Táto publikácia pokrýva celý rad problémov súvisiacich s formuláciou účtovníctva, výkazníctva a auditu malých podnikov. Pri štúdiu materiálu študenti získajú vedomosti a zručnosti v oblasti organizácie účtovníctva pre malých podnikateľov, zručnosti pri zakladaní finančné výkazníctvo a kontrolu jeho platnosti.

Krok 1. Vyberte knihy v katalógu a kliknite na tlačidlo "Kúpiť";

Krok 2. Prejdite do časti "Kôš";

Krok 3. Uveďte požadované množstvo, vyplňte údaje v blokoch Príjemca a Dodávka;

Krok 4. Kliknite na tlačidlo „Pokračovať k platbe“.

Na webe ELS je momentálne možné zakúpiť tlačené knihy, elektronické prístupy alebo knihy ako darček do knižnice len so 100% platbou vopred. Po zaplatení Vám bude umožnený prístup k plnému textu učebnice v rámci Digitálnej knižnice alebo Vám začneme pripravovať objednávku v tlačiarni.

Pozor! Prosím, nemeňte spôsob platby pre objednávky. Ak ste si už vybrali spôsob platby a nepodarilo sa vám uskutočniť platbu, je potrebné objednávku znova zaregistrovať a zaplatiť za ňu iným pohodlným spôsobom.

Objednávku môžete zaplatiť jedným z nasledujúcich spôsobov:

1. Bezhotovostný spôsob:
   • Banková karta: musíte vyplniť všetky polia formulára. Niektoré banky od vás žiadajú potvrdenie platby – na vaše telefónne číslo vám bude zaslaný SMS kód.
   • Online bankovníctvo: banky spolupracujúce s platobnou službou ponúknu na vyplnenie vlastný formulár. Zadajte správne údaje do všetkých polí.
     Napríklad pre " class="text-primary">Sberbank Online požadované číslo mobilný telefón a e-mailom. Pre " class="text-primary">Alfa banka budete potrebovať prihlásenie do služby Alfa-Click a email.
   • Elektronická peňaženka: ak máte peňaženku Yandex alebo peňaženku Qiwi, môžete cez ne zaplatiť za objednávku. Ak to chcete urobiť, vyberte príslušný spôsob platby a vyplňte navrhované polia, potom vás systém presmeruje na stránku na potvrdenie faktúry.
• 1. Občiansky zákonník Ruská federácia. Prijatý Štátnou dumou v októbri 1994 // Právny referenčný systém Consultant Plus.
• 2. Daňový poriadok Ruskej federácie. Časti 1 a 2
• 3. Zákon o rozvoji malého a stredného podnikania - Federálny zákon z 24. júla 2007 č. 209-FZ "O rozvoji malého a stredného podnikania v Ruskej federácii" so zmenami a doplnkami
• 4. Vyhláška o účtovníctve „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/08) v platnom znení. 06.10.08
• 5. Andrej V. Právny stav malé podniky /V. Andrejev. - M.: Omega-L, 2004 - S.18
• 6. Bakanova.- M.: Financie a štatistika, 2006.-624 s..
• 7. D.A. Endovitsky, R.R. Rakhmatullina. - M.: KNORUS, 2007. - 256 s.
• 8. Vilenský A.V. Etapy rozvoja malého podnikania v Rusku / A.V. Vilenský // Otázky ekonomiky č. 7 str. 10
• 9. Vlasov V.I. Komentár k legislatíve o malých podnikoch / Vlasov V.I., Krapivin O.M. Moskva: Infra-M, 2004 - 413 s.
• 10. Veshunova N.L., Fomina L.F. účtovníctvo. - M.: Financie a štatistika, 2009. - 624 s.
• 11. Erofeeva, V.A., Piskunov, V.A., Bityukova, T.A. Audit: poznámky z prednášok. 2. vydanie, prepracované. A ďalšie / V.A. Erofeeva, V.A. Piskunov, T.A. Bityukov. - M.: Yurayt-Izdat, 2008. - 191 s.
• 12. Efimová O.V. Mělník M.V. Analýza účtovnej závierky: Uch.posobie. - M.: Omega-L, 2007. - 245 s.
• 13. Kanke, A.A. Analýza financií ekonomická aktivita podniky: študijná príručka pre životné prostredie. Na túto tému sa vyjadril prof. Vzdelanie/A.A. Kanke, I.P. Koschevaya. - 2. vyd., opravené. A navyše. - M.: FÓRUM: INFRA - M, 2008 - 287 s.
• 14. Kožinov, V. Ya. účtovníctvo. - učebnica pre vysoké školy. /V.Ya. Kožinov - M.: Skúška, 2006. - 816 s.
• 15. Kozlová E.P. Účtovníctvo v organizáciách. / E.P. Kozlová - M.: Financie a štatistika, 2007. - 321 s.
• 16. Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Účtovníctvo pre malé podniky: návod. - M.: Prospekt, 2010. - 640 s.
• 17. Lapusta M.G., Starostin Yu.L. Small Business M.: INFRA-M, 2005. - 555 s.
• 18. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakova V.G. Analýza finančnej a ekonomickej činnosti podniku: Proc. príručka pre vysoké školy M.: UNITI-DANA, 2009. - 478 s.
• 19. Malý podnik: Učebnica / Batkina S.V., Gilyarova L.S., Polyakova S.I., Rube V.A., Shilova E.V. - M.: INFRA-M, 2009. - 480 s.
• 20. Markaryan, E.A. Ekonomická analýza ekonomickej činnosti: úč. Príspevok / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarian. M.: KNORUS. 2008. - 550 s.
• 21. Novodvorský V.D., Sabanin R.L. Účtovníctvo v malých podnikoch: učebnica. - 2. vyd., prepracované a doplnené. - M.: TK Velby, Vydavateľstvo Prospekt, 2008. - 248 s.
• 22. Obleky, V.P., Smirnova, L.R. Dubrovina T.A. Audit: všeobecný, bankovníctvo, poisťovníctvo: učebnica / Ed. Na túto tému sa vyjadril prof. V.P. Suitz. - 2. vydanie - M.: INFRA - M, 2006. - 671 s.
• 23. Chernysheva, Yu.G. Komplexná ekonomická analýza ekonomickej aktivity: učebnica. príspevok / Yu. G. Chernysheva, A. L. Kochergin. - Rostov na Done: Phoenix, 2007. - 443 s.
• 24. Šeremet, A.D. Komplexný rozbor ekonomickej činnosti: učebnica pre vysoké školy / A.D. Šeremet. - vyd. Pridať. a prepracované. - M.: INFRA _M, 2008. - 415 s.
• 25. Van Horn JK Základy finančného riadenia. - M.: Financie a štatistika, 2005. - s.145-150.
• 26. Glukhov V.V., Bakhramov Yu.M. Finančné riadenie. - Petrohrad: Špeciálna literatúra, 2008. - S. 99-100.
• 27. Gradov A.P. Stratégia a taktika protikrízového manažmentu firmy. - Petrohrad: Špeciálna literatúra. -2009. - str. 67-99.
• 28. Lyubushin N.P., Leshcheva V.B., Dyakov V.G. Finančná a ekonomická činnosť podniku. - M.: UNITI - DANA, 2008. - s.199.
• 29. Lyalin V.A., Vorobyov P.V. Finančný manažment (finančný manažment spoločnosti). - Petrohrad: Mládež, Petropol, 2009. - s.54.
• 30. Nedosekin A.O. Aplikácia teórie fuzzy množín na problémy finančného manažmentu // Audit a finančná analýza, č. 2, 2009. - str.65
• 31. Nedosekin A.O., Maksimov. O. Najjednoduchšie komplexné hodnotenie finančnej situácie podniku založené na fuzzy-multiple prístupe.// Hedging bez rizika. Publikácie. - 2008. - s.123-130.

Technologický inštitút - pobočka FGBOU VPO "Ulyanovská štátna poľnohospodárska akadémia. P.A. Stolypin"

Ekonomická fakulta

Katedra "účtovníctva a financií"

KURZOVÁ PRÁCA

vo finančnom účtovníctve

k téme .

Účtovníctvo pre malé firmy

Absolvoval študent 4. ročníka

Priezvisko, I.O. Antipova K.A.

Vedúci práce

Priezvisko, I.O.

Dimitrovgrad, 2014

ÚVOD ……………………………………………………………….. 3

Kapitola 1 PODSTATA A ÚLOHA MALÉHO PODNIKU...................... 5

Kapitola 2 PRÁVNY RÁMEC FUNGOVANIA MALÝCH PODNIKOV A VŠEOBECNÉ ZÁSADY ORGANIZÁCIE ÚČTOVNÍCTVA………………………………………….……….. 8

Kapitola 3 MOŽNOSTI ORGANIZÁCIE ÚČTOVNÍCTVA V MALÝCH PODNIKOCH ………………………………………………………….…. 16

Kapitola 4 VYKAZOVANIE V MALÝCH PODNIKOCH. 23

ZÁVER ……………………………………………………………… 28

ZOZNAM POUŽITÉ LITERATÚRY……………..………..… 32

ÚVOD

Relevantnosť témy ročníková práca„Účtovníctvo pre malé podniky“ je určené úlohou, ktorú zohráva podnikateľská činnosť vo všetkých ekonomicky rozvinutých krajinách, ako aj rýchlym rozvojom malého podnikania v Rusku.

Podnikateľská činnosť (podnikanie) - podľa legislatívy Ruskej federácie - samostatná činnosť občanov a ich združení vykonávaná na vlastnú zodpovednosť, zameraná na systematický zisk z užívania majetku, predaja tovaru, výkonu práce resp. poskytovanie služieb osobami registrovanými v tejto funkcii spôsobom ustanoveným zákonom. V Ruskej federácii je regulácia podnikateľskej činnosti založená na normách občianskeho práva.

Malé podniky čoraz dôslednejšie plnia funkcie akumulácie kapitálu, vyrovnávajú akútne sociálne konflikty, ktoré sú charakteristické pre prechodný stav ruskej ekonomiky. Vo vývoji malého podnikania však pretrváva množstvo negatívnych trendov. Značný počet registrovaných podnikov buď nezačína hospodársku činnosť, alebo je rýchlo zlikvidovaný. Okrem toho znepokojuje najmä nedostatočné tempo rozvoja malých podnikov v priemysle, stavebníctve a inováciách. V niektorých regiónoch sa nevenuje náležitá pozornosť a neexistuje povinná podpora rozvoja malého podnikania.

V dnešnej silnej konkurencii je pre malý podnik pomerne ťažké fungovať bez dobre vypracovanej dlhodobej stratégie. Aby boli vaše produkty konkurencieschopné, znamená ich vyrobiť na jednej strane lacnejšie a na druhej strane kvalitnejšie.

Vo väčšine malých podnikov manažment nevenuje náležitú pozornosť organizácii účtovníctva. Účtovná politika je vypracovaná najčastejšie nepremyslene, bez komplexnej analýzy, to znamená, že sa to robí výlučne pre daňový inšpektorát. Náklady na výrobu sa nielen neplánujú, ale v zásade sa nezohľadňujú otázky o ich znížení. Faktom je, že v rámci súčasného daňového systému manažment malých podnikov využíva veľký arzenál spôsobov regulácie nákladov, ktorých cieľom je zvýšiť ich, a tým znížiť zisky.

Tieto a mnohé ďalšie dôvody vedú k tomu, že účtovníctvo v podniku prestáva plniť svoje hlavné úlohy, a to:

Vytváranie úplných a spoľahlivých informácií o obchodných procesoch a výsledkoch podniku, ktoré sú potrebné pre operatívne riadenie a riadenie, ako aj pre použitie daňovými a bankovými úradmi, investormi, dodávateľmi, nákupcami a inými zainteresovanými organizáciami a osobami;

Zabezpečenie kontroly dostupnosti a pohybu majetku a racionálneho využívania výrobných zdrojov;

Včasná prevencia negatívnych javov vo finančných a ekonomických činnostiach;

Identifikácia vnútorných výrobných zdrojov, ich mobilizácia a efektívne využívanie;

Posúdenie skutočného využitia identifikovaných zdrojov.

V súvislosti s výberom systému organizácie účtovníctva v ich podniku vzniká veľa otázok pre vedenie malého podniku. Prijatím pokynov o účtovníctve a výkazníctve a používaní účtovných registrov pre malé podniky zo dňa 22.12.1995, číslo 131, získali malé podniky právo samostatne si zvoliť formu účtovníctva na základe potrieb ich výroby a riadenia. , ich zložitosť a počet zamestnancov. Za týchto podmienok sa stretávajú s problémami vypracovania ich pracovnej účtovej osnovy, zloženia a typov používaných primárnych účtovných foriem a systému správy dokumentov.

Účtovníctvo pre malé firmy

Úvod

1. Pojem malých podnikov, úprava a organizácia účtovníctva

1. 1 Koncept malých podnikov a jeho podpora ruskou legislatívou

1. 2 Regulačná úprava a organizácia účtovníctva v malých podnikoch

1. 3. Systém zdaňovania malých podnikov

2. Účtovníctvo pre malé podniky

2.1 Účtovníctvo Peniaze

2. 2 Účtovanie o dlhodobom majetku a nehmotnom majetku

3 Daňové účtovníctvo a výkazníctvo pre malé podniky

3. 2 Zloženie a tvorba ukazovateľov daňového výkazníctva

Závery a ponuky

Bibliografia

Aplikácie




Úvod

Malé podnikanie je najdôležitejšou oblasťou moderného trhového hospodárstva. Jeho rozvoj znamená rýchlu tvorbu nových pracovných miest, oživenie komoditných trhov, vznik samostatných zdrojov príjmov pre značnú časť ekonomicky aktívnej časti obyvateľstva a zníženie sociálnej záťaže rozpočtových výdavkov.

Drobné podnikanie je podnikateľská činnosť vykonávaná subjektmi trhového hospodárstva podľa určitých kritérií (ukazovateľov) ustanovených zákonom, štátnymi orgánmi a inými reprezentatívnymi organizáciami, ktoré tvoria podstatu tohto pojmu.

Znakmi malého podnikania sú: aktivity v ekonomickej sfére za účelom dosiahnutia zisku, ekonomická sloboda, inovatívny charakter, predaj tovarov a služieb na trhu, flexibilita a efektívnosť v rozhodovaní, relatívne nízke náklady pri realizácii činností, najmä náklady na riadenie , nižšia potreba počiatočného kapitálu, ako aj vyššia obrátkovosť vlastného kapitálu.

Dôležitou úlohou malého podnikania je, že poskytuje značný počet nových pracovných miest, saturuje trh novým tovarom a službami, uspokojuje početné potreby veľkých podnikateľov, vyrába špeciálne tovary a služby. Okrem toho je dôležitý aj príspevok malých podnikov k tvorbe hrubého domáceho produktu krajiny a tvorbe federálnych a regionálnych rozpočtov. Malé podnikanie je základnou zložkou trhového hospodárstva trhového hospodárstva, zohráva veľkú úlohu pri rozvoji konkurencieschopných, civilizovaných trhových vzťahov, ktoré prispievajú k lepšiemu uspokojovaniu potrieb obyvateľstva spoločnosti v oblasti tovarov, prác a služieb.

Preto je štúdium tejto témy obzvlášť dôležité pre súčasné štádium rozvoj trhových vzťahov v Rusku.

Relevantnosť tejto práce spočíva v tom, že zdaňovanie, účtovníctvo a výkazníctvo zástupcov malých podnikov v Ruskej federácii sa neustále menia a prispôsobujú. Od existencie daňového systému a systému kontroly sa radikálne zmenila metodika aj postup výpočtu daní na rôznych úrovniach rozpočtov (daň zo zisku, DPH, daň z príjmu). jednotlivcov, spotrebné dane, daň z reklamy a pod.), mnohé dane boli úplne zrušené (daň z obratu, daň za údržbu bytového sektora), no v týchto radoch sú aj „nováčikovia“ (jednotná daň z imputovaných príjmov, zjednodušený daňový systém, dopravná daň, jednotná poľnohospodárska daň).

Osobitná pozornosť pri tvorbe noviel a doplnkov daňovej legislatívy je venovaná malým podnikateľom. Jednou z perspektívnych oblastí pre trhovú ekonomiku je dnes rozvoj malého a stredného podnikania. Táto poloha je vysvetlená jej nasledujúcimi výhodnými vlastnosťami:

Vytvára ďalšie pracovné miesta a podporuje samostatnú zárobkovú činnosť obyvateľstva;

Zvyšuje rozsah ponúkaného tovaru a služieb;

Poskytuje ekonomike flexibilitu vďaka rýchlej reakcii na zmeny trhových podmienok;

Stimuluje rozvoj inovačných a vedeckých aktivít;

Zvyšuje príjmovú základňu rozpočtov všetkých úrovní.

Vyššie uvedené vlastnosti ukazujú, že pre Rusko a jeho regióny sa rozvoj malého a stredného podnikania môže stať významným faktorom, ktorý zlepšuje sociálno-ekonomické podmienky obyvateľstva a rozvíja ruskú ekonomiku.

