Aktiviteter för en enskild företagare: är det möjligt att bedriva en enskild företagares verksamhet i en annan stad än registreringsstaden - läs artikeln.
Fråga: En enskild företagare, registrerad på en folkbokföringsadress i stad N, har hittat lokaler för sin verksamhet i stad C. Är detta möjligt, förutsatt att han planerar att själv arbeta i denna lokal och i framtiden anställa hyrda arbetare?
Svar: Ja det är möjligt. Dessutom kommer han inte att behöva registrera sig ytterligare i stad C, förutsatt att han inte bedriver verksamhet på UTII och patentsystemet (förutom fall av sådana typer av aktiviteter på UTII som transport av passagerare och gods, leverans (distribution) handel och placering av reklam på transportmedel).
Alexander Sorokin svarar,
rekommendationer".
Det förklaras så här.
En företagare kan som huvudregel bara vara folkbokförd på bostadsorten (på folkbokföringsorten) och behöver inte registrera sig på den egentliga verksamhetsorten. Ett undantag gäller UTII och patentsystemet - i dessa fall måste den enskilde företagaren dessutom registrera sig på platsen för att bedriva "tillräknad" eller "patent" verksamhet. I sin tur har UTII sina egna undantag. I synnerhet, i samband med sådana typer av aktiviteter som transport av passagerare och gods, distribution (distribution) handel och placering av reklam på fordon, är en enskild företagare skyldig att registrera sig hos skattemyndigheterna endast i en inspektion på sin plats (vid plats för hans registrering).
Logisk grund
Var ska en företagare betala skatt om han jobbar i olika regioner?
Från den här artikeln kommer du att lära dig:
1. I vilka situationer behöver en företagare registrera sig hos flera inspektioner?
2. I vilken ordning att betala skatt och lämna in rapporter om en företagare kombinerar förenklad beskattning och UTII
3. Var ska man överföra personlig inkomstskatt och försäkringspremie för anställda anställda i olika regioner
Om du har ett ”förenklat” förhållningssätt till inkomstobjektet
Om du redan har ett företag på en annan adress än din registrerade, eller om du bara ska öppna ett, läs den här artikeln för att ta reda på vilken inspektion du måste betala skatt och lämna in rapporter till.
Som en allmän regel måste alla företagare registrera sig hos skattekontoret på sin hemort* (klausul 1, artikel 83 i Ryska federationens skattelag). Enligt samma princip - på bosättningsorten - måste affärsmän registrera sig med fonder utanför budgeten. Detta följer av punkt 1 i artikel 11 i den federala lagen av den 15 december 2001 nr 167-FZ, punkt 1 i artikel 2.3 i den federala lagen av den 29 december 2006 nr 255-FZ och punkt 1 i artikel 6 i Federal lag av den 24 juli 1998 nr 125-FZ.
Följaktligen, om en affärsman öppnar ett företag i en annan region än den där han bor, uppstår frågan: var ska han betala skatt och lämna in rapporter - till inspektionen på registreringsplatsen eller på platsen för den faktiska verksamheten? I den här artikeln kommer vi att svara på den här frågan annorlunda, beroende på vilken skatteordning företagaren tillämpar - "förenklat", "tillräknat" eller patent.* När du har hittat ditt fall kommer du att ta reda på hur du betalar skatter och försäkringspremier korrekt.
Situation nr 1 En företagare använder ett "förenklat tillvägagångssätt"
Om du redan arbetar i ett förenklat jobb och vill öppna ett nytt företag i en annan region behöver du inte anmäla dig till den lokala inspektionen. När allt kommer omkring kan företagare, till skillnad från organisationer, inte öppna separata avdelningar (klausul 2 i artikel 11 och punkt 2 i klausul 1 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag). Du har alltså ingen skyldighet att registrera dig på annan verksamhetsort än registreringsorten.
Det vill säga, du kan verka i vilken region som helst i landet, men du måste fortfarande betala en enda skatt och lämna in en deklaration till inspektionen på din bostadsort* (klausul 6 i artikel 346.21 och klausul 1 i artikel 346.23 i skatten Ryska federationens kod). Det viktiga för dig är inte platsen där du fått din inkomst, utan besiktningskontoret där du är registrerad som enskild företagare.
Kontobok inkomster och utgifter ska behållas ett oberoende av antalet adresser där du har verksamhet. Det beror på att du betalar skatt generellt för all din verksamhet, utan att vara bunden till en specifik arbetsplats. Följaktligen är det i bokföringsboken nödvändigt att registrera alla belopp som påverkar beräkningen av den enskilda skatten.
notera
Om du arbetar i en annan region än din registreringsort måste du fortfarande överföra personlig inkomstskatt för anställda på din bosättningsort (klausul 7, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).
Personlig inkomstskatt för anställda som arbetar i olika regioner måste du fortfarande betala till en inspektion på platsen för din registrering som företagare (klausul 7 i artikel 226 och klausul 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag). Följaktligen, och årligen (senast den 1 april), måste du lämna in intyg i form 2-NDFL till samma skattekontor.
Försäkringspremie. Du behöver registrera dig som företagare i kassorna på din bostadsort. Om du ingår minst ett anställningsavtal måste du inom 30 dagar registrera dig som arbetsgivare hos pensionsfonden och inom 10 dagar hos Ryska federationens federala socialförsäkringsfond (punkt 5, punkt 1, artikel 11 i Federal Lag av den 15 december 2001 nr 167-FZ, punkt 4 i artikel 6 i den federala lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ och stycke 3 i punkt 1 i artikel 2.3 i den federala lagen av den 29 december 2006 nr. 255-FZ). Följaktligen kommer du också att överföra bidrag och skicka in beräkningar i den region där du bor, och detta beror inte på var dina anställda faktiskt arbetar och bor (klausul 9, artikel 15 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212FZ) .
Situation nr 2 En affärsman planerar att arbeta på UTII
Den enda skatten på tillskriven inkomst är regional, så du måste också registrera dig hos inspektionen på platsen för den faktiska affärsverksamheten (punkt 2, punkt 2, artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga om du vill tillämpa UTII i flera regioner behöver du registrera dig som betalare av denna skatt på varje adress. För att göra detta, lämna in en ansökan på blankett nr UTII-2 till inspektionen på den plats där ditt företag faktiskt är beläget.
Observera att om du bestämmer dig för att tillämpa "imputation" i regionen där du bor, måste du fortfarande skicka in en separat ansökan och registrera dig som UTII-betalare hos din inspektion.*
Kärnan i frågan
Om du vill använda "imputation" måste du registrera dig hos inspektionen på platsen för den faktiska affärsverksamheten som UTII-betalare (punkt 2, klausul 2, artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag).
Du kommer också att betala skatt och lämna in en kvartalsvis UTII-deklaration på platsen för den faktiska aktiviteten (klausul 1 och klausul 3 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga, om ditt företag är beläget på olika platser, måste du överföra skatter och skicka in rapporter till flera grenar av Federal Tax Service.*
På en lapp
Var man registrerar sig om en företagare hyr ut fastigheter i en annan region
Alla individer måste vara registrerade hos skattekontoret på sin plats fastighet, som är deras egendom (klausul 1 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag). Du behöver dock inte registrera dig någon annanstans än vid besiktningen på din bostadsort, även om fastigheten du hyr ut ligger i en annan region. Eftersom information lämnas till inspektionen på platsen för fastigheten av registreringskammaren och inte personligen av en individ (klausul 5 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag).
