Hlavnou formou výročnej správy je súvaha podniku. V prvej časti súvahového majetku „Neobežný“ majetok sa uvádzajú náklady na vlastný investičný majetok, dlhodobé finančné investície, nedokončenú výrobu, nehmotný majetok a ostatný dlhodobý majetok.
V podsekcii "Stále aktíva" sa uvádzajú údaje o stálych výrobných aktívach, prevádzkovaných aj zastavených alebo na sklade v zostatkovej hodnote. Úroky z bankových úverov a iné vypožičané pasíva použité na obstaranie hlavného výrobného majetku sú zahrnuté do počiatočnej obstarávacej ceny týchto prostriedkov a sú zaťažené na ťarchu účtu 5600 „Výnosy (strata) celkom“ alebo účty iných zdrojov. V tej istej podsekcii sa zohľadňujú aj kapitálové investície do úprav pôdy a prenajatých budov, stavieb, zariadení a iných zariadení súvisiacich s dlhodobým výrobným majetkom. Rozdelenie pohybu dlhodobého majetku počas účtovného roka, ako aj jeho zloženie na konci účtovného roka je uvedené v prílohe k súvahe (tlačivo č. 5)
Formulár č.5 „Príloha k súvahe“ poskytuje podrobný popis požičaných prostriedkov, pohľadávok a záväzkov, odpisovaného majetku a pod.
V časti „Odpisovateľný majetok“ je rozlúštená skladba nehmotného majetku, dlhodobého majetku a predmetov nízkej hodnoty a rýchlo sa opotrebúvajúcich položiek v ich pôvodnej cene.
V pododdiele II "Stále aktíva" odrážajú prítomnosť a pohyb dlhodobého majetku podľa druhu.
V podsekcii sa uvádza hodnota všetkého investičného majetku organizácie v súvahe vrátane určitých druhov dlhodobého majetku prenajatého, poskytnutého bezplatne alebo neaktívneho.
Stĺpec 4 pododdielu odráža celkový príjem dlhodobého majetku vo vykazovanom roku zo všetkých zdrojov vrátane: predtým nezaúčtovaných, nakúpených za poplatok, prevodu z pracovného kapitálu do fixných aktív, bezodplatných príjmov od iných organizácií, ako aj nových fixných aktív uvedených do prevádzky vo vykazovanom roku.
V stĺpci 5 pododdielu sa zaznamenávajú reprodukčné (počiatočné) náklady dlhodobého majetku vyradeného vo vykazovanom roku vrátane majetku predaného za poplatok v poradí predaja prebytočného a nepoužitého majetku, prevodu z dlhodobého majetku na prevádzkový kapitál prevedený na iné organizácie bezplatne, ako aj úplné náklady (bez odpočítania amortizácie) dlhodobého majetku zlikvidovaného vo vykazovanom roku v dôsledku opotrebenia, živelných pohrôm a iných. núdzové situácie spôsobené extrémnymi podmienkami, v súvislosti s rekonštrukciou a novostavbou a z iných dôvodov.
Z článku "Celkom" je uvedený pohyb výrobného a nevýrobného investičného majetku v samostatných riadkoch. Ročné účtovné závierky sú otvorené pre zainteresovaných používateľov: banky, veriteľov, kupujúcich, dodávateľov a iných.
Finančné výkazy fixným majetkom. Zákon o účtovníctve definuje súčasti účtovnej závierky.
Ročná účtovná závierka organizácie v súčasnosti obsahuje nasledovné tlačivá výkazov - súvaha tlačivo 1 - výkaz ziskov a strát tlačivo 2 - výkaz o zmenách kapitálu tlačivo 3 - výkaz peňažných tokov tlačivo 4 - príloha k tlačivu súvahy 5 - vysvetľujúca poznámka - správa audítora potvrdzujúca správnosť účtovnej závierky organizácie, ak podlieha povinnému auditu v súlade s platnou legislatívou.
Organizácia môže poskytnúť dodatočné informácie týkajúce sa účtovnej závierky, ak to výkonný orgán považuje za užitočné pre zainteresovaných používateľov pri prijímaní ekonomických rozhodnutí.
Zverejňuje dynamiku najdôležitejších ekonomických a finančných ukazovateľov činnosti organizácie v priebehu niekoľkých rokov, plánovaný rozvoj organizácie, očakávané kapitálové a dlhodobé finančné investície, výpožičnú politiku a ďalšie informácie. Jednotlivé ukazovatele uvedené vo vzorovom formulári prílohy k súvahe môžu byť prezentované vo forme samostatných účtovných závierok alebo uvedené vo vysvetlivke.
Keď organizácia zverejňuje v poznámkach k súvahe a výkazu ziskov a strát informácie o svojom majetku ako dlhodobý majetok, nehmotný majetok, ziskové investície do hmotného majetku, údaje o počiatočnej reprodukčnej cene tohto majetku a časovo rozlíšené odpisy sa uvádzajú samostatne. Príloha k súvahovému tlačivu 5 pozostáva zo siedmich oddielov, ktoré odrážajú údaje o pohybe požičaných prostriedkov, záväzkov a pohľadávok, odpisovaného majetku, zdrojov finančných prostriedkov na financovanie investícií, finančných investícií, výdavkov, na bežnú činnosť, sociálne ukazovatele.
Tabuľka dlhodobého majetku je tabuľka rozpisu pre riadok dlhodobého majetku súvahy. Vo formulári 5 sa fixné aktíva odrážajú v tradičnom členení podľa typov budov, stavieb a prenosových zariadení stroje a zariadenia vozidlá výroba a vybavenie domácností pracovné hospodárske zvieratá produktívne hospodárske zvieratá viacročné výsadby ostatné druhy dlhodobého majetku pozemky a zariadenia na správu prírody kapitálové investície na radikálne úpravy pôdy.
Informácie o odpisoch dlhodobého majetku sú vo formulári 5 uvedené menej podrobne ako informácie o hodnote samotných predmetov. Samostatne sa prejavila len výška odpisov budov a stavieb strojov, zariadení a dopravných prostriedkov. Kumulované odpisy na začiatku a na konci účtovného roka všetkých ostatných druhov dlhodobého majetku sa prejavia v riadku ostatné. Údaje o sumách oprávok k prenajatému majetku od podnikov - prenajímateľov sú zohľadnené nie v tejto tabuľke, ale samostatne v tabuľke členenia Ziskové investície do hmotného majetku. jedenásť.
Koniec práce -
Táto téma patrí:
účtovanie dlhodobého majetku
V dôsledku toho sú najdôležitejšími predmetmi účtovníctva v priemyselnom podniku fixný a prevádzkový kapitál v ich pohybe. Hodnota investičného majetku v spoločenskej výrobe je určená tým, čo .. Účelom písania práce je zamyslieť sa nad problematikou účtovania dlhodobého majetku, upevňovaním teoretických poznatkov a získavaním..
Ak potrebujete ďalší materiál k tejto téme, alebo ste nenašli to, čo ste hľadali, odporúčame použiť vyhľadávanie v našej databáze diel:
Čo urobíme s prijatým materiálom:
Ak sa tento materiál ukázal byť pre vás užitočný, môžete si ho uložiť na svoju stránku v sociálnych sieťach:
| pípanie |
Všetky témy v tejto sekcii:
Teoretické a metodické základy účtovania dlhodobého majetku
Teoretické a metodické základy účtovania dlhodobého majetku. Dlhodobý majetok, úlohy účtovania dlhodobého majetku. Podľa prijatého daňového poriadku Ruskej federácie Štátna duma 16. júla 1998 pod o
Klasifikácia a oceňovanie dlhodobého majetku
Klasifikácia a oceňovanie dlhodobého majetku. Pri organizácii účtovania o dlhodobom majetku je dôležité jeho zatriedenie a vyhodnotenie, čo má priamy vplyv na výšku odpisov vrátane
Doklady na evidenciu pohybu dlhodobého majetku
Doklady na evidenciu pohybu dlhodobého majetku. Pri účtovaní dlhodobého majetku sa ich pohyb dokumentuje štandardnými dokladmi, ktorých formy schvaľuje vyhláška Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie zo dňa 2.
