostatné dlhodobé záväzky oddielu IV „Dlhodobé záväzky“ 520 - dlhodobé záväzky, ktoré neboli zohľadnené v iných riadkoch.
Spolu za úsek IV 590 - súčet riadkov 510, 515 a 520
Zostatok pasívny. Sekcia V "Obežné záväzky"
pôžičky a úvery 610 - stav podúčtov účtu 66, na ktorých sa premieta dlh na krátkodobé pôžičky a výšku úrokov z nich;
účty záväzkov 620 - súčet riadkov 621-625;
počítajúc do toho:
dodávatelia a dodávatelia 621 - súčet zostatkov podúčtov účtov 76 a 60, ktoré odrážajú dlh voči dodávateľom a dodávateľom;
dlh voči personálu organizácie 622 - kreditný zostatok účtu 70 (s výnimkou podúčtu „Zúčtovanie so zamestnancami na výplatu výnosov z akcií a akcií“);
dlh voči štátnym mimorozpočtovým prostriedkom 623 - kreditný zostatok na účte 69, s výnimkou podúčtu "Zúčtovanie s federálnym rozpočtom v zmysle UST";
dlh na daniach a poplatkoch 624 - kreditný zostatok na účte 68 a kreditný zostatok na účte 69 „Zúčtovanie s federálnym rozpočtom v MD“;
ostatní veritelia 625 - zostatok podúčtov "Kalkulácie pohľadávok" a "Kalkulácie na poistenie majetku a osôb" účtu 76 a zostatok účtu 71;
dlh voči účastníkom (zakladateľom) 630 - kreditné zostatky podúčtu "Zúčtovanie na výplatu výnosov" účtu 75 a na výplatu výnosov podúčtu "Zúčtovanie so zamestnancami na výplatu výnosov z akcií a podielov" " z účtu 70;
výnosy budúcich období 640 - zostatok na účte 98;
rezervy na budúce výdavky 650 - zostatok na účte 96;
ostatné krátkodobé 660 - krátkodobé záväzky, ktoré nemožno priradiť k iným položkám časti "Krátkodobé záväzky"
Spolu za úsek V 690 - súčet riadkov 610, 620,630,640,650,660.
Zostatok 700 je súčet riadkov 490, 590 a 690.
podľa disciplíny: Účtovná závierka
Téma: Súvaha ako hlavná forma účtovníctva
Úvod. Súvaha ako hlavná forma účtovnej závierky
1 Podstata, význam, druhy súvahy
2 Regulačná úprava, tvorba bilančných ukazovateľov. Súvaha Retail Group LLC, postup pri jej tvorbe
1 Všeobecná ekonomická charakteristika podniku
2 Prípravné práce pred súvahou
3 Postup pri tvorbe súvahových ukazovateľov Návrhy na zlepšenie účtovania ukazovateľov tvoriacich súvahu Retail Group LLC
Záver
Aplikácie
Úvod
Súvaha, ktorá je najdôležitejším prvkom vykazovania, bola skúmaná rôznymi autormi a odborníkmi už mnoho storočí. Pod súvahou by sa nemala rozumieť len tabuľka alebo iná forma vyjadrenia výsledkov účtovnej evidencie, ale súbor vlastností jednotlivej ekonomiky, ktoré sú jej skutočne vlastné, bez ohľadu na to, do akej miery ich účtovníctvo chápe ako veda.
Už v stredoveku vedci zaznamenali potrebu a dôležitosť tohto spôsobu účtovania. Súvaha sa vyznačuje všestrannosťou a kapacitou obsahu. Jeho hodnota je taká veľká, že vyniká ako samostatná spravodajská jednotka.
Štúdium súvahy (teoretické aj praktické aspekty) je relevantné, pretože v modernom účtovníctve je podľa mnohých odborníkov a bežných pracovníkov v účtovnej oblasti kľúčovým článkom vo výkazníctve. Ak bolo predtým v Rusku všetko účtovníctvo prísne regulované, v súčasnosti má vykazovanie väčšiu slobodu. V trhovej ekonomike vzrástol záujem o praktické využitie súvah pri riadení ekonomických procesov, najmä v oblasti investovania, konzervácie, scudzenia, delenia a privlastňovania majetku, určovania finančných, daňových vzťahov a mnohých iných situácií. A to je zase ďalší záujem o rozvoj tejto témy.
Účtovné výkazníctvo je záverečnou časťou práce účtovníka. Význam tejto správy je jasný. Na základe údajov, ktoré obsahuje, sa banky rozhodnú, či spoločnosti poskytnú úver alebo nie, zakladatelia - investujú do spoločnosti alebo ich odoberú, daňový úrad - zaradia spoločnosť do plánu kontrol na mieste resp. počkaj. Všetko vyššie uvedené určuje relevantnosť témy tejto kurzovej práce.
Cieľom tejto seminárnej práce je štúdium súvahy ako hlavnej formy účtovníctva (z metodického hľadiska).
Na dosiahnutie tohto cieľa je teda potrebné:
odhaliť podstatu, význam a typy súvahy;
študovať normatívnu úpravu, tvorbu ukazovateľov súvahy;
poskytnúť všeobecný ekonomický popis podniku;
zverejniť prípravné práce pred prípravou súvahy;
preskúmať postup tvorby súvahových ukazovateľov;
navrhnúť spôsoby na zlepšenie účtovania ukazovateľov tvoriacich súvahu Retail Group LLC.
Predmetom štúdie je Retail Group LLC a predmetom je súvaha ako hlavná forma účtovnej závierky.
Štruktúra predmetu pozostáva z úvodu, troch hlavných častí, záveru, zoznamu referencií a aplikácií.
.Súvaha ako hlavná forma účtovnej závierky
1.1 Podstata, význam, druhy súvahy
Výraz "rovnováha" (z latinského Bis - dvakrát a lanx - váhy) znamená dve misky a používa sa ako symbol rovnováhy, rovnosti. Pojem „rovnováha“ je široko používaný v rôznych oblastiach, napríklad v palivovom a energetickom komplexe alebo pri prognózovaní vývoja ekonomiky krajiny v budúcnosti. V ekonómii sa pojem „rovnováha“ najčastejšie vyskytuje v nasledujúcich kombináciách.
bilancia výrobných kapacít – využíva sa pri určovaní potreby zariadení a iných druhov aktívnej časti investičného majetku;
rovnováha výrobných možností – využíva sa pri ekonomickom plánovaní a slúži na výber najoptimálnejšej kombinácie spotreby určitých druhov zdrojov;
bilancia pracovného času - charakterizuje zdroje pracovného času zamestnancov podniku a ich výdavky na odlišné typy Tvorba;
platobná bilancia - pomer hotovostných platieb prichádzajúcich do krajiny zo zahraničia a všetkých jej platieb do zahraničia za určité časové obdobie (rok, štvrťrok, mesiac); pri realizácii rozpočtového procesu, ako aj pri plánovaní objemov exportno-importné operácie;
medzisektorová rovnováha - ekonomický a matematický model vo forme sústavy lineárnych rovníc, ktoré charakterizujú vzťah medzi produkciou v jednom odvetví (v hodnotovom vyjadrení) a nákladmi;
súvaha - sústava ukazovateľov zoskupených v súhrnnej tabuľke, ktorá v peňažnom vyjadrení charakterizuje zloženie, umiestnenie, zdroj a účel finančných prostriedkov podniku k dátumu vykazovania.
Vo všetkých vyššie uvedených konceptoch je spoločné to, že informácie sú zoskupené súčasne podľa dvoch znakov – súvisiacich alebo nesúvisiacich navzájom. Výsledkom je, že údaje sú prezentované vo forme obojstrannej tabuľky, pričom súčet ukazovateľov na oboch stranách tabuľky by mal byť rovnaký. Tento prístup umožňuje vytvárať väzby medzi jednotlivými skupinami údajov, analyzovať dynamiku ich zmien a sledovať trend procesov, ktoré ovplyvňujú finančnú kondíciu organizácie.
