Balansräkningen är det huvudsakliga redovisningsdokumentet. Det hjälper att överväga företagets ekonomiska resultat från olika vinklar, generellt sett dynamik, och även, baserat på denna dokumentation, att göra prognoser för kort och längre sikt. Enligt deras avsedda syfte finns det många typer av balansräkningar, exempel på vilka vi kommer att försöka förstå i den här artikeln.
Tillhörigheten av en viss till en av dess typer bestäms utifrån vissa egenskaper, genom att analysera vilka det är möjligt att ange syftet med sammanställningen av detta dokument. Det kan vara:
- Tidsindikator.
- Källor som används i sammanställningen.
- Mängden information som visas i balansräkningen.
- Arten av den verksamhet för vilken rapportering upprättas.
- Form av ägande av företaget.
- Objekt som reflekteras.
- Rengöringsmetoder som används.
Det är baserat på dessa egenskaper som balansräkningar delas in i varieteter. Varje typ av balansräkning är sammanställd för att visa vissa uppgifter som är av intresse för de personer för vilka rapporteringen upprättas. Till exempel kan grundarna av ett företag, för en tillförlitlig och objektiv bedömning av resultaten från dess verksamhet, vara intresserade av flera typer av balansräkningar i redovisning.
För att korrekt förstå vad som visas och hur i denna balans, är det nödvändigt att gradvis bli bekant med alla typer som presenteras i klassificeringen.
Kort information om varje typ av balans
Tidsindikator
Typer särskiljs med hänsyn till den tid för vilken rapporteringen upprättas. Den inledande balansen är den balans som bildas vid aktivitetsögonblicket. Aktuell – bildad på basis av ett specifikt rapporteringsdatum. Sanerat - en balansräkning skapad under omorganisationen av ett företag som kan gå i konkurs. Likvidationssaldo är den balans som skapas när ett företag försvinner, det vill säga när dess verksamhet upphör. Delningsbalansen är den balansräkning som upprättas när en organisation delas upp i flera företag, och den sammanhållande balansräkningen är den balansräkning som upprättas när flera företag går samman för att skapa en produktionsanläggning.
Enligt de källor som används för sammanställningen
Balansräkningen kan vara generell, det vill säga en för vars sammanställning både redovisningsdata och de som erhållits under inventeringsprocessen användes. En lagersaldo kallas balansräkning, vilket är en mer förenklad oberoende form av balansräkning och som sammanställs utifrån data som erhållits till följd av en lagerräkning. Det är lämpligt när ett nytt företag uppstår på grund av egendom som redan har använts av ett liknande företag. Bok är den typ av balansräkning som sammanställs av en revisor endast på basis av de redovisningshandlingar som redan finns tillgängliga. I detta fall utförs ingen ytterligare inventeringskontroll.
Efter informationsvolym
Balansräkningen kan vara individuell - den är en som är sammanställd på basis av redovisningsdokument för aktiviteter som utförs inom en enda organisation. Och även konsoliderad - relevant för de företag som har dotterbolag. En viktig nyans vid utarbetandet av denna typ av rapportering är att endast belopp som erhållits som ett resultat av interaktion med företag som inte är relaterade till denna gemenskap visas, och för alla balansposter visar de de belopp som bildas genom summering, samt allmänna poster för varje dotterbolag till företaget.
Klassificering efter typ av verksamhet
Definierar följande typer: balans mellan huvud- och icke-kärnaktiviteter. Den huvudsakliga typen av verksamhet är alltså den typ av verksamhet som motsvarar företagets yrkesprofil som anges i ingående dokument. Övriga verksamheter i företaget definieras som icke-kärnverksamhet.
Efter typ av ägande
Det finns kommunala, privata, kooperativa, gemensamma, blandade balansräkningar osv.
Baserat på reflektionsobjektet
Oberoende och separat. En oberoende typ av balansräkning är avsedd för de organisationer som är registrerade i formuläret juridisk enhet. En separat balansräkning upprättas av de ingående delarna av en organisation, är utformad för en viss tidsperiod och har funktionell betydelse för att analysera företagets arbete och upprätta allmän redovisningsdokumentation för alla dess strukturella delar.
Genom rengöringsmetod
Det första exemplet är bruttobalansräkningen. Valutan i denna balansräkning består av några poster av regulatorisk typ. Balansräkningen återspeglar endast belopp som har verkligt värde. Så för att bestämma beloppet som visas av en anläggningstillgångspost är det nödvändigt att göra avdrag för avskrivningar från den allmänna posten.
Nettobalansräkningen innehåller en post av regulatorisk typ, ingen avskrivning sker. Därför är denna typ av balansräkning lättare att förstå och mer begriplig när man upprättar rapporter.
BALANSRÄKNING SOM GRUNDLÄGGANDE FORM AV REDOVISNINGSRAPPORTERING (DEL 1)
O. V. MAMOSHINA
Artikeln ger en detaljerad beskrivning av balansräkningen som en av huvudformerna för redovisningsrapportering, dess typer och betydelse för den ekonomiska förvaltningen av ett företag. De ändringar som gjorts i enlighet med den nya ordern från Ryska federationens finansministerium övervägdes. Artikeln anger också den ekonomiska essensen av en tillgång, en skuld, var och en av dess avsnitt och artiklar.
Nyckelord: balansräkning, tillgångar och skulder, eget kapital och lånat kapital, sektioner och poster i balansräkningen.
En av huvudformerna bokslutär balansräkningen.
Balansräkning är en tabell där statiska redovisningsobjekt med sina numeriska värden grupperas. I enlighet med övervägandet av redovisningsobjekt från två synpunkter: egendom och finansieringskällor för denna fastighet. Balansräkningen består av två delar: en tillgång som visar egendom per typ och grupp och en skuld som visar organisationens eget kapital och skulder.
Balansräkningen kännetecknar organisationens egendom och finansiella ställning i monetära termer per rapportdagen.
Grundkraven för en balansräkning är sanning, verklighet, enhet, kontinuitet och tydlighet.
Balansräkningens sanningsenlighet säkerställs av fullständigheten och kvaliteten på de dokument på grundval av vilka den sammanställs. Om inte alla fakta om ekonomisk aktivitet under rapporteringsperioden dokumenteras i tid eller är felaktigt dokumenterade, återspeglar balansräkningen inte det faktiska resultatet av företagets arbete. Varje post i balansräkningen ska styrkas av handlingar, bokföring, bokföringskalkyler och inventarier. Avsiktlig förvrängning av balansräkningsdata kallas dess döljande.
Slöja av balansräkningen kan vara avsiktlig i syfte att dölja överträdelser eller för att försköna vissa aspekter av verksamheten och oavsiktlig till följd av okunnighet om vissa bestämmelser för upprättande av balansräkning.
Balansens verklighet innebär att bedömningarna av poster överensstämmer med den objektiva verkligheten. Begreppen "sanning" och "verklighet" av balans bör inte blandas ihop. Balansräkningen kan vara sanningsenlig, men inte verklig, dvs. balansräkningsdata sammanställs på basis av dokument och visar den faktiska tillgången på medel, men vissa poster visar inte den verkliga situationen, till exempel anläggningstillgångar som faktiskt är föråldrade , outtagna kundfordringar etc. P.
Enhet i balansräkningen innebär att upprätta en balansräkning enligt enhetliga principer för redovisning och värdering, det vill säga användningen av en enda kontonomenklatur i alla strukturella divisioner av företaget och branscherna bokföring, identiskt innehåll på konton, deras korrespondens osv.
I Ryska Federationen enhet av balansräkningar har uppnåtts, eftersom en enda form av balansräkning har antagits, godkänd av Ryska federationens finansministerium den 22 juli 2003, och en enda kontoplan tillämpas. Alla formulär för finansiell rapportering utarbetas på grundval av "Instruktioner för att fylla i kvartalsvisa och årliga finansiella rapporter för företag" som godkänts av Ryska federationens finansministerium.
Kontinuitet i balansen uttrycks i det faktum att varje efterföljande balans måste följa av den tidigare balansen. Till exempel den slutliga balansräkningen för förra året (data i slutet av året)
bör vara öppningsbalansen för rapporteringsåret (data i början av året), eftersom rapporteringsåret är en fortsättning på föregående år.
Tydligheten i balansen är dess tillgänglighet till förståelsen av de personer som komponerar den, och alla som läser och analyserar den.
Bokföringsformulär fylls i efter:
Alla affärstransaktioner under året återspeglas i enlighet med redovisningsregler;
Inventeringen bekräftar närvaron av organisationens tillgångar och skulder;
Omsättningar har genererats för syntetiska och analytiska konton;
De beräknade kontosaldonen återspeglar organisationens verkliga ekonomiska tillstånd.
I den första kolumnen i balansräkningen, "Förklaringar", anges numret på motsvarande förklaring till balansräkningen, d.v.s. där en avskrift ges eller existensen av denna balanspost bekräftas.
Informationen som återspeglas i denna kolumn är avsedd att hjälpa rapporterande användare att hitta de nödvändiga förklaringarna i de presenterade applikationerna angående data som återspeglas i en viss balansräkningsrad.
Förklaringar (bilagor) till balans- och resultaträkningen inkluderar:
Rapport över förändringar i eget kapital;
Kassaflödesanalys;
Förklaringar till balansräkning och resultaträkning;
Förklarande anteckning.
Den balansräkningsform som har använts sedan 2011 ger möjlighet att återspegla indikatorer för minst två tidigare år. Därför har den nya balansräkningen inte två kolumner, som tidigare (i början av året och i slutet av rapportperioden), utan tre:
Från och med det aktuella rapporteringsdatumet (det vill säga i slutet av rapportperioden);
Det nya balansräkningsformuläret har inga rader för att återspegla information om konton utanför balansräkningen.
Denna information finns nu i noterna till balansräkningen.
Vid ifyllning av balansräkningen anges indikatorerna för vissa tillgångs- och skuldposter som ett totalt belopp med upplysningar i noterna till balansräkningen. Till exempel "Inventarier", "Kundreskontra", "Leverantörsskulder" och några andra poster.
Om indikatorerna är betydande kan organisationen komplettera balansräkningen med nya rader som dechiffrerar data om dessa tillgångs- och skuldposter i balansräkningen. Dessa vadderade strängar är dock inte kodade.
I balansräkningen (liksom andra former av redovisning) visas det avdragna eller negativa beloppet inom parentes.
Balansräkningen består av två lika delar: tillgångar och skulder. Tillgången visar sammansättningen och placeringen av företagets kapital, skulden visar källorna till bildandet av dessa tillgångar, d.v.s. eget kapital och skulder, tillfälligt attraherade medel från andra företag eller individer.
En ekonomiskt homogen typ av egendom i en tillgång eller en källa i en skuld kallas en balanspost. Den förstorade grupperingen av balansposter kallas sektioner.
Balansräkningen innehåller följande delar:
1. Tillgångar, som återspeglar vad företaget äger.
2. Eget kapital (finansiella resurser) till företagets förfogande.
3. Skulder (skulder) som uppstår till följd av förvärv, bildande av tillgångar, som därefter bör återlämnas för avsett ändamål.
Posterna i balansräkningen för företag i Ryska federationen är ordnade enligt följande.
I tillgångar - enligt graden av ökning av förväntad likviditet, det vill säga hur lätt tillgångar kan omvandlas till kontanter. Först ges indikatorerna för de svåraste tillgångarna i termer av likviditet, och sedan omsättningstillgångar och kontanter kontanter, som är de mest likvida tillgångarna.
På skuldsidan av balansräkningen är sektioner och poster ordnade efter återbetalningsgrad. Ägare (aktieägare, företagare och privata ägare) har, till skillnad från borgenärer, endast rätt till restfordran, eftersom när en organisation likvideras får kapitalägarna endast det som återstår efter betalningar för organisationens skyldigheter.
Organisationens skulder i balansräkningen är ordnade efter hur brådskande deras avkastning är.
Beroende på utbildningskällor delas kapital i eget och lånat. Eget kapital bildas som ett resultat av att ta emot finansiella resurser från investerare (auktoriserat - aktie och ytterligare kapital),
samt medel som genereras till följd av aktivering av nettovinsten - dessa är balanserade vinstmedel och reservkapital.
Lånat kapital bildas som ett resultat av att anskaffa medel från individer och juridiska personer i form av långfristiga och kortfristiga lån och upplåning, såväl som skulder som genereras som ett resultat av ekonomisk verksamhet till leverantörer, anställda i företaget, budget för skatter och avgifter samt fonder utanför budgeten.
I balansräkningstillgångarna fördelas medel i två sektioner:
Avsnitt 1. ”Anläggningstillgångar”.
Avsnitt 2. ”Omsättningstillgångar”.
På skuldsidan av balansräkningen är finansieringskällor uppdelade i tre sektioner:
Avsnitt 3. "Kapital och reserver."
Avsnitt 4. ”Långfristiga skulder”.
Avsnitt 5. ”Kortfristiga skulder.
Balansräkningen är en form av vertikal balansräkning, eftersom skulden är placerad efter tillgången, till skillnad från den horisontella balansen, när tillgångens och skuldens sektioner och poster är belägna mitt emot varandra.
Låt oss överväga mer i detalj varje avsnitt och post av tillgångar och skulder i balansräkningen.
En balansräkningstillgång är ett system av indikatorer som återspeglar sammansättningen, placeringen och användningen av affärstillgångar, grupperade i kvalitativt homogena grupper.
Tillgångarna i balansräkningen visar den totala egendom som ägs av en juridisk person eller företagare.
Enligt definitionen i International Financial Reporting Standards (IFRS) är "tillgångar resurser som kontrolleras av ett företag som uppstår som ett resultat av tidigare händelser från vilka företaget förväntar sig framtida ekonomiska fördelar."
Inom tillgången grupperas homogena redovisningsobjekt i sektioner med hänsyn till tecken på fondomsättning, dvs balansräkningstillgången består av två sektioner.
Avsnitt 1 i balansräkningstillgången ”Anläggningstillgångar” visar tillgångar som är av varaktig karaktär (materiella tillgångar, värdepapper, långsiktiga placeringar).
Dessa är tillgångar som genererar inkomster för ett företag under mer än en rapporteringsperiod. Förknippat med denna definition är konceptet att kostnader som uppstår för att förvärva sådana tillgångar kostnadsförs successivt över deras nyttjandeperiod.
I balansräkningen är de grupperade i följande poster:
Immateriella tillgångar;
Forsknings- och utvecklingsresultat;
Anläggningstillgångar;
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar;
Finansiella investeringar;
Uppskjutna skattefordringar;
Övriga anläggningstillgångar.
Låt oss titta på var och en av dessa artiklar.
Immateriella tillgångar (kod 1110). Immateriella tillgångar betraktas som:
Exklusiva rättigheter till immateriella rättigheter (uppfinningar, industriell design, bruksmodeller, datorprogram, databaser, varumärken, etc.);
Organisationskostnader (kostnader som är förknippade med bildandet av en juridisk person och redovisas som grundarnas bidrag till det auktoriserade kapitalet);
Organisationens affärsrykte.
Dessutom visas resultaten av forskning, utveckling och tekniskt arbete (FoU) som en del av immateriella tillgångar.
I balansräkningen redovisas de till sitt restvärde (med undantag för de immateriella tillgångar för vilka, i enlighet med det fastställda förfarandet, återbetalning av värde inte görs).
En immateriell tillgång kan förvärvas av ett företag olika sätt: köpt mot en avgift från en tredje part, skapad av företaget självt, erhållen som ett bidrag till det auktoriserade kapitalet, förvärvat gratis, mottagit som en del av en bytesaffär. I vart och ett av dessa fall finns det vissa egenskaper för bildandet av dess initiala värde.
Bolaget har rätt att självständigt fastställa den förväntade nyttjandeperioden för immateriella tillgångar (immateriella tillgångar). Det måste fastställas på uppdrag av förvaltaren eller definieras i ordern om att den immateriella tillgången tas i drift. Denna period bör dock inte vara kortare än 12 månader. I annat fall kommer den förvärvade tillgången inte att anses vara immateriell.
Immateriella tillgångar för vilka företag ges rätt att självständigt bestämma deras nyttjandeperiod inkluderar:
Patentinnehavarens ensamrätt till en uppfinning, industriell design, bruksmodell;
Patentinnehavarens exklusiva rätt till urvalsprestationer;
Innehav av know-how, hemlig formel eller process, information om industriell, kommersiell eller vetenskaplig erfarenhet.
En uppdelning av sammansättningen av immateriella tillgångar ges i formuläret "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen."
Resultat av forskning och utveckling (kod 1120).
Raden "Resultat av forskning och utveckling" speglar information om utgifter för genomfört forskning, utveckling och tekniskt arbete (FoU):
Kostnaderna för att utföra forskning, utveckling och tekniskt arbete inkluderar:
Kostnaden för lager och tjänster från tredjepartsorganisationer och personer som används för att utföra det specificerade arbetet;
Kostnader för löner och andra ersättningar till anställda som är direkt involverade i att utföra det angivna arbetet anställningsavtal;
Bidrag för sociala behov (inklusive den enhetliga sociala skatten);
Kostnad för specialutrustning och specialbeslag avsedda att användas som test- och forskningsobjekt;
Avskrivning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som används för att utföra det angivna arbetet;
Kostnader för underhåll och drift av forskningsutrustning, installationer och strukturer, andra fasta tillgångar och annan egendom;
Allmänna affärskostnader, om de är direkt relaterade till genomförandet av dessa arbeten;
Övriga kostnader som är direkt relaterade till genomförandet av forskning, utveckling och tekniskt arbete, inklusive testkostnader.
Anläggningstillgångar (kod 1130).
Anläggningstillgångar är materiella tillgångar som fungerar i oförändrad form under lång tid (mer än ett år) med en kostnad som överstiger den fastställda gränsen per enhet,
förlorar sitt värde bit för bit. De redovisas i balansräkningen till sitt restvärde.
Sedan 2011, i redovisning, är den lägsta kostnaden för att klassificera anläggningstillgångar som varulager 40 000 rubel. för en enhet.