Låt oss påminna om att företagare som använder det ”förenklade” systemet inte betalar fastighetsskatt för privatpersoner om de använder fastigheten i företagande verksamhet(Klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Du betalar bara en enda skatt när tillämpning av det förenklade skattesystemet från hyresintäkter, som ska föras över till inspektionen på din bostadsort. Experter från det ryska finansministeriet beskrev denna ståndpunkt i ett brev daterat den 24 januari 2011 nr 03-11-11/13.
Läs också
notera
Du bör överföra personlig inkomstskatt för anställda som är engagerade i "tillräknade" aktiviteter till inspektionen på registreringsplatsen som UTII-betalare.
Och här försäkringspremie för anställda, precis som med det ”förenklade” systemet, måste du betala till kassorna på din bostadsort. Eftersom det inte finns något behov av att registrera sig hos andra fonder (klausul 21 i förfarandet för registrering och avregistrering i de territoriella organen för Ryska federationens pensionsfond, godkänd genom resolution från pensionsfondens styrelse den 13 oktober 2008 nr. 296p och klausul 6 i förfarandet för registrering och avregistrering av försäkringstagare, godkänd genom order från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterad 07.12.2009 nr 959n).
Situation nr 3 En affärsman vill köpa ett patent
Du kan ansöka om ett patent om du utför de typer av aktiviteter som anges i punkt 2 i artikel 346.43 i Ryska federationens skattelag. Samtidigt får det genomsnittliga antalet anställda per år inte överstiga 15 personer (klausul 5 i artikel 346.23 i Ryska federationens skattelag). Och på ett år bör du inte tjäna mer än 60 miljoner rubel för alla typer av entreprenörsverksamhet på ett patent. (Underklausul 1, klausul 6, artikel 346.45 i Ryska federationens skattelag).
Patentet är endast giltigt i det ämnet Ryska Federationen, som anges i den (punkt 4, klausul 1, artikel 346.45 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt har du rätt att få ett obegränsat antal patent i olika regioner (punkt 5, punkt 1, artikel 346.45 i Ryska federationens skattelag).
För att få patent för någon typ av verksamhet räcker det att lämna in en ansökan i blankett nr 26.5-1 till vilken gren av Federal Tax Service som helst i regionen där du planerar att öppna ett företag (klausul 2 i artikel 346.26) i Ryska federationens skattelag). I sin tur kommer lokala inspektörer att registrera dig som skattebetalare med hjälp av patentskattesystemet inom fem dagar (klausul 1 i artikel 346. 26 i Ryska federationens skattelag).*
Det finns inga svårigheter med att betala skatt enligt patentbeskattningssystemet. Skatten måste betalas till inspektionen som utfärdade patentet, det vill säga på platsen för din verksamhet (klausul 2 i artikel 346.51 i Ryska federationens skattelag). Det är dock inte nödvändigt att lämna in en deklaration enligt detta skattesystem (346.52 i Ryska federationens skattelag).
notera
För patentbeskattningssystemet tillhandahålls en särskild bokföringsbok, i vilken företagaren endast bokför inkomster. Dess form godkändes på order av Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n, bilaga nr 3.
Huvudbok. Observera att för den vanliga "förenklade" formen finns det en form av bokföringsboken (bilaga nr 1 till order nr 135n från Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012), och för patentsystemet finns det en annan (Bilaga nr 3 till best. nr 135n). Därför, om du kombinerar dessa två lägen, måste du för var och en av dem föra en separat bokföring av inkomster och utgifter.
MED Personlig inkomstskatt situationen är följande: om du arbetar i olika regioner måste beloppet för denna skatt överföras till budgeten för varje ingående enhet i Ryska federationen där du arbetar under ett patent (brev från Rysslands finansministerium daterad 1 november 2013 nr 0304-05/46788).
Men om du bedriver patentverksamhet inom olika kommuners territorium (stadsdistrikt, kommunala distrikt, landsbygdsbebyggelse, etc.) i samma region där du bor, bör personlig inkomstskatt på inkomsten för alla anställda överföras till en inspektion i din plats bostad. Och du måste också lämna uppgifter om enskilda personers inkomster till detta skattekontor. Och detta trots att olika kommuner kan vara under överinseende av flera grenar av Federal Tax Service. Företrädare för Finansdepartementet uttryckte denna uppfattning i sin skrivelse den 14 mars 2013 nr 03-04-05/8-213.
Var man kan lära sig om nyanserna i redovisning för entreprenörer
Prenumeranter på den elektroniska tidningen "Förenklad" som bonus får en gratis prenumeration på elektronisk journal"Redovisning för enskilda företagare." Från den här tidningen kommer du varje månad att kunna lära dig de senaste nyheterna om entreprenörers aktiviteter. Du hittar också intressanta artiklar om nyanserna i en affärsmans arbete. För att läsa tidningen, välj avsnittet "Individuell redovisning" på webbplatsens huvudsida i det översta fältet och du kommer att tas till webbplatsen för den elektroniska publikationen "Individuell redovisning".
Betalningsförfarande försäkringspremie för dina anställda liknar situationen med "imputation". Det vill säga att du betalar alla bidrag till fonder på din bostadsort. För din bekvämlighet har vi tillhandahållit all information i den här artikeln om vilka skatter och avgifter som ska överföras vart om du använder "förenklad skatt", "imputation" eller patent, i tabellen.
Var ska man betala skatter och försäkringspremier om en företagare är verksam i olika regioner
| Skattesystemet | Var ska man betala vilken skatt | |
| På bostadsorten | Efter verksamhetsort | |
| förenklat skattesystem | Skatt under förenklat skattesystem | — |
| Personlig inkomstskatt | — | |
| Försäkringspremie | — | |
| UTII | Skatt på UTII | |
| Försäkringspremie | Personlig inkomstskatt | |
| Patentsystem | Skatt enligt det förenklade skattesystemet (om företagaren kombinerar lägen) | Patent |
| Försäkringspremie | — | |
| Personlig inkomstskatt om verksamheten bedrivs i regionen på företagarens hemvist. Samtidigt kan kommuner vara olika | Personlig inkomstskatt om verksamheten bedrivs i en annan region än företagarens hemort | |
Nyanser som kräver särskild uppmärksamhet
Det spelar ingen roll i vilket ämne av Ryska federationen ditt företag är beläget, om du använder det förenklade skattesystemet måste alla skatter och försäkringspremier fortfarande betalas på din bostad.
Om du ansöker om ett patent eller UTII i olika regioner måste du registrera dig hos varje inspektion på platsen för den faktiska verksamheten.*
Om du ansöker om patent behöver du föra över personlig inkomstskatt för anställda till inspektionen på verksamhetsstället, förutsatt att du arbetar i en annan region än din bostadsort.
Hur man betalar skatt om en enskild företagare startade verksamhet i en annan region
Ny verksamhet överförs till UTII-betalning
Nu är situationen annorlunda - individuell entreprenör startade ett företag i en ny region och bestämde sig för att betala UTII i förhållande till det. Låt oss påminna dig om att inte hela verksamheten överförs till skattesystemet i form av UTII, utan endast vissa typer av aktiviteter, därför kan denna skatteordning kombineras med andra.
Behöver jag registrera mig? Enligt punkt 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag måste enskilda företagare som har uttryckt en önskan att tillämpa skattesystemet i form av UTII registrera sig på verksamhetsplatsen. Således, om du startade en aktivitet i en ny region och bestämde dig för att betala UTII, måste du registrera dig hos skattekontoret i denna region.