Zdroje tvorby fixných aktív. Počiatočná tvorba fixných aktív v organizácii nastáva v závislosti od formy jej vlastníctva. V akciových spoločnostiach príjem ôs
Účtovanie dostupnosti dlhodobého majetku
Účtovanie dostupnosti dlhodobého majetku. Každá položka dlhodobého majetku prijatá do účtovníctva má pridelené inventárne číslo. Je uložený po celú dobu prevádzky objektu a je na ňom vyznačený
Účtovanie pohybu dlhodobého majetku
Účtovanie pohybu dlhodobého majetku. Presun dlhodobého majetku z jednej stavebnej jednotky dielne, útvaru tejto organizácie na iné vyhotoví faktúru za vnútorný pohyb
Syntetické účtovanie o tvorbe a dostupnosti dlhodobého majetku
Syntetické účtovanie tvorby a disponibility dlhodobého majetku. Účtovanie o dostupnosti a pohybe dlhodobého majetku prijatého v súvahe organizácie sa vedie na aktívnom účte 01 Dlhodobý majetok. Budovy, autá
Inventarizácia a precenenie dlhodobého majetku
Inventarizácia a precenenie dlhodobého majetku. Postup pri inventarizácii dlhodobého majetku a premietnutie jej výsledkov do účtovníctva upravuje Metodické usmernenie k inventarizácii
Účtovanie o použití dlhodobého majetku
Účtovanie o použití dlhodobého majetku. Efektívne využívanie investičného majetku je jednou z najdôležitejších podmienok úspešná práca podnikateľský subjekt. Zabezpečenie maximálnej možnej záťaže
V 1C Accounting 8.3 existuje niekoľko spôsobov, ako generovať správy OS:
- Štandardné správy;
- Zjednotené formuláre;
- Registre daňové účtovníctvo;
- Univerzálna správa.
Na obr.1 vidíme príklad štandardnej zostavy, ide o účet 01.
Okrem obratov a zostatkov je možné v tejto zostave zobraziť aj ďalšie údaje, napríklad sériové a inventárne čísla. Ak to chcete urobiť, prejdite na kartu "Zobraziť nastavenia" a pridajte potrebné indikátory a polia (obr. 2). Ďalšie polia môžu byť zobrazené v samostatných stĺpcoch aj v jednom. Všetky prehľady 1C sú nakonfigurované rovnakým spôsobom.
Jednotné formy
Jednotné zostavy sa nachádzajú na záložke účtovníctvo dlhodobého majetku a nehmotného majetku (obr. 3).
Výkaz " " je určený na účtovanie dlhodobého majetku malých podnikov (obr. 4).
V tomto prehľade si môžete nastaviť filter podľa lokality, podľa oddelení a hmotne zodpovedných osôb (obr. 5).
Na analýzu časovo rozlíšených odpisov slúži zostava „Výkaz odpisov“ (obr. 6).
Získajte 267 1C video lekcií zadarmo:
Daňové účtovné registre
Na zobrazenie informácií o investičnom a nehmotnom majetku možno využiť aj daňové účtovné registre (obr. 7).
Príklad takejto správy je znázornený na obrázku 8.
Univerzálna správa v 1C
Ďalším spôsobom, ako zobraziť potrebné informácie, je použiť univerzálny prehľad (viac sa o ňom dočítate v článku). Táto správa je založená na údajoch z registra. Ktoré registre obsahujú potrebné informácie, je možné zobraziť podľa pohybov, ktoré ten alebo ten dokument robí.
Zvážte pohyb dokladu „Prijatie do účtovníctva dlhodobého majetku“ (obr. 9).
Registrov je veľa, vyberme register informácií o polohe OS a použime ho ako príklad na zostavenie univerzálneho prehľadu (Všetky funkcie - Prehľady - Univerzálny prehľad).
Pre vygenerovanie reportu je potrebné najprv vybrať objekt dátového úložiska, v našom prípade je to . Potom vyberieme samotný register - „Umiestnenie operačného systému“. Na záver vyberáme ukazovatele: organizácia, MOL, stály majetok, obdobie a registrátor.
Kapitola 5. Vykazovanie dlhodobého majetku 5.1. Výpočet priemernej ročnej hodnoty majetku na daňové účely
Odsek 4 čl. 376 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že priemerná ročná hodnota majetku za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie sa určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia a k 1. dňu mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom (vykazovacom) období, zvýšený o jeden mesiac v zdaňovacom období.
Príklad.
Organizácia mala v súvahe majetok, ktorého zostatková cena bola k:
V súlade s postupom výpočtu stanoveným v odseku 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie boli priemerné náklady na nehnuteľnosť:
1) za prvý štvrťrok vykazovaného roka. - 900 000 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov): (3 mesiace (január-marec) + 1)];
2) za prvý polrok vykazovaného roka - 1142857 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov): (6 mesiacov (január) +-1; J.)
3) na 9 mesiacov vykazovaného roka. - 1220 000 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov + 1 500 010 000 rubľov + 1 500 010 000 000 rubľov 00 rubľov): (9 mesiacov (január-september) + 1)].
Priemerná ročná hodnota majetku organizácie za vykazovaný rok predstavovala 1 307 692 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov + 1 500 010 000 rubľov + 1 500 010 000 000 rubľov 00 rubľov + 1 200 000 rubľov + 1 700 000 rubľov + 1 900 000 rubľov): (12 mesiacov (január-december) + 1)].
5.2. Inventarizácia dlhodobého majetku
V súlade s čl. 12 federálny zákon zo dňa 21.11.1996 N 129-FZ „o účtovníctve“ (ďalej len zákon N 129-FZ) sú všetky organizácie povinné pred zostavením ročnej účtovnej závierky vykonať inventarizáciu majetku a záväzkov. Postup pri jeho vykonávaní je určený Smernicami pre inventarizáciu majetku a finančných záväzkov schválenými nariadením Ministerstva financií Ruska z 13. júna 1995 N 49 (ďalej len "Nariadenie N 49).
Majetok na účely inventarizácie zahŕňa: dlhodobý majetok, nehmotný majetok, finančné investície, zásoby, hotové výrobky, tovar, hotovosť, ostatné zásoby a ostatné finančné aktíva.
Súpisu podlieha tak majetok vo vlastníctve organizácie, ako aj majetok v úschove, v prenájme a pod.
Na vykonávanie inventarizácie v organizácii musí byť vytvorená stála inventarizačná komisia, ktorej zloženie schvaľuje vedúci.
Na základe výsledkov inventarizácie sa vyhotovujú inventarizačné zoznamy alebo inventarizačné protokoly najmenej v dvoch vyhotoveniach, v ktorých sú uvedené informácie o skutočnej disponibilite majetku a reálnosti evidovaných peňažných záväzkov.
Ak sa zistia nezrovnalosti medzi údajmi inventarizačných súpisov a účtovnými údajmi, je potrebné zostaviť porovnávací hárok, ktorý zohľadní manká a prebytky. Pre hodnoty, ktoré nepatria organizácii, ale sú uvedené v účtovných záznamoch (umiestnené v úschove, prenajaté, prijaté na spracovanie), sa vypracúvajú samostatné výkazy porovnávania.
Ustanovenie 28 nariadenia o účtovníctve a finančnom výkazníctve, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n, určuje postup na zohľadnenie nezrovnalostí medzi skutočnou dostupnosťou majetku a účtovnými údajmi zistenými počas inventarizácie:
a) prebytok majetku sa ku dňu inventarizácie zaúčtuje v trhovej hodnote a zodpovedajúca čiastka sa zaúčtuje do výsledku hospodárenia obchodnej organizácie alebo zvýšenia príjmov neziskovej organizácie;
b) nedostatok majetku a jeho poškodenie v medziach noriem prirodzenej straty sa pripisuje nákladom na výrobu alebo obeh (výdavky), nad rámec noriem - na náklady vinníkov. Ak sa nezistia páchatelia alebo súd od nich odmietne vymáhať náhradu škody, straty z nedostatku majetku a jeho poškodenie sa odpíšu do výsledku hospodárenia obchodnej organizácie alebo do zvýšenia nákladov neziskovej organizácie.
Vzájomné započítanie prebytkov a nedostatkov v dôsledku preradenia možno povoliť len ako výnimku pre to isté kontrolované obdobie s tou istou kontrolovanou osobou vo vzťahu k inventárnym položkám s rovnakým názvom a v rovnakých množstvách. V prípade, že pri započítaní manka prebytkami na preradenie je hodnota chýbajúcich cenností vyššia ako hodnota cenností nájdených v nadbytku, tento rozdiel v hodnote sa pripočíta vinníkom.