Att sätta en gräns är samtidigt en rättighet, inte en skyldighet. Beslutet att fastställa en gräns för att klassificera egendom som inventarie ska återspeglas i förordningen om redovisningsprinciper för redovisningsändamål.
Det är i princip inte förbjudet att ta hänsyn till alla objekt som uppfyller kriterierna för att klassificeras som anläggningstillgångar, oavsett deras kostnad, men det kommer att vara nödvändigt att debitera avskrivningar på dem på allmänt etablerat sätt, under deras livslängd, och betala fastighetsskatt på dem.
Fastställande i redovisningen en gräns för klassificering av tillgångar som varulager (MPI) till ett belopp av 40 000 rubel. tillåter:
1) ta ut alla tillgångar värda högst 40 000 rubel. befriad från fastighetsskatt;
2) föra redovisnings- och skatteredovisningsdata så nära som möjligt, eftersom samma gräns gäller i skatteredovisningen.
En uppdelning av anläggningstillgångarnas rörelser under redovisningsåret, samt deras sammansättning vid redovisningsårets slut, ges i formuläret "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen".
Sedan 2011 ingår inte posten ”Pågående byggnation” i balansräkningen. Uppgifter om pågående byggnation ska återspeglas under posten "Anläggningstillgångar".
Oavslutad konstruktion - kostnaden för oavslutad konstruktion, utförd med ekonomiska eller kontrakterade metoder, såväl som kostnaderna för att bilda huvudbesättningen, för geologiskt prospekteringsarbete och mängden förskott och medel som tillhandahålls för tillfällig användning i form av förskott som utfärdas av företaget för dessa ändamål.
Vid behov kan företaget ange ytterligare en avkodningsrad "inklusive föremål av oavslutad konstruktion" till posten "Anläggningstillgångar".
Detaljerad information om grupper av objekt under uppförande finns i noterna till balansräkningen och resultaträkningen.
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar (kod 1140).
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar är egendom som bolaget avser att använda.
ringa för uthyrning, leasing eller uthyrning. Denna rad visar kostnaden för sådan egendom minus upplupna avskrivningar.
Finansiella investeringar (kod 1150). Den här raden visar organisationens långsiktiga (under en period på mer än ett år) investeringar i inkomstgenererande tillgångar (värdepapper) från andra organisationer, auktoriserade kapital i andra organisationer skapade på Ryska federationens territorium eller utomlands, statspapper (obligationer och annat skuldebrev), samt lån som tillhandahålls av organisationen till andra organisationer.
Finansiella investeringar inkluderar:
Köpta värdepapper;
Bidrag till det auktoriserade (aktie)kapitalet i andra organisationer;
Lån till andra organisationer;
Kundfordringar förvärvade på grundval av överlåtelse av fordringsrätten;
Insättningar från en partnerorganisation enligt ett enkelt partnerskapsavtal.
Företaget har rätt att överföra vissa finansiella investeringar från långfristiga tillgångar till kortfristiga (till exempel om vid tidpunkten för balansräkningens återstående cirkulationsperiod (återbetalning) är mindre än 12 månader) och vice versa. Rätten att göra en sådan överföring måste fastställas som en del av företagets redovisningsprinciper.
I formuläret "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen" i avsnittet "Finansiella investeringar" presenteras detaljerad information om tillgången, rörelsen och användningen av finansiella investeringar.
Uppskjuten skattefordran (kod 1160). Med en uppskjuten skattefordran avses den del av uppskjuten inkomstskatt som bör leda till en sänkning av den inkomstskatt som ska betalas till budgeten under nästa redovisningsperiod eller i efterföljande redovisningsperioder.
Ett företag redovisar uppskjutna skattefordringar under redovisningsperioden då avdragsgilla temporära skillnader uppstår i den mån det är sannolikt att det kommer att generera skattepliktig vinst under efterföljande redovisningsperioder.
Den här artikeln återspeglar:
Det avskrivningsbelopp som periodiseras enligt redovisningen under redovisningsperioden, överstigande det som beräknats enligt reglerna för skatteredovisning;
Ett belopp som överstiger, enligt skattebokföringsmässiga beräkningar, som bildades vid upparbetning av kommersiella och administrativa kostnader för redovisning;
En förlust som kommer att skrivas av under en framtida period och kommer att minska den skattepliktiga inkomsten under efterföljande rapporteringsperioder;
Överbetalning av inkomstskatt,
Kostnader för material som ännu inte har betalats med kontantmetoden.
Artikeln "Övriga anläggningstillgångar" (kod 1170) återspeglar följande information:
1) på investeringar i skapandet av immateriella tillgångar och FoU-kostnader;
2) om kostnaden för utrustning som kräver installation;
3) på beloppen av betalningar som beaktas som uppskjutna utgifter för den beviljade rätten att använda resultaten av intellektuell verksamhet eller individualiseringsmedel, som görs i form av en fast engångsbetalning.
Information om vilka specifika tillgångar som återspeglas under posten ”Övriga anläggningstillgångar” ska dechiffreras, antingen genom att dekrypteringsrader införs i själva balansformuläret eller i förklaringarna till balansräkningen.
Nuvarande tillgångar. Avsnitt 2 i balansräkningstillgången kallas ”Omsättningstillgångar”.
Omsättningstillgångar inkluderar tillgångar som används (förbrukas) i den dagliga affärsverksamheten. Till exempel varulager, kundfordringar, kontanter m.m.
I balansräkningen grupperas omsättningstillgångarna i följande poster:
1. Inventarier (kod 1210).
2. Mervärdesskatt på förvärvade tillgångar (kod 1220).
3. Kundfordringar (kod 1230).
4. Finansiella investeringar, exklusive likvida medel (kod 1240).
5. Likvida medel (1250).
6. Övriga omsättningstillgångar (1260).
Posten ”Lager” visar den totala mängden varulager till deras restvärde vid början och slutet av föregående och slutet av redovisningsåret.
I balansräkningen presenteras information om reserver som en enda post utan uppdelning på enskilda reserver.
Uppgifter om varulagerrörelser per typ och grupp förklaras i noterna till balansräkningen.
Formuläret "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen" visar saldon för lager av råvaror, bas- och hjälpmaterial, bränsle, inköpta halvfabrikat och komponenter, reservdelar, containrar och andra materialtillgångar (till restvärde). ), deras tillgänglighet och rörelse under rapporteringsperioden, samt lager som hålls som säkerhet.
Artikeln "Mervärdesskatt på förvärvade tillgångar" återspeglar beloppet av mervärdesskatt på förvärvade materiella tillgångar, anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och andra värdesaker, byggentreprenader och tjänster som är föremål för avskrivning på föreskrivet sätt för att minska det betalda skattebeloppet till budgeten eller minska lämpliga källor för deras täckning (finansiering).
Den här artikeln återspeglar information om beloppen för "ingående" moms som inte begärdes avdrag vid årets slut.
Beloppet för "ingående" moms på köpta varor (arbeten, tjänster) kan begäras avdrag om följande villkor samtidigt är uppfyllda:
1) köpta varor (arbeten, tjänster) är avsedda att utföra momspliktiga verksamheter;
2) varor (arbete, tjänster) accepteras för redovisning;
3) det finns en korrekt utförd faktura från leverantören av varor (arbeten, tjänster)
I allmänhet ges momsavdrag oberoende av betalning för köpta varor (arbete, tjänster), äganderätt till leverantören.
Företaget kan tillhandahålla information om beloppen för "ingående" moms (till exempel skatt på anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, varulager etc.) i uppdelningen av individuella balansräkningsindikatorer.
Kundfordringar i balansräkningen redovisas som ett totalt belopp.
Denna rad i formuläret återspeglar kundfordringarna på företaget, som bildades den 31 december. I detta fall förs skulder vars återbetalningstid är lika med eller kortare än 12 månader på denna rad. Om återbetalningstiden för skulden överstiger 12 månader, anges dess belopp som en del av anläggningstillgångar på rad 1170 "Övriga anläggningstillgångar". Här anges också de förskottsbelopp som överförts till entreprenörer för framtida arbeten relaterade till kapitalbyggnad.
Kundfordringar kan visas med en uppdelning enligt följande typer:
Köpare och kunder;
Kundfordringar;
Skulder för dotterbolag och beroende företag;
Deltagares (grundare) skuld för bidrag till det auktoriserade kapitalet;
Utgivna förskott;
andra gäldenärer.
En detaljerad beskrivning av deras typer presenteras i formuläret "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen" avsnittet "Kunddomar och skulder", uppdelat på långfristiga, kortfristiga och förfallna skulder.
Från och med den 1 januari 2011, för kundfordringar relaterade till betalningar för levererade varor, byggentreprenader eller tjänster, som inte återbetalas inom de tidsfrister som fastställs i avtalet och inte är försedda med lämpliga garantier, är företaget skyldigt att skapa en särskild reserv. Detta föreskrivs i förordningen om redovisning och finansiell rapportering.
Om en sådan reserv skapas, anges kundfordringarna minus reservbeloppet i balansräkningen. Tidigare skapades en sådan reserv i redovisningen på frivillig basis.
I balansräkningen anges fordringar och skulder i detalj, det vill säga dessa skulder är inte balanserade. Även om det fanns både debet- och kreditsaldon för analytiska konton på samma konto.
Finansiella investeringar. Denna rad i balansräkningen anger beloppet av företagets kortfristiga finansiella investeringar (aktier, växlar, obligationer, tillhandahållna lån etc.) som bildades den 31 december 2011. Dessa inkluderar de vars cirkulations- (återbetalningsperiod) inte överstiga 12 månader efter rapporteringsdatumet eller driftscykelns varaktighet om den är mer än 12 månader. Alla andra tillgångar och skulder betraktas som långfristiga.
Samtidigt har företaget, beroende på förfallodag för investeringar, rätt att överföra långfristiga placeringar till kortsiktiga. Utan en sådan översättning kommer bolagets bokslut inte att uppfylla kravet på tillförlitlighet. Företaget kan fastställa förfarandet för en sådan överföring som en del av sin redovisningsprincip.
Kortfristiga finansiella investeringar återspeglas i balansräkningen minus beloppet av reserven för deras nedskrivning (om en sådan skapades i enlighet med företagets redovisningsprinciper).
En uppdelning av sammansättningen av kortsiktiga och långfristiga finansiella placeringar ges i form av "Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen".
Avsnitt 3 "Finansiella investeringar", underavsnitt 3.1 "Tillgänglighet och rörelse av finansiella investeringar" och 3.2 "Annan användning av finansiella investeringar" är avsedda för detta ändamål.
Pengar och motsvarigheter till pengar. Den här raden visar mängden kontanter och icke-kontanta medel i företaget, som är listade i kassaregistret, i avräkning, utländsk valuta och särskilda konton per den 31 december. Här är debetsaldot för följande konton:
50 "Kassadisk" i form av monetära dokument och kontanter som förvaras vid företagets kassadisk, både i rubel och i utländsk valuta;
51 "Aktuellt konto" i termer av icke-kontanta medel som är listade på löpande konton;
52 ”Valutakonto” i termer av icke-kontanta medel som är listade på konton i utländsk valuta;
55 "Specialkonton i banker" i termer av fonder listade i remburser, lånekonton, räntefria insättningar (pengar placerade på inlåningskonton på vilka inkomster uppkommer återspeglas som en del av finansiella investeringar på rad 1150 eller 1240 i Unified form av balansräkning) ;
57 "Transfereringar" i form av medel som överlämnats till insamlare för kreditering på löpande konto och inte krediterats på rapporteringsdagen.
Likvida medel är mycket likvida placeringar som enkelt kan omvandlas till en känd summa kontanter och som är föremål för en obetydlig risk för värdeförändringar.
Som exempel kan nämnas likvida medel som inlåning som öppnats hos kreditinstitut och räntefria bankväxlar som köpts av en organisation till pari i syfte att göra avräkningar med motparter. För en tydlig reglering av denna fråga bör organisationer i sina redovisningsprinciper ange vad som ska betraktas som likvida medel.
Följande data kan återspeglas i raden "Övriga omsättningstillgångar":
Kostnaden för saknade eller skadade materiella tillgångar för vilka
inget beslut fattades om att skriva av dem som produktionskostnader (försäljningskostnader) eller på de skyldiga, vilket återspeglas i debiteringen av konto 94 "Brist och förluster på grund av skador på värdesaker";
Momsbelopp som beräknas på transporten av varor (produkter), vars intäkter från försäljningen inte kan redovisas under en viss tid;
Belopp för mervärdesskatt och punktskatter som uppkommit på obekräftad export och därefter föremål för återbetalning från budgeten (om organisationen inte kunde bekräfta lagenligheten av nollsatsen i tid, men har för avsikt att göra det inom en snar framtid);
Upplupna intäkter från byggkontrakt som inte presenteras för betalning i enlighet med kraven i PBU 2/2008;
Egna aktier (aktier) köpta från aktieägare (deltagare) i syfte att säljas vidare.
Studien av balansräkningen börjar med att bekanta sig med de uppgifter som ges i avsnitten och artiklarna i balansräkningen, det vill säga genom att läsa informationen i balansräkningen.
Metodiken för att läsa informationen i balansräkningen beskrivs i följande artikel.
Litteratur
1. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Analys av det ekonomiska tillståndet och de ekonomiska resultaten av entreprenörsstrukturer: lärobok. ersättning. M., 2011.
2. Abdukarimov I. T., Bespalov M. V. Finansiell och ekonomisk analys av kommersiella organisationers ekonomiska verksamhet: lärobok. ersättning. M., 2012.
3. Savitskaya G.V. Analys av ett företags ekonomiska verksamhet: lärobok. M., 2011.
BALANSRÄKNING SOM HUVUDFORMEN AV REDOVISNINGSRAPPORTER
I artikeln ges de detaljerade egenskaperna hos balansräkningen som en av huvudformerna för redovisningsrapporter, dess typer och värde i förvaltningen av företagsekonomin. Ändringar som gjorts enligt den nya ordningen från Ryska federationens finansministerium beaktas. I artikeln anges också den ekonomiska essensen av en tillgång, en passiv, alla dess avsnitt och artiklar.
Nyckelord: balansräkning, tillgång och passiv, eget och lånekapital, sektioner och balansartiklar.
Balansär en redovisningsmetod som gör att man kan skildra i monetära termer och vid en viss tidpunkt läget för en organisations medel och källorna till deras bildande.
Balansräkningen låter dig bestämma organisationens försörjning med eget rörelsekapital, överensstämmelsen med inventeringar med etablerade standarder, tillståndet för betalningsdisciplin, etc., samt att ge en allmän bedömning av organisationens ekonomiska ställning.
I en marknadsekonomi är balansräkningens betydelse så stor att den ofta delas upp i en oberoende rapporteringsenhet, därtill kommer helheten av alla andra former av redovisningsredovisning.
Rollen för andra former av redovisningsrapportering är att dechiffrera de uppgifter som finns i balansräkningen. Om de angivna rapporteringsformulären återspeglar indikatorer som kännetecknar en eller annan aspekt av organisationens verksamhet, representerar balansräkningen tillståndet för alla organisationens fonder. I ekonomin i en stat utför balansräkningen viktiga funktioner (Zakharyin V.R. Accounting Theory: Textbook.-M.: INFRA-M: 338 FORUM, 2003. - 304 s.):
* balansräkningen gör ägare, chefer och andra personer associerade med ledningen bekanta med organisationens fastighetsstatus. Av balansräkningen får de reda på vad ägaren äger, d.v.s. i vilket kvantitativt och kvalitativt förhållande finns det lager av materiella resurser som organisationen kan förfoga över;
* balansräkningen avgör om organisationen kan fullgöra sina skyldigheter gentemot tredje part eller om den står inför ekonomiska svårigheter;
* balansräkningen bestämmer det slutliga ekonomiska resultatet av organisationens verksamhet i form av en ökning av eget kapital för rapporteringsperioden, som används för att bedöma chefers förmåga att behålla och öka de materiella och monetära resurser som anförtrotts dem;
* operativ ekonomisk planering för alla organisationer baseras på de indikatorer som anges i balansräkningen och kassaflödet övervakas;
* Balansräkningsdata används i stor utsträckning av skattetjänster, kreditinstitut och statliga myndigheter.
* huvudrapporteringsformulär;
* kontrollfunktion;
* bas för organisationens finansiella och ekonomiska aktiviteter.
Krav för att upprätta en balansräkning
Balansräkningen är därför en av de viktigaste delarna av en organisations finansiella rapporter Allmänna krav för upprättande av balansräkningen anges i PBU 4/99 "Redovisningar för en organisation" (PBU 4/99. Godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium av den 6 juli 1999 nr 43n):
Redovisningar ska ge en tillförlitlig och fullständig bild av organisationens ekonomiska ställning, de ekonomiska resultaten av dess verksamhet och förändringar i dess finansiella ställning. Redovisningsutdrag genererade på grundval av de regler som fastställts av föreskrifter i bokföring.
Vid upprättandet av bokslut ska organisationen säkerställa neutraliteten av informationen i den, d.v.s. ensidigt tillfredsställande av intressen hos vissa grupper av användare av finansiella rapporter framför andra är uteslutet. Information är inte neutral om den genom urval eller presentation påverkar användarnas beslut och utvärderingar för att uppnå förutbestämda resultat eller konsekvenser.
Organisationens finansiella rapporter måste innehålla resultatindikatorer för alla filialer, representationskontor och andra divisioner (inklusive de som är allokerade till separata balansräkningar).
När en organisation upprättar en balansräkning måste... hålla sig till sitt accepterade innehåll och form konsekvent från en rapportperiod till en annan.
För varje numerisk indikator i de finansiella rapporterna, med undantag för rapporten som upprättats för den första rapporteringsperioden, måste uppgifter lämnas för minst två år - rapporteringsåret och det som föregår rapporteringsåret. Om uppgifterna för perioden före rapporteringsperioden inte är jämförbara med uppgifterna för rapporteringsperioden, är den första av de som nämns föremål för justering baserat på reglerna som fastställts i lagar om redovisning. Varje väsentlig justering ska redovisas i noterna till balansräkningen... tillsammans med skälen för justeringen.