Zostatok sa používa v ekonomike na vyjadrenie systému intervalových ukazovateľov, ktoré charakterizujú zdroje tvorby akýchkoľvek zdrojov a smer ich použitia za určité obdobie (interval), napríklad bilanciu príjmov a výdavkov podniku, bilancia pracovných zdrojov, medzisektorová rovnováha a pod.
Zber a zoskupovanie údajov na základe využívania duálnej reflexie informácií sa nazýva zovšeobecňovanie rovnováhy. Predpokladá sa, že tá istá operácia sa kvantifikuje dvakrát – pre každú zvolenú vlastnosť.
Zo zovšeobecnenia bilancie vyplýva aj vhodná organizácia bežných účtov – tak, aby v dôsledku akejkoľvek uskutočnenej obchodnej transakcie premietnutej do účtovníctva nedošlo k porušeniu súvahovej rovnosti. Napríklad nadobudnutím majetku dochádza k zvýšeniu celkovej hodnoty majetku, no zároveň sa zvyšuje aj veľkosť záväzkov – zvýšením výšky záväzkov organizácie. Príspevky do základného imania organizácie sa v konečnom dôsledku prejavia zvýšením veľkosti majetku a zvýšením veľkosti vlastného kapitálu organizácie. Naopak, odpis prostriedkov z bežného účtu je sprevádzaný poklesom záväzkov o rovnakú sumu. Okrem zápisov, ktoré ovplyvňujú obe strany súvahy, môžu existovať zápisy na jednej strane. Napríklad presun materiálov do výroby naznačuje zmenu v štruktúre aktív, ale ich celková hodnota sa nemení. Podrobnejšie typy účtovné zápisy diskutované nižšie.
V účtovníctve sa používa tak pojem „sila“, čo znamená uplatnenie zovšeobecnenia bilancie na spracovanie akýchkoľvek informácií, ako aj pojem „súvaha“, ktorý sa chápe ako zovšeobecňovanie a zoskupovanie informácií podľa stanovených princípov, ako aj pojem „súvaha“, ktorým sa rozumie zovšeobecnenie a zoskupenie informácií podľa stanovených zásad. prezentované v jednotnej forme.
Súvaha ako prvok účtovnej metódy sumarizuje postup spracovania účtovných údajov, zovšeobecňuje ich do informačného modelu, ktorý charakterizuje majetkový a finančný potenciál podniku. Vďaka účtovníctvu sa zisťujú, vyhodnocujú, klasifikujú a evidujú všetky skutočnosti. ekonomický život podnikov, ktoré sa odrážajú a akumulujú v účtovných systémoch a potom sa odrážajú v súvahe. Na základe údajov prezentovaných v súvahe majú zainteresovaní používatelia možnosť študovať dostupnosť, alokáciu a využitie zdrojov, solventnosť a finančnú stabilitu podnikov, a tak uspokojiť svoje informačné potreby.
Stupeň analytickosti súvahy je určený úrovňou agregácie údajov v nej zobrazených. Vzťah je tu nepriamo úmerný, t. j. čím vyššia úroveň agregácie, tým menej analytická bilancia. Preto je na mieste otázka miery zložitosti bilancie, požadovaného počtu zobrazených článkov (riadkov). Každý riadok aktív a pasív zostatku charakterizuje v peňažnom vyjadrení hodnotu určitých druhov majetku podniku (hospodárske aktíva) alebo zdrojov tvorby a nazýva sa súvahová položka.
Hlavným trendom vo vývoji bilancie u nás bola jej neustála komplikácia. IN posledné roky dochádza k opačnému procesu – zjednodušeniu štruktúry súvahy, za dve desaťročia sa počet jej článkov znížil asi o polovicu.
K dnešnému dňu podľa čl. 20 PBU 4/99 musí súvaha obsahovať nasledovné číselné ukazovatele (Príloha 1).
Podľa požiadaviek PBU 4/99 sa aktíva a pasíva premietajú do súvahy v závislosti od doby ich obehu (splácania) ako krátkodobé a dlhodobé. Krátkodobé aktíva a pasíva sú aktíva a pasíva, ktorých doba obehu (splácania) nie je dlhšia ako 12 mesiacov po súvahovom dni. Všetky ostatné aktíva a pasíva sú prezentované ako dlhodobé.
Podľa tohto princípu sú v bilancii majetku ekonomické aktíva organizácie zoskupené do dvoch sekcií:
oddiel I „Neobežný majetok“, ktorý poskytuje informácie o majetku s dobou splatnosti dlhšou ako 12 mesiacov; oddiel II „Obežný majetok“, ktorý odzrkadľuje údaje o majetku so splatnosťou kratšou ako 12 mesiacov. Výnimkou sú pohľadávky. Informácie o všetkých pohľadávkach organizácie, vrátane dlhodobých, sú uvedené v časti II súvahy. Zároveň sa oddelene uvádzajú informácie o pohľadávkach, ktorých úhrady sa očakávajú viac ako 12 mesiacov po súvahovom dni (dlhodobé) a pohľadávkach, ktorých úhrady sa očakávajú do 12 mesiacov po súvahovom dni (krátkodobé) .
Na strane pasív súvahy sú zdroje finančných prostriedkov rozdelené na vlastné a požičané (požičané). Informácie o vlastných zdrojoch finančných prostriedkov organizácie sú uvedené v časti III „Kapitál a rezervy“. Priťahované zdroje finančných prostriedkov sú zoskupené v závislosti od ich splatnosti do dvoch sekcií:
oddiel IV „Dlhodobé záväzky“ – záväzky splatné do 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky; oddiel V „Krátkodobé záväzky“ – záväzky so splatnosťou do 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky. Každá časť zostatku aktív a pasív pozostáva z článkov. Články sú jednoprvkové a zložité. Jednoprvkový článok obsahuje údaje o jednom účtovnom objekte, o ktorých sa generujú informácie na jednom účte. Napríklad podľa článku oddielu II súvahy "náklady budúcich období" sa odrážajú informácie o existencii nákladov vynaložených v tomto účtovnom období, ale súvisiacich s budúcimi účtovnými obdobiami, k dátumu účtovnej závierky. Uvedený článok sa vypĺňa podľa zostatku účtu 97 „Výdavky budúcich období“.
Komplexné položky obsahujú údaje o zostatkoch viacerých účtovných účtov.
Homogénne články sekcie sú spojené do skupín článkov.
Ukazovatele položiek súvahy sa určujú podľa zostatkov účtov hlavnej knihy: aktíva - podľa debetných zostatkov aktívnych účtov, pasíva - podľa kreditných zostatkov pasívnych účtov. Výnimkou sú regulačné účty, ktoré nie sú zohľadnené v súvahe. Zostatky na týchto účtoch sa odpočítavajú od zostatkov príslušných regulovaných účtov (príloha č. 2).
Účty odzrkadľujúce stav vyrovnania sú v súvahe podrobne premietnuté: debetný zostatok je vykázaný v súvahe aktív ako pohľadávky, kreditný zostatok - v súvahe pasíva ako záväzky. V účtovníctve sa informácie o všetkých finančných investíciách (dlhodobých aj krátkodobých) tvoria na syntetickom účte 58 „Finančné investície“. Na zoskupenie finančných investícií podľa splatnosti sa používajú analytické účtovné údaje pre syntetický účet 58 „Finančné investície“.
Výsledky každého oddielu súvahy sa určujú súčtom údajov za skupinu článkov, ako aj za články, ktoré nie sú zoskupené. Súčet súčtov sekcií aktív súvahy sa rovná súčtu súčtov sekcií pasív súvahy a tvorí menu súvahy.
Pri zostavovaní súvahy by mala byť zabezpečená kontinuita, ktorá je zabezpečená jednotnosťou článkov, finančnou homogenitou účtovných období, nevyhnutnosťou metód oceňovania majetkových položiek a stálosťou účtovných zásad.