Det är sant att det finns ett undantag från denna regel. Den gäller för UTII-betalare som tillhandahåller motortransporttjänster (klausul 5, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag),* som är engagerade i leverans eller handel med detaljhandel (avsnitt 7, klausul 2, artikel 346.26 i skattelagstiftningen). ryska federationen) eller utföra reklamplaceringstjänster med hjälp av fordons yttre och inre ytor (underklausul 11, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag). Dessa företagare måste också registrera sig som UTII-betalare, men endast hos skattekontoret på deras hemort (klausul 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag).*
Alexander Sorokin svarar,
Biträdande chef för den operativa kontrollavdelningen vid Rysslands federala skattetjänst
"Kontantbetalningssystem bör endast användas i de fall där säljaren tillhandahåller köparen, inklusive dess anställda, en anstånds- eller avbetalningsplan för betalning för sina varor, arbete och tjänster. Det är dessa fall, enligt Federal Tax Service, som rör tillhandahållande och återbetalning av ett lån för att betala för varor, arbete och tjänster. Om en organisation ger ut ett kontantlån, får en återbetalning av ett sådant lån eller själv tar emot och återbetalar ett lån, använd inte kassan. När exakt du behöver slå en check, titta på
Allt är enkelt här, för när man arbetar med ett allmänt eller förenklat system måste företagare vara registrerade på registreringsplatsen, lämna in rapporter där och betala skatt. Och det spelar ingen roll var verksamheten faktiskt bedrivs: i din egen stad eller på andra sidan Ryssland.
Sedan 2011 har affärsmän springa mindre: om en enskild företagare ändrar sin registreringsadress behöver man inte gå till myndigheterna och meddela skattemyndigheterna om detta. Detta kommer att göras av FMS inom 10 dagar, när affärsmannen lämnar in sitt pass där för registrering.
Skattekontoret kommer i sin tur att göra ändringar i Unified State Register of Individual Entrepreneurs inom 5 dagar, avregistrera entreprenören hos den gamla federala skattetjänsten och registrera sig hos den nya, och även meddela Ryska federationens pensionsfond. Försäkringskassan och Rosstat om förändringarna, så det finns inget behov av att åka dit heller. Företagaren får ett meddelande per post om registrering hos den nya inspektionen. Om en enskild företagare har ändrat sin registreringsadress inom samma stad eller ort, förblir den federala skattetjänsten densamma.
Tillfällig registrering, om den huvudsakliga bibehålls, förpliktar inte företagaren att ändra den federala skattetjänsten. Men om det inte finns någon annan registrering än en tillfällig, måste du registrera där den tillfälliga registrerades.
UTII
Det specifika med denna ordning är att du måste registrera och betala den tillskrivna skatten till inspektionen i regionen där verksamheten bedrivs. Om en affärsman arbetar på ett tillskrivet sätt i olika städer, måste du rapportera till inspektionen för var och en av dem .
Samtidigt förblir den huvudsakliga registreringsplatsen för en affärsman skattekontoret vid registreringen. Där behöver du anmäla och betala om den enskilde företagaren dessutom har verksamhet på det förenklade skattesystemet.
Om den enskilda företagarens registreringsadress har ändrats kommer proceduren att vara densamma - Federal Tax Service kommer självständigt att göra ändringar i Unified State Register of Individual Entrepreneurs och, om nödvändigt, registrera det hos en annan inspektorat. Men som UTII-betalare kommer företagaren att stanna kvar där han arbetar.
Du måste kontakta Federal Tax Service om en affärsman är engagerad i sådana typer av tillskrivna aktiviteter som godstransport, reklam för transport, handel eller distribution. Faktum är att dessa typer av aktiviteter kräver betalning av skatter inte på affärsstället, utan på platsen för huvudregistrering. Efter att ha ändrat din adress måste du registrera dig som UTII-betalare hos det nya skattekontoret.
PSN
Precis som med UTII, för att arbeta på PSN, måste du vara registrerad på din bostadsort och dessutom registrera dig hos skattekontoret på den ort där arbetet med patentet kommer att utföras. Medel för patentet överförs till samma skattekontor.
Om den enskilda företagarens registreringsadress har ändrats kommer detta inte att påverka arbetet med patentet på något sätt - skattekontoret kommer att registrera honom hos den nya federala skattetjänsten, men som PSN-betalare kommer han att stanna kvar hos den tidigare inspektionen.
Försäkringspremier och personlig inkomstskatt för anställda
Entreprenörer betalar personlig inkomstskatt för anställda på UTII och PSN där de är verksamma, och på det förenklade skattesystemet och OSNO på registreringsplatsen. Men försäkringsutbetalningar för dig själv och för anställda överförs alltid till inspektionen på bostadsorten och om den enskilde företagaren har ändrat sin folkbokföringsadress måste bidrag betalas till den nya inspektionen.
Ditt företag kan vara utspridda över hela Ryssland, men din bokföring kommer att vara i perfekt ordning om du behåller den i tjänsten "Mitt företag". Utöka din geografi, kombinera lägen, anställ anställda, växa och bli rik, så tar vi över rutinen. Tjänsten kommer att beräkna skatter, bidrag, hjälpa till att fylla i rapporter och skicka dem till myndigheter direkt från personligt konto. Registrera dig - det är bekvämt med oss!
Du kanske är intresserad
Som bekant måste enskilda företagare, när de registrerar sig hos staten, ange sin hemadress eller, i juridiska termer, registreringsadressen på sin permanenta bostad, noterad i sitt pass. Man tror att utan denna adress kan skattemyndigheterna vägra att registrera en medborgare som en enskild företagare. Men som praxis visar är detta inte helt sant. Låt oss börja i ordning.
Snabb
15 minuter för all förberedelse.
Säkert
Säkert protokoll.
Registrering av enskilda företagare på bosättningsorten: lagkrav
Som lagen säger kan alla medborgare i Ryska federationen endast registrera sig på den ort där han har permanent uppehållstillstånd. För att göra detta måste du lämna in till den territoriella skattemyndigheten, som inkluderar: ett pass med en ifylld sida om registrering på den permanenta bostaden, TIN, original.
Du kan registrera dig på flera sätt:
- personligen på skattekontoret;
- genom en proxy. En medborgare som representerar en framtida enskild företagares intressen, utöver huvudpaketet med dokument, måste förse skattespecialisten med en fullmakt certifierad av en notarie;
- skicka dokument genom internet;
- skicka dokument för registrering via rysk post.
Om det inte finns någon lokal registrering
Eftersom enskilda företagare inte har rätt att öppna strukturella avdelningar, representationskontor och filialer, är de helt enkelt skyldiga att vara närvarande på den faktiska affärsorten. Samtidigt behöver den ovan nämnda verksamhetsplatsen inte nödvändigtvis vara knuten till det territoriella centrum där den enskilda företagaren var registrerad i det statliga skatteregistret - det kan vara vilken punkt som helst på kartan över Ryssland. Men oavsett i vilket distrikt den enskilde företagaren bedriver sin verksamhet ska han i vart fall lämna anmälningar till det skattekontor där han ursprungligen var folkbokförd.
Lagen anger separat fall då en medborgare kan registrera sig som enskild företagare i distrikt och regioner långt från sin registreringsort: Detta är möjligt genom att:
- organisationens plats;
- verksamhetsställe;
- faktiska bostadsorten.
Uppmärksamhet! Om en enskild företagare är registrerad i en specifik region, men utvecklar sin verksamhet och flyttar till andra regioner i Ryska federationen, behöver han inte registrera sig för skatteändamål varje gång. Han ska skicka alla rapporteringsunderlag till platsen för primärregistrering som enskild företagare.