* Balansposter... som i enlighet med redovisningsregler är föremål för offentliggörande och för vilka det inte finns några numeriska värden på tillgångar, skulder, intäkter, kostnader och andra indikatorer, är överstrukna (i standardformulär).
* Balansräkningen ska prägla organisationens finansiella ställning per rapportdagen.
* I balansräkningen ska tillgångar och skulder presenteras med en uppdelning beroende på cirkulationsperiod (återbetalningstid) i kort och lång sikt. Tillgångar och skulder presenteras som kortfristiga om deras löptid (förfallotid) inte överstiger 12 månader efter rapportdagen eller löptidens löptid, om den överstiger 12 månader. Alla övriga tillgångar och skulder presenteras som långfristiga.
* Data för de presenterade finansiella rapporterna ges i tusentals rubel utan decimaler. En organisation som har betydande försäljningsomsättning, skulder etc. kan tillhandahålla data i de finansiella rapporterna som presenteras i miljontals rubel utan decimaler (Order från Ryska federationens finansministerium av den 22 juli 2003 N 67n).
* Balansräkningen måste innehålla följande numeriska indikatorer:
Tabell 4 - Krav på innehållet i balansräkningen
|
Grupp av artiklar |
||
|
Anläggningstillgångar |
Immateriella tillgångar |
Rätt till immateriell (industriell) egendom |
|
Patent, licenser, varumärken, servicemärken, andra liknande rättigheter och tillgångar |
||
|
Organisationskostnader |
||
|
Anläggningstillgångar |
Tomter och miljövårdsanläggningar |
|
|
Byggnader, maskiner, utrustning och andra anläggningstillgångar |
||
|
Byggnadsarbete pågår |
||
|
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar |
Fastighet för uthyrning |
|
|
Fastighet tillhandahållen enligt ett hyresavtal |
||
|
Finansiella investeringar |
Investeringar i dotterbolag |
|
|
Investeringar i intresseföretag |
||
|
Investeringar i andra organisationer |
||
|
Lån som ges till organisationer för en period på mer än 12 månader |
||
|
Övriga finansiella investeringar |
||
|
Nuvarande tillgångar |
Råvaror, förnödenheter och andra liknande tillgångar |
|
|
Pågående kostnader (distributionskostnader) |
||
|
Färdiga varor, varor för återförsäljning och fraktade varor |
||
|
Framtida utgifter |
||
|
Mervärdesskatt på köpta tillgångar |
||
|
Kundfordringar |
Köpare och kunder |
|
|
Räkningar utestående |
||
|
Dotterbolags och beroende företags skulder |
||
|
Deltagarnas (grundarnas) skuld på bidrag till det auktoriserade kapitalet |
||
|
Grupp av artiklar |
||
|
Nuvarande tillgångar |
Kundfordringar |
Förskott utfärdade |
|
Övriga gäldenärer |
||
|
Finansiella investeringar |
Lån som ges till organisationer för en period på mindre än 12 månader |
|
|
Egna aktier köpta från aktieägare |
||
|
Övriga finansiella investeringar |
||
|
Kontanter |
Nuvarande konton |
|
|
Valutakonton |
||
|
Övriga kontanter |
||
|
Kapital och reserver |
Auktoriserat kapital |
|
|
Extra kapital |
||
|
Reservkapital |
Reserver bildade i enlighet med lagstiftning |
|
|
Reserver bildade i enlighet med de ingående dokumenten |
||
|
Behållna vinstmedel (oskyddad förlust - dras av) |
||
|
långsiktiga arbetsuppgifter |
Lånade medel |
Lån som ska återbetalas mer än 12 månader efter rapportdagen |
|
Lån som ska återbetalas mer än 12 månader efter rapportdagen |
||
|
Andra skyldigheter |
||
|
Kortfristiga skulder |
Lånade medel |
Lån som ska återbetalas inom 12 månader efter rapportdagen |
|
Lån som ska återbetalas inom 12 månader efter rapportdagen |
||
|
Leverantörsskulder |
Leverantörer och entreprenörer |
|
|
Räkningar som ska betalas |
||
|
Skuld till dotterbolag och beroende företag |
||
|
Skuld till organisationens personal |
||
|
Skuld till budget och statliga utombudgettära medel |
||
|
Skuld till deltagare (grundare) för betalning av inkomst |
||
|
Mottagna förskott |
||
|
Övriga borgenärer |
||
|
framtida perioders intäkter |
||
|
Reserver för kommande utgifter och betalningar |
Balansräkningen är upprättad i enlighet med blankett nr 1 enligt OKUD 0710001, godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 22 juli 2003 nr 67n. Detta formulär har följande detaljer (bilaga A):
* Angivande av rapportdatum eller rapportperiod för vilken balansräkningen upprättades ("för 200", "för 200").
Organisation (det fullständiga namnet på den juridiska personen anges i enlighet med de ingående dokumenten registrerade på föreskrivet sätt).
Taxpayer Identification Number (TIN) - skattebetalarens identifieringsnummer anges av den tilldelade skattemyndigheten på föreskrivet sätt.
Typ av aktivitet - anger vilken typ av aktivitet som är erkänd i enlighet med kraven i reglerande dokument som godkänts av Ryska federationens statliga kommitté för statistik.
Organisatorisk och juridisk form/ägarform - organisationens organisatoriska och juridiska form anges enl
Klassificerare av organisatoriska och juridiska former av ekonomiska enheter (KOPF) och ägarkod enligt Classifier of Forms of Ownership (KFS).
Måttenhet - indikerar formatet för att presentera numeriska indikatorer: tusen rubel. - OKEI-kod 384, miljoner rubel. - OKEI-kod 385.
Plats (adress) -- organisationens fullständiga postadress anges.
Godkännandedatum - anger fastställt datum för balansräkningen.
Datum för avsändning/acceptans - anger det specifika datumet för sändningen av bokföringsutdragen eller datumet för deras faktiska överföring genom ägande.
Uppgifterna om chefen och redovisningschefen fylls i med namnunderskrifter med deras förklaring.
Signaturer förseglas med organisationens sigill.
Datumet för upprättandet av balansräkningen anges ("På formerna för en organisations finansiella rapporter." Order från Ryska federationens finansministerium daterad 22 juli 2003 nr 67n).
För att de finansiella rapporterna ska uppfylla kraven för dem, vid upprättandet av balansräkningen, måste följande villkor säkerställas: fullständig reflektion för rapporteringsperioden av alla affärstransaktioner och resultatet av inventeringen av alla produktionsresurser, färdiga produkter och beräkningar; fullständig sammanträffande av syntetiska och analytiska redovisningsdata, såväl som balansräkningsindikatorer med syntetiska och analytiska redovisningsdata; bokföring av affärstransaktioner endast på grundval av korrekt utförda underlag eller motsvarande tekniska medier, korrekt bedömning av balansposter.
Vid sammanställning av balansräkningen används främst data från huvudboken. Tillvägagångssättet för upprättande av anmälningsformulär beskrivs utförligt i Metodiska rekommendationer om förfarandet för att generera finansiell rapporteringsindikatorer (Godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium av den 28 juni 2000 nr 60n).
Rapporteringsåret för alla organisationer är kalenderåret - från 1 januari till och med 31 december. För en nyskapad (eller omorganiserad) organisation anses det första rapporteringsåret vara perioden från datumet för dess statliga registrering till och med den 31 december, och för en organisation som skapats efter den 1 oktober (inklusive den 1 oktober), från dagen för statlig registrering till och med den 31 december följande år.
Årsredovisningar tillhandahålls inom 90 dagar efter årets slut, om inte annat föreskrivs i Rysslands lagstiftning. Det specifika datumet för rapportering bestäms av grundarna (deltagarna) av organisationen eller bolagsstämman. I detta fall lämnas årsredovisningar tidigast 60 dagar efter redovisningsårets utgång.
Dagen för presentation av finansiella rapporter är dagen för deras faktiska överföring enligt ägande, datum för utskick eller sändning via telekommunikationskanaler. Om inlämningsdagen infaller på en arbetsfri dag, anses tidsfristen för att lämna in rapporter vara den första vardagen efter den.
Alla organisationer, med undantag för budgeten, lämnar årliga finansiella rapporter till grundarna (medlemmar i organisationen eller ägare av dess egendom), såväl som till de territoriella organen för statlig statistik på platsen för deras registrering; statliga och kommunala enhetsföretag - till organ med behörighet att förvalta statlig egendom. Till andra adresser lämnas finansiella rapporter i enlighet med Ryska federationens lagstiftning (Ny i utarbetandet av årsrapporter//Glavbukh, 2004. - Nr. 1. - s. 22).
2.2.1. Balansräkningens struktur och innehåll. Egenskaper för dess avsnitt och artiklar
Bokslut - ett system uppgifter om organisationens egendom och finansiella ställning och resultaten av dess ekonomiska verksamhet, sammanställda på grundval av redovisningsuppgifter i etablerade former. Den består av en balansräkning, en resultaträkning, bilagor till denna, en förklarande not och en revisionsberättelse (om uttalandena är föremål för obligatorisk revision).
Balansräkningen (blankett nr 1) är den viktigaste, viktigaste formen av redovisningsrapportering, och är den huvudsakliga informationskällan om organisationens egendomsstatus, tillståndet för dess medel i monetärt värde vid ett visst datum.
Huvuduppgiften för balansräkningen som en form av rapportering är att visa ägaren vad han äger eller vilket kapital som är under hans kontroll, gör det möjligt för honom att få en uppfattning om mängden materiella tillgångar, deras reserver, betalningsläget , storleken på investeringar, samt ge en tillförlitlig och fullständig bild av organisationens finansiella ställning.
Huvudkomponenterna i balansräkningen är tillgångar, skulder och eget kapital.
Den inhemska ekonomiska litteraturen ger följande definitioner av dessa begrepp:
1) tillgångar är ekonomiska tillgångar som organisationen fått kontroll över som ett resultat av genomförda fakta om dess ekonomiska verksamhet och som bör ge den ekonomiska fördelar i framtiden;
2) skulder - organisationens skuld som existerade på rapportdatumet, som bildades som ett resultat av genomförandet av projekt för dess ekonomiska verksamhet och avvecklingar för vilka bör leda till ett utflöde av tillgångar, beaktas;
3) kapital - investeringar av ägare och vinster ackumulerade under hela organisationens verksamhetsperiod.
En mer exakt definition av dessa begrepp ges av International Financial Reporting System (IFRS):
tillgångar är resurser som kontrolleras av ett företag som ett resultat av tidigare händelser från vilka företaget förväntar sig framtida ekonomiska fördelar;
skulder är företagets kortfristiga skuld som härrör från händelser under tidigare perioder, vars reglering kommer att leda till ett utflöde av resurser som innehåller ekonomiska fördelar från företaget;
eget kapital är den andel av ett företags tillgångar som återstår efter att alla dess skulder har dragits av.
Ovanstående formuleringar tillåter oss att mer meningsfullt föreställa balansen och grunderna för dess konstruktion.
En tillgång tas upp i balansräkningen när det är sannolikt att framtida ekonomiska fördelar kommer att tillfalla företaget. Det kan uppskattas tillförlitligt och har ett värde. De framtida ekonomiska fördelarna som ingår i tillgången kommer att inkluderas, direkt eller indirekt, i flödet av likvida medel eller likvida medel. Det är viktigt att tänka på att tillgångar kontrolleras av organisationen och inte nödvändigtvis ägs av den (till exempel långtidsleasade anläggningstillgångar).
Uppgifterna i balansräkningen är grupperade i sektioner som återspeglar deras innehåll och bildar dess struktur.
Huvudkriteriet för gruppering är medels deltagande i organisationens omsättning och de funktioner de utför.
I enlighet med klassificeringen, i enlighet med deras deltagande i omsättningen, kombineras medel i balansräkningstillgångarna i avsnitten "Anläggningstillgångar" (cirkulationsperiod över 12 månader) och "Omsättningstillgångar" (cirkulationsperiod högst 12 månader) månader); på skuldsidan av balansräkningen kombineras finansieringskällor i sektioner: "Kapital och reserver", "Långfristiga skulder", "Kortfristiga skulder". (tab. 3)
Tabell 3
Organisationens statiska balansräkningsformat
I enlighet med de funktioner som utförs grupperas sektionernas data i artiklar, som var och en är en balansräkningsindikator som har ett monetärt (värde)uttryck, placerat på en separat rad (se bilaga 3).
Balansposterna är ordnade separat efter rad, raderna är numrerade (kodade) för att underlätta arbetet med balansräkningen. Beloppet som återspeglas i raden visas över tiden: i början och slutet av rapporteringsperioden. För detta introduceras grafer. I bilaga 3 till lärobok Blankett N1 i balansräkningen ges, godkänt genom order från Ryska federationens finansministerium av den 22 juli 2003 N 67n "Om former för finansiella rapporter för organisationer" (nedan kallad order från finansministeriet i ryska federationen daterad 22 juli 2003 N 67n)
Låt oss i detalj beskriva huvudsektionerna och posterna i balansräkningen för ryska organisationer.
Balansräkningstillgång
1. Anläggningstillgångar.
Denna sektion representeras av följande balansposter:
immateriella tillgångar;
anläggningstillgångar;
Byggnadsarbete pågår;
lönsamma investeringar i materiella tillgångar;
långsiktiga finansiella investeringar;
Uppskjutna skattefordringar;
Övriga anläggningstillgångar.
Dessa tillgångar förenas av det faktum att de, efter att ha uppstått i organisationen i materiell form, som ett resultat av specifika transaktioner, förblir i denna form i mer än ett år.
Immateriella tillgångar (rad 110) i enlighet med klausul 4 i PBU 14/2000 är föremål för immateriella rättigheter, ensamrätten till resultaten av intellektuell verksamhet:
patentinnehavare för en uppfinning, industriell design, bruksmodell;
ägarens ensamrätt till ett varumärke och tjänstemärke, ursprungsbeteckning för varor etc.
Immateriella tillgångar tar också hänsyn till organisationens affärsrykte och organisationskostnader (kostnader i samband med bildandet av en juridisk enhet, erkända i enlighet med de ingående dokumenten som en del av bidraget från deltagarna (grundarna) till det auktoriserade (aktie)kapitalet organisationen).
För att godkänna objekt som immateriella tillgångar för redovisning måste följande villkor vara uppfyllda samtidigt:
brist på material-material (fysisk struktur) i dem;
möjligheten till deras identifiering (separation från organisationens egendom);
användning i produktion eller hantering;
använda under en längre tid (mer än 12 månader eller normal driftscykel, om organisationen inte har för avsikt att senare sälja tillgången vidare;
förmågan att ge organisationen ekonomiska fördelar (inkomster) i framtiden;
förekomsten av korrekt utförda dokument som bekräftar existensen av själva tillgången och organisationens exklusiva rätt till resultaten av intellektuell verksamhet (patent, certifikat, andra skyddsdokument, överlåtelseavtal (förvärv) av ett patent, varumärke, etc.)
Anläggningstillgångar (rad 120) är en uppsättning materiella tillgångar som används som arbetskraft och fungerar in natura under lång tid, både inom sfären för materiell produktion och i den icke-produktionsrelaterade sfären.
Anläggningstillgångar inkluderar byggnader, strukturer, transmissionsanordningar, arbets- och kraftmaskiner och utrustning, mät- och kontrollinstrument och -anordningar, datateknik, fordon, verktyg, produktions- och hushållsutrustning och tillbehör, bearbetnings-, produktions- och avelsboskap, fleråriga planteringar, på- gårdsvägar och andra relevanta anläggningar.
Anläggningstillgångar inkluderar även kapitalinvesteringar i markförbättringar (återvinning, dränering, bevattning och andra arbeten) och i hyrda byggnader, strukturer, utrustning och andra objekt relaterade till anläggningstillgångar.
Reglerna för bildande och redovisning av anläggningstillgångar fastställs av PBU 6/01. I enlighet med punkt 4 i denna bestämmelse inkluderar tillgångar som anläggningstillgångar de som används vid produktion av produkter, vid utförande av arbete eller vid tillhandahållande av tjänster under en lång tid (över 12 månader, eller den normala driftscykeln, om den överstiger 12 månader). De är inte föremål för efterföljande återförsäljning och kan ge organisationen ekonomiska fördelar (inkomster) i framtiden.
Kostnaden för anläggningstillgångar (med undantag för tomter) återbetalas genom att avskrivningar (avskrivningar) periodiseras och beloppen av upplupet anskaffningsvärde avskrivs till produktions- eller distributionskostnader under standardperioden för deras drift enligt de standarder som godkänts på det sätt som föreskrivs förordning.
För en grupp artiklar anges anläggningstillgångar: anläggningstillgångar, både i drift och de som genomgår rekonstruktion, modernisering, restaurering, konservering (till restvärde, minus avskrivningar).
I posten ”Pågående konstruktion” (rad 130) ingår kostnader för bygg- och installationsarbeten, inköp av utrustning, verktyg, inventarier, övriga kapitalarbeten och kostnader. Andra investeringar och utgifter utförs också för att förbereda bygg- och installationsarbeten. Dessa är projektering och undersökning, geologiska prospekterings- och borrarbeten, kostnader för markförvärv och vidarebosättning i samband med byggnation, kostnader för utbildning av personal till nybyggda företag m.fl.
Artikeln ”Lönsamma investeringar i materiella tillgångar” (rad 135) speglar organisationens investeringar i materiella tillgångar: del av fastigheten, byggnader, lokaler, utrustning och andra tillgångar som har en påtaglig form, tillhandahållna av organisationen för tillfälligt bruk (tillfälligt innehav) och användning) i syfte att generera inkomst.
Enligt art. 607 i den ryska federationens civillag, tomter och andra isolerade naturobjekt, företag och andra fastighetskomplex, byggnader, strukturer, utrustning, fordon och andra saker som inte förlorar sina naturliga egenskaper under deras användning kan överföras för tillfällig användning .