1.2 Regulačná regulácia, tvorba bilančných ukazovateľov
Hlavným štandardom, ktorý určuje pravidlá hodnotenia prvkov výkazníctva, sú v praxi „Nariadenia o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii“. Časť III tohto dokumentu obsahuje popis pravidiel pre odhad hlavných položiek súvahy. V súlade s týmito pravidlami sú skutočné náklady bežné, hoci v niektorých prípadoch sa používajú iné odhady povolené zákonom. Na určenie sumy, v ktorej by mala byť položka vykázaná, možno použiť nasledujúce metódy:
skutočné počiatočné náklady sú peňažná suma zaplatená alebo nahromadená pri nadobudnutí alebo výrobe predmetu;
súčasné reprodukčné náklady - to je suma peňazí, ktorá sa musí v súčasnosti zaplatiť, ak je potrebné vymeniť akýkoľvek predmet;
aktuálna trhová hodnota je množstvo peňazí, ktoré možno zaplatiť v dôsledku predaja predmetu alebo keď dôjde k likvidácii.
V jednotlivých položkách súvahy sú uvedené nasledujúce spôsoby oceňovania.
dlhodobý a nehmotný majetok sa v súvahe vykazuje v zostatkovej hodnote (počiatočná obstarávacia cena mínus odpisy). Pravidlá pre tvorbu informácií o nehmotnom majetku v účtovníctve sú uvedené v PBU 14/2007 a o dlhodobom majetku v PBU 6/01 a niektoré body (výber spôsobu odpisovania) by mali byť stanovené v účtovnej politike podniku. . Počiatočná cena sa rovná súčtu skutočných nákladov, odpisy sa účtujú jednou z metód stanovených v predpise. Zmena počiatočnej obstarávacej ceny nehmotného majetku a dlhodobého majetku je možná v dôsledku precenenia;
suroviny, základné a pomocné materiály, nakupované polotovary a komponenty, pohonné hmoty, nádoby, náhradné diely, tovar a ostatné materiálové zdroje sa oceňujú skutočnými nákladmi vrátane všetkých obstarávacích nákladov;
hotové výrobky sa odrážajú v skutočných alebo štandardných nákladoch (v závislosti od metódy oceňovania stanovenej v účtovnej politike organizácie). Výrobné náklady zahŕňajú všetky náklady na výrobu tohto produktu;
nedokončená výroba v sériovej a sériovej výrobe sa môže premietnuť do súvahy v skutočných alebo štandardných (plánovaných) výrobných nákladoch, priamych nákladových položkách, ako aj nákladoch na suroviny, materiály a polotovary. Pri jedinej výrobe výrobkov sa nedokončená výroba odráža v skutočných výrobných nákladoch;
Metodické základy tvorby inventúrnych položiek stanovuje PBU 5/01 „Účtovanie zásob“.
finančné investície sa v súlade s PBU 19/02 oceňujú v pôvodnej obstarávacej cene, ktorá zahŕňa skutočné náklady na ich obstaranie. Ak sa náklady na investície výrazne znížia, potom má organizácia právo vytvárať rezervu na odpisy finančných investícií, v súvahe je hodnota takýchto finančných investícií uvedená mínus výška vytvorenej rezervy na ich odpisy;
základné imanie v súvahe sa odráža ako súbor vkladov zakladateľov organizácie zapísaných v zakladajúcich dokumentoch;
rezervný kapitál sa v súvahe oceňuje podľa skutočne vykonaných zrážok. V akciových spoločnostiach nemôže byť jeho výška nižšia ako 5 % zo sumy základného imania;
zostatky prostriedkov organizácie na devízových účtoch, ostatné prostriedky (vrátane peňažných dokladov), cenné papiere, pohľadávky a záväzky v cudzích menách sa premietajú do výkazov v mene platnej na území Ruskej federácie, a to v sumách určených prepočtom zahr. meny podľa kurzu centrálnej banky Ruskej federácie platného k poslednému dňu vykazovaného obdobia;
vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi každá strana premietne do svojich účtovných závierok v sumách vyplývajúcich z účtovných záznamov a uznaných za správne. V prípade nesúhlasu je záujemca povinný v ustanovených lehotách predložiť potrebné materiály na posúdenie orgánom oprávneným riešiť príslušné spory. Nezaplatené pohľadávky sú pochybné. Na jeho výšku si môžete vytvoriť rezervu. Potom súvaha odráža výšku dlhu zníženú o výšku rezervy. Odpisujú sa pohľadávky, pri ktorých uplynula premlčacia doba, ostatné nedobytné dlhy. Odpísanie dlhu so stratou v dôsledku platobnej neschopnosti nie je zrušením dlhu. Premietne sa do zostatku do 5 rokov odo dňa odpísania sledovať možnosť jeho vymáhania od dlžníka v prípade zmeny jeho majetkových pomerov;
sumy uvedené v účtovnej závierke za zúčtovanie s finančnými, daňové úrady bankové inštitúcie musia byť s nimi konzistentné a identické;
v súvahe je finančný výsledok účtovného obdobia vyjadrený ako nerozdelený zisk (nekrytá strata), t. j. konečný finančný výsledok zistený za účtovné obdobie, mínus dane a ostatné platby splatné zo zisku stanoveného v súlade s legislatívou Ruskej federácie vrátane sankcií za nedodržiavanie daňových pravidiel.
V domácej praxi sa hodnotenie akejkoľvek položky súvahy vykonáva striktne v súlade s požiadavkami zákona. Mnohé z týchto požiadaviek sú dnes oveľa bližšie požiadavkám IFRS.
II. Súvaha Retail Group LLC, postup pri jej tvorbe
2.1 Všeobecná ekonomická charakteristika podniku
LLC "Retail Group" bola založená 23. júna 1999, zaregistrovaná výnosom vedúceho správy regiónu Stavropol č. 1032. Spoločnosť má organizačnú a právnu formu - spoločnosť s ručením obmedzeným. Riadiacimi orgánmi Retail Group LLC sú predstavenstvo, dozorná rada a generálny riaditeľ.
LLC „Retail Group“ má právo vykonávať ďalšie činnosti v súlade s platnou legislatívou. Hlavnou činnosťou podniku je v súčasnosti výroba a predaj pekárenských výrobkov.
Štúdia vykonaná v prvej kapitole práce nám umožňuje vyvodiť nasledujúce závery.
Súvaha (formulár č. 1) je hlavnou formou účtovnej závierky. V účtovníctve sa saldo považuje za spôsob zovšeobecnenia a zoskupenia ekonomických aktív podniku a ich zdrojov v konkrétnom časovom okamihu v peňažnom vyjadrení. Základom pre zostavenie súvahy je klasifikácia ekonomických aktív podniku, ktoré sú prezentované v dvoch smeroch: z hľadiska zloženia a umiestnenia finančných prostriedkov - súvahové aktíva; podľa zdrojov ich vzniku a zamýšľaného účelu - záväzok zostatku. Súvaha je hlavnou formou finančného výkazníctva, ktorá vám umožňuje vypočítať ukazovatele výkazníctva používané vo finančnom manažmente.
2.2 Prípravné práce pred súvahou
výkazníctvo súvahy
Zostaveniu účtovnej závierky v Retail Group LLC predchádzajú významné prípravné práce. Objem prác pred zostavením ročnej účtovnej závierky je oveľa vyšší ako objem prác vykonaných pred zostavením priebežnej účtovnej závierky. Priebežná (štvrťročná) súvaha sa teda zvyčajne zostavuje na základe účtovných údajov. Vytvoreniu ročnej súvahy nevyhnutne predchádzajú tieto hlavné fázy prípravných prác:
) je špecifikované rozdelenie príjmov a výdavkov medzi susediace účtovné obdobia;
- vykonáva sa precenenie (spresnenie ocenenia) položiek súvahy majetku: hnuteľný a nehnuteľný majetok, materiál, tovar, cenné papiere, dlhy (záväzky) a pod.; decembrové uzávierkové zápisy tvoria oceňovacie rezervy stanovené v účtovnej politike organizácie alebo platnej legislatíve;
- konečný finančný výsledok sa zistí súčtom všetkých čiastkových výsledkov; účet 99 „Zisk a strata“ je uzavretý;
- pre účty hlavnej knihy sa vyhotovuje obratový list, ktorý zahŕňa všetky opravné, opravné a dodatočné zápisy spôsobené vyššie opísanými úkonmi;
- v súlade s čl. 12 federálneho zákona „o účtovníctve“ je povinná inventarizácia všetkých položiek súvahy, po ktorej sa zostatky na účtoch hlavnej knihy upravia v úplnom súlade s výsledkami inventarizácie.