Napriek dosiahnutým úspechom v rozvoji malého podnikania dnes existuje značný potenciál pre rast tohto odvetvia hospodárstva.

Jedným z hlavných faktorov brzdiacich rozvoj tohto odvetvia ekonomiky je vysoká veľkosť platby dane.

V súvislosti so zavedením osobitných daňových režimov od 1. januára 2003, vrátane zjednodušeného systému zdaňovania, dochádza k nárastu rastu malých podnikateľov, ako aj k prílevu príjmov do všetkých úrovní rozpočtov.

So zavedením kapitoly 26. 2 „Zjednodušený systém zdaňovania“ daňového poriadku Ruskej federácie, daňovníkov, ktorí začali uplatňovať zjednodušený daňový systém v procese práce, vyvstal dostatočný počet otázok.

Cieľom práce je hĺbková štúdia zjednodušeného systému zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva v súčasnej fáze.

1. Preštudovať si postup uplatňovania daňového účtovníctva v rámci zjednodušeného daňového systému;

2. zvážiť vlastnosti účtovníctva a výkazníctva v rámci zjednodušeného daňového systému;

3. Identifikujte výhody a nevýhody zjednodušeného zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva.

Teoretici i praktici sa problematike zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva zaoberajú už dlhé roky. So zavádzaním akýchkoľvek noviniek a zmien v postupe a metodike účtovania a výkazníctva sa neustále vynárajú otázky. praktické uplatnenie. V procese písania práce boli použité články, ktoré odhaľujú niektoré problémy súvisiace s používaním zjednodušeného systému zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva.

Predmetom štúdia tejto práce je podnik mesta Vologda LLC Audit Consulting Firm "Prof-Audit" (LLC ACF "Prof-Audit"). Tento podnik od 1. januára 2003 uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania, ako predmet zdanenia sú zvolené príjmy znížené o sumu výdavkov.

Analyzovaným obdobím je 1. štvrťrok 2006.

Práca pozostáva z úvodu, troch kapitol a záveru. Celkový rozsah práce je 88 strán.




1. Pojem malých podnikov, úprava a organizácia účtovníctva

1. 1 Pojem malých podnikov v ruskom práve

Charakteristickým rysom malého podnikania je prítomnosť niekoľkých definícií pojmu „malý podnik“ v právnych predpisoch. Možno ich rozdeliť do troch typov.

Po prvé, toto je definícia obsiahnutá v odseku 3 čl. 3 zákona č. 88-FZ zo 14. júna 1995. "O štátnej podpore malého podnikania v Ruskej federácii" (v znení zmien a doplnkov z 31. júla 1998, 21. marca 2002, 22. augusta 2004, 2. februára 2006)

organizácií (združení), charitatívnych a iných fondov nepresahuje 25 percent, podiel vo vlastníctve jednej alebo viacerých právnických osôb, ktoré nie sú malými podnikateľmi, nepresahuje 25 percent a v ktorých priemerný počet zamestnancov za vykazované obdobie nepresahuje tieto limity (malé podniky):

v priemysle - 100 ľudí;

v stavebníctve - 100 ľudí;

v doprave - 100 osôb;

V poľnohospodárstvo- 60 ľudí;

vo vedeckej a technickej sfére - 60 osôb;

vo veľkoobchode - 50 osôb;

v maloobchode a spotrebiteľských službách - 30 osôb;

v iných odvetviach a pri realizácii iných činností - 50 ľudí.

Malé podniky vykonávajúce viacero druhov činností (diverzifikovaných) sa zaraďujú podľa kritérií druhu činnosti, ktorých podiel na ročnom obrate alebo ročnom zisku je najväčší.

s prihliadnutím na skutočne odpracované hodiny, ako aj zamestnancov zastupiteľských úradov, pobočiek a iných samostatných útvarov uvedených právnická osoba. Definuje malé podnikateľské subjekty, ktoré sú oprávnené požadovať výhody a výhody stanovené federálnym zákonom.

Po druhé, ide o definície malého podnikania obsiahnuté v legislatívnych aktoch subjektov federácie. Dá sa povedať, že pojem malý podnik v regionálnom zákone sa môže trochu líšiť od toho, čo obsahuje zákon č. 88-FZ. Regionálna legislatíva definuje malé podniky ako subjekty, ktoré sú oprávnené uplatňovať si výhody a výhody, ktoré pre malých podnikateľov poskytuje regionálna legislatíva.

Po tretie, toto je definícia malých podnikov, ktoré majú právo prejsť na osobitné daňové režimy, článok 18 daňového poriadku Ruskej federácie. Aj keď tak v prvom, ako aj v druhom prípade sa malými podnikmi rozumejú subjekty klasifikované ako také v súlade s čl. 3 zákona č. 88-FZ je okruh osôb, ktoré sú oprávnené využívať výhody osobitných daňových režimov, výrazne užší ako osoby definované v zákone č. 88-FZ.

Podľa odseku 1 čl. 3 zákona č. 88-FZ môžu byť malými podnikateľmi len obchodné organizácie a jednotliví podnikatelia. V súlade s tým nemôžu mať štatút malého podniku také neziskové organizácie, ako sú inštitúcie, spotrebné družstvá, verejné a cirkevné organizácie, nadácie atď.

Pri zaraďovaní podniku do konkrétneho odvetvia je potrebné riadiť sa celozväzovým klasifikátorom „Odvetvia národného hospodárstva“ (OKONH).

Zároveň v prípade, že jeden druh činnosti (podľa OKONH) má najväčší podiel na ročnom obrate a iný druh činnosti má najväčší podiel na ročnom zisku, podnik sa považuje za malý, ak spĺňa požiadavky na aspoň jeden z týchto typov.maximálny počet zamestnancov. To znamená, že spoločnosť nezávisle určuje, ktorý z ukazovateľov by sa mal použiť - objem obratu alebo výška zisku.

Pokiaľ ide o individuálnych podnikateľov, sú uznávaní ako malé podniky bez ohľadu na akékoľvek podmienky vrátane počtu zamestnancov.

Ak malý podnik prekročí maximálny počet zamestnancov, určenému podniku sa odoberú výhody ustanovené zákonom na obdobie, počas ktorého je stanovené prekročenie povolené, a na ďalšie tri mesiace.

Ministerstvo pre protimonopolnú politiku a rozvoj podnikania a jeho územné orgány;

Útvary (výbory, komisie atď.) na podporu malého podnikania, ktoré sú súčasťou štruktúry výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a štruktúry miestnych samospráv;

Federálne, regionálne a miestne fondy na podporu malých podnikov. Fondy plnia množstvo funkcií, medzi ktoré patrí: podpora inovačných aktivít malých podnikov, zvýhodnené pôžičky a tiež kompenzácia úverovým organizáciám za zodpovedajúci rozdiel pri poskytovaní zvýhodnených pôžičiek malým podnikom; vykonávať funkcie záložcu, ručiteľa, ručiteľa za záväzky malých podnikov; organizovať konzultácie o daňových otázkach a uplatňovaní právnych noriem;

Ruská agentúra na podporu malého a stredného podnikania a jej regionálne pobočky. Poskytuje školenia a poradenstvo pre podnikateľov, vykonáva odborné skúšky podnikateľských programov a projektov, poskytuje informačnú podporu malým podnikom, pomáha malým podnikom pri príprave a registrácii ich zakladajúcich dokumentov, ako aj ďalšie funkcie;

u podnikateľov.

Hlavné oblasti štátnej podpory sú uvedené v zákone č. 88-FZ. Zvyčajne sa v rovnakých oblastiach, s určitými výnimkami a doplnkami, podpora poskytuje aj na regionálnej a miestnej úrovni.

Nazvime tieto pokyny.

Zvýhodnené pôžičky. V tejto veci by ste sa mali obrátiť na fondy na podporu malých podnikov. Existuje špecializovaný Fond na podporu rozvoja malých foriem podnikania vo vedecko-technickej oblasti, ktorý poskytuje finančnú podporu vysoko efektívnym vedecky náročným projektom malých podnikov za zvýhodnených podmienok, ako aj ďalšiu podporu v ich špecializácii. .

Zvýhodnené poistenie. Pre objasnenie podmienok zvýhodneného poistenia sa treba obrátiť aj na fondy na podporu malého podnikania.

Predkupné právo na prijímanie objednávok na výrobu výrobkov a tovarov (služieb) pre potreby štátu. Pre informácie sa môžete obrátiť na výkonné orgány Ruskej federácie a zakladajúce subjekty Ruskej federácie.

Podpora zahraničnej ekonomickej aktivity malých podnikateľov. Vykonávanie podporných opatrení v tejto oblasti je zverené federálnym a regionálnym výkonným orgánom. Ak chcete získať ďalšie informácie, kontaktujte tieto orgány.

Výroba a technologická podpora pre malé podniky. Pre vysvetlenie podmienok pomoci pri poskytovaní moderných zariadení a technológií malým podnikom je potrebné kontaktovať federálne a regionálne výkonné orgány, ako aj miestne samosprávy.

Podpora malých podnikov v oblasti vzdelávania, rekvalifikácie a ďalšieho vzdelávania personálu.

že v rozpočtoch všetkých úrovní sú vyčlenené určité finančné prostriedky na podporu malého podnikania, na ktoré majú malí podnikatelia nárok.

1. 2 Normatívna úprava a organizácia účtovníctva malých podnikov

Organizáciu a vedenie účtovníctva malými podnikmi upravuje všeobecný systém regulačného účtovníctva. Vytvorenie a rozvoj takéhoto systému je jedným z dôležitých smerov Programu reformy účtovníctva, schváleného nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 6. 3. 98 č. 283. Hlavným cieľom tohto programu je zosúladiť ruský účtovný systém s Medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva (IFRS).

V súčasnosti sa vytvára 4-úrovňový systém regulačného účtovníctva, ktorý je uvedený v tabuľke 1.

Prvá úroveň zahŕňa účtovnú legislatívu. Zahŕňa federálne zákony „o účtovníctve“, „o štátnej podpore malého podnikania v Ruskej federácii“, dekréty prezidenta Ruskej federácie a uznesenia vlády Ruskej federácie. Osobitné miesto na tejto úrovni zaujíma federálny zákon „O účtovníctve“ z 21. novembra 1996, č. 129-FZ (v znení zmien a doplnkov).

Zákon definuje: pojmové ustanovenia a všeobecné zásady organizácia a účtovníctvo: práva, povinnosti a zodpovednosti v tejto oblasti právnických a fyzických osôb, riadiacich pracovníkov; opatrenia na zabezpečenie spoľahlivosti informácií; postup pri zverejňovaní účtovnej závierky a štátna regulácia celého účtovného systému. Zákon je právnym základom pre prilákanie zahraničných investícií.

Metodické základy účtovníctva sú v tomto zákone uvedené len všeobecne. Zákon určuje, že účtovnou metodikou by sa mali zaoberať orgány, ktoré majú právo regulovať účtovníctvo federálnymi zákonmi. Tieto orgány majú právo vypracovať a schváliť nasledovné povinné pre všetky organizácie na území Ruska:

Predpisy (normy) o účtovníctve, zriaďovanie;

Zásady, pravidlá a metódy účtovania obchodných transakcií;

Príprava finančných výkazov;

Ďalšie normy a metodické usmernenia k problematike účtovníctva

Pre malé podniky môže byť poskytnutý zjednodušený účtovný systém.

Veľmi dôležitým dokumentom prvej úrovne regulačného systému je Občiansky zákonník Ruskej federácie (CC RF). Tento dokument legislatívne upravil mnohé otázky účtovnej práce: znak právnickej osoby, existenciu nezávislej súvahy, povinné schvaľovanie ročného účtovná správa, prípady povinnej audítorskej správy, pojem čisté imanie, pojem dcérske spoločnosti a pridružené spoločnosti (podniky), postup pri reorganizácii a likvidácii rôzne druhy právnických osôb.

Druhú úroveň systému účtovnej regulácie tvoria účtovné predpisy (PBU), ktoré sú národnými štandardmi. V súčasnosti je schválených a funguje 23 PBU.

Hlavné sú:

Nariadenie o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 98 č. 34 n.);

Nariadenie o účtovníctve "Účtovné výkazy organizácie" PBU 4/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06.07.99 č. 34 n.);

Účtovný predpis "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. marca 2001 č. 26) (v znení zmien a doplnení nariadením Ministerstva financií zo dňa 12. 05);

Vyhláška o účtovníctve "Príjmy organizácie" PBU 9/99 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. 05. 99 č. 32 n.) (v znení zmien a doplnení a doplnení vyhláškou Ministerstva financií zo dňa 12. 12. 05);

Vyhláška o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. 05. 99 č. 33 n.);

Vyhláška o účtovníctve "Účtovanie pôžičiek a úverov a nákladov na ich obsluhu" PBU 15/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2.2.2001 č. 60 n.);

Nariadenie o účtovníctve "Účtovanie o vysporiadaní dane z príjmov" PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. 11. 02 č. 114 n.).

Vývoj účtovného predpisu „Účtovná závierka organizácie“ RAS 4/99 sa stal dôležitou etapou vo vývoji domáceho účtovníctva. Zloženie, obsah a metodické základy pre zostavenie účtovnej závierky organizácie zriadenej týmto dokumentom sa čo najviac približujú štandardom stanoveným v medzinárodné normyúčtovníctvo. Požiadavky na účtovnú závierku sú uvedené v tabuľke 2.

Tabuľka 2. Požiadavky na účtovnú závierku

Dopĺňajú predpoklady a požiadavky uvedené v účtovnom predpise „Účtovná politika organizácie“.

Pri používaní štandardu účtovnej politiky je potrebné vychádzať z toho, že plne vychádza z účtovných zásad všeobecne uznávaných vo svetovej praxi.

Vývoj dokumentov druhej úrovne je teda spôsobený potrebou zovšeobecňovať a interpretovať uplatňovanie zásad a základné pravidláúčtovníctvo, výpis základných pojmov súvisiacich s jednotlivými oblasťami účtovníctva, a možné metódy uplatňovanie účtovných techník bez zverejnenia špecifického mechanizmu vo vzťahu ku konkrétnemu druhu činnosti.

Tretia úroveň obsahuje dokumenty, ktoré odhaľujú špecifický mechanizmus uplatňovania účtovných metód, pričom zohľadňujú odvetvové špecifiká podniku, jeho rozsah alebo samotné účtovné objekty. Patria sem nasledujúce dokumenty:

Účtová osnova pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácie a Pokyny na jej uplatňovanie (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31. 10. 00 č. 94 n. v znení dodatkov a zmien vyhotovené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 7. mája 2003 č. 1- 550/32-2);

Smernica pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 13. 06. 95 č. 49);

Smernice pre účtovanie dlhodobého majetku (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 13. októbra 2003 č. 91n)

Smernica pre účtovanie zásob (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 28. decembra 2002 č. 119n);

Je potrebné poznamenať, že dokumenty o plánovaní, účtovníctve a kalkulácii produktov spájajú dva veľké bloky účtovnej práce: finančné a manažérske účtovníctvo. Zároveň sú tieto bloky ovplyvnené súborom otázok o organizácii daňové účtovníctvo.

Štvrtou úrovňou sú interné pracovné dokumenty organizácie, ktoré vypracovali vedúci organizácie. Hlavnou podmienkou obsahu takýchto pracovných dokumentov je súlad s nariadeniami vyššej úrovne.

organizácie“, ktoré sú uvedené v tabuľke 3.

Tabuľka 3. Predpoklady účtovnej politiky

Prevzatie majetkovej izolácie znamená, že majetok a záväzky existujú oddelene od majetku a záväzkov vlastníka.

Predpoklad nepretržitého pokračovania v činnosti účtovnej jednotky znamená, že bude pokračovať vo svojej činnosti v dohľadnej budúcnosti a nemá v úmysle likvidovať alebo podstatne obmedziť činnosti. Ak sa takéto zámery uskutočnia, musí to organizácia uviesť v účtovnej politike zostavenej na nadchádzajúci finančný rok a vo vysvetlivkách k výročnej správe za uplynulý finančný rok.

Predpoklad postupnosti pri uplatňovaní účtovných zásad znamená, že účtovná zásada, ktorú si účtovná jednotka zvolila, sa z roka na rok uplatňuje konzistentne.

príjmy alebo platby peňažných prostriedkov súvisiacich s týmito skutočnosťami. Okrem týchto predpokladov je pri tvorbe účtovnej politiky potrebné splniť aj určité požiadavky, ktoré sú zakotvené aj v PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“, sú uvedené v tabuľke 4.

Tabuľka 4. Požiadavky účtovnej politiky

Požiadavka na úplnosť naznačuje potrebu premietnutia všetkých skutočností hospodárskej činnosti do účtovnej evidencie. Požiadavka včasnosti zaväzuje premietnuť transakcie do účtovníctva v čase ich ukončenia alebo, ak je takéto premietnutie zložité, ihneď po ich ukončení, čo umožní získať rýchle a presné informácie o finančných a ekonomických aktivitách organizácie.

Požiadavka obozretnosti znamená väčšiu ochotu účtovať straty (náklady) a záväzky ako možné príjmy a aktíva (okrem skrytých rezerv).