Dessa väsentliga tillgångar återspeglas i redovisningen i enlighet med ett hyresavtal, leasingavtal (finansiell leasing) eller hyresavtal.
”Långsiktiga finansiella investeringar” (rad 140). Finansiella placeringar presenteras som långfristiga om deras cirkulation (återbetalningstid) är mer än 12 månader efter rapportdagen.
En organisations finansiella investeringar inkluderar statliga och kommunala värdepapper, värdepapper från andra organisationer, inklusive skuldebrev där datum och kostnad för återbetalning bestäms (obligationer, växlar); bidrag till det auktoriserade (aktie)kapitalet i andra organisationer (inklusive dotterbolag och beroende företag); lån till andra organisationer; fordringar som förvärvats på grundval av överlåtelse av fordran etc. Som en del av finansiella investeringar beaktas även samarbetsorganisationens inlåning enligt ett enkelt partnerskapsavtal.
I redovisningen registreras finansiella investeringar på lång sikt (för en period på mer än 12 månader) och kortsiktiga (för en period på mindre än 12 månader) på ett 58-konto "Finansiella investeringar". Analytisk redovisning för detta konto ger möjlighet att få data om långsiktiga och kortsiktiga investeringar.
"Uppskjutna skattefordringar" (rad 145) (indikatorn infördes i balansräkningen på order av Ryska federationens finansministerium den 22 juli 2003 N 67n.) uppstår som ett resultat av det faktum att en skillnad bildas mellan den redovisningsmässiga vinsten (förlusten) och den skattepliktiga vinsten (förlusten) för rapporteringsperioden som uppstår på grund av tillämpningen av olika regler för redovisning av intäkter och kostnader som fastställts i regleringsdokument om redovisning och skatteredovisning. Denna skillnad består av permanenta och tillfälliga skillnader.
Raden "Uppskjutna skattefordringar" (rad 145) har lagts till i balansräkningen, vilket återspeglar beloppet av uppskjutna skattefordringar, vilket bestäms genom att multiplicera den avdragsgilla temporära skillnaden med inkomstskattesatsen. För att sammanfatta information om förekomst och rörelse av uppskjutna skattefordringar allokeras konto 09 ”Uppskjutna skattefordringar” i kontoplanen. PBU 18/02 ”Redovisning för inkomstskatteberäkningar” visar i detalj, med exempel, förfarandet för beräkning av uppskjutna skattefordringar (och uppskjutna skatteskulder), deras redovisning och reflektion i redovisningen.
Beloppet för de listade posterna visas i summan av avsnitt I i balansräkningens tillgångar (rad 190).
II. Nuvarande tillgångar
Denna del av balansräkningen presenteras med en mer detaljerad uppdelning av varje grupp av rörelsekapital. Till skillnad från anläggningstillgångar är de mycket dynamiska.
Omsättningstillgångar (omsättningstillgångar) är fonder i organisationen som under en normal produktionscykel eller inom en period av ett år, om cykeln är kortare än ett år, återigen måste förvandlas till kontanter.
Den normala produktionscykeln är den genomsnittliga tid som krävs för att medel som investerats i materiella tillgångar ska återgå till kontanter.
Omsättningstillgångar inkluderar följande redovisningsposter:
inventering (rad 210);
mervärdesskatt på förvärvade tillgångar (rad 220);
kundfordringar (rad 240);
kortsiktiga finansiella investeringar (rad 250);
kontanter (rad 260);
andra omsättningstillgångar (rad 270).
Reserver presenteras i balansräkningen som en grupp av poster:
råvaror, material och andra liknande värden;
djur för odling och gödning;
kostnader pågående arbete;
färdiga produkter och varor för återförsäljning;
varor skickas;
Framtida utgifter;
andra varulager och kostnader.
Artikeln "Råvaror, material och andra liknande värden" visar kostnadsdata (faktisk kostnad) på saldon av råvaror, material enligt mängden faktiska kostnader för deras anskaffning enligt en av värderingsmetoderna (FIFO, LIFO, viktad genomsnittlig kostnad) i enlighet med den valda metoden, fastställd i redovisningsprinciper.
Artikeln "Djur som föds upp och göds" är typisk för jordbruksorganisationer. Täcks inte i denna manual.
"Kostnader pågående arbete" visar investeringar (kostnader) i produkter för vilka tillverkningsprocessen inte är avslutad. Deras värde beror på sammansättningen av kostnader som ingår i kostnaden för produkter eller tjänster, på metoden för fördelning av indirekta kostnader, såväl som på produktionscykelns varaktighet.
Posten "Färdiga produkter och kostnader för återförsäljning" speglar en del av varulagret. Det representerar det slutliga resultatet av produktionscykeln - färdiga produkter, slutförda genom bearbetning (montering), vars tekniska egenskaper och kvalitetsegenskaper överensstämmer med villkoren i kontraktet eller kraven i andra dokument, i fall som fastställts i lag. Balansräkningen återspeglar saldot av färdiga produkter på kontot med samma namn till den faktiska produktionskostnaden.
Artikeln "Sändda varor" innehåller data om den faktiska produktionskostnaden för produkter som skickas till köparen. Den här artikeln visas endast om leveransavtalet föreskriver ett annat ögonblick än det allmänna förfarandet, överföringen från denna organisation till köparen av rätten att äga, använda och förfoga över produkten och risken för oavsiktlig förlust under transporten.
Enligt regleringsdokument är det allmänna förfarandet för överföring av produkter till köparen tillkännagivandet av försäljningsvolymer och ekonomiska resultat till köparen vid leverans av produkterna och överföring av förlikningsdokument till honom.
Utseendet på artikeln "Leverade varor" är möjligt för en organisation som bestämmer försäljningsintäkter vid betalningstillfället, om, i enlighet med leveransavtalet, överföring av ägande ges vid mottagande av medel. Varor som skickas till köparen förblir säljarens egendom och deras saldon visas i dennes balansräkning tills betalning sker.
Artikeln "Uppskjutna utgifter" återspeglar information om utgifter som uppkommit under en given rapportperiod, men som avser framtida rapporteringsperioder. Detta belopp av utgifter som redovisas i redovisningen i enlighet med det fastställda förfarandet, men som inte är relaterat till bildandet av kostnaden för rapporteringsperioden.
Framtida utgifter kan omfatta utgifter förknippade med gruvförberedande arbeten, förberedande arbeten för säsongsproduktion, utveckling av nya produktionsanläggningar, installationer och enheter, markåtervinning och genomförande av andra miljöåtgärder som utförs ojämnt under året, reparation av anläggningstillgångar när organisationen inte skapar lämplig reparationsfond m.m.
Dessa utgifter betalas i sin helhet, i ett engångsbelopp, och återbetalas under den period de avser.
En organisation kan skriva av sådana utgifter jämnt, i proportion till volymen av produkter (tjänster) eller på annat sätt, beroende på verksamhetens särdrag och utgifternas art.
Artikeln "Övriga varulager och kostnader" visar varulager och kostnader som inte återspeglas i tidigare artiklar i detta avsnitt av balansräkningen.
Artikeln ”Moms” (rad 220) visar den moms som betalas vid köp av varor eller mottagande av tjänster, eftersom den inte ingår i kostnaden för dessa varor (tjänster) förrän den skrivs av för att minska budgetskulden för momsberäkningar; momsbeloppet på förvärvade tillgångar (anläggningstillgångar, inventarier av råvaror och material, immateriella tillgångar, utfört arbete och tillhandahållna tjänster) som ännu inte har lämnats till budgeten för kredit återspeglas.
”Kundfordringar” (rad 230) i balansräkningen återspeglas i två poster:
skuld för vilken betalningar förväntas mer än 12 månader efter rapportdatumet (rad 231);
skuld för vilken betalningar förväntas senast 12 månader efter rapportdatumet (rad 241).
Den första artikeln innehåller underavsnitt som återspeglar organisationens avvecklingsrelationer med gäldenärer. Dessa är köpare och kunder, mottagna räkningar, dotterbolags och dotterbolags skulder, utfärdade förskott och andra gäldenärer.
Den andra artikeln har samma struktur och skiljer sig från den första när det gäller återbetalning av skulder (12 månader eller mer efter rapporteringsdatumet).
Fordringar indelas enligt sitt ekonomiska innehåll konventionellt i normala och omotiverade.
Normala kundfordringar bildas som ett resultat av de betalningsformer som används för varor och tjänster.
Omotiverade fordringar uppstår till följd av brister i organisationens arbete (när brist, slöseri och stöld av lager och kontanter upptäcks)
Förekomsten av betydande kundfordringar bör betraktas som en faktor som negativt påverkar organisationens finansiella ställning, och en ökning av dess andel i balansräkningen indikerar en försämring av organisationens ekonomiska aktivitet.
Artikeln "Kortsiktiga finansiella investeringar" (rad 250) innehåller följande typer av investeringar:
lån tillhandahållna av organisationen för en period på mindre än 12 månader;
egna aktier köpta från aktieägare;
andra kortfristiga finansiella investeringar.
Ekonomer menar att uppdelningen av finansiella investeringar i långsiktiga och kortsiktiga i viss mening är subjektiv, eftersom det vid köptillfället av värdepapper inte alltid är möjligt att med säkerhet förutse hur länge organisationen kommer att anse det lämpligt att hålla dem16 .
Artikeln "Kassa" (rad 260) visar kassabalansen per rapportdatum:
på konton i löpande och utländsk valuta i banker;
i remburser;
i checkböcker;
i andra betalningsdokument (förutom räkningar);
i monetära dokument och överföringar på vägen.
Organisationer är skyldiga att hålla tillgängliga medel på konton i löpande och utländsk valuta i banker. Därför kan kontanter lagras i kassan på ett företag inom den gräns som fastställts av banken där organisationens löpande konto öppnas. Utöver de fastställda gränserna kan kontanter i organisationens kassa vara på dagarna för utbetalning av löner och förmåner i tre dagar, inklusive dagen då pengarna tas emot.
För den första och andra sektionen av balanstillgången beräknas summorna, vilka totalt kommer att uppgå till summan (valutan) av balanstillgången (rad 300).
Ansvarssaldo
III. Kapital och reserver.
Detta avsnitt innehåller information om egna medelskällor, grupperade i balansräkningen enligt funktionella egenskaper:
auktoriserat kapital (linje 410);
egna aktier köpta från aktieägare (rad 411);
ytterligare kapital (rad 420);
reservkapital (rad 430);
Inklusive:
reserver bildade i enlighet med lagstiftning;
reserver skapade i enlighet med de ingående dokumenten;
balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust) (rad 470).
Artikeln "Auktoriserat kapital" visar mängden medel som tilldelats av organisationens ägare för att utföra ekonomisk verksamhet.
Enligt paragraf 67 i förordningarna om redovisning och rapportering återspeglar balansräkningen mängden auktoriserat (aktie)kapital som är registrerat i de ingående dokumenten som en uppsättning bidrag (aktier, aktier, aktier) från grundarna (deltagarna) av organisationen .
Det auktoriserade (aktie)kapitalet och grundarnas (deltagarnas) faktiska skuld för tillskott (tillskott) till det auktoriserade (aktie)kapitalet återspeglas i balansräkningen separat.
Det absoluta värdet av det auktoriserade kapitalet är betydande endast vid tidpunkten för etableringen av organisationen. I detta tillstånd kan det auktoriserade kapitalet finnas kvar på obestämd tid. Om det finns ett behov av en påtvingad eller ändamålsenlig förändring av dess värde (minskning eller ökning), är återspegling av detta faktum i balansräkningen endast möjligt efter att ha gjort ändringar i de ingående dokumenten och registrerat dem på föreskrivet sätt.
Ytterligare kapital är ett tillägg till det auktoriserade kapitalet.
En organisations ytterligare kapital är en del av det egna kapitalet, allokerat som ett redovisningsobjekt för att återspegla den gemensamma egendomen för alla deltagare i organisationen. Samtidigt är det en oberoende rapporteringsindikator.
Källan till ytterligare kapitalbildning kan vara:
aktiepremie erhållen från det nominella värdet överstiger marknadsvärdet på de emitterade aktierna;
växelkursdifferenser vid återbetalning av skuld på bidrag till det auktoriserade kapitalet uttryckt i utländsk valuta;
ökning av värdet på anläggningstillgångar från deras omvärdering (omvärdering).
Artikeln ”Egna aktier återköpta från aktieägare” återspeglar organisationens faktiska kostnader för återköp av egna aktier från aktieägare till beloppet av saldot på konto 81 ”Egna aktier, aktier”.
Artikeln "Reservkapital" visar beloppet för reservtillgodohavanden och andra liknande fonder som skapats i enlighet med Rysslands lagstiftning eller i enlighet med de ingående dokumenten.
Skapandet av reservkapital föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning. För aktiebolag är skapandet av reservkapital obligatoriskt, för aktiebolag är det frivilligt. Den obligatoriska reservfondens storlek är 5 % av det godkända kapitalet. Det årliga bidragsbeloppet enligt bolagets stadga får inte vara mindre än 5 % av nettovinsten.
Artikeln "Retained earnings (ocovered) loss" (rad 470) visar beloppet av balanserade vinstmedel (ocovered förlust).
Summan av alla listade poster återspeglas som summan av avsnitt III i balansräkningen (rad 490) och visar storleken på organisationens eget kapital.
Avsnitt IV i balansräkningen "Långfristiga skulder".
Innehåller information om organisationens lån och krediter som ska återbetalas mer än 12 månader efter rapportdatum. Beloppet av organisationens skuld på mottagna lån och upplåning återspeglas i balansräkningen, med hänsyn tagen till den ränta som ska betalas för rapporteringsperioden.
Rad 520 i balansräkningen i artikeln ”Övriga långfristiga skulder” visar andra typer av långfristiga leverantörsskulder, förutom mottagna lån och upplåning.
När du återspeglar lån och upplåning i redovisning och rapportering, bör du vägledas av redovisningsbestämmelserna "Redovisning för lån och krediter och kostnaderna för att betjäna dem," PBU 15/01, godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 02.08.01 N 60n.
Posten "Uppskjutna skatteskulder" (rad 515) tas upp i balansräkningen på samma sätt som posten "Uppskjutna skattefordringar" för att sammanfatta information om förekomst och rörelse av skatteskulder. I kontoplanen återspeglas sådan information på konto 77 ”Uppskjuten skatteskuld”.
Det totala beloppet av utestående långfristiga leverantörsskulder visas som ett resultat av avsnitt IV på skuldsidan av balansräkningen, rad 590.
Avsnitt V "Kortfristiga skulder"
Denna skulddel av balansräkningen återspeglar leverantörsskulder vars återbetalningstid är inom 12 månader efter rapportdatum:
lån och krediter;
leverantörsskulder;
skuld till deltagare (grundare) för betalning av inkomst;
intäkter för framtida perioder;
reserver för framtida utgifter;
andra kortfristiga skulder.
I balansräkningen återspeglas organisationens skuld på lån och upplåning med hänsyn tagen till den ränta som förfaller vid rapportperiodens slut.
Kortfristiga leverantörsskulder, andra än kortfristiga skulder i form av lån och krediter, presenteras i balansräkningen på rad 620. Den kombinerar olika sorter skyldigheter gentemot leverantörer och entreprenörer, till organisationens personal, att ange utombudgettära medel, till budgeten för skatter och avgifter, med mera.
Leverantörsskulder (skulder) till leverantörer och entreprenörer är saldot av obetalda belopp för varor och tjänster som erhållits från dem.
Skuld till organisationens personal representerar saldot av obetalda löner per balansdagen.
Skuld till statliga fonder utanför budgeten är skyldigheten för den enhetliga sociala skatten (UST), som krediteras Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond och de obligatoriska fonderna. hälsoförsäkring RF och syftar till att mobilisera medel för genomförandet av medborgarnas rättigheter till statlig pension och social trygghet och sjukvård.
Skulder till budgeten för skatter och avgifter representerar skuldsaldon för mervärdesskatt, inkomstskatt, fastighetsskatt, fastigheter etc. Detta är tillgodohavandet på konto 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter”.
Artikeln Övriga fordringsägare visar organisationens skuld för avveckling, vars uppgifter inte återspeglas i andra artiklar i denna grupp av kortfristiga skulder. Här återspeglas till exempel skuldbelopp till redovisningsskyldiga, skyldigheter för bidrag till obligatorisk och frivillig egendomsförsäkring.
Artikeln Skuld till deltagare (grundare) för betalning av inkomst (rad 630) speglar organisationens skuld till dess grundare, vilket är saldot (saldot) på konto 75 "Settlements with founders" (underkonto 2 "Settlements for payment of income" ).
Artikeln Uppskjuten inkomst (rad 640) visar hur mycket organisationens inkomst som erhölls under rapporteringsperioden, men avser framtida perioder, till exempel erhållande av hyra för flera månader, vederlagsbevis, kommande inbetalningar av skulder för identifierade underskott tidigare år etc. Beloppet av förutbetalda inkomster är lika med kreditsaldot på konto 98 ”Uppskjuten inkomst”.
Posten Reserver för framtida utgifter (rad 650) återspeglar mängden utgifter som bokförts i syfte att inkludera dem jämnt i produktionskostnader och försäljningskostnader. Detta kan vara: reserver för att betala semester till anställda i organisationen, för reparationer av anläggningstillgångar, för förberedande arbete på grund av produktionens säsongsbetonade karaktär. Reservbeloppet är saldot på konto 96 "Reserv för framtida utgifter och betalningar."
Balansraden Övriga kortfristiga skulder (rad 660) visar beloppet av kortfristiga skulder som inte återspeglas i andra artiklar i avsnitt V "Kortfristiga skulder" i balansräkningen.
För avdelning V i balansskulden summeras en summa (rad 690), som tillsammans med resultatet av avdelningarna III och IV i skulden visar den totala summan av balansskulden, det vill säga det totala beloppet av organisationens finansieringskällor.