Det är värt att notera att om man gör affärer inte i det administrativa distriktet på registreringsplatsen, utan i någon annan region i Ryska federationen, möter den enskilda företagaren vissa svårigheter. Detta beror på det faktum att enligt lag måste varje medborgare som vistas var som helst i Ryssland i mer än en vecka registrera sig på vistelseorten inom sju dagar. Men eftersom detta är för kort tid, detta krav inte alltid observeras. Men om en enskild företagare tänker bosätta sig i ett annat administrativt distrikt på allvar och under lång tid och utveckla sin verksamhet där, kommer det att vara absolut nödvändigt att göra detta.
Viktig! När man flyttar från en region till en annan behöver man inte omregistrera den enskilde företagaren med statlig skatteregistrering. Du måste dock registrera dig på din nya bostadsort och, genom att kontakta Federal Tax Service, göra lämpliga ändringar i Unified State Register of Individual Entrepreneurs.
Registrering på den faktiska bostadsorten
Lagen tar hänsyn till fall då den blivande enskilda företagaren inte är registrerad i den region där han planerar att bedriva sin verksamhet. I det här fallet är två scenarier möjliga:
- medborgaren har inte något märke alls i sitt pass för att registrera sin bostadsort. Detta händer om passet utfärdades inte på bosättningsorten, utan i ett annat administrativt distrikt;
- Passet innehåller en stämpel som anger att personen är avregistrerad, men det finns inga uppgifter om registrering på den nya bostadsorten.
I båda dessa situationer måste du få ett intyg om tillfällig registrering på din bostadsort från de territoriella registreringsmyndigheterna och på grundval av det är det ganska lagligt att registrera sig som enskild företagare. Det finns inget behov av att lämna in några andra ytterligare papper än standardpaketet med dokument och ett intyg om tillfällig registrering till skattekontoret.
Viktig! Tillfällig registrering måste utfärdas för en period av minst 6 månader. I annat fall kan skatteverket vägra att registrera sig som enskild företagare.
För din information. När du registrerar en enskild företagare på platsen för tillfällig registrering måste du vara beredd på en mer noggrann och noggrann granskning av dokument av skattemyndigheter. Anledningen är att ett sådant system ibland används av kriminella som försöker registrera en fiktiv enskild företagare för att bedriva illegal verksamhet.
Registrering på platsen för det faktiska affärsbeteendet: UTII
Huvuddraget i att registrera en enskild företagare utanför registreringsorten framkommer när företagaren väljer sitt huvudsakliga beskattningssystem. Faktum är att om en enskild företagare under andra skatteregimer fritt kan bedriva sin verksamhet i vilken region som helst i Ryska federationen, så är historien helt annorlunda med UTII.
Den här sorten skattesystemet innebär uttag av skatter från vissa typer av verksamheter. Dessutom bestämmer varje region vilka typer av aktiviteter som faller under UTII oberoende, efter eget gottfinnande. Därför, om en medborgare redan har registrerat sig hos staten i något administrativt distrikt och börjat arbeta under UTII-systemet, men beslutat att byta hemvist eller företagsregion, utan att ändra skattesystemet, måste han omregistrera sig. Vad betyder det?
Detta innebär att han kommer att behöva lämna in en ansökan till skattemyndigheten i det territorium där han bedriver verksamhet och registrera sig som UTII-betalare - då kan han utveckla sin verksamhet här och använda "imputation". Det finns inget behov av att stänga den enskilde företagaren på platsen för den första skatteregistreringen, dock måste all rapportering lämnas till det skattekontor där den enskilde företagaren senare registrerades som UTII-betalare.
Viktig! Innan du bestämmer dig för att byta bostadsort och verksamhet måste du försäkra dig om att de verksamhetsområden som en enskild företagare är engagerad i är föremål för UTII i den region dit han ska flytta.
Undantag för att registrera en enskild företagare inte på registreringsorten
En enskild företagare som är på UTII har inte rätt att registrera sig hos staten i administrativa distrikt inte på den officiella bostadsorten, om han planerar att studera:
- detaljhandel;
- transport av varor;
- passagerartransport;
- reklam på fordon.
Det vill säga i de fall en enskild företagare planerar att bedriva verksamhet inom dessa områden måste platsen för det faktiska affärsbeteendet nödvändigtvis sammanfalla med platsen för den första registreringen av den enskilde företagaren med statlig skatteregistrering.
Sammanfattningsvis kan vi säga att enskilda företagare är skyldiga att registrera sig för skatteändamål i de områden där de har permanent bosättningsregistrering. I vissa fall är dock undantag möjliga, till exempel har en medborgare all rätt att registrera sig som enskild företagare och på sin faktiska bostadsort, d.v.s. enligt tillfällig registrering, även om denna praxis är laglig, är den inte särskilt utbredd och välkomnas inte av skattemyndigheterna. Dessutom kan en enskild företagare omregistreras på en annan plats än hans registreringsort om han är engagerad i aktiviteter som faller under UTII i en annan region i Ryska federationen än där han ursprungligen registrerades för skatteändamål, men i annan. I det här fallet finns det inget behov av att ändra adressen till din officiella bostad; det räcker att registrera sig hos den nya territoriella federala skattetjänsten som UTII-betalare.
En ganska vanlig situation är när en enskild företagare utför ekonomisk aktivitet, med förbehåll för skattesystemet i form av en enda skatt på imputerad inkomst, i olika administrativa-territoriella enheter i Ryska federationen. Samtidigt kan han ha frågor om vilket skattekontor han behöver registrera sig hos, vilka konsekvenser han får för att betala skatt som skatteombud med flera.
Funktioner i UTII för vissa typer av aktiviteter
I enlighet med artikel 346.26 i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelagstiftning fastställs skattesystemet i form av en enda skatt på tillskriven inkomst för vissa typer av verksamhet av denna kod, som träder i kraft genom tillsynsrättsliga handlingar från representanten organ för kommunala distrikt, stadsdelar och lagarna i federala städer i Moskva och St. Petersburg och används tillsammans med gemensamt system beskattning och andra skattesystem enligt Ryska federationens lagstiftning om skatter och avgifter.
Skattebetalare av UTII är organisationer och enskilda företagare som bedriver affärsverksamhet som är föremål för en enda skatt på territoriet för ett kommundistrikt, stadsdistrikt, federala städer i Moskva och St. Petersburg, där en enda skatt har införts.
I enlighet med det allmänna förfarandet som anges i kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag är UTII obligatoriskt för användning om ett antal villkor uppfylls samtidigt, särskilt:
- i det territorium där affärsverksamhet bedrivs har en särskild ordning i form av UTII införts i enlighet med det fastställda förfarandet;
- i lokala bestämmelser rättshandling På UTII, bland de typer av affärsverksamheter som omfattas av denna skatt, nämns också typen av verksamhet som utförs av en enskild företagare (klausul 1 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag).
För att förenkla presentationen av information om verksamhet som omfattas av UTII-beskattning kan begreppet "tillräknad" verksamhet komma att användas i framtiden.
Förfarandet för att registrera enskilda företagare som UTII-betalare
Förfarandet för att registrera enskilda företagare som betalare av UTII anges i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken enskilda företagare som utför typer av affärsverksamhet som överförs genom beslut av representativa organ i kommunala distrikt, stad distrikt, lagstiftande (representativa) organ statsmakten federala städer i Moskva och St. Petersburg för betalning av en enda skatt måste registrera sig hos skattemyndigheten:
- på platsen för affärsverksamhet (förutom de typer av affärsverksamhet som anges i punkt tre i klausul 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag);
- på organisationens plats (den enskilde företagarens hemvist) - enligt de typer av affärsverksamheter som anges i punkterna 5, 7 (i den del som avser leverans och handel med handel) och i stycke 11 i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag.