Požiadavka uprednostnenia obsahu pred formou znamená, že je potrebné premietnuť skutočnosti ekonomickej činnosti do účtovníctva nielen v ich právnej forme (zákonná evidencia), ale aj z hľadiska ekonomického obsahu skutočností a obchodných podmienok.

Požiadavka konzistentnosti si vyžaduje identitu analytických účtovných údajov k obratom na syntetických účtoch k 1. dňu každého mesiaca, ako aj ukazovateľov finančného výkazníctva k syntetickým a analytickým účtovným údajom.

Požiadavka racionality hovorí o efektívnej organizácii účtovníctva v konkrétnej forme, na základe jeho obchodných podmienok, rozsahu činnosti a ďalších faktorov.

Táto požiadavka je dôležitá najmä pre malé podniky, ktorých činnosti sú často veľmi špecifické a finančné možnosti na organizáciu účtovníctva sú obmedzené.

Účtovníctvo v malých podnikoch sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom „o účtovníctve“ z 21. novembra 96, č. 129-FZ (s výhradou zmien a doplnkov). Na základe tohto zákona zodpovednosť za organizáciu účtovníctva v organizácii, dodržiavanie zákona pri výkone obchodnej činnosti nesú vedúci podniku.

Zriadiť účtovnú službu ako štrukturálnu jednotku na čele s hlavným účtovníkom;

Zaviesť pozíciu účtovníka;

Previesť na základe dohody účtovníctvo na centralizované účtovné oddelenie, špecializovanú organizáciu alebo účtovníka;

Hlavného účtovníka (účtovníka v prípade absencie funkcie hlavného účtovníka v štábe) vymenúva do funkcie a odvoláva vedúci organizácie. Hlavný účtovník je zodpovedný za tvorbu účtovných zásad, účtovníctvo, včasné prezentovanie úplných a spoľahlivých informácií v účtovnej závierke.

Požiadavky hlavného účtovníka na zdokumentovanie obchodných transakcií sú povinné pre všetkých zamestnancov organizácie. Vo svojej práci môže hlavný účtovník podliehať iba priamo vedúcemu organizácie.

Medzi hlavné úlohy účtovníctva a zdaňovania malých podnikov patria:

Zlepšenie legislatívneho a regulačného rámca;

Zjednotenie a zjednodušenie účtovných registrov;

Zjednodušenie pracovnej účtovej osnovy;

Zlepšenie pracovného toku a minimalizácia počtu účtovných dokladov;

Redukcia oznamovacích formulárov;

Zjednodušenie súvahy agregovaním položiek a vylúčením položiek, ktoré nie sú výlučne informatívne pre štátne orgány;

Organizácia účtovníctva pre malý podnik začína vytvorením účtovnej politiky, zostavením pracovnej účtovnej osnovy, určením formy účtovníctva a zložením použitých foriem primárnych účtovných dokladov, systémom správy dokumentov, ktorý je schválený. vedúcim podniku

Malý podnik na základe PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ vypracuje účtovnú politiku, čo znamená súbor účtovných metód, ktoré prijal: primárne pozorovanie, meranie nákladov, súčasné zoskupovanie a konečné zovšeobecnenie faktov. hospodárskej činnosti.

Účtovná zásada sa schvaľuje príkazom alebo príkazom vedúceho.

Pracovná účtovná osnova obsahujúca syntetické a analytické účty potrebné na účtovanie v súlade s požiadavkami včasnosti a úplnosti účtovníctva a výkazníctva;

Formuláre primárnych dokumentov používaných na spracovanie obchodných transakcií, pre ktoré nie sú k dispozícii štandardné formy dokumentov, ako aj formuláre primárnych interných účtovných závierok.

Postup pri inventarizácii a metódy posudzovania druhov majetku a záväzkov;

Poradie kontroly ekonomických operácií.

Pri tvorbe účtovnej politiky malého podniku sa vyberie jeden konkrétny smer vedenia a organizácie účtovníctva z tých, ktoré umožňujú právne predpisy a predpisy o účtovníctve. Zvolenú metódu podnik používa od 1. januára do konca roka.

na základe PBU 1/98 „Účtovná politika organizácie“ a iných PBU.

Účtovná politika prijatá novovytvoreným podnikom sa považuje za uplatniteľnú odo dňa štátnej registrácie podniku. Zmeny v účtovných zásadách musia byť odôvodnené. Zmeny sa zavádzajú od 1. januára finančného roka a možno ich vykonať v prípade zmien v legislatíve Ruskej federácie alebo účtovných predpisov, ako aj v prípade vývoja organizácie nového spôsobu účtovania, ktorý vám umožní spoľahlivejšie prezentovať fakty o podnikateľskej činnosti organizácie alebo znížiť zložitosť účtovného procesu bez zníženia miery spoľahlivosti informácií.

hlásenia.

Organizácia účtovania obchodných transakcií v malom podniku sa vykonáva v rámci sústavy vzájomne prepojených účtovných účtov uplatnením metódy podvojného účtovníctva a predpokladá, že v čase premietnutia samostatnej operácie do sústavy účtovných účtov sa klasifikuje, to znamená, že v závislosti od ekonomického obsahu a charakteru prevádzky sú na jej účtovanie určené príslušné účty.

Účtovnú sústavu určenú pre konkrétny malý podnik upravuje skrátená pracovná účtová osnova prijatá v podniku, ktorá umožňuje viesť evidenciu majetku a jeho záväzkov v účtovných evidenciách pre jeho hlavné účty.

Pri organizovaní účtovníctva v malých podnikoch je povolené používať pracovnú účtovú osnovu s viacerými alebo menšími účtami. Vybraná skupina účtov by mala zabezpečovať účtovanie všetkých obchodných transakcií v danom podniku, odrážajúc charakteristiky jeho činností.

Pracovná účtová osnova umožňuje viesť evidenciu majetku, kapitálu a záväzkov v účtovných registroch na hlavných účtoch, zabezpečiť kontrolu nad dostupnosťou a bezpečnosťou majetku, plnením povinností a spoľahlivosťou účtovných údajov.

Niektoré účtovné účty zahrnuté v pracovnej účtovej osnove malého podniku musia okrem svojich priamych účtovných úloh vykonávať aj funkcie iných účtov.

Ak činnosť malého podniku nesúvisí s používaním vlastného alebo prenajatého investičného majetku, určitým skladom materiálu, účtovaním dlhov a záväzkov odberateľov voči dodávateľom a dodávateľom, alebo ak je výroba a predaj výrobkov ukončený v rámci mesiac, potom môže malý podnik použiť pracovnú účtovú osnovu s redukovanou nomenklatúrou.

Premietnutie obchodných transakcií do sústavy účtovných účtov a účtovných registrov používanej drobným podnikateľom sa uskutočňuje podvojným účtovníctvom.

Malé podniky majú právo samostatne si zvoliť formu účtovníctva na základe svojich potrieb činnosti a riadenia. Na základe odporúčaných tlačív môžu rozvíjať svoje pôvodné tlačivá, zdokonaľovať účtovné evidencie a vytvárať evidenčné a spracovateľské programy pri dodržaní všeobecných metodických zásad, ako aj technológie spracovania účtovných informácií.

V súlade s vypracovanou verziou pracovnej účtovnej osnovy si podnik vyberie vhodný účtovný systém z tých, ktoré navrhuje Ministerstvo financií Ruskej federácie.

Každá forma účtovníctva zodpovedá určitým účtovným registrom.

účtovníctvo a účtovná závierka.

Pri prispôsobovaní účtovných registrov špecifikám svojej práce musia malé podniky dodržiavať: jednotný metodický základ účtovníctva, ktorý zahŕňa účtovníctvo založené na princípe časového rozlíšenia a podvojného účtovníctva, vzťah analytických a syntetických účtovných údajov, priebežnú reflexiu v účtovníctve. účtovanie všetkých obchodných operácií v účtovných registroch účtovanie na základe prvotných účtovných dokladov, zhromažďovanie a systematizácia údajov z prvotných dokladov v kontexte ukazovateľov potrebných na riadenie a kontrolu hospodárskej činnosti malého podniku, ako aj na zostavovanie účtovnej závierky .

Pomocou jednotnej formy účtovníctva žurnálu podnik tiež zostavuje vývojové tabuľky na základe primárnych dokumentov.

Účtovná forma účtovníctva zabezpečuje používanie týchto hlavných typov účtovných registrov: účtovné denníky, výkazy, pokladničná kniha, hlavná kniha.

Podľa primárnych dokumentov odzrkadľujúcich obchodné transakcie sa tieto transakcie evidujú v objednávkových denníkoch, na základe ktorých sa zostavuje hlavná kniha.

Pri organizovaní účtovníctva v malom podniku bolo definovaných niekoľko zásad, ktorými by sa mal účtovník riadiť. Tie obsahujú:

Súlad v priebehu roka s prijatými účtovnými zásadami v odraze

individuálne obchodné transakcie a oceňovanie majetku;

Premietnutie do účtovníctva všetkých obchodných transakcií uskutočnených vo vykazovanom období, ako aj výsledkov inventarizácie majetku organizácie a jej záväzkov;

správnosť rozúčtovania výdavkov a ich súlad s príjmami za účtovné obdobia;

Oddelené účtovanie nákladov na výrobu tovarov (práce, služby) a kapitálových investícií;

Kvalitné a ekonomické účtovníctvo;

Implementácia týchto zásad pri vedení účtovníctva je založená na zdokumentovaní všetkých transakcií v čase ich ukončenia.

1. 3 Daňový systém pre malé podniky

V súčasnosti existuje niekoľko systémov zdaňovania malých podnikov:

1. Všeobecne zavedený (tradičný) systém, v ktorom malé podniky odvádzajú do rozpočtu daň z príjmu, DPH z majetku a iné dane.

V súlade s článkom 18 daňového poriadku Ruskej federácie (TC RF) môžu v súčasnosti malé podniky používať:

2. osobitné daňové režimy:

Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) (ESKhN).

Zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva. (USN)

Systém zdaňovania pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby.

o imputovaných príjmoch za určité druhy činností“ daňového poriadku Ruskej federácie.

Kapitola 26. 1 "Systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň)" nadobudla účinnosť 1. januára 2004 na základe federálneho zákona z 11. novembra 2003 č. 147-FZ "o zmene a doplnení 26. hlavy." 1 druhej časti daňového zákonníka Ruskej federácie a niektorých ďalších zákonov Ruskej federácie“.

Táto kapitola sa pravidelne mení a dopĺňa. Posledné z nich boli zavedené federálnym zákonom z 3. júna 2005 č. 55-FZ "o zmene a doplnení článku 346. 9 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie." Preddavky na jednotnú poľnohospodársku daň platia najneskôr do 25 dní od skončenia vykazovacieho obdobia a jednotnú poľnohospodársku daň splatnú po skončení zdaňovacieho obdobia platia organizácie a jednotliví podnikatelia najneskôr do neskoro ustanovené na podávanie daňových priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie podľa § 346 ods. 1 a 2. 10 tohto zákona

Hlavy 26. 2, 26. 3 boli prijaté federálnym zákonom z 24. júla 2002 č. 104-FZ „o zmene a doplnení druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie, ako aj o uznaní niektorých legislatívnych aktov za neplatné Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

Významné zmeny v kapitolách 26. 2 a 26. 3 daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré sa týkajú mnohých aspektov uplatňovania zjednodušeného daňového systému, najmä podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém, postup pri uznávaní príjmov a výdavkov, patentové inovácie zaviedol federálny zákon z 21. júla 2005 N 101-FZ. Mnohé zo zmien majú riešiť nejednoznačné výklady súčasnej legislatívy.

Zmeny nadobudli účinnosť 1. januára 2006, niektoré z nich však v dôsledku viacerých okolností vstúpia do platnosti až 1. januára 2007.

Pri uplatňovaní systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov platia daňovníci jednotnú poľnohospodársku daň (USHT), ktorú vypočítajú na základe výsledkov ich ekonomickej činnosti za vykazované (zdaňovacie) obdobie. Platba jednotnej poľnohospodárskej dane nahrádza platbu dane z príjmu právnických osôb, DPH (okrem DPH splatnej pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie), dane z príjmov fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom poberaným jednotlivými podnikateľmi z podnikateľskej činnosti). ), daň z majetku právnických osôb, daň z majetku fyzických osôb (vo vzťahu k majetku využívanému na podnikateľskú činnosť), ako aj jednotná sociálna daň.

Navyše títo daňoví poplatníci platia poistné na povinné dôchodkové poistenie v súlade s federálnym zákonom č. 167-FZ zo dňa 15.12.01 „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ (s výhradou zmien a doplnkov).

Poľnohospodárskymi výrobcami sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyrábajú poľnohospodárske produkty a (alebo) pestujú ryby, vykonávajú ich prvotné a následné (priemyselné) spracovanie a predávajú tieto produkty, ak podiel príjmov z predaja na celkových príjmoch z predaja tovaru je aspoň 70 %.

Títo daňovníci majú právo dobrovoľne prejsť na platbu jednotnej poľnohospodárskej dane. Poľnohospodárski výrobcovia, ktorí vyjadrili želanie prejsť na platbu Jednotnej poľnohospodárskej dane, musia podať žiadosť o prechod na daňový úrad v období od 20. októbra do 20. decembra roku, ktorý predchádza roku prechodu na platbu Jednotná poľnohospodárska daň. Na základe výsledkov posudzovania žiadostí podaných daňovníkmi správca dane do mesiaca odo dňa ich doručenia písomne ​​upozorní daňovníkov na možnosť alebo nemožnosť uplatnenia systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov.

Novovytvorené organizácie a jednotlivci, ktorí vyjadrili želanie vykonávať podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby, sú oprávnené podať žiadosť súčasne s predložením balíka dokumentov na ich štátnu registráciu a registráciu alebo do 5 dní a uplatniť daňový systém. pre poľnohospodárskych výrobcov od toho istého dátumu.

do konca zdaňovacieho obdobia podľa jednotnej poľnohospodárskej dane nie je prípustné.

Dobrovoľný prechod na všeobecne ustanovený systém zdaňovania môžu daňovníci uskutočniť až od začiatku budúceho kalendárneho roka. Daňovníci sú povinní túto skutočnosť písomne ​​oznámiť správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, od ktorého zamýšľajú prejsť na všeobecne ustanovený systém zdaňovania.

Pri výpočte základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň zohľadňujú daňové organizácie príjmy z predaja tovarov (práce, služby) a majetkových práv, ako aj neprevádzkové príjmy.

Daňovníci – individuálni podnikatelia berú do úvahy príjmy plynúce z podnikateľskej činnosti.

V skladbe príjmov z podnikateľskej činnosti fyzických osôb podnikateľov sú zahrnuté všetky príjmy v hotovosti aj v naturáliách z predaja tovaru (práce, služby), predaja majetkových práv k majetku používaného pri podnikateľskej činnosti, náklady na takýto majetok prijal bezodplatne a iné príjmy z podnikania. Dňom prijatia príjmu je deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práce, služby) a (alebo) majetkových práv (peňažný spôsob).

Pri výpočte základu dane pre jednotnú poľnohospodársku daň daňovníci zohľadňujú len tie výdavky, ktoré sú ustanovené v odseku 2 čl. 346.5 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento zoznam je uzavretý, čo znamená, že výdavky vynaložené daňovníkom a neuvedené v tomto odseku sa pri výpočte EHN nezohľadňujú.

Náklady sa účtujú do nákladov po ich skutočnej úhrade (hotovostným spôsobom).

Pri aplikácii hotovostnej metódy vykazovania príjmov a výdavkov je potrebné mať na pamäti, že:

Vecné výdavky daňovníkov, mzdové náklady, výdavky na úhradu úrokových súm za použitie peňažných prostriedkov (úvery, pôžičky), ako aj výdavky na úhradu daní a poplatkov sú súčasťou výdavkov zohľadňovaných pri výpočte základu dane. pre jednotnú poľnohospodársku daň vo vzťahu k postupu podľa odseku 3 čl. 273 daňového poriadku Ruskej federácie, a to:

výpočet základu dane pre Zjednotenú poľnohospodársku daň, v čase splatenia dlhu odpísaním prostriedkov z bežného účtu daňovníka, platbou z pokladne a pri inom spôsobe splatenia dlhu - v čase tohto splatenia;

b) výdavky na nákup surovín a materiálu zaúčtované ako súčasť určených nákladov, keďže tieto suroviny a materiál sa odpisujú do výroby;

c) výdavky na úhradu daní a poplatkov zahrnuté do vyššie uvedených výdavkov vo výške ich skutočnej úhrady daňovníkmi;

Výdavky na nákup náradia, príslušenstva, inventára, spotrebičov, laboratórne vybavenie, kombinézy a ostatný majetok, ktorý nie je odpisovaným majetkom, sa zahrnie do zloženia vecných výdavkov zohľadnených pri výpočte základu dane pre Zjednotenú poľnohospodársku daň v plnej výške tak, ako je uvedený do prevádzky (odsek 3 ods. , článok 254 daňového poriadku Ruskej federácie);

Náklady na tovar nakúpený za účelom ďalšieho predaja sú zahrnuté do vyššie uvedených výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol príjem z predaja tohto tovaru skutočne prijatý.