Balansräkningen (formulär N1) åtföljs av ett intyg om tillgänglighet för tillgångar som är registrerade på konton utanför balansräkningen. (se bilaga 3). Detta är en del av balansräkningen. Det återspeglar värdet på tillgångar som beaktas "utanför balansräkningen".
Konton utanför balansräkningen är avsedda att sammanfatta information om förekomsten och rörelsen av tillgångar som tillfälligt används eller avyttras av organisationen (hyrda anläggningstillgångar, materiella tillgångar i förvar, under behandling etc.), villkorade rättigheter och skyldigheter, samt för att kontrollera enskilda affärstransaktioner.
Rad 910 "Leased anläggningstillgångar" speglar anläggningstillgångar som inte tillhör organisationen genom äganderätt. Från det totala beloppet av anläggningstillgångar fördelas kostnaden för anläggningstillgångar som innehas av organisationen enligt ett leasingavtal.
Rad 920 "Inventarietillgångar accepterade för förvaring" återspeglar kostnaden för obetalt material om avtalet föreskriver överföring av äganderätten till dem efter betalning. Det återspeglar också kostnaden för material som säljs men som lämnas i organisationens lager för förvaring.
Rad 930 "Varor accepterade på kommission" återspeglar kostnaden för varor som organisationen avser att sälja under ett kommissionsavtal på kontraktsbasis (mandatavtal eller agenturavtal).
”Skuld för icke-betalande gäldenärer avskrivna med förlust” rad 940 är avsedd för avskrivning av skuldbeloppet från balansräkningen när gäldenären försätts i konkurs eller tre år har gått sedan dess inträffade.
Beloppen för garantier som organisationen mottagit från andra organisationer registreras på rad 950 "Säkerheter för förpliktelser och mottagna betalningar."
Om garantier utfärdas av en organisation, visas deras belopp på rad 960 "Säkerhet för förpliktelser och utfärdade betalningar."
Om en organisation har bostadstillgångar som inte används för att generera inkomster från dem, periodiseras redovisningen inte avskrivningar utan avskrivningar (punkt 17 i PBU 6/01). Information om upplupna belopp anges på rad 970 "Avskrivning av bostadsbeståndet."
Avskrivningsbeloppet för externa förbättringsobjekt återspeglas i rad 980 ”Avskrivning av externa förbättringsobjekt och andra liknande objekt”.
Rad 990 "Immateriella tillgångar mottagna för användning" fylls i av organisationer som har erhållit rätten att använda immateriella rättigheter: ett varumärke, uppfinning, datorprogram etc. Sådana immateriella tillgångar tas med i balansräkningen till det värde som anges i kontraktet.
2.2.2. Bildande av balansräkningsindikatorer och förfarandet för dess utarbetande
Grundläggande regler att komma ihåg när du upprättar ett saldo:
indikatorer måste vara i tusentals (miljoner) rubel; I detta fall måste beloppen tas utan decimaler efter decimalkomma;
anläggningstillgångar, lönsamma investeringar i materiella tillgångar och immateriella tillgångar redovisas till restvärde;
kvittning mellan tillgångar och skulder är oacceptabelt;
immateriella tillgångar och skulder visas inte separat. Nivån på väsentlighet fastställs i organisationens redovisningsprincip och ändras inte under året;
negativa värden anges inom parentes.
Rader av finansiella rapporteringsformulär som, i enlighet med reglerande dokument om redovisning, är föremål för offentliggörande och för vilka det inte finns några numeriska värden är överstrukna (i standardformulär) eller inte givna (i formulär som utvecklats av organisationen självständigt).
Information om hur man upprättar en balansräkning och viktigaste innovationer publiceras systematiskt av den praktiska tidskriften för revisorer "Glavbukh". Pivottabeller speciellt utformade för detta ändamål visar hur man fyller i varje rad i balansräkningen för att bilda dess indikatorer. Denna manual använder information från dessa tidskrifter.
Balansräkningstillgång. Avsnitt I "Anläggningstillgångar"
Immateriella tillgångar110 - skillnaden mellan debetsaldot på konto 04 och kreditsaldot på konto 05 (eller saldot på konto 04 - om avskrivningar på immateriella tillgångar också återspeglas i konto 04).
Anläggningstillgångar 120 – skillnaden mellan debetsaldo på konto 01 och kreditsaldo på konto 02 (underkontot "Avskrivningar på egendom som tillhandahålls andra organisationer för tillfälligt bruk" beaktas inte).
Oavslutade 130 – saldon på konton 07, 08 konstruktion. Inkomstinvesteringar 135. Saldo på konto 03 minus saldo på delmaterialkontot ”Avskrivningar på egendom levererad i första hand till andra organisationer för tillfälligt bruk” av konto 02.
Långsiktigt 140 – kontosaldo 58 för långsiktiga finansiella investeringar minus kontosaldo 59 i form av reserver skapade för dem.
Uppskjuten145 – kontosaldo 09 skattefordringar.
Övriga anläggningstillgångar150 – indikatorer som inte anges på de tidigare tillgångsraderna i avsnittet "Anläggningstillgångar" i balansräkningen.
Totalt för avsnitt I.19 °Summa av raderna 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.
Kommentarer till artiklarna "Anläggningstillgångar" och "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar."
Anläggningstillgångar (rad 120).
Nytt avskrivningsförfarande.
Från den 1 januari 2006, i redovisningen, kan företag omedelbart inkludera kostnaderna för att förvärva tillgångar som kostar upp till 20 000 rubel i kostnaderna. inklusive. Detta gör det möjligt för oss att göra ändringar i klausul 5 i PBU 6/01 "Redovisning för anläggningstillgångar" på order från Ryska federationens finansministerium daterad 12 december 2005 N 147n. Enligt de nya reglerna återspeglas värdet på en tillgång inom gränsen i redovisningen som en del av varulager på konto 10 ”Material”.
Genom att använda den nya gränsen kan du spara åtminstone lite på fastighetsskatten.
Förändringar i avskrivningsberäkningar. Sedan den 1 januari 2006 har PBU 6/01 tydligt angett att om ett företag använder degressiv metod vid beräkning av avskrivningar har det rätt att tillämpa en accelerationsfaktor, dock högst 3. Värdet på koefficienten bestäms av organisationen. Tidigare tillhandahöll inte PBU6/01 denna möjlighet.
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar (rad 135). Sedan 2006 har lönsamma investeringar i materiella tillgångar redovisats som anläggningstillgångar. Följaktligen måste deras kostnad, från och med rapporten för första kvartalet 2006, beaktas vid beräkning av fastighetsskatt (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 14 februari 2006 N 03-06-01-04/ 36).
Balansräkningstillgång. Avsnitt II "Omsättningstillgångar"
Inventarier 210 – summa av raderna 211-217
Inklusive:
råvaror, material 211 Kontosaldo 10 plus (minus) debetsaldo (kredit) konto 16 och andra liknande värden;
djur för odling och gödning 212 – kontosaldo 11;
pågående kostnader 213 – summan av saldon på konton 20, 21, 23, 29.44 och 46;
färdiga produkter och varor saldo 214 - saldo på konto 41 och 43 minus konto 14 och 42 för återförsäljning;
varor skickas 215 – kontosaldo 45;
uppskjutna utgifter 216 – kontosaldo 97;
övriga varulager 217 – anskaffningsvärdet för material och produktionstillgångar som inte ingick i de tidigare raderna i gruppen av poster ”Varulager” och kostnader;
mervärdesskatt på köpta tillgångar 220 – kontosaldo 19;
kundfordringar (betalningar för vilka förväntas mer än 12 månader efter saldot på konto 63 "Reserv för långfristiga skulder" underkonto "Avräkningar görs på mer än 12 månader" minus 76 underkonto 230 - summan av debetsaldon för konton 62 och rapporteringsdatum).
debetsaldo på konto 62 underkonto "Mottagna räkningar med en presentationstid på mer än 12 månader";
debetsaldo på konto 76 underkonto "Avräkningar med dotterbolag (beroende) företag som görs mer än 12 månader senare";
debetsaldo på konto 60 underkonto "Avräkningar för förskott utgivna för en period på mer än ett år";
debetsaldo på konto 73 underkonto "Beräkningar görs på mer än 12 månader";
debetsaldo på konto 76 underkonto "Avräkningar för fordringar, för vilka betalningar förväntas om mer än 12 månader" inklusive köpare och kunder minus saldot på underkonto 63, vilket återspeglar beloppet av reserven för sådana skulder 231 - debetsaldo på konton 62 , 76 (långa skulder för köpare och kunder);
kundfordringar (betalningar för vilka förväntas senast 12 månader efter rapportdatum) 240 - summan av saldona på kontona 62 och 76 på underkontot "Avräkningar inom 12 månader" minus saldot på konto 63 på underkontot "Reserv för kortfristiga skulder”;
debetsaldo på konto 62 underkonto "Mottagna räkningar, förfallna inom 12 månader";
debetsaldo på konto 76 underkonto "Avräkningar med dotterbolag (beroende) företag inom 12 månader";
debetsaldo på konto 75 underkonto "Avräkningar på insättningar i det auktoriserade (aktie)kapitalet";
debetsaldo på konto 60 underkonto "Avräkningar för förskott utgivna inom en period om högst ett år";
debetsaldo på konto 68 underkonto "Skuld till skattemyndigheter, vars återbetalning förväntas inom 12 månader";
debetsaldo på konto 73 underkonto "Avräkningar inom 12 månader";
debetsaldo på konto 76 underkonto "Regler för fordringar, för vilka betalningar förväntas inom 12 månader";
Inklusive:
241 – kontosaldon för köpare och kunder 62, 76, som visar kortfristiga skulder, minus saldot på underkonto 63, som återspeglar beloppet av reserven för sådana skulder;
kortfristiga finansiella investeringar 250 – kontosaldo 58 för kortfristiga finansiella investeringar minus kontosaldo 59 i form av reserver skapade för dem;
kontosaldo 55 underkonto ”Inlåningskonton” för insättningar för en period om högst ett år, om ränta på dessa löper;
kontanter 260 – summan av kontosaldon 50,51,52,55 (underkonton "Referenser" och "Checkhäften", "Inlåningskonton" - om ränta inte ackumuleras på insättningar), 57;
andra omsättningstillgångar 270 – indikatorer som inte återspeglas i de föregående raderna i avsnittet "Omsättningstillgångar" i balansräkningen;
Totalt för avsnitt II 29 °Summa av raderna 210, 220, 230, 240, 250, 260 och 270.
Saldo 300. Summan av raderna 190 och 290.
Lager (rad 210)
Kostnader för förvärv av varulager från 1 januari 2006 kan inkludera tillgångar värda 20 000 rubel. (i enlighet med de ändringar som gjorts i punkt 5 i PBU 6/01).
Balansansvar. Avsnitt III "Kapital och reserver"
1. Auktoriserat kapital 410 – kontosaldo 80.
2. Egna aktier, 411 – kontosaldo 81
köpt från aktieägare.
3. Ytterligare kapital 420 – kontosaldo 83.
4. Reservkapital 430 – summan av raderna 431 och 432
Inklusive:
reserver skapade i enlighet med 431 - saldot på underkontot för konto 82, vilket återspeglar beloppet av reserven som skapats genom lag i enlighet med lagen;
reserver som bildats i enlighet med de ingående dokumenten 432 – saldot på underkontot på konto 82, som visar beloppet av den reserve som bildats i enlighet med de ingående dokumenten;
balanserad vinst (oavtäckt förlust) 470 – kontosaldo 84,99.
Summa för avsnitt III 490 – summan av raderna 410,420,430,470 minus rad 411
Balansansvar. Avsnitt IV "Långfristiga skulder"
lån och krediter 510 – saldot på konto 67, som återspeglar skulden på långfristiga lån och upplåning, såväl som räntan på dem;
uppskjuten 515 – kontosaldo 77 skatteskulder;
andra långfristiga skulder i avsnitt IV ”Långfristiga skulder” 520 – långfristiga skulder som inte återspeglas i andra linjer.
Totalt för avsnitt IV 590 – summan av raderna 510, 515 och 520
Balansansvar. Avsnitt V "Kortfristiga skulder"
lån och krediter 610 - saldot på underkontona på konto 66, som återspeglar skulden på kortfristiga lån och räntan på dem;
leverantörsskulder 620 – summan av raderna 621–625;
Inklusive:
leverantörer och entreprenörer 621 – summan av saldona på underkontona för kontona 76 och 60, som återspeglar skulden till leverantörer och entreprenörer;
skuld till organisationens personal 622 - kreditsaldo på konto 70 (med undantag för underkontot "Avräkningar med anställda för betalning av inkomster från aktier och aktier");
skuld till statliga fonder utanför budgeten 623 – kreditsaldo på konto 69, med undantag för underkontot "Uppgörelser med den federala budgeten i termer av den enhetliga sociala skatten";
skuld på skatter och avgifter 624 – kreditsaldo på konto 68 och kreditsaldo på konto 69 "Uppgörelser med den federala budgeten i termer av enhetlig social skatt";
övriga borgenärer 625 – saldot på underkontona ”Reglering av fordringar” och ”Regler för egendoms- och personförsäkring” på konto 76 och saldo på konto 71;
skuld till deltagare (grundare) 630 – tillgodohavanden på underkontot "Avräkningar för betalning av inkomst" på konto 75 och för betalning av inkomst på underkontot "Avräkningar med anställda för betalning av inkomst på aktier och aktier" på konto 70 ;
uppskjuten inkomst 640 – kontosaldo 98;
reserver för framtida utgifter 650 – kontosaldo 96;
övriga kortfristiga 660 – kortfristiga skulder som inte kan klassificeras som andra poster i avsnittet "Kortfristiga skulder"
Summa för sektion V 690 – summan av raderna 610, 620,630,640,650,660.
Saldo 700 är summan av raderna 490, 590 och 690.
disciplin: Finansiell rapportering
Ämne: Balansräkning som huvudform för finansiella rapporter
Introduktion. Balansräkning som huvudform för redovisningsredovisning
1 Essens, betydelse, typer av balansräkning
2 Reglering, bildande av balansräkningsindikatorer. Balansräkning för Retail Group LLC, förfarandet för dess bildande
1 Allmänna ekonomiska egenskaper hos företaget
2 Förarbete inför upprättande av balansräkning
3 Förfarandet för bildandet av balansräkningsindikatorer Förslag till förbättring av redovisningen av indikatorer som bildar balansräkningen för Retail Group LLC
Slutsats
Ansökningar
Introduktion
Balansräkningen, som är den viktigaste delen av rapporteringen, har studerats av olika författare och specialister i många århundraden. Balansräkningen bör inte bara förstås som en tabell eller annan form för att uttrycka resultaten av redovisningsregistreringen, utan som en uppsättning egenskaper hos en enskild ekonomi som faktiskt är inneboende i den, oavsett hur mycket de uppfattas av redovisningen som en vetenskap.
Även under medeltiden noterade forskare behovet och betydelsen av denna redovisningsmetod. Balansräkningen kännetecknas av dess mångsidighet och innehåll. Dess betydelse är så stor att den separeras i en separat rapporteringsenhet.
Studiet av balansräkningen (både teoretiska och praktiska aspekter) är relevant eftersom det i modern redovisning är, enligt många specialister och vanliga redovisningsarbetare, en nyckellänk i rapporteringen. Om tidigare i Ryssland all redovisning var strikt reglerad, har nu rapporteringen fått större frihet. I en marknadsekonomi har intresset för den praktiska användningen av balanser i hanteringen av ekonomiska processer ökat, särskilt inom området för investeringar, bevarande, alienation, delning och tillägnande av egendom, fastställande av finansiella, skattemässiga relationer och andra talrika situationer. Och detta är i sin tur av ytterligare intresse för utvecklingen av detta ämne.
Bokföringsutdrag är den sista delen av en revisors arbete. Betydelsen av denna rapportering är uppenbar. Baserat på de uppgifter som anges i den bestämmer bankerna om de ska ge ett lån till företaget eller inte, grundarna beslutar om de ska investera pengar i företaget eller dra in dem, skatteinspektionen beslutar om de ska sätta företaget på schemat för on- platsbesiktningar eller att vänta. Allt ovanstående avgör relevansen av ämnet för detta kursarbete.
Syftet med detta kursarbete är att studera balansräkningen som den huvudsakliga formen för redovisningsredovisning (ur metodsynpunkt).
För att uppnå detta mål är det därför nödvändigt:
avslöja essensen, innebörden och typerna av balansräkningen;
studera reglering, bildande av balansräkningsindikatorer;
ge en allmän ekonomisk beskrivning av företaget;
upplysa om det förberedande arbete som föregår upprättandet av balansräkningen;
utforska förfarandet för att utforma balansräkningsindikatorer;
föreslå sätt att förbättra redovisningen av indikatorer som utgör balansräkningen för Retail Group LLC.
Målet för studien är Retail Group LLC, och ämnet är balansräkningen, som den huvudsakliga formen för redovisningsredovisning.
Kursarbetet i sin uppbyggnad består av en introduktion, tre huvudavsnitt, en slutsats, en lista över använda källor och tillämpningar.
.Balansräkning som huvudform för redovisningsredovisning
1.1 Essens, betydelse, typer av balansräkning
Termen "balans" (från latinets Bis - två gånger och lanx - skalor) betyder två koppar och används som en symbol för balans, jämlikhet. Begreppet "balans" används i stor utsträckning inom en mängd olika områden, till exempel i bränsle- och energikomplexet eller för att förutsäga utvecklingen av landets ekonomi i framtiden. Inom ekonomi finns termen "balans" oftast i följande kombinationer.
produktionskapacitetsbalans - används för att bestämma behovet av utrustning och andra typer av aktiva delar av anläggningstillgångar;
balans av produktionsmöjligheter - används i ekonomisk planering och används för att välja den mest optimala kombinationen av konsumtion av vissa typer av resurser;
arbetstidsbalans - kännetecknar arbetstidsresurserna för företagets anställda och deras utgifter för olika typer Arbetar;
betalningsbalans - förhållandet mellan kontantbetalningar som kommer in i landet från utlandet och alla dess betalningar utomlands under en viss tidsperiod (år, kvartal, månad); används vid genomförandet av budgetprocessen, samt vid planering av volymer export-importverksamhet;
mellanindustribalans - en ekonomisk och matematisk modell i form av ett system av linjära ekvationer som kännetecknar förhållandet mellan produktion i en bransch (i värdetermer) och kostnader;
balansräkning - ett system av indikatorer grupperade i en sammanfattande tabell, som i monetära termer karakteriserar sammansättningen, placeringen, källan och syftet med företagets medel per rapporteringsdatumet.