Všetok majetok organizácie bez ohľadu na jej umiestnenie a všetky druhy finančných záväzkov podliehajú inventarizácii. Pri inventarizácii sa zisťuje skutočná prítomnosť majetku, ktorý sa porovnáva s účtovnými údajmi a kontroluje sa úplnosť premietnutia do účtovania záväzkov.
Postup a načasovanie inventarizácie určuje vedúci organizácie. Okrem prípadov, keď je to povinné. Okrem vyššie uvedeného prípadu (pred zostavením ročnej finančnej správy) je potrebná inventarizácia:
-pri prevode majetku do prenájmu, odkúpení, predaji, ako aj pri transformácii štátnej alebo obecnej jednotky
podniky; -pri zmene finančne zodpovedných osôb;
-pri zistení skutočností krádeže, zneužitia alebo poškodenia majetku;
-v prípade živelnej pohromy, požiaru alebo inej mimoriadnej udalosti
situácie spôsobené extrémnymi podmienkami; - v prípade reorganizácie alebo likvidácie organizácie;
V ostatných prípadoch stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie.
Inventarizácia sa vykonáva s frekvenciou stanovenou v účtovnej politike organizácie (mesačne, raz za štvrťrok), ale v každom prípade je potrebné ju vykonať pred zostavením ročnej uzávierky.
Pred zostavením ročnej účtovnej závierky sa inventarizácia nedokončenej výroby a polotovarov vlastnej výroby, hotových výrobkov a tovaru na skladoch, materiálu vykonáva spravidla najskôr 1. októbra, náklady vo výstavbe - najskôr v decembri 1, investičný majetok - najskôr 1. novembra. Inventarizáciu dlhodobého majetku je zároveň možné vykonať raz za tri roky. Hotovosť, peňažné dokumenty, formy prísnej zodpovednosti musia byť podrobené náhlemu overeniu aspoň raz za mesiac. Zúčtovanie s bankami na zúčtovacích, osobitných a iných účtoch sa kontroluje vždy k 1. dňu v mesiaci, zúčtovanie s dlžníkmi a veriteľmi - spravidla minimálne dvakrát ročne.
Nezrovnalosti medzi skutočnou disponibilitou majetku a účtovnými údajmi zistené pri inventarizácii sa premietnu do účtovných účtov.
Aby účtovná závierka spĺňala požiadavky na ňu, musia byť splnené tieto podmienky:
- premietnutie obchodných transakcií do účtovníctva len na základe
riadne vyhotovené primárne dokumenty (kumulatívne, zoskupovacie výkazy); - zohľadnenie všetkých obchodných transakcií a výsledkov inventarizácie za vykazované obdobie;
-zhoda syntetických a analytických účtovných údajov.
Cyklus účtovnej práce za ktorýkoľvek mesiac (v medzivykazovacom období) v Retail Group LLC možno rozdeliť do troch častí:
- príprava účtovných záznamov (účtovaní) na základe prvotných dokladov, súhrnných, zoskupovacích výkazov; ide o najdôležitejšiu časť cyklu účtovných prác v účtovnom období; práve v tomto štádiu sa od účtovníka vyžaduje, aby mal dobrú znalosť regulačných účtovných dokumentov a daňových právnych predpisov;
- prevod všetkých skutočností hospodárskej činnosti organizácie za
mesiac od primárnych dokladov do účtovných registrov (napríklad do registra obchodných transakcií atď.); - tvorba informácií o účtovných objektoch na
Účty hlavnej knihy na základe súčtov účtovných registrov.
Zoznam osôb oprávnených podpisovať prvotné účtovné doklady schvaľuje vedúci organizácie po dohode s hlavným účtovníkom.
V súlade s odsekom 2 čl. 9 federálneho zákona „o účtovníctve“ musia primárne účtovné doklady obsahovať tieto povinné údaje:
- názov dokumentu;
- kód formulára;
- dátum prípravy dokumentu;
- názov organizácie, v mene ktorej sa dokument vyhotovuje;
- obsah obchodných transakcií;
- meracie nástroje obchodných operácií (množstvá, množstvá);
Postavenie osôb zodpovedných za uskutočnenie obchodnej transakcie a správnosť jej vykonania, osobné podpisy a ich dešifrovanie, vrátane prípadu vytvárania dokumentov pomocou výpočtovej techniky.
Chyby v dokladoch musia byť opravené, v hotovosti a bankových dokladoch by nemali byť žiadne opravy.
Stratené dokumenty sú predmetom reštaurovania a nesprávne vyhotovené dokumenty sa musia doplniť v súlade s požiadavkami na ne.
V súlade s odsekom 1 čl. 17 federálneho zákona „o účtovníctve“ je organizácia povinná uchovávať prvotné účtovné doklady. Účtovná evidencia minimálne 5 rokov.
V priebehu mesiaca sa na základe prvotných dokladov v účtovných registroch vytvárajú komplexné informácie o účtovných objektoch. Na zostavenie účtov hlavnej knihy sa používajú súčty účtovných kníh.
Na konci vykazovaného obdobia sa pre všetky účty hlavnej knihy vypočítajú debetné a kreditné obraty a pri veľkej väčšine účtov sa zobrazí konečný zostatok. Pre niektoré účty napríklad 60 „Vyrovnania s dodávateľmi a dodávateľmi“, 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a zákazníkmi“, 68 „Vyrovnania daní a poplatkov“, 71 „Vyrovnania so zodpovednými osobami“, 75 „Vyrovnania so zakladateľmi“, 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“, je potrebné vypočítať podrobný zostatok.
Premietnutie podrobného zostatku do súvahy (v debetnom aktíve, v kreditnom pasíva) je nevyhnutné pre objektívnu charakteristiku finančnej situácie organizácie. Vzájomné splácanie pohľadávok a záväzkov (zrolovanie súvahy) vedie k falšovaniu súvahy.
Účty 25 „Všeobecné výrobné náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 28 „Manželstvo vo výrobe“, 94 „Manká a straty z poškodenia cenín“ sa uzatvárajú mesačne, ich debetné a kreditné obraty sú nevyhnutne rovnaké, neexistuje zostatok.
Účty 90 „Tržby“, 91 „Ostatné výnosy a náklady“, 99 „Výsledky hospodárenia“ sa uzatvárajú raz na konci roka.
Na zostavenie účtovnej závierky sa používajú ukazovatele hlavnej knihy (obraty na ťarchu a v prospech účtov). Aby sa zabezpečila presnosť a úplnosť týchto ukazovateľov, je potrebné pravidelne kontrolovať účtovnú evidenciu.
Na kontrolu úplnosti a správnosti účtovných zápisov sa používajú rôzne metódy, ktoré do značnej miery závisia od formy účtovníctva používanej v organizácii.
Typicky sa overenie záznamov účtovných kníh vykonáva v týchto oblastiach:
-porovnajte obrat pre každý syntetický účet s výsledkami dokladov, ktoré slúžili ako základ pre zápisy;
-porovnať obraty a zostatky alebo len zostatky pre všetky účty syntetického účtovníctva;
-porovnajte obraty a zostatky alebo len zostatky pre každú z nich
syntetický účet so zodpovedajúcimi ukazovateľmi analytického účtovníctva. Na zosúladenie údajov analytického a syntetického účtovníctva, ako aj na porovnanie obratov a zostatkov za všetky syntetické účty sa súvahy zostavujú osobitne za všetky syntetické účty a osobitne za analytické spojené jedným syntetickým účtom, t. niekoľko súvah sa zostavuje pre analytické účty a jedna pre syntetické.
Kontrola účtov na syntetických účtoch sa vykonáva na základe výsledkov súvahy.
Analytické účtovníctvo na účte 90 „Tržby“ je vedené pre každý druh predaného tovaru, výrobkov, vykonaných prác, poskytnutých služieb a pod. Okrem toho analytické účtovníctvo na tomto účte môžu viesť odbytové regióny a ďalšie oblasti potrebné pre riadenie organizácie.