Výdavky na tovar nakúpený na budúce použitie a nepredaný v účtovnom (zdaňovacom) období sa zohľadňujú pri príjme z predaja takéhoto tovaru v nasledujúcich účtovných obdobiach.

podľa postupu, kedy sa obstarávacia cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého daňovníkmi po prechode na daňový systém u poľnohospodárskych výrobcov odpisuje do nákladov v čase uvedenia tohto investičného majetku a nehmotného majetku do prevádzky.

Zloženie dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ako aj jeho ocenenie, určujú daňovníci v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve.

Základom dane pre PZP je peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov.

Jednotná sadzba poľnohospodárskej dane je 6 percent.

tento osobitný daňový režim.

Suma strát nezohľadnená daňovníkmi pri výpočte základu dane za zdaňovacie obdobie je predmetom prevodu do budúcnosti.

Uvažujme o príklade časového rozlíšenia ESHN.

SPK "Aurora" sa zaoberá výrobou a predajom poľnohospodárskych produktov. Od roku 2005 družstvo platí poľnohospodársku daň.

Výška príjmu za rok 2005 predstavovala 650 000 rubľov.

Výška výdavkov uznaných na daňové účely je 480 000 rubľov.

Jednotná poľnohospodárska daň na rok 2005 by sa mala vypočítať takto:

Túto sumu je potrebné uhradiť najneskôr do 31.3.2006. Sumu zaplatených preddavkov na konci účtovných období je potrebné započítať s platbou dane.

dane sa nahrádzajú zaplatením jednej dane a všetky ostatné pre ne ustanovené povinnosti (daňové, poistné, účtovné, štatistické) sa vykonávajú všeobecne.

Hlavnými znakmi zjednodušeného systému sú nasledujúce ustanovenia.

To znamená, že subjekty zjednodušeného systému platia namiesto dane z príjmov (príjmov - u fyzických osôb podnikateľov), daň z pridanej hodnoty (okrem cla), vypočítanú z vnútorných operácií (pri predaji, prevode pre vlastnú potrebu, vykonávaní stavebných a montážnych prác). pre vlastnú spotrebu), daň z nehnuteľností, jednotná sociálna daň, jedna jednotná daň.

V súlade s čl. 6 federálneho zákona z 15. decembra č. 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ sú platiteľmi poistného na povinné dôchodkové poistenie dve kategórie subjektov:

1) osoby vykonávajúce platby jednotlivcom vrátane:

organizácie;

Jednotliví podnikatelia;

Organizácie uplatňujúce zjednodušený systém zdaňovania spĺňajú požiadavky účtovnej legislatívy v obmedzenom rozsahu.

Prechod na zjednodušený daňový systém je dobrovoľný.

V súlade s kapitolou 26. 2 „Zjednodušený systém zdaňovania“ sú organizácie, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, oslobodené od povinnosti viesť účtovnú evidenciu s výnimkou účtovania dlhodobého majetku, nehmotného majetku a peňažných operácií a postupu na predkladanie štatistického výkazníctva je určený aj pre nich.

Organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania, teda vedú evidenciu dlhodobého majetku a nehmotného majetku spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve, najmä s PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“ (v znení zmien a doplnkov). , 14/2000 „Účtovníctvo nehmotného majetku“ PBU.

Organizácie sú uznané ako jednotliví platcovia dane, ak spĺňajú tieto kritériá:

Nemajú pobočky a (alebo) zastúpenia;

je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, pre neziskové organizácie vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce pôsobiacich v súlade so zákonom Ruskej federácie z 19. júna 1992 č. 3085-I “ o spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti, ich zväzy) v Ruskej federácii“, ako aj hospodárske spoločnosti, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy, pôsobiace v súlade s uvedeným zákonom;

Zostatková hodnota dlhodobého a nehmotného majetku nepresahuje 100 miliónov rubľov;

V tomto prípade sa berie do úvahy dlhodobý majetok a nehmotný majetok, ktorý podlieha odpisom a je vykázaný ako odpisovaný majetok v súlade s kapitolou 25 tohto kódexu;

Príjem v priebehu roka nie je vyšší ako 20 miliónov rubľov (do roku 2006 - 15 miliónov rubľov);

Nezapájajte sa do špecifických činností (banky, záložne atď.);

Neuplatňovať iné osobitné daňové režimy (s výnimkou systému imputovaného zdanenia).

Vykazované obdobie je prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov.

Okrem toho bude 20 miliónov rubľov ročne indexovaných koeficientom, ktorý zohľadňuje infláciu, čím sa zvýši aj hranica pre prechod na zjednodušený daňový systém (od roku 2006 - 15 miliónov rubľov). Prvá indexácia by sa mala vykonať s ohľadom na príjmy, ktoré vám od roku 2007 umožňujú pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému. Hodnota tohto koeficientu v roku 2006 je 1,132.

Ak chce organizácia prejsť na zjednodušený systém zdaňovania od 1. januára budúceho roka, podá v období od 1. októbra do 30. novembra bežného roka daňovému úradu žiadosť, v ktorej musí byť uvedený predmet zdanenia.

Formulár žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie zo dňa 19. septembra 2002 č. VG-3-22/495. Uvedený formulár je nepovinný a má poradný charakter (bod 3 menovanej objednávky).

Druhý spôsob prechodu na zjednodušený systém je nasledovný.

Túto metódu prechodu využívajú tie organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí chcú uplatňovať zjednodušený systém zdaňovania od momentu ich vytvorenia (registrácie).

V tomto smere musia mať tieto subjekty znaky jedného daňovníka aj od okamihu vzniku (registrácie).

Novovzniknuté organizácie a novoregistrovaní jednotliví podnikatelia, ktorí chcú prejsť na zjednodušený systém zdaňovania od okamihu svojho vzniku (registrácie), musia požiadať o prechod na zjednodušený systém zdaňovania súčasne s podaním žiadosti o registráciu na daňovom úrade alebo v rámci 5 dní po registrácii.

V tomto prípade majú organizácie a jednotliví podnikatelia právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od okamihu vytvorenia organizácie alebo od okamihu, keď je jednotlivec zaregistrovaný ako samostatný podnikateľ.

Daňovníci, ktorí prešli na zjednodušený systém zdaňovania, sú povinní ho uplatňovať počas celého zdaňovacieho obdobia, ak nevzniknú dôvody na povinné zrušenie zjednodušeného systému alebo ak nie sú porušené podmienky uznania subjektu za platiteľa dane.

pokiaľ nie je v tomto článku uvedené inak.

Daňovník uplatňujúci zjednodušený systém zdaňovania má právo prejsť na všeobecný režim zdaňovania od začiatku kalendárneho roka tak, že to oznámi správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom zamýšľa prejsť na všeobecný režim zdaňovania.

V tomto prípade je daňovník povinný informovať správcu dane o prechode na všeobecný režim zdaňovania do 15 dní po uplynutí oznamovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom došlo k porušeniu vyššie uvedených štyroch podmienok.

Podľa jednotnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému sú stanovené dva typy objektov:

Príjem mínus výdavky.

od zavedenia zjednodušeného daňového systému. Zároveň daňovníci, ktorí od 01.01.2003 prešli na zjednodušený daňový systém a zvolili si predmet zdanenia „príjmy“, majú právo zmeniť predmet zdanenia od 01.01.2006.

Pri založení akéhokoľvek druhu predmetu zdanenia je jeho neoddeliteľnou súčasťou príjem. Preto sa tieto ustanovenia vzťahujú na všetkých daňovníkov.

Príjmy a výdavky sa určujú na hotovostnom základe.

Peňažná metóda vykazovania výnosov v rámci zjednodušeného daňového systému je metóda, pri ktorej sa výnosy (z predaja, neprevádzkové) ako také vykážu vo vykazovanom (zdaňovacom) období, v ktorom boli skutočne prijaté.

Deň prijatia peňazí na bankové účty;

dátum prijatia peňažných prostriedkov v pokladni daňovníka;

Deň prevzatia iného majetku (práce, služby), vlastnícke práva;

Dátum splatenia dlhu daňovníkovi iným spôsobom.

Taktiež pri hotovostnej metóde bude dátumom prijatia príjmu nielen následná platba za tovar, ale aj prijatie prípadnej zálohovej platby.

Stanovenie príjmu organizácií v rámci zjednodušeného daňového systému sa uskutočňuje rovnakým spôsobom, aký je stanovený pre daňovníkov dane z príjmu (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri určovaní predmetu zdanenia organizácie berú do úvahy tieto príjmy:

Príjem z predaja tovaru (práce, služby), predaja majetku a majetkových práv, zistený podľa ust. 249 daňového poriadku Ruskej federácie;

Výnosy z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov súvisiacich s platbami za predaný tovar (práce, služby) alebo majetkové práva vyjadrené v hotovosti a (alebo) v naturáliách.

Neprevádzkový príjem, určený podľa čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie.

Neprevádzkový výnos sa vykazuje ako výnos neuvedený v článku 249 tohto kódexu.

Neprevádzkové príjmy daňovníka sa uznávajú najmä príjmy:

Z majetkovej účasti v iných organizáciách, s výnimkou príjmov smerujúcich na zaplatenie dodatočných akcií (podielov) umiestnených medzi akcionárov (členov) organizácie;

Vo forme kladného (záporného) kurzového rozdielu vyplývajúceho z odchýlky predajného (nákupného) kurzu cudzej meny od oficiálneho kurzu stanoveného Centrálnou bankou Ruskej federácie ku dňu prevodu vlastníctva cudzej meny ( špecifiká určovania príjmov bánk z týchto operácií upravuje § 290 tohto zákonníka);

Vo forme pokút, penále a (alebo) iných sankcií uznaných dlžníkom alebo splatných dlžníkom na základe súdneho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť za porušenie zmluvných povinností, ako aj výšky náhrady strát alebo škôd ;

Z poskytovania práv na používanie k výsledkom duševnej činnosti a k ​​prostriedkom individualizácie, ktoré sú s nimi na roveň (najmä z udeľovania práv na používanie vyplývajúcich z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva), ak sú tieto príjmy neurčil daňovník spôsobom ustanoveným v článku 249 tohto zákonníka;

Vo forme úrokov prijatých na základe pôžičky, úveru, bankového účtu, zmluvy o vklade v banke, ako aj z cenných papierov a iných dlhových záväzkov (špecifiká pre určenie príjmu bánk vo forme úrokov ustanovuje § 290 tohto zákonníka); ako aj neprevádzkové výnosy sa účtujú výnosy, ktoré nie sú príjmom z predaja tovaru (práce, služby), majetkových práv a pod.

Ukazovateľ „výdavky“ používajú len tí daňovníci, ktorí majú ako predmet zdanenia zistený príjem znížený o sumu výdavkov.

Zoznam zohľadňovaných výdavkov na daňové účely v zjednodušenom systéme ustanovuje čl. 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výdavky na obstaranie, výstavbu a výrobu dlhodobého majetku

Výdavky na obstaranie nehmotného majetku, ako aj vytvorenie nehmotného majetku samotným daňovníkom

Náklady na opravu dlhodobého majetku (vrátane prenajatého majetku);

Lízingové platby (vrátane lízingu) za prenajatý (vrátane prenajatého) majetku;

Materiálové náklady;

mzdové náklady, vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

Náklady na povinné poistenie zamestnanci a majetok vrátane poistných príspevkov na povinné dôchodkové poistenie, príspevkov na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, platené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

Úroky zaplatené za poskytnutie prostriedkov (úvery, pôžičky) na použitie, ako aj výdavky spojené s platbou za služby poskytované úverovými inštitúciami;

Výdavky na zabezpečenie požiarnej bezpečnosti daňovníka v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, výdavky na služby ochrany majetku, údržbu požiarnej a bezpečnostnej signalizácie, výdavky na nákup služieb požiarnej ochrany a iné bezpečnostné služby;

Sumy colných platieb zaplatené pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie a nevratné platiteľovi dane v súlade s colnými predpismi Ruskej federácie;

Výdavky na údržbu služobných vozidiel, ako aj výdavky na náhradu za používanie osobných automobilov a motocyklov na služobné cesty v rámci limitov stanovených vládou Ruskej federácie;

Cestovné výdavky, - platba verejnému a (alebo) súkromnému notárovi za notársky zápis Dokumenty. Zároveň sú takéto výdavky akceptované v rámci limitov taríf schválených predpísaným spôsobom;

Náklady na účtovné, audítorské a právne služby;

Výdavky na zverejnenie účtovnej závierky, ako aj na zverejnenie a iné zverejnenie iných informácií, ak právne predpisy Ruskej federácie ukladajú daňovníkovi povinnosť ich zverejniť (zverejniť);

Výdavky na kancelárske potreby;

Aktualizácia počítačových programov a databáz;

Výdavky na prípravu a rozvoj nových priemyselných odvetví, dielní a jednotiek;

Sumy daní a poplatkov zaplatené v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch;

spojené s takýmto predajom, vrátane výšky nákladov na skladovanie, údržbu a prepravu predávaného tovaru;

Výdavky na potvrdzovanie zhody výrobkov alebo iných predmetov, procesov výroby, prevádzky, skladovania, prepravy, predaja a likvidácie, výkonu prác alebo poskytovania služieb s požiadavkami technických predpisov, ustanovení noriem alebo zmluvných podmienok;

Náklady na vykonávanie (v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie) povinného vymeriavania s cieľom kontrolovať správnosť platenia daní v prípade sporu o výpočte základu dane;

Poplatok za poskytnutie informácií o registrovaných právach;

Náklady na zaplatenie služieb špecializovaných organizácií na prípravu podkladov pre katastrálne a technické účtovníctvo (inventarizácia) nehnuteľností (vrátane vlastníckych listín na pozemky a podkladov na vymeriavanie pozemkov);

Výdavky na zaplatenie služieb špecializovaných organizácií na vykonávanie skúšok, prieskumov, vydávanie stanovísk a poskytovanie iných dokumentov, ktorých prítomnosť je povinná na získanie licencie (povolenia) na vykonávanie konkrétneho druhu činnosti;

súdne trovy a poplatky za arbitráž;

Pravidelné (bežné) platby za používanie práv k výsledkom duševnej činnosti a prostriedkov individualizácie (najmä práva vyplývajúce z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva);

Výdavky na školenie a preškolenie zamestnancov, ktorých daňovník zamestnáva na zmluvnom základe spôsobom ustanoveným v § 264 ods. 3 tohto zákonníka;

o menových účtoch v bankách, vykonávané v súvislosti so zmenou oficiálneho výmenného kurzu cudzej meny voči rubľu Ruskej federácie zriadeného Centrálnou bankou Ruskej federácie.

Všeobecné pravidlá účtovania výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému sú tieto ustanovenia:

Stanovený zoznam výdavkov je vyčerpávajúci a nie je predmetom rozširovania;

Výdavky sa berú do úvahy na daňové účely podľa stanovených zásad;

Samostatné výdavky sa zohľadňujú spôsobom ustanoveným pre podobné výdavky na daň z príjmov (kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie);

Výdavky sa zohľadňujú na daňové účely až pri ich uznaní.

Pre správne vyčíslenie a zaplatenie dane je potrebné, aby daňovník viedol daňové účtovníctvo, určil zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, vytvoril základ dane na toto obdobie, uplatnil naň sadzby dane a daň odviedol včas, pričom nezabudol na podať príslušné daňové priznanie.

Preto je pre správny výpočet dane potrebné samostatne zvážiť každý z uvedených ukazovateľov.

Ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6 percent.

Ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, sadzba dane je stanovená na 15 percent.

Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, vypočítajú na konci každého účtovného obdobia výšku preddavku na daň zo sadzby dane a skutočne prijatých príjmov zníženú o sumu výdavkov , vypočítaná na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do konca, respektíve prvého štvrťroka, šesť mesiacov, deväť mesiacov s prihliadnutím na predtým zaplatené sumy štvrťročných preddavkov na daň.

Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy, vypočítajú na konci každého zdaňovacieho obdobia výšku preddavku na daň na základe sadzby dane a skutočne prijatých príjmov vypočítaných na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia do do konca prvého štvrťroka šesť mesiacov, resp. deväť mesiacov s prihliadnutím na predchádzajúce zaplatené sumy preddavkov na daň.

Daňovník, ktorý ako predmet zdanenia používa príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň.

Výška minimálnej dane sa vypočíta za zdaňovacie obdobie vo výške 1 percenta zo základu dane, ktorým je príjem. Minimálna daň sa platí, ak za zdaňovacie obdobie je výška dane vypočítaná podľa všeobecného postupu nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.

Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia sumy strát, ktoré možno preniesť do budúcnosti.