Treba poznamenať, že prirodzená strata v medziach noriem sa určuje až po kompenzácii nedostatku hodnôt prebytkami na triedenie.
V súlade s účtovou osnovou sa manká účtuje na účte 94 „Manká a straty zo škody na ceninách“. Debet účtu 94 odráža:
- za chýbajúce alebo úplne poškodené položky zásob - skutočné náklady;
- za chýbajúci alebo úplne poškodený investičný majetok - zostatkovú cenu;
- pre čiastočne poškodený hmotný majetok - výška zistených strát.
Zvážte vlastnosti súpisu určitých typov hodnôt a záväzkov.
Inventarizáciu dlhodobého majetku možno v súlade s príkazom N 49 vykonať raz za tri roky. Pri inventarizácii je potrebné porovnať nielen skutočnú dostupnosť týchto predmetov, ale aj súlad technickej dokumentácie k nim s účtovnými údajmi. Napríklad na budove pribudlo ďalšie poschodie, no navýšenie účtovnej hodnoty sa nepremietlo do účtovnej evidencie. V takejto situácii musí komisia podľa príslušných dokladov určiť výšku zvýšenia účtovnej hodnoty predmetu a poskytnúť údaje o vykonaných zmenách v inventarizácii. Pri účtovaní tejto sumy je potrebné vykonať zápis na ťarchu účtu 01, v prospech účtu 91 sumu vložených kapitálových investícií. Pri inventarizácii dlhodobého majetku sa používa inventarizačný súpis dlhodobého majetku (tlačivo N INV-1).
5.3. Daň z nehnuteľnosti
Daň z majetku organizácií je regionálnou daňou, ktorú ustanovuje Ch. 30 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak vo vašej oblasti takýto zákon neplatí, nemusíte platiť daň.
Predmetom zdanenia majetku organizácií sú nehnuteľné veci, ktoré spĺňajú znaky investičného majetku ustanovené v odseku 2 Smernice Autor: účtovníctvo dlhodobý majetok schválený nariadením Ministerstva financií Ruska z 13. októbra 2003 N 91n.
Daň z nehnuteľností sa platí zo zostatkovej ceny dlhodobého majetku.
Dlhodobý majetok zahŕňa majetok, ktorý sa používa ako pracovný prostriedok dlhšie ako jeden rok (napríklad budovy, vybavenie, počítače, vozidlá atď.).
Zostatková cena nehnuteľnosti sa vypočíta podľa vzorca:
Počiatočná cena dlhodobého majetku , účtované na účtoch 01 a 03 - Oprávky k dlhodobému majetku účtované na účte 02 = Zostatková cena dlhodobého majetku
Pri niektorom dlhodobom majetku sa neúčtujú odpisy, ale odpisy. Tento investičný majetok je uvedený v bode 17 PBU 6/01. Pri výpočte dane sa zostatková cena takéhoto majetku určí takto:
Počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku premietnutá na účtoch 01 a 03 - Oprávky k dlhodobému majetku premietnutá na podsúvahovom účte 010 = Zostatková cena majetku
Vypočíta sa pomocou nasledujúceho vzorca:
(Zostatková hodnota majetku na začiatku vykazovaného roka + zostatková hodnota majetku na začiatku každého mesiaca v rámci vykazovaného obdobia + zostatková hodnota majetku na začiatku mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období) / Počet mesiacov vo vykazovanom (zdaňovacom) období + 1 = Priemerná ročná hodnota majetku za vykazované (daňové) obdobie
Pri zdaňovaní treba brať do úvahy, že stroje a zariadenia, ktoré nevyžadujú inštaláciu (mobilné vozidlá, stavebné stroje a pod.), ako aj stroje a zariadenia, ktoré si vyžadujú inštaláciu, ale sú určené na sklad (rezervu) v súlade s technologickými a inými požiadavkami, sa prijímajú do účtovníctva ako dlhodobý majetok na základe aktu o prevzatí a prevode dlhodobého majetku schváleného vedúcim organizácie (bod 39 účtovnej smernice).
Na daňové účely dlhodobý majetok nezahŕňa hotové výrobky v skladoch výrobných organizácií, tovar v skladoch organizácií zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou, ako aj kapitálové a finančné investície, na ktoré sa nevzťahuje ustanovenie 3 nariadenia o účtovníctve „Účtovanie dlhodobého majetku“ PBU 6/01, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 30.03.2001 N 26.2001.
Základ dane pre daň z nehnuteľností organizácií je definovaný ako priemerná ročná hodnota majetku uznaná ako predmet zdanenia a zohľadnená na účely výpočtu dane z nehnuteľností v zostatkovej cene tvorenej podľa účtovných pravidiel.
Pri posudzovaní dlhodobého majetku na daňové účely sa teda uplatňujú pravidlá pre výpočet odpisov podľa PBU 6/01 (štyri metódy). Okrem toho sa od 1. januára 2002 pre novozavedený investičný majetok môže uplatňovať Klasifikácia investičného majetku zaradená do odpisových skupín schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 1. 1. 2002 N 1.
Dlhodobý majetok účtovaný podľa ustanoveného postupu účtovania na podsúvahových účtoch organizácie nie je predmetom dane z majetku.
Podľa pod. 1 s. 4 čl. 374 daňového poriadku Ruskej federácie nie sú predmetom zdaňovania pozemkov a iných predmetov ochrany prírody (vodné útvary a iné prírodné zdroje). Pri uplatňovaní tejto normy daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné vychádzať z ustanovení čl. 1 ods. 3 čl. 4 federálneho zákona z 10.01.2002 N 7-FZ "O ochrane životného prostredia".
Budovy a umelé stavby postavené človekom (napríklad priehrady) nepatria k predmetom zdanenia.
V súlade s ods. 2 s. 4 čl. 374 Daňový poriadok Ruskej federácie Nerozpoznaný predmetom zdanenia je majetok vo vlastníctve práva hospodárenia alebo operatívneho riadenia federálnych výkonných orgánov, v ktorom je zákonom stanovená vojenská a (alebo) rovnocenná služba, používaný týmito orgánmi pre potreby obrany, civilnej obrany, bezpečnosti a presadzovania práva v Ruská federácia. Pri uplatňovaní tejto normy daňového poriadku Ruskej federácie by sa malo riadiť čl. 2 federálneho zákona z 28. marca 1998 N 53-FZ „O brannej povinnosti a vojenskej službe“.
Inštitúcie (laboratóriá, vedeckovýskumné ústavy, výpočtové strediská a iné organizácie a unitárne podniky) zaradené do sústavy vyššie uvedených federálnych výkonných orgánov odvádzajú daň z majetku organizácií podľa všeobecne stanoveného postupu.
Zmeny v PBU 6/01 viedli k tomu, že od 1. januára 2006 majetok evidovaný na účte 03 podlieha zdaneniu majetku. V prvom rade sa táto zmena týka, samozrejme, leasingových spoločností, ktoré najaktívnejšie využívajú účet 03 (odzrkadľuje hodnotu prenajatého majetku).
Takže od 1. januára 2006 musia zostatkovú cenu majetku evidovaného na účte 03 zahrnúť do základu dane pre daň z nehnuteľností všetky organizácie. To znamená, že pri výpočte základu dane pre daň z nehnuteľností v roku 2006 je potrebné zahrnúť aj majetok evidovaný na účte 03. Nezáleží na tom, kedy bol tento majetok obstaraný (akceptovaný do účtovníctva) pred 1. januárom 2006 alebo po tomto dátume (List Ministerstva financií Ruska zo 14. februára 2006 N 03-046 / 36006).
Pre účely zdaňovania ziskov sa daňovníci pri zaraďovaní majetku do dlhodobého majetku musia riadiť normami Ch. 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Požiadavky uvedené v čl. čl. 256 a 257 daňového poriadku Ruskej federácie sa prakticky nelíšia od kritérií stanovených účtovnou legislatívou.
Vzhľadom na to, že v kap. 30 Daňového poriadku Ruskej federácie nedefinuje mechanizmus výpočtu a platenia dane v prípadoch založenia, reorganizácie, likvidácie organizácie a Ministerstvo financií Ruska a Federálna daňová služba Ruska poskytli rôzne konzultácie k tejto otázke, upozorňujeme na list Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. decembra 2004 N 03-06-01-02, ktorým sa stanovujú 2. daňové úrady /26-01-0.