Zápisy na podúčtoch 90-1 „Výnosy“, 90-2 „Náklady na predaj“, 90-3 „Daň z pridanej hodnoty“, 90-4 „Spotrebné dane“ atď. sa vykonávajú kumulatívne počas vykazovaného roka, t. е. všetky podúčty účtu 90 sa počas roka neuzavrú, podúčet 90-1 bude mať na konci každého mesiaca kreditný zostatok a podúčty 90-2 - 90-8 budú mať debetný zostatok.
Na konci každého mesiaca sa na účte 90 zverejňuje finančný výsledok (zisk alebo strata) z predaja tovarov, výrobkov, prác, služieb, za ktorý je suma tržieb za vykazovaný mesiac (zápočet podúčtu 90-1) v porovnaní s nákladmi na predaj (celkový debetný obrat za mesiac vykazovania pre podúčty 90-2 ~ 90-8). Takto zistený hospodársky výsledok sa premietne na osobitnom podúčte 90-9 „Zisk/strata z tržieb“.
Na účte 91 Ostatné výnosy a náklady sú zhrnuté informácie o ostatných výnosoch a nákladoch okrem výnosov a nákladov z bežnej činnosti a mimoriadnych výnosov a nákladov.
Analytické účtovníctvo na účte 91 sa vedie pre každý druh ostatných príjmov a výdavkov. Konštrukcia analytického účtovníctva pre ostatné príjmy a výdavky súvisiace s rovnakou finančnou alebo obchodnou transakciou by zároveň mala poskytnúť možnosť identifikovať finančný výsledok pre každú transakciu.
Zápisy na podúčtoch 91-1 „Ostatné výnosy“, 91-2 „Ostatné náklady“ a 91-9 „Saldo ostatných výnosov a nákladov“ sa v priebehu účtovného roka vykonávajú kumulatívne, t. všetky podúčty účtu 91 sa počas roka neuzavrú, podúčet 91-1 bude mať vždy na konci každého mesiaca kreditný zostatok a podúčet 91-2 bude mať debetný zostatok.
Na konci každého mesiaca je na účte 91 odhalený hospodársky výsledok - zostatok ostatných príjmov a výdavkov (zisk alebo strata), na ktorý sa vzťahuje suma ostatných príjmov (celkový kreditný obrat za vykazovaný mesiac podúčtu 91-1) sa porovnáva s výškou ostatných nákladov (celkový debetný obrat za vykazovaný mesiac na podúčte 91-2). Takto zistený hospodársky výsledok sa premietne na osobitný podúčet 91-9.
Účet 99 „Zisk a strata“ je určený na zhrnutie informácií o tvorbe konečného výsledku hospodárenia z činnosti organizácie v účtovnom roku. Analytické účtovníctvo pre účet 99 by malo byť organizované tak, aby zabezpečilo tvorbu údajov potrebných na zostavenie výkazu ziskov a strát. Zápisy na účte 99 sa v priebehu roka kumulujú.
Finančný výsledok (zisk alebo strata) z predaja výrobkov (práce, služby) a zostatok výnosov a nákladov z účtov 90 „Tržby“ a 91 „Ostatné výnosy a náklady“ sa na konci každého mesiaca prevedú na účet 99 „Zisky a straty“.
Priamo na účte 99 sa premietajú príjmy a výdavky spojené s mimoriadnymi okolnosťami v činnosti organizácie, ako aj výška dane z príjmov a ekonomické sankcie za porušenie daňových zákonov.
Porovnanie debetného a kreditného obratu za vykazované obdobie umožňuje určiť konečný finančný výsledok vykazovaného obdobia – čistý zisk alebo stratu.
Na konci účtovného roka (31. december) sa pri zostavovaní ročnej účtovnej závierky uzatvorí účet 99 (reformácia súvahy). Konečným zápisom v decembri sa suma čistého zisku (straty) účtovného roka prevedie z účtu 99 v prospech (na ťarchu) účtu 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“, t. k 1. dňu nasledujúceho vykazovacieho roka by na účte 99 nemal byť žiadny zostatok.
2.3 Postup tvorby súvahových ukazovateľov
Na zostavenie súvahy Retail Group LLC používame súvahu zoskupenia (príloha 3).
Zvážte články zostatku aktív. Na začiatku vykazovaného roka nemala organizácia žiadny nehmotný majetok – riadok 110 v stĺpci 3 je prečiarknutý. Riadok 110 stĺpca 4 sa vypĺňa na základe zostatku účtu 04, pretože pri tomto druhu duševného vlastníctva sa neúčtujú odpisy. Máme teda nehmotný majetok vo výške 16 000 rubľov.
Fixné aktíva boli na začiatku roka vo výške 28143 tisíc rubľov. Keďže tento riadok súvahy je vyplnený v zostatkovej hodnote, potom výpočtom určíme 49217 tisíc rubľov - 16035 tisíc rubľov \u003d 33182 tisíc rubľov - na konci vykazovaného obdobia.
Prebiehajúca výstavba na začiatku vykazovaného roka - vo výške 1029 tisíc rubľov. Údaje vypĺňame ku koncu účtovného obdobia na základe zostatku na účte 08 Investície do dlhodobého majetku. V našom príklade - vo výške 2155 tisíc rubľov.
Na začiatku vykazovaného roka dosiahli ziskové investície do hmotných aktív v Retail Group LLC 1 895 tisíc rubľov. Ukazovateľ ku koncu účtovného obdobia sa tvorí výpočtom pomocou zostatku účtov 03 a 02-1. Je to 2320 tisíc rubľov - 701 tisíc rubľov = 1619 tisíc rubľov.
Riadok dlhodobých finančných investícií sa vyplní pomocou zostatku účtu 58 a predstavuje 10 000 rubľov, t.j. v našom prípade zostali dlhodobé finančné investície v porovnaní s minulým rokom nezmenené.
Odložené daňové záväzky na začiatku vykazovaného roka predstavovali 79 tisíc rubľov. Podľa súvahy sme zistili, že na konci vykazovaného obdobia predstavujú odložené daňové záväzky 117 tisíc rubľov.
V našom príklade organizácia vedie záznamy o surovinách a materiáloch pomocou skutočných nákladov, ukazovateľom riadku je zostatok účtu 10 „Materiály“ (pozri prílohu - 6926 tisíc rubľov na konci roka) - riadok zostatku 211.
Oceňovanie hotových výrobkov sa vykonáva bez použitia účtu 40, t.j. v skutočných nákladoch. Bilancia produkcie na začiatku roka bola vo výške 58 tisíc rubľov. Na konci vykazovaného obdobia máme hotové výrobky vo výške 4 000 rubľov - zostatkový riadok 214.
Výdavky budúcich období: na začiatku vykazovaného roka 335 tisíc rubľov, na konci vykazovaného obdobia na základe zostatku na účte 97 „Výdavky budúcich období“ máme 354 tisíc rubľov - zostatkový riadok 216.
Riadok 210 súvahy „Zásoby“ je teda definovaný ako súčet riadkov 211, 214 a 216 a predstavuje 9567 tisíc rubľov na začiatku roka a 7285 tisíc rubľov na konci vykazovaného obdobia.
Riadok zostatku „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenín“. Na začiatku vykazovaného roka máme 1644 tisíc rubľov. Na konci vykazovaného obdobia je zostatok na účte 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností“ 290 tisíc rubľov.
Pohľadávky na začiatku vykazovaného roka predstavovali 24482 tisíc rubľov, vrátane kupujúcich a zákazníkov 3180 tisíc rubľov. Ďalším článkom podsekcií pohľadávok je článok „Vydané preddavky“. V moderných ekonomických podmienkach protistrany podnikov niekedy požadujú preddavky a preddavky na produkty, tovar, práce alebo služby, a to na celú sumu transakcie aj čiastočne. Sumy vydané na dodávku zdrojov potrebných pre podnik musia byť alokované z celkovej sumy dlhu, pretože. ide o právo požadovať iný druh - nie zvýšenie, ale zníženie najlikvidnejších aktív podniku. Priradením výšky preddavkov a preddavkov na samostatnú súvahovú položku sa dosiahne vyžadovaním uprednostnenia ekonomického obsahu pred právnou formou.