Daňovník, ktorý ako predmet zdanenia použije príjmy znížené o sumu výdavkov, má nárok na zníženie základu dane vypočítaného ku koncu zdaňovacieho obdobia o sumu straty dosiahnutú ku koncu predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých daňovník uplatnil zjednodušený systém zdaňovania a použitý príjem znížený ako predmet zdanenia o výšku výdavkov. Strata nemôže znížiť základ dane o viac ako 30 percent. V tomto prípade možno zostávajúcu časť straty preniesť do ďalších zdaňovacích období, najviac však na 10 zdaňovacích období.

Doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty a sumu, o ktorú sa znížil základ dane, je daňovník povinný uchovávať za každé zdaňovacie obdobie, a to počas celej doby uplatňovania práva na zníženie základu dane o výšku straty.

Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní iných daňových režimov, sa pri prechode na zjednodušený systém zdaňovania neakceptuje.

Strata, ktorú daňovník získa pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania, sa pri prechode na iné daňové režimy neakceptuje.

Daňovníci – organizácie predkladajú daňové priznania daňovým úradom na ich mieste:

Po uplynutí zdaňovacieho obdobia najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovníci – fyzické osoby – podnikatelia podávajú daňové priznania daňovému úradu v mieste svojho bydliska:

Po skončení vykazovaného obdobia, najneskôr do 25 dní od skončenia príslušného vykazovacieho obdobia;

Po uplynutí zdaňovacieho obdobia najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Daňovníci sú povinní viesť daňovú evidenciu ukazovateľov plnenia potrebných na výpočet základu dane a výšky dane z knihy príjmov a výdavkov.

Forma knihy príjmov a výdavkov a postup premietania obchodných transakcií do nej organizáciami a individuálnymi podnikateľmi používajúcimi zjednodušený daňový systém bol schválený nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie z 28. októbra 2002 č. BG- 3-22 / 606. (v znení z 26. marca 2003, 24. mája 2004, 4. februára 2005)

predmet. V tom istom dokumente sa vymedzuje zoznam druhov obchodných činností, na ktoré je povolené udelenie patentu (avšak v rámci zoznamu stanoveného v článku 346. 25. 1 kapitoly 26. 2 daňového poriadku Ruskej federácie). ).

Patent môžu uplatniť iba podnikatelia, ktorí vykonávajú iba jeden z druhov podnikateľskej činnosti vymenovaných v zákonoch zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a ak nevyužívajú prácu zamestnancov.

Uplatňovanie zjednodušeného daňového systému založeného na patente je dobrovoľnou záležitosťou, a preto, aj keď sa v subjekte, ktorý je súčasťou Ruskej federácie, prijme potrebný zákon a tento druh činnosti je v ňom zahrnutý, potom zjednodušený daňový systém aj je možné zvoliť všeobecný režim.

Na získanie patentu musí podnikateľ podať žiadosť správcovi dane najneskôr mesiac pred začatím uplatňovania zjednodušeného daňového systému založeného na patente. Formuláre dokumentov pre aplikáciu tohto systému sú schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 31. augusta 2005 č. SAE-3-22/417. Na zjednodušený daňový systém založený na patente môžete prejsť od začiatku ktoréhokoľvek štvrťroka na ktorékoľvek z nasledujúcich období: štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov a rok.

Pri výpočte hodnoty patentu sa uplatňuje sadzba 6 percent, no namiesto reálneho príjmu sa berie do úvahy vopred stanovený ročný príjem za zodpovedajúcu činnosť. Ročné náklady na patent (CA) sa vypočítajú pomocou vzorca:

PV = potenciálny príjem podľa typu činnosti x 6 % (1)

prihláška patentu, je jedným z druhov činností, ktoré podliehajú jednotnej dani z imputovaného príjmu (UTII), potom by stanovená výška ročného príjmu nemala presiahnuť výšku základnej ziskovosti stanovenú pre tento druh činnosti. Toto porovnanie sa robí v prípade, keď UTII nie je zavedené v regióne v regióne a keď sa zavedie, bude sa musieť použiť UTII.

viac ako 50 percent, ako aj viesť knihu príjmov a výdavkov a podávať daňovému úradu priznania. Forma takéhoto vyhlásenia ešte nebola schválená Ministerstvom financií Ruskej federácie.

Vo Vologdskej oblasti ešte nebol prijatý zákon o zjednodušenom zdaňovaní založenom na patente.

Na území Vologdskej oblasti je veľmi rozšírený jeden z typov osobitných daňových režimov, ide o daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností.

The daňový režim má výrazné špecifiká.

Systém zdaňovania imputovaných príjmov zároveň rozširuje svoju účinnosť len na druhy činností uvedené v zákone, pri ostatných druhoch činností sa súčasne uplatnia všeobecný alebo zjednodušený režim zdaňovania.

a v súvislosti s posledným druhom činnosti vypočítava jednu daň z imputovaného príjmu.

Organizácia vykonáva dva druhy činností, z ktorých každá podlieha zdaneniu jednou daňou z imputovaného príjmu. V tomto prípade organizácia samostatne pre každý typ činnosti vypočíta jednu daň z imputovaného príjmu.

a vo vzťahu k posledným dvom druhom činnosti, samostatne pre každý z nich, vypočíta jednu daň z imputovaných príjmov.

Jednotná daň o imputovaných príjmoch je systém zdaňovania samostatného druhu činnosti, pri ktorom sa daň platí z vopred oznámeného (imputovaného) príjmu (ukazovateľa).

Systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností je uvedený do platnosti podľa práva zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Vo Vologdskej oblasti bola táto daň prijatá Rozhodnutím mestskej dumy Vologda zo 6. októbra 2005 č. 310 „O zavedení systému zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností“, ako aj nariadenia obce, Zemské zhromaždenia Gryazovetského, Sokolského a ďalších mestských častí.

Platenie jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností nahrádza povinnosť platiť štyri hlavné dane z týchto druhov činností: daň zo zisku (príjmu), DPH z vnútorných operácií, daň z majetku, jednotnú sociálnu daň.

Všetky ostatné dane a poplatky za tieto druhy činností sa platia v súlade so všeobecne stanoveným postupom. Pre ostatné činnosti sa uplatňuje bežný režim zdaňovania.

pre každý typ činnosti.

záväzky a obchodné transakcie v súvislosti s podnikateľskou činnosťou podliehajúcou jedinému zdaneniu a podnikateľskou činnosťou, z ktorej daňovníci platia dane v súlade so všeobecným daňovým režimom.

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú daňovníkmi jednotnej dane z imputovaného príjmu, platia poistné na povinné dôchodkové poistenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Organizácie, ktoré sú daňovníkmi jednotnej dane z imputovaných príjmov, sú povinné dodržiavať požiadavky právnych predpisov o účtovníctve všeobecným spôsobom.

V súlade s čl. 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 č. 129-FZ "O účtovníctve" (s výhradou doplnenia a zmien), tento zákon sa vzťahuje na všetky organizácie so sídlom na území Ruskej federácie. Zároveň neexistujú žiadne výnimky pre organizácie uplatňujúce tento daňový systém. Tieto organizácie teda vedú účtovné záznamy všeobecným spôsobom.

Pokiaľ ide o jednotnú daň z imputovaných príjmov v čl. 346. 27 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje osobitnú definíciu základných pojmov, ktoré by sa mali uplatňovať na daňové účely.

na výpočet výšky jednotnej dane v stanovenej sadzbe.

Základná rentabilita - podmienená mesačná ziskovosť v hodnotovom vyjadrení pre konkrétnu jednotku fyzického ukazovateľa, ktorý charakterizuje určitý druh podnikateľskej činnosti v rôznych porovnateľných podmienkach, ktorá sa používa na výpočet výšky imputovaného príjmu.

Základné priznanie k dani z príjmov z imputovaných príjmov za určité druhy činností. Základný výnos sa určuje v rubľoch a je stanovený na jeden mesiac na jednotku fyzického ukazovateľa. Hodnota základného výnosu je stanovená v daňovom poriadku Ruskej federácie. Podkladové priznanie je potrebné na zistenie základu dane.

Tabuľka 5. Základná návratnosť

Upravujúce koeficienty základnej rentability.

K 2 - korekčný koeficient základnej ziskovosti, berúc do úvahy súhrn charakteristík podnikania.

Vo Vologdskej oblasti si hodnotu tohto koeficientu stanovujú obce v súlade so svojimi vyhláškami. Niektoré údaje sú uvedené v tabuľke 6.

Tabuľka 6. Korekčné koeficienty pre obce Vologdskej oblasti

Zoznam druhov podnikateľskej činnosti, pre ktoré môže zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie zaviesť daňový systém vo forme dane z imputovaných príjmov, je uvedený v odseku 2 čl. 346. 26 daňového poriadku Ruskej federácie. Zákonodarné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo vybrať si všetky (alebo časť) ustanovených typov činností. Krajské úrady nemôžu zriaďovať iné druhy činností ani obmedzovať predmetné zloženie.

Daňovníkmi jednotnej dane z imputovaných príjmov sú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú podnikateľskú činnosť podliehajúcu jednotnej dani na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, v ktorom bola zavedená jednotná daň.

Predmetom zdanenia pri uplatňovaní jednotnej dane je imputovaný príjem daňovníka, ktorý je definovaný ako potenciálny príjem vypočítaný s prihliadnutím na kombináciu faktorov, ktoré priamo ovplyvňujú príjem tohto príjmu.

Základom dane na výpočet výšky jednorazovej dane je hodnota imputovaných príjmov vypočítaná ako súčin ziskovosti základu pre určitý druh podnikateľskej činnosti vypočítanej za zdaňovacie obdobie, upravenej o hodnotu koeficientov a hodnotu fyzického ukazovateľa charakterizujúceho tento typ činnosti.

Jednotná daň z imputovaného príjmu = (fyzický ukazovateľ x základný príjem x K1 x K2) x 15 % (2)

Zdaňovacie obdobie pre jednotlivú daň je štvrťrok.

Ruskej federácie vyplácané za rovnaké obdobie, keď daňovníci vyplácajú odmeny svojim zamestnancom zamestnaným v tých oblastiach činností daňovníka, za ktoré sa platí jedna daň, ako aj za výšku poistného vo forme zaplatených fixných platieb jednotlivými podnikateľmi na ich poistenie a na výšku dávok vyplácaných pri dočasnej invalidite. Suma jednotnej dane sa zároveň nemôže znížiť o viac ako 50 percent z poistného na povinné dôchodkové poistenie.

Z uvedeného vyplýva, že proces modernizácie daňového systému pokračuje. Svedčia o tom údaje v tabuľke 7.

Tabuľka 7. Zmeny a doplnky vykonané v legislatívnych a predpisov podľa postupu pri výpočte a platení jednorazovej dane z pripočítaných príjmov od 01.01.06.

	Dátum, číslo	Komentár
List Ministerstva financií Ruskej federácie	06. 12. 2005 č. 03-11-04/3/159	Od 1. januára 2006 nie je možné previesť činnosť sprostredkovateľa (provízneho zástupcu, agenta) zaoberajúceho sa maloobchodným predajom komisionálneho tovaru na UTII.
List Ministerstva financií Ruskej federácie	05. 12. 2005 č. 03-11-02/76	Výdavky súvisiace s UTII, USN, ESHN je potrebné alokovať na akruálnom základe od začiatku roka, a nie za každý štvrťrok uplatňovania UTII.
	01. 12. 2005 č. 03-11-05/110	na ENVD.
List Ministerstva financií Ruskej federácie	29. 11. 2005 č. 03-11-04/3/147	Na používanie UTII poskytovateľmi služieb Stravovanie bez haly pre návštevnícke služby je potrebné organizovať konzumáciu produktov predávaných na mieste.
List Ministerstva financií Ruskej federácie		Výška UTII je vypočítaná na základe celkového počtu prenajatých obchodných miest.
List Ministerstva financií Ruskej federácie	7. 12. 2005 č. 03-11-04/3/164	Do maloobchodu od 1.1.2006. bude zahŕňať obchodné činnosti súvisiace s obchodovaním s tovarom za hotovostné aj bezhotovostné platby bez ohľadu na kategóriu kupujúcich (fyzické alebo právnické osoby). Zároveň je definičným znakom zmluvy o maloobchodnom predaji a kúpe na účely uplatnenia jednotnej dane z imputovaných príjmov účel, na ktorý platiteľ predáva tovar organizáciám a jednotlivcom: na osobné, rodinné, domáce alebo iné účely, ktoré nie sú súvisiace s podnikateľskou činnosťou, alebo na použitie tohto tovaru na podnikateľské účely. Od 1. januára 2006 môže byť predaj tovaru fyzickým osobám na úver s úhradou ich nákladov v hotovosti, bankovým prevodom, prevedený na platbu jednej dane z pripísaných príjmov.




Podnik uchováva finančné prostriedky v banke a na hotovostné zúčtovanie má LLC AKF Prof-Audit pokladňu a vedie všetku potrebnú dokumentáciu v súlade so stanovenými formulármi.

Nariadenie o pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruskej federácie, schválené Predstavenstvom Banky Ruska zo dňa 05.01.1998 č. 14-P;

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska dňa 22. septembra 1993 č. 40 a upozornený listom centrálnej banky Ruska zo dňa 4.10. .1993 č.18

Nariadenie vlády Ruskej federácie z 30. 7. 1993 č. 745 „O schválení nariadenia o používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného zúčtovania s obyvateľstvom a zoznam určitých kategórií podnikov (vrátane zapojených osôb v podnikateľskej činnosti bez založenia právnickej osoby, v prípade vykonávania obchodných operácií alebo služieb), organizácie a inštitúcie, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti alebo lokality môžu vykonávať hotovostné zúčtovanie s obyvateľstvom bez použitia registračných pokladníc.

Prijatá hotovosť;

Platby za ich záväzky voči iným osobám sa uskutočňujú vo výške stanovenej Centrálnou bankou Ruskej federácie (maximálna výška hotovostných vyrovnaní medzi právnickými osobami vo výške 60 000 rubľov za jednu platbu);

Vydávanie miezd a zúčtovacích súm.

Prijímanie hotovosti od obyvateľstva sa vykonáva s povinným používaním registračných pokladníc a v súlade s požiadavkami vyhlášky Rady ministrov - vlády Ruskej federácie č.745.

Hotovosť je držaná na pokladni vo výške stanovenej v súlade s výpočtom hotovostného limitu.

Pokladník nesie plnú finančnú zodpovednosť za bezpečnosť všetkých ním prijatých cenností.

Pokladník vystavuje prvotné pokladničné doklady a vedie pokladničnú knihu.

Vyhláška Štátneho výboru pre štatistiku Ruska z 18. augusta 1998 č. 88 schválila jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie hotovostných transakcií dohodnuté s Ministerstvom financií Ruska a Ministerstvom hospodárstva Ruska:

č. KO-2 "Peňažný príkaz na výdavky" (príloha 2)

č KO-5 "Kniha účtovania peňažných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom"

Denník evidencie došlých a odoslaných platobných dokladov

2. 2 Účtovanie o dlhodobom majetku a nehmotnom majetku

Dlhodobý majetok - ide o časť majetku, ktorá sa v organizácii využíva ako pracovný prostriedok pri výrobe výrobkov, výkone prác a služieb alebo na hospodárenie organizácie po dobu dlhšiu ako 12 mesiacov.

Pravidlá účtovania dlhodobého majetku sú ustanovené vyhláškou o účtovníctve „Účtovanie o stálom majetku“ PBU 6/01, schválenou nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3. 3. 2001 č. 26n. (so zmenami a doplnkami schválenými príkazom Ministerstva financií zo dňa 12.12.2005);

V súlade s týmito pravidlami pri prijímaní majetku ako dlhodobého majetku do účtovníctva musia byť súčasne splnené tieto podmienky:

Použitie pri výrobe produktov, pri výkone práce alebo poskytovaní služieb alebo pre potreby manažérov;

Dlhodobé používanie, t.j. životnosť viac ako 12 mesiacov;

Organizácia neočakáva ďalší predaj týchto aktív;

Schopnosť poskytovať organizácii budúce ekonomické výhody.

Doba použiteľnosti je obdobie, počas ktorého používanie položky nehnuteľností, strojov a zariadení vytvára príjem pre organizáciu.

Pre tie druhy dlhodobého majetku, ktoré nie sú uvedené v tejto klasifikácii, zisťuje dobu použiteľnosti daňovník v súlade s technické údaje a odporúčania výrobcu.

Druhové členenie dlhodobého majetku tvorí základ jeho analytického účtovníctva.

Podľa účelu sa dlhodobý majetok delí na:

Výroba

nevýroba

Podľa druhu investičného majetku sa delia na:

Pracovné a energetické stroje atď.

Podľa miery využitia sa dlhodobý majetok delí na;

Byť na ochrane atď.

V závislosti od existujúcich práv k veciam sa dlhodobý majetok delí na:

Vlastné, vrátane prenajatých;

pod operačným riadením;

Počiatočná cena je súčet skutočných nákladov na obstaranie položky dlhodobého majetku.

Takéto náklady môžu zahŕňať napríklad:

Čiastky zaplatené predávajúcemu v súlade so zmluvou;

Sumy zaplatené za informačné a poradenské služby súvisiace s obstaraním tejto položky dlhodobého majetku;

Ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním položky dlhodobého majetku.