Registrering av en enskild företagare som en enskild skattebetalare som bedriver affärsverksamhet i flera stadsdistrikt eller kommunala distrikt, i flera stadsterritorier i de federala städerna Moskva och St. Petersburg, inom vars territorier flera skattemyndigheter verkar , utförs hos skattemyndigheten, i vars jurisdiktion platsen för näringsverksamheten är belägen, som anges först i ansökan om registrering av en enskild företagare som ensam skattskyldig.
Det bör noteras att fram till 2009 var skattebetalare som bedriver verksamhet som omfattas av UTII tvungna att registrera sig uteslutande på affärsstället (klausul 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag). Från och med den 1 januari 2009 infördes dock undantag för denna regel. I enlighet med punkt 3 i punkt 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag är en enskild företagare skyldig att registrera sig på sin hemort när han utför följande typer av aktiviteter:
- tillhandahållande av motortransporttjänster för transport av passagerare och gods (underklausul 5, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag);
- leverans och distribution detaljhandeln(stycke 7, punkt 2, artikel 346.26, punkt 16, artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag);
- placering av reklam på fordon (avsnitt 11, klausul 2, artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag).
Dessutom spelar det ingen roll att på andra kommuners territorium, där dessa tjänster faktiskt tillhandahålls av en enskild företagare, överförs denna verksamhet till UTII.
I praktiken är situationer möjliga där de listade typerna av aktiviteter, med förbehåll för UTII, utförs på territoriet för den kommun där denna skatt införs, men företagaren är registrerad hos skattemyndigheterna på sin hemort i ett annat distrikt eller distrikt där UTII inte tillämpas. I det här fallet bör en enskild företagare inte registrera sig som UTII-betalare, eftersom han inte kommer att betala denna skatt (klausul 1 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag). Som en bekräftelse på vad som har sagts kan vi citera brev från Rysslands finansministerium daterat 2010-02-02 nr 03-11-06/3/15, daterat 2010-01-29 nr 03-11-06 /3/13, daterad 2009-10-30 nr 03-11-06/3/262.
Tidsramen inom vilken skattemyndigheten måste registrera och avregistrera en skattebetalare fastställs i punkt 3 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag. Denna period är lika med fem arbetsdagar (artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag) och räknas från det ögonblick som skattemyndigheten tar emot en ansökan om registrering eller en ansökan om avregistrering.
Enligt punkt 1.2 i Förfarandet för att fylla i deklaration för engångsskatt för tillräknat inkomst för enskilda företagare lämna skattedeklarationer för denna skatt till skattemyndigheterna på den plats där de registrerats som skattskyldiga av den enstaka skatten på tillräknat inkomst.
Betalning av den samlade skatten på tillräknad inkomst utförs av enskilda företagare även på den plats där de registrerats som betalare av denna skatt.
Därefter kommer vi att överväga möjliga situationer relaterade till registreringen av en enskild företagare som UTII-betalare och orsakad av särdragen hos skatteförvaltningen i Ryska federationen.
Om verksamheten bedrivs i olika kommuner
En enskild företagare kan utföra aktiviteter som omfattas av UTII samtidigt i flera kommuners territorier (stadsdistrikt eller kommunala distrikt, intracity-territorier i federala städer i Moskva och St. Petersburg), där flera skatteinspektioner verkar.
Låt oss påminna dig om att från och med den 1 januari 2009 utförs registrering av sådana personer som betalare av UTII hos skattemyndigheten inom vars territorium verksamhetsplatsen som anges först i ansökan om registrering är belägen (punkt 4, punkt 2, artikel 346.28 i skattelagen RF).
När det gäller UTII-betalare som bedriver affärsverksamhet i Moskva eller St. Petersburg använde de detta registreringsförfarande före 1 januari 2009.
När det gäller andra skattebetalare - enskilda företagare som bedriver verksamhet som omfattas av UTII på territoriet för flera stadsdelar eller kommunala områden, uppmärksammar vi följande.
Baserat på innehållet i federal lag av den 6 oktober 2003 nr 131-FZ "På generella principer organisationer för lokalt självstyre i Ryska federationen”, olika stadsdistrikt och kommunala distrikt är olika kommunala enheter. Samtidigt, i enlighet med punkterna 1 och 3 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, kan olika listor över typer av "tillräknade" aktiviteter och värden för K2-koefficienten upprättas på olika kommuners territorium .
Dessutom, om en enskild företagare är registrerad för skatteändamål i endast en kommun, uppstår ett antal frågor:
- Till vilken skattemyndighet han i detta fall ska lämna skattedeklaration;
- i vilken ordning att betala skatt;
- vilken territoriell skattemyndighet som ska utföra revisionerna.
Det finns för närvarande inga officiella förklaringar från tillsynsmyndigheter i dessa frågor.
Dessutom är det fortfarande oklart om det är möjligt att vägledas av punkt 4 i punkt 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag i händelse av att verksamhet som omfattas av UTII först utförs på en kommuns territorium, och efter en tid - på en annans territorium. Kan den skattskyldige i så fall inte registrera sig i den andra kommunen?
Enligt författaren, för att undvika negativa konsekvenser, innan du får lämpliga förtydliganden från tillsynsmyndigheterna eller ändrar punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, är det tillrådligt för en enskild företagare att registrera sig som UTII-betalare på varje plats för genomförandet av den "tillräknade" verksamheten i enlighet med punkt 2 i punkt 2 i artikel 346.28 i skattelagen RF.
Kollapsa Show
Andrey Brusnitsyn, 3:e klass rådgivare till Ryska federationens statliga civila tjänst:
Baserat på bestämmelserna i punkt 2 i artikel 346.28, måste registrering som UTII-skattskyldig utföras hos den skattemyndighet i vars jurisdiktion platsen för affärsverksamheten, som anges först i ansökan om registrering av en enskild företagare som ensam skattebetalare, ligger. Det vill säga att bokföringen faktiskt utförs av en skattemyndighet. Den till vilken den ursprungliga ansökan om tillämpning av UTII skickades in.
Samtidigt, baserat på ställningen från Rysslands finansministerium, återspeglas i brev nr 03-11-06/3/15 daterad 2010-02-02, endast de typer av aktiviteter för vilka användningen av UTII i kommunen där den första registreringen som UTII-betalare genomfördes.
När du planerar verksamheter för vilka UTII tillämpas bör du dock i förväg ta reda på skattemyndighetens ståndpunkt om redovisnings- och administrationsförfarandena för denna typ av verksamhet.
En skattebetalare som bedriver "tillräknad" verksamhet på territoriet för flera kommuner som betjänas av en interdistriktsskatteinspektion måste registrera sig för beskattning som UTII-betalare hos denna inspektion (se särskilt brev från Rysslands finansministerium daterade i maj 29, 2006 nr 03-11-09/3/277, daterad 2006-02-16 nr 03-11-02/41).
Verksamhet i olika territorier inom en kommun
Om en enskild företagare är verksam i flera stadsterritorier i Moskva och St. Petersburg, som betjänas av olika skatteinspektioner, behöver han inte registrera sig hos var och en av dessa inspektioner. Dessutom måste han vara registrerad hos skattemyndigheten på verksamhetsplatsen, vilket han kommer att ange först i ansökan om registrering. Låt oss komma ihåg att denna regel är inskriven i punkt 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag och har varit i kraft sedan 1 januari 2009.
Finansdepartementet gav liknande förklaringar fram till 2009. Dessutom gällde de också skattebetalare som är verksamma i olika områden i samma stadsdel eller kommunområde, som betjänas av olika.
Om bostadsorten och platsen för genomförandet av den "tillräknade" aktiviteten finns i olika områden i stadsdelen
I praktiken är fall möjliga när en enskild företagares hemvist och den plats där han bedriver sin "tillräknade" verksamhet är belägna i olika områden i samma stadsdel och betjänas av olika skatteinspektioner.