Tento článok sekcií je možné vyplniť na základe analytických údajov o stave oboch podsekcií pohľadávok alebo v prípade absencie niektorého z jeho druhov na základe zostatku účtu 61 „Vydané preddavky“. Tento účet nie je zahrnutý v účtovej osnove schválenej vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie „O schválení účtovej osnovy na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií a pokynoch na jej použitie“ z 31. októbra. , 2000 č. 94n. Ale podľa tohto príkazu môže organizácia na účely účtovania konkrétnych operácií po dohode s Ministerstvom financií Ruskej federácie vložiť do účtovnej osnovy ďalšie syntetické účty pomocou bezplatných čísel účtov. To sa deje v Retail Group LLC.
Preto na základe zostatku na účte 61 „Vydané preddavky“ máme na začiatku vykazovaného obdobia 19 718 tisíc rubľov a na konci vykazovaného obdobia 10 955 tisíc rubľov. Celková výška pohľadávok sa určí výpočtom pomocou zostatku účtov 61 „Vydané preddavky“, 62 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“ a 76-3 „Zúčtovanie za ostatné transakcie“. Na konci vykazovaného obdobia je to 14869 tisíc rubľov.
Hotovosť na začiatku vykazovaného obdobia 808 tisíc rubľov, na konci fakturačného obdobia sa určí výpočtom pomocou zostatku účtov 50 „Pokladňa“ a 51 „Zúčtovacie účty“ a predstavuje 1 121 tisíc rubľov.
Ostatné obežné aktíva na začiatku vykazovaného obdobia sú k dispozícii vo výške 21 000 rubľov a na konci vykazovaného obdobia chýbajú, preto je tento stĺpec prečiarknutý.
Po vyplnení článkov všetkých oddielov majetku súvahy by ste mali zhrnúť jeho súčet, ktorý bude predstavovať celkovú hodnotu majetku organizácie za predpokladu, že nedôjde k žiadnym stratám. Na vyjadrenie súčtu formulára č. 1 alebo súvahy je určený riadok „Zostatok“, ktorého ukazovateľom je všeobecný súčet hlavného výkazu a odpočítava sa ako súčet ukazovateľov časti formulára č. 1. V našom prípade 67 678 tisíc rubľov a 60 663 tisíc rubľov na začiatku a na konci roka (príloha 4).
V pasívach v časti „Kapitál a rezervy“ zostali články „Povolený kapitál“, „Dodatočný kapitál“, „Rezervný kapitál“ ku koncu účtovného obdobia nezmenené v porovnaní so začiatkom účtovného obdobia a predstavujú: „ Schválený kapitál“ 118 tisíc rubľov, „ Dodatočný kapitál“ 7846 tisíc rubľov, „Rezervný kapitál“ 22 tisíc rubľov. Položka súvahy „Nerozdelený zisk“ (nekrytá strata) na začiatku vykazovaného obdobia je 14 284 tisíc rubľov. Na konci vykazovaného obdobia vyplníme súvahový riadok podľa súvahy: konečný zostatok na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ je 10 422 tisíc rubľov.
V skupine článkov „Dlhodobé záväzky“ „Pôžičky a úvery“ na začiatku vykazovaného obdobia predstavovali 36 066 tisíc rubľov. Na konci vykazovaného obdobia, berúc do úvahy dlh na úrokoch, je 19190 tisíc rubľov.
Odložené daňové záväzky na začiatku vykazovaného obdobia predstavovali 14 tisíc rubľov, na konci vykazovaného obdobia 37 tisíc rubľov.
V skupine článkov „Krátkodobé záväzky“ predstavovali účty splatné na začiatku vykazovaného obdobia 9328 tisíc rubľov, vrátane 8633 tisíc rubľov dodávateľom a dodávateľom, 7 tisíc rubľov zamestnancom organizácie, 73 tisíc rubľov štátne mimorozpočtové prostriedky, dane a poplatky 229 tisíc rubľov, ostatní veritelia 387 tisíc rubľov. Na konci vykazovaného obdobia to bolo 23025 tisíc rubľov. rubľov, vrátane dodávateľom a dodávateľom 22 306 000 rubľov (konečný zostatok na účte 60 „Vysporiadania s dodávateľmi a dodávateľmi“), personálu organizácie 97 000 rubľov (konečný zostatok na účte 70 „Vysporiadania s personálom za mzdy“), uviesť nie -rozpočtové fondy 63 tisíc rubľov (konečný zostatok na účte 69 „Vyrovnanie za sociálne poistenie a zabezpečenie“), na dane a poplatky 547 tisíc rubľov (konečný zostatok na účte 68 „Vyrovnanie za dane a poplatky“), ostatní veritelia 12 tisíc rubľov ( konečný zostatok na účte 76-3 „Zúčtovanie za ostatné transakcie“).
Na začiatku účtovného obdobia neexistuje súvahová položka „Výnosy budúcich období“. Na konci vykazovaného obdobia je 3 tis. rubľov (konečný zostatok na účte 98 "Výnosy budúcich období").
Záväzok súvahy je doplnený článkom „Silno“, ktorého ukazovateľom je súčet zdrojov finančných prostriedkov organizácie alebo jej záväzkov, údaje na tomto riadku sú vypočítané sčítaním súčtov všetkých oddielov účtovnej závierky. pasívna časť súvahy. Je zrejmé, že správna súvaha znamená rovnosť jej dvoch častí na začiatku a na konci roka, pretože odráža rovnakú vlastnosť podľa rôznych charakteristík zoskupenia. Účtovne a technicky je rovnosť majetku a záväzkov zabezpečená pravidlom podvojného účtovníctva (výšky peňažných prostriedkov z obchodných operácií sa premietajú na ťarchu jedného účtu a v prospech druhého), rozdelením účtov na aktívne a pasívne a pravidlá zisťovania zostatku účtov.
III. Návrhy na zlepšenie účtovania ukazovateľov tvoriacich súvahu Retail Group LLC
Organizáciám sa odporúča použiť odkaz vo formulári č. 1 „Súvaha“, aby poskytli údaje o dostupnosti cenín zaznamenaných na podsúvahových účtoch. Tieto údaje sa vypĺňajú na základe pokynov uvedených v Účtovnom rozvrhu, ako aj s prihliadnutím na konkrétny zoznam podsúvahových účtov, ktoré organizácia používa.
Referenčná časť súvahy uvádza informácie o hodnotách, ktoré sa berú do úvahy pri účtovaní na podsúvahových účtoch. Ide o hodnoty, ktoré má organizácia dočasne k dispozícii (prenajatý investičný majetok, hmotný majetok v úschove, spracovaní atď.), podmienené práva a povinnosti. Okrem toho sa na podsúvahových účtoch zohľadňujú aktíva a pasíva odpísané zo súvahy, ktoré však treba určitý čas sledovať.
Stránka 910 „Prenajatý dlhodobý majetok“. Odráža náklady na dlhodobý majetok prenajatý organizáciou. Suma sa rovná zostatku na podsúvahovom účte 001 „Prenajatý dlhodobý majetok“. Ak organizácia obdrží dlhodobý majetok na základe lízingovej zmluvy, vyplní sa riadok 911 „Vrátane lízingu“.
Stránka 920 „Tovarové a hmotné aktíva prijaté do úschovy“. Zohľadňujú sa náklady na tovar a materiály, ktoré sú v organizácii v bezpečnej úschove. Tieto hodnoty zahŕňajú:
prijaté od dodávateľov tovarov a materiálov, za ktoré organizácia právne odmietla akceptovať faktúry za výzvy na platbu a ich úhradu;
nezaplatené tovary a materiály prijaté od dodávateľov, ktorých výdavky sú podľa podmienok zmluvy až do ich zaplatenia zakázané;
prijaté z iných dôvodov na úschovu tovaru a materiálu;
Zásoby a materiály zaplatené kupujúcimi, ponechané v bezpečnej úschove, vydané s bezpečnými potvrdenkami, ale nevyvezené z dôvodov mimo kontroly organizácií.