Príjem dlhodobého majetku (okrem zariadenia na inštaláciu) musí byť formalizovaný prostredníctvom účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“. Na tomto účte sa zhromažďujú všetky náklady spojené s nákupom a inštaláciou zariadenia, prípadne s jeho montážou a výstavbou. Výnimkou sú všeobecné obchodné a iné výdavky, ktoré priamo nesúvisia s obstaraním alebo výstavbou zariadení. Keď môže byť predmet na základe rozhodnutia osobitnej komisie podniku uvedený do prevádzky, vystaví sa potvrdenie o prijatí a všetky výdavky z účtu 08 „Investície do dlhodobého majetku“ sa prevedú na účet 01 „Dlhodobý majetok“. .

Náklady na obstaranie dlhodobého majetku sa najprv účtujú na ťarchu účtu 08 Investície do dlhodobého majetku (bez DPH):

Debet 08 Kredit 60 (76) - zohľadňujú sa náklady priamo súvisiace s obstaraním položky dlhodobého majetku,

Pri uvádzaní predmetu dlhodobého majetku do prevádzky sa zaúčtuje:

LLC AKF Prof-Audit získaná na základe zmluvy o predaji a kúpe Osobný počítač. Podľa zmluvy sú náklady na počítač 16 402 rubľov. (vrátane DPH - 2 502 rubľov).

Účtovník organizácie robí účtovníctvo:

Debet 08 Kredit 60 vo výške 16 402 rubľov. - počítač bol pripísaný v súvahe organizácie (vrátane DPH);

Dodávku počítača (295 rubľov vrátane DPH - 45 rubľov) dodatočne zaplatila spoločnosť AKF Prof-Audit LLC v hotovosti z pokladne prostredníctvom zodpovednej osoby:

Debet 71 Kredit 50 vo výške 295 rubľov. - z pokladne boli vydané peniaze zodpovednej osobe na zaplatenie dodávky počítača;

Debet 08 Kredit 71 vo výške 295 rubľov. - poplatok za doručenie je zahrnutý v cene počítača (na základe predbežnej správy zodpovednej osoby);

Keď bol počítač uvedený do prevádzky, účtovník AKF Prof-Audit LLC vykoná tieto záznamy:

Debet 01 Kredit 08 16. 697 rub. - počítač je zaradený do dlhodobého majetku organizácie.

Akýkoľvek dlhodobý majetok prijatý do prevádzky sa začína používať vo výrobe a účtujú sa k nemu odpisy. Mesačne (najbližší mesiac po prevzatí do prevádzky) sa časť ceny tohto investičného majetku presunie do ceny vyrobených produktov.

Existujú 4 spôsoby výpočtu odpisov dlhodobého majetku:

Lineárne;

Metóda klesajúceho zostatku;

Spôsob odpisovania obstarávacej ceny súčtom počtov rokov životnosti;

Na výpočet odpisov sú všetky dlhodobé aktíva organizácie rozdelené do homogénnych skupín objektov, ktoré sú spojené spoločnými znakmi.

Pre objekty jednej skupiny dlhodobého majetku môžete použiť len jeden z uvedených spôsobov, ktorý je zakotvený v účtovnej politike organizácie.

Zvolená metóda odpisovania by sa mala uplatňovať počas celej doby použiteľnosti (tj životnosti) položky nehnuteľností, strojov a zariadení.

Približná doba použiteľnosti nehnuteľností, strojov a zariadení je uvedená v Klasifikácii nehnuteľností, strojov a zariadení zahrnutých v tlmiace skupiny(schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 1. januára 2002 č. 1).

Ak doba použiteľnosti predmetu, ktorý ste si zakúpili, nie je uvedená v Klasifikácii, môže ju organizácia určiť na základe odporúčaní výrobcu, ktoré by mali byť uvedené v technickej dokumentácii dlhodobého majetku (pas, technický popis, návod na obsluhu a pod.). Spomedzi metód výpočtu odpisov je bežnejšia rovnomerná metóda.

Rovnomerná metóda odpisovania predpokladá, že odpisy sa účtujú rovnomerne počas doby životnosti položky dlhodobého hmotného majetku.

Spoločnosť AKF Prof-Audit LLC zakúpila automobil na použitie vo svojej hlavnej činnosti. Počiatočné náklady na fixné aktívum sú 120 000 rubľov. Životnosť - 5 rokov.

Pri rovnomernom spôsobe odpisovania by sa mala ročne odpísať 1/5 obstarávacej ceny auta.

Najprv musíte určiť ročnú odpisovú sadzbu. Na tento účel sa počiatočná cena dlhodobého majetku bude považovať za 100 %.

Ročná odpisová sadzba bude 20 % (100 % : 5).

Každý mesiac po dobu 5 rokov vykoná účtovník AKF Prof-Audit LLC tieto záznamy:

Debet 20 Kredit 02 vo výške 2 000 rubľov. - boli časovo rozlíšené odpisy dlhodobého majetku za vykazovaný mesiac.

Akonáhle sa výška odpisov (na účte 02 „Odpisy dlhodobého majetku“) rovná výške účtovnej hodnoty dlhodobého majetku (na účte 01 „Dlhý majetok“), potom sa už o odpisoch neúčtuje a dlhodobý majetok začína generovať „čistý zisk“. Ak už stratilo svoje technické údaje alebo finančnú užitočnosť, potom môže byť odpísaná podľa zákona.

Zákon (faktúra) o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-1) (príloha 4);

Osvedčenie o prevzatí a dodaní opravených, zrekonštruovaných a modernizovaných zariadení (tlačivo č. OS-3);

Zákon o odpise vozidiel (tlačivo č. OS-4a);

Akt o prevzatí a odovzdaní zariadenia na inštaláciu (formulár č. OS-15);

Zákon o zistených závadách na zariadení (tlačivo č. OS-16);

Zákon o účtovaní hmotného majetku prijatého pri demontáži a demontáži budov a stavieb (tlačivo M-35).

V rámci zjednodušeného daňového systému sú daňovníci tiež povinní viesť účtovnú evidenciu dlhodobého aj nehmotného majetku.

Nehmotným majetkom (VZ) sú výsledky duševnej činnosti nadobudnuté a (alebo) vytvorené daňovníkom a iné predmety duševného vlastníctva (výhradné práva k nim) použité pri výrobe produktov (výkon prác, poskytovanie služieb) alebo na účely potreby riadenia organizácie na dlhý čas (trvanie nad 12 mesiacov).

nehmotný majetok a (alebo) výlučné právo daňovníka na výsledky duševnej činnosti (vrátane patentov, certifikátov, iných cenných papierov, zmluvy o postúpení (nadobudnutí) patentu, ochrannej známky).

Nehmotný majetok zahŕňa:

Výhradné práva na duševné vlastníctvo (vynálezy, počítačový softvér, ochranné známky atď.), ktoré sa používajú vo výrobných činnostiach organizácie dlhšie ako jeden rok;

Organizačné výdavky, tj výdavky spojené so založením právnickej osoby (platba za poradenstvo, reklamu, právne služby; výdavky na prípravu dokumentácie a iné výdavky vynaložené pred štátnou registráciou organizácie), uznané v súlade so zložkou doklady ako vklad zakladateľov do základného imania;

Pravidlá účtovania nehmotného majetku stanovuje vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválená výnosom Ministerstva financií zo dňa 16. októbra 2000 č. 91n).

Nehmotný majetok obstaraný za odplatu je vedený v súvahe v obstarávacej cene, ktorá zahŕňa všetky skutočné obstarávacie náklady.

Takéto výdavky môžu zahŕňať napríklad:

náklady na poradenské služby súvisiace s obstaraním nehmotného majetku;

Registračné poplatky, patentové poplatky a iné podobné platby súvisiace s registráciou (opätovnou registráciou) práv k nehmotnému majetku;

Nenávratné dane zaplatené pri nadobudnutí nehmotného majetku;

odmena vyplatená sprostredkovateľovi, prostredníctvom ktorého bol nehmotný majetok obstaraný;

Ostatné náklady priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku.

Debet 08 Kredit 60 (76, 51)

náklady priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku (bez DPH),

Pri prevzatí nehmotného majetku do účtovníctva sa vykoná účtovný zápis:

Nehmotný majetok prichádza na základe akceptačného certifikátu.

Ku každému objektu by mala byť vystavená inventárna karta pre účtovanie nehmotného majetku.

AKF Prof-Audit LLC získala výhradné práva na vynález od AuditInform OJSC, potvrdené patentom č. 1159113. Náklady na patent podľa zmluvy predstavovali 120 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 305 rubľov).

V Rospatent bola zaregistrovaná zmluva o postúpení výhradných práv na vynález. Náklady na registráciu (vrátane platby registračného poplatku) dosiahli 500 rubľov.

Debet 08 Kredit 60 vo výške 120 000 rubľov. - odráža náklady na výhradné práva na patent (vrátane DPH);

Debet 08 Kredit 76 vo výške 500 rubľov. - odráža náklady spojené s registráciou zmluvy o postúpení patentu;

Debet 76 Kredit 51 vo výške 500 rubľov. - uhradil náklady spojené s registráciou zmluvy;

Debet 04 Kredit 08 vo výške 120500 rubľov. (120000 + 500) - nehmotný majetok je prijatý do účtovníctva (po registrácii zmluvy s Rospatent).

Napríklad počas doby platnosti patentu na vynález je organizácia držiteľa patentu povinná platiť poplatok za udržiavanie patentu v platnosti.

V účtovníctve sa tieto náklady premietnu do účtovného zápisu:

Bezodplatne prijatý nehmotný majetok sa v súvahe účtuje v trhovej hodnote. Na účte je zaznamenané:

Debet 08 Kredit 98-2 - bezplatne prijatý nehmotný majetok;

Debet 04 Kredit 08 - nehmotný majetok prijatý do účtovníctva.

Hodnota bezodplatne prijatého nehmotného majetku na daňové účely sa účtuje ako neprevádzkový príjem (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

a organizácia získava iba právo používať tento program.

Takáto situácia nastáva najmä vtedy, keď organizácia používa program na automatizáciu účtovníctva (napríklad 1C: Accounting atď.) alebo informačný počítačový systém (napríklad ConsultantPlus, Garant atď.) .

V tomto prípade nehmotný majetok prijatý do používania musí organizácia zohľadniť na podsúvahovom účte v hodnotení prijatom v zmluve (článok 26 PBU 14/2000).

Periodické platby za právo používať predmet duševného vlastníctva sú zahrnuté do nákladov účtovného obdobia a fixná jednorazová platba sa účtuje ako náklady budúcich období a odpisuje sa do nákladov počas trvania zmluvy.

Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému má účtovník ACF Prof-Audit LLC možnosť v čase nadobudnutia nehmotného majetku odpísať jeho náklady do nákladov účtovného obdobia.

správy podniku, účtovníkov, ako aj odborníkov schopných oceniť nehmotný majetok.

Pre akt prijatia a prevodu nehmotného majetku neexistuje štandardný formulár. Ako prvotný vzor takéhoto úkonu však môžete použiť tlačivo úkonu (faktúry) o prevzatí a odovzdaní dlhodobého majetku (tlačivo č. OS-1).

V zákone musí byť uvedená počiatočná obstarávacia cena majetku, jeho životnosť a postup výpočtu odpisov.

Ku každému predmetu nehmotného majetku musí mať účtovník osobitnú kartu (tlačivo č. NMA-1).

Karta sa vydáva v jednom vyhotovení pre každý predmet nehmotného majetku.

3. Daňové účtovníctvo a výkazníctvo malých podnikateľov

3. 1 Daňové účtovanie príjmov a výdavkov v LLC AKF Prof-Audit

svoju činnosť v súlade s chartou. Činnosť spoločnosti je vykonávaná na základe licencie Ministerstva financií Ruskej federácie č. E 003378, vydanej výnosom Ministerstva financií zo dňa 17. januára 03.

Sídlo organizácie: 160000, Ruská federácia, región Vologda, Vologda, Kozlenskaya ulica, 33, kancelária 203

Profesijnú zodpovednosť audítora poisťuje Ruská poisťovacia ľudová spoločnosť JSC ROSNO, séria poistných zmlúv G27- č. 22608406-B105/32-11 zo dňa 5. apríla 2006.

Hlavné činnosti, ktoré sú uvedené v stanovách spoločnosti, sú:

Vykonávanie auditov finančnej a hospodárskej činnosti právnických osôb;

Výkaz a kontrola účtovníctva a výkazníctva;

Daňové expertízy investičných projektov;

Vedenie seminárov, pokročilých školení a školení personálu hospodárskych subjektov, najmä audítorských organizácií;

Vedecký vývoj, vydanie učebné pomôcky a odporúčania v oblasti účtovníctva, daní, analýzy finančných a ekonomických činností, auditu

Konzultačné služby v oblasti finančnej, daňovej, bankovej a inej obchodnej legislatívy, investičná činnosť, manažment, marketing, daňová optimalizácia, registrácia, reorganizácia a likvidácia podnikov.

Tím ACF "Prof-Audit" je tvorený špičkovými profesionálmi. Dnes má spoločnosť 25 zamestnancov, z ktorých 8 je certifikovaných Ministerstvom financií Ruskej federácie. Zamestnanci spoločnosti majú skúsenosti s prácou s nasledujúcimi veľkými organizáciami: OJSC Zavolzhsky Motor Plant, LLC Severagrogaz, CJSC Cherepovets preglejka a nábytkový závod, podniky s bývaním a komunálne služby rokov. Čerepovec, Vologda a Archangelská oblasť. Kvalita práce umožnila firme zaujať právoplatné miesto na trhu audítorských služieb v regióne Severozápad.

úlohy stanovené klientom. Všetky činnosti spoločnosti sú vykonávané v prísnom súlade s internými podnikovými štandardmi vypracovanými na základe ruských audítorských štandardov.

Okrem toho spoločnosť poskytuje klientom nepretržité poradenstvo v oblasti práva, financií, daní a účtovníctva.

kvalita služieb poskytovaných Národnou federáciou konzultantov a audítorov, ktorých výsledky dávajú klientom spoločnosti dodatočnú záruku vysokej profesionality zamestnancov.

Vo vzťahu k organizáciám, ktoré prešli na zjednodušený systém zdaňovania, vzniká určitý problém stanovenia účtovnej politiky. V prvom rade je to spôsobené nadobudnutím účinnosti kapitoly 26. 2 „Zjednodušený daňový systém“ daňového poriadku Ruskej federácie 1. januára 2003. V prípade, že predmetom zdanenia jednej dane je príjem, nie je potrebné stanovovať žiadne prvky účtovnej daňovej politiky. Ak je predmetom príjmu znížený o sumu výdavkov, tak takáto potreba samozrejme môže nastať, keďže definícia nákladovej časti základu dane je kapitola 26. 2 „Zjednodušený systém zdaňovania“ daňového poriadku zák. Ruská federácia priamo nadväzuje na zásady tvorby nákladov na účely zdanenia zisku podľa kapitoly 25 „Daň z príjmov právnických osôb“ daňového poriadku Ruskej federácie, ktoré by sa mali vyberať na základe zavedeného účtovného systému. v podniku.

Od roku 2006 budú musieť podrobné účtovné pravidlá vypracovať nielen organizácie, ktoré platia všeobecné dane, ale aj tí, ktorí uplatňujú UTII a STS.

1. januára 2006 začala platiť nová verzia kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie (federálny zákon z 21. júla 2005 č. 101-FZ). V tejto súvislosti musia podniky, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, zaregistrovať vo svojich účtovných zásadách nasledujúce inovácie.

Od 1. januára 2006 je potrebné v účtovnej metóde predpísať, ktorý predmet zdanenia bude daňovník uplatňovať.

Vyberte, ako bude spoločnosť viesť účtovníctvo:

Viesť len záznamy o jednotlivých transakciách (povinné - dlhodobý majetok a nehmotný majetok).

Ak sa organizácia rozhodla viesť účtovníctvo vyššie uvedených účtovných predmetov, potom je potrebné presne predpísať, ako to bude robiť. Možné sú nasledujúce možnosti:

Uplatňujte účty stanovené vyhláškou Ministerstva financií Ruskej federácie z 31. októbra 2000 č. 94n „O schválení účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií a pokynoch na jej uplatňovanie“ ( v znení zmien a doplnkov zo dňa 7.5.2003)

Pripravte primárne dokumenty a účtovné registre.

Akciové spoločnosti, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania a vyplácajú dividendy, budú musieť viesť úplné účtovníctvo. Dividendy sa totiž počítajú z čistého zisku, ktorý treba určiť podľa účtovných pravidiel. Toto stanovisko vyjadrilo Ministerstvo financií Ruska listom z 8. júna 2005 č. 03-03-02-04.

Firma, ktorá využíva zjednodušený systém a rozhodne sa dobrovoľne platiť poistné do fondu sociálne poistenie Rusko, musí to uviesť v účtovných zásadách.