Podľa odseku 4 čl. 376 Daňového poriadku Ruskej federácie sa priemerná ročná (priemerná) hodnota majetku uznaného za predmet zdanenia za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním zostatkovej hodnoty majetku k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia a k 1. dňu mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom (vykazovacom) období, zvýšený o počet mesiacov v zdaňovacom období (vykazovanie) o jeden.
Ministerstvo financií Ruska objasnilo, že pri výpočte priemernej ročnej (priemernej) hodnoty majetku pre organizácie (alebo ich samostatné divízie) vytvorené alebo zlikvidované počas zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia sa uplatňuje všeobecný postup uvedený v odseku 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie, s výhradou ustanovení čl. 379 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý je určený nasledovne.
V článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že kalendárny rok sa uznáva za zdaňovacie obdobie a prvý štvrťrok, pol roka a 9 mesiacov kalendárneho roka sa uznávajú ako obdobia vykazovania.
Vzhľadom na to, že základom dane pre daň z nehnuteľností je priemerná ročná (t. j. priemer za kalendárny rok, a nie priemer za obdobie činnosti organizácie alebo jej samostatného útvaru so samostatnou súvahou) hodnota majetku organizácie, potom pri jej určovaní a pri zisťovaní priemernej hodnoty majetku by sa mal brať do úvahy celkový počet mesiacov v kalendárnom roku, ako aj v zodpovedajúcom vykazovanom období (t. j. pol roka a štvrťrok).
Obdobne sa pri zisťovaní priemernej ročnej (priemernej) hodnoty postupuje pri vyňatí alebo zaúčtovaní do súvahy organizácie v zdaňovacom (vykazovacom) období majetku, za ktorý sa základ dane podľa odseku 1 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie sa určuje samostatne.
Ako vyplýva z ustanovenia odseku 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie je základom na určenie základu dane (priemernej ročnej hodnoty majetku) pre majetkovú daň organizácií a účtovanie dane prítomnosť majetku uznaného ako predmet zdanenia v súvahe organizácie v súlade s čl. 374 Daňového poriadku Ruskej federácie k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho obdobia a k 1. dňu mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
5.4. Analýza majetku organizácie
Pri analýze využitia výrobných faktorov a výsledkov činnosti organizácie je potrebné najskôr preštudovať stav a využitie výrobných aktív organizácie, pretože od nich primárne závisí zvýšenie efektívnosti výroby.
Zdrojom údajov na analýzu stavu a použitia dlhodobého majetku sú tieto formuláre:
N 1 "Súvaha";
N 2 „Výkaz ziskov a strát“;
N 5 „Dodatok k súvahe“.
V prípade potreby a pre lepšiu analýzu môžu organizácie použiť formuláre štatistického výkazníctva.
Na analýzu dlhodobého majetku sa používajú rôzne metódy analýzy.
Analýza bezpečnosti organizácie a jej štruktúrnych členení slúži na skúmanie potreby organizácie na fixné aktíva pre úplný rozvoj produktov, zisťovanie skutočnej dostupnosti fixných aktív, zisťovanie stavu fixných aktív a hodnotenie ich využitia.
Z analýzy vplyvu výrobných faktorov spojených s obstaraním a používaním dlhodobého majetku v podobe pracovných strojov na objem produkcie vyplýva:
– zvýšenie počtu pracovných strojov o 5 ks. viedlo k zvýšeniu objemu výroby o 20 000 ks. (140 000 kusov - 120 000 kusov);
– skrátenie doby prevádzky pracovného stroja o 12 hodín. viedlo k zníženiu počtu vyrobených výrobkov o 8400 ks. (131600 kusov - 140000 kusov);
– zvýšenie produktivity jedného pracovného stroja o 5 ks. prispeli k zvýšeniu výroby o 32 900 ks. (164500 kusov - 131600 kusov).
Pre kvalitatívnu analýzu zásobovania organizácie stálym majetkom je vhodné analyzovať samotnú štruktúru stálych výrobných aktív na začiatku a na konci vykazovaného roka s určením absolútnej odchýlky a identifikovať konkrétne dôvody zmeny v zložení uvedených stálych aktív podľa špecifickej hmotnosti. Na tento účel možno využiť registre syntetického, analytického a prevádzkovo-technického účtovníctva. V tomto prípade sú predmetom analýzy všetky zdroje príjmu fixných aktív: uvedenie nových fixných aktív do prevádzky; obstaranie použitého investičného majetku; bezodplatný príjem fixných aktív; prenájom fixných aktív; precenenie fixných aktív; dlhodobého majetku zisteného pri inventarizácii. Hodnota dlhodobého majetku sa znižuje v dôsledku jeho odchodu do dôchodku morálnym a fyzickým znehodnotením, predajom, bezodplatným prevodom iným organizáciám, zrážkami, dlhodobým prenájmom, havarijnými situáciami.
O analýza kvalitatívneho stavu fixných aktív kontroly na zabezpečenie implementácie systému preventívnej údržby vyvinutého a schváleného v organizácii s prihliadnutím technické údaje dlhodobého majetku, podmienok jeho prevádzky a iných dôvodov.
Úroveň fyzického odpisu dlhodobého majetku sa určuje prostredníctvom odpisového faktora (CI) podľa vzorca:
Analyzovať a posúdiť zabezpečenie organizácie výrobným zariadením a efektívnosť jeho využívania, na posúdenie využitia dostupného zariadenia sa porovnáva s inštalovaným zariadením a následne s prevádzkovým zariadením, keďže v praxi nie je možné inštalovať všetky dostupné zariadenia a všetky inštalované zariadenia je možné prevádzkovať. V tomto ohľade sa pomery využitia dostupného a inštalovaného zariadenia určujú takto:
– koeficient využitia dostupného vybavenia ako podiel delenia množstva prevádzkového vybavenia množstvom dostupného vybavenia;
– miera využitia inštalovaného zariadenia – vydelením množstva prevádzkovaného zariadenia množstvom inštalovaného zariadenia.
Jedným z ukazovateľov analýzy dlhodobého majetku je kapitálová produktivita, stanovené na základe objemu výkonov a priemernej ročnej ceny dlhodobého majetku. Ukazovateľ kapitálovej náročnosti fixných aktív je v podstate opakom ukazovateľa rentability aktív, ale tieto ukazovatele spolu pôsobia ako zovšeobecnenie a charakterizujú využitie fixných aktív.
Vplyv zmien v štruktúre fixných aktív na hodnotu produktivity kapitálu je možné identifikovať, ak sa vykoná napríklad nasledujúci výpočet:
Vyššie uvedený vzorec na výpočet návratnosti aktív vám umožňuje určiť, aký vplyv majú na návratnosť aktív nasledujúce faktory:
- aktívna časť investičného majetku na základe celkových nákladov na investičný majetok;
- podiel strojov a zariadení na celkových nákladoch na aktívnu časť strojov a zariadení;
– faktor posunu zariadenia;
- náklady na jednotku zariadenia;
- trvanie zmeny stroja;
- výrobný výkon za jednu strojohodinu prevádzky zariadenia;
– trvanie obdobia analýzy vypočítané v dňoch.
Výpočet efektívnosti využívania investičného majetku možno vykonať aj s prihliadnutím na zmenu stupňa špecializácie organizácie, mieru využitia priemernej ročnej kapacity, podiel aktívnej časti investičného majetku na ich celkových nákladoch, rentabilitu aktív aktívnej časti investičného majetku vypočítanú podľa kapacity. Vzorec na výpočet návratnosti aktív je v tomto prípade nasledujúci:
Pri výpočte miery návratnosti investičného majetku sa zohľadňuje nielen vlastný investičný majetok organizácie, ale aj prenajatý a iný investičný majetok, ktorý sa podieľa na výrobe produktov. Predpokladá sa, že najefektívnejšie využitie fixných aktív sa dosiahne, ak nárast objemu vyrobených a predaných produktov je vyšší ako relatívny nárast hodnoty fixných aktív za obdobie analýzy.
Rast kapitálovej produktivity fixných aktív prispieva k ich relatívnym úsporám a zvýšeniu produkcie.