Suma na riadku 920 zodpovedá zostatku na podsúvahovom účte 002 „Zásoby prijaté do úschovy“.
Stránka 930 Tovar prijatý na províziu. Organizácie-provízni agenti odrážajú náklady na tovar, ktorý je prijatý na províziu na základe zmluvy o komisii. Suma sa rovná debetnému zostatku na účte 004 „Tovar prijatý do provízie“.
Stránka 940 „Odpísaný dlh pri strate platobne neschopných dlžníkov“. Premietne sa výška pohľadávok odpísaných ako strata z dôvodu uplynutia premlčacej doby a uznaných za nevymožiteľné. Takýto dlh by mal byť zaúčtovaný v zostatku na účte 007 do piatich rokov odo dňa jeho odpísania, aby sa sledovala možnosť jeho vymáhania v prípade zmeny majetkových pomerov dlžníkov. Postup evidencie vymáhania pohľadávok je uvedený v popise účtu 007. Suma sa rovná debetnému zostatku na účte 007 „Dlh insolventných dlžníkov odpísaný so stratou“.
Riadok 950 „Cenné papiere na záväzky a prijaté platby“ a riadok 960 „Cenné papiere na záväzky a vydané platby“. Zohľadňujú sa sumy pripísané organizáciou na účty 008 „Zábezpeky na záväzky a prijaté platby“ a 009 „Zábezpeky na záväzky a vydané platby“. Patria sem informácie o dostupnosti a pohybe príslušných prijatých a vystavených záruk na zabezpečenie plnenia záväzkov a platieb, ako aj záruk prijatých organizáciou za tovar odovzdaný iným organizáciám (osobám). Suma na riadku 950 zodpovedá zostatku na účte 008 „Zábezpeky na záväzky a prijaté platby“. Suma na riadku 960 zodpovedá zostatku na účte 009 „Vydané cenné papiere na záväzky a platby“.
Stránka 970 "Odpisy bytového fondu" a str. 980 "Odpisy predmetov vonkajšieho vylepšenia a iných podobných predmetov." Vypĺňajú organizácie, ktoré majú dlhodobý majetok, pri ktorom sa neúčtujú odpisy. Môžu to byť zariadenia na bývanie, vonkajšie zlepšenie, lesníctvo, cestné zariadenia, špecializované stavby na plavbu atď. Tieto riadky môžu vyplniť aj neziskové organizácie s dlhodobým majetkom. K určeným predmetom sa účtujú odpisy, ktorých výška sa premieta na účte 010 „Odpisy dlhodobého majetku“. Suma na riadkoch 970 a 980 sa rovná zostatku na účte 010 za bytový fond a ostatné objekty.
Stránka 990 „Nehmotný majetok prijatý do používania“. Zohľadňujú sa náklady na predmety duševného vlastníctva iných ľudí (softvér, informačná základňa, autorské dielo atď.), pre ktoré organizácia získala právo na nevýlučné používanie na základe licencie alebo inej podobnej zmluvy. Nehmotný majetok prijatý do užívania sa musí účtovať na samostatnom podsúvahovom účte v posudku určenom na základe výšky odmeny stanovenej v zmluve. Suma na riadku 990 sa rovná zostatku tohto účtu.
Ak súvaha neposkytuje samostatné riadky, ktoré by odrážali akékoľvek hodnoty, ktoré sa berú do úvahy v podsúvahovom účtovníctve, musí organizácia zadať potrebné riadky do referenčnej časti súvahy.
Záver
K dnešnému dňu je medzi formulármi účtovnej závierky na prvom mieste uvedená súvaha. Je to bohatý zdroj informácií, na základe ktorých sa odhaľujú finančné a ekonomické aktivity podniku. Na pochopenie informácií v nej obsiahnutých je potrebné mať predstavu o štruktúre súvahy, ako aj poznať hlavné logické a špecifické vzťahy medzi jednotlivými ukazovateľmi.
Súvaha má veľký význam pre vedúcich pracovníkov organizácie, pretože. odráža ukazovatele potrebné na prijímanie manažérskych rozhodnutí. Súvaha poskytuje informácie o stave podnikových prostriedkov v zovšeobecnenom súhrne a odhaľuje aj ich štruktúru a zdroje tvorby v kontexte typov a skupín. Podľa súvahy je možné posúdiť finančný stav organizácie, a to: určiť dostupnosť finančných prostriedkov, ich správne použitie, dodržiavanie finančnej disciplíny, ziskovosť, identifikovať nedostatky v práci a ich príčiny a vypracovať opatrenia na zlepšiť finančnú situáciu spoločnosti.
Vo svojej práci som dôsledným riešením stanovených úloh dosiahol pôvodný cieľ.
Vďaka svojej stručnej a kompaktnej forme je súvaha veľmi pohodlným dokumentom. Poskytuje úplný a úplný obraz nielen o majetkovom stave podniku v každom okamihu, ale aj o zmenách, ku ktorým došlo v určitom časovom období. To sa dosiahne porovnaním súvah za niekoľko vykazovaných období.
Na záver je potrebné poznamenať, že teoretické a praktické aspekty tvorby súvahy musia poznať nielen bežní zamestnanci účtovnej oblasti, ale aj všetci používatelia účtovných informácií, aby mohli analyzovať účtovné výkazy. informácie uvedené v súvahe a prijať potrebné opatrenia na zlepšenie činnosti organizácie.
Postup pri vypĺňaní tlačív účtovných závierok je prenos údajov zoskupených podľa prvkov vykazovania z účtovných registrov do príslušných oddielov súvahy, výkazu ziskov a strát a iných tlačív účtovných závierok. Hlavným účtovným registrom, na základe ktorého sa vypĺňajú tlačivá výkazov, je hlavná kniha. Niektoré ukazovatele účtovných foriem sú určené podľa analytických účtovných údajov. Dôležitým kontrolným bodom pri vypĺňaní tlačív účtovných závierok je prepojenie ukazovateľov tlačív výkazov, ktoré sa chápe ako porovnanie ukazovateľov preukazujúcich posúdenie rovnakých prvkov finančnej situácie organizácie v r. rôzne formyúčtovné výkazníctvo.
Súvaha (tlačivo č. 1) ako forma účtovnej závierky charakterizuje finančnú situáciu organizácie k dátumu zostavenia účtovnej závierky.
Súvahový formulár je obojstranná tabuľka pozostávajúca z aktív a pasív. Aktívum poskytuje informácie o ekonomických prostriedkoch organizácie a pasíva - o ich zdrojoch. Údaje o ekonomických aktívach a ich zdrojoch v súvahe sa uvádzajú na začiatku a na konci účtovného obdobia.
Zoznam použitých zdrojov
1. "Občiansky zákonník Ruskej federácie (prvá časť)" z 30. novembra 1994 č. 51-FZ (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie 21. októbra 1994) (v znení zmien a doplnkov zo 7. februára 1994). , 2011) - Garant ATP. 2011.
Občiansky zákonník Ruskej federácie (druhá časť). Federálny zákon č. 14-FZ z 26. januára 1996 (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie 22. decembra 1995) (v znení zmien a doplnkov 7. februára 2011) - Garant SPS. 2011.
Daňový poriadok Ruskej federácie (druhá časť). Federálny zákon č. 117-FZ z 5. augusta 2000 (prijatý Štátnou dumou Federálneho zhromaždenia Ruskej federácie dňa 19. júla 2000) (v znení neskorších predpisov 28. decembra 2010) - Garant SPS. 2011.
Federálny zákon Ruskej federácie „o účtovníctve“ z 21. novembra 1996 č. 129-FZ (v platnom znení federálne zákony zo dňa 23.07.1998 číslo 123-FZ, zo dňa 28.03.2002 číslo 32-FZ, zo dňa 31.12.2002 číslo 187-FZ, zo dňa 31.12.2002 číslo 191-F0-FZ, zo dňa 20.10. Colného kódexu Ruskej federácie zo dňa 28.05.2003 č. 61-FZ, federálnych zákonov č.86-FZ zo dňa 30.06.2003, č.183-FZ zo dňa 3.11.2006, č.261-FZ zo dňa 201.93. č.83-FZ zo dňa 08.05.2010, č.83-FZ zo dňa 27.07.2010 209-FZ, zo dňa 28.09.2010 č.243-FZ) - SPS "Garant". 2011.
Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii, schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34n [Elektronický zdroj] - SPS "Garant". 2011.
Nariadenie o účtovníctve "Účtovné výkazy organizácie" (PBU 4/99), schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.07.1999 č. 43n [Elektronický zdroj] - SPS "Garant". 2011
Mezhdunarodnye i rossiiskoi standarty bukhgalterskogo ucheta: Porovnávacia analýza, princípy transformácie, smery reformy: učebnica / ed. Nikolaeva S.A., Bezruchenko G.A., Galdina A.A. - An-Press, 2010;
Belíková T.N. Účtovníctvo a výkazníctvo od nuly po súvahu. Vydavateľstvo: "Piter", 2010 - 256.
Bohatýv. Účtovníctvo finančné účtovníctvo: Učebnica. Vydavateľstvo: "KnoRus", 2011. - 592s.
Bochkareva I.I. Účtovníctvo finančné účtovníctvo: Učebnica. Vydavateľstvo: "Majster", 2010. - 413s.
Bryková N.V. Základy účtovníctva: Univerzity Uch.pos.dlya. -M.: Akadémia, 2007.-144s.
Účtovné výkazy 2011. Výkaz ziskov a strát // "Skutočné účtovníctvo". - 2011. - č. 3.
Kamordžanova N.A. Účtovníctvo finančné účtovníctvo. Vydavateľstvo: "Peter" - 2006
Voiko D.V. Vlastnosti tvorby výkazu peňažných tokov // "Auditorskie Vedomosti". - 2009. - č. 8.
Kasyanova G.Yu. účtovníctvo. Len o komplexe. Samoinštruktážny návod na formulu "Tri v jednom". Vydavateľstvo: "ABAK", 2010. - 736s
Kondrakov N. P. Účtovníctvo (finančné, manažérske) účtovníctvo. M .: "Prospect", 2011. - 504s
Mašinistova G.E. Účtovníctvo finančné účtovníctvo: Učebnica. Vydavateľstvo: "Eksmo", 2009. - 416s
Paly V.F. Medzinárodné normyúčtovníctvo a finančné výkazníctvo: Uch. -M.: INFRA-M, 2008.- 512s
Potashkova N. N. Účtovníctvo: Proc. príspevok. Vydavateľstvo: "KnoRus", 2010. - 192s.
Sapozhnikova N. G. účtovníctvo. M.: "KnoRus", 2011. - 472 s.
Sotniková L.V. Ako sa vyhnúť možným chybám vo výkazníctve//Účtovníctve.-2010.-№13.-s.5-11
Strazheva, N.S., Strazhev, A.V. Účtovníctvo: učebnica.-metóda. príspevok. / N.S. Strazheva, A.V. Strazhev. - 12. vydanie, prepracované. a dodatočné - Minsk: "Moderná škola", 2008. - 672 s.
Unarokov T. Kroky pri zostavovaní účtovnej závierky za 1. polrok // V spravodlivom procese. - 2009. - č. 5. - str. 16.
Khakhonova N.N. Účtovníctvo: Proc. príspevok. Vydavateľstvo: "Dashkov and K", 2010. - 512s.
Príloha 1
Sekcia Skupina článkov Články 123 AKTÍVA Neobežný majetok Nehmotný majetok Práva k predmetom duševného (priemyselného) vlastníctva Patenty, licencie, ochranné známky, servisné značky, iné podobné práva a aktíva výstavba Výnosné investície do hmotného majetku Majetok na lízing Majetok poskytnutý na základe prenájmu dohoda Finančné investície Vklady do dcérskych spoločností Vklady do závislých spoločností Vklady do iných organizácií Pôžičky poskytnuté organizáciám na obdobie dlhšie ako 12 mesiacov Iné finančné investície Obežný majetok Zásoby Suroviny, materiál a iné podobné hodnoty Nedokončená výroba (náklady na distribúciu )Hotové výrobky, tovar na ďalší predaj a expedovaný tovar Výdavky budúcich období Dane z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností Pohľadávky Kupujúci a zákazníci Pohľadávky zmenky Dlhy dcérskych spoločností a pridružených spoločností Dlhy účastníkov (zakladateľov) z vkladov do základného imania Vydané preddavky Ostatní dlžníci Finančné investície Pôžičky poskytnuté organizácie na obdobie kratšie ako 12 mesiacov Vlastné akcie odkúpené od akcionárovIné finančné investície Hotovosť Zúčtovacie účty Účty v cudzej mene Iná hotovosť ZÁVÄZKY Kapitál a rezervyPovolené imanie Dodatočné imanie Rezervné imanie Rezervy tvorené v súlade so zakladajúcimi dokumentmiNerozdelený zisk (nekrytá strata - odpočítané) Dlhodobé záväzky Pôžičky Pôžičky splatné viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovaniaÚvery splatné viac ako 12 mesiacov po dátume vykazovaniaOstatné záväzky Krátkodobé záväzky Pôžičky Pôžičky splatné do 12 mesiacov po dátume vykazovania 12 mesiacov po dátume vykazovania Záväzky Dodávatelia a dodávatelia Provízie zmenky dlh voči dcérskym a pridruženým spoločnostiam dlh voči personálu organizácie dlh voči rozpočtu a štátnym mimorozpočtovým fondom dlh voči účastníkom (zriaďovateľom) za výplatu príjmov Prijaté preddavky Ostatní veritelia Príjmy budúcich období Rezervy na budúce výdavky a platby
Dodatok 2
Príloha 3
Obratová súvaha (tis. rubľov) Stav na začiatku Obraty za obdobie Stav na konci Kód a názov účtu -1 Odpisy výnosových investícií 660 41,00 701, 0003 Investície do hmotného majetku2555 235,002320,00 04 Nehmotný majetok 04 Nehmotný majetok 166. -obežný majetok1029 1126,00 2155,00 09 Odložená daňová pohľadávka79 110,0072,00117,00 10 Materiál9175 304 8,005297,006926,00 19 DPH z nakúpených cenností 54200 Fi 5424 002 Fi. produkty58 3750,003804,004,00 50 Hotovosť 150 179610,00179610,00150,00 51 Zúčtovací účet658 203506,00203193,000971 ,01 58 Finančné investície 0606 Zúčtovanie s dodávateľmi a zhotoviteľmi 86336230,0019903,00 22306,0061 Zaplatené preddavky 19718 8763,0010955,00 62 Zúčtovanie s kupujúcimi a zákazníkmi3180 18500,0018705,00 úvery na 36-úvery 76-dlhodobé 605,00 6626 376,009500,00 19190,0068 Výpočty daní a poplatkov 83290,00436,00 229,0069 Zúčtovanie za soc. poistenie a zabezpecenie 7373,0063,00 63,0070 Zúčtovanie s personalistom na mzdy 72804,002700,00 97,0071 Zúčtovanie so zúčtovateľnými osobami1584839371,0021374,0010955, 00210955, 0020785 na 7,73 prevádzok3857 0 12,0077 Odložené daňové záväzky 149,0014,00 37,0080 Základné imanie 118 118,0082 Rezervné imanie 22 22,0083 Dodatočné im. 7846 7846,0084 Nerozdelený zisk 142845738,001876 ,00 10422,0090 Tržby 69817,0075535,00 91 Ostatné výnosy a výdavky 9816,008641,00 a straty 9816,008641,00 a 01 Iné výnosy a výdavky 9816,008641,00 a 01 šk. 19,00 354,00 98 Výnosy budúcich období 3,00 3,0099 Zisk/strata 3183, 005718,00 2535,00 SPOLU 8086780804557128,015732492,00701733 0,00
Dodatok 4
Doučovanie
Potrebujete pomôcť s učením témy?
Naši odborníci vám poradia alebo poskytnú doučovacie služby na témy, ktoré vás zaujímajú.
Odoslať žiadosť s uvedením témy práve teraz, aby ste sa dozvedeli o možnosti konzultácie.