Gemensamt för alla dessa begrepp är att information grupperas samtidigt efter två egenskaper - relaterade eller orelaterade till varandra. Som ett resultat presenteras uppgifterna i form av en dubbelsidig tabell, och summan av indikatorerna på båda sidor av tabellen bör vara densamma. Detta tillvägagångssätt låter dig upprätta kopplingar mellan enskilda grupper av data, analysera dynamiken i deras förändringar och spåra trenden med processer som påverkar organisationens ekonomiska ställning.
Balans används inom ekonomi för att återspegla ett system av intervallindikatorer som karakteriserar källorna till bildandet av alla resurser och riktningen för deras användning under en viss period (intervall), till exempel balansen mellan inkomster och kostnader för ett företag, balans arbetskraftsresurser, mellansektoriell balans m.m.
Insamling och gruppering av data baserat på användning av dubbel reflektion av information kallas balansgeneralisering. Det antas att samma operation bedöms kvantitativt två gånger - för varje vald egenskap
Balansräkningens generalisering förutsätter också en ändamålsenlig organisation av löpande räkenskaper - på ett sådant sätt att balansräkningens jämlikhet inte kränks till följd av varje affärstransaktion som genomförs och avspeglas i redovisningen. Till exempel leder förvärv av egendom till en ökning av det totala värdet på fastigheten, men samtidigt ökar skuldernas storlek – genom att storleken på organisationens förpliktelser ökar. Bidrag till det auktoriserade kapitalet i en organisation återspeglas i slutändan genom att öka storleken på tillgångarna och öka storleken på organisationens eget kapital. Tvärtom, avskrivning av medel från ett löpande konto åtföljs av en minskning av skulderna med samma belopp. Utöver poster som påverkar båda sidor av balansräkningen kan det även finnas posteringar på ena sidan. Till exempel indikerar överföring av material till produktion en förändring i strukturen av tillgångar, men deras totala värde förändras inte. Fler detaljer typer redovisningsposter diskuteras nedan.
Inom redovisningen används både begreppet ”balansräkning”, det vill säga tillämpningen av en balansräkningsgeneralisering på behandlingen av eventuell information, och begreppet ”balansräkning”, vilket förstås som generalisering och gruppering av information enl. etablerade principer, presenterade i en enhetlig form.
Balansräkningen som en del av redovisningsmetoden sammanfattar förfarandet för bearbetning av redovisningsdata och sammanfattar dem i en informationsmodell som kännetecknar företagets egendom och ekonomiska potential. Genom bokföring identifieras, utvärderas, klassificeras och registreras all fakta. ekonomiskt liv verksamheter som bokförs och ackumuleras i redovisningssystem och sedan redovisas i balansräkningen. Baserat på de uppgifter som presenteras i balansräkningen har intresserade användare möjlighet att studera tillgängligheten, placeringen och användningen av resurser, solvens och finansiell stabilitet hos företag och på så sätt tillfredsställa deras informationsbehov.
Graden av analys av balansräkningen bestäms av nivån på aggregeringen av de data som visas i den. Förhållandet här är omvänt proportionellt, det vill säga ju högre aggregeringsnivå, desto mindre analytisk är balansen. Därför handlar den relevanta frågan om graden av komplexitet i balansräkningen och det erforderliga antalet visade poster (rader). Varje rad av tillgångar och skulder i balansräkningen karakteriserar i monetära termer värdet av vissa typer av företagets egendom (ekonomiska tillgångar) eller källor till bildande och kallas en balanspost.
Huvudtrenden i utvecklingen av balans i vårt land var dess ständiga komplikation. I senaste åren den omvända processen äger rum - balansräkningens struktur förenklas, under två decennier har antalet poster minskat med ungefär hälften.
Idag, enligt art. 20 PBU 4/99 ska balansräkningen innehålla följande sifferindikatorer (bilaga 1).
Enligt kraven i PBU 4/99 återspeglas tillgångar och skulder i balansräkningen beroende på deras löptid (förfallotid) som kort- och långfristig. Kortfristiga tillgångar och skulder är sådana vars cirkulations- (återbetalningstid) inte överstiger 12 månader efter rapportdagen. Alla övriga tillgångar och skulder presenteras som långfristiga.
Enligt denna princip, i tillgångarna i balansräkningen, grupperas organisationens ekonomiska tillgångar i två sektioner:
Avsnitt I ”Anläggningstillgångar”, som ger information om tillgångar med en cirkulationsperiod på mer än 12 månader; avsnitt II ”Omsättningstillgångar”, som återspeglar uppgifter om tillgångar med en cirkulationsperiod på mindre än 12 månader. Undantaget är kundfordringar. Information om organisationens alla fordringar, inklusive långfristiga, presenteras i avsnitt II i balansräkningen. Samtidigt lämnas separat information om fordringar, för vilka betalningar förväntas mer än 12 månader efter rapportdagen (långsiktigt) och fordringar, för vilka betalningar förväntas senast 12 månader efter rapportdagen (kortfristiga) .
På skuldsidan av balansräkningen delas finansieringskällor upp i egna och attraherade (lånade). Information om organisationens egna finansieringskällor presenteras i avsnitt III "Kapital och reserver". Attraherade finansieringskällor grupperas beroende på deras återbetalningstid i två sektioner:
Avsnitt IV "Långfristiga skulder" - skulder med en löptid på mer än 12 månader efter rapportdagen; Avsnitt V "Kortfristiga skulder" - skulder som förfaller inom 12 månader efter rapportdagen. Varje tillgångs- och skuldavsnitt i balansräkningen består av poster. Artiklar kan vara ett element eller komplexa. En enelementspost innehåller data om ett redovisningsobjekt, information om vilket genereras på ett konto. Till exempel återspeglar artikeln i avsnitt II i balansräkningen "uppskjutna utgifter" information om förekomsten av utgifter som uppkommit under en viss rapporteringsperiod per rapportdagen, men som avser framtida rapporteringsperioder. Denna post fylls i enligt saldot på konto 97 ”Uppskjutna utgifter”.
Komplexa poster innehåller uppgifter om saldon på flera redovisningskonton.
Homogena artiklar i ett avsnitt kombineras till grupper av artiklar.
Indikatorer för balansposter bestäms enligt saldonen på huvudbokkontona: tillgångar - enligt debetsaldon för aktiva konton, skulder - enligt kreditsaldon för passiva konton. Undantaget är regulatoriska konton, som inte återspeglas i balansräkningen. Saldot på dessa konton dras av från saldot på motsvarande reglerade konton (bilaga 2).
Konton som återspeglar status för avvecklingar återspeglas i balansräkningen i detalj: debetsaldot presenteras på tillgångssidan av balansräkningen som kundfordringar, kreditsaldot presenteras på skuldsidan av balansräkningen som leverantörsskulder. Inom redovisningen bildas information om alla finansiella placeringar (långsiktiga och kortsiktiga) på syntetiskt konto 58 ”Finansiella investeringar”. För att gruppera finansiella investeringar efter löptid används analytiska redovisningsdata för syntetiskt konto 58 ”Finansiella investeringar”.
Resultaten för varje avsnitt i balansräkningen bestäms genom att summera data för en grupp av poster, såväl som för poster som inte är sammanslagna i grupper. Summan av summan av tillgångssektionerna i balansräkningen är lika med summan av summan av skuldsektionerna i balansräkningen och utgör balansräkningens valuta.
Vid upprättandet av balansräkningen måste kontinuiteten säkerställas, vilket säkerställs genom enhetligheten i posterna, den finansiella homogeniteten i redovisningsperioderna, nödvändigheten av metoder för att bedöma fastighetsposter och konsekvensen i redovisningsprinciperna.
1.2 Reglering, bildande av balansräkningsindikatorer
Den huvudsakliga standarden som definierar reglerna för bedömning av rapporteringselement i praktiken är "Regler för redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen". Avsnitt III i detta dokument innehåller en beskrivning av reglerna för bedömning av de huvudsakliga balansposterna. I enlighet med dessa regler är faktisk kostnad vanlig, även om i vissa fall andra uppskattningar som är tillåtna enligt lag används. Följande metoder kan användas för att bestämma beloppet för vilket en vara ska redovisas:
faktisk initial kostnad är den summa pengar som betalas eller uppstår vid köp eller produktion av ett objekt;
aktuell ersättningskostnad är den summa pengar som måste betalas för närvarande om det är nödvändigt att byta ut något föremål;
Nuvarande marknadsvärde är den summa pengar som kan betalas som ett resultat av försäljningen av fastigheten eller på förfallodagen.
Följande värderingsmetoder finns i enskilda balansposter.
anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återspeglas i balansräkningen till sitt restvärde (initialkostnad minus avskrivningar). Reglerna för bildandet av information om immateriella tillgångar i redovisningen finns i PBU 14/2007, och anläggningstillgångar i PBU 6/01, och vissa punkter (val av avskrivningsmetod) måste inskrivas i företagets redovisningsprinciper . Initialkostnaden är lika med beloppet av faktiska kostnader, avskrivningen beräknas enligt någon av de metoder som fastställs i regelverket. En förändring av det initiala värdet av immateriella tillgångar och anläggningstillgångar är möjlig till följd av omvärdering;
råvaror, huvud- och hjälpmaterial, köpta halvfabrikat och komponenter, bränsle, förpackningar, reservdelar, varor och andra materialresurser återspeglas till verklig kostnad, inklusive alla anskaffningskostnader;
färdiga produkter återspeglas till verklig kostnad eller standardkostnad (beroende på den värderingsmetod som anges i organisationens redovisningsprinciper). Produktionskostnaden inkluderar alla kostnader för tillverkning av dessa produkter;
pågående arbeten inom mass- och serietillverkning kan i balansräkningen återspeglas till faktiska eller standardiserade (planerade) produktionskostnader, till direkta kostnadsposter samt till kostnaden för råvaror, material och halvfabrikat. Vid enstaka produktion av produkter återspeglas pågående arbeten till faktiska produktionskostnader;
Den metodologiska grunden för bildandet av inventarier fastställs av PBU 5/01 "Redovisning för varulager."
finansiella investeringar, i enlighet med PBU 19/02, återspeglas till deras historiska anskaffningsvärde, vilket inkluderar de faktiska kostnaderna för deras förvärv. Om värdet av investeringar minskar avsevärt, har organisationen rätt att skapa en reserv för avskrivning av finansiella investeringar; i balansräkningen visas värdet av sådana finansiella investeringar minus beloppet av den skapade reserven för deras avskrivning;
det auktoriserade kapitalet i balansräkningen återspeglas som summan av bidrag från organisationens grundare, registrerade i de ingående dokumenten;
reservkapital bedöms i balansräkningen utifrån de faktiska tillskotten. I aktiebolag får dess belopp inte vara mindre än 5 % av beloppet av det auktoriserade kapitalet;
saldon av organisationens medel på konton i utländsk valuta, andra medel (inklusive monetära dokument), värdepapper, fordringar och skulder i utländsk valuta återspeglas i kontoutdragen i den valuta som är giltig på Ryska federationens territorium, i belopp som bestäms genom att konvertera utländska valutor till växelkursen för Centralbank Ryska federationen, som gäller från och med det sista datumet för rapporteringsperioden;
Varje part återspeglar förlikningar med gäldenärer och borgenärer i sin rapportering i belopp som härrör från bokföringen och som den har erkänt som korrekta. I händelse av oenighet är den intresserade parten skyldig att lämna in det nödvändiga materialet inom de fastställda tidsfristerna för övervägande av de organ som är behöriga att lösa relevanta tvister. Fordringar som inte återbetalas i tid är osäkra. Du kan skapa en reserv för detta belopp. Då återspeglar balansräkningen skuldbeloppet minskat med reservbeloppet. Kundfordringar för vilka preskription har löpt ut och andra skulder som är orealistiska att driva in skrivs av. Att skriva av en skuld med förlust på grund av insolvens är inte en avskrivning av skulden. Det återspeglas i balansräkningen i 5 år från avskrivningsdatumet för att övervaka möjligheten att dess återvinning från gäldenären i händelse av en förändring av hans egendomssituation;
de belopp som återspeglas i rapporteringen för uppgörelser med finans- och skattemyndigheter, bankinrättningar måste vara överenskomna med dem och identiska;
i balansräkningen återspeglas det finansiella resultatet för rapportperioden som balanserad vinst (oavtäckt förlust), det vill säga det slutliga finansiella resultatet som identifierats för rapportperioden, minus skatter och andra betalningar från vinster som fastställts i enlighet med lagstiftningen i den ryska lagstiftningen Federation, inklusive sanktioner för bristande efterlevnad av skatteregler.
I inhemsk praxis utförs bedömningen av alla balansposter strikt i enlighet med lagkrav. Många av dessa krav ligger idag betydligt närmare kraven i IFRS.
II. Balansräkning för Retail Group LLC, förfarandet för dess bildande
2.1 Allmänna ekonomiska egenskaper hos företaget
Retail Group LLC organiserades den 23 juni 1999, registrerat genom dekret av chefen för administrationen av Stavropol-regionen nr 1032. Företaget har en organisatorisk och juridisk form - ett aktiebolag. De styrande organen för Retail Group LLC är styrelsen, förvaltningsrådet och generaldirektören.
Retail Group LLC har rätt att bedriva annan verksamhet i enlighet med gällande lagstiftning. Företagets huvudsakliga verksamhet för närvarande är produktion och försäljning av bageriprodukter.
Den forskning som utförs i det första kapitlet av arbetet gör att vi kan dra följande slutsatser.
Balansräkningen (blankett nr 1) är den huvudsakliga formen för redovisningsredovisning. I redovisningen betraktas balansräkningen som ett sätt att sammanfatta och gruppera ett företags ekonomiska tillgångar och deras källor vid en specifik tidpunkt i monetära termer. Grunden för att konstruera en balansräkning är klassificeringen av företagets ekonomiska tillgångar, som presenteras i två riktningar: enligt sammansättningen och placeringen av medel - balansräkningstillgången; enligt källorna till deras bildande och avsedda syfte - en skuld i balansräkningen. Balansräkningen är den grundläggande formen för finansiell rapportering som möjliggör beräkning av rapporteringskvoter som används i finansförvaltningen.
2.2 Förarbete inför upprättande av balansräkning
balansräkningsrapportering
Upprättandet av bokslut hos Retail Group LLC föregås av ett betydande förberedande arbete. Mängden arbete som föregår upprättandet av årsbokslut är avsevärt högre än mängden arbete som utförts före upprättandet av delårsrapporter. En delårsbalansräkning (kvartalsvis) sammanställs således vanligtvis på basis av bokförda data. Bildandet av den årliga balansräkningen föregås nödvändigtvis av följande huvudstadier av förberedande arbete:
) Fördelningen av intäkter och kostnader mellan angränsande rapporteringsperioder förtydligas;
- en omvärdering (förtydligande av värderingen) av fastighetsbalansposter genomförs: lös och fast egendom, material, varor, värdepapper, skulder (skulder), etc.; de sista posterna i december skapar värderingsreserver enligt organisationens redovisningsprinciper eller gällande lagstiftning;
- det slutliga ekonomiska resultatet avslöjas genom att summera alla delresultat; konto 99 "Vinster och förluster" är stängt;
- ett omsättningsblad upprättas för huvudbokens konton, som täcker alla korrigerande, justeringar och ytterligare poster som orsakas av de åtgärder som beskrivs ovan;
- i enlighet med art. 12 i den federala lagen "On Accounting", krävs en inventering av alla balansposter, varefter saldonen på huvudbokkontona justeras i full enlighet med inventeringsresultaten.
All egendom som tillhör organisationen, oavsett var den befinner sig, och alla typer av ekonomiska förpliktelser är föremål för inventering. Under inventeringen avslöjas den faktiska närvaron av egendom, som jämförs med redovisningsdata, och fullständigheten av återspeglingen av skulder i redovisningen kontrolleras också.
Proceduren och tidpunkten för inventeringen bestäms av chefen för organisationen. Förutom i de fall det är obligatoriskt. Utöver ovanstående fall (innan årsredovisningen upprättas) krävs en inventering:
-vid överlåtelse av fastighet för uthyrning, inlösen, försäljning, samt ombildning av statlig eller kommunal enhet
företag; -vid byte av materiellt ansvariga personer;
-när fakta om stöld, missbruk eller skada på egendom avslöjas;
-i händelse av en naturkatastrof, brand eller annan nödsituation
situationer orsakade av extrema förhållanden; - under omorganisation eller likvidation av organisationen;
I andra fall enligt Ryska federationens lagstiftning.
Inventeringen utförs med den frekvens som anges i organisationens redovisningsprincip (månadsvis, en gång i kvartalet), men i alla fall är det nödvändigt att utföra det innan den årliga balansräkningen upprättas.
Före upprättande av årsbokslut, inventering av pågående arbeten och halvfabrikat av egen tillverkning, färdiga produkter och varor i lager, material utförs vanligtvis tidigast 1 oktober, kostnader pågående byggnation - tidigast december 1, anläggningstillgångar - tidigast 1 november. I detta fall kan en inventering av anläggningstillgångar göras en gång vart tredje år. Kontanter, monetära dokument, strikta rapporteringsformulär måste bli föremål för plötslig inspektion minst en gång i månaden. Avräkningar med banker på löpande, särskilda och andra konton kontrolleras den 1:a varje månad, avräkningar med gäldenärer och borgenärer - vanligtvis minst två gånger per år.