Kvalitatívna analýza stavu fixných aktív a ich využitia umožňuje posúdiť efektívnosť využitia aktívnych a pasívnych častí pracovných prostriedkov a na ich základe vypočítať rezervy na zvýšenie produkcie a rentability aktív.
Jednou z rezerv na zvyšovanie produkcie je rast produktivity kapitálu, ktorý prispieva k zvýšeniu produkcie a zníženiu priemerných ročných zostatkov fixných aktív.
Rezerva rastu produktivity kapitálu sa určuje takto:
RFO = (Skutočný objem výroby + Rezerva na zvýšenie produkcie) / (Skutočná hodnota fixných výrobných aktív + Dodatočné množstvo fixných výrobných aktív potrebných na vytvorenie rezerv na zvýšenie produkcie) + Rezerva na zníženie zostatku fixných výrobných aktív v dôsledku prenájmu nevyužitých fixných aktív v dôsledku ich nevhodnosti - (Objem skutočnej produkcie / Skutočná hodnota fixných výrobných aktív
Pri analýze rastu (poklesu) úrovne produktivity kapitálu je potrebné venovať pozornosť zmene plánu implementácie opatrení na implementáciu výsledkov vedecko-technického pokroku, pretože ukazovateľ rastu alebo poklesu produktivity kapitálu určuje ukazovateľ rastu objemu výroby v dôsledku dosiahnutia výsledkov vedecko-technického pokroku vydelený priemernými ročnými nákladmi na fixné výrobné aktíva.
5.5. Dokumentácia účtovných operácií dlhodobého majetku
Všetky obchodné transakcie vykonávané organizáciou v súlade s čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“ musí byť vypracovaný s podpornými dokumentmi. Účtovná evidencia dlhodobého majetku sa vedie na základe prvotných dokladov.
Primárny účtovný doklad – písomné potvrdenie o obchodnej transakcii, majú právnu silu a nevyžadujú ďalšie vysvetlenie a podrobnosti.
Prvotné účtovné doklady sa prijímajú do účtovníctva, ak sú vyhotovené v súlade s formou obsiahnutou v albumoch jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie. Výnos č. 7 z 21. januára 2003 „O schválení jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie dlhodobého majetku“ Goskomstat Ruskej federácie schválil jednotné formy prvotnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie dlhodobého majetku. Tieto formy primárnej účtovnej dokumentácie sa vzťahujú na organizácie všetkých foriem vlastníctva pôsobiace na území Ruskej federácie. Výnimkou sú úverové a rozpočtové inštitúcie.
V súčasnosti sú v platnosti tieto formy účtovania dlhodobého majetku:
V niektorých prípadoch pri prevzatí alebo vyradení dlhodobého majetku nie je na registráciu obchodnej transakcie vhodná žiadna z vyššie uvedených jednotných foriem. Ako príklad môžeme uviesť situáciu, keď nájomca na základe lízingovej zmluvy dostane dlhodobý majetok, o ktorom sa účtuje v súvahe prenajímateľa. Príjem takéhoto dlhodobého majetku nemôže vystaviť žiadna z jednotných tlačív účtovania dlhodobého majetku. V tomto prípade by sa prijatie dlhodobého majetku prijatého na základe lízingovej zmluvy malo vykonať na základe dokumentu vypracovaného v akejkoľvek forme, v ktorom sú uvedené všetky potrebné podrobnosti uvedené v čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N129-FZ „O účtovníctve“.
Na zahrnutie predmetov do dlhodobého majetku a zaúčtovanie ich uvedenia do prevádzky, ako aj pri vyraďovaní predmetov z dlhodobého majetku sa poskytujú tieto dokumenty:
1) Zákon o prevzatí a prevode dlhodobého majetku (okrem budov, stavieb) (tlačivo N OS-1);
2) Akt o prevzatí a prevode stavby (stavby) (tlačivo N OS-1a);
3) Akt o prevzatí a prevode skupiny dlhodobého majetku (okrem budov, stavieb) (tlačivo N OS-1b).
Akty schvaľujú vedúci prijímajúcej organizácie a doručujúcej organizácie a sú vyhotovené najmenej v dvoch vyhotoveniach. K zákonu musí byť priložená technická dokumentácia k tejto položke dlhodobého majetku.
Akt o prevzatí a prevode investičného majetku pozostáva z troch častí.
Prvá časť sa vypĺňa na základe údajov prevádzajúcej strany. Pri objektoch dlhodobého majetku, ktoré boli v prevádzke, uvádza dátum uvedenia do prevádzky, skutočnú dobu životnosti, výšku časovo rozlíšených odpisov, zostatkovú cenu objektu. V prípade nadobudnutia položky dlhodobého majetku prostredníctvom maloobchodnej siete sa tento oddiel nevypĺňa.
Druhý oddiel vypĺňa organizácia - príjemca dlhodobého majetku iba vo svojej vlastnej kópii a uvádza v ňom počiatočnú cenu predmetu, dobu použiteľnosti stanovenú organizáciou, spôsob odpisovania, odpisovú sadzbu.
Tretia časť obsahuje stručný popis predmetom investičného majetku.
Zákon ustanovuje oddiel, v ktorom sa uvádzajú údaje o investičnom majetku vo vlastníctve dvoch alebo viacerých organizácií. Takéto údaje sa zaznamenávajú v pomere k podielu organizácie na spoločnom majetkovom práve, pričom na prvej strane v časti „Odkaz“ sú zapísané informácie o účastníkoch podielového vlastníctva s uvedením ich podielu na spoločnom majetkovom práve. Ak boli náklady na nadobudnutie položky dlhodobého majetku vyjadrené v cudzej mene, v tejto časti sa uvádzajú informácie o názve cudzej meny, jej výške podľa kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu zvolenému v súlade s požiadavkami platnými v účtovnom systéme.
Údaje o prevzatí a vyradení predmetu zo skladby dlhodobého majetku sa zapisujú do inventárnej karty alebo knihy účtovníctva dlhodobého majetku (tlačivá N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).
Na evidenciu a účtovanie vnútorného pohybu dlhodobého majetku z jedného štruktúrneho celku do druhého sa používa Faktúra za vnútorný pohyb dlhodobého majetku tlačiva N OS-2.
Prepravný list vystavuje odovzdávajúci útvar v troch vyhotoveniach, podpísaný zodpovednými osobami štruktúrnych útvarov príjemcu a doručovateľa. Prvý exemplár sa odovzdá účtovnému oddeleniu, druhý zostane hmotne zodpovednej osobe jednotky prevádzajúcej dlhodobý majetok a tretí exemplár sa odovzdá jednotke prijímajúcej dlhodobý majetok.
Údaje o pohybe dlhodobého majetku sa zapisujú do inventárnej karty alebo knihy účtovníctva dlhodobého majetku (tlačivá N OS-6, N OS-6a, N OS-6b).
Evidovať dlhodobý majetok zaslaný na opravu, rekonštrukciu alebo modernizáciu a prijímať ho späť, a úkon prevzatia a odovzdania opravených, zrekonštruovaných, zmodernizovaných objektov dlhodobého majetku formulár N OS-3.
Zákon pozostáva z dvoch častí. V prvej časti sú uvedené informácie o stave dlhodobého majetku v čase odovzdania na opravu, rekonštrukciu, modernizáciu, v druhej časti sú uvedené informácie o nákladoch spojených s opravou, rekonštrukciou, modernizáciou dlhodobého majetku.
Úkon podpisujú členovia preberacej komisie alebo osoba oprávnená na prevzatie dlhodobého majetku. Ak opravu vykonala organizácia tretej strany, potom musí akt podpísať zástupca tejto organizácie, ale ak opravu vykonala štrukturálna jednotka organizácie, potom zástupca štrukturálnej jednotky, ktorá vykonala opravu, rekonštrukciu, modernizáciu, musí podpisovať zákon schválený vedúcim organizácie alebo ním poverenou osobou, akt sa predloží účtovnému oddeleniu.
Ak opravu, rekonštrukciu a modernizáciu vykonáva cudzia organizácia, akt sa vyhotovuje dvojmo, prvá kópia zostáva organizácii, druhá kópia sa odovzdá organizácii, ktorá opravu, rekonštrukciu, modernizáciu vykonala.