I det här fallet, enligt punkt 2 i artikel 346.28 i Ryska federationens skattelag, måste företagaren registrera sig som UTII-betalare hos skattemyndigheten på sin bosättningsort eller på verksamhetsplatsen - beroende på typen av verksamhet genomförde.
Det bör noteras att fram till den 1 januari 2009 kunde sådana enskilda företagare själva välja en skattemyndighet för registrering: på sin bosättningsort eller på platsen för affärsverksamhet (särskilt brev från Rysslands finansministerium daterat den 2 mars , 2006 nr 03-11 -04/3/102).
Uppkomsten av skatteombudsförpliktelser i förhållande till anställda
Vid utförande av affärsverksamhet som omfattas av UTII kan en individ använda arbetskraft från hyrda arbetstagare i enlighet med de avtal som ingåtts med dem anställningsavtal. I detta fall, när man betalar inkomst till anställda, i enlighet med artikel 24 i kapitel 3 i del I och artikel 226 i kapitel 23 i del II i Ryska federationens skattelagstiftning, i förhållande till dessa anställda kommer den enskilda företagaren att vara en skatteombud för uppgörelser med budgeten för personlig inkomstskatt (NDFL).
Baserat på detaljerna för att registrera en enskild företagare för skatteändamål som UTII-betalare, som ges tidigare i artikeln, uppstår frågor om utförandet av hans uppgifter som skatteombud för personlig inkomstskatt.
Låt oss komma ihåg att enligt artikel 13 i kapitel 2 i del I i Ryska federationens skattelag hänvisar personlig inkomstskatt till federala skatter och avgifter.
Punkt 2 i artikel 230 i kapitel 23 i Ryska federationens skattelag fastställer att skatteagenter är skyldiga att lämna information om individers inkomster till skattemyndigheten på platsen för deras registrering. Skatteombudens skyldighet att lämna uppgifter om enskildas inkomster till skattemyndigheten på den plats där de registrerats är direkt relaterad till skatteombudens skyldighet att betala det totala skattebeloppet som beräknats och innehållits av skatteombudet från den skattskyldige, för vilken han är erkänd som inkomstkälla, på den plats där skatteombudet är registrerat i skattemyndigheten.
Baserat på det ovanstående kan vi dra slutsatsen att när det gäller inkomsten för anställda som bedriver verksamhet till förmån för en enskild företagare när denne bedriver verksamhet som omfattas av UTII, måste skatteombudets uppgifter utföras av honom på platsen för genomförandet av denna typ av verksamhet. Samma åsikt uttrycks av tillsynsmyndigheter.
Dokumentfragment
Kollapsa Show
Brev från Rysslands finansministerium daterat den 10 mars 2010 nr 03-04-08/3-50, meddelat av Federal Tax Service till lägre skattemyndigheter genom brev daterat den 7 april 2010 nr ШС-17-3/ 50@:
”... En enskild företagare som bedriver verksamhet med användning av ett skattesystem i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet erkänns som skatteombud i förhållande till den inkomst som betalas av honom till anställda som anställs i syfte att utför sådan verksamhet. I detta avseende är en sådan enskild företagare ansvarig för att beräkna, innehålla och överföra personlig inkomstskatt till budgeten när han betalar inkomst till de angivna anställda.
I enlighet med punkt 7 i artikel 226 i koden (som betyder Ryska federationens skattelag), det totala skattebeloppet beräknat och innehållet av skatteombudet från skattebetalaren, för vilken den är erkänd som en inkomstkälla , betalas på den plats där skatteombudet är registrerat hos skattemyndigheten.
I det fall en enskild företagare är registrerad hos olika skattemyndigheter, inklusive på verksamhetsorten med användning av ett beskattningssystem i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet och på hemorten, ska personlig inkomstskatt pr. inkomstbetalda anställda som bedriver verksamhet för vilken den angivna enhetliga skatten tillämpas bör överföras till budgeten på den enskilda företagarens registreringsort i samband med genomförandet av sådan verksamhet.
En enskild företagare som är ett skatteombud bör också lämna uppgifter om inkomster för individer för motsvarande skatteperiod och beloppen för skatter som upplupna och innehållna under denna skatteperiod, i enlighet med punkt 2 i artikel 230 i koden till den angivna skatten auktoritet."
Det är nödvändigt att ta hänsyn till att en enskild företagare i vissa fall som angivits tidigare inte är skyldig att registrera sig för beskattning på verksamhetsorten som är föremål för UTII-skatt.
Skyldigheter att betala försäkringspremier
Fram till 2010 var enskilda företagare registrerade hos skattemyndigheterna som betalare av UTII befriade från att betala Unified Social Tax (UST) på grundval av punkt 1 i punkt 4 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag.
Samtidigt kan enskilda företagare - UTII-betalare var skyldiga att betala försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring och avgifter för obligatoriska socialförsäkring från olyckor på. Samtidigt hade UTII-betalare rätt att minska beloppet för UTII beräknat för skatteperioden med beloppet av försäkringsavgifter som betalats för samma tidsperiod för obligatorisk pensionsförsäkring (inom de beräknade beloppen), dock högst 50 procent (klausul 2 i artikel 346.32 i skattelagen RF).
I enlighet med del 1 i artikel 1 och del 1 i artikel 62 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ "Om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden och territoriella obligatoriska sjukförsäkringar" (nedan kallad lag nr 212-FZ), från den 1 januari 2010, ett nytt förfarande för att betala försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond (PF) , Ryska federationens socialförsäkringsfond (FSS RF) och den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden (RF) infördes på Ryska federationens territorium. FFOMS) och territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassor (TFOMS), som ersatte betalningen en enhetlig socialskatt.
Samtidigt är försäkringspremierna för den obligatoriska socialförsäkringen mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar oförändrade. Rättsliga relationer relaterade till deras beräkning och betalning omfattas inte av lag nr 212-FZ, som införde ett nytt förfarande för att betala de flesta försäkringspremier (del 2 av artikel 1 i nämnda lag nr 212-FZ).
Betalare av försäkringspremier, i enlighet med del 1 i artikel 5 i lag nr 212-FZ, är försäkringstagare som bestäms i enlighet med federala lagar om specifika typer av obligatorisk socialförsäkring, som inkluderar:
- personer som gör betalningar och andra ersättningar individer:
- a) organisationer.
- b) ;
- c) Individer som inte erkänns som enskilda företagare;
I enlighet med ovanstående lista tillhör de enskilda företagare som anställer anställda samtidigt båda kategorierna av försäkringspremiebetalare. Därför är de skyldiga att beräkna och betala försäkringspremier av varje anledning. Detta förfarande föreskrivs i del 3 i artikel 5 i lag nr 212-FZ.
Som ett resultat av ikraftträdandet av lag nr 212-FZ, från och med den 1 januari 2010, kommer enskilda företagare som är betalare av UTII, förutom avgifter till obligatorisk pensionsförsäkring och avgifter till obligatorisk försäkring från arbetsolycksfall och yrkessjukdomar, är också skyldiga att betala försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig invaliditet och i samband med moderskaps- och obligatorisk sjukförsäkring.
Samtidigt, som före 2010, enligt punkt 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag (som ändrad genom federal lag nr 213-FZ av den 24 juli 2009), beräknas skattebeloppet i slutet av skatteperioden kan minskas med det belopp som betalats för samma tidsperiod försäkringspremier (inom de beräknade beloppen), dock högst 50 procent.