Avvikelser som identifierats under inventeringen mellan den faktiska tillgången på egendom och redovisningsdata återspeglas i redovisningskontona.
För att bokslut ska uppfylla kraven för dem måste följande villkor vara uppfyllda:
- återspegling av affärstransaktioner i redovisning endast på grundval
korrekt utförda primära dokument (ackumulerande, grupperande uttalanden); - reflektion av alla affärstransaktioner och lagerresultat för rapporteringsperioden;
-sammanträffande av syntetiska och analytiska redovisningsdata.
Cykeln av redovisningsarbete för varje månad (under mellanrapporteringsperioden) hos Retail Group LLC kan delas in i tre delar:
- sammanställning av bokföringsdokument (poster) baserat på primära dokument, kumulativa, grupperingsutlåtanden; detta är den viktigaste delen av redovisningens arbetscykel under mellanrapporteringsperioden; Det är i detta skede som revisorn ska ha goda kunskaper om såväl reglerande redovisningshandlingar som skattelagstiftning;
- överföring av alla fakta om organisationens ekonomiska verksamhet för
månad från primära dokument till bokföringsregister (till exempel till affärstransaktionsregistret etc.); - generering av information om bokföringsobjekt för
Huvudbokkonton baserade på totaldata från redovisningsregister.
Förteckningen över personer som är berättigade att underteckna primära redovisningshandlingar godkänns av organisationschefen i samförstånd med redovisningschefen.
I enlighet med punkt 2 i art. 9 i den federala lagen "On Accounting", måste primära redovisningsdokument innehålla följande obligatoriska detaljer:
- Dokumentets titel;
- formulärkod;
- datum för dokumentberedning;
- namnet på den organisation på uppdrag av vilken dokumentet upprättades;
- innehåll i affärstransaktioner;
- meter av affärstransaktioner (kvantiteter, belopp);
Positionen för de personer som är ansvariga för genomförandet av affärstransaktionen och riktigheten av dess genomförande, personliga signaturer och avkodning av dem, inklusive fallet med att skapa dokument med hjälp av datorteknik.
Fel som görs i dokument måste korrigeras, det ska inte göras några korrigeringar i kontanter och bankhandlingar.
Förlorade handlingar ska återställas, och felaktigt utförda handlingar ska fyllas i i enlighet med kraven för dem.
I enlighet med punkt 1 i art. 17 i den federala lagen "Om redovisning" är en organisation skyldig att lagra primära redovisningsdokument. Bokföringsregistren är minst 5 år gamla.
Inom en månad bildas på basis av primära handlingar i redovisningsregister en omfattande information om redovisningsobjekt. Summorna från redovisningsregistren används för att sammanställa huvudbokskonton.
I slutet av rapporteringsperioden beräknas debet- och kreditomsättningar för alla konton i huvudboken och slutsaldot visas för de allra flesta konton. För vissa konton, till exempel 60 ”Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer”, 62 ”Uppgörelser med köpare och kunder”, 68 ”Avräkningar för skatter och avgifter”, 71 ”Avräkningar med redovisningsskyldiga”, 75 ”Uppräkningar med grundare”, 76 ” Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”, är det nödvändigt att beräkna det utökade saldot.
En reflektion av det utökade saldot i balansräkningen (i debettillgången, i kreditskulden) är nödvändig för en objektiv beskrivning av organisationens finansiella ställning. Ömsesidig återbetalning av fordringar och skulder (kollaps av saldon) leder till förfalskning av balansräkningen.
Konton 25 "Allmänna produktionskostnader", 26 "Allmänna affärskostnader", 28 "Fefekter i produktionen", 94 "Brist och förluster från skador på värdesaker" stängs månadsvis, deras debet- och kreditomsättning är nödvändigtvis lika, det finns ingen balans.
Konton 90 ”Försäljning”, 91 ”Övriga intäkter och kostnader”, 99 ”Vinster och förluster” avslutas en gång i slutet av året.
Huvudboksindikatorer (omsättning på debet- och kreditkonton) används för att upprätta bokslut. För att säkerställa att dessa siffror är korrekta och fullständiga, bör kontouppgifter ses över med jämna mellanrum.
För att kontrollera fullständigheten och riktigheten av kontouppgifter används olika tekniker, som till stor del beror på vilken redovisningsform som används i organisationen.
Vanligtvis kontrolleras poster i huvudbokskontona i följande områden:
-jämföra omsättningen för varje syntetiskt konto med summan av de dokument som låg till grund för posterna;
-jämföra omsättningar och saldon eller endast saldon för alla konton för syntetisk redovisning;
-kontrollera omsättning och saldon eller endast saldon för varje
syntetisk redovisning med motsvarande indikatorer för analytisk redovisning. För att stämma av analytiska och syntetiska redovisningsdata, samt för att jämföra omsättningar och saldon för alla syntetiska konton, upprättas balansräkningar separat för alla syntetiska konton och separat för analytiska, kombinerade av ett syntetiskt konto, d.v.s. Flera balansräkningar sammanställs för analytiska konton och en för syntetiska konton.
Verifiering av konton på syntetiska konton utförs utifrån resultatet av balansräkningen.
Analytisk redovisning för konto 90 ”Försäljning” upprätthålls för varje typ av sålda varor, produkter, utfört arbete, tillhandahållna tjänster etc. Dessutom kan analytisk redovisning för detta konto upprätthållas av försäljningsregioner och andra områden som är nödvändiga för att styra organisationen.
Anteckningar på underkonton 90-1 ”Intäkter”, 90-2 ”Kostnad för försäljning”, 90-3 ”Moms”, 90-4 ”Punktskatter” etc. görs kumulativt under redovisningsåret, d.v.s. alla underkonton till konto 90 stängs inte under året, underkonto 90-1 kommer att ha ett kreditsaldo i slutet av varje månad och underkonton 90-2 - 90-8 kommer att ha ett debetsaldo.
I slutet av varje månad avslöjar konto 90 det ekonomiska resultatet (vinst eller förlust) från försäljning av varor, produkter, arbeten, tjänster, för vilket beloppet av försäljningsintäkter för rapporteringsmånaden (kredit på underkonto 90-1) är jämfört med kostnaden för försäljning (total debetomsättning för rapporteringsmånad för underkonton 90-2 ~ 90-8). Det sålunda identifierade ekonomiska resultatet återspeglas i ett särskilt underkonto 90-9 ”Vinst/förlust från försäljning”.
Konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader” sammanfattar information om övriga intäkter och kostnader, förutom intäkter och kostnader från ordinarie verksamhet och extraordinära intäkter och kostnader.
Analytisk redovisning för konto 91 görs för varje typ av övriga intäkter och kostnader. Samtidigt bör konstruktionen av analytisk redovisning av andra intäkter och kostnader relaterade till samma finansiella eller affärstransaktion säkerställa förmågan att identifiera det finansiella resultatet för varje verksamhet.
Anteckningar på underkonton 91-1 ”Övriga intäkter”, 91-2 ”Övriga utgifter” och 91-9 ”Saldon övriga intäkter och kostnader” görs kumulativt under redovisningsåret, d.v.s. alla underkonton till konto 91 stängs inte under året, underkonto 91-1 kommer alltid att ha ett kreditsaldo i slutet av varje månad och underkonto 91-2 kommer att ha ett debetsaldo.
I slutet av varje månad avslöjas ett finansiellt resultat på konto 91 - saldot av övriga intäkter och kostnader (vinst eller förlust), för vilket beloppet av andra inkomster (total kreditomsättning för rapporteringsmånaden för underkonto 91-1) jämförs med storleken på övriga utgifter (total debetomsättning för rapporteringsmånaden enligt underkonto 91-2). Det sålunda identifierade ekonomiska resultatet återspeglas i ett särskilt underkonto 91-9.
Konto 99 "Vinster och förluster" syftar till att sammanfatta information om bildandet av det slutliga ekonomiska resultatet av organisationens verksamhet under redovisningsåret. Den analytiska redovisningen för konto 99 bör organiseras på ett sådant sätt att det säkerställs att de uppgifter som är nödvändiga för att upprätta en resultaträkning skapas. Register på konto 99 förs kumulativt under hela året.
I slutet av varje månad överförs det ekonomiska resultatet (vinst eller förlust) från försäljning av produkter (arbete, tjänster) och saldot av inkomster och kostnader från konton 90 "Försäljning" och 91 "Övriga intäkter och kostnader" till konto 99 "Vinster och förluster".
Konto 99 återspeglar direkt inkomster och utgifter förknippade med nödsituationer i organisationens verksamhet, såväl som storleken på inkomstskatt och ekonomiska sanktioner för brott mot skattelagar.
En jämförelse av debet- och kreditomsättningen för rapportperioden gör att vi kan fastställa det slutliga ekonomiska resultatet för rapportperioden - nettovinst eller förlust.
I slutet av redovisningsåret (31 december), vid upprättande av årsbokslut, avslutas konto 99 (balansräkningsreformen). Senast den sista inmatningen av december överförs beloppet av nettovinsten (förlusten) för rapporteringsåret från konto 99 till krediten (debet) på konto 84 "Kapitelbehållna vinst (oavtäckt förlust)", dvs. den första dagen efter rapporteringsåret bör det inte finnas något kontosaldo på 99.
2.3 Förfarandet för att generera balansräkningsindikatorer
För att sammanställa balansräkningen för Retail Group LLC använder vi en grupperingsbalansräkning (bilaga 3).
Låt oss titta på balansräkningens tillgångsposter. I början av redovisningsåret hade organisationen inga immateriella tillgångar - rad 110 i kolumn 3 är överstruken. Rad 110 i kolumn 4 fylls i baserat på saldot på konto 04, eftersom Det finns ingen avskrivning på denna typ av immateriell egendom. Således har vi immateriella tillgångar värda 16 tusen rubel.
I början av året fanns anläggningstillgångar tillgängliga till ett belopp av 28 143 tusen rubel. Eftersom denna rad i balansräkningen fylls i vid restvärdet, bestämmer vi genom beräkning 49 217 tusen rubel - 16 035 tusen rubel = 33 182 tusen rubel - i slutet av rapportperioden.
Konstruktion pågår i början av rapporteringsåret - till ett belopp av 1029 tusen rubel. Vi fyller i uppgifterna i slutet av rapportperioden baserat på saldot på konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar". I vårt exempel - i mängden 2155 tusen rubel.
I början av rapporteringsåret uppgick lönsamma investeringar i materiella tillgångar i Retail Group LLC till 1 895 tusen rubel. Indikatorn i slutet av rapportperioden bildas genom beräkning med användning av saldot på kontona 03 och 02-1. Det är 2320 tusen rubel - 701 tusen rubel = 1619 tusen rubel.
Linjen för långsiktiga finansiella investeringar fylls i med saldot på konto 58 och uppgår till 10 tusen rubel, d.v.s. i vårt fall var de långsiktiga finansiella investeringarna oförändrade jämfört med föregående år.
Uppskjutna skatteskulder i början av redovisningsåret uppgick till 79 tusen rubel. Baserat på balansräkningen fastställer vi att i slutet av rapportperioden uppgår uppskjutna skatteskulder till 117 tusen rubel.
I vårt exempel för organisationen register över råvaror och material med den faktiska kostnaden, linjeindikatorn representerar saldot på konto 10 "Material" (se bilaga - 6926 tusen rubel i slutet av året) - balansräkningsrad 211.
Utvärderingen av färdiga produkter görs utan att använda konto 40, det vill säga till verklig kostnad. Saldot av produkter i början av året uppgick till 58 tusen rubel. I slutet av rapportperioden har vi färdiga produkter värda 4 tusen rubel - balansrad 214.
Uppskjutna utgifter: i början av rapporteringsåret 335 tusen rubel, i slutet av rapportperioden, baserat på saldot på konto 97 "Uppskjutna utgifter" har vi 354 tusen rubel - balansrad 216.
Således definieras rad 210 i balansräkningen "Inventeringar" som summan av raderna 211, 214 och 216 och uppgår till 9567 tusen rubel i början av året och 7285 tusen rubel i slutet av rapportperioden.
Balansraden "Moms på köpta tillgångar." I början av rapporteringsåret har vi 1644 tusen rubel. I slutet av rapportperioden är saldot på konto 19 "Moms på förvärvade tillgångar" 290 tusen rubel.
Kundfordringar i början av rapporteringsåret uppgick till 24 482 tusen rubel, inklusive köpare och kunder 3 180 tusen rubel. Nästa punkt i undersektionerna för kundfordringar är posten "Utställda förskott". I moderna ekonomiska förhållanden kräver motparter till företag ibland förskott och förskottsbetalningar för produkter, varor, arbete eller tjänster, både för hela transaktionsbeloppet och delvis. Belopp som utfärdas för tillhandahållande av resurser som är nödvändiga för företaget måste allokeras från det totala skuldbeloppet, eftersom detta är en fordringsrätt av ett annat slag - inte att öka, utan att minska företagets mest likvida tillgångar. Att hänföra beloppet av förskott och förskott till en separat balanspost uppnås genom att kräva att ekonomiskt innehåll prioriteras framför juridisk form.
Denna sektionsartikel kan fyllas i på basis av analytiska data om tillståndet för båda undersektionerna av kundfordringar eller, i avsaknad av någon typ av det, på basis av saldot på konto 61 "Utgivna förskott". Detta konto ingår inte i kontoplanen som godkänts genom order från Ryska federationens finansministerium "Om godkännande av kontoplanen för redovisning av finansiella och ekonomiska aktiviteter för organisationer och instruktioner för dess tillämpning" daterad den 31 oktober 2000 nr 94n. Men enligt denna order, för att redogöra för specifika transaktioner, kan en organisation, i samförstånd med Ryska federationens finansministerium, lägga in ytterligare syntetiska konton i kontoplanen med gratis kontonummer. Detta är precis vad som händer på Retail Group LLC.
Baserat på saldot på konto 61 "Utställda förskott" har vi därför 19 718 tusen rubel i början av rapportperioden och 10 955 tusen rubel i slutet av rapportperioden. Det totala beloppet av fordringar bestäms genom beräkning med användning av saldot 61 "Utgivna förskott", 62 "avräkningar med leverantörer och entreprenörer" och 76-3 "avräkningar för andra transaktioner". I slutet av rapportperioden är det 14869 tusen.
Kontanter i början av rapporteringsperioden är 808 tusen rubel, i slutet av faktureringsperioden bestäms det genom beräkning med hjälp av saldot på konton 50 "Kontanter" och 51 "Avräkningskonton" och uppgår till 1121 tusen rubel.
Andra omsättningstillgångar i början av rapportperioden är tillgängliga till ett belopp av 21 tusen rubel och saknas i slutet av rapportperioden, därför är denna kolumn överstruken.
Efter att ha fyllt i artiklarna i alla tillgångssektioner i balansräkningen bör du sammanfatta dess totala resultat, vilket kommer att vara det totala värdet av organisationens egendom, förutsatt att det inte finns några förluster. För att återspegla summan av blankett nr. 1 eller balansräkningsvalutan är raden "Saldo" avsedd, vars indikator är den totala summan av huvudrapporteringsformuläret och subtraheras som summan av indikatorerna för avsnittet av blanketten Nr 1. I vårt fall 67 678 tusen rubel och 60 663 tusen rubel i början och slutet av året, respektive (bilaga 4).
I skuldavsnittet, i avsnittet ”Kapital och reserver”, var artiklarna ”Bemyndigat kapital”, ”Tilläggskapital”, ”Reservkapital” vid rapportperiodens slut oförändrade jämfört med redovisningsperiodens början och uppgick till : "Auktoriserat kapital" 118 tusen rubel, " Ytterligare kapital" 7846 tusen rubel, "Reservkapital" 22 tusen rubel. Balansposten "Behållna vinstmedel" (oavtäckt förlust) i början av rapportperioden uppgår till 14 284 tusen rubel. I slutet av rapporteringsperioden fyller vi i balansräkningen enligt omsättningsbalansräkningen: det slutliga saldot på konto 84 "Behållna vinster (oavtäckt förlust)" är 10 422 tusen rubel.
I gruppen av poster "Långfristiga skulder" uppgick "Lån och krediter" i början av rapportperioden till 36 066 tusen rubel. I slutet av rapportperioden, med hänsyn till ränteskulden, uppgår den till 19 190 tusen rubel.
Uppskjutna skatteskulder i början av rapportperioden uppgick till 14 tusen rubel, i slutet av rapportperioden 37 tusen rubel.
I gruppen av poster "Kortfristiga skulder" uppgick leverantörsskulder i början av rapportperioden till 9328 tusen rubel, inklusive till leverantörer och entreprenörer 8633 tusen rubel, till personalen i organisationen 7 tusen rubel, för att ange extra- budgetmedel 73 tusen rubel, för skatter och avgifter 229 tusen rubel, andra borgenärer 387 tusen rubel. Vid utgången av rapportperioden uppgick den till 23 025 tusen. rubel, inklusive till leverantörer och entreprenörer 22 306 tusen rubel (slutsaldo på konto 60 "Förlikningar med leverantörer och entreprenörer"), till organisationens personal 97 tusen rubel (slutsaldo på konto 70 "Löner med personal"), för att ange extra -budgetmedel 63 tusen rubel (slutsaldo på konto 69 "Beräkning enligt socialförsäkring och säkerhet"), för skatter och avgifter 547 tusen rubel (slutsaldo på konto 68 "Beräkning av skatter och avgifter"), andra borgenärer 12 tusen rubel (slutsaldo på konto 76-3 "Avräkningar för andra transaktioner").
Det finns ingen balanspost ”Uppskjutna intäkter” i början av rapportperioden. I slutet av rapportperioden är det 3 tusen. rubel (slutsaldo på konto 98 "Uppskjuten inkomst").