Podniky, ktoré prešli na zjednodušený daňový systém, môžu viesť Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch v elektronickej forme alebo na papieri. Forma takejto knihy a postup premietania obchodných transakcií do nej sú schválené nariadením Ministerstva daní Ruskej federácie z 30. decembra 2005 č. 167n (príloha 6).

sú stanovené tieto legislatívne a regulačné dokumenty:

Nariadenie o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29. júla 98 č. 34 n);

Účtovný predpis "Účtovanie dlhodobého majetku" PBU 6/01 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. marca 2001 č. 26 n) (so zmenami a doplnkami schválenými nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z decembra 12, 2005);

Vyhláška o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. 05. 99 č. 33 n);

Vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválená nariadením MF SR zo dňa 16. 10. 2000 č. 91n);

Nariadenie o účtovníctve "Účtovanie zúčtovania dane z príjmov" PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. novembra 2002 č. 114 n);

Účtovná politika spoločnosti je nasledovná:

Účtujte príjmy z predaja tovaru (práce, služby), majetku a majetkových práv v súlade s (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie) a neprevádzkové príjmy (článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie) ;

Znížiť prijaté príjmy o tie druhy výdavkov, ktoré sú uvedené v čl. 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie;

Vykonávať účtovanie jednotlivých transakcií: pre dlhodobý majetok a nehmotný majetok;

Vedením účtovníctva je poverená účtovná služba organizácie na čele s hlavným účtovníkom.

Zorganizujte účtovníctvo operácií prostredníctvom evidencie primárnych dokumentov a účtovných registrov v elektronickej forme pomocou programu automatizácie účtovníctva „1C: Enterprise 7. 7“.

Počiatočná cena nehmotného majetku sa určuje na základe počiatočnej ceny tovaru. Akceptovať tieto výdavky v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky po jeho skutočnej úhrade;

Výdavky na obstaranie dlhodobého majetku vynaložené počas obdobia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania v súlade s ods. 1 s. 3 čl. 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie akceptovať v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky až po jeho skutočnej úhrade.

S cieľom zabezpečiť spoľahlivosť účtovných a výkazníckych údajov vykonajte v decembri 2005 inventarizáciu všetkého majetku organizácie. Inventarizáciu finančných prostriedkov vykonávať na pokladni na mesačnej báze a pri zmene finančne zodpovedných osôb, pri odhalení skutočností krádeže, zneužitia alebo poškodenia majetku, v prípade živelnej pohromy, požiaru alebo iného núdzové situácie spôsobené extrémnymi podmienkami, ako je skutočnosť preukázaná.

Peňažná metóda vykazovania výnosov v rámci zjednodušeného daňového systému je metóda, pri ktorej sa výnosy (z predaja, neprevádzkové) ako také vykážu vo vykazovanom (zdaňovacom) období, v ktorom boli skutočne prijaté. V závislosti od spôsobu prijímania príjmov sa uznáva dátum ich prijatia:

Deň prijatia peňazí na bankové účty;

dátum prijatia peňažných prostriedkov v pokladni daňovníka;

Deň prevzatia iného majetku (práce, služby), majetkové práva.

Pri určovaní predmetu zdanenia AKF Prof-Audit LLC zohľadňuje tieto príjmy:

LLC AKF "Prof-Audit" v januári až marci 2006, podľa úkonov vykonaných služieb, poskytla tieto služby:

3. Poradenské služby vo výške 86 000 rubľov.

Všetky peňažné príjmy sa v tomto vykazovanom období pripisujú na bežný účet.

4. Neprevádzkový príjem

LLC AKF Prof-Audit poskytuje svojim zamestnancom služby pri poskytovaní pôžičiek.

V pokladni organizácie v januári až marci 2006 prijaté od fyzických osôb podľa kreditu hotovostné príkazy vo forme prijatých úrokov na základe úverových zmlúv 3. 650 rubľov.

Príjem AKF Prof-Audit LLC za vykazované obdobie teda predstavoval 2 220 650 rubľov.

Tieto operácie sú potvrdené nasledujúcimi dokumentmi: vykonané práce, výpisy z účtu na bežnom účte, platobné príkazy, príkazy na príjem hotovosti.

Pri určení predmetu zdanenia daňovník zníži prijaté príjmy o výdavky.

Počas vykazovaného obdobia od januára do marca 2006 organizácia vynaložila tieto výdavky:

1. Výdavky na obstaranie, výstavbu a výrobu dlhodobého majetku.

Mnohé zo zmien, ktoré nadobudli účinnosť 1. januára 2006, sa týkajú dlhodobého majetku v rámci zjednodušeného systému zdaňovania. Dlhodobý majetok teraz zahŕňa akýkoľvek majetok, ktorý je uznaný ako odpisovateľný podľa pravidiel kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 4 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie), a nie len nadobudnutý, ako to bolo. predtým.

Od 1. januára 2006 organizácie, ktoré s plným právom prešli na zjednodušený systém, zahŕňajú do nákladov cenu dlhodobého majetku, či už zakúpeného alebo vyrobeného vo vlastnej réžii. To bolo možné vďaka nové vydanie pododsek 1 ods. 3 článku 346. 16 daňového poriadku Ruskej federácie. Majetok podliehajúci štátnej evidencii sa navyše zohľadňuje pri určovaní základu dane od momentu písomného potvrdenia skutočnosti podania dokladov na registráciu (platí pre všetky objekty okrem tých, ktoré boli uvedené do prevádzky pred 31. januárom 1998) . Okamihom uznania nákladov je posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. Samostatne sa stanovuje, že náklady vznikajú iba vtedy, ak je zariadenie zaplatené a používané na obchodné účely (odsek 4, odsek 2, článok 346. 17 daňového poriadku Ruskej federácie).

V súvislosti s uvedenými novinkami sa vynárajú otázky súvisiace s prechodným obdobím, teda so situáciami, keď proces budovania dlhodobého majetku začal minulý rok a skončil tento rok. Odpovede na túto otázku sú uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 18. októbra 2005 č. 03-11-02 / 52.

IN tento dokument uvádza sa, že ak platiteľ pracoval na zjednodušenom systéme zdaňovania v roku 2005 a tento stav si zachoval aj v roku 2006, pričom konečná platba za výstavbu, výrobu, uvedenie do prevádzky a registráciu práv k dlhodobému majetku bola vykonaná pred 1. januárom 2006, potom nemôže tvoriť výdavky. Ak sú všetky vyššie uvedené kroky dokončené po novom roku, základ sa môže znížiť, ale nie okamžite, ale v období, keď nastala posledná z udalostí. Predpokladajme, že platba, výstavba a predloženie dokumentov sú datované v roku 2006 a uvedenie do prevádzky je v roku 2007, potom náklady vzniknú v roku 2007, nie skôr.

V prípade, že v roku 2006 sa účtuje buď len platba, alebo len uvedenie do prevádzky a ostatné činnosti boli ukončené v roku 2005, náklady nemožno brať do úvahy.

Vo vzťahu k dlhodobému majetku nadobudnutému v období uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania sa náklady na jeho obstaranie v plnej výške zohľadňujú v čase uvedenia tohto investičného majetku do prevádzky.

Počítače boli uvedené do prevádzky a zaplatené v rovnaký deň.

Náklady na počítače 168 000 rubľov boli odpísané do nákladov podniku v čase 31. marca 2006.

Pokiaľ ide o dlhodobý majetok nadobudnutý daňovníkom pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania, obstarávacia cena dlhodobého majetku sa zahŕňa do nákladov na obstaranie dlhodobého majetku v tomto poradí:

Zostatková cena tlačiarne k 01.01.2006 - 12 000 rubľov sa odpisuje do nákladov podniku rovnomerne počas zdaňovacieho obdobia:

31. marca 2006 - 4000 rubľov

30. 09. 2006 - 4 000 rubľov

31. 12. 2006 - 4000 rubľov

30 percent nákladov a tretí rok - 20 percent nákladov;

OOO AKF Prof-Audit zakúpila počítač pred prechodom na zjednodušený daňový systém za cenu 35 000 rubľov.

Zostatková hodnota počítača k 01.01.2006 - 30 000 rubľov sa odpisuje do nákladov podniku v tomto poradí:

2006 - 15 000 rubľov za 3 750 rubľov v každom vykazovanom období;

2007 - 9 000 rubľov za 2 250 rubľov v každom vykazovanom období;

2008 - 6 000 rubľov za 1 500 rubľov v každom vykazovanom období.

V prípade dlhodobého majetku s dobou použiteľnosti dlhšou ako 15 rokov - do 10 rokov od uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania v rovnakých podieloch na hodnote dlhodobého majetku. Zároveň sa v zdaňovacom období akceptujú výdavky za účtovné obdobia rovným dielom.

Ak AKF Prof-Audit LLC mala k 01.01.2006 budovu so zostatkovou hodnotou 1 000 000 rubľov.

Potom by sa náklady na budovu odpísali v období od roku 2006 do roku 2016 v rovnakých splátkach vo výške 100 000 rubľov ročne.

Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa rovná zostatkovej hodnote tohto majetku v čase prechodu na zjednodušený systém zdaňovania.

Pri určovaní doby životnosti dlhodobého majetku sa treba riadiť Klasifikáciou dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schválenou vyhláškou vlády Ruskej federácie z 01.01.2002 č. Odpisové skupiny“.

Pre uznanie nákladov na obstaranie dlhodobého hmotného majetku musia byť splnené dve podmienky:

1) uvedenie dlhodobého majetku do prevádzky;

2) skutočná platba fixných aktív.

2. Nájomné za prenajatý majetok;

AKF Prof-Audit LLC na základe úkonov vykonaných služieb uhradila z zúčtovacieho účtu platobnými príkazmi (zo dňa 31.01.2006, 28.02.2006, 31.03.2006) prenájom priestorov spoločnosti Vapmarket LLC v spol. suma 30 000 rubľov vrátane DPH 4 576 rubľov za každý mesiac.

Celková suma bola 90 000 rubľov vrátane DPH 13 729 rubľov.

3. Suma dane z pridanej hodnoty za zaplatené služby) nadobudnutá daňovníkom a podliehajúca zahrnutiu do výdavkov;

výška DPH na základe faktúr spoločnosti Vapmarketa LLC je 13 729 rubľov.

pre LLC ACF Prof-Audit boli vykonané služby tretích organizácií (zmluvná práca v oblasti auditov).

5. mzdové náklady, vyplácanie dávok pri dočasnej invalidite;

časovo rozlíšené a vyplatené mzdy vrátane odmien za vykazované obdobie dosiahli 450 000 rubľov.

s právnymi predpismi Ruskej federácie;

príspevky nahromadené a zaplatené do rozpočtu na povinné sociálne poistenie proti pracovným úrazom a chorobám z povolania v sledovanom období predstavovali 63 900 rubľov

7. Výdavky súvisiace s platbami za služby poskytované úverovými inštitúciami;

Vo vykazovanom období banka odpočítala z bežného účtu 8 600 rubľov za vedenie účtu a za služby poskytnuté pri vyberaní hotovosti.

Cesta zamestnanca na miesto pracovnej cesty a späť do miesta trvalého výkonu práce na základe predložených cestovných dokladov - 25 000 rubľov.

Prenájom obydlia na základe predložených hotelových účtov -45. 000 rubľov.

na denné

v AKF Prof-Audit LLC sa denné diéty vyplácajú vo výške 300 rubľov za deň, ale pre daňové účtovníctvo je výška denných diét povolená v rámci limitov schválených vládou Ruskej federácie, t. j. vo výške 100 rubľov.

výdavky v rámci tejto položky dosiahli 18 000 rubľov.

9. Výdavky na kancelárske potreby;

OOO AKF Prof-Audit zakúpila písacie potreby od podnikateľa A. R. Makarova, vrátane: papiera, pier, zošívačiek, sponiek atď., v celkovej hodnote 22 500 rubľov.

Výplata z bežného účtu 17.3.2006.

Na základe predbežných správ tajomníka N. A. Sinitsina boli zakúpené kancelárske potreby v hodnote 15 000 rubľov.

10. Výdavky za poštové, telefónne, telegrafné a iné podobné služby, výdavky na úhradu komunikačných služieb;

tieto náklady spojené so zasielaním korešpondencie predstavovali 12 850 rubľov.

11. Výdavky na aktualizáciu počítačových programov a databáz;

LLC AKF Prof-Audit na základe vykonaných prác zaplatila podnikateľovi Navolochnaya I. N. za aktualizáciu počítačových programov z bežného účtu 18 000 rubľov.

Do nákladov sa uznávajú účelne a zdokumentované výdavky daňovníka vynaložené (vynaložené).

Oprávnenými nákladmi sa rozumejú ekonomicky oprávnené náklady, ktorých ocenenie je vyjadrené v peňažnom vyjadrení.

Doloženými výdavkami sa rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Výdavky sa účtujú ako všetky náklady za predpokladu, že sú vynaložené na realizáciu činností zameraných na vytváranie výnosov.

Na základe uvedeného možno rozlíšiť tieto podmienky pre uznanie výdavkov na daňové účely:

Príjem sa znižuje o sumu oprávnených výdavkov.

Príjem sa zníži o sumu preukázaných výdavkov.

Príjem sa znižuje o sumu akýchkoľvek výdavkov v rámci stanoveného zoznamu, ktoré sú vynaložené na realizáciu činností zameraných na vytváranie príjmov.

V prípade porušenia týchto zásad sa na výdavky na daňové účely neprihliada.

Výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému sa zohľadňujú až po ich skutočnej úhrade.

3. 2 Zloženie a tvorba ukazovateľov daňového výkazníctva

Aby daňovník správne vypočítal a zaplatil daň, musí viesť daňové účtovníctvo, určiť zdaňovacie (vykazovacie) obdobie, vytvoriť základ dane na toto obdobie, uplatniť naň sadzby dane a daň odviesť včas a predložiť príslušné daňové priznanie, ktorého vzor je schválený Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 3. marca 2005 č. 30n „O schválení tlačiva daňového priznania k jednej dani zaplatenej v súvislosti s uplatnením zjednodušený daňový systém a postup pri jeho vypĺňaní.“

V súlade s odsekom 1 článku 346. 24 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní viesť daňovú evidenciu ukazovateľov svojich výkonov potrebných na výpočet základu dane a výšky dane na základe knihy príjmov a výdavkov. . Podobu takejto Knihy a postup premietania obchodných transakcií do nej schvaľuje vyhláška Ministerstva daní Ruskej federácie z 30. decembra 2005 č. 167n (príloha 6).

Obchodné transakcie za vykazované (zdaňovacie) obdobie sa premietajú do knihy o príjmoch a nákladoch v chronologickom poradí na základe prvotných dokladov pozične.

Oddiel I „Výnosy a výdavky“ (pozostávajú zo štyroch tabuliek, jedna pre každý štvrťrok);

Odkaz na oddiel I „Výpočet základu dane pre jednotlivú daň“.

II. oddiel „Výpočet výdavkov na obstaranie dlhodobého majetku zohľadnených pri výpočte základu dane pre jednotlivú daň“;

Oddiel III „Výpočet výšky straty“.

Kniha účtovníctva o príjmoch a výdavkoch sa otvára na jeden kalendárny rok a musí byť čipkovaná a očíslovaná.

Na poslednej, daňovníkom očíslovanej a čipkovanej strane knihy o príjmoch a výdavkoch, je uvedený počet strán v nej obsiahnutých, čo je potvrdené podpisom vedúceho organizácie a tiež potvrdené podpisom daňovým kontrolórom a zapečatené pred jeho údržbou.

Daňovníci sú povinní zabezpečiť úplnosť, plynulosť a spoľahlivosť účtovania o svojich ukazovateľoch plnenia potrebných na výpočet základu dane a výšky dane.

Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch je možné viesť v papierovej aj elektronickej podobe. Pri vedení Knihy účtov o príjmoch a výdavkoch v elektronickej podobe sú daňovníci povinní ju na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia priniesť na papier.

V súlade s príkazom Federálnej daňovej služby zo dňa 2. septembra 2005 č. SAE-3-25 / [e-mail chránený] osvedčenie a zapečatenie Knihy účtovníctva o príjmoch a výdavkoch sa vykonáva v deň podania žiadosti za prítomnosti daňovníka.

Oprava chýb v Knihe účtovníctva o príjmoch a výdavkoch musí byť odôvodnená a potvrdená podpisom vedúceho organizácie s uvedením dátumu opravy a pečiatkou organizácie. Postup na vyplnenie tohto registra je uvedený v prílohe

V AKF Prof-Audit LLC je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, základom dane je peňažná hodnota príjmu znížená o sumu výdavkov. Podľa článku 346.20 kapitoly 26. 2 daňového poriadku Ruskej federácie podnik platí daň vo výške 15 %.

Základ dane = príjem – výdavky (4)

Celkovo je základ dane 564 050 rubľov (2 220 650 – 1 656 600)

Potom definujeme jedinú daň.

Jednotná daň = základ dane x 15 % (5)

Výška jednotnej dane v 1. štvrťroku 2006 predstavovala 84 608 rubľov (564 050 * 15 %).