Observera att under 2010 betalar UTII-betalare endast avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring och försäkring mot arbetsolyckor. Detta beror på det faktum att för 2010 fastställdes satsen 0 % för bidrag vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskaps- och obligatorisk sjukförsäkring (klausul 2 i del 2 i artikel 57 i lag nr 212-FZ och brev från Rysslands finansministerium daterat den 30 september 2009 nr 03-11-09/332).
Låt oss nu överväga frågan om att registrera en enskild företagare som betalare av försäkringspremier om han utför aktiviteter som omfattas av UTII.
I enlighet med artikel 6, punkt 2 i del 3 i artikel 29 i lag nr 212-FZ, territoriella organ för Ryska federationens pensionsfond och territoriella obligatoriska sjukförsäkringsfonder, baserat på information om registrering av försäkringstagare i de relevanta extrabudgetfond, självständigt föra register över betalare av försäkringspremier (del 1 av artikel 6 i lagen nr 212-FZ). Således, om en enskild företagare redan den 1 januari 2010 var registrerad med extrabudgetära medel som försäkringsgivare, kommer han inte att behöva registrera sig igen i samband med ikraftträdandet av lag nr 212-FZ. Dessutom registrerar de territoriella grenarna av Ryska federationens pensionsfond oberoende företagare, advokater och privata notarier, som endast betalar försäkringspremier för sig själva, som betalare av försäkringspremier för obligatorisk sjukförsäkring. För att göra detta genomför de en avstämning med den territoriella sjukförsäkringskassan (del 2 av artikel 6 i lag nr 212-FZ). En enskild företagares deltagande i detta förfarande krävs inte.
En enskild företagares deltagande krävs inte heller om han för första gången registrerar sig som försäkringsgivare i fonder utanför budgeten. I det här fallet är skattemyndigheten skyldig att skicka information om den enskilda entreprenören som är inskriven i Unified State Register of Individual Entrepreneurs till avdelningarna för Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond och den federala obligatoriska obligatoriska Sjukförsäkringskassa. Baserat på den information som erhållits kommer fonder utanför budgeten i sin tur att registrera en enskild företagare som försäkringsgivare. Detta förfarande följer särskilt av punkt 2 i punkt 1 i artikel 11 i federal lag nr 167-FZ "Om obligatorisk pensionsförsäkring i Ryska federationen", punkt 2 i del 1 i artikel 9.1 i Ryska federationens lag av 28 juni 1991 nr 1499-1 "Om medicinsk försäkring för medborgare i Ryska federationen".
För din information
Som redan nämnts kan försäkringspremier som betalas på registreringsplatsen accepteras av en enskild företagare vid beräkning av UTII som ska betalas på platsen för hans skatteregistrering (ort för skattepliktig verksamhet). Liknande förtydliganden gavs av det ryska finansministeriet angående försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring (brev daterat den 12 mars 2007 nr 03-11-05/46).
Dokumentfragment
Kollapsa Show
När du beräknar UTII och lämnar in en skattedeklaration är det tillrådligt att ta hänsyn till den åsikt som uttrycks i brevet från Ryska federationens finansministerium daterat den 29 januari 2010 nr 03-11-06/3/14. I den, som svar på skattebetalarens fråga om huruvida det är möjligt att minska beloppet av UTII beräknat för skatteperioden för varje region med beloppet av försäkringsavgifter till pensionsfonden som betalats på skattebetalarens plats i Moskva, sades det, särskilt:
"... Enligt punkt 1.2 i förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 8 december 2008 nr 137n (nedan kallad kallas förfarandet), lämnar skattedeklarationer för denna skatt för organisationer och enskilda företagare till skattemyndigheterna på den plats där de registreras som skattskyldiga för den enda skatten på tillräknad inkomst.
Betalning av den enda skatten på tillräknad inkomst utförs av organisationer och enskilda företagare också på platsen för deras registrering som skattebetalare av den angivna skatten.
3 § ”Beräkning av beloppet av engångsskatt på kalkylerad inkomst för beskattningsperioden” i deklarationen och paragrafen. VI i förfarandet föreskriver fastställandet av beloppet för den samlade skatten på tillräknad inkomst som ska betalas för skatteperioden för den skattskyldige som helhet. Det angivna beloppet av engångsskatten på tillräknad inkomst bestäms genom att beloppet av den beräknade skatten minskas med beloppet av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring.
Fördelningen av beloppet av den enstaka skatten på tillräknad inkomst beräknad i angiven ordning för varje verksamhetsställe föreskrivs i §. 1 "Beloppet av den samlade skatten på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet, med förbehåll för betalning till budgeten, enligt skattebetalaren" i deklarationen och avsnittet. IV Order."
Du kan också citera den åsikt som uttrycks i skrivelsen från Ryska federationens finansministerium daterad 07/09/2008 nr 03-11-04/3/324, enligt vilken, eftersom beloppen för den samlade skatten på tillskriven inkomster är föremål för tillgodoräknande till budgeten på verksamhetsorten, en minskning av beloppet av den enstaka tillräknade inkomstskatten på beloppet av försäkringsavgifter för obligatorisk pensionsförsäkring genomförs också för varje verksamhetsställe, d.v.s. för varje kommun för sig, och inte för organisationen som helhet.
Det bör noteras att före 2010 utfärdades många förtydliganden från tillsynsmyndigheter angående minskningen av UTII för pensionsavgifter, och en betydande arbitrage. Det kan antas att de fortfarande är aktuella för närvarande när andra försäkringsavgifter dras av från beloppet för upplupen UTII.
Utöver ovanstående är det nödvändigt att ta hänsyn till att om en enskild företagare rapporterar om UTII inte på sin hemort, då, som underlag för att i skattedeklarationen för UTII inkludera uppgifter om beräknade och betalda försäkringsavgifter för obligatoriska pensionsförsäkring och avgifter för olycksfallsförsäkring kan skattemyndigheterna kräva beräkning av lämpligt avgiftsbelopp, samt kopior av betalningsdokument som bekräftar deras betalning, intygade av skattemyndigheten på registreringsorten.
Sådana krav överensstämmer dock inte helt med bestämmelserna i Ryska federationens skattelag, vilket bekräftas av de rättsliga myndigheternas beslut: angående beräkningen av avgiftsbeloppet för obligatorisk pensionsförsäkring - Resolution från Federal Antimonopoly Service av Uraldistriktet daterat den 26 april 2007 nr F09-2902/07-S3, i samband med bestyrkta kopior av betalningsdokument - resolution av FAS för West Siberian District daterad den 26 december 2006 nr F04-8629/2006( 29617-A75-27), FAS i East Sibirian District daterad 5 juli 2004 nr A19-21048/03-43- F02-2419/04-S1.
Fotnoter
Kollapsa Show
I detta nyhetsbrev kommer vi att beröra ett "separat" ämne ( givet ord kommer ofta att dyka upp längre i texten, så vi kommer att vänja oss vid det direkt), som under de senaste sex månaderna har börjat utvecklas i oroväckande hypertrofierade former av våra regionala federala skattetjänstinspektörer när de utför kontrollaktiviteter.
Men först och främst, låt oss ge en liten teori som är nödvändig för att förstå problemet.
Skattelagen har en definition av en "separat underavdelning" - detta är varje underavdelning som är territoriellt isolerad från organisationen, där stationära arbetsplatser är utrustade (artikel 11 i Ryska federationens skattelag).
För att genomföra skattekontroll organisationer är föremål för registrering hos skattemyndigheterna, inklusive på platsen för dess separata avdelningar (artikel 85 i Ryska federationens skattelag).