Údaje opravy, rekonštrukcie, modernizácie sa zapisujú do inventárnej karty účtovania dlhodobého majetku (tlačivo N OS-6).
V súlade s bodom 68 usmernenia N 91n sa v záujme organizácie kontroly včasného príjmu dlhodobého majetku z opravy odporúča inventárne karty týchto predmetov v kartotéke preradiť do skupiny „Opravovaný dlhodobý majetok“. Pri prijatí položky dlhodobého majetku z opravy sa podľa toho presunie inventárna karta.
Odpis dlhodobého majetku, ktorý sa stal nepoužiteľným, je zdokumentovaný v týchto dokumentoch:
- Zákon o odpise predmetu dlhodobého majetku (okrem motorových vozidiel) (tlačivo N OS-4);
- Zákon o odpise vozidiel (tlačivo N OS-4a);
- Zákon o odpisoch skupín dlhodobého majetku (okrem motorových vozidiel) (tlačivo N OS-4b).
Akty sa vyhotovujú dvojmo, podpisujú ich členovia komisie menovaní vedúcim organizácie, schvaľovaní vedúcim alebo ním poverená osoba.
Prvá kópia sa odovzdá účtovnému oddeleniu, druhá kópia zostáva osobe zodpovednej za bezpečnosť dlhodobého majetku a je základom pre dodávku do skladu a predaj hmotného majetku a kovového šrotu, ktorý zostal v dôsledku odpisu.
V prípade, že je vozidlo odpísané účtovnému oddeleniu, spolu s aktom sa odovzdá aj dokument potvrdzujúci jeho vyradenie z evidencie na Štátnom inšpektoráte bezpečnosti cestnej premávky Ministerstva vnútra Ruskej federácie.
Účtovanie zariadenia prijatého na sklad s cieľom jeho následného použitia ako položky dlhodobého majetku je vyhotovené Potvrdením o prevzatí (prijatí) zariadenia (formulár č. OS-14). Zákon v dvoch vyhotoveniach vyhotovuje komisia oprávnená prijímať dlhodobý majetok a schvaľuje ho prednosta alebo ním poverená osoba.
V prípade, že po prijatí na sklad nie je možné vykonať kvalitnú prebierku zariadenia, zákon sa vypracuje podľa vonkajšej kontroly a je predbežný.
Do príslušných úkonov sa predpísaným spôsobom premietajú kvalitatívne a kvantitatívne nezrovnalosti s dokumentačnými údajmi organizácií, ktoré dodali techniku, ako aj fakty o bitke a šrote.
Prevod zariadenia na inštaláciu je formalizovaný zákonom o prevzatí a prevode zariadenia na inštaláciu (formulár N OS-15). Ak sú montážne práce vykonávané zmluvným spôsobom, súčasťou preberacej komisie je zástupca zmluvnej montážnej organizácie. V tomto prípade nie je vypracovaný samostatný zákon o prevode zariadenia na inštaláciu (formulár N OS-15). Po prevzatí zariadenia do úschovy sa oprávnený zástupca inštalačnej organizácie podpíše priamo v akte a kópia tohto aktu sa mu odovzdá.
Pre chyby zariadenia zistené počas inštalácie, uvedenia do prevádzky alebo testovania, ako aj na základe výsledkov kontroly sa vypracuje zákon o zistených chybách zariadenia (formulár N OS-16).
Zápis inštalovaného zariadenia pripraveného na použitie ako súčasť investičného majetku organizácie sa vydáva podľa formulárov N OS-1 alebo N OS-1b.
Účtovanie dlhodobého majetku podľa objektov vykonáva účtovná služba pomocou nasledujúcich dokumentov:
1) inventárnu kartu na zaúčtovanie položky dlhodobého majetku (tlačivo N OS-6);
2) inventárnu kartu skupinového účtovníctva dlhodobého majetku (tlačivo NOS-6a);
3) inventárnu knihu dlhodobého majetku (tlačivo NOS-6b).
Tieto doklady sa uchovávajú v účtovníctve v jednom vyhotovení pre každý inventarizačný predmet, zápisy do nich pri prevzatí a odovzdaní sa vykonávajú na základe úkonov prevzatia a prevodu dlhodobého majetku (tlačivá N OS-1, N OS-1a, N OS-1b) a sprievodných dokladov (technické pasy výrobcov a iné doklady). Prevzatie, pohyb dlhodobého majetku v rámci organizácie vrátane rekonštrukcie, modernizácie, generálnej opravy, ako aj jeho vyradenie či odpis sa premietne do inventárnej karty (knihy) na základe príslušných dokladov.
Inventarizačné karty je možné zoskupovať v kartotéke podľa zaradenia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín schválených uznesením N 1 a v rámci sekcií, podsekcií, tried a podtried - v mieste prevádzky (štrukturálne členenia organizácie).
Organizácia s malým počtom dlhodobého majetku môže evidovať predmety v knihe zásob s uvedením potrebných informácií o dlhodobom majetku podľa druhu a umiestnenia.
Inventárna karta (kniha zásob) by mala obsahovať:
- základné údaje o predmete dlhodobého majetku, jeho životnosti;
- poznámka o neakruálnych odpisoch, ak existujú;
- informácie o individuálnych charakteristík objekt.
Ak má organizácia na svojom mieste v štrukturálnych divíziách veľké množstvo dlhodobého majetku, možno jeho zaúčtovanie vykonať v inventárnom súpise alebo inom relevantnom dokumente. Inventúrny súpis musí obsahovať údaje o čísle a dátume inventárnej karty, inventárne číslo položky dlhodobého majetku, úplný názov položky, jej počiatočnú cenu a údaje o vyradení alebo odovzdaní veci.
Inventárne karty dlhodobého majetku prijatého do účtovníctva, ako aj vyradeného dlhodobého majetku môžu byť umiestnené (do konca mesiaca) oddelene od inventárnych kariet ostatného dlhodobého majetku v priebehu mesiaca.
Údaje inventárnych kariet sa odsúhlasujú na mesačnej báze s údajmi syntetického účtovania dlhodobého majetku.
Účtovanie dlhodobého majetku na inventárnych kartách sa vykonáva v rubľoch. Je povolené viesť záznamy o stálych aktívach v inventárnych kartách v tisícoch rubľov.
Pri položkách dlhodobého majetku, ktorých obstarávacia cena je pri obstaraní vyjadrená v cudzej mene, je na skladových kartách uvedená aj zmluvná hodnota v cudzej mene.
V inventárnej karte sa premieta aj úprava počiatočnej ceny predmetu dlhodobého majetku, ak na základe výsledkov dostavby, dovybavenia, rekonštrukcie a modernizácie predmetu bolo rozhodnuté o zvýšení jeho počiatočnej ceny. V prípade, že je ťažké premietnuť úpravy, otvorí sa namiesto toho nová inventárna karta, ktorá odzrkadľuje nové ukazovatele charakterizujúce tento objekt, avšak predtým pridelené inventárne číslo zostáva zachované.
Pri uplatňovaní jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie je potrebné riadiť sa Postupom používania jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie, schváleným vyhláškou Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie zo dňa 24. marca 1999 N 20 „O schválení postupu používania jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie“.
V súlade s týmto postupom môže organizácia v prípade potreby zadať ďalšie podrobnosti do jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie schválenej Štátnym štatistickým výborom Ruskej federácie. Všetky podrobnosti o jednotných formách primárnej účtovnej dokumentácie schválenej Štátnym štatistickým výborom Ruskej federácie však musia zostať nezmenené (vrátane kódu, čísla formulára, názvu dokumentu). Odstránenie jednotlivých detailov z jednotných formulárov nie je povolené.
Zavedené zmeny musia byť formalizované príslušným organizačným a administratívnym dokumentom organizácie.
Formáty tlačív uvedené v albumoch jednotných tlačív primárnej účtovnej dokumentácie sú odporúčané a môžu sa meniť.
Pri príprave polotovarov na základe jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie je možné vykonať zmeny v zmysle rozširovania a zužovania stĺpcov a riadkov, pridávania riadkov a voľných listov pre uľahčenie umiestnenia a spracovania potrebných informácií.