Pri zisťovaní základu dane sa príjmy a výdavky zisťujú časovo rozlíšené od začiatku zdaňovacieho obdobia. Ak je suma dane vypočítaná všeobecným spôsobom nižšia ako suma vypočítanej minimálnej dane, daňovník, ktorý uplatňuje ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň. Výška minimálnej dane sa vypočítava vo výške 1 percenta z príjmu zohľadneného v rámci zjednodušeného systému zdaňovania.

Ak na konci zdaňovacieho obdobia bude príjem tejto spoločnosti 5 200 000 rubľov a výdavky 5 000 000 rubľov a v dôsledku toho bude daňový základ 200 000 rubľov, potom bude jedna daň (30 000 rubľov) nižšia. ako minimálna daň (52 000 rubľov) za 22 000 rubľov (30 000 - 52 000).

Preto bude musieť spoločnosť zaplatiť minimálnu daň do rozpočtu, čo je 52 000 rubľov.

Daňovník má zároveň právo zahrnúť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri vyčíslení základu dane v nasledujúcom zdaňovacie obdobie. Okrem toho, daňovníci využívajúci ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov majú nárok na zníženie základu dane o sumu dosiahnutej straty z výsledkov predchádzajúcich zdaňovacích období, v ktorých spoločnosť uplatnila zjednodušený systém zdaňovania a použila príjmy znížená o sumu výdavkov ako predmetu zdanenia.

Strata je prebytok výdavkov nad príjmami.

Táto strata nemôže znížiť základ dane o viac ako 30 percent.

V tomto prípade možno zostávajúcu časť straty preniesť do ďalších zdaňovacích období, najviac však na 10 zdaňovacích období.

Daňovníci, ktorí si tieto straty prenášajú do budúcich zdaňovacích období, sú povinní uchovávať doklady potvrdzujúce výšku vzniknutej straty a sumu, o ktorú sa znížil základ dane za každé zdaňovacie obdobie, a to počas celej doby uplatňovania práva na zníženie základu dane o výšku straty.

Výšku dane na konci zdaňovacieho obdobia určuje daňovník samostatne.

Daň sa vypočíta ako percento zo základu dane zodpovedajúce sadzbe dane.

aplikácie

Platba dane a štvrťročných preddavkov na daň sa vykonáva v sídle organizácie.

Daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je splatná najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.




Závery a ponuky

malé podnikanie už dlho stojí. Je potrebné vypracovať nový regulačný právny rámec, ktorý uvedie do platnosti tie pravidlá hry, tie mechanizmy podpory malého podnikania, ktoré sa používajú vo vyspelých krajinách sveta a fungujú. Na tento účel Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruska vyvíja rezortný cielený program na podporu malých podnikov a komplexných projektov - Programy podpory, ktorý bude čoskoro schválený nariadením vlády Ruskej federácie. V súčasnosti sú tieto predpisy už vo vysokom stupni pripravenosti a schvaľuje ich Ministerstvo financií RF.

Návrh zákona o malých podnikoch identifikuje tri kľúčové prvky:

Kritériá klasifikácie ako malý podnik;

Vymedzenie kompetencií medzi federáciou a regiónmi na jej podporu;

Špecifické mechanizmy na podporu malých podnikov.

prijatím zákona č.88-FZ boli podnikatelia ešte dosť infantilní, čakali na štátne financie, nechápali, že cieľové peniaze si treba osvojiť, a ak išlo o úver, treba vrátiť, tak dnešný podnikateľ je už sa na veci pozerá reálnejšie. Musí teda pochopiť, že spolupráca so štátom by mala byť obojstranne výhodná. Preto sa už teraz rozpracúvajú ďalšie projekty, aby štát mohol peniaze nielen dávať, ale aj neskôr pýtať podnikateľa či podieľať sa na zisku.

Prvým projektom je vytvorenie podnikateľských inkubátorov.

Zvyčajne má malý podnik na začiatku dva globálnych problémov- priestory a financie. Tieto ťažkosti odstráni projekt vytvorenia podnikateľských inkubátorov, ktorý pripravilo Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie.

Podnikateľský inkubátor - to sú priestory s rozlohou 1,5-2 tisíc metrov štvorcových. a ďalšie, kde sídlia malé podniky. Začínajúci podnikateľ má v závislosti od potrieb pridelené 2-3 pracovné miesta alebo malú miestnosť (20-30 m2). Výsledkom je, že jeden podnikateľský inkubátor pojme až 100 spoločností. V prvom roku majú zvýhodnenú sadzbu prenájmu, v druhom roku stúpa a v treťom roku podnikateľ z inkubátora odchádza a na jeho miesto nastupuje ďalší.

Malé podniky zase získajú prístup do inkubátora na konkurenčnom základe. Vytvorenie inkubátorov pre kraj znamená dane, nové pracovné miesta, hlasy vo voľbách. Netreba na to zabúdať, pretože podnikateľ je riskantná osoba, ktorá má svoj pohľad na vec, ktorá čelí úradom nielen na každodennej úrovni, ale aj v praxi. K dnešnému dňu asi tretina regiónov krajiny už našla peniaze na vytvorenie podnikateľských inkubátorov a sú pripravené zapojiť sa do tohto projektu už v roku 2005.

Druhým projektom je podpora exportne orientovaných malých podnikov.

Existuje pomerne veľké množstvo malých firiem a podnikateľov, ktorí sa snažia preniknúť zahraničných trhoch, ale tento výstup je príliš drahý. Preto existujú tri možnosti podpory:

na získanie certifikátov, preukazov, potvrdení o zhode, čo stojí nemalé peniaze.

Náhrada nákladov na prenájom výstavnej plochy v zahraničí vo výške 75 %. Na uzatvorenie zmluvy o vývoze je potrebné, aby sa potenciálni kupci mohli o produktoch dozvedieť. Práve na tieto účely sa koná veľké množstvo výstavných a veľtrhových podujatí.

Tretím smerom je podpora mikrofinančných organizácií (úverových družstiev).

Dnes je v Rusku trh s mikroúvermi (malé pôžičky na krátke obdobie s vysokými úrokovými sadzbami) približne 350 miliónov dolárov. Podľa odhadov je to len 5-7% kapacity úverového trhu. To znamená, že tento trh je nedostatočne rozvinutý, hoci takéto pôžičky (priemerná veľkosť je 1 000 USD) sú veľmi potrebné a žiadané.

Rok 2005 bol Organizáciou Spojených národov vyhlásený za rok mikrofinancovania.

Štvrtým projektom je podpora malých inovatívnych firiem.

Podstatou tohto projektu je, že spolu s krajmi vznikajú viaceré fondy, prostredníctvom ktorých sa so zapojením súkromného investora a pod kontrolou súkromnej spoločnosti bude investovať do malých inovatívnych podnikov.

môže tento podiel kúpiť. A v dôsledku toho sa štát zúčastní projektu a odíde. Malý podnik bude fungovať.

Štát sa snaží znížiť daňové zaťaženie malých podnikateľov, ako aj uľahčiť daňové účtovníctvo. Na dosiahnutie týchto cieľov je navrhnutý zjednodušený daňový systém.

Počas štúdia problematiky zdaňovania malých podnikov som zvážil všetky pozície a spôsoby uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania v súlade s legislatívnymi predpismi platnými do 01.01.2006 a všetky zmeny, ktoré boli vykonané v kapitole 26. 2 „Zjednodušený daňový systém“ Kódexu Ruskej federácie, ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2006 alebo začne fungovať od 1. 1. 2007.

V priebehu písania tejto práce som si upevnil teoretické poznatky a tiež som podrobne popísal praktické otázky uplatňovania zjednodušeného daňového systému v AKF Prof-Audit LLC.

Zvažoval sa postup, podmienky začatia a ukončenia uplatňovania zjednodušeného systému zdaňovania. Zvažuje sa aj postup organizácie daňového účtovníctva.

Vo všeobecnosti možno konštatovať, že zjednodušený systém zdaňovania je pomerne atraktívny z hľadiska znižovania daňového zaťaženia, avšak daňovník pri svojej činnosti musí neustále sledovať ako výšku príjmu, tak aj zostatkovú cenu dlhodobého aj nehmotného majetku. aktíva. Daňovníci, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, nemajú možnosť znížiť si základ dane o celú sumu nimi vynaložených výdavkov, nakoľko ich zoznam je obmedzený.

V súčasnosti poslanci Štátnej dumy Ruskej federácie diskutujú a vypracúvajú vhodné návrhy na liberalizáciu zjednodušeného daňového systému.




Bibliografia

1. Občiansky zákonník Ruskej federácie (v znení posledných zmien a doplnkov zo dňa 02.02.06).

2. Daňový poriadok Ruskej federácie (v znení posledných zmien a doplnkov z 13. marca 06).

3. Federálny zákon Ruskej federácie „o účtovníctve“ z 21. novembra 1996 č. 129-FZ (v znení neskorších predpisov).

7. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii schválený rozhodnutím predstavenstva centrálnej banky Ruska dňa 22.09.1993 č.40 a upozornený listom centrálnej banky Ruska zo dňa 04.10.1993 č.18.

9. Vyhláška o účtovníctve "Účtovná politika organizácie" RAS 1/98 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 09. 12. 98 č. 60 n.).

10. Vyhláška o účtovníctve "Účtovné výkazy organizácie" PBU 4/99 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 06. 07. 99 č. 34 n.).

11. Vyhláška o účtovníctve "Účtovanie zásob" PBU 5/01 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 9. 07. 01 č. 44 n.).

12. Účtovný predpis „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30. marca 2001 č. 26) (so zmenami a doplnkami schválenými nariadením Ministerstva financií zo dňa 12.12.05).

14. Vyhláška o účtovníctve „Výdavky organizácie“ PBU 10/99 (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. 05. 99 č. 33 n.).

15. Vyhláška o účtovníctve „Účtovanie o nehmotnom majetku“ PBU 14/2000 (schválená uznesením Ministerstva financií zo dňa 16. 10. 00 č. 91n).

16. Predpisy o účtovníctve "Účtovanie pôžičiek a úverov a náklady na ich obsluhu" PBU 15/01 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2.2.2001 č. 60 n.).

17. Účtovný predpis „Účtovanie o zúčtovaní dane z príjmov“ PBU 18/02 (schválený nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 19. 11. 02 č. 114 n.)

18. List Ministerstva financií Ruska z 26. septembra 2005 č. 03-11-02/44 „O uplatňovaní osobitných daňových režimov od 1. januára 2006“.

19. List Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júna 2005 č. 03-03-02-02/80 „O účtovaní daňových poplatníkov o finančných prostriedkoch prijatých z Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie na účely povinného sociálne poistenie".

20. Zjednodušený daňový systém: učebnica / Ed. A. V. Bryzgalina Petrohrad: Vydavateľstvo Štátnej technickej univerzity v Petrohrade, 2006. - 560 s. A.V.

21. Bryzgalin A. V., Bernik V. R., Golovkin A. N. Osobitné daňové režimy. Zjednodušený daňový systém. Jednotná daň z imputovaného príjmu pre určité typy činností // Dane a finančné právo, 2005. -№6 - s. 23-39.

23. Preskúmanie regulačných dokumentov // Audítorské hárky, 2006. - č. 1 - s. 25-32.

24. Novinka v daňovej legislatíve v roku 2006 // BUKH. 1C, 2005. - č. 12 - s. 37-45.

25. Zhigunova L. Účtovníctvo v organizáciách používajúcich zjednodušený daňový systém // Finančné noviny. Regionálne číslo, 2005. - č. 48 - s. 12-29.

26. Esipova M. S. K definícii malého podnikania na účely štátnej podpory a zdaňovania // Daňový bulletin, 2005. - č. 11, s. 11-17.

27. Andreev I. M. Aktualizovaný „imputácia“: ako aplikovať ustanovenia daňového poriadku // Ruský daňový kuriér, 2005. - č. 21, s. 4-8.

28. Andreev I. M. Zdaňovanie malých podnikov // Daňový bulletin, 2005. - č. 10, s. 12-15.

30. Kotová E. V. Nová verzia"zjednodušene": krok k daňovníkovi a dva späť // Daňové účtovníctvo pre účtovníka, 2005. - č. 9, s. 17-26.

31. Ogirenko E. A. „Zjednodušovače“ odpisujú fixné aktíva novým spôsobom // Glavbukh, 2005. - č. 22, s. 23-27.

1. Vybavenie a technológie pre malé podniky; Radar - Moskva, 2011. - 256 s.
2. Ukážky práce a pracovných pokynov pre malé podniky; Dikta - Moskva, 2010. - 288 s.
3. Encyklopédia malého podnikania alebo Ako viesť vlastný biznis; Book International, Odysseus - , 1994. - 288 s.
4. Abrams Rhonda Small Business Bible; AST - Moskva, 2011. - 352 s.
5. Artemova E. N., Vladimirova O. G. Plánovanie v podnikoch reštaurácie; Akadémia - Moskva, 2011. - 176 s.
6. Zhdanchikov P. A. Samoinštruktážna príručka užitočných programov pre malé podniky; NT Press - Moskva, 2007. - 448 s.
7. Zabrodskaya N. G., Kruglik V. M. Ekonomika malého podnikania a podnikania; Amalfeya - Moskva, 2013. - 288 s.
8. Kožinov, V. Ya. Účtovníctvo v autoservisoch; M.: Skúška; Vydanie 2, revidované. a dodatočné - Moskva, 2001. - 176 s.
9. Kosolapov A. I. Nový postup zdaňovania malých podnikov: Komentár ku kapitolám 26.2 a 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie (úvodný); Vydavateľstvo ekonomickej a právnickej literatúry, Omega-L - Moskva, 2002. - 795 c.
10. Kuznetsova I. A., Petrukhina E. A., Rudenko I. Yu. Veľká referenčná kniha pre malé podniky; Daškov a spol. - Moskva, 2012. - 368 s.
11. My, Ali Praktický marketing a PR pre malé podniky; Petrohrad: Neva - Moskva, 2004. - 416 s.
12. Novodvorsky VD, Sabanin RL Účtovníctvo pre malé podniky; Prospekt - Moskva, 2010. - 248 s.
13. Novodvorsky V. D., Sabanin R. L. Zjednodušený systém zdaňovania malých podnikov v roku 2003; Peter - Moskva, 2003. - 256 s.
14. Ovsiychuk M. F., Shokhnekh A. V. Účtovníctvo a kontrola malých podnikov; KnoRus - Moskva, 2009. - 288 s.
15. Dave Patten úspešný marketing malých podnikov; FAIR-PRESS - , 2003. - 368 s.
16. Popov V.M., Ljapunov S.I. Small Business Practice: Praktická príručka; [nešpecifikované] - Moskva, 2001. - 424 s.
17. Popova L. V., Bogatyrev M. A., Konstantinov V. A. Tvorba účtovníctva (manažmentu) účtovníctva v domácich malých podnikoch. Praktické aspekty. Malé podniky maloobchod a stravovanie; Mini Type - Moskva, 2011. - 160 s.
18. Popova L. V., Bogatyrev M. A., Konstantinov V. A. Tvorba účtovníctva (manažmentu) účtovníctva v domácich malých podnikoch. Praktické aspekty. malé podniky v sektore služieb; Mini Type - Moskva, 2011. - 184 s.
19. Rozhnova O. V., Grishkina S. N. Účtovníctvo a dane v malých podnikoch; Skúška - Moskva, 2004. - 128 s.
20. Seliščev Nikolaj 1C. Kontrola malá firma 8.2. Automatizácia malých podnikov; Reed Group - Moskva, 2011. - 304 s.
21. Solomenchuk Valentin, Romanovič Alexander Praktické účtovníctvo v Exceli pre malé podniky; Peter - Moskva, 2004. - 240 s.
22. Tarasenkova A. N. Stránka pre malé podniky; Knižnica RG - , 2013. - 192 s.
23. Teplukhin Arkady Biblia malého podnikania. Od nápadu k zisku; AST - Moskva, 2010. - 320 s.
24. Trusov A. Účtovníctvo, daňové účtovníctvo a kancelárske práce v Exceli pre malé firmy (+ CD-ROM); Peter - Moskva, 2008. - 224 s.
25. Filatova V. Praktické účtovníctvo v Exceli 2007 pre malé podniky; Peter - Moskva, 2009. - 192 s.
26. Filatova V. Praktické účtovníctvo v Exceli 2007 pre malé podniky (+ CD-ROM); Kniha na požiadanie - Moskva, 2009. - 192 s.
27. Tserpento S.I., Predeus N.V., Tserpento D.P. Účtovníctvo pre malé a stredné podniky; Daškov a spol. - Moskva, 2010. - 168 s.
28. Steve Chandler, Sam Beckford Small Business Millionaire; Potpourri - Moskva, 2008. - 144 s.
29. Chernik D. G., Korennoy Ya. A., Rudnev K. V., Chernik I. D. Jednotná sociálna daň a zdaňovanie malých podnikov; Financie a štatistika -, 2005. - 244 c.
30. Applegate Jane 201 výborný nápad pre malé podniky; FAIR-PRESS - , 2005. - 368 s.