Lagstiftningen innehåller dock inga kriterier för denna territoriella isolering, vilket gör det möjligt att tolka denna definition bokstavligen, dvs. detta är platsen för en enhet på någon annan plats än organisationen själv (brev från Ryska federationens finansminister daterat den 21 december 2009 nr 03-02-07/1-550).
Det visar sig att om en organisation är registrerad, vilket är mycket vanligt, på registreringsadressen för dess chef eller grundare, så måste en separat avdelning registreras på platsen för den faktiska verksamheten.
Skattemyndigheterna har aldrig närmat sig denna fråga så formellt tidigare, men i Nyligen, kanske på grund av det katastrofala budgetunderskottet, har fall börjat spridas där skattebetalare ställs till svars just för att de bedriver verksamhet utan att registrera en enhet på platsen för den faktiska verksamheten, och uppmärksamma (!), även om adresserna (juridiska och faktiska) ) är belägna i regionen och administreras av en inspektion.
Priset är extremt högt - böter på 10% av alla inkomster mottagen från arbetet i en oregistrerad separat enhet, men inte mindre än 40 tusen rubel. (klausul 2 i artikel 116 i Ryska federationens skattelag). I det fall vi överväger kan detta bokstavligen vara "hela" organisationens inkomst.
Håller med om, detta är ett extremt frestande perspektiv för inspektionerna: administrativa kostnader är minimala, det räcker att fastställa en diskrepans mellan den juridiska och faktiska adressen utan motsvarande isolering av de senare, och lönsamheten för budgeten från sådana aktiviteter är oproportionerligt hög, "bara skapa en handling."
Det blir fortfarande värre på grund av den etablerade skiljedomspraxisen i liknande fall, vilket är negativt för Skattebetalarna, när separata avdelningar inte registrerades i kommunala distrikt eller regioner avlägset från platsen för deras huvudsakliga verksamhet.
Och även ganska rimliga argument angående frånvaron av negativa ekonomiska konsekvenser för budgeten av en sådan överträdelse, när alla organisationens inkomster deklareras på den huvudsakliga registreringsplatsen, och att straffet i detta avseende är oproportionerligt, avvisas av kylan- blodiga Themis. Domstolarna konstaterar att arten av ansvaret för att bedriva verksamhet genom en separat uppdelning utan registrering inte görs av skattelagen beroende av att den skattskyldige i rätt tid fullgör skyldigheter att betala skatter och avgifter. Ett liknande tillvägagångssätt av domstolarna i situationer där en enhet går med förlust och inte tillför organisationen reala inkomster, kommer detta inte att spara från påföljder beräknade från intäkter (till exempel beslut av skiljedomstolen i Sverdlovsk-regionen daterat 06/ 03/2014 i mål nr A60-16729/2014 ).
Dessa argument bör dock inte försummas när man ifrågasätter skattemyndigheternas agerande, eftersom frånvaron av skada och skattebetalarens avsikter att dölja sin inkomst i en separat avdelning kan (vi betonar, kanske inte) av domstolen betraktas som förmildrande och tillräckligt för att sänka böterna med mer än 2 gånger. I ett antal fall tar domstolarna fortfarande hänsyn till att åtgärder för inflytande i form av påföljder inte bör bli ett verktyg för att undertrycka ekonomiskt oberoende och initiativ, överdrivna inskränkningar av företagsfrihet och äganderätt (exempel, Sverdlovsks beslut Regionaldomstolen av den 31 oktober 2013 i mål nr A60- 30533/2013, beslut av Archangelsk-regionens domstol av den 7 augusti 2014 i mål nr A05-4601/2014).
Detta är sakerna, och nu kan alla bedöma problemets relevans för sig själva.
1) Låt oss börja med Skattemyndighetens uppenbara krav att registrera en separat avdelning även inom samma kommunala enhet, gata eller till och med en angränsande byggnad. Vi anser att ett sådant formellt tillvägagångssätt för att definiera en separat indelning i detta fall inte är aktuellt, och skattemyndigheternas agerande är olagligt.
När man tolkar lagens normer är det centrala vad lagstiftaren direkt ville lägga in i deras innehåll, och här kommer lagförslaget nr 505706-6 att hjälpa oss, även om det inte har implementerats, är det oerhört värdefullt i termer av av tolkningen av begreppet som intresserar oss.
Så vice S.E. Weinstein, som bestämde sig för att eliminera sådan orättvisa (det är bra att det fortfarande finns sådana saker), lade fram ett lagförslag "Om ändring av artikel 11 i del 1 i Ryska federationens skattelag eller om att förtydliga begreppet en separat avdelning av en organisation", enligt vilken: "En separat avdelningsorganisation - varje avdelning som är territoriellt isolerad från den, på vars plats stationära arbetsplatser är utrustade, med undantag för fall där den är belägen inom skattemyndighetens territorium den vars konto organisationen är registrerad."
Hans mindre medkännande kollegor ansåg att dessa förändringar var onödiga, men samtidigt noterade de i sin slutsats om projektet att, enligt punkt 1 i art. 83 i Ryska federationens skattelag är en organisation skyldig att registrera sig på platsen för en separat avdelning, om denna organisation inte är registrerad hos skattemyndigheten på platsen för denna separata avdelning på de grunder som anges i skattelagen i Ryska federationen, och därför krävs inte registreringsåtgärder i det aktuella fallet utan ytterligare ändringar .
Tyvärr kan vi inte citera rättsfall specifikt i situationer där de administrativa regionerna i en organisation och dess separata indelning sammanfaller, på grund av den fortfarande outvecklade skiljedomspraxis, men relevanta beslut från skatteinspektioner dyker upp regelbundet; de som vi stötte på nådde inte domstolen .
2) Låt oss nu gå vidare till situationen när organisationen och dess avdelning är belägen på olika kommuners territorium. Här kommer det, som ni förstår, inte att gå att utmana själva behovet av att registrera en separat avdelning.
Råden är detta: tills skattemyndigheten kommer till dig med en besiktning, lämna ett meddelande om registrering av en separat avdelning eller, som en sista utväg, håll den redo så att den vid behov skickas till adressen innan Inspektörerna utföra eventuella kontrollåtgärder i denna riktning (som vanligtvis utförs utanför ramen för inspektioner på plats av en särskild operativ kontrollavdelning vid inspektionen). I det senare fallet finns det fortfarande risk att missa ögonblicket.
I denna situation kommer skattemyndigheterna inte att kunna klassificera överträdelsen som att bedriva verksamhet utan registrering, utan endast som tidig tillhandahållande av dokument.
Det finns en trevlig nyans här: för tidig inlämning av ett meddelande om skapandet av en separat avdelning som inte är en filial eller representationskontor (1), kommer böter på inte 10 tusen rubel att samlas in. (Klausul 1, artikel 116 i Ryska federationens skattelag), och endast 200 rubel. (klausul 1 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag), som för ett dokument (brev från finansministeriet daterat den 17 april 2013 nr 03-02-07/1/12946).
(1) Skapandet av en filial eller representationskontor lämnas in med en ansökan om ändring av ingående dokument. Skattemyndigheter, baserat på uppgifter från Unified State Register of Legal Entities, registrerar själva filialen (representationskontoret) för skatteändamål. Filialer och representationskontor beaktas inte i detta nyhetsbrev.
Det finns i alla fall inga andra universella sätt att undvika att bli ansvarig för att bedriva verksamhet genom att organisera jobb under en period på mer än 1 månad utan att registrera en separat enhet. I det här fallet, när du ifrågasätter skattesanktioner, kan du enbart lita på fakta i ett visst fall. Till exempel med entreprenadarbeten beror mycket på vem som organiserar jobben, entreprenören eller beställaren, vilket schema arbetet utförs osv. – men det är en helt annan historia.