Ak forma dokumentu odráža akékoľvek skutočnosti ekonomická aktivita nie je zabezpečený albumom jednotných tlačív, prvotný účtovný doklad si môže organizácia vypracovať samostatne. Pri vypracovaní dokumentu je potrebné vziať do úvahy požiadavky bodu 13 predpisu N 34n, ako aj čl. 9 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N129-FZ „o účtovníctve“, ktorý stanovuje určité požiadavky na prípravu dokumentu. Primárny účtovný doklad bude najmä akceptovaný do účtovníctva len vtedy, ak obsahuje tieto povinné náležitosti:
1. Názov dokumentu. Názov obsahuje obsah obchodnej transakcie, ktorá je predmetom účtovníctva a účtovník organizácie by nemal brať do úvahy dokumenty s nejasným názvom alebo vôbec bez mena a tiež takéto dokumenty vyhotovovať sám. Jednotné formy prvotných účtovných dokladov obsahujú „Kód formulára“, čo je sedemmiestne číslo dokladu podľa Celoruského klasifikátora riadiacich činností, ktoré je vytlačené v pravom hornom rohu dokladu. Vlastnoručne vyvinutý dokument nesmie obsahovať atribút „Kód formulára“, avšak v prípade spracovania dokumentu pomocou výpočtovej techniky je tento atribút nevyhnutný a kódovací systém si organizácia vyvíja samostatne.
2. Dátum dokumentu. Tento atribút umožňuje určiť konkrétny dátum obchodnej transakcie uvedený v názve dokladu alebo v doklade samotnom. Dátum sa píše arabskými číslicami takto: na začiatku sa uvádza deň a mesiac, ktoré sú reprezentované dvoma pármi číslic oddelených bodkou, potom sa rok uvádza štyrmi číslicami, napríklad dátum 4. jún 2005 sa zapíše takto: 06.04.2005.
3. Názov organizácie, v mene ktorej bol dokument zostavený, čo vám umožňuje určiť, či dokument patrí konkrétnej organizácii.
5. Miery obchodnej transakcie vo fyzickom a peňažnom vyjadrení. Vo všeobecnosti sa v účtovníctve používajú naturálne, pracovné a peňažné metre. Pomocou prirodzených metrov sa získavajú informácie o účtovných objektoch vo fyzickom vyjadrení, ako sú miery dĺžky, hmotnosti, plochy, objemu a iné. Pomocou meračov práce:
- je stanovené množstvo práce vynaloženej na výrobu výrobkov, prác a služieb;
- určujú sa ukazovatele ako produktivita práce, dodržiavanie výrobných noriem;
- vypočítava sa mzda.
Peňažný meter je zovšeobecňujúci, vyjadruje všetky ukazovatele finančnej a hospodárskej činnosti organizácie.
6. Názvy pozícií osôb zodpovedný za uskutočnenie obchodnej transakcie a správnosť jej vykonania. Konkrétny zamestnanec organizácie spravidla vykonáva jeden alebo iný druh obchodných operácií na základe etablovaného popis práce a označenie pozície osoby, ktorá operáciu vykonala, slúži na kontrolu zákonnosti operácie.
7. Osobné podpisy označených osôb a ich odpisy(vrátane prípadov tvorby dokumentov pomocou výpočtovej techniky). Poznámka, pri dešifrovaní podpisu treba najskôr uviesť iniciály a až potom priezvisko, napr.: I.S. Petrov. Ak na listine nie je osoba, ktorej podpis by mal byť na listine, namiesto nej môže listinu podpísať jej zástupca alebo neprítomná osoba, pričom dokumenty nemôžete podpisovať lomkou pred názvom funkcie.
Zoznam osôb oprávnených podpisovať prvotné účtovné doklady schvaľuje vedúci organizácie po dohode s hlavným účtovníkom.
Treba tiež poznamenať, že v prvotných účtovných dokladoch nie je povolená faksimilná reprodukcia podpisu osôb zodpovedných za správne vyhotovenie dokumentov a uskutočnenie obchodných transakcií.
Okrem povinných údajov je možné do dokladu uviesť aj ďalšie nepovinné údaje, ako je číslo dokladu, adresa organizácie, podklad pre obchodnú transakciu a iné.
Vlastnoručne vytvorené dokumenty by mali presne popisovať obchodné transakcie, poskytovať používateľom potrebné a spoľahlivé informácie, mali by byť vhodné na spracovanie a uchovávanie a nemali by duplikovať iné primárne dokumenty.
Vedúci organizácie po dohode s hlavným účtovníkom musí schváliť zoznam osôb, ktoré majú právo podpisovať primárne účtovné doklady, pričom doklady, ktoré formalizujú obchodné transakcie s hotovosťou, podpisuje vedúci organizácie a hlavný účtovník alebo nimi poverené osoby.
Požiadavky hlavného účtovníka na zdokumentovanie obchodných transakcií a predloženie na účtovné oddelenie požadované dokumenty a informácie sú povinné pre všetkých zamestnancov organizácie. Bez podpisu hlavného účtovníka alebo ním poverenej osoby sa peňažné a zúčtovacie doklady, finančné a úverové záväzky považujú za neplatné a nemajú byť prijaté na exekúciu.
Primárne účtovné doklady musia byť vyhotovené v čase obchodnej transakcie. Ak nie je možné vyhotoviť doklad ihneď, treba ho vyhotoviť ihneď po dokončení obchodnej transakcie.
Pravidlá vypĺňania primárnych dokladov sú obsiahnuté v Predpisoch o dokladoch a pracovnom postupe v účtovníctve, schválených Ministerstvom financií ZSSR dňa 29. júla 1983 N 105. Bod 2.8 tohto nariadenia obsahuje požiadavky, že zápisy do prvotných účtovných dokladov musia byť vykonané atramentom, chemickou ceruzkou, pastou. guľôčkové perá, pomocou písacích strojov, mechanizácie a iných prostriedkov, ktoré by zabezpečili bezpečnosť týchto záznamov počas doby stanovenej na ich uloženie v archíve. Na písanie je zakázané používať jednoduchú ceruzku.
Spoľahlivosť informácií obsiahnutých v dokumentoch, ich včasné a kvalitné vyhotovenie, prenos na zohľadnenie v účtovníctve zabezpečujú úradníci, ktorí tieto dokumenty zostavili a podpísali.
Prvotný účtovný doklad sa považuje za skončený, len ak je vyhotovený v predpísanej forme, vyplnené všetky jeho náležitosti, prečiarknuté prázdne riadky, kontrola dokladu pracovníkmi učtárne organizácie.
Na účely zdaňovania zisku v súlade s čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie musí organizácia samostatne vypracovať registre daňového účtovníctva pre odpisovateľný investičný majetok.
V prípade, že účtovníctvo a daňové účtovníctvo dlhodobého majetku je v organizácii vedené tak, že sa účtovné údaje úplne zhodujú s údajmi daňového účtovníctva, daňovník nemusí viesť samostatné daňové účtovné evidencie dlhodobého majetku. Pre účely daňového účtovníctva môžete použiť údaje obsiahnuté v inventárnej karte (knihe) (tlačivá N OS-6, OS-6a, OS-6b) slúžiace na účtovné účely. Aby však bolo v súlade s čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie by sa skutočnosť použitia inventárnej karty (knihy) na účely daňového účtovníctva odpisovateľného investičného majetku mala odrážať ako prvok účtovnej politiky organizácie na daňové účely.
Ak špecifiká činnosti organizácie vedú k tomu, že údaje účtovníctva a daňového účtovníctva odpisovaného majetku sa líšia, potom je v tomto prípade potrebné vypracovať špeciálne registre pre daňové účtovníctvo dlhodobého majetku.
Na tento účel môžete použiť napríklad formulár inventárnej karty (OS-6), do ktorého môžete pridať ďalšie podrobnosti, aby odrážali údaje daňového účtovníctva. V tomto prípade bude v účtovníctve pre každý objekt vytvorená jedna inventárna karta, ktorá bude súčasne slúžiť ako doklad pre účtovníctvo aj daňové účtovníctvo.
Môžete ísť aj inou cestou: vytvoriť samostatný register pre daňové účtovanie dlhodobého majetku na účely daňového účtovníctva. Na tento účel môžete použiť odporúčania Ministerstva daní Ruska alebo si sami vytvoriť vhodný register.