Balansräkningens skuldsida kompletteras med artikeln "Saldo", vars indikator representerar summan av organisationens finansieringskällor eller dess skulder; uppgifterna på denna rad beräknas genom att lägga till summan av alla sektioner av skulden del av balansräkningen. Det är tydligt att korrekt upprättande av en balansräkning innebär att dess två delar är lika i början och slutet av året, eftersom den speglar samma fastighet enligt olika grupperingskriterier. Redovisningstekniskt säkerställs likheten mellan tillgångar och skulder genom regeln om dubbel bokföring (beloppen av medel från affärstransaktioner återspeglas i debiteringen av ett konto och krediteringen av ett annat), uppdelningen av konton i aktiva och passiva, och regler för fastställande av kontosaldon.
III. Förslag för att förbättra redovisningen av indikatorer som utgör balansräkningen för Retail Group LLC
Organisationer rekommenderas att tillhandahålla information om tillgången på tillgångar registrerade på konton utanför balansräkningen i blankett nr 1 "Balansräkning". Dessa uppgifter fylls i baserat på instruktionerna i kontoplanen, samt med hänsyn till den specifika listan över konton utanför balansräkningen som används av organisationen.
Referensdelen av balansräkningen ger information om de värden som beaktas på konton utanför balansräkningen. Dessa är värden som tillfälligt står till organisationens förfogande (hyrda anläggningstillgångar, materiella tillgångar i förvar, i bearbetning etc.), villkorade rättigheter och skyldigheter. Därutöver står konton utanför balansräkningen för tillgångar och skulder som skrivs av från balansräkningen men som måste övervakas under en viss tid.
Sida 910 ”Leasade anläggningstillgångar”. Kostnaden för anläggningstillgångar som hyrs av organisationen återspeglas. Beloppet är lika med saldot på konto 001 "Leasade anläggningstillgångar" utanför balansräkningen. Om anläggningstillgångar togs emot av organisationen under ett leasingavtal, fylls rad 911 "Inklusive leasing" i.
Sida 920 "Inventarietillgångar accepterade för förvaring." Kostnaden för lagerartiklar som finns i förvar i organisationen återspeglas. Sådana värden inkluderar:
mottagits från leverantörer av varor och material, för vilka organisationen lagligt vägrade att acceptera fakturor för betalningsförfrågningar och deras betalning;
obetalda lagerartiklar som tas emot från leverantörer, vars utgifter är förbjudna enligt villkoren i kontraktet tills de är betalda;
varor och material som tas emot för förvaring av andra skäl;
Inventering och material som betalats av köpare, lämnas i förvar, utfärdat med säkra kvitton, men inte borttaget av skäl som ligger utanför organisationernas kontroll.
Beloppet på rad 920 motsvarar saldot på konto 002 utanför balansräkningen "Lagertillgångar accepterade för förvaring."
Sida 930 "Varor accepterade för provision." Kommissionsombudsorganisationer återspeglar kostnaden för varor som accepteras för provision enligt ett kommissionsavtal. Beloppet är lika med debetsaldot på konto 004 "Varor som tas emot på provision".
Sida 940 "Skuld för insolventa gäldenärer avskriven med förlust." Beloppet av fordringar som avskrivs med förlust på grund av preskriptionstidens utgång och som anses oindrivbara återspeglas. Sådan skuld bör bokföras i balansräkningen på konto 007 i fem år från dagen för avskrivningen för att övervaka möjligheten att driva in den vid en förändring av gäldenärernas egendomsställning. Förfarandet för att återspegla inkasso anges i beskrivningen av konto 007. Beloppet är lika med debetsaldot på konto 007 "Skulder för insolventa gäldenärer avskrivna med förlust."
Rad 950 "Värdepapper för förpliktelser och mottagna betalningar" och rad 960 "Värdepapper för förpliktelser och betalningar utfärdade." De belopp som avsatts av organisationen till kontona 008 "Värdepapper för förpliktelser och mottagna betalningar" och 009 "Väntepapper för förpliktelser och utgivna betalningar" återspeglas. Detta inkluderar information om tillgängligheten och förflyttningen av garantier som erhållits respektive utfärdats för att säkerställa fullgörandet av förpliktelser och betalningar, samt säkerhet som organisationen tar emot för varor som överförs till andra organisationer (enskilda personer). Beloppet på rad 950 motsvarar saldot på konto 008 "Säkerheter för förpliktelser och mottagna betalningar." Beloppet på rad 960 motsvarar saldot på konto 009 "Utgivna värdepapper för förpliktelser och betalningar."
Sida 970 ”Avskrivning av bostadsbeståndet” och sidan 980 ”Avskrivning av externa förbättringsobjekt och andra liknande objekt”. Fylls i av organisationer som har anläggningstillgångar för vilka avskrivning inte debiteras. Det kan vara bostadsanläggningar, yttre landskapsarkitektur, skogsbruk, väganläggningar, specialiserade sjöfartsanläggningar m.m. Dessa rader kan även fyllas i av ideella organisationer som har anläggningstillgångar. För dessa objekt debiteras avskrivningar, vars belopp återspeglas på konto 010 ”Avskrivningar på anläggningstillgångar”. Beloppet på raderna 970 och 980 är lika med saldot på konto 010 för bostadsanläggningar respektive övriga.
Sida 990 "Immateriella tillgångar mottagna för användning." Kostnaden för andra personers immateriella objekt (programvara, informationsbas, författarskap etc.) för vilka organisationen har förvärvat rätten till icke-exklusiv användning under en licens eller annat liknande avtal återspeglas. Immateriella tillgångar som tas emot för användning ska redovisas på ett separat konto utanför balansräkningen i en bedömning som bestäms utifrån det ersättningsbelopp som fastställts i avtalet. Beloppet på rad 990 är lika med saldot på detta konto.
Om balansräkningen inte tillhandahåller separata rader för att återspegla eventuella värden som beaktas vid redovisning utanför balansräkningen, måste organisationen ange de nödvändiga raderna i referensdelen av balansräkningen.
Slutsats
I dag, bland formerna för finansiell rapportering, ligger balansräkningen på första plats. Det är en rik källa till information på grundval av vilken företagets finansiella och ekonomiska verksamhet avslöjas. För att förstå informationen den innehåller måste du ha en uppfattning om strukturen i balansräkningen, samt känna till de grundläggande logiska och specifika sambanden mellan individuella indikatorer.
Balansräkningen är av stor betydelse för ledarna i organisationen, eftersom... den återspeglar de indikatorer som är nödvändiga för att fatta ledningsbeslut. Balansräkningen ger information om tillståndet för företagets medel i en generaliserad helhet, och avslöjar också deras struktur och källor till bildande i samband med typer och grupper. Baserat på balansräkningsdata kan man bedöma organisationens ekonomiska tillstånd, nämligen: bestämma tillgången på medel, korrekt användning av dem, överensstämmelse med finansiell disciplin, lönsamhet, identifiera brister i arbetet och deras orsaker, och även utveckla åtgärder för att förbättra företagets finansiella ställning.
I mitt arbete uppnådde jag det initiala målet genom att konsekvent lösa de tilldelade uppgifterna.
Tack vare sin korta och kompakta form är balansräkningen ett mycket bekvämt dokument. Det ger en fullständig och integrerad bild inte bara av företagets egendomsstatus i varje ögonblick, utan också av de förändringar som har skett under en given tidsperiod. Det senare uppnås genom att jämföra saldon för ett antal rapporteringsperioder.
Sammanfattningsvis är det värt att notera att de teoretiska och praktiska aspekterna av bildandet av balansräkningen måste vara kända inte bara för vanliga anställda inom redovisningsområdet, utan också för alla användare av redovisningsinformation för att kunna analysera information som presenteras i balansräkningen och vidta nödvändiga åtgärder för att förbättra organisationens verksamhet.
Förfarandet för att fylla i finansiella rapporteringsformulär är överföring av data grupperade efter rapporteringselement från redovisningsregister till motsvarande avsnitt i balansräkningen, resultaträkningen och andra former av finansiell rapportering. Huvudbokföringsregistret på vilket rapporteringsformulären fylls i är huvudboken. Vissa indikatorer för finansiella rapporteringsformer bestäms baserat på analytiska redovisningsdata. En viktig kontrollpunkt när man fyller i finansiella rapporteringsformulär är det inbördes förhållandet mellan rapporteringsformulärens indikatorer, vilket innebär en jämförelse av indikatorer som visar en bedömning av samma delar av organisationens finansiella ställning i olika former redovisningsutdrag.
Balansräkningen (blankett nr 1) som en form av finansiell rapportering kännetecknar organisationens finansiella ställning per rapportdagen.
Balansräkningsformuläret är en dubbelsidig tabell bestående av en tillgång och en skuld. Tillgången representerar information om organisationens ekonomiska tillgångar, och skulden representerar information om deras källor. Uppgifter om ekonomiska tillgångar och deras källor i rapporteringsbalansen ges i början och slutet av rapporteringsperioden.
Lista över använda källor
1. "Ryska federationens civillag (del 1)" daterad 30 november 1994 nr 51-FZ (antagen av statsduman för Ryska federationens federala församling den 21 oktober 1994) (som ändrat den 7 februari , 2011) - ATP "Garant". 2011.
Civil Code of the Russian Federation (del två). Federal lag nr 14-FZ daterad 26 januari 1996 (antagen av statsduman i Ryska federationens federala församling den 22 december 1995) (som ändrad den 7 februari 2011) - ATP "Garant". 2011.
Ryska federationens skattelag (del två). Federal lag av 05.08.2000 nr 117-FZ (antagen av statsduman i Ryska federationens federala församling den 19.07.2000) (som ändrad den 28.12.2010) - ATP "Garant". 2011.
Ryska federationens federala lag "om redovisning" daterad 21 november 1996 nr 129-FZ (som ändrad av federala lagar daterad 23 juli 1998 nr 123-FZ, daterad 28 mars 2002 nr 32-FZ, daterad december 31, 2002 nr 187-FZ, daterad 31 december 2002 nr 191-FZ, daterad 10 januari 2003 nr 8-FZ, Ryska federationens tullkodex daterad 28 maj 2003 nr 61-FZ, federala lagar daterad 30 juni 2003 nr 86-FZ, daterad 3 november 2006 nr 183-FZ, daterad 23 november 2009 nr 261-FZ, daterad 8 maj 2010 nr 83-FZ, daterad 27 juli 2010 nr. 209-FZ, daterad 28 september 2010 nr 243-FZ) - SPS "Garant". 2011.
Föreskrifter om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkända genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 29 juli 1998 nr 34n [Elektronisk resurs] - SPS "Garant". 2011.
Bokföringsregler "Redovisningsrapporter för en organisation" (PBU 4/99), godkända genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 07/06/1999 nr 43n [Elektronisk resurs] - ATP "Garant". 2011
Internationella och ryska redovisningsstandarder: Jämförande analys, transformationsprinciper, reformriktningar: lärobok / ed. Nikolaeva S.A., Bezruchenko G.A., Galdina A.A. - An-Press, 2010;
Belikova T.N. Redovisning och rapportering från noll till balans. Förlag: "Peter", 2010 - 256.
Bogataya I.N. Ekonomisk redovisning: Lärobok. Förlag: “KnoRus”, 2011. - 592 s.
Bochkareva I.I. Ekonomisk redovisning: Lärobok. Förlag: “Magister”, 2010. - 413 sid.
Brykova N.V. Redovisningens grunder: Utbildningsmöjligheter för universitet. -M.: Akademin, 2007.-144 sid.
Redovisning 2011. Resultaträkning // ”Lopande redovisning”. - 2011. - Nr 3.
Kamordzhanova N.A. Redovisning ekonomisk redovisning. Förlag: "Peter" - 2006
Voiko D.V. Funktioner för bildandet av en kassaflödesanalys // "Revisionsutlåtanden". - 2009. - Nr 8.
Kasyanova G.Yu. Bokföring. Bara något komplicerat. Självinstruktionsmanual om formeln "Tre i ett". Förlag: "ABAC", 2010. - 736s
Kondrakov N.P. Redovisning (ekonomi, förvaltning) redovisning. M.: “Prospekt”, 2011. - 504s
Mashinistova G.E. Ekonomisk redovisning: Lärobok. Förlag: "Eksmo", 2009. - 416s
Paliy V.F. Internationella standarder redovisning och finansiell rapportering: Uch. -M.: INFRA-M, 2008.- 512s
Potashkova N. N. Bokföring: Lärobok. ersättning. Förlag: “KnoRus”, 2010. - 192 sid.
Sapozhnikova N. G. Bokföring. M.: “KnoRus”, 2011. - 472 sid.
Sotnikova L.V. Hur man undviker eventuella fel vid upprättande av rapporter // Bokföring.- 2010. - Nr 13. - s. 5-11
Strazheva, N.S., Strazhev, A.V. Redovisning: pedagogisk metod. ersättning. / N.S. Strazheva, A.V. Strazhev. - 12:e uppl., reviderad. och ytterligare - Mn.: "Modern School", 2008. - 672 sid.
Unarokov T. Steg för att förbereda bokslut för det första halvåret // Vet om det rätta. - 2009. - Nr 5. - sid. 16.
Khakhonova N.N. Bokföring: Lärobok. ersättning. Förlag: "Dashkov och K", 2010. - 512 s.
Bilaga 1
Avsnitt Artikelgrupp Artiklar 123 TILLGÅNGAR Anläggningstillgångar Immateriella tillgångar Rättigheter till immateriell (industriell) egendom Patent, licenser, varumärken, tjänstemärken, andra liknande rättigheter och tillgångar Organisationskostnader Organisationens affärsrykte Fasta tillgångar Tomter och naturresurser Byggnader , maskiner, inventarier och andra anläggningstillgångar Ofullständigt byggande Lönsamma investeringar i materiella tillgångar Fastighet för uthyrning Fastighet som tillhandahålls enligt hyresavtal Finansiella investeringar Investeringar i dotterbolag Investeringar i beroende företag Investeringar i andra organisationer Lån som lämnas till organisationer för en period av mer än 12 månader Övrigt finansiella investeringar Omsättningstillgångar Varulager Råvaror, förnödenheter och andra liknande tillgångar Utgifter i arbete (distributionskostnader) Färdiga produkter, handelsvaror och fraktade varor Uppskjutna utgifter Mervärdesskatter på förvärvade tillgångar Kundfordringar Köpare och kunder Räkningarfordringar Skulder hos dotterbolag och beroende företag Deltagares (grundare) skulder på tillskott till det auktoriserade kapitalet Utgivna förskott Övriga gäldenärer Finansiella investeringar Lån till organisationer för en period på mindre än 12 månader Egna aktier köpta från aktieägare Övriga finansiella investeringar Kontanter Löpande konton Valutakonton Övriga fonder SKULDER Kapital och reserver Auktoriserat kapital Ytterligare kapital Reservkapital Reserver bildade i enlighet med lagstiftning Reserver som bildats i enlighet med ingående handlingar Balanserade vinstmedel (oskyddad förlust - dras av) Långfristiga skulder Lånade medel Lån som ska återbetalas mer än 12 månader efter rapportdagen Lån förfaller ska återbetalas mer än 12 månader efter balansdagen Övriga skulder Kortfristiga skulder Lån Lån som ska återbetalas inom 12 månader efter balansdagen Lån som ska återbetalas inom 12 månader efter balansdagen Leverantörsskulder Leverantörer och entreprenörer Skuldräkningar Skulder till dotterbolag och beroende företag Skuld till organisationens personal Skuld till budget och statliga utombudgettära medel Skuld till deltagare (grundare) för betalning av inkomst Erhållna förskott Övriga fordringsägare Uppskjutna intäkter Reserver för kommande utgifter och betalningar
Bilaga 2
Bilaga 3
Revolverande balansräkning (tusen rubel)Saldo vid börjanOmsättning för periodenSaldo vid slutetKod och kontonamnDebetKreditDebetKreditDebetKredit01 Anläggningstillgångar40671 10332.001786.0049217.00 02 Avskrivningar av 5025 anläggningstillgångar 502 808 anläggningstillgångar 5025. 35,0 002-1 Avskrivning av inkomstinvesteringar 660 41,00 701, 0003 Investeringar i materiella tillgångar2555 235,002320,00 04 Immateriella tillgångar 16,00 16,00 08 Anläggningstillgångar1029 1126,00 2155,00 09 Uppskjuten skattefordran79 110,0072,00117,091 50 Material 903,00 70 60 70 70 ,00 19 Moms för köpta värden 1644 2554.001200.00290.00 43 Färdiga produkter 58 3750.003804.004.00 50 Kassa 150 179610.00179610.00150.00 51 Löpande räkning 658 203506.00203193.00971, 00 58 Finansiella investeringar10 10.00 60 Avräkningar med leverantörer och entreprenörer 863036129 06036129 060 emission 060361290202906. d 19718 8763.0010955.00 62 Avräkningar med köpare och kunder 3180 18500.0018775.002905.00 67 Avräkningar på långfristiga lån och upplåning 36066 26376.009500.00 19190.0068 Beräkningar för skatter och avgifter 83290.00436.00 229.0069 Avräkningar för socialförsäkring och trygghet 7373.0063.00 63.070.08 avräkningar med löner.07070 personal. 0 97.0071 Avräkningar med redovisningsskyldiga 1584839371.0021374.0010955.0 021457,0076-3 Beräkningar för annan verksamhet 387 375,00 12,0077 Uppskjuten skatteskuld 149,0014,00 37,0080 Auktoriserat kapital 118 118,0082 Reservkapital 22 22,0083 Tilläggskapital 7846 7846,0084 1428,005 8401 8405 22.0090 Försäljning 69817.0075535.00 91 Övriga intäkter och kostnader 9816.008641.00 94 Brister och förluster på grund av skador på värdesaker21 21.00 97 Uppskjuten utgifter 335 19,00 354,00 98 Uppskjutna inkomster 3,00 3,0099 Vinst/förlust 3183, 005718,00 2535,00TOTALT 8086780804557128.0057082701.005708230105.005.
Bilaga 4
Handledning
Behöver du hjälp med att studera ett ämne?
Våra specialister kommer att ge råd eller tillhandahålla handledningstjänster i ämnen som intresserar dig.
Skicka in din ansökan anger ämnet just nu för att ta reda på möjligheten att få en konsultation.