V registri dane z dlhodobého majetku musia byť uvedené aspoň tieto informácie:
- názov objektu, jeho inventárne číslo;
- Dátum nákupu;
- dátum zaradenia do odpisovateľného majetku;
- počiatočné náklady;
- zmena počiatočných nákladov;
- užitočný život;
– zmena životnosti;
- spôsob výpočtu odpisov;
– použitie špeciálnych koeficientov;
- smer používania predmetu (potrebné na vyriešenie otázky zaradenia odpisov do priamych alebo nepriamych nákladov);
- pozastavenie odpisovania;
- dátum odletu.
Postup pri daňovom účtovaní dlhodobého majetku s Detailný popis použité registre by sa mali odraziť v nariadení o účtovnej politike organizácie na daňové účely.
Varianty účtovných registrov dlhodobého majetku pre organizácie, ktoré nevedú účtovníctvo v plnom rozsahu
Ako viete, daňovníci, ktorí uplatňujú „zjednodušenie“, majú právo obmedziť sa na účtovanie o investičnom a nehmotnom majetku. Toto je uvedené v odseku 3 čl. 4 federálneho zákona z 21. novembra 1996 N 129-FZ „O účtovníctve“.
Organizácie, ktoré uprednostňujú tradičný prístup, používajú metódu podvojného účtovníctva v súlade s Účtovnou osnovou. Prívrženci „zjednodušeného“ účtovníctva si musia vytvoriť registre sami. Ponúkame vám len možnosti, ktoré nie sú v žiadnom prípade povinné, možno niekomu bude vyhovovať úplne iné formy, ktoré sú odlišné od nami navrhovaných.
Tabuľka 1. Register pre stanovenie zostatkovej ceny dlhodobého majetku
Tabuľka 2. Denník príjmu a vyradenia dlhodobého majetku
Tabuľka 3. Súhrnný list pre účtovanie dlhodobého majetku
Dlhodobý majetok. Účtovné a daňové účtovníctvo Sergeeva Tatyana Yurievna
Kapitola 5. Vykazovanie dlhodobého majetku
5.1. Výpočet priemernej ročnej hodnoty majetku na daňové účely
Odsek 4 čl. 376 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že priemerná ročná hodnota majetku za zdaňovacie (vykazovacie) obdobie sa určí ako podiel vydelenia sumy získanej pripočítaním zostatkovej ceny majetku k 1. dňu každého mesiaca zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia a k 1. dňu mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom (vykazovacom) období, zvýšený o jeden mesiac v zdaňovacom období.
Príklad.
Organizácia mala v súvahe majetok, ktorého zostatková cena bola k:
V súlade s postupom výpočtu stanoveným v odseku 4 čl. 376 daňového poriadku Ruskej federácie boli priemerné náklady na nehnuteľnosť:
1) za prvý štvrťrok vykazovaného roka. - 900 000 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov): (3 mesiace (január-marec) + 1)];
2) za prvý polrok vykazovaného roka - 1142857 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov): (6 mesiacov (január) +-1; J.)
3) na 9 mesiacov vykazovaného roka. - 1220 000 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov + 1 500 010 000 rubľov + 1 500 010 000 000 rubľov 00 rubľov): (9 mesiacov (január-september) + 1)].
Priemerná ročná hodnota majetku organizácie za vykazovaný rok predstavovala 1 307 692 rubľov. [(1 000 000 rubľov + 900 000 rubľov + 600 000 rubľov + 1 100 000 rubľov + 1 300 000 rubľov + 1 500 000 rubľov + 1 600 000 rubľov + 1 500 010 000 rubľov + 1 500 010 000 000 rubľov 00 rubľov + 1 200 000 rubľov + 1 700 000 rubľov + 1 900 000 rubľov): (12 mesiacov (január-december) + 1)].
Z knihy Účtovníctvo autor Melnikov IľjaÚČTOVANIE DPH PRI PRÍJMOM DLHODOBÝ MAJETOK A NEHMOTNÝ MAJETOK Účtovanie DPH za obstaraný dlhodobý majetok a nehmotný majetok sa vedie na účtoch 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenín“ a 68 „Zúčtovanie s rozpočtom“, podúčet 1 „Zúčtovanie za r.
Z knihy Účtovníctvo v poisťovníctve autora Krásová Oľga SergejevnaKapitola 10 ÚČTOVNÉ VYKAZOVANIE TYPY A ZLOŽENIE VÝKAZOV Účtovné výkazníctvo je sústava ukazovateľov, ktoré objektívne odrážajú výsledky ekonomickej činnosti organizácie za konkrétne obdobie. Účtovné výkazy dokončia všetky účtovné práce. Ona
Z knihy Účtovníctvo v živnosti autora Sosnauskene Oľga Ivanovna3.13 Účtovné výkazy a výkazy predkladané formou dohľadu zo strany poisťovní Všeobecné požiadavky do účtovníctva
Z knihy Balance Science: tutoriál autora Zabbarová Oľga AleksejevnaKapitola 8. Výkazníctvo v obchodnej organizácii
Z knihy Formácia finančný výsledok v účtovníctve autora Berdyšev Sergej NikolajevičKapitola 4 Konsolidované výkazníctvo
Z knihy Účtovné zásady organizácií za rok 2012: pre účely účtovníctva, finančného, manažérskeho a daňového účtovníctva autora Kondrakov Nikolaj PetrovičKapitola 4. Účtovné výkazy
Z knihy 25 ustanovení o účtovníctve autora Kolektív autorov3.2. Prvky účtovnej politiky pre dlhodobý majetok Vo vzťahu k dlhodobému majetku zohľadňuje účtovná politika organizácie tieto prvky: metódy odpisovania; hodnota koeficientu zrýchlenia pri výpočte odpisov dlhodobého majetku metódou
Z knihy 1C: Manažment malá firma 8.2 od začiatku. 100 lekcií pre začiatočníkov autora Gladkiy Alexey Anatolievich3.2.2. Hodnota koeficientu zrýchlenia pri výpočte odpisov dlhodobého majetku metódou znižovania zostatku
Z knihy Individuálny podnikateľ: účtovníctvo a dane odlišné typyčinnosti autora Vislova Antonina Vladimirovna3.2.7. Obmedzenie nákladov na zaradenie predmetov do dlhodobého majetku alebo zásob V súlade s odsekom 5 PBU 6/01 majetok, pri ktorom sú splnené podmienky umožňujúce jeho zohľadnenie ako dlhodobý majetok, s hodnotou najviac 40
Z knihy Ako zostaviť súvahu autora Vitkalová Alla PetrovnaKapitola III Účtovné výkazy Článok 13. Zostavenie účtovných výkazov1. Všetky organizácie sú povinné zostavovať účtovnú závierku na základe syntetických a analytických účtovných údajov.2. Účtovné výkazy organizácií s výnimkou výkazov
Z knihy Organizačné náklady: Účtovníctvo a daňové účtovníctvo autora Utkina Svetlana AnatolievnaLEKCIA 66 Ak chcete prepnúť do príslušného režimu, vyberte na paneli akcií v sekcii Hotovosť odsek
Z knihy Dlhodobý majetok. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo autora Sergeeva Tatyana YurievnaKapitola 10 Finančné a manažérske výkazníctvo podniku V programe „1C: Manažment malého podniku 8.2“ funkčnosť o formovaní najrozmanitejších finančných a manažérske výkazníctvo podnikov. V lekciách tejto kapitoly
Z knihy autoraKapitola 4. Hlásenie IP
Z knihy autoraKAPITOLA 1. ÚČTOVNÉ VYKAZOVANIE AKO ZDROJ INFORMÁCIÍ PRE ÚČELY RIADENIA 1.1. Účtovné výkazníctvo v sústave účtovných informácií: jeho zloženie, kvalitatívne charakteristiky a úlohy Informačný systém na zabezpečenie riadenia finančného a ekonomického
Z knihy autoraOdpisy dočasne nepoužívaného investičného majetku V roku 2005 Ministerstvo financií Ruska (list č. 03-03-01-04/1/236 zo dňa 05.06.2005) oficiálne hovorilo o výpočte odpisov dočasne nepoužívaného investičného majetku, pričom ako všeobecné pravidlo potvrdilo, že
Z knihy autora4.10. Výpočet odpisov dlhodobého majetku používaného v agresívnom prostredí Odpisovateľný majetok v zmysle ust. 256 daňového poriadku Ruskej federácie sa uznáva majetok, výsledky duševnej činnosti a iné predmety duševného vlastníctva, ktoré